導(dǎo)語：如何才能寫好一篇保險公司轉(zhuǎn)讓管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：保險保障基金 立法現(xiàn)狀 立法改進(jìn)

引言

在2007年1月召開的全國金融工作會議上，總理直接點名新華人壽保險股份有限公司，這是多年來第一次在全國金融會議上點名批評的保險公司。也是中國保險監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“保監(jiān)會”）首次動用保險保障基金處理的案件，被稱為“中國保險第一案”。這個案例的具體情況如下：

2005年，普華永道會計師事務(wù)所在新華人壽審計中發(fā)現(xiàn)，其為北京的三家公司提供了累計8億元的擔(dān)保。2006年，保監(jiān)會正式派出檢查組，開始對新華人壽資金運(yùn)用問題進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，新華人壽董事長關(guān)國亮在任的8年間，累計挪用公司資金 130億元，或被拆借給形形的利益伙伴入股并最終控制新華人壽；或用于大規(guī)模違規(guī)投資房地產(chǎn)等領(lǐng)域。2006年12月底，關(guān)國亮被正式免除董事長職務(wù)?！?007年5月29日，中國保監(jiān)會網(wǎng)站在其行政許可欄目下《關(guān)于新華人壽保險股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的批復(fù)》。該批復(fù)顯示，保監(jiān)會使用保險保障基金購買了新華人壽22.53%的股份。這是該基金自2005年成立以來的首次運(yùn)用。該批復(fù)是5月24日作出的。保監(jiān)會同意隆鑫集團(tuán)有限公司、海南格林島投資有限公司和東方集團(tuán)實業(yè)股份有限公司分別將所持新華人壽12000萬股、9012萬股和6024萬股股份全部轉(zhuǎn)讓給保險保障基金。轉(zhuǎn)讓后，保險保障基金共持有新華人壽27036萬股股份，占總股本的22.53%。保監(jiān)會要求新華人壽按照有關(guān)規(guī)定辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并相應(yīng)修改公司章程”。人們看到的是該案件的結(jié)果，但對于挽救新華人壽的保險保障基金制度知之甚少。保險保障基金是如何運(yùn)用的？其運(yùn)用的法定條件是什么？目前我國保險保障基金制度存在哪些不足？如何完善？本文就上述問題進(jìn)行分析。

我國保險保障基金制度簡介

我國保險保障基金是根據(jù)《保險法》和《保險保障基金管理辦法》的規(guī)定由保險公司繳納形成，集中管理，統(tǒng)籌使用，用于救助保單持有人、保單受讓公司或者處置保險業(yè)風(fēng)險的非政府性行業(yè)風(fēng)險救助基金。1995年《保險法》第96條首次對保險保障基金進(jìn)行了原則性規(guī)定。2004年12月中國保監(jiān)會《保險保障基金管理辦法》，2005年，各保險公司將已提取的保險保障基金繳入中國保監(jiān)會開立的保障基金專戶，保障基金實現(xiàn)集中管理。2006年保障基金理事會成立。2008年9月，中國保監(jiān)會、財政部、中國人民銀行頒布新的《保險保障基金管理辦法》，設(shè)立中國保險保障基金有限責(zé)任公司，依法負(fù)責(zé)保障基金的籌集、管理和使用。公司成立后，保障基金理事會自行終止（任建國，2013）。

現(xiàn)行保險法第100條規(guī)定，“保險公司應(yīng)當(dāng)繳納保險保障基金。保險保障基金應(yīng)當(dāng)集中管理，并在下列情形下統(tǒng)籌使用：在保險公司被撤銷或者被宣告破產(chǎn)時，向投保人、被保險人或者受益人提供救濟(jì)；在保險公司被撤銷或者被宣告破產(chǎn)時，向依法接受其人壽保險合同的保險公司提供救濟(jì)；國務(wù)院規(guī)定的其他情形。保險保障基金籌集、管理和使用的具體辦法，由國務(wù)院制定"。第165條對違反本法規(guī)定，未按照規(guī)定繳納保險保障基金或者提取公積金的行為人規(guī)定了相應(yīng)的法律責(zé)任。從《保險法》來看，整體而言對保險保障基金制度的規(guī)定是比較簡單的。

2004年12月，我國保監(jiān)會了《保險保障基金管理辦法》，在2008年9月，中國保險監(jiān)督管理委員會、中華人民共和國財政部、中國人民銀行三家單位共同制定了《保險保障基金管理辦法》（以下簡稱《辦法》），自之日起施行， 2004年的規(guī)定同時廢止。該《辦法》對保險保障基金的管理使用等問題做出了具體的規(guī)定。

我國保險保障基金使用條件存在的問題與完善

《保險法》第100條規(guī)定了保險保障基金使用情形?！掇k法》第16條“有下列情形之一的，可以動用保險保障基金：保險公司被依法撤銷或者依法實施破產(chǎn)，其清算財產(chǎn)不足以償付保單利益的；中國保監(jiān)會經(jīng)商有關(guān)部門認(rèn)定，保險公司存在重大風(fēng)險，可能嚴(yán)重危及社會公共利益和金融穩(wěn)定的”。《辦法》規(guī)定的使用條件顯然更加細(xì)化，筆者認(rèn)為，存在以下兩個方面的問題：

（一）保險公司被依法實施破產(chǎn)的規(guī)定需要進(jìn)行細(xì)化

根據(jù)《保險法》第90條規(guī)定“保險公司有《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第二條規(guī)定情形的，經(jīng)國務(wù)院保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意，保險公司或者其債權(quán)人可以依法向人民法院申請重整、和解或者破產(chǎn)清算；國務(wù)院保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)也可以依法向人民法院申請對該保險公司進(jìn)行重整或者破產(chǎn)清算”。而《破產(chǎn)法》第2條規(guī)定“企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，依照本法規(guī)定清理債務(wù)”。上述內(nèi)容主要問題在于：

第一，保險公司破產(chǎn)的判斷。目前存在的問題是《破產(chǎn)法》規(guī)定的一般企業(yè)的破產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)對指導(dǎo)保險公司破產(chǎn)意義不大。當(dāng)保險公司出現(xiàn)流動性危機(jī)，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，即符合流動性破產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)時，可以動用保險保障基金予以解決，而資產(chǎn)負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)，即資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)，則更無法體現(xiàn)保險公司的危機(jī)性，因為保險公司本身就是高負(fù)債經(jīng)營。以上標(biāo)準(zhǔn)均不能有效地起到預(yù)警作用，幫助保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行及時的干預(yù)，因此，為了更好的防范和化解保險公司的風(fēng)險，應(yīng)該盡快明確保險公司破產(chǎn)的償付能力標(biāo)準(zhǔn)，即監(jiān)管性標(biāo)準(zhǔn)。

第二，保險保障基金救濟(jì)的時間點。根據(jù)《辦法》規(guī)定的“保險公司被依法實施破產(chǎn)”，是指破產(chǎn)程序開始一直到破產(chǎn)程序結(jié)束這個過程還是指破產(chǎn)程序終結(jié)。

從英國等國的相關(guān)制度看，在救濟(jì)的時間點上，保險公司進(jìn)入破產(chǎn)程序與否，不是保障基金提供救濟(jì)的前提條件。保險公司遇到財務(wù)困難、未正式進(jìn)入破產(chǎn)程序前，無法及時賠償或者給付保險金，保險保障基金也可代為履行。只要監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定保險公司有可能不能履行其債務(wù)，該保險公司就可被界定為處于財務(wù)困難狀態(tài)，保險保障基金就可結(jié)合其他情況實施救濟(jì)，其中包括代為向保單持有人履行合同義務(wù)。這樣就可以基本保證啟動破產(chǎn)程序前后的無縫連接（龍翔，2011）。

第三，保險保障基金可否在重整程序中對保險公司進(jìn)行救濟(jì)。保險保障基金制度最為核心的是對保單持有人進(jìn)行救濟(jì)。盡管保險保障基金制度可以對保單持有人給與救濟(jì)，但畢竟是有限的。從理論上說，保險保障基金為所有的保險合同的延續(xù)提供支持就是對保單持有人的最好的救濟(jì)（龍翔，2011）。當(dāng)通過重整程序可使保險公司恢復(fù)經(jīng)營時，保險合同也可得以延續(xù)，保單持有人的利益也得到了保護(hù)。保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)在保險公司被撤銷或者被宣告破產(chǎn)前介入，可采取各種措施化解風(fēng)險，以避免保險公司被撤銷或者被宣告破產(chǎn)。如果保險保障基金不能在此階段予以使用，保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺少了有力的武器，各種措施的效果就會大打折扣。換言之，這時正是保險保障基金發(fā)揮作用的關(guān)鍵時刻，即它可向相關(guān)的保險公司提供借款、補(bǔ)助、擔(dān)保等，促成保險合同的轉(zhuǎn)讓和保險公司之間的合并，使保險合同予以延續(xù)，問題得以平穩(wěn)、快速地解決，對保單持有人和市場的負(fù)面影響降到最低程度。從這個角度看，保險保障基金在保險公司被撤銷或者被宣告破產(chǎn)前后的使用具有同等重要的意義，甚至前一階段的有效使用可避免后一階段的啟動，在降低救濟(jì)總成本、預(yù)防系統(tǒng)性風(fēng)險方面具有更為特殊的價值。

（二）保險公司存在重大風(fēng)險的條件應(yīng)該進(jìn)行明確

保險公司的風(fēng)險是由內(nèi)因（公司治理、高層管理決策及其指導(dǎo)下的業(yè)務(wù)管理和產(chǎn)品流程過程中的各種因素）和外因（經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢、投資環(huán)境、法律環(huán)境、特殊事件等）共同作用形成的。很明顯，本文引言中提到的新華人壽的那個案例，保監(jiān)會決定對其運(yùn)用保險保障基金進(jìn)行干預(yù)，就是依據(jù)的《辦法》第16條規(guī)定的第二個條件。筆者認(rèn)為，要想充分體現(xiàn)各種風(fēng)險對保險公司的綜合效應(yīng)，僅靠單一的風(fēng)險指標(biāo)是無法實現(xiàn)的，需要采取保險公司的償付能力指標(biāo)或總體財務(wù)狀況指標(biāo)來綜合反映保險公司的風(fēng)險狀況。進(jìn)而，“重大風(fēng)險”也可以采用衡量保險公司償付能力狀況的定量指標(biāo)來界定。

償付能力是保險公司償還到期債務(wù)的財務(wù)能力，目前普遍采取“償付能力充足率”來衡量保險公司的償付能力狀況。中國保監(jiān)會根據(jù)保險公司償付能力狀況將保險公司分為下列三類，實施分類監(jiān)管：不足類公司，指償付能力充足率低于100%的保險公司；充足I類公司，指償付能力充足率在100%到150%之間的保險公司；充足II類公司，指償付能力充足率高于150%的保險公司。由上述規(guī)定可以看出，雖然并非所有的不足類公司都存在重大風(fēng)險，但存在“重大風(fēng)險”的保險公司，必然是償付能力“不足類”的公司。

對于不足類公司，中國保監(jiān)會應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情形，采取下列一項或者多項監(jiān)管措施：責(zé)令增加資本金或者限制向股東分紅；限制董事、高級管理人員的薪酬水平和在職消費(fèi)水平；限制商業(yè)性廣告；限制增設(shè)分支機(jī)構(gòu)、限制業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止開展新業(yè)務(wù)、責(zé)令轉(zhuǎn)讓保險業(yè)務(wù)或者責(zé)令辦理分出業(yè)務(wù)；責(zé)令拍賣資產(chǎn)或者限制固定資產(chǎn)購置；限制資金運(yùn)用渠道；調(diào)整負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員；接管；中國保監(jiān)會認(rèn)為必要的其他措施。上述措施一項比一項更為嚴(yán)厲。

筆者認(rèn)為，存在“重大風(fēng)險”的保險公司，是接近于被“接管”的保險公司。我國保監(jiān)會2003年頒布的《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》曾規(guī)定，被“接管”的保險公司是償付能力充足率小于30%的保險公司，盡管《管理規(guī)定》已廢止，但筆者認(rèn)為該規(guī)定仍具有參考價值。保險公司一旦被接管，有兩種結(jié)果：在被接管期內(nèi)得以恢復(fù)經(jīng)營；進(jìn)入重整或破產(chǎn)清算。如果保險公司進(jìn)入破產(chǎn)清算，保障基金直接救助保單持有人，這屬于保障基金動用的第一種情形。因此，保障基金動用的第二種情形，可以界定為“不足類”保險公司中的兩種情形：按規(guī)定保險公司可以被接管，但通過保障基金救助可以避免被接管；保險公司雖然已被接管，但通過保障基金救助得以恢復(fù)經(jīng)營，免于進(jìn)入破產(chǎn)清算程序（謝志剛、趙桂芹，2009）。值得注意的是，對于能夠通過自身努力而擺脫“不足類”公司行列的保險公司，不被列入保障基金動用的第二種情形。

我國保險保障基金投資運(yùn)營規(guī)則的不足與完善

《辦法》第29條規(guī)定，保險保障基金的資金運(yùn)用應(yīng)當(dāng)遵循安全性、流動性和收益性原則，在確保資產(chǎn)安全的前提下實現(xiàn)保值增值?！掇k法》將保險保障基金的資金運(yùn)用渠道限于銀行存款，買賣政府債券、中央銀行票據(jù)、中央企業(yè)債券、中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的金融債券，以及國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用形式。

《辦法》對于投資渠道，規(guī)定的較為嚴(yán)格，主要限制在銀行存款、政府債券及中央級的票據(jù)，而對證券市場、房地產(chǎn)、實業(yè)投資等風(fēng)險性較高的投資仍很謹(jǐn)慎。通過銀行存款利率和通貨膨脹利率的對比可以看出存款容易受到通貨膨脹的侵蝕，基金投資用于銀行存款很難實現(xiàn)保值增值，同樣，由于國債的較低風(fēng)險性和較低收益率，將基金投資于國債也難以實現(xiàn)其保值增值的目的。固然投資工具的完善程度、證券市場和基金市場的發(fā)育程度對保險保障基金投資運(yùn)營的外部環(huán)境會產(chǎn)生重大影響，規(guī)定保險保障基金的投資渠道少是出于保險保障基金的安全性考慮，但卻造成了保險保障基金投資的結(jié)構(gòu)性缺陷，無法真正實現(xiàn)基金的保值增值。

對保險保障基金投資運(yùn)營的規(guī)定，大多是粗線條的，缺乏可操作性，對于具體的投資比例、投資組合、投資管理、各方當(dāng)事人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任及監(jiān)管制度等方面未明確規(guī)定，我國也缺乏對保險保障基金投資運(yùn)營的監(jiān)管規(guī)定。筆者認(rèn)為，應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗，增加規(guī)定關(guān)于基金的投資運(yùn)營監(jiān)管制度，主要包括市場準(zhǔn)入、收益擔(dān)保、投資限制、信息披露、資產(chǎn)獨立等監(jiān)管等內(nèi)容（劉蓓，2006）。

我國保險保障基金救濟(jì)規(guī)定的不足與完善

關(guān)于補(bǔ)償救助，《辦法》第19條和第21條分別針對非人壽保險合同和人壽合同做了規(guī)定，具體內(nèi)容如表1。

第一、從《辦法》第19條規(guī)定的表述來看，沒有明確授權(quán)保險保障基金公司對受讓財產(chǎn)保險保單或者與之合并的保險公司提供支持。對財產(chǎn)保險公司保單持有人的救濟(jì)主要針對其損失金額的大小，不涉及保險合同延續(xù)的問題。這無疑限制了保險保障基金的作用范圍，使將來有必要也有可能采取的救濟(jì)因缺乏保險保障基金的支持而無法落實。因此，即使在將來一段時期內(nèi)《保險法》不作修改，維持目前比較含糊的態(tài)度，國務(wù)院制定的規(guī)定也最好為這種救濟(jì)方式留出一定的空間，使保險保障基金有明確的授權(quán)為財產(chǎn)保險合同的延續(xù)提供救濟(jì)。

第二、從上述對保單持有人的定義來看，由于清算結(jié)束前保單利益與從清算財產(chǎn)中獲得的清償金額之間的差額無法準(zhǔn)確計算出來，上述規(guī)定似乎主要指保險公司清算結(jié)束后，保險保障基金依據(jù)清算結(jié)果對保單持有人實施救濟(jì)。如果以這種方式提供救濟(jì)，事實上難以實現(xiàn)立法的初衷。從國外保險保障基金的實踐看，保險公司破產(chǎn)程序相當(dāng)耗費(fèi)時間，長達(dá)數(shù)年乃至十多年。如果合同所約定的保險事故發(fā)生，已給保單持有人等造成重大的財產(chǎn)或者人身損失，保單持有人卻因必須等待保險保障基金的最終清算結(jié)果，很多年后才能獲得賠付，保險的保障功能無法完全和及時發(fā)揮出來，保險保障基金其實就未起到應(yīng)有的作用。

