導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇審計(jì)質(zhì)量匯報(bào)材料，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

————魯北蒙古族實(shí)驗(yàn)小學(xué)申報(bào)市級(jí)“教育教學(xué)質(zhì)量提高年”先進(jìn)集體工作匯報(bào)

200年是通遼市教育質(zhì)量提高年，我們魯北蒙古族實(shí)驗(yàn)小學(xué)在旗委、旗人民政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在旗教育體育局的大力支持下，團(tuán)結(jié)協(xié)作、開(kāi)拓進(jìn)取，以爭(zhēng)創(chuàng)“辦人民滿意教育”為目標(biāo)，以提高教育教學(xué)質(zhì)量為核心，深化教育改革，加快教育創(chuàng)新，辦學(xué)條件不斷改善，教育質(zhì)量穩(wěn)步提高，取得了良好的效果：

一、認(rèn)真組織實(shí)施教育教學(xué)質(zhì)量提高年活動(dòng)，不斷提高教育教學(xué)質(zhì)量。

200年初，通遼市教育工作會(huì)議把200年確定為“教育教學(xué)質(zhì)量提高年”，我們學(xué)校接到旗教育體育局的通知后，立即召開(kāi)會(huì)議，制定了具體的工作實(shí)施方案，成立了領(lǐng)導(dǎo)小組，使以“全市教育教學(xué)質(zhì)量提高年”為核心的工作全面開(kāi)展起來(lái)。

1、學(xué)校教育教學(xué)水平不斷提高。

“教育教學(xué)質(zhì)量提高年”活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組由校長(zhǎng)（康喜瑪）任組長(zhǎng)、副校長(zhǎng)（胡金山）任副組長(zhǎng)、成員由教務(wù)主任（包桂花、斯日棍、嘎日迪、格日樂(lè)其木格）來(lái)?yè)?dān)任。

200年，我校學(xué)生參加全旗學(xué)生統(tǒng)考各個(gè)學(xué)科都取得了優(yōu)異的成績(jī)。學(xué)校學(xué)生積極參加各類競(jìng)賽活動(dòng)并取得較好成績(jī)，200在全國(guó)英語(yǔ)知識(shí)競(jìng)賽中有三名學(xué)生榮獲二等獎(jiǎng)。200年又有三名學(xué)生獲得國(guó)家級(jí)一、二、三等獎(jiǎng)。200年5月進(jìn)行的全旗三科競(jìng)賽活動(dòng)中，我校學(xué)生包攬了一、二、三等獎(jiǎng)的好成績(jī)。此外，我們還組織學(xué)生參加了全旗演講比賽、書法比賽等活動(dòng)，極大地促進(jìn)了學(xué)生素質(zhì)的提高。

2、加強(qiáng)制度建設(shè)，優(yōu)化課堂教學(xué)，提高教學(xué)效率。

（1）把強(qiáng)化教學(xué)質(zhì)量監(jiān)督和管理工作作為重點(diǎn)工作來(lái)抓，完善了各項(xiàng)規(guī)章制度，全面落實(shí)課程計(jì)劃，立足教育目標(biāo)，開(kāi)齊開(kāi)足課時(shí)。

（2）強(qiáng)化主體意識(shí)，明確教育目的，切實(shí)提高學(xué)生綜合素質(zhì)。徹底轉(zhuǎn)變教學(xué)觀念，充分尊重學(xué)生的主體地位，著力培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力，養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)行為習(xí)慣。

（3）加強(qiáng)教研隊(duì)伍建設(shè)，有效開(kāi)展校本教研工作。我們根據(jù)學(xué)校目前教研工作的實(shí)際，充分發(fā)揮一線教師在課程改革實(shí)踐中的指導(dǎo)、引領(lǐng)作用。重視教師培訓(xùn)、教育科研和教育教學(xué)質(zhì)量的考核，以常規(guī)教學(xué)為基礎(chǔ)，以課堂教學(xué)為核心，立足課堂教學(xué)，創(chuàng)新教研機(jī)制。并根據(jù)教學(xué)和學(xué)校實(shí)際，在設(shè)施設(shè)備、器材耗材、圖書資料等方面加以保障，真正實(shí)現(xiàn)教研興校、教研興教。當(dāng)前校本教研是解決基礎(chǔ)教育均衡發(fā)展、改進(jìn)教學(xué)方式、大面積提高教育教學(xué)質(zhì)量的有效途徑之一。我們從2006年開(kāi)始著手建立符合我校的校本教研體系，更加完善了原有的主管主任帶主管學(xué)科的教研組，主管其教學(xué)的活動(dòng)的教學(xué)管理形式。學(xué)校把前一階段的教改課題實(shí)驗(yàn)，如“蒙語(yǔ)文以讀為主提高寫作能力”、漢語(yǔ)文的“加強(qiáng)閱讀訓(xùn)練，提高口語(yǔ)交際能力”的實(shí)驗(yàn)、蒙漢英“三語(yǔ)”教學(xué)實(shí)驗(yàn)……總結(jié)了得失，從2006年9月份開(kāi)始又接受上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門的以上課題的二期實(shí)驗(yàn)任務(wù)和國(guó)家級(jí)的英語(yǔ)和蒙古語(yǔ)文的《基于母語(yǔ)環(huán)境的英語(yǔ)自主性閱讀與表達(dá)能力培養(yǎng)途徑研究》的試驗(yàn)，現(xiàn)在已經(jīng)全面啟動(dòng)。2007年5月份，我們組織學(xué)校教師參加了市名師示范觀摩課活動(dòng)，加快了新課程改革的步伐，對(duì)提高教師專業(yè)水平起到了引領(lǐng)、示范的作用。我們還開(kāi)通了自己的校園網(wǎng)站，于9月份開(kāi)始正式啟動(dòng)，為學(xué)校教師磋商教學(xué)技藝、交流課改經(jīng)驗(yàn)和提供教學(xué)信息搭建了有效的平臺(tái)。

3、組織開(kāi)展豐富多彩的校園文化活動(dòng)。

2006年、2007年，我們舉辦了豐富多彩的校園文化活動(dòng)，一是開(kāi)展知榮明恥系列活動(dòng)，組織學(xué)生參加“知榮明恥”演講比賽，環(huán)保局舉辦的“環(huán)保杯”小學(xué)生書畫比賽。二是開(kāi)展了三次校園藝術(shù)節(jié)。三是大力推進(jìn)青少年思想道德建設(shè)，健全組織，定期開(kāi)展活動(dòng)，通過(guò)開(kāi)展法律知識(shí)講座、法律知識(shí)競(jìng)賽等多種形式對(duì)學(xué)生進(jìn)行法制教育。2006年學(xué)生的舞蹈作品在全國(guó)文藝演展活動(dòng)中榮獲三等獎(jiǎng)，2007年5月在通遼市首屆“匯豐”杯草原兒童藝術(shù)節(jié)中學(xué)生的舞蹈《馬蹄脆響》獲二等獎(jiǎng)，2007年7月，在全旗家庭才藝比賽活動(dòng)中，我們學(xué)校選送的節(jié)目獲得了二等獎(jiǎng)。2007年6月，學(xué)生的美術(shù)作品在全國(guó)美術(shù)作品比賽中榮獲了兩個(gè)一等獎(jiǎng)，三個(gè)二等獎(jiǎng)以及三個(gè)三等獎(jiǎng)的好成績(jī)。在2007年6月全旗中小學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)中，我校的體育成績(jī)獲得了第四名的好成績(jī)。

二、合理配置教育資源，辦學(xué)條件不斷改善。

1、擴(kuò)大教育建設(shè)規(guī)模，改善校園環(huán)境，

2006年9月我們搬進(jìn)了一幢在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)懷下，由國(guó)家財(cái)政撥款，2005年8月破土動(dòng)工的建筑面積約2430平米的、含教學(xué)辦公一體的綜合大樓。改善校園環(huán)境共投資萬(wàn)元。2006年暑假，學(xué)校克服資金短缺的實(shí)際困難，平墊動(dòng)用土石12000方，投資7萬(wàn)余元。改變了過(guò)去操場(chǎng)場(chǎng)地凸凹不平，處處積水的狀況。完成校舍維修平方米，完成校園建設(shè)平方米。

2、教育信息化建設(shè)初具規(guī)模。

現(xiàn)代信息技術(shù)是教育現(xiàn)代化、提高教育教學(xué)質(zhì)量的有效手段。我們?cè)诮虒W(xué)中充分利用電教媒體的同時(shí)鼓勵(lì)年輕教師把已學(xué)的信息技術(shù)知識(shí)，納入到課堂中去，鼓勵(lì)教師們把利用好已裝備的各功能室?guī)?，逐步?shí)現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容的呈現(xiàn)方式、教師的教學(xué)方式、學(xué)生的學(xué)習(xí)方式的變革，為學(xué)生提供了良好的學(xué)習(xí)和受教育環(huán)境。2006年，旗民宗局為我校投資萬(wàn)元興建了多媒體電教室、語(yǔ)音室以及實(shí)驗(yàn)室，同時(shí)旗教育體育局為我們配備了價(jià)值30多萬(wàn)元的現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育“模式三”設(shè)備。2007年5月，市民宗局又為配置了價(jià)值萬(wàn)元的校園安全系統(tǒng)，2007年8月，我們又建立了自己蒙、漢兩種版面的校園網(wǎng)站。

三、加強(qiáng)教師隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)教師隊(duì)伍活力。

在工作中我們首先加強(qiáng)師德師風(fēng)建設(shè)。我們結(jié)合自己學(xué)校實(shí)際，以熱愛(ài)學(xué)生、教書育人為核心，以“學(xué)為人師、行為世范”為原則，有計(jì)劃、有組織地開(kāi)展師德師風(fēng)建設(shè)活動(dòng)，通過(guò)強(qiáng)化師德教育、師德宣傳、嚴(yán)格考核管理、加強(qiáng)制度建設(shè)與措施，引導(dǎo)教師樹(shù)立正確的教育觀、學(xué)生觀。其次我們加強(qiáng)了學(xué)校教師繼續(xù)教育培訓(xùn)和專業(yè)技能提高工作，重點(diǎn)加強(qiáng)專業(yè)水平和專業(yè)技能的培訓(xùn)。加強(qiáng)各級(jí)各類學(xué)習(xí)和培訓(xùn)力度。我們積極組織教師參加了旗級(jí)以上的教學(xué)能手比賽、到外盟市、區(qū)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)人數(shù)達(dá)80人次之多，其中統(tǒng)一組織的到通遼市蒙校、興安盟科右中旗的學(xué)習(xí)給我們的教育教學(xué)和教學(xué)管理帶來(lái)了巨大的變化。此外我們還對(duì)教師的業(yè)務(wù)能力發(fā)展和師德水平進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤、評(píng)價(jià)。2007年5月，我們開(kāi)展了學(xué)校中青年教師技能技巧比賽活動(dòng)，并通過(guò)活動(dòng)大大提高了教師們的工作能力。

建立健全考核機(jī)制。根據(jù)上級(jí)業(yè)務(wù)部門的考核外還制定了適應(yīng)我校的一整套考試、考勤、考核的“三考”措施，以獎(jiǎng)懲制為主線充分發(fā)揮教職工的積極性，達(dá)到規(guī)范教師行為、提高工作能力，創(chuàng)造了人人爭(zhēng)創(chuàng)佳績(jī)的良好工作局面。我們還積極鼓勵(lì)教師在崗位上提高和充分發(fā)揮教研組的教學(xué)與研究作用。教研組是學(xué)校教學(xué)研究的組成部分。我們本年度按學(xué)科精心組織教研組，充分發(fā)揮了教研組的作用，有計(jì)劃有目的的開(kāi)展各種有益于提高教育教學(xué)質(zhì)量和全體教師業(yè)務(wù)能力的活動(dòng)。如教研組內(nèi)集體備課、研究作業(yè)批閱、上公開(kāi)課、示范課……等等

四、規(guī)范加強(qiáng)學(xué)生學(xué)籍管理

我們?cè)诠ぷ髦惺冀K堅(jiān)持做好健全入學(xué)與注冊(cè)手續(xù)，確保適齡兒童少年都能入學(xué)，規(guī)范轉(zhuǎn)學(xué)、休學(xué)、復(fù)學(xué)程序，做好防流控輟等工作。努力鞏固提高“兩基“達(dá)標(biāo)成果，高質(zhì)量普及九年義務(wù)教育，嚴(yán)防教育布局調(diào)整后學(xué)生輟學(xué)率的反彈。

五、加強(qiáng)行風(fēng)建設(shè)，狠抓學(xué)校安全和綜合治理工作，維護(hù)教育的穩(wěn)定發(fā)展和良好形象

1、大力加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)。我們從本學(xué)校的特點(diǎn)出發(fā)，建立健全廉政教育制度和監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗的體系，嚴(yán)格落實(shí)黨風(fēng)廉政責(zé)任制，進(jìn)一步鞏固先進(jìn)性教育成果，從“三個(gè)代表”重要思想的高度，重視教育行風(fēng)建設(shè)，自覺(jué)接受行風(fēng)監(jiān)督員和社會(huì)各界的民主評(píng)議和監(jiān)督指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實(shí)《通遼市教育系統(tǒng)關(guān)于繼續(xù)加強(qiáng)師德師風(fēng)建設(shè)工作的意見(jiàn)》。進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)收費(fèi)行為，認(rèn)真實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制、義務(wù)教育收費(fèi)“一費(fèi)制”政策，大力推行教育收費(fèi)公示制度。

篇2

撰寫人：___________

日

期：___________

xx年內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)匯報(bào)

近年來(lái)，市審計(jì)局不斷強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)。一是組織本市內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法規(guī)和《省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，及時(shí)召開(kāi)座談會(huì)，加深理解文件精神，增強(qiáng)內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí);二是組織內(nèi)審人員參加各種類型的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)班，提升內(nèi)審人員的審計(jì)理論水平和實(shí)際操作能力;三是動(dòng)員內(nèi)審人員總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，撰寫內(nèi)審專題論文，開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)交流，提高內(nèi)審工作質(zhì)量;四是幫助內(nèi)審部門建立有關(guān)內(nèi)審制度，規(guī)范內(nèi)審工作程序，使內(nèi)審工作逐步走上規(guī)范化的軌道。

一、建立制度,有章可循

市供電局領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)審工作的規(guī)范化、制度化建設(shè)。到目前為止已建立了《市供電局內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，《市供電局財(cái)務(wù)收支審核辦法》等六項(xiàng)內(nèi)審制度，使內(nèi)審工作有章可循，有據(jù)可依。

二、內(nèi)審計(jì)劃,緊扣目標(biāo)

為了強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督和服務(wù)，使內(nèi)審活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)環(huán)相扣，每年初由內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出初步內(nèi)審計(jì)劃，經(jīng)過(guò)部門集體討論，找準(zhǔn)內(nèi)審工作切入點(diǎn)，制訂內(nèi)審工作年度計(jì)劃,如固定資產(chǎn)投資審計(jì)計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支審計(jì)計(jì)劃、績(jī)效審計(jì)計(jì)劃等,促使內(nèi)審工作有的放矢、有條不紊地進(jìn)行。

