導語：如何才能寫好一篇保險公司經營原則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、強調誠實信用原則在保險法上的應用

本次修改將1995年保險法第4條修改后拆分成兩個條文。增加一條作為《保險法》第5條：“保險活動當事人行使權利、履行義務應當遵循誠實信用原則?！睂⒄\實信用原則作為規(guī)范保險活動的基本原則單獨規(guī)定為一條，具有十分重要的意義。其不單純是對民法通則和合同法規(guī)定的誠實信用原則的簡單復述，而且有力地提升了誠實信用原則在保險法上的應用水準。《保險法》第17條所規(guī)定的保險人的說明義務和投保人的如實告知義務，為誠實信用原則在保險法上的核心價值。此外，《保險法》對于保密義務、危險增加的通知義務、保險事故的通知義務、索賠的協(xié)助義務、道德危險不予承保等方面的規(guī)定，有力地豐富了誠實信用原則的應有內容。本次修改不僅對于上述內容予以肯定，而且還作出了以下的補充或增加。

1.保險人對被保險人或受益人負擔理賠通知義務。除第24條外，1995年保險法第23條并沒有規(guī)定，保險人在收到被保險人或者受益人的保險給付請求后，應當將核定結果通知被保險人或者受益人。本次修改要求保險人將核定結果通知被保險人或者受益人。《保險法》第24條第1款規(guī)定：“保險人收到被保險人或者受益人的賠償或者給付保險金的請求后，應當及時作出核定，并將核定結果通知被保險人或者受益人”。

2.保險人和再保險人承擔保密義務的范圍有所擴大，受保密義務保護的當事人的范圍也有所擴大。本次修改將1995年保險法第31條所定應當保密的事項由“業(yè)務和財產情況”擴及到“業(yè)務和財產情況及個人隱私”，受保密義務保護的權利人還包括了“受益人”。《保險法》第32條規(guī)定：“保險人或者再保險接受人對在辦理保險業(yè)務中知道的投保人、被保險人、受益人或者再保險分出人的業(yè)務和財產情況及個人隱私，負有保密的義務?！?/p>

3.人身保險合同和準備金的轉讓，不得損害被保險人或受益人的利益。1995年保險法第87條僅規(guī)定，經營有人壽保險義務的保險公司終止業(yè)務的，應當將其持有的人壽保險合同和準備金轉讓給其他保險公司。新修訂的《保險法》第88條第2款規(guī)定：“轉讓或者由保險監(jiān)督管理機構指定接受前款規(guī)定的人壽保險合同及準備金的，應當維護被保險人、受益人的合法權益?！?/p>

二、突出了保監(jiān)會對保險業(yè)的監(jiān)管職能，監(jiān)管方式更加靈活

《保險法》授權保監(jiān)會對保險公司償付能力進行全面監(jiān)管，有力地提升了保監(jiān)會監(jiān)管保險業(yè)的地位。（1）保險公司償付能力監(jiān)管指標體系，由保監(jiān)會建立健全；（2）保監(jiān)會負責制定保險公司提取和結轉責任準備金的具體辦法；（3）保監(jiān)會負責制定保險保障基金的提存和使用辦法；（4）保監(jiān)會決定保險公司的再保險事宜；（5）保監(jiān)會有權查詢保險公司的存款。保監(jiān)會不再干涉保險公司的具體經營事務，同時，強化保險公司接受監(jiān)管的義務。

1995年保險法規(guī)定保監(jiān)會負責制定基本險種的保險條款和費率，直接干涉保險公司的具體經營事務，本次修改使得保監(jiān)會不再具有制定保險條款和費率的職能，但同時要求保險公司將關系社會公益的險種、強制保險的險種、新型人壽保險險種的條款及費率，上報保監(jiān)會審批；其他保險條款和費率，上報保監(jiān)會備案（《保險法》第107條）。另外，所有的保險公司均應當建立精算報告制度，并承擔業(yè)務報告真實的義務，有義務加強對保險人的管理培訓（《保險法》第121、122、136條）。

三、以例外弱化保險公司嚴格的分業(yè)經營和資金運用制度

1995年保險法規(guī)定了嚴格的分業(yè)經營制度，財產保險業(yè)務和人身保險業(yè)務不得兼營。但本次修改考慮到大陸保險市場的競爭格局，并注意到嚴格的分業(yè)經營制度的不足，對保險業(yè)務分業(yè)經營做出了例外規(guī)定，允許經營財產保險業(yè)務的保險公司經核定后，經營短期健康保險業(yè)務和意外傷害保險業(yè)務?！侗ｋU法》第92條第2款規(guī)定：“同一保險人不得同時兼營財產保險業(yè)務和人身保險業(yè)務；但是，經營財產保險業(yè)務的保險公司經保險監(jiān)督管理機構核定，可以經營短期健康保險業(yè)務和意外傷害保險業(yè)務?！北敬涡薷牟]有動搖大陸保險業(yè)的分業(yè)經營制度的基礎，經營財產保險業(yè)務的保險公司不得經營人壽保險、長期健康保險和意外傷害保險業(yè)務，經營人身保險業(yè)務的保險公司，不得經營財產保險業(yè)務。

1995年保險法嚴格限制保險公司的資金運用，本次修改弱化了保險公司的資金向企業(yè)投資的嚴格限制，使得大陸的保險公司可以在保險業(yè)的范圍內進行投資設立企業(yè)?！侗ｋU法》第105條第3款規(guī)定：“保險公司的資金……不得用于設立保險業(yè)以外的企業(yè)?！痹撘?guī)定在一定程度上緩解了保險資金的運用限制，保險公司可以通過設立保險企業(yè)增加收益，并為推進大陸的保險公司與外國保險公司開展合作與競爭創(chuàng)造了條件。

篇2

關鍵詞：農業(yè)保險；農業(yè)保險法；農業(yè)保險立法

文章編號：1003-4625(2009)06-0103-07 中圖分類號：F840.66 文獻標識碼：A

近年來，中央一系列重要文件和決策指出，要建立和完善政策性農業(yè)保險制度。根據(jù)此精神，我國正在進行農業(yè)保險法的立法工作。有關部門正進行立法調研。學術界對農業(yè)保險法立法內容的研究已有很大進展，取得了很多有價值的成果，為農業(yè)保險立法工作提供了較豐富的理論資源。由于學界在研究農業(yè)保險問題時，一般都要涉及農業(yè)保險立法問題，本文僅選取具有代表性的文獻，從十二個方面對研究狀況進行總結整理，以期對農業(yè)保險立法有所裨益。

一、關于農業(yè)保險制度模式

選擇和確立何種農業(yè)保險制度模式是農業(yè)保險法立法首先需要解決的問題。只有確定了制度模式，才能進行具體的制度設計。學者們對此進行了有益的探討。

庹國柱、王國軍將國外農業(yè)保險的制度模式歸納為：政府主導模式，以美國和加拿大為代表；政府支持下的相互會社模式，以日本為代表；政府壟斷模式，以蘇聯(lián)為代表；民辦公助模式，以西歐為代表；國家重點選擇性扶持模式，以亞洲發(fā)展中國家為代表。該學者主張我國應建立政府主導下的政策性保險的制度模式，具體包括四種經營模式：政府主辦并由政府組織經營的模式；政府支持下的合作社經營的模式；政府支持下的相互保險公司經營的模式；政府主導下的商業(yè)保險公司模式。這四種模式各有利弊。黃河等學者則主張政府主辦并由政府組織經營的模式。曾、闞道平主張政府主導下的商業(yè)保險公司經營模式。劉云琳、干天則認為模式的選擇不能搞“一刀切”，需要區(qū)別對待，主張在《農業(yè)保險法》的有關條款中把四種模式都概括進去。

馮文麗提出，我國未來的農業(yè)保險經營體系，主要由農業(yè)風險管理局、農業(yè)風險管理基金、農業(yè)保險合作社和商業(yè)保險公司組成，形成“保險合作社(商業(yè)性公司)經營原保險+政府機構(商業(yè)性公司)經營再保險”的農業(yè)保險經營模式。

陳向聰主張，我國應該采取復合模式，即政府主導下的，中央與地方政府相結合的，政策性與商業(yè)性相結合的，多形式多層次的立法模式。

匡敦校認為，選擇何種農業(yè)保險模式，離不開對農業(yè)自然災害以及農業(yè)保險的深刻認識。由于氣象災害的特點，單靠商業(yè)性保險是無法擔當起農業(yè)災害保險的重任的。

雖然學者對我國農業(yè)保險究竟采取何種模式未能達成共識，尚有待于進一步探討，但對于政府應該發(fā)揮主導作用認識是一致的。

二、關于立法目標

多數(shù)學者認為立法目標應是促進農業(yè)和農村經濟發(fā)展，體現(xiàn)國家的農業(yè)支持政策。但在立法目標是否同時包含農村社會保障、穩(wěn)定農民收入等內容有不同認識。如劉榮茂、馬林靖認為，立法目標應是推動農村和農業(yè)的發(fā)展，保障農民的經濟收入穩(wěn)步增長，而不是把農業(yè)保險作為農業(yè)保護政策和農民社會福利政策為目標。馮文麗、陳璐等認為，立法目標還要考慮以農業(yè)保險作為農業(yè)支持政策；以農業(yè)保險作為支農性收入再分配手段。庹國柱、朱俊生則認為，我國農業(yè)保險的立法目標是促進農業(yè)和農村經濟發(fā)展，同時推進農村社會保障制度建設。在我國現(xiàn)有的物質財力條件和經營水平下，政策性農業(yè)保險尚難以成為穩(wěn)定農民收入的手段。尹海文則提出了涵蓋內容較廣泛的立法目標：以推動和促進“三農”問題的解決，服務和保障我國經濟發(fā)展與社會進步，全面建設小康社會和構建社會主義和諧社會為目標。

王俊鳳、郭翔宇認為，政策性農業(yè)保險立法就是要通過確認國家的政策性扶持和規(guī)范政府在農業(yè)保險中的主導作用來平衡社會整體利益與個體利益的關系，通過利益的選擇與協(xié)調創(chuàng)造政府、保險經營機構與農民的共贏局面。現(xiàn)階段要把政策性農業(yè)保險立法活動納入到國家解決三農問題的總體框架中。

三、關于立法原則

學者們認識不一，主要有一原則說、三原則說、四原則說、五原則說和六原則說等不同主張。

謝根成、車運景、尹海文等持一原則說者主張強制性與自愿性相結合的原則。

關于三原則說，學者們的具體認識并不一致。李軍較早提出，農業(yè)保險立法工作應借鑒商業(yè)保險法中適合農業(yè)保險的部分，如誠實信用原則、保險業(yè)務專營原則和本國投保原則。由于農業(yè)保險的特殊性，立法時應著重體現(xiàn)以下原則：總體報償原則、公共選擇原則和國家扶持原則。

其他學者所確立的三原則內容有：非盈利原則、政府扶持原則和強制保險原則；社會效益最大化規(guī)定、強制保險原則與國家扶持原則；社會本位原則、強制保險原則和政府扶持原則；社會效益優(yōu)于經濟效益的原則、強制保險原則及政府扶持原則；非盈利原則、“誘導型強制保險”原則和政府扶持原則；政府扶持原則、強制與自愿相結合原則和因地制宜原則。

對于四原則說，其內容也各不相同，具體表述分別是：強制與自愿相結合原則、政府與市場相結合原則、政府扶持原則和基本保障原則；政府主導原則、強制保險為主兼顧自愿原則、按行政區(qū)劃投保原則和分層管理原則；自愿保險原則、政府引導原則、獨立經營核算原則和政府補貼原則；強制和自愿相結合原則、政府扶持原則、基本保障原則和社會本位原則。

主張五原則說的學者所確立的原則包括：政府引導、政策支持與市場運作相結合的原則、統(tǒng)一制度框架與分散決策實施相結合的原則、在中央和地方政府補貼條件下實現(xiàn)財務平衡的原則、實行風險區(qū)劃和費率分區(qū)的原則、保證農戶對農業(yè)保險的可得性和可及性的原則。

主張六原則說的學者所提出的原則有：試點原則、相關政策逐步出臺原則、借鑒國外農業(yè)保險立法經驗原則、總體補償原則、公共強制原則、政府扶持原則；政策扶持原則、循序漸進原則、總體補償原則、自愿投保原則、風險共擔原則、政府引導市場運作的原則；循序漸進原則、差別化原則、合理借鑒原則、總體補償原則、政府扶持原則、透明性原則。

作為法律原則，應是規(guī)定于或者寓意于農業(yè)保險法之中，對于立法、執(zhí)法、司法和守法具有指導意義和實用價值的根本準則。就學者們對立法原則的概括來看，其中有很多項實際并不屬于法律原則，而是屬于經濟原則，或工作指導原則，或業(yè)務操作原則，或將目標當作原則，或將某方面的原則當作整個立法的原則。盡管如此，政府扶持原則是學者的共識。此外，強制性與自愿性相結合原則也得到多數(shù)學者的認同。

四、關于農業(yè)保險基金

建立農業(yè)保險基金是應對巨災風險，維系農業(yè)保險可持續(xù)發(fā)展的重要措施。學界對該問題尚不夠深入細致，仍需進一步探討。

對于農業(yè)保險基金籌集與使用的問題，學者們提出了不同的渠道和方式。謝根成、車運景認為，可以從以下渠道籌集：1、政府每年可以征收1％的農產品銷售稅，用以建立專項風險補償基金；2、從社會各界募捐的救災支農款項中劃撥部分款項充作基金；3、以從商業(yè)保險公司的保費收入中按一定比例提取農業(yè)風險基金；4、向國際銀行與世界貨幣基金組織貸款；5、由中國農業(yè)發(fā)展銀行成立信貸基金；6、中國人民銀行直接劃撥。對這些基金必須進行嚴格管理，由全國農業(yè)再保險公司統(tǒng)籌使用，由稅務、財政部門征繳和管理，避免滲漏。

曹艷春建議可考慮從以下渠道籌集農業(yè)保險風險基金：從國家和地方政府已設立“農業(yè)風險基金”中列支一部分；從農業(yè)和水利部門每年安排的救災、防洪費用中劃歸一部分；從社會各界捐贈中拿出一部分；從農產品流通渠道中征收一部分。

王錫銅、黎已銘等提出農業(yè)保險基金主要來自三個方面：一是農民交納的保險費；二是政府資金，主要是政府補貼資金，包括從中央政府農業(yè)發(fā)展基金中拿出一塊，民政從救濟金中拿出一塊，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)從上繳資金中拿一塊；三是商業(yè)保險公司的墊底資金。

高偉提出的籌集渠道應主要包括：國家采取財政補貼和財政撥款方式充實；將農業(yè)保險公司無大災年份農業(yè)保險保費節(jié)余滾存中，抽出一部分充實；將農業(yè)保險公司稅收減免部分，防災、減災和救災專項支出中與農業(yè)保險服務標的相對應部分等幾個方面的資金整合起來，充實到巨災風險基金；國家為防止國內糧食短缺，用來平抑糧食市場價格而儲備的糧食風險基金，可以在每年按照一定的比例補貼基金；由政策性保險機構在資本市場上發(fā)行一定數(shù)量的巨災風險基金債券，采取融資的方式引進資金。只有在大的自然災害出現(xiàn)后農業(yè)保險公司超賠部分由該基金賠付。在中央設立國家農業(yè)巨災風險管理機構。

孟春、陳昌盛提出，巨災風險基金的籌集渠道包括政府財政預算撥款、國家糧食風險基金和從資本市場上籌集資金。其主要用于農業(yè)保險公司抗擊重特大自然災害造成的農業(yè)保險損失，補償農業(yè)保險公司償付能力不足部分，提高被保險人生產自救能力。此外還可以用于其他方面：巨災風險的預防，支持設立農業(yè)災情研究機構。

曾、闞道平主張基金應來源于政府財政，在每年的政府財政預算中保證農業(yè)保險基金的及時到位，并?？顚Ｓ?。其管理和使用由農業(yè)主管部門負責，通過政府審查合法的方式支出。其使用方向包括：用于補貼農民繳納的保費；用于補貼商業(yè)保險公司在發(fā)生嚴重自然災害后的保險金支出。在已經建立農業(yè)保險基金的情況下，無須再建立農業(yè)再保險機制。

此外，有學者提出，在保證充足的償付能力之后，農業(yè)風險準備基金可以進行銀行存款、國債和投資基金等多渠道投資。保險合作社因此所獲得的投資收益，應全部留作風險準備金以作賠付準備；商業(yè)性保險公司因此所獲得的投資收益，應在風險準備金賬戶上最低保留50％。

