導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理 風(fēng)險管理 內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的定義

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是由企業(yè)董事會、管理層及其員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營效果、財務(wù)報告、資產(chǎn)評估等基本目標(biāo)的控制活動，究其本質(zhì)是保證企業(yè)在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，是由企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。《內(nèi)部控制——整體框架》一書中，提出風(fēng)險管理的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督等。由此可知，任何企業(yè)所面臨的環(huán)境都存在較多的不確定因素，氣壓應(yīng)該在掌握客觀的外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過一定的控制方法，制定控制流程和措施，以期能達(dá)到實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系

風(fēng)險管理的目的是要防止風(fēng)險、及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險可能造成的影響，并設(shè)法把不良影響控制在最低程度。內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險管理，內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)主要是由風(fēng)險甚至完全由風(fēng)險因素（在某些極端情況下）來決定的。維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)、創(chuàng)造新的價值是內(nèi)部控制或風(fēng)險管理的根本作用。作為企業(yè)制度組成部分的企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是保證會計信息的準(zhǔn)確可靠，防止經(jīng)濟(jì)欺詐，保護(hù)財產(chǎn)安全，同時保護(hù)企業(yè)名譽(yù)，以免造成經(jīng)濟(jì)損失等。而在新的技術(shù)與市場條件下對內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展的風(fēng)險管理來說，內(nèi)部控制推動了風(fēng)險管理。

企業(yè)內(nèi)部控制的動力主要來自于對風(fēng)險的管理，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險運營時，內(nèi)控系統(tǒng)就成為了必要的、高效的、有效的風(fēng)險管理方法，因此，企業(yè)風(fēng)險管理體系應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)就是能夠滿足企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的要求。換句話說，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制概念的自然延伸，新技術(shù)和市場推動內(nèi)部控制走向風(fēng)險管理?？偠灾?，企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是密不可分的。

三、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險

經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的快速增長導(dǎo)致現(xiàn)代化企業(yè)面臨的風(fēng)險與日俱增，市場化程度越高，企業(yè)風(fēng)險的表現(xiàn)就越明顯，可以說，企業(yè)風(fēng)險是時時在，處處有。

企業(yè)風(fēng)險主要分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險，外部風(fēng)險主要指外部存在的諸多因素，如國家法律、正常變動、市場供求狀況或競爭力等。內(nèi)部風(fēng)險主要指企業(yè)的資源配置、行業(yè)地位、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)能力以及管理人員的價值取向、崗位職責(zé)、激勵機(jī)制和團(tuán)隊精神等。

四、針對主要風(fēng)險企業(yè)可采取的內(nèi)控管理措施

無論企業(yè)自身發(fā)展或和迎接風(fēng)險與挑戰(zhàn)來說，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度已成為當(dāng)下急需解決的問題。企業(yè)只有根據(jù)實際的經(jīng)營情況制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，同時加以嚴(yán)格執(zhí)行，才能夠達(dá)到防范風(fēng)險的目標(biāo)。本文所指的內(nèi)部控制主要包括人、財、物與信息。具體來說，主要包含以下內(nèi)容：

（一）實施內(nèi)部控制的原則和要素，確保實現(xiàn)有效的風(fēng)險管理

企業(yè)內(nèi)部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性。要素主要包括五個方面即內(nèi)部環(huán)境要素（治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化），風(fēng)險評估要素（目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)付），控制活動要素（不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制），信息與溝通要素（信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制），內(nèi)部監(jiān)督要素（日常監(jiān)督、專項監(jiān)督）等。在實際操作中企業(yè)應(yīng)時刻檢視所制定的規(guī)章制度、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的內(nèi)涵，有利于確保風(fēng)險管理的成效。

（二）加強(qiáng)人力資源管理，完善用人制度

企業(yè)在管理時較容易出現(xiàn)缺乏相關(guān)制度和流程，人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員業(yè)務(wù)能力、自身素質(zhì)不高的現(xiàn)象，這將導(dǎo)致提升企業(yè)的用人風(fēng)險。因此充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性和創(chuàng)造性已成為現(xiàn)代企業(yè)管理必須解決的問題。首先應(yīng)該建立嚴(yán)格的招聘程序，把好進(jìn)口關(guān)；其次要定期組織理論和實踐培訓(xùn)，把好素質(zhì)關(guān)；最后應(yīng)制定較為合理科學(xué)的獎懲激勵機(jī)制，把好分配關(guān)。

（三）強(qiáng)化財產(chǎn)安全管理，確保企業(yè)利潤

強(qiáng)化財產(chǎn)管理，即指強(qiáng)化對存貨、能源及固定資產(chǎn)的物化管理。存貨風(fēng)險主要指各種原因引起的存貨損壞而對企業(yè)造成的損失，一旦存貨出現(xiàn)危機(jī)，那么也將影響企業(yè)經(jīng)營方向或現(xiàn)金的流向。有部分企業(yè)對財產(chǎn)物資的內(nèi)控管理過于宋筍，制度得不到落實，因此造成庫存物資的損毀、報廢、短缺等情況，致使單位造成比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此要想降低企業(yè)風(fēng)險必須健全物資財產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，應(yīng)加強(qiáng)定期盤點、賬實核對、登記明細(xì)、財產(chǎn)保險、監(jiān)控監(jiān)管等工作，從而確保財產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營，以求企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。其次應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，在做好節(jié)約資源的基礎(chǔ)上，能夠有的放矢的運用資金。企業(yè)的資金流動主要用于采購、付款、銷售、收款等，應(yīng)制定剛性的管理制度，并要求各職能部門的職權(quán)范圍和責(zé)任，確保能夠職工按照相應(yīng)管理條例予以執(zhí)行，以保證資金安全。

（四）職工各司其職，完善落實風(fēng)險管理

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摘 要 針對我國企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作中的問題，作者結(jié)合自身實際，分析了我國企業(yè)，尤其是電力企業(yè)出現(xiàn)問題的原因，并有針對性地給出了加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的相應(yīng)對策，具有一定的實際意義。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險管理 內(nèi)部控制 企業(yè)

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國的企業(yè)也面臨著許多新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在當(dāng)前全球化的市場環(huán)境下，企業(yè)競爭也越來越激烈，特別是我國加入了WTO以后，更加加劇了這種競爭的風(fēng)險。企業(yè)要想生存，就必須適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，規(guī)避市場風(fēng)險，在市場競爭中獲得最大的企業(yè)效益，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。作者結(jié)合自己的實際工作，總結(jié)了當(dāng)前我國企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制中的主要問題，并有針對性地給出了相應(yīng)的解決方案，具有一定的實際意義。

一、我國企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制中的主要問題

所謂企業(yè)風(fēng)險管理，即企業(yè)圍繞總體的經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和實際經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，逐步培養(yǎng)良好的企業(yè)風(fēng)險管理文化，建立健全企業(yè)的風(fēng)險管理體制，從而為企業(yè)實現(xiàn)最終的風(fēng)險管理目標(biāo)提供合理保證的一系列方法、制度和手段。

以作者所在的電力企業(yè)為例，隨著全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，電力企業(yè)的改革也在不斷深化，電力企業(yè)正在逐漸成為獨立經(jīng)營和市場競爭的主體。同時，由于目前全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)的蔓延，我國作為全球金融市場的一部分，不可避免地也受到了很大的影響，它直接導(dǎo)致了大部分企業(yè)的用電需求逐步放緩，給我國電力企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的風(fēng)險。作者結(jié)合實際，總結(jié)了當(dāng)前我國企業(yè)，特別是電力企業(yè)在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中的主要問題，可以概括為以下幾個方面：

1.對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的理解不夠深入

電力企業(yè)因為其特殊性，安全生產(chǎn)的理念早已深入人心，企業(yè)職工的安全風(fēng)險意識都比較強(qiáng)。但是在逐漸變化的市場環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式也發(fā)生了很大的變化，這也是要求電力企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的客觀要求。在電力行業(yè)內(nèi)部，雖然已廣泛推行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，但是有部分企業(yè)的管理者沒有準(zhǔn)確把握其中的內(nèi)涵，在實踐過程中容易以偏概全，這樣做的后果是，不僅不能為企業(yè)創(chuàng)造收入，甚至有可能減少企業(yè)的利潤和導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的更大風(fēng)險。

2.企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善

在我國，目前大部門的電力企業(yè)都是通過不同部門分工完成相應(yīng)的風(fēng)險職能的方式來實現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，而缺乏專業(yè)的風(fēng)險管理團(tuán)隊。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部分工混亂，責(zé)任、義務(wù)、權(quán)利不明確；企業(yè)管理工作缺乏積極性，無法按照現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行管理和實施，各部門功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，管理分散。缺乏內(nèi)部的信息溝通，不能實現(xiàn)資源的共享，嚴(yán)重弱化了企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制能力。

3.企業(yè)缺少專業(yè)的風(fēng)險管理人才

企業(yè)的風(fēng)險管理工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，風(fēng)險管理人員不僅要能夠宏觀把握企業(yè)管理的全局，還要能夠熟悉企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)；不僅要擁有豐富的風(fēng)險管理知識和技能，還要具有相當(dāng)深厚的財務(wù)、會計方面的專業(yè)知識。從某種意義上來講，風(fēng)險管理人員是一種復(fù)合型的高素質(zhì)的專業(yè)人才。但是，以作者所在的電力企業(yè)為例，相當(dāng)缺少這種適應(yīng)企業(yè)實際需求的風(fēng)險管理人才，這是企業(yè)開展科學(xué)有效的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的最大困難，企業(yè)的實際需求和高校的培養(yǎng)目標(biāo)存在嚴(yán)重脫節(jié)，畢業(yè)生不能很快地適應(yīng)企業(yè)的工作需求，這在很大程度上也制約了企業(yè)風(fēng)險管理工作的開展。

二、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的相應(yīng)對策

1.應(yīng)把風(fēng)險管理和內(nèi)部控制作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的一項基本制度

