導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)會(huì)經(jīng)理工作計(jì)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：審計(jì)；集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理；優(yōu)化

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的不足

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理在面對新情況、新問題時(shí)，暴露出以下三個(gè)方面的不足。

1.資金統(tǒng)籌方面

(1)資金籌措。存在著信息不完整的情況下，公司管理層則難以準(zhǔn)確把握所需資金的數(shù)量。從而，在自有資金和外源資金的比例把握上也將出現(xiàn)偏差。這樣一來，必然影響到公司整體戰(zhàn)略的實(shí)施。

(2)資金預(yù)算。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)可得，人工費(fèi)用往往占項(xiàng)目總預(yù)算的20—30%左右。然而，因資金在空間上同時(shí)處于G、W、G`等三個(gè)階段，這就意味著在缺少公司資源計(jì)劃有效管理的情況下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理已難以有效界定不同生產(chǎn)項(xiàng)目的資金需求總量。

2.資金使用方面

(1)資金流量流向方面。這里主要存在兩點(diǎn)不足：①借助資金申報(bào)制度所進(jìn)行的資金監(jiān)管，難以使財(cái)務(wù)管理主動(dòng)根據(jù)生產(chǎn)需要進(jìn)行資金配置的權(quán)變管理。②傳統(tǒng)資金在流量和流向上的監(jiān)管模式，無法預(yù)先和過程的把控資金，而更多的則體現(xiàn)為事后性。

(2)資金使用效益方面。提高資金使用效益不僅能變相降低由利息所帶來的會(huì)計(jì)成本，還能減少機(jī)會(huì)成本所帶來的資金決策損失。在“利潤=收益-成本”的公式下便不難知曉，惟有進(jìn)行全流程的成本控制才能達(dá)到上述要求。然而，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程管理在針對團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)模式下的資金使用監(jiān)管，因難以獲得精確的資金使用、耗費(fèi)信息，從而無法在資金節(jié)約目標(biāo)下給予過程控制。

3.利潤分配方面

眾所周知，公司可支配利潤作為自有資金需要進(jìn)行結(jié)構(gòu)劃分。具體而言，可大致劃分為：擴(kuò)大再生產(chǎn)資金、發(fā)展基金。從財(cái)務(wù)管理的項(xiàng)目來看，公司在主營業(yè)務(wù)外進(jìn)行各類投資活動(dòng)便主要借助發(fā)展基金來完成。這時(shí)便面臨著一個(gè)問題，即如何確定二者的比例結(jié)構(gòu)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程在此環(huán)節(jié)時(shí)，往往根據(jù)公司管理層的決策來進(jìn)行資金劃分，但在有限理性的約束下仍時(shí)常出現(xiàn)劃分偏差。

二、會(huì)計(jì)審計(jì)工作優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的功能定位

針對以上不足，并在資本循環(huán)公式G—W—G`的邏輯關(guān)系引導(dǎo)下，下面將從兩個(gè)方面考察審計(jì)工作的功能定位。

1.輔助資金預(yù)算的功能

針對某項(xiàng)目資金預(yù)算的優(yōu)劣程度，將影響到集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略布局。然而，項(xiàng)目組在申報(bào)預(yù)算資金時(shí)往往受到自身利益驅(qū)使的影響，難以從公司整體層面思考問題。當(dāng)然，這也受到當(dāng)事人所處公司層級(jí)的約束。通過引入常規(guī)的審計(jì)工作，其在完成規(guī)定的復(fù)核、評價(jià)任務(wù)后，還可以結(jié)合公司整體發(fā)展?fàn)顩r對項(xiàng)目資金預(yù)算提出建議，從而輔助項(xiàng)目組（或事業(yè)部）調(diào)整預(yù)算結(jié)構(gòu)。

2.輔助資金使用的功能

財(cái)務(wù)人員對資金使用方面的監(jiān)管，側(cè)重于資金流向、流量、效益發(fā)揮等要素。正如上文所述那樣，因信息不對稱和市場環(huán)境的干擾，而難以規(guī)避資金管控風(fēng)險(xiǎn)。但在借助審計(jì)工作的最后控制職能時(shí)，則能從另一種視角來客觀考察資金的使用情況；并在結(jié)果評價(jià)的基礎(chǔ)上，向財(cái)務(wù)管理部門提出建議。特別是引入第三方審計(jì)時(shí)，這種功能釋放更加充分。

由此可見，在不改變審計(jì)工作職能的情況下，只是增加“建議”環(huán)節(jié)便能有效改善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的不足。對于利潤分配方面，因受到機(jī)密性和戰(zhàn)略性的影響，審計(jì)工作的功能發(fā)揮相對較弱。

三、功能定位指向下的優(yōu)化措施構(gòu)建

結(jié)合以上所述，以下將從兩個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化措施的構(gòu)建。

1.針對公司資金鏈條風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)審計(jì)

從動(dòng)態(tài)的角度，考察資本循環(huán)G—W—G`可知：在這三個(gè)環(huán)節(jié)中，不僅在時(shí)間維度上表現(xiàn)為依次呈現(xiàn)；而且，在空間維度上體現(xiàn)為同時(shí)存在。因此，這就對公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機(jī)構(gòu)成的任務(wù)。公司資本有機(jī)構(gòu)成的提升，通過固定資本重置的方式來實(shí)現(xiàn)，必將增大公司的資金投入。從而，公司財(cái)務(wù)審計(jì)將為此提供安全屏障。

2.針對公司資金優(yōu)化配置的財(cái)務(wù)審計(jì)

正如上文提到，公司的資金在時(shí)間、空間維度上的存在要求。由此，會(huì)計(jì)審計(jì)功能又體現(xiàn)在：優(yōu)化配置公司資金方面。在以市場拉動(dòng)為主要模式的商品銷售形態(tài)，使得公司不僅要關(guān)注下游的需求方，還要面對上游生產(chǎn)要素的購進(jìn)渠道。即：在貨幣職能（G）、生產(chǎn)職能（W）、商品職能（G`）環(huán)節(jié)中，公司須進(jìn)行合理的資金配置。若要最終實(shí)現(xiàn)“驚險(xiǎn)的跳躍”，公司則須科學(xué)測算出各領(lǐng)域的資金預(yù)算。

綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對主題的討論。由上不難看出，配合現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理技術(shù)提升措施；并挖掘?qū)徲?jì)工作的優(yōu)化潛力，通過雙管齊下必將推動(dòng)礦業(yè)集團(tuán)公司的發(fā)展。

四、小結(jié)

應(yīng)把審計(jì)工作從作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的對立面解放出來，使二者之間形成一種共生態(tài)勢。在路徑構(gòu)建上應(yīng)突出審計(jì)工作的輔助資金預(yù)算、輔助資金使用等兩項(xiàng)主要功能。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉 濤：關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問題的新思考[J].經(jīng)營管理者,2011,(7).