三、突出重點(diǎn)，力求成效

市供電局根據(jù)行業(yè)管理要求和本部門實(shí)際情況，連續(xù)幾年開(kāi)展新農(nóng)村電網(wǎng)電氣化建設(shè)與改造工程審計(jì)，組織有資質(zhì)的單位和人員對(duì)這些工程進(jìn)行審核，并出具《工程造價(jià)報(bào)告書》,審計(jì)成效明顯.審核了424個(gè)工程項(xiàng)目，送審項(xiàng)目金額6145萬(wàn)元，審定項(xiàng)目金額5953.6萬(wàn)元，核減項(xiàng)目金額191.4萬(wàn)元，核減率為3.11%;xx月—xx月審核了311個(gè)工程項(xiàng)目，送審項(xiàng)目金額5983.69萬(wàn)元，審定項(xiàng)目金額5797.22萬(wàn)元，核減項(xiàng)目金額186.47萬(wàn)元，核減率3.12%。此外，該局還開(kāi)展了試點(diǎn)性其他類型的績(jī)效審計(jì)。

四、全程介入,注重跟蹤

市供電局的內(nèi)審工作不只是局限于事后審計(jì)，對(duì)事前審計(jì)和事中審計(jì)尤為重視。內(nèi)審人員事前參加部門組織的各種材料采購(gòu)、小型土建、議價(jià)競(jìng)爭(zhēng)性談判會(huì)議和廢舊物資拍賣會(huì)議，行使內(nèi)審監(jiān)督權(quán)。在審計(jì)過(guò)程中，注重對(duì)問(wèn)題的深入分析，提出切實(shí)有效的審計(jì)建議，并定期檢查審計(jì)建議落實(shí)情況和跟蹤整改情況，以鞏固審計(jì)成果。

篇3

[關(guān)鍵詞] 工程;項(xiàng)目；審計(jì)

中圖分類號(hào)： F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

工程項(xiàng)目是施工企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，項(xiàng)目越來(lái)越多，管理跨度也越來(lái)越大，如何對(duì)工程項(xiàng)目有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，確保項(xiàng)目健康運(yùn)行，是施工企業(yè)管理環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵?，F(xiàn)就如何開(kāi)展工程項(xiàng)目審計(jì)談?wù)剛€(gè)人的一點(diǎn)看法。

一、正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)功能

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部自我約束和監(jiān)督的機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展不可或缺的動(dòng)力，內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)是在管理過(guò)程中堵塞漏洞、降低風(fēng)險(xiǎn)、消除隱患，防范于未然，目的是“促進(jìn)管理，提高效益”。

施工企業(yè)面臨劇烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，依靠高價(jià)中標(biāo)獲取利潤(rùn)已不太現(xiàn)實(shí)，深挖內(nèi)潛、加強(qiáng)控制、提升管理才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。工程項(xiàng)目作為施工企業(yè)的基本生產(chǎn)單位，經(jīng)營(yíng)的成敗決定了企業(yè)的成敗。工程項(xiàng)目審計(jì)是審計(jì)工作與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作相結(jié)合的切入點(diǎn)，是審計(jì)部門直接為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的重要手段，也是企業(yè)加強(qiáng)管理堵塞漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。有效開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的過(guò)程控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)預(yù)防作用、監(jiān)督作用、促進(jìn)作用和保證作用，對(duì)促進(jìn)企業(yè)管理提升至關(guān)重要。

二、重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)

獨(dú)立、高效的審計(jì)機(jī)構(gòu)是有效開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)的前提。首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的監(jiān)督部門，不能依附在財(cái)務(wù)部門中，也不能附設(shè)在其他職能部門中，否則，就喪失了它的獨(dú)立性，難以客觀公正地進(jìn)行審計(jì)。如要發(fā)揮作用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須具有相對(duì)的獨(dú)立性。其次，要保證審計(jì)的權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要有一定處置權(quán)限，甚至對(duì)同級(jí)相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督權(quán)。再次，由于工程項(xiàng)目審計(jì)的綜合性特點(diǎn)，人員配置也應(yīng)合理，高素質(zhì)的隊(duì)伍才能做專業(yè)判斷，審計(jì)質(zhì)量才有保障。

三、合理選擇項(xiàng)目開(kāi)展審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)要達(dá)到事半功倍、舉一反三的效果，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的工作重點(diǎn)和項(xiàng)目實(shí)際情況，有選擇地將工程項(xiàng)目審計(jì)納入年度審計(jì)工作計(jì)劃。如果項(xiàng)目在經(jīng)營(yíng)中遭遇重大風(fēng)險(xiǎn)或持續(xù)虧損，審計(jì)部門可臨時(shí)確定實(shí)施工程項(xiàng)目審計(jì)。在選擇工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)把握以下幾個(gè)原則：

1、重要性原則。即在確立審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要充分考慮工程項(xiàng)目對(duì)企業(yè)的重要影響。一般根據(jù)項(xiàng)目的管理現(xiàn)狀、盈虧情況、工程量大小及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)影響大小進(jìn)行評(píng)估判斷，如工程量較大的項(xiàng)目、施工難度大且對(duì)工期要求高的項(xiàng)目、設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致預(yù)算變更較大的項(xiàng)目、專業(yè)分包或勞務(wù)分包比重大的項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因管理混亂導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益低下、項(xiàng)目運(yùn)行質(zhì)量較差的項(xiàng)目，難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的困難項(xiàng)目（虧損金額較大或是成本不可控的項(xiàng)目）等等。

2、典型性原則。因工程項(xiàng)目類型較多，審計(jì)時(shí)考慮工程項(xiàng)目的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、資質(zhì)類型、管理類型等因素，實(shí)施審計(jì)時(shí)要在不同類型項(xiàng)目間做均衡選擇，通過(guò)選擇具有代表性的典型性項(xiàng)目開(kāi)展審計(jì)可達(dá)到舉一反三的作用。

3、時(shí)效性原則。在確立工程項(xiàng)目中期審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要考慮工程項(xiàng)目進(jìn)展情況適時(shí)介入，不能過(guò)晚，否則項(xiàng)目管理過(guò)程中存在的問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，問(wèn)題會(huì)越累越多，甚至積重難返，不能發(fā)揮審計(jì)“免疫功能”作用。

四、正確把握項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)

由于內(nèi)部審計(jì)本身的局限性，對(duì)工程項(xiàng)目投標(biāo)階段的審計(jì)發(fā)揮的作用不大，所以對(duì)工程項(xiàng)目組織到竣工移交期間的審計(jì)才是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，要實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目有效控制，審計(jì)應(yīng)按不同的施工階段進(jìn)行，一般分為前期、中期和終結(jié)審計(jì)。主要包括以下內(nèi)容：

1、工程結(jié)算情況。審查工程計(jì)量資料是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，數(shù)量和單價(jià)是否存在錯(cuò)漏；計(jì)價(jià)是否及時(shí)，是否存在超（欠）驗(yàn)；工程結(jié)算款是否按合同約定進(jìn)行撥付，實(shí)際收取金額和比例；保證金、費(fèi)用等扣款數(shù)額與實(shí)收工程款的比例計(jì)算是否正確；審查變更索賠資料的收集整理是否及時(shí)，各項(xiàng)證據(jù)是否完備，是否定期進(jìn)行申報(bào)，工程變更和索賠是否得到補(bǔ)償，實(shí)現(xiàn)情況及其對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響；業(yè)主支付的各項(xiàng)合同外獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)的收取及支出情況等。

2、物資管理情況。審查物資管理內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，物資詢價(jià)工作是否有效開(kāi)展，是否按照規(guī)定進(jìn)行了公開(kāi)招標(biāo)，采購(gòu)程序是符合企業(yè)規(guī)定，是否存在越權(quán)采購(gòu)行為；采購(gòu)合同簽訂程序是否合規(guī)，內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，是否存在風(fēng)險(xiǎn)；物資采購(gòu)和使用計(jì)劃是否科學(xué)，是否按計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)，是否存在計(jì)劃不當(dāng)造成物資積壓或停工待料的現(xiàn)象；材料的驗(yàn)收程序是否規(guī)范，是否做到了保質(zhì)保量；物資的現(xiàn)場(chǎng)管理是否到位，是否堅(jiān)持盤點(diǎn)制度，庫(kù)存物資賬賬、賬實(shí)是否相符； 周轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)和加工數(shù)量是否合理，外租周轉(zhuǎn)料租賃單價(jià)是否合理，是否按規(guī)定進(jìn)

行攤銷，是否存在短缺或閑置現(xiàn)象；材料領(lǐng)用是否按成本對(duì)象進(jìn)行定（限）額發(fā)料，是否存在“以發(fā)代耗”的現(xiàn)象；材料節(jié)超分析是否落實(shí)，分析量差及價(jià)差形成原因，是否存在不正常材料節(jié)超現(xiàn)象；是否建立節(jié)超考核制度，考核制度是否得到有效執(zhí)行；廢舊物資的處理是否經(jīng)濟(jì)，處理過(guò)程是否存在違規(guī)違紀(jì)行為；材料的收、發(fā)、存是否進(jìn)行臺(tái)賬動(dòng)態(tài)管理，材料的核銷手續(xù)是否完備；管理中是否存在人為損失浪費(fèi)和損害企業(yè)利益的行為。

3、機(jī)械設(shè)備管理情況。審查機(jī)械設(shè)備內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行；機(jī)械設(shè)備租賃是否通過(guò)市場(chǎng)比價(jià)或招標(biāo)的方式選定，是否上報(bào)主管部門進(jìn)行審批，租賃單價(jià)、結(jié)算方式是否合理；機(jī)械設(shè)備使用、維修、保養(yǎng)是管理到位，利用率、完好率是否達(dá)到控制目標(biāo)；是否按規(guī)定計(jì)列折舊或攤銷費(fèi)用，外租設(shè)備租賃費(fèi)用計(jì)算是否準(zhǔn)確；單機(jī)核算是否開(kāi)展，機(jī)械臺(tái)班、維修費(fèi)用、能耗統(tǒng)計(jì)資料是否完整、真實(shí)，考核制度是否有效執(zhí)行；有無(wú)因操作失誤引發(fā)機(jī)械事故或機(jī)械閑置而造成的損失浪費(fèi)情況，管理中是否存在損害企業(yè)利益的行為。

4、分包管理情況。審查分包合同管理內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，包括分包立項(xiàng)、隊(duì)伍引進(jìn)、合同簽訂、合同內(nèi)容及執(zhí)行等環(huán)節(jié)。分包是否有策劃，分包是否立項(xiàng)，立項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)上級(jí)審批；分包隊(duì)伍的選擇是否合規(guī)，主體資格是否合法；合同簽訂是否及時(shí)，合同內(nèi)容是否完整、合理、合規(guī)，合同的簽訂過(guò)程是否經(jīng)過(guò)評(píng)審、上報(bào)等必要程序，是否執(zhí)行會(huì)簽制度。

在對(duì)分包合同內(nèi)容進(jìn)行審查時(shí)，重點(diǎn)對(duì)工程數(shù)量的計(jì)量原則、單價(jià)的約定及其包含的工作內(nèi)容、設(shè)計(jì)變更的處理、合同履約保證金及工程質(zhì)量保證金的扣留與返還、竣工結(jié)算的辦理與款項(xiàng)的支付、材料及機(jī)械設(shè)備的單價(jià)和款項(xiàng)的扣除方式、合同發(fā)生爭(zhēng)議的解決方式及合同變更手續(xù)的完整性等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。

分包單位進(jìn)場(chǎng)后，審查是否按合同約定投入相應(yīng)的資源滿足其正常履約的需要，是否存在履約的風(fēng)險(xiǎn)；是否按合同約定收取相應(yīng)的保證金；是否建立了相應(yīng)的分包管理及考核制度，履約控制是否執(zhí)行有效；審查項(xiàng)目是否存在“以包代管”行為，對(duì)分包安全、質(zhì)量是否監(jiān)控到位。

在對(duì)分包計(jì)量支付情況進(jìn)行審查時(shí)，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是，審查計(jì)量的及時(shí)性。審查計(jì)量是否緊跟進(jìn)度，計(jì)量是否及時(shí)；二是，審查計(jì)量單價(jià)的合理性。計(jì)價(jià)中單價(jià)的套用是否與合同單價(jià)一致，單價(jià)若有調(diào)整或修改，其程序是否完善，有無(wú)重復(fù)計(jì)價(jià)的項(xiàng)目；三是，審查工程數(shù)量的準(zhǔn)確性。已完工程數(shù)量是否為合格工程，且由相關(guān)部門審核會(huì)簽，是否存在超前計(jì)量、超合同計(jì)量的現(xiàn)象，超計(jì)量原因及其分析；四是，審查分包考核及扣款的及時(shí)性和完整性。分包隊(duì)伍占用項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)資源是否在結(jié)算中全額扣回，考核是否完整、及時(shí)，考核獎(jiǎng)罰是否兌現(xiàn)，合同約定費(fèi)用是否及時(shí)扣除；五是，審查計(jì)量支付的合規(guī)性。計(jì)量款支付是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批，支付手續(xù)是否完備，有無(wú)超付結(jié)算款或預(yù)付款的情況；審查勞務(wù)工工資發(fā)放情況，監(jiān)督是否到位。

5、內(nèi)部班組承包情況。審查項(xiàng)目?jī)?nèi)部承包班組組建情況；承包形式是否符合企業(yè)內(nèi)部班組勞務(wù)承包制度，是否存在個(gè)人承包行為；是否簽有內(nèi)部承包責(zé)任書，承包單價(jià)確定是否合理，是否上報(bào)上級(jí)主管部門；承包計(jì)量是否準(zhǔn)確，承包班組應(yīng)承擔(dān)的材料、機(jī)械使用、其他直接費(fèi)等費(fèi)用是否扣回，考核制度是否有效執(zhí)行；承包工費(fèi)的分配和支付是否符合公司現(xiàn)行規(guī)定，是否存在超付款行為。

6、財(cái)務(wù)管理情況。審查內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)管理是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度等要求；資金是否依照企業(yè)的相關(guān)辦法實(shí)施管理，各項(xiàng)內(nèi)部資金是否按照要求及時(shí)清繳，有無(wú)“小金庫(kù)”、隱瞞轉(zhuǎn)移資金、隨意挪用資金、違反規(guī)定大額支付現(xiàn)金等行為，資金安全性如何；財(cái)務(wù)部門對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格審核把關(guān)，充分發(fā)揮了監(jiān)督和控制作用等。

7、安全質(zhì)量進(jìn)度情況。審查施工組織設(shè)計(jì)是否有效落實(shí)，進(jìn)度是否達(dá)到合同的要求，有無(wú)因計(jì)劃、組織不力造成窩工而直接影響到工期和效益的情況；審查工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量等各項(xiàng)指標(biāo)是否達(dá)到了合同要求；是否存在只抓進(jìn)度而放松工程安全和質(zhì)量管理的情況, 施工前技術(shù)交底情況，施工是否嚴(yán)格按照施工工藝進(jìn)行，施工中的檢查制度是否健全有效；安全教育和防護(hù)措施是否到位，安全費(fèi)用是否按規(guī)定投入；有無(wú)違規(guī)操作等原因引發(fā)安全質(zhì)量事故，從而導(dǎo)致企業(yè)形象和經(jīng)濟(jì)利益受損的現(xiàn)象等。

