導語：如何才能寫好一篇財稅新政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、新準則職工薪酬內(nèi)涵

職工薪酬計劃是企業(yè)經(jīng)營活動必不可少的一部分，但我國在新準則前對這一重要的概念沒有一個整體的明晰的框架，對職工薪酬的理解比較狹隘，一般僅指工資和福利費，有關(guān)職工薪酬的會計處理規(guī)定也散見于各相關(guān)規(guī)定。新準則職工薪酬的內(nèi)涵要廣泛得多。指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。企業(yè)薪酬準則所規(guī)定的職工薪酬主要內(nèi)容與《勞動合同法》所規(guī)定的勞動報酬一致，將原單一核算工資、福利、社保等費用歸一，明確企業(yè)為每一崗位職工所支付的全部報酬和企業(yè)成本。

二、新準則職工薪酬核算變化

會計核算時，設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”一級科目，根據(jù)薪酬類別如工資薪酬、福利費、各類社會保險費用、辭退補償、帶薪休假費用等，設(shè)置二級科目，如“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付辭退補償”、“應(yīng)付社會保險費”、“應(yīng)付住房公積金”、“應(yīng)付福利費”等，取消原先的“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“其他應(yīng)付款”等一級科目。準則統(tǒng)一了各類職工薪酬的會計處理原則：在職工提供服務(wù)的會計期間確認為負債，根據(jù)受益對象計入資產(chǎn)成本或當期費用，但辭退福利除外。

三、職工薪酬的會計和稅法主要差異分析

職工薪酬從涵蓋時間和支付形式來看，包括企業(yè)在職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣利；從支付對象來看，包括提供給職工本人及其配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利，如支付給因公傷亡職工的配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的撫恤金。會計上核算的其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出較廣，稅法上應(yīng)仔細鑒別，有部分并非是稅法意義上的工資總額內(nèi)容。

計量職工薪酬時，應(yīng)該按照國家標準計提。國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預計當期應(yīng)付職工薪酬。實際發(fā)生金額大于預計金額時，應(yīng)當補提應(yīng)付職工薪酬。

實際發(fā)生金額小于預計金額時，應(yīng)當沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

1.職工工資、獎金、津貼和補貼。國家統(tǒng)計局的規(guī)定工資總額和新稅法上工資的口徑基本相同。從職工人員規(guī)定上來看，依照會計準則及指南會計上，職工人數(shù)的概念較廣泛，包含與勞動法吻合的，簽訂合同的所有人員、職工；以及未簽訂合同，但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等；此外還有為企業(yè)提供了類似服務(wù)，也納入準則的職工范疇。稅法上，人員工資薪金能否作稅前扣除，關(guān)鍵是看是否是本企業(yè)任職或者受雇的員工，是否是合理的工資薪金支出。對合理的判斷，主要從雇員實際提供的服務(wù)與報酬總額在數(shù)量上是否配比合理進行，凡是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出都可以在稅前據(jù)實扣除。

2.職工福利費。新準則改變了以前按工資總額14％計提職工福利費的做法,而是采用按實列支的處理辦法。新財務(wù)通則改革企業(yè)職工福利財務(wù)制度，原從職工福利費列支的職工醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保險項目統(tǒng)一改為按照規(guī)定比例直接從成本中列支。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，按規(guī)定據(jù)實列支，超過稅法規(guī)定允許列支的部分調(diào)整應(yīng)納稅所得額，實施條例繼續(xù)維持了職工福利費扣除標準，但由于計稅工資已經(jīng)放開，實施條例將“計稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高。

3.社會保險費。指企業(yè)按照國務(wù)院、各地方政府或企業(yè)年金計劃規(guī)定的基準和比例計算，向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費(包括向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費和向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補充養(yǎng)老保險費)、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費。企業(yè)以購買商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇屬于提供的職工薪酬，應(yīng)當按照職工薪酬的原則進行確認、計量和披露。

關(guān)于有關(guān)保險的稅前扣除，稅法強調(diào)的依國家有關(guān)規(guī)定繳交的可以稅前扣除，不符合規(guī)定的不予稅前扣除。

4.住房公積金。企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的住房公積金，準予扣除，超范圍和標準的住房公積金不允許稅前扣除。

5.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。企業(yè)分別按照職工工資總額的2%和1.5%或2.5%計量應(yīng)付職工薪酬(工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費)義務(wù)金額和應(yīng)相應(yīng)計入成本費用的薪酬金額；稅法上企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這些與科技部等六部委規(guī)定的比例及《工會法》規(guī)定的比例相銜接。

6.非貨幣利。企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，職工無償使用企業(yè)資源，免費為職工提供商品或服務(wù)等。稅法上對非貨幣利，是否應(yīng)當計入工資總額還存在爭議?；蛘J為此情形個人并無可自由支配所得，因此不應(yīng)當計入工資總額；或認為企業(yè)為職工個人負擔的費用都應(yīng)當計入工資、薪金所得。具體確認時應(yīng)根據(jù)實際情況，原則上應(yīng)可作為非現(xiàn)金形式的勞動報酬計入工資、薪金所得扣除，不符合規(guī)定的可作為福利費項目處理。

7.勞動經(jīng)濟補償。企業(yè)在職工勞動合同尚未到期之前解除與職工的勞動關(guān)系?；蛘邽楣膭盥毠ぷ栽附邮懿脺p而提出補償建議的計劃中給予職工的經(jīng)濟補償，由于被辭退的職工不再為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，因此，對于滿足負債確認條件的所有辭退福利，均應(yīng)當于辭退計劃滿足預計負債確認條件的當期計入費用，不計入資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定，職工沒有選擇繼續(xù)在職的權(quán)利，企業(yè)支付的一次性生活補貼及一次性補償支出等，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除或以后年度均勻攤銷。若職工有選擇繼續(xù)在職的權(quán)利，屬于或有事項，通過預計負債計入了費用。稅法上對費用的稅前扣除，原則上應(yīng)為據(jù)實扣除，因此按稅法規(guī)定對企業(yè)確認的預計負債而計入費用的金額不允許稅前扣除。

此外，準則上職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。稅法處理時，要注意和不作為工資薪金支出的項目相區(qū)別或予以剔除。凡是符合稅法規(guī)定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出才可以在稅前據(jù)實扣除。

篇2

一、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的概念及特點

“創(chuàng)新”這一概念最早是由美籍奧地利經(jīng)濟學家熊彼特提出的。他認為，創(chuàng)新就是企業(yè)家對“生產(chǎn)要素新的組合”，建立一種“新的生產(chǎn)函數(shù)”，主要包括以下五種情況：（1）引入一種新產(chǎn)品或提供一種產(chǎn)品的新質(zhì)量；（2）采用一種新的生產(chǎn)方法；（3）開辟一個新市場；（4）獲得一種原料或半成品的新的來源；（5）實行一種新的企業(yè)組織形式。其中，（1）和（2）屬于技術(shù)創(chuàng)新，（3）和（4）屬于市場創(chuàng)新，（5）屬于制度創(chuàng)新。而對于技術(shù)創(chuàng)新，目前還沒有一個統(tǒng)一的定義，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）認為技術(shù)創(chuàng)新是使一種設(shè)想成為工業(yè)或商業(yè)的活動中銷路好的產(chǎn)品或改進的產(chǎn)品的變化；美國小企業(yè)管理局認為技術(shù)創(chuàng)新就是從發(fā)明開始，繼而開始發(fā)明成果，然后向市場推出新型的產(chǎn)品、工藝或服務(wù)過程；有專家認為技術(shù)創(chuàng)新就是一個以市場為導向、以提高國際競爭力為目標，從新產(chǎn)品或新工藝設(shè)想的產(chǎn)生，經(jīng)過研究與開發(fā)、工程化、商業(yè)化生產(chǎn)，到市場推廣應(yīng)用整個過程一系列活動的綜合。

讓企業(yè)真正成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，就是要使企業(yè)參與技術(shù)創(chuàng)新活動的整個過程，而且在整個技術(shù)創(chuàng)新活動中占據(jù)主導地位，發(fā)揮主導作用。具體說來，包括以下幾個方面：一是企業(yè)作為自主技術(shù)創(chuàng)新的投資決策主體，在國家宏觀經(jīng)濟政策的指導下，依據(jù)行業(yè)發(fā)展前景、市場競爭格局以及產(chǎn)品未來市場需求變化等，自主選擇適合本企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的創(chuàng)新項目和技術(shù)，并通過多種渠道籌集資金，理性投資，承擔相應(yīng)的市場風險；二是企業(yè)而非專門的研究所、大專院校要成為研發(fā)的主體，加大研發(fā)投入，建立企業(yè)自主創(chuàng)新平臺和研發(fā)中心，調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)科技資源配置；三是企業(yè)要成為科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的主體，著手建立有利于企業(yè)科技成果迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的體制機制；四是企業(yè)要成為自主技術(shù)創(chuàng)新的利益分配主體，企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納稅費后，有權(quán)對其技術(shù)創(chuàng)新收益進行自主合理分配和使用，包括留出部分利潤用于企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模、加強研發(fā)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及獎勵有關(guān)科技人員等。

二、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的必要性

（一）提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是落實科學發(fā)展觀、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的重要內(nèi)容。通過不斷增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力，節(jié)約使用、綜合利用各類資源，提高資源利用效率和效益，保護生態(tài)環(huán)境，進而實現(xiàn)從資源消耗型社會向資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會轉(zhuǎn)變；同時，用高新技術(shù)和先進適用技術(shù)改造和提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，增加產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的技術(shù)含量和附加值，并積極發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，引導各類生產(chǎn)要素向新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域合理流動和優(yōu)化配置，努力培育新的經(jīng)濟增長點，實現(xiàn)整個國民經(jīng)濟又好又快地發(fā)展。

