導語：如何才能寫好一篇科技項目經費管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘要：隨著國家不斷加大對高?？蒲薪涃M的投入，社會各界把更多的目光投向高校，對高?？蒲薪涃M的使用也是日益關注。本文從分析高?？蒲薪涃M管理使用中存在的主要問題及產生的原因入手，從預算編制、管理辦法的重構、管理和服務并重理念的提出、科研績效考核以及科研項目涉稅問題的解決等方面提出一系列措施，為當前高?？蒲薪涃M管理提供參考和借鑒.

關鍵詞：高校 科研項目 資金管理

一、 引言

近年來，國家不斷加大對高?？蒲薪涃M投入，2013年全國高等院校R&D經費856.7億元，2009年全國高等院校R&D經費468.2億元，5年間投入增加了388.5億元，增長了82.98%，年均增長16.6%，遠超過全國GDP的平均增速。為實現本屆政府提出的大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新目標，科技是一個重要的推動力。我國必須不斷加大對科技的投入，尤其是高校作為科技人才的集聚地，需要持續(xù)加強投入。

隨著對高?？萍纪度氲牟粩嘣黾?，高?？蒲薪涃M的使用效益也日益受到重視。2012年開始，國家相繼制定了一系列科研經費管理制度和辦法，加強對科研經費的監(jiān)管力度。相關部門也逐漸加大對科研經費使用的追蹤問效和審計力度，審計中暴露出一些突出問題，取得了一定成效。但是，高?？蒲薪涃M管理仍然存在著一些問題，亟待解決。

二、 存在的問題

（一）預算的功能還沒得到充分發(fā)揮

預算編制不夠合理、科學，預算執(zhí)行剛性不足，控制不力，預算調整較為隨意，缺乏依據等問題依然存在。特別是預算項目和會計科目之間銜接還缺乏有效的技術手段，給預算控制帶來一些麻煩。根據各科研經費管理辦法的要求，各類科研經費在申報時必須按照預設的預算項目編報項目經費預算，而根據高校會計制度要求，在核算科研經費等經濟業(yè)務時，必須通過特定的會計科目來反映。由于會計科目和預算項目內涵不盡相同，不是一一對應關系。比如“數據采集費”主要指用于數據采集的人工費、差旅費、郵電費等，這一個預算項目所對應勞務費、差旅費和郵電費等三個會計科目。而且，在預算執(zhí)行中，有些預算項目之間可以互相調劑，沒有確定的金額和比例，給預算控制帶來一定難度。比如，根據《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）要求，“嚴格控制會議費、差旅費、國際合作與交流費，項目實施中發(fā)生的三項支出之間可以調劑使用，但不得突破三項支出預算總額”。

（二）科研經費管理缺乏一個統一的辦法，執(zhí)行難度較大

科研項目根據經費來源的不同分為縱向項目和橫向項目?？v向項目又有國家、省、市（廳）等不同級別之分，就國家級的項目就有諸如《“985工程”專項資金管理辦法》《科技部科技計劃管理費管理試行辦法》《國家高技術研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》《中央高校基本科研業(yè)務費專項資金管理暫行辦法》等管理辦法，橫向項目一般根據委托方或科研合同的要求，有些甚至都沒有相應的管理辦法。多種經費管理辦法的存在，雖然有利于對各自的項目經費進行有效的監(jiān)管，但是總的來說，由于各經費管理辦法相互獨立，不利于科研人員和高校財務人員對政策的理解把握，影響科研經費的管理和執(zhí)行。

（三）科研經費支出管理不到位較為突出

一方面，部分教師法制意識淡薄，他們認為科研經費是自己爭取來的，尤其是橫向科研經費，經費的所有權和使用權都歸課題組所有。另一方面，高校片面放大了財務、科技處等部門的服務職能，弱化了這些部門的經費管理職能，雙方力量懸殊，導致高校經費管理相關部門地位不高，起不到很好的監(jiān)督作用。再者，有的高校內審部門不注重對科研經費進行審計，這些都造成對項目負責人使用科研經費的過程缺乏有效的監(jiān)督與控制，使科研經費支出存在無序性和隨意性。

（四）科研項目經費績效管理有待加強，資金使用效益偏低

部分科研項目資金存在超預算范圍、超支出標準使用的現象，如勞務費、專家咨詢費、績效工資等人頭費開支內容不合規(guī)、不合理，且占比較大。另外還有超標準列支會議費、差旅費，列支較大比例與本項目無關的辦公費用等?？蒲许椖拷涃M結余過大，結題不結賬現象依然存在，結余資金往往被用于非科研項目開支，這些都影響了資金使用績效。

（五）科研項目涉稅問題還比較突出

根據《財政部關于進一步加強行政事業(yè)單位資金往來結算票據使用管理的通知》（財政部財綜[2013]57號）指出，“行政事業(yè)單位取得非國庫集中支付來源的財政性資金，暫可向付款單位開具資金往來結算票據”。根據文件要求，高校從兄弟高校、全額撥款的科研單位和政府其他部門取得的項目經費，可以開具資金往來結算票據，應為非稅行為，不需要繳納各項稅金。但是稅務局卻認為這些經費應該納稅，理由是根據國稅總局的規(guī)章制度要求，只有經批準的技術研發(fā)、技術轉讓及與之有關的技術服務才屬免稅范圍。還有，稅務部門還要求高校就科研經費結余繳納企業(yè)所得稅，我們認為是不合理的。根據制度要求，高校不需對業(yè)務成本進行核算，包括科研經費，高校對科研用房、水電費、固定資產使用費以及科研人員工資沒有對象化，均從教育事業(yè)費中支出，沒有分攤列入科研成本。另外科研項目經費的目的是研究而不是盈利，根本不是經營行為，而且科研項目的研究是一種周期性的行為，有一定的研究周期，年末結余并不是最終的項目結余。因此，對高校征收企業(yè)所得稅是十分不合理的行為。

三、對策分析

（一）科學編制預算，完善預算調整程序

由財政部門牽頭，進一步完善制定科學的支出定額標準，對科研差旅費、會議費、勞務費等項目，制定明確的人均定額標準，并嚴格按標準編制和執(zhí)行預算。同時，根據科研工作的特點和實際情況，對材料費、測試費和協作費等項目，要賦予項目承擔單位和科研人員合理的調整自，適當允許相近科目支出之間調劑使用，并強化預算約束。

（二）制定統一規(guī)范的科研經費管理辦法

國家相關科研經費管理辦法眾多，根據現行的經費管理辦法，不同來源的科研經費，支出項目及其范圍也不相同。對所有的科研項目，均通過制定規(guī)范的經費管理辦法統一管理，比照目前國家863計劃、國家支撐計劃專項經費管理辦法，明確科研項目經費開支范圍，規(guī)范項目實施單位行為。

（三）加強財務信息化水平

通過財務管理軟件，對預算項目和會計科目進行對應和分析歸集，使科研經費報表能夠直接從財務賬上取數，便于及時向管理部門和項目負責人提供經費分預算項目的使用明細，及時糾正執(zhí)行中的偏差，保證預算執(zhí)行的科學性。

（四）進一步做好科研經費管理和服務工作

要加強對科研經費的管理，通過制定各類管理制度，賦予財務處和科技處在經費管理和監(jiān)管方面的主體地位；要認真執(zhí)行國家相關經費管理制度，嚴格審核各項經費的開支標準和開支范圍，執(zhí)行政府采購和國庫集中支付改革各項制度，對人頭費的開支一律通過個人銀行卡發(fā)放，對符合政府采購要求的貨物、服務采購一律按法定的采購方式、采購方法和采購程序執(zhí)行；重點加強對科研項目外協經費的管理，建立外協單位定期審查制度。同時，要進一步強化科研服務工作，服務和管理并重。要加強科研服務隊伍建設，在財務處、科技處和各院系設立專、兼職的科研服務崗位，配合項目負責人開展科研項目的全過程管理；要加強對科研服務崗位人員和科研人員的政策宣傳和業(yè)務培訓工作，重點強化科研項目負責人的遵紀守法和廉潔自律意識，使科研項目負責人和相關人員熟悉掌握科研管理的相關政策規(guī)定，按照相關法律法規(guī)開展科研活動、依照預算合理使用經費。

（五）建立科學高效的科研績效管理機制

進一步明確高校績效工資的政策范圍，建議科研勞務費和科研績效支出不占學校總績效；根據高?？蒲许椖康膶嶋H績效安排科研人員的績效支出，比重可適當加大，以充分體現績效支出對項目推動的激勵作用，同時可緩解科研人員找票報賬的情況；強化科研項目結果管理，弱化項目結轉結余管理硬約束，通過政府、企業(yè)購買科研服務的形式，將研究成果和科研產品推向市場，項目社會效果和經濟效果好的，其項目結轉結余允許用于安排其他科研活動的直接支出。

（六）要進一步落實科研項目的稅收優(yōu)惠政策

稅務部門要和財政部門加強協調，就高?？蒲许椖可娑悊栴}出臺相應管理辦法，明確高校科研項目的征稅范圍。要從鼓勵科研和落實科技是第一生產力的角度出發(fā)，對科研項目的結余免征企業(yè)所得稅，即使征收，也應根據科研項目的研究周期的凈結余征收，而不能簡單按各項目年末結余征收。Z

參考文獻：

1.國家統計局，科學技術部，財政部.全國科技經費投入統計公報[R].2013.