其他學者也探討了我國建立農業(yè)巨災保險基金需要注意的問題。

五、關于農業(yè)保險經營組織體系

我國農業(yè)保險經營組織體系如何進行構建和安排，一直是農業(yè)保險制度建設的核心問題之一，學者們給予了很多關注，提出了很多觀點。

施曉琳、胡凡等主張在我國應建立中國政策性保險(有限)公司為主導，互助合作保險組織為主體，其他商業(yè)性保險公司為補充的農業(yè)保險組織體系。

謝根成、車運景提出農業(yè)保險的組織形式主要是建立政策性農業(yè)保險公司制。具體組織體系為：中央成立農業(yè)保險總公司；各省、自治區(qū)自設政策農業(yè)保險公司；輔之許可成立私營農業(yè)保險公司；由中央農業(yè)保險總公司為各省公司與私營保險公司提供再保險，中央農業(yè)保險總公司與地方各政策性農業(yè)保險公司是一種承保與受保關系，從而構成全國農業(yè)保險體系。

庹國柱、朱俊生認為，針對我國廣大的分散經營的個體農戶，比較適宜采取政府主導下的商業(yè)保險公司經營模式，由商業(yè)保險公司唱主角，包括財產保險公司、專業(yè)性農業(yè)保險公司和農業(yè)相互保險公司。在農業(yè)保險制度框架中，應給農業(yè)保險合作組織發(fā)展的空間。

閆海主張農業(yè)保險組織形態(tài)為農業(yè)互助保險社。其法律制度構建是：鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級組建基層農業(yè)互助保險社；縣級以上組建農業(yè)相互保險聯(lián)社；省級可以設立總社，其職能是為基層相互社提供分?；蛟俦?、進行業(yè)務培訓和指導以及接受下級社的委托進行自留保險費的投資活動，其組織形式可以是相互保險公司或股份公司。

曾艷軍主張應在《農業(yè)保險法》中規(guī)定和完善農村互助合作保險的組織形式、政策性農業(yè)保險公司及商業(yè)保險公司。保險中介和市場同樣也是農業(yè)保險市場必不可少的重要組成部分，應大力發(fā)展農業(yè)保險中介和機構。

郭永利提出了農業(yè)保險體系功能和體系構架，第一級是互助會，直接組織農民保險，收取保費；第二級是保險公司，接受互助會的分保，承擔部分風險；第三級是國家的再保險，解決保險公司的后顧之憂，建立起一套保險再保險網(wǎng)絡。

匡敦校提出未來應依照中央、省、縣、鄉(xiāng)四個層級設立相應的機構。其中，鄉(xiāng)一級農業(yè)互助保險協(xié)會是最基層的，也是農業(yè)保險體系建設中最重要、最關鍵的一個層級；縣一級設農業(yè)互助保險協(xié)會聯(lián)合會，以所轄區(qū)域內的鄉(xiāng)農業(yè)互助保險協(xié)會作為其團體會員；省一級農業(yè)互助保險協(xié)會聯(lián)合會以所轄區(qū)域內的縣農業(yè)互助保險協(xié)會聯(lián)合會作為團體會員。中央設立農業(yè)災害補償基金，?？顚Ｓ?，由國家專門設立的國家農業(yè)災害保險中心依法進行管理、分發(fā)。上一級分別接受下一級的分保。商業(yè)保險公司承辦農業(yè)保險的，應當向國家農業(yè)災害保險中心辦理再保險。

曹艷春主張，應該發(fā)揮政策性保險公司主渠道作用，同時大力發(fā)展農業(yè)保險風險基金會、農業(yè)保險合作社、農村保險互助會、保險公司與地方等有關部門聯(lián)合共保等多種形式的農村保險組織。

王艷建議我國農業(yè)保險主體基本制度的框架應該是：建立一個以基層保險互助合作組織為基礎的，國家政策性農業(yè)保險公司為主體，國內各商業(yè)保險公司、金融機構為輔的，以國家再保險公司和以政府為主、多方籌資建立的農業(yè)巨災補償基金作“最后防線”的多元化、多層次、多形式的農業(yè)保險制度體系。農業(yè)再保險公司設立方式有三種：由國家出資建立全資農業(yè)再保險公司；國家部分出資，與民營或者外資合資建立農業(yè)再保險公司；設立農業(yè)再保險基金。

谷政主張，在制定地方性法規(guī)的情況下，地方可采取政府主導下的商業(yè)保險公司模式，該模式是政府主導下的、政府與商業(yè)保險公司混合經營農業(yè)保險的一種方式。允許多家辦農業(yè)保險，政府設立專門的機構統(tǒng)一規(guī)劃和管理。

鄧國取提出，在中國農業(yè)發(fā)展銀行的基礎上，

組建中國農村金融總公司，主要經營政策性農業(yè)貸款和農業(yè)巨災保險業(yè)務。

黃河等學者認為應由政府主辦并由政府組織經營農業(yè)保險，經法定程序與方式成立政策性保險經營主體“中國農業(yè)保險公司”，其性質屬于依法實踐國家促進農業(yè)生產經營政策的政策性保險企業(yè)，依法具備法人資格。其主體模式應為國有獨資公司，下設的分公司各具法人資格，其再下設的經營代辦處不具備法人資格。經營目標是貫徹執(zhí)行國家支農政策，不以營利為目的，僅保本或微利經營。該觀點還認為，政府支持下的合作制農業(yè)保險模式雖具有諸多優(yōu)點，但需要重新構建全國性的農業(yè)生產合作體系，涉及現(xiàn)行農業(yè)生產經營體制的全面制度變遷，成本太大，不宜作為現(xiàn)階段在全國推行的政策性農業(yè)保險主要模式，但可在農業(yè)產業(yè)化程度較高的地區(qū)進行試點與局部推行。政府主導下的商業(yè)保險公司經營政策性農業(yè)保險的制度模式也具有優(yōu)勢，但要求政府必須有強大的財政能力長期負擔大量的財政補貼，而在現(xiàn)階段，政府財政無此能力。

很多學者對相互制保險進行了研究，都認為相互制保險是我國農業(yè)保險模式的理性選擇，具有廣闊發(fā)展前景。

總體來看，雖然具體建議不同，但大多數(shù)學者主張農業(yè)保險組織體系應是多元化、多層次、全方位的，由政策性農業(yè)保險公司、商業(yè)保險公司、專業(yè)農業(yè)保險公司、相互保險公司、農業(yè)互助保險組織、外資或合資保險公司等組成；但對以哪種(些)組織形式為主，尚未形成一致意見。

六、關于保險標的

第一種觀點認為農業(yè)保險的標的可以包括以下四個方面：一是對食物安全具有重要意義的作物。如小麥、水稻、棉花、玉米、大豆、油菜、花生、蔬菜、瓜果等；二是對城鄉(xiāng)居民生活意義重大的主要養(yǎng)殖禽畜，包括豬、牛、羊、雞、鴨等；三是主要水產養(yǎng)殖，如淡水和海水養(yǎng)魚、蝦、蟹、海帶等；四是從事海洋捕撈的漁民的小型漁船和漁民人身傷亡?？梢栽试S各省(區(qū)、市)自主確定農業(yè)保險發(fā)展的重點區(qū)域。

第二種觀點主張根據(jù)我國農業(yè)保險的目的、原則和政府的財務來確定保險標的范圍：法定的主要是小麥、水稻、棉花、大豆、玉米等；自愿投保的有林業(yè)、漁業(yè)、副業(yè)、牧業(yè)。確定財政補貼的農業(yè)保險標的應堅持基本保障、量力而行和保障糧食安全的原則，根據(jù)以上補貼順序，當前可重點考慮對水稻、小麥、玉米、大豆四類作物提供保費補貼，然后再逐步擴展到棉花、奶牛、生豬和肉牛等標的。

第三種觀點主張劃分和界定一級政策性農業(yè)保險和二級政策性農業(yè)保險的標的范圍?？蓪⒂嘘P小麥、水稻、玉米、棉花、豬和奶牛等列入一級政策性農業(yè)保險，其他種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險均列入二級政策性保險。

七、關于保障水平

多數(shù)學者認為，考慮到我國當前的農民投保能力和財政補貼能力，在短期內，農業(yè)保險的保障金額應以立足維持農民基本再生產能力為基礎，保險金額以直接物化成本為依據(jù)較為適宜。

八、關于承保風險

學者們認為主要承保農林牧漁生產過程中以及農產品進入市場前的初加工和運輸過程中的自然風險，其中，農作物保險承保的風險包括干旱、洪水、雨澇、臺風、冰雹、霜凍、低溫、泥石流等重大災害風險；飼養(yǎng)動物保險承保的風險包括一般性非傳染性河傳染性疾病風險(可將禽流感、口蹄疫、瘋牛病等作為除外風險，國家對此另有規(guī)定)。不宜考慮社會風險、經濟風險、政治風險和技術風險。

九、關于財政補貼

學者們一般都認為政府的財政補貼應包括保險費補貼、管理費補貼和再保險費補貼以及由財政逐年出資金建立巨災風險準備金。補貼問題涉及補多少、補給誰、如何補等問題，需要認真研究對待。有學者認為“以險養(yǎng)險”的間接補貼方式不可取。

有的學者認為，具體補貼比例和數(shù)額因政府的財力狀況和不同險種而應有所區(qū)別。對于國家和地方政府重點扶持的農業(yè)保險項目，由國家和地方兩級政府根據(jù)農業(yè)經濟發(fā)展的重點、政策以及財政的支持能力確定。中央財政對風險費率進行補貼，地方財政對管理費用進行補貼。政府保留對重點扶持農業(yè)保險項目調整的權力，以防止財政負擔的加重。除了國家和省級政府給予經濟支持外，各地方政府(包括縣、區(qū)、市和鄉(xiāng)政府)也要根據(jù)自身的經濟和財力狀況，向農業(yè)保險提供補貼，以進一步減輕農民的保費負擔?？梢詫⒃瓉淼霓r村救災基金部分轉化為農業(yè)保險發(fā)展補貼資金。

有的學者主張，在保費的補貼標準上，對不同的投保主體(如全職農民與兼業(yè)農民、女性農民與男性農民、集體投保的農民與個人投保的農民)實行不同的保費補助標準；對不同的保險標的實行不同的保費補貼標準。

有的學者提出由政策性的全國農業(yè)再保險公司為各地的分支機構或商業(yè)性保險公司進行補貼，包括保費補貼和經營管理費用補貼，一般對法定保險項目必須進行補貼，其余視具體情況而定，具體補貼比例和數(shù)額視險種而定。

有的學者在將政策性農業(yè)保險劃分為一級和二級政策性農業(yè)保險的基礎上，提出對一級政策性農業(yè)保險的投保人和保險人都進行補貼，對二級政策性農業(yè)保險的投保人和保險人則均不提供補貼。

十、關于強制保險與自愿保險

對于農業(yè)保險立法中應該如何處理強制保險和自愿保險關系的問題，學者們提出了不同的觀點。多數(shù)學者傾向于農業(yè)保險立法中應該規(guī)定強制保險，當然具體規(guī)定的方式、涉及保險標的的范圍等還可以繼續(xù)討論。

劉京生認為不應該實行強制保險，其理由，一是從法律的角度來看，我國現(xiàn)行的《保險法》明確規(guī)定自愿投保的原則，強制保險違反了該原則，沒有法律的支持；二是從可實現(xiàn)的角度來分析，因為農業(yè)保險的監(jiān)督手段不完善，強制保險無法實施。他認為如果沒有好的體制，即使將農業(yè)保險通過立法強制投保，也不能很好地解決農業(yè)保險的發(fā)展問題。

庹國柱、王國軍則認為我國應該實行強制保險，首先是擔心自愿保險參與率過低，只有強制才能保證參與率；其次認為《保險法》是不構成對政策性農業(yè)保險的約束的；再次是認為強制保險有諸多的“好處”：避免逆向選擇、有效防止道德風險、解決交易費用過高等。庹國柱和朱俊生進而認為，強制保險可能防范投保人的逆向選擇，但有可能帶來農業(yè)保險管理人員的道德風險。只有給農業(yè)保險足夠的補貼，強制投保才具有可以自我實施的合法性。農業(yè)保險管理人員的道德風險能在一定范圍內可控，才可以考慮選擇強制投保來抑制逆向選擇以及實現(xiàn)農業(yè)保險的政策目標問題。

有學者認為應該實施“誘導型”強制，即有條件的強制，把強制保險和我國當前的一些惠農政策相掛鉤，例如直接補貼、農業(yè)貸款和農業(yè)技術服務。

有的學者主張實行法定保險與自愿保險相結合，根據(jù)政府特定時期的農業(yè)產業(yè)政策目標，依法對關系國計民生的重要和基礎性農產品實行強制

保險，其他農產品則實行自愿保險?？山梃b國外的經驗，將法定農業(yè)保險與農業(yè)生產信貸結合起來。

十一、關于農業(yè)保險合同

有學者設計了中國農作物保險示范合同，內容包括：術語和條件、法律條款、可保風險、保險范圍、未播種土地保險索賠表填寫的最后期限、未播種土地延遲索賠處罰、收獲產量報告、索賠訴訟、記錄與合同防范等。

牛新中提出制定農業(yè)保險條款的原則：合法性、科學性、社會性、保本性、靈活性和可操作性。條款內容應清晰明了，通俗易懂，直觀性強，便于農民識記。

有的學者認為農業(yè)保險合同應當包括以下條款：1、保險人(保險公司)名稱和住所。2、投保人的名稱和住所。3、保險標的。法定的主要是小麥、水稻、棉花、大豆、玉米等；自愿投保的有林業(yè)、漁業(yè)、副業(yè)、牧業(yè)。4、保險責任和責任負責。5、保險期限和保險責任開始時間。6、保險價值與金額。7、保險費的支付辦法。8、保險金的給付辦法。9、違約責任。10、爭議處理。11、訂立合同的日期。合同簽訂后，應到公證機構辦理公證手續(xù)。

有的學者認為，在農業(yè)保險合同部分，可以參照《合同法》規(guī)定保險合同原則上應該具備的條款，以及合同生效、變更、解除、效力終止細節(jié)。保險合同應著力體現(xiàn)當事人的意思自治，尊重農民靈活地選擇適合自身的保險產品，允許雙方當事人約定保險范圍以及其他具體事宜。同時，規(guī)定投保人有權隨時解除合同，但是應扣除其相應的手續(xù)費和已經承保期間的保費；保險人不得享有隨意解除合同的權利，除非農民具有欺詐、虛假理賠等情節(jié)。對于理賠，該學者建議建立集中理賠模式，即靈活地劃定某一轄區(qū)的農戶集體提出理賠要求，并由保險公司的理賠人員統(tǒng)一評估、集中賠付；規(guī)定農民理賠請求的期限以及保險公司調查、核算以及賠付的期限，以體現(xiàn)效率。

十二、關于農業(yè)保險立法的框架結構

許多學者提出了農業(yè)保險立法的框架和所應規(guī)定的內容，對今后的立法有一定的借鑒意義。

溫鐵軍認為，農業(yè)保險立法要確定保障的對象，即是對那些少數(shù)進入農業(yè)的公司提供保險，還是面對2億高度分散的小農戶，還是主要對農村中的各種合作組織，要以政府的保險政策推進農民的組織化程度提高。還提出了立法所應涵蓋的主要內容。涵蓋的范圍一般應包括：對農業(yè)保險的保障范圍、保障水平、組織機構與運行方式、政府的職能作用、經營主體資格、農民的參與方式、保險雙方權利義務、會計核算制度、精算制度、初始資本金籌集數(shù)額和方式、財政補貼標準及計算方法、管理費和保險費分擔原則、異常災害條件下超過總準備金積累的賠款和處理方式、稅收規(guī)定、各有關部門的配合、資金運用等方面。

第二種觀點提出，我國未來《農業(yè)保險法》應包含以下內容：總則、設立農業(yè)風險管理局、組建農業(yè)保險合作社、承保范圍和費率負擔、再保險和手續(xù)費返還、稅收減免和經營管理費用補貼、農業(yè)保險準備基金、農業(yè)風險管理基金和優(yōu)惠貸款、農業(yè)保險經營機構的監(jiān)督管理等。

第三種觀點認為，我國《農業(yè)保險法》的內容應主要包括：明確規(guī)定農業(yè)保險的政策性、明確政府在農業(yè)保險中應發(fā)揮的作用、投保原則(強制性與自愿性相結合)、采取多種組織形式、政府的具體支持方式(稅收優(yōu)惠、經營費用補貼、鼓勵自主投保)、保險人的責任和權利、投保人的責任和權利、農業(yè)保險合同、巨災風險基金、再保險機制、農業(yè)保險的監(jiān)管等。

第四種觀點認為立法內容不能面面俱到，能解決當前農業(yè)保險發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題和困難就行；立法應著重解決政策扶持問題，包括國家給予保費補貼、經營費用補貼和再保費補貼，并承擔巨災風險損失；還應明確相關部委在農業(yè)保險中的職責與分工問題。

第五種觀點認為立法的內容，一是要明確農業(yè)保險制度建立的法律地位，明確政府在農業(yè)保險制度中的領導、支持的職能與作用。二是建立國家農業(yè)再保險機構：中國農業(yè)保險公司，主要職能是對各地開展的農業(yè)保險提供巨災分保和再保險扶持。三是明確規(guī)范農業(yè)保險的經營主體、參與主體、受益主體的權利和義務關系。四是明確政府補貼和農民的投保方式、保費交納比例；農業(yè)保險機構的組織形式、設立程序、初始資本數(shù)額和籌資方式、準備金的提存及運用、業(yè)務范圍、再保險，以及保險金額、費率的確定、賠償辦法、財務會計核算、精算等制度要點。五是鼓勵和支持在農村建立各級各類行業(yè)性的農業(yè)保險互助會。

