導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇稅收征管管理法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為進(jìn)一步深化“收支兩條線”改革，促進(jìn)政府非稅收入管理的規(guī)范化、科學(xué)化，進(jìn)一步提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜[20*]53號(hào)）和《*市政府非稅收入管理辦法》（常政發(fā)[20*]238號(hào)）的精神，結(jié)合本區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

第二條政府非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體和其他組織，依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)或準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政性資金。

第三條政府非稅收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種形式。

第四條區(qū)財(cái)政部門(mén)是本區(qū)政府非稅收入的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)實(shí)施本辦法，并具體負(fù)責(zé)本級(jí)政府非稅收入年度預(yù)算（計(jì)劃）草案的編制和組織執(zhí)行工作。

第五條在本區(qū)范圍內(nèi)有政府非稅收入收支活動(dòng)的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織，必須遵守本辦法。

第二章政府非稅收入管理范圍

第六條政府非稅收入主要包括：

（一）行政事業(yè)性收費(fèi)。指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體和其他組織根據(jù)法律、法規(guī)收取的行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）政府性基金。指政府及其所屬部門(mén)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)公共事業(yè)發(fā)展，向公民，法人和其他組織無(wú)償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

（三）國(guó)有資源有償使用收入。包括土地出讓金收入、新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)、探礦權(quán)和采礦權(quán)使用費(fèi)及價(jià)款收入、場(chǎng)地和礦區(qū)使用費(fèi)收入、出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共交通線路經(jīng)營(yíng)權(quán)等有償取得的收入，政府舉辦的廣播電視機(jī)構(gòu)取得的廣告收入，以及其他國(guó)有資源取得的收入。

（四）國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入。指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)出租、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓等取得的收入，利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場(chǎng)地設(shè)置停車(chē)泊位取得的收入，以及利用其他國(guó)有資產(chǎn)取得的收入，包括城市基礎(chǔ)設(shè)施開(kāi)發(fā)權(quán)、使用權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)使用收入。

（五）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益。指按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)的國(guó)有資本分享的企業(yè)稅后的利潤(rùn)，國(guó)有股股利、紅利、股息，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)以轉(zhuǎn)讓或者其他方式取得的收益以及依法由國(guó)有資本享有的其他經(jīng)營(yíng)收益。

（六）罰沒(méi)收入。指行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)以及法律、法規(guī)授權(quán)實(shí)施行政處罰的組織依法查處違法案件時(shí)取得的罰沒(méi)財(cái)物和追回贓物所形成的財(cái)政資金。

（七）以政府名義接受的捐贈(zèng)收入。指以政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體和其他組織的名義接受的捐贈(zèng)收入（已指定具體捐贈(zèng)對(duì)象和項(xiàng)目的定向捐贈(zèng)除外）。

（八）主管部門(mén)集中收入。指主管部門(mén)通過(guò)提取管理費(fèi)、收入分成、下級(jí)上解資金或者其他方式集中的所屬事業(yè)單位的收入。

（九）利息收入。指各類政府財(cái)政性資金產(chǎn)生的利息收入，包括稅收和非稅收入產(chǎn)生的利息收入。

（十）其他依法設(shè)定的非稅收入。

社會(huì)保障基金、住房公積金不適用本辦法。

第七條機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、未與事業(yè)單位脫鉤的具有行政管理職能的社會(huì)團(tuán)體和其他組織從市場(chǎng)取得的經(jīng)營(yíng)性收入屬政府非稅收入。

第三章征收管理

第八條依法應(yīng)當(dāng)繳納政府非稅收入的單位或者個(gè)人為繳款義務(wù)人。

第九條向繳款義務(wù)人征收或者收?。ㄒ韵陆y(tǒng)稱征收）政府非稅收入的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織為執(zhí)收單位。

第十條法律、行政法規(guī)規(guī)定了征收部門(mén)、單位（以下簡(jiǎn)稱執(zhí)收單位）的政府非稅收入項(xiàng)目，由規(guī)定的執(zhí)收單位征收；法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定執(zhí)收單位的，財(cái)政部門(mén)為執(zhí)收單位。

執(zhí)收單位根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定委托其他單位征收的，應(yīng)當(dāng)將委托協(xié)議送財(cái)政部門(mén)備案；受托單位在委托范圍內(nèi)，以委托單位的名義征收政府非稅收入，不得轉(zhuǎn)委托。

第十一條執(zhí)收單位或者其委托單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依法征收政府非稅收入，確保應(yīng)收盡收，規(guī)范征收。任何單位或個(gè)人無(wú)權(quán)擅自緩征、減征和免征政府非稅收入；特殊原因需要緩征、減征和免征政府非稅收入的，依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的程序辦理。

第十二條財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)組織政府非稅收入的征收，依照公開(kāi)、公平原則合理確定政府非稅收入代收銀行，開(kāi)設(shè)政府非稅收入財(cái)政專戶，用于歸集、記錄、結(jié)算政府非稅收入款項(xiàng)。

執(zhí)收單位和受托單不得擅自開(kāi)設(shè)政府非稅收入過(guò)渡性賬戶，原先開(kāi)設(shè)的收入過(guò)渡戶（財(cái)政專戶分戶）即刻取消。

第十三條政府非稅收入實(shí)行單位開(kāi)票、銀行代收、信息聯(lián)網(wǎng)、實(shí)時(shí)入庫(kù)（專戶）的征繳方式，執(zhí)收單位可采取直接解繳或集中解繳方式，以直接解繳為主。

第十四條繳款義務(wù)人確因特殊情況需要緩征、減征、免征政府非稅收入，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條依法收到的待結(jié)算收入，繳款義務(wù)人應(yīng)當(dāng)憑執(zhí)收單位或其委托單位開(kāi)具的繳款憑證，先到財(cái)政部門(mén)指定的收款銀行將款項(xiàng)繳入政府非稅收入財(cái)政專戶；符合返還條件的，繳款義務(wù)人可以向執(zhí)收單位提出返還申請(qǐng)，由執(zhí)收單位簽署意見(jiàn)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核后返還繳款義務(wù)人。

誤征、多征的政府非稅收入，由執(zhí)收單位依法確認(rèn)后，向財(cái)政部門(mén)提出退還申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)核實(shí)后返還繳款義務(wù)人。

第十六條執(zhí)收單位收取的往來(lái)款項(xiàng)（暫存性）資金，應(yīng)當(dāng)繳入政府非稅收入財(cái)政專戶，使用時(shí)向財(cái)政部門(mén)提出申請(qǐng)，財(cái)政部門(mén)審核后通過(guò)財(cái)政專戶撥入執(zhí)收單位賬戶。

第十七條執(zhí)收單位收到的屬于應(yīng)稅行為的政府非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，并將繳納稅款后的政府非稅收入全額繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。

第十八條執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）向社會(huì)公布由本單位征收的政府非稅收入項(xiàng)目及其依據(jù)、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限和程序；

（二）認(rèn)真編報(bào)本單位政府非稅收入年度預(yù)算（計(jì)劃）草案，并積極組織落實(shí)；

（三）按照規(guī)定向繳款人足額征收政府非稅收入款項(xiàng)；

（四）記錄、匯總本單位征收的政府非稅收入款項(xiàng)，并及時(shí)與代收銀行、財(cái)政部門(mén)核對(duì)；

第十九條財(cái)政部門(mén)、執(zhí)收單位和收款銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，改進(jìn)征收方式，提高征收管理效率，方便繳款人。

第四章資金管理

第二十條政府非稅收入應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理。對(duì)已納入預(yù)算管理的政府非稅收入直接繳入國(guó)庫(kù)或通過(guò)財(cái)政專戶解繳國(guó)庫(kù)；對(duì)尚未納入預(yù)算管理的政府非稅收入分期分批納入預(yù)算管理；新設(shè)立的政府非稅收入項(xiàng)目取得的收入一律上繳國(guó)庫(kù)。

第二十一條財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)設(shè)立和管理本級(jí)的政府非稅收入賬戶體系，包括國(guó)庫(kù)單一賬戶、政府非稅收入財(cái)政專戶和其他賬戶。

第二十二條財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)通過(guò)編制綜合財(cái)政預(yù)算或部門(mén)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)政府稅收與非稅收入的統(tǒng)籌安排，合理確定預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，明確預(yù)算支出范圍和細(xì)化預(yù)算支出項(xiàng)目。

第二十三條政府非稅收入應(yīng)當(dāng)與執(zhí)收單位實(shí)行收支脫鉤（分步實(shí)施）。執(zhí)收單位的支出不再與其執(zhí)收的政府非稅收入掛鉤，統(tǒng)一由財(cái)政部門(mén)按照?qǐng)?zhí)收單位履行職能需要核定的預(yù)算予以撥付。