8、成本費(fèi)用控制情況。審查成本開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，非生產(chǎn)性開(kāi)支是否得到有效控制；專項(xiàng)或大額費(fèi)用支出是否合規(guī)；審查工、料、機(jī)、直接費(fèi)和現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)與責(zé)任預(yù)算相比的節(jié)超情況及其原因；有無(wú)因決策失當(dāng)或其它人為原因造成損失浪費(fèi)，導(dǎo)致成本增加的情況；項(xiàng)目部是否定期開(kāi)展成本或預(yù)算分析，成本控制措施是否到位。審查項(xiàng)目在缺陷責(zé)任期內(nèi)保修費(fèi)用的支出情況是否合理真實(shí)，在項(xiàng)目整治中有無(wú)管理不嚴(yán)、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象。

9、實(shí)物資產(chǎn)情況。審查物資和機(jī)械設(shè)備是否完整，賬實(shí)是否相符；有無(wú)因短期行為造成的機(jī)械嚴(yán)重毀損，有無(wú)擅自變價(jià)處理現(xiàn)象；項(xiàng)目剩余材料是否如數(shù)盤點(diǎn)入庫(kù)，有無(wú)丟失和毀損；廢舊料處置程序是否規(guī)范，處置金額是否入賬；周轉(zhuǎn)材料、機(jī)具是否盤點(diǎn)，攤余價(jià)值是否合理。

10、債權(quán)債務(wù)情況。審查債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，有無(wú)虛列債權(quán)債務(wù)、隱瞞（或虛增）項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成果、轉(zhuǎn)移資金的行為；審查各項(xiàng)債權(quán)是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，分析評(píng)估債務(wù)不能按期支付所帶來(lái)的訴訟等風(fēng)險(xiǎn)。

11、項(xiàng)目盈虧情況。核查項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，重點(diǎn)通過(guò)核實(shí)收入、成本以及資產(chǎn)負(fù)債的清理等情況，確定最終盈虧數(shù)額；分析比較單項(xiàng)成本的盈虧情況及期間費(fèi)用情況，查找分析工程項(xiàng)目盈虧的主、客觀原因。

12、項(xiàng)目管理績(jī)效。審查項(xiàng)目在責(zé)任成本管理、內(nèi)部資金清繳等方面，是否完成了公司下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理目；項(xiàng)目在經(jīng)營(yíng)中是否有重大的技術(shù)或管理創(chuàng)新，創(chuàng)新給效益產(chǎn)生何種影響以及影響程度；工程的安全、質(zhì)量、工期和文明施工是否滿足合同或業(yè)主要求，獲得何種外部評(píng)價(jià)。

五、持續(xù)關(guān)注審計(jì)整改工作

企業(yè)應(yīng)建立配套的審計(jì)整改跟蹤落實(shí)機(jī)制，以確保審計(jì)結(jié)果落地。

1、審計(jì)整改匯報(bào)制度。要求被審單位限期向?qū)徲?jì)部門報(bào)送審計(jì)整改工作方案，及時(shí)匯報(bào)整改結(jié)果和執(zhí)行情況。

2、審計(jì)整改跟蹤檢查制度。審計(jì)部門可安排專項(xiàng)檢查、后續(xù)審計(jì)等方式對(duì)被審項(xiàng)目的審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤落實(shí)；企業(yè)的其他系統(tǒng)部門在開(kāi)展系統(tǒng)檢查工作的同時(shí)，應(yīng)對(duì)被審項(xiàng)目審計(jì)整改情況進(jìn)行檢查。

3、審計(jì)整改問(wèn)責(zé)制度。對(duì)不按規(guī)定時(shí)間和規(guī)定要求進(jìn)行整改，或不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)決定的項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

4、審計(jì)公告制度。通過(guò)適當(dāng)?shù)姆绞竭m時(shí)公告通報(bào)工程項(xiàng)目審計(jì)的基本情況，以及被審項(xiàng)目對(duì)審計(jì)問(wèn)題的整改情況、審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

工程項(xiàng)目審計(jì)要真正發(fā)揮作用，審計(jì)結(jié)果的落實(shí)是關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)整改情況持續(xù)關(guān)注，確保審計(jì)結(jié)果的利用，通過(guò)審計(jì)整改匯報(bào)、整改檢查等手段及時(shí)了解并掌握被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)指出問(wèn)題的糾正、審計(jì)建議的采納、審計(jì)決定的執(zhí)行情況，通過(guò)審計(jì)整改問(wèn)責(zé)、公告等方式進(jìn)一步落實(shí)問(wèn)題的整改和糾正，必要時(shí)可根據(jù)整改情況安排后續(xù)審計(jì)。

總之，工程項(xiàng)目審計(jì)是施工企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有效開(kāi)展工程項(xiàng)目審計(jì)，規(guī)范項(xiàng)目管理行為、促進(jìn)企業(yè)管理提升，是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮作用的必要手段。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 肖文麗. 《淺談施工企業(yè)開(kāi)展工程項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)初探》.中國(guó)項(xiàng)目管理資源網(wǎng).2010。

篇4

財(cái)務(wù)人員20xx年度工作計(jì)劃

時(shí)間過(guò)的好快，似乎在一個(gè)不經(jīng)意間給人許多考驗(yàn)，許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)，我已從事財(cái)務(wù)工作兩個(gè)多月的時(shí)間了。以下是針對(duì)我所在酒店的基本介紹和XX年酒店財(cái)務(wù)工作計(jì)劃的具體情況：

酒店簡(jiǎn)介：××大酒店是一家文化型酒店，在經(jīng)營(yíng)上打造一流文化型酒店。在餐飲形式上講究：地方特色或民族性風(fēng)味特色，所以在餐飲產(chǎn)品品種數(shù)量上，相應(yīng)比較多。這樣就決定了酒店在食品原料上的成本投入，相應(yīng)的增多。所以在餐飲成本控管方面，必須注意到食品原料市場(chǎng)供應(yīng)情況及廚房在加工情況。以便于更好的對(duì)產(chǎn)品價(jià)格跟蹤管理，隨時(shí)對(duì)產(chǎn)品的毛利進(jìn)行控制。做出毛利預(yù)警機(jī)制，以保證酒店的利益。剛到財(cái)務(wù)，一切都從零開(kāi)始。作為成本控管，本崗位的工作責(zé)任就是：發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，然后用具體的數(shù)字或文字說(shuō)明問(wèn)題。解決關(guān)于成本方面的問(wèn)題，不定時(shí)地對(duì)酒店的菜品價(jià)格進(jìn)行核算。是否銷售價(jià)格過(guò)低，或成本過(guò)高等問(wèn)題。以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，如有發(fā)現(xiàn)及時(shí)記錄下來(lái)。并且用書面形式表達(dá)出來(lái)，以作書面性匯報(bào)。好及時(shí)的反應(yīng)情況，保證酒店利益不受損失，將酒店的XX年財(cái)務(wù)工作計(jì)劃如下：

1、了解廚房所使用原材料的漲發(fā)率及凈料率，同時(shí)了解原材料在廚房的使用情況。做好購(gòu)進(jìn)原料的質(zhì)量驗(yàn)收與督促工作，保證食品原料的質(zhì)量。

2、不定時(shí)的，對(duì)廚房食品原料使用情況進(jìn)行調(diào)查。并抽查干貨原材料的凈料率或漲發(fā)率，做到算得出，管得住。以防由于廚房人員技術(shù)不同而造成食品原的出品率過(guò)低，影響酒店的利益。

3、做好日常酒店菜品價(jià)格巡查工作，發(fā)現(xiàn)菜品價(jià)格問(wèn)題及時(shí)做出書面匯報(bào)，并計(jì)算出毛利率!以保證餐飲產(chǎn)品的毛利率不低于50%

在××酒店財(cái)務(wù)，工作的這段時(shí)間里。剛開(kāi)始工作比較上進(jìn)，并且能快速的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并反應(yīng)問(wèn)題，同時(shí)做出書面性的工作匯報(bào)。并且也解決了一些實(shí)際問(wèn)題。但是到最近半個(gè)月來(lái)，由于年終盤點(diǎn)，年貨問(wèn)題，而沒(méi)分清主次，同時(shí)沒(méi)有做好時(shí)間安排。造成成本控管工作不及時(shí)，反應(yīng)不到位。書面性匯報(bào)也沒(méi)有做，同時(shí)做了好多無(wú)用功，造成大量工作時(shí)間的浪費(fèi)。在保密工作當(dāng)中，由于自己的剛剛踏入財(cái)務(wù)，對(duì)工作數(shù)據(jù)的保密意識(shí)不強(qiáng)，所以后我將三思而后行。在工作認(rèn)真考慮后再去做，把工作時(shí)間安排好，以免做太多的無(wú)用功。在工作當(dāng)中應(yīng)做到，工作效率的化以防止效率過(guò)低!工作問(wèn)題主要存在：沒(méi)有分清工作重點(diǎn)，沒(méi)有理順工作環(huán)節(jié)。而造成以上問(wèn)題的發(fā)生，為防止以上問(wèn)題從復(fù)發(fā)生，做出下一步工作計(jì)劃如下：

迎新年，XX年工作計(jì)劃如下：

1、安排好工作時(shí)間，做好日常工作。根據(jù)每天的工作情制定工作計(jì)劃，以防為找事情做而找事的事情發(fā)生。

2、一周一書面匯報(bào)，做到不漏報(bào)不瞞報(bào)。并且對(duì)匯報(bào)內(nèi)容就行詳細(xì)數(shù)據(jù)分析，以便于更好的為下一步工作打好基礎(chǔ)。同時(shí)留底以便于備忘，為以后的工作開(kāi)展作好準(zhǔn)備。

3、對(duì)廚房原料有針對(duì)性地盤點(diǎn)，特別是海鮮干貨制品，做到一周一盤點(diǎn)，并且生成表格。對(duì)于一般原料注意其使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)。并且做出相應(yīng)的答復(fù)，以保證原料的正常使用。對(duì)每天的工作做出小結(jié)，并留待好第二天工作的銜接。

4、針對(duì)原料的購(gòu)進(jìn)與售出，存在若干品種可以論件計(jì)算，也就是整進(jìn)整出。在整進(jìn)整出的原料品種方面，準(zhǔn)備制訂出每日售賣盤存表。以便于更準(zhǔn)確地了解廚房的成本及其損耗。

財(cái)務(wù)人員年度工作計(jì)劃范文

1、進(jìn)一步鞏固會(huì)計(jì)核算改革工作

搞好會(huì)計(jì)核算是做好學(xué)校財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ),因此,必須在鞏固會(huì)計(jì)核算改革的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高會(huì)計(jì)核算的水平。

2、完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)

我們將在201x年制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步制定和完善一些校內(nèi)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，諸如：《清華大學(xué)非貿(mào)易非經(jīng)營(yíng)性外匯財(cái)務(wù)管理辦法》、《清華大學(xué)二級(jí)核算單位會(huì)計(jì)工作制度》等，使會(huì)計(jì)工作有一個(gè)更加完善的制度環(huán)境。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)

我們將進(jìn)一步開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)專網(wǎng)在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中的作用;進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)處網(wǎng)頁(yè)建設(shè)，做好財(cái)務(wù)信息的日常工作，方便教師查詢，提高辦公效率;完善內(nèi)部報(bào)表制度，開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，為決策提供科學(xué)依據(jù)。

4、配合后勤部門做好社會(huì)化改革工作

從財(cái)務(wù)角度認(rèn)真總結(jié)201x年后勤改革的經(jīng)驗(yàn)，修訂和完善后勤單位的經(jīng)濟(jì)管理辦法，使其在自我發(fā)展的軌道上實(shí)現(xiàn)良性循環(huán);設(shè)立后勤專管員了解后勤財(cái)務(wù)狀況，幫助主管校長(zhǎng)進(jìn)行后勤理財(cái);擴(kuò)大后勤改革的范圍，制定飲食服務(wù)中心、接待服務(wù)中心等部門的管理辦法，配合后勤部門把后勤改革推向深入。

5、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高會(huì)計(jì)人員的整體核算水平

201x年將定期對(duì)會(huì)計(jì)核算和使用天財(cái)財(cái)務(wù)軟件過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。結(jié)合201x年的決算和總復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有針對(duì)地對(duì)一些重點(diǎn)科目進(jìn)行講解。

6、拓寬、完善天財(cái)軟件在管理上的應(yīng)用

201x年將重點(diǎn)開(kāi)發(fā)為各系財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和系會(huì)計(jì)人員使用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析系統(tǒng)以及開(kāi)發(fā)離任審計(jì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

7、管好、用好各種專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

做好211工程的驗(yàn)收檢查及財(cái)務(wù)文件的歸檔以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析工作。掌握985經(jīng)費(fèi)的使用計(jì)劃(規(guī)劃),加強(qiáng)平日管理、檢查、分析和控制工作。

8、清理會(huì)計(jì)檔案庫(kù),開(kāi)發(fā)票據(jù)管理軟件

對(duì)所有的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理、清查和分類,開(kāi)發(fā)票據(jù)管理軟件,加強(qiáng)票據(jù)的管理和監(jiān)督。

9、完成助學(xué)金一級(jí)核算工作

在工資實(shí)現(xiàn)一級(jí)核算之后，完成助學(xué)金一級(jí)核算的動(dòng)員、說(shuō)服、組織、協(xié)調(diào)以及數(shù)據(jù)的采集、核算、崗位責(zé)任方面的工作,實(shí)現(xiàn)助學(xué)金的銀行.

