導(dǎo)語：如何才能寫好一篇績效考核的算法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

計算機網(wǎng)絡(luò)校本課程不同于現(xiàn)有中學(xué)開設(shè)的語文、數(shù)學(xué)、英語等基礎(chǔ)課程，它是一門集理論與實踐并重的技術(shù)課程。與基礎(chǔ)課程知識點的清晰相比，計算機網(wǎng)絡(luò)校本課程的知識點較為繁雜，這導(dǎo)致適用于基礎(chǔ)課程的統(tǒng)一試卷的考核方式難以適用計算機網(wǎng)絡(luò)校本課程。在此情況下，如果仍簡單照搬基礎(chǔ)課程的考核方式，那么考核效果必受影響。為精準(zhǔn)掌握學(xué)生的計算機網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)情況，迫切需要提出適用于中學(xué)計算機網(wǎng)絡(luò)校本課程的考核方式。

就計算機網(wǎng)絡(luò)校本課程而言，考核是衡量學(xué)生學(xué)習(xí)效果的主要手段，考核內(nèi)容是否具備針對性、考核組織是否具備合理性、考核形式是否具備多樣性、考核目標(biāo)是否具備明確性、考核過程是否具備可控性、考核結(jié)果是否具備可信性，都會直接影響學(xué)生學(xué)習(xí)計算機網(wǎng)絡(luò)知識的積極性。然而從現(xiàn)有研究來看，雖然目前針對計算機網(wǎng)絡(luò)課程教學(xué)模式的探討有很多，但針對考核方式的討論卻很少，僅相關(guān)文獻(xiàn)中提出了采用面向過程的考核方式來變革傳統(tǒng)的統(tǒng)一試卷占主導(dǎo)的考核方式，但就如何進(jìn)行面向過程的計算機網(wǎng)絡(luò)考核并沒有給出具體的措施。在此背景下，本文以南京市中學(xué)信息技術(shù)類課程考核方式改革為契機，研究建立計算機網(wǎng)絡(luò)校本課程考核的革新模式，提升南京市中學(xué)計算機網(wǎng)絡(luò)校本課程考核的針對性、系統(tǒng)性、精準(zhǔn)性和可信性，并最終幫助學(xué)生們構(gòu)建出較為完善的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)知識鏈。

計算機網(wǎng)絡(luò)考核革新模式

1.革新思路

中學(xué)計算機網(wǎng)絡(luò)校本課程考核改革，不能狹義地理解為考核評分形式的簡單轉(zhuǎn)變，而是一項牽一發(fā)而動全身的系統(tǒng)工程，涉及考核體系、考核內(nèi)容、考核模式和評價技術(shù)四個方面。具體來講，包括：面向系統(tǒng)性考核的考核體系規(guī)劃、提升考核針對性的考核內(nèi)容提取、改善考核時效性的考核組織模式，以及面向薄弱點定位的多維量化評價技術(shù)?；谠撍悸罚梢詫W(xué)生做出系統(tǒng)性、針對性、及時性和精準(zhǔn)性的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)考核，以幫助他們盡快構(gòu)建出完善的計算機網(wǎng)絡(luò)知識鏈。

2.革新內(nèi)容

對計算機網(wǎng)絡(luò)校本課程考核模式的革新涉及四個方面的具體內(nèi)容。

（1）面向系統(tǒng)性考核的考核體系規(guī)劃。考核的系統(tǒng)性是評價考核方式優(yōu)劣的重要指標(biāo)之一，考核革新首先要對離散性考核模式進(jìn)行變革?？己梭w系是一切考核之源，考核體系不系統(tǒng)，很難想象在該體系內(nèi)進(jìn)行的考核具備系統(tǒng)性。從認(rèn)知規(guī)律出發(fā)，研究便于系統(tǒng)性考核實施的階梯式考核體系；依據(jù)記憶理論，給出考核系統(tǒng)性改善的考核方式變遷模式。

（2）提升考核針對性的考核內(nèi)容提取模式?？己说尼槍π允窃u價考核方式優(yōu)劣的另一個重要指標(biāo)，考核革新必須對考核的偏差性進(jìn)行變革。考核內(nèi)容是考核的載體，考核內(nèi)容的選取不具備針對性，很難想象使用該內(nèi)容進(jìn)行的考核具備針對性。研究網(wǎng)絡(luò)事件現(xiàn)象與網(wǎng)絡(luò)問題本質(zhì)之間的映射機制，給出同構(gòu)本質(zhì)去冗的考核內(nèi)容約簡規(guī)則；在此基礎(chǔ)上，研究基于網(wǎng)絡(luò)問題本質(zhì)的考核內(nèi)容提取模式。

（3）改善考核時效性的考核組織模式。考核的時效性是評價考核方式優(yōu)劣的又一個重要指標(biāo)，考核革新必須對以往考核的時滯弊端進(jìn)行變革（延遲考核對于及時發(fā)現(xiàn)學(xué)習(xí)問題通常是有弊無益）。時效性考核的關(guān)鍵是設(shè)計合理的考核組織模式，以實現(xiàn)傳統(tǒng)考核的時序前移。借鑒計算機科學(xué)領(lǐng)域并行計算的思想，以業(yè)務(wù)流程為切入點，研究教學(xué)業(yè)務(wù)與考核業(yè)務(wù)并行實現(xiàn)的考核組織模式。

（4）面向薄弱點定位的精準(zhǔn)評價技術(shù)。薄弱點定位能力是評價考核優(yōu)劣的第四個重要指標(biāo)，考核革新必須對薄弱知識點模糊定位的弊端進(jìn)行變革。研究知識點、掌握強度和評價分?jǐn)?shù)之間的對應(yīng)規(guī)則，建立精準(zhǔn)評價技術(shù)；研究考核分?jǐn)?shù)的語義編碼方法，構(gòu)建基于分?jǐn)?shù)的薄弱知識點倒查技術(shù)，以及最終成績聚合的規(guī)格化技術(shù)。

3.革新方法

針對以上革新內(nèi)容，制定如下的革新方法。

（1）在面向系統(tǒng)性考核的考核體系規(guī)劃方面，具體的革新方法是將布魯納的“認(rèn)知發(fā)現(xiàn)說”和艾賓浩斯的“記憶理論”引入到計算機網(wǎng)絡(luò)考核體系中，以網(wǎng)絡(luò)知識鏈構(gòu)建階梯為母線，建立基于認(rèn)知規(guī)律和記憶理論的縱向階梯式考核體系，包括理論考核層面和實驗考核層面，如圖1所示。

（2）在提升考核針對性的考核內(nèi)容提取方面，具體的革新方法是利用特征提取和映射機制將眾多網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)象映射為網(wǎng)絡(luò)問題本質(zhì)，然后使用約簡技術(shù)去除重復(fù)冗余的網(wǎng)絡(luò)問題本質(zhì)，接著對約簡后的正交的網(wǎng)絡(luò)本質(zhì)問題進(jìn)行本體論（ontology）組織，最后依據(jù)教學(xué)進(jìn)度使用組合計算對考核內(nèi)容進(jìn)行組織，如圖2所示。

（3）在改善考核時效性的考核組織方面，具體的革新方法是將眾多的教學(xué)內(nèi)容{TC1，TC2，TC3，…TCm-1，TCm}和眾多的考核內(nèi)容{AC1，AC2，AC3，…ACn-1，ACn}按照認(rèn)知時序組織成兩個獨立的任務(wù)流，同時依據(jù)知識點的不同掌握強度要求，在教學(xué)內(nèi)容任務(wù)流中插入不同密度的知識營救點，然后使用基于內(nèi)容的關(guān)聯(lián)技術(shù)將知識營救點與考核內(nèi)容任務(wù)流序列中的對應(yīng)點進(jìn)行一對一或一對多的任務(wù)關(guān)聯(lián)，最后使用并行計算中的流水線調(diào)度技術(shù)實現(xiàn)教學(xué)業(yè)務(wù)與考核業(yè)務(wù)的并行執(zhí)行，如圖3所示。

（4）在面向薄弱點定位的精準(zhǔn)評價技術(shù)方面，具體的革新方法是對A個知識點進(jìn)行l(wèi)ogA位的正交編碼，對B個知識點掌握要求屬性進(jìn)行（0-1）編碼，利用索引技術(shù)，將知識點作為行坐標(biāo)，掌握屬性作為列坐標(biāo)，形成考核成績編碼矩陣，以便給成績賦予定位語義信息；給每個知識點賦予不同的權(quán)重，引入平移和加權(quán)等規(guī)格化計算，以便使聚合后的成績呈現(xiàn)出正態(tài)分布，如圖4所示。

實施效果

為響應(yīng)南京市教育局提出的中學(xué)素質(zhì)教育號召，南京市蓮花實驗學(xué)校在中學(xué)部三個年級開設(shè)了信息技術(shù)類校本課程，利用課余時間提高學(xué)生們的信息技術(shù)素 養(yǎng)。計算機網(wǎng)絡(luò)作為該校一門備受學(xué)生喜愛的校本課程，每年參與人數(shù)眾多。

在這門課的開設(shè)過程中，我們發(fā)現(xiàn)一個怪現(xiàn)象，那就是雖然學(xué)生上課時熱情較高，考核成績也不錯，但面對實際問題時常常束手無策，甚至出現(xiàn)了一些學(xué)生居然不知道自己哪里不懂的現(xiàn)象。

針對此種情況，我們利用本文思路進(jìn)行了1/2試點（即同一個年級取一半班級使用革新后的考核模式，另一半班級仍使用類似基礎(chǔ)課程的考核模式），并對考核結(jié)束后的學(xué)生進(jìn)行了問卷調(diào)查（每個年級各發(fā)放問卷200份，其中100份給革新模式后的學(xué)生，100份給原模式的學(xué)生）。調(diào)查結(jié)果顯示（見表1），革新后的考核模式較原有考核模式更能提升學(xué)生的計算機網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)效果。

篇2

摘 要 伴隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷變革，企業(yè)內(nèi)部的管理機制也在不斷的進(jìn)行調(diào)整。特別是企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作在企業(yè)的現(xiàn)代管理機制中起著重要的作用。近幾年來，越來越受到很對企業(yè)的關(guān)注。對進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的同時，也應(yīng)該充分發(fā)揮其績效考核的作用，實現(xiàn)績效考核主要是為了確保財務(wù)預(yù)算實現(xiàn)預(yù)期的效果，能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。本文就對財務(wù)預(yù)算以及績效考核在企業(yè)管理中的作用進(jìn)行分析，然后探討兩種之間的關(guān)系，若有不當(dāng)之處，望加以改正。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財務(wù)預(yù)算 績效考核 關(guān)系 探討

在當(dāng)今社會中，企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境中占有一席之地，必須加強企業(yè)內(nèi)部的管理，來防范企業(yè)中出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)管理包括人力資源管理、財務(wù)管理、生產(chǎn)管理以及采購管理、營銷管理等，在所有的企業(yè)管理中，最重要的就是財務(wù)管理中的預(yù)算管理以及人力資源管理中的績效考核。處理這兩者之間的關(guān)系有利于增加企業(yè)的內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

一、財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的作用

1.財務(wù)預(yù)算的涵義

財務(wù)預(yù)算既是企業(yè)決策的重要依據(jù)也是企業(yè)計劃工程的成果，俗話說：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，這就表明預(yù)算在一切工作中都有著重要的作用。財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。預(yù)算的編制方法主要有固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法以及定期預(yù)算法、滾動預(yù)算法等等。

2.財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中所起的作用

在企業(yè)的財務(wù)管理中實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算，能夠量化企業(yè)的長期以及短期的發(fā)展目標(biāo)，通過對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督，在企業(yè)的運行中運籌帷幄，有能力挑戰(zhàn)一切的機遇，根據(jù)實際情況動態(tài)的調(diào)整企業(yè)的規(guī)劃，從而確保企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、績效考核在企業(yè)管理中的作用

1.績效考核的涵義

在企業(yè)中實現(xiàn)績效考核主要是企業(yè)在既定的目標(biāo)下，通過采用科學(xué)的評價方法，對工作人員的過去行為以及取得的工作成績進(jìn)行有效的評估，將評估得到的結(jié)果作為工作人員以后工作的指導(dǎo)，從而為找工作人員實現(xiàn)下一個目標(biāo)而繼續(xù)努力，更好的提高工作熱情以及挖掘無窮的潛力。一般情況下，績效考核包含的有行為考核以及業(yè)績考核，行為考核主要是依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計的考核方法，對工作人員在工作過程中的行為以及工作結(jié)果進(jìn)行主觀的評價。業(yè)績考核主要是依據(jù)直接量化的指標(biāo)，對工作人員的銷售指標(biāo)以及生產(chǎn)指標(biāo)做出的客觀評價。

