導(dǎo)語：如何才能寫好一篇國(guó)際關(guān)系論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

國(guó)際犯罪不是從國(guó)內(nèi)犯罪發(fā)展而來的,它們是兩個(gè)互不隸屬的并列范疇,是犯罪這一共同上位概念之下的子概念,從淵源上講,兩者基本上分屬國(guó)內(nèi)法與國(guó)際法兩大法律體系。國(guó)際犯罪與國(guó)內(nèi)犯罪之間有明確的界限,主要體現(xiàn)在犯罪危害的性質(zhì)、針對(duì)的法律關(guān)系和法律制定者不同三方面。

國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)于到底什么是國(guó)際犯罪這一國(guó)際刑法學(xué)的核心問題,雖多有探討,但迄今為止尚無定論。就國(guó)際犯罪的外延來說,有所謂包含說、廣義說與狹義說等觀點(diǎn)。

廣義說的實(shí)質(zhì)是將某些涉外犯罪、跨國(guó)犯罪、需要通過國(guó)際司法協(xié)助的犯罪都納入國(guó)際犯罪的范疇,實(shí)際上該觀點(diǎn)的國(guó)際犯罪包含了某些國(guó)內(nèi)犯罪。例如,有學(xué)者認(rèn)為,國(guó)際犯罪應(yīng)包括國(guó)際性犯罪和跨國(guó)性犯罪兩大類。{1}或者認(rèn)為,國(guó)際犯罪一詞,一般有兩層意思:一是指嚴(yán)重違背具有根本性的國(guó)際義務(wù),侵害了各國(guó)以至全人類共同權(quán)益的行為。二是指犯罪人或其罪行涉及兩個(gè)以上國(guó)家的犯罪行為。{2}外國(guó)不少學(xué)者和國(guó)際組織持這種觀點(diǎn)。[1]狹義說則反對(duì)將涉外犯罪、跨國(guó)犯罪、需要刑事司法協(xié)助的國(guó)內(nèi)犯罪納入國(guó)際犯罪,試圖明確劃定國(guó)際犯罪的范圍,并從邏輯上概括出國(guó)際犯罪的本質(zhì),這是大多數(shù)學(xué)者采取的立場(chǎng),但具體表述則又千差萬別。包容說既使用廣義的國(guó)際犯罪這一概念,又使用狹義的國(guó)際犯罪這一概念,代表性的觀點(diǎn)如:廣義的國(guó)際犯罪指國(guó)際社會(huì)以公約等國(guó)際法律文件規(guī)定的,各締約國(guó)承諾加以預(yù)防和懲治的、有兩個(gè)以上國(guó)家具有管轄權(quán)并相互提供刑事司法協(xié)助的犯罪行為,亦即國(guó)際刑法所涉及的一切犯罪。狹義的國(guó)際犯罪只指國(guó)際刑法所規(guī)定的侵犯整個(gè)國(guó)際社會(huì)利益,而又具有根本重要性的大規(guī)模的嚴(yán)重犯罪。{3}

筆者認(rèn)為,包含說將國(guó)際犯罪區(qū)分為廣義的與狹義的兩種情況,并在不同意義上分別加以使用,這種模式本身并不科學(xué),因?yàn)樗鼪]有體現(xiàn)出國(guó)際犯罪這一特定的社會(huì)現(xiàn)象的統(tǒng)一性和確定性。而且,包含說與廣義說存在一個(gè)共同缺陷,就是將某些具有國(guó)際因素的國(guó)內(nèi)犯罪也視為國(guó)際犯罪,使得國(guó)際犯罪的外延過寬,混淆了國(guó)際犯罪與國(guó)內(nèi)犯罪的界限。因此,承認(rèn)國(guó)際犯罪與國(guó)內(nèi)犯罪之間有明確界限的狹義說是相對(duì)合理的。

許多學(xué)者都將跨國(guó)性視為國(guó)際犯罪的基本屬性,例如美國(guó)學(xué)者巴西奧尼教授認(rèn)為:國(guó)際法尚不存在一個(gè)一般或者特殊的理論基礎(chǔ)作為把某些行為歸為國(guó)際犯罪的標(biāo)準(zhǔn)。不過,有兩個(gè)因素可以作為確定國(guó)際犯罪的參考標(biāo)準(zhǔn):一是某項(xiàng)行為具有國(guó)際或跨國(guó)因素{4}我國(guó)也有學(xué)者認(rèn)為:國(guó)際犯罪,除了明顯具備國(guó)際性因素以外,還部分地包含了跨國(guó)性因素和國(guó)際必要性因素。{5}

筆者不同意這些觀點(diǎn)。首先,跨國(guó)犯罪屬于國(guó)內(nèi)犯罪的范疇,它只是相對(duì)于犯罪的過程不具有跨國(guó)性的那些國(guó)內(nèi)犯罪而言的。其次,雖然有的國(guó)際犯罪在事實(shí)上的確跨越了相關(guān)國(guó)家的國(guó)境,如跨國(guó)犯罪,但沒有必要在國(guó)際犯罪中作是否跨國(guó)的區(qū)分。第三,大多數(shù)國(guó)際犯罪都不具有跨國(guó)性。就國(guó)際罪行核心的戰(zhàn)爭(zhēng)罪而言,非國(guó)際武裝沖突中發(fā)生的戰(zhàn)爭(zhēng)罪一般是在一國(guó)領(lǐng)域內(nèi)的不同武裝力量之間發(fā)生的罪行,而國(guó)際性武裝沖突中發(fā)生的戰(zhàn)爭(zhēng)罪也不一定要有跨國(guó)因素,只需要犯罪發(fā)生在國(guó)際性武裝沖突這個(gè)大環(huán)境或者與該沖突相關(guān)就可以了。同樣,種族滅絕罪、危害人類罪等也完全可以只發(fā)生在一國(guó)領(lǐng)域內(nèi),其犯罪行為的實(shí)施和犯罪人、被害人等都不需要跨越國(guó)境。至于一般國(guó)際犯罪,如犯罪、劫持航空器犯罪等等,其成立也不需要跨國(guó)因素的存在。

有的學(xué)者認(rèn)為,含有涉外因素的犯罪就是國(guó)際犯罪。{6}這種觀點(diǎn)將國(guó)際犯罪與涉外犯罪看作是一種包容關(guān)系。也有學(xué)者認(rèn)為國(guó)際犯罪需要具有涉外因素:如果一個(gè)犯罪沒有任何涉外因素,即使它與國(guó)際刑法公約所禁止的犯罪行為完全相同,通常也只是國(guó)內(nèi)刑法中的犯罪,只能由有關(guān)的主權(quán)國(guó)家自行處罰,而不能對(duì)之實(shí)行普遍管轄,更不能由別國(guó)干涉其處罰結(jié)果。{7}

篇2

同許多含糊不清、令人生厭的概念一樣，“法律淵源”（sourcesoflaw，fontesjuris，Rechtsquellen）這一語詞讓許多國(guó)際法學(xué)家頭痛不已。究其原因，乃在于這個(gè)用語的詞義并非單一性的，而是如詹寧斯所言，大致包含四種意思：1.歷史意義的淵源；2.作為識(shí)別法律規(guī)則的標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)意義的淵源；3.法律的可接受的和被承認(rèn)的有形證據(jù)；4.制定、改變和發(fā)展法律的方法和程序。這種多義性導(dǎo)致的后果就是“法律淵源”與其他概念，諸如法律的起因、法律的依據(jù)、法律的形成過程等攪和在一起，使人難以看個(gè)清楚明白。一些學(xué)者為給“法律淵源”一個(gè)“名分”并進(jìn)而厘清上述概念間的關(guān)系，作了許多積極的探索，但其觀點(diǎn)都不甚讓人信服。如奧本海經(jīng)典的“泉源”之喻受到了帕里（Parry）的批評(píng)；薩蒙德（Salmond）關(guān)于“形式淵源”（formalsources）和“實(shí)質(zhì)淵源”（materialsources）的區(qū)分也遭到了布朗利（Brownli）的質(zhì)疑。于是有的學(xué)者干脆說：“法律的‘淵源’一詞的含混不清似乎使這個(gè)術(shù)語變得不具什么用處。人們應(yīng)當(dāng)不用令人誤解的形象的措詞，而應(yīng)當(dāng)采用一種明顯地、直接地描述人們心目中的現(xiàn)象的措辭。”這種“一扔了之”的處理辦法固然省了不少麻煩，但它同樣抹殺了法律淵源作為一個(gè)長(zhǎng)期被人們所接受和沿用的概念的價(jià)值和意義。正如王鐵崖先生所言，“盡管如此，國(guó)際法的淵源，作為國(guó)際法原則、規(guī)則和制度存在的地方，還是一個(gè)有用的概念。”故理智之態(tài)度乃是明確一個(gè)概念的使用語境，限定其用法而確定其含義，縛其多義之“翅膀”而令其難以自由飛翔.基于此立場(chǎng)，本文所稱國(guó)際法的“淵源”是指：國(guó)際法效力產(chǎn)生的途徑和過程；或者說“國(guó)際法效力的依據(jù)”。以此為前提，下面來探討作為國(guó)際法淵源的國(guó)際習(xí)慣法。

二、國(guó)際習(xí)慣法的當(dāng)下命運(yùn)

習(xí)慣作為法律規(guī)則的淵源由來已久。羅馬法將法律分為“成文法”（jusscriptum）和“不成文法”（jusnonscriptum），認(rèn)為“不成文法是由經(jīng)慣例檢驗(yàn)的規(guī)則組成的；因?yàn)槭褂谜叩耐馑藴?zhǔn)的長(zhǎng)期沿襲的習(xí)慣與成文法（statute）并無二至?！痹缙趪?guó)際法學(xué)家和他們的先驅(qū)一樣把習(xí)慣法描述為長(zhǎng)期、不間斷的慣例的不成文法?！皣?guó)際法之父”格老秀斯深受這個(gè)古典傳統(tǒng)的影響，認(rèn)為“萬國(guó)法的證明與不成文的國(guó)內(nèi)法相似；它可以在未遭毀損的（unbroken）習(xí)慣和深諳其中門道的那些人的證言（testimony）中被找到”。瓦泰爾（Vattel）在十八世紀(jì)末葉和十九世紀(jì)早期的主要國(guó)際法著作中把習(xí)慣法定義為“在長(zhǎng)期的使用中被尊崇，并為國(guó)家在其相互交往中作為法律加以遵守的格言和習(xí)慣”。晚近，布萊爾利（Brierly）稱之為“一種慣例，為其遵循者感到有義務(wù)的”。

對(duì)于絕大多數(shù)國(guó)際法學(xué)者而言，國(guó)際習(xí)慣法和國(guó)際條約并列為國(guó)際法淵源的兩個(gè)主要形式。事實(shí)上，20世紀(jì)以前習(xí)慣是國(guó)際法最重要的淵源。但是今天國(guó)際習(xí)慣法看上去有些時(shí)運(yùn)不濟(jì)：它在《國(guó)際法院規(guī)約》所列舉的國(guó)際法淵源中僅居次席，而位于國(guó)際條約之后。這是由諸多因素決定的。一方面，條約與習(xí)慣相比具有明確性，所包含的規(guī)則為國(guó)家的明示所同意，對(duì)國(guó)家有直接的拘束力，并且制定和更改更加靈活；相反，習(xí)慣確定的時(shí)間、內(nèi)容和適用范圍往往是不清晰的，容易產(chǎn)生爭(zhēng)議，而且形成需要有一定的時(shí)間經(jīng)過。另一方面，這也是二戰(zhàn)以后國(guó)際形勢(shì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。二戰(zhàn)后社會(huì)主義國(guó)家和第三世界國(guó)家大量涌現(xiàn)，力量不斷壯大。在這些深受殖民主義和帝國(guó)主義壓迫的國(guó)家看來，既有的國(guó)際習(xí)慣法滲透著傳統(tǒng)西方價(jià)值觀，因此堅(jiān)決要求進(jìn)行根本性的修訂。國(guó)際社會(huì)整體規(guī)范的改變迫在眉睫，但習(xí)慣的不成文性質(zhì)所隱含的不穩(wěn)定因素和發(fā)展的時(shí)間上的拖延使它在與條約的競(jìng)爭(zhēng)中敗下陣來。此外，與習(xí)慣法鼎盛時(shí)期相比國(guó)際社會(huì)成員規(guī)模大大增加（在一百年間，從40多個(gè)激增到170多個(gè)），而且更為重要的是它們之間在經(jīng)濟(jì)上、政治上、意識(shí)形態(tài)上分歧很多，這就導(dǎo)致一項(xiàng)一般規(guī)則想要取得不同的國(guó)家的大多數(shù)支持變得“難于上青天”。國(guó)際習(xí)慣的“失寵”也就在所難免。

但若就此斷言國(guó)際習(xí)慣法“窮途末路，氣數(shù)將盡”，則為時(shí)尚早。首先，習(xí)慣同樣具有條約所沒有的優(yōu)點(diǎn)。按照1969年《條約法公約》第34條規(guī)定，“條約非經(jīng)第三國(guó)同意，不為該國(guó)創(chuàng)設(shè)義務(wù)或權(quán)利”。也就是說，條約的效力僅及于締約國(guó)，而不能逾越此范圍對(duì)第三國(guó)產(chǎn)生拘束力（其同意除外）。而迄今為止尚沒有一個(gè)所有國(guó)家普遍參加的條約（《聯(lián)合國(guó)》也不例外），且條約的數(shù)量總是有限的，因此它適用范圍和涉及領(lǐng)域必然存在局限性。相對(duì)而言，國(guó)際習(xí)慣法則具有更加普遍的適用性。如美國(guó)聯(lián)邦最高法院在1820年所作的判決一樣，它通常被認(rèn)為“（國(guó)際）社會(huì)的普遍之法”。當(dāng)然，有些國(guó)際習(xí)慣可能只是區(qū)域性的，或者在一項(xiàng)習(xí)慣（即使是一般國(guó)際習(xí)慣法）形成過程中明白反對(duì)的國(guó)家被發(fā)現(xiàn)不受其拘束，但可以設(shè)想一下，國(guó)際習(xí)慣法和國(guó)際條約一道構(gòu)成了一個(gè)或多或少完備的法律體系。事實(shí)上，一套由條約和習(xí)慣法構(gòu)成的法律規(guī)則仍然是不完備的。從這種意義上說，國(guó)際習(xí)慣法具有其存在的獨(dú)立價(jià)值。

不但如此，習(xí)慣還是國(guó)際法以及一般法律的最古老和原始的淵源。因此，“雖然國(guó)際法院必須首先考慮對(duì)當(dāng)事各方有拘束力的任何可適用的條約規(guī)定，但在發(fā)生疑問時(shí)，條約要以國(guó)際習(xí)慣法為背景加以解釋，而且國(guó)際習(xí)慣法在它包含有一項(xiàng)強(qiáng)制法規(guī)則而條約與之相抵觸的的范圍內(nèi)就將優(yōu)于條約。”同時(shí)，在國(guó)際習(xí)慣法被收錄（embodied）到公約后，它并不因此失去此后獨(dú)立的有效性而僅僅依賴于相關(guān)的公約。也就是說，“當(dāng)公約被拒絕承認(rèn)或里邊有條款規(guī)定聽?wèi){保留，拒絕或保留的一方可不再受其拘束”這種觀點(diǎn)是沒有根據(jù)的。國(guó)際法院明確指出：“法院不能駁回依據(jù)習(xí)慣的和一般的國(guó)際法原則所提出的主張，僅僅是因?yàn)檫@些原則已經(jīng)被‘銘刻’（enshrined）進(jìn)了所依據(jù)的公約的文本中……公認(rèn)的，上面提到的原則已被編撰或體現(xiàn)在多邊協(xié)議的事實(shí)并不意味著它們停止存在和作為習(xí)慣法原則適用，即使是對(duì)公約成員國(guó)?！边@樣的習(xí)慣法原則包括禁止使用武力、不干涉、尊重國(guó)家獨(dú)立和，等等。

最后，國(guó)際形勢(shì)的發(fā)展不盡然對(duì)國(guó)際習(xí)慣不利。應(yīng)時(shí)代所需，國(guó)際習(xí)慣法在至少在三個(gè)方面仍將扮演重要角色。第一，由于在國(guó)家群體之間存在眾多的的沖突和考慮所有緊密相關(guān)的因素的復(fù)雜性，迅速產(chǎn)生的新的經(jīng)濟(jì)需求經(jīng)常不能及時(shí)被條約整理和調(diào)整。與此相對(duì)照，由一個(gè)或更多國(guó)家提出的有關(guān)一定爭(zhēng)議的解決辦法，最后可能滿足了其他國(guó)家的利益和需求，并逐漸致使習(xí)慣規(guī)則出現(xiàn)。關(guān)于這點(diǎn)的一個(gè)典型例證是新近出現(xiàn)的有關(guān)大陸架的規(guī)范。第二，在一些基本原則（fundamentals）領(lǐng)域，國(guó)際社會(huì)新顯現(xiàn)的需求會(huì)導(dǎo)致在國(guó)家群體間發(fā)生沖突，并致使經(jīng)由條約規(guī)則來加以規(guī)范變得極其困難。結(jié)果，國(guó)家所面臨的唯一選擇可能是出于給“廣泛同意”的范圍劃定界限而非制定具有法律拘束力的規(guī)則目的，致力于復(fù)雜的磋商程序。聯(lián)合國(guó)在此領(lǐng)域功績(jī)卓著。各個(gè)國(guó)家可在這個(gè)國(guó)際講壇上相互交換意見，消除隔閡，有可能達(dá)成某種程度的和解。多數(shù)國(guó)家間最終消除對(duì)立，并在行為的一般標(biāo)準(zhǔn)上達(dá)成共識(shí)。后一種結(jié)果和起草條約一樣，制定規(guī)范的核心（nucleus），形成此后實(shí)踐的基礎(chǔ)。這種“行為的一般標(biāo)準(zhǔn)”無疑在此前規(guī)范的真空和今后通過制定條約產(chǎn)生詳細(xì)的規(guī)則間搭起了一座“橋”。而這恰恰是習(xí)慣法重要性的表現(xiàn)。在近幾十年所形成的“禁止種族歧視和迫害”等習(xí)慣法規(guī)則可資為證。第三，新產(chǎn)生的國(guó)家沒有也不可能對(duì)國(guó)際習(xí)慣法予以全盤否定。一些習(xí)慣法規(guī)則如果被新獨(dú)立的國(guó)家認(rèn)為或多或少具有可接受性，那么它在相關(guān)領(lǐng)域就會(huì)出現(xiàn)通過修訂和細(xì)化而“茁壯成長(zhǎng)”的態(tài)勢(shì)。有關(guān)戰(zhàn)爭(zhēng)的規(guī)則、有關(guān)條約法的規(guī)則（“條約必須遵守”）等等習(xí)慣法都是如此。

三、國(guó)際習(xí)慣法的構(gòu)成要素

在西方對(duì)習(xí)慣法的表述上，特別是在早先國(guó)際法學(xué)者的著述中，常出現(xiàn)“習(xí)慣”（custom）和“慣例”（usage）交混使用的情況。這同樣影響了我國(guó)學(xué)者對(duì)這兩個(gè)概念關(guān)系的認(rèn)識(shí)，而常常用“慣例”替代“習(xí)慣”。嚴(yán)格來講，二者有著明顯的區(qū)別：慣例代表了習(xí)慣的“混沌”時(shí)期，當(dāng)習(xí)慣形成之日，即慣例終止之時(shí)。慣例只是一種行為的國(guó)際習(xí)常（habit），而沒有足夠法律的證明（attestation）。它可能是相互抵觸的，而習(xí)慣必須前后一致，統(tǒng)一不悖。custom是《國(guó)際法院規(guī)約》明文正典記載的國(guó)際法淵源之一，“官袍加身”，具有法律拘束力；而usage相比之下只能算是“鄉(xiāng)野村夫”了。

