導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 投資 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)在開展投資運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理時(shí)，主要將實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化定為主要目標(biāo)，而且企業(yè)利潤(rùn)的多少與稅收緊密相關(guān)。通過分析我國(guó)的稅法及規(guī)定，能夠看到企業(yè)自己要保持正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)需要涉及到多種稅費(fèi)，這些稅收會(huì)關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的不同環(huán)節(jié)。投資領(lǐng)域、投資項(xiàng)目以及投資方式的不同都會(huì)引起到企業(yè)稅負(fù)的差異情況。因此，企業(yè)投資稅收籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，只有從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效控制和防范，才能夠積極地預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的收益。

一、樹立良好籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)從事投資稅收籌劃的相關(guān)工作人員以及接受籌劃的納稅人員都應(yīng)該意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的和不可避免的，而且在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)以及涉稅事務(wù)中要時(shí)刻保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，不能夠認(rèn)為企業(yè)投資稅收籌劃方案的制定經(jīng)過了專家和多位學(xué)者的研究和商討，其研究結(jié)果和擬定的方案就一定是科學(xué)合理和可行的，不會(huì)發(fā)生投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。工作人員需要改變傳統(tǒng)的工作想法，意識(shí)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是復(fù)雜多變的，而且投資稅收籌劃化具有一定的特殊性，因此投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是存在的，需要得到足夠的重視。但是需要注意的一點(diǎn)是就企業(yè)投資稅收籌劃的時(shí)效性而言，如果僅僅意識(shí)到稅收籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)還不夠，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中應(yīng)該有效利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套全面完善的稅收籌劃監(jiān)測(cè)體制，實(shí)時(shí)監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患就要立即向籌劃者或者是經(jīng)營(yíng)者報(bào)警，從而使風(fēng)險(xiǎn)能夠得到及時(shí)的解決。因此，企業(yè)投資稅收籌劃的工作人員以及納稅人，都應(yīng)該樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并積極采用有效的風(fēng)險(xiǎn)防范方法積極應(yīng)對(duì)，確保企業(yè)投資稅收籌劃的效果。

二、建立籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立健全企業(yè)投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，能夠及時(shí)監(jiān)測(cè)和掌握風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，從而根據(jù)獲取的信息及時(shí)防范、控制以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來的損失。企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)需要注意，完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)需要具備以下三個(gè)功能：第一，強(qiáng)大的信息收集功能。該功能的主要作用是通過收集和企業(yè)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的稅收政策變動(dòng)情況、稅務(wù)行政的執(zhí)法情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況以及和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)緊密相關(guān)的幾個(gè)方面的信息，將收集的這些信息進(jìn)行有效的比對(duì)，從而判斷企業(yè)是否需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)措施的實(shí)施。第二，有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知功能。當(dāng)對(duì)大量的信息進(jìn)行比對(duì)和分析之后，如果出現(xiàn)了可能會(huì)引起投資者籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就會(huì)及時(shí)有效地提醒籌劃者或者經(jīng)營(yíng)者做好準(zhǔn)備或者提醒經(jīng)營(yíng)者和籌劃者及時(shí)采取有效應(yīng)對(duì)策略，防止風(fēng)險(xiǎn)也變成客觀事實(shí)，達(dá)到未雨綢繆的目的。第三，有效的風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)企業(yè)的投資需求籌劃極有可能會(huì)發(fā)生潛在的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就會(huì)及時(shí)的尋找風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根源，讓經(jīng)營(yíng)者和籌劃者能夠?qū)ΠY下藥，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，遏制投資稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、依法開展投資稅務(wù)籌劃

企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)應(yīng)該合理合法，這是企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的前提，也是衡量企業(yè)投資需求籌劃水平的標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的實(shí)際操作時(shí)，首先，要將學(xué)法、懂法和守法作為基本準(zhǔn)則，在對(duì)稅收法律的內(nèi)涵進(jìn)行全面把握和準(zhǔn)確理解后還要關(guān)注稅收政策的變化，確保投資稅收籌劃的方案不違法。其次，企業(yè)的投資稅收籌劃部門還要處理好，避稅和稅收籌劃的關(guān)系。雖然二者都有減少稅負(fù)的作用，但是卻存在著本質(zhì)上的差別。避稅主要是指納稅人通過合法的手段和精心的安排，利用稅法上存在的漏洞來減少企業(yè)納稅義務(wù)的行為。必須這一行為是不違法的，但是卻和立法者的意圖相悖，是法律上不主張和不認(rèn)同的。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)，不僅要保證不違法，而且要符合稅收政策的導(dǎo)向性，這樣才能夠讓企業(yè)更大地享受稅收優(yōu)惠，同時(shí)也能夠順應(yīng)國(guó)家稅收政策的制定意圖，使企業(yè)在一個(gè)良好的軌道上運(yùn)轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)惡意避稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重視依法投資稅收籌劃，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范以及企業(yè)，效益的最大化有很大的幫助。企業(yè)需要處理好投資需求籌劃以及避稅的關(guān)系和差異，在維護(hù)企業(yè)發(fā)展的自身利益時(shí)還要避免國(guó)家遭受經(jīng)濟(jì)損失。

四、立足整體綜合籌劃

從根本意義上說，投資稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范圍，其目標(biāo)是企業(yè)利潤(rùn)的最大化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須緊緊圍繞這一戰(zhàn)略性目標(biāo)，立足整體進(jìn)行綜合性的籌劃，并且逐步將其納入到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略和整體投資規(guī)劃中，而不是將投資稅收籌劃局限在個(gè)別稅種和節(jié)稅方面。即，企業(yè)的投資稅收籌劃應(yīng)該將立足點(diǎn)放在降低企業(yè)的整體稅負(fù)上面，而不是局限在個(gè)別稅種的少量稅負(fù)的減少上，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)投資稅收籌劃的整體目標(biāo)。其原因在于，企業(yè)不同稅種的稅基是相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系，而且此消彼長(zhǎng)，如果其中的某個(gè)稅種的稅基的大幅縮減可能會(huì)導(dǎo)致其他稅種的稅基的大幅擴(kuò)大。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資需求籌劃時(shí)，不僅要考慮到，其中某一個(gè)稅種的節(jié)稅利益，也要同時(shí)兼顧其他多種稅種的利益抵消問題，綜合考慮才能夠最大化的降低稅負(fù)。另外，作為企業(yè)一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益的稅收利益，并不能夠代表企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，投資稅收減少并不意味著企業(yè)整體利益會(huì)有大幅增加。當(dāng)有多種方案能夠選擇的時(shí)候，最佳的方案應(yīng)該是保證企業(yè)整體利益最大化的方案，而不是最大化的降低稅負(fù)的方案。即使其中的某一個(gè)投資稅收方案會(huì)讓企業(yè)的稅負(fù)最低，但是卻會(huì)讓企業(yè)的整體利益受到損失，那么這樣的方案是不應(yīng)該得到使用的。因?yàn)檫@種方案的實(shí)施，雖然會(huì)有效地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是卻可能影響到企業(yè)的整體收益水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，這樣的方案是不可取的。企業(yè)在進(jìn)行投資需求籌劃時(shí)需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度綜合考慮和綜合籌劃，有效衡量企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理，從而根本性地實(shí)現(xiàn)投資稅收籌劃的目標(biāo)，為了投資需要籌劃而進(jìn)行籌劃和護(hù)士整體利益的行為是堅(jiān)決不可取的。

五、提高投資稅收籌劃靈活度

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的推進(jìn)，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境處在不斷變化之中，而且稅收籌劃的主客觀條件和稅收政策等也正處在不斷變化中。在多變的環(huán)境和條件的限制之下，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)就需要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)實(shí)業(yè)企業(yè)的實(shí)際情況，制定靈活性的投資稅收籌劃方案，并且要根據(jù)國(guó)家政策、稅法、稅制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化等對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目投資進(jìn)行有效的調(diào)整，使其具備充分的科學(xué)性和靈活性。如果企業(yè)的投資稅收籌劃方案能夠具備良好的靈活性就能夠適時(shí)地對(duì)籌劃方案進(jìn)行評(píng)估和審查，以便及時(shí)變更籌劃的內(nèi)容和目標(biāo)，及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分散和防范，從而達(dá)到趨利避害和確保企業(yè)投資稅收籌劃目標(biāo)圓滿實(shí)現(xiàn)的目的。

六、全面貫徹成本效益準(zhǔn)則

企業(yè)在實(shí)施某一項(xiàng)稅收籌劃方案的過程中，納稅人雖然能夠取得部分的稅收利益，但是還會(huì)因?yàn)樵摱愂栈I劃方案的實(shí)行，付出其他的費(fèi)用，同時(shí)也可能因?yàn)檫x擇這一方案放棄了其他方案而要承擔(dān)相應(yīng)的損失。由于這樣情況的存在企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范是需要全面貫徹成本效益準(zhǔn)則，不僅僅要考慮到投資稅收籌劃的直接性成本也要將方案選取中可能會(huì)存在的機(jī)會(huì)成本考慮在內(nèi)。用這樣的方法進(jìn)行投資稅收籌劃方案的選定，能夠全面考核量到企業(yè)的成本效益，并且能夠有效貫徹成本效益準(zhǔn)則，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展減少不必要的損失。當(dāng)企業(yè)的投資稅收籌劃計(jì)劃和方案的成本和損失小于收益后才能夠認(rèn)定企業(yè)的投資稅收籌劃方案切實(shí)可行，并且能夠有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和提高收益率。因此，只有全面貫徹成本效益的準(zhǔn)則，才能夠最大程度地降低成本和提高收益，最為重要的是能夠起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，規(guī)避籌劃損失。

七、總結(jié)

投資在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理中發(fā)揮著重要作用，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中需要將投資放在重要的研究環(huán)節(jié)，并且要針對(duì)投資者對(duì)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)防范問題進(jìn)行深入研究和探討。為了有效防范企業(yè)的投資稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員以及納稅人要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)要逐步建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并且要重視投資稅收籌劃的、合法和合理性，立足整體進(jìn)行綜合性的籌劃，有效提升投資稅收籌劃的靈活性，全面貫徹成本小于準(zhǔn)則最大程度地降低投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】并購(gòu)稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范分析