第二十四條建立政府非稅收入管理考核和增收激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)執(zhí)收單位依法征收的責(zé)任心，積極調(diào)動(dòng)執(zhí)收單位增收的積極性，切實(shí)提高資金使用效益。對(duì)認(rèn)真執(zhí)行政府非稅收入管理規(guī)定的執(zhí)收單位和個(gè)人給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。（具體辦法另行制定）

第五章財(cái)政票據(jù)管理

第二十五條財(cái)政票據(jù)是執(zhí)收單位或者其委托單位在征收政府非稅收入時(shí)向繳款義務(wù)人開(kāi)具的財(cái)政部門(mén)印制的收款憑證，是財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證。

第二十六條除必須保留的新版專用票據(jù)外，統(tǒng)一使用財(cái)政部監(jiān)制的（江蘇?。?市政府非稅收入一般繳款書(shū)（*區(qū)）》。

財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)政府非稅收入票據(jù)的保管、發(fā)放、使用、核銷、檢查等日常管理工作。

第二十七條執(zhí)收單位收取政府非稅收入的，應(yīng)當(dāng)向繳款人出具財(cái)政部門(mén)監(jiān)制（江蘇省）的政府非稅收入票據(jù)；不出具財(cái)政部監(jiān)制（江蘇省）統(tǒng)一印制的政府非稅收入票據(jù)的，繳款義務(wù)人有權(quán)拒絕繳款，并向財(cái)政部門(mén)投訴。

第二十八條執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門(mén)的規(guī)定購(gòu)領(lǐng)票據(jù)，并建立健全政府非稅收入票據(jù)領(lǐng)用、繳銷、審核、保管等制度，確定專人負(fù)責(zé)，保證財(cái)政票據(jù)安全和合法使用。

第六章監(jiān)督檢查

第二十九條財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府非稅收入征收匯繳、劃解、管理的日常監(jiān)督、專項(xiàng)稽查，及時(shí)查處政府非稅收入管理中的違法行為。

審計(jì)、物價(jià)、監(jiān)察、人民銀行等部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照各自法定職責(zé)，做好政府非稅收入的有關(guān)監(jiān)督管理工作。

第三十條執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行本辦法的規(guī)定，健全內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，如實(shí)提供相關(guān)資料，接受財(cái)政、物價(jià)、審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)的監(jiān)督和檢查。

第七章法律責(zé)任

第三十一條對(duì)違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由財(cái)政部門(mén)、監(jiān)察部門(mén)及其他有關(guān)部門(mén)依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》進(jìn)行處理。

（一）違法委托其他單位或者個(gè)人征收、代收政府非稅收入的；

（二）違反規(guī)定擅自設(shè)定政府非稅收入項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的；

（三）違反法定程序或者超越權(quán)限緩征、減征、免征政府非稅收入的；

（四）隱匿、轉(zhuǎn)移、截留、坐支、挪用、私分政府非稅收入款項(xiàng)的；

（五）轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)政府非稅收入票據(jù)或者不按規(guī)定購(gòu)領(lǐng)、開(kāi)具、保管、銷毀財(cái)政票據(jù)的，利用財(cái)政票據(jù)亂收費(fèi)或者使用非法財(cái)政票據(jù)的；

（六）非法印制、偽造、買(mǎi)賣(mài)政府非稅收入票據(jù)的；

（七）其它違反政府非稅收入征收、解繳管理規(guī)定的行為。

篇2

為了加快本市合流污水的治理，確保排水設(shè)施建設(shè)和運(yùn)行維護(hù)的資金來(lái)源，制定本辦法。

第二條（定義）

本辦法所稱的排水設(shè)施，是指接納、輸送、處理廢污水的排水管網(wǎng)、泵站和污水處理廠及其附屬設(shè)施。

接納廢污水的江、河、浜、明渠等，視同排水設(shè)施。

第三條（適用范圍）

本辦法適用于本市范圍內(nèi)的單位（含個(gè)體工商戶，下同）和居民排水設(shè)施使用費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱排水費(fèi)）的征收和管理。

第四條（主管部門(mén)和征管單位）

**市市政工程管理局（以下簡(jiǎn)稱市市政局）是本市排水費(fèi)征收工作的行政主管部門(mén)。

**市排水公司（以下簡(jiǎn)稱排水公司）依照本辦法的規(guī)定，負(fù)責(zé)排水費(fèi)的征收和管理。

第五條（收費(fèi)計(jì)算）

排水費(fèi)按排水量計(jì)算征收。

第六條（排水量計(jì)算）

產(chǎn)品以水為主要原料和生產(chǎn)過(guò)程中水的蒸發(fā)量較大的單位，其排水量按用水總量扣除產(chǎn)品含水量或水的蒸發(fā)量后計(jì)算，并由排水公司具體核定，每年復(fù)核一次。

前款規(guī)定以外的單位和居民，其排水量按用水總量的90％計(jì)算。

第七條（用水總量計(jì)算）

居民和使用自來(lái)水的單位，其用水總量按自來(lái)水公司的抄表數(shù)計(jì)算。

使用地下水的單位，其用水總量按市計(jì)劃用水辦公室的抄表數(shù)計(jì)算。

使用自備水源的單位，其用水總量按泵機(jī)開(kāi)車(chē)流量計(jì)算。

同時(shí)使用自來(lái)水和地下水的單位，其用水總量在計(jì)算時(shí)應(yīng)扣除用于地下水回灌的自來(lái)水量。

第八條（收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）

排水費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由市物價(jià)局會(huì)同市財(cái)政局、市市政局等有關(guān)部門(mén)擬訂，報(bào)市人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第九條（收繳方式）

居民應(yīng)繳納的排水費(fèi)，由排水公司委托自來(lái)水公司代為征收，排水費(fèi)額由自來(lái)水公司在自來(lái)水繳費(fèi)通知單上列明。居民應(yīng)在繳納自來(lái)水費(fèi)的同時(shí)，一并繳納排水費(fèi)。

單位應(yīng)繳納的排水費(fèi)，由排水公司自行征收，排水費(fèi)額由排水公司在繳費(fèi)通知單上列明。單位收到繳費(fèi)通知單后，應(yīng)按規(guī)定期限直接向排水公司繳納或通過(guò)銀行托付。

第十條（逾期繳費(fèi)的處理）

對(duì)逾期未繳納排水費(fèi)的居民和單位，排水公司可按日加收2‰的滯納金。

對(duì)逾期1個(gè)月以上未繳納排水費(fèi)的單位，排水公司可商請(qǐng)自來(lái)水公司或市計(jì)劃用水辦公室停止向其供水，或停止其使用排水設(shè)施。采取停止使用排水設(shè)施措施的，排水公司應(yīng)提前10天書(shū)面通知當(dāng)事人。

第十一條（排水費(fèi)減免的審批權(quán)限）

除法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可減免排水費(fèi)的特殊情形外，任何單位需減免排水費(fèi)的，必須報(bào)經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)。

第十二條（排水費(fèi)的使用）

排水費(fèi)應(yīng)統(tǒng)一用于排水設(shè)施的建設(shè)、維護(hù)和管理。

第十三條（應(yīng)用解釋部門(mén)）

本辦法的具體應(yīng)用問(wèn)題，由市市政局負(fù)責(zé)解釋。

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；管理體制；存在問(wèn)題；創(chuàng)新方法

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01

在我國(guó)，財(cái)政稅收管理是構(gòu)成財(cái)政稅收管理體制的重要組成部分，如何調(diào)動(dòng)此類部門(mén)與人員的工作積極性，更好的加快財(cái)政稅收管理的水平，有效確保財(cái)政收入穩(wěn)步提高發(fā)揮充足作用。如何做好稅收管理工作至關(guān)重要，不斷推陳出新勇于創(chuàng)新的辦事方法是其中應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行加強(qiáng)的部分。

一、現(xiàn)今財(cái)政稅收管理體制存在的問(wèn)題

隨著改革開(kāi)放市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以來(lái)，中國(guó)特色社會(huì)主義下的特有經(jīng)濟(jì)體制已得到逐步的健全和完善?，F(xiàn)階段，我國(guó)的財(cái)政稅收管理體制能從基本上保障國(guó)家財(cái)政需求，充分發(fā)揮了其在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)領(lǐng)域的突出作用，取得了較為顯著的成果。但這并不意味著一切都已無(wú)進(jìn)步的空間和進(jìn)步的可能。我們不難看出，由于諸多方面的原因，財(cái)政稅收管理體制中仍存在著管理不規(guī)范、差距大、上清下亂、前清后亂、上訪頻繁、舉報(bào)多等諸如此類的明顯問(wèn)題。產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因又存在方方面面的復(fù)雜關(guān)系。

