導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程公司財(cái)務(wù)分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 資金管理 成本管理

一、 當(dāng)前工程財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題和難題

（一）項(xiàng)目資金結(jié)算嚴(yán)重滯后

電力（集團(tuán)）工程財(cái)務(wù)管理辦法地二十六條規(guī)定，“工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，工程管理部門應(yīng)在工程投運(yùn)后一個(gè)月內(nèi)完成工程結(jié)算書（即：工程決算）。”但在實(shí)際工作中我們常常遇到重施工輕結(jié)算的問題。工程項(xiàng)目已經(jīng)完工交付使用，而財(cái)務(wù)發(fā)生數(shù)且嚴(yán)重偏低，致使工程項(xiàng)目不能及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，嚴(yán)重影響到了固定資產(chǎn)后續(xù)管理和折舊的提取。

（二）財(cái)務(wù)部門和工程管理部門信息溝通不暢

財(cái)務(wù)部門和工程管理部門應(yīng)該是不可分隔的兩個(gè)部門，必須是步調(diào)一致，信息共享?？稍趯?shí)際工作中出現(xiàn)了各自為政，自己只管干好自己的事，便出現(xiàn)了如下問題

（1）財(cái)務(wù)對(duì)工程情況不了解，不能準(zhǔn)確的建立工程明細(xì)，而工程部門對(duì)財(cái)務(wù)的核算方法不清楚，同一工程多個(gè)名稱，導(dǎo)致工程核算出現(xiàn)同一工程多頭掛賬甚至張冠李戴現(xiàn)象，使得工程成本核算不準(zhǔn)確。

（2）工程已達(dá)到可以使用狀態(tài)，但財(cái)務(wù)部門不知道，不能及時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)提取折舊，同時(shí)也未停止利息費(fèi)用資本化，使得資產(chǎn)虛高，利潤(rùn)虛增。

（3）工程建設(shè)因一些非正常原因出現(xiàn)了停建、緩解財(cái)務(wù)部門不知道，使得工程利息資本化不能得到準(zhǔn)確的核算，都是因?yàn)樾畔贤ú粫乘隆?/p>

（三）資金核算沒有細(xì)化到工程具體項(xiàng)目

作為一個(gè)市級(jí)分公司，不僅要核算準(zhǔn)集團(tuán)公司撥付的資金，而且要核算好下?lián)芸h局的工程資金。現(xiàn)在集團(tuán)公司撥付的資金已細(xì)化的各個(gè)單項(xiàng)工程，但我公司下?lián)芸h局工程還沒有達(dá)到細(xì)化到各個(gè)單項(xiàng)工程的要求，已影響到了我們對(duì)縣級(jí)單項(xiàng)工程的管理控制。

（四）工程施工合同在工程管理中發(fā)揮的作用有限

工程施工合同是工程施工過程中的重要文件，是確定工程建設(shè)質(zhì)量、施工進(jìn)度和工程結(jié)算的依據(jù)。目前在我們的工作中出現(xiàn)的合同管理問題有：個(gè)別工程沒有簽訂合同；先搞工程后補(bǔ)簽合同；合同簽訂條款不夠完善，沒有簽明合同價(jià)款最終應(yīng)以審計(jì)機(jī)構(gòu)審定的價(jià)款為準(zhǔn)，沒有簽明工程變更的處理等，不能按嚴(yán)格照電力（集團(tuán)）公司合同管理規(guī)定簽訂合同。使得甲乙雙方在結(jié)算工程款時(shí)很容易出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，給工程管理增添了不必要的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（五）工程結(jié)算、決算資料不及時(shí)，不全面

已竣工驗(yàn)收并投產(chǎn)運(yùn)行的工程項(xiàng)目，按照工程檔案管理規(guī)定，工程檔案資料應(yīng)當(dāng)全部進(jìn)行系統(tǒng)整理、分類立卷。而在我們實(shí)際工作中不能將整個(gè)工程建設(shè)從建設(shè)項(xiàng)目的提出到竣工投產(chǎn)、交付使用的各個(gè)階段所形成的文件材料收集齊全，尚未建立一套完整的工程資料檔案。

二、 主要原因及建議對(duì)策

當(dāng)前工程管理存在諸多問題，其中原因眾多，如有的工程前期調(diào)研不夠充分，在工程立項(xiàng)施工后發(fā)現(xiàn)此項(xiàng)工程建設(shè)必要性和迫切性不大，就出現(xiàn)了工程停建、緩解的現(xiàn)象；有的工程由于不具備施工條件，建不下去，一擱淺就是幾年，使得財(cái)務(wù)出現(xiàn)長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象；有的工程為了趕工期，在施工前沒有簽訂合同，有的合同簽了，但出現(xiàn)工程變更，在工程結(jié)算時(shí)和施工方出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象，這就導(dǎo)致了資金結(jié)算滯后等問題。這些問題看起來很亂，歸根到底是人和制度執(zhí)行的協(xié)調(diào)問題。有鑒于此為了能讓執(zhí)行人和制度達(dá)到最大限度的統(tǒng)一，加強(qiáng)對(duì)我公司工程財(cái)務(wù)的管理提出以下建議和管理對(duì)策。

（一）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理

工程財(cái)務(wù)管理因?yàn)樯婕安块T多，核算周期長(zhǎng)，管理環(huán)節(jié)多，出現(xiàn)的問題不是僅靠財(cái)務(wù)部門能解決，所以統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理顯得尤為重要，通過不斷的完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，逐步的建立一支工程財(cái)務(wù)核算隊(duì)伍。

（二）明晰責(zé)任劃分，落實(shí)責(zé)任考核

我們不妨推行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人責(zé)任制的方法，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人控制工程進(jìn)度、質(zhì)量、成本、簽證等，最重要的是要承擔(dān)起應(yīng)負(fù)的財(cái)務(wù)責(zé)任。在項(xiàng)目建設(shè)初期簽訂財(cái)務(wù)責(zé)任書，將財(cái)務(wù)完成情況做為考核指標(biāo)。使得工程的實(shí)體建設(shè)進(jìn)度和財(cái)務(wù)核算進(jìn)度捆綁在一塊，這樣就從管理制度上解決了財(cái)務(wù)“說起來重要，忙起來不要”的問題。

（三）抓好“三算”管理，嚴(yán)格控制成本

在工程管理中控制工程成本是永恒的主題，要控制好工程成本，勢(shì)必就要抓好概算、結(jié)算、和決算這“三算”工作，才能保證工程全過程的成本控制。首先要做好概算管理，這就要求我們對(duì)工程的可行性、必要性、規(guī)模的適度性等做充分的論證，免得在實(shí)施工程中因這些原因，出現(xiàn)工程停建、緩解、擱淺的問題。其次我們要做好結(jié)算工作，要做好這項(xiàng)工作，我們就應(yīng)該加大合同管理的力度，簽好合同，按合同辦事，讓合同管理發(fā)揮積極的作用，這樣既能加快結(jié)算的速度，又能有效地控制成本，并為最終的財(cái)務(wù)決算工作打下基礎(chǔ)，最后要做好財(cái)務(wù)決算工作，財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告是核定工程最終造價(jià)的依據(jù)，要做好這項(xiàng)工作就要提高中介審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的質(zhì)量，要敢于對(duì)審計(jì)技術(shù)和責(zé)任心提出質(zhì)疑。

（四）建立信息溝通機(jī)制，保障操作暢通

采用現(xiàn)代化信息手段不失為一種方法，但更有效的是考慮建立一種能適合市級(jí)公司的工程財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理模式的方法，理順各個(gè)環(huán)節(jié)的傳遞手續(xù)，讓財(cái)務(wù)人員介入到工程建設(shè)的過程管理中，使得傳遞手續(xù)成為信息溝通的主要方式。

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)重述 公司治理 成因

財(cái)務(wù)重述作為企業(yè)盈余操縱行為的表征，反映了公司治理機(jī)制的缺陷和治理效率的低下。南開大學(xué)研究的2008年公司治理指數(shù)， 50分-60分的上市公司占比76%， 40分-50分的達(dá)1.5%， 70分以上的甚至沒有。

一、董事會(huì)制約不足

一般在上市公司的財(cái)務(wù)重述公告中，董事會(huì)對(duì)其會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明是很必要的。作為整個(gè)公司治理的核心，若是董事會(huì)這一環(huán)節(jié)有所差池，整個(gè)公司的運(yùn)作都會(huì)出現(xiàn)連鎖反應(yīng)。上市公司的股權(quán)集中度比較高，分散的中小股東由于股份比重小，在董事會(huì)中無法獲得席位，也無法對(duì)董事會(huì)人選進(jìn)行影響。在缺乏有效的外部監(jiān)督環(huán)境下，上市公司往往由控股股東所控制，而輸送進(jìn)董事會(huì)的成員也往往是由控股股東任命并代表控股股東的利益，整個(gè)董事會(huì)掌握在少部分人手中，使其成為這部分人的代言人。

