一、日本保險中介人制度

(一)日本的保險人制度

日本的保險人制度采取保險店的形式。保險店與保險公司的關(guān)系為”委托與承銷合同”關(guān)系。按日本的傳統(tǒng),店主要應(yīng)用于非壽險業(yè)務(wù),但近幾年在壽險上也大量開始采用店制度。按不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可將店分為不同形式:按經(jīng)營主體分類,可分為個人店和法人店;按接受委托的保險公司數(shù)量,可分為專用店和獨立店;按營業(yè)項目,可分為專業(yè)店和兼業(yè)店。

為鼓勵保險人更好地行使保險公司與客戶之間的中介職能,1951年日本首次規(guī)定了火災(zāi)保險人按保費的多少劃分等級的制度。隨著汽車保險、人身意外傷害保險業(yè)務(wù)的發(fā)展,1973年4月日本制定了包括火災(zāi)保險和汽車保險在內(nèi)的非水險人制度,1974年4月又加進(jìn)了人身以外傷害保險。1980年10月新的非壽險人制度出臺,保險人被分為普通人(有等級)和專門人(無等級)。普通人制度又分為個人資格等級和機(jī)構(gòu)等級。個人資格是指在保險機(jī)構(gòu)從事保險業(yè)務(wù)的人,必須通過日本保險協(xié)會的考試才能取得的資格。個人資格等級主要根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)績、業(yè)務(wù)技能、考試成績等,分為特級、上等級、普通級和初級4個等級。而機(jī)構(gòu)等級也分為4個等級,即特級店、上等級店、普通級店和初級店。機(jī)構(gòu)的等級主要根據(jù)保費收入、取得保險人相應(yīng)資格的人數(shù)量、遵守法律法規(guī)的情況和對客戶的服務(wù)態(tài)度等劃分。

保險店展業(yè)前必須向日本大藏省銀行局保險部注冊登記。不同等級的保險店獲得的授權(quán)不同,手續(xù)費也不同,級別越高,業(yè)務(wù)范圍越大,保險公司支付的手續(xù)費越高。此外,保險店使用的保險單、郵資費由保險公司支付,交通費、管理費等辦公費則由保險店自己解決,保險店還必須自己納稅。

(二)日本的保險經(jīng)紀(jì)人制度

「摘要」美國的保險中介制度在世界上具有較強(qiáng)的代表性，獨特的保險中介制度模式美國采取以保險人、經(jīng)紀(jì)人共存的保險中介制度模式，并確立了以保險人為主體的中介制度體系；嚴(yán)格的政府監(jiān)管與行業(yè)自律相結(jié)合的管理體制。美國保險中介制度的借鑒意義包括：保險中介人適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)分工；嚴(yán)格的資格認(rèn)定，等級考核和培訓(xùn)制度；嚴(yán)格的保險中介行為規(guī)范控制；完善的行業(yè)自律機(jī)制。

美國的保險中介制度概況

（一）保險中介制度管理機(jī)制

美國對保險中介制度的約束主要通過各州保險法律或法律中的特別規(guī)定、自律性規(guī)則和保險中介合同體現(xiàn)。由于各州都有自己獨立的立法權(quán)，因此，對保險中介人的立法管理，無論在范圍上還是在具體內(nèi)容上均存在很大差異。保險中介人需要遵守的自律性守則包括：全國人壽保險協(xié)會職業(yè)道德守則、美國特許人壽保險經(jīng)銷商（CIU）和特許金融顧問協(xié)會（CHFC）的職業(yè)道德守則，以及百萬美元圓桌會的職業(yè)道德守則等。

美國采取政府管理與行業(yè)自律相結(jié)合的保險中介制度雙重管理機(jī)制。聯(lián)邦政府成立有全國保險專員協(xié)會（全國保險監(jiān)督官協(xié)會）來對全國保險業(yè)各方面予以協(xié)調(diào)，協(xié)會下設(shè)保險規(guī)定信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)在必要時為各州設(shè)計一些示范法律及指導(dǎo)建議來監(jiān)管保險中介人，供各州采納。

州政府通過設(shè)立專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)：保險監(jiān)督官來實行對保險中介人的直接管理和監(jiān)督。他們負(fù)責(zé)認(rèn)定中介人必須具備的執(zhí)業(yè)資格和條件、管理其銷售行為，并對其違規(guī)行為進(jìn)行處罰。

