導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1：員工寫錯房卡，每三次在月終業(yè)績考評中扣1分；

2：巡查人員在巡查時沒有發(fā)現(xiàn)的，每三個在月中業(yè)績考評中扣1分；

3：寫錯房卡實(shí)行累加制，達(dá)到3次扣1分并處罰；

4：寫錯房卡造成重大失誤的，1次扣1分，并加罰單；

5：寫錯房卡在工作報告中沒有反映，被其它部門反映的1次扣1分；

6：員工在工作中發(fā)現(xiàn)一些問題沒有及時上報的，2次扣1分；

7：屬于工作范圍內(nèi)的工作沒有完成的，1次扣1分；

8：月終總評時扣分超過10分的，工資降低1個級別；

篇2

1.適用范圍：本單位內(nèi)部各科室人員。

2.職責(zé)：

3.1人事科負(fù)責(zé)內(nèi)部推薦的統(tǒng)籌管理工作;

3.2財務(wù)科負(fù)責(zé)內(nèi)部推薦獎勵費(fèi)用的統(tǒng)計工作;

3.3醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部負(fù)責(zé)協(xié)助人事科做好內(nèi)薦人員的篩選工作。

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4.要求：

4.1內(nèi)部推薦費(fèi)獎勵標(biāo)準(zhǔn)：

職級分類內(nèi)部推薦費(fèi)獎勵標(biāo)準(zhǔn)(元)

高級職稱技術(shù)人員200元

中級職稱技術(shù)人員100元

初級職稱技術(shù)人員50元

一般員工(工勤、保安、門衛(wèi)、護(hù)工、護(hù)理員等)20元

4.2內(nèi)部推薦費(fèi)發(fā)放時間：被薦人員通過2周試用期，正式上班一個月后支付。

4.3內(nèi)部推薦流程：

4.3.1員工依據(jù)公示欄內(nèi)《招聘申請表》的內(nèi)容和要求，推薦人選給人事科。

4.3.2.1技術(shù)人員、行政人員：人事科與醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部一起進(jìn)行初步面試，初步面試通過后試工兩周，第一周試工通過后進(jìn)行第二次面試，第二次面試考官為主管領(lǐng)導(dǎo)和正院長，二次面試通過后，再進(jìn)行第二周試工，兩周的試工通過后再進(jìn)行體檢，體檢及格為最終確認(rèn)錄取人選。

4.3.2.2護(hù)工、護(hù)理員、工勤人員：人事科與用人部門負(fù)責(zé)人一起進(jìn)行面試，面試通過后再試工兩周，試工通過以后再進(jìn)行體檢，體檢及格為最終確認(rèn)錄取人選。

4.3.3內(nèi)部員工推薦人才，通過試用期成功錄用，人事科按內(nèi)部推薦獎勵標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放內(nèi)薦獎金以現(xiàn)金形式發(fā)給推薦人。

4.4內(nèi)部推薦獎勵的規(guī)定：內(nèi)部員工推薦人選，必須遵守以下原則：

4.4.1被推薦人員為推薦人的直系親屬，不能領(lǐng)獎;

4.4.2被推薦人員與推薦人為上下級關(guān)系的，不能領(lǐng)獎;

4.4.3被推薦人員與推薦人在工作上有互相制約的關(guān)系，不能領(lǐng)獎;

4.4.4被推薦人員的基本條件要符合本單位對人員招聘的基本要求(包括學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)、技能等要求);

4.4.5被推薦人員所提供的個人簡歷不能有任何隱瞞和偽造;

4.4.6被推薦人員有正常的工作和生活自理能力;

篇3

關(guān)鍵詞：我國企業(yè)內(nèi)部控制控制制度

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀

到目前為止，財政部針對當(dāng)前會計及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項(xiàng)具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會計控制制度體系初步形成?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù)，該規(guī)范的出臺在內(nèi)部會計控制制度體系的構(gòu)建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規(guī)范，體現(xiàn)了從會計控制入手，突出會計核算和會計監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。

以上規(guī)范自開始實(shí)施以來，從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設(shè)提供了保障，對企業(yè)會計信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂觀，在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題。

（一）企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足

目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足，對內(nèi)部會計控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營的某個或某幾個關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，但供應(yīng)部門因弄虛作假或失職，購進(jìn)了質(zhì)次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據(jù)無誤后照價付款，這就只能實(shí)現(xiàn)會計的事后核算、監(jiān)督功能，未能對整個生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行控制。在當(dāng)前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計沒有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控，內(nèi)部控制建設(shè)不成體系，步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個誤區(qū)。

（二）企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重

由于體制等原因，我國較為嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，很多企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會計控制制度失效，進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真的一個重要的原因。因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致經(jīng)營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。

（三）會計人員素質(zhì)有限

一方面，有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應(yīng)內(nèi)部會計控制所需的知識層次，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個人利益驅(qū)動無視會計職業(yè)道德，對單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。

（四）內(nèi)部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計既是控制活動的一部分，又是對內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能履行其應(yīng)有職能。首先，內(nèi)部審計獨(dú)立性不夠。我國企業(yè)大多實(shí)行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實(shí)質(zhì)上的“自由人”。同時，對受廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。其次，對內(nèi)部審計的職能理解存在偏差。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強(qiáng)調(diào)“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計部門力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要因素。

二、會計準(zhǔn)則國際趨同對內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

從有關(guān)定義中看到，內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f“防范會計信息失真，提高會計信息質(zhì)量”是當(dāng)前大家普遍關(guān)注、也是內(nèi)部控制所要著力解決的一個問題。會計信息失真必然與會計信息產(chǎn)生的某個或所有環(huán)節(jié)相關(guān)，而高質(zhì)量的會計規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會計信息的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會計規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會計信息，這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會計規(guī)制無法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會計規(guī)制。相應(yīng)地，會計信息失真可分為三類，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會計域秩序的動態(tài)性，會計規(guī)制制定者將會計域秩序轉(zhuǎn)變?yōu)闀嬕?guī)制的過程中存在的偏差，這是由會計規(guī)制質(zhì)量的高低所決定的，不屬于內(nèi)部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會計人員根據(jù)會計規(guī)制的基本要求而運(yùn)用專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差，由此而造成的會計信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導(dǎo)致的會計信息失真。會計信息的行為性失真和違規(guī)性失真是內(nèi)部控制應(yīng)著重關(guān)注并加以防范的失真。

針對“防范會計信息失真，提高會計信息質(zhì)量”這一目標(biāo)，內(nèi)部控制要對會計信息的行為性失真和規(guī)制性失真進(jìn)行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計準(zhǔn)則，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行?，F(xiàn)有準(zhǔn)則《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》將停止使用。這個過程使會計信息行為性失真的風(fēng)險增大。首先，新準(zhǔn)則規(guī)定下的會計科目、賬務(wù)處理、報表格式及編制要求等方面都會發(fā)生不同程度的變化，準(zhǔn)則的應(yīng)用指南于2006年底正式，這就要求會計人員在較短的時間內(nèi)熟悉及掌握新會計準(zhǔn)則，并做出適當(dāng)?shù)你暯诱{(diào)整。相比現(xiàn)行會計規(guī)制而言，會計人員若對新準(zhǔn)則理解不夠準(zhǔn)確、專業(yè)判斷有失偏差都可能增加會計信息行為性失真的風(fēng)險。其次，關(guān)于會計準(zhǔn)則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會計準(zhǔn)則需要會計人員進(jìn)行更多的專業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會計信息行為性失真的風(fēng)險。因此，按照我國“以內(nèi)部會計控制為主，兼顧與會計相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部控制的思路，新會計準(zhǔn)則在“會計控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內(nèi)部控制體系提出了一個極大的挑戰(zhàn)。

會計信息違規(guī)性失真則是我國會計信息失真的一項(xiàng)頑癥，其與真實(shí)會計信息的偏差程度遠(yuǎn)大于其他類型的會計信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴(yán)重。雖然我國有關(guān)部門已對此問題給予足夠的重視，并從完善法規(guī)等多方面采取措施進(jìn)行控制，但效果并不理想。因此，對于新會計準(zhǔn)則在一定程度上增大的會計信息違規(guī)性失真的風(fēng)險，也應(yīng)引起足夠的重視。

三、完善內(nèi)部控制制度的措施

綜合上述分析可以看到，要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實(shí)際操作層面做好以下幾方面工作。

第一，提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機(jī)制得以順利運(yùn)行的前提。首先，要加強(qiáng)會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會計人員紀(jì)律性，使其具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應(yīng)加強(qiáng)對會計人員的繼續(xù)教育，堅持定期培訓(xùn)，定期考核，嚴(yán)格上崗證的管理，提高會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；同時，會計人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會計控制知識，能正確應(yīng)用內(nèi)部會計控制方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。另外，對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)也不容忽視，只有使內(nèi)部審計人員意識到自身職責(zé)的重要性，掌握了科學(xué)的內(nèi)部審計方法，內(nèi)部審計才能真正起到對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督作用。

第二，倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應(yīng)通過對相關(guān)知識的宣傳，提高企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識水平，將內(nèi)部會計控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對于普通員工，更應(yīng)本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業(yè)內(nèi)部控制活動的各項(xiàng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無論在內(nèi)部會計控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達(dá)到內(nèi)部會計控制的最佳效果。

第三，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。要確保內(nèi)部會計控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內(nèi)部審計。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會計控制工作中的獨(dú)立地位，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊會計師）對其進(jìn)行監(jiān)督評價，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會計控制制度的有效實(shí)施。

第四，完善公司治理結(jié)構(gòu)。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實(shí)施，但還會頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會計信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證決策的民主、科學(xué)性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次，完善董事會，增強(qiáng)董事會中董事的獨(dú)立性，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，增加決策的科學(xué)性和透明度。再次，強(qiáng)化監(jiān)事會對財務(wù)報告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，引入外界有關(guān)機(jī)構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行合理監(jiān)督，減少管理層對財務(wù)報告的操控，為內(nèi)部會計控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

篇4

關(guān)鍵詞：會計電算化；企業(yè)；內(nèi)部管理制度；優(yōu)化方案；深入研究；人機(jī)結(jié)合；創(chuàng)新

在當(dāng)今企業(yè)中，會計電算化已經(jīng)有了一定的普及和應(yīng)用。由于會計電算化并不是完全的一個自動化過程，因此一定會與會計人員有相應(yīng)的聯(lián)系，而在這個聯(lián)系的過程中，往往就是企業(yè)的一個管理盲點(diǎn)，最容易出問題。因此，如何將會計電算化的效率提升到最高，讓會計電算化由會計人員很好地掌握與控制，達(dá)到高效率，高準(zhǔn)確性的目的，成為本文討論的重點(diǎn)。在討論兩者的結(jié)合之前，首先要了解會計電算化這種新型的管理手段，同時了解其中的一些不足，從而對之進(jìn)行改善，達(dá)到優(yōu)化的目的。

一、在會計電算化條件下實(shí)行企業(yè)內(nèi)部管理制度的必要性

隨著會計電算化的普及，計算機(jī)已經(jīng)完全替代了手工記賬，而這種會計工作手段的改變，也對會計工作的方方面面產(chǎn)生了重大影響。在這種情況下，為了使會計電算化更好地實(shí)行，建立健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度成為一個首要問題。

