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篇1

關(guān)鍵詞：農(nóng)村；審計(jì)；工作要點(diǎn)

中圖分類號(hào)： E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、引言

開(kāi)展農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督，實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)，是杜絕農(nóng)村財(cái)務(wù)管理混亂的一項(xiàng)重要措施。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)農(nóng)村生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以確定其是否真實(shí)、正確、合法、合理和有效的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象，包括農(nóng)村村、社合作經(jīng)濟(jì)組織，鄉(xiāng)村集體企業(yè)和經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體等，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)屬于政府授權(quán)的內(nèi)部審計(jì)。目前，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)和村干部換屆離任審計(jì)則成為規(guī)范村財(cái)管理的一項(xiàng)重要工作。

二、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)

（一）審計(jì)工作總體規(guī)劃

1.審計(jì)工作要早計(jì)劃早安排?？梢栽诒距l(xiāng)鎮(zhèn)挑選熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的人員，如果干部隊(duì)伍中人員不足，也可以挑選會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)精熟的原村會(huì)計(jì)參加，審前必須做好他們的培訓(xùn)領(lǐng)證工作，做到持證上崗。

2.設(shè)置表格。審計(jì)準(zhǔn)備工作中，應(yīng)多設(shè)計(jì)一些村財(cái)收支重點(diǎn)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表格，在使用中按需要隨機(jī)補(bǔ)充，有利于有關(guān)問(wèn)題的收集統(tǒng)計(jì)。

3.審計(jì)法律法規(guī)運(yùn)用。審計(jì)人員要學(xué)好用活有關(guān)村財(cái)管理方面的法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度。對(duì)違章違紀(jì)和違法的條例，能切合實(shí)際、實(shí)事求是地靈活運(yùn)用和引用，正確提出審計(jì)建議做出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)處理決定，或移交司法機(jī)關(guān)處理。

（二）組織工作組成員

1.審計(jì)安排。審計(jì)組應(yīng)3人以上組成。在年度村財(cái)審計(jì)或村干部換屆離任審計(jì)時(shí)，因面廣量大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以對(duì)轄區(qū)村按時(shí)間段安排各審計(jì)組成員專人負(fù)責(zé)主審，統(tǒng)分結(jié)合，必要時(shí)進(jìn)行集中審議、分析，防止因?yàn)槿藛T少難以對(duì)各村全面審計(jì)的問(wèn)題。

2.專人負(fù)責(zé)。每個(gè)審計(jì)小組可指定一位審計(jì)人員負(fù)責(zé)對(duì)所審村全程審計(jì)，負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)書的撰寫，同時(shí)做好復(fù)審復(fù)議，審計(jì)反饋等工作。

（三）審計(jì)收入項(xiàng)目重點(diǎn)

1.查合同?？梢酝ㄟ^(guò)查看村委會(huì)發(fā)包的經(jīng)濟(jì)合同，逐筆登記發(fā)包及上交收入，再逐筆核對(duì)賬目和收據(jù)，檢查有無(wú)據(jù)實(shí)入賬。

2.查賬表。從總賬收入賬戶和資金收支科目余額表中了解被審計(jì)單位的收入情況，掌握被審計(jì)村各年度收入的基本信息。

3.查收據(jù)。以上兩個(gè)環(huán)節(jié)了解后，對(duì)出納使用的收款收據(jù)存根進(jìn)行逐筆核查，特別對(duì)大額的收入應(yīng)查看會(huì)計(jì)作賬聯(lián)，核對(duì)賬等。如果發(fā)現(xiàn)收款收據(jù)有斷號(hào)，不同版本，涂改或整本存根丟失等現(xiàn)象，則應(yīng)重點(diǎn)集中精力審計(jì)。

（四）支出方面的審計(jì)重點(diǎn)

1.審憑證。支出方面的審計(jì)主要查看記賬憑證中的原始憑證，對(duì)各種賬簿憑證要總體查看一遍，認(rèn)真分析、注意四查，一查票據(jù)是否真假；二查票據(jù)是否開(kāi)支合情合理合法合財(cái)務(wù)制度；三查經(jīng)手人\證明人、審批人是否齊全，民主理財(cái)是否到位；四查大筆開(kāi)支有無(wú)疑點(diǎn)。再認(rèn)真細(xì)致地把有疑點(diǎn)和不符合法律法規(guī)和制度的開(kāi)支票據(jù)。按記賬憑證的年月、憑證號(hào)（第幾冊(cè)）票據(jù)開(kāi)支的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、金額、票據(jù)號(hào)碼、出處等，逐筆記錄好審計(jì)底稿。

2.取證據(jù)。對(duì)查出有疑點(diǎn)的票據(jù)，經(jīng)確認(rèn)后，復(fù)印件要蓋被審單位公章，主管簽名，再組織審計(jì)組成員合議并重點(diǎn)進(jìn)行復(fù)查，力求證據(jù)充分、確鑿。審計(jì)底稿和調(diào)查取證等文書必須由被審單位蓋公章、負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人簽名。審計(jì)人員應(yīng)有兩人以上當(dāng)場(chǎng)簽名。

（五）選擇專項(xiàng)審計(jì)

1.管理費(fèi)用審計(jì)。首先查看總賬、明細(xì)賬和記賬憑證是否賬賬、賬據(jù)相符。查村干部的誤工天數(shù)、月工資、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、福利、保險(xiǎn)、差旅費(fèi)、節(jié)假日費(fèi)用等是否按規(guī)定和制度開(kāi)支，是否經(jīng)過(guò)有關(guān)會(huì)議通過(guò)，有無(wú)超計(jì)劃，超標(biāo)準(zhǔn)、超限額?？蓪⑦@些內(nèi)容按各項(xiàng)指標(biāo)列表統(tǒng)計(jì)，看各個(gè)不同職務(wù)的村主干和成員月報(bào)酬、年報(bào)酬多少，從中尋找問(wèn)題。

2.其他開(kāi)支審計(jì)?？从袩o(wú)利用公款請(qǐng)客送禮的開(kāi)支，特別對(duì)月月天天有吃請(qǐng)，年開(kāi)支數(shù)額大的要認(rèn)真核查，查虛假列支以少報(bào)多，重復(fù)報(bào)銷等問(wèn)題。對(duì)有節(jié)假月份，查是否存在送禮物的開(kāi)支在伙食費(fèi)票據(jù)上報(bào)銷。

3.庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)。目的是審核村集體資金是否安全使用。入村或調(diào)賬審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)首先突擊對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，做到安排穩(wěn)妥行動(dòng)快，不出缺漏不走過(guò)場(chǎng)。

（六）基建工程項(xiàng)目的審計(jì)

1.審查基建項(xiàng)目的確定是否經(jīng)過(guò)村兩委研究、村民代表會(huì)議審議通過(guò)。以會(huì)議紀(jì)錄或決議為憑。

2.審查發(fā)包過(guò)程中，是否實(shí)行工程預(yù)決算，以書面預(yù)決算書為憑。

3.審查工程發(fā)包前，是否在15天前在公開(kāi)場(chǎng)合張貼招投標(biāo)公告，公告內(nèi)容是否公正、公平，有無(wú)故意設(shè)置限制公平的條件。

4.審查招標(biāo)過(guò)程是否透明，程序是否合理合規(guī)合法，有無(wú)弄虛作假，串標(biāo)、悔標(biāo)、壓價(jià)承包等現(xiàn)象。

5.審查中標(biāo)工程是否按期簽訂書面合同或協(xié)議。合同條款是否客觀公正，有無(wú)違反會(huì)議通過(guò)的內(nèi)容，認(rèn)真審核工程的每個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)是否合理合乎邏輯。

6.審查工程資金和物資是否按工程進(jìn)度支付，有無(wú)違反合同條款多付，超付款問(wèn)題。

（七）審計(jì)村集體資源資產(chǎn)發(fā)包是否正常

村集體資源資產(chǎn)，有山場(chǎng)、果場(chǎng)、林木、廠房、場(chǎng)地、魚塘、苗圃、養(yǎng)豬場(chǎng)、電站等。這些發(fā)包過(guò)程中，要做重點(diǎn)審計(jì)。

（八）嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)，做好取證工作

1.取證要依法，證據(jù)要確鑿，事實(shí)要清楚真實(shí)，才具有法律效力，不能疑似又不是，是是非非，真真假假不清楚。

2.審計(jì)工作底稿要真實(shí)記錄，認(rèn)真編寫不出差錯(cuò)，審計(jì)工作底稿是審計(jì)查證的事實(shí)依據(jù)，也是依法依規(guī)處理意見(jiàn)的必要依據(jù)，處理意見(jiàn)要做到一事一稿，記錄清楚程序合法。

3.審計(jì)組組長(zhǎng)要嚴(yán)格認(rèn)真審核審計(jì)工作實(shí)施程序的合法性，對(duì)取得的證據(jù)和編制的底稿全面認(rèn)真地查缺糾錯(cuò)，審核簽名。

（九）提質(zhì)的必要措施

1.審計(jì)要以組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)成員對(duì)查出的問(wèn)題要向組長(zhǎng)詳細(xì)匯報(bào)，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)的內(nèi)容、過(guò)程和質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任，對(duì)草擬審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)審核并上報(bào)。

2.審計(jì)組人員在審計(jì)執(zhí)法過(guò)程中，要嚴(yán)肅紀(jì)律，遵紀(jì)守法，做到不貪不占不參加吃請(qǐng)，依法履行崗位職責(zé)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，服從審計(jì)工作安排，保證審計(jì)質(zhì)量。

3.審計(jì)人員要對(duì)分工負(fù)責(zé)的審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)，做到分工到位、審計(jì)到位、復(fù)查到位、考核到位、嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)。

（十）做好審計(jì)回訪工作村集體財(cái)務(wù)審計(jì)，目的是為了促進(jìn)村財(cái)管理規(guī)范化、制度化，對(duì)違反財(cái)經(jīng)制度和法律法規(guī)的人員予以查處。所以，審計(jì)組對(duì)被審計(jì)村的審計(jì)報(bào)告和建議意見(jiàn)等執(zhí)行情況要進(jìn)行回訪，分別召開(kāi)黨員、村民代表和群眾參與的會(huì)議，多傾聽(tīng)他們的意見(jiàn)，接受群眾監(jiān)督，了解村兩委對(duì)審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改落實(shí)的情況。幫助村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)一步完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，招集村務(wù)監(jiān)督小組成員和村民小組長(zhǎng)以上干部培訓(xùn)會(huì)。學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)制度和管理知識(shí)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)的實(shí)際效果。