企業(yè)應(yīng)該改變認(rèn)識，不能只把風(fēng)險管理停留在安全生產(chǎn)和財務(wù)核算的層面，而要樹立先進(jìn)的全面風(fēng)險管理理念，從企業(yè)發(fā)展的角度對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行全方面的干預(yù)和內(nèi)部控制。企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是構(gòu)成企業(yè)核心競爭力的基礎(chǔ)，要把它提升到戰(zhàn)略管理的高度，科學(xué)地制定企業(yè)風(fēng)險管理措施，建立和健全企業(yè)風(fēng)險管理制度，培養(yǎng)和塑造良好的企業(yè)文化，把風(fēng)險意識貫徹到企業(yè)生產(chǎn)、運輸、經(jīng)營的全過程。

2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)

以作者所在的電力企業(yè)為例，在企業(yè)董事會之下設(shè)置獨立的風(fēng)險管理委員會，該委員會專門負(fù)責(zé)制定企業(yè)的風(fēng)險管理政策和內(nèi)部控制措施，監(jiān)督管理層對風(fēng)險管理政策的執(zhí)行情況，并對企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的實際效果進(jìn)行評估，并給出具體的改進(jìn)措施，風(fēng)險管理委員會應(yīng)該由企業(yè)董事，企業(yè)高層管理人員，部門經(jīng)理，財務(wù)、市場、采購、生產(chǎn)等部門的管理人員聯(lián)合構(gòu)成，在必要情況下，還可以考慮從外部專門聘請風(fēng)險投資、保險、咨詢機(jī)構(gòu)的專業(yè)人士加入到風(fēng)險管理委員會中來，從而進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理人才儲備工作。

3.建立科學(xué)合理的風(fēng)險評估體系

在目前全球化經(jīng)濟(jì)危機(jī)的大環(huán)境下，我國電力企業(yè)的生存壓力非常大，這就要求企業(yè)在做出一項經(jīng)營決策之前，要充分考慮生產(chǎn)、經(jīng)營、投資過程中可能遇到的各種各樣的風(fēng)險，建立多套合理的應(yīng)對措施和解決預(yù)案。首先，要在企業(yè)內(nèi)部各部門之間以及部門內(nèi)部的上下級之間要加強(qiáng)溝通，明確企業(yè)的主要風(fēng)險；其次，要做好風(fēng)險的量化工作，抓住主要風(fēng)險，忽略次要風(fēng)險；最后，還要針對不同層面、不同程度的危險，設(shè)計出一整套風(fēng)險機(jī)制來進(jìn)行應(yīng)對和防范，只有這樣，企業(yè)才可以逐步建立科學(xué)合理的風(fēng)險評估體系。

4.利用市場杠桿提升企業(yè)風(fēng)險管理水平

企業(yè)在風(fēng)險管理工作中，要充分利用市場杠桿的積極作用，采取保險、對沖、期貨等金融手段來規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制企業(yè)的風(fēng)險，要堅持安全規(guī)范操作、制定和完善各種應(yīng)急措施、從而降低風(fēng)險的發(fā)生概率。例如，通過購買商業(yè)保險的方式來應(yīng)對各種不可預(yù)測的自然災(zāi)害，這在風(fēng)險管理中的實際作用是非常顯著的。

參考文獻(xiàn)：

[1]李鳳鳴.內(nèi)部控制學(xué).北京:北京大學(xué)出版社.2002．

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一、目前我國企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題 

（一）沒有高度創(chuàng)新性的企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制策略 

從我國在新二十一世紀(jì)初期加入到世貿(mào)組織以來，我國企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營市場已經(jīng)開始走向世界，逐步與國際接軌。與此同時，我國在經(jīng)濟(jì)全球化影響下積極走出國門的同時，國外很多企業(yè)也主動入駐到我國國內(nèi)市場[2]。在這種現(xiàn)實情況下我國企業(yè)正面臨著更多的挑戰(zhàn)與風(fēng)險，但是我國企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制環(huán)節(jié)展開中仍然處于落后的狀態(tài)，在改革創(chuàng)新中也沒有取得良好的效果，整個企業(yè)對發(fā)展過程中風(fēng)險應(yīng)對能力表現(xiàn)較差，對新時期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的復(fù)雜形式，企業(yè)在運行中能夠積極合理的對企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制不能有效的進(jìn)行創(chuàng)新與改善，使得企業(yè)不能及時的把握發(fā)展的形勢與機(jī)遇，嚴(yán)重阻礙了我國企業(yè)得到進(jìn)一步的發(fā)展。 

（二）缺乏完善的企業(yè)相關(guān)制度體系的支持 

只有有效合理的企業(yè)制度才能保證企業(yè)政策能夠得到良好的執(zhí)行，我國企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制環(huán)節(jié)展開中，雖然已經(jīng)有相應(yīng)的行業(yè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，但是對于企業(yè)的具體運營來說，整個企業(yè)制度還缺乏一定的科學(xué)性與完善性。企業(yè)內(nèi)部實施的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制策略是否能夠取得一定的成效還有待考察，企業(yè)的風(fēng)險管理評估標(biāo)準(zhǔn)是否具有高度的準(zhǔn)確性還值得探討與商榷[3]。在企業(yè)的運行過程中沒有完善合理的風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)，將會大程度的增加企業(yè)在于風(fēng)險的幾率，在風(fēng)險出現(xiàn)時并不能積極有效的應(yīng)對與處理，極大的導(dǎo)致企業(yè)增加了損失。因此結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況制定與完善科學(xué)合理的企業(yè)制度，對企業(yè)的風(fēng)險控制具有一定的推動作用。 

二、加強(qiáng)我國企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制應(yīng)用實施的有效策略 

（一）進(jìn)一步提升企業(yè)的團(tuán)隊管理與創(chuàng)新意識 

在當(dāng)前的全球化經(jīng)濟(jì)市場的運行過程中，我國企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)積極的對運營風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避，還應(yīng)當(dāng)主動抓準(zhǔn)發(fā)展機(jī)遇。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)過程中展現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作展開的較多問題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與高管在這種情況下需要對企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制給予高度的認(rèn)識與理解。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合時展的特征進(jìn)一步加強(qiáng)團(tuán)隊管理建設(shè)，全面的為企業(yè)積極引進(jìn)優(yōu)秀的管理人才，為企業(yè)發(fā)展帶來全新的管理思路，與此同時企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)員工的培訓(xùn)與繼續(xù)教育工作，從而加強(qiáng)企業(yè)員工的綜合素養(yǎng)與專業(yè)操作水平，在企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制中進(jìn)行完善與創(chuàng)新，為企業(yè)的發(fā)展建構(gòu)完整有效的風(fēng)險管理體系與內(nèi)部控制程序，加強(qiáng)企業(yè)在運行與發(fā)展過程中的風(fēng)險預(yù)防與控制能力。 

（二）全面完善企業(yè)運行的管理控制體系 

在企業(yè)的運行過程中制定合理有效的管理控制體系，是企業(yè)全面以風(fēng)險評估為主要依據(jù)在日常運作過程中對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的評估，積極的在企業(yè)內(nèi)部控制程序中調(diào)整與完善企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)與財務(wù)等工作方式，有效的實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的預(yù)防與規(guī)避。一旦企業(yè)在發(fā)展過程中遭遇了風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)提前做好科學(xué)合理的應(yīng)對預(yù)防方案，按照企業(yè)的發(fā)展情況制定具有高度針對性的補(bǔ)救措施，盡可能的減少企業(yè)損失。 

結(jié)語：綜上所述，在上個世紀(jì)七八十年代改革開放的展開進(jìn)一步推動了我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，在這種時代背景下，我國企業(yè)發(fā)展逐漸與國際接軌，但是企業(yè)在全球化市場發(fā)展的過程中迎來了全新的機(jī)遇，與此同時也將面臨著資本主義帶來的挑戰(zhàn)。本文圍繞著目前我國企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題、以及加強(qiáng)我國企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制應(yīng)用實施的有效策略兩個重要方面展開了論述與分析，希望能夠全面加強(qiáng)我國企業(yè)運營過程中合理有效的應(yīng)用風(fēng)險管理與內(nèi)部控制策略，進(jìn)一步增強(qiáng)我國企業(yè)的健康運行與平穩(wěn)發(fā)展，從而為我國企業(yè)取得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。 

參考文獻(xiàn)： 

[1]蘇邃墨.企業(yè)風(fēng)險管理（ERM）框架在我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J].北京師范大學(xué)學(xué)報（自然科學(xué)版），2008，（4）：444-448. 

[2]陳關(guān)亭，黃小琳，章甜.基于企業(yè)風(fēng)險管理框架的內(nèi)部控制評價模型及應(yīng)用[J].審計研究，2013，（6）：93-101. 

