導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:地鐵深基坑；施工技術(shù)；施工管理

中圖分類號(hào)：TU74 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

前言：深基坑工程的質(zhì)量的好壞,會(huì)影響到基坑工程的安全和造價(jià)。深基坑的施工對(duì)保護(hù)周邊建筑的安全具有重大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。筆者以北京某車站換乘廳深基坑為例,系統(tǒng)的闡述了深基坑的施工技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)管理。

1 工程概況

某地鐵車站換乘廳采用明挖法施工,換乘廳設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)型式為單跨三層矩形結(jié)構(gòu),換乘廳結(jié)構(gòu)長(zhǎng)71.4m,寬13.4m,結(jié)構(gòu)覆 土 厚 度 平 均 約 3.5m,結(jié) 構(gòu) 最 大 埋 深 為28.848m,基坑南側(cè)為城市主路 ,車流量大 ,行車荷載容易對(duì)基坑土體造成擾動(dòng);結(jié)構(gòu)開(kāi)挖范圍內(nèi)土體較為松散、自穩(wěn)性較差;開(kāi)挖范圍內(nèi)地下水位較高,降水作業(yè)存在一定困難;施工場(chǎng)區(qū)面積狹小,施工風(fēng)險(xiǎn)及難度大。本場(chǎng)區(qū)地質(zhì)條件自上而下人工堆積層為雜填土、粉土填土,第四紀(jì)沉積層為粉土、細(xì)砂、粉砂、卵石、圓礫,第三紀(jì)巖層為礫巖。地下水類型為潛水,水位標(biāo)高為41.2m左右(埋深約 8.2～ 8.5m),含水層為卵石、圓礫層。換乘廳明挖結(jié)構(gòu)基坑周圍有多條重要的市政管線,基坑北側(cè)DN400上水管線距換乘廳北側(cè)結(jié)構(gòu)外墻2.5m,Φ900雨水管線距基坑北側(cè)結(jié)構(gòu)外墻約3.0m,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)規(guī)定為二級(jí)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)工程。

2 基坑圍護(hù)支撐體系

2 .1 圍護(hù)樁

地鐵深基坑支護(hù)方式包括地下連續(xù)墻+支撐、圍護(hù)樁+支撐、土釘+噴射混凝土等支護(hù)形式,受場(chǎng)地限制一般采用圍護(hù)樁+內(nèi)支撐的支護(hù)體系,根據(jù)土體側(cè)壓力、地下水位情況確定圍護(hù)樁類型、樁徑及間距。圍護(hù)樁施工一般采用沖擊鉆、旋挖鉆、全套管回轉(zhuǎn)鉆、人工挖孔等工藝。沖擊鉆、旋挖鉆對(duì)地質(zhì)條件比較苛刻,在砂卵石、軟土地層中成孔難度較大,且噪音大、污染環(huán)境、工藝落后,很難在市區(qū)施工中推廣;全套管回轉(zhuǎn)鉆成孔速度快,精度高、污染輕,適用于所有地層,是目前圍護(hù)樁施工中值得大力推廣的先進(jìn)工藝。本工程基坑圍護(hù)結(jié)構(gòu)采用Φ1000@1500鉆孔灌注素混凝土咬合樁。本基坑圍護(hù)結(jié)構(gòu)采用Φ1000@1500鉆孔灌注樁+Φ1000@1500素混凝土樁,在保證基坑圍護(hù)的同時(shí)進(jìn)行隔斷地下水,實(shí)現(xiàn)基坑無(wú)水作業(yè)。

2 . 2 冠梁施工

鉆孔灌注樁施工完成后,進(jìn)行冠梁處土方開(kāi)挖施工,土方開(kāi)挖采用挖掘機(jī)或裝載機(jī)直接將土方裝車運(yùn)走,開(kāi)挖至設(shè)計(jì)冠梁底標(biāo)高后進(jìn)行冠梁及磚擋墻施工,冠梁以上土方開(kāi)挖采用自然放坡形式。待擋墻施工完畢后對(duì)擋墻背后采用粘土回填并夯實(shí)至地面。冠梁施工前需將鉆孔樁樁頭鑿除,清洗、調(diào)直樁頂鋼筋,冠梁主筋應(yīng)與樁頂錨固筋焊接,以保證結(jié)構(gòu)的整體性。

2 .3 鋼支撐

深基坑鋼管內(nèi)支撐體系是保證深基坑穩(wěn)定關(guān)鍵因素,根據(jù)土體側(cè)壓力值確定鋼管直徑、管壁厚度等參數(shù)。角部支撐由于受力復(fù)雜是內(nèi)支撐體系控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),為防止角部支撐滑動(dòng)應(yīng)安裝防滑裝置。在基坑開(kāi)挖過(guò)程中充分利用“時(shí)空效應(yīng)”,鋼支撐的安裝和預(yù)應(yīng)力的施加應(yīng)控制在12h以內(nèi)。施工中應(yīng)作到隨挖隨撐,防止開(kāi)挖深度與鋼支撐架設(shè)不匹配造成基坑監(jiān)測(cè)值變化異常,影響基坑穩(wěn)定。本工程基坑豎向內(nèi)支撐設(shè)5道鋼支撐,1道底撐換撐,鋼支撐采用Φ609mm鋼管,管壁厚度12mm,第一道支撐于樁頂冠梁上,水平間距6m,其他鋼支撐水平間距3m。鋼支撐施工配合土方施工展開(kāi)。鋼管支撐在基坑旁提前拼裝,開(kāi)挖到鋼管支撐標(biāo)高時(shí),安裝三角托架,架設(shè)鋼圍檁。鋼圍檁與鉆孔灌注樁之間預(yù)留60mm的水平通長(zhǎng)空隙,其間用C30細(xì)石混凝土添嵌,及時(shí)用龍門(mén)吊裝安設(shè)鋼圍檁與鋼管橫撐,通過(guò)液壓千斤頂對(duì)鋼管支撐活動(dòng)端端部施加預(yù)應(yīng)力。

3 土方開(kāi)挖

3 . 1 基坑開(kāi)挖原則

基坑開(kāi)挖按照“分層分段開(kāi)挖,隨挖隨撐,開(kāi)挖與支撐結(jié)合”的原則,采取豎向分層、縱向分段的措施開(kāi)挖,及時(shí)支撐,減少圍巖土體暴露區(qū)域和時(shí)間。基坑開(kāi)挖中設(shè)置集水槽,集水槽隨開(kāi)挖隨加深,將基坑中積水及時(shí)抽出,保證土方開(kāi)挖無(wú)水作業(yè)。

3 . 2 基坑開(kāi)挖部署

土方開(kāi)挖采用豎向分層、縱向分段拉槽、橫向擴(kuò)邊的原則,每1層每1段土方施工中,在橫斷面跨中開(kāi)中槽,由車站東端開(kāi)始沿縱向挖掘;由中槽向兩側(cè)開(kāi)挖面進(jìn)行開(kāi)挖作業(yè)。中槽的大小首先要滿足挖掘機(jī)回轉(zhuǎn)棄土的要求,同時(shí)要盡可能多地保留兩側(cè)土體,以支撐圍護(hù)結(jié)構(gòu),減小對(duì)周邊環(huán)境的擾動(dòng),并滿足鋼支撐施作要求。中槽開(kāi)挖至4m后架設(shè)鋼支撐,然后橫向擴(kuò)邊拓展,挖至鉆孔樁附近時(shí)人工配合,以免機(jī)械開(kāi)挖破壞圍護(hù)樁。當(dāng)放坡開(kāi)挖至坡腳線附近運(yùn)輸車輛無(wú)法進(jìn)入時(shí),將采取多臺(tái)挖機(jī)接力倒運(yùn)開(kāi)挖;局部位置無(wú)條件作業(yè)的,可用坑內(nèi)挖機(jī)將土方裝至提升料斗內(nèi),再用行軌龍門(mén)將其吊出。

3 . 3 土方開(kāi)挖施工要點(diǎn)

(1)土方開(kāi)挖過(guò)程必須嚴(yán)格接照技術(shù)方案設(shè)定的順序分段分層開(kāi)挖,嚴(yán)格做到開(kāi)挖一層、支護(hù)一層,上層未支護(hù)完,不得開(kāi)挖下一層,并且做到不得在大雨天開(kāi)挖施工。

(2)根據(jù)鋼支撐位置確定基坑豎向分5層開(kāi)挖,每層開(kāi)挖至鋼支撐下50cm。開(kāi)挖完成及時(shí)安裝鋼支撐,按設(shè)計(jì)要求預(yù)加軸力后方可繼續(xù)開(kāi)挖;第5層開(kāi)挖至設(shè)計(jì)坑底標(biāo)高以上20～30cm時(shí)進(jìn)行人工清底,以控制好基底標(biāo)高和防止土層擾動(dòng)。

(3)土方開(kāi)挖前必須先放邊坡線 ,土方開(kāi)挖中必須隨開(kāi)挖進(jìn)度放出開(kāi)挖邊線,以便及時(shí)控制開(kāi)挖深度及邊線,避免超挖或開(kāi)挖不足。

(4)坑底人工的清土、基坑邊角部位和樁邊機(jī)械開(kāi)挖不到之處的土方應(yīng)配備足夠的人工及時(shí)清運(yùn)至挖機(jī)作業(yè)半徑范圍內(nèi),及時(shí)通過(guò)挖機(jī)將土方挖走,避免誤工。