篇2

摘要 近年來(lái)，我國(guó)人民面臨的住房困境不斷加劇，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)這一問(wèn)題的有效應(yīng)對(duì)，國(guó)家進(jìn)一步加大了對(duì)保障性住房建設(shè)的投入力度。然而，保障性住房在為民眾提供福利的同時(shí)，也為某些不良操控行為的萌發(fā)創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。嚴(yán)格做好對(duì)于保障性住房建設(shè)的審計(jì)工作，便成為當(dāng)前國(guó)家規(guī)范該項(xiàng)目建設(shè)的首要環(huán)節(jié)。本文通過(guò)分析當(dāng)前保障性住房建設(shè)開(kāi)展審計(jì)工作的必要性，著重從幾個(gè)方面談?wù)摿嗽摴ぷ鲗?shí)施的要點(diǎn)。

關(guān)鍵詞 保障性住房 審計(jì)工作 必要性 要點(diǎn)

保障性住房建設(shè)作為當(dāng)前時(shí)期國(guó)家做出的一項(xiàng)社會(huì)福利政策，為解決人民的住房問(wèn)題提供了有效的幫助，使得當(dāng)前我國(guó)人民群眾面臨的住房困境在諸多方面實(shí)現(xiàn)了突破，切實(shí)地做到了惠民利民。但是，就目前保障性住房建設(shè)的實(shí)際工作狀況來(lái)看，該工作實(shí)施過(guò)程中，在資金運(yùn)用、項(xiàng)目規(guī)劃、購(gòu)房管理等方面均存在著非法操作的行為，嚴(yán)重阻礙了該工作應(yīng)當(dāng)具有的陽(yáng)光、透明的性質(zhì)，使得人民產(chǎn)生了對(duì)于國(guó)家政府管理部門的不滿，加強(qiáng)對(duì)該工作的有效審計(jì)已經(jīng)刻不容緩。

一、保障性住房建設(shè)開(kāi)展審計(jì)工作的必要性分析

我國(guó)作為社會(huì)主義民主國(guó)家，極其注重廣大人民的權(quán)益，政府部門致力于使各方面工作的開(kāi)展達(dá)到有利于民的目的，因此，在新時(shí)期，針對(duì)普通民眾的住房困難問(wèn)題，展開(kāi)了保障性住房的投資建設(shè)，并取得了顯著的成效。但是，該方面工作在當(dāng)前時(shí)期仍然存在著諸多問(wèn)題，急切需要審計(jì)工作為其提供必要的約束與規(guī)范。本文下面就從保障性住房的性質(zhì)與具體問(wèn)題兩個(gè)大的方面，談?wù)撘幌聦徲?jì)工作開(kāi)展的必要性：

（一）保障性住房性質(zhì)

保障性住房與商品性住房相對(duì)而言，它以中低收入的家庭為消費(fèi)對(duì)象，通過(guò)限定某些住房的價(jià)格、租金以及購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)，致力于幫助住房困難的家庭解決住房方面的問(wèn)題，是國(guó)家近幾年出臺(tái)的一項(xiàng)極其有力的惠民政策。從房源性質(zhì)來(lái)講，該住房是一系列住房的總稱，比如，廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房、公共租賃房以及限價(jià)商品房等，這些住房與普通商品房存在顯著的差異，可以有效地保障普通居民的利益，使國(guó)家某些存在住房困難的人群獲得幫助。

黨的十指出，相關(guān)部門要立足于市場(chǎng)配置及政府保障二者結(jié)合的制度管理基礎(chǔ)，制定出全面符合國(guó)家當(dāng)前住房需求的政策體系與體制機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)對(duì)于國(guó)家房地產(chǎn)市場(chǎng)的有效引導(dǎo)，推動(dòng)房?jī)r(jià)及消費(fèi)能力二者之間的相互適應(yīng)。近年來(lái)，國(guó)家對(duì)于保障性住房的資金投入、政策優(yōu)惠力度逐步加大，保障性住房建設(shè)各個(gè)方面的工作皆實(shí)現(xiàn)了大幅度的完善。但是，根據(jù)審計(jì)部門調(diào)查顯示，當(dāng)前仍有許多地方，存在著不重視該項(xiàng)建設(shè)工作、設(shè)計(jì)規(guī)劃水平低下等問(wèn)題，危害了國(guó)家及人民的利益，推動(dòng)審計(jì)工作的全方位、高效落實(shí)勢(shì)在必行。

（二）該工作具體問(wèn)題

1）鑒于保障性住房缺乏盈利性，國(guó)家某些地區(qū)對(duì)此類住房的重視程度不足，未能為該類住房制定完善的規(guī)劃布局方案，致使該類住房在公共配套設(shè)施、交通條件等方面的水平低下，且某些住房的內(nèi)部空間結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，影響了住戶的使用。而且，在進(jìn)行具體施工建設(shè)的過(guò)程中，還缺乏對(duì)于工程的有效管理，使得工程在材料選購(gòu)、工藝控制、技術(shù)設(shè)備選用等方面存在著極大的缺陷，房屋質(zhì)量安全水平低下。

2）我國(guó)保障性住房建設(shè)發(fā)展尚處于初級(jí)階段，政策方面的制定不夠完善，關(guān)于保障的方式范圍以及利益調(diào)節(jié)、政策邊界、退出機(jī)制等方面的規(guī)定不夠清晰明確，某些行為得不到法律制度的有效約束。而且，相關(guān)政策在逐步完善的過(guò)程中，還體現(xiàn)出了前后銜接不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，致使住房的購(gòu)買與管理方面出現(xiàn)了較多的沖突。同時(shí)，我國(guó)開(kāi)展保障性住房建設(shè)依然存在著資金方面的巨大缺口，資金不及時(shí)到位或者缺乏，直接阻礙了工程建設(shè)的進(jìn)度。

3）建設(shè)保障性住房，勢(shì)必要牽涉到征地拆遷等問(wèn)題，這方面的問(wèn)題牽涉到補(bǔ)償、安置等復(fù)雜問(wèn)題，容易拉長(zhǎng)住房建設(shè)的周期，使住房建設(shè)水平長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法實(shí)現(xiàn)提升。而且，政府部門在對(duì)某些申請(qǐng)住房的業(yè)主進(jìn)行信息調(diào)查以及核實(shí)時(shí)，普遍面臨著難以突破的困難，致使住房分配中的弄虛作假問(wèn)題十分嚴(yán)重，損害了符合條件的民眾的利益。同時(shí)，某些部門在對(duì)申請(qǐng)者的資格進(jìn)行審查時(shí)，還存在消極怠工、注重人情關(guān)系、不按照條件與程序進(jìn)行審批、不主動(dòng)提供相關(guān)的服務(wù)等不良現(xiàn)象。

二、保障性住房建設(shè)中審計(jì)工作實(shí)施的幾個(gè)要點(diǎn)

從上文內(nèi)容可以看出，我國(guó)保障性住房的建設(shè)依然存在諸多問(wèn)題，通過(guò)嚴(yán)格的審計(jì)工作，對(duì)這些問(wèn)題加以解決，是保證此類住房建設(shè)水平以及管理工作逐步取得完善的必然要求。因此，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人員要立足于各項(xiàng)問(wèn)題，努力推動(dòng)其審計(jì)工作的全面高效落實(shí)。本文下面具體談?wù)搸讉€(gè)審計(jì)工作要點(diǎn)：

（一）強(qiáng)化工程建設(shè)全過(guò)程管理

保障性住房建設(shè)必須具有優(yōu)化合理的設(shè)計(jì)，達(dá)到預(yù)定的質(zhì)量目標(biāo)，才能作為成品面向公眾開(kāi)放，因此，要開(kāi)展審計(jì)工作，首先就應(yīng)當(dāng)結(jié)合工程建設(shè)，做好對(duì)該工程的全過(guò)程管理。1）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在開(kāi)展其審計(jì)工作前，針對(duì)具體的建設(shè)項(xiàng)目制定出完善的審計(jì)清單，使審計(jì)工作全面涵蓋到項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同擬定、建設(shè)隊(duì)伍資格、設(shè)計(jì)方案、材料設(shè)備購(gòu)置、施工安全管理、工程質(zhì)量控制、項(xiàng)目資金預(yù)核算、竣工審核等方面，以保證該工程建設(shè)的性價(jià)比。2）審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)立足于資金方面的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)建設(shè)款項(xiàng)進(jìn)行專門管理，做好對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)，保證?？顚Ｓ靡约胺仲~核算的實(shí)現(xiàn)，還要在招標(biāo)之前審核預(yù)算標(biāo)底，以及其他環(huán)節(jié)的支出狀況，以切實(shí)保障建設(shè)資金的有效使用。

（二）加大對(duì)于負(fù)責(zé)部門的問(wèn)責(zé)

審計(jì)工作的實(shí)施，要重點(diǎn)以該工程項(xiàng)目歸屬的區(qū)域?yàn)橐罁?jù)，羅列清楚所有與該項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的負(fù)責(zé)部門、參與部門，通過(guò)全面的問(wèn)責(zé)工作的實(shí)施，以使保障住房的建設(shè)得到政府部門的支持。1）審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制要求該工程項(xiàng)目的政府負(fù)責(zé)部門通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、新聞、公告等方式，將該項(xiàng)目的建設(shè)清單、進(jìn)展?fàn)顩r、申請(qǐng)條件等進(jìn)行公示，并及時(shí)進(jìn)行相關(guān)信息的更新，以加強(qiáng)公眾對(duì)于該項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)，確保公眾具備足夠時(shí)間準(zhǔn)備申請(qǐng)資料，并且對(duì)該項(xiàng)目的負(fù)責(zé)部門進(jìn)行監(jiān)督。2）審計(jì)部門還要重點(diǎn)對(duì)負(fù)責(zé)部門關(guān)于該項(xiàng)目的立項(xiàng)資料進(jìn)行審計(jì)，從項(xiàng)目的選址、方案設(shè)計(jì)、公共配套設(shè)施建設(shè)等方面，督促政府部門做好對(duì)于項(xiàng)目的管理，確保該保障性住房在空間結(jié)構(gòu)、配套設(shè)施方面的完備性。