二、現(xiàn)今財(cái)政稅收管理體制存在的問(wèn)題產(chǎn)生的原因

1.民主管理完善度有待進(jìn)一步提高

當(dāng)前形勢(shì)下，政務(wù)公開(kāi)、民主管理等制度還沒(méi)有普及到某些地區(qū)和單位，從而沒(méi)有得到有效的落實(shí)與發(fā)展。新時(shí)期黨政工作的核心在于民主管理，民主監(jiān)督以及政務(wù)公開(kāi)，但是，目前個(gè)別單位即使有設(shè)立如民主理財(cái)管理組之類的部門(mén)，其中成因也大多不是經(jīng)過(guò)正規(guī)的民主選舉產(chǎn)生，而是由領(lǐng)導(dǎo)直接設(shè)立；而某些經(jīng)過(guò)民主選舉產(chǎn)生的成員，也普遍不具有相應(yīng)的知識(shí)技能，職務(wù)執(zhí)行力過(guò)低，一樣形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮它本身應(yīng)具有的作用。

2.財(cái)政稅收管理難、控制難

現(xiàn)在實(shí)行的財(cái)政稅收管理制度，管理人員一般存在業(yè)務(wù)行政雙向體制的共同影響，產(chǎn)生了許多不可避免的不利影響。例如，其難以控制和管理，不能很好的堅(jiān)持原則，蔑視相關(guān)法律法規(guī)的情況時(shí)有發(fā)生?，F(xiàn)行財(cái)政稅收管理體制監(jiān)督約束機(jī)制薄弱，人員責(zé)任感、使命感和緊迫感相對(duì)匱乏，因此易造成違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.財(cái)政稅收體制、機(jī)制不健全

財(cái)政稅收工作人員的工作應(yīng)具有一定的穩(wěn)定性，這是由財(cái)政稅收管理本身所具有的性質(zhì)決定的。當(dāng)前大多數(shù)地方財(cái)政稅收管理人員采用指派兼職的方式，隨著領(lǐng)導(dǎo)的更替而進(jìn)行替換，個(gè)人感情因素過(guò)強(qiáng)，且不考慮實(shí)際工作能力，對(duì)管理、監(jiān)督等工作產(chǎn)生非常不利的影響。

4.資金效益有待進(jìn)一步增加

一項(xiàng)改革措施的實(shí)施具有相對(duì)顯著的過(guò)渡性。比如，表面上雖然在實(shí)行“收支雙線”管理模式，實(shí)際上在實(shí)施中，仍然按老套路進(jìn)行實(shí)施，其中不乏需要經(jīng)過(guò)層層申報(bào)，批復(fù)再撥款的現(xiàn)象，不能從根本上解決傳統(tǒng)模式下基金使用效益，辦事效率低下等常見(jiàn)問(wèn)題，從而造成浪費(fèi)現(xiàn)象的頻發(fā)。

5.監(jiān)督管理不到位

我國(guó)實(shí)施機(jī)構(gòu)改革，財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)，團(tuán)隊(duì)成員減少，從而造成財(cái)政稅收?qǐng)F(tuán)隊(duì)成員不穩(wěn)定，消極怠工等現(xiàn)象的出現(xiàn)，有的甚至直接取消這類部門(mén)。此類問(wèn)題不可避免的會(huì)影響財(cái)政稅收管理工作的進(jìn)行，造成管理滯后現(xiàn)象。

三、財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新辦法

現(xiàn)今，為了更好的推動(dòng)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)快速穩(wěn)定的向前發(fā)展、經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，進(jìn)行財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新相當(dāng)重要。如何做好創(chuàng)新，主要有以下幾點(diǎn)需要注意：

1.認(rèn)準(zhǔn)高度、找準(zhǔn)著力點(diǎn)進(jìn)行

財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新是一次變相的改革過(guò)程，為了使其發(fā)揮最巨大的作用，就應(yīng)該認(rèn)準(zhǔn)高度、找準(zhǔn)著力點(diǎn)來(lái)進(jìn)行。在深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)政稅收管理體制做出合理創(chuàng)新，兼顧人員素質(zhì)，保證高效、準(zhǔn)確的完成任務(wù)，發(fā)揮最大經(jīng)濟(jì)效用。

2.提高工作人員素質(zhì)，加強(qiáng)法制化

改革的重點(diǎn)在于人才的進(jìn)步，是整個(gè)項(xiàng)目合理有序進(jìn)行的關(guān)鍵因素。從管理人員的角度來(lái)說(shuō)，增加他們的實(shí)際操作水平，豐富其相關(guān)知識(shí)及技能，使其能夠更好的了解和滿足這份工作的要求。能夠充分的發(fā)現(xiàn)工作中的重點(diǎn)進(jìn)行解決。想要提高管理人員的素質(zhì)，就要定期對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)、教育、深造等方面的有意識(shí)培養(yǎng)。通過(guò)這些有意識(shí)的投入，提升其工作效率。另外，在提高人員素質(zhì)的基礎(chǔ)上，也要適當(dāng)加快財(cái)政稅收管理的法治化進(jìn)程。推進(jìn)法治化進(jìn)程的加快，提高監(jiān)管力度，盡量做到財(cái)政稅收管理的民主、科學(xué)，以不斷對(duì)財(cái)政稅收水平加以提高。

3.明確范圍，權(quán)責(zé)統(tǒng)一

財(cái)政稅收政策是經(jīng)濟(jì)政策的一種表現(xiàn)形式，在對(duì)其進(jìn)行改革創(chuàng)新的時(shí)候，應(yīng)按照一定原則進(jìn)行合理化的規(guī)定，對(duì)其范圍做出明確規(guī)定。這樣明確的表現(xiàn)方式可以很好的規(guī)范各級(jí)管理部門(mén)與人員的具體工作，做到各司其職，以免推脫責(zé)任，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，有利于財(cái)政稅收管理工作高效有序的進(jìn)行。實(shí)際操作時(shí)，應(yīng)認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行研究，建立及完善相應(yīng)的管理體制，讓其盡快步入正軌，在民主、科學(xué)、高效的健康狀態(tài)下有序進(jìn)行，以提高財(cái)政稅收管理體制的效率。

四、結(jié)語(yǔ)

社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)大環(huán)境蓬勃高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，財(cái)政稅收體制面臨著巨大的挑戰(zhàn)。這種環(huán)境給財(cái)政稅收體制提出了更高的要求，對(duì)其工作人員也是一種深層次的挑戰(zhàn)。相關(guān)部門(mén)應(yīng)采取以人為本的管理理念，加強(qiáng)各部門(mén)之間的交流與合作，充分帶動(dòng)工作人員的工作積極性，形成團(tuán)結(jié)協(xié)作的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，只有形成向心力，中國(guó)經(jīng)濟(jì)才能得到長(zhǎng)足的發(fā)展。在確立創(chuàng)新辦法時(shí)一定要結(jié)合實(shí)際情況，找出適用于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)財(cái)政稅收管理體制的方式方法，切勿盲從。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖瑋.對(duì)深化財(cái)政稅收體制改革的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012（14）：61.

篇4

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收管理；改革創(chuàng)新；方法；建議

一、我國(guó)在財(cái)政稅收管理上存在的不足

1.規(guī)范化支付轉(zhuǎn)移程度不夠

筆者通過(guò)對(duì)大量事實(shí)的分析，目前，我國(guó)政府部門(mén)之間發(fā)生的現(xiàn)象較為普遍，常見(jiàn)的問(wèn)題有資金往來(lái)的流程欠缺規(guī)范、資金使用率不高、轉(zhuǎn)移的周期過(guò)長(zhǎng)。中央政府主要負(fù)責(zé)的工作室財(cái)政收入的管理，而地方政府主要就負(fù)責(zé)財(cái)政支出。中央通過(guò)分稅制的改革，將財(cái)政收入的中央集中比例進(jìn)行調(diào)高，在一定程度上有利于解決納稅們不偷稅漏稅的問(wèn)題，從而對(duì)中央正度的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付能力也有一定的幫助，并協(xié)調(diào)我國(guó)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的關(guān)系。我國(guó)轉(zhuǎn)移支付包括財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付、稅收返還與體制補(bǔ)助和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付三個(gè)部分。其中，各個(gè)部分都存在一定的缺陷，需要加以改善。一方面，轉(zhuǎn)移支付總量中稅收返還和體制補(bǔ)助的資金比例過(guò)高，而一般性轉(zhuǎn)移支付所占的比重相對(duì)較小，一般性轉(zhuǎn)移支付主要是反映出地方財(cái)務(wù)均衡的情況，盡管對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)而言，高稅收返額度是正常的，但是過(guò)于懸殊的比例就反映與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不夠均衡，同時(shí)，稅收返還額度的比例不斷在增長(zhǎng)，不利于某些經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)落后的地區(qū)的發(fā)展，導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)服務(wù)的水平相對(duì)落后。另一方面，在政府轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中也缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致在轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中常常發(fā)生財(cái)政截留和支出不透明等現(xiàn)象，在此過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題所涉及到的支出項(xiàng)目繁雜、設(shè)計(jì)部門(mén)較多，核查工作相對(duì)困難，為此，筆者建議，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)移支付的源頭就要做好把關(guān)工作。

