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篇1

 

醫(yī)院預(yù)算管理制度 （草案）

 

目錄

第一章      總則………………………………………………………………………1

第二章      預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)…………………………………………………………2

第三章      預(yù)算管理體系……………………………………………………………3

第四章      預(yù)算的編制………………………………………………………………5

第五章      預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整………………………………………………………11

第六章      預(yù)算的控制與分析…………………………………………………… 13

第七章      預(yù)算的評(píng)價(jià)、考核與獎(jiǎng)懲…………………………………………… 15

第八章      附則…………………………………………………………………… 16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

第一章  總則

第一條  為提高醫(yī)院的管理水平、工作效率和經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)各部門的計(jì)劃組織和預(yù)算管理水平、合理控制財(cái)務(wù)支出、加強(qiáng)內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)、構(gòu)筑醫(yī)院的核心競爭力、特制定本制度。

第二條  預(yù)算管理制度是根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，逐層分解相關(guān)指標(biāo)，對(duì)各部門下達(dá)目標(biāo)，全程管理其經(jīng)營活動(dòng)，并對(duì)其實(shí)現(xiàn)的業(yè)績進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度。

第三條  預(yù)算管理的目的在于以預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段，管理服務(wù)于醫(yī)院的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程的控制，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)。

第四條  本制度的主要內(nèi)容包括：總則、預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理體系、預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整、預(yù)算的控制與分析、預(yù)算的評(píng)價(jià)、考核與獎(jiǎng)懲和附則等。

第五條  預(yù)算按預(yù)算的長短分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。

1、本醫(yī)院的年度預(yù)算期限為當(dāng)年1月1日至次年12月31日，它是以醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，以醫(yī)療業(yè)務(wù)收支預(yù)算為起點(diǎn)，編制全年的醫(yī)療總收入、醫(yī)療總支出、資本性支出等預(yù)算，組成年度預(yù)算。年度預(yù)算總目標(biāo)分解落實(shí)到每個(gè)月度，列出月度目標(biāo)，便于月度檢查，季度調(diào)整、以確保年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。年度預(yù)算是制定月度目標(biāo)的重要依據(jù)。

2、月度預(yù)算的期限從當(dāng)月1日至31日。根據(jù)年度預(yù)算和月度經(jīng)營情況，編制月度資金預(yù)算，用于醫(yī)院的資金平衡和費(fèi)用管理。

3、長期預(yù)算以醫(yī)院未來3—5年的發(fā)展規(guī)劃性預(yù)算，長期預(yù)算是制定短期預(yù)算的重要依據(jù)。

第二章  預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)

第六條  醫(yī)院的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)的預(yù)算專項(xiàng)會(huì)議、財(cái)務(wù)部門的預(yù)算分析會(huì)。

第七條  醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)是醫(yī)院預(yù)算管理的最高機(jī)構(gòu)，在預(yù)算組織機(jī)構(gòu)中居于核心地位，以預(yù)算專項(xiàng)會(huì)議的形式審議或?qū)彶楦黜?xiàng)預(yù)算事項(xiàng)，聽取預(yù)算實(shí)施結(jié)果的分析匯報(bào)。

會(huì)議由醫(yī)院院長主持，各副院長、職能部門負(fù)責(zé)人參加會(huì)議。

財(cái)務(wù)部門為預(yù)算管理組織的常設(shè)部門，由其負(fù)責(zé)預(yù)算相關(guān)事項(xiàng)的日常處理和預(yù)算的整理、匯總、編制。

第八條  醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)在預(yù)算管理中的主要職責(zé)：

1、組織醫(yī)院有關(guān)部門論證并決定年度經(jīng)營目標(biāo)

2、審定醫(yī)院預(yù)算編制的指導(dǎo)原則、編制方法和程序

3、組織召開質(zhì)詢會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)部門提交的各部門預(yù)算草案和醫(yī)院整體預(yù)算草案提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出意見

4、根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)，審批醫(yī)院年度預(yù)算

5、每季度末聽取醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況的匯報(bào)，審議各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案

6、定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，聽取財(cái)務(wù)部門及其他部門的匯報(bào)，提出改進(jìn)意見，督促預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

第九條  財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理中的職責(zé)

1、根據(jù)醫(yī)院的年度經(jīng)營計(jì)劃、制定、修改醫(yī)院的預(yù)算政策、預(yù)算管理的具體措施和辦法。

2、參加有關(guān)預(yù)算的醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)，向其他部門傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)各部門的預(yù)算編制。

3、根據(jù)預(yù)算的編制原則，平衡各部門的財(cái)務(wù)預(yù)算，制定醫(yī)院的預(yù)算草案。

4、召開各部門預(yù)算規(guī)劃會(huì)議，討論平衡預(yù)算，并報(bào)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)審批。

5、將最終確定的各部門預(yù)算，通知各部門執(zhí)行，并且跟蹤實(shí)際執(zhí)行情況。

6、預(yù)算執(zhí)行完畢后，按要求及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析報(bào)告，月度提交預(yù)算執(zhí)行報(bào)告反饋給各部門，季度提交預(yù)算差異分析報(bào)告給醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)。

7、初審各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案。

8、協(xié)助醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)，處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題。

第十條  醫(yī)院的各醫(yī)療科室、人事部、文化發(fā)展部、院辦公室、信息管理部、設(shè)備管理部、基建科、總務(wù)部等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督等工作，并配合財(cái)務(wù)部門做好醫(yī)院總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作的全過程，并對(duì)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

第三章  預(yù)算管理體系

第十一條  醫(yī)院的預(yù)算分類為：

1、按預(yù)算周期分為年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算

2、按預(yù)算內(nèi)容分為資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算

第十二條  具體預(yù)算所包括的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)圖如下：

年、季、月度預(yù)算

醫(yī)院預(yù)算

部門預(yù)算

門診收入預(yù)算

住院收入預(yù)算

科教項(xiàng)目預(yù)算

科教費(fèi)用預(yù)算

培訓(xùn)預(yù)算

薪酬預(yù)算

福利支出預(yù)算

用人計(jì)劃

財(cái)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算

資本預(yù)算

損益

預(yù)算

資產(chǎn)負(fù)債

預(yù)算

現(xiàn)金流量

預(yù)算

財(cái)務(wù)費(fèi)用

預(yù)算

應(yīng)繳稅金

預(yù)算

醫(yī)療業(yè)務(wù)總收入

預(yù)算

醫(yī)療業(yè)務(wù)成本

預(yù)算

科研教學(xué)

預(yù)算

管理

預(yù)算

固定資產(chǎn)投資

預(yù)算

醫(yī)療成本預(yù)算

醫(yī)療業(yè)務(wù)收入預(yù)算

醫(yī)用材料采購預(yù)算

醫(yī)療藥品采購預(yù)算

醫(yī)療人員費(fèi)用預(yù)算

醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算

設(shè)備大修

預(yù)算

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算

管理費(fèi)用預(yù)算

辦公設(shè)備投資預(yù)算

醫(yī)療設(shè)備投資預(yù)算

技改項(xiàng)目投資預(yù)算

基建項(xiàng)目投資預(yù)算

資本性支出預(yù)算

 

 

 

醫(yī)療項(xiàng)目成本預(yù)算

 

 

現(xiàn)金預(yù)算

 

 

 

預(yù)計(jì)損益表

 

 

 

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算

 

 

醫(yī)療人工預(yù)算

 

 

采購資金預(yù)算

 

 

 

 

醫(yī)用材料藥品預(yù)算

 

 

醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算

 

 

 

期末存貨預(yù)算

 

 

 

 

第四章  預(yù)算的編制

第十四條  預(yù)算的編制原則：

1、目標(biāo)一致性原則。預(yù)算必須與醫(yī)院目標(biāo)相一致，各級(jí)預(yù)算必須服從于醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。

2、全面性原則。一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)全部納入預(yù)算管理，做到全員參與、全面覆蓋并進(jìn)行事前、事中、事后相結(jié)合的全過程監(jiān)控。

3、適度性原則。遵循實(shí)事求是的原則，防止低估或高估預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算在執(zhí)行過程中切實(shí)可行。

4、分級(jí)預(yù)算原則。各部門對(duì)各自歸口的業(yè)務(wù)做預(yù)算并對(duì)預(yù)算編制負(fù)責(zé)，醫(yī)院對(duì)各部門予以監(jiān)控審批。

5、上下結(jié)合原則。自上而下分解目標(biāo)，自下而上編制預(yù)算。

6、不調(diào)整原則。預(yù)算一旦確定，沒有審批，不予調(diào)整，以保證預(yù)算的嚴(yán)肅性與合法性。

第十五條  預(yù)算的編制程序及流程

1、醫(yī)院預(yù)算的編制實(shí)行全員參與、上下結(jié)合、分別編制、分類匯總、綜合平衡的方式編制。

（1）下達(dá)目標(biāo)。醫(yī)院院長辦公會(huì)議和醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上，一般于每年10月底以前提出下一年度醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括醫(yī)療收入目標(biāo)、醫(yī)療成本費(fèi)用目標(biāo)、結(jié)余目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由財(cái)務(wù)部門下達(dá)各職能部門。

（2）編制上報(bào)。各職能部門按照醫(yī)院下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合實(shí)際情況及預(yù)測的條件，提出詳細(xì)的部門財(cái)務(wù)預(yù)算方案，于11月底前上報(bào)財(cái)務(wù)部門。

（3）審查平衡。財(cái)務(wù)部門對(duì)職能部門上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，由院長辦公會(huì)進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)職能部門予以修正。

（4）審議批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門在有關(guān)職能部門預(yù)算修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編織出醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)院長辦公會(huì)討論。對(duì)于不符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，院長辦公會(huì)責(zé)成有關(guān)職能部門進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上財(cái)務(wù)部門正式編制醫(yī)院的年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交院長辦公會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)。

（5）下達(dá)執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門對(duì)院長辦公會(huì)審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解成相應(yīng)的指標(biāo)體系，下達(dá)各部門執(zhí)行。

2、預(yù)算編制流程如下：

 

各預(yù)算部門

 

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部門

 

審批人

 

 

上報(bào)審批

 

 

 

編制預(yù)算

 

 

 

下達(dá)正式預(yù)算

 

 

 

 

第十六條  預(yù)算編制的內(nèi)容要求

1、業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的醫(yī)療經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算，包括醫(yī)療收入預(yù)算、醫(yī)療支出預(yù)算、醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算、醫(yī)療項(xiàng)目成本預(yù)算、物資采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。

（1）醫(yī)療收入預(yù)算是醫(yī)院在開展醫(yī)療活動(dòng)過程中取得的醫(yī)療收入的預(yù)算，依據(jù)年度目標(biāo)結(jié)余，預(yù)測的醫(yī)療市場經(jīng)營或醫(yī)療服務(wù)需求編制。

（2）醫(yī)療支出預(yù)算是醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)過程中預(yù)期所要發(fā)生支出的預(yù)算，是在醫(yī)療收入預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各業(yè)務(wù)科室的醫(yī)療服務(wù)能力、各項(xiàng)物資材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平狀況編制。包括直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算：

（3）醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)為完成醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)預(yù)算所需各種間接費(fèi)用的預(yù)算，主要在醫(yī)療支出預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費(fèi)用項(xiàng)目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費(fèi)用的要求編制。

（4）醫(yī)療項(xiàng)目成本預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)完成醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)所需的醫(yī)療支出成本、住院床位成本和醫(yī)療費(fèi)用的預(yù)算、主要依據(jù)醫(yī)療支出預(yù)算、醫(yī)療材料預(yù)算、醫(yī)療人員預(yù)算、醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。

（5）采購預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)為保證醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的需要而從外部購買各類藥品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，主要根據(jù)醫(yī)療收入預(yù)算、醫(yī)療支出預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。

（6）期間費(fèi)用預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)組織醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)必要的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他費(fèi)用等預(yù)算，在區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的基礎(chǔ)上，根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和降低成本、費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：科研開發(fā)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等重要項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列式。

2、資本預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算。

固定資產(chǎn)投資預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴(kuò)建、更新各類固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，包括醫(yī)療設(shè)備購置預(yù)算、一般設(shè)備購置預(yù)算、基建工程預(yù)算、大型改造預(yù)算等，根據(jù)醫(yī)院有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制，處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預(yù)算。

第十七條  各職能部門的預(yù)算編制分工及要求：

 

業(yè)務(wù)操作

具體預(yù)算類別

操作部門

編制要求

資本預(yù)算

基建投資預(yù)算

基建項(xiàng)目部門

編制醫(yī)院的房屋建筑物等工程項(xiàng)目支出、維修預(yù)算

設(shè)備投資預(yù)算

設(shè)備部、總務(wù)部

編制醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備、一般購置、維修保養(yǎng)預(yù)算

IT系列投資預(yù)算

信息管理部門

編制醫(yī)院的IT系統(tǒng)投資、維修保養(yǎng)預(yù)算

辦公設(shè)施投資預(yù)算

辦公室、總務(wù)部

編制醫(yī)院的辦公設(shè)備、家具的購置、維修保養(yǎng)支出預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算

醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算

各醫(yī)療科室

1：編制醫(yī)療收入預(yù)算

各醫(yī)療科室

2：編制醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算

醫(yī)?？?/p>

3：編制銷售貨款回收預(yù)算

醫(yī)療支出預(yù)算

各醫(yī)療科室

1：編制直接醫(yī)療成本預(yù)算

2：編制直接醫(yī)療人工費(fèi)用預(yù)算

3：編制間接醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算

4：編制醫(yī)療項(xiàng)目成本預(yù)算

物資供應(yīng)部門

編制物資材料采購預(yù)算

科研教學(xué)預(yù)算

科教科

編制科研教學(xué)費(fèi)用支出預(yù)算

管理預(yù)算

人事部

 