（二）提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是實現(xiàn)全面建設(shè)小康社會宏偉目標的重要保證。世界各國經(jīng)濟發(fā)展的實踐證明，技術(shù)創(chuàng)新對于一個國家或地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展和社會進步的作用日益凸顯，新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備已經(jīng)成為支撐整個國民經(jīng)濟增長的重要力量源泉。黨的十六大報告明確提出，在本世紀頭二十年，集中力量全面建設(shè)惠及十幾億人口的更高水平的小康社會，在優(yōu)化結(jié)構(gòu)和提高效益的基礎(chǔ)上，國內(nèi)生產(chǎn)總值2020年力爭比2000年翻兩番。黨的十七大報告又進一步提出，在優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高效益、降低消耗、保護環(huán)境的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)人均國內(nèi)生產(chǎn)總值到2020年比2000年翻兩番。

（三）提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是增強綜合國力、維護國家安全的根本途徑。當前，隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，資本、技術(shù)、信息、人才等生產(chǎn)要素在全球范圍內(nèi)自由流動和配置，科學技術(shù)在促進經(jīng)濟社會發(fā)展、提高綜合競爭力等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。未來綜合國力的競爭，將越來越取決于各國科技發(fā)展水平和自主創(chuàng)新能力。然而，我國企業(yè)自主創(chuàng)新能力還不強，尤其是核心技術(shù)、關(guān)鍵技術(shù)對市場經(jīng)濟發(fā)達國家的依賴程度較高。目前我國對外技術(shù)依存度超過50%，而美國、日本僅為5%左右，因而自主創(chuàng)新能力不強已經(jīng)成為我國參與國際市場競爭、提高綜合國際競爭力的重要瓶頸。只有在引進和借鑒國外先進生產(chǎn)技術(shù)的基礎(chǔ)上，不斷增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力，特別是要集中力量突破一些涉及重要領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的核心技術(shù)、戰(zhàn)略技術(shù)，減少對發(fā)達國家的技術(shù)依賴程度，維護國家經(jīng)濟、社會和國防安全。

三、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的對策建議

筆者認為，結(jié)合當前我國實際情況，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力建議重點做好以下幾方面工作：

（一）要逐步建立財政科技投入穩(wěn)定增長機制，確保財政科技投入的增長幅度高于國家財政經(jīng)常性收入的增長速度，為實施《國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要》和“十一五”（2006-2010年）科技發(fā)展規(guī)劃提供強有力的經(jīng)費保障。當前，尤其是要適當增加對企業(yè)自主創(chuàng)新的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、研發(fā)環(huán)境的財政資金投入，充分發(fā)揮財政資金的引導和帶動作用。主要包括以下幾個方面：一是按照國際慣例，支持企業(yè)建設(shè)國家級、省市級技術(shù)研發(fā)中心，搭建有關(guān)產(chǎn)業(yè)或企業(yè)技術(shù)研發(fā)的公共平臺，著力提高其研發(fā)水平；二是支持建設(shè)以自主創(chuàng)新技術(shù)、產(chǎn)品為主的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、科技園區(qū)，由于這些高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、科技園區(qū)聚集了大量的技術(shù)創(chuàng)新型企業(yè)，以及以這些技術(shù)創(chuàng)新型企業(yè)為主要服務(wù)對象的社會中介機構(gòu)，因而加強財政資金投入會對改善企業(yè)自主創(chuàng)新環(huán)境、促進企業(yè)自主創(chuàng)新服務(wù)體系建設(shè)、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力等具有十分重要的作用；三是加強對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)保護的支持力度，尤其是對國外自主知識產(chǎn)權(quán)的申請和維護費用比較高，而且難度相當大，而財政資金給予必要的支持則可以有效解決企業(yè)自身力量薄弱的弱點，增強企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)保護的能力。

（二）建立和完善中小企業(yè)發(fā)展基金，主要用于中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)資助、技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)改造項目貼息、科技成果轉(zhuǎn)化、對中小企業(yè)社會化服務(wù)體系的資助等。按照《中小企業(yè)促進法》有關(guān)規(guī)定，中小企業(yè)發(fā)展基金的資金來源可由四個部分組成，即中央財政預算安排的扶持中小企業(yè)發(fā)展專項資金、基金收益、捐贈以及其他資金。結(jié)合當前實際情況，可以考慮設(shè)立一個專門機構(gòu)對現(xiàn)有分散的資金進行整合，并集中統(tǒng)一管理，這樣既可以有效避免資金多頭管理、責任糾纏不清等問題，還能夠進一步提高財政資金使用效益，更好地發(fā)揮財政資金的政策導向作用，引導社會投資也積極投資中小企業(yè)，為中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大提供更多的資金支持。

（三）完善有利于促進企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策。其中，盡快全面推行增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型。實行增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型，有利于公平企業(yè)稅負，提高企業(yè)資本周轉(zhuǎn)速度，充分調(diào)動企業(yè)增加科技投入、優(yōu)化科技資源配置的積極性和主動性，大大增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力。同時，還要結(jié)合當前實際情況，采取有效措施盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅率。此外，對于企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，尤其是一些研發(fā)費用較多、支出比重較大的企業(yè)，考慮允許按照一定比例進行稅前抵扣；對于企業(yè)利用研發(fā)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化形成的各種有形、無形資產(chǎn)對外投資所獲得的收益，以及由此造成的資產(chǎn)評估凈值增加，可以考慮在一定期限內(nèi)適當減免企業(yè)所得稅；適當減免企業(yè)尤其是中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅，提高計稅工資稅前扣除標準，對于企業(yè)技術(shù)人員的專利收入、版權(quán)收入以及技術(shù)援助收入也要考慮適當減免。

篇3

21世紀，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是世界各國綜合國力競爭的主要標志，也是企業(yè)核心競爭力強弱的重要指標。但對于什么是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)至今還沒有明確統(tǒng)一的定義，不同的學者對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的理解不一。陳永忠定義高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是一個知識、技術(shù)、資金、信息密集的產(chǎn)業(yè)。陳程和劉和東認為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是一系列新技術(shù)群的統(tǒng)稱，它是以最新科學成就和發(fā)現(xiàn)為基礎(chǔ)，進行科研和創(chuàng)造，不斷地創(chuàng)新技術(shù)，開發(fā)新產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)。王昌林認為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的戰(zhàn)略性先導產(chǎn)業(yè)，是一個以智力密集型工業(yè)為基礎(chǔ)，在多學科技術(shù)集成下服務(wù)于基礎(chǔ)工業(yè)和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的綜合性產(chǎn)業(yè)群。任海玲等人認為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的戰(zhàn)略先導產(chǎn)業(yè)，是先進生產(chǎn)力的集中體現(xiàn)和主要標志，是促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的重要引擎。本文比較認同第三種觀點。江蘇省作為全國經(jīng)濟實力最強的省份之一，有必要進一步謀劃經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。然而，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開國家的宏觀調(diào)控政策。財稅政策作為國家宏觀調(diào)控的最直接和最有力的政策之一，在促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面起到了很大的作用，但同時也遇到了諸多問題，本文就是在此基礎(chǔ)上對存在的問題提出針對性意見。

二、目前江蘇省財稅政策在促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的問題

1.財政政策在促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的問題。財政撥款始終無法為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供足夠的資金，政府財政應(yīng)承擔的職責尚未完成。2013年江蘇省公共財政預算支出為7798.47億元比2012年增長11%，其中用于支持大中型高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的經(jīng)費為16.5億元比2012年增長1.9%，這說明財政資金用于支持高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的增長速度遠低于財政支出的增長速度，這就會導致財政資金的投入比例和長期效應(yīng)不符合財政職能的要求，最終偏離了財政資金的引導作用。2.稅收政策在促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的問題。目前江蘇省稅收政策問題主要集中在所得稅和增值稅方面。所得稅方面主要存在優(yōu)惠對象不科學、優(yōu)惠方式單一、優(yōu)惠效果欠佳、個人所得稅矛盾突出和企業(yè)所得稅負擔較重的問題。增值稅方面主要存在高新科技企業(yè)提前墊付稅款加重企業(yè)負擔和對部分企業(yè)征稅政策界定不明等問題。對于高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品，其銷售周期較長不同于一般企業(yè)的商品銷售，所以企業(yè)就要提前墊付增值稅稅款，擠占了企業(yè)本來就不充足的資金，使企業(yè)不能投入足夠的資金進行科技創(chuàng)新。

三、促進江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的對策

1.促進江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政政策。（1）增加科技經(jīng)費的投入。目前江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展取得了諸多成就，企業(yè)創(chuàng)新能力進一步增強，科技對促進全省的經(jīng)濟發(fā)展起到了一定作用，但在財政支持方面仍然不足。我們應(yīng)該加大財政資金對支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的力度，充分發(fā)揮財政資金的導向作用，不斷引導社會資金的流入，加強風險資本的投入機制。同時，要不斷優(yōu)化財政資金的投入結(jié)構(gòu)，合理配置科技資源。（2）優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。江蘇省的財政支出結(jié)構(gòu)主要偏向于高校和科研院所等機構(gòu)，這種財政科技投入的效率較低，科研成果是否能直接創(chuàng)造出社會效益還需實踐檢驗，由此會造成資源的浪費。改變這種財政科技投入模式，可以建立財政科技資金的績效評價體系，創(chuàng)新管理方式，提高財政資金使用效益。2.促進江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策。（1）完善稅種改革。增值稅方面應(yīng)適當擴大高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠的范圍。所得稅方面，企業(yè)所得稅應(yīng)區(qū)別對待不同的高新技術(shù)企業(yè)，對于大中型的、發(fā)展穩(wěn)定運營狀況良好的企業(yè)可以嚴格征收，但對于小型的、處于起步階段的高新技術(shù)企業(yè)可以采取相應(yīng)的優(yōu)惠政策，比如提高廣告費的扣除比例等。個人所得稅應(yīng)實行分類課征制度，不同崗位上的科技人員實行不同的稅收優(yōu)惠政策。（2）對風險投資資金給予稅收優(yōu)惠。風險資本是推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要動力之一，對風險投資活動給予稅收優(yōu)惠不僅可以促進我國資本市場的發(fā)展，同樣會有益于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