2.財(cái)政監(jiān)督力度不夠

由于我國(guó)機(jī)構(gòu)改革的推進(jìn)，致使某些地區(qū)的財(cái)政稅收管理力量得到了削弱，有相當(dāng)一部分機(jī)構(gòu)和工作人員被撤并，財(cái)政稅收管理人員隊(duì)伍流動(dòng)性較大，工作積極性大受影響，管理相對(duì)滯后。甚至在一些地方還沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的財(cái)稅管理部門(mén)，對(duì)于日常經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專業(yè)化的管理，并缺乏專門(mén)管理稅收工作的人員。

3.民主管理體系不夠完善

針對(duì)目前的發(fā)展?fàn)顩r而言，有些地區(qū)并沒(méi)有真正做好民主管理以及政務(wù)管理的工作，政務(wù)公開(kāi)，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時(shí)期黨的建設(shè)工作的一項(xiàng)中心任務(wù)。當(dāng)中，民主理財(cái)和財(cái)務(wù)信息公開(kāi)就是民主管理體系中的一大內(nèi)容。在實(shí)際工作中，雖然也有不少地區(qū)和單位內(nèi)部設(shè)置了民主理財(cái)小組，但是大多數(shù)小組的成員并非經(jīng)過(guò)民主選舉產(chǎn)生的，而是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的安排來(lái)任職的，發(fā)揮不了真正的監(jiān)督作用。

二、財(cái)政稅收管理改革創(chuàng)新的方法建議

1.健全財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系

要加強(qiáng)一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付之間的關(guān)系搭配，確保資金來(lái)源的穩(wěn)定，同時(shí)要建立健全的中央、?。ㄊ校┑葍深悆杉?jí)的轉(zhuǎn)移支付體系，使資金分配的方法更趨合理和科學(xué)。筆者認(rèn)為首先可以考慮適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付在各種轉(zhuǎn)移支付中所占的比例，對(duì)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理的調(diào)整，并完善轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例。其次應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收返還等制度進(jìn)行改革，確保轉(zhuǎn)移支付資金來(lái)源的穩(wěn)定。最后要對(duì)其分配方式進(jìn)行改革，進(jìn)一步建設(shè)當(dāng)前我國(guó)透明、健全的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。

2.完善“分級(jí)分權(quán)”財(cái)政體制的建立

完善“分級(jí)分權(quán)”財(cái)政體制的建立，不僅僅是我國(guó)基本國(guó)情的要求，同時(shí)也是利用改革對(duì)目前財(cái)政稅收管理中所存在漏洞進(jìn)行整治的有效途徑。合理劃分各級(jí)政府、政府職能部門(mén)之間的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制，其目的就在于協(xié)調(diào)好中央政府和地方政府的財(cái)政稅收比例，針對(duì)目前的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為可以在合理范圍內(nèi)，可以適當(dāng)加強(qiáng)中央政府的收入比例，使政府財(cái)政的支出得以平衡；通過(guò)加大對(duì)中央政府直接支出的力度，來(lái)強(qiáng)化統(tǒng)籌管理，認(rèn)真處理財(cái)務(wù)問(wèn)題，與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)緩解地方政府財(cái)務(wù)管理工作的壓力，順應(yīng)行政改革中人員精簡(jiǎn)的客觀要求；除此之外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)某些地方政府的支出權(quán)限進(jìn)行規(guī)范化管理，既要保證其擁有足夠的財(cái)政權(quán)利，也要對(duì)財(cái)政自由進(jìn)行有效的控制，完善地方支付財(cái)政稅收管理改革機(jī)制。

3.實(shí)現(xiàn)財(cái)稅改革制度上的創(chuàng)新

財(cái)政稅收體制的問(wèn)題一直是困擾著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府進(jìn)行深化改革的絆腳石。在廣大農(nóng)村地區(qū)大力推廣，大大激發(fā)了農(nóng)民對(duì)于勞動(dòng)的熱情，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價(jià)格采取適當(dāng)?shù)南抡{(diào)措施，降低其生產(chǎn)的成本，對(duì)于一些免除農(nóng)業(yè)稅等相關(guān)的稅收項(xiàng)目之外，對(duì)于稅收的結(jié)構(gòu)也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。不單單是地方政府的職責(zé)，同時(shí)也是促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。除此之外，還能夠利用合適的途徑來(lái)進(jìn)行招商引資、吸收新的先進(jìn)技術(shù)和擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模?？梢院侠韺ⅰ昂贤啤边\(yùn)用在我國(guó)財(cái)政稅收體系中，這也是實(shí)現(xiàn)財(cái)稅制度創(chuàng)新的重要途徑之一，一方面可以強(qiáng)化地方財(cái)政稅收的自，另一方面還能夠讓中央政府的宏觀調(diào)控得以加強(qiáng)。制度創(chuàng)新是永恒存在的話題，制度創(chuàng)新在一定的程度上對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)起到促進(jìn)作用。然而，加強(qiáng)中央管理和不同級(jí)別政府部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合是制度創(chuàng)新的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝毅哲：財(cái)政稅收工作存在的問(wèn)題及深化改革[J].商，2013（10）.

篇5

1通過(guò)企業(yè)納稅數(shù)據(jù)審計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)留、少征稅款情況。從地稅管理信息系統(tǒng)導(dǎo)出全年“征收稅款明細(xì)表”，分析各納稅人年度納稅金額差異較大、稅種異常等現(xiàn)象，再利用“一戶式”查詢功能查詢企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、詳細(xì)納稅情況，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的預(yù)留稅款、超收稅款、為地方政府空轉(zhuǎn)財(cái)政收入等行為。其中對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅加強(qiáng)分析，再通過(guò)“一戶式”查詢功能查詢各企業(yè)的納稅鑒定資料，更容易查找出異常情況。

2通過(guò)企業(yè)納稅數(shù)據(jù)審計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)代征基金及附加情況。利用“征收稅款明細(xì)表”分析各納稅人應(yīng)繳的各項(xiàng)基金及附加情況。選擇部分企業(yè)根據(jù)其納稅情況倒算其營(yíng)業(yè)收入，再計(jì)算出其應(yīng)繳的基金及附加情況與實(shí)際繳納數(shù)核對(duì);也可以直接篩選出有城建稅繳納無(wú)基金或附加繳納的納稅人，進(jìn)行進(jìn)一步的詳細(xì)審查，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定代征有關(guān)基金和附加的問(wèn)題。

3通過(guò)支付手續(xù)費(fèi)電子數(shù)據(jù)檢查代征稅款繳庫(kù)及代征手續(xù)費(fèi)支付情況。導(dǎo)出“代征手續(xù)費(fèi)清冊(cè)”有關(guān)詳細(xì)資料，查找委托代征稅款的單位，并對(duì)其中屬于中央省屬企業(yè)市級(jí)集中核算且代征金額較大的對(duì)象進(jìn)行延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的將委托代征稅款混淆稅種、混淆級(jí)次入庫(kù)的問(wèn)題。同時(shí)對(duì)手續(xù)費(fèi)支付情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的虛列手續(xù)費(fèi)支出、截留應(yīng)付代征代扣手續(xù)費(fèi)的問(wèn)題。

4通過(guò)發(fā)票管理系統(tǒng)審計(jì)發(fā)票管理情況。一方面通過(guò)“未繳銷發(fā)票”查詢功能，導(dǎo)出至審計(jì)時(shí)止未繳銷的發(fā)票詳細(xì)清單。從中分析篩選出領(lǐng)用時(shí)間較長(zhǎng)的發(fā)票，對(duì)領(lǐng)用單位進(jìn)行延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)用發(fā)票單位偷漏稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)管理不嚴(yán)的問(wèn)題。另一方面通過(guò)“發(fā)票流向查詢”功能，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)支出中的可疑發(fā)票進(jìn)行查詢，發(fā)現(xiàn)可能存在的發(fā)票領(lǐng)用單位將未用完的空白發(fā)票交回、稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自自行開(kāi)具用于套取資金的問(wèn)題。

5通過(guò)門(mén)臨稅票庫(kù)審計(jì)門(mén)臨代開(kāi)發(fā)票情況。獲取大廳前臺(tái)年度累計(jì)開(kāi)具的稅票庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并抽查代開(kāi)發(fā)票所需有關(guān)合同及項(xiàng)目管理資料、證明材料等，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票管理不嚴(yán)格、化整為零少征稅款、少征基金及附加的問(wèn)題。