財(cái)務(wù)人員20xx的年度工作計(jì)劃

公司新領(lǐng)導(dǎo)層接手公司的第一年，根據(jù)公司全年董事會(huì)的工作安排以及未來(lái)三年規(guī)劃，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，公司財(cái)務(wù)部在一如既往地做好日常會(huì)計(jì)核算工作、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時(shí)，將著力做好完善財(cái)務(wù)制度、推進(jìn)規(guī)范管理和加強(qiáng)學(xué)習(xí)教育、苦練服務(wù)內(nèi)功兩篇文章，為公司的做大、做強(qiáng)提供優(yōu)質(zhì)、高效的保障和服務(wù)。

一、加強(qiáng)規(guī)范管理、做好日常核算

1、根據(jù)公司核算要求和各部門的實(shí)際情況，按照會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，做好財(cái)務(wù)軟件的初始化工作。

2、配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司第七年度的年終會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并按有關(guān)部門的要求，完成會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總和上報(bào)工作。

3、配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)總公司上一年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，提高資金使用效益。

4、配合公司領(lǐng)導(dǎo)完成各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)的預(yù)算及制訂工作，并做好公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的擬稿工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。

5、做好日常會(huì)計(jì)核算工作。按照會(huì)計(jì)制度，分清資金渠道，認(rèn)真審核每筆原始憑證，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行記賬。做到“三及時(shí)”：即及時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)等部門;及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證;及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。出納要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);及時(shí)準(zhǔn)確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié);嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。

6、配合銷售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。

7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運(yùn)營(yíng)的流暢。

8、努力加大新業(yè)務(wù)開(kāi)拓力度，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來(lái)的發(fā)展空間將重點(diǎn)集中在新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，務(wù)必在認(rèn)識(shí)、機(jī)制、措施和組織推動(dòng)等方面下真功夫，花大力氣，力爭(zhēng)使在較短時(shí)間內(nèi)投資、發(fā)展新業(yè)務(wù)，走在同業(yè)前面，占領(lǐng)市場(chǎng)。

9、完成公司董事會(huì)及ceo臨時(shí)交辦的其他工作。

二、加強(qiáng)基礎(chǔ)防范、做好安全工作

1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過(guò)程中的安全問(wèn)題，檢查現(xiàn)金是否超庫(kù)存存放;對(duì)有關(guān)設(shè)備的完好性進(jìn)行檢查，若有隱患，及時(shí)處理并向上反映;及時(shí)加以整改。

2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價(jià)票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。

3、負(fù)責(zé)防火安全。嚴(yán)格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時(shí)切斷主電源;對(duì)辦公室吸煙進(jìn)行嚴(yán)格管理，采取有效措施保證地上無(wú)亂扔煙頭。

4、負(fù)責(zé)防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理并向上匯報(bào)。

三、加強(qiáng)考核考評(píng)、提高工作質(zhì)量

1、嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德》和有關(guān)規(guī)定，對(duì)違反規(guī)定的人員提出處理意見(jiàn)。

2、嚴(yán)格進(jìn)行考勤工作。嚴(yán)格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進(jìn)行。

3、要建立和健全各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，包括：財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清查盤點(diǎn)制度、行政管理制度，根據(jù)各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ)工作的要求，實(shí)行崗位責(zé)任制，規(guī)定每個(gè)員工必須做什么、什么時(shí)候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯(cuò)了怎么辦等細(xì)則。這樣，每個(gè)崗位的每個(gè)責(zé)任者對(duì)各自承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過(guò)實(shí)施這些制度，進(jìn)一步提高企業(yè)管理整體水平。

4、建立和健全自我約束的企業(yè)機(jī)制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴(yán)格審核費(fèi)用開(kāi)支，控制預(yù)算，加強(qiáng)資金日常調(diào)度與控制，落實(shí)內(nèi)部各層次、各部門的資金管理責(zé)任制。盡量避免無(wú)計(jì)劃、無(wú)定額使用資金。

四、加強(qiáng)素質(zhì)養(yǎng)成、推進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)

隨著后勤集團(tuán)的不斷壯大，面對(duì)日趨復(fù)雜的市場(chǎng)和日益加大的競(jìng)爭(zhēng)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)日顯重要。

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)的財(cái)務(wù)制度,提高會(huì)計(jì)人員的法制觀念,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德,樹(shù)立牢固地依法理財(cái)?shù)挠^念,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),違法必究,貫徹執(zhí)行黨的方針政策,自覺(jué)遵守法律、法規(guī),維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,抵制不正之風(fēng)。

篇5

[關(guān)鍵詞]審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)；管理；控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

從系統(tǒng)論的角度看，審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)該是一個(gè)由各項(xiàng)控制機(jī)制組成的完整的質(zhì)量控制體系，它涵蓋審計(jì)的全過(guò)程，其核心就是對(duì)提供合格審計(jì)產(chǎn)品的過(guò)程進(jìn)行控制。其中，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的組織管理與控制是一個(gè)非常重要的子系統(tǒng)，管理者或組織者對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的駕馭不僅體現(xiàn)管理水平，而且是優(yōu)質(zhì)審計(jì)項(xiàng)目的保障。

一、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理與控制的目標(biāo)

審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的組織管理與控制是審計(jì)機(jī)關(guān)為實(shí)現(xiàn)規(guī)范審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)、提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保障審計(jì)質(zhì)量的目的而形成的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施。因此，我們可以借鑒企業(yè)內(nèi)部控制的一些基本原理作為審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理與控制的基本思路。

1992年美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)COSO（Commit teeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission）了《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》（InternalControl IntegratedFramework）。在這個(gè)框架中，COSO首先強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部控制目標(biāo)，因?yàn)镃OSO認(rèn)為，沒(méi)有預(yù)定的目標(biāo)，談控制就沒(méi)有任何意義。COSO在《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》中指出，企業(yè)的內(nèi)部控制有三項(xiàng)目標(biāo)，一是經(jīng)營(yíng)的效果和效率，二是財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，三是合規(guī)性。

同樣地，我們?cè)趯徲?jì)現(xiàn)場(chǎng)管理與控制的時(shí)候，也首先需要確定控制目標(biāo)。因?yàn)闆](méi)有目標(biāo)，管理就失去方向，控制也無(wú)從下手。雖然管理和控制兩者是有區(qū)別的，但在最終的目標(biāo)上它們是趨向一致的。參照COSO對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)確定的方式，我們認(rèn)為，對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的管理與控制可以設(shè)定以下三項(xiàng)目標(biāo)：一是審計(jì)作業(yè)的效果和效率，二是審計(jì)結(jié)果的可靠性，三是審計(jì)過(guò)程的合法和合規(guī)性。

（一）審計(jì)作業(yè)的效果和效率

雖然國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)并不像審計(jì)那么注重效益，但是效果和效率仍然應(yīng)該是首要的管理與控制的目標(biāo)。這個(gè)目標(biāo)不僅應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在審計(jì)工作的總體指導(dǎo)思想上，而且在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的管理與控制中顯得更為突出。

在日常審計(jì)中，人們常常會(huì)以查出違規(guī)的多少來(lái)衡量效果的好壞，以審計(jì)時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)衡量效率的高低。然而這樣的理解是片面的。

固然，違規(guī)問(wèn)題的查出是審計(jì)效果的一個(gè)方面，但作為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)管理與控制的目標(biāo)則主要關(guān)注是否有效降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的水平。查出違規(guī)問(wèn)題的多少并不取決于控制本身。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制不能單從被審計(jì)單位的狀況出發(fā)，因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)中，來(lái)自審計(jì)部門內(nèi)部的控制缺失（如審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的復(fù)核形同虛設(shè)）或失效（如審計(jì)人員不按規(guī)定程序操作）也可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因此，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理與控制的首要任務(wù)是防止來(lái)自審計(jì)部門內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 控制的效果體現(xiàn)在這種來(lái)自內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)降到了最低。

人們通常認(rèn)為，效率高的表現(xiàn)是節(jié)省時(shí)間，而效率低往往表現(xiàn)為拖延時(shí)間，從而人們把注意力集中在如何安排和利用時(shí)間上。但是如果我們深入地去考察一個(gè)效率很高的審計(jì)項(xiàng)目，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，時(shí)間的運(yùn)用只是提高效率的一個(gè)方面。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)有效的組織協(xié)調(diào)、明確的任務(wù)分工、的規(guī)劃、團(tuán)隊(duì)中審計(jì)人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計(jì)組長(zhǎng)正確的戰(zhàn)略決策等都可能成為提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率的重要因素。站在管理者的角度，就更會(huì)感到審計(jì)效率的提高絕非僅僅是節(jié)約審計(jì)時(shí)間所能包容的。

（二）審計(jì)結(jié)果的可靠性

作為審計(jì)過(guò)程結(jié)束時(shí)的最終產(chǎn)品，審計(jì)報(bào)告的可靠性可能是審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)或外界決策者最為關(guān)注的。而體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)結(jié)果主要來(lái)源于審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)控制的目標(biāo)瞄準(zhǔn)的是審計(jì)的直接產(chǎn)品———審計(jì)結(jié)果，而不是經(jīng)過(guò)整理加工的最終產(chǎn)品———審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)結(jié)果的可靠性也就是審計(jì)結(jié)果的可信賴程度，這并不是要求它絕對(duì)的準(zhǔn)確無(wú)誤，因?yàn)閷徲?jì)存在著必然的風(fēng)險(xiǎn)，這已為公眾接受。我們所指的可靠性是要求形成審計(jì)結(jié)果的過(guò)程是可靠的，也就是說(shuō)，審計(jì)人員是遵照審計(jì)實(shí)施方案確定的內(nèi)容，按照法定或者行業(yè)內(nèi)規(guī)定的步驟實(shí)施審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上形成審計(jì)結(jié)果。從控制的角度，這就要求審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)形成的記錄和證據(jù)能有效地證明審計(jì)查證過(guò)程是遵循了審計(jì)作業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德的。

當(dāng)然審計(jì)結(jié)果的可靠性并不僅僅依賴于審計(jì)人員單方面作業(yè)的自覺(jué)性，這種可靠性的保障來(lái)源于審計(jì)組織內(nèi)部有機(jī)牽制而形成的控制機(jī)制。信息溝通出現(xiàn)障礙、外界因素干擾正常審計(jì)、組長(zhǎng)或指定人員的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核不深入、審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)缺乏監(jiān)督等都著審計(jì)結(jié)果的可靠性。從管理與控制的角度，建立有效機(jī)制可能比強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員遵守職業(yè)道德更為重要，而且這個(gè)控制機(jī)制應(yīng)該是相對(duì)完善的，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)控制具有嚴(yán)重缺陷的情況下，審計(jì)結(jié)果的可靠性是比較低的。

（三）審計(jì)過(guò)程的合法和合規(guī)性

合法、合規(guī)的作業(yè)流程是提供合格審計(jì)產(chǎn)品的基本前提，它貫穿在審計(jì)的各個(gè)階段當(dāng)中。在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，作業(yè)程序的合法、合規(guī)同樣是十分重要的。這首先表現(xiàn)在審計(jì)取證的程序必須符合規(guī)定，未經(jīng)合法程序取得的證據(jù)是無(wú)效的，在此基礎(chǔ)上形成的審計(jì)產(chǎn)品，其質(zhì)量也不可能是合格的；其次它還要求對(duì)某個(gè)具體審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施是合乎規(guī)則的，從而能保證對(duì)這個(gè)事項(xiàng)的審查是遵守了作業(yè)規(guī)范并能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、減少審計(jì)責(zé)任。

我們?cè)诂F(xiàn)實(shí)中不難看到，一些審計(jì)人員缺乏應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎，不按法定或規(guī)定的程序?qū)嵤徲?jì)（當(dāng)然這里面也不排除有些政府交辦的突擊性任務(wù)存在時(shí)間上的限制），現(xiàn)場(chǎng)操作比較隨意，一些關(guān)鍵的審計(jì)步驟缺失、遺漏，由此不僅影響了審計(jì)質(zhì)量，也給審計(jì)人員自身帶來(lái)了難以解脫的責(zé)任。從審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理與控制的角度，督促審計(jì)人員按照合法、合規(guī)的程序?qū)嵤徲?jì)，保留下足以證明審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)合法、合規(guī)的軌跡，并對(duì)特殊情況下確需改變審計(jì)程序的情況留下應(yīng)有的記錄，這不僅是降低審計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的需要，也是保護(hù)審計(jì)人員解脫其責(zé)任的需要。

當(dāng)然，審計(jì)的合法、合規(guī)性還包括其他方面的要求，但就審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)來(lái)講，程序的合法、合規(guī)是第一位的。

二、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理與控制的內(nèi)容

管理與控制是為了達(dá)到目的的一個(gè)過(guò)程，但它本身不是目的。管理與控制是為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)服務(wù)的，因此，針對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)置有效的管理和控制必須圍繞目標(biāo)（即作業(yè)的效果和效率、結(jié)果的可靠性、作業(yè)的合法合規(guī)性）并且要有針對(duì)性。

（一）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理的內(nèi)容

審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理側(cè)重于現(xiàn)場(chǎng)組織、資源分配、信息溝通、進(jìn)度掌控等過(guò)程的管理與控制。它的作用在于通過(guò)對(duì)審計(jì)資源的組織協(xié)調(diào)，使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)按既定方案確定的目標(biāo)和步驟實(shí)施，并對(duì)例外情況和突發(fā)事件進(jìn)行妥善處理，保證審計(jì)項(xiàng)目按預(yù)計(jì)的進(jìn)度順利完成。

1.資源的配置

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中可供分配的資源大致可以分為兩類，一類是審計(jì)資源，在這里主要指審計(jì)組可供支配的人力資源；另一類是受審資源，即被審計(jì)單位可供審計(jì)的財(cái)務(wù)資源。資源配置強(qiáng)調(diào)的是它的合理性。合理安排資源就是要根據(jù)總體審計(jì)目標(biāo)，把所有審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行合理的分解組合，充分考慮審計(jì)組每個(gè)成員的特長(zhǎng)，分配其適當(dāng)?shù)膶徲?jì)任務(wù)。

在分解組合審計(jì)事項(xiàng)的時(shí)候，要充分考慮事項(xiàng)之間的相關(guān)性以及是否存在相互佐證的關(guān)系，如銷售與應(yīng)收賬款的審查就應(yīng)該盡可能地結(jié)合。另外，被審計(jì)單位賬簿設(shè)置狀況也可能使有些事項(xiàng)的審查不便分隔。

在實(shí)踐當(dāng)中，資源配置這個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)被提前到審計(jì)實(shí)施方案制定的過(guò)程中，但其本質(zhì)上是屬于審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理的一個(gè)組成部分，況且在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中根據(jù)新出現(xiàn)的情況，需要對(duì)資源配置進(jìn)行必要的調(diào)整。

2.信息和溝通

在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)人員的作業(yè)是相對(duì)獨(dú)立的，他們各自按照方案確定的分工進(jìn)行審計(jì)。但是，他們各自的審計(jì)又有機(jī)結(jié)合在一起，構(gòu)成一個(gè)統(tǒng)一的整體。某個(gè)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的線索對(duì)于另外一個(gè)審計(jì)人員的工作也許會(huì)是至關(guān)重要的。有些事項(xiàng)的審查本身就是需要相關(guān)事項(xiàng)的審查結(jié)果進(jìn)行印證的。這就要求在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)有一個(gè)信息交流系統(tǒng)，并且有一個(gè)組織者來(lái)確保這些有用的信息得到溝通。信息的溝通并不僅僅局限于審計(jì)人員之間，有時(shí)它也可能是組長(zhǎng)與成員之間的。

在實(shí)踐中，有些地方已經(jīng)取得了很好的經(jīng)驗(yàn)。他們?cè)趯徲?jì)現(xiàn)場(chǎng)由審計(jì)組長(zhǎng)定期召集審計(jì)人員匯報(bào)情況、整理線索，提出下一步審查的重點(diǎn)，以及需要相關(guān)人員配合提供的數(shù)據(jù)和情況。當(dāng)然除此之外，建立審計(jì)人員之間良好的協(xié)作關(guān)系也非常重要，這種良好的關(guān)系可以使審計(jì)人員之間主動(dòng)地交流信息，這對(duì)于規(guī)模小或是時(shí)間要求比較緊的審計(jì)項(xiàng)目尤為重要。

3.例外情況和突發(fā)事件的處理

審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理很大程度上依賴于審前調(diào)查以及審計(jì)實(shí)施方案的制定。審計(jì)署下發(fā)的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》要求進(jìn)行充分的審前調(diào)查，并且編制內(nèi)容詳盡、步驟明確的審計(jì)實(shí)施方案，這對(duì)實(shí)施有效的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理提供了條件。但是無(wú)論多么充分的審前調(diào)查，無(wú)論多么詳細(xì)的審計(jì)方案，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施中仍然會(huì)有未能預(yù)見(jiàn)的情況發(fā)生。

