銷售循環(huán)其實應該排序在企業(yè)所有循環(huán)程序中的第—位。因為在激烈競爭的市場環(huán)境于，“以銷定產”是企業(yè)經營活動規(guī)律的基本脈絡。突破計劃經濟的生產模式，應當是從利川銷售市場或者銷售定單的決策，來帶動生產或帶動采購過程。為了從工作流程角度出發(fā)進行分析，我們還是沿著供、產、銷程序介紹。

一、銷售循環(huán)和內部控制

貫穿在銷售循環(huán)中的內部控制制度、系統(tǒng)、結構及環(huán)境，是內部審計師把握審計程序的主要重點。包括從顧客訂貨環(huán)節(jié)、批準授權階段、運輸階段、開具銷售單據(jù)階段、記錄銷售收入和結轉成本階段、應收債權階段進行徹底的審查和評價。

接受定單階段是否沿著企業(yè)的預定生產戰(zhàn)略進行了實際操作，企業(yè)銷售信譽是否建立在良好環(huán)境狀態(tài)下，開具發(fā)票的手續(xù)是否符合規(guī)范性的制度標準，結算記賬及銀行轉賬方面是否單據(jù)齊全。

銷售程序中的控制制度是否健全，銷售職責分工是否明確。是否進行銷售業(yè)務的授權批準，是否追蹤記錄了銷售業(yè)務會計信息及其他業(yè)務信息，是否嚴格控制了收款業(yè)務的工作流程。

二、對銷售循環(huán)進行監(jiān)督和控制的方法

近年來我們對本企業(yè)銷售環(huán)節(jié)內部控制審計進行了探討，下面結合實踐就煤炭企業(yè)銷售環(huán)節(jié)內控評審的內容、程序、方法、步驟等談一點粗淺的見解。

一、銷售環(huán)節(jié)內控制度評審內容

銷售環(huán)節(jié)內控制度評審的內容主要有：（1）銷售部門是否根據(jù)業(yè)務流程和崗位分工建立內部控制制度，職責是否清晰，責任是否落實。（2）已建立的內部控制制度是否健全完善，執(zhí)行是否有效。（3）是否按照經批準的銷售計劃開具產品發(fā)運通知單，錄入運銷管理網絡系統(tǒng)。（4）銷售價格是否符合企業(yè)不同時期最低限價規(guī)定。（5）是否存在超過規(guī)定時限未提貨或未提完貨的問題；月末有無已發(fā)煤未開票或已開票未發(fā)煤問題，原因是否清楚。（6）遇到企業(yè)煤炭銷售價格調整是否及時進行封單處理；應追索補價的客戶是否已按新價格交納補價款。（7）磅房計量時是否有司磅員以外的其他人員進行現(xiàn)場監(jiān)督。（8）門衛(wèi)人員是否做到出門證和貨物查驗相符后放行車輛，并進行出門證序時登記。（9）是否做到客戶先交款后開具提貨單；賒銷是否經過授權批準；收款人所收款是否每日及時交財務入賬；開票員是否根據(jù)收款收據(jù)、發(fā)貨單等原始憑單開具發(fā)票。（10）月末是否有專人對本月出門證開具、收回情況進行檢查，有無檢查記錄。（11）賬賬、賬證、賬實是否專人定期核對。（12）應收賬款清收責任、措施是否落實，貨款能否最大限度及時足額收回。（13）銷售環(huán)節(jié)信息渠道是否通暢，揭示問題、反饋信息、修正錯誤是否及時準確。

二、銷售環(huán)節(jié)內控制度審計程序

1、確定銷售環(huán)節(jié)內部控制的標準，調查了解被審計單位與銷售環(huán)節(jié)內控評審有關的情況。根據(jù)確定的標準和調查了解的情況，擬定對被審計單位銷售環(huán)節(jié)內部控制評審的內容，制訂審計工作實施方案。

2、現(xiàn)場檢查內部控制的運行狀況及效果。判斷被審計單位內部控制的健全情況，在分析被審計單位控制缺陷及潛在影響的基礎上，對被審計單位內部控制的健全性作出初步評價。

最近，本人對市砂石行業(yè)稅收征管情況進行了摸底調查，較全面地掌握了全市砂石行業(yè)的經營和稅收征管現(xiàn)狀，并提出了相關征管建議，情況如下：

一、砂石行業(yè)經營現(xiàn)狀

（一）生產規(guī)模。全市共有采砂船39艘，運輸船66艘，均屬個體戶，一艘一戶；砂石公司（廠）19戶，均屬個人承包或個體戶，其中正常營業(yè)的有4戶，主要是：航運公司砂石廠、江邊砂石公司、鐵橋下砂石公司、四碼頭砂石廠，其余處于半停業(yè)或全停業(yè)。

（二）產銷方式。我市的砂石營銷方式分三個環(huán)節(jié)，首先是擁有采砂船的納稅人在或袁河內挖采河砂石，銷售給擁有運輸船的納稅人，然后由運輸船運至河岸銷售給砂石公司（廠），最后是砂石公司（廠）銷售到建筑工地（消費者），每道環(huán)節(jié)的銷售價格均比上一道環(huán)節(jié)銷售價高。

（三）年生產量及銷售額。的采砂船全年產量約90萬立方米，袁河的采砂船年產量約5萬立方米，共95萬立方米，其中砂產量約占60%（約57萬立方米），鵝卵石產量約占40%（約38萬立方米），三道環(huán)節(jié)的年銷售額計算（政府限價為砂8.5元/立方米、石17.5/立方米）：

第一道環(huán)節(jié)采砂船按砂1元/立方米、鵝卵石2.5元/立方米，全年銷售收入152萬元；

摘要：會計電算化的應用，對內部控制產生了深遠的影響，對內部控制制度提出了新的要求，手工會計下所采用的內部控制制度已不適應電算化會計的需要。會計電算化的實施，大大提高了會計信息處理的速度和準確性，能為用戶提供及時、準確的會計信息，是會計事業(yè)發(fā)展史無前例的飛躍。但這個飛躍也給審計工作帶來很大的影響。

關鍵詞：電算化；會計信息系統(tǒng)；內部控制；控制活動

當企業(yè)產品在市場競爭激烈的條件下，要實現(xiàn)其經營目標，銷售業(yè)務的關鍵作用越來越明顯。擴大市場占有率、提高銷售額是降低成本的主要途徑。所有的投資戰(zhàn)略分析以及企業(yè)的年度財務計劃無不從確定市場銷售預測開始。企業(yè)運營管理者都非常清楚，沒有銷售就沒有生產經營，銷售是企業(yè)運營的龍頭。因此，所有企業(yè)無不對銷售和市場開發(fā)給予極大的關注。當然，挑戰(zhàn)、機遇和風險并存，銷售與收款已經成為企業(yè)管理中非常復雜而且比較難控制的業(yè)務環(huán)節(jié)，其發(fā)生風險的幾率也在不斷增加。