篇4

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 整合

中圖分類號：F272.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

COSO分別于1992年和2004年先后了兩個內(nèi)部控制框架，后者被命名為《風(fēng)險管理——整合框架》，不但與原《內(nèi)部控制——整合框架》名稱不一，并將風(fēng)險管理理念和方法導(dǎo)入其中。盡管我國2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》采用了前者的形式和后者的思想，但是與我國企業(yè)的習(xí)慣認(rèn)識產(chǎn)生了沖突。如何認(rèn)識內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系和區(qū)別，并對二者進(jìn)行整合是當(dāng)前會計理論界和實務(wù)界需要進(jìn)一步思考的。

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制關(guān)系綜述

一般認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制是為了保護(hù)資產(chǎn)安全、提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果、保證財務(wù)信息真實性和可靠性所建立的一套自我管理和自我約束的管理制度或機(jī)制。但是，COSO于2004年重新提出的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制是風(fēng)險管理不可分割的一部分，同時又指出了風(fēng)險管理框架并沒有打算取代在的內(nèi)部控制框架。但并沒有說清楚內(nèi)部控制與風(fēng)險管理究竟是一種什么樣的關(guān)系。而且既然不準(zhǔn)備替代內(nèi)部控制框架，那么提出風(fēng)險管理框架的用意又是什么。其實，長期以來，理論界和實務(wù)界對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系始終沒有達(dá)到一致意見。概括而言，主要有以下三種觀點：

（一）內(nèi)部控制包含風(fēng)險管理。

巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)管委員會的《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》主張把風(fēng)險管理內(nèi)容納入到內(nèi)部控制框架之中。例如該框架指出：“董事會負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期檢查銀行整體戰(zhàn)略及重要制度，了解銀行的主要風(fēng)險，為這些風(fēng)險設(shè)定可接受的水平。確保管理層采取必要的步驟去識別、計量、監(jiān)督以及控制這類風(fēng)險?！?。另外，加拿大注冊會計師協(xié)會控制標(biāo)準(zhǔn)委員會也認(rèn)為：控制應(yīng)該包括風(fēng)險的識別與減輕。

（二）風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制。

2004年，OSO委員會提出的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》明確指出：內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理不可分割的一部分；內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一種方式。2005年，英國特恩而爾委員會也認(rèn)為：公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險管理中扮演關(guān)鍵角色，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險管理的必要組成部分。

（三）內(nèi)部控制就是風(fēng)險管理。

國內(nèi)外也有不少學(xué)者認(rèn)為，風(fēng)險管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)沒有差異。這兩個概念的外延變得越來越廣，正在變?yōu)橥皇挛?。風(fēng)險管理與內(nèi)部控制僅僅是人為的分離，而在現(xiàn)實的商業(yè)行為中，二者其實是一體化的。將內(nèi)部控制定義為風(fēng)險管理只是為了強(qiáng)調(diào)控制與戰(zhàn)略制定的聯(lián)系，刻畫了內(nèi)部控制作為組織支撐的特征。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理比較

1992年COSO提出的《內(nèi)部控制——整合框架》將內(nèi)部控制定義為，“受董事會、管理層及其他人員影響的，為達(dá)到經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的真實可靠性、遵循相關(guān)法律法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計的過程?！?004年COSO重新推出《風(fēng)險管理——整合框架》，將風(fēng)險管理定義為“由企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定和企業(yè)各個層次的活動，目的是識別影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程?！?/p>

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相關(guān)性。

1、風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制，是內(nèi)部控制的改進(jìn)版

內(nèi)部控制是生產(chǎn)規(guī)?；唾Y本社會化的產(chǎn)物，是基于委托關(guān)系的，其目標(biāo)是保證會計信息的真實和資產(chǎn)安全；而風(fēng)險管理則是經(jīng)濟(jì)全球化的產(chǎn)物，是對內(nèi)部控制的拓展和延伸，其目標(biāo)是提高企業(yè)對外部市場的反應(yīng)能力，提升企業(yè)戰(zhàn)略的適應(yīng)性。因此，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合是必然的。2004年COSO委員會的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》通過控制目標(biāo)和控制要素的安排，將內(nèi)部控制全面納入到了風(fēng)險管理框架之下，從而實現(xiàn)了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的全面融合。融合后，風(fēng)險管理目標(biāo)多了一個戰(zhàn)略目標(biāo)，這一目標(biāo)正是內(nèi)部控制升華到風(fēng)險管理的核心體現(xiàn)。另外，為了強(qiáng)調(diào)風(fēng)險的重要性，風(fēng)險管理框架另外增加了事件識別、目標(biāo)設(shè)定和風(fēng)險對策三個要素。由此可以看出，內(nèi)部控制實際上是包容在風(fēng)險管理框架之中的。

2、風(fēng)險管理以內(nèi)部控制為工具。

風(fēng)險管理是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的，必須得到內(nèi)部控制的支持，才能實現(xiàn)風(fēng)險控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制受風(fēng)險管理驅(qū)動，反過來為企業(yè)實現(xiàn)管理目標(biāo)而提供有效的保證。完善的內(nèi)部控制是當(dāng)今世界大多數(shù)國家的法定要求，是現(xiàn)代企業(yè)建立風(fēng)險管理體制應(yīng)達(dá)到的基本狀態(tài)。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的差異。

1、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理控制的對象不同。

內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)采取的政策和程序，僅僅是一項管理職能，側(cè)重于事后和過程的控制。因而與風(fēng)險管理相比，內(nèi)部控制相對滯后，如控制活動、信息與溝通、對控制的監(jiān)督等要素都屬于事后性質(zhì)的，這就決定了內(nèi)部控制不能解決所有風(fēng)險問題。而風(fēng)險管理活動相對比較主動，通過戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定和事項識別，將內(nèi)部控制提前到企業(yè)戰(zhàn)略制定過程，使風(fēng)險管理具有了前瞻性，被賦予了戰(zhàn)略管理功能，提升了企業(yè)風(fēng)險管理的地位和能力。

2、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理對風(fēng)險的認(rèn)識不同。

內(nèi)部控制注重對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)過程中產(chǎn)生負(fù)面影響的事件進(jìn)行控制，沒有區(qū)分風(fēng)險和機(jī)會。而風(fēng)險管理既關(guān)注風(fēng)險對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的不利影響，還要求關(guān)注風(fēng)險中所蘊(yùn)涵的機(jī)會對企業(yè)戰(zhàn)略的促進(jìn)作用。

3、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理對風(fēng)險管理的范圍不同。

內(nèi)部控制與早期的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境相適應(yīng)，外部環(huán)境相對穩(wěn)定，關(guān)注的是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險；而風(fēng)險管理與當(dāng)前不確定的市場環(huán)境相對應(yīng)，關(guān)注的側(cè)重點是企業(yè)外部市場風(fēng)險。之所以如此，是因為只有關(guān)注外部風(fēng)險才能夠提高企業(yè)戰(zhàn)略對外部市場的適應(yīng)性

4、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理采取的風(fēng)險管理策略不同。

隨著金融衍生工具的出現(xiàn)和市場競爭的加劇，企業(yè)存在多重風(fēng)險，而且風(fēng)險存在疊加，有的風(fēng)險相互抵消減少。因此，風(fēng)險管理提出了對風(fēng)險進(jìn)行組合管理的概念，企業(yè)不能只從某個部門或某項業(yè)務(wù)去考慮風(fēng)險，而應(yīng)當(dāng)從組織整體角度考慮風(fēng)險問題。

三、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的整合

內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險管理的融合，是企業(yè)風(fēng)險管理的客觀要求。

（一）設(shè)立風(fēng)險管理委員會，提高內(nèi)部控制的層次。

我國大多數(shù)企業(yè)之所以仍然將內(nèi)部控制視為企業(yè)日常管理的工具，而將其定位于風(fēng)險管理，關(guān)鍵是企業(yè)風(fēng)險意識不強(qiáng)，而風(fēng)險意識不強(qiáng)的原因是無人對風(fēng)險承擔(dān)責(zé)任。如果在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中建立獨立的、專業(yè)的風(fēng)險管理團(tuán)隊，不但有助于對內(nèi)部控制進(jìn)行專業(yè)化的管理，增強(qiáng)其獨立性，而且有助于創(chuàng)造一個獨立承擔(dān)風(fēng)險管理責(zé)任的主體，從而激發(fā)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險責(zé)任意識。

（二）在內(nèi)部控制框架中導(dǎo)入風(fēng)險理念。

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是不可分割的整體，風(fēng)險是二者聯(lián)系的橋梁，這就要求在企業(yè)內(nèi)部控制的各個層面、各項業(yè)務(wù)流程和各個控制環(huán)節(jié)注入風(fēng)險管理政策和程序。企業(yè)風(fēng)險管理部門，應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險管理的要求，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督，定期和不定期地對風(fēng)險管理活動的有效性作出評價，并提出整改意見。

（三）明確董事對企業(yè)風(fēng)險管理的責(zé)任。

企業(yè)風(fēng)險管理部門只是風(fēng)險管理的直接責(zé)任人，董事會才是風(fēng)險管理的最終責(zé)任人。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立多層次的風(fēng)險責(zé)任體系，以各司其職，各負(fù)其責(zé)任。將董事會的責(zé)任定位于風(fēng)險管理的頂層設(shè)計層次，高級管理層的責(zé)任則主要定位于風(fēng)險管理的執(zhí)行層次，專職的風(fēng)險管理部門的責(zé)任則定位于風(fēng)險管理的組織層次，各部門經(jīng)理則對本部門的運作風(fēng)險管理負(fù)責(zé)。值得一提的是，董事會不但負(fù)責(zé)風(fēng)險管理的頂層設(shè)計，而且對風(fēng)險管理承擔(dān)最終責(zé)任，董事會必須對對違反風(fēng)險管理的各種行為，都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)加追究，無論其是否造成損失。

（四）完善企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境。

COSO《風(fēng)險管理——整合框架》將原《內(nèi)部控制——整體框架》中的“控制環(huán)境”要素修改為“內(nèi)部環(huán)境”要素，旨在要求提高整體風(fēng)險意識而不僅僅是與控制政策和程序有關(guān)的風(fēng)險意識，要求企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險文化建設(shè)、樹立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險偏好、正確地識別風(fēng)險和機(jī)會，以風(fēng)險為導(dǎo)向加強(qiáng)人力資源管理，培養(yǎng)員工的誠實性和道德觀，以提高企業(yè)整體的風(fēng)險管理素質(zhì)。

四、結(jié)束語

風(fēng)險管理是一個比內(nèi)部控制更加寬泛的概念，險管理與內(nèi)部控制的融合是內(nèi)部控制和風(fēng)險管理成熟的標(biāo)志。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略之間的聯(lián)系，使內(nèi)部控制從狹隘的財務(wù)控制拓展到戰(zhàn)略管理層面，要求內(nèi)部控制參與企業(yè)價值創(chuàng)造的全過程。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合說明了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制為企業(yè)風(fēng)險管理構(gòu)筑的防火墻已經(jīng)難以抵擋市場瞬息萬變的變化帶來的風(fēng)險，需要更全面的風(fēng)險管理以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（作者單位：平頂山市建設(shè)工程標(biāo)準(zhǔn)定額管理站）

參考文獻(xiàn)：

[1]張軍.基于風(fēng)險管理視角下的內(nèi)部控制探討.內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院學(xué)報（綜合版），2011（02）.

