一、審計業(yè)務(wù)約定書

當前，審計業(yè)務(wù)約定書大多采用格式條款訂立。這樣可以節(jié)省時間，有利于降低審計成本。一方面，可以促進會計師事務(wù)所合理經(jīng)營，有助于改善服務(wù)質(zhì)量及降低收費；另一方面，客戶也不必耗費精力就審計條件討價還價，對客戶甚為有利。但是采用格式條款訂立的審計業(yè)務(wù)約定書的弊端也顯而易見。會計師事務(wù)所在擬定合同條款時，經(jīng)常利用其制訂者的地位，制訂有利于己，而不利于客戶的條款，特別表現(xiàn)在可能制定一些免責條款，這些免責條款包括免除責任的條款和限制責任的條款。如"本所概不負責"或"本所只退還審計費，但不承擔其他賠償責任"等。通過規(guī)定這樣的免除或者限制其責任的條款損害客戶利益，便合同關(guān)系不公正，違背了公平原則。

《中華人民共和國合同法》第40條規(guī)定："提供格式條款一方免除其責任、加重對方責任、排除對方主要權(quán)利的，該條款無效"；第41條規(guī)定："對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當作出不利于提供格式條款一方的解釋"。為了避免不利于會計師事務(wù)所的法律糾紛，會計師事務(wù)所應(yīng)盡量回避使用格式條款業(yè)務(wù)約定書，而使用非格式條款約定書。如果為了節(jié)省審計成本，決定使用格式條款約定書時，應(yīng)注意以下問題：(1)事務(wù)所應(yīng)遵循公平原則確定雙方的權(quán)利和義務(wù)；(2)應(yīng)當采取合理的方式提請客戶注意免除或限制其責任的條款；(3)事務(wù)所應(yīng)按照客戶的要求，對免除或限制責任的條款予以說明。

二、持續(xù)經(jīng)營

20世紀60年代中期以來，西方各國控告注冊會計師的訴訟案件急劇增加，注冊會計師職業(yè)界進人了訴訟爆炸時代。許多審計風險源于客戶的持續(xù)經(jīng)營問題，源于注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營問題的認識不夠。當前，主要存在以下問題：一是對持續(xù)經(jīng)營的風險認識不足，認為企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營，與審計無關(guān)，審計只要確保資產(chǎn)、負債、損益的真實性就可以了；二是末能實施關(guān)于持續(xù)經(jīng)營方面的審計程序；三是編制審計報告時，未能充分考慮持續(xù)經(jīng)營的影響。某注冊會計師接受某中外合資企業(yè)清算審計時，發(fā)現(xiàn)該公司上年度會計報表未經(jīng)審計，要求補辦審計報告，但在審計報告中對持續(xù)經(jīng)營問題末作任何披露。

針對以上存在問題，應(yīng)從以下幾方面加以規(guī)范。一是提高認識。在商業(yè)競爭十分激烈的市場經(jīng)濟中，企業(yè)破產(chǎn)倒閉屢見不鮮，無論是上市公司還是非上市公司，都面臨著持續(xù)經(jīng)營問題，因此注冊會計師應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，合理運用專業(yè)判斷，充分考慮在可預見的將來持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的可能性。二是充分關(guān)注企業(yè)財務(wù)、經(jīng)營等方面顯示持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的跡象。例如:資不抵債，營運資金出現(xiàn)負數(shù)，流動比率、速動比率顯示財務(wù)狀況惡化。三是實施恰當?shù)膶徲嫵绦颉＠缗c企業(yè)一起分析、討論最近的會計報表、現(xiàn)金流量預測和盈利預測;審核影響持續(xù)經(jīng)營能力的期后事項、承諾及或有事項;查閱有關(guān)企業(yè)財務(wù)困境的會議記錄；向客戶的法律顧問詢問有關(guān)訴訟、索賠的情況等等。四是充分披露持續(xù)經(jīng)營對審計報告的影響。當客戶存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況時，注冊會計師應(yīng)在審計報告中披露：(1)持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)；（2）未對資產(chǎn)、負債的數(shù)額和分類作出在無法持續(xù)經(jīng)營情況下所必需的調(diào)整。

在傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)的市場份額正呈現(xiàn)下降趨勢時，外匯業(yè)務(wù)作為一個新的利潤增長點成為各行競爭的焦點。同時，本外幣一體化經(jīng)營化的呼聲中，外匯業(yè)務(wù)也成為各家銀行參與市場競爭的功能型產(chǎn)品而備受關(guān)注。本文筆者就目前農(nóng)業(yè)銀行在經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)方面存在的問題及對策發(fā)表一些淺顯的看法。

外匯業(yè)務(wù)經(jīng)營中存在的問題

一、農(nóng)業(yè)銀行中，各分支行對發(fā)展外匯業(yè)務(wù)的重要性和緊迫性認識不一。多年來，從總行到各分支行一直強調(diào)要發(fā)展外匯業(yè)務(wù)和本外幣一體化經(jīng)營，然而各行不同程度地存在著重本幣、輕外幣的思想，年年把外匯業(yè)務(wù)當作新業(yè)務(wù)談。沒有充分認識到外匯業(yè)務(wù)的有效發(fā)展是金融企業(yè)日益競爭的需要，是完善服務(wù)功能的需要?？陀^上存在著本幣業(yè)務(wù)任務(wù)重，壓力大。年度業(yè)績考核沒有將外匯業(yè)務(wù)列入統(tǒng)一考核指標中或所占的比重小。加上外匯業(yè)務(wù)歷史問題相對較多，風險相對大些，于是一些分支行不愿開拓、不敢開拓，業(yè)務(wù)處于一種自然生長狀態(tài)。本外幣一體化經(jīng)營在部分行仍處于國際業(yè)務(wù)部一部經(jīng)營或幾個人經(jīng)營的狀態(tài)。本外幣一體化經(jīng)營在不同程度上停留在“口號”階段。

二、國際業(yè)務(wù)部門定位模糊，業(yè)務(wù)部門之間協(xié)調(diào)不夠順暢。為了促進外匯業(yè)務(wù)的有效發(fā)展，有些行仍保留著國際業(yè)務(wù)部或成立了國際業(yè)務(wù)部，但是在國際業(yè)務(wù)部的定位上比較模糊，國際業(yè)務(wù)部在很大程度上處于“行中行”狀態(tài)。雖然各分支文件上已將外匯儲蓄、會計、計劃、信貸管理職能都劃歸相應(yīng)部門管理，其目的是要提高全行辦外匯業(yè)務(wù)意識，建立真正的本外幣一體化經(jīng)營模式。但國際業(yè)務(wù)部之外的員工由于對外匯業(yè)務(wù)知識缺乏了解，存在以不懂作藉口，扯皮、推諉現(xiàn)象，協(xié)調(diào)與配合不暢。突出表現(xiàn)在信貸部門與國際業(yè)務(wù)部門在國際貿(mào)易融資方面，職責不分，手續(xù)繁瑣，效率低下。信貸決策效率不高已成為阻礙外匯業(yè)務(wù)市場開拓的重要因素之一。