一、并購(gòu)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

并購(gòu)稅收籌劃是在企業(yè)并購(gòu)之前發(fā)生，而財(cái)稅法規(guī)的時(shí)效性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境等因素共同作用，使其具有較大不確定性。這就要求企業(yè)在進(jìn)行該活動(dòng)時(shí)須充分考慮風(fēng)險(xiǎn)存在。本文主要側(cè)重于從“市場(chǎng)”角度來闡述并購(gòu)稅收籌劃過程中所面臨風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)并購(gòu)稅收籌劃過程中所涉及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾種：

（一）成本風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃中所付出的人力、物力和財(cái)力即為稅務(wù)籌劃成本。很多稅務(wù)籌劃方案無法達(dá)到預(yù)期理想效果，主要原因就在于忽視稅務(wù)籌劃成本。并購(gòu)稅務(wù)籌劃實(shí)施方案的成本超過其收益，或所選方案收益減成本的差額非最大，都將影響稅務(wù)籌劃最終效果。

（二）政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

1.政策選擇風(fēng)險(xiǎn)，即政策選擇的不確定性。該種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要源于籌劃人對(duì)政策認(rèn)識(shí)不足、理解不透、把握不準(zhǔn)所引起的。

2.政策變化風(fēng)險(xiǎn)，即政策時(shí)效的不確定性。政府的稅收政策均具有不定期性，而其不定期性必將使得企業(yè)并購(gòu)這一長(zhǎng)期活動(dòng)面臨較大實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)

由于我國(guó)稅收法規(guī)層次較多、立法技術(shù)欠缺、內(nèi)容界定不清，甚至出現(xiàn)某些法規(guī)沖突，而稅收籌劃為實(shí)現(xiàn)納稅人利益又常在在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作這就給納稅人的稅收籌劃帶來了較大操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)并購(gòu)稅收籌劃是一個(gè)系統(tǒng)性的過程，需要不同環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)，方能實(shí)現(xiàn)預(yù)期籌劃效果。在這一實(shí)施過程中，若對(duì)稅收法規(guī)把握度不夠，看似可行的操作方案就極易在實(shí)施中失敗，從而增加稅收籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（四）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

作為一種預(yù)期謀劃行為，并購(gòu)的稅收籌劃具有較強(qiáng)計(jì)劃性和前瞻性。由于稅收籌劃的過程實(shí)際上是對(duì)不同稅收政策進(jìn)行選擇的過程。企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按所選稅收政策類型操作。倘若并購(gòu)后企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無法滿足稅收政策要求，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無法按時(shí)進(jìn)行，或并購(gòu)實(shí)施中對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)判斷失誤，就很可能喪失稅收優(yōu)惠條件，增加企業(yè)稅負(fù)壓力。

二、并購(gòu)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范分析

（一）進(jìn)行成本效益分析，防控成本

所謂成本效益分析，就是通過計(jì)算、分析預(yù)期稅收籌劃成本和預(yù)期收益的差額以期選出最優(yōu)籌劃方案的過程，通過這一方法來進(jìn)行最優(yōu)稅收籌劃方案決策對(duì)于有效降低并購(gòu)過程中的稅收籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。在此方法下，最佳稅收籌劃方案的選擇依據(jù)是方案的“凈收益”或 “收益成本比”。并購(gòu)稅務(wù)籌劃方案會(huì)涉及諸多構(gòu)成項(xiàng)目，而方案的實(shí)施最終將會(huì)對(duì)企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重要影響，這就需要考慮成本和收益核算的長(zhǎng)期有效性和貨幣時(shí)間價(jià)值的影響。

（二）關(guān)注政策變化，預(yù)測(cè)政策造勢(shì)變動(dòng)，有效防控政策風(fēng)險(xiǎn)

要實(shí)現(xiàn)對(duì)并購(gòu)稅收籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，把握國(guó)家政策是關(guān)鍵，包括財(cái)稅政策、價(jià)格政策等。與此同時(shí)，還應(yīng)盡可能的加強(qiáng)對(duì)政策變動(dòng)預(yù)測(cè)。為此，企業(yè)應(yīng)建立政策信息資源庫(kù)，對(duì)適宜政策進(jìn)行科學(xué)歸類、系統(tǒng)整理、加強(qiáng)學(xué)習(xí)掌握，并適時(shí)跟蹤其變化，使其靈活運(yùn)用于稅收籌劃方案實(shí)施過程中；根據(jù)執(zhí)行過程中的環(huán)境變化情況，適當(dāng)調(diào)整籌劃方案以保持政策適當(dāng)靈活性。

（三）注重稅收籌劃方案的綜合性、靈活性，防控操作風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

從本質(zhì)上講，稅收籌劃的目標(biāo)取決于由企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)，這就使得稅收籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)貫徹于企業(yè)并購(gòu)以及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略全過程中；不能僅僅局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅定位于節(jié)稅；應(yīng)選擇能實(shí)現(xiàn)整體利益最大化的方案，而非稅負(fù)最輕的方案。

三、結(jié)束語

本文的分析僅僅是針對(duì)企業(yè)并購(gòu)稅收籌劃所引起的“市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)”所進(jìn)行了分析。而在實(shí)際的市場(chǎng)運(yùn)作過程中，企業(yè)并購(gòu)過程中不僅要面對(duì)市場(chǎng)的考驗(yàn)，同時(shí)還要經(jīng)受政治、法律、道德等風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。如何更好的規(guī)避這一系列的的風(fēng)險(xiǎn)，還需進(jìn)一步的論證。

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篇3

［關(guān)鍵詞］企業(yè)稅收;籌劃;定位;風(fēng)險(xiǎn)

1企業(yè)稅收策劃所存在的風(fēng)險(xiǎn)問題

稅收等相關(guān)政策存在不確定風(fēng)險(xiǎn)。由于國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜，國(guó)家需根據(jù)具體情況出臺(tái)適時(shí)的相關(guān)政策，然而這雖然可以給稅務(wù)籌劃留出一定的時(shí)間，但同時(shí)也為稅務(wù)籌劃工作帶來風(fēng)險(xiǎn)，每一次的稅務(wù)籌劃從選擇到完成都不是一蹴而就，因此在政策變化的留白時(shí)間內(nèi)有可能將原本適時(shí)合法的籌劃方案變成違法，從而造成法律風(fēng)險(xiǎn)。還有相關(guān)法律不嚴(yán)謹(jǐn)造成的風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)現(xiàn)行的法律、法規(guī)、地方性條例，除了人大、人大常委會(huì)、國(guó)務(wù)院制定的稅收法律條例外，存在大量稅收管理部門自行規(guī)定的法律條例以及部門規(guī)章，然而這些規(guī)章由于部門之間缺少溝通，存在主題不明確等問題，外加條例內(nèi)容屬于稅務(wù)籌劃的領(lǐng)域，企業(yè)因此錯(cuò)誤解讀法律規(guī)章與行政條例，因而導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)主體經(jīng)營(yíng)者沒有高度重視稅收籌劃，或?qū)⒍愂栈I劃錯(cuò)誤理解為使用各種方法減少納稅，假設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督水平較差，從而引發(fā)會(huì)計(jì)信息失真，外加經(jīng)營(yíng)主體信用較差，過去存在違法納稅等記錄。因此導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)主體存在稅務(wù)根基不穩(wěn)，若在此情況下進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，還將導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2企業(yè)稅收策劃的目標(biāo)定位

對(duì)于企業(yè)開展稅收籌劃的目標(biāo)定位思想是最合理的納稅方式。目標(biāo)定為思想旨在不逃稅、不偷稅的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)合法合理又能節(jié)約成本的繳稅。具體是指以下兩個(gè)方面:一方面是在遵守國(guó)家法律法規(guī)基礎(chǔ)上減少企業(yè)納稅成本;另一方面是指在合法合理的基礎(chǔ)上，減少企業(yè)的涉稅稅種。前者是指在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之后，企業(yè)不僅能履行納稅義務(wù)，又能整體減輕稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是指:經(jīng)營(yíng)主體依照法律規(guī)定承擔(dān)國(guó)家規(guī)定的稅收金額。此外與實(shí)際負(fù)擔(dān)不同的是，名義負(fù)擔(dān)，主要是指法定的負(fù)擔(dān)，是國(guó)家規(guī)定經(jīng)營(yíng)主體必須承擔(dān)的部分。而實(shí)際負(fù)擔(dān)主要指經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，排除其他負(fù)稅稅種以及相關(guān)條件，免征額的比例，稅基確定等因素影響，可能最終實(shí)際稅負(fù)低于名義稅負(fù)。而后者是指經(jīng)營(yíng)主體在合法合規(guī)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)監(jiān)管的納稅申報(bào)的基礎(chǔ)上，減少不必要的稅收開支。從稅收可行性來分析經(jīng)營(yíng)主體面臨三種頻發(fā)的稅收損失:機(jī)會(huì)損失，指經(jīng)營(yíng)主體沒有正確解讀相關(guān)的稅收政策，錯(cuò)過稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)，從而導(dǎo)致?lián)p失。我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策具有時(shí)效性，并且每項(xiàng)稅收政策都附加優(yōu)惠條件，并具有明文限定。然而由于時(shí)效性很多企業(yè)不能把握住機(jī)遇，由于錯(cuò)過時(shí)間而蒙受損失。操作損失是指:經(jīng)營(yíng)主體在生產(chǎn)計(jì)量的過程中因違規(guī)操作導(dǎo)致?lián)p失，是經(jīng)營(yíng)主體因違反稅務(wù)相關(guān)法律條例而造成的損失，比如違法進(jìn)行稅務(wù)登記，納稅申報(bào)，發(fā)票管理等而被行政處罰的罰金，逾期未繳納稅款而征收的滯納金，偷稅、漏稅的所產(chǎn)生的罰款等。因此稅務(wù)籌劃的目標(biāo)定位首先應(yīng)著重注意當(dāng)前出臺(tái)的稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，主動(dòng)獲得收受利益，其次稅務(wù)籌劃開展前期要確保經(jīng)營(yíng)主體的會(huì)計(jì)核算合法、完整、有效，從而確保稅務(wù)籌劃工作的準(zhǔn)確與合規(guī)。迄今為止，經(jīng)營(yíng)者在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中大都只看到直接的稅收收益，而忽略了間接的稅收收益，然而這是與稅務(wù)籌劃目標(biāo)定位不完整有關(guān)的。

