導語：如何才能寫好一篇企業(yè)資產保險管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【瑞信：中國家庭財富過去17年增長6倍】報告顯示，自2000年起，中國的家庭財富每年增長12.5%，相當于在過去17年中增長了6倍。該機構預計，中國的家庭財富預計將以每年約6%的增長率上升，將成為未來五年全球財富增長的主要來源。

國家發(fā)改委稱正研究推行綠色物流綠色包裝實施方案。上市公司中，金發(fā)科技完全生物降解塑料銷售持續(xù)增長，并涉足快遞包裝業(yè)務。公司此前在互動平臺表示，已同阿里巴巴旗下菜鳥簽訂綠色物流包裝供應戰(zhàn)略合作協(xié)議，目前各項工作正按計劃推進中。京東的“清流計劃”公司也參與其中。皖維高新主營的聚乙烯 醇（PVA）具備高分子材料中少有的可降解特性。

保監(jiān)會擬修訂健康險管理辦法：短期險費率浮動不超過基準費率的30％！時隔11年后，保監(jiān)會對健康險管理辦法進行調整。11月15日，保監(jiān)會在其官網《健康保險管理辦法(征求意見稿)》(下稱《征求意見稿》)，對于2006年頒布實施，目前完成修改的《健康保險管理辦法》向社會公開征求意見?！墩髑笠庖姼濉防锾岢龆唐诮】当ｋU費率浮動范圍不超過基準費率的30%，長期健康保險產品費率允許浮動，但調整應當遵循公平、合理原則，并重新報送審批或者備案。

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關鍵詞：福利需要；企業(yè)補充醫(yī)保；TOPSIS方法

中圖分類號：F840 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）03-0057-04

一、理論支持：社會福利需要理論

如果從需要的最本質、可以進行操作性研究的角度來看，社會福利中的需要是社會中生活的人在其生命過程中的一種缺乏的狀態(tài)。人們?yōu)榱俗陨砩怼⑿睦?、社會的綜合發(fā)展，需要一定的基本資源，因而形成了共同需要。Whitaker和 Federico認為，共同需要是指那些被全人類所共有的、對他們的生存和發(fā)展來說最為基礎的需要[1]。需要滿足的重要條件是社會福利，一個社會的社會福利制度目標就是使社會成員的需要得到滿足。彭華民提出，社會福利制度可以通過以下三個途徑來發(fā)揮需要滿足的作用：其一，社會福利制度提供了人類需要的資源，特別是為那些急需幫助的弱勢群體提供的資源。其二，通過能力建設社會政策和行動項目，增強社會成員克服困難的能力，更好地滿足需要。其三，減少社會生活的障礙，使社會成員的權利得到實現，社會制度安排能夠滿足他們的社會需要[2]。

企業(yè)補充醫(yī)療保險主要是在基本醫(yī)療保險不能滿足醫(yī)療保險需要時發(fā)揮作用。員工對補充醫(yī)療保險的需要來源于對健康的需要：一是物質的需要，在生病時，能獲得醫(yī)療救治，并得到經濟補償；二是精神的需要，一定程度上消除了疾病風險，從心理上感到安全；三是發(fā)展的需要，通過醫(yī)療保險提供的康復和發(fā)展保障，減少了社會生活的障礙，為更好地適應社會和提高自身素質打下了基礎。

二、政策基礎：國家補充醫(yī)保制度

1998年國務院頒布了《國務院關于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險的決定》，要求：“為了不降低一些特定行業(yè)職工現有的醫(yī)療消費水平，在參加基本醫(yī)療保險的基礎上，作為過渡措施，允許建立企業(yè)補充醫(yī)療保險?！睘榘l(fā)展和建立多層次的醫(yī)療保障體系，為補充醫(yī)療保險制度的建立，提供了堅實的政策基礎。2002年財政部和勞動保障部又聯合下發(fā)了《關于企業(yè)補充醫(yī)療保險有關問題的通知》，對企業(yè)補充醫(yī)療保險的用途、費用提取比例和列支渠道以及資金使用和管理做了進一步的規(guī)定。財政部、國家稅務總局于2009年出臺了《關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》，該通知規(guī)定，補充醫(yī)療保險費在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。

三、X集團補充醫(yī)療保險情況

（一）X集團情況

X集團是我國主要的綜合性金融服務提供商之一，致力于建設多功能協(xié)同的現代金融服務集團。憑借全面的業(yè)務組合、龐大的分銷網絡和領先的技術平臺，向廣大客戶提供各種公司銀行和零售銀行產品和服務，同時開展金融市場業(yè)務及資產管理業(yè)務，業(yè)務范圍還涵蓋投資銀行、基金管理、金融租賃、人壽保險等領域。截至2015年末，集團共有境內外分支機構共超過23 000余個，總資產接近18萬億元，全年實現凈利潤超過1 800億元。

（二）X集團補充醫(yī)療保險的規(guī)定

為加強全集團補充醫(yī)療保險管理，提高員工醫(yī)療保障水平，根據國家有關政策，并結合集團實際，集團總部制定了《X集團補充醫(yī)療保險管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。主要內容如下：

1.覆蓋范圍。與集團簽訂勞動合同且參加了屬地基本醫(yī)療保險的合同制員工、內退員工及退休人員均參加所在C構補充醫(yī)療保險。

2.管理架構。各級機構成立補充醫(yī)療保險管理辦公室，成員由人事、財務等相關部門人員組成，主要負責補充醫(yī)療保險管理實施細則的制定、資金的管理、日常醫(yī)療費用的審核報銷以及相關重大事項的審議決策等。

3.資金籌集。補充醫(yī)療保險費可根據實際情況，實行按季計提或據實列支，年籌集資金總額不超過本單位上一年工資總額的4%，當年未使用完的資金可留作以后年度繼續(xù)使用。

4.資金使用。補充醫(yī)療保險資金支付原則上要符合當地基本醫(yī)療保險規(guī)定的藥品目錄、診療項目目錄和醫(yī)療服務設施范圍。按規(guī)定比例主要支付下列醫(yī)療費用：在本人定點醫(yī)療機構門診、急診和住院治療的醫(yī)療費用；在非本人定點醫(yī)療機構急診的醫(yī)療費用；員工因公外出、探親期間，在屬地行政區(qū)域外當地縣級以上定點醫(yī)療機構急診發(fā)生的醫(yī)療費用等。

5.資金管理。補充醫(yī)療保險資金不得劃入基本醫(yī)療保險個人賬戶，也不得另行建立個人賬戶或變相用于職工其他方面的開支。重點解決資金分散問題，加強資金管理。為充分發(fā)揮補充醫(yī)療保險大數法則作用，解決資金分散、使用效率低下，欠缺公平性等問題，《辦法》規(guī)定各分支機構應提高補充醫(yī)療保險統(tǒng)籌層次。

四、X集團補充醫(yī)療保險政策執(zhí)行情況TOPSIS分析

（一）問題提出

為了檢驗集團內部各分支機構補充醫(yī)療保險政策執(zhí)行情況，保證集團補充醫(yī)療保險政策充分落地實施，對集團分支機構補充醫(yī)療保險執(zhí)行情況進行了抽樣調查。本研究隨機挑選集團內10家單位補充醫(yī)療保險方案和執(zhí)行情況作為研究對象（按照字母A-J表示），較好地代表了集團補充醫(yī)療保險政策和執(zhí)行情況。

（二）TOPSIS分析法

本研究選用TOPSIS法對補充醫(yī)療保險政策進行評價。TOPSIS法的基本原理是通過對原始數據進行歸一化處理，然后運用余弦法找出最優(yōu)的方案和最劣的方案，其中最優(yōu)方案的各項指標值都是各評價指標中最好的，最劣方案的各項指標都是各評價指標中最差的。具體方法如下：

一是建立數據矩陣，設有n個評價單元，每一評價單元有m個評價指標，則可建立矩陣X：

X=■n×m

二是對數據矩陣進行同趨勢性和歸一化處理，具體為：

X=■n×mZ=■n×m

其中，元素Zij=■，i=1，2，…，n；j=1，2，…，m。

三是確定指標最優(yōu)值和最劣值，分別構成最優(yōu)值向量Z+和最劣值向量Z-。Z+=（Z1+，Z2+，...，Zm+），Z-=（Z1-，Z2-，...，Zm-），Z+j=max{Z1j，Z2j，…，Znj}，Z-j=min{Z1j，Z2j，…，Znj}，j=1，2，…，m。

四是計算各評價單元指標值分別與最優(yōu)值和最劣值的距離。D+i=∑（Zij-Z+i）2；D-i=∑（Zij-Z-i）2，其中i=1，2，…，n；j=1，2，…，m。

五是計算各評價單元指標值與最優(yōu)值的相對接近程度，Ci=D-i/（D+i+D-i） i=1，2，…，n。其中，按接近程度大小對各評價單元優(yōu)劣進行排序，C值越大，表明越接近最優(yōu)水平。

（三）模型構建

參考褚福靈《中國社會保障發(fā)展指數報告（2012）》[3]中對醫(yī)療保險評價指標的四個維度，對X集團補充醫(yī)保政策的執(zhí)行情況從覆蓋面指標、保障度指標、持續(xù)性指標和高效性指標四個維度進行評價，權重分別為25%。具體定義如下：覆蓋面指標為參保人員范圍，按照《辦法》要求，能有效覆蓋在職、退休、內退員工的為1，覆蓋離休和家屬的，分別扣減0.05；保障度指標為資金的有效使用率，有效使用率為補充醫(yī)療保險支出占補充醫(yī)療保險基金收入的比例；高效性指標為補充醫(yī)保覆蓋項目，按照《辦法》要求和需求輕緩程度，能覆蓋門診、住院、重大疾病保障、其他項目的分別賦值0.2、0.3、0.3和0.2；持續(xù)性指標為統(tǒng)籌層次和資金計提情況，統(tǒng)籌層次越高，資金就越集中，資金積累就越多，風險保障性和持續(xù)性越好，資金在省級、市區(qū)級和縣級統(tǒng)籌的分別賦值0.5、0.4和0.3，按在職工資和內退生活費分別計提4%的分布賦值0.25，未計提的該項為0，具體指標（見表1）：

1. 根據上述指標，按照TOPSIS模型，建立數據矩陣，歸一化后的數據矩陣記為Z：

Z=■

2.確定指標最優(yōu)值和最劣值分別構成最優(yōu)值向量和最劣值向量，具體最優(yōu)和最劣向量分別如下：

Z+=（0.085648589，0.085761906，0.14014331，0.094423697）

Z-=（0.068518871，0.064321429，0.01529351，0.056654218）

3.計算各評價單元指標值分別于最優(yōu)值和最劣值的距離。按接近程度大小對各評價單元優(yōu)劣進行排序，C值越大，表明越接近最優(yōu)水平，具體情況（見表2）。

從上述數據可以看出，Ci最大值為C方案，該方案四個維度的指標相對均衡，因而在方案的設計上是最合理的，也是最值得推廣的方案。

（四）福利需要理論下的補充醫(yī)療保險數據分析

1.關于覆蓋面指標的福利需要和福利滿足分析?！掇k法》規(guī)定，補充醫(yī)保參保人員為與勞動合同制員工、內退人員，以及退休人員。全部分支機構都將在職人員、內退人員和退休人員納入了補充醫(yī)保的參保人員范圍。因此，覆蓋面指標的福利需要得到了較好的滿足。同時，分別還有6家和2家分支機構將離休人員和家屬人員也納入了補充醫(yī)保范圍。經分析，將離休人員納入補充醫(yī)保參保范圍，主要是由于統(tǒng)籌外醫(yī)療費不足以支付離休人員的相關醫(yī)療費用；而職工家屬是否能納入補充醫(yī)療保險參保范圍，國家相關法律法規(guī)尚未明確。因此，將家屬人員納入補充醫(yī)保參保范圍是否合法合規(guī)存在爭議。將離休人員和家屬納入補充醫(yī)保范圍，在工資趨緊的情況下，補充醫(yī)療保險資金也會日益緊張，政策長期開展，必將影響現有員工的福利需要滿足情況。

2.關于保障度指標的福利需要和福利滿足分析。通過數據分析發(fā)現，只有2家分支機構的補充醫(yī)療保險資金得到了充分利用，最大限度地滿足了員工補充醫(yī)療保險需要，部分機構商業(yè)保險理賠率大于100%。但同時也發(fā)現，大多數機構資金利用率較低，普遍低于50%。分析原因，一方面主要是新員工較為年輕，身體較好，醫(yī)藥費較少；另一方面是在保障項目設置的合理性上有所欠缺，導致節(jié)余情況較多。因此，員工補充醫(yī)療保險的保障度指標福利需要滿足狀況較好。

3.關于高效性指標的福利需要和福利滿足分析。通過數據分析發(fā)現，大多數機構高效性指標較好，能涵蓋門診、住院和重大疾病保障等項目，分別有1家分支機構未設置門診報銷項目和重大疾病保障項目，沒有兼顧補充醫(yī)保的“以人為本”和“針對性”原則，使得年輕員工和重大疾病患者救助不足，甚至出現“因病致貧，因病返貧”的情況。因此，員工a充醫(yī)療保險的高效性指標福利需要滿足狀況較好。