1：編制用人計(jì)劃預(yù)算

2：編制員工薪酬預(yù)算

3：編制員工福利、各種基金支出預(yù)算

4：編制員工培訓(xùn)及費(fèi)用支出預(yù)算

辦公室

編制管理費(fèi)用預(yù)算

預(yù)算平衡

財(cái)務(wù)部門

1：根據(jù)部門預(yù)算情況進(jìn)行綜合平衡

2：根據(jù)初步平衡結(jié)果報(bào)院長審批

預(yù)算編制

財(cái)務(wù)部門

根據(jù)院長的初步審批結(jié)果編制預(yù)算

審議批準(zhǔn)

院長

依章程規(guī)定及經(jīng)營計(jì)劃批復(fù)預(yù)算

下達(dá)執(zhí)行

各預(yù)算執(zhí)行部門

財(cái)務(wù)部根據(jù)批復(fù)結(jié)果分解預(yù)算下達(dá)各部門

 

第十八條  醫(yī)院年度預(yù)算編制質(zhì)詢會(huì)細(xì)則

1、會(huì)前準(zhǔn)備：財(cái)務(wù)部門提前1周下達(dá)會(huì)議議程和材料要求，各部門提前準(zhǔn)備好年度計(jì)劃、預(yù)算草案及相關(guān)材料。

2、參加人員：醫(yī)院院長、副院長、總會(huì)計(jì)師、各部門主任、財(cái)務(wù)部門相關(guān)成員、其他有關(guān)人員等。

3、主要內(nèi)容：院長介紹醫(yī)院的總體經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)以及各單位分解目標(biāo)；各部門匯報(bào)各自的計(jì)劃，接受與會(huì)人員質(zhì)詢，明確修改方向；院長明確各部門計(jì)劃修改方向。

4、會(huì)后事項(xiàng)：財(cái)務(wù)部門提出預(yù)算草案修改的要求和時(shí)間表；跟蹤預(yù)算的修改，并重新匯總，重新編制醫(yī)院預(yù)算草案，報(bào)院長辦公會(huì)審核、醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。

第五章  預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整

第十九條 醫(yī)院預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各部門必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。

第二十條 費(fèi)用預(yù)算剩余可以可以跨月使用，但不能跨年度使用，成本、費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須由相關(guān)部門提出申請(qǐng)，說明原因，經(jīng)院長審批納入預(yù)算外支出。

第二十一條 醫(yī)院正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不作調(diào)整。但當(dāng)市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異，需要調(diào)整預(yù)算的，按原編制程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。

第二十二條 醫(yī)院預(yù)算的調(diào)整應(yīng)符合以下要求：

1、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)符合發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)狀況；

2、預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面；

3、預(yù)算調(diào)整方案客觀、可行。

第二十三條 須調(diào)整預(yù)算時(shí)，由職能部門書面報(bào)告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度、預(yù)算的調(diào)整幅度等，報(bào)分管副院長審核提出意見并進(jìn)行修改。

    財(cái)務(wù)部門對(duì)職能部門提交的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制醫(yī)院年度預(yù)算調(diào)整方案，提交醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。

對(duì)于不符合上述要求的預(yù)算調(diào)整方案，醫(yī)院予以否決。

第二十四條  預(yù)算調(diào)整流程如下：

各預(yù)算執(zhí)行部門

 

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部門

 

院長、預(yù)算審批機(jī)構(gòu)

 

 

下達(dá)修正后的正式預(yù)算

 

 

 

預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析

 

分析預(yù)算執(zhí)行情況或預(yù)算修正申請(qǐng)，判斷是否需要修正預(yù)算

 

 

對(duì)醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)的部門預(yù)算進(jìn)行修正

 

修正后的醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算

 

 

修正后的醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算

 

 

修正后的醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算

 

 

會(huì)同有關(guān)方面研究提出解決問題行動(dòng)方案

 

 

 

第六章  預(yù)算的控制與分析

第二十五條  預(yù)算執(zhí)行的控制

1、預(yù)算內(nèi)資金的支出，由部門主任審核，分管副院長審批后，根據(jù)不同的資金審批權(quán)限由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、院長批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門辦理資金撥付手續(xù)。

2、預(yù)算外資金的支出由申請(qǐng)部門填寫申請(qǐng)報(bào)告，詳細(xì)說明超預(yù)算的理由、原因及資金的使用方式等內(nèi)容。由部門主任審核、分管副院長審批后，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)，院長在預(yù)算管理委員會(huì)授權(quán)內(nèi)批準(zhǔn)，超授權(quán)部分預(yù)算管理委員會(huì)審批后，財(cái)務(wù)部門辦理資金撥付手續(xù)。

第二十六條  預(yù)算內(nèi)支出審批控制流程為：

經(jīng)辦人員根據(jù)預(yù)算填制用款申請(qǐng)

部門負(fù)責(zé)人審核

分管副院長審批

院長批準(zhǔn)

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人依授權(quán)審批

財(cái)務(wù)部門核對(duì)預(yù)算并付款

第二十七條  預(yù)算外支出審批控制流程為：

經(jīng)辦人員根據(jù)預(yù)算填制用款申請(qǐng)并說明原因

 

部門負(fù)責(zé)人按權(quán)限審核

分管副院長審批

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)

院長或預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)

財(cái)務(wù)部門審核手續(xù)并付款

 

                                  

第二十八條 各職能部門應(yīng)對(duì)照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對(duì)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，實(shí)施考評(píng)。醫(yī)院對(duì)重大預(yù)算項(xiàng)目和內(nèi)容，將密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控。

第二十九條 對(duì)已納入醫(yī)院預(yù)算，但支付手續(xù)不健全，憑證不合格的貨幣資金支出項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門不給辦理支付。

第三十條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)資料，采用比率分析、比較分析、因素分析等方法監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)向院長辦公會(huì)和各職能部門報(bào)告或反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，執(zhí)行差異及其對(duì)醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)醫(yī)院完成預(yù)算目標(biāo)。并應(yīng)當(dāng)定期組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。

第三十一條 各職能部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況所形成的預(yù)算分析報(bào)告應(yīng)于每月10日前上報(bào)財(cái)務(wù)部門、分管副院長、院長等。

財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)記錄及各部門的預(yù)算分析報(bào)告進(jìn)行核對(duì)，分析差異產(chǎn)生的原因，落實(shí)責(zé)任部門，并提出不利差異的改進(jìn)措施以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施建議，于每月15日前，形成上月總的預(yù)算分析報(bào)告院領(lǐng)導(dǎo)。

月度例會(huì)上，對(duì)前一月各部門的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、考核、形成正式的預(yù)算分析報(bào)告及預(yù)算考核意見交人力資源部和經(jīng)濟(jì)管理部以便考核使用。

第三十二條 預(yù)算差異分析報(bào)告包括以下內(nèi)容：

1、本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額；

2、對(duì)差異額進(jìn)行的分析；

3、產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議等。

第七章  預(yù)算的評(píng)價(jià)、考核和獎(jiǎng)懲

第三十三條 醫(yī)院實(shí)行對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)、考核制度，并與相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制掛鉤，實(shí)施事后控制，增強(qiáng)預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性。

第三十四條  預(yù)算評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括：

1、是否按預(yù)算編制程序及日程進(jìn)度完成預(yù)算的編制；

2、是否嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算；

3、預(yù)算編制、執(zhí)行的準(zhǔn)確程度；

4、評(píng)價(jià)醫(yī)院的預(yù)算管理系統(tǒng)及預(yù)算的完成情況，分析醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。

第三十五條 對(duì)預(yù)算的考核包括預(yù)算完成的情況，預(yù)算編制準(zhǔn)確性與及時(shí)性等指標(biāo)；考核指標(biāo)為：結(jié)余預(yù)算指標(biāo)、收入預(yù)算指標(biāo)、毛利預(yù)算指標(biāo)、費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)等。

第三十六條 考核結(jié)果按醫(yī)院相關(guān)制度規(guī)定，對(duì)相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

第八章  附則

第三十七條 本制度經(jīng)院長辦公會(huì)討論通過，院長批準(zhǔn)后實(shí)施。

第三十八條 本制度由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋權(quán)。

第三十九條 本制度自     年   月  日起執(zhí)行

 

 

 

 

 

 

 

 

篇2

關(guān)鍵詞：冶煉；預(yù)算管理制度；路徑選擇

1鉛鋅冶煉企業(yè)存在的問題

目前鉛鋅冶煉企業(yè)面臨行業(yè)內(nèi)激烈的競爭和鉛鋅價(jià)格持續(xù)降低的不利環(huán)境，急切地需要一套完善的預(yù)算管理制度來降低企業(yè)的成本，增加企業(yè)的效益，以此來提高企業(yè)的市場競爭能力。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)要建立一套符合自己實(shí)際情況的、行之有效的預(yù)算管理制度，但是鉛鋅冶煉企業(yè)在建立預(yù)算管理制度的過程中存在以下問題：第一，鉛鋅冶煉企業(yè)的員工認(rèn)知能力參差不齊。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，鉛鋅冶煉企業(yè)大專以上學(xué)歷的員工只占全體職工的8%，高學(xué)歷高素質(zhì)人才極其缺乏。第二，鉛鋅冶煉企業(yè)員工的預(yù)算參與積極性不高。企業(yè)的員工因?yàn)楣ぷ髁坎煌?、?duì)預(yù)算的認(rèn)知程度也不同，使得他們參與預(yù)算工作的積極性表現(xiàn)不一。另外，企業(yè)職工重視生產(chǎn)輕視管理，重視現(xiàn)場輕視分析的觀念也影響著他們參與預(yù)算的積極性。第三，鉛鋅生產(chǎn)的料比可能會(huì)隨著原料的價(jià)格和供求關(guān)系的變化而變化。隨著這些不可控因素的增加，鉛鋅冶煉企業(yè)的預(yù)算工作難以順利開展[1]。

2實(shí)施預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)

鑒于以上種種因素，企業(yè)高層在推動(dòng)預(yù)算管理制度的路徑選擇中，要做好以下三個(gè)方面，才能順利開展預(yù)算工作。實(shí)施預(yù)算管理制度是鉛鋅冶煉企業(yè)管理的重要方法，同時(shí)也要求企業(yè)有健全完善的內(nèi)部管理流程。對(duì)于鉛鋅冶煉企業(yè)來講，管理費(fèi)用支出是否合理、工資管理是否規(guī)范、購銷合同執(zhí)行是否合規(guī)都影響著企業(yè)的運(yùn)營。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)首先要梳理企業(yè)內(nèi)部流程，確保員工的權(quán)責(zé)分明，內(nèi)部流程清晰。其次，企業(yè)的相關(guān)部門要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部流程、制度的宣傳和培訓(xùn)，為完善預(yù)算管理制度提供良好的基礎(chǔ)環(huán)境?？刂沏U鋅冶煉企業(yè)的成本指標(biāo)是企業(yè)生產(chǎn)管理的關(guān)鍵所在。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)要加強(qiáng)成本分析的工作。第一，鉛鋅冶煉企業(yè)要做好計(jì)劃成本，盡量使原料的計(jì)劃價(jià)格接近市場價(jià)格。第二，鉛鋅冶煉企業(yè)要建立成本分析小組，具體為生產(chǎn)部門經(jīng)理擔(dān)任組長，財(cái)務(wù)部門和采購部門以及銷售部門經(jīng)理作為組員。鉛鋅冶煉企業(yè)要堅(jiān)持執(zhí)行成本分析周會(huì)制度，每周都要將回收率和單位電耗等生產(chǎn)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)出來，并將每周的生產(chǎn)成本和計(jì)劃成本作對(duì)比，根據(jù)不同的情況提出相應(yīng)的改進(jìn)意見。成本分析在一定程度上為預(yù)算工作的開展提供了良好的支撐，是企業(yè)開展預(yù)算工作的重要環(huán)節(jié)，所以鉛鋅冶煉企業(yè)一定要做好成本分析[2]。鉛鋅冶煉企業(yè)在做好成本分析的基礎(chǔ)上，企業(yè)的財(cái)務(wù)部要將企業(yè)當(dāng)年的固定費(fèi)用整理出來，并根據(jù)企業(yè)往年的情況，運(yùn)用流動(dòng)比率分析法、速動(dòng)比率分析法、本量利分析法等多種財(cái)務(wù)分析法預(yù)測企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營成果。除此之外，當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)品銷售價(jià)格和生產(chǎn)規(guī)模發(fā)生巨大改變時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要及時(shí)調(diào)整預(yù)算確保財(cái)務(wù)預(yù)測信息準(zhǔn)確。鉛鋅冶煉企業(yè)如果能做好財(cái)務(wù)預(yù)測工作，在開展預(yù)算工作的過程中，將極大提高財(cái)務(wù)人員對(duì)于財(cái)務(wù)信息變化的調(diào)整能力。