此外，還有一個(gè)普遍的現(xiàn)象，上市公司的總經(jīng)理往往是由其董事長(zhǎng)兼任，董事會(huì)制約管理層的模式被打破，董事會(huì)很有可能喪失對(duì)管理層的監(jiān)督職能，甚至可能出現(xiàn)反噬，反被管理層所制約。以上兩種情況的發(fā)生就導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”這一局面。在這樣的一個(gè)狀況下，董事會(huì)無法對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息披露進(jìn)行有效的監(jiān)督，而上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表甚至財(cái)務(wù)報(bào)表重述都可能體現(xiàn)的只是控股股東的意志，這樣就可能損害信息使用者的利益。

原本引入獨(dú)立董事的目的是為了增強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性，但是由于“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象的牽制，使得獨(dú)立董事獨(dú)立性大打折扣，其真正的作用沒有得到充分的發(fā)揮。首先，在獨(dú)立董事的聘任上就有缺陷，我國上市公司大部分的獨(dú)立董事都是由控股股東提名，這使得獨(dú)立董事與內(nèi)部人的利益割裂不開；其次，在獨(dú)立董事的權(quán)力配置上也存在不足，一些上市公司對(duì)獨(dú)立董事發(fā)揮監(jiān)督職能并沒有明文規(guī)定，而且獨(dú)立董事所占比例一般比內(nèi)部董事小，這可能會(huì)使獨(dú)立董事的監(jiān)督作用得不到充分發(fā)揮；最后，缺乏對(duì)獨(dú)立董事的激勵(lì)機(jī)制，在這樣的狀況下，獨(dú)立董事往往會(huì)選擇服從內(nèi)部人的要求而得到報(bào)酬。在這樣獨(dú)立董事不“獨(dú)立”的情況下，對(duì)我國上市公司財(cái)務(wù)重述的監(jiān)督也只是流于形式，起不到實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督作用。

二、審計(jì)委員會(huì)欠缺獨(dú)立性

在國外的上市公司，審計(jì)委員會(huì)的成員有嚴(yán)格的限定，一般由獨(dú)立董事?lián)?，同時(shí)獨(dú)立董事具有相當(dāng)專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，這樣，使得審計(jì)委員會(huì)既能獨(dú)立客觀又能專業(yè)合理地保證上市公司信息質(zhì)量。獨(dú)立性是審計(jì)委員會(huì)是否能夠?qū)崿F(xiàn)有效監(jiān)督的標(biāo)志。只有真正獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)才能對(duì)內(nèi)部董事形成制約，才能真正約束管理層的不合理行為，才能有效維護(hù)公司和全體股東的利益以及切實(shí)保證財(cái)務(wù)重述中涉及的信息真實(shí)可靠。然而，很多組成審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立董事成員的獨(dú)立性卻有待考量。理論上，審計(jì)委員會(huì)的成員既要有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，能對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性與可靠性進(jìn)行判斷，又要保持一定的自身獨(dú)立性。這種獨(dú)立性是形式上和實(shí)質(zhì)上的雙重獨(dú)立。但就目前情況，審計(jì)委員會(huì)很難做到這一點(diǎn)，很多上市公司一般都選派其內(nèi)部成員作為其成員。在這種情況下，成員在待遇與升職上都依賴于內(nèi)部人，審計(jì)委員會(huì)成員必然缺乏獨(dú)立性，這將直接減弱審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督作用。

我國并未對(duì)上市公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)等專業(yè)委員會(huì)有強(qiáng)制性的要求，而只是在一些相關(guān)的準(zhǔn)則和規(guī)范中對(duì)設(shè)立專業(yè)委員會(huì)有建議性規(guī)定。甚至，有些上市公司設(shè)立專業(yè)委員會(huì)的目的只是為了提高其公司形象，而不是真正達(dá)到完善公司治理的目的。審計(jì)委員會(huì)等專業(yè)委員會(huì)本身的設(shè)立是為了對(duì)董事會(huì)和管理層有制約作用，但它的設(shè)立在組織和人員上都是由董事會(huì)所決定的，在沒有強(qiáng)制的法律規(guī)范要求下，其實(shí)施和執(zhí)行的效果顯然并不好，其能起的監(jiān)督效用也是有限的。

除在審計(jì)委員會(huì)設(shè)立上沒有強(qiáng)制規(guī)定外，還存在沒有統(tǒng)一規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在質(zhì)疑時(shí)發(fā)表意見的報(bào)告程序。審計(jì)委員會(huì)成員獨(dú)立性的缺失、相關(guān)法律規(guī)范蒼白無力、加上上市公司董事會(huì)的敷衍態(tài)度，審計(jì)委員會(huì)對(duì)我國上市公司財(cái)務(wù)重述的監(jiān)督也只能在這些情形作用下流于形式，起不到實(shí)質(zhì)性的作用。

三、監(jiān)事會(huì)權(quán)力配置欠妥

從監(jiān)事會(huì)的設(shè)計(jì)角度來看，其初衷是非常美好的，一方面對(duì)董事會(huì)和管理層進(jìn)行監(jiān)督，另一方面代表公司全體員工的利益?！豆痉ā芬?guī)定了監(jiān)事會(huì)有對(duì)上市公司的監(jiān)督權(quán)及對(duì)管理層的任免權(quán)，但是其并沒有實(shí)質(zhì)性的規(guī)定，尤其是對(duì)于監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督可能會(huì)影響公司經(jīng)營(yíng)決策這方面，所以其監(jiān)督權(quán)也只能形同虛設(shè)。由于公司治理中過分強(qiáng)調(diào)上市公司董事會(huì)的作用，這就必然導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)往往被忽視，而使得監(jiān)事會(huì)的地位明顯低于董事會(huì)，對(duì)其所起的監(jiān)督作用也沒什么實(shí)質(zhì)性意義。

在實(shí)踐中，監(jiān)事會(huì)往往成為內(nèi)部人控制的工具而加劇了內(nèi)部人控制的嚴(yán)重性和形式上的“合規(guī)性”。上市公司董事會(huì)往往代表的是管理層，而監(jiān)事會(huì)成員則更多由職工代表等組成。當(dāng)監(jiān)督者由被監(jiān)督者來選定，并由后者決定其工作報(bào)酬、職業(yè)待遇和職務(wù)去留時(shí)，監(jiān)督者的監(jiān)督是軟弱無力的，必然缺乏其應(yīng)有的獨(dú)立性，難以實(shí)現(xiàn)其公正和權(quán)力制衡，更加劇了內(nèi)部人控制的嚴(yán)重性。

在人員構(gòu)成和專業(yè)素質(zhì)方面，與公司董事和管理層相比，監(jiān)事會(huì)成員明顯處于弱勢(shì)。從監(jiān)事會(huì)成員的來源情況看，絕大部分公司的監(jiān)事會(huì)成員來自企業(yè)內(nèi)部，其身份和行政關(guān)系不僅不能保持獨(dú)立，而且由于行政級(jí)別低于董事會(huì)中的執(zhí)行董事，更無法擔(dān)當(dāng)起監(jiān)督職責(zé)。

四、完善公司治理的若干建議

（1）強(qiáng)化董事會(huì)的作用

首先，繼續(xù)完善股東選舉董事會(huì)制度；應(yīng)規(guī)定董事具有遠(yuǎn)程投票的權(quán)利，使董事更好行使其權(quán)利；對(duì)于董事要進(jìn)一步完善。其次，推進(jìn)獨(dú)立董事制度的完善，增強(qiáng)獨(dú)立董事的獨(dú)立性，使獨(dú)立董事對(duì)財(cái)務(wù)重述的監(jiān)督作用得到真正的發(fā)揮。

（2）加強(qiáng)各專門委員會(huì)建設(shè)

首先，制定相關(guān)的法律法規(guī)來對(duì)專門委員會(huì)的設(shè)立進(jìn)行明確的規(guī)定，賦予其應(yīng)有的法律地位；其次，在專門委員會(huì)成員的選用上，既要考慮其是否具備應(yīng)有的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，又要考慮成員的獨(dú)立性；最后，還應(yīng)對(duì)監(jiān)事會(huì)與專門委員會(huì)的職責(zé)有一定的劃分。

（3）加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督力量

首先，應(yīng)當(dāng)允許適當(dāng)?shù)呐c上市公司利益相關(guān)的外部人員介入；其次，監(jiān)事會(huì)應(yīng)在經(jīng)費(fèi)上與董事會(huì)保持獨(dú)立；再次，應(yīng)對(duì)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)有進(jìn)一步詳盡的規(guī)定；最后，劃分清楚獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)各自應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：上市公司；財(cái)務(wù)舞弊；成因；治理措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）033-000-01

一、財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的概念

根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，舞弊是指上市公司或企業(yè)的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。本文將財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊定義為：上市公司管理當(dāng)局在對(duì)外公開財(cái)務(wù)信息過程中，蓄意虛報(bào)、錯(cuò)報(bào)或遺漏重要信息，通過各種非法手段虛增資產(chǎn)、收入或利潤(rùn)，虛減或隱瞞負(fù)債、費(fèi)用或損失，以達(dá)到欺騙投資人等利益相關(guān)者并謀取不當(dāng)利益的目的。

財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊分為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)舞弊和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)舞弊，其中以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)舞弊最為常見。本文主要基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)舞弊類型進(jìn)行分析。