現(xiàn)有規(guī)定回避了直接救濟(jì)保單持有人的實質(zhì)內(nèi)容，容易造成理解和適用上的困難，有必要進(jìn)一步修改。將來有關(guān)規(guī)定可就以下內(nèi)容做出規(guī)定：保險公司因財務(wù)困難不能履行保險合同義務(wù)，或者被依法撤銷、實施破產(chǎn)，保險保障基金可以代其向投保人、被保險人或者受益人履行義務(wù)，并在支付金額范圍內(nèi)代位行使投保人、被保險人及受益人對保險公司的權(quán)利。在此基礎(chǔ)上再進(jìn)一步規(guī)定對不同類型的保單持有人直接提供救濟(jì)的具體內(nèi)容，包括救濟(jì)限額等。

第三、根據(jù)該 《辦法 》第 21條，（人壽保險）保單持有人為個人的，救助金額以轉(zhuǎn)讓后保單利益不超過轉(zhuǎn)讓前保單利益的90%為限。如果從字面來看，該項規(guī)定容易給人造成以下理解：由于被依法撤銷或者依法實施破產(chǎn)的保險公司的清算資產(chǎn)不足以償付人壽保險合同保單利益，保單受讓公司可能需要與轉(zhuǎn)讓保險公司協(xié)商以降低保單利益。轉(zhuǎn)讓后保單利益超過轉(zhuǎn)讓前保單利益的90%的部分就不在救濟(jì)范圍內(nèi)，保單持有人不得不承擔(dān)10%的損失。按照這個邏輯，保險金額等合同內(nèi)容的變更從理論上講就可不受限制地進(jìn)行，最后即使保險合同得以延續(xù)，轉(zhuǎn)讓后的保單利益可能只有轉(zhuǎn)讓前的50%甚至更少。這樣的結(jié)果可能達(dá)到了防止保單持有人產(chǎn)生道德風(fēng)險的目的，但似乎偏離了保護(hù)保單持有人利益的立法初衷。另外，如前所述，以保單持有人的保單利益與其從清算財產(chǎn)中獲得的清償金額之間的差額即保單持有人的損失作為基礎(chǔ)，計算對其直接提供救濟(jì)的金額，不太恰當(dāng)。救濟(jì)限額方面的規(guī)定也應(yīng)相應(yīng)做出調(diào)整。

保險保障基金的救濟(jì)限額可按以下思路予以規(guī)定：一方面，在促成保險合同延續(xù)方面，可參照英國的規(guī)定，即保險保障基金應(yīng)保證保單持有人至少獲得原保險合同項下90%的利益。這一規(guī)定為保險保障基金在促成保險合同延續(xù)時對原保險合同內(nèi)容的調(diào)整設(shè)置了操作空間，既可以降低保單持有人的道德風(fēng)險，同時也為保單持有人的損失設(shè)置了底線，是較為合理的。另一方面，保險保障基金在代保險公司向保單持有人直接提供救濟(jì)時，實際上是代為承擔(dān)由保險合同產(chǎn)生的債務(wù)，可以設(shè)置更為簡單可行的限額，即以應(yīng)予以支付給保單持有人的金額作為基礎(chǔ)計算救濟(jì)限額。例如，對保單持有人等提出的請求，5000元以內(nèi)的，保險保障基金全額支付，超過5000元的，只支付90%。

第四，根據(jù)《辦法》，保險保障基金可以向接受人壽保險合同的保單受讓公司提供救濟(jì)，以及對存在重大風(fēng)險的保險公司進(jìn)行風(fēng)險處置。那么，保險保障基金對保單受讓公司的救濟(jì)是無償還是借款？對存在重大風(fēng)險的保險公司進(jìn)行風(fēng)險處置的手段到底包括哪些？如果保險公司需要向銀行借款以渡過難關(guān)，保險保障基金為其提供擔(dān)保是不是合法的方式？這些問題缺乏明確規(guī)定，將制約保險保障基金的運(yùn)作效率。我國保險市場的快速發(fā)展及隨之將至的保險公司市場退出情形的增多，必然對保險保障基金的救濟(jì)手段之豐富提出更高的要求。建議借鑒相關(guān)國家立法，在制度上明確保險保障基金管理公司可通過以下方式實現(xiàn)其救濟(jì)目的：在沒有保險公司愿意受讓經(jīng)營困難或破產(chǎn)的保險公司的保險合同及相關(guān)資產(chǎn)情況下，保險保障基金管理公司可以承接保險合同，或者發(fā)起成立保險公司，以受讓其保險合同及相關(guān)資產(chǎn)，但應(yīng)盡快將股權(quán)或者全部保險合同轉(zhuǎn)讓給他人；可促成另外一家保險公司向相關(guān)保單持有人出具替代性保單；可向經(jīng)營困難、出現(xiàn)重大風(fēng)險的保險公司提供擔(dān)?；蛘呦蚱涮峁┙杩畹?。

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篇2

花了那么多錢買來的保單，最怕的當(dāng)然是它“死”了。但是，“奄奄一息”的保單真的存在呢!保險公司“不保險”怎么辦

在我國，還沒有發(fā)生保險公司瀕臨倒閉的案例。但在上個世紀(jì)90年代的日本，接連發(fā)生了多起保險公司倒閉案。而在2008年的新加坡等地，由于擔(dān)心保險公司在次貸風(fēng)暴中遭受巨額損失，不少人開始擔(dān)憂自己手中持有的保單會“死亡”。而最近當(dāng)一些保險公司不斷傳出重組的消息時，人們對此的擔(dān)心也更深了。

診斷分析　最安全穩(wěn)當(dāng)?shù)膲垭U公司有可能倒閉嗎?保險公司“保險”么?

從保險的發(fā)展歷史來看，人壽保單持有人、被保險人、保險金受益人的權(quán)益一般很少受到時局和政策的影響，另一方面，所有國家的法律都對保險公司的經(jīng)營行為作了嚴(yán)格的規(guī)定，實行嚴(yán)格的監(jiān)管。保險公司每賣出一張保單，按照保險法規(guī)定，都必須提取一定的各項責(zé)任準(zhǔn)備金。保險準(zhǔn)備金的作用在于保險公司承擔(dān)保險責(zé)任時。有此項資金作為保證。這項資金不能視其為保險公司的營業(yè)收入，而要看作是保險公司的負(fù)債。這就從法律上保證了保險金的給付。

但是，雖然保險公司的經(jīng)營普遍遵循穩(wěn)健原則，但作為一家企業(yè)，也不是完全沒有“資不抵債”的可能。我們經(jīng)常聽到的―個名詞“償付能力”，如果償付能力高，就表明該保險公司運(yùn)營良好；如果償付能力降低，保險公司本身的運(yùn)營能力就值得質(zhì)疑了。

萬一你所投保的保險公司因為各種內(nèi)、外部原因，“元氣大傷”，甚至淪落到破產(chǎn)倒閉的邊緣，那么我們該怎么辦?有辦法挽救自己手中持有的“垂死”保單么?

看看法律上是怎么規(guī)定的。

由于人壽保險合同周期長，為保障合同的有效性，國家會通過專門立法予以保障。一般公司只適用企業(yè)法，而保險公司還必須嚴(yán)格遵守保險法，保險公司通過保險法實現(xiàn)對客戶利益最有效、最安全的保護(hù)。

在我國，《保險法》規(guī)定：經(jīng)營有人壽保險業(yè)務(wù)的保險公司被依法撤銷的或者被依法宣告破產(chǎn)的，其持有的人壽保險合同及準(zhǔn)備金，必須轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)營有人壽保險業(yè)務(wù)的保險公司；不能同其他保險公司達(dá)成轉(zhuǎn)讓協(xié)議的，由金融監(jiān)督管理部門指定經(jīng)營有人壽保險業(yè)務(wù)的保險公司接受。

根據(jù)2008年9月出臺的《保險保障基金管理辦法》，被撤銷或者被宣告破產(chǎn)的保險公司的清算資產(chǎn)不足以償付人壽保險合同保單利益的，保險保障基金可以按照下列規(guī)則向保單受讓公司提供救濟(jì)：對于人壽保險來說，保單持有人為個人的，救濟(jì)金額以轉(zhuǎn)讓后保單利益不超過轉(zhuǎn)讓前保單利益的90％為限：保單持有人為機(jī)構(gòu)的，救濟(jì)金額以轉(zhuǎn)讓后保單利益不超過轉(zhuǎn)讓前保單利益的80％為限。

對產(chǎn)險來說，保單持有人的損失在人民幣5萬元以內(nèi)的部分，保險保障基金予以全額救助；保單持有人為個人的，對其損失超過人民幣5萬元的部分，保險保障基金的救助金額為超過部分金額的90％；保單持有人為機(jī)構(gòu)的，對其損失超過人民幣5萬元的部分，保險保障基金的救助金額為超過部分金額的80％。

急救手段　保險公司宣告破產(chǎn)時，一方面要對一般性的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清算。另一方面，有關(guān)主管部門將會成立清算小組，并公告破產(chǎn)消息，要求保戶在規(guī)定時間內(nèi)持有效憑證(如有效保單等)進(jìn)行登記，確認(rèn)債務(wù)關(guān)系。一旦破產(chǎn)公司的保單被統(tǒng)一轉(zhuǎn)讓給受讓公司，則根據(jù)憑證繼續(xù)享有應(yīng)有的保險利益。

另外，如果保險公司被撤銷或者被宣告破產(chǎn)，保戶在清算結(jié)束前也可以簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，由國家的保險保障基金先行向保戶支付救濟(jì)款。清算結(jié)束后，保險保障基金獲得的清償金額如果多于支付的救濟(jì)款的，會將差額部分返還給保戶。

保單效力即將中止怎么辦

2007年4月30日，小服裝店主白小姐為自己購買了重大疾病險，每年交費(fèi)3200元。今年元旦后沒幾天，白小姐因為小店的生意伙伴突然離去，日常周轉(zhuǎn)資金相當(dāng)腎張。眼看馬上就到第三個繳費(fèi)日了，自己一時間又拿不出這筆錢。為此，連日來她心急如焚，不知如何是好。甚至暗自思忖是不是終止繳費(fèi)，或者退保了結(jié)?但她實在又不舍得退保，因為她聽說前期退保損失挺大。

診斷分析　其實，白小姐大可不必這么焦慮，因為還有一個“繳費(fèi)寬限期”可以讓她有所緩沖。

繳費(fèi)寬限期條款指保險人在投保人未按期繳付保險費(fèi)的情況下，給予其補(bǔ)繳所欠保費(fèi)的機(jī)會，暫不行使解約權(quán)，仍維持合同效力的一種合同約定。

我國法律或合同約定的寬限期一般為60天，從繳費(fèi)周年日開始算起。寬限期條款意味著，當(dāng)投保人未按時繳納第二期及第二期以后各期的保險費(fèi)時，在這60天的寬限期內(nèi)，保險合同仍然有效。此段時間內(nèi)，如果發(fā)生保險事故，保險人仍予負(fù)責(zé)，但要從保險理賠金中扣回所欠的保險費(fèi)。同時，在寬限期內(nèi)的任何時日，投保人都可以到保險公司繳納保險費(fèi)，且不計利息。

因為各種原因不能按時繳納保險費(fèi)。希望利用寬限期緩繳的消費(fèi)者一定要注意算清寬限期的截止日。即便你只是晚了一天甚至幾個小時，保單的效力也會宣告“中止”。到時如果要想讓保單恢復(fù)效力，便要申請辦理復(fù)效，這可能會影響到原先條款內(nèi)容的約定。如果超過兩年后仍然未申請復(fù)效，那么保單便自動解約，保單效力將進(jìn)入“效力終止”狀態(tài)。

急救手段　白小姐只要在60天內(nèi)的“繳費(fèi)寬限期”繳費(fèi)，就可以讓保單繼續(xù)有效。

保單欠費(fèi)導(dǎo)致失效怎么辦

吳先生的一份兩全壽險保單有一年沒有繳費(fèi)了，他覺得很困惑，這張保單還能用么?該怎么做才能讓它繼續(xù)發(fā)揮作用?

診斷分析復(fù)效是指對于已經(jīng)失效的人壽保險單，在一定時間內(nèi)經(jīng)投保方提出申請、保險人同意恢復(fù)合同效力的行為。復(fù)效的時效是兩年。兩年后，不再給予辦理復(fù)效。

需要注意的是，復(fù)效與寬限期條款有明顯的區(qū)別。在復(fù)效期內(nèi)，合同效力雖未終止，但也不成立，屬于中止?fàn)顟B(tài)，如果發(fā)生保險事故保險人不予賠償；而在寬限期內(nèi)，合同效力依然存在，發(fā)生保險事故，保險公司依然要賠，即使這時被保險人還沒繳過保費(fèi)。

篇3

    金融風(fēng)險和金融危機(jī)會損害金融消費(fèi)者的權(quán)益,影響人們對金融系統(tǒng)的信心。許多國家和地區(qū)以立法形式建立了保險保障基金制度,作為保險業(yè)防范化解風(fēng)險的又一道防線。當(dāng)保險公司破產(chǎn)或被撤銷,如果其有效資產(chǎn)無法全額履行其保單責(zé)任時,保險保障基金可以按照事先確定的規(guī)則,向保單持有人提供全額或部分救濟(jì),減少保單持有人的損失,確保保險機(jī)構(gòu)平穩(wěn)退出市場,維護(hù)金融穩(wěn)定和公眾對保險業(yè)的信心。按照事前籌集方式建立保險保障基金,必然會面臨一個基金的適度規(guī)模問題。如果保險保障基金規(guī)模過小,一旦發(fā)生救助事件,就可能因保障基金不足而需要財政撥款或央行緊急貸款,從而使事前籌集方式的優(yōu)勢大打折扣,無法發(fā)揮應(yīng)有的保障作用; 如果保險保障基金的規(guī)模過大,將因保障基金的特殊性質(zhì)以及對其資金運(yùn)用渠道存在諸多限制等因素,影響該資金運(yùn)用效率,并在一定程度上影響保險公司的發(fā)展。因此,對這一問題進(jìn)行深入研究,提出合理的方案建議對于建立和完善事前籌集制的保險保障制度具有重要的理論意義和現(xiàn)實意義。與上述問題相關(guān)的兩項研究從最優(yōu)規(guī)模角度進(jìn)行了研究。江生忠( 2009) 提出我國保險保障基金最優(yōu)規(guī)模問題,分別選取 15 家產(chǎn)、壽險公司,分析了固定費(fèi)率制和風(fēng)險費(fèi)率制下保險保障基金規(guī)模差異以及積累的調(diào)整路徑,但對“到底多大規(guī)模為最優(yōu)規(guī)模”沒有給出明確的回答。洪燦楠( 2010) 對壽險基金最優(yōu)規(guī)模的估算提出了一種方法,認(rèn)為經(jīng)濟(jì)資本是保險公司應(yīng)繳納的保險保障基金數(shù)額,運(yùn)用簡化的資產(chǎn)模式估算了臺灣部分壽險公司的經(jīng)濟(jì)資本,從而確定各公司的最優(yōu)保險保障基金規(guī)模。模型假設(shè)資產(chǎn)收益率服從正態(tài)分布,通過歷史數(shù)據(jù)獲得其均值和方差的估計值,從而得到尾部在險價值,再與各公司最近一期的平均總資產(chǎn)相乘,得到經(jīng)濟(jì)資本的估算值,作為保障基金的最優(yōu)規(guī)模。避開“最優(yōu)”這一相對抽象的概念,在分析保障基金風(fēng)險狀況和考慮風(fēng)險承受能力基礎(chǔ)上,估算所需的合適的基金規(guī)模,即適度規(guī)模問題。因此,適度規(guī)模的估算必須具備科學(xué)合理性,同時考慮了風(fēng)險偏好因素。

    二、適度規(guī)模影響因素分析及測算模型設(shè)定

    ( 一) 適度規(guī)模的主要影響因素

    保險保障基金的規(guī)模應(yīng)該與保險保障基金的風(fēng)險相匹配。保障基金風(fēng)險越大,需要籌集的保障基金規(guī)模越大。而保障基金風(fēng)險是指保險保障基金作為保險行業(yè)的安全網(wǎng),存在的保障保單持有人合法權(quán)益和維護(hù)保險業(yè)安全的能力不足、功能減弱或喪失的不確定性或風(fēng)險。保障基金是為防范保險業(yè)風(fēng)險而建立的專項基金,相當(dāng)于為廣大保單持有人提供了一種保險或擔(dān)保,因此,可以借鑒保險( 尤其是財產(chǎn)保險) 定價技術(shù)和方法來厘定保障基金費(fèi)率或分析保障基金的適度規(guī)模問題。保險產(chǎn)品的總保費(fèi)包括純保費(fèi)和附加保費(fèi)兩部分。純保費(fèi)主要用于未來支付給投保人的保險賠款,理論上等于期望損失,而期望損失等于損失概率乘以損失幅度。附加保費(fèi)用于支付公司各類經(jīng)營管理費(fèi)用,包括傭金、其他展業(yè)費(fèi)用、一般管理費(fèi)用、保費(fèi)收入稅、正常利潤、安全邊際等?；诒Ｕ匣鸬娘L(fēng)險狀況,影響保障基金適度規(guī)模的主要因素包括保險公司破產(chǎn)或被撤銷的概率、保險公司破產(chǎn)或被撤銷時的赤字水平、保障基金救助標(biāo)準(zhǔn)以及進(jìn)行救助的費(fèi)用水平。破產(chǎn)或被撤銷概率相當(dāng)于前面提及的損失概率,保險公司破產(chǎn)赤字與保障基金救助標(biāo)準(zhǔn)決定了保障基金面臨的損失幅度。救助費(fèi)用相當(dāng)于保險產(chǎn)品定價中的附加保費(fèi),但此項費(fèi)用應(yīng)該明顯低于保險產(chǎn)品的附加保費(fèi),因為保障基金是依法收繳的,不需要市場營銷,從而不會發(fā)生保險公司費(fèi)用占比很高的傭金及其他展業(yè)費(fèi)用,也沒有利潤、稅收等附加因素。