篇6

隨著稅收信息化建設(shè)的不斷深入，特別是主要信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)省級(jí)集中，稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了大量的涉稅數(shù)據(jù)信息，其在稅收管理和服務(wù)中的核心作用日趨明顯。如何充分利用這些豐富而寶貴的稅收數(shù)據(jù)資源進(jìn)行分析、挖掘、應(yīng)用，發(fā)現(xiàn)稅收征管工作中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，揭示蘊(yùn)含的稅收經(jīng)濟(jì)和稅收管理規(guī)律，更好地為稅收科學(xué)化管理和決策提供依據(jù)，成為近年來(lái)稅收信息化工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。如何通過(guò)各種技術(shù)手段，并把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為信息、知識(shí)，己經(jīng)成了科學(xué)管理、決策分析的主要瓶頸。

我國(guó)的稅收體制是與行政體制配套設(shè)置的，雖然金稅一、二期工程的建設(shè)以及ctais系統(tǒng)的推廣，使稅務(wù)信息化建設(shè)初具規(guī)模，但是信息處理的集中度還不高，應(yīng)借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)的集中度。在前期稅收業(yè)務(wù)信息化過(guò)程中建立了許多相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，比如稅收征收管理系統(tǒng)((ctais)、稅收稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)、涉外稅收管理系統(tǒng)、所得稅管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等，各系統(tǒng)都有多個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的應(yīng)用軟件。雖然它們?cè)诙愂諛I(yè)務(wù)和行政管理活動(dòng)中發(fā)揮了一定的作用，但彼此之間相互隔絕，缺乏一體化建設(shè)規(guī)劃，軟件功能交叉，條塊分割嚴(yán)重；數(shù)據(jù)集中程度低，信息共享困難，難以綜合利用；信息化停留在模擬手工階段；數(shù)據(jù)傳輸手段各異、方式混雜；各應(yīng)用系統(tǒng)設(shè)備自成體系，重復(fù)投資，設(shè)備閑置與緊缺現(xiàn)象并存。軟件系統(tǒng)各自為陣，信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重。

征管數(shù)據(jù)大集中后，數(shù)據(jù)資源豐富，可提取的樣本量大，為區(qū)域性的比較、全省性的比對(duì)提供可能，更有利于利用樣本數(shù)據(jù)分析統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)一些能起宏觀指導(dǎo)作用的指數(shù)指標(biāo)。概括起來(lái)省級(jí)數(shù)據(jù)大集中有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是提供了及時(shí)、客觀、完整的全省稅收信息數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)分析向廣度與深度拓展有了極大的空間，有利于提升運(yùn)用征管數(shù)據(jù)質(zhì)量檔次和水平；二是提供了標(biāo)準(zhǔn)、客觀、公正的稅收征管業(yè)務(wù)平臺(tái)，既實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息資源共享，也增加了稅收?qǐng)?zhí)法管理的透明度，讓運(yùn)用數(shù)據(jù)進(jìn)行考核有了客觀、公正、透明的平臺(tái)；三是基層稅收管理員平臺(tái)以及基層可以使用的相關(guān)平臺(tái)和機(jī)制已建立并逐步完善，為上下聯(lián)動(dòng)進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法管理評(píng)價(jià)提供了可能。四是豐富的數(shù)據(jù)資源基礎(chǔ)和較高的信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，有利于對(duì)各種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)分析和深層次利用，讓稅收?qǐng)?zhí)法管理方式變革有了空間與可能。但是征管數(shù)據(jù)的收集、整理、加工、利用存在的問(wèn)題，主要在以下四個(gè)方面。

（一）數(shù)據(jù)不全

在稅收信息化建設(shè)中，數(shù)據(jù)的收集是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)不全的問(wèn)題比較突出。稅收數(shù)據(jù)的來(lái)源主要有三個(gè)方面，一是各種征收管理軟件采集的信息，包括納稅申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫(kù)信息等。二是業(yè)務(wù)部門(mén)在征收管理過(guò)程中產(chǎn)生的信息，如處罰信息，稽查案件信息，稅收會(huì)計(jì)信息等。三是通過(guò)對(duì)基礎(chǔ)信息加工產(chǎn)生的二次信息，如各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表，監(jiān)控表，納稅人綜合信息等。在稅收管理活動(dòng)中，稅收業(yè)務(wù)部門(mén)普遍重視對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫(kù)等核心數(shù)據(jù)的收集，而對(duì)于納稅人的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、納稅人會(huì)計(jì)核算資料、經(jīng)營(yíng)狀況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算的大量數(shù)據(jù)，基本上沒(méi)有采集或采集不全。隨著精細(xì)化管理的不斷深化，數(shù)據(jù)采集的領(lǐng)域擴(kuò)大到行業(yè)及外部信息。行業(yè)信息包括行業(yè)稅源分布信息，行業(yè)稅負(fù)信息、行業(yè)特點(diǎn)和工藝流程信息、國(guó)標(biāo)信息等。外部信息主要是來(lái)源于其他行政管理部門(mén)、行業(yè)主管部門(mén)、經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門(mén)的第三方信息。這些領(lǐng)域的數(shù)據(jù)采集工作才剛剛起步。

由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集不全，導(dǎo)致對(duì)納稅人整體納稅情況的評(píng)估和對(duì)稅源變化的因素分析缺乏依據(jù)，信息管理與應(yīng)用受到局限。

（二）數(shù)據(jù)失真

各應(yīng)用管理系統(tǒng)經(jīng)過(guò)一定時(shí)間的運(yùn)行后，數(shù)據(jù)失真問(wèn)題逐漸凸現(xiàn)。首先，由于納稅人數(shù)量眾多，變更頻繁，往往納稅人的實(shí)際情況已經(jīng)發(fā)生變化，信息系統(tǒng)內(nèi)的基礎(chǔ)信息沒(méi)有及時(shí)變更，其次，部分錄入人員稅收業(yè)務(wù)不熟，責(zé)任心不強(qiáng)，操作過(guò)程中出現(xiàn)誤操作，產(chǎn)生錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。部分管理人員沒(méi)有嚴(yán)格按照工作規(guī)程，業(yè)務(wù)流程來(lái)處理處罰信息，稽查信息，沒(méi)有對(duì)錯(cuò)誤信息及時(shí)進(jìn)行清理，產(chǎn)生垃圾數(shù)據(jù)。第三，部分納稅人在報(bào)送納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)誤或虛假申報(bào)，與實(shí)際情況不符。數(shù)據(jù)差錯(cuò)不能及時(shí)更正，日積月累，錯(cuò)誤信息越積越多，數(shù)據(jù)失真問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重。

（三）利用不夠

現(xiàn)階段，數(shù)據(jù)運(yùn)用主要還處在對(duì)稅收業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)單實(shí)現(xiàn)階段，數(shù)據(jù)加工處理的手段主要是查詢統(tǒng)計(jì)。一方面對(duì)現(xiàn)有軟件的查詢統(tǒng)計(jì)功能運(yùn)用不夠，另一方面現(xiàn)有軟件的查詢統(tǒng)計(jì)功能還不能滿足實(shí)際工作的需要，表式單一，速度慢。在橫向上數(shù)據(jù)僅是單方面的應(yīng)用，本應(yīng)互相關(guān)聯(lián)、相互作用的數(shù)據(jù)系統(tǒng)并沒(méi)有得到有效關(guān)聯(lián)。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前稅務(wù)系統(tǒng)使用的應(yīng)用軟件數(shù)目較多，數(shù)據(jù) 庫(kù)平臺(tái)不大一致，各自為政，孤島現(xiàn)象嚴(yán)重，數(shù)據(jù)交換缺乏標(biāo)準(zhǔn)，缺少互操作能力，形成了信息割據(jù)的局面。日管信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域交流共享。數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)散、亂、雜，缺乏有效的技術(shù)手段及分析工具對(duì)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行二次加工。

同時(shí)，稅收各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)相同的查詢指標(biāo)口徑也不盡相同。相同的指標(biāo)，在不同的業(yè)務(wù)模塊，不同查詢界面，結(jié)果不盡相同，難以采信。大量數(shù)據(jù)沉睡在數(shù)據(jù)庫(kù)中，無(wú)法從中發(fā)掘出知識(shí)、規(guī)律，從而無(wú)法從根本上拓展應(yīng)用層次，提高管理效率和質(zhì)量。

（四）價(jià)值不高

經(jīng)過(guò)多年應(yīng)用的積累，各個(gè)應(yīng)用軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)中存儲(chǔ)了一定數(shù)量的歷史數(shù)據(jù)。各地也建立了一些模型，運(yùn)用整合、統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)手段，嘗試對(duì)稅收信息進(jìn)行深層次的加工。但是產(chǎn)出的結(jié)果與實(shí)際情況出入很大。主要問(wèn)題是歷史數(shù)據(jù)采集面過(guò)窄，運(yùn)用現(xiàn)有數(shù)據(jù)難以建立起科學(xué)合理的模型。一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在嚴(yán)重錯(cuò)誤，在一些簡(jiǎn)單的分析模型上也產(chǎn)生出令人啼笑皆非的結(jié)果。稅收業(yè)務(wù)規(guī)程、稅收政策變化頻繁，導(dǎo)致數(shù)據(jù)缺乏關(guān)聯(lián)、連貫性，難以進(jìn)行趨勢(shì)分析。由于缺乏全面準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，使得對(duì)規(guī)律的發(fā)掘，知識(shí)的提取，信息的分析成為無(wú)本之木，無(wú)源之水，也缺乏利用價(jià)值。