2.績效考核在企業(yè)管理中所起到的作用

一方面，工作人員的績效考核是調(diào)整他們薪資水平的重要依據(jù)，企業(yè)根據(jù)人事部門的績效考核，對一些工作優(yōu)秀的員工進(jìn)行嘉獎，同時提高薪酬，這樣一來，就能夠提高工作人員的工作熱情。另一方面，績效考核也是企業(yè)人事部門進(jìn)行人事調(diào)動的重要根據(jù)，進(jìn)行績效考核能夠使一部分工作人員在企業(yè)中脫穎而出，然后經(jīng)過企業(yè)的培訓(xùn)，能夠很好的勝任重要的工作崗位，發(fā)揮他們的潛能，從而更好的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、財務(wù)預(yù)算和績效考核之間的關(guān)系

1.財務(wù)預(yù)算中的績效考核

長期以來，財務(wù)預(yù)算工作是企業(yè)所有管理中的最重要的工作，財務(wù)預(yù)算中的編制、執(zhí)行以及檢查等，都使財務(wù)預(yù)算工作成為比較復(fù)雜的工程，因此，要想將財務(wù)預(yù)算管理工作能夠順利的進(jìn)行，就必須加強財務(wù)預(yù)算中的績效考核，從而能夠確保財務(wù)預(yù)算工作有序并且高效的進(jìn)行。

（1）首先，需要健全財務(wù)預(yù)算管理體制。

在企業(yè)財務(wù)預(yù)算中實現(xiàn)考核必須有一套完成的預(yù)算管理體制，它是對工作人員進(jìn)行考核的依據(jù)，是提高考核效果的重要基礎(chǔ)。在過去的幾年時間里，由于缺乏相應(yīng)的管理體制，在財務(wù)預(yù)算工作中出現(xiàn)了一定的偏差，并且沒有將預(yù)算管理與績效考核實現(xiàn)統(tǒng)一。所以，為了加強財務(wù)預(yù)算的考核，應(yīng)該健全財務(wù)管理體制。

（2）財務(wù)預(yù)算中績效考核的方法

①考核財務(wù)預(yù)算中的審批權(quán)限。對于在財務(wù)預(yù)算的管理體制中，對審批權(quán)限的考核主要是對審批的人以及程序等等，考核是否符合一定的相關(guān)要求，如果在考核中出現(xiàn)問題，應(yīng)該立即上報給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或者部門，及時處理。

②考核財務(wù)預(yù)算中的制度調(diào)整。通常情況下，財務(wù)預(yù)算是不需要經(jīng)過調(diào)整的，但是如果在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了問題或者偏差，應(yīng)該對預(yù)算機制進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這種調(diào)整必須是結(jié)合實際情況，因此，采取預(yù)算的調(diào)整是有必要的。

③考核財務(wù)預(yù)算中的跟蹤制度。這種考核主要是通過檢查預(yù)算審批的機制有沒有符合實際情況，并且這種機制有沒有落實到相關(guān)基層中，檢查財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行的過程中是否還有出入，同時對于預(yù)算過程中的問題應(yīng)該及時的給予回報，并且提出自己合理的意見。

④考核財務(wù)預(yù)算中的分析報告。在財務(wù)預(yù)算的體制上規(guī)定，每一個月都應(yīng)該對財務(wù)預(yù)算方面的知識進(jìn)行分析，對預(yù)算的執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大失誤通過書面的形式加以上報，同時，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該每一個月開展一次有關(guān)財務(wù)預(yù)算的分析報告大會，在這次大會上，將上個月出現(xiàn)的錯誤以及取得的成果進(jìn)行通報，對下個月的目標(biāo)以及規(guī)劃進(jìn)行安排。

⑤考核財務(wù)預(yù)算中的檢查監(jiān)督。對一些監(jiān)督部門以及審計部門進(jìn)行考核，檢查他們是否認(rèn)真執(zhí)行了預(yù)算監(jiān)督的任務(wù)，在監(jiān)督的過程中是否存在問題，這樣一來，有利于提高財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督力度。

2.重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的績效考核，是財務(wù)預(yù)算考核的重要保證

①在企業(yè)的職能部門中，應(yīng)該嚴(yán)格按照計劃指標(biāo)作為相關(guān)的指導(dǎo)，將計劃的生產(chǎn)定額與實際的生產(chǎn)量進(jìn)行對比，從而在比較中找出財務(wù)預(yù)算管理中的偏差，及時的發(fā)現(xiàn)問題，并及時向上級部門進(jìn)行報告，從而做出相應(yīng)的調(diào)整。

②在企業(yè)的計劃部門中，應(yīng)該每一個月都應(yīng)對生產(chǎn)的成本以及產(chǎn)量和最終得到的利潤等，將實際得到的數(shù)據(jù)與計劃的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，同時對費用指標(biāo)以及實際費用的指標(biāo)做出精確的分析，對于差額比較大的指標(biāo)，應(yīng)該追其相關(guān)的費用，對于還沒有完成指標(biāo)的應(yīng)該扣除相應(yīng)的費用，扣下來的費用應(yīng)該轉(zhuǎn)給下個月繼續(xù)使用。

③在企業(yè)的管理部門中，應(yīng)該每一個月對生產(chǎn)的成本以及產(chǎn)量和最終得到的利潤等，將實際得到的數(shù)據(jù)與計劃的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而明確其完成的情況以及工作人員完成工作的效率，然后根據(jù)相關(guān)的法案對表現(xiàn)好的人員進(jìn)行獎勵，體現(xiàn)公平公正的原則，從而在財務(wù)預(yù)算工作中績效考核得到最大的發(fā)揮。

④在企業(yè)的執(zhí)行部門中，應(yīng)該將實際完成的目標(biāo)與計劃的目標(biāo)進(jìn)行比較，從而實現(xiàn)是否進(jìn)行賬目的轉(zhuǎn)移或者還需要追加其費用，同時需要向上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報，在報告中應(yīng)該添加上自己的意見。

3.在財務(wù)預(yù)算中實現(xiàn)績效考核有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益

長期以來，我國的企業(yè)在財務(wù)預(yù)算中流于形式，很多沒有經(jīng)過科學(xué)的考核，制定的計劃目標(biāo)與實際不符，導(dǎo)致在預(yù)算工作中出現(xiàn)嚴(yán)重偏差。在預(yù)算中實現(xiàn)績效考核，能夠激發(fā)財務(wù)人員的工作熱情，認(rèn)真工作。同時，有利于提高財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督力度，更好的進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理工作?？冃Э己耸秦攧?wù)預(yù)算中不可缺少的一部分，實現(xiàn)績效考核能夠使一部分財務(wù)人員脫穎而出，對這些人員進(jìn)行培訓(xùn)，能夠更好的勝任財務(wù)預(yù)算管理工作，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)的財務(wù)預(yù)算中，應(yīng)該將績效考核貫穿與預(yù)算工作的整個過程，實現(xiàn)績效考核，一方面，使工作人員認(rèn)真對待財務(wù)預(yù)算工作，激發(fā)他們工作的熱情；另一方面，也能夠提高預(yù)算的監(jiān)督力度，使監(jiān)督發(fā)揮著應(yīng)有的作用，最好的實現(xiàn)其經(jīng)濟效益以及社會效益，使企業(yè)在激烈的競爭中利于不敗之地。

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關(guān)鍵詞：建設(shè)企業(yè)　項目經(jīng)理　績效管理　績效考核

建設(shè)企業(yè)實施績效管理是企業(yè)人事部門人力資源管理的核心工作。建設(shè)工程項目實施過程中分為若干階段，不同階段由不同的職能人員負(fù)責(zé)項目實施。除此之外，建設(shè)項目實施地段松散，績效管理需要準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)作為評價參考。如何及時有效的取得工程項目經(jīng)理績效數(shù)據(jù)，并對整個建設(shè)項目組的各部門負(fù)責(zé)人的工作狀態(tài)和工作效率進(jìn)行科學(xué)全面的考核評估，有利于激發(fā)企業(yè)職能部門項目經(jīng)理的工作熱情，進(jìn)而提高建設(shè)企業(yè)經(jīng)營效益是我們?nèi)耸鹿芾砉ぷ餍枰媾R的問題。我公司實施項目經(jīng)理績效管理以來，突顯出諸多問題，闡述如下：

1.現(xiàn)階段工程建設(shè)企業(yè)項目經(jīng)理在績效考核管理中存在的問題

1.1相關(guān)部門需要充分認(rèn)識績效管理

為了加快提高建設(shè)企業(yè)的經(jīng)濟效益，相關(guān)建設(shè)企業(yè)引入各種績效考核的管理方法，績效管理工作是以數(shù)據(jù)績效為依托進(jìn)行的數(shù)字化管理，績效管理數(shù)據(jù)來源其它部門負(fù)責(zé)人員，數(shù)據(jù)的真實性與有效性直接影響最后的績效評定結(jié)果。對項目經(jīng)理的考核數(shù)據(jù)一般由項目經(jīng)理自己匯報，導(dǎo)致人力資源部門在建設(shè)企業(yè)的不同工作階段不能及時與其它部門溝通，不能及時得到準(zhǔn)確的項目進(jìn)程以及相關(guān)項目資料，進(jìn)而不能準(zhǔn)確的對項目經(jīng)理績效進(jìn)行評估。企業(yè)人員相互間工作不協(xié)調(diào)，項目經(jīng)理績效考核管理沒有起到實質(zhì)性的作用。

另外，某些建設(shè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)僅將績效管理作為單純的工作能力評估，并把評估結(jié)果與薪酬掛鉤。所以對于項目經(jīng)理績效考核管理應(yīng)該予以重視，不能只是關(guān)注眼前利益，要做長遠(yuǎn)打算。

1.2績效考核管理系統(tǒng)存在缺陷

績效考核算法應(yīng)該是科學(xué)的，它能夠客觀的表現(xiàn)出員工的實際作業(yè)情況。相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只是重考核結(jié)果，對深入性的考核量化缺乏研究利用，通過考核結(jié)果片面的評估項目經(jīng)理的工作狀態(tài)，不利于員工的薪酬激勵效果?？冃Э己斯芾斫Y(jié)果與企業(yè)發(fā)展策略、晉升、業(yè)務(wù)范圍、薪資、培訓(xùn)、人員招聘、鼓勵政策等聯(lián)系緊密，但是企業(yè)相關(guān)人員只是對績效管理做出片面理解。許多建設(shè)企業(yè)只是將量化考核作為形式過程，對考核結(jié)果缺少實質(zhì)性的利用。通過績效考核結(jié)果我們可以對項目經(jīng)理進(jìn)行獎罰、薪資核算，或者是晉升流動，作為人力資源管理部門，可以幫助其進(jìn)行職業(yè)規(guī)劃等。從績效考核結(jié)果中我們也可以從側(cè)面看到企業(yè)整體工作的不足點以及值得我們繼續(xù)發(fā)揚點。

2.項目經(jīng)理的績效管理相關(guān)措施及實施方法

2.1明確項目經(jīng)理績效考核管理的主要內(nèi)容與考核對象。

項目經(jīng)理是考核主體。項目經(jīng)理負(fù)責(zé)建設(shè)企業(yè)建設(shè)施工項目。從項目啟動到項目實施到最后項目交付，項目經(jīng)理是該項目的主要負(fù)責(zé)人，項目的成功與失敗都與項目經(jīng)理的管理水平相關(guān)。所以對項目經(jīng)理的考核，應(yīng)該從多維度進(jìn)行考慮。主要考核點有項目工程管理進(jìn)度、人員調(diào)動能力、項目主要成員評價、施工項目中的利潤比例、計劃施工的完成進(jìn)度時間率、成本在施工整個項目中的節(jié)約率和完成率、反復(fù)施工率、安全防護率以及雙方的合同實施效果率、團隊的合作能力等信息，并且還應(yīng)該根據(jù)《目標(biāo)管理法》等有關(guān)國家法律規(guī)定進(jìn)行評估。企業(yè)所在的項目管理部門應(yīng)在項目施工之前根據(jù)工程的大小以及難易程度和公司所能夠承擔(dān)風(fēng)險的責(zé)任對該項目的項目經(jīng)理進(jìn)行考核，并經(jīng)過商討制定出有效的績效方程式和績效目標(biāo)。除此之外，在考核過程中，人力資源部門應(yīng)該與考核對象交流，及時了解其所思所想。對于考核成績較差者，應(yīng)當(dāng)停止其項目經(jīng)理承擔(dān)工作，有企業(yè)對其進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)合格后，再派其上崗。