一、企業(yè)銷售與收款的風險

在制造行業(yè)中，銷售與收款是企業(yè)經營活動非常重要的工作，其基本包括6個環(huán)節(jié)——市場推廣、銷售合同談判和簽訂、客戶服務、發(fā)貨、開具發(fā)票確認應收賬款、收款。銷售與收款環(huán)節(jié)中，收款是最后一個環(huán)節(jié)，體現(xiàn)前面環(huán)節(jié)的成果，如果前面各環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊風險，將會給收款環(huán)節(jié)留下很大的財產損失風險。同時銷售業(yè)務質量的高低完全可以體現(xiàn)在應收賬款的變化上，從財務上看，會計科目應收賬款的借方反映銷售額的多少，貸方反映貨款回收的多少，余額則反映沒回收的貨款還有多少，所以如果銷售與收款的風險發(fā)生了，最終會體現(xiàn)為企業(yè)的財務風險。

企業(yè)為了在競爭中贏得主動，抓住商機，除了要提高產品質量、改善售后服務外，還要運用賒銷方式來擴大銷售，只要有賒銷就必定有應收賬款。在當今中國，商品與勞務的賒銷、賒供已成為經濟發(fā)展中的一個基本特征。而商品、勞務賒銷的結果，一方面擴大了企業(yè)產品的銷路，增加了產品銷售收入，提高企業(yè)競爭能力和經濟效益，另一方面又形成了一定的應收賬款，增加了企業(yè)經營風險。隨著這一銷售方式的普遍運用，不少企業(yè)應收賬款占總資產及流動資產的比重居高不下，嚴重影響了資金周轉，甚至產生大量的呆壞賬，給企業(yè)帶來極大的財產損失。因此，企業(yè)必須采取措施，制定合理有效的管理辦法，加強銷售與收款中各環(huán)節(jié)的風險管理，特別是做好應收賬款的事先預防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和收款安全，降低財產損失帶來的財務風險。

摘要：煤炭銷售業(yè)務是煤炭企業(yè)在生產經營過程中獲得利潤的重要環(huán)節(jié)，銷售程序直接關系到經營責任目標的實現(xiàn)，要有效保障煤炭企業(yè)經濟效益，就要做好煤炭銷售業(yè)務的內部控制。目前煤炭銷售業(yè)務內部控制現(xiàn)狀不容樂觀，存在諸多問題，嚴重影響內部控制質量?；诖?，本文深入分析煤炭銷售業(yè)務內部控制中存在的問題，并提出有效的控制對策，以最大程度的發(fā)揮煤炭銷售業(yè)務內部控制的積極作用。

關鍵詞：煤炭；銷售業(yè)務；內部控制

煤炭企業(yè)內部控制是維護企業(yè)正常運行，保障企業(yè)健康發(fā)展的重要手段。而目前煤炭企業(yè)對煤炭銷售業(yè)務的內部控制不夠重視，銷售人員的績效考評也不夠合理，很多企業(yè)都沒有嚴格執(zhí)行不相容崗位分離政策，內控制度不完善，這都影響著煤炭銷售業(yè)務內部控制發(fā)揮其作用。因此，有必要深入探究煤炭銷售業(yè)務內部控制現(xiàn)狀及對策，以有效提升內部控制成效，推動煤炭企業(yè)的健康發(fā)展。

1煤炭銷售業(yè)務內部控制現(xiàn)狀

1.1企業(yè)對煤炭銷售內部控制缺乏正確認識。煤炭企業(yè)的銷售業(yè)務內部控制要獲得良好的控制成效，首先需要正確認識其內涵，并樹立正確的內控意識。但是目前我國煤炭企業(yè)受到傳統(tǒng)管理理念的影響，在實際管理當中大多是通過行政管理進行內部控制。很多煤炭企業(yè)管理人員將內部控制單純的劃分到財務工作與職責當中，在日常運營中比較側重煤炭生產和產品銷售業(yè)務等工作，針對煤炭銷售業(yè)務也更看重其在市場占有率方面的貢獻，忽視了煤炭銷售環(huán)節(jié)的內部控制［1］。一些煤炭銷售部門的管理人員缺乏對內部控制的正確認識，認為這是對工作人員以及相關部門的不信任，會影響到正常工作效率，也會降低銷售部門的市場敏感度，所以對煤炭銷售環(huán)節(jié)推行內部控制存在一定抗拒心理。1.2銷售業(yè)務績效考評缺乏合理性。煤炭企業(yè)要充分發(fā)揮內部控制的作用，需要在企業(yè)內部加強內部審計，并完善績效考評體系。而我國煤炭企業(yè)在經營管理過程中，受到傳統(tǒng)經濟體制與管理理念影響，大多沒有完善的內部審計制度，這樣就很難及時發(fā)現(xiàn)煤炭銷售環(huán)節(jié)潛在隱患和問題。同時，一些煤炭企業(yè)針對煤炭銷售環(huán)節(jié)缺乏合理的績效考評體系，大部分銷售人員在進行績效考核的時候，銷售業(yè)績是唯一指標，缺乏內部控制有關指標的融入，導致績效考評缺乏合理性［2］。1.3未嚴格執(zhí)行不相容崗位分離制度。煤炭企業(yè)要實現(xiàn)高質量、高效率的內部控制，就要嚴格落實不相容崗位分離原則，而當前我國很多煤炭企業(yè)在經營管理過程中，都沒有實現(xiàn)不相容崗位分離，以此為煤炭銷售業(yè)務的實際處理提供便利，銷售工作人員在處理相關業(yè)務的時候自由度相對較高，且一些工作人員具有結算、定價以及出庫等工作權限，雖然短期內可以讓銷售工作更加順暢，但是長此以往勢必會給煤炭企業(yè)埋下嚴重的風險隱患。銷售人員在擁有過多權限的情況下，同時會獲得較大的擅自做主空間，容易出現(xiàn)為了一己私欲徇私舞弊等行為，導致客戶和銷售人員相互勾結，嚴重損害煤炭企業(yè)的經營效益。同時，一些煤炭企業(yè)在運營中，煤炭銷售業(yè)務的財務管理比較混亂，在這樣的環(huán)境下，很難對客戶信用額度進行科學設定，導致過度使用賒銷，增加企業(yè)回收應收賬款的難度，造成企業(yè)面臨嚴重的資金安全風險。1.4缺乏完善的內部控制規(guī)章制度。煤炭銷售業(yè)務要實現(xiàn)有效的內部控制，需要完善、合理的規(guī)章制度作為保障，并正確指導具體的內部控制工作。但是目前我國一些煤炭企業(yè)對于銷售環(huán)節(jié)的內部控制缺乏完善的規(guī)章制度，并且業(yè)務操作流程也不夠規(guī)范，難以有效提高煤炭銷售業(yè)務的內部控制成效。部分煤礦企業(yè)雖然制定了完善的煤炭銷售業(yè)務內部控制規(guī)章制度，但是為了使業(yè)務人員能夠獲得更大操作空間，并靈活的結合客戶要求和市場變化及時調整銷售業(yè)務，提升企業(yè)煤炭銷售量和市場份額，并沒有對銷售業(yè)務人員進行嚴格要求，對于一些違反內部控制相關規(guī)章制度的行為也不予追究或者睜一只眼閉一只眼，導致煤炭銷售業(yè)務存在很大風險。在缺乏完善規(guī)章制度或者管理不嚴格的情況下，煤炭銷售業(yè)務經常發(fā)生口頭授權情況，對后續(xù)收款和結算產生不良影響，若發(fā)生業(yè)務糾紛可能導致煤炭企業(yè)面臨嚴重法律風險。

