摘要：現(xiàn)如今，為了提高企業(yè)發(fā)展水平，需要重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展，在進(jìn)一步分析過(guò)程，相關(guān)工作人員要結(jié)合實(shí)際，并要采取科學(xué)的管理措施，以促使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：大中型企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；策略

為了進(jìn)一步提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在企業(yè)內(nèi)部要積極優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展，本文基于有效工作實(shí)踐，對(duì)其具體策略進(jìn)行了闡述，通過(guò)研究，旨在提高認(rèn)識(shí)，以此為企業(yè)的各項(xiàng)工作開(kāi)展提供有效保證。

1.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

1.1及時(shí)控制并消除企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，避免或降低企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能，有效控制、消除企業(yè)存在的、隱含的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。1.2形成互動(dòng)監(jiān)管氛圍，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的、系統(tǒng)的、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，可提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的有效性，加強(qiáng)稅法知識(shí)的普及與滲透執(zhí)行，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)覆蓋至企業(yè)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，利用風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)各階層人員的業(yè)務(wù)聯(lián)系。1.3加強(qiáng)針對(duì)性監(jiān)管，提升監(jiān)管有效性。在公司內(nèi)部各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)都要落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，保證每位管理人員、財(cái)務(wù)人員、生產(chǎn)人員等都明確認(rèn)識(shí)并掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)總情況與自身從業(yè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素，為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與評(píng)估提供依據(jù)，保障工作有的放矢。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管保障決策的及時(shí)性、可預(yù)見(jiàn)性、可控制性，提升風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管、預(yù)測(cè)的高效性。

2.加強(qiáng)大中型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略

摘要：人們的日常生產(chǎn)生活離不開(kāi)房屋，而且目前隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，房子對(duì)于人們的重要性也越來(lái)越高。隨著我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)也隨著時(shí)代的發(fā)展提高了發(fā)展速度，成為了目前發(fā)展最快的行業(yè)之一。針對(duì)目前高房?jī)r(jià)情況的普遍發(fā)生，國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)也提高了控制和管理，從而能夠有利于保障人們的正常生活。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，目前面臨的最大困難就是，自身行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此為了進(jìn)一步提高房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須要進(jìn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。本文主要針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)目前所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效分析，并且針對(duì)一些問(wèn)題提出了有效的解決對(duì)策，目的在于推進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)如今我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，給我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)也帶來(lái)了較大的機(jī)遇，但是當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受到阻礙的主要因素就是稅務(wù)問(wèn)題。因此必須要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行有效的計(jì)劃和籌備，以保證相關(guān)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。因此房地產(chǎn)企業(yè)必須要在當(dāng)前稅務(wù)規(guī)定的基礎(chǔ)和前提下，保障企業(yè)內(nèi)部的理財(cái)、經(jīng)營(yíng)及投資工作能夠有效的進(jìn)行，從而能夠進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是在目前營(yíng)改增稅制改革的落實(shí)過(guò)程當(dāng)中，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌措產(chǎn)生了許多問(wèn)題，導(dǎo)致部分企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)大大增加，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)稅務(wù)減輕的效果。產(chǎn)生這種情況的主要原因就是由于房地產(chǎn)企業(yè)，沒(méi)有充足的進(jìn)項(xiàng)稅金額抵扣，所以在進(jìn)行營(yíng)改增稅制改革之后，導(dǎo)致自身企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)大大增加，因此會(huì)容易出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為了進(jìn)一步解決這些問(wèn)題，必須要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)防，從而才能夠有利于推進(jìn)整個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的良好發(fā)展。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