2.2績效周期性考核

績效考核應(yīng)該根據(jù)施工項目周期而定，建設(shè)類項目施工往往工期長、規(guī)模大，設(shè)置考核周期對整個項目來說至關(guān)重要。企業(yè)對于項目經(jīng)理的績效考核周期不應(yīng)該設(shè)置太長，應(yīng)該以里程碑的方式設(shè)置績效考核周期，這種方式可以與項目施工的進(jìn)度一致，績效考核由工程量來決定，而對于項目的進(jìn)展，可以以項目部周工作記錄為參考。

2.3績效考核成績使用

項目經(jīng)理把握項目整個生命周期，在項目周期內(nèi)，項目管理包括施工、預(yù)算、人員工作分配，工程進(jìn)度管理等，在每一個環(huán)節(jié)都不能馬虎，因此企業(yè)在選擇某個項目的項目負(fù)責(zé)人時應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格選拔。一般來說，公司會從經(jīng)營管理的能力、顧客對項目經(jīng)理的理念的認(rèn)可以及對該項目所涉及法律法規(guī)的熟知程度進(jìn)行考核。如果對項目經(jīng)理進(jìn)行績效考核，在項目人才選拔時，可以利用績效成績進(jìn)行選拔，這是績效考核成績的應(yīng)用，當(dāng)然，績效考核的前提應(yīng)該是數(shù)據(jù)的完整性與真實性以及數(shù)據(jù)具有比對性。通過績效考核顯示的數(shù)據(jù)成績，公司可以完全評估項目經(jīng)理的個人能力，以及此人的處事方式。有效利用考核結(jié)果會給公司、社會帶來實際的效益。

3.結(jié)束語

綜上可知，在建設(shè)企業(yè)施工過程中，項目經(jīng)理的績效考核應(yīng)該體現(xiàn)出項目經(jīng)理的真實管理水平，它應(yīng)該是對項目經(jīng)理的客觀數(shù)據(jù)考核評估，對于建設(shè)企業(yè)來講，科學(xué)有效的提高建設(shè)企業(yè)項目經(jīng)理的績效考核管理水平，對提高建設(shè)企業(yè)經(jīng)營效益有著極其重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 陳寅行.淺談績效管理在企業(yè)人力資源管理中的運用[J].管理觀察.2009(09)

篇4

一、醫(yī)院實施全面預(yù)算管理應(yīng)把握的主要內(nèi)容

（一）必須有一個完善的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)。醫(yī)院要建立一個預(yù)算管理委員會來組織全面預(yù)算的實施，院長作為第一責(zé)任人對醫(yī)院總體預(yù)算負(fù)責(zé)，各科科主任對本科室預(yù)算負(fù)責(zé)。預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)設(shè)定和批準(zhǔn)醫(yī)院及主要部門的預(yù)算目標(biāo)，解決預(yù)算編制過程中可能出現(xiàn)的沖突和分歧，監(jiān)控預(yù)算的實施并在預(yù)算期末評價經(jīng)營效果，并審批預(yù)算期內(nèi)對預(yù)算的重大調(diào)整，其主要職能如下:（1）根據(jù)醫(yī)院年度發(fā)展總體計劃和經(jīng)營目標(biāo)（包括經(jīng)濟目標(biāo)，社會效益目標(biāo)，科研目標(biāo)）分解，下達(dá)各科、各部門的年度預(yù)算目標(biāo)。（2）審查、平衡各部門、科室的初步預(yù)算，協(xié)調(diào)處理各科室、部門之間預(yù)算的矛盾和分歧。（3）制定醫(yī)院總體預(yù)算，上報上級主管部門，履行相應(yīng)批準(zhǔn)程序，報院職代會討論。（4）根據(jù)重大事件如突發(fā)性事件、臨床性指令性任務(wù)、衛(wèi)生政策的變更等，對預(yù)算做出適時的調(diào)整和修訂。（5）研究分析各科室、各部門的預(yù)算執(zhí)行業(yè)績報告，匯總上報上級主管部門，同時報職代會審議。（6）制訂預(yù)算執(zhí)行的獎懲措施，并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評，兌現(xiàn)獎懲政策。另外，除全面預(yù)算管理委員會外，醫(yī)院還需要設(shè)置預(yù)算專職部門，一般由財務(wù)部門承擔(dān)，并直接隸屬于全面預(yù)算管理委員會，以確保預(yù)算機制的有效運行。在所有需要參加預(yù)算編制的科室，都應(yīng)設(shè)置預(yù)算員，預(yù)算員對其所在科室負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)則受全面預(yù)算管理委員會及專職預(yù)算機構(gòu)指導(dǎo)。

（二）要嚴(yán)格全面預(yù)算審批制度。通過預(yù)算審批，提高醫(yī)院全面預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束性。同時，醫(yī)院及其監(jiān)管部門都要根據(jù)醫(yī)院財務(wù)制度要求對預(yù)算草案進(jìn)行綜合審核。

（三）預(yù)算的編制要留有余地，要以彈性預(yù)算為依據(jù)。靜態(tài)預(yù)算無法適應(yīng)客觀情況的變化，以彈性預(yù)算為依據(jù)才能進(jìn)行更客觀更合理的控制和評價。但這里所說的彈性，決不是說預(yù)算可以隨意變更。預(yù)算管理之所以對部門預(yù)算起到積極的作用，一方面也是源于其剛性的約束；醫(yī)院的全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)具有制度的效力，在同一個會計年度中，全面預(yù)算絕對不可以隨意變更，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，不得任意增加或削減預(yù)算，實際情況導(dǎo)致原預(yù)算無法正確反映醫(yī)院經(jīng)營管理要求時，必須通過嚴(yán)格的審定程序經(jīng)最高權(quán)力機關(guān)集體決策后方能變更。

（四）要建立績效考核體系。最好的預(yù)算必須與行之有效的績效考核體系聯(lián)系在一起才能成為管理的利器，一整套配套的管理制度是實行全面預(yù)算的保障。要確立將全面預(yù)算管理納入業(yè)績考評體系，確保全面預(yù)算管理落實到位。醫(yī)院全面預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)當(dāng)與衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)院管理評價指南》相對接，《醫(yī)院管理評價指南》作為政府對醫(yī)院的一種導(dǎo)向，無疑將成為醫(yī)院的努力方向。醫(yī)院全面預(yù)算管理可與醫(yī)療衛(wèi)生績效考核（勞務(wù)效益工資獎勵制度）相聯(lián)系，運用績效考核體系規(guī)定的有關(guān)考核指標(biāo)、評價和進(jìn)行獎懲措施，以保證預(yù)算的順利執(zhí)行。具體的做法是預(yù)算的考核也層層分解，預(yù)算結(jié)合績效考評、薪酬發(fā)放，將預(yù)算指標(biāo)與部門收入建立聯(lián)系，使部門預(yù)算的執(zhí)行落到實處。

（五）要改進(jìn)全面預(yù)算編制方法，運用多種多樣的方法和技巧來編制預(yù)算，使預(yù)算更具實用性和指導(dǎo)性。醫(yī)院財務(wù)制度要求醫(yī)院逐步采用零基預(yù)算方法編制預(yù)算，全面預(yù)算管理所涉及的預(yù)算項目很多，不同的預(yù)算項目又有不同的業(yè)務(wù)發(fā)生特點和規(guī)律，我們在實踐中不能孤立地采用某一種方法來編制每一個預(yù)算項目，而要根據(jù)不同預(yù)算項目業(yè)務(wù)發(fā)生特點和規(guī)律分別采用不同的編制方法。對于同一醫(yī)院的同一盤預(yù)算來說，也可以分別以成本費用控制為起點編制、以目標(biāo)利潤為起點編制等等，視乎決策層的戰(zhàn)略目標(biāo)或者側(cè)重點不同，選擇不同的出發(fā)點。常用的編制方法有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、動態(tài)預(yù)算和零基預(yù)算，它們在編制上各有利弊，但是我們必須擯棄"上年基數(shù)+本年因素"的老辦法?！《?、醫(yī)院實施全面預(yù)算管理應(yīng)注意的關(guān)鍵問題

我省部分醫(yī)院率先運用全面預(yù)算管理的先進(jìn)方法，在提高醫(yī)院的經(jīng)營質(zhì)量、管理水平和核心競爭力方面發(fā)揮了重要作用，取得了十分可喜的成果。但在推行全面預(yù)算管理過程中仍存在不少問題，需要加以解決：

（一）預(yù)算管理存在的問題

1. 全面預(yù)算管理法規(guī)不完善且執(zhí)行不嚴(yán)格，到目前為止，對醫(yī)院全面預(yù)算管理進(jìn)行規(guī)范的文件只有1999年開始執(zhí)行的《醫(yī)院財務(wù)制度》，且該制度也存在許多不完善的地方，如制度只要求編制財務(wù)收支預(yù)算，對醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量、資本支出等情況預(yù)算沒有要求。目前除少數(shù)省級醫(yī)院預(yù)算報主管部門審核外，其他縣市級醫(yī)院中近80%的醫(yī)院沒有編制預(yù)算，編制預(yù)算的醫(yī)院有95%以上沒有經(jīng)過當(dāng)?shù)刎斦块T或主管部門的審核，醫(yī)院預(yù)算缺乏應(yīng)有的嚴(yán)肅性和約束性。

2. 全面預(yù)算管理行為不規(guī)范。由于醫(yī)院缺乏相關(guān)的預(yù)算法規(guī)和管理制度，醫(yī)院在實施全面預(yù)算管理時存在許多不規(guī)范行為，很少有醫(yī)院設(shè)立專門的預(yù)算管理機構(gòu)。

3. 全面預(yù)算管理內(nèi)容不夠完整。只注重財務(wù)收支預(yù)算，忽視現(xiàn)金流量預(yù)算、資本支出預(yù)算；只注重財務(wù)性指標(biāo)預(yù)算，忽視非財務(wù)性指標(biāo)預(yù)算；只注重量化指標(biāo)預(yù)算，而忽視非量化指標(biāo)預(yù)算。

4. 預(yù)算編制方法單一?；旧隙疾捎脗鹘y(tǒng)的全面預(yù)算編制方法，即固定預(yù)算法、定期預(yù)算法和增（減）量調(diào)整預(yù)算法，且普遍存在上年完成數(shù)+增長率的模式，而現(xiàn)代全面預(yù)算編制方法如：彈性預(yù)算法、動態(tài)預(yù)算法、零基預(yù)算法等運用較少，而且預(yù)算程序缺乏效率。

5. 預(yù)算執(zhí)行符合率偏低。沒有建立預(yù)算管理所必須的責(zé)任會計核算體系，沒有將預(yù)算執(zhí)行考核與醫(yī)院科室核算有機結(jié)合，預(yù)算反饋信息質(zhì)量不高。

（二）當(dāng)前醫(yī)院實行全面預(yù)算管理，需要解決的問題

1. 要確立預(yù)算管理理念。首先要在管理層中間樹立運用全面預(yù)算管理對醫(yī)院進(jìn)行目標(biāo)管理的觀念。醫(yī)院院長可通過職能科室會議、院周會、院職工大會等多種形式將這一管理理念往下輻射和滲透，由上及下，由點到面，不斷地強化各級各部門的預(yù)算管理觀念，從而使全院上下達(dá)到一種共識，將這項工作作為日常工作來做。

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【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 全面預(yù)算管理 預(yù)算管理方案

引言

根據(jù)財政部的數(shù)據(jù)，2016年我國一般公共預(yù)算收入總量約15.89萬億元，支出總量約18.07萬億元，財政收支形勢不容樂觀。資金是單位運轉(zhuǎn)和發(fā)展的“血液”，也是行政事業(yè)單位提供公共行政管理服務(wù)的價值基礎(chǔ)，如何規(guī)范資金運作體系，把有限的財政預(yù)算用到“刀刃”上，讓資金發(fā)揮最大化的效益，是行政事業(yè)單位必須正視和解決的問題。