問題是，在概念上作內(nèi)涵和外延的區(qū)分并不難，但在實(shí)踐中如何加以識(shí)別就非輕而易舉了。這就勢(shì)必要明確“習(xí)慣”的構(gòu)成因素有哪些，以此來判斷特定場(chǎng)合是否存在一項(xiàng)國(guó)際習(xí)慣法。在這一問題上學(xué)者們見仁見智，但往往殊途同歸。如布朗利認(rèn)為習(xí)慣的要素有四個(gè)：1.持續(xù)時(shí)間；2.常例的一致性和一貫性；3.常例的一般性；4.“法律和必要的確念”（Opiniojurisetnecessitotis）。前蘇聯(lián)有學(xué)者認(rèn)為國(guó)際習(xí)慣具有三個(gè)要素：1.長(zhǎng)期適用；2.普遍承認(rèn)；3.確信法律上的拘束力。但事實(shí)上，上述觀點(diǎn)除了最后一個(gè)要素外都是對(duì)常例（practice）特征的說明。與此不同的是大多數(shù)學(xué)者都直接采用二元概念（dualistconception），認(rèn)為國(guó)際習(xí)慣法的構(gòu)成要素有兩個(gè)：“通例”（generalpractice）和“法律確念”（opiniojuris）。在“大陸架（利比亞訴馬耳他）”案中，國(guó)際法院認(rèn)為國(guó)際習(xí)慣法的本質(zhì)必須“主要的在國(guó)家實(shí)際實(shí)踐和法律確念中尋找”。這種理解符合《國(guó)際法院規(guī)約》第38條第1款（b）項(xiàng)的規(guī)定，具有成文法律依據(jù)，因而更加具有合理性。在這兩個(gè)因素中，“通例”即國(guó)家的實(shí)踐，是社會(huì)學(xué)的因素、客觀的因素，而“法律確念”是心理學(xué)的因素、主觀的因素；或者說，前者是數(shù)量的因素，后者是質(zhì)量的因素。下面分別詳細(xì)來論述一下這兩個(gè)因素：

第一，國(guó)際法學(xué)者一般認(rèn)為“通例”，即國(guó)家的實(shí)踐具有以下幾個(gè)特征：時(shí)間性（temporality）、連續(xù)性（continuity）、一般性（generality）。只有當(dāng)慣例具備這些條件才能成為國(guó)際習(xí)慣的基本要素之一。

1.時(shí)間性。國(guó)際習(xí)慣的經(jīng)典定義是“長(zhǎng)期使用的不成文法”，強(qiáng)調(diào)的是持續(xù)時(shí)間的長(zhǎng)期性。這是因?yàn)橄惹皣?guó)際關(guān)系簡(jiǎn)單，國(guó)際交往有限，國(guó)家實(shí)踐不足，導(dǎo)致慣例的形成通常需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間過程。時(shí)間因素也因此顯得格外重要。但隨著人類文明的發(fā)展，科技的進(jìn)步，國(guó)際交往日益頻繁和活躍，形成慣例所需的時(shí)間也大為縮短。國(guó)際法院在“北海大陸架案”（1969）中認(rèn)為：“僅僅一個(gè)短時(shí)間的過程不一定會(huì)妨礙或者其本身不一定會(huì)妨礙在原來純粹為協(xié)定規(guī)則的基礎(chǔ)上形成一項(xiàng)新的國(guó)際習(xí)慣法規(guī)則”。在該案中，國(guó)際法院承認(rèn)1958年《大陸架公約》關(guān)于大陸架劃界的等距離方法經(jīng)過短短十年時(shí)間已經(jīng)形成了國(guó)際習(xí)慣法規(guī)則。這意味著國(guó)際法院在其有關(guān)判定是否存在國(guó)際習(xí)慣的司法實(shí)踐中已不再將時(shí)間因素當(dāng)作重點(diǎn)來考慮。有關(guān)外太空管理的習(xí)慣法規(guī)則的迅速出現(xiàn)也是一個(gè)例證。這一現(xiàn)象同樣得到了學(xué)者的認(rèn)同。童金認(rèn)為：“時(shí)間性，換句話說，時(shí)間因素在國(guó)際法慣例規(guī)范的形成過程中也起著重要的作用。但是時(shí)間因素本身并不能推定國(guó)際法慣例規(guī)范的存在。如果從法律上看慣例規(guī)則必須是‘古老的’或年代相當(dāng)久遠(yuǎn)的，就更缺乏根據(jù)了?！辈祭世f，“時(shí)間的經(jīng)過當(dāng)然的構(gòu)成一般性和一貫性的部分證據(jù)，但當(dāng)一項(xiàng)實(shí)踐的一貫性和一般性被證明之后，特別的時(shí)間經(jīng)過就沒有必要了?！边@就是說，他并沒有將時(shí)間因素和其他因素作同等對(duì)待。鄭斌提出的“即時(shí)的國(guó)際習(xí)慣法”（instantinternationalcustomarylaw）概念雖然遭到一些學(xué)者的反對(duì)，但它同樣向我們傳達(dá)了一個(gè)有意義的訊息：時(shí)間要素已經(jīng)不成為國(guó)際法習(xí)慣形成的主要問題。

2.連續(xù)性，即一貫性（consistency）或劃一性（uniformity）?！斑B續(xù)性”是一個(gè)評(píng)價(jià)問題，在許多案件中裁判者擁有相當(dāng)大的自由裁量權(quán)。完全的劃一性是沒有必要的，但要求有實(shí)質(zhì)性（substantial）的劃一。國(guó)際法院在“連續(xù)性”上的主導(dǎo)意見出現(xiàn)在“庇護(hù)案”中，“依據(jù)一項(xiàng)習(xí)慣的一方……必須證明這項(xiàng)習(xí)慣是以-它對(duì)于他方已經(jīng)形成有拘束力-這種方式確立的；所引據(jù)的規(guī)則……是符合有關(guān)國(guó)家所實(shí)施的一項(xiàng)經(jīng)常和劃一的慣例……”接著法院從反面論證道：“法院所獲知的事實(shí)顯示，在行使外交庇護(hù)權(quán)的實(shí)踐中和不同場(chǎng)合所表示的官方意見中，存在如此多的混亂和不一致，如此多的不肯定和矛盾；在為某些國(guó)家所批準(zhǔn)而為其他國(guó)家所拒絕的迅速連續(xù)的各庇護(hù)公約中，存在如此多的不一貫性；以及在各實(shí)例中，實(shí)踐受到政治意愿如此多的影響，故而是不可能從這一切中來辨明任何被接受為法律的經(jīng)常的和劃一的慣例的……”換句話說，在該案中阻止一項(xiàng)國(guó)際習(xí)慣規(guī)則形成不是重復(fù)的缺失（absenceofrepetition），而是實(shí)踐中大量的不一貫性的存在。在“尼加拉瓜訴美國(guó)案”中，國(guó)際法院認(rèn)為：“并不期望在國(guó)家的實(shí)踐中，對(duì)有關(guān)規(guī)則的施用應(yīng)該是完美的，即國(guó)家應(yīng)該以完全的一貫性戒絕使用武力和干涉別國(guó)內(nèi)政。法院并不認(rèn)為，對(duì)于一項(xiàng)規(guī)則成為習(xí)慣法，相應(yīng)的實(shí)踐必須完全嚴(yán)格地與該規(guī)則保持一致。為了推導(dǎo)出習(xí)慣規(guī)則的存在，法院認(rèn)為國(guó)家的行為應(yīng)在大體上與該規(guī)則保持一致就足夠了。至于與特定規(guī)則不一致的國(guó)家實(shí)踐的情況，一般應(yīng)被視為是對(duì)那項(xiàng)規(guī)則的違背，而不是承認(rèn)一項(xiàng)新規(guī)則的暗示。”

總而言之，實(shí)踐中“大量的”不一貫（即相當(dāng)數(shù)量的實(shí)踐違反有關(guān)“規(guī)則”）將阻止一項(xiàng)習(xí)慣法規(guī)則的產(chǎn)生。而像國(guó)際法院在“英美漁業(yè)糾紛案”中聲稱的那樣，“少量的”不一貫不能產(chǎn)生同樣的效果。在另一方面，如果沒有實(shí)踐違反聲稱的習(xí)慣法，似乎少量的實(shí)踐也足以產(chǎn)生一項(xiàng)習(xí)慣規(guī)則，即使該常例僅涉及到小部分國(guó)家并且只持續(xù)了很短的時(shí)間。

3.一般性。一般性是指國(guó)家就一項(xiàng)慣例參加或接受的廣泛程度要求，主要涉及到兩個(gè)問題：（1）廣泛程度；（2）參加或接受的方式。對(duì)于問題（1），應(yīng)該明確“一般性”是個(gè)相對(duì)的概念，不能進(jìn)行抽象的定義。它包含在所有國(guó)家-主要指有能力參與規(guī)則形成過程和有特別利害關(guān)系的國(guó)家-的實(shí)踐中?！耙粋€(gè)常例可以成為一般的，即使它沒有得到普遍的接受；并不存在既定的標(biāo)準(zhǔn)指示一個(gè)常例應(yīng)達(dá)到何種廣泛的程度，但它必須反映，在相關(guān)活動(dòng)別有關(guān)的國(guó)家的廣泛接受?！币虼耍瑢?duì)于有關(guān)海洋的國(guó)際習(xí)慣法而言，海洋大國(guó)和臨海國(guó)的實(shí)踐比內(nèi)陸國(guó)的實(shí)踐具有更加重要的意義。

無疑，“一般的”實(shí)踐不等于要求“普遍性”（universality），即不要求是所有國(guó)家或其他國(guó)際主體無異議的實(shí)踐。這意味著，一個(gè)國(guó)家可以受到其他國(guó)家通例的拘束，即使這違背它的意愿，如果它沒有在該規(guī)則出現(xiàn)之時(shí)提出反對(duì)并堅(jiān)持反對(duì)（persistentobjector）的話。問題是，按照“堅(jiān)持反對(duì)者學(xué)說”（doctrineofpersistentobjector）的理解，“一個(gè)國(guó)家如果在國(guó)際習(xí)慣法的一項(xiàng)規(guī)則產(chǎn)生過程中堅(jiān)持反對(duì)，就不受該規(guī)則的約束”，這很有可能為強(qiáng)國(guó)破壞國(guó)際習(xí)慣法規(guī)則提供可乘之機(jī)。國(guó)際習(xí)慣法本身是一個(gè)比較脆弱的規(guī)范體系，因此應(yīng)對(duì)其加以“小心呵護(hù)”而對(duì)阻止或妨礙行為作嚴(yán)格限制。基于此，一個(gè)國(guó)家堅(jiān)持反對(duì)一項(xiàng)習(xí)慣規(guī)則，只有當(dāng)這一行為得到其他國(guó)家的默認(rèn)之后，才能脫離該規(guī)則的拘束。反之，如果其反對(duì)行為未得到其他國(guó)家的默認(rèn)，則仍然受該規(guī)則的拘束。當(dāng)然，如果多數(shù)國(guó)家反對(duì)一項(xiàng)習(xí)慣規(guī)則，則該規(guī)則無從產(chǎn)生，不發(fā)生對(duì)有關(guān)國(guó)家有無拘束力的問題。

對(duì)于問題（2），從“一般性”的內(nèi)涵可知，它的形成要有國(guó)家的參加或接受行為。法律上的行為分為作為和不作為兩種方式。關(guān)于不作為能否產(chǎn)生習(xí)慣法曾構(gòu)成“荷花號(hào)案”（1927）的爭(zhēng)論焦點(diǎn)之一。但現(xiàn)在一般已不再視其為問題。正如童金教授指出的那樣，“不僅國(guó)家的積極作為，還有一定情況下的不作為，都可以導(dǎo)致國(guó)際法慣例規(guī)范的產(chǎn)生?！眹?guó)家積極的作為即直接表明了國(guó)家的立場(chǎng)和態(tài)度。但國(guó)家的不作為，什么情況下可理解為“沉默即默許”，什么情況下僅僅是因?yàn)閲?guó)家對(duì)該主題缺乏興趣還有疑問。在后一種情況中，國(guó)家的不作為行為本身并不包含任何意思表示，即既不意味著同意，也不意味著反對(duì)。而“如果國(guó)家的行為不附有一種意見，認(rèn)為其行為是義務(wù)或權(quán)利，那么，所確立的是所謂‘慣例’，而不是造法的習(xí)慣。”因此既不能全盤否定不作為對(duì)于形成國(guó)際習(xí)慣法的意義，同時(shí)也不能一概認(rèn)為不作為可以產(chǎn)生習(xí)慣法規(guī)則。在上述“荷花號(hào)案”中，國(guó)際法院認(rèn)為，“即使在已報(bào)告的案例中很少有司法判決足以在事實(shí)上可以證明法國(guó)政府的人所認(rèn)為的那些情況，這僅僅表明各國(guó)在實(shí)踐中不進(jìn)行刑事程序，而不表明它們承認(rèn)它們自己有義務(wù)這樣做；因?yàn)?，只有如果這種不行為是依據(jù)它們感到有義務(wù)的不行為，才可能說有一項(xiàng)國(guó)際習(xí)慣法”。法院雖然沒有否認(rèn)不作為可以成為慣例的一部分，但是表明不作為如果沒有滿足“法律確念”的要求就不能形成國(guó)際習(xí)慣法。

第二，當(dāng)從國(guó)家實(shí)踐中推斷習(xí)慣法規(guī)則時(shí)，不僅要分析國(guó)家做了什么，而且要分析它們?yōu)槭裁茨菢幼?。這就引出了形成習(xí)慣法的心理學(xué)因素：法律確念，或者如《國(guó)際法院規(guī)約》第38條第2款所稱的-“經(jīng)接受為法律者”。

在國(guó)際習(xí)慣法的兩個(gè)構(gòu)成要素孰輕孰重這一問題上存在不同認(rèn)識(shí)。凱爾森認(rèn)為習(xí)慣是一種造法事實(shí)，在各國(guó)之間的關(guān)系上，“習(xí)慣，即各國(guó)長(zhǎng)期確立的實(shí)踐，創(chuàng)造了法律”。這事實(shí)上否定了“法律確念”的意義?？ㄌ貏t直接說：“法律確念不是習(xí)慣的一個(gè)必需要素。但當(dāng)它呈現(xiàn)時(shí)，它有助于將習(xí)慣和出于禮儀或其他理由采取的行為區(qū)別開來?！钡绮祭世?，“慣例是一種通例，只是不反映法律義務(wù)”。正是“法律確念”使“國(guó)際慣例”轉(zhuǎn)成為“國(guó)際習(xí)慣”?，F(xiàn)代分析哲學(xué)將“實(shí)在”分為“自然的、物理的實(shí)在”和“社會(huì)的、制度性的實(shí)在”兩種形式。用來闡釋制度性的實(shí)在的一個(gè)典型例子貨幣。為什么當(dāng)我們捏著這些花花綠綠的紙張的時(shí)候會(huì)獲得擁有財(cái)富的滿足感？而事實(shí)上這些染著某種顏色的纖維素構(gòu)成物在物力上、化學(xué)上，并無神奇之處。為什么當(dāng)我們?cè)O(shè)法制造出與它們一模一樣的東西時(shí)，得到的不是貨幣而是“假幣”，甚至我們因此要受到刑事處罰？類似困惑的唯一答案可能就是：一種現(xiàn)象，當(dāng)且僅當(dāng)我們認(rèn)為是貨幣它才是貨幣。類似的，國(guó)際習(xí)慣法作為一種“制度性實(shí)在”，當(dāng)且僅當(dāng)國(guó)際主體認(rèn)為它是國(guó)際法它才是國(guó)際法。這就是心理學(xué)因素的意義，即國(guó)家承認(rèn)慣例所形成的規(guī)則有法律拘束力，則這種“法律感”使國(guó)家受其拘束。不惟如此，就功能而言，“法律確念”可以被視為一種“溶媒”（solvent），將對(duì)國(guó)家實(shí)踐實(shí)例在歷史上的闡釋（rendition）轉(zhuǎn)換為一種更加流動(dòng)的形式：一項(xiàng)國(guó)際習(xí)慣法可被應(yīng)用到解決當(dāng)下問題中。如果缺少了“法律確念”可能僅存在一個(gè)或多或少缺乏法律意義的歷史經(jīng)驗(yàn)。這一點(diǎn)是毋容置疑的。通過上文的分析可以得知，慣例的時(shí)間性、連續(xù)性和一般性都是相對(duì)而言的。一項(xiàng)國(guó)際習(xí)慣法規(guī)則之所以能夠跨越“時(shí)間的斷層”（習(xí)慣通常只在爭(zhēng)議時(shí)才浮出水面，而大部分時(shí)間則似有似無）和國(guó)家實(shí)踐的模糊曖昧，而在不同的時(shí)空中作為法律規(guī)范得到應(yīng)用，是因?yàn)樗@得了國(guó)際主體的“法律信念”。因此，正是“法律確念”使國(guó)際習(xí)慣法從上述幾點(diǎn)可以看出在國(guó)際習(xí)慣法的兩個(gè)構(gòu)成因素中，“法律確念”比“通例”更為重要。

“法律確念”常常被定義為“國(guó)家感到的，一種特定行為模式乃國(guó)際法之要求的確信”。這一定義預(yù)示了所有的習(xí)慣法規(guī)則都是根據(jù)義務(wù)制定的。但情況并非如此簡(jiǎn)單，它同樣包含“許可性”規(guī)則，即允許國(guó)家以特定方式行動(dòng)。例如，可在本土內(nèi)對(duì)外國(guó)人的犯罪行為提起刑事控訴。所以，對(duì)于“義務(wù)性”規(guī)則而言，傳統(tǒng)的定義是正確的；對(duì)于“許可性”規(guī)則而言，“法律確念”意味著“國(guó)家感到的，一種特定行為模式乃國(guó)際法所許可的確信”。對(duì)二者的區(qū)分主要是為了在證明程度上加以區(qū)別。如果一些國(guó)家以特定方式行為（或者聲稱他們有權(quán)利以那種方式行為），而利益相關(guān)的國(guó)家沒有對(duì)該行為（或聲稱）主張它們是違法的，那么一項(xiàng)許可性規(guī)則因此而得證明。但義務(wù)性規(guī)則就非僅限于此，還需要證明國(guó)家把行為看作是一種義務(wù)性的舉動(dòng)。

問題是，如何在實(shí)踐中判斷這種心理學(xué)或主觀的因素是否存在？事實(shí)上，它并不是抽象地出現(xiàn)的，而是產(chǎn)生自國(guó)家的行為所構(gòu)成的實(shí)踐。因此學(xué)者們有一點(diǎn)共識(shí)，即不是尋找國(guó)家心理學(xué)確信的直接證據(jù)，而是從國(guó)家的言行中間接加以推導(dǎo)出“法律確念”的存在，但在具體方法或進(jìn)路（approach）上有所差異。如阿奎斯特認(rèn)為，“官方言論并不需要；法律確念可以在行動(dòng)或遺漏（omissions）中收集到。出于此目的，必須記住在國(guó)家間相互關(guān)系中支配國(guó)家行為的國(guó)際法規(guī)則；因此不僅需要分析一個(gè)國(guó)家的作為或不作為，而且要分析其他國(guó)家如何反應(yīng)。如果一些國(guó)家的行為激起其他國(guó)家主張?jiān)撔袨榉欠ǖ目棺h，這些抗議可以剝奪該行為作為習(xí)慣法證據(jù)的價(jià)值?！辈祭世麖膰?guó)際法院的實(shí)踐中總結(jié)出兩種證明的“進(jìn)路”：在一些案件中，國(guó)際法院樂意根據(jù)通例、文獻(xiàn)著作中的一致性觀點(diǎn)、國(guó)際法院先前的判例或其他國(guó)際性裁判所提供的證據(jù)推定法律確念的存在；但在很少部分案件中，法院采用了一種更加準(zhǔn)確的方法，要求提供在國(guó)家的實(shí)踐中承認(rèn)系爭(zhēng)規(guī)則效力更為確實(shí)的證據(jù)。至于選擇那種進(jìn)路，則取決于爭(zhēng)論問題的性質(zhì)。另有學(xué)者認(rèn)為，“一個(gè)人怎樣才能知道‘法律義務(wù)感’已經(jīng)完成了它的工作？一種辦法是詢問國(guó)家，當(dāng)它們以一種一貫的方式行為時(shí)僅僅是出于便利還是它們承認(rèn)如此行為是因?yàn)樗鼈兏械绞車?guó)際法的強(qiáng)制。但這可能是一個(gè)關(guān)于事實(shí)的難題?！瓏?guó)家可能經(jīng)常以習(xí)慣的方式行為，卻沒有必要宣告它們這樣做是因?yàn)槟吵潭壬细械搅朔傻木惺?。事?shí)上，與習(xí)慣法規(guī)則很好地被遵循時(shí)相比，國(guó)家有關(guān)國(guó)際習(xí)慣法規(guī)則的聲明更可能在那些規(guī)則的沖突和疑惑情況下產(chǎn)生。”他接著說：“法學(xué)家和法官而非國(guó)家，對(duì)國(guó)際常例在一定階段變成國(guó)際習(xí)慣法觀點(diǎn)的表達(dá)而言是更有幫助的淵源?！ü賯兒蛧?guó)際法學(xué)家們對(duì)國(guó)際法作貢獻(xiàn)的一種顯著的途徑是：通過對(duì)國(guó)家實(shí)踐的解釋和當(dāng)這樣的實(shí)踐已經(jīng)達(dá)到它可能真正地被認(rèn)為是國(guó)際習(xí)慣法時(shí)發(fā)表意見。經(jīng)常地，不是國(guó)家而是法學(xué)家和法官成為那有魔力的一劑（potion）-法律確念-的有效釀造者?！睆闹胁浑y看出，并不存在唯一的標(biāo)準(zhǔn)可據(jù)以判斷國(guó)家的實(shí)踐中隱含“法律確念”，但它可以在相關(guān)證據(jù)中找到“蹤跡”。