(5)基坑開(kāi)挖尤其是最底一層開(kāi)挖中必須特別小心,避免挖斗碰撞基樁,在各層開(kāi)挖中均應(yīng)避免挖機(jī)直接碾壓樁頭,若挖機(jī)無(wú)法避開(kāi)密集的樁頭時(shí),需先截掉部分樁頭。

4 深基坑風(fēng)險(xiǎn)管理

4 . 1 深基坑施工風(fēng)險(xiǎn)分類

建設(shè)、規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、第三方監(jiān)測(cè)等單位組成深基坑施工風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基本單元。根據(jù)深基坑風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源分為客觀風(fēng)險(xiǎn)和主觀風(fēng)險(xiǎn),主觀風(fēng)險(xiǎn)包括各參建單位風(fēng)險(xiǎn)管理不到位,如由于前期拆遷影響造成后期工期壓力較大,出現(xiàn)盲目搶工;設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)對(duì)區(qū)域地質(zhì)條件認(rèn)識(shí)不足;監(jiān)理單位技術(shù)力量和同類工程管理經(jīng)驗(yàn)薄弱;施工單位施工和技術(shù)管理不到位等?？陀^風(fēng)險(xiǎn)包括復(fù)雜地質(zhì)、水文條件,周邊管線及建筑物對(duì)深基坑施工造成的影響。這種地層比較突出的特點(diǎn)是上部粘性土層為軟土層與硬土層互層結(jié)構(gòu),在軟土層中夾有粉細(xì)砂層透鏡體,下部砂層的厚度較大,為承壓含水層。地鐵開(kāi)挖深度一般超過(guò)10m,漫灘的軟土地層結(jié)構(gòu)在深基坑開(kāi)挖過(guò)程中的環(huán)境工程地質(zhì)問(wèn)題較為突出。丘陵及山區(qū)城市地鐵建設(shè)中坳溝與階地交界處、土體與巖體交界處、巖體構(gòu)造帶等均是風(fēng)險(xiǎn)源高發(fā)區(qū)。本工程由于位于市區(qū)交通繁忙地地段無(wú)法進(jìn)行坑外降水,只能借助圍護(hù)樁的咬合擋水,基坑開(kāi)挖過(guò)程中擋水效果直接影響基坑的穩(wěn)定。

4 . 2 深基坑工程風(fēng)險(xiǎn)控制措施

篇2

1.3 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是指針對(duì)來(lái)自政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、自然和審計(jì)業(yè)務(wù)本身有關(guān)的種種風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、估價(jià)和衡量，并選擇科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的方法和手段，為減少和避免這些風(fēng)險(xiǎn)而形成的一系列管理活動(dòng)的總稱。

1.4 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的特征

1.4.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的二重性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的二重性是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免性和可以避免性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生從總體上來(lái)說(shuō)具有必然性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀實(shí)在、不可避免的性質(zhì)，舊的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源消失，新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源又會(huì)發(fā)生。

1.4.2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的模糊性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的模糊性是指風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)并存、損失與收益并存，成功的機(jī)會(huì)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的可能發(fā)生又給我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)更多的收入。

1.4.3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的潛在性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期里具有潛在性，審計(jì)責(zé)任的存在是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本因素，如果審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對(duì)自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，就不會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在缺陷

2.1 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度不足

我國(guó)審計(jì)事業(yè)起步較晚，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)尚未被人們系統(tǒng)、全面地認(rèn)識(shí)。而對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)是有效防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提，我國(guó)尚未建立起健全的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論體系，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度不足，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)和了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在其具體的審計(jì)工作之中不能自如應(yīng)用，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大。

2.2 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏綜合而有效的監(jiān)督

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管主要是靠行業(yè)自律，在行業(yè)自律的監(jiān)管模式下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)自覺(jué)地遵守職業(yè)道德，審慎地實(shí)施審計(jì)，以保證審計(jì)質(zhì)量。然而，并不是所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所都能嚴(yán)格遵循規(guī)范，這樣使會(huì)計(jì)師事務(wù)所在違規(guī)成本遠(yuǎn)小于其因違規(guī)而獲得的收益的情況下，追求自身利益最大化。

2.3 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)淡薄

在我國(guó)，保險(xiǎn)公司還未開(kāi)展對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，使其未能參加職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)是一個(gè)高社會(huì)責(zé)任和高執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，即使足夠重視對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，也要承受一部分風(fēng)險(xiǎn)。而且隨著與審計(jì)相關(guān)法律制度的建立健全，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的民事賠償責(zé)任會(huì)不斷增大，風(fēng)險(xiǎn)事故帶來(lái)的損失也會(huì)非常巨大。

3 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷的成因

（一） 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏系統(tǒng)的審計(jì)質(zhì)量控制體系

部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制機(jī)制不健全，存在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)上的短期化行為，沒(méi)有建立嚴(yán)格的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制機(jī)制，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)及品牌意識(shí)，不能正確處理經(jīng)濟(jì)利益與業(yè)務(wù)質(zhì)量的辯證關(guān)系，難以主動(dòng)保持其審計(jì)服務(wù)的獨(dú)立性，影響了執(zhí)業(yè)行為的規(guī)范和業(yè)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。

（二） 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)法律及道德制度不規(guī)范

我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)章制度仍然存在著一些漏洞，使得具體的審計(jì)工作不能夠合理的、科學(xué)的展開(kāi)，不僅如此，缺乏完善的法律及職業(yè)法規(guī)建設(shè)。還會(huì)直接的造成審計(jì)行業(yè)混亂無(wú)章的現(xiàn)象發(fā)生。從而弱化了追究會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)責(zé)任的制度約束，這是會(huì)計(jì)師事務(wù)所出現(xiàn)不規(guī)范執(zhí)業(yè)行為的重要原因。

（三）我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作監(jiān)管不到位

在我國(guó)監(jiān)管部門(mén)，對(duì)出具不實(shí)審計(jì)意見(jiàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰力度不夠，多頭監(jiān)督的現(xiàn)象較嚴(yán)重，這樣既容易出現(xiàn)監(jiān)督空白，又人為地加大了監(jiān)督的成本。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)監(jiān)管不力，權(quán)威性不夠，缺乏有效的監(jiān)督檢查方式。

（四） 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和組織形式各不相同

由于合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所在我國(guó)起步較晚，雖然會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量多，但規(guī)模較小，承擔(dān)大型企業(yè)的審計(jì)能力及風(fēng)險(xiǎn)承受能力均不足，加上一些配套制度沒(méi)有跟上，因此合伙制的發(fā)展受到一定的限制，不利于抗拒風(fēng)險(xiǎn)。

4 完善我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

（一） 建立有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系

建立健全的會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的提高會(huì)減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須建立一套嚴(yán)密、科學(xué)的質(zhì)量控制制度，并把這套制度推行到每一位審計(jì)人員、每一個(gè)部門(mén)和每一個(gè)項(xiàng)目中，迫使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)業(yè)，保證整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量。

（二） 完善我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所法規(guī)及職業(yè)規(guī)范體系

審計(jì)業(yè)務(wù)要由審計(jì)人員來(lái)操作，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法也需要人去實(shí)施，如果審計(jì)人員的素質(zhì)不提高，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就無(wú)從談起。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)從招收員工和職業(yè)培訓(xùn)等方面入手，不斷提高審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)和強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使審計(jì)人員勤勉盡責(zé)，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度和超然的獨(dú)立性執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德的要求，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，從而避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，成立專門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)

三級(jí)復(fù)核制度存在一定的弊端，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該結(jié)合三級(jí)復(fù)核制度建立一套全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)管理檔案，成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施監(jiān)督和控制，并按審計(jì)事項(xiàng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類整理和綜合分析，以對(duì)未來(lái)審計(jì)事項(xiàng)提供參考和預(yù)警。

（五）建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基金制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按年收入的20%提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或辦理職業(yè)保險(xiǎn)，以轉(zhuǎn)嫁審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金是把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)引起的損失平均分?jǐn)偟礁鱾€(gè)時(shí)期，使在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部所遭受損失得以緩減。參加職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是國(guó)際上會(huì)計(jì)師事務(wù)所抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種通行做法，它可以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資金積累起來(lái)，由全行業(yè)共同承擔(dān)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事故造成的損失，發(fā)生事故后的賠付能力可以滿足社會(huì)公眾的需要，這樣不僅可以提高自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，而且也是對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。

篇3

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)責(zé)任；審計(jì)質(zhì)量

一、審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則通過(guò)特定的審計(jì)程序?qū)徲?jì)對(duì)象出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)責(zé)任包括審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任，審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責(zé)任往往會(huì)導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任，而法律責(zé)任的強(qiáng)制性和懲罰性則成為促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員將存在重大錯(cuò)報(bào)/漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表作為已符合公允地揭示要求的財(cái)務(wù)報(bào)表的可能性?；诒粚徲?jì)單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。