三、軟硬件配備不到位，服務(wù)與人員素質(zhì)不一，難以跟上形勢。外匯業(yè)務(wù)是一項人性化的服務(wù)業(yè)務(wù)。開放式的經(jīng)營環(huán)境，一流的設(shè)備，人性化的服務(wù)設(shè)施，與客戶面對面的交流是必須的。但由于條件的限制，大部分分支行國際業(yè)務(wù)仍然是與營業(yè)部合而為一。老化的設(shè)備，高高的柜臺，厚厚的防彈玻璃，輕而易舉地將客戶擋在玻璃之外。外匯業(yè)務(wù)對專業(yè)知識的要求高，特別是從事國際結(jié)算業(yè)務(wù)的人員。然而從業(yè)人員的素質(zhì)參差不齊，有些行人員配備不足，一個或半個（兼職）外匯從業(yè)人員也在開展國際業(yè)務(wù)。有些行一線員工素質(zhì)較低，有業(yè)務(wù)辦不了。有些行沒有很好的用人機制，人才流失比較嚴重。同時外匯從業(yè)人員的流動性差，很多行外匯業(yè)務(wù)人員無法實行崗位輪換機制。員工一旦從事外匯業(yè)務(wù)，幾乎就得終生事“外”，除了提拔、退休、下崗還有就是辭職或跳槽。人員配備的不到位不僅影響了外匯業(yè)務(wù)的有效開展，同時為外匯業(yè)務(wù)操作風險的存在留下一定的隱患。有些行外匯業(yè)務(wù)考核機制不健全，不同程度上在吃“大鍋飯”。

四、缺乏懂外匯業(yè)務(wù)的專職營銷人員和完善的營銷網(wǎng)絡(luò)，日常操作系統(tǒng)的更新與維護滯后于內(nèi)外形勢的發(fā)展?？蛻艚?jīng)理在拓展業(yè)務(wù)時，偏重本幣業(yè)務(wù)，忽視外幣業(yè)務(wù)。由于缺乏外匯業(yè)務(wù)知識，對企業(yè)的外匯業(yè)務(wù)需求無從解答。各行較少配備專職或兼職的外匯業(yè)務(wù)營銷人員。外匯業(yè)務(wù)的營銷網(wǎng)絡(luò)沒有本幣齊全，能辦理外匯業(yè)務(wù)的網(wǎng)點比較有限。相對于他行來說，與國外銀行之間的協(xié)作網(wǎng)絡(luò)趨于不利。農(nóng)業(yè)銀行已具備了完善的日常操作系統(tǒng)（BIBS系統(tǒng)），但是系統(tǒng)的更新與維護與業(yè)務(wù)、政策的發(fā)展不同步。反洗錢形勢日前嚴峻，但是各行反洗錢報表卻仍不同程度處于手工階段，不僅占用了基層行的大量人力，而且也存在錯報、漏報、誤報的政策性風險。五、外匯業(yè)務(wù)品種單調(diào)，創(chuàng)新步伐滯后，融資手段少，行際之間的交流少。目前各行外匯業(yè)務(wù)品種仍只是局限于傳統(tǒng)的跟單信用證、托收、匯款業(yè)務(wù)，至于提貨擔保、備用信用證、旅行信用證、福費廷、保理、個人外匯理財?shù)绕贩N辦理甚少?；鶎有羞M出口融資業(yè)務(wù)辦理謹慎，手續(xù)多，辦理進出口融資比較不注重動態(tài)分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和企業(yè)的第一還款能力。外匯信貸資金需求逐年減少，資產(chǎn)利用率和贏利能力呈下降趨勢。行與行之間溝通較少，資源共享程度比較低。

摘要：本文從分析農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行目前業(yè)務(wù)經(jīng)營面臨的困境入手，就如何進一步改善農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，充分發(fā)揮農(nóng)業(yè)政策性金融職能提出幾點看法。

農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下簡稱農(nóng)發(fā)行）自1994年組建以來，在貫徹執(zhí)行國家農(nóng)業(yè)金融政策，支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。但是也應(yīng)看到，農(nóng)發(fā)行在業(yè)務(wù)經(jīng)營中始終存在著一些令人關(guān)注的問題，特別是隨著糧食流通體制改革的不斷深化以及“入世”給我國農(nóng)業(yè)發(fā)展帶來的一系列巨大變化，農(nóng)發(fā)行應(yīng)如何充分發(fā)展其職能作用，成為當前農(nóng)村經(jīng)濟體制改革和農(nóng)村金融深化的重要一方面。

一、當前農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)經(jīng)營面臨的困境

1.資金來源渠道單一，籌資成本較高。目前；國務(wù)院規(guī)定農(nóng)發(fā)行的資金來源渠道包括：資本金，業(yè)務(wù)范圍內(nèi)開戶企事業(yè)單位的存款，發(fā)行金融債券，財政支農(nóng)資金，向中央銀行申請再貸款，境外籌資等。從表面上看，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的資金籌集具有多元化特征，實際上，由于受各種條件的制約，當前農(nóng)發(fā)行的資金來源渠道主要是向中央銀行借款。即：由農(nóng)發(fā)行總行負責向人民銀行統(tǒng)借統(tǒng)還，各基層行則通過直接向總行申請系統(tǒng)內(nèi)借款滿足資金需求。在主要依賴中央銀行供應(yīng)資金的情況下，一方面加大了中央銀行投放基礎(chǔ)貨幣的壓力，另一方面提高了農(nóng)發(fā)行的資金運營成本，制約了其發(fā)揮政策性金融作用的空間，長期看，不利于農(nóng)發(fā)行的生存和發(fā)展。

