導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇內(nèi)部審計(jì)的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；重要性；意義

引言

什么是內(nèi)部審計(jì)呢？其實(shí)就是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人事部門(mén)還有單位財(cái)務(wù)收入和支出有關(guān)的部門(mén)按照一定的程序和方法進(jìn)行一系列相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且有著自身的一套非常嚴(yán)格的手續(xù)，就是以此來(lái)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這樣才能有效保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，這樣就可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，有效達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的目的。

1.內(nèi)部審計(jì)的重要意義

1.1內(nèi)部審計(jì)具有建設(shè)性

建設(shè)是指通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查，以評(píng)估公司內(nèi)部管理體系的平衡與有效性，尋找管理體系中的漏洞與不足，并及時(shí)給出解決方案，有效將問(wèn)題解決并完善，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)估，提升公司對(duì)制度的掌控力，尋找新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.2掌握管理功能

部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)并不是簡(jiǎn)單的對(duì)本單位部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)尋找發(fā)現(xiàn)問(wèn)題然后排除故障和缺點(diǎn)，而是應(yīng)該通過(guò)對(duì)他們的審計(jì)工作的把握“一要幫二要審三促進(jìn)”的基本原則來(lái)對(duì)待各單位部門(mén)的效益管理、經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)政收入和支出及其他嚴(yán)格的查審，并且進(jìn)行監(jiān)督與分析等，在內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行中遇到的大大小小的問(wèn)題需要制定出一個(gè)更加合理的更加有效率的新辦法，符合內(nèi)部審計(jì)與單位的制度，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)的掌控力，協(xié)調(diào)好各個(gè)單位與部門(mén)，做出一個(gè)合理的科學(xué)的決策方案，還需一個(gè)更有經(jīng)濟(jì)效率的業(yè)務(wù)策略和模式，提升企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的管理與自身的管理，爭(zhēng)取提升公司的經(jīng)濟(jì)效益。想要實(shí)現(xiàn)這些，就要提升審計(jì)人員的能力與綜合素質(zhì)，因此能力對(duì)于從事內(nèi)部審計(jì)的人來(lái)說(shuō)是格外重要的，所以，內(nèi)部審計(jì)人員，要對(duì)自己有著嚴(yán)格的素質(zhì)文化要求，通過(guò)將企業(yè)的業(yè)務(wù)與自身所需相融合，并且通過(guò)綜合性的學(xué)習(xí)，以此來(lái)增強(qiáng)自身的審計(jì)能力?，F(xiàn)在不僅是內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程受到重視，更要注意和觀察審計(jì)之后的相關(guān)實(shí)施工作是否執(zhí)行，做好審計(jì)工作的同時(shí)還要向領(lǐng)導(dǎo)提出就本單位部門(mén)，對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效率的可行的建議，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制功能。

1.3評(píng)價(jià)鑒定功能

相比國(guó)家審計(jì)，社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性相對(duì)來(lái)說(shuō)就缺少了一些方面，社會(huì)不斷在進(jìn)步，企業(yè)公司不斷在發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)這個(gè)部門(mén)也開(kāi)始具有較多的公司內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力與經(jīng)濟(jì)權(quán)利，獨(dú)立于任何部門(mén)之外。對(duì)各單位和部門(mén)的內(nèi)部規(guī)定與財(cái)務(wù)賬目的合理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出客觀公正的評(píng)價(jià)，并在一段時(shí)間內(nèi)作出相對(duì)公正、客觀的鑒證審計(jì)。在另一方面，它也是受本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的要求與授權(quán)，嚴(yán)格按照審計(jì)的步驟對(duì)整個(gè)公司進(jìn)行監(jiān)督與完善。

1.4測(cè)試評(píng)價(jià)功能

通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)評(píng)以及科學(xué)的成效評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠發(fā)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)在內(nèi)部執(zhí)行公司任務(wù)或者是部門(mén)管理上是否存在問(wèn)題與漏洞；審計(jì)人員便會(huì)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)試，并隨時(shí)研究公司的制度與政策是否存在漏洞與缺陷；對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)方法進(jìn)行評(píng)估是否存在違規(guī)行為，對(duì)公司單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)情況評(píng)估是否有需要完善的地方，這樣能快速的找到問(wèn)題所在并思考相應(yīng)解決方法，有助于督促及時(shí)建立一整套完整的管理方法，可以強(qiáng)化行政人員的責(zé)任意識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)水平以及能夠加強(qiáng)相關(guān)運(yùn)營(yíng)者的遵紀(jì)守法和道德意識(shí)。

2.公司治理中內(nèi)部審計(jì)所起到的作用

2.1董事會(huì)開(kāi)展全公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

公司內(nèi)部審計(jì)人員，其作為高層機(jī)構(gòu)下所設(shè)立的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)定時(shí)定期的對(duì)其他部門(mén)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并協(xié)助其它單位部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.2獲取董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的批準(zhǔn)

擁有獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)在活動(dòng)的一個(gè)重要因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建立確定任務(wù)與目標(biāo)，并且保障內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以自由的實(shí)行監(jiān)督，測(cè)評(píng)的權(quán)利。

2.3溝通審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)報(bào)以管理層批準(zhǔn)，應(yīng)包含足夠的信息報(bào)告，應(yīng)在一個(gè)有較大變化的時(shí)候，能隨便的與之調(diào)解和溝通，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)在權(quán)限方面還是有限制的，所以應(yīng)該實(shí)時(shí)給董事會(huì)或高級(jí)管理層報(bào)告。

2.4公司風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的討論

公司的管理是需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行管理的，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的有效性進(jìn)行管理與徹查，還有內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告評(píng)估和建議，對(duì)公司某個(gè)環(huán)節(jié)漏洞以及風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行討論。

2.5審計(jì)工作需定時(shí)的向上層領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)定期定時(shí)的向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告詳細(xì)情況，如內(nèi)部審計(jì)審查的詳情，各單位部門(mén)的任務(wù)與能力如何，還應(yīng)要發(fā)現(xiàn)與報(bào)告不利于公司的風(fēng)險(xiǎn)與掌控的問(wèn)題。

3.如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

隨著內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越受到企業(yè)公司的重視，那么職業(yè)化則是必然趨勢(shì)，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力就要有對(duì)應(yīng)的提高，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)管理的能力也越來(lái)越高。作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，要加強(qiáng)創(chuàng)新能力，積極行使審計(jì)職能，按企業(yè)的發(fā)展意圖，努力實(shí)現(xiàn)向服務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變，為管理層多提出利于公司發(fā)展的建議。

因此，對(duì)于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的提升與培養(yǎng)也漸漸的受到公司企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，將公司的審計(jì)人員培養(yǎng)成不僅有審計(jì)技術(shù)還懂得公司業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管理等，成長(zhǎng)為可以掌握多方面的綜合知識(shí)的人才。

4.結(jié)語(yǔ)

企業(yè)公司內(nèi)部審計(jì)的作用與地位是毋庸置疑的，公司內(nèi)部審計(jì)工作者要認(rèn)真求實(shí)的完成工作，那將會(huì)把內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值與作用再一次提升，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的這種管理手法，能夠?qū)⒐镜默F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)文化運(yùn)營(yíng)速度得到有效的提升與完善。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；存在問(wèn)題；獨(dú)立性；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.01.11 文章編號(hào)：1672-3309（2013）01-29-03

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的背景及動(dòng)因

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立和完善而產(chǎn)生的，本質(zhì)上是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種內(nèi)部控制機(jī)制。我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制制度始建于20世紀(jì)80年代，因起步較晚制約了其發(fā)展。但是90年代以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展顯著，2003年至今，我國(guó)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)范與實(shí)務(wù)指南建設(shè)，基本建構(gòu)起中國(guó)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、宗旨、范圍、性質(zhì)與功能定位的科學(xué)化標(biāo)準(zhǔn)。到目前為止，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作雖然取得了一定的成果，但仍然不夠完善，需要進(jìn)一步探索其發(fā)展空間。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)之所以會(huì)產(chǎn)生，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：

1、從企業(yè)投資者角度分析，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可缺少的組成部分。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況、資源使用效率、風(fēng)險(xiǎn)等方面的分析，投資者可以更直觀和充分的了解企業(yè)的整體狀況，降低其投資風(fēng)險(xiǎn)。

2、從審計(jì)委員會(huì)角度分析，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行分析更有利于審計(jì)委員會(huì)對(duì)企業(yè)的管理和監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展為其工作提高了效率，節(jié)約了資源。

3、從事務(wù)所審計(jì)角度分析，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與事務(wù)所審計(jì)的工作內(nèi)容中均包含有對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的檢查、監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)，有利于降低事務(wù)所審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

盡管各種利益關(guān)系會(huì)驅(qū)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，但是，企業(yè)自身的需要才是最根本的原因。也只有這樣，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)才會(huì)發(fā)揮其真正的作用，并得到充分的發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念

隨著企業(yè)管理的需要和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、范圍和職能都發(fā)生了一系列的變化，每一次改變都可以說(shuō)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的一次提高。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概念不斷完善的過(guò)程也是其價(jià)值不斷被發(fā)現(xiàn)的過(guò)程。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)表的最新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢(xún)服務(wù)，其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，以幫助組織達(dá)到目標(biāo)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以說(shuō)是企業(yè)管理的自我約束機(jī)制，是企業(yè)安全有效運(yùn)營(yíng)的重要保證，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要意義可以概括如下：

（一）具有識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用

查錯(cuò)防弊和監(jiān)督評(píng)價(jià)可以說(shuō)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最基本的功能，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作的全面監(jiān)督審查，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的違紀(jì)違規(guī)行為，發(fā)現(xiàn)管理上存在的漏洞，減少資源浪費(fèi)，并提出有針對(duì)性的建議和意見(jiàn)，避免企業(yè)管理層錯(cuò)誤的判斷和決策，化解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康有序發(fā)展。

（二）為企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行提供有效保證

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容已不僅限于監(jiān)督，而是監(jiān)督與服務(wù)并重、過(guò)程與結(jié)果并重、業(yè)務(wù)與管理并重的綜合性工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要查錯(cuò)糾弊，還要對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)中的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息的傳遞與溝通等管理問(wèn)題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議，有效保證了企業(yè)內(nèi)部控制工作的完成。