針對(duì)上述問(wèn)題，要有效的解決稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用分析工作中的數(shù)據(jù)質(zhì)量、數(shù)據(jù)應(yīng)用分析機(jī)制、數(shù)據(jù)應(yīng)用分析技術(shù)等關(guān)鍵性的、基礎(chǔ)性的問(wèn)題，對(duì)完善稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用分析工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。對(duì)進(jìn)一步深化地稅系統(tǒng)稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用分析工作有以下幾點(diǎn)思考：

（一）不斷拓展和完善信息采集聚渠道，確保采集數(shù)據(jù)的完整性。數(shù)據(jù)資源的齊全、完整是數(shù)據(jù)處理分析應(yīng)用的基礎(chǔ)。一是引導(dǎo)納稅人應(yīng)用電子報(bào)送涉稅資料。鼓勵(lì)納稅人采取多元化電子申報(bào)等方式，將納稅人各類信息直接轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂针娮有畔?。二是稅?wù)人員根據(jù)稅收管理的需要，準(zhǔn)確、完整地錄入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)用狀況、稅款繳納、債權(quán)債務(wù)、違法違章等各類涉稅數(shù)據(jù)。三是及時(shí)與外部單位交換涉稅信息。

（1）實(shí)現(xiàn)國(guó)、地稅局信息交換與共享。長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃目標(biāo)應(yīng)將數(shù)據(jù)統(tǒng)一在一個(gè)平臺(tái)，完全共享。當(dāng)前要實(shí)現(xiàn)納稅人識(shí)別號(hào)一致、納稅信用等級(jí)一致、交納的稅款憑證關(guān)聯(lián)。

（2）交換與導(dǎo)入工商部門(mén)的信息。設(shè)計(jì)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，做好稅務(wù)信息與工商信息的比對(duì)分析，強(qiáng)化稅收管理。

（3）銀行信息的交換與導(dǎo)入。掌握銀行賬號(hào)、信貸情況、資金使用情況、稅款上解入庫(kù)情況，及時(shí)了解稅源狀況，實(shí)時(shí)跟蹤稅款征繳情況。

（4）與技術(shù)監(jiān)督部門(mén)的信息交換。確保納稅人識(shí)別號(hào)與企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證的一致，保證納稅人識(shí)別號(hào)的唯一性。

（5）與勞動(dòng)部門(mén)的信息交換。建立下崗失業(yè)人員再就業(yè)信息交換和協(xié)查制度，重視稅收優(yōu)惠的落實(shí)，防止稅源的流失。

（6）與民政部門(mén)的信息交換。合理落實(shí)與監(jiān)控民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

（二）加強(qiáng)管理考核，提高采集數(shù)據(jù)的質(zhì)量和效率。數(shù)據(jù)資源的真實(shí)、準(zhǔn)確是數(shù)據(jù)處理分析應(yīng)用的關(guān)鍵。一是建章立制。制定數(shù)據(jù)運(yùn)維制度，維護(hù)軟件、硬件和網(wǎng)絡(luò)安全，確保數(shù)據(jù)的運(yùn)行質(zhì)量。制定數(shù)據(jù)操作規(guī)范，明確征管業(yè)務(wù)的操作內(nèi)容、方法、程序，指導(dǎo)稅務(wù)人員正確利用信息技術(shù)處理稅收業(yè)務(wù)。建立經(jīng)驗(yàn)交流機(jī)制，將數(shù)據(jù)運(yùn)行中的好經(jīng)驗(yàn)、好方法，收集整理、歸類，變個(gè)體經(jīng)驗(yàn)變?yōu)槿后w經(jīng)驗(yàn)。二是明確職責(zé)。征管部門(mén)負(fù)責(zé)把好數(shù)據(jù)采集關(guān)，確保源頭數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確；計(jì)會(huì)統(tǒng)部門(mén)負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的核算、分析、監(jiān)控；信息中心負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的和處理。三是加強(qiáng)考核。依托稅務(wù)相關(guān)考核軟件，統(tǒng)計(jì)、分析出稅務(wù)人員的辦事數(shù)量、辦事效率、辦事質(zhì)量，促進(jìn)稅收數(shù)據(jù)的規(guī)范和準(zhǔn)確。四是實(shí)行過(guò)程控制，建立數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)。充分利用數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢(shì)，通過(guò)數(shù)據(jù)審計(jì)程序檢測(cè)，將數(shù)據(jù)運(yùn)行過(guò)程中的異常情況及時(shí)告知相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析、整改，并隨時(shí)監(jiān)測(cè)整改情況，規(guī)范操作行為。

（三）以數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)為依托，建立高度集中的數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)不同于現(xiàn)有的操作型數(shù)據(jù)庫(kù)，是對(duì)多個(gè)異構(gòu)的數(shù)據(jù)源有效集成，集成后按照主題進(jìn)行重組，主要用于支持決策，面向分析型數(shù)據(jù)處理。開(kāi)發(fā)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，將不同的征管軟件整合和集中。在實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)省級(jí)集中的基礎(chǔ)上，加快建立起完備的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)及數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái)。把簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)變?yōu)榭煞治鰬?yīng)用的信息，并及時(shí)提交給相應(yīng)的管理部門(mén)，供管理部門(mén)做出提高征管效能的決策。

篇7

關(guān)鍵詞:稅收;征管;稅制結(jié)構(gòu);優(yōu)化

中圖分類號(hào):F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2007)05-0168-03

1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系

現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的每個(gè)人都是理性的經(jīng)濟(jì)人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會(huì)在稅收制度實(shí)施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達(dá)到其偷逃納稅義務(wù)以增加自己當(dāng)前利益的目的｡因此,必須通過(guò)稅收征管才能實(shí)現(xiàn)稅收收入,實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)目標(biāo),而納稅人的文化水平､征管機(jī)關(guān)的自動(dòng)化､電子化水平等都會(huì)影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機(jī)制,保障稅制的準(zhǔn)確實(shí)施｡

1.1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力

稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運(yùn)行的手段,稅收制度目標(biāo)依賴于稅收征管來(lái)實(shí)現(xiàn)｡目前納稅成本主要有兩個(gè)方面,一是征稅機(jī)關(guān)從事征稅､管理等活動(dòng)所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時(shí)所付出的人力､物力及所花費(fèi)的時(shí)間等造成的成本｡因此,優(yōu)化稅制應(yīng)當(dāng)考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管費(fèi)用和納稅人的依從費(fèi)用 [1]｡因此,稅收征管成本對(duì)優(yōu)化稅制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計(jì)的稅制目標(biāo)｡

稅收征管能力對(duì)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當(dāng)它與政府征管能力相適應(yīng)時(shí),才具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值｡也就是說(shuō),稅收征管所具備的相應(yīng)的技術(shù)手段､征管水平､征管隊(duì)伍所具備的相應(yīng)素質(zhì),對(duì)稅制的實(shí)施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)理論上可能比較好,但由于沒(méi)有當(dāng)前的征管能力作支撐,反而可能導(dǎo)致稅收征管中的稅收流失,不能達(dá)到稅制的既定目標(biāo)｡因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實(shí)際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過(guò)充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理､更加完善､更能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展｡因此努力提高政府征管能力是我國(guó)稅制改革與征管改革長(zhǎng)期發(fā)展的重要任務(wù)｡

1.2 稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高

稅收征管能力對(duì)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過(guò)來(lái),政府稅收征管能力､稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)的同時(shí),稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)又有助于稅收征管效率的提高｡評(píng)價(jià)稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費(fèi)的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時(shí)還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生過(guò)大的消極影響｡因此過(guò)于簡(jiǎn)化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實(shí)際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門(mén)有能力承擔(dān)征管任務(wù),做到應(yīng)收盡收,能較好實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的目標(biāo)｡同時(shí),合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對(duì)政府職能部門(mén)的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無(wú)疑會(huì)提高稅收征管效率[2]｡

2 提高征管水平的措施建議

2.1 建立健全稅收法律體系,不斷改進(jìn)和完善稅源管理､稅種管理

稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實(shí)施需要有確實(shí)､明確的法律依據(jù)｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關(guān)措施都應(yīng)有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進(jìn)行,有法可依｡我國(guó)應(yīng)盡快制定和頒布適合我國(guó)情況的稅收基本法,作為我國(guó)稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級(jí)次?鴉加強(qiáng)稅收法律對(duì)征稅人的約束,對(duì)稅收征管手段､措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實(shí)施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來(lái)進(jìn)行｡