一、行政事業(yè)單位加強預(yù)算管理的意義

2015年1月1日起我國開始施行新《預(yù)算法》，把行政事業(yè)單位的全部收入和支出都納入預(yù)算，以規(guī)范各單位收支行為，加強財政資金運行監(jiān)管。行政事業(yè)單位落實全面預(yù)算管理，有利于嚴(yán)格審核每一筆支出，根據(jù)財政預(yù)算明確支出的用途和金額，實現(xiàn)對預(yù)算資金的事前、事中、事后全過程控制，不斷提高資金使用效率和效益。在新的財政管理體制下，財政總預(yù)算會計與行政事業(yè)單位會計變成了總括與明細(xì)的關(guān)系，財政部門通過授權(quán)支付監(jiān)管行政事業(yè)單位的零余額賬戶，嚴(yán)格控制資金動向，提高了行政事業(yè)單位資金使用的自律性。而且行政事業(yè)單位加強預(yù)算管理，有利于提高財務(wù)內(nèi)部控制水平，主動防范資金支付風(fēng)險，預(yù)防和違法違紀(jì)問題。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算管理的問題診斷

長期以來，我國實施積極的財政政策，因此行政事業(yè)單位過分依賴國家財政，缺乏預(yù)算管理意識，資金管理水平較低，有規(guī)不依、有章不循的現(xiàn)象廣泛存在；預(yù)算管理制度不夠健全，預(yù)算編制不夠科學(xué)化，設(shè)置的預(yù)算指標(biāo)不夠細(xì)化，執(zhí)行過程中缺少硬性約束，資金使用的隨意性大，導(dǎo)致追加預(yù)算現(xiàn)象時有發(fā)生；有的單位盲目進(jìn)行項目投資，立項、申報、審批等流程把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致超預(yù)算支出，大量閑置資產(chǎn)沒有發(fā)揮作用；很多單位沒有建立嚴(yán)格的監(jiān)管體系，財務(wù)體系與集中支付制度未有效對接，缺乏對資金使用過程的動態(tài)控制，資金使用審核不嚴(yán)，資金管理的權(quán)責(zé)不夠明確，導(dǎo)致資金使用計劃與實際嚴(yán)重脫節(jié)，一些人甚至違規(guī)使用資金或者挪用資金，造成資金流動混亂。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算管理的應(yīng)對策略

1.建立全面預(yù)算管理體系

行政事業(yè)撾槐匭敫叨戎厥釉に愎芾砉ぷ鰨按照新《預(yù)算法》的要求加強建立預(yù)算管理，成立專門的預(yù)算管理部門，做好資金風(fēng)險預(yù)測，并采取相應(yīng)的措施加以防范。全面預(yù)算管理對財務(wù)和預(yù)算管理工作提出了很高的要求，單位應(yīng)鼓勵財務(wù)預(yù)算管理人員加強學(xué)習(xí)，并提供專業(yè)的、針對性強的培訓(xùn)課程，快速提高他們的預(yù)算管理工作水平。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)增強預(yù)算管理意識，建立預(yù)算管理體系，完善資金審批制度，規(guī)范資金使用流程，以保障資金流動和經(jīng)費支出的科學(xué)性、計劃性、有效性；其次，資金流轉(zhuǎn)面臨著多種風(fēng)險，行政事業(yè)單位要做好資金風(fēng)險預(yù)測，并采取相應(yīng)的措施加以防范；此外，要建立健全資金使用考核機制，落實資金管理問責(zé)制度，避免預(yù)算超支、資產(chǎn)閑置和資金沉淀等問題。

2.全面提升預(yù)算編制水平

首先，加大信息化建設(shè)力度，及時引入專門的財務(wù)軟件與數(shù)據(jù)系統(tǒng)，提高預(yù)算編制的信息化水平；其次，在開展預(yù)算之前，預(yù)算管理人員必須做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集整理工作，確保預(yù)算編制的科學(xué)化和精細(xì)化；再次，應(yīng)加強資金收支管理，統(tǒng)計好近幾年的信息數(shù)據(jù)，充分借助計算機系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并采用固定預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動預(yù)算法、績效預(yù)算法等多種預(yù)算編制方法，進(jìn)一步提升預(yù)算分配管理的科學(xué)性；最后，應(yīng)設(shè)計科學(xué)、明確的指標(biāo)體系，將所有數(shù)據(jù)錄入計算機進(jìn)行存儲和分析，從而提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

3.嚴(yán)格落實預(yù)算管理方案

行政事業(yè)單位應(yīng)把預(yù)算指標(biāo)層層分解與落實到各部門，嚴(yán)格按照預(yù)算程序開展各項預(yù)算管理工作，并明確相關(guān)責(zé)任人，堅持統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格落實預(yù)算管理方案。單位應(yīng)對支出進(jìn)行分類管理，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行全程監(jiān)控，提高經(jīng)費使用透明度，嚴(yán)格按照預(yù)算和計劃使用資金，切實糾正粗、疏、漏、亂等現(xiàn)象。單位要確保預(yù)算管理的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，加強授權(quán)支付管理，切實按照相關(guān)程序進(jìn)行審批，未列入預(yù)算的不得支出，凡是重大決策、重大事項、大額支付必須經(jīng)集體決策或聯(lián)簽，對于特殊的超預(yù)算支出必須經(jīng)過申報和審批程序才可變更，以防出現(xiàn)決策風(fēng)險。而且要設(shè)立預(yù)算預(yù)警體系，重點關(guān)注預(yù)算偏差、資金異動、項目失控等，認(rèn)真分析預(yù)算與實際出現(xiàn)差異的原因，實現(xiàn)對資金的實時動態(tài)控制。

4.積極構(gòu)建績效考核機制

行政事業(yè)單位應(yīng)加快建設(shè)財務(wù)信息系統(tǒng)，按照財政一體化平臺建設(shè)要求，有效對接國庫集中支付平臺，實現(xiàn)對財政資金的動態(tài)監(jiān)控。為了確保預(yù)算管理的效果，行政事業(yè)單位必須加強監(jiān)督檢查，為此可以成立監(jiān)督考核小組，制定科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)，把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績效考核體系，加強動態(tài)考核和監(jiān)督，實行獎優(yōu)罰劣，以激發(fā)各部門人員的積極性，確保預(yù)算管理的約束力。監(jiān)督考核小組及時將預(yù)算績效考核結(jié)果反饋給預(yù)算部門以及單位管理人員，讓管理層得以總結(jié)預(yù)算管理存在的問題，及時查找原因，并積極思索解決方案，從而進(jìn)一步保證預(yù)算管理的執(zhí)行力，提高預(yù)算管理的實效性。

結(jié)語：2016年以來，我國經(jīng)濟下行壓力加大，財政收入增速回落，估計2017年財政收入僅增長3.0%左右，中央和地方的財政支出壓力進(jìn)一步增大，行政事業(yè)單位資金管理面臨著巨大的挑戰(zhàn)。預(yù)算管理關(guān)系到行政事業(yè)單位的正常運作，也影響到我國行政管理和公共服務(wù)事業(yè)。行政事業(yè)單位應(yīng)積極落實全面預(yù)算管理，規(guī)范財務(wù)收支，防范財務(wù)風(fēng)險，最大化發(fā)揮資金的效率和效益，以更好地推動我國財政體制改革。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮俊芳.行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理探討[J].中國經(jīng)貿(mào)， 2016（1）：188.

篇6

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)預(yù)算；方法；研究

預(yù)算是對企業(yè)未來一定時期預(yù)計經(jīng)營活動的數(shù)量說明，包括對經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計劃。它既是決策的具體化，又是控制經(jīng)營活動的依據(jù)，它將各種經(jīng)濟活動用貨幣的形式表現(xiàn)出來。企業(yè)不論其規(guī)模大小，為了有效地利用有限資源以獲得更多收益，都必須做好預(yù)算工作。其中財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中發(fā)揮綜合和協(xié)調(diào)的作用，是預(yù)算工作的重中之重。

一、我國企業(yè)財務(wù)預(yù)算的發(fā)展現(xiàn)狀

1.對財務(wù)預(yù)算的重要性認(rèn)識不足

部分企業(yè)的市場競爭意識不強，滿足于以實現(xiàn)的經(jīng)濟利益而忽視企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，只重視企業(yè)的收支情況，忽視了企業(yè)的經(jīng)營效益，對企業(yè)財務(wù)預(yù)算不夠重視，造成企業(yè)資源配置不合理，出現(xiàn)資源浪費的現(xiàn)象，難以發(fā)揮企業(yè)資源的效益。

2.實施財務(wù)預(yù)算管理的組織機構(gòu)不健全，職責(zé)不明確

預(yù)算組織架構(gòu)是預(yù)算管理體系的骨架和起點，但在現(xiàn)實中很多企業(yè)未能建立層次分明的預(yù)算組織體系，預(yù)算的組織機構(gòu)還不健全，職責(zé)還不明確，預(yù)算的編制和調(diào)整工作都由財務(wù)部門單獨完成，各職能部門并未真正參與到預(yù)算的編制、控制等體系中來。

3.財務(wù)預(yù)算的編制缺乏客觀性和科學(xué)性

預(yù)算指標(biāo)的確定要根據(jù)一定的歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，并經(jīng)過一系列客觀的計算和預(yù)測后才能確定的。然而現(xiàn)實工作中有不少企業(yè)在確定預(yù)算數(shù)據(jù)時，只是采用簡單的方法來主觀的估計預(yù)算數(shù)，缺乏必要的預(yù)測環(huán)節(jié)；或隨意地運用增量預(yù)算或減量預(yù)算的方法確定預(yù)算數(shù)，存在較大的隨意性和不嚴(yán)謹(jǐn)性。這樣編制出來的預(yù)算必然缺乏客觀性和科學(xué)性。在執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)時存在較大偏差，缺乏指導(dǎo)意義。

4.財務(wù)預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相脫節(jié)

企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算的目的就是為了防范風(fēng)險，更好地實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)?？墒乾F(xiàn)實中許多企業(yè)編制的財務(wù)預(yù)算各期的銜接性差，預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)預(yù)算的短期化，造成企業(yè)只重視眼前利益而使長期利益受損。

5.偏重于長期預(yù)算而不注重短期預(yù)算

企業(yè)一般在年末編制下一年度的預(yù)算，確定下一年度企業(yè)所要實現(xiàn)的目標(biāo)，所要取得的成績。然而，編制了長期的預(yù)算之后卻忽視了階段預(yù)算目標(biāo)編制的重要性，沒有提出一個階段性的具體方案，導(dǎo)致在長期預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行過程中一些細(xì)節(jié)的問題無章可循，無法判斷企業(yè)目標(biāo)的執(zhí)行情況，無法判斷執(zhí)行過程是否偏離了預(yù)算目標(biāo)，使得長期預(yù)算目標(biāo)無法順利實現(xiàn)。

6.沒有建立有效地績效考核機制

企業(yè)設(shè)定了一系列財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營之后，如果沒有建立有效地績效考核機制，沒有對企業(yè)各部門、各員工的目標(biāo)完成情況進(jìn)行一個分析考核，那么設(shè)立的預(yù)算目標(biāo)便沒有意義，對各部門和員工起不到激勵和導(dǎo)向的作用。而且，未對實際經(jīng)營結(jié)果和財務(wù)預(yù)算的差異進(jìn)行分析，就會使內(nèi)部績效考核與預(yù)算目標(biāo)相脫節(jié)。

7.選用的預(yù)算工作方法落后

當(dāng)前，一些企業(yè)編制預(yù)算時，依舊采用“固定法”“定期法”等落后編制方法。這些編制方法已經(jīng)不能滿足彈性預(yù)算、績效預(yù)算、滾動預(yù)算的實際需要。預(yù)算方法的正確選擇對企業(yè)確定有效的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)有重大的影響。針對不同的企業(yè)、不同的部門、不同的產(chǎn)品應(yīng)該選擇不同的預(yù)算方法，不能只是簡單的套用成功的例子，而應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況，選用適當(dāng)?shù)念A(yù)算方法制定預(yù)算目標(biāo)，為企業(yè)的經(jīng)營提供準(zhǔn)確可靠的預(yù)算指標(biāo)。

二、幾種常用的預(yù)算方法分析及理性選擇

由前面的敘述可以看出，由于企業(yè)對于財務(wù)預(yù)算方法認(rèn)識的不足導(dǎo)致企業(yè)在選擇預(yù)算方法時不能選擇適當(dāng)?shù)姆椒ň幹祁A(yù)算指標(biāo)，使得企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作不能順利的進(jìn)行。只有對財務(wù)預(yù)算的編制方法有一個正確的認(rèn)識和理解，才能針對不同的情況選擇適用的方法，才能編制出正確有效的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供參考的依據(jù)。

（一）固定預(yù)算

1.固定預(yù)算的定義

固定預(yù)算的方法簡稱固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算法，是預(yù)算的最基本方法，它是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為惟一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。傳統(tǒng)預(yù)算大多采用固定預(yù)算的方法。