3企業(yè)如何進(jìn)行稅收策劃

首先，要加大稅收籌劃相關(guān)人才的培養(yǎng)力度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視稅收籌劃環(huán)節(jié)，積極引入相應(yīng)的高素質(zhì)、專業(yè)性人才，或者也可以對(duì)其內(nèi)部的人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，使企業(yè)能夠具備稅收籌劃的相關(guān)人才，進(jìn)而減少稅收支出，企業(yè)具備高素質(zhì)稅收籌劃人才，進(jìn)而能夠減少不必要的開支和減少稅務(wù)問題的發(fā)生概率。對(duì)于人才培養(yǎng)方面要做到科學(xué)、謹(jǐn)慎，相關(guān)人才可能會(huì)影響企業(yè)未來的發(fā)展。其次，要優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)貼合企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展，大型企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不同于中小型的企業(yè)，需要認(rèn)真分析而不能照搬其他企業(yè)的成果，同時(shí)，稅收籌劃工作人員要做好財(cái)務(wù)部門與稅務(wù)人員的溝通工作，并對(duì)我國(guó)稅法相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行深入的研究，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的監(jiān)督工作，在經(jīng)營(yíng)主體進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)不可避免地會(huì)有失誤，所以要提高對(duì)經(jīng)營(yíng)主體稅務(wù)籌劃的監(jiān)督水平，建立相關(guān)稅收的部門規(guī)章制度，維護(hù)經(jīng)營(yíng)主體的市場(chǎng)秩序，使稅務(wù)籌劃工作更具合理性、合法性。企業(yè)稅收籌劃的具體措施可以分為以下四點(diǎn)展開:①稅務(wù)籌劃過程中的稅收籌劃。不同企業(yè)采用的融資方式所產(chǎn)生的稅收是不同的，通常經(jīng)營(yíng)主體的融資方式有兩種，分別是:權(quán)益和負(fù)債。權(quán)益融資的好處是無須償還本金，且沒有固定以及附加的利息，雖風(fēng)險(xiǎn)較低，而籌資成本高。負(fù)債融資的利息費(fèi)用則可以在稅前支出，并能夠抵稅，加之融資成本低，隨著負(fù)債融資比例的上升，負(fù)債融資成本提高，從而會(huì)產(chǎn)生或多或少的負(fù)效應(yīng)。當(dāng)負(fù)債超出經(jīng)營(yíng)主體承受范圍時(shí)，經(jīng)營(yíng)主體便會(huì)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以經(jīng)營(yíng)主體需要依據(jù)自身實(shí)際情況選擇合理的融資方式，確定兩者比例以使企業(yè)資金成本實(shí)現(xiàn)最小資本結(jié)構(gòu)。②投資決策中進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行投資決策過程中，可以采用直接投資建廠的形式和并購(gòu)相關(guān)虧損企業(yè)，而后者能夠抓住機(jī)遇，并迅速擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。另外，利用并購(gòu)實(shí)現(xiàn)合理避稅，如若被并購(gòu)企業(yè)出現(xiàn)未抵補(bǔ)虧損，而收購(gòu)企業(yè)則由每年可獲取大量利潤(rùn)，收購(gòu)企業(yè)可以利用低價(jià)獲取被收購(gòu)企業(yè)的股權(quán)，并通過虧損未來期限內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅額，進(jìn)而獲取收益。而投資者在選擇投資目標(biāo)時(shí)應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)囟愔?，選擇稅收較低和稅收優(yōu)待地區(qū)進(jìn)行投資，在我國(guó)西部邊遠(yuǎn)地區(qū)，高新開發(fā)區(qū)具有稅收優(yōu)惠優(yōu)待政策，讓投資者投資時(shí)享受較高的收益。③經(jīng)營(yíng)過程的稅務(wù)籌劃。現(xiàn)階段企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力是人才，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該將注意力放在如何培養(yǎng)吸引高科技、高素質(zhì)的人才。企業(yè)在薪酬管理稅收籌劃中，除了需要確定薪酬和社會(huì)保障之外，還需要為員工提供一定的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和各種福利，醫(yī)療保險(xiǎn)和養(yǎng)老保險(xiǎn)的這些標(biāo)準(zhǔn)可以是在稅前扣除。此外，可以安置一些殘疾工作人員，工資可以百分之百加計(jì)扣除，同時(shí)適時(shí)適度地減少企業(yè)應(yīng)繳納的殘疾人保障基金。也可依照自己的實(shí)力參與公益性的捐贈(zèng)活動(dòng)，彰顯社會(huì)責(zé)任感的同時(shí)，捐贈(zèng)支出可在稅前扣除，加速國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的固定折舊。經(jīng)營(yíng)者應(yīng)注意研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除這項(xiàng)政策，在企業(yè)采購(gòu)銷售時(shí)可以先進(jìn)貨發(fā)票，然后確認(rèn)收貨時(shí)間，從而可以延遲納稅。④股利分配決策中的稅務(wù)籌劃。在經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行股利分配時(shí)，股利不僅決定股東納稅稅額，也對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金量起不小的作用。股利分配包括現(xiàn)金和股票股利，在經(jīng)營(yíng)主體的運(yùn)營(yíng)資金量小的情況下需要追加投資，而此時(shí)發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)加大財(cái)務(wù)壓力，從而降低企業(yè)償債能力，股票股利能夠減少現(xiàn)金股利融資后所需的融資成本，同時(shí)發(fā)放這種現(xiàn)金股利必須納稅，而股票股利能夠延遲納稅。

篇4

關(guān)鍵詞：籌資活動(dòng)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）08-0243-01

企業(yè)籌資，是企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資以及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)等需要，通過一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞?，獲取所需資金的一種行為。稅收籌劃是企業(yè)在充分了解、掌握稅收政策、法規(guī)的基礎(chǔ)上，以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、組織及交易事項(xiàng)的復(fù)雜籌劃活動(dòng)，目的在于合理、合法地降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。所謂稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)因各種因素的存在而無法取得預(yù)期的籌劃結(jié)果，并且付出遠(yuǎn)大于收益的各種可能性。

一、企業(yè)籌資活動(dòng)面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)中的政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

具體原因?yàn)橐皇嵌愂兆鳛檎畬?duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，稅收政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的變化而作出相應(yīng)的變更；二是對(duì)于稅收政策的缺陷和漏洞，政府會(huì)不斷地對(duì)稅收法律法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充、修訂和完善，以致對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)中的錯(cuò)誤籌劃風(fēng)險(xiǎn)

具體原因表現(xiàn)為企業(yè)沒有全面把握相關(guān)的法律法規(guī)，或者沒有正確理解具體的政策規(guī)定，或是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不夠了解，以致稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)就是錯(cuò)誤的。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)中的片面性風(fēng)險(xiǎn)

具體原因表現(xiàn)為企業(yè)只關(guān)注某一稅種或幾個(gè)稅種稅收負(fù)擔(dān)的降低卻忽視了對(duì)總體稅收負(fù)擔(dān)的考量，或是沒有考慮對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)的影響，又或是忽視了該稅收籌劃方案對(duì)他^利益的損害，以致稅收籌劃的失敗。

（四）操作風(fēng)險(xiǎn)中的方案選擇風(fēng)險(xiǎn)

具體原因?yàn)椴煌亩愂栈I劃方案具有各自的特點(diǎn)，企業(yè)受多種因素影響，最終選擇的方案不一定就是最優(yōu)的方案，而且最優(yōu)的方案也因具體因素的變化而變化，以致企業(yè)不可避免地要面臨方案選擇的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

具體原因?yàn)槠髽I(yè)所選擇的稅收籌劃方案對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)期限等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來了約束性，一旦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化，則定會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，以致稅收籌劃由有效變?yōu)闊o效。

（六）成本性風(fēng)險(xiǎn)中的成本偏高風(fēng)險(xiǎn)

具體原因?yàn)槎愂栈I劃在給企業(yè)帶來稅收利益的同時(shí)，也需要企業(yè)支付相關(guān)的成本，而且這些成本需要通過稅收籌劃的收益予以補(bǔ)償，如果企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，沒有充分考慮其實(shí)施成本，沒有對(duì)企業(yè)的情況和外部環(huán)境進(jìn)行成本和收益分析，以致稅收籌劃面臨成本偏高，甚至得不償失。

（七）違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

具體原因表現(xiàn)為企業(yè)的稅收籌劃行為在企業(yè)不知情或惡意避稅的情況下在形式上看起來似乎符合法律法規(guī)的規(guī)定，但在實(shí)質(zhì)上卻違反了法律法規(guī)的規(guī)定，以致稅收籌劃遭到法律懲罰失敗的危險(xiǎn)。

二、企業(yè)籌資行為中稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

（一）企業(yè)應(yīng)樹立納稅意識(shí)依法合理開展稅收籌劃

納稅人應(yīng)強(qiáng)化稅收籌劃的意識(shí)，運(yùn)用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，在各種籌資決策過程中，有意識(shí)的運(yùn)用稅收籌劃的方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立正確的納稅意識(shí)，使企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也要了解國(guó)家的反避稅條款及措施，減少惡意避稅逃稅的嫌疑與風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)應(yīng)確立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，由于稅收籌劃目的的特殊性和客觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，其風(fēng)險(xiǎn)是無法避免的，因此企業(yè)需要確立科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。與此同時(shí)，應(yīng)提前做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制工作，完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度，盡力將稅收籌劃可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性降到最低限度。