篇5

內(nèi)部控制框架是企業(yè)實施內(nèi)部控制的一個規(guī)范體系，它是企業(yè)達(dá)成目標(biāo)的指導(dǎo)框架，該框架規(guī)范了內(nèi)部控制的目標(biāo)、概念以及實施程序等內(nèi)容。我國內(nèi)部控制的第一個行政條例就是在1997年5月頒布的《關(guān)于加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，在這之后，我國又于2000年7月頒布并實施了第一部要求內(nèi)部控制的法律《會計法》，該法律體現(xiàn)了會計內(nèi)部監(jiān)督的理念，從2001年到2004年，我國財政部門相繼頒布了10項內(nèi)部會計控制規(guī)范，主要有《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（試行）》以及《內(nèi)部會計控制規(guī)范—資金（試行）》等，國有資產(chǎn)監(jiān)督委員會在2006年的時候了《中央企業(yè)全民年風(fēng)險管理指引》，該指引充分體現(xiàn)了風(fēng)險管理的基本流程。我國的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會（CICSC）于2006年7月正式確立，該委員會確立之后的第二年就了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》，第一次提出了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的整體框架。隨后我國在2008年5月了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在2010年4月了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》這兩大內(nèi)部控制規(guī)范體系，就這樣，我國企業(yè)內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)就由此而生。它簡要明了，結(jié)構(gòu)合理、方法科學(xué)，正符合我國的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會（CICSC）所倡導(dǎo)的基本規(guī)范體系。

2內(nèi)部控制整體框架與企業(yè)風(fēng)險管理整體框架

2．1內(nèi)部控制整體框架

在1929年美國AAA（會計師協(xié)會）和FRB（聯(lián)邦儲備委員會）的《會計報表的驗證》中，首次提到內(nèi)部控制這一名詞，1992年美國的COSO委員會提出的《內(nèi)部控制—整體框架》中指出，內(nèi)部控制是一個過程，一個由經(jīng)理以上階層和員工共同實施的過程，其主要的目的就是使企業(yè)達(dá)到運營效果，與此同時，要嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律法規(guī)，并保證企業(yè)財務(wù)報告的可靠性。這就是COSO委員會認(rèn)為的內(nèi)部控制。在COSO委員會在1992年9月的《內(nèi)部控制—整體框架》中，明確提出了支撐內(nèi)部控制的框架五要素，分別是：控制環(huán)境、控制活動、信息與溝通、風(fēng)險評估以及監(jiān)督，這五元素共同構(gòu)建了內(nèi)部控制整體框架。各元素之間的關(guān)系是相互制約的。

2．2企業(yè)風(fēng)險管理整體框架

企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它是滲透于企業(yè)各項活動中的行動，企業(yè)風(fēng)險管理所涉及的人員是整個企業(yè)的員工，不分階層，一個企業(yè)要想茁壯成長就必須要將風(fēng)險管理過程應(yīng)用在每個部門和每一位員工身上。企業(yè)風(fēng)險管理既可以從企業(yè)的總體對其進(jìn)行分析，也可以從單獨的部門對企業(yè)有一定認(rèn)識，企業(yè)風(fēng)險管理框架的目標(biāo)就是實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。構(gòu)成企業(yè)風(fēng)險管理的八要素分別為：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、風(fēng)險反應(yīng)、風(fēng)險評估、事項識別、信息和溝通、控制活動和監(jiān)督。其中，需要注意的是風(fēng)險反應(yīng)，它主要分為四類：減少風(fēng)險、共擔(dān)風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險與接收風(fēng)險四類，企業(yè)應(yīng)對每一個重要的風(fēng)險都要考慮相應(yīng)的風(fēng)險反應(yīng)方案。

3從企業(yè)內(nèi)部控制走向全面風(fēng)險管理———3C全面風(fēng)險管理框

在企業(yè)中實施企業(yè)全面風(fēng)險管理是新時期下的環(huán)境所導(dǎo)致的，在我國企業(yè)的管理中，風(fēng)險管理是一個相對薄弱的環(huán)節(jié)，近年來，由于我國企業(yè)的風(fēng)險管理工作薄弱而引發(fā)的事件不再少數(shù)，所以，建立我國企業(yè)全面風(fēng)險管理框架成為了我國企業(yè)發(fā)展的首要問題。我國在2004年由COSO委員會頒布了內(nèi)部控制整體框架基礎(chǔ)，這一框架的迎來了全面風(fēng)險管理時代。2008年5月了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在這一規(guī)范中，能夠明顯看出，我國由原來的理論框架已經(jīng)逐漸走向了風(fēng)險管理，進(jìn)一步完善了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，在2010年4月，我國又相繼了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，并在2012年進(jìn)一步完善了該條例，要求實行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，要對企業(yè)本身進(jìn)行自我評估，并相應(yīng)地作出自我評價報告，交由政府監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)督檢查，這充分說明了我國企業(yè)正在從內(nèi)部控制走向全面風(fēng)險管理。我國企業(yè)要想提高市場競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，首先，管理者要樹立風(fēng)險管理理念，提高管理層的風(fēng)險意識，對企業(yè)所涉及的風(fēng)險要素進(jìn)行分析，并制定相應(yīng)的措施去應(yīng)對，同時，還要加強(qiáng)道德與行為準(zhǔn)則體系建設(shè)，適當(dāng)?shù)丶罨蚴羌s束企業(yè)員工，建立一套具有操作性的行為規(guī)范和準(zhǔn)則。除此之外，要明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，需要注意的是，在設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)的時候，要考慮企業(yè)自身能夠承受的風(fēng)險數(shù)量。

在以上的基礎(chǔ)上，借鑒國外企業(yè)風(fēng)險管理的經(jīng)驗，將目標(biāo)—風(fēng)險—管理這三個體系結(jié)合在一起，構(gòu)建3C全面風(fēng)險管理框架。在3C全面風(fēng)險管理框架下，具體要實現(xiàn)以下五個目標(biāo)，分別是：保護(hù)企業(yè)不因災(zāi)害事件遭受損失；達(dá)到企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)；保證信息溝通以及財務(wù)報告的可靠性；有效率的運營；遵守法律。3C全面風(fēng)險管理初步分成三層，還可以根據(jù)企業(yè)的自身情況進(jìn)行細(xì)分。制定3C全面風(fēng)險框架的目的就是將風(fēng)險整合起來進(jìn)行管理，有利于推動我國企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。以中國電信湖南公司為例，中國電信湖南公司構(gòu)建全面風(fēng)險管理，主要是為順應(yīng)國有資產(chǎn)出資人的要求和資本市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，提出了企業(yè)全面風(fēng)險管理的目標(biāo)和要求，同時，也是為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，隨著中國電信這個大集團(tuán)的不斷發(fā)展，該公司面臨的挑戰(zhàn)越來越多，那么相對應(yīng)的風(fēng)險程度也就越來越高，所以，為了提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，該公司決定實現(xiàn)全面風(fēng)險管理。在整個管理的過程中，中國電信湖南公司完全按照國家的政策執(zhí)行，并且不斷進(jìn)行體制機(jī)制的創(chuàng)新和改革，切實地推進(jìn)五項集中管理，通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度、實施主輔主附分離、建立集中統(tǒng)一的會計管理體系、加快推進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和建立有效支撐公司戰(zhàn)略的內(nèi)部運營體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制，來滿足了國有資本監(jiān)督管理的要求。此外，中國電信湖南公司還要成立獨立的風(fēng)險管理部門，以此來確定整個企業(yè)的風(fēng)險管理工作，同時，還成立了全面風(fēng)險管理工作團(tuán)隊，將整體的風(fēng)險管理策略傳遞到各個部門中并予以實施，總之，要將系統(tǒng)論的思想重新進(jìn)行考量，并且切實地應(yīng)用到電信企業(yè)全面風(fēng)險管理中，以此提高公司的抗風(fēng)險能力，保證公司全面風(fēng)險管理水平能夠上升，進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。全面風(fēng)險管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，從某種程度上說，企業(yè)風(fēng)險管理包含了企業(yè)內(nèi)部制度，同時，二者之間又形成了新的目標(biāo)—戰(zhàn)略目標(biāo)，這是企業(yè)的最高目標(biāo)。實際上，企業(yè)風(fēng)險管理具有四個構(gòu)成要素，分別是：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)付和事項識別，它們成為了我國企業(yè)風(fēng)險管理中最重要的組成部分。我國未來企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)控制度，提高全面風(fēng)險管理意識。企業(yè)為了適應(yīng)當(dāng)前千變?nèi)f化的市場環(huán)境，應(yīng)該將全面風(fēng)險管理切實地應(yīng)用到管理活動中，與此同時，企業(yè)要根據(jù)ISO的《風(fēng)險管理原則與實施指南》加強(qiáng)風(fēng)險管理，將風(fēng)險管理帶進(jìn)新的發(fā)展階段。

4結(jié)束語

篇6

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)在聯(lián)系

風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的組成要素主要有五個方面是重合的，也就是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督，在這些方面兩者之間存在著不可分離的內(nèi)在聯(lián)系。首先，內(nèi)部將控制的一個最重要的目的就是要防范風(fēng)險，沒有風(fēng)險防范，內(nèi)部控制的存在就沒有那么重要，發(fā)揮作用的空間也會受到限制。其次，風(fēng)險主要有內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，內(nèi)部風(fēng)險在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)普遍都存在；內(nèi)部控制是通過全方位的建立過程控制體系，通過關(guān)鍵控制點的描述以及通過流程形式來直觀的表現(xiàn)出生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。對于內(nèi)部控制這一嵌入式的工作方式，正好提供給了風(fēng)險信息的收集以極大的方便，由此可知，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一種重要的手段。再者，風(fēng)險管理指的是在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，風(fēng)險管理部門對可能會遇到的各類風(fēng)險因素來進(jìn)行識別、來予以分析和評估，并用最少的成本來給企業(yè)最大的安全保障。由此可見，風(fēng)險管理的最終目的就是使風(fēng)險得到有效的控制，這也恰恰是內(nèi)部控制的最基本的作用所在，這也從側(cè)面反映出了風(fēng)險管理是不能離開內(nèi)部控制的。最后，不管是內(nèi)部控制還是風(fēng)險管理，都是一個全員參與的過程，兩者實施的主體、過程以及最終目的都是一致的。