第六種觀點建議，為了使法律具備可操作性，應當以國家立法的形式確立以下制度：集體投保制度，保險費率差別制度，保費補貼區(qū)分制度，保費獎勵制度，農業(yè)再保險制度，建立農業(yè)互助保險協(xié)會與農業(yè)互助保險協(xié)會聯(lián)合會作為民間合作組織的辦公費使用制度，對于經過批準開展農業(yè)保險業(yè)務的商業(yè)保險公司，法律應當允許其搞混業(yè)經營。

第七種觀點認為，我國農業(yè)保險立法應明確以下內容：明確政府在農業(yè)保險中的作用，確定農業(yè)保險為政策性法定保險。實行強制保險與自愿保險并用的經營模式，都享受政府補貼和再補貼。建立再保險機制，經營農業(yè)保險的主體必須建立同中國再保險公司的再保險業(yè)務關系。中國再保險公司通過再保險方式，代行國家支持農業(yè)保險的職能。

第八種觀點主張應規(guī)定立法原則、農業(yè)巨災保險性質、組織制度安排、保險產品、風險管理、投保方式等內容。

第九種觀點提出，立法模式的構建應當如實反映政策性農業(yè)保險制度的基本內容，諸如組建政府主辦的“中國農業(yè)保險公司”體系及組織結構、不以盈利為目的以及法定保險與自愿保險相結合的立法目標與經營原則的確定、再保險體制的建立、政府財政補貼的范圍和額度、免稅優(yōu)待的明確化等。并應當確定為與現(xiàn)行《保險法》相并列的法律層面，立法的表現(xiàn)形式應當是以《農業(yè)保險法》命名的專門性法律，不宜將農業(yè)災害財政救濟等內容包含進去。

第十種觀點認為，地方性農業(yè)保險法規(guī)應明確農業(yè)保險的政策性屬性，規(guī)范農業(yè)保險的經營主體、參與主體、受益主體的權利和義務關系，明確政府在開展農業(yè)保險中應發(fā)揮的職能和作用，避免政府支持農業(yè)保險的隨意性。農業(yè)保險立法要緊跟當?shù)剞r業(yè)保險發(fā)展需要，不同階段和地區(qū)的實施細則要有所差異，避免不同生產力水平和地理環(huán)境下的農業(yè)保險都一個樣。

第十一種觀點認為，我國《農業(yè)保險法》可分為六個部分：總則、政策性農業(yè)保險經營機構、國家對農業(yè)保險的支持、農業(yè)保險的監(jiān)督管理、法律責任以及附則等。

有的學者研究了地方性農業(yè)保險立法的問題，提出《寧波市農業(yè)保險條例》的主要內容應該包括：立法目的、保障原則、管理機構、適用范圍、運作方式、保險范圍和品種、財政補貼和政策扶持、參保對象與方式等內容。

篇3

一、保險公司建立內部控制機制的必要性

最新的管理理論研究表明，內部控制是管理層為了把錯誤降到最低，并有效進行監(jiān)控而建立的對業(yè)務經營活動的檢查和相互制約的機制。早在1997年，為防范金融風險，健全金融機構內部控制機制，中國人民銀行總行就制定了《加強金融機構內部控制的指導原則》。該指導原則的適用范圍包括所有的金融機構，也包括保險公司。因此保險風險控制是金融機構內部控制必不可少的內容，保險公司也必須建立內部控制機制。

保險公司的特殊性決定了必須建立內部控制機制。其目的主要有三：一是保證保險人的償付能力，防止保險經營的失??；二是保證保險交易的公平性和公正性，防止利用保險進行欺詐；三是保證保險經營的效率，提高被保險人的利益。需要從政府、保險行業(yè)、社會等各個層面對保險公司、保險經營活動和保險市場進行監(jiān)督和管理，從而分為政府保險監(jiān)督、保險行業(yè)監(jiān)督和保險信用評級三個層次。相對于保險公司而言，保險監(jiān)督是一種外在的、強制的監(jiān)督，而公司內部控制則是內部的、自覺的監(jiān)督。從要達到保險監(jiān)督的目的來看，外在的監(jiān)督只有通過公司的自我約束，才能真正發(fā)揮作用。自我約束是保險公司內在的、對保證保險公司持續(xù)健康發(fā)展起決定性作用的層次，而自我約束能力又取決于及時、有效的內控管理。內部控制管理與保險監(jiān)督管理是一個事物的兩個層面，前者是內因和根據(jù)。

二、當前我國保險公司內部控制存在的問題

目前，我國保險公司的內部控制是建立在授權、轉授權制度基礎上的分層次多級管理，并未明確內部控制的構成要素，而是直接列出了內部控制的內容。即內部控制還限定在業(yè)務項目如險種或部門層次上，缺乏采用內部控制

要素的觀念，按照業(yè)務循環(huán)或作業(yè)流程來設計動態(tài)的內部控制機制，往往容易造成以下問題：

（一）保險公司不重視事前防范和事中控制

目前，一些保險公司領導管理層的內部控制意識淡薄、認識簡單化。有的認為內部控制就是由監(jiān)察部門或審計部門對問題的事后監(jiān)督和檢查。在實際操作中往往重視“亡羊補牢”式的事后監(jiān)督，而輕視“未雨綢繆”式的事前防范，更忽視“兵來將擋，水來土掩”式的動態(tài)事中控制，因此出現(xiàn)事故、案件屢禁不止的現(xiàn)象。

（二）對業(yè)務流程的控制不足

這主要表現(xiàn)在：有些保險公司的管理層認為規(guī)章制度既已制定，下面照章執(zhí)行即可；還有一些管理者把內部控制與經營管理對立起來，認為加強了內部控制就會影響到業(yè)務的發(fā)展，把內部控制與公司的發(fā)展和效益的提高對立起來，缺乏把內控工作作為一項經營管理的基礎性工作加以重視的意識。

（三）對公司內部經營管理過于放松

具體表現(xiàn)在：在財務上重會計核算、輕預算管理；承保業(yè)務上重“風險”合規(guī)判斷、重要素是否齊全，輕風險管理指導和風險的評估工作；理賠上重賠付速度，片面強調結案率和結案速度，輕理賠質量。

（四）缺少檢查評估和具體處罰條例

據(jù)筆者觀察，目前一些保險公司比較重視自查和各類工作的常規(guī)性檢查，但對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，由于責任劃分不清、礙于情面或因為“家丑不可外揚”等思想作怪，往往是大事化小、小事化了，連文件通報也是“隔靴搔癢”，不能切中要害，更缺乏必要的處罰力度和連帶責任的追究制和問責制，致使內部監(jiān)督和控制失去權威性和嚴肅性。

三、新時期完善我國保險公司內控機制的對策建議

（一）建立健全保險公司內部會計系統(tǒng)和內部審計控制

在會計制度框架內建立適應公司的統(tǒng)一會計政策，根據(jù)經營管理的需要統(tǒng)一下級公司的核算口徑，明確財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的各條核算原則，同時建立內部審計，主要有財務審計、經營審計和管理審計。內部審計在企業(yè)應保持相對獨立性，應獨立于其他經營管理部門，最好受董事會或下屬審計委員會的領導。

（二）完善全面預算和績效評估制度，建立健全業(yè)務流程體系

保險公司應抓好預算體系的建立、預算的編制和審定、預算指標的下達及相關責任人或部門的落實、預算執(zhí)行的授權、預算執(zhí)行過程的監(jiān)控、預算差異的分析與調整、預算業(yè)績的考核等環(huán)節(jié)；公司還應建立以核保、核賠、投資風險控制為主要內容的內部控制制度，堅持“雙人勘查、交叉復核、分級核損、終審歸案”的原則，防止假賠、騙賠案的發(fā)生。嚴格控制高風險、低流動資產比例，加強資產負債匹配和現(xiàn)金流量管理。

（三）著力提高公司經營管理的整體水平

保險公司的組織結構是保證公司各部門和總分支公司各司其職、有序結合、分工明確和有效運作的組織保障。合理的組織管理結構可以把分散的力量聚集成為強大的集體力量；可以使保險公司每個員工的工作職權在組織管理結構中以一定的形式固定下來，保證保險公司經營活動的連續(xù)性和穩(wěn)定性；有利于明確經營者的責任和權利，避免相互推諉，克服，提高工作效率；可以確保公司領導制度的實現(xiàn)。圍繞風險控制和增進效益兩個目標，保險公司應該加強內控管理水平，增強競爭能力，在日益開放的經營環(huán)境中立于不敗之地。1.應建立高效的風險管理機制，并以此為核心，嚴格控制經營風險，保證其業(yè)務收益的穩(wěn)定，滿足被保險人日益增長的保險需求；2.運用高新技術手段和先進方法對風險變動趨勢進行科學地預測，有效進行公司經營風險的控制和管理；3.完善保險風險內部控制機制，對經營風險進行控制。

（四）建立內外資保險公司競爭合作機制

保險公司應該具備全球化的戰(zhàn)略眼光和合作意識，提高公司的經營管理水平和質量，積極主動地參與業(yè)內的競爭與合作。如何在激烈的競爭中獲得最低成本、最佳產品、最優(yōu)服務、最大份額、最高利潤，是內外資保險公司共同追求的目標。保險公司共同開發(fā)和利用保險資源、保險科技、保險信息，以及保險公司在經營過程中加強合作，是國際化經營的必然要求和發(fā)展趨勢。從管理的層面上看，外資保險公司在內控管理制度建設方面的先進經驗值得國內保險公司學習和借鑒。1.內外資保險公司應該加強對國際通行的內控管理制度的信息溝通和交流，增強公司管理者對加強內控管理的意識；2.應注重公司內控管理水平和質量的提高，以適應競爭與合作的要求；3.應加強對業(yè)務無序競爭的管控，在管理創(chuàng)新、服務創(chuàng)新、機制創(chuàng)新等方面開展競爭活動；4.共同營造一種合作創(chuàng)新、共同發(fā)展的協(xié)作精神和協(xié)作方式。

篇4

關鍵詞：保險風險 風險識別 風險衡量 風險控制

一、保險公司經營過程中面臨的主要風險

（一）資產風險

資產風險是保險公司在運營的過程之中，由于投資收益下降、資產貶值以及債權變成壞賬等原因而產生損失的風險。首先，投資收益下降會對保險公司的經營業(yè)績產生明顯影響，投資收益越少、業(yè)績越壞，資產風險就越大，公司所面臨的破產風險就越高。其次，資產貶值的影響。保險公司的資產貶值風險實際上時相關市場的風險，這一因素與宏觀經濟環(huán)境相關。保險公司的資產包括銀行存款、房地產、股票債券等，各種市場價格的上下波動，相關企業(yè)經營業(yè)績的好壞都會影響到保險公司資產的實際價值。如果保險公司的資金在以上各個方面都投資失敗的話，保險的資產價值則會見減少，從而造成償付能力的不足。最后，債權變成壞賬，這種情況始終保險資金運用中的投資業(yè)務，因借款人不能按時繳付本息所導致的情況。

（二）保險風險

保險風險的內容包括以下幾個方面：定價風險、經營過程風險、損失準備金風險，其中經營過程風險又包括承保風險、理賠核賠風險、投保人道德風險。

1、定價風險

保險產品的價格是保險公司為承擔一定的責任想投保人收取的保險費，保險定價存在風險是因為保險無法像其他商業(yè)領域那樣可以依據(jù)實際成本來決定其產品的售價，而必須利用估算成本來推算保險產品的價格。我國的保險業(yè)起步晚，發(fā)展時間短，保險精算數(shù)據(jù)缺乏，導致精算難度很大；此外沒有基于缺乏風險管理意識，風險評估和風險控制落后的原因，導致不合理的承保費率，造成了大量潛在的風險。

2、經營過程風險

經營過程風險包括承保風險、理賠核賠風險、投保人道德風險三個方面的內容。承保在保險經營中尤為重要，"承保指的是保險公司對其可進行的承保風險進行相應的評判和分類，之后決定是否可以承保，用何種條件承保的分析過程。確定承保僅僅是財產保險公司承保的開始環(huán)節(jié)，也是財產保險公司所做工作的核心，是保險公司進行風險控制的最重要內容之一。"①承保質量的高低直接影響著保險公司經營的穩(wěn)定性。理賠核賠由于標的的多樣性等原因導致成本很高且難度很大，理賠核賠的工作依賴于工作人員的主觀判斷，其操作風險主要與員工的經驗和責任心、操作流程的完善程度密切相關。投保人道德風險主要則是指保險詐欺，保險詐欺包括投保詐欺如投保人故意虛構保險標的騙取保險金，投保人不實陳述或信用欺詐等，以及索賠詐欺如故意造成保險事故或未發(fā)生保險事故而謊稱發(fā)生保險事故騙取保險金等情形。要避免保險詐欺就需要盡快實現(xiàn)保險公司的信息共享，為整個保險行業(yè)建立信息透明化的環(huán)境，以降低理賠核賠過程中道德風險發(fā)生的可能性，降低保險公司的損失。

3、損失準備金風險

損失準備金風險是指對于風險認識的不足，準備金提取不足而導致的風險。準備金的的水平與精算師的評估有很重要的關系，若評估準備，則準備金水平則會適當。

（三）信用風險

信用風險是金融市場上很早就存在的一種風險，信用風險是由于信用活動和交易對手遭受損失不不確定性所導致的，或者是由于債務人能力不足，或是債務人不愿意履行已經簽訂的合約而給保險人造成的損失。在經濟全球化以及市場波動性不斷增強的趨勢下，保險業(yè)所面臨的風險環(huán)境瞬息萬變，信用風險控制也貫穿與保險業(yè)的發(fā)展過程之中。

二、風險控制的主要內容

保險公司風險控制是對保險的識別、衡量、控制的技術方法，也可以描述為"經濟主體用以降低風險負面影響的動態(tài)連續(xù)過程"②，其目的是直接有效地推動組織目標的實現(xiàn)。

1、風險識別

風險識別是指在風險事故發(fā)生之前，人們運用各種方法系統(tǒng)地、連續(xù)地認識所面臨的各種風險以及分析風險事故發(fā)生的潛在原因。風險識別是風險控制的基礎，也是風險控制的基礎，只有在正確識別出自身所面臨的風險的基礎上，人們才能夠主動選擇適當有效的方法進行的處理。因為風險是錯綜復雜多種多樣的，所以必須采取有效的途徑和方法識別潛在的風險，進行經驗判斷和歸納整理，對于存在或可能存在的風險給予鑒定。

風險識別過程包含感知風險和分析風險兩個環(huán)節(jié)。感知風險是依靠感性認識，經驗判斷，即了解客觀存在的各種風險，是風險識別的基礎，只有通過感知風險，才能進一步在此基礎上進行客觀分析，尋找導致風險事故發(fā)生的條件因素，為擬定風險處理方案，進行風險管理決策服務。所謂分析風險，即分析引起風險事故的各種因素，它是風險識別的關鍵。具體來說，分析風險包括資產財務狀況分析法、流程分析法、現(xiàn)場調查法、分解分析法等方式，可以通過這些方法發(fā)現(xiàn)各種損害風險。資產財務狀況分析法是指按照企業(yè)的資產負債表及損益計算書、財產目錄等的財務資料，風險管理人員經過實際的調查研究，對企業(yè)財務狀況進行風險分析，以便從財務的角度發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的潛在風險和財務損失。生產流程分析法也可以稱為流程圖法，生產流程是指在生產工藝中，從原料投入到成品產出，通過一定的設備按順序連續(xù)地進行加工的過程。生產流程分析法強調根據(jù)不同的流程，對每一階段和環(huán)節(jié)，逐個進行調查分析，找出風險存在的原因?，F(xiàn)場調查法是指通過對現(xiàn)場考察企業(yè)的財產、設備以及生產流程，發(fā)現(xiàn)存在的潛在風險并及時得對風險進行處理的方法，這種方法最為直接。分解分析法分析解析法指將某一復雜的事物分解為多個簡單的事物，將大系統(tǒng)分解為具體的組成要素，從而從中分析可能存在的風險及潛在損失的威脅。

2、風險衡量

風險衡量又叫做風險估測，是在風險識別的基礎上對風險進行定量分析和描述，即在對所搜集的過去損失資料分析的基礎上，運用概率論和數(shù)理統(tǒng)計的方法對風險事故的發(fā)生概率和風險事故發(fā)生后可能造成的損失的嚴重程度進行定量的分析和預測。風險衡量的內容主要包括損失頻率和損失程度兩個方面的內容。通過風險衡量，計算出較為準確的損失概率，可以使風險管理者在一定程度上消除損失的不確定性，即風險衡量是風險控制建立在科學的基礎之上，使風險分析定量化，風險控制者的風險決策以及最佳管理技術也就有了可靠的科學數(shù)據(jù)。