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關鍵詞：高校；科研管理；精細化管理

中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2015）06-0017-02

精細化管理產生于工業(yè)化時代，起源于企業(yè)在其發(fā)展進程中引入的一種先進的管理理念，體現了管理適應社會分工的需要，體現了一種管理文化。精細化管理是以“精確、規(guī)范、細致”為特征的管理模式，這種模式的優(yōu)勢在于最大限度地降低了管理成本，進行資源的優(yōu)化配置[1]。當前，隨著市場經濟的不斷深入和發(fā)展，在高?？蒲泄芾砘顒又幸刖毣芾砝砟?，將為高?？蒲泄芾碇该鞣较?，在社會高速發(fā)展的今天，高校也面臨市場經濟帶來的挑戰(zhàn)和沖擊，高校間為了獲得科技資源展開激烈的競爭，傳統的粗放式管理顯然不能適應新的挑戰(zhàn)，急需高校引入精細化管理的理念和思想，進一步完善管理制度、提高管理水平、降低管理成本、增強科研競爭力。

2012年12月教育部頒布了《關于進一步加強高?？蒲许椏诠芾淼囊庖姟罚?013年1月教育部財政部聯合頒布了《關于加強中央部門所屬高?？蒲薪涃M管理的意見》，2013年1月教育部頒布了《關于進一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟罚@三個文件分別對加強科研項目管和科研經費管理、規(guī)范科研行為提出了明確要求，還具體規(guī)定了要建立配套的監(jiān)督檢查機制，對科研管理工作從制度上進行了明確規(guī)范，強化了責任追究[2]。由此可見，科研項目管理、科研經費管理、科研制度管理和科研系統的提升在高校科研管理中占有了舉足輕重的核心地位。本文從這四個方面進行了相關研究文獻的調查研究，同時將精細化管理引入此四個方面內容中加以闡述。

一、提升科研經費的精細化管理，保證科研經費健康使用

從目前來看，我校的科研經費來源渠道主要來源于以下三個方面：第一，教育主管部門如教育部、教委、規(guī)劃辦和部屬委辦局等下撥的科研經費；第二，學校與社會企業(yè)合作，進行科技咨詢或科研成果轉讓所獲得的橫向科研經費；第三，學校財政撥款的配套科研經費?？蒲薪涃M來源渠道越來越多元化，給高校的科研管理部門提出了更高的要求，很多科研經費的提供部門對經費的使用要求缺乏一個統一而明確的規(guī)定，這勢必帶來科研經費管理、使用以及核算方面的特殊性和差別性。高?？蒲薪涃M所涉及的部門較多，溝通協調較困難，加大了精細化管理的難度，由此造成的科研經費管理勢必難上加難，而在科研項目管理過程中的人為割裂使得各部門間缺乏系統的配合、溝通和協調，科研信息也未能在各部門之間做到全面共享，造成科研經費使用和管理的混亂。

在這方面北京工商大學科研處對各學院進行深入調研后，處里領導又走訪了其他市屬高校，結合我校自身實際情況，修訂了《北京工商大學項目經費管理辦法》、《北京工商大學科技計劃項目經費管理辦法》、《北京工商大學青年教師科研啟動基金資助暫行辦法》、《北京工商大學學術出版資助審查管理辦法》、《北京工商大學學術交流基金資助管理辦法》等。這些科研經費制度的修訂，一方面督促高?？蒲薪涃M管理部門對于科研經費實行專項管理，?？顚Ｓ茫瑖栏駡?zhí)行上級相關的項目管理辦法，特別是在審批和支付環(huán)節(jié)中實行分類分級授權審批制度，明確各級人員的審批權限。在制度制定和修訂的過程中，針對各院系在科研經費支出中存在的問題，充分調研和論證，聯系財務管理部門，協同資產管理部門、審計和監(jiān)察部門在科研項目經費使用的過程中最大化發(fā)揮作用，按要求執(zhí)行科研經費批復預算，杜絕濫用行政權力干預經費使用方向和具體用途，杜絕項目負責人超范圍報銷、超標準報銷的行為，杜絕科研管理部門截留科研經費為本部門使用的行為，故意拖延經費撥款等行為。我校針對不同的科研計劃項目、科研基地項目、科技成果轉化和產業(yè)化項目建立的一批規(guī)章制度，覆蓋了項目立項、經費使用與績效評價全過程，有力保證了科研經費的使用與績效。

二、加強科研項目管理精細化，提升管理水平

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【關鍵詞】 農業(yè)科研； 課題經費； 財務管理

公益性農業(yè)科研院所承載著我國現代農業(yè)發(fā)展的重任，是農業(yè)科技創(chuàng)新的主體力量之一?！笆晃濉币詠恚瑖液偷胤秸畬r業(yè)科技投入不斷加大，公益性農業(yè)科研院所的課題經費迅速增長，如何管好、用好科研資金，成為一個十分重要的研究課題。本文以某農業(yè)科學院及所屬三個代表性研究所為例，分析了近年來課題經費的變化特點，總結了這些單位在課題經費管理方面的經驗，并針對存在的問題，提出了加強財務管理的措施。

一、農業(yè)科研院所課題經費的變化特點

（一）經費總量持續(xù)大幅度增長

隨著國家和地方政府對農業(yè)科技的重視，近年來對科技投入力度不斷加大，科研院所年科研經費迅速增長。以某農業(yè)科學院及所屬3個研究所為例，該院2003年科研經費只有1 550萬元，到2012年則突破2億元，比2003年增長了11.4倍（圖1）；所屬A、B、C三個研究所2012年的科研經費總量也較2003年分別增長了12.3倍、2.6倍和12倍（圖2）。

（二）資金來源途徑多樣

在科研經費快速增長的同時，其來源和途徑也日趨多樣化。以某農業(yè)科學院為例，2012年科研經費來源有科技部、農業(yè)部、國家自然基金委員會、人社部、教育部、國家林業(yè)局、省科技廳、省農業(yè)廳、省財政廳、省發(fā)改委以及其他廳局項目，國際合作項目及與社會企業(yè)單位的合作科研項目等。分析該院經費途徑和來源，發(fā)現有以下特點：首先是國家級課題所占份額越來越大，該院國家級課題占總經費的比例2003和2004年分別為20.6%和22.8%，2011和2012年則分別上升到66.3%和66.9%，說明省級農科院越來越重視承擔國家級課題；其次是橫向課題經費增長很快，該農科院橫向課題占總經費的比例2003和2004年分別為3.9%和3.8%，2011和2012年則分別上升到15.1%和15.7%，總量比2003和2004年分別增長了46.7倍和53.9倍，說明公益性科研單位越來越重視與企業(yè)和社會各界力量的合作；最后是基礎性研究課題經費增長顯著，該院國家自然科學基金、863和973等基礎研究課題經費占總經費的比例2003和2004年只有3.9%和3.8%，2011和2012年則分別上升到15.1%和15.7%，說明省級農業(yè)科研單位開始重視基礎、應用基礎和原創(chuàng)性研究，而不是單純開展應用和集成研究。

（三）不同課題經費管理的要求不一

“十一五”以來中央財政為加強財政科技經費管理，制定了一系列科技專項資金管理辦法，國家科技部和其他部委對不同的專項經費，如國家科技支撐計劃、農業(yè)產業(yè)技術體系、民口科技重大專項等，都有相應的資金管理辦法，但資金管理制度和項目管理方法各不相同，各級主管部門對經費使用沒有統一明確的規(guī)定，且各類資金管理制度和項目管理辦法不配套、不統一，執(zhí)行難度大。

二、課題經費管理中存在的問題

（一）經費管理脫離項目管理

公益性農業(yè)科研院所大多實行課題制管理，課題經費多由課題主持人負責，以課題組為活動單位開展科研活動，財務人員不參與課題項目的管理，只限于會計核算，無法對項目經費的使用進行全程監(jiān)督和管理，從而弱化了對農業(yè)科研課題項目經費的財務管理；而課題主持人不熟悉國家財經法規(guī)、課題項目財務管理制度及承擔單位資金情況，在項目實施過程中多個項目混用資金，隨意改變資金用途，做不到按照預算執(zhí)行，?？顚Ｓ谩＿@些都是經費管理脫離項目管理的主要原因。

（二）預算編制脫離實際需求

預算編制缺乏科學性，執(zhí)行過程控制不嚴，財務決算存在困難，這是普遍存在的科研管理和經費管理脫節(jié)的表現。從客觀上看，農業(yè)研究受環(huán)境條件影響大、可控性差、周期長、連續(xù)性強，不可預見因素又多，造成預算編制脫離實際需求的可能性大；從主觀上講，課題負責人只管科研進展，不理財務規(guī)定，為了爭取項目的把握性大些，憑經驗預計支出，編制科研經費預算存在較隨意的現象，導致實際支出與預算差距較大。財務人員不了解科研需求，無法適時指導科研項目預算編制，也是造成實際開支與預算不符的重要原因。

（三）項目支出脫離科研實際

一方面，由于農業(yè)科研投入不足，科研立項不確定性和農業(yè)研究跨度時期長、研究連續(xù)性強的特點，使科研工作在很大程度上依靠原有的工作基礎。也就是說，在很大程度上是用“昨天”的錢干“今天”的活，用“今天”的錢為“明天”打基礎。農業(yè)科研人員形成了精打細算的習慣，更注重科研進展需求，項目的實際支出往往與項目的實際需要不相一致。另一方面也不排除部分農業(yè)科研人員置科研計劃經費預算于不顧，項目間經費混用，隨意安排支出，超范圍、超標準使用專項經費。

三、加強課題經費財務管理的措施

（一）建立健全財務管理制度，規(guī)范科研項目資金管理

為加強財務收支管理，規(guī)范財務報銷審批手續(xù)，嚴肅財經紀律，更好地為科研創(chuàng)新服務，農業(yè)科研院所要根據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《項目資金管理辦法》等有關規(guī)定，結合單位實際情況，制定相應的課題經費管理辦法，真正做到用制度管錢、靠制度管人、按制度辦事。如C研究所就制定了相應的財務管理辦法，其中涉及科研經費部分明確規(guī)定：課題經費實行?？顚Ｓ?，課題開支嚴格按照預算執(zhí)行，日常計劃內開支由課題主持人批準，課題主持人不是課題組長的須由課題組長批準；大額（項）開支、固定資產開支和必需的計劃外開支等應首先經單位財務負責人審批后方能支出。

為提升規(guī)范項目資金的管理水平，以促進項目資金科學化精細化管理為目標，從源頭上采取措施，從核算上加強監(jiān)督，實時公開項目執(zhí)行情況，讓公眾參與監(jiān)管。一是按規(guī)定設置獨立的賬套，核算課題項目資金，做好課題項目的資金管理，避免將專項資金與其他資金混存混用，從賬戶源頭上避免擠占、挪用項目資金；二是建立課題項目會計核算體系，按照項目預算科目明細進行科研成本核算，全面、準確、真實地反映課題項目的實際成本支出；三是健全項目資金管理流程，增加預算執(zhí)行比對環(huán)節(jié)，把加強監(jiān)管貫穿于項目資金運行的全過程，切實保障資金安全有效使用；四是構建項目和財務信息溝通平臺，便于科研人員隨時掌握資金使用情況和項目執(zhí)行進度，及時發(fā)現課題項目實施中存在的問題，盡快加以糾正調整，以便于項目驗收與資金管理。