當(dāng)計算機(jī)入駐會計工作環(huán)境之后，許多工作方式都需要改變。比如在以前，會計人員的主要工作是記賬，填寫報表，對賬本進(jìn)行統(tǒng)計等；在有了會計電算化之后，會計人員只需要按時將相關(guān)憑證輸入計算機(jī)，計算機(jī)就可以自動完成記賬、制作報表等工作。因此會計工作人員的工作重點(diǎn)也相應(yīng)地發(fā)生了改變。而會計人員在有了會計電算化的主要工作就是管理工作，他們要對系統(tǒng)安全，記賬的憑證與審核等進(jìn)行內(nèi)部控制，這就需要制定新的內(nèi)部控制制度。因此，在會計電算化的企業(yè)中，要保障企業(yè)資金的安全性，確保企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動的有效性，都需要重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，而這種制度相對以前也更加復(fù)雜了。只有是這種制度得到優(yōu)化，才能夠更好地實(shí)行計算機(jī)的應(yīng)用。

二、會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度存在的問題

前文我們討論了在會計電算化條件下建立和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度的必要性和重要性，在不同的大小企業(yè)中，隨著會計電算化的普及，也已經(jīng)開始改善企業(yè)的內(nèi)部管理制度。但是，在改善內(nèi)部管理制度的過程中，我們也看到了一些建設(shè)過程中產(chǎn)生的問題。因此，下面就來討論在會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度存在的問題。

（一）企業(yè)內(nèi)部對制度的建立不夠重視，制度流于形式

在會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度，應(yīng)該與“企業(yè)內(nèi)部”產(chǎn)生緊密的聯(lián)系。因?yàn)椴煌闹贫柔槍Φ氖遣煌钠髽I(yè)，如果兩個企業(yè)具有不同的管理方式，不同程度的會計電算化發(fā)展，卻采用相同的內(nèi)部管理制度，那么必然會出現(xiàn)一些問題。而在實(shí)際工作中，也確實(shí)存在這種問題。有一些企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)或者是會計人員沒有意識到一個適合自己企業(yè)的管理制度的重要性，甚至認(rèn)為制度只是一種擺設(shè)，這樣他們就很有可能在制定制度的時候照搬照抄，這樣子就沒有與企業(yè)自身的工作方式，管理方式，人員分配等做出相應(yīng)的調(diào)整，那么制度出來的制度也沒有辦法有針對性的實(shí)行。在這種情況下，如果內(nèi)部管理制度不能落實(shí)，可能會有很嚴(yán)重的后果。比如：系統(tǒng)癱瘓，數(shù)據(jù)丟失等問題。因此，制定適合企業(yè)自身的內(nèi)部管理制度是非常重要的。

（二）制度形成后相關(guān)部門對制度的檢查落實(shí)力度不夠

通過上一點(diǎn)的分析，我們看到企業(yè)對于制度的正確建立重視不夠，這就會導(dǎo)致一些不利于企業(yè)發(fā)展的問題。因此企業(yè)需要認(rèn)真建立制度。但是，建立了一個適合企業(yè)的內(nèi)部管理制度，并不一定就能夠達(dá)到很好的效果。因?yàn)椋?許多企業(yè)即使建立了非常適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部管理制度，也沒有很好地去實(shí)行，這是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)沒有在制定制度后對相關(guān)制度的實(shí)行與否進(jìn)行檢查和落實(shí)。因此，重視制度建立卻輕視制度檢查與落實(shí)的做法是不可取的。而對制度檢查落實(shí)的力度不夠，是因?yàn)橐韵聝蓚€原因。一個是有些企業(yè)可能本身就不重視制度的建立，這種情況下自然也不會重視對制度的檢查和落實(shí)。第二個原因是形成了恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部管理制度，卻沒有形成一個有效的考核監(jiān)督體系。這種情況下許多企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)不知道應(yīng)該怎么去考核和監(jiān)督，這就會導(dǎo)致內(nèi)部工作無法做好，間接導(dǎo)致了不當(dāng)使用會計電算化，從而造成一些嚴(yán)重的后果。這種情況其實(shí)比制度沒有建立好還要嚴(yán)重，因?yàn)樵趯χ贫冗M(jìn)行考核和監(jiān)督的過程中已經(jīng)開始了制度的實(shí)行，如果制度沒有執(zhí)行好，也沒有被發(fā)現(xiàn)，那么這就會成為一個越來越嚴(yán)重的問題存在于會計電算化的條件下，產(chǎn)生非常不利的影響。

三、會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度的優(yōu)化方案

經(jīng)過前文的討論，我們首先看到了會計電算化對當(dāng)今會計工作的重大改變，對企業(yè)造成的影響，其次看到了會計電算化在企業(yè)中還不夠完善，還存在一些問題，因此就需要企業(yè)內(nèi)部管理制度來完善會計電算化，而前文我們又分析了現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部管理制度的不足之處，因此，最后我們重點(diǎn)來討論在會計電算化條件下企業(yè)內(nèi)部管理制度的優(yōu)化。

（一）要對員工開展有關(guān)企業(yè)內(nèi)部管理制度的理論學(xué)習(xí)

之所以企業(yè)內(nèi)部管理制度還沒有很好的展開，就是因?yàn)閱T工對于在會計電算化條件下企業(yè)內(nèi)部管理制度的轉(zhuǎn)變并不十分了解。因此，應(yīng)該組織相關(guān)的理論學(xué)習(xí)來對員工進(jìn)行教育，讓員工了解到在會計電算化條件下他們職責(zé)的轉(zhuǎn)變。在員工當(dāng)中，對財務(wù)部門會計人員的管理最為重要。對他們進(jìn)行教育，讓他們更加了解當(dāng)今制度的變化，充分增強(qiáng)他們對電算化內(nèi)部管理制度的理解把握能力。

（二）內(nèi)部管理制度中要明確不同會計人員的分工

在內(nèi)部管理中，重要的一個方面就是對不同職務(wù)的分離。計算機(jī)會計和手工會計具有一個共性，就是他們都需要在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時對可能造成欺詐和舞弊的行為進(jìn)行分工，這樣才能減小風(fēng)險。因此，就需要建立一套具有職務(wù)劃分的內(nèi)部管理制度，而在會計電算化的條件下，就應(yīng)該在新型內(nèi)部管理制度中添加專門針對于會計電算化的人員分工。比如，要根據(jù)會計電算化的特點(diǎn)增設(shè)監(jiān)控和檢查方面的人員，而可以減少或者合并記賬的人員，同時也要對操作人員制定嚴(yán)格的規(guī)定，禁止越權(quán)操作、非法操作等行為。這樣才能夠確保會計電算化的正常運(yùn)行。

（三）要加強(qiáng)對制度的監(jiān)控和指導(dǎo)

在一個企業(yè)中，具有相關(guān)的管理部門，同時還有各級的財政和主管部門。這些部門都應(yīng)該對內(nèi)部管理制度做出一定的貢獻(xiàn)。他們主要能做的就是加強(qiáng)對制度的監(jiān)控，保證內(nèi)部管理制度的正常運(yùn)行，同時保證內(nèi)部管理制度能夠?qū)嬰娝慊a(chǎn)生促進(jìn)作用。另一方面，管理部門看問題的角度是比較宏觀的，因此我認(rèn)為他們應(yīng)該能夠?qū)ο嚓P(guān)的內(nèi)部管理制度進(jìn)行相關(guān)的指導(dǎo)工作，從而更好地令相關(guān)部門完善內(nèi)部管理制度。

四、總結(jié)

通過前文的分析，我們看到了很多現(xiàn)今需要關(guān)注的問題。首先我們了解了隨著社會和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，會計電算化已經(jīng)逐漸取代手動會計在企業(yè)中逐漸成長起來。但是，會計電算化畢竟是一種新興的事物，因此它在企業(yè)中生存和發(fā)展時還存在著各種各樣的問題，需要采用不同的方法對之進(jìn)行改善。一個非常重要和有效的方法就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的管理制度。因此我們首先對現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部的管理制度進(jìn)行了介紹，同時也提出了這其中還存在著不少的問題，之后就提出了相關(guān)的優(yōu)化方案，一方面是對企業(yè)內(nèi)部人員的管理，另一方面使企業(yè)內(nèi)部不同管理部門也需要做一些事情，同時還要加大對制度本身的管理，從而讓企業(yè)內(nèi)部管理制度得到更好的優(yōu)化，從而在會計電算化條件下讓企業(yè)更好的發(fā)展！

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篇5

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；重要性；信息失真；監(jiān)督；措施

引 言：

伴隨我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的活躍和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，使得企業(yè)財務(wù)管理制度的觀念發(fā)生著巨大變化，逐漸形成以市場經(jīng)濟(jì)體制為引導(dǎo)、以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩、以財務(wù)收支的科學(xué)分配為重點(diǎn)的新體制，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。財務(wù)管理制度是在規(guī)定的范圍內(nèi)所有成員一起遵守，并且按照規(guī)定流程辦事的財務(wù)規(guī)范。企業(yè)財務(wù)管理是對企業(yè)內(nèi)資金所開展的組織、計劃、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)的運(yùn)動過程，且處理企業(yè)與各方財務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理活動。在企業(yè)經(jīng)營管理中，企業(yè)財務(wù)管理制度既是控制、管理的核心，又是順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的內(nèi)在要求，同時也是提高企業(yè)核心競爭力的重要方式。特別是在經(jīng)濟(jì)全球化的形勢下，為了與國際接軌我國積極參與到經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程中，不斷升級優(yōu)化的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，重要比例日益協(xié)調(diào)，決策的環(huán)境在日漸復(fù)雜，經(jīng)營管理風(fēng)險在逐漸加大。企業(yè)要想提高自我發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)最大化的效益，就需要強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理制度，增強(qiáng)成本控制，建立一套科學(xué)有效的財務(wù)管理制度體系，只有這樣才能使我國經(jīng)濟(jì)在世界經(jīng)濟(jì)中占有一席之地。但是在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動中，許多企業(yè)財務(wù)工作的基礎(chǔ)非常薄弱，財務(wù)管理制度的職能在不斷被弱化，還存在許多急需解決的問題，所以建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度有其實(shí)際意義。

一、企業(yè)內(nèi)部管理中財務(wù)管理制度的重要性

在經(jīng)濟(jì)日趨全球化的市場環(huán)境中，有效的管理是企業(yè)未來生產(chǎn)發(fā)展的重要前提，尤其是新設(shè)立的企業(yè)更需要盡快完善各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，而其中的內(nèi)部財務(wù)管理制度就顯得尤為重要。因?yàn)椴唤∪钠髽I(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，將會造成財務(wù)管理的混亂，使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制欠缺，導(dǎo)致賬外設(shè)賬的現(xiàn)象。通過財務(wù)管理水平的高低可以反映出企業(yè)管理的狀況，企業(yè)管理越亂，財務(wù)管理就越亂，企業(yè)經(jīng)營效率越差，財務(wù)管理就越差，所以在企業(yè)內(nèi)部建立健全財務(wù)管理制度是所有經(jīng)濟(jì)活動的重中之重。