3、風險控制

風險控制是指風險管理者采取各種相關措施和方法，消滅或減少風險事件發(fā)生的各種可能性或者風險事件發(fā)生時候所造成的損失。風險控制是建立在風險識別與風險衡量等相關程序的基礎上，根據(jù)風險性質、損失頻率以及損失程度等數(shù)據(jù)，選擇合適的風險對策，達到最佳的風險管理方法。風險控制主要包括以下四種基本方法：風險回避、損失控制、風險轉移以及風險保留。所謂風險回避，是指投資主體有意識放棄風險行為，避免特點的損失風險。這種完全避免風險的方法是一種最消極的方法，因為投資者在放棄風險行為的同時也就完全放棄了任何潛在的目標利益。損失控制是指制定計劃和采取相關措施降低損失的可能性或者是減少實際損失。風險控制的階段包括事前、事中和事后三個階段，事前控制主要是為了降低損失的概率，即在風險發(fā)生之前，為了減少或消除可能引發(fā)損失的各種因素而采取的風險處理措施。事中和事后控制的目的主要是為了減少實際發(fā)生的損失，主要在風險無法避免且無法轉嫁的情況下采用。風險轉移，是指為避免承擔風險，將讓渡人的風險轉移給受讓人承擔的行為。風險轉移包括直接轉移和間接轉移，直接轉移是指風險管理人將與其風險相關的財務直接轉移給他人，由他人承擔其后果；間接轉移是指風險管理人在不轉移其財務的前提下，將財務風險轉移給他人承擔的方法。通過風險轉移過程有時可大大降低風險管理人的風險程度。風險保留，又稱風險承擔，即如果損失發(fā)生，風險管理人將以當時可利用的任何資金進行支付。風險保留包括無計劃自留、有計劃自我保險，前者是指風險損失發(fā)生后直接從其收入中支付，而不再損失簽做出資金安排。后者指在可能的損失發(fā)生之前，通過做出各種資金安排以確保損失出現(xiàn)后能及時獲得資金以補償損失。

風險控制就是的目的是為了幫助公司回避風險，防止損失，發(fā)生風險時盡量減少風險對公司的負面影響。風險管理人可以遵循風險識別--風險衡量--風險控制的程序，確定保險公司風險控制的具體策略，決出有效的應對措施，從而避免損失或者減少損失。

三、風險控制的目標與原則

1、風險控制的目標

保險公司進行風險控制，必須要有明確的風險控制目標，風險控制目標是制定風險控制決策的向導，也是衡量風險控制的效力的標準。保險公司只有通過科學有效的風險控制，才能減少和降低投保人的道德風險以及保險欺詐行為，從而保證實際的損失數(shù)據(jù)符合精算假設，穩(wěn)定公司財務，提高償付能力，吸引更多人投保，最終達到保險公司經營穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展以及盈利的目標。

2、風險控制的原則

保險公司在保險經營過程中要堅持經濟效益原則、全面周詳原則、量力而行原則。商業(yè)保險經營的目標就是盈利，利潤目標是保險公司是其最具綜合力的目標，這就要求保險公司在經營過程中必須把握經濟效益的觀念，在實施風險控制的過程中圍繞經濟效益原則開展活動，努力達到已最小的經濟代價獲得最大的經濟效益。全面周詳原則要求保險公司必須全面周詳?shù)胤治霰ｋU公司面臨的各種風險，研究引起風險的關鍵因素，并對風險發(fā)生頻率進行預測和評估。此外，風險管理人還要制定詳細的公司風險管理計劃，針對不同的風險種類，選擇與之相適應的風險管理工具。量力而行原則要求保險公司在實施風險管理是一定要量力而行，將風險控制在自身課承受的范圍之內。如對某些特殊風險的項目承包之前，必須由風險管理部門進行嚴格的風險評估，根據(jù)保險公司自身的實際情況和經濟承受能力決定是否承保以及費率確定和風險管理工具的選擇。

四、保險公司進行風險控制的對策

1、完善自身組織機構建設，優(yōu)化內部監(jiān)督和管控

保險公司內部機構的完善與協(xié)調是實現(xiàn)保險公司內部控制以及保險公司經營目標的關鍵。保險公司內部各部門之間在追逐不同的利益目標時就會產生利益沖突，從而引發(fā)潛在的風險，實際上保險公司在經營過程中的很多風險都來源于保險公司內部各部門之間因利益不同所造成的風險沖突。這就要求保險公司完善自身機構的建設，建立健全內部的相互監(jiān)督和制約機制。如保險公司要根據(jù)其自身的內部相互制約的要求，實行崗位分離，進行嚴格的崗位控制管理，進而實現(xiàn)相互牽制的目的；規(guī)范理賠部門的核保標準和程序，實現(xiàn)保險標的風險評估、責任范圍認定以及保險理賠計算的獨立；建立相關部門之間的監(jiān)督機制。

2、加快風險管理復合型人才的培養(yǎng)

人才資源是第一資源，企業(yè)必須從未來發(fā)展的戰(zhàn)略高度，將讓你猜作為第一資源，強化人才經營意識，加快保險復合型人才的培養(yǎng)，提高人才素質。保險公司要重視人才資源市場化和人才資源資本化的理念，一方面主動利用市場機制，面向企業(yè)不同的市場實現(xiàn)人才資源的合理配置，另一方面要承認人才的經濟價值，允許企業(yè)人才做具有的管理要素和技術要素參與收益的分配，重視知識分子的資本價值。

3、建立有效的保險監(jiān)管制度

保險公司應以堅持以內控為基礎，從公司內控制度入手，規(guī)范保險公司的治理結構：明確保險公司股東義務，加強董事會與監(jiān)事會的建設，規(guī)范公司管理層運作；還要健全責任追究機制，明確在對保險公司造成重大經營風險或者監(jiān)管不力造成嚴重后果等情形下相關責任人的法律責任；最后還要建立風險管理指引，明確風險管理目標，健全風險管理體系，實現(xiàn)保險公司效益最大化。保險公司還要逐步完善償付能力的監(jiān)管制度，可以說保險公司的償付能力風險是保險公司面臨風險時的最終表現(xiàn)形式，建立一項完整科學的償付能力監(jiān)管體系，能夠保證保險公司的經營績效，促進保險公司進行有效的風險管控。

注釋：

① 孫素英. 財產保險公司承保風險控制探析[J]. 當代經濟. 2012（03）

② 論我國保險公司的風險管理研究[J]. 保險研究. 2003（03）

參考文獻：

[1]王緒瑾. 保險學[M].經濟管理出版社， 1999.7

[2]王緒瑾；肖志光. 我國保險公司風險管理研究[A]. 民生保障與和諧社會：保險、社會保障與經濟改革的視角--北大CCISSR論壇文集?2007

[3]張敏. 保險公司全面風險管理研究[D].南開大學 2010

篇5

關鍵詞：金融危機；外資保險公司；風險傳遞路徑；風險防范

中圖分類號：F842.3 文獻標識碼：A 文章編號：1003－9031（2009）05－0065－04

一、引言

在美國金融風暴的強勁沖擊下，國外很多保險公司都受到了不同程度地影響，美國最大的保險公司美國國際集團（AIG）受信貸違約掉期等業(yè)務損失慘重拖累，連續(xù)三個季度出現(xiàn)凈虧損。截至2008年6月底的三個季度里，AIG信貸違約掉期業(yè)務累計虧損已高達250億美元，在其它業(yè)務上的虧損也累計達到150億美元，雖然美國政府已經下?lián)?500億美元的貸款用于幫助AIG走出破產危機,但其虧損仍在日益擴大。與此同時，美國大都會人壽保險、日本大和生命人壽保險、荷蘭國際集團（ING）、德國安聯(lián)集團等國際大保險公司先后也出現(xiàn)了嚴重的危機。

從目前披露的情況看，由于國內保險公司在海外投資的直接投資和間接投資規(guī)模較小，因而受國際金融市場的影響也相對較小。但是我國保險業(yè)作為我國金融業(yè)開放程度最高的行業(yè)，國外保險公司已經大量進入了我國保險業(yè)，這將直接導致國際保險公司的風險通過其在我國的合資或獨資企業(yè)傳遞到我國保險業(yè)，進而影響我國保險業(yè)的正常經營，特別是外資保險公司。本文將就我國保險業(yè)開放政策進行回顧，對現(xiàn)階段外資保險公司在我國的經營情況以及金融危機下國外保險公司風險傳遞到國內外資保險公司的路徑進行分析，并對新情況下如何防范外資保險公司風險傳遞提出建議。

二、我國外資保險公司的發(fā)展歷程和現(xiàn)狀

（一）我國外資保險公司的發(fā)展歷程

我國外資保險公司的出現(xiàn)和發(fā)展是我國保險業(yè)對外開放的結果，其發(fā)展歷程與我國保險業(yè)的對外開放政策的發(fā)展歷程相一致。因此，我國外資保險公司的發(fā)展歷程可以參照保險業(yè)的對外開放政策的演變劃分為四個階段：

1.第一階段是外資保險公司出現(xiàn)的準備階段。從1980年至1992年政府開始允許外國保險公司在華設立代表處，但沒有批準任何具有經營行為的實體。到1992年底，共有22家保險公司在國內設立了28個代表處，這些代表處積極地與國內保險公司、政府和社會各界進行聯(lián)系，參與社會公益活動，了解我國保險市場，樹立自身形象，為獲得進入我國保險市場的許可做前期準備。[1]

2.第二階段是外資保險公司準入實行試點階段。這個階段從1992年到我國加入世貿組織，其特點是允許符合要求的外資保險公司設立經營性機構，其開始的標志是國務院選擇上海作為第一個對外開放保險業(yè)務的試點城市，1992年9月美國友邦保險公司成為我國保險業(yè)第一家獲批在上海設立分公司的外資保險公司。這一階段，共有來自12個國家和地區(qū)的29家外國保險公司在我國設立了營業(yè)性機構。

3.第三階段是是外資保險大量進入但有所限制的階段。根據(jù)我國加入WTO的承諾，我國保險業(yè)在加入WTO后有三年的過渡期，在此期間對保險業(yè)的對外開放的業(yè)務、地域、營業(yè)許可等方面有所限制，以便國內保險業(yè)做好應對外資保險公司全面競爭的準備。過渡期間，保險業(yè)認真履行承諾，不斷擴大對外開放，開放程度也不斷加深。到2004年底，已有14個國家和地區(qū)的37家國外保險公司進入我國保險市場，外資保險公司保費收入達到98億元，占我國總保費收入的2.3%。

4.第四階段是是外資保險公司全面發(fā)展并享受國民待遇階段。過渡期后至今，外資保險公司在市場準入、地域限制、業(yè)務范圍等方面的限制全面放開，這標志著除少數(shù)政策性保險以外，外資保險公司基本同內資公司享有一樣的國民待遇。到2007年底，已有15個國家和地區(qū)的42家國外保險公司在華設立134個營業(yè)機構，外資保險公司的保費收入占我國保費總收入的比例已達到6%。

（二）我國外資保險公司的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著我國加入WTO時保險業(yè)對外開放的承諾的逐步履行，大量的國外保險公司通過開設分公司和子公司、合資建立新的保險公司、參股原有保險公司或以戰(zhàn)略投資者的身份參股國內大型保險公司等方式進入我國保險市場，外資保險公司數(shù)量、保費收入以及市場份額都在逐年快速增長。圖1、圖2、圖3分別是2004年到2007年外資保險公司數(shù)量、保費收入以及市場份額的變化圖。

圖1 2004-2007年我國保險市場中資和外資保險公司數(shù)量變化圖

數(shù)據(jù)來源：筆者根據(jù)保監(jiān)會網(wǎng)站公布數(shù)據(jù)整理得出。

圖2 2004-2007年外資保險公司保費收入變化圖

數(shù)據(jù)來源：筆者根據(jù)保監(jiān)會網(wǎng)站公布數(shù)據(jù)整理得出。

圖3 2004-2007年外資保險公司市場份額變化圖

數(shù)據(jù)來源：筆者根據(jù)保監(jiān)會網(wǎng)站公布數(shù)據(jù)整理得出。

三、金融危機下國外保險公司風險傳遞的路徑分析

由于我國保險業(yè)的對外開放程度相對較高，目前許多國外保險公司已經在我國設立了經營機構，外資保險公司已經成為了我國保險市場的重要組成部分。受金融危機的影響，許多國外保險公司都面臨著嚴重的經營危機，這勢必會通過不同的路徑影響到我國的外資保險公司的正常經營。國外保險公司風險傳遞到國內外資保險公司的路徑可以分成三類：

（一）退出風險

由金融危機導致的風險向我國外資保險公司傳遞的主要方式是國外保險公司由于其自身的經營不善出現(xiàn)財務危機造成的出讓合資企業(yè)的股權甚至退出我國保險市場的行為。國外保險公司出讓股權或退出我國保險市場，這會對合資保險公司股權結構、償付能力以及公司信譽等多個方面造成影響。雖然外資保險公司退出問題存在于經濟周期各個階段，但是在金融危機時會更為明顯。一方面是因為此時大部分公司的現(xiàn)金流都比較緊張，無力去購買國外公司的退出股份，造成“退出流產”。另一方面，國外公司的退出會造成外資保險公司原本就緊張的現(xiàn)金流更會緊張，引發(fā)嚴重的償付危機。另外，外資保險公司退出市場也會產生如何保護現(xiàn)有的保單持有人利益的問題。最近正在進行資產重組的全球保險巨頭美國國際集團打算出售其在日本的三家壽險公司AlicoJapan、AIGEdison生命保險和AIGStar生命保險，但是因乏人問津至今連正式的招投標手續(xù)都沒能開始就是這一問題的體現(xiàn)。

（二）業(yè)務風險

業(yè)務風險主要指保險業(yè)務自身方面的風險，包括退保風險和關聯(lián)交易風險。

1．退保風險。對于外資保險公司來說，其面臨的一個重要風險是其外方保險公司發(fā)生的經營危機，勢必會通過“聲譽效應”(注：聲譽效應又稱馬太效應，是指對于好的東西，人們對它的評價會超過其真正的價值，而對于不好的東西，人們對它的評價會低于其真正價值。)使我國保險消費者對外資保險公司的品牌和經營能力產生擔憂，從而引發(fā)嚴重的退保風潮。而短時間內的大量退保，又勢必會導致償付能力嚴重不足的問題，而嚴重的償付能力不足問題又會進一步加深保險消費者的憂慮，從而引發(fā)更為嚴重的償付能力問題，這種惡性的連鎖反應會在短時間內極大的影響外資保險公司正常經營。自美國國際集團出現(xiàn)經營危機以來，導致其在華分公司友邦人壽在香港、上海等地區(qū)都出現(xiàn)了不同程度的退保風潮，雖然目前退保問題并不算太嚴重，但其后續(xù)的反應有待進一步觀察。

2．關聯(lián)交易風險。這里的關聯(lián)交易主要是指國內外資保險公司將承保的保險業(yè)務向其外方保險公司分保的行為。[2]外資保險公司的關聯(lián)交易會導致兩個方面的風險：一是資金外流風險，主要是指外資保險公司故意將其業(yè)務分保給其外方保險公司，以解決國外保險公司因金融危機所造成的經營危機；二是國外保險公司經營危機所造成的再保賠償風險。雖然2006年保監(jiān)會的《中國保監(jiān)會關于加強外資保險公司與關聯(lián)企業(yè)從事再保險交易信息披露工作的通知》中對外資保險公司向其外方保險公司分保的業(yè)務范圍、比例、方式等都做了明確規(guī)定，但是受金融危機的影響，很多外資保險公司的母公司都出現(xiàn)了嚴重的經營危機，這很可能會產生外資保險公司無法從其外方保險公司獲取再保賠償?shù)娘L險。

（三）資產轉移風險

這里的資金轉移風險主要是指外方保險公司將外資保險公司的資產轉移出去用于解決自身因金融危機所面臨的經營問題。目前國外保險公司進入中國市場的模式大概有四種：一是與我國保險企業(yè)合資設立保險公司，如太平洋安泰；二是參股我國現(xiàn)有的保險公司或以戰(zhàn)略投資者的身份參股，比如泰康人壽；三是選擇大型的國有企業(yè)或有一定政府背景的企業(yè)成立合資保險公司，如中意保險公司；四是通過獨資設立分公司或子公司的方式，最典型的是美國友邦壽險公司。從國外保險公司對外資保險公司的控制力方面分析，資產轉移風險出現(xiàn)在國外保險公司在華設立的子公司、分公司以及與我國大型非金融國有企業(yè)設立的合資保險公司身上的概率相對較高。

四、防范外資保險公司風險傳遞的建議

綜上所述，金融危機對國外保險公司的影響會通過退出風險、業(yè)務風險和資產轉移風險等路徑向我國的外資保險公司進行傳遞，這些風險會嚴重影響我國外資保險公司的正常運營和投保人利益的實現(xiàn)。因此，在新的形式下，有必要對我國保險業(yè)的對外開放政策進行修正以適應新的形式，維護保險市場的穩(wěn)定和投保人的利益實現(xiàn)。

