導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

我司自創(chuàng)立以來在企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)方面，取得了較大的成績，1997年我司還將公司內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度匯編編成冊以方便各級(jí)職員了解、學(xué)習(xí)和遵循。在本次內(nèi)部問卷調(diào)查中部分職員認(rèn)為我司內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度還必須進(jìn)一步完善，如在生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、母子公司關(guān)系等方面，部分職員這一看法是必然的，公司高層也充分意識(shí)到了這一問題，因?yàn)槠髽I(yè)在不斷發(fā)展，制定企業(yè)內(nèi)部管理制度的因素也在不斷變化，因此，今年公司要在健全、完善內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度方面要下大力氣，爭取在下半年要把內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行整理、完善、匯編成冊。重點(diǎn)要在生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理以及母子公司關(guān)系等方面要有新突破。

在企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)方面要排除以下錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)：

有的職員認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部管理制度訂的太多，不利于職員個(gè)性的發(fā)展和創(chuàng)造性的發(fā)揮。我們十分贊賞有個(gè)性、有創(chuàng)造性特點(diǎn)的職員，但任何個(gè)性和創(chuàng)造性都必須有利于企業(yè)整體的利益，否則其個(gè)性越強(qiáng)，創(chuàng)造力越強(qiáng)，對(duì)企業(yè)利益的損害就越大。美國是世界上法律最多的國家，但美國公民并沒有因此失去個(gè)性和創(chuàng)造力，事實(shí)上卻完全相反。

還有一部分職員甚至管理人員認(rèn)為"將在外，君命有所不受"，只要能把事情做好就行，不要受企業(yè)內(nèi)部管理制度的約束。看看中國歷史，君命有所不受的大將們"黃袍加身"，犯上作亂的血腥場面比比皆是。古代的"君命有所不受"是因?yàn)楫?dāng)時(shí)信息傳遞條件的限制，"君"對(duì)戰(zhàn)場的信息作不到及時(shí)、準(zhǔn)確的把握。而現(xiàn)代社會(huì)通訊、交通完善發(fā)達(dá)，如果在末經(jīng)"君"授權(quán)的情況下再談所謂將在外君命有所不受，此將決不可予以重用。沒有規(guī)矩，不成方圓，這也是古訓(xùn)。至于"只要能把事情做好了就行，不要受企業(yè)內(nèi)部管理制度的約束"，此想法更欠妥當(dāng)。今天你也許在沒有遵守企業(yè)內(nèi)部管理制度的情況下，做好了一件事，明天你就可能因違反企業(yè)內(nèi)部管理制度而砸了一件大事。

要搞好企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)要堅(jiān)持以下四項(xiàng)基本原則：一是嚴(yán)密性原則。理想的企業(yè)內(nèi)部管理制度應(yīng)當(dāng)在出臺(tái)前后可能考慮到各種可能的情況與因素，措詞嚴(yán)密，無懈可擊。二是可行性原則。即要針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況，制定出切實(shí)可行的企業(yè)內(nèi)部管理制度，如果脫離實(shí)際，只圖書面上的科學(xué)、完整，在實(shí)際中無法貫徹落實(shí)，到頭來反而成為負(fù)擔(dān)，落個(gè)"畫虎不成反類犬"的結(jié)局。三是無偏袒原則。管理企業(yè)內(nèi)部管理制度一經(jīng)公布，就對(duì)企業(yè)組織內(nèi)部任何人都具有約束力，包括高級(jí)管理人員。四是時(shí)效性原則。任何獎(jiǎng)懲企業(yè)內(nèi)部管理制度都應(yīng)講求時(shí)效，特別是對(duì)違規(guī)行為的處罰。在通常情況下，違規(guī)行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就會(huì)模糊正確與錯(cuò)誤的界限，隨之出現(xiàn)接二連三的效仿者，以至法不責(zé)眾，騎虎難下。?

企業(yè)內(nèi)部管理制度關(guān)于激勵(lì)與約束機(jī)制

企業(yè)須建立良好的激勵(lì)與約束機(jī)制，這已成大家的共識(shí)，改革開放發(fā)展到今天很少有人對(duì)此產(chǎn)生異議。但是人們對(duì)激勵(lì)與約束機(jī)制的理解，卻有很大的差別，從我司去年進(jìn)行的問卷調(diào)查中就可以看到這一點(diǎn)。

首先談?wù)勱P(guān)于激勵(lì)機(jī)制問題。

講到激勵(lì)機(jī)制相當(dāng)部分職員首先反映的是工薪、福利待遇或是職務(wù)的提升。我認(rèn)為這是激勵(lì)的一個(gè)重要部分但不是全部。管理專家陳惠湘先生認(rèn)為，激勵(lì)說透了也就是三層?xùn)|西：一是給做事的人充分的權(quán)力；二是給做事的人提供成就感滿足的機(jī)會(huì)；三是給有功者提供必要的物質(zhì)滿足。萬向集團(tuán)戰(zhàn)略與發(fā)展首席代表夏伯堯先生把激勵(lì)機(jī)制概括為薪資激勵(lì)、股權(quán)分配激勵(lì)和企業(yè)文化激勵(lì)三個(gè)方面，而企業(yè)文化激勵(lì)又概括為理念共鳴激勵(lì)、企業(yè)目標(biāo)激勵(lì)、企業(yè)形象激勵(lì)、發(fā)展前景激勵(lì)；作為機(jī)會(huì)激勵(lì)和文化氛圍激勵(lì)六項(xiàng)。我認(rèn)為他們對(duì)激勵(lì)機(jī)制的理解是較全面的，這對(duì)完善我司激勵(lì)機(jī)制也是很好的啟發(fā)。

在本次內(nèi)部問卷調(diào)查中有相當(dāng)部分職員認(rèn)為公司對(duì)高、中層有較好的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)普通職員則沒有。公司高層已充分注意到職員的這一心態(tài)，目前公司及公司工會(huì)正在積極探索面向全體職員的股票期權(quán)方案，該方案如得以實(shí)施，我司又將率先打破股票期權(quán)一般只在管理層實(shí)施的做法。

講到激勵(lì)機(jī)制不得不談到經(jīng)營者報(bào)酬問題。目前多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營者報(bào)酬這一問題上存在著兩個(gè)極端，一是相當(dāng)部分國有企業(yè)或國有控股企業(yè)仍然按國家公務(wù)員的標(biāo)準(zhǔn)核實(shí)工資或是按職工平均工資的2-5倍的年薪制。另一個(gè)極端，經(jīng)營者報(bào)酬完全與企業(yè)利潤掛鉤，即按企業(yè)利潤的百分比計(jì)算經(jīng)營者報(bào)酬。

上述兩種做法都不科學(xué)，前者違反市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，至少違反按勞分配原則。后者只注重企業(yè)的短期效益，是一種近視眼光。我認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營者的報(bào)酬應(yīng)取決于企業(yè)經(jīng)營者的市場定位和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及有利于企業(yè)經(jīng)營者穩(wěn)定三個(gè)因素。

第一、企業(yè)經(jīng)營者的報(bào)酬必須有體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營市場價(jià)值的起碼基本薪金，這與企業(yè)的盈虧沒有必然聯(lián)系，這是企業(yè)經(jīng)營者人才市場所決定的。

第二、企業(yè)經(jīng)營者的報(bào)酬還取決于企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r即對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)。企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r除了利潤外還要考慮企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，這包括制定科學(xué)可操作性的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)內(nèi)部管理制度創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)文化建設(shè)以及企業(yè)人力資源的開發(fā)。

第三、企業(yè)經(jīng)營者的穩(wěn)定對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，如果經(jīng)營者走馬燈式的輪換，企業(yè)的發(fā)展無從談起，這是確定企業(yè)經(jīng)營者報(bào)酬必須考慮的因素。

其次，談約束機(jī)制問題。

企業(yè)經(jīng)營者的約束機(jī)制應(yīng)當(dāng)來自三個(gè)方面，一是來自外部約束，即國家有關(guān)法律規(guī)定以及社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)如稽察、審計(jì)、監(jiān)管。二是來自內(nèi)部約束，如監(jiān)事會(huì)、職員。職員對(duì)企業(yè)經(jīng)營者的約束關(guān)鍵在于職員持股，也就是說職員只有將自身的利益與企業(yè)發(fā)展緊密聯(lián)系在一起的情況下，職員才會(huì)真正關(guān)注經(jīng)營者的行為，企業(yè)經(jīng)營者也才能真正正視職員的建議與要求。三是經(jīng)營者自我約束。要讓企業(yè)經(jīng)營者感到在經(jīng)營者位置上能充分體現(xiàn)自身的價(jià)值，使其十分珍惜自己的崗位。

企業(yè)內(nèi)部管理制度關(guān)于母子公司關(guān)系

本次公司內(nèi)問卷調(diào)查雖然對(duì)母子公司的關(guān)系所提及不多，但在公司動(dòng)作過程中常常會(huì)出現(xiàn)以下問題，諸如"總部管得太多了或管得太少了？""此事該總部管還是子公司管？""子公司是獨(dú)立法人，總部有無權(quán)力干預(yù)子公司？""當(dāng)總部利益與子公司的利益發(fā)生矛盾時(shí)如何處理？"等等。目前國內(nèi)集團(tuán)化公司大都存在這些問題，處理不好，將嚴(yán)重制約著集團(tuán)的健康發(fā)展。母子公司關(guān)系問題核心是如何確定母子公司的管理關(guān)系，如何在集權(quán)和分權(quán)、控制和激勵(lì)上取得最佳點(diǎn)，也就是說如何既能充分發(fā)揮下屬企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性，又能有效地控制和約束下屬企業(yè)經(jīng)營者的行為。

陳維輝總裁對(duì)母子公司關(guān)系概括為要按公司法的規(guī)定規(guī)范動(dòng)作，要放權(quán)到位、監(jiān)控到位。我司《XX年經(jīng)營指導(dǎo)思想和主要工作》根據(jù)陳總裁的上述指導(dǎo)思想，也進(jìn)行了相應(yīng)的闡述。但是要真正理順母子公司關(guān)系我們?nèi)匀灰龊芏喙ぷ鳎匀恍枰粋€(gè)過程，但關(guān)鍵還在于母公司和子公司的企業(yè)管理人員要在一些原則問題上形成以下共識(shí)。

(一)要發(fā)揮集團(tuán)整體優(yōu)勢和規(guī)模經(jīng)濟(jì)，服從集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略

集團(tuán)內(nèi)的子公司不同于市場環(huán)境下的獨(dú)立法人公司，它更強(qiáng)調(diào)整體性，這也是成立集團(tuán)的初衷。子公司是母公司為實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的一線企業(yè)，因此，子公司要不折不扣地接受母公司的理念，接受母公司的監(jiān)控，按照整個(gè)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)調(diào)發(fā)展。相反，如果子公司諸侯割據(jù)，各自為戰(zhàn)，甚至與母公司整體發(fā)展戰(zhàn)略唱對(duì)臺(tái)戲，這樣子公司的經(jīng)營者要堅(jiān)決予以撤換，如果子公司的主營業(yè)務(wù)與母公司發(fā)展戰(zhàn)略不相一致，哪怕也能自我生存也要予以關(guān)閉。