1.當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理制度的狀況

由于市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，許多企業(yè)內(nèi)的財務(wù)管理制度比較滯后，遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)不斷發(fā)展的需要，表現(xiàn)只要有：企業(yè)相關(guān)財務(wù)管理制度的不完善、企業(yè)財務(wù)管理制度在一些新設(shè)立的企業(yè)內(nèi)部沒有建立起來。在許多企業(yè)內(nèi)部沒有積極建立財務(wù)管理制度的態(tài)度，對財務(wù)管理的作用認(rèn)識不足，許多人認(rèn)為財務(wù)就是管好賬、算好錢就行，財務(wù)管理的觀念也僅僅是停留在基本的概念上，如會計核算、成本控制等。近些年伴隨經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，及財務(wù)會計逐漸趨向國際化，我國的會計體系也逐漸向國際接軌，與此同時在一定程度上提高了財務(wù)管理水平，將企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度建立健全的重要性，已經(jīng)漸漸被大多數(shù)的中央、省屬企業(yè)所認(rèn)識，并且通過強(qiáng)化財務(wù)管理逐步得到了一定的實(shí)效，在一定程度上取得了社會、企業(yè)、管理效益。但是當(dāng)前在大部分中小企業(yè)內(nèi)財務(wù)管理制度還不完善、缺乏實(shí)質(zhì)上的內(nèi)容，更有甚者還沒有建立必要的財務(wù)管理制度，可見中小企業(yè)還沒足夠認(rèn)識到內(nèi)部財務(wù)管理制度對企業(yè)生存發(fā)展所起到的重要性，這是我國當(dāng)前企業(yè)界公認(rèn)的普遍性問題。

2.企業(yè)管理的內(nèi)在要求完善財務(wù)管理制度

首先，財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)所有經(jīng)營管理活動的基石。企業(yè)財務(wù)管理是對企業(yè)內(nèi)部的資金活動、價值形態(tài)進(jìn)行的管理，主要是把成本、資金的管理作為中心，實(shí)物形態(tài)管理是通過價值形態(tài)的管理來實(shí)現(xiàn)的。所以財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)所有經(jīng)營管理活動的基石。其次，財務(wù)管理滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程、各方位。所有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，最終的經(jīng)營成果都是透過專業(yè)的財務(wù)核算方法體現(xiàn)出來的，這就要求生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)都要通過財務(wù)管理來貫穿實(shí)現(xiàn)。要想從實(shí)際出發(fā)開展財務(wù)管理工作，就需要將其滲透于生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，為生產(chǎn)經(jīng)營提高服務(wù)質(zhì)量，給經(jīng)營管理者提供充分、有力的依據(jù)。

3.企業(yè)管理與財務(wù)管理的內(nèi)在聯(lián)系

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中，財務(wù)管理的痕跡往往會延伸到企業(yè)活動的每個角落，財務(wù)部門通過資金的調(diào)度使用會跟每個部門都發(fā)生聯(lián)系，而每個部門在資金的使用、節(jié)約方面都要受到財務(wù)部門的監(jiān)督、指導(dǎo)，并接受財務(wù)管理制度的約束，以便保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高。同時要強(qiáng)化內(nèi)部各部門和車間的聯(lián)系協(xié)調(diào)，建立一系列相關(guān)二級核算制度，把財務(wù)管理工作逐漸深入到基層，讓企業(yè)各類細(xì)分化的管理制度融合到企業(yè)財務(wù)管理工作當(dāng)中。

4.企業(yè)財務(wù)管理反映生產(chǎn)經(jīng)營情況

企業(yè)的財務(wù)成果能夠反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一切活動，它通過對比、分析、核算，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的執(zhí)行情況能被檢查出來，找出其中存有的問題，并提出相關(guān)問題的解決辦法，尤其是其呈現(xiàn)出的數(shù)字和情況具有一定權(quán)威性。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，是否有恰當(dāng)?shù)臎Q策、是否進(jìn)行科學(xué)合理的經(jīng)營、是否有先進(jìn)的技術(shù)、是否具有順暢的產(chǎn)銷，透過財務(wù)指標(biāo)都能夠迅速反映出來。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的問題

1.財務(wù)信息失真，很難提供科學(xué)決策的依據(jù)

對信息的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的根本，這就需要企業(yè)及時掌握必要的信息，以便通過真實(shí)、準(zhǔn)確的信息來控制現(xiàn)金流和物流。但是，當(dāng)前我國許多企業(yè)的相關(guān)信息嚴(yán)重不對稱、不集成、不透明，各部門之間出于自身的利益考慮，信息被人為孤立、封閉，企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門之間不愿相互提供有價值的信息，造成企業(yè)的高層決策者很難弄清楚內(nèi)部的具體情況，難以準(zhǔn)確獲得有效的財務(wù)信息。更加不利的是，截留信息的情況在企業(yè)內(nèi)部各層次都存在，包括提供一些虛假的信息，導(dǎo)致由下而上匯總出來的相關(guān)信息普遍有問題，使得報表不真實(shí)、會計核算不準(zhǔn)確，有時子公司的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況被合并會計報表掩蓋起來。據(jù)財政部對企業(yè)會計信息的質(zhì)量進(jìn)行的相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，會計信息失真的情況在我國企業(yè)中普遍存在，特別是中小企業(yè)尤為嚴(yán)重。不真實(shí)的信息，不僅影響了企業(yè)的正確決策，還影響到社會監(jiān)督的作用和政府部門的宏觀管理。

實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制的關(guān)鍵步驟有兩點(diǎn)：第一，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制的關(guān)鍵、基礎(chǔ)就是開展全面的預(yù)算。首先，企業(yè)各部門依據(jù)各自負(fù)擔(dān)的預(yù)算任務(wù)和現(xiàn)金流量指標(biāo)，對自身的總體目標(biāo)進(jìn)行分解和落實(shí)，對有關(guān)部門的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行合理安排。其次，通過對現(xiàn)金流量控制細(xì)化指標(biāo)，協(xié)調(diào)財務(wù)部門與銷各項(xiàng)經(jīng)營活動，進(jìn)行預(yù)算編制，使得現(xiàn)金流量充分發(fā)揮綜合平衡作用。最后，對各經(jīng)營環(huán)節(jié)控制現(xiàn)金流量，在預(yù)算執(zhí)行中可對一些差異問題進(jìn)行分析調(diào)整，保障順利實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)，最終是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制中對各部門的工作業(yè)績進(jìn)行考核。第二，制定出能夠覆蓋企業(yè)的各種工作標(biāo)準(zhǔn)，形成標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)管理體系，以財務(wù)管理拉動企業(yè)整體管理水平上一個新臺階，對流動資金進(jìn)行合理配置，做好流動資金的籌措、分配、回收等工作，有效控制現(xiàn)金占用量，合理運(yùn)用資金，使資金成本降低，同時加強(qiáng)分析、考核現(xiàn)金流量。財務(wù)部門提供的現(xiàn)金流量表需要規(guī)范，讓相關(guān)管理者能夠監(jiān)控到資金流動狀況，時刻保持了解現(xiàn)金流量、銷售、應(yīng)收賬款等具體情況，及時分析出自身的資金周轉(zhuǎn)、償債和獲利能力。

4.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和監(jiān)督

第一，企業(yè)在制定內(nèi)部財務(wù)管理制度時，對資產(chǎn)安全、增值的問題，主要考慮資產(chǎn)的安全、合理運(yùn)用，使其經(jīng)濟(jì)效益得到最佳發(fā)揮。有關(guān)制度要明確規(guī)定，如由于開展業(yè)務(wù)需要領(lǐng)取匯票、支票，事前必須填寫好業(yè)務(wù)用款通知單，在上面寫明原因，并且需要部門負(fù)責(zé)人簽字，凡是領(lǐng)款達(dá)到一定數(shù)額以上的或是需要支付預(yù)付款項(xiàng)的，需要有公司總經(jīng)理審批同意。這樣就使得公司高層決策者牢牢控制住資金的使用權(quán)，防止一些不必要的風(fēng)險發(fā)生，給公司造成損失。

第二，企業(yè)在建立內(nèi)部會計責(zé)任制度上，對各部門的成本費(fèi)用、經(jīng)營收入、營業(yè)利潤進(jìn)行分析核算。完善企業(yè)內(nèi)部會計責(zé)任制度對于充分調(diào)動各部門的工作積極性，努力做好本職工作，有效促進(jìn)費(fèi)用開支的節(jié)約起到重要作用，同時需要建立一套有效的內(nèi)部約束機(jī)制。所以建立內(nèi)部會計責(zé)任制度就要明確規(guī)定各部門的權(quán)利職責(zé)，做到責(zé)任分明、相互制約。

四、結(jié)論

總之，伴隨我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)步伐加快，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度需要不斷完善，將工作范圍、內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格限制，使得財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮其積極性、能動性，把財務(wù)管理工作提升到新的高度，以科學(xué)發(fā)展觀來落實(shí)財務(wù)工作，讓財務(wù)管理工作走向更加科學(xué)合理的道路。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李惠玲.如何構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理的新模式[J].企業(yè)導(dǎo)報，2009.12.

篇6

目前在貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制制度還處于初級階段，在應(yīng)用內(nèi)部控制制度的時候還存在著許多的問題。本文作者根據(jù)自身的分析將貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制制度存在的問題分為了以下幾點(diǎn)：

（一）沒有全面的重視內(nèi)部控制的作用與意義

很多企業(yè)都沒有意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)貨幣資金管理的作用，大多數(shù)的企業(yè)還沒有成立完善的貨幣資金管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，更不要說進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部控制管理了。現(xiàn)階段企業(yè)沒有重視內(nèi)部控制管理主要表現(xiàn)在沒有做好銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理、缺少正確的資金授權(quán)批準(zhǔn)規(guī)定、忽視了員工職責(zé)的劃分等等工作中，這樣最終導(dǎo)致的就是缺少科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，貨幣資金管理的效率也就可想而知了。

（二）沒有對于現(xiàn)金收支進(jìn)行良好的管理控制

現(xiàn)金收支管理工作看似簡單，其實(shí)并非如此。我們需要弄清每一筆費(fèi)用的用途；對于每一筆收入應(yīng)該及時的進(jìn)賬；不能設(shè)立小金庫等等。但是很多的企業(yè)沒有切實(shí)的做好這一工作，無形中增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險與資金風(fēng)險。比如，財務(wù)管理部門的出納人員沒有做好資金支出收入的記錄工作；審核人員沒有切實(shí)的審查資金支出的手續(xù)是否齊全等。由于沒有做好這類基本工作可能產(chǎn)生不合理的資金流失現(xiàn)象。例如鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)的失敗就是由于沒有對于現(xiàn)金進(jìn)行管理而引起的，鄭州的亞細(xì)亞商場是非常有名的，每年的營業(yè)額也非常巨大，可是企業(yè)沒有對于營業(yè)額進(jìn)行良好的管理，最終導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn)。