統(tǒng)計制度方法改革是發(fā)展統(tǒng)計生產(chǎn)力、改進(jìn)統(tǒng)計生產(chǎn)方式的關(guān)鍵。改革開放以來特別是進(jìn)入90年代以后，中國的統(tǒng)計制度方法改革不斷邁出大的新的步伐。如建立新國民經(jīng)濟(jì)核算體系，實行新的統(tǒng)計報表制度，在批發(fā)零售貿(mào)易餐飲業(yè)、工業(yè)統(tǒng)計中應(yīng)用抽樣調(diào)查方法……等等。但是，制度方法改革滯后、不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求的呼聲也始終不絕于耳，且日漸強(qiáng)烈。究其原因，除客觀因素外，主觀方面很大程度在于統(tǒng)計部門及廣大統(tǒng)計工作者沒有就改革的目標(biāo)模式形成共識，以致不改不是，改也不是，怎么改都難合適；不同領(lǐng)導(dǎo)有不同思路，改過來又改回去。

人類即將進(jìn)入21世紀(jì)。中國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制將更加完善規(guī)范；中國的對外開放也將邁出新的實質(zhì)性的更大步伐。確立面向21世紀(jì)的統(tǒng)計發(fā)展戰(zhàn)略，必須在統(tǒng)計制度方法改革方面提出簡單明確、具有可操作性的目標(biāo)模式，才能逐步解決目前的諸多問題與弊端，促進(jìn)統(tǒng)計工作整體水平的提高，發(fā)展統(tǒng)計事業(yè)，使之更好地服務(wù)于國家的四化建設(shè)。10年前，筆者曾在某統(tǒng)計刊物上撰文，將這種模式設(shè)計為“一套表＋單軌制（即政府統(tǒng)計部門的在地統(tǒng)計）＋計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化”。這與10年來統(tǒng)計改革的發(fā)展趨勢是基本吻合的。結(jié)合近些年的實踐，我以為可以將這一模式補(bǔ)充完善為“單軌制＋一套表＋目錄抽樣法＋計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化＋按工作流程設(shè)置的統(tǒng)計機(jī)構(gòu)”。

一、關(guān)于“單軌制”

即建立在街鄉(xiāng)基礎(chǔ)上的政府統(tǒng)計部門終極在地統(tǒng)計。當(dāng)今發(fā)達(dá)國家的統(tǒng)計管理體制主要有兩種模式：一是由政府統(tǒng)計部門負(fù)責(zé)如人口、資源等一些基本國情的統(tǒng)計，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況特別是一些行業(yè)經(jīng)營狀況的統(tǒng)計往往由業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)，如美國、日本等；二是主要國情國力、經(jīng)濟(jì)及社會發(fā)展情況的統(tǒng)計均由政府統(tǒng)計部門負(fù)責(zé)，其機(jī)構(gòu)健全人員充足，其他部門基本不搞統(tǒng)計，如澳大利亞、加拿大、德國等。我國目前的狀況是介于二者之間，但有些政府統(tǒng)計部門在做的事情，業(yè)務(wù)主管部門也在做。數(shù)據(jù)既不完整又交叉重復(fù)，基層負(fù)擔(dān)沉重。

我們應(yīng)該選擇哪一種模式呢？我認(rèn)為無疑應(yīng)選擇后者。因為在中國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，政府需要對經(jīng)濟(jì)及社會發(fā)展進(jìn)行宏觀調(diào)控，需要沒有部門利益的統(tǒng)計部門提供客觀、公正、全面的統(tǒng)計信息。否則，統(tǒng)計數(shù)據(jù)有可能成為某些部門反映政績的工具，統(tǒng)計的整體功能難以發(fā)揮，數(shù)據(jù)質(zhì)量也會受到影響。實際上，隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深入，一些業(yè)務(wù)主管部門的職能正在弱化，很多下屬企業(yè)劃歸在地管理，也難以再行使統(tǒng)計職能。

實行終極在地統(tǒng)計，要解決三個問題。首先，明確極少數(shù)業(yè)務(wù)上垂直領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)上統(tǒng)一核算且經(jīng)營范圍相對單一獨立、專業(yè)性較強(qiáng)的部門，可實行部門統(tǒng)計，全國及地區(qū)性數(shù)字以部門統(tǒng)計為準(zhǔn)；其次，對絕大多數(shù)反映社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展基本情況、滿足領(lǐng)導(dǎo)和各界需要的統(tǒng)計工作，要逐步從雙軌制向單軌制過渡，主要依靠政府統(tǒng)計部門采集、加工、整理、提供統(tǒng)計資料，部門統(tǒng)計以滿足自身管理需要為目的，且范圍僅限于本系統(tǒng)內(nèi)；第三，在政府統(tǒng)計系統(tǒng)，將統(tǒng)計對象按基本單位概念分解到街鄉(xiāng)，由基層統(tǒng)計部門按地域進(jìn)行統(tǒng)計，逐級上報，既避免重和漏，又能完整反映地域經(jīng)濟(jì)總況。那么，街鄉(xiāng)統(tǒng)計機(jī)構(gòu)能否承受最基礎(chǔ)的工作任務(wù)呢？我以為有兩個前提：一是堅持一套表的唯一性；二是按企業(yè)規(guī)模區(qū)別對待。這將在下面加以論述。