篇4

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；科技創(chuàng)新；財稅政策

基金項目：2015年東莞職業(yè)技術(shù)學院科研基金資助項目（項目編號：2015C28）

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年9月27日

一、引言

東莞作為一個中小企業(yè)制造名城，在經(jīng)過30多年改革開放大格局下的高速增長之后也步入“新常態(tài)”，正處于結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級爬坡越坎階段，產(chǎn)業(yè)層次整體不高的局面亟待改變，突破關(guān)鍵就在于大力實施創(chuàng)新驅(qū)動，大力培育新的經(jīng)濟增長點。因此，能否準確識別阻礙中小企業(yè)科技創(chuàng)新的瓶頸因素，并采取適宜的措施予以消除，無論是對于中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展還是東莞經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型升級都具有重要意義。

二、東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新現(xiàn)狀及影響因素

（一）東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新現(xiàn)狀

1、創(chuàng)新活動的研發(fā)投入強度不夠。企業(yè)的自主研發(fā)投入是技術(shù)創(chuàng)新的核心基礎(chǔ)，技術(shù)創(chuàng)新是中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本因素。本文以研發(fā)費用與企業(yè)銷售收入比值來說明創(chuàng)新活動的科研經(jīng)費投入強度。根據(jù)以往的經(jīng)驗，研發(fā)費用不足銷售收入1%的，企業(yè)難以生存；達到3%的，企業(yè)可以勉強維系；達到5%的，才有可能與其他企業(yè)競爭；而只有達到8%的，才有機會發(fā)展壯大。通過對東莞在中小板、創(chuàng)業(yè)板和新三板上市企業(yè)中的惠倫晶體、正業(yè)科技、碩源科技、粵林電氣等8家資源較豐富的企業(yè)財務(wù)年報的測算，近三年研發(fā)投入平均也只有4%上下，而其他數(shù)量眾多、資源貧乏的中小企業(yè)的研發(fā)投入就更不樂觀。

2、創(chuàng)新成果有限，產(chǎn)業(yè)化程度低。由于東莞過去多數(shù)民營企業(yè)以出口加工貿(mào)易為主，從事低附加值的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，沒有掌握核心技術(shù)，整個產(chǎn)業(yè)鏈也比較低端，導致中小企業(yè)長期未能形成良好技術(shù)創(chuàng)新意識。盡管在大眾創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的大背景下，中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新狀況明顯好轉(zhuǎn)，但是由于中小企業(yè)自身經(jīng)濟資源先天薄弱，導致技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)投入嚴重不足，直接影響技術(shù)創(chuàng)新成果的數(shù)量和質(zhì)量。即使企業(yè)形成了專利技術(shù)，由于技術(shù)創(chuàng)新市場導向機制不健全、創(chuàng)新成果商業(yè)化與產(chǎn)業(yè)化程度不高，導致許多授權(quán)專利成果只停留在紙面上，沒有完全轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力，進一步削弱了中小企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)投入的積極性。

（二）東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新的影響因素

1、企業(yè)經(jīng)營成本過重，融資困難。節(jié)能減排和量化寬松貨幣政策的實施導致各類生產(chǎn)材料、能源價格上漲，用工荒致使企業(yè)人工成本迅速增加，在各種生產(chǎn)要素聯(lián)合漲價的壓力下，中小企業(yè)運營成本也大幅度攀升。由于中小企業(yè)規(guī)模小，抗風險能力弱，對宏觀經(jīng)濟形勢更加敏感，在外需低迷、內(nèi)需收縮的局面下，中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)（SMEDI）自2011年第一季度開始下降到100以下，至今仍然未超過100這一“枯榮線”。中小企業(yè)科技創(chuàng)新由于天然高風險性和規(guī)模弱勢，在經(jīng)濟不景氣且經(jīng)營持續(xù)成本上升情況下，很容易出現(xiàn)資金短缺，靠自身積累獲得技術(shù)創(chuàng)新資金比較困難；同時，銀行等金融機構(gòu)更傾向于為大型企業(yè)提供資金支持，以降低貸款風險，加上風險投資、信用擔保制度等還不夠完善，以致中小企業(yè)外源性融資渠道極其有限。中小企業(yè)受制于資金短缺，難以制定和實施長期的技術(shù)創(chuàng)新規(guī)劃，是一直以來限制中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的瓶頸因素。

2、中小企業(yè)創(chuàng)新人才基礎(chǔ)薄弱，人才流失嚴重。盡管中小企業(yè)提供了大量的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，但對高素質(zhì)創(chuàng)新人才吸引力明顯不足。因為中小企業(yè)無論工作穩(wěn)定性、薪金待遇、職位晉升等方面在短期內(nèi)都無法和大型企業(yè)相比，導致多數(shù)高素質(zhì)人才不愿意選擇高風險的科技創(chuàng)新型中小企業(yè)就業(yè)。根據(jù)課題組成員對東莞松山湖高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)部分中小企業(yè)人力資源的隨機抽樣問卷調(diào)查顯示：企業(yè)員工本科學歷絕大部分都未超過50%，這對于以創(chuàng)新為使命和生存手段的高新技術(shù)企業(yè)來說無疑折射出人才儲備不足。代表東莞最高科技水平的松山湖開發(fā)區(qū)中小企業(yè)況且如此，其他鎮(zhèn)區(qū)的中小企業(yè)人才資源就可想而知了。由于中小企業(yè)人力資源管理水平有限，企業(yè)并未進行系統(tǒng)的職位分析和職位價值評估，導致制定薪酬制度不合理，績效工資或期權(quán)沒有起到足夠激勵作用，同時企業(yè)內(nèi)部人才培訓體系不完善，影響員工對企業(yè)文化的認同感，以上原因都是加速中小企業(yè)科技創(chuàng)新人才流失的主要因素。

三、東莞促進中小企業(yè)科技創(chuàng)新財稅政策存在的問題

（一）政府財政科技支出強度不夠。近年來東莞在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和創(chuàng)新驅(qū)動的背景下，財政科技支出絕對量不斷增加，對企業(yè)的科技扶持力度持續(xù)增強。由于無法獲得具體的中小企業(yè)創(chuàng)新財政科技投入，但東莞是中小企業(yè)制造名城，所以用總的財政科技撥款數(shù)據(jù)來替代中小企業(yè)財政科技支出也不影響總體判斷。地方政府對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的扶持力度用財政科學技術(shù)支出占地方財政總支出比例來衡量。深圳作為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級成功典范的創(chuàng)新之城，近五年深圳市財政投入科技創(chuàng)新的資金占地方財政支出的比例基本維持在5%以上高水平，帶動了全社會研發(fā)投入強度穩(wěn)步提高。如圖1所示，盡管東莞的財政科技投入力度不小，相對強度基本都在3%以上，但是和深圳這種標桿性的創(chuàng)新之城比較，差距還是十分明顯。在2009～2013年度期間，從絕對財政科技投入來看，東莞的最高投入年份是2012年的18.54億元，而深圳即使是最低投入年份2011年也有70億元；從財政科技投入強度來看，東莞除了在2011年的財政科技投入強度略微高于深圳之外，其他的四個年度都遠遠落后于深圳。所以東莞在財政科技投入強度上有待于加強。（圖1）

（二）扶持中小企業(yè)融資擔保財政政策不到位。目前，東莞還沒有建立起健全的有效支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的投融資體制，中小企業(yè)融資難、融資貴的問題還沒有得到徹底緩解。首先，財政補貼的重點本應(yīng)向吸納就業(yè)和促進技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè)傾斜，而在實際操作中，財政補貼在一定程度上具有普惠性，財政補貼面廣量小，對中小企業(yè)創(chuàng)新的支持力度非常有限；其次，政府扶持中小企業(yè)融資擔保的杠桿效應(yīng)還不突出，還不能夠以有限的財政資金撬動整個信用擔保體系的大發(fā)展。盡管政府財政直接投資設(shè)立的政策性信用擔保機構(gòu)有一定規(guī)模，但是對互助擔保機構(gòu)投入不足，對再擔保投入建設(shè)滯后，也影響了財政資金扶持中小企業(yè)信用擔保體系的杠桿作用，不利于形成社會多元化投資、機制靈活有效、面向市場的擔保機構(gòu)體系；最后，財政扶持推動擔保風險分擔和補償機制建設(shè)滯后，同時由于創(chuàng)新性中小企業(yè)具有天然的高風險性和規(guī)模劣勢，最終導致金融機構(gòu)對中小企業(yè)資金融資扶持積極性不高。

（三）政府采購政策不利于中小企業(yè)。政府采購是“需求拉動”政策，既可以為中小企業(yè)創(chuàng)造穩(wěn)定的市場需求，降低中小企業(yè)的科技創(chuàng)新風險，又可以通過其示范效應(yīng)引導全社會對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投入，對中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展有極大促進作用。雖然東莞政府采購制度也有鼓勵自主創(chuàng)新的相關(guān)規(guī)定，但是由于對中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品的政府采購比例不高，同時缺乏可行產(chǎn)品認證制度和自主創(chuàng)新企業(yè)評價標準，且政府采購實施細則也不夠完善、政府采購的監(jiān)管不到位等一系列問題，導致政府采購對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的扶持作用并不明顯。