（二）審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相互聯(lián)系

審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的必然的職業(yè)責(zé)任和或然的法律責(zé)任越高，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任是遵從審計(jì)準(zhǔn)則、法律和法規(guī)，而審計(jì)準(zhǔn)則體系的四個(gè)方面都涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性程度越高，審計(jì)活動(dòng)揭示存在問(wèn)題的可能性越強(qiáng)，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)人員可以通過(guò)選擇有效的審計(jì)程序，提高人員素質(zhì)等提高審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的職業(yè)操守是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨(dú)立、客觀、公正，是以社會(huì)心理意志約束力表現(xiàn)出來(lái)的一種責(zé)任，審計(jì)職業(yè)道德水平愈高，審計(jì)質(zhì)量愈高，風(fēng)險(xiǎn)愈低。審計(jì)法律法規(guī)越嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)因出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)而承擔(dān)的審計(jì)法律責(zé)任就越高，風(fēng)險(xiǎn)便越大。

二、審計(jì)責(zé)任相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

（一）審慎選擇客戶

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務(wù)，建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，采取現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。在企業(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計(jì)方法，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗的發(fā)生。可以采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過(guò)戰(zhàn)略分析——經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析——會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析，將會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系緊密地聯(lián)系起來(lái)，根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分配審計(jì)資源，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時(shí)要充分考慮自身的能力，不接受能力以內(nèi)的委托。

（二）明確委托范圍

明確委托范圍是明確工作范圍和責(zé)任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)或委托合同時(shí)應(yīng)當(dāng)列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來(lái)源、報(bào)告向誰(shuí)提出等。業(yè)務(wù)約定書(shū)要清楚的說(shuō)明客戶負(fù)責(zé)的工作，注明客戶須對(duì)其提供的數(shù)據(jù)或文件的準(zhǔn)確性及完整性負(fù)責(zé)，保證客戶知悉自己的責(zé)任及說(shuō)明依賴客戶或其他方的程度。業(yè)務(wù)約定書(shū)還要述明其他有關(guān)的專業(yè)人士的職責(zé)，要清楚劃分事務(wù)所與其他專業(yè)人士的職責(zé)。當(dāng)客戶直接或間接決定會(huì)計(jì)師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)說(shuō)明客戶須對(duì)程序是否足夠來(lái)達(dá)到自己的目的負(fù)責(zé)。新晨

（三）提高審計(jì)質(zhì)量

首先，增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性、緊守獨(dú)立原則、保持風(fēng)險(xiǎn)及操守意志是保證審計(jì)活動(dòng)客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展，按照“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的思想開(kāi)展單位審計(jì)業(yè)務(wù)。最后，審計(jì)人員素質(zhì)是關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵循審計(jì)四大準(zhǔn)則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計(jì)人員不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，通過(guò)理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強(qiáng)專業(yè)知志和技能培訓(xùn)以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)工作的要求，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

參考文獻(xiàn)：

篇4

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)；控制措施

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

(1)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立于行政管理部門(mén)的一種監(jiān)督行為，主要負(fù)責(zé)本單位以及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)政情況，最終達(dá)到促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是說(shuō)明該企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)了很大的漏洞，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后有可能會(huì)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)。(2)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征。一是客觀性特征。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無(wú)論審計(jì)人員如何努力，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)控制到零的程度。二是普遍性特征。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都會(huì)導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是潛在性特征。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法通過(guò)數(shù)學(xué)計(jì)算精確得出，只能依賴于職業(yè)判斷：同時(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是以審計(jì)責(zé)任的存在為前提，審計(jì)責(zé)任決定了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期內(nèi)具有潛在性。四是可控性特征。雖然內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但這并不意味審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)面前無(wú)能為力，只要審計(jì)人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，運(yùn)用職業(yè)判斷，制定并實(shí)施合理的審計(jì)程序和方法，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以降低到可接受的水平之內(nèi)的。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

(1)內(nèi)部審計(jì)體制的缺陷?，F(xiàn)行審計(jì)體制下，內(nèi)部審計(jì)往往無(wú)法進(jìn)行外部調(diào)查，部分違規(guī)事項(xiàng)因此不能取證確認(rèn)；加之違規(guī)事項(xiàng)的處理一般須經(jīng)當(dāng)事人確認(rèn)，而多數(shù)審計(jì)人員缺乏這種必備的素質(zhì)也不愿充當(dāng)這種檢察官角色；而且即使確認(rèn)也很難執(zhí)行，所以審計(jì)人員迫于壓力往往回避審計(jì)質(zhì)量。(2)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)涉及面非常廣泛的專業(yè)活動(dòng)，不僅要求內(nèi)審人員必須具備豐富的專業(yè)知識(shí)，還要求其必須擁有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，而且內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。(3)內(nèi)部審計(jì)人員選用審計(jì)程序不當(dāng)。由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計(jì)目的不同，采用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng)，會(huì)造成審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng)，成本增加；還會(huì)使審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、規(guī)避企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

篇5

一、新舊審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)定變動(dòng)

在風(fēng)險(xiǎn)管理日漸在國(guó)內(nèi)傳播并落地實(shí)施的情況下，2006年版的審計(jì)準(zhǔn)則及2010年版的審計(jì)準(zhǔn)則均有相當(dāng)一部分的篇幅和內(nèi)容涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，其中后者相對(duì)于前者而言主要變化動(dòng)點(diǎn)表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

首先，在宏觀方面更強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。在舊版審計(jì)準(zhǔn)則的35項(xiàng)準(zhǔn)則中，有1101、1212、1231三項(xiàng)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的敘述關(guān)系最為密切；在新版審計(jì)準(zhǔn)則的38項(xiàng)準(zhǔn)則中的大體結(jié)構(gòu)沒(méi)變，還是這三項(xiàng)準(zhǔn)則，不過(guò)1231號(hào)的名稱卻由“針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序”變?yōu)椤搬槍?duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施”①，在文字語(yǔ)言方面更強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管控的意義。

其次，相關(guān)字符出現(xiàn)的頻率大幅度減少。無(wú)論是舊版審計(jì)準(zhǔn)則還是新版審計(jì)準(zhǔn)則，第1101號(hào)均為統(tǒng)領(lǐng)提攜的總綱。在這兩個(gè)總剛性的文件中，舊版審計(jì)準(zhǔn)則出現(xiàn)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”31次②，而新版審計(jì)準(zhǔn)則則出現(xiàn)了22次”③，有所降低。其中，前者專門(mén)設(shè)置有“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性”④一章，而后者沒(méi)有。

再次，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類及內(nèi)涵有所變化。無(wú)論是舊版審計(jì)準(zhǔn)則還是新版審計(jì)準(zhǔn)則，都認(rèn)同“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)”⑤，不過(guò)對(duì)這兩個(gè)次級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的解釋有所差異，后者的解釋更為精細(xì)化。比如對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，舊版審計(jì)準(zhǔn)則只是說(shuō)明“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性”⑥，而新版審計(jì)準(zhǔn)則增加了“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)兩部分組成?！雹撸瑢⑵湓趦蓚€(gè)層級(jí)進(jìn)行分類；對(duì)于檢查風(fēng)險(xiǎn)，舊版面審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明“檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性?！雹喽笳哒J(rèn)為“檢查風(fēng)險(xiǎn)，是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)?！雹岷苊黠@，后者的概述也比前者詳細(xì)而精確。

另外，新版審計(jì)準(zhǔn)則在各項(xiàng)準(zhǔn)則中均設(shè)置了“目標(biāo)”一項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或者相關(guān)內(nèi)涵進(jìn)入部分準(zhǔn)則中的目標(biāo)之中。

二、新審計(jì)準(zhǔn)則中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容趨勢(shì)分析

新舊兩個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則的頒發(fā)，均發(fā)生在風(fēng)險(xiǎn)管理理念傳入中國(guó)以后，二者之間的變化在一定程度上昭示與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的理念的系列趨勢(shì)，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

首先，從論證“是否可行”到強(qiáng)化“如何推進(jìn)”的轉(zhuǎn)型。在風(fēng)險(xiǎn)管理理念一開(kāi)始為國(guó)人接納的時(shí)候，存在一個(gè)“是否可行”可行的問(wèn)題。經(jīng)過(guò)一定實(shí)踐的積淀后，這個(gè)問(wèn)題逐漸被解決，形成了強(qiáng)化推行的趨勢(shì)。舊的審計(jì)準(zhǔn)則用了大量的篇幅強(qiáng)調(diào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，提及“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”的字眼非常多，甚至在1101號(hào)準(zhǔn)則中專門(mén)設(shè)置有“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性”⑩一章，實(shí)際上就是在總結(jié)“是否可行”論證的基礎(chǔ)上利用制度的力量予以強(qiáng)化。而在新的審計(jì)準(zhǔn)則中，這種論述大為減少，取而代之的是凝練化的語(yǔ)言，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的強(qiáng)調(diào)則表示目前已經(jīng)到了更多強(qiáng)化“如何推進(jìn)”的階段。

