導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略思考及建議一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

鼓勵(lì)企業(yè)“走出去”是我國(guó)經(jīng)濟(jì)對(duì)外開(kāi)放的一項(xiàng)發(fā)展戰(zhàn)略。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化，中國(guó)企業(yè)“走出去”勢(shì)在必然。*作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)繁榮的外向型開(kāi)放城市，近幾年企業(yè)在境外投資方面呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，取得了令人矚目的成績(jī)，同時(shí)也面臨一些問(wèn)題和困難。如何根據(jù)境外投資的特點(diǎn)，深入分析其發(fā)展中存在的共性和個(gè)性問(wèn)題及其利弊，總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步推動(dòng)貿(mào)易投資便利化，更好地引導(dǎo)企業(yè)走出去，成為當(dāng)前亟待研究的一大課題。

一、*企業(yè)“走出去”的現(xiàn)狀與特點(diǎn)

自1979年*市承接美國(guó)紐約大都會(huì)博物館“明軒”工程率先“走出去”以來(lái)，*企業(yè)已在全球80多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)展境外投資、對(duì)外工程承包和對(duì)外勞務(wù)合作業(yè)務(wù)。從1986年至2005年底，全市累計(jì)批準(zhǔn)各類境外企業(yè)245家，中方累計(jì)投資額17677萬(wàn)美元。進(jìn)入“*”以來(lái)，我市的境外投資又出現(xiàn)了新的熱潮。到2007年7月，新批境外投資項(xiàng)目79個(gè)，項(xiàng)目總投資26091萬(wàn)美元，其中中方對(duì)外投資額為17474萬(wàn)美元。*市境外投資采用并購(gòu)、參股、獨(dú)資、合資、合營(yíng)等多種投資方式，涉及資源開(kāi)采、汽車、建材、機(jī)械、研發(fā)、咨詢、批發(fā)、儀器儀表、紡織服裝、化學(xué)制品、塑料制品、商務(wù)服務(wù)等等行業(yè)，分布在美國(guó)、新加坡、以色列、柬埔寨、加拿大、德國(guó)、俄羅斯、法國(guó)、英國(guó)、香港等20多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。

（一）企業(yè)“走出去”欲望強(qiáng)烈。自2000年起，*市企業(yè)就抓住中國(guó)加入WT0機(jī)遇，開(kāi)始積極運(yùn)籌和實(shí)施海外發(fā)展戰(zhàn)略，境外投資項(xiàng)目在以傳統(tǒng)的生產(chǎn)、貿(mào)易企業(yè)為主的基礎(chǔ)上，逐漸擴(kuò)大到加工貿(mào)易、資源開(kāi)發(fā)、參股收購(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)投資、離岸型公司、高科技項(xiàng)目研發(fā)等形式。特別是2004年以來(lái)，境外投資突飛猛進(jìn)，*境外投資意向日益增多，行業(yè)范圍不斷擴(kuò)大，目前匯集的投資信息涉及采礦、冶金、建材、機(jī)械、五金、紡織、服裝、玻璃、食品加工、房地產(chǎn)、建筑、木材采運(yùn)等行業(yè)，計(jì)劃投資總額超過(guò)15億美元。