(一)難化解。如果出現(xiàn)了一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行合理有效的應(yīng)對(duì)，就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)不能夠進(jìn)行解決，影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。另外，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不斷開(kāi)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增多，甚至?xí)霈F(xiàn)累計(jì)的情況，就直接從隱性的風(fēng)險(xiǎn)逐漸轉(zhuǎn)化為較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，最終會(huì)導(dǎo)致資金流失，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益[1]。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，如果企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)損害企業(yè)的社會(huì)影響力，還會(huì)大大降低企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，不利于房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。(二)多變性。在一個(gè)企業(yè)中，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要影響因素也很多，而且，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因也有很多，具有復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，其中主要包括企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理的重視程度不夠，相關(guān)內(nèi)部管理措施不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)過(guò)大以及外部稅法不完善等情況。而且企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程當(dāng)中，社會(huì)上所帶來(lái)的其他因素也會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)管理帶來(lái)了較大的影響，導(dǎo)致目前企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多變化。舉例來(lái)說(shuō)，某一房地產(chǎn)企業(yè)為了進(jìn)一步減少自身的稅費(fèi)支出，可以根據(jù)國(guó)家所規(guī)定的稅務(wù)法規(guī)以及自身的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)進(jìn)行納稅籌劃，但是國(guó)家對(duì)相關(guān)的稅務(wù)法制進(jìn)行了相應(yīng)的改善，所以稅務(wù)規(guī)定的內(nèi)容也會(huì)發(fā)展變化，如果企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和完善納稅籌劃方案，就很有可能導(dǎo)致原有的納稅籌劃方案具有違法的情況，同時(shí)也不能夠適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展情況，就會(huì)引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。(三)可控性。雖然當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有多變性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，但是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是有原因的，所以也會(huì)有適當(dāng)?shù)慕鉀Q方式。因此企業(yè)在解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程當(dāng)中可以根據(jù)以往解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)有針對(duì)性的對(duì)自身發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的解決[2]。首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須要提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和預(yù)防工作的重視，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的信息交流，以減少稅務(wù)工作的失誤，同時(shí)也能夠降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外也可以提前制定出一些應(yīng)急方案，以免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能夠及時(shí)的解決。在出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，按照應(yīng)急方案進(jìn)行有效的控制，以免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大的情況。針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須要進(jìn)行及時(shí)有效的控制，這樣也能夠進(jìn)一步降低企業(yè)所造成的經(jīng)濟(jì)損失。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

【摘要】注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)作為中介行業(yè)目前在我國(guó)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，行業(yè)整體的服務(wù)質(zhì)量和水平不斷提升，逐漸得到委托方、稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)各界的認(rèn)可。但是，伴隨著業(yè)務(wù)種類增加和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度提高，注冊(cè)稅務(wù)師以及中介機(jī)構(gòu)也面臨著更高的風(fēng)險(xiǎn)，包括行業(yè)相關(guān)法律制度不健全所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)以及與市場(chǎng)環(huán)境相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采取相應(yīng)的手段和措施來(lái)進(jìn)行規(guī)避。首先，風(fēng)險(xiǎn)防范的重要手段是加快相關(guān)法制建設(shè)。其次，培養(yǎng)一支高素質(zhì)的人員隊(duì)伍是風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵因素。最后，需要不斷改善市場(chǎng)環(huán)境以降低行業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】注冊(cè)稅務(wù)師中介行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)是伴隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立而發(fā)展起來(lái)的新興行業(yè)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中介組織也迅速發(fā)展和完善起來(lái)，作為具有涉稅鑒證與涉稅服務(wù)雙重職能的社會(huì)中介組織的注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)也在不斷壯大，已經(jīng)成為促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅、推動(dòng)我國(guó)稅收事業(yè)發(fā)展的重要力量。在注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)迅猛發(fā)展的同時(shí)，隨著業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大和社會(huì)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)期望值的增加等，作為中介機(jī)構(gòu)服務(wù)人員的注冊(cè)稅務(wù)師越來(lái)越感受到來(lái)自執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的壓力。如何正確應(yīng)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境的變化，應(yīng)對(duì)日益明顯的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地規(guī)避和防范，已經(jīng)成為注冊(cè)稅務(wù)師業(yè)界普遍關(guān)注的問(wèn)題。本文旨在從執(zhí)業(yè)的角度探討注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的規(guī)避與控制措施。

一、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r

注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)作為社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)，主要是在涉稅市場(chǎng)業(yè)務(wù)中接受委托，從事各項(xiàng)涉稅事宜，貫穿于稅收征納的整個(gè)過(guò)程。注冊(cè)稅務(wù)師在從事業(yè)務(wù)時(shí)具有雙重職責(zé)，主要職責(zé)是依法為委托人提供涉稅服務(wù)以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，而輔以監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為以維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。這種中介地位決定了稅務(wù)必須站在獨(dú)立、客觀、公正的立場(chǎng)上，以稅法為準(zhǔn)繩，以服務(wù)為宗旨，既為委托人正確履行納稅義務(wù)、維護(hù)其合法權(quán)益服務(wù)，又為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅、維護(hù)國(guó)家權(quán)益發(fā)揮輔助和監(jiān)督制約作用。