其次，從籠統(tǒng)認(rèn)識(shí)到精確清晰的轉(zhuǎn)型。雖然，舊版的審計(jì)準(zhǔn)則中用了大量的篇幅闡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是其重心在于論證其重要性及部分程序或環(huán)節(jié)的相關(guān)注意事項(xiàng)，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身的闡述比較粗糙，定義部分的篇幅僅占“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性”B11的二分之一強(qiáng)。通俗的說(shuō)，在舊版審計(jì)準(zhǔn)則中，知道審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要，也知道在特定情況下要注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體是什么了解不足，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)到底重要到什么程度也認(rèn)識(shí)不足。在新版的審計(jì)準(zhǔn)則中，雖然沒(méi)有了專門(mén)闡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的章節(jié)，但對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性及內(nèi)容認(rèn)識(shí)均由相當(dāng)大的進(jìn)展。在重要性方面，直接將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)含義納入部分準(zhǔn)則的“目標(biāo)”中，甚至在“總體目標(biāo)”中專門(mén)設(shè)置有“審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”B12一節(jié)。在內(nèi)容認(rèn)識(shí)方面，如上一部分的“再次”一小節(jié)中所言，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其相關(guān)的兩個(gè)次級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的論述和分類比舊版審計(jì)準(zhǔn)則要詳細(xì)精確的多，對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不僅進(jìn)行了兩個(gè)層級(jí)的細(xì)分，而且還進(jìn)行了簡(jiǎn)單歸因，在多次提到“由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的（重大）錯(cuò)報(bào)”B13?？梢?jiàn)，新版審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵有了相對(duì)精確而清晰的把握了。

其次，盲目效仿海外理念到推進(jìn)中國(guó)本土化的轉(zhuǎn)型?；谔厥獾臍v史因素，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展曾經(jīng)遭遇長(zhǎng)期斷層，沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)管理理念孕育的合理突然，致使風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)理念以舶來(lái)品的狀態(tài)出現(xiàn)在國(guó)內(nèi)。對(duì)此，一開(kāi)始的引入及初步實(shí)踐在很大程度上都帶有盲目效仿的痕跡，舊的審計(jì)準(zhǔn)則在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體是什么都沒(méi)有徹底明確的情況下便籠統(tǒng)地強(qiáng)化其重要性，實(shí)際上就算這種盲目效仿的一種行為和心態(tài)。而新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵及地位的明確化，應(yīng)該說(shuō)是深入了解海外相關(guān)理念的結(jié)果，但更是國(guó)內(nèi)相關(guān)實(shí)踐積淀的結(jié)果，是不斷推進(jìn)中國(guó)本土化進(jìn)程的重要表現(xiàn)。

三、關(guān)于深入推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的思考

新舊審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的變化，及其展示的多種趨勢(shì)的轉(zhuǎn)型，進(jìn)一步推動(dòng)了傳統(tǒng)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的變遷，為后者提供多方面的助力，主要有如下三個(gè)方面。

首先，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的深入推進(jìn)提供了更堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的開(kāi)展，需要有兩方面的前提條件，一是具體什么才是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？二是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體重要到什么程度？對(duì)此，如上一部分的“其次”一段中所言，這兩個(gè)問(wèn)題在舊的審計(jì)準(zhǔn)則中的回答比較籠統(tǒng)，不夠具體，而新的審計(jì)準(zhǔn)則則給予更為具體、明確的定位和闡釋，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的深入推進(jìn)提供了更堅(jiān)實(shí)、科學(xué)的理論基礎(chǔ)。

其次，完善了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。在舊的審計(jì)準(zhǔn)則中，基于“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)”B14的規(guī)定，確定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于這兩個(gè)次級(jí)風(fēng)險(xiǎn)乘積這個(gè)公司，初步形成了現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的雛形。在新的審計(jì)準(zhǔn)則中，兩個(gè)次級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵被明確化，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)被進(jìn)行兩層級(jí)分類，而且在第二個(gè)層級(jí)分類中認(rèn)為“認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由固定風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)部分組成?！盉15，即將固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)等傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的因素吸納進(jìn)來(lái)，形成了雜糅傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型構(gòu)架的綜合體，即在一定程度上實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的成熟化轉(zhuǎn)型。。

最后，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向工作的具體推進(jìn)提供指導(dǎo)。在新的審計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)均有所涉及，其中變動(dòng)點(diǎn)最為顯著的當(dāng)屬對(duì)職業(yè)判斷和職業(yè)懷疑的精確闡述及運(yùn)用強(qiáng)化，明確要求“要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用職業(yè)判斷和保持職業(yè)懷疑”B16，這將為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向工作的具體推進(jìn)提供切實(shí)指導(dǎo)。

四、小結(jié)

與2006年頒發(fā)的舊審計(jì)準(zhǔn)則相比，2010年頒發(fā)的新審計(jì)準(zhǔn)則雖然出現(xiàn)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”的頻率有所降低，但在對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)地位及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方面的闡釋均有質(zhì)的變化，從基本態(tài)度、認(rèn)識(shí)程度及運(yùn)用深度等多個(gè)方面展現(xiàn)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)趨勢(shì)，并在理論奠基、審計(jì)模型及技能支撐等多方面為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的深入提供了必要的條件。（作者單位：廈門(mén)中興會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司）

注解：

篇6

審計(jì)模式是一定審計(jì)環(huán)境下并與之相適應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)管理體制和審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置等共同組成的完整體系。審計(jì)作為一種技術(shù)手段,隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和審計(jì)執(zhí)行者對(duì)審計(jì)活動(dòng)本質(zhì)的逐步加深,依次經(jīng)歷了賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式這三種模式。

制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)又稱內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)。隨著股份有限公司的不斷出現(xiàn),社會(huì)公眾更多關(guān)注的是財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性、真實(shí)性?；谶@樣的前提,產(chǎn)生了以評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制為基礎(chǔ),然后確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并依此收集審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)意見(jiàn)的制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。

制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的重點(diǎn)明確,把企業(yè)內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況作為主要的審計(jì)對(duì)象,極大地提高了審計(jì)抽樣質(zhì)量。可以說(shuō),制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)在保證審計(jì)結(jié)論具有一定可靠水平的前提下提高了審計(jì)工作效率,降低了審計(jì)成本,并能夠有效地幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式要求審計(jì)人員的審計(jì)思維要跳出賬簿,跳出內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式最顯著的特點(diǎn)是,它立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià),并以此作為出發(fā)點(diǎn),制定審計(jì)策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃,將風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。

二、新舊審計(jì)準(zhǔn)則體系的審計(jì)模式的區(qū)別

(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型不同

舊審計(jì)準(zhǔn)則體系的審計(jì)模式以“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。

新審計(jì)準(zhǔn)則體系的審計(jì)模式以“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型?，F(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上進(jìn)行了改進(jìn),形式上有所簡(jiǎn)化。會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次風(fēng)險(xiǎn)主要指戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),把戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)融入現(xiàn)代審計(jì)模型,可建立一個(gè)更全面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析框架。

(二)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求不同

舊審計(jì)準(zhǔn)則體系的審計(jì)模式是建立在“無(wú)利害關(guān)系假設(shè)”基礎(chǔ)之上的,使得傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法不對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施評(píng)估程序,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)要求不是很高,使得不懂管理知識(shí)、行業(yè)知識(shí)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以進(jìn)行審計(jì)工作。

新審計(jì)準(zhǔn)則體系的審計(jì)模式把思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”上,要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的態(tài)度評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的有效性,并密切關(guān)注相互矛盾的審計(jì)證據(jù)以及對(duì)文件或管理當(dāng)局聲明的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主線始終是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不但要掌握一些常用分析工具,還必須要學(xué)習(xí)現(xiàn)代管理知識(shí)和接受行業(yè)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。

(三)審計(jì)起點(diǎn)不同

在舊審計(jì)準(zhǔn)則體系的審計(jì)模式中,固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí),某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法通過(guò)綜合評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間和程序。

在新審計(jì)準(zhǔn)則體系的審計(jì)模式中,通過(guò)綜合評(píng)估經(jīng)營(yíng)控制風(fēng)險(xiǎn)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間和程序,其審計(jì)起點(diǎn)為企業(yè)的戰(zhàn)略系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)流程。這種新模式的優(yōu)點(diǎn)是將審計(jì)的重心前移到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,這將有利于充分識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),因此,主要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

(四)內(nèi)部控制要素不同

舊審計(jì)準(zhǔn)則體系的審計(jì)模式下的內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與防止舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。

新審計(jì)準(zhǔn)則體系的審計(jì)模式下的內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵循,由治理當(dāng)局、管理當(dāng)局和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制的三要素?cái)U(kuò)充為五要素,即控制環(huán)境、被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制活動(dòng)的監(jiān)督。

(五)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式不同

舊審計(jì)準(zhǔn)則體系的審計(jì)模式中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一種直接的方式,即直接評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)的概率。

新審計(jì)準(zhǔn)則體系的審計(jì)模式是從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估入手,間接地對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,因?yàn)榻?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越大,也就是管理舞弊的可能性越大;并且從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中能更有效地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表潛在的重大錯(cuò)報(bào)。此外,會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性評(píng)估也只有從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)入手,才能進(jìn)行正確的評(píng)估。

三、新舊審計(jì)體系審計(jì)模式比較分析的啟示

(一)依據(jù)增值服務(wù)合理提高審計(jì)收費(fèi)

改良后的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn),而且對(duì)舊的審計(jì)模式進(jìn)行了擴(kuò)展和延伸。依照改良后風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求會(huì)增加事務(wù)所的審計(jì)成本,但在目前國(guó)內(nèi)各事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下直接提高審計(jì)收費(fèi)又不可行。解決這種矛盾的途徑可以是,在審計(jì)過(guò)程中根據(jù)企業(yè)的不同情況調(diào)整審計(jì)程序,讓客戶感到他們獲得了審計(jì)以外的很多增值服務(wù)。此舉,不僅有助于新審計(jì)模式的順利實(shí)施,同時(shí),也保證了注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)。