（三）企業(yè)應(yīng)總攬全局綜合衡量稅收籌劃

在實(shí)踐過程中，企業(yè)往往只注重稅收籌劃的收益方面，從而導(dǎo)致成本偏高，增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不應(yīng)僅注重部分納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，還應(yīng)遵循成本效益原則，著眼于整體稅負(fù)的輕重。企業(yè)進(jìn)行籌資決策時(shí)，除了要考慮稅收因素外，還應(yīng)從企業(yè)的社會(huì)形象、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等多方面綜合考慮，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大話的稅收籌劃方案。

（四）企業(yè)應(yīng)適當(dāng)選擇放棄保持稅收籌劃方案靈活性

企業(yè)應(yīng)了解到，并不是所有的稅收籌劃方案都是可取的，針對(duì)各個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不同或同一企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的不同，適用的稅收籌劃方案亦是不同的，注重稅收籌劃的所帶來的效益，不能簡(jiǎn)單地為籌劃而籌劃。企業(yè)還應(yīng)注意稅收籌劃的主客觀條件時(shí)刻都處在變化狀態(tài)，因此在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要保持稅收籌劃方案適當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著稅制、稅法等相關(guān)政策的改變或預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化調(diào)整籌資行為，確保稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）企業(yè)應(yīng)確?；I劃人員專業(yè)水平加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

企業(yè)稅收籌劃工作既可以選擇由企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行，也可以選擇委托外部專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行，兩者各有其優(yōu)劣性。企業(yè)不管選擇何種方式進(jìn)行稅收籌劃，都應(yīng)注重籌劃人員的專業(yè)水平，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)具有稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和一定的自由裁量權(quán)，為了獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和肯定，企業(yè)和籌劃人員就應(yīng)保持同稅務(wù)機(jī)關(guān)密切的聯(lián)系與溝通。

三、結(jié)語

總的來說，籌資作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的行為，其主要通過資金成本的變動(dòng)而發(fā)生作用并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，在分析企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅收籌劃時(shí)，應(yīng)著重注意兩個(gè)方面，資金成本的變動(dòng)是通過何種方式對(duì)稅負(fù)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)產(chǎn)生影響的以及企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何合理進(jìn)行資本（或資金）結(jié)構(gòu)的配置，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。與此同時(shí)，在進(jìn)行稅收籌劃過程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，降低稅收籌劃失敗的可能性。參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn)管理 對(duì)策

近年來，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)合法、合理降低稅負(fù)、獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化的有效手段。如何使稅收籌劃方案更具科學(xué)性、規(guī)范性和合理性已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)與收益并存，稅收籌劃工作給企業(yè)帶來節(jié)稅收益的同時(shí)也蘊(yùn)含著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果無視稅收籌劃帶來的風(fēng)險(xiǎn)，不對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，而進(jìn)行盲目的稅收籌劃，將可能使企業(yè)遭受巨大的損失。因此，本文試圖對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制進(jìn)行相關(guān)的探討，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)在稅收籌劃實(shí)際業(yè)務(wù)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避具有重要的意義。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和特征

稅收籌劃是指在不違法國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的對(duì)一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)的謀劃和安排。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)過程中，由于事先各種不確定因素的影響，而使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益相背離的可能性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)一般包括三方面內(nèi)容：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主體是納稅人，納稅人是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)者；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是由客觀存在的不確定因素引起的；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際收益與預(yù)期收益相偏離的可能性。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)除了具有一般風(fēng)險(xiǎn)的特征外，同時(shí)由于其自身所處環(huán)境的各種不確定性，使得稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也具有自身的特點(diǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾方面：（1）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有客觀必然性，即它是一種客觀存在的和不可避免的風(fēng)險(xiǎn)；（2）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性和復(fù)雜性，利率的調(diào)整、匯率的變化以及政策的調(diào)整等這些瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境使得稅收籌劃具有較大的不確定性，相應(yīng)的稅收籌劃的表現(xiàn)、成因、影響力、作用力等早就了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性；（3）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有可控性，雖然其具有不確定性和復(fù)雜性，但產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素可以參照經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和估算，進(jìn)而可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量和控制；（4）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有主觀相關(guān)性，即面臨風(fēng)險(xiǎn)的主體的不同行為和決策會(huì)產(chǎn)生不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是由稅收的本質(zhì)屬性決定的

稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性決定了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性。從稅收的強(qiáng)制性來看，納稅人與征稅人（稅務(wù)機(jī)關(guān)）之間的權(quán)力和義務(wù)是不對(duì)等的，納稅人的涉稅行為處于被動(dòng)地位，其稅收籌劃是否合法是由征稅人決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收籌劃“游戲規(guī)則”的制定者，一旦調(diào)整稅法，納稅人沒有及時(shí)作出反應(yīng)，就會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在；從稅收的無償性來看，一方面納稅人為了自身的經(jīng)濟(jì)利益期望通過稅收籌劃來降低或規(guī)避稅收，另一方面政府為了保持稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)，必然會(huì)加強(qiáng)稅收的征管和稽查，二者之間的矛盾導(dǎo)致納稅人稅收籌劃行為存在風(fēng)險(xiǎn)；從稅收的固定性來看，納稅人開始稅收籌劃時(shí)應(yīng)按國(guó)家在征稅前確定的各種稅收法律法規(guī)，納稅人不能隨意更改稅務(wù)處理方法，進(jìn)而產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收籌劃實(shí)施者能力水平有限

稅收籌劃方案的制定、選擇和實(shí)施完全取決于納稅人的主觀判斷，納稅人的認(rèn)知與能力水平對(duì)稅收籌劃的優(yōu)劣具有重要的影響作用。從某種意義上說，納稅人主觀判斷的正確或錯(cuò)誤通常也決定了稅收籌劃方案的成功或失敗，這是由稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性所決定的。一般來說，當(dāng)稅收籌劃實(shí)施者具有較全面的稅收、財(cái)會(huì)、法律等知識(shí)時(shí)，稅收籌劃成功的幾率也較高，反之失敗的可能性也會(huì)越高。從目前我國(guó)納稅人的整體能力素質(zhì)水平來看，部分納稅人財(cái)會(huì)、稅收以及法律等相關(guān)能力往往無法滿足稅收籌劃的需要，雖然開展稅收籌劃工作，但也存在較大風(fēng)險(xiǎn)，難以達(dá)到預(yù)期的效果。

3.稅收籌劃方案實(shí)施過程的不確定性

稅收籌劃方案實(shí)施過程需要面臨兩種不同的環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，前者主要指納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，后者主要指稅收政策等，這兩種不能環(huán)境的不確定因素都會(huì)給稅收籌劃方案帶來風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部環(huán)境納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來看，稅收籌劃決定了納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先安排，涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而因經(jīng)營(yíng)不善產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃中最常見的風(fēng)險(xiǎn)，納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)和管理等活動(dòng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)都有較大的影響作用，比如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，不能按期支付稅款，這不僅會(huì)影響稅收籌劃方案的實(shí)施，同時(shí)也增加了企業(yè)的納稅成本，增加稅負(fù)，甚至帶來稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)制裁。從外部環(huán)境相關(guān)政策的調(diào)整來看，在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，國(guó)家通常會(huì)出臺(tái)新的稅收宏觀調(diào)控措施，同時(shí)國(guó)家法規(guī)變化、體制變革頻繁、政局不穩(wěn)等都會(huì)相應(yīng)的增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；反之，政策法規(guī)明朗穩(wěn)定，堅(jiān)持法治，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也就會(huì)減少。另外，近年來我國(guó)不可抗力事件的不斷出現(xiàn)都對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了一定的沖擊，納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)困難，對(duì)于稅收籌劃的事先安排也就無法實(shí)施，也就相應(yīng)的增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅收?qǐng)?zhí)法力度的加強(qiáng)，征納雙方認(rèn)定差異

隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度不斷的加強(qiáng)，稅務(wù)稽查和處罰工作不斷規(guī)范，偷稅漏稅處罰力度也不斷加大。稅收籌劃其實(shí)是企業(yè)與國(guó)家間的博弈，納稅人利用國(guó)家稅法缺陷進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)，以盡可能的減輕稅負(fù)，而國(guó)家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。而通常由于納稅人受信息不對(duì)稱或經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)的影響，往往不能對(duì)國(guó)家的反避稅措施采取有效措施進(jìn)行稅收籌劃的調(diào)整，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。同時(shí)，由于我國(guó)當(dāng)前相關(guān)稅收法律法規(guī)不夠完善，具體稅收條款設(shè)置仍不十分明確，且對(duì)具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間，使得征納雙方存在認(rèn)定差異，而在一定范圍內(nèi)稅收籌劃方案的合法性往往由稅務(wù)機(jī)構(gòu)自有裁量，再加上稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)的參差不齊，在一定程度上增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的相關(guān)措施