2.貸款投向單一，且資產(chǎn)規(guī)模呈萎縮之勢。農(nóng)發(fā)行成立之初，其信貸資金運用曲工商業(yè)貸款和開發(fā)性貸款兩大部分構(gòu)成。1998年以來，為了配合糧食流通體制改革，加強對糧棉油收購資金的管理，國務(wù)院決定將開發(fā)性貸款和糧棉加工企業(yè)貸款從農(nóng)發(fā)行劃出，農(nóng)發(fā)行的職能變成了單一的糧棉油收購資金管理，農(nóng)發(fā)行成為事實上的糧食收購銀行。不僅如此，隨著糧食流通體制改革的深化，農(nóng)發(fā)行的糧油貸款業(yè)務(wù)萎縮現(xiàn)象日益突出。糧食市場放開后，國有糧食購銷企業(yè)獨家經(jīng)營的格局被打破，其他經(jīng)濟主體也參與市場收購，糧食購銷企業(yè)市場份額的下降必然導致糧食收購量減少；同時，農(nóng)發(fā)行獨家供應(yīng)收購資金的格局也逐漸被打破。今后，隨著糧食市場化范圍的進一步擴大，農(nóng)發(fā)行貸款遞減的幅度將會繼續(xù)增大。這必將對農(nóng)發(fā)行的經(jīng)營和管理產(chǎn)生深遠的影響。一是收購貸款規(guī)模萎縮，使有穩(wěn)定收息來源的補貼貸款下降，直接造成貸款利息收入的減少，影響農(nóng)發(fā)行的收益；二是有補貼貸款的下降，導致從補貼收入中分割給企業(yè)的費用減少，使農(nóng)發(fā)行從企業(yè)費用收回不合理占用貸款的空間縮小，資產(chǎn)質(zhì)量難以改善；三是政策性貸款的減少，表明農(nóng)發(fā)行作為政策性銀行的支農(nóng)作用日益弱化，迫切需要對其政策性金融支農(nóng)職能重新定位。

3.信貸資產(chǎn)質(zhì)量差，經(jīng)營風險加劇。由于歷史和政策的原因，農(nóng)發(fā)行發(fā)放的貸款大多數(shù)都是信用、保證貸款，信貸支持的是經(jīng)濟效益較差的國有糧食購銷企業(yè)和棉花企業(yè)，業(yè)務(wù)范圍和貸款投向的嚴格界定性，使農(nóng)發(fā)行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量較差。隨著糧食購銷市場化改革的深入，農(nóng)發(fā)行的經(jīng)營風險將進一步加劇。一是增量貸款風險加大。糧棉市場化改革后，大部分糧食品種退出了保護價收購的范圍，農(nóng)發(fā)行的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)由過去全部為政策性業(yè)務(wù)變?yōu)檎咝詷I(yè)務(wù)和經(jīng)營性業(yè)務(wù)并存，甚至以經(jīng)營性業(yè)務(wù)為主。此時，農(nóng)發(fā)行的信貸風險更多地轉(zhuǎn)化為市場風險。在目前的企業(yè)信用狀況下，若沒有相應(yīng)的財政補貼配套措施，一旦市場行情發(fā)生變化，企業(yè)發(fā)生虧損，就會導致貸款損失。二是貸款收息難。市場化改革前，糧食企業(yè)支付貸款利息的主要來源是財政補貼，只有很少一部分是通過銷售利潤支付利息。而改革后，國家將逐步減少乃至取消對糧食企業(yè)的財政補貼，在市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)很難及時足額支付貸款利息，農(nóng)發(fā)行的收息難度會越來越大，業(yè)務(wù)經(jīng)營面臨前所未有的壓力。

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[摘要]流程是一組為客戶創(chuàng)造價值、相互關(guān)聯(lián)的活動過程。流程優(yōu)化是通過對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進行再思考和再設(shè)計,改善企業(yè)的成本、質(zhì)量、服務(wù)及速度，提升企業(yè)管理水平。而BPR的基本內(nèi)涵就是以業(yè)務(wù)流程為中心、擺脫傳統(tǒng)組織分工理論的束縛,提倡客戶導向、組織變通及正確運用信息和信息技術(shù),達到適應(yīng)快速變動的環(huán)境的目的。本文深入研究BPR（業(yè)務(wù)流程重組）的理論及其運用，并結(jié)合蘭溪市刷業(yè)的特點與實際情況，對蘭溪永祥和墩頭市刷業(yè)的業(yè)務(wù)流程優(yōu)化方面進行了探討與研究。

[關(guān)鍵詞]業(yè)務(wù)流程BRP刷業(yè)企業(yè)

一、引言

BPR（業(yè)務(wù)流程重組）是一種經(jīng)營變革的理念。它主要識別出業(yè)務(wù)過程中生產(chǎn)價值的過程與不生產(chǎn)價值的過程,并對不產(chǎn)生價值的過程進行改編和削減,從而通過優(yōu)化企業(yè)的核心業(yè)務(wù)流程來組織業(yè)務(wù)工作,給企業(yè)創(chuàng)造最大程度的經(jīng)濟效益。BPR作為一種新興的管理思想,它的顯著特點在于它的根本性和徹底性,同時也伴隨著一定的風險,這就需要企業(yè)在實施業(yè)務(wù)流程重組時要根據(jù)企業(yè)自身的特點有步驟、有層次地分階段完成業(yè)務(wù)流程設(shè)計、優(yōu)化和集成,以使風險降至最低。

摘要：現(xiàn)代小微信貸業(yè)務(wù)（簡稱“小微貸”業(yè)務(wù)）始于孟加拉國的格萊民銀行，該銀行成立于1972年，是世界上第一家向貧困群體提供貸款的鄉(xiāng)村銀行。我國的小微信貸業(yè)務(wù)始于1993年，起步雖晚，但發(fā)展迅速，越來越多的商業(yè)銀行加大了對該領(lǐng)域研究。小微企業(yè)的健康發(fā)展不僅關(guān)系到我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)多元化和創(chuàng)新性的問題，對于促進就業(yè)、改善民生，增進社會和諧同樣具有不可替代的作用。目前，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)利潤不斷被擠壓，浮動利率的實施、存款保險制度的推出等金融創(chuàng)新手段不斷挑戰(zhàn)傳統(tǒng)的利潤源泉。同時，城市商業(yè)銀行大規(guī)模興起，同行之間的競爭日益激烈，阿里小貸等互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展勢頭也蒸蒸日上，要想在激烈的逐殺中強者生存，積極創(chuàng)新、開發(fā)新市場、挖掘新的利潤點已經(jīng)成為各商業(yè)銀行迫在眉睫的任務(wù)。小微信貸由于與消費緊密相連，受經(jīng)濟周期波動的影響相對較小，具有良好的穩(wěn)定性和盈利性，已經(jīng)成為各商業(yè)銀行爭奪的新戰(zhàn)場。