2煤炭銷售業(yè)務內部控制對策

摘要：會計電算化的應用，對內部控制產生了深遠的影響，對內部控制制度提出了新的要求，手工會計下所采用的內部控制制度已不適應電算化會計的需要。會計電算化的實施，大大提高了會計信息處理的速度和準確性，能為用戶提供及時、準確的會計信息，是會計事業(yè)發(fā)展史無前例的飛躍。但這個飛躍也給審計工作帶來很大的影響。

關鍵詞：電算化；會計信息系統(tǒng)；內部控制；控制活動

當企業(yè)產品在市場競爭激烈的條件下，要實現(xiàn)其經營目標，銷售業(yè)務的關鍵作用越來越明顯。擴大市場占有率、提高銷售額是降低成本的主要途徑。所有的投資戰(zhàn)略分析以及企業(yè)的年度財務計劃無不從確定市場銷售預測開始。企業(yè)運營管理者都非常清楚，沒有銷售就沒有生產經營，銷售是企業(yè)運營的龍頭。因此，所有企業(yè)無不對銷售和市場開發(fā)給予極大的關注。當然，挑戰(zhàn)、機遇和風險并存，銷售與收款已經成為企業(yè)管理中非常復雜而且比較難控制的業(yè)務環(huán)節(jié)，其發(fā)生風險的幾率也在不斷增加。

一、企業(yè)銷售與收款的風險

在制造行業(yè)中，銷售與收款是企業(yè)經營活動非常重要的工作，其基本包括6個環(huán)節(jié)——市場推廣、銷售合同談判和簽訂、客戶服務、發(fā)貨、開具發(fā)票確認應收賬款、收款。銷售與收款環(huán)節(jié)中，收款是最后一個環(huán)節(jié)，體現(xiàn)前面環(huán)節(jié)的成果，如果前面各環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊風險，將會給收款環(huán)節(jié)留下很大的財產損失風險。同時銷售業(yè)務質量的高低完全可以體現(xiàn)在應收賬款的變化上，從財務上看，會計科目應收賬款的借方反映銷售額的多少，貸方反映貨款回收的多少，余額則反映沒回收的貨款還有多少，所以如果銷售與收款的風險發(fā)生了，最終會體現(xiàn)為企業(yè)的財務風險。

企業(yè)為了在競爭中贏得主動，抓住商機，除了要提高產品質量、改善售后服務外，還要運用賒銷方式來擴大銷售，只要有賒銷就必定有應收賬款。在當今中國，商品與勞務的賒銷、賒供已成為經濟發(fā)展中的一個基本特征。而商品、勞務賒銷的結果，一方面擴大了企業(yè)產品的銷路，增加了產品銷售收入，提高企業(yè)競爭能力和經濟效益，另一方面又形成了一定的應收賬款，增加了企業(yè)經營風險。隨著這一銷售方式的普遍運用，不少企業(yè)應收賬款占總資產及流動資產的比重居高不下，嚴重影響了資金周轉，甚至產生大量的呆壞賬，給企業(yè)帶來極大的財產損失。因此，企業(yè)必須采取措施，制定合理有效的管理辦法，加強銷售與收款中各環(huán)節(jié)的風險管理，特別是做好應收賬款的事先預防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和收款安全，降低財產損失帶來的財務風險。

摘要：隨著我國社會經濟的快速發(fā)展，人們的生活水平不斷提高，因此對乳制品等營養(yǎng)物的需求也越來越大，在此環(huán)境下，我國的乳制品等行業(yè)也得到了快速發(fā)展。但就從目前社會整體環(huán)境來看，我國的乳制品行業(yè)在社會經濟中也是占據(jù)了一席之地，但是企業(yè)要想擴大自身的利潤，就必須從乳制品的成本控制中著手。成本控制是企業(yè)獲取利潤的重要因素之一，由于乳制品業(yè)不僅只有加工這一行業(yè)，還涉及到畜牧、物流等行業(yè)，所以從原料到用戶消費的整個供應鏈中的所有環(huán)節(jié)都在成本控制下進行，利用供應鏈中的所有環(huán)節(jié)來優(yōu)化成本控制是一種非常有效的方法。本文就乳制品企業(yè)供應鏈成本控制體系建設提出討論，并總結出乳制品業(yè)優(yōu)化供應鏈成本控制體系的各種實現(xiàn)方法。乳制品行業(yè)快速發(fā)展的同時，其行業(yè)之間的競爭也逐漸加劇，乳制品企業(yè)只有優(yōu)化成本控制，將自身經濟利益擴大，并且做好誠信工作，就可以在其行業(yè)激烈的市場競爭中占據(jù)主導地位。在成本控制中，就要以供應鏈為著手點，對乳制品業(yè)的各種成本要素進行全方面分析，然后根據(jù)分析結果提出相應有效措施，并及時實施到企業(yè)內部各部門工作中，從而實現(xiàn)成本控制。

關鍵詞：乳制品企業(yè)；成本控制；供應鏈；體系構建

一、落實供應鏈成本控制的主要作用

成本目標構建的主要作用是提高多個部門綜合管理水平，而供應鏈成本控制卻不是如此，供應鏈成本控制作為企業(yè)成本控制工作中的中心，其成本控制思想貫穿于整個產業(yè)鏈條中，這種控制力不僅僅表現(xiàn)在企業(yè)內部，在企業(yè)外部更是如此。傳統(tǒng)的成本管理把重心放在企業(yè)內部中，卻忽略了企業(yè)外部成本控制的重要作用，沒有深入探究整個產業(yè)成本的控制方式，使得企業(yè)內部管理有條不紊，但是企業(yè)外部卻沒有合理的把控。而供應鏈成本控制卻是正好彌補了這個缺點，供應鏈成本控制實現(xiàn)了企業(yè)內部和企業(yè)外部的雙重合理把控，其貫穿于整個供應鏈成本管理中，提升了企業(yè)對于成本控制的管理能力，擴大了企業(yè)自身利益的發(fā)展空間，為企業(yè)成本控制注入了新活力，使得企業(yè)可以合理的控制其企業(yè)成本的管理。