（三）沒有做好對于銀行業(yè)務(wù)的控制管理工作

每個企業(yè)對于資金的需求不同，選擇的銀行業(yè)務(wù)也不相同，同時也應(yīng)該制定出許多相關(guān)的規(guī)定來規(guī)范企業(yè)的行為。例如，嚴(yán)格禁止公款私自存放的行為等。雖然大部分的企業(yè)制定了這些規(guī)定，可是在實(shí)際的操作過程中還是會出現(xiàn)許多問題。比如，企業(yè)對于票據(jù)、印章的管理松散等等現(xiàn)象，著名的國有企業(yè)華源集團(tuán)的失敗就是沒有做好相應(yīng)的控制工作而造成的，在發(fā)展的過程中華源集團(tuán)接受了大量的銀行貸款，到最后破產(chǎn)的時候銀行負(fù)債為三百億左右，公司幾乎被掏空了，這就是沒有做好銀行業(yè)務(wù)的控制工作的后果。以上提到的幾點(diǎn)都是現(xiàn)階段的貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題，只有解決了這些問題，才能切實(shí)的做好內(nèi)部控制制度的應(yīng)用工作，企業(yè)應(yīng)該重視這些問題，積極的給予解決。

二、如何做好內(nèi)部控制制度在貨幣資金管理中的應(yīng)用

工作筆者根據(jù)應(yīng)用過程中實(shí)際存在的問題以及自身的經(jīng)驗(yàn)，提出了以下幾點(diǎn)做好內(nèi)部控制管理的措施：

（一）實(shí)施有效地財務(wù)控制系統(tǒng)

企業(yè)必須對于貨幣資金的管理進(jìn)行責(zé)任制，將責(zé)任具體的劃分到每一位工作人員的身上，一旦哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題立即可以找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，使得工作人員全面的重視內(nèi)部控制，最終才能建立全面的財務(wù)控制系統(tǒng)。除此之外，財務(wù)控制系統(tǒng)中還應(yīng)該包括資金的預(yù)算制度、支付制度、資金支出的審批制度、內(nèi)部控制全面實(shí)施規(guī)則等等，其中最重要的是關(guān)于資金流出的審查制度，必須嚴(yán)格規(guī)定資金支出需要哪些手續(xù)、哪些負(fù)責(zé)人簽字等等。從實(shí)際情況上來看，這項(xiàng)措施也算是事前準(zhǔn)備，能夠?yàn)榻酉聛淼目刂乒芾泶蛳铝肆己玫幕A(chǔ)，實(shí)現(xiàn)更加有效的內(nèi)部控制管理。

（二）實(shí)施全程、全方位的控制這項(xiàng)措施是指利用內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)資金進(jìn)行及時、全面的管理，具體的分為以下幾點(diǎn)：

1.嚴(yán)格做好確保資金安全的工作。財務(wù)部門以及內(nèi)部控制管理部門應(yīng)該嚴(yán)格的對于資金的安全性進(jìn)行管理控制，比如對于現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他資金等等資金必須做到每日盤點(diǎn)、季度或年度進(jìn)行詢證，降低資金的風(fēng)險，確保資金的安全性。

2.增加內(nèi)部控制管理的力度。運(yùn)用科學(xué)合理的手段分步驟的增加對于資金的管理，做到實(shí)時的、全面的監(jiān)督。業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)?shù)脑黾迂攧?wù)工作人員的數(shù)量，由原來的一人審核財務(wù)報表增加到兩人或者是三人完成這一項(xiàng)工作；還可以設(shè)立專門的貨幣內(nèi)部控制管理部門，這個部門可以直接的進(jìn)行日常資金管理工作；運(yùn)用會計的手段嚴(yán)格的對于每一筆資金進(jìn)行監(jiān)督等等。

3.增加對于收益性資金的管理力度。任何企業(yè)都是在追求發(fā)展的，它的目標(biāo)都是獲得利益，資金內(nèi)部控制管理應(yīng)該明白這一目的，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。貨幣資金的內(nèi)部管理控制應(yīng)該運(yùn)用各種手段來提高資金的使用率，實(shí)現(xiàn)貨幣增值。比如，加大對于生產(chǎn)資金、投資資金的管理。財務(wù)管理部門可以分析資金的利用率、制定最有效的資金結(jié)構(gòu)、適當(dāng)?shù)臏p少資金周轉(zhuǎn)的時間、減少資金的浪費(fèi)、制定賒銷策略等等，通過這一系列的努力切實(shí)的增加對于收益性資金的管理，提高企業(yè)的利潤，體現(xiàn)在貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制的真正意義。

（三）做好事后監(jiān)督工作，適當(dāng)?shù)闹贫ㄐ碌馁Y金管理制度

在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時，不僅僅要注重資金使用前的管理控制，還應(yīng)該做好事后的管理控制。其實(shí)每次在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動之后內(nèi)部控制管理部門都會進(jìn)行相對應(yīng)的分析工作，分析之前內(nèi)部管理工作中的失誤，并且進(jìn)行相應(yīng)的總結(jié)工作，為下一次的內(nèi)部控制提供經(jīng)驗(yàn)以及指導(dǎo)等。一旦發(fā)現(xiàn)資金使用的情況出現(xiàn)問題，內(nèi)部控制部門會相應(yīng)的做出調(diào)整，如果有必要的話還會制定新的資金管理制度。這種做法能夠及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的不足，可以及時的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，同時還做到了將實(shí)際情況與企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理相結(jié)合，制定出的貨幣資金管理方案將更加適合企業(yè)的發(fā)展。

三、總結(jié)

篇7

完善的社會信用體系是市場經(jīng)濟(jì)內(nèi)在運(yùn)行機(jī)制不可缺少的重要組成部分，是建設(shè)現(xiàn)代市場體系的必要條件，也是規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序的治本之策。

近幾年，隨著全國整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序工作的深入開展，各地政府強(qiáng)化了企業(yè)誠信建設(shè)的宣傳力度，企業(yè)信用體系建設(shè)的前進(jìn)步伐有所提高，企業(yè)信用體系建設(shè)的基礎(chǔ)已初步形成。但是，我們也應(yīng)清楚地意識到，由于我國目前還處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時期，各種配套制度還不完善，社會信用體系存在著較大的脆弱性和不完整性。不少企業(yè)為了自身利益最大化，不惜以損害其他企業(yè)和社會利益，以及自身企業(yè)信譽(yù)為代價，導(dǎo)致各種失信行為屢見不鮮，出現(xiàn)了企業(yè)之間不正常的競爭行為。市場欺詐、假冒偽劣、偷稅漏稅、騙稅逃稅、債務(wù)逃避、工資拖欠、貸款拖欠等問題比較嚴(yán)重。無數(shù)企業(yè)因此遭受重大損失。特別是我國企業(yè)普遍缺乏信用風(fēng)險意識，企業(yè)內(nèi)部信用管理體系沒有建立起來，沒有設(shè)立相應(yīng)的信用管理部門或職能。商務(wù)部、中國外經(jīng)貿(mào)企業(yè)協(xié)會信用評估部2002年1O月份組織專家對全國上萬家企業(yè)進(jìn)行了信用調(diào)研，結(jié)果讓人觸目驚心：中國企業(yè)因信用問題導(dǎo)致?lián)p失5855億元。

具體來講，中國每年因逃廢債務(wù)造成的直接損失約為1800億元，由于合同欺詐造成的損失約55億元，由于產(chǎn)品質(zhì)量低劣或制假售假造成的各種損失2000億元，由于三角債和現(xiàn)款交易增加的財務(wù)費(fèi)用約有2000億元。

因此，企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)自身信用建設(shè)，重視內(nèi)部信用管理，自覺地組織和推動企業(yè)內(nèi)部的信用體系建設(shè)，深入地研究企業(yè)內(nèi)部信用管理的方法，努力提高信用風(fēng)險防范能力。

1企業(yè)內(nèi)部信用管理的目標(biāo)及內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部信用管理的目標(biāo)：圍繞企業(yè)內(nèi)部信用管理的內(nèi)容強(qiáng)化信用自律，建立有效的內(nèi)部信用管理制度；建立專門的機(jī)構(gòu)和配備專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部信用管理；要在生產(chǎn)、經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)落實(shí)信用責(zé)任，加強(qiáng)信用考核，實(shí)行全程信用監(jiān)控；力求企業(yè)在實(shí)現(xiàn)銷售最大化的同時，將信用風(fēng)險降低至最低水平，使企業(yè)的效益和價值得到最大程度的提高。

企業(yè)內(nèi)部信用管理是一個對企業(yè)的受信活動和授信決策進(jìn)行科學(xué)管理全過程。從廣義上說，企業(yè)內(nèi)部信用管理是指企業(yè)為獲得他人提供的信用或授予他人信用而進(jìn)行的以籌資或投資為目的的管理活動。從狹義上說，企業(yè)信用管理是指企業(yè)為提高競爭力，擴(kuò)大市場占有率而進(jìn)行的以信用銷售為主要管理內(nèi)容的管理活動。

由此可見，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，制止和減少企業(yè)的失信問題是企業(yè)內(nèi)部信用管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須對其內(nèi)部信用管理的內(nèi)涵進(jìn)行重點(diǎn)研究。企業(yè)信用的社會外部監(jiān)管和內(nèi)部管理互為條件、相互影響、相互促進(jìn)，要提升企業(yè)信用水平，必須積極引導(dǎo)企業(yè)注重內(nèi)部信用管理。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信用管理，既是提升企業(yè)信用水平的內(nèi)在要求，又是企業(yè)信用的社會外部監(jiān)管有效實(shí)施的基礎(chǔ)條件。抓好企業(yè)內(nèi)部信用管理體系的建立，也就是要引導(dǎo)企業(yè)抓住信用管理的關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)和重要因素。企業(yè)內(nèi)部信用管理的內(nèi)涵應(yīng)圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的四大關(guān)系以及企業(yè)信用管理的核心——信用銷售等方面內(nèi)容來確定。

1）處理好企業(yè)與政府間的法規(guī)信用關(guān)系。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)中，政府是社會經(jīng)濟(jì)活動的制定者和參與者，對企業(yè)的社會經(jīng)濟(jì)活動有著宏觀調(diào)控和管理的職能。企業(yè)與政府的信用關(guān)系，主要體現(xiàn)在企業(yè)的依法經(jīng)營、照章納稅，在國家和政府的法律法規(guī)及可允許經(jīng)營范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動。目前我國的企業(yè)大多是在由傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的背景下建立的，沒有經(jīng)歷過真正的市場競爭過程。

許多企業(yè)錯誤地認(rèn)為，在中國的市場中只要搞好與市長的關(guān)系，便可逃避激烈的市場競爭，逃離倒閉破產(chǎn)的嚴(yán)酷事實(shí)。所以，有些企業(yè)把主要的精力放在找關(guān)系隨大流上，忽視了依法納稅、照章經(jīng)營、提高產(chǎn)品質(zhì)量、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部信用管理等環(huán)節(jié)。事實(shí)上，企業(yè)要得到政府和社會的認(rèn)可，就必須提高企業(yè)內(nèi)部的信用管理水平，打造自身的含金量，營造無污染的社會氛圍和經(jīng)營環(huán)境。

2）解決好企業(yè)與債權(quán)人間的資信關(guān)系。企業(yè)與債權(quán)人之間的關(guān)系實(shí)際是一種信用合作關(guān)系。企業(yè)使用債權(quán)人的資金，要承擔(dān)使用資金過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，并確保支付給債權(quán)人約定的資金使用費(fèi)。企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)行為體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營的全過程，所以規(guī)范企業(yè)的信用行為必須要規(guī)范企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)行為。企業(yè)的資金使用、流轉(zhuǎn)、融資必然要與債權(quán)人發(fā)生信用的借貸關(guān)系，所以企業(yè)要誠信，正確使用債權(quán)人的貸款，依法償還債權(quán)人本息，不得有逃廢債權(quán)人債務(wù)的行為出現(xiàn)。資金的使用風(fēng)險體現(xiàn)在資金所有權(quán)和使用權(quán)分離上，沒有信用支持的借貸契約很難實(shí)現(xiàn)和維系債權(quán)人和債務(wù)人的良好關(guān)系。為了規(guī)避風(fēng)險，企業(yè)資金信用關(guān)系要通過契約的形式固定下來，企業(yè)對債權(quán)人的資信關(guān)系也就體現(xiàn)為企業(yè)對契約規(guī)則的遵守程度上。