（二）科學編制課題項目預決算，提高項目資金使用效益

在編制項目預算時，課題組要先與財務部門溝通，然后從專業(yè)技術的角度設立項目任務及目標，制定一個項目基本預算；財務部門要根據國家相關政策法規(guī)從財務角度提出指導性的修改意見，并安排專人負責項目經費并跟蹤服務，使科研人員從財務問題中解脫出來，專心搞科研。農業(yè)科研經費支出因編制具體內容和實際情況存在很大的差別，在編制課題概算時，應結合具體情況再進行科學、準確的分析，保證課題的各項實際支出都能體現在概算中，為概算執(zhí)行奠定基礎，防止預算與執(zhí)行相互脫節(jié)。在課題立項、可行性研究和設計時，要讓財務人員全程參與，充分發(fā)揮財務人員的事前參謀和監(jiān)督管理的作用，最大限度地發(fā)揮資金使用效益。

（三）制定科研經費管理制度，強化課題經費的監(jiān)督管理

為加強對課題經費的監(jiān)督管理，要根據農業(yè)科研的特點制定專門的規(guī)章制度，明確科研、財務等部門及項目負責人在科研項目經費使用與管理中的職責與權限，嚴格規(guī)定項目資金的使用原則和開支范圍。在科研項目執(zhí)行期內，按年度向財務主管部門上報使用情況，接受財務檢查?？蒲许椖拷Y束，實行項目執(zhí)行情況驗收和項目經費審計“雙查”制度。

課題經費管理中還應充分考慮農業(yè)科研項目周期長、影響因素多的特點，特別是針對農業(yè)科研人員經常下鄉(xiāng)蹲點、調查和試驗，有時無法提供票據的情況，應在嚴格審核的原則下靈活把握。如C研究所針對在基層試驗站和海南三亞進行田間工作就餐難的實際情況制定了相應就餐規(guī)定：科技人員在試驗站工作期間，由試驗站聘用炊事員按照每天30元（早、中、晚分別為5元、15元、10元）的標準提供用餐。參照《山東省省直機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法》第十七條規(guī)定，科技人員直接付款，由炊事員簽收后將確認單附在差旅報銷憑證中報銷?？萍既藛T在海南南繁基地工作期間，鑒于當地無法統一提供用餐的實際情況，允許科技人員自行解決用餐，按照每人每天50元的標準直接補助，不再報銷住宿費和伙食費，不發(fā)給公雜費。做到管而不死、活而不亂，保障農業(yè)科研工作順利開展。

總之，隨著國家對農業(yè)科研工作的重視，農業(yè)科研院所課題經費呈現出資金總量大幅度增長、資金來源途徑多樣、經費管理要求不一等特點。面對這些新情況、新問題、新特點和新要求，要形成新的科研經費管理理念，財務人員與科研人員要密切配合，加強科研經費預算管理，嚴格執(zhí)行國家財經紀律，合理使用項目經費，自覺接受有關方面的監(jiān)督檢查，提高課題經費的使用效率和效益。

【參考文獻】

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關鍵詞： 科研；課題；項目； 經費管理

高校是我國開展科學研究的一支重要力量?？蒲薪涃M收入是指高校通過承接政府基礎研究或應用研究項目取得的縱向科研收入和為企業(yè)、事業(yè)單位服務取得的橫向科研經費的收入。近年來，隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現出大幅增長趨勢，科研經費已成為高校重要的資金來源之一。科研經費收入占學?？偨涃M收入比重的高低，也是學校綜合實力的反映。

一、科研經費管理的現狀

在科研經費的管理和使用過程中，絕大部分高校能根據財政部、教育部等部委的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近幾年審計、檢查的結果看，也有部分高校對科研經費管理重視不夠，管理制度不完善，管理制度執(zhí)行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現了一些問題，影響了正常的科研工作。當前高?？蒲薪涃M管理主要存在以下幾方面問題：

（一）科研經費支出不規(guī)范。部分學?？蒲薪涃M沒有預算、虛列預算或者不按照預算安排支出；從事科研使用的房費、水電費、固定資產使用費、科研人員工資等支出不計入科研成本，而是在教育事業(yè)費中列支；高?？蒲薪涃M轉撥行為不規(guī)范；科研經費報銷混亂；科研項目管理費提取比例不恰當；超比例提取津貼酬金非常普遍等等。

（二）科研項目結題不結賬。從2004年審計署對18所重點高校的審計結果看，共發(fā)現13所高校共有17397個課題結題未結賬，賬面結余資金3.69億元，仍滯留在各項目上未發(fā)揮效益，有的還在違規(guī)提取管理費、評估費等等。

（三）資產管理不善。購置的固定資產不入賬，有的固定資產即使入賬了，卻公私不分。還有的科研負責人片面地認為科研經費購置的物品不是學校資產而是個人用品，與學校沒有關系。高校對科研成果形成的專利技術、非專利技術、版權、軟件等自創(chuàng)的無形資產尚未建立有效的管理制度，科研管理部門只對部分專利進行記載，沒有對全部的無形資產進行管理，學校沒有將科研成果、專利技術等無形資產入賬管理，其價值的確認沒有規(guī)范處理，形成浪費和流失。

（四）尤其是橫向課題存在問題較多，如：課題經費體外循環(huán)，存放在校外或校辦企業(yè)代管；科技開發(fā)合同不規(guī)范，學校承擔無限責任；科研成果轉化率低；科研成果鑒定與業(yè)績評估不規(guī)范；科研經費的使用沒有監(jiān)督檢查機制。

二、加強科研經費管理的措施

科研經費是保證科研課題順利實施的基本條件，是高校社會聲譽、學術地位、人才培養(yǎng)等各項事業(yè)的根本保證。針對當前高校在科研經費管理方面存在的問題，為進一步加強高?？蒲薪涃M管理，明確經濟責任，提高項目管理水平和資金使用效益，確?？蒲泄ぷ鹘】蛋l(fā)展，教育部和財政部于2005年6月26日了《關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》提出了12條意見，教育部辦公廳2005年12月15日轉發(fā)了科學技術部《關于嚴肅財經紀律，規(guī)范國家科技計劃課題經費使用和加強監(jiān)管的通知》，國務院辦公廳2006年8月21日轉發(fā)了財政部、科技部《關于改進和加強中央財政科技經費管理的若干意見》。根據上述意見和通知的有關精神，我認為應采取以下措施加強高校科研經費管理工作：

（一）科研經費應納入學校綜合預算。

高校取得的各類科研經費，不論其資金來源是橫向渠道還是縱向渠道，均是學校收入，必須全額納入學校綜合預算編制中，由學校財務部門統一管理、集中核算、課題編號、?？顚Ｓ谩?/p>

（二）加強科研經費支出管理。

首先高校要明確學?？蒲小⒇攧盏炔块T及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，建立健全科研經費管理責任制。學校科研部門負責科研項目管理和合同管理，并配合財務部門做好科研經費管理的有關工作；財務部門負責科研經費的財務管理和日常會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監(jiān)督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定，以及有關財經法規(guī)在其權限范圍內合理使用科研經費；項目負責人負責編制科研項目經費預算和決算，并按規(guī)定使用經費。項目負責人應自覺接受有關部門的監(jiān)督檢查，按有關規(guī)定及時辦理科研項目結題及結賬手續(xù)，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任?？蒲胁块T、財務部門和項目負責人應各負其責，密切配合，做好科研經費管理工作。［1］

其次要強化科研經費的支出管理。項目管理費、人員經費、業(yè)務費等支出是科研經費支出的主要組成部分，高校應通過逐步建立和完善成本核算制度，明確規(guī)定科研經費的支出范圍要嚴格按照批準的預算執(zhí)行，重點加強對項目管理費、勞務費、國際合作與交流費、協作研究費、項目自籌配套經費等支出的管理；規(guī)定科研經費的審批和報銷程序；制定科研管理費及科研津貼提取的標準；明確科研結余經費的分配辦法。其中，項目管理費可根據各類項目的管理辦法或項目合同規(guī)定的比例由學校統一提取，統籌使用；項目管理辦法或項目合同沒有明確規(guī)定的，按照學校制定的管理辦法辦理，原則上，項目管理費提取比例最高不得超過項目經費總額的10%。人員經費、業(yè)務費等其它各項支出，高校應根據科研項目管理辦法或項目合同的要求據實列支，不得預提，也不得超比例提取科研津貼。

再次，嚴禁違反規(guī)定自行調整預算和擠占挪用科研項目經費、嚴禁各項支出超出規(guī)定的開支范圍和開支標準，嚴禁層層轉撥科研項目經費和違反有關規(guī)定將科研任務外包。[2]

（三）加強科研項目結余經費管理。

結題不結賬是高?？蒲许椖拷Y余經費管理中存在的主要問題之一。針對此問題我認為：高校應根據自身的實際情況，結合國家有關財務規(guī)章和財政部結余資金管理的有關規(guī)定，先制定出校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬的時間和結余經費的用途?？蒲许椖拷Y束或通過驗收后，學?？蒲泄芾聿块T應及時通知財務部門已結題課題的相關信息。原則上，項目負責人應在結題六個月內根據學校制定的科研經費結賬管理辦法辦理項目經費的財務決算工作。對無正當理由逾期不辦理結賬手續(xù)的科研項目，學校有權按照校內科研經費管理辦法進行處置?？蒲许椖拷Y余經費，不得留歸項目組成員所有、長期掛賬，嚴禁用于發(fā)放獎金和福利性支出。

（四）規(guī)范固定資產和無形資產管理

除科研項目管理辦法或項目合同中另有規(guī)定外，凡是運用科研經費購置的固定資產，與學校用其他經費購置的固定資產一樣均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。高校還應加強對科研成果等無形資產的管理和保護工作，除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規(guī)定》等相關法規(guī)執(zhí)行。

（五）完善科研經費的監(jiān)督檢查體系

首先，高校應根據財政部制定的有關內部會計控制規(guī)范，建立健全科研經費使用和管理的監(jiān)督約束機制，規(guī)范科研合同的訂立行為，對科研項目負責人使用科研經費實施有效監(jiān)督，做到手續(xù)完備，賬目清楚，核算準確，監(jiān)督有力，確?？蒲许椖抠Y金安全并合理使用。

其次，高校要加強對科研經費使用的內部審計與財務驗收工作，建立高?？蒲薪涃M的內部審計制度，明確項目經費的審計內容包括項目合同完成情況、項目研究開發(fā)取得的成果情況、資金落實與使用情況等三方面。高校還要逐步建立科研經費使用的績效考核制度，完善科研項目的績效考評機制，指導和規(guī)范科研經費的管理和使用工作。對內部審計檢查中發(fā)現的問題，應及時提醒及督導項目負責人，采取有效措施進行整改。

再次，高校要加強與主管部門的溝通與協調，分工負責；自覺接受并積極配合財政部、教育部、審計署等有關部門和科研經費提供方或其委托的社會中介機構，依據國家相關法規(guī)和科研合同對科研經費的管理和使用情況進行的檢查監(jiān)督。對檢查中發(fā)現的問題，應及時糾正。對弄虛作假、截留、挪用、擠占項目經費等違反財經紀律的行為，應按照有關規(guī)定對相關人員給予處罰。