3實(shí)施預(yù)算管理制度的路徑

倘若鉛鋅冶煉企業(yè)能夠很好的完成制度流程、成本分析和財(cái)務(wù)預(yù)測這三方面的基礎(chǔ)工作，那么鉛鋅冶煉企業(yè)可以在預(yù)算工作組的組織形式、突出重點(diǎn)的內(nèi)容形式、定期分析的工作形式和以鼓勵(lì)為主的工作評(píng)價(jià)這四個(gè)方面開展預(yù)算管理的工作。預(yù)算委員會(huì)，具體如下：預(yù)算委員會(huì)的主任由總經(jīng)理擔(dān)任，副主任由財(cái)務(wù)總監(jiān)和生產(chǎn)部門的副總經(jīng)理擔(dān)任，其余的相關(guān)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。但是全員參與可能會(huì)達(dá)不到實(shí)際目的，可能會(huì)適得其反，因此，企業(yè)在綜合考慮各崗位人員的職責(zé)、工作能力等方面的影響后，可以在企業(yè)的預(yù)算委員會(huì)下設(shè)若干小組，比如采購組、銷售組、考核組等等。每組都推選出組長，組長負(fù)責(zé)組織每組的成員完成預(yù)算編制、成本分析以及預(yù)算分析報(bào)告等工作。通過小組的形式不僅可以促進(jìn)各部門積極參與預(yù)算工作，還可以將具體的責(zé)任落到每個(gè)部門。預(yù)算雖然能將企業(yè)的資源系統(tǒng)化，但是在開展之初可能不利于預(yù)算管理工作的實(shí)施。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)要以經(jīng)營主線為重點(diǎn)內(nèi)容，重點(diǎn)梳理企業(yè)生產(chǎn)工作組、費(fèi)用工作組、銷售工作組和采購工作組的工作，集中精力開展預(yù)算工作。其中，銷售工作組要重點(diǎn)分析企業(yè)的產(chǎn)品銷售價(jià)格和銷售規(guī)模，采購工作組的重點(diǎn)在于分析企業(yè)生產(chǎn)原料的市場價(jià)格，生產(chǎn)工作組則要重點(diǎn)討論如何在市場價(jià)格下計(jì)算出最佳的用料計(jì)劃比率，費(fèi)用工作組也要重點(diǎn)解決如何結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模將費(fèi)用預(yù)算的控制到最低[3]。預(yù)算報(bào)告是進(jìn)行預(yù)算分析最基本的依據(jù)，由于鉛鋅冶煉企業(yè)的原料配比、原料的價(jià)格、產(chǎn)品的銷售價(jià)格、銷售客戶等都會(huì)發(fā)生變化，因此企業(yè)的預(yù)算和企業(yè)的實(shí)際情況會(huì)有一定的差距。所以鉛鋅冶煉企業(yè)必須要堅(jiān)持定期分析的工作形式，要不斷發(fā)現(xiàn)預(yù)算產(chǎn)生差異的原因并提出如何解決差異的方法。鉛鋅冶煉企業(yè)在堅(jiān)持定期分析的工作形式過程中，要考慮到各工作組的特殊性，比如，采購工作組和銷售工作組以及生產(chǎn)工作組每個(gè)星期都必須要開一次預(yù)算差異分析會(huì)，其余的工作組可以每個(gè)月開一次。在建立和完善預(yù)算管理制度的過程中，企業(yè)也許會(huì)遇到很多問題，這些問題可能是因?yàn)椴豢煽沽Φ囊蛩禺a(chǎn)生的，也可能是因?yàn)槿藶樵蛟斐傻摹Ｒ虼?，鉛鋅冶煉企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理制度時(shí)，要嚴(yán)格實(shí)施以鼓勵(lì)為主的工作評(píng)價(jià)制度，其目的是幫助企業(yè)的預(yù)算人員明確他們的工作方向和思路，幫助他們建立積極樂觀的工作態(tài)度。假如在實(shí)施預(yù)算管理制度之初就用工作績效方面的指標(biāo)來衡量企業(yè)員工的工作，這不僅會(huì)打擊他們參與預(yù)算工作的積極性，還會(huì)使預(yù)算工作難以順利開展。在實(shí)施以鼓勵(lì)為主的工作評(píng)價(jià)制度時(shí)，鉛鋅冶煉企業(yè)的管理層要堅(jiān)持做到輕視工作的結(jié)果、重視企業(yè)員工參與預(yù)算工作的工作態(tài)度。另外，鉛鋅冶煉企業(yè)的管理層還要將工作評(píng)價(jià)的重點(diǎn)放在企業(yè)員工的分析能力上。

4結(jié)語

綜上所述，鉛鋅冶煉企業(yè)在建立預(yù)算管理制度的路徑選擇上，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是要構(gòu)建企業(yè)的管理文化，企業(yè)管理文化的構(gòu)建是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，因此在塑造企業(yè)管理文化過程中，鉛鋅冶煉企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視并積極參與。另外，鉛鋅冶煉企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)員工進(jìn)行正確的引導(dǎo)，絕對(duì)不能急功近利，打擊企業(yè)員工的積極性，降低他們的工作熱情。二是要夯實(shí)基礎(chǔ)，預(yù)算工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，所以需要鉛鋅冶煉企業(yè)前期扎實(shí)的數(shù)據(jù)和制度的管理基礎(chǔ)來支撐。

參考文獻(xiàn)

[1]曠晶.淺議鐵合金冶煉企業(yè)全面預(yù)算管理制度的路徑選擇[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì).2013.(02):60.

[2]曠晶.淺議鐵合金冶煉企業(yè)建立全面預(yù)算管理制度的路徑選擇[J].中國總會(huì)計(jì)師.2013.(01):124-125.

篇3

盡管現(xiàn)代政府預(yù)算制度是現(xiàn)代財(cái)政制度的基礎(chǔ)，然而在通往現(xiàn)代預(yù)算管理制度的道路上，依然存在著不容忽視的現(xiàn)實(shí)阻礙。日前，記者就現(xiàn)代預(yù)算制度的演化特征和路徑選擇等問題專訪了南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授馬蔡琛。

《新理財(cái)》：就當(dāng)前的現(xiàn)狀分析，我國預(yù)算改革的現(xiàn)實(shí)約束有哪些？

馬蔡琛：首先是公共行政層面的現(xiàn)實(shí)約束，這是基于核心預(yù)算機(jī)構(gòu)與預(yù)算碎片化的考察。在現(xiàn)時(shí)的中國，預(yù)算支出管理模式的轉(zhuǎn)換，相對(duì)于行政管理體制改革而言，呈現(xiàn)某種程度的超前性。這導(dǎo)致各資金使用部門的積極性不高，責(zé)任感不強(qiáng)，收支矛盾向財(cái)政預(yù)算部門集中。

問題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是核心預(yù)算機(jī)構(gòu)缺失導(dǎo)致行政系統(tǒng)內(nèi)部的預(yù)算管理權(quán)能被嚴(yán)重肢解。在某些發(fā)展中國家，名義上的核心預(yù)算機(jī)構(gòu)（如財(cái)政部）主要負(fù)責(zé)經(jīng)常性預(yù)算的分配，而資本預(yù)算（例如基本建設(shè)支出）通常是由一個(gè)計(jì)劃部或發(fā)展部來分配。這一現(xiàn)象在當(dāng)前的中國預(yù)算管理中表現(xiàn)得尤為突出。不僅各級(jí)發(fā)展和改革委員會(huì)擁有規(guī)模龐大的被戲稱為“口袋預(yù)算”的“切塊資金”，而且各級(jí)科技、教育等部門也不同程度地?fù)碛休^多的預(yù)算資金自由裁量權(quán)。

問題的第二個(gè)表現(xiàn)方面是重點(diǎn)支出（法定支出）的硬性規(guī)定，加劇了政府預(yù)算的碎片化趨勢。我國很多部門法或者相關(guān)文件中，強(qiáng)制規(guī)定了重點(diǎn)支出同財(cái)政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤的做法。這種做法沒有考慮預(yù)算法的規(guī)定和財(cái)政的承受能力，壓縮了預(yù)算決策的統(tǒng)籌安排空間，使得預(yù)算碎片化的趨勢更為明顯。此外，財(cái)政部門擔(dān)心經(jīng)常性財(cái)政收入基數(shù)增加導(dǎo)致重點(diǎn)支出壓力加大，也在一定程度上制約了全口徑預(yù)算改革的推進(jìn)。

《新理財(cái)》：雖然此前外界多有期待的“設(shè)立預(yù)算專門委員會(huì)”未能寫入新《預(yù)算法》，但是根據(jù)預(yù)算法四審稿的要求，預(yù)算草案得以提前交至人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)進(jìn)行初步審查，問責(zé)制度也有所強(qiáng)化，而此前，這也被認(rèn)為是我國現(xiàn)代預(yù)算改革的短板。

馬蔡?。夯趯徸h時(shí)間和表決方式的考察，立法監(jiān)督層面確實(shí)存在現(xiàn)實(shí)約束。在現(xiàn)代政府治理中，立法監(jiān)督機(jī)構(gòu)的“強(qiáng)大”抑或“虛弱”，主要通過其對(duì)政府預(yù)算的控制程度來加以檢驗(yàn)。也就是說，只有經(jīng)由政府預(yù)算，立法監(jiān)督機(jī)構(gòu)才有望對(duì)政府行為施加切實(shí)有效的影響。

然而，受到一些內(nèi)生性因素的影響，我國人大全體會(huì)議的預(yù)算審議時(shí)間過短，“加強(qiáng)人大監(jiān)督”變成了“加強(qiáng)人大常委會(huì)”的監(jiān)督。我國各級(jí)人大全體會(huì)議的會(huì)期普遍較短，導(dǎo)致人大全體會(huì)議層面的預(yù)算審查監(jiān)督難免流于形式。此外，受人大會(huì)期以及代表審議能力等因素的制約，我國各級(jí)人大的預(yù)算審議采用一次性表決通過的方式。這導(dǎo)致即使有些人大代表對(duì)預(yù)算草案的某些內(nèi)容存有質(zhì)疑，但因缺少必要的預(yù)算辯論程序，在表決時(shí)既難以全部否定，也甚少有發(fā)表意見的機(jī)會(huì)。需要說明的是，近年來一些地方人大的預(yù)算審議中，已嘗試引入分部門預(yù)算審議與部門預(yù)算票決的方式（如浙江省溫嶺市），這體現(xiàn)了中國預(yù)算改革的一個(gè)發(fā)展方向。

《新理財(cái)》：在公共行政層面和立法監(jiān)督層面之外，還有沒有其他方面的現(xiàn)實(shí)約束？

馬蔡?。何艺J(rèn)為，廣覆蓋的大政府理念與多層級(jí)的大縱深結(jié)構(gòu)是預(yù)算治理結(jié)構(gòu)的歷史約束。在中國人的觀念中，國家的統(tǒng)一與完整具有極為崇高且不可撼動(dòng)的地位，加之農(nóng)業(yè)社會(huì)的生產(chǎn)力水平與規(guī)模龐大的人口，最終形成了廣覆蓋的大政府理念，也是順理成章的事情。

這種廣覆蓋的大政府理念流傳至今，在政府支出問題上則體現(xiàn)為社會(huì)各界對(duì)于加大民生投入的普遍贊同以及民生支出的剛性增長。然而過去十多年間，民生財(cái)政投入的高增長是以經(jīng)濟(jì)和財(cái)政的高速增長為依托的。直面當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)，我們不得不承認(rèn)，中國財(cái)政收入連續(xù)多年高速增長的時(shí)代似乎已然接近尾聲，今后財(cái)政收支矛盾將更為突出。由于我國經(jīng)濟(jì)體制改革采取了邊際調(diào)整的漸進(jìn)改革策略與增量調(diào)整路徑，這種財(cái)政收支矛盾的壓力，將會(huì)在相當(dāng)程度上制約預(yù)算管理改革的可運(yùn)作空間。

《新理財(cái)》：多層次的大縱深結(jié)構(gòu)是否意味著我國的五級(jí)財(cái)政體制也與現(xiàn)代預(yù)算改革高度相關(guān)？

馬蔡?。簯?yīng)該說二者之間具有較強(qiáng)的相關(guān)性。在政府治理結(jié)構(gòu)的縱向?qū)蛹?jí)設(shè)置問題上，我國形成了中央、省、市、縣、鄉(xiāng)的五級(jí)財(cái)政體系。這種大縱深的政府治理結(jié)構(gòu)在世界范圍來看是甚少出現(xiàn)的。針對(duì)未來中國地方政府層級(jí)（乃至行政層級(jí)）的設(shè)置，也呈現(xiàn)截然不同的觀點(diǎn)。其中，既有基于“省管縣”和“鄉(xiāng)財(cái)縣管”的實(shí)踐，主張實(shí)行省縣兩級(jí)制的扁平化改革；也有認(rèn)為在省與縣之間設(shè)置一個(gè)行政層級(jí)，應(yīng)該是我國行政管理的一項(xiàng)寶貴歷史經(jīng)驗(yàn)。我個(gè)人更加傾向于后一種觀點(diǎn)。

《新理財(cái)》：兩種截然不同的觀點(diǎn)對(duì)未來我國預(yù)算改革分別會(huì)帶來什么樣的影響？

馬蔡?。褐辽贂?huì)從兩個(gè)方面影響未來的中國預(yù)算改革。一方面，在央地間的利益分配處于調(diào)整變化的時(shí)期，地方政府往往將注意力集中在彼此利益分割的多重博弈上，缺乏強(qiáng)化預(yù)算制度約束、降低交易成本、提高資金使用效益的激勵(lì)機(jī)制。另一方面，在“省管縣”的條件下，省級(jí)財(cái)政的管理半徑增加，將可能拓展基層預(yù)算改革的自主空間。隨著“省管縣”改革逐漸覆蓋一些地域廣闊且人口眾多的省份，省級(jí)財(cái)政難免會(huì)面臨“管不過來”的窘境。這樣就不得不向縣級(jí)政府下放大量權(quán)力，從而也就相應(yīng)地拓展了基層預(yù)算管理的自主空間。

《新理財(cái)》：以上三點(diǎn)現(xiàn)實(shí)約束告訴了我們的預(yù)算制度改革距離現(xiàn)代化還有多遠(yuǎn)，那么如何實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代預(yù)算制度改革？在路徑上有哪些選擇？