(二)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)

根據(jù)改良后風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí),還要掌握戰(zhàn)略管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息系統(tǒng)管理等現(xiàn)代企業(yè)管理方面的知識(shí),具備較高的風(fēng)險(xiǎn)分析水平和職業(yè)判斷能力。在改良后的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要采用復(fù)雜系統(tǒng)的認(rèn)知模式,從而了解、分析客戶風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程以及客戶控制風(fēng)險(xiǎn)的手段、方法。

(三)完善法律環(huán)境及監(jiān)管手段

從理論上來(lái)說(shuō),只要當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到可接受的低水平,不會(huì)導(dǎo)致巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失,就可以簽發(fā)審計(jì)報(bào)告了。這在法律風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)很容易產(chǎn)生審計(jì)師的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的規(guī)范性取決于法律環(huán)境和行業(yè)監(jiān)管是否成熟,一個(gè)成熟的法律環(huán)境和行業(yè)監(jiān)管環(huán)境不僅可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師合法執(zhí)業(yè)起到保護(hù)作用,還可以起到監(jiān)督作用。所以,從法律環(huán)境和行業(yè)監(jiān)管的改善入手,可以為審計(jì)的公正性提 供有效地保障。

(四)使用并完善輔助審計(jì)的軟件

在改良后的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中分析性復(fù)核程序占據(jù)非常重要的地位,而輔助審計(jì)軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。西方發(fā)達(dá)國(guó)家大量運(yùn)用分析性復(fù)核程序的條件是輔助審計(jì)程序的開(kāi)發(fā)和運(yùn)用,它可以直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行加工分析,依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù),使運(yùn)用分析性復(fù)核程序成為節(jié)約成本的重要手段。

篇7

摘 要 風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是不可能的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同業(yè)也是客觀存在的。認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和特征，明白會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因并采取防空措施是本文所要探討的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 對(duì)策

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵概述

（一）何謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),顧名思義,是審計(jì)人員對(duì)含有重要錯(cuò)誤信息的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意

見(jiàn)所造成的風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)公布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義則相對(duì)簡(jiǎn)單,即是會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。這里對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的描述包括兩個(gè)層面的含義：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為公允的會(huì)計(jì)報(bào)表,但實(shí)際上卻是錯(cuò)誤的,即已經(jīng)證實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上并未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況,或以被審計(jì)單位或?qū)彶榉秶酗@示的特征表明其中存在著重要錯(cuò)誤而未被注冊(cè)會(huì)計(jì)師察覺(jué)的可能性；二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為的錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)報(bào)表,但實(shí)際上是公允的。它包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1.客觀現(xiàn)實(shí)性?，F(xiàn)代審計(jì)一般是采用抽樣審計(jì)的方法,即根據(jù)總體中的一部分樣本的特性來(lái)推斷總體的特性,而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點(diǎn)誤差,這種誤差雖可控制,但難以消除。因此,無(wú)論統(tǒng)計(jì)抽樣還是判斷抽樣,不同程度的誤差總是難免的,即審計(jì)人員要承擔(dān)一定程度的作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。即使是詳細(xì)審計(jì),由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜、管理人員道德品質(zhì)等因素,仍存在審計(jì)結(jié)果與客觀實(shí)際不一致的情況。因此,風(fēng)險(xiǎn)總是內(nèi)含于審計(jì)活動(dòng)過(guò)程中,只是這些風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)并未產(chǎn)生破壞性的后果,或?qū)徲?jì)人員并未構(gòu)成實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)損失而已。

2.潛在可能性。審計(jì)責(zé)任的存在是構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本因素,如果審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束,對(duì)自己的工作后果不承擔(dān)任何責(zé)任,就不會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),這就決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期里具有潛在性。假設(shè)審計(jì)人員發(fā)生了偏離事實(shí)依據(jù)的行為,但沒(méi)有造成不良后果,沒(méi)有引起相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任,那么這種風(fēng)險(xiǎn)只停留在潛在階段,而沒(méi)有轉(zhuǎn)化為實(shí)在的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)是在錯(cuò)誤存在以后經(jīng)過(guò)驗(yàn)證才會(huì)體現(xiàn)出來(lái),假如這種錯(cuò)誤被人們無(wú)意中接受,而不再進(jìn)行驗(yàn)證,則由此而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任或遭受的損失實(shí)際沒(méi)有轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)。所以,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是一種可能性風(fēng)險(xiǎn)。

3.可控性。現(xiàn)代審計(jì)的指導(dǎo)理念上從制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)表明,審計(jì)職業(yè)界并未被越來(lái)越多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)捆住手腳而失去其活力,而是逐步向主動(dòng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方向發(fā)展。正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性有著重要意義,一方面我們不必畏懼審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),雖然審計(jì)人員的責(zé)任會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,一旦其發(fā)生,其可能對(duì)審計(jì)職業(yè)的影響也是重大的,但我們可以通過(guò)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,采取相應(yīng)的措施加以避免,沒(méi)有必要因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在,而不敢承接客戶。只要風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平,仍可對(duì)客戶進(jìn)行審計(jì)。另一方面,我們意識(shí)到了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性,也就是說(shuō)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過(guò)正常的會(huì)計(jì)行為降低其程度的,可以促使我們研究審計(jì)理論,提高審計(jì)質(zhì)量。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）審計(jì)人員職業(yè)道德水平不夠高

職業(yè)道德不僅僅是對(duì)工作的迎合以及彌補(bǔ)，更是對(duì)外的負(fù)責(zé)，而審計(jì)人員的職業(yè)道德包括了相關(guān)的職業(yè)紀(jì)律、責(zé)任心、職業(yè)品德等等。就我國(guó)目前的現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，大多會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的審計(jì)人員普遍存在著職業(yè)道德水平不夠高的現(xiàn)象，不僅僅影響到了審計(jì)人員自身的發(fā)展，更直接的毀壞了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)形象、審計(jì)聲譽(yù)。

（二）缺乏完善的法律法規(guī)與監(jiān)管機(jī)制

法律、法規(guī)以及監(jiān)管機(jī)制的存在，是為了能夠更好的約束人的行為，但就目前的形式來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)章制度仍然存在著一些漏洞，審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制也過(guò)于流于形式，使

得具體的工作不能夠合理的、科學(xué)的展開(kāi)。不僅如此，缺乏完善的法律、法規(guī)以及監(jiān)管機(jī)制，還會(huì)直接的造成審計(jì)行業(yè)混亂無(wú)章的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)供過(guò)于求

就目前的市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，大多數(shù)的審計(jì)需求者都是政府部門(mén)，而其他的企業(yè)則大多是受到政府的壓力才會(huì)委托審計(jì)。這些都直接的造成了我國(guó)審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)供過(guò)于求的現(xiàn)狀，使得不少會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得不為了生存而與企業(yè)聯(lián)合造假，又或者降低審計(jì)的費(fèi)用來(lái)吸引客戶，從而造成行業(yè)內(nèi)部的混亂。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）提高從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力

審計(jì)工作的直接展開(kāi)者是人，也就是說(shuō)因?yàn)槿藶樵蚨l(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或者說(shuō)是潛在風(fēng)險(xiǎn)是占有非常大的比率的，而反過(guò)來(lái)說(shuō)，如果能夠提高這些從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力，那么就能夠從根本上控制會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，社會(huì)在不斷的進(jìn)步、發(fā)展，如果在這個(gè)不斷變化的環(huán)境中，從業(yè)人員的綜合能力卻止步不前的話，就會(huì)出現(xiàn)難以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)象，同樣也不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的發(fā)展。正是因?yàn)檫@樣，必須及時(shí)的、積極的提高從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力，因?yàn)檫@是最本質(zhì)、最快速的管理會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑。具體的內(nèi)容包括了以下幾點(diǎn)：第一，重視對(duì)人才的引進(jìn)。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，高素質(zhì)、高能力的人才才是促進(jìn)審計(jì)工作的關(guān)鍵所在，所以結(jié)合自身的實(shí)際條件展開(kāi)人力資源結(jié)構(gòu)的剖析，根據(jù)實(shí)際的需求引進(jìn)適合的人才則是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要措施；第二，重視對(duì)已有人才的培養(yǎng)。社會(huì)在發(fā)展的同時(shí)對(duì)審計(jì)人員的要求也是不斷的在提高，而加強(qiáng)已有人才的培養(yǎng)，則是滿足社會(huì)要求的直接途徑，不僅如此，通過(guò)培養(yǎng)、培訓(xùn)，還能夠使審計(jì)人員保持最佳的工作狀態(tài)；第三，重視獎(jiǎng)懲分明管理。通過(guò)獎(jiǎng)罰分明，既能夠給與工作人員以動(dòng)力，又能夠鞭策工作人員的成長(zhǎng)，使之能夠不斷的進(jìn)步。