注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在我國(guó)發(fā)展時(shí)間并不長(zhǎng)，行業(yè)本身比較年輕，但發(fā)展?jié)摿艽?。?0世紀(jì)80年代，我國(guó)有些地區(qū)在稅收征管體制改革中進(jìn)行了一些稅務(wù)的探索和嘗試。1996年11月，政府有關(guān)部門(mén)頒發(fā)了《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，首次建立了我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格制度，使其作為獨(dú)立的社會(huì)中介行業(yè)步入了規(guī)范發(fā)展軌道。近年來(lái)，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)由比較單一的稅務(wù)業(yè)務(wù)向更高層次的稅收籌劃、顧問(wèn)等方面延伸。經(jīng)過(guò)各級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)、行業(yè)從業(yè)人員等各方面共同努力，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)整體的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平不斷提升，逐漸得到委托方、稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)各界的認(rèn)可。但是，應(yīng)該意識(shí)到，伴隨稅務(wù)業(yè)務(wù)種類不斷增加，業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不斷提高，注冊(cè)稅務(wù)師以及中介機(jī)構(gòu)在獲得巨大經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)也在面臨著更高的風(fēng)險(xiǎn)。

［摘要］一個(gè)企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須遵守企業(yè)所處稅務(wù)環(huán)境中的相關(guān)規(guī)定，做任何項(xiàng)目時(shí)都要將稅收相關(guān)的法律法規(guī)作為依據(jù)，還要恪守會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)部的行業(yè)規(guī)定，以便能夠隨時(shí)迎接稅務(wù)管理部門(mén)的不定時(shí)檢查。而企業(yè)的一些會(huì)計(jì)活動(dòng)如果違背了有關(guān)規(guī)定，那么就可能面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)和司法處罰。基于此，本文分析了面向稅務(wù)環(huán)境經(jīng)濟(jì)視角的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

稅收經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從廣義上來(lái)講，只要對(duì)稅收活動(dòng)產(chǎn)生影響的而且是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的都被稱為稅收經(jīng)濟(jì)環(huán)境，狹義上則是只有以稅收體制或者征管活動(dòng)為主體，且對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有影響的才被稱為稅收經(jīng)濟(jì)環(huán)境。本文所探討的稅收經(jīng)濟(jì)環(huán)境是狹義上的。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源于會(huì)計(jì)信息失真，而會(huì)計(jì)信息失真不僅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，也會(huì)使會(huì)計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任，還會(huì)給社會(huì)公眾帶來(lái)嚴(yán)重的損失，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息會(huì)使資源配置機(jī)制缺乏效率，誤導(dǎo)資源流向，造成社會(huì)資源浪費(fèi)，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

1稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境視角的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型及危害

企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型根據(jù)不同的分類方式，其類別也不同，本文根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部關(guān)系將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為了內(nèi)部企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與外部企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1.1內(nèi)部企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)人員在使用會(huì)計(jì)信息時(shí)，需要確保信息的真實(shí)性，如果信息有假，就會(huì)使整個(gè)賬務(wù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致不能算出準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，甚至?xí)苯佑绊戭I(lǐng)導(dǎo)決策，使企業(yè)面臨潛在的危機(jī)。具體而言，企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下是相互分離的，企業(yè)所有者將經(jīng)營(yíng)管理權(quán)交由受聘者（企業(yè)管理者）管理，而受聘者為了完成自己的職責(zé)，企業(yè)就需要為其提供相關(guān)的會(huì)計(jì)信息（與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程有關(guān)），才能做出經(jīng)營(yíng)管理決策。企業(yè)的利益往往又與職工密不可分，職工自然希望會(huì)計(jì)信息能被披露，因?yàn)闀?huì)計(jì)信息能反映企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力以及可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的狀況。職工可以根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行評(píng)估，一方面能夠評(píng)估企業(yè)的發(fā)展?jié)摿εc風(fēng)險(xiǎn)，另一方面能夠評(píng)估自身的薪資提升空間，從而做出決策：留職或另謀出路。因此，如果企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失當(dāng)，無(wú)法符合受聘者與職工的需求，那么極易導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1.2外部企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，市場(chǎng)中存在不同類型的利益者，如投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商和購(gòu)貨商等，他們對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的披露要求各不相同。具體來(lái)講，投資者希望企業(yè)會(huì)計(jì)披露企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)及投資報(bào)酬；債權(quán)人則希望企業(yè)會(huì)計(jì)披露企業(yè)的償債能力；供應(yīng)商與購(gòu)貨商則希望企業(yè)會(huì)計(jì)披露企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力、償債能力以及盈利能力等。針對(duì)這些情況，如果企業(yè)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真，將不能滿足相關(guān)利益者的需求，則很容易引發(fā)外部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2稅務(wù)經(jīng)濟(jì)視角的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