二、乳制品企業(yè)的供應鏈成本構成分析

我國乳制品行業(yè)的產業(yè)鏈包含著從原奶供應到乳制品銷售的全部過程，其實質就是從生產到加工再到銷售的這么一個過程，所以要想達到企業(yè)優(yōu)化成本控制的目地，就必須從三大方面入手，三大方面分別指的是原奶的供應，乳制品的加工和乳制品的銷售。目前乳制品企業(yè)主要采用混合的方法獲得原奶，就是指奶源基地和奶農相結合，這種方式通?？梢员苊庖恍┰滩少忂^程中的很多不確定成分。雖然這種方式可以保證奶源的質量，擴展企業(yè)利潤空間，給企業(yè)帶來更多的利潤收入，但是這種方式也有其弊端，它的弊端就是雖然奶源基地生產的奶源比奶農生產的奶源質量好，但是廣泛建立奶源基地的場地、設備和飼料都需要采購，其成本累計過高，不符合企業(yè)成本控制的優(yōu)化目地。因此也需要及時與奶農進行有效溝通，共同控制好采購奶源過程中的各項成本發(fā)生。乳制品加工環(huán)節(jié)主要是由乳制品企業(yè)來負責實現(xiàn)的，企業(yè)要站在整個產業(yè)鏈的角度，嚴格的控制和審核各項費用化成本支出，深刻的分析乳制品企業(yè)在進行乳制品加工時需要面對的各項生產成本、管理成本以及物流成本等，做好成本控制管理工作，企業(yè)從事會計的工作人員也要登記好明細賬，按照規(guī)定將每一筆相關的業(yè)務支出計入成本費用。企業(yè)要定期檢查賬套，避免出現(xiàn)成本支出和成本賬核對發(fā)生核對結果偏差的情況。當然，乳制品企業(yè)也要和合作方保持良好的合作伙伴關系，使得企業(yè)能夠更好的對企業(yè)成本進行分配管理。作為企業(yè)產業(yè)鏈成本構成的三大環(huán)節(jié)之一，企業(yè)乳制品的市場銷售是極為重要的一環(huán)，因為它關聯(lián)著企業(yè)的經濟收入，直接會對企業(yè)發(fā)展前途產生重大影響。因此，乳制品企業(yè)不僅要從自身出發(fā)，嚴格把控銷售環(huán)節(jié)中產生的各項成本費用，優(yōu)化成本控制結構，更要與其他相關的企業(yè)構建良好的合作關系，共同合理的控制其成本支出，給企業(yè)帶來更多的經濟收益。另外，乳制品企業(yè)要重視產品宣傳，有效的宣傳不僅可以給企業(yè)帶來更多的利潤，更是為企業(yè)帶來了很多的隱形消費者，從而形成品牌效應，增加企業(yè)的經濟收益。乳制品企業(yè)也要根據(jù)市場的需求不斷研發(fā)新產品，不斷的為其企業(yè)發(fā)展注入新活力，才能在日益激烈的乳制品市場競爭中占據(jù)一席之地。乳制品企業(yè)供應鏈成本構成有下面幾個方面：原奶的供應和奶農、奶源基地產生的成本是養(yǎng)殖成本、管理成本和合作成本等其他成本，乳制品加工和乳制品企業(yè)產生的成本是加工成本、銷售成本、物流成本、庫存成本和產品研發(fā)成等其他成本，乳制品銷售和經銷商、零售商和自營產生的成本是物流成本、交易成本、銷售成本、宣傳成本等成本，以上這些成本共同構成了乳制品供應鏈的總成本。

一、煤炭企業(yè)的價格管理改革策略

煤炭企業(yè)價格策略改革管理的基本途徑是建立現(xiàn)代市場經濟所需要的市場銷售價格管理體系，這種管理體系需要現(xiàn)代化的經濟計量和預測手段?，F(xiàn)代經濟計量手段的核心是經濟計量學分析手段。經濟計量學依賴統(tǒng)計學和經濟學的基本原理作為自己的基本支柱，煤炭企業(yè)的價格管理過程需要根據(jù)現(xiàn)代經濟學理論對相關市場和煤炭市場進行價格分析。這種分析模式雖然主要依據(jù)經濟學原理當中的一般均衡理論，但是也需要根據(jù)市場營銷環(huán)節(jié)當中不可或缺的市場調查分析工作。這種經濟計量方式需要對市場的總體情況進行分析，對可能的因素和可能的隨機變量進行預估。這種預估要根據(jù)市場環(huán)境的現(xiàn)實情況調整模型的基本假設，并選用合適的估計方式。在多個變量之間存在線性關系并且線性關系很強的情況下應當選用廣義最小二乘的方式進行估計，并根據(jù)數(shù)據(jù)的波動情況進行調整。在選用計量方法時應當注重對數(shù)據(jù)的計量手段進行調整，防止由于樣本數(shù)據(jù)的原因而產生估計結果有效性較低的情況。否則將產生嚴重的價格選取錯誤，影響企業(yè)決策的科學性。現(xiàn)代經濟計量手段往往需要依靠電子商務手段和現(xiàn)代計量經濟軟件?，F(xiàn)代計量經濟軟件離不開現(xiàn)代化的企業(yè)管理信息系統(tǒng)和優(yōu)質的電子信息設備。在一定程度上來說，這會影響企業(yè)的固定資產支出，對于固定資產在總預付資本當中所占比重較大的情況下，這將進一步提高企業(yè)的資本有機構成，為企業(yè)的資本周轉過程提供更大的管理難度。對此，煤炭企業(yè)應當進行更加合理的項目可行性分析。對煤炭企業(yè)的未來現(xiàn)金流量進行合理的判斷和估計。這種財務管理工作的手段應當同煤炭企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)和市場評估環(huán)節(jié)進行結合，提高企業(yè)管理的完整性。這種企業(yè)的財務管理和企業(yè)市場營銷的對接和組合需要同時對財務管理環(huán)節(jié)和市場銷售環(huán)節(jié)進行調整和改進。兩者應當互為助力，在統(tǒng)一的電子化、信息化企業(yè)財務管理工作制度的保證之下，促使企業(yè)的管理模式和決策模式進行重組。