關(guān)于“法律確念”，還有一點(diǎn)需要明確的是由“個(gè)別法律確念”（opiniojurisindividuales）形成的特殊習(xí)慣（specialorparticularcustom）或區(qū)域習(xí)慣（regionalorlocalcustom）的效力問題。在“印度領(lǐng)土通行權(quán)案”（1960）中，國(guó)際法院明確表示這樣形成的習(xí)慣對(duì)有關(guān)國(guó)家是有法律拘束力的。但作為國(guó)際法的淵源的習(xí)慣必須是一般性習(xí)慣，或者嚴(yán)格地說是普遍性習(xí)慣，而特殊習(xí)慣或區(qū)域習(xí)慣不能形成普遍適用的國(guó)際法原則、規(guī)則或規(guī)章，除非得到其他國(guó)家的接受、承認(rèn)或默認(rèn)。注釋：

Jennings，inBernhardt，Vol.Ⅱ，p.1165.轉(zhuǎn)引自王鐵崖著：《國(guó)際法引論》，北京大學(xué)出版社1998年版，47－48頁。日本學(xué)者廣部和也指出“法律淵源”是一個(gè)多義詞，大體有四種含義：①給予法律以拘束力的事物；②法律的產(chǎn)生和發(fā)展的主要原因；③法律的存在形式；④認(rèn)知法規(guī)的資料。（參見「日寺澤一、山本草二主編：《國(guó)際法基礎(chǔ)》，朱奇武等譯，中國(guó)人民大學(xué)出版社1983年版，第33－34頁。）

參見勞特派特修訂：《奧本海國(guó)際法》第八版，王鐵崖、陳體強(qiáng)譯，商務(wù)印書館1981年版，上卷，第1分冊(cè)，第17－18頁。但詹寧斯、瓦茨修訂的第九版《奧本海國(guó)際法》（王鐵崖等譯，中國(guó)大百科全書出版社1995年版）把該部分內(nèi)容刪去了。

「美漢斯·凱爾森：《國(guó)際法原理》，王鐵崖譯，華夏出版社1989年版，第254頁。

王鐵崖著：《國(guó)際法引論》，同前注，第50頁。

“語言一旦長(zhǎng)上了翅膀，就自由飛翔?！毕嗤母拍睿诓煌膫€(gè)體的理解中有不同，甚至截然相反的含義。

SeeThomasEhrlichandMarryEllenO‘Connell，InternationalLawandtheUseofForce.Little，Brown&Company.1993.p.164.

AntonioCassese，InternationalLawInADividedWorld.ClarendonPress.Oxford，1986.p.181.

《聯(lián)合國(guó)》對(duì)于締約國(guó)沒有拘束力，它“仍然是一項(xiàng)多邊條約，不過是一項(xiàng)具有某些特殊性質(zhì)的多邊條約而已。”（參見詹寧斯、瓦茨修訂：《奧本海國(guó)際法》第九版，同前注，第1卷，第1分冊(cè)，第19頁。）

ThomasEhrlichandMarryEllenO‘Connell，InternationalLawandtheUseofForce.P.164.

同上，p.165.

詹寧斯、瓦茨修訂：《奧本海國(guó)際法》第九版，同前注，第1卷，第1分冊(cè)，第15頁。

L.C.Creen，InternationalLaw：ACanadianPerspective.2ndEd.TheCarswellCompanyLimited，1988.p.60.

SeeAntonioCassese，InternationalLawInADividedWorld.p.181-183.

有關(guān)著作有周鯁生的《國(guó)際法》（商務(wù)印書館1976年版）、臺(tái)灣學(xué)者沈克勤的《國(guó)際法》（臺(tái)灣學(xué)生書局，1980年增訂五版），等。我國(guó)外交文件和國(guó)內(nèi)法規(guī)用“國(guó)際慣例”代替“國(guó)際習(xí)慣”的例子可參見王鐵崖著：《國(guó)際法引論》，同前注，第68－69頁。

BarryE.CarterandPhillipR.Trimble，InternationalLaw.2ndEd.Little，Brown&Company.1995.p.142.

IanBrownlie，PrinciplesofPublicInternationalLaw.4thEd.ClarendonPress.Oxford，1990.p.5-7.

「蘇聯(lián)科熱夫尼克夫主編：《國(guó)際法》，商務(wù)印書館1985年版，第12頁。

ICJRep.1985，29.SeePeterMalanczuk，Akehurst‘sModernIntroductionToInternationalLaw.7threv.Ed.LondonandNewYork.1997.p.39.

HiramE.Chodosh，“NeitherTreatyNorCustom：TheEmergenceofDeclarativeInternationalLaw”，inTIlJ，Vol.26，No.1，p.99.note1.轉(zhuǎn)引自王鐵崖：《國(guó)際法引論》，同前注，第72頁。

IanBrownlie，PrinciplesofPublicInternationalLaw.4thEd.p.5-7.

ICJReports，1969.p.43..轉(zhuǎn)引自王鐵崖：《國(guó)際法引論》，同前注，第75頁。

「蘇聯(lián)格·伊·童金著：《國(guó)際法理論問題》，世界知識(shí)出版社1965年版，第71頁。

IanBrownlie，PrinciplesofPublicInternationalLaw.4thEd.p.5.

SeeRodolfBernhardt，EncyclopediaofPublicInternationalLaw，1995.p.902.SeealsoG.J.H.vanHoof，RethinkingtheSourcesofInternationalLaw，1987.p.36.參見王鐵崖著：《國(guó)際法引論》，同前注，第76頁。

IanBrownlie，PrinciplesofPublicInternationalLaw.4thEd.p.5

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TheRestatement（Third），Vol.1，para.102，25..SeealsoPeterMalanczuk，Akehurst‘sModernIntroductionToInternationalLaw.7threv.Ed.p.42.

「蘇聯(lián)格·伊·童金著：《國(guó)際法理論問題》，同前注，第74頁。

「美漢斯·凱爾森：《國(guó)際法原理》，同前注，第257頁。

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「美漢斯·凱爾森：《國(guó)際法原理》，同前注，第257頁。

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SeeThomasEhrlichandMarryEllenO‘Connell，InternationalLawandtheUseofForce.pp.166-7.

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ThomasEhrlichandMarryEllenO‘Connell，InternationalLawandtheUseofForce.p.167.

鄭斌認(rèn)為“法律確念”有“一般法律確念”（opiniojurisgeneralis）和“個(gè)別法律確念”（opiniojurisindividuales）之分。參見王鐵崖著：《國(guó)際法原理》，同前注，第83頁。

王鐵崖著：《國(guó)際法原理》，同前注，第84－85頁。

參考書目：

中文

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英文

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6、BarryE.CarterandPhillipR.Trimble，InternationalLaw.2ndEd.Little，Brown&Company.1995.

篇3

案例一：上海家紡公司曾多次向美國(guó)物源公司售貨，同時(shí)將物權(quán)單證通過上海某銀行交與美國(guó)F銀行按付款交單方式托收。F銀行在未向物源公司收妥貨款的情況下，將單證交給了物源公司?，F(xiàn)物源公司宣告破產(chǎn)，家紡公司因此向美國(guó)聯(lián)邦地區(qū)法院新墨西哥管區(qū)F銀行，以挽回?fù)p失。美國(guó)地區(qū)法院首席法官審理認(rèn)為，F(xiàn)銀行在未收貨款的情況下將物權(quán)憑證交給物源公司是一種總體上的疏忽行為，由于這一疏忽，造成了家紡公司的損失。F銀行的抗辯試圖將責(zé)任轉(zhuǎn)至家紡公司壞的商業(yè)決策上。嗣后，家紡公司與F銀行達(dá)成和解協(xié)議，F(xiàn)銀行支付了相應(yīng)款項(xiàng)。

案例二：上海W公司在1993年多次向美國(guó)L公司售貨，同時(shí)指示上海O銀行將全套物權(quán)單證轉(zhuǎn)寄紐約C銀行按付款交單方式托收。但C銀行誤將付款交單作承兌交單處理，致使L公司在未付款的情況下，從C銀行取得了全套物權(quán)單證，L公司事后也沒有向W公司付款。W公司因此向人民法院，要求O銀行和C銀行共同承擔(dān)賠償責(zé)任。法院審理后認(rèn)為，認(rèn)定本案的法律關(guān)系性質(zhì)應(yīng)結(jié)合托收的實(shí)現(xiàn)方式、當(dāng)事人的意思表示和具體行為、《托收統(tǒng)一規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定等內(nèi)容。就本案事實(shí)，從整體上可判斷各方當(dāng)事人之間的關(guān)系為復(fù)關(guān)系。法院據(jù)此判決C銀行向W公司償付相應(yīng)損失。

現(xiàn)行的《托收統(tǒng)一規(guī)則》是從1956年、1967年《商業(yè)單據(jù)托收統(tǒng)一規(guī)則》發(fā)展而來。原規(guī)則的定義部分規(guī)定“有關(guān)各方當(dāng)事人是指委托銀行進(jìn)行托收的原主（即委托人），上述被委托的銀行（即托收行），以及由托收行委托辦理承兌或托收商業(yè)單據(jù)的行（即代收行）?！钡谑鶙l規(guī)定“銀行為了實(shí)現(xiàn)委托人的指示利用另一家銀行的服務(wù)時(shí)，其費(fèi)用與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由委托人負(fù)擔(dān)?！薄般y行可以自由利用其在付款或承兌國(guó)家內(nèi)的行作為代收行。”“如委托人指定了代收行，托收行仍有權(quán)通過自己選擇的向該指定的托收行遞交商業(yè)單據(jù)。”1978年和1995年，國(guó)際商會(huì)又兩次修訂該規(guī)則，并改用現(xiàn)名。修訂后的規(guī)則在其定義部分規(guī)定“托收行是指受委托人的委托，辦理托收業(yè)務(wù)的銀行。代收行是指除托收行以外，參與辦理托收指示的任何銀行?！钡谌龡l規(guī)定“為了執(zhí)行委托人的指示，托收行可能利用下列銀行作為代收行：1.委托人提名的代收行；如無這樣的提名，2.由托收行或其他銀行視情況而選擇的付款或承兌所在國(guó)家的任何銀行?！惫P者認(rèn)為，上述改動(dòng)完全符合托收的本質(zhì)屬性，因?yàn)橥惺针m然需利用銀行服務(wù)，但畢竟是一種以商業(yè)信用作擔(dān)保的結(jié)算方式，托收行毫無必要在委托人已提名代收行的情況下另行強(qiáng)制委托人接受由托收行選擇的代收行。另一方面，上述改動(dòng)使代收行在托收中的定位更趨合理。原規(guī)則將代收行定義為接受托收行委托辦理業(yè)務(wù)的行，這難免使人得出托收行是委托人的人、代收行又是托收行的人的結(jié)論。目前流行的關(guān)于托收法律關(guān)系的學(xué)理觀點(diǎn)，也許正是基于這種認(rèn)識(shí)。新規(guī)則對(duì)代收行的定義著重剔除了“接受托收行委托”的提法，改用“參與辦理”的提法。這一改動(dòng)與托收實(shí)務(wù)中代收行向受票人（買方）提示付款或提示承兌時(shí)并非以銀行的名義而是以委托人名義的做法相吻合，從而排除了同一托收業(yè)務(wù)中有兩個(gè)委托人、存在兩個(gè)委托關(guān)系的可能。筆者的上述分析，也可以從民法原理的角度加以印證。在委托關(guān)系中，人接受委托人的委托后，必須以委托人的名義實(shí)施民事行為，其行為后果由委托人承擔(dān)。若并非以委托人的名義而是以人自身的名義與第三人發(fā)生關(guān)系，則不是民法意義上的，而構(gòu)成其他法律關(guān)系，譬如行紀(jì)關(guān)系以及英美法系中的間接。在這一關(guān)系中，人與第三人之間的合同不對(duì)委托人直接產(chǎn)生效力。顯然這種法律后果與托收實(shí)務(wù)中委托人直接面臨收款風(fēng)險(xiǎn)的狀況不相一致。再者，從委托人利益的保護(hù)途徑來考察，托收行接受委托人的委托并不必然地負(fù)有為委托人利益向代收行的義務(wù)，因此所謂委托人只能通過托收行向代收行的說法在實(shí)踐中根本無法落實(shí)，從而導(dǎo)致失誤操作的代收行極有可能游離于所應(yīng)承擔(dān)的過錯(cuò)責(zé)任之外。

通過上述分析，我們發(fā)現(xiàn)托收制度本身已發(fā)生了變化，這一變化也應(yīng)促使法律界對(duì)托收法律關(guān)系的認(rèn)識(shí)發(fā)生相應(yīng)的變化。有一種觀點(diǎn)認(rèn)為：在同一托收業(yè)務(wù)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上的銀行為委托人的利益服務(wù)，因此構(gòu)成共同關(guān)系。其法理依據(jù)是符合兩個(gè)以上人共同同時(shí)委托人處理同一（或同一類）事務(wù)這一法律特征。持這一觀點(diǎn)者，把“同時(shí)”廣義理解為某一期間，各人的行為可以有先后，但構(gòu)成一個(gè)整體；如果其中一人或數(shù)人的過錯(cuò)給委托人造成損失，應(yīng)由有過錯(cuò)的人承擔(dān)責(zé)任。筆者認(rèn)為，將委托人與托收行、代收行的關(guān)系認(rèn)定為共同關(guān)系有失偏頗，因?yàn)闄?quán)取得的前提條件是委托人與人之間訂有委托合同，委托人直接授予全體人以權(quán)。托收業(yè)務(wù)中的委托人顯然沒有直接授予代收行以權(quán)，因此認(rèn)定為共同缺少法理依據(jù)。

篇4

關(guān)鍵詞:科學(xué)文化;國(guó)民經(jīng)濟(jì);關(guān)系;實(shí)證

理論界關(guān)于科學(xué)文化與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的關(guān)系問題的探討從來都沒有停止過,筆者通過維普數(shù)據(jù)庫查詢,在1989-2010年6月期間,與“科學(xué)文化”相關(guān)的文章有3578篇,探討“科學(xué)文化”與“經(jīng)濟(jì)發(fā)展”或“科學(xué)文化”與“國(guó)民經(jīng)濟(jì)”之間關(guān)系的文章有102篇,而用實(shí)證的方法來研究它們之間的關(guān)系的文章則沒有發(fā)現(xiàn)。筆者試圖通過主成分分析法和皮爾遜相關(guān)分析法等現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)理論,就科學(xué)文化與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行實(shí)證分析。

一、數(shù)據(jù)來源及選定

國(guó)民經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)選取我國(guó)1995-2009年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP,單位:億元)?？茖W(xué)文化數(shù)據(jù)共選取10個(gè)指標(biāo):投入選取2個(gè)指標(biāo):1995-2009年文化事業(yè)基本建設(shè)投資(WT),同期每年研究與開發(fā)經(jīng)費(fèi)(RD);科學(xué)文化產(chǎn)出選取5個(gè)指標(biāo):同期每年出版報(bào)紙的份數(shù)(BZ),同期年廣播人口覆蓋率(GB),同期年電視人口覆蓋率(DS),同期年專利授權(quán)量(ZL),同期年技術(shù)成交額(JS);勞動(dòng)者及素質(zhì)選取3個(gè)指標(biāo):同期每年文化從業(yè)人員數(shù)(WY),同期每年科技活動(dòng)人員數(shù)(KY),同期每年每萬人中大學(xué)生數(shù)量(DX)(見表1)。

從上述原始數(shù)據(jù)來看,科學(xué)文化各項(xiàng)指標(biāo)除文化事業(yè)基本建設(shè)投資和文化從業(yè)人員數(shù)據(jù)有些波動(dòng)外,其余基本上呈現(xiàn)增長(zhǎng)的趨勢(shì)。

二、分析

(一)主成分分析

根據(jù)表1提供的全國(guó)1995-2009年科學(xué)文化各項(xiàng)主要指標(biāo)數(shù)據(jù),利用統(tǒng)計(jì)軟件SPSS17.0做主成分分析。

主成分分析法是根據(jù)降維的思想,將相關(guān)性很高的多變量轉(zhuǎn)變?yōu)楸舜讼嗷オ?dú)立且不相關(guān)的少數(shù)變量,從而達(dá)到用較少的變量去解釋原來資料中的大部分變量的目的。通常是選出比原始變量個(gè)數(shù)少,能解釋大部分資料中的變量的幾個(gè)新變量,即所謂主成分,用以解釋資料的綜合性指標(biāo)。

通過對(duì)表1中的科學(xué)文化10個(gè)指標(biāo)的相關(guān)性分析,得出科學(xué)文化各項(xiàng)指標(biāo)的相關(guān)矩陣(見表2)。從表2中可以看出,各指標(biāo)之間的相關(guān)性大多在0.6以上,沒有0.3以下的。同時(shí)還通過了KMO檢驗(yàn)和Bartlett的球形檢驗(yàn)。本案的KMO值為0.588(大于0.5的最低要求),表示適合進(jìn)行主成分分析。另外,Bartlett’s球形檢驗(yàn)的卡方值為397.571(自由度為45)達(dá)顯著,代表母群體的相關(guān)矩陣間有共同成分存在。因此,上述數(shù)據(jù)適合于主成分分析和進(jìn)一步分析。通過分析,得到1個(gè)主成分,這個(gè)主成分的貢獻(xiàn)率達(dá)到86.922%,超過了85%的要求,它解釋了科學(xué)文化10個(gè)指標(biāo)的大部分信息。對(duì)應(yīng)的主成分得分系數(shù)矩陣(見表3)。

根據(jù)主成分得分系數(shù)矩陣,可以得到該主成分的計(jì)算模型:

F=0.113BZ+0.100GB+0.103DS+0.112WT+0.086WY+0.113DX+0.111ZL+0.112JS+0.110JS+0.110RD+0.110KY

F為主成分得分。相對(duì)應(yīng)的主成分得分用于后面的分析。

(二)關(guān)聯(lián)性分析

全國(guó)1995-2009年GDP及科學(xué)文化綜合指標(biāo)得分(即科學(xué)文化主成分得分)(見表4)。

從表4可以看出,全國(guó)GDP發(fā)展指標(biāo)的趨勢(shì)與科學(xué)文化主成分得分的趨勢(shì)基本是一致的,我們可以假定它們之間的關(guān)系是正向關(guān)系。因此,我們選用皮爾遜(Pearson)相關(guān)分析方法和雙尾檢驗(yàn)法(2-tailed)對(duì)表4GDP指標(biāo)和科學(xué)文化主成分得分進(jìn)行相關(guān)分析,結(jié)果拒絕了科學(xué)文化與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的相關(guān)性為零的原假設(shè),科學(xué)文化主成分與GDP發(fā)展的相關(guān)性達(dá)到0.969,呈高度相關(guān)。這說明科學(xué)文化對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的確有正向的促進(jìn)作用?？茖W(xué)技術(shù)作為第一生產(chǎn)力,是國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的第一要素;一種先進(jìn)的文化也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展不竭的動(dòng)力。毫無疑問,國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展反過來也會(huì)推動(dòng)科學(xué)文化的繁榮和發(fā)展。