[摘要]自從改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)如雨后春筍，得到了迅速的成長(zhǎng)和發(fā)展，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中，中小企業(yè)為加速中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。但是我們同樣發(fā)現(xiàn)，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在眾多問(wèn)題，特別是有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，中小企業(yè)表現(xiàn)得尤為明顯。本文就中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行分析，并給出相應(yīng)的建議和意見(jiàn)，希望有助于促進(jìn)中小企業(yè)的良性發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；問(wèn)題分析；可持續(xù)發(fā)展

中小企業(yè)是否良性發(fā)展直接關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。做好中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理既是為了促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，更是為了促進(jìn)國(guó)家的發(fā)展。想要做好中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作就必須搞清楚阻礙中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題所在，并找到行之有效的解決措施，才能做好相關(guān)的管理工作。

1中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本特性

國(guó)家和政府針對(duì)稅收政策有一整套完整的政策體系，并制定了完善的法律法規(guī)。有一部分中小企業(yè)在繳納稅金過(guò)程中違反了國(guó)家相關(guān)的規(guī)定，沒(méi)有如實(shí)上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)，偷稅、漏稅，最終會(huì)導(dǎo)致罰款，對(duì)企業(yè)自身造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。由于稅收政策有一定的復(fù)雜性，在實(shí)行稅收政策時(shí)，容易導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人針對(duì)同一稅收業(yè)務(wù)的理解不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求是A，納稅人理解成了B，在實(shí)際繳納稅金時(shí)，納稅人所繳納的稅收金額和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的有所出入，該種情況也容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則

摘要：稅務(wù)管理是集團(tuán)企業(yè)一項(xiàng)重要的工作，伴隨著我國(guó)稅收體制的不斷變化，集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理方式改革與創(chuàng)新也勢(shì)在必行。本文先分析了集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理的重要性，并指出了當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，然后針對(duì)這些問(wèn)題，就集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理方式改革與創(chuàng)新作了具體探討。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；稅務(wù)管理；改革與創(chuàng)新

1引言

集團(tuán)企業(yè)是擁有多家子公司的團(tuán)體企業(yè)，其稅務(wù)管理工作質(zhì)量對(duì)集團(tuán)企業(yè)的整體發(fā)展起著重要的作用。集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理工作是在稅法基礎(chǔ)上開(kāi)展的，由于我國(guó)稅收管理政策處于不斷變化和完善中，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)稅收管理相關(guān)政策不斷調(diào)整自身稅收管理方式。只有及時(shí)改革和創(chuàng)新稅收管理方式，才能更好地迎合稅收政策變化，制定出適合自己的稅務(wù)繳納方式，進(jìn)而有效降低稅負(fù)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)自身的更好發(fā)展。

2集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

集團(tuán)企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體之一，其發(fā)展與其自身稅務(wù)管理工作有著直接的關(guān)聯(lián)性。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，他們需要繳納一定的稅務(wù)，但是許多企業(yè)一味地追求降低稅負(fù)而選擇偷稅、漏稅，這不僅會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還會(huì)削減企業(yè)形象。對(duì)此，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理至關(guān)重要。企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，充分利用稅收優(yōu)惠政策來(lái)減少企業(yè)納稅的一種行為。企業(yè)稅務(wù)管理是法律許多的方式，做好企業(yè)稅務(wù)管理，不僅可以有效規(guī)避偷稅、漏稅等行為的發(fā)生，同時(shí)有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、資源的合理配置，減少企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)的又好又快發(fā)展[1]。