3）維系好企業(yè)與企業(yè)之間的商業(yè)信用關(guān)系。

維系企業(yè)與企業(yè)之間的信用關(guān)系是搞好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的大前提。企業(yè)之間要誠實(shí)守信，要嚴(yán)格按照合同辦事，生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)都要有信用來保障。企業(yè)與企業(yè)之間的商業(yè)信用關(guān)系的失信，導(dǎo)致了企業(yè)之間相互拖欠債務(wù)的現(xiàn)象。正因?yàn)槿绱?，維持企業(yè)之間相互良好的信用關(guān)系就顯得尤為重要。而在我國，企業(yè)與企業(yè)之間的商業(yè)信用關(guān)系的失信行為普遍，使得企業(yè)之間相互拖欠債務(wù)的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。你欠我的債，我欠他的債，他又欠你的債，正因這種混亂不堪的循環(huán)欠債，人們將其形象地稱為“三角債”。“三角債”產(chǎn)生的后果相當(dāng)嚴(yán)重。受拖欠所累，很多企業(yè)都面臨收不到毛收入的問題，致使經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)因缺乏資金而難以擴(kuò)展生產(chǎn)；巨額的未清償債務(wù)的拖欠，使企業(yè)或不能進(jìn)一步向銀行申請貸款，或難以申請到信貸；越來越多的企業(yè)會陷入債務(wù)死扣之中，每一個企業(yè)既不愿意償債，它的債權(quán)也無法得到清償。應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，“三角債”問題是我國新舊經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換過程中國民經(jīng)濟(jì)深層次矛盾的反映?，F(xiàn)在，很多企業(yè)已經(jīng)深刻體會到，市場經(jīng)濟(jì)中最重要的東西不是商品、銷售場所等這類的硬件，而是那些無形的東西，即交易規(guī)則、契約原則和信譽(yù)等。正確處理企業(yè)和企業(yè)之間的商業(yè)信用關(guān)系，強(qiáng)化信用意識，才是市場經(jīng)濟(jì)的真正價值所在，是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。

4）處理好企業(yè)與消費(fèi)者之間的信用關(guān)系。企業(yè)與消費(fèi)者之間的信用關(guān)系是企業(yè)在與消費(fèi)者的交易過程中，從產(chǎn)品質(zhì)量、結(jié)算方式、售后服務(wù)等諸多方面所作的承諾。在現(xiàn)代社會中，企業(yè)與消費(fèi)者的關(guān)系是“唇齒相依”、“共存共榮”的。沒有消費(fèi)者，企業(yè)就失去了存在的價值和可能，尤其是在買方市場的條件下，消費(fèi)者的偏好將直接決定企業(yè)的存亡。因此，企業(yè)要通過各種渠道，來收集消費(fèi)者的意見、接受消費(fèi)者的監(jiān)督，從而提高企業(yè)的服務(wù)水平，保證商品的質(zhì)量要求。正確處理企業(yè)與消費(fèi)者的關(guān)系，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：①提供質(zhì)量優(yōu)良、適銷對路的產(chǎn)品，是良好顧客關(guān)系的基礎(chǔ)。②優(yōu)質(zhì)、周到的銷售服務(wù)是良好消費(fèi)者關(guān)系的重要保證。⑧妥善處理好一切消費(fèi)者有關(guān)的中間環(huán)節(jié)關(guān)系，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段。④認(rèn)真處理好與消費(fèi)者的糾紛，挽留住老顧客并進(jìn)一步爭取新顧客。消費(fèi)者在消費(fèi)過程中對企業(yè)的評價，是對企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平的希望和認(rèn)可。消費(fèi)者對企業(yè)的服務(wù)水平評價高，就認(rèn)為企業(yè)具有好的信用，就愿意與企業(yè)建立長期的消費(fèi)關(guān)系。

5）掌握好企業(yè)信用管理的核心工作——信用銷售。信用銷售是企業(yè)銷售發(fā)展到高級階段的銷售形式。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷深入，信用銷售的方式在我國已被廣泛應(yīng)用，正在靜靜地引發(fā)一場企業(yè)經(jīng)營治理上的深刻變革。所謂信用銷售，是與現(xiàn)金交易方式相對的交易方式，即買方預(yù)先獲得賣方貨物或服務(wù)后，買方按照購貨協(xié)議規(guī)定的付款日期，以后期償付貨款的商品買賣行為。在這種銷售方式下，賣方企業(yè)無法立即收回貨款，其一部分資金被買方企業(yè)所占用。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計資料分析，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體系中，由于以買方市場為特點(diǎn)的激烈競爭以及企業(yè)間貿(mào)易方式的改進(jìn)，自20世紀(jì)8O年代以來，賒銷已成為國際上居主導(dǎo)地位的交易結(jié)算方式。在2008年10月～12月，國際信用保險及信用管理服務(wù)機(jī)構(gòu)科法斯集團(tuán)針對5萬家企業(yè)發(fā)放了問卷?！墩{(diào)查報告》顯示，被調(diào)查企業(yè)資金鏈出現(xiàn)了明顯緊張，表現(xiàn)為企業(yè)通過賒賬銷售已經(jīng)成為最廣泛的支付付款條件，其比例已經(jīng)從2007年的54.1上升至2008年的64.9，與之相對應(yīng)“一手交錢，一手交貨”的貨到付款的比例已經(jīng)從2007年的25.8滑落至2008年的12.9。而賒賬銷售額占企業(yè)的國內(nèi)銷售額的比重更是攀升至了51.3％。目前發(fā)達(dá)市場國家的貿(mào)易活動中，80的貿(mào)易額是在信用方式條件下進(jìn)行的?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)也是信用經(jīng)濟(jì)，并對企業(yè)的經(jīng)營治理方式產(chǎn)生了深刻的影響。企業(yè)的信用銷售管理已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。

但是由于我國市場經(jīng)濟(jì)秩序的不完善，企業(yè)信用治理和風(fēng)險控制能力欠缺，管理方式的落后等問題，企業(yè)與企業(yè)之間的交易出現(xiàn)了“不賒銷是等死，賒銷是找死”的嚴(yán)重信用失控局面。能否成功運(yùn)用信用方式擴(kuò)大銷售額，將取決于企業(yè)本身控制客戶信用風(fēng)險的能力，包括企業(yè)是否建立了一個科學(xué)的信用管理制度及在業(yè)務(wù)中運(yùn)用先進(jìn)的信用風(fēng)險控制技術(shù)，否則即使面對信用可靠的客戶，也無從判斷，將大量的優(yōu)秀客戶拒之門外。

2企業(yè)內(nèi)部信用管理的方法和措施

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境治理是在統(tǒng)一計劃之下進(jìn)行的，企業(yè)與企業(yè)之間是由同一個管理者管理，因此企業(yè)不必過多關(guān)心信用和風(fēng)險問題。進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)體制以后，企業(yè)成了具有獨(dú)立法人資格、獨(dú)立自主經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)主體。如果沿用傳統(tǒng)的治理體制，其信用風(fēng)險和矛盾會逐漸變成制約企業(yè)健康發(fā)展的瓶頸。經(jīng)營治理目標(biāo)的偏差、基本治理職能的欠缺、治理重點(diǎn)的嚴(yán)重滯后、信用治理方法的落后、相互間信用關(guān)系的混亂和失控，是債務(wù)拖欠和應(yīng)收賬款居高不下的重要原因。據(jù)外經(jīng)貿(mào)部對全國24家建立“科學(xué)信用管理模式”的中國外貿(mào)企業(yè)調(diào)查顯示，信用管理制度實(shí)施后的第一年，企業(yè)管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用占銷售收入比重從14~／／o下降到9％，賒銷額度平均上升13，壞賬率平均下降了3.6％，綜合經(jīng)濟(jì)小時指標(biāo)平均上升。

由此可見，企業(yè)要想改變信用管理落后的局面，就應(yīng)該推行現(xiàn)代的信用管理模式，探求企業(yè)內(nèi)部科學(xué)的信用管理方法和措施。

2.1建立合理的組織機(jī)構(gòu)

科學(xué)的信用管理組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)的信用管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，業(yè)務(wù)流程和方法得以順利運(yùn)行的基本保證。企業(yè)信用管理制度的建立、流程的完善，都將最終落實(shí)到既有效率又講效果的信用管理部門上來。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)建立一個由總經(jīng)理或董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立的信用治理機(jī)構(gòu)，由企業(yè)負(fù)責(zé)財務(wù)工作的副總經(jīng)理或者負(fù)責(zé)市場和銷售的副總經(jīng)理來主持這個部門的工作。信用管理人員必須做到，技術(shù)上能提供專業(yè)的意見和建議，利益上獨(dú)立于企業(yè)獎懲而提出中立的觀點(diǎn)，責(zé)權(quán)上能與銷售協(xié)調(diào)有關(guān)商業(yè)風(fēng)險的沖突，操作上能被企業(yè)大多數(shù)部門所接受，在有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷售、財務(wù)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，使企業(yè)內(nèi)部形成一個科學(xué)的風(fēng)險制約機(jī)制。將信用治理的各項(xiàng)職責(zé)分解在各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)工作之中，企業(yè)各業(yè)務(wù)部門各自承擔(dān)屬于自己的信用治理工作。

2.2確定企業(yè)信用管理的基本規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部信用管理與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的各個領(lǐng)域息息相關(guān)，與企業(yè)外部的政府、社會等信用監(jiān)管力量相對應(yīng)。目前企業(yè)普遍存在著信用管理不規(guī)范的現(xiàn)象，企業(yè)信用管理亟待解決的各個方面的問題，構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部信用管理必須達(dá)到的基本要素。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信用管理的首要步驟，是對企業(yè)所需遵循的信用基本規(guī)范做出明確的要求。

企業(yè)內(nèi)部信用管理的基本規(guī)范如下：

1）資金信用管理制度。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的資信管理制度，保證依法納稅合法經(jīng)營，按期歸還債權(quán)人的貸款，募集資金的使用、變更應(yīng)嚴(yán)格按《公司法》和相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行。

2）合同信用管理制度。企業(yè)要加強(qiáng)合同信用管理，建立完善適合本企業(yè)特點(diǎn)的合同簽訂管理、合同履行管理、合同信用檔案管理、客戶信用管理等制度，并認(rèn)真抓好落實(shí)。在供貨合同實(shí)施上，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格履行訂貨合同，建立購貨時按合同驗(yàn)收，違約時依照合同索賠的管理制度。在商業(yè)信用授受合同管理上，企業(yè)在前期要加強(qiáng)資信調(diào)查和評估，中期要建立債權(quán)保障機(jī)制，后期要強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理和催收。