關(guān)鍵詞：金融衍生產(chǎn)品；金融創(chuàng)新；小微貸款

一、我國商業(yè)銀行"小微貸"業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀

1.我國商業(yè)銀行開展金融衍生品業(yè)務(wù)的情況。當前，我國金融創(chuàng)新的步伐不斷加快，金融衍生品的種類也日益豐富，在社會經(jīng)濟發(fā)展的不同領(lǐng)域發(fā)揮著作用，勢頭向好，初具規(guī)模。（1）經(jīng)濟的快速發(fā)展推動著科技的進步，人們的認識水平也在不斷提高，商業(yè)銀行的經(jīng)營理念得到了提升。由依靠存貸款利息差的傳統(tǒng)經(jīng)營方式轉(zhuǎn)向積極開拓衍生品市場的多元化發(fā)展理念。例如：在開展傳統(tǒng)存款業(yè)務(wù)的同時，積極開發(fā)代銷金融理財產(chǎn)品；推出汽車消費貸款、信用消費貸款、短期旅游貸款等更加靈活，更符合市場需求的貸款品種，提高中間業(yè)務(wù)及金融衍生品業(yè)務(wù)收入，創(chuàng)新意識顯著提高。（2）金融衍生業(yè)務(wù)種類日益豐富，業(yè)務(wù)收入迅速增長。近幾年，我國商業(yè)銀行通過自身摸索和借鑒國際銀行業(yè)的成功發(fā)展經(jīng)驗，不斷開發(fā)新的金融衍生業(yè)務(wù)，努力拓展中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域，搭建了較為豐富的創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)品線，推動了營業(yè)利潤的增長。（3）金融衍生業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展拓寬了銀行的收入來源，但其在銀行整體業(yè)務(wù)中所占的比重仍然較低，并呈現(xiàn)高度集中的狀態(tài)，主要分布在規(guī)模較大的商業(yè)銀行，業(yè)務(wù)收入也相應(yīng)表現(xiàn)出集中的狀態(tài)。其中，資產(chǎn)規(guī)模排名前20位的商業(yè)銀行開展金融衍生品業(yè)務(wù)獲得的收入占據(jù)全部商業(yè)銀行同類業(yè)務(wù)總收入近90%的比例，市場競爭效率并不高。隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深入，相關(guān)政策對民營經(jīng)濟和小微企業(yè)的關(guān)注度不斷提升，商業(yè)銀行作為向企業(yè)發(fā)展提供輸血功能的金融機構(gòu)也面臨著更高的要求。

2.“小微貸”業(yè)務(wù)的概念界定及發(fā)展的重要性。“小微貸”業(yè)務(wù)，可以簡單理解為商業(yè)銀行向符合條件的小微企業(yè)授信或提供金融服務(wù)的業(yè)務(wù)。小微企業(yè)的界定主要從經(jīng)營規(guī)模、人員數(shù)量、管理權(quán)集中度三個方面進行考慮，不同的行業(yè)適用的劃分標準并不相同。以工業(yè)和信息傳輸業(yè)為例，工業(yè)企業(yè)員工人數(shù)在20人~30人之間，營業(yè)額在300萬元~2000萬元之間，可以認定為小微企業(yè)。信息傳輸業(yè)企業(yè)員工人數(shù)在10人~100人之間，營業(yè)額在100萬元~1000萬元之間，可以認定為小微企業(yè)。小微企業(yè)與傳統(tǒng)的中小企業(yè)相比，處在發(fā)展的初期階段，經(jīng)營情況尚不穩(wěn)定。因此，其貸款需求也呈現(xiàn)出“短”、“小”、“頻”、“急”的特點?！岸獭奔促J款期限短，滿足小微企業(yè)的生產(chǎn)需要即可?！靶　奔促J款金額小，避免資金閑置帶來的財務(wù)管理成本。商業(yè)銀行從自身風險控制的角度考慮，在小微企業(yè)固定資產(chǎn)規(guī)模有限的情況下，也會壓縮“小微貸”業(yè)務(wù)的單筆貸款規(guī)模?！邦l”指由于貸款需求的周期短、金額小，導致貸款申請的頻率增加?！凹薄敝感∥⑵髽I(yè)的發(fā)展通常缺乏合理規(guī)劃，資金的使用也難以進行合理安排，一旦出現(xiàn)資金缺口，就要及時補充，來保證經(jīng)營的正常進行。小微企業(yè)的經(jīng)營狀況是衡量經(jīng)濟健康程度與可持續(xù)性的重要指標。一旦經(jīng)濟趨向蕭條，小微企業(yè)最先受到?jīng)_擊，直接影響經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。2012年相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，注冊企業(yè)的總數(shù)中有近90%是小微企業(yè)，全年企業(yè)總產(chǎn)值的60%和企業(yè)總利稅的40%來自小微企業(yè)。小微企業(yè)規(guī)模雖小，但經(jīng)營靈活、分布廣，可以提供豐富的就業(yè)崗位，促進社會穩(wěn)定和諧。從商業(yè)銀行自身的角度來看，在金融創(chuàng)新步伐加快、互聯(lián)網(wǎng)金融強勢發(fā)展的局勢下，利潤空間逐漸縮小，中間業(yè)務(wù)隨著監(jiān)管政策的不斷完善，盈利能力受到?jīng)_擊。然而，“小微貸”業(yè)務(wù)具有期限靈活、利率水平高的特點，市場需求大，可以成為商業(yè)銀行利潤增長新的助推器。總之，“小微貸”業(yè)務(wù)的順利開展，可以解決勞動力就業(yè)不足的問題，推動經(jīng)濟發(fā)展，維護社會穩(wěn)定，增加商業(yè)銀行的利潤源泉，無論對社會還是對商業(yè)銀行自身的發(fā)展都是非常必要的。

3.我國金融政策對“小微貸”業(yè)務(wù)的扶持情況。2013年中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會對外了《關(guān)于深化小微企業(yè)金融服務(wù)的意見》。該《意見》指出，小微企業(yè)授信的客戶數(shù)量占該行企業(yè)授信總數(shù)，且最近半年每月月末平均授信余額占該行對企業(yè)授信的余額一定比例的商業(yè)銀行（通常東部沿海地區(qū)省份和計劃單獨列市的授信客戶數(shù)占比要在70%以上，其他省份在60%以上），各地銀監(jiān)局在對商業(yè)銀行進行綜合評估時，可允許其免于“每次進行批量申請的時間間隔要大于半年”的規(guī)定，同時進行多家同城支行的籌建。在小微信貸可能帶來的風險和合規(guī)監(jiān)管問題上，銀監(jiān)會通過差異化的考核進行管理。在權(quán)重法考核下，對達到“商業(yè)銀行對單個企業(yè)（或集團）的風險暴露低于500萬元，且占本行的信用風險暴露總額比例低于或等于0.5%”條件的小微貸款采用75%的風險權(quán)重，如果采用內(nèi)部評級法，則參照零售貸款選用優(yōu)惠的針對資本的監(jiān)管要求。風險暴露是金融業(yè)的專業(yè)術(shù)語，指小微企業(yè)一旦違約，商業(yè)銀行承受范圍內(nèi)的風險信貸余額。目前，監(jiān)管層積極鼓勵商業(yè)銀行發(fā)展“小微貸”業(yè)務(wù)，并選擇對小微企業(yè)金融服務(wù)成效斐然、風險管控能力強的商業(yè)銀行開展資產(chǎn)證券化試點，促進商業(yè)銀行小微信貸的發(fā)展，引導其根據(jù)小微企業(yè)自身的發(fā)展特點，提供相匹配的金融服務(wù)。