4.關于持續(xù)性指標的福利需要和福利滿足分析。通過數據分析發(fā)現，共有9家分支機構都能做到省級機構統(tǒng)籌，只有1家分支機構在地市級統(tǒng)籌，統(tǒng)籌調劑使用的程度直接決定了補充醫(yī)保的保障能力和風險分散范圍，統(tǒng)籌層次越高，越有利于分散風險，越能增強資金的保障能力，促進補充醫(yī)保各項功能的發(fā)揮，對降低制度管理的成本也有積極作用。同時，分析發(fā)現，所有機構都按要求對在職員工進行了補充醫(yī)療保險的計提，有2家機構由于政策把握不準確，未計提內退人員補充醫(yī)療保險。因此，員工補充醫(yī)療保險的持續(xù)性指標福利需要滿足狀況較好。

五、補充醫(yī)療保險福利需要滿足的政策建議

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一、美國養(yǎng)老保險制度回顧

美國是世界上建立養(yǎng)老保險制度較早的國家之一。1935年的《社會保障法案》成為搭建美國社會保障制度的法制基礎，法案明確了要建立養(yǎng)老、遺屬及殘障保險制度（簡稱OASDI），成為美國養(yǎng)老保險體系的第一支柱；隨著美國市場經濟的發(fā)展，同時在面臨財政困難、嬰兒潮一代老齡化等問題背景下，美國開始逐步調整政府在養(yǎng)老問題上的責任，開始向三支柱養(yǎng)老體系方向發(fā)展。20世紀七八十年代出臺的《雇員退休收入保障法》、《美國國內稅收法案》、《稅法改革修正案》為雇主為其雇員建立補充養(yǎng)老保險制度，并鼓勵發(fā)展個人養(yǎng)老儲蓄提供了政策支持。

經過幾十年的發(fā)展，美國形成了包括國家基本養(yǎng)老保險、雇主養(yǎng)老保險和個人儲蓄養(yǎng)老保險在內的三支柱養(yǎng)老保險體系。第一支柱是由政府主導、強制實施；第二支柱是在政府支持下，由企業(yè)主導、雇主和雇員共同出資的補充養(yǎng)老制度；第三支柱也是在政府支持下，由個人負責、自愿參加的個人儲蓄養(yǎng)老保險制。通過三個支柱的建立，為美國公民提供了相對可靠的養(yǎng)老保障。

二、美國養(yǎng)老保險制度特點

1、美國第一支柱特點

美國養(yǎng)老第一支柱包括養(yǎng)老及遺屬保險（OASI）和殘障保險（DI）。主要特點在于，政策制度高度統(tǒng)一、全國統(tǒng)籌強制實施，全面覆蓋所有人群；采用社會保障稅形式繳納，并根據人口老齡化情況對繳費稅率科學動態(tài)調整；在基金投資上采取保守策略，基本購買國家發(fā)行特殊債券，維持比較平穩(wěn)的投資收益率；在資金積累方式上，采取現收現付形式運作，合理平衡收支。根據美國社會保障署公布數據，2015年，有1.67億美國雇員繳納社會保障稅，有4200萬退休人員按月從社會保障基金領取退休金。平均每位單身退休人員每月領取退休金1328美元（約占退休人員平均月收入的40%左右），平均每對退休夫婦每月領取退休金2176美元。到2014年底，美國第一支柱養(yǎng)老基金儲備結余達2.8萬億美元，為參保人員未來享受基礎養(yǎng)老金奠定堅實的資金基礎。

2、美國第二支柱特點

從美國第二支柱整體來看，采取自愿建立方式；支柱體系內結構完備，涵蓋企業(yè)、政府、非盈利組織等類型；從待遇類型上，同時存在DB和DC兩種模式（“繳費確定型”簡稱DC型； “待遇確定型”簡稱DB型）并以DC為主；稅優(yōu)政策支持到位，促進二支柱快速發(fā)展；基金投資范圍寬泛，涵蓋國內和國外兩大市場，投資產品種類豐富；投資自主權開放到個人，由個人選擇符合自身風險偏好的投資組合產品，促進了美國金融市場的穩(wěn)定發(fā)展；在基金使用上，允許特殊情況下的提前支取，支取使用靈活高，更加人性化。截止2014年底，美國第二支柱基金累計規(guī)模達10萬億美元，占整個美國養(yǎng)老金24.6萬億美元的40%，成為美國退休金的重要來源。細分來看，DB計劃3.2萬億美元，DC計劃6.8萬美元（DC計劃中401k計劃4.6萬億）。

3、美國第三支柱特點

美國第三支柱為個人退休賬戶IRA，是一項由政府通過稅收優(yōu)惠政策發(fā)起、個人自愿建立的養(yǎng)老金計劃。它的特點在于個人可以建立養(yǎng)老主賬戶，并享受一定額度稅優(yōu)支持；賬戶資金可以根據個人偏好選擇不同投資產品，同時允許第二支柱帳戶資金轉入個人養(yǎng)老主賬戶。經過幾十年發(fā)展，IRA目前存在多種不同類型，其中覆蓋面最廣的是傳統(tǒng)IRA（traditional IRA個人退休金賬戶）和羅斯IRA（Roth IRA）。據ICI統(tǒng)計，2012年美國40.4%的家庭至少持有一種IRA，其中約有32.5%的家庭持有傳統(tǒng)IRA，其次約有16.8%的家庭持有羅斯IRA（沒有年齡限制）。截至2014年底，美國IRAS及個人年金9.6萬億美元，其中IRAS 7.4萬億美元，個人年金2萬億美元。

三、中美養(yǎng)老制度對比分析

1、從制度體系看

美國三支柱體系完備，責任劃分比較清晰，銜接比較好，共同支撐起美國公民養(yǎng)老金體系；而中國養(yǎng)老保險體系建設還存在殘缺，存在一支獨大的情況，就基本養(yǎng)老而言還存在城鄉(xiāng)居民和城鎮(zhèn)職工的兩套制度，制度體系不統(tǒng)一；第二支柱企業(yè)年金經過10年發(fā)展，積累規(guī)模和覆蓋率都低于預期，職業(yè)年金也剛剛出臺政策還未正式啟動；第三支柱政策長期處于醞釀之中，始終沒有出臺正式政策，依然處于空白。

2、從養(yǎng)老儲備看

美國養(yǎng)老金儲備高，可以滿足養(yǎng)老需求，截至2014年底，整體儲備156萬億人民幣，整體儲備是中國36倍；其中第一支柱33萬億人民幣，第二支柱63萬億人民幣，第三支柱60萬億人民幣，人均4.9萬元，人均儲備是中國163倍。而中國第一支柱3.5萬億人民幣，第二支柱0.8萬億，第三支柱沒有官方正式統(tǒng)計數據，整體儲備僅4.3萬億，人均3145元，與美國差距還十分大。

3、從養(yǎng)老依靠看

從二三支柱占比看，美國二三支柱是重要支撐，緩解一支柱壓力，美國第一支柱占比21%，第二支柱占比41%，第三支柱占比38%，二三支柱合計占比79%；而中國第一支柱占比81%，第二支柱占比19%，呈現出過度依靠一支柱，二、三支柱作用未發(fā)揮到位。

4、從投資管理看

美國除了第一支柱采用保守投資外，二、三支柱積累的資金基本采用審慎人的監(jiān)管方式，給予市場化投資管理人高度的自行決定權，并不對投資比例進行限制，促進了美國養(yǎng)老金與資本市場的良好互動和共同繁榮；而中國基本養(yǎng)老金結余處于最保守的投資方式，難以應對通貨膨脹，雖然出臺新的投資政策但受制于統(tǒng)籌層次問題還未真正開啟市場化投資道路；二支柱企業(yè)年金雖然已經市場化投資，但是投資僅限于國內并對投資品種進行數量化監(jiān)管，不利于發(fā)揮投資管理人專業(yè)能力，導致投資產品同質化。

5、從稅優(yōu)支持看

美國養(yǎng)老金市場的發(fā)展得益于稅收制度給予的支持作用顯而易見，第一支柱采用社會保障稅的形式征收，確保了應收盡收，同時也采取動態(tài)調整機制來確定稅率符合支付需求，并允許稅前列支；第二支柱即采用EET模式鼓勵，也允許TEE模式來進一步增加積累；第三支柱也參考二支柱模式，鼓勵個人稅前交納。而中國目前第一支柱雖然明確稅前列支，但是仍然以費的形式征繳，繳費比例仍然比較高，給企業(yè)和個人帶來較大負擔，從某種程度上講影響到其它支柱發(fā)展空間；第二支柱企業(yè)年金可以稅前列支，但列支額度有限，激勵效果不明顯，導致覆蓋企業(yè)和員工數遠遠低于第一支柱；第三支柱政策目前依然處于醞釀階段，還未真正實現落地。

四、對中國養(yǎng)老保險制度建設的啟示

1、從宏觀角度看，要加快頂層制度設計

中國養(yǎng)老保險制度建設起步于上世紀90年代，整個制度建設以城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險為核心，逐步擴展到城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險，其間出臺了企業(yè)年金管理辦法，但整體看工作重心主要圍繞在第一支柱，仍然缺乏實質性和系統(tǒng)化的頂層設計。

因此，要解決好中國的養(yǎng)老問題，我們需要借鑒美國做法，建立三支柱養(yǎng)老體系，加快三支柱養(yǎng)老體系制度設計，搭建起政府、企業(yè)和個人三方責任明確，相互配合相互支撐的支柱體系，通過三個支柱合理分工來實現不同人群不同職業(yè)都可以享受到養(yǎng)老保險，實現老有所養(yǎng)的中國夢。

2、從中觀角度看，要強化激勵機制建設

從美國養(yǎng)老保險發(fā)展來看，促進其繁榮并取得認可的重要原因在于制度激勵，一方面通過合理的稅優(yōu)支持，調動了企業(yè)和個人積極性 ，另一方面通過制度細節(jié)設置，推動覆蓋面的提升。中國要建立三支柱養(yǎng)老體系，在第一支柱制度趨于成熟的前提下，進一步釋放稅優(yōu)制度對企業(yè)和個人的激勵，引導企業(yè)建立企業(yè)年金，加快職業(yè)年金政策落地；引導第三支柱個人建立個人養(yǎng)老賬戶，逐步實現基本養(yǎng)老保基本，補充養(yǎng)老保品質的合理結構。

3、從微觀角度看，要完善三支柱政策細節(jié)

對我國第一支柱建設而言，要進一步擴大基本養(yǎng)老保險覆蓋面，提高基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌層次到全國；調節(jié)企業(yè)、城鄉(xiāng)居民、機關事業(yè)單位制度之間銜接；調整現有基金籌集機制，強化個人激勵效果；適度調低基本養(yǎng)老保險繳費費率，給二三支柱建設釋放空間；加快基本養(yǎng)老基金結余投資步伐，盡快實現保值增值。對第二支柱而言，要提高政府稅優(yōu)政策的支持力度；逐步放開企業(yè)年金個人投資選擇權；制定鼓勵中小企業(yè)建立年金制度的支持政策；加快職業(yè)年金市場化管理步伐；進一步放寬基金使用的范圍，放寬投資另類投資的比重，支持海外資本市場投資，推廣生命周期產品，為基金保值增值提供更好政策支撐。對第三支柱而言，要盡快出臺第三支柱系統(tǒng)性制度辦法，明確個人養(yǎng)老賬戶制度，進一步明確現有個人自發(fā)養(yǎng)老儲備的支持政策，同時鼓勵個人選擇多樣化的養(yǎng)老產品。

綜上所述，美國健全的養(yǎng)老保險制度兼顧了公平與效益，充分體現了市場經濟背景下美國養(yǎng)老保險責任在政府、企業(yè)和個人之間合理分工；美國成熟的養(yǎng)老制度建設為中國養(yǎng)老頂層制度設計帶來的啟示就在于“制度先行、合理分工、強化激勵”。

篇4

醫(yī)療保險制度改革是經濟體制改革的重要組成部分。從當前我國醫(yī)療保險制度改革實踐來看，形成了“直通型”、“分工型”、“存儲型”、“大統(tǒng)籌型”等“統(tǒng)帳結合”模式。這些模式雖然都有其合理性，但卻都在實踐中暴露出基金收繳困難、醫(yī)療服務和支出管理機制失靈等一些深層次的矛盾和問題，難以形成一種模式。根據《國務院關于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》界定的“低水平、廣覆蓋、雙方負擔、統(tǒng)帳結合”的基本原則，借鑒國內外醫(yī)療保險制度改革的正反經驗，筆者認為，我國醫(yī)療保險制度改革模式應當是多元協(xié)調混合型模式，這種模式的關鍵在于建立一種保障方式多層次、保障資金多渠道、支付方式科學、管理辦法有效的醫(yī)保運行機制。