    1. 破產(chǎn)概率

    在市場經(jīng)濟(jì)條件下,由于自身經(jīng)營的問題以及市場失靈、巨災(zāi)風(fēng)險等因素,理論上說,每家保險公司都存在破產(chǎn)或被撤銷的可能。即使最有效的保險監(jiān)管體制、最精確的精算規(guī)定、最嚴(yán)格的償付能力監(jiān)管措施,也無法完全消除保險公司面臨危機(jī)和破產(chǎn)的風(fēng)險。在世界各國,包括發(fā)達(dá)國家,不乏保險公司破產(chǎn)的例子。在美國,1969 年 ~2002 年,有 871 家財產(chǎn)及意外險公司破產(chǎn); 1978 年 ~1991 年,有 279 家壽險公司破產(chǎn)( 王少群,2007) 。在日本,從 1997 年開始,四年間9 家保險公司相繼破產(chǎn),其中壽險公司 7 家,產(chǎn)險公司 2 家,占保險公司總數(shù)的 15% ( 孫立娟,2009) 。只要保險公司面臨破產(chǎn)或被撤銷的可能,采取事前籌集方式的國家( 地區(qū)) 就必須積累一定規(guī)模的保障基金,以便在發(fā)生保險公司破產(chǎn)或被撤銷時能夠在第一時間進(jìn)行救助,起到降低風(fēng)險蔓延、穩(wěn)定行業(yè)發(fā)展的安全網(wǎng)功能。顯然,破產(chǎn)概率越高,需要事前籌集的保障基金規(guī)模越大?？紤]到保險公司破產(chǎn)往往不是獨立事件,其關(guān)聯(lián)性越強(qiáng),需要事前籌集的保障基金規(guī)模越大。

    2. 預(yù)期赤字

    按照《破產(chǎn)法》規(guī)定,當(dāng)一家保險公司總負(fù)債超過總資產(chǎn)時,該公司就處于破產(chǎn)狀態(tài)了。破產(chǎn)公司的總負(fù)債超過總資產(chǎn)的部分即為破產(chǎn)赤字。保障基金在保險公司破產(chǎn)案例中實施救助時,救助金額通常不會超過破產(chǎn)赤字。我國《保險保障基金管理辦法》所稱保單所有人的損失是指保單持有人的保單利益與其從清算財產(chǎn)中獲得的清償金額之間的差額,這實際上是破產(chǎn)赤字分?jǐn)偟奖纬钟腥藗€體的概念。因此,預(yù)期破產(chǎn)赤字或預(yù)期破產(chǎn)赤字占比( 占破產(chǎn)時總資產(chǎn)的比例) 是一個非常關(guān)鍵的指標(biāo),相當(dāng)于保險事故的損失幅度。預(yù)期破產(chǎn)赤字占比的高低取決于公司重大發(fā)展戰(zhàn)略決策失誤程度、業(yè)務(wù)質(zhì)量、風(fēng)控水平等自身因素,也與保險監(jiān)管的及時性、有效性等密切相關(guān)。破產(chǎn)公司的重大決策失誤越嚴(yán)重,業(yè)務(wù)質(zhì)量越差,風(fēng)控水平越弱,預(yù)期破產(chǎn)赤字占比越高; 監(jiān)管退出機(jī)制越不完善,監(jiān)管能力越弱,發(fā)現(xiàn)問題越不及時,預(yù)期破產(chǎn)赤字占比就會越高。保險公司破產(chǎn)赤字及占其總資產(chǎn)的比例因公司而異。從典型案例來看,壽險公司①的破產(chǎn)赤字絕對數(shù)額較大,產(chǎn)險公司②的破產(chǎn)赤字占比較高。具體而言,壽險公司破產(chǎn)赤字的占比多數(shù)在20% ~30%之間; 產(chǎn)險公司的破產(chǎn)赤字占比的差別較大,分布相對分散。預(yù)期破產(chǎn)赤字越大,需要事前籌集的保障基金規(guī)模越大。

    3. 救助標(biāo)準(zhǔn)

    破產(chǎn)赤字未必百分之百需要動用保障基金彌補(bǔ)。這取決于保障基金為保單持有人提供的保障程度或救助標(biāo)準(zhǔn)。在討論救助標(biāo)準(zhǔn)之前,有必要明確保單持有人的保單利益概念界定,簡單說,就是在發(fā)生破產(chǎn)清算時,保險公司應(yīng)該給予保單持有人的利益,主要包括兩種情形: ( 1) 已發(fā)生保險事故的,保單利益就是保險公司應(yīng)該承擔(dān)的賠款金額; ( 2) 未發(fā)生保險事故的,保單利益就是保單現(xiàn)金價值或未滿期保費(fèi)。保單現(xiàn)金價值是指帶有儲蓄性質(zhì)的人身保險單所具有的價值。保險公司為履行合同責(zé)任通常提存責(zé)任準(zhǔn)備金,當(dāng)被保險人于保險有效期內(nèi)因故退保時,保險公司按規(guī)定,將提存的責(zé)任準(zhǔn)備金減去退保費(fèi)后的余額退還給被保險人,這部分余額即退保時保單所具有的現(xiàn)金價值。未經(jīng)過保費(fèi)是指投保人已經(jīng)繳納但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制還不屬于保險公司的那部分保費(fèi),如果保單終止,保險公司應(yīng)將該部分保費(fèi)退還投保人。比如某一年期產(chǎn)險合同,保費(fèi)為 1 200 元,投保半年后終止合同,則未經(jīng)過保費(fèi)為 600 元,即( 1 200 ×6/12) 元,如果投保 8 個月后終止合同,則未經(jīng)過保費(fèi)等于 400 元,即〔1 200 × ( 12 -8) /12〕元。為了緩解保障基金制度可能造成的道德風(fēng)險,救助標(biāo)準(zhǔn)一般采取規(guī)定上限、比例補(bǔ)償、免賠額或幾種方式相結(jié)合等方法,并且以保單作為計算依據(jù)。比如,英國金融服務(wù)局制定的“金融服務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保障方案”對保單持有人損失補(bǔ)償?shù)木唧w標(biāo)準(zhǔn)為: 人壽保險的補(bǔ)償額不低于截止保險公司因倒閉而違約之日保單現(xiàn)金價值的 90%。在非壽險類中,強(qiáng)制保險按有效索賠額或者按未到期保費(fèi)( 未發(fā)生保險事故時) 的 100% 補(bǔ)償,非強(qiáng)制保險,有效索賠額或者未到期保費(fèi)在 2 000 英鎊以內(nèi)的,按實際金額補(bǔ)償,有效金額超過 2 000 英鎊的,超過部分按 90%補(bǔ)償。在前面提到的日產(chǎn)生命案例中,破產(chǎn)赤字為 3 029 億日元,投保人保護(hù)機(jī)構(gòu)的救助金額為 2 000 億日元,約占破產(chǎn)赤字的 66%,東邦生命的破產(chǎn)赤字為 6 500 億日元,救助金額為 3 663 億日元,約占破產(chǎn)赤字的 56. 4%。我國《保險保障基金管理辦法》第十九條、二十一條規(guī)定了保險保障基金的救助標(biāo)準(zhǔn)。第十九條規(guī)定,保險公司被依法撤銷或者依法實施破產(chǎn),其清算財產(chǎn)不足以償付保單利益的,對非人壽保險合同的保單持有人損失在 5 萬元以內(nèi)的,予以全額救助,超過 5 萬元的部分,分個人和機(jī)構(gòu),分別救助 90% 和 80%。第二十一條規(guī)定了人壽保險合同保單利益的救助標(biāo)準(zhǔn),同樣分個人和機(jī)構(gòu),救助金額分別以轉(zhuǎn)讓后保單利益不超過轉(zhuǎn)讓前保單利益 90%和 80%為限。從這兩條規(guī)定來看,一方面,保險保障基金提供了較高的救助標(biāo)準(zhǔn),且個人高于機(jī)構(gòu)。原因在于,如果發(fā)生保險公司破產(chǎn)或被撤銷的情形,個人財務(wù)狀況比機(jī)構(gòu)更容易受到?jīng)_擊,從而可能影響家庭的生活水平甚至社會的穩(wěn)定; 另一方面,雖然救助標(biāo)準(zhǔn)較高,但除了非壽險損失在 5 萬元以內(nèi)的情形,不提供全額救助,而是要求保單持有人承擔(dān)部分損失,以降低道德風(fēng)險,但對人身保險合同的救助金額分別以轉(zhuǎn)讓后保單利益不超過轉(zhuǎn)讓前保單利益的 90%和 80%為限的規(guī)定,在實際操作中可能遇到相當(dāng)?shù)穆闊?即面臨由誰來確定救助水平、具體水平如何確定等問題,結(jié)果可能個人全部按照 90%、機(jī)構(gòu)全部按照 80% 的上限比例予以救助,從而使壽險保障基金的實際需求超過預(yù)計規(guī)模。

    4. 救助費(fèi)用

    保險公司依法破產(chǎn)或被撤銷后,保險保障基金將啟動對保單持有人或受讓公司的救助,救助必然會發(fā)生一定的交易費(fèi)用。這部分費(fèi)用需要保障基金承擔(dān)。這部分費(fèi)用是委托保險公司或中介機(jī)構(gòu)甄別保單真實性和有效性、評估保單利益、發(fā)放救助金以及在救助過程中發(fā)生的調(diào)解、仲裁、訴訟等各項費(fèi)用,其性質(zhì)相當(dāng)于保險公司在理賠過程中發(fā)生的各項費(fèi)用,可以表示為救助金額的約定比例,是保障基金在救助方案啟動后的約定期限內(nèi),通過可行的機(jī)制和渠道,將恰當(dāng)?shù)木戎痤~支付給應(yīng)該得到救助的保單持有人或受讓公司。救助每個保單持有人與救助受讓公司相比,前者的救助費(fèi)用占救助金額的比率通常高于后者。

    ( 二) 測算模型

    根據(jù)保險定價原理和以上關(guān)于保障基金適度規(guī)模的因素分析,我們提出某一時點的適度規(guī)模測算模型如下:其中,預(yù)期破產(chǎn)概率可以根據(jù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)及主管機(jī)關(guān)的風(fēng)險承受能力進(jìn)行估算; 預(yù)期破產(chǎn)赤字等于未來某時點的總資產(chǎn)乘以預(yù)期破產(chǎn)赤字比例,預(yù)期破產(chǎn)赤字比例根據(jù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)估算; 救助標(biāo)準(zhǔn)由相關(guān)法律法規(guī)確定; 救助費(fèi)用率即救助費(fèi)用占救助金額的比例。

    三、情景模擬與結(jié)果驗證

篇4

【關(guān)鍵詞】保理 業(yè)務(wù)優(yōu)勢 存在問題

一、保理業(yè)務(wù)優(yōu)勢

保理指銷貨方將其銷售商品、提供服務(wù)或其他原因產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行為其提供應(yīng)收賬款融資及商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收賬款管理的綜合性金融服務(wù)。相比傳統(tǒng)的融資或收賬管理方式，保理業(yè)務(wù)具有以下方面優(yōu)勢：

（一）企業(yè)開展保理業(yè)務(wù)的益處

第一，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，改善財務(wù)狀況。銷貨方應(yīng)收賬款由商業(yè)銀行買斷后，商業(yè)銀行會立即或按約定的時間將融資交付應(yīng)收賬款所有方使用，避免了資金占用，保證了企業(yè)資金的流動性有，利于企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。

第二，風(fēng)險轉(zhuǎn)移優(yōu)勢。保理不僅僅具有融資功能，更重要的是保理商對企業(yè)風(fēng)險的轉(zhuǎn)移和分擔(dān)。企業(yè)應(yīng)收賬款由商業(yè)銀行買斷后，這批應(yīng)收賬款就具有無追索性，即使買方到期不還貸款，商業(yè)銀行也不能向應(yīng)收賬款的賣方進(jìn)行追索，由此，企業(yè)的壞賬風(fēng)險轉(zhuǎn)移到了保理商身上，應(yīng)收賬款風(fēng)險被鎖定。當(dāng)保理商向保險公司再投保后，壞賬損失的風(fēng)險由保理商和保險公司共同分擔(dān)。

第三，保理是一種全程信用管理系統(tǒng)，從交易之前的客戶資信調(diào)查開始，經(jīng)過事中的銷售賬款回收階段，一直到最后的賬款回收和壞賬擔(dān)保，銀行和保理公司依托其豐富的客戶資源、眾多的分支機(jī)構(gòu)和合作伙伴，能夠在應(yīng)收賬款全程管理中對風(fēng)險進(jìn)行控制。

（二）商業(yè)銀行開展保理業(yè)務(wù)的益處

第一，商業(yè)銀行獲取較豐厚的利潤。通過辦理保理業(yè)務(wù)商業(yè)銀行一方面可以從保理業(yè)務(wù)預(yù)付融資款的發(fā)放中獲取貸款利息，另一方面可以收取保理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)和保理費(fèi)等中間業(yè)務(wù)收入。第二，豐富商業(yè)銀行業(yè)務(wù)品種滿足企業(yè)多樣化需求。現(xiàn)代商業(yè)銀行十分注重客戶需求，在營銷實踐中強(qiáng)調(diào)為客戶量身訂做合適的金融產(chǎn)品，并設(shè)計出全面的融資解決方案，保理業(yè)務(wù)的推出豐富了銀行的產(chǎn)品線，并在此基礎(chǔ)上可以發(fā)展出多樣化的結(jié)構(gòu)性融資方案，為客戶實際解決融資難題，滿足客戶需要，提高商業(yè)銀行競爭力。第三，銀行通過保理業(yè)務(wù)可以更好的把握信貸風(fēng)險。通過辦理保理業(yè)務(wù)，銀行可深入了解賣方現(xiàn)金流量狀況，同時可以連續(xù)性地觀察客戶出貨和回款變化，有利于更全面客觀地評價客戶的經(jīng)營狀況，為銀行更好的把控信貸風(fēng)險，進(jìn)行融資決策提供依據(jù)。

二、我國保理業(yè)務(wù)發(fā)展的問題及對策研究

目前我國保理業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀與我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不相稱，發(fā)展的速度較為緩慢，業(yè)務(wù)操作過程本身業(yè)務(wù)存在著較多的風(fēng)險。這有待于企業(yè)、商業(yè)銀行、還是政府部門共同努力，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部條件和外部環(huán)境的建設(shè)，促進(jìn)我國保理的快速發(fā)展。

（1）完善企業(yè)信用風(fēng)險管理體系，在保理業(yè)務(wù)中，銀行主要的風(fēng)險就是信用風(fēng)險，而信用風(fēng)險來源于企業(yè)。企業(yè)經(jīng)營狀況不佳、無法償還到期債務(wù)，或者由于道德風(fēng)險，不履行償債義務(wù)，信用問題的出現(xiàn)使得商業(yè)銀行辦理保理業(yè)務(wù)后經(jīng)濟(jì)利益受損，從而產(chǎn)生“恐貸”心理，擾亂了正常的金融市場經(jīng)濟(jì)秩序，建立一套全面的企業(yè)信用風(fēng)險管理制度，是保證保理順利發(fā)展的關(guān)鍵。

加強(qiáng)企業(yè)的信用建設(shè)，建立和完善企業(yè)信用咨詢系統(tǒng)，通過工商系統(tǒng)、金融系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)，海關(guān)系統(tǒng)等多部門網(wǎng)絡(luò)技術(shù)聯(lián)網(wǎng)，收集企業(yè)的信用信息，利用檢索平臺網(wǎng)絡(luò)對不良資信企業(yè)及其管理者予以公布。各個部門可以在辦理業(yè)務(wù)是可以隨時對該企業(yè)的信用信息進(jìn)行查詢，一旦企業(yè)有欺詐、瞞騙等行為，就將其列入黑名單，使其違約成本大于違約收益，從而杜絕企業(yè)的不誠實行為。