馬蔡?。何艺J(rèn)為主要分四步走：首先，組建國家預(yù)算管理局，打造核心預(yù)算機(jī)構(gòu)，推進(jìn)全口徑預(yù)算管理。在具體設(shè)計(jì)思路上，可以將目前的財(cái)政部預(yù)算司、相關(guān)支出司以及相關(guān)部委（如發(fā)改委、科技部、教育部）中具有一定預(yù)算編制職能的部門統(tǒng)一起來，并將預(yù)算編制工作從財(cái)政部中獨(dú)立出來，組建一個(gè)直屬于國務(wù)院的新型專業(yè)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)――國家預(yù)算管理局，從而為預(yù)算決策提供組織和法律保障。這樣還有助于整合各類“口袋預(yù)算”中的“切塊資金”，從而在機(jī)制設(shè)計(jì)上切實(shí)推進(jìn)全口徑預(yù)算管理改革的進(jìn)程。

其次，引入?yún)⑴c式預(yù)算管理，試行分部門預(yù)算審議與分部門票決機(jī)制。我國可以結(jié)合當(dāng)前基層預(yù)算改革中的參與式預(yù)算試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，在預(yù)算草案的初審階段，針對(duì)涉及民生的重點(diǎn)公共支出項(xiàng)目，更為廣泛地吸收民意代表參加預(yù)算審議。同時(shí)可以嘗試率先在基層政府預(yù)算的審議中，引入分部門預(yù)算審議和部門預(yù)算票決的機(jī)制。

第三，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)跨年度預(yù)算平衡機(jī)制的作用效果，穩(wěn)步推進(jìn)中期財(cái)政規(guī)劃。這是未來中國預(yù)算治理結(jié)構(gòu)的重要變化之一。然而，結(jié)合其在各國實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，對(duì)于跨年度預(yù)算平衡的約束條件與實(shí)際作用效果，有幾個(gè)方面仍舊需要進(jìn)行考察。一是周期性預(yù)算平衡準(zhǔn)則的假設(shè)前提是經(jīng)濟(jì)周期中衰退與高漲的幅度和持續(xù)時(shí)間體現(xiàn)為對(duì)稱性，只有這樣，才有希望將盈補(bǔ)虧以實(shí)現(xiàn)一個(gè)經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)的預(yù)算平衡。然而現(xiàn)實(shí)的周期往往是不對(duì)稱的。由于在經(jīng)濟(jì)低谷時(shí)期積累了大量的財(cái)政赤字，要實(shí)現(xiàn)周期性預(yù)算平衡，就不得不在經(jīng)濟(jì)繁榮階段實(shí)施具有較強(qiáng)力度的緊縮性政策，來實(shí)現(xiàn)預(yù)算盈余，但這卻容易導(dǎo)致來之不易的經(jīng)濟(jì)繁榮因緊縮政策而重回低谷。二是政府官員道德風(fēng)險(xiǎn)的存在，使得某屆政府可能在任期內(nèi)支出過多而導(dǎo)致巨額赤字并將彌補(bǔ)赤字的任務(wù)順延到下一屆政府來承擔(dān)。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)周期的確定往往具有事后性，而預(yù)算決策卻是事前性的，這種預(yù)測上的困難進(jìn)一步誘發(fā)了預(yù)算決策者的道德風(fēng)險(xiǎn)。最后，要防止預(yù)算周期、經(jīng)濟(jì)周期和政治周期的錯(cuò)配。結(jié)合目前河北省和河南省焦作市的中長期預(yù)算改革試點(diǎn)，中期財(cái)政規(guī)劃的可能選擇是三年滾動(dòng)周期，而我國的國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃是五年周期，二者在覆蓋時(shí)間上不匹配，會(huì)影響中期財(cái)政規(guī)劃的作用效果。如果將政府換屆周期也考慮在內(nèi)，三者的周期錯(cuò)配影響可能會(huì)更大。

第四，整合預(yù)算監(jiān)督資源，加強(qiáng)財(cái)政問責(zé)，實(shí)現(xiàn)公共受托責(zé)任。當(dāng)下的政府預(yù)算監(jiān)督存在眾多監(jiān)督主體“多龍治水”導(dǎo)致的監(jiān)督交叉與監(jiān)督成本問題。就現(xiàn)實(shí)而言，至少存在政府部門的績效評(píng)價(jià)與審計(jì)部門的績效審計(jì)之間的監(jiān)督重疊與錯(cuò)位。

篇4

1、對(duì)部門預(yù)算認(rèn)識(shí)不足，部門預(yù)算約束力不強(qiáng)。由于部門預(yù)算改革涉及到部門局部利益的調(diào)整，有些部門對(duì)部門預(yù)算改革的思想認(rèn)識(shí)不是很到位。特別是預(yù)算外資金收入較多的部門，對(duì)部門預(yù)算編制存在種種看法。一方面一些單位認(rèn)為本單位的預(yù)算外資金收入、其他收入等不應(yīng)列入財(cái)政資金范疇，應(yīng)屬單位自有收入；另一方面一些單位擔(dān)心部門預(yù)算編制會(huì)造成本部門利益受損，對(duì)部門預(yù)算工作往往應(yīng)付了事。納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金收入、預(yù)算外資金收入等測算不準(zhǔn)確，與實(shí)際完成數(shù)出入較大。一些預(yù)算外資金沒有與預(yù)算資金統(tǒng)籌安排，部門預(yù)算仍然是預(yù)算內(nèi)、外資金“兩張皮”，使得部門預(yù)算的編制流于形式，沒有形成真正的部門綜合預(yù)算。

2、預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)格。一般部門預(yù)算方案都是在上年度十月份測算，年底編制完成，再由市人大審查批準(zhǔn)的。但許多收支因素變化是不確定的，特別是有預(yù)算外收入的單位，當(dāng)遇到國家調(diào)整收費(fèi)政策、降低或取消收費(fèi)時(shí)，收入任務(wù)將無法完成。而部門預(yù)算支出是與單位收入掛鉤的，收入減少，勢必減少支出，也使得有些項(xiàng)目支出無法實(shí)現(xiàn)。還有的因政府或部門臨時(shí)追加一些項(xiàng)目，且臨時(shí)追加預(yù)算數(shù)額較大，嚴(yán)重影響年度預(yù)算執(zhí)行，使預(yù)算執(zhí)行缺乏應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

3、零基預(yù)算的編制受到支出基數(shù)的影響。部門預(yù)算實(shí)行零基預(yù)算和綜合預(yù)算的編制原則，需將過去基數(shù)加增長的做法，改變?yōu)榻y(tǒng)籌部門預(yù)算內(nèi)、外財(cái)力，根據(jù)部門事業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，編制年度收支預(yù)算。但在具體編制過程中，因多年慣性以及零基預(yù)算、綜合預(yù)算要做大量核實(shí)、確認(rèn)工作，財(cái)政力量保證有限，因而在實(shí)際操作中仍未完全擺脫傳統(tǒng)做法的影響。為滿足財(cái)政控制要求，一些部門在項(xiàng)目資金安排上，高標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算項(xiàng)目，套取財(cái)政資金。目前項(xiàng)目預(yù)算管理的程序也不規(guī)范。由于受多年支出基數(shù)的影響，各部門的支出預(yù)算基本上是在基數(shù)基礎(chǔ)上只能增加不能減少，舊的支出項(xiàng)目不減少，新的支出項(xiàng)目卻在不斷增加，形成剛性支出的項(xiàng)目越來越多。

4、有效監(jiān)督體系尚不完善。目前人大審議部門預(yù)算的時(shí)間很短，在短時(shí)間內(nèi)，要想認(rèn)真、逐項(xiàng)地審議部門預(yù)算很難做到，只能對(duì)預(yù)算進(jìn)行總體性、一般性審查，使得人大對(duì)部門預(yù)算的監(jiān)督往往流于形式。同時(shí)，部門預(yù)算在執(zhí)行中也會(huì)出現(xiàn)法律空擋。我國一直實(shí)行歷年制預(yù)算年度，而中央和地方預(yù)算草案要經(jīng)各級(jí)人代會(huì)審批，致使預(yù)算年度的起始日先于人代會(huì)審批日，造成部門預(yù)算獲得批準(zhǔn)并開始執(zhí)行的時(shí)間滯后于預(yù)算的編制。部門預(yù)算的透明度不高，公眾參與度較低。提高部門預(yù)算的透明度和參與程度，讓公民、企業(yè)對(duì)自己所要承擔(dān)的納稅義務(wù)與獲得的公共服務(wù)發(fā)表看法，提出建議，不僅有利于預(yù)算決策的科學(xué)化和民主化，而且有利于預(yù)算通過后的有效執(zhí)行和政策的順利推進(jìn)。

二、推進(jìn)部門預(yù)算改革的建議

1、進(jìn)一步完善部門預(yù)算數(shù)據(jù)庫管理，提高部門預(yù)算編制質(zhì)量。通過清理財(cái)政供給范圍，開展財(cái)政資源調(diào)查，建立一套完整的部門預(yù)算基礎(chǔ)信息庫管理系統(tǒng)，使財(cái)政部門全面掌握部門預(yù)算單位的人員狀況、占用公共資源情況，為編制部門預(yù)算提供政策依據(jù)，為測算基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)提供參考，從而促進(jìn)部門預(yù)算編制工作的規(guī)范化、科學(xué)化。利用信息技術(shù)手段，收集整理編制、審核、匯總部門預(yù)算的基礎(chǔ)信息，規(guī)范預(yù)算編制程序，建立部門預(yù)算編審計(jì)算機(jī)管理體系，努力提高部門預(yù)算編制的效率和質(zhì)量。財(cái)政部門要強(qiáng)化單位人員基礎(chǔ)信息資料的管理，做到部門預(yù)算單位各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)必須真實(shí)、有效，賬實(shí)相符，不重不漏；部門預(yù)算單位也要及時(shí)維護(hù)、更新基礎(chǔ)信息，保證數(shù)據(jù)的適時(shí)、安全、準(zhǔn)確。同時(shí)，財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算基礎(chǔ)信息庫的收集范圍、內(nèi)容、時(shí)點(diǎn)、格式等的統(tǒng)一要求，統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一審核，統(tǒng)一管理，健全考核、監(jiān)督、約束機(jī)制，定期或不定期地進(jìn)行檢查。對(duì)基礎(chǔ)信息報(bào)送不及時(shí)、不準(zhǔn)確而影響部門預(yù)算編制實(shí)效性、準(zhǔn)確性的部門預(yù)算單位要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

2、細(xì)化部門支出預(yù)算，建立較為完善的基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系。合理分配預(yù)算，有利于增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。制定科學(xué)合理、以定員定額管理為主的預(yù)算運(yùn)作機(jī)制，必須做到實(shí)事求是。在當(dāng)前財(cái)力可能與財(cái)力需求存在較大矛盾的情況下，定員定額的制定既要保證行政事業(yè)單位履行職能、維持機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金需求，也要充分考慮當(dāng)?shù)刎?cái)力的可能，將定員定額建立在較為可靠的財(cái)力基礎(chǔ)上，兼顧需要與可能，量入為出、量力而行。通過對(duì)部門預(yù)算單位實(shí)際開支水平的定性分析、定量對(duì)比，特別是對(duì)于低標(biāo)準(zhǔn)和無標(biāo)準(zhǔn)的支出項(xiàng)目進(jìn)行深入調(diào)查與分析，在兼顧工作需要和財(cái)力可能及可操作性的基礎(chǔ)上，逐步建立起部門分類準(zhǔn)確、檔次劃分相當(dāng)、支出水平趨同、支出項(xiàng)目詳盡、定額量化科學(xué)的支出標(biāo)準(zhǔn)體系。在編制支出預(yù)算時(shí)，也要結(jié)合政策性因素和管理性因素，實(shí)事求是地核定編制，使預(yù)算單位人與物的配置在財(cái)力許可范圍內(nèi)實(shí)行高效化。

3、加強(qiáng)預(yù)算內(nèi)外資金的統(tǒng)籌安排力度，建立健全項(xiàng)目庫。財(cái)政部門要加強(qiáng)各項(xiàng)征收計(jì)劃的預(yù)算管理，清理整頓行政事業(yè)性收費(fèi)、基金項(xiàng)目，取消現(xiàn)行收費(fèi)，以及基金中不合理、不合法的項(xiàng)目，將保留項(xiàng)目逐步納入預(yù)算內(nèi)管理。對(duì)于部門用預(yù)算外資金安排的支出，財(cái)政部門要依據(jù)客觀、公允的定額標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真審核。同時(shí)，要對(duì)部門的收入體系進(jìn)行研究，有重點(diǎn)地進(jìn)行財(cái)務(wù)制度改革，加快對(duì)預(yù)算外資金等非稅收收入實(shí)行集中統(tǒng)一收繳、將其納入部門預(yù)算管理的進(jìn)程，切實(shí)做到統(tǒng)籌預(yù)算內(nèi)外資金使用。項(xiàng)目支出也要體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金以及其他資金統(tǒng)籌安排的要求，實(shí)行常年申報(bào)和備選擇優(yōu)排序制度。財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目庫的管理，除因重大政策調(diào)整或不可預(yù)見因素而發(fā)生的臨時(shí)項(xiàng)目外，部門預(yù)算項(xiàng)目安排要從項(xiàng)目庫中滾動(dòng)抽取，實(shí)行滾動(dòng)管理。

篇5

關(guān)鍵詞：村鎮(zhèn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略全面預(yù)算管理

1建立全面預(yù)算管理的迫切性

1.1全面預(yù)算管理有助于理順治理結(jié)構(gòu)