（四）稅收優(yōu)惠政策中小企業(yè)難以享受到位?，F(xiàn)行促進科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策側(cè)重所得稅為主，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠相對較少，且對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的優(yōu)惠政策覆蓋面窄、優(yōu)惠力度較小、設(shè)計內(nèi)容分散、扶持環(huán)節(jié)較片面、地方財政執(zhí)行力度也不夠，導致現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)科技創(chuàng)新促進效果不顯著。同時對人力資本加速形成的稅收激勵措施也不夠完善，削弱了科技人員的創(chuàng)新意愿等，增加了中小企業(yè)科技創(chuàng)新投入的負擔和風險。這種不以科技研發(fā)投入為核心優(yōu)惠對象的稅收政策，容易脫離激勵科技創(chuàng)新的初衷，也嚴重影響了中小企業(yè)創(chuàng)新能力培養(yǎng)的成效和質(zhì)量。

四、完善中小企業(yè)科技創(chuàng)新財稅政策建議

（一）建立穩(wěn)定的財政科技投入增長機制。東莞近年來財政科技支出的絕對總量雖不斷增長，但財政科技支出占一般財政支出的比重相對量卻波動幅度過大。政府應(yīng)該通過地方立法明確規(guī)定每年財政預算中財政科技投入的增長幅度應(yīng)高于經(jīng)常性財政收入的增長幅度，并且財政科技支出占一般預算財政支出的比重不得低于5%，實現(xiàn)財政科技投入的制度性增長，充分發(fā)揮財政科技支出的導向作用和乘數(shù)效應(yīng)。同時科學合理編制年度財政預算，優(yōu)先安排對中小企業(yè)科技創(chuàng)新投入，并加強預算的監(jiān)督管理工作，確保預算中安排的中小企業(yè)財政科技創(chuàng)新支出能夠得到嚴格的執(zhí)行。另外，在提高地方政府對中小企業(yè)財政科技投入的同時，必須確保企業(yè)科技投入的主體地位。

（二）健全和完善多元化、多渠道的融資體系。地方政府除了繼續(xù)改善銀行抵押和擔保貸款這種傳統(tǒng)的中小企業(yè)融資環(huán)境，也要大力發(fā)展融資租賃、知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資等比較新型的融資渠道。中小企業(yè)的融資風險是金融機構(gòu)無法回避的現(xiàn)實問題，所以政府要從政策層面緩解中小企業(yè)融資難的問題，就必須按照國家相關(guān)政策的指引，貫徹政府主導的理念，建立健全的中小企業(yè)貸款風險補償機制。對擔保機構(gòu)為符合條件的中小企業(yè)提供新增貸款擔保而產(chǎn)生的風險，財政給予擔保風險資金支持，通過這種財政資源配置給政策性擔保、再擔保機構(gòu)，間接促進中小企業(yè)的發(fā)展。地方政府應(yīng)該設(shè)立產(chǎn)業(yè)投資基金及中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資引導基金，完善其風險投資機制，并聘請專業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)進行運作和對其所投項目進行跟蹤管理，立體構(gòu)建“撥、貸、投、貼”的財政金融聯(lián)動投入機制，推動金融機構(gòu)為中小企業(yè)科技創(chuàng)新提供融資支持。

（三）加大政府采購對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的激勵。政府采購政策可以為創(chuàng)新的中小企業(yè)提供穩(wěn)定的產(chǎn)品市場，有助于降低中小企業(yè)研發(fā)風險和市場競爭風險。因此，地方政府應(yīng)該制定比較完善的政府采購管理辦法，明確政府采購規(guī)模占GDP的比重，逐步擴大政府采購范圍。同時逐步完善《東莞政府采購實施細則》等配套措施：一是要建立對自主創(chuàng)新產(chǎn)品的認定標準和認證制度，進一步明確中小企業(yè)專用采購目錄和采購比例；二是要初步探索中小企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品的“首購”和“優(yōu)先購買”制度，以便降低中小企業(yè)科技創(chuàng)新市場競爭風險，為中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展開拓市場；三是要降低中小企業(yè)參與政府采購的準入條件，比如降低單筆采購合同金額，降低對企業(yè)資質(zhì)信譽的要求等，并適當給予其投標價格一定優(yōu)惠。

（四）加大中小企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度。國家近年來大力推行結(jié)構(gòu)性的減稅，多項促進企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策也陸續(xù)出臺，但經(jīng)濟下行壓力局面依然十分嚴峻，中小企業(yè)經(jīng)營依然困難重重。東莞作為中小企業(yè)制造名城，應(yīng)該進一步加大稅收優(yōu)惠力度便于促進中小企業(yè)在有限財力中加大創(chuàng)新投入，釋放更大經(jīng)濟活力。建議允許科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)建立科技開發(fā)準備金，借款利息支出允許企業(yè)所得稅稅前據(jù)實列支，并可以無限期遞延扣除政策?？萍奸_發(fā)準備金用于企業(yè)研發(fā)、引進技術(shù)吸收、知識產(chǎn)權(quán)保護利用、技術(shù)培訓等方面。鼓勵科技型中小企業(yè)及時更新設(shè)備，允許其采用加速折舊方法，同時對技術(shù)轉(zhuǎn)讓或提供技術(shù)服務(wù)實行免于征收增值稅。對初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)實行三年免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。財稅部門要提高對中小企業(yè)稅務(wù)服務(wù)意識和服務(wù)質(zhì)量，減少中小企業(yè)獲得創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的成本，把提升中小企業(yè)的科技創(chuàng)新能力和促進中小企業(yè)發(fā)展作為培育稅源的重要保障。

（五）完善科技創(chuàng)新人才優(yōu)惠政策。高水平的科技人才是中小企業(yè)創(chuàng)新的源泉，所以政府不僅應(yīng)該鼓勵企業(yè)對現(xiàn)有員工進行再教育培訓，而且應(yīng)該為中小企業(yè)引進科技創(chuàng)新人才搭建平臺，提高科研創(chuàng)新人才的優(yōu)惠待遇。因此，東莞地方政府可以對中小企業(yè)的職工教育經(jīng)費實行一定配套補貼，對于企業(yè)購置的用于員工培訓的設(shè)備等投資提高貼息貸款，以降低員工培訓成本。在提高科技創(chuàng)新人才的優(yōu)惠政策方面，對中小企業(yè)發(fā)放給科技人員從事科研創(chuàng)新活動的各類獎金、津貼允許在稅前據(jù)實扣除。對中小企業(yè)科研人員參與自主創(chuàng)新項目所取得的收入給予一定的稅收優(yōu)惠，因參加研發(fā)項目所獲得的獎金和專利權(quán)等特許權(quán)使用費收入，可將繳納的個人所得稅實行一定比例的稅收返還。同時，應(yīng)進一步完善企業(yè)科技人才在子女入學、住房福利補貼、戶籍、醫(yī)療保健、職稱評審、科研經(jīng)費資助等方面配套措施。

（六）建立財稅政策監(jiān)督管理和績效評價機制。大力推進績效評價，完善項目管理制度，提高績效意識，切實加強對財政專項支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新資金的監(jiān)督檢查。東莞政府應(yīng)首先明確劃分權(quán)力與責任范圍，組織財政、審計、中小企業(yè)局等部門聯(lián)合調(diào)查組對科技專項資金的使用情況進行全程監(jiān)督管理；其次，結(jié)合東莞中小企業(yè)實際情況，研究制定績效評價管理辦法、實施方案、實施細則、指標體系，明確績效考評管理要求，推進績效評價管理體系建設(shè)。在財稅政策實施之前，對科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)進行科技資金申請流程和使用范圍進行輔導，同時不定期的進行常態(tài)化期中檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時尋找原因并提出相關(guān)整改措施；最后，項目結(jié)束后進行總結(jié)和評估，其結(jié)果也同時作為今后立項、確定預算及改進管理的重要依據(jù)。對專項資金使用、管理中騙取、擠占、挪用專項資金等行為，按相關(guān)法律規(guī)定予以處罰，并追究有關(guān)單位及相關(guān)人員責任。

主要參考文獻：

[1]賈康.論支持科技創(chuàng)新的稅收政策[J].稅務(wù)研究，2015.1.

[2]陳華.山東省運用財稅政策支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的對策建議[J].經(jīng)濟研究參考，2014.45.