因此，母子公司要做到以下統(tǒng)一：

統(tǒng)一集團(tuán)的核心思想和理念系統(tǒng)，保持職員行為規(guī)范和企業(yè)識(shí)別系統(tǒng)的一致性；

統(tǒng)一帶普通性的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度，保持集團(tuán)理念的一體化；

統(tǒng)一規(guī)劃集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)布局和投資項(xiàng)目，保持發(fā)展戰(zhàn)略和決策的一致性；

統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，保持控制體系的一體化；

統(tǒng)一管理層人員的招聘和任用，保持人事、組織企業(yè)內(nèi)部管理制度的一致；

統(tǒng)一提供能發(fā)揮總體效益的服務(wù)，包括金融、培訓(xùn)、信息、人員招聘、社保、法律咨詢、重要社會(huì)關(guān)系處理等服務(wù)。

(二)母公司的意志要在子公司股東會(huì)董事會(huì)中得到體現(xiàn)并予以貫徹

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度條件下，母公司的意志不能用行政手段直接對(duì)子公司下指令，母公司的意志要通過股東會(huì)、董事會(huì)即按照公司法、公司章程的規(guī)定予以體現(xiàn)。集團(tuán)內(nèi)的子公司是由母公司全資或控股投資而成立的，母公司至少是子公司的最大股東，因此，要強(qiáng)化子公司股東會(huì)、特別是董事會(huì)的職能，母公司委派的董事、董事長要明確自己的定位和職責(zé)，要切實(shí)貫徹母公司的意志。

篇2

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)制度 內(nèi)部管理

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐漸完善，工業(yè)企業(yè)對(duì)自身的管理和監(jiān)督力度也在隨之加大，特別是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)所做的獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)，是以加強(qiáng)企業(yè)管理、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的系統(tǒng)工程。作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)制度的建立和內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施對(duì)工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展運(yùn)行起著重要作用。因此，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理，已成為提高工業(yè)企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的有力手段和重要保證。

一、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理和內(nèi)部控制具有重要的支撐作用。完善的內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部審計(jì)工作有序進(jìn)行的前提和基礎(chǔ)，因此，不斷健全完善內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部控制力度，保證企業(yè)價(jià)值增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)嚴(yán)格治理具有重要意義。

首先，內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性，這是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的必要條件。只有通過嚴(yán)格審查和客觀評(píng)價(jià)，才能保證對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。合理的內(nèi)部審計(jì)是以國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度為依據(jù)，以企業(yè)具有活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)為對(duì)象，保證企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全、完整。通過建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，才能為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制提高充足的評(píng)價(jià)依據(jù)，保證內(nèi)部控制的公平性和公開性，可以有效避免內(nèi)部控制流于形式，進(jìn)而提升內(nèi)部控制的影響力和執(zhí)行力。

其次，內(nèi)部審計(jì)是避免風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。對(duì)于工業(yè)企業(yè)來說，管理內(nèi)容復(fù)雜、過程繁瑣，管理難度和風(fēng)險(xiǎn)都相應(yīng)較大。當(dāng)前不少企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急防范措施，企業(yè)一旦發(fā)生緊急情況，將對(duì)企業(yè)整體運(yùn)作以及內(nèi)部管理造成重大影響，甚至造成嚴(yán)重?fù)p失。因此，內(nèi)部審計(jì)充當(dāng)了抵擋企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有力屏障，通過建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，將內(nèi)部控制落實(shí)到各部門各環(huán)節(jié)，防止發(fā)生內(nèi)部，從根源上遏制不良行為的產(chǎn)生，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自我約束、合法經(jīng)營運(yùn)行。如2009年寧波華翔電子股份有限公司對(duì)瑪克特子公司預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)，使瑪克特子公司確定了合理的凈利潤指標(biāo)。在內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)督下，公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤1908萬元，是計(jì)劃1849萬元的103.2%，是子公司原要求凈利潤計(jì)劃900萬元的212%，實(shí)現(xiàn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

二、當(dāng)前工業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)狀

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度直接影響了審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施效果。長期以來，企業(yè)管理者秉持傳統(tǒng)的管理思想，采用傳統(tǒng)的管理方法，只重視經(jīng)營管理，而忽視了對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵的準(zhǔn)確把握，他們往往認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是單純對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督，把審計(jì)當(dāng)做財(cái)務(wù)中的某一環(huán)節(jié)，沒有將內(nèi)部審計(jì)提到內(nèi)部管理的層次，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。部分領(lǐng)導(dǎo)者覺得內(nèi)部審計(jì)是對(duì)他們的監(jiān)督和限制，使他們失去了領(lǐng)導(dǎo)的自由，因此，在內(nèi)部管理中并未大力支持內(nèi)部審計(jì)工作，阻礙了企業(yè)內(nèi)部管理，加大了企業(yè)監(jiān)督控制的難度。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

不同企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置于不同的組織層級(jí)，這就形成了完全不一樣的實(shí)施效果。部分企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)由總經(jīng)理直接接手管理，從而失去了對(duì)總經(jīng)理的監(jiān)管空間，也無法對(duì)企業(yè)高級(jí)管理層進(jìn)行審核監(jiān)管，失去了對(duì)企業(yè)整個(gè)上層管理層的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)也逐漸成為高級(jí)管理層監(jiān)管下級(jí)的直接手段，這嚴(yán)重違背了內(nèi)部審計(jì)全面、全方位監(jiān)控的原則。也有部分企業(yè)選擇內(nèi)部審計(jì)隸屬于監(jiān)事會(huì)，這樣內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮了監(jiān)管的作用，但是卻脫離了企業(yè)的經(jīng)營管理，只能停留在事后控制，不能為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供有用信息。例如，某企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組成情況是：內(nèi)部審計(jì)師由大股東決定，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)由另一圈人控制，而審計(jì)師委員會(huì)由內(nèi)部董事控制。審計(jì)委員會(huì)對(duì)于高管舞弊的問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，或者知而不報(bào)，導(dǎo)致審計(jì)師委員會(huì)缺乏獨(dú)立性，形同虛設(shè)，無法真正獨(dú)立地發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督制衡的作用。

3.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)需要審計(jì)人員保持獨(dú)立性來對(duì)企業(yè)內(nèi)部多方面信息進(jìn)行審核，并且結(jié)合實(shí)際作出客觀評(píng)價(jià)的過程。工業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)層次直接影響著審計(jì)工作的有效性和獨(dú)立性。目前，不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不是由企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，而是由較高級(jí)的管理者或者監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。由于監(jiān)事會(huì)只是單純監(jiān)督評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營狀況，而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理沒有直接發(fā)言權(quán)，因此不能為工業(yè)企業(yè)的發(fā)展出謀劃策，不能完全發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

4.內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄

由于目前較多工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理和審計(jì)過程的不獨(dú)立直接影響了內(nèi)部審計(jì)范圍不斷縮小，主要是從時(shí)間和空間兩方面來看。現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)對(duì)象主要是圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、憑證等財(cái)務(wù)資料，目的在于確定這些相關(guān)數(shù)據(jù)和信息是否真實(shí)、是否合法。與此同時(shí)，審計(jì)人員卻忽視了企業(yè)的經(jīng)營決策及其與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的相互關(guān)系，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題沒有溯本求源，缺乏深入研究，將全部精力僅僅停留在審查的數(shù)據(jù)上，不能達(dá)到推動(dòng)企業(yè)不斷改進(jìn)和發(fā)展的目的。同時(shí)，審計(jì)工作常常只針對(duì)企業(yè)當(dāng)前發(fā)生的經(jīng)營活動(dòng)結(jié)果，只能實(shí)現(xiàn)事后控制，缺乏用發(fā)展的眼光來對(duì)待審查對(duì)象，忽視了企業(yè)前期的經(jīng)營決策對(duì)當(dāng)前的影響，也沒有考慮現(xiàn)在對(duì)未來的作用，因此，內(nèi)部審計(jì)工作范圍狹窄，難以滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展的要求。

5. 內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

現(xiàn)階段，我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員普遍存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)較低、生產(chǎn)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足的問題。這些都是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效率低下、審計(jì)范圍狹窄等現(xiàn)象的原因。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷應(yīng)用和完善，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能的要求也越來越高。根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，美國通用公司內(nèi)部審計(jì)人員大約80%是財(cái)會(huì)專業(yè)，15%是有相關(guān)產(chǎn)業(yè)知識(shí)背景和管理等方面的經(jīng)驗(yàn)，5%是搞信息處理的。包括副總裁在內(nèi)的各級(jí)管理干部中60%以上是有審計(jì)工作經(jīng)歷，也就是說通用公司的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)精通、人員結(jié)構(gòu)合理。然而，國內(nèi)不少內(nèi)部審計(jì)人員缺乏與時(shí)俱進(jìn)的工作追求，不能及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)，計(jì)算機(jī)技術(shù)水平也不高，處理紛繁復(fù)雜的審計(jì)數(shù)據(jù)工作難度較大，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不夠準(zhǔn)確，工作效率較低，從而降低了內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督力度和控制力度。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的相應(yīng)措施

1.強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

首先企業(yè)高層管理者也從思想上重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用，深刻理解內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中的工作流程和相關(guān)環(huán)節(jié)，從而才能保證準(zhǔn)確知指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。其次，企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展，各個(gè)部門經(jīng)理或董事會(huì)也要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳，使得企業(yè)全體人員都能認(rèn)清自己所在崗位的職責(zé)，主動(dòng)配合，積極參與，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與各部門間的溝通，給予技術(shù)上的支持，保證審計(jì)工作的效率。例如，通用公司每年都會(huì)挑選部分內(nèi)審人員進(jìn)入審計(jì)署進(jìn)行培訓(xùn)鍛煉，之后從中挑選40%的人直接提升到中級(jí)管理層，保證各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)擁有充足的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)正視審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞，不推卸不懈怠，認(rèn)真分析問題，找出問題癥結(jié)，對(duì)癥下藥，爭取早日解決問題，改進(jìn)工作，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，促進(jìn)企業(yè)不斷進(jìn)步。