一、我國(guó)中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

通過(guò)筆者對(duì)相關(guān)資料的查閱發(fā)現(xiàn)，我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)影響因素多種多樣，從廣義上來(lái)分可以分為內(nèi)部原因以及外部原因兩大方面。內(nèi)部原因主要包含有中小企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、中小企業(yè)沒(méi)有建立健全相關(guān)制度以及稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)低、專業(yè)技術(shù)不過(guò)關(guān)等。外部原因主要包含有我國(guó)有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)不夠完善、稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)法以及稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)溝通不夠等……(一)內(nèi)部原因。1.我國(guó)中小企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)通過(guò)筆者研究相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，我國(guó)中小企業(yè)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)間晚，多數(shù)企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中逐漸認(rèn)識(shí)到稅務(wù)的重要性，但是沒(méi)有準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不知道企業(yè)的任何部門(mén)都會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以沒(méi)有事先設(shè)計(jì)一些應(yīng)對(duì)方案以及預(yù)防措施，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重后果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅只是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因多種多樣，資金的籌備、材料的采購(gòu)以及生產(chǎn)銷售的過(guò)程都會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)企業(yè)管理人員認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不能夠進(jìn)行預(yù)防和規(guī)避的，殊不知，企業(yè)應(yīng)該事先預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，采取合理的措施[1]。2.中小企業(yè)沒(méi)有建立健全相關(guān)制度我國(guó)企業(yè)中中小企業(yè)相比一些國(guó)有大型企業(yè)而言，企業(yè)的文化基礎(chǔ)不夠扎實(shí)，沒(méi)有樹(shù)立明確的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒(méi)有建立健全相關(guān)制度。中國(guó)有句老話說(shuō)得好——沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，中小企業(yè)為了促使自身穩(wěn)定發(fā)展就必須要建立健全有效制度并且加以落實(shí)。比如建立一些合理的科學(xué)管理制度以及考核評(píng)價(jià)制度，企業(yè)各個(gè)部門(mén)在開(kāi)展工作的時(shí)候沒(méi)有監(jiān)督制度對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和管理，不利于企業(yè)科學(xué)化管理，企業(yè)的部門(mén)在工作的過(guò)程中缺乏管理監(jiān)督，工作效率以及質(zhì)量得不到保障，容易形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.中小企業(yè)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)低、專業(yè)技術(shù)不過(guò)關(guān)人為因素也是促使中小企業(yè)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要部分，顯而易見(jiàn)的是，人是事物的主體。對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)上下員工是主體。稅務(wù)管理此項(xiàng)工作是一個(gè)要求嚴(yán)格的工作，稅務(wù)人員必須是具備高的綜合素質(zhì)以及過(guò)硬的專業(yè)技術(shù)能力的。然而，目前部分中小企業(yè)的稅務(wù)人員綜合素質(zhì)低、專業(yè)技術(shù)不過(guò)關(guān)，影響企業(yè)的正常發(fā)展。