1.研究背景

人才是事業(yè)發(fā)展的基本保障。中國共產(chǎn)黨作為執(zhí)政黨歷來重視人才，在中國共產(chǎn)黨的百年奮斗歷程中，重視培養(yǎng)、團結(jié)、引領(lǐng)、成就人才。改革開放以來，我國的科學技術(shù)取得了突飛猛進的發(fā)展，高精尖成果碩果累累，中國成為世界科技創(chuàng)新的增長極。但是，作為科技成果交流傳播的載體，科技期刊的發(fā)展取得了一些成績，但是也面臨著一些問題，中文科技期刊成長速度遠遠不能跟上中國科技發(fā)展速度。追溯科技期刊的發(fā)展歷史，我國的科技期刊要比國外科技期刊缺少積累優(yōu)勢，國內(nèi)學術(shù)成果評價機制，唯SCI導向機制，某些高校、科研院所把核心期刊特別是SCI期刊論文當成成果評定的硬性指標，而我國SCI收錄的期刊相對國外要少，導致優(yōu)秀論文外流，中文科技期刊發(fā)展緩慢。[1]《中國科技期刊發(fā)展藍皮書（2020）》顯示，截至2019年年底，我國科技期刊總量為4958種，僅次于美國（12274種）和英國（6214種）。其中，中文科技期刊占絕大多數(shù)（4429種，89.33%）。2010—2019年，中國作者共發(fā)表SCI論文275.5萬余篇，其中2.2萬余篇發(fā)表在中國SCI收錄期刊上，占8.10%，中國作者貢獻了中國SCI收錄期刊85.06%的論文。[2]中文期刊發(fā)展有其大環(huán)境因素和機制的影響，中文科技期刊編輯人才培養(yǎng)的不足亦十分顯著。編輯人才作為中文科技期刊發(fā)展的重要必要條件和重要保障，是科技發(fā)展的堅實基礎(chǔ)。人才隊伍建設(shè)是科技期刊發(fā)展的重要組成部分，是創(chuàng)造一流科技期刊的中堅力量。復合型編輯人才是科技期刊出版的第一資源，高質(zhì)量的文化供給很大程度上取決于人才隊伍的高素質(zhì)。在知識服務(wù)產(chǎn)業(yè)中，人才是科技期刊內(nèi)容經(jīng)營最寶貴的財富，因此快速培養(yǎng)符合性科技期刊編輯是重中之重。[3]

2.編輯人才培養(yǎng)現(xiàn)狀

在龐大的期刊體系中，中文科技期刊發(fā)展呈差序化的發(fā)展格局，不同領(lǐng)域、不同學科、不同發(fā)展方向、不同宗旨的中文科技期刊運行模式也不盡相同[4]，導致編輯人才培養(yǎng)不足的原因也各有差異。但是總體來說，導致編輯人才缺乏的最大的原因是SCI的考核機制，高水平論文外流，讓編輯本身缺乏動力。小而散的運行模式弱化期刊人才培養(yǎng)的條件；編輯的邊緣化地位，難以激發(fā)編輯人才發(fā)展的自驅(qū)力；社會風氣浮躁，部分科研人員急功近利，學術(shù)不端時有發(fā)生，在破壞科研誠信的同時，也降低了科技期刊公信力，編輯人才培養(yǎng)產(chǎn)生社會阻力；期刊社運營中，工作流程繁復，缺乏擔當意識，編輯難以細細甄別論文是否失范，編輯個人的成長受限。[5]編輯人才成長速度緩慢，后備生力軍培養(yǎng)不足，但是建設(shè)科技強國的現(xiàn)實需求、建設(shè)世界一流科技期刊的戰(zhàn)略選擇、中文科技期刊的自身發(fā)展要求亟需高質(zhì)量的編輯人才隊伍。對科技期刊編輯應(yīng)該具有什么樣的能力和素質(zhì)，業(yè)界做了很多相關(guān)研究和總結(jié)。張青松認為科技期刊青年編輯應(yīng)該具有編輯專業(yè)素質(zhì)、學科專業(yè)素質(zhì)、溝通能力、總結(jié)能力；[6]李欣欣提出科技期刊編輯應(yīng)該具備“米字型”結(jié)構(gòu)的能力，即一橫為專業(yè)基礎(chǔ)知識，一豎為編輯學知識，其余四筆為科學研究方法、信息學、計算機應(yīng)用及英語知識；[7]劉德生等鑒于當前信息技術(shù)迅速發(fā)展的宏觀環(huán)境，提出：不再是單一的文字處理、出版規(guī)范、外語能力，而是更需要多元化的能力，既熟悉傳統(tǒng)出版，又懂互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，還懂得多種手段營銷，懂得市場運作能力；[8]高峻總結(jié)出新時代科技期刊青年編輯要有“三心”“二意”：堅定的信心、胸懷匠心、不忘初心，還有法治意識和市場意識；[9]劉珊珊等提出提升編輯的四力，即腦力、腳力、眼力、筆力，從而推動科技期刊的發(fā)展；[10]邢建春等提出復合型科技期刊編輯人才分編輯力型、技術(shù)型、資源型三級分級培養(yǎng)的方法路徑；[11]王笑笑等提出構(gòu)建結(jié)構(gòu)化合理、復合型、多層次，符合時代需要的編輯隊伍，從思想上、素質(zhì)上、能力上、創(chuàng)新性上創(chuàng)造一流科技期刊隊伍。[12]

3.編輯人才培養(yǎng)路徑

下文根據(jù)期刊的綜合評價要求，結(jié)合期刊發(fā)展的戰(zhàn)略步驟，提出編輯人才培養(yǎng)的路徑。首先著力提高編輯個人能力，能力包括保障出版工作出版業(yè)務(wù)能力、專業(yè)技術(shù)能力、經(jīng)營營銷能力、運用工具的能力，編輯人才能力結(jié)構(gòu)圖見圖1。圖1編輯能力結(jié)構(gòu)圖