篇5

關(guān)鍵詞：新能源汽車產(chǎn)業(yè)；財稅政策；財政補貼

    隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展，二氧化碳排放量的迅速增加致使生態(tài)壞境日益惡化，環(huán)境保護問題越來越受到人們的重視，因此，循環(huán)經(jīng)濟、低碳經(jīng)濟成為這個時代的主流。在這種背景下，新能源汽車逐步進入人們的視野，成為發(fā)展低碳經(jīng)濟的必然選擇和汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然趨勢。

    一、新能源汽車的基本特征及發(fā)展現(xiàn)狀（一）新能源汽車的定義及特征按照國家發(fā)改委公告定義，新能源汽車是指采用非常規(guī)的車用燃料作為動力來源，或者使用常規(guī)的車用燃料、采用新型車載動力裝置，綜合車輛的動力控制和驅(qū)動方面的先進技術(shù)，形成的技術(shù)原理先進、具有新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)的汽車。新能源汽車包括混合動力汽車、純電動汽車（bev，太陽能汽車）、燃料電池電動汽車（fcev）、氫發(fā)動機汽車、其他新能源（如高效儲能器、二甲醚）汽車等各類別產(chǎn)品。

    新能源汽車使用非常規(guī)燃料作為動力來源，具有排放小甚至零排放的優(yōu)點，能有效降低二氧化碳的排放量，起到了保護環(huán)境的作用，對可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

    （二）我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀我國在國家“863”計劃重大專項的支持下，新能源汽車研發(fā)能力由弱變強，三類新能源汽車分別完成了功能樣車、性能樣車和產(chǎn)品樣車試制，初步形成新能源汽車配套產(chǎn)業(yè)鏈。同時，新能源汽車的發(fā)展也存在著諸多障礙，主要表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)化的不發(fā)較慢，傳統(tǒng)汽車關(guān)鍵技術(shù)落后的制約，持續(xù)開發(fā)投入不足，市場化扶植和激勵政策不到位等。

    二、目前我國發(fā)展新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財稅政策2010年6月1日，財政部等四部委聯(lián)合出臺《關(guān)于開展私人購買新能源汽車補貼試點的通知》，確定在上海、長春、深圳、杭州、合肥5個城市啟動私人購買新能源汽車補貼試點工作。根據(jù)通知中的標準，插電式混合動力乘用車最高補助5萬元/輛；純電動乘用車最高補助6萬元/輛；中央財政還根據(jù)試點城市私人購買數(shù)量和規(guī)定的標準給予補助。

    2010年工信部牽頭制定了《節(jié)能與新能源汽車產(chǎn)業(yè)規(guī)劃（2011—2020年）》此規(guī)劃清晰和具體的描述了中國新能源汽車發(fā)展的方向和目標。其中，在財政上要加大補貼力度，2011-2015年的中央財政安排專項資金，重點支持新能源汽車示范推廣和以混合動力汽車為重點的節(jié)能汽車推廣；私人購買新能源汽車的示范推廣試點城市應(yīng)安排專項配套資金，主要用于支持私人購買新能源汽車、建設(shè)充電設(shè)施、開展電池回收，其中對私人購買新能源汽車的財政補貼比例，不得低于中央財政資金的50%。在稅收上要加大減免力度，2011-2020年，純電動汽車、插電式混合動力汽車免征車輛購置稅；2011-2015年，中重度混合動力汽車減半征收車輛購置稅、消費稅和車船稅，節(jié)能與新能源汽車及其關(guān)鍵零部件享受國家有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策；2011-2020年，企業(yè)銷售新能源汽車及其關(guān)鍵零部件的增值稅稅率調(diào)整為13%。新能源及其關(guān)鍵零部件企業(yè)按研究開發(fā)費用的100%加計扣除計算應(yīng)納稅所得額。

    以上頒布的一系列有關(guān)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策和措施，為新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展構(gòu)建了一個有利的財稅政策環(huán)境，為促進汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動新能源汽車產(chǎn)業(yè)化和規(guī)模化發(fā)展以及提升汽車產(chǎn)業(yè)核心競爭力提供了有力的技術(shù)支撐和政策支持。

    發(fā)展我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財稅政策建議（一）以中央和地方財政補貼的形式推動新能源汽車規(guī)?；a(chǎn)業(yè)化發(fā)展目前，我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)還不成熟，未形成具有規(guī)模的產(chǎn)業(yè)鏈條。而且新能源汽車研發(fā)費用大，成本較高，單純依靠汽車生產(chǎn)企業(yè)的力量還比較薄弱，政府財政補貼就成為推動其規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的有力武器。中央財政對試點城市私人購買、登記注冊和使用的新能源汽車實施直接價格補貼，對生產(chǎn)新能源汽車的生產(chǎn)企業(yè)進行補貼。

 地方政府根據(jù)實際情況，并適當考慮規(guī)模效應(yīng)和技術(shù)等因素，依據(jù)新能源汽車與同類傳統(tǒng)汽車的基礎(chǔ)差價對混合動力汽車、純電動汽車和燃料電池汽車等進行專項補貼，推動國內(nèi)汽車企業(yè)積極參與新能源汽車的組織生產(chǎn)。

    （二）加大政府公務(wù)車采購力度，發(fā)揮政府采購的導向作用我國目前約公務(wù)用車數(shù)目較多，每年消耗經(jīng)費較大，政府汽車采購每年遞增的速度較慢，占政府采購總量的比例不高，而且采購的汽車多數(shù)為大排量汽車。因此，政府采購公務(wù)車擁有巨大的市場空間，新購公務(wù)車應(yīng)優(yōu)先購買節(jié)能環(huán)保型汽車和清潔能源汽車，出臺更有利的實施細則及標準，把新能源汽車列入政府采購清單中。不僅要采購新能源出租車和公交客車，而且要把新能源轎車納入公務(wù)用車的采購清單中。

    （三）完善新能源汽車產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以免稅、減稅帶動產(chǎn)業(yè)的發(fā)展首先，應(yīng)出臺促進新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的所得稅稅收優(yōu)惠，加大生產(chǎn)新能源汽車研發(fā)費用的稅前扣除比例，在一定額度內(nèi)實行投資抵免企業(yè)當年新增所得稅優(yōu)惠政策。其次，調(diào)整現(xiàn)行的消費稅政策，提高大排氣量汽車的稅率，降低小排氣量汽車稅率，對節(jié)能減排效果明顯地新能源汽車實施零稅率，幫助提高新能源汽車的銷售量和使用量。最后，完善車船稅、車輛購置稅等特定稅種，免征純電動汽車、充電式混合動力汽車車輛購置稅，減半征收普通混合動力汽車車輛購置稅和消費稅，對于新注冊純電動汽車和充電式混合動力汽車免征車船稅，普通混合動力汽車減半征收車船稅等。

    參考文獻：

[1]陳柳欽.新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策支持.中國市場，2010，2.

[2]徐麗紅.發(fā)揮政策功能推動新能源汽車發(fā)展.中國財經(jīng)報，2010，11.

篇6

關(guān)鍵詞：新能源汽車產(chǎn)業(yè)；財稅政策；財政補貼

   隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展，二氧化碳排放量的迅速增加致使生態(tài)壞境日益惡化，環(huán)境保護問題越來越受到人們的重視，因此，循環(huán)經(jīng)濟、低碳經(jīng)濟成為這個時代的主流。在這種背景下，新能源汽車逐步進入人們的視野，成為發(fā)展低碳經(jīng)濟的必然選擇和汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然趨勢。

   一、新能源汽車的基本特征及發(fā)展現(xiàn)狀（一）新能源汽車的定義及特征按照國家發(fā)改委公告定義，新能源汽車是指采用非常規(guī)的車用燃料作為動力來源，或者使用常規(guī)的車用燃料、采用新型車載動力裝置，綜合車輛的動力控制和驅(qū)動方面的先進技術(shù)，形成的技術(shù)原理先進、具有新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)的汽車。新能源汽車包括混合動力汽車、純電動汽車（bev，太陽能汽車）、燃料電池電動汽車（fcev）、氫發(fā)動機汽車、其他新能源（如高效儲能器、二甲醚）汽車等各類別產(chǎn)品。

   新能源汽車使用非常規(guī)燃料作為動力來源，具有排放小甚至零排放的優(yōu)點，能有效降低二氧化碳的排放量，起到了保護環(huán)境的作用，對可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

   （二）我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀我國在國家“863”計劃重大專項的支持下，新能源汽車研發(fā)能力由弱變強，三類新能源汽車分別完成了功能樣車、性能樣車和產(chǎn)品樣車試制，初步形成新能源汽車配套產(chǎn)業(yè)鏈。同時，新能源汽車的發(fā)展也存在著諸多障礙，主要表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)化的不發(fā)較慢，傳統(tǒng)汽車關(guān)鍵技術(shù)落后的制約，持續(xù)開發(fā)投入不足，市場化扶植和激勵政策不到位等。

   二、目前我國發(fā)展新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財稅政策2010年6月1日，財政部等四部委聯(lián)合出臺《關(guān)于開展私人購買新能源汽車補貼試點的通知》，確定在上海、長春、深圳、杭州、合肥5個城市啟動私人購買新能源汽車補貼試點工作。根據(jù)通知中的標準，插電式混合動力乘用車最高補助5萬元/輛；純電動乘用車最高補助6萬元/輛；中央財政還根據(jù)試點城市私人購買數(shù)量和規(guī)定的標準給予補助。

   2010年工信部牽頭制定了《節(jié)能與新能源汽車產(chǎn)業(yè)規(guī)劃（2011—2020年）》此規(guī)劃清晰和具體的描述了中國新能源汽車發(fā)展的方向和目標。其中，在財政上要加大補貼力度，2011-2015年的中央財政安排專項資金，重點支持新能源汽車示范推廣和以混合動力汽車為重點的節(jié)能汽車推廣；私人購買新能源汽車的示范推廣試點城市應(yīng)安排專項配套資金，主要用于支持私人購買新能源汽車、建設(shè)充電設(shè)施、開展電池回收，其中對私人購買新能源汽車的財政補貼比例，不得低于中央財政資金的50%。在稅收上要加大減免力度，2011-2020年，純電動汽車、插電式混合動力汽車免征車輛購置稅；2011-2015年，中重度混合動力汽車減半征收車輛購置稅、消費稅和車船稅，節(jié)能與新能源汽車及其關(guān)鍵零部件享受國家有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策；2011-2020年，企業(yè)銷售新能源汽車及其關(guān)鍵零部件的增值稅稅率調(diào)整為13%。新能源及其關(guān)鍵零部件企業(yè)按研究開發(fā)費用的100%加計扣除計算應(yīng)納稅所得額。

   以上頒布的一系列有關(guān)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策和措施，為新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展構(gòu)建了一個有利的財稅政策環(huán)境，為促進汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動新能源汽車產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；l(fā)展以及提升汽車產(chǎn)業(yè)核心競爭力提供了有力的技術(shù)支撐和政策支持。