稅務(wù)人員沒(méi)有豐富的稅務(wù)管理的基礎(chǔ)知識(shí)，也沒(méi)有足夠管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作經(jīng)驗(yàn)，不能夠準(zhǔn)確對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷以及做好規(guī)避措施。這是因?yàn)槎鄶?shù)中小企業(yè)沒(méi)有聘請(qǐng)稅務(wù)人才，直接運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)部的工作人員，財(cái)務(wù)部工作人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度低、沒(méi)有處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作經(jīng)驗(yàn)以及沒(méi)有稅務(wù)控制以及預(yù)算的能力[2]。(二)外部原因。1.我國(guó)有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)不夠完善隨著我國(guó)的社會(huì)市場(chǎng)主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐漸進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，有關(guān)稅務(wù)的制度也逐漸建立健全起來(lái)。然而，我國(guó)的稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)變幻莫測(cè)，不夠完善，讓眾多中小企業(yè)感覺(jué)力不從心。企業(yè)稅務(wù)人員根據(jù)最新的稅收制度制定了相應(yīng)的方案，實(shí)施過(guò)程中，稅收法律制度又進(jìn)行更新，從而造成企業(yè)形成嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的資金損失。并且我國(guó)稅收法律法規(guī)中的相關(guān)數(shù)據(jù)與企業(yè)一般運(yùn)行的數(shù)據(jù)單位不同，企業(yè)稅務(wù)人員必須要把數(shù)據(jù)單位進(jìn)行轉(zhuǎn)化再進(jìn)行下一步工作，促使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變大[3]。2.稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)法我國(guó)結(jié)合中小企業(yè)運(yùn)行實(shí)際情況在不斷完善稅收管理制度，改善管理制度中存在的弊端。但是我國(guó)稅收管理制度仍然存在一定程度上的問(wèn)題，比如稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)法。部分稅務(wù)部門(mén)為了盡快完成自己的工作，沒(méi)有嚴(yán)格的按照稅收法律法規(guī)而開(kāi)展工作，只是憑借自己的主觀臆測(cè)就展開(kāi)工作。稅務(wù)部門(mén)的不同執(zhí)法人員對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行執(zhí)法的標(biāo)準(zhǔn)以及方法大相徑庭，從而促使中小企業(yè)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更有甚者出現(xiàn)貪污受賄的不良現(xiàn)象[4]。3.稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)溝通不夠眾所周知，部分中小企業(yè)的工作步驟復(fù)雜，涉及稅務(wù)的工作環(huán)節(jié)比較多，面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大。然而相關(guān)稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)平時(shí)的溝通交流不夠，稅務(wù)部門(mén)在接收到最新的稅法以及政策的時(shí)候，沒(méi)有及時(shí)告知企業(yè)，也沒(méi)有將稅法中的重點(diǎn)難點(diǎn)講解給企業(yè)。這就導(dǎo)致企業(yè)開(kāi)展的工作沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，得出的數(shù)據(jù)與稅務(wù)部門(mén)要求的信息數(shù)據(jù)不匹配，企業(yè)的稅務(wù)工作一塌糊涂。還有一個(gè)原因就是在于稅務(wù)部門(mén)資深缺乏相應(yīng)的稅務(wù)人才，不能緊跟稅法的變化，不具備預(yù)測(cè)稅法的能力，稅務(wù)人員沒(méi)有加深學(xué)習(xí)，對(duì)待一些稅法政策，有些稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員都是一頭霧水，就更別說(shuō)是企業(yè)的稅務(wù)人員了。稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)沒(méi)有足夠的溝通交流，嚴(yán)重影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)與困難。