2.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

在我國市場經(jīng)濟(jì)日益繁榮發(fā)展的大背景下，調(diào)整理順內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是各個(gè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的必然要求，特別是對(duì)于工業(yè)企業(yè)。合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要縱觀企業(yè)整體組織結(jié)構(gòu)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理制度，力爭保住內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性。首先，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)部門從以往的監(jiān)事會(huì)中獨(dú)立出來，使之與監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)屬于平行等級(jí)，企業(yè)的股東大會(huì)和董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)直接指導(dǎo)管理，從而避免監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的干擾，同時(shí)也確保了內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性。其次，在設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門的基礎(chǔ)上，配備相關(guān)工作人員，包括總審計(jì)師和專職審計(jì)人員，由企業(yè)專門的高層領(lǐng)導(dǎo)直接管理，保證內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行力。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門要及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)業(yè)務(wù)情況，上交詳細(xì)的工作報(bào)告，內(nèi)容要涵蓋企業(yè)經(jīng)營狀況、企業(yè)合作項(xiàng)目的合同執(zhí)行情況，企業(yè)各法律法規(guī)執(zhí)行情況等，保證報(bào)告信息的及時(shí)性和高效性。

3. 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)工作的有效性取決于審計(jì)過程的客觀程度和獨(dú)立程度，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)特征。獨(dú)立性主要從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備以及費(fèi)用三方面來實(shí)現(xiàn)。首先，要做到機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立，也就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要設(shè)置在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的較高層次，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，避免受到其他部門的干涉。其次是審計(jì)人員的獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)要做到以身作則、嚴(yán)以律己，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)職業(yè)道德的培養(yǎng)，使審計(jì)人員都能樹立起廉潔公正的工作作風(fēng)和奉公守紀(jì)的行為原則，保證早工作過程中從精神到行為的獨(dú)立性，從而避免審計(jì)人與審計(jì)對(duì)象的利害關(guān)系的影響，進(jìn)而確保審計(jì)工作的客觀性和獨(dú)立性，為內(nèi)部審計(jì)提高健康有序的執(zhí)行環(huán)境和有效機(jī)制支撐。

4.拓展內(nèi)部審計(jì)范圍

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)觀念始終停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)憑證等內(nèi)容，范圍狹窄，使得內(nèi)部審計(jì)作用不能完全發(fā)揮。隨著工業(yè)企業(yè)的多元化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)涉及的相關(guān)審計(jì)對(duì)象也在逐漸豐富和復(fù)雜，因此要求企業(yè)根據(jù)客觀環(huán)境，不斷擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍，加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)營管理中的影響力，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的力度。在貫徹實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度的前提下，將企業(yè)的經(jīng)營決策、經(jīng)營環(huán)境、合同審計(jì)、質(zhì)量控制等納入內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象范圍中，結(jié)合企業(yè)治理結(jié)構(gòu)變化和會(huì)計(jì)信息狀況，從而完善內(nèi)部審計(jì)體系，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理與內(nèi)部審計(jì)之間的相互作用、相互影響，進(jìn)一步健全完善內(nèi)部審計(jì)制度。

5.全面提高內(nèi)審人員隊(duì)伍素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力、實(shí)際經(jīng)驗(yàn)直接影響著內(nèi)部審計(jì)工作的完成效率和實(shí)施成效，也是企業(yè)的內(nèi)部管理水平的重要體現(xiàn)。一方面，企業(yè)應(yīng)該廣納英才，吸收有能力有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員為內(nèi)部審計(jì)部門注入新鮮血液；另一方面，企業(yè)應(yīng)注重對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍的培訓(xùn)和提升。企業(yè)應(yīng)針對(duì)人員隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)等制定科學(xué)的培養(yǎng)計(jì)劃，定期為工作人員提供專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)和實(shí)際操作的演練，從而提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德，努力建立一支高效、精煉的內(nèi)審人員隊(duì)伍。

總而言之，不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，是現(xiàn)代企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化的客觀要求，也是企業(yè)不斷發(fā)展壯大的有效途徑。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)、重視其對(duì)企業(yè)的作用，積極調(diào)整改善內(nèi)部審計(jì)部門，注重內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作效率，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的不斷提高。

參考文獻(xiàn)：

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摘 要 在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，完善的管理機(jī)制決定了企業(yè)的生存和發(fā)展，但由于種種原因使得許多企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不是很健全，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制也存在一定程度的欠缺，從而引起了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的混亂，還導(dǎo)致了一些做假賬和賬外設(shè)賬的事情發(fā)生。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度 完善機(jī)制 規(guī)范體系

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入發(fā)展，傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式已經(jīng)不再適合于現(xiàn)代化的企業(yè)了。而我國現(xiàn)有的企業(yè)中，許多企業(yè)都普遍存在著兩方面的問題，一是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的不健全，二是一些企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的認(rèn)識(shí)不夠清楚，態(tài)度不積極，把財(cái)務(wù)管理當(dāng)成是一個(gè)算帳和管錢的體制，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理僅僅只能負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算和成本控制兩個(gè)方面的內(nèi)容。但近幾年，在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的影響下，我國已逐步認(rèn)識(shí)到了建立健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的重要性和效益性，并開始采取了一系列的措施去加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的管理，而且也在一定的程度上取得了一些成就。下面就建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的重要性和建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的措施進(jìn)行探討和談?wù)効捶ā?/p>

一、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的重要性

1、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的必要條件

一個(gè)企業(yè)要想在激烈的競爭中生存下來，并獲得良好的發(fā)展機(jī)會(huì)，就必須要嚴(yán)格的按照市場經(jīng)濟(jì)的要求去規(guī)范內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，即合理的籌集和使用資金、分配收益，以確保企業(yè)的日常工作、生產(chǎn)和經(jīng)營能夠正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，從而最大限度的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，使企業(yè)在激烈的競爭中擁有一定的競爭能力，這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變的方法，也是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制不斷變化的必要條件。

2、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化的要求

企業(yè)的一切管理活動(dòng)都是以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，而財(cái)務(wù)管理又貫穿于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，因此可以說：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)所有的管理中的中心環(huán)節(jié)。每一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果都是通過專門的財(cái)務(wù)核算報(bào)表來反映的。而財(cái)務(wù)管理工作者的工作目的就是把價(jià)值形態(tài)的物質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)物形態(tài)，從而從實(shí)際出發(fā)，為企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營者做出正確的決策提供有力的依據(jù)。

3、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中具有不可取代的地位

在企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)中，每一個(gè)部門都會(huì)因?yàn)橘Y金使用和節(jié)約等緣故和財(cái)務(wù)部門產(chǎn)生聯(lián)系，而財(cái)務(wù)部門也會(huì)就資金的合理使用和利用途徑對(duì)各部門進(jìn)行約束和指導(dǎo)，以確保企業(yè)在最小的付出中獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

4、財(cái)務(wù)管理是企業(yè)日常經(jīng)營生產(chǎn)狀況的晴雨表

企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，經(jīng)過核算、分析和對(duì)比之后，最終以財(cái)務(wù)報(bào)表的方式呈現(xiàn)出來。而財(cái)務(wù)報(bào)表也可以檢查出企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)執(zhí)行過程中的優(yōu)劣情況，并發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題，從而對(duì)癥下藥，找出解決問題的辦法。同時(shí)在企業(yè)的日常經(jīng)營管理過程中，領(lǐng)導(dǎo)者決策的正確性，生產(chǎn)經(jīng)營的合理性，技術(shù)的先進(jìn)性，產(chǎn)銷的順暢性，也都是通過財(cái)務(wù)報(bào)表反映出來的，而建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，也是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表呈現(xiàn)結(jié)果的有力保障。

二、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的措施

1、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的領(lǐng)導(dǎo)、宣傳和教育

通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度、先進(jìn)人物和先進(jìn)事跡進(jìn)行大力的宣傳，達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行教育的目的，從而提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，并從中學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法，使企業(yè)經(jīng)營者及財(cái)務(wù)人員能夠統(tǒng)一思想、提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，從而充分的意識(shí)到建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要性和必要性，以便管理者能夠更好地利用內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度去管理企業(yè)。

2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況的檢查和對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

企業(yè)管理人員可以定期或不定期的組織人員對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，以提升企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控管理水平，加強(qiáng)資產(chǎn)管理、防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以檢討現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度中存在的問題和不足，收集意見和建議，不斷完善和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度。而對(duì)于財(cái)務(wù)人員，企業(yè)可以通過各種培訓(xùn)班、研討會(huì)和會(huì)議等，來提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和理論知識(shí)，讓其從中學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)，從而不斷地提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平，使企業(yè)能夠更好地發(fā)展下去。

3、企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員應(yīng)該合力建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)要想擁有健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中擁有自，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有章可循、有法可依。需要作出三點(diǎn)的努力，一是應(yīng)該明確指出財(cái)務(wù)人員所處崗位應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，二是制定出財(cái)務(wù)管理運(yùn)行過程中的基本流程和應(yīng)遵循的原則，三是在企業(yè)中推行全面的預(yù)算管理制度，這些都需要管理者和財(cái)務(wù)人員的共同努力。

三、總結(jié)

為了使企業(yè)能夠更加長久的生存和發(fā)展下去，建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是必不可少的環(huán)節(jié)，也是企業(yè)今后工作中需要著重關(guān)注的工作之一。同時(shí)還要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化不斷去進(jìn)行完善，確保企業(yè)所建立的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是足夠現(xiàn)代化的、科學(xué)的、合理的、完善的，這樣才能夠保證企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營能夠正常的運(yùn)行，工作效率才會(huì)不斷地得到提高。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；作用

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）04-0-01

新時(shí)期的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理和控制的要求越來越高。企業(yè)內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，也是企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利有效進(jìn)行的保障。企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、有效性和實(shí)用性不僅可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本，還有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，防范規(guī)避財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此，研究企業(yè)內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理中的作用具有重大意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理中的重要意義

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)下， 企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱直接影響其財(cái)務(wù)管理水平的高低，在企業(yè)的內(nèi)部控制中，企業(yè)管理層和生產(chǎn)經(jīng)營者都要進(jìn)一步深化對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識(shí)。

1.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全

企業(yè)財(cái)產(chǎn)及資金安全是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行控制，可以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的完整安全。在企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度中，嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)資產(chǎn)處理程序與手續(xù)，使各部門各負(fù)其責(zé)，使企業(yè)員工之間相互聯(lián)系，相互制約，有效幫助企業(yè)加強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)工作，進(jìn)一步保證了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，防止了貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保障了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行。

2.保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)

內(nèi)部控制制度是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、可靠的重要條件，內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制而言，企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)資料的處理過程有著嚴(yán)密的控制措施，如對(duì)會(huì)計(jì)資料的進(jìn)行審核、復(fù)核，及其最后的匯總處理等，通過核對(duì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，減少或挽回企業(yè)資產(chǎn)的損失，保證會(huì)計(jì)信息資料整體的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

3.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與內(nèi)部管理密切相關(guān)，企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益必不可少的一種手段?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效措施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善充分發(fā)揮了資金調(diào)度作用，保證了資金的合理使用，增強(qiáng)了企業(yè)的自我約束能力。尤其是在保持企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值最大化作為發(fā)展目標(biāo)，有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)獲得長遠(yuǎn)利益。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的措施

在充分認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要作用的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)，改善企業(yè)經(jīng)營管理的財(cái)務(wù)策略，可以從以下幾個(gè)方面入手：