3）產(chǎn)品（服務(wù)）信用管理制度。企業(yè)要建立產(chǎn)品（服務(wù)）信用管理制度，自覺遵守對消費(fèi)者的產(chǎn)品（服務(wù)）信用承諾，不生產(chǎn)假冒偽劣產(chǎn)品（服務(wù)），不虛假的產(chǎn)品（服務(wù)）信息，杜絕產(chǎn)品（服務(wù)）價格欺詐行為；要及時與用戶溝通信息，增強(qiáng)互信，增強(qiáng)售后服務(wù)，通過實(shí)現(xiàn)用戶對產(chǎn)品（服務(wù)）的最大滿意度來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

4）財務(wù)信用管理制度。企業(yè)要按照新《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)財務(wù)通則》要求，建立健全對財務(wù)帳戶的登記管理，保全并不得篡改企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的原始憑證，建立有效的內(nèi)部財務(wù)審計制度；要合理俺排調(diào)度資金，按時繳納各項(xiàng)稅收，做到依法納稅；除自身不得逃、騙稅和偽造發(fā)票外，發(fā)現(xiàn)此類違法行為要及時舉報。

5）勞工信用管理制度。企業(yè)要建立健全勞工信用管理制度，用工要訂立和履行勞動合同，嚴(yán)格執(zhí)行用工備案制度，不得非法雇傭童工，不得拖欠和克扣職工工資，不得違背職工意愿，擅自變更勞動合同；要保證職工的勞動保障權(quán)利不受侵害，提供健全的勞動保護(hù)和安全衛(wèi)生條件，依法參加并按時足額交納職工社會保險。

6）環(huán)保信用管理制度。環(huán)境保護(hù)是企業(yè)對社會公益的應(yīng)盡義務(wù)和法定責(zé)任。企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)境影響評價制度和“三同時”制度，有足夠的環(huán)保投入使排放污染物達(dá)到國家的排放標(biāo)準(zhǔn)及排污總量控制的要求；要建立并實(shí)施生產(chǎn)全過程的環(huán)境檢測與環(huán)保設(shè)施運(yùn)營管理制度，按規(guī)定及時進(jìn)行排污申報登記并交納排污費(fèi)；不能達(dá)到環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)要限期進(jìn)行整頓，仍不能達(dá)標(biāo)的要及時轉(zhuǎn)產(chǎn)退出該領(lǐng)域。

7）安全生產(chǎn)信用管理制度。企業(yè)要堅持以人為本，高度重視職工的生命安全，依法履行安全生產(chǎn)主體責(zé)任。按規(guī)定設(shè)置安全生產(chǎn)管理人員；建立健全安全生產(chǎn)規(guī)章制度，落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制；加大安全投入，改善作業(yè)場所勞動條件；加快企業(yè)安全標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，加強(qiáng)安全生產(chǎn)宣傳培訓(xùn)教育，提高企業(yè)安全水平。

2.3實(shí)施企業(yè)信用全過程管理方法

現(xiàn)實(shí)工作中，有一些企業(yè)由于缺乏一套科學(xué)的信用管理方法，所以在信用銷售、應(yīng)收帳款的清欠等問題上，達(dá)不到期望的效果。其主要原因在于沒有按照過程控制和系統(tǒng)分析的原理，進(jìn)行全方位全過程的科學(xué)監(jiān)控。企業(yè)信用的全過程管理，指的是在信用管理事前、事中、事后三個階段活動的監(jiān)督。事前管理側(cè)重于收集客戶的信息對客戶的信用等級進(jìn)行分析；事中管理是根據(jù)客戶資料制定授信計劃，確定客戶的授信額度；事后處理就是針對企業(yè)的信用行為形成的應(yīng)收帳款的管理

。

1）事前管理——客戶資信的規(guī)范治理規(guī)范企業(yè)客戶資料信息是企業(yè)信用管理的重要工作?？蛻艏仁瞧髽I(yè)最大的財富來源，也是風(fēng)險的最大來源¨。強(qiáng)化信用治理的第一步，就是在與客戶交往之前，必須根據(jù)企業(yè)的規(guī)范和要求對客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行收集和調(diào)查，做好風(fēng)險評估工作?？蛻糍Y信的整合治理大致從以下幾個方面人手：

客戶信用信息的搜集：按照業(yè)務(wù)流程以信息表格的形式，搜集可能得到的客戶的所有信息。通過電話或者走訪的形式，發(fā)現(xiàn)客戶的交易意向以及客戶資料的變動情況。這種信息的變化一直要跟蹤整個商品交易的全部過程。

客戶資信檔案的建立與治理：按照企業(yè)的管理規(guī)定，建立客戶電子檔案。電子檔案應(yīng)該在企業(yè)各有關(guān)部門之間形成共享機(jī)制。各部門除了享有使用客戶檔案的權(quán)利之外，還有義務(wù)對客戶檔案信息進(jìn)行甄別和增加，并及時通過網(wǎng)絡(luò)向信用管理部門進(jìn)行通報。

客戶信用分析治理：建立客戶檔案的目的是為了對客戶進(jìn)行信用分析，以明確企業(yè)可能遇到的信用風(fēng)險，為企業(yè)最終確定對某一客戶的授信額度提供依據(jù)。此項(xiàng)工作應(yīng)該由專業(yè)信用分析人員及其他相關(guān)部門的業(yè)務(wù)人員聯(lián)合完成。

客戶資信評級治理：由公司決策層組織有關(guān)專家和信用中介機(jī)構(gòu)制定信用評定標(biāo)準(zhǔn)，以保證客戶信用信息的公正性、科學(xué)性、有效性。評定標(biāo)準(zhǔn)要參考本行業(yè)的行業(yè)因素、客戶特點(diǎn)以及信用政策等。

2）事中管理——信用銷售的授信管理授信管理是企業(yè)信用管理的重中之重。缺乏必要的規(guī)范和控制是企業(yè)銷售部門或相關(guān)的業(yè)務(wù)治理部門產(chǎn)生信用風(fēng)險的主要環(huán)節(jié)。所以對客戶的賒銷額度和賒銷期限必須進(jìn)行嚴(yán)格的控制。避免銷售人員或者個別治理人員為了完成銷售任務(wù)，無限制無防范地加大客戶的賒銷額度。企業(yè)要根據(jù)建立的客戶檔案直接確定與客戶的信用關(guān)系及信用等級，避免個別銷售人員“間接治理”的狀況。因此，必須實(shí)行嚴(yán)格的規(guī)范和制定內(nèi)部授信制度，制度化治理應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：

信用計劃及政策的制訂：信用計劃的制定以一年期限內(nèi)可能發(fā)生的授信活動的預(yù)算為準(zhǔn)。授信總額以企業(yè)能正常運(yùn)轉(zhuǎn)為限，其中要制定企業(yè)現(xiàn)金回收的具體目標(biāo)，避免由于回收目標(biāo)的降低而導(dǎo)致企業(yè)流動資金緊張，及授信額度無法回收的情況發(fā)生。企業(yè)要根據(jù)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用政策等要素制定相應(yīng)的信用計劃及政策。

信用限額的審核確定：為客戶確定授信額度是非常重要的一個環(huán)節(jié)，也是授信管理的落腳點(diǎn)。授信額度的計算是一個科學(xué)、精密、復(fù)雜的工作過程。要為此項(xiàng)工作建立一整套數(shù)學(xué)模型，要考慮授信額度預(yù)付款風(fēng)險的關(guān)系、客戶親近度的關(guān)系、行業(yè)內(nèi)的規(guī)則等諸多的因素。

銷售風(fēng)險控制方法：授信期限到時，企業(yè)要完成授信額度的回收。合同的簽訂必須具備有利于回收信用資金的條件和方法，要考慮客戶延期付款和無法付款的情況發(fā)生，要具備對客戶監(jiān)控、追訴、訴訟、沖銷、抵押、收購等法律手段。

3）事后管理——應(yīng)收賬款的監(jiān)控和資金回籠應(yīng)收帳款的管理是企業(yè)信用管理制度一個重要的組成部分。從整個企業(yè)經(jīng)營活動來看，只有全部的資金回籠才能代表一個銷售周期的結(jié)束。許多企業(yè)圍繞應(yīng)收賬款治理，制訂了一些相應(yīng)的治理制度，但有些制度缺少治理的系統(tǒng)性和科學(xué)性。要改進(jìn)這方面的治理應(yīng)加強(qiáng)以下幾方面的制度化規(guī)范：

應(yīng)收賬款總量的控制制度：企業(yè)信用管理部門要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制訂合理控制應(yīng)收帳款的最佳額度，必須對應(yīng)收帳款可能帶來的收益和潛在的風(fēng)險進(jìn)行權(quán)衡做出科學(xué)的抉擇。在明確的風(fēng)險下確定最大的應(yīng)收帳款的規(guī)模，或者，在一定的收益下確定最小的商業(yè)風(fēng)險。

銷售分類賬治理制度：對企業(yè)的應(yīng)收帳款進(jìn)行合理地分類是制定相應(yīng)政策的基礎(chǔ)。應(yīng)收帳款分為合同期內(nèi)和合同期外的帳款管理。在這兩個時間段內(nèi)，企業(yè)都必須合理的控制應(yīng)收帳款的持有水平，并制定出相應(yīng)的治理制度，以減少企業(yè)的管理成本、機(jī)會成本和壞賬損失。

賬齡監(jiān)控與貸款回收治理制度：帳齡分析是將應(yīng)收帳款按時間加以分類統(tǒng)計，對不同時段內(nèi)客戶支付或拖欠情況進(jìn)行監(jiān)督控制，這也是企業(yè)應(yīng)收帳款管理水平的具體體現(xiàn)?？蛻敉锨焚Y金的時間越長，形成壞賬的可能就越大。信用管理部門可通過帳齡的分析，發(fā)現(xiàn)管理中的問題，以便及早采取措施扭轉(zhuǎn)不利局面。

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；財務(wù)管理；財務(wù)監(jiān)督；企業(yè)

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）04-0029-02

當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全完善不僅直接的影響到企業(yè)的管理水平，而且還會影響到企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中的順利運(yùn)行。企業(yè)作為一個自己負(fù)責(zé)盈利與虧損的組織，一旦成立以后，就必須想出有效的方法將自身的經(jīng)濟(jì)效益與市場競爭力提高，因?yàn)橹挥羞@樣企業(yè)才能在市場中占有一席之地，才能生存、發(fā)展下去。由于目前的市場競爭力十分激烈，其為了將自身的經(jīng)濟(jì)效益與市場競爭力不斷提高，企業(yè)就必須建立健全的內(nèi)部控制制度，提高其資產(chǎn)管理水平[1]。

一、目前企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的問題

1.缺乏完善的資產(chǎn)管理制度。目前大部分企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，或現(xiàn)有的制度過于陳舊，與目前的管理現(xiàn)狀不相適應(yīng)，加上缺乏切實(shí)有力的措施保障制度的執(zhí)行，導(dǎo)致資產(chǎn)管理不規(guī)范，如單位不能按規(guī)定進(jìn)行定期不定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)，導(dǎo)致不能及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題，難以了解實(shí)際存量，對過期資產(chǎn)不能及時進(jìn)行處置，虛增了企業(yè)的賬面資產(chǎn)[2]。有的資產(chǎn)不履行相關(guān)的審批手續(xù)就報廢，并進(jìn)行相應(yīng)的處置，帶有很大的隨意性，極易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