表5出了國(guó)民經(jīng)濟(jì)與科學(xué)文化各項(xiàng)指標(biāo)的相關(guān)性。全國(guó)文化事業(yè)基本建設(shè)投資和研究與開發(fā)經(jīng)費(fèi)兩個(gè)資金投入指標(biāo)與GDP的相關(guān)性分別高達(dá)0.961和0.998,呈高度相關(guān),這顯示了資金投入的重要性,“一投就靈”非常符合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況。

從科學(xué)文化產(chǎn)出的5個(gè)指標(biāo)來看,除廣播、電視兩個(gè)指標(biāo)與GDP的相關(guān)性數(shù)據(jù)分別為0.736和0.776,屬于有較高的相關(guān)性外,其余報(bào)紙出版份數(shù)、專利授權(quán)量、技術(shù)成交額3個(gè)指標(biāo)分別高達(dá)0.918、0.994、0.998,呈高度相關(guān)。報(bào)紙數(shù)量增多了,說明看報(bào)的人多了,這從側(cè)面反映民眾文化素質(zhì)的提高,從而對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生正向的影響。專利授權(quán)量和技術(shù)成交額的增長(zhǎng),并與經(jīng)濟(jì)發(fā)展高度相關(guān),正是科學(xué)技術(shù)物化為生產(chǎn)力的最佳佐證。

從人員的3個(gè)指標(biāo)來看,文化從業(yè)人員、科技活動(dòng)人員和大學(xué)生數(shù)量與GDP的相關(guān)性分別達(dá)到0.637、0.995和0.962,文化從業(yè)人員與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)性不高,主要是因?yàn)槲幕瘡臉I(yè)人員的增長(zhǎng)出現(xiàn)多次波動(dòng),如2000年、2001年文化從業(yè)人員出現(xiàn)下降,是因?yàn)橥趪?guó)家對(duì)文化事業(yè)基本建設(shè)投資減少,期間時(shí)值文化部門進(jìn)行體制改革,實(shí)行人員分流造成。從2002年起,文化從業(yè)人員又開始增長(zhǎng),這與當(dāng)時(shí)文化基本建設(shè)投資又開始增長(zhǎng)是相吻合的?？萍蓟顒?dòng)人員、大學(xué)生擁有量與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展高度相關(guān),這反映了勞動(dòng)者素質(zhì)的提高對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性。

三、結(jié)論和建議

通過上面的分析可以得出如下結(jié)論:

第一,科學(xué)文化各項(xiàng)指標(biāo)相關(guān)度很高,適合采取主成分分析法對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行降維。通過分析得出了一個(gè)主成分,這個(gè)主成分在科學(xué)文化的10個(gè)指標(biāo)上的載荷均在70%以上。

第二,科學(xué)文化與國(guó)民經(jīng)濟(jì)之間存在明顯的正向相關(guān)關(guān)系。因此,加大對(duì)科學(xué)文化的投入,提高科學(xué)文化的產(chǎn)出,尊重知識(shí),尊重人才,努力提高全民的科學(xué)文化素質(zhì),發(fā)展和繁榮我國(guó)科學(xué)文化,是提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和發(fā)展質(zhì)量的必由之路。因此,加大科學(xué)文化的發(fā)展力度應(yīng)作為十二?五期間各級(jí)黨委、政府做好經(jīng)濟(jì)工作的一項(xiàng)重要任務(wù)。

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篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)并購(gòu)；會(huì)計(jì)處理；會(huì)計(jì)問題

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）031-000-01

一、我國(guó)企業(yè)并購(gòu)會(huì)計(jì)的發(fā)展原因

企業(yè)并購(gòu)包括企業(yè)收購(gòu)與企業(yè)合并兩種主要形式，企業(yè)收購(gòu)指的是并購(gòu)一方購(gòu)買并購(gòu)相對(duì)方的方式，企業(yè)合并指的是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)重新進(jìn)行資產(chǎn)整合，再造一個(gè)全新企業(yè)的方式。實(shí)施企業(yè)并購(gòu)戰(zhàn)略不但有利于我國(guó)企業(yè)整體質(zhì)量的不斷提升，還能夠通過這種方式實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)資源的不斷整合，提高資源的使用效率，最終提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，所以企業(yè)并購(gòu)是我國(guó)企業(yè)發(fā)展中的戰(zhàn)略舉措。企業(yè)并購(gòu)的健康發(fā)展為企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)提供了更加廣闊的市場(chǎng)空間，為創(chuàng)建具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的中國(guó)品牌提供了動(dòng)力源泉。國(guó)內(nèi)企業(yè)并購(gòu)一般采用權(quán)益結(jié)合法語購(gòu)買法項(xiàng)結(jié)合的方式。雖然無法用統(tǒng)一的方式并購(gòu)過程中的所有問題，但在確保信息質(zhì)量的前提下，綜合采用多種方式能夠使會(huì)計(jì)工作開展更加順利。

二、我國(guó)企業(yè)并購(gòu)會(huì)計(jì)處理選擇原則

企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)過程中，應(yīng)該以理論和全局的角度出發(fā)，選擇合理、恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)并購(gòu)已經(jīng)成為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的突出問題，不僅可以影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而且還直接關(guān)系我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。

第一，緊密結(jié)合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀，科學(xué)的選擇并購(gòu)會(huì)計(jì)方法。在企業(yè)并購(gòu)過程中，會(huì)計(jì)處理方法非常重要，將直接關(guān)系到企業(yè)并購(gòu)的最終結(jié)果。在2014年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂過程中，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的決策功能，并且提高了企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)透明度。同時(shí)，通過財(cái)務(wù)報(bào)表的處理，可以彌補(bǔ)國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)處理之間的差額。因此，在企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)過程中，要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，科學(xué)合理選擇會(huì)計(jì)方法，得到有效的會(huì)計(jì)結(jié)果。

第二，在企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)中，選擇會(huì)計(jì)方法的原則應(yīng)該從實(shí)際情況出發(fā)。在2014年我國(guó)修訂的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，將我國(guó)企業(yè)并購(gòu)存在問題的原因分為兩種類型，一種是在同一控制下的企業(yè)并購(gòu)，另一種是非同一控制下的企業(yè)并購(gòu)。只有以理論為基礎(chǔ)，結(jié)合實(shí)際情況從，才能夠制定科學(xué)合理的企業(yè)并購(gòu)過程。從其中的內(nèi)容指標(biāo)來看，企業(yè)并購(gòu)會(huì)計(jì)方法中的購(gòu)買法和權(quán)益結(jié)合法這一方法，既可以選擇，還可以在使用過程中不斷完善。

通過以上的分析，企業(yè)在進(jìn)行并購(gòu)過程中，選擇會(huì)計(jì)處理方法，不僅要以理論知識(shí)為基礎(chǔ)，同時(shí)要緊密結(jié)合實(shí)際情況，以發(fā)展的眼光看待企業(yè)并購(gòu)，并且從中選擇科學(xué)合理的會(huì)計(jì)方法，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)并購(gòu)的操作。

三、我國(guó)企業(yè)并購(gòu)會(huì)計(jì)處理存在問題及對(duì)策建議

雖然我國(guó)目前無法用統(tǒng)一的方式并購(gòu)過程中的所有問題，但在確保信息質(zhì)量的前提下，綜合采用多種方式能夠使會(huì)計(jì)工作開展更加順利。

一是加強(qiáng)搜集并購(gòu)企業(yè)的信息。進(jìn)行企業(yè)并購(gòu)會(huì)計(jì)，即使獲取準(zhǔn)確的原始資料是前提，否則會(huì)影響會(huì)計(jì)人員進(jìn)行使用和判斷，例如，企業(yè)并購(gòu)時(shí)的資本構(gòu)成就是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作必不可少的內(nèi)容。在進(jìn)行企業(yè)并購(gòu)時(shí)，并購(gòu)對(duì)象具有哪些優(yōu)勢(shì)資源，都需要從會(huì)計(jì)提交的報(bào)告中獲取。會(huì)計(jì)工作所要做的，就是利用各種財(cái)務(wù)方式計(jì)量和確認(rèn)企業(yè)所擁有的資源，除了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)外，還包括文化、技術(shù)、人力等企業(yè)實(shí)力與價(jià)值的體現(xiàn)。不管采用權(quán)益結(jié)合法或者購(gòu)I法，企業(yè)并購(gòu)會(huì)計(jì)都必須了解企業(yè)的價(jià)值和資源，才能充分了解并購(gòu)企業(yè)的實(shí)力，挖掘其存在的潛力。此外，并購(gòu)會(huì)計(jì)工作還必須明確企業(yè)具有的權(quán)益構(gòu)成，這是由于權(quán)益信息也是其財(cái)務(wù)實(shí)力的體現(xiàn)，能夠很好地幫助開展企業(yè)并購(gòu)會(huì)計(jì)。最后，進(jìn)行并購(gòu)的企業(yè)，尤其是被并購(gòu)者的現(xiàn)金使用信息，是該企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量的反映，也是企業(yè)并購(gòu)會(huì)計(jì)工作必須考慮和了解的內(nèi)容。

二是注意防范操控會(huì)計(jì)信息的行為。雖然2014年出臺(tái)的會(huì)計(jì)規(guī)則使操控利潤(rùn)的行為得到了有效限制，但并不能夠從根據(jù)上杜絕。由于我國(guó)采用的是權(quán)益結(jié)合法和購(gòu)買法并存的方式，這兩種方式的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與操作方式存在差異，因此操控利潤(rùn)的行為難以杜絕。企業(yè)并購(gòu)不是處在同一控制，在購(gòu)買法下則比較容易操控公允價(jià)值，甚至?xí)霈F(xiàn)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行公允價(jià)值操控的行為，也就是說，不合理運(yùn)用公允價(jià)值，操控會(huì)計(jì)信息的行為就可能發(fā)生。企業(yè)并購(gòu)不是處在同一控制下時(shí)，企業(yè)則可能為了提高利潤(rùn)而合并被并購(gòu)企業(yè)的所有利潤(rùn)，甚至有些企業(yè)為了增加利潤(rùn)，將不再統(tǒng)一控制的企業(yè)變?yōu)榻y(tǒng)一控制。為了確保企業(yè)并購(gòu)會(huì)計(jì)工作的有效開展，保障工作質(zhì)量，就必須嚴(yán)格防范操控會(huì)計(jì)的行為。

三是與時(shí)俱進(jìn)開展企業(yè)并購(gòu)會(huì)計(jì)工作，運(yùn)用新思路解決新問題。進(jìn)入21世紀(jì)以來，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)保持快速發(fā)展，在進(jìn)行企業(yè)并購(gòu)會(huì)計(jì)工作時(shí)，要確保信息質(zhì)量，就必須緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。各國(guó)家、區(qū)域、企業(yè)之間的交流不斷深化，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，會(huì)計(jì)信息已經(jīng)成為了解并購(gòu)企業(yè)的基本內(nèi)容。要更全面地料及會(huì)計(jì)信息，就必須更新觀念，尤其要密切留心國(guó)際企業(yè)并購(gòu)會(huì)計(jì)工作的開展情況，緊跟國(guó)際步伐。對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)而言，企業(yè)并購(gòu)的情況往往更加復(fù)雜，涉及范圍廣，會(huì)計(jì)工作的開展也必須遵循國(guó)際法則。具體說來，國(guó)內(nèi)企業(yè)不僅要以《會(huì)計(jì)法》為前提，確保國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法規(guī)與國(guó)際接軌，從而使跨國(guó)企業(yè)之間的并購(gòu)變得更加通暢之外，在實(shí)際操作過程中，也要借助新進(jìn)的會(huì)計(jì)處理理論和信息化處理手段等現(xiàn)代化途徑來武裝自己，優(yōu)化企業(yè)并購(gòu)會(huì)計(jì)工作。

四、結(jié)語

企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)活動(dòng)，并非只局限于前期的準(zhǔn)備工作和過程中的實(shí)際操作，同時(shí)還包括完成并購(gòu)后的具體策劃。只有不斷了解和深入了解企業(yè)并購(gòu)會(huì)計(jì)方法，才能夠及時(shí)識(shí)別虛假會(huì)計(jì)信息，防止企業(yè)亂用濫用會(huì)計(jì)處理信息。

篇6

一、國(guó)際外匯儲(chǔ)備管理目標(biāo)

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)

1.將外匯儲(chǔ)備作為匯率政策與貨幣政策的工具。一國(guó)貨幣當(dāng)局為了本國(guó)的利益通過動(dòng)用外匯儲(chǔ)備來干預(yù)外匯市場(chǎng)，使本國(guó)貨幣匯率穩(wěn)定在政府所希望的水平上。特別是實(shí)行釘住匯率制的國(guó)家，往往需要持有較多的外匯儲(chǔ)備調(diào)控外匯市場(chǎng)來維護(hù)匯率的穩(wěn)定。

2.維護(hù)國(guó)際收支的平衡。在一國(guó)由于政治、經(jīng)濟(jì)及自然等因素而造成的偶發(fā)性國(guó)際收支逆差時(shí)，可以動(dòng)用儲(chǔ)備來加以彌補(bǔ)；如果一國(guó)國(guó)際收支發(fā)生結(jié)構(gòu)性不平衡需要采用調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、改善投資環(huán)境等較長(zhǎng)時(shí)期后方能見效的政策措施來平衡國(guó)際收支時(shí)，也可以動(dòng)用儲(chǔ)備資產(chǎn)加以緩解，一定程度上可減輕因調(diào)整而給國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)帶來的沖擊。當(dāng)一國(guó)國(guó)際收支出現(xiàn)順差，特別是經(jīng)常項(xiàng)目出現(xiàn)順差時(shí)，通過增加儲(chǔ)備資產(chǎn)總額，發(fā)揮“蓄水池”的調(diào)節(jié)作用。

3.支持國(guó)內(nèi)貨幣，作為本國(guó)貨幣償付的保障。在布雷頓森林體系崩潰后，很少國(guó)家使用外匯儲(chǔ)備（或黃金儲(chǔ)備）作為本國(guó)貨幣的償付保障。但香港貨幣局制度，使用美元作為港幣保障。

4.保證本國(guó)的國(guó)際信譽(yù)地位。充足的外匯儲(chǔ)備存量是維持本國(guó)正常開展對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來的物質(zhì)基礎(chǔ)。擁有雄厚的儲(chǔ)備，將增強(qiáng)國(guó)外貿(mào)易商和投資商與本國(guó)開展經(jīng)濟(jì)往來的信心，有利于吸收利用國(guó)外投資，有利于對(duì)外支付，有利于定期償還債務(wù)。良好的外匯儲(chǔ)備可以提高該國(guó)的國(guó)際信譽(yù)。外匯儲(chǔ)備存量的變化也是國(guó)際有關(guān)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)確定一國(guó)信用等級(jí)的重要指標(biāo)。

5.持有外匯儲(chǔ)備作為投資基金，主要為了獲取資本收益。有極少數(shù)國(guó)家，如石油出口國(guó)將此作為持有外匯儲(chǔ)備的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過科學(xué)管理外匯儲(chǔ)備實(shí)現(xiàn)保值增值，分散國(guó)家資產(chǎn)，降低未來對(duì)油氣收入的依賴。

（二）操作目標(biāo)

IMF在2001年9月20日公布外匯儲(chǔ)備管理領(lǐng)域的指導(dǎo)性文件《外匯儲(chǔ)備管理指南》認(rèn)為，科學(xué)有效的外匯儲(chǔ)備管理，應(yīng)當(dāng)（1）能夠滿足指定一系列目標(biāo)的、可及時(shí)獲取的外匯儲(chǔ)備的充足性；（2）確保流動(dòng)性、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)得到審慎的控制；（3）在流動(dòng)性和安全性的前提下，通過中長(zhǎng)期投資獲取合理的收益。

參考IMF的標(biāo)準(zhǔn)，從國(guó)際實(shí)踐中可見，適度規(guī)模內(nèi)外匯儲(chǔ)備的管理，應(yīng)該注重安全性和流動(dòng)性。在安全性和流動(dòng)性得到保障后，可以適當(dāng)考慮儲(chǔ)備的收益性。

二、國(guó)際外匯儲(chǔ)備管理模式與運(yùn)營(yíng)投資分析

（一）各國(guó)外匯管理模式

根據(jù)外匯儲(chǔ)備管理戰(zhàn)略目標(biāo)及操作目標(biāo)，一般認(rèn)為國(guó)家對(duì)外匯儲(chǔ)備的管理大體有兩類：一是傳統(tǒng)的管理模式，即持有的外匯儲(chǔ)備分布在高流動(dòng)性，安全等級(jí)最高的資產(chǎn)上，來實(shí)現(xiàn)本國(guó)的戰(zhàn)略目標(biāo)。二是積極的管理模式，在兼顧外匯儲(chǔ)備的流動(dòng)性與安全性目標(biāo)的前提下，追求外匯儲(chǔ)備的收益性。

1.歐盟、日本（還有美國(guó)）等儲(chǔ)備貨幣國(guó)家都奉行相對(duì)傳統(tǒng)的外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)管理政策，側(cè)重于利用儲(chǔ)備資產(chǎn)干預(yù)外匯市場(chǎng)。

布雷頓森林體系崩潰后，儲(chǔ)備貨幣國(guó)家大多奉行浮動(dòng)匯率制，匯率的小幅波動(dòng)無需干預(yù)，儲(chǔ)備貨幣國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，國(guó)家信譽(yù)很高，一般不持有高額的外匯儲(chǔ)備來于預(yù)外匯市場(chǎng)（日本除外）。而且不會(huì)為了穩(wěn)定匯率而影響貨幣政策對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。

例外的是，日本持有較高的外匯儲(chǔ)備，主要是由于近年來日本政府擔(dān)心日元升值影響日本產(chǎn)品的出口競(jìng)爭(zhēng)力，采用拋售日元購(gòu)進(jìn)美元的方式干預(yù)外匯市場(chǎng)，從而導(dǎo)致美元等外匯持有量大幅增長(zhǎng)。

2.新興市場(chǎng)國(guó)家與石油出口國(guó)家一般奉行較為積極的外匯管理模式。

新加坡、等經(jīng)濟(jì)體屬于小型的高度開放經(jīng)濟(jì)體，對(duì)外經(jīng)濟(jì)部門占GDP比重相當(dāng)大，所以把政策重點(diǎn)放在匯率的穩(wěn)定上，因此持有較多的外匯儲(chǔ)備。由于外匯儲(chǔ)備持有成本較高，近年來，這些國(guó)家對(duì)外匯儲(chǔ)備都采取了較為積極管理的模式。

挪威等石油出口國(guó)家與新加坡等經(jīng)濟(jì)體類似，通過石油貿(mào)易持有了較高的外匯儲(chǔ)備。在挪威，外匯儲(chǔ)備還承擔(dān)社會(huì)福利職能，因此對(duì)外匯儲(chǔ)備收益性要求也較高。

（二）外匯儲(chǔ)備的運(yùn)營(yíng)模式

各國(guó)外匯儲(chǔ)備管理采取不同的運(yùn)營(yíng)模式，一般分為兩種：

1.由政府機(jī)構(gòu)成立相對(duì)獨(dú)立的投資實(shí)體。如新加坡的外匯儲(chǔ)備管理，是財(cái)政部主導(dǎo)下的GIC+Temasek+MAS“三駕馬車”的模式。外匯儲(chǔ)備中積極管理部分，由新加坡政府投資公司（GIC）和淡馬錫控股負(fù)責(zé)。而新加坡貨幣管理局（MAS）持有外匯儲(chǔ)備中的消極管理的部分，主要用于干預(yù)外匯市場(chǎng)和作為發(fā)行貨幣的保證。

2.向市場(chǎng)機(jī)構(gòu)分包，這種模式一般是結(jié)合第一種模式實(shí)施。如挪威通過公開招標(biāo)的方式，將國(guó)家石油基金的20%委托給國(guó)際知名的資產(chǎn)管理公司進(jìn)行運(yùn)作。

（三）外匯儲(chǔ)備的投資對(duì)象

國(guó)際上對(duì)外匯儲(chǔ)備的管理趨于積極。而對(duì)于外匯儲(chǔ)備的投資，無論是幣種選擇還是金融投資工具選擇，近年來確有變化。這從另一側(cè)面進(jìn)一步印證了國(guó)際上外匯儲(chǔ)備管理風(fēng)格的積極化。

從美國(guó)國(guó)債投資情況和全部國(guó)家國(guó)際儲(chǔ)備（黃金除外）的增長(zhǎng)情況對(duì)比可以看出，近年來，外匯儲(chǔ)備增長(zhǎng)大大快于美國(guó)國(guó)債市場(chǎng)。二者差距無論從絕對(duì)量還是相對(duì)比例走勢(shì)來看，都顯示美國(guó)國(guó)債作為外匯儲(chǔ)備的投放場(chǎng)所的重要性有所下降，也說明了各國(guó)注意對(duì)外匯儲(chǔ)備在金融工具投資選擇上的多樣化。

如果進(jìn)一步研究美國(guó)金融市場(chǎng)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)，各國(guó)貨幣當(dāng)局只將接近一半的外匯儲(chǔ)備投資到美國(guó)國(guó)債，而在存款、大額存單、回購(gòu)、商業(yè)票據(jù)、政府機(jī)構(gòu)債券、公司債券甚至股票上，有大量的投資。

在期限上，長(zhǎng)期金融工具的投資比例竟然高達(dá)64.8%.值得注意的是，股票作為長(zhǎng)期工具，投資規(guī)模比公司債券還大，在長(zhǎng)期資產(chǎn)中的比例超過25%.