同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析,以稅收彈性和稅負(fù)分析為突破口,有針對(duì)性地開(kāi)展各稅種､行業(yè)､地區(qū)､納稅人的稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題,提高征管的質(zhì)量和效率｡積極探索建立稅收經(jīng)濟(jì)分析､企業(yè)納稅評(píng)估､稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制[3]｡還要切實(shí)加強(qiáng)戶籍管理,充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)普查､工商登記等數(shù)據(jù)資料,強(qiáng)化對(duì)納稅人戶籍信息的動(dòng)態(tài)管理｡落實(shí)稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責(zé)任落實(shí),充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用｡加強(qiáng)納稅評(píng)估,完善評(píng)估指標(biāo)體系,規(guī)范評(píng)估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進(jìn)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅｡通過(guò)落實(shí)增值稅申報(bào)納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報(bào)管理,強(qiáng)化票表比對(duì)及推行增值稅防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理｡進(jìn)一步完善對(duì)“四小票”和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國(guó)內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長(zhǎng)｡深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實(shí)行新的納稅申報(bào)表,改進(jìn)匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)匯總納稅管理辦法｡加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強(qiáng)化企業(yè)､機(jī)關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作等｡

2.2 加速建立符合我國(guó)國(guó)情的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),進(jìn)行管理創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合

建立符合我國(guó)國(guó)情稅務(wù)管理信息系統(tǒng),是我國(guó)稅收征管歷史上具有劃時(shí)代意義的大事,將使我國(guó)稅收征管水平提高到一個(gè)新的層次｡1995―1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問(wèn)題:假發(fā)票滿天飛､虛開(kāi)發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過(guò)信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來(lái),我國(guó)逐步建立的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務(wù)總局､省､地､縣局四級(jí)為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺(tái),以稅收企業(yè)管理應(yīng)用系統(tǒng)(包括公文處理､稅收法規(guī)查詢､財(cái)務(wù)管理､人事管理､后勤管理等系統(tǒng))外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)､各級(jí)政府和有關(guān)部門(mén)以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測(cè)､分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng))為子系統(tǒng)｡通過(guò)積極整合各項(xiàng)信息資源,進(jìn)一步強(qiáng)化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,依托信息化開(kāi)展納稅評(píng)估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過(guò)加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門(mén)的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái),為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強(qiáng)稅收科學(xué)化､精細(xì)化管理提供了有效幫助｡稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進(jìn)行創(chuàng)新,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力,真正做到人機(jī)的最佳結(jié)合,充分利用機(jī)器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能｡

2.3 大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度

稅務(wù)部門(mén)應(yīng)深入開(kāi)展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點(diǎn)查處涉稅違法案件和組織稅收專項(xiàng)檢查,加大對(duì)涉稅違法行為的查處和打擊力度,對(duì)房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)､服務(wù)娛樂(lè)業(yè)､郵電通信業(yè)､金融保險(xiǎn)業(yè)､煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)､廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個(gè)人的個(gè)人所得稅等進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查,并選擇一些重點(diǎn)地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進(jìn)行稅收專項(xiàng)整治｡要建立起有效的稅收稽查機(jī)制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對(duì)性和準(zhǔn)確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務(wù)水平,使稅收檢查人員能夠適應(yīng)當(dāng)前稅收征管模式條件下對(duì)稅收稽查的要求｡進(jìn)一步完善稅收征管機(jī)制以達(dá)到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國(guó)稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高｡如個(gè)人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重的主要原因之一,就是我國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對(duì)偷稅做了較為嚴(yán)厲的處罰規(guī)定,但實(shí)際對(duì)個(gè)人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實(shí)施處罰往往較輕,使偷稅機(jī)會(huì)成本較低,偷稅比重較大｡針對(duì)此種情況,我國(guó)應(yīng)加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機(jī)會(huì)成本,對(duì)依法納稅起到應(yīng)有的激勵(lì)作用｡

3 結(jié)束語(yǔ)

稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個(gè)方面,但征管水平的高低對(duì)設(shè)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管水平,對(duì)設(shè)計(jì)優(yōu)化我國(guó)稅制結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義｡

參考文獻(xiàn):

[1] 龍卓舟.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與稅收征管的關(guān)系[N].中國(guó)稅務(wù)報(bào)2002-04-02.

篇8

稅收是支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及保障人民高質(zhì)量生活水平的重要因素。通過(guò)財(cái)政稅收管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出以稅源專業(yè)化管理為目標(biāo)；推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的發(fā)展趨勢(shì)。

關(guān)鍵詞：

財(cái)政稅收；管理體制；創(chuàng)新

近年來(lái)，我國(guó)隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也逐步健全和完善，在此過(guò)程中，我國(guó)財(cái)政稅收管理方面存在的一些問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái)。[1]結(jié)合目前我國(guó)財(cái)政稅收管理的現(xiàn)實(shí)情況，筆者認(rèn)為改革財(cái)政稅收管理必須根據(jù)我國(guó)的政策法規(guī)進(jìn)行，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，順應(yīng)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，注意管理人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，以科學(xué)的稅收收取范圍收稅，切實(shí)保障人們的合法納稅權(quán)益，確保我國(guó)稅收管理的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

一、財(cái)政稅收管理的現(xiàn)狀

作為我國(guó)財(cái)政管理中較為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，受到社會(huì)方方面面的影響和制約，從目前的實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)稅收管理方面面臨著一系列問(wèn)題，直接導(dǎo)致財(cái)政事業(yè)的發(fā)展受阻。從現(xiàn)實(shí)的狀況來(lái)看，我國(guó)稅收管理出現(xiàn)問(wèn)題的主要原因是。[2]第一，管理體制的混亂。第二，管理機(jī)制的監(jiān)管缺失。第三，財(cái)政資金的運(yùn)用效益不高。第四，民主管理機(jī)制不健全。這些因素直接造成財(cái)政管理混亂，納稅人意見(jiàn)較大，上訪頻率高，但實(shí)際問(wèn)題解決率低，極大的造成國(guó)家財(cái)政管理的困擾。

二、完善財(cái)政稅收管理體制

（一）改革我國(guó)財(cái)政稅收管理體制

從目前的實(shí)際情形來(lái)看，我國(guó)財(cái)政方面是比較缺乏一個(gè)較為完善的管理機(jī)制，集權(quán)和分權(quán)等制度的不統(tǒng)一也導(dǎo)致了稅收建設(shè)的混亂。很久以來(lái)，我國(guó)對(duì)財(cái)政稅收管理的重視不夠，管理人員的管理觀念出現(xiàn)問(wèn)題，只重視收入，但是對(duì)于收入的管理較為松散，甚至是不在乎。[3]因此，在今后的管理體制改革方面，必須重視建立現(xiàn)代財(cái)政稅收管理機(jī)制。相關(guān)的財(cái)政稅收管理應(yīng)該樹(shù)立良好的法律意識(shí)，淡化人的作用，并且嚴(yán)格建立正常的財(cái)政稅收管理格局，健全適當(dāng)?shù)墓芾碇贫?，重視?duì)債務(wù)的強(qiáng)化管理，避免債務(wù)的混亂不清，時(shí)刻保持財(cái)政稅收的正常、健康、穩(wěn)定的狀態(tài)，推動(dòng)科學(xué)的稅收管理機(jī)制適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。

（二）提升管理人員綜合素質(zhì)

管理人員的綜合素養(yǎng)也是影響制約我國(guó)財(cái)政稅收管理順利運(yùn)行的關(guān)鍵因素。作為財(cái)政稅收管理工作的執(zhí)行者，管理人員的行為直接關(guān)系著整個(gè)稅收管理工作的健康運(yùn)行，如果管理人員的綜合素養(yǎng)低，就會(huì)導(dǎo)致管理機(jī)制落實(shí)不到實(shí)處，也就是說(shuō)財(cái)政稅收管理的最終效果就是由人員的執(zhí)行情況來(lái)反映的，所以，提高財(cái)政管理人員的素養(yǎng)至關(guān)重要。第一，應(yīng)該著重關(guān)注財(cái)政管理內(nèi)部的環(huán)境與秩序，建立相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)制，定期對(duì)管理人員進(jìn)行有效的培訓(xùn)和鍛煉。第二，加強(qiáng)對(duì)管理人員的培訓(xùn)管理。建立對(duì)應(yīng)的知識(shí)體系，同時(shí)強(qiáng)化管理人員服務(wù)意識(shí)，培養(yǎng)管理人員的綜合能力，提高其服務(wù)水平和管理稅收的能力，優(yōu)化服務(wù)，為我國(guó)財(cái)政稅收事業(yè)貢獻(xiàn)一己之力。[4]第三，在新的形勢(shì)要求之下，創(chuàng)新的公共管理體制也勢(shì)在必行。根據(jù)十七屆三中全會(huì)的重要精神，構(gòu)建新型的公共管理體制，確保農(nóng)村公共財(cái)政的健康運(yùn)行。因此，我國(guó)財(cái)政稅收部門(mén)應(yīng)該緊密結(jié)合社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的特征，調(diào)整管理措施，減少冗官冗員，降低不必要的財(cái)政支出，營(yíng)造健康良好的財(cái)政運(yùn)行環(huán)境。另外，還要建立正常的“評(píng)估機(jī)制”，監(jiān)督財(cái)政工作的透明運(yùn)行。