2.部門間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，影響資產(chǎn)管理效益。企業(yè)財務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門與資產(chǎn)管理部門缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，加上部分人員責(zé)任意識淡薄，工作責(zé)任心不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)推諉、扯皮現(xiàn)象，導(dǎo)致資產(chǎn)管理銜接不及時，資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題不能及時得到解決。如由于職責(zé)不明確，資產(chǎn)使用過程中出現(xiàn)故障，不能及時向資產(chǎn)管理部門反饋，致使資產(chǎn)不能及時得到維護(hù)保養(yǎng)、影響了其使用效益[3]。

3.管理手段過于陳舊。目前大部分單位固定資產(chǎn)管理方法仍舊沿襲多年前的管理方式，未能實(shí)現(xiàn)信息化管理，導(dǎo)致資產(chǎn)管理不及時，信息不完整，難以準(zhǔn)確及時了解資產(chǎn)管理動態(tài)，不便于部門間實(shí)行資產(chǎn)的合理調(diào)劑。

4.中國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀概述。各國對中小企業(yè)并沒有一個統(tǒng)一的定義，但普遍都從性質(zhì)和規(guī)模角度對中小企業(yè)進(jìn)行界定。美國的中小企業(yè)發(fā)展比較完善，美國經(jīng)濟(jì)發(fā)展委員會對中小企業(yè)定義為：（1）獨(dú)立經(jīng)營管理，通常南業(yè)主自己經(jīng)營管理；（2）個人或小集團(tuán)投資并擁有所有權(quán)[4]；（3）其產(chǎn)品或勞務(wù)主要為當(dāng)?shù)厥袌龇?wù)；（4）企業(yè)規(guī)模在同行業(yè)中相對較小。只要具備以上四個標(biāo)準(zhǔn)中兩條的都為中小企業(yè)。

中國則主要是從定量角度來定義中小企業(yè)?！吨腥A人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》規(guī)定，中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。具體各行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)（見表1）：

表1 中國中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)

中國是一個勞動力資源豐富的國家，中小企業(yè)不僅在就業(yè)上能夠吸納大量的勞動力，而且能夠?yàn)橹袊鴰砭薮蟮慕?jīng)濟(jì)效益，中小企業(yè)更是當(dāng)代經(jīng)濟(jì)中的主要創(chuàng)新力量，所以，加快發(fā)展中國的中小企業(yè)顯得十分迫切[5]。

中小企業(yè)是中國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是推動中國經(jīng)濟(jì)社會和諧發(fā)展的重要力量。目前中國65％的專利、85％的創(chuàng)新來自中小企業(yè)。由此可見，中小企業(yè)已經(jīng)在中國國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了半壁江山，成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場繁榮和就業(yè)擴(kuò)大的重要基礎(chǔ)，并以其靈活的運(yùn)行機(jī)制和市場適應(yīng)能力成為中國經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變的推動力量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的發(fā)動機(jī)。根據(jù)2007年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，中國中小企業(yè)已經(jīng)達(dá)到4 200多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)99．8％。近年來，中國中小企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易也發(fā)展迅速，成為中國出口經(jīng)濟(jì)的主要支柱。但不容忽視的是，現(xiàn)階段中國中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)雖然發(fā)展迅速[6]，在經(jīng)營管理過程中卻存在著嚴(yán)重的缺陷和不足。眾多的生產(chǎn)型中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制薄弱，尤其是存貨內(nèi)部控制觀念落后，現(xiàn)代管理理念和管理技術(shù)較少。由此造成企業(yè)存貨管理混亂，隨意結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，造成財務(wù)報表失真，在一定程度上也影響了稅收的繳納，既不利于企業(yè)健康發(fā)展，在國際上亦相對缺乏競爭力。

二、建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，將其財務(wù)管理水平進(jìn)一步提高

1.完善財務(wù)匯報管理。企業(yè)的各個下屬子公司必須在一定的時間內(nèi)向企業(yè)匯報各種財務(wù)信息，其中，在一定的時間內(nèi)按照規(guī)定的格式編制信息資料，其中，每個月要匯報的主要有各種會計報表、反映銷售情況還有動態(tài)結(jié)算情況的經(jīng)營信息表等。如果在實(shí)際經(jīng)營過程中出現(xiàn)問題，子公司也要如實(shí)的向企業(yè)總部進(jìn)行匯報，企業(yè)總部應(yīng)對問題進(jìn)行有效的處理并及時的進(jìn)行跟蹤、調(diào)查；對于因信息報告送交不及時的或者沒有按照固定時間上報從而造成嚴(yán)重后果的，將追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。子公司匯報的各種經(jīng)營信息經(jīng)過企業(yè)總部的財務(wù)部門進(jìn)行匯總分析后，通過月度開展的經(jīng)營會議向企業(yè)管理組織進(jìn)行匯報。通過財務(wù)匯報管理，可以對企業(yè)和下級子公司的財務(wù)情況進(jìn)行全面的了解和跟蹤，這樣能夠降低財務(wù)風(fēng)險并有效的對其進(jìn)行控制。另外，企業(yè)每年必須要向董事會匯報送交財務(wù)報表情況，同時還要向其匯報經(jīng)營狀況。此外，企業(yè)對財務(wù)報告的報出作了明確的規(guī)定，年度財務(wù)報告經(jīng)過企業(yè)聘請的注冊會計師業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)審計報告董事會審批通過后對外報告送交、披露。其他的定期報告也要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)由董事會的批準(zhǔn)后方可進(jìn)行報出。

2.加強(qiáng)費(fèi)用控制。企業(yè)應(yīng)建立費(fèi)用預(yù)算制度，每年的年初由各級職能部門編排制定其所屬部門的費(fèi)用使用計劃，經(jīng)由各級財務(wù)管理部門審查核實(shí)、總經(jīng)理舉行會議討論過后，再匯報給董事會。部門職能的整體費(fèi)用必須要控制在預(yù)算費(fèi)用之內(nèi)，如果超出了年度的費(fèi)用預(yù)算，部門應(yīng)將其費(fèi)用報告給總經(jīng)理，然后通過舉行會議審查確定。另外，部門預(yù)算的整體費(fèi)用的非經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目在預(yù)算報請上級審查報告批準(zhǔn)時應(yīng)加上專項(xiàng)說明，在實(shí)際發(fā)生過程中仍然需要事前出示專題報告，按照程序報請上級審查報告批準(zhǔn)[7]。

3.建立固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督。企業(yè)有個健全完善的固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制可以將企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的步伐進(jìn)一步推進(jìn)，另外，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，滿足社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，也是考查企業(yè)管理的重要標(biāo)志之一。各級的企業(yè)與部門、尤其是財務(wù)部門這一塊，要時刻按照市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出的要求以及根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理的需要，建立健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，不斷完善內(nèi)部控制方法，使其固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度能夠在實(shí)際中有效的實(shí)行。具體應(yīng)包括三個層次：首先，應(yīng)在企業(yè)的各種事務(wù)中融合相互約束、控制制度，建立以“防”為主要的監(jiān)控防線。其次，建立事后監(jiān)督，就是說在會計部門定期會計核算的基礎(chǔ)上，對其所在的各個崗位、各項(xiàng)事務(wù)日常性以及周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線；另外，在企業(yè)現(xiàn)有的檢查、盤查、審計、紀(jì)律檢查部門的基礎(chǔ)上，建立起以“查”為主的監(jiān)督防線。通過上述所說的三個監(jiān)督控制方法。不僅可以有效的對實(shí)際中發(fā)生的問題進(jìn)行控制，而且還可以防范和處理企業(yè)存在的各種財務(wù)風(fēng)險問題，其在企業(yè)中具有重要作用。

綜上所述，內(nèi)部控制制度在企業(yè)的發(fā)展中具有重要地位，其在一定程度上能夠決定企業(yè)是否在市場中生存下去。隨著市場競爭力越來越激烈，企業(yè)要想使自身的經(jīng)濟(jì)效益與競爭力不斷提高，就必須建立健全的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)其財產(chǎn)管理水平，所以說，內(nèi)部控制制度是否完善、在實(shí)際執(zhí)行過程中的好壞，將與企業(yè)的生存有著密切的關(guān)系，各企業(yè)部門應(yīng)正確認(rèn)識這一嚴(yán)峻問題。另外，由于現(xiàn)代社會市場環(huán)境較為復(fù)雜性，從而給企業(yè)帶來了無法預(yù)料和無法控制的風(fēng)險問題，因此，為了更好的控制各種風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立健全完善的內(nèi)部控制監(jiān)督平臺，及時的掌握企業(yè)內(nèi)部控制信息，進(jìn)而控制經(jīng)營風(fēng)險。

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篇9

我國目前還處于市場經(jīng)濟(jì)的初級發(fā)展階段, 市場規(guī)則不夠成熟,法制還不夠健全,這樣也就大大增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。所以,企業(yè)首先應(yīng)該從完善自身建設(shè)出發(fā),著重強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度, 提高財務(wù)管理水平，把內(nèi)部控制風(fēng)險降到最低限度,從而形成一套運(yùn)作有序、科學(xué)嚴(yán)密、權(quán)責(zé)分明的企業(yè)內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)企業(yè)防御外部經(jīng)營風(fēng)險的能力,從而使企業(yè)能夠得到可持續(xù)性發(fā)展。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動健康發(fā)展，保證企業(yè)資產(chǎn)安全,有效規(guī)范企業(yè)會計行為。通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全,有利于及時發(fā)現(xiàn)和糾正弊端和錯誤,讓會計資料真實(shí)反應(yīng)企業(yè)出生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)狀,督促企業(yè)內(nèi)部各個員工、各個部門遵紀(jì)守法,從而保證會計資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和財務(wù)活動的有效性、合法性，提高財務(wù)管理水平。同時, 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度可以制止、糾正、避免各種損失浪費(fèi)行為，確保財產(chǎn)物資的安全完整；科學(xué)有效地制約和監(jiān)督財產(chǎn)物資的領(lǐng)用、保管、采購、記錄、計量、入庫、驗(yàn)收等各個環(huán)節(jié),保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的正常、有效進(jìn)行。

三、如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度來不斷提高財務(wù)管理水平

（一）要不斷提高推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的認(rèn)識

首先，要充分認(rèn)識到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，是企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)得到有效執(zhí)行的保障，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和在未來國際國內(nèi)市場中核心競爭力的形成的保障。其次，要充分認(rèn)識到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)經(jīng)營管理符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。第三，要充分認(rèn)識到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)識別風(fēng)險，分析并評估風(fēng)險，最后對癥下藥，有效地化解各種風(fēng)險。同時，要下大力氣營造推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的濃厚氛圍。一是對推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的宣傳要到位。二是企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)過程中，健全機(jī)制、設(shè)計制度要到位合理。三是要倡導(dǎo)各級領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行制度，落實(shí)內(nèi)控體系目標(biāo)的企業(yè)文化。四是必須加強(qiáng)對執(zhí)行落實(shí)內(nèi)控體系各項(xiàng)制度的監(jiān)督考核。