（二）優(yōu)勢(shì)民營(yíng)企業(yè)成為投資主體。目前，*有156個(gè)境外項(xiàng)目投資主體是民營(yíng)轉(zhuǎn)制企業(yè)。江蘇其元集團(tuán)是一家規(guī)?；?、多元化、綜合化的民營(yíng)企業(yè)，集團(tuán)專業(yè)生產(chǎn)各種高精密焊接鋼管、冷軋鋼帶、API石油輸送管、套管及制管設(shè)備。2006年經(jīng)過(guò)國(guó)家商務(wù)部核準(zhǔn)，其元集團(tuán)在埃塞俄比亞開(kāi)始實(shí)施3個(gè)投資項(xiàng)目，一個(gè)是總投資3億元、年產(chǎn)50萬(wàn)噸的東方水泥項(xiàng)目，另外兩個(gè)是首期投資4000萬(wàn)元、年產(chǎn)5萬(wàn)噸的東方鍍鋅焊管項(xiàng)目和首期投資3200萬(wàn)元、年產(chǎn)5萬(wàn)噸的東方彩鋼板項(xiàng)目。2006年底，其元集團(tuán)結(jié)合國(guó)家商務(wù)部出臺(tái)的有關(guān)規(guī)定，擬牽頭組織企業(yè)聯(lián)合體，著手創(chuàng)辦“埃塞東方工業(yè)園”。該項(xiàng)目已得到埃塞俄比亞領(lǐng)導(dǎo)人的高度關(guān)注，以距首都機(jī)場(chǎng)30公里處的一塊最寬闊的黃金地作為項(xiàng)目用地，并已承諾10個(gè)進(jìn)園項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅。江蘇沙鋼集團(tuán)是我市民營(yíng)企業(yè)的排頭兵，鋼和鋼材的產(chǎn)量均名列全國(guó)同行第四位。在為保障企業(yè)所需原材料供應(yīng)方面，沙鋼集團(tuán)在資源類“走出去”項(xiàng)目上走在了全市前列。2005年10月1日，沙鋼出資2173萬(wàn)澳元與武鋼、馬鋼、唐鋼等國(guó)內(nèi)鋼廠合作，與澳大利亞BHBP公司合營(yíng)的威拉拉項(xiàng)目正式運(yùn)營(yíng)。2007年3月，震雄銅業(yè)集團(tuán)出資600萬(wàn)元與香港金氏銅業(yè)有限公司聯(lián)合在泰國(guó)羅勇工業(yè)城設(shè)立震雄銅業(yè)集團(tuán)（泰國(guó)）公司，注冊(cè)資本1100萬(wàn)美元。目前，該合資企業(yè)主廠房等基礎(chǔ)工程正在加緊建設(shè)中，預(yù)計(jì)年底可正式投入生產(chǎn)。優(yōu)勢(shì)民營(yíng)企業(yè)在境外投資辦廠既順應(yīng)國(guó)家政策的變化，也拓展了企業(yè)的發(fā)展空間，從而邁出了民企國(guó)際化的堅(jiān)實(shí)步伐。

（三）投資方式中獨(dú)資、合資、并購(gòu)全方位出擊。雖然獨(dú)資、合資、合作等普通投資形式的項(xiàng)目仍然占絕大多數(shù)，但也出現(xiàn)了多種新型投資方式，如新中環(huán)保全額收購(gòu)加拿大沃森工公司，愛(ài)麗塑料收購(gòu)英國(guó)Eletile—UKLtd55％的股份，豐立集團(tuán)收購(gòu)FMG公司700萬(wàn)股權(quán)等。沙鋼集團(tuán)聯(lián)合瑞鋼聯(lián)集團(tuán)和香港泛亞礦產(chǎn)公司，通過(guò)設(shè)立香港公司收購(gòu)了澳大利亞ABM公司90％的股權(quán)。從其元集團(tuán)在埃塞俄比亞連續(xù)投資水泥、鍍鋅焊管、彩鋼板項(xiàng)目，以及規(guī)劃實(shí)施東方工業(yè)園項(xiàng)目的情況來(lái)看，*境外投資正在向批量型的集聚投資方向發(fā)展。