（一）加強對外資保險公司的監(jiān)管

針對外資保險公司的監(jiān)管，主要可以從償付能力、關聯(lián)交易、退保比率以及資產轉移等方面入手。首先，加強對外資保險公司的償付能力的監(jiān)管，由以前的季報變成日報或周報，對其資本金、準備金、自留保費等進行嚴格監(jiān)管，確保其在正常的償付能力下經營；其次，對于外資保險公司與國外保險公司的關聯(lián)交易進行嚴格審查，防止資金外流和再保賠償風險；再次，加強對退保比率變動的關注，及時掌握最新的退保情況，提前防范退保問題引發(fā)的經營問題；同時，對于外方控制力較強的外資保險公司的資產進行監(jiān)管，防止外方公司進行資產轉移；最后，積極監(jiān)控外方保險公司的經營情況，以爭取風險防范的主動權。

（二）嚴格遵循謹慎準入原則，建立動態(tài)準入標準

謹慎原則是指對進入我國的外資保險公司做出一定的條件規(guī)定，要求其具有充足的償付能力、充分的經營技術以保障其業(yè)務的正常開展，從而保障本國保單持有人的保險利益。[3]根據(jù)《中華人民共和國外資保險公司管理條例》（以下簡稱《條例》）第八條關于申請設立外資保險公司的外國保險公司的規(guī)定，外方保險公司要進入我國保險市場必須要具備一定的條件，包括經營保險業(yè)務的年限、資產總額、在我國設立代表處的年限等多個方面。但是從此次金融危機可以看出，有些外方保險公司雖然已經具備了《條例》中所規(guī)定的條件，依然沒能擺脫出經營危機的結果。因此，有必要在這些規(guī)定的基礎上，建立一套動態(tài)的準入標準，及時增加新的準入條件，以便應對新的情況。例如當前的金融危機就為增加投資和承保范圍等方面的準入條件提供了重要依據(jù)。[4]

（三）完善外資保險公司退出機制

當前金融危機下，許多外資保險公司的外方保險公司都遭遇了嚴重的經營危機，不可避免的會出現(xiàn)破產或經營戰(zhàn)略的改變，這些很可能導致部分外方保險公司退出我國保險市場。為了防范和化解外資保險公司經營風險，維護保險市場的穩(wěn)定，必須完善外資保險公司的退出機制。外資保險公司包括外資財險和外資壽險公司，由于業(yè)務的期限不同，其退出機制也有所不同。

對于外資財險公司來說，其業(yè)務具有短期性，相對退出風險較小，因此根據(jù)《條例》中的有關規(guī)定，可以通過出讓股權、申請破產解散等方式直接退出。而對于外資壽險公司來說，由于其業(yè)務的長期性，為了保護投保人的利益，《條例》中明確規(guī)定外資壽險公司不能申請破產解散，其退出只有通過股權的轉移來實現(xiàn)。但是《條例》中沒有規(guī)定股權轉移的具體內容和方式，因此必須進一步完善外資保險公司的退出機制，特別是外資壽險公司股權轉讓機制。

（四）鼓勵建立金融企業(yè)合作模式的合資保險公司

國內大型國有企業(yè)合作設立保險公司的根本目的是減少保險成本支出，實現(xiàn)風險的內部消化?，F(xiàn)階段，我國合資保險公司有很多是外方保險公司與國內大型國有企業(yè)合作設立的，由于專業(yè)性的要求，國外保險公司往往在合資保險公司的日常經營中具有主導地位。面對金融危機，這很可能會產生外方保險公司轉移合資公司資金為己所用的風險，直接威脅合資公司的正常經營和投保人的利益。

如果合資保險公司采用金融企業(yè)的強強聯(lián)合為主要合作模式，一方面讓國內大型國有企業(yè)通過與國內的保險公司合作來實現(xiàn)來其設立保險公司的目的，既能解決上述問題，同時也能避免優(yōu)質保費的外流問題；另一方面，由于國內的金融企業(yè)對保險公司的運作具有很強的可控性，堅持合資保險公司以金融企業(yè)的強強合為原則，可以避免在外方保險公司出現(xiàn)危機時合資公司資金外流風險的出現(xiàn)，維護合資公司的正常運營、保護投保人應得的利益?！?/p>

參考文獻：

[1]周道許.保險業(yè)對外開放：歷程、經驗與展望[J].中國發(fā)展觀察，2006，（12）.

[2]鄭云端.外資保險公司進入我國保險市場的若干問題[C].華東政法學院學術論文集，2003.

篇6

在世界范圍內各國多元化保險公司組織形式的內容各具特點，但通常包括以下三種類型：就經營主體而言，有國有保險公司，也有私營保險公司；就經營目的而言，有營利性保險公司如個人保險組織，保險股份公司，也有非營利性保險公司如相互保險社，交互保險社，相互保險公司，保險合作社；此外還有隨著近代保險業(yè)的發(fā)展派生的特殊保險公司組織形式如自己保險，專屬公司。上述三類保險公司共同存在，共同發(fā)展，互相轉化，不斷創(chuàng)新，從而形成了保險公司組織的多元化。

（一）國有保險公司。它是由政府或公共團體所有并經營。根據(jù)其經營目的，可分為兩類：一是以增加財政收入為營利目的的，即商業(yè)性國有保險公司。這是我國保險公司重要的組織形式之一，在我國保險市場上占主導地位。它可以是非壟斷性的，與私營保險公司自由競爭，平等地成為市場主體的一部分；也可以是壟斷性的具有經營獨占權，從事一些特別險種的經營，如美國國有保險公司經營的銀行存款保險。我國國有獨資保險公司就經歷了從壟斷性到非壟斷性的轉變。二是為實施宏觀政策而無營利動機的，即強制性國有保險公司。通常各國實施的社會保險或政策保險大都采取這種形式。當前國有保險公司在組織形式上發(fā)生了一些新的變化，主要是國有保險公司并非都由政府出資設立，也并不必須由政府設機構經營。有的政府制定法律，規(guī)定某些公共團體為保險經營主體；有的政府成為私營保險公司的大股東；有的政府與私營保險公司簽訂合同，授權其在一定的地區(qū)經營某種業(yè)務；有的政府對巨災風險組織多家私營保險公司組成團體經營；有的政府給予保險公司補助金或接受再保險等。這些形式只要不改變其國家所有的性質都可以成為國有保險公司的組織形式。

（二）個人保險組織。其典型代表是英國倫敦的勞合社。勞合社是個人保險商的集合組織，它雖具公司形式但實際上是保險組合，負責提供交易場所，制定交易程序，與經營相比更偏重管理，類似證券交易所。個人保險組織的主要特點是負獨立責任與無限責任。近年來勞合社虧損嚴重，據(jù)統(tǒng)計僅1987-1992年勞合社就虧損126億美元，與此同時由于負無限責任，破產及訴訟案件也不斷發(fā)生，因此從保險業(yè)的發(fā)展看其前途并不樂觀，即使有的國家采取個人保險組織的形式也在業(yè)務承攬及承保責任方面作了很多改革，使之成為一種新的混合形式，以作為多元化保險公司組織形式的補充。

（三）保險股份公司。它最早出現(xiàn)于荷蘭，而后由于其組織較為嚴密健全，適合保險經營而逐漸為各國保險業(yè)普遍采用。其主要特點是：（1）資本容易籌集，實行資本與經營分離的制度；（2）經營效率較高，追求利潤最大化；（3）組織規(guī)模較大，方便吸引優(yōu)秀人才；（4）采取確定保費制，承保時保費成本確定不必事后補交。保險股份公司是我國保險公司主要的組織形式，我國新成立的中資保險公司基本上采取這種組織形式。近年來由于世界股票市場不斷壯大，使股份公司資本易于籌集的優(yōu)勢更加明顯。因此我國保險公司組織的多元化應充分考慮這一組織形式。

（四）相互保險組織。不以營利為目的，是非營利性的保險公司組織形式，它包括：

相互保險社。它是原始的相互組織形式，其保單持有人即為社員，社員不分保額大小均有相等的投票選舉權。通常設一專職或兼職受領薪金的負責人處理業(yè)務并管理社內事務。其保費的收取采取賦課方式即出險后由社員分擔繳納。目前相互保險社在歐美仍普遍存在。

交互保險社。這是美國創(chuàng)立的一種介于相互保險組織與個人保險組織之間的混合體。它由被保險人即社員互相約定交換保險并約定其保險責任限額，在限額內可將保險責任比例分攤于各社員之間，同時接受各社員的保險責任。其業(yè)務委托人經營并由其代表全體社員處理社內一切事務，各社員支付其酬勞及費用并對其進行監(jiān)督。其保費的收取采取賦課制。此種保險組織形式多適用于火災保險與汽車保險的經營。

相互保險公司。這是保險業(yè)特有的組織形式，其經營方式是社員繳納相當資金形成基金，用以支付創(chuàng)立費用、業(yè)務費用及擔保資金，它是公司的負債，當公司填補承保業(yè)務損失后開始支付債務利息，同時在全部創(chuàng)立費用、業(yè)務費用攤銷并扣除準備金之后償還基金。近年來在大規(guī)模的相互保險公司中，被保險人對公司的自理已不復存在，在經營方面與股份公司已無甚差別。其保費的收取采取確定保費制。此種相互保險公司多適用于壽險的經營。由于股份公司的經營目標往往以股東利益為優(yōu)先而忽視被保險人的利益，尤其是保費計算中必須包括股息，利潤使保費成本增加，加重被保險人的負擔，因此各國股份保險公司出現(xiàn)了相互化的趨勢。

保險合作社。這是一種特殊的相互組織形式，它要求社員加入時必須繳納一定金額的股本，并且合作社與社員的關系比較永久，社員認繳股本后即使不是保單持有人也具有社員資格，與合作社保持密切關系。目前這種組織形式分布于30多個國家，其中英國的數(shù)量最多。

另外，在歐美各國還存在著幾種相互保險組織相互轉化的現(xiàn)象，在相互轉化過程中相互融合也就產生新的保險組織形式，從而使保險公司的組織形式更加多元化。

（五）自己保險。這是企業(yè)運用保險原理及經營技術，集合足夠數(shù)量的同類危險單位，憑借自身經驗估計損失頻率及損失額度，并設立基金補償損失，從而以較低的成本獲得充分的安全保障。其優(yōu)點是：（1）節(jié)省保費；（2）獲得補償迅速；（3）處理非可保風險，其缺點是：（1）危險單位容易不足；（2）危險管理人才容易缺乏；（3）建立基金花費時間較長。因此當今很多大型企業(yè)混合采用自己保險與商業(yè)保險兩種形式。近年來由于風險管理技術的發(fā)展和傳播，自保公司在發(fā)達國家得到了迅速發(fā)展。我國作為保險業(yè)幼稚的國家，保險業(yè)能夠提供的保險產品和服務都有限，因此，在廣泛的空間和長期的時間內都需要自保公司作為商業(yè)保險形式的補充。

（六）專屬保險公司。這是為公司節(jié)省費用及增加承保業(yè)務范圍而投資設立的附屬保險機構，其業(yè)務以母公司的保險業(yè)務為主，被保險標的的所有人也是專屬保險公司資產的所有人。專屬保險公司的設立地點多選擇稅負較輕的地區(qū)或國家。其優(yōu)點是：（1）節(jié)省保費；（2）擴大承保業(yè)務范圍；（3）減輕租稅負擔；（4）加強損失控制。其特點是：（1）業(yè)務規(guī)模有限；（2）危險質量較差；（3）不易吸引專業(yè)人才；（4）資金運用較少。目前由于其存在的種種弊端，專屬保險公司還不能廣泛地被保險業(yè)所采用，但這種組織形式特別適合大型的跨國公司采用，因其業(yè)務規(guī)模龐大，資產遍及世界各地，分散保險很不經濟。在我國隨著經濟的發(fā)展，大型跨國公司將日益增多，專屬保險公司將成為多元化保險公司組織形式的重要組成部分。

[NextPage]

綜上所述，國際保險業(yè)的發(fā)展已經走上組織形式多元化的道路，當前國際保險業(yè)的現(xiàn)狀已經為我國保險公司組織形式多元化提供了可借鑒的成功經驗，事實證明保險公司組織形式的規(guī)范化多元化是保險業(yè)發(fā)展的必由之路。

二、我國迫切需要實現(xiàn)保險公司組織形式多元化

長期以來我國保險業(yè)由人保公司獨家壟斷經營，保險公司的組織形式只有國有保險公司一種。隨著平安、太平洋保險公司的成立，保險股份公司的組織形式開始出現(xiàn)。1995年我國頒布的《保險法》第六十九條規(guī)定：保險公司應當采取下列組織形式：（一）股份有限公司；（二）國有獨資公司。這就以法律的形式規(guī)定了我國保險公司的組織形式。應該說在保險市場剛剛開放發(fā)育尚不成熟的時候，這種政策選擇是合適的，它對規(guī)范保險公司并對其實施有效監(jiān)管起到了非常重要的作用。但是隨著我國保險業(yè)的發(fā)展，這種規(guī)定顯然已不能適應我國加入WTO后保險業(yè)國際化的需要，目前我國保險公司組織形式多元化存在的最突出的問題，就是保險公司組織形式單一僵化及其帶來的種種弊端，這主要表現(xiàn)在：

（一）使我國的保險業(yè)發(fā)展受到制約。隨著我國加入WTO，作為保險市場競爭主體的保險公司將日益增多，為了追求企業(yè)的最佳經濟效益，公司將選擇有利于自身發(fā)展的組織形式。但如果國家的法律規(guī)定了較為單一的保險公司組織形式，勢必使這些公司以同一模式進行運作，在同一條道路上不斷重復已經存在的缺點和已經花費的成本，這不利于社會保險資源的最優(yōu)配置。

（二）使我國保險市場的發(fā)育受到阻礙。隨著社會經濟生活的不斷發(fā)展，國民保險意識的不斷增強，被保險人在消費保險產品的同時對目前我國保險公司存在的高額承保利潤產生質疑，他們在關注保險產品價格的同時，會越來越關心保險費中所包括的股東分紅、利潤流向以及費用成本，過高的附加費率使被保險人寧愿自留風險只負擔損失成本而不愿將風險轉嫁給保險公司。從這一角度看，相互保險組織更加符合被保險人利益，目前已有的保險公司組織形式已不能滿足我國保險市場進一步發(fā)展的需要。

（三）導致我國保險公司普遍競爭乏力，經營效率低下。目前我國的保險公司的運作方式基本相同，業(yè)務經營管理方式也非常類似，其組織形式差別不大，變化不大，這就使公司的法人治理結構的合理化受到限制，保險公司規(guī)模的擴大勢必造成管理層次增加，面對激烈的外部市場競爭，業(yè)務決策落后，層層審批，眾多領導簽字，大大降低了決策效率，使公司缺乏內在活力，經營效率普遍低下，無法與具有多元化組織形式的外資保險公司抗衡。

（四）不利于我國保險公司資本規(guī)模的擴大以及償付能力的提高。由于我國保險企業(yè)除國有獨資公司外，其他股份有限公司也未上市運作，因此保險公司資本金的擴充受到限制，目前我國保險公司的資本金不足已直接影響到保險公司的償付能力，如果不能在增加資本的方式上有所突破，民族保險業(yè)難以擺脫償付能力不足的危機。要改變資本增加方式，就要求保險公司的組織形式不斷變化創(chuàng)新，以適應保險公司不斷發(fā)展擴大規(guī)模的需要。

三、實現(xiàn)我國保險公司組織形式多元化的原則及具體措施

由于各種保險公司組織形式各具特點，沒有普遍適用的保險公司組織形式，因此我國保險公司組織形式多元化要本著因地制宜的原則。一方面，不同的保險公司在不同發(fā)展階段應當根據(jù)各自所面臨的外部條件選擇相應的最佳的保險組織形式；另一方面，各種保險公司組織形式并非一成不變，他們之間相互轉化并不斷形成新的保險公司組織形式以適應保險業(yè)的發(fā)展需要。根據(jù)這一原則，我國保險公司組織形式的多元化應采取以下具體措施：

（一）盡快修改保險法的相關規(guī)定，從法律上對我國保險公司組織形式的多元化給予肯定，這是采取任何措施的前提條件。在不能確定何種保險公司組織形式更適合時，為保證法律的嚴肅性，應將我國《保險法》第六十九條補充如下：“（三）保險監(jiān)管機構批準的其他保險公司組織形式?！边@樣就可以根據(jù)具體情況靈活做出政策選擇。