（二）建立有效的財務(wù)支出約束機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該完善諸如財務(wù)人員崗位職責(zé)制度、經(jīng)費(fèi)管理制度等綜合性的管理制度，加強(qiáng)公用車輛使用、人員接待等相關(guān)性的管理制度，加強(qiáng)郵資費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)等單項(xiàng)的管理制度。同時，要注意細(xì)化部門預(yù)算，建立科學(xué)的部門預(yù)算制度，這樣就能夠有效提高企業(yè)財務(wù)管理的預(yù)測能力和計劃能力。每個企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，及時分析研究財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。 此外，建議可以制定企業(yè)財產(chǎn)物資登記盤存制度，企業(yè)可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況，選擇年末、每季、每月等時間段來進(jìn)行實(shí)地盤存制，同時對最終核算的結(jié)果進(jìn)行處理?；蚴强梢灾贫ㄆ髽I(yè)內(nèi)部計劃的價格制度，企業(yè)在進(jìn)行存貨、材料、辦公用品、設(shè)備等的銷售或者購進(jìn)時，可以采用定額管理制度，或者采用計劃價格制度，在每個月的月末進(jìn)行成本差異分?jǐn)偂?/p>

（三）有效完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)財政監(jiān)督，重視財務(wù)人員的配備和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置，不能流于形式，務(wù)必做到有效加強(qiáng)財政監(jiān)督水平。要定期開展財務(wù)監(jiān)督檢查，規(guī)范企業(yè)的會計工作，以加強(qiáng)和完善財務(wù)管理為中心，對會計工作質(zhì)量進(jìn)行深入的檢查。要重點(diǎn)加強(qiáng)對企業(yè)財政資金使用情況和分配情況的監(jiān)督檢查。同時，建立起控制部門、資金使用單位、主管部門、財政部門相互制約的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，有效發(fā)揮預(yù)警保障的作用。

（四）建立動態(tài)監(jiān)控體系，提升內(nèi)部控制效果

在信息化環(huán)境下，企業(yè)與外界信息溝通、交流變得日益頻繁，同時，管理控制、數(shù)據(jù)處理、信息傳遞的效率大大提高，這就導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險加大，運(yùn)營狀況瞬息萬變。所以，我們要發(fā)揮信息化高效、快速的優(yōu)勢，同時利用內(nèi)部控制具有較大的權(quán)威性、客觀性和獨(dú)立性，不參與企業(yè)任何具體業(yè)務(wù)活動的特點(diǎn)，在企業(yè)人力資源、財務(wù)管理、經(jīng)營管理、生產(chǎn)管理等各個環(huán)節(jié)建立起一套接口統(tǒng)一的監(jiān)控點(diǎn)，實(shí)時采集不同來源、不同層次、不同時間的數(shù)據(jù)，將原來事后的靜態(tài)控制變?yōu)楝F(xiàn)在的動態(tài)在線控制，對事前、事中和事后進(jìn)行全過程控制，充分發(fā)現(xiàn)、分析信息系統(tǒng)和內(nèi)部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建議，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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篇10

固定資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ)，企業(yè)科學(xué)管理和正確核算固定資產(chǎn)，有利于提高資產(chǎn)使用效率，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競爭實(shí)力。固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)：第一，由于固定資產(chǎn)的價值較大，在購置時一定不得掉以輕心，把好質(zhì)量關(guān)，慎重選擇。在管理時對技術(shù)員的要求較高，一定要選擇較為專業(yè)、具有較強(qiáng)責(zé)任心的人員進(jìn)行管理，并且明確其管理人員的責(zé)任，并對于違規(guī)操作的人員一定要追究其責(zé)任，并適當(dāng)進(jìn)行處罰。第二，固定資產(chǎn)管理需要各部門的全力支持，通力協(xié)作。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都離不開固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)的管理也必須涵蓋企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的始終，同時要明確這樣一種觀念，固定資產(chǎn)管理并非單純一個部門的事情，需要各個部門參與進(jìn)來，只有這樣才能有助于管理質(zhì)量的提高。第三，由于固定資產(chǎn)的用途不同，導(dǎo)致固定資產(chǎn)會計核算比較具體而又負(fù)責(zé)，方法較多，針對性強(qiáng)，如固定資產(chǎn)增加可以計入融資租入，也可記為更新改造。由于工作量大，對會計人員的職業(yè)技能要求也較高。

二、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作的必要性

1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理是做好財務(wù)工作的前提。由于受到全球金融危機(jī)的影響，各行各業(yè)間的競爭顯得愈加激烈。外界環(huán)境的變化，財務(wù)工作的任務(wù)也愈顯繁重，面臨著新的挑戰(zhàn)。對于企業(yè)來說，固定資產(chǎn)管理工作的重要性是有目共睹的，它是財務(wù)資金管理的一個重要組成部分。企業(yè)需要采取必要的手段、措施做好固定資產(chǎn)管理工作，不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建立、提高人員的素質(zhì)，從而提高固定資管理工作的效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作是提高管理意識的需要。長久以來，在企業(yè)對固定資產(chǎn)管理過程中一直存在著“重購置、輕管理”這樣的管理觀念，這種觀念的存在嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。所以說，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理要從改變?nèi)藛T的觀念入手，樹立良好的管理意識、對相關(guān)制度要不斷的完善，以適應(yīng)管理工作的需要。

3、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作是規(guī)范管理制度的需要。目前多數(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度存在著明顯的不足之處，首先，社會的進(jìn)步對制度的要求要不斷的創(chuàng)新，由于近年來我國多數(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度沒有得到更新，還在延用多年前制定的模式。企業(yè)不停的發(fā)展，制度卻停滯不前，沒有創(chuàng)新，難以跟上發(fā)展的步伐，則起不到應(yīng)有的作用。其次，制度還需進(jìn)一步規(guī)范化。固定資產(chǎn)在日常管理中要明確各管理人員的職責(zé)，建立健全的獎懲機(jī)制，做到獎懲分明，然而對于那些由于工作疏忽造成差錯的，尚未設(shè)立相關(guān)處罰措施。所以，企業(yè)有必要對管理制度進(jìn)行完善，使工作有制度的約束更加的規(guī)范化。

三、固定資產(chǎn)管理工作中存在的問題

1、固定資產(chǎn)核算不規(guī)范。多數(shù)企業(yè)財務(wù)部門在對固定資產(chǎn)登記入帳的時候出現(xiàn)了一些漏洞，原因是企業(yè)財務(wù)部門對固定資產(chǎn)的統(tǒng)計只登記固定資產(chǎn)總賬，而對明細(xì)分類賬上卻不予反映，這種情況的出現(xiàn)將造成賬賬無法核對；另一種情況，由于對日常固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作不夠重視，常常忽略了盤點(diǎn)工作，更有甚者是固定資產(chǎn)已經(jīng)購置很久了，在賬面上還沒有反映出來，出現(xiàn)入賬不及時的情況，造成固定資產(chǎn)的賬物不符的現(xiàn)象。

2、管理手段和方式落后。固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)要求把握全面性、全員性原則，但很多企業(yè)現(xiàn)行固定資產(chǎn)管理模式中，參與固定資產(chǎn)管理工作的主要是資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門和使用部門，其他利益相關(guān)人員并沒有參與管理的責(zé)任與意識。另一方面，管理手段較落后，企業(yè)對企業(yè)固定資產(chǎn)的管理主要依賴財務(wù)軟件中的固定資產(chǎn)模塊，然而對于這種模塊下出現(xiàn)的問題也是難以避免的，造成資產(chǎn)管理部門工作量較大，財務(wù)部門無法了解企業(yè)固定資產(chǎn)的動態(tài)變化情況，向管理決策層提供的固定資產(chǎn)信息有失偏差，不利于保證發(fā)展決策的科學(xué)性。

3、固定資產(chǎn)內(nèi)部管理控制不到位。在我國，企業(yè)內(nèi)部控制還不夠完善，對于固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部管理控制也需要進(jìn)一步加強(qiáng)，目前存在的問題主要有：第一，未落實(shí)固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。對于固定資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)有些環(huán)節(jié)、有些崗位沒有相應(yīng)責(zé)任人負(fù)責(zé)的情況，造成一些資產(chǎn)無專人保管理的情形。第二，部門之間的溝通不夠。固定資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門和使用部門各自為政，只局限于部門內(nèi)的職責(zé)與權(quán)限，整體優(yōu)化配置效率低，造成一些資產(chǎn)由于管理不善出現(xiàn)丟失的情形，或是由于無人管理閑置下來，造成企業(yè)資源的浪費(fèi)。第三，部門間的監(jiān)督體系還不夠完善，由于部門之間攀比的現(xiàn)象嚴(yán)重，出現(xiàn)了一些部門的固定資產(chǎn)還沒有到報廢的期限，就提前將其報廢了，無形間也成為了企業(yè)的損失。

四、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作的對策

1、提高領(lǐng)導(dǎo)對固定資產(chǎn)管理工作的意識。固定資產(chǎn)使用過程的管理是固定資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，也是管理中比較困難的環(huán)節(jié)。這就需要對領(lǐng)導(dǎo)的管理意識進(jìn)行提高，樹立良好的工作態(tài)度，只有領(lǐng)導(dǎo)的意識提升了，員工們才能追隨領(lǐng)導(dǎo)做好固定資產(chǎn)管理工作。

2、借鑒和采用先進(jìn)的固定資產(chǎn)管理手段。在計算機(jī)廣泛運(yùn)用的今天，人們通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將財務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了共享，整個單位的財務(wù)人員都可以在一套賬套中做賬，會計電算化的優(yōu)勢得到很大的體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)將計算機(jī)運(yùn)用到固定資產(chǎn)管理中去，實(shí)現(xiàn)管理工作的電算化。應(yīng)借鑒成功企業(yè)的管理模式，將固定資產(chǎn)各個環(huán)節(jié)統(tǒng)一納入信息管理系統(tǒng)統(tǒng)一管理，單位的固定資產(chǎn)管理人員可以在統(tǒng)一的管理系統(tǒng)中進(jìn)行管理操作，可以實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)的共享，數(shù)據(jù)的統(tǒng)計匯總可以直接在計算機(jī)中自動生成。并輔助建立固定資產(chǎn)管理卡片，并定期和不定期組織管理人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢測，以提高管理工作的時效性。

3、完善固定資產(chǎn)內(nèi)控制度。制度化管理是搞好固定資產(chǎn)管理的重要手段，要管好用好固定資產(chǎn)必須做到有章可循、有章必循、違章必糾。各單位應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，制定適合本單位實(shí)際情況的資產(chǎn)采購制度以及采購前的審批論證、驗(yàn)收、核算和處置制度，完善購人、領(lǐng)用、報廢手續(xù)及憑證傳遞制度，通過制度來規(guī)范資產(chǎn)采購、保管、使用，在各部門之間建立分工合作、相互制約的資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，從而確保固定資產(chǎn)管理制度的有效執(zhí)行。

4、建立健全的獎懲機(jī)制。固定資產(chǎn)管理的最后一個環(huán)節(jié)，也就是報廢設(shè)備物資的處置環(huán)節(jié)。由于固定資產(chǎn)到了報廢的年限就已經(jīng)到了較為破舊的程度了，價值一般都較低，往往由于這個原因，企業(yè)就忽視了這個環(huán)節(jié)的管理，但是日積月累固定資產(chǎn)報廢的數(shù)量越來越多，如不加強(qiáng)管理，長期下去對企業(yè)來說將是較大的損失，嚴(yán)重影響企業(yè)收益。