當(dāng)這些例外情況和突發(fā)事件發(fā)生時(shí)，首先需要判斷它的嚴(yán)重程度，如果其嚴(yán)重程度不足以影響審計(jì)目標(biāo)和整體推進(jìn)，那么可以通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)范圍、追加必要的程序等方式解決；如果其嚴(yán)重程度已使審計(jì)目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，則需要確定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是終止還是繼續(xù)，若是繼續(xù)，審計(jì)實(shí)施方案如何調(diào)整。在這個(gè)過(guò)程中，組長(zhǎng)的戰(zhàn)略決策起著關(guān)鍵性的作用。

4.進(jìn)度的掌控

雖然整個(gè)審計(jì)過(guò)程的時(shí)間安排在審計(jì)實(shí)施方案中已經(jīng)預(yù)先確定，但是預(yù)先的安排畢竟是粗略的。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，組長(zhǎng)的一個(gè)重要職責(zé)是要統(tǒng)籌安排各審計(jì)事項(xiàng)的具體進(jìn)度表，并對(duì)可能追加的程序留出必要的時(shí)間，以使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在整體上服從項(xiàng)目的總體安排。

整體進(jìn)度的掌控受制于各單個(gè)審計(jì)事項(xiàng)的進(jìn)度。因此，組長(zhǎng)在分派任務(wù)時(shí)，對(duì)各個(gè)具體審計(jì)事項(xiàng)的難易程度、復(fù)雜程度要心中有底，這決定著它所需要的人力和時(shí)間。任務(wù)分配是否合理對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)度具有重要影響。有些具體審計(jì)事項(xiàng)存在相互關(guān)聯(lián)，在進(jìn)度安排上也要盡可能做到同步，平行推進(jìn)，以便相互印證。

當(dāng)然進(jìn)度有時(shí)與深度存在著矛盾，時(shí)間有了限制，深度可能就會(huì)打折扣。在一般情況下，進(jìn)度應(yīng)該服從深度的需要，但是我們反對(duì)借故拖沓。有效的辦法是在現(xiàn)場(chǎng)對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督。在這方面，審計(jì)署創(chuàng)制的審計(jì)日記制度是一種探索。

有的審計(jì)項(xiàng)目由于某種特殊需要有硬性的時(shí)間要求，可能使審計(jì)不能達(dá)到足夠的深度，這需要審計(jì)組長(zhǎng)及審計(jì)人員掌握在審查過(guò)程中求取進(jìn)度和深度平衡的技巧。

（二）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)控制的內(nèi)容

為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)控制的目標(biāo)，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在培育一種積極的審計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，識(shí)別、衡量審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)中所涉及的各種突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置各種控制機(jī)制，并不斷地對(duì)這個(gè)過(guò)程的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)估。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)很大程度上依賴于審計(jì)實(shí)施方案，因此對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的控制也是建立在假設(shè)審計(jì)實(shí)施方案可依賴的基礎(chǔ)上的?？疾飕F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的整個(gè)過(guò)程，我們認(rèn)為，以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中予以重點(diǎn)關(guān)注并建立適當(dāng)?shù)目刂茩C(jī)制。

1.方案中列出的審計(jì)事項(xiàng)是否已經(jīng)過(guò)審計(jì)

審計(jì)事項(xiàng)尤其是重要事項(xiàng)的缺漏會(huì)導(dǎo)致較大的隱憂，進(jìn)而對(duì)審計(jì)結(jié)果的可靠性產(chǎn)生根本的影響。對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制可由以下控制點(diǎn)組成：所有審計(jì)事項(xiàng)都明確落實(shí)到具體的審計(jì)人員；被審計(jì)單位按要求提供所有審計(jì)事項(xiàng)所涉及的資料；所有事項(xiàng)的審查都有審計(jì)工作底稿、審計(jì)日記；審計(jì)工作底稿、審計(jì)日記在現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)過(guò)復(fù)核。

2.重要審計(jì)事項(xiàng)是否按方案確定的步驟實(shí)施審查

某個(gè)關(guān)鍵步驟的遺漏可能會(huì)使審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差，有時(shí)甚至?xí)贸鱿喾吹慕Y(jié)論。對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制可由以下控制點(diǎn)組成：重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟在方案中得到明確；每一個(gè)步驟都有相應(yīng)的記錄佐證；相應(yīng)的記錄在現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)過(guò)復(fù)核。

3.例外情況和突發(fā)事件是否已追加了相應(yīng)程序

例外情況和突發(fā)事件由于在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)或發(fā)生，往往比預(yù)先確定的重要事項(xiàng)更重要。對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制可由以下控制點(diǎn)組成：例外情況和突發(fā)事件發(fā)現(xiàn)或發(fā)生時(shí)及時(shí)向組長(zhǎng)匯報(bào)；組長(zhǎng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案提出應(yīng)變措施、制訂了追加或替代審計(jì)步驟；調(diào)整的方案經(jīng)過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)；追加的步驟得到實(shí)施并有相關(guān)記錄佐證。

4.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)采用的是否適當(dāng)

選用合適的審計(jì)方法不僅有助于提高審計(jì)效率，還有助于的查清。但是，確定某個(gè)具體事項(xiàng)所需要的審計(jì)方法往往依賴于審計(jì)人員的職業(yè)判斷，因此往往難以通過(guò)控制手段來(lái)實(shí)施控制。但是下列指導(dǎo)性控制原則有助于降低這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)方法的選用要符合重要性原則；選用方法的過(guò)程中體現(xiàn)了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；選用的方法是普遍運(yùn)用的審計(jì)技術(shù)方法；方法的選用是集體或是經(jīng)過(guò)組長(zhǎng)批準(zhǔn)。

5.證明性材料是否按規(guī)定取得

不合規(guī)的證明材料即便說(shuō)明的是一些事實(shí)，但在上的證明力也是不強(qiáng)的，有時(shí)甚至是無(wú)效的。對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制由以下控制點(diǎn)組成：證明材料的取得沒(méi)有通過(guò)不當(dāng)手段或非法渠道獲得；證明材料中的結(jié)果（如通過(guò)形成的結(jié)論）有形成過(guò)程作支撐；證明材料取得被審計(jì)單位和經(jīng)辦人簽字，或者，未得到簽字的證明材料有相應(yīng)說(shuō)明；證明材料在現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)過(guò)審核。

6.形成的審計(jì)結(jié)論是否都有充分證據(jù)支持

審計(jì)結(jié)論必須依據(jù)事實(shí)說(shuō)話，沒(méi)有證據(jù)的審計(jì)結(jié)論是不能成立的。對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制由以下控制點(diǎn)組成：所有最終形成的審計(jì)結(jié)論都有相應(yīng)的證據(jù)支持；支持審計(jì)結(jié)論的證據(jù)具有充分的證明力；所有證據(jù)都源自未經(jīng)篡改的現(xiàn)場(chǎng)原始記錄；支持審計(jì)結(jié)論的證據(jù)有被審單位簽字認(rèn)可；所有證據(jù)在匯總形成工作底稿的過(guò)程中經(jīng)過(guò)復(fù)核。

7.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)形成的材料是否都能保持其原始狀態(tài)

審計(jì)人員如果在事后篡改審計(jì)日記或現(xiàn)場(chǎng)記錄，往往會(huì)使現(xiàn)場(chǎng)控制失效。對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制由以下控制點(diǎn)組成：審計(jì)日記在現(xiàn)場(chǎng)形成并及時(shí)提交組長(zhǎng)保存；審計(jì)日記在現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)組長(zhǎng)審核；審計(jì)證明材料在現(xiàn)場(chǎng)形成；審計(jì)證明材料在現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)過(guò)復(fù)核；材料被修改保留有清晰的軌跡；審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿與審計(jì)證明材料之間相互印證。

8.現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用

復(fù)核作為一種控制手段，它滲透在對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制中，同時(shí)，復(fù)核作為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)一個(gè)重要環(huán)節(jié)，本身也是控制的對(duì)象。對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制由以下控制點(diǎn)組成：復(fù)核是由被復(fù)核事項(xiàng)具體經(jīng)辦人員之外的其他人員擔(dān)任；所有需要復(fù)核的環(huán)節(jié)都經(jīng)過(guò)復(fù)核；需要在現(xiàn)場(chǎng)才能核實(shí)的審計(jì)業(yè)務(wù)是在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行的復(fù)核；復(fù)核意見(jiàn)是具體的；復(fù)核意見(jiàn)在現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)反饋給了審計(jì)人員；復(fù)核意見(jiàn)得到落實(shí)。

9.現(xiàn)場(chǎng)信息溝通是否暢通

審計(jì)組成員之間缺乏交流，往往會(huì)使重要的信息流失。對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制由以下控制點(diǎn)組成：組長(zhǎng)及時(shí)聽(tīng)取成員的匯報(bào)；成員個(gè)體的審計(jì)信息能夠及時(shí)傳達(dá)給其他成員；成員之間建立有良好的協(xié)作關(guān)系；組長(zhǎng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況能夠及時(shí)作出正確判斷和決策；審計(jì)機(jī)關(guān)的分管領(lǐng)導(dǎo)能及時(shí)掌握現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的情況。

10.審計(jì)環(huán)境是否了審計(jì)本身

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所稱的環(huán)境是狹義的，僅指在被審計(jì)單位實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)面臨的各種因素，這些因素可能會(huì)使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的結(jié)果發(fā)生變化。對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制由以下控制點(diǎn)組成：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的環(huán)境是相對(duì)封閉的；被審計(jì)單位能夠配合審計(jì)；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)生的各類審計(jì)費(fèi)用由審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)；審計(jì)人員沒(méi)有參加被審計(jì)單位的宴請(qǐng)或其他可能影響審計(jì)的活動(dòng)；審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在利益關(guān)系；審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層不存在回避關(guān)系。

三、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理與控制的評(píng)估

為檢測(cè)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理與控制是否達(dá)到預(yù)期的效果，需要建立一個(gè)評(píng)估機(jī)制，反饋管理與控制中是否存在問(wèn)題，以評(píng)估審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)審計(jì)結(jié)果的可靠程度。評(píng)估審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理與控制實(shí)質(zhì)上就是評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量。評(píng)估的包括現(xiàn)場(chǎng)管理是否保障了審計(jì)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，現(xiàn)場(chǎng)控制的各個(gè)控制環(huán)節(jié)是否存在且有效。評(píng)估的重點(diǎn)是后者，即對(duì)于控制的評(píng)估，因?yàn)閺姆婪讹L(fēng)險(xiǎn)的角度，控制比管理顯得更為重要。

我們?cè)O(shè)想，通過(guò)一個(gè)專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)，如審計(jì)機(jī)關(guān)的法制部門來(lái)實(shí)施此項(xiàng)工作。審計(jì)部門要制訂一套完善的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)各個(gè)控制環(huán)節(jié)是否切實(shí)起到了作用進(jìn)行評(píng)估。

參照有關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的方法，我們?cè)O(shè)計(jì)了一張簡(jiǎn)略的《審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理與控制評(píng)估表》（見(jiàn)表1），共列出了10個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及47個(gè)控制點(diǎn)。在分配10個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分值時(shí)，由于各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量的影響是不同的，因此我們?cè)O(shè)置了8分、10分、12分三個(gè)等級(jí)。對(duì)于一些具體控制點(diǎn)我們沒(méi)有分配風(fēng)險(xiǎn)值，主要是考慮到某些控制點(diǎn)的嚴(yán)重失效會(huì)使整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)值升到最高，這時(shí)需要評(píng)估人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行專業(yè)判斷。出于謹(jǐn)慎，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)控制評(píng)估值在40以上即可定為高風(fēng)險(xiǎn)，10—40為中等風(fēng)險(xiǎn)，10以下為低風(fēng)險(xiǎn)。

表1　審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理與控制評(píng)估

風(fēng)　險(xiǎn)　項(xiàng)　目 標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)值 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)值 評(píng)估結(jié)果 1.方案中列出的審計(jì)事項(xiàng)是否已經(jīng)過(guò)審計(jì)

（1）審計(jì)事項(xiàng)明確落實(shí)到具體的審計(jì)人員

（2）被審計(jì)單位按要求提供了審計(jì)事項(xiàng)涉及資料

（3）審計(jì)事項(xiàng)有審計(jì)工作底稿、審計(jì)日記佐證

（4）審計(jì)工作底稿、審計(jì)日記在現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)過(guò)復(fù)核 10

2.重要審計(jì)事項(xiàng)是否按方案確定的步驟實(shí)施審查

（1）重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟在方案中得到明確

（2）每一個(gè)步驟都有相應(yīng)的記錄佐證

（3）相應(yīng)的記錄在現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)過(guò)復(fù)核 10

3.例外情況和突發(fā)事件是否追加了相應(yīng)程序

（1）例外情況和突發(fā)事件及時(shí)向組長(zhǎng)匯報(bào)

（2）組長(zhǎng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案

（3）調(diào)整的方案經(jīng)過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)（4）追加的步驟得到實(shí)施并有相關(guān)記錄佐證 10

4.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)采用的方法是否適當(dāng)

（1）審計(jì)方法的選用符合重要性原則

（2）選用方法的過(guò)程體現(xiàn)了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

（3）選用的方法是普遍運(yùn)用的審計(jì)技術(shù)方法

（4）方法的選用是集體研究或是經(jīng)過(guò)組長(zhǎng)批準(zhǔn) 8

5.證明性材料是否按規(guī)定取得

（1）證明材料的取得沒(méi)有通過(guò)不當(dāng)手段或非法渠道

（2）證明材料中的結(jié)果有形成過(guò)程作支撐

（3）證明材料取得被審計(jì)單位和經(jīng)辦人簽字，或者，未得到簽字的證明材料有相應(yīng)說(shuō)明

（4）證明材料在現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)過(guò)審核 10

6.形成的審計(jì)結(jié)論是否都有充分證據(jù)支持

（1）所有最終形成的審計(jì)結(jié)論都有相應(yīng)的證據(jù)支持

（2）支持審計(jì)結(jié)論的證據(jù)具有充分的證明力

（3）所有證據(jù)都源自未經(jīng)篡改的現(xiàn)場(chǎng)原始記錄

（4）支持審計(jì)結(jié)論的證據(jù)有被審單位簽字認(rèn)可

（5）證據(jù)在匯總形成工作底稿的過(guò)程中經(jīng)過(guò)復(fù)核 10

7.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)形成的材料是否都能保持其原始狀態(tài)

（1）審計(jì)日記在現(xiàn)場(chǎng)形成并及時(shí)提交組長(zhǎng)保存

（2）審計(jì)日記在現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)組長(zhǎng)審核

（3）審計(jì)證明材料在現(xiàn)場(chǎng)形成

（4）審計(jì)證明材料在現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)過(guò)復(fù)核