二、煤炭營銷環(huán)節(jié)當中的產品創(chuàng)新策略

1注重產品差異化程度的提高以往的煤炭營銷當中普遍存在著由于產品差別程度較低而產生的產品完全替代現(xiàn)象。這種產品相互替代程度較高的競爭模式將直接降低廠商對產品價格的控制能力。由于煤炭工業(yè)屬于采掘工業(yè)，因此往往以初級產品和低附加值產品為主要生產對象，完全依靠煤炭采掘的發(fā)展模式不僅給企業(yè)所在地的生態(tài)資源帶來了極大的破壞，同時也為煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來了極大的考驗。因此，在煤炭企業(yè)銷售改革過程當中，應當著力加強煤炭企業(yè)產品差別化程度的提高工作，努力形成企業(yè)的產品競爭優(yōu)勢，并實現(xiàn)產品的市場細分，減輕惡性競爭。產品差別化的提高在市場營銷學的視角之下是產品的層次和產品深度不斷提高的過程。2提高外延產品的創(chuàng)造和創(chuàng)新外延產品和形式產品是產品構成當中必不可少的部分。拓寬產品的廣度，加深產品的深度的重要方法就是通過對產品的外延產品和形式產品的挖掘，這種外延產品同形式產品的挖掘需要企業(yè)對原有的資本循環(huán)和資本周轉模式進行調整。就產品本身而言，產品的外延是同產品所需要滿足的消費者的核心需求緊密相關的功能所形成的物化成果，而形式產品雖然不能直接滿足消費者的核心需求，但是能夠為消費者帶來各種附加效用。煤炭企業(yè)的營銷環(huán)節(jié)應當著力提高外延產品創(chuàng)造，營銷過程作為企業(yè)當中的服務項目，在服務與企業(yè)的價值實現(xiàn)過程的同時，也可以成為企業(yè)的銷售服務產品，向其他企業(yè)進行銷售服務。銷售環(huán)節(jié)當中對其他企業(yè)提供的資源共享，尤其是信息交換和交流可以再向下級經銷商提供產品的同時提供其他經濟資源，從而形成外延產品，形成企業(yè)的潛在競爭能力。這種潛在競爭能力主要表現(xiàn)為對價格的控制能力。由于煤炭企業(yè)的生產需要依賴自然資源，因此，掌控了對價格的干預能力并逐步掌握相對較多的自然資源從而形成對全部初始資源的有效控制，形成其他資本難以進入該市場的局面，應當成為通過產品的差別化競爭，形成市場實力的最終目標。

三、形成現(xiàn)代化煤炭營銷渠道

分銷活動是市場營銷活動的重要組成部分，在現(xiàn)代市場經濟社會當中，分銷往往作為企業(yè)進行產品資本向貨幣資本進行轉化，并最終實現(xiàn)剩余價值的基本環(huán)節(jié)。分銷環(huán)節(jié)的實質是企業(yè)通過對商和經銷商的選擇，建立起由生產向消費的供應鏈條。由于以往的體制機制的限制，煤炭企業(yè)的營銷渠道往往相對單一，依靠以往的通過經濟管理部門的統(tǒng)一規(guī)劃形成的產銷聯(lián)系被動的進行銷售工作，銷售對象往往相對單一，同其他經銷商進行合作的愿望和能力相對有限。這種情況直接影響了煤炭行業(yè)實現(xiàn)規(guī)模經濟的水平。煤炭企業(yè)的總預付資本當中，固定資產所占有的比重相對較高，因此，擴大產量往往可以加快計提折舊的速度，并節(jié)約漲價預備費等支出。所以，拓展營銷渠道，實現(xiàn)規(guī)模經濟對煤炭企業(yè)的市場營銷發(fā)展意義重大。進行市場營銷渠道的拓展需要市場銷售人員廣泛的收集信息，并建立起現(xiàn)代銷售網絡?，F(xiàn)代銷售網絡是以電子商務為核心的商務構建模式的網絡化表現(xiàn)，這種銷售網絡需要銷售人員能夠及時的通過多個經銷商進行短時的議價和交流，通過交易成本較低的談判模式，采用盡可能多的不謀面的交易模式進行交易合約的簽訂，并通過電子商務系統(tǒng)及時的了解對方的基本信息，從而減輕企業(yè)的銷售工作壓力，降低交易費用，最終實現(xiàn)下級分銷商構成的優(yōu)化。在管理學當中存在著二八定律一說，其核心為企業(yè)的銷售量和利潤往往主要來自于較少的幾家特定的客戶，因此應當建立起針對這些客戶的優(yōu)先配送網絡，保證企業(yè)利潤的實現(xiàn)。同時企業(yè)的營銷管理人員應當及時的觀察和調整下游客戶的構成，盡量減少中間商的數(shù)量，為企業(yè)的銷售帶來成本優(yōu)勢和價格優(yōu)勢。由于歷史形成的各種經濟聯(lián)系的存在，企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)當中不能僅僅依賴正在成熟的經銷商，對原有的供銷渠道也應當具有足夠的重視。原有供銷聯(lián)系不僅僅作為企業(yè)現(xiàn)階段生存發(fā)展的必要條件，同時也是拓展其他銷售渠道的必要資源。因為市場銷售信息的傳導過程往往具有一定的滯后性，通過原有的比較成熟的渠道形成的信息供應體系，可以在很大程度上減少這種滯后性，而新拓展的各種銷售渠道往往都具有信息傳遞不暢的問題。