三、國(guó)際外匯儲(chǔ)備管理對(duì)中國(guó)的啟示

（一）我國(guó)外匯儲(chǔ)備管理目標(biāo)

從各個(gè)國(guó)家實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可以看出，非儲(chǔ)備貨幣國(guó)家為了干預(yù)外匯市場(chǎng)、穩(wěn)定匯率、保證國(guó)家信譽(yù)等戰(zhàn)略目標(biāo)，一般傾向于擁有較多的外匯儲(chǔ)備。特別是新興市場(chǎng)國(guó)家、石油出口國(guó)家通過出口貿(mào)易積累了較多的外匯儲(chǔ)備。但外匯儲(chǔ)備持有成本較高，因此在近些年的實(shí)踐中，這些高儲(chǔ)備國(guó)家在確保外匯儲(chǔ)備安全性、流動(dòng)性同時(shí)，也開始重視外匯儲(chǔ)備的收益性。

目前，我國(guó)外匯儲(chǔ)備約相當(dāng)于全球國(guó)家外匯儲(chǔ)備總量的四分之一，而我國(guó)GDP僅占全球的5%.此外，我國(guó)當(dāng)前的外匯儲(chǔ)備余額能滿足16個(gè)月的進(jìn)口需求，是外債3.24倍。目前，我國(guó)外匯儲(chǔ)備增長(zhǎng)趨勢(shì)沒有逆轉(zhuǎn)的跡象，未來較長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，外匯儲(chǔ)備繼續(xù)增長(zhǎng)的局面還將持續(xù)。

盡管外匯儲(chǔ)備增長(zhǎng)迅速，但我國(guó)資本市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)尚不完善，金融體系也較為脆弱，尚不具備開放資本項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)人民幣國(guó)際化的條件。持有較高的外匯儲(chǔ)備來調(diào)節(jié)匯率，保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融體制穩(wěn)定，推動(dòng)對(duì)外貿(mào)易，的穩(wěn)定增長(zhǎng)仍是我國(guó)現(xiàn)實(shí)的政策選擇。

目前，我國(guó)外匯儲(chǔ)備主要投資于收益相對(duì)固定的金融債券，據(jù)估算，扣除通貨膨脹率和對(duì)沖成本后，實(shí)際收益率僅為0.7-1.7%，而同期國(guó)內(nèi)資本平均回報(bào)率約在10%左右。可見，我國(guó)在外匯儲(chǔ)備滿足安全性、流動(dòng)性目標(biāo)之后，提高收益性已成為重要課題。

（二）我國(guó)外匯管理體制

我國(guó)未來的外匯儲(chǔ)備管理基本組織架構(gòu)將主要由兩大部分構(gòu)成：一是由中央銀行保留大部分外匯儲(chǔ)備，以滿足對(duì)外匯儲(chǔ)備的交易性需求和預(yù)防性需求，應(yīng)付國(guó)際收支逆差、進(jìn)行貨幣政策操作、維持人民幣匯率穩(wěn)定；二是由外匯儲(chǔ)備管理實(shí)體管理和運(yùn)作部分外匯儲(chǔ)備用于投資，追求盡可能高的收益。

這種組織架構(gòu)的基本特征是進(jìn)行專業(yè)化分工，將外匯儲(chǔ)備按匯率管理功能和投資功能劃分為兩個(gè)層次，進(jìn)行分層次管理。多層次、多目標(biāo)的儲(chǔ)備管理，需要處理好體制上的諸多問題。如管理權(quán)分解統(tǒng)一問題。國(guó)外的儲(chǔ)備資產(chǎn)雖然歸屬于多個(gè)部門，如新加坡的外匯儲(chǔ)備分散于GIC、淡馬錫和MAS，但是由于新加坡政府特殊的權(quán)力結(jié)構(gòu)，可有效保證外匯儲(chǔ)備管理在分權(quán)基礎(chǔ)上的有效集中。這樣，確保既有明確的功能分工又有相互的密切合作，從而貫徹政府的經(jīng)濟(jì)政策和戰(zhàn)略意圖。中國(guó)政府的結(jié)構(gòu)和權(quán)力配置與新加坡不同，因此，要對(duì)現(xiàn)有體制進(jìn)行重新的規(guī)劃整合，形成統(tǒng)一、分層的管理體制，順利實(shí)現(xiàn)外匯儲(chǔ)備的科學(xué)分層管理，并將決策機(jī)制、操作程序通過法律、法規(guī)的形式進(jìn)行規(guī)范。

（三）我國(guó)外匯儲(chǔ)備投資建議

1.調(diào)整外匯儲(chǔ)備結(jié)構(gòu)。

第一，調(diào)整外匯儲(chǔ)備幣種結(jié)構(gòu)。歐元已取代美元成為國(guó)際債券市場(chǎng)上的主導(dǎo)貨幣，自2005年以來歐元債券的市場(chǎng)份額連續(xù)兩年超過美元債券。2006年未償付歐元計(jì)價(jià)債券占全球市場(chǎng)的45%，而美元債券只占37%.增加歐元等幣種在我國(guó)外匯儲(chǔ)備中的比重是我國(guó)外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)多元化的必然選擇。

第二，美元資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整。將部分美國(guó)政府債券儲(chǔ)備轉(zhuǎn)換為美國(guó)抵押債券、企業(yè)債券以及股票，由于后者的收益率大大高于美國(guó)政府債券，通過提高收益來對(duì)沖美元貶值的損失。

2.擴(kuò)大外匯儲(chǔ)備的投資范圍，但要注重防范投資風(fēng)險(xiǎn)。

綜合目前我國(guó)一些專家學(xué)者的主張，不少人建議將部分外匯儲(chǔ)備運(yùn)用于戰(zhàn)略性領(lǐng)域，如購(gòu)買石油、黃金、礦產(chǎn)、高科技設(shè)備和技術(shù)，或參股相關(guān)國(guó)外公司。這些建議尚需進(jìn)一步論證。

一方面上述部分投資資產(chǎn)變現(xiàn)能力較差，已經(jīng)不算是外匯儲(chǔ)備，因此要注意流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。另一方面根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，特別是日本政府與民間1980年資美國(guó)資產(chǎn)的教訓(xùn)，還需考量資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.外匯儲(chǔ)備投資要配合國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融政策。

第一，支持國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)外發(fā)展，特別是金融機(jī)構(gòu)的國(guó)際化進(jìn)程。

我國(guó)可以充分利用現(xiàn)有政策性銀行的平臺(tái)，加大對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)向外投資、貿(mào)易的支持力度，也可適當(dāng)通過指定外匯儲(chǔ)備存放的方式支持我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的國(guó)際化進(jìn)程。

第二，配合我國(guó)離岸金融市場(chǎng)的發(fā)展。

目前，我國(guó)外匯儲(chǔ)備投資主要集中于紐約、倫敦、法蘭克福、香港等成熟的國(guó)際金融市場(chǎng)。我國(guó)要建設(shè)國(guó)際金融中心，就需要一個(gè)發(fā)達(dá)的離岸金融市場(chǎng)，而我國(guó)的巨額外匯儲(chǔ)備可成為這個(gè)市場(chǎng)發(fā)展的助力。

篇7

（一）國(guó)債在金融市場(chǎng)上的功能

盡管國(guó)債一直是政府彌補(bǔ)財(cái)政赤字的有效手段，但是國(guó)債還具有其他許多重要的金融功能。

1.基準(zhǔn)定價(jià)

作為基準(zhǔn)定價(jià)的有效工具，國(guó)債必須具有一條真實(shí)的收益率曲線。在一個(gè)發(fā)達(dá)的國(guó)債市場(chǎng)上，國(guó)債具有構(gòu)造一條“真實(shí)的”無風(fēng)險(xiǎn)收益率曲線的特性：（1）市場(chǎng)參與者認(rèn)為國(guó)債是無風(fēng)險(xiǎn)的；（2）國(guó)債按預(yù)期數(shù)量有規(guī)律地發(fā)行，其發(fā)行期限絕大部分應(yīng)為4周到10年；（3）國(guó)債供給量充足；（4）國(guó)債市場(chǎng)具有很好的統(tǒng)一性、流動(dòng)性，在任何到期日其價(jià)格均不會(huì)出現(xiàn)異常波動(dòng)。鑒于上述這些特征，市場(chǎng)參與者可利用所觀察到的國(guó)債收益率繪制一條無風(fēng)險(xiǎn)收益率曲線，并且可以利用這條無風(fēng)險(xiǎn)收益率曲線來評(píng)價(jià)其他具有風(fēng)險(xiǎn)的債券價(jià)格。

2.利用國(guó)債回購(gòu)進(jìn)行融資

回購(gòu)協(xié)議可視為以可靠的流動(dòng)性為擔(dān)保的短期貸款。投資于長(zhǎng)期國(guó)債的管理人可通過國(guó)債回購(gòu)市場(chǎng)保留其長(zhǎng)期持倉量?；刭?gòu)市場(chǎng)規(guī)模大且主要依賴于國(guó)債作為其基礎(chǔ)債券。據(jù)美聯(lián)儲(chǔ)統(tǒng)計(jì)，在2001年上半年，一級(jí)交易商日均未清償回購(gòu)總額為2.95萬億美元。政府證券清算公司（GSCC）按產(chǎn)品類型跟蹤觀察了通過其清算的回購(gòu)交易，在2001年上半年，GSCC處理了超過98.1萬億美元的回購(gòu)交易，日均處理7845億美元，其中國(guó)債占78萬億美元（為所有回購(gòu)交易的81.5％）。

（二）國(guó)債有助于降低投資者融資成本

個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者在購(gòu)買公司所發(fā)行的債券時(shí)，一般會(huì)再選擇購(gòu)買國(guó)債或其衍生產(chǎn)品對(duì)債券利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期保值。若國(guó)債市場(chǎng)發(fā)育不健全，債券購(gòu)買者就要使用成本更高的套期保值手段，則債券購(gòu)買者的邊際套期保值量將會(huì)減少，其面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。為彌補(bǔ)債券購(gòu)買者所面臨的較高的邊際利率風(fēng)險(xiǎn)，必須提高債券的預(yù)期收益率。因而，債券購(gòu)買者利用國(guó)債及其衍生產(chǎn)品能有效地規(guī)避利率風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可降低企業(yè)發(fā)行債券必須支付的利率水平。這樣，國(guó)債市場(chǎng)的流動(dòng)性可在兩個(gè)方面降低絕大多數(shù)投資者的費(fèi)用：承銷及債券發(fā)行。

（三）在經(jīng)濟(jì)衰退或金融危機(jī)時(shí)期提供了流動(dòng)性

為分析國(guó)債在經(jīng)濟(jì)衰退或金融危機(jī)時(shí)能對(duì)金融市場(chǎng)發(fā)揮增強(qiáng)流動(dòng)性的功能，BengtHolmstr？m和JeanTirole（1998）以美國(guó)經(jīng)濟(jì)為例，構(gòu)建了一個(gè)在不穩(wěn)定環(huán)境下，眾多企業(yè)在房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資以獲取收益的模型。在Holmstr？m—Tirole模型中，在0期，每家企業(yè)采用發(fā)行債券和股票融資。

由于每位企業(yè)家受激勵(lì)性所驅(qū)動(dòng)必須至少保留一小部分企業(yè)預(yù)期凈現(xiàn)值，因此每家企業(yè)的全部預(yù)期凈現(xiàn)值一定大于其外部債權(quán)和股權(quán)的預(yù)期凈現(xiàn)值。這就是眾所周知的企業(yè)家楔（entrepreneurialwedge）。在1期，企業(yè)項(xiàng)目投資所需要的資金可能會(huì)增加或減少，這稱之為流動(dòng)性振蕩（liquidityshocks）。相應(yīng)地，其投資的預(yù)期凈現(xiàn)值同樣會(huì)增加或減少。此時(shí)，每家企業(yè)必須決定是否繼續(xù)或終止投資。若企業(yè)終止投資，則原所有的投資都將損失；若企業(yè)繼續(xù)投資，它在2期所獲得的投資收益有可能高于也有可能低于其預(yù)期收益。

Holmstr？m和Tirole利用該模型首先分析了經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張時(shí)期特定企業(yè)的隨機(jī)流動(dòng)性振蕩特征。為使經(jīng)濟(jì)利益最大化，只要預(yù)期凈現(xiàn)值保持正值，企業(yè)就應(yīng)該在1期繼續(xù)投資。然而，在企業(yè)所有的凈現(xiàn)值和外部?jī)衄F(xiàn)值之間的企業(yè)家楔的作用，限制了企業(yè)再向投資者發(fā)行新債券和新股票的能力。因此，流動(dòng)性振蕩會(huì)迫使某些具有的預(yù)期凈現(xiàn)值的企業(yè)終止投資，并由此降低了總體經(jīng)濟(jì)利益。若1期流動(dòng)性振蕩為正向的企業(yè)將剩余資金貸給流動(dòng)性振蕩為負(fù)向的企業(yè)，雖然能阻止預(yù)期凈現(xiàn)值為正值的企業(yè)減少投資，但能增加總體經(jīng)濟(jì)利益。然而，由于搜尋和交易費(fèi)用的存在，因此擁有剩余資金的企業(yè)向資金短缺企業(yè)的貸款變得不切實(shí)際，而諸如商業(yè)銀行之類的專門金融中介得以發(fā)展，他們聚集企業(yè)的剩余資金并將它們貸給資金不足的企業(yè)。除了貸款，流動(dòng)性振蕩為負(fù)向的企業(yè)還可能抽出其銀行儲(chǔ)蓄或出售在。期所獲得的債券或其他企業(yè)的股票來清算其有價(jià)證券組合，以滿足其在1期的融資需求。那么，在0期要求企業(yè)購(gòu)入金融資產(chǎn)，還要進(jìn)行初始投入，這就有可能降低企業(yè)的預(yù)期收益率。

其次，Holmstr？m和Tirole分析了非隨機(jī)高度相關(guān)性的流動(dòng)性振蕩。例如，非預(yù)期性增稅提高了所有企業(yè)在1期進(jìn)行投資的成本。這類高度相關(guān)性的流動(dòng)性振蕩具有經(jīng)濟(jì)衰退或金融危機(jī)時(shí)期的特征。上述企業(yè)獲得的流動(dòng)性來源——發(fā)行新債券或股票，以及從金融中介借款或清算其金融資產(chǎn)——均是內(nèi)生的，即模型中的所有流動(dòng)性均由私人企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)所產(chǎn)生的。由于這些流動(dòng)性是內(nèi)生的，所以不能滿足整個(gè)經(jīng)濟(jì)對(duì)流動(dòng)性的總需求。假定某些企業(yè)抽出存款以滿足其流動(dòng)性需求，金融中介將不能滿足來自于其他企業(yè)對(duì)貸款的需求。若某些企業(yè)賣出股票和債券，證券的市場(chǎng)價(jià)格將會(huì)下降，較低的債券和股票價(jià)格將會(huì)阻止其他企業(yè)通過發(fā)行新債券和股票來募集資金。由于企業(yè)不能滿足整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)對(duì)流動(dòng)性的需求，因此在發(fā)生危機(jī)時(shí)某些受流動(dòng)性約束且預(yù)期凈現(xiàn)值為正值的企業(yè)仍會(huì)終止投資，這種行為將降低總體經(jīng)濟(jì)利益。

最后，Holmstr？m和Tirole提出了國(guó)債的作用。國(guó)債與私人債券所提供的流動(dòng)性的不同之處在于：一是國(guó)債所提供的流動(dòng)性是外生的；二是國(guó)債的流動(dòng)性基于政府強(qiáng)制性稅收，而私人金融資產(chǎn)的流動(dòng)性則取決于特定企業(yè)和影響企業(yè)獲利能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

在Holmstr？m和Tirole的模型中，沒有將相機(jī)抉擇的貨幣政策作為可供選擇的流動(dòng)性來源。盡管相機(jī)抉擇的貨幣政策可向金融市場(chǎng)提供流動(dòng)性，而國(guó)債與相機(jī)抉擇的貨幣政策所提供的流動(dòng)性有很大的差異。

現(xiàn)實(shí)中，個(gè)人和企業(yè)可以主動(dòng)利用國(guó)債的流動(dòng)性。HolmstrOm和Tirole指出，面對(duì)具有高度相關(guān)性的流動(dòng)性振蕩，“政府債券提供了自我保險(xiǎn)的工具”；而相機(jī)抉擇的貨幣政策所發(fā)揮的流動(dòng)性則依賴于政府的決策和行動(dòng)。

因而，相機(jī)抉擇的貨幣政策不能完全替代國(guó)債所提供的流動(dòng)性，僅是對(duì)國(guó)債所提供的流動(dòng)性的補(bǔ)充。Holmstr？m和Tirole通過以上分析，論證了國(guó)債在經(jīng)濟(jì)衰退或金融危機(jī)時(shí)期所提供的經(jīng)濟(jì)功能，即一個(gè)有相當(dāng)規(guī)模的、活躍的國(guó)債市場(chǎng)能減緩經(jīng)濟(jì)衰退或金融危機(jī)時(shí)期的就業(yè)、投資和生產(chǎn)規(guī)模的緊縮。

（四）國(guó)債能增加私人投資和實(shí)際GDP的增長(zhǎng)

普林斯頓大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)家MichaelWoodford（1991）認(rèn)為，傳統(tǒng)模型和李嘉圖均衡模型都不能完全解釋國(guó)債對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，并且構(gòu)建了流動(dòng)性約束模型。傳統(tǒng)模型和李嘉圖均衡模型假定存在完善的金融中介，即個(gè)人和企業(yè)可以競(jìng)爭(zhēng)性利率和未來收益為依據(jù)方便地獲得融資。而流動(dòng)性溢價(jià)的存在表明，金融中介是不完善的。正是金融中介的不完善性導(dǎo)致某些個(gè)人和企業(yè)會(huì)受到流動(dòng)性的約束，即他們不能以未來收益為依據(jù)獲得融資。且當(dāng)現(xiàn)金流波動(dòng)時(shí)，流動(dòng)性約束還會(huì)迫使某些個(gè)人和企業(yè)放棄效益較高的項(xiàng)目，最終流動(dòng)性約束會(huì)導(dǎo)致私人投資達(dá)不到最佳水平。