二、完善我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

綜合已經(jīng)知道的會(huì)形成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的眾多因素，我國(guó)中小企業(yè)管理人員應(yīng)該結(jié)合這些存在的問(wèn)題，將內(nèi)部原因以及外部原因進(jìn)行分析，具體問(wèn)題具體分析，提出完善我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施。筆者結(jié)合自己的經(jīng)驗(yàn)以及查詢的案例得出以下幾個(gè)措施：我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、建立健全一個(gè)成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力等，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(一)我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)應(yīng)該明白即使企業(yè)的每個(gè)工作環(huán)節(jié)都有可能形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以有效控制并且進(jìn)行預(yù)防的。這就要求我們中小型企業(yè)的管理人員樹(shù)立企業(yè)全局意識(shí)，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入自身的工作重點(diǎn)。企業(yè)管理者應(yīng)該結(jié)合時(shí)代的發(fā)展、稅收法律的千變?nèi)f化以及自身企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和規(guī)避。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是能夠進(jìn)行控制和規(guī)避的，但是是不可以完全清除的，這就要求我們的企業(yè)管理人員集中注意力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，運(yùn)用科學(xué)合理的措施來(lái)進(jìn)行處理，最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響。由此可見(jiàn)，中小型企業(yè)管理人員應(yīng)該樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，注重時(shí)態(tài)，及時(shí)學(xué)習(xí)國(guó)家更新的稅收法律法規(guī)[5]。(二)建立健全一個(gè)成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。眾所周知，一個(gè)成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠提高企業(yè)管理者的管理能力以及保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，還能夠保障企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)是符合國(guó)家法律政策的。建立健全一個(gè)成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的必要前提和必然基礎(chǔ)。第一，企業(yè)應(yīng)該建立責(zé)任制度，落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)職位，促使企業(yè)上下各個(gè)部門(mén)的工作人員都樹(shù)立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。第二、企業(yè)管理人員應(yīng)該給予企業(yè)上下各個(gè)員工不同的權(quán)利，讓各個(gè)部門(mén)在開(kāi)展工作的時(shí)候相互制約、互相監(jiān)督，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)、貪污腐敗的不良現(xiàn)象。第三、企業(yè)應(yīng)該建立健全考核評(píng)價(jià)制度，根據(jù)工作人員的工作績(jī)效作為考核評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)表現(xiàn)好的工作人員進(jìn)行物質(zhì)以及精神的獎(jiǎng)勵(lì)。相反，對(duì)于一些工作績(jī)效低，表現(xiàn)不好的工作人員進(jìn)行懲罰。企業(yè)管理人員應(yīng)該建立健全考核評(píng)價(jià)制度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，注重人才的培養(yǎng)，提高企業(yè)上下員工的工作積極性。企業(yè)應(yīng)該對(duì)能夠提出規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施的工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)大家建言獻(xiàn)策，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力[6]。(三)提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力。提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力是保障企業(yè)稅務(wù)管理工作正常開(kāi)展的必要前提和必然基礎(chǔ)，企業(yè)對(duì)于一些剛剛開(kāi)始稅務(wù)工作的員工應(yīng)該培養(yǎng)其稅務(wù)的業(yè)務(wù)能力，豐富稅務(wù)人員的稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，豐富稅務(wù)人員處理稅務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)。并且，企業(yè)還應(yīng)該開(kāi)展培訓(xùn)，聘請(qǐng)綜合素質(zhì)高的稅務(wù)人才來(lái)對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以及要求稅務(wù)人員及時(shí)了解變幻莫測(cè)的稅務(wù)法律法規(guī)政策，從而能夠做出更好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，從而不斷地提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力。眾所周知，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般體現(xiàn)在中小型企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律政策而受到的懲罰(企業(yè)形象破壞、企業(yè)財(cái)務(wù)損失以及法律懲罰)。所以企業(yè)還應(yīng)該培養(yǎng)稅務(wù)人員處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，熟練掌握企業(yè)納稅提醒、評(píng)估以及檢查各個(gè)環(huán)節(jié)的工作流程。企業(yè)稅務(wù)人員還應(yīng)該具備預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展[7]。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)的社會(huì)市場(chǎng)主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作越來(lái)越有難度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)多數(shù)企業(yè)不夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，沒(méi)有樹(shù)立明確的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)管理人員沒(méi)有注意到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，沒(méi)有樹(shù)立全局意識(shí)。并且企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立健全相關(guān)監(jiān)督制度以及建立一個(gè)成熟的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不能保障企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。企業(yè)的稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)不合格、專業(yè)技術(shù)能力達(dá)不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，由此可見(jiàn)，企業(yè)管理人員應(yīng)該結(jié)合已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題，提出改善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施，從而能夠有效規(guī)避和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。

摘要：在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，房地產(chǎn)行業(yè)已成為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)行業(yè)在房?jī)r(jià)持續(xù)上漲，國(guó)家對(duì)該行業(yè)的調(diào)控日益加強(qiáng)的背景下，如何保持自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，成為當(dāng)前眾多房地產(chǎn)企業(yè)面臨的一大難題。此文從房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的角度探究其面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提出了控制房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制

1引言

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，人們對(duì)于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進(jìn)入了一個(gè)新的階段。稅務(wù)籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但房?jī)r(jià)出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)的增長(zhǎng)，稅務(wù)籌劃也存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。因此，優(yōu)化資源配置進(jìn)行稅務(wù)籌劃，拉低行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，才是穩(wěn)控房?jī)r(jià)的重要途徑。

2找出房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

2.1國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)消費(fèi)水平有著重要作用，推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而房?jī)r(jià)的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個(gè)市場(chǎng)體系的風(fēng)口浪尖。此時(shí)雖然政府會(huì)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)狀況隨時(shí)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對(duì)稅務(wù)政策不理解的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致違反法律的相關(guān)規(guī)定。2.2房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個(gè)行業(yè)的發(fā)展前景與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)有著密切關(guān)聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中未重視稅務(wù)籌劃的投入，稅務(wù)籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上陷入困境，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)。員工是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)力，沒(méi)有員工就沒(méi)有企業(yè)生存的動(dòng)力。員工情況，包括個(gè)人素質(zhì)差異、員工流動(dòng)性等情況，都是可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。2.3法律風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進(jìn)展，關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務(wù)問(wèn)題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機(jī)制對(duì)房地產(chǎn)事業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理。再者我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進(jìn)行實(shí)際操作的時(shí)候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)生違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。