（2）加強(qiáng)銀保合作，分散銀行風(fēng)險。目前在我國，還沒有商業(yè)性的保險公司或擔(dān)保公司承擔(dān)保理的再保險業(yè)務(wù)，保理業(yè)務(wù)辦理后，全部風(fēng)險由銀行一家承擔(dān)，風(fēng)險相對較大，嚴(yán)重制約了我國保理業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大。因此，應(yīng)積極探索銀保合作的新途徑，加強(qiáng)商業(yè)銀行與保險公司的合作，開展保理業(yè)務(wù)保險，一是商業(yè)銀行辦理保理業(yè)務(wù)時，向保險機(jī)構(gòu)繳納保險費(fèi)，保險公司為商業(yè)銀行辦理保險；二是實行比例保險制，即保險公司按照商業(yè)銀行辦理的保理業(yè)務(wù)融資額的60%80%來承保，這樣保理業(yè)務(wù)的風(fēng)險可以由商業(yè)銀行和保險公司共同承擔(dān)。

（3）進(jìn)一步完善保理業(yè)務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)操作流程。一是對原有的法律條款進(jìn)行修改，使之對保理業(yè)務(wù)所涉及的各方面的權(quán)力和義務(wù)根據(jù)明確，建立有關(guān)保理業(yè)務(wù)的專門法律，如：《保理業(yè)務(wù)合同法》、《保理業(yè)務(wù)監(jiān)管法》等，以明確規(guī)范保理業(yè)務(wù)的活動；二是要嚴(yán)格按照法律程序操作應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓，確保保理業(yè)務(wù)的文書具有法律效力，及時通過人民銀行征信中心應(yīng)收賬款質(zhì)押登記系統(tǒng)辦理應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)，設(shè)定應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓權(quán)，確定優(yōu)先受償?shù)捻樞?。三是金融監(jiān)管當(dāng)局要依據(jù)國家的相關(guān)法律和我國商業(yè)銀行辦理保理業(yè)務(wù)過程中遇到的問題，盡快制定出符合我國國情的保理業(yè)務(wù)管理辦法和實施細(xì)則，并隨著保理業(yè)務(wù)的開展情況進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以使我國法規(guī)能夠符合保理業(yè)務(wù)的實際，更好的規(guī)范保理業(yè)務(wù)。

（4）加強(qiáng)銀行的自身建設(shè)，為保理業(yè)務(wù)的開展創(chuàng)造前提。一是提高員工素質(zhì)，專業(yè)的保理業(yè)務(wù)人員應(yīng)充分了解有關(guān)保理業(yè)務(wù)的公約和相關(guān)法規(guī)，應(yīng)懂得如何分析客戶的財務(wù)報表，制定出一套切實可行的授信辦法，深入了解貿(mào)易產(chǎn)品的市場狀況，加強(qiáng)市場調(diào)查，杜絕那些以融資為目的的投機(jī)商，不斷提高作業(yè)水平，防范保理業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險。二是強(qiáng)化銀行業(yè)協(xié)會在保理業(yè)務(wù)方面的職能，制定嚴(yán)格的行業(yè)規(guī)范，首先通過商業(yè)銀行之間的信息交流，加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)聯(lián)系動作，共同防范風(fēng)險；其次通過協(xié)會規(guī)范會員店經(jīng)營行為，維持市場秩序，避免惡性競爭，再者通過引進(jìn)國外先進(jìn)經(jīng)營理念和管理方法，提高會員的抗風(fēng)險能力，促進(jìn)全行業(yè)的健康、有序、協(xié)調(diào)、快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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一、目前我國汽車消費(fèi)信貸存在的問題

雖然近年來我國汽車消費(fèi)信貸發(fā)展迅速，但發(fā)展?fàn)顩r不甚理想。在美國、日本和西歐，大約30％-70％的汽車銷售是通過消費(fèi)信貸的方式進(jìn)行的，而我國實際上只有5％的購車人辦理了購車貸款。有關(guān)調(diào)查顯示，在未貸款的購車人中。有29％的人是因手續(xù)繁多而放棄貸款，剩下的人表示寧愿攢錢買車，也不愿貸款買車?？梢?，我國汽車消費(fèi)信貸對推動汽車需求增長所發(fā)揮的作用還不夠，存在的問題主要有以下幾點：

1、貸款主體較為單一，不適應(yīng)汽車金融服務(wù)專業(yè)化發(fā)展的要求。我國商業(yè)銀行是目前開辦汽車消費(fèi)信貸的主要機(jī)構(gòu)，約占全部汽車貸款量的95％。由于財務(wù)公司受資金來源限制較大，包括汽車集團(tuán)財務(wù)公司在內(nèi)的其他機(jī)構(gòu)所占比例很小。近年來我國汽車貸款業(yè)務(wù)發(fā)展很快，但汽車銷售融資比例尚不足20％，與國外70％的比例相差較遠(yuǎn)，對于汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的推動作用沒有真正體現(xiàn)出來。

2、個人信用制度不夠健全。目前，我國還沒有一家機(jī)構(gòu)能夠提供消費(fèi)者個人的信用資料，由此導(dǎo)致商業(yè)銀行消費(fèi)信貸的還款違約率高達(dá)15％。為了降低信用風(fēng)險，人民銀行對汽車消費(fèi)貸款業(yè)務(wù)的操作有明確規(guī)定，各家商業(yè)銀行也根據(jù)現(xiàn)實情況制定了相應(yīng)的政策。但由于對貸款人資格要求過高、貸款條件苛刻、手續(xù)煩瑣，還是把絕大部分的消費(fèi)者排除在外了。另外，汽車消費(fèi)信貸屬銀行的零售業(yè)務(wù)，具有客戶分散、筆數(shù)多、金額小、償還期限長的特點。個人資信制度的缺乏使大多數(shù)銀行只能對單個申請人進(jìn)行逐戶逐筆調(diào)查，不僅增加了銀行信貸管理的成本，也因得不到消費(fèi)者的理解和配合，影響到汽車消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的推廣和發(fā)展。

3、汽車消費(fèi)信貸的擔(dān)保和保險制度上存在較多問題。一般來說，汽車消費(fèi)貸款大部分都用自有住房作抵押，房產(chǎn)價值需由專業(yè)機(jī)構(gòu)評估，借款人要支付高額評估費(fèi)，這給借款人增加了負(fù)擔(dān)。若用所購汽車作為抵押物，由于我國尚未建立健全的汽車抵押登記和產(chǎn)權(quán)證制度，同時也缺乏汽車產(chǎn)權(quán)征書，即使辦理了汽車抵押登記手續(xù)，也避免不了汽車轉(zhuǎn)讓、重復(fù)抵押給銀行帶來的風(fēng)險。在消費(fèi)者可提供的抵押物有限的情況下，保險公司開辦的履約保證保險成為銀行控制汽車消費(fèi)貸款風(fēng)險的主要手段。目前，在銀行辦理的汽車消費(fèi)貸款中，大部分由保險公司提供履約保證保險，但許多地方的保險公司根本沒有此類業(yè)務(wù)。即使提供保證保險，保險公司也往往把汽車消費(fèi)貸款中最難把握的道德風(fēng)險轉(zhuǎn)移給銀行，可以說在一定程度上，保險本身并未給銀行貸款真正上“保險”。

4、相關(guān)法律法規(guī)有待進(jìn)一步完善。汽車消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)在我國尚處于起步階段，我國的《貸款通則》和《擔(dān)保法》均沒有針對消費(fèi)信貸的條款，更沒有針對汽車消費(fèi)信貸的相關(guān)成套法規(guī)，一旦借款人違約，執(zhí)行起來就比較困難。

二、發(fā)展汽車消費(fèi)信貸的對策

針對目前汽車消費(fèi)信貸存在的各種障礙，首先應(yīng)把重點放在建立健全各種制度上，最大限度地減少人為的障礙，為汽車消費(fèi)信貸的發(fā)展提供制度保障。逐步建立健全個人信用制度，改革用車制度，完善汽車消費(fèi)信貸管理辦法，消除汽車消費(fèi)信貸的不利因素。

1、建立健全個人信用制度，降低銀行汽車消費(fèi)信貸的風(fēng)險。建立覆蓋全社會的公共信息網(wǎng)，為居民確定惟一的社會保障代碼，建立個人信息檔案，提高信息的經(jīng)濟(jì)價值，用立法的形式確定信息的、使用、保密范圍，多層次綜合開發(fā)利用。與社會公共信息網(wǎng)的建設(shè)相配套，建立健全銀行個人消費(fèi)信貸中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，分散、減輕銀行所承擔(dān)的風(fēng)險。

2、由汽車經(jīng)銷商、保險公司和銀行聯(lián)手，共同分擔(dān)汽車信用消費(fèi)的風(fēng)險，擴(kuò)大汽車信用消費(fèi)的總體規(guī)模，實現(xiàn)共贏。汽車制造商、經(jīng)銷商、商業(yè)銀行、保險公司、交通管理部門要通力合作，把車輛保險及車主個人壽險引入汽車消費(fèi)貨款，減少銀行信貸風(fēng)險；改變以“非汽車”物品為擔(dān)保的方式，簡化貸款程序，為拓展汽車消費(fèi)信貸提供有力的支持。銀行與汽車經(jīng)銷商或制造商合作，不但可以了解汽車市場的情況，而且可以利用汽車經(jīng)銷商的銷售網(wǎng)絡(luò)推銷自己的消費(fèi)信貸產(chǎn)品，獲取投資收益；經(jīng)銷商有了銀行的支持，減少資金周轉(zhuǎn)的壓力，同時也有利于提高產(chǎn)品的競爭力；保險公司有了經(jīng)銷商的擔(dān)保，在低風(fēng)險的條件下可以擴(kuò)大自身的市場占有率。銀行與汽車經(jīng)銷商、保險公司的合作可謂一舉多得。

篇6

關(guān)鍵詞：信用保險；保理業(yè)務(wù)；風(fēng)險；防范措施

理論上，信用保險應(yīng)當(dāng)在一定程度上降低銀行貸款風(fēng)險，但實際上很可能因種種原因銀行不能提起索賠或保險公司拒絕受理索賠申請、拒絕賠款、不足額賠付，信用保險就對銀行貸款起不到任何風(fēng)險緩釋的作用、對銀行的風(fēng)險防范變得毫無意義。本文從商業(yè)銀行角度分析了保理業(yè)務(wù)在國內(nèi)貿(mào)易信用保險項下辦理遇到的風(fēng)險，提示如何正確理解這一產(chǎn)品以便采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，從而更好地保障銀行的利益。

一、辦理國內(nèi)貿(mào)易信用保險項下保理業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險

（一）信用保險公司與銀行制度規(guī)定不同蘊(yùn)含的風(fēng)險

1、信保公司較少考察賣方的財務(wù)報表、往年的銷售收入，在賣方交足保費(fèi)的前提下，信保公司可對其超過以往銷售收入或超出在手訂單幾倍的數(shù)額進(jìn)行承保，盡管這些銷售收入未必能夠完全實現(xiàn)，導(dǎo)致相應(yīng)的最高賠償限額也會提高，無形中會拉高銀行的授信額度。

2、信保公司受理的賣方年度投保金額一般是其最高賠償限額的數(shù)倍，在辦理單筆保理預(yù)付款融資時，雖然在信保公司投保的賣方已將相關(guān)交易進(jìn)行申報并取得《承保情況通知書》，但信保公司在每份通知書中承保的申報金額僅僅是不超過特定買方的信用限額。如果賣方銷售非常集中、在短期內(nèi)進(jìn)行了大量申報，很可能會出現(xiàn)信保公司承保的申報金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于保險合同中列明的最高賠償限額的情況。如果銀行依據(jù)信保公司的《承保情況通知書》逐筆為賣方辦理了融資，就會造成融資額超過信保公司最高賠償限額的風(fēng)險。

3、信保公司根據(jù)賣方的貿(mào)易申報及提供的發(fā)票進(jìn)行承保，但賣方提供發(fā)票的貿(mào)易并非都能成為銀行規(guī)定的合格應(yīng)收賬款，如果逐筆為賣方提供保理預(yù)付款，不僅會出現(xiàn)銀行信保項下融資額大于賣方應(yīng)收賬款的怪現(xiàn)象，更會為銀行受讓的賣方的應(yīng)收賬款的合法性埋下隱患。

4、賣方、信保公司與銀行三方共同簽訂的《賠款轉(zhuǎn)讓協(xié)議》在性質(zhì)上僅僅是賠款路徑的一種安排，它改變的只是保險賠款的支付對象，并沒有改變保險公司進(jìn)行賠付的各項條件。而且盡管《賠款轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中規(guī)定了賣方可以委托銀行以其名義索賠，但索賠不僅需要賣方的索賠授權(quán)書，還需要按照保險合同的規(guī)定提供各種索賠單證。在賣方不予配合的情況下，索賠基本上很難實現(xiàn)。同時，國內(nèi)貿(mào)易信用保險不同于出口信用保險，目前還沒有銀行投保的渠道，因此索賠的主動權(quán)完全掌握在被保險人即賣方手中。

5、信保公司接受在同一保險合同項下存在多個被保險人的共同投保情形，但規(guī)定“被保險人中任何一個被保險人違反保單規(guī)定的義務(wù)，將被視為全部被保險人的違約，保險人有權(quán)根據(jù)被保險人的違約程度適當(dāng)降低賠付比例，直至拒絕承擔(dān)保險責(zé)任”。

6.保險合同中有載明的“等待期”?！暗却凇笔侵副ｋU人為了確定保險損失已經(jīng)發(fā)生，被保險人提出索賠前必須等待的一段時期，從貿(mào)易合同約定的應(yīng)付款日開始計算。如果等待期過長，將對銀行實現(xiàn)保險權(quán)益有較大的不利影響。

此外，信保公司承保的業(yè)務(wù)有交付貨物或提供服務(wù)，但國內(nèi)服務(wù)貿(mào)易還有許多不規(guī)范之處。

（二）信用保險公司拒絕賠付、不足額賠付風(fēng)險

1、信保公司做出拒賠決定或未能足額賠付的主要原因

信保公司定損核賠主要依據(jù)保險雙方簽訂的保險合同內(nèi)容。國內(nèi)貿(mào)易信用保險承保的是在保險期間內(nèi)被保險人按貿(mào)易合同交付貨物后由買方信用引起的損失。被保險人在保險期間內(nèi)按貿(mào)易合同交付貨物即買方接收貨物后，且在保險合同規(guī)定期限內(nèi)向買方開具相關(guān)發(fā)票，同時足額繳納保險費(fèi)，此時保險公司才開始承擔(dān)保險責(zé)任。

2、除非保險合同另有規(guī)定，信用保險公司對下列損失不承擔(dān)賠償責(zé)任

（1）無法核實確認(rèn)買賣雙方間真實合法的貿(mào)易關(guān)系；因被保險人或買方未能及時獲得各種所需許可證或批準(zhǔn)書、違法違規(guī)等導(dǎo)致貿(mào)易合同無法繼續(xù)履行或已交付貨物而造成的損失；被保險人依據(jù)法律規(guī)定或貿(mào)易合同約定應(yīng)向買方收取的利息、罰息和違約金。

（2）被保險人作為賣方?jīng)]有完全履行貿(mào)易合同項下賣方的各項義務(wù)，由于自身違約造成的損失。

（3）賣方作為被保險人沒有完全履行保險合同項下的義務(wù)。常見的有以下幾種情況：第一，被保險人超出保險公司批準(zhǔn)的或變化的特定買方信用限額額度交付貨物。第二，被保險人沒有嚴(yán)格遵循保險合同相關(guān)約定，就適保范圍內(nèi)的全部貿(mào)易向保險公司進(jìn)行申報，特別是與同一買方的全部貿(mào)易如果有漏報行為，會導(dǎo)致保險公司認(rèn)為是挑保而不足額賠付、甚至是拒賠。第三，被保險人在發(fā)現(xiàn)買方風(fēng)險信號后，沒有嚴(yán)格遵循保險合同相關(guān)約定立即停止交付貨物并向保險公司通報情況所遭受的損失。第四，被保險人已知風(fēng)險發(fā)生后沒有及時報損、避免損失擴(kuò)大，尤其是在買方破產(chǎn)情況下沒有積極采取有效措施或按保險人指示履行減損義務(wù)。第五，出險后，被保險人沒有積極配合保險公司或按保險公司指示進(jìn)行調(diào)查和追償。第六，被保險人在投保及限額申請等保險承保階段沒有認(rèn)真履行如實告知義務(wù)，就一切可能影響保險公司對買方風(fēng)險評估的信息沒有全面、準(zhǔn)確、及時、完整地向保險公司進(jìn)行披露。第七，被保險人與具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的主體之間貿(mào)易項下發(fā)生的損失，即使保險公司已經(jīng)出具了買方信用限額額度及承保通知書，仍有可能依據(jù)最大誠信原則認(rèn)定被保險人沒有履行如實告知義務(wù)而拒賠。第八，被保險人沒有履行及時、如實申報，及時繳納保險費(fèi)等保險合同條款中對其規(guī)定的其他各項義務(wù)。