村鎮(zhèn)銀行獨(dú)有的“發(fā)起人制度”使村鎮(zhèn)銀行從誕生之日起就與發(fā)起行有著千絲萬縷的聯(lián)系。銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于加強(qiáng)村鎮(zhèn)銀行公司治理的指導(dǎo)意見》中規(guī)定：“主發(fā)起行應(yīng)根據(jù)村鎮(zhèn)銀行需要提供信息科技、支付結(jié)算、人員培訓(xùn)等服務(wù)，指導(dǎo)村鎮(zhèn)銀行完善內(nèi)部控制、創(chuàng)新服務(wù)模式、提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力和金融服務(wù)水平”。同時(shí)在《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)村鎮(zhèn)銀行健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》中指出，主發(fā)起行應(yīng)維護(hù)村鎮(zhèn)銀行的獨(dú)立法人地位和經(jīng)營自主權(quán)。這就要求村鎮(zhèn)銀行處理好所有者與管理者的關(guān)系，明晰雙方的責(zé)權(quán)。通過建立與公司治理結(jié)構(gòu)匹配的全面預(yù)算組織體系，規(guī)范股東、董事會(huì)、經(jīng)營層的管理責(zé)任，約束各方行為，避免相互拉扯、相互干擾。

1.2全面預(yù)算管理有助于實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

預(yù)算是企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額形式反映的特定期間的具體行動(dòng)計(jì)劃。全面預(yù)算是聯(lián)結(jié)戰(zhàn)略與執(zhí)行的管理工具。通過全員參與逐步培養(yǎng)部門與員工的主動(dòng)參與意識(shí)，將戰(zhàn)略思想傳達(dá)到每一位員工。通過業(yè)務(wù)預(yù)算、投融資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，明確資源配置重點(diǎn)，使企業(yè)的戰(zhàn)略、長短期目標(biāo)和年度行動(dòng)計(jì)劃協(xié)同配合。通過考核評(píng)價(jià)，建立責(zé)任傳導(dǎo)機(jī)制，提高部門與員工的“自我管理”意識(shí)，將預(yù)算管理工作延伸到業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，減少無效、低效作業(yè)，持續(xù)改善盈利能力，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。

2構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系

2.1探尋適合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)特色的發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)戰(zhàn)略是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)長期的生存和發(fā)展，在綜合分析企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的基礎(chǔ)上作出的一系列帶有全局性和長遠(yuǎn)性的謀劃。由于企業(yè)的內(nèi)部條件和外部環(huán)境千差萬別，使企業(yè)戰(zhàn)略具有特殊性、唯一性和不可復(fù)制性。村鎮(zhèn)銀行因業(yè)務(wù)范圍被嚴(yán)格限制的當(dāng)?shù)胤秶?，在制定?zhàn)略時(shí)不能完全照搬發(fā)起行，必須充分收集并分析區(qū)域經(jīng)濟(jì)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)布局等外部環(huán)境信息，結(jié)合企業(yè)的組織資源和能力，把握好國家實(shí)施“鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略”的有利時(shí)機(jī)，找準(zhǔn)市場定位，制定符合自身實(shí)際情況的戰(zhàn)略目標(biāo)并加以分解，形成與之對(duì)應(yīng)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)。

2.2實(shí)施全面管理的預(yù)算管理制度

村鎮(zhèn)銀行明確戰(zhàn)略目標(biāo)以后，將戰(zhàn)略目標(biāo)融入全面預(yù)算管理，促使村鎮(zhèn)銀行在明確戰(zhàn)略定位的基礎(chǔ)上合理配置資源，在保持平穩(wěn)發(fā)展的同時(shí)處理好短期目標(biāo)與中、長期發(fā)展計(jì)劃的關(guān)系，調(diào)動(dòng)企業(yè)資源重點(diǎn)培育核心競爭力，打造企業(yè)品牌，建立競爭優(yōu)勢。通過實(shí)施全員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋、全流程控制的預(yù)算管理體制，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用精細(xì)化管理，有效降低運(yùn)營成本，改善管理質(zhì)量，增強(qiáng)發(fā)展動(dòng)力，提升經(jīng)濟(jì)效益，落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略。

2.3建立、健全與符合治理結(jié)構(gòu)匹配的全面預(yù)算管理組織體系

建立與公司治理相匹配的預(yù)算組織體系，主要是指建立與公司治理相匹配的預(yù)算決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算決策機(jī)構(gòu)在預(yù)算組織體系中居于核心地位，通常包括股東(大)會(huì)、董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)和高級(jí)管理層。股東(大)會(huì)是法定權(quán)力機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)預(yù)算方案；董事會(huì)是法定決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制訂預(yù)算方案；預(yù)算管理委員會(huì)是專業(yè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)編制和平衡預(yù)算草案；高級(jí)管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算方案。通過全面預(yù)算管理制度安排，明確了各機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)，能較好地規(guī)范和約束發(fā)起行參與經(jīng)營管理的行為。發(fā)起行以股東身份參與村鎮(zhèn)銀行公司治理，按照市場化原則處理業(yè)務(wù)往來關(guān)系，有利于保護(hù)其他股東利益，推動(dòng)村鎮(zhèn)銀行健康發(fā)展。

2.4建立基于全面預(yù)算管理的績效評(píng)價(jià)體系

建立科學(xué)的全面預(yù)算管理評(píng)價(jià)體系，并非單純的追求靚麗的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，而是引導(dǎo)預(yù)算管理向業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營管理活動(dòng)滲透，使預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理、工作管理緊密結(jié)合，利用預(yù)算管理來落實(shí)并完成績效考核目標(biāo)，使預(yù)算責(zé)任主體從“被動(dòng)管理”向“自我管理”轉(zhuǎn)變，促進(jìn)責(zé)任主體把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向增加企業(yè)價(jià)值的工作。因此必須打破傳統(tǒng)只重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)方法。平衡記分法利用財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營和學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度審視自身，成為評(píng)價(jià)全面預(yù)算管理績效的理想工具。

篇6

論文摘要：預(yù)算管理制度在大型企業(yè)實(shí)施已久，并成為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營績效考核重要的一環(huán)。近年來，更有企業(yè)將“全面品質(zhì)管理”的基本概念注入預(yù)算管理制度中，融合方針管理、預(yù)算管理、日常管理的精神于一體，經(jīng)由一套科學(xué)分析方法，來編制年度預(yù)算，并透過財(cái)務(wù)體系確認(rèn)績效的達(dá)成。 

 

企業(yè)存續(xù)的目的在于獲取最大的利潤，在面對(duì)瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境，以及日新月異的產(chǎn)品市場，企業(yè)如何能達(dá)成此一目的，則端賴企業(yè)組織是否對(duì)未來勾勒出明確的營運(yùn)方針而定。有了具體的營運(yùn)方針，還需擬訂一套短、中、長期計(jì)畫以及實(shí)施步驟，作為完成企業(yè)各階段目標(biāo)的指示燈。企業(yè)未來的遠(yuǎn)景，透過企業(yè)總目標(biāo)、政策、方案的設(shè)定，使各部門根據(jù)總目標(biāo)，具體規(guī)劃該部門所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任范疇并予以數(shù)量化；該項(xiàng)規(guī)劃過程即為預(yù)算管理制度的基本概念。 

 預(yù)算管理制度在大型企業(yè)實(shí)施已久，并蔚為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營績效考核重要的一環(huán)。近年來更有企業(yè)將”全面品質(zhì)管理”的基本概念注入預(yù)算管理制度中，融合方針管理、預(yù)算管理、日常管理的精神于一體，經(jīng)由一套科學(xué)分析方法，來編制年度預(yù)算，并透過財(cái)務(wù)體系確認(rèn)績效的達(dá)成。中小企業(yè)因限于規(guī)模、人力，實(shí)無法也不需依樣劃葫蘆，但是，基本的預(yù)算管理觀念則應(yīng)貫徹至每一員工，使企業(yè)內(nèi)有限資源，經(jīng)由溝通協(xié)調(diào)，按事件之輕重緩急，作有效運(yùn)用，以提升企業(yè)經(jīng)營效率。 

 

 一、預(yù)算管理制度之功能 

 

 中小企業(yè)多屬于家族型企業(yè)，由于是自家人的關(guān)系，平日對(duì)于費(fèi)用的管控即稍嫌松散，若能建立預(yù)算管理制度，當(dāng)可驅(qū)除此弊端。然而縱然執(zhí)行了預(yù)算編制，但缺乏后續(xù)監(jiān)控，仍會(huì)使預(yù)算制度流于形式，演變?yōu)樵孤曒d道的擾民政策。因此經(jīng)營者應(yīng)先了解預(yù)算管理制度的功能，始能規(guī)劃一套量身訂做的預(yù)算管理運(yùn)作流程一般說來，預(yù)算管理制度的執(zhí)行，可達(dá)到四項(xiàng)功能——宣示政策功能、交付責(zé)任功能、強(qiáng)迫規(guī)劃功能，及評(píng)估績效功能。宣示政策功能是透過損益預(yù)算與投資預(yù)算的結(jié)果，向全公司宣告未來經(jīng)營的方式，比如銷售預(yù)算的擬定，即傳達(dá)公司未來一年核心產(chǎn)品、市場區(qū)隔以及價(jià)格定位等策略；第二項(xiàng)功能為交付責(zé)任功能，在預(yù)算擬定完成后，在公司既定總利潤目標(biāo)的前題下，透過損益預(yù)算來確認(rèn)各部門所應(yīng)擔(dān)負(fù)創(chuàng)造營收或控制費(fèi)用的責(zé)任范圍；各部門主管于獲知公司政策與部門所屬責(zé)任后，應(yīng)會(huì)同部門內(nèi)主要人員共同擬訂具體實(shí)施計(jì)畫，以確保預(yù)算的達(dá)成。擬訂計(jì)畫的同時(shí)，除需檢討過去，研擬改善對(duì)策外，更應(yīng)訂定對(duì)策實(shí)施時(shí)程表，以定期追蹤進(jìn)度。此外若有需要其它部門配合的事項(xiàng)，應(yīng)盡速與該部門協(xié)調(diào)溝通，以利計(jì)畫進(jìn)行，此即為強(qiáng)迫規(guī)劃功能的真義；評(píng)估績效功能系基于各部門對(duì)企業(yè)總目標(biāo)均負(fù)有責(zé)任，因此以各部門實(shí)際運(yùn)作結(jié)果的達(dá)標(biāo)率來評(píng)估成績，當(dāng)屬客觀而公正的考核方式。當(dāng)然績效評(píng)估的主要目的并不在于做為獎(jiǎng)懲之依據(jù)，而是藉由績效評(píng)估結(jié)果來了解預(yù)算執(zhí)行之狀況，隨時(shí)檢討修正，以達(dá)成公司的總目標(biāo)。 

 

 二、預(yù)算管理模式 

 

 預(yù)算管理制度之執(zhí)行，除了妥善規(guī)劃為首要步驟外，其間由上而下、自下至上，及各部門間平行溝通、協(xié)調(diào)的過程，更獨(dú)具其重要性。如此經(jīng)過群策群力，始能完成一套完整的預(yù)算，作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)之評(píng)估基準(zhǔn)。一般而言，預(yù)算管理制度之建立可分為二部分，即為預(yù)算管理模式與預(yù)算管理架構(gòu)。預(yù)算管理模式系指預(yù)算管理制度運(yùn)作的過程，又可分為預(yù)算規(guī)劃基礎(chǔ)、預(yù)算規(guī)劃內(nèi)容、預(yù)算實(shí)施檢討等三大階段。預(yù)算在規(guī)劃基礎(chǔ)階段應(yīng)是針對(duì)企業(yè)所處環(huán)境，加以剖析企業(yè)所具有的優(yōu)劣勢與整體環(huán)境衍生出之潛在機(jī)會(huì)與威脅；企業(yè)經(jīng)swot分析，結(jié)合企業(yè)愿景，據(jù)以擬訂短、中、長期計(jì)畫、實(shí)施方案及相關(guān)之營運(yùn)預(yù)算，此短、中、長期預(yù)算即為預(yù)算規(guī)劃內(nèi)容；預(yù)算經(jīng)實(shí)施后，應(yīng)定期予以檢討，并經(jīng)由回饋系統(tǒng)進(jìn)行修正。 

 三、預(yù)算管理架構(gòu) 

 

 企業(yè)之營運(yùn)系以產(chǎn)銷作業(yè)為血肉，而以財(cái)務(wù)作業(yè)為骨干，因此預(yù)算管理架構(gòu)亦依此劃分為營業(yè)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算二大體系；舉凡銷售預(yù)算、銷貨成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算及管理費(fèi)用預(yù)算等均囊括在營業(yè)預(yù)算范圍內(nèi)；而財(cái)務(wù)預(yù)算則包括現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算等二項(xiàng)目。預(yù)算制度規(guī)劃要點(diǎn)如下。 

 一套完整的預(yù)算制度應(yīng)包括了預(yù)算編制、預(yù)算控制及預(yù)算檢討三個(gè)環(huán)節(jié)；其規(guī)劃是否嚴(yán)謹(jǐn)，串連運(yùn)作是否得當(dāng)，則是企業(yè)目標(biāo)是否能達(dá)成，預(yù)算制度是否落實(shí)的重要關(guān)鍵因素。 

 （一）預(yù)算編制 

預(yù)算編制是企業(yè)的年度大事。每到下半年度開始，企業(yè)就必須為次年度的預(yù)算編制做熱身工作，將公司政策解讀成各個(gè)不同的預(yù)算科目及數(shù)字。 

 1.訂定預(yù)算編制時(shí)間表預(yù)算編制首應(yīng)訂定預(yù)算編制時(shí)程表，以確定在新年度開始時(shí)，所有業(yè)務(wù)運(yùn)作均有所依循。 

 2.搜集資料預(yù)算編制準(zhǔn)備之首要工作應(yīng)為搜集當(dāng)年度資料，并予以分析統(tǒng)計(jì)，作為次年度政策布達(dá)之參考。 