摘要：現(xiàn)代企業(yè)在風險狀態(tài)下運作，無論是經(jīng)營的效率、效果，財務(wù)報告的可靠性，還是法律法規(guī)的遵循，均存在一定的風險。內(nèi)部控制則是在風險狀態(tài)下，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證，因此內(nèi)部控制可以看作是企業(yè)對其所面臨風險的一種防范和控制。通過制定合理的內(nèi)部控制制度，并確保其有效執(zhí)行，以實現(xiàn)企業(yè)對風險的規(guī)避、減少、共擔或接受。內(nèi)部控制實際上就是控制風險。在資金、技術(shù)都毫無優(yōu)勢的情況下，如何提高企業(yè)的競爭能力，是企業(yè)家們普遍關(guān)注的話題。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風險，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風險管理

1國內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告，標志著內(nèi)部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。

1新時期農(nóng)村金融業(yè)建設(shè)存在的不足

1.1農(nóng)村金融體系建設(shè)不合理。目前，一些農(nóng)村金融業(yè)的發(fā)展并沒有將戰(zhàn)略設(shè)計內(nèi)容與新時期農(nóng)村金融業(yè)發(fā)展條件相對接，這就使得一些農(nóng)村金融體系的建設(shè)工作很難憑借業(yè)務(wù)合理性的有效調(diào)整實現(xiàn)對新金融體系建設(shè)工作的支持。農(nóng)村一些金融業(yè)務(wù)對民間借貸的重視程度不足，而農(nóng)村在傳統(tǒng)文化因素的影響下，可以憑借傳統(tǒng)形式的民間借貸實現(xiàn)金融體系建設(shè)工作的諸多目的，保證農(nóng)村的民間借貸工作可以在金融業(yè)務(wù)體系的價值得到優(yōu)化處置的情況下，進一步按照金融體系合理建設(shè)的特點進行農(nóng)村金融業(yè)價值的分析處理。一些農(nóng)村的金融業(yè)務(wù)建設(shè)工作缺乏對金融體系特點的關(guān)注，這就使得民間傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)處理模式難以憑借金融體系的建設(shè)優(yōu)勢實現(xiàn)對借貸業(yè)務(wù)的規(guī)范化處理，很大程度上降低了農(nóng)村金融體系與現(xiàn)代金融業(yè)發(fā)展的對接緊密度。一些農(nóng)村金融業(yè)在具體發(fā)展的過程中，對于貸款已經(jīng)具備了一定的需求，但部分農(nóng)村金融體系的建設(shè)工作并沒有對銀行融資體系進行足夠?qū)捤傻奶幚?，導致一些農(nóng)村金融體系無法憑借經(jīng)濟發(fā)展的有利條件適應(yīng)金融業(yè)整體發(fā)展需求，不利于農(nóng)村經(jīng)濟建設(shè)工作得到優(yōu)化促進。1.2農(nóng)村居民金融素養(yǎng)不達標。完善農(nóng)村金融發(fā)展。農(nóng)村金融的發(fā)展狀況直接影響著當代農(nóng)村的經(jīng)濟發(fā)展，而農(nóng)村現(xiàn)在卻普遍存在著金融產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施差、資金不夠等諸多問題，且農(nóng)村信用社、農(nóng)業(yè)銀行等金融產(chǎn)業(yè)對農(nóng)村金融的單一性的壟斷使市場競爭不夠，服務(wù)質(zhì)量差，忽視農(nóng)村對保險、貸款、股票等中長期資本市場的需求，農(nóng)村金融體系儲蓄動員功能發(fā)揮充分，但儲蓄投資轉(zhuǎn)化效率普遍不高，甚至繼續(xù)惡化，導致農(nóng)村資金的大規(guī)模流失，阻礙農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。必須全面健全農(nóng)村金融機制，政府加大對金融發(fā)展的支持力度，打破農(nóng)村金融市場的壟斷，引進新企業(yè)，促進市場的合理競爭。金融產(chǎn)業(yè)積極引導居民的金融理念，讓居民在銀行不只停留在儲蓄的表層上，刺激農(nóng)村居民對信貸、保險的需求，促進農(nóng)村金融行業(yè)的發(fā)展。1.3農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)不充足。農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境是影響新時期農(nóng)村金融業(yè)整體發(fā)展質(zhì)量的關(guān)鍵性因素，但是一些農(nóng)村在進行具體的金融生態(tài)業(yè)務(wù)建設(shè)處理的過程中，缺乏對農(nóng)村金融業(yè)務(wù)質(zhì)量分析體系的關(guān)注，并沒有按照農(nóng)村的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)類別進行金融生態(tài)業(yè)務(wù)的應(yīng)用方案設(shè)計，難以保證資產(chǎn)管理性質(zhì)業(yè)務(wù)的價值可以在金融生態(tài)環(huán)境實現(xiàn)改善的情況得到優(yōu)化應(yīng)用。一些農(nóng)村在推進具體的金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)工作過程中，缺乏對信用度調(diào)查控制體系的關(guān)注，并沒有按照農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)的實際要求進行農(nóng)村具體信貸活動的設(shè)計，不利于農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境主體價值的實現(xiàn)。一些農(nóng)村金融環(huán)境優(yōu)化建設(shè)的策略缺乏對農(nóng)村信用性質(zhì)業(yè)務(wù)環(huán)境的關(guān)注，并不能按照城鄉(xiāng)一體化建設(shè)工作的推進特點進行整體信用度管理體系的建設(shè)，這就使得一些具備不良操作特征的農(nóng)村生態(tài)業(yè)務(wù)很難在經(jīng)營性工作的效率特征得到充分明確的情況下，順應(yīng)農(nóng)村居民的信用業(yè)務(wù)體系管控要求，很有可能在農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境無法得到改進的情況下，充分發(fā)揮對農(nóng)村具體融資工作的支持。1.4農(nóng)村金融業(yè)組織形式不完善。目前，一些農(nóng)村在推進具體金融業(yè)務(wù)的過程中，對于金融活動推進過程中的組織體系建設(shè)工作關(guān)注度不足，并沒有針對金融活動的實際要求進行金融工作組織形式的建設(shè)，使得一些農(nóng)村的金融工作難以充分發(fā)適應(yīng)資金運行風險，不利于金融工作憑借組織性優(yōu)勢實現(xiàn)經(jīng)驗累積與自我完善。一些金融組織的設(shè)置工作存在過于簡單化的問題，并不能保證金融業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的各類營利性因素充分發(fā)揮其指導價值，十分不利于金融機構(gòu)價值的充分體現(xiàn)。一些農(nóng)村金融機構(gòu)的建設(shè)依然受到行政性機構(gòu)建設(shè)理念的影響，使得一些金融機構(gòu)單純的憑借行政級別的理念加以建設(shè)，不利于完整適應(yīng)市場環(huán)境對于融資工作的實際需求，很大程度上降低了農(nóng)村金融工作的業(yè)務(wù)操作價值。一些農(nóng)村金融機構(gòu)的建設(shè)工作長時間保持在較為被動的地位，經(jīng)常需要相應(yīng)地方經(jīng)濟建設(shè)戰(zhàn)略而提供投融資服務(wù)，無法憑借市場經(jīng)營優(yōu)勢為融資業(yè)務(wù)領(lǐng)域爭取優(yōu)質(zhì)資源的支持。