一、建立多層次的醫(yī)療保險體系

根據實際情況，我國的多層次的醫(yī)療保險體系應包括以下三個層次：

1．基本醫(yī)療保險。這是多層次的醫(yī)療保險體系的基礎，也是國家醫(yī)療政策的重要組成部分，屬于法定性質的政府行為，以強制性實施為主，財源主要來自強制籌集的保險費?；踞t(yī)療保險堅持“低水平，廣覆蓋”的原則，強調“公平優(yōu)先、兼顧效率”，只承擔基本醫(yī)療的保障職責，即限于提供適應絕大多數參保職工必要醫(yī)療需求的、醫(yī)療服務機構采用成熟的和適宜技術所能提供的、醫(yī)療保險基金有能力支付費用的醫(yī)療服務。

2．補充醫(yī)療保險。這是完整的醫(yī)療保險體系的不可缺少的組成部分，是在基本醫(yī)療保險的基礎上，在經濟效益許可的條件下，由企業(yè)(行業(yè))為職工、職工為個人自愿出資組成補充醫(yī)療保險基金，為彌補基本醫(yī)療保險的水平不足以支付巨額醫(yī)療費而建立的補充性醫(yī)療保險形式。在我國現階段，應抓緊建立的補充醫(yī)療保險形式有：一是“超大病”補充醫(yī)療保險?；踞t(yī)療保險保的是基本醫(yī)療，但是超過最高支付限額的病例又是客觀存在的，盡管其發(fā)生的概率較低，但費用很大，致使單位和個人均難以承受。對于這些“超大病”的醫(yī)療問題，既不能一推了之，更不應該把這個包袱再推給用人單位，最佳的解決辦法應是面向統(tǒng)籌地區(qū)建立“超大病”補充醫(yī)療保險，主要用于解決基本醫(yī)療保險封頂線以上的醫(yī)療費用，減輕重病職工負擔，保障其基本生活；二是“大病”補充醫(yī)療保險?；踞t(yī)療保險采用統(tǒng)帳結合方式實施，其中社會統(tǒng)籌基金要確定起付標準和最高支付限額，起付標準以上和最高支付限額以下的醫(yī)療費用，以統(tǒng)籌基金支付為主，但個人同樣要負擔相應比重。盡管相對統(tǒng)籌支付而言個人負擔比例較小，但由于醫(yī)療費用相對較大，對于因病不能參加工作、工資收入明顯下降的職工本人和家庭來說，還是困難重重。為了減輕重病職工負擔，保障其基本生活，企業(yè)(行業(yè))在有條件的情況下，有必要建立職工大病專項金，實行統(tǒng)籌使用，對困難者予以資助。

3．商業(yè)醫(yī)療保險。這是多層次的醫(yī)療保險體系中較為規(guī)范、起補缺和提高作用的層次，是被保險人在投保后，在保險期內因疾病、生育或身體受到傷害時，由保險人給付保險金的一種保險。在這一領域由人們自由選擇，堅持“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則。隨著基本醫(yī)療保險制度的建立，當前應重點突出主要的險種有：(1)特種疾病保險。針對一些風險容易預測、發(fā)生率較低，但疾病費用較大的疾病而設計的險種，主要目的是為了在發(fā)生災難性病癥時保障投保者的治療，以免由于經濟原因使治療受到影響。比如腫瘤、心腦血管意外病癥。(2)康復保健醫(yī)療保險。主要為滿足一些高收入人群或團體超出基本醫(yī)療需求以上的高水平的和特殊保健的醫(yī)療需求而設計的險種。如有些病房的設施將比較豪華，相應的收費標準也高，基本醫(yī)療保險不可能承擔這部分費用，部分高收入人群就可通過參加康復保健醫(yī)療保險得到相應的待遇。

二、建立合理的醫(yī)療保險費用籌措機制

基本醫(yī)療保險必須堅持“以收定支、收支平衡、略有節(jié)余”的原則，考慮在社會主義初級階段，職工的收入水平并不高，財政收入極為有限，企業(yè)效益大多數處于較低水平的現狀，本著“最基本的籌資水平、最基本的醫(yī)療服務”的理念，由用人單位和職工雙方按工資的一定比例共同負擔?；踞t(yī)療保險實行社會統(tǒng)籌和個人帳戶相結合，基本醫(yī)療保險金由統(tǒng)籌基金和個人帳戶構成。職工個人繳納的醫(yī)療保險費，全部計入個人帳戶。用人單位繳納的基本醫(yī)療保險費分為兩部分，一部分用于建立統(tǒng)籌基金，一部分劃入個人帳戶，具體劃入比例根據個人帳戶支付范圍和職工年齡因素確定。

補充醫(yī)療保險和商業(yè)醫(yī)療保險由國家給予政策，鼓勵用人單位和個人積累，資金組合方式可以靈活多樣，可個人參保，可由用人單位與個人各付一部分保險金，有條件的單位也可全部由用人單位為職工投保，并以此作為穩(wěn)定職工、吸引人才的有力措施。在此，除了為保證國家公務管理的正常運行，由財政為國家公務員提供一定的醫(yī)療補助外，國家不為其他任何社會成員支付保險費，但可通過有關政策鼓勵用人單位和個人參與保險。其鼓勵政策至少有兩條：個人用于補充醫(yī)療保險和商業(yè)醫(yī)療保險的收入免交個人所得稅；用人單位用于補充醫(yī)療保險和商業(yè)醫(yī)療保險的費用，可在稅前列支。

三、建立科學的醫(yī)療費用支付方式

醫(yī)療保險難搞，難就難在醫(yī)療費用的支出控制。醫(yī)療消費具有即時性、難預測性、道德風險大的特點。一些試點城市的社會統(tǒng)籌基金大量超支，都與缺乏有效的醫(yī)療費用制約有很大關系。實踐證明，建立科學的醫(yī)療費用支付方式是醫(yī)療保險健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

1．制定基本醫(yī)療保險的用藥、診療和醫(yī)療服務設施的標準?，F代的醫(yī)療科學技術發(fā)展很快，幾乎天天都有新藥、新的診療手段出現?；踞t(yī)療保險只能根據保證基本醫(yī)療需求和與醫(yī)療保險基金籌措水平相適應來確定用藥、診療和醫(yī)療服務設施的范圍和給付標準。

在選擇基本醫(yī)療保險藥品和診療項目的具體方法上，國際最近流行用經濟學的評價方法，綜合考慮和比較藥品或治療技術的成本效果。比如，甲藥單價很貴，但很快就能見效，病人不久就能康復、上班；乙藥單價很便宜，卻在較長時間的服用后有效，自己工作受影響。如果僅僅看單價成本，乙藥看起來屬于“基本醫(yī)療”，但在對甲、乙兩種藥物的成本效果進行認真、細致的比較之后，甲藥就可能進入基本醫(yī)療保險的報銷范圍。所以，基本醫(yī)療保險的界定是醫(yī)療技術問題，但更是經濟學上的問題，可以預計，成本效果的評價方法和思想理念將影響未來基本醫(yī)療的界定和選擇。

2．實行基本醫(yī)療保險“板塊式”的統(tǒng)帳結合方式。即個人帳戶和統(tǒng)籌基金之間割斷關系，實行獨立分別運作，分別核算，風險各自負責。個人帳戶管小病，主要用于門診醫(yī)療服務和統(tǒng)籌基金起付標準以下的住院醫(yī)療服務，個人帳戶用完后，全部自負。統(tǒng)籌基金管大病，主要用于起付標準與最高支付限額之間的住院和門急診大病醫(yī)療服務，個人也要負擔一定比例?！鞍鍓K式”帳戶運作方式首先在小病上設立個人帳戶，加強了個人對小病的自我保障責任；其次，由于次數頻、難控制的小病費用進不了統(tǒng)籌基金，減少了統(tǒng)籌基金透支的可能性，統(tǒng)籌基金集中解決大病，加強了抵抗大病風險的能力；再次，大病的醫(yī)療服務、藥品消費具有較強的“資產專用性”，醫(yī)療保險管理機構把管理的重點放在費用高又較易監(jiān)控的大病部分，集中力量抓主要問題，有利于提高統(tǒng)籌基金的管理效果。

對于超過最高支付限額的醫(yī)療費用，已不再屬于基本醫(yī)療保險的范疇，應通過補充醫(yī)療保險、商業(yè)醫(yī)療保險或社會醫(yī)療救助等途徑解決。基本醫(yī)療保險的封頂額應是“超大病”補充醫(yī)療保險的起付額，即超過基本醫(yī)療保險的封頂額后才進入“超大病”補充醫(yī)療保險。

3．選擇按病種付費的結算辦法。目前國內普遍采用的醫(yī)療服務機構與醫(yī)療保險機構之間“按服務收費”的償付方式，在客觀上促使醫(yī)療機構以過度使用醫(yī)療資源的方式，而不是以最有效的方式提供服務?！鞍床》N付費”是根據每一種疾病或病程所需全部服務進行事先定價后，按此標準支付給醫(yī)療服務提供者。美國的預付制和德國的按點數付費，在本質上都屬于“按病種付費”方式。隨著醫(yī)療技術的發(fā)展，對同一疾病的治療有了越來越多的治療方案，其費用的差別也越來越大。醫(yī)療實踐的發(fā)展迫切需要通過技術經濟分析科學測算每一病種的標準化診斷、標準化治療、標準化藥品的費用，在眾多的治療方案中，選擇適當的治療方案，并作為醫(yī)保機構費用償付的依據?！鞍床》N付費”方式，可有效地限制醫(yī)生在決策中的“獨斷專行”，避免提供過度服務。

四、建立政事分開的醫(yī)療保險管理體制

政府行政主管部門負責統(tǒng)一制定醫(yī)療保險法規(guī)和政策，建立基本醫(yī)療保險的運作框架，規(guī)范和監(jiān)督醫(yī)療保險經辦機構、用人單位、個人、醫(yī)院、制藥、金融等相關利益群體的行為，確定補充醫(yī)療保險和商業(yè)醫(yī)療保險的有關照顧扶持政策。這里需要特別提出的是，基本醫(yī)療保險劃歸衛(wèi)生部主管比歸屬勞動和社會保障部管理更為合理。由于醫(yī)療資源的使用效益和需求總量的控制與醫(yī)療服務的供方(醫(yī)院和醫(yī)生)密切相關，這就要求醫(yī)療服務部門和基金管理部門在同一個部門的領導下，相配合而不結合。因此，社會醫(yī)療保險劃歸衛(wèi)生部管理是比較合理的；將有利于衛(wèi)生部門實行行業(yè)管理、統(tǒng)籌規(guī)劃、充分利用有限的衛(wèi)生資源，有利于逐步形成政府衛(wèi)生部門指導下的醫(yī)療保險方和醫(yī)療服務提供方雙方買賣的格局，促進現代醫(yī)療市場的發(fā)育和完善，有利于擴大醫(yī)療服務范圍，將預防、保健與治療以及社區(qū)服務、醫(yī)院服務有機結合，為最終實現全社會醫(yī)療保險和人人平等享受醫(yī)療服務奠定組織基礎和管理基礎。國際社會醫(yī)療保險制度管理體制也朝著衛(wèi)生部主管的模式發(fā)展，并被越來越多的國家采用，尤其是新建社會醫(yī)療保險制度的國家。

篇5

本文主要討論的是社會保險基金的籌集狀況。社會保障基金的籌集是指由專門的社會保障管理機構按照法律規(guī)定的比例和對象征收社會保障費（稅）的一種行為。社會保障基金的籌集渠道，又稱社會保障基金的來源，它是國家依法確定的用于社會保障事業(yè)所需專向基金取得和形成的渠道，是社會保障制度的基礎環(huán)節(jié)。按照一定的原則和模式籌集和建立社會保障基金，是社會保障制度得以建立并正常運行的前提和財力保證。

一、社會保障基金的籌集渠道

目前，我國社會保障基金的來源渠道大致有如下幾個方面：

（一）主渠道：國家、企業(yè)、個人三方共籌基金的籌資渠道，主要包括財政撥款、企業(yè)繳費、個人繳費三方面。按照三方共同負擔的原則，國家、企業(yè)及勞動者個人都要按照一定的方式和比例承擔社會保險基金的籌集。勞動者所在經濟單位（企業(yè)）和勞動者個人必須按照自己的承受能力承擔相應的社會保險基金份額。例如：1999年頒布《失業(yè)保險條例》規(guī)定，用人單位按照本單位工資總額的2%、職工按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險費；基本醫(yī)療保險用人單位繳費比例為職工工資總額的6%左右、個人繳費為本人工資的2%；退休人員個人不繳費。個人繳費全部劃入個人賬戶，單位繳費按30%左右劃入個人賬戶，其余70%左右建立統(tǒng)籌基金；各類企業(yè)和有雇工的個體工商戶均應參加工傷保險，為本單位全部職工或者雇工繳納工傷保險費，勞動者個人不繳費。政府根據不同行業(yè)的工傷風險程度確定行業(yè)差別費率，并根據工傷保險費使用、工傷發(fā)生率等情況在每個行業(yè)內確定若干費率檔次；生育保險費由參保單位按照不超過職工工資總額1%的比例繳納，職工個人不繳費；新型農村合作醫(yī)療制度，新的籌資機制實行個人繳費、集體扶持和政府資助相結合的籌資機制。