（二）謹(jǐn)慎選擇客戶

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要想能夠有效的控制并且防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就應(yīng)該對(duì)客戶進(jìn)行有效的、高質(zhì)量的選擇，并且要盡可能多的去了解委托人的具體情況。具體包括了以下幾點(diǎn)：第一，要選擇正直的被審計(jì)單位。如果說(shuō)委托者也就是被審計(jì)單位對(duì)自身的顧客、工作人員以及當(dāng)?shù)卣块T(mén)或者是其他方面都沒(méi)有正直的品格，那么這個(gè)被審計(jì)單位也必然會(huì)出盡手段去蒙騙注冊(cè)會(huì)計(jì)師，從而使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師落入他們的圈套。而這也就要求會(huì)計(jì)師在接受被審計(jì)單位的委托之前，采取必要的措施對(duì)被審計(jì)單位的歷史情況有所了解，既要全面的、綜合的去評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的品格，又要充分的了解被審計(jì)單位委托的真正目的，特別是在特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)更應(yīng)該如此；第二，對(duì)于陷入了財(cái)務(wù)和法律困境的被審計(jì)單位要特別的注意。中外歷史上絕大部分涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案，都集中在宣告破產(chǎn)的被審計(jì)單位，因?yàn)檫@一類的企業(yè)往往是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)上的周轉(zhuǎn)不靈甚至是面臨破產(chǎn)的公司的股東或者債權(quán)人，所以這一類的被審計(jì)單位委托審計(jì)的真正目的是尋求挽回?fù)p失的替罪羔羊，正是因?yàn)檫@樣，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于此類已經(jīng)陷入財(cái)務(wù)困境的被審計(jì)單位要特別的注意；第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù)的時(shí)候，要與委托人簽訂相關(guān)的業(yè)務(wù)約定書(shū)。因?yàn)闃I(yè)務(wù)約定書(shū)是具有法律效力的，它是確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人責(zé)任的一個(gè)重要文件，一旦涉及到了法律訴訟就能夠有效的減少雙方的口舌之爭(zhēng)，從而起到預(yù)防以及控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。

三、總結(jié)

總而言之，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，不僅僅加劇了其自身的審計(jì)成本，使運(yùn)作更加困難，更會(huì)直接的影響到其生存、發(fā)展，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)大大的降低社會(huì)大眾對(duì)審計(jì)行業(yè)

的信任。正是因?yàn)檫@樣，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須及時(shí)的認(rèn)識(shí)到引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)度的原因，進(jìn)而展開(kāi)切實(shí)的、具有針對(duì)性的措施，這樣才能夠做好對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，最終也才能夠促進(jìn)自身的生存以及發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王竹南.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制.時(shí)代經(jīng)貿(mào)(中旬刊).2008(S7).

篇8

摘 要 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部審計(jì)，但審計(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一個(gè)無(wú)法回避的問(wèn)題。本文作者分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，并提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 控制措施

企業(yè)所開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)工作，是為了能夠更好的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步。然而，隨著社會(huì)以及市場(chǎng)的不斷變化，企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)工作也同樣面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，不僅僅使得預(yù)期的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，更會(huì)影響到企業(yè)的正常運(yùn)作，使企業(yè)的生存以及發(fā)展受到威脅。正是因?yàn)檫@樣，必須積極的做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作．這樣才能夠有效的規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，從而真正的促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步、發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞,而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的,并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的的可能性。通常人們認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員主觀判斷錯(cuò)誤所致,其實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程之中。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

一是客觀性特征。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無(wú)論審計(jì)人員如何努力，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)控制到零的程度。二是普遍性特征。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都會(huì)導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是潛在性特征。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法通過(guò)數(shù)學(xué)計(jì)算精確得出，只能依賴于職業(yè)判斷；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是以審計(jì)責(zé)任的存在為前提，審計(jì)責(zé)任決定了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期內(nèi)具有潛在性。四是可控性特征。雖然內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但這并不意味審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)面前無(wú)能為力，只要審計(jì)人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，運(yùn)用職業(yè)判斷，制定并實(shí)施合理的審計(jì)程序和方法，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以降低到可接受的水平之內(nèi)的。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）內(nèi)審人員的素質(zhì)

審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制有重要的作用。這種素質(zhì)主要是指審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注，且需要審計(jì)人員做到審計(jì)時(shí)客觀、公正。但是由于主客觀各種因素，審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致了自身的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)不足以審計(jì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)和對(duì)象，采取的審計(jì)方法不適當(dāng)，這樣也就導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可避免。

（二）審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和特殊性

企業(yè)審計(jì)的主要對(duì)象和企業(yè)的業(yè)務(wù)相關(guān)．不同的企業(yè)業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致不同的審計(jì)要求．對(duì)審計(jì)的方法和主要采用的手段也有所取舍。企業(yè)業(yè)務(wù)如果較為特殊，則對(duì)審計(jì)人員的要求也可能較為特殊，而企業(yè)復(fù)雜的業(yè)務(wù)對(duì)象和流程也造成審計(jì)較為困難，對(duì)審計(jì)的方法也有可能有特殊的要求?？梢哉f(shuō)，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因之一。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員可能在無(wú)法獨(dú)自作出判斷的情況下需要借助外部人員．從而導(dǎo)致結(jié)論不可信；另外一方面，復(fù)雜和特殊的審計(jì)對(duì)象也給了管理人員舞弊和違法經(jīng)營(yíng)的可能性，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

（三）企業(yè)環(huán)境的變化

企業(yè)的環(huán)境變化會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生極大的影響。同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員提出了新的要求。審計(jì)要求審計(jì)人員必須有職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注．這要求審計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行較為全面的了解．并對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)有一定的知曉。而企業(yè)環(huán)境的變化，一方面對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力帶來(lái)了挑戰(zhàn)，使得部分審計(jì)人員面臨經(jīng)驗(yàn)不足的困擾，另外一方面也造成了管理人員在環(huán)境變化下進(jìn)行舞弊的可能性(即動(dòng)機(jī))加強(qiáng)，相應(yīng)的舞弊機(jī)會(huì)也有可能提升。而舞弊很有可能無(wú)法被審計(jì)發(fā)現(xiàn)。這就很有可能導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員選用審計(jì)程序不當(dāng)

由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計(jì)目的不同，采用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng)，會(huì)造成審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng)，成本增加；還會(huì)使審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，是為了能夠更好的約束內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以及審計(jì)人員實(shí)施工作的行為，其目的就是使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循，最終形成科學(xué)的、有序的以及合理的審計(jì)模式。由此可以看出，要想真正的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，就必須積極的、主動(dòng)的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)、完善，不僅僅是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員要符合制度的要求，制度的最初建設(shè)也必須能夠適應(yīng)審計(jì)人員，只有做到了兩者相輔相成、相互作用．才能夠真正的形成一個(gè)有利于企業(yè)進(jìn)步、發(fā)展的審計(jì)模式。具體的建設(shè)措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際條件來(lái)進(jìn)行建設(shè)，盡可能的使制度符合企業(yè)的發(fā)展需要；第二，實(shí)施層層責(zé)任制，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)管理者以及審計(jì)人員都能夠從本質(zhì)上適應(yīng)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，并且強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案的制定

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)性工作，使企業(yè)后續(xù)所進(jìn)行的審計(jì)工作更夠更加的科學(xué)、有序，進(jìn)而通過(guò)工作的完善來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)的存在，即使出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，也能夠因?yàn)榉桨傅目茖W(xué)、合理來(lái)有效的獲得規(guī)避。具體的制定措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，嚴(yán)格的審核自身企業(yè)已有的內(nèi)部審計(jì)方案，客觀的展開(kāi)評(píng)價(jià)，充分的了解已有方案的優(yōu)勢(shì)以及不足：第二，根據(jù)自身企業(yè)的條件、現(xiàn)狀對(duì)審計(jì)方案中的不足進(jìn)行有效的修訂，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方案能夠真正的促進(jìn)工作的展開(kāi)；第三，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案實(shí)施動(dòng)態(tài)性的管理，岡為社會(huì)在發(fā)展的同時(shí)，市場(chǎng)也在不斷的轉(zhuǎn)變，而在這樣的環(huán)境中，企業(yè)必須給與動(dòng)態(tài)的審計(jì)方案管理．這樣才能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方案的實(shí)效性。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)將直接的關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的質(zhì)量，而不少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也往往是由審計(jì)人員的行為、操作所引發(fā)的。正是因?yàn)檫@樣．企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高，這樣才能夠從源頭上去控制好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也才能夠最大限度的保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。具體的實(shí)施措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，整合自身的審計(jì)人力資源，盡可能的完善自身企業(yè)的審計(jì)人力資源結(jié)構(gòu)，從而發(fā)揮出審計(jì)人員的作用；第二，給與企業(yè)審計(jì)工作人員培訓(xùn)、提高的機(jī)會(huì)，比如說(shuō)大力的開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，使審計(jì)人員能夠從客觀上提高自身的素質(zhì)以及工作的能力：第三，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育環(huán)節(jié)，比如說(shuō)職業(yè)道德教育、職業(yè)能力教育以及人格上的培養(yǎng)，使審計(jì)人員能夠更好的投人工作 并且從最初的意識(shí)上端正對(duì)工作的態(tài)度。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)的地位，增強(qiáng)其獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成敗的重要因素，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：一是獨(dú)立性原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。二是權(quán)威性原則。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)韻組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家法定的合法審計(jì)行為，也是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為，是有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的內(nèi)部科學(xué)管理制度，也是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要部分。它能與國(guó)家審計(jì)結(jié)合在一起，從內(nèi)到外實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能，對(duì)穩(wěn)定社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)、加快社會(huì)主義建設(shè)有重要的意義。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使企業(yè)面對(duì)更加復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)環(huán)境，應(yīng)該有效地預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各種原因和方式進(jìn)行研究分析，從而保證內(nèi)部審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李志鵬.淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制.科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào).2011.