Woodford還強(qiáng)調(diào)，持續(xù)的國(guó)家預(yù)算赤字可使受流動(dòng)性約束的個(gè)人和企業(yè)獲得高度非流動(dòng)性的未來收益權(quán)（未來稅收）去換取高流動(dòng)性的資產(chǎn)（國(guó)債）。因此，無論增加國(guó)家凈債務(wù)（發(fā)行國(guó)債）是否會(huì)提高實(shí)際利率水平，不斷增加的國(guó)家凈債務(wù)有助于受流動(dòng)性約束的個(gè)人和企業(yè)穩(wěn)定其投資水平。另外，與傳統(tǒng)模型和李嘉圖均衡模型結(jié)論不同的是，不斷增加的國(guó)家凈債務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響并非是中性的。不斷增加的國(guó)家凈債務(wù)給與私人部門額外的流動(dòng)性，減少了先前由于流動(dòng)性約束而放棄的可獲利投資項(xiàng)目，從長(zhǎng)期而言加速了GDP的增長(zhǎng)。Woodford的研究還進(jìn)一步證實(shí)，流動(dòng)性約束模型與20世紀(jì)80年代美國(guó)經(jīng)濟(jì)的表現(xiàn)相一致。

然而，國(guó)債供給并非是在私人流動(dòng)性約束不再存在時(shí)才達(dá)到最佳水平。其原因在于，支付國(guó)債利息的資金來源于征稅，而稅負(fù)過重會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不利的影響。因此，必須在發(fā)行國(guó)債以減緩流動(dòng)性約束的宏觀收益與征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良影響的成本之間進(jìn)行權(quán)衡。

（五）國(guó)債微觀經(jīng)濟(jì)功能的佐證：我國(guó)香港特區(qū)財(cái)政和新加坡的實(shí)踐

長(zhǎng)期以來，我國(guó)香港特區(qū)財(cái)政一直出現(xiàn)盈余，特區(qū)政府不必因赤字而發(fā)行債券。然而，特區(qū)政府決定建立政府債券市場(chǎng)并授權(quán)特區(qū)貨幣管理局發(fā)行債券。截至2000年底特區(qū)政府債券發(fā)行余額已達(dá)到1090億港幣，占特區(qū)GDP的8.6％。

與我國(guó)香港相類似，新加坡政府同樣有持續(xù)的財(cái)政盈余，也沒有發(fā)行政府債券的財(cái)政需求。但新加坡政府授權(quán)貨幣管理局（MAS）于1998年發(fā)行了新加坡政府債券（SGS）。截至2000年底，SGS余額達(dá)到432億新加坡元，占新加坡GDP的27.2％。MAS認(rèn)為，新加坡發(fā)展政府債券市場(chǎng)的目的是：（1）供向個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者提供短期無違約風(fēng)險(xiǎn)或違約風(fēng)險(xiǎn)很小的投資選擇；（2）建立一個(gè)具有較強(qiáng)流動(dòng)性的政府債券市場(chǎng)作為公司債券市場(chǎng)的基準(zhǔn)；（3）鼓勵(lì)發(fā)展與固定收益?zhèn)嚓P(guān)的技術(shù)及擴(kuò)大新加坡可提供金融服務(wù)的領(lǐng)域。

不過，理論界至今尚未對(duì)我國(guó)香港特區(qū)和新加坡的實(shí)踐進(jìn)行實(shí)證性研究，以定量確定我國(guó)香港和新加坡發(fā)行政府債券的績(jī)效。然而，經(jīng)濟(jì)學(xué)家和金融市場(chǎng)參與者均認(rèn)為，建立活躍的政府債券市場(chǎng)是發(fā)展有效資本市場(chǎng)的前提條件。我國(guó)香港特區(qū)和新加坡在沒有預(yù)算赤字的情況下，仍建立起活躍的政府債券市場(chǎng)的實(shí)踐同樣說明該市場(chǎng)具有一定的微觀經(jīng)濟(jì)功能。

二、流動(dòng)性及其對(duì)國(guó)債價(jià)格的影響

國(guó)債的微觀經(jīng)濟(jì)功能與國(guó)債所擁有的獨(dú)特流動(dòng)性密切相關(guān)。因此，研究國(guó)債的微觀經(jīng)濟(jì)功能，首先需要了解國(guó)債的流動(dòng)性及其對(duì)國(guó)債價(jià)格的影響。

（一）流動(dòng)性內(nèi)涵

資產(chǎn)流動(dòng)性反映了資產(chǎn)以預(yù)期價(jià)格轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度、便利性以及確定性。流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)可以較低的成本和接近預(yù)期價(jià)格或等于預(yù)期價(jià)格迅速轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。除了現(xiàn)金之外，國(guó)債是最富流動(dòng)性的資產(chǎn)。國(guó)債的交易費(fèi)用最低，且無任何信用風(fēng)險(xiǎn)。而其它金融資產(chǎn)，如股票或金融債券，雖然它們也具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，也能以相對(duì)較低的成本進(jìn)行交易，但由于它們具有某些信用或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，所以與國(guó)債相比，其價(jià)格波動(dòng)性較大。

（二）關(guān)于流動(dòng)性影響國(guó)債價(jià)格的實(shí)證分析

1965年EugeneF.Fama提出了有效市場(chǎng)理論。他認(rèn)為，在金融市場(chǎng)上金融資產(chǎn)的價(jià)格已包括了所有可獲得的信息。由于金融市場(chǎng)信息是有效的，所以任何金融資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格應(yīng)等于其凈現(xiàn)值。而金融資產(chǎn)的凈現(xiàn)值又等于其所產(chǎn)生的所有未來現(xiàn)金流的貼現(xiàn)值之和，其貼現(xiàn)利率是反映相關(guān)現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)利率。

盡管凈現(xiàn)值在解釋資產(chǎn)價(jià)格時(shí)是一個(gè)相當(dāng)有價(jià)值的概念，但是凈現(xiàn)值不能解釋金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的某些特例。例如，國(guó)債的市場(chǎng)價(jià)格通常就要比單純以凈現(xiàn)值判斷的結(jié)果要高。為解釋這一反常現(xiàn)象，YakovAmihud和HaimMendelson（1986）提出了流動(dòng)性溢價(jià)理論，即資產(chǎn)價(jià)格為其資產(chǎn)凈現(xiàn)值與其流動(dòng)性溢價(jià)之和。

Amihud和Mendelson觀察了資產(chǎn)出價(jià)和詢價(jià)之間的價(jià)差，以此來測(cè)度資產(chǎn)流動(dòng)性：資產(chǎn)的流動(dòng)性越高，其出價(jià)與詢價(jià)之間的價(jià)差就越小。在假定投資者要以較高的預(yù)期收益來補(bǔ)償其所擁有的流動(dòng)性較低的金融資產(chǎn)的情況下，Amihud和Mendelson在檢驗(yàn)了1961—1980年間紐約證券交易所股票的出價(jià)和詢價(jià)價(jià)差及預(yù)期回報(bào)率以后發(fā)現(xiàn)：（1）若出價(jià)與詢價(jià)之間價(jià)差增大，則平均回報(bào)率上升；（2）收益一價(jià)差關(guān)系的斜率隨價(jià)差增大而下降。他們的結(jié)論證實(shí)了流動(dòng)性溢價(jià)的理論。Amihud和Mendelson（1991）又檢驗(yàn)了短期國(guó)債和剩余期限小于或等于6個(gè)月的中期國(guó)債的收益率。若不存在流動(dòng)性溢價(jià)，這些短期和中期國(guó)債的收益率應(yīng)該是一致的。然而，現(xiàn)實(shí)中收益率卻存在差異，這再次證實(shí)了流動(dòng)性溢價(jià)的理論。Amihud和Men—delson也曾對(duì)1987年4—11月的489對(duì)相互匹配的短期和中期國(guó)債進(jìn)行檢驗(yàn)并發(fā)現(xiàn)：（1）中期債券的出價(jià)與詢價(jià)之間的價(jià)差約為短期債券的4倍，這表明了中期債券的流動(dòng)性較低；（2）中期債券的收益率要高于到期期限相同的短期債券收益率，其平均值A(chǔ)Y＝o.428％，其標(biāo)準(zhǔn)差為0.021.

其他經(jīng)濟(jì)學(xué)家也研究了流動(dòng)性溢價(jià)理論，DavidBeim（1992）檢驗(yàn)了1987—1990年的長(zhǎng)期國(guó)債，用出價(jià)和詢價(jià)的價(jià)差來測(cè)度長(zhǎng)期國(guó)債流動(dòng)性后發(fā)現(xiàn)，在發(fā)行后的最初兩年里流動(dòng)性減少了1／3.自第二個(gè)年度后，流動(dòng)性減速開始放緩，但在隨后的年份中，減速又加快了。研究同時(shí)顯示，盡管流動(dòng)性與國(guó)債余額規(guī)模二者之間并非同比例變動(dòng)，但有一定的相關(guān)性。Beim認(rèn)為，倘若長(zhǎng)期債券的價(jià)格等于其現(xiàn)金流現(xiàn)值的期限結(jié)構(gòu)理論有誤差，其關(guān)鍵原因就在于流動(dòng)性對(duì)國(guó)債定價(jià)有影響。

AvrahamKamara（1994）擴(kuò)展了Amihud和Mendelson（1991）的研究，他將即期風(fēng)險(xiǎn)（im—mediacyRisk），即交易所實(shí)現(xiàn)的價(jià)格與當(dāng)前報(bào)價(jià)不同的風(fēng)險(xiǎn)，融入了流動(dòng)性溢價(jià)分析之中。通過檢驗(yàn)1977年1月到1984年7月大約還有14周到期的短期和中期國(guó)債，Kamara發(fā)現(xiàn)，在這些具有同樣剩余期限的中期與短期國(guó)債之間存在收益率差異，其中包含了即期風(fēng)險(xiǎn)的因素。

FrancisA.Longstaff（1995）檢驗(yàn)了市場(chǎng)交易影響金融資產(chǎn)價(jià)格的機(jī)理。Longstaff發(fā)現(xiàn)，對(duì)市場(chǎng)交易的限制極大地降低了股票價(jià)格，其降低值等于流動(dòng)性減額。這一結(jié)論與流動(dòng)性溢價(jià)理論相一致。

Longstaff（2001）同樣還比較了長(zhǎng)期零息票國(guó)債和長(zhǎng)期零息票REFCORP（ResolutionFundingCorporation）債券的價(jià)格和收益率，揭示了國(guó)債的流動(dòng)性溢價(jià)。針對(duì)大量金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的情形，1989年美國(guó)國(guó)會(huì)制定了《金融機(jī)構(gòu)改革、復(fù)蘇和執(zhí)行法案》（FIRREA）。FIRREA建立了REFCORP作為解決這些破產(chǎn)企業(yè)的融資機(jī)構(gòu)。REFCORP債券的本金由長(zhǎng)期國(guó)債擔(dān)保，而REFCORP債券的利息由政府支付。由于REFCORP長(zhǎng)期債券與長(zhǎng)期國(guó)債在風(fēng)險(xiǎn)與稅收方面相一致，故可比較的REFCORP長(zhǎng)期零息票債券與長(zhǎng)期國(guó)債之間的價(jià)格與收益率差異就可反映出流動(dòng)性溢價(jià)的差異。通過比較1991年4月至2001年3月期間3個(gè)月到30年期的國(guó)債和零息票債券的收益率，發(fā)現(xiàn)平均收益率差異范圍為9.35至16.28個(gè)基點(diǎn)（100個(gè)基點(diǎn)為l％），這些收益率差異意味著在兩種零息票債券之間的平均價(jià)格差異從3月期的0.035％到30年期的5.05％不等。

三、啟示

上述關(guān)于國(guó)債微觀經(jīng)濟(jì)功能的分析對(duì)處于國(guó)債市場(chǎng)建設(shè)階段的我國(guó)具有一些有益的啟示。

由于國(guó)債在經(jīng)濟(jì)和金融運(yùn)行方面具有的基礎(chǔ)地位及其所具有的微觀經(jīng)濟(jì)功能，特別是國(guó)債有助于緩解通貨緊縮和金融危機(jī)所造成的就業(yè)、投資和生產(chǎn)規(guī)模收縮。因而對(duì)于我國(guó)來說，建立一個(gè)具有高度流動(dòng)性的國(guó)債市場(chǎng)具有特別重要的意義。

篇8

[關(guān)鍵詞]建設(shè)銀行；管理會(huì)計(jì)；建設(shè)

管理會(huì)計(jì)是根據(jù)管理層的需要，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)模型，通過處理歷史性和預(yù)測(cè)性數(shù)據(jù)。將大量零散的數(shù)據(jù)信息聚合成管理決策信息。其中，核心就是管理會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)模型。它是科學(xué)的管理評(píng)價(jià)手段的集中反映。特別對(duì)于建設(shè)銀行而言，更應(yīng)發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用。

一、建設(shè)銀行管理會(huì)計(jì)的作用

管理會(huì)計(jì)以決策和控制為基本職能，以決策會(huì)計(jì)和執(zhí)行會(huì)計(jì)為主要內(nèi)容，以促進(jìn)內(nèi)部管理為目標(biāo)。隨著我國(guó)加入WTO金融業(yè)對(duì)外開放進(jìn)程的加快，國(guó)外銀行參與國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)已成為事實(shí)。在內(nèi)爭(zhēng)外擠的現(xiàn)實(shí)條件下，加快建立我國(guó)建設(shè)銀行完善的管理會(huì)計(jì)體系，以提高建設(shè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平、提高建設(shè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力就顯得極其重要和必要。

1、管理會(huì)計(jì)可以提高建設(shè)銀行效益。建設(shè)銀行提高效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須依賴于管理會(huì)計(jì)。建設(shè)銀行作為企業(yè)，也以不斷降低成本，提高效益，追求利潤(rùn)最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。管理會(huì)計(jì)正是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的有效方法。通過對(duì)管理會(huì)計(jì)中成本分析、本量利分析以及預(yù)測(cè)、決策、成本控制、責(zé)任會(huì)計(jì)等各種方法的應(yīng)用，將效益作為全行管理體制的一條主線，貫穿經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益最大化。

2、管理會(huì)計(jì)可以為建設(shè)銀行提供科學(xué)決策。建設(shè)銀行科學(xué)決策依賴于管理會(huì)計(jì)。建設(shè)銀行的經(jīng)營(yíng)面臨著多種選擇，要保證經(jīng)營(yíng)決策合理可行，必須運(yùn)用科學(xué)的預(yù)測(cè)和決策方法。管理會(huì)計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，它對(duì)建設(shè)銀行的財(cái)務(wù)信息按企業(yè)管理要求進(jìn)行加工處理，生產(chǎn)出系統(tǒng)化的、可直接支持決策的有效信息。管理會(huì)計(jì)的科學(xué)性、前瞻性、預(yù)測(cè)性，使得推行管理會(huì)計(jì)成為建設(shè)銀行提高經(jīng)營(yíng)管理水平的有效途徑。

3、管理會(huì)計(jì)可以提高建設(shè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力。建設(shè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力直接決定著建設(shè)銀行的生存與發(fā)展，決定著建設(shè)銀行能否產(chǎn)生更高的效益。基于此，我國(guó)建設(shè)銀行不能再局限于傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理模式，必須適應(yīng)角色的轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)向依賴于科學(xué)的管理方法進(jìn)行管理，必須引進(jìn)先進(jìn)的管理會(huì)計(jì)思想和方法，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)提供管理信息、籌劃未來業(yè)務(wù)、控制日?；顒?dòng)、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jī)效等重要作用，挖掘內(nèi)部潛力，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)，提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

二、加強(qiáng)建設(shè)銀行管理會(huì)計(jì)建設(shè)的途徑

1、明確銀行市場(chǎng)戰(zhàn)略定位。競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)理論告訴人們，一個(gè)企業(yè)如果能同時(shí)擁有差異化戰(zhàn)略、成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、集中一點(diǎn)戰(zhàn)略三種戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)當(dāng)然最好。如果不能同時(shí)采取這三種戰(zhàn)略，能采用其中一種戰(zhàn)略擁有其相應(yīng)的優(yōu)勢(shì)，也能保證企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于領(lǐng)先地位。

面對(duì)外資銀行進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)的挑戰(zhàn)，中國(guó)的商業(yè)銀行應(yīng)該進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)(SWOT)分析，明確自己在產(chǎn)品、服務(wù)、管理、客戶、資金、技術(shù)、品牌等方面具有哪能些優(yōu)勢(shì)，據(jù)此確定自己明顯的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，避免不必要的業(yè)務(wù)交叉、重疊競(jìng)爭(zhēng)。由于銀行管理會(huì)計(jì)工作都是圍繞如何實(shí)現(xiàn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略而進(jìn)行的，因此，制定一個(gè)合理可行的發(fā)展戰(zhàn)略是推行管理會(huì)計(jì)的關(guān)鍵步驟。銀行的發(fā)展戰(zhàn)略一經(jīng)確定，就必須有一個(gè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)推行與實(shí)施，并將銀行發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)具體化，使各個(gè)部門都清楚認(rèn)識(shí)到圍繞銀行的發(fā)展戰(zhàn)略，需要做哪些工作、如何完成、最終要達(dá)到一個(gè)什么目標(biāo);也使每一位員工都有一個(gè)與銀行發(fā)展戰(zhàn)略相吻合的個(gè)人工作目標(biāo)，知道他在實(shí)現(xiàn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略中起到什么作用，從而使得員工的工作努力方向都能夠與銀行發(fā)展的戰(zhàn)略方向保持一致，形成合力，以保證銀行戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)施。這也符合當(dāng)前中央提倡科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)行“人本管理”的要求。

2、建立必要的制度。銀行管理體系雖隨競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的改變而不斷調(diào)整，但“兩權(quán)分離”的基本格局不會(huì)改變，因此所帶來的“內(nèi)部人控制”問題照樣無法回避。從財(cái)務(wù)的角度看，這一問題的癥結(jié)在于如何將所有權(quán)落到實(shí)處。在對(duì)西方銀行的調(diào)研中會(huì)發(fā)現(xiàn)，銀行所有者擁有的所有權(quán)具體到財(cái)務(wù)管理上表現(xiàn)為資金權(quán)和會(huì)計(jì)信息權(quán)的集中管理問題。我國(guó)銀行內(nèi)部金融犯罪現(xiàn)象和銀行資產(chǎn)質(zhì)量的管理不善，在一定程度上應(yīng)歸因于近年銀行資金權(quán)下放過度、控制不力、會(huì)計(jì)信息權(quán)因缺乏順暢的管理信息系統(tǒng)而流于形式，致使銀行內(nèi)部信息不透明(尤其是銀行內(nèi)部橫向信息不溝通)。在西方商業(yè)銀行，資金管理實(shí)行集中控制、統(tǒng)一高度的管理制度，確?？傂袑?duì)資金的有效控制，防止惡性金融犯罪的發(fā)生。超級(jí)秘書網(wǎng)

3、加強(qiáng)成本核算。如前所述，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)迫使銀行將管理的起點(diǎn)定位于顧客，而我國(guó)現(xiàn)行的管理體制和組織結(jié)構(gòu)則很難適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，必須進(jìn)行相應(yīng)的改革。要求銀行組織結(jié)構(gòu)向扁平化方向發(fā)展，相應(yīng)的銀行的管理制度也將隨之改革。銀行在現(xiàn)在的基礎(chǔ)上，對(duì)其業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造，使之適應(yīng)顧客的要求。改革將使銀行刪除不創(chuàng)造價(jià)值的作業(yè)，加強(qiáng)增加價(jià)值的作業(yè)，為顧客創(chuàng)造更多的價(jià)值。現(xiàn)在的關(guān)鍵是如何識(shí)別哪些作業(yè)能創(chuàng)造價(jià)值。但銀行現(xiàn)有的成本核算方法和制度，只能提供銀行整體的成本水平和盈利能力信息，而無法提供關(guān)于產(chǎn)品、客戶等方面的作業(yè)成本信息、，也就無法對(duì)各種作業(yè)是否創(chuàng)造價(jià)值進(jìn)行判別。

4、完善激勵(lì)約束機(jī)制。管理會(huì)計(jì)的管理是否有效，關(guān)鍵在于能否調(diào)動(dòng)各責(zé)任部門的積極性，激勵(lì)他們?yōu)橥瓿摄y行的整體目標(biāo)而努力。管理會(huì)計(jì)如果沒有強(qiáng)有力的激勵(lì)作為保障，即使計(jì)劃再周詳，核算再精確，控制再嚴(yán)密，考核再嚴(yán)格，也只能事倍功半，得不到預(yù)期的效果。為此，要建立以責(zé)任利潤(rùn)為中心的考核和激勵(lì)機(jī)制，每年下達(dá)計(jì)劃時(shí)，緊緊圍繞利潤(rùn)這個(gè)中心，按月考核，并將干部任免、人員分流、個(gè)人收入分配、費(fèi)用管理和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)密切掛鉤，從而推進(jìn)管理會(huì)計(jì)工作的順利開展。