（四）項(xiàng)目投資回報(bào)較高。至2006年底，沙鋼合營(yíng)(澳大利亞)公司已生產(chǎn)鐵礦石692.9萬(wàn)噸，按股權(quán)比例銷售70萬(wàn)噸，稅前利潤(rùn)653.8萬(wàn)澳元，稅后利潤(rùn)456.5萬(wàn)澳元。豐立集團(tuán)認(rèn)購(gòu)的FMG700萬(wàn)股股票，認(rèn)購(gòu)時(shí)標(biāo)價(jià)1澳元／股，股票價(jià)格每股0.83澳元，目前己升至每股32.38澳元。波司登羽絨服是首個(gè)以自主品牌進(jìn)入瑞士市場(chǎng)的中國(guó)服裝品牌，如今已成功進(jìn)入美國(guó)、俄羅斯、日本、加拿大、韓國(guó)、瑞士等數(shù)十個(gè)國(guó)家和地區(qū)的市場(chǎng)。隨著進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的良好開(kāi)局，波司登公司先后在上海等地設(shè)立了4家外貿(mào)公司，并分別在美國(guó)、加拿大、俄羅斯、瑞士等國(guó)家設(shè)立分公司及專賣店。去年經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)，又在俄羅斯太陽(yáng)城區(qū)建設(shè)波司登國(guó)際友誼公司項(xiàng)目。每值冬季，在紐約、東京、溫哥華、巴黎等國(guó)際大都市都能看到“波司登”的羽絨服和品牌標(biāo)志。2006年波司登自營(yíng)出口和外貿(mào)出口額達(dá)到2.9億美元，刷新了年度出口創(chuàng)匯紀(jì)錄。

二、*市企業(yè)“走出去”中存在的主要問(wèn)題

實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，鼓勵(lì)和支持有條件的企業(yè)對(duì)外投資和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，是主動(dòng)應(yīng)對(duì)目前國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，破解各類發(fā)展難題，積極參與經(jīng)濟(jì)全球化，適應(yīng)新的發(fā)展歷史階段的客觀需要，也是把握未來(lái)可持續(xù)發(fā)展的重大舉措。從總體上看，當(dāng)前我市企業(yè)“走出去”仍處于起步階段，還存在不少制約因素，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）優(yōu)惠政策銜接脫節(jié)。一是目標(biāo)不清晰。一般而言，優(yōu)惠的政策導(dǎo)向性必須十分明確，必須緊扣國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)。一旦國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)發(fā)生變化，這些稅收優(yōu)惠也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整。改革開(kāi)放之初，我國(guó)主要依靠稅收優(yōu)惠政策吸引投資，并向外國(guó)投資者提供一系列稅收優(yōu)惠措施。時(shí)至今日，我國(guó)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生了顯著變化，稅收優(yōu)惠政策卻沒(méi)有根據(jù)經(jīng)濟(jì)的變化進(jìn)行調(diào)整，對(duì)外投資企業(yè)的稅負(fù)沒(méi)有減少，對(duì)我國(guó)基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目以及國(guó)家援外項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策傾斜不明顯，稅收優(yōu)惠與國(guó)家的整體發(fā)展規(guī)劃存在不同步的現(xiàn)象。二是優(yōu)惠手段單一。直接優(yōu)惠多，間接優(yōu)惠少。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)在稅收優(yōu)惠方式的操作上基本采用的是降低稅率、定期減免、再投資退稅等直接優(yōu)惠的措施，而對(duì)加速折舊、投資抵免、費(fèi)用扣除、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、特別準(zhǔn)備金以及延期納稅等方面的間接優(yōu)惠運(yùn)用較少，優(yōu)惠形式單一，這使得政府宏觀政策目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，造成投資結(jié)構(gòu)不合理。與加拿大、德國(guó)等一些較為發(fā)達(dá)的國(guó)家相比，我國(guó)稅收間接優(yōu)惠政策明顯不足，影響了我國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。三是缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性。目前，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策除在各稅的稅法或條例細(xì)則中作原則性規(guī)定外，一些具體的優(yōu)惠措施大部分是通過(guò)各個(gè)分散的行政規(guī)章來(lái)規(guī)定的。這種方式的規(guī)范性、整體性和透明度較差，且易造成稅收優(yōu)惠政策政出多門(mén)、權(quán)大于法、人為任意“優(yōu)惠”的現(xiàn)象，給稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施帶來(lái)極大的缺陷。