參考文獻

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【關鍵詞】 高?？蒲薪涃M 財務內控 對策建議

隨著國家科教興國戰(zhàn)略方針的逐步實施，高校承擔的科研項目數量和經費總量逐年增長，科研經費已成為高校資金來源的一項重要內容，與此同時，對高校科研經費管理水平的要求也越來越高，高校財務部門對科研經費如何進行內控管理成為高校經濟管理工作中關注的焦點。

一、高?？蒲薪涃M財務內控管理的意義

內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？蒲薪涃M內部控制是高校財務管理的形式，它融入了高校財務管理的全過程。

2012年11月29日，為了進一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部印發(fā)了《關于〈行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）〉的通知》（以下簡稱“《規(guī)范》”）（財會〔2012〕21號）?！兑?guī)范》根據行政事業(yè)單位的工作范圍、工作性質和任務特點，建立起了一整套行政事業(yè)單位財務管理內部控制系統，從組織和制度上對行政事業(yè)單位的財務實行內部控制，內控對象集中在預算控制、收支業(yè)務控制、政府采購控制、資產控制、建設項目控制、合同控制等控制活動上，同時注重運用風險評估，注重對內控的評價與監(jiān)督，以保證內控的有效運行。可見行政事業(yè)單位內部控制建設是財務管理的重要內容。

建立健全科研經費財務內部控制是高校貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、《規(guī)范》及各類科研經費管理辦法，保護國有資產的安全、完整，防止科技舞弊行為發(fā)生的重要基礎，也是強化高校內部管理，確?？蒲心繕擞行崿F的重要措施。依據《規(guī)范》，建立并嚴格執(zhí)行財務內部控制制度，對于有效防范風險，保證會計工作和科研經濟管理工作規(guī)范、有序運行，提高會計信息質量有著重要的作用和積極意義。

二、高?？蒲薪涃M財務內控管理存在的問題

從近年來科研項目結題財務驗收及科研經費專項審計的情況來看，高校科研經費管理和使用過程中存在著諸多問題，盡管產生的原因頗多，但歸根結底在于內控關鍵點的失控，缺少監(jiān)督體系，內控管理存在缺陷。當前高?？蒲薪涃M財務內控管理存在的問題主要表現在以下幾個方面。

1、財務內控制度不完善

一是高?？蒲薪涃M管理制度僵化和滯后，尚未形成系統的體系，導致科研經費監(jiān)督不完善。二是對科研經費的開支缺乏有效的管理，內控制度執(zhí)行不力，內控目標不明確，科研經費報銷“虛報虛列”比比皆是。三是內控手段簡單，信息溝通不暢，效益低下。

2、預算缺乏科學、合理性

一是科研活動本身是一項探索創(chuàng)新性的工作且周期長，存在很多不確定性因素，很難將科研活動中的各種開支預算得十分準確。二是科研項目負責人僅是某一科技領域的專家，缺乏相關科研項目資助經費管理辦法和必要的財務常識，由此導致科研預算的編制不夠科學、合理。

3、科研項目成本核算不規(guī)范

一直以來，高校科研經費的成本核算管理意識薄弱，對科研項目的成本要素不能可靠計量，合理分配，成本核算采用簡單的按比例提取“管理費”的辦法，管理費實行總額控制，比例從1%到8%超額累退，實際允許提取的管理費僅占經費總額的3.8%，遠低于實際發(fā)生的間接費用（主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及績效支出等），大部分間接費用只能由高校補貼，這在很大程度上加重了高校的財政負擔。

4、支出隨意性大

?？顚Ｓ谩⒐?jié)儉高效應該是科研經費使用所遵循的基本原則，而實際操作中卻不同程度地存在著對科研經費的錯用和濫用，以及用于與科研無關的非科研支出的違紀違規(guī)現象。

5、內部審計的缺失

高校雖設置了內部審計機構，但未能充分發(fā)揮其在高校財務內部控制中的監(jiān)督與信息反饋作用，有的甚至形同虛設。高?？蒲薪涃M財務管理處于監(jiān)督機制嚴重缺失的高風險狀態(tài)。

6、缺乏內部控制評價標準

大部分高校尚未建立科研經費績效考核制度，缺少科研經費預算執(zhí)行效果的評價指標、標準或評價指標過分推崇量化，科研經費評價制度缺少公正合理的程序，降低了科研經費的使用效果。

三、完善高校科研經費財務內控管理的對策

如何做好高校科研經費財務內控管理，需要考慮科研業(yè)務流程與財務流程的銜接、內部控制的節(jié)點、授權、不相容業(yè)務的監(jiān)督等，強化財務內部控制的關鍵是在有效性和嚴密性之間找到一個平衡點。在此基礎上，高?？蒲薪涃M財務管理的指導思想應為：保證預算、費用統籌、統一規(guī)范、分類管理；具體路徑是：建立健全制度，強化預算，規(guī)范支出并推動全成本核算；同時，加大監(jiān)督約束與績效考核，以實現科研經費有效價值的最大化。

1、健全制度――財務內控規(guī)范

財政部、教育部、科技部等有關部委對各類縱向科研項目經費制定了具體的管理辦法，但這些辦法是全國統一的，沒有考慮到高校的具體情況，各經費管理的開支范圍、開支標準以及結余規(guī)定是不同的，同時，國家對橫向科研經費至今沒有制定具體的、專門的管理辦法。高?？蒲薪涃M管理的一個難點就是在現有制度下進行“適度”的財務管理。此外，在建立高?？蒲薪涃M財務管理制度時，還須注重考慮所建立制度的“可操作性”。在制度體系上要明確以下內容：一是結合高校自身特點，完善組織結構，明確決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層的職責權限。二是對各類經費按其來源性質進行分類管理。三是明確科研經費預算編制管理與審核流程，由此明確經批準的經費預算書在經費使用、支出管理、財務決算等方面的依據作用。四是明確重要支出的審查審批機制，并落實經費支出審核以批復的經費預算書及項目合同為第一依據，以專項經費管理辦法所規(guī)定的開支范圍、開支標準作為第二依據，國家財經法規(guī)為核算的第三依據，禁止無明細的無序報銷。五是依照專項經費管理辦法的規(guī)定進行成本計列，充分發(fā)揮成本核算管理手段，保證高校攤銷資源消耗等公共費用的權益。六是健全和完善財務決算報表編制的依據、責任和審簽機制，明確結題結算流程。七是貫徹國有資產管理規(guī)定，完善資產申報、審查審批備案機制和科技成果管理。

2、強化預算――財務內控核心

預算控制是財務內部控制的核心環(huán)節(jié)。從預算的審核、執(zhí)行到控制，無論哪一步驟都必須嚴格管理。一是預算是剛性的，一經批準如同制度，不得隨意變更，因此要從思想上牢固樹立預算意識。二是財務部門在執(zhí)行科研經費預算時可以成立專門的科研管理崗位，會同課題組對科研項目從立項審核到結項驗收進行系統管理，對科研過程進行全程跟蹤。三是科研經費預算環(huán)節(jié)的控制應包括四個方面：根據任務編制預算、細化預算；預算方案應經高?？萍肌⒇攧詹块T審核，主管科技的副校長審批，重大科研項目交學校預算管理委員會（或學術委員會等類似機構）進行審批，審批后上報項目主管部門，審批時應對科研經費支出的合理性和可行性進行充分論證；預算編制與預算審批應職責分離；經批復的預算書將作為核算科研經費的重要依據。四是采用專用的科研經費管理軟件將會計科目與科研經費預算科目進行綁定，實現科研支出的規(guī)范化控制。同時，借助會計核算軟件及財務管理信息系統，實時反映科研經費各項預算的收支結余情況，指引項目負責人合理支出經費，最終實現將科研經費的結果控制轉變?yōu)閷ζ湄攧展芾淼倪^程控制。

3、推動全成本核算――財務內控革新焦點

全成本核算的基本原理為：首先將資源項目（成本費用）按資源動因分攤到作業(yè)中心（科研活動等），然后將作業(yè)中心歸集的成本費用按照作業(yè)動因分攤到成本對象（科研項目）。資源項目（成本費用）歸集的最終目標是成本項目（科研項目）。全成本核算將高校對科研項目在人力、資源、硬件等方面的投入，以價值的形式體現在科研項目的成本中，科學地豐富了科研項目成本的涵義，有利于實施科研項目動態(tài)的成本控制，能為高校管理者在宏觀上的學校發(fā)展規(guī)劃和科研活動規(guī)劃提供依據。

2013年12月出臺的《高校會計制度》（財會〔2013〕30號）建立了適應科研間接成本補償機制的會計核算體系，強化了經費使用的全過程監(jiān)管。此次基于科研間接成本補償機制的會計核算改革是高校科研經費管理改革的重要內容，具有長遠意義。

為了與高?？蒲虚g接成本補償機制改革相匹配，會計核算改革需進一步推進。一是以高?？蒲虚g接成本核算為基礎，以修正的權責發(fā)生制為核算依據，確定相對科學的間接成本補償比例。二是應加強預算管理和會計核算工作，采取合理的三級分配方式，匹配科研經費三級管理責任主體的責權利關系，統籌安排教學和科研資源，達到教學與科研相長，實現高效配置高?？蒲匈Y源。三是考慮運用作業(yè)成本法，按照作業(yè)動因對間接費用進行科學的分配，確立相對合理的間接成本補償比例。四是全成本核算應貫穿成本的事前控制、過程控制與事后控制全過程，構筑高效的成本管理機制。

4、規(guī)范開支――財務內控工作基礎

一是依據《會計基礎工作規(guī)范化》要求，強化財務不相容職務的分離，落實財務崗位責任制，加強財務人員的輪崗制度，梳理各崗位設置的合理性，提高財務系統運作的效率。二是在日常賬務處理中，不斷完善會計科目，實現會計業(yè)務核算和科研經費指標的一一對應控制。三是嚴格執(zhí)行科研經費報銷程序，加強科研經費的支出審批管理，經費經辦、審批和記錄職責分離。對科研經費中每項經濟業(yè)務發(fā)生取得的資料憑證進行核對，保證賬賬、賬證、賬實相符，避免差錯和舞弊的發(fā)生，保證會計信息的真實性、可靠性。四是加強財務人員業(yè)務培訓、提高業(yè)務素質，促使財務人員在精通會計業(yè)務的同時亦對各種不同來源的科研經費管理辦法和經費預算有所了解，在履行財務報銷手續(xù)時，不只審核票據本身的真實性、合法性，還須對不符合預算的支出有一定的鑒別力。