［參考文獻(xiàn)］

篇9

并聯(lián)現(xiàn)象中最先“成就”的那一個(gè)是結(jié)果發(fā)生的“原因”，而串聯(lián)現(xiàn)象中最后“成就”的那一個(gè)是結(jié)果發(fā)生的“原因”。原因和條件的區(qū)別全在于出現(xiàn)的時(shí)間不同。在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部原因和外部原因、主要原因和次要原因、根本原因和一般原因、直接原因和間接原因、偶然原因和必然原因等，都可以作出合理解釋。

關(guān)鍵詞：因果關(guān)系原因和條件內(nèi)外因關(guān)系邏輯方法

破壞分子發(fā)現(xiàn)炸藥倉庫的守護(hù)衛(wèi)兵在后半夜兩次交接班時(shí)警惕性較差，遂利用這一疏漏，接近倉庫點(diǎn)燃引爆物引發(fā)倉庫爆炸，使國(guó)家財(cái)產(chǎn)遭受重大損失。

破壞分子“點(diǎn)燃”引爆物的行為無疑是倉庫“爆炸”的原因。有人認(rèn)為，保衛(wèi)工作的“疏漏”也是“爆炸”事件發(fā)生的重要原因。還有人根據(jù)內(nèi)外因原理認(rèn)為，“炸藥能夠爆炸”（具有爆炸的性能）是內(nèi)因，破壞分子“點(diǎn)燃”引爆物是外因。內(nèi)因是根本的、決定性的原因。如果倉庫內(nèi)存放的只是一堆石子而沒有炸藥，就不會(huì)出現(xiàn)爆炸的結(jié)果。這一說法看似可笑，但與所說的“溫度不能使石頭變成小雞”的例子是頗為類似的。

人們普遍認(rèn)識(shí)到，現(xiàn)實(shí)中的因果關(guān)系是復(fù)雜的，存在“一因一果、一因多果、多因一果、多因多果”等情況。人們還從不同的角度把原因分為“直接—間接、主要—次要、重要—一般、偶然—必然”等等。但由于這些劃分標(biāo)準(zhǔn)沒有給予嚴(yán)格界定，這就引起許多不必要的爭(zhēng)議。本文試圖通過對(duì)概念進(jìn)行嚴(yán)格定義，建立起“基本因果關(guān)系模型”，并以此為基礎(chǔ)對(duì)復(fù)雜因果關(guān)系作出解釋。

一、基本因果關(guān)系模型

哲學(xué)上把現(xiàn)象和現(xiàn)象之間那種“引起和被引起”的關(guān)系，叫做因果關(guān)系，其中引起某種現(xiàn)象產(chǎn)生的現(xiàn)象叫做原因，被某種現(xiàn)象引起的現(xiàn)象叫做結(jié)果。但在現(xiàn)實(shí)生活中，人們對(duì)“引起”和“被引起”卻有大不相同的看法，結(jié)果出現(xiàn)了許多復(fù)雜的因果關(guān)系表述形式。但是表述越是復(fù)雜，越容易出現(xiàn)模糊和混亂，給科學(xué)地認(rèn)識(shí)因果關(guān)系造成困難。所以對(duì)因果關(guān)系，學(xué)界至今還沒有建構(gòu)起比較完整的理論框架。

筆者以為，要想在因果關(guān)系研究上有所突破，應(yīng)當(dāng)借用數(shù)理邏輯的思想，從基本假設(shè)和定義出發(fā)，建構(gòu)起“基本因果關(guān)系模型”（理論），以此為基礎(chǔ)對(duì)復(fù)雜因果關(guān)系給予解釋。

作為建構(gòu)模型基礎(chǔ)的基本假設(shè)和定義，都必須從現(xiàn)實(shí)世界中歸納出來。模型本身，也應(yīng)當(dāng)反映日常生活中最基本的因果關(guān)系。經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的主體（基本單位）是個(gè)人，研究的內(nèi)容是人的活動(dòng)（體現(xiàn)了與外界的關(guān)系）。筆者從經(jīng)濟(jì)學(xué)得到啟發(fā)，把通常所說的“事物”分解為動(dòng)態(tài)的“事”和靜態(tài)“物”兩類?！拔铩笔钦軐W(xué)研究的主體，“事”則是“物”的動(dòng)態(tài)變化過程，它體現(xiàn)了主體“物”之間的關(guān)系。所以，“事”是由“物”參與產(chǎn)生的，而靜態(tài)的“物”則可以獨(dú)立存在。

但是為了利用人們熟知的哲學(xué)術(shù)語，我們做如下定義：

靜態(tài)的“物”叫做“事物”，是哲學(xué)研究的主體，用A、B、C等表示；“事物”的變化叫做“現(xiàn)象”，是哲學(xué)研究的內(nèi)容，用A、B等表示；“引起”用“”表示；A現(xiàn)象“引起”B現(xiàn)象，即現(xiàn)象A是結(jié)果B的原因，用“AB”表示。

日常生活中最基本的因果關(guān)系可以用開關(guān)的“開、關(guān)”與燈泡的“亮、滅”來表示。我們用導(dǎo)線把電池、開關(guān)、燈泡三個(gè)元件串聯(lián)起來，構(gòu)成一個(gè)簡(jiǎn)單電路，靜態(tài)的開關(guān)、燈泡、電池、導(dǎo)線就是“事物”，開關(guān)狀態(tài)的變化（開和關(guān)互變）與燈泡狀態(tài)的變化（滅和亮互變）就是“現(xiàn)象”?！伴_關(guān)由關(guān)到開”與“燈泡由滅到亮”兩個(gè)現(xiàn)象之間就具有“因果關(guān)系”。

“開關(guān)開”與“燈泡亮”（或“開關(guān)關(guān)與燈泡滅”）就存在“引起”和“被引起”的關(guān)系，可以用符號(hào)“AB”。我們把它作為“基本因果關(guān)系”的模型。下面就以“基本因果關(guān)系”為基礎(chǔ)，討論現(xiàn)實(shí)世界中復(fù)雜的因果關(guān)系。

二、區(qū)分原因和條件

我們把與結(jié)果發(fā)生有關(guān)的所有先前情況統(tǒng)稱為“先前因素”，探索因果關(guān)系就是要確定哪些（個(gè)）先前因素是原因，哪些先前因素是條件。

與因果現(xiàn)象實(shí)際發(fā)生的過程正好相反，人們?cè)谔接懸蚬P(guān)系時(shí)往往是先知道結(jié)果，而后才去探討其原因，這一過程稱為“執(zhí)果索因”?！皥?zhí)果索因”中必須利用“邏輯推理”，推斷哪些現(xiàn)象可能引起結(jié)果的出現(xiàn)。

如果幾個(gè)現(xiàn)象必須全部出現(xiàn)，結(jié)果才出現(xiàn)，即對(duì)于結(jié)果來說（注意，是對(duì)于特定結(jié)果來說的），這些現(xiàn)象缺一不可，那么這些現(xiàn)象就稱為“串聯(lián)現(xiàn)象”；如果幾個(gè)現(xiàn)象中只要有一個(gè)出現(xiàn)，結(jié)果就必然出現(xiàn)，那么這些現(xiàn)象就稱為“并聯(lián)現(xiàn)象”。“串聯(lián)現(xiàn)象”和“并聯(lián)現(xiàn)象”是相關(guān)現(xiàn)象的兩類基本關(guān)系。串聯(lián)和并聯(lián)“混合”的現(xiàn)象，可在此基礎(chǔ)上研究，本文從略）。在一個(gè)電路中，串聯(lián)開關(guān)的每一個(gè)都必須“由關(guān)到開”，才會(huì)出現(xiàn)燈泡“由滅到亮”的結(jié)果，所以對(duì)于燈泡“由滅到亮”來說，每一個(gè)串聯(lián)開關(guān)“由關(guān)到開”的現(xiàn)象就屬于“串聯(lián)現(xiàn)象”；類似地，并聯(lián)開關(guān)只要有一個(gè)“由關(guān)到開”，即可出現(xiàn)燈泡“由滅到亮”的結(jié)果，所以對(duì)于燈泡“由滅到亮”的結(jié)果來說，并聯(lián)開關(guān)的每一個(gè)“由關(guān)到開”的現(xiàn)象，就屬于并聯(lián)現(xiàn)象。

我們之所以強(qiáng)調(diào)“對(duì)于特定的結(jié)果來說……”，是由于對(duì)于不同的結(jié)果來說，現(xiàn)象之間的關(guān)系就根本不同。例如對(duì)于燈泡“由亮到滅”來說，任何一個(gè)串聯(lián)開關(guān)“由開到關(guān)”都可以引起這一結(jié)果，所以對(duì)于燈泡“由亮到滅”來說，每一個(gè)串聯(lián)開關(guān)“由開到關(guān)”的現(xiàn)象，正好屬于“并聯(lián)現(xiàn)象”。同理還可以得出，對(duì)于燈泡“由亮到滅”來說，每一個(gè)并聯(lián)開關(guān)“由開到關(guān)”的現(xiàn)象，正好屬于“串聯(lián)現(xiàn)象”。

在強(qiáng)調(diào)一遍，“串聯(lián)現(xiàn)象”和“并聯(lián)現(xiàn)象”的劃分，是在“執(zhí)果索因”過程中對(duì)“可能引起”結(jié)果的現(xiàn)象從理論上進(jìn)行的劃分，而現(xiàn)實(shí)中究竟是哪個(gè)現(xiàn)象“引起”了結(jié)果的發(fā)生，則必須從其它方面入手解決。為此，我們必須引入時(shí)間因素（參數(shù)）。

我們先研究“串聯(lián)現(xiàn)象”。假設(shè)有n個(gè)“串聯(lián)現(xiàn)象”，我們對(duì)它們發(fā)生（成就）的時(shí)間次序進(jìn)行排列，分別為第1、2、3……n個(gè)現(xiàn)象。由于對(duì)結(jié)果現(xiàn)象來說，它們中的每一個(gè)都是必要的，缺一不可。而直到第n-1個(gè)現(xiàn)象出現(xiàn)，結(jié)果都沒有發(fā)生，即它們都沒有“引起”結(jié)果發(fā)生，所以都不是結(jié)果發(fā)生的原因。而第n個(gè)現(xiàn)象一出現(xiàn)，結(jié)果就發(fā)生了，根據(jù)“因果關(guān)系定義”，它就應(yīng)當(dāng)是結(jié)果發(fā)生的“原因”，其它n-1個(gè)現(xiàn)象則只是因果關(guān)系發(fā)生的相關(guān)“條件”。同理，“并聯(lián)現(xiàn)象”中任何一個(gè)現(xiàn)象的出現(xiàn)都足以引起結(jié)果的出現(xiàn)，所以并聯(lián)現(xiàn)象中最先出現(xiàn)的那個(gè)現(xiàn)象就“引起”了結(jié)果現(xiàn)象的出現(xiàn)，所以它就是結(jié)果發(fā)生的“原因”。

可見，時(shí)間因素對(duì)于因果關(guān)系具有重要意義?？梢哉J(rèn)為，從邏輯上說，原因和條件并無區(qū)別（因?yàn)檫壿嫹治霾豢紤]時(shí)間因素）。只是由于它們出現(xiàn)的時(shí)間次序不同，才區(qū)分出“原因”和“條件”。

三、邏輯推理與因果關(guān)系的區(qū)別

邏輯推理與因果關(guān)系的區(qū)別主要有以下幾點(diǎn)：

1、如前所述，邏輯推理與因果關(guān)系的最根本的區(qū)別是，邏輯推理不考慮時(shí)間因素，而因果關(guān)系卻必須考慮時(shí)間因素。例如“父母結(jié)合”后“生出兒子”，在因果關(guān)系中，“父母結(jié)合”是原因，“生出兒子”是結(jié)果，二者不能顛倒。但從邏輯推理上說，男女結(jié)合卻不一定能夠生出兒子；反過來說，只要有“兒子出生”這一“條件”，則必然能夠推出“父母結(jié)合”這一結(jié)論。寫成邏輯推理形式，就是“因?yàn)閮鹤?，所以父母”。由于有人把“因?yàn)椤浴笨蚣芟碌倪壿嬐评矶伎醋觥耙蚬P(guān)系”，結(jié)果兒子倒成了父母的原因，鬧出大笑話。從這一情況可以看出，用“因?yàn)椤浴毙问奖硎龅年P(guān)系，也可能不是因果關(guān)系。

2、邏輯推理的條件是有限的，而在任何一個(gè)因果關(guān)系中，“條件”實(shí)際上是無限的。在邏輯推理中，有時(shí)一個(gè)條件即可推出一個(gè)結(jié)論，有時(shí)多個(gè)條件才能推出一個(gè)結(jié)論。但即使多個(gè)條件推出一個(gè)結(jié)論，這些條件的個(gè)數(shù)也都是有限的。但現(xiàn)實(shí)中的因果關(guān)系卻大不相同，與結(jié)果現(xiàn)象有關(guān)的條件實(shí)際上是無限（多）的，無法把它們窮舉出來。例如在我們的簡(jiǎn)單電路中，導(dǎo)線的性能，元件的材料，以及是誰拉動(dòng)了開關(guān)，他為什么要拉動(dòng)等等，都是因果關(guān)系發(fā)生的相關(guān)情況。在研究中，我們只能夠限定范圍，對(duì)那些“不言而喻”的條件也只能“略而不提”，對(duì)那些超出界限的情況也不再研究?？傊?，現(xiàn)實(shí)中“原因和結(jié)果的關(guān)系”，要比邏輯推理中的“條件和結(jié)論的關(guān)系”復(fù)雜許多倍。

3、邏輯推理中（主要指演義推理），條件必然蘊(yùn)涵結(jié)論；但在因果關(guān)系中，原因并不必然蘊(yùn)涵結(jié)論，而只有在“條件”都已經(jīng)具備的情況下，原因的出現(xiàn)才引起了結(jié)果的發(fā)生。例如在電路中，n個(gè)串聯(lián)開關(guān)中，只有在前n-1個(gè)開關(guān)都發(fā)生了“由關(guān)到開”的變化之后，即在特定條件都已經(jīng)“成就”之后，第n個(gè)開關(guān)“由關(guān)到開”才能夠成為燈泡由滅變亮的“原因”。如果我們預(yù)先把n個(gè)開關(guān)進(jìn)行編號(hào)，或者設(shè)想它們的顏色各不相同但功能完全相同，最后一個(gè)發(fā)生“由關(guān)到開”變化的那個(gè)開關(guān)是紅色的，那么只要前面n-1個(gè)開關(guān)中只要有一個(gè)沒有發(fā)生“由關(guān)到開”的變化，那么紅色開關(guān)“由關(guān)到開”的變化就并不能“引起”燈泡由滅變亮的結(jié)果。所以現(xiàn)實(shí)生活中發(fā)生的每一個(gè)因果關(guān)系都是具體的，都是特定的原因引起了特定的結(jié)果。也許只有在實(shí)驗(yàn)室條件下（在實(shí)驗(yàn)室中可以嚴(yán)格限定條件），原因和結(jié)果的關(guān)系才是確定不變的：相同的原因必然引起相同的結(jié)果，不同的原因引起不同的結(jié)果，就象人們?cè)诎组_水中加入砂糖則必然使白開水變甜，而加入食鹽則會(huì)使白開水變咸一樣起清楚明確。通常人們認(rèn)為，“同果必然有同因”，“異果必然有異因”，這一原理也只有在實(shí)驗(yàn)室條件下才是有效的。

4、因果關(guān)系是“現(xiàn)實(shí)”關(guān)系，只有在原因現(xiàn)象和結(jié)果現(xiàn)象已經(jīng)發(fā)生之后，我們才說，原因A和結(jié)果B之間存在“因果關(guān)系”。而“邏輯推理”是一種“理論”推導(dǎo)，它不需要任何現(xiàn)實(shí)性做支撐，條件就必然蘊(yùn)涵結(jié)論。演繹推理的邏輯結(jié)構(gòu)是：

若A包含于B，并且B包含于C，則A包含于C。就象初等數(shù)學(xué)中A＜B并且B＜C，那么A＜C一樣。

但是因果關(guān)系卻不具有這種傳遞性。即A是B的原因，并且B是C的原因，卻不能得出A是C的原因。即結(jié)果原因的原因，不是結(jié)果的原因，就象西歐封建社會(huì)中的等級(jí)關(guān)系那樣：我的附庸的附庸，不是我的附庸。

當(dāng)然，也有人把原因的原因看作結(jié)果的原因，就象我的祖先的祖先，也是我的祖先一樣。但如果這樣理解因果關(guān)系，那么秦始皇統(tǒng)一中國(guó)也許就是兩千多年來一切社會(huì)事件的原因，一切事物的最終原因就都是自然界本身。這樣理解因果關(guān)系，就喪失了研究的意義。如果嚴(yán)格套用因果關(guān)系定義，可以看到這些理解并不符合因果關(guān)系定義。

不過，從另一個(gè)角度看，正是由于理論必須符合現(xiàn)實(shí)，它才能夠解釋和預(yù)測(cè)現(xiàn)實(shí)。邏輯推理盡管是理論上的，也許正是由于它是理論上的，所以可以用于推測(cè)因果關(guān)系的可能性，并由現(xiàn)實(shí)予以證實(shí)和證偽。實(shí)際上人們也正是這樣利用邏輯推理來探索因果關(guān)系的。結(jié)果在日常生活中，人們往往經(jīng)常把因果關(guān)系中的“結(jié)果”與邏輯推理中的“結(jié)論”相混淆，例如有人把公安機(jī)關(guān)偵破刑事案件的結(jié)論稱為“結(jié)果”。問“殺人案有結(jié)果了嗎？”答曰“有，是張三謀財(cái)殺人！”這里的所謂“結(jié)果”，實(shí)際上是指找到了“殺人結(jié)果”的“原因”，它應(yīng)當(dāng)屬于邏輯推理的“結(jié)論”而不是現(xiàn)實(shí)中因果關(guān)系的“結(jié)果”。再如我看到李四到醫(yī)院就診，由于就診人都是因?yàn)橛胁。晕揖涂梢愿鶕?jù)李四就診推斷他患了病，既由“就診”這一條件得出了“有病”這一結(jié)論。但在平時(shí)，我們會(huì)說“因?yàn)槲铱匆娎钏木驮\，所以李四有病”。這樣的表述，“就診”好象成了“有病”的原因，正好顛倒了其中的因果關(guān)系。所以我們?cè)诜治觥耙驗(yàn)椤浴边@樣的表述時(shí)，一定要搞清它是邏輯推理，還是因果關(guān)系。

四、復(fù)雜因果關(guān)系分析

現(xiàn)實(shí)生活中人們往往會(huì)說，有時(shí)出現(xiàn)“多因一果”，有時(shí)出現(xiàn)“一因多果”，還有時(shí)出現(xiàn)“多因多果”。我們應(yīng)如何看待這些情況呢？

1、“多因一果”關(guān)系分析：

從邏輯上說，多個(gè)條件得出一個(gè)結(jié)論的情況很多，但只要引入時(shí)間因素“降到”現(xiàn)實(shí)中來，可以看到所謂“多因”，實(shí)際上只有一個(gè)是原因，而其它因素都是條件，就象串聯(lián)開關(guān)和并聯(lián)開關(guān)中只有一個(gè)的變化是原因，而其它都是條件一樣。還有一個(gè)簡(jiǎn)單例子是有人認(rèn)為“父和母都是兒子的原因，并且不分先后次序”，即兩個(gè)原因“引起”一個(gè)結(jié)果。但這是由于沒有正確應(yīng)用概念產(chǎn)生的缺陷。嚴(yán)格說來，原因現(xiàn)象和結(jié)果現(xiàn)象都應(yīng)當(dāng)是動(dòng)態(tài)的，而父、母及兒子都是靜態(tài)的“物”，不符合“原因”和“結(jié)果”的要求。父母的“結(jié)合”與兒子的“出生”才是動(dòng)態(tài)“現(xiàn)象”，它們才符合因果關(guān)系定義的要求。所以正確的因果關(guān)系表述應(yīng)當(dāng)是，“父母結(jié)合是兒子出生的原因”，原因和結(jié)果之間仍然是“一因一果”關(guān)系。