1.建立資金投入的保證機(jī)制

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)要求。在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，為了保證貨幣資金的安全，降低資金使用成本，建立資金投入的保障機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。同時(shí)為了保證庫存物資的驗(yàn)收入庫、存儲(chǔ)保管和領(lǐng)料出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，對(duì)庫存物資實(shí)行“集中控制，分級(jí)管理”的原則，統(tǒng)一制定庫存物資內(nèi)部控制制度，組織、協(xié)調(diào)企業(yè)的庫存物資管理控制工作，有利于對(duì)企業(yè)的庫存物資進(jìn)行有效管理控制。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制監(jiān)督

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，為了堵塞采購漏洞，減少采購風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制監(jiān)督，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。在企業(yè)采購方面，遵循“集中采購、相互牽制”的原則，使貨物采購與商品銷售職能相分離，保證采購與付款、銷售與收款循環(huán)活動(dòng)的合法性和效益性，并建立完善的管理監(jiān)督體系，將全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部控制的主線，并將財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作作為加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理的主要內(nèi)容。嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)工作人員嚴(yán)格執(zhí)行制度的理念，嚴(yán)格辦事程序，保證籌資活動(dòng)的合法性和效益性，切實(shí)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

3.抓好企業(yè)資金的流程管理

企業(yè)還應(yīng)高度重視資金管理，抓好企業(yè)資金使用審批的流程管理，在資金管理的規(guī)范性、安全性和有效性上下工夫。在固定資產(chǎn)管理方面，購置處置固定資產(chǎn)的批準(zhǔn)人應(yīng)與執(zhí)行人分離；在工程項(xiàng)目上，工程項(xiàng)目預(yù)算的審批人應(yīng)與編制人相分離，抓好企業(yè)資金使用審批的流程管理要全面掌握資金流向，保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，制定合理的成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)資金得到充分運(yùn)作和高速運(yùn)轉(zhuǎn)。在資金使用流程的管理上，從企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)處置入手，不斷完善行業(yè)資產(chǎn)管理制度，規(guī)范企業(yè)的融資行為。另外，企業(yè)還應(yīng)保護(hù)投資者的合法權(quán)益和企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，通過理順資產(chǎn)關(guān)系，來切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制，企業(yè)的發(fā)展也受到極大的影響，良好的內(nèi)部控制，有利于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標(biāo)。只有建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的內(nèi)部控制制度，才能更好、有效地促進(jìn)財(cái)務(wù)管理。企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用，在優(yōu)化控制的同時(shí)，建立一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系，提高財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)公司投資管理，規(guī)范公司投資行為，提高資金運(yùn)作效率，保證資金運(yùn)營的安全性和收益性，根據(jù)外部規(guī)范與公司具體情況，特制訂本制度。

第二條 本制度適用于公司總部、各子公司及各分公司的投資行為。

第三條 本制度所指投資分對(duì)外投資和對(duì)內(nèi)投資兩部分。

1.對(duì)外投資指將貨幣資金以及經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)評(píng)估后的房屋、機(jī)器、設(shè)備、物資等實(shí)物以及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)和土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)作價(jià)出資，進(jìn)行各種形式的投資活動(dòng)。

2.對(duì)內(nèi)投資指利用自有資金或從銀行貸款進(jìn)行基本建設(shè)、技術(shù)更新改造以及購買和建造大型機(jī)器、設(shè)備等投資活動(dòng)。

第四條投資目的

1.充分有效地利用閑置資金或其他資產(chǎn)，進(jìn)行適度的資本擴(kuò)張，以獲取較好的收益，確保資產(chǎn)保值增值。

2.改善裝備水平，增強(qiáng)市場競爭能力，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。

第五條 投資原則

1.遵守國家法律、法規(guī)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策;

2.符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略;

3.規(guī)模適度，量力而行，不能影響自身主營業(yè)務(wù)的發(fā)展。

第二章對(duì)外投資

第六條 對(duì)外投資按投資期限可分為短期投資和長期投資。

1.短期投資包括購買股票、企業(yè)債券、金融債券或自庫券以及特種國債等。

2.長期投資包括：

(1)出資與公司外部企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織成立合資或合作制法人實(shí)體;

(2)與境外公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織開辦合資、合作項(xiàng)目;

(3)以參股的形式參與其他法人實(shí)體的生產(chǎn)經(jīng)營。

第七條 投資業(yè)務(wù)的職務(wù)分離

1.投資計(jì)劃編制人員與審批人員分離。

2.負(fù)責(zé)證券購人與出售的業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)記錄人員分離。

3.證券保管人員與會(huì)計(jì)記錄人員分離。

4.參與投資交易活動(dòng)的人員與負(fù)責(zé)有價(jià)證券盤點(diǎn)工作的人員分離。

5.負(fù)責(zé)利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)記錄的人員與支付利息或股利的人員分離，并盡可能由獨(dú)立的金融機(jī)構(gòu)支付。

第八條 公司短期投資程序

1.公司財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司資金盈余情況編報(bào)資金狀況表。

2.證券資金部分分析人員根據(jù)證券市場上各種證券的情況和其他投資對(duì)象的盈利能力編報(bào)短期投資計(jì)劃。

3.公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和董事會(huì)按短期投資規(guī)模大小和投資重要性，分別依照各自的職權(quán)審批該項(xiàng)投資計(jì)劃。

第九條 公司財(cái)務(wù)部按照短期證券類別、數(shù)量、單價(jià)、應(yīng)計(jì)利息以及購進(jìn)日期等項(xiàng)目及時(shí)登記該項(xiàng)投資。

第十條 公司應(yīng)建立嚴(yán)格的證券保管制度，至少由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸有價(jià)證券，證券的存人和取出須詳細(xì)記錄在證券登記簿內(nèi)，并由在場的經(jīng)手人員簽名。

第十一條 公司購人的短期有價(jià)證券須在購入當(dāng)日記入公司名下。

第十二條 有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作應(yīng)由公司財(cái)務(wù)部和證券資金部負(fù)責(zé)組織實(shí)施o

1.證券保管員和會(huì)計(jì)人員應(yīng)在每月終了時(shí)進(jìn)行月終盤點(diǎn)，并完成下列程序;

(1)盤點(diǎn)前必須將截止當(dāng)月最后一天的證券登記入賬并結(jié)出結(jié)存額;

(2)實(shí)地清點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)卡片;

(3)月終編制“有價(jià)證券盤點(diǎn)表。

2.財(cái)務(wù)部根據(jù)“有價(jià)證券盤點(diǎn)表”，認(rèn)為必要時(shí)，可以抽樣核對(duì)，復(fù)核盤點(diǎn)表。

3.年終時(shí)，根據(jù)公司盤點(diǎn)指令。，組織人員，全面清點(diǎn)，編制“有價(jià)證券盤點(diǎn)表”，并由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人(或聘請注冊會(huì)計(jì)師)參加監(jiān)盤。

第十三條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)每一種證券設(shè)立明細(xì)賬加以反映，每月還應(yīng)編制證券投資和盈虧報(bào)表，’對(duì)于債券應(yīng)編制折、溢價(jià)攤銷表。

第十四條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)將投資收到的利息、股利及時(shí)人賬。

第十五條 應(yīng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)以及董事會(huì)按其職權(quán)批準(zhǔn)處置公司短期投資。

第十六條 公司對(duì)外長期投資按投資項(xiàng)目的性質(zhì)分為新項(xiàng)目和已有項(xiàng)目增資。

1.新項(xiàng)目投資是指投資項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)后，按批準(zhǔn)的投資額進(jìn)行的投資o

2.已有項(xiàng)目增資是指原有的投資項(xiàng)目根據(jù)經(jīng)營需要，在原批投資額的基礎(chǔ)上增加投資的活動(dòng)。

第十七條 對(duì)外長期投資程序

1。財(cái)務(wù)部協(xié)同投資部門確定投資目的并對(duì)投資環(huán)境進(jìn)行考察;

2。對(duì)外投資部門在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上編制投資意向書;

3.對(duì)外投資部門編制項(xiàng)目投資可行性研究報(bào)告并上報(bào)財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理辦公室;

4.財(cái)務(wù)部協(xié)同對(duì)外投資部門編制項(xiàng)目合作協(xié)議書;

5.按國家有關(guān)規(guī)定和本辦法規(guī)定的程序辦理報(bào)批手續(xù);

6.對(duì)外投資部門制訂有關(guān)章程和管理制度;

7。對(duì)外投資部門項(xiàng)目實(shí)施運(yùn)作及其經(jīng)營管理。

第十八條 對(duì)外投資權(quán)限

1.所有對(duì)外長期投資項(xiàng)目，均由總公司批準(zhǔn)或由總公司轉(zhuǎn)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，各子公司、分公司無對(duì)外投資權(quán)，但享有投資建議權(quán)。

2.總公司應(yīng)在受理對(duì)外長期投資項(xiàng)目立項(xiàng)申請后一個(gè)月內(nèi)做出投資決策。

第十九條 經(jīng)批準(zhǔn)后的對(duì)外長期投資項(xiàng)目，一律不得隨意增加投資，如確需增資，必須重報(bào)投資意向書和可行性研究報(bào)告。

第二十條 對(duì)外長期投資興辦合營企業(yè)對(duì)合營合作方的要求

1.要有較好的商業(yè)信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力;

2.能夠提供合法的資信證明;

3.根據(jù)需要提供完整的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等相關(guān)資料。

第二十一條 對(duì)外長期投資項(xiàng)目必須編制投資意向書。項(xiàng)目投資意向書的主要內(nèi)容包括：

1.投資目的;

2.投資項(xiàng)目的名稱;

3.項(xiàng)目的投資規(guī)模和資金來源;

4.投資項(xiàng)目的經(jīng)營方式;

5.投資項(xiàng)目的效益預(yù)測;

6.投資的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(包括匯率風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn));

7.投資所在地(國家或地區(qū))的市場情況、經(jīng)濟(jì)政策;

8.投資所在地的外匯管理規(guī)定及稅收法律法規(guī);

9.投資合作方的資信情況。

第二十二條 國(境)外投資項(xiàng)目還應(yīng)提供如下資料：

1.有關(guān)投資所在國(地區(qū))的現(xiàn)行外匯投資的法令、法規(guī)，稅收規(guī)章以及外匯管理規(guī)定;

2.投資所在國(地區(qū))的投資環(huán)境分析、合作伙伴的資信狀況;

3.投資外匯資金來源證明及投資回收計(jì)劃;

4。本國駐外使館及經(jīng)參處對(duì)項(xiàng)目的審查意見;

5。本國外匯管理部門要求提供的其他資料。

第二十三條 投資意向書(立項(xiàng)報(bào)告)報(bào)總公司批準(zhǔn)后，對(duì)外投資部

門應(yīng)委托專業(yè)設(shè)計(jì)研究機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制可行性研究報(bào)告。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