二、財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的成因分析

（一）內(nèi)部原因分析

1.利益驅(qū)使。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊最根本的原因就是舞弊行為背后的利益驅(qū)使。隨著公司管理層面對(duì)的經(jīng)營(yíng)壓力和考核壓力的不斷增加，促使了上市公司管理層選擇財(cái)務(wù)舞弊粉飾其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以達(dá)到自身利益的最大化。部分公司為了避免公司業(yè)績(jī)達(dá)不到上市公司或再融資的標(biāo)準(zhǔn)、擬上市公司為了滿足IPO的條件、為了取得銀行貸款或政府補(bǔ)助，亦或是管理層為了獲得與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤的獎(jiǎng)金福利、股權(quán)激勵(lì)等，通過非法手段制造出公司具有良好的盈利能力或償債能力、完美的財(cái)務(wù)指標(biāo)等假象，以欺騙投資者、審核監(jiān)管部門、銀行等利益相關(guān)者。

2.公司治理結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。近年來發(fā)生的財(cái)務(wù)舞弊案件，多數(shù)公司控股股東和實(shí)際控制人為同一人，而且往往公司的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理由控股股東、實(shí)際控制人指派，為控股股東利用其絕對(duì)控股地位，控制股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，授意管理層進(jìn)行舞弊提供了便利條件。另外董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、以及公司聘任的獨(dú)立董事不作為或不履行其忠誠義務(wù)，在監(jiān)督層面為財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊開綠燈，也降低了舞弊的難度。

3.內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不到位。雖然國家五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》要求上市公司執(zhí)行，但就目前的情況來看，實(shí)際執(zhí)行情況以及對(duì)公司治理產(chǎn)生的作用并不樂觀。究其原因，很多上市公司的內(nèi)控制度存在設(shè)計(jì)不合理、不完善，流于形式、執(zhí)行不到位等問題，使得關(guān)鍵控制流程成為擺設(shè)，對(duì)防范財(cái)務(wù)舞弊作用并不明顯。

（二）外部原因分析

1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前瞻性不足。我國2006年及2014年頒布和修訂的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及配套的解釋文件，與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了實(shí)質(zhì)上的趨同，在具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)處理上具有指導(dǎo)意義的原則性規(guī)定多于具體規(guī)定，準(zhǔn)則也不可能事事巨細(xì)，這使得部分上市公司為了自身的利益而過于片面的運(yùn)用這些規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊；另一方，隨著社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步，在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，出現(xiàn)了很多具有創(chuàng)新性的業(yè)務(wù)模式和經(jīng)濟(jì)業(yè)眨但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定往往滯后于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，這就給舞弊者利用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行舞弊提供了“借口”。

2.懲罰力度不夠、舞弊成本較低。財(cái)務(wù)舞弊案件被查處后，監(jiān)管部門往往對(duì)其進(jìn)行處罰和罰款，但縱觀以往的財(cái)務(wù)舞弊處罰情況，處罰力度多停留在行政處罰層面，刑事責(zé)任和民事責(zé)任則提及較少，罰款數(shù)額均較低，相對(duì)于舞弊者可能獲取的巨額收益來說，舞弊懲罰顯得微不足道，也正是因?yàn)槿绱耍糠治璞渍咧猛顿Y者的利益于不顧，抱著僥幸心理鋌而走險(xiǎn)。

3.監(jiān)管機(jī)制不完善、監(jiān)管力度不足。我國目前上市公司的監(jiān)管模式是以證監(jiān)會(huì)為代表的政府監(jiān)管為主，以證券業(yè)協(xié)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和交易所的自律監(jiān)管為輔。但由于各監(jiān)管部門分工不明確、職責(zé)重復(fù)，甚至在個(gè)別會(huì)計(jì)監(jiān)管問題上相互沖突，且存在各地政府介入影響行業(yè)監(jiān)管的問題，使得政府監(jiān)管和自律監(jiān)管的權(quán)威性削弱。而且，每當(dāng)監(jiān)管層開展新一輪的上市公司財(cái)務(wù)核查時(shí)，都會(huì)有一批涉嫌財(cái)務(wù)造假的公司浮出水面，這也從側(cè)面說明了監(jiān)管力度不足會(huì)滋生上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為上市公司監(jiān)督體系的重要組成部分，是保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的有效屏障，獨(dú)立性為其審計(jì)質(zhì)量的生命。在公司治理結(jié)構(gòu)不完善的情況下，其聘用與解聘實(shí)際上受到公司管理層的影響較大，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)存在為爭(zhēng)取客戶而喪失獨(dú)立性的可能，財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性難以保證。另外，從上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為被暴露的原因上看，由中介機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)并揭發(fā)或舉報(bào)的舞弊案件非常少見，這從一定程度上說明了上市公司外部審計(jì)機(jī)制的嚴(yán)重失效。

三、財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的治理與防范措施

1.完善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)。建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層的職責(zé)權(quán)限和工作流程，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督等權(quán)限分離，相互制衡。建立中小股東權(quán)利保障制度，通過章程或協(xié)議對(duì)股東大會(huì)的投票制度進(jìn)行約定，合理限制控股股東的權(quán)力，防止控股股東絕對(duì)控制股東大會(huì)和董事會(huì)；同時(shí)，充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)和獨(dú)立董事的作用，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的職能，完善治理結(jié)構(gòu)。

2.建立健全內(nèi)部控制體系。上市公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制五要素出發(fā)，全面梳理、建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制，尤其是在道德文化建設(shè)、人力資源與薪酬政策、社會(huì)責(zé)任以及內(nèi)部監(jiān)督等我國上市公司普遍存在內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行加強(qiáng)，從企業(yè)文化、戰(zhàn)略管理層面防范舞弊的發(fā)生。

3.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，提高審計(jì)質(zhì)量。針對(duì)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作過程中缺乏獨(dú)立性的現(xiàn)狀，監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)積極尋求行之有效的解決辦法，改變或改進(jìn)現(xiàn)有的委托審計(jì)方式，減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司經(jīng)濟(jì)上的依賴關(guān)系，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師形式和實(shí)質(zhì)的獨(dú)立性，提高審計(jì)報(bào)告的可信賴程度；另外，需提高對(duì)參與財(cái)務(wù)舞弊的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的懲戒力度，從消極層面打消其參與舞弊的念頭。

4.完善法律法規(guī)，加大對(duì)舞弊行為的懲處力度。舞弊成本較低是推動(dòng)利益驅(qū)使下財(cái)務(wù)舞弊行為的重要因素。立法機(jī)構(gòu)與證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)積極探索、借鑒國外在證券立法中對(duì)舞弊行為的處罰方式，加大懲處力度，從法律層面對(duì)舞弊行為形成威懾，使的有舞弊動(dòng)機(jī)的公司或人員望而卻步。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)重述 股權(quán)融資成本 會(huì)計(jì)信息

一、引言

財(cái)務(wù)重述嚴(yán)重影響了上市公司所披露的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，同時(shí)降低了資本市場(chǎng)中信息資源的透明度，不僅會(huì)錯(cuò)誤引導(dǎo)投資者對(duì)季報(bào)、年報(bào)等財(cái)務(wù)報(bào)表的理解與使用，而且還會(huì)阻礙資本市場(chǎng)的有序發(fā)展，降低其資源配置、風(fēng)險(xiǎn)分配效率?？v觀國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，有關(guān)基于公司股權(quán)融資成本視角的財(cái)務(wù)重述的研究文獻(xiàn)比還很少，且大多都是理論分析，并未利用已有數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析。因此，本文從基于上市公司股權(quán)融資的視角，進(jìn)一步研究財(cái)務(wù)重述對(duì)股權(quán)融資成本產(chǎn)生何種影響。

二、財(cái)務(wù)重述影響股權(quán)融資成本的理論基礎(chǔ)

（一）信息不對(duì)稱理論

是指在市場(chǎng)交易活動(dòng)中，由于內(nèi)外部人員了解信息的程度不同，如果一方比另一方掌握更多的信息，這一方便建立起了信息優(yōu)勢(shì)。這就使得擁有充分信息的一方在交易過程中處于有利地位，與此同時(shí)，信息匱乏的一方就處于絕對(duì)劣勢(shì)。也正是因?yàn)槿绱?，企業(yè)管理者在與投資者的博弈過程中處于絕對(duì)信息優(yōu)勢(shì)地位。投資者只能通過企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告或其他公告來了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和資產(chǎn)狀況，而企業(yè)管理者通常比外部投資者擁有更多關(guān)于企業(yè)發(fā)展前景及盈利能力的內(nèi)部信息。目前財(cái)務(wù)重述已經(jīng)影響了信息披露機(jī)制的有效性，非但不能夠降低投資者因經(jīng)營(yíng)者侵占利益而要求的風(fēng)險(xiǎn)損失的補(bǔ)償，還將增加管理者對(duì)投資者利益的剝奪。

（二）信號(hào)傳遞理論

在證券市場(chǎng)中，由于信息不對(duì)稱的存在，公司和投資者之間以及公司管理者者與所有者之間的信息差異使得道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇廣泛存在。信號(hào)傳遞理論是為解決信息不對(duì)稱引發(fā)的逆向選擇問題而產(chǎn)生的理論。作為投資者而言，他們無法掌握所有企業(yè)的內(nèi)部信息，為了了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況并作出合理決策，他們通常會(huì)查看企業(yè)經(jīng)營(yíng)者或管理者提供的年報(bào)等信息，理性的投資人會(huì)客觀的分析所獲得信息傳遞出的信號(hào)，從而影響投資決策。