一、ERP環(huán)境下的企業(yè)內部控制

1.ERP系統(tǒng)及其特點。ERP從廣義上講,指的就是在大信息化時代背景下，借助快速發(fā)展進步的電子信息技術,將企業(yè)的所有資源集中到一起,主要是實現(xiàn)企業(yè)核心業(yè)務的自動化。ERP系統(tǒng)主要專注于簡化企業(yè)常規(guī)業(yè)務處理的流程,將傳統(tǒng)的人工操作模式轉化為一個相對完善的人機結合的操作系統(tǒng)，提高整個企業(yè)的運行效率,也為企業(yè)的管理層對企業(yè)進行管理提供有效管理手段。ERP系統(tǒng)是一個以集成性、及時性為主要特征的管理系統(tǒng),已經為各大中小型企業(yè)所使用,這種人機結合的操作系統(tǒng)與以往傳統(tǒng)的操作系統(tǒng)相比,表現(xiàn)為以下特點。（1）ERP系統(tǒng)顯著提高企業(yè)管理水平。在管理系統(tǒng)中的配置使企業(yè)的管理效率有了極大的提升,同時將人為因素對企業(yè)各項業(yè)務活動處理的影響降到更低的水平,這樣一來就提高了企業(yè)各項工作運轉的效率。（2）ERP系統(tǒng)促使企業(yè)管理工作更加系統(tǒng)和深入。傳統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)管理,只要注意嚴格把控人為因素即可,但是在ERP環(huán)境下,企業(yè)的管理不僅僅涉及人為因素,同時還要做好對信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)以及對信息系統(tǒng)本身的管理和監(jiān)控,這種情況下要實現(xiàn)高效的企業(yè)管理就更是難上加難。（3）ERP系統(tǒng)使業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)高度集成化。企業(yè)在正常運營過程中，每發(fā)生一項業(yè)務活動,該項業(yè)務所涉及到的數(shù)據(jù)將會迅速及時地傳遞到ERP系統(tǒng),使所有的業(yè)務人員和會計人員都能夠快速地獲取所需要的信息并對數(shù)據(jù)進行處理,這樣就在很大程度上避免了因數(shù)據(jù)傳遞過程中的延時性而導致的一些差錯。2.ERP與企業(yè)內部控制。內部控制在管理層面是不可或缺的元素,實踐證明,有效的內部控制則企業(yè)強大,無效或低效的內部控制則企業(yè)混亂無序。在新的信息系統(tǒng)環(huán)境下,企業(yè)內部控制體系的主要目的仍然是確保企業(yè)資產安全,確保各項工作順利且高效進行,確保各項數(shù)據(jù)和信息真實可靠,其所包含的五個基礎組成部分也沒有發(fā)生改變。它們仍然是控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通、對環(huán)境的監(jiān)控五個要素,但是在新的信息系統(tǒng)環(huán)境下,這五個要素也分別表現(xiàn)出其新的特征,導致在ERP環(huán)境下企業(yè)實施內部控制表現(xiàn)出一定的特殊性。（1）控制活動重心發(fā)生了變化。ERP環(huán)境下,企業(yè)所有業(yè)務流程的相關處理和操作都是由會計人員和業(yè)務人員通過計算機系統(tǒng)操作來進行,所有涉及到的數(shù)據(jù)都自動儲存在ERP系統(tǒng)內,內部控制不僅是要對各項審批程序進行控制,更要確保計算機系統(tǒng)本身是安全可靠的，所以內部控制的重心由傳統(tǒng)模式下的人變?yōu)榱爽F(xiàn)在的人與機。（2）控制風險進一步提升。ERP環(huán)境下,企業(yè)很多業(yè)務流程的審批是根據(jù)系統(tǒng)內已經設定的初始設置來進行的，如果ERP系統(tǒng)的初始設置本身就存在一定問題或者獲得授權審批的人員出于某些私人目的人為地對這些設置進行了修改，都會使ERP系統(tǒng)在處理業(yè)務活動時出現(xiàn)問題，使內部控制風險提高。（3）控制環(huán)境是以團隊整體控制為總框架?？刂骗h(huán)境為企業(yè)發(fā)展塑造了一個基本的框架和構造，決定著企業(yè)的基本氛圍和格調，對于塑造企業(yè)文化、提高企業(yè)凝聚力、潛移默化地影響企業(yè)員工的控制意識都有著極其重要的作用。（4）信息與溝通的層面更要著重注意對各模塊之間的協(xié)調管理、統(tǒng)一控制。ERP改變了以往的電子信息系統(tǒng)環(huán)境，使得各部門之間信息、數(shù)據(jù)的共享程度更高，各部門之間的溝通和交流更加方便。一項業(yè)務活動的發(fā)生可能需要幾個模塊共同操作，在傳統(tǒng)模式下這可能是一項很復雜的工作，但是在ERP環(huán)境下，各種業(yè)務數(shù)據(jù)都是通過網絡來進行分享和傳遞的，如果某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，其他模塊也能夠及時了解并作出相應的處理,使得工作極大程度地高效化。（5）需要對所使用的ERP系統(tǒng)本身進行有效的管理和監(jiān)督，使得ERP環(huán)境下的內部控制更加復雜。企業(yè)日常業(yè)務活動的處理都要用到電子信息系統(tǒng)，在ERP環(huán)境下，由業(yè)務人員將原始數(shù)據(jù)手動輸入ERP系統(tǒng)中，系統(tǒng)就會根據(jù)這些原始數(shù)據(jù)自動生成很多單據(jù)、憑證，這樣就解決了傳統(tǒng)環(huán)境下工作效率低下的問題。

二、ERP環(huán)境下企業(yè)銷售業(yè)務的基本流程分析