（三）合理界定財(cái)政稅收收支范圍

收支是財(cái)政收入的重要組成部分，因此，必須結(jié)合我國(guó)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況，建立合理的財(cái)政稅收收支制度。首先對(duì)我國(guó)目前的財(cái)政收支進(jìn)行認(rèn)真的分析，然后立足于我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，嚴(yán)格按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則調(diào)整財(cái)政稅收的收支范圍。[5]以科學(xué)發(fā)展觀作為收支范圍確定的重要依據(jù)，有效地進(jìn)行稅收服務(wù)領(lǐng)域的分配，確保整個(gè)區(qū)域內(nèi)的公共服務(wù)良性發(fā)展。這也就要求財(cái)政管理把各自涉及的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，通過(guò)科學(xué)合理的財(cái)政稅收預(yù)算，進(jìn)行稅源的分配和規(guī)劃，降低整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浮動(dòng)情況對(duì)稅收收入的影響。同時(shí)，為了保證稅收的穩(wěn)定，應(yīng)該通過(guò)相關(guān)的政策去建立長(zhǎng)期有效的稅源，比如鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)稅源，擴(kuò)大收支區(qū)間。

（四）提高財(cái)政稅收資金的使用效益

稅收資金的使用一直是比較關(guān)注的問(wèn)題，資金使用效益的高低直接關(guān)系著財(cái)政稅收的結(jié)果。我國(guó)財(cái)政稅收主要是使用在公共事業(yè)的建設(shè)中。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，我國(guó)財(cái)政稅收資金的使用效益急需改革，因此，相關(guān)的管理部門(mén)也應(yīng)該加強(qiáng)資源的整合，進(jìn)行改革，建立合理的財(cái)政稅收使用機(jī)制。[6]比如，將稅收收支公開(kāi)、透明，確保納稅人的知情權(quán)。另外，還應(yīng)該投入更多的財(cái)政去扶持社會(huì)的公共事業(yè)，加強(qiáng)相關(guān)環(huán)節(jié)之間的信息交流，保證資源的合理配置，更重要的是應(yīng)該結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，適當(dāng)?shù)年P(guān)注整個(gè)基層的發(fā)展面貌，及時(shí)給予財(cái)政支持。同時(shí)，有了合理的使用機(jī)制，配套的監(jiān)督機(jī)制也不可缺少，應(yīng)該建立相關(guān)的資金整合制度，監(jiān)督財(cái)政收支的正常使用。

（五）建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也是其中較為重要的環(huán)節(jié)，因此，有了良好的稅收為基礎(chǔ)，還必須采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。首先是在省、市、縣三層聯(lián)合管理的基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，落實(shí)管控每一個(gè)環(huán)節(jié)，更加注重橫向與縱向的交錯(cuò)與覆蓋，確保風(fēng)險(xiǎn)管控的細(xì)節(jié)完善，有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。同時(shí)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作，必須整合管控機(jī)構(gòu)的設(shè)置，梳理信息數(shù)據(jù)的傳遞與保管，并且建立健全風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管控，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源進(jìn)行監(jiān)管，落實(shí)一戶一站式的針對(duì)性監(jiān)管，有效地減少管控環(huán)節(jié)中的浪費(fèi)現(xiàn)象。

三、未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)

（一）以稅源專業(yè)化管理為目標(biāo)

稅源是保證稅收良性發(fā)展的基礎(chǔ)，因此，必須走稅源專業(yè)化管理道路，以風(fēng)險(xiǎn)管理為方向，優(yōu)化稅收的服務(wù)性，嚴(yán)格按照法律執(zhí)行稅收政策。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程必須與征管業(yè)務(wù)進(jìn)行協(xié)調(diào)，在具體的管理過(guò)程中也應(yīng)該逐漸形成模式化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過(guò)稅源監(jiān)管的方式優(yōu)化管理資源的配置，不斷地提高稅收專業(yè)化管理水平。[7]隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收改革也提出了新的要求，分類管理是稅收管理創(chuàng)新的案例。事物的特殊性，要求稅收管理應(yīng)該針對(duì)不同納稅人的具體實(shí)際情況進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等管理工作，并且必須根據(jù)不同的納稅要求設(shè)置專門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，配置相關(guān)的人員與設(shè)施，通過(guò)專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾砗驼{(diào)整。因此，應(yīng)該可以取消“試點(diǎn)管理員制度”，打破所有非專業(yè)的管理機(jī)制，以“精、專、細(xì)”的要求去改變傳統(tǒng)的稅收管理習(xí)慣，建立專業(yè)的稅源征收制度，并且通過(guò)培養(yǎng)的專門(mén)人才和專業(yè)化的手段與思維去監(jiān)管和分析稅收信息，另外，還要以專業(yè)化的管理理念建立正確的糾錯(cuò)體系，及時(shí)修補(bǔ)管理漏洞，提高稅收管理的精確性。[8]大企業(yè)是稅收來(lái)源的重要組成部分，因此，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該在已有的相關(guān)管理辦法基礎(chǔ)上，努力探尋新的合作關(guān)系，比如在經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為完善的地區(qū)引入一些先進(jìn)的稅收管理經(jīng)驗(yàn)，并且根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新變革，推進(jìn)管理機(jī)制的規(guī)范與穩(wěn)定?；蛘呒訌?qiáng)對(duì)大企業(yè)的定向管理，通過(guò)對(duì)專家團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)去嘗試新的對(duì)話關(guān)系，切實(shí)幫助企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力。[9]

（二）推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略

風(fēng)險(xiǎn)管控是稅收管理的重中之重，因此，必須嚴(yán)格建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略體系。從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)還是較為重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的使用，但是相關(guān)的戰(zhàn)略機(jī)制依舊需要進(jìn)行提升和完善。[10]首先，應(yīng)該盡快整合省市各級(jí)機(jī)關(guān)的資源，統(tǒng)一進(jìn)行布局和管理，推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開(kāi)展與布局。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是一個(gè)完善的系統(tǒng)，因此，新的改革應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)分析環(huán)節(jié)，通過(guò)科學(xué)合理的操作手段開(kāi)展科學(xué)的評(píng)估工作。但是在推行專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，應(yīng)該在相關(guān)的環(huán)節(jié)中嘗試建立一套統(tǒng)一管理的專業(yè)平臺(tái)，對(duì)內(nèi)建立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)所有的資源進(jìn)行跨界整合與運(yùn)用，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到事情發(fā)生的所有環(huán)節(jié)。同時(shí)，專業(yè)團(tuán)隊(duì)的作用必不可少，應(yīng)該結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的瓶頸，構(gòu)建專業(yè)的團(tuán)隊(duì)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析與評(píng)估，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管理的正確性和專業(yè)性。除此之外，還要有針對(duì)性地對(duì)所有的基礎(chǔ)工作進(jìn)行調(diào)研、管理，分清楚各個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的詳細(xì)職責(zé)，并且在黨和政府相關(guān)的管理政策的支持下重新部署相關(guān)事項(xiàng)的各個(gè)流程，建立有效的考評(píng)激勵(lì)體系，量化所有的標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)?shù)膬A斜政策，激發(fā)基層人員的積極性。[11]

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，我國(guó)相關(guān)的體制也在逐漸完善，這個(gè)過(guò)程對(duì)財(cái)政稅收管理工作有利也有弊，是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，因此，有關(guān)的財(cái)政管理人員應(yīng)該審時(shí)度勢(shì)，緊抓機(jī)遇，建立健全相關(guān)的稅收管理制度，最大化地調(diào)動(dòng)管理部門(mén)工作人員的工作積極性，以最佳的狀態(tài)做好財(cái)政稅收管理工作。同時(shí)，還要堅(jiān)持稅收風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)化管理的思路，嚴(yán)格遵守稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的秩序，對(duì)內(nèi)有效建立稅收管理的目標(biāo)與機(jī)制，對(duì)外優(yōu)化各種資源，明確職能劃分，以最高效的專業(yè)管理構(gòu)建財(cái)政稅收管理體系。[12]除此之外，財(cái)政稅收管理體制的改革也必須嚴(yán)格按照法律制度進(jìn)行，注重黨風(fēng)廉政建設(shè)，切實(shí)為我國(guó)財(cái)政稅收管理工作的專業(yè)化道路打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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