2.固定預(yù)算的優(yōu)缺點

固定預(yù)算法的優(yōu)點是簡便易行。固定預(yù)算法的操作簡單，減少了變動因素的影響，只考慮該正常的、可實現(xiàn)的業(yè)務(wù)量，預(yù)算指標(biāo)易于得到，編制過程易于實現(xiàn)。

固定預(yù)算的缺點主要有以下二個方面：編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事先假定的某一個業(yè)務(wù)量，不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生哪些變動，都只按事先確定的某一個業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)，這就使得得到的預(yù)算過于機械呆板，缺乏變通性?？杀刃圆?，這是固定預(yù)算方法的致命弱點。當(dāng)實際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所根據(jù)的預(yù)計業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。因此，按照固定預(yù)算方法編制的預(yù)算不利于正確地控制、考核和評價企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。

3.使用范圍

在一般情況下，固定預(yù)算法只適用于那些業(yè)務(wù)量基本不發(fā)生波動或者波動程度很小的情形，而對變動程度比較大的，在編制預(yù)算時則不宜用此方法。在市場經(jīng)濟條件下，由于受到市場因素的影響，某一些業(yè)務(wù)量的預(yù)計結(jié)果往往會存在幾種確定或者不確定的可能結(jié)果，這時，如果根據(jù)固定預(yù)算法來編制財務(wù)預(yù)算，就可能會出現(xiàn)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大的差異，從而使根據(jù)固定預(yù)算法編制出來的財務(wù)預(yù)算失去了其作為控制經(jīng)營活動、評價經(jīng)營業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)所應(yīng)該具有的意義。

（二）彈性預(yù)算方法分析

1.彈性預(yù)算的定義

彈性預(yù)算的方法簡稱彈性預(yù)算，是為克服固定預(yù)算的缺點而設(shè)計的，又稱變動預(yù)算或滑動預(yù)算。其原理是：在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，區(qū)分變動成本與固定成本，進(jìn)而建立起業(yè)務(wù)量與成本和利潤間的數(shù)量關(guān)系，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，編制出不同業(yè)務(wù)量水平下的相應(yīng)預(yù)算的方法。這種方法在業(yè)務(wù)量的確定上做出了機動調(diào)整的準(zhǔn)備，使各項具體預(yù)算隨之保持相應(yīng)的彈性。

2.彈性預(yù)算的優(yōu)缺點

與固定預(yù)算相比，彈性預(yù)算具有如下顯著的優(yōu)點：（1）預(yù)算范圍寬，彈性預(yù)算反映預(yù)算期內(nèi)與一定相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平相對應(yīng)的不同預(yù)算額，能夠適應(yīng)不同經(jīng)營活動情況的變化，擴大了預(yù)算的范圍，更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用，避免了在實際情況發(fā)生變化時，對預(yù)算作頻繁的修改。因為彈性預(yù)算不再是至適應(yīng)一個業(yè)務(wù)量水平的一個預(yù)算，而是能夠隨業(yè)務(wù)量水平的變動做機動調(diào)整的一組預(yù)算。（2）可比性強，在預(yù)算期實際業(yè)務(wù)量與計劃業(yè)務(wù)量不一致的情況下，可以將實際指標(biāo)與實際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進(jìn)行對比，從而能夠使預(yù)算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上，便于更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用。（3）有效地評價和考核，由于預(yù)算是根據(jù)各項成本的性態(tài)分別編制的，因而有利于企業(yè)管理者在生產(chǎn)經(jīng)營活動開始之前對生產(chǎn)費用有一個了解，能嚴(yán)格控制費用開支，有利于對實際生產(chǎn)經(jīng)營中得出來的數(shù)據(jù)與預(yù)算得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)致分析，了解各項費用節(jié)約或超支的原因，并及時解決問題，同時使預(yù)算執(zhí)行的評價與考核建立在合理性的基礎(chǔ)上。（4）有效地進(jìn)行控制，彈性預(yù)算法能提供一系列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)量的預(yù)算數(shù)據(jù)，當(dāng)某一預(yù)算項目的實際業(yè)務(wù)量達(dá)到任何所選擇的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)的水平時，都有其適用的一套控制的標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)對經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行有效地控制提供依據(jù)。

彈性預(yù)算是對固定預(yù)算的一個補充，相對于固定預(yù)算而言，彈性預(yù)算的編制方法，編制過程則顯得比較復(fù)雜，要考慮幾種情況下的預(yù)算，編制出來的預(yù)算不止一個，而是一組，工作量也就相對增多。

三、如何針對企業(yè)管理要求選擇預(yù)算方法

針對部分企業(yè)的組織機構(gòu)不健全，職責(zé)不明確，企業(yè)管理要求不夠嚴(yán)格等情況，企業(yè)一方面應(yīng)該加強組織機構(gòu)的設(shè)立，明確職責(zé)分工，建立比較完善的預(yù)算組織機構(gòu)，另一方面，在完善組織機構(gòu)的設(shè)立初期可以針對具體情況只對某些事項進(jìn)行局部預(yù)算，如利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等，可以進(jìn)行操作簡單的固定預(yù)算、增量預(yù)算、定期預(yù)算。而對于組織結(jié)構(gòu)逐步健全，職責(zé)分工明確，企業(yè)管理要求嚴(yán)格的企業(yè)，對財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和全面性要求都比較高。因此，企業(yè)應(yīng)選擇彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法結(jié)合企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的不同情況及時做出修訂，保持準(zhǔn)確性。

1.針對企業(yè)財務(wù)管理程度選擇預(yù)算方法

如果企業(yè)財務(wù)管理制度完善，管理基礎(chǔ)良好，管理強度較大，則預(yù)算的準(zhǔn)確性就會相對較高，可以選擇零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法編制可比性強、準(zhǔn)確度高的預(yù)算指標(biāo)。若企業(yè)現(xiàn)金管理情況差，管理基礎(chǔ)不好，則可選擇增量預(yù)算和定期預(yù)算等比較容易操作的預(yù)算方法以積累預(yù)算的經(jīng)驗，同時要加強管理。

2.針對績效考核強度選擇預(yù)算方法

對于企業(yè)績效考核水平較高的企業(yè)，相對應(yīng)的對于預(yù)算指標(biāo)的精確度的要求同樣比較高，使編制預(yù)算指標(biāo)在期末具有較強的可比性，因此，企業(yè)應(yīng)該選擇彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等方法。而對于沒有建立完善的績效考核制度的企業(yè)，企業(yè)對于預(yù)算的要求水平較低，則可以先選擇采用固定預(yù)算、定期預(yù)算和增量預(yù)算等方法來編制預(yù)算。同時，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部制定績效考核制度，逐步建立完善的績效考核機制，逐步轉(zhuǎn)換財務(wù)預(yù)算方法，從傳統(tǒng)的預(yù)算方法向零基預(yù)算、滾動預(yù)算和彈性預(yù)算等方法過渡。

3.針對運用的技術(shù)手段選擇預(yù)算方法

如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)活動中運用了先進(jìn)的管理控制手段，預(yù)算的準(zhǔn)確性相對的提高了，那么企業(yè)就可以選擇彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等更加精確的預(yù)算編制方法。如果企業(yè)所能運用的財務(wù)技術(shù)手段不夠強大，則選擇傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算方法包括：固定預(yù)算、增量預(yù)算和定期預(yù)算等，可以為企業(yè)的預(yù)算編制工作節(jié)省更多的時間和金錢。

4.針對企業(yè)規(guī)模選擇預(yù)算方法

對于規(guī)模較大的企業(yè)，預(yù)算工作在財務(wù)中以及在整個企業(yè)管理中的地位都較高，預(yù)算的準(zhǔn)確性和全局性較強，企業(yè)應(yīng)選擇彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算等。對于一些中小企業(yè)，管理要求相對較松，這時候企業(yè)可能在管理上可能無法達(dá)到很高的要求，企業(yè)可以有選擇性的進(jìn)預(yù)算編制，一般采用固定預(yù)算、增量預(yù)算和定期預(yù)算等方法。

5.針對企業(yè)編制預(yù)算的期限選擇預(yù)算方法

很多企業(yè)在編制預(yù)算的過程中偏重長期預(yù)算而忽視短期預(yù)算，而加強短期預(yù)算的編制，能確保長期預(yù)算指標(biāo)的順利實現(xiàn)。編制長期的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，企業(yè)可以采用定期預(yù)算法來編制，將企業(yè)的預(yù)算年度和會計年度統(tǒng)一起來，確定一個企業(yè)發(fā)展的大目標(biāo)，再結(jié)合使用滾動預(yù)算編制的短期預(yù)算，與企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程聯(lián)系起來，不斷解決遇到的問題，使得企業(yè)的發(fā)展始終保持在實現(xiàn)長期目標(biāo)的軌道上。

四、結(jié)論

本文研究認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)預(yù)算所涉及的預(yù)算項目很多，不同的預(yù)算項目又有不同的業(yè)務(wù)發(fā)生特點和規(guī)律，因此，企業(yè)在實踐中不能只孤立的采用上述各種方法中的某一種方法來編制每一個預(yù)算項目的預(yù)算，而要根據(jù)不同預(yù)算項目的業(yè)務(wù)發(fā)生特點和規(guī)律分別采用不同的編制方法，而且要隨著時空環(huán)境的變化適時地調(diào)整和改善每一個預(yù)算項目的預(yù)算編制方法。

參考文獻(xiàn)

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篇7

【關(guān)鍵詞】 高職院校;績效與預(yù)算;銜接研究

一、績效與預(yù)算的關(guān)系

績效與預(yù)算是一種血脈關(guān)系。高職院校制定了五年的戰(zhàn)略目標(biāo),把五年的戰(zhàn)略目標(biāo)分解到每一年去完成,完成這些目標(biāo)任務(wù)要靠教職工、要有資金作支撐。資金就好像人身上的血脈,血通過脈流入全身各個部位,人才能活動、工作和學(xué)習(xí)等。然而績效是指激勵教職工在有限的時間,完成好目標(biāo)任務(wù),預(yù)算是保證完成好目標(biāo)任務(wù)的血液?？冃c預(yù)算的關(guān)系,是把有限的預(yù)算資金用到高效率的教學(xué)與管理目標(biāo)任務(wù)的業(yè)績之中,發(fā)揮其最大的經(jīng)濟效益。

二、績效的量化與組織形式

績效,從管理學(xué)的角度看,是組織期望的結(jié)果,是組織為實現(xiàn)其目標(biāo)而展現(xiàn)在不同層面上的有效輸出,它包括個人績效和組織績效兩個方面。組織績效實現(xiàn)應(yīng)在個人績效實現(xiàn)的基礎(chǔ)上。如果組織的績效按一定的邏輯關(guān)系被層層分解到每一個工作崗位以及每一個人的時候,只要每一個人達(dá)成了組織的要求,組織的績效就實現(xiàn)了?？冃У牧炕窃O(shè)計任務(wù)指標(biāo)、考核指標(biāo)、考核結(jié)果的全過程,它必須用科學(xué)的方法,結(jié)合各項目標(biāo)任務(wù)的實際情況,并且在一定的時空能完成的剛性指標(biāo)。高職院校要根據(jù)自身的教學(xué)和管理的特點來選擇設(shè)計指標(biāo)、考核的方法,選擇平衡計分卡的方法來設(shè)計指標(biāo)是比較適合的。因為平衡計分卡的精髓是追求組織長期目標(biāo)和短期目標(biāo)、結(jié)果目標(biāo)和過程目標(biāo)、先行指標(biāo)和滯后指標(biāo)、組織績效和個人績效、外部關(guān)注和內(nèi)部訴求等重要管理變量之間的微妙平衡。它的主要特點是重視非財務(wù)指標(biāo)的管理,這一點對于高職院校來說顯然具有較強的適用性?？己朔椒ㄟx擇層次分析法,因為教學(xué)部門績效具有多(一般有四維:財務(wù)、客戶、內(nèi)部運作、發(fā)展)維性的特點。因而績效指標(biāo)權(quán)重很難直接客觀測量,應(yīng)用層次分析法來確定各因素的權(quán)重,解決績效考核問題是比較適用的。在組織績效考核方面,要有組織體系。首先要成立績效考核領(lǐng)導(dǎo)小組,一級由黨委書記負(fù)責(zé)制的績效考評領(lǐng)導(dǎo)小組:參加的人員是黨委成員,主要評定考核(院、系、)部門負(fù)責(zé)人的完成任務(wù)情況和評定績效等級;第二級是由系、部門負(fù)責(zé)制的績效考評管理者,需要考核所屬教職工的工作任務(wù)完成情況和評定績效等級?？冃У燃壈纯己肆炕挠嫹终鬯愠葾、B、C、D四個等次,一級考核主要有四個指標(biāo)。第一,考核(院、系、)部門負(fù)責(zé)人整體工作任務(wù)完成情況;第二,系部招生任務(wù)完成情況;第三,學(xué)生考證(從業(yè)資格證、畢業(yè)證)情況;第四,學(xué)生就業(yè)情況?？己祟I(lǐng)導(dǎo)小組下達(dá)考核指標(biāo),審定考核情況,確定考核結(jié)果。二級考核主要是考核教職工個人目標(biāo)任務(wù)完成情況,按崗位考核。