[摘要]隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善與發(fā)展，我國越來越注重地方立法的問題，充分發(fā)揮地方法律體制的指導(dǎo)與規(guī)范作用，為人們?nèi)粘Ｉ钜约吧钌a(chǎn)等諸多領(lǐng)域提供法律指導(dǎo)與保障。完善地方立法體系，提高立法質(zhì)量，是地方立法探究與解決的重要課題。為此不斷突破創(chuàng)新，重視地方立法評估模式與制度的構(gòu)建顯得尤為重要。基于此，文章從多個角度與層面就地方立法評估的立法模式與制度構(gòu)建進(jìn)行了深入探究，以期保證地方立法評估的權(quán)威性與正當(dāng)性，更好地服務(wù)社會發(fā)展需求。

[關(guān)鍵詞]地方立法；立法評估；立法模式；制度構(gòu)建

加強(qiáng)地方立法，提高立法質(zhì)量與水平，不斷完善立法體系，建立合理科學(xué)的立法評估模式，是當(dāng)前地方立法的重要課題。地方立法評估需要經(jīng)過最高國家權(quán)力機(jī)關(guān)制定，我國的法律是由全國人大代表以及其常務(wù)委員會制定的。為了實現(xiàn)地方立法評估的制度化與統(tǒng)一化運(yùn)行，必須依照《地方立法評估法》對立法各個環(huán)節(jié)與層面進(jìn)行科學(xué)、合理性設(shè)置。比如地方立法評估的對象、主體、內(nèi)容以及程序等基本要素，創(chuàng)建符合社會發(fā)展需求與時展潮流的地方立法評估制度。

一、現(xiàn)行地方立法評估制度存在的問題

（一）地方立法評估法律制度缺乏相應(yīng)的權(quán)威性。法律制度最顯著的特征就是具有權(quán)威性，只有具有權(quán)威性的法律才可以規(guī)范與指導(dǎo)社會生活實踐與人們的行為習(xí)慣，權(quán)威性是法律得以在社會生產(chǎn)以及實踐中實現(xiàn)與實施的基本要求與重要保障，也就是說具有權(quán)威性的法律才會有威懾力與影響力，才可以在社會生活實踐中得以實施與實現(xiàn)。法律制度的權(quán)威性會受到多方面因素影響，其中最主要的就是立法主體，一般情況下，法律制度制定的機(jī)關(guān)地位與權(quán)力越大，其所制定的法律制度的權(quán)威性相應(yīng)就越高。地方立法評估標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)體系是非常復(fù)雜的，這里所說的指標(biāo)體系包括某個具體指標(biāo)的設(shè)定以及其量化，這些內(nèi)容或多或少帶有一些主觀色彩，也就是說人為因素比較大，并不能真實、客觀地反應(yīng)地方立法評估指標(biāo)。地方立法評估統(tǒng)體系標(biāo)準(zhǔn)必須秉著實事求是的態(tài)度，盡量減少人為因素的干擾，最大限度地保證地方立法評估客觀公正，正確分析與考慮地方立法評估的具有評估對象與評估目的，才可以設(shè)定出合理、科學(xué)、理性的地方法評估標(biāo)準(zhǔn)與體系。比如，我國最高權(quán)力機(jī)關(guān)是全國人民代表大會，其所制定的法律具有最高的法律效力，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體以及個人都要遵守其法律規(guī)定，具有最強(qiáng)的法律約束力。由于地方立法主體層級較低，其所制定的地方立法評估法律制度的權(quán)威性就相對弱一些。此外，每個地方立法機(jī)構(gòu)都是根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)、政治以及文化等多方面因素而制定相應(yīng)的立法評估制度，這樣就無法避免地出現(xiàn)不同地方法規(guī)規(guī)章不一致甚至相抵觸的情況，同樣對地方立法平湖法律制度的權(quán)威性造成不利影響。①（二）地方立法評估法律制度的正當(dāng)性缺乏認(rèn)可度。法律制度是保證社會公平公正的中堅力量，是維護(hù)社會穩(wěn)定發(fā)展與規(guī)范人們生活行為與實踐活動的基礎(chǔ)準(zhǔn)則，法律制度之所以會受到人的擁護(hù)與認(rèn)可，就是因為法律制度具有正當(dāng)性，這也是人們遵守制度的前提與基礎(chǔ)。法律制度的正當(dāng)性也會受到多方面因素的限制，關(guān)鍵是由形式理性與程序正當(dāng)所決定，這是法律制度正當(dāng)性的必然訴求與內(nèi)在要求，也是維護(hù)法律正當(dāng)性的必然方法。從程序法上分析，要想保證法律正當(dāng)性就需要嚴(yán)格遵守法律規(guī)則與相應(yīng)要求。其中回避制度就是程序正當(dāng)?shù)闹饕憩F(xiàn)之一，地方立法評估法律制度是對地方立法制度的規(guī)范與指引，這在一定程度上直接制約著地方立法權(quán)，導(dǎo)致地方立法評估法律制度應(yīng)有的功效無法真正發(fā)揮出來。（三）耗費大量的立法資源。立法工作是一項復(fù)雜、綜合性較強(qiáng)，而且周期十分漫長的工作，法律制度的出臺與應(yīng)用需要花費很長的時間，從提請、立項、草案、審批以及傳閱等各個環(huán)節(jié)都需要消耗大量的人力、物力以及財力等諸多資源，所以，立法活動應(yīng)該充分貫徹資源借鑒的理念，即立法工作涉及多方部門的協(xié)調(diào)配合，立法、執(zhí)法以及相應(yīng)司法部門都需要參與到立法活動中去，而這些部門要秉持節(jié)約國家資源的理念，降低資源消耗，以最小的資源成本創(chuàng)造出最大的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)階段，我國立法力量與一些發(fā)達(dá)國家相比，還存在較大差距,立法資源相對更為稀缺，地方立法評估法律制度的制定存在大量的重復(fù)立法現(xiàn)象，使得大量的立法資源被浪費。③