 3.訂定各項(xiàng)政策與目標(biāo)透過經(jīng)營管理會(huì)議，參考過去統(tǒng)計(jì)資料，訂定來年方針與目標(biāo)。 

 4.制定預(yù)算編制表格財(cái)務(wù)人員應(yīng)匯總公司來年政策與目標(biāo)，據(jù)以制定各類預(yù)算編制表格，并召開說明會(huì)，說明預(yù)算編制之方法與注意要點(diǎn)。預(yù)算編制所使用之表格，應(yīng)力求與日常管理報(bào)表格式一致，以利未來匯總、比較。 

 預(yù)算編制過程中，各級(jí)主管及各部門間之爭議在所難免，預(yù)算修改次數(shù)之頻繁自不在話下，然而良性的溝通與檢討以及合理預(yù)算之訂定，對(duì)于預(yù)算編制過程及企業(yè)目標(biāo)之達(dá)成均有極大助力。 

 （二）預(yù)算控制 

預(yù)算控制應(yīng)落實(shí)于日常管理工作上。因此為便于預(yù)算控制，最好能將年度預(yù)算分割成月預(yù)算，并于月報(bào)表中設(shè)計(jì)本月實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)字段，以便于將實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)作比較，遇有重大差異，應(yīng)要求該部門主管解釋差異發(fā)生原因，提報(bào)因應(yīng)對(duì)策，由管理者指派專人定期追蹤該對(duì)策之落實(shí)性與有效性。 

 （三）及時(shí)進(jìn)行預(yù)算檢討?yīng)?nbsp;

預(yù)算檢討預(yù)算編制完成后，也并非不能修改，但是必需經(jīng)過檢討過程，若為外在因素的變遷，致使原始預(yù)算數(shù)為一不合理目標(biāo)時(shí)，應(yīng)透過預(yù)算編制流程，免得做大幅度修正。一般而言，通常一季做一次預(yù)算檢討，是預(yù)算制度中不可或缺的過程。 

 在今日競爭激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如何能在不可知的未來，掌握絕佳契機(jī)，其成功關(guān)鍵因素就在于企業(yè)營運(yùn)規(guī)劃是否具有前瞻性，而預(yù)算制度為營運(yùn)規(guī)劃的一環(huán)，其重要性也就可想而知了。然而，預(yù)算也并非萬靈丹，有了它就保證企業(yè)經(jīng)營成功；但不可誨言的，透過預(yù)算過程，使企業(yè)于平日就做好應(yīng)變準(zhǔn)備，藉以提升成功機(jī)會(huì)的實(shí)力；因此預(yù)算制度的規(guī)劃與落實(shí)，應(yīng)為中小企業(yè)強(qiáng)化其內(nèi)部管理的重點(diǎn)工作。 

 

 參考文獻(xiàn)： 

篇7

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；預(yù)算；管理制度

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，必須加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算管理的研究，以克服傳統(tǒng)預(yù)算管理體制固有的弊端，適應(yīng)新形勢的發(fā)展要求，促進(jìn)有限的財(cái)力資源得到合理配置及有效利用，促進(jìn)單位各項(xiàng)管理制度的健全和落實(shí)以及管理水平的不斷提高。

一、行政事業(yè)單位預(yù)算管理的內(nèi)容

行政事業(yè)單位預(yù)算管理是指行政事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃管理。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度部門預(yù)算，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門按法定程序?qū)徍恕?bào)批。部門預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算組成。

行政事業(yè)單位取得的各項(xiàng)收入（包括實(shí)物），要據(jù)實(shí)及時(shí)入賬，不得隱瞞，更不得另設(shè)賬戶或私設(shè)“小金庫”。按規(guī)定納入財(cái)政專戶或財(cái)政預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外資金或罰沒款，要按規(guī)定實(shí)行收支兩條線管理，并及時(shí)繳入國庫或財(cái)政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。

行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，對(duì)其他彈性支出和項(xiàng)目支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。人員支出預(yù)算的編制必須嚴(yán)格按照國家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定，沒有政策規(guī)定的項(xiàng)目， 不得列入預(yù)算。日常公用支出預(yù)算的編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報(bào)。對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴(yán)格按照國家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定。項(xiàng)目支出預(yù)算的編制應(yīng)緊密結(jié)合單位當(dāng)年主要職責(zé)任務(wù)、工作目標(biāo)及事業(yè)發(fā)展設(shè)想，并充分考慮財(cái)政的承受能力，本著實(shí)事求是、從嚴(yán)從緊、區(qū)別輕重緩急、急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項(xiàng)。

對(duì)財(cái)政下達(dá)的預(yù)算，單位應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制定用款計(jì)劃和項(xiàng)目支出計(jì)劃，一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。專項(xiàng)資金應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目管理，專款專用，不得虛列項(xiàng)目支出，不得截留、擠占、挪用、浪費(fèi)、套取、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金，不得進(jìn)行二次分配。單位應(yīng)建立專項(xiàng)資金績效考核評(píng)價(jià)制度，提高資金使用效益。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作

1.嚴(yán)格按照新預(yù)算法要求編制年度預(yù)算

嚴(yán)格按照《預(yù)算法》等法律法規(guī)的要求，以統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡為基本原則，科學(xué)編制年度綜合預(yù)算。收入預(yù)算安排符合各行政事業(yè)單位自身確定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)和市本級(jí)實(shí)際情況，支出預(yù)算緊緊圍繞當(dāng)?shù)卣_定的工作重點(diǎn)，根據(jù)當(dāng)年可用財(cái)力測算情況，按照“人員經(jīng)費(fèi)按政策、公用經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)、專項(xiàng)支出按財(cái)力”的原則確定。具體表現(xiàn)在：一是細(xì)化預(yù)算編制。將預(yù)算部門基本支出預(yù)算細(xì)化到經(jīng)濟(jì)分類科目；進(jìn)一步壓縮代編預(yù)算規(guī)模，提高年初預(yù)算到位率。二是預(yù)算編制報(bào)告中包括上年度預(yù)算執(zhí)行、本年度預(yù)算安排、政府債務(wù)、轉(zhuǎn)移支付等情況。三是按照國家全面推進(jìn)預(yù)算公開的要求，除信息外，所有使用財(cái)政撥款的行政事業(yè)單位都要做好預(yù)算公開。四是預(yù)算編制工作中收入支出預(yù)算和執(zhí)行財(cái)政政策情況，要自覺接受上級(jí)部門和社會(huì)的監(jiān)督。

2.強(qiáng)化預(yù)算績效管理理念

一是不斷強(qiáng)化預(yù)算績效管理理念，健全管理機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)建立“預(yù)算編制有目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控，預(yù)算完成有評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果有應(yīng)用”的績效管理機(jī)制，樹立“用錢必問效，無效要問責(zé)”的理念。

二是重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算績效管理評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，構(gòu)建良性循環(huán)。2013年績效再評(píng)價(jià)結(jié)果和重點(diǎn)評(píng)價(jià)情況已在預(yù)算編制、政策評(píng)價(jià)、支出管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行了應(yīng)用，做到既做“加法”，又做“減法”。對(duì)于評(píng)價(jià)較好的項(xiàng)目，結(jié)合發(fā)展需要在2014年度預(yù)算安排時(shí)建議適當(dāng)增加項(xiàng)目資金；對(duì)于評(píng)價(jià)一般的項(xiàng)目，不再增加預(yù)算安排，并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整項(xiàng)目。此外，將評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用上升到政策評(píng)價(jià)層面，針對(duì)績效評(píng)價(jià)反映出來的問題，進(jìn)一步完善資金管理、項(xiàng)目管理，充分發(fā)揮評(píng)價(jià)結(jié)果的乘數(shù)效應(yīng)。通過樹立結(jié)果應(yīng)用導(dǎo)向，使績效評(píng)價(jià)不再流于形式，同時(shí)通過結(jié)果應(yīng)用推進(jìn)績效管理，構(gòu)建預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效管理、財(cái)政監(jiān)督互相借力的良性循環(huán)。

3.采取積極有效的措施確保預(yù)算管理工作落到實(shí)處

進(jìn)一步完善預(yù)算管理制度，細(xì)化“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，壓縮“三公”經(jīng)費(fèi)規(guī)模，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算信息公開工作，讓公共支出透明運(yùn)行，不斷提升財(cái)政管理的科學(xué)化精細(xì)化水平。首先要擴(kuò)大預(yù)算公開范圍，行政事業(yè)單位預(yù)算公開內(nèi)容要逐步豐富和細(xì)化，應(yīng)涵蓋一般公共預(yù)算、基金預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算，實(shí)現(xiàn)了全口徑預(yù)算管理和預(yù)算公開。其次要細(xì)化分類，要將行政事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)容全部細(xì)化公開到支出功能分類“項(xiàng)”級(jí)科目，并按照支出經(jīng)濟(jì)分類科目公開，明細(xì)反映行政事業(yè)單位支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。要將“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排情況公開，形成“倒逼”機(jī)制，對(duì)深入貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”，勤儉節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)具有重要的意義。

總之，隨著部門預(yù)算制度、政府采購制度、國庫集中支付制度的全面推廣，行政事業(yè)單位的預(yù)算管理制度也將越來越科學(xué)、合理。行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)自身管理，重視預(yù)算管理對(duì)單位的重要作用，采取積極合理的辦法提高單位預(yù)算編制的質(zhì)量，提高預(yù)算執(zhí)行的可行性，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，真正讓預(yù)算管理發(fā)揮實(shí)效，更好的為社會(huì)和人民服務(wù)，促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)的發(fā)展建設(shè)，為實(shí)現(xiàn)偉大中國夢積聚強(qiáng)大的力量。

參考文獻(xiàn)：

[1]呂孝俠.關(guān)于深化部門預(yù)算管理制度改革的思考[J].會(huì)計(jì)之友（下旬刊），2008（05）.

篇8

黨的十以來，全總和各級(jí)黨政機(jī)關(guān)根據(jù)中央有關(guān)規(guī)定，相繼出臺(tái)了厲行節(jié)約，反對(duì)浪費(fèi)的一系列規(guī)定，對(duì)國內(nèi)差旅、因公臨時(shí)出國（境）、公務(wù)接待、會(huì)議、培訓(xùn)等，根據(jù)工作特點(diǎn)，綜合考慮各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、有關(guān)貨物和服務(wù)的市場價(jià)格水平，制定了不同地區(qū)的公務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。各級(jí)工會(huì)組織應(yīng)嚴(yán)格按照中央和全總有關(guān)文件精神，會(huì)同紀(jì)檢部門共同研究制定具體執(zhí)行細(xì)則，并通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度予以規(guī)范。在制度宣傳和實(shí)施方面，有些地區(qū)工會(huì)把修訂好的差旅、因公臨時(shí)出國（境）、公務(wù)接待、會(huì)議、培訓(xùn)等公務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷程序等印成小冊子，發(fā)放到每個(gè)工作人員手中，嚴(yán)格按此執(zhí)行。在財(cái)務(wù)報(bào)銷過程中，還根據(jù)不同事項(xiàng)，要求報(bào)銷人提供由紀(jì)檢人員參與的主席辦公會(huì)議紀(jì)要等有關(guān)文件說明，讓每一項(xiàng)支出更規(guī)范，手續(xù)更完備。這些做法值得提倡和借鑒。

二、細(xì)化預(yù)算管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制

工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算是經(jīng)一定程序核定的工會(huì)經(jīng)費(fèi)年度收支計(jì)劃，是工會(huì)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。根據(jù)中央“八項(xiàng)規(guī)定”要求，各級(jí)工會(huì)預(yù)算編制要實(shí)行科學(xué)化、精細(xì)化管理，壓縮行政支出，特別是“三公經(jīng)費(fèi)”支出。

1.推行部門預(yù)算，提高經(jīng)費(fèi)使用的透明度。

各部門應(yīng)根據(jù)下一年度工作安排，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出列出詳盡的預(yù)算說明，并明確地分配到具體項(xiàng)目上。在工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排上，要面向基層，重點(diǎn)向服務(wù)職工群眾、維護(hù)權(quán)益、推動(dòng)發(fā)展等方面傾斜，對(duì)職工群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的一些突出問題，要加大工會(huì)經(jīng)費(fèi)投入予以解決。要優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，保證工會(huì)重點(diǎn)工作的資金需求，分管領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)每一項(xiàng)預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性把關(guān)確認(rèn)，最后形成詳細(xì)的預(yù)算支出明細(xì)，并在今后工作中按照“支出明細(xì)”嚴(yán)把支出關(guān)。

2.做好規(guī)范、科學(xué)的預(yù)算編報(bào)，提高預(yù)算的管理水平，強(qiáng)化預(yù)算約束。

工會(huì)各部門在經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷時(shí)，應(yīng)提供年初該項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算支出明細(xì)，在預(yù)算范圍內(nèi)報(bào)銷。要建立預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度檢查制度，根據(jù)各部門年初工作安排，及時(shí)督促各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，嚴(yán)禁年底集中報(bào)銷。對(duì)年初無預(yù)算或超預(yù)算的費(fèi)用一律不報(bào)，因上級(jí)機(jī)關(guān)、政府臨時(shí)工作安排發(fā)生的費(fèi)用，要有紀(jì)委巡視組參與的主席辦公會(huì)研究同意，并附上級(jí)機(jī)關(guān)、政府的相關(guān)通知或文件才能報(bào)銷。要加強(qiáng)各部門預(yù)算管理，使各部門在具體工作中有目標(biāo)可尋，有制度可依，減少資金支出的隨意性，形成有效的內(nèi)部控制。

三、探索工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算績效管理制度

篇9

[摘要]隨著我國高等教育進(jìn)入大眾化發(fā)展階段，高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大與財(cái)政經(jīng)費(fèi)相對(duì)緊張的矛盾更加突出，以提高財(cái)政資金使用效率和效益為目的的高等教育預(yù)算管理制度的改革與創(chuàng)新被提上日程。本文分析了廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀，揭示了當(dāng)前存在的一些問題，探討了廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理制度的改革思路。