摘要：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，其中對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展影響最為深遠(yuǎn)的就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍疚年U述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義，并且對(duì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，還論述了企業(yè)有效實(shí)施制度建設(shè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法，希望可以為企業(yè)稅務(wù)人員開(kāi)展實(shí)踐工作提供幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);稅務(wù)管理

稅務(wù)管理是企業(yè)管理工作中不可或缺的一部分，而開(kāi)展稅務(wù)管理工作的根本目的就是保障企業(yè)所有涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)合規(guī)合法，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)其經(jīng)濟(jì)利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不受損。為此，相關(guān)工作人員需要明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并且建立有效地管理制度，為最大限度規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供保障。

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩個(gè)方面。一方面，是企業(yè)因納稅行為不合規(guī)合法而面臨的金錢(qián)和聲譽(yù)損害風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，則是企業(yè)因經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在主觀性、必然性和預(yù)先性的特點(diǎn)。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

摘要：由于我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)構(gòu)龐大、勞動(dòng)密集、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多樣化，在當(dāng)?shù)亻_(kāi)展相應(yīng)的稅收和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)難度較大。原始的營(yíng)業(yè)稅務(wù)所占市場(chǎng)份額很大，近年來(lái)，稅務(wù)抵扣政策嚴(yán)峻程度已導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)減負(fù)目標(biāo)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。本文依據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析，并提出行之有效的措施去解決所存在的稅務(wù)問(wèn)題，探尋更加適合房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方法。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防控

隨著我國(guó)民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)壯大，稅務(wù)事項(xiàng)的處理也逐漸復(fù)雜化，精細(xì)化程度也愈發(fā)嚴(yán)重。信息化建設(shè)是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要方向。在研究開(kāi)展相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)也需要加快這一新時(shí)期的步子。全面提高信息化辦公水平和數(shù)據(jù)處理應(yīng)用能力，將成為房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)管理的有效途徑。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

(一)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念及特點(diǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的重要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題之一。根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域的相關(guān)理論可知，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)代表著涉稅責(zé)任的非穩(wěn)定性。本文基于諸多學(xué)者的研究理論綜合提出了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義。即房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是相關(guān)企業(yè)在涉稅活動(dòng)中面臨的一種不確定性，這種不確定性導(dǎo)致該企業(yè)本身的納稅活動(dòng)無(wú)法、或者很難符合我國(guó)稅收法律的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的盈利情況以及發(fā)展前景造成不可估量的損失。例如，某房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)踐中對(duì)于稅收法律的研究深度不足，經(jīng)相關(guān)單位審查，發(fā)現(xiàn)其存在偷稅漏稅的問(wèn)題，這就會(huì)導(dǎo)致相關(guān)單位不僅應(yīng)該承擔(dān)補(bǔ)稅的責(zé)任，還要受到一定的經(jīng)濟(jì)懲處以及名譽(yù)損失。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要具備以下幾種基本特征：(1)客觀性。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)隨著某一單位、個(gè)人的意識(shí)而發(fā)生改變，具備一定的客觀性特征。(2)普遍性。房地產(chǎn)企業(yè)受資金影響非常明顯，融資、投資、運(yùn)營(yíng)是房地產(chǎn)企業(yè)保證高營(yíng)收的重要舉措，因此，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較常見(jiàn)，會(huì)出現(xiàn)在以上諸多經(jīng)營(yíng)行為中。(3)可控性。房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是可控的，企業(yè)在采取相關(guān)防控措施之后能夠?qū)⑵溆绊懗潭扰c范圍限制在一定范圍內(nèi)。(4)隱形性。房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)可能隱藏在企業(yè)每一個(gè)具體的經(jīng)營(yíng)流程中，因此，想要從中發(fā)現(xiàn)具體的涉稅風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較為困難。