二、內(nèi)部控制在風(fēng)險管理中的作用

1.通過風(fēng)險管理來使內(nèi)部控制的成本降低，使內(nèi)部控制的有效性增強(qiáng)。就目前而言，許多企業(yè)的內(nèi)部控制依然比較薄弱，投資者的風(fēng)險意識不夠，對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠，企業(yè)北部的制衡機(jī)制缺乏以及對管理系統(tǒng)的控制力缺乏。所以，企業(yè)的內(nèi)部控制必須要創(chuàng)新和發(fā)展。ERM把內(nèi)部控制的目標(biāo)分成了四種類型，也就是戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)以及遵循性目標(biāo)。從中可以看出，內(nèi)部控制的目標(biāo)的日益擴(kuò)大帶動了層析從管理的業(yè)務(wù)層次向戰(zhàn)略層以下的整個過程進(jìn)行轉(zhuǎn)變。所以，ERM框架使得董事會在企業(yè)風(fēng)險管理方面所扮演的角色越來越重要，它既是內(nèi)部控制的重要因素，也還是風(fēng)險管理的重要因素。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理必須要有機(jī)的結(jié)合起來，通過有效的風(fēng)險管理來使企業(yè)內(nèi)部控制的成本降低，從而是內(nèi)部控制和風(fēng)險管理得到強(qiáng)化。那么，要想使風(fēng)險管理與內(nèi)部控制加強(qiáng)，就應(yīng)該把價值創(chuàng)造的維護(hù)和促進(jìn)作為對兩者進(jìn)行規(guī)范的主要內(nèi)容；要想對投資者的利益進(jìn)行更加有效地保護(hù)，就應(yīng)該在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行更加全面的風(fēng)險管理。而ERM正好是使內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系得到了明確。

2.內(nèi)部審計通過風(fēng)險管理促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。內(nèi)部審計制度是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，是對現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、合法運行規(guī)避風(fēng)險以及提高效益所必備的監(jiān)督機(jī)制的一個重要的保證，它具有著對監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行在監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，要把現(xiàn)代風(fēng)險來對審計模式進(jìn)行引導(dǎo)，對企業(yè)存在的風(fēng)險因素進(jìn)行分析，并對企業(yè)的目標(biāo)有影響的重大風(fēng)險進(jìn)行警惕。內(nèi)部審計參與到風(fēng)險管理是從風(fēng)險的別、評估、應(yīng)對、防范以及監(jiān)控等方面開始的，并對企業(yè)潛在的重大風(fēng)險進(jìn)行報告，從而制定出應(yīng)對風(fēng)險的措施。那么，對于審計人員來說，要通過對風(fēng)險的識別、衡量以及分析，來對風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，并用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來對風(fēng)險進(jìn)行處理，從而使企業(yè)的風(fēng)險變得可控、在控以及能空，進(jìn)一步使內(nèi)部控制體系得到逐步的完善和擴(kuò)展。

三、如何實施內(nèi)部控制和進(jìn)行有效的風(fēng)險管理

（1）要創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，重視具有風(fēng)險意識的企業(yè)文化的建立。在企業(yè)的風(fēng)險管理中，每一個員工都要樹立起風(fēng)險無處不在的觀念，都應(yīng)該明白個人職責(zé)對公司風(fēng)險的重要影響，都要明確自己在公司內(nèi)部的作用和責(zé)任與他人之間的相互關(guān)系，這不僅是企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要方面，也還是風(fēng)險管理工作得以有效進(jìn)行的保證。（2）要有強(qiáng)烈的風(fēng)險意識以及內(nèi)控責(zé)任。風(fēng)險管理的起點是風(fēng)險識別，風(fēng)險識別是風(fēng)險管理有效進(jìn)行的關(guān)鍵，對于企業(yè)的每一個人來說，都有責(zé)任對企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行識別，并把各種風(fēng)險進(jìn)行分類，找出風(fēng)險產(chǎn)生的原因。在全面風(fēng)險管理的基本框架下，風(fēng)險識別的目標(biāo)就是要對與本企業(yè)風(fēng)險和風(fēng)險管理相關(guān)的信息進(jìn)行廣泛的收集，從而來把企業(yè)面臨的各種風(fēng)險發(fā)現(xiàn)出來。（3）要充分利用內(nèi)控規(guī)范并使其得到不斷地優(yōu)化。對于企業(yè)的內(nèi)部控制的規(guī)范來說，它是按照企業(yè)的管理制度以及操作流程，并在征求相關(guān)責(zé)任崗位意見的基礎(chǔ)上制定出來的，責(zé)任崗位執(zhí)行人的本分就是要使用內(nèi)部控制規(guī)范，并予以嚴(yán)格的執(zhí)行，來保證每項業(yè)務(wù)都能得到恰當(dāng)?shù)奶幚恚@樣一來，不僅使工作效率得到了提高，而且還對企業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn)進(jìn)行了保障。

參考文獻(xiàn)

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（一)國外主要觀點。當(dāng)前比較流行的三種主要的國外觀點。

（二）國內(nèi)主要觀點。國內(nèi)發(fā)展研究普遍認(rèn)為內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險管理三者緊密聯(lián)系，有機(jī)融合在企業(yè)管理的整體框架中。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的一個組成部分，企業(yè)風(fēng)險管理優(yōu)勢是企業(yè)管理過程的一個組成部分。從企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境出發(fā)，設(shè)置適合公司管理的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險管理意識，才能實現(xiàn)全面管理，提高效益的總目標(biāo)。

二內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制。內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、各部門經(jīng)理層和全體職員上下一致協(xié)調(diào)實施的，欲以提高企業(yè)的經(jīng)營效益，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整，確保信息質(zhì)量可靠的一系列的自我實施、自我監(jiān)督、自我評價的方法和措施。內(nèi)部控制共含五個要素，要素之間并不是獨立的，而是相互結(jié)合、相互聯(lián)系的。分別是控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通以及對控制的監(jiān)督。

（二)風(fēng)險管理。風(fēng)險就是不確定性。如果企業(yè)在日常經(jīng)營活動中面臨不確定性，就極易造成企業(yè)經(jīng)營發(fā)生波動，資本產(chǎn)生流失。風(fēng)險管理就是通過對風(fēng)險的識別和評估、積極防范、全民應(yīng)對，企圖將不確定性降至最低水平的管理過程。有效的風(fēng)險管理能夠通過一系列制度和安排來增強(qiáng)融資能力，進(jìn)而減少陷入財務(wù)困境的可能性，幫助企業(yè)管理層做出適合企業(yè)未來長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的理性判斷，最大程度地確保經(jīng)營管理一貫運行和資產(chǎn)安全。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系。目前，各個學(xué)者在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間的關(guān)系上大多都認(rèn)為二者均貫穿于企業(yè)的整個日常經(jīng)營管理活動之中，需要企業(yè)不同級別人員全員參與，通過一系列控制活動和管理安排來妥善應(yīng)對風(fēng)險，推動企業(yè)價值不斷提升。風(fēng)險管理站在更高的戰(zhàn)略層面上，在降低風(fēng)險帶來的收益和成本之間進(jìn)行權(quán)衡后，決定采取何種措施。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的外延仍處在健全和完善之中，二者相互融合有機(jī)統(tǒng)一在企業(yè)全面管理中。

三我國企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

（一）管理層缺乏內(nèi)控意識，全員參與風(fēng)險管理的觀念沒有形成。首先，不少企業(yè)的管理層簡單地認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制僅僅是指各種規(guī)章制度，而其中部分內(nèi)部控制并不具備切實的可操作性，忽略風(fēng)險管理，把內(nèi)部控制僅理解和落實在日常管理中對員工的監(jiān)督，使得出現(xiàn)重大不確定性的意外事件時，沒有全面配套的風(fēng)險應(yīng)對過程。其次，多數(shù)企業(yè)錯誤認(rèn)為風(fēng)險管理僅是管理層的職責(zé)，與下屬部門及其基層職工并無關(guān)系?；鶎訂T工無法參與風(fēng)險管理，帶來的后果就是無法將工作中的薄弱環(huán)節(jié)匯報給領(lǐng)導(dǎo)層，不能及時處理風(fēng)險，更不能在風(fēng)險到來之前引起領(lǐng)導(dǎo)層足夠重視。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的不健全。實務(wù)中，企業(yè)或者是根本不存在健全的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理制度，或者是即便有制度但實施和執(zhí)行仍有較大漏洞。要想將風(fēng)險管理觀念融合在持續(xù)的經(jīng)營管理過程中，企業(yè)內(nèi)部控制必須做到隨著周圍環(huán)境的變化而改變，完善的公司治理機(jī)制中內(nèi)部審計部門將會承擔(dān)起內(nèi)部監(jiān)督的職能。不能浮于口頭形式，應(yīng)切實擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部監(jiān)督把關(guān)職責(zé)，與其他部門保持獨立性。

（三）企業(yè)缺少對風(fēng)險的全面評估。我國企業(yè)內(nèi)部控制缺乏客觀性和獨立性，風(fēng)險管理體系不完善，評估標(biāo)準(zhǔn)多樣造成衡量風(fēng)險和識別風(fēng)險的不一致。多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險識別和評估時，很大程度上只利用以往的經(jīng)驗，缺乏模型分析和對數(shù)據(jù)的量化分析，無法全面估量風(fēng)險。