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(1)項(xiàng)目提出的背景，項(xiàng)目投資的必要性及其經(jīng)濟(jì)意義;

(2)項(xiàng)目投資可行性研究的依據(jù)和范圍o

2.市場預(yù)測和項(xiàng)目投資規(guī)模

(1)國內(nèi)外市場需求預(yù)測;

(2)國內(nèi)現(xiàn)有類似企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況的統(tǒng)計(jì);

(3)項(xiàng)目進(jìn)入市場的生產(chǎn)經(jīng)營條件及經(jīng)銷渠道;

(4)項(xiàng)目進(jìn)入市場的競爭能力及前景分析。

3.投資估算及資金籌措

(1)項(xiàng)目的注冊資金及其生產(chǎn)經(jīng)營所需資金;

(2)資金的來源渠道、籌集方式及貸款的償還辦法;

(3)資金回收期的預(yù)測;

(4)現(xiàn)金流量計(jì)劃。

4.項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析

(1)項(xiàng)目前期開辦費(fèi)以及建設(shè)期間各年的經(jīng)營性支出;

(2)項(xiàng)目運(yùn)營后各年的收入、成本、利潤和稅金測算，可利用投資收益率、凈現(xiàn)值以及資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。

5.項(xiàng)目敏感性分析及風(fēng)險(xiǎn)分析。

第二十四條 財(cái)務(wù)部和對(duì)外投資部門應(yīng)在項(xiàng)目可行性研究報(bào)告報(bào)總公司批準(zhǔn)后，編制項(xiàng)目合作協(xié)議書(合同)。項(xiàng)目合作協(xié)議書(合同)的主要內(nèi)容包括：

1.合作各方的名稱、地址及其法定代表人;

2。合作項(xiàng)目的名稱、地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、注冊資金及其法定代表人;

3.合作項(xiàng)目的經(jīng)營范圍和經(jīng)營方式;

4.合作項(xiàng)目的內(nèi)部管理形式、管理人員的分配比例、機(jī)構(gòu)設(shè)置及實(shí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;

5.合作各方的出資數(shù)額、出資比例、出資方式及出資期限;

6.合作各方的利潤分成辦法和虧損責(zé)任分擔(dān)比例;

7.合作各方違約時(shí)應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任以及違約金的計(jì)算方法;

8.協(xié)議(合同)的生效條件;

9.協(xié)議(合同)的變更、解除的條件和程序;

10.出現(xiàn)爭議時(shí)的解決方式以及選定的仲裁機(jī)構(gòu)及所適用的法律;

11.協(xié)議(合同)的有效期限;

12.合作期滿時(shí)財(cái)產(chǎn)清算辦法及債權(quán)債務(wù)的分擔(dān);

13.協(xié)議各方認(rèn)為需要制訂的其他條款。

項(xiàng)目合作協(xié)議書(合同)由總公司法人代表簽字生效，或由總公司法人代表授權(quán)委托人簽字生效。

第二十五條 對(duì)外長期投資協(xié)議簽訂后，公司協(xié)同辦理出資、工商和稅務(wù)登記以及銀行開戶等工作。

第二十六條 確定對(duì)外投資價(jià)值及投資收益的原則

1.以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。

2.以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià).

3.公司認(rèn)購的股票，按照實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià)。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。

4.公司認(rèn)購的債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。

5。溢價(jià)或者折價(jià)購入的長期債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)(扣除應(yīng)計(jì)利息)與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計(jì)入投資收益。

6，公司以實(shí)物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其賬面凈值的差額計(jì)入資本公積金。公司以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)和股票進(jìn)行長期投資，對(duì)被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動(dòng);擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔(dān)的數(shù)額，作為公司的投資收益或者投資損失，同時(shí)增加或者減少公司的長期投資，并且在公司從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤時(shí)，相應(yīng)增加或減少公司的長期投資。

7.公司對(duì)外投資分得的利潤或者股利和利息，計(jì)入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補(bǔ)繳所得稅。

8.公司收回的對(duì)外投資與長期投資帳戶的帳面價(jià)值的差額,計(jì)入投資收益或者投資損失。

第二十七條 對(duì)外長期投資的轉(zhuǎn)讓與收回

1。出現(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時(shí)，公司可以收回對(duì)外投資：

(1)按照章程規(guī)定，該投資項(xiàng)目(企業(yè))經(jīng)營期滿;

(2)由于投資項(xiàng)目(企業(yè))經(jīng)營不善，無法償還到期債務(wù)，依法實(shí)施破產(chǎn)。

(3)由于發(fā)生不可抗力而使項(xiàng)目(企業(yè))無法繼續(xù)經(jīng)營;

(4)合同規(guī)定投資終止的其他情況出現(xiàn)或發(fā)生時(shí)。

2。出現(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時(shí)，可以轉(zhuǎn)讓對(duì)外長期投資：

(1)投資項(xiàng)目已經(jīng)明顯有悖于公司經(jīng)營方向的;

(2)投資項(xiàng)目出現(xiàn)連續(xù)虧損且扭虧無望沒有市場前景的;

(3)由于自身經(jīng)營資金不足急需補(bǔ)充資金時(shí);

(4)總公司認(rèn)為有必要的其他情形。

投資轉(zhuǎn)讓應(yīng)嚴(yán)格按照《公司法》和企業(yè)章程有關(guān)轉(zhuǎn)讓投資的規(guī)定辦理。

3.對(duì)外長期投資轉(zhuǎn)讓應(yīng)由總公司財(cái)務(wù)部會(huì)同投資業(yè)務(wù)管理部門提出投資轉(zhuǎn)讓書面分析報(bào)告，報(bào)總公司批準(zhǔn)o

4.對(duì)外長期投資收回和轉(zhuǎn)讓時(shí)，相關(guān)責(zé)任人員必須盡職盡責(zé)，認(rèn)真做好投資收回和轉(zhuǎn)讓中的資產(chǎn)評(píng)估等項(xiàng)工作，防止公司資產(chǎn)流失。

第二十八條 公司累計(jì)對(duì)外投資不得超過公司凈資產(chǎn)的50%。

第三章 對(duì)內(nèi)投資

第二十九條 公司對(duì)內(nèi)投資程序

1.編制投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告;

2.編制投資項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)文件;

3.編制基本建設(shè)及技術(shù)更新改造年度投資建議計(jì)劃;

4.按本制度規(guī)定的權(quán)限辦理報(bào)批手續(xù)。

第三十條 公司對(duì)內(nèi)投資權(quán)限

對(duì)內(nèi)投資采取限額審批制，超過限額標(biāo)準(zhǔn)的由公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

第三十一條 可行性研究報(bào)告的編制

1.公司項(xiàng)目承辦單位要在進(jìn)行充分的調(diào)查研究和必要的勘察工作以及科學(xué)實(shí)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的必要性、技術(shù)的可行性和經(jīng)濟(jì)的合理性提出綜合研究論證報(bào)告。

2.承擔(dān)可行性研究工作的單位必須是有資格的工程勘察設(shè)計(jì)單位或科研單位。

3.建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的編制辦法和內(nèi)容以及深度按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4。建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告由公司財(cái)務(wù)部按本辦法規(guī)定的權(quán)限報(bào)批。

未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自改變建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)和規(guī)模以及標(biāo)準(zhǔn)，如需改變必須報(bào)原審批機(jī)構(gòu)審批。

第三十二條 初步設(shè)計(jì)文件的編制

1.公司項(xiàng)目承辦單位根據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告委托有資格的勘察設(shè)計(jì)或科研單位進(jìn)行工程初步設(shè)計(jì)。

2.初步設(shè)計(jì)必須以批淮的可行性研究報(bào)告為依據(jù)，不得任意修改、受更建設(shè)內(nèi)容，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模或提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，初步設(shè)計(jì)概算總投資一般不應(yīng)突破已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告投資控制數(shù)。概算總投資如超過已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告投資控制數(shù)的10%，必須重新報(bào)批可行性研究報(bào)告。

3.經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件，如確需進(jìn)行設(shè)計(jì)修改和概算調(diào)整，必須由原初步設(shè)計(jì)文件編制單位提出具體修改及調(diào)整意見,經(jīng)建設(shè)單位審查確認(rèn)后報(bào)原批準(zhǔn)單位批準(zhǔn)。

第三十三條 年度計(jì)劃和統(tǒng)計(jì)

1.各分支機(jī)構(gòu)所有新建、續(xù)建基本建設(shè)及技術(shù)更新改造項(xiàng)目，必須編報(bào)基本建設(shè)及技術(shù)更新改造年度投資建議計(jì)劃。

2.年度投資建議計(jì)劃于每年9月前報(bào)總公司審批?？偣居诿磕?月底前下達(dá)當(dāng)年基本建設(shè)及技術(shù)更新改造年度投資計(jì)劃。

3.凡列入公司基本建設(shè)及技術(shù)更新改造年度投資計(jì)劃的投資項(xiàng)目，不需再行辦理審批手續(xù)，當(dāng)年新增加的基建及技改項(xiàng)目，必須按規(guī)定的投資限額辦理報(bào)批手續(xù)，并增補(bǔ)列入當(dāng)年投資計(jì)劃。

4.編制年度計(jì)劃，除認(rèn)真填報(bào)有關(guān)的計(jì)劃表外，還要有必要的文字說明，數(shù)字要準(zhǔn)確，文字要精練。

5.各分支機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格執(zhí)行總公司下達(dá)的：度投資計(jì)劃，無權(quán)自行調(diào)整，如確需調(diào)整，必須履行報(bào)批手續(xù)。

6.各分支機(jī)構(gòu)必須及時(shí)、準(zhǔn)確地向總公司，送基本建設(shè)及技術(shù)更新改造統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

第三十四條 竣工驗(yàn)收

1.基本建設(shè)和技術(shù)改造工程完工后，項(xiàng)目承辦單位應(yīng)及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。一般由公司財(cái)務(wù)部協(xié)同項(xiàng)目承辦部門組織竣工驗(yàn)收。

2.工程竣工驗(yàn)收參照有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

3.對(duì)于工程竣工資料及驗(yàn)收文件，財(cái)務(wù)部、項(xiàng)目承辦單位應(yīng)及時(shí)歸檔。

第四章 投資管理機(jī)構(gòu)

第三十五條 公司有關(guān)歸口管理部門或分支機(jī)構(gòu)為項(xiàng)目承辦單位，具體負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的信息收集、項(xiàng)目建議書及可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目中報(bào)立項(xiàng)和實(shí)施過程中的監(jiān)督、協(xié)調(diào)以及項(xiàng)目結(jié)束后的評(píng)價(jià)工作。

第三十六條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)投資效益評(píng)價(jià)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)可行性分析、資金籌措、辦理出資手續(xù)以及對(duì)外投資資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)等。