（三）完善申請(qǐng)人員的資格審查

1）審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)與該工程的政府負(fù)責(zé)人員聯(lián)系，組建完善、暢通、便捷的資格審查隊(duì)伍，比如，居委會(huì)、職能部門、房委辦三級(jí)審查，深入掌握申請(qǐng)者的住房、戶籍、收入、車輛、信用、計(jì)生狀況等信息，并展開(kāi)詳細(xì)的核對(duì)，以切實(shí)保證條件合格者的利益，將不符合條件的申請(qǐng)者資格取消。2）審計(jì)部門還應(yīng)當(dāng)聯(lián)合當(dāng)?shù)卣块T，做好對(duì)于選房方面的審計(jì)，比如實(shí)施電腦隨機(jī)搖號(hào)、申請(qǐng)者條件由高到底進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)搖號(hào)等手段，保證選房工作的透明、合理、公正、規(guī)范，以避免選房過(guò)程中因?yàn)槿饲殛P(guān)系而破壞他人利益的現(xiàn)象。3）審計(jì)部門還要努力做好對(duì)于擬定住房合同的審核，保證該住房合同在房屋面積、租住金額、時(shí)間、業(yè)主公約、入住、退出、非法轉(zhuǎn)租、隨意破壞等方面做出清晰詳細(xì)的規(guī)定，并且通過(guò)主動(dòng)提醒，以保證業(yè)主對(duì)于這些方面規(guī)定的掌握。

（四）開(kāi)展動(dòng)態(tài)化住房審計(jì)管理

1）審計(jì)部門要嚴(yán)格做好對(duì)于退出機(jī)制的審核，以做到對(duì)合法退出以及非法退出等行為的有效管理，切實(shí)推動(dòng)保障性住房管理工作水平的提升。在合法退出方面，退出機(jī)制應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)出因?yàn)楣ぷ髡{(diào)動(dòng)、生活條件改善或者其他合理的原因等退房的信息審核，而在非法退出方面則是要通過(guò)審核退出申請(qǐng)信息，對(duì)某些提供虛假信息或惡意隱瞞某些狀況的人員作出問(wèn)責(zé)規(guī)定。2）審計(jì)人員還要定期深入到保障性住房用戶中，調(diào)查他們對(duì)于住房的使用意見(jiàn)，以便于掌握該住房在質(zhì)量、資金等方面的管理信息，同時(shí)，還要定期掌握各個(gè)家庭在人均收入、人口狀況等方面信息的變動(dòng)，以及時(shí)補(bǔ)充訂正住房檔案信息，為開(kāi)展下一輪的住房申請(qǐng)以及管理工作提供資料，以推動(dòng)保障性住房工作的不斷完善。

三、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)今時(shí)代，我國(guó)政府部門對(duì)于保障性住房工程的建設(shè)賦予了極大的重視，并逐年加大了對(duì)于該工作的投入力度，力求為普通民眾提供住房方面的便利。因此，國(guó)家審計(jì)部門必須努力推動(dòng)審計(jì)工作的開(kāi)展，嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)于各負(fù)責(zé)部門以及參與部門的審計(jì)，以保證該工作在全面嚴(yán)格的審計(jì)環(huán)境中，不斷地取得進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1]王啟富，史斌，謝國(guó)光.當(dāng)前保障性住房建設(shè)與管理存在的問(wèn)題及對(duì)策.寧波經(jīng)濟(jì).2011（22）.

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自從有了審計(jì)這項(xiàng)工作，它在企業(yè)管理當(dāng)中起到了非常大的作用，在其中占據(jù)了非常重要的位置。內(nèi)部審計(jì)是一種傳統(tǒng)的審計(jì)方式，它在企業(yè)的管理得到了非常廣泛的應(yīng)用，但是，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展之下，電力企業(yè)也隨之不斷的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)逐漸的無(wú)法滿足現(xiàn)代電力企業(yè)的需求。持續(xù)審計(jì)是一種新型的審計(jì)方式，它在一定的程度上彌補(bǔ)了內(nèi)部審計(jì)不足的地方，逐漸在電力審計(jì)工作當(dāng)中受到了歡迎，發(fā)揮了自身非常大的作用。

一、持續(xù)審計(jì)的現(xiàn)狀

在國(guó)外，持續(xù)審計(jì)的理論已經(jīng)有了非常成熟的探究，但是在我國(guó)國(guó)內(nèi)，目前持續(xù)審計(jì)還處在起步的階段。持續(xù)審計(jì)在各個(gè)企業(yè)單位的實(shí)際應(yīng)用當(dāng)中，一些特定的條件是必須要滿足的。在如今這個(gè)科學(xué)發(fā)達(dá)的時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的運(yùn)用，在非常大的程度上對(duì)持續(xù)審計(jì)的發(fā)展起到了良好的推動(dòng)作用。在2011年中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在對(duì)審計(jì)方案的修訂當(dāng)中，對(duì)于持續(xù)審計(jì)良好的發(fā)展趨勢(shì)以及方向給予了有效的指導(dǎo)。持續(xù)審計(jì)的主要工作是通過(guò)實(shí)時(shí)審計(jì)以及計(jì)算機(jī)審計(jì)等方面的不同的審計(jì)方式，以此來(lái)通過(guò)審計(jì)人員對(duì)各個(gè)不同部門的信息情況進(jìn)行即時(shí)的監(jiān)督，在一定的程度上減少了審計(jì)的工作量，同時(shí)還增強(qiáng)了它的風(fēng)險(xiǎn)防范功能。

二、持續(xù)審計(jì)在電力審計(jì)工作中的作用

當(dāng)今在科學(xué)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)達(dá)的情況下，各個(gè)企業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變得越發(fā)的復(fù)雜，之前在電力審計(jì)中的內(nèi)部審計(jì)在這種復(fù)雜的環(huán)境當(dāng)中越來(lái)越滿足不了現(xiàn)代的發(fā)展需求。而持續(xù)審計(jì)是一種較為新型的設(shè)計(jì)方式，它在電力審計(jì)的工作當(dāng)中，不斷的發(fā)揮著它的優(yōu)勢(shì)和作用。在電力審計(jì)的工作當(dāng)中，持續(xù)審計(jì)能夠良好有效的利用自身的優(yōu)勢(shì)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)在電力審計(jì)工作當(dāng)中存在的一些隱藏性的問(wèn)題，有效的防止了欺詐行為的發(fā)生?，F(xiàn)在，可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）出現(xiàn)在大眾的視野當(dāng)中，使電力企業(yè)在電力審計(jì)工作當(dāng)中的一些財(cái)務(wù)的信息數(shù)據(jù)能夠進(jìn)行實(shí)時(shí)的傳遞與更新，在其中發(fā)揮著非常強(qiáng)大的作用。

1.構(gòu)建信息化環(huán)境

從我國(guó)目前的電力企業(yè)看來(lái)，大部分的都是規(guī)模比較大的大型電力企業(yè)。而在這種大型的電力企業(yè)當(dāng)中，電力審計(jì)工作相對(duì)來(lái)說(shuō)也比較的復(fù)雜，通常在實(shí)際的工作當(dāng)中，很容易會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，從而給電力企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)方面造成一定的損失。而持續(xù)審計(jì)是一種具有網(wǎng)絡(luò)化性能、信息化性能的先進(jìn)的審計(jì)方式，它擁有較為特殊的一種優(yōu)勢(shì)。因?yàn)榇笮偷碾娏ζ髽I(yè)當(dāng)中電力審計(jì)的工作具有一定的復(fù)雜性，所以這就決定了在審計(jì)工作當(dāng)中的特殊性質(zhì)。在電力企業(yè)當(dāng)中，分別的部門比較多，而信息化的管理方式能夠增強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通和協(xié)作，從而對(duì)電力審計(jì)工作起到了一定的積極的作用。

2.強(qiáng)化審計(jì)環(huán)境

和傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比的話，持續(xù)審計(jì)與之不同的是在審計(jì)的時(shí)間上具有實(shí)時(shí)性。在電力審計(jì)的工作當(dāng)中，傳統(tǒng)的審計(jì)方式在工作的應(yīng)用當(dāng)中十分的繁瑣，缺乏實(shí)時(shí)性，不容易發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，所以可能會(huì)造成一些損失。但是通過(guò)持續(xù)審計(jì)工作人員可以利用監(jiān)控來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)流程的運(yùn)作進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督了解，在電力審計(jì)的工作當(dāng)中起到了一定的作用。

三、持續(xù)審計(jì)在電力審計(jì)工作中的應(yīng)用

1.健全制度

在一個(gè)電力企業(yè)當(dāng)中，對(duì)于持續(xù)審計(jì)應(yīng)用的部門具有一定的范圍，工作人員先要將持續(xù)審計(jì)的制度進(jìn)行健全。對(duì)于一個(gè)電力企業(yè)當(dāng)中的電力審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，要發(fā)現(xiàn)各個(gè)部門之間適合使用持續(xù)審計(jì)的流程，從而完善電力企業(yè)中電力審計(jì)工作中的持續(xù)審計(jì)的制度。在這一過(guò)程當(dāng)中，要注意著重點(diǎn)，根據(jù)各個(gè)電力企業(yè)當(dāng)中所擁有的獨(dú)特的特點(diǎn)，尤其要對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)管理以及電力審計(jì)工作總的信息進(jìn)行有效的監(jiān)管。要根據(jù)各個(gè)企業(yè)單位中電力審計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)，充分的從顧客以及財(cái)務(wù)等等多方面進(jìn)行考慮，從而使持續(xù)審計(jì)的制度得到良好的完善。