對企業(yè)銷售業(yè)務進行內部控制的目的主要是降低銷售過程中由于一些業(yè)務處理的不恰當而導致的風險，由此盡最大努力去避免不必要的損失，將可能面臨的風險降到一個可接受的水平。而風險是無處不在的，它可以存在于銷售和收集過程的各個方面，所以，為了能夠深入了解和分析在ERP環(huán)境下,企業(yè)如何對銷售環(huán)節(jié)實施有效的內部控制,從而有效合理地對內部控制制度進行再設計，首先應該做到的就是熟悉和了解ERP環(huán)境下的企業(yè)銷售流程和收集流程的各個環(huán)節(jié),在ERP環(huán)境下,大部分企業(yè)銷售和收款業(yè)務的處理如下，見圖1（見下頁）。1.接到訂單申請，創(chuàng)建銷售訂單。在大多數(shù)企業(yè)中，每一筆銷售業(yè)務都開始于客戶向企業(yè)提交訂單申請，然后企業(yè)會根據(jù)客戶對于產品的要求交由銷售部門來創(chuàng)建銷售訂單。在這個過程中，應該重點關注的就是客戶的信用程度高低和銷售訂單是否合乎標準，以此作為是否接受該筆訂單的一個參考的標準。2.審核銷售訂單，簽訂銷售合同。為了能夠使供貨方和銷售方清楚地知曉各自各自所享有的權利以及應承擔的責任與義務，并確保交易發(fā)生后貨款能夠及時收回，交易雙方必須要按照一定的程序來簽訂銷售合同。一般情況下，獲得授權的人員會與客戶擬定一份銷售合同草案，主要包括商品名稱、商品數(shù)量和商品質量，運輸方式、付款期限、付款方式等內容。銷售部門會根據(jù)企業(yè)的銷售政策審查批準銷售合同草案，審批時，審批人員的工作重點是銷售合同草案是否有利于公司利益、貨款能否及時收回、權利與義務的劃分是否明確、如有糾紛雙方應該如何解決等等。3.信用審核。信用審核的主要目的是保證在交易達成后企業(yè)能夠在合同規(guī)定的期限內收到貨款，減少壞賬損失，切實地保障企業(yè)經濟利益的流入。首先，信用管理部門會深入了解和調查客戶以往的交易記錄以了解其資信狀況，再根據(jù)企業(yè)常規(guī)的銷售政策、信用政策，確定信用額度、信用期限，然后將信用客戶的最高授信額度、付款期限等數(shù)據(jù)輸入ERP系統(tǒng)。然后，在進行信用審批時，ERP系統(tǒng)自動根據(jù)內置的信用政策和審批程序進行審批，信用政策通常包括兩個方面：信用期限和信用限額，不符合信用政策的訂單將會被凍結。4.錄入銷售訂單,生成發(fā)貨單。銷售合同草案經過相關人員的批準后，銷售人員將與客戶就具體交易細節(jié)進行協(xié)商，最終簽訂正式的銷售合同，雙方的合作關系正式達成,此時，銷售訂單將會被錄入ERP系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)將自動生成發(fā)貨單。確認貨物出倉以后，管理人員將根據(jù)訂單的狀態(tài)實時地對倉儲管理系統(tǒng)的存貨數(shù)據(jù)進行更新,實時反映企業(yè)庫存量。5.生成出庫單，出庫發(fā)貨。倉儲部門在收到發(fā)貨單以后，會按照發(fā)貨單的要求，錄入出庫單，貨物安排就緒以后，會對發(fā)貨單上列出的名稱、數(shù)量、規(guī)格、批號等信息進行一一核對，經核對無誤后會合理地安排發(fā)貨時間，同時對ERP系統(tǒng)中的該批銷售發(fā)貨單進行勾對操作。6.開具虛擬銷售發(fā)票，申請金稅發(fā)票。發(fā)票出庫單確認無誤以后，就要在ERP系統(tǒng)中開具虛擬發(fā)票，這項工作在系統(tǒng)正常操作的情況下通常沒有錯誤。在稅務發(fā)票生成以后，會計人員下一步要進行的操作就是根據(jù)發(fā)票來過賬。虛擬銷售發(fā)票過賬的主要目的是確認是否所有的已發(fā)貨出庫的貨物都已開具發(fā)票、是否有虛假交易開具發(fā)票或重復開具發(fā)票等。7.收款。為保證收款環(huán)節(jié)的正常進行，應該確保收款業(yè)務是按照ERP系統(tǒng)中的三種收款方式即預收賬款收款方式、賒銷方式、直接收款方式來進行款項的收回的?，F(xiàn)如今市場競爭極度激烈，企業(yè)會給出各種優(yōu)惠條件來爭取客戶，而賒銷在三種銷售方式中已經成為主要的銷售方式。賒銷會在很大程度上提高企業(yè)的銷售量和銷售收入，但是賒銷也存在著很大的風險，貨款能否及時地收回是不確定的，企業(yè)只能根據(jù)客戶的信用程度來決定是否要賒銷給客戶。如果企業(yè)銷售貨物的方式是賒銷，那么在此過程中，企業(yè)應該重點關注的就是應收賬款的管理問題，款項能否按照預期準時收回，在一定程度上與應收賬款的管理有著密不可分的聯(lián)系，所以就要重點關注如何對應收賬款進行有效的管理。在實際受到貨款時，錄入收款單，及時轉銷該筆應收賬款,實時反映應收賬款的金額。8.銷售退回、銷售折扣與折讓。企業(yè)已經售出的商品如果存在質量問題或者其他問題，商品可能會被退回，也有可能購貨方會要求企業(yè)給予其一定的銷售折讓、折扣。銷售退回業(yè)務包括三個步驟:對退回商品進行審批、驗收入庫退回貨物、沖銷應收賬款。應該注意的就是退貨一定要通過審批,還有退回貨物應該及時收回入庫并做相關記錄。銷售折讓和折扣包括兩個步驟:對給予客戶的折讓和折扣進行審核、核銷應收賬款。審批環(huán)節(jié)尤為重要，一定要符合相關的審批要求,嚴防徇私舞弊、收受回扣。9.壞賬注銷。對于確定無法收回的壞賬,企業(yè)應提供充足的證據(jù)和資料證明壞賬確實無法收回且符合會計政策,然后經有關部門批準后，再由會計人員核銷壞賬。10.清賬。清賬指的是在月末的時候，由應收賬款管理人員對企業(yè)的應收賬款進行清理，對于已經收回的應收賬款確認是否已經進行了轉銷，這對于保證企業(yè)貨款及時收回發(fā)揮著極其關鍵的現(xiàn)實作用。