（二）大力推行保險股份公司的組織形式，具體說來就是對現(xiàn)有保險公司進行股份制改造，對新成立的保險公司優(yōu)先選擇股份制的組織形式。我國現(xiàn)有的保險股份有限公司從嚴格意義上講，只是一種有限責任公司，即法人持股，而股份有限公司最突出的特點是社會募集資本，股票上市交易。因此對現(xiàn)有的保險公司進行股份制改造應集中在股票上市交易，對新成立的保險公司優(yōu)先選擇股份制形式，應體現(xiàn)在優(yōu)先選擇那些社會募集資本的公司。

（三）積極推進國有保險公司這一組織形式的改革。借鑒近年來保險業(yè)發(fā)達國家的國有保險公司的新變化，國有保險公司并非僅有獨資公司一種形式，現(xiàn)有的國有獨資保險公司應加快改革步伐，改革成國有企業(yè)法人持股，國有資本控股的股份有限公司。這樣一方面不改變其國家所有的性質，另一方面國有資產的分級所有形成了國有資產的多元化，從而有利于保險公司組織形式的多元化。

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關鍵詞：保險企業(yè) 經營風險 財務防范

自2001年中國加入世界貿易組織（WTO）以后，中國的改革開放進一步深化，保險業(yè)作為入世后開放最早的行業(yè)之一，中國保險市場開放程度也越來越高，外國保險公司在中國設立獨資保險公司或合資保險公司的越來越多。如何在激烈的市場競爭中立于不敗之地，是每個保險公司都要面臨的問題。而保險公司能否在未來發(fā)展中處于領先位置，關鍵取決于保險公司對經營風險的防范。保險企業(yè)的經營風險是指由于各種因素，如風險選擇、費率選定、通貨膨脹、市場競爭和國內政治經濟形勢變化等，導致保險公司實際經營效果偏離預期目標，使保險公司遭受財物損失風險。

一、保險公司經營風險財務防范的重要性

（一）規(guī)范保險公司業(yè)務工作，促進公司業(yè)務的健康持續(xù)發(fā)展

隨著我國保險業(yè)的進一步發(fā)展，市場競爭日益激烈，保險企業(yè)的生存發(fā)展愈來愈艱難，財務會計工作是保險公司財務管理工作中的重要組成部分，財務會計工作的優(yōu)劣直接關系著保險公司財務管理水平的高低，對整個保險公司的日常經營起到很大的促進作用。從中國保險業(yè)發(fā)展的二十多年歷程來看，保險業(yè)務越發(fā)展，財務管理工作就越重要，財務管理工作除了要對保險公司日常的財務工作進行核算，又要對會計核算的結果進行評價和預測，這就要求保險公司的財務管理部門必須提高應對經營風險的能力。經營風險對保險公司的日常運作來說有很大影響，如果公司財務管理不當，造成財務管理漏洞，就可能加大公司經營風險，影響公司運行，降低公司利益收入。

我國一些保險公司風險管理水平和手段都比較落后，尤其是在保險主體比較密集的地區(qū)，保險公司存在著一些財務管理漏洞：重規(guī)模、輕管理，財務監(jiān)管不力，管理權責不明，為追求短期規(guī)模采取無原則的壓低費率，降低保額或提高手續(xù)費等不正當競爭手段等，這些漏洞的存在都給保險公司經營自身帶來嚴重的風險隱患。制約著保險公司的健康發(fā)展。保險公司通過提高公司經營風險的財務防范力度，通過制度化、規(guī)范化的操作，引導企業(yè)實現(xiàn)經營價值最大化，降低經營成本，實現(xiàn)對公司經營風險的有效控制。

（二）提高保險公司應對金融風險能力，增強公司的市場競爭力

保險公司面臨的市場競爭風險是由公司外部環(huán)境造成的風險，是無法避免和不可忽視的。各個保險公司之間為了爭奪客戶和占領市場，有時會采取不適當?shù)姆绞浇档捅ｋU費率，影響了保險公司應對風險的能力。一些基層保險公司為了完成業(yè)務指標，甚至采用虛假承保的辦法增加保費收入和完成業(yè)務量指標，更為嚴重的是有些保險公司為事故發(fā)生后的企業(yè)補辦保險。這些違規(guī)做法嚴重影響了市場公平，破壞了公平競爭秩序，無形之中加大了保險公司潛在的經營風險，增加了公司財務危機爆發(fā)的可能性。加強保險公司管理工作，能夠降低企業(yè)財務風險發(fā)生的可能性，增強保險公司的競爭力，提高公司應對金融風險的能力。

（三）充分保護保險當事人的利益，增加保險公司利潤

雖然我國保險業(yè)的起步較晚，但經過二十多年的發(fā)展，中國保險業(yè)已經取得了很大的成果。保險作為人們防范未知風險的有效手段，是保險雙方當事人基于合同建立起來的一種經濟關系。根據(jù)有關資料顯示，目前中國城鎮(zhèn)居民的投保率在40%左右，與西方發(fā)達國家相比，我國還有較大差距。在加快普通民眾保險意識宣傳的情況下，保險公司自身也要增強公司實力，保險業(yè)是專業(yè)性和技術性較強的行業(yè)，保險企業(yè)在經營保險業(yè)務時，必須引進專業(yè)知識水平高和經驗豐富的人才，這些人才對保險業(yè)務中使用的保險知識非常熟悉和了解，在進行保險工作時具有絕對優(yōu)勢。保險公司本著對客戶負責，為客戶服務的原則，保險公司必須盡量減少和避免經營風險，保護客戶的合法權益，更要防止客戶為了騙取保費而蓄意制作事故的問題的發(fā)生，通過提高自身抵御經營風險的能力，將潛在客戶轉化為現(xiàn)實客戶，增加企業(yè)經營利潤。

（四）規(guī)范保險公司財務管理工作，提高資金利用率

由于經營風險存在的普遍性，尤其是保險公司的業(yè)務范圍涉及社會生產和經濟生活的各個方面，保險公司業(yè)務具有特殊性，關系許多人的切身利益，直接影響社會穩(wěn)定和經濟運行。從一定意義上說，保險公司承擔著社會保障責任，為國家發(fā)揮社會“穩(wěn)定器”的作用。保險公司的財務管理工作可以有效的防范可能發(fā)生的財務風險，對公司的經營活動實行有效監(jiān)管，實現(xiàn)公司財政資源的合理配置，增強公司應對經營風險的能力，降低資金不良使用率，增加公司的經營利潤。

相比于一般企業(yè)來說，保險公司的財務管理工作相對完善。許多企業(yè)因為財務管理不到位、管理存在漏洞，最后導致公司爆發(fā)財務風險，引起公司的倒閉、破產。一些小企業(yè)存在資本結構不合理、資金使用不當、管理者對經營風險認識欠缺等問題，正因為存在這些問題，企業(yè)在面臨經營風險時不能有效和及時應對，導致風險對企業(yè)經營的沖擊過大，造成了企業(yè)的經濟損失，阻礙了企業(yè)的正常運行甚至走向破產的道路。保險企業(yè)因其業(yè)務的特殊性，公司財務管理水平較高，財務防范機制到位，管理者認識到了公司財務管理的重要性，資本結構相對合理，流動負債水平較低，提高控制和防范經營風險的能力，使保險企業(yè)在應對經營風險時能采取有效措施，把損失降低到最小。

二、完善保險公司經營風險財務防范機制的對策

（一）加強財務制度建設，規(guī)范財務行為

保險企業(yè)首先要樹立依法經營的信念，自覺規(guī)范企業(yè)經營行為。在社會主義市場經濟體制下，保險市場是自由競爭的市場，保險企業(yè)要遵紀守法，促進規(guī)范而有序的保險市場的完善。制度建設不僅對保險企業(yè)而言，對其他行業(yè)的任何公司來說都是非常重要的，是規(guī)范企業(yè)經營行為的前提和保證。保險企業(yè)要加強分支機構的管理，就必須加快公司內部財務規(guī)章制度的建設，健全現(xiàn)有的規(guī)章制度，保證各項工作都依照制度進行，提高企業(yè)財務工作的規(guī)范性和合理性。在加快財務制度建設的同時，要注意加強員工對企業(yè)財務制度的學習，使員工在工作中自覺的按照制度辦事，防范公司財務管理漏洞。企業(yè)要強化財務制度的執(zhí)行力度，優(yōu)化企業(yè)經濟資源配置，同時通過內部監(jiān)督保證各項制度落實到位。

（二）定期進行員工培訓，引進高素質和高學歷人才

人才是企業(yè)持續(xù)生存的無盡動力，也是企業(yè)在競爭中獲勝的保障。保險企業(yè)要定期對員工進行職業(yè)培訓和道德教育，提高從業(yè)人員的業(yè)務能力和思想水平。保險企業(yè)的財務管理人員必須具有專門的保險會計知識，熟練掌握有關專業(yè)技能，熟悉保險公司財務工作流程。企業(yè)合理的分配機制可以充分調動員工的積極性，保險企業(yè)可以對員工進行業(yè)務激勵，將薪酬與績效掛鉤，員工通過培訓增加專業(yè)能力，提高工作業(yè)務量，增加收入。保險企業(yè)還要注意引進高素質人才，與國際保險業(yè)發(fā)展接軌，通過引進人才，改善企業(yè)人才結構，增加員工工作活力，增強企業(yè)財務管理能力，降低企業(yè)財務風險發(fā)生的可能性。

（三）加強資金管理，提高企業(yè)資金效益

企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為重點。資金是企業(yè)的血液，資金鏈斷裂是許多企業(yè)巨人轟然倒地的直接原因。做好資金管理，不僅可以防范風險，還可以在無形之中給企業(yè)帶來巨大的資金收益，保險業(yè)做為金融企業(yè)，對資金管理要求更為嚴格。保險企業(yè)要想在競爭中獲勝，必須要加強公司的資金管理，科學管理資金，提高資金運用效率，降低資金沉淀率。當前一些保險公司存在資金管理不善，結構不恰當?shù)膯栴}，增加了公司財務風險的可能性。保險企業(yè)要充分考慮到資金運用的科學性和合理性，解決好資金運用與業(yè)務增加的統(tǒng)一，節(jié)省資源與增加利潤的統(tǒng)一。使資金管理在企業(yè)經營過程中發(fā)揮更大效益。

（四）加強財務核算管理，提高財務數(shù)據(jù)使用價值

核算是財務管理的基礎，財務核算的真實性、準確性才能體現(xiàn)出財務數(shù)據(jù)的價值。及時、準確、真實的記錄各項收入與支出。將各類數(shù)據(jù)細化到各經營主體、各產品、各銷售渠道，定期從經營主體、產品、銷售渠道等不同角度對經營成果進行分析比較，給企業(yè)經營決策者可靠的財務數(shù)據(jù)支持，不斷優(yōu)化企業(yè)的產品結構，調整銷售模式。提高公司抵抗風險能力，體現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的使用價值。

（五）加強企業(yè)內部財務監(jiān)督，有效防范企業(yè)經營風險

保險企業(yè)要建立健全財務內部監(jiān)督體系，加強內部審計與監(jiān)督，改革傳統(tǒng)的財務管理模式。保險企業(yè)應該成立獨立的財務監(jiān)督小組，對企業(yè)的財務工作進行嚴格監(jiān)督，提高企業(yè)防范財務風險能力。企業(yè)還可以量化財務管理，建立各種指標，異常問題及時預警，從根本上保證企業(yè)內部控制體系的合理性和嚴密性，避免出現(xiàn)財務管理漏洞，杜絕企業(yè)財務風險發(fā)生的隱患，提高企業(yè)應對經營風險的能力。只有采取科學、規(guī)范的財務管理模式，才能保證企業(yè)各項工作的順利進行，保證保險公司持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫敏.淺析保險企業(yè)會計風險防范[J].商情（教育經濟研究），2007；4

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（一）精算方面的風險

主要有四種風險：

A：資產貶值風險：即由于資產的市場價值下降引起的損失。人壽保險公司持有許多不同的資產，如：證券、不動產、保單抵押貸款，等等，這使得人壽保險公司對利率與資產的市場價值的變化十分敏感。資產市值的下降，輕者會引起人壽保險公司盈利能力的惡化，更嚴重的會造成償付能力不足使公司經營出現(xiàn)危機。

B：定價風險：人壽保險公司的定價包含許多因素，如：死亡率、發(fā)病率、營運成本、投資回報等等。而且人壽保險公司的經營期限很長，在確定產品價格時，如果不能準確地將這些因素及其將來變化趨勢計算進去，將會影響到人壽保險公司是否能夠承擔對保單持有人的保險責任。

C：利率變化風險：利率變化的風險對人壽保險公司的經營有著重大的影響。例如：如果利率變化造成資產價值的增減無法與負債價值的增減匹配，人壽保險公司可能會面臨倒閉。在過去的十年中，由于利率多次下調，使得部分人壽保險公司經營出現(xiàn)相當大的利差損。

D：經營風險：包括監(jiān)管制度的變化、稅法的變化、經營新的險種等等。在我國，由于保險法對保險公司的投資作出了嚴格的限制，允許的投資范圍十分有限，主要是銀行存款、國債、金融機構和部分大企業(yè)發(fā)行的債券、一定比例的證券投資基金，因此投資組合的選擇十分有限，造成資產負債無法匹配的風險加大。此外，由于人壽保險公司經營的長期性，隨著時間的遷移，法律解釋的變化也會對未來人壽保險公司的給付、賠付責任產生重大的影響。

（二）財務方面的風險

主要有六種財務風險：

A：費率風險：即在確定費率或給付、賠付標準時不準確產生的風險。主要有兩類：費率定價過低和給付、賠付標準過高。

B：系統(tǒng)風險：又稱市場風險，即引起資產或負債價值變化的風險，包括：利率風險和基本風險。人壽保險公司根據(jù)利率的變化衡量和管理資產負債，其股票、公司債券和質押貸款與利率基準點的變化緊密相連，任何利率的變化都直接影響到這些投資產品的回報率。人壽保險公司投資的資產在信用等級、流動性、期限等方面往往與負債并不相關聯(lián)而影響到兩者的匹配。

C：信用風險：即由于債務人因其財務狀況惡化或擔保物價值貶值無法履行責任而產生的風險。由于人壽保險公司的資產有相當部分是公司債券，因此這種風險對其影響較大。

D：流動風險：即由于無法預測的事件造成資產流動性不足引起的風險。人壽保險公司經營的業(yè)務多數(shù)是長期業(yè)務，因此其投資也多數(shù)是長期投資以與保險合同到期的責任匹配。但由于某些無法預測的事件，如市場利率比保單預定利率高很多，造成保單持有人大量退保，在保險公司現(xiàn)金不足時不得不低價變現(xiàn)長期資產而遭受損失。

E：經營風險：包括公司管理、信息處理、員工行為等方面的風險。由于這些方面低效與失誤會給人壽保險公司經營帶來昂貴的損失。

F：法律風險：法律法規(guī)的變化，包括解釋的變化都會給人壽保險公司帶來巨大的風險。因此必須密切關注立法發(fā)展的趨勢，了解未來法律法規(guī)的變化，包括加入世界貿易組織后經濟全球化給法律制度與環(huán)境帶來的沖擊。此外法律風險還包括保險欺詐、違規(guī)經營、保單持有人對保險合同的不同理解等，這使得法律風險變得十分復雜。法律風險可能會給人壽保險公司造成巨災式的損失。

二、資產負債管理策略

在我國，人壽保險公司按照股權的形式可以分為：國有獨資、股份制公司，在國外還有相互公司和上市公司。但無論那種形式的人壽保險公司，其根本的經營目標都是在獲取預定的資本回報的同時保持足夠的償付能力。人壽保險公司的管理者必須洞察投資環(huán)境的演變，了解投資要素變化的趨勢，在分析與資產負債管理有關的風險的基礎上擬定資產負債組合的策略以及公司的投資策略。

（一）資產負債管理過程

按照人壽保險公司的管理特點，資產負債管理可以用“計劃—實施—反饋”的過程來表示：

計劃——包括長期計劃和短期計劃。長期計劃根據(jù)各類負債的特點、未來盈利的要求以及利差倒掛的風險，分析與資產負債管理有關的風險，通過模擬測算，決定中長期的資金運用方針和基本投資策略。短期計劃根據(jù)長期基本投資策略和年度現(xiàn)金流量預測情況，確定短期基本投資計劃和年度資金安排計劃。

實施——根據(jù)不同負債對應的資產情況，由具體操作人員根據(jù)年度資金安排計劃調整、組合投資結構。管理的重點是投資決策的透明化、明確化，以及擁有一批專業(yè)的資金運用人才和較強的投資組合能力。

反饋——壽險公司應建立風險管理部門，對資金運用戰(zhàn)略及實施過程的風險進行管理，對運用績效進行評估，對投資情況進行分析，并將分析結果及時反饋投資決策部門，以便使投資結構趨于合理。