篇2

在公司董事會(huì)和總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)董事會(huì)和總經(jīng)理20xx年度工作報(bào)告和任務(wù)要求，結(jié)合分管工作實(shí)際，現(xiàn)述職如下：

一、 20xx年工作任務(wù)完成情況

(一)董事會(huì)事務(wù)工作

1、籌備年度內(nèi)召開的董事會(huì)、股東大會(huì)會(huì)議議程與材料，使董事長更換、重大項(xiàng)目投資、年度報(bào)告等重大事項(xiàng)獲得通過。與董事、獨(dú)立董事保持良好的溝通。

2、履行了中國證監(jiān)會(huì)、深交所對上市公司的信息披露要求，及時(shí)與中國證監(jiān)會(huì)大連監(jiān)管局和深交所的溝通，信息披露工作受到中國證監(jiān)會(huì)大連監(jiān)管局的肯定;公司信息披露工作被深交所評為優(yōu)良單位。

3、接受了中國證監(jiān)會(huì)大連監(jiān)管局月、季度關(guān)于獨(dú)立董事盡職調(diào)查、大股東資金占用資金的檢查、三年巡檢的復(fù)查等，提交了關(guān)于提高上市公司質(zhì)量的專項(xiàng)報(bào)告等。

4、完成了季報(bào)、年報(bào)工作。與會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，提出協(xié)調(diào)解決公司歷史問題的方案，會(huì)計(jì)事務(wù)所出具了無保留意見的審計(jì)意見。

(二)、財(cái)務(wù)工作

1、在公司推行全面預(yù)算管理，特別是銷售、成本(費(fèi)用)、現(xiàn)金流以及項(xiàng)目預(yù)算管理等;在公司范圍內(nèi)推行收支兩條線的管理模式，為公司制定客觀、公正、透明、公平指標(biāo)評價(jià)體系提供了客觀依據(jù)。

2、建立統(tǒng)一融資的資金管理體系，合理控制資金規(guī)模，有償使用資金，使公司資產(chǎn)負(fù)債率由期初的68.63%下降9.36%,降至59.27%,實(shí)現(xiàn)了公司資產(chǎn)負(fù)債率控制在60%的要求。集團(tuán)公司、股份公司、地產(chǎn)公司資金成本均有較大幅度節(jié)約。繼續(xù)協(xié)調(diào)國資委用國有股權(quán)質(zhì)押貸款1億元，從外部短期融資1億解決集團(tuán)公司以解決銀行倒貸、償還銀行訴訟案件借款、公司與關(guān)聯(lián)方資金占用等以及其他急需，節(jié)約了資金成本;為集團(tuán)公司爭取1億資金額度。

3、根據(jù)20xx年各單位經(jīng)營計(jì)劃做好跟蹤考核工作，對重點(diǎn)單位進(jìn)行專題分析，并結(jié)合宏觀形勢變化和經(jīng)營工作中帶有趨勢性和傾向性的問題及時(shí)提出建設(shè)性建議。

4、組織公司各級(jí)干部及財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)集團(tuán)關(guān)于明確經(jīng)營單位開支權(quán)限的暫行規(guī)定。對集團(tuán)公司貫徹、執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度進(jìn)行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)。加強(qiáng)對各單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督、檢查、和指導(dǎo)。下半年重點(diǎn)檢查：(1)《關(guān)于明確經(jīng)營單位開支權(quán)限的暫行規(guī)定》執(zhí)行情況檢查;(2)《集團(tuán)現(xiàn)金、支票管理制度》、《友誼集團(tuán)貨幣資金、銀行印鑒專項(xiàng)管理檢查辦法》執(zhí)行情況檢查。組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行改制后企業(yè)調(diào)帳培訓(xùn)，調(diào)帳工作已開始。

5、進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)、摸清家底。并根據(jù)站隊(duì)分析情況預(yù)估損失，對各分公司的資產(chǎn)質(zhì)量做到心中有數(shù)。加強(qiáng)調(diào)對應(yīng)收款項(xiàng)的跟蹤清理;對存貨的站隊(duì)分析，向經(jīng)營單位提出壓縮庫存提高庫存質(zhì)量建議。

6、組織計(jì)算機(jī)管理部門和財(cái)務(wù)部門做好集團(tuán)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理選型前的調(diào)研、考察、培訓(xùn)和研討工作，選型工作基本確定，為建立和完善集團(tuán)財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)奠定了基礎(chǔ)。

(三)、稅收工作

1、接受了國稅、地稅征收、稽查局的多次檢查，對檢查出的問題進(jìn)行協(xié)調(diào)解決，豁免了相關(guān)的罰金、滯納金。

2、房地產(chǎn)公司一品星海一期經(jīng)與稅務(wù)部門溝通通過緩繳營業(yè)稅、所得稅方式節(jié)約資金利息;免征部分契稅。通過納稅策劃實(shí)現(xiàn)土地增值稅達(dá)到零稅負(fù)(如交納須6640萬元)。

3、組織財(cái)務(wù)人員參加稅務(wù)籌劃培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。

(四)、解決歷史遺留

關(guān)于大廈問題

大廈系1997年股份公司屬進(jìn)出口公司在為大廈229萬美元業(yè)務(wù)向銀行開具信用證被追溯連帶責(zé)任后我公司1999年向法院起訴后經(jīng)調(diào)節(jié)，2000年大廈同意將坐落在大廈部分在建工程作價(jià)2300萬元低償進(jìn)出口公司的損失。但該項(xiàng)目一直沒有處置。按大連會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求年應(yīng)計(jì)提500萬壞帳準(zhǔn)備。接手此項(xiàng)工作后，以2250萬元合同標(biāo)的額與合作方簽訂合同，同時(shí)，找到了即避免在解決歷史問題時(shí)又出現(xiàn)新的問題又能盡快回收資金的辦法。但后因該項(xiàng)目有五次被抵押和查封，經(jīng)協(xié)調(diào)省高院、市中院以及房地產(chǎn)交易市場，款項(xiàng)已全部收回。

(五)、房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)工作

1、嚴(yán)格履行公司授予的財(cái)務(wù)控制權(quán)，發(fā)現(xiàn)有不合理的開資和資金支付及時(shí)制止和糾正。使得該公司及項(xiàng)目的成本得到有效的控制。