（二）境外投資考核機(jī)制缺失。長(zhǎng)期以來(lái)，各級(jí)政府比較注重對(duì)招商引資的考核，但缺少對(duì)“走出去”工作績(jī)效的考核，減弱了企業(yè)“走出去”的積極性。此外，主管部門(mén)對(duì)“走出去”工作缺少指導(dǎo)和統(tǒng)籌安排，以致有些企業(yè)境外投資項(xiàng)目的前期工作有時(shí)陷入無(wú)人問(wèn)津、無(wú)章可循的尷尬境地和無(wú)序狀態(tài)，延誤了項(xiàng)目的正常報(bào)批。

（三）“走出去”企業(yè)的政策導(dǎo)向不健全。目前，在扶持引導(dǎo)企業(yè)境外投資的稅收政策方面還缺乏導(dǎo)向性，力度不夠。一是扶持重點(diǎn)不突出。目前“走出去”的企業(yè)有國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)，投資類型有投資建廠、承包工程、技術(shù)設(shè)備輸出等等，國(guó)家稅收政策扶持的重點(diǎn)沒(méi)有突出在前景看好、又有競(jìng)爭(zhēng)力、有望在國(guó)際領(lǐng)域保持領(lǐng)先的項(xiàng)目上。二是宣傳導(dǎo)向不明顯。到海外投資，首要條件就是對(duì)準(zhǔn)備投資的國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、立法與稅制的每個(gè)環(huán)境進(jìn)行調(diào)查和論證，這關(guān)系到投資者的回收是否得到保證。從我們調(diào)查的情況看，“走出去”企業(yè)在海外承攬項(xiàng)目或投資，最需要掌握的是投資國(guó)的稅收法律、優(yōu)惠政策，而在國(guó)內(nèi)很難掌握這方面的信息，走出去后又要花大價(jià)錢(qián)、費(fèi)長(zhǎng)時(shí)間請(qǐng)當(dāng)?shù)貒?guó)家的律師或會(huì)計(jì)師進(jìn)行了解，有時(shí)錢(qián)花了，但還是事與愿違。目前這方面的宣傳和咨詢不到位，很難給要“走出去”的企業(yè)一個(gè)清晰、明確的判斷。三是扶持措施不到位，且可操作性不強(qiáng)。如關(guān)于鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展加工貿(mào)易的政策原則性規(guī)定多，能真正落實(shí)到企業(yè)的少，扶持范圍也有限。四是政策引導(dǎo)、協(xié)調(diào)不力。到目前為止，我國(guó)尚無(wú)海外投資的整體戰(zhàn)略和行業(yè)規(guī)劃，也沒(méi)有明確的產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)導(dǎo)向。由于對(duì)境外投資缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)，各部門(mén)、各地區(qū)之間以及企業(yè)之間各自為政，對(duì)外投資隨意性大，造成海外重復(fù)投資，惡性競(jìng)爭(zhēng)，影響我國(guó)境外投資的整體效益。五是保護(hù)措施不完善。在海外投資的保護(hù)制度上，缺乏海外投資保險(xiǎn)制度，對(duì)海外投資者在國(guó)外可能遇到的政治風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法提供充分的保護(hù)，使一些投資于政治風(fēng)險(xiǎn)較大國(guó)家的企業(yè)，如果遭受經(jīng)濟(jì)損失而可能得不到補(bǔ)償。