[關(guān)鍵詞]高等教育財(cái)政支出；預(yù)算管理；績效評(píng)價(jià)

長期以來，我國政府對(duì)高等教育的經(jīng)費(fèi)投入一般以規(guī)模大小和增長速度為價(jià)值取向，忽視了投入資金的效率和效益，導(dǎo)致部分高校盲目擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模而忽視了辦學(xué)質(zhì)量和效益，導(dǎo)致資源配置不合理，損失浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。隨著我國高等教育規(guī)模不斷擴(kuò)大，高等教育進(jìn)入大眾化發(fā)展階段，經(jīng)費(fèi)供求矛盾更加突出，以提高財(cái)政資金使用效率和效益為主題的高等教育投入機(jī)制改革勢在必行。本文以此為契機(jī)，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)廣東省高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理模式改革的路徑選擇和創(chuàng)新進(jìn)行了探討。

一、廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀

(一)《廣東省省屬高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理暫行辦法》(下文簡稱《辦法》)的實(shí)施情況及存在的問題

2004年，為調(diào)動(dòng)高校擴(kuò)招的積極性、擴(kuò)大高校辦學(xué)自、促進(jìn)高等教育的發(fā)展，廣東省改革現(xiàn)行高校經(jīng)費(fèi)基數(shù)加增長的撥款方式，實(shí)行學(xué)生綜合定額加少量專項(xiàng)資金的新的預(yù)算管理辦法。廣東省實(shí)施高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的主要內(nèi)容如下：

1一是按學(xué)生不同層次和專業(yè)折算的學(xué)生當(dāng)量，以學(xué)校不同類型的生均定額標(biāo)準(zhǔn)核定高校正常經(jīng)費(fèi)：二是根據(jù)2002年高校經(jīng)費(fèi)生均支出水平，并考慮省級(jí)財(cái)政的承受能力，核定2004年新增的正常經(jīng)費(fèi)生均基準(zhǔn)定額為6300元／生，省屬普通高校執(zhí)行生均基準(zhǔn)定額，?？茖W(xué)校下浮10％；三是清理歸并現(xiàn)有各項(xiàng)?？?，重新設(shè)立少量專項(xiàng)資金，包括按中央和省有關(guān)規(guī)定設(shè)立的專項(xiàng)資金以及廣東省建設(shè)創(chuàng)新強(qiáng)校工程設(shè)立的學(xué)科與專業(yè)建設(shè)專項(xiàng)資金；四是實(shí)施范圍包括20所省直屬普通本?？茖W(xué)校、3所部委屬學(xué)校和5所省市共建學(xué)校。

2《辦法》實(shí)施以來，加大了高等教育的投入，為廣東高等教育事業(yè)的發(fā)展、高校辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)質(zhì)量的提升作出了巨大貢獻(xiàn)，但是同時(shí)也存在以下問題：一是以辦學(xué)規(guī)模為導(dǎo)向，忽視辦學(xué)質(zhì)量，造成資源的配置和使用效率不高，績效不好。這種模式下的撥款依據(jù)是在校學(xué)生數(shù)量，生均成本實(shí)際是往年的決算數(shù)而非合理的成本。由于撥款的標(biāo)準(zhǔn)無法體現(xiàn)高校之間的資源利用效率與社會(huì)效益方面的差別，在校生數(shù)量多的學(xué)校獲得更多的撥款，導(dǎo)致高校在數(shù)量和層次結(jié)構(gòu)上盲目擴(kuò)張和升級(jí)，并因缺乏績效評(píng)價(jià)導(dǎo)致了教育質(zhì)量的下滑和教育經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。二是以爭取更多撥款為導(dǎo)向，忽視學(xué)科和專業(yè)設(shè)置。部分高校不是以自身優(yōu)勢為主，而是設(shè)法增加所謂的低成本專業(yè)。無法引導(dǎo)高校實(shí)現(xiàn)教育數(shù)量與教育質(zhì)量的統(tǒng)一，也無法引導(dǎo)高校提高辦學(xué)效益。三是盲目擴(kuò)大建設(shè)，資金使用效益不高。四是生均基準(zhǔn)定額四年保持不變，忽略了通貨膨脹和辦學(xué)成本上升等因素，使得高等教育投入增長有所下降?！掇k法》明確規(guī)定：“在編制下一年度預(yù)算前，學(xué)校按要求準(zhǔn)確填列有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)廣東省教育廳、廣東省財(cái)政廳審核，廣東省財(cái)政廳結(jié)合財(cái)力可能并考慮學(xué)校當(dāng)年的增支因素，與廣東省教育廳商量、確定下一年度的生均定額”。

(二)廣東省高等教育財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)存在的問題

1專門的高等教育財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)體系尚未建立。2004年，廣東省出臺(tái)了《廣東省財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)試行方案》，并選擇“高校基本建設(shè)財(cái)政貼息貸款”項(xiàng)目和學(xué)科專項(xiàng)等進(jìn)行試點(diǎn)。雖然財(cái)政教育支出績效評(píng)價(jià)體系已經(jīng)建立，但需要在實(shí)務(wù)工作中不斷完善。而專門的高等教育財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)體系還只處于理論探討中，尚未形成一套完整、科學(xué)、規(guī)范和合理的評(píng)價(jià)體系。

廣東省高等教育財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)體系建設(shè)主要存在以下幾個(gè)問題：一是如何對(duì)高等教育財(cái)政支出進(jìn)行科學(xué)分類，不同學(xué)科、不同專業(yè)和學(xué)生層次的開支具有不同的特點(diǎn)；二是評(píng)價(jià)指標(biāo)的通用性，由于高等教育財(cái)政支出的公共性與復(fù)雜性，找到合適的指標(biāo)來反映所有的項(xiàng)目難度較大；三是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)如何制定，即使同屬一省，但由于各類學(xué)校的具體情況不同，使得評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的合理性和可比性值得深究。

2未建立對(duì)應(yīng)的績效考核和追蹤問效制度?？冃Э己撕妥粉檰栃е贫鹊娜笔?，使得高等教育財(cái)政支出預(yù)算的編制、執(zhí)行和績效評(píng)價(jià)沒有形成一個(gè)系統(tǒng)的整體。

目前，部分高校在預(yù)算管理上只重視爭取更多的經(jīng)費(fèi)和把錢花出去，而忽視了預(yù)算資金的有效性和效率性，沒有從源頭上控制沒有績效和低績效的教育投八項(xiàng)目。在教育投資責(zé)任上也沒有形成績效考核和追蹤問效制度，導(dǎo)致已經(jīng)實(shí)施的高等財(cái)政教育支出績效評(píng)價(jià)流于形式。

3未形成有效的高等教育財(cái)政支出的績效監(jiān)控機(jī)制。目前，對(duì)高等教育財(cái)政支出監(jiān)督制度的改革雖然取得了一定進(jìn)展，如實(shí)行國庫集中支付制度、政府采購制度以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，但仍然存在著一些問題。如對(duì)高等教育財(cái)政支出審計(jì)或檢查的內(nèi)容仍只注重于合法性和合規(guī)性審核，未轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性的評(píng)價(jià)；監(jiān)督工具以事后審計(jì)為主，沒有引入以事前定目標(biāo)、事中監(jiān)督和事后評(píng)價(jià)的效益審計(jì)。

二、廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理模式的改革思路

(一)建立績效預(yù)算理念，引入績效撥款機(jī)制

績效預(yù)算的核心思想是：“績效與結(jié)果相掛鉤，預(yù)算以績效為依據(jù)”，具體包括三方面：1以結(jié)果為導(dǎo)向。這種結(jié)果是一種社會(huì)效益，是產(chǎn)出的進(jìn)一步延伸。例如，政府修建了一條高速公路，這條路就是產(chǎn)出，而這條路帶來的效益——社會(huì)綜合效益(如公眾的交通便利、企業(yè)的運(yùn)輸成本減少、地方經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)等)才是結(jié)果。2以績效為依據(jù)。資源的配置必須以產(chǎn)生的績效即社會(huì)綜合效益為依據(jù)，績效越大，獲得的資源越多，反之則越少。而傳統(tǒng)預(yù)算模式下僅以產(chǎn)出即這條路本身為依據(jù)作為獲取財(cái)政支出甚至申報(bào)政績的籌碼。3以評(píng)價(jià)為核心?？冃У拇_定最終依靠評(píng)價(jià)指標(biāo)來衡量，如高速公路績效的衡量可以通過車流量、人流量來計(jì)量。因此，績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)成為績效預(yù)算實(shí)施成功與否的關(guān)鍵。

績效預(yù)算在高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理的應(yīng)用過程應(yīng)當(dāng)包括以下三個(gè)基本步驟：1績效目標(biāo)設(shè)定。給每個(gè)支出項(xiàng)目設(shè)定若干績效目標(biāo)指標(biāo)，并評(píng)價(jià)指標(biāo)的合理性，為確定項(xiàng)目撥款額以及事后評(píng)價(jià)提供依據(jù)。2績效撥款。根據(jù)確定的績效目標(biāo)和成本，計(jì)算預(yù)定撥款額度，將實(shí)施環(huán)節(jié)委托給有關(guān)行政部門。3績效評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)績效目標(biāo)達(dá)成情況，為結(jié)算提供依據(jù)，根據(jù)目標(biāo)的完成程度，以增減財(cái)政支出的方式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。同時(shí)，分析單位未達(dá)到目標(biāo)指標(biāo)的原因。提出意見和建議。

從高等教育目前的情況看，對(duì)高校實(shí)

行完全的預(yù)算經(jīng)費(fèi)與績效指標(biāo)掛鉤的績效預(yù)算制度是不現(xiàn)實(shí)的，原因在于：一方面。高等教育的大部分開支相對(duì)比較穩(wěn)定，而績效預(yù)算相對(duì)波動(dòng)性較大，立即實(shí)行完全的績效撥款機(jī)制在實(shí)際運(yùn)作中阻力較大：另一方面，對(duì)高等教育財(cái)政支出績效的度量存在難度。例如經(jīng)濟(jì)效益、人口素質(zhì)、綜合國力等等。作為績效指標(biāo)在客觀性、代表性和可操作性等方面很難兼顧，有待于在實(shí)踐中不斷檢驗(yàn)和求證。

因此，從可行性的角度來說，可以先實(shí)行部分績效撥款制度。即將總預(yù)算資金分為普通撥款和績效撥款，比例大致可以按7：3或8：2確定；普通撥款按照生均定額與學(xué)生規(guī)模的乘積獲得，績效撥款通過關(guān)鍵指標(biāo)的績效評(píng)價(jià)來確定。績效好的予以獎(jiǎng)勵(lì)，績效差的適當(dāng)核減下一年度的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。

(二)預(yù)算管理模式改革的路徑選擇

績效預(yù)算是世界性的財(cái)政改革潮流，是廣東省財(cái)政支出預(yù)算管理制度改革的方向，也是廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理模式的發(fā)展方向。從國外推行績效撥款或績效預(yù)算的過程來看，都經(jīng)歷了較長時(shí)間的探討和研究，而且實(shí)踐中也正在不斷的接受檢驗(yàn)。因此，廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算模式改革也不可能一蹴而就，必須循序漸進(jìn)。廣東省應(yīng)在實(shí)施高等教育財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)和績效撥款積累一定經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，實(shí)施績效預(yù)算模式。借鑒國外績效預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，結(jié)合目前的實(shí)際情況，廣東高等教育財(cái)政支出預(yù)算模式改革的路徑選擇應(yīng)遵循以下幾個(gè)步驟。

1完善現(xiàn)有的高等教育經(jīng)費(fèi)投入機(jī)制。目前，廣東省政府財(cái)政對(duì)高校投入實(shí)行“綜合定額+專項(xiàng)”的機(jī)制，一定程度上體現(xiàn)了“政府花錢買效果”的績效觀，但是尚存在以下問題需要解決：

(1)要根據(jù)上年度生均成本和本年度在校學(xué)生規(guī)模、類型核定當(dāng)年“綜合定額”，改變四年以來未變的現(xiàn)狀；(2)加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)核算制度方面的改革，增強(qiáng)統(tǒng)計(jì)“生均培養(yǎng)成本”的可行性和操作性，提高其真實(shí)性和可靠性；(3)根據(jù)通貨膨脹以及廣東省財(cái)政承受能力等因素對(duì)“綜合定額”進(jìn)行調(diào)整；(4)加強(qiáng)對(duì)“專項(xiàng)”績效評(píng)價(jià)的追蹤問效和責(zé)任意識(shí)，避免績效評(píng)價(jià)流于形式。

2建立健全高等教育財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)體系。政府對(duì)高等教育投人實(shí)行績效評(píng)價(jià)起源于20世紀(jì)90年代的西方國家。瑞典、加拿大、英國等國家通過建立規(guī)范的績效評(píng)價(jià)制度，推行權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)制度，全面、完整地反映預(yù)算信息和支出成本，基本形成了一套比較完善的績效管理體系。高等教育財(cái)政支出實(shí)行績效評(píng)價(jià)制度是政府財(cái)政部門按某種規(guī)則和績效目標(biāo)指標(biāo)，對(duì)高等教育財(cái)政資金的撥付進(jìn)行管理，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。因此，績效指標(biāo)體系成為績效評(píng)價(jià)制度建設(shè)的核心問題。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)馬國賢教授認(rèn)為：“績效管理”是根據(jù)財(cái)政效率原則及其方法論，形成以績效目的為主的公共支出管理制度。他將政府績效管理的基本理論體系歸結(jié)為“一觀三論”，即“‘花錢買服務(wù)、花錢買效果’的預(yù)算觀”、“公共委托理論”、“目標(biāo)結(jié)果導(dǎo)向理論”和“為顧客服務(wù)理論”。該理論對(duì)于高等教育績效評(píng)價(jià)的理論和實(shí)踐研究具有重大的指導(dǎo)意義，成為高等教育績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的理論基石。