（5）材料被修改保留有清晰的軌跡

（6）審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿與審計(jì)證明材料之間相互印證 8

8.現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用

（1）復(fù)核是由被復(fù)核事項(xiàng)經(jīng)辦人員之外其他人員擔(dān)任

（2）所有需要復(fù)核的環(huán)節(jié)都經(jīng)過(guò)復(fù)核

（3）需要在現(xiàn)場(chǎng)才能核實(shí)的審計(jì)業(yè)務(wù)是在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行的復(fù)核

（4）復(fù)核意見(jiàn)是具體的

（5）復(fù)核意見(jiàn)在現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)反饋給了審計(jì)人員

（6）復(fù)核意見(jiàn)得到落實(shí) 12

9.現(xiàn)場(chǎng)信息溝通是否暢通

（1）組長(zhǎng)及時(shí)聽(tīng)取成員的匯報(bào)

（2）成員個(gè)體的審計(jì)信息能夠及時(shí)傳達(dá)給其他成員

（3）成員之間有良好的協(xié)作關(guān)系

（4）組長(zhǎng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況能夠及時(shí)作出正確判斷和決策

（5）審計(jì)機(jī)關(guān)的分管領(lǐng)導(dǎo)能及時(shí)掌握現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的情況 10

10.審計(jì)環(huán)境是否影響了審計(jì)本身

（1）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的環(huán)境是相對(duì)封閉的

（2）被審計(jì)單位能夠配合審計(jì)

（3）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)生的各類審計(jì)費(fèi)用由審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)

（4）審計(jì)人員沒(méi)有參加被審計(jì)單位的宴請(qǐng)或其他可能影響審計(jì)的活動(dòng)

（5）審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在利益關(guān)系

（6）審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層不存在應(yīng)回避的關(guān)系 12

如果評(píng)估結(jié)果是高風(fēng)險(xiǎn)的，則需要審計(jì)組針對(duì)控制失效的環(huán)節(jié)，補(bǔ)充必要的資料或補(bǔ)上必要的程序，直至重新進(jìn)點(diǎn)審計(jì)；如果是中等風(fēng)險(xiǎn)的，則需要進(jìn)行具體的判斷，把足以影響審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)因素挑揀出來(lái)，補(bǔ)充有關(guān)手續(xù)；如果是低風(fēng)險(xiǎn)的，則可以認(rèn)為審計(jì)結(jié)果是基本可靠的，審計(jì)機(jī)關(guān)總體上可以接受所存在的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)值較高的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無(wú)論什么情況下都是必須高度關(guān)注并作出具體判斷的。

在評(píng)估過(guò)程中，控制本身固有的限制是必須充分考慮的。根據(jù)有關(guān)內(nèi)部控制的，內(nèi)部控制存在固有限制。對(duì)于審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的控制也不例外，不同的只是這種固有限制多一些審計(jì)行為本身的特點(diǎn)。如審計(jì)作業(yè)過(guò)程中很多環(huán)節(jié)依賴審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷，這種判斷過(guò)程中形成的失誤，控制系統(tǒng)也許無(wú)法有效發(fā)揮作用。

值得特別指出的是，為有效防范風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估不應(yīng)像有些檢查考評(píng)工作一樣在年底集中進(jìn)行，而應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)立刻進(jìn)行，甚至在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)就要著手準(zhǔn)備，具體操作上可結(jié)合法制部門的專職復(fù)核工作進(jìn)行。由此建立的評(píng)估制度才是有益于審計(jì)報(bào)告的最終形成，并服從于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的總體要求的。

[]

[1]王耕，胡安民。審計(jì)理論與實(shí)務(wù)[M].北京：出版社，2000.

篇6

一、離任審計(jì)的內(nèi)容

（一）獨(dú)立核算單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)主要內(nèi)容

具有法人資格的子公司負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的內(nèi)容按常規(guī)進(jìn)行，一是目標(biāo)責(zé)任書執(zhí)行情況；二是會(huì)計(jì)法執(zhí)行情況。主要審計(jì)以下內(nèi)容：

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況。按公司下達(dá)的年度“經(jīng)濟(jì)責(zé)任制”的考核項(xiàng)目指標(biāo)，逐項(xiàng)核查指標(biāo)完成情況。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)執(zhí)行情況。（1）查看財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度是否健全、有效，各項(xiàng)開(kāi)支是否按規(guī)定程序和權(quán)限報(bào)經(jīng)審批。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、合法。賬套是否完備，是否賬賬、賬證、賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否規(guī)范。（3）銀行賬戶是否按規(guī)定嚴(yán)格管理，有無(wú)違反規(guī)定將流動(dòng)資金作儲(chǔ)蓄存款或公款私存問(wèn)題。有無(wú)出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶問(wèn)題。（4）現(xiàn)金、支票和有價(jià)證券是否按規(guī)定管理。有無(wú)超限額庫(kù)存現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、坐支現(xiàn)金和違反規(guī)定購(gòu)買有價(jià)證券和其他投資等問(wèn)題。（5）往來(lái)款項(xiàng)是否真實(shí)、合法并及時(shí)清理，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬和資金被其他單位或個(gè)人占用問(wèn)題。有無(wú)利用往來(lái)賬戶隱瞞收入、直接列收列支、擠占成本、白條入賬、套取現(xiàn)金濫發(fā)錢物和違反規(guī)定對(duì)外投資、私自借貸資金等問(wèn)題。

3、固定資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況。（1）固定資產(chǎn)臺(tái)賬是否健全、有效。有無(wú)固定資產(chǎn)不入賬、賬目核算不合規(guī)，賬實(shí)不符等問(wèn)題。（2）財(cái)產(chǎn)、物資的采購(gòu)、收發(fā)、使用、報(bào)廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣等各環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備，有無(wú)擅自購(gòu)置、報(bào)廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣國(guó)有資產(chǎn)問(wèn)題，有無(wú)保管不嚴(yán)、丟失短缺、損失浪費(fèi)的問(wèn)題。（3）國(guó)有固定資產(chǎn)有無(wú)被無(wú)償占用和損失浪費(fèi)的問(wèn)題，占有國(guó)有固定資產(chǎn)的受益是否按規(guī)定分配使用、上繳等問(wèn)題。

（二）車間離任干部審計(jì)主要內(nèi)容

1、除結(jié)合實(shí)際情況按獨(dú)立核算單位執(zhí)行外，重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范和是否堅(jiān)持民主理財(cái)，重大經(jīng)營(yíng)支出是否集體研究等職工較敏感的問(wèn)題上。

2、確定考核指標(biāo)。主要有：（1）崗位工資支出率；（2）職工福利支出率；（3）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出率，（4）勞務(wù)費(fèi)用支出率。

二、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

審計(jì)部門接受董事長(zhǎng)委托后，就要進(jìn)入審計(jì)準(zhǔn)備階段。主要有以下內(nèi)容：

1、了解基本情況。被審單位的人員定額、隸屬關(guān)系、離任干部任職時(shí)間、任職期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況。

2、收集有關(guān)資料。包括被審單位必要的規(guī)章制度、承包協(xié)議、內(nèi)部文件、年度計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表，以往年度審計(jì)結(jié)論、年終工作總結(jié)及其他有關(guān)說(shuō)明材料，以供審計(jì)實(shí)施時(shí)參考。

3、制定審計(jì)方法。通過(guò)搜集有關(guān)資料，了解和分析情況，確定審計(jì)重點(diǎn)。制訂方案包括步驟、內(nèi)容、時(shí)間安排、審計(jì)方法及人員分工，以及確定送達(dá)審計(jì)或就地審計(jì)。同時(shí)，與組織人事部門及時(shí)溝通，得到他們的支持和幫助。

4、擬寫《審計(jì)通知書》。其內(nèi)容有：審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)作的準(zhǔn)備工作以及被審人提供的材料，如離任述職報(bào)告等。

5、下達(dá)審計(jì)通知書。準(zhǔn)備工作完成后，向委托人做簡(jiǎn)要匯報(bào)，請(qǐng)委托人在審計(jì)通知書上簽字。審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日（個(gè)別情況例外），向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。必要時(shí)，抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)。由組織部門主持召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，講明審計(jì)目的和要求，聽(tīng)取領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)情況介紹，了解上個(gè)審計(jì)期間意見(jiàn)、決定的落實(shí)執(zhí)行情況，并要求被審計(jì)單位對(duì)所提供的有關(guān)資料作出承諾。

2、審計(jì)查賬階段。這個(gè)階段就是收集和鑒定證據(jù)的過(guò)程。審計(jì)方法同其他專項(xiàng)審計(jì)一樣，可以采取審閱、核對(duì)、核算、調(diào)節(jié)、盤點(diǎn)、調(diào)查、函證、分析等手段。審計(jì)人員既要進(jìn)行賬面審查，還要注意收集賬外證據(jù)，以便客觀地反映被審計(jì)單位的整體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)、組織部門匯報(bào)，得到他們的支持進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)整改。

（三）出具審計(jì)報(bào)告

審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)部門應(yīng)向委托人及有關(guān)部門出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及要素和其他審計(jì)項(xiàng)目雷同。這里重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)事項(xiàng)，因?yàn)檫@部分內(nèi)容，被審計(jì)單位和離任人是比較敏感的，也是審計(jì)成果的綜合體現(xiàn)，所以必須引起審計(jì)人員的高度重視。第一，評(píng)價(jià)的范圍要明確。只局限在經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇，這也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。第二，評(píng)價(jià)要客觀。一切從實(shí)際出發(fā)，以有關(guān)的法規(guī)為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是地作出評(píng)價(jià)。第三，突出重點(diǎn)。抓住主要問(wèn)題，不事無(wú)巨細(xì)，否則會(huì)影響審計(jì)報(bào)告效果。第四，劃清四個(gè)界限。即：領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)和任期外經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限；集體決策和個(gè)人決策的界限；直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限；主觀原因和客觀原因的界限。第五，評(píng)價(jià)不宜過(guò)長(zhǎng)，用詞要得體，注意用數(shù)字指標(biāo)對(duì)比評(píng)價(jià)。

審計(jì)報(bào)告在送達(dá)之前應(yīng)征求被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和個(gè)人的意見(jiàn)。審計(jì)部門對(duì)審出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，認(rèn)為需要給予處理、處罰的應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定，或向主管部門提出處理、處罰意見(jiàn)，同時(shí)向董事長(zhǎng)提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告書，并抄送組織人事部門、紀(jì)委、工會(huì)和離任人。

（四）后續(xù)審計(jì)

對(duì)問(wèn)題較多的單位要擬訂后續(xù)審計(jì)計(jì)劃。檢查整改事項(xiàng)的落實(shí)情況。

三、建議與思考

1、盡管離任審計(jì)已經(jīng)得到廣泛開(kāi)展，但仍有一部分領(lǐng)導(dǎo)干部不能從根本上認(rèn)識(shí)其重要性，更不能從深層次認(rèn)識(shí)到離任審計(jì)是一種制衡作用，是保護(hù)、愛(ài)護(hù)干部的一種手段。因此，在離任審計(jì)中有時(shí)會(huì)遇到一些阻力，有的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)還會(huì)出現(xiàn)抵觸情緒，不積極配合。因此，切實(shí)加大離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳力度很有必要，讓公司員工都了解離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義、內(nèi)容，使這項(xiàng)工作能夠順利開(kāi)展。即使審不出問(wèn)題，審計(jì)的目的也達(dá)到了。

2、成立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組。定期召開(kāi)會(huì)議交流情況，進(jìn)行審計(jì)通報(bào)，加強(qiáng)指導(dǎo)、及時(shí)解決工作中遇到的困難和問(wèn)題。

3、目前，領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)整多數(shù)集中在年度或換屆前后，調(diào)整時(shí)間相對(duì)集中，調(diào)整面較寬。因此審計(jì)面臨人員少、任務(wù)重的矛盾較為突出。這就要求我們加強(qiáng)年度審計(jì)力度，把審計(jì)關(guān)口前移，功夫下在平時(shí)，以達(dá)到防患于未然的目的。同時(shí)要量力而行，突出重點(diǎn)。

篇7

建筑工程項(xiàng)目審計(jì)可以確保建筑項(xiàng)目資金合理使用，提高資金使用效率，合理控制工程造價(jià)，提高資金使用效益。它既能夠?qū)嵤┙?jīng)濟(jì)監(jiān)督，也能夠?qū)崿F(xiàn)投資效益監(jiān)管。尤其是當(dāng)前伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，建筑工程的投資主體多元化傾向越來(lái)越明顯，這就迫切需要建筑項(xiàng)目審計(jì)的參與，切實(shí)規(guī)范建筑項(xiàng)目建設(shè)程序，降低風(fēng)險(xiǎn)。

在建筑項(xiàng)目審計(jì)中之所以存在著風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于管理體制不夠明確，招投標(biāo)形同虛設(shè)以及建筑程序違規(guī)等問(wèn)題。我國(guó)當(dāng)前的建筑項(xiàng)目在管理體制上盡管形式上為三位一體，但實(shí)際上施工、管理、審計(jì)、造價(jià)以及監(jiān)理等部門相互之間配合較少，建筑項(xiàng)目管理和決策體系缺少必要的剛性，制度性缺失還比較嚴(yán)重。建設(shè)程序是投資項(xiàng)目建設(shè)客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的反映，也是建設(shè)項(xiàng)目自然規(guī)律的要求，必須嚴(yán)格遵守。長(zhǎng)期以來(lái)，不少部門跑項(xiàng)目、爭(zhēng)資金比較積極，但對(duì)前期工作卻不夠重視，成為邊設(shè)計(jì)、邊報(bào)批、邊施工的“三邊工程”，嚴(yán)重違反基本建設(shè)程序。

另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性會(huì)在很大程度上影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。站在博弈理論的角度進(jìn)行分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性水平是各方力量相互博弈的結(jié)果，這一結(jié)果會(huì)隨著力量對(duì)比的變化而出現(xiàn)變化，它不是靜止的，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程。結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于企業(yè)管理層具有一定的經(jīng)濟(jì)依賴性，但是審計(jì)不獨(dú)立所造成的負(fù)面影響也會(huì)對(duì)其聲譽(yù)造成傷害，同時(shí)審計(jì)環(huán)境對(duì)于審計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的監(jiān)督約束作用也需要進(jìn)一步強(qiáng)化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中所表現(xiàn)出的審計(jì)獨(dú)立性跟專業(yè)能力之間的背離反映的是審計(jì)師重視自身聲譽(yù)選擇優(yōu)質(zhì)審計(jì)客戶的結(jié)果。在建筑項(xiàng)目審計(jì)獨(dú)立性博弈中，會(huì)涉及到公司管理層、市場(chǎng)力量、中小股東力量、法治力量以及監(jiān)督管理力量等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在面對(duì)被審計(jì)單位管理者經(jīng)濟(jì)賄賂時(shí)會(huì)喪失一定的審計(jì)獨(dú)立性，并且喪失程度伴隨著經(jīng)濟(jì)賄賂金額增加而增加。

二、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素分析

正是由于建設(shè)項(xiàng)目在審計(jì)中所涉及到的面比較廣，內(nèi)容比較復(fù)雜，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)要求也比較高，導(dǎo)致了建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響的因素比較多，具體來(lái)講主要有以下幾個(gè)方面。