（四）跨國(guó)并購(gòu)實(shí)施難度較大。相對(duì)于“綠地投資”方式來(lái)說(shuō)，跨國(guó)并購(gòu)涉及更多的管理技術(shù)層面、文化層面甚至政治層面的問(wèn)題，因而顯得更加復(fù)雜。對(duì)企業(yè)而言，主要面臨著以下幾方面的外部制約和挑戰(zhàn)：一是國(guó)內(nèi)缺少并購(gòu)的法律保障和服務(wù)體系。目前，我國(guó)尚未建立起完善的對(duì)外投資法律體系，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)也缺乏相應(yīng)的咨詢、擔(dān)保等中介機(jī)構(gòu)和融資手段。而西方國(guó)家已基本形成了相對(duì)健全的對(duì)外投資法律體系，對(duì)外國(guó)企業(yè)并購(gòu)本國(guó)企業(yè)可能引發(fā)的壟斷等問(wèn)題也有明確的規(guī)定，同時(shí)具備高效運(yùn)行的資本市場(chǎng)、成熟健全的中介組織。二是并購(gòu)后的整合是企業(yè)面臨的一個(gè)難點(diǎn)。國(guó)際上關(guān)于并購(gòu)有一個(gè)“七七定律”，指70％并購(gòu)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)期望的商業(yè)價(jià)值，其中70％的并購(gòu)失敗源于并購(gòu)后的文化整合問(wèn)題?，F(xiàn)實(shí)中，中外雙方在文化理念、市場(chǎng)體制、法律體系尤其是勞工法上存在很多差異，這對(duì)并購(gòu)帶來(lái)重要影響。尤其是歐美、韓國(guó)和拉美等地的工會(huì)勢(shì)力很強(qiáng)，對(duì)員工解雇限制較嚴(yán)，國(guó)內(nèi)企業(yè)往往低估了這方面的力量。因?yàn)閲?guó)外企業(yè)懷疑中國(guó)企業(yè)兼并后的整合管理能力，往往在招投標(biāo)或拍賣過(guò)程中對(duì)中國(guó)企業(yè)更為苛刻。如張家港澳洋集團(tuán)和江蘇格瑪斯有限公司擬聯(lián)合出資325萬(wàn)歐元收購(gòu)德國(guó)格瑪斯、捷克SAMETEX兩家生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，如果成功，澳洋集團(tuán)和江蘇格瑪斯有限公司的產(chǎn)品可通過(guò)德國(guó)百年老店的品牌和全球的銷售網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入歐美市場(chǎng)，既可以大幅度提高產(chǎn)品的銷售價(jià)格和產(chǎn)量，又可以引進(jìn)國(guó)際先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，提高研發(fā)能力。但是最后反而被意大利公司以320萬(wàn)歐元競(jìng)拍成功，中國(guó)企業(yè)失去了一個(gè)難得的發(fā)展機(jī)遇。三是輿論環(huán)境不利于中國(guó)企業(yè)發(fā)展。多年來(lái)，低價(jià)格、低效率，在相當(dāng)程度上還是中國(guó)企業(yè)在海外尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家市場(chǎng)上的形象，導(dǎo)致有些被并購(gòu)企業(yè)所在國(guó)的工會(huì)組織、媒體、投資者等對(duì)中國(guó)企業(yè)持懷疑態(tài)度和偏見(jiàn)，一些國(guó)家的輿論界也經(jīng)常出現(xiàn)過(guò)激的言論或反應(yīng)。四是某些政治因素?fù)诫s其中。近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷提升，使境外同行產(chǎn)生了較強(qiáng)的戒心和抵觸情緒，甚至在政治上招致了更多的猜忌。一些發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家對(duì)資源和高端技術(shù)類并購(gòu)尤其敏感，由此導(dǎo)致中國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)受阻或失敗的例子并不鮮見(jiàn)。如2004年11月，中國(guó)五礦集團(tuán)意向收購(gòu)加拿大最大礦業(yè)企業(yè)諾蘭達(dá)，遭到了加國(guó)家主義者和民族主義者的強(qiáng)烈反對(duì)?！抖鄠惗嘈菆?bào)》發(fā)表社論，呼吁聯(lián)邦政府在處理該案時(shí)將政治和政策等因素納入考慮，有些議員和媒體還借口“人權(quán)”和“國(guó)企”問(wèn)題對(duì)加政府施壓，最終該項(xiàng)目因種種原因而擱淺。沙鋼集團(tuán)通過(guò)在香港設(shè)立合資公司，間接收購(gòu)澳大利亞ABM項(xiàng)目也純屬無(wú)奈和權(quán)宜之舉。