1.遵循稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理原則

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的原則一般包括以下幾方面：（1）基于企業(yè)整體效益的原則，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)著眼于企業(yè)整體利益，考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，同時(shí)考慮稅收法規(guī)之間的相互制約性，避免籌劃風(fēng)險(xiǎn)，從而降低稅負(fù)；（2）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵循“成本-效益”的原則，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方案在實(shí)施過程中需綜合比較風(fēng)險(xiǎn)管理所消耗的成本和其所帶來的收益，只有收益大于成本的風(fēng)險(xiǎn)管理方案才是可行的，否則毫無意義；（3）遵循企業(yè)部門人員間的配合原則，特別是財(cái)會(huì)部門和人力資源部門之間的良好配合，確保部門間的信息交流和溝通，完善風(fēng)險(xiǎn)管理授權(quán)制度，從而確保企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.采用科學(xué)方法識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的核心內(nèi)容。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法有很多，企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體特征，根據(jù)具體情況靈活運(yùn)用。這里主要介紹三種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法：一是環(huán)境分析法，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部外環(huán)境的不確定性及其變動(dòng)趨勢(shì)，外部環(huán)境包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策等及時(shí)的調(diào)整稅收籌劃方案，避免稅收酬和風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)務(wù)管理分析法，稅收籌劃貫徹企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，二者具有相關(guān)性，因此可以借助財(cái)務(wù)管理來識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，具體的可以通過財(cái)務(wù)管理的籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策等，通過選定一個(gè)指標(biāo)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警界限，以此達(dá)到對(duì)稅收籌劃可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。三是流程分析法，通對(duì)稅收籌劃的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查和分析，包括識(shí)別信息收集階段的風(fēng)險(xiǎn)，如信息不全面、信息時(shí)效性差等風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別方案選擇階段的風(fēng)險(xiǎn)，包括判斷方案是否具備實(shí)施條件及實(shí)施的成本，判斷方案實(shí)施的長(zhǎng)期和短期利益，比較個(gè)方案的差異和相對(duì)優(yōu)勢(shì)，以減少選擇稅收籌劃方案失誤的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)方案實(shí)施的情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，即對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后控制，包括評(píng)估不全面的風(fēng)險(xiǎn)，或是沒有考慮時(shí)間價(jià)值等。

3.做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制和事中控制

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制更多的屬于事前控制和事中控制。一方面企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息管理，建立有效的稅收籌劃信息收集方案，包括籌劃主體信息、稅收環(huán)境信息、政府的涉稅行為信息以及反饋信息等，建立稅收資源信息庫(kù)，保證收集信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性和相關(guān)性，確保稅收籌劃對(duì)信息質(zhì)量的要求，為稅收籌劃決策者提供必要的信息支持，同時(shí)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及時(shí)跟進(jìn)稅法的變更和調(diào)整，提高反應(yīng)速度，降低由于政策變化帶來的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人員管理，提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人員的法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和金融等各方面知識(shí)，以及職業(yè)道德素質(zhì)，加強(qiáng)籌劃人員的培訓(xùn)和再教育，確保稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的有效實(shí)施。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，企業(yè)可以設(shè)立專門的稅務(wù)部，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范和管理，一方面引進(jìn)具有稅收籌劃能力的高素質(zhì)人才，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況制定最優(yōu)的稅收籌劃方案，盡量避免由于稅收籌劃方案的不完善帶來的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，稅務(wù)部要協(xié)調(diào)、處理好企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系的工作，實(shí)時(shí)全面的了解稅務(wù)法律法規(guī)，做好稅收籌劃方案更改的準(zhǔn)備，同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免不必要的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。其次，動(dòng)態(tài)靈活地執(zhí)行稅收籌劃方案，建立科學(xué)快捷的稅收監(jiān)控體系，對(duì)發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素建立預(yù)警機(jī)制，做好事前控制，防患未然，這就需要企業(yè)靈活的執(zhí)行稅收籌劃方案；再次，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，明確各部門的涉稅事項(xiàng)，對(duì)關(guān)鍵部門的涉稅內(nèi)容作出清晰的描述，明確部門責(zé)任，便于各部門在稅收籌劃方案實(shí)施過程中進(jìn)行協(xié)調(diào)，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中可能帶來的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

總之，企業(yè)應(yīng)完善對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制提供保障，同時(shí)企業(yè)應(yīng)做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前和事中控制，保證稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方案的有效實(shí)施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo)，保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡臘中.淺析企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011.

篇6

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收法律；風(fēng)險(xiǎn)控制

自“營(yíng)改增”在全國(guó)地區(qū)全面貫徹以后，我國(guó)中小企業(yè)的納稅環(huán)境也發(fā)生了較大的變化，同時(shí)也給稅收籌劃活動(dòng)帶來了較多的操作空間。為了合理降低自身的稅負(fù)，我國(guó)很多中小企業(yè)都開始著手進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)。事實(shí)上，較多中小企業(yè)確實(shí)通過稅收籌劃活動(dòng)取得了顯著收益。但由于稅收籌劃活動(dòng)涉及的內(nèi)容比較多，導(dǎo)致這項(xiàng)活動(dòng)并沒有在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮作用，甚至還會(huì)帶來一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，就有必要對(duì)我國(guó)中小企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)的基本現(xiàn)狀進(jìn)行深入全面的探討與分析，并充分明確稅收籌劃活動(dòng)開展的有效路徑。

一、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的意義

在我國(guó)多數(shù)企業(yè)發(fā)展中，積極開展稅收籌劃活動(dòng)都具有較為突出的戰(zhàn)略意義。第一，這項(xiàng)活動(dòng)的合理開展，可以有效降低企業(yè)的納稅壓力。當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中，稅收成本比較高。而稅收籌劃活動(dòng)能夠顯著降低企業(yè)所需要繳納的稅金，降低企業(yè)的納稅成本，可以將節(jié)省下來的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。第二，這項(xiàng)活動(dòng)的全面貫徹，也會(huì)不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平。這主要是因?yàn)槎愂栈I劃活動(dòng)本身就具有較強(qiáng)的專業(yè)性與系統(tǒng)性，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求比較高。因此在稅收籌劃活動(dòng)深入開展的過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平也會(huì)得到顯著提升。第三，這項(xiàng)活動(dòng)的科學(xué)進(jìn)行，也能夠避免節(jié)稅引發(fā)的稅法風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)部分企業(yè)為了節(jié)省稅收成本，出現(xiàn)了盲目節(jié)稅的情況。雖然降低了稅負(fù)水平，但也帶來了法律風(fēng)險(xiǎn)。但科學(xué)的稅收籌劃活動(dòng)，能夠在法律規(guī)定的范圍內(nèi)合理節(jié)稅，避免出現(xiàn)稅法風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

結(jié)合當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)的實(shí)際情況來看，大部分企業(yè)都已經(jīng)開展了稅收籌劃活動(dòng)。雖然這些稅收籌劃活動(dòng)取得了較為顯著的成效，但是仍然存在一定的不足，以下進(jìn)行全面的探討。第一，有部分企業(yè)對(duì)于稅收籌劃活動(dòng)的重視程度不高，并沒有將其納入到戰(zhàn)略體系中。這主要是因?yàn)楹芏嘀行∑髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者自身文化水平并不算太高，同時(shí)對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理和財(cái)務(wù)理論體系的認(rèn)知水平也存在不足，最終也就無法正確認(rèn)知稅收籌劃活動(dòng)。第二，稅收籌劃的進(jìn)行必須要充分重視稅法法律的調(diào)整。但是當(dāng)前我國(guó)很多中小企業(yè)對(duì)于稅法調(diào)整的認(rèn)知存在一定的滯后性，無法依托于稅法優(yōu)惠和法律限制等內(nèi)容，針對(duì)性開展稅收籌劃活動(dòng)，也就很難取得較好的成效。第三，很多中小企業(yè)都認(rèn)為稅收籌劃活動(dòng)是財(cái)務(wù)部門的工作，使得其他部門在稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行過程中，參與度顯著不足。這種情況也導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)無法得到其他部門支持和通力合作。而單靠財(cái)務(wù)部門也很難推動(dòng)稅收籌劃活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)部的全面貫徹，必須要在后續(xù)時(shí)間里進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整。第四，我國(guó)中小企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，也面臨較為突出的風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，稅收籌劃活動(dòng)在進(jìn)行過程中，本身就存在較多的風(fēng)險(xiǎn)。如果沒有針對(duì)性控制風(fēng)險(xiǎn)，那么就很容易導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。而結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)在這方面的實(shí)際情況來看，大部分企業(yè)都沒有構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的完備控制體系，很難防范各類風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。一旦這些風(fēng)險(xiǎn)全面爆發(fā)，就會(huì)給企業(yè)帶來非常顯著的負(fù)面影響。第五，我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平還比較有限，很難滿足稅收籌劃的人才要求。這主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身規(guī)模比較小，同時(shí)在人才培養(yǎng)方面也不重視，甚至還有部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還由家族成員擔(dān)任。在這種情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員就很難推動(dòng)稅收籌劃活動(dòng)的全面開展。

三、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的開展路徑

為了更好明確中小企業(yè)稅收籌劃的開展措施，這里也以A企業(yè)為例，全面探索了稅收籌劃在A企業(yè)的開展路徑。第一，稅收籌劃準(zhǔn)備工作。A企業(yè)在開展稅收籌劃工作之前，先搜集了現(xiàn)行稅法法律內(nèi)容，同時(shí)也組建了專項(xiàng)稅收籌劃的隊(duì)伍。在此過程中，A企業(yè)也將稅收籌劃納入到戰(zhàn)略體系中，給稅收籌劃活動(dòng)的全面貫徹提供了較好的支撐。第二，稅負(fù)分析。A企業(yè)稅收籌劃人員結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等各類資料，對(duì)于企業(yè)近五年的稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)與分析，同時(shí)還要搜集同行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)稅負(fù)情況。在這個(gè)過程中，稅收籌劃人員發(fā)現(xiàn)在“營(yíng)改增”以后，企業(yè)稅負(fù)水平出現(xiàn)明顯上升。這也說明了企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)存在顯著不足，沒有取得預(yù)期效果。第三，制定稅收籌劃方案。在明確A企業(yè)稅負(fù)水平的基礎(chǔ)上，稅收籌劃人員就可以結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行的稅法法律，以及稅收籌劃的相關(guān)理論，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的稅收籌劃方案。在具體制定的稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，A企業(yè)的籌劃人員也比較重視自身開展的各類涉稅業(yè)務(wù)，同時(shí)還出具了不同涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃的詳細(xì)方向，最終形成了最優(yōu)化的稅收籌劃方案。第四，稅收籌劃方案的貫徹。在稅收籌劃方案制定完成以后，A企業(yè)就開始在企業(yè)內(nèi)部全面貫徹。在這個(gè)過程中，A企業(yè)相關(guān)人員非常注意方案的細(xì)節(jié)內(nèi)容，充分保證各項(xiàng)細(xì)節(jié)指令可以得到較好的貫徹實(shí)施，提高稅收籌劃方案的最終成效。第五，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制。在稅收籌劃方案執(zhí)行過程中，也會(huì)面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)。因此A企業(yè)還結(jié)合自身稅收籌劃方案的實(shí)際情況，制定了相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。與此同時(shí)，A企業(yè)還記錄了每次進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的經(jīng)驗(yàn)，使得稅收籌劃方案變得更加完整。第六，稅收籌劃的評(píng)價(jià)。在稅收籌劃方案完成以后，A企業(yè)還進(jìn)行了階段性籌劃方案效果的全面評(píng)價(jià)與分析，充分展示稅收籌劃方案的實(shí)施效果。通過評(píng)價(jià)結(jié)果，就可以明確稅收籌劃方案存在的問題，并進(jìn)行積極的改善與調(diào)整。