2、調(diào)度資金，及時(shí)償還房地產(chǎn)于20xx年11月11日到期的銀行個(gè)人委托理財(cái)貸款2億元。

3、為地產(chǎn)籌措了2.24億項(xiàng)目資金。

(六)、改制工作

1、改制工作被列入計(jì)劃后，主要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作和改制預(yù)案，在較短的時(shí)間內(nèi)完成了大連市國資委、大連市政府的審批工作以及國家國資委的核準(zhǔn)工作。

2、關(guān)于改制的信息披露工作，已作了集團(tuán)公司改制提示性公告，與中國證監(jiān)會(huì)進(jìn)行了有效的溝通，材料已形成，并與深交所進(jìn)行了溝通，效果較好。

二、存在的問題：

20xx年各項(xiàng)工作較多、任務(wù)較重、協(xié)調(diào)的事情也較多，在對內(nèi)溝通上沒有擺正自身位置，因此，工作方法簡單、處理事情缺乏藝術(shù)性。自己在政府機(jī)關(guān)擔(dān)任處長多年，調(diào)到企業(yè)擔(dān)任副總，不能很快適應(yīng)企業(yè)的為人處事方法，不能很快融入企業(yè)文化氛圍。對上級(jí)、平級(jí)、下級(jí)都存在說話不注意分寸、討論不注意方法、處事不注意后果的問題。特別是對個(gè)人認(rèn)為不按制度、不按規(guī)定、不按程序辦事的人和事時(shí)就會(huì)性急直言，生硬批評，往往使人難以接受，沒有過多顧及別人的感受，不注意耐心解釋。有時(shí)，還錯(cuò)誤地認(rèn)為自己是為公司負(fù)責(zé)，出發(fā)點(diǎn)是好的，沒有惡意。但客觀上，拉開自己了與領(lǐng)導(dǎo)、與同事、與下級(jí)之間的距離，造成了隔閡，甚至給工作、給他人、給自己帶來一定的負(fù)面影響

三、20xx年的工作打算：

1、做好改制后的企業(yè)調(diào)帳和按新的會(huì)計(jì)制度核算工作;

2、好20xx年的審計(jì)、決算工作;

3、做好20xx年度經(jīng)營單位的指標(biāo)考核評價(jià)工作，并爭取建立新的指標(biāo)考核體系;

4、做好財(cái)務(wù)分析并對影響公司較為重大問題提出建議;

5、做好年報(bào)、季報(bào)及相關(guān)信息的披露工作;

6、做好集團(tuán)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理工作;

7、做好融資工作，滿足經(jīng)營發(fā)展需要;

8、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。

9、提高自身協(xié)調(diào)能力，改進(jìn)工作方法，完成董事會(huì)、總經(jīng)理交辦的其它任務(wù)。

范文二

過去的一年，對我而言，是非常特殊而又有意義的一年，在這一年我邁進(jìn)人生一個(gè)新的里程碑，在這一年我率領(lǐng)計(jì)財(cái)部的各位同仁，在行領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心、愛護(hù)、支持下，以高度的責(zé)任感，恪守職責(zé)，務(wù)實(shí)開拓，將支行的發(fā)展推上了一個(gè)新的臺(tái)階。以下是我在20**年個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告：

一、 從基礎(chǔ)入手，著力于人員素質(zhì)培養(yǎng)，保障支行的穩(wěn)健經(jīng)營。

1. 建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，奠定會(huì)計(jì)出納工作的基礎(chǔ)。今年我根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化和管理的要求，對責(zé)任、制度修舊補(bǔ)新，明確責(zé)任、目標(biāo)，并按照缺什么補(bǔ)什么的原則，補(bǔ)充建立了上些新的制度,對支行強(qiáng)化內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)起到了積極的作用。特別是針對七、八月差錯(cuò)率高居不下，及時(shí)組織、制訂、出臺(tái)了，有效地遏制了風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。

2. 加強(qiáng)監(jiān)督檢查，做好會(huì)計(jì)出納工作的保證。年內(nèi)一方面加強(qiáng)考核，實(shí)行工效掛鉤的機(jī)制，按月考核差錯(cuò)率，并督促整改問題，及時(shí)消除事故隱患，解決問題。另一方面，加大檢查力度，改變會(huì)計(jì)檢查方式，采取定期、不定期，常規(guī)與專項(xiàng)檢查相結(jié)合的方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的難點(diǎn)、重點(diǎn)，再對癥下藥，解決問題，有效地防范了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3. 以人為本，加強(qiáng)會(huì)計(jì)、出納專業(yè)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)、出納工作的規(guī)范化管理。年內(nèi)主要做了以下七點(diǎn)工作：1.主動(dòng)、積極地抓好服務(wù)工作，堅(jiān)持不懈地搞好優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)，樹立服務(wù)意識(shí);2.堅(jiān)持業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，統(tǒng)一學(xué)習(xí)新文件，從實(shí)際操作出發(fā)，將遇到的問題及難點(diǎn)列舉出來，通過研究討論，尋求解決途徑;3.堅(jiān)持考核與經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)掛鉤。

4.成立了以骨干為主的結(jié)算小組;

5.積極地組織柜員上崗考試。

6.培養(yǎng)一線員工自覺養(yǎng)成對傳票審查的習(xí)慣。

7.開展不定期的技能比武、知識(shí)競賽，加強(qiáng)對員工綜合能力的培養(yǎng)，提高結(jié)算工作質(zhì)量和效率。

二、 做好財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，強(qiáng)化成本意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

1.更好的完成年度財(cái)務(wù)工作，我嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和《》等規(guī)定，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，及時(shí)完整準(zhǔn)確的進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料的報(bào)送，并于每季、年末進(jìn)行詳細(xì)地財(cái)務(wù)分析;在資產(chǎn)購置上做到了先審批后購置，在固定費(fèi)用上，全年準(zhǔn)確的計(jì)算計(jì)提并上繳了職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)藥保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、固定資產(chǎn)折舊、長期待攤資產(chǎn)的攤銷、應(yīng)付利息等，并按照營業(yè)費(fèi)用子目規(guī)范列支。