（二）資產負債管理圖

目前國際上較流行的資產負債管理方法可以用下列資產負債管理圖表示：

附圖

圖1資產負債管理圖

人壽保險公司的管理者進行資產負債管理時，必須考慮到其公司的產品的期限和特征，如：長期和短期產品的比例、傳統(tǒng)和投資產品的組成等等；還必須考慮到制約投資組合的因素，如：法律法規(guī)對投資范圍的限制、資本市場投資產品的可能獲得等等；同時還必須考慮到對資本市場的預期，如：利率的走向、資本市場發(fā)展的周期等等。通過對上述因素的綜合考慮，確定出投資組合戰(zhàn)略，并進行檢測。目前國際上壽險資產負債管理使用的檢測方法主要有：彈性檢測、現(xiàn)金流檢測(CFT)、動態(tài)償付能力檢測(DST)、風險資本法(RBC)、隨機資產負債模型、財務狀況報告(FCR)，其中前兩種方法較為常用。然后才設定符合資產負債管理戰(zhàn)略的投資策略。

當管理者制定出綜合可行的資產負債組合以后，必須將有關理念貫徹到公司的每個階層，同進還要保證有足夠的技術支持和組織機構來幫助管理者完成資產負債管理，當然不同的公司具有不同的組織機構，因而不存在某種適用于所有公司的通用的組織機構。有效的組織機構必須根據(jù)各公司的戰(zhàn)略和對風險的容忍程度而制定的資產負債管理目標來建立，以實現(xiàn)公司的經營目標。但建立一個高層的資產負債管理委員會和實行合理的分別投資并進行財務衡量管理將會大大幫助公司的資產負債管理。

（三）資產負債管理委員會

運用資產負債管理構建資金運用戰(zhàn)略，人壽保險公司要健全資金運用機構，除成立投資決策委員會以外，還應成立資產負債管理委員會。高層的資產負債管理委員會通常又叫風險委員會，它由高級行政管理人員組成，負責在連續(xù)的狀態(tài)下監(jiān)督和管理人壽保險公司的資產負債風險。它的任務包括審查投資策略、產品開發(fā)、產品定價以及市場開發(fā)。人壽保險公司的產品銷售對市場利率的變動非常敏感，一方面過低的產品預定利率會使公司的產品在競爭中失去市場，另一方面過高的產品預定利率會產生利差損。資產負債管理委員會必須對產品進行審查，使定價能夠與投資合理的匹配，達到公司預定的資本回報率和其他經營目標。

三、根據(jù)資產負債管理的原則設計投資組合

依靠資產負債理論確定了投資策略以后，最重要的工作就是根據(jù)資產負債管理原則設計投資組合。以下簡單介紹有關的資產負債管理原則：(1)規(guī)模對稱原則：即投資總額與負債總額相一致，建立一種在正常保費收入凈流人增長基礎上的動態(tài)平衡；(2)結構對稱：長期負債用于長期投資，而短期負債只能進行短期運用，保持償還期基本一致；(3)成本收益對稱：選擇投資品種要把握投資收益與資金成本相對應，保證實現(xiàn)合理收益，而且要根據(jù)市場利率變化對資產、負債的現(xiàn)金價值的沖擊程度隨時調整投資結構。合理地分配資金，構建分散互補的資產組合，這就可以使不同資產間的系統(tǒng)性的風險相互抵消，以降低總體風險水平。一方面，應根據(jù)資金來源、成本和期限，選擇不同期限、收益水平的品種，設計相對獨立的投資組合；另一方面，各投資品種的資金覆蓋率要科學合理，單一項目投資比例應適中，力求分散風險。壽險資金不但規(guī)模大、期限長，而且保費收入源源不斷，可用資金增長數(shù)量非?？捎^，所以建立長期的資產負債管理原則戰(zhàn)略是壽險資金運用現(xiàn)實的選擇，也是追求保險資產長期穩(wěn)健增值的必由之路。

在設計投資組合時，必須根據(jù)人壽保險公司業(yè)務的特點開展投資多樣性的選擇并對其進行財務衡量。由于人壽保險公司的產品的多樣性以及期限等產品特征的差異性，人壽保險公司可以根據(jù)不同的產品和險種分別進行多樣性的投資，并根據(jù)產品或險種的風險特性和其他因素設定資本回報率和投資目標，對投資進行財務衡量。例如，分別投資的決定可以根據(jù)產品或險種的保費量大小、風險高低、盈利特點等等來決定。在投資策略的構建上，首先要認真研究負債的特性，建立分險種核算體系，根據(jù)每一產品的特性、每一客戶的需求，以期望收益率的最大化和控制利差倒掛風險為條件，以滿足長期、效率、平衡的資產結構為目標，構建長期的資金運用戰(zhàn)略。其次是以分險種核算資金為單位實施資產分配，并在分配過程中不斷參考負債信息的變化，如利率選擇性、流動性、期間性以及資金市場的成熟性等。第三，壽險公司應具備相應的資本金，并提取一定比例的風險準備金，以保證資產負債管理戰(zhàn)略的穩(wěn)定性。在作出這些決定的同時，還必須考慮到許多運作上的事宜，如：建立某一分別投資的交易規(guī)則；投資的融資與組合的重組；稅收和費用的分攤等等。此外，公司建立起高效的財務信息系統(tǒng)是十分重要的，因為管理者需要知道不同險種的現(xiàn)金流量以便作出相應的投資決策。這種分別投資的方法可以是人壽保險公司在整個公司范圍內對資產負債組合進行分析，使管理者對公司的投資組合以及資產負債有較深入的了解，及時發(fā)現(xiàn)公司資產負債的不足或機會，以及在給定的投資環(huán)境下抵消不同險種帶來的某些風險。

人壽保險公司有許多方法可以用來優(yōu)化資產組合以使其與負債結構相互匹配并使公司的價值最大化。在乎穩(wěn)的投資環(huán)境下，例如利率保持穩(wěn)定時，這將是比較容易做到的，投資回報也比較容易預測。但是，在過去的十年來，由于利率的下調、資本市場的動蕩、不動產價值的起落，人壽保險公司面臨著重大的考驗。同時，政府法規(guī)的變化、消費者權益保護的加強、市場的開放也給人壽保險公司的運作以及發(fā)展戰(zhàn)略帶來諸多的挑戰(zhàn)。因此人壽保險公司的經營者必須制定出適應投資環(huán)境變化的資產負債管理策略才能夠達到預期的經營目標。

四、根據(jù)資產負債管理原則建立健全投資風險控制制度

在設計投資組合、建立投資策略以后，人壽保險公司還應根據(jù)資產負債管理原則建立一整套投資風險管理制度，并將之貫穿在壽險投資過程的始終。

1.資金的集中管理、統(tǒng)一使用：壽險公司各分支機構按核定限額留足周轉金后，其余資金應全部上劃到總公司、做到集中管理、統(tǒng)一使用，減少風險產生的環(huán)節(jié)，實現(xiàn)資金的專業(yè)化運作，提高資金使用效率。其次，要嚴格授權、層層負責。在資金運用過程中，要嚴格按額度大小，明確決策和使用權限，每一層級都要對權限內的決策和使用結果負責。再次，要建立健全各項業(yè)務管理制度。制度的缺位必然帶來許多實際操作中的問題，進而滋生風險。因此，必須建立各項業(yè)務管理制度，如資金劃撥管理制度、集中交易管理制度、帳戶管理制度、會計核算管理制度、稽核檢查管理制度等，并嚴格貫徹落實，堵塞風險漏洞。

2.建立科學的決策機制：許多風險案例說明，因決策失誤而導致的風險遠比一般的經營風險更為重大。因此，建立科學的決策機制是保險公司控制投資風險的重要任務，應該由保險公司最高管理決策層、包括資產負債管理委員會及相關部門負責人和專家組成投資決策委員會，根據(jù)公司經營發(fā)展總體規(guī)劃，制定公司中長期投資政策，對資產進行戰(zhàn)略性分配；另外，還要對資金運用部門提出的業(yè)務計劃和重大投資項目進行分析、論證、審核，并最終作出決策。

3.健全投資部門：人壽保險公司的投資部門是投資的直接執(zhí)行者，目前國內人壽保險公司經營管理體制中擔當這一重任的，與國外保險公司負責資金運用的獨立的投資管理公司不同，大多以保險公司的一個部門的形式存在，必須依據(jù)公司授權進行投資活動。資金運用部門要根據(jù)公司決策部門制定的中長期投資政策，依靠專業(yè)的分析研究和投資管理人才，對宏觀經濟形勢作出判斷，對金融市場進行理性把握，從而擬定中短期投資計劃，確定戰(zhàn)術性資產配比，并由下屬業(yè)務部門選擇品種具體實施。

4.綜合風險評估：在評估資產所面臨的風險制定資產負債管理策略時，人壽保險公司還應該注意綜合公司的各個分支機構形成的累計風險。在電腦技術和能夠提供模擬程序的軟件支持下，人壽保險公司可以先進行不同的資產負債管理模擬分析，再作出投資策略的制定。

在當前我國人壽保險市場快速發(fā)展以及加入WTO市場不斷開放的今天，投資業(yè)務已經成為人壽保險業(yè)的主營業(yè)務，而人壽保險公司也成為我國資本市場的主要機構投資者。如何保證人壽保險公司在長期的經營中保持足夠的償付能力，確保在將來有充足的資產來匹配負債，是保證我國人壽保險業(yè)長期健康穩(wěn)定發(fā)展的一項重要的課題。希望本文能夠在這個方面起到拋磚引玉的作用。

【參考文獻】

1邱華炳，龐任平：“加快中國保險投資體系建設的基本思路”，《國有資產管理》，2000.10.

2鄭偉、孫祁祥：“論保險投資的風險與管理”，《保險研究》，2001.3.

3段國圣：“保險資金投資運作及風險管理”，《上海證券報》，2001.10.20.

4陳志國：“中國保險業(yè)風險管理現(xiàn)狀及對策”.

5DrDavidLaster,Asset-liabilityManagementforInsurers,S-wissReinsuranceCompanyEconomicResearch&Consulting.

6StephenW.Philbrick,1999,DynamicFinancialAnalysis:Taxon-omyRevisited,CasualtyActuarySocietySpecialInterestSemin-aronDynamicFinanicalAnalysis,Chicago.

7Oldwick,NewJersey,N.M.BestCompanyInc.,1997:Best''''sInsu-raneReport,life-Health.

8Campbell,TimandWilianKracaw:FinancialRiskManagement,1993.

9StephenForbes:Asset-LiabilityManagementintheLifeIn-suranceIndustry,1993.

10TRACReport:LifeTRAC1996.

11Dr.ArthurRudd:LifeInsuranceandAnnuityinCanada.

篇9

關鍵詞： 保險屬性; 保險會計; 保險合同; 公認會計準則

改革開放30年以來,我國保險業(yè)呈健康發(fā)展態(tài)勢。隨著金融體制改革的不斷深化和市場機制作用的日益增強,保險市場主體大量增加,業(yè)務規(guī)模迅速擴大,保險產品日益完善。保險公司由此面臨著如何全面、客觀地反映保險公司的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量;如何為保險公司的投資者、經營者、債權人、投保人以及其他利益相關人進行投資決策提供重要依據(jù);如何為保險監(jiān)管部門實施有效監(jiān)管提供重要信息等會計問題。然而,盡管2007年新執(zhí)行的企業(yè)會計準則包含了保險行業(yè)特殊會計準則,但是該準則內容過于概括并且缺乏權威的應用指南,我國保險會計規(guī)則進一步修改和完善勢在必行。

一、我國保險會計的發(fā)展

我國保險業(yè)起步較慢,相關保險行業(yè)適用特殊會計規(guī)則的研究相對滯后。盡管保險業(yè)在中國已經有超過一百年的歷史,保險會計理論研究的歷史卻只有二十余年。主要原因是因為保險業(yè)適用特殊會計規(guī)則的認知需要以行業(yè)的發(fā)展為前提,據(jù)此才能制定出適合于行業(yè)特點并且有利于行業(yè)發(fā)展的會計規(guī)則。

我國的第一個保險行業(yè)會計制度是1984年2月份頒布的《中國人民保險公司會計制度》。由于這一時期我國的保險公司還處在起步階段,所以該保險公司特殊會計制度并沒有體現(xiàn)出其應有的作用,而更多的是采用“資金占用總額=資金來源總額”這一計劃經濟會計原則,突出保險公司在財務會計制度上進行統(tǒng)一計劃、分戶經營、以收抵支、按盈提獎的財務管理制度。上世紀90年代以后我國保險公司開始轉型,外資企業(yè)開始涉足中國保險業(yè),1993年的《保險企業(yè)會計制度》具有轉折性意義,奠定了目前保險業(yè)會計規(guī)則的理論基礎和基本框架;緊接著我國于1999年1月1日正式實行《保險公司會計制度》和《保險公司財務制度》,并且通過2000年頒布的《企業(yè)財務會計報告條例》對會計要素進行重新定義,以此為契機推出了針對保險公司和其他金融企業(yè)的《金融企業(yè)會計制度》。保險業(yè)實行專門的會計規(guī)則,既是保險業(yè)發(fā)展的必然結果,也在很大程度上推動了保險業(yè)的發(fā)展。

隨著近年來中國經濟的發(fā)展,中國保險公司開始進行海外融資和開拓海外資本市場,我國保險行業(yè)特殊會計規(guī)則面臨著新的挑戰(zhàn)。新會計制度不僅要立足于國內保險業(yè)發(fā)展的狀況,更應該從全球視角出發(fā),對保險業(yè)面臨的特殊會計問題比如保險合同確認、準備金計提等實行改革,最大程度地實現(xiàn)國際會計趨同。2007年我國開始執(zhí)行的新《企業(yè)會計準則》盡管適用于所有企業(yè),但是具體會計準則第25號《原保險合同》和第26號《再保險合同》充分兼顧了保險行業(yè)的特殊性,改變過去以保險公司為規(guī)范主體的特點,進一步從保險產品屬性的角度規(guī)范會計規(guī)則,基本上保證了中國會計準則和國際會計準則趨同的前提。

二、保險業(yè)適用特殊會計規(guī)則的原因分析

保險行業(yè)會計規(guī)則研究是典型的交叉學科研究領域,它既是會計學的一個分支,又要求把會計的基本理論和研究方法運用于保險公司,核算和監(jiān)督保險公司的各項經濟活動。這就要求這一會計規(guī)則必須充分兼顧到保險行業(yè)的屬性,以保險屬性與特點為基礎來發(fā)展和完善保險會計理論。

保險業(yè)適用特殊會計規(guī)則的原因有多個方面,從保險行業(yè)的特殊性看主要分為三個原因,即保險行業(yè)宏觀意義、保險產品的無形性和未知性以及保險運營資金鏈的反向性。首先,保險業(yè)顧名思義就是通過轉移公眾的風險從而自己承擔風險并且通過大量風險的集合內部消化和平衡風險。因此它具有很強的社會意義,公司運營的好壞直接影響著公眾的利益和社會的穩(wěn)定,如果保險公司破產或者倒閉,負面影響將使廣大被保險人利益和社會公眾利益受到損害,帶來社會福利損失和影響社會穩(wěn)定。普通企業(yè)會計制度無法保證保險公司保持應有的償付能力。

篇10

人壽保險公司提供了范圍廣泛的產品，包括：定期、終生、死亡、疾病、傷殘等有關的人身保險和與退休有關的年金保險等等。這些產品都是通過躉交或期交保費來得到將來對死亡、疾病、傷殘或退休獲取保險利益的賠付或給付的承諾。這種對將來利益賠付或給付的承諾就是人壽保險公司的負債。壽險公司負債具有以下特點：一是期限較長，期限結構多種多樣；二是流動性要求較高，必須保證滿期給付、保險金支付、退保金支付等現(xiàn)金支付能力充足；三是負債是有成本的，即發(fā)生保險事故的賠付、給付或期滿按預定利率本金紅利的返還。因此，人壽保險公司資產具有以下特點：一是與其他金融機構相比，具有長期性，有的保險合同期限達二三十年甚至更長；二是具有信托資產的特點，儲蓄型業(yè)務到期需要返還客戶，必須進行資金積累；三是要求收益性，以滿足預定利率和支付紅利的需要；四是要求安全性，必須保障客戶資金的安全。如何保證人壽保險公司在長期的經營中保持足夠的償付能力，確保在將來有充足的資產來匹配負債，是人壽保險公司成功經營的關鍵。

在經濟動蕩的年代，由于利息的變化、股票的下跌、不動產的貶值，會使保險公司的投資收益受到很大的影響，這些都會給人壽保險公司的經營帶來危險。特別是當保險合同簽訂時人壽保險公司承諾了過高的預定利率，而利率的下調使公司的投資回報達不到預期目標時，人壽保險公司將會承受巨大的利差損。分析利差損問題深層次的原因，關鍵還是缺乏資產負債風險的管理意識，大量長期資產短期運用，以及高風險品種占比較高等。如果利差損問題長期不能解決，導致償付能力嚴重不足，壽險公司將面臨被托管甚至破產的風險。人壽保險公司的性質決定其經營要受到許多風險的影響，所以在諸多風險因素的影響下，如果資產負債不相匹配，流動資產與流動負債占比過高，則大量短期資產的經營將受市場利率的波動影響，導致經營的不穩(wěn)定性，長期負債形成的長期資產在運用形態(tài)上遭受無形損耗。因此如何對與投資以及負債有關的風險進行管理、使資產與負債相互匹配，以同時滿足人壽保險公司的償付能力與盈利能力是十分重要的。