四、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的保障措施

（一）充分重視稅收籌劃活動(dòng)對(duì)于我國(guó)各個(gè)中小企業(yè)來說，應(yīng)該能夠在后續(xù)時(shí)間里不斷提高領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，并能夠逐步將其納入到企業(yè)戰(zhàn)略體系中，充分降低稅收籌劃活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)部遇到的障礙。這也需要中小企業(yè)應(yīng)該積極召開稅收籌劃的高層會(huì)議，同時(shí)還要在會(huì)議上積極引入同行業(yè)成功企業(yè)的真實(shí)案例，讓各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者直觀感受到稅收籌劃帶來的收益。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該在平時(shí)做好稅收籌劃的內(nèi)部宣傳，并在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中逐步建立稅收籌劃的文化氛圍，給稅收籌劃活動(dòng)的后續(xù)開展提供較為完善的環(huán)境支撐。

（二）掌握稅收法律調(diào)整動(dòng)向我國(guó)中小企業(yè)在以后還要積極關(guān)注稅法法律的調(diào)整，同時(shí)還要針對(duì)調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行深入分析。對(duì)于企業(yè)來說，可以關(guān)注本行業(yè)的稅法調(diào)整內(nèi)容，并根據(jù)政府部門制定的稅收優(yōu)惠內(nèi)容，展開全面的稅收籌劃。在這個(gè)過程中需要注意的是，稅收籌劃活動(dòng)本身就具有一定的超前性，因此企業(yè)的稅收籌劃人員也應(yīng)該加強(qiáng)自身對(duì)于本行業(yè)的了解水平，做好行業(yè)稅法調(diào)整的預(yù)測(cè)，同時(shí)還要積極關(guān)注行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境的變化，使得稅收籌劃的內(nèi)容也具有較好的預(yù)測(cè)性與前瞻性，提前感知稅法的調(diào)整方向，使得稅收籌劃方案可以取得更好的效果。

（三）加強(qiáng)各部門的合作交流企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)并不僅是財(cái)務(wù)部門的工作，同時(shí)也需要其他各個(gè)部門之間進(jìn)行通力合作，才可以取得較好的成效。因此中小企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，也應(yīng)該做好不同部門之間的合作與交流。對(duì)于財(cái)務(wù)部門來說，一定要加強(qiáng)自身跟銷售部門、采購(gòu)部門等主體的聯(lián)系，同時(shí)還要搜集企業(yè)的實(shí)時(shí)銷售數(shù)據(jù)信息，給稅收籌劃活動(dòng)的開展提供戰(zhàn)略數(shù)據(jù)支撐。除此之外，企業(yè)還可以考慮充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等信息模塊的作用，真正突破稅收籌劃活動(dòng)存在的信息孤島問題，使得各個(gè)部門都可以參與到稅收籌劃活動(dòng)中，充分保證稅收籌劃的效果。

（四）積極控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的過程中，不可避免會(huì)遇到較多的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)，不僅無法取得稅收籌劃的預(yù)計(jì)效果，還有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭受更大的損失。因此企業(yè)一定要做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制，避免這些風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)。在這個(gè)過程中，中小企業(yè)也應(yīng)該先對(duì)自身開展稅收籌劃活動(dòng)可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行全面分析，比如誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)就可以構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的甄別與分析，在風(fēng)險(xiǎn)超過閾值以后，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理，避免各類風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。

（五）切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)稅收籌劃活動(dòng)的專業(yè)性是非常強(qiáng)的，因此我國(guó)中小企業(yè)也應(yīng)該逐步拉起一支高素質(zhì)稅收籌劃人員隊(duì)伍。一方面，企業(yè)應(yīng)該積極通過外部招聘，補(bǔ)充高素質(zhì)人才。事實(shí)上，在當(dāng)前我國(guó)高校不斷貫徹?cái)U(kuò)招戰(zhàn)略的背景下，我國(guó)社會(huì)行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境中的高素質(zhì)人才數(shù)量與比例都得到了顯著提升。因此企業(yè)花費(fèi)較低的成本，就可以吸收較多稅收籌劃方面的高素質(zhì)人才。另一方面，企業(yè)還要在平時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的培訓(xùn)活動(dòng)。這也需要企業(yè)組織開展一些稅收籌劃的固定培訓(xùn)教育活動(dòng)，同時(shí)還要在培訓(xùn)中解決稅收籌劃人員平時(shí)參與工作過程中遇到的各類問題，不斷提高他們的綜合素質(zhì)水平。

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)措施

就我國(guó)的實(shí)際情況而言，現(xiàn)在大部分企業(yè)已經(jīng)對(duì)稅收籌劃工作有所了解，意識(shí)到了它對(duì)企業(yè)的重要影響，并安排了一定的工作人員進(jìn)行企業(yè)稅收等劃工作。但在稅收籌劃工作中存在著一些問題，造成了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)稅收目標(biāo)不能按照預(yù)期完成，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益有所損失。因此，企業(yè)應(yīng)該明確導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素，并認(rèn)真分析導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的真正原因，加以防范。

1稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的重要性

在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)必須要嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律和法規(guī)執(zhí)行，這是進(jìn)行稅收籌劃工作的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)稅收籌劃屬于一種財(cái)務(wù)活動(dòng)，可以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的提升。因?yàn)槠髽I(yè)的稅收成本和純利潤(rùn)有著很直接的關(guān)系，因此企業(yè)可以通過減少納稅金額的方式來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。稅收籌劃工作可以對(duì)納稅程序進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，最大限度地減少偷稅、漏稅現(xiàn)象，從而降低企業(yè)稅收成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不能盲目的追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化而忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況靈活的修改和審查稅收籌劃方案，對(duì)其中可能導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素加以防范，如果發(fā)現(xiàn)可疑因素，要在第一時(shí)間采取防范措施，將損失遏制在萌芽狀態(tài)。

2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

基于風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和損失的可能性，對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)來說，需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，來正確分析稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征：(1)客觀性，稅收籌劃離不開企業(yè)所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也離不開企業(yè)所處的稅收環(huán)境，而稅收籌劃的過程實(shí)際上企業(yè)在相關(guān)稅收政策環(huán)境下的合理籌劃經(jīng)濟(jì)行為，稅收環(huán)境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也是不可避免的；(2)主觀相關(guān)性，不同企業(yè)面對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和理解是不同的，對(duì)于稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的判斷與企業(yè)的主觀判定相關(guān)，如企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)、稅收、法律等政策的掌握程度等；(3)復(fù)雜性，從稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素來看，既有客觀環(huán)境的影響，如國(guó)家經(jīng)濟(jì)、稅收因素，又有主觀認(rèn)識(shí)制約，如相關(guān)籌劃人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判別能力，企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；(4)不確定性和可能性，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性決定了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政策法規(guī)的變化，企業(yè)籌劃人員對(duì)稅收環(huán)境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風(fēng)險(xiǎn)的可能性；(5)可度量性，事物的發(fā)展是有一定規(guī)律的，盡管風(fēng)險(xiǎn)是難以把握的，但結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)未來結(jié)構(gòu)的預(yù)測(cè)分析，可以借助于一定的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法來加以評(píng)估和測(cè)算，從而為風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防提供參考。

3企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

3.1企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知不夠

企業(yè)對(duì)于稅收籌劃缺乏認(rèn)識(shí)這也是導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。出現(xiàn)這些問題的根本原因是管理人員對(duì)于稅收籌劃工作重視度不夠，對(duì)于稅收籌劃相關(guān)的問題欠缺考慮，錯(cuò)誤的以為只要增加稅收收益就能做好稅收籌劃工作。另外，稅收籌劃工作比較復(fù)雜，需要大量的人力、物力來完成，一些企業(yè)認(rèn)為這樣不利于企業(yè)的發(fā)展，因此對(duì)于稅收等劃工作不去監(jiān)督，導(dǎo)致相關(guān)人員工作積極性不高，達(dá)不到預(yù)期的稅收劃效果。另外，還有一些企業(yè)的管理層人員對(duì)稅收籌劃不夠了解，覺得這種方式可以獲取利益就不會(huì)再使用相關(guān)的等劃案例，這樣會(huì)使企業(yè)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2投資環(huán)節(jié)存在問題

企業(yè)從創(chuàng)辦到運(yùn)行的全過程中都會(huì)涉及到投資決策，而且影響投資決策的因素有很多，需要仔細(xì)的對(duì)這些因素加以考慮。稅收政策是企業(yè)投資決策過程中需要考慮的因素之一，所得稅屬于直接稅，國(guó)家如果減免所得稅就可以直接減少企業(yè)的成本支出，因此所得稅政策在稅收政策中占有著很重要的地位。稅收優(yōu)惠政策有一定的限制條件，一些企業(yè)在限制條件范圍內(nèi)還不擇手段的來爭(zhēng)取這些稅收優(yōu)惠政策，這種行為會(huì)存在形式和內(nèi)容不同的情況，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于企業(yè)對(duì)于稅收籌劃沒稅收優(yōu)惠政策的期限和限定條件等因素考慮不夠周全，缺乏全局觀念，也使得企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.3稅收籌劃人員自身水平高低的影響