5、加大內審約束――財務內控效能保障

加大內部審計約束力、發(fā)揮內審職能是規(guī)范高?？蒲薪涃M的使用，防范經濟風險，提高經費使用效益的需要。高校審計部門應當以經費預算、到賬、使用和結算為主線，跟蹤項目申報、立項、研究、結題的全過程。一是主動深入科研和財務管理部門了解科研經費管理使用的基本情況，督促其制定合理完善的制度法規(guī)。二是經費審計不應該是一次性的，而應貫穿整個項目實施全過程，針對每個環(huán)節(jié)實施審計，以核查經費開支不合理、管理不規(guī)范為審計重點，做好科研經費的抽檢、審計工作，對于數額巨大的科研項目進行專項審計，發(fā)現違規(guī)現象及時糾正，對于違規(guī)行為進行嚴肅處罰，增強經費管理的約束力。三是利用先進的互聯網信息技術手段來健全自身的監(jiān)督審計機制。完善科技、財務管理信息化系統建設，實現科技項目、經費收支和資產管理一體化管理，解決對科研經費管理監(jiān)督環(huán)節(jié)中各相關部門之間的銜接不暢、信息不通、監(jiān)督失控等問題，確?？蒲匈Y金安全、合理使用。四是從經濟性、效率性和效益性的角度對科研經費的使用提出建設性的意見或建議，促進規(guī)范使用與管理科研經費，從而提高科研經費財務管理水平。

6、績效考核――財務內控長效機制與最終目標

教育部、財政部聯合《關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》要求：“各高校要逐步建立科研經費使用的績效考核制度，完善科研項目的績效考評機制，對科研項目所取得的社會效益與經濟效益進行考核和評價，提高項目管理水平和資金使用效益?！笨蒲许椖控攧湛冃гu價是高校財務管理精細化內容之一，建立科學、合理的財務績效評價體系包括指標體系、評級原則與標準、評價方法與手段等，通過經費計劃、經費供應、支出管理、經費結算、財經秩序和經費成果六大指標，對科研項目取得的經濟效益（包括財務效率、財務效益及效果）與社會效益進行考核與評價，提高高校財務管理水平和科研經費的使用效益。一是將評價結果作為改進科研經費預算管理和以后項目申報評審的依據。二是針對科研項目結題不結賬的行為制定校內科研經費結賬管理辦法，明確結賬時間和結余經費的用途，從管理過程上減少科研經費的損耗，杜絕科研資產的流失。三是需考慮科研經費管理的長效機制，建立科研基金，為科研成果的轉化提供資金支持。四是從間接成本補償中提取績效支出，激勵科研及相關人員的積極性，深化高校人事分配制度改革，防止違反財經紀律等行為發(fā)生。

四、結語

高?？蒲薪涃M財務內部控制建設是一項系統工程，不僅是財務工作者不容忽視的責任，還需要各方面的共同努力，協調配合。同時，科研經費財務內部控制又是一個動態(tài)的管理過程，需要不斷地完善與改進。隨著時代的不斷變化，高校財務管理應立足于高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展變化，及時完善內部控制建設，更好地實現內部控制目標。

（注：本論文為2013年廣東海洋大學反腐倡廉建設理論和實踐研究專項課題的階段性成果（項目號：GDOUJW201303）；課題組成員：溫曉云、陳成、鄭永祥、李文春、陳清毫。）

【參考文獻】

[1] 財政部：行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）[Z].財會〔2012〕21號.

[2] 教育部、財政部：關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見[Z].教財〔2005〕11號.

[3] 財政部：高等學校會計制度[Z].財會〔2013〕30號.

[4] 周燕、翟亞軍、鄭曉齊：我國高?？蒲薪涃M管理的對策研究[J].北京科技大學學報（社會科學版），2010（1）.

篇6

國家從2008年起設立專項資金支持國家重點實驗室發(fā)展，但經過8年的發(fā)展，該專項資金的運行依然存在一些問題，制約了資金效能的發(fā)揮。本文聚焦研究資金規(guī)模較大的科研專項經費，通過分析科研項目資金管理中發(fā)現的問題，意在進一步提高科研專項資金控制流程管理，提高資金使用效益。

關鍵詞：

國家重點實驗室；專項資金；經費管理

一、引言

為了貫徹落實《國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）》，中國科學技術部、財政部自2008年起設立國家重點實驗室專項經費，從開放運行、選題研究和科研儀器更新三方面加大對國家重點實驗室的支持。專項經費的設立為國家重點實驗室營造良好的科研氛圍創(chuàng)造了條件，但如何管好用好這筆經費，發(fā)揮最大效用，如何建立穩(wěn)定運行與目標考核相結合的新機制，為國家重點實驗室營造寬容失敗、摒棄浮躁、潛心研究的科研環(huán)境,促進實驗室又好又快的發(fā)展,是實驗室、依托主體單位以及主管部門都值得深思的問題。

二、釋義與現狀

為規(guī)范和加強國家重點實驗室專項經費（以下簡稱專項經費）的管理，提高資金使用效率，財政部、科技部于2008年制定了《國家重點實驗室專項經費管理辦法》，對資金的使用范圍予以了規(guī)范，確定了開放運行費、基本科研業(yè)務費和儀器設備費三個主要開支范圍。目前，中央財政已累計安排專項經費203.75億元，從2001年投入1.3億元到2008年投入21.68億元，再到2014年投入30.45億元，13年間共計增長了29.15億元。開放運行費指用于日常運行維護和對外開放共享，重點實驗室運行費通常由國家集中劃撥、主管單位和實驗室依托單位根據情況進行配套。實驗室運行費一般用于實驗室日常行政和管理支出、開放交流、開放運行的耗材等?；究蒲袠I(yè)務費指實驗室圍繞研究方向和主要任務開展的系統性、研究探索性自主選題研究等支出，實驗室的項目經費是實驗室經費中占據比例最大的經費,是實驗室開展科研活動的重要保證。儀器設備費指實驗室按照科研工作需要進行的五年一次的儀器設備更新改造等費用，中央財政建立了儀器設備購置需求與全國科技資源清查結果相銜接的機制，避免重復購置，基本保證了儀器設備經費的使用效率。近年來，國家對重點實驗室經費投入逐漸加大，主管單位和依托單位也給予了配套支持，但總量上仍然不足。國家每年投入的專項運行經費對實驗室來說只是杯水車薪，因此，實驗室的經費大部分都必須依靠各類競爭性科研項目補充。實驗室項目經費管理是實驗室經費管理工作的核心，加強項目經費管理是提高重點實驗室專項經費使用效益的關鍵。然而，通過財務驗收和日常督查發(fā)現，科研項目經費的管理和使用依然存在著很多問題，違規(guī)情況屢見不鮮。

三、存在的問題

由于重點實驗室需要爭取盡量多的項目經費，同時，項目數量也是實驗室考核、評估以及實驗室研究人員晉升的重要指標。因此，在項目階段階段，實驗室及主管單位均十分重視，給予積極配合和協助。但當科研項目經費到賬后，則由項目負責人負責，缺乏必要的監(jiān)督管理，存在浪費、不合理使用等現象，主要體現在以下幾個方面：（一）編制虛假項目預算套取經費。部分項目在申報時，存在編報虛假預算現象，虛列考察調研費、會議費、設備購置費、對外協作費等，待項目完成后又造成大量結余資金，或長期掛賬，或用于與項目無關的支出。（二）提供虛假配套承諾或不及時足額提供配套資金。按照有關規(guī)定，同一項目的不同渠道獲得的經費均應納入項目預算統一管理和核算，項目承擔單位應根據合同約定及時提供配套資金。但有的項目存在配套資金不及時到位、虛列配套或不配套的情況，有的項目承擔單位則沒有將配套資金與專項資金進行統一管理和核算。（三）擠占挪用項目經費，超預算范圍開支，違反規(guī)定自行調整項目經費預算。按照規(guī)定，經批準的經費預算必須嚴格執(zhí)行，一般不做調整。如因特殊情況需要調整的，必須按規(guī)定的程序報批后，才能進行預算調整。但有的項目存在自行調整預算的情況，甚至有的調整幅度很大，預算調整后沒有按規(guī)定程序報批。（四）項目結題不結賬。項目必須按規(guī)定及時結題，項目驗收結題后要及時辦理結賬手續(xù)，清理有關賬目，按規(guī)定處理結余經費，項目組不得以任何理由繼續(xù)占用結余經費。但實際上，很多科研專項都普遍存在著結題不結賬的問題。部分項目專項資金結余較大，項目結題后不及時進行財務結算，長期掛賬報銷費用。（五）專項資金預算執(zhí)行率不高。項目承擔單位往往重視實驗室經費的申請，忽視取得經費后的資金使用與管理。一方面源于項目預算的隨意性和不科學性，另一方面與資金下達時間的不確定性有關。由于使用執(zhí)行率不理想，有的國家重點實驗室曾經面臨預算額度被削減的尷尬局面，對科研工作的開展產生了消極影響。