2.進(jìn)行信息數(shù)據(jù)分析

在各個(gè)企業(yè)單位的電力審計(jì)工作當(dāng)中，要利用持續(xù)審計(jì)工作來(lái)對(duì)審計(jì)的信息以及數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析，以此來(lái)盡快的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，盡快的解決問(wèn)題，從而有效的避免產(chǎn)生一些不必要的經(jīng)濟(jì)損失。在各個(gè)企業(yè)單位的電力審計(jì)工作當(dāng)中，持續(xù)審計(jì)對(duì)其各個(gè)方面進(jìn)行了良好有效的監(jiān)督。其中監(jiān)督的主要內(nèi)容是有效的保證監(jiān)督的電力審計(jì)工作流程中的有效性。為各個(gè)企業(yè)單位的電力審計(jì)工作的工作流程來(lái)制定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，為電力審計(jì)工作中的數(shù)據(jù)信息監(jiān)理模型，在企業(yè)單位的電力審計(jì)工作當(dāng)中，要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行合理的工作安排，如果違反了相關(guān)的規(guī)定，那么設(shè)定的監(jiān)控程序就會(huì)發(fā)出違反規(guī)定的報(bào)告，相關(guān)的工作人員要利用相關(guān)的方法來(lái)進(jìn)行調(diào)查。這種方式，在一定程度上減少了電力審計(jì)工作的工作量，同時(shí)還提高了審計(jì)工作的工作效率。同時(shí)，持續(xù)審計(jì)還可以對(duì)電力審計(jì)工作當(dāng)中審計(jì)的信息數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行那個(gè)鑒證，使用相關(guān)的測(cè)試工具，以此有效的確保電力審計(jì)工作中審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

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關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；工程造價(jià)；建筑工程項(xiàng)目

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和人們需求的日益膨脹，傳統(tǒng)的建筑工程項(xiàng)目事后審計(jì)模式存在著越來(lái)越多的缺陷，致使整個(gè)工程實(shí)施過(guò)程出現(xiàn)了監(jiān)督“盲區(qū)”。為有效解決問(wèn)題，促進(jìn)建筑工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，對(duì)建筑工程項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)就顯得尤為重要。

一、建筑工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)留意的問(wèn)題

由于還沒(méi)有統(tǒng)一的操作規(guī)程，且跟蹤審計(jì)在大多數(shù)地方審計(jì)機(jī)關(guān)剛剛開(kāi)展，因而對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)和理解釋度也不盡一致。筆者認(rèn)為，跟蹤審計(jì)要注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

1確保審計(jì)的獨(dú)立性

在任何情況下，審計(jì)監(jiān)督都不能替代項(xiàng)目管理，要把堅(jiān)持審計(jì)的獨(dú)立性放在重中之重。跟蹤審計(jì)人員，要經(jīng)常到施工現(xiàn)場(chǎng)了解情況，對(duì)于重大的建筑工程項(xiàng)目，甚至長(zhǎng)駐施工現(xiàn)場(chǎng)，但不能成為“萬(wàn)金油”、“擋箭牌”，只能作為審計(jì)部門的信息員，將收集到情況直接反饋到審計(jì)機(jī)關(guān)研究處理，由審計(jì)組及時(shí)向工程指揮部反饋審計(jì)意見(jiàn)，以利整改。通俗地說(shuō)，審計(jì)人員要同建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)檢等項(xiàng)目管理人員分清職責(zé)，切忌審管不分。比如有些建設(shè)單位提出要求，請(qǐng)審計(jì)部門幫助編制標(biāo)底、參與評(píng)標(biāo)，或有一些具體的事情請(qǐng)審計(jì)“拍板”等，對(duì)這些已超出了審計(jì)職責(zé)范圍的事情，審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)不宜答應(yīng)或發(fā)表意見(jiàn)。

2目標(biāo)和重點(diǎn)要明確

跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)頗費(fèi)人力和時(shí)間的審計(jì)模式，如果目標(biāo)不明確，必然是“出力不討好”，導(dǎo)致“重點(diǎn)不突出缺點(diǎn)突出，成果不大風(fēng)險(xiǎn)大”的不良后果。所以，要在搞好審前調(diào)查、做好審計(jì)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、重要性、建設(shè)周期、審計(jì)力量投入等因素來(lái)確定跟蹤的方式，把握好審計(jì)重點(diǎn)，明確審計(jì)目標(biāo)，科學(xué)合理地制定實(shí)施方案，不能“眉毛胡子一把抓”。對(duì)于重大項(xiàng)目可派專人長(zhǎng)駐工地進(jìn)行駐場(chǎng)跟蹤審計(jì)，一般項(xiàng)目可在關(guān)鍵點(diǎn)上實(shí)行定點(diǎn)跟蹤、平時(shí)則分階段進(jìn)行定期審計(jì)，即定點(diǎn)審計(jì)和定期審計(jì)相結(jié)合。

3善于溝通協(xié)商、充分調(diào)動(dòng)各方的積極性

對(duì)于建筑工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)而言，控制造價(jià)是最主要的目標(biāo)，圍繞這個(gè)目標(biāo)，要充分發(fā)揮所有項(xiàng)目參與方的作用，不能“包打天下”。比如，根據(jù)規(guī)定，工程監(jiān)理的職責(zé)包括質(zhì)量、進(jìn)度和投資控制。但是實(shí)際工作中，監(jiān)理的工作重心多放在工程質(zhì)量和工程進(jìn)度控制上，甚至還有一些建設(shè)方、施工方和監(jiān)理方聯(lián)手“對(duì)付”審計(jì)的現(xiàn)象。針對(duì)這種情況，要通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)監(jiān)理費(fèi)、工程建設(shè)資金撥付進(jìn)度進(jìn)行控制，力促監(jiān)理利施工單位真正負(fù)起責(zé)任。

4要敢于發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

跟蹤審計(jì)人員要掌握并及時(shí)了解材料價(jià)格、建筑施工、招投標(biāo)等方面的知識(shí)，要能把握建設(shè)過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)上的審計(jì)重點(diǎn)，敢于發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，履行監(jiān)督職能，不能隨大流，對(duì)一些明顯不符合法律、法規(guī)、規(guī)范或有爭(zhēng)議的做法不能聽(tīng)之任之。

二、建筑工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)

建筑工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有審計(jì)范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜、方法靈活、階段性較強(qiáng)的特點(diǎn)。因此，對(duì)建筑工程項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，要合理安排審計(jì)時(shí)間和審計(jì)資源，有力把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。

1建筑工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段

跟蹤審計(jì)是保證建筑工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的前提準(zhǔn)備階段審計(jì)是對(duì)建筑工程項(xiàng)目開(kāi)工前的主要工作實(shí)施審計(jì)的過(guò)程。包括建筑工程項(xiàng)目審批程序?qū)徲?jì)、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)、設(shè)計(jì)概算審計(jì)、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)、拆遷審計(jì)、工程招投標(biāo)審計(jì)、工程量清單編制審計(jì)、建筑工程項(xiàng)目環(huán)境審計(jì)和前期財(cái)務(wù)審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容。這一階段審計(jì)，重點(diǎn)是評(píng)價(jià)建筑工程項(xiàng)目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防作用，使建筑工程項(xiàng)目符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，為建筑工程項(xiàng)目的順利實(shí)施奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而從源頭防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

2建筑工程項(xiàng)目實(shí)施階段

跟蹤審計(jì)是保證建筑工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵實(shí)施階段審計(jì)是指從項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)至項(xiàng)目竣工決算之前，對(duì)建筑工程項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)，是整個(gè)建筑工程項(xiàng)目審計(jì)的核心部分。主要包括內(nèi)部控制制度審計(jì)，工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)，工程物資采購(gòu)審計(jì)，物資核算、管理審計(jì)，待攤投資審計(jì)，基建收入審計(jì)，監(jiān)理履職情況審計(jì)，環(huán)保項(xiàng)目執(zhí)行情況審計(jì)，建筑工程項(xiàng)目投資支出審計(jì)，概算執(zhí)行情況審計(jì)和宏觀事項(xiàng)審計(jì)。這一階段審計(jì)的主線是合同與概預(yù)算的執(zhí)行情況，重點(diǎn)把握設(shè)計(jì)變更與索賠情況，嚴(yán)格監(jiān)督資金的使用過(guò)程。通過(guò)對(duì)建筑工程項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)，可以及時(shí)督促建設(shè)單位建立健全管理制度，規(guī)范項(xiàng)目管理；可以防止出現(xiàn)超概現(xiàn)象，確保建設(shè)投資計(jì)劃的完成；可以監(jiān)督建設(shè)資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計(jì)劃外項(xiàng)目和非生產(chǎn)性項(xiàng)目。

3建筑工程項(xiàng)目竣工階段

跟蹤審計(jì)是實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)的保證竣工階段審計(jì)主要是指建筑工程項(xiàng)目效果審計(jì)，是對(duì)交付使用的建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行后評(píng)估，驗(yàn)證建筑工程項(xiàng)目是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。其審計(jì)的主要內(nèi)容包括：工程量清單決算審計(jì)，結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計(jì)，建筑工程項(xiàng)目總投資審計(jì)，建筑工程項(xiàng)目投資效果審計(jì)。通過(guò)建筑工程項(xiàng)目竣工階段審計(jì)，可以全面、客觀地反映建筑工程項(xiàng)目實(shí)際達(dá)到的效果，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的效益和效果目標(biāo)。

三、建筑工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的創(chuàng)新

1創(chuàng)新建筑工程項(xiàng)目

跟蹤審計(jì)理念一是堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從投資管理體制、機(jī)制、制度、效益著眼，實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、合法性審計(jì)與經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審計(jì)和評(píng)價(jià)貫穿于建筑工程項(xiàng)目各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。二是樹(shù)立“人才強(qiáng)審”的理念，適當(dāng)引進(jìn)工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律等短缺人才，全面提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，促進(jìn)建筑工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

2健全和完善建筑工程項(xiàng)目

跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度跟蹤審計(jì)是建筑工程項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建筑工程項(xiàng)目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等，為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

3準(zhǔn)確把握建筑工程項(xiàng)目

跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間跟蹤審計(jì)作為績(jī)效審計(jì)的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間。建筑工程項(xiàng)目情況不同，介入的時(shí)間也就不同，控制點(diǎn)也就有所不同。要將審計(jì)貫穿于建設(shè)的全過(guò)程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。