2.費(fèi)用支出實(shí)行了專戶、專項(xiàng)管理，在臨時(shí)存款科目中設(shè) 置了營業(yè)費(fèi)用專戶，專門核算營業(yè)費(fèi)用支出，建立了相應(yīng)的手工臺(tái)賬，實(shí)行了一支筆審批制度，嚴(yán)格區(qū)分了業(yè)務(wù)經(jīng)營支出資金和費(fèi)用支出資金。在費(fèi)用使用上壓縮了不必要的開支，厲行節(jié)約，用最少的資金獲得最大利潤。2002年開支費(fèi)用總額為萬元，較上年增加了萬元，增幅為%;實(shí)現(xiàn)收入萬元，較上年增加萬元，增幅為%。從以上的數(shù)據(jù)可知，收入的增長速度是費(fèi)用增長速度的2倍。在費(fèi)用的管理上，根據(jù)下發(fā)的《》等文件精神，嚴(yán)格費(fèi)用指標(biāo)控制，認(rèn)真執(zhí)行審批制度，做好日常的賬務(wù)處理，并將費(fèi)用使用情況及財(cái)務(wù)制度中規(guī)定比例列支的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行說明，以便行領(lǐng)導(dǎo)掌握費(fèi)用開支去向。全年按總部費(fèi)用率的考核標(biāo)準(zhǔn)，支行實(shí)際費(fèi)用率為%，節(jié)約費(fèi)用5個(gè)百分點(diǎn)，費(fèi)用總額沒有突破下達(dá)的年度費(fèi)用控制指標(biāo)。

三、 恪盡職守，切實(shí)加強(qiáng)自身建設(shè)。 我在抓好管理的同時(shí)，切實(shí)注重加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)駕馭工作能力。一是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)工作的原則性和預(yù)見性。二是堅(jiān)持實(shí)事求是的作風(fēng)，堅(jiān)持抵制和反對腐敗消極現(xiàn)象，在實(shí)際工作中,積極幫助解決問題，靠老老實(shí)實(shí)的做人態(tài)度，兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度，實(shí)事求是的科學(xué)態(tài)度，推動(dòng)各項(xiàng)工作的開展。三是加強(qiáng)團(tuán)結(jié)合作，不搞個(gè) 人主義。

四、 明年的工作構(gòu)想及要點(diǎn)：

1.挖掘人力資源，調(diào)動(dòng)一切積極因素。立足在現(xiàn)有人員的基礎(chǔ)上，根據(jù)目前人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、素質(zhì)況狀確定培訓(xùn)重點(diǎn)，豐富培訓(xùn)形式，加大培訓(xùn)力度，特別是對業(yè)務(wù)骨干的專項(xiàng)培訓(xùn)。

2.降低成本費(fèi)用，促進(jìn)效益的穩(wěn)步增長。一是加強(qiáng)成本管理，減少成本性資金流失。二是加強(qiáng)結(jié)算管理，最大限度地增加可用資金。三是合理調(diào)配資金，提高資金利用率;認(rèn)真匡算資金流量，盡可能地壓縮無效資金和低效資金占用，力求收益最大化。四是降低費(fèi)用開支，增強(qiáng)盈利水平。五是準(zhǔn)確做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)測算，為行領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)。

篇3

筆者參加工作已有10多年。在這十多年的工作生涯中經(jīng)歷了我國會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的數(shù)次變更修改，明顯感受到我國會(huì)計(jì)發(fā)展的階梯性的跨越，這些變化是經(jīng)濟(jì)體制改革的必然結(jié)果。但是筆者認(rèn)為，目前我國大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)工作還停留在基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算職能上，只是一個(gè)簡單的報(bào)賬、記賬、算賬的過程，監(jiān)督職能基本也談不上，這種“賬房先生”式的會(huì)計(jì)職能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展下的現(xiàn)代企業(yè)的需要，和發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)差距更大。

一、目前，國內(nèi)大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀

很多企業(yè)的老總頭腦中對財(cái)務(wù)人員的印象就是報(bào)賬、報(bào)表、利潤、錢，對于財(cái)務(wù)人員應(yīng)該作為領(lǐng)導(dǎo)者的助手給領(lǐng)導(dǎo)提供信息的說法沒有任何的認(rèn)識(shí)，也會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)怎么能給我做助手、他們不懂技術(shù)不懂銷售，這助手從何說起等等疑問。而財(cái)務(wù)人員也滿肚子的委屈，感覺領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)、和領(lǐng)導(dǎo)無法溝通等一系列問題。這些問題的產(chǎn)生主要和目前財(cái)務(wù)工作的定位有關(guān)，和財(cái)務(wù)工作的職能落后及相關(guān)工作方法不得當(dāng)有關(guān)。

（一）會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)變滯后于目前國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度

目前，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)工作職能仍停留在“初級(jí)階段”，很大程度上存在著“埋頭苦算”的現(xiàn)象，嚴(yán)重脫離了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際過程。片面地注重核算，輕決策、輕支持、輕控制、輕服務(wù)。沒有科學(xué)的計(jì)劃體系，缺少有計(jì)劃的跟蹤、監(jiān)督、檢查、分析職能；沒有預(yù)算管理，或是有些企業(yè)雖然也實(shí)行了所謂的預(yù)算，但是預(yù)算嚴(yán)重脫離實(shí)際，只有財(cái)務(wù)人員知道，一年不變，成為擺設(shè)。

（二）成本核算方法簡單，缺乏應(yīng)用性和科學(xué)性，成本管理涉及面狹窄，控制力不強(qiáng)

目前，很多企業(yè)沒有系統(tǒng)的成本核算方法，沒有專門的成本分析制度，沒有確切的量化成本分析模式，沒有明確的責(zé)任人。成本分析未能普及，僅在定期的年報(bào)或月報(bào)之中涉及到一部分，而且成本分析也被認(rèn)為是成本會(huì)計(jì)的事情，沒有貫穿到全部的生產(chǎn)管理活動(dòng)中去。整個(gè)企業(yè)只有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和總經(jīng)理關(guān)心成本問題，生產(chǎn)部門感覺理所應(yīng)當(dāng)，和己無關(guān)，成本核算工作嚴(yán)重和生產(chǎn)脫節(jié)，毫無控制力可談。更多的企業(yè)認(rèn)為只有生產(chǎn)有成本，市場部、人力資源部怎么會(huì)有成本呢？

（三）財(cái)務(wù)核算的自動(dòng)化程度低，工作效率低，數(shù)據(jù)來源很多，邏輯關(guān)系不強(qiáng)

目前會(huì)計(jì)電算化的普及程度還不高，很多財(cái)務(wù)人員還停留在手工記賬、結(jié)賬、編制報(bào)表階段，為了“一分錢”不平而找半天。即使使用了會(huì)計(jì)軟件，也只是簡單的記賬報(bào)表，對軟件的輔助核算功能不重視，也不使用輔助分析，還是出表萬歲的心態(tài)，浪費(fèi)了軟件的分析功能。在企業(yè)其他各層次的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核算和統(tǒng)計(jì)的過程中，很多關(guān)鍵數(shù)據(jù)核對不上，各個(gè)流程環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)五花八門，財(cái)務(wù)核算是在這些數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，準(zhǔn)確性不高。