   發(fā)展我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財稅政策建議（一）以中央和地方財政補貼的形式推動新能源汽車規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展目前，我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)還不成熟，未形成具有規(guī)模的產(chǎn)業(yè)鏈條。而且新能源汽車研發(fā)費用大，成本較高，單純依靠汽車生產(chǎn)企業(yè)的力量還比較薄弱，政府財政補貼就成為推動其規(guī)?；a(chǎn)業(yè)化發(fā)展的有力武器。中央財政對試點城市私人購買、登記注冊和使用的新能源汽車實施直接價格補貼，對生產(chǎn)新能源汽車的生產(chǎn)企業(yè)進行補貼。

 地方政府根據(jù)實際情況，并適當考慮規(guī)模效應(yīng)和技術(shù)等因素，依據(jù)新能源汽車與同類傳統(tǒng)汽車的基礎(chǔ)差價對混合動力汽車、純電動汽車和燃料電池汽車等進行專項補貼，推動國內(nèi)汽車企業(yè)積極參與新能源汽車的組織生產(chǎn)。

   （二）加大政府公務(wù)車采購力度，發(fā)揮政府采購的導向作用我國目前約公務(wù)用車數(shù)目較多，每年消耗經(jīng)費較大，政府汽

車采購每年遞增的速度較慢，占政府采購總量的比例不高，而且采購的汽車多數(shù)為大排量汽車。因此，政府采購公務(wù)車擁有巨大的市場空間，新購公務(wù)車應(yīng)優(yōu)先購買節(jié)能環(huán)保型汽車和清潔能源汽車，出臺更有利的實施細則及標準，把新能源汽車列入政府采購清單中。不僅要采購新能源出租車和公交客車，而且要把新能源轎車納入公務(wù)用車的采購清單中。

   （三）完善新能源汽車產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以免稅、減稅帶動產(chǎn)業(yè)的發(fā)展首先，應(yīng)出臺促進新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的所得稅稅收優(yōu)惠，加大生產(chǎn)新能源汽車研發(fā)費用的稅前扣除比例，在一定額度內(nèi)實行投資抵免企業(yè)當年新增所得稅優(yōu)惠政策。其次，調(diào)整現(xiàn)行的消費稅政策，提高大排氣量汽車的稅率，降低小排氣量汽車稅率，對節(jié)能減排效果明顯地新能源汽車實施零稅率，幫助提高新能源汽車的銷售量和使用量。最后，完善車船稅、車輛購置稅等特定稅種，免征純電動汽車、充電式混合動力汽車車輛購置稅，減半征收普通混合動力汽車車輛購置稅和消費稅，對于新注冊純電動汽車和充電式混合動力汽車免征車船稅，普通混合動力汽車減半征收車船稅等。

[1]陳柳欽.新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策支持.中國市場，2010，2.

徐麗紅.發(fā)揮政策功能推動新能源汽車發(fā)展.中國財經(jīng)報，2010，11.

篇7

    關(guān)鍵詞：新能源汽車產(chǎn)業(yè)；財稅政策；財政補貼

    隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展，二氧化碳排放量的迅速增加致使生態(tài)壞境日益惡化，環(huán)境保護問題越來越受到人們的重視，因此，循環(huán)經(jīng)濟、低碳經(jīng)濟成為這個時代的主流。在這種背景下，新能源汽車逐步進入人們的視野，成為發(fā)展低碳經(jīng)濟的必然選擇和汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然趨勢。

    一、新能源汽車的基本特征及發(fā)展現(xiàn)狀（一）新能源汽車的定義及特征按照國家發(fā)改委公告定義，新能源汽車是指采用非常規(guī)的車用燃料作為動力來源，或者使用常規(guī)的車用燃料、采用新型車載動力裝置，綜合車輛的動力控制和驅(qū)動方面的先進技術(shù)，形成的技術(shù)原理先進、具有新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)的汽車。新能源汽車包括混合動力汽車、純電動汽車（bev，太陽能汽車）、燃料電池電動汽車（fcev）、氫發(fā)動機汽車、其他新能源（如高效儲能器、二甲醚）汽車等各類別產(chǎn)品。

    新能源汽車使用非常規(guī)燃料作為動力來源，具有排放小甚至零排放的優(yōu)點，能有效降低二氧化碳的排放量，起到了保護環(huán)境的作用，對可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

    （二）我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀我國在國家“863”計劃重大專項的支持下，新能源汽車研發(fā)能力由弱變強，三類新能源汽車分別完成了功能樣車、性能樣車和產(chǎn)品樣車試制，初步形成新能源汽車配套產(chǎn)業(yè)鏈。同時，新能源汽車的發(fā)展也存在著諸多障礙，主要表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)化的不發(fā)較慢，傳統(tǒng)汽車關(guān)鍵技術(shù)落后的制約，持續(xù)開發(fā)投入不足，市場化扶植和激勵政策不到位等。

    二、目前我國發(fā)展新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財稅政策2010年6月1日，財政部等四部委聯(lián)合出臺《關(guān)于開展私人購買新能源汽車補貼試點的通知》，確定在上海、長春、深圳、杭州、合肥5個城市啟動私人購買新能源汽車補貼試點工作。根據(jù)通知中的標準，插電式混合動力乘用車最高補助5萬元/輛；純電動乘用車最高補助6萬元/輛；中央財政還根據(jù)試點城市私人購買數(shù)量和規(guī)定的標準給予補助。

    2010年工信部牽頭制定了《節(jié)能與新能源汽車產(chǎn)業(yè)規(guī)劃（2011—2020年）》此規(guī)劃清晰和具體的描述了中國新能源汽車發(fā)展的方向和目標。其中，在財政上要加大補貼力度，2011-2015年的中央財政安排專項資金，重點支持新能源汽車示范推廣和以混合動力汽車為重點的節(jié)能汽車推廣；私人購買新能源汽車的示范推廣試點城市應(yīng)安排專項配套資金，主要用于支持私人購買新能源汽車、建設(shè)充電設(shè)施、開展電池回收，其中對私人購買新能源汽車的財政補貼比例，不得低于中央財政資金的50%。在稅收上要加大減免力度，2011-2020年，純電動汽車、插電式混合動力汽車免征車輛購置稅；2011-2015年，中重度混合動力汽車減半征收車輛購置稅、消費稅和車船稅，節(jié)能與新能源汽車及其關(guān)鍵零部件享受國家有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策；2011-2020年，企業(yè)銷售新能源汽車及其關(guān)鍵零部件的增值稅稅率調(diào)整為13%。新能源及其關(guān)鍵零部件企業(yè)按研究開發(fā)費用的100%加計扣除計算應(yīng)納稅所得額。

    以上頒布的一系列有關(guān)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策和措施，為新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展構(gòu)建了一個有利的財稅政策環(huán)境，為促進汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動新能源汽車產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；l(fā)展以及提升汽車產(chǎn)業(yè)核心競爭力提供了有力的技術(shù)支撐和政策支持。

    發(fā)展我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財稅政策建議（一）以中央和地方財政補貼的形式推動新能源汽車規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展目前，我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)還不成熟，未形成具有規(guī)模的產(chǎn)業(yè)鏈條。而且新能源汽車研發(fā)費用大，成本較高，單純依靠汽車生產(chǎn)企業(yè)的力量還比較薄弱，政府財政補貼就成為推動其規(guī)?；a(chǎn)業(yè)化發(fā)展的有力武器。中央財政對試點城市私人購買、登記注冊和使用的新能源汽車實施直接價格補貼，對生產(chǎn)新能源汽車的生產(chǎn)企業(yè)進行補貼。

    地方政府根據(jù)實際情況，并適當考慮規(guī)模效應(yīng)和技術(shù)等因素，依據(jù)新能源汽車與同類傳統(tǒng)汽車的基礎(chǔ)差價對混合動力汽車、純電動汽車和燃料電池汽車等進行專項補貼，推動國內(nèi)汽車企業(yè)積極參與新能源汽車的組織生產(chǎn)。

    （二）加大政府公務(wù)車采購力度，發(fā)揮政府采購的導向作用我國目前約公務(wù)用車數(shù)目較多，每年消耗經(jīng)費較大，政府汽車采購每年遞增的速度較慢，占政府采購總量的比例不高，而且采購的汽車多數(shù)為大排量汽車。因此，政府采購公務(wù)車擁有巨大的市場空間，新購公務(wù)車應(yīng)優(yōu)先購買節(jié)能環(huán)保型汽車和清潔能源汽車，出臺更有利的實施細則及標準，把新能源汽車列入政府采購清單中。不僅要采購新能源出租車和公交客車，而且要把新能源轎車納入公務(wù)用車的采購清單中。

    （三）完善新能源汽車產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以免稅、減稅帶動產(chǎn)業(yè)的發(fā)展首先，應(yīng)出臺促進新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的所得稅稅收優(yōu)惠，加大生產(chǎn)新能源汽車研發(fā)費用的稅前扣除比例，在一定額度內(nèi)實行投資抵免企業(yè)當年新增所得稅優(yōu)惠政策。其次，調(diào)整現(xiàn)行的消費稅政策，提高大排氣量汽車的稅率，降低小排氣量汽車稅率，對節(jié)能減排效果明顯地新能源汽車實施零稅率，幫助提高新能源汽車的銷售量和使用量。最后，完善車船稅、車輛購置稅等特定稅種，免征純電動汽車、充電式混合動力汽車車輛購置稅，減半征收普通混合動力汽車車輛購置稅和消費稅，對于新注冊純電動汽車和充電式混合動力汽車免征車船稅，普通混合動力汽車減半征收車船稅等。

    參考文獻：

[1]陳柳欽.新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策支持.中國市場，2010，2.

[2]徐麗紅.發(fā)揮政策功能推動新能源汽車發(fā)展.中國財經(jīng)報，2010，11.