3合理設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)?？冃е笜?biāo)指專門用于評(píng)價(jià)產(chǎn)出和成果的數(shù)值或特征的指標(biāo)，是績效評(píng)價(jià)制度建設(shè)的核心問題。它基于公共支出的價(jià)值判斷，是用于指導(dǎo)政府支出所“購買”的效果或結(jié)果?，F(xiàn)有的廣東省財(cái)政教育支出評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括四大塊：投入資金分析、財(cái)政資金利用效率、財(cái)政資金產(chǎn)出效益和發(fā)展?jié)摿Α＿@種指標(biāo)體系重點(diǎn)是關(guān)注資金的投入，以及事后的效益分析，盡管對(duì)于財(cái)政支出效益的提高起到了一定的作用，但是對(duì)于績效預(yù)算的目標(biāo)來說還是不夠的，應(yīng)該進(jìn)行修正和完善。具體來說可以將指標(biāo)體系分為投入、過程、產(chǎn)出和發(fā)展四部分：

(1)投入指標(biāo)包括經(jīng)費(fèi)來源結(jié)構(gòu)(財(cái)政性資金占總經(jīng)費(fèi)收入的比例)。

(2)過程指標(biāo)包括經(jīng)費(fèi)使用結(jié)構(gòu)(具體包括生均事業(yè)支出、人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比例、教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)與公務(wù)費(fèi)比率等)、設(shè)備與設(shè)施利用率，包括圖書資料借閱率、電子文獻(xiàn)下載率、實(shí)驗(yàn)室開出率、儀器設(shè)備使用率等。

(3)產(chǎn)出指標(biāo)包括教學(xué)成果產(chǎn)出(畢業(yè)率、獲得學(xué)位率、就業(yè)率、每百名師／生獲教學(xué)獎(jiǎng)人數(shù))、科研成果產(chǎn)出(教師平均科研成果、學(xué)生平均科研成果和應(yīng)用科技成果的經(jīng)濟(jì)效益)、，社會(huì)效果評(píng)價(jià)(學(xué)生對(duì)高校的滿意度、教師和行政人員對(duì)高校的滿意度、每百名學(xué)生獲獎(jiǎng)人數(shù))。

(4)發(fā)展指標(biāo)包括基礎(chǔ)條件狀況(生均占地面積、生均教學(xué)用房面積、生均占有圖書資料和教學(xué)實(shí)驗(yàn)設(shè)備量、專任教師數(shù)量及結(jié)構(gòu)(專任教師占全體教職工比例、高級(jí)職稱占教師總?cè)藬?shù)比例、生師比))、專業(yè)教育能力(學(xué)科學(xué)位點(diǎn)數(shù)量、規(guī)劃課程開設(shè)率、學(xué)分完成率)及財(cái)務(wù)支持能力(發(fā)展性支出占總支出比例、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率)等。

篇10

關(guān)鍵詞：新醫(yī)院制度 全面預(yù)算管理 編制 執(zhí)行 分析 考核

全面預(yù)算管理是對(duì)醫(yī)院整體財(cái)務(wù)狀況的管理控制，醫(yī)院各個(gè)機(jī)構(gòu)無論是財(cái)務(wù)還是非財(cái)務(wù)資源都需要一套科學(xué)的制度加以管控，只有這樣才能確保醫(yī)院更加積極高效地開展醫(yī)療活動(dòng)，實(shí)行有序經(jīng)營，提高工作效率，確保各項(xiàng)資源得到科學(xué)的分配與利用，全面預(yù)算管理屬于整個(gè)過程、整體員工參與的管理，在整個(gè)的經(jīng)營過程中發(fā)揮著全局掌控的功能和作用，它是達(dá)到醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的保障也是對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)工作開展有效控制的手段，為醫(yī)院績效考核提供了依據(jù)，也適應(yīng)了新的財(cái)務(wù)制度變化。

一、加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算的編制

預(yù)算編制需要采取科學(xué)的編制方法，例如：從上到下、從下到上，層層決策參與法，形成有規(guī)律的預(yù)算編制方法。可以首先由醫(yī)院最高領(lǐng)導(dǎo)者提出總體目標(biāo)以及各個(gè)部門的目標(biāo)，形成一個(gè)大體的輪廓，各個(gè)單位、機(jī)構(gòu)部門在各個(gè)上級(jí)部門的領(lǐng)導(dǎo)下，本著對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)的原則來編制自己的預(yù)算方案，將其上交給預(yù)算職能機(jī)構(gòu)，預(yù)算職能機(jī)構(gòu)則要參照這些方案來編制本機(jī)構(gòu)的預(yù)算方案，再把這些方案上交給總的高層預(yù)算部門，經(jīng)過內(nèi)部人員的統(tǒng)一審核與溝通來制定醫(yī)院總體的預(yù)算方案，再將這個(gè)總體預(yù)算方案反饋給下面各部門。這樣從上到下，層層深入的預(yù)算編制方法不僅體現(xiàn)了整體性，而且它結(jié)合了各個(gè)分支部門的建議與想法，同時(shí)也體現(xiàn)出了一定的民主性與科學(xué)性。

新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定要對(duì)以往年度預(yù)算執(zhí)行情況全面把握，對(duì)收支預(yù)算進(jìn)行測算編制。新的制度表明：預(yù)算編制需要將收支預(yù)算、資金預(yù)算以及業(yè)務(wù)預(yù)測等納入考慮范圍，而且要對(duì)應(yīng)編制預(yù)期收支表、現(xiàn)金流量表等等，要參照各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目特點(diǎn)來選擇零基預(yù)算、彈性預(yù)算等編制方法。

（一）零基預(yù)算

最新的財(cái)政制度極力推崇的預(yù)算編制方法。也就是將以往的預(yù)算支出歸零，所有預(yù)算支出都參看客觀實(shí)際，對(duì)預(yù)算階段內(nèi)的多種費(fèi)用進(jìn)行審核，判斷這些支出是否科學(xué)、合理，以此來控制不合理花費(fèi)的現(xiàn)象。這種預(yù)算方法通過不會(huì)受到當(dāng)前的費(fèi)用項(xiàng)目的影響，能夠有效控制不合理花費(fèi)現(xiàn)象，提高各部門費(fèi)用支出的計(jì)劃性與節(jié)約性，確保醫(yī)院的每一筆資金都能夠被充分有效利用，控制奢侈浪費(fèi)現(xiàn)象。

（二）固定預(yù)算

通過參看歷年的預(yù)算數(shù)據(jù)，根據(jù)以往固定的日常經(jīng)營狀況定期編制的預(yù)算，通常以年為單位進(jìn)行編制，通常用在編制收支相對(duì)穩(wěn)定的項(xiàng)目，例如：員工的工資、醫(yī)院的固定資產(chǎn)等等。

（三）彈性預(yù)算

就是從成本與利潤之間差異出發(fā)，根據(jù)成本花費(fèi)的類型所編制的預(yù)算，它適合對(duì)一些動(dòng)態(tài)成本的預(yù)算編制，例如：醫(yī)療器械維護(hù)、藥品等等都會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢與市場供求等發(fā)生成本浮動(dòng)，這就需要在編制預(yù)算時(shí)掌握其變化規(guī)律，以此來制定科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)。

鑒于每個(gè)醫(yī)院自身實(shí)際情況各不相同，因此，在預(yù)算編制中要根據(jù)自身實(shí)際來選擇科學(xué)的預(yù)算編制方式。

二、醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行的全程監(jiān)督

（一）對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行科學(xué)分解

醫(yī)院所編制預(yù)算計(jì)劃一旦成形，就將要由各個(gè)部門負(fù)責(zé)執(zhí)行，各個(gè)部門要以預(yù)算計(jì)劃為準(zhǔn)則來開展本部門的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)，把年度預(yù)算進(jìn)一步分解，以季度和月份為單位逐步執(zhí)行，分階段一步一個(gè)腳印地確?？偟念A(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)制定各個(gè)預(yù)算部門不同時(shí)期的任務(wù)目標(biāo)，預(yù)算部門再把這些目標(biāo)逐層部署，落實(shí)到各個(gè)部門、各個(gè)職位以及各個(gè)負(fù)責(zé)人，建立起一套科學(xué)、有效的預(yù)算執(zhí)行體系，以此來確保達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。

（二）建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任系統(tǒng)，而且這種責(zé)任需要落實(shí)到具體單位與部門

以此來提高預(yù)算執(zhí)行力，確保醫(yī)院各項(xiàng)工作、各種業(yè)務(wù)開展都在預(yù)算范圍內(nèi)，進(jìn)而增加醫(yī)院經(jīng)營效益，提高市場競爭力。要將預(yù)算管理當(dāng)作各項(xiàng)管理事物的首要任務(wù)來抓，創(chuàng)建一個(gè)獨(dú)立的預(yù)算管理部門，并將各個(gè)部門的行政主管作為預(yù)算管理部門的責(zé)任人，以此來確保預(yù)算切實(shí)、可靠地被執(zhí)行。

（三）全面預(yù)算的調(diào)整控制

通常一個(gè)醫(yī)院所編制的預(yù)算具有一定的制度性與規(guī)范性，制度與規(guī)范通常不會(huì)被輕易調(diào)整，特別是已經(jīng)處于執(zhí)行過程中的預(yù)算，但是，當(dāng)具體的部門或單位由于現(xiàn)實(shí)情況的變動(dòng)出現(xiàn)了需要預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的狀況時(shí)，調(diào)整工作就要本著以下原則進(jìn)行：所做調(diào)整要同醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略與全年的整體預(yù)算目標(biāo)相一致；所做出的調(diào)整依然能夠確保醫(yī)院獲得最大的經(jīng)濟(jì)收益；能避免的調(diào)整盡量避免，將精力重點(diǎn)放在一些關(guān)鍵項(xiàng)目、非常規(guī)的預(yù)算部分。要形成一套科學(xué)的預(yù)算調(diào)整制度，對(duì)預(yù)算增加與削減的時(shí)間、原因以及過程方法等做出明確的規(guī)定，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都需要有一個(gè)程序過程，說明預(yù)算調(diào)整的原因，而且要經(jīng)過醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)成員的集中論證允許后，再去執(zhí)行。

三、實(shí)行科學(xué)的全面預(yù)算管理執(zhí)行的分析與考核制度

預(yù)算管理編制與執(zhí)行狀況的評(píng)價(jià)需要借助財(cái)務(wù)部門與會(huì)計(jì)部門的力量，例如：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)需要根據(jù)醫(yī)院所編制的預(yù)算管理計(jì)劃來設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)賬目，一切的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都要在預(yù)算管理的指導(dǎo)下進(jìn)行。醫(yī)院各個(gè)部門每個(gè)月都需要上交一份預(yù)算執(zhí)行方面的報(bào)告，報(bào)告中的數(shù)據(jù)以及內(nèi)容可以作為評(píng)判這一部門預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)，而且各個(gè)預(yù)算責(zé)任部門要做好預(yù)算臺(tái)帳記錄工作，做好財(cái)務(wù)控制計(jì)劃，在每月月底與財(cái)務(wù)進(jìn)行賬目核對(duì)。

（一）制定科學(xué)的預(yù)算分析制度

預(yù)算責(zé)任部門要在月底對(duì)該部門的預(yù)算執(zhí)行做出細(xì)致、透徹的分析，對(duì)于不同月份預(yù)算執(zhí)行水平的差異性做出科學(xué)分析，分析這些差異出現(xiàn)的原因，以及對(duì)應(yīng)的解決措施，并將其上報(bào)給預(yù)算管理部門，通過集中總結(jié)與分析，形成一份分析材料，為醫(yī)院日后的預(yù)算管理提供借鑒。預(yù)算分析工作不可以一蹴而就，而是要有層次、有規(guī)律地逐漸深入，要從基礎(chǔ)的預(yù)算責(zé)任部門開始，逐層分析，逐層匯報(bào)，將不同的分析自下而上地形成材料，再利用材料展開自上而下的分析與總結(jié)。

（二）實(shí)行預(yù)算管理例會(huì)制度

預(yù)算管理本身就是一個(gè)計(jì)劃、商討與合作的過程，這就需要一個(gè)定期會(huì)議，將所有的預(yù)算管理責(zé)任人集中起來，通過所記錄的數(shù)據(jù)材料或報(bào)告來集中討論分析，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行不良情況做出各種的檢討與分析，以此來不斷提高醫(yī)院的預(yù)算管理水平。

（三）建立預(yù)算考核機(jī)制

為了確保預(yù)算管理能夠被切實(shí)有效地執(zhí)行，可以建立預(yù)算考核機(jī)制。最新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中明確規(guī)定了必須要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，全面監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，可以把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果同最后的部門績效考核聯(lián)系起來，作為各個(gè)部門重點(diǎn)的考核項(xiàng)目，以此來促進(jìn)醫(yī)院各個(gè)部門對(duì)預(yù)算的有效執(zhí)行。

綜上所述，新的醫(yī)院制度下的醫(yī)院預(yù)算管理面臨著新的任務(wù)和挑戰(zhàn)，醫(yī)院必須加強(qiáng)對(duì)自身預(yù)算管理制度的調(diào)整與完善，從新的制度規(guī)定出發(fā)，對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行科學(xué)的編制、執(zhí)行、分析與考核，只有這樣才能確保醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營管理符合國家規(guī)定，確保其全面的經(jīng)營效益。

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