2新時期農(nóng)村金融業(yè)務(wù)優(yōu)化發(fā)展策略

2.1提升農(nóng)村金融業(yè)務(wù)體系建設(shè)合理性。首先，農(nóng)村金融體系的建設(shè)業(yè)務(wù)需要強化對經(jīng)驗累積體系的關(guān)注，充分結(jié)合新時期農(nóng)村經(jīng)濟建設(shè)工作的實際需要，對金融業(yè)務(wù)體系建設(shè)過程中的戰(zhàn)略性因素進行價值判斷，為更多金融業(yè)務(wù)的直接優(yōu)化創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件。農(nóng)村金融業(yè)務(wù)的發(fā)展還必須強化對金融體系建設(shè)模式的關(guān)注，充分按照金融業(yè)務(wù)體系的價值分析特征，對諸多傳統(tǒng)文化因素對農(nóng)村非常規(guī)融資的影響加以調(diào)查，并對非常規(guī)融資的風險性因素進行分析，為農(nóng)村新金融業(yè)的發(fā)展開辟良好的思想認識基礎(chǔ)，保證新金融業(yè)的突出優(yōu)勢可以得到廣泛的認同與關(guān)注。要結(jié)合貸款業(yè)務(wù)的實際需求，對農(nóng)村現(xiàn)代金融業(yè)的優(yōu)化發(fā)展需求突破，并且結(jié)合農(nóng)村金融業(yè)務(wù)體系的建設(shè)特點，對更多金融體系優(yōu)化建設(shè)過程中的金融業(yè)務(wù)模式予以研究，保證更多的貸款活動可以在金融業(yè)務(wù)實現(xiàn)優(yōu)化運行的情況下與金融業(yè)優(yōu)化發(fā)展的實際條件相適應(yīng)，為金融業(yè)務(wù)模式價值的實現(xiàn)創(chuàng)造有利條件。2.2增強農(nóng)村居民金融素養(yǎng)。對農(nóng)村農(nóng)民進行專業(yè)化培訓，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)的現(xiàn)代化。城鄉(xiāng)一體化并不是指降低城市的地位去屈就農(nóng)村，而是將農(nóng)村的地位適當提高。城市化不是代表農(nóng)村、農(nóng)業(yè)的消失，而是意味著農(nóng)業(yè)應(yīng)該擺脫過去的散漫、無規(guī)則、不科學的生產(chǎn)經(jīng)營方式，建立現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)制度。現(xiàn)代農(nóng)業(yè)制度首先是機械化，機器代替手工勞作，大幅度地提升了工作效率，對農(nóng)民進行農(nóng)機具使用的培訓是必不可少的，農(nóng)機具使用范圍的擴大可以使單位內(nèi)農(nóng)民的生產(chǎn)管理范圍得到擴大，促進農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展?，F(xiàn)代農(nóng)業(yè)制度更是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的科學化，目前農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并不能滿足我國消費市場的需要，消費市場所需要的商品，以目前我國的農(nóng)業(yè)發(fā)展水平并不能生產(chǎn)，生產(chǎn)出來的農(nóng)產(chǎn)品因市場需求量小而過剩，循環(huán)阻礙農(nóng)業(yè)發(fā)展，因此對農(nóng)民進行農(nóng)業(yè)科學培訓是勢在必行的。2.3優(yōu)化農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境。農(nóng)村金融業(yè)的從業(yè)人員，必須強化對金融業(yè)務(wù)運行資質(zhì)的關(guān)注，并且結(jié)合新時期農(nóng)村金融業(yè)建設(shè)過程中的信用體系意識特點，對農(nóng)村整體信用考察模式加以研究，為中小型企業(yè)進一步適應(yīng)農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)需求創(chuàng)造有利條件。農(nóng)村金融業(yè)務(wù)體系的建設(shè)工作還要強化對信用意識管理特征的關(guān)注，并且根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟建設(shè)活動的特定需要，對農(nóng)民的信用意識優(yōu)化方案進行制定，以此保證具備不良操作特征的信用資源可以在金融業(yè)發(fā)展中發(fā)揮一定的作用，為農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境的逐步優(yōu)化提供示范性影響。農(nóng)村金融環(huán)境建設(shè)工作還要以省為單位，更好地借鑒當前行政性質(zhì)的機構(gòu)建設(shè)特點，并且憑借信用度管理業(yè)務(wù)的實際操作要求，對農(nóng)村地區(qū)諸多經(jīng)營性業(yè)務(wù)特征加以分析，為經(jīng)營效益優(yōu)勢的更好實現(xiàn)創(chuàng)造有利條件，憑借金融生態(tài)環(huán)境的建設(shè)進程實現(xiàn)對新時期農(nóng)村金融工作體系的優(yōu)化建設(shè)處理。2.4加大農(nóng)村金融業(yè)務(wù)機構(gòu)建設(shè)力度。首先，農(nóng)村金融工作的執(zhí)行人員需要加強對金融活動執(zhí)行過程中，組織形式建設(shè)工作的關(guān)注，有效地保證金融業(yè)務(wù)可以在執(zhí)行的過程中適應(yīng)資金資源優(yōu)化管控的實際要求，為資金業(yè)務(wù)體系的建設(shè)創(chuàng)造有利條件。要結(jié)合新時期農(nóng)村金融業(yè)務(wù)體系環(huán)境所發(fā)生的變化，對金融工作的主體執(zhí)行價值進行全面分析，結(jié)合可能出現(xiàn)的金融業(yè)務(wù)風險，對農(nóng)村金融工作執(zhí)行過程中的效益因素進行研究處置，為農(nóng)村金融業(yè)發(fā)展前景的明確處理創(chuàng)造有利條件。農(nóng)村金融機構(gòu)的建設(shè)工作還需要結(jié)合融資工作本身的資金收益特點，對融資工作的各階段風險進行預測，結(jié)合新時期農(nóng)村經(jīng)濟建設(shè)的具體要求進行金融業(yè)建設(shè)具體問題的分析設(shè)計，為金融機構(gòu)更好地實現(xiàn)其融資價值創(chuàng)造有利條件。農(nóng)村金融機構(gòu)建設(shè)機構(gòu)還需要在社會領(lǐng)域更好地尋求自身的優(yōu)勢地位，要結(jié)合金融機構(gòu)優(yōu)化建設(shè)過程中的資金控制體系特點，對金融工作的實際執(zhí)行價值進行全面的研究分析，為更多資金供給業(yè)務(wù)體系的優(yōu)化建設(shè)創(chuàng)造有利條件，并保證自身的服務(wù)性業(yè)務(wù)優(yōu)勢可以在金融業(yè)務(wù)體系的價值得到充分實現(xiàn)的情況下得到進一步推進。機構(gòu)建設(shè)的經(jīng)驗要結(jié)合金融環(huán)境特點進行管理細則制定，為農(nóng)村金融機構(gòu)的正常運作創(chuàng)造穩(wěn)定的外部環(huán)境。