從國家財政對社會保險事業(yè)的支持角度看，國家財政主要負擔以下兩個方面：一是管理社會保險支出的行政費用，這是因為社會保險管理機構屬于非營利性事業(yè)機構，其人員經費和公用經費開支理所當然應由財政支出；二是通過財政撥款彌補社會保險費用收支不足的部分，即在社會保險基金的籌集過程中，國家財政扮演著“最后出場”的角色，是社會保險的后盾。在社會保險基金的各個項目發(fā)生困難、收不抵支的情況下，國家財政包括各級地方財政在內要給予適當補貼。政府在社會保障基金的籌集中主要應該承擔的是那些只能由財政支撐的保障項目，包括社會救濟、社會福利、優(yōu)撫安置、社區(qū)服務四項。

（二）輔助渠道：基金的運營增值等。社會保障基金的運營增值，包括儲蓄增值和投資收益（直接投資和間接投資）。社會保障基金通過儲蓄取得的利息和通過投資而獲得的利潤，也是社會保險基金的來源渠道之一。社會保障基金數額較大，投資收益率越高，則獲得的回報和收益越多。

（三）特殊渠道：減持國有股，變現國有資產，發(fā)行長期國債等。

二、現行籌資方式的缺陷

（一）主渠道不暢，收入能力偏低。主要表現在：

1、社會保險基金籌集管理和監(jiān)督的法規(guī)不健全，致使主渠道來源收入獲得不穩(wěn)定。對社會保險基金的監(jiān)督，只有《勞動法》中明確規(guī)定“社會保險基金監(jiān)督機構依照法律規(guī)定，對社會保險基金的收支、管理和運營實施監(jiān)督?！眲趧颖Ｕ喜砍闪⒑?，單獨或會同有關部門制定了一些政策規(guī)定。如《社會保險基金財務制度》、《社會保險基金會計制度》、《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》、《社會保險基金現場監(jiān)督規(guī)則》、《社會保險基金監(jiān)督舉報工作管理辦法》、《社會保險稽核辦法》，等等。但總的來看，這些文件和規(guī)定都停留在部委一級，法規(guī)層次不高，特別是不能設定處罰權，缺乏對違規(guī)行為的有效制約。而我國現時人們的社會保障法制觀念不強、相當一部分企業(yè)經營效益不好的情況下，有些負有繳納社會保障稅費法定義務并具有繳納能力的義務人，拒繳、拖繳或者以各種手段逃避繳納義務的現象，并非鮮見。

2、社會保障覆蓋面低，導致主渠道籌資收入低，保障能力不高。有一些特殊群體，如自由職業(yè)者、農民工等被排除在體制之外。這樣既難以體現公平性，也使當前籌資能力降低。這些人群當前若加入制度中，必然可以緩解當前支付壓力。

（二）養(yǎng)老保險基金存在貶值風險，保值增值壓力較大。我國社會保險基金的營運方式僅限于購買特種定向債券、其他國家債券和專戶存款方式。這幾種方式很難滿足基金保值增值的要求。

（三）減持國有股，變現國有資產由于受當前法律環(huán)境及金融環(huán)境的影響，操作難度較大。對于如何劃撥國有資產及如何變現這些資產，還處于摸索階段。

三、改革建議

（一）盡快在《憲法》的指導下，進行《社會保障法》的立法工作，強化社會保障基金籌集、運營的行政執(zhí)法和司法保護措施。首先，為了維護社會保障基金籌集秩序，對負有繳納社會保障稅、費的法定義務人不履行義務的，以法律的形式賦予社會保障基金經辦機構和有關社會組織、社會成員以提請行政執(zhí)法機關處理的申請權，或者向司法機關提訟的權。社會保障經辦機構和有關社會組織、社會成員依法享有提請行政執(zhí)法機關處理的申請權和向司法機關提訟的權利，可以通過行政裁決或者司法裁判的手段，強制不履行義務的人履行繳納義務并支付逾期利息和罰款；對于給被保障對象造成損害的，責成義務人承擔賠償責任。這對于維護社會保障基金籌集秩序，促進資金及時、全額到位，形成規(guī)模，是必不可少的。其次，為了維護社會保障基金支付秩序，對于社會保障經辦機構及其工作人員，由于失職、瀆職而拒付、遲付或少付，使被保障對象遭受損害的；對于單位和個人采取欺詐、脅迫、賄賂等非法手段取得社會保障金的，社會保障受益人和經辦機構有權提請行政裁決或司法裁判，追究責任人的民事責任或行政責任；對于情節(jié)嚴重、構成犯罪的，應追究行為人的刑事責任。

（二）按照我國現階段生產力和社會經濟發(fā)展不均衡狀況，可以考慮率先建立全國養(yǎng)老保險基金的社會統(tǒng)籌制度，失業(yè)保險金實行省級統(tǒng)籌管理，提高養(yǎng)老金的全社會統(tǒng)籌能力和調劑水平。這樣，可以緩解資金不足和抗風險能力，克服目前全國養(yǎng)老和失業(yè)保險繳費率和支付標準差別過大的問題，提高基金的安全性。

（三）積極穩(wěn)妥地擴大社?；鹜顿Y范圍，盡可能使社保基金實現保值增值。目前，我國的股市還不太成熟，因此，社?；饝撋魅?。而城市基礎建設以及國家重點建設項目，由于是國家主持項目，所以投資風險較小，而且收益也較高。并且通過支持國家建設，推動經濟發(fā)展，提高人民收入，從而使社?；鹗杖朐黾?，實現良性循環(huán)。但是，其缺點是流動性較差?？梢酝ㄟ^不同的投資組合來彌補其缺陷。

篇6

與此同時，勞動和社會保障部還獨家了《企業(yè)年金試行辦法》。這是關于企業(yè)如何建立年金計劃的文件，而《辦法》與其是“兄弟篇”，它們同時自5月1日起施行。但因為《辦法》中規(guī)定了很多如何管理運作年金的操作性細節(jié)，因此更為市場關注。

企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。它是中國所確立的三大支柱養(yǎng)老保險體系――社會基本保險、企業(yè)補充保險和個人儲蓄體系――的第二根支柱。

與基本養(yǎng)老保險由國家強制實行有所不同，建立企業(yè)年金有三點要求：一是企業(yè)已經參加了基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌，并能按時足額繳納基本養(yǎng)老保險費；二是企業(yè)具有經濟承受能力；三是企業(yè)內部管理制度健全。因此，企業(yè)年金不能代替職工的基本養(yǎng)老保險，也不是企業(yè)年底向職工發(fā)放的獎金，作為一種補充養(yǎng)老保險，其功能是提高職工養(yǎng)老保險待遇。對于企業(yè)而言，擁有一套良好的企業(yè)年金計劃，也可以作為招賢納才的人力資源工具；對于資本市場，企業(yè)年金還可以推動市場的發(fā)展。

談及這個歷時五年論證與討論，經“逐條逐字解決”才得以出臺的《辦法》，勞動和社會保障部一位官員的評價是，《辦法》“吸收了全球最先進理念以及國外主導趨勢和模式”，并“就年金市場的準入標準、監(jiān)控標準和治理結構建立了框架與基本原則”。

“企業(yè)年金應屬于養(yǎng)老保障體系，而不是養(yǎng)老保險體系?！掇k法》的制度設計明確了國家、企業(yè)和個人各自應承擔的責任是什么?！眲趧雍蜕鐣Ｕ喜可鐣ｋU基金監(jiān)督司司長孫建勇這樣闡述《辦法》的意義。

誰對企業(yè)年金負責

中國企業(yè)年金制度起步于20世紀90年代初。1991年，國務院33號文件規(guī)定：“國家提倡、鼓勵企業(yè)實行補充養(yǎng)老保險和職工參加個人儲蓄性養(yǎng)老保險”，這是國家第一次明確提出建立基本養(yǎng)老保險、補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險相結合的多層次養(yǎng)老保險體系。1995年，勞動部下發(fā)《關于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見》，初步確立了企業(yè)補充養(yǎng)老保險的制度框架和主要政策，企業(yè)年金的規(guī)范管理試點工作開始進行。同年，《國務院關于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》也對建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險作出了明確規(guī)定。

2002年，國務院《關于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會養(yǎng)老保障體系試點方案的通知》，確立了四項新的政策要點：一是將補充養(yǎng)老保險名稱規(guī)范為企業(yè)年金；二是確定采取個人賬戶管理方式；三是明確稅收優(yōu)惠政策；四是對年金實行市場化管理和運營。

這份被認為具有企業(yè)年金制度建設“里程碑”意義的國務院42號文，首次將企業(yè)補充養(yǎng)老保險改為企業(yè)年金。這不僅是名稱上的變化，更大的意義在于政府對于養(yǎng)老保障制度重新定位。“42號文件是在總結過去10年補充養(yǎng)老保險改革和發(fā)展經驗的基礎上制定的，它確定了中國企業(yè)年金發(fā)展的基本模式和戰(zhàn)略方向，此外還給出了一個市場化管理的原則?！睂O建勇在接受《財經》采訪時表示。

但是，當年的42號文畢竟只是原則性的規(guī)定，其中涉及企業(yè)年金的文字不過幾百字，對于市場普遍關心的年金的實際運作論述粗略。此次的《辦法》則在此基礎上，對年金的定位、意義、操作模式、監(jiān)管方法等作了明確而清晰的規(guī)定。

孫建勇解釋說，原來政府一直將企業(yè)年金歸為社會保險范疇，認為其屬于基礎保險。照此設計，它應由國家承擔責任并提供保障。但隨著近10年的摸索，“我們認為企業(yè)年金更是企業(yè)的保障計劃和企業(yè)的制度，而不是國家的制度；同時，它也不是商業(yè)保險，企業(yè)和保險公司不是買和賣的關系。”因此，“在性質上，它既不姓‘社’（社會年金），也不姓‘商’（商業(yè)保險），而是姓‘企’（企業(yè)年金）。”

孫建勇認為，如此規(guī)范非常重要。把屬于企業(yè)計劃的企業(yè)年金獨立出來，國家在給予企業(yè)稅收優(yōu)惠外，將不直接承擔管理運營的風險。企業(yè)年金的制度格局將是“政策扶持，企業(yè)自主建立和管理，政府監(jiān)管”。

根據規(guī)定，中國的企業(yè)年金計劃由企業(yè)設立，為職工建立個人賬戶，事先確定每期的繳費金額或比例，由企業(yè)與職工共同繳費。職工對個人賬戶擁有投資決策權，并承擔由此導致的投資風險。投資回報全部計入個人賬戶，退休金水平取決于職工退休時個人賬戶累計的繳費額及其投資收益?；诖?，參與計劃的職工的退休金并不確定，其保險金給付水平將受制于積累基金的規(guī)模和基金的投資收入。

在此次《辦法》之前，關于企業(yè)年金的相關規(guī)定以及中國會計財務制度以及其他法規(guī)，均沒有對企業(yè)年金的繳費率、繳費年限、領取時間和領取年限作出明確限制。于是，利用企業(yè)年金為職工“謀福利”、為企業(yè)經營者“創(chuàng)收”就顯得簡便而易行。此次《辦法》則明確規(guī)定：“企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一?！?這是第一次設立最高繳費額或者最高繳費占工資比例，以限制雇主為不同計劃參加者提供不同程度退休金的能力。

但一位不愿意透露姓名的企業(yè)年金負責人對此表達了不同意見。他認為這種上限規(guī)定，好像可以防止企業(yè)內部員工收入分配差距過大，實際上很難起到調整員工收入分配的功能，不知以后限制能否取消。

建立制衡機制

完善企業(yè)年金制度的關鍵是建立科學和合理的治理結構。《辦法》確定了中國企業(yè)年金治理結構的三方面內容：一是受益人保護和權利限制制度；二是受托人責任主體制度；三是不同管理服務機構相互制衡的制度。

中國現行的企業(yè)年金基金管理業(yè)務，由現行的各類企業(yè)年金經辦機構承擔。繳費征集、會計核算、個人賬戶的登記、基金賬務管理等業(yè)務工作基本上依附于企業(yè)的勞資、財務等職能科室，匯集的基金由企業(yè)直接投資，有的甚至將基金用于企業(yè)生產資金投資營運。企業(yè)年金經辦機構無論在賬戶管理、投資管理上，甚至在基金資產的保管上，基本上采用的是自我管理模式，并且只接受來自政府監(jiān)管機構的單一監(jiān)管。但經驗表明，由企業(yè)自己管理和運作不利于降低管理成本，也影響基金安全和投資效益，不利于基金保值增值。