篇8

（一） 促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

發(fā)展、依靠科技進步推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級是我國在“十二五”時期的重要任務(wù)。

目前我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)處于成長期，政府財稅政策對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有重要的推動效應(yīng)與導向意義。自 1986 年國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（ “863”計劃） 實施以來，政府陸續(xù)通過財政撥款和財政補貼、稅收優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊、政策性金融支持等方式支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，已經(jīng)取得了顯著成效。關(guān)于政府財稅政策對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響，國外學者觀點主要分為不確定、正向、負向三種，其中，認為財稅政策具有不確定性影響的觀點如 Karolina et al. （ 1997） ； 財稅政策具有正向影響的研究如 Czarnitzki （ 2004） ； 財稅政策負向影響的文獻如 Bennis （ 2006） ，他們認為政府在推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的作用是有限的。此外，國外許多學者還將財稅政策與其他政策結(jié)合進行研究，如考察財稅政策與人力資本政策對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)影響的研究（ Sequeria，2008） ?？傊?，有關(guān)政府財稅政策對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)影響的研究很多，但偏重于財政政策的研究，對稅收政策的研究相對較少。

關(guān)于稅收政策對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)影響的國內(nèi)研究較多，并且認為我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策存在許多問題，如孫伯燦等（ 2001） 從高新技術(shù)企業(yè)增值稅稅負比例等方面分析了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的效果，認為我國現(xiàn)行高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的激勵作用已經(jīng)明顯減弱。王曉濱 則認為我國缺乏私人資本投資高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的所得稅優(yōu)惠是政策激勵不足的主要原因

（二）財稅政策激勵的作用機理

財稅政策激勵、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整近來，國內(nèi)學者傾向于將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的財政激勵和稅收優(yōu)惠同時進行分析，如柳劍平（ 2005） 的研究表明，在研發(fā)溢出程度較高時，政府應(yīng)給予企業(yè)補貼，以鼓勵其研發(fā)投入，而在研發(fā)溢出程度較低時，政府應(yīng)在補貼的同時對企業(yè)研發(fā)活動征稅，才能實現(xiàn)社會需要的研發(fā)活動水平。更進一步的研究如鄭緒濤等（ 2008） ，認為對高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)活動應(yīng)同時進行事前補貼和事后補貼，其中，事前補貼用于補償企業(yè)研發(fā)活動溢出效應(yīng)帶來的損失，而事后補貼則用于解決市場結(jié)構(gòu)導致的研發(fā)和創(chuàng)新不足問題。

關(guān)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響，國外學者認為主要是通過高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的帶動作用與溢出效應(yīng)實現(xiàn)的。帶動作用的研究如 Bonardi et al. （ 2003） 認為高新技術(shù)核心產(chǎn)品會對與其相關(guān)的互補產(chǎn)品或附屬產(chǎn)品產(chǎn)生“網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)”，因而促進其他產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出增長。溢出效應(yīng)的研究如 Tsai et al. （ 2004） 認為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè) R&D 投入對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)具有差異化的溢出效應(yīng)，進而使得產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生變動。生產(chǎn)率提升的研究如 Chongvilaivan （ 2008） 認為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的能源增進型的。Hauknes et al. （ 2009） 采用投入產(chǎn)出方法研究認為，OECD 國家高技術(shù)行業(yè)向低技術(shù)行業(yè)的知識流動及其導致的溢出效應(yīng)是存在的，并且溢出效應(yīng)促進了低技術(shù)各行業(yè)的產(chǎn)出增長。國內(nèi)學者從多個視角解釋了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因。要素配置視角的研究如邵一華等（ 2001） 認為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)能夠促使生產(chǎn)要素不斷流向生產(chǎn)率較高的產(chǎn)業(yè)，降低要素資源分布的非均衡性，改善要素的配置效率，進而促進各產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。產(chǎn)業(yè)鏈視角的研究如金碚（ 2003） 認為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)鏈的分解和各產(chǎn)業(yè)間的融合使得高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成為推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要力量。技術(shù)進步視角的研究如趙玉林等（ 2008） ，認為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展對于工業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)升級的效果顯著，進而使得工業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)合理變動。創(chuàng)新能力視角的研究如李邃等（ 2011） ，認為高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新能力、創(chuàng)新的波及能力、經(jīng)濟支撐能力共同促進了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。在上述文獻的基礎(chǔ)上，本文首先根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)將投入產(chǎn)出表進行歸并，并且編制社會核算矩陣，將這種聯(lián)系融入一個均衡框架中。另外，財稅政策對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的推動效應(yīng)，國內(nèi)外一般是分別進行研究，并且定量研究較少。

（二）財稅政策激勵下高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增長促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的機理

財稅激勵下高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，能夠?qū)ζ渌a(chǎn)業(yè)產(chǎn)生不同程度的帶動效應(yīng)，因而能夠促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。財政激勵政策、稅收優(yōu)惠政策對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用機理有著顯著差異。

篇9

【關(guān)鍵詞】財稅政策企業(yè)創(chuàng)新江西省

【中圖分類號】F812

一、引言與相關(guān)文獻回顧

在目前經(jīng)濟新常態(tài)下，提升企業(yè)的創(chuàng)新能力是“雙創(chuàng)”戰(zhàn)略實施的重要方面，而財稅政策在激勵企業(yè)創(chuàng)新方面發(fā)揮著重要的作用。江西省作為中部欠發(fā)達省份，其目標定位是在中部地區(qū)率先打造創(chuàng)新型省份。2016年3月江西省委、省政府召開全省“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”現(xiàn)場推進會，為江西省建設(shè)創(chuàng)新型省份的道路指明了方向。在此背景下，對于江西省創(chuàng)新型企業(yè)來說是一大機遇。

縱觀國外文獻，主要基于創(chuàng)新結(jié)果公共性理論、創(chuàng)新效應(yīng)外部性理論以及創(chuàng)新過程風險性理論的角度來分析財稅政策企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。Hall（2005）等主要基于創(chuàng)新效應(yīng)外部性理論，認為知識和積累過程即自主創(chuàng)新成果會出現(xiàn)外部性或知識外溢，需要政府進行干預。國內(nèi)學者從中國實情出發(fā)，主要是將這三種理論進行了綜合考慮?？镄∑健⑿そㄈA（2007）關(guān)于外商投資、研發(fā)投入、所得稅、流轉(zhuǎn)稅影響自主創(chuàng)新的實證結(jié)果表明，所得稅對企業(yè)的自主創(chuàng)新能力、研發(fā)開支具有顯著促進作用，但流轉(zhuǎn)稅的效果欠佳。苗秀杰（2015）通過分析國外發(fā)達國家對科技型企業(yè)采取的相關(guān)財稅政策，結(jié)合我國實際并在借鑒國外經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，建議適當減少政府對金融市場干預、加大政府財政補貼、傾斜政府采購、采取稅收優(yōu)惠措施以及完善社會化服務(wù)體系等。一些學者還針對我國某些細分地區(qū)激勵企業(yè)創(chuàng)新的財稅政策進行了研究，薛剛（2012）、王海京（2013）、王志軍（2014）、徐毅然（2014）、陳曉（2015）、戚嘯艷（2015）、胡素華（2015）、蘭飛，李楊子（2015）分別對遼寧省、廣東省、珠三角地區(qū)、中西部城市、中部六省、紹興市、湖南省、西部城市、武漢市的激勵企業(yè)創(chuàng)新的財稅政策績效進行了研究。

二、江西省企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的現(xiàn)狀分析

（一）研發(fā)投入狀況

研發(fā)投入規(guī)模將直接影響到地區(qū)及企業(yè)的研發(fā)能力。本文按照東中西部三大經(jīng)濟地區(qū)分別選取了山東省、廣東省、安徽省、四川省與江西省進行橫向比較。根據(jù)國家統(tǒng)計局的《2014年全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報》的各地區(qū)研發(fā)（R&D）經(jīng)費情況，從江西省情況來看，R&D經(jīng)費投入絕對數(shù)低于全國平均水平，2014年江西省R&D經(jīng)費支出只有153.1億元。在R&D經(jīng)費投入強度上，江西省政府對于研發(fā)創(chuàng)新投入的支持力度不夠，0.97%的投入比例遠遠低于全國的平均水平，甚至也低于西部省份的四川省。比較發(fā)現(xiàn)江西省與東部地區(qū)發(fā)達省份存在較大差距，江西省在財稅政策工具使用上仍有較大的空間。

（二）研發(fā)活動及產(chǎn)出狀況

企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)活動的活躍程度直接決定了其創(chuàng)新能力，進一步分析江西省科技活動及產(chǎn)出情況發(fā)現(xiàn)，江西省研究開發(fā)機構(gòu)R&D研發(fā)人員數(shù)量偏少，占全體從業(yè)人員的比例低，相比全國平均水平低2.4個百分點，與發(fā)達省份的差距較大。同時在專利轉(zhuǎn)讓收入與數(shù)量等方面江西省排名相對靠后，由此反應(yīng)出江西省在科技投入上的投入產(chǎn)出效率不高。政府采取財稅政策的目標是促使企業(yè)產(chǎn)生自身激勵技術(shù)創(chuàng)新機制，從江西省的現(xiàn)狀來看，江西省的企業(yè)離產(chǎn)生自身激勵機制還有較大的距離。

（三）新技術(shù)開發(fā)與引進狀況

新技術(shù)的引進、開發(fā)及改造情況可以直接反應(yīng)出工業(yè)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新情況。通過對江西省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)技術(shù)開發(fā)、引進情況與其他省份進行橫向比較發(fā)現(xiàn)，江西省企業(yè)在新產(chǎn)品開發(fā)項目、引進新技術(shù)經(jīng)費支出和技術(shù)改造經(jīng)費支出等項目上都低于全國平均水平，與沿海發(fā)達省份廣東省和山東省差距較大。綜合來看，江西省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)在自主創(chuàng)新上投入不足，引進國外新技術(shù)只是技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的一個階段，重點還是在于打造自身激勵技術(shù)創(chuàng)新機制。而目前江西省企業(yè)還處于引進外來技術(shù)階段，自身的技術(shù)創(chuàng)新還需要政府采取財稅政策予以扶持。