（四）會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)較低，自身定位模糊，心態(tài)不正確

目前，很多企業(yè)的職工對財(cái)務(wù)人員的印象是，高高在上，說話臉朝天，面孔冷峻，沒有人情味，辦事效率低。其實(shí)在現(xiàn)實(shí)工作中，很多財(cái)務(wù)人員也確實(shí)感覺自己在工作中比普通職員高一等，這種觀念和心態(tài)在很多的企業(yè)財(cái)務(wù)人員中存在。而且由于自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠，對企業(yè)也缺少深入的了解，言談舉止難免脫離實(shí)際，產(chǎn)生一些負(fù)面的影響。

二、現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要職能轉(zhuǎn)變

一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的好壞是企業(yè)體現(xiàn)核心競爭力的重要方面，如何改進(jìn)我國現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理模式以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，是擺在財(cái)務(wù)人員面前迫切需要解決的問題。現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)該在把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作做好的基礎(chǔ)上，將會(huì)計(jì)的職能向預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、責(zé)任考評方向轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)對整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的跟蹤和監(jiān)控。提高財(cái)務(wù)信息的使用價(jià)值，發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的主動(dòng)性，從被動(dòng)接受到主動(dòng)反饋，從事后反映到事前預(yù)測、事中監(jiān)督和事后的分析總結(jié)中，真正成為領(lǐng)導(dǎo)的工作助手。

（一）科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理

預(yù)算管理是國外很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要方法。尤其是對于我們目前的企業(yè)制度來說更為重要，“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”是現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，而預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，完成“受托責(zé)任”的重要保證。目前，企業(yè)對這方面的工作基本還沒有做，即使有預(yù)算也是財(cái)務(wù)部門的閉門造車?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)該是由部門、員工廣泛參與、董事會(huì)集體決策的，是個(gè)很嚴(yán)肅的事情，預(yù)算的計(jì)劃性、可行性、約束力都比較強(qiáng)。通過預(yù)算的制訂和修改將公司全年的工作作一整體規(guī)劃，明確了方向，提出了目標(biāo)，指出了道路。

在預(yù)算內(nèi)容方面，緊密結(jié)合企業(yè)預(yù)算期的經(jīng)營管理目標(biāo)，諸如股本回報(bào)率、資本利潤率、資產(chǎn)利潤率、實(shí)現(xiàn)利潤等，分解成生產(chǎn)、市場、資金、成本等各項(xiàng)指標(biāo)。在預(yù)算管理流程方面，由企業(yè)的決策層和執(zhí)行層上下緊密結(jié)合，共同制定和執(zhí)行。首先，董事會(huì)根據(jù)股東的收益目標(biāo)要求（如股本回報(bào)率等），結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況，確定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算概況；其次，各部門、各機(jī)構(gòu)依據(jù)董事會(huì)確定的財(cái)務(wù)預(yù)算概況、預(yù)算目標(biāo)，編制本部門和本機(jī)構(gòu)預(yù)算草案；再次，財(cái)務(wù)部門根據(jù)董事會(huì)的財(cái)務(wù)預(yù)算概況和各部門各機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)預(yù)算草案，草擬財(cái)務(wù)預(yù)算方案；然后，董事會(huì)對財(cái)務(wù)預(yù)算方案審核修改通過；最后，財(cái)會(huì)部門將董事會(huì)通過的財(cái)務(wù)計(jì)劃下達(dá)到各部門、各機(jī)構(gòu)執(zhí)行，對執(zhí)行過程實(shí)行監(jiān)督檢查，并將預(yù)算指標(biāo)的完成結(jié)果與績效考核掛鉤。

為了保證預(yù)算的可行性，全年的預(yù)算要分解到各個(gè)季度、月度中，和季度、月度的部門工作計(jì)劃相結(jié)合。財(cái)務(wù)部門應(yīng)隨時(shí)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和偏離情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋。當(dāng)市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，使預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立或使預(yù)算執(zhí)行結(jié)果發(fā)生重大偏差時(shí)，應(yīng)及時(shí)提請董事會(huì)修改預(yù)算，保持預(yù)算的嚴(yán)肅性。

（二）完善成本核算管理，建立有效的成本控制模式

成本管理是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵也是重頭戲。現(xiàn)代市場競爭殘酷，成本是企業(yè)的生存之本，企業(yè)應(yīng)該把成本核算作為規(guī)劃發(fā)展戰(zhàn)略和進(jìn)行微觀決策的重要前提和依據(jù)，隨時(shí)將成本意識(shí)放在第一位，所有員工的頭腦中都應(yīng)該有成本危機(jī)、成本至上的意識(shí)。企業(yè)的成本核算不是單一的產(chǎn)品成本核算，還應(yīng)該涵蓋部門經(jīng)營管理成本核算、客戶成本核算三方面內(nèi)容。

在產(chǎn)品成本核算方面：除了對目前產(chǎn)品進(jìn)行成本核算和分析外，還要對單批的產(chǎn)品進(jìn)行分析，注重單個(gè)定單、特殊定單的成本效益分析。采取有效措施，嚴(yán)格控制成本，提高成本利潤率。這些分析的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)人員必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程非常了解，了解工序了解工藝，并且也不是財(cái)務(wù)人員自己分析，還應(yīng)該結(jié)合質(zhì)量、技術(shù)、工藝等部門的支持，并將產(chǎn)品的盈利分析與風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)合在一起，并以此確定該項(xiàng)產(chǎn)品的定價(jià)，為業(yè)務(wù)開拓和成本控制打下基礎(chǔ)。對低回報(bào)的產(chǎn)品、收益差、高風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行收縮。

在管理成本核算方面：對各經(jīng)營管理部門的差旅費(fèi)、設(shè)備折舊、宣傳、招待、通訊等直接業(yè)務(wù)管理費(fèi)用和分?jǐn)偟拈g接業(yè)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行全面而細(xì)致的核算，確切核算其各項(xiàng)支出變化情況，為控制管理成本提供依據(jù)，并對各部門各機(jī)構(gòu)的支出費(fèi)用進(jìn)行橫向比較，進(jìn)而實(shí)行調(diào)控，將費(fèi)用向有良好效益的部門或機(jī)構(gòu)傾斜。

在客戶成本核算方面：目前客戶需求不斷變化，企業(yè)付出的成本較難確定，有些費(fèi)用很昂貴，甚至難以接受，所以應(yīng)該對拓展客戶的成本和客戶的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行核算，要既能穩(wěn)定某一客戶群，又能使客戶成本合理化，為企業(yè)確定客戶市場的定位、開拓新客戶提供決策信息服務(wù)。對開拓客戶的成本和客戶的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，確定客戶成本和風(fēng)險(xiǎn)度。對高成本、高風(fēng)險(xiǎn)的客戶控制發(fā)展速度；對低成本、信譽(yù)良好的客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，加快發(fā)展。