此次《辦法》則規(guī)定，企業(yè)年金基金將按國家規(guī)定投資運營，投資運營收益并入企業(yè)年金基金。建立企業(yè)年金的企業(yè)，應確定企業(yè)年金受托人，受托管理企業(yè)年金。受托人可以是企業(yè)成立的企業(yè)年金理事會，也可以是符合國家規(guī)定的法人受托機構。受托人可以委托具有資格的企業(yè)年金賬戶管理機構作為賬戶管理人，負責管理企業(yè)年金賬戶；可以委托具有資格的投資運營機構作為投資管理人，負責企業(yè)年金基金的投資運營。企業(yè)年金基金必須與受托人、賬戶管理人、投資管理人和托管人的自有資產或其他資產分開管理，不得挪作他用。

孫建勇司長在接受《財經》采訪時表示，此次企業(yè)年金試行辦法吸收了國際先進經驗，走了一條專業(yè)化、市場化經營管理的道路。其中“精心設計”的重要部分就是對企業(yè)年金的管理貫徹了“角色分離”的原則，即賬戶管理人、投資人和托管人分開，分別由不同的專業(yè)機構進行管理。

《辦法》規(guī)定，“建立企業(yè)年金的企業(yè)，應當確定企業(yè)年金受托人，受托管理企業(yè)年金”；“受托人可以委托具有資格的企業(yè)年金賬戶管理機構作為賬戶管理人，負責管理企業(yè)年金賬戶；可以委托具有資格的投資運營機構作為投資管理人，負責企業(yè)年金基金的投資運營。受托人應當選擇具有資格的商業(yè)銀行或專業(yè)托管機構作為托管人，負責托管企業(yè)年金基金”；“企業(yè)年金基金必須與受托人、賬戶管理人、投資管理人和托管人的自有資產或其他資產分開管理，不得挪作其他用途”。

根據這樣的約束，受托人可以委托相關金融機構管理基金個人賬戶，托管基金財產或負責基金投資管理。賬戶管理人、托管人和投資管理人之間存在著一種制衡關系――賬戶管理人主要負責核對繳款匯總數據，接觸不到基金財產；托管人主要負責保管基金財產，監(jiān)督投資管理人的投資行為，沒有基金財產支配權；投資管理人主要負責基金投資，具有保值增值職責，但沒有基金使用的支配權，也接觸不到基金財產。

這也就意味著，企業(yè)年金管理框架將包括六個主體和兩層法律關系。六個主體為：委托人、受托人、受益人、賬戶管理機構、投資運營機構和基金托管機構；兩層法律關系為信托關系和委托關系。這些規(guī)定確立了中國企業(yè)年金管理將以信托型為基本模式，吸取公司型和信托型的優(yōu)點，采用包容契約型產品的辦法，采用兩種管理模式：由受托人擔任賬戶管理人或投資管理人的部分委托模式；由受托人選擇賬戶管理人和投資管理人的全部委托模式。

如此一來，可以將賬戶管理、投資管理和托管分開，分別由不同的專業(yè)機構進行管理，有利于規(guī)范企業(yè)年金的運作，保障年金資產的安全。

基金公司的新機會

企業(yè)年金已經運行和發(fā)展了10多年，但是，全國參加企業(yè)年金的企業(yè)和總人數仍相對較少。據勞動和社會保障部社會保險研究所專家介紹，目前中國參加企業(yè)年金的職工人數還不足社會基本養(yǎng)老保險覆蓋人數的6％。

不過，企業(yè)年金已顯示了巨大的發(fā)展空間。據勞動和社會保障部的統(tǒng)計，2000年底，中國企業(yè)年金積累總量為191.9億元，人均3425元。而到2002年底，總量已達260億元，年金類業(yè)務保費收入達到380億元。

據了解，除了剛剛出臺的《辦法》，《企業(yè)年金管理運作規(guī)程》、《企業(yè)年金監(jiān)督管理辦法》等均將陸續(xù)出臺，有關企業(yè)年金的法規(guī)體系將基本形成。專家分析，伴隨著相關法規(guī)的，未來企業(yè)年金將呈現迅速增長狀態(tài)，如此巨大的發(fā)展空間自然令市場趨之若鶩。據了解，包括基金管理公司、大型證券公司、保險公司以及民營管理機構目前都在積極籌備進入年金管理市場。

從國際經驗看，無論是退休金還是養(yǎng)老金，均是基金公司管理的資產規(guī)模的重要資金來源，在國外基金公司中，這占了30％～40％的比重。南方基金管理有限公司養(yǎng)老金及機構理財部總監(jiān)鄭文祥表示，企業(yè)年金雖然鼓勵社保經辦機構參與，但在《辦法》正式實施前，基金公司并不能做有關業(yè)務。他告訴記者，南方基金早在2001年就已開始做有關課題的研究，“當時也有企業(yè)讓我們幫其做投資，可我們沒有資格做。但我們相信將來肯定是可以做的?！?/p>

鄭文祥告訴《財經》，公司內部已開始準備工作，包括建立專門的部門。其所在的部門名稱已由“專戶理財二部”，改為“養(yǎng)老金及機構理財部”，人員也開始配備?！啊掇k法》出臺后，我們獲得了一個嶄新的業(yè)務機會和一個嶄新的市場。從長遠來講，這會是我們一個很重要的收入來源?！彼f。

此外，按照WTO的規(guī)定，市場開放后，國外有關金融機構按照國民待遇原則也可以參與企業(yè)年金的市場競爭。在此次《辦法》中，企業(yè)年金的受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人等準入資格的條件之一，就已放寬為經國家有關部門批準、“在中國境內注冊”的相關法人或機構。

建立倡導新型保障文化

目前，一些大型行業(yè)、企業(yè)集團如海爾、廣核電、南方航空公司等大型企業(yè)，已建立起自己的企業(yè)年金。但從總體上來看，“一般都是好企業(yè)才做企業(yè)年金，只有效益好的企業(yè)才會參加?！编嵨南楦嬖V記者。

就地方而言，北京、上海、深圳、成都、大連等城市均已建立企業(yè)年金管理中心。2002年1月，深圳市成立了中國第一家事業(yè)法人的企業(yè)年金專業(yè)管理機構――深圳市企業(yè)年金管理中心。該中心前身為補充養(yǎng)老保險基金管理中心，從1997年起開展企業(yè)補充養(yǎng)老保險業(yè)務，為獨立法人事業(yè)單位，直屬于深圳市社會保險管理局。該中心至今已建立企業(yè)賬戶530個，員工個人賬戶35000個，受托管理資金4億多元人民幣。

招商銀行企業(yè)年金管理中心副主任高松凡告訴《財經》，招行的企業(yè)年金從1998年開始運作，當時主要還是作為職工福利計劃來實施。建立初期投資渠道非常窄，主要是存銀行、買國債，采用完全個人賬戶管理和基金積累模式。2000年，招商銀行成立了企業(yè)年金管理委員會和管理辦公室，2004年2月管理委員會正式改組為企業(yè)年金理事會；2003年5月在管理辦公室基礎上組建了專門的企業(yè)年金業(yè)務部門――企業(yè)年金管理中心，并開始對社會提供企業(yè)年金管理服務。

高松凡認為，“中國的企業(yè)年金市場尚處于初級階段，具有許多‘初期特色’，從計劃設計、管理模式、投資運營到經辦機構的運作流程等方面都存在許多不規(guī)范的做法，在這種沒有強制性資格認定、信息披露和審核監(jiān)管的體系下，其風險是非常高的?！彼硎荆鲁雠_的《辦法》非常重要，它確定了企業(yè)年金的主要運作模式是受托管理模式，而非保險模式，這就為企業(yè)年金的規(guī)范管理和運營奠定的基礎，同時也為包括銀行、保險公司、信托公司、基金公司、證券公司等各類金融機構進入企業(yè)年金市場提供了制度保障?？梢灶A見，企業(yè)年金制度在給金融機構提供發(fā)展機遇的同時，必將促進各機構內部的變革。

高松凡表示，對于較早進入年金市場的保險公司來說，其產品設計、管理模式、管理系統(tǒng)設計等方面將面臨較大的變化，而目前的部分保險產品，如投資連結保險只能作為企業(yè)年金的一種投資品種，而不能作為一種管理運作模式。

據記者了解，這種存于保險公司的年金，其實是一種返還型保險產品，通常是企業(yè)從自己的福利基金中拿一部分錢為自己的員工購買該類保險產品。這種運作并不能起到退休保障的作用，因為企業(yè)替職工購買了投資聯結險后，幾年內又把這部分收益返還給了企業(yè)職工，只是使員工增加了一部分福利而已。

篇7

關鍵詞：社會基本養(yǎng)老保險；企業(yè)年金；制度比較

中圖分類號：F480 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）20-0193-02

一、基本養(yǎng)老保險與企業(yè)年金

從20世紀50年代時的政務院頒布的《中華人民共和國勞動保障條例》規(guī)定中國建立不向職工征收繳費的綜合性勞動保障基金，全部繳費由企業(yè)或雇主承擔，到期間養(yǎng)老金企業(yè)統(tǒng)籌取代社會統(tǒng)籌，職工的養(yǎng)老保障以企業(yè)為單位進行管理，再到20世紀80 年代中國真正意義上的養(yǎng)老金制度改革開始，30多年的時間，中國基本養(yǎng)老保險在資金來源、基金的籌集模式、制度管理、基金管理方面都取得了一定的發(fā)展。

基本養(yǎng)老保險是由國家強制實施的，其目的是保障離退休人員的基本生活需要。改革開放以來，建立健全基本養(yǎng)老保險體系、擴大基本養(yǎng)老保險的覆蓋面的工作一直在持續(xù)中，至今已相繼建立了包括全民所有制職工、城鎮(zhèn)集體企業(yè)職工、勞動合同制工人和外商投資企業(yè)中方職工、城鎮(zhèn)個體工商戶、進城農民工等在內的城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險；對國家機關和事業(yè)單位的干部職工也正在逐步推行養(yǎng)老保險制度改革；大部分省市也正在進行新型農村社會養(yǎng)老保險制度的改革試點，并進入了以點帶面的推廣階段。“?；尽V覆蓋、多層次、可持續(xù)”正體現了我國現階段所努力完善的基本養(yǎng)老保險制度的鮮明特點。

1994年，世界銀行在《防止老齡化危機》的報告中正式向各國推薦社會養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄的“三支柱方案”，由此引發(fā)越來越多的國家開始減輕公共退休金制度的權重，努力發(fā)展企業(yè)年金和個人儲蓄養(yǎng)老制度。而中國在“未富先老”、人口老齡化壓力日益增大的情況下，單一的公共養(yǎng)老金制度逐漸受到政治和財政的壓力和挑戰(zhàn)，使得養(yǎng)老體制不具有可持續(xù)性。而建立多支柱養(yǎng)老保障計劃，既可以降低政府責任，又可以分散風險，為老年人提供穩(wěn)定的保障，因此，中國致力于發(fā)展企業(yè)年金制度。

中國內地企業(yè)年金的出現，始于20 世紀 90 年代初期。當時的一些行業(yè)為了更好地保障退休人員的生活，率先探索和建立起企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度。此為企業(yè)年金的源頭。2000 年 12 月，國務院頒發(fā)《 完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案》，首次將企業(yè)補充養(yǎng)老保險更名為“企業(yè)年金”，并明確企業(yè)年金繳費在稅前列支的稅收優(yōu)惠政策。即企業(yè)交費在工資總額 4%以內的部分可以從成本中列支；同時，該方案還規(guī)定，企業(yè)年金基金實行市場化管理和運營。2004 年是中國企業(yè)年金發(fā)展的重要年份。這一年國家主管部門了多項有關企業(yè)年金的規(guī)章，對企業(yè)年金的建立與運行進行了相應的規(guī)范。例如，2004 年 1 月 6 日，原勞動和社會保障部《 企業(yè)年金試行辦法》；同年 2 月 23 日，原勞動和社會保障部、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會、中國保險管理監(jiān)督委員會聯合《企業(yè)年金基金管理施行辦法》，對企業(yè)年金的治理結構、企業(yè)年金基金管理和市場服務主體行為、信息披露、監(jiān)督管理等方面做出了規(guī)定。上述兩部規(guī)章均于 2004 年 5 月 1 日實施，對企業(yè)年金的建立、運行及其管理進行了規(guī)范。2004 年12月 31日，原勞動和社會保障部又《 企業(yè)年金基金管理機構資格認定暫行辦法》，于 2005 年 3 月 1 日實施。該規(guī)章對企業(yè)年金基金管理機構資格認定的程序和標準等進行了規(guī)范。2011年頒發(fā)《企業(yè)年金基金管理辦法》對企業(yè)年金基金管理做到進一步完善。從此，企業(yè)年金走上規(guī)范發(fā)展的道路。

2012 年，建立企業(yè)年金的企業(yè)累計達5.47 萬家，參加職工累計1 847 萬人，積累基金4 821億元，3個指標分別比2011 年增長了21.8%、17.1%和35.0%，比2005 年實行市場化運營初期更是大幅度增長。雖然中國企業(yè)年金的發(fā)展已具規(guī)模，制度框架也基本形成，但從總體上來看還存在一些問題如企業(yè)參與的積極性、制度發(fā)展的平衡性、治理結構與資本市場的不健全、稅收優(yōu)惠政策的困境等。