三、ERP環(huán)境下企業(yè)銷售業(yè)務內部控制制度的設計和完善

ERP系統(tǒng)應用于內部信息管理系統(tǒng)并成為其核心,這就表明,信息化大背景下,企業(yè)要想順利實現(xiàn)對所有資源的合理配置,就必須將企業(yè)內部控制和管理與ERP系統(tǒng)相結合。絕大多數(shù)企業(yè)的盈利都是通過銷售收款來實現(xiàn)的,企業(yè)現(xiàn)金凈流量和凈利潤的實現(xiàn)必須直接依賴于銷售業(yè)務,這樣一來,銷售業(yè)務就成為企業(yè)其他各項業(yè)務活動的核心,其他各項業(yè)務活動都服務于銷售業(yè)務,它們的順利運行為銷售業(yè)務的順利運行提供重要保障。而在ERP系統(tǒng)操作環(huán)境下,人機結合使各項業(yè)務的處理更加復雜,銷售業(yè)務就更加應該受到重視,而銷售業(yè)務的內部控制也就必然成為企業(yè)內部風險控制的重點。熟悉了在ERP系統(tǒng)的操作背景下，銷售業(yè)務具體流程的各環(huán)節(jié)以后，就可以據(jù)根據(jù)各個環(huán)節(jié)所可能面對的重大風險點來對銷售業(yè)務的內部控制制度進行合理化有效化的設計和完善。內部控制制度的設計應遵循全面性原則，企業(yè)正常的經營管理都會涉及到內部控制，而且內部控制貫通于各項業(yè)務活動的每一個環(huán)節(jié)，并于決策層、管理層和監(jiān)督層貫徹實施。ERP環(huán)境下，要想達到對企業(yè)銷售環(huán)節(jié)高效有力的控制，就應該在ERP系統(tǒng)中建立一個完整全面的內部控制制度體系，使內部控制滲透于企業(yè)銷售業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)，對每個環(huán)節(jié)進行嚴格的驗收把控，提高銷售環(huán)節(jié)的工作效率，保證整個銷售業(yè)務的順暢進行，為提高企業(yè)的經濟效益保駕護航。1.ERP環(huán)境下訂單環(huán)節(jié)的內部控制。企業(yè)每天會接到很多來自不同客戶的訂單申請，為了科學規(guī)范地去處理這些訂單申請，企業(yè)一般都設有獨立的訂貨管理模塊，對收到的訂單進行管控。銷售合同正式簽訂之后，企業(yè)與客戶的交易也就正式達成，此時就需要將銷售訂單錄入銷售管理模塊，如果沒有銷售訂單，也就不會有后續(xù)各種單據(jù)的生成，因此，對于企業(yè)正常的銷售業(yè)務，其內部控制的關鍵的一步就是要加強企業(yè)對銷售訂單的控制，對商品類型、規(guī)格、數(shù)量及質量、可給予客戶的信用期和信用額度,還有銷售價格和銷售折扣進行重點把控。所以，在訂貨環(huán)節(jié)的內部控制中，應注意以下三點。（1）企業(yè)應當在ERP系統(tǒng)中設置嚴謹認真的銷售業(yè)務審批程序，包括兩種:一是普通的業(yè)務審批程序，二是特殊業(yè)務審批程序，這種審批程序不符合正常的銷售政策。所有的銷售必須經過嚴格的審查和批準，才可以執(zhí)行。（2）在ERP系統(tǒng)中檢查各項文件的準確性，將文件審查和相關的業(yè)務管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)相結合，例如，將進銷存模塊中的數(shù)據(jù)和生產模塊中的信息相結合，保證審批的合理性和有效性，從而避免企業(yè)簽訂銷售合同以后，因無法滿足客戶的需求而給企業(yè)帶來名譽損失和利益損失。（3）客戶提交訂單并與企業(yè)形成合作關系，企業(yè)才有利可圖，但是在這種利益的背后也隱藏著很大的風險，所以為了能夠保證銷售收入的正常實現(xiàn)，降低不確定性，應該在ERP系統(tǒng)中建立完整的客戶信息數(shù)據(jù)庫，對客戶以往所達成的交易進行全方位深入的調查，從而了解客戶的資信狀況，搜集相關信息并記錄入庫，并設置完整的程序對可給予客戶的信用條件、信用額度、賒銷時間、最低銷售價格等進行審批。2.ERP環(huán)境下發(fā)貨環(huán)節(jié)的內部控制。通過審批的銷售訂單，就可以進入發(fā)貨環(huán)節(jié)。對發(fā)貨環(huán)節(jié)進行內部控制制度設計，主要是為了降低倉儲管理人員在沒有得到授權的情況下出于某些利益圖謀私自發(fā)貨，以及發(fā)出貨物在品質、規(guī)格等方面無法滿足客戶需求的可能性。發(fā)貨環(huán)節(jié)的內部控制應該注意以下幾點:（1）倉儲部門應該嚴格按照已經審批通過的銷售出庫單來安排發(fā)貨，避免倉庫保管人員在沒有審批或審批沒有通過的情況下私自發(fā)貨。發(fā)貨時,要對企業(yè)和客戶雙方的情況進行全面考量，合理調配企業(yè)的庫存，同時也要考慮到客戶對這批貨物的需求是否十分緊急，然后合理有序地安排發(fā)貨，對出庫單要隨時跟蹤，保證整個出庫過程不存在徇私舞弊的情況，在確認貨物出庫以后，要及時更新存貨管理系統(tǒng)。（2）出庫單經過配送監(jiān)管人員的審核以后，系統(tǒng)會提示是否要開具銷售發(fā)票。如果客戶要求貨物與發(fā)票同行，那企業(yè)就應該讓系統(tǒng)根據(jù)銷售訂單、銷售發(fā)貨單自動開具發(fā)票，然后將銷售發(fā)票與貨物一同發(fā)出;如果不要求的話，可以在客戶確認收貨以后再開具發(fā)票，這樣也能夠避免貨運途中一些意外因素導致票據(jù)與貨物不符。（3）在某一項業(yè)務的發(fā)生過程中，會涉及到很多單據(jù)、憑證以及會計記錄，這些資料及信息相互之間是密不可分的,它們共同確保一項經濟業(yè)務的發(fā)生是客觀存在且合理合法的。因此，為了達到這個目的，我們應在ERP系統(tǒng)中關聯(lián)相關的票據(jù)、憑證等，如將銷售發(fā)票與銷售訂單、裝運憑證、銷售出庫單進行關聯(lián)，使這些相關票據(jù)的數(shù)據(jù)能夠互相追蹤、互相檢查,從而使企業(yè)管理人員能夠詳細全面地了解整個銷售業(yè)務的運行，保證ERP系統(tǒng)中所記錄的銷售業(yè)務都是完整可靠的。（4）ERP環(huán)境下，在職責分配方面，企業(yè)應該按照職務不相容原則來合理設計安排銷售業(yè)務環(huán)節(jié)涉及到的人員，存貨保管人員、貨物裝運審核人員、開具發(fā)票人員應該是不同的員工。3.ERP環(huán)境下收款環(huán)節(jié)的內部控制。（1）賒銷這種銷售形式在企業(yè)銷售業(yè)務過程中占到很大的比例,從時間價值的角度出發(fā)給予客戶優(yōu)惠，能夠在很大程度上吸引客戶，但是賒銷業(yè)務的發(fā)生使企業(yè)內部控制的風險加大,所以本文既然是要對收款環(huán)節(jié)的內部控制制度進行設計，其重心就應證應收賬款信息實時有效，方便企業(yè)管理人員查看并做出一些相關決策。同時在收到貨款以后要對客戶信用信息庫進行更新，調整信用額度、信用期限等。（2）對于信用期限已過，但依舊無法收回的應收賬款，企業(yè)應在客戶資信狀況管理系統(tǒng)中重新對客戶進行信用測評，并在客戶信用信息庫中進行記錄和修改，將所有涉及到該客戶信用的信息同步進行更新。在下一次交易時，企業(yè)就可以根據(jù)修改過的信用數(shù)據(jù)確定可以給予客戶的最高賒銷額度、賒銷期限、信用條件等。（3）對于分期付款的交易，為了保證貨款及時收回，應該在ERP系統(tǒng)中設置一個應收賬款收回提醒程序，在付款日前大約一周提示客戶按時還款，保證貨款能夠如期收回，實際收到貨款時，由會計人員將收款單錄入銷售管理系統(tǒng)中，并以ERP系統(tǒng)內設置的票據(jù)之間的對應關系為基礎對應收賬款進行自動核銷。

目前，國家頒布了諸多關于增值稅、營業(yè)稅和所得稅的優(yōu)惠政策，而關于消費稅的稅收優(yōu)惠政策卻較少。如何在有限的空間內盡可能降低消費稅的納稅成本，對于增加企業(yè)營業(yè)利潤，實現(xiàn)其財務目標——企業(yè)價值最大化，具有重要的現(xiàn)實意義。

稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法規(guī)的前提下，納稅人為實現(xiàn)企業(yè)價值或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，自行或委托納稅人，通過對經營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕筒邉潱猿浞掷枚惙ㄋ岬降陌p免稅在內的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務管理活動。

消費稅是對我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種稅。確切地說，消費稅是對特定消費品和消費行為征收的一種流轉稅?，F(xiàn)行消費稅的納稅范圍包括5類消費品：(1)過度消費會對人體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火、一次性筷子（2006新增）等。(2)奢侈品、非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及高檔手表（2006新增）等。(3)高能耗及高檔消費品，如小汽車、游艇（2006新增）等。(4)不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等。(5)只具有財政意義的消費品，如汽車輪胎等。

稅收籌劃是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分，企業(yè)為了最大限度的降低稅負，謀求合法的經濟利益，有必要在依法納稅的前提下，對稅負不同的多種納稅方案實施優(yōu)化選擇，能動的利用稅收杠桿，充分發(fā)揮稅收籌劃作用。

在相當長一段時間內，我國很多企業(yè)仍不具備消費稅籌劃的技術和能力，而是以偷漏稅款等手段減輕稅負。而這一切恰恰說明企業(yè)有必要對消費稅進行合理的籌劃，用法律武器維護自身利益。

另外，對消費稅進行合理的籌劃還有助于提高企業(yè)的經營管理水平和會計管理水平?；I劃理論和實踐的發(fā)展程度實際上是衡量企業(yè)經營管理水平和會計管理水平的重要指標。資金、成本和利潤是企業(yè)經營管理的三要素，而對消費稅在內的各種稅種的籌劃正是為了實現(xiàn)三要素的最佳效果。因此，企業(yè)在生產經營過程中進行消費稅籌劃，是維護企業(yè)利益，促進企業(yè)健康發(fā)展的必由之路。對消費稅進行籌劃一般可從以下幾個方面進行：