第三十七條 對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)或較大型投資項(xiàng)目，其前期工作應(yīng)組成專門項(xiàng)目可行性調(diào)研小組采完成。

第三十八條 公司法律顧問和審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目的事前效益審計(jì)協(xié)議、合同及章程的法律主審。

第三十九條 公司分支機(jī)構(gòu)的對(duì)外投資活動(dòng)必須報(bào)總公司批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，各分支機(jī)構(gòu)不得自行辦理對(duì)外投資。

第五章 附 則

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度 內(nèi)涵 必要性 內(nèi)控措施

內(nèi)部控制制度作為企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)完成責(zé)任的一種手段在現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中，起著舉足輕重的作用，有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要意義。但是目前有相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)秩序混亂，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，以致管理失控，資產(chǎn)流失、經(jīng)營失敗。因此。建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略是當(dāng)前企業(yè)管理面臨的一個(gè)重要問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)管理控制制度中占有重要的地位。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立應(yīng)從三個(gè)方面進(jìn)行：會(huì)計(jì)環(huán)境控制、會(huì)計(jì)程序控制、會(huì)計(jì)法規(guī)控制。根據(jù)這三方面來建立的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，主要包括以下幾方面的內(nèi)容：

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)各崗位職責(zé)明確，相互制約，會(huì)計(jì)人員配備應(yīng)當(dāng)符合回避制度的要求，實(shí)行定期崗位輪換制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量。

（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)部控制

各單位要制定會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程，對(duì)核算中的處理程序和方法作出具體規(guī)定。建立資金及費(fèi)用支出審批制度，對(duì)各項(xiàng)支出的權(quán)限和范圍作出明確規(guī)定，做好帳證、帳表、帳實(shí)、帳帳的核對(duì)工作，保證相互間數(shù)據(jù)一致。

（三）貨幣資金管理的內(nèi)部控制

企業(yè)單位應(yīng)實(shí)行資金的集中統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)主管必須不定期的對(duì)現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、支出、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。銀行預(yù)留印鑒和支票分開保管，現(xiàn)金不超庫存限額。

（四）財(cái)產(chǎn)管理的內(nèi)部控制

各單位建立財(cái)產(chǎn)清查制度，至少每年清查一次，保證帳實(shí)相符，建立財(cái)產(chǎn)保管負(fù)責(zé)制，發(fā)生非正常損失時(shí)，按規(guī)定追究有關(guān)部門人員責(zé)任。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的保管人員、使用人員、核算人員，相互分離、相互制約。

二、內(nèi)部控制制度的必要性及特點(diǎn)

一個(gè)企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，目的在于保證企業(yè)組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，完整與有效的運(yùn)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平。

一套行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，要其突出他的主要特點(diǎn)是：任何人和部門不能以單獨(dú)控制任何一項(xiàng)，或一部分業(yè)務(wù)權(quán)利的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，從而使該項(xiàng)業(yè)務(wù)權(quán)利通過發(fā)揮其他人或部門的職能進(jìn)行交叉檢查和培訓(xùn)，所以一套行之有效的企業(yè)內(nèi)部制度的制定，應(yīng)側(cè)重以下幾個(gè)方面的問題。

（一）控制范圍

涉及企業(yè)經(jīng)營的每個(gè)方面、每個(gè)環(huán)節(jié)，不能留下控制的死角和空白點(diǎn)，即一個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)，在其進(jìn)行過程中的每一時(shí)刻，均需納入內(nèi)部控制范圍。

（二）控制手段

責(zé)權(quán)劃分明確具有很強(qiáng)的實(shí)用性和可操作性。即：內(nèi)控作為一種管理制度要能夠真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，便于操作和檢查落實(shí)。

（三）控制程序

要根據(jù)企業(yè)運(yùn)營特點(diǎn)形成科學(xué)的運(yùn)行機(jī)制，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，利用企業(yè)內(nèi)部崗位的分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一）提高認(rèn)識(shí)

領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的前提。企業(yè)單位負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)管理部門的要求，而且也是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)，做到有章可循，違章必究。

（三）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，因此要求會(huì)計(jì)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識(shí)水平、精湛的業(yè)務(wù)能力。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)，準(zhǔn)確把握政策的精神，逐步完善自己的品行。同時(shí)要建立激勵(lì)機(jī)制，充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。

（四）強(qiáng)化外部監(jiān)督

充分發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的作用，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使之有效實(shí)施。要加大執(zhí)行力度，對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、違反法律法規(guī)，導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。

（五）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化

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關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 監(jiān)督管理 審計(jì)

2001年12月,世界上最大的天然氣和能源批發(fā)交易商、資產(chǎn)規(guī)模達(dá)498億美元的美國安然公司突然向美國紐約破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護(hù),該案成為當(dāng)時(shí)美國歷史上最大的一宗破產(chǎn)案。2002年7月30日美國“薩班斯法案”正式實(shí)施,這也是第一次對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性提出明確要求的法案。反觀我國,企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚,內(nèi)部控制觀念薄弱,企業(yè)誠信嚴(yán)重缺失。近十年來,在我國發(fā)生的“銀廣廈”、“鄭百文”“中航油”等事件就是企業(yè)內(nèi)部失控的典型案例。2008年財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,這部被稱之為中國“薩班斯法案”的文件將為我國企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮重要作用。

■一、企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)上是一個(gè)過程,靜態(tài)上則是一種機(jī)制。而這種過程和機(jī)制的終極目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)在戰(zhàn)略上的發(fā)展目標(biāo),提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價(jià)值的策略選擇。

內(nèi)部控制整體框架由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這五要素在內(nèi)部控制中相互聯(lián)系,具體體現(xiàn)在:控制環(huán)境是基礎(chǔ),主導(dǎo)或左右著組織成員的控制理念,決定著控制的邊界和結(jié)果;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是依據(jù),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié);控制活動(dòng)是手段,為防范風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施和行動(dòng);內(nèi)部監(jiān)督是保證,監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性;信息與溝通是載體,貫穿于整個(gè)內(nèi)部控制過程。通過及時(shí)溝通信息,以保證內(nèi)部控制各個(gè)要素的可靠性和實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

■二、我國企業(yè)內(nèi)部控制失效的主要原因及表現(xiàn)

(一)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善導(dǎo)致控制環(huán)境失衡

目前,我國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠完善,許多企業(yè)治理層和管理層的身份、權(quán)利重疊,董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)往往形同虛設(shè),沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。國有企業(yè)這個(gè)問題則尤顯突出,一方面國有企業(yè)通常是“一股獨(dú)大”;另一方面則由于國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位,權(quán)責(zé)不清。對(duì)于由家族管理的民營企業(yè),也同樣存在權(quán)責(zé)不分的治理結(jié)構(gòu)。而這些企業(yè)最常出現(xiàn)的問題是領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制觀念非常薄弱;管理層長期戰(zhàn)略意識(shí)淡薄、只注重短期效益;員工歸屬感不足,缺乏積極性。最終導(dǎo)致企業(yè)文化缺失,內(nèi)控環(huán)境失衡。

(二)企業(yè)盲目追逐利潤和擴(kuò)張導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理失控

風(fēng)險(xiǎn)是與企業(yè)目標(biāo)緊密相關(guān)的。如果企業(yè)以利潤最大化作為唯一目標(biāo),則有可能直接導(dǎo)致企業(yè)將大部分資本和經(jīng)營活動(dòng)都投入到高收益高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目中,甚至超出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的承受度。

(三)企業(yè)誠信缺失導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真

企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真是全社會(huì)關(guān)注的誠信問題?！般y廣廈”、“鄭百文”等事件均是失信企業(yè)在證券市場上粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告、虛假信息、誤導(dǎo)投資者、擾亂市場秩序的典型案例。目前,我國許多企業(yè)還存在著違法違紀(jì)現(xiàn)象,欺詐舞弊等行為屢禁不止。尤其是一些高級(jí)管理人員的行為無法受到嚴(yán)格有效的監(jiān)督,使得企業(yè)出現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。

(四)企業(yè)信息化程度不高導(dǎo)致信息的不對(duì)稱

企業(yè)信息與溝通貫穿內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)。目前,企業(yè)信息不對(duì)稱體現(xiàn)在內(nèi)部信息不對(duì)稱與外部信息不對(duì)稱兩個(gè)方面。內(nèi)部信息不對(duì)稱體現(xiàn)在企業(yè)不同層次人員基于本位主義考慮而使信息溝通不完全、不公開、不透明,造成治理層、管理層、員工等各層次人員的信息掌握不對(duì)稱,各環(huán)節(jié)信息反饋不暢,不利于企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管評(píng)價(jià)。外部信息不對(duì)稱體現(xiàn)在外部環(huán)境信息不完全,獲取市場信息渠道狹窄,信息獲取成本高,使企業(yè)難以做出較準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,潛在的融資風(fēng)險(xiǎn)也較高等方面。

(五)缺乏激勵(lì)約束機(jī)制導(dǎo)致企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)較高

我國企業(yè)人力資源管理缺乏戰(zhàn)略性。與西方現(xiàn)代企業(yè)契約式管理不同,我國企業(yè)多采用“人治”方式,關(guān)注于人事脈絡(luò)。激勵(lì)約束之所以成為“問題”,很多情況下都與制度安排“問題”密切相關(guān)。雖然我國企業(yè)也不乏制度管理,但是在實(shí)際運(yùn)作過程中往往人為因素過多,制度管理難以落到實(shí)處。由于激勵(lì)約束機(jī)制的缺乏,造成企業(yè)人員產(chǎn)生機(jī)會(huì)主義動(dòng)機(jī),從而導(dǎo)致企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的增加。

■三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循的一個(gè)基本原則就是制衡原則,其核心就是“相互牽制”。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督,其實(shí)也離不開“相互牽制”,只是這種牽制的對(duì)象是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制過程,并通過具體方式和手段對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題,不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理可分為以下三種層次和方式:

(一)日常監(jiān)督

日常監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理的基本手段,通過企業(yè)各部門主管、員工在日常經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行過程中,發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時(shí)提出改進(jìn)措施。這種監(jiān)督方式主要涉及的是內(nèi)部控制的基本操作,是實(shí)踐反饋的監(jiān)督行為。日常監(jiān)督的具體方式:

一是建立信息公開機(jī)制。目前,許多企業(yè)都存在治理層、管理層和其他員工之間信息不對(duì)稱現(xiàn)象。內(nèi)部控制是企業(yè)全體人員共同實(shí)施的,要實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督就需要企業(yè)全體員工充分掌握信息,及時(shí)反饋意見和建議。

二是建立有效的溝通渠道。日常監(jiān)督的主要依據(jù)是企業(yè)員工的日常實(shí)踐反饋。如果企業(yè)溝通渠道不暢通,信息傳遞途徑單一或不暢便會(huì)限制員工意見的及時(shí)反饋,降低員工參與監(jiān)督活動(dòng)的積極性,不利于內(nèi)部控制監(jiān)督管理的有效開展。