（三）有利于內(nèi)部管理的改善、管理效率的提高

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和技術(shù)的進(jìn)步，內(nèi)部審計(jì)的觸角已經(jīng)深入到企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)戰(zhàn)略等層面。獨(dú)立客觀的內(nèi)部審計(jì)不僅可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的工作是否按照既定的方針政策執(zhí)行，還可以對(duì)執(zhí)行的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，指出不足，而且內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)狀況比較了解，所以提出的改進(jìn)意見(jiàn)和建議有很好的針對(duì)性，并且基于數(shù)據(jù)的分析結(jié)果也更有說(shuō)服力。

（四）管理服務(wù)作用

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)自身發(fā)展的需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能在不斷的擴(kuò)充和完善。內(nèi)部審計(jì)的管理服務(wù)職能是體現(xiàn)其內(nèi)在價(jià)值的一個(gè)方面，管理服務(wù)正是幫助組織實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最好詮釋。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)整體狀況進(jìn)行審查的基礎(chǔ)上，提出建議和意見(jiàn)為管理者做出科學(xué)合理的決策提供真實(shí)可靠的依據(jù)，以便降低由于信息不對(duì)稱(chēng)等因素帶來(lái)的決策風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

任何事物都會(huì)有其成長(zhǎng)的過(guò)程，在尚未成熟完善之前必然存在著諸多問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也是如此。本文將從以下幾個(gè)方面闡述目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題：

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理體制不完善導(dǎo)致的直接后果就是使內(nèi)部審計(jì)失去獨(dú)立性。造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性的主要原因?yàn)椋哼M(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的職能部門(mén)與被審計(jì)部門(mén)之間處于平行或者隸屬關(guān)系，與被審計(jì)部門(mén)之間存在潛在利益關(guān)系，導(dǎo)致部分工作流于形式；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作人員基本上是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)出身，導(dǎo)致其工作更偏重于財(cái)務(wù)方面，不能全面、客觀的反映企業(yè)的現(xiàn)狀，不利于企業(yè)管理層利用審計(jì)報(bào)告做出決策。

（二）內(nèi)部審計(jì)的法律制度、法規(guī)體系存在缺陷，尚不完善

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的不足主要體現(xiàn)在：一是目標(biāo)定位的低層次化：財(cái)務(wù)管理而不是企業(yè)治理。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法律制度的目標(biāo)雖然在制度層面定位于“促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”（2003年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第2條），但在實(shí)際操作過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)卻是僅局限于財(cái)務(wù)方面的“查錯(cuò)防弊”，甚少涉及企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力、管理層面，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有在企業(yè)治理、內(nèi)部控制中發(fā)揮應(yīng)有的作用。二是職能作用的單一化：查錯(cuò)防弊而不是風(fēng)險(xiǎn)管理。現(xiàn)有的法律制度將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重心放在了財(cái)務(wù)方面，注重于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性，不能找到問(wèn)題的真正癥結(jié)所在。

（三）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，重視程度不夠

盡管目前我國(guó)部分大型企業(yè)已經(jīng)設(shè)立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但在中小企業(yè)中卻很少可以看到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的身影。部分企業(yè)迫于政策、制度的壓力設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)可度低，權(quán)限無(wú)法保證。長(zhǎng)期發(fā)展下去，會(huì)嚴(yán)重挫傷工作人員的積極性。

（四）內(nèi)部審計(jì)成果未得到有效運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)流于形式

由于內(nèi)部審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)出身，缺乏足夠的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，所以?xún)?nèi)部審計(jì)多為對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，審計(jì)報(bào)告也多為對(duì)財(cái)務(wù)方面的建議或意見(jiàn)，而對(duì)公司的制度建設(shè)、內(nèi)部控制方面提出的建議很少，沒(méi)有透過(guò)現(xiàn)象上升到管理層面，難以引起管理層和決策層的注意，導(dǎo)致審計(jì)成果沒(méi)有得到有效利用。

（五）現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不能滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)的要求

目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員問(wèn)題主要表現(xiàn)在：一是人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)較單一，擁有財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理、戰(zhàn)略管理的綜合知識(shí)的專(zhuān)業(yè)型人才較少，難以對(duì)企業(yè)形成全面的認(rèn)識(shí)。二是人員資質(zhì)較淺，缺乏具有職業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)師，而具有豐富理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人員更是鳳毛麟角。三是部分人員不能恪守職業(yè)道德，利用權(quán)利為自己謀取利益，而棄公司的整體利益于不顧。四是內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有得到應(yīng)有的認(rèn)可，所以即便公司有專(zhuān)業(yè)性的人才，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也不愿意將其放置于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。

五、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的策略

（一）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性

確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員兩方面著手。首先，應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是內(nèi)審人員獨(dú)立的先決條件。就目前世界范圍內(nèi)存在的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的模式看，董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)及監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式是現(xiàn)代企業(yè)最理想的選擇。

其次，應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。在確定內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)選擇職業(yè)道德強(qiáng)、思想作風(fēng)過(guò)硬的人才，這樣在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，才能保持獨(dú)立客觀的狀態(tài)，而不受環(huán)境和他人的干擾。同時(shí)企業(yè)也應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性進(jìn)行監(jiān)督考核，避免損害內(nèi)部審計(jì)成果真實(shí)性的事件出現(xiàn)。

（二）健全有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)

審計(jì)署早在2003年就頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，看似詳細(xì)的規(guī)定，在具體的工作中指導(dǎo)性并不是特別強(qiáng)。法律體系的權(quán)威性與完備性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)職能轉(zhuǎn)型的前提和基礎(chǔ)，所以完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范勢(shì)在必行。因此：

一要加快制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律。通過(guò)借鑒先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)參考國(guó)際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，結(jié)合我國(guó)的具體國(guó)情和企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，制定我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律。 二是通過(guò)法律的形式明確內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的法律效力。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種重要的審計(jì)方式，其工作成果——內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，也應(yīng)具有與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告同樣的法律效力。三是通過(guò)法律，明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)人員的法律地位。這是全面有效的開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的前提條件，也是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性、有效性的重要途徑。

（三）明確內(nèi)部審計(jì)的位置，充分利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果

國(guó)家審計(jì)署劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出，審計(jì)本質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的免疫系統(tǒng)，說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)安全有序進(jìn)行的重要部分。確立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的位置，賦予其權(quán)利是內(nèi)部審計(jì)工作有效進(jìn)行的前提條件。

確立內(nèi)部審計(jì)在公司的位置，安排合適的人員會(huì)耗費(fèi)企業(yè)的部分資源，基于成本效益原則考慮，企業(yè)的管理層會(huì)重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成果——內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并將其應(yīng)用于企業(yè)的管理中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值也就得以體現(xiàn)。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，并注重后續(xù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)

審計(jì)署于2003年頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中的第五條明確規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度，本單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障?！彪S著國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的不懈努力、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師CIA考試的開(kāi)展與公司領(lǐng)導(dǎo)層意識(shí)的覺(jué)醒，內(nèi)部審計(jì)的重要性已經(jīng)被逐漸認(rèn)識(shí)，同時(shí)各高校也開(kāi)設(shè)了企業(yè)管理、審計(jì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)，培養(yǎng)了大量專(zhuān)業(yè)人才，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供了充足的人才資源。但知識(shí)在不斷的更新?lián)Q代，企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也在日新月異，即便具備了專(zhuān)業(yè)知識(shí)，后續(xù)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)也是必不可少的。

（五）適當(dāng)時(shí)機(jī)將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行外包

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包是指企業(yè)從外部聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員（ 主要是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所） 履行本企業(yè)全部或部分的內(nèi)部審計(jì)職能。企業(yè)可以根據(jù)成本效益原則將內(nèi)部審計(jì)全部或部分外包給專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，利用事務(wù)所專(zhuān)業(yè)的知識(shí)和豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，得到專(zhuān)業(yè)的審計(jì)服務(wù)，對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行充分的分析和判斷，得到更專(zhuān)業(yè)、更具針對(duì)性的建議和意見(jiàn)。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包也適應(yīng)了內(nèi)部審計(jì)職能不斷擴(kuò)大的要求。當(dāng)然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的對(duì)象不可以是為企業(yè)提供外部審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

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篇3

關(guān)鍵詞 金融企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管控 內(nèi)部審計(jì)

一、前言

經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，金融行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，越來(lái)越重視自身的金融風(fēng)險(xiǎn)。大量的實(shí)踐證明，對(duì)于金融企業(yè)的資產(chǎn)監(jiān)督、收入和支出和各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)防范，內(nèi)部審計(jì)都能發(fā)揮出它的現(xiàn)實(shí)作用，因此，企業(yè)在尋求發(fā)展時(shí)，內(nèi)部審計(jì)必須擺到一定的高度上，做好風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、內(nèi)部審計(jì)闡釋

內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)的內(nèi)部人員組織建立，為管理部門(mén)做出相應(yīng)的檢查和評(píng)價(jià)。既可以用來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部制度，又可以結(jié)合企業(yè)的相關(guān)信息來(lái)評(píng)價(jià)自身的業(yè)績(jī)和合規(guī)性。它是相對(duì)于外部審計(jì)來(lái)講的，是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。它的各項(xiàng)咨詢(xún)和評(píng)價(jià)活動(dòng)是相對(duì)獨(dú)立和客觀的。在金融企業(yè)里，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)一系列規(guī)范而又系統(tǒng)的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出相應(yīng)的改善措施，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)管理是大多數(shù)企業(yè)管理過(guò)程中時(shí)刻面臨的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)就是當(dāng)前金融企業(yè)有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的工具。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)多是由系統(tǒng)內(nèi)部的管理缺陷導(dǎo)致的，內(nèi)部審計(jì)正是為了監(jiān)督評(píng)價(jià)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)流程。