（4）除買方外的任何其他方的破產(chǎn)或無力償付債務(wù)、違約、欺詐或其它違法行為引起的損失。

（5）通?？捎善渌敭a(chǎn)保險承保的損失，因不可抗力導(dǎo)致的損失。

（三）信用保險公司保險條款比銀行合同條款約定嚴(yán)格引發(fā)的風(fēng)險

1、有些信保保險條款中除外責(zé)任包括“保險人對被保險人與具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的主體之間貿(mào)易項下發(fā)生的損失不承擔(dān)賠償責(zé)任”，條款中對“關(guān)聯(lián)關(guān)系”規(guī)定了非常廣泛的主體范圍與內(nèi)容含義。如果被保險人的上游供應(yīng)商與被保險人的下游買方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，對被保險人與上述下游買方的交易引起的損失，保險人不承擔(dān)賠償責(zé)任；“關(guān)聯(lián)關(guān)系”包括“與其直接或間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系”。而銀行《信用保險國內(nèi)保理合同》要求賣方作出的特別陳述和保證中僅包括賣方與買方之間不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，關(guān)聯(lián)關(guān)系僅包括控制或管理。兩種條款不僅存在差別，而且信保條款的規(guī)定明顯更加苛刻與嚴(yán)格。

2、有些信保保險條款規(guī)定：被保險人將貨物交給買方必須是實體貨物交付，且被保險人向保險人索賠時必須提供其與上游供應(yīng)商交易的相關(guān)貿(mào)易和物流憑證，以及與下游買方間的貿(mào)易和物流憑證，若被保險人的交付僅為所有權(quán)憑證交給買方，而無實體貨物交付，保險人不承擔(dān)保險責(zé)任。而銀行《信用保險國內(nèi)保理合同》僅要求賣方承諾貿(mào)易合同項下交付的貨物符合合同約定。信保條款的規(guī)定同樣嚴(yán)謹(jǐn)而又嚴(yán)格，可能形成賣方達(dá)到銀行規(guī)定卻達(dá)不到信保公司的賠付標(biāo)準(zhǔn)的糾紛狀況。

二、風(fēng)險控制措施

（一）防范制度風(fēng)險

1、被保險人和保險人之間的保險法律關(guān)系，以及銀行和賣方即被保險人之間的融資法律關(guān)系是兩個相互獨立的法律關(guān)系，彼此不作為對方合同關(guān)系產(chǎn)生的必要條件或充分條件。保險行為和融資行為彼此獨立，信用保險不是銀行提供融資的先決條件，也不是銀行貸款的擔(dān)保措施。銀行在給予賣方信保項下保理業(yè)務(wù)授信額度時不應(yīng)依據(jù)信保公司的最高賠償限額，而應(yīng)依據(jù)銀行內(nèi)部的《額度授信管理辦法》、《流動資金貸款管理辦法》等制度，按照風(fēng)險與收益相平衡的原則，對賣方的融資申請做出獨立的判斷和決定，合理確定授信額度、不能過度授信；待賣方的資信與實力不斷增強(qiáng)之后，再考慮增加授信額度。

2、銀行在給賣方辦理融資時，要牢記保險公司的責(zé)任僅以最高賠償限額和特定買方信用限額乘以保險合同約定的賠償比例為限，給予賣方的融資余額合計決不可超過保險公司向賣方出具的保險合同中列示的“最高賠償限額”，不能簡單依據(jù)信保公司的《承保情況通知書》逐筆為賣方辦理融資、造成超限額融資。

3、銀行在受讓賣方應(yīng)收賬款為其提供保理預(yù)付款融資時，不能以《承保情況通知書》為依據(jù)，而應(yīng)嚴(yán)格按照銀行規(guī)定的條件進(jìn)行審查，確保應(yīng)收賬款債權(quán)無瑕疵。

4、向銀行申請國內(nèi)保理業(yè)務(wù)的賣方應(yīng)與銀行建立了長期良好的業(yè)務(wù)關(guān)系，對銀行的各項操作能夠無條件積極配合。銀行提供保理預(yù)付款后在相應(yīng)應(yīng)收賬款到期未及時收款時，應(yīng)立即通知信保公司，并督促賣方即被保險人按照保險合同和賠款轉(zhuǎn)讓協(xié)議有關(guān)規(guī)定申報損失、提起索賠，避免出現(xiàn)因被保險人或信保公司的不作為導(dǎo)致銀行合法權(quán)益受到損害。

5、保險合同中對于共同投保的約定對于銀行實現(xiàn)保險權(quán)益非常不利，應(yīng)考慮不予接受此類條款。

6、銀行內(nèi)部可以接受的等待期不應(yīng)超過4-5個月，如果等待期過長，應(yīng)考慮不接受此類條款。

7、因國內(nèi)服務(wù)貿(mào)易不規(guī)范之處較多、相關(guān)貿(mào)易單證易造假等原因，目前銀行不宜對運(yùn)輸、倉儲等服務(wù)貿(mào)易提供保理預(yù)付款融資。

（二）防范拒賠風(fēng)險

1、嚴(yán)格審查貿(mào)易背景、買賣雙方資質(zhì)及貿(mào)易合同履行等情況

雖然國內(nèi)貿(mào)易信用保險為賣方企業(yè)提供的保險服務(wù)使得銀行在很大程度上規(guī)避了來自買方企業(yè)的信用風(fēng)險，但作為融資對象的賣方企業(yè)的信用風(fēng)險以及包括貿(mào)易真實性及貿(mào)易爭議等貿(mào)易過程中的其他風(fēng)險依然存在，銀行應(yīng)作出全面的分析判斷、逐一進(jìn)行審查，對投保動機(jī)主要是融資需求的賣方尤其要加大審查力度。

2、督促并審查賣方對于保險合同履約情況

保險合同由投保單、保險單、保險條款（最新版）、批單、信用限額申請表及其附表、申報單、信用限額審批單及其它相關(guān)單證組成，均采取書面形式。保險公司在保險單上增加的批注也是保險合同的組成部分，一般會提出一些比統(tǒng)一保險條款更為嚴(yán)格、更為清楚的要求，但也同樣適用于所有被保險人。如上述信保條款要求“關(guān)聯(lián)關(guān)系包括被保險人的上游供應(yīng)商與被保險人的下游買方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系”、“實體貨物交付”的條款，就出現(xiàn)在銀行某客戶第三次續(xù)轉(zhuǎn)的保險單的批注中，但也適用于其他保險合同中的被保險人。

為了借助信用保險提高銀行防范風(fēng)險能力，銀行應(yīng)當(dāng)認(rèn)真閱讀保險合同的相關(guān)單證、仔細(xì)研究國內(nèi)貿(mào)易信用保險條款、詳細(xì)積累保險公司的各類批注等特殊要求，充分了解信保公司的保險范圍和免責(zé)范圍，注意防范保險權(quán)益風(fēng)險，確保銀行辦理的保理業(yè)務(wù)完全符合保險條款中的適保范圍并從中得到風(fēng)險保障。保險遵循最大誠信原則，在出險之前保險人不做任何實質(zhì)性審查。投保人與被保險人必須遵守申請承保時做出的聲明與保證、全面履行保險合同規(guī)定的各項義務(wù)，就是說賣方必須是一個誠實守信的企業(yè)，保險公司才能承擔(dān)保險責(zé)任。銀行不能忽視對賣方誠實守信方面的審查，同時要督促賣方嚴(yán)格履行保險合同的各項約定與義務(wù)，并對賣方是否全面履行了這些義務(wù)進(jìn)行認(rèn)真核實。

（三）完善銀行合同條款

篇7

[摘要]同為現(xiàn)代金融體系的重要組成部分，信托和保險存在著優(yōu)勢互補(bǔ)、互動發(fā)展的關(guān)系，在信托、保險快速發(fā)展的新形勢下，一方面信托未作為保險投資渠道而得到重視和利用，另一方面保險業(yè)面臨著拓寬資金運(yùn)用渠道的當(dāng)務(wù)之急。應(yīng)將信托納入保險資金運(yùn)用渠道，促進(jìn)保險資金運(yùn)用多元化，加速保險公司投資業(yè)務(wù)的發(fā)展；根據(jù)保險資金的性質(zhì)特點和運(yùn)用原則，靈活設(shè)計信托產(chǎn)品，為信托贏得資金來源；根據(jù)信托業(yè)發(fā)展需要，開發(fā)新的保險產(chǎn)品，開辟新的保險市場，推動保險服務(wù)創(chuàng)新；加強(qiáng)信托、保險金融服務(wù)融合，實現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)、資源共享。

一、從信托業(yè)、保險業(yè)的職能看，信托業(yè)和保險業(yè)存在著優(yōu)勢互補(bǔ)、互動發(fā)展的關(guān)系

目前，在成熟的市場經(jīng)濟(jì)國家，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、契約關(guān)系成熟、商業(yè)信用乃至貨幣信用的發(fā)展，以及分工的日益精細(xì)繁復(fù)，信托得到了蓬勃發(fā)展。保險公司既是風(fēng)險保障的提供者，又是金融資產(chǎn)的管理者。在創(chuàng)新和國際化的大環(huán)境中，各金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)全能化、綜合化，積極開發(fā)新產(chǎn)品，信托適應(yīng)性強(qiáng)，靈活多樣，富于彈性，保險公司管理著全球40％的投資資產(chǎn)，保險和信托存在著密切的互動關(guān)系。美國的信托業(yè)經(jīng)歷了起源于保險業(yè)，后逐步推廣發(fā)展成為商業(yè)銀行兼營信托業(yè)為主的信托模式的發(fā)展歷程，目前金融信托業(yè)已成為金融業(yè)的一個重要組成部分。美國的信托機(jī)構(gòu)可成為聯(lián)邦儲備委員會和聯(lián)邦存款保險公司的成員。在美國，保險公司是資產(chǎn)證券化交易市場上的重要機(jī)構(gòu)投資者，并通過本身的風(fēng)險管理的專業(yè)能力，以抵押貸款信用保險為資產(chǎn)證券化增強(qiáng)信用。美國的保險公司通過創(chuàng)立或加入共同基金、不動產(chǎn)信托投資公司等多種信托方式拓展投資渠道，如投資不動產(chǎn)信托（REIT）不向美國聯(lián)邦當(dāng)局交納所得稅，同時必須將其收入的90％分配給股東，美國許多州也對REIT豁免交納州所得稅，REIT與債券、股票的相關(guān)性均很低，有利于降低整個投資組合的風(fēng)險。日本1996年的金融改革取消了銀行、證券、信托子公司的業(yè)務(wù)限制，允許信托銀行發(fā)行金融債券，允許壽險、財產(chǎn)險以及保險業(yè)和其它金融業(yè)相互滲透，取消保險公司資產(chǎn)運(yùn)用限制，放寬保險商品設(shè)計限制，廢除養(yǎng)老金“532”資產(chǎn)運(yùn)用限制，放寬證券投資信托資產(chǎn)運(yùn)用限制，人壽保險公司可以作為形成財產(chǎn)基金信托的受托人，日本已經(jīng)進(jìn)入了“信托時代”，信托的金融功能和財務(wù)管理功能均得以充分發(fā)揮，信托業(yè)務(wù)蓬勃發(fā)展。英國的投資型保險是將終身險、養(yǎng)老險、定期險及年金金額與投資信托基金的市價連接起來，英國壽險公司通過與既有的投資信托公司合作、與既有的投資信托基金的管理公司合作，共同創(chuàng)設(shè)投資信托基金，自行創(chuàng)設(shè)投資信托公司自行管理等方式進(jìn)入單位連接保險市場。由于英國是投資信托的發(fā)祥地，投資型保險順利發(fā)展，投資型保險保費(fèi)占總壽險保費(fèi)比例達(dá)到50％。

三、加強(qiáng)信托保險的互動發(fā)展是中國信托業(yè)、保險業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要

改革開放以來，我國保險業(yè)保持30％以上的增長速度，初步形成了國有、民營和外國資本共同參與的保險市場體系，保險業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位不斷提高，發(fā)揮的作用越來越大。隨著保險業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，可運(yùn)用的資金不斷增加。截止2003年底，我國保險資金運(yùn)用余額已達(dá)8739億元，預(yù)計到“十五”期末，保險資金運(yùn)用余額將達(dá)到10000億元。近年來，保險資金運(yùn)用渠道逐步拓寬，如允許保險公司購買中央企業(yè)債券、參與同業(yè)拆借市場的回購、投資證券投資基金、辦理大額協(xié)議存款等。根據(jù)保監(jiān)會網(wǎng)站提供的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2003年我國保費(fèi)收人為3880.4億元，截止2003年6月底，銀行存款為3576.3億元，國債投資為1262.5億元，證券投資基金投資為365.8億元，資產(chǎn)總額達(dá)7782.6億元。由于保險投資體制不完善，資金運(yùn)用率普遍偏低。從現(xiàn)有的保險投資結(jié)構(gòu)來看，目前保險資金仍以銀行存款為主，占保險資金運(yùn)用額的一半以上，其次是國債，其它為投資證券投資基金、金融債券、企業(yè)債券等。而銀行存款中人民幣大額協(xié)議存款占72.1％，由于協(xié)議存款的利率大幅度下調(diào)，使保險業(yè)的資金收益下降。由于受資本市場的影響，保險業(yè)2002年證券投資基金的收益率是負(fù)21.3％，從而使保險業(yè)的資金運(yùn)用率由2001年的4.3％下降到2002年的3.14％。在保險業(yè)快速發(fā)展的新形勢下，保費(fèi)收入的快速增長與保險資金運(yùn)用渠道狹窄之間的矛盾日益突出。保險業(yè)的發(fā)展面臨著如何拓寬資金運(yùn)用渠道，在保證資金安全性、流動性的前提下，提高資金盈利能力的問題。

與證券市場低迷形成對比的是，不斷涌現(xiàn)的信托產(chǎn)品相繼掀起了購買熱潮。隨著《信托法》、《信托投資公司管理辦法》的實施，信托投資公司在中國金融體系中的功能和市場定位將逐漸廓清。信托投資公司將回歸本業(yè)，作為經(jīng)營信托業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，專業(yè)化的、綜合性的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，適應(yīng)社會對外部財產(chǎn)管理制度的強(qiáng)烈要求，基于委托人的信任廣泛開展受托理財活動。信托投資公司可以受托經(jīng)營資金信托業(yè)務(wù)，受托經(jīng)營動產(chǎn)、不動產(chǎn)及其他財產(chǎn)的信托業(yè)務(wù)，受托經(jīng)營國家有關(guān)法律允許從事的投資基金業(yè)務(wù)；作為投資基金或者基金管理公司發(fā)起人從事投資基金業(yè)務(wù)；經(jīng)營企業(yè)資產(chǎn)的重組、購并及項目融資、公司理財、財務(wù)顧問等中介業(yè)務(wù)等。受托經(jīng)營國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的國債、政策性銀行債券、企業(yè)債券的承銷業(yè)務(wù)，可以接受為了公益目的而設(shè)立的公益信托等。在管理、運(yùn)用信托財產(chǎn)時，可以依照信托文件的規(guī)定，采取出租、出售、貸款、投資、同業(yè)拆放等方式進(jìn)行。信托公司受托理財?shù)男磐胸敭a(chǎn)，除了現(xiàn)金、動產(chǎn)、不動產(chǎn)、股票、有價證券等有形資產(chǎn)，還包括物權(quán)、債權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)?！缎磐蟹ā?、（管理辦法）為信托業(yè)的重塑和市場化經(jīng)營提供了很寬的業(yè)務(wù)邊界和廣闊的發(fā)展空間。信托投資公司在目前金融業(yè)分業(yè)經(jīng)營的背景下，事實上成為國內(nèi)唯一準(zhǔn)許在金融市場和實業(yè)領(lǐng)域同時投資的金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)實業(yè)投資和金融投資之間的熱點靈活改變投資方向，具有國內(nèi)其它金融機(jī)構(gòu)無法比擬的行業(yè)優(yōu)勢，從而拓寬投融資渠道，提高資源優(yōu)化配置的效率。重新登記的信托投資公司憑借其專業(yè)優(yōu)勢推出各具特色的信托產(chǎn)品，集合社會資本，投資經(jīng)濟(jì)建設(shè)，開創(chuàng)了以信托計劃為金融工具投資城市土地開發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施、房地產(chǎn)建設(shè)的新通道，具有穩(wěn)定的投資回報、良好的流通性、安全、穩(wěn)健等特點，從而受到了廣大投資者的追捧。

進(jìn)入2003年，隨著股市行情的變化，面向資本市場的股票、債券等信托計劃紛紛面世。信托產(chǎn)品的設(shè)計反映出信托公司具有多元化的投資渠道，能夠根據(jù)實業(yè)投資和證券投資之間的熱點轉(zhuǎn)化，靈活地改變投資方向的優(yōu)勢。根據(jù)北京國際信托投資有限公司研究發(fā)展部的追蹤統(tǒng)計，自2002年7月18日至2004年1月末，已推出的集合信托產(chǎn)品達(dá)255個，總規(guī)模約為252.62億元。廣泛涉及城市土地開發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施、房地產(chǎn)建設(shè)、管理層收購、證券投資、外匯、不良資產(chǎn)的處置、融資租賃、股權(quán)投資等，信托產(chǎn)品的開發(fā)日益市場化和多元化，信托創(chuàng)新成為中國金融市場的一個亮點。