二、地方立法評估法律制度的構(gòu)建

一國評級制度的有無及其具體的實現(xiàn)模式，是與該國經(jīng)濟(jì)體制中的銀企關(guān)系密切相關(guān)的。一般而言，在銀企關(guān)系相對微弱、企業(yè)以直接融資為主的金融體制中，對評級的需求較強(qiáng)，其制度設(shè)計以美國為代表；若銀企關(guān)系密切、企業(yè)融資以間接方式為主，則對評級的需求不足，其代表國家是德國和80年代以前的日本。隨著我國直接融資比重的逐漸增大，證券評級工作應(yīng)引起足夠重視。

評級通常包括證券評級、企業(yè)評級、金融機(jī)構(gòu)評級、國家主權(quán)評級等不同種類，其中證券評級的評估對象又可分為債券、優(yōu)先股、基金、商業(yè)票據(jù)、銀行承兌票據(jù)、大額可轉(zhuǎn)讓存單、信用證等。債券評級作為評級制度的起源，不僅是證券評級的核心業(yè)務(wù)，其做法也是其他評級的重要參考，因此本文的討論將主要圍繞債券評級展開。

證券評級是指運(yùn)用評估體系，通過對與該種證券有關(guān)的諸多因素進(jìn)行綜合考察與分析，對證券的安全性、盈利性、流動性等方面的質(zhì)量作一綜合評價，并以約定的符號予以列示的評估活動。作為降低資本市場交易費用的一種重要工具，證券評級已成為西方金融制度中重要的組成部分。在國內(nèi)，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，評級制度也在不斷地發(fā)展完善。

然而，證券評級制度并非是作為一個制度體系中超然獨立的個體而存在的，它與所處的經(jīng)濟(jì)、法律等環(huán)境有著密切的關(guān)系。本文將從制度比較的角度出發(fā)，對西方國家的評級制度加以研究，并與我國評級業(yè)現(xiàn)狀及具體國情進(jìn)行對比，以期得出具有政策性意義的結(jié)論。

西方國家的證券評級制度

證券評級始于本世紀(jì)初的美國，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，其積極作用也逐步為其他國家所認(rèn)識。目前，在日本、英國、法國、瑞典、加拿大、澳大利亞等國家，評級制度都有不同程度的發(fā)展?？紤]到制度變遷路徑選擇的不同，這里將選取美國、德國和日本的證券評級制度作為三種不同類型的代表。

本文作者：李娜孫佳駿工作單位：齊齊哈爾大學(xué)哲學(xué)與法學(xué)學(xué)院

一、BOT的概念和法律特征

BOT這一名稱是對Build-Own-Transfer(建設(shè)—擁有—轉(zhuǎn)讓)和Build-Operate-Transfer(建設(shè)—經(jīng)營—轉(zhuǎn)讓)形式的簡稱。BOT一般的定義是:政府通過契約授予私人投資者一定期限的特許經(jīng)營權(quán)，許可其融資建設(shè)和經(jīng)營特定公用基礎(chǔ)設(shè)施，并準(zhǔn)許其通過向用戶收取費用或出售產(chǎn)品以清償貸款、回收投資并獲得利潤;特許權(quán)期限屆滿時，該基礎(chǔ)設(shè)施將無償移交給政府［1］143。BOT的概念是由土耳其總理厄扎爾于1984年正式提出的，并首先應(yīng)用于該國的公共設(shè)施的私有化項目［2］6。