三、預(yù)算的分解與組織形式

預(yù)算一般以年度為單位區(qū)間編制。在編制年度預(yù)算時,首先要根據(jù)高職院校的業(yè)務(wù)性質(zhì)、范圍及使用預(yù)算指標(biāo)時效的時間長短,來確定分解成零基預(yù)算和績效預(yù)算。兩者的權(quán)重占多少,在作績效預(yù)算的時候,應(yīng)先把預(yù)算指標(biāo)分為固定預(yù)算、半固定預(yù)算和變動預(yù)算,換位思考。也就是說,按企業(yè)的固定成本、半變動成本和變動成本來預(yù)算,應(yīng)該實證考察一個高職院校某年度的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況,并將固定成本(物化勞動)和半變動成本測算為零基預(yù)算,變動成本(活勞動)測算為績效預(yù)算。當(dāng)權(quán)重為1時,分解指數(shù)0.2∶0.2∶0.6,這意味著固費成本安排為0.2,半變動成本安排為0.2,變動成本安排為0.6(可根據(jù)各個學(xué)院的不同情況安排三者的系數(shù)),然后應(yīng)該嚴(yán)格劃分哪些是固定成本,哪些是半變動成本,哪些是變動成本。固定成本、半變動成本按零基預(yù)算編制,變動成本(活勞動)按績效預(yù)算編制。組織績效預(yù)算編制要有組織體系,首先要有建立黨委書記負(fù)責(zé)績效預(yù)算委員會實行績效預(yù)算,必須解決的第一個問題是誰來對績效預(yù)算負(fù)責(zé)。中國香港和美國、澳大利亞高校的普遍做法是設(shè)立專門的預(yù)算委員會來對績效預(yù)算負(fù)責(zé)。但這個預(yù)算委員會由誰來牽頭呢?筆者認(rèn)為,能夠選擇的最佳方案是將預(yù)算委員會設(shè)在黨委會,由黨委書記對其負(fù)責(zé)。這是因為:一是我國高職院校黨委會是最高決策機構(gòu),具有最高的權(quán)威性;二是黨委會有權(quán)利調(diào)動、整合高職院校的資源,并對每個層次部門(包括院長)的權(quán)利進(jìn)行有效控制和分配;三是黨委會能夠把預(yù)算與高效的發(fā)展戰(zhàn)略很好地結(jié)合起來。而其他部門如院務(wù)委員會、財務(wù)部門都不具黨委會的權(quán)威。院務(wù)委員會和中層單位及個人是績效預(yù)算的實施主體。作為最高決策機構(gòu)的預(yù)算委員會在績效預(yù)算中的職責(zé)定位應(yīng)該在于根據(jù)出資者《財政》的要求,對預(yù)算方法的審批、對預(yù)算決定的下達(dá)、對預(yù)算決定的協(xié)調(diào)以及對預(yù)算結(jié)果的考核,而不是對預(yù)算的具體分解和執(zhí)行。預(yù)算實施的最高主體是校(院)務(wù)委員會《以院長負(fù)責(zé)制的實施全過程》。除此之外,根據(jù)績效預(yù)算設(shè)計高職院校的各個方面,并對高職院校中每個組織甚至每個人都提出了目標(biāo)要求和考核措施。因此,它調(diào)動起了各個組織的參與意識,無形中賦予了每名教職員工的實施責(zé)任。只不過對于校(院)務(wù)委員會和中層單位及個人而言,他們在承擔(dān)預(yù)算責(zé)任中的側(cè)重點會有所不同,前者主要側(cè)重于對整個預(yù)算實施的組織;后者主要側(cè)重于對具體預(yù)算任務(wù)的落實。

四、績效與預(yù)算銜接的條件

第一,高職院校黨委要根據(jù)學(xué)院的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),制定切實可行的目標(biāo)任務(wù),再把目標(biāo)任務(wù)按輕、重、緩、急安排到每一年,制定績效考核辦法。二級(院、系)績效預(yù)算方案、績效控制(審計)制度、績效預(yù)算執(zhí)行檢查制度、績效預(yù)算反饋制定、績效預(yù)算獎懲制定、績效預(yù)算調(diào)整制度等。第二,要按績效預(yù)算運作,要有績效預(yù)算編制、績效預(yù)算執(zhí)行、績效預(yù)算結(jié)果、績效預(yù)算審計、績效預(yù)算調(diào)整過程。第三,績效預(yù)算要有可操作性,每一項績效預(yù)算考核指標(biāo)對應(yīng)的每一項目標(biāo)任務(wù)完成起到引導(dǎo)、控制、激勵的作用,對二級(院、系)部門或個人都一樣。例如:二級(院、系)的學(xué)生就業(yè)情況,按績效預(yù)算指標(biāo)規(guī)定,就業(yè)率達(dá)到85%為基本合格,達(dá)到90%為B類符合標(biāo)準(zhǔn),達(dá)到95%以上為優(yōu)秀,讓二級(院、系)執(zhí)行非常明朗。

五、績效與預(yù)算銜接應(yīng)注意的幾個問題

(一)績效與預(yù)算銜接的方法

高職院校在作第一次績效預(yù)算方案的時候,應(yīng)該全方位考慮兩條主線:一條是績效考核;一條是績效預(yù)算。在設(shè)置績效預(yù)算值時,只能按績效考核的B類值設(shè)置,待第一年各個(院、系)部門績效考核等次(A\B\C\D)出來后,第二年再增補預(yù)算或剔減預(yù)算,以此類推。例如:某經(jīng)濟類高職學(xué)院,開始執(zhí)行績效預(yù)算的辦法。第一年安排工商管理系100萬績效預(yù)算,(指標(biāo)A類110萬、B類100萬、C類90萬、D類80萬)績效預(yù)算的內(nèi)容包括:基本工資、獎金、津貼,教學(xué)經(jīng)費、科研實訓(xùn)經(jīng)費等,由于工商管理系目標(biāo)任務(wù)完成好,經(jīng)考核,等次定為A等。第二年,核定工商管理系績效預(yù)算經(jīng)費為110萬,增加了10萬。這種方法,叫績效考評預(yù)算法。

(二)績效與預(yù)算銜接的操作

作為績效預(yù)算研究這一方面,每一個指標(biāo)設(shè)定一個區(qū)間和等次,區(qū)間一般按年計算,等次按A、B、C、D。A先預(yù)留,一般執(zhí)行取B,待執(zhí)行通過考核后,按績效考核情況,再滾動到第二年執(zhí)行A、B、C、D等次。關(guān)于績效預(yù)算指標(biāo)的權(quán)重值的問題:

1.確定各部門的單項工作量;

2.確定各部門的單項工作量的評價評估標(biāo)準(zhǔn)(A、B、C、D);

3.確定高職院校區(qū)間(以年度為單位)的績效預(yù)算指標(biāo)和分解的(院、系)部門績效預(yù)算指標(biāo);

4.確定各部門的單項工作量的權(quán)重及預(yù)算指標(biāo)(B等)。

高職學(xué)院績效預(yù)算中的變動成本圖(見圖1)。

從以上圖型可以看出:按正常的企業(yè)效益取O―B線性、按績效預(yù)算考核分O―A,O―B,O―C,O―D。當(dāng)績效預(yù)算考核為O―A時,該系或部門,變動成本低,利潤大。這個利潤一方面是蘊含了節(jié)約成本,另一方面也是績效考核指標(biāo)的總和,并達(dá)到優(yōu)秀。O―B達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),O―C基本達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),超成本開支,O―D沒達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),超成本開支。如果按100分計算,100以上為優(yōu)秀、91―100分為達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)、80―90分為基本達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)、80分以下為沒達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。

各部門的教學(xué)等各項任務(wù)完成與預(yù)算指標(biāo)掛鉤。學(xué)院應(yīng)按省教委對高職院的教學(xué)任務(wù)進(jìn)行量化。如師生比例、教師的課時數(shù)量、教學(xué)質(zhì)量的要求、教研教改要求、精品課程要求、科研、實訓(xùn)、實習(xí)的要求,教書育人(含學(xué)生的行為規(guī)范要求、課程及格率要求、學(xué)生等級證要求、畢業(yè)證要求)、教學(xué)評估要求,以上每項工作量數(shù)(做到人人頭上有指標(biāo),個個肩上有任務(wù))折成綜合指標(biāo)分為A、B、C、D四等,相應(yīng)與各院、系部預(yù)算指標(biāo)A、B、C、D等掛鉤,并落實。在落實績效預(yù)算指標(biāo)時,應(yīng)考慮兩個因素:第一,超指標(biāo)開支下年度扣除,節(jié)約型開支滾動到第二年給院、系部使用,這是謀求學(xué)院發(fā)展的舉措;第二,績效考核達(dá)到A類,下年度要給予獎勵預(yù)算指標(biāo),績效考核為B類,績效預(yù)算持平,績效考核為C類,第二年要遞減預(yù)算指標(biāo),績效考核為D類,遞交學(xué)院黨委會討論研究,是否還持續(xù)教學(xué)或管理(持續(xù)發(fā)展)。這樣既加強了院、系部的責(zé)任心,又推動了教學(xué)任務(wù)的完成。

把以上績效與預(yù)算工作銜接好,是解決績效預(yù)算管理的關(guān)鍵,從而起到預(yù)算促進(jìn)績效目標(biāo)完成、績效反作用于預(yù)算(用錢效益)的作用。達(dá)到績效預(yù)算的目標(biāo)效益。

【參考文獻(xiàn)】

篇8

目標(biāo)管理和標(biāo)桿超越機制面臨的困境

如何體現(xiàn)等值傳導(dǎo),確保分行對總行的戰(zhàn)略傳導(dǎo)并兼顧各分支行的差異化性。由于種種原因,各商業(yè)銀行的二級支行,特別是發(fā)展歷史較長的國有商業(yè)銀行,地域差異和業(yè)務(wù)優(yōu)勢各不相同,如果按統(tǒng)一績效指標(biāo)和規(guī)則進(jìn)行考核,雖然對保證分行戰(zhàn)略落實有積極作用,但也容易在支行之間產(chǎn)生不公平的現(xiàn)象。

如何體現(xiàn)貢獻(xiàn)度和進(jìn)步率,即存量和增量的問題,使分支行之間的績效目標(biāo)在難度上具有可比性。一般情況下,存量越大進(jìn)步的難度越大,存量越小進(jìn)步就容易,而且存量大的支行,其進(jìn)步或退步對分行的影響也較大,如何兼顧“大行”和“小行”,確保考核評價客觀、公平、公正,同時,又能保證全行整體的績效目標(biāo)不落空。

如何體現(xiàn)“簡單清晰”與“科學(xué)合理”。隨著精細(xì)化管理,績效考核也在不斷改進(jìn)和更加科學(xué),如何使支行管理者領(lǐng)會上級行的戰(zhàn)略導(dǎo)向,直接通過考核指標(biāo)、權(quán)重設(shè)置、計分規(guī)則掌握分行的經(jīng)營意圖。

如何體現(xiàn)商業(yè)銀行支行發(fā)展的極限問題。面對商業(yè)銀行支行發(fā)展參差不齊,有些行在當(dāng)?shù)匾烟幱诮^對優(yōu)勢,市場份額排位第一,份額絕對值較高,同業(yè)競爭激勵,提升空間有限,要求繼續(xù)進(jìn)步不現(xiàn)實,必然要考慮發(fā)展極限問題。

目標(biāo)管理和標(biāo)桿超越機制的策略和方法

目標(biāo)管理與標(biāo)桿超越是使企業(yè)目標(biāo)螺旋式上升的動力。目標(biāo)管理和標(biāo)桿超越是發(fā)現(xiàn)新目標(biāo)以及尋求如何實現(xiàn)這一目標(biāo)的一種手段和工具,具有合理性和可操作性。標(biāo)桿管理是在不斷尋找和研究同行一流公司的最佳實踐,以此為基準(zhǔn)與本企業(yè)進(jìn)行比較、分析、判斷,向業(yè)內(nèi)或業(yè)外的最優(yōu)企業(yè)學(xué)習(xí),從而使自己企業(yè)得到不斷改進(jìn),進(jìn)入趕超一流公司創(chuàng)造優(yōu)秀業(yè)績的良性循環(huán)過程。