4要正確定位建筑工程項(xiàng)目

跟蹤審計(jì)介入深度在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)成為建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)重要的控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員頻繁介入建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供被審計(jì)單位糾偏和改進(jìn)工作。這就容易使審計(jì)人員偏離審核監(jiān)督者的定位，而侵入管理者的職責(zé)范圍，跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會(huì)土崩瓦解。因此，開(kāi)展跟蹤審計(jì)必須明確對(duì)此加以界定并嚴(yán)格遵守。審計(jì)人員應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時(shí)，強(qiáng)調(diào)依法獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督。

5跟蹤審計(jì)要重點(diǎn)抓好現(xiàn)場(chǎng)審核取證

項(xiàng)目實(shí)施中，審計(jì)組適時(shí)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，采取審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方法，采用拍照、錄像、全球衛(wèi)星定位技術(shù)等先進(jìn)手段，對(duì)項(xiàng)目的原始地理、地貌、隱蔽工程、路基填筑高程等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取證，并調(diào)查建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位現(xiàn)場(chǎng)管理人員履行職能情況，掌握大量的第一手資料，為提高審計(jì)效能奠定基礎(chǔ)。

篇5

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；供電企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要一部分，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)自身內(nèi)部財(cái)務(wù)控制、防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞方面有著一定的約束力。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也能有效降低外部檢查的風(fēng)險(xiǎn)，在規(guī)范電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面發(fā)揮著重要作用。下面就對(duì)內(nèi)部審計(jì)在供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用進(jìn)行一個(gè)具體的分析。

一、內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部必不可少的一個(gè)工作流程和環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行監(jiān)督約束的一個(gè)有效途徑。在電力領(lǐng)域內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的主要職能是監(jiān)督職能和服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能主要是指對(duì)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)進(jìn)行自上而下的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)所具有的監(jiān)督職能對(duì)供電企業(yè)的發(fā)展有關(guān)鍵性的影響，可以最大限度保證供電企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)安全，避免在財(cái)政資金使用支出上出現(xiàn)差池。主要監(jiān)督內(nèi)容是企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)審計(jì)可以衡量企業(yè)的各項(xiàng)收支是否與規(guī)定相符、各方面的資料是否準(zhǔn)確、真實(shí)，這可以確保供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)方面不會(huì)出現(xiàn)重大問(wèn)題，如果在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題，企業(yè)也可以通過(guò)審計(jì)結(jié)果及時(shí)進(jìn)行改正，最終使企業(yè)的利益得到最大保障。在有的供電企業(yè)中由于缺乏內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)督，使得企業(yè)資金在用度支出方面出現(xiàn)了問(wèn)題而沒(méi)有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，最終為企業(yè)的資金安全埋下了安全隱患，誘發(fā)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的產(chǎn)生。經(jīng)濟(jì)效益下滑等情況，嚴(yán)重影響著供電企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，究其原因內(nèi)部審計(jì)工作不到位就是一個(gè)關(guān)鍵因素。電力系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的另一個(gè)職能就是服務(wù)職能，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能主要是指審計(jì)工作的開(kāi)展及內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果可以為供電企業(yè)其他項(xiàng)的工作提供一個(gè)基礎(chǔ)性的服務(wù)。比如電力企業(yè)在做下一步的投資規(guī)劃時(shí)，其需要以各方面的基本數(shù)據(jù)為依據(jù)，在這種情況下內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù)就可以發(fā)揮一定的作用，對(duì)資金的劃分、投資方向都能提供一個(gè)良好參考，為其提供基礎(chǔ)性的服務(wù)。

二、內(nèi)部審計(jì)的主要方法

進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)可以有多種審計(jì)方法可供選用，主要有順查法、逆查法和抽查法，這幾種方法可以在不同的情況下加以使用，都能起到良好的審查結(jié)果。順查法是按照企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生順序進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容有會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等，順差法可以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的環(huán)節(jié)依次進(jìn)行審計(jì)，防止出現(xiàn)漏洞，能體現(xiàn)出審計(jì)的全面性。另一個(gè)是逆查法，逆查法與順查法審計(jì)順序相反，這種方法是在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，從問(wèn)題出發(fā)逆向?qū)徲?jì)直到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在。抽查法是運(yùn)用一定的抽樣方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行審計(jì)，常用的抽樣方法有隨機(jī)抽樣、等距抽樣、PPS抽樣，抽查法可以提高審計(jì)的效率，可以在保證審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)減輕審計(jì)負(fù)擔(dān)，使審查的效率得以有效提高。

三、內(nèi)部審計(jì)在供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

1.可以保障供電企業(yè)財(cái)務(wù)安全

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的有效監(jiān)督和管理，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以最大限度的保證供電企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。首先，內(nèi)部審計(jì)可以時(shí)刻關(guān)注到供電企業(yè)各項(xiàng)資金的走向，對(duì)每一項(xiàng)支出收入都會(huì)有一個(gè)詳細(xì)的審查，如果在審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)資金流向有可疑的情況，審計(jì)人員可以對(duì)這種狀況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)出問(wèn)題的環(huán)節(jié)，使企業(yè)對(duì)之進(jìn)行調(diào)查，找出問(wèn)題癥結(jié)。其次，企業(yè)資金的用度、收支的額度、收支的頻率等內(nèi)部審計(jì)都可以對(duì)之進(jìn)行有效監(jiān)管，保證企業(yè)資金和財(cái)務(wù)狀況的安全。

2.內(nèi)部審計(jì)有助于提高企業(yè)管理水平

內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中對(duì)各方面發(fā)揮一定的評(píng)估審查作用，同時(shí)也有助于企業(yè)管理水平的提高。在企業(yè)管理中需要各方面的參考，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)供電企業(yè)各個(gè)方面的審查為企業(yè)管理提供部分參考信息。比如內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)資金的審查，可以得到資金在各方面的用度，資金的收入支出狀況狀況。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)管理安排時(shí)就可以以此為依據(jù)，調(diào)整管理方案，使企業(yè)管理工作更加合理有效。

3.內(nèi)部審計(jì)可以增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部多方面的審計(jì)，可以有效找到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中的管理漏洞，并且通過(guò)審計(jì)可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。內(nèi)部審計(jì)是供電企業(yè)內(nèi)部對(duì)自身狀況的一個(gè)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的加強(qiáng)同時(shí)也能有效應(yīng)對(duì)外部審計(jì)，使整個(gè)供電企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力得到提高。在供電企業(yè)中，尤其是企業(yè)財(cái)會(huì)這一塊，容易出現(xiàn)狀況。財(cái)會(huì)直接關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的資金管理，這一方面也容易產(chǎn)生各種弄虛作假的情況，有的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員會(huì)對(duì)公司賬務(wù)做不真實(shí)的記錄，這就使企業(yè)的部分?jǐn)?shù)據(jù)出現(xiàn)了虛假性，當(dāng)企業(yè)以此為依據(jù)做出決策時(shí)就容易出現(xiàn)決策失誤的情況。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)等信息的審計(jì)，能保證這些數(shù)據(jù)的真實(shí)性，為企業(yè)的決策提供真實(shí)參考，使企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力得到增強(qiáng)。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)在供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮的作用充分保障了供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全和規(guī)范，供電企業(yè)在以后應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)自身的監(jiān)督作用，加強(qiáng)自身“免疫功能”，使內(nèi)部審計(jì)的作用和優(yōu)勢(shì)得到更好發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

[1]何立志.內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用探究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息， 2012（01）：117.

篇6

今年我局堅(jiān)持把法制宣傳教育工作放在重要位置，作為審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容來(lái)抓，年初落實(shí)了全年的法制宣傳教育的工作要點(diǎn)和工作內(nèi)容，使法制工作與審計(jì)工作同部署、同檢查、同考核、真正做到及時(shí)、準(zhǔn)確落到實(shí)處。同時(shí)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展法制宣傳教育的第六個(gè)五年規(guī)劃》的要求，我局明確了局長(zhǎng)為組長(zhǎng)、分管副局長(zhǎng)為副組長(zhǎng)的法制宣傳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，法規(guī)科作為職能科室，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和檢查法制宣傳教育等日常工作，安排專職法制宣傳聯(lián)絡(luò)員，根據(jù)實(shí)際情況深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，宣講法律法規(guī)，解決法律問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員學(xué)法執(zhí)法情況的檢查監(jiān)督。全局的法制宣傳教育工作形成了黨政領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，全局干部共同參與的格局。

做好特約審計(jì)員工作和內(nèi)審人員的繼續(xù)教育工作

按照《市特約審計(jì)員工作管理辦法》和我局制定的具體工作辦法，今年做好第四屆特約審計(jì)員的總結(jié)工作和新一屆特約審計(jì)員的聘用工作，繼續(xù)邀請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)員參與審計(jì)項(xiàng)目方案匯報(bào)會(huì)，項(xiàng)目的過(guò)程匯報(bào)會(huì)、隨訪被審計(jì)單位，進(jìn)一步了解我局審計(jì)干部廉政勤政情況的有關(guān)情況，檢查審計(jì)干部依法行政行為，促進(jìn)依法審計(jì)水平的提高。根據(jù)《審計(jì)署2008年至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》的要求和市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)有關(guān)的規(guī)定，我局在今年下半年舉辦了內(nèi)審人員后續(xù)教育課程培訓(xùn)班，對(duì)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了重點(diǎn)培訓(xùn)，組織區(qū)部門和單位內(nèi)審負(fù)責(zé)人定期參加區(qū)內(nèi)審人員例會(huì)，交流內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)培訓(xùn)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識(shí)。

多種形式的法制宣傳教育工作

一是組織學(xué)習(xí)。為了更好地完成2012年全年的審計(jì)工作，組織全局干部參加了市局組織的集中業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)范講解、經(jīng)濟(jì)犯罪相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)講座、廉政教育等內(nèi)容，重點(diǎn)學(xué)習(xí)了《市審計(jì)條例》。本局還修訂了本區(qū)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案和其他財(cái)政收支情況等4個(gè)審計(jì)工作方案并組織學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)市審計(jì)局業(yè)務(wù)處室領(lǐng)導(dǎo)介紹市局優(yōu)秀項(xiàng)目的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。二是組織全局干部撰寫審計(jì)論文。組織全局干部撰寫2012年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流文章，積極上報(bào)我局績(jī)效審計(jì)開(kāi)展的典型經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)我區(qū)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的典型經(jīng)驗(yàn)，撰寫《關(guān)于建立區(qū)管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系研究》上報(bào)市審計(jì)局審計(jì)科研課題。三是圍繞本區(qū)憲法宣傳周開(kāi)展《審計(jì)法》的宣傳工作。我局通過(guò)加大對(duì)《市審計(jì)條例》的宣傳力度，把貫徹落實(shí)《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》、《市審計(jì)條例》作為推進(jìn)審計(jì)工作的重要機(jī)遇，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，依法行政，為促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)。