由于信托公司在辦理信托業(yè)務(wù)過程中，不得通過報刊、電視、廣播和其它公共媒體進(jìn)行營銷宣傳，接受委托人的資金信托合同不得超過200份，保險業(yè)聚集的可用于中長期投資的巨額保險基金成為信托公司營銷的重點。然而，與銀行、證券、保險并列成為現(xiàn)代金融體系四大支柱的信托業(yè)還遠(yuǎn)未作為保險的投資渠道加以重視和利用。金融業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)協(xié)調(diào)和溝通，實現(xiàn)金融資源的合理配置，是現(xiàn)代金融體系的基本要求。加強(qiáng)信托、保險的合作，在合作中優(yōu)化資源配置，進(jìn)行優(yōu)勢互補(bǔ)，是信托業(yè)和保險業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求。四、加強(qiáng)信托、保險合作的思路

（一）將信托納入保險資金運(yùn)用渠道，促進(jìn)保險資金運(yùn)用多元化，加速保險公司投資業(yè)務(wù)的發(fā)展

投資管理已成為發(fā)達(dá)國家保險公司經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)，拓寬保險資金運(yùn)用渠道，提高保險資金使用效率，已成為中國保險業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。新（保險法）對原有資金運(yùn)用的禁止性規(guī)定作了適當(dāng)修改，授權(quán)國務(wù)院在法律規(guī)定范圍內(nèi)對其它資金運(yùn)用作出具體規(guī)定。應(yīng)充分認(rèn)識信托具有功能齊全、手段靈活、綜合性強(qiáng)的特點，可以連接貨幣市場與資本市場、金融資本與產(chǎn)業(yè)資本，以出租、出售、貸款、投資、同業(yè)拆放、融資、租賃等多種方式為信托資產(chǎn)提供金融服務(wù)的作用，將信托納入保險資金運(yùn)用渠道，利用信托的橋梁和管道作用，利用信托的專業(yè)理財優(yōu)勢，投資國家重點工程和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，從而打通保險資金運(yùn)用于基礎(chǔ)設(shè)施、市政建設(shè)等眾多領(lǐng)域的通道。

（二）根據(jù)保險資金的性質(zhì)、特點與運(yùn)用原則，靈活設(shè)計信托產(chǎn)品，為信托贏得保險資金來源

保險公司的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償職能、融通資金職能和利潤最大化的追求使之必然要運(yùn)用保險基金。保險基金是保險公司專門用來履行保險合同所規(guī)定的賠償或給付義務(wù)的專項資金。由于保險資金的籌集和支付受保險契約的制約，所以保險基金在履行經(jīng)濟(jì)損失和給付義務(wù)方面就具有保證性、及時性和條件性的特點。保險資金不僅要保證其專用性，而且還必須具有隨時處于備付狀態(tài)的變現(xiàn)能力。保險基金的性質(zhì)、特點與構(gòu)成決定了保險基金的運(yùn)用原則，保險基金的運(yùn)用更注重安全性和流動性，以保證被保險人的合法權(quán)益。因此信托公司利用保險資金開發(fā)信托產(chǎn)品時，必須增強(qiáng)流動性、安全性的設(shè)計，利用銀行、證券、網(wǎng)絡(luò)等渠道提供交易、轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押貸款等流動性平臺，在強(qiáng)調(diào)本金安全的基礎(chǔ)上，最大限度地實現(xiàn)低風(fēng)險下的較高回報，吸引大規(guī)模的保險資金為信托贏得長期穩(wěn)定的資金來源。

（三）根據(jù)信托業(yè)發(fā)展需要，開發(fā)新的保險產(chǎn)品，開辟新的保險市場，推動保險服務(wù)創(chuàng)新

由于央行規(guī)定，信托投資公司從事信托業(yè)務(wù)過程中不得承諾信托資金不受損失，也不得承諾信托資金的最低收益。信托投資公司在推出信托產(chǎn)品時為了增強(qiáng)信托產(chǎn)品的吸引力和投資者的信心，在確保資金安全控制風(fēng)險方面應(yīng)采取多種保障措施，如利用良好的政府背景由地方財政予以支持，進(jìn)行資產(chǎn)抵押和質(zhì)押、股權(quán)回購、第三者擔(dān)保、風(fēng)險評估、利用銀行信用增信等?？砂l(fā)揮保險的保障和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償職能，開發(fā)增強(qiáng)信托產(chǎn)品安全性的保險產(chǎn)品，開拓新的保險業(yè)務(wù)領(lǐng)域，由信托公司和保險公司共同承擔(dān)信托風(fēng)險，為委托人提供保證本金安全和預(yù)計收益率的實現(xiàn)的保險保障，為信托產(chǎn)品增信。

篇8

【關(guān)鍵詞】項目融資；BOT模式；基礎(chǔ)設(shè)施

一、BOT模式概述

（一）BOT項目融資的主要形式

1、標(biāo)準(zhǔn)BOT，即建設(shè)-經(jīng)營-移交。私人財團(tuán)或國外財團(tuán)自己融資來設(shè)計、建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施項目，項目開發(fā)商根據(jù)事先約定經(jīng)營一段時期以收回投資。經(jīng)營期滿，項目所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)將被轉(zhuǎn)讓給東道國政府。

2、BOOT，即建設(shè)-擁有-經(jīng)營-轉(zhuǎn)讓。具體是指由私營部門融資建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施項目，項目建成后在規(guī)定的期限內(nèi)擁有項目的所有權(quán)并進(jìn)行經(jīng)營，經(jīng)營期滿后，將項目移交給政府部門的一種融資方式。

3、BOO，即建設(shè)-擁有-運(yùn)營。具體是指私營部門根據(jù)政府賦予的特許權(quán)，建設(shè)并經(jīng)營某項基礎(chǔ)設(shè)施。但是，并不在—定時期后將該項目移交給政府部門。

4、BOOST，即建設(shè)-擁有-運(yùn)營-補(bǔ)貼-移交。

5、BT，即建設(shè)一移交。具體是指項目建成后立即移交，可按項目的收購價格分期付款。

6、BTO，即建設(shè)-轉(zhuǎn)讓-經(jīng)營。對于關(guān)系到國家安全的產(chǎn)業(yè)如通訊業(yè)、為了保證國家信息的安全性，項目建成后，并不交由外國投資者經(jīng)營，而是將所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給東道國政府，由東道國經(jīng)營通訊的壟斷公司經(jīng)營，或與項目開發(fā)商共同經(jīng)營項目。

7、BLT，即建設(shè)-租賃-移交。具體是指政府出讓項目建設(shè)權(quán)，在項目運(yùn)營期內(nèi)政府成為項目的租賃人，私營部門成為項目的承租人，租賃期滿結(jié)束后，所有資產(chǎn)再移交給政府公共部門的一種融資方式。

（二）BOT模式的參與者

1、項目發(fā)起人。項目發(fā)起人擁有股東大會的投票權(quán)，以及特許協(xié)議中列出的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓條款所表明的權(quán)力，即當(dāng)政府有意轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時，股東擁有除債權(quán)人之外的第二優(yōu)先權(quán)，從而保證項目公司不被懷有敵意的人控制，保護(hù)項目發(fā)起人的利益。

2、政府。政府是BOT項目成功與否的最關(guān)鍵角色之一，政府對于BOT的態(tài)度以及在BOT項目實施過程中給予的支持將直接影響項目的成敗。

3、債權(quán)人。債權(quán)人應(yīng)提供項目公司所需的所有貸款，并按照協(xié)議規(guī)定的時間、方式支付。當(dāng)政府計劃轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或進(jìn)行資產(chǎn)抵押時，債權(quán)人擁有獲取資產(chǎn)和抵押權(quán)的第一優(yōu)先權(quán)，債權(quán)人可以獲得合理收益。

4、建筑發(fā)起人。建筑發(fā)起人擁強(qiáng)大的建設(shè)隊伍和先進(jìn)的技術(shù)，并且能夠按規(guī)定的期限完成建設(shè)任務(wù)。

5、保險公司。保險公司的責(zé)任是對項目中各個角色不愿承擔(dān)的風(fēng)險進(jìn)行保險，包括建筑商風(fēng)險、業(yè)務(wù)中斷風(fēng)險、整體責(zé)任風(fēng)險、政治風(fēng)險（戰(zhàn)爭、財產(chǎn)充公等）等等。

6、供應(yīng)商。由于在特許期限內(nèi)，供應(yīng)商必須具有良好的信譽(yù)和較強(qiáng)而穩(wěn)定的盈利能力，能提供至少不短于還貸期的一段時間內(nèi)的燃料（原料），其供應(yīng)價格應(yīng)在供應(yīng)協(xié)議中明確注明，并由政府和金融機(jī)構(gòu)對供應(yīng)商進(jìn)行擔(dān)保。

7、運(yùn)營商。運(yùn)營商必須是BOT項目的專長者，既有較強(qiáng)的管理技術(shù)和管理水平，也有此類項目較豐富的管理經(jīng)驗。運(yùn)營商負(fù)責(zé)項目建成后的運(yùn)營管理，項目公司與運(yùn)營商應(yīng)簽訂長期合同，保持項目運(yùn)營管理的連續(xù)性。

（三）BOT模式實施步驟

BOT模式實施步驟：確立項目-招投標(biāo)-成立項目公司-項目融資-項目建設(shè)-項目管理-項目移交。

1、項目發(fā)起方成立項目專設(shè)公司（項目公司），專設(shè)公司同東道國政府或有關(guān)政府部門達(dá)成項目特許協(xié)議。

2、項目公司與建設(shè)承包商簽署建設(shè)合同，并得到建筑商和設(shè)備供應(yīng)商的保險公司的擔(dān)保。專設(shè)公司與項目運(yùn)營承包商簽署項目經(jīng)營協(xié)議。

3、項目公司與商業(yè)銀行簽訂貸款協(xié)議或與出口信貸銀行簽訂買方信貸協(xié)議。

4、進(jìn)入經(jīng)營階段后，項目公司把項目收入轉(zhuǎn)移給一個擔(dān)保信托。擔(dān)保信托再把這部分收入用于償還銀行貸款。

二、我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中運(yùn)用BOT融資模式存在的主要問題

雖然我國利用BOT模式創(chuàng)造了很多奇跡，問題就在于新建的BOT建設(shè)項目，一般是廠網(wǎng)分開建設(shè)的。我國的BOT模式在我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目中的運(yùn)用難免出現(xiàn)一些問題，具體表現(xiàn)在以下方面：

（一）政策不明確、法律不健全

BOT模式需要有專門的法律規(guī)定及制度體系來支持，但到目前為止我國仍未頒布正式的BOT法，而僅用一般的外資法或幾個單行條例來規(guī)范它。在現(xiàn)有的法律框架內(nèi)，許多問題得不到有效解決，一定程度上阻礙了BOT項目的順利實施。

（二）風(fēng)險分配不均

在BOT項目談判中，風(fēng)險分配是爭論的焦點問題。由于國內(nèi)市場風(fēng)險的不確定性，投資方希望與政府簽訂一份長期銷售協(xié)議或保證最低收入的項目購買協(xié)議。而由于我國政府在BOT項目中的地位比較超脫，往往比投資方承擔(dān)更小的風(fēng)險。

（三）外商投資回報無法兌現(xiàn)

外商投資回報無法兌現(xiàn)己成為外商在中國投資BOT項目的首要風(fēng)險。在基礎(chǔ)設(shè)施特許經(jīng)營中，如何確定合理的投資回報率是政府和投資者特別關(guān)心的問題。目前我國城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和運(yùn)營市場化進(jìn)展緩慢，一個重要原因就是合理的投資回報問題沒有解決，這不僅會影響現(xiàn)有BOT項目的進(jìn)行，也會限制未來BOT項目的發(fā)展。

（四）發(fā)展環(huán)境制約因素較多

首先，人才資源匱乏。BOT方式作為一種新型的項目組織管理辦法，在項目實施的各個環(huán)節(jié)都有一套獨特的運(yùn)行規(guī)則和方法，需要有專門的人員來實施，這是保證BOT項目順利執(zhí)行的基本條件。而我國BOT領(lǐng)域的專業(yè)人員相當(dāng)匱乏。其次，我國的融資環(huán)境存在著投資信息不足，信息渠道不順暢的問題，這對BOT項目的成功運(yùn)作亦產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。

三、BOT項目融資模式在我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中運(yùn)用的政策建議

（一）創(chuàng)造良好的政策法律環(huán)境

目前，BOT融資模式在我國有了較多的試點，積累了一定的經(jīng)驗，而且隨著我國市場經(jīng)濟(jì)地位的鞏固，建立健全具有中國特色的BOT法律法規(guī)體系具有了良好的基礎(chǔ)。

（二）正確定位政府角色

在對BOT項目合同的履行上，政府與投資方處于平等的法律地位。但是我們不可否認(rèn)，政府是處于主導(dǎo)地位的，因此在雙方合同的制定上應(yīng)盡量詳實，明確雙方的責(zé)、權(quán)、利。

（三）合理確定投資回報率

在BOT項目中，投資方為保證項目公司的盈利能力，必然要求政府提供固定投資回報率，而我國有關(guān)法律是不允許政府為投資回報率做出保證的。

參考文獻(xiàn)：

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一、建立創(chuàng)業(yè)投資（風(fēng)險投資）機(jī)制，加大對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投入

（一）設(shè)立科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資補(bǔ)助資金。按照政府引導(dǎo)、有限參與和重點扶持的原則，建立創(chuàng)業(yè)投資補(bǔ)助資金，引導(dǎo)引國際金融機(jī)構(gòu)、國內(nèi)外風(fēng)險資本、上市公司、國有及個人等社會各類資金及專業(yè)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，形成一定規(guī)模的元化風(fēng)險資本，拓展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的融資渠道。

補(bǔ)助資金采取階段參股、跟進(jìn)投資、風(fēng)險補(bǔ)助、投資保障等多種形式，重點支持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)、具有投資功能的中小企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)。

補(bǔ)助資金的階段參股比例最高不超過創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實收資本（或出資額）的25%，且不能成為第一大股東；跟進(jìn)投資可按創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)實際投資額50%以下比例，每個項目不超過300萬元人民幣；風(fēng)險補(bǔ)助最高不超過創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)實際投資額的5%，補(bǔ)助金額最高不超過500萬元人民幣；投資保障對“風(fēng)險投資輔導(dǎo)企業(yè)”投資前資助最高不超過100萬元人民幣，投資后資助最高不超過200萬元人民幣。

（二）落實有關(guān)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的財政稅收政策。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，凡符合國家規(guī)定條件的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（三）建立國有資本創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)持續(xù)的資本金補(bǔ)充機(jī)制。引導(dǎo)和支持重點投資高新技術(shù)企業(yè)的國有創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)盡快充實注冊資本，達(dá)到申報國家“科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)引導(dǎo)基金”需注冊資本1億元的基本條件，并逐步達(dá)到國內(nèi)外創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的資本金水平。國有獨資的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)必須專注于支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，不得投資于流動性證券、期貨、房地產(chǎn)業(yè)以及國家政策限制類行業(yè)。

（四）完善國有風(fēng)險資本的投資機(jī)制。開辟綠色通道，暢通國有創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對高新技術(shù)企業(yè)投入的進(jìn)退渠道，提高國有創(chuàng)業(yè)投資股權(quán)掛牌轉(zhuǎn)讓的審批效率。創(chuàng)新國有創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理機(jī)制，鼓勵國有創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取“基金的基金”模式，吸引海內(nèi)外各種社會資金，共同建立創(chuàng)業(yè)投資公司或合伙基金，形成多元化創(chuàng)業(yè)投資格局，積極引導(dǎo)民間資本投資。

二、鼓勵銀行、保險等金融機(jī)構(gòu)和擔(dān)保機(jī)構(gòu)支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

（一）加強(qiáng)政策性銀行對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持。對符合貸款條件的國家和省重大科技專項、重大技術(shù)創(chuàng)新專項、重大高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項目、重點技術(shù)創(chuàng)新項目的規(guī)?；谫Y和科技成果轉(zhuǎn)化項目、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)項目、引進(jìn)技術(shù)吸收項目、高新技術(shù)產(chǎn)品出口項目，政策性銀行應(yīng)給予重點支持。

國家開發(fā)銀行四川省分行應(yīng)依托高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心（化器）、生產(chǎn)力促進(jìn)中心、特色產(chǎn)業(yè)基地、中小企業(yè)信用擔(dān)保公司高科技投資公司等科技中介機(jī)構(gòu)，建立和完善科技中小企業(yè)貸機(jī)制。通過科技投融資體制建設(shè)，引導(dǎo)社會資金，加大對創(chuàng)業(yè)期成長期科技型中小企業(yè)的融資支持力度。