四、思考與建議

通過以上分析可知,重點實驗室項目經費的管理普遍存在重立項、輕管理的問題。如何通過有效管理增加經費使用預警和調控手段，預防和糾正經費使用失控，己經成為實驗室經費管理關注的重點問題。實驗室在管理實踐過程中，要通過建立健全實驗室內部監(jiān)督機制及內部控制程序、加強對實驗室項目經費使用的全過程控制等方式來加強對經費的管理。（一）加強項目經費預算管理。許多重點實驗室在申請科研項目時，對項目申請書的申請理由、選題意義、創(chuàng)新點等部分比較重視，對經費預算編制卻較隨意，僅希望能夠申請到更多的經費，而對具體經費的使用計劃簡單安排了事，這樣往往在項目執(zhí)行中任意變更經費使用預算，不按批復的預算計劃實行，使得科研項目的預算與決算存在很大的差異，出現了較多不合理或不符合實際的開支情況,影響了科研項目的正常結題。要加強項目經費預算的管理，在項目申報時就要讓負責人改變憑經驗估計的編制做法，促使項目負責人、實驗室管理人員及財務人員共同參與預算，結合項目研究的實際需求合理編制，明確各項開支的范圍和標準。由于在預算編制中會有一些經費在人員、設備、場地等方面存在相互交叉、界限不清的現象，因此，還要做好成本核算工作，確保資金效用的最大化。同時，可以結合財務部門信息化建設，將重點實驗室項目預算額度在財務系統里面予以控制，減少超支報銷和不必要的調賬，加強對預算執(zhí)行率的跟進工作。（二）建立健全管理制度,規(guī)范經費使用。在經費的管理上，實驗室通過制定出臺相關經費管理制度，用制度來約束實驗室管理人員的行為，改變傳統“人治”的管理模式，向“法制”管理的方向上靠攏。目前，國家重點實驗室的管理辦法仍然是2008年財政部、科技部的《國家重點實驗室專項經費管理辦法》（財教[2008]531號），規(guī)定“專項經費不得開支有工資性收入的人員工資、獎金、津補貼和福利支出”，僅允許開支“沒有工資性收入的人員（如在校研究生）和臨時聘用人員等的勞務性費用”。隨著科研經費投入的不斷增加，對經費預算執(zhí)行率的逐步重視以及科研任務的加重，繼續(xù)限制重點實驗室專項經費在勞務方面的開支，將不利于提高科研工作者的積極性，不利于實驗室吸引和留住科技人才。中央有關部委可以參照對國家科技計劃管理辦法的調整方案，修訂重點實驗室專項經費管理辦法在績效支出方面的限制。重點實驗室應進一步細化項目科研經費的使用范圍、標準等細則，規(guī)范項目科研經費報賬的流程，保證經費使用嚴格按照項目申請預算書執(zhí)行，嚴禁擅自更改經費用途，擴大開支范圍。各項目組指定專人負責項目經費的日常管理和結算，能夠單獨設立經費銀行賬戶的則單獨設立，實行經費獨立核算，不能單獨設立銀行賬戶的，則由實驗室統籌設立分項目會計科目，按照預算編制進行明細分類核算，這樣能夠防止將不同的項目經費進行混合使用和核算。（三）建立健全管理監(jiān)督制度，加強對重大項目的全過程控制。高校要完善國家重點實驗室監(jiān)督機制，加強經費的監(jiān)督管理。項目管理部門、財務部門、審計部門在項目經費的管理和使用上要相互配合、互相監(jiān)督，確保各項經費使用合理、核算準確。通過定期推送專項資金使用情況，加快預算執(zhí)行率，明確資金使用狀況，加強項目負責人對經費的責任意識。同時，實驗室也要根據項目的重要程度，建立內部控制分類管理體系（如圖1），來發(fā)現項目經費執(zhí)行過程中的漏洞，及時改進管理，建立風險預警機制，保障經費使用的公平、公開，提高經費使用效益。此外，國家重點實驗室應響應教育部對高校進行信息公開的要求，以網站作為信息平臺，將實驗室年度情況總結、項目總經費年度報表、各項目預算執(zhí)行率及重大設備購置等情況進行公布，接受實驗室成員和學校師生的監(jiān)督。對項目的申請指南、評議流程、評議結果、驗收條件等內容也都可以適時公布，實時更新。（四）加強部門合作，提高管理人員水平。目前依托高校設立的國家重點實驗室，基本管理模式是由科技部門主管項目立項，財務部門負責賬務核算，實驗室主導日常運行事項。由于沒有單獨設立賬套，實驗室一般也不會聘請專業(yè)財務人員，所以，在預算編制和資金管理中容易出現問題，加之重點實驗室專項資金采用“零余額”賬戶的管理模式，對如何合理安排資金使用顯得尤為重要。項目負責人與實驗室管理員、財務管理員和科技處人員要加強配合、互相協調，通過對當年專項經費預算的分析，及時下撥資金額度，定期統計經費。同時，實驗室可以通過組織座談會、參加財務部門宣講活動等方式，提高實驗室管理人員的綜合素質，提升實驗室科研經費管理水平。

參考文獻：

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關鍵詞：高校；科研經費管理；創(chuàng)新思路

一、國內外研究現狀

高校屬于非營利組織，西方認為，非營利組織的基本特征是其業(yè)務活動的非營利性質。近年來，許多國家把高等教育列為發(fā)展和投資的重點。發(fā)達國家的教育投資水平自20世紀90年代以來呈上升趨勢，隨之也帶動了高?？蒲薪涃M管理水平的提高。以美國為例，其作為世界上高等教育規(guī)模最大的國家，更是重視對高等教育科研的投入。美國等高校的科研經費管理從觀念上注重效益，從方法上突出分析管理的功能，從手段上立足于現代化都是值得借鑒的。

在我國，隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現大幅增長趨勢，科研經費已成為學校重要的資金來源之一。在科研經費的管理和使用過程中，絕大部分高校根據財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近年來審計、檢查的情況看，也有少數高校對科研經費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執(zhí)行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現一些問題，影響了正常的科研工作。

目前，我國大部分高校已經開始注重科研經費的管理。校園信息化建設步伐的加快，為高?？蒲薪涃M管理信息化奠定了良好的基礎。

二、科研經費管理在高校中的地位

科研經費是開展科學研究活動的重要條件，是科研活動賴以進行的物質基礎之一。因此，科研經費管理是高校財務管理的一個重要環(huán)節(jié)。目前高校科研經費來源渠道多、數量大，科研經費管理中存在的管理體制不足、項目管理與經費管理脫節(jié)、科研經費使用范圍不規(guī)范等問題，財務管理在高校科研活動中作用一直沒有得到重視，主要表現為重核算，輕管理；重計算，輕規(guī)劃；重數字，輕分析；重本職工作，輕參與過程；重事后反映，輕事前預測等。隨著科研環(huán)境的不斷變化，新情況、新問題層出不窮，對于會計工作在科研過程中的作用的認識不改變，將成為嚴重制約我國整個高?？蒲泄ぷ靼l(fā)展的瓶頸。提高財務工作在高?？蒲泄ぷ髦械牡匚?，加強財務工作在高校科研活動中的作用顯得日益重要。

三、加強高?？蒲薪涃M管理的意義

（一）適應社會主義市場經濟條件下高等學校事業(yè)快速發(fā)展的客觀需要

高校要發(fā)展，管理是關鍵。而科研經費管理是高校管理體系中的重要基礎，高?？蒲薪涃M管理水平直接影響著整個高校教育事業(yè)的發(fā)展。因為市場經濟已經把高校經濟活動與社會緊密連接在一起。面對市場競爭和挑戰(zhàn)，高校要適應現代化發(fā)展的需要，要推進高校教育事業(yè)的健康發(fā)展，就要注重生財、用財、聚財之道，改變現行的科研經費管理方式。

（二）加快高等學校事業(yè)發(fā)展的迫切需要，提高管理效益所必須的舉措

高校要加強人才培養(yǎng)質量，就應該著眼于改善高?？蒲薪涃M管理現狀，并服務于高校的績效評價。同時要注重高校經濟決策的質量與效益，發(fā)揮科研經費管理的輔助決策功能，對決策者實行約束和監(jiān)督，使決策者與風險收益、責任掛鉤，防止決策上的急于求成和急功近利的短期行為；目前有條件的高校安裝了內部局域網賬務查詢系統，使科研人員能隨時掌握經費使用情況，為合理安排經費起到很大的作用。因為財務技術決定財務服務，管理的創(chuàng)新就是基于技術創(chuàng)新而言的。通過改進科研經費管理方式，提高了科研經費使用效率，促進了科研經費信息化建設，改善了科研經費服務的質量。

四、高?？蒲薪涃M管理在發(fā)展中存在的不足之處

（一）縱、橫兩種科研經費管理方式不明確

縱向經費是財政性撥款，是無償使用國家資金；橫向科研經費是高?？蒲腥藛T爭取的，需要科研人員用勞務或科研成果來償付。兩種經費性質不同，應該采取不同的管理方式。但是，由于高?，F行財務管理執(zhí)行的是事業(yè)單位會計制度，著重點是預算的執(zhí)行和監(jiān)督，對資金運用過程中可能發(fā)生的成本、風險和使用效益的管理一般都不十分重視，所以，在財務操作中對縱、橫兩種科研經費管理的方式不明朗，在使用范圍上沒有細化，給財務人員的管理造成一定難度。

（二）橫向科研分項目管理不嚴格

由于科研經費大多靠學?？蒲泄芾聿块T和科研人員去爭取，特別是橫向科研，有的科研人員為使用方便，在入賬時把多個科研項目合成一個項目號，把所有項目經費在一個項目號中使用，這樣造成財務和科研部門掌握信息不一致，部分項目結題無法查清其財務賬面余額，有的科研項目已結題，但財務賬面上卻一直保留著余額沒有結清；無論哪種情況都無法真實反映每個科研項目的經費使用情況。

（三）科研財務管理制度不健全

目前高?？蒲薪涃M管理和核算缺乏統一科學的、規(guī)范的科研管理制度，由于科研經費的開支范圍沒有嚴格的規(guī)定，致使開支的內容五花八門，與科研活動無關的支出占有較大的比例，無法真實反映科研經費的使用狀況。

（四）輕視資產管理

資產主要有固定資產和無形資產，對于固定資產科研人員能主動辦理學校入庫手續(xù)，由本人或相關學院進行管理，但是普遍存在科研資源共享難，設備利用率低。而無形資產的管理，一般是科研部門掌握相關資料，技術在科研人員手中，但實現成果轉化的不多。

五、建立健全高校科研經費管理的思路

（一）財務管理目標要明確

財務管理觀念不能停留在原有的水平和管理模式上，只是簡單的核算已不能滿足現在的需要，財務管理要產生價值、要出效益就應在觀念上創(chuàng)新，使有限的科研經費在教學和科研上發(fā)揮最大效益。

（二）財務人員要積極參與科研活動

在目前國家財力困難，對科研投資、特別是高?？傮w科研投資還很少的情況下，提高現有經費的使用效率是當務之急。針對高校科研經費使用和管理中出現的問題，應根據國家有關科研經費管理辦法和財經法規(guī)，結合本校的實際情況，制定切實可行的經費管理辦法。

最主要的是提高財務人員的素質，這就需要財務人員參與到科研活動的全過程，對科研工作要有所了解，從開始制定經費管理辦法、經費入賬、分配、使用、結題等等，對不同渠道來源的經費按照不同的管理辦法執(zhí)行，自始自終的參與其中。這樣做，可以加強監(jiān)控，提高科研經費的使用效率，有利于科研管理人員與財務人員溝通、交流，共同搞好科研項目管理工作，使財務管理人員增強主動為科研人員服務的意識，營造良好的科研環(huán)境。

（三）要完善科研經費管理制度

高校應完善科研經費管理制度，將科研經費納入學校財務部門統一管理，建立健全科研經費管理責任制。加強項目經費的預算、計劃、審批等管理環(huán)節(jié)。選擇合適的科研經費管理模式，加強科研經費管理，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性。