(一)BOT投資方式具有的特征從上述一組定義中，我們可以看出BOT投融資方式具有以下特征:1．主體的特殊性。BOT投資方式的主體一方為政府，另一方為企業(yè)。主體之間的權(quán)利與義務(wù)是通過特許協(xié)議來確定的。2．客體的特殊性。BOT所涉及的標(biāo)的一般為大型的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這些基礎(chǔ)設(shè)施項目規(guī)模大，投融資風(fēng)險高，收入來源穩(wěn)定，建設(shè)周期漫長，且通常為東道國政府壟斷經(jīng)營，在國民經(jīng)濟(jì)中具有舉足輕重的地位。3．權(quán)利與義務(wù)的復(fù)雜性。BOT項目涉及一系列復(fù)雜的合同安排，如特許協(xié)議、貸款協(xié)議、建設(shè)合同、經(jīng)營管理合同等，參加者也涉及政府、項目公司、投資者、金融機(jī)構(gòu)、保險公司、供應(yīng)商、設(shè)計者等。4．財產(chǎn)權(quán)利的特殊性。加工承攬合同的加工承攬方對加工承攬的材料只有使用權(quán)，BOT投資方式中的項目公司對項目財產(chǎn)擁有所有權(quán)。5．投資者回報方式的特殊性。合同通常的對價是金錢、實物或勞務(wù)，BOT特許協(xié)議中政府支付的對價是項目財產(chǎn)的收益。6．風(fēng)險責(zé)任的特殊性。除政治風(fēng)險或其他約定的風(fēng)險外，通常東道國政府不承擔(dān)風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險由項目公司承擔(dān)，其他投資的風(fēng)險一般由合同當(dāng)事人共同承擔(dān)。

(二)BOT作為項目融資的特殊性BOT是一種特殊的項目融資，其特殊性表現(xiàn)在:1．項目融資有無追索權(quán)和有限追索權(quán)兩種方式，BOT通常為無追索權(quán)的融資方式;2．項目融資的資金來源可以全部來自貸款，而BOT的資金通常由股權(quán)投資和債權(quán)融資兩部分組成。

二、BOT投資方式的合同當(dāng)事人

一、會計制度變化對財務(wù)管理工作的影響

1.促使財務(wù)管理模式的變革。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得原先的會計制度和財務(wù)管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求。新會計制度的頒布和實施使得企業(yè)堅定了改變舊有財務(wù)管理模式的決心，意識到了優(yōu)化財務(wù)管理模式的重要意義。由于新財務(wù)管理模式具有很強(qiáng)的操作性，堵塞了原有管理模式中的漏洞，使得財務(wù)信息逐漸公開化、透明化，制度的完整化和體系化不斷增強(qiáng)，因而更加符合現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要。同時新會計制度和財務(wù)管理模式也要求企業(yè)不斷提高財務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，不斷創(chuàng)新財務(wù)管理制度，為企業(yè)發(fā)展提供更加完善的會計制度保障。

2.增強(qiáng)了對財務(wù)風(fēng)險的管理。新會計制度創(chuàng)新了財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容，詳細(xì)規(guī)定了債券、股價等的內(nèi)容，同時運(yùn)行公允價值的使用，并對其做出了詳細(xì)規(guī)定。這些內(nèi)容符合新形勢下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，同時通過明確規(guī)定讓企業(yè)管理者意識到了財務(wù)管理尤其是財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，對財務(wù)管理工作的定位更加準(zhǔn)確，使其在做企業(yè)決策時運(yùn)用財務(wù)管理降低企業(yè)的資金風(fēng)險，強(qiáng)化了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理意識。

二、現(xiàn)階段的財務(wù)管理模式存在的問題以及其與新會計制度的發(fā)展要求不協(xié)調(diào)的具體因素

1.財務(wù)管理觀念落后，財務(wù)管理制度建設(shè)意識薄弱。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，競爭日益激烈，部分企業(yè)只注重短期的經(jīng)濟(jì)利益，而忽視了企業(yè)的制度尤其是財務(wù)管理制度的建設(shè)。財務(wù)管理觀念落后，財務(wù)管理控制制度不完善，控制內(nèi)容不明確，控制范圍有限，執(zhí)行力低下，很容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)漏洞，帶來安全隱患。同時，由于財務(wù)管理內(nèi)部控制制度方面的漏洞，未能形成對資金、財產(chǎn)的有力監(jiān)督，導(dǎo)致投資虧損，甚至造成資產(chǎn)的重大損失。