四完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的措施

（一）培育風(fēng)險管理理念，強(qiáng)調(diào)全員參與。風(fēng)險管理理念只有得到企業(yè)不同崗位不同級別職員的共同認(rèn)同，企業(yè)才有可能站在整體層面上，宏觀把握評估所面臨的不確定性環(huán)境，微觀上引導(dǎo)員工及時應(yīng)對各個環(huán)節(jié)上可能存在的薄弱環(huán)節(jié)，防止發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流失。強(qiáng)調(diào)全員參與，使各個員工將日常工作中各自職業(yè)活動中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報給領(lǐng)導(dǎo)層，領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)風(fēng)險管理目標(biāo)，權(quán)衡收益和成本之后，找到適合本企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對措施。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計主導(dǎo)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制的有效性體現(xiàn)在設(shè)計和執(zhí)行的有效性。執(zhí)行的有效性與對控制的監(jiān)督息息相關(guān)。對內(nèi)部監(jiān)督工作而言，需要把對重大風(fēng)險的控制放在突出的位置，作為風(fēng)險評估的重點。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的一道防線，必須加強(qiáng)獨立性，確保內(nèi)部審計工作不受任何部門和個人的干預(yù)。行之有效的措施是在企業(yè)董事會下設(shè)審計委員會，直接指導(dǎo)內(nèi)部審計工作，確保具有較高的權(quán)威性和獨立性。

（三）完善風(fēng)險評估體系，建立動態(tài)風(fēng)險評估機(jī)制。內(nèi)部控制的依據(jù)是風(fēng)險管理中的風(fēng)險評估結(jié)果。加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理融合，就需要企業(yè)進(jìn)行動態(tài)風(fēng)險評估，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果來調(diào)整內(nèi)部控制，服務(wù)風(fēng)險管理。此外，風(fēng)險評估機(jī)制離不開信息的交流與溝通，通過各級部門共享信息和雙向溝通，發(fā)揮創(chuàng)造力，識別不確定性，建立起風(fēng)險管理壁壘，保障內(nèi)部控制有效執(zhí)行。

五結(jié)語

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)部控制不但保障企業(yè)的財務(wù)信息安全可靠，而且切實保障企業(yè)財產(chǎn)安全。在企業(yè)運行管理過程中，財務(wù)部門的內(nèi)部控制存在不足，需要采取有效對策進(jìn)行完善。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題

（一）缺乏有效的監(jiān)督

在企業(yè)的財務(wù)管理方面，尤其需要加強(qiáng)對其的內(nèi)部控制，但是當(dāng)前在內(nèi)部控制方面存在的一個嚴(yán)重問題就是相關(guān)的監(jiān)督并不充分，缺乏有效的監(jiān)督。在企業(yè)財務(wù)管理上缺乏有效監(jiān)督的原因主要來自兩方面，一方面由企業(yè)性質(zhì)所致，當(dāng)前的很多大中型企業(yè)是國有企業(yè)，在實際的發(fā)展過程中，國有企業(yè)急于擴(kuò)大自身的發(fā)展規(guī)模，這就導(dǎo)致在財務(wù)管理方面缺乏有力監(jiān)督；另一方面，由企業(yè)內(nèi)部管理所致，由于企業(yè)的規(guī)模較大以及內(nèi)部機(jī)構(gòu)繁雜，所以導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理方面的權(quán)力缺乏相應(yīng)監(jiān)督以及控制力，內(nèi)部控制最顯著的問題就是，企業(yè)規(guī)模過大以及內(nèi)部管理部門過多，財務(wù)部門對于企業(yè)的經(jīng)營管理的控制難以到位。

（二）缺乏完善的預(yù)算制度

通常來講，在企業(yè)的財務(wù)管理的過程中，需要加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部控制，而為了實現(xiàn)內(nèi)部控制的完善性就需要加強(qiáng)預(yù)算管理，運用預(yù)算對企業(yè)進(jìn)行必要的監(jiān)控以及監(jiān)督，然而在企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中并沒有能夠建立起完善以及健全的預(yù)算制度，這就導(dǎo)致財務(wù)部門對于整個企業(yè)的整體發(fā)展情況缺乏必要的了解以及控制，企業(yè)在財務(wù)監(jiān)督方面力量不夠。

（三）事前以及事中缺乏有效的控制

企業(yè)的財務(wù)管理部門在事中以及事前缺少有效的控制，這主要是因為企業(yè)未能建設(shè)出比較完善以及合理的預(yù)算管理制度，甚至預(yù)算制度未能受到高度的重視，企業(yè)的財務(wù)管理部門在實際的工作當(dāng)中，對于財務(wù)狀況沒有進(jìn)行具體有效的管理工作，一般是僅僅滿足年度利潤，并且沒有將指標(biāo)具體精確到月份，只有等到年結(jié)算的時候，人們才可以了解到整個企業(yè)的預(yù)算是否完成，所以，沒有做到對企業(yè)財務(wù)的事前以及事中的控制，這樣就導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險增加。

二、企業(yè)內(nèi)部控制實施風(fēng)險管理機(jī)制的必要性

（一）企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度基本的要求

針對當(dāng)前的企業(yè)的實際發(fā)展進(jìn)行分析，當(dāng)前的很多企業(yè)在發(fā)展到一定的程度之后，企業(yè)在人員配置、資金結(jié)構(gòu)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面已經(jīng)不適合企業(yè)的發(fā)展以及生存，所以，這樣就導(dǎo)致企業(yè)在人員安排以及資金運用上出現(xiàn)失控問題。必然要求對企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格管理以及控制，這也是現(xiàn)代企業(yè)制度最基本的一個要求。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制可以有效避免會計信息失去真實性

會計信息的真實性對于企業(yè)的決策以及運營都具有十分重要的作用，只有真實的會計信息才能給領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供資料保障，但是，當(dāng)前的很多會計的信息缺乏真實性，這樣就給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策造成一定誤導(dǎo)作用。所以，應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部控制，促使企業(yè)內(nèi)部人員相互監(jiān)督以及相互制約，切實保障會計信息的準(zhǔn)確性以及可靠性，可以有效地避免會計信息失真現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制是控制風(fēng)險以及防止風(fēng)險的重要保障

通常而言，企業(yè)是由很多部門組成的，其整體運營需要依托不同的部門之間相互配合以及相互協(xié)調(diào)，其中，企業(yè)風(fēng)險具有潛在性以及不確定行，所以，任何一個部門出現(xiàn)問題就會對其他相關(guān)部門造成一定負(fù)面影響，最后導(dǎo)致企業(yè)整體的運行出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，所以，應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部控制，對企業(yè)的各種風(fēng)險因素進(jìn)行控制，將風(fēng)險扼殺在搖籃里。

三、從風(fēng)險管理機(jī)制來完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策或建議

（一）對監(jiān)督制度進(jìn)行必要的完善

對于企業(yè)的財務(wù)管理部門而言，監(jiān)督職能需要發(fā)揮出來，監(jiān)督職能主要體現(xiàn)在以下層面：

第一，加強(qiáng)以及重視建設(shè)預(yù)算制度，預(yù)算制度是財務(wù)管理部門監(jiān)督職能發(fā)揮的關(guān)鍵，財務(wù)管理部門根據(jù)會計的控制以及管理，對于企業(yè)的整個年度資金進(jìn)行預(yù)算，對企業(yè)運行總體情況實行監(jiān)督。

第二，加強(qiáng)財務(wù)審計職能，其中，財務(wù)審計的作用是對企業(yè)財務(wù)狀況以及企業(yè)運行狀況實行審計，從而使領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況進(jìn)行必要的了解。所以，強(qiáng)化審計職能，可以對企業(yè)運行狀況實行監(jiān)督。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險防范以及風(fēng)險評估工作

風(fēng)險防范，就是在企業(yè)的運行以及企業(yè)的財務(wù)管理工作中，針對企業(yè)的管理以及企業(yè)經(jīng)營可能存在的風(fēng)險，采取具有針對性的防范措施，這樣就可以做好預(yù)防，在風(fēng)險沒有發(fā)生之前就做好預(yù)防準(zhǔn)備，風(fēng)險一旦發(fā)生也不至于造成過大的危害。所謂風(fēng)險評估工作，就是在企業(yè)管理以及運行當(dāng)中，可能是因為風(fēng)險防范工作失去效力以及防范有不到位之處，所以就需要對風(fēng)險實行一定的評估，對風(fēng)險帶來的影響、風(fēng)險可能造成的損失以及風(fēng)險原因等進(jìn)行必要的評估，通過風(fēng)險評估的工作，可以做到對風(fēng)險有針對的控制，實現(xiàn)風(fēng)險管理，降低風(fēng)險產(chǎn)生之后的危害性。

（三）加強(qiáng)事前以及事中的控制

在企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中需要加強(qiáng)事前以及事中的控制，在企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)建立合理以及完善的預(yù)算管理制度，并且需要高度重視預(yù)算管理制度，財務(wù)管理部門相關(guān)人員需要對企業(yè)的財務(wù)情況加強(qiáng)了解以及進(jìn)一步熟悉，在記錄賬目的過程中，不但應(yīng)當(dāng)記錄目標(biāo)利潤、銷售收入等幾個簡單的指標(biāo)，也不能只是一年統(tǒng)計一次指標(biāo)，需要精確到月份，只有這樣，才能對財務(wù)管理進(jìn)一步強(qiáng)化以及精確化管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]武達(dá).淺析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中存在的問題及應(yīng)對策略[J].中國內(nèi)部審計，2016，03：43-45.