（五）境外項(xiàng)目扶持貸款難以落實(shí)。國(guó)家進(jìn)出口銀行對(duì)境外投資項(xiàng)目的貸款政策非常誘人，不但額度大、利息低，而且時(shí)間長(zhǎng)。企業(yè)只要拿出30％投資，就可以獲得其余70％本外幣貸款。但是從實(shí)際操作的情況來(lái)看，許多對(duì)外投資主體很難找到符合A級(jí)以上資質(zhì)并愿意提供低費(fèi)用擔(dān)保的企業(yè)，以致再好的信貸扶持政策也難以發(fā)揮實(shí)效。

三、關(guān)于*市實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略的建議

實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，應(yīng)著眼于“兩個(gè)資源”、“兩個(gè)市場(chǎng)”，提高組織程度，形成地方特色。就*而言，就是要選擇切合*實(shí)際，圍繞*經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，通過(guò)積極有效的預(yù)先作為，促使*企業(yè)“走出去”開(kāi)拓新的發(fā)展平臺(tái)和空間的同時(shí)，獲得服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)和母體企業(yè)發(fā)展的雙贏局面。

（一）完善稅收法律法規(guī)，有效管理“走出去”企業(yè)。鑒于目前針對(duì)“走出去”企業(yè)的稅收法律法規(guī)存在缺陷，為引導(dǎo)“走出去”企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，有必要對(duì)“走出去”企業(yè)的稅務(wù)登記、稅款申報(bào)繳納及政策性減免稅等做到明確規(guī)范，促進(jìn)“走出去”企業(yè)有序管理。一是根據(jù)《稅收征管法》授予的權(quán)限，將“走出去”企業(yè)納入稅務(wù)登記范疇，并修正現(xiàn)行的《稅務(wù)登記管理辦法》，明確“走出去”企業(yè)稅務(wù)登記的各項(xiàng)規(guī)范要求，為稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握和監(jiān)控稅源、合理配置征管資源、組織稅收征管活動(dòng)提供足夠的法律依據(jù)。二是修訂稅款申報(bào)繳納辦法。“走出去”企業(yè)不在境內(nèi)，分月或者分季預(yù)繳稅款難度較大，建議參照《境外所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》修訂企業(yè)境外所得申報(bào)辦法，即“在年度終了后30日內(nèi)，向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納”；如所得來(lái)源國(guó)與中國(guó)的納稅年度不一致，年度終了后30日內(nèi)申報(bào)納稅有困難的，可報(bào)經(jīng)中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在所得來(lái)源國(guó)的納稅年度終了、結(jié)清稅款后30日內(nèi)申報(bào)繳稅。三是調(diào)整政策性減免稅方式。對(duì)于“走出去”企業(yè)來(lái)源于境外所得，我們認(rèn)為不宜實(shí)行簡(jiǎn)單優(yōu)惠的稅率或先征后返等方式，因?yàn)檫@種方式比較容易滋生關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為，出現(xiàn)境內(nèi)利潤(rùn)外流和稅款流失等問(wèn)題。建議采用稅基優(yōu)惠方式，如允許“走出去”企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)虧損在以后納稅年度進(jìn)行稅前抵免等等。