高校要進一步明確學?？蒲?、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，建立健全科研經費管理責任制。學?？蒲胁块T負責科研項目管理和合同管理，并配合財務部門做好經費管理的有關工作；財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監(jiān)督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定，以及有關財經法規(guī)在其權限范圍內使用科研經費；項目負責人負責編制科研項目經費預算和決算，并按規(guī)定使用經費。項目負責人應自覺接受有關部門的監(jiān)督檢查，按有關規(guī)定及時辦理科研項目結題及結賬手續(xù)，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任?？蒲胁块T、財務部門和項目負責人應各負其責，密切配合，做好科研經費管理工作。

（四）加快科研管理信息化建設

現在各個高校校園信息化建設日趨完善，在此基礎上可逐步提高科研管理信息化建設，通過網絡傳輸科研經費的各種信息，使科研人員及時掌握相關的政策、制度、資金到賬、使用等情況；科研人員也可以通過此平臺向科研和財務部門咨詢相關問題，起到互動作用，提高科研經費管理效率。

（五）加強資產管理

按照教育部和財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》教財（2005）11號文件規(guī)定：除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。各高校要加強對科研成果的管理和保護，除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規(guī)定》執(zhí)行。科研人員應加強對專利技術等無形資產的保護意識，以防無形資產在不知不覺中流失，給學校造成不必要的損失。

（六）財務人員要牢固樹立服務意識，做好科研經費管理工作

制定完善的科研經費管理制度也需要科研人員的支持和配合，這就要求財務部門和科研部門做好宣傳和解釋工作，讓科研人員了解國家和本校對科研經費的管理辦法及實施細則，對科研經費的使用承擔責任。

保障科研經費出效率、出成果是科研財務管理的最終目標。財務部門同志在工作中要不斷提高業(yè)務素質，認真做好科研服務工作，不斷建立健全科研經費管理辦法，提高服務質量，更好地為科研服務。

參考文獻：

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5、何亮.高等學校科研經費管理的研究[J]．科研管理技術與創(chuàng)新管理,2006(3)．

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關鍵詞：科研經費；風險管理；會議費

一、科研經費存在的風險

近年來，國家大力支持科學研究事業(yè)發(fā)展，對科研經費的投入也隨之飛速發(fā)展?？蒲薪涃M的來源渠道也越來越廣泛，主要分為縱向經費和橫向經費?？v向經費是指由國家基金委及有關部委、省科技廳、市科技局等主管部門以項目撥款方式資助的科研項目經費。橫向經費是指接受企業(yè)委托開發(fā)項目、科技成果轉讓企業(yè)、為企業(yè)提供技術咨詢、技術服務所獲得的經費。由于單位制度建設、內控執(zhí)行、課題負責人及科研經費審核人責任意識等種種原因，科研經費安全受到威脅，存在被違規(guī)使用、挪用、套取等風險，問題也受到社會各方的關注。

比如會議費，可能存在以下風險：以虛報、冒領手段騙取會議費：超預算報銷會議費：虛報會議人數、天數，違規(guī)超標準報銷會議費：超范圍報銷會議費：夾帶報銷與會議無關費用。

二、科研經費風險產生的原因

（一）單位制度建設不健全

國家相關部門相繼出臺了一系列科研經費管理制度，如《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》、《關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經費管理辦法若干規(guī)定的通知》、《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》等，對科研經費管理做出規(guī)范。但單位層面的科研經費管理制度修訂、更新比較滯后，跟不上形勢的發(fā)展，無法滿足新的管理需求。其次，部分單位的管理制度可行性差，流程過于復雜，不可操作，形同虛設。再者，部分單位的管理制度針對性不強，未充分考慮單位具體情況，無法發(fā)揮管理作用。

例如單位未完善《會議費管理辦法》，未根據自身情況制定針對可行的具體管理規(guī)定，事前無法通過會議申請發(fā)現問題，防止風險的發(fā)生：事中經辦人組織會議時無據可從，存在隨意支出的風險，或利用制度不完善的漏洞，存在虛報會議費的風險：事后課題負責人、管理部門人員審核無據可依，造成無法發(fā)現或判斷會議費支出問題的風險。

（二）單位自控執(zhí)行不到位

部分單位雖然已建立起內控制度，但由于有些管理人員對自己的職責不明確，不清楚應審核的問題，簽字應負的責任，抱著“其他人簽字則跟著簽字”的態(tài)度，即使科研經費使用存在真實性、合法性等問題都無法被發(fā)現，使內控管理形同虛設。有些管理人員則“睜一只眼閉一只眼”、“多一事不如少一事”，從寬對待科研經費使用，避免與科研人員產生沖突，影響內控執(zhí)行效果。更有甚者，一些管理人員素質不高，為了私心或私利，協助違法違規(guī)經費使用，使內控管理失效。

譬如單位未落實會議費內控執(zhí)行，部分相關人員對各自的職責不清晰，如：課題負責人不清楚應審核會議費的真實性，科技處應審核會議費的合理性、相關性，財務處應審核會議費的合法合規(guī)性等，責任相互混淆，造成一些問題重復審核，一些問題則無人把關的現象。部分相關人員明確職責但缺乏審核方法，缺少審核經驗，如：通過會議日程、簽到表、預決算等材料，無法發(fā)現會議業(yè)務中隱藏的邏輯錯誤，以推斷出相關真實性、合法性問題。部分相關人員則抱著“其他人都已審核過，應該不會有問題”的僥幸心理，使經過審核、審批的會議費支出仍可能存在不真實、不合法風險。

（三）課題負責人意識薄弱

課題負責人大多是學術型人才，風險意識薄弱，對科研經費管理缺乏經驗和專業(yè)知識，對課題科研經費支出審核隨意，未建立起“課題負責人作為第一負責人”的意識。事實上，課題負責人需對課題科研經費支出的真實性、合法性嚴格把關，科研經費一旦被查出違法違規(guī)的問題，課題負責人將首當其沖。此外，一些課題負責人還認為科研經費是自己努力爭取的成果，對其使用及管理擁有絕對的權力，不愿意受到單位管理部門的監(jiān)管，仍未意識到管理的最終目的其實是保護科研經費，保護課題負責人，常常阻礙監(jiān)管工作的開展。

比如，課題負責人一般都將會議的舉辦與組織事宜交由項目成員或研究室秘書負責，對會議實際需要發(fā)生的費用并不太關心，審核簽字時也較少會進行應有的詢問與了解，使不真實、不合法的會議費用支出很容易成為漏網之魚，順利通過課題負責人的審批。

三、加強科研經費風險管理的對策措施

（一）組織內審工作，發(fā)現科研經費風險

單位應制定《內部審計工作條例》及相關審計工作流程，對內部審計機構、審計工作程序、內容、要求等進行規(guī)范。同時，建立起獨立的審計部門或從屬于最高領導層的審計小組，審計小組應由知識結構多面、具有一定經驗、相對固定的審計人員組成。每年將科研經費內審列入年度常規(guī)工作計劃，抽取一定數量的研究室并根據其特點抽查經費使用情況，或者抽取1～2種科研經費對所有研究室進行專項審計，做到及時發(fā)現風險，發(fā)揮內審預警作用，防范于未然。另外，內審工作在審查經費使用真實性、合法性的同時，還需檢查內控的有效性，發(fā)現工作流程中存在的風險點，為風險防控工作提供依據，為改進管理工作提供支持。

正如會議費，通過內審工作發(fā)現存在如下風險：1.通過稅務局網站查詢發(fā)票，發(fā)現存在“無此發(fā)票信息”的虛假會議費發(fā)票，或通過詢問發(fā)現旅行社虛開的會議費發(fā)票，配套偽造虛假會議議程、會議通知、會議簽到表，以虛報、冒領手段騙取會議費：2.通過航空公司官網查詢機票，電子行程單無法查詢或機票票價等信息與電子行程單不符，發(fā)現存在使用虛假電子行程單報銷會議差旅費的現象：3.通過比對會議簽到表筆跡、查詢會議室租用、會議用餐情況等，發(fā)現假冒簽字虛增會議人數、虛構會議天數以掩飾超標準報銷會議費的問題：4.通過細查會議費報銷票據，發(fā)現會議紀念品、與會議無關的參觀活動、專家評審費等超范圍報銷支出，同一時段重復報銷餐費、會議期間外交通費等與會議無關費用：5通過對比項目任務書、會議預算申請表等材料，發(fā)現存在超預算報銷會議費的現象。

（二）開展風險防控工作，防范內審發(fā)現的風險

單位應對科研經費管理流程進行梳理、優(yōu)化，結合內審工作報告、整改意見等，查找出經費使用中存在的風險點，制定一一對應的風險防控措施，明確責任部門、責任人及具體職責，將風險防控工作落到實處。

以會議費為例，根據會議費管理流程（見圖1）以及上述內審工作發(fā)現的風險，分析梳理會議費的責任人、工作職責、主要風險及控制措施。

首先，明確責任人職責，如：課題負責人審核真實性、必要性，科技處審核合理性、相關性，財務處審核合法合規(guī)性，主管所領導整體把握審批真實性、合法性等。各層責任人審核會議申請時，需要在《會議申請及預算表》簽名確認，審核會議報銷時，需要在《會議決算審批表》及報銷單簽字確認。其次，分析關鍵風險點，建立風險防控措施，如：課題負責人面對的主要風險為會議申請信息、材料不真實、會議未申報年度計劃、預算項目脫節(jié)、編制粗糙、隨意性大等，因此應要求經辦人事前申請，通過確認會議人員名單、會議通知內容是否準確、完整以判斷會議申請是否真實，通過確認會議是否在課題年度工作計劃之中、是否符合課題會議費預算以判斷會議是否必要：科技處需要管理的風險主要為會議事項與課題研究不相關、會議費超課題會議預算、會議預算編制不合理、預算項目超范圍、預算金額超標準等，應根據課題組提供的項目任務書、會議通知、會議日程、邀請函等材料判斷會議業(yè)務是否與課題研究相關、是否合理，課題會議預算是否充足、預算明細是否超范圍、超標準：財務處防范會議報銷合法合規(guī)性風險時，應審核發(fā)票是否為正規(guī)發(fā)票：檢查會議報銷材料是否完整，如：是否附上《會議申請及預算表》、會議通知、參會人員簽到表、《會議費決算審批表》等：檢查會議手續(xù)是否齊全，如：《預算表》、《決算表》、報銷單是否已經簽字審批：核對支出范圍、金額與預算及決算、管理辦法是否相符，如：報銷內容是否與《預算表》、《決算表》內容相符，會議標準、報銷內容是否符合規(guī)定。最后，通過經費申請與報銷的審核監(jiān)管，層層落實責任，同時加強責任人之間的溝通，最終建立起環(huán)環(huán)相扣、相互配合的監(jiān)督體系。