（三）科學(xué)高效的自動(dòng)化的數(shù)據(jù)歸集和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的管理

在企業(yè)中引入自動(dòng)化的數(shù)據(jù)錄入分析系統(tǒng)，通過訂單的管理，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、供應(yīng)、庫存、銷售、財(cái)務(wù)一體化的管理。這樣的自動(dòng)化系統(tǒng)可以結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況開發(fā)，也可以使用目前現(xiàn)有的成型的軟件。實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)訂單下單開始，所有的相關(guān)部門、環(huán)節(jié)根據(jù)計(jì)劃安排生產(chǎn)進(jìn)度、原料、備件的采購、成品率、入庫驗(yàn)收、發(fā)貨、應(yīng)收應(yīng)付款的形成等一系列過程的記錄，實(shí)現(xiàn)透明式的管理。通過合理安排生產(chǎn)、合理規(guī)劃庫存、提高周轉(zhuǎn)率實(shí)現(xiàn)成本的控制和效益的提升。系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)各個(gè)不同級(jí)別的合理授權(quán)，規(guī)定操作人員的權(quán)限，避免人為因素的影響，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，通過對數(shù)據(jù)的分析提高數(shù)據(jù)的使用價(jià)值，為準(zhǔn)確核算產(chǎn)品成本提供依據(jù)。

（四）提高財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)，調(diào)整心態(tài)，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，現(xiàn)代化高科技產(chǎn)品層出不窮，一些規(guī)范的有固定模式和規(guī)則的工作將很快被成型的技術(shù)替代，財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)核算工作就屬于這個(gè)范圍。目前國內(nèi)的用友、金蝶等公司已經(jīng)研制出了成型的通用和專用的財(cái)務(wù)軟件，完全用機(jī)器替代了手工的記賬、報(bào)表等基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作，很大程度上減輕了財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，提高了工作效率，這是好事。但是，財(cái)務(wù)軟件的出現(xiàn)是不是對我們目前眾多的財(cái)務(wù)人員的就業(yè)構(gòu)成了威脅，也給我們目前的在崗財(cái)務(wù)工作者敲響了警鐘，如何不被“電腦”替代，是值得我們財(cái)務(wù)人員思考的問題。

作為一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，是企業(yè)中信息擁有量最大的人，如何使用信息是我們更應(yīng)該注重培養(yǎng)的能力。首先，一定要熟悉企業(yè)，深入到一線了解企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)作環(huán)節(jié)，做到心中有數(shù)。其次，要有豐富的相關(guān)知識(shí)支持。在這方面主要應(yīng)該拓展自己的知識(shí)面，要充分地融會(huì)貫通，要有敏銳的視覺，要善于思考。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、稅法、經(jīng)濟(jì)法、國家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策、金融及貿(mào)易等方面的知識(shí)是必備的，企業(yè)管理知識(shí)，生產(chǎn)運(yùn)作管理、市場營銷管理、人力資源管理等知識(shí)也要了解。另外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為一個(gè)管理人員，一定要具備相應(yīng)的管理工作的技能技巧，要有較強(qiáng)的理財(cái)、決策、創(chuàng)新、組織、協(xié)調(diào)、分析、判斷、溝通、應(yīng)變、意志等能力。這些是一個(gè)合格的財(cái)務(wù)工作者所應(yīng)該具備的相關(guān)素質(zhì)。只有這樣，財(cái)務(wù)工作才不會(huì)被機(jī)械的“電腦”所替代，也只有這樣，財(cái)務(wù)人員才可以真正成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手，也才有自身發(fā)展的空間。

篇4

摘要煙草行業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)是行業(yè)基礎(chǔ)管理的重要組成部分，是落實(shí)行業(yè)戰(zhàn)略任務(wù)、保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，促進(jìn)管理水平提升的重要手段。筆者通過對某省煙草行業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的現(xiàn)狀、存在的問題及根源進(jìn)行了分析，從而找出煙草行業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的對策，通過“定額有標(biāo)桿，標(biāo)準(zhǔn)有依據(jù)”，促進(jìn)全省系統(tǒng)管理上水平

關(guān)鍵詞定額標(biāo)準(zhǔn)體系現(xiàn)狀對策

一、煙草行業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的特點(diǎn)

全面預(yù)算管理是行業(yè)基礎(chǔ)管理的重要組成部分，是落實(shí)行業(yè)戰(zhàn)略任務(wù)、保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、促進(jìn)管理水平提升的重要手段，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，為實(shí)現(xiàn)煙草核心競爭力的塑造與提升打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。按照行業(yè)“卷煙上水平”總體規(guī)劃及基礎(chǔ)管理上水平實(shí)施意見的要求，做實(shí)做細(xì)行業(yè)全面預(yù)算管理工作，國家局財(cái)務(wù)司預(yù)算處以建立健全全面預(yù)算管理制度體系為抓手，先后下發(fā)了（中煙辦[2009]281號(hào)）、（中煙辦[2010]173號(hào)）、（中煙辦[2011]45號(hào)）等指導(dǎo)性的文件，成立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)指南編寫小組，圍繞指導(dǎo)意見制定具體的管理應(yīng)用指南，逐步建立預(yù)算管理制度體系，為行業(yè)預(yù)算管理做到有章可循，逐步做到精細(xì)化。

煙草行業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的特點(diǎn)是各省經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)狀況、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等情況不一，必須因地制宜，不能簡單統(tǒng)一，各單位要持續(xù)完善本單位的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步實(shí)現(xiàn)全面覆蓋實(shí)物消耗、能源消耗、人力成本以及費(fèi)用支出等重要預(yù)算項(xiàng)目，并與行業(yè)先進(jìn)水平對比，找出差距，改進(jìn)或完善相關(guān)措施，提高發(fā)展質(zhì)量，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，切實(shí)提高管理效率與效益

二、某省煙草行業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）某省煙草行業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的現(xiàn)狀