另外，籠統(tǒng)地看待結(jié)果卻具體地探索原因，也會(huì)出現(xiàn)所謂的多因一果。例如，籠統(tǒng)地認(rèn)識(shí)社會(huì)，會(huì)得出“社會(huì)秩序混亂”這一結(jié)果，應(yīng)當(dāng)說這是一個(gè)非常宏觀的“現(xiàn)象”。如果在同一層次上分析原因，應(yīng)當(dāng)有一個(gè)宏觀的術(shù)語表示“原因”。但實(shí)際上，到現(xiàn)在人們甚至還沒有試圖用一個(gè)宏觀術(shù)語來表述這一宏觀原因，于是只好談?wù)摚ㄔS多）具體原因，由于具體原因很多，實(shí)際上無法統(tǒng)計(jì)，人們注意到這一情況，所以認(rèn)為“多因一果”情況大量存在。但如果在同一層次上認(rèn)識(shí)問題，就可以認(rèn)為“社會(huì)秩序混亂是人的活動(dòng)造成的”。只要在同一層次認(rèn)識(shí)問題，就仍然是一果一因。

還有一種復(fù)雜的因果關(guān)系“鏈條”（一連串的因果關(guān)系），人們往往把中間環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的“結(jié)果”都作為最后結(jié)果的“原因”，于是就出現(xiàn)所謂的“多因一果情況”。例如，人們往往把一個(gè)人所有的“直系祖先”都看作產(chǎn)生這個(gè)人的“原因”。但是如前所述，把一個(gè)人的“出生”作為結(jié)果，父母的“結(jié)合”應(yīng)當(dāng)是原因，而祖父母的結(jié)合則是“父親”出生的原因，外祖父母的結(jié)合則是“母親”出生的原因……

有人認(rèn)為2004年美國(guó)總統(tǒng)大選時(shí)，布什戰(zhàn)勝克里而連任總統(tǒng)，是億萬選民投票的結(jié)果，其中每一個(gè)投布什選票的選民都是布什當(dāng)選為總統(tǒng)這一結(jié)果的“原因”。所以是億萬原因引起了一個(gè)結(jié)果。但如果我們引入時(shí)間因素，設(shè)想每個(gè)選民在不同的時(shí)刻投票，那么決定選舉結(jié)果的是其中某一個(gè)選民的選票，他的票使克里的支持者再?zèng)]有反敗為勝的可能，他的投票才是布什當(dāng)選總統(tǒng)的“原因”，而此前投票的其他選民則只是這一結(jié)果出現(xiàn)的條件（盡管也是非常必要的條件），此后投布什選票的選民，實(shí)際上在“布什當(dāng)選總統(tǒng)”這一結(jié)果現(xiàn)象中沒有起到作用（如果把選票總數(shù)作為“結(jié)果”，當(dāng)然每個(gè)選民都起了作用）。但在這一事件中，原因和條件的區(qū)分沒有多大實(shí)際意義，所以也沒人進(jìn)行這一分析。

2、“一因多果”關(guān)系分析

“一因多果”的情況與“多因一果”的情況正好相反。首先，現(xiàn)實(shí)世界中存在連續(xù)因果關(guān)系，人們往往把最初因果關(guān)系之后，結(jié)果作為原因又引起的結(jié)果都看做最初原因的結(jié)果。例如一個(gè)（對(duì)）祖先可能有許多直系后裔，如果把每個(gè)后裔都作為“結(jié)果”，就出現(xiàn)“一因多果”的情況。

其次，宏觀地認(rèn)識(shí)原因而微觀地認(rèn)識(shí)結(jié)果，則是“一因多果”的更為普遍的情況。例如把世界上“人口太多”看作原因，它當(dāng)然會(huì)引起許多具體結(jié)果。因?yàn)槿丝谟袔资畠|，每個(gè)人都要活動(dòng)，都會(huì)引起相應(yīng)的結(jié)果，于是也出現(xiàn)一因多果的情況。一因多果可以用宏觀模型“總電閘斷開”與“每個(gè)用電器停電”之間的關(guān)系表示。這顯然是在不同層次上認(rèn)識(shí)問題造成的。如果我們限定在同一層次上分析問題，就可以說，“總電閘斷開”是原因，“全局停電”是結(jié)果，仍然是一因一果的關(guān)系。

3、“多因多果”關(guān)系分析

“多因多果”的現(xiàn)象，實(shí)際上是一因一果關(guān)系的復(fù)合。只要從結(jié)果中分解出單一結(jié)果，則不難在原因中分解出對(duì)應(yīng)的單一原因。例如，廚師在做湯時(shí)使用了很多作料，湯的味道鮮美可口。鮮美可口的味道是由許多單一的“味道”組合而成的，我們可以把它分解為單一味道分別加以研究。我們假定該湯的味道有苦、辣、酸、甜、咸五種，再分別探討，這五種味道是如何產(chǎn)生的。也許我們發(fā)現(xiàn)做湯前只加入了兩種調(diào)味品，即食鹽和五香粉。食鹽是單一調(diào)味品，它產(chǎn)生了“咸味”；但五香粉是一種混合物，它由幾種調(diào)料混合而成，只要再繼續(xù)分解，就可以找出是哪種物質(zhì)產(chǎn)生了苦味，哪種物質(zhì)產(chǎn)生了辣味等等。于是在“物質(zhì)”和“味道”之間就建立了一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。

五、不同學(xué)科對(duì)因果關(guān)系的不同認(rèn)識(shí)和定義

我們前面是從哲學(xué)上對(duì)因果關(guān)系進(jìn)行定義的分析的，但是不同學(xué)科對(duì)因果關(guān)系往往有不同的定義和認(rèn)識(shí)。最典型的就是“法律上的因果關(guān)系”和“現(xiàn)實(shí)中的因果關(guān)系”就大不相同。

例如，果園主人為了防止有人偷果子，故意噴灑了巨毒農(nóng)藥，導(dǎo)致偷果子的人中毒死亡。按照我們的嚴(yán)格分析，對(duì)“死亡”來說，“噴灑農(nóng)藥”、“偷果子”、“誤食”是“串聯(lián)現(xiàn)象”，最后一個(gè)現(xiàn)象“誤食”，應(yīng)當(dāng)是死亡的“原因”，而“噴灑農(nóng)藥”、“偷果子”則是因果關(guān)系發(fā)生的相關(guān)條件。但在法律上，追查責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)是相關(guān)當(dāng)事人的“過錯(cuò)”大小，由于果園主人違反了農(nóng)藥使用規(guī)定，主觀上有過錯(cuò)（民事上不分故意和過失），所以就認(rèn)為果園主人“噴灑農(nóng)藥”的行為與偷果人中毒“死亡”的結(jié)果之間“具有法律上的因果關(guān)系”，于是判決果園主人承擔(dān)主要民事責(zé)任，甚至還可能承擔(dān)刑事責(zé)任。

在現(xiàn)實(shí)生活中，為了對(duì)付老鼠，我們可以從市場(chǎng)上購(gòu)買一個(gè)鼠夾子，放置在老鼠經(jīng)常出沒的地方，最后確實(shí)逮住了老鼠。對(duì)于這一結(jié)果來說，我們往往說，“安放”鼠夾子的行為是原因，“逮住”老鼠是結(jié)果。但這樣說并不嚴(yán)格符合“因果關(guān)系定義”。根據(jù)我們的分析，“安放”鼠夾子時(shí)，結(jié)果并沒有發(fā)生，所以不應(yīng)該是引起結(jié)果的原因。最后的因素是老鼠“接觸”到了夾子鼠，它才是引起結(jié)果現(xiàn)象發(fā)生的原因。

在法律上把有可能導(dǎo)致結(jié)果發(fā)生的情況都稱為“原因”。例如在公路邊挖溝修管道，沒有作出明顯標(biāo)記，致使晚上騎自行車經(jīng)過此處的行人摔倒。如果行人是正常行使無過錯(cuò)，就認(rèn)為挖溝人應(yīng)承擔(dān)全部責(zé)任，盡管按照因果關(guān)系定義，行人的行為是原因，而挖溝只是引起結(jié)果發(fā)生的有關(guān)“條件”。

六、回到問題

利用因果關(guān)系基本模型，可以對(duì)日常生活中與因果關(guān)系有關(guān)的情況作出分析和解釋。例如所謂的主要原因，是把“條件”都作為原因，根據(jù)它的重要程度所作的區(qū)分；間接原因，則是原因的原因或條件的原因而已；偶然原因是考察原因（或條件）的來源，把來源“偶然”的原因稱為“偶然原因”；根本原因是探討原因的原因，直到在特定范圍內(nèi)無法再繼續(xù)探討為止。有人把根本原因稱為“終極原因”，但是如前所述，如果不限定范圍，任何事物的終極原因都是自然界本身。所以脫離一定范圍，終極原因的探討就毫無意義。

歷史學(xué)家總想探討社會(huì)發(fā)展的終極原因，這一想法是值得贊賞的。但是既然要探討終極原因，就應(yīng)當(dāng)限定范圍，確定探討到什么程度為止。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家諾思就探討到“人口的自然增長(zhǎng)”。應(yīng)當(dāng)說，在社會(huì)科學(xué)的界限內(nèi)，這一原因確實(shí)可以稱為“終極原因”，因?yàn)樵偻疤接憽叭丝谧匀辉鲩L(zhǎng)”的原因，就是人的生物屬性，這就超出了社會(huì)科學(xué)的范圍。筆者認(rèn)為，古代中國(guó)社會(huì)的長(zhǎng)期停滯根源于特定的地理?xiàng)l件，也是歸結(jié)到在社會(huì)科學(xué)范圍無法解釋的界限為止。

還是回到我們的炸藥倉庫爆炸的問題上來吧！在炸藥倉庫爆炸事件中，根據(jù)我們已經(jīng)闡述的原理，破壞分子“點(diǎn)燃”導(dǎo)火線的行為應(yīng)當(dāng)是原因；“炸藥能夠爆炸”是“不言而喻”的前提條件。保衛(wèi)工作的“疏漏”，是一個(gè)持續(xù)存在的因素，所以可以分兩個(gè)階段進(jìn)行分析。首先，它被破壞分子發(fā)現(xiàn)，使他產(chǎn)生了引發(fā)爆炸的特定目的；其后，在破壞分子具體實(shí)施爆炸時(shí)，又被其直接利用接近倉庫。從激發(fā)了破壞分子的犯罪目的看，保衛(wèi)工作疏漏是條件的原因，也可以稱為“間接原因”；從被破壞分子利用接近倉庫的角度看，保衛(wèi)工作疏漏又是倉庫爆炸的直接“條件”。

“內(nèi)因外因”則是以某一事物作為界限，把界限內(nèi)的各種因素（條件）都稱為內(nèi)因，把界限外的事物都稱為外因。筆者以為，把內(nèi)因看成主要的、第一位的原因，也許在教育人們發(fā)揮主觀努力上具有作用，但卻難以對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的科學(xué)分析。用所謂“內(nèi)外因關(guān)系原理”解釋現(xiàn)實(shí)生活，則往往鬧出大笑話。例如用石頭去砸雞蛋，結(jié)果當(dāng)然是“雞蛋破碎”。在“用石頭砸”和“雞蛋破碎”這兩個(gè)現(xiàn)象中無疑存在因果關(guān)系，甚至可以說“砸”是“碎”的最直接、最主要、最重要、最根本……的原因，而沒有人把“雞蛋本身不夠堅(jiān)硬”作為“雞蛋破碎”原因。

篇10

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)全球化國(guó)家關(guān)系國(guó)際政治格局

經(jīng)濟(jì)全球化是當(dāng)代士界經(jīng)濟(jì)的重要特征，反映了世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀趨勢(shì)。1985年T萊維最早提出“全球化”，他用這一詞，形容此前20年國(guó)際經(jīng)濟(jì)的巨大變化。當(dāng)前有關(guān)全球化的解釋比較多，但從全球化一詞提出開始就是指經(jīng)濟(jì)的全球化。是指士界經(jīng)濟(jì)活動(dòng)超越國(guó)界，通過對(duì)外賈易、資本流動(dòng)、技術(shù)轉(zhuǎn)移、提供服務(wù)、人員交往等活動(dòng)，使得各國(guó)和地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)相互開放、相互依存、相互聯(lián)系而形成全球范圍內(nèi)的有機(jī)經(jīng)濟(jì)整體。經(jīng)濟(jì)全球化正因其反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀趨勢(shì)且對(duì)經(jīng)濟(jì)、政治、文化各方面的影響增大而引起多方面的關(guān)注，成為現(xiàn)實(shí)生活中最流行、最時(shí)筆的用語之一。

世界經(jīng)濟(jì)的變化必然引起世界政治關(guān)系的改變。同樣，作為世界經(jīng)濟(jì)重要特征的全球化，對(duì)國(guó)際關(guān)系已經(jīng)或正在產(chǎn)生著深遠(yuǎn)影響。全球國(guó)際經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來越緊密，有助于維護(hù)世界范圍的和平與安全。在利益相互交織下形成的“你中有我，我中有你”的局面，也使不同類型國(guó)家間關(guān)系有所調(diào)整。

一、經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)一步強(qiáng)化了發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家間的相互依存關(guān)系

世界經(jīng)濟(jì)全球化雖然反映了人類社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展到一定階段的客觀現(xiàn)實(shí)．是人類文明的共同成果．但是其發(fā)展畢竟是以發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家為主體，是在資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中發(fā)展起來的。因此．可以認(rèn)為經(jīng)濟(jì)壘球化的出現(xiàn)與發(fā)展，是作為目前世界上占主導(dǎo)地位的生產(chǎn)方式即資本主義生產(chǎn)方式向壘球范圍的擴(kuò)展。無論是在貿(mào)易、投資、金融、生產(chǎn)方面都是以發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家為主導(dǎo)而出現(xiàn)的，且在全球經(jīng)濟(jì)規(guī)則中如國(guó)際貨幣基金組織和WTO所制定的疊融和貿(mào)易規(guī)則，更充分地體現(xiàn)了發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家的利益要求。因此，經(jīng)濟(jì)全球化必然有刺于西方發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家，在全球化過程中，為了爭(zhēng)取更長(zhǎng)時(shí)期，擁有更多的利益，發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家會(huì)采取更加一致的行動(dòng)。

經(jīng)濟(jì)全球化開始的過程，也是兩極格局逐漸終結(jié)的過程，冷戰(zhàn)結(jié)束后，毆、美共同對(duì)抗的敵人消失了．西方資本主義國(guó)家之間的矛盾有所上升．特別是西歐獨(dú)立意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)與政治聯(lián)合的步伐明顯加快但這種矛盾和分歧并未沖破西方業(yè)已形成的利益關(guān)系西方資本主義國(guó)家由于基本相似的政治文化背景與制度規(guī)范環(huán)境和價(jià)值觀念，使其在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，既有矛盾分歧(更多矛盾、分歧集中在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域)，同時(shí)還通過有效的協(xié)商的方式，通過溝通、談判．通過各種組織，特別是西方富國(guó)俱樂部——西方七國(guó)(現(xiàn)在因俄羅斯加入而稱八國(guó))首腦會(huì)議，來緩和矛盾，解決問題，共同雛護(hù)共同的利益雖然這其中也不乏西方國(guó)家因面對(duì)美國(guó)推行“單極”獨(dú)霸世界而帶來的困擾和苦惱，如美國(guó)實(shí)施赫爾姆斯——怕頓法靠和迭馬脫法靠．引起西歐、加拿大等國(guó)家的反對(duì)，但美國(guó)強(qiáng)太的經(jīng)濟(jì)力量加上與西歐、日本、加拿大等的密切經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，使西方資本主義國(guó)家問關(guān)系的主調(diào)是協(xié)調(diào)、緩和。

二、經(jīng)濟(jì)全球化協(xié)調(diào)著社會(huì)主義與資本主義國(guó)家間的關(guān)系，由原來的封閉對(duì)抗走向開放緩和

冷戰(zhàn)時(shí)期，社會(huì)主義國(guó)家與資本主義國(guó)家問由于政治制度對(duì)立，意識(shí)形態(tài)的分歧，造成經(jīng)濟(jì)上相互隔絕互不鞋來．彤戌兩個(gè)平行的經(jīng)濟(jì)體系，一定程度上阻礙了社魯主義國(guó)家生產(chǎn)力進(jìn)一步提高，社會(huì)主義制度優(yōu)越性的造一步發(fā)揮。隨著社會(huì)主義國(guó)家不斷總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，解放思想，實(shí)事求是的認(rèn)識(shí)世界，提出：“現(xiàn)在的世界是開放的世界”，而開放性恰恪是經(jīng)濟(jì)全球化的另一方面的體現(xiàn)：基于這種認(rèn)識(shí)，杜會(huì)主義國(guó)家?guī)?足改革開放的政策，沖破封鎖，創(chuàng)造案件，抓住機(jī)遏，使社會(huì)主義刺度的國(guó)家在經(jīng)濟(jì)全球化過程中國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和國(guó)家實(shí)力不斷增長(zhǎng)．國(guó)際地位不斷提高。

從當(dāng)前的客觀情況看，資本主義消滅社會(huì)主義國(guó)家或社會(huì)主義戰(zhàn)勝資奉主義制度的國(guó)家都不是很現(xiàn)實(shí)，兩種制度將是長(zhǎng)期并存的關(guān)系，在經(jīng)濟(jì)全球化的大趨勢(shì)下，在解決全球共同面對(duì)的問題方面，在維護(hù)全球經(jīng)濟(jì)安全方面，在實(shí)現(xiàn)本國(guó)利益最大化方面．社會(huì)主義國(guó)家與資奉主義國(guó)家之間，有許多共同面對(duì)的問題。因此，使社會(huì)主義制度國(guó)家與資本主義制度國(guó)家在政治、軍事，特刺是意識(shí)形態(tài)方面的完全對(duì)立趨于緩和．由冷戰(zhàn)時(shí)期“對(duì)抗”走向“既共處又競(jìng)爭(zhēng)”的關(guān)系。本質(zhì)上講，社會(huì)主義制度與資本主義制度代表著人類社會(huì)兩個(gè)不同歷史時(shí)期的制度，社會(huì)主義代替資本主義是一種必然，最蝽的革命性變革是歷史發(fā)展的客觀趨勢(shì)。但是，在不同的歷史時(shí)期，兩種制度之間的共存也可以成為一種客觀現(xiàn)實(shí)。在當(dāng)前全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，社會(huì)主叉需要稍用“兩個(gè)市場(chǎng)”、“兩種資源”以盡可能短的時(shí)間提高自已的生產(chǎn)力發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，而資本主殳國(guó)家恰恰也需要象中國(guó)這樣大的具有更大潛力的市場(chǎng)．因此爭(zhēng)取與資本主叉國(guó)家和平共處，相互合作，進(jìn)免對(duì)拉是有可能的。事實(shí)上，當(dāng)夸的社會(huì)主義國(guó)家中、古、越等都認(rèn)識(shí)到當(dāng)前是一十難得的機(jī)遇，特別是隨著中國(guó)的開放、發(fā)展廈加入WTO，中國(guó)與資本主義國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系更加緊密．彼此之間的依存度不斷加深。:

當(dāng)然，作為不同社會(huì)制度的國(guó)家，社會(huì)主義國(guó)家仍然面臨著西方資本主義國(guó)家軍事上的包兩，政治上的“滲透、演變”。以美國(guó)為首的西方資本主義國(guó)家時(shí)社會(huì)主義國(guó)家魯通過多種方式進(jìn)行干涉和影響，越是經(jīng)濟(jì)站舍的緊密，這種防犯工作越是艱巨。社會(huì)主義國(guó)家與資本主義國(guó)家間經(jīng)濟(jì)上相互結(jié)合與政治上對(duì)峙的結(jié)構(gòu)將會(huì)持續(xù)下去。

三、經(jīng)濟(jì)全球化加大了發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家的差距