三、金融風(fēng)險(xiǎn)的定義及類(lèi)型

（一）定義

一般來(lái)講，金融風(fēng)險(xiǎn)在廣義上是指金融交易的結(jié)果與期望結(jié)果不相符，從這個(gè)角度上講，金融風(fēng)險(xiǎn)并不等同交易虧損，因?yàn)椴环霞劝ǔ鲱A(yù)期結(jié)果，也包括低于預(yù)期結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)包含對(duì)企業(yè)積極的一面，也包括消極的一面。換而言之，風(fēng)險(xiǎn)較大的交易的最終結(jié)果并不一定比風(fēng)險(xiǎn)小的交易結(jié)果收益低，現(xiàn)實(shí)情況往往也是如此，風(fēng)險(xiǎn)大的往往收益相對(duì)較高。而從狹義的角度看，金融風(fēng)險(xiǎn)就是進(jìn)入企在金融交易中遇到的損失或者受到的阻礙。

（二）類(lèi)型

金融風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式也是多種多樣，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，信貸風(fēng)險(xiǎn)。金融市場(chǎng)上的改革，促使很多金融企業(yè)趁此機(jī)會(huì)兼并、分立，企圖逃債、廢債，這使得金融行業(yè)特別是國(guó)有金融企業(yè)的資產(chǎn)信貸連連下降，也是當(dāng)前企業(yè)面臨的最為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)主要是體現(xiàn)在，貸款人不能按照約定償還借款本金和利息的風(fēng)險(xiǎn)。這在我國(guó)當(dāng)前發(fā)生的概率是比較高的。很多銀行都存在著信貸資產(chǎn)累計(jì)低，收益率也不高，難以保全的問(wèn)題。這就是因?yàn)槌霈F(xiàn)很多的不良貸款，收回的有效利息很少，一些抵押和擔(dān)保也難以落到實(shí)處，每一處都潛藏著風(fēng)險(xiǎn)。

第三，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)常常表現(xiàn)在金融企業(yè)沒(méi)有足夠的資金清償債棧蛘弒Vた突У拇嬡】睢U庖壞閽詮有金融企業(yè)還未明顯顯現(xiàn)，但是某些金融保險(xiǎn)企業(yè)確實(shí)承載著支付的壓力，比如2016年發(fā)生僑興私募債違約事件中涉及的浙商財(cái)險(xiǎn)。

四、內(nèi)部審計(jì)在金融風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用

內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)決定著它與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)信息的檢查和監(jiān)督，對(duì)于有風(fēng)險(xiǎn)的工作環(huán)節(jié)，采取必要的保障措施。現(xiàn)代金融市場(chǎng)中，企業(yè)內(nèi)外部因素變化較多，風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)存在，內(nèi)部審計(jì)在幫助企業(yè)改善管理的中發(fā)揮了重要的作用，越來(lái)越受到企業(yè)的重視，中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司從2007年開(kāi)始設(shè)立集中、獨(dú)立的九大監(jiān)察稽核中心，目前在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮重要職能。

（一）識(shí)別和檢查作用

金融企業(yè)的環(huán)境變化多端，內(nèi)部審計(jì)的工作人員采用相關(guān)的系統(tǒng)和方法，對(duì)環(huán)境出現(xiàn)的新變化進(jìn)行分析，并檢查系統(tǒng)內(nèi)部是否做出相應(yīng)的更新，對(duì)新出現(xiàn)的變化的應(yīng)對(duì)能力是否足夠；對(duì)于后期管理人員采取的整改措施進(jìn)行跟蹤調(diào)查，看看整改是否達(dá)到預(yù)期或者產(chǎn)生效果，并將最終的結(jié)果和相應(yīng)的建議項(xiàng)管理層匯報(bào)，為管理層做出合理的決定提供參考。內(nèi)部審計(jì)的工作人員通過(guò)運(yùn)用自己專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)以及豐富的經(jīng)驗(yàn)，用更為客觀的眼光去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為管理層提供有價(jià)值的參考信息和意見(jiàn)，從而加強(qiáng)企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理能力，最大限度地避免企業(yè)損失。2016年，中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司九大監(jiān)察稽核中心針對(duì)全年檢查發(fā)現(xiàn)的3216條各類(lèi)經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題，提出相應(yīng)建議1，642條。

（二）管理與協(xié)調(diào)作用

在金融企業(yè)結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)多設(shè)置在董事會(huì)和各職能部門(mén)的位置，它的這種特殊性賦予了獨(dú)立的使命，內(nèi)部審計(jì)的工作人員在風(fēng)險(xiǎn)管控的決策中，可以充當(dāng)協(xié)調(diào)人，以最客觀的角度，從企業(yè)全局出發(fā)，對(duì)企業(yè)實(shí)際情況和利益進(jìn)行評(píng)判，進(jìn)而針對(duì)防控風(fēng)險(xiǎn)提出有效建議，指導(dǎo)企業(yè)管理人員做出更為明智的風(fēng)險(xiǎn)管理決策。內(nèi)部審計(jì)工作人員在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行科學(xué)合理的分析之后，準(zhǔn)確而又及時(shí)地傳遞給相應(yīng)的工作人員，內(nèi)部審計(jì)的評(píng)判報(bào)告可以顯示出風(fēng)險(xiǎn)管控的最終結(jié)果。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)這個(gè)職能部門(mén)，對(duì)企業(yè)外部的一些投資者或者利益相關(guān)者而言，本身就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體證明。在監(jiān)控過(guò)程中，企業(yè)必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有著持續(xù)監(jiān)控，通過(guò)監(jiān)控內(nèi)部系統(tǒng)，并定期進(jìn)行檢查監(jiān)控結(jié)果，還要對(duì)意外事項(xiàng)所采取的措施以及達(dá)成效果進(jìn)行定期檢查，確保公司風(fēng)險(xiǎn)管理是否一致有效。內(nèi)部審計(jì)工作人員要始終站在一個(gè)較為客觀、獨(dú)立的立場(chǎng)，將企業(yè)的整體利益作為出發(fā)點(diǎn)和起始點(diǎn)，主動(dòng)參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，和相關(guān)工作人員進(jìn)行有效溝通和協(xié)商，為管理層科學(xué)決策出謀劃策，做出積極貢獻(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位也相應(yīng)得到提升和重視。

（三）顧問(wèn)與咨詢(xún)作用

通常來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)于企業(yè)的情況有著較為全面和詳細(xì)地了解，對(duì)相關(guān)信息也有深入的理解，如果要提供服務(wù)或者咨詢(xún)建議更具備一定優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)人員可以采取評(píng)估的方式或者是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方式，為企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題創(chuàng)造條件。在管理層開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，可以協(xié)助他們檢查、評(píng)判并適時(shí)提出合理的建議。由于內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接提交給董事會(huì)，更會(huì)得到管理層的高度重視。這是因?yàn)椋瑑?nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，主動(dòng)開(kāi)展調(diào)查研究，既對(duì)問(wèn)題成因深入分析又對(duì)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)深度發(fā)掘，提出了針對(duì)性、建設(shè)性、前瞻性的意見(jiàn)和建議比如，人保財(cái)險(xiǎn)某中心提出的《關(guān)于寧夏分公司保險(xiǎn)精準(zhǔn)扶貧工作調(diào)研的報(bào)告》受到管理層高度重視。

（四）報(bào)告與防范作用

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取什么樣方式傳遞，審計(jì)的結(jié)果得到怎樣的利用，舞弊的現(xiàn)象能否禁止，這些問(wèn)題能否妥善解決，將對(duì)內(nèi)部審計(jì)的存在的價(jià)值和意義有著決定性的作用。

五、結(jié)語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于整個(gè)企業(yè)的管理工作而言，是一項(xiàng)不能回避而又至關(guān)重要的工作，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)各個(gè)管理環(huán)節(jié)的監(jiān)控，評(píng)估，為企業(yè)提出建設(shè)性的意見(jiàn)，發(fā)揮多維度、全方位監(jiān)督職責(zé)，不斷增強(qiáng)成果運(yùn)用的實(shí)際效能。因此，內(nèi)部審計(jì)是未來(lái)金融業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)管理中不可缺少的組成部分，為了讓企業(yè)更好地適應(yīng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，金融企業(yè)必須建立一套較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、客觀性以及權(quán)威性，形成更科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)都能大而化小，小而化了，讓企業(yè)更為健康、平穩(wěn)、持續(xù)地發(fā)展。

（作者單位為中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 金環(huán).內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（02）：193.

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作底稿重要意義

Abstract:In recent years，along with the market economy unceasing development，the internal audit governed the role in the organization which acted to receive the attention day by day，the academic circles and the practical realm all hoped the challenge which solved the company through the internal audit function optimization to govern which，the risk management，the internal control domain appeared the question and faces，and promoted the entire organizations improvement by this.Under such big background，strengthens internal audit quality control to appear essential especially and important.This article had expounded internal audit in the economic entity the necessity，simultaneously to strengthened internal audit quality the vital significance to carry on the indication，regarding displayed internal audit effectively in the economic subject function，had the very strong constructive nature，the guidance and pointed.