一是各個(gè)相關(guān)利益主體對(duì)于審計(jì)不同的預(yù)期和需求。對(duì)于同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不同的相關(guān)利益主體在審計(jì)過(guò)程中具有不同的審計(jì)需求和審計(jì)目標(biāo)，對(duì)于建設(shè)單位來(lái)講目標(biāo)主要是集中于盡量降低建筑項(xiàng)目的成本和造價(jià)，提升建筑項(xiàng)目的管理水平和質(zhì)量，進(jìn)一步提升建筑項(xiàng)目的效益性以及經(jīng)濟(jì)性;而建筑施工具體單位則要求在保障建筑安全的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化;建筑行業(yè)政府監(jiān)管部門審計(jì)工作具有高效益，保障建筑項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益的最大化。從各個(gè)相關(guān)利益主體對(duì)于審計(jì)的目標(biāo)和預(yù)期來(lái)看，其出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)都不盡相同，正是由于所圍繞的目標(biāo)不同，對(duì)于審計(jì)的影響也不同，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)偏差。就審計(jì)影響來(lái)講，建筑項(xiàng)目的各個(gè)相關(guān)利益主體都會(huì)對(duì)審計(jì)部門和審計(jì)人員予以特別關(guān)注，進(jìn)而產(chǎn)生難以預(yù)測(cè)和控制的風(fēng)險(xiǎn)。

二是審計(jì)環(huán)境對(duì)于審計(jì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于建筑工程來(lái)講，不同的施工階段所實(shí)施的審計(jì)內(nèi)容是不同的，這其中包括工程技術(shù)審計(jì)、建筑管理審計(jì)以及財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，審計(jì)的內(nèi)容比較多，同時(shí)審計(jì)涉及到的管理部門也比較多。結(jié)合建筑審計(jì)的外部環(huán)境，現(xiàn)代建筑企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中受經(jīng)濟(jì)利益最大化這一管理目標(biāo)的影響很可能在日常財(cái)務(wù)管理中存在著會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、甚至?xí)?jì)舞弊的問(wèn)題，這會(huì)在很大程度上增加建筑項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，就建筑項(xiàng)目?jī)?nèi)部來(lái)講，相關(guān)部門對(duì)于施工中的審計(jì)制度能否嚴(yán)格遵循、管理人員素質(zhì)是否合格等相關(guān)因素都會(huì)對(duì)建筑項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生很大的影響。

三是建筑施工單位審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)要求的擴(kuò)展提高也會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成一定的影響。相比較于一般的審計(jì)項(xiàng)目，建筑項(xiàng)目審計(jì)所涉及到的內(nèi)容較為豐富，關(guān)注的各個(gè)方面也比較多，同時(shí)在審計(jì)要求上也進(jìn)行了擴(kuò)展和提高，在建筑項(xiàng)目審計(jì)上，審計(jì)人員所關(guān)注的重點(diǎn)已經(jīng)不再僅僅拘泥于原先單純的建設(shè)資金投資、使用狀況，所發(fā)表的評(píng)價(jià)審計(jì)意見(jiàn)也不再是原先的靜態(tài)評(píng)價(jià)。在建筑項(xiàng)目審計(jì)上更多地向著評(píng)價(jià)、監(jiān)督以及績(jī)效管理等方面轉(zhuǎn)變，要求審計(jì)人員緊緊圍繞建筑項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程的跟蹤和監(jiān)督。在監(jiān)督管理中，既要關(guān)注建設(shè)資金以及建設(shè)造價(jià)，同時(shí)對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和項(xiàng)目績(jī)效情況也需要進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤審計(jì)。

四是審計(jì)人員自身素質(zhì)也會(huì)對(duì)建筑項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。一般情況下，建筑項(xiàng)目涉及到的內(nèi)容比較多，同時(shí)所包含的技術(shù)知識(shí)也比較專業(yè)。正是由于建筑項(xiàng)目審計(jì)所體現(xiàn)出的高技術(shù)專業(yè)性，相關(guān)的建筑項(xiàng)目審計(jì)人員要對(duì)建筑項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)既需要掌握必要的財(cái)務(wù)知識(shí)，同時(shí)還需要掌握一定的工程類專業(yè)知識(shí)，只有這樣才能夠滿足建筑項(xiàng)目審計(jì)需求。但是就當(dāng)前的建筑項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐來(lái)講，不少審計(jì)人員并不了解和把握建筑項(xiàng)目工程結(jié)構(gòu)和施工相關(guān)要求，難以完成跟建筑施工相關(guān)的審計(jì)任務(wù)，所承擔(dān)的建筑審計(jì)項(xiàng)目也不能夠達(dá)到應(yīng)有的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，這就在很大程度上提高了建筑項(xiàng)目的潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，從事建筑項(xiàng)目的審計(jì)人員所具有的職業(yè)道德、敬業(yè)精神以及工作責(zé)任感等也會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)果公正性、客觀性、真實(shí)性等產(chǎn)生很重要的影響，同時(shí)也會(huì)直接影響到建筑工程的審計(jì)質(zhì)量。

三、防范建筑項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議措施

一是實(shí)行不相容崗位相分離，確保建筑項(xiàng)目?jī)?nèi)部監(jiān)督的有效性。這其中包含了工程監(jiān)理監(jiān)督、建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)代表監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督以及建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算前審核等。工程監(jiān)理的主要職責(zé)是利用專業(yè)知識(shí)對(duì)整個(gè)建筑工程實(shí)施全過(guò)程的監(jiān)督檢查，相比較于其他崗位專業(yè)性較強(qiáng)。由于工程監(jiān)理本身具有公正性、獨(dú)立性以及專業(yè)性的特點(diǎn)，可以在很大程度上保障建筑項(xiàng)目的質(zhì)量，有助于降低審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)講，工程監(jiān)理的工作內(nèi)容比較廣泛，從工程立項(xiàng)開(kāi)始，涉及到匯審圖紙、材料選定、合同修改及實(shí)施、施工監(jiān)督以及結(jié)算審核等。為了協(xié)調(diào)好施工單位跟建設(shè)單位之間的關(guān)系，建設(shè)單位一般還會(huì)選派相關(guān)的預(yù)結(jié)算人員以及專業(yè)技術(shù)人員實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和管理，除了及時(shí)協(xié)調(diào)和解決建筑項(xiàng)目建設(shè)事宜，并向建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)之外，還需要對(duì)監(jiān)理的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管進(jìn)行必要的監(jiān)督，搜集現(xiàn)場(chǎng)資料，方便日后結(jié)算。

審計(jì)人員需要同相關(guān)部門在建筑項(xiàng)目實(shí)施之前進(jìn)行可行性測(cè)試，并對(duì)參與招投標(biāo)的單位進(jìn)行資格審查和誠(chéng)信評(píng)估。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要結(jié)合施工合同的具體要求，檢查施工單位是否按質(zhì)量施工，所使用的建筑材料是否符合標(biāo)準(zhǔn)等，就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)跟管理層溝通匯報(bào)。除此之外，為保障建筑項(xiàng)目質(zhì)量，基本建設(shè)項(xiàng)目在預(yù)結(jié)算之前，各個(gè)部門還需要進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的聯(lián)合會(huì)審，并詳細(xì)記錄。對(duì)于主管基建項(xiàng)目部門為全面審核的，審計(jì)人員需要圍繞建設(shè)項(xiàng)目對(duì)分項(xiàng)工程進(jìn)行審核和計(jì)量，明確材料價(jià)格和建筑工作量，抓好審計(jì)效果。由于建筑項(xiàng)目審計(jì)具有較高的專業(yè)性，基建主管部門以及監(jiān)理部門可以事先進(jìn)行審核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在此基礎(chǔ)上再進(jìn)行二次審核把關(guān)，這既有助于降低建筑項(xiàng)目審計(jì)師的工作量，同時(shí)也有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)建筑單位內(nèi)部控制缺陷的關(guān)注。內(nèi)部控制的建立和實(shí)施對(duì)于降低公司會(huì)計(jì)舞弊行為具有重要的正面作用，如果公司內(nèi)部控制失效或者內(nèi)部控制存在著嚴(yán)重的缺陷，就會(huì)導(dǎo)致公司會(huì)計(jì)舞弊的可能性增加，必然會(huì)進(jìn)一步加大建筑項(xiàng)目審計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)資源有效的情況下，公司內(nèi)部控制缺陷必然會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中分散資源，進(jìn)而降低了自身識(shí)別公司會(huì)計(jì)舞弊的能力，不利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控。正是基于此，建筑項(xiàng)目審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中需要重點(diǎn)關(guān)注建筑企業(yè)內(nèi)部控制情況，確定其內(nèi)部控制制度是否健全，能否得到貫徹落實(shí)，及時(shí)了解和把握內(nèi)部控制缺陷可能帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)部控制缺陷及其風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)的重點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上將審計(jì)資源集中于風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，切實(shí)提升審計(jì)人員建筑項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力。

篇8

6月18日，局長(zhǎng)__x主持召開(kāi)了局務(wù)會(huì)議成員、局監(jiān)督、協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組成員聯(lián)席會(huì)議，就________經(jīng)銷公司的審計(jì)、帳務(wù)、經(jīng)營(yíng)情況及今后的發(fā)展進(jìn)行了深入細(xì)致的研究和探討?，F(xiàn)紀(jì)要如下：

會(huì)議首先聽(tīng)取了財(cái)務(wù)科長(zhǎng)__x介紹了__x會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)__x的審計(jì)情況。根據(jù)審計(jì)，__x自20__年2月至20__年4月的經(jīng)營(yíng)狀況為：產(chǎn)品銷售收入501111.27元，產(chǎn)品成本371807.18元，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用141169.78元，商品銷售稅金及附加1603.60元，管理費(fèi)用137119.37元，營(yíng)業(yè)外支出25995.55元，虧損176584.21元。歷年來(lái)累計(jì)虧損457993.36元。虧損十分嚴(yán)重。

會(huì)議聽(tīng)取了____經(jīng)理__x對(duì)目前星光公司情況和扭虧增盈方法的匯報(bào)。目前，星光公司庫(kù)存36萬(wàn)余元，報(bào)損商品價(jià)值3萬(wàn)余元，造成呆帳、死帳2.4萬(wàn)余元。應(yīng)收貨款55621.19元。要使星光公司扭虧增盈，一是減人增效，現(xiàn)在星光公司共有職工14名，需要精減；二是依托主業(yè)辦三產(chǎn)，主要是把目前城網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)建設(shè)改造中的自購(gòu)材料建議由星光公司經(jīng)銷，質(zhì)量保證；三是將局自購(gòu)物資由星光公司采購(gòu)；四是虧損太大，局里應(yīng)想辦法解決；五是成立實(shí)業(yè)公司，由局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，組成包括安裝、購(gòu)銷、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，以擴(kuò)大三產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

會(huì)議認(rèn)為：一、____連年虧損，流動(dòng)負(fù)債1020595.18元，流動(dòng)資產(chǎn)541921.28元，累計(jì)虧損達(dá)457993.36元，僅去年一年就虧損17萬(wàn)余元，已達(dá)到資不抵債的地步。究其原因，雖然有主業(yè)沒(méi)有給予支持有關(guān)，但主要原因還是缺乏開(kāi)拓的魄力和發(fā)展的眼光，死守著主業(yè)吃飯，養(yǎng)成了“大鍋有飯小鍋也有的”懶漢思想，沒(méi)有絲毫的市場(chǎng)營(yíng)銷意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，經(jīng)銷的商品品種單一，價(jià)格死板，缺乏靈活性，導(dǎo)致了星光公司沒(méi)有占領(lǐng)絲毫外部市場(chǎng)份額，以至于當(dāng)20__年局里由于價(jià)格原因去掉扶持政策后，立刻陷入困境，無(wú)力自救；二、__x公司原經(jīng)理__x同志任星光公司經(jīng)理十余年來(lái)，做了一定的工作。但是在經(jīng)營(yíng)管理方面存在著等、靠思想，作為經(jīng)理和法人代表，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光和經(jīng)營(yíng)魄力，只把眼光盯在依托主業(yè)上，而沒(méi)有大膽拓寬經(jīng)營(yíng)范圍，占領(lǐng)外部市場(chǎng)份額，使星光公司在失去主業(yè)的庇護(hù)后立即陷入了無(wú)力自救的困境，使星光公司累計(jì)虧損40余萬(wàn)元，有著不可推卸的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。三、__x公司形勢(shì)嚴(yán)峻，但還得靠自身的努力來(lái)扭轉(zhuǎn)虧損局面，償付外債，最后達(dá)到盈利目標(biāo)。

會(huì)議決定：一、責(zé)成____公司徹底查清當(dāng)前的報(bào)損和庫(kù)存商品情況，說(shuō)明損失多少，內(nèi)、外債各有多少，呆帳、死帳各多少，負(fù)債人是誰(shuí)；二、由____公司具體聯(lián)系工商、稅務(wù)等有關(guān)部門，考慮更換____公司名稱，理順隸屬關(guān)系，為下一步的改制奠定基礎(chǔ)；三、為了徹底改變____公司目前的嚴(yán)重虧損局面，局里要給予一定的扶持，城、農(nóng)網(wǎng)建設(shè)改造自購(gòu)材料由____公司采購(gòu)，但要質(zhì)量保證，價(jià)格合理，合法經(jīng)營(yíng)；四、局屬各單位自購(gòu)電器材料，從會(huì)議之日起，一律指定專人到__x公司購(gòu)買，不得私自到別處購(gòu)買，徹底杜絕材料采購(gòu)各自為政的現(xiàn)象，違者嚴(yán)肅處理；五、局物資科所需材料統(tǒng)一由____公司辦理采購(gòu)，要求價(jià)格合理，質(zhì)量責(zé)任終身制。局協(xié)調(diào)、監(jiān)督小組要嚴(yán)把質(zhì)量和價(jià)格關(guān)；六、行政辦公室制定關(guān)于勞務(wù)管理和材料管理兩個(gè)制度，規(guī)范全局勞務(wù)工程的實(shí)施程序和各種材料的采購(gòu)、管理及領(lǐng)用；七、____公司舊欠債務(wù)必須全部追回，財(cái)務(wù)科要下達(dá)債務(wù)追討指標(biāo)，責(zé)任到人；八、財(cái)務(wù)科給____公司下達(dá)下半年的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，要求從七月份起開(kāi)始不能產(chǎn)生虧損，保證年底沒(méi)有新增虧損，否則，經(jīng)理__x就地免職；九、____公司要吸取前車之鑒，給職工下達(dá)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，鼓勵(lì)職工走出主業(yè)的庇護(hù)，開(kāi)拓外部市場(chǎng)，不能只把眼光放在依托主業(yè)和城、農(nóng)網(wǎng)建設(shè)改造的材料上，要充分考慮當(dāng)城、農(nóng)網(wǎng)建設(shè)改造結(jié)束后的發(fā)展出路，更要考慮當(dāng)企業(yè)改制后有可能再次失去主業(yè)扶持的發(fā)展方向，培育職工的市場(chǎng)意識(shí)和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，爭(zhēng)取使星光公司扭虧增盈，不斷發(fā)展壯大。