二、制度比較

企業(yè)年金，是指在政府強制實施的基本養(yǎng)老保險制度之外，企業(yè)在國家政策的指導下，根據自身經濟實力和經濟狀況建立的，旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補充性養(yǎng)老金制度。它與社會基本養(yǎng)老保險制度在性質、組織者、資金來源、繳費方式、籌資模式、賬戶模式、運營模式、政府責任、稅收優(yōu)惠和監(jiān)管、公平與效率等方面既有區(qū)別又有聯系。

在性質方面，社會基本養(yǎng)老保險與企業(yè)年金都是社會保障體系的重要組成部分，都是實施養(yǎng)老保障“多支柱戰(zhàn)略的重大制度安排。社會基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金與個人儲蓄性養(yǎng)老金一起構成多支柱養(yǎng)老保障體系，相輔相成。

在組織和繳費方式方面，社會基本養(yǎng)老保險是由國家強制實施的，繳費具有強制性；企業(yè)年金是企業(yè)在國家政策的指導下，根據自身經濟實力和經濟狀況建立的，由企業(yè)組織，實行自愿繳費。

在資金來源方面，社會基本養(yǎng)老保險資金主要來源于三方繳費，即國家、企業(yè)和個人；而企業(yè)年金資金來源于雙方繳費，即企業(yè)和個人。

在籌資模式方面，社會基本養(yǎng)老保險可根據實際情況采取現收現付制、基金積累制或部分積累制等模式，而企業(yè)年金對應的則是完全積累制，其在明確職工年金繳費的產權、提供工作和投資激勵的同時，成為帶動經濟增長的引擎。

在賬戶模式上，我國社會基本養(yǎng)老保險采取統(tǒng)賬結合的方式，即社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合，旨在吸收現收現付制和基金制的優(yōu)點，減少單純依靠任何一種模式所帶來的風險，以統(tǒng)籌基金的現收現付制滿足現期養(yǎng)老金支付需要，以個人賬戶基金的積累制培養(yǎng)個人的責任意識和應付人口老齡化。這種模式，既能緩解未來養(yǎng)老金支付危機，又能夠實現代際再分配功能與激勵功能的結合，較好地體現了社會互濟和個人責任相結合、公平和效率相結合的原則。企業(yè)年金采取個人賬戶的模式，一方面，企業(yè)年金個人賬戶基金積累屬于個人產權，具有可繼承性，任何單位和個人不得以任何理由侵占、挪用職工企業(yè)年金個人賬戶基金資產；另一方面，企業(yè)年金個人賬戶基金在退休前依法“鎖定”，職工未達到國家規(guī)定的退休年齡的，不得從個人賬戶中提前領取資金。企業(yè)年金的個人賬戶與繳費確定計劃相結合，可以實現個人繳費與收益的制度性關聯，增強個人繳費、監(jiān)督的積極性，并使年金基金具有可攜帶性。

在運營模式和政府責任上，社會基本養(yǎng)老保險主要由政府管理，國家財政負責保底，政府做最后出場人；企業(yè)年金采取完全市場化的運作和管理，政府的職能是制定相關法律法規(guī)和政策、擬定規(guī)則、依規(guī)監(jiān)管，委托外部管理服務機構進行企業(yè)年金基金運營管理，包括基金籌集、投資、給付和賬戶管理等，充分發(fā)揮市場在競爭性領域的積極作用，提高企業(yè)年金基金運營效率和收益率。

在稅收優(yōu)惠政策和監(jiān)管方面，對社會基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金，國家都擔任一定的社會功能，需要國家稅收政策的扶持和有關部門的監(jiān)管。但在實際實施過程中，我國對于企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策幾乎是空白，只是在2000年國務院《關于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案》中規(guī)定，“企業(yè)繳費在工資總額4%以內的部分，可在成本中列支”。因此，研究對養(yǎng)老金的稅收待遇，設計一個既能鼓勵養(yǎng)老金儲蓄又能避免有人鉆政策漏洞的稅收優(yōu)惠政策，對于我國企業(yè)年金制度的發(fā)展有重要意義。

在制度的公平和效率方面，社會基本養(yǎng)老保險的統(tǒng)賬結合的賬戶模式更側重制度的公平性，但個人賬戶又具有激勵的性質，兩者實現一定的兼顧，企業(yè)年金的個人賬戶模式注重制度對個人的激勵，側重效率。

三、結論

我國《企業(yè)年金試行辦法》第三條規(guī)定：“符合下列條件的企業(yè)，可以建立企業(yè)年金：依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務；具有相應的經濟負擔能力；已建立集體協(xié)商機制?！币虼?，在我國目前社會基本養(yǎng)老保險體系尚未發(fā)展完善、成熟的條件下應在健全社會基本養(yǎng)老保險基礎上發(fā)展企業(yè)年金。

我國現階段的社會基本養(yǎng)老保險體系雖取得了較大的進展，但仍存在很多問題，面臨著許多尚未解決的難題：實行由現收現付制向統(tǒng)賬結合模式轉變的轉制成本問題、個人賬戶空賬運行問題、企業(yè)職工養(yǎng)老保險的改革問題、流動人口養(yǎng)老保險關系的轉移接續(xù)問題、農民工人群的養(yǎng)老保險問題、養(yǎng)老保險覆蓋面的擴大問題等等。因此，在我國現行的社會制度及經濟發(fā)展水平條件下，應該綜合考慮基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金的政策定位。根據現階段社會發(fā)展狀況，我國養(yǎng)老保險體系應堅持采取以社會基本養(yǎng)老保險為主、企業(yè)年金為輔的發(fā)展模式。

企業(yè)年金是對國家基本養(yǎng)老保險的重要補充，是我國正在完善的由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險三個部分組成的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系的“第二支柱”。企業(yè)年金需要企業(yè)在國家政策的指導下，根據自身經濟實力和經濟狀況建立，從而為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障，是一種補充性養(yǎng)老金制度。我國面臨著人口老齡化、現有養(yǎng)老制度覆蓋面小和企業(yè)繳費積極性不高的三重壓力，應重新構建養(yǎng)老保險體系。但是，不能以犧牲社會基本養(yǎng)老保險為代價去發(fā)展企業(yè)年金；如果這樣，只會顧此失彼。在養(yǎng)老保險體系的發(fā)展問題上，應該繼續(xù)發(fā)展社會基本養(yǎng)老保險，擴大其覆蓋面；在不降低其絕對額的同時，大力發(fā)展企業(yè)年金，使職工能夠老有所養(yǎng)，逐漸緩解財政壓力。而且從長遠來看，兩者協(xié)調發(fā)展可以完善養(yǎng)老保險體系，逐步向國際三支柱的標準目標靠攏，使我國的養(yǎng)老保險體系得到可持續(xù)的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1] 王俊.發(fā)展我國企業(yè)年金問題研究[J].商業(yè)研究，2004，（11）.

篇8

一、前移審計關口，堵塞經營漏洞。

以往，審計工作重點一直集中在事后審計上，審計覆蓋面窄，審計方式單一，責任不明確，審計成效不顯著。近年來，隨著我市電網建設改造力度的加大，電力物資材料采購、工程項目建設的不斷投入，單純的事后審計已不適應公司發(fā)展要求。在此之下，公司提出審計工作必須從源頭抓起、超前介入的指導思想，推動審計工作關口前移，由事后監(jiān)督向事前防范轉變。重點圍繞電網建設、物資招投標、資金運作等項目，堅持事前介入，過程監(jiān)督，把管理中存在的各種風險控制在萌芽狀態(tài)。

（一）大宗物資招投標采購嚴把“四關”。2010年開始，我們把大宗物資招投標采購納入審計監(jiān)督范圍，工作中我們注意把好“四個關口”：第一關采購計劃審核關。本著“先利庫、后采購”的原則，由監(jiān)察審計部分別對所需物資單位和物資公司庫存余量進行招標前審核，實地審核物資材料庫存量，確保物資材料不出現積壓、呆滯現象。第二關市場詢價比價關。根據上報的采購計劃，首先對市場進行調查，包括對相近兄弟單位采購價格的查詢，掌握市場一手資料，為招標價格提供市場依據，以確保所采購的物資，只要是相同的廠家、相同的規(guī)格、型號、相同的質量，我們的采購價格最低。第三關招標過程監(jiān)督關。公司實行三輪報價方式進行材料招標，要求監(jiān)察審計部全程對材料招標程序進行監(jiān)督，最終確定的單位及價格必須有監(jiān)察審計部門簽字認可。第四關定標單位審查關。以往招標中，供貨單位為了拿到合同定單，在投標或商務談判過程中，人為的壓低產品價格，降低產品質量，出現魚目混珠現象。為此，我們要求在合同簽訂前，先對定標單位進行實地走訪，在充分了解招投標單位的資質、信譽、售后服務、技術力量、質量、資金能力等情況后,與電力物資公司共同確定中標單位。同時，對采購中進行審計監(jiān)督，要求只要采購入賬的發(fā)票，供貨商都要在發(fā)票后面注明采購單位、聯系人、聯系電話，以便為審計人員后續(xù)價格審計提供查詢渠道。在查詢過程中，針對質高價廉的材料，公司領導授權審計人員可直接采購入庫，進行價格對比，追究采購人員責任。2011年，我們比價材料小到標準件、金具，大到電纜、變壓器等物資近100多種，采購價格比以往降低8%，僅此一項年可節(jié)約資金300萬元。

（二）電力建設工程審計實現“三個提前介入”。電力建設工程投資巨大、涉及面廣，每年投資上億元，這巨額的資金靠常規(guī)的事后決算審計，很難真實地反映資金的使用現狀，稍有疏漏，造成的損失也是無法估量的。為此，我們在工程審計中做到了“三個提前介入”：一是提前介入工程預算書的審核。首先對工程耗材單價進行市場核實，以便工程預算真實有效。其次是對工程套項的正確性進行審查，剔除部分可執(zhí)行市場價格而執(zhí)行預算套項取費的項目，規(guī)避高估冒算現象。二是提前介入工程項目開工現場。在工程項目開工前期，提前深入施工現場，利用攝像、錄像等對項目原始地理地貌進行測量取證，為決算審計提供基礎資料。三是提前介入施工現場。對工程建設期的工程量進行現場審計，對于隱蔽工程項目實行四方簽證管理辦法，即：施工方、建設方（包括公司基建部和監(jiān)察審計部）、監(jiān)理方共同簽字的工程量簽證，擠掉事后可能存在的虛報工程量的水分，保證了工程決算的真實性。2012年，針對熱電廠北郊分廠的建設項目中，我們前期參與對項工程合同審查30項，提出審計建議9項，確保了工程項目合同簽訂率為100%。在審查過程中，針對外墻涂料、鋁合金門窗、外墻保溫、室內乳膠漆、大開挖、現場制作等部分項目提出執(zhí)行市場價格，僅此一項可降低工程造價200多萬元。在建設期間，我們結合工程中的材料消耗進行市場詢價，共計查詢材料60多項，同比施工單位材料報價低了約15%，為事后工程決算的審核奠定了基礎。

二、狠抓事中審計，防范管理風險。

我們將事中審計與內部管理控制緊密結合，滲透到整個公司主要經營業(yè)務當中，通過開展事中審計，督促了制度落實，堵塞了管理漏洞，促進了業(yè)務規(guī)范，有效防范了內部管理風險。三年來有計劃、有針對性的立項，開展專項審計18項，內容涉及物資材料使用、保險理賠、高低壓業(yè)擴、油料消耗、應收賬款等各個業(yè)務領域。

（一）圍繞資金效率方面開展審計工作。由于行業(yè)特點，電力物資的品種多、庫存量大，保證供應和提高材料使用效率往往存在一定的難度，但如果疏于管理、順其自然，就會造成極大的浪費。2010年，我們對某公司審計中發(fā)現，計劃用于桿號2000多公斤油漆，由于工作原因一直拖延了7個多月未使用，但油漆保質期為1年，如果過期失效，將造成8萬多元的損失。針對這個問題，我們舉一反三，對其他單位進一步審查，發(fā)現其他單位也有類似情況，有的提報改造項目后又隨意取消，有的材料采購后一直存在庫中長達一年之久，不僅造成資金占用浪費，而且很可能使物資長期閑置，造成損失。在此基礎上，發(fā)展策劃部牽頭，監(jiān)察審計參與制定下發(fā)了《物資材料審批、使用管理辦法》，從事前物資材料計劃的審批，到事中采購、領用等方面進行了規(guī)范，有效杜絕了庫存材料積壓。在庫存管理上，公司建立了網上倉庫、網上公示系統(tǒng)，每月由電力物資公司將各單位領用材料上傳公司網站，各相關職能部室按照職責范圍進行使用監(jiān)督。由于措施得力，盤活了庫存積壓材料，提高了資金使用效益。僅當年，利庫物資就達到700多萬元。