人壽保險公司資產負債管理包括以負債為主導和以資產為主導兩種模式，二者是相互作用和相互促進的。以負債為主導的資產負債管理模式，是指從負債的觀點看待二者之間的關系，即根據(jù)負債的特點安排資產的期限結構比例。要針對不同產品負債的要求，包括期限要求、收益要求、流動性要求、風險承受能力的要求，制定相應的資產投資組合。以資產為主導的資產負債管理模式，是指從資產的觀點看待二者之間的關系，根據(jù)資金運用情況調整負債結構。一是對銷售量的控制，如果資金運用收益無法達到產品設計要求或投資風險過高，則應減少銷售量甚至停止銷售；二是對產品開發(fā)的調整，根據(jù)資產期限結構和資金運用收益結果，可以對新產品的預定利率、期限結構提出建議。但無論采用何種模式，都必須充分考慮到與資產負債管理有關的風險。

一、與資產負債管理有關的風險

（一）精算方面的風險

主要有四種風險：

A：資產貶值風險：即由于資產的市場價值下降引起的損失。人壽保險公司持有許多不同的資產，如：證券、不動產、保單抵押貸款，等等，這使得人壽保險公司對利率與資產的市場價值的變化十分敏感。資產市值的下降，輕者會引起人壽保險公司盈利能力的惡化，更嚴重的會造成償付能力不足使公司經營出現(xiàn)危機。

B：定價風險：人壽保險公司的定價包含許多因素，如：死亡率、發(fā)病率、營運成本、投資回報等等。而且人壽保險公司的經營期限很長，在確定產品價格時，如果不能準確地將這些因素及其將來變化趨勢計算進去，將會影響到人壽保險公司是否能夠承擔對保單持有人的保險責任。

C：利率變化風險：利率變化的風險對人壽保險公司的經營有著重大的影響。例如：如果利率變化造成資產價值的增減無法與負債價值的增減匹配，人壽保險公司可能會面臨倒閉。在過去的十年中，由于利率多次下調，使得部分人壽保險公司經營出現(xiàn)相當大的利差損。

D：經營風險：包括監(jiān)管制度的變化、稅法的變化、經營新的險種等等。在我國，由于保險法對保險公司的投資作出了嚴格的限制，允許的投資范圍十分有限，主要是銀行存款、國債、金融機構和部分大企業(yè)發(fā)行的債券、一定比例的證券投資基金，因此投資組合的選擇十分有限，造成資產負債無法匹配的風險加大。此外，由于人壽保險公司經營的長期性，隨著時間的遷移，法律解釋的變化也會對未來人壽保險公司的給付、賠付責任產生重大的影響。

（二）財務方面的風險

主要有六種財務風險：

A：費率風險：即在確定費率或給付、賠付標準時不準確產生的風險。主要有兩類：費率定價過低和給付、賠付標準過高。

B：系統(tǒng)風險：又稱市場風險，即引起資產或負債價值變化的風險，包括：利率風險和基本風險。人壽保險公司根據(jù)利率的變化衡量和管理資產負債，其股票、公司債券和質押貸款與利率基準點的變化緊密相連，任何利率的變化都直接影響到這些投資產品的回報率。人壽保險公司投資的資產在信用等級、流動性、期限等方面往往與負債并不相關聯(lián)而影響到兩者的匹配。

C：信用風險：即由于債務人因其財務狀況惡化或擔保物價值貶值無法履行責任而產生的風險。由于人壽保險公司的資產有相當部分是公司債券，因此這種風險對其影響較大。

D：流動風險：即由于無法預測的事件造成資產流動性不足引起的風險。人壽保險公司經營的業(yè)務多數(shù)是長期業(yè)務，因此其投資也多數(shù)是長期投資以與保險合同到期的責任匹配。但由于某些無法預測的事件，如市場利率比保單預定利率高很多，造成保單持有人大量退保，在保險公司現(xiàn)金不足時不得不低價變現(xiàn)長期資產而遭受損失。

E：經營風險：包括公司管理、信息處理、員工行為等方面的風險。由于這些方面低效與失誤會給人壽保險公司經營帶來昂貴的損失。

F：法律風險：法律法規(guī)的變化，包括解釋的變化都會給人壽保險公司帶來巨大的風險。因此必須密切關注立法發(fā)展的趨勢，了解未來法律法規(guī)的變化，包括加入世界貿易組織后經濟全球化給法律制度與環(huán)境帶來的沖擊。此外法律風險還包括保險欺詐、違規(guī)經營、保單持有人對保險合同的不同理解等，這使得法律風險變得十分復雜。法律風險可能會給人壽保險公司造成巨災式的損失。

二、資產負債管理策略

在我國，人壽保險公司按照股權的形式可以分為：國有獨資、股份制公司，在國外還有相互公司和上市公司。但無論那種形式的人壽保險公司，其根本的經營目標都是在獲取預定

的資本回報的同時保持足夠的償付能力。人壽保險公司的管理者必須洞察投資環(huán)境的演變，了解投資要素變化的趨勢，在分析與資產負債管理有關的風險的基礎上擬定資產負債組合的策略以及公司的投資策略。

（一）資產負債管理過程

按照人壽保險公司的管理特點，資產負債管理可以用“計劃—實施—反饋”的過程來表示：

計劃——包括長期計劃和短期計劃。長期計劃根據(jù)各類負債的特點、未來盈利的要求以及利差倒掛的風險，分析與資產負債管理有關的風險，通過模擬測算，決定中長期的資金運用方針和基本投資策略。短期計劃根據(jù)長期基本投資策略和年度現(xiàn)金流量預測情況，確定短期基本投資計劃和年度資金安排計劃。

實施——根據(jù)不同負債對應的資產情況，由具體操作人員根據(jù)年度資金安排計劃調整、組合投資結構。管理的重點是投資決策的透明化、明確化，以及擁有一批專業(yè)的資金運用人才和較強的投資組合能力。

反饋——壽險公司應建立風險管理部門，對資金運用戰(zhàn)略及實施過程的風險進行管理，對運用績效進行評估，對投資情況進行分析，并將分析結果及時反饋投資決策部門，以便使投資結構趨于合理。

（二）資產負債管理圖

目前國際上較流行的資產負債管理方法可以用下列資產負債管理圖表示：

附圖

圖1資產負債管理圖

人壽保險公司的管理者進行資產負債管理時，必須考慮到其公司的產品的期限和特征，如：長期和短期產品的比例、傳統(tǒng)和投資產品的組成等等；還必須考慮到制約投資組合的因素，如：法律法規(guī)對投資范圍的限制、資本市場投資產品的可能獲得等等；同時還必須考慮到對資本市場的預期，如：利率的走向、資本市場發(fā)展的周期等等。通過對上述因素的綜合考慮，確定出投資組合戰(zhàn)略，并進行檢測。目前國際上壽險資產負債管理使用的檢測方法主要有：彈性檢測、現(xiàn)金流檢測(CFT)、動態(tài)償付能力檢測(DST)、風險資本法(RBC)、隨機資產負債模型、財務狀況報告(FCR)，其中前兩種方法較為常用。然后才設定符合資產負債管理戰(zhàn)略的投資策略。

當管理者制定出綜合可行的資產負債組合以后，必須將有關理念貫徹到公司的每個階層，同進還要保證有足夠的技術支持和組織機構來幫助管理者完成資產負債管理，當然不同的公司具有不同的組織機構，因而不存在某種適用于所有公司的通用的組織機構。有效的組織機構必須根據(jù)各公司的戰(zhàn)略和對風險的容忍程度而制定的資產負債管理目標來建立，以實現(xiàn)公司的經營目標。但建立一個高層的資產負債管理委員會和實行合理的分別投資并進行財務衡量管理將會大大幫助公司的資產負債管理。

（三）資產負債管理委員會

運用資產負債管理構建資金運用戰(zhàn)略，人壽保險公司要健全資金運用機構，除成立投資決策委員會以外，還應成立資產負債管理委員會。高層的資產負債管理委員會通常又叫風險委員會，它由高級行政管理人員組成，負責在連續(xù)的狀態(tài)下監(jiān)督和管理人壽保險公司的資產負債風險。它的任務包括審查投資策略、產品開發(fā)、產品定價以及市場開發(fā)。人壽保險公司的產品銷售對市場利率的變動非常敏感，一方面過低的產品預定利率會使公司的產品在競爭中失去市場，另一方面過高的產品預定利率會產生利差損。資產負債管理委員會必須對產品進行審查，使定價能夠與投資合理的匹配，達到公司預定的資本回報率和其他經營目標。

三、根據(jù)資產負債管理的原則設計投資組合

依靠資產負債理論確定了投資策略以后，最重要的工作就是根據(jù)資產負債管理原則設計投資組合。以下簡單介紹有關的資產負債管理原則：(1)規(guī)模對稱原則：即投資總額與負債總額相一致，建立一種在正常保費收入凈流人增長基礎上的動態(tài)平衡；(2)結構對稱：長期負債用于長期投資，而短期負債只能進行短期運用，保持償還期基本一致；(3)成本收益對稱：選擇投資品種要把握投資收益與資金成本相對應，保證實現(xiàn)合理收益，而且要根據(jù)市場利率變化對資產、負債的現(xiàn)金價值的沖擊程度隨時調整投資結構。合理地分配資金，構建分散互補的資產組合，這就可以使不同資產間的系統(tǒng)性的風險相互抵消，以降低總體風險水平。一方面，應根據(jù)資金來源、成本和期限，選擇不同期限、收益水平的品種，設計相對獨立的投資組合；另一方面，各投資品種的資金覆蓋率要科學合理，單一項目投資比例應適中，力求分散風險。壽險資金不但規(guī)模大、期限長，而且保費收入源源不斷，可用資金增長數(shù)量非?？捎^，所以建立長期的資產負債管理原則戰(zhàn)略是壽險資金運用現(xiàn)實的選擇，也是追求保險資產長期穩(wěn)健增值的必由之路。

在設計投資組合時，必須根據(jù)人壽保險公司業(yè)務的特點開展投資多樣性的選擇并對其進行財務衡量。由于人壽保險公司的產品的多樣性以及期限等產品特征的差異性，人壽保險公司可以根據(jù)不同的產品和險種分別進行多樣性的投資，并根據(jù)產品或險種的風險特性和其他因素設定資本回報率和投資目標，對投資進行財務衡量。例如，分別投資的決定可以根據(jù)產品或險種的保費量大小、風險高低、盈利特點等等來決定。在投資策略的構建上，首先要認真研究負債的特性，建立分險種核算體系，根據(jù)每一產品的特性、每一客戶的需求，以期望收益率的最大化和控制利差倒掛風險為條件，以滿足長期、效率、平衡的資產結構為目標，構建長期的資金運用戰(zhàn)略。其次是以分險種核算資金為單位實施資產分配，并在分配過程中不斷參考負債信息的變化，如利率選擇性、流動性、期間性以及資金市場的成熟性等。第三，壽險公司應具備相應的資本金，并提取一定比例的風險準備金，以保證資產負債管理戰(zhàn)略的穩(wěn)定性。在作出這些決定的同時，還必須考慮到許多運作上的事宜，如：建立某一分別投資的交易規(guī)則；投資的融資與組合的重組；稅收和費用的分攤等等。此外，公司建立起高效的財務信息系統(tǒng)是十分重要的，因為管理者需要知道不同險種的現(xiàn)金流量以便作出相應的投資決策。這種分別投資的方法可以是人壽保險公司在整個公司范圍內對資產負債組合進行分析，使管理者對公司的投資組合以及資產負債有較深入的了解，及時發(fā)現(xiàn)公司資產負債的不足或機會，以及在給定的投資環(huán)境下抵消不同險種帶來的某些風險。

人壽保險公司有許多方法可以用來優(yōu)化資產組合以使其與負債結構相互匹配并使公司的價值最大化。在乎穩(wěn)的投資環(huán)境下，例如利率保持穩(wěn)定時，這將是比較容易做到的，投資回報也比較容易預測。但是，在過去的十年來，由于利率的下調、資本市場的動蕩、不動產價值的起落，人壽保險公司面臨著重大的考驗。同時，政府法規(guī)的變化、消費者權益保護的加強、市場的開放也給人壽保險公司的運作以及發(fā)展戰(zhàn)略帶來諸多的挑戰(zhàn)。因此人壽保險公司的經營者必須制定出適應投資環(huán)境變化的資產負債管理策略才能夠達到預期的經營目標。

四、根據(jù)資產負債管理原則建立健全投資風險控制制度

在設計投資組合、建立投資策略以后，人壽保險公司還應根據(jù)資產負債管理原則建立一整套投資風險管理制度，并將之貫穿在壽險投資過程的始終。

1.資金的集中管理、統(tǒng)一使用：壽險公司各分支機構按核定限額留足周轉金后，其余資金應全部上劃到總公司、做到集中管理、統(tǒng)一使用，減少風險產生的環(huán)節(jié)，實現(xiàn)資金的專業(yè)化運作，提高資金使用效率。其次，要嚴格授權、層層負責。在資金運用過程中，要嚴格按額度大小，明確決策的資本回報的同時保持足夠的償付能力。人壽保險公司的管理者必須洞察投資環(huán)境的演變，了解投資要素變化的趨勢，在分析與資產負債管理有關的風險的基礎上擬定資產負債組合的策略以及公司的投資策略。

和使用權限，每一層級都要對權限內的決策和使用結果負責。再次，要建立健全各項業(yè)務管理制度。制度的缺位必然帶來許多實際操作中的問題，進而滋生風險。因此，必須建立各項業(yè)務管理制度，如資金劃撥管理制度、集中交易管理制度、帳戶管理制度、會計核算管理制度、稽核檢查管理制度等，并嚴格貫徹落實，堵塞風險漏洞。

2.建立科學的決策機制：許多風險案例說明，因決策失誤而導致的風險遠比一般的經營風險更為重大。因此，建立科學的決策機制是保險公司控制投資風險的重要任務，應該由保險公司最高管理決策層、包括資產負債管理委員會及相關部門負責人和專家組成投資決策委員會，根據(jù)公司經營發(fā)展總體規(guī)劃，制定公司中長期投資政策，對資產進行戰(zhàn)略性分配；另外，還要對資金運用部門提出的業(yè)務計劃和重大投資項目進行分析、論證、審核，并最終作出決策。

3.健全投資部門：人壽保險公司的投資部門是投資的直接執(zhí)行者，目前國內人壽保險公司經營管理體制中擔當這一重任的，與國外保險公司負責資金運用的獨立的投資管理公司不同，大多以保險公司的一個部門的形式存在，必須依據(jù)公司授權進行投資活動。資金運用部門要根據(jù)公司決策部門制定的中長期投資政策，依靠專業(yè)的分析研究和投資管理人才，對宏觀經濟形勢作出判斷，對金融市場進行理性把握，從而擬定中短期投資計劃，確定戰(zhàn)術性資產配比，并由下屬業(yè)務部門選擇品種具體實施。

4.綜合風險評估：在評估資產所面臨的風險制定資產負債管理策略時，人壽保險公司還應該注意綜合公司的各個分支機構形成的累計風險。在電腦技術和能夠提供模擬程序的軟件支持下，人壽保險公司可以先進行不同的資產負債管理模擬分析，再作出投資策略的制定。

在當前我國人壽保險市場快速發(fā)展以及加入WTO市場不斷開放的今天，投資業(yè)務已經成為人壽保險業(yè)的主營業(yè)務，而人壽保險公司也成為我國資本市場的主要機構投資者。如何保證人壽保險公司在長期的經營中保持足夠的償付能力，確保在將來有充足的資產來匹配負債，是保證我國人壽保險業(yè)長期健康穩(wěn)定發(fā)展的一項重要的課題。希望本文能夠在這個方面起到拋磚引玉的作用。

【參考文獻】

1邱華炳，龐任平：“加快中國保險投資體系建設的基本思路”，《國有資產管理》，2000.10.

2鄭偉、孫祁祥：“論保險投資的風險與管理”，《保險研究》，2001.3.

3段國圣：“保險資金投資運作及風險管理”，《上海證券報》，2001.10.20.

4陳志國：“中國保險業(yè)風險管理現(xiàn)狀及對策”.

5DrDavidLaster,Asset-liabilityManagementforInsurers,S-wissReinsuranceCompanyEconomicResearch&Consulting.

6StephenW.Philbrick,1999,DynamicFinancialAnalysis:Taxon-omyRevisited,CasualtyActuarySocietySpecialInterestSemin-aronDynamicFinanicalAnalysis,Chicago.

7Oldwick,NewJersey,N.M.BestCompanyInc.,1997:Best''''sInsu-raneReport,life-Health.

8Campbell,TimandWilianKracaw:FinancialRiskManagement,1993.

9StephenForbes:Asset-LiabilityManagementintheLifeIn-suranceIndustry,1993.

10TRACReport:LifeTRAC1996.