（二）提高專業(yè)化水平，規(guī)范“走出去”企業(yè)稅收管理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)“走出去”企業(yè)稅收管理人員的專業(yè)化培訓(xùn)力度，并注重專業(yè)人才工作崗位的穩(wěn)定，以確?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)稅收管理已有機(jī)制和措施得到有效落實(shí)。一是加強(qiáng)培訓(xùn)，促進(jìn)與“走出去”相關(guān)人員的稅收知識(shí)更新。企業(yè)“走出去”已成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)戰(zhàn)略方針，“走出去”企業(yè)，尤其是大型涉外企業(yè)、跨國(guó)公司稅收管理人才需要多方面的綜合知識(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有戰(zhàn)略眼光，重點(diǎn)組織對(duì)“走出去”企業(yè)管理人員進(jìn)行稅收協(xié)定的專項(xiàng)培訓(xùn)和政策輔導(dǎo)工作，拓寬專業(yè)稅收管理人才的培訓(xùn)渠道，加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)實(shí)用的復(fù)合型專業(yè)人才。二是實(shí)行“走出去”企業(yè)登記報(bào)備制度，及時(shí)掌握相關(guān)的信息資料。在稅收法律法規(guī)未明確規(guī)范之前，有必要進(jìn)一步加強(qiáng)與外經(jīng)部門(mén)的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，緊密跟蹤“走出去”企業(yè)的有關(guān)情況和信息，在全面摸底查清有關(guān)“走出去”企業(yè)基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)進(jìn)行登記造冊(cè)，初步建立起“走出去”企業(yè)的基本檔案，進(jìn)一步了解和掌握“走出去”企業(yè)與國(guó)內(nèi)母公司、總公司的經(jīng)營(yíng)信息和業(yè)務(wù)狀況，并保持與“走出去”企業(yè)的經(jīng)常性聯(lián)系。同時(shí)要求境內(nèi)企業(yè)依法申報(bào)境外企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)收入和經(jīng)營(yíng)情況，在適時(shí)掌握涉稅信息的前提下，一方面適時(shí)提供稅收服務(wù)，一方面強(qiáng)化企業(yè)境外所得稅征管。三是加強(qiáng)稅收情報(bào)交換，做好反避稅工作。按照國(guó)家稅務(wù)總局的《稅收情報(bào)交換工作規(guī)程》，結(jié)合我市的實(shí)際情況，積極做好與“走出去”企業(yè)投資所在地國(guó)家的稅收情報(bào)交換工作，以防企業(yè)濫用稅收協(xié)定和我國(guó)鼓勵(lì)外商投資的優(yōu)惠政策，實(shí)施非法避稅和偷逃稅行為。從而逐步建立起以征管資料為基礎(chǔ)、以納稅大戶為重點(diǎn)、以審核評(píng)估為手段、以核實(shí)檢查為保證的相互監(jiān)督的涉外稅收反避稅機(jī)制，確保對(duì)“走出去”企業(yè)實(shí)施正常稅收監(jiān)管。

（三）完善“走出去”信息和政策服務(wù)。加大“走出去”專家咨詢服務(wù)力度，加強(qiáng)對(duì)“走出去”國(guó)家地區(qū)法律、法規(guī)和政策的研究，和提供境外市場(chǎng)需求、投資環(huán)境、法律法規(guī)、等信息。充分利用國(guó)家外交資源和商務(wù)資源，加強(qiáng)我市對(duì)外友好城市、友好組織、海外華僑組織和商會(huì)的關(guān)系，把握外事交往中的合作機(jī)會(huì)，更加有效地開(kāi)展國(guó)際合作與交流。構(gòu)建市場(chǎng)化、社會(huì)化、國(guó)際化的涉外中介組織支持體系，加強(qiáng)對(duì)境外投資分析、咨詢、會(huì)計(jì)、律師等方面的綜合配套服務(wù)。充分發(fā)揮對(duì)外投資促進(jìn)機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)與駐外使領(lǐng)館、商務(wù)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，協(xié)調(diào)好與國(guó)外商會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)的關(guān)系，為企業(yè)提供專業(yè)服務(wù)。充分運(yùn)用我國(guó)在世貿(mào)組織中的權(quán)利和所簽訂的各種政府間保護(hù)合作協(xié)定以及各種稅收互免、饒讓協(xié)議，加強(qiáng)雙邊經(jīng)貿(mào)磋商，減少、排除境外各種貿(mào)易投資摩擦，以便“走出去”的企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠。