2.缺乏長效培訓(xùn)制度，財務(wù)管理專業(yè)人才匱乏。全體員工的積極參與是財務(wù)管理制度得以貫徹實施、財務(wù)管理水平和管理效率得以提高的重要保證，因為財務(wù)管理本身與員工的利益息息相關(guān)。因此，對員工進(jìn)行財務(wù)管理知識的普及，發(fā)掘和培養(yǎng)財務(wù)管理專業(yè)人才，是企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的重中之重。然而，目前大多數(shù)企業(yè)并沒有這種意識，導(dǎo)致很多員工財務(wù)管理概念模糊，而一些老員工雖然有一定的財務(wù)管理知識

[摘要]中國改革開放30年來所走過的道路被人們概括為中國模式，也稱之為漸進(jìn)式的改革模式，與西方的“華盛頓模式”相對應(yīng)。本文從中國模式在社會保障制度性建設(shè)的必要性和重要性入手，指出現(xiàn)階段中國模式下存在的社會保障方面的問題，提出加快立法進(jìn)程，保障公民權(quán)益，制度設(shè)計要有利于消除各階層的利益沖突，要注重公共社會開支和稅收制度調(diào)節(jié)社會矛盾的作用等多方面的可行性建議。

[關(guān)鍵詞]中國模式；社會保障；制度性

我國從計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的過渡已經(jīng)歷了主要缺乏資金、人力資本的時代，現(xiàn)在進(jìn)入了一個更為需要制度的時代。正是如此，上個世紀(jì)80年代以來，新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)在我國的發(fā)展才如此具有市場和生命力。一個社會缺乏相應(yīng)的制度保障是不可能持續(xù)健康發(fā)展的，在變革時期尤其如此。

一、“中國模式”的闡述

“中國模式”就是先發(fā)展經(jīng)濟(jì)，以及與此相配套的社會文化等基礎(chǔ)建設(shè)，發(fā)展到一定程度后。再逐步講求分配和發(fā)展民主政治，這種分階段發(fā)展的方式是一個有序的漸進(jìn)過程。就目前來看，“中國模式”還在發(fā)展，并沒有完全成型?！爸袊Ｊ健睂ξ鞣揭膊⒎侵挥懈偁?，西方感覺到中國的“威脅”，不僅僅是因為“中國模式”的崛起，更重要的是西方模式的失靈。自二戰(zhàn)后，西方尤其是美國，花費了大量人力、物力和財力，向第三世界國家推行民主制度模式。但幾十年來，效果并不好，失敗遠(yuǎn)多于成功。其實，無論是西方國家還是發(fā)展中國家，實現(xiàn)民主的一個基本前提，是必須要具備一定的經(jīng)濟(jì)、社會和文化發(fā)展水平。早期被西方國家的民主制度影響的很多發(fā)展中國家，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展跟不上，在照搬西方模式多年后并沒有取得預(yù)期的成功。此時，中國的經(jīng)驗取得了成功，很多發(fā)展中國家轉(zhuǎn)向重視中國經(jīng)驗，而這也正是令西方深感擔(dān)憂的。中國根據(jù)自己的情況，有選擇地學(xué)，一方面不完全照搬西方那一套，另一方面又無形中對國際體系做了一個整合，這是“中國模式”的最大特色。

西方的模式與中國模式的分歧，現(xiàn)在常被稱為從“華盛頓共識”到“北京共識”。針對拉美國家爆發(fā)的債務(wù)危機(jī)，美國學(xué)者威廉姆森1989年提出了“華盛頓共識”。“華盛頓共識”的核心思想就是自由化、市場化、私有化加上財政穩(wěn)定化。通過啟動市場機(jī)制，國家經(jīng)濟(jì)就會獲得穩(wěn)定的增長。曾任《時代》周刊外國報導(dǎo)編輯的拉莫先生不久前發(fā)表了《北京共識》的論文，對“北京共識”的定義是：堅決進(jìn)行革新和試驗(如中國經(jīng)濟(jì)特區(qū))；積極維護(hù)國家邊境和利益(如臺灣問題)；以及不斷精心積累具有不對稱力量的工具。其目標(biāo)是：在保持獨立的同時實現(xiàn)增長。在拉莫看來，建立在“北京共識”基礎(chǔ)上的中國經(jīng)驗具有普世價值，成為全球既不認(rèn)同計劃經(jīng)濟(jì)，又不接受“華盛頓共識”，而是試圖探索“第三條道路”的發(fā)展中國家和轉(zhuǎn)軌國家的一面思想旗幟。

摘要：隨著科研經(jīng)費的投入逐漸增多，科研事業(yè)單位財務(wù)管理中的問題也越發(fā)凸顯，《政府會計制度—行政事業(yè)單位會計科目和報表》將于2019年1月正式實施，將對科研事業(yè)單位的財務(wù)制度產(chǎn)生重要的影響。分析新會計制度下科研事業(yè)單位財務(wù)管理模式中存在的問題，并提出了財務(wù)管理模式的改進(jìn)策略，將對新會計制度的順利銜接和科研事業(yè)單位財務(wù)管理水平的提升提供借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：新會計制度；財務(wù)管理；科研事業(yè)單位