由于稅收籌劃方案依據(jù)稅收籌劃人員來制定，因此在某種程度上來講，稅收籌劃人員自身水平的高低決定著稅收籌劃方案的好壞。因此，如果企業(yè)中稅收籌劃人員的素質(zhì)不高，會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)的部分企業(yè)中稅收籌劃人員對(duì)于相關(guān)知識(shí)和需要遵守的原則不夠了解在工作中過分依賴直覺，卻不判斷是否合乎稅收法律要求與否，導(dǎo)致企業(yè)存在很大的財(cái)務(wù)安全隱患，嚴(yán)重的話企業(yè)還會(huì)受到法律的制裁，對(duì)企業(yè)造成致命的打擊。

4針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施

4.1加強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，提高納稅水平

納稅是企業(yè)必須承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，這就需要企業(yè)在日常管理中不斷提高納稅意識(shí)，在稅收等劃中做到合法合規(guī)，不能單純出于減少自身稅負(fù)而進(jìn)行等劃，更不能人為放大稅收等劃的風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)需要結(jié)合自身情況和國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定作為稅收籌劃基礎(chǔ)，加強(qiáng)與稅收籌劃相關(guān)的理論學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)稅收管理專家到企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)培養(yǎng)提高企業(yè)依法納稅、依法節(jié)稅的能力。尤其是在營(yíng)改增的大背景下，企業(yè)更要建立合理納稅意識(shí)，營(yíng)造全員參與稅收第劃的濃厚氛?qǐng)A，從而提高企業(yè)的整體納稅水平。

4.2加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，做到統(tǒng)籌兼顧

企業(yè)要及時(shí)關(guān)注政府在稅收管理方面的變化，從而及時(shí)有效的調(diào)整稅收籌劃管理，這也是提升企業(yè)自主稅收籌劃能效的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)部門來說，要承擔(dān)起稅收籌劃的主要責(zé)任，增加與管理層互動(dòng)協(xié)調(diào)，組織全員開展關(guān)于稅收籌劃的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，以減少由于對(duì)政策理解有歧義出現(xiàn)了稅收籌劃誤區(qū)。同時(shí)，企業(yè)的稅收籌劃管理者還需要與政府部門保持信息暢通，通過有效溝通協(xié)調(diào)提高稅收籌劃的有效性，規(guī)避稅收籌劃中政策性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也要多聽取專家意見，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況制定更科學(xué)的稅收籌劃方案，以降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。要積極引入信息技術(shù)完善稅收籌劃流程，對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行提前預(yù)警，并制定有效的規(guī)避對(duì)策。還可創(chuàng)新方式，在企業(yè)內(nèi)部建立稅收籌劃平臺(tái)，通過籌劃人員的相互溝通探討、集思廣益制定更科學(xué)的稅收第劃方案，將好的建議拿出來在企業(yè)內(nèi)更廣泛地討論或者請(qǐng)專家論證，這樣才能有效降低風(fēng)險(xiǎn)。

4.3提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)

對(duì)務(wù)崗人員是直接參與企業(yè)稅收等劃的一線人員，需注意到稅收籌劃本身具有一定的綜合性與復(fù)雜性，作為稅收籌劃人員既需要具備過硬的專業(yè)技能，還要有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，能夠多維度，多視角發(fā)散思維。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理者稅收籌劃技能的培養(yǎng)，以豐富的案例和企業(yè)實(shí)踐來提高培訓(xùn)能效，并將培訓(xùn)成績(jī)與企業(yè)績(jī)效管理相掛鉤以提高其學(xué)習(xí)培訓(xùn)的積極性，提升綜合素質(zhì)。企業(yè)要開設(shè)專門的稅收等劃崗位，提高稅收籌劃的執(zhí)行力度，積極吸納專業(yè)優(yōu)秀人才，構(gòu)建高素質(zhì)的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)。

篇8

稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅務(wù)籌劃，其本質(zhì)是指納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，達(dá)到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)行為。由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前隨著稅收籌劃在跨國(guó)公司和國(guó)內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用，已經(jīng)引起了越來越多的中小企業(yè)重視。然而由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融金渠道與跨國(guó)公司和大型企業(yè)的巨大差異，其稅收籌劃的方法和風(fēng)險(xiǎn)也有所不同。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段導(dǎo)致中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下四個(gè)方面因素。

1、稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，甚至企業(yè)還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策變化是指國(guó)家稅收法規(guī)時(shí)效的不確定性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

4、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項(xiàng)稅收籌劃所發(fā)生的全部實(shí)際成本費(fèi)用它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本就是機(jī)會(huì)成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業(yè)由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加實(shí)質(zhì)上是投資機(jī)會(huì)的喪失，這就是機(jī)會(huì)成本。在稅收籌劃實(shí)務(wù)中，企業(yè)常常會(huì)忽視這樣的機(jī)會(huì)成本，從而產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃是為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的，在這一點(diǎn)上認(rèn)識(shí)不清，也很可能會(huì)作出錯(cuò)誤決定，如有的企業(yè)為了減少所得稅而鋪張浪費(fèi)，大量增加不必要的費(fèi)用開支；為了推遲盈利年度以便調(diào)整“兩免三減”免稅期的到來而忽視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、造成連續(xù)虧損等，這種本末倒置的做法，對(duì)企業(yè)有害無一利，必然導(dǎo)致企業(yè)整體利益的損失，從而使得整體稅收籌劃失敗。

中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

如上所述，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

1、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤(rùn)的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高要受市場(chǎng)變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平等諸多因素的影響。依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

2、牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?，而不斷修正和完善，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，如在網(wǎng)上免費(fèi)訂閱《國(guó)家稅收總局公報(bào)》、《稅法速遞》、《地方稅收通訊》等稅收公共服務(wù)信息，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

3、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。中小企業(yè)要防止對(duì)“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認(rèn)為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人搞關(guān)系，并不惜對(duì)其進(jìn)行賄賂，讓少數(shù)不稱職的稅務(wù)干部在處理稅收問題上“睜一只眼，閉一只眼”，以達(dá)到不補(bǔ)稅或少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當(dāng)前，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查力度的不斷加強(qiáng)，以及國(guó)家反腐敗和對(duì)經(jīng)濟(jì)案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會(huì)幫助企業(yè)少繳稅，反而會(huì)加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

篇9

（一）因不規(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應(yīng)該獲得相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及行政持法部門的認(rèn)同。但從實(shí)際情況看，由于稅收籌劃沒有相關(guān)的法律法規(guī)予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對(duì)于稅務(wù)持法部門來說，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業(yè)稅收籌劃行為時(shí)缺乏客觀公正性，可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業(yè)帶來經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）因政策性調(diào)整而形成的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)，由于未能充分考慮現(xiàn)行稅法規(guī)定與政策的變化，沒有對(duì)稅收籌劃方案做出相應(yīng)的調(diào)整，而導(dǎo)致企業(yè)受到國(guó)家法律法規(guī)的處罰，不僅使企業(yè)形象受到了負(fù)面影響，而且使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這主要是因?yàn)槎愂栈I劃工作的事先性，如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能根據(jù)國(guó)家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時(shí)調(diào)整的話，那么可能會(huì)導(dǎo)致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。

（三）企業(yè)稅收籌劃人員缺乏專業(yè)水平與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)于部分企業(yè)納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識(shí)，加上執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高，導(dǎo)致其在開展稅收籌劃工作時(shí)，往往出現(xiàn)事倍功半的情況。一些企業(yè)沒有配備專業(yè)的稅收籌劃人員，就算設(shè)置了相應(yīng)部門和崗位，其從業(yè)人員也不具備全面和扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)技能，加上其對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況了解不足，更沒有對(duì)影響企業(yè)的不穩(wěn)定因素進(jìn)行分析。此外，當(dāng)國(guó)家相關(guān)稅法政策做出變化與調(diào)整時(shí)，沒有及時(shí)的了解相關(guān)信息，導(dǎo)致其設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會(huì)與國(guó)家相關(guān)稅法政策相違背，導(dǎo)致稅收籌劃違法了相關(guān)法規(guī)。這些都是稅收籌劃人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，且專業(yè)技能不扎實(shí)所導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二、應(yīng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控策略

（一）規(guī)范稅務(wù)法規(guī)以及持法部門的執(zhí)法行為

由于我國(guó)在稅法條款中，還沒有形成相關(guān)的法律規(guī)章來明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭(zhēng)議性。這也使一些行政執(zhí)法部門，在對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行稽查與評(píng)審時(shí)，出現(xiàn)因執(zhí)法人員的主觀判斷而導(dǎo)致的，企業(yè)某些合法的稅收籌劃行為被認(rèn)定為違反稅法的行為。針對(duì)此種情況的發(fā)生，國(guó)家應(yīng)積極修訂稅法中的相關(guān)條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業(yè)稅收籌劃行為的概念，使相關(guān)部門在持法過程中，能夠有法可依、有據(jù)可查，這樣既保護(hù)了企業(yè)的合法權(quán)益，同時(shí)也完善了我國(guó)的稅收法規(guī)。

（二）確保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與合理性

企業(yè)稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業(yè)高層管理人員的協(xié)作與配合，而且需要相關(guān)人員在實(shí)施過程中及時(shí)了解國(guó)家相關(guān)稅法政策的調(diào)整與變化，并根據(jù)變化做出相應(yīng)的稅收籌劃方案調(diào)整。此外，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生改變時(shí)，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業(yè)稅收籌劃方案制定時(shí)，還應(yīng)充分考慮該種方案的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，在遵循國(guó)家現(xiàn)行稅法政策的基礎(chǔ)上，制定出符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。