3結(jié)論

新時期金融業(yè)的發(fā)展為社會各領(lǐng)域參與金融活動創(chuàng)造了有利條件，因此，從農(nóng)村金融業(yè)優(yōu)化建設(shè)的角度出發(fā)，針對新金融業(yè)務(wù)優(yōu)化建設(shè)的實際需要進行金融業(yè)務(wù)建設(shè)工作的完善化處理，對提升新時期農(nóng)村金融業(yè)整體發(fā)展水平，具優(yōu)十分重要的意義。

摘要：利率市場化是一項金融體制改革，是政府或貨幣當局逐步放松或放棄對利率的直接控制或限制，轉(zhuǎn)而由資金市場供求關(guān)系決定利率水平。實現(xiàn)利率市場化可以促進經(jīng)濟增長、提高金融服務(wù)效率、優(yōu)化資源配置，引導整個金融部門乃至全社會經(jīng)濟達到均衡。隨著中國加入WTO，我國的金融體制改革必須按國際慣例運行，利率市場化改革在我國勢在必行。然而，由于我國商業(yè)銀行長期處在利率管制的環(huán)境中，與外資銀行相比，對利率風險的控制和應(yīng)對措施仍停留在初級階段。因此，研究利率市場化對商業(yè)銀行，尤其是占我國金融主導地位的國有商業(yè)銀行的影響及其應(yīng)采取的對策對我國商業(yè)銀行來說具有十分重要的理論和實際意義。

本文站在商業(yè)銀行的角度，首先探討中國利率市場化改革進程中獨特的發(fā)展道路，接著分析市場利率化給我國商業(yè)銀行帶來的機遇與挑戰(zhàn)，最后，結(jié)合中國的國情，探討未來我國如何應(yīng)對利率市場化對商業(yè)銀行帶來的影響，應(yīng)該采取什么積極的措施。

關(guān)鍵詞：利率市場化商業(yè)銀行影響

一、我國利率市場化改革的進程

利率市場化是指中央銀行放松對商業(yè)銀行利率的直接控制，把利率的決定權(quán)交給市場，由市場資金供求狀況決定市場利率，市場主體可以在市場利率的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同金融交易和各自的特點自由決定利率。利率市場化要求政府放棄對利率的直接行政干預，但并不排除國家的宏觀間接調(diào)控，即中央銀行通過制定和調(diào)整再貼現(xiàn)率、再貸款率及公開市場買賣有價證券等間接調(diào)控手段形成資金利率。

(一）我國利率市場化的提出和基本思路

[摘要]本文選取2001年以前上市的979家A股公司2001-2003三年間的2937個觀察值為樣本，研究了公司多元化經(jīng)營與業(yè)績之間的關(guān)系。本文假定公司的多元化決策受包括公司價值在內(nèi)的諸多因素的影響，Hausmantest驗證了這一觀點，即多元化決策是內(nèi)生的。從對過剩資源的利用、獲得市場勢力和問題三個角度研究影響公司多元化決策的因素，通過建立聯(lián)立方程控制住多元化程度的內(nèi)生性之后，本文得出中國上市公司多元化程度與公司業(yè)績存在顯著正向變動關(guān)系的結(jié)論。數(shù)據(jù)顯示業(yè)績好、主業(yè)進入成熟期、第一大股東持股比例小于25%的企業(yè)傾向于從事多元化經(jīng)營，處于競爭激烈行業(yè)的企業(yè)更傾向于集中化。本文發(fā)現(xiàn)，多元化的動因可以部分解釋多元化溢價，但是管理層的winner-picking和其與公司價值利益的一致性是中國上市公司存在多元化溢價的根本原因。本文的研究為公司多元化經(jīng)營的選擇提供了經(jīng)驗證據(jù)。

[關(guān)鍵詞]多元化決策業(yè)績內(nèi)生性

1.引言

作為一種成長戰(zhàn)略，很多企業(yè)選擇多元化經(jīng)營。最初多元化的主要動力來源于對過剩資源的利用。在中國，計劃經(jīng)濟后期，正處于供不應(yīng)求的短缺經(jīng)濟，市場競爭體系沒有真正建立起來，部分企業(yè)的多元化經(jīng)營獲得了成功。而當外部環(huán)境發(fā)生變化，短缺經(jīng)濟變成生產(chǎn)相對過剩，國內(nèi)外市場由分割轉(zhuǎn)變?yōu)榻榆壓腿诤希偁幖觿е陆^大多數(shù)企業(yè)微利，甚至虧損經(jīng)營，因此出現(xiàn)了“多元化陷阱”的說法。

那么多元化究竟是不是一個好的經(jīng)營戰(zhàn)略？它會損害公司價值，還是增加公司價值？

理論上來看，公司多元化經(jīng)營通過內(nèi)部資本市場，能夠解決外部融資的交易成本和信息不對稱問題；擁有了內(nèi)部的融資工具，對于項目的選擇，公司經(jīng)理可以做出更優(yōu)的決策。但是，通過內(nèi)部資本市場獲得的資金容易造成對項目的過度投資，或?qū)衄F(xiàn)值為正的項目投資不足，而不是將公司利潤以股利的形式支付給小股東。國外多元化與企業(yè)價值關(guān)系大量實證研究的結(jié)果表明，多元化企業(yè)一般有較低的托賓Q值，減少企業(yè)的多元化程度則會提高企業(yè)價值，一些最新的研究認為折價并不是源于多元化而是由于其他原因。