近十年來，隨著我國建設(shè)創(chuàng)新型國家邁上了歷史的新臺階，財政資金在科學(xué)研究方面的投入不斷增加，科研事業(yè)單位也通過鼓勵科研工作者走向市場不斷開辟資金來源渠道。隨著每年的科研資金總量持續(xù)攀升，目前的科研經(jīng)費管理模式矛盾也日益凸顯。2017年10月財政部制定頒發(fā)了《政府會計制度—行政事業(yè)單位會計科目和報表》，定于2019年1月1日起執(zhí)行。新會計制度的頒布實施對科研事業(yè)單位財務(wù)管理是一個挑戰(zhàn)，目前最重要的就是通過不斷的探索找尋符合科研學(xué)術(shù)活動規(guī)律的經(jīng)費管理模式，通過良好的制度建設(shè)提高政府與科研機(jī)構(gòu)的管理效率、提高科研經(jīng)費運(yùn)用于課題項目的績效水平、提高科研人員的創(chuàng)新積極性與自我約束能力，以適應(yīng)新會計制度的順利實施。

一、新會計制度下科研事業(yè)單位財務(wù)管理模式中存在的問題分析

（一）財務(wù)管理模式落后?？蒲惺聵I(yè)單位想要保持良好的學(xué)術(shù)發(fā)展，全面增加專業(yè)領(lǐng)域的權(quán)威性和指導(dǎo)性，需要在財務(wù)管理模式方面取得創(chuàng)新?，F(xiàn)階段許多科研事業(yè)單位如高校、研究院等的財務(wù)管理模式相對落后，通過簡單的執(zhí)行政府部門的有關(guān)規(guī)定，對科研經(jīng)費進(jìn)行收支管理，因而產(chǎn)生許多矛盾，主要體現(xiàn)在落后死板的財務(wù)管理模式與科研規(guī)律的不配套上。具體說來，突出表現(xiàn)在對經(jīng)費開支方面要求過于死板，簡單采用政府的財政經(jīng)費管理模式對科研經(jīng)費進(jìn)行管理無法滿足當(dāng)前科研工作的需要；現(xiàn)行的財務(wù)制度繁瑣復(fù)雜，多項經(jīng)費如會議費、出國（境）費等按照財政要求要經(jīng)過繁瑣的報批流程，造成科研工作效率低下；科研經(jīng)費項目“重物不重人”，對科研工作者的智力報償沒有得到體現(xiàn)，無法充分調(diào)動科研工作的積極性；科研項目流程管理弱化，單純的按照“收付實現(xiàn)制”的思維對科研項目進(jìn)行經(jīng)費管理，無法從財務(wù)角度把控現(xiàn)代科研工作的進(jìn)程，進(jìn)行風(fēng)險防控；財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，不同的單位做法不同，自行制定有關(guān)的考核、激勵等政策，造成嚴(yán)格執(zhí)行財政部門規(guī)定的科研單位人才流失、士氣不足。以上諸多問題集中體現(xiàn)了現(xiàn)行財務(wù)管理模式落后于快速發(fā)展的科研工作水平，制度創(chuàng)新工作迫在眉睫。（二）內(nèi)部財務(wù)缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制。分析科研事業(yè)單位管理中存在的問題，應(yīng)該從單位運(yùn)轉(zhuǎn)的各環(huán)節(jié)出發(fā)，在使得資產(chǎn)安全、資金流動完好的情況下，從中分析出科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的情況。多數(shù)科研事業(yè)單位由于規(guī)模龐大，涉及各領(lǐng)域、各學(xué)科，單位內(nèi)部難免存在弄虛作假的現(xiàn)象，由于科研事業(yè)單位多數(shù)為體制內(nèi)機(jī)構(gòu)，其運(yùn)轉(zhuǎn)存在“按慣例、按老辦法”的做法，對于本應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象存在監(jiān)管的缺失，需要加以改進(jìn)完善，保證科研單位的穩(wěn)健發(fā)展。例如：科研預(yù)算由課題組成員負(fù)責(zé)編制上報課題主管部門，而許多課題組成員不具備財務(wù)知識，致使預(yù)算編制不合理，造成科研項目與項目之間資金不平衡，有的項目經(jīng)費過多積壓浪費，有的項目經(jīng)費不足無法順利開展；科研課題經(jīng)費由課題組長負(fù)責(zé)管理，財務(wù)部門由于不具備科研的專業(yè)性、不了解科研工作規(guī)律，只能對科研經(jīng)費開支進(jìn)行程序性審核，如發(fā)票開具是否符合規(guī)范等，無法掌握科研經(jīng)費開支的合理性，由此產(chǎn)生的漏洞導(dǎo)致課題組成員借由科研工作名義報銷日常生活開支，甚至虛開發(fā)票套取科研經(jīng)費，致使近年來科研腐敗案件頻發(fā)。（三）經(jīng)費管理人員風(fēng)險意識缺乏?？蒲惺聵I(yè)單位獲得日益增長的科研經(jīng)費，同時也面臨著經(jīng)費管理上存在的潛在風(fēng)險。管理大量的科研經(jīng)費需要及時做好風(fēng)險預(yù)估，以規(guī)避和承擔(dān)可能面臨的問題。目前多數(shù)科研事業(yè)單位在風(fēng)險預(yù)估方面的意識不夠充分全面，沒有完全意識到風(fēng)險防控工作對科研事業(yè)單位財務(wù)管理乃至全面管理上的重要性。如果沒有采取手段加以規(guī)避，一旦發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，對科研單位整體的工作開展將造成很大影響。從近幾年的高校債務(wù)風(fēng)險可以看出，為了進(jìn)行大舉擴(kuò)張和基建工程而承擔(dān)過量債務(wù)的高等院校，雖然靠國家和地方財政的支持渡過了難關(guān)，但由此造成的科研人員流失、科研工作進(jìn)展緩慢甚至停滯對我國科研事業(yè)是重大的損失。目前我國地方政府債務(wù)問題突出，財政政策面臨緊縮，科研事業(yè)單位更應(yīng)該做好相應(yīng)的風(fēng)險防控，未雨綢繆，以應(yīng)對可能到來的財務(wù)風(fēng)險，把風(fēng)險對科研工作的影響降到最低。同時，還需要加強(qiáng)科研單位管理人員的法律風(fēng)險責(zé)任意識。推進(jìn)科研工作市場化是科研機(jī)構(gòu)改革的重要方向，與以往財政全額提供資金、下達(dá)科研任務(wù)不同，科研工作人員在市場上接受委托，提供科研勞務(wù)服務(wù)，與其他同領(lǐng)域科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行競爭已經(jīng)形成常態(tài)。然而與新常態(tài)不協(xié)調(diào)的是許多科研機(jī)構(gòu)對法律責(zé)任方面的意識十分弱化，科研課題組自行承接委托單位的課題任務(wù)，以科研單位的名義與委托單位簽訂服務(wù)合同，但是許多科研單位沒有專業(yè)的法律顧問，在對合同的把控上缺乏法律的專業(yè)意見，不利于科研人員權(quán)益的保障，由此形成的法律風(fēng)險是無法預(yù)估的。