篇9

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 防范 監(jiān)督

1 概述

工程審計(jì)是對(duì)工程建設(shè)活動(dòng)實(shí)施有效監(jiān)控的一種重要手段。工程造價(jià)審計(jì)是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)相關(guān)法規(guī)和法律，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目所花費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行的監(jiān)督與審核。從工程技術(shù)的角度，它是一種對(duì)固定資產(chǎn)的投資活動(dòng)的效益性、合法性、真實(shí)性實(shí)施檢查、公證和評(píng)價(jià)的監(jiān)督活動(dòng)。加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)與監(jiān)督，可以保證投資項(xiàng)目造價(jià)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性與編制方法的合法性。工程造價(jià)審計(jì)是實(shí)施工程造價(jià)控制的一種重要途徑，它是一個(gè)復(fù)雜、綜合的過(guò)程，它構(gòu)成了我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的主要組成部分。工程造價(jià)審計(jì)與人們的生產(chǎn)生活密切相關(guān)，做好它能促進(jìn)我國(guó)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。近年來(lái)，我國(guó)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)日趨重視，先后采取了許多措施來(lái)提高或改善我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)水平，并取得了一定成效。但總體而言，在工程造價(jià)審計(jì)方面我國(guó)與部分發(fā)達(dá)國(guó)家仍存在較大差距。近年來(lái)，我國(guó)的工程建設(shè)存在著較大的投資膨脹現(xiàn)象，從而產(chǎn)生施工工期延長(zhǎng)、索賠變多、工程造價(jià)變高的現(xiàn)象大量存在。因此，必須要采取各種切實(shí)有效的工程造價(jià)管理與控制措施，從而確保工程造價(jià)處在合適的范圍之內(nèi)。而做好工程造價(jià)審計(jì)工作是有效控制工程造價(jià)的重要基礎(chǔ)和保障。因此，為了做好工程造價(jià)審計(jì)工作，必須要加強(qiáng)并做好工程造價(jià)審計(jì)工作。

2 工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類

注重并加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是做好工程造價(jià)審計(jì)工作的重要前提，在工程造價(jià)審計(jì)實(shí)際工作過(guò)程中，必須要注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范。目前我國(guó)在工程造價(jià)審計(jì)方面存在較大風(fēng)險(xiǎn)，工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受審計(jì)人員自身素質(zhì)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)環(huán)境等多方面因素影響。按照工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，在工程造價(jià)審計(jì)工作中，主要存在以下幾種工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 審計(jì)單位內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，管理體制不健全帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)之前，部分審計(jì)人員沒(méi)有把調(diào)查、查證等前期準(zhǔn)備工作做充分，沒(méi)能把審計(jì)資料進(jìn)行及時(shí)的整理、收集和歸檔，沒(méi)執(zhí)行三級(jí)審核制度，沒(méi)能做好審計(jì)記錄等，這些都可能是工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的誘導(dǎo)因素。由于管理體制不健全，工程項(xiàng)目管理不規(guī)范，在實(shí)際操作工程中，部分內(nèi)控制度執(zhí)行力度明顯不夠，多數(shù)是為了應(yīng)付外部檢查，這都會(huì)給工程造價(jià)審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 審計(jì)人員素質(zhì)普遍較低，會(huì)增加工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。部分審計(jì)人員的工程審計(jì)業(yè)務(wù)技能不高，執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)缺乏，一般而言，知識(shí)面廣、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。部分審計(jì)人員的職業(yè)道德欠缺、工作責(zé)任心不強(qiáng)，有時(shí)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題知情不報(bào)或視而不見(jiàn)，這也會(huì)給工程造價(jià)審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)的專業(yè)審計(jì)人員缺乏，大多人員充當(dāng)多面手，當(dāng)遇到復(fù)雜問(wèn)題時(shí)，審計(jì)人員往往會(huì)較難做出合理、準(zhǔn)確的判斷，這些會(huì)帶來(lái)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 工程造價(jià)審計(jì)方法欠合理，工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)范不斷修改，施工方與建設(shè)方利益沖突，增加了工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)的工程造價(jià)審計(jì)主要依賴送審資料，偏重于事后審計(jì)，部分業(yè)主報(bào)審的資料不完整、不真實(shí)、不合法，對(duì)有關(guān)工程造價(jià)的設(shè)計(jì)變更不及時(shí)報(bào)審和簽證，從而導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)的結(jié)果與工程實(shí)際造價(jià)存在較大偏差，這會(huì)直接影響到工程造價(jià)審計(jì)的工作質(zhì)量。通常，施工方為了獲得較高的利潤(rùn)，建設(shè)方為了降低建設(shè)成本，雙方會(huì)對(duì)合同及相關(guān)簽證的理解不一致，從而導(dǎo)致審計(jì)方對(duì)問(wèn)題作出錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)與計(jì)算。這些都會(huì)帶來(lái)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3 工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

由于我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)工作起步較晚，加之工程建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性和特殊性，以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)、科技、技術(shù)水平的制約，我國(guó)的工程造價(jià)審計(jì)發(fā)展水平還不是很高，同時(shí)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大量存在。近年來(lái)，工程造價(jià)審計(jì)在我國(guó)逐漸受到重視，且我國(guó)在工程造價(jià)審計(jì)方面也積累了一些經(jīng)驗(yàn)，但目前我國(guó)在工程造價(jià)審計(jì)方面仍存在許多風(fēng)險(xiǎn)。要想做好工程造價(jià)審計(jì)工作必須要加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，主要從以下幾個(gè)方面著手：

3.1 加大工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范宣傳，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等相關(guān)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，提高工程造價(jià)審計(jì)人員的整體素質(zhì)。工程造價(jià)審計(jì)人員的素質(zhì)包括政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。相關(guān)主管單位要鼓勵(lì)先進(jìn)，對(duì)職業(yè)道德敗壞者要進(jìn)行懲罰，通過(guò)學(xué)習(xí)先進(jìn)人物的先進(jìn)思想、光輝事跡等方式來(lái)提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)。通過(guò)專業(yè)、政治教育等方式來(lái)提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)。為了適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展要求，工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍除了要配備必要的財(cái)會(huì)審計(jì)專業(yè)人員，還要把部分工程專業(yè)技術(shù)人員充實(shí)進(jìn)來(lái)，從而提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。根據(jù)工程造價(jià)審計(jì)工作的實(shí)際需要，要有計(jì)劃地組織相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的思想，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.2 建立合理有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量檢查力度。推動(dòng)審計(jì)工作規(guī)范化、制度化、法制化進(jìn)程，充分調(diào)動(dòng)廣大審計(jì)人員工作的主動(dòng)性與積極性，建立健全審計(jì)過(guò)錯(cuò)追究制度與執(zhí)法責(zé)任制度。建立并完善審計(jì)質(zhì)量的檢查制、工程合同審簽制度、主復(fù)審制度、送審資料承諾制、對(duì)審計(jì)審計(jì)情況全面匯報(bào)制、集體審定制、考核制等相關(guān)制度體系。規(guī)范化的制度是提高工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。

3.3 提高工程造價(jià)審計(jì)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，利用社會(huì)審計(jì)技術(shù)與人力資源要謹(jǐn)慎，加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)考核力度，加強(qiáng)管理控制與協(xié)調(diào)。工程造價(jià)審計(jì)相比其他審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)更大，因此，在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)時(shí)，要認(rèn)真仔細(xì)。建立有關(guān)委托社會(huì)中介組織審計(jì)的管理制度，對(duì)委托審計(jì)的工程造價(jià)項(xiàng)目，一定要加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)督，并簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》，明確雙方責(zé)任，且在正式委托前，要對(duì)擬聘請(qǐng)對(duì)象的誠(chéng)信度、技術(shù)力量、執(zhí)業(yè)資質(zhì)等情況做詳細(xì)調(diào)查。把審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性納入目標(biāo)管理考核指標(biāo)，從而提高審計(jì)人員的責(zé)任心，并加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要與被審計(jì)單位的現(xiàn)場(chǎng)管理人員取得有效溝通，以取得最真實(shí)有效的現(xiàn)場(chǎng)施工信息，從而進(jìn)行相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜述所述，工程造價(jià)審計(jì)是實(shí)施工程造價(jià)控制的一種重要途徑，它是一個(gè)復(fù)雜、綜合的過(guò)程，它構(gòu)成了我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的主要組成部分。加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是做好工程造價(jià)審計(jì)工作的重要前提，在工程造價(jià)審計(jì)實(shí)際工作過(guò)程中，必須要注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范。審計(jì)工作人員要切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職能，堅(jiān)持公正、公平、公開(kāi)的原則，及時(shí)了解有關(guān)的新法規(guī)、新工藝，努力學(xué)習(xí)先進(jìn)施工管理辦法，掌握相關(guān)的政策與業(yè)務(wù)知識(shí)，經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)，獲取原始工程資料，不斷豐富自己的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以防范各種潛在的工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量。