三、江西省企業(yè)創(chuàng)新體系中存在的問題

在全面對比分析江西省企業(yè)科技創(chuàng)新基礎(chǔ)上，我們將進一步對江西省現(xiàn)行創(chuàng)新體系中存在的問題進行剖析，這對于后續(xù)的改進優(yōu)化具有重要意義。

（一）企業(yè)研發(fā)資金短缺

企業(yè)的研發(fā)資金投入是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的前提，只有資金上對于創(chuàng)新活動予以保障，企業(yè)的創(chuàng)新活動才可能順利進行。這從技術(shù)創(chuàng)新前提――R&D的經(jīng)費支出占GDP的比重（即R&D投入強度）也可以得到證實。根據(jù)《2014年全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報》顯示，江西省R&D活動經(jīng)費支出額占GDP的比例為0.97%，比我國的南部廣東、西部四川、東部山東省分別低了1.40、0.60和1.22個百分點。企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新由于存在較大的風險性和外部性，技術(shù)創(chuàng)新的回報率不確定與產(chǎn)權(quán)制度不完善削弱了企業(yè)的自主創(chuàng)新的動力。這時企業(yè)的R&D經(jīng)費支出需要政府大力推進并加以引導，而江西省在財政支持企業(yè)研發(fā)投入規(guī)模上仍有較大的提升空間。

（二）企業(yè)研發(fā)人才缺乏，“產(chǎn)學研”脫節(jié)現(xiàn)象嚴重

企業(yè)研發(fā)活動離不開研發(fā)人才的智力支持，研發(fā)團隊的建設(shè)對于企業(yè)的研發(fā)能力提升意義重大。江西省的勞動力資源與周邊的省份相比存在一定的差距，根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒2015》的數(shù)據(jù)顯示，江西省的高校數(shù)為95所，低于湖北的123所和湖南的124所。根據(jù)《中國科技統(tǒng)計年鑒2014》顯示，江西省從事R&D研發(fā)活動的人員比例較低，比全國平均水平低出1.4%，江西省企業(yè)內(nèi)部研發(fā)人才匱乏，技術(shù)創(chuàng)新活動缺乏智力支持。企業(yè)只有充分了解市場需求，以市場為導向有助于實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新成果迅速商業(yè)化。根據(jù)《江西省統(tǒng)計年鑒2015》顯示2014年全省高等院校共立項課題數(shù)9 323項，投入經(jīng)費119 358萬元，支出經(jīng)費100 478萬元。全省專利申請書9 007件，其中發(fā)明專利3 707件，發(fā)明專利申請占全部專利申請的41.15%，全省獲得專利授權(quán)1 047件，其中發(fā)明專利425件，占40.59%。但是工業(yè)企業(yè)完成新產(chǎn)品產(chǎn)值1 839.47億元，比廣東省8 483.48億元相差很大；全年實現(xiàn)新產(chǎn)品銷售收入1 811.69億元，是廣東省的21.8%。同時企業(yè)對于高等院校和科研機構(gòu)的科技成果的信息掌握的很少，研究的科技成果信息并沒有及時地傳送給企業(yè)，“產(chǎn)學研”的嚴重脫鉤造成了科研成果商業(yè)率低，研發(fā)投入產(chǎn)出轉(zhuǎn)化率低的現(xiàn)象。

（三）相關(guān)政策法規(guī)尚未完善，基礎(chǔ)設(shè)施和軟環(huán)境需改進

企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動不僅需要相關(guān)政策法規(guī)的支持，基礎(chǔ)設(shè)施和軟環(huán)境的保障也尤為重要。江西省作為欠發(fā)達省份，在基礎(chǔ)設(shè)施和軟環(huán)境上也有較大的改進空間，尤其是在產(chǎn)權(quán)保護，技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)政策法規(guī)的完善上存在欠缺。以江西省的省會城市南昌市為例，南昌市的交通狀況也不很樂觀。盡管近年來南昌市地鐵的開通和運營，但是交通擁擠依舊是一個頭疼的問題。同時相關(guān)的研究機構(gòu)的設(shè)置也不是很完善，典型的南昌市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)尚未形成高新技術(shù)集群效應(yīng)。各個創(chuàng)新性企業(yè)之間聯(lián)系較少，阻礙了高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的進一步發(fā)展。江西省企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的相關(guān)政策法規(guī)和軟環(huán)境都需要政策的積極引導。

四、破解江西省企業(yè)創(chuàng)新難題的財稅政策分析

借鑒國外發(fā)達國家的成功經(jīng)驗結(jié)合當前江西省的經(jīng)濟社會實情，本文對促進江西省企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提出以下建議：

（一）加大財政扶持力度，保證研發(fā)資金充足

從國外的經(jīng)驗來看，美國政府為了確保企業(yè)研發(fā)資金的充裕，每年不僅直接投入大量的財政資金激勵企業(yè)的研發(fā)活動，還成立風險投資基金，幫助企業(yè)獲得足夠的研發(fā)資金。日本政府則是更多的以提供低息或無息貸款的方式加大財政資金對于企業(yè)研發(fā)活動的資金投入。當前江西省財政用于支持企業(yè)研發(fā)資金投入規(guī)模仍然偏低，應(yīng)該加大財政資金的直接投入以提高R&D的投入強度，同時在財政投融資方面給予大力支持，對于創(chuàng)新型企業(yè)，利用地方性的商業(yè)銀行，盡可能為其提供低息或無息貸款，保證企業(yè)研發(fā)活動以及成果商業(yè)化擁有足夠的資金保障。同時還可以借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗，成立風險投資基金，以市場化運作的方式為企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新活動提供資金支持。此外，研發(fā)基金還能為企業(yè)融資提供擔保，幫助其拓展融資渠道，對風險大、創(chuàng)新型及國際國家前沿的研究與開發(fā)用固定資產(chǎn)給予加速折舊的優(yōu)惠政策。

（二）激活人才管理機制，促進“產(chǎn)學研”結(jié)合

從美國的經(jīng)驗來看，美國政府通過自主國內(nèi)的大學與研究機構(gòu)建立合作研發(fā)關(guān)系，通過財政投入和財政補貼將企業(yè)的創(chuàng)新活動與科研機構(gòu)的科研活動融合起來，政府在其中起到催化劑的作用，促使“產(chǎn)學研”的結(jié)合。企業(yè)的研發(fā)活動核心在于專業(yè)技術(shù)人才的培養(yǎng)，面對我省大量人才流失的現(xiàn)狀，政府必須積極采取優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，引進高端人才落戶等措施。同時，建立和暢通政府與省內(nèi)高校建立密切聯(lián)系，面對市場培養(yǎng)人才，健全人才市場體系等措施。此外，改善科技人才的生活待遇和工作環(huán)境，使地區(qū)人力資源得到合理配置。政府應(yīng)該鼓勵企業(yè)與科研機構(gòu)密切合作，將部分政府管理的科研院所推向市場，促使科研院所以市場為導向進行技術(shù)創(chuàng)新開發(fā)研究。同時政府針對新技術(shù)的市場化商業(yè)化過程要加大財政資金扶持力度，提高科研成果的轉(zhuǎn)化率，為企業(yè)生產(chǎn)活動創(chuàng)造收益。

（三）完善配套基礎(chǔ)設(shè)施和軟環(huán)境，積極服務(wù)企業(yè)創(chuàng)新活動

根據(jù)發(fā)達國家的經(jīng)驗，創(chuàng)新型國家不僅針對技術(shù)創(chuàng)新的各個環(huán)節(jié)給予了財稅政策的激勵，同時在相關(guān)配套的基礎(chǔ)設(shè)施和軟環(huán)境方面也做了很多努力。江西省政府部門應(yīng)該完善企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新所配套的基礎(chǔ)設(shè)施，通過打造綠色江西、生態(tài)江西等戰(zhàn)略，提升江西省內(nèi)的生態(tài)環(huán)境和人文環(huán)境，吸引高端研發(fā)人才落戶江西，為本省企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動助力。地方政府各職能部門積極建立信息服務(wù)平臺，幫助本地企業(yè)了解市場需求，合理規(guī)劃產(chǎn)業(yè)布局從而發(fā)揮產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)，為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)活動提供方向。

（四）建立完善的政府采購制度，實行稅收優(yōu)惠政策

對于江西省而言，通過建立政府采購法律體系和專屬執(zhí)行機構(gòu)，建立多層次的采購監(jiān)督體系，能夠確保政府的采購費用在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品上的高效使用。與此同時，通過完善政府的采購制度，直接采購省內(nèi)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品，助力實現(xiàn)企業(yè)技術(shù)產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的完成。同時江西省針對創(chuàng)新型企業(yè)給予一定程度上的稅收優(yōu)惠政策，政府可從前期研發(fā)到成果商業(yè)轉(zhuǎn)化等不同的階段實施不同的稅收優(yōu)惠政策。針對研發(fā)費用在稅收上予以一定程度的扣除，并在銷售環(huán)節(jié)予以一定的稅收優(yōu)惠等。

主要參考文獻：

[1]馬海濤、許強.財稅政策激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的理論分析及其啟示[J]，蘭州商學院學報.2014（4）.

[2]曲順蘭、謝元濤.激勵中小企業(yè)自主創(chuàng)新財稅政策的國際經(jīng)驗及我國的選擇[J]，涉外稅務(wù).2010（5）.