Keywords:Under internal audit Quality control Worksheet Vital significance

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)主體的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行格局突破了原有模式，這些都給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了新的課題，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，預(yù)防問(wèn)題發(fā)生，為管理服務(wù)，這些作用的有效發(fā)揮，就必須提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，因此，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制十分必要且意義深遠(yuǎn)。

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的必要性

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢(xún)活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高他們的效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象包括組織的董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、高級(jí)管理人員以及作為組織成員的被審計(jì)單位（業(yè)務(wù)委托人）。內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、分析、評(píng)估和報(bào)告，提出改進(jìn)意見(jiàn)，并建立跟蹤檢查程序，以監(jiān)督、保證針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議所采取的行動(dòng)是否得到有效落實(shí)，為管理層、審計(jì)委員會(huì)以及被審計(jì)單位提供幫助。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是保證組織目標(biāo)得以有效實(shí)現(xiàn)的管理手段，包括審計(jì)執(zhí)行主管（總審計(jì)師、首席審計(jì)執(zhí)行官、首席內(nèi)審師等）為使審計(jì)工作的開(kāi)展符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的章程及其他適用標(biāo)準(zhǔn)的要求，制定并實(shí)施的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序，包括監(jiān)督、內(nèi)部評(píng)價(jià)、外部評(píng)價(jià)等方面。

1.1內(nèi)部審計(jì)在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強(qiáng)自身質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，它要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置經(jīng)董事會(huì)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)并在內(nèi)部審計(jì)章程中做出規(guī)定，審計(jì)執(zhí)行主管由董事會(huì)任命，并對(duì)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的定位是定期評(píng)價(jià)并協(xié)助其他部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。客觀性是指公正的、不偏不倚的態(tài)度，它要求內(nèi)部審計(jì)師在工作中不與任何方面達(dá)成重大的質(zhì)量妥協(xié)，不能把對(duì)其他事物的判斷凌駕于對(duì)審計(jì)事務(wù)的判斷之上。獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)的必要條件，但內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是獨(dú)立性和客觀性的有力保證，也是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有力保證。只有持續(xù)地加強(qiáng)管理、改進(jìn)程序、提高質(zhì)量才能在組織中樹(shù)立權(quán)威性，達(dá)到董事會(huì)、高級(jí)管理層和被審計(jì)單位的認(rèn)可和滿(mǎn)意，從而融洽各方面的關(guān)系，更好地開(kāi)展工作。

1.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內(nèi)部審計(jì)和其他活動(dòng)一樣，受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或國(guó)際參考標(biāo)準(zhǔn)的約束，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)促進(jìn)職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的道德文化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練掌握專(zhuān)業(yè)技術(shù)、履行應(yīng)有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導(dǎo)者?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》包括屬性標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)涉及制定計(jì)劃、開(kāi)展業(yè)務(wù)、報(bào)告結(jié)果、監(jiān)測(cè)進(jìn)程等具體環(huán)節(jié)?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中的行為規(guī)則，為內(nèi)部審計(jì)師適任本職工作提出了具體要求。遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》，能夠使內(nèi)部審計(jì)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化、科學(xué)化，能夠更快、更好地與國(guó)際接軌，從而將不同類(lèi)型組織結(jié)構(gòu)的審計(jì)客戶(hù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建立在統(tǒng)一平臺(tái)的基礎(chǔ)上。如果把內(nèi)部審計(jì)師形象地比喻為足球賽場(chǎng)的裁判員，董事會(huì)和被審計(jì)單位代表兩支球隊(duì)，其他組織人員代表觀眾，相關(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)代表比賽規(guī)則，那么裁判員首先應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德和公平競(jìng)爭(zhēng)理念，其次應(yīng)熟悉比賽規(guī)則，最后在比賽中準(zhǔn)確、熟練、審慎、公正地運(yùn)用比賽規(guī)則，才能使雙方隊(duì)員信服，使觀眾滿(mǎn)意，同時(shí)，也使自己的知名度和出場(chǎng)機(jī)會(huì)得以提高。

1.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求。全面質(zhì)量管理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務(wù)的原則制定的長(zhǎng)期戰(zhàn)略性措施，是通過(guò)諸如質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進(jìn)而實(shí)施的全部管理活動(dòng)。它的主要原則是追求顧客的完全滿(mǎn)意、不斷地改進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和全員全過(guò)程地參與。內(nèi)部審計(jì)的顧客就是它的服務(wù)對(duì)象。最優(yōu)服務(wù)就是從質(zhì)量即利潤(rùn)的觀念出發(fā)，以最小的成本幫助組織實(shí)現(xiàn)最大利潤(rùn)。它要求內(nèi)部審計(jì)師充分利用審計(jì)資源，以高質(zhì)量的保證活動(dòng)和咨詢(xún)服務(wù)對(duì)組織內(nèi)部控制的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，揭示風(fēng)險(xiǎn)因素，提出改進(jìn)建議，跟蹤糾正措施的落實(shí)，從而使組織得到最大利潤(rùn)，最終實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

1.4高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)工作底稿是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的最關(guān)鍵因素之一。銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的根本目的是促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)控管理、綜合績(jī)效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷提高。內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低，直接影響到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用和效果的有效發(fā)揮。

1.5內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作的最終落腳點(diǎn)是為了通過(guò)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能作用。因此，衡量和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)各個(gè)方面的工作，歸根到底還是要看內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效果，而內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的最基本、最有力的保證，自然也就成為評(píng)價(jià)和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。

1.6保證內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)人員形象的內(nèi)在要求。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，良好的內(nèi)部審計(jì)形象是開(kāi)展工作、履行職責(zé)的有力保障。內(nèi)部審計(jì)人員只有通過(guò)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，才能獲得各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門(mén)及員工的認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)工作的作用和效果是最基本的支點(diǎn)。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作底稿是高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)工作的前提和保證。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義

2.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善組織的經(jīng)營(yíng)狀況。內(nèi)部審計(jì)的目的就是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。通過(guò)合理的質(zhì)量控制，可以防止偏差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以糾正，確保落實(shí)責(zé)任制，從而幫助組織達(dá)到預(yù)期目的。質(zhì)量控制并不只是活動(dòng)終了時(shí)的審核，而是貫穿整個(gè)審計(jì)活動(dòng)的始終，將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解到每個(gè)具體環(huán)節(jié)，每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)進(jìn)行自我控制，并由審計(jì)執(zhí)行主管進(jìn)行監(jiān)督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案；事中控制主要是審計(jì)程序的選擇與應(yīng)用、工作底稿的記錄與復(fù)核、報(bào)告的編制與審批；事后控制主要是內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)，包括被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的反饋意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)范圍涉及組織內(nèi)不同的層次和領(lǐng)域，通過(guò)加強(qiáng)質(zhì)量控制，及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞和內(nèi)部控制弱點(diǎn)，建設(shè)性地提出審計(jì)建議并跟蹤落實(shí)，能夠把組織的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個(gè)有機(jī)整體，既支持戰(zhàn)略層針對(duì)目前需要改進(jìn)的項(xiàng)目做出科學(xué)決策，又合理保證執(zhí)行層按預(yù)定方案進(jìn)行操作、不偏離目標(biāo)，最終改善組織的經(jīng)營(yíng)狀況。轉(zhuǎn)貼于

2.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制能夠保證滿(mǎn)足顧客需求、維護(hù)自身信譽(yù)。董事會(huì)或高級(jí)管理層在做出戰(zhàn)略規(guī)劃后，迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門(mén)和基層管理者是如何具體執(zhí)行的，執(zhí)行效果和效率如何，存在什么風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，以便于進(jìn)行分析判斷，在加強(qiáng)指導(dǎo)、修訂政策和接受風(fēng)險(xiǎn)之間做出選擇，但是這些消息的來(lái)源必須客觀、真實(shí)、可靠。而職能部門(mén)和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領(lǐng)導(dǎo)的問(wèn)題和建議通過(guò)一個(gè)可信的信息通道進(jìn)行反應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)具有上述職能，建立在嚴(yán)格質(zhì)量控制之上的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以通過(guò)對(duì)有關(guān)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行擴(kuò)大測(cè)試來(lái)發(fā)現(xiàn)和驗(yàn)證問(wèn)題性質(zhì)，在兩者之間充當(dāng)媒介，滿(mǎn)足雙方的諸多需求。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)出色的工作，能夠得到服務(wù)對(duì)象的信任，進(jìn)一步融洽審計(jì)與被審計(jì)、審計(jì)與高層之間的工作關(guān)系，進(jìn)而維護(hù)自身信譽(yù)，逐步樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)在組織中的權(quán)威性。

2.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有利于提高內(nèi)部審計(jì)師工作效率和專(zhuān)業(yè)技能。內(nèi)部審計(jì)師工作效率表現(xiàn)為完成既定目標(biāo)所耗費(fèi)資源的多少。成本效益原則是內(nèi)部審計(jì)必須考慮的一個(gè)重要原則，在資源一定的前提下，需要在對(duì)組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，優(yōu)先審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的活動(dòng)領(lǐng)域，但不能片面簡(jiǎn)化、壓縮單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)步驟。在每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)按照質(zhì)量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過(guò)自我控制和審計(jì)主管監(jiān)督，保證實(shí)施既定的審計(jì)步驟和審計(jì)程序，保證工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。只有這樣，才能按時(shí)、按質(zhì)、按量、按預(yù)算完成審結(jié)任務(wù)，才能避免窩工、怠工、返工等無(wú)效、浪費(fèi)行為的發(fā)生，盡可能地節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支。內(nèi)部審計(jì)師所必要的專(zhuān)業(yè)技能包括內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，理解管理原則，深入領(lǐng)會(huì)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等。加強(qiáng)質(zhì)量控制，可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)師在工作中不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、積累知識(shí)、尋找差距，明確學(xué)習(xí)目標(biāo)和改進(jìn)方向，通過(guò)接受持續(xù)教育、進(jìn)行培訓(xùn)、參加資格認(rèn)證考試等形式來(lái)提高自己的職業(yè)水準(zhǔn)，更好地勝任本職工作。

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摘要：  隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)已經(jīng)形成了一套比較完整的科學(xué)體系，并在我國(guó)改革開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能

1、監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)基本的職能，是企業(yè)以各種財(cái)經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確保其財(cái)務(wù)支出和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法合規(guī)性；檢查和監(jiān)督各種預(yù)算的制定和執(zhí)行情況；監(jiān)督管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；監(jiān)督各種獎(jiǎng)懲措施的執(zhí)行情況等。

2、評(píng)價(jià)職能

評(píng)價(jià)職能是從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能中拓展而來(lái)的，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。它通過(guò)審查被審計(jì)部門(mén)的預(yù)算、決算和政策是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照管理層已定的目標(biāo)和決策進(jìn)行，內(nèi)部控制是否健全、有效，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果提出整改建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的改善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3、管理職能

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，為在業(yè)務(wù)上向董事會(huì)定期報(bào)告工作，在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，為管理層的各種管理決策和管理行為提供依據(jù)，決定權(quán)在管理層不在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，所以?xún)?nèi)部審計(jì)具有管理職能。