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篇10

1.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述。內(nèi)部審計(jì)是在單位內(nèi)部設(shè)置專門(mén)的機(jī)構(gòu)對(duì)單位的內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程，主要的審計(jì)內(nèi)容是單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。高校內(nèi)部審計(jì)是在高校審計(jì)機(jī)構(gòu)以及管理者的指揮下，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支狀況以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部的審計(jì)與監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立，直接對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告，并接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)以及上級(jí)審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中誤報(bào)或者漏報(bào)以及內(nèi)部管理中存在的重大問(wèn)題提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受到內(nèi)部控制制度、人員技術(shù)以及體系標(biāo)準(zhǔn)等因素的影響，管理不善會(huì)在很大程度上增加高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。我國(guó)教育事業(yè)在不斷的發(fā)展，我國(guó)高校的自主辦學(xué)權(quán)力也在不斷的擴(kuò)大，各項(xiàng)資金的投入使得高校的軟實(shí)力與硬件基礎(chǔ)設(shè)施得到了進(jìn)一步的完善。高校的各項(xiàng)資金在管理與使用當(dāng)中存在著一些問(wèn)題，鋪張浪費(fèi)、弄虛作假現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對(duì)高校的發(fā)展造成了阻礙。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大，使得高校也逐漸參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中去，增加了對(duì)外的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在與外部經(jīng)濟(jì)往來(lái)頻繁的情況下一些不健康的因素也逐漸走進(jìn)校園，對(duì)高校的純良風(fēng)氣造成了不利的影響。在這種形勢(shì)下，必須在高校內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)高校的財(cái)務(wù)狀況以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，避免違法違規(guī)現(xiàn)象的產(chǎn)生，促進(jìn)高校的良性健康發(fā)展。通過(guò)對(duì)我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果顯示，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)中存在著一些問(wèn)題，加大了高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)中的問(wèn)題主要可以歸納為以下幾個(gè)方面：

2.1重視程度不夠。高校內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)高校的經(jīng)營(yíng)管理具有十分重要的意義，但是政府以及相關(guān)教育主管部門(mén)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠，使得高校內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有得到很好的落實(shí)，教育部門(mén)中對(duì)于專門(mén)的高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)立不夠完善，也沒(méi)有對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的信息進(jìn)行充分的利用。

2.2高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在不合理的情況。雖然大多數(shù)高校之中都按照相關(guān)規(guī)定設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者與審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢部門(mén)聯(lián)合設(shè)置，但分管領(lǐng)導(dǎo)存在差異，內(nèi)部審計(jì)的地位也有高有低，無(wú)法保證高校內(nèi)部審計(jì)的公正性和客觀性。沒(méi)有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，采取合署辦公的形式，在一定程度上影響了審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)的積極性和主動(dòng)性。由于機(jī)構(gòu)設(shè)置的不規(guī)范，并沒(méi)有在高校內(nèi)部制定與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作造成了不利的影響。

2.3內(nèi)審人員素質(zhì)偏低。高校內(nèi)部審計(jì)人員的的總體素質(zhì)比較低，影響了高校內(nèi)部審計(jì)的效果，高校審計(jì)人員的年齡普遍偏高，工作中缺少活力。審計(jì)人員的技術(shù)職稱不高，在審計(jì)工作進(jìn)行中會(huì)出現(xiàn)一定的障礙。內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為在學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)之中不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4審計(jì)監(jiān)管不夠全面。高校內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容多集中在對(duì)財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)上，對(duì)于學(xué)校的經(jīng)營(yíng)狀況很少進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作不夠全面，重點(diǎn)也不是很突出。高校內(nèi)部審計(jì)工作缺少全面的監(jiān)管，程序相對(duì)混亂，主次不明，沒(méi)辦法對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行保障，也無(wú)法提高對(duì)高校各個(gè)方面的管理。

2.5審計(jì)技術(shù)和方法落后，高校內(nèi)部審計(jì)的效率不高。高校在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，由于人員素質(zhì)以及審計(jì)方法等方面的影響，在審計(jì)時(shí)的效率很低，經(jīng)常將內(nèi)部審計(jì)工作拖了很久才完成。審計(jì)人員在做內(nèi)部審計(jì)時(shí)缺少相應(yīng)的壓力，在工作中不能集中注意力，并且在審計(jì)中使用的審計(jì)方法和審計(jì)軟件比較落后，影響了審計(jì)的效率。

2.6缺乏質(zhì)量考核體系。高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的利用率很低，高校審計(jì)的技術(shù)含量與國(guó)家審計(jì)相比技術(shù)含量較低，很多被審計(jì)的部門(mén)對(duì)于審計(jì)意見(jiàn)并不認(rèn)可，也沒(méi)有相應(yīng)的重視，通常都不會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果加以利用。學(xué)校也只注重審計(jì)的過(guò)程，而對(duì)審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況缺少相應(yīng)的監(jiān)督，沒(méi)有對(duì)內(nèi)審質(zhì)量進(jìn)行考核。

二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及表現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受到高校自身發(fā)展的影響，也具有自身的特點(diǎn)，首先，高校審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后果具有間接性。高校雖然也參與到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，但是其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)量畢竟有限，內(nèi)部審計(jì)人員與高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒(méi)有直接的關(guān)系，所以，審計(jì)的意見(jiàn)結(jié)果不會(huì)對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造成直接的經(jīng)濟(jì)損失。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)間接對(duì)高校的政策、改革以及今后的發(fā)展造成一定程度的影響。其次，高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的隱蔽性，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)高校的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的影響并不能進(jìn)行定量的衡量，很難對(duì)其進(jìn)行察覺(jué)。第三，高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因存在于高校內(nèi)部，審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理和審計(jì)人員素質(zhì)較低，使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。第四，高校內(nèi)部審計(jì)不對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行定性也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)特點(diǎn)，由于高校的發(fā)展還處在不斷的變化之中，很多事情無(wú)法對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確的定性，所以內(nèi)部審計(jì)一般只對(duì)其現(xiàn)狀進(jìn)行描述，卻不做出具體的評(píng)價(jià)。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有幾個(gè)方面的表現(xiàn)，一個(gè)是在審計(jì)行為上的風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)中出現(xiàn)一些違紀(jì)的行為；一個(gè)是審計(jì)技術(shù)上的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)方法使用不當(dāng)?shù)仍颍瑫?huì)使審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；還有一部分風(fēng)險(xiǎn)是外部轉(zhuǎn)嫁過(guò)來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由于被審計(jì)單位提供的審計(jì)信息不真實(shí)等產(chǎn)生的轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)等。

2.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，首先由于審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)地位的認(rèn)識(shí)不足，使得其對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有足夠的重視；其次，由于重視程度不夠，以及內(nèi)部審計(jì)本身的獨(dú)立性不強(qiáng)，使得高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置上存在一些不合理現(xiàn)象；第三，內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，也缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使得審計(jì)人員在工作崗位上不能盡職盡責(zé)；第四，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能混亂，管理層對(duì)審計(jì)工作沒(méi)有合理的安排，內(nèi)外部都缺乏相應(yīng)的監(jiān)管，監(jiān)督管理工作也無(wú)從入手；第五，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的研究不夠深入，無(wú)法掌握一些先進(jìn)的理論和方法，降低了內(nèi)審的效率；第六，高校內(nèi)部審計(jì)的意圖不明，高校人員并不知道要如何對(duì)審計(jì)結(jié)果加以利用，所以，并不注重審計(jì)的結(jié)果，自然也沒(méi)有形成相應(yīng)的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。

三、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的重視。在對(duì)高校進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，首先要加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的重視，通過(guò)各種手段的宣傳，使高校外部特別是高校內(nèi)部認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性。高校內(nèi)部審計(jì)不止能對(duì)高校的現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以促進(jìn)高校的健康發(fā)展。

2.合理設(shè)置高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在高校中設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行安排，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作情況直接向高校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。對(duì)高校內(nèi)部的審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)范，使審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，能夠嚴(yán)格按照程序進(jìn)行。做好審計(jì)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，在審計(jì)中要確保審計(jì)人員判斷的獨(dú)立性，審計(jì)之后對(duì)審計(jì)結(jié)果給出書(shū)面的意見(jiàn)，并對(duì)審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行認(rèn)真的檢查。

3.提高審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)。全面提升高校審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使其在內(nèi)部審計(jì)之中能夠發(fā)揮相應(yīng)的作用。首先要提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德素質(zhì)，其次對(duì)其專業(yè)技能進(jìn)行培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，同時(shí)也要提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。

4.強(qiáng)化內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)管。加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)外部監(jiān)管，外部的相關(guān)主觀部門(mén)要根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)。高校內(nèi)部也要成立專門(mén)的監(jiān)督小組，對(duì)審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。

5.更新審計(jì)理論和技術(shù)。在高校內(nèi)部審計(jì)中采用先進(jìn)的審計(jì)理論和方法，引進(jìn)現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)，提高高校內(nèi)部審計(jì)的效率。通過(guò)嚴(yán)密的技術(shù)手段，對(duì)高校的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的控制。對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)進(jìn)行深入的研究，從技術(shù)手段上對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，提高高校內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

6.建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系。建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系，對(duì)高校審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行全面系統(tǒng)的考核，根據(jù)考核結(jié)果對(duì)審計(jì)工作做出客觀的評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行定量考核，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)考核結(jié)果對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)或者是處罰，增加審計(jì)人員工作的積極性，降低高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)