近年來，某省煙草商業(yè)大力推進(jìn)全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)了從單一財(cái)務(wù)預(yù)算向業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合的全面預(yù)算的轉(zhuǎn)變，全面預(yù)算管理在規(guī)范企業(yè)運(yùn)行、提高資源配置效率方面的作用日漸顯現(xiàn)，主要表現(xiàn)在：一是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，企業(yè)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)建立健全，全面預(yù)算管理的責(zé)任初步得到落實(shí)；二是全面預(yù)算管理制度建設(shè)取得長足進(jìn)展；三是預(yù)算工作質(zhì)量明顯提高，各單位積極探索符合本單位實(shí)際情況的預(yù)算工作模式，預(yù)算工作的程序化、規(guī)范化步入正軌，分析與評價(jià)的針對性增強(qiáng)，成本費(fèi)用的控制初見成效；四是信息化建設(shè)取得突破，全省預(yù)算管理信息化的總體需求基本明確，預(yù)算模塊在全省全面上線運(yùn)行；五是培訓(xùn)工作全面開展，多層次的全面預(yù)算管理培訓(xùn)，有效促進(jìn)了觀念的轉(zhuǎn)變，提高了全員的認(rèn)識(shí)水平。

（二）某省煙草行業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)存在的問題

某省煙草商業(yè)全面預(yù)算管理雖然取得一定成績，但與管理上水平的要求仍然存在一定差距，突出表現(xiàn)在預(yù)算編制的科學(xué)性和預(yù)算執(zhí)行的控制力不強(qiáng)，預(yù)算管理層級(jí)責(zé)任不清、控制效果不明顯。具體體現(xiàn)在：各單位預(yù)算管理水平參差不齊，個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)片面認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，領(lǐng)導(dǎo)與其他部門員工參與積極性不高；定額管理工作相對滯后，預(yù)算與定額存在“兩張皮”現(xiàn)象，預(yù)算編制審核、分析與評價(jià)缺乏科學(xué)有效的依據(jù)；預(yù)算執(zhí)行與控制的硬約束不強(qiáng)，缺乏信息化手段的有力支撐；預(yù)算編制體系不完善，長期實(shí)行基數(shù)法預(yù)算，預(yù)算編制方法比較簡單粗放，計(jì)劃性不強(qiáng)，預(yù)算編制與工作計(jì)劃不能有機(jī)結(jié)合，不能科學(xué)反映生產(chǎn)經(jīng)營變化，也不能滿足行業(yè)目前精細(xì)化管理的要求，精細(xì)化程度不高，缺少制度化、規(guī)范化。這些問題的存在，限制了預(yù)算作用的發(fā)揮，嚴(yán)重制約了全省全面預(yù)算管理水平的提升，迫切需要采取有效措施加以解決。

因此，煙草商業(yè)系統(tǒng)建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系迫在眉睫。

三、某省煙草行業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)存在問題的根源分析

1.轄區(qū)卷煙零售戶數(shù)對物流環(huán)節(jié)用人的影響。零售戶數(shù)的多少?zèng)Q定了分揀任務(wù)、配送車輛，而零售戶數(shù)分布的區(qū)域大小、地理環(huán)境及集中度等，又決定了配送工具、配送路線的選擇，不僅對分揀、配送、結(jié)算等環(huán)節(jié)用人等有直接的影響，同時(shí)對相應(yīng)營銷環(huán)節(jié)客戶經(jīng)理人數(shù)、專賣環(huán)節(jié)稽查人員數(shù)量也有較大的影響。

2.卷煙品牌規(guī)格集中度是影響物流環(huán)節(jié)人員及物流費(fèi)用的另一個(gè)重要因素。從收貨、入庫、出庫、分揀、配送等各環(huán)節(jié)看，品牌規(guī)格越零散，對倉儲(chǔ)管理人員及分揀人員使用及相應(yīng)環(huán)節(jié)費(fèi)用影響就越大并且會(huì)導(dǎo)致滿載率較低，造成配送效率低，送貨費(fèi)用加大。

3.自然條件的影響。各地區(qū)域面積、地理環(huán)境、人口居住特性及分布等自然條件對各環(huán)節(jié)人員使用及所產(chǎn)生的費(fèi)用也有影響。高山、丘陵、平原、水路等影響配送工具的選擇；人口居住特性影響了零售戶分布，對配送費(fèi)用、配送效率的影響是不一樣的，從而影響到各環(huán)節(jié)的人員配置。

以上原因?qū)е沦Y源配置、人員編制不統(tǒng)一，尤其相同業(yè)務(wù)類型、規(guī)模的單位，資產(chǎn)規(guī)模、人員數(shù)量的不一致，不利于預(yù)算的分析對比，所以根據(jù)各單位轄區(qū)人口數(shù)量，按照一定比例合理確定零售戶數(shù)，做到人口、銷量與零售戶數(shù)相匹配，抓住降本增效的源頭。

四、優(yōu)化煙草行業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的對策

在建立全省預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系過程中，本人經(jīng)過認(rèn)真思考，認(rèn)為優(yōu)化煙草行業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，應(yīng)該采取以下對策。

（一）要理解預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的定義和表現(xiàn)形式

“預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)”是指為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，落實(shí)各單位、部門或崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任，由行業(yè)或企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定、涉及行業(yè)企業(yè)重要業(yè)務(wù)和管理事項(xiàng)的各類量、價(jià)、金額和比率標(biāo)準(zhǔn)。

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的表現(xiàn)形式主要包括：實(shí)物數(shù)量、業(yè)務(wù)量或作業(yè)量；貨幣金額；工作時(shí)間以及比率等，其中，實(shí)物數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)包括總量（如裝卸量、運(yùn)輸量等）和單位量（如百公里油耗量等）；貨幣金額標(biāo)準(zhǔn)包括總額標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額等）、單位金額或單價(jià)（如萬支卷煙物流費(fèi)用、人均辦公費(fèi)用、物資采購價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)等）。

（二）要明確定額標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)及分類

定額標(biāo)準(zhǔn)體系的建立必須符合國家法律法規(guī)、行業(yè)政策、地方法規(guī)規(guī)章及企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定等，據(jù)此可以分為四類，國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)以及企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

國家標(biāo)準(zhǔn)：是指依據(jù)國家法律法規(guī)、政策等確定的定額標(biāo)準(zhǔn)。例如：稅率、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例等。

行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：是指依據(jù)行業(yè)指令性計(jì)劃、行業(yè)政策以及制度等確定的定額標(biāo)準(zhǔn)。例如：卷煙調(diào)撥和批發(fā)價(jià)格、卷煙交易手續(xù)費(fèi)等。

地方標(biāo)準(zhǔn)：是指依據(jù)地方法規(guī)，地方政策，各級(jí)地方人民政府以及財(cái)政、物價(jià)、勞動(dòng)和社會(huì)保障、民政等部門印發(fā)的規(guī)章、通知，經(jīng)物價(jià)部門認(rèn)可的公用或行政事業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等確定的定額標(biāo)準(zhǔn)。例如：水費(fèi)、電費(fèi)，垃圾處理費(fèi)、河道維護(hù)費(fèi)、防洪費(fèi)等收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：是指根據(jù)管理需要，企業(yè)自行制訂或者上級(jí)單位下達(dá)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。