差異化目標(biāo)管理和標(biāo)桿超越機制是主要改進(jìn)之處。一是改變以往多數(shù)指標(biāo)根據(jù)排名確定相對分值的做法,使各行的考核得分均可根據(jù)本行業(yè)績計算得出,不再取決于其他行的得分;二是消除了“分組賽馬”機制下同組行先天差異對考核得分的影響,引導(dǎo)各行將目光由盯住組內(nèi)各行轉(zhuǎn)向盯住市場、盯住先進(jìn)標(biāo)桿和發(fā)展目標(biāo);三是有利于各行及時分析績效差距,制訂并實施績效改進(jìn)計劃。

目標(biāo)管理和標(biāo)桿超越機制更切實際,更能體現(xiàn)差異化。實施目標(biāo)管理和標(biāo)桿超越機制,主要是結(jié)合實際設(shè)置多級標(biāo)桿,鼓勵各行逐步提升績效(如:選擇同業(yè)先進(jìn)水平、全行長期戰(zhàn)略目標(biāo)作為優(yōu)秀標(biāo)桿,選擇同業(yè)平均水平、全行平均水平作為合格標(biāo)桿,鼓勵與先進(jìn)水平差距較大的各行逐步提升績效,最終達(dá)到先進(jìn)水平),同時適當(dāng)縮小各檔之間得分差異,減少歷史經(jīng)營情況對各行績效的影響。

考核指標(biāo)及計分標(biāo)桿的設(shè)置

考核指標(biāo)是分行實現(xiàn)戰(zhàn)略意圖的風(fēng)向標(biāo),分行圍繞戰(zhàn)略落實和市場競爭能力提升要求,在設(shè)置支行績效考核指標(biāo)中,適當(dāng)提高戰(zhàn)略性持續(xù)發(fā)展指標(biāo)權(quán)重,突出業(yè)務(wù)和產(chǎn)品戰(zhàn)略,通過指標(biāo)設(shè)置側(cè)重點、標(biāo)桿設(shè)定多層級、考核角度的多維度、計分方法的差異化,以達(dá)到總行意圖與分行的戰(zhàn)略導(dǎo)向及各二級支行的實際情況基本對接,并為不同規(guī)模、不同基礎(chǔ)的支行搭建一個相對公平的競爭平臺。在各項指標(biāo)內(nèi)外部標(biāo)桿的設(shè)置和選取上堅持以下原則,力爭體現(xiàn)科學(xué)性、公平性、客觀性。

(1)通過不同區(qū)間劃分、差異化設(shè)置、地區(qū)系數(shù)調(diào)節(jié),使支行之間的績效目標(biāo)在難度上具有可比性。

(2)根據(jù)支行存量貢獻(xiàn)大小,劃分多層級區(qū)間,貢獻(xiàn)越小,獲得滿分所需要的進(jìn)步率(或增長率)越大。

(3)市場份額和資產(chǎn)質(zhì)量評價時適當(dāng)考慮支行發(fā)展極限問題。

(4)合理設(shè)置單項指標(biāo)得分上下限,使總體評價結(jié)果符合各指標(biāo)權(quán)重設(shè)置。對于管理相對成熟、預(yù)算準(zhǔn)確度相對較高的指標(biāo),以及市場份額類指標(biāo),得分上下限幅度適當(dāng)設(shè)大一些(如利潤、存款、市場份額等指標(biāo));其他指標(biāo)得分上下限幅度相對設(shè)定小一些。

考核計分規(guī)則的創(chuàng)新

建立客觀的評價體系,形成公正的價值認(rèn)同。建立以橫向坐標(biāo)和縱向坐標(biāo)組成的二維評價體系,橫向標(biāo)桿主要體現(xiàn)規(guī)模、份額、不良率等,鼓勵區(qū)間進(jìn)位,擴大規(guī)模,爭取話語權(quán);縱向標(biāo)桿主要體現(xiàn)指標(biāo)進(jìn)步或增長的優(yōu)秀水平、平均水平,鼓勵實現(xiàn)超越。

具體原理是:將支行納入統(tǒng)一的平臺進(jìn)行評價,既兼顧大支行對分行的整體貢獻(xiàn),又鼓勵小支行進(jìn)步,按照各支行該指標(biāo)對分行的“貢獻(xiàn)”和各支行該指標(biāo)的“進(jìn)步”,逐級分層排列,設(shè)置評價等級,評價等級分別對應(yīng)該考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分值的基本得分位。

記分規(guī)則以碼表形式速查,簡單易懂。在計分規(guī)則上,引入“基本分位”概念,按照橫坐標(biāo)區(qū)間(規(guī)模、份額、不良率)和縱坐標(biāo)標(biāo)桿(進(jìn)步率、增長率)共同確定某行該指標(biāo)的得分“分位”。規(guī)則更加清晰、明了,能讓管理層一眼看出干到什么程度就能大體得到多少分值,具體的算法可以交由后臺經(jīng)辦人員。并根據(jù)以上原理,以經(jīng)濟價值增加值(EVA)指標(biāo)舉例,建立以EVA貢獻(xiàn)度和進(jìn)步率分別為橫向坐標(biāo)和縱向坐標(biāo)的二維評價體系,各管轄行EVA指標(biāo)的績效表現(xiàn)納入二維空間進(jìn)行對應(yīng)評價,計算各行該指標(biāo)考核得分。

在基本分位基礎(chǔ)上,為進(jìn)一步體現(xiàn)區(qū)間內(nèi)的差異和各區(qū)間得分的平滑度,避免跳躍式得分,在區(qū)間內(nèi)達(dá)到下限標(biāo)桿得到基本分位的基礎(chǔ)上,增加超越得分,即進(jìn)步率超過所在區(qū)間下限標(biāo)桿加相應(yīng)的超越分位。

指標(biāo)得分=[基本分位]+[超越分位]

相應(yīng)的分位=[(實際進(jìn)步率-本期區(qū)間進(jìn)步率最小值)/(進(jìn)步率上一區(qū)間最小值-本區(qū)間最小值)]×(進(jìn)步率上一區(qū)間基本分位-本區(qū)間基本分位)

目標(biāo)管理和標(biāo)桿超越機制未來方向的思考

展望績效考核評價發(fā)展方向,實施“目標(biāo)管理+標(biāo)桿超越”的差異化管理和考核,進(jìn)一步改進(jìn)考核技術(shù)方法,增強考核的針對性,對績效管理提出更高的要求,要對考核指標(biāo)的實際情況進(jìn)行認(rèn)真分析和研究,關(guān)注目標(biāo)和標(biāo)桿,建立預(yù)算動態(tài)調(diào)整機制,加強目標(biāo)管理和標(biāo)桿超越,最終實現(xiàn)更有針對性的“一行一策,一行一標(biāo)”的差異化考核。

篇9

【關(guān)鍵詞】 護士； 崗位管理； 獎金績效； 二次分配

中圖分類號 R47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼 B 文章編號 1674-6805（2016）20-0154-02

目前，崗位管理在美國、英國、澳大利亞以及我國的香港、臺灣地區(qū)已經(jīng)形成一個相對完善體系。我國的護理崗位管理的相關(guān)研究起步晚，尚未形成規(guī)范、易于推廣的體系[1-2]。護理工作未能體現(xiàn)工效掛鉤[3]。護士缺口、流動性大，崗位管理是被美國磁性醫(yī)院所認(rèn)可的管理手段[4]。通過晉級以及相應(yīng)的獎金激勵機制，是減少護理人員離職率的有效手段，能提升護理人員的工作積極性與核心能力，從而提升臨床護理工作質(zhì)量與患者的滿意度[5-6]。筆者所在醫(yī)院護理部結(jié)合醫(yī)院績效方案、崗位管理，提出適合醫(yī)院護士獎金績效二次分配方案，經(jīng)過1年多的實踐，穩(wěn)定護士隊伍有了顯著成效，現(xiàn)報告如下。

1 資料與方法

1.1 一般資料

筆者所在醫(yī)院為三甲綜合醫(yī)院，一個總院區(qū)、兩個分院，共三個院區(qū)，病床500張，全院護理人員301人，平均年齡（32.45±1.56）歲；學(xué)歷：研究生6人，本科84人，大專175人，中專36人；職稱：主任護師：1人，副主任護師7人，主管護師31人，護師83人，護士153人，新護士26人。

1.2 方法

護士獎金根據(jù)醫(yī)院、護理部、科室分配的管理模式，首先根據(jù)醫(yī)院總的點數(shù)獎金績效分配原則，各科室護士的獎金數(shù)，醫(yī)院將全院護士的獎金數(shù)發(fā)到護理部，護理部根據(jù)能級對應(yīng)的原則，進(jìn)行統(tǒng)一分配。

1.2.1 臨床護士分層級設(shè)置和晉級體系 各臨床護理崗位可依據(jù)護士專業(yè)能力及技術(shù)水平為主要指標(biāo)，結(jié)合護士的學(xué)歷、職稱等，設(shè)立新護士（N0）、初級責(zé)任護士（N1、N2）、高級責(zé)任護士（N3、N4）、專科護士（N5、N6）的層級崗位，并劃分為N0～N6七個技術(shù)等級。

1.2.2 科室將層級與績效掛鉤，將層級管理落到實處 根據(jù)N0～N6層護士崗位職責(zé)的不同，以護士的工作表現(xiàn)、工作質(zhì)量、患者滿意度、技術(shù)難度等作為考核要素，設(shè)置不同的權(quán)重系數(shù)，并將考核結(jié)果與晉級、晉升、學(xué)習(xí)機會和評選優(yōu)秀掛鉤。

1.2.3 科室將培訓(xùn)考核與崗位管理緊密結(jié)合，使崗位管理落到實處 根據(jù)N0～N6層護士的基礎(chǔ)水平、知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)特點，安排不同層級護士的推薦課程，并對分層培訓(xùn)進(jìn)行指導(dǎo)。

1.3 實施

1.3.1 獎金計算公式 （1）護士個人獎金=（護士獎金總數(shù)-績效考核總數(shù)）÷護士職稱總系數(shù)×個人職稱系數(shù)+個人績效考核獎金。（2）“績效考核總數(shù)”是護理部為了獎勵當(dāng)月的優(yōu)秀個人及集體的總額。“護士職稱總系數(shù)”是醫(yī)院績效方案所有護士的總系數(shù)，“個人職稱系數(shù)”是護理部二次分配方案中確定的系數(shù)，“個人績效考核獎金”是根據(jù)護士表現(xiàn)綜合評定用于激勵護士獎金數(shù)。

1.3.2 不同層級護士的獎金 全院護士總的獎金不變，根據(jù)醫(yī)院護士各層級人員，N1～N2護士172人，占全院護士比例57.14%，離職護士人員調(diào)查顯示95%護士都是初級護士N1～N2護士，為了穩(wěn)定醫(yī)院護士隊伍，護理部根據(jù)能級對應(yīng)原則，進(jìn)行獎金二次分配，大大提高N1～N2護士的獎金。層級分明，提高了護理一線人員的積極性，穩(wěn)定了醫(yī)院護士隊伍，降低護士辭職率。舉例：醫(yī)院系數(shù)正高1.5，副高1.4，主管1.2，護師0.9，護士0.8，新護士醫(yī)院補貼1500元，按照醫(yī)院平均獎為5000元計算，具體算法見表1。

2 結(jié)果

2.1 離職原因調(diào)查

通過調(diào)查醫(yī)院2013年離職護士，結(jié)果顯示因醫(yī)院獎金低的占總離職人數(shù)69.23%，見表2。

2.2 滿意度調(diào)查

每季度隨機抽取出院患者250例進(jìn)行護士滿意度調(diào)查，結(jié)果顯示患者及家屬對護士滿意度由原來的93%～95%上升到97%～99%，見表3。

2.3 護士滿意度調(diào)查

護士301人對獎金績效二次分配表示滿意，其個人獎金明顯比以前提高，工作積極性和服務(wù)態(tài)度比之前提高，對職業(yè)前景發(fā)展有信心，見表4。