二、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能定位

1、內(nèi)部審計(jì)與公司治理

內(nèi)部審計(jì)在公司治理中要做好充分的溝通協(xié)調(diào)工作，協(xié)調(diào)好董事會(huì)、管理層和各個(gè)職能部門(mén)的關(guān)系。在戰(zhàn)略決策制定開(kāi)始，內(nèi)部審計(jì)需要做好充分的前期調(diào)查工作，協(xié)助公司董事會(huì)或高層管理者制定戰(zhàn)略決策。在戰(zhàn)略決策實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)各部門(mén)執(zhí)行戰(zhàn)略決策的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；同時(shí)針對(duì)各職能部門(mén)在執(zhí)行過(guò)程中遇到的向題，內(nèi)部審計(jì)需要提供咨詢(xún)服務(wù)。在戰(zhàn)略決策實(shí)施完成后，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)戰(zhàn)略決策的結(jié)果進(jìn)行分析，審計(jì)是否達(dá)到了公司的預(yù)期目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合理及有效所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng)等。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，確認(rèn)內(nèi)部控制制度的有效性和執(zhí)行一貫性，建立健全內(nèi)部控制制定體系，主要包括：內(nèi)部控制制度是否具有可操作性、內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效確認(rèn)、內(nèi)部控制制度是否健全等。

3、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)義不容辭地?fù)?dān)當(dāng)起風(fēng)險(xiǎn)管理自我評(píng)估的“協(xié)調(diào)人”和總體策劃者。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)在發(fā)展中遇到越來(lái)越多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大，經(jīng)營(yíng)的不確定性導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)、盈利能力和償債能力等不確定性越大，風(fēng)險(xiǎn)成為影響企業(yè)目標(biāo)的主要因素，管理和控制風(fēng)險(xiǎn)成為各大公司的當(dāng)務(wù)之急，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)成為控制和管理風(fēng)險(xiǎn)的主要部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目識(shí)別的完整性、風(fēng)險(xiǎn)管理政策的恰當(dāng)性、風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行的有效性等，針對(duì)以上幾個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)后，提出相應(yīng)改進(jìn)對(duì)策，改善風(fēng)險(xiǎn)管理存在的漏洞，健全風(fēng)險(xiǎn)管理政策，規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。

三、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)一些企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)所能提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，沒(méi)有把內(nèi)部審計(jì)看作是企業(yè)的有機(jī)組成部分，沒(méi)有把內(nèi)部審計(jì)看作是加強(qiáng)企業(yè)管理的必要途徑與手段，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的支持。因此，引起內(nèi)部審計(jì)人員的任命與罷免隨意性，同時(shí)由于內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳力度不夠，引起企業(yè)內(nèi)部部分職工不能正確地看待內(nèi)部審計(jì)工作，致使內(nèi)部審計(jì)工作得不到順利的開(kāi)展。

2、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。受本單位的利益限制，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合法的評(píng)價(jià)。

3、內(nèi)部審計(jì)的方法模式滯后

內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)因素考慮較少，審計(jì)范圍較小，我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)審模式仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，未達(dá)到以運(yùn)用最新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的絕大部分是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的知識(shí)面較單一，缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審工作具有一定局限性，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

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關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 公立醫(yī)院 審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：R197 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2015）08（b）-0000-00

Analysis of the Internal Audit Problems of Public Hospitals under Risk-orientation Tang Liang

The First Affiliated Hospital of Chongqing Medical University

Abstract： era development requires that everything about human beings must be taken seriously and cautiously. Business activities of public hospitals or to say the forms are getting increasingly diversified and complicated. Therefore some inevitable problems appear concerning expenditure accounting etc. for public hospitals which seem to be related to their long-term development and its significance is self-evident. With the present internal audit problems in public hospital as the core， this paper tries to seek the solutions to these problems.

Key words： risk-oriented； public hospitals； audit

內(nèi)部審計(jì)作為公立醫(yī)院內(nèi)部自我約束機(jī)制的重要組成部分，已經(jīng)愈來(lái)愈引起公眾及管理者的重視?？偟膩?lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制和服務(wù)四種主要職能?，F(xiàn)實(shí)需要公立醫(yī)院管理者不僅理清內(nèi)部審計(jì)的重要性，還需面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下公立醫(yī)院將會(huì)遇到的審計(jì)方面的問(wèn)題并找到合理有效的解決策略和方法。

一、 公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的現(xiàn)狀

1、 公立醫(yī)院管理者缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視不夠

公立醫(yī)院作為尋常百姓治病求方的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著為百姓提供醫(yī)療服務(wù)的重責(zé)，其內(nèi)部審計(jì)尤為重要。在我國(guó)雖然醫(yī)療技術(shù)有著迅猛的發(fā)展，但支撐公立醫(yī)院運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)部審計(jì)卻有諸多弊端。從管理者的層面來(lái)看，可歸結(jié)為管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性缺乏深刻認(rèn)識(shí)。從嚴(yán)格意義上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)、涉及多方面利益的特殊重要工作，需要組織高層的領(lǐng)導(dǎo)以及下層員工的傾力合作。其中須強(qiáng)調(diào)的是在現(xiàn)實(shí)的執(zhí)行情況中沒(méi)有突出上行下效的原則，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有實(shí)現(xiàn)在主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下依照國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作。從根本上來(lái)說(shuō)，這就是負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)的缺失，沒(méi)有認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)對(duì)公立醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性和必要性。

2、 公立醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備不足、器械落后、人員素質(zhì)有待提高

各司其職，是企業(yè)對(duì)員工的基本要求，但要真正實(shí)現(xiàn)各司其職還需要多方面的配合。首先，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，它需要配備適當(dāng)?shù)娜藛T數(shù)以便完成相應(yīng)的工作。其次，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜化的工作，這就對(duì)在內(nèi)工作的工作人員的素質(zhì)提出了嚴(yán)苛的要求。再者，隨著時(shí)代的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)所依靠的硬件設(shè)施愈來(lái)愈高端，這需要公立醫(yī)院甚至是國(guó)家的撥款或者資金資助等。同時(shí)，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中工作人員存在工作能力、受教育程度層次不齊的現(xiàn)象，這里并不是要否認(rèn)這些工作人員，而是針對(duì)審計(jì)工作人員職業(yè)能力培養(yǎng)問(wèn)題所提出。這種層次不齊的水平無(wú)疑會(huì)成為影響內(nèi)部審計(jì)效能的一大因素。在硬件設(shè)施方面，公立醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)往往需要依靠科技革命的產(chǎn)物，然而隨著時(shí)代的發(fā)展，這些憑借物似乎鮮有更新?lián)Q代。有公立醫(yī)院出于節(jié)約成本，吝惜在這方面做投資和保險(xiǎn)。

3、 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制的約束

公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為事業(yè)單位的黃金崗位吸引著一代又一代人去競(jìng)聘，很多人一旦入職就本著隨心所欲的心態(tài)過(guò)著安逸的生活。在這一機(jī)構(gòu)中甚至還存在著專(zhuān)兼職的內(nèi)審人員，其中部分人的職業(yè)態(tài)度不得不令人懷疑且擔(dān)憂(yōu)。此外還存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了應(yīng)付上級(jí)部門(mén)檢查或者等級(jí)醫(yī)院考核臨時(shí)抱佛腳的窘境。

公立醫(yī)院作為緊系百姓安危的庇護(hù)所，其審計(jì)部門(mén)不容有失。面對(duì)這些困境，無(wú)論是公立醫(yī)院管理者還是在崗的審計(jì)工作人員都應(yīng)當(dāng)戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，為順利有效完成相應(yīng)的工作而盡職盡責(zé)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題解決的策略

開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)，是一種居安思危的科學(xué)做法。它以假定的風(fēng)險(xiǎn)為前提和基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)、職能等進(jìn)行重新定位，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)正常運(yùn)作，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)還有一個(gè)重要擔(dān)當(dāng)就是要實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院正常運(yùn)作的保障。

1、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，提升公立醫(yī)院管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部審計(jì)已然關(guān)乎公立醫(yī)院發(fā)展大計(jì)，公立醫(yī)院管理者要盡力將工作集中在對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性等方面，以便重新樹(shù)立起理順內(nèi)部審計(jì)工作的思想。為提升公立醫(yī)院管理者或者內(nèi)部審計(jì)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，有必要開(kāi)展系統(tǒng)的理論教育和實(shí)踐教育。

2、 提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，引進(jìn)先進(jìn)器械以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作正常高效進(jìn)行

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)要求公立醫(yī)院為其配備合理人數(shù)的工作人員，這是出于公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)規(guī)模的宏大、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜以及內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的多樣化等。內(nèi)部審計(jì)工作人員不應(yīng)當(dāng)局限于把自己當(dāng)做會(huì)計(jì)，而應(yīng)涉獵多方面，如工程、器械、計(jì)算機(jī)、法律等專(zhuān)業(yè)。既要熟悉本職工作的內(nèi)容，還要熟悉該機(jī)構(gòu)和單位財(cái)務(wù)制度及其相關(guān)法律法規(guī)，甚至還要掌握單位的各種業(yè)務(wù)。只有這樣才能對(duì)本單位的資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行全方位的跟蹤和監(jiān)督，最大限度的發(fā)揮了資金的使用效益，確保內(nèi)審工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)這一神圣職業(yè)需要知識(shí)面寬廣的復(fù)合型人才，為此，內(nèi)部審計(jì)人員當(dāng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，要重視與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)、政策制度等等，以便跟上時(shí)代對(duì)這一行業(yè)人才的要求。

3、 確立監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制，發(fā)揮公立醫(yī)院全員監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能

消解內(nèi)部審計(jì)工作人員捧著金飯碗工作的落后思想，確立監(jiān)督及評(píng)價(jià)機(jī)制。平等社會(huì)中透明的制度是百姓所希望的，內(nèi)部審計(jì)作為公立醫(yī)院的重要組成部分，雖然不是人人可看可知。但就作為公立醫(yī)院的并行的其他部門(mén)當(dāng)是有資格的，這些部門(mén)可進(jìn)行績(jī)效評(píng)比，相互監(jiān)督相互評(píng)價(jià)。此外在內(nèi)部審計(jì)這一機(jī)構(gòu)中，工作人員可以進(jìn)行相互評(píng)價(jià)、相互監(jiān)督，由此在工作中形成一種積極向上、你追我趕的態(tài)勢(shì)。總之，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)應(yīng)當(dāng)是為醫(yī)院決策、經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)、促進(jìn)醫(yī)院健康有序發(fā)展。