篇7

【關(guān)鍵詞】 戰(zhàn)略管控；內(nèi)部審計(jì)

一、戰(zhàn)略管控模式

集團(tuán)總部對(duì)下屬企業(yè)的管理模式劃分為“財(cái)務(wù)管控型”、“戰(zhàn)略管控型”、“運(yùn)營(yíng)管控型”三種基本管控模式。戰(zhàn)略管控型集團(tuán)由于較為合理的平衡了財(cái)務(wù)管控型和運(yùn)營(yíng)管控型與這兩個(gè)集權(quán)和分權(quán)的極端模式，目前世界上大多數(shù)集團(tuán)公司都采用或正在轉(zhuǎn)向這種管控模式。在該管控模式下，集團(tuán)總部對(duì)下屬單位具有實(shí)質(zhì)性影響，下屬單位也具有一定的自。集團(tuán)總部負(fù)責(zé)集團(tuán)的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和集團(tuán)整體的戰(zhàn)略規(guī)劃，各下屬企業(yè)還要制定自己的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，提出達(dá)成規(guī)劃目標(biāo)所需投入的資源預(yù)算，各下屬單位負(fù)責(zé)在規(guī)劃范圍內(nèi)日常的經(jīng)營(yíng)管理。為確保集團(tuán)整體價(jià)值大于集團(tuán)內(nèi)各下屬單位價(jià)值的簡(jiǎn)單加總，集團(tuán)總部、各戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位、下屬單位三個(gè)層次之間需進(jìn)行明確的管理功能界定。集團(tuán)總部作為戰(zhàn)略實(shí)施監(jiān)控者，檢驗(yàn)集團(tuán)戰(zhàn)略在效果和操作上的合理性，以便合理配置資源，獲取整個(gè)集團(tuán)協(xié)同效應(yīng)。

二、戰(zhàn)略管控模式下內(nèi)部審計(jì)的重要性分析

（1）解決信息不對(duì)稱的需要。隨著規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部不得不進(jìn)行分權(quán)處理，戰(zhàn)略管控實(shí)際就是平衡總部權(quán)力和下級(jí)機(jī)構(gòu)權(quán)利的選擇。作為企業(yè)集團(tuán)，基于上下級(jí)單位的位級(jí)關(guān)系，充斥著委托―關(guān)系。由于信息披露方式、時(shí)間等的限制，不能保證上報(bào)的各種信息的準(zhǔn)確性，信息不對(duì)稱常常引起逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程，即使不出現(xiàn)各種損失浪費(fèi)和貪污、舞弊等現(xiàn)象，也不能保證人嚴(yán)格按照委托人的要求執(zhí)行相關(guān)戰(zhàn)略任務(wù)，確保戰(zhàn)略方向性工作。為了保證委托人的利益，包括財(cái)務(wù)信息的各類戰(zhàn)略信息應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確的上報(bào)決策層并有相關(guān)的配套體質(zhì)保證這些信息的及時(shí)、準(zhǔn)確。（2）加強(qiáng)戰(zhàn)略執(zhí)行力的需要。戰(zhàn)略執(zhí)行力是指通過(guò)一套有效的系統(tǒng)、組織、文化和行動(dòng)計(jì)劃管理方法等把戰(zhàn)略決策轉(zhuǎn)化為結(jié)果的能力。彼得德魯克認(rèn)為：管理學(xué)中有兩個(gè)永恒的話題，就是“做正確的事”和“正確地做事”。戰(zhàn)略執(zhí)行力的推進(jìn)通常是一個(gè)體系，需要管理工具和管理手段。內(nèi)部審計(jì)為戰(zhàn)略推進(jìn)提供了重要手段，發(fā)揮的鑒證、監(jiān)督、引導(dǎo)、咨詢等作用促進(jìn)了決策層戰(zhàn)略意圖的傳達(dá)，保障戰(zhàn)略執(zhí)行的方向性和執(zhí)行深度的實(shí)施。（3）制度化管控的需要。制度是企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作成文的規(guī)則，帶有根本性和全局性。制度建設(shè)對(duì)于克服人治、尋求內(nèi)部規(guī)范等有極大好處，良好的制度建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)必備的條件之一。內(nèi)部審計(jì)工作廣泛依賴制度建設(shè)，審計(jì)工作以制度為標(biāo)桿的特性反過(guò)來(lái)引導(dǎo)企業(yè)完善制度建設(shè)，促進(jìn)戰(zhàn)略的科學(xué)制度和有效實(shí)施。制度必須適合公司的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)及管理水平，因此內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的“惡法非法”問(wèn)題回溯制度制定，為企業(yè)制度化建設(shè)增加重要的手段。

三、戰(zhàn)略管控模式下內(nèi)部審計(jì)的工作要點(diǎn)

（1）工作思路轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略執(zhí)行力。2001年IIA定義指出：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)。通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。戰(zhàn)略管控模式下的審計(jì)工作，為了“幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”，應(yīng)關(guān)注戰(zhàn)略執(zhí)行情況的校驗(yàn)，鑒證戰(zhàn)略執(zhí)行效果，并在戰(zhàn)略執(zhí)行鑒證的基礎(chǔ)上，利用相關(guān)信息進(jìn)行分析判斷，為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行提供咨詢服務(wù)。關(guān)注戰(zhàn)略執(zhí)行情況實(shí)際上已把內(nèi)部審計(jì)工作從事后事中型轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)測(cè)型的工作，雖這種工作以事前事中結(jié)論為基礎(chǔ)，但由于有戰(zhàn)略規(guī)劃的參考，審計(jì)結(jié)果與之對(duì)比可有效的預(yù)測(cè)未來(lái)。（2）審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略控制。戰(zhàn)略控制通常體現(xiàn)為四個(gè)計(jì)劃的控制：戰(zhàn)略計(jì)劃、投資計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作計(jì)劃和人力資源計(jì)劃。通常戰(zhàn)略計(jì)劃作為總體框架，投資、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、人力資源計(jì)劃作為分計(jì)劃配合。戰(zhàn)略計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)主要關(guān)注執(zhí)行情況與既定戰(zhàn)略的匹配度，以此來(lái)驗(yàn)校既定戰(zhàn)略的完成情況，分析戰(zhàn)略執(zhí)行過(guò)程中的困難及反過(guò)來(lái)驗(yàn)校既定戰(zhàn)略的準(zhǔn)確性。其重要意義在于審計(jì)企業(yè)發(fā)展方向，通過(guò)偏差分析，提出對(duì)策。是內(nèi)部審計(jì)中層次較高、增值空間最具彈性的項(xiàng)目。投資、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、人力資源計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)較為接近?；趹?zhàn)略管控模式的需求，對(duì)這些控制計(jì)劃的審計(jì)工作應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注與戰(zhàn)略管控有關(guān)的方面。（3）目前工作的難點(diǎn)。要提升內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，必須適應(yīng)企業(yè)管控需求。戰(zhàn)略管控模式下內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行，內(nèi)部審計(jì)工作僅僅涉及事后風(fēng)險(xiǎn)分析，內(nèi)部控制等常規(guī)領(lǐng)域遠(yuǎn)未達(dá)到為企業(yè)增值的目的。目前各單位內(nèi)部審計(jì)面臨的環(huán)境、人員素質(zhì)、工作方法等還難以承擔(dān)上述工作職能。

參考文獻(xiàn)

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一、高科技企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題剖析

在現(xiàn)階段高科技企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中受到管理意識(shí)、組織機(jī)構(gòu)、管理方法等因素影響，依然存在著影響審計(jì)質(zhì)量的問(wèn)題。這些問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制定不夠完善。

在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定發(fā)揮著重要作用。但是在現(xiàn)階段的計(jì)劃制定中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)依然淡薄，沒(méi)有在審計(jì)計(jì)劃中充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素的重要作用。其主要表現(xiàn)在以下的兩點(diǎn)：一是審計(jì)計(jì)劃中缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制內(nèi)容。部分企業(yè)在審計(jì)計(jì)劃制定中缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作內(nèi)容，造成了審計(jì)計(jì)劃不完善的問(wèn)題。二是計(jì)劃內(nèi)容過(guò)多，影響了風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)行。在現(xiàn)階段企業(yè)審計(jì)計(jì)劃的制定中，有些企業(yè)過(guò)于追求審計(jì)內(nèi)容的詳細(xì)與全面，在計(jì)劃內(nèi)容中羅列了過(guò)多的內(nèi)容。這就影響審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素審計(jì)工作的質(zhì)量，會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提高。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差，內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果有待提高。

在現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)工作應(yīng)該有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，這是審計(jì)工作特殊的工作性質(zhì)決定的。但是在高技術(shù)企業(yè)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性依然較差。其主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)機(jī)構(gòu)受到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者、財(cái)務(wù)管理者對(duì)審計(jì)工作的制約與影響較大，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正獨(dú)立審計(jì)作用。二是審計(jì)人員的組成中缺乏獨(dú)立審計(jì)人員，或是獨(dú)立審計(jì)人員受到的人為因素影響較大。三是部分企業(yè)甚至將審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置為財(cái)務(wù)或監(jiān)察部門的下屬部門，嚴(yán)重的干擾了審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。這些審計(jì)機(jī)構(gòu)問(wèn)題的存在，會(huì)造成審計(jì)工作結(jié)果中出現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、結(jié)果誤差大等問(wèn)題，嚴(yán)重的影響審計(jì)工作質(zhì)量，甚至造成審計(jì)失敗的情況出現(xiàn)。