（四）加大對(duì)“走出去”的金融支持力度。一是鼓勵(lì)各類銀行加強(qiáng)對(duì)海外投資和企業(yè)的信貸支持。用好進(jìn)出口銀行和商業(yè)銀行的出口信貸資金，在授信額度范圍內(nèi)，經(jīng)審批可通過(guò)境內(nèi)母公司提供擔(dān)保，為境外項(xiàng)目提供融資支持。鼓勵(lì)我市金融企業(yè)積極拓展經(jīng)常項(xiàng)目的履約保函等業(yè)務(wù)，推動(dòng)開(kāi)辦離岸業(yè)務(wù)的銀行努力擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍。吸引外資金融機(jī)構(gòu)發(fā)揮其海外網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，為海外經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供融資服務(wù)。二是加強(qiáng)對(duì)“走出去”企業(yè)的外匯支持。境內(nèi)投資主體進(jìn)行境外投資，可以使用自有外匯，國(guó)內(nèi)外匯貸款或通過(guò)人民幣購(gòu)匯解決。簡(jiǎn)化內(nèi)部審批環(huán)節(jié)，縮短大項(xiàng)目的審批周期。做好境外投資前期共同購(gòu)匯及匯出服務(wù)，對(duì)實(shí)物投資出口核銷進(jìn)行專業(yè)化管理。加強(qiáng)與境外投資相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的協(xié)作，為企業(yè)合理使用多種用匯方式提供政策咨詢。簡(jiǎn)化融資性對(duì)外擔(dān)保的管理手續(xù)，做好到境外設(shè)立特殊目的公司的配套服務(wù)。三是加強(qiáng)與中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司的合作。積極宣傳、引導(dǎo)企業(yè)用好出口信用保險(xiǎn)，發(fā)揮政府對(duì)出口信用保險(xiǎn)費(fèi)用的政策效用，提高企業(yè)海外投資經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)比例。鼓勵(lì)境外投資企業(yè)參保中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司海外投資險(xiǎn)，防范征收、戰(zhàn)爭(zhēng)、匯兌限制以及政府違約等政治風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)投保海外投資險(xiǎn)給予適當(dāng)保費(fèi)資助。

（五）調(diào)整“重引進(jìn)”、“輕輸出”的招商引資策略。積極開(kāi)展雙向投資的深層合作，探索“走出去”和“引進(jìn)來(lái)”相互結(jié)合、協(xié)調(diào)發(fā)展的新模式。如幫助企業(yè)和境外合作伙伴在我市設(shè)立合資企業(yè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)一段時(shí)間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理．培養(yǎng)一批外籍技術(shù)管理人員，再到境外共同投資生產(chǎn)，促進(jìn)投資雙方理想的合作基礎(chǔ)和雙贏發(fā)展空間的形成。

稅收服務(wù)與管理固然與實(shí)施企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略密切相關(guān)，但企業(yè)能否順利地、成功地“走出去”，與之關(guān)聯(lián)因素很多，需要方方面面共同努力。當(dāng)前，*企業(yè)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，必須在管理、技術(shù)、品牌、人才等多方面打好基礎(chǔ)，制定符合自身經(jīng)營(yíng)能力、資源條件和市場(chǎng)定位的實(shí)施步驟。同時(shí)在市場(chǎng)形勢(shì)瞬息萬(wàn)變、外部環(huán)境存在諸多不確定因素的情況下，還必須從實(shí)際出發(fā)，對(duì)既定目標(biāo)和步驟進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，及時(shí)作出調(diào)整，以使“走出去”順利并贏得成功。