（三）建立單位規(guī)章制度，形成常態(tài)管理

科研經費的風險管理最終需要靠科學的制度加以規(guī)范，一套完善的管理制度可以保護科研經費，確?？蒲薪涃M真正用到研究之中。因此，單位應針對科研經費管理和使用中發(fā)現的問題，結合內審工作和風險防控工作的成果，根據自身的具體實際情況，建立或修訂科研經費管理制度。如根據《中央和國家機關會議費管理辦法》，單位會議費專項內審發(fā)現的風險以及會議費風險防控工作的成果，制定單位《會議費管理辦法》，為提升會議管理工作、保證會議費使用安全奠定夯實的制度基礎。此外，單位還應定期檢查評估制度使用、執(zhí)行情況，根據單位新形勢、新情況、新問題，及時修訂完善制度。

篇9

1、鼓勵企業(yè)增加科技投入

企業(yè)投入的研究開發(fā)費用按規(guī)定享受加計扣除政策，備案等相關手續(xù)根據稅務機關相關規(guī)定辦理。

2、鼓勵企業(yè)和各類創(chuàng)新主體積極實施科技項目

（1）縣級科技計劃項目的申報、立項、經費安排及管理按《*縣科技計劃項目及經費管理辦法》的有關規(guī)定執(zhí)行。

（2）上級科技計劃項目申報及配套補助

上級科技計劃項目，在企業(yè)申報的基礎上，由縣科技局擇優(yōu)推薦申報。同一承擔單位已經承擔2項同一級別的上級科技項目且均未完成的，不再推薦申報相應級別的上級科技項目。

列入國家級、省級科技計劃項目，獲得上級科技經費補助且為項目第一承擔單位的，縣科技經費給予配套補助。

具體配套標準：列入國家級、省級創(chuàng)新基金項目和農業(yè)成果轉化項目，按30%－50%的比例給予配套；列入國家級、省級其他類別的科技項目且上級科技部門要求配套經費的，按20%－30%的比例給予配套。配套經費實行最高限額，國家級項目最高不超過50萬元、省級項目最高不超過30萬元。同一項目或主要研究內容相同的項目已獲縣財政科技經費補助的，已補助部分計入配套補助額。

上級科技補助經費和縣科技配套經費的使用和管理按照各級科技部門的有關規(guī)定執(zhí)行。

3、扶持企業(yè)建立創(chuàng)新載體

縣級企業(yè)研發(fā)中心由企業(yè)提出申請、縣科技局組織認定并發(fā)文公布。已經被各級科技部門認定為市級以上高新技術研發(fā)中心、農業(yè)科技企業(yè)研發(fā)中心的，不再認定縣級研發(fā)中心。

市級以上各類研發(fā)中心、科研機構、區(qū)域創(chuàng)新服務中心等創(chuàng)新載體，在企業(yè)申報的基礎上，由縣科技局擇優(yōu)推薦申報。

4、鼓勵企業(yè)與高校院所開展科技合作

企業(yè)在縣政府組織的重要科技合作活動中簽約的科技合作項目，簽約地點在國外、國內的，每項分別給予3萬元、1萬元的一次性補助。

企業(yè)與高校院所的科技合作項目，申報縣科技計劃項目時優(yōu)先立項，優(yōu)先推薦申報上級科技項目。

5、培育扶持各類科技型企業(yè)

縣委〔2009〕7號文件所指的"科技型企業(yè)"，是指創(chuàng)新型企業(yè)、高新技術企業(yè)、農業(yè)科技企業(yè)、科技型中小企業(yè)、專利示范企業(yè)、工業(yè)設計創(chuàng)新試點示范企業(yè)及其他由各級科技部門組織認定的示范企業(yè)。

市級以上各類科技型企業(yè)，在企業(yè)申報的基礎上，由縣科技局擇優(yōu)推薦申報。

6、鼓勵企業(yè)引進高新技術產品實施產業(yè)化

企業(yè)從縣外引進科技部門三年內認定的高新技術產品在我縣實施產業(yè)化，且產品年銷售額達到300萬元以上的，分別給予國家級8萬元、省級3萬元、市級1萬元的一次性獎勵。

7、鼓勵開發(fā)自主知識產權

對獲得授權、具有產業(yè)化前景的專利給予補助。授權專利證書中的第一專利權人地址在本縣轄區(qū)內的單位和個人，在獲得專利權之日起一年內，可申請補助。授權專利補助申請全年受理，分批兌現。

8、設立企業(yè)創(chuàng)新獎，鼓勵企業(yè)提高創(chuàng)新能力

*縣企業(yè)創(chuàng)新獎的評選和獎勵根據《*縣企業(yè)創(chuàng)新獎獎勵辦法（試行）》的有關規(guī)定執(zhí)行。

9、農業(yè)科技成果轉化資金的管理

農業(yè)科技成果轉化資金的安排和管理根據《*縣農業(yè)科技成果轉化專項資金管理辦法》的有關規(guī)定執(zhí)行。

10、其他

篇10

【關鍵詞】 高等院校； 科研經費； 管理； 問題； 建議

近年來，隨著國家對科研事業(yè)的投入不斷加大，高校所承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現增長的趨勢。為不斷改進和加強科研經費的管理與監(jiān)督，財政部、科技部對相關科研經費管理政策進行了修改和完善，制定下發(fā)了《關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教［2011］434號），教育部了《關于進一步貫徹執(zhí)行國家科研經費管理政策，加強高?？蒲薪涃M管理的通知》（教財［2011］12號），要求高校建立規(guī)范制度和長效機制，提高科研經費使用效益。教育部將科研經費管理納入2012年重點工作，并對部屬高校展開專項治理工作。同時，國家審計署也加大了對科研經費的審計監(jiān)督力度。在此背景下，筆者作為一個高校財務工作者，結合自身工作，對高?？蒲薪涃M管理作進一步探析。

一、高等院?？蒲薪涃M管理制度現狀

目前，我國相關部門還沒有制定出針對科研經費使用及核算統一的管理制度，各高校所遵循的大多數是引導和規(guī)范高?？蒲匈M用管理的文件，如教財［2005］11號文件《教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》、教財[2011]12號文件《教育部關于進一步貫徹執(zhí)行國家科研經費管理政策加強高?？蒲薪涃M管理的通知》等。在高?？蒲薪涃M管理中，對不同來源的科研經費未制定不同的管理制度及辦法，縱向課題管理辦法基本依據政府部門制定的管理制度來制定，有相對嚴格的開支范圍和標準，而橫向課題管理制度的制定則相對靈活。

在實踐中存在無制可循或有制未循的現象。高校科研部門作為項目的管理單位，一般都制定有項目的管理制度及辦法，而財務部門作為項目經費的核算部門，由于多種原因，大都未制定經費核算制度，財務工作人員在對經費管理的理解上往往會存在偏差。這就導致在制定課題管理辦法時出現了項目管理部門與經費管理部門脫節(jié)的情況。

二、高等院?？蒲薪涃M管理使用中存在的問題

（一）科研經費預算管理不規(guī)范

科研項目預算管理是項目經費有效使用的保證。但由于課題負責人對財務及經費管理制度不了解，導致預算編制、執(zhí)行不準等問題。尤其是橫向課題，編制預算時隨意性很強，拍腦袋編制，通常將容易取得票據的方面多預算，而對項目開展期間實際使用的方面預算不足。預算編制不準，直接導致經費使用時，經常需要對與實際不相符的項目進行調賬。

（二）科研經費使用不合理

科研經費使用不合理是高等院?？蒲薪涃M管理中最大的問題，主要表現在以下幾個方面：

1.專家咨詢費、勞務費超比例支出。《國家社會科學基金項目經費管理辦法》（財教[2007]30號）規(guī)定，專家咨詢費、勞務費“重大項目一般不得超過項目資助額”的5%，其他項目不得超過項目資助額的10%”。在實踐中，項目負責人報科研、財務部門項目預算時符合規(guī)定，但報銷時卻未按規(guī)定報銷，超比例支出咨詢及勞務費。

2.發(fā)放專家咨詢費、勞務費未扣繳個人所得稅。根據《個人所得稅法》等相關規(guī)定，企事業(yè)、機關、社團、軍隊、個體戶等單位或個人在向個人支付應納稅所得的，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。在實踐中，多數院校并未執(zhí)行。

3.用立項前票據或非課題組成員名義套取課題經費。項目負責人報銷非課題組成員差旅費（機票或實名制火車票）及勞務費。因財務部門無立項相關信息或未關注項目合同中關于課題組成員信息，在審核票據時，基本未核對票據時間及課題組成員信息。

4.用非課題支出票據套取項目經費。如購買禮品、修理私家車等。如發(fā)票開票人為“某商貿有限公司”發(fā)票內容是“辦公用品”，購貨清單“復印紙、電腦耗材”等，但實際清單內容與該商場所售商品類型并不相符。

5.支出發(fā)票存在故意涂改開票日期、使用外單位發(fā)票和發(fā)票內容不實問題。

6.借用經費掛賬，長期不報銷。項目負責人通常將部分或全部經費借出，占用但不及時報賬。甚至長期掛賬，導致高校債權增加，同時也增加了財務部門催賬的工作難度。結題時，須附財務部門簽章的經費支出明細，但很少有項目負責人與財務部門進行對賬。

（三）科研合同簽訂不合規(guī)

橫向科研項目合同簽訂過程中，無法人或委托人簽字，無法人章。絕大多數是以高校內部某部門（如乙方 某高校某分院）為主體簽訂項目合同。即橫向課題項目立項及協議的簽訂未通過科研部門，在該項目經費到賬后，如財務部門要求提供經科研部門簽章的預算書時，項目負責人才會到科研部門進行登記。這樣就導致橫向課題合同內容的不規(guī)范甚至不合理。

（四）科研經費使用管理監(jiān)督缺失

高?？蒲许椖坎捎谜n題負責制，扣除部分管理費用后，課題負責人有較大的經費使用權，但其對財務及項目管理制度缺乏了解。在高校科研部門與財務部門不同側重交叉管理科研經費的情況下，科研人員普遍不能接受財務人員對項目經費的審核。盡管這種審核只是限于票據外觀的合規(guī)性進行審核，而沒能深究票據真實性、經費使用合理性。這就導致經費使用管理上出現很大隨意性和違規(guī)性。