篇9

3月21~30日，按照省農(nóng)委黨組的部署，省新農(nóng)村辦集中開(kāi)展了2012年申報(bào)項(xiàng)目核查和2006年以來(lái)1000個(gè)示范村專項(xiàng)資金使用和項(xiàng)目建設(shè)情況檢查。全省共分9個(gè)組。檢查主要開(kāi)展三個(gè)方面工作：一是集中對(duì)接項(xiàng)目，以縣（市、區(qū)）為單位，逐個(gè)示范村進(jìn)行2012年項(xiàng)目申報(bào)情況進(jìn)行對(duì)接，主要了解申報(bào)項(xiàng)目實(shí)施的可行性和操作性，原則上每村最終確定1個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，保證按確定的項(xiàng)目和建設(shè)規(guī)模順利實(shí)施和圓滿完成。二是查閱相關(guān)賬目和座談了解，在逐村對(duì)接過(guò)程中，對(duì)2010年和2011年示范村省級(jí)新農(nóng)村建設(shè)補(bǔ)助資金使用和項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行檢查，查閱賬目和票據(jù)。同時(shí)對(duì)2006年以來(lái)曾享受過(guò)試點(diǎn)村、推進(jìn)村和整體推進(jìn)縣補(bǔ)助資金的項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行了解。重點(diǎn)檢查存在的問(wèn)題和落實(shí)的整改措施。填報(bào)《1000個(gè)省級(jí)新農(nóng)村建設(shè)示范村專項(xiàng)資金和項(xiàng)目建設(shè)情況表》。三是進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，對(duì)有可能存在的問(wèn)題的村、2012年申報(bào)大型秸稈氣化站和2010年、2011年正在建設(shè)的大型秸稈氣化站項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。對(duì)于新報(bào)的和新啟動(dòng)建設(shè)大型秸稈氣化站項(xiàng)目，要求選址科學(xué)，縣級(jí)財(cái)政配套30萬(wàn)元以上，村自有資金充足，帶戶達(dá)到一定規(guī)模。

在檢查之前，省里下發(fā)《關(guān)于對(duì)省級(jí)新農(nóng)村建設(shè)專項(xiàng)資金補(bǔ)助申報(bào)項(xiàng)目實(shí)地核查的通知》（吉新農(nóng)村辦字〔2012〕11號(hào)），要求各地和示范村做好有關(guān)準(zhǔn)備：一是各個(gè)示范村要把2010年和2011年專項(xiàng)資金使用和項(xiàng)目建設(shè)情況的有關(guān)賬目、票據(jù)帶到縣（市、區(qū)）檢查的現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)于賬目和票據(jù)攜帶不方便的，也可帶復(fù)印件接受檢查。二是各個(gè)示范村對(duì)2006年以來(lái)得到省專項(xiàng)資金補(bǔ)助的項(xiàng)目的實(shí)施情況，形成一個(gè)簡(jiǎn)要的總結(jié)材料，帶到縣（市、區(qū)）檢查現(xiàn)場(chǎng)匯報(bào)，并交給省檢查組。三是對(duì)于申報(bào)2012年大型秸稈氣化站項(xiàng)目建設(shè)的，要求攜帶縣級(jí)財(cái)政30萬(wàn)元以上支持的保證函和能夠證明村有足夠自籌資金的存折或相關(guān)賬目，以便查閱和證實(shí)。

這次檢查時(shí)間安排時(shí)間比較長(zhǎng)，檢查安排非常細(xì)，省市縣三級(jí)形成合力，完成核查和檢查任務(wù)。主要是為了迎接檢查機(jī)關(guān)集中查辦和預(yù)防涉農(nóng)惠民職務(wù)犯罪專項(xiàng)、審計(jì)廳省級(jí)新農(nóng)村建設(shè)專項(xiàng)資金集中審計(jì)和啟動(dòng)好新農(nóng)村建設(shè)專項(xiàng)資金的績(jī)效管理工作，全面開(kāi)展自查自糾，提醒各地和各示范村要高度重視，把問(wèn)題解決在基層和萌芽狀態(tài)，從加強(qiáng)管理入手，確保專項(xiàng)資金安全使用，建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)行。

為了做好這次檢查和今后新農(nóng)村建設(shè)工作，提出以下五點(diǎn)要求：一是要實(shí)事求是確定今年建設(shè)項(xiàng)目，當(dāng)年必須完成建設(shè)任務(wù)。今年建設(shè)的項(xiàng)目必須能夠開(kāi)工，年底前完成建設(shè)任務(wù)。不得串鄉(xiāng)、串村、串項(xiàng)使用專項(xiàng)，也不準(zhǔn)不開(kāi)工或完不成建設(shè)任務(wù)，一旦發(fā)展這類問(wèn)題嚴(yán)肅處理。二是要實(shí)事求是匯報(bào)以往建設(shè)項(xiàng)目，要有敢于暴露問(wèn)題的勇氣。主要是談這些年來(lái)，各村得到省里新農(nóng)村建設(shè)專項(xiàng)資金扶持情況，項(xiàng)目實(shí)施情況，資金使用情況，工程質(zhì)量情況等，對(duì)于挪用專項(xiàng)資金的，項(xiàng)目建設(shè)縮水的，甲類專項(xiàng)資金實(shí)施乙類項(xiàng)目再下甲類項(xiàng)目賬的，工程質(zhì)量沒(méi)有達(dá)標(biāo)等情況，要拿出一個(gè)最佳的解決方案，把問(wèn)題盡早解決。三是要抓緊項(xiàng)目實(shí)施。部分縣（市、區(qū)）有的項(xiàng)目沒(méi)有實(shí)施，省里已經(jīng)做了調(diào)整，今年要及早啟動(dòng)，必須完成建設(shè)任務(wù)。今年申報(bào)的建設(shè)項(xiàng)目，已得到主管省長(zhǎng)的審批，完全可以盡快實(shí)施，年內(nèi)完成任務(wù)。四是市（州）和縣（市、區(qū)）要搞好自查。省里這次檢查不能代替市（州）和縣（市、區(qū)）的自查，省檢查組走了以后，各地要繼續(xù)自查，要求必須深入到村，查閱賬目和票據(jù)，要與實(shí)物必須相符，該丈量的要丈量，該檢查質(zhì)量的要檢查質(zhì)量，重點(diǎn)檢查2009~2011年近3年新農(nóng)村建設(shè)項(xiàng)目，必須做到全覆蓋，3月底前必須完成任務(wù)，寫出自查報(bào)告報(bào)省。五是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)新農(nóng)村辦公室要切實(shí)肩負(fù)起省級(jí)新農(nóng)村建設(shè)專項(xiàng)資金和項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)督管理責(zé)任，要深入一線，查看工程，查閱賬目，做到嚴(yán)防死守，確保萬(wàn)無(wú)一失。

（省新農(nóng)村辦 供稿）

篇10

酒店財(cái)務(wù)20xx工作計(jì)劃精選

酒店是一家文化型酒店，在經(jīng)營(yíng)上打造一流文化型酒店。在餐飲形式上講究：地方特色或民族性風(fēng)味特色，所以在餐飲產(chǎn)品品種數(shù)量上，相應(yīng)比較多。這樣就決定了酒店在食品原料上的成本投入，相應(yīng)的增多。所以在餐飲成本控管方面，必須注意到食品原料市場(chǎng)供應(yīng)情況及廚房再加工情況。以便于更好的對(duì)產(chǎn)品價(jià)格跟蹤管理，隨時(shí)對(duì)產(chǎn)品的毛利進(jìn)行控制。做出毛利預(yù)警機(jī)制，以保證酒店的利益。作為成本控管，本崗位的工作責(zé)任就是：發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，然后用具體的數(shù)字或文字說(shuō)明問(wèn)題。解決關(guān)于成本方面的問(wèn)題，不定時(shí)地對(duì)酒店的菜品價(jià)格進(jìn)行核算。是否銷售價(jià)格過(guò)低，或成本過(guò)高等問(wèn)題。以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，如有發(fā)現(xiàn)及時(shí)記錄下來(lái)，并且用書面形式表達(dá)出來(lái)，以作書面性匯報(bào)，及時(shí)的反應(yīng)情況，保證酒店利益不受損失。現(xiàn)將酒店的20xx年財(cái)務(wù)工作計(jì)劃如下：

1、了解廚房所使用原材料的漲發(fā)率及凈料率，同時(shí)了解原材料在廚房的使用情況。做好購(gòu)進(jìn)原料的質(zhì)量驗(yàn)收與督促工作，保證食品原料的質(zhì)量。

2、不定時(shí)的，對(duì)廚房食品原料使用情況進(jìn)行調(diào)查。并抽查干貨原材料的凈料率或漲發(fā)率，做到算得出，管得住。以防由于廚房人員技術(shù)不同而造成食品原的出品率過(guò)低，影響酒店的利益。

3、做好日常酒店菜品價(jià)格巡查工作，發(fā)現(xiàn)菜品價(jià)格問(wèn)題及時(shí)做出書面匯報(bào)，并計(jì)算出毛利率!以保證餐飲產(chǎn)品的毛利率不低于百分之五十，這樣才能提高收入。

在酒店財(cái)務(wù)工作的這段時(shí)間里，要能快速的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并反應(yīng)問(wèn)題，同時(shí)做出書面性的工作匯報(bào)，并且能解決一些實(shí)際問(wèn)題。在保密工作當(dāng)中，由于自己的剛剛踏入財(cái)務(wù)，對(duì)工作數(shù)據(jù)的保密意識(shí)不強(qiáng)，所以新的一年里我將三思而后行。在工作認(rèn)真考慮后再去做，把工作時(shí)間安排好，以免做太多的無(wú)用功。

酒店財(cái)務(wù)20xx工作計(jì)劃范文

迎新年，20xx年工作計(jì)劃如下：

一、日常工作

1、安排好工作時(shí)間，做好日常工作。根據(jù)每天的工作情制定工作計(jì)劃，以防為找事情做而找事的事情發(fā)生。

2、一周一書面匯報(bào)，做到不漏報(bào)不瞞報(bào)。并且對(duì)匯報(bào)內(nèi)容就行詳細(xì)數(shù)據(jù)分析，以便于更好的為下一步工作打好基礎(chǔ)。同時(shí)留底以便于備忘，為以后的工作開(kāi)展作好準(zhǔn)備!

3、對(duì)廚房原料有針對(duì)性地盤點(diǎn)，特別是海鮮干貨制品，做到一周一盤點(diǎn)，并且生成表格。對(duì)于一般原料注意其使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)。并且做出相應(yīng)的答復(fù)，以保證原料的正常使用。對(duì)每天的工作做出小結(jié)，并留待好第二天工作的銜接。

4、針對(duì)原料的購(gòu)進(jìn)與售出，存在若干品種可以論件計(jì)算，也就是整進(jìn)整出。在整進(jìn)整出的原料品種方面，準(zhǔn)備制訂出每日售賣盤存表。以便于更準(zhǔn)確地了解廚房的成本及其損耗

5、當(dāng)月計(jì)劃如下，做好年貨裝箱工作，以保證年貨準(zhǔn)時(shí)出庫(kù)。同時(shí)做好高檔原材料的盤存工作，以監(jiān)督廚房物料使用情。防止原料的不正常損失，截流成本降低內(nèi)部損耗。從而提高酒店餐飲毛利，實(shí)現(xiàn)原材料價(jià)值的最大化。

二、資金管理突出一個(gè)“零”

1、零資金運(yùn)營(yíng)，零運(yùn)營(yíng)資金并非真的零資金，而是用盡可能少的流動(dòng)資金推動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。明年由于要搞新的項(xiàng)目，企業(yè)資金帳戶不夠，貨款按合同合同執(zhí)行劃帳，留在企業(yè)周轉(zhuǎn)的錢將非常少，我們將盡量利用各種應(yīng)付款、應(yīng)交款、預(yù)收款、未交稅金、未交利潤(rùn)等負(fù)債資金進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)零資金成本。

2、零庫(kù)存管理，對(duì)各部門實(shí)行庫(kù)存定額，超定額的部門將按超出比例扣減其經(jīng)營(yíng)得分，反之則增加得分，讓庫(kù)存定額與工資掛鉤，促進(jìn)各部門勤進(jìn)快銷，加速資金周轉(zhuǎn)。

三、加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能部門的作用

作為財(cái)務(wù)部的一名財(cái)務(wù)工作人員，也是財(cái)務(wù)管理制度的組織者，要有嚴(yán)謹(jǐn)、廉潔的工作作風(fēng)和認(rèn)真細(xì)致的工作態(tài)度，對(duì)條線人員要積極引導(dǎo)，做到上行下效，幫助各部門人員解決問(wèn)題，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的合作精神，學(xué)先進(jìn)、趕先進(jìn)、超先進(jìn)，在各部門中展開(kāi)競(jìng)賽活動(dòng)，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的力量，擰成一股繩，勁往一處使;在堅(jiān)持原則的同時(shí)，我們堅(jiān)持“三個(gè)滿意二個(gè)放心”，三個(gè)滿意是“讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領(lǐng)導(dǎo)滿意”，二個(gè)放心是“讓集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)放心，讓公司的老總與各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)放心”。

酒店財(cái)務(wù)20xx工作計(jì)劃

財(cái)務(wù)部門作為非盈利部門，合理控制成本費(fèi)用，有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能是我們20xx年工作的重中之重。我們都深刻的意識(shí)到加大成本控制的力度，盡快推出相應(yīng)制度的必要性。下面是我個(gè)人20xx年的工作計(jì)劃：

一、加強(qiáng)規(guī)范管理、做好日常核算

1、根據(jù)酒店核算要求和各部門的實(shí)際情況，按照會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，做好財(cái)務(wù)軟件的初始化工作。

2、配合相關(guān)部門進(jìn)行審計(jì)，并按有關(guān)部門的要求，完成會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總和上報(bào)工作。

3、配合酒店領(lǐng)導(dǎo)完成各責(zé)任各營(yíng)業(yè)部門的責(zé)任指標(biāo)的預(yù)算及制訂工作，并做好酒店有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的擬稿工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。

4、做好日常會(huì)計(jì)核算工作。按照會(huì)計(jì)制度，分清資金渠道，認(rèn)真審核每筆原始憑證，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行記賬。及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證;及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。出納要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);及時(shí)準(zhǔn)確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié);嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。

5、配合營(yíng)銷部了解應(yīng)收款回收情況，做好應(yīng)收貨款回收工作。

6、積極籌措資金，從多方面保證酒店資金運(yùn)營(yíng)的流暢。

二、不斷培養(yǎng)自身的綜合能力

取人之長(zhǎng)、補(bǔ)己之短。我們需要定期進(jìn)行小組討論、學(xué)習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，大家互相交流心得，熟悉各崗位的工作流程，把問(wèn)題擺在桌面上。由員工轉(zhuǎn)達(dá)給部門經(jīng)理，再由部門經(jīng)理轉(zhuǎn)達(dá)給主管，主管根據(jù)匯總上來(lái)的意見(jiàn)與建議做出相應(yīng)的措施。除此之外，我們需要合理地安排每位員工的外勤工作，讓每個(gè)人都有與外界接觸的機(jī)會(huì)，做到工作有里有外、有張有弛。

三、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)責(zé)任考核