審計(jì)工作的紛繁復(fù)雜使其遭遇各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審人員若能建立起風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)審問(wèn)題及其策略的方案，勢(shì)必能省時(shí)省力。實(shí)踐證明，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的審計(jì)有利于提高審計(jì)效率，能為醫(yī)院增加價(jià)值，更有效的實(shí)現(xiàn)資源的合理分配，還能提高管理者的決策能力、解決問(wèn)題的能力等等。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)，設(shè)置原則，建議對(duì)策

一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置基本原則

我們國(guó)家內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)尚處于建設(shè)初期，基本構(gòu)架和建設(shè)思路已有較為明確的規(guī)定，但是建設(shè)步伐較慢，主要是各個(gè)單位建立的內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有按照預(yù)想情況建設(shè)，主要是沒(méi)能很好的遵守我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置基本原則。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的基本原則有以下三點(diǎn)：

第一，權(quán)威性原則。提升審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威是順利開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要前提，內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家授予的權(quán)力，部門(mén)、單位在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)就內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限作出明確規(guī)定，并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，以利于工作的進(jìn)行。

第二，獨(dú)立性原則。無(wú)論是政府部門(mén)還是企業(yè)單位中都需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且要保持其業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。要將其機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立起來(lái)，不能依附于財(cái)務(wù)部門(mén)中，也不能依附于其他管理職能部門(mén)中，否則就導(dǎo)致其獨(dú)立性的喪失和難以客觀公正地進(jìn)行審計(jì)。

第三，高效專(zhuān)職原則。高效是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該精干，因事納人。專(zhuān)職是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及人員應(yīng)該是專(zhuān)門(mén)從事審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)和人員，它完全置身于其他具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)之外。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)尚處在初級(jí)階段

許多發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)有幾十年的歷史了，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)作為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的國(guó)際性組織成立了60多年，自成立之日起就著手制定了內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的具體情況不斷修正內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，目的是為了給內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)提供執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是，我們國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立不到20年，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)理論也相對(duì)落后。

（二）管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)

我國(guó)的企業(yè)管理層并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)提起高度重視，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是檢查企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的手段，并且認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了經(jīng)營(yíng)自主權(quán)。因此，企業(yè)沒(méi)能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，權(quán)威性無(wú)法得到保證，內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)也不盡合理，降低了企業(yè)管理效率。

（三）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的滯后性

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員在工作中存在滯后性，因?yàn)樗麄儗⒕θ客斗旁趯?duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性的檢驗(yàn)和監(jiān)督上，審計(jì)工作主要圍繞程序、計(jì)劃、法律、規(guī)章的遵循，資源的節(jié)約使用，保護(hù)資產(chǎn)安全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面展開(kāi)，主要集中在了財(cái)務(wù)領(lǐng)域，并沒(méi)有深入到企業(yè)管理之中，導(dǎo)致審計(jì)目標(biāo)過(guò)于簡(jiǎn)單，沒(méi)有全局觀念。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議對(duì)策

（一）加強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

我國(guó)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，關(guān)鍵的原因是相關(guān)法律法規(guī)雖然規(guī)定了企業(yè)必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是并沒(méi)有規(guī)定內(nèi)部審計(jì)需要承擔(dān)法律責(zé)任，管理層在公司治理中需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性有充分的認(rèn)識(shí)和理解，需要能夠?qū)?nèi)部審計(jì)合理定位，充分發(fā)揮它的職能且實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值不斷增值。同時(shí)需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的地位，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展是源于企業(yè)自身管理和發(fā)展的需要，從實(shí)質(zhì)上去認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和重要性。

（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

實(shí)際上，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在諸多問(wèn)題，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，大大妨礙了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠使企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制得到補(bǔ)充和完善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是隸屬的層次越高，其獨(dú)立性就越強(qiáng)的原理，地位也就相應(yīng)的越高，所以，合理地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)發(fā)展的保證，審計(jì)機(jī)構(gòu)才能保持一定的獨(dú)立性。

（三）強(qiáng)化審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)外部環(huán)境的不確定性會(huì)隨著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的頻繁變的復(fù)雜，在這種背景下，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和技能，企業(yè)才能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。但是，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)學(xué)歷較低，且素質(zhì)較差，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)比較缺乏。提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求審計(jì)人員掌握新的技術(shù)與方法，不斷更新知識(shí)，以便在實(shí)際工作中能夠盡快地適應(yīng)新的環(huán)境變化。

（四）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍

我國(guó)目前的內(nèi)部審計(jì)的工作范圍一直以來(lái)都偏重于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，沒(méi)有向業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域拓展，內(nèi)部審計(jì)工作需要擴(kuò)大工作范圍，最重要的是從管理層轉(zhuǎn)變觀念開(kāi)始，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)該向管理領(lǐng)域拓展，可以建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制來(lái)幫助企業(yè)規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降低到能夠接受的水平范圍之內(nèi)。

 

參考文獻(xiàn)

[1]楊馳，劉禮波.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究與分析研究.財(cái)會(huì)通訊，2007.

[2]周建利.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)

[3]李健.企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)方法.中國(guó)內(nèi)部審計(jì).2008

篇8

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計(jì)；實(shí)施方案；作用；注意問(wèn)題

［中圖分類(lèi)號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）31-0076-02

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案是內(nèi)審人員在對(duì)被審計(jì)單位的基本情況有了初步了解和調(diào)查的基礎(chǔ)上,對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作進(jìn)行具體部署所形成的書(shū)面文件,主要是通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)步驟來(lái)收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù),以實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目標(biāo)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案是指導(dǎo)內(nèi)審工作有效進(jìn)行的書(shū)面指令,指明了審計(jì)的工作方向和步驟,為內(nèi)部審計(jì)人員有效地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)提供行動(dòng)指南。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案又是內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)自我控制的一種手段,保證以效率和效果的方式在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)達(dá)到審計(jì)目標(biāo),完成審計(jì)任務(wù)。編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案,是開(kāi)展審計(jì)工作的必要步驟,也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),提高審計(jì)工作質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。一份有針對(duì)性的、重點(diǎn)突出的、安排合理的審計(jì)實(shí)施方案,可以對(duì)審計(jì)工作起到重要的指導(dǎo)作用。

1 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的作用

1.1 是督促現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)按指令進(jìn)行,掌握工作進(jìn)展情況的工具

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案是指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員完成審計(jì)任務(wù)的重要文件,通過(guò)審計(jì)實(shí)施方案,內(nèi)部審計(jì)人員可以全面把握審計(jì)工作的整體部署,認(rèn)真研究準(zhǔn)備階段所掌握的信息,確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍,明確審計(jì)任務(wù)和目的。在審計(jì)實(shí)施階段,審計(jì)人員將實(shí)際工作與方案進(jìn)行比較,從而衡量工作進(jìn)程與質(zhì)量,掌握已經(jīng)完成的和尚需集中精力完成的工作內(nèi)容,督促審計(jì)人員有步驟、有秩序地開(kāi)展工作,使其在整個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)自我控制和自我指導(dǎo),最終圓滿(mǎn)完成審計(jì)任務(wù)。

1.2 是科學(xué)調(diào)配審計(jì)資源、合理調(diào)整審計(jì)時(shí)間和考核審計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的確定進(jìn)一步明確了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)步驟,對(duì)完成方案中規(guī)定的每一部分工作內(nèi)容所需要的知識(shí)技能和時(shí)間可以較為準(zhǔn)確的估計(jì)。據(jù)此,就能有針對(duì)性地分配審計(jì)人員、預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間、統(tǒng)籌安排有關(guān)事項(xiàng),以便控制審計(jì)成本,提高工作效率,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理,考核內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,從而有利于調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性、主動(dòng)性,提升審計(jì)人員的責(zé)任心和榮譽(yù)感。

1.3 是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案能夠指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)地收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的、充分的、可靠的、有效的審計(jì)證據(jù),保證審計(jì)步驟和方法被充分實(shí)施和使用,降低因遺忘重要工作步驟而未能揭示重大問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 是提高審計(jì)工作效率和效果的必要措施

實(shí)施良好的審計(jì)方案可以使內(nèi)部審計(jì)人員從被審單位錯(cuò)綜復(fù)雜的信息迷宮里擺脫出來(lái),避免在大量枝節(jié)問(wèn)題上糾纏不清,將時(shí)間和精力集中于風(fēng)險(xiǎn)較大或可能存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域,強(qiáng)化對(duì)之檢查和評(píng)價(jià)的深度和力度。由此,內(nèi)部審計(jì)人員可以減少不必要的審計(jì)工作,但能夠保證工作質(zhì)量符合質(zhì)量控制的要求,高效率地完成審計(jì)任務(wù),以更經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),達(dá)到審計(jì)目的。

2 編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)注意的問(wèn)題

2.1 認(rèn)真做好審前調(diào)查,確定審計(jì)目標(biāo)

編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案就是要將已經(jīng)確定的審計(jì)目標(biāo)、范圍和準(zhǔn)備執(zhí)行的具體步驟、方法,以書(shū)面形式表現(xiàn)出來(lái)。審前調(diào)查是編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的出發(fā)點(diǎn),是內(nèi)審人員在審計(jì)之前到被審計(jì)單位調(diào)查了解基本情況,索取會(huì)計(jì)報(bào)表、銀行賬戶(hù)情況表,相關(guān)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況等資料,通過(guò)查閱有關(guān)文件檔案,與管理人員討論經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、實(shí)地觀察作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)和操作過(guò)程,據(jù)此進(jìn)行簡(jiǎn)單的審計(jì)測(cè)試和分析性檢查,對(duì)被審單位的過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)有一個(gè)較為全面的了解,做到胸中有數(shù),為綜合所獲信息、確定審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)范圍打下基礎(chǔ)。編制審計(jì)方案之前,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程、全方位的了解,熟悉被審計(jì)單位的基本情況,取得對(duì)被審計(jì)活動(dòng)的充分認(rèn)識(shí),掌握實(shí)施審計(jì)的具體工作量,進(jìn)而對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,對(duì)計(jì)劃階段的工作成果進(jìn)行符合邏輯的分析判斷和總結(jié),為編制審計(jì)實(shí)施方案提供足夠的信息和根據(jù)。