（三）有效市場(chǎng)理論

作為信息披露之一的財(cái)務(wù)重述跟有效市場(chǎng)密切相關(guān)，無論是從政府角度、投資者角度還是公司角度上來說，其證券市場(chǎng)的行為都受信息資源的影響。財(cái)務(wù)重述作為一種有效的信息傳遞制度，其就是利用信息傳遞的方式，來為投資者的投資決策提供參考意見。投資者在有效市場(chǎng)進(jìn)行投資的機(jī)會(huì)是平等的，為了實(shí)現(xiàn)有效信息的獲取，更加客觀、合理地分析預(yù)測(cè)證券的未來報(bào)酬，投資者最直接關(guān)心的便是擁有公開、透明、完整的信息。企業(yè)在利用諸如財(cái)務(wù)重述等一系列信息披露方式為投資者提供投資信息的同時(shí)，也增強(qiáng)了該企業(yè)信息的透明度，在一定程度上助推了市場(chǎng)有效性的發(fā)展。也就是說公司信息的透明度的高低、真實(shí)性與否、反映是否及時(shí)，將是影響其融資成本關(guān)鍵因素。

三、財(cái)務(wù)重述影響股權(quán)融資成本的作用機(jī)理

（一）基于股票流動(dòng)性的層面

股票流動(dòng)性是指投資者以最小成本、最小價(jià)格影響和最快速度完成交易大宗股票的容易程度。在資本市場(chǎng)中，投資者只能通過投資者的財(cái)務(wù)報(bào)告單方面的獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)信息。也正是因?yàn)槿绱?，多?shù)企業(yè)無法充分獲取投資者的信任和關(guān)注，導(dǎo)致企業(yè)吸引投資能力下降，股票的流動(dòng)能力也會(huì)因此受到不小的阻力。當(dāng)企業(yè)股票流動(dòng)性較低時(shí)，更高的流動(dòng)性成本將會(huì)直接附加在投資者身上，這時(shí)投資者將會(huì)要求更高必要報(bào)酬率來尋求補(bǔ)償。另外，由于上市公司與利益關(guān)聯(lián)方之間存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱現(xiàn)象，管理層有強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)通過依靠自身信息的優(yōu)勢(shì)來發(fā)起財(cái)務(wù)重述的機(jī)會(huì)主義行為。當(dāng)公司歷史財(cái)務(wù)信息不可靠或者不真實(shí)，市場(chǎng)上大部分投資者都會(huì)對(duì)其持觀望態(tài)度，公司的股票流動(dòng)性大大下降，此時(shí)投資者會(huì)要求更高的回報(bào)率來補(bǔ)償自己承擔(dān)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。作為結(jié)果，上市公司融資難度上升，股權(quán)融資成本也相應(yīng)提高。

（二）基于市場(chǎng)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的層面

投資者在投資決策時(shí)會(huì)考慮由于信息披露數(shù)量、質(zhì)量的不同而形成的各個(gè)證券之間的風(fēng)險(xiǎn)差異，這是因?yàn)橥顿Y者是基于己經(jīng)掌握的信息來估計(jì)公司未來價(jià)值、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的，所以投資者就會(huì)發(fā)現(xiàn)不同的股票其信息含量存在差異。因此，投資者對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)公司股票要求較低的投資回報(bào)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的公司股票要求更高的投資回報(bào)。信息含量不同的公司股票所要求的投資回報(bào)率是不同的，而財(cái)務(wù)重述作為信息披露的重要方式，它的存在便會(huì)督促上市公司謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)重述、提高信息披露水平來降低公司的股權(quán)融資成本。

四、總結(jié)與建議

研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)重述行為會(huì)加劇和外部關(guān)聯(lián)者之間的信息不對(duì)稱程度，使企業(yè)陷入孤立無援的困境。投資者作為外部信息的重要應(yīng)用者及相關(guān)者，其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制來自于對(duì)所獲取信息的分析判斷，財(cái)務(wù)重述嚴(yán)重影響了公司在投資者心中的形象，會(huì)提高投資者的預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，其報(bào)酬率也會(huì)隨之提高。另外，由于公司的股票流動(dòng)性同樣會(huì)受到不同程度的沖擊，投資者會(huì)從自身角度要求更多的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，從而會(huì)提高其必要收益率。

現(xiàn)階段我國沒有明確的法律法規(guī)對(duì)公司以前會(huì)計(jì)年度報(bào)告的錯(cuò)誤信息進(jìn)行追責(zé)。因此政府部門應(yīng)該大力推進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)制度化。對(duì)于重述公告的格式、原因、等詳細(xì)的信息方面，也沒有統(tǒng)一的規(guī)定。同時(shí)，上市公司財(cái)務(wù)重述報(bào)告比較自由，并沒有一個(gè)系統(tǒng)的制度可以規(guī)范。因此，為了解決這一問題，政府監(jiān)管部門應(yīng)該將法律條文再進(jìn)一步細(xì)化深化，對(duì)重述涉及到的披露時(shí)間、規(guī)范格式、所屬類別、具體內(nèi)容等問題進(jìn)行明確，引導(dǎo)上市公司作出理性、合理的重述行為，做到有針對(duì)性，有目的性。

參考文獻(xiàn)

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篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)公司；納稅籌劃；稅務(wù)成本；策略

財(cái)務(wù)公司主要是指金融公司，是為企業(yè)新產(chǎn)品的開發(fā)、銷售或企業(yè)技術(shù)改造提供中長(zhǎng)期金融服務(wù)的非銀行機(jī)構(gòu)。目前，在我國財(cái)務(wù)公司運(yùn)營(yíng)過程中，比較常見的稅種主要有企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、增值稅等10種，經(jīng)常涉及的稅費(fèi)有11項(xiàng)，其中稅費(fèi)比重較大的是企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅兩項(xiàng)。在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)公司的稅種比較復(fù)雜，其稅費(fèi)成為財(cái)務(wù)公司運(yùn)營(yíng)的重要成本費(fèi)用。因此，分析財(cái)務(wù)公司合理納稅籌劃對(duì)降低稅務(wù)成本具有重要意義。本文重點(diǎn)分析了財(cái)務(wù)公司合理稅務(wù)籌劃以及降低稅務(wù)成本的策略。

一、納稅籌劃的特點(diǎn)

納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容，是根據(jù)國家的稅收政策，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行全面的分析，通過相關(guān)的措施來實(shí)現(xiàn)合法降低納稅費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)行為。稅收籌劃的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）合法性

納稅籌劃的前提基礎(chǔ)是符合國家稅收的相關(guān)政策，其本質(zhì)有別于避稅、偷稅和漏稅。科學(xué)合理地進(jìn)行納稅籌劃，能夠充分利用國家稅收政策中的優(yōu)惠政策，最大程度地降低財(cái)務(wù)公司的稅務(wù)成本，同時(shí)有利于國家發(fā)現(xiàn)稅收制度的漏洞，不斷完善稅收制度。

（二）目的性

納稅籌劃具有很強(qiáng)的目的性，旨在通過一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)策略，降低財(cái)務(wù)企業(yè)的稅務(wù)費(fèi)用或是延長(zhǎng)納稅時(shí)間。

（三）綜合性

納稅籌劃是一項(xiàng)十分復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其主要側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)公司運(yùn)營(yíng)狀況和資金運(yùn)作的綜合管理，在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公司經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提下，實(shí)現(xiàn)降低財(cái)務(wù)公司稅務(wù)成本的目標(biāo)。

二、現(xiàn)行稅收政策為稅收籌劃的實(shí)施提供可行性

目前，我國財(cái)務(wù)公司涉及的稅種較多，在實(shí)際的稅收過程中，財(cái)務(wù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況不同，其稅務(wù)費(fèi)用也會(huì)存在著一定的差別，在營(yíng)業(yè)稅方面主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是貸款利息收入所需要繳納的稅費(fèi)計(jì)算方式不同于轉(zhuǎn)貸款利息收入的稅費(fèi)計(jì)算方式；二是財(cái)務(wù)公司與其他公司之間的財(cái)務(wù)往來的利息收入可以免繳稅費(fèi)；三是財(cái)務(wù)公司通過租賃的方式獲得運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所可以免繳營(yíng)業(yè)稅，但若是財(cái)務(wù)公司自己持有的運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所房產(chǎn)，則需要繳納營(yíng)業(yè)稅。財(cái)務(wù)公司的管理者應(yīng)該根據(jù)公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，選擇稅務(wù)成本費(fèi)用最低的模式進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

三、關(guān)于財(cái)務(wù)公司合理稅務(wù)籌劃降低稅務(wù)成本的思考

（一）稅務(wù)籌劃能夠平衡企業(yè)內(nèi)部的利益分配

稅務(wù)籌劃的目的是通過綜合安排財(cái)務(wù)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)降低財(cái)務(wù)公司的稅務(wù)成本，提高其利潤(rùn)額，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)企業(yè)利潤(rùn)最大化。在財(cái)務(wù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，容易出現(xiàn)利益分配不均等問題，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。財(cái)務(wù)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃過程中，通過協(xié)調(diào)各股東之間的關(guān)系，保障稅務(wù)籌劃方案的順利進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（二）稅務(wù)籌劃成本及實(shí)施成本