（二）圍繞風險控制開展審計工作。應收賬款是企業(yè)的生存鏈，是經營管理中的一項重要內容。針對多經企業(yè)存在應收賬款回收難的問題，公司開展了一次專項審計，由事后清收轉變?yōu)槭虑胺婪丁⑹轮蓄A警，有效防范了經營風險。在對應收賬款審計中，發(fā)現下屬一個公司賬面應收賬款累計數額高達260多萬元，其中陳欠款積壓占了69%。主要原因是單位領導忽視了對應收賬款的內部管理，在應收賬款的回收上缺乏足夠重視，在催收無結果的情況下，未采取其他方式進行催收，致使暴露出部分客戶欠款無法回收的狀況。結合存在的問題，立即成立了骨干清收小組，協(xié)調外部欠款的清收。在此基礎上，公司將應收賬款回收做為領導干部考核的重要指標，承擔管理責任。并要求財務部門每月監(jiān)督應收賬款金額，及時下達回收計劃，對于完不成指標的單位給予經濟處罰。經過幾個月的努力，該單位將當年應收款回收了90%，陳欠款回收了78%，賬面累計應收賬款降低了220多萬元。

2011年，在對某公司存貨審計中，發(fā)現庫存產成品累計金額達到160多萬元，半成品賬面金額達到50多萬元，庫存的積壓占用了公司大量的流動資金，致使公司出現資金周轉困難。針對存在的問題，公司提出風險預警，降低庫存余量。到年底，該公司已盤活庫存80多萬元，從根本上解決了資金周轉問題。

（三）圍繞健全內控制度開展審計工作。自2011年以來，我們在加強財務內部控制防范的基礎上，進一步將內控測試延伸到低壓業(yè)擴、保險理賠、供暖服務等各個領域，使審計覆蓋面不斷擴大。2011年上半年通過對低壓業(yè)擴工程實地抽查審計，發(fā)現低壓業(yè)擴工程項目透明度不高，套項、取費等項目存在缺陷漏項。相關制度不完善，工程施工、驗收環(huán)節(jié)存在監(jiān)督脫節(jié)等問題。監(jiān)察審計部在分析原因的基礎上，建議公司制定了《低壓業(yè)擴公示制度》，修訂完善了《10KV及以下電力電纜直埋敷設的有關規(guī)定》及《關于加強總公司業(yè)擴報裝工程驗收的有關規(guī)定》。低壓業(yè)擴收入由上半年八九萬元增加到三十幾萬元。在供暖管理審計中，我們組成審計、財務、工程、企劃、信息等專業(yè)人士的審計組，按照專業(yè)對口對采暖費管理制度、業(yè)務流程、工作流程控制等方面進行審計調查核實。針對發(fā)現的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，組織多個部門研究制定了《供暖收費管理辦法》、《采暖收費管理流程》、《熱力稽查管理辦法》，規(guī)范了采暖管理，堵塞了人為漏洞。在實施保險理賠審計中，發(fā)現保險公司賠付標準不透明，部分案件未按照足額賠付；保險理賠金額不及時，存在無故拖欠賠償金等問題。結合問題公司重新修訂了《財產保險管理辦法》，制定了保險理賠流實施流程，明確了相關部室監(jiān)督職責，確保了公司保險賠付資金的及時回籠。

（四）圍繞公司重點核心工作開展審計工作。開展了電費抄、核、收審計和審計調查，追補了漏收漏交電費，促進了營銷管理工作。重點抓好“四到戶”電量分類審計，把綜合電價指標由靜態(tài)管理變?yōu)閯討B(tài)管理，嚴格按照有關文件規(guī)定執(zhí)行各類分類電價，并且在工作中加大了用電檢查力度，加大營銷審計力度，真正做到“應收必收”，確保對客戶電價執(zhí)行的正確性。2010年以來，僅通過分類電價管理、四到戶盈虧電量管理等方面減少經濟損失400多萬元。

三、注重事后總結，不斷完善制度

按照“審而要究、審而要改、審而要用”的工作方針，我們還特別加強了后續(xù)審計的落實工作，加大后續(xù)審計的工作力度，對重要審計項目和審計建議實行連續(xù)追蹤審計，監(jiān)督落實審計報告整改執(zhí)行情況，落實遺留問題處理。對審計發(fā)現的問題實行“三不放過”，即：堅持問題的原因不清楚不放過；問題的責任不明確不放過；問題的整改措施不落實不放過的原則，將審計結論整改工作納入經濟責任制考核。所有審計項目都做到有報告、有處理，被審計單位有反饋、有整改，堅決杜絕前審后犯、屢審屢犯的現象發(fā)生。

篇9

一、加強信貸風險管理,完善證券化風險防范法律制度

次貸危機表面上是美國房價走低、利率走高所致,根本原因是資金供應方降低信貸門檻、忽視風險管理,需求方過度借貸、反復抵押融資。盡管這種風險基本上通過證券化的方式已經分散了,但是這些風險并沒有消失,一旦條件具備,風險就會暴露出來,而且風險通過證券化的渠道影響更為廣泛。著名金融學者易憲容認為,中國按揭貸款實際上比美國次級債券的風險要高。如果中國的房地產市場價格出現逆轉,其潛在風險必然會暴露出來,國內銀行所面臨的危機肯定會比美國次級債券出現的危機要嚴重。[1]可以說,完善房地產信貸及其證券化風險防范的法律制度是中國避免重蹈覆轍的當務之急。

首先,要加強信貸風險管理,提高住房按揭貸款的信用門檻。2007年《中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關于加強商業(yè)性房地產信貸管理的通知》規(guī)定,90平方米以下的首套自住房的貸款首付款比例不得低于20%;90平方米以上的不得低于30%;對已利用貸款購買住房、又申請購買第二套(含)以上住房的,貸款首付款比例不得低于40%,貸款利率不得低于中國人民銀行公布的同期同檔次基準利率的1.1倍,而且貸款首付款比例和利率水平應隨套數增加而大幅度提高,且借款人償還住房貸款的月支出不得高于其月收入的50%。在緊接著的《補充通知》中明確“以借款人家庭(包括借款人、配偶及未成年子女)為單位認定房貸次數”。在次貸危機陰云密布的背景下出臺上述嚴格住房消費信貸管理的措施,表明我國監(jiān)管層已經意識到了住房按揭貸款市場的高風險,顯示了監(jiān)管層切實加強信貸風險管理的決心。

其次,要完善住房按揭貸款證券化風險防范法律制度。金融資產證券化是近年來我國金融改革與理論研究的熱點。經濟學界廣泛探討了資產證券化的風險,如交易結構風險、信用風險、提前償還風險和利率風險。法學界則重點研究了我國開展資產證券化所面臨的主要法律障礙,如資產支持證券性質界定的模糊性、SPV(特殊目的公司)運作模式所存在的法律問題、“破產隔離”與“真實出售”以及實質性風險轉讓的法律依據等[2]。目前規(guī)范資產證券化的主要法律是2005年央行頒布的《信貸資產證券化試點管理辦法》和中國銀監(jiān)會頒布的《金融機構信貸資產證券化試點監(jiān)督管理辦法》。以上法律對信貸資產業(yè)務的市場準入和風險管理做出了專門規(guī)定,專門設立了“業(yè)務規(guī)則與風險管理”一章,對資產證券化的各個參與主體提出了統(tǒng)一的風險管理要求,強調了金融機構的內部風險隔離和風險揭示問題,要求參與證券化交易的金融機構建立有效的內部風險隔離機制。以上法律屬于部門規(guī)章,法律層次較低,難以解決現存的一些法律問題。應當借鑒國外資產證券化風險防范的經驗教訓,盡快制定專門的金融資產證券化法,處理好外部監(jiān)管和內控制度之間的關系,完善我國資產證券化風險監(jiān)管。

二、加強市場化監(jiān)管,完善金融機構破產法律制度

次貸危機表明,要減少金融機構的道德風險,必須構建完善的市場紀律約束機制,加強市場化監(jiān)管。以存款保險為核心的金融安全網在強調金融安全的同時也加大了金融機構經營上的道德風險。也許激勵結構的最重要的部分是:使所有方都明白,即是管理良好,銀行也可能倒閉,因為銀行業(yè)務涉及風險承擔的問題。而監(jiān)管當局將允許那些償付能力不足的銀行倒閉。不幸的是,監(jiān)管當局不可能做出一個完全可信的、不救助破產銀行的事前承諾,但是,可以建立一個增加承諾難度的體制[3]。新《巴塞爾銀行監(jiān)管委員會銀行監(jiān)管核心原則》也強調監(jiān)管不能夠代替市場約束。

加強市場化監(jiān)管要求構建完善的金融市場準入機制、金融市場行為監(jiān)管機制和金融市場退出機制。必須根除金融領域“不破產、無風險”的傳統(tǒng)觀念,并充分認識到金融破產制度的重要價值和意義:第一,可以有效抑制金融機構的道德風險。第二,存款人的破產觀念轉變必然帶來風險意識的提高,進而自覺對銀行通過“用腳投票”等方式來監(jiān)督銀行的監(jiān)督管理,從而加強市場約束的力量。[4]盡管我國的《商業(yè)銀行法》、《保險法》和《證券法》等法律已經明確規(guī)定商業(yè)銀行、保險公司及證券公司等金融機構是自我經營、自我約束、自擔風險的企業(yè)法人,但是我國的金融市場退出機制尚不完善。2006年制定的《企業(yè)破產法》第134條規(guī)定:“金融機構實施破產的,國務院可以根據本法和其他有關法律的規(guī)定制定實施辦法?！蹦壳?《銀行業(yè)金融機構破產條例》已進入立法進程。它對于完善金融機構破產法律制度,提供銀行經營風險的激勵具有重要意義。一旦危機發(fā)生,它能夠為政府干預危機措施的效果提供威懾力,同時也有利于確定政府干預的合理界限,防止政府過度干預破壞市場約束機制。

三、加強監(jiān)管成本意識,完善金融監(jiān)管協(xié)調機制美國的金融監(jiān)管體制是一種典型的分權型多頭監(jiān)管模式,被稱為傘式監(jiān)管+功能監(jiān)管的體制,實際上是功能監(jiān)管與機構監(jiān)管的混合體,監(jiān)管機構形成橫向和縱向交叉的網狀監(jiān)管格局[5]。這種監(jiān)管體系存在的明顯不足是容易造成重復監(jiān)管或監(jiān)管真空,從而導致金融體系的風險。因此,必須加強金融監(jiān)管機構之間的協(xié)調。1999年《金融服務現代化法案》規(guī)定由美聯儲作為綜合監(jiān)管的上級機構對金融控股公司進行總體監(jiān)管,其它監(jiān)管機構負責功能性監(jiān)管,OCC、FDIC等監(jiān)管機構負責對銀行進行監(jiān)管,SEC和州保險監(jiān)管機構分別對證券公司和保險公司進行監(jiān)管,即美國在原有分業(yè)監(jiān)管的框架下加強了各金融機構的協(xié)調和綜合。

次貸危機發(fā)生以后,美聯儲以及美國財政部聯邦住房局等監(jiān)管機構采取了干預措施,但收效甚微。這引發(fā)了人們對美國金融監(jiān)管體制的反思,最終引發(fā)了美國金融監(jiān)管體制的革命。美國財政部長保爾森2008年3月31日宣布,美國政府將對金融監(jiān)管體制進行全面改革:第一,擴大美國聯邦儲備委員會的監(jiān)管權限,除監(jiān)管商業(yè)銀行外,還將有權監(jiān)管投資銀行、對沖基金等其他可能給金融體系造成風險的商業(yè)機構。第二,新建“金融審慎管理局”,整合銀行監(jiān)管權。把目前由5個聯邦機構負責的日常銀行監(jiān)管事務收歸“金融審慎管理局”統(tǒng)一負責。第三,新建“商業(yè)行為監(jiān)管局”,負責規(guī)范商業(yè)活動和保護消費者利益。主要行使目前證券交易委員會和商品期貨交易委員會的職能。此外,還新建了“抵押貸款創(chuàng)設委員會”和“全國保險管理局”,將抵押貸款經紀人和保險業(yè)監(jiān)管權從各州政府分管逐步收歸聯邦政府統(tǒng)一管理。美國媒體稱,這將是美國自上世紀經濟“大蕭條”以來最大的一次金融監(jiān)管體制改革。

次級按揭貸款債券涉及到銀行、證券和保險等各個金融行業(yè),如保險公司、投資公司甚至養(yǎng)老基金都是次級債的重要投資者。次貸危機的發(fā)生表明美國的金融監(jiān)管機構之間缺乏有效的協(xié)調機制,對投機風險產生了監(jiān)管真空,最終引發(fā)了系統(tǒng)性的金融風險爆發(fā)。此次金融大改革中美聯儲的監(jiān)管權力進一步擴大,作為“市場穩(wěn)定監(jiān)管者”不僅可以監(jiān)管銀行、金融控股公司,還可以有權監(jiān)管投資銀行、對沖基金等其他可能給金融體系造成風險的商業(yè)機構。這表明其加大了金融監(jiān)管協(xié)調的力度。另外,減少多頭監(jiān)管者,整合金融監(jiān)管機構,為協(xié)調金融監(jiān)管清除了障礙。