2.2 區(qū)別不同類(lèi)型項(xiàng)目,分類(lèi)編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案

內(nèi)部審計(jì)的類(lèi)型主要分為財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、行政事業(yè)單位預(yù)算資金執(zhí)行情況審計(jì)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等,各種類(lèi)型的內(nèi)部審計(jì)既有共同之處,也有各自的特征和要求。在編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案之前,一定要注意分清審計(jì)類(lèi)型,根據(jù)各類(lèi)型的性質(zhì)與特征,確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)。例如,單位財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),兩者雖然在內(nèi)容上有很多共同之處,但也存在差異。財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍主要是針對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)而言,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍則相對(duì)要寬一些,不僅包括單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng),還包括有關(guān)單位投資、籌資、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重大經(jīng)濟(jì)決策活動(dòng),兩者的范圍和重點(diǎn)都不同。因此,對(duì)不同類(lèi)型的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)編制的審計(jì)方案在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容上都要有所不同,分別體現(xiàn)各自的特點(diǎn)和要求,以更好地滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

2.3 在總方案中編制分項(xiàng)目、分步驟的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案

大型的、復(fù)雜的、時(shí)間跨度長(zhǎng)的審計(jì)項(xiàng)目,由于頭緒多、情況復(fù)雜,審前調(diào)查難以全面、真實(shí)地摸清具體情況,在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)就難免有疏漏和重點(diǎn)不突出等問(wèn)題,雖然在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中可以調(diào)整,但調(diào)整的內(nèi)容過(guò)多,則審計(jì)方案編制的作用和意義就大打折扣。因此,在編制審計(jì)方案時(shí),不僅要在審計(jì)實(shí)施前編制總體工作方案,在審計(jì)過(guò)程中對(duì)一些重點(diǎn)資金、明細(xì)項(xiàng)目,針對(duì)出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題及時(shí)調(diào)整工作思路,編制分項(xiàng)目、分步驟的審計(jì)實(shí)施方案,以增強(qiáng)審計(jì)方案的可操作性,更好地完成審計(jì)工作任務(wù)。

2.4 注重審計(jì)范圍、目標(biāo)、程序的確定及人員分配和時(shí)間預(yù)計(jì)

通常情況下,內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案由文字和表格組成,編制流程一般包括四部分：一是調(diào)查、收集并整理資料；二是分析風(fēng)險(xiǎn)、確定審計(jì)范圍和目標(biāo)；三是制定相應(yīng)審計(jì)程序(步驟、方法)；四是審計(jì)資源(人員、時(shí)間)的分工安排。內(nèi)部審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)應(yīng)予認(rèn)真研究和確認(rèn)以下幾方面的內(nèi)容：

2.4.1 運(yùn)用重要性概念確定審計(jì)范圍

任何一個(gè)單位都有許多相互聯(lián)系的活動(dòng)和極其復(fù)雜的業(yè)務(wù)處理過(guò)程。要全面審計(jì)其中的每一個(gè)方面和環(huán)節(jié),將花費(fèi)大量的時(shí)間和資源。緊張的內(nèi)審人力資源使內(nèi)部審計(jì)工作不可能對(duì)被審計(jì)單位的每一項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行全面徹底的檢查和評(píng)價(jià)。因此,內(nèi)部審計(jì)范圍只能側(cè)重于重點(diǎn)領(lǐng)域或重要事項(xiàng),具體應(yīng)根據(jù)在準(zhǔn)備過(guò)程中所獲得的信息,尤其是現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的結(jié)果,視控制狀況、風(fēng)險(xiǎn)高低和重要性來(lái)確定。不同階層的人員,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各方面的重要性所持的態(tài)度和觀點(diǎn)有所不同,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō),企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的所有重要方面,以及企業(yè)管理當(dāng)局關(guān)心或提出具體要求的任何方面都具有重要性。為了有效地進(jìn)行審計(jì),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中不斷地評(píng)判審計(jì)測(cè)試和審計(jì)步驟的實(shí)施結(jié)果,并根據(jù)其結(jié)論反復(fù)估價(jià)預(yù)定的審計(jì)范圍是否適當(dāng),是否存在遺漏重要性事項(xiàng)的可能性。由于審計(jì)初期與審計(jì)實(shí)施過(guò)程中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)重要性認(rèn)識(shí)的差異,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中不斷按照重要性指標(biāo)確定審計(jì)范圍,這也是審計(jì)實(shí)施方案需要在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中加以修改或補(bǔ)充的原因所在。

2.4.2 制定明確的審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目的所要完成的工作,具體的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)根據(jù)準(zhǔn)備工作的結(jié)果,側(cè)重于對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和健康發(fā)展具有重要影響的，或已經(jīng)揭示潛在或?qū)嶋H存在問(wèn)題的重要事項(xiàng)。審計(jì)目標(biāo)與被審計(jì)活動(dòng)的目的是緊密相關(guān)的,例如,管理部門(mén)要求職員經(jīng)濟(jì)有效地使用資源,這是與資源使用相關(guān)活動(dòng)的目的,而與之相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)則是確定資源是否得到了經(jīng)濟(jì)有效地使用。因此,具體的審計(jì)目標(biāo)是針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的而設(shè)計(jì)的。編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案時(shí),必須為既定審計(jì)范圍內(nèi)的每一部分?jǐn)M訂明確的審計(jì)目標(biāo)。

2.4.3 確定詳細(xì)、具體的審計(jì)步驟和方法

審計(jì)步驟是指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)達(dá)到審計(jì)目的的一套具體行動(dòng)措施,是審計(jì)方案的核心內(nèi)容。審計(jì)方法是為了獲取充分的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)有關(guān)具體審計(jì)目的所應(yīng)采取的審計(jì)手段。在確定了審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)之后,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)繼而確定具體的審計(jì)步驟和采用的審計(jì)方法。

審計(jì)步驟與方法應(yīng)適合特定的審計(jì)目標(biāo),并覆蓋整個(gè)已確定的審計(jì)范圍,內(nèi)容應(yīng)詳細(xì)具體,具有可操作性,可以滿(mǎn)足完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的需求。方案中確定的審計(jì)步驟和方法能夠反映收集證據(jù)的手段和評(píng)價(jià)證據(jù)的方法,并能保證所收集的信息能夠充分、準(zhǔn)確地支持審計(jì)結(jié)論。

2.4.4 科學(xué)分配審計(jì)人員,合理預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間

科學(xué)分配審計(jì)人員、合理預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量,控制審計(jì)進(jìn)度,提高審計(jì)效率很重要。在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí),以審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)為依據(jù),按照內(nèi)審人員各自的經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)熟練程度、專(zhuān)業(yè)技能及職業(yè)道德水平等因素,以及均衡工作量的要求進(jìn)行業(yè)務(wù)分工,確保每一項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)及其每一個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)責(zé)任到人。并根據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況,以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率為原則,運(yùn)用職業(yè)判斷確定各審計(jì)事項(xiàng)的耗時(shí)量。

為了防止意外情況對(duì)審計(jì)進(jìn)程的沖擊,在確定審計(jì)人員配備和審計(jì)起止時(shí)間時(shí),應(yīng)當(dāng)留有適當(dāng)?shù)挠嗟亍?/p>

一般而言,一份結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案有利于減少內(nèi)審人員所在的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間,降低審計(jì)費(fèi)用,提高審計(jì)效率。它不僅反映了審計(jì)準(zhǔn)備工作的成果,而且是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所了解的情況進(jìn)行初步分析、判斷和評(píng)價(jià)的智慧結(jié)晶,反映了審計(jì)人員的工作思路。在實(shí)際運(yùn)用中,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所掌握的情況,經(jīng)審計(jì)管理人員同意,對(duì)實(shí)施方案進(jìn)行必要的修訂和補(bǔ)充,以適應(yīng)變化了的審計(jì)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

篇9

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)工作風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然是一項(xiàng)全員參與的過(guò)程，但是由于內(nèi)部審計(jì)的自身特點(diǎn)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著與眾不同的具有重要的作用。第一，從整體上把控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系正在不斷加強(qiáng)，一旦某一個(gè)部門(mén)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，很容易造成其它部門(mén)蒙受損失，進(jìn)而影響到企業(yè)整體的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的獨(dú)立性，可以不受任何部門(mén)的制約開(kāi)展審計(jì)工作，從整體上把控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素。第二，合理預(yù)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作可以及時(shí)掌握企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的所有問(wèn)題，并比較以往不同時(shí)期出現(xiàn)過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行合理的預(yù)估和評(píng)價(jià)，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)做好基礎(chǔ)工作。需要注意的是，內(nèi)部審計(jì)工作只有及時(shí)掌握企業(yè)各項(xiàng)信息并進(jìn)行綜合分析，才能達(dá)到預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)的目的。第三，增加企業(yè)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)主要是從全面整體的視角來(lái)對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體預(yù)估與管理，具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和全局性。企業(yè)的管理者在內(nèi)部審計(jì)工作的預(yù)警之下，可以有效作出做出正確決策，帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展，增加企業(yè)價(jià)值。