財(cái)務(wù)企業(yè)在制訂稅務(wù)籌劃方案時(shí)，會(huì)有一定的籌劃成本支出；在稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過程中，也會(huì)有一定的成本支出。若財(cái)務(wù)企業(yè)能夠結(jié)合自身的運(yùn)營(yíng)情況制訂并執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案，其總體的收益額度是遠(yuǎn)大于其籌劃成本和實(shí)施成本的?？偟膩碚f，在一定程度上減少了財(cái)務(wù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高其利潤(rùn)額度。若財(cái)務(wù)企業(yè)制訂并實(shí)施的稅務(wù)籌劃不適合其運(yùn)營(yíng)情況，使得籌劃成本和實(shí)施成本比總體收益要大，對(duì)財(cái)務(wù)企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本沒有任何意義。

（三）基于公司的實(shí)際情況制訂稅務(wù)籌劃方案

每個(gè)財(cái)務(wù)公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況都有其各自的特點(diǎn)，在實(shí)際的稅務(wù)籌劃方案制訂過程中，必須基于財(cái)務(wù)公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，故每個(gè)財(cái)務(wù)公司的稅務(wù)籌劃方案也各不相同。除了財(cái)務(wù)公司自身運(yùn)營(yíng)情況的差異外，各地區(qū)的稅收政策也存在著一定的差異，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收政策就明顯不同于一般地區(qū)的稅收政策。

（四）制訂長(zhǎng)期的稅務(wù)籌劃方案

稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施成效是在長(zhǎng)期的運(yùn)營(yíng)過程中得以體現(xiàn)的。在財(cái)務(wù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，稅務(wù)籌劃方案應(yīng)該隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。通過對(duì)稅務(wù)籌劃方案的不斷改進(jìn)，可以在很大程度上降低財(cái)務(wù)公司的稅務(wù)成本。因此，在稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)企業(yè)的管理者應(yīng)該認(rèn)識(shí)稅收籌劃方案的實(shí)施是一項(xiàng)長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，需要在具體的實(shí)施過程中進(jìn)行不斷的調(diào)整，確保其與財(cái)務(wù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況相適宜。

（五） 執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案要松弛有度

稅務(wù)籌劃方案的制訂是根據(jù)市場(chǎng)運(yùn)行環(huán)境和稅收政策進(jìn)行的，在具體的實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)企業(yè)的管理者應(yīng)該掌握好稅務(wù)籌劃方案實(shí)施的尺度，結(jié)合實(shí)際的運(yùn)行情況和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，避免過度籌劃導(dǎo)致與市場(chǎng)運(yùn)行環(huán)境不適應(yīng)，出現(xiàn)得不償失的現(xiàn)象，不利于降低財(cái)務(wù)企業(yè)的稅務(wù)成本。

（六）正確執(zhí)行財(cái)務(wù)企業(yè)稅務(wù)籌劃流程

財(cái)務(wù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的執(zhí)行流程貫穿于企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)過程中，能夠有效地避免法律風(fēng)險(xiǎn)等問題。在財(cái)務(wù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行正確流程應(yīng)注意以下方面。首先，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，制訂與其相適應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案；其次，由法律部門對(duì)稅務(wù)籌劃方案的合理性進(jìn)行分析審核，待審核通過后確定稅務(wù)籌劃方案；再次，由財(cái)務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)部門執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案；最后，由財(cái)務(wù)部門繳納稅費(fèi)。稅收籌劃要想取得好的成效就必須提早制訂相關(guān)方案并落實(shí)于財(cái)務(wù)企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中。

四、財(cái)務(wù)公司稅收籌劃的策略

（一）合理運(yùn)用稅收政策，鼓勵(lì)金融創(chuàng)新

財(cái)務(wù)公司的金融創(chuàng)新主要是以財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)管理部門工作原則為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)企業(yè)衍生的金融產(chǎn)品的稅務(wù)額度、時(shí)間等根據(jù)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行計(jì)算和確定。在計(jì)算財(cái)務(wù)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)該按照收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算企業(yè)所需要繳納的稅額，避免財(cái)務(wù)公司因暫時(shí)還未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)而出現(xiàn)的稅費(fèi)。

（二）改革財(cái)務(wù)公司的貸款損失計(jì)算方法

根據(jù)我國稅收的相關(guān)規(guī)定，在處理財(cái)務(wù)公司貸款損失的稅務(wù)費(fèi)用時(shí)，采取折中的原則。我國財(cái)務(wù)公司的貸款損失稅務(wù)費(fèi)用與國際上的相關(guān)慣例是一致的，要求財(cái)務(wù)公司設(shè)立受損款項(xiàng)的準(zhǔn)備資金，在確認(rèn)貸款損失后，從準(zhǔn)備資金中進(jìn)行稅后費(fèi)用提取。

（三）簡(jiǎn)化賬務(wù)的核銷程序

我國財(cái)務(wù)公司在納稅籌劃方案的制訂過程中，可以適當(dāng)借鑒國外財(cái)務(wù)公司的經(jīng)驗(yàn)，建立健全財(cái)務(wù)公司的撥款、備用資金的自主使用體系，對(duì)一些貸款額度不大的貸款業(yè)務(wù)，可以適當(dāng)?shù)睾?jiǎn)化其賬務(wù)的核銷程序，對(duì)一些貸款額度較大的貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)該經(jīng)過專門的監(jiān)管部門和稅務(wù)部門進(jìn)行核算和認(rèn)定，這有利于對(duì)財(cái)務(wù)公司的貸款損失賬務(wù)進(jìn)行及時(shí)的核銷，最大程度地降低財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高其經(jīng)濟(jì)效益。

（四）明確公允價(jià)值得利是否需要交納所得稅

2007年，我國實(shí)施新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，其中明確規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)和能夠出售的金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)該按照公允值進(jìn)行計(jì)算，公允值的收益或損失應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期會(huì)計(jì)科目的收益或損失。在債務(wù)發(fā)生重組時(shí)，應(yīng)該用公允值計(jì)算其抵債資產(chǎn)。但是，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中并沒有明確規(guī)定公允值的收益是否應(yīng)該計(jì)算其所得稅，可以通過一些稅收政策予以明確規(guī)定。

五、結(jié)論

綜上所述，財(cái)務(wù)公司進(jìn)行合理的納稅籌劃，能夠在很大程度上降低企業(yè)的稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益的最大化。改革開放以來，我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，使得財(cái)務(wù)公司具有很好的發(fā)展前景。財(cái)務(wù)公司的管理者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到合理的納稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)成本具有重要的作用，充分發(fā)揮合理納稅籌劃在財(cái)務(wù)企業(yè)中的作用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)費(fèi)用管理，降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。我國稅收制度的不斷完善有利于財(cái)務(wù)企業(yè)納稅籌劃方案的制訂和實(shí)施，有利于充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的重要作用，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

[關(guān)鍵詞]中小型公司；精細(xì)化；財(cái)務(wù)危機(jī)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201705204

1中小型公司開展財(cái)務(wù)成本措施的重要性

11加強(qiáng)中小公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的內(nèi)部要求

中小型公司在正常的運(yùn)營(yíng)過程中要隨時(shí)遇到公司的外部市場(chǎng)財(cái)務(wù)情況不好、融資的大環(huán)境很差、資產(chǎn)的投入回報(bào)率比較低、財(cái)務(wù)的管理情況很差等問題，所以中小公司隨時(shí)都要應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)，這對(duì)中小公司的正常發(fā)展很不利。開展財(cái)務(wù)的成本管理精細(xì)化，就可以在很大程度上針對(duì)成本管理的措施進(jìn)行細(xì)化，對(duì)財(cái)務(wù)管理的方法進(jìn)行不斷的額量化，在財(cái)務(wù)成本管理措施的全部過程里對(duì)中小型公司的銷售和市場(chǎng)開展更合理的措施，而且能在很大程度上對(duì)員工有激勵(lì)的作用，使員工能夠大范圍地參與到這里面來，在現(xiàn)公司最大利益化的同時(shí)使得成本減少得最低?？梢詾楣緝?nèi)部帶來更好的、更穩(wěn)定的工作環(huán)境。

12公司面對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)的處理辦法

中小型公司開展精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是為了實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：首先，是為了提高公司的全部競(jìng)爭(zhēng)力，讓公司取得利益最大化；其次，公司的績(jī)效大幅度提升，為管理層提供更為詳細(xì)的資料，以便于管理層做出正確的判斷。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理最常用的方式就是，用最小的變動(dòng)和成本，產(chǎn)生最大化的利潤(rùn)，最大程度提高公司的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，降低公司對(duì)外部市場(chǎng)融資的考慮，降低公司的負(fù)面消息。