二、新會計制度下科研事業(yè)單位財務(wù)管理模式改進(jìn)策略

摘要：傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已經(jīng)逐漸難以滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，因此財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)積極配合國家的新會計制度，改善財務(wù)管理模式，提高財務(wù)管理質(zhì)量。本文基于此對新會計制度對財務(wù)管理的影響進(jìn)行了分析，然后在此基礎(chǔ)上探討了新會計制度下財務(wù)管理模式。

關(guān)鍵詞：新會計制度；財務(wù)管理模式；探討

在新會計制度的大趨勢情況下，如何提升公司財務(wù)管理水平成為企業(yè)健康有序發(fā)展的重要前提和基礎(chǔ)。因此建立有序完善的財務(wù)管理制度成為重中之重，其建立將更有利于公司的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益的同時加強(qiáng)公司的管理水平，不斷的完善和健全公司的新管理體系。

一、新會計制度存在的問題

1.缺乏統(tǒng)一的財務(wù)管理模式。在新會計制度實施的背景下，還有很多企業(yè)的財務(wù)管理權(quán)限比較分散，尤其是一些大型企業(yè)，由于規(guī)模比較大，與其子公司的財務(wù)是分開管理的，這就造成了企業(yè)財務(wù)管理不統(tǒng)一的情況。這會增加企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險，給企業(yè)帶了不必要的損失，影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。因此，必須統(tǒng)一企業(yè)的財務(wù)管理。

2.不能及時更新企業(yè)財務(wù)管理觀念。新會計制度規(guī)定:財務(wù)管理的首要任務(wù)就是要實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。但是在具體實踐中，還是有很多較為先進(jìn)、較為科學(xué)的企業(yè)財務(wù)管理觀念沒有被有效地落實到實處，很多財務(wù)會計人員還是被一些較為守舊落后的財務(wù)管理觀念所左右。因此，新會計制度還是沒能充分發(fā)揮效能，還需要繼續(xù)加大落實力度，需要及時更新財務(wù)會計工作人員的財務(wù)管理觀念，促使企業(yè)更高效地發(fā)展。