（三）企業(yè)審計(jì)管理缺乏整體概念，審計(jì)方法相對(duì)滯后。

在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，整體審計(jì)的進(jìn)行對(duì)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高可以起到極大的作用。但是在現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，這種整體審計(jì)的概念依然沒(méi)有得到重視。這主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：一是在審計(jì)過(guò)程中，其主要還是依靠審計(jì)機(jī)構(gòu)自身完成審計(jì)工作，缺乏企業(yè)其他部門的主動(dòng)協(xié)助與參與。二是在審計(jì)過(guò)程中，依然采用事后審計(jì)的工作方式，缺乏從計(jì)劃預(yù)算、設(shè)計(jì)生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)過(guò)程的全面審計(jì)監(jiān)控概念。特別是在審計(jì)方法中，采用的依然是落后的審計(jì)技術(shù)，難以實(shí)現(xiàn)整體審計(jì)要求。

二、完善高科技企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的若干對(duì)策

隨著高科技企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)的提高，針對(duì)其中存在的主要問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人員結(jié)合實(shí)踐內(nèi)容，利用以下的對(duì)策進(jìn)行了應(yīng)對(duì)。

（一）不斷強(qiáng)化現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理中，特別是在審計(jì)計(jì)劃的制定與執(zhí)行過(guò)程中，審計(jì)管理與工作人員需要在審計(jì)過(guò)程中不斷地強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念。其主要的工作內(nèi)容包括了以下兩點(diǎn)：一是在內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定與執(zhí)行過(guò)程中，重視審計(jì)內(nèi)容中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)建立。利用將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、管理與控制內(nèi)容合理的添加的審計(jì)過(guò)程中的方式，強(qiáng)化審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。二是在審計(jì)過(guò)程中增加對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的重視程度，在實(shí)際工作中提升風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)質(zhì)量與有效性，為審計(jì)質(zhì)量的整體提高提供支持。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，除了可以提高審計(jì)自身質(zhì)量外，還可以在企業(yè)中利用審計(jì)模式構(gòu)建有效科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，是一項(xiàng)一舉兩得的重要工作模式。

（二）以財(cái)務(wù)管理部門為核心，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)性與獨(dú)立原則對(duì)于審計(jì)質(zhì)量有著重要影響。在實(shí)際的內(nèi)部設(shè)計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立應(yīng)秉持以下的原則理念。一是以財(cái)務(wù)管理部門工作核心，確保審計(jì)的專業(yè)性原則。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，其審計(jì)的內(nèi)容、方法等因素都與財(cái)務(wù)管理工作有關(guān)。而在審計(jì)過(guò)程中，大部分的審計(jì)工作也由企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員完成。所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)保證以財(cái)務(wù)管理部門為工作核心，確保審計(jì)中的專業(yè)性原則得以實(shí)現(xiàn)。二是做好審計(jì)的監(jiān)察工作，增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性。為了防止審計(jì)過(guò)程中企業(yè)內(nèi)部，特別是財(cái)務(wù)管理部門對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響，在審計(jì)過(guò)程中企業(yè)需要做好審計(jì)的實(shí)時(shí)監(jiān)控管理。這種監(jiān)控管理的主要目的就是防止人為的干擾因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，為審計(jì)質(zhì)量的提升提供支持。

（三）提高內(nèi)審人員能力，不斷采用和推廣先進(jìn)的審計(jì)辦法。

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員工作能力與審計(jì)辦法的選用對(duì)其質(zhì)量的提升有著重要影響。審計(jì)管理者應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況做好相關(guān)工作。在企業(yè)審計(jì)人員能力培養(yǎng)中，企業(yè)除了做好財(cái)務(wù)管理的人員的提升外，還應(yīng)在審計(jì)人員中培養(yǎng)高科技技術(shù)人才為審計(jì)工作服務(wù)。在實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中工程技術(shù)專業(yè)人員、財(cái)務(wù)管理人員與其他專業(yè)人員的比例構(gòu)成為1∶1∶1，才是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中合理的人員比例。二是做好先進(jìn)審計(jì)方法的采用推廣。特別是在風(fēng)險(xiǎn)控制的審計(jì)中，企業(yè)應(yīng)積極地推廣計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)結(jié)合的新型審計(jì)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)連續(xù)審計(jì)相互補(bǔ)充的先進(jìn)審計(jì)方法技術(shù)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供有力幫助。

三、結(jié)束語(yǔ)

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深入貫徹落實(shí)黨的十七大和十七屆四中、五中、六中全會(huì)精神，按照“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和制度建設(shè)；在深化學(xué)校改革，促進(jìn)廉政建設(shè)，服務(wù)學(xué)校發(fā)展、提高資金使用效益等方面發(fā)揮作用,促進(jìn)我區(qū)教育事業(yè)健康快速發(fā)展。

二、工作要點(diǎn)

(一)完善內(nèi)部審計(jì)制度，抓好教育內(nèi)審基礎(chǔ)工作

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本部門、本單位及所屬單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法及效益，為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)服務(wù)的行為。內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，只有不斷豐富和完善單位的規(guī)章制度，才能更好地加強(qiáng)管理，才能為內(nèi)審工作提供制度依據(jù)，才能豐富審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)。今年，我局從審計(jì)規(guī)范、審計(jì)質(zhì)量控制、財(cái)務(wù)管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面著手，要完善各類規(guī)章制度，基本做到審計(jì)工作延伸到哪里，制度就約束、規(guī)范到哪里。

l.切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識(shí)。組織校長(zhǎng)、會(huì)計(jì)等認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計(jì)法》《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和省、市頒布的內(nèi)部審計(jì)規(guī)定，提高各校領(lǐng)導(dǎo)干部和有關(guān)人員對(duì)加強(qiáng)內(nèi)審工作重要性、必要性的認(rèn)識(shí)。切實(shí)加強(qiáng)教育內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真落實(shí)教育審計(jì)職能，主要負(fù)責(zé)同志親自分管這項(xiàng)工作，把教育審計(jì)列入重要工作,認(rèn)真落到實(shí)處。

2.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，健全內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)。根據(jù)教育經(jīng)費(fèi)管理體制調(diào)整后的實(shí)際，及時(shí)調(diào)整充實(shí)專兼職審計(jì)人員，保證教育內(nèi)審工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。組織專兼職審計(jì)人員參加審計(jì)上崗證考試及各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)水平。

(二)認(rèn)真做好幾項(xiàng)常規(guī)工作

1.認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。檢查財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性，防止國(guó)家投入的教育經(jīng)費(fèi)流失或用于其他不該開(kāi)支的項(xiàng)目，保證有限的教育經(jīng)費(fèi)真正用在發(fā)展教育事業(yè)上。

(1)檢查學(xué)校收費(fèi)情況。各單位是否建立收費(fèi)管理責(zé)任制，所有收費(fèi)是否全部納入單位財(cái)務(wù)帳核算，實(shí)行“收支兩條線”管理，有無(wú)亂收費(fèi)行為，有無(wú)擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目，擴(kuò)大收費(fèi)范圍和提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，代辦費(fèi)是否及時(shí)與學(xué)生結(jié)算等。

(2)加強(qiáng)對(duì)支出的審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)各項(xiàng)支出的真實(shí)性和合法性。檢查各種補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放，會(huì)務(wù)費(fèi)、活動(dòng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支，有無(wú)亂支行為，設(shè)備費(fèi)和修繕費(fèi)是否按規(guī)定列支。

(3)檢查財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查有無(wú)“小金庫(kù)”、公款私存和帳外帳，各單位是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)、弄虛作假和損失浪費(fèi)等行為。

2.對(duì)學(xué)校小型維修項(xiàng)目的管理。繼續(xù)按《關(guān)于印發(fā)“區(qū)公共小型項(xiàng)目管理暫行辦法”的通知》文件，公共小型項(xiàng)目的實(shí)施堅(jiān)持科學(xué)決策、嚴(yán)密程序、標(biāo)準(zhǔn)管理、陽(yáng)光監(jiān)督的原則。各校的小型維修工程項(xiàng)目堅(jiān)持先審計(jì)后結(jié)算。具體程序要嚴(yán)格按教育系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范中的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，防止高估冒算，提高教育資金使用效益。

3.加強(qiáng)對(duì)各校食堂監(jiān)督管理。今年重點(diǎn)檢查各校食堂財(cái)務(wù)管理是否規(guī)范，會(huì)計(jì)核算是否符合要求，大宗食品是否集中采購(gòu)。繼續(xù)對(duì)6所外來(lái)民工學(xué)校，監(jiān)督其建立食堂賬戶。對(duì)已建立食堂賬戶的學(xué)校，監(jiān)督其對(duì)賬戶中的伙食收入、伙食支出、成本的核算是否合理，是否賬實(shí)相符，促使食堂的財(cái)務(wù)更加規(guī)范化。

4.強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。今年我們要在全區(qū)教育系統(tǒng)實(shí)施以離任審計(jì)為主要內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，凡離任的校長(zhǎng)及主要負(fù)責(zé)人，都必需通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后才能離崗或輪崗。做到業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)實(shí)在，經(jīng)濟(jì)責(zé)任分清，建議意見(jiàn)中肯，對(duì)國(guó)家和單位負(fù)責(zé)，對(duì)當(dāng)事人負(fù)責(zé)。

5.結(jié)合中小學(xué)布局調(diào)整，加強(qiáng)撤并學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)，防止教育資源的流失，校產(chǎn)置換所得資金全部用于基礎(chǔ)教育。檢查拆并學(xué)校雙方的校產(chǎn)是否按經(jīng)常途徑處理，該移交的要賬目清楚，并入學(xué)校要及時(shí)清點(diǎn)入賬，拆除學(xué)校財(cái)產(chǎn)該報(bào)廢的是否按規(guī)定程序辦理，學(xué)校財(cái)產(chǎn)有無(wú)長(zhǎng)期外借，財(cái)產(chǎn)管理是否規(guī)范、帳物是否相符等。特別是拆除的學(xué)校，資產(chǎn)要保持完整性。

6.配合做好工作，對(duì)人民來(lái)信反映的有關(guān)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

7.積極配合上級(jí)部門和區(qū)紀(jì)監(jiān)、審計(jì)、財(cái)政等部門做好相關(guān)工作。

三、重點(diǎn)工作日程安排

3月份、9月份對(duì)全區(qū)中小學(xué)進(jìn)行2012年春、秋學(xué)期教育收費(fèi)檢查。

3月份、5月份參加省、市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的2012年度組織的有關(guān)內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