三是建立問題跟蹤處理機(jī)制。日常監(jiān)督通過常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)加以解決,以提高內(nèi)部控制的有效性。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一種機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問題通過跟蹤檢查,掌握問題的處理情況,以及檢查改進(jìn)措施的有效性。

(二)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》配套文件之一的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》即將推出,它將指導(dǎo)我國企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求,結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況,對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營管理的效率和效果目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)等單個(gè)或整體控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。按照評(píng)價(jià)主體劃分,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可分為企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)和企業(yè)外部評(píng)價(jià)。

1、企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)是由企業(yè)董事會(huì)和管理層實(shí)施的,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),形成評(píng)價(jià)結(jié)論,出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。

內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作可通過設(shè)置專門的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)具體實(shí)施。內(nèi)部評(píng)價(jià)可采用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、比較分析法、專題討論會(huì)法等方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行測試。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制整體有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),出具評(píng)價(jià)報(bào)告,并向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行環(huán)節(jié)存在的主要問題以及將要采取的整改措施。通過這種自我評(píng)價(jià)方式,能使企業(yè)在發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、處理問題的過程中,不斷改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制,它是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理的有效手段。

2、企業(yè)外部評(píng)價(jià)。外部評(píng)價(jià)是通過注冊會(huì)計(jì)師和銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等國家監(jiān)管部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的外部監(jiān)督。在我國,這種評(píng)價(jià)方式正處于起步階段。2001年,中國證監(jiān)會(huì)《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評(píng)審工作的通知》中指出,證券公司接受內(nèi)部控制評(píng)審的方式有兩種:一種是自愿評(píng)審,由證券公司聘請有證券執(zhí)行資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審;另一種是強(qiáng)制評(píng)審,證監(jiān)會(huì)指令證券公司聘請有經(jīng)驗(yàn)的合格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)審。會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制評(píng)審意見的方式可以單獨(dú)進(jìn)行評(píng)審,也可以結(jié)合年度報(bào)告審計(jì)進(jìn)行。

(三)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì),是指企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng),通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和提出建議,促進(jìn)改善企業(yè)運(yùn)行的效率效果、實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

篇8

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)；舉措

就當(dāng)前的實(shí)際情況來看，我國的中小企業(yè)發(fā)展的還算穩(wěn)當(dāng)，但是在其內(nèi)部的管理上還是存在很多的問題的，進(jìn)而對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生了影響。

一、內(nèi)部環(huán)境方面

內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識(shí)，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

下面重點(diǎn)探討一下治理結(jié)構(gòu)和人力資源方面的問題：

1.治理結(jié)構(gòu)

治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層組成的，決定公司內(nèi)部決策過程和利益相關(guān)者參與公司治理的辦法。但是中小企業(yè)一般沒有股東大會(huì)和監(jiān)事會(huì)；治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2.人力資源政策

人力資源政策是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素，它所包括的雇用、培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、考核、晉升、獎(jiǎng)懲等業(yè)務(wù)，向員工傳達(dá)著有關(guān)誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息， 一個(gè)良好的人力資源政策，能夠有效地促進(jìn)內(nèi)部控制在企業(yè)中的順利實(shí)施，并保證其實(shí)施的質(zhì)量。遺憾的是很多中小企業(yè)根本就沒有人力資源部，在行政部門指定人兼管招聘工作。由于老板意識(shí)不到人才的重要作用，導(dǎo)致企業(yè)沒有良好的人力資源政策，以至于大量人才因英雄無用武之地而惆悵離職，直接后果就是企業(yè)的正常工作在頻繁的交接中越來越亂。

針對(duì)這些，建議中小企業(yè)企業(yè)建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系，對(duì)各級(jí)管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評(píng)價(jià)；制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平；結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立健全員工退出機(jī)制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機(jī)制得到有效實(shí)施。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。這個(gè)要素在我們的中小企業(yè)是一片空白，上至企業(yè)負(fù)責(zé)人下至基層員工，幾乎沒有人了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，甚至不知道企業(yè)經(jīng)營面臨哪些方面的風(fēng)險(xiǎn)。這是一種可怕的現(xiàn)狀，感覺我們的企業(yè)發(fā)展，就像是在蒙著頭走路，到哪兒算哪兒。直到有一天企業(yè)破產(chǎn)倒閉，老板都不明白自己究竟輸在了哪里。因此建議企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。

三、控制活動(dòng)方面

控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。常見的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒有做到位，各項(xiàng)控制活動(dòng)很難落實(shí)，下面重點(diǎn)說說不相容職務(wù)分離控制。

因此建議中小企業(yè)按照不相容職務(wù)相互分離的要求，對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。

四、信息與溝通方面

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。信息與溝通的要件主要包括：信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制。下面重點(diǎn)談?wù)劀贤ㄖ贫群头次璞讬C(jī)制。

1.溝通制度：

信息的價(jià)值必須通過傳遞和使用才能體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任企業(yè)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，重要信息必須及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，以求及時(shí)、高效解決。目前我們的中小企業(yè)中信息傳遞層層受阻：企業(yè)層面，公司決策層的做出的各項(xiàng)決定，往往通過高管例會(huì)傳遞給公司管理層，管理層收到信息后不再往下一層繼續(xù)傳遞，導(dǎo)致企業(yè)的基礎(chǔ)員工對(duì)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)定位毫不知情，也漠不關(guān)心；同理，基層員工在工作中發(fā)現(xiàn)的問題通過逐級(jí)匯報(bào)，報(bào)到涉及自身利益的那一層領(lǐng)導(dǎo)就中斷了，問題就得不到根本的解決，久而久之，員工的工作熱情和積極性就沒有了，開始消極怠工、出工不出力，諸如此類的情況表明企業(yè)管理中信息的不對(duì)稱和溝通傳遞不暢通，嚴(yán)重影響了管理層的決策，制約了企業(yè)的發(fā)展。

2.反舞弊機(jī)制

舞弊是指企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理、其他高級(jí)管理人員、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為，反舞弊工作的重點(diǎn)包括以下四項(xiàng)內(nèi)容：

未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益；

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等；

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員；

相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。

我們中小企業(yè)在反舞弊機(jī)制方面還需要完善，為確保反舞弊工作落到實(shí)處，建議企業(yè)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦理要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工，讓大家對(duì)越級(jí)投訴和舉報(bào)無后顧之憂，在全員的參與下把反舞弊機(jī)制落到實(shí)處。

五、內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。我們的中小企業(yè)目前內(nèi)部監(jiān)督力量比較薄弱，設(shè)立監(jiān)督部門未能盡職盡責(zé)，監(jiān)督人員專業(yè)勝任能力還有欠缺。建議企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督中借鑒以下方式：

1、在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中獲得能夠判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的信息；

2、在與外部有關(guān)方面溝通過程中獲得有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的驗(yàn)證信息；

3、在與員工溝通過程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)；

4、通過賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)的檢查比較對(duì)資產(chǎn)的安全性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督；

5、通過內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。

總結(jié)：

中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇9

一、內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)管理的關(guān)聯(lián)

內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全，確保會(huì)計(jì)信息的正確，利用內(nèi)部分工產(chǎn)生的互相制約的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的措施，并予以系統(tǒng)規(guī)范的體系。

財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下對(duì)投資、籌資、現(xiàn)金流量及利潤分配的管理，是進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)行為中解決多方財(cái)務(wù)關(guān)系的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。

內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理，不是簡單的包含關(guān)系，而是一種互相促進(jìn)，互相協(xié)助的關(guān)系。財(cái)務(wù)管理在遵從國家的相關(guān)法規(guī)下，結(jié)合不同企業(yè)的經(jīng)營狀況，還有必要把內(nèi)部控制制度鑲嵌在其中，讓兩者互為保障。內(nèi)部控制制度在企業(yè)合法經(jīng)營的情形下將財(cái)務(wù)管理視為企業(yè)的一個(gè)管理分支，明確其相關(guān)作用和責(zé)任，與其他部門一齊參與，有效地降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避損失，保障安全性。

二、內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

（一）內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是從財(cái)務(wù)制度上化解企業(yè)管理中的各主體的矛盾行為與不對(duì)稱問題，協(xié)調(diào)并引領(lǐng)不同部門的財(cái)務(wù)行為去實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總目標(biāo)。內(nèi)部控制制度的任務(wù)是調(diào)解與合作，讓分散的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一起追求經(jīng)營目標(biāo)。從企業(yè)的管理層面來分析，企業(yè)要想以財(cái)務(wù)管理來提高經(jīng)營效率，就需要充分使用內(nèi)部控制制度所帶來的積極影響。結(jié)合企業(yè)的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容，梳理各項(xiàng)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的工作流程，使得內(nèi)部控制制度與企業(yè)的效益目標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)保持一致。所以投資人和經(jīng)營者都能將內(nèi)部控制制度視為企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的核心。

（二）內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)資產(chǎn)及信息安全

企業(yè)的資產(chǎn)安全是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，企業(yè)內(nèi)部控制制度通過對(duì)企業(yè)不同資產(chǎn)和資金進(jìn)行管理，能夠確保資產(chǎn)，資金的安全與完整。在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中，嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)的處理程序和步驟，讓不同部門各負(fù)其不同責(zé)任，讓企業(yè)員工之間互相牽制，有效地幫助企業(yè)加強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)，保證了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行。

同時(shí)，內(nèi)部控制制度能夠保障會(huì)計(jì)資料信息可靠真實(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于會(huì)計(jì)資料的處理有著嚴(yán)格的管理方法，例如對(duì)會(huì)計(jì)信息資料的審查、復(fù)核及匯總收集等。管理人員通過核對(duì)能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)紕漏，及時(shí)修改錯(cuò)誤，降低企業(yè)資產(chǎn)的損缺。

（三）內(nèi)部控制制度能夠幫助企業(yè)提升效益

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃。如果要保障企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，就需要對(duì)經(jīng)營計(jì)劃的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和管理。另外，由于在經(jīng)營活動(dòng)期間的影響因素復(fù)雜多變，企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃通常都會(huì)存在一些不足和漏洞。而這一切都要在經(jīng)營活動(dòng)的管理過程中才能發(fā)現(xiàn)，要通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)管才能得到修正和完善。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃及時(shí)有效的保證。

企業(yè)的最終效益與內(nèi)部管理是息息相關(guān)的，企業(yè)內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)效益不可缺少的手段，是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效措施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與健全很好地發(fā)揮了資金調(diào)度的作用，保障了資金的合理運(yùn)用，提升了企業(yè)的約束力，進(jìn)而提升企業(yè)的效益。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，形成健全的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制制度使得財(cái)務(wù)管理過程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和層次互相約束、互相制衡，形成了基礎(chǔ)的內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部控制人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理行為時(shí)，要求確定業(yè)務(wù)權(quán)力與責(zé)任的劃分，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理過程的嚴(yán)格性。隨后設(shè)立事后監(jiān)督管理機(jī)制，在會(huì)計(jì)核算的工作基礎(chǔ)上，加入周期性的日常監(jiān)管檢查。同時(shí)成立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)審組織，通過內(nèi)部的常規(guī)核查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的錯(cuò)弊，防止企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）強(qiáng)化法律責(zé)任意識(shí)