13中小型公司危機(jī)管理財(cái)務(wù)控制的重要性

在中小型公司的正常工作中，危機(jī)管理財(cái)務(wù)成本是很重要的方面。然而，現(xiàn)在很多公司外部融資的條件都不成熟，自己的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力也不強(qiáng)，生產(chǎn)規(guī)模要么小，要么沒有擴(kuò)大，所以公司的運(yùn)營(yíng)成本都比較高。很多公司的內(nèi)部管理制度也不合理，使得公司的高層在面對(duì)危機(jī)做出決策也不很正確。這些所有的因素，都讓公司的危機(jī)應(yīng)對(duì)變得復(fù)雜，而財(cái)務(wù)的成本精細(xì)化管理，就可以讓財(cái)務(wù)管控制度得到發(fā)揮，使得控制措施更適合公司的發(fā)展，可以提高公司的整體運(yùn)營(yíng)實(shí)力。

2中小型公司在財(cái)務(wù)危機(jī)中實(shí)施成本精細(xì)化管理的辦法為了進(jìn)一步提升公司的成本管理的效益，完善成本管理的精細(xì)化制度，公司必須改進(jìn)觀念，從全體員工的角度，整個(gè)管理過程投入，開展公司精細(xì)化成本管理。

21組建小核算體系

中小型公司可以運(yùn)用小核算的措施，通過區(qū)分一些核對(duì)的部分，制定精細(xì)化的各個(gè)核對(duì)制度，讓財(cái)務(wù)成本管理深化到公司的每一個(gè)部門，讓公司的管理層和業(yè)務(wù)部門可以結(jié)合溝通發(fā)展。

22實(shí)施全員目標(biāo)成本管理

221整理成本管理組織全體系

中小型公司在發(fā)動(dòng)全部員工目標(biāo)成本管理的整個(gè)過程中，能把公司的內(nèi)部核算組織層細(xì)分化，可以推動(dòng)公司財(cái)務(wù)精細(xì)化的不斷進(jìn)步。通過對(duì)公司各部分的各自的細(xì)分，進(jìn)而讓公司對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完全實(shí)現(xiàn)，讓公司各個(gè)部門的員工都可以參與到其中。首先，中小型公司可以成立財(cái)務(wù)成本管理機(jī)構(gòu)，這其中有公司的管理層，有財(cái)務(wù)的相關(guān)負(fù)責(zé)人，另外還有各個(gè)部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人，最后建立以財(cái)務(wù)為主的成本核算管理機(jī)構(gòu)，制定合理的體系。在各個(gè)部門也設(shè)立自己的財(cái)務(wù)管理處，制定考核的相關(guān)規(guī)定，使得公司牽扯到財(cái)務(wù)的部門都有員工和負(fù)責(zé)人。

222確定目標(biāo)成本責(zé)任體系

中小型公司能根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)容，對(duì)以往的資料進(jìn)行整理總結(jié)，主要降低各種成本的消耗率、提高產(chǎn)品的生產(chǎn)效率，建立合理的財(cái)務(wù)成本制度體系，來制定公司各個(gè)單位的財(cái)務(wù)成本預(yù)算。并把各項(xiàng)工作任務(wù)分配到每一個(gè)員工，建立合理的采購物料的管控體系。公司的業(yè)務(wù)部門也應(yīng)該對(duì)銷售成本進(jìn)行節(jié)約，把銷售成本跟銷售的總額進(jìn)行細(xì)分化，分析兩者間的關(guān)聯(lián)，進(jìn)而確定出費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。管理部門則可以根據(jù)資料，對(duì)費(fèi)用做出正確的判斷。

223理順成本管理運(yùn)作機(jī)制

中小型公司要建立合理的適合自己公司的財(cái)務(wù)成本管控體系，在實(shí)際的工作中，要根據(jù)財(cái)務(wù)部門的核算資料制定，這樣就可以讓財(cái)務(wù)信息公開化，而且比較流暢，對(duì)公司的發(fā)展很有幫助。

224實(shí)施成本管理績(jī)效考核

中小型公司可以根據(jù)各個(gè)部門的資料對(duì)考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行研究，并建立各自的考核表彰制度，對(duì)公司發(fā)展節(jié)約有很大成果的人都要給予明顯的表彰，對(duì)不符合要求，浪費(fèi)的員工要做出嚴(yán)重的處罰，借此來確保各部門責(zé)、權(quán)、利的進(jìn)一步明確。

23實(shí)施價(jià)值鏈成本管理

231技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)的成本控制

在技術(shù)研發(fā)階段，中小型公司可從下列方向考慮：比如對(duì)于復(fù)合型的人才大力地招聘，然后公司內(nèi)部也加大培養(yǎng)，讓科技人才根據(jù)公司的實(shí)際情況開展研發(fā)工作，對(duì)于老舊產(chǎn)品的研發(fā)要逐步地降低成本，然后改進(jìn)并提高現(xiàn)在使用中的設(shè)備的技術(shù)水平，讓技術(shù)水平得到提高，最終降本增效。

232采購環(huán)節(jié)的成本控制

原材料的采買是很多中小型公司比較大額的財(cái)務(wù)成本開支，所以公司要對(duì)這個(gè)方面進(jìn)行關(guān)注。公司在原材料的采購上，可以采取招標(biāo)等方式減少成本，進(jìn)而完善采購的各項(xiàng)體系流程，跟一些大的供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系，讓公司可以用很低的價(jià)格采購到物料。

233生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制

在生產(chǎn)實(shí)際情況中，中小型公司把最后的財(cái)務(wù)成本落實(shí)到實(shí)際的生產(chǎn)中，讓一線的生產(chǎn)員工也參與進(jìn)來，提高產(chǎn)品的生產(chǎn)效率，降低產(chǎn)品的成本。公司也要對(duì)生產(chǎn)的技術(shù)進(jìn)行革新、創(chuàng)新。讓產(chǎn)品的次品率下降，這也是有效的方法。同時(shí)，生產(chǎn)部門在考慮不耽誤生產(chǎn)計(jì)劃的同時(shí)，根據(jù)自身優(yōu)勢(shì)，找到新的降低成本的辦法。另外，要嚴(yán)格地控制生產(chǎn)成本的付出，對(duì)沒有必要的開支進(jìn)行把控。

234銷售環(huán)節(jié)的成本控制

中小型公司可以通過優(yōu)勢(shì)銷售的形式，來完成降本增效的要求。比如產(chǎn)品的外包裝，很多客戶對(duì)產(chǎn)品的外部裝飾都有不同的看法，可以根據(jù)他們每一個(gè)人的要求，實(shí)行不同的包裝。這樣的話，不僅可以讓客戶滿意，也能降低公司的成本支出。

235服務(wù)環(huán)節(jié)的成本控制

可依據(jù)應(yīng)收款管理，構(gòu)建客戶信用等級(jí)，對(duì)客戶進(jìn)行分類管理，按不同的類別控制產(chǎn)品的發(fā)貨數(shù)量。同時(shí)，在物流方面，可通過改變運(yùn)輸方式，來降低成本。

總而言之，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，中小型公司必須采取有效措施降低運(yùn)營(yíng)成本，增強(qiáng)財(cái)務(wù)危機(jī)抵御能力，營(yíng)造穩(wěn)定的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

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篇7

一、投入毛利率分解模型（GMDM）在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的適用性

互聯(lián)網(wǎng)是多方共存的生態(tài)系統(tǒng)，有著統(tǒng)分結(jié)合的雙層結(jié)構(gòu)：“統(tǒng)”即基礎(chǔ)業(yè)務(wù)平臺(tái)是免費(fèi)的生態(tài)系統(tǒng)，“分”即多元增值業(yè)務(wù)的盈利模式?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺(tái)公司普遍具有輕資產(chǎn)、無污染、資源消耗少的特征和較強(qiáng)的自主創(chuàng)新能力。

（一）投入毛利率分解模型（GMDM）的基本內(nèi)涵

投入毛利率分解模型（GMDM）既從總體效果上考察互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)公司的營(yíng)銷效果，又深入分析營(yíng)銷的各種驅(qū)動(dòng)因素的貢獻(xiàn)價(jià)值。該模型的核心公式：投入毛利率=毛利率×單位活躍用戶價(jià)值×用戶活躍度×單位營(yíng)銷效果。其基本框架如圖1所示。

（1）毛利率。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系中，銷售費(fèi)用是作為單獨(dú)費(fèi)用列支的，沒有計(jì)入毛利率的成本中，但在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)公司中，用戶數(shù)量和收入由營(yíng)銷費(fèi)用驅(qū)動(dòng)，所以營(yíng)銷費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入毛利，調(diào)整后的毛利率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)銷費(fèi)用）/營(yíng)業(yè)收入。

（2）網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)乘數(shù)。網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)是指信息產(chǎn)品存在互聯(lián)需要，信息需求的滿足程度與傳遞網(wǎng)絡(luò)的規(guī)模的密切相關(guān)。如果網(wǎng)絡(luò)中用戶很少，那么他們不僅需要承擔(dān)高昂的運(yùn)營(yíng)成本，而且只能與有限的人員交流信息和使用經(jīng)驗(yàn)。隨著信息使用者數(shù)量的增加，這種不利于規(guī)模經(jīng)濟(jì)的情況可以得到改善，所有信息使用者都可能從網(wǎng)絡(luò)規(guī)模的擴(kuò)大中獲得更多價(jià)值。因而，網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)乘數(shù)=單位活躍用戶價(jià)值×用戶活躍度×單位營(yíng)銷效果。