二、目前我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

目前，雖然我國(guó)企業(yè)越來(lái)越注意到內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性，也不斷在管理實(shí)踐中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，但是目前仍存在一些不足和問(wèn)題。（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全很多企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，但是企業(yè)的審計(jì)機(jī)制不夠完善，造成審計(jì)工作無(wú)法得到合理開(kāi)展和應(yīng)用。某有的企業(yè)為了規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，專(zhuān)門(mén)建立了審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)工作。但是該卻企業(yè)沒(méi)有建立起完善的審計(jì)機(jī)制，無(wú)法保持審計(jì)工作的獨(dú)立性，企業(yè)的管理者自身的權(quán)力過(guò)大，經(jīng)常插手審計(jì)工作。在這樣的情況下，該企業(yè)的管理者已經(jīng)凌駕于審計(jì)制度之上，造成審計(jì)工作無(wú)法對(duì)管理者進(jìn)行合理約束。該企業(yè)在這種不健全的審計(jì)機(jī)制之下進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致審計(jì)工作失去了應(yīng)有的意義和價(jià)值，無(wú)法幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。（二）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較差不高內(nèi)部審計(jì)工作想要發(fā)揮規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，離不開(kāi)審計(jì)人員的具體工作，只有具備一定素質(zhì)的審計(jì)人員，才能有效加強(qiáng)工作中的實(shí)效性。由于內(nèi)部審計(jì)工作所涉及的范圍較廣，包含的內(nèi)容相對(duì)較多，因此需要審計(jì)人員在各方面都具備較強(qiáng)的工作能力。內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要掌握一定的審計(jì)知識(shí)和金融知識(shí)，還要具備一定的信息分析能力，審計(jì)人員只有將這些綜合能力運(yùn)用到審計(jì)工作中去，才能有效加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。（三）內(nèi)部審計(jì)忽視風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題一些企業(yè)雖然意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，也設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是受一些外在因素的影響，如審計(jì)人員素質(zhì)不高、審計(jì)工作內(nèi)容重點(diǎn)不突出等，造成內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)相應(yīng)的缺失。一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺失主要體現(xiàn)在審計(jì)工作對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)不夠。以下為某X企業(yè)的審計(jì)工作分配表。從上表可以明顯看出，該企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，主要的側(cè)重點(diǎn)放在了公司管理和員工的薪酬管理上，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重比例是最低的。該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的嚴(yán)重缺失，造成審計(jì)工作無(wú)法有效掌握企業(yè)內(nèi)部的整體風(fēng)險(xiǎn)因素，無(wú)法對(duì)該企業(yè)未來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題做出科學(xué)判斷，最終造成該企業(yè)沒(méi)能合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，造成經(jīng)濟(jì)損失。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，要想幫助企業(yè)做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就要將工作重心轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)管理上。此外，內(nèi)部審計(jì)工作還有信息掌握不準(zhǔn)確的問(wèn)題。目前很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，所掌握和提供的信息大多都是企業(yè)的控制類(lèi)信息。這種信息不具備相應(yīng)的前瞻性，不能幫助企業(yè)的管理者掌握未來(lái)可能出現(xiàn)的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法適應(yīng)企業(yè)具體的管理需要。因此，內(nèi)部審計(jì)人員如果無(wú)法掌握預(yù)見(jiàn)性較強(qiáng)的各項(xiàng)信息，就無(wú)法加強(qiáng)難以發(fā)揮審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。

三、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)工作的舉措

企業(yè)的審計(jì)工作具有一定的重要性，并且在開(kāi)展過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)主要問(wèn)題選擇針對(duì)性較強(qiáng)的措施來(lái)解決問(wèn)題。（一）企業(yè)加強(qiáng)提高相關(guān)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)重視企業(yè)如果想在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中內(nèi)部審計(jì)工作的具體應(yīng)用。想要達(dá)到這一目的，首先就需要企業(yè)的管理者和全體人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。從管理者的角度來(lái)說(shuō)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性以后，就可以在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展相應(yīng)的審計(jì)工作，為內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)并創(chuàng)設(shè)一個(gè)合理的運(yùn)行環(huán)境。從審計(jì)工作人員的角度來(lái)說(shuō)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，就可以在具體的審計(jì)工作中擺正心態(tài)，真正將工作落到實(shí)處，讓審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮自身的作用和價(jià)值。（二）提高內(nèi)部審計(jì)工作的自身地位企業(yè)除了要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)之外，還要提高這項(xiàng)工作在風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位。只有企業(yè)保證了內(nèi)部審計(jì)工作的地位，才有可能加強(qiáng)審計(jì)工作的具體開(kāi)展效果。（三）內(nèi)部審計(jì)要側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)想要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，就需要進(jìn)行相應(yīng)的引導(dǎo)，讓內(nèi)部審計(jì)工作將側(cè)重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)管理上。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，主要側(cè)重的都是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、具體的薪酬制度以及各項(xiàng)資產(chǎn)的審計(jì)工作。這些工作固然重要，需要審計(jì)人員進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，但是企業(yè)要應(yīng)意識(shí)到，想要在未來(lái)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，獲得長(zhǎng)足發(fā)展，就需要規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)的管理者如果可以進(jìn)行積極引導(dǎo)，讓審計(jì)部門(mén)認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，自然就會(huì)將內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理上去。（四）提高審計(jì)人員素質(zhì)想要在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，就離不開(kāi)審計(jì)人員的具體工作。如果審計(jì)人員自身的素質(zhì)較差、專(zhuān)業(yè)性不夠強(qiáng)、在審計(jì)工作中沒(méi)有責(zé)任心，審計(jì)工作就無(wú)法得到合理開(kāi)展，自然就不能難以對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效控制和規(guī)避。因此，企業(yè)需要在具體的工作中，有針對(duì)性地提高審計(jì)人員的基本素質(zhì)，有效加促進(jìn)審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)管理中的開(kāi)展和運(yùn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）09-0244-01

前言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平不斷提升，我國(guó)國(guó)內(nèi)各行各業(yè)正呈現(xiàn)出突飛猛進(jìn)的發(fā)展勢(shì)頭，而與此同時(shí)我國(guó)國(guó)內(nèi)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也正在向著規(guī)范化、制度化與法制化的方向發(fā)展著，因此現(xiàn)代企業(yè)雖然迎來(lái)了比過(guò)去更為廣闊的發(fā)展空間，但與此同時(shí)更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與市場(chǎng)挑選也在等待著他們。所以現(xiàn)代企業(yè)想要切實(shí)提升自己的合理化經(jīng)濟(jì)收益、想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得自己的一席之地就必須切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理工作質(zhì)量，而內(nèi)部管理工作是否能夠有效提升最為重要的一點(diǎn)就是企業(yè)能否擁有真正獨(dú)立、科學(xué)、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量提升的重要性近年來(lái)也愈加突出，但是并不是每一個(gè)企業(yè)管理者都認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要性，同時(shí)也不是所有開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的企業(yè)都從內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中獲得了有效促進(jìn)，所以如何切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量就成為企業(yè)管理者、決策者以及相關(guān)工作人員所應(yīng)該關(guān)注的實(shí)際問(wèn)題。

一、內(nèi)部審計(jì)的重要性分析

內(nèi)部審計(jì)工作有效開(kāi)展能夠提升企業(yè)在資金管理、成本控制、預(yù)算管理等方面的工作質(zhì)量，能夠在幫助財(cái)務(wù)管理工作人員提升工作質(zhì)量的同時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)的全面監(jiān)控，確保企業(yè)的各項(xiàng)管理都能夠有條不紊的開(kāi)展下去。而當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展方面仍然存在著諸如意識(shí)不到位、人員素質(zhì)不到位以及管理手段陳舊落后等具體問(wèn)題，這些問(wèn)題直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)的思考

前文我們提到了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性、必要性以及當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中仍然存在著的一些主要問(wèn)題，這些問(wèn)題如果不能得到及時(shí)有效的解決不僅直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)工作以及企業(yè)的內(nèi)部管理工作質(zhì)量全面提升，同時(shí)也會(huì)制約我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的全面發(fā)展，所以我們必須針對(duì)這些問(wèn)題有的放矢的尋找解決方法，努力促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)中的效用發(fā)揮。

（一）樹(shù)立正確工作意識(shí)

正確的工作意識(shí)才能夠指導(dǎo)正確的工作行為，這對(duì)于有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)更為重要。當(dāng)前許多企業(yè)的管理者、領(lǐng)導(dǎo)者甚至具體工作人員都未能樹(shù)立真正科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作意識(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作被當(dāng)做財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一個(gè)組成部分的情況比比皆是。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)走形式、走過(guò)場(chǎng)也屢見(jiàn)不鮮，這完全無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際作用。所以作為企業(yè)管理者、決策者與經(jīng)營(yíng)者首先要以身作則的從思想上將內(nèi)部審計(jì)工作重視起來(lái)，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)具體理論知識(shí)與實(shí)務(wù)操作技能，這樣才能夠在真正了解內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)及重點(diǎn)的同時(shí)更好的將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際需要和未來(lái)發(fā)展規(guī)劃有機(jī)結(jié)合，從而真正實(shí)現(xiàn)管理者的運(yùn)籌帷幄。此外還要加強(qiáng)相關(guān)工作人員以及其他各部門(mén)管理者與工作人員在內(nèi)部審計(jì)工作方面的學(xué)習(xí)與教育力度，從而讓內(nèi)部審計(jì)能夠真正滲透到企業(yè)日常運(yùn)作的方方面面，為內(nèi)部審計(jì)工作的有序開(kāi)展?fàn)I造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）加強(qiáng)人員隊(duì)伍建設(shè)

人員隊(duì)伍建設(shè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作乃至內(nèi)部管理、財(cái)會(huì)工作以及其他方面的工作都非常重要。尤其是在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)工作中應(yīng)該切實(shí)清查不合格人員，加強(qiáng)人員的上崗考核與在崗培訓(xùn)，同時(shí)還要加強(qiáng)與社會(huì)專(zhuān)門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與合作，采用內(nèi)部人與外部人相結(jié)合的人員隊(duì)伍組建模式，這樣一方面能夠避免全部采用內(nèi)部人員而造成的內(nèi)部審計(jì)工作流于形式、眼光狹窄、容易受到企業(yè)內(nèi)部利益小團(tuán)體意識(shí)侵?jǐn)_的問(wèn)題，同時(shí)也能夠確保內(nèi)部審計(jì)工作的相對(duì)獨(dú)立、科學(xué)與公正，積極聘用專(zhuān)門(mén)審計(jì)人才參與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還能夠利用專(zhuān)門(mén)人員多年來(lái)從事同類(lèi)型審計(jì)工作的豐富經(jīng)驗(yàn)為企業(yè)制定出更為科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)與具體細(xì)則，不僅能夠更好的貼合企業(yè)自身需要，同時(shí)也能夠幫助企業(yè)站在市場(chǎng)的角度重新審視自己的管理及問(wèn)題，幫助企業(yè)更好的適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展需要，從而讓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作從觀念上、手段上以及具體工作質(zhì)量上都能夠更上一個(gè)臺(tái)階。