篇9

企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的強(qiáng)化，風(fēng)險管理系統(tǒng)的逐步健全，已經(jīng)成為當(dāng)代企業(yè)管理的一個首要部分。企業(yè)內(nèi)部控制的實施，已經(jīng)取得初步成效，在企業(yè)內(nèi)部的公司治理逐步完善，防范了市場風(fēng)險，但在實踐過程中，也存在一些薄弱環(huán)節(jié)。本文在探討企業(yè)內(nèi)控體制的基礎(chǔ)之上，進(jìn)一步剖析了內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與產(chǎn)生的問題，并基于風(fēng)險管理的視角得出一些改良的方案。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的演進(jìn)

在第20世紀(jì)40年代的內(nèi)部控制理論的前身，在第20世紀(jì)70年代獲得了長足的發(fā)展，并逐步形成了一個基于企業(yè)層面的內(nèi)控理論結(jié)構(gòu)。但直到第20世紀(jì)90年代的整體內(nèi)部控制理論，它才真正的被企業(yè)所熟悉和使用。在第20世紀(jì)90年代，國際金融機(jī)構(gòu)面臨前所未有的挑戰(zhàn)。如1997年亞洲金融危機(jī)，讓全世界意識到內(nèi)部控制的重要性。

2004年，COSO委員會繼在《內(nèi)部控制整體框架》的觀點上公布了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》，由此引發(fā)了關(guān)于風(fēng)險與內(nèi)部控制關(guān)系的探究。當(dāng)前，對于兩者的關(guān)連一直沒有統(tǒng)一的觀念，但主導(dǎo)的觀點基本上都認(rèn)為風(fēng)險管理是內(nèi)控的延伸。謝志華（2007）認(rèn)為，內(nèi)控和風(fēng)險管理都是基于企業(yè)存在的風(fēng)險而產(chǎn)生的，都是為了進(jìn)行風(fēng)險的節(jié)制，建議將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理兩者融合為一種統(tǒng)一的理論觀念。丁友剛等（2007）提出，內(nèi)部控制是一種控制機(jī)制，意在控制各種風(fēng)險，并且該機(jī)制融入到企業(yè)綜合風(fēng)險管理框架之中。內(nèi)部控制是一個全體員工全程介入的進(jìn)程，風(fēng)險管理也如此。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的施行主體是相通的，過程是相通的，最終目標(biāo)還是相通的。管理風(fēng)險的過程也是實施內(nèi)控的過程，是協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相輔相成的。

2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及表現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制的施行可以高速運轉(zhuǎn)企業(yè)管理機(jī)制的強(qiáng)化，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。但在實踐過程中，內(nèi)部控制影響風(fēng)險管理并受其影響。這就決定了我們在分析企業(yè)內(nèi)部控制存在問題時，必須就風(fēng)險管理系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析。其中存在的主要問題有。

2.1 內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解存在偏差

企業(yè)內(nèi)控機(jī)制是一種自律體系，將不可避免地被內(nèi)部控制概念所影響。在實際工作中，一般認(rèn)為，內(nèi)部控制整體匯總各種工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)則條例，有了規(guī)則制度，也有了內(nèi)部控制。這種對內(nèi)部控制的觀點就是規(guī)則條例，內(nèi)部控制的固有的意義被真實地忽視，但忽視內(nèi)控是一種機(jī)制，是控制的動態(tài)運行的事務(wù)的過程中，聯(lián)鎖互制的監(jiān)測作用。這種過失反映了企業(yè)內(nèi)部控制軌制建設(shè)過程中，建設(shè)只重視內(nèi)控規(guī)制，而輕忽內(nèi)部控制的實施，以及根據(jù)環(huán)境的變化對系統(tǒng)的改造。因此，管理者可以采取的補(bǔ)救方法，將精力耗費在處理種種已產(chǎn)生的問題上面，而內(nèi)控計劃的合規(guī)性和實施效果往往缺乏高效的測度。當(dāng)然，企業(yè)的發(fā)展離不開基本規(guī)則，然而，一些規(guī)章制度并不是內(nèi)部控制的全部，更不能取代內(nèi)部控制機(jī)制。這種認(rèn)識上的偏差是我國企業(yè)并沒有建立起完善的內(nèi)部控制體系的重要原因。

2.2 內(nèi)部控制制度不健全

一個明顯的問題，內(nèi)部控制自身的不完善及系統(tǒng)內(nèi)的互相脫離，詳細(xì)體現(xiàn)在如下兩個方面。

一是內(nèi)部控制制度牽制乏力。一些企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅是在各部門之間相互分裂，有的甚至是相互沖突的。企業(yè)內(nèi)部之間不能很好地實現(xiàn)相互牽制，內(nèi)部聯(lián)系脫節(jié)。

二是沒有做到內(nèi)控先行。激烈的市場競爭，產(chǎn)品創(chuàng)新層出不窮，但企業(yè)缺乏討論和詳細(xì)規(guī)劃在業(yè)務(wù)展開前，僅僅作原則性規(guī)定，在組織的各個層次，并根據(jù)不同的市場環(huán)境和不同的利益驅(qū)使，致使在同一企業(yè)，同一業(yè)務(wù)，操作方式都有所不同。這是不利于企業(yè)的管理，更不利于節(jié)制各類風(fēng)險，提高管理和監(jiān)督成本。

2.3 內(nèi)部控制沒有與風(fēng)險控制系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合

企業(yè)內(nèi)控的難點就是風(fēng)險控制，也是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個明顯柔弱的關(guān)鍵。部分企業(yè)雖然成立風(fēng)險管理部門，但職能僅限于資料的收集和傳輸，沒有與其管理職能相對應(yīng)的權(quán)力。在企業(yè)謀劃中受到利益驅(qū)使，重視經(jīng)營，輕視管理，自我防范認(rèn)識較差，自我管制機(jī)制還沒有完全建全，結(jié)果是內(nèi)部治理跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，內(nèi)控先行尚未在新業(yè)務(wù)開發(fā)過程中施行，沒有充分評估風(fēng)險，也就是沒有有機(jī)地控制內(nèi)部控制與企業(yè)本身的風(fēng)險，不利于企業(yè)更好地長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.4 風(fēng)險管理系統(tǒng)不完善

我國企業(yè)信息管理起步較晚，數(shù)據(jù)基礎(chǔ)管理工作極度缺乏，在風(fēng)險管理過程中對數(shù)據(jù)管理存在很大問題。主要包括企業(yè)有用數(shù)據(jù)缺少內(nèi)在連續(xù)性，數(shù)據(jù)的真實度很低，容易受人為因素影響等。數(shù)據(jù)的不真實導(dǎo)致風(fēng)險的評估缺乏可信性，沒有在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上實現(xiàn)全面風(fēng)險管理。

3 企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因

3.1 企業(yè)風(fēng)險控制意識短缺

在全球經(jīng)濟(jì)、政治一體化的進(jìn)程中，我國和世界經(jīng)濟(jì)聯(lián)絡(luò)更加緊密，越來越多的海內(nèi)企業(yè)要跨出國門，加入到國際競爭中去，必定會有很多外資企業(yè)奔入國內(nèi)市場，參加到國內(nèi)市場競爭中。在當(dāng)前背景下，國內(nèi)企業(yè)所面對的競爭壓力越來越大，各類不確定成分也在逐步增加，企業(yè)所面對的各類風(fēng)險更為錯綜復(fù)雜。但是，海內(nèi)很多企業(yè)風(fēng)險意識仍舊很柔弱。據(jù)數(shù)據(jù)報道，國內(nèi)企業(yè)管理者所關(guān)心的風(fēng)險大部分停留在財務(wù)風(fēng)險方面，對風(fēng)險管理與風(fēng)險控制的認(rèn)識還很薄弱，從而致使整體企業(yè)內(nèi)部控制失效。

3.2 尚未建立全面的風(fēng)險評估管理體系

波及的業(yè)務(wù)，增加了一個范圍廣泛的能力的風(fēng)險，公司治理與風(fēng)險管理能力薄弱，缺乏合理的公司治理，缺乏駕馭風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的專業(yè)管理人才，企業(yè)風(fēng)險管理主要處在風(fēng)險識別與風(fēng)險評估的階段，風(fēng)險應(yīng)對能力較差，而且在進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行中，對具體業(yè)務(wù)層面的各項風(fēng)險考慮較多，但對企業(yè)面臨的整體風(fēng)險缺乏整體思考。所以說，企業(yè)尚未建成全面的風(fēng)險評價管理體系，從而導(dǎo)致內(nèi)控失效。

3.3 企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不完善

確保企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制施展和激勵企業(yè)內(nèi)部控制高效運轉(zhuǎn)的前提和根本條件，同時也是企業(yè)可以執(zhí)行內(nèi)控制度的環(huán)境保證就是完整的公司治理體系。企業(yè)內(nèi)控的主體是企業(yè)經(jīng)營管理層，若是缺乏完整的公司治理模式，企業(yè)職權(quán)設(shè)立和權(quán)力均衡系統(tǒng)存在弊端的話，企業(yè)內(nèi)部控制就易失效。對全部控制情況形成有害影響的是組織構(gòu)造的缺失，企業(yè)內(nèi)在功能低下，業(yè)務(wù)管理部門人事管理出現(xiàn)交叉，在內(nèi)部控制實施中易出現(xiàn)責(zé)任推卸、職責(zé)混亂的現(xiàn)象。

3.4 企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

因為審計規(guī)制沿用傳統(tǒng)很多，內(nèi)部審計部門很難對內(nèi)控制度策劃的合理性和有效運轉(zhuǎn)進(jìn)行連續(xù)高效的監(jiān)視，而且在審計過程當(dāng)中覺察的問題并沒有完成真實的責(zé)任落實，在績效評價機(jī)制中沒有和領(lǐng)導(dǎo)的考核提升相互掛鉤，震懾力很小。所以，為了保證企業(yè)管理系統(tǒng)能夠進(jìn)行并生產(chǎn)性能良好，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制要能適應(yīng)于經(jīng)營情況不斷變革而對應(yīng)產(chǎn)生的各類新環(huán)境，就必須對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，從而保證企業(yè)在事后監(jiān)督與事前監(jiān)督兩者的有益結(jié)合。

4 完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的對策

對企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題以及產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析表明，風(fēng)險管理影響企業(yè)內(nèi)部控制。針對如何更好的實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有機(jī)結(jié)合，主要可以從以下幾個方面加以完善：

4.1 企業(yè)內(nèi)部推廣宣傳風(fēng)險管理理念

培養(yǎng)精良的風(fēng)險管理認(rèn)識是實施內(nèi)部控制機(jī)制的緊要環(huán)節(jié)，是風(fēng)險管理體系存在的基本條件。企業(yè)風(fēng)險管理理念的宣傳是企業(yè)制定戰(zhàn)略機(jī)制的根本工作，而內(nèi)部控制機(jī)制的組建和風(fēng)險管理理念的宣傳又同屬于一個體系，兩者是互相獨立的。大力推廣風(fēng)險管理理念是構(gòu)建良好企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的第一要義，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要組建是關(guān)乎企業(yè)良性發(fā)展的核心體系。因此，只有企業(yè)管理者樹立正確的風(fēng)險管理觀念，促進(jìn)它的重要性，積極應(yīng)對未來面臨的各類風(fēng)險，企業(yè)作為一個有機(jī)整體，才可促進(jìn)企業(yè)價值的發(fā)展。