積極爭取中國進(jìn)出口銀行政策性貸款，加大對高新技術(shù)出產(chǎn)品、高新技術(shù)出口企業(yè)和高新技術(shù)出口園區(qū)的優(yōu)惠貸款支持度；爭取特別融資賬戶政策，支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展；爭取外匯管部門支持，加大對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展所需核心技術(shù)和關(guān)鍵設(shè)備的進(jìn)口支持力度。

農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行應(yīng)進(jìn)一步開展好農(nóng)業(yè)科技貸款工作，對屬于《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的通知》（國發(fā)（2005）44號）明確提出的農(nóng)業(yè)科技發(fā)展優(yōu)先主題領(lǐng)域的，經(jīng)國家有關(guān)部門或省級人民政府有關(guān)部門鑒定或批準(zhǔn)的科技成果轉(zhuǎn)化或產(chǎn)業(yè)化項目，實施傾斜支持政策。

（二）引導(dǎo)商業(yè)銀行改善和加強(qiáng)對高新技術(shù)企業(yè)的信貸支持。根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和投資政策，銀行業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照中國銀監(jiān)會《關(guān)于商業(yè)銀行改善和加強(qiáng)對高新技術(shù)企業(yè)金融服務(wù)的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)（2006）94號）的相關(guān)規(guī)定，對承擔(dān)《四川省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實施方案》確定的戰(zhàn)略產(chǎn)品、重點產(chǎn)品、培育產(chǎn)品開發(fā)任務(wù)的企業(yè)；對承擔(dān)國家和省級高新技術(shù)項目，擁有自主知識產(chǎn)權(quán)、有望形成新興產(chǎn)業(yè)的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目和科技成果商品化及產(chǎn)業(yè)化較成熟的企業(yè)；對高技術(shù)含量、高附加值、高成長性行業(yè)的企業(yè)；對產(chǎn)品技術(shù)處于國內(nèi)領(lǐng)先水平，具備良好的國內(nèi)外市場前景，市場競爭力較強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)效益和社會效益較好且信用良好的企業(yè)；對符合國家產(chǎn)業(yè)政策，科技含量較高、創(chuàng)新性強(qiáng)、成長性好，具有良好產(chǎn)業(yè)發(fā)展前景的經(jīng)過省級以上科技行政管理部門認(rèn)定的科技型中小企業(yè)，積極給予信貸支持。

（三）鼓勵銀行積極探索和開展多種形式的擔(dān)保。各類銀行業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極探索和開展多種形式的擔(dān)保，如出口退稅質(zhì)押、股票質(zhì)押、股權(quán)質(zhì)押、保單質(zhì)押、債券質(zhì)押、倉單質(zhì)押和其他權(quán)益抵質(zhì)押等。盡快制定四川省無形資產(chǎn)管理辦法。對擁有自主知識產(chǎn)權(quán)并經(jīng)國家有關(guān)部門評估的高新技術(shù)企業(yè)，積極開展知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款試點工作。在創(chuàng)業(yè)投資補(bǔ)助資金中設(shè)立科技貸款貼息資金，對取得知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款的項目給予貼息支持。貸款貼息額不超過上年實際發(fā)生利息額的50%；同一項目貼息時間不超過3年，貼息總額不超過500萬元。

對科技型中小企業(yè)授信，可以由借款人提供符合規(guī)定的企業(yè)資產(chǎn)、業(yè)主或主要股東個人財產(chǎn)抵質(zhì)押以及保證擔(dān)保，采取抵押、質(zhì)押、保證的組合擔(dān)保方式，滿足其貸款需求。商業(yè)銀行對融資需求較大的高新技術(shù)項目，還可通過組織銀團(tuán)貸款等方式實現(xiàn)利益共享、風(fēng)險共擔(dān)。

（四）鼓勵和引導(dǎo)擔(dān)保機(jī)構(gòu)對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展提供支持。完善知識產(chǎn)權(quán)、無形資產(chǎn)登記制度，通過稅收優(yōu)惠、風(fēng)險補(bǔ)償、獎勵政策和擔(dān)保費(fèi)補(bǔ)助等方式，引導(dǎo)各類擔(dān)保機(jī)構(gòu)為技術(shù)創(chuàng)新或自主知識產(chǎn)權(quán)企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)。指導(dǎo)高新技術(shù)企業(yè)成立會員制擔(dān)保機(jī)構(gòu)。鼓勵資本金充足、運(yùn)作規(guī)范的擔(dān)保機(jī)構(gòu)開展風(fēng)險投資業(yè)務(wù)，享受國家有關(guān)優(yōu)惠政策。符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。對符合國家政策規(guī)定的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可免征3年營業(yè)稅。

（五）充分發(fā)揮科技保險的作用。保險公司應(yīng)充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，進(jìn)一步創(chuàng)新開發(fā)適合高新技術(shù)企業(yè)實際需求的保險產(chǎn)品，積極為高新技術(shù)企業(yè)科技開發(fā)創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)讓提供多層次的風(fēng)險保障服務(wù)。積極推動成都市、綿陽市進(jìn)入國家科技保險試點城市。

中國出口信用保險公司成都營業(yè)管理部應(yīng)針對高新技術(shù)企業(yè)的國內(nèi)外貿(mào)易，根據(jù)不同的方式，提供進(jìn)出口短期信用保險、國內(nèi)貿(mào)易險、中長期出口信用保險、來華和海外投資保險等業(yè)務(wù)。通過國內(nèi)外買家資信調(diào)查、資信評估、對外擔(dān)保、應(yīng)收賬款追收等服務(wù)手段，提高企業(yè)防范風(fēng)險能力，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的市場開拓。通過信用保險項下的貿(mào)易融資、融資租賃等業(yè)務(wù)降低企業(yè)融資門檻，提高企業(yè)資金使用效益。為投保信用保險的高新技術(shù)企業(yè)提供優(yōu)惠保險費(fèi)率和保險條件，按最低成本價計收資信調(diào)查費(fèi)，并為投保的高新技術(shù)企業(yè)提供承保和理賠綠色通道。

中國出口信用保險公司成都營業(yè)管理部應(yīng)積極爭取總公司支持，將成都作為信用保險支持科技金融發(fā)展的試點，努力探索創(chuàng)業(yè)投資保險、知識產(chǎn)權(quán)保險、聯(lián)合信用擔(dān)保等新興金融模式，加大信用保險對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的支持力度。

三、支持高新技術(shù)企業(yè)多渠道融資

（一）積極支持有條件的高新技術(shù)企業(yè)上市融資。實施高新技術(shù)企業(yè)上市培育試點工程，集成重大科技專項和產(chǎn)業(yè)化專項、創(chuàng)業(yè)投資等資源，加強(qiáng)與證券監(jiān)管部門、證券交易所的合作，加大宣傳和培育力度，支持具有持續(xù)盈利能力、主營業(yè)務(wù)突出、規(guī)范運(yùn)作、成長性好的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)其自身條件，分別到主板、中小企業(yè)板和即將推出的創(chuàng)業(yè)板上市，或到全國股份代辦轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)進(jìn)行股份代辦轉(zhuǎn)讓掛牌。

實施高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)業(yè)板上市資助計劃，引導(dǎo)和推動我省高新技術(shù)企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)進(jìn)行股份制改造，對完成股份制改造、進(jìn)入上市輔導(dǎo)期和上市成功的高新技術(shù)企業(yè)，可按有關(guān)政策規(guī)定給予獎勵。

積極支持成都高新區(qū)、綿陽高新區(qū)進(jìn)入股份代辦轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌試點園區(qū)范圍。繼續(xù)加強(qiáng)與中國證監(jiān)會、中國證券業(yè)協(xié)會的協(xié)調(diào)溝通，為區(qū)內(nèi)企業(yè)爭取掛牌工作提供政策指導(dǎo)。

（二）鼓勵科技型中小企業(yè)發(fā)行中小企業(yè)集合債。積極爭取國家的支持，組織和推動科技型中小企業(yè)捆綁式集合發(fā)債。鼓勵成長性好、持續(xù)盈利能力、風(fēng)險控制能力和償債能力較強(qiáng)的高新技術(shù)企業(yè)，按照“統(tǒng)一冠名、分別負(fù)債、統(tǒng)一擔(dān)保、集合發(fā)行”的模式，積極參與“中小企業(yè)集合債”發(fā)行。

（三）建立高新技術(shù)企業(yè)的互保和“聯(lián)保貸款”制度。運(yùn)用市場機(jī)制，完善管理措施，支持企業(yè)依法規(guī)范建立融資互保組，推行“聯(lián)保貸款”制度?；ケ＝M中的企業(yè)申請貸款時，應(yīng)交納一定比例的擔(dān)保金，并由其他幾戶企業(yè)提供擔(dān)保，企業(yè)按期還貸后，其擔(dān)保金應(yīng)按規(guī)定退還。省直有關(guān)部門要積極配合金融機(jī)構(gòu)加大監(jiān)管力度，鼓勵符合條件的企業(yè)加入互保組，切實為高新技術(shù)企業(yè)融資創(chuàng)造條件。

（四）加大對高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)業(yè)期與成長期的支持力度。加大現(xiàn)有的科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金投入力度，支持創(chuàng)業(yè)期與成長期科技型企業(yè)的發(fā)展。對高新技術(shù)企業(yè)的新技術(shù)、新產(chǎn)品研發(fā)及中試放大等階段提供必要的無償資助；對具有一定水平、規(guī)模、效益和銀行已經(jīng)貸款的技術(shù)創(chuàng)新項目進(jìn)行貸款貼息，引導(dǎo)民間資金、創(chuàng)業(yè)投資等各類社會資金給予支持。

依據(jù)科技部、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2008〕172號）重新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可申請享受稅收優(yōu)惠政策，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

落實國家對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；或年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

四、優(yōu)化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)金融投資環(huán)境與服務(wù)

（一）建立高新技術(shù)企業(yè)綜合評估的工作機(jī)制。整合政府、銀行、保險等機(jī)構(gòu)的資信信息，充分發(fā)揮和利用各種信用手段，廣泛宣傳政府對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的支持措施。探索知識產(chǎn)權(quán)評估標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，為知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款奠定基礎(chǔ)。建立自主知識產(chǎn)權(quán)與品牌效益、信保機(jī)構(gòu)對企業(yè)應(yīng)收賬款保障和關(guān)鍵交易對象的資信評估機(jī)制，利用綜合授信提高企業(yè)信用等級，降低企業(yè)融資門檻。

（二）培育高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易市場。盡快出臺我省《高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易管理辦法》，加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)交易基礎(chǔ)平臺建設(shè)，完善高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易市場監(jiān)管服務(wù)體系及產(chǎn)權(quán)經(jīng)紀(jì)人制度，逐步建立并培育高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易市場，共享市場信息和市場資源。

（三）組建多種形式科技金融服務(wù)中心。以提高高新技術(shù)企業(yè)融資能力為主要服務(wù)目標(biāo)，按照政府引導(dǎo)、企業(yè)化運(yùn)作的原則，集成金融機(jī)構(gòu)和金融、管理、法律、財務(wù)專家等優(yōu)勢資源，組建多種形式科技金融服務(wù)中心。吸引并積聚海內(nèi)外創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)、金融中介組織、會計和法律等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，為高新技術(shù)企業(yè)和各種金融機(jī)構(gòu)提供專業(yè)化、高效率的中介服務(wù)，使之成為連接企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)的橋梁，成為信息資源交流、咨詢輔導(dǎo)與人才培訓(xùn)的平臺。新晨

（四）成立創(chuàng)業(yè)投資同業(yè)協(xié)會。支持創(chuàng)業(yè)投資及相關(guān)擔(dān)保、咨詢、服務(wù)機(jī)構(gòu)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)以及創(chuàng)業(yè)投資領(lǐng)域的專業(yè)人士，按照自愿的原則，組建行業(yè)性、非營利的社會團(tuán)體法人組織。加強(qiáng)與國內(nèi)外創(chuàng)業(yè)投資界的合作與交流，嚴(yán)格行業(yè)自律管理，推進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資行為規(guī)范運(yùn)作，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資事業(yè)的健康發(fā)展。

（五）加強(qiáng)科技金融工作創(chuàng)新研究。推動科技金融研究中心和重點實驗室建設(shè)，充分發(fā)揮有關(guān)高校、科研院所、金融機(jī)構(gòu)在研究科技金融政策、探索科技金融工作新模式方面的作用，把科技金融當(dāng)作一個重大研究課題，通過跨機(jī)構(gòu)、多學(xué)科的密切合作，促進(jìn)科技金融理論和科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展實踐有效結(jié)合，推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

篇10

關(guān)鍵詞：保險會計制度；改革；會計準(zhǔn)則

2001年11月27日，財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》，規(guī)定于2002年1月1日起在股份制上市企業(yè)施行。2003年，中國人民保險公司和中國人壽保險公司順利地拉開了在海外股份上市的序幕，新《金融企業(yè)會計制度》正式開始實行。本文通過不同時期的不同會計制度的比較與，以求對我國的保險會計制度有所啟示，進(jìn)而為建立保險會計準(zhǔn)則提供。

一、《中國人民保險公司會計制度》時期（1982～1993）

1978年以前，我國的金融體系基本上是中國人民銀行一統(tǒng)天下的格局，1982年中國人民保險公司獨立出來，相繼在1984年2月頒布了《中國人民保險公司會計制度》，由于當(dāng)時我國的體制還是計劃體制，而且保險公司還處于“拓荒”階段，許多保險企業(yè)獨有的特性尚未發(fā)揮出來，財會制度上缺乏相應(yīng)細(xì)化的規(guī)定。因此，1989年12月中國人民保險總公司對此制度進(jìn)行了修訂，重新頒布了《中國人民保險公司會計制度》，并于1990年1月1日起施行。修訂后的會計制度，其實用性和規(guī)范性均增強(qiáng)了。從總的來看，這個時期的會計制度有以下幾個特點：

1 財務(wù)管理實行計劃管理原則。由于計劃經(jīng)濟(jì)的，保險公司在財務(wù)會計制度上實行統(tǒng)一計劃、分戶經(jīng)營、以收抵支、按盈提獎的財務(wù)管理體制。突出財務(wù)計劃的作用，利用定額進(jìn)行財務(wù)計劃的編制，用以評價企業(yè)財務(wù)活動；公司收人大部分上交國家財政，成本開支范圍由國家規(guī)定，盈利全部上交國家，虧損由國家彌補(bǔ)；資金管理實行專款專用制度，將資金劃分為固定資金、流動資金和專項資金。資金主要由國家有計劃地劃撥，僅以專用基金形式給予企業(yè)一點財務(wù)權(quán)力。

2 會計制度實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。為了保證會計制度的統(tǒng)一性，中國人民保險公司的會計制度由總公司統(tǒng)一制定，各級保險公司都必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行，各級公司不得自行變更或修訂制度，但可將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的，及時反映給總公司，由總公司負(fù)責(zé)修訂。

3 在核算體制上按照不同性質(zhì)的保險業(yè)務(wù)，分別確定會計核算體制，如按國內(nèi)財產(chǎn)險、涉外財產(chǎn)險、出口信用險和人壽保險業(yè)務(wù)分別單獨核算。其中國內(nèi)財產(chǎn)險業(yè)務(wù)、人壽保險業(yè)務(wù)一般由各級公司獨立建帳、獨立核算、分級管理、自計盈虧或自負(fù)盈虧；涉外財產(chǎn)險與出口信用險一般由總、分公司以下單獨建帳、分級管理，總公司統(tǒng)一核算盈虧，分公司自計盈虧。

4 會計恒等式采用“資金平衡”，即“資金占用總額=資金來源總額”。保險企業(yè)的資金，從占用的角度看可分為固定資金、流動資金。固定資金是指占用在企業(yè)固定資產(chǎn)上的資金，它包括辦公用房、職工宿舍、機(jī)具設(shè)備、工具等，流動資金是指占用在流動資產(chǎn)上的資金，它包括貨幣資金、結(jié)算資金（如應(yīng)收及暫付款、預(yù)付賠款等）、各項支出（如賠款支出、手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)費(fèi)等）。保險企業(yè)的資金來源，按不同渠道分為自有及內(nèi)部形成的資金（比如國家撥給的資本金、固定基金、內(nèi)部形成且有專門用途的準(zhǔn)備金、專用基金）、借入資金、結(jié)算資金（如應(yīng)付及暫收款、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)等）、業(yè)務(wù)經(jīng)營收入（如保費(fèi)收入、利息收入、迫償款收入及投資收入等）。

5 會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類。另外，鑒于當(dāng)時的核算體制是按四大險種分別核算，因此，設(shè)置國內(nèi)、涉外、信用、壽險四套會計科目，分別核算不同險種的業(yè)務(wù)。由于四類業(yè)務(wù)的財務(wù)活動有很多共同之處，也有不同之處，因此四套科目中大部分科目是四類業(yè)務(wù)通用的，少部分是專用的。

6 記帳允許從資金收付記帳法、借貸記帳法中任選一種。

7 在貨幣計價上國內(nèi)業(yè)務(wù)（包括財產(chǎn)險與壽險業(yè)務(wù)）以人民幣為記帳符號；涉外財產(chǎn)險、信用險業(yè)務(wù)則采用外幣分帳制，直接以原幣入帳，年終時將外幣業(yè)務(wù)損益按決算日牌價折算為人民幣核算。