篇10

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境；醫(yī)院審計(jì)；管理；HIS系統(tǒng)

HIS系統(tǒng)（Hospital Information System）是現(xiàn)代醫(yī)院集診療、行政信息、決策、數(shù)據(jù)交換等為一體的現(xiàn)代醫(yī)院管理系統(tǒng)，所以作為醫(yī)院審計(jì)管理人員，必須利用HIS系統(tǒng)中管理財(cái)務(wù)的子系統(tǒng)的功能，結(jié)合醫(yī)院的審計(jì)信息來(lái)源信息，對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的醫(yī)院審計(jì)工作進(jìn)行不斷的創(chuàng)新和發(fā)展。

一、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性

首先，有利于加快醫(yī)院審計(jì)信息化建設(shè)。信息化技術(shù)的推廣和應(yīng)用是企業(yè)創(chuàng)造效益的基礎(chǔ)，醫(yī)院也一樣，信息化技術(shù)在醫(yī)院審計(jì)管理中的應(yīng)用，通過(guò)可靠數(shù)據(jù)庫(kù)的支持，既有利于降低重復(fù)勞動(dòng)率，又提高可數(shù)據(jù)利用率，推進(jìn)了醫(yī)院有序化管理。

其次，有利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。醫(yī)院審計(jì)的工作目標(biāo)是在有效管理和加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督的基礎(chǔ)上，維護(hù)國(guó)有財(cái)產(chǎn)不受侵犯。因此借助網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的影響力和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，采用有效可行的方法處理審計(jì)材料和信息，確保了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，對(duì)實(shí)現(xiàn)最終審計(jì)目標(biāo)以及醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)做出相關(guān)決策提供了可靠的依據(jù)。

最后，有利于提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)輔助醫(yī)院審計(jì)的目的是在審計(jì)活動(dòng)中利用以計(jì)算機(jī)技術(shù)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)作為輔助手段與工具對(duì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性，以及與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的可靠程度進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，以便確定醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否遵守相關(guān)的法律和規(guī)章制度，是否經(jīng)濟(jì)有效和達(dá)到預(yù)期效果。

二、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下加強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)管理的工作要點(diǎn)分析

鑒于HIS系統(tǒng)在整個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理中的重要作用，尤其是在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，作為醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)管理人員，必須切實(shí)掌握工作要點(diǎn)，才能更好地促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理成效的提升，在優(yōu)化傳統(tǒng)審計(jì)管理模式的同時(shí)更好地促進(jìn)醫(yī)院審計(jì)管理水平的提升，這就需要切實(shí)做好以下幾個(gè)方面的工作。

一是在醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作中切實(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用。由于部分醫(yī)院從事財(cái)務(wù)審計(jì)管理的人員自身的專業(yè)技術(shù)水平有限，加上難以正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)管理的重要性和業(yè)務(wù)能力有限，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)效率不高，審計(jì)結(jié)果差強(qiáng)人意。因此醫(yī)院應(yīng)加大力度強(qiáng)化審計(jì)人員的培訓(xùn)，不斷提高其專業(yè)技術(shù)知識(shí)水平，尤其是應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，為整個(gè)審計(jì)工作的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的技術(shù)基礎(chǔ)嗎，并強(qiáng)化審計(jì)人員考察和評(píng)價(jià)，從而使其掌握審計(jì)工作中所需的計(jì)算機(jī)技術(shù)。而在此基礎(chǔ)上，醫(yī)院就應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)軟件的研發(fā)，尤其是應(yīng)加強(qiáng)技術(shù)人才和先進(jìn)設(shè)備的引進(jìn)，才能確保醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)效率得到有效的提升，不僅能將審計(jì)的流程簡(jiǎn)化，而且還能節(jié)約審計(jì)的時(shí)間，而作為審計(jì)人員，在整個(gè)過(guò)程中，必須利用會(huì)計(jì)電算化知識(shí)對(duì)信息進(jìn)行查詢和過(guò)濾，同時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和分析，從而得出審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)工作效率。

二是切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，HIS系統(tǒng)的應(yīng)用為醫(yī)院審計(jì)管理工作的開(kāi)展提供了極大的便利。但是網(wǎng)絡(luò)具有較強(qiáng)的開(kāi)放性，所以其面臨的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)也較大，尤其是在醫(yī)院加大HIS系統(tǒng)運(yùn)行的今天，而網(wǎng)絡(luò)又是確保HIS系統(tǒng)運(yùn)行的關(guān)鍵，加上資料的存儲(chǔ)模式從傳統(tǒng)的紙質(zhì)化正逐步轉(zhuǎn)移到磁盤儲(chǔ)存上來(lái)，而磁盤在運(yùn)行過(guò)程中就有可能面臨來(lái)自網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊，里面儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)資料將面臨被盜的風(fēng)險(xiǎn)，這就會(huì)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作帶來(lái)影響。因而為了確保整個(gè)審計(jì)工作高效的開(kāi)展，為審計(jì)系統(tǒng)的安全運(yùn)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，作為醫(yī)院必須加強(qiáng)對(duì)磁盤的保護(hù)，避免其在高溫高濕的環(huán)境中工作，對(duì)于系統(tǒng)，則應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)其的維護(hù)，及時(shí)的更新系統(tǒng)的防火墻，通過(guò)安全防護(hù)軟件，最大化的預(yù)防黑客和網(wǎng)絡(luò)病毒對(duì)其帶來(lái)工具，從而在確保數(shù)據(jù)安全的同時(shí)為審計(jì)管理工作的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、醫(yī)院信息管理系統(tǒng)審計(jì)案例分析

（一）被審計(jì)單位信息化基本情況

某市醫(yī)院信息管理系統(tǒng)是覆蓋HIS、LIS、PACS、UIS、0A、經(jīng)濟(jì)管理、物資、人事財(cái)務(wù)信息管理等的綜合性計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，信息化管理廣泛應(yīng)用于醫(yī)院每個(gè)層面的各項(xiàng)日常工作。其中，HIS系統(tǒng)主要包括門診收費(fèi)管理系統(tǒng)，門診藥房管理系統(tǒng)，出入院管理系統(tǒng)，住院護(hù)士、住院醫(yī)生、住院藥房管理系統(tǒng)，材料管理系統(tǒng)，固定資產(chǎn)綜合處理系統(tǒng)，藥庫(kù)管理系統(tǒng)和醫(yī)技管理系統(tǒng)等模塊。PACS系統(tǒng)即醫(yī)學(xué)影像存檔與傳輸系統(tǒng)，該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了全院所有影像設(shè)備的交互、存儲(chǔ)和通信。LIS系統(tǒng)即醫(yī)院檢驗(yàn)信息管理系統(tǒng)，LIS系統(tǒng)是HIS系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，其主要功能是將檢驗(yàn)的實(shí)驗(yàn)儀器傳出的檢驗(yàn)數(shù)據(jù)經(jīng)分析后，生成檢驗(yàn)報(bào)告，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)庫(kù)中，使醫(yī)生能夠方便、及時(shí)地看到患者的檢驗(yàn)結(jié)果。UIS系統(tǒng)即特檢科信息管理系統(tǒng)，特檢科各類設(shè)備檢查的病人的基本數(shù)據(jù)、圖像文件、診斷資料將由特檢科信息管理系統(tǒng)統(tǒng)一管理。

（二）審計(jì)目標(biāo)

該審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是對(duì)醫(yī)院信息系統(tǒng)安全性、可靠性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注被審單位的HIS系統(tǒng)是否有完善的安全管理制度與技術(shù)防范措施，重點(diǎn)關(guān)注HIS系統(tǒng)中門診收費(fèi)、住院收費(fèi)、藥品管理等模塊是否存在漏洞或缺陷。

（三）選用恰當(dāng)審計(jì)技術(shù)方法

1. 實(shí)地考察法：對(duì)住房公積金信息系統(tǒng)基本信息、軟硬件設(shè)施和運(yùn)行環(huán)境、業(yè)務(wù)流程及其對(duì)信息化的依賴程度、操作人員的操作過(guò)程進(jìn)行觀察，掌握和發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)操作過(guò)程中存在的問(wèn)題。

2. 測(cè)試用例法：審計(jì)人員通過(guò)編寫相應(yīng)的用戶測(cè)試用例，對(duì)門診收費(fèi)、住院收費(fèi)等模塊的輸入、處理、輸出控制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，測(cè)試信息系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的正確性和真實(shí)性。

3. 平行模擬法：審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)的后臺(tái)數(shù)據(jù)編寫SQL語(yǔ)句，模擬系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理邏輯進(jìn)行分析處理，將計(jì)算的結(jié)果與實(shí)際結(jié)果比較，提取疑點(diǎn)，進(jìn)行延伸，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)處理邏輯方面的問(wèn)題以及利用系統(tǒng)進(jìn)行違法違規(guī)業(yè)務(wù)操作的問(wèn)題。

4. 計(jì)算機(jī)輔助工具檢測(cè)法：利用專門的安全檢測(cè)軟件對(duì)操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行安全掃描，做模擬攻擊和入侵測(cè)試，檢測(cè)是否存在漏洞。

（四）處理控制審計(jì)

醫(yī)院HIS系統(tǒng)處理控制審計(jì)目標(biāo)是：審查醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的規(guī)范性，審計(jì)醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目?jī)r(jià)格的合規(guī)性。

醫(yī)院HIS系統(tǒng)處理控制審計(jì)的步驟如下：

1. 根據(jù)《××省醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目?jī)r(jià)格標(biāo)準(zhǔn)》、《衛(wèi)生部藥品管理法》、《衛(wèi)生部處方管理法》等建立醫(yī)院HIS系統(tǒng)應(yīng)用控制矩陣，如表1所示。

2. 使用數(shù)據(jù)驗(yàn)證法和測(cè)試數(shù)據(jù)法，對(duì)表1中各控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，并記錄測(cè)試結(jié)果。

3. 提出該事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)論：存在自立項(xiàng)目收費(fèi)情況和項(xiàng)目超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)等。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，作為醫(yī)院必須注重審計(jì)管理工作的開(kāi)展，在利用HIS系統(tǒng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)的同時(shí)，還應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)病毒的防范，才能最大化的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而為審計(jì)管理工作的質(zhì)量的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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