美國的經驗教訓警示中國必須加快建立和完善適合本國國情的金融監(jiān)管協(xié)調機制。2003年中國銀監(jiān)會的成立標志著“一行三會”的金融分業(yè)監(jiān)管體制的形成。在混業(yè)經營趨勢下,完善金融監(jiān)管協(xié)調機制也成為我國近年來理論和實踐中的熱點問題。在立法上,《中國人民銀行法》第35條規(guī)定:“中國人民銀行應當和國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構、國務院其他金融監(jiān)督管理機構建立監(jiān)督管理信息共享機制?！薄躲y行業(yè)監(jiān)督管理法》第6條規(guī)定:“國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構應當和中國人民銀行、國務院其他金融監(jiān)督管理機構建立監(jiān)督管理信息共享機制?！痹趯嵺`中,2004年6月28日,中國銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會正式公布《三大金融監(jiān)管機構金融監(jiān)管分工合作備忘錄》,以制度形式賦予了監(jiān)管聯席會議制度:積極協(xié)調配合,避免監(jiān)管真空和重復監(jiān)管的使命。但監(jiān)管聯席會議制度的實踐效果不盡人意,而且作為重要金融宏觀調控與監(jiān)管主體的中國人民銀行被排除在外。財政部副部長李勇在國際金融論壇第三屆年會上透露,我國正在嘗試建立中央銀行、財政部門和金融監(jiān)管等有關部門之間的金融監(jiān)管協(xié)調機制,以適應金融業(yè)綜合經營發(fā)展趨勢的需要。

另外,我們必須要加強金融監(jiān)管的成本意識。不僅要考慮到新增監(jiān)管機構增加的直接費用以及采取金融監(jiān)管措施的必要費用,還應當考慮這些措施可能導致的市場損失,這是政府監(jiān)管替代市場調節(jié)的一種機會成本。這是我們過去往往容易忽略的。例如我國是否真的需要建立一個凌駕于“一行三會”之上的機構———金融監(jiān)管協(xié)調委員會?還是通過擴大中央銀行的權力賦予其履行金融監(jiān)管協(xié)調的最終職責?這取決于不同監(jiān)管方式之間的成本比較以及邊際監(jiān)管成本與邊際監(jiān)管收益之間的比較。一般而言,金融監(jiān)管協(xié)調的邊際成本小于邊際收益,這是進行金融監(jiān)管協(xié)調的經濟學基礎。增設金融監(jiān)管協(xié)調委員會的成本大于通過擴大中央銀行權力增加的成本,就成本最小化而言,應賦予中央銀行以協(xié)調金融監(jiān)管的最終職責。

四、謹防國際金融風險,加強金融監(jiān)管的國際合作

篇10

關鍵詞：新醫(yī)改 醫(yī)院 固定資產管理 對策

眾所周知，在醫(yī)院長期發(fā)展過程中，固定資產是開展醫(yī)療、科研、教學等各項業(yè)務活動的物質基礎，同時固定資產的數量和質量也是反映醫(yī)院經濟實力和醫(yī)療水平高低的重要指標之一。積極做好固定資產管理工作，對醫(yī)藥費用加以控制，并不斷降低運行成本，不僅可以減輕病人的費用，并且也會真正推動醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)院樹立良好的形象[1]。然而從醫(yī)院的整體發(fā)展角度分析，當前醫(yī)院固定資產管理仍舊存在諸多問題和缺陷，在新醫(yī)改的發(fā)展背景下，如何科學有效地發(fā)揮固定資產管理作用，積極提高醫(yī)院的經營效益已經成為醫(yī)院管理者的一項重要課題，同時也逐漸演變成為醫(yī)院增強競爭力的重要內容。

一、現階段醫(yī)院固定資產管理的發(fā)展現狀

醫(yī)院是十分重要的公益性單位，承擔了全面健康衛(wèi)生事業(yè)的重要責任。首先，醫(yī)院具有特殊性，與其他企業(yè)相比，醫(yī)院的固定資產不僅種類眾多，單價較高，而且需求量較大。在醫(yī)院的發(fā)展中有眾多大型器械和醫(yī)療設備分布在各個科室，這種管理不僅跨度比較大，并且管理效率比較低。其次，大型醫(yī)療設備和儀器具有非常高的科技含量，需要對操作人員具有較高的專業(yè)技術要求。醫(yī)院在使用醫(yī)療設備時，如果操作人員不具備完善的操作技能，那么則會導致新設備使用效率不高或損毀。而且當前社會經濟快速發(fā)展，醫(yī)療設備更新換代速度也非常之快，醫(yī)院所采購的設備往往還沒有被熟悉和掌握使用方法就被淘汰。再次，在固定資產的采購和使用過程中，因為缺乏嚴謹、專業(yè)的市場調研工作以及設備維護和保養(yǎng)等環(huán)節(jié)，也會導致設備使用率比較低，加大管理工作難度。此外，一部分如計算機、顯微鏡、消毒器等體積小、流動性強、方便移動的資產，往往會出現丟失現象，滋生管理漏洞，這樣一來就會給管理工作造成不小的影響和損失。最后，一些設備在部門交替使用過程中因缺乏專業(yè)管理，或者管理手段比較陳舊，交接手續(xù)草草了事，導致管理效率低下。而對于部分已經閑置、廢舊的設備，醫(yī)院沒有根據實際的發(fā)展情況制定完善的管理制度和處理規(guī)定，沒有嚴格按照要求進行處置，如此一來也會導致資產出現流失現象。

二、新醫(yī)改背景下醫(yī)院固定資產管理的方法與對策

（一）建立健全固定資產管理體系

第一，完善醫(yī)院固定資產管理制度，加強內部控制監(jiān)督。對固定資產從計劃、采購、驗收、保管、使用、維護、報廢等的全部過程，建立科學規(guī)范的管理程序，從制度上確保固定資產業(yè)務流程的合理化、秩序化。針對管理的薄弱環(huán)節(jié)，如盤盈盤虧、丟失損毀等問題要根據相關制度及時處理，并追究相關人員責任。第二，在固定資產管理過程中遇到的新情況、新問題要實時跟蹤，在總結經驗的基礎之上，尋找標桿醫(yī)院學習科學的固定資產管理經驗，制定出一套符合本醫(yī)院自身的固定資產管理模式，以增加醫(yī)院經濟效益，提高醫(yī)院的綜合競爭力。第三，要提高醫(yī)院的整體宏觀調控能力，建立固定資產投保項目的風險評估及財產保險管理制度。要對投保資產進行科學規(guī)范的分類和評估，綜合測評各類固定資產可能存在的風險系數，根據風險系數的大小，最終確定是否進行投保以及投保等級。明確各部門資產投保職責分工，建立醫(yī)院固定資產保險項目平臺，降低醫(yī)院資產運營風險，實現投保資金的效益最大化。

（二）明確固定資產管理責任分工

各相關部門建立固定資產業(yè)務的崗位責任制，明確崗位職責，確保辦理固定資產業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，不得由同一部門或個人辦理固定資產的全過程業(yè)務。第一，財務部門的職責包括：一是依據相關的法律法規(guī)，結合醫(yī)院的實際發(fā)展情況構建有效的醫(yī)院固定資產管理辦法。二是在基本的發(fā)展趨勢下制定固定資產一級或多級明細類別，對固定資產進行會計核算以及財務監(jiān)督，保證固定資產的總賬與實際臺賬相符合。三是聯合歸口管理部門，積極做好實物資產管理以及效益評價工作，對需要處置的資產按照程序制定審批手續(xù)，依照批復文件做好各項核算工作。四是與資產管理部門定期核對資產臺賬，確保賬賬相符。同時對實物資產進行全面清查，形成資產清查報告，分析資產使用情況、存在的問題以及總體經濟效益分析。第二，歸口管理部門的職責包括：一是制定歸口固定資產管理辦法，依據醫(yī)院的實際發(fā)展情況編制固定資產配置規(guī)劃，并對醫(yī)院固定資產配置情況進行論證。二是積極監(jiān)督各個部門固定資產的實際使用情況，并負責固定資產實物的統(tǒng)計，做好賬實相符工作。三是對醫(yī)院固定資產使用年限、折舊期限、殘值率、報廢以及盤盈盤虧等工作加以審核，定期對醫(yī)院歸口管理的固定資產進行清查、維護和保養(yǎng)。四是對固定資產進行嚴格驗收與移交，對其經濟運行效益科學分析。第三，固定資產使用部門的職責包括：一是落實醫(yī)院固定資產的管理規(guī)定，明確固定資產管理責任人。二是做好固定資產出入庫等級工作以及手續(xù)變更工作，配合資產管理部門做好資產清查工作。

（三）完善固定資產日常使用及維護制度

首先，設備儀器投入使用之前，使用部門要制定操作規(guī)程，嚴格按操作規(guī)程進行操作，做好操作記錄。對使用率很低的儀器和設備上報資產管理部門，由資產管理部門統(tǒng)一調劑和調動。同時，使用科室要對儀器設備進行日常維護和定期保養(yǎng)，發(fā)現零件松動、接觸不良等異常情況或故障時，不得自行任意拆卸，應及時通知資產管理部門維修人員報修。其次，設備維修人員定期到責任區(qū)科室對設備進行巡查檢修和保養(yǎng)，必要時進行校正和修復。對需要離開現場的維修設備，維修人員與使用科室應做好接收、取回登記，避免造成設備的丟失。

（四）科學合理處置閑置及報廢資產

資產管理部門實時掌握資產使用動態(tài)，了解資產使用科室的業(yè)務需求，對各使用科室的閑置資產建立靈活高效的調劑制度。各資產使用科室定期上報低效無效、閑置廢舊資產信息，資產管理部門通過對各科室的固定資產使用效率分析，靈活調劑各項資產，盤活資產存量，提高資產使用頻率和效率。對季節(jié)性使用、特殊病種使用或年度使用率低并且通用性較強的固定資產可通過資產管理部門集中保管的方式滿足醫(yī)療需求，加速資產流動，盡可能壓縮重復投資，打破固有的“使用必擁有”的傳統(tǒng)思想。同時，可通過科學技術開發(fā)、經濟論證、市場調研、供應商簽約等方式投入較少的資金對閑置廢舊資產進行技術改造或以舊換新，使其增加或改變原有的功能和用途以滿足經營需要，達到以少量的變量激活大量存量的目的。

此外，要確定一項固定資產是否能夠報廢，要從固定資產是否符合報廢標準進行系統(tǒng)分析，同時完善現有的資產轉讓、核銷報廢制度，在審核資產報廢和轉讓過程中，應嚴格按照國家相關規(guī)定程序審批資產報廢與轉讓的手續(xù)是否齊全及合規(guī)，組織相關部門和專業(yè)技術人員進行實地鑒定及查驗，防止醫(yī)院固定資產的流失和浪費。還可以聘請具有專業(yè)資質的資產評估公司，對報廢資產進行專業(yè)評估，評價報廢資產價值，避免私自變賣、舞弊低估殘值價值的情況發(fā)生。

（五）制定現代化信息管理系統(tǒng)

在新醫(yī)改背景下，醫(yī)院應積極應用現代化的計算機操作平臺，依托互聯網的優(yōu)勢以及信息技術的支持，以網絡化以及信息化的管理模式，將先進的資產管理系統(tǒng)引入其中，實現對固定資產管理網絡化以及信息化的有序發(fā)展。醫(yī)院可根據自身發(fā)展情況，購買資產管理軟件，將固定資產從計劃、審批、采購、驗收、使用、報廢等各個環(huán)節(jié)形成透明化管理，實現現代化資產控制，同時制定一套包括資產類別、維修情況、使用現狀等內容的完整資產檔案， 填補資產管理漏洞。這樣一來，不僅可以進一步提高醫(yī)院固定資產管理的效率，也在一定程度上可以節(jié)約人力成本，為醫(yī)生節(jié)約大量的時間，對提高醫(yī)務工作人員的效率與質量具有重要的作用。

三、結束語

綜上所述，醫(yī)院固定資產管理是醫(yī)院經營管理中不可或缺的組成部分，并且在醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展中，固定資產占據了十分重要的地位。醫(yī)院作為公益性事業(yè)單位之一，其發(fā)展關系到社會的進步，而固定資產管理則關系到醫(yī)院的全面發(fā)展。當前，在新醫(yī)改的發(fā)展背景下，醫(yī)院需要積極從實際角度出發(fā)，積極做好固定資產管理工作，做好宣傳教育工作，不斷采取現代化管理模式，不斷提高醫(yī)院固定資產的利用率，在新時期構建完善的固定資產管理體系，將固定資產的價值充分挖掘出來，以此才能真正營造良好的環(huán)境，才能真正解決老百姓“看病難，看病貴”的現象，實現醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展。