（3）單位活躍用戶價(jià)值?；钴S用戶是相對(duì)于“流失用戶”的一個(gè)概念，是指那些會(huì)時(shí)不時(shí)地光顧網(wǎng)站、并為網(wǎng)站帶來一些價(jià)值的用戶。單位活躍用戶價(jià)值=營(yíng)業(yè)收入/活躍用戶數(shù)

（4）用戶活躍度。對(duì)于一個(gè)網(wǎng)站而言，真正有意義的是活躍用戶數(shù)而并非總用戶數(shù)，因?yàn)橹挥羞@些用戶在為網(wǎng)站創(chuàng)造價(jià)值。用戶活躍度=活躍用戶數(shù)/用戶總數(shù)。

（5）單位營(yíng)銷效果。單位投入獲得的用戶，包括自然流量和購買流量。單位營(yíng)銷效果=用戶總數(shù)/（營(yíng)銷費(fèi)用+營(yíng)業(yè)成本）。

（二）投入毛利率分解模型（GMDM）與傳統(tǒng)杜邦分析方法的比較

投入毛利率分解模型（GMDM）與杜邦分析體系相比，有其特有的優(yōu)勢(shì)，如表1所示。

如表1所示，投入毛利率分解模型的最大特點(diǎn)是針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)公司特有的核心指標(biāo)，將其有機(jī)整合串聯(lián)成一個(gè)整體，更加關(guān)注公司的長(zhǎng)期發(fā)展能力與潛力。通過對(duì)投入毛利率層層地深入分解，可以有效發(fā)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)公司的營(yíng)銷瓶頸與驅(qū)動(dòng)因素，從而有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施。

二、投入毛利率分解模型（GMDM）在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的具體運(yùn)用

本文以“去哪兒”與“攜程”兩家互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)公司為例，運(yùn)用GMDM模型對(duì)兩家公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，探究是否能發(fā)現(xiàn)一些不同于傳統(tǒng)報(bào)表分析方法的結(jié)論。

（一）“收入結(jié)構(gòu)”決定盈利模式

從圖2可以看出，“去哪兒”的收入主要來源靠廣告，“攜程”的收入主要是靠傭金；“去哪兒”的盈利模式是建立比價(jià)搜索平臺(tái)，賺取點(diǎn)擊服務(wù)費(fèi)；“攜程”的盈利模式則是向酒店和票務(wù)供應(yīng)商收取傭金費(fèi)用。

（二）“成本結(jié)構(gòu)”決定平臺(tái)延展性

成本結(jié)構(gòu)主要由固定成本與變動(dòng)成本的比重決定，如果固定成本比重較高，則平臺(tái)延展性越好，收入越增長(zhǎng)，毛利率變?cè)礁?。由于邊際成本在平臺(tái)擴(kuò)張中趨向于零，免費(fèi)模式有了實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。“攜程”的成本結(jié)構(gòu)中，固定成本的比重高于“去哪兒”，說明其平臺(tái)的延展性更強(qiáng)。

（三）毛利調(diào)整

通過圖3和圖4可以看出，當(dāng)作出調(diào)整后，“攜程”的表現(xiàn)明顯好于“去哪兒”，即“攜程”的利潤(rùn)空間更大。

（四）“去哪兒”的投入毛利率與具體分解

本部分主要對(duì)表現(xiàn)不佳的“去哪兒”進(jìn)行具體分析。

通過對(duì)投入毛利率分解后，可以發(fā)現(xiàn)“去哪兒”近年來的投入毛利率的增長(zhǎng)主要靠單位活躍用戶價(jià)值驅(qū)動(dòng)，而單位營(yíng)銷效果不斷下降。從長(zhǎng)期來看，“去哪兒”單位營(yíng)銷效果的下降是不可避免的趨勢(shì)，因?yàn)殡S著各種應(yīng)用的不斷增多，營(yíng)銷渠道資源必然更加稀缺，營(yíng)銷的單位費(fèi)用自然高企。如果“去哪兒”想繼續(xù)大幅提升投入毛利率，則應(yīng)該把工作重心聚焦于提升用戶的活躍度。

（五）應(yīng)收應(yīng)付與生態(tài)圈的話語權(quán)

通過圖5和圖6的比較分析，可以看出“攜程”在行業(yè)內(nèi)更有話語權(quán)，其利用上下游資金的能力突出，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更小。

整合上述分析，可以發(fā)現(xiàn)“攜程”比“去哪兒”更加值得投資。基于傳統(tǒng)分析角度，很可能認(rèn)為“去哪兒”的業(yè)績(jī)更加亮眼，但是通過GMDM模型分解后，無論從應(yīng)收模型還是營(yíng)銷效果都顯示出：“攜程”的財(cái)務(wù)狀況更加健康、財(cái)務(wù)可持續(xù)性更強(qiáng)。

三、研究結(jié)論與展望

綜上，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)公司而言有其固有局限性，主要表現(xiàn)在未能將與互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)公司特有的關(guān)鍵性指標(biāo)納入體系之中，如用戶活躍度、單位活躍用戶價(jià)值等。本文構(gòu)建GMDM模型作為對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的補(bǔ)充與拓展，以適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)公司的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)。該模型更適合于初創(chuàng)發(fā)展期的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)公司，因?yàn)槌鮿?chuàng)期的公司更加關(guān)注發(fā)展能力與營(yíng)銷效果。

篇8

相識(shí)多年的周力與高由共同投資成立了樂居裝飾工程公司。周力負(fù)責(zé)公司的全面工作，并主抓市場(chǎng)與財(cái)務(wù)，出資占公司2/3的股份；高由主管技術(shù)與施工，出資占公司1/3的股份。高由推薦自己的朋友張衛(wèi)擔(dān)任公司的會(huì)計(jì)，由于公司人數(shù)較少，在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)出納也是由張衛(wèi)一人兼任。

憑借周力過去建立的市場(chǎng)關(guān)系和高由對(duì)工程質(zhì)量的嚴(yán)格把關(guān)，樂居公司很快就駛上了快車道，第一年的營(yíng)業(yè)額達(dá)到800萬元，第二年僅前10個(gè)月的營(yíng)業(yè)額就突破了1000萬元。業(yè)務(wù)形勢(shì)一片大好，工程數(shù)目越來越多了，每項(xiàng)工程又有分包、轉(zhuǎn)包、合作項(xiàng)目分支，每天光費(fèi)用申領(lǐng)單就多達(dá)幾十張，大到十余萬元小至十幾元，每張都要周力簽字回復(fù)后方可申領(lǐng)。對(duì)財(cái)務(wù)完全外行的周力很難辨別這些支出的合理性，基于對(duì)張衛(wèi)的信任，只要經(jīng)張衛(wèi)認(rèn)可的支出，周力就放心大膽地簽字。

不過，令春風(fēng)得意的周力與高由奇怪的是，公司發(fā)展得這么好，營(yíng)業(yè)額也不少，每項(xiàng)工程測(cè)算都有相當(dāng)?shù)睦麧?rùn)，按理講該掙到錢了，但公司總是處于資金緊張狀況，流動(dòng)周轉(zhuǎn)不暢，該分紅也分不出來。

這種狀況引發(fā)了周力與高由之間的矛盾，他們都懷疑對(duì)方是否在財(cái)務(wù)上做了手腳，但從賬目表面上，兩個(gè)財(cái)務(wù)外行又都找不到問題所在。無奈之下，公司請(qǐng)一家財(cái)務(wù)公司實(shí)施了15天的內(nèi)部審計(jì)工作。結(jié)果出來后，兩個(gè)股東都有點(diǎn)傻眼：張衛(wèi)用虛支的手法分批把公司150萬元的資金挪為己用已達(dá)半年之久。公司隨即將張衛(wèi)開除。

周力與高由私下不禁互相埋怨，周力怪高由識(shí)人不惠，介紹這樣的人來公司；高由怨周力眼力不好，讓張衛(wèi)從眼皮底下挪走這么多錢。此后，公司逐步完善財(cái)務(wù)制度，但新招的財(cái)務(wù)人員來來去去，都難以執(zhí)行到位，技能上不足以控制住多頭的項(xiàng)目財(cái)務(wù)走向，支出上依舊混亂。此時(shí)，先前實(shí)施審計(jì)的財(cái)務(wù)公司提出可代為樂居公司管理財(cái)務(wù)，免去他們的后顧之憂，讓他們?nèi)硇牡貜氖率袌?chǎng)開拓與工程建設(shè)。

盡管對(duì)財(cái)務(wù)管理外包早有耳聞，周力與高由還是疑慮重重：財(cái)務(wù)狀況是公司的商業(yè)機(jī)密，一旦為外人掌握，會(huì)不會(huì)出現(xiàn)不好的后果？將自己的錢完全交給外人管理，自己如何控制？

結(jié)合本案例來談：

1.樂居公司財(cái)務(wù)管理的問題出在哪里？總經(jīng)理應(yīng)懂得哪些財(cái)務(wù)知識(shí)，在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)充當(dāng)什么角色？依目前情況，樂居公司能不能將財(cái)務(wù)管理外包？