內(nèi)部控制制度的構(gòu)建要求企業(yè)的董事會(huì)、管理層等一齊承擔(dān)對(duì)應(yīng)的責(zé)任。即使會(huì)計(jì)行為造假的首要責(zé)任是會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，但必須嚴(yán)厲規(guī)范管理人員在其中應(yīng)當(dāng)負(fù)的間接責(zé)任，取消作為企業(yè)會(huì)計(jì)第一責(zé)任人的負(fù)責(zé)人的一切逃避責(zé)任的借口，要求嚴(yán)格追究會(huì)計(jì)造假行為中所有涉及相關(guān)管理層人員的職責(zé)，嚴(yán)厲規(guī)范被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任，嚴(yán)密劃分管理人員與會(huì)計(jì)之間的責(zé)任。

（三）提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

隨著近年來國內(nèi)財(cái)務(wù)體制的改革，在新的形勢下加強(qiáng)控制管理，財(cái)務(wù)工作人員必須不斷提高自己的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)，需要具備高尚的道德品格，以愛崗敬業(yè)的職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)范自己的言行，避免疏漏和錯(cuò)誤。企業(yè)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能進(jìn)行核驗(yàn)，有效促進(jìn)部門間的溝通交流，形成內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和部門責(zé)任人還需要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員開展內(nèi)控管理制度的相關(guān)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員自我約束能力，不斷提高財(cái)務(wù)工作能力。

篇10

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn);企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè);風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào):F235.91文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):16723198(2009)23003302

1內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的概念和聯(lián)系

1.1內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

現(xiàn)論界對(duì)此定義各不相同,但被普遍接受的定義是國際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國的COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義。該組織認(rèn)為:企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工共同實(shí)施的,為財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營活動(dòng)的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程,即:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。

另外,依據(jù)COSO委員會(huì)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的定義為:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程,是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng),旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件,并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。該框架有三個(gè)維度:第一維是企業(yè)的目標(biāo);第二維是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素;第三維是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)。

1.2內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

(1)風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制外,還增加了戰(zhàn)略目標(biāo);而風(fēng)險(xiǎn)管理的要素除了包括內(nèi)部控制的全部要素之外,還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等要素。從時(shí)間先后和內(nèi)容上來看,全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的拓展和延伸。

(2)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理,對(duì)于企業(yè)所面臨的大部分運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),或者說對(duì)于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。

2內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

2.1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)認(rèn)識(shí)不足、不夠健全、不夠合理

由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值,間接效益也需要較長的周期才能看出,許多房地產(chǎn)企業(yè)把精力主要放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售商。有的房地產(chǎn)企業(yè)片面地理解為內(nèi)部控制系統(tǒng)就是成本控制、會(huì)計(jì)控制或內(nèi)部牽制制度等。有的認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制,束縛了自己的手腳,影響辦事效率,容易制造內(nèi)部矛盾等。在制度建設(shè)上,有些企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作,還沒有形成一個(gè)完整的制度系統(tǒng),如財(cái)務(wù)控制的評(píng)價(jià)制度尚未建立,經(jīng)濟(jì)合同的管理制度不健全。有的企業(yè)偏重于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制,從而影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行還有些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際,偏離控制重心。

2.2房地產(chǎn)企業(yè)普遍缺失風(fēng)險(xiǎn)管理的專門研究和處置

(1)沒有專門的人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng),每個(gè)人或部門往往只針對(duì)自己工作中的風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立地采取一定對(duì)策,缺乏系統(tǒng)性、全局性。更有一些企業(yè)根本就沒有風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理概念及意識(shí),沒有積極主動(dòng)、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作,風(fēng)險(xiǎn)的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性。

(2)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理基本上是一種被動(dòng)式管理,常見的現(xiàn)象是保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)人員上門請求企業(yè)購買保險(xiǎn)。由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),企業(yè)往往不會(huì)主動(dòng)地對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、管理和監(jiān)控,認(rèn)為只要買了保險(xiǎn)便萬事大吉。

(3)企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)或間斷性的,意識(shí)到了就進(jìn)行管理,事后則“好了傷疤忘了疼”。

(4)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的復(fù)核和評(píng)估,降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

從嚴(yán)管理企業(yè),實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新,使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求,也是現(xiàn)代企業(yè)最重要、最關(guān)鍵、最基本的一項(xiàng)管理方式。完整而又嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度可以完善房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理體制,建立-套完整的規(guī)章制度,能夠增強(qiáng)控制能力,加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)素質(zhì)。同時(shí),也可以監(jiān)督各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格按照計(jì)劃的要求進(jìn)行,保證各項(xiàng)計(jì)劃的完成和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？梢远沤^經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防潛在危機(jī)的發(fā)生,減少和避免各種不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。特別是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)中所要面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)。等等,除此之外,一些普通企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn),諸如債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)也能夠及時(shí)作出預(yù)警和防范,從而把不確定的風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)橐?guī)律研究利用,以保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營,并盡量減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和一旦發(fā)生所可能造成的破壞,進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。

4構(gòu)建內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)建都是一個(gè)系統(tǒng)工程,基本涉及了企業(yè)管理的方方面面,因此實(shí)踐中企業(yè)往往根據(jù)自身的特點(diǎn)先搭建一個(gè)合理的體系框架并在此基礎(chǔ)上選擇某一目標(biāo)或某一層面作為主線深入下去建立一個(gè)局域內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理體系,然后再在企業(yè)全局推廣。一般來說,我們將其分為以下四個(gè)步驟:

第一步:確定內(nèi)控體系/風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的目標(biāo)和依據(jù):確定項(xiàng)目組織架構(gòu)、項(xiàng)目管理制度和詳細(xì)的工作計(jì)劃;梳理、明晰企業(yè)的中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),為從戰(zhàn)略高度建立內(nèi)控體系/風(fēng)險(xiǎn)管理體系打下基礎(chǔ);應(yīng)當(dāng)確定其需要遵循的相關(guān)法律法規(guī);確定體系需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)等。

第二步:各業(yè)務(wù)層面分析:綜合運(yùn)用各種調(diào)研手段和現(xiàn)狀描述方法清晰表述出業(yè)務(wù)現(xiàn)狀,并進(jìn)行研究分析,歸納總結(jié)出內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題點(diǎn)。層面的劃分需要根據(jù)目標(biāo)要求和企業(yè)特點(diǎn)。

第三步:差距分析:結(jié)合當(dāng)前國際和國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)差距,提出補(bǔ)充、修正或完善的方向。

第四步:內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè):以前幾步工作成果為依據(jù),搭建內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理框架體系;以某個(gè)目標(biāo)或某個(gè)業(yè)務(wù)層面為主線,進(jìn)行內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。

5完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

5.1相關(guān)原則

(1)合法性原則。房地產(chǎn)企業(yè)必須以國家有關(guān)的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,其相關(guān)制度的制定必須限制在法律法規(guī)的框架內(nèi)。堅(jiān)持合法性原則應(yīng)該是制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件,在合法的基礎(chǔ)上提高其有效性。

(2)全面性原則。房地產(chǎn)企業(yè)是一個(gè)系統(tǒng),其內(nèi)容涉及單位的各個(gè)部門、生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。系統(tǒng)全面原則要求,在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下,業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)必須能夠覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié),并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié),不得留有制度上的空白或遺漏。

(3)審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn),為了使各種風(fēng)險(xiǎn)控制在許可的范圍內(nèi),建立內(nèi)部控制制度建設(shè)必須以審慎經(jīng)營、化解風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。要充分考慮企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn),并設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險(xiǎn)。

(4)前瞻性原則。內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)當(dāng)具有前瞻性,并與房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的需要相適應(yīng),應(yīng)隨著企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針及內(nèi)部管理需求等內(nèi)部環(huán)境的改變進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整與完善。

5.2當(dāng)前深化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐

(1)完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。首先要加大宣傳力度,提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)。確保企業(yè)的每個(gè)崗位及人員,每項(xiàng)業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度辦理,真正將內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為一項(xiàng)長期任務(wù)來抓。其次要充分發(fā)揮房地產(chǎn)企業(yè)董事會(huì)的作用,只有當(dāng)董事會(huì)擁有技術(shù)、才能和智慧,并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r(shí),才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。另外要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),正直誠實(shí)的品行、高度的敬業(yè)精神對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制會(huì)產(chǎn)生積極的影響。建立公司統(tǒng)一的價(jià)值觀和道德標(biāo)準(zhǔn),并制定員工行為準(zhǔn)則,認(rèn)真考慮企業(yè)的社會(huì)責(zé)任,合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關(guān)各方的關(guān)系。

(2)構(gòu)筑嚴(yán)密的控防體系。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立,首先是在企業(yè)經(jīng)營全過程中建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí),必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。其次是要設(shè)立事后監(jiān)督,即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。最后是成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段業(yè)務(wù),對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制。

(3)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的信息溝通。房地產(chǎn)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立自己的信息系統(tǒng),保證信息的搜集、儲(chǔ)存、加工、輸出和使用等各個(gè)環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行,滿足企業(yè)的信息需求。優(yōu)良的信息系統(tǒng)要能保證信息提供的完整性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等多種先進(jìn)的手段來構(gòu)建企業(yè)的信息系統(tǒng)。同時(shí),企業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)能保證信息提供的準(zhǔn)確性,減少信息傳遞過程中有意和無意的錯(cuò)漏。

(4)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理控制框架和流程。對(duì)于集團(tuán)式的大型房地產(chǎn)公司來說,就需要考慮建立基于企業(yè)管理體系下的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。在組織上設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位,并設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程,流程范圍覆蓋項(xiàng)目相關(guān)的各個(gè)部門。在這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制框架中,風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)要從成本、進(jìn)度等指標(biāo)上設(shè)置不同的組織等級(jí)進(jìn)行處理,這要和組織不同的權(quán)限等級(jí)結(jié)合。風(fēng)險(xiǎn)存在于項(xiàng)目的整個(gè)生命周期,在制度上,要制定風(fēng)險(xiǎn)管理流程,落實(shí)到崗位、并做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。保證風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí),能有一系列的既定動(dòng)作進(jìn)行。不確定事件的發(fā)生會(huì)對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn),往往也伴隨有機(jī)會(huì)產(chǎn)生,同一事件,不同的組織采用了不同的行動(dòng),產(chǎn)生的效果就會(huì)不同。成熟的開發(fā)商能透過風(fēng)險(xiǎn)看到機(jī)會(huì),但有些開發(fā)商卻被風(fēng)險(xiǎn)擋在了殿堂之外。

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