3 討論

長期以來，護理工作是一項高風(fēng)險、高強度、高應(yīng)激的工作，不規(guī)律的工作模式使護理人員承受著來自社會、家庭、患者的多重壓力。眾所周知，在醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)，相對比而言，護理人員的社會地位及福利待遇均處于較低水平，導(dǎo)致我國護理人員每年有20%～40%的流失量，特別是合同制護士流失現(xiàn)象更為嚴(yán)重[7]。護士隊伍是醫(yī)院中數(shù)量最大、工作接觸面最廣且影響面最大的，薪酬激勵機制成為護理部門關(guān)注的焦點，如何科學(xué)地進(jìn)行薪酬設(shè)計，最大限度地降低護士辭職率，調(diào)動各層級護士積極性，提高護士職業(yè)滿意度，成為醫(yī)院管理者研究的重要課題[8]。調(diào)查表明科室獎金分配采用同工同酬方式，存在層級不分明，護士的技術(shù)、能力得不到體現(xiàn)等弊端；護士對職業(yè)前景發(fā)展不明朗，工作情緒低落，護士滿意度不佳[9]。

新型崗位管理模式的理念就是以臨床護理實際需要為出發(fā)點，通過評定對象的業(yè)務(wù)能力，不同能級的護士負(fù)責(zé)不同層次的護理工作，才能有效減少人力資源浪費。獎金績效二次分配由護理部統(tǒng)籌，根據(jù)臨床各科護士不同層級，進(jìn)行獎金二次分配，突出工作量和崗位風(fēng)險權(quán)重，體現(xiàn)能級對應(yīng)，多勞多得、優(yōu)勞優(yōu)得，對護士獎金分配方法進(jìn)一步優(yōu)化[10]，能激勵護士的積極性，對于護士職業(yè)生涯有期盼，還能夠有效挖掘護理人員的工作潛能，提高護理工作質(zhì)量。獎金績效二次分配得到全院護理人員的一致支持，高年資護士一般在特殊崗位，風(fēng)險系數(shù)及勞動強度小于臨床一線人員。高年資護士獎金減少一般波動在100～300元，心理沖擊小，對于獎金減少表示理解。低年資護士獎金平均增加200～300元，護士不同層級間存在差異，激勵護士向上一級別發(fā)展，對護士心理激勵作用明顯強化。

綜上所述，新型崗位管理模式下的獎金績效二次分配可提高護士的主動服務(wù)意識，增強護士的自豪感和成就感，降低護士辭職率，提高護理質(zhì)量和工作效率，提高患者及其家屬的滿意度，是一種切實可行值得推廣的人性化護理管理方式。

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篇10

關(guān)鍵詞 新醫(yī)改 醫(yī)院 全面預(yù)算管理

一、引言

看病難、看病貴是廣大病患面臨的普遍難題，這拷問著我國醫(yī)療體制，新醫(yī)改政策正是破解這個難題的鑰匙。近幾十年來，伴隨我國經(jīng)濟騰飛，醫(yī)院的規(guī)模和實力不斷增強，但是預(yù)算管理始終不夠科學(xué)規(guī)范。資金是醫(yī)院運轉(zhuǎn)和發(fā)展的“血液”，也是醫(yī)院大力發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的價值基礎(chǔ)，如何規(guī)范收支管理，把預(yù)算用到“刀刃”上，是醫(yī)院必須正視和解決的問題。

二、新醫(yī)改的背景概述

改革開放以來，我國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)取得了重大的發(fā)展，覆蓋城鄉(xiāng)的醫(yī)藥衛(wèi)生體系逐漸形成，疾病防治能力得到了顯著提升。同時，醫(yī)藥保障覆蓋的人口范圍也在不斷擴大，整體醫(yī)療技術(shù)水平有了大幅度提升，群眾健康得到了明顯改善。與此同時，我國醫(yī)藥事業(yè)發(fā)展與群眾健康需求不適應(yīng)的矛盾卻也逐漸凸顯出來。城鄉(xiāng)醫(yī)藥衛(wèi)生資源配置不夠科學(xué)、發(fā)展失衡，社區(qū)、農(nóng)村衛(wèi)生服務(wù)工作不到位，醫(yī)藥保障制度不健全等問題對我國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)進(jìn)一步發(fā)展形成了阻礙。2009年4月，《關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》正式出臺，同時了《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點實施方案（2009-2011年）》，標(biāo)志著新醫(yī)改正式啟動。2017年1月9日，國務(wù)院了《“十三五”深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革規(guī)劃》，加上“兩票制”實施意見、薪酬制度配套政策，意味著“新醫(yī)改”進(jìn)入深水區(qū)。

三、新醫(yī)改視角下醫(yī)院預(yù)算管理的難點

新醫(yī)改政策要求實行收支兩條線，執(zhí)行全面預(yù)算管理，把所有收支全部納入預(yù)算管理，并且抓住整個預(yù)算管理的關(guān)鍵點?？墒牵L期以來醫(yī)院習(xí)慣了粗放式管理模式，缺乏預(yù)算管理意識，資金管理水平較低，有規(guī)不依、有章不循的現(xiàn)象廣泛存在；預(yù)算管理制度不夠健全，設(shè)置的預(yù)算指標(biāo)不合理、不科學(xué)，執(zhí)行過程中缺少硬性約束，資金使用的隨意性大，預(yù)算超支成為常態(tài)；預(yù)算編制水平較低，普遍采用“基數(shù)法”編制預(yù)算，預(yù)算內(nèi)容不全面，結(jié)果編制出來的預(yù)算往往成為空頭支票；有的醫(yī)院缺乏必要的調(diào)查研究，盲目進(jìn)行項目投資，立項、申報、審批等流程把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致超預(yù)算支出，而且項目劃撥的專項資金不能完全發(fā)揮效益；而且，資金管理方式和手段相對傳統(tǒng)化，通常注重后期管理，卻缺乏對資金使用過程的動態(tài)控制，資金使用審核不嚴(yán)，資金管理的權(quán)責(zé)不夠明確，導(dǎo)致資金使用計劃與實際嚴(yán)重脫節(jié)，資金管控流于形式。

四、新醫(yī)改視角下醫(yī)院加強預(yù)算管理的方案

（一）建立全面預(yù)算管理體系

資金是醫(yī)院經(jīng)營管理的價值基礎(chǔ)，預(yù)算管理水平直接反映了醫(yī)院的財務(wù)管理水平和經(jīng)營管理能力，為此醫(yī)院必須高度重視預(yù)算管理工作，建立全面預(yù)算管理體系，成立專門的預(yù)算管理部門，做好資金風(fēng)險預(yù)測，并采取相應(yīng)的措施加以防范。首先，醫(yī)院應(yīng)增強預(yù)算管理意識，制定預(yù)算管理制度，完善資金審批制度，規(guī)范資金管理流程，根據(jù)醫(yī)院的運營情況和外部環(huán)境建立相應(yīng)的財務(wù)控制模式，以保障資金流動和經(jīng)費支出的科學(xué)性、計劃性、有效性；其次，資金流轉(zhuǎn)面臨著多種風(fēng)險，醫(yī)院要建立相適應(yīng)的風(fēng)險監(jiān)測體系，隨時監(jiān)控項目投資風(fēng)險、資金流動性風(fēng)險等，及時對風(fēng)險作出預(yù)警，合理規(guī)避資金風(fēng)險，確保經(jīng)營管理與資金管理同步協(xié)調(diào)，以維護資金的安全；此外，要建立健全資金使用考核機制，落實資金管理問責(zé)制度，實現(xiàn)資金管理的權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一，充分激發(fā)管理人員的積極性，避免預(yù)算超支、資產(chǎn)閑置和資金沉淀等問題。

（二）全面提升預(yù)算編制水平

全面預(yù)算管理是資金管理的重要方法，也是實施控制和監(jiān)督的重要手段，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立總預(yù)算、院級預(yù)算、責(zé)任預(yù)算的三級預(yù)算體系，其中醫(yī)院總預(yù)算是預(yù)算管理部門根據(jù)年度事業(yè)計劃建立的醫(yī)院總體財務(wù)預(yù)算，院級預(yù)算是各行政職能部門編制的醫(yī)院層級預(yù)算，責(zé)任預(yù)算是各責(zé)任中心編制的業(yè)務(wù)收支預(yù)算。醫(yī)院應(yīng)改變傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法，建立健全預(yù)算體系，深化預(yù)算編制方法，根據(jù)醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和各項經(jīng)營指標(biāo)，自下而上逐級編制資金預(yù)算，并優(yōu)化預(yù)算分配結(jié)構(gòu)。首先，加大信息化建設(shè)力度，及時引入專門的財務(wù)軟件與數(shù)據(jù)系統(tǒng)，提高預(yù)算編制的信息化水平；其次，在開展預(yù)算之前，預(yù)算管理人員必須做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集整理工作，確保預(yù)算編制的科學(xué)化和精細(xì)化；再次，應(yīng)加強資金收支管理，認(rèn)真統(tǒng)計近幾年的信息數(shù)據(jù)，充分借助計算機系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并采用多種預(yù)算編制方法。例如，藥品材料費用可采用彈性預(yù)算法；業(yè)務(wù)收入采用滾動預(yù)算法；管理費用零基預(yù)算法；臨床醫(yī)技科室的收支結(jié)余采用績效預(yù)算法；資產(chǎn)折舊費用采用固定預(yù)算法等。最后，應(yīng)設(shè)計科學(xué)、明確的指標(biāo)體系，將所有數(shù)據(jù)錄入計算機進(jìn)行分析，從而提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（三）嚴(yán)格落實預(yù)算管理方案

醫(yī)院應(yīng)確保預(yù)算分配管理的科學(xué)性，把預(yù)算指標(biāo)層層分解與落實到各部門，嚴(yán)格按照預(yù)算程序開展各項預(yù)算管理工作，并明確相關(guān)責(zé)任人，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行全程監(jiān)控，嚴(yán)格落實預(yù)算管理方案，切實糾正粗、疏、漏、亂等現(xiàn)象。醫(yī)院應(yīng)對支出進(jìn)行分類管理，提高經(jīng)費使用透明度，嚴(yán)格按照預(yù)算和計劃使用資金，禁止以撥代支、以領(lǐng)代報，或者隨意變更資金用途。要確保資金預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，加強授權(quán)支付管理，將預(yù)算方案嚴(yán)格落到實處，一般不允許更改，對于特殊的超預(yù)算支出必須經(jīng)過申報和審批程序才可變更。而且要設(shè)立預(yù)算預(yù)警體系，重點關(guān)注預(yù)算偏差、資金異動、大額支出等，嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行審批，并且認(rèn)真分析預(yù)算與實際出現(xiàn)差異的原因，實現(xiàn)對資金的實時動態(tài)控制。

（四）積極引入績效考核機制

全面預(yù)算管理對財務(wù)管理工作提出了很高的要求，醫(yī)院應(yīng)鼓勵財務(wù)預(yù)算管理人員加強學(xué)習(xí)，并提供專業(yè)的、針對性強的培訓(xùn)課程，快速提高他們的預(yù)算管理工作水平。為了確保預(yù)算管理的效果，醫(yī)院必須加強監(jiān)督檢查，為此可以成立監(jiān)督考核小組，積極引入績效考核機制，制定科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)，同時加強動態(tài)考核和監(jiān)督，把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績效考核體系，將各部門的工作目標(biāo)與預(yù)算管理相結(jié)合，給予預(yù)算執(zhí)行良好的部門以獎勵，對預(yù)算執(zhí)行較差或違背預(yù)算管理制度的部門進(jìn)行通報批評。監(jiān)督考核小組及時將預(yù)算績效考核結(jié)果反饋給醫(yī)院的管理人員，讓管理層得以總結(jié)預(yù)算管理存在的問題，并積極思索解決方案。將考核與獎懲相結(jié)合，實行獎優(yōu)罰劣，才能積極建立講約束、講實效、講規(guī)范的預(yù)算管理新機制，從而保證預(yù)算管理的執(zhí)行力，防止出現(xiàn)編制、執(zhí)行兩張皮的現(xiàn)象。

五、結(jié)語

2009年以來，我國出臺了一系列醫(yī)改政策，可以預(yù)料，隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入推進(jìn)，醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的競爭將日趨激烈，規(guī)范化管理是醫(yī)院的必然發(fā)展方向。預(yù)算管理是一種全員、全方位、全過程的管理，各級醫(yī)院必須積極適應(yīng)發(fā)展形勢，積極落實全面預(yù)算管理，規(guī)范資金運作體系，促進(jìn)醫(yī)院管理透明化、科學(xué)化、規(guī)范化，并積極推動我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革。

（作者單位為重慶醫(yī)科大學(xué)附屬兒童醫(yī)院）

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