（三）增強(qiáng)稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其專業(yè)技能

企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與優(yōu)劣性，取決于相關(guān)稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與專業(yè)知識(shí)技能。只有具備了風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)且稅務(wù)知識(shí)全面的稅收籌劃人員，才能夠根據(jù)國(guó)家稅法政策來科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃方案，并能根據(jù)政策法規(guī)發(fā)生的變化，及時(shí)采取相應(yīng)的調(diào)整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)、技能以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，企業(yè)就必須通過各種途徑與方式來提高相關(guān)人員的執(zhí)業(yè)水平，如：組織稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、后續(xù)教育與考核等，并通過理論知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合的方式，讓稅收籌劃人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中積累經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，可以成立稅收法規(guī)研究小組，及時(shí)掌握國(guó)家稅收政策的變化，提高其納稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作

一些企業(yè)在實(shí)施企業(yè)稅收籌劃時(shí)，未能對(duì)稅收籌劃的成本與效益進(jìn)行分析，導(dǎo)致出現(xiàn)了稅收籌劃的成本明顯要比企業(yè)節(jié)省下來的稅收費(fèi)用高。為了有效避免此種情況的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該客觀分析籌劃成本與預(yù)期收益，并在此基礎(chǔ)上予以權(quán)衡。企業(yè)納稅管理人員了解稅收臨界點(diǎn)，并通過對(duì)臨界點(diǎn)的把握來降低企業(yè)的納稅金額。例如，可以通過確定銷售價(jià)格的臨界點(diǎn)來有效的控制企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)通過加強(qiáng)對(duì)成本效益的分析，可以避免盲目進(jìn)行稅收籌劃的行為，進(jìn)而有效控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)并購(gòu) 稅收籌劃 設(shè)計(jì)方案 一、我國(guó)企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃存在的問題

（一）嚴(yán)重忽視了并購(gòu)過程中的稅收籌劃現(xiàn)象

首先是按支付對(duì)價(jià)的方式。我國(guó)現(xiàn)行并購(gòu)企業(yè)支付方式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付以及二者的組合。對(duì)于并購(gòu)企業(yè)而言，不僅需要其具有充足的現(xiàn)金頭寸和籌資能力，而且還需要具有準(zhǔn)確計(jì)算被并購(gòu)企業(yè)所得稅的能力，而我國(guó)現(xiàn)行大多數(shù)并購(gòu)企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃意識(shí)相對(duì)薄弱；其次是按取得并購(gòu)標(biāo)的形式。我國(guó)現(xiàn)行并購(gòu)企業(yè)取得并購(gòu)標(biāo)的包括資產(chǎn)收購(gòu)和股權(quán)收購(gòu)，基于現(xiàn)行資產(chǎn)收購(gòu)和股權(quán)收購(gòu)均有免稅收購(gòu)的條件，而我國(guó)現(xiàn)行大多數(shù)并購(gòu)企業(yè)均沒有體現(xiàn)這一免稅收購(gòu)條件。綜合上述，使得我國(guó)企業(yè)忽視并購(gòu)中的稅收籌劃現(xiàn)象日益突出。

（二）并購(gòu)中稅收籌劃的方案設(shè)計(jì)不合理

2009年10月15日，華視傳媒斥資1.6億美元收購(gòu)地鐵視頻媒體運(yùn)營(yíng)商數(shù)碼媒體集團(tuán)(簡(jiǎn)稱“DMG" )，交易以現(xiàn)金加股票形式支付。通過進(jìn)一步搜集資料得知華視傳媒在未來2年內(nèi)分三次支付給合格的DMG股東，其中首筆1億美元應(yīng)付款在交易完成后支付。剩余兩筆應(yīng)付款均為3000萬美元，將分別在交易完成后的第一年和第二年的周年紀(jì)念時(shí)進(jìn)行支付。首筆1億美元應(yīng)付款中，4000萬美元以現(xiàn)金形式支付，6000萬美元以股票形式支付。無論剩余兩筆應(yīng)付款是以何種方式支付，華視傳媒當(dāng)前非股權(quán)支付額為4000/16000=25%，即該項(xiàng)收購(gòu)業(yè)務(wù)股權(quán)支付額不可能超過75%，始終低于財(cái)稅[2009 ] 59號(hào)中85%的規(guī)定，不能享受免稅待遇。但是如果在并購(gòu)開始前進(jìn)行合理籌劃，將股權(quán)支付額提高至85%，可以不計(jì)算所得稅，即使以后出售該資產(chǎn)，也為企業(yè)遞延一大筆稅收，遞延納稅，從貨幣的時(shí)間價(jià)值角度上考慮，相當(dāng)于企業(yè)獲得了無息的資金成本，有利于增加收益。當(dāng)然籌劃要考慮企業(yè)自身的實(shí)際情況，但是從75%提高至85%，現(xiàn)金數(shù)額上僅僅是1600萬美元，應(yīng)該不至于影響到企業(yè)的戰(zhàn)略意圖，因此筆者認(rèn)為此項(xiàng)收購(gòu)業(yè)務(wù)至少?gòu)亩愂盏慕嵌瓤紤]是欠妥的。

（三）籌劃方案實(shí)際操作性不強(qiáng)

現(xiàn)階段，基于被并購(gòu)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損能夠在五年之內(nèi)由并購(gòu)企業(yè)稅前彌補(bǔ)，因此，現(xiàn)行絕大多數(shù)并購(gòu)企業(yè)都會(huì)選擇有經(jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)。企業(yè)之間一旦存在信息不對(duì)稱，其被并購(gòu)企業(yè)將占據(jù)著絕對(duì)的信息優(yōu)勢(shì)，在此情況之下，并購(gòu)企業(yè)將無法全面掌握被并購(gòu)方待售資產(chǎn)的實(shí)際質(zhì)量狀況，進(jìn)而，相當(dāng)一部分潛在的成本無法預(yù)測(cè)。因此，受籌劃方案實(shí)際操作性不強(qiáng)的影響，使得并購(gòu)企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益目標(biāo)。

二、企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃的改進(jìn)策略

（一）防范與控制企業(yè)并購(gòu)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行，即識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。首先是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是并購(gòu)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的前提條件，因此，并購(gòu)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)實(shí)現(xiàn)全面、系統(tǒng)以及持續(xù)的收集內(nèi)部和外部有效信息，之后，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，以此，充分挖掘出并購(gòu)企業(yè)存在的一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可靠前提，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)通過運(yùn)用現(xiàn)代定量分析的方式進(jìn)行估算某一風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及損失度。對(duì)于并購(gòu)企業(yè)而言，其企業(yè)應(yīng)定期的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；最后是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是確保并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃順利高效開展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并購(gòu)企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)之上，結(jié)合并購(gòu)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求與特點(diǎn)，通過設(shè)計(jì)合理稅務(wù)流程及控制方法，切實(shí)最大程度上抑制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2、加強(qiáng)并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃人員素質(zhì)培訓(xùn)

并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃是一種重要且復(fù)雜的活動(dòng)，其綜合性相對(duì)較強(qiáng)，因此，這就需要高素質(zhì)、高水平稅收籌劃人員作為基礎(chǔ)保障。加強(qiáng)并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃人員素質(zhì)培訓(xùn)，首先是加強(qiáng)并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃人員并購(gòu)籌劃意識(shí)。其企業(yè)定期組織稅收籌劃人員進(jìn)行相關(guān)稅收籌劃知識(shí)培訓(xùn)；其次是提高并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃人員能力素質(zhì)。能力素質(zhì)包括規(guī)劃設(shè)計(jì)能力、協(xié)調(diào)能力、應(yīng)變能力以及創(chuàng)新能力，通過增強(qiáng)并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃人員自身知識(shí)的動(dòng)態(tài)性、廣博性以及復(fù)合性，有助于提高并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃人員的能力素質(zhì)。為實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)并購(gòu)稅收籌劃的順利開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障。

（二）戰(zhàn)略稅收籌劃以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

并購(gòu)企業(yè)戰(zhàn)略稅收籌劃是指并購(gòu)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值最大化，立足于戰(zhàn)略管理的基礎(chǔ)之上，通過分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對(duì)稅收籌劃所產(chǎn)生的影響，力求實(shí)現(xiàn)具有全局性、長(zhǎng)期性以及創(chuàng)造性的稅收籌劃。所以，戰(zhàn)略稅收籌劃始終圍繞企業(yè)成本和企業(yè)收益為中心進(jìn)行。

首先是籌劃成本與收益的權(quán)衡。并購(gòu)籌劃的收益主要有：稅收優(yōu)惠權(quán)的繼承，財(cái)務(wù)杠桿的效應(yīng)，折舊資產(chǎn)的重置價(jià)差等：籌劃成本包括籌劃的直接成本，機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本。并購(gòu)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不僅需要注意稅收的減少狀況，而且還需要考慮非稅收成本的增加，非稅收成本（直接成本、風(fēng)險(xiǎn)成本、機(jī)會(huì)成本）最大程度上決定著并購(gòu)企業(yè)的未來收益狀況，為此，這就需要并購(gòu)企業(yè)在稅收籌劃時(shí)盡可能的降低非稅收成本，降低非稅收成本對(duì)稅收籌劃的負(fù)面影響。

其次是當(dāng)前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的權(quán)衡，具體環(huán)節(jié)分四步進(jìn)行，即第一步確定比較期限，第二步計(jì)算籌劃成本，第三步折算籌劃收益，第四步比較這兩個(gè)值的大??；最后是自身利益與雙方共贏的權(quán)衡。基于并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃決策是企業(yè)并購(gòu)總體籌劃的核心內(nèi)容，因此，這就需要并購(gòu)企業(yè)在進(jìn)行收購(gòu)時(shí)應(yīng)立足于社會(huì)整體利益基礎(chǔ)之上，之后，通過考慮自身利益和目標(biāo)企業(yè)利益，營(yíng)造出并購(gòu)企業(yè)和被并購(gòu)企業(yè)的共贏的局面。因此進(jìn)行并購(gòu)稅收籌劃，主觀上是企業(yè)減輕稅負(fù)，客觀上是在國(guó)家稅收杠桿影響下，進(jìn)行資源的重新整合，體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)改革方向。

參考文獻(xiàn)：

[1]張松.企業(yè)并購(gòu)中的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011；1