（三）制定定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)把握以下幾個(gè)原則

1.適用性原則：要在行業(yè)統(tǒng)一規(guī)范的框架下，制訂適用于全省系統(tǒng)管理需要的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系。

2.可比性原則：根據(jù)《辦法》、《規(guī)程》以及《煙草行業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用指南――全面預(yù)算項(xiàng)目》的規(guī)定，明確界定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的口徑和內(nèi)涵，確保各單位不同期間的相同定額標(biāo)準(zhǔn)具有可比性。

3.先進(jìn)性原則：預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)要體現(xiàn)行業(yè)企業(yè)的先進(jìn)水平，要根據(jù)行業(yè)企業(yè)的先進(jìn)水平或者全省系統(tǒng)歷史最好水平確定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)值。

4.持續(xù)性原則：預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系應(yīng)持續(xù)優(yōu)化、不斷完善，做到管理有促進(jìn)。

（四）建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系

預(yù)算項(xiàng)目體系建設(shè)是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，如果預(yù)算項(xiàng)目不能統(tǒng)一，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)就沒有切入點(diǎn)，預(yù)算定額項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不合理會(huì)降低定額的可執(zhí)行性。在建立預(yù)算項(xiàng)目體系過程中應(yīng)把握以下幾點(diǎn)。

1.預(yù)算項(xiàng)目層級(jí)的設(shè)置。從目前全省系統(tǒng)看，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，管理水平不一致，管理需求也可能不一樣，因此預(yù)算項(xiàng)目要在國家局項(xiàng)目指南的框架下，結(jié)合全省實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化，可以統(tǒng)一到三級(jí)，以下各單位根據(jù)需要自行設(shè)置。

2.預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)具有可比性。這涉及兩個(gè)方面，一是全省應(yīng)按照《辦法》、《規(guī)程》以及項(xiàng)目指南的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保相同預(yù)算項(xiàng)目在各單位之間的可比性；二是對于各單位自行設(shè)置的預(yù)算項(xiàng)目，要嚴(yán)格界定預(yù)算項(xiàng)目口徑，確保相同預(yù)算項(xiàng)目在不同期間、不同單位的可比性。

3.預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)處理好與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系。按照(中煙辦[2011]46號(hào))的相關(guān)要求，處理好預(yù)算項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系，降低預(yù)算執(zhí)行信息的取得成本，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，有效支持以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)預(yù)算。

（五）定額標(biāo)準(zhǔn)要有標(biāo)桿，應(yīng)與行業(yè)對標(biāo)管理相結(jié)合

省局（公司）應(yīng)在預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)指南的框架內(nèi)，結(jié)合各單位實(shí)際情況制定全省系統(tǒng)定額標(biāo)準(zhǔn)。但由于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，制定完全統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn)有難度，對于不能全省統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn)，省局也可以提供指導(dǎo)性方法，各單位應(yīng)根據(jù)省局要求制定本單位的定額標(biāo)準(zhǔn)。

由于定額標(biāo)準(zhǔn)不能完全統(tǒng)一，就會(huì)帶來一個(gè)難題，省局（公司）怎么衡量各單位制定的定額標(biāo)準(zhǔn)是否具有科學(xué)性、合理性、可操作性。如差旅費(fèi)項(xiàng)目，某單位根據(jù)企業(yè)自定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算150萬元，但實(shí)際可能只需要100萬就夠用了，而同規(guī)模另一個(gè)單位根據(jù)定額標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算80萬元，但實(shí)際需要可能100萬元，怎么評價(jià)這兩個(gè)預(yù)算哪個(gè)更科學(xué)、更合理？畢竟都是根據(jù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制預(yù)算。這就要對定額標(biāo)準(zhǔn)是否先進(jìn)、合理進(jìn)行評價(jià)。所以定額標(biāo)準(zhǔn)的制定必須與對標(biāo)管理相結(jié)合，經(jīng)得起檢驗(yàn)，這才能體現(xiàn)科學(xué)性、合理性、可操作性。

（六）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)制定要考慮成本費(fèi)用產(chǎn)生的源頭、動(dòng)因

定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，應(yīng)從成本費(fèi)用產(chǎn)生的源頭進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)管理。

成本費(fèi)用產(chǎn)生的根源，在資源配置、人員崗位編制等方面要制定相對統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。相同業(yè)務(wù)類型、規(guī)模的兩個(gè)市級(jí)公司，在保證基本工作開展的情況下，由于車輛配置數(shù)量不同，所產(chǎn)生的成本費(fèi)用總量差別較大。不僅帶來固定成本（如折舊）的差別，而且更導(dǎo)致車輛運(yùn)行費(fèi)用（如油耗、修理、稅費(fèi)、車雜費(fèi)）等較大差異。

當(dāng)前行業(yè)人力成本所占費(fèi)用比重較大，達(dá)到60%以上。各單位也根據(jù)上級(jí)單位要求結(jié)合當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)模式、規(guī)模、勞動(dòng)復(fù)雜程度、工作量等進(jìn)行人員編制的設(shè)定，但人力成本支出并沒有下降，關(guān)鍵是人員很難減少。系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)規(guī)模、分揀、配送模式基本相同的單位也在人員使用上存在差別。

（七）定額標(biāo)準(zhǔn)的評價(jià)應(yīng)以規(guī)范統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)

建立定額標(biāo)準(zhǔn)體系的同時(shí)，應(yīng)隨之建立相關(guān)的考核評價(jià)體系，充分發(fā)揮定額標(biāo)準(zhǔn)的作用、效能。定額標(biāo)準(zhǔn)的評價(jià)應(yīng)以規(guī)范統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)。不能因定額標(biāo)準(zhǔn)的評價(jià)舍棄會(huì)計(jì)核算的不規(guī)范。應(yīng)減少人為調(diào)節(jié)因素，不能因有了定額標(biāo)準(zhǔn)的束縛而弄虛作假，為指標(biāo)舍規(guī)范。

五、結(jié)論

綜上所述，筆者認(rèn)為隨著煙草行業(yè)發(fā)展的不斷深入，全面預(yù)算管理的重要越發(fā)重要，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系是預(yù)算管理制度體系的重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化的重要手段，只有加強(qiáng)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，與行業(yè)貫標(biāo)、對標(biāo)工作有機(jī)結(jié)合，必定能促進(jìn)全省系統(tǒng)管理上水平。

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