風(fēng)險管理理念作為一個企業(yè)面對未知風(fēng)險的整體態(tài)度和認(rèn)識，其重要性是使企業(yè)各崗各位的員工都有所認(rèn)同、有所認(rèn)識，才能夠在事物整體上及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險、認(rèn)識風(fēng)險、面對風(fēng)險，從而進(jìn)行準(zhǔn)確評估，給出合理的應(yīng)對方案。因此，推廣宣傳風(fēng)險管理理念的工作是可取的，從而可以因此加強(qiáng)企業(yè)凝聚力。

4.2 不斷完善企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對管理體系

全面識別企業(yè)風(fēng)險事項?？焖僮R別各種操作風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險管理的首要前提，風(fēng)險識別是一個重要的出發(fā)點，企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部控制的最困難和最重要的工作的實施。在各種風(fēng)險的生產(chǎn)企業(yè)，必須是全面的系統(tǒng)識別，快速反應(yīng)，區(qū)分機(jī)遇和風(fēng)險，從而使企業(yè)采取措施或抓住機(jī)遇，應(yīng)對風(fēng)險。通過企業(yè)風(fēng)險識別體系的構(gòu)建，確保管理者保持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不偏離。企業(yè)風(fēng)險管理部門應(yīng)當(dāng)確立企業(yè)各部門的風(fēng)險防范職責(zé)，其次企業(yè)風(fēng)險防控部門應(yīng)進(jìn)行職能對接，綜合處置、共同配合、集中處理應(yīng)對方案的合理把控，最后核對各部門在生產(chǎn)經(jīng)營中存在或發(fā)現(xiàn)的各種問題，并對其進(jìn)行綜合的分類、匯集，從而有利于加速企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險管理體系的章程。

4.3 在企業(yè)內(nèi)開展有關(guān)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制機(jī)制的專題講座

定期性的組織企業(yè)全體人員參與有關(guān)風(fēng)險管理理念的專題講座，從而在案例中反思，間接性的在講座中了解和普及風(fēng)險管理的知識與認(rèn)識，有周期性的講座可以養(yǎng)成執(zhí)行內(nèi)部控制的習(xí)慣，風(fēng)險管理文化的培育講座更可以讓大家養(yǎng)成三思而后行的風(fēng)險管理意識習(xí)慣，從而達(dá)到利于企業(yè)發(fā)展的目的。通過講座開展一案例一反思，定期進(jìn)行講座總結(jié)與案例分析更有利于強(qiáng)化員工心理的風(fēng)險意識，實現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理理念有機(jī)結(jié)合。

4.4 定期規(guī)整總結(jié)、定期完善內(nèi)控條例，最終達(dá)到風(fēng)險管理的全面實施

企業(yè)內(nèi)各部門間應(yīng)定期總結(jié)階段的成效與錯誤所在，企業(yè)內(nèi)審計部門應(yīng)進(jìn)行不間斷監(jiān)控，有針對性的對周期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險與不完善之處進(jìn)行內(nèi)控執(zhí)行以及風(fēng)險治理，采取相對應(yīng)的改善方案，有周期性的進(jìn)行總結(jié)與完善調(diào)控，將有利于推進(jìn)內(nèi)控的進(jìn)程。定期規(guī)整總結(jié)、定期完善內(nèi)控條例，有利于提高更為全面的風(fēng)險管理措施，也可更有利的保證了風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的合理集合與有效持續(xù)的發(fā)展。

篇10

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制

一、基于風(fēng)險管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

電力企業(yè)的發(fā)展關(guān)系著我國現(xiàn)代化建設(shè)的方方面面，嚴(yán)重影響著人們的生產(chǎn)與生活，一旦電力企業(yè)在風(fēng)險管理方面出現(xiàn)問題，將嚴(yán)重影響著國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運行，因此基于風(fēng)險管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤為重要。電力企業(yè)在基于風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，建立健全內(nèi)部控制體系，有效配置電力企業(yè)的人力、物力與財力，能夠使企業(yè)各部門之間達(dá)成一個互相制衡、互相促進(jìn)的有機(jī)整體，從而有效提高各部門的凝聚力，同時增強(qiáng)電力企業(yè)工作人員的風(fēng)險意識，能夠在日常工作中及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并做好相應(yīng)的防范工作，確保在保證安全生產(chǎn)與經(jīng)營的情況下，不斷提升電力企業(yè)的生產(chǎn)效率與發(fā)展能力，為電力企業(yè)在日益激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位奠定良好地環(huán)境基礎(chǔ)。

二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

風(fēng)險管理是涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，是為了合理規(guī)避與防范企業(yè)在市場環(huán)境中所面臨的風(fēng)險，將企業(yè)的損失降到最低的一種管理策略。而內(nèi)部控制主要是以將企業(yè)的管理目標(biāo)作為核心內(nèi)容，對企業(yè)各部門之間關(guān)于企業(yè)規(guī)章制度的實施、各個項目的制定、資產(chǎn)的安全性、員工工作效率性、財務(wù)信息可靠性等方面的制定做好相應(yīng)的規(guī)劃，從而保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠平穩(wěn)、有序進(jìn)行。由此可見，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制都是為了實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提升企業(yè)效益設(shè)立的，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間互為補(bǔ)充，相輔相成，內(nèi)部控制是執(zhí)行風(fēng)險管理的手段與措施，風(fēng)險管理又是內(nèi)部控制的一項重要工作目標(biāo)，只有二者相互支持，才能做好電力企業(yè)的日常管理工作，為其日后的發(fā)展奠定良好地基礎(chǔ)。

三、基于風(fēng)險管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

1.建立健全風(fēng)險評估體系

隨著市場競爭的日益加劇，電力企業(yè)也面臨著巨大沖擊與挑戰(zhàn)，電力企業(yè)的風(fēng)險評估因素要從其日常生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面入手，重點關(guān)注電力施工項目的實施與完善，也要著重關(guān)注日常生產(chǎn)中的風(fēng)險點，對其可能產(chǎn)生風(fēng)險的影響程度做好相應(yīng)的預(yù)測，根據(jù)評估出的風(fēng)險大小，制定相應(yīng)的控制方案，對于可能產(chǎn)生的較大風(fēng)險，需要重點關(guān)注，提前做好規(guī)避措施。電力企業(yè)也要加強(qiáng)對市場的分析與預(yù)測，做好電力企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警工作，針對由于市場變動情況可能產(chǎn)生的風(fēng)險制定出一套有效可行的控制方案，一旦風(fēng)險真的發(fā)生，能夠及時做好相應(yīng)的規(guī)避措施，以免風(fēng)險到來之際措手不及，爭取將電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

2.完善內(nèi)部控制體系建設(shè)

電力企業(yè)需要將其在風(fēng)險管理工作中存在的問題加以分析，內(nèi)部控制制度的不足之處，及時加以改正，積極完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，從一定程度上能夠優(yōu)化電力企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，將電力企業(yè)的內(nèi)部管理、風(fēng)險管理、企業(yè)目標(biāo)高度統(tǒng)一，從而促進(jìn)電力企業(yè)各部門的相互協(xié)作，共同參與到內(nèi)部控制中，以提高電力企業(yè)的工作效率與核心競爭力，有效降低企業(yè)風(fēng)險；同時，電力企業(yè)也要建立健全內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，形成一個信息共享與整合的平臺，促進(jìn)各部門之間相互溝通與交流，以保障管理人員能夠及時獲取企業(yè)各個層面的相關(guān)信息，做好相應(yīng)的協(xié)調(diào)工作，更好的履行內(nèi)部控制的職責(zé)，完善電力企業(yè)的各項管理建設(shè)工作，促進(jìn)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)督管理工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度

電力企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立其單獨的風(fēng)險監(jiān)管部門，針對電力企業(yè)可能存在的風(fēng)險做到實時監(jiān)控，尋找出引發(fā)風(fēng)險的根本原因，并對容易產(chǎn)生較大風(fēng)險的因素進(jìn)行重點監(jiān)控，一旦該項因素有所變動，需要及時上報，從而積極調(diào)整內(nèi)部控制方案，做好風(fēng)險的規(guī)避工作，減少工作中風(fēng)險發(fā)生的可能；同時，電力企業(yè)也要強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，提升內(nèi)部控制在電力企業(yè)的地位，明確各崗位職責(zé)與權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任一一落實到個人，確保電力企業(yè)的員工能夠積極配合內(nèi)部控制的調(diào)度與管理，將內(nèi)部控制的實施效果發(fā)揮到最佳。

4.加強(qiáng)培養(yǎng)風(fēng)險型內(nèi)部控制人才

電力企業(yè)要注重培養(yǎng)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制全方面發(fā)展的人才，在電力企業(yè)內(nèi)部積極宣傳風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的有效性，提高員工對風(fēng)險管理意識以及對內(nèi)部控制的認(rèn)同感，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制氛圍，并通過培訓(xùn)與授課的形式，提升電力企業(yè)員工有關(guān)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作方面的綜合素質(zhì)，促使電力企業(yè)員工能夠積極配合內(nèi)部控制制度的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮出主觀能動性，及時發(fā)現(xiàn)其工作中可能發(fā)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)，并主動上報上級領(lǐng)導(dǎo)，利用自身的工作經(jīng)驗與管理人員多多溝通交流，共同制定相應(yīng)的風(fēng)險控制制度，為電力企業(yè)風(fēng)險防范工作做好積極的準(zhǔn)備，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

四、總結(jié)

風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作對電力企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，完善電力企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作需要得到電力企業(yè)全體員工的支持與配合。電力企業(yè)需要建立健全風(fēng)險評估體系、完善內(nèi)部控制體系建設(shè)、加強(qiáng)監(jiān)督管理工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度、加強(qiáng)培養(yǎng)風(fēng)險型內(nèi)部控制人才工作，才能有效降低電力企業(yè)所要面臨的風(fēng)險，保障電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]滕Z蘭.電力企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2014，10（16）：64―65.