2.什么樣的中小企業(yè)適合將財(cái)務(wù)管理外包？財(cái)務(wù)管理外包對(duì)中小企業(yè)有怎樣的積極作用？

3.將財(cái)務(wù)管理外包常常會(huì)出現(xiàn)哪些問題？樂居公司如果外包財(cái)務(wù)管理，可采取哪些措施應(yīng)對(duì)這些問題？ 眼睛干嗎去了？

作者：深圳市智慧同盟企業(yè)管理咨詢公司副總經(jīng)理 李焱

樂居公司混亂的財(cái)務(wù)管理讓創(chuàng)始人周力和高由很頭疼，在眼皮子底下被會(huì)計(jì)張衛(wèi)挪走了150萬資金，的確令人惱火。不過，話又說回來，在眼皮子底下被人摸了東西，長(zhǎng)達(dá)半年后才發(fā)覺，我們不禁要問：眼睛干嘛去了？到底睜開了沒有？

對(duì)于小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)部門就相當(dāng)于公司的眼睛。除了保證公司資金流和貨物流的暢順，財(cái)務(wù)部門更應(yīng)擦亮眼睛，行使好監(jiān)督職能：保證公司資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性?？雌饋?，樂居公司的眼睛有些朦朧：會(huì)計(jì)和出納在很長(zhǎng)一段時(shí)間由同一個(gè)人擔(dān)任，在內(nèi)部控制中犯了不相容職務(wù)由同一人兼任的大忌，形成財(cái)務(wù)控制的漏洞、而且財(cái)務(wù)流程也似乎與業(yè)務(wù)流程不相匹配。財(cái)務(wù)管理的失控使得周力和高由萌生了將財(cái)務(wù)管理外包出去的想法。

財(cái)務(wù)外包是眾多外包業(yè)務(wù)中的一種，而外包　(outsourcing)　的思路較早源于--B.Dumaine和 J.Labat 1992年發(fā)表在《財(cái)富》雜志上的《大的仍舊是好的？》一文，在文中，他們指出：“按照新思想，任何一項(xiàng)工作，只要公司不再具有獨(dú)特技能，都可以從公司中剝離，如果需要相應(yīng)的產(chǎn)品和服務(wù)，可以通過外部購買來解決?！睆臉?biāo)題中，你也可以看出外包的出發(fā)點(diǎn)是瘦身，通過瘦身降低運(yùn)營(yíng)成本，將有限資源集中用于發(fā)展公司的核心技能，追求利潤(rùn)最大化。最早從財(cái)務(wù)管理外包中受惠的大約是BP公司（英國石油），十年前，BP將北海鉆油工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給著名的咨詢公司埃森哲，并在埃森哲的幫助下實(shí)現(xiàn)成本減半。

除了通過尋求專業(yè)合作降低成本，目前，財(cái)務(wù)外包也與生產(chǎn)外包類似，出現(xiàn)了從勞動(dòng)力成本高的地區(qū)向勞動(dòng)力成本低廉的地區(qū)轉(zhuǎn)移的趨勢(shì)，比如說美國的企業(yè)將記賬、報(bào)銷、發(fā)票對(duì)賬等繁雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過廣域網(wǎng)傳輸?shù)綎|南亞國家，利用當(dāng)?shù)氐牧畠r(jià)勞動(dòng)力處理大量的“勞動(dòng)密集型工作”，完成后數(shù)據(jù)再傳回總賬系統(tǒng)。一些香港的銀行也開始把支票清理等業(yè)務(wù)外包到深圳處理。但同時(shí)需要說明的是，即使是財(cái)務(wù)外包通常是將財(cái)務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)告和分析咨詢的部分外包出去，自身仍然必須保持基本和必須的財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)和程序，并非把所有的財(cái)務(wù)工作都包出去。

從案例中看來，樂居公司應(yīng)該是個(gè)處于成長(zhǎng)期的公司，自身內(nèi)部必需的財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)尚未健全，所以還談不上瘦身和降低財(cái)務(wù)管理成本。周力和高由之所以動(dòng)了財(cái)務(wù)外包的心，主要原因有三：

1、希望盡快擺脫當(dāng)前財(cái)務(wù)管理失控的局面

2、內(nèi)部資源的局限：財(cái)務(wù)上沒有可靠的人，而核心管理隊(duì)伍中缺乏財(cái)務(wù)管理的技能。

3、期望獲得更高品質(zhì)、更專業(yè)的財(cái)務(wù)服務(wù)

所以，不同于瘦身，樂居財(cái)務(wù)外包的想法更類似與“借眼”---使用外部的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)來全面行使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理職能。可是“借眼”真的可以解決樂居的視力問題嗎？要知道：

·“借眼”并非拿來主義

現(xiàn)在中小企業(yè)所謂的財(cái)務(wù)管理外包通常是指請(qǐng)一些機(jī)構(gòu)比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所每個(gè)月做做帳、報(bào)報(bào)稅。至于出納，還是要公司自己委派信得過的人，同時(shí)財(cái)務(wù)流程方面，如支出簽字流程、報(bào)銷流程等還是需要公司根據(jù)自身的組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)來設(shè)定，所以“借眼”并非簡(jiǎn)單的拿來主義。前面提到的一些基本工作還是要由企業(yè)自己完成的。

·“借眼”不能一勞永逸

借眼睛是短期行為，比較適合處于生存期的創(chuàng)業(yè)型公司。創(chuàng)業(yè)型公司由于專注于生存挑戰(zhàn)，而且財(cái)務(wù)管理的工作量較小，所以為節(jié)約人力資源成本通常會(huì)請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為做帳。即便對(duì)于他們，借眼睛也只是個(gè)權(quán)宜之計(jì)。一旦公司業(yè)務(wù)量上來，大部分的公司還是會(huì)選擇在公司內(nèi)部健全財(cái)務(wù)部門，否則將難以適應(yīng)物流、應(yīng)收帳款、和現(xiàn)金流管理日益增長(zhǎng)的壓力。

·長(zhǎng)在別人腦袋上的眼睛

樂居今年的發(fā)展勢(shì)頭不錯(cuò)，頭十個(gè)月的營(yíng)業(yè)額就超過1000萬，并且每項(xiàng)工程測(cè)算都有相當(dāng)?shù)睦麧?rùn)，應(yīng)該說公司已快速擺脫生存期，進(jìn)入成長(zhǎng)期了。對(duì)于成長(zhǎng)期的企業(yè)而言，財(cái)務(wù)部門不光要行使眼睛的監(jiān)督和支持職能，也要準(zhǔn)備行使腦袋的職能---為企業(yè)提供財(cái)務(wù)分析、預(yù)算，幫助經(jīng)營(yíng)者做決策。這項(xiàng)職能，樂居的原財(cái)務(wù)似乎沒能提供，因?yàn)闃肪拥慕?jīng)營(yíng)者仍是憑著項(xiàng)目的毛利高低來判斷現(xiàn)金流狀況---“令春風(fēng)得意的周力與高由奇怪的是，為什么公司發(fā)展得這么好，營(yíng)業(yè)額也不少，每項(xiàng)工程測(cè)算都有相當(dāng)?shù)睦麧?rùn)，按理講該掙到錢了，但公司總是處于資金緊張狀況，流動(dòng)周轉(zhuǎn)不暢，該分紅也分不出來？”其實(shí)，撇開財(cái)務(wù)人員挪用的嫌疑，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不暢的還可能有其它原因，比如：應(yīng)收帳款過大、帳期過長(zhǎng)、存貨結(jié)構(gòu)或數(shù)量不合理、項(xiàng)目間工期銜接不科學(xué)、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用大、采購成本較高等，這些都可以通過財(cái)務(wù)分析向管理層說明。同時(shí)，每個(gè)項(xiàng)目的收支狀況也是可以通過ABC(Activity Based Costing)成本分析法計(jì)算出來，讓管理者對(duì)每個(gè)工程的盈虧狀況了如指掌。這些分析，對(duì)公司選擇業(yè)務(wù)方向、建立內(nèi)部控制和激勵(lì)機(jī)制都將大有裨益。可是，如果腦袋不是你的，你能指望它圍繞你的戰(zhàn)略、象你一樣思考嗎？財(cái)務(wù)管理外包相當(dāng)于借來長(zhǎng)在別人腦袋上的眼睛，對(duì)于成長(zhǎng)中的樂居來說，承擔(dān)得起沒有自己腦袋的風(fēng)險(xiǎn)嗎？

·無縫對(duì)接？----借來的眼睛怎樣傳遞眼神

對(duì)于國內(nèi)多數(shù)財(cái)務(wù)外包的創(chuàng)業(yè)型公司而言，由于企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間財(cái)務(wù)信息和單證傳遞的頻率較低（比如一個(gè)月兩三次），所以多用人工或信件傳遞的方式。但在路途遙遠(yuǎn)、信息傳遞量大而頻繁的情況下，人工傳遞就顯得效率極其低下。那么怎樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)和外包商之間的無縫對(duì)接呢？----你和外包商需要借助IT平臺(tái)和網(wǎng)上安全保障技術(shù)。不過，這又意味著成本上升，別忘了，你的初衷之一是節(jié)約成本喔。

·借來的是一雙慧眼嗎？