二、《保險企業(yè)會計制度》時期（1993～1998）

隨著黨的“十四大”召開，以上這種計劃體制下會計制度已不能適應(yīng)黨的“十四大”報告中提出的“我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立主義市場經(jīng)濟(jì)”的改革新要求。因此，1993年，財政部根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的總體要求，對我國所有的會計制度進(jìn)行了全面而徹底的改革，財務(wù)會計改革進(jìn)行了模式性的轉(zhuǎn)換。1993年2月24日，財政部結(jié)合保險行業(yè)經(jīng)營特點及管理要求，在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上頒布了《保險企業(yè)會計制度》，于1993年7月1日起施行。這次改革是一項重大的舉措，其重點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1 首次確立了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤會計要素體系，并對會計要素的記錄和報告作出了基本規(guī)定，規(guī)范了會計核算的基本前提和基本原則，實行了權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則，提高了企業(yè)財務(wù)核算的真實性和準(zhǔn)確性。

2 在核算體制上將非人身險業(yè)務(wù)與人身險業(yè)務(wù)分別進(jìn)行會計核算，即分別建帳、分別核算損益。非人身險業(yè)務(wù)可分為財產(chǎn)保險、貨物運(yùn)輸保險、種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險、責(zé)任保險、信用保險、人身意外傷害保險等；人身險業(yè)務(wù)分為人壽保險、養(yǎng)老保險、健康保險等。

企業(yè)經(jīng)營的再保險業(yè)務(wù)，可區(qū)別為分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。信用險業(yè)務(wù)可實行三年結(jié)算損益的核算辦法。

3 建立了資本金制度，實行資本保全原則。企業(yè)籌集的資本金，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走；按照資本保全原則，企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損發(fā)生的凈損益以及計提折舊不再增減資本金，而是直接計人當(dāng)期損益。這與以前企業(yè)收入中大部分上交國家財政、資金隨意增減相比有利于企業(yè)的自我積累和發(fā)展壯大。另外，改革了資金管理辦法，取消了?？顚Ｓ弥贫?。實行企業(yè)資金統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌運(yùn)用，以促進(jìn)企業(yè)提高資金運(yùn)用效益。

4 建立了資本金核算體系。制度拋棄了與計劃經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的“資金來源總額=資金占用總額”的平衡公式，采用了與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計恒等式，明確了產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上建立了一套資本金核算體系。

5 會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益和損益類，并分別對保險企業(yè)會計科目及使用說明作出了明確規(guī)定，規(guī)范了各類科目的設(shè)計，并從保險企業(yè)“安全性”、“流動性”和“盈利性”角度出發(fā)，細(xì)化了資產(chǎn)流動程度、風(fēng)險程度和財務(wù)損益的科目。

6 采用了國際通用的借貸記帳法和國際通行的會計報表體系。制度根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，規(guī)定保險企業(yè)對外報表為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和利潤分配表，并對這些報表的作用、報表項目的和填列方法作了具體說明，使財務(wù)信息成為國際通用商業(yè)語言。

7 擴(kuò)大了保險企業(yè)使用會計科目和會計報表的自主權(quán)。制度規(guī)定“在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總、以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況增減、合并某些會計科目”?！捌髽I(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行決定”。

8 規(guī)范了保險企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會計核算標(biāo)準(zhǔn)和損益的。制度對資金的籌集與積累、非人身險業(yè)務(wù)、人身險業(yè)務(wù)、再保險業(yè)務(wù)、拆借、貸款和投資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、貨幣資金及結(jié)算款項、費(fèi)用、營業(yè)外收支、利潤及利潤分配等業(yè)務(wù)的會計核算作出了明確的規(guī)定。

9 體現(xiàn)了一定程度的會計穩(wěn)健原則。制度規(guī)定保險企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備、貸款呆賬準(zhǔn)備、投資風(fēng)險準(zhǔn)備，允許企業(yè)采用加速折舊法。

10 對有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)規(guī)定即可采用外匯分帳制，也可采用外匯統(tǒng)帳制。采用外匯分帳制的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外幣兌換”科目。

三、《保險公司制度》時期（1998～2001）

1993年制定的《保險會計制度》執(zhí)行了6年，它對于促進(jìn)保險企業(yè)的，促進(jìn)企業(yè)間有序競爭，起到了積極的作用。但是，隨著我國主義市場體制的不斷完善，國內(nèi)保險市場不斷發(fā)展和壯大，保險行業(yè)發(fā)生了許多新變化，特別是1995年10月，我國頒布實施了《保險法》，國家加大了對保險行業(yè)的監(jiān)管力度，并于1998年成立了保險監(jiān)督管理委員會，此后，保險監(jiān)管部門出臺了《保險管理暫行規(guī)定》等配套的政策法規(guī)，保險公司管理體制發(fā)生了重大變化，保險公司的保險業(yè)務(wù)由多業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)向分業(yè)經(jīng)營；另外，保險公司保險資金運(yùn)用發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，改變了過去放開經(jīng)營的做法。這些新變化和新情況客觀上要求會計制度與之相適應(yīng)，作出新的規(guī)范。因此，1998年12月8日，財政部對原制度進(jìn)行了修改，頒布了《保險公司會計制度》，于1999年1月1日起施行，這次改革的主要有：

1 改變了會計制度名稱。制度考慮到當(dāng)時保險企業(yè)都已是公司制企業(yè)，因此將《保險企業(yè)會計制度》改名為《保險公司會計制度》，這樣更加符合我國保險公司實際情況。

2 重新確定了保險業(yè)務(wù)的分類，并實行按險種分類核算。制度根據(jù)保險分業(yè)經(jīng)營的原則，對保險業(yè)務(wù)的分類進(jìn)行了調(diào)整，將保險業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)、人壽保險公司的業(yè)務(wù)和再保險公司的業(yè)務(wù)三大類。財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險等；人壽保險公司的業(yè)務(wù)分為普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等；再保險公司的業(yè)務(wù)分為分入保險業(yè)務(wù)和分出保險業(yè)務(wù)。在具體業(yè)務(wù)分類上，修改了原制度在具體業(yè)務(wù)劃分上存在的交叉情況，明確規(guī)定財產(chǎn)保險公司不得再經(jīng)營人身意外傷害保險業(yè)務(wù)，將人身意外傷害保險業(yè)務(wù)劃入人壽保險公司的業(yè)務(wù)。另外，公司可根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對保險業(yè)務(wù)進(jìn)一步分類核算。

3 完善了保險業(yè)務(wù)損益結(jié)算辦法。制度規(guī)定除長期工程險、再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益外，其他各類保險應(yīng)按會計年度結(jié)算損益。與原制度比較，本制度作了如下調(diào)整：（1）原制度只明確了信用險按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，本制度明確了長期工程險等長期性財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)以及再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益；（2）前者規(guī)定業(yè)務(wù)年度為三年，后者沒有規(guī)定業(yè)務(wù)年度的具體年限，其具體年限由保險公司根據(jù)保險業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。

4 增加了確認(rèn)保費(fèi)收入的原則。關(guān)于保費(fèi)收入的確認(rèn)，我國原制度規(guī)定，非人身保險業(yè)務(wù)、人身保險業(yè)務(wù)和分保業(yè)務(wù)規(guī)定保費(fèi)的收入入帳時點，確認(rèn)原則不統(tǒng)一，也不盡合理。本制度對保險業(yè)務(wù)規(guī)定了統(tǒng)一的保費(fèi)收入確認(rèn)原則，明確規(guī)定應(yīng)同時滿足三個條件：第一，保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任；第二，與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；第三，與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。

5 增加了存出資本保證金和提取保險保障基金的會計處理。按《保險法》規(guī)定，保險公司成立后，應(yīng)按其注冊資本總額的20%提取保證金，存入保險監(jiān)督管理部門指定的銀行，除保險公司清算時用于清償債務(wù)外，不得動用。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了存出資本保證金的會計處理；另外，《保險法》規(guī)定，為了保障被保險人的利益，支持保險公司穩(wěn)健經(jīng)營，保險公司應(yīng)當(dāng)對財產(chǎn)保險、意外傷害保險和短期健康保險按當(dāng)年自留保費(fèi)的1%提取保險保障基金。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了提存保險保障基金的會計處理。

6 調(diào)整了貸款和股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。按照《保險法》及其他有關(guān)保險監(jiān)管法規(guī)規(guī)定，保險公司不得從事除保戶質(zhì)押貸款以外的其他貸款業(yè)務(wù)，不得買賣股票和進(jìn)行股權(quán)投資。根據(jù)上述規(guī)定，新會計制度相應(yīng)取消了除保戶質(zhì)押貸款以外的其他各類貸款業(yè)務(wù)的會計處理，取消了股票投資及其他股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。

7 增加了抵債物資的會計處理，修改了長期待攤費(fèi)用的會計處理。制度將原“遞延資產(chǎn)”科目改為“長期待攤費(fèi)用”科目。這是因為“遞延資產(chǎn)”實際上是不能全部計人當(dāng)期損益而在以后會計年度分期攤銷的待攤費(fèi)用。它并不能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，不符合資產(chǎn)的定義，不能作為一項資產(chǎn)。

8 規(guī)范了會計報表體系。本制度將原“損益表”名稱改為“利潤表”，將原按保險業(yè)務(wù)設(shè)置的損益表改為按保險公司設(shè)置利潤表，并對各報表的指標(biāo)項目作了相應(yīng)調(diào)整；用現(xiàn)金流量表取代財務(wù)狀況變動表，確立了現(xiàn)金流量表在保險財務(wù)報表中至尊的地位。

四、《企業(yè)會計制度》時期（2001至今）

2001年，繼新《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》頒布實施之后，財政部又了《企業(yè)會計制度》，保險公司又面臨一次重大變革。因此，2001年11月27日，財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》，于2002年1月1日起施行。該制度以《企業(yè)會計制度》為基礎(chǔ)，借鑒國際會計慣例，充分考慮了股份制改革的必然趨勢特別是上市企業(yè)的基本要求，集銀行、證券、保險等會計制度于一體，分別對6個會計要素以及有關(guān)金融業(yè)務(wù)和財務(wù)會計報告作出全面系統(tǒng)的規(guī)定。這次改革是提高會計信息質(zhì)量的又一重大舉措，其主要內(nèi)容有：

1 實現(xiàn)了會計要素的重新界定以及相關(guān)的確認(rèn)和計量。會計要素是企業(yè)對外提供財務(wù)信息的基本框架，雖然1993年會計制度改革對會計要素作出了基本規(guī)定，但是，仍然只規(guī)定會計記錄和報告，并沒有完全解決會計要素的確認(rèn)和計量，這種會計制度本質(zhì)上是規(guī)范簿記的內(nèi)容。這次新制度對6個會計要素進(jìn)行了嚴(yán)格界定，并對其確認(rèn)、計量、記錄和報告全過程作出規(guī)定，和原制度相比較，更加全面、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，使其反映的會計信息更加符合事實。

2 首次將國際上普遍遵循的實質(zhì)重于形式原則納入新制度。實質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟(jì)實質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式，它要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)按照它們的形式作為會計核算的依據(jù)”。例如，對于保費(fèi)收入的確認(rèn)，強(qiáng)調(diào)的是“保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任”這一經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，并不以“保險合同成立”這一法律形式作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。遵循實質(zhì)重于形式原則，體現(xiàn)了對經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的尊重，能夠保證會計核算信息與客觀經(jīng)濟(jì)事實相符。

3 在某些會計原則和會計處理上實現(xiàn)了與國際會計慣例相協(xié)調(diào)。隨著我國加入WTO，外資保險公司紛紛進(jìn)入保險市場，它要求國內(nèi)保險公司的會計標(biāo)準(zhǔn)要與國際慣例相協(xié)調(diào)，采用國際保險業(yè)的通行做法。這次新制度所規(guī)定的會計政策和會計確認(rèn)、計量標(biāo)準(zhǔn)，與國際會計準(zhǔn)則中所規(guī)定的基本相同。比如，各項準(zhǔn)備金的提取采取了國際通用的辦法；短期投資期末計價采用成本與市價孰低法；在固定資產(chǎn)折舊政策上，允許企業(yè)按照資產(chǎn)的使用情況計提折舊。

4 謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)更充分。保險公司是經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)，它本身屬于一種負(fù)債經(jīng)營，其業(yè)務(wù)對象具有廣泛的社會性，從而也就決定了保險行業(yè)在處理會計信息的方法上必須更加穩(wěn)健保守。這次新制度無論是會計要素的確認(rèn)，還是會計方法的處理以及會計信息的披露，可以說將謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)得淋漓盡致。比如，新制度將虛擬資產(chǎn)排除在資產(chǎn)負(fù)債表之外，明確規(guī)定開辦費(fèi)不得列入資產(chǎn)，待處理財產(chǎn)損溢在期末結(jié)帳前處理完畢；注重資產(chǎn)質(zhì)量，要求計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，它包括壞帳準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等八項準(zhǔn)備；此外，對利息收入明確規(guī)定了嚴(yán)格的確認(rèn)條件，對于逾期貸款，縮短了應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù)，由一年縮短為90天。

5 明確了新業(yè)務(wù)和疑難問題的處理方法。隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離，所得稅會計的重要性日漸突出，過去保險公司會計制度很少涉及，在所得稅的會計處理上，也只局限于應(yīng)付稅款法。而這次新制度在所得稅的會計處理上分別確定可采用應(yīng)付稅款法和納稅會計法，并詳細(xì)地列示了其方法。此外，新制度對于實務(wù)工作中新出現(xiàn)、以及在以往會計制度尚未規(guī)范的一些疑難業(yè)務(wù)比如或有事項、會計調(diào)整、關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及交易、證券投資基金等都作出了明確的規(guī)定。

6 增加了對外提供的會計報表，完善了會計信息披露。新制度在原來提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和利潤分配表的基礎(chǔ)上增加了所有者權(quán)益變動表，充分考慮了上市公司投資者日益增長的信息需求。此外。對會計報表附注進(jìn)行了詳細(xì)、嚴(yán)密的規(guī)范，提高了財務(wù)會計報告的信息含量和可理解性。

7 明確了會計政策的審批權(quán)限。新制度規(guī)定，在遵循國家統(tǒng)一會計制度的前提下，保險公司采用的會計政策、會計估計、財產(chǎn)損失處理的批準(zhǔn)權(quán)限為股東大會或董事會，或經(jīng)理會議或類似機(jī)構(gòu)。不再經(jīng)過政府有關(guān)部門規(guī)定和批準(zhǔn)，改變了過去會計政策和稅收政策批準(zhǔn)權(quán)限混淆不清的現(xiàn)象，賦予了保險公司更大的自主權(quán)。

綜上所述，我國的保險會計制度隨著保險業(yè)的發(fā)展，保險市場的開放以及企業(yè)制度的建立在不斷完善，但是同時也要看到，任何一種建立完備制度的企業(yè)都是不可能存在的。因為基礎(chǔ)的不嚴(yán)密性，其體系就不可能完備，加之外部環(huán)境的變化，會計制度本身當(dāng)然也是不可能完全沒有漏洞。雖然，新制度的頒布和舊制度相比，更加注重了保險企業(yè)的風(fēng)險問題，謹(jǐn)慎性原則得到了較多的運(yùn)用。但是，新制度只就保險公司財務(wù)會計事項做了原則性規(guī)定，財會制度相關(guān)內(nèi)容不全并過于寬泛，而且，新制度集銀行、證券、保險等會計制度于一體，沒有體現(xiàn)保險行業(yè)的特色。此外，2002年，為了履行我國入市承諾，加強(qiáng)保險監(jiān)管，新《保險法》又重新頒布，保險公司業(yè)務(wù)范圍、保險資金運(yùn)用形式、保險公司組織形式、保險條款費(fèi)率監(jiān)管等方面又發(fā)生新的變化，比如，在財壽險分業(yè)經(jīng)營上新《保險法》規(guī)定，財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司可以同時經(jīng)營意外傷害保險和短期健康保險，因而保險會計制度又面臨新的調(diào)整。筆者認(rèn)為，保險公司作為一個特殊的行業(yè)，需要單獨有一個統(tǒng)一的、合理的會計準(zhǔn)則，制定保險會計準(zhǔn)則是符合保險會計規(guī)范的發(fā)展趨勢，它不是保險企業(yè)會計制度細(xì)枝末節(jié)的修改，而是在系統(tǒng)地把握保險會計個性、保險會計規(guī)范發(fā)展與變革趨勢以及我國保險業(yè)發(fā)展的實際情況的基礎(chǔ)上制定出來的。因此，當(dāng)務(wù)之急，財政部應(yīng)在現(xiàn)有的新制度基礎(chǔ)上盡快出臺保險行業(yè)會計準(zhǔn)則。

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[1]財政部。保險企業(yè)會計制度[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。1993.

[2]財政部。保險公司會計制度[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。1999.