導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)預(yù)算風(fēng)險防控，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）全過程、全口徑預(yù)算首次從法律層面上予以確立

新預(yù)算法明確規(guī)定“預(yù)算、決算的編制、審查、批準(zhǔn)、監(jiān)督，以及預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整，依據(jù)本法規(guī)定執(zhí)行”、“政府的全部收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算”、“預(yù)算包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算?！比^程、全口徑預(yù)算首次從法律層面上予以確立，讓不同性質(zhì)的資金在各個預(yù)算環(huán)節(jié)都能夠得到有效地監(jiān)督管理。

（二）節(jié)儉和透明將全面推進(jìn)財務(wù)預(yù)算公開

新預(yù)算法要求各級預(yù)算單位應(yīng)貫徹統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則，嚴(yán)控機關(guān)運行經(jīng)費和樓堂館所等基本建設(shè)支出。同時，明確將“預(yù)算公開”入法，形成了剛性的法律約束。新預(yù)算法的實施必將加速預(yù)算公開，使社會公眾獲得預(yù)算單位充分公開透明的財務(wù)信息。

（三）跨年度預(yù)算平衡機制改變傳統(tǒng)年度預(yù)算控制方式

新預(yù)算法提出了建立跨年度預(yù)算平衡機制，跨年度預(yù)算平衡機制并非替代年度預(yù)算制度，而是強化年度預(yù)算的約束力?？缒甓阮A(yù)算平衡機制意味著預(yù)算計劃做出的是超過一年的預(yù)算收支安排，預(yù)先為部門提供各個年度支出預(yù)算必須遵守的預(yù)算限額，通過嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計劃，從而改變傳統(tǒng)的年度預(yù)算控制方式。

（四）新增的績效評價內(nèi)容將成為財務(wù)預(yù)算管理的常態(tài)

新預(yù)算法在預(yù)算執(zhí)行和決算單元中單列出要對預(yù)算支出情況開展績效評價且要作為決算重點審查內(nèi)容，必將使績效管理成為財務(wù)預(yù)算管理中的一項重要內(nèi)容和常態(tài)工作。

二、新預(yù)算法的修訂對人民銀行財務(wù)工作的影響

（一）收入與支出管理更加精細(xì)化

一直以來，人民銀行基層行雖然也有預(yù)算，但預(yù)算僅僅只是一個資金總計劃，實際開支并未嚴(yán)格按照預(yù)算來執(zhí)行，預(yù)算與執(zhí)行不匹配、預(yù)算與決算不統(tǒng)一的矛盾比較突出，由此造成造成支出的盲目性和無計劃性。按照新預(yù)算法的要求，支出預(yù)算細(xì)化到經(jīng)濟分類，保證了預(yù)算與執(zhí)行同步;全部收入和支出納入預(yù)算管理，杜絕了賬外賬、“小金庫”等問題的存在。

（二）項目管理更加規(guī)范化

新預(yù)算法對項目管理引入了投資評審及績效評價考核機制，投資評審是每個項目開展前對實際投資額進(jìn)行評估，避免虛列項目，而績效評價則是對項目完工后實際投入產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行評價，從而達(dá)到提高資金使用效率的效果。這兩項考核機制的引入，從源頭上確保項目資金使用高效、合法。這對人民銀行項目資金尤其是貨幣發(fā)行費、安全防衛(wèi)費、反洗錢經(jīng)費等行政事業(yè)類項目資金的管理和使用提出了更高的要求。

（三）預(yù)算績效管理作用逐步顯現(xiàn)

新預(yù)算法為我國預(yù)算體制由傳統(tǒng)預(yù)算向績效預(yù)算轉(zhuǎn)型奠定了法理基礎(chǔ)，為預(yù)算績效管理向預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的全流程覆蓋提供了有力保障。預(yù)算績效管理的提出有利于人民銀行逐步建立和完善預(yù)算支出績效評價體系，圍繞預(yù)算支出項目、部門預(yù)算支出和預(yù)算支出綜合績效等層次開展績效評價工作。同時，逐漸將預(yù)算績效評價作為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算調(diào)整的重要依據(jù)，進(jìn)一步完善財務(wù)預(yù)算管理制度，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益。

三、當(dāng)前人民銀行財務(wù)預(yù)算管理工作中的主要不足

（一）預(yù)算管理制度亟待完善

目前人民銀行預(yù)算管理中執(zhí)行的基本制度主要有兩個，一個是《中國人民銀行預(yù)算管理的規(guī)定》，是1998年頒布的，另一個是《中國人民銀行財務(wù)制度》，是2000年頒布的，這兩個制度執(zhí)行多年一直沒有進(jìn)行修訂。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和改革開放的不斷深入，人民銀行經(jīng)歷了重大的機構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變，在原有業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)一步拓展的同時，新的職能也不斷增加，同時，人民銀行的預(yù)算管理體制也由原來的獨立預(yù)算變?yōu)椴块T預(yù)算。這些變化，使得原有預(yù)算管理制度的部分內(nèi)容已經(jīng)不能適應(yīng)人民銀行新形勢下履行相關(guān)職能的需要。在此期間，雖然總行通過下發(fā)文件的形式，對原有的預(yù)算科目和賬戶進(jìn)行了較大的調(diào)整，對核算范圍、內(nèi)容重新進(jìn)行了界定，但實際執(zhí)行過程中仍有很多方面不能和人民銀行履職相適應(yīng)，亟需完善。

（二）現(xiàn)行的財務(wù)收支科目不能滿足人民銀行履職需要

人民銀行作為國家重要的宏觀調(diào)控部門，承擔(dān)著執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)等諸多職能，與其他國家行政機關(guān)有很大程度的不同?！吨腥A人民共和國中國人民銀行法》第三十八條明確規(guī)定：“中國人民銀行實行獨立的財務(wù)預(yù)算管理制度?！倍诂F(xiàn)有的部門預(yù)算管理模式中，對人民銀行只是作為一般的行政事業(yè)單位進(jìn)行管理，其實行獨立財務(wù)預(yù)算制度的法律規(guī)定沒有得到完全體現(xiàn)，部分業(yè)務(wù)費用仍然不能在獨立的財務(wù)收支科目中單獨核算，例如執(zhí)行貨幣政策職能、履行調(diào)整統(tǒng)計職能等特殊職能而產(chǎn)生的費用，沒有合理的列支渠道。財務(wù)收支科目不能滿足人民銀行履行特殊金融管理和服務(wù)職能的需要，也不能真實反映履職的實際成本。履職特殊性和獨立性無法得到有效的財務(wù)支持，也因此削弱了履職的有效性。

（三）預(yù)算編報時間較短

原則上說，預(yù)算編制要收集、匯總、分析數(shù)據(jù)后做出測算，要對各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算需求進(jìn)行審核、協(xié)調(diào)、平衡和調(diào)整，要和相關(guān)部門進(jìn)行討論，形成結(jié)果后，再經(jīng)黨委會審批，最終確定上報。但是實際工作中，經(jīng)過層層下達(dá)后，留給基層預(yù)算單位的編制時間只有幾天，因此編制過程能省則省，預(yù)算編制效果大打折扣，導(dǎo)致產(chǎn)生的預(yù)算數(shù)據(jù)不夠科學(xué)和準(zhǔn)確，質(zhì)量不高。

（四）預(yù)算編制數(shù)據(jù)不能反映實際需求

按照部門預(yù)算的要求，預(yù)算編制應(yīng)該采用零基預(yù)算法，然而在實際執(zhí)行過程中，由于沒有建立合理的定額體系，且零基預(yù)算工作量很大，不能適應(yīng)預(yù)算編報時間上的要求，目前編制預(yù)算事實上還是采用傳統(tǒng)預(yù)算法，即基數(shù)加增長的方法。按照財政部的要求，人民銀行總行對各項費用預(yù)算的增長設(shè)定了上限，不能超過本年度已核批指標(biāo)的某個范圍，超過的部分基本不予考慮，人民銀行分支機構(gòu)預(yù)算單位一般都不是根據(jù)實際需求編制，而是依據(jù)增長比例上限填報。

（五）預(yù)算編制與分配相脫節(jié)

在預(yù)算分配方面，因為預(yù)算數(shù)據(jù)不夠科學(xué)、可靠，預(yù)算分配時也未能完全按照預(yù)算編制進(jìn)行，人民銀行分支機構(gòu)預(yù)算單位拿到的預(yù)算批復(fù)與報送的預(yù)算數(shù)據(jù)相差較大，預(yù)算編制不能成為預(yù)算分配的依據(jù)，使得預(yù)算缺乏對實際財務(wù)收支的約束力，影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率低下。

（六）預(yù)算考核制度尚未建立

預(yù)算考核是對預(yù)算單位管理實施過程和實施效果的考核。目前，人民銀行的預(yù)算考核僅僅停留在會計財務(wù)部門上級對下級的專業(yè)考核，一般只涉及會計財務(wù)部門的工作人員，對行內(nèi)其他部門和人員不進(jìn)行績效考核，導(dǎo)致了預(yù)算編制及執(zhí)行過程中其他部門不能充分配合和參與的情況，也不能發(fā)揮預(yù)算考核的激勵和約束作用。另外，還存在為了達(dá)到上級對預(yù)算執(zhí)行的考核要求，變通處理費用的情況，使考核失去了意義，導(dǎo)致了財務(wù)信息失真，影響預(yù)算的嚴(yán)肅性。

四、新預(yù)算法背景下完善人民銀行財務(wù)風(fēng)險防控機制的思路

（一）加強規(guī)章制度建設(shè)

以新預(yù)算法為藍(lán)本，在充分考慮人民銀行履職的實際需要和業(yè)務(wù)的特殊性，參照國際上中央銀行財務(wù)預(yù)算管理的通行做法，對《中國人民銀行財務(wù)制度》、《中國人民銀行預(yù)算管理的規(guī)定》等制度做出相應(yīng)修訂完善。從預(yù)算編制操作流程、預(yù)算收支管理、預(yù)算績效評價等各個層面上形成一套較為完善的、適合人民銀行實際履職需要的預(yù)算管理體系，為人民銀行財務(wù)預(yù)算管理的規(guī)范性、嚴(yán)肅性和可操作性，奠定堅實的制度基礎(chǔ)。

（二）繼續(xù)探索建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系

我國自2000年開始逐步推行部門預(yù)算改革，要求使用“零基預(yù)算法”，但從目前情況來看，人民銀行預(yù)算編制仍沒有脫離“基數(shù)法”，關(guān)鍵原因是沒有建立合理的定額標(biāo)準(zhǔn)。所謂定額標(biāo)準(zhǔn)就是指一項產(chǎn)品或服務(wù)，在不影響產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)水平、滿足業(yè)務(wù)需求的前提下，結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展水平所編制和測定的費用支出限額標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)是預(yù)算編制、預(yù)算分配和考核的基礎(chǔ)。

國外央行在預(yù)算編制中都將一些特殊業(yè)務(wù)作為特殊預(yù)算科目單獨設(shè)立，有利于特殊業(yè)務(wù)定額標(biāo)準(zhǔn)的制定以及費用預(yù)算的控制，因此，我國也應(yīng)該借鑒這一做法，對于行政事業(yè)類支出，在預(yù)算科目的設(shè)置上要將執(zhí)行貨幣政策職能、履行調(diào)整統(tǒng)計職能、等特殊職能的費用單設(shè)，探索建立與人民銀行履職、業(yè)務(wù)相關(guān)的科目支出預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，滿足履職的特殊性。

（三）拉長預(yù)算編制周期

預(yù)算單位自下而上編制預(yù)算的時間較短，預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性必將大打折扣。在這個問題上，西方發(fā)達(dá)國家的做法是大幅度提前預(yù)算編制的啟動時間，拉長預(yù)算編制周期。以美國為例，從開始準(zhǔn)備到編制完成開始執(zhí)行往往要24個月，其中大量的工作和時間都用在進(jìn)行宏觀形勢的預(yù)測、年度工作計劃的制定以及業(yè)務(wù)管理部門和財政管理部門之間的反復(fù)充分的磋商。這樣下來，預(yù)算編制可以得到有關(guān)各方面的充分研究分析和醞釀，可以比較好地反映實際需求和財政支持的結(jié)合。這種做法很值得我們借鑒。

（四）健全預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制

預(yù)算執(zhí)行管理是防止財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是硬化預(yù)算約束，做好預(yù)算執(zhí)行工作，年度預(yù)算執(zhí)行中一般不制定新的增加收入或者支出的政策措施，嚴(yán)格按照批復(fù)的部門預(yù)算、用款計劃、項目進(jìn)度、有關(guān)合同和規(guī)定程序辦理資金支付，涉及集中采購的要嚴(yán)格執(zhí)行集中采購規(guī)定。二是逐步開展預(yù)算執(zhí)行情況分析報告制度。預(yù)算執(zhí)行情況分析報告制度是對預(yù)算執(zhí)行情況的有效分析和預(yù)算執(zhí)行動態(tài)的有效把握，進(jìn)一步加大對預(yù)算執(zhí)行情況的分析力度，準(zhǔn)確把握財政支出走勢，分析重點支出情況，及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)，研究分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，特別是對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、暫付款和專項資金的分析，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行順利完成，保證財政資金安全運行，提高資金使用效率。三是加強預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)督機制建設(shè)，在日常監(jiān)控的基礎(chǔ)上，突出監(jiān)控重點，加大對招待費、會議費、培訓(xùn)費等相關(guān)款項支付使用的監(jiān)控，契合厲行節(jié)約的要求，構(gòu)建嚴(yán)密的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。

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【關(guān)鍵詞】私募股權(quán)；基金；對策

一、私募股權(quán)投資基金的特征

1.非公開募集資金

私募股權(quán)基金簡稱PE基金，是與公募基金相對的基金，其主要是指面向個人投資者或少數(shù)投資機構(gòu)提出要約，以非公開的形式募集的基金。在私募股權(quán)基金中，基金管理人地位至關(guān)重要，私募基金的銷售和贖回都與基金管理人緊密相關(guān)，基金管理人負(fù)責(zé)與投資者進(jìn)行私下協(xié)商，共同決定投資方式，幾乎不會涉及公開市場的操作，交易細(xì)節(jié)一般也不會披露。

2.投資退出渠道多元化

隨著私募股權(quán)基金的發(fā)展，其投資形式以突破單純股權(quán)投資的方式，出現(xiàn)許多其它投資方式投資推出渠道多元化是私募股權(quán)基金的顯著特征，如上市、售出、兼收并購、標(biāo)的公司管理層回購等，這些方式私募股權(quán)在投資方式上重大發(fā)展。

3.高風(fēng)險、高收益

高收益是私募基金的重要特征，私募基金收益幾乎都是翻番的，最低收益也能保證在50%左右。但是由于私募股權(quán)投資屬中長期投資，通常在3年以上，投資成本高，資金流動性差，這就導(dǎo)致想要通過私募股權(quán)獲得利益，必須等待一個較長的投資周期，投資風(fēng)險較大。

二、當(dāng)前私募股權(quán)投資基金存在的風(fēng)險

國民經(jīng)濟快速增長是私募股權(quán)基金發(fā)展的前提，私募基金發(fā)展反過來又促進(jìn)國民經(jīng)濟增長。事物具有兩面性，私募股權(quán)基金亦是如此，對于非金融企業(yè)來說，其面臨的風(fēng)險以經(jīng)營風(fēng)險為主，但是風(fēng)險與收益是同時存在的，因此保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，必須對風(fēng)險有一個充分的認(rèn)識，并采取積極的措施進(jìn)行控制。在當(dāng)前金融市場上私募股權(quán)投資基金存在的風(fēng)險主要有經(jīng)濟環(huán)境風(fēng)險、政策風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險、運營風(fēng)險、管理風(fēng)險等。市場經(jīng)濟具有自發(fā)性，經(jīng)濟環(huán)境對經(jīng)濟發(fā)展具有重要影響。資本市場的動蕩會導(dǎo)致出現(xiàn)金融風(fēng)險，經(jīng)濟環(huán)境的變化這勢必影響私募股權(quán)投資基金的收益。政府為了調(diào)整市場主體的行為，通常會制定一些針對性的政策，這些政策可能會引起證券市場的波動，從而給私募股權(quán)投資基金帶來風(fēng)險。私募股權(quán)投資基金所投資的企業(yè)所處的行業(yè)不景氣也會引發(fā)投資風(fēng)險。企業(yè)運營是存在風(fēng)險的，如經(jīng)營不善等，因此私募股權(quán)投資基金在向企業(yè)投資之后就會面臨運營風(fēng)險。基金管理團隊在私募股權(quán)投資基金中占居重要地位，如果管理團隊管理水平低下，勢必會對企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響，這就導(dǎo)致私募股權(quán)投資基金存在管理風(fēng)險。

三、私募股權(quán)投資基金風(fēng)險防控途徑

1.制定嚴(yán)密的財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算是一種管理控制手段，其不僅是開展管理控制活動的前提，亦是事后財務(wù)分析和預(yù)測的依據(jù)，嚴(yán)密的財務(wù)預(yù)算對私募股權(quán)投資基金風(fēng)險防控具有重要作用。這就要求基金管理公司必須重視財務(wù)預(yù)算工作，積極履行職責(zé)，對各項目公司制定嚴(yán)密的財務(wù)預(yù)算。首先，基金管理公司制定的財務(wù)預(yù)算應(yīng)涵蓋時間、金額、原因3個方面，企業(yè)確立經(jīng)營目標(biāo)提供依據(jù)。其次，基金管理公司制定的預(yù)算應(yīng)符合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，為企業(yè)經(jīng)營過程中對每個決策提供參考。另外，制定財務(wù)預(yù)算的過程應(yīng)簡捷，以提高企業(yè)管理效率。財務(wù)預(yù)算直接關(guān)乎企業(yè)經(jīng)營成敗，基金管理公司應(yīng)切實做好這一點。

2.完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度對企業(yè)經(jīng)營管理具有重要作用，完善內(nèi)部控制制度是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的前提。這就要求基金公司與項目公司依照各自的職權(quán)范圍而設(shè)計內(nèi)部控制制度，真正實現(xiàn)各司其職。如建立票據(jù)管理制度、資金逐級付款審批制度等。另外，基金管理公司還應(yīng)加強對項目公司資金劃撥的控制，統(tǒng)一管理與配置項目資金，如建立基金管理公司、項目公司、銀行第三方資金托管賬戶，切實加強資金管理。

3.定期進(jìn)行財務(wù)分析

財務(wù)分析對企業(yè)發(fā)展而言至關(guān)重要，基金管理公司應(yīng)定期對項目公司上報的財務(wù)信息進(jìn)行分析，以充分了解財務(wù)公司的運作狀態(tài)，揭示財務(wù)活動存在的問題，并提供合理的決策方案，財務(wù)分析應(yīng)全面，如營運能力分析、發(fā)展能力分析和盈利能力分析等都要做好，以為項目公司作出正確的決策提供參考。

4.加強對項目公司的效益審計

審計工作是發(fā)現(xiàn)項目公司運營問題的重要途徑，因此基金管理公司應(yīng)加強對項目公司的效益審計?；鸸芾砉緫?yīng)督促項目公司制定相關(guān)的財務(wù)管理制度，如《會計核算方法》。另外，還要督促項目公司及時上報相關(guān)財務(wù)信息如公司財務(wù)報表、銀行資金流水等，并進(jìn)行審核，如發(fā)現(xiàn)存在問題，應(yīng)及時落實責(zé)任要求項目公司補充說明，進(jìn)行整改。

四、結(jié)語

面對當(dāng)下私募股權(quán)投資基金的實際情況，我們應(yīng)不斷進(jìn)行探索與發(fā)現(xiàn)，努力找出發(fā)展過程中存在的問題。在此基礎(chǔ)上結(jié)合我國的實際情況，以實事求是的科學(xué)客觀的態(tài)度，來探尋私募股權(quán)投資基金的發(fā)展之路，不斷制定對私募股權(quán)投資基金有益的相關(guān)途徑。私募股權(quán)投資基金對我國金融市場發(fā)展具有重要作用，因此，必須加強財務(wù)管理，做好私募股權(quán)投資基金風(fēng)險管控工作，以真正推動私募股權(quán)投資基金的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：精細(xì)化管理；預(yù)算管理；企業(yè)財務(wù)；財務(wù)管理

在當(dāng)今激烈的市場競爭中，企業(yè)必須要加強自身內(nèi)部管理，才能更好地立足市場，實現(xiàn)健康、良性的發(fā)展。在企業(yè)財務(wù)管理中，預(yù)算管理是非常重要的一環(huán)，加強預(yù)算管理，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理與控制，都具有積極的意義。精細(xì)化財務(wù)預(yù)算管理是以精細(xì)化作為基礎(chǔ)原則，在融入現(xiàn)代財務(wù)管理理念而開發(fā)的一種現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)控管理模式。其中，“精”就是精益求精，把工作做精，以追求獲得最佳效果；“細(xì)”就是深入細(xì)致，把工作做細(xì)，將管理、執(zhí)行、操作等各方面工作進(jìn)行細(xì)化。精細(xì)化財務(wù)預(yù)算管理以精細(xì)化管理思想為指導(dǎo)，以程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)化和信息化等手段，對財務(wù)預(yù)算管理的各項內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分管理，使之能夠高效、高質(zhì)、協(xié)同地運行。精細(xì)化財務(wù)預(yù)算管理具有系統(tǒng)性、規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)型等顯著特征，能強化財務(wù)管理工作效率與質(zhì)量，有助于企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部自我檢查、約束以及市場風(fēng)險防控等，降低經(jīng)營管理成本，提升企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量和企業(yè)效益。

一、企業(yè)實施財務(wù)精細(xì)化預(yù)算管理的必要性

( 一 ) 企業(yè)降本增效的必然要求

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)控制成本的有效方法，諸多企業(yè)都通過實踐證明了這一點。傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理處于粗放化狀態(tài)，無論是預(yù)算編制、分析，還是執(zhí)行、監(jiān)督、考核等，都不夠科學(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)預(yù)算難以得到有效執(zhí)行，甚至流于形式。在新時期，企業(yè)不僅要面臨更加激烈的國內(nèi)外市場競爭，而且自身也面臨去產(chǎn)能、去庫存和降成本等的挑戰(zhàn)。在這樣的背景下，企業(yè)要不斷提高企業(yè)在市場中的競爭力，實現(xiàn)自身發(fā)展，就必須要實施財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理，這樣才能確保每一筆資金都用在刀刃上，并使資金的利用率達(dá)到最大化和最優(yōu)化。

( 二 ) 企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的客觀要求

在企業(yè)經(jīng)營管理中，風(fēng)險是無時、無處不在的，在國內(nèi)外市場環(huán)境復(fù)雜多變的情況下，企業(yè)在內(nèi)部管理中，必須要加強財務(wù)風(fēng)險防范與控制，才能使企業(yè)以充足的資金和實力，來有效應(yīng)對突發(fā)的各種內(nèi)外風(fēng)險。財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理能幫助企業(yè)做出更加科學(xué)的決策，合理規(guī)劃資金利用，減輕費用支出壓力，提前發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題與風(fēng)險，并為企業(yè)管理者提前發(fā)出預(yù)警，從而增強企業(yè)發(fā)展過程中的抗風(fēng)險能力。

二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

第一，對財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的重要性認(rèn)知不到位。很多企業(yè)對于財務(wù)管理是比較重視的，但在財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理方面，還存在認(rèn)識不到位、不全面等問題，由此導(dǎo)致全員參與預(yù)算的積極性不高，配合度不強，不利于精細(xì)化管理的有效實施。

第二，財務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性不強。不少企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時，基本由財務(wù)部門按照各部門的預(yù)算進(jìn)行，缺乏全面、深入的市場調(diào)研，使得財務(wù)預(yù)算編制比較主觀，沒有真正做到立足企業(yè)實際。這就導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行中容易發(fā)生這樣那樣的問題，甚至?xí)?dǎo)致預(yù)算失控，給企業(yè)帶來損失。

第三，精細(xì)化管理配套機制有待健全。由于企業(yè)對于預(yù)算精細(xì)化管理問題重視不足，導(dǎo)致相關(guān)配套機制也不夠健全，預(yù)算管理制度不完善，預(yù)算精細(xì)化管理流程、目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)不清晰，職責(zé)分工與責(zé)任落實不到位，監(jiān)督機制欠缺，監(jiān)督管控流于形式，風(fēng)險漏洞較大，從而影響后期的預(yù)算執(zhí)行。財務(wù)預(yù)算編制人員素質(zhì)整體不高，對現(xiàn)代化財務(wù)預(yù)算管理手段和方法缺乏主動和深入的學(xué)習(xí)，不能滿足新形勢下企業(yè)發(fā)展需求，也不利于企業(yè)財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的有序?qū)嵤?/p>

三、精細(xì)化預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用策略

( 一 ) 規(guī)范財務(wù)預(yù)算管理流程，建立健全財務(wù)預(yù)算管理體系

財務(wù)預(yù)算是與企業(yè)實際項目和生產(chǎn)經(jīng)營管理活動緊密相連的工作，也是企業(yè)管理中非常關(guān)鍵的一項工作，企業(yè)應(yīng)立足實際來對財務(wù)預(yù)算管理流程進(jìn)行完善和規(guī)范，打造有效的、完善化的財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理結(jié)構(gòu)體系。預(yù)算管理人員需準(zhǔn)確把握企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，在此導(dǎo)向下，與相關(guān)負(fù)責(zé)人共同深入調(diào)研項目，量化經(jīng)營業(yè)務(wù)種類與目標(biāo)，以準(zhǔn)確的調(diào)研數(shù)據(jù)和科學(xué)的財務(wù)分析方法，來編制財務(wù)預(yù)算草案；確定各項目預(yù)算金額和實施細(xì)則；在執(zhí)行中，要加強預(yù)算監(jiān)督管理力度，及時了解各部門預(yù)算執(zhí)行情況，對偏離預(yù)算的執(zhí)行活動進(jìn)行干預(yù)和指導(dǎo)。定期繪制財務(wù)報表，深挖問題之所在，并提出行之有效的解決措施；預(yù)算執(zhí)行考核要以定量為主，定性為輔，將預(yù)算管理與員工績效進(jìn)行掛鉤，嚴(yán)格按照考核機制予以落實，以激發(fā)全員參與預(yù)算精細(xì)化管理的積極性；在預(yù)算總結(jié)階段，要客觀評價上期預(yù)算編制和執(zhí)行結(jié)果，總結(jié)經(jīng)驗，為下期預(yù)算編制與執(zhí)行提供參考。

( 二 ) 加強財務(wù)管理信息化建設(shè)，完善財務(wù)信息化管理平臺

現(xiàn)在，信息技術(shù)手段在各行業(yè)的應(yīng)用越來越深入，企業(yè)要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等，建立財務(wù)信息化管理平臺，開展信息化電子化財務(wù)管理，構(gòu)建網(wǎng)上工作交流溝通機制，實現(xiàn)財務(wù)管理信息化，這樣將能使財務(wù)信息數(shù)據(jù)實現(xiàn)共享，為企業(yè)決策與管理等提供更加有效和有力的支撐。財務(wù)預(yù)算精細(xì)化的實施，也同樣離不開財務(wù)信息化管理平臺，通過平臺，可以對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況實時進(jìn)行跟蹤管理，控制好預(yù)算資金使用、加強倉庫管理等，使預(yù)算管理目標(biāo)順利達(dá)成。

( 三 ) 健全精細(xì)化預(yù)算管理配套機制，落實主體責(zé)任制度

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)強化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容和手段，由于財務(wù)預(yù)算是涉及企業(yè)籌資、生產(chǎn)、管理等方方面面的經(jīng)濟活動，對企業(yè)的經(jīng)營管理具有直接的影響，因此，企業(yè)要建立精細(xì)化預(yù)算管理制度，使財務(wù)預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行以及監(jiān)督、考核等都有據(jù)可依，使每一筆經(jīng)費都能有跡可循，從而確保預(yù)算管理的功能與價值得到充分實現(xiàn)，避免出現(xiàn)預(yù)算超標(biāo)等問題。主體責(zé)任制度是保證財務(wù)預(yù)算精細(xì)化實施的重要保障，能有效規(guī)避責(zé)任不明所導(dǎo)致的推諉塞責(zé)等問題，還能以倒逼手段督促預(yù)算管理與執(zhí)行人員嚴(yán)格落實預(yù)算管理各項措施。落實主體責(zé)任制度需要使主體責(zé)任清晰并切實可行，明確精細(xì)化管理的重點和各個階段環(huán)節(jié)的管控要點，建立預(yù)算管理精細(xì)目標(biāo)責(zé)任制。同時，還要加強對各部門預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與控制，并將其納入績效考核中，以保障各個精細(xì)預(yù)算目標(biāo)的切實落實，降低財務(wù)運營風(fēng)險。

( 四 ) 強化財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理宣傳教育，不斷全員綜合素質(zhì)

如今，人才的重要性越來越凸顯，人力資源也成為企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的強勁動力。在企業(yè)財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理過程中，企業(yè)要充分認(rèn)識到人的要素的重要價值和作用，在內(nèi)部通過多種途徑宣傳財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的相關(guān)內(nèi)容，引導(dǎo)全員積極參與預(yù)算精細(xì)化管理。同時，還要定期開展財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理培訓(xùn)，尤其是要強化對財務(wù)管理人員和預(yù)算人員的教育培訓(xùn)，以提高其重視和參與預(yù)算精細(xì)化管理的意識和主觀能動性，提升財務(wù)和預(yù)算人員的業(yè)務(wù)能力與綜合素養(yǎng)。財務(wù)管理人員和預(yù)算人員自身也要加強學(xué)習(xí)，以開拓思路與眼界，及時更新自身的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，更好地適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理實踐所需。此外，企業(yè)還要加強對財務(wù)預(yù)算人員的法律道德教育，使其能以強烈的責(zé)任感、責(zé)任心來開展財務(wù)預(yù)算管理工作，保證精細(xì)化財務(wù)預(yù)算管理措施都能得到有效落實，進(jìn)而提高預(yù)算精細(xì)化管理的效果與質(zhì)量。

綜上所述，精細(xì)化管理是社會分工精細(xì)化、服務(wù)質(zhì)量精細(xì)化對現(xiàn)代管理的必然要求，其最大限度地減少管理所占用的資源和降低管理成本，切實提高企業(yè)管理水平與綜合能力。企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理實踐中，要結(jié)合具體發(fā)展實際來應(yīng)用精細(xì)化預(yù)算管理策略，按照“精細(xì)化”的思路，找準(zhǔn)關(guān)鍵問題、薄弱環(huán)節(jié)，主動求變和創(chuàng)新，揚長避短，減少風(fēng)險，助推企業(yè)順利實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。財

參考文獻(xiàn)

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篇4

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重心。做強做大國有企業(yè)必須提升企業(yè)的科學(xué)理財水平，向管理要效益。近年來，中鐵十七局各集團公司積極推進(jìn)財務(wù)改革，在資金集中管理、目標(biāo)成本管理等方面做了大量工作，并積累了不少好的經(jīng)驗。但也存在理財觀念陳舊、管理手段和方法落后、抵御風(fēng)險能力弱等問題。為此，認(rèn)真落實科學(xué)發(fā)展觀，著力提升企業(yè)科學(xué)理財水平，就顯得格外重要。

一、樹立“三大”財務(wù)理念，提高企業(yè)盈利水平

（一）要樹立“大經(jīng)營”財務(wù)理念，建立健全經(jīng)營財務(wù)管理與核算體系，服從服務(wù)發(fā)展第一要務(wù)，全心支持、全力保障和全員參與經(jīng)營工作，依托“三級”經(jīng)營平臺支撐，不斷提高經(jīng)營質(zhì)量，努力提升經(jīng)營效益。加強項目管理，創(chuàng)新管理模式，做好工程項目計價結(jié)算、索賠補差和成果分享工作，在完整履行施工合同的前提下多干活、干好活，千方百計增加財務(wù)收入。認(rèn)真抓好收尾項目計量支付、清算清收和財產(chǎn)移交工作，把該要的錢及時足額收回來，做到應(yīng)收盡收，最大限度地做大企業(yè)收入。

（二）要樹立“大資金”財務(wù)理念，按照“集中財力、保證重點”和“負(fù)債適度、效益優(yōu)先”的原則，充分發(fā)揮集團資金調(diào)控監(jiān)管優(yōu)勢，對企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行全過程監(jiān)控，確保重點資金需求，著力提高資金運營效率。要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，本著“量入計出、略有節(jié)余”和“保重點、壓一般”的原則，科學(xué)確定籌資規(guī)模，合理編制資金預(yù)算，調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。重點要保經(jīng)營、?，F(xiàn)場、保工資，同時，要重視企業(yè)積累，適度增加貨幣存量，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。要認(rèn)真學(xué)習(xí)研究金融政策法規(guī)，鞏固銀企關(guān)系，拓展籌資渠道，積極探索短期融資券和法人透支賬戶融資新形式，努力降低籌資成本，不斷提升籌資能力。規(guī)范銀行賬戶管理，堅決撤、并不需要和不經(jīng)常使用的賬戶，收尾清算項目要盡快撤戶、并賬，減少資金沉淀，不斷提高資金運營效益。建立健全追索陳欠、防止新欠的長效機制，采取更加有力的措施，確保完成清欠減貸任務(wù)，及時足額地把工程拖欠款、現(xiàn)金保證金收回來，把剛性負(fù)債減下來。

（三）要樹立“大成本”財務(wù)理念，認(rèn)真貫徹落實總公司“決定”精神和集團公司“兩嚴(yán)三控”、“雙目標(biāo)”管理辦法。跳出“就成本論成本”的傳統(tǒng)觀念，建立健全涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營、資源配置、資金運作、管理服務(wù)等全過程的成本管理、分析和控制體系，切實加強外部勞務(wù)、設(shè)備租賃、材料采購管理，嚴(yán)格控制成本費用的增長，努力實現(xiàn)規(guī)模和效益同步增長。認(rèn)真執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》，嚴(yán)格成本費用核算，規(guī)范計價結(jié)算程序，不斷提高成本核算水平。非生產(chǎn)性支出要在上年基礎(chǔ)上壓減10%以上。

二、加強項目財務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

項目是企業(yè)的資金效益之源，項目財務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)工作的重點。

（一）要繼續(xù)貫徹“企業(yè)管利潤、項目控成本”的管理新思路，按照“聯(lián)測雙核、共同參與”的原則，完善測評方法，規(guī)范操作程序，適時修訂《內(nèi)部施工定額》，認(rèn)真做好新上項目的“雙目標(biāo)”測評工作，不斷提高測評質(zhì)量和透明度。要投入更多的人力和精力，切實抓出成效。

（二）要以“誠信守約、盡責(zé)有為”作為考核標(biāo)準(zhǔn)，看重經(jīng)濟責(zé)任，履行經(jīng)濟責(zé)任，及時完成各項上交任務(wù)。

（三）要認(rèn)真開展經(jīng)濟運行質(zhì)量檢查工作。組成若干檢查組，重點對虧損（潛虧）數(shù)額較大的單位項目進(jìn)行檢查，摸清企業(yè)家底，掌握第一手資料，并針對不同的情況制定應(yīng)對措施。同時，要認(rèn)真清理核實賬務(wù)，做實資產(chǎn)負(fù)債，防止債權(quán)債務(wù)虛增，杜絕收入成本虛掛，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（四）牢固樹立“自強自立”的市場觀念，立足自身，眼睛向外，克服依賴思想，釋放管理活力，加快發(fā)展步伐，實現(xiàn)母子公司協(xié)調(diào)發(fā)展。

三、強化財務(wù)預(yù)算管理，增強集團公司控制力

（一）要進(jìn)一步提高對預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識，健全組織機構(gòu)，配強預(yù)算人員，規(guī)范管理程序，切實加強財務(wù)預(yù)算管理。要以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，認(rèn)真組織“三級”、“三大”財務(wù)預(yù)算的編審工作，不斷提高編審質(zhì)量。要依據(jù)“本量利”分析法，測算確定固定成本，預(yù)計實現(xiàn)目標(biāo)利潤，倒算經(jīng)營承攬規(guī)模與應(yīng)完成產(chǎn)值，進(jìn)而明確成本費用控制目標(biāo)，做到緊控嚴(yán)管，穩(wěn)健理財。要加強預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)控，認(rèn)真做好執(zhí)行情況分析，適時調(diào)整預(yù)算偏差，增強財務(wù)預(yù)算的時效性和約束力，不斷提高預(yù)算管理水平。

（二）認(rèn)真落實集團公司“三項”責(zé)任制實施辦法，全面履行經(jīng)營管理責(zé)任（合同），確保實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。建立健全資產(chǎn)損失責(zé)任追究和不良資產(chǎn)管理制度，完善企業(yè)負(fù)責(zé)人的激勵約束機制。通過行使股東權(quán)利，對企業(yè)資產(chǎn)實施全方位管理，不斷提高企業(yè)的資產(chǎn)監(jiān)管和運營水平，防止侵蝕國有股權(quán)益的現(xiàn)象發(fā)生。鞏固清產(chǎn)核資成果，切實加強賬銷案存資產(chǎn)的追索和管理工作，防止國有資產(chǎn)流失。

（三）按照財務(wù)“四化”、“五統(tǒng)一”的目標(biāo)要求，加強領(lǐng)導(dǎo)，健全制度，落實責(zé)任，提高效率，運用信息化手段，實現(xiàn)對子公司和直管項目會計信息的監(jiān)控。要繼續(xù)完善會計委派辦法，加大委派力度，充分發(fā)揮委派會計的監(jiān)督職能，切實加強項目財務(wù)收支監(jiān)管，嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律，確保完成上交任務(wù)，不斷增強集團公司控制力。

四、健全風(fēng)險防控制度，實現(xiàn)穩(wěn)健理財目標(biāo)

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)最致命的風(fēng)險。加強財務(wù)監(jiān)督，有效防控財務(wù)風(fēng)險，是保障企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)健運行的關(guān)鍵。

（一）建立健全重大投融資項目可行性論證制度。對重要工程投標(biāo)、重大投融資項目進(jìn)行效益預(yù)測和風(fēng)險評估，嚴(yán)格集體決策程序，落實決策失誤責(zé)任追究制度，從源頭上監(jiān)測和防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

（二）建立健全風(fēng)險預(yù)警機制，適度控制債權(quán)債務(wù)規(guī)模。嚴(yán)禁亂擔(dān)保、亂投資、亂借款，嚴(yán)禁涉足高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)，切實加強財務(wù)風(fēng)險控制。

（三）建立健全以財務(wù)、審計、監(jiān)察和監(jiān)事會等為主體的監(jiān)督檢查體系，繼續(xù)開展財務(wù)檢查和項目執(zhí)法監(jiān)察活動，加大財務(wù)檢查、審計監(jiān)督和項目執(zhí)法監(jiān)察力度。對企業(yè)物資采購、設(shè)備租賃、外部勞務(wù)、現(xiàn)金流量、合同履行等各項經(jīng)濟活動實施全過程、全方位實時監(jiān)控，使風(fēng)險管理日常化、制度化。

（四）建立健全財務(wù)審批制度和失誤責(zé)任追究制度，規(guī)范財務(wù)審批程序，禁止多頭審批、越權(quán)審批和亂審批現(xiàn)象。對投（融）資、財務(wù)擔(dān)保、固定資產(chǎn)購建、大額資金往來、重大物資采購、工資福利政策調(diào)整等重大財務(wù)事項要事先論證，集體決策，按程序?qū)徟?，有效防范重大事項決策風(fēng)險。

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This paper constructs the financial risk control model of colleges and universities based on internal control. Through the system analysis and identification of risks， and constructs the risk control model based on internal control， this paper improves the risk prevention level， reduces the probability of risk occurrence and improves the financial management level of colleges and universities. The financial control model of the university includes three modules： risk analysis and identification， risk warning and risk prevention and control. On the basis of the risk control model， the following preventive measures are put forward： （1） improve the internal control level and perfect the internal control system； Improve the accounting system， improve the financial sector and other departments linkage； （3） the establishment of accounting， internal audit， management， integrated financial risk prevention and control system.

Key words： internal control； risk analysis； risk identification； risk control

一、引言

2013年12月30日，財政部正式新的《高等學(xué)校會計制度》，新高校會計制度與新修訂的《高等學(xué)校財務(wù)制度》的實施，適應(yīng)了財政預(yù)算改革和高等學(xué)校經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展需要，進(jìn)一步規(guī)范了高校的會計核算，提高了計信息質(zhì)量。由于高校資金來源的多樣化，高校財務(wù)風(fēng)險也會增加。這里所說的“高校財務(wù)風(fēng)險”就是指由于高校的教育資金在運用和周轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)了一些難以掌控的因素，致使高校資金周轉(zhuǎn)不靈，出現(xiàn)資金鏈中斷或急劇缺乏等，從而引發(fā)高校財務(wù)危機，對高校運行的穩(wěn)定性產(chǎn)生較大影響的情況。我國高校財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的最主要原因是由于高校制度的不完善。財務(wù)制度會影響高校的財務(wù)狀況，日積月累，就會使高校的財務(wù)風(fēng)險加?。S海蘭；2016）。高等學(xué)校（本文所指高等學(xué)校是指由國家財政撥款的公立學(xué)校，包括普通高等學(xué)校和高職院校，不包括所有民辦高校）教育體制改革以來，高校在招生自主權(quán)得到提升的同時，也增加了?務(wù)風(fēng)險（黃瑛；2017）。要以適當(dāng)?shù)某杀緦嵭星袑嵱行У膬?nèi)部控制，必須先進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險因素分析。通過科學(xué)分析高校財務(wù)風(fēng)險因素，使學(xué)校及時識別經(jīng)濟活動中與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險控制對策，是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是采取控制活動的根據(jù)（劉丹；2015）。高校內(nèi)部控制制度不完善，無法有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，高校資產(chǎn)得不到保障，存在較大的財務(wù)風(fēng)險（周旭芳；2016）。

二、高校財務(wù)風(fēng)險的成因及防控存在的問題

高校財務(wù)風(fēng)險的成因，很大程度上與內(nèi)部控制的不完善有關(guān)；首先，由于缺乏內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，對負(fù)責(zé)人財務(wù)權(quán)力的約束較弱，同時對部門財務(wù)權(quán)力，項目負(fù)責(zé)人財務(wù)權(quán)力約束力不強，導(dǎo)致一些項目負(fù)責(zé)人濫用資金管理權(quán)限，造成資金被貪污挪用、私分或被騙，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。其次，財務(wù)預(yù)算由于缺乏內(nèi)部控制失控。在高校財務(wù)預(yù)算編制方面，由于缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督，導(dǎo)致盲目的“赤字預(yù)算”，往往造成資金緊張，難易維持日常運轉(zhuǎn)開支，高校內(nèi)部人員與外部人員合謀，使項目的實際決算大于預(yù)算書，造成資源浪費。第三，高校決策部門關(guān)鍵崗位人員風(fēng)險防范意識淡薄，內(nèi)控意識沒有提高，缺乏系統(tǒng)監(jiān)督；高校經(jīng)費來源于國家和地方財政撥款，帶有公共品的性質(zhì)，因此，使用者在成本、績效意識方面淡薄，缺乏對財務(wù)風(fēng)險的防范，導(dǎo)致一些尋租現(xiàn)象的發(fā)生。第四，內(nèi)部部門在降低風(fēng)險方面缺乏有效的方式和手段。如內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)缺乏、弱化、模糊和缺乏體系化；部門職責(zé)、權(quán)限、辦事流程不明確、不規(guī)范；重要事項未實行集體決策、未結(jié)合專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事流程。缺乏建立決策、執(zhí)行與監(jiān)督相互分離、相互制約機制。內(nèi)控部門缺乏處置風(fēng)險的有效能力。第五、風(fēng)險防控措施執(zhí)行不力。在預(yù)算控制方面，預(yù)算編制前調(diào)研不充分，編制過程不公開，執(zhí)行不嚴(yán)肅，缺乏反饋及過程控制。在信息方面，部門之間缺乏溝通，缺乏相互制約和監(jiān)督，不能實現(xiàn)內(nèi)部控制對信息的綜合把握；在內(nèi)控信息公開方面，公開時間滯后、公開范圍小，公開時間短，核心內(nèi)容不公開等問題。

三、基于內(nèi)部控制的高校財務(wù)風(fēng)險模型

基于內(nèi)部控制為核心的高校財務(wù)風(fēng)險模型，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險防范和風(fēng)險控制幾個組成部分。

1.風(fēng)險識別和分析模塊

（1）風(fēng)險識別是指定期對學(xué)校的運營狀況進(jìn)行評估，識別潛在的風(fēng)險。其中包括對財務(wù)報告進(jìn)行分析，分析到期債務(wù)及償還能力，從而識別是否存在債務(wù)風(fēng)險。對學(xué)校的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行評估，看是否存在監(jiān)督缺失風(fēng)險。

內(nèi)部環(huán)境在治理機構(gòu)上是否完善。比如治理機構(gòu)方面，是否有獨立其他部門的審計委員會，審計委員會與校領(lǐng)導(dǎo)之間是否獨立，審計委員會知道接對校長負(fù)責(zé)。完善的治理結(jié)構(gòu)，對學(xué)校教學(xué)部門與管理部門之間分工和合作起到推動作用，避免財務(wù)風(fēng)險。

內(nèi)部各部門之間，人員之間的權(quán)責(zé)分配，主要是明確部門和人員之間的責(zé)任和義務(wù)，防止在風(fēng)險發(fā)生后，進(jìn)行追責(zé)時出現(xiàn)相互推諉的情況；權(quán)力和責(zé)任分配要考慮到崗位之間的聯(lián)系性，管理和責(zé)任發(fā)生的因果關(guān)系。

內(nèi)部審計的完善程度。高校內(nèi)部審計是內(nèi)部環(huán)境的核心，內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，并將重大缺陷上報管理層。與內(nèi)部審計相關(guān)的包括是否定期召開內(nèi)部審計工作會議，定期公布內(nèi)部審計結(jié)果，對各院系部門重大科研、投資及其他項目是否進(jìn)行定期審計。

（2）風(fēng)險分析。結(jié)合風(fēng)險項目，分析風(fēng)險項目存在的風(fēng)險點，并且利用專家、第三方機構(gòu)來定量評估項目的風(fēng)險概率，風(fēng)險程度，并進(jìn)行部門之間、領(lǐng)導(dǎo)之間反饋，及時糾正和降低風(fēng)險。利用專家或第三方機構(gòu)，對每一個項目的風(fēng)險進(jìn)行估計和評價，并且列出不同的等級，并根據(jù)不同的等級的風(fēng)險，深入評價其影響程度，并將評估結(jié)構(gòu)反饋到相關(guān)機構(gòu)和個人，在共同參與分析的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險進(jìn)行二次評估和確認(rèn)。

2.風(fēng)險預(yù)警模塊

構(gòu)建一套基于內(nèi)部控制視角下的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，能夠有效防范高校財務(wù)風(fēng)險，確保高校教學(xué)、科研及學(xué)生管理不受影響（雷振華，鄒果；2014）。首先，建立高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部組織鏈條，針對風(fēng)險的等級、成因分析，按照風(fēng)險成因的因果鏈和不同等級，在一定范圍內(nèi)建立風(fēng)險預(yù)警的部門范圍、人員范圍和業(yè)務(wù)范圍，從而有效的將預(yù)警信息反饋到應(yīng)該接觸的人、部門和組織機構(gòu)，以便有效形成風(fēng)險的防控措施。其次，定期對風(fēng)險預(yù)警的信息進(jìn)行重新評估，結(jié)合防范的經(jīng)驗和措施，動態(tài)調(diào)險的等級和預(yù)警的范圍，形成一個動態(tài)的預(yù)警體系。第三，風(fēng)險預(yù)警模塊關(guān)鍵應(yīng)建立在內(nèi)部控制部門和體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)部控制部門對信息的掌握和對第三方專家判斷的基礎(chǔ)上，形成可控的預(yù)警方式和范圍，形成有效的預(yù)警。

3.風(fēng)險防范和控制模塊

風(fēng)險防范和控制模塊應(yīng)該建立在組合策略上；通過部門之間的合作，在了解項目面臨風(fēng)險的確切信息的基礎(chǔ)上，針對性的提出風(fēng)險對策，并且通過風(fēng)險形成的鏈條的基礎(chǔ)上，進(jìn)行風(fēng)險防范。，并且建立從管理者到普通員工，都必須充分認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險的形成，在各個環(huán)節(jié)都可能由于工作失誤引起高校財務(wù)風(fēng)險，這就需要高校直接參與到財務(wù)風(fēng)險的控制中來，將財務(wù)風(fēng)險管理貫穿于各個工作環(huán)節(jié)（許陽；2015）。首先，在項目開始之前，分析項目可能存在的那些風(fēng)險，無論是投資項目還是科研項目，在項目落實到責(zé)任人的基礎(chǔ)上，就提出風(fēng)險防范的對策和手段，將風(fēng)險防范落實到風(fēng)險發(fā)生的初始點上，從而將風(fēng)險損失降低到最小程度。其次，針對風(fēng)險防控措施的可行性進(jìn)行分析，包括風(fēng)險防控的成本，涉及到的部門，監(jiān)管的難度等方面，進(jìn)行預(yù)先分析，并綜合各個部門，分析和反饋不同部門對風(fēng)險防控措施的認(rèn)知，并依據(jù)這些信息進(jìn)行調(diào)整，對防控措施進(jìn)行再設(shè)計和修改。第三，財務(wù)風(fēng)險的防控模塊的核心，也應(yīng)該落實在內(nèi)部控制部門。通過內(nèi)部控制部門的整合，來實現(xiàn)風(fēng)險相關(guān)方之間進(jìn)行任務(wù)分配，從而結(jié)合整體的努力降低風(fēng)險，完成風(fēng)險的防控。

四、基于內(nèi)部控制的高校財務(wù)風(fēng)險控制完善對策

1.提高內(nèi)部控制水平，完善內(nèi)部控制體系

首先，建立完善的內(nèi)部控制制度，形成以綜合風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部審計制度；其中包括：審批制度；高校內(nèi)部和外部交易過程中，嚴(yán)格交易及事項的審批制度，相互關(guān)聯(lián)的部門嚴(yán)格把關(guān)，一切審批按照規(guī)章制度辦理，尤其涉及加大資金額的重大經(jīng)濟事項，必須由校領(lǐng)導(dǎo)分析、研究、然后進(jìn)行集體決策審批，保證財務(wù)決策和交易的科學(xué)性和有效性。其次，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督作用。定期對重要事項進(jìn)行審計，查找項目執(zhí)行過程的風(fēng)險點，并及時反饋到指定部門，充分發(fā)揮日常風(fēng)險監(jiān)控中的作用。提高審計部門的獨立性，將審計部門獨立于管理機制之外，保障其審計的獨立性。第三，提高?炔靠刂浦貧鵲鬧蔥辛Α＝?內(nèi)部控制制度直接落實到執(zhí)行人，實行嚴(yán)格的負(fù)責(zé)人制度，誰執(zhí)行不到位，誰負(fù)責(zé)。

2.完善會計核算體系，提高財會部門與其他部門聯(lián)動性

由于高校資金來源渠道較多，比如科研、基建、日常開銷都來自不同部門，管理存在多頭，因此，需要針對多渠道的資金來源，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，全部納入預(yù)算管理體系。將不同來源的資金，采用登記注冊制度，按照資金來源歸屬，?？顚Ｓ谩？顚?，降低巧立名目，套取項目資金，私設(shè)小金庫行為的發(fā)生。其次，會計核算部門定期與審計部門溝通交流，尤其針對異常的交易和資金科目，為內(nèi)部審計提供一手資料和信息。第三，高校會計部門與教學(xué)、科研、基建等其他部門建立完善的溝通機制，適時進(jìn)行信息交流，保障部門間信息的暢通。

篇6

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；會計報表；分析運用

會計報表是企業(yè)經(jīng)營狀況的基本反映，一直是內(nèi)外部信息使用者了解企業(yè)狀況的主要途徑。通過會計報表的有效運用能夠確保企業(yè)財務(wù)活動及其他各項相關(guān)管理工作符合國家規(guī)定和市場發(fā)展需求，同時依靠披露報表信息，可以從一定程度上制約管理層的不法牟利手段，嚴(yán)格控制企業(yè)各項財務(wù)經(jīng)濟活動，監(jiān)督資金支出的合法性，為企業(yè)的可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展提供充足的資金作為保障。在財務(wù)管理視域下，會計報表的運用不僅要起到保證企業(yè)資產(chǎn)安全的作用，同時還要幫助企業(yè)實現(xiàn)對內(nèi)部資源的高效率規(guī)劃、利用，發(fā)揮出更大的資金使用效益，提升企業(yè)各項業(yè)務(wù)的質(zhì)量水平。

一、財務(wù)報表的分析內(nèi)容

企業(yè)作為以經(jīng)營性質(zhì)為主的社會組織，盈利是企業(yè)運作的第一目的，而要實現(xiàn)盈利，企業(yè)就需要明確自身當(dāng)前的狀況。但是由于企業(yè)是群體性組織，內(nèi)部運作和外部運營都存在多個組成環(huán)節(jié)，管理者要想切實掌握企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況是一件非常不易的事情，也由此需要財務(wù)報表來幫助管理者明確企業(yè)現(xiàn)狀，為管理決策的下達(dá)和發(fā)展戰(zhàn)略的制定提供依據(jù)。財務(wù)報表的分析囊括了企業(yè)的負(fù)債能力、償債能力、盈利能力、付現(xiàn)能力和財務(wù)狀況等內(nèi)容，涉及到企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、負(fù)債經(jīng)營、戰(zhàn)略計劃落實情況、盈利水平變動趨勢、現(xiàn)金流量增減、企業(yè)資金保全及企業(yè)資金增值等項目。報表內(nèi)容的真實性和關(guān)鍵性將會影響到管理者對企業(yè)現(xiàn)狀和未來發(fā)展計劃的判斷，如果報表信息失真或者是內(nèi)容過于繁瑣，將會擾亂管理者的視線，干擾管理者的決策。有鑒于此，會計人員在制作財務(wù)報表時要基于分析目的，從報表中收集相關(guān)數(shù)據(jù)，再根據(jù)所分析對象的不同，將數(shù)據(jù)進(jìn)行分類和基本運算，根據(jù)所得結(jié)果總結(jié)其中隱含的本質(zhì)和聯(lián)系，最終得出有效的分析結(jié)論。

二、會計報表的運用意義

（一）提高經(jīng)濟效益

會計報表是對企業(yè)財務(wù)業(yè)績的反映，也是對企業(yè)盈利情況的揭示，通過會計報表可以推導(dǎo)出企業(yè)現(xiàn)金流量方面的大致情況，幫助企業(yè)管理層了解到企業(yè)當(dāng)前到底處于盈利還是虧損狀態(tài)，又該如何為企業(yè)未來的運營制定發(fā)展計劃。管理人員借助對報表數(shù)據(jù)等相關(guān)信息的分析，可以掌握到企業(yè)資產(chǎn)的運用情況、企業(yè)項目業(yè)務(wù)的收益情況、企業(yè)資金流動情況等重要信息，并依據(jù)這些信息判斷當(dāng)前的管理措施和運作模式是否合理，是否創(chuàng)造了符合預(yù)期的收益，并進(jìn)一步判斷是否要對目標(biāo)管理策略進(jìn)行調(diào)整，讓目標(biāo)管理策略和企業(yè)效益獲取可以保持一致性。會計報表是管理人員及時處理企業(yè)運營漏洞的關(guān)鍵，也是促進(jìn)預(yù)算管理有效性的助推力。

（二）控制財務(wù)風(fēng)險

風(fēng)險規(guī)避是上市企業(yè)需要重點關(guān)心的領(lǐng)域，管理層可以通過報表分析和了解到企業(yè)當(dāng)前的資產(chǎn)利用情況，并根據(jù)分析結(jié)果對企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)健康程度加以判斷，然后依靠對自身財務(wù)風(fēng)險的全面深入分析評估，構(gòu)建有針對性的風(fēng)險預(yù)警機制。在當(dāng)前，大部分公司都將風(fēng)險分析納入到報表編制工作中，管理層會要求會計人員編制會計報表時在附注中體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息、客戶信息以及市場信息，為公司經(jīng)營風(fēng)險的有效規(guī)避予以一定程度上的保障，保證會計人員在分析與推演過程中做到嚴(yán)格謹(jǐn)慎。對企業(yè)財務(wù)會計數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深入分析之后，企業(yè)管理層可以知曉企業(yè)項目業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險點，并制定出有針對性的預(yù)警方案，以此來減少從風(fēng)險產(chǎn)生到風(fēng)險干預(yù)之間的時間，讓公司在面對市場風(fēng)險時可以立刻啟動預(yù)警機制，及時規(guī)避風(fēng)險事故，保證企業(yè)財務(wù)安全，起到及時止損的效果。

（三）支持企業(yè)預(yù)算編制

預(yù)算編制存在很大的不確定性，在實際經(jīng)營活動中，由于人為因素或者經(jīng)濟環(huán)境變化等問題，常?？赡茉斐蓪嶋H資金投入超出預(yù)算的情況。所以管理層在進(jìn)行預(yù)算編制時，往往追求減少預(yù)算編制和實際成本支出的誤差性。會計報表能夠反映企業(yè)的經(jīng)營活動的基本情況，體現(xiàn)企業(yè)在各項業(yè)務(wù)上的資金投入和收益之間的關(guān)聯(lián)，幫助企業(yè)管理層從各項經(jīng)營活動中掌握預(yù)算編制與成本支出的差異性，調(diào)整原有的預(yù)算方案，在進(jìn)行預(yù)算編制時保證編制內(nèi)容更精確，更符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，減少預(yù)算與企業(yè)實際情況相差甚遠(yuǎn)的問題發(fā)生，為實現(xiàn)企業(yè)投入產(chǎn)出效益的最大化提供有力幫助。

三、會計報表的運用原則

（一）結(jié)合企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和市場外部環(huán)境

企業(yè)要充分認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和市場外部環(huán)境，反復(fù)揣摩內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，及時把握內(nèi)外部環(huán)境中的機遇與挑戰(zhàn)，并結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略，更新會計報表的編制理念。管理者需清楚會計報表對企業(yè)規(guī)劃的重要意義，將會計報表融入到企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程中，并將這項工作提升到與企業(yè)發(fā)展前景相關(guān)的重要地位，讓公司上下對會計報表的重視度全面提高。管理層要參照會計報表中的內(nèi)容與歸納結(jié)果，梳理自身財務(wù)管理過程中存在的問題，盡快構(gòu)建起完善的管理制度體系，為財務(wù)管理工作的開展保障。企業(yè)要以會計報表為依據(jù)，不斷完善財務(wù)管理制度體系，強化財務(wù)集中管理，確保財務(wù)監(jiān)管、風(fēng)險防控、財務(wù)職責(zé)分離等各項管理制度能夠全面落實到位。

（二）重視分析方法和影響因子

對于企業(yè)來說，資金永遠(yuǎn)是其發(fā)展的主要命脈，怎樣實現(xiàn)資金的高效利用是非常關(guān)鍵的。在網(wǎng)絡(luò)信息時代企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生了龐大的數(shù)據(jù)，因此，很多企業(yè)打造了內(nèi)部財務(wù)結(jié)算中心，設(shè)置統(tǒng)一化的賬戶，對企業(yè)的數(shù)據(jù)流加強管理，加快企業(yè)信息傳遞，加強財務(wù)預(yù)算、財務(wù)結(jié)算、資金管理之間的關(guān)聯(lián)，提高了資金周轉(zhuǎn)利用率，并且采取一系列管理措施，對企業(yè)資金進(jìn)行科學(xué)管理。另外，對企業(yè)各部門的工作程序進(jìn)行優(yōu)化，確保其能夠盡快向財務(wù)結(jié)算中心提交會計報表信息，為財務(wù)結(jié)算管理的規(guī)范化奠定基礎(chǔ)。財務(wù)結(jié)算中心需對企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行深入、充分的了解，發(fā)現(xiàn)管理中的缺陷。結(jié)算中心可將資金可用額度作為基點，進(jìn)一步加強資金“流入”與“流出”管理，同時，對次月財務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)加以優(yōu)化，從而提升財務(wù)預(yù)算編制的精準(zhǔn)性。利用財務(wù)管理信息系統(tǒng)，企業(yè)可打造財務(wù)管理各子系統(tǒng)，包括會計核算、內(nèi)外財務(wù)信息披露、財務(wù)分析、財務(wù)監(jiān)管等子系統(tǒng)，內(nèi)部各部門可以共享相關(guān)財務(wù)信息資源，也有利于管理層了解相關(guān)部門的業(yè)務(wù)活動與企業(yè)經(jīng)營情況，尤其是投資比例較大的業(yè)務(wù)項目，各環(huán)節(jié)存在多種潛在風(fēng)險因子，如部門利益與公司利益沖突時，部門領(lǐng)導(dǎo)為了個人利益選擇投資報酬率低的項目，也會影響到企業(yè)的盈利能力。會計人員要根據(jù)財務(wù)報表所提供的信息總結(jié)主要影響因子，結(jié)合之前的類似業(yè)務(wù)進(jìn)行投資預(yù)算分析，參照以往的經(jīng)驗結(jié)合實際業(yè)務(wù)的具體情況對預(yù)算結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整和優(yōu)化，避免以往業(yè)務(wù)活動中的預(yù)算值不全面、不準(zhǔn)確等教訓(xùn)。

（三）有效預(yù)警和識別經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)管理涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域比較廣，難免存在一些風(fēng)險因素。構(gòu)建一套完善的風(fēng)險分析評估與防范機制是避免企業(yè)遭受財務(wù)風(fēng)險影響的關(guān)鍵措施，而且也有助于增強企業(yè)對風(fēng)險的預(yù)測與防控能力。第一，要制定完善的風(fēng)險評估機制。參照會計報表的所示內(nèi)容，可以將風(fēng)險防控與監(jiān)督納入財務(wù)管理之中，重點從風(fēng)險識別、處理、預(yù)防三個環(huán)節(jié)抓起。另外，要加強對相關(guān)從業(yè)人員風(fēng)險意識的培養(yǎng)，在日常員工培訓(xùn)中將風(fēng)險管控作為培訓(xùn)的重點內(nèi)容，提高財務(wù)工作者以及其他員工的風(fēng)險意識。第二，風(fēng)險管理機制的形成為相關(guān)從業(yè)人員提供行為準(zhǔn)則的依據(jù)。員工可參照報表所示的資金管理問題，梳理出資金運作環(huán)節(jié)中潛在的風(fēng)險與漏洞，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控打好基礎(chǔ)。第三，依照會計報表健全內(nèi)外部風(fēng)險監(jiān)督機制。企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部會計人員與外部監(jiān)督部門有機相結(jié)合，強化對企業(yè)風(fēng)險的內(nèi)外管控。同時，對崗位制度與委派制度加以優(yōu)化，一定要突顯內(nèi)部會計人員在風(fēng)險監(jiān)督管理中的重要性，以確保相關(guān)專項審計工作的順利開展，充分發(fā)揮出會計報表的作用，為企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的提升打好基礎(chǔ)。

四、目前會計報表分析在財務(wù)管理中存在的問題

（一）分析過程不規(guī)范

當(dāng)前，由于技術(shù)限制或者人員素質(zhì)等原因，會計報表分析存在很大的缺陷，例如對數(shù)據(jù)庫的異常數(shù)據(jù)沒有及時發(fā)現(xiàn)和修正；在分析報表時沒有建立完整的時間線，導(dǎo)致會計人員沒法將報表數(shù)據(jù)精確對應(yīng)到相關(guān)的月份、周或者日；公司缺乏單獨的編制小組或者定價機制，導(dǎo)致私人操作的空間過大，可以利用多種方式轉(zhuǎn)移資金，造成公司資金保全或增值情況不明。以上這些問題都會對報表的有效性和分析結(jié)果的精確性帶來負(fù)面影響，也正因為如此，企業(yè)需要推動報表分析過程的規(guī)范化和系統(tǒng)化，以此來保障分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）缺乏職權(quán)分離

不少企業(yè)由于人員不足等問題，一般不會建立獨立的財務(wù)風(fēng)險管理部門，這使得會計人員對報表的分析內(nèi)容缺乏足夠精確性。例如企業(yè)的會計部門只有1~2人，這樣會計人員需要負(fù)責(zé)的內(nèi)容過多，無法仔細(xì)查找隱藏在企業(yè)經(jīng)營信息中的風(fēng)險，也就無法為企業(yè)在未來發(fā)展中規(guī)避風(fēng)險做出幫助。除此之外，將分析權(quán)力過度集中于少數(shù)人手中，也容易造成分析人員的權(quán)力過大，缺少制衡，從而對分析信息進(jìn)行隨意的挪用和修改，對報表內(nèi)容的真實性帶來嚴(yán)重影響。

（三）過度依賴人員主觀判斷

當(dāng)前，會計人員對結(jié)果的計算更多是依賴自己的工作經(jīng)驗，在結(jié)果分析上缺乏足夠的分析邏輯和計算方法，分析的主觀性過重，分析成果是否精確過分依賴于分析人員自己的能力。如果分析人員水平不足，就可能導(dǎo)致分析出錯。對于這種情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以改善，讓分析過程有標(biāo)準(zhǔn)的計算方法和分析公式做支持，讓分析結(jié)果盡可能精確、真實，能切實反映出公司的各項經(jīng)營能力和經(jīng)營現(xiàn)狀，為公司未來的戰(zhàn)略規(guī)劃打好基礎(chǔ)。

五、會計報表在財務(wù)管理中的應(yīng)用策略

（一）分析過程系統(tǒng)化

會計報表作為對會計人員核算資料的歸納和反映，應(yīng)當(dāng)做到系統(tǒng)化、規(guī)范化，報表的分析過程要具備查詢和修改功能，能夠通過設(shè)定日期、時間、周期、項目等篩選條件來顯示指定的核算數(shù)據(jù)，并可以對數(shù)據(jù)庫中異常數(shù)據(jù)進(jìn)行修正。同時，會計人員要保證按照設(shè)定的時間段可以生成數(shù)據(jù)的趨勢曲線圖，并可以將多個數(shù)據(jù)的曲線圖放置在同一界面進(jìn)行對比。且按照指定的數(shù)據(jù)項目和格式，定期自動生成日、月的統(tǒng)計報表，并具備增刪項目、修改數(shù)據(jù)的功能?；趯?yīng)的時間段和項目，會計人員要能夠仔細(xì)的分析其算數(shù)運算、比較運算以及邏輯運算，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和及時性，嚴(yán)格按照數(shù)據(jù)處理流程進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集和分析，實現(xiàn)分析流程標(biāo)準(zhǔn)化，提高分析過程的嚴(yán)謹(jǐn)性。同時也為以后的企業(yè)預(yù)算投入分析系統(tǒng)提供大數(shù)據(jù)支撐。為達(dá)成上述要求，會計人員立足于業(yè)務(wù)項目的運營要求對財務(wù)資金的特定要求進(jìn)行計算，同時利用電子數(shù)據(jù)的形式列入項目財務(wù)資金的要求列表之中。結(jié)合采購等部門的需求清單，以近似預(yù)算表為依據(jù)對會計報表進(jìn)行制定，同時就企業(yè)發(fā)展需求以及各種市場條件制定行之有效的報表編制計劃。

（二）全面分析影響因素

財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，會對企業(yè)的所有財務(wù)活動、財務(wù)資金乃至于今后的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來很大的危害，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計報表應(yīng)用中，加強風(fēng)險防控力度。而要加強企業(yè)會計報表應(yīng)用的風(fēng)險防控力度，最關(guān)鍵的便是要提高風(fēng)險評估的科學(xué)性。首先需要進(jìn)行風(fēng)險識別，應(yīng)基于全面性、連續(xù)性和系統(tǒng)性的基本原則，建立起一整套企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別流程，采用風(fēng)險清單法等，對企業(yè)在財務(wù)管理、財務(wù)活動中，可能面臨的內(nèi)、外風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的甄別，并一一列舉，對每項潛在風(fēng)險可能帶來的損失、危害以及原因等進(jìn)行分析，重點是要評估風(fēng)險發(fā)生的可能性、嚴(yán)重性、主要因素。然后針對風(fēng)險，分別制定相應(yīng)的應(yīng)對措施、預(yù)警機制以及應(yīng)急方案，從而規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生，降低風(fēng)險的發(fā)生概率極其危害。

（三）明確職權(quán)分離

在實踐中，應(yīng)當(dāng)由素質(zhì)專業(yè)、經(jīng)驗豐富的財務(wù)管理人員及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，組建專門的財務(wù)風(fēng)險管理工作小組，并且可以聘請會計師事務(wù)所的協(xié)助，科學(xué)、準(zhǔn)確和全面的分析與評估風(fēng)險。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計工作的具體職能、業(yè)務(wù)、權(quán)責(zé)，構(gòu)建全方位的控制體系，并且要著重突出重點業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，根據(jù)具體的會計職能業(yè)務(wù)，制定明確的報表編制流程、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，對會計、支出等相關(guān)的關(guān)鍵工作崗位，嚴(yán)加審查，最好是能夠形成不同會計工作崗位之間的相互制衡，依靠會計系統(tǒng)的內(nèi)部協(xié)調(diào)，來增強會計報表的有效性。

（四）分析指標(biāo)實用化

會計人員應(yīng)當(dāng)圍繞財務(wù)管理、財務(wù)活動，加強企業(yè)各個部門、崗位與財務(wù)管理部門之間的溝通，其目的是時刻掌握企業(yè)的財務(wù)資金活動需求，增強會計報表的時效性。會計人員還要善用分析法對報表中歸納的數(shù)據(jù)加以整理和總結(jié)，讓報表除了反應(yīng)公司資金使用情況外，還能揭示企業(yè)的效益動態(tài)，方便管理層鎖定未來的發(fā)展方向，制定有根據(jù)、科學(xué)性的發(fā)展策略。如會計人員可以根據(jù)報表中的企業(yè)的利潤、業(yè)務(wù)量以及產(chǎn)品價格和企業(yè)成本支出的聯(lián)系對報表數(shù)據(jù)進(jìn)行量化分析，用P表示計算利潤，用R表示銷售收入，用T表示總成本，用U表示單位價格，用S表示銷售量，用V表示單位變動成本，用C表示變動成本，用F表示固定成本，用M表示邊際貢獻(xiàn)，用B表示單位邊際效益，分別給出損益方程式①和邊際貢獻(xiàn)方程式②：①②根據(jù)公式①和②對報表數(shù)據(jù)進(jìn)行提煉和精確化歸納，讓報表所示數(shù)據(jù)具有更多的參考性，能為公司的長期發(fā)展提供更有力的幫助。

六、結(jié)語

綜合而言，會計報表的合理運用對于促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有很大幫助，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)重視會計報表的有效性，并在發(fā)展規(guī)劃中將其利用起來，通過系統(tǒng)化報表的編制和應(yīng)用流程，尖端化會計隊伍，科學(xué)化報表信息，精確化分析結(jié)果等方式讓會計報表在企業(yè)發(fā)展中提供更多的信息依據(jù)作為支持，幫助企業(yè)的可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)予以有力支持。

參考文獻(xiàn)：

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[2]徐穎.會計報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].今日財富,2021(09):157-158.

篇7

一、建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

按照建筑施工企業(yè)實施項目的過程來看，建筑施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險主要包括，項目前期財務(wù)風(fēng)險，項目中期財務(wù)風(fēng)險以及項目后期財務(wù)風(fēng)險。

項目前期財務(wù)風(fēng)險，項目前期的建筑活動主要是以建筑施工調(diào)研、建筑項目招標(biāo)投標(biāo)工作。在該階段，建筑企業(yè)的付出不一定會有相應(yīng)的回報，可能所有的付出都會付諸流水。在該階段，對于建筑施工企業(yè)而言，其主要承擔(dān)的風(fēng)險為投標(biāo)風(fēng)險、合同風(fēng)險以及保證金的回收風(fēng)險等。

項目實施階段風(fēng)險，項目實施階段，是建筑施工企業(yè)主要的成本消耗階段，施工項目的主要成本都會在這個階段發(fā)生，而建筑企業(yè)的經(jīng)濟收益也會在該階段發(fā)生，資金風(fēng)險主要表現(xiàn)為建筑施工企業(yè)的籌資風(fēng)險，建筑物資的變動以及財務(wù)緊缺等財務(wù)風(fēng)險。

項目后期財務(wù)風(fēng)險，項目實施后期是建筑施工企業(yè)與業(yè)主以及相關(guān)單位進(jìn)行結(jié)算的階段，該階段主要是建筑施工企業(yè)資金回收。對于建筑工程而言，其涉及的資金較大，所以主要承擔(dān)的是資金回收風(fēng)險，這也是整個項目實施周期中的主要財務(wù)風(fēng)險。

二、建筑施工企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的主要原因

根據(jù)市場實際分析，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險主要由以下幾方面原因。

首先，物資市場和信貸市場的不穩(wěn)定性是導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的重要原因之一。由于近年來隨著國內(nèi)外市場的聯(lián)動性的加強和物資市場的參與人數(shù)的增多，這些使得國內(nèi)市場的經(jīng)濟發(fā)展更加受限于國際經(jīng)濟形勢的制約，國外經(jīng)濟現(xiàn)狀制約著國內(nèi)市場變動，這導(dǎo)致影響國內(nèi)的物資市場的力量因素變多，使得其更加的變幻莫測。同時這使得國內(nèi)的物資市場更加的動蕩不安，不穩(wěn)定性和波動性的增加了建筑施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。與此同時，國家頒布的相應(yīng)政策也會大限度的對國內(nèi)的信貸市場造成影響。國家政策、國際市場和國際投機分子都會引起國內(nèi)的信貸市場的反應(yīng)變動，同時信貸市場變動所引起的緊縮性和擴張性、利率的高低變動，這些不穩(wěn)定因素都會使建筑施工企業(yè)的財務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險。這一點，是從物資市場和信貸市場對財務(wù)影響的宏觀因素來進(jìn)行解剖的。

其次，就建筑自身的行業(yè)特點分析。建筑行業(yè)的進(jìn)駐門限低，除了注冊參與競爭的公司外還包括以公司名義參與競爭的個人，這都導(dǎo)致建筑行業(yè)的激勵競爭，這于無形中提高了公司的合同風(fēng)險和投標(biāo)風(fēng)險，由此產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險也是不可忽略的。與此同時，作為建筑產(chǎn)品的特性而造成的對財務(wù)風(fēng)險的影像。

最后，就建筑施工企業(yè)內(nèi)部因素而言，當(dāng)前，由于建筑施工企業(yè)人員較廣，管理人員水平普遍較低，管理粗放，很多建筑施工企業(yè)都沒有進(jìn)入精細(xì)化施工管理。對于建筑施工企業(yè)而言，建筑施工人員流動性較大。對于建筑項目的管理制度，較為寬松，項目內(nèi)部管理比較混亂。這些內(nèi)部因素，都無法很多好的促進(jìn)建筑施工企業(yè)經(jīng)濟活動的發(fā)展，從側(cè)面影響了財務(wù)收益能力，進(jìn)而擴大了建筑施工企業(yè)的財務(wù)控制能力。

除此之外，在工程后期，由于施工雙方由于利益原因，或者工程質(zhì)量原因，造成施工企業(yè)結(jié)算拖延，長期欠款，這也是影響財務(wù)風(fēng)險的主要因素。

三、建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升內(nèi)部員工的財務(wù)風(fēng)險意識，使其在項目的實施過程中，就有風(fēng)險防控意識，這也是將風(fēng)險控制從源頭抓起的有效控制手段，有了風(fēng)險控制意識，項目相關(guān)負(fù)責(zé)人員才能夠在工作中做好風(fēng)險控制工作，能在工作中做好風(fēng)險分析，并針對風(fēng)險，做好有力的解決措施，進(jìn)行有效的風(fēng)險防控。

其次，建筑施工企業(yè)，應(yīng)該建立有效的預(yù)算制度，這樣才能對工程項目資金進(jìn)行有效的控制，從而降低財務(wù)風(fēng)險，實施財務(wù)預(yù)算管理，可以加強資金控制。比如，可以在建筑施工企業(yè)內(nèi)部建立預(yù)算管理機構(gòu)，對所涉及的項目首先進(jìn)行預(yù)算編制，通過預(yù)算結(jié)果，進(jìn)行相應(yīng)項目的資金發(fā)放工作。

最后，作為建筑施工企業(yè)，應(yīng)該建立健全的建筑施工企業(yè)資金調(diào)度制定，提升資金的使用效率。為了降低建筑施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，必須提升建筑施工企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率，以此來滿足施工過程中的資金需求。因為在目前的建筑施工行業(yè)中，分散的資金不利于建筑施工企業(yè)的經(jīng)營與管理，資金調(diào)度應(yīng)該由現(xiàn)在的分散走向集中，而對于建筑施工的總部，應(yīng)該對建筑施工項目經(jīng)費進(jìn)行有效控制，通過統(tǒng)一預(yù)算，統(tǒng)一規(guī)劃進(jìn)行資金分配，建立內(nèi)部銀行體制，通過建筑施工企業(yè)內(nèi)部銀行，完成建筑施工企業(yè)的資金統(tǒng)一分配與管理工作，從而促使建筑項目資金調(diào)度規(guī)范化。

篇8

產(chǎn)業(yè)研究園區(qū)在產(chǎn)業(yè)園區(qū)中占據(jù)重要地位，對整個產(chǎn)業(yè)園區(qū)的發(fā)展有重要影響。而產(chǎn)業(yè)研究園區(qū)的健康發(fā)展，離不開園區(qū)內(nèi)良好的財務(wù)管理運行機制。文章主要立足當(dāng)前研究園區(qū)財務(wù)管理運行呈現(xiàn)的問題，對研究園區(qū)的參悟管理運行機制改進(jìn)對策進(jìn)行探討，以推動產(chǎn)業(yè)園區(qū)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

研究園區(qū)；財務(wù)管理機制；問題；對策

財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，是在整體目標(biāo)下對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行組織，對財務(wù)管理進(jìn)行處理的一項經(jīng)濟管理工作。財務(wù)管理運行機制則是一種制衡系統(tǒng)，主要作用于企業(yè)財務(wù)管理運作機能和自我調(diào)節(jié)。企業(yè)財務(wù)管理水平的高低，有賴于企業(yè)管理運行機制的高效與否。從理論上來說，財務(wù)管理體制的存在及發(fā)揮作用是以財務(wù)運行機制為依據(jù)的。在研究園區(qū)，財務(wù)管理運行機制對園區(qū)經(jīng)濟發(fā)展及財務(wù)關(guān)系的處理具有重要意義，是落實研究園區(qū)人才、資本和技術(shù)對接的重要基礎(chǔ)。但從當(dāng)前研究園區(qū)的財務(wù)管理運行機制來說，仍然存在一些亟待解決的問題。

一、研究園區(qū)財務(wù)管理運行機制存在的問題

（一）財務(wù)管理組織工作不夠到位，監(jiān)督機制不夠完善

研究園區(qū)通常遠(yuǎn)離市區(qū)，在勞務(wù)糾紛,水電、防盜安全等方面政府會提供多方的支持，但整體來說研究園區(qū)的財務(wù)管理主要由管委會負(fù)責(zé)。管委會成員主要由政府主管部門抽調(diào)人員組成,基本都是國家在編的事業(yè)干部，不少管理人員并非財務(wù)管理專業(yè)出身，在財務(wù)管理的組織工作方面有時候考慮不夠全面和到位，一定程度上影響了園區(qū)財務(wù)管理效率。另外，目前園區(qū)對財務(wù)管理工作還存在不夠重視的問題，對財務(wù)管理的投入不多，對監(jiān)督機制的建設(shè)不夠看重，導(dǎo)致研究園區(qū)監(jiān)督機制不夠完善，財務(wù)管理工作中提出的一些意見得不到很好的落實和整改對研究園區(qū)財務(wù)管理運行質(zhì)量帶來了一定不利影響。

（二）財務(wù)風(fēng)險意識較低，內(nèi)部控制制度仍需完善

研究園區(qū)通常都具有較高的經(jīng)濟體量，在園區(qū)經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)非常重要的位置，如果園區(qū)財務(wù)部門抗風(fēng)險能力較低將會很容易給企業(yè)經(jīng)濟帶來巨大負(fù)面影響。但從現(xiàn)在的研究園區(qū)財務(wù)管理運行機制來看，對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識還不夠，財務(wù)風(fēng)險意識較低。另外，在研究園區(qū)的財務(wù)管理運行機制中，不少財務(wù)管理人員身兼會計和財務(wù)工作雙重任務(wù)或者多個職務(wù)；在信息化管理系統(tǒng)中，一些人員同時兼任操作員與審核員身份，內(nèi)部控制制度的混亂容易導(dǎo)致職權(quán)超出控制范圍，難以有效監(jiān)督和審核財務(wù)信息與工作，導(dǎo)致做出錯誤的財務(wù)決策。

（三）財務(wù)管理信息化建設(shè)程度不高，運行效率較低

隨著研究園區(qū)建設(shè)不斷現(xiàn)代化，對財務(wù)管理的要求也隨時提高，這種要求主要表現(xiàn)在財務(wù)管理應(yīng)緊跟現(xiàn)代信息化發(fā)展需求，提升財務(wù)管理信息化建設(shè)程度。但在園區(qū)發(fā)展中，園區(qū)財務(wù)管理信息化建設(shè)依然屬于薄弱環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)的人工統(tǒng)計和人工查詢在現(xiàn)階段的園區(qū)財務(wù)管理及檔案管理中還在繼續(xù)沿襲，導(dǎo)致無法及時和到位地處理一些復(fù)雜繁瑣的園區(qū)財務(wù)信息，對園區(qū)中各項財務(wù)信息及重要資料的記錄不夠準(zhǔn)確，無法滿足財務(wù)管理信息數(shù)據(jù)及園區(qū)項目資料種類不斷增加的需求，促使園區(qū)建設(shè)和財務(wù)管理運行效率較低，對園區(qū)的順利發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重阻礙。

二、研究園區(qū)財務(wù)管理運行機制改進(jìn)建議

（一）對完善的財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行建立，不斷提高財務(wù)管理人員素質(zhì)

研究園區(qū)財務(wù)管理系統(tǒng)是由多方面組成的，應(yīng)對完善的財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行建立。在財務(wù)預(yù)算方面，可對零基準(zhǔn)的預(yù)算方法加以采用，應(yīng)合理公開園區(qū)各項財政支出的預(yù)算，且在落實整個預(yù)算的過程中要對其加以監(jiān)督。在分配制度上應(yīng)保證其財務(wù)分配的科學(xué)與合理性，將收入能力較低部門與收入能力較高部門的財務(wù)支持有輕重地給予，并針對部門收入能力高低給予不同程度的獎懲。在財政撥款的運用上，研究園區(qū)財務(wù)管理部門也應(yīng)合理運用，在財務(wù)管理運行機制中將款項用于真正需要投入的地方，提高其運營效率。在現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上，研究園區(qū)財務(wù)部門還必須對相關(guān)財務(wù)管理辦法盡快完善，堅持以人為本，不斷提高財務(wù)管理人員素質(zhì)。財務(wù)管理部門應(yīng)明確財務(wù)管理工作思路，使每個參與財務(wù)管理運行機制的人員都能夠在工作中有章、有據(jù)可依。財務(wù)管理部門還需對財務(wù)管理人員定期進(jìn)行崗位培訓(xùn)，在促進(jìn)財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德不斷增強的同時，還應(yīng)將管理人員向管理、經(jīng)營型人才轉(zhuǎn)變，使財務(wù)管理部門發(fā)揮更多作用。

（二）對財務(wù)管理監(jiān)督制度進(jìn)行完善，規(guī)范園區(qū)財務(wù)行為

為了使財務(wù)管理機制真正落實，研究園區(qū)應(yīng)對財務(wù)管理監(jiān)督制度進(jìn)行完善，規(guī)范園區(qū)財務(wù)行為。完善財務(wù)管理監(jiān)督制度，不能僅僅依靠硬性規(guī)定，還應(yīng)依靠監(jiān)督制度來監(jiān)督執(zhí)行。研究園區(qū)的財務(wù)管理人員首先應(yīng)對其自我規(guī)范意識進(jìn)行提高，在工作的過程中財務(wù)人員需對自身工作的工作職責(zé)有所明確，在促進(jìn)自身專業(yè)知識及計算機應(yīng)用水平提升的同時，應(yīng)加強與財務(wù)部門有關(guān)的各個部門之間的溝通工作，使園區(qū)財務(wù)管理工作流暢性得到保證。研究園區(qū)財務(wù)管理可采用經(jīng)濟責(zé)任制度，給予財務(wù)管理人員明確的經(jīng)濟責(zé)任和目標(biāo)，使每個財務(wù)管理人員都能明確自己在任期需要擔(dān)負(fù)哪些直接責(zé)任和間接責(zé)任，將財務(wù)監(jiān)督落實在財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)中，使研究園區(qū)財務(wù)管理各項財務(wù)行為得以規(guī)范執(zhí)行，促進(jìn)財務(wù)管理運行機制的逐步完善，為財務(wù)制度的正確執(zhí)行提供保障。

（三）明確財務(wù)管理風(fēng)險，提高風(fēng)險防控意識

構(gòu)建健康的研究園區(qū)財務(wù)管理運行機制，明確財務(wù)管理風(fēng)險是必不可少的。首先，研究園區(qū)的財務(wù)管理必須具備預(yù)算控制意識，需對研究園區(qū)財務(wù)預(yù)算進(jìn)行制定，規(guī)范研究園區(qū)開始預(yù)算，保證其都在預(yù)算范圍內(nèi)，將財務(wù)預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€真正的硬性指標(biāo)。研究園區(qū)財務(wù)預(yù)算計劃必須以國家頒布的《預(yù)算法》為基準(zhǔn)嚴(yán)格制定和執(zhí)行，為研究院區(qū)財務(wù)預(yù)算的科學(xué)、公正提供保證。在預(yù)算編制的方法上，可對零基預(yù)算和績效預(yù)算加以采用，通過詳細(xì)調(diào)查研究園區(qū)歷來的資金來源和流向進(jìn)行編制。其次，研究園區(qū)的財務(wù)管理需具備風(fēng)險控制意識和內(nèi)部報告控制意識。研究園區(qū)財務(wù)管理者在明確單位財務(wù)管理整體和層級目標(biāo)基礎(chǔ)上，應(yīng)對園區(qū)財務(wù)風(fēng)險所在正確分析，將阻礙財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險列入防控風(fēng)險清單中，通過對這些風(fēng)險產(chǎn)生原因的分析對應(yīng)措施加以實施。內(nèi)部報告控制意識，指研究園區(qū)財務(wù)管理者應(yīng)對完整的內(nèi)部報告體系加以建立，將所有員工納入這一內(nèi)部報告體系之中，要求所有人員對財務(wù)管理部門的管理制度嚴(yán)格遵守，對每一環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，從而能夠真正落實研究園區(qū)財務(wù)管理制度。

（四）優(yōu)化園區(qū)財務(wù)管理機制，對園區(qū)財務(wù)管理信息化加強建設(shè)

研究園區(qū)財務(wù)管理運行機制應(yīng)緊跟時代步伐，不斷地優(yōu)化和創(chuàng)新，對財務(wù)管理新辦法進(jìn)行探索，促進(jìn)園區(qū)人、財、物最佳組合的實現(xiàn)，確保園區(qū)經(jīng)濟向健康有序的方向發(fā)展。面對已經(jīng)全面到來的信息化時代，研究園區(qū)財務(wù)管理也應(yīng)對先進(jìn)的計算機網(wǎng)絡(luò)加以利用建設(shè)園區(qū)財務(wù)管理信息化平臺。研究園區(qū)可對信息化建設(shè)的財務(wù)管理和檔案管理加以應(yīng)用，從而減輕財務(wù)管理人員工作量，使工作人員應(yīng)該擺脫繁雜的紙質(zhì)信息統(tǒng)計，將更多的精力用于財務(wù)管理其他方面。在檢索財務(wù)信息和檔案資料的過程中，研究園區(qū)財務(wù)管理人員可通過計算機對各種資料進(jìn)行搜集與統(tǒng)計，這樣不僅有利于工作完成的順利性，而且能夠促進(jìn)財務(wù)管理效果的提高與資金流動信息的及時性。在園區(qū)財務(wù)管理中采用信息化檔案管理，一方面能夠促進(jìn)研究園區(qū)財務(wù)管理效率的提升，另一方面則可對園區(qū)各部門資料的準(zhǔn)確性與完整性提供保證。財務(wù)管理在研究園區(qū)的各項工作中具有重要位置，面對當(dāng)前研究園區(qū)財務(wù)管理運行中呈現(xiàn)出來的一些問題，研究園區(qū)必須積極應(yīng)對，構(gòu)建更加完善、合理的財務(wù)管理運行機制。

作者：彭湘艷 單位：寧鄉(xiāng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)管理委員會

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關(guān)鍵詞：人民銀行；財務(wù)；精細(xì)化管理

中圖分類號：F230；F832 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.11.58 文章編號：1672-3309（2013）11-125-02

一、財務(wù)精細(xì)化管理的基本特征

精細(xì)化管理（Delicacy Management），是起源于日本（20世紀(jì)50年代）的一種企業(yè)管理理念，旨在以常規(guī)管理為基礎(chǔ)，并把常規(guī)管理引向深入的一種基本思想和管理模式，其主要目標(biāo)是最大限度地減少管理所占用的資源、降低管理成本。精細(xì)化管理理念源自生產(chǎn)領(lǐng)域，但是目前已延伸至企業(yè)管理的各個層面，是一種通用的管理思想。財政部自2000年在中央各部門推行部門預(yù)算改革開始，我國就如何實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)管理科學(xué)化、精細(xì)化做了大量的探索和努力，取得了良好的效果。財政部提出2008年要全面加強財政科學(xué)化、精細(xì)化管理，這是首次在財政預(yù)算管理領(lǐng)域引入了精細(xì)化管理的概念，標(biāo)志著行政事業(yè)單位已經(jīng)進(jìn)入到推進(jìn)精細(xì)化管理的階段。財務(wù)精細(xì)化管理有以下四個基本特征：

一是以“三個轉(zhuǎn)變”為核心。財務(wù)精細(xì)化管理的核心是通過實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”促進(jìn)財務(wù)管理水平的提高，即“工作職能由記賬核算型向經(jīng)營管理型轉(zhuǎn)變，工作領(lǐng)域由事后的靜態(tài)核算向全過程、全方位的動態(tài)控制轉(zhuǎn)變，工作作風(fēng)由機關(guān)型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變?！睂崿F(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”，能夠使財務(wù)人員以全新的理念參與管理，提高工作中的效率與精細(xì)程度，最終改變傳統(tǒng)管理中粗放的模式，促進(jìn)財務(wù)管理水平的提高。

二是以流程化控制為基礎(chǔ)。流程化管理是以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，對過程不斷加以控制和管理，它強調(diào)以流程控制為目標(biāo)和方向?qū)I(yè)務(wù)操作步驟和程序進(jìn)行設(shè)計，并根據(jù)實際情況不斷對流程再造和創(chuàng)新。在財務(wù)精細(xì)化管理中，通過運用完善的流程控制理論，可以制定出細(xì)致、完備的財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程的操作方式和步驟，細(xì)化對每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理，克服隨意性和粗放性，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的節(jié)點可控，從而提高財務(wù)管理的質(zhì)量和效率。

三是以信息化為手段。將會計信息作為管理資源，全面運用計算機網(wǎng)絡(luò)為主的信息技術(shù)對其進(jìn)行獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等處理，并加以提煉、總結(jié)、整理，從而為決策者提供動態(tài)、清晰的財務(wù)信息，有利于提高財務(wù)管理的科學(xué)性和透明度。

四是以降低成本費用、提高資金使用效益為目的。預(yù)算單位財務(wù)精細(xì)化管理的目的就是要通過各種措施將有限的資金用在刀刃上，發(fā)揮預(yù)算資金的最大效益。要不斷地擴展財務(wù)精細(xì)化管理的廣度和深度，提高費用支出的計劃性和有序性，以最小的成本實現(xiàn)資金使用的最大收益。

二、當(dāng)前人民銀行財務(wù)管理中存在的問題

（一）當(dāng)前的預(yù)算制度不能滿足人民銀行履職需要?！吨腥A人民共和國中國人民銀行法》第三十八條明確規(guī)定：“中國人民銀行實行獨立的財務(wù)預(yù)算管理制度”，而在現(xiàn)有的部門預(yù)算管理模式中，人民銀行只是一般的行政事業(yè)單位，其實行獨立財務(wù)預(yù)算制度的法律規(guī)定沒有得到完全體現(xiàn)。履職的特殊性和獨立性無法得到財務(wù)支持，削弱了基層央行履職的有效性，導(dǎo)致基層央行財務(wù)管理過程中費用短缺的矛盾日益加深。另一方面，近年來人民銀行費用預(yù)算安排未能充分考慮物價上漲、人員增長、地區(qū)差異等因素，造成預(yù)算指標(biāo)和費用支出不同步、不協(xié)調(diào)，費用緊張的狀況日趨嚴(yán)重，財務(wù)開支中寅吃卯糧的現(xiàn)象時有發(fā)生。

（二）基層人民銀行財務(wù)管理仍較粗放。一是重指標(biāo)總量，輕資金用途。目前，人民銀行年度財務(wù)預(yù)算的編制是在上年度財務(wù)收支基數(shù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)年業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，再考量其他因素分級分類進(jìn)行的。預(yù)算編制主要依靠業(yè)務(wù)人員的財務(wù)經(jīng)驗和上年度財務(wù)收支基數(shù)，沒有充分考慮到人民銀行各項工作的實際需要，導(dǎo)致預(yù)算分配不均或不足。二是重事后財務(wù)分析，輕事前財務(wù)預(yù)測。人民銀行的財務(wù)預(yù)算缺乏科學(xué)的管理機制，在財務(wù)預(yù)算的編制、分配、控制上尚未形成一整套完善的管理系統(tǒng)，特別是基層人民銀行，財務(wù)預(yù)算的編制受人為因素影響多，預(yù)算分配的依據(jù)不科學(xué)，在財務(wù)支出指標(biāo)的管理上，沒有充分利用各種財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，參與管理決策的功能未能有效發(fā)揮，使得全年財務(wù)支出不均，出現(xiàn)“前松后緊”的現(xiàn)象。

（三）部分財務(wù)制度規(guī)定與實際工作不相適應(yīng)。一是會計科目設(shè)置不夠全面。如執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定是基層人民銀行的重要職能，但從目前《中國人民銀行會計制度》的相關(guān)規(guī)定看，會計科目的設(shè)置上未能充分考慮這些職能的履行，致使基層行在履職過程中的一些支出無法列支，甚至出現(xiàn)違規(guī)列支的現(xiàn)象。二是部分支出項目已不符合當(dāng)前時展的需要。以“職工福利費”為例，《中國人民銀行財務(wù)制度》中規(guī)定“職工福利費”主要用于職工集體福利方面的開支，所列職工福利項目仍然是計劃經(jīng)濟時期的內(nèi)容，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，舊的制度已不能適應(yīng)現(xiàn)階段的實際需求。

（四）專業(yè)人才儲備不足?；鶎尤嗣胥y行習(xí)慣于將工作重心放在做好事務(wù)性工作上，面對當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟金融形勢和人民銀行履職新要求，高素質(zhì)的會計財務(wù)專業(yè)人才儲備不足，理論知識相對薄弱、視野不夠開闊，難以適應(yīng)新形勢下中央銀行會計財務(wù)工作轉(zhuǎn)型需要。

三、人民銀行財務(wù)精細(xì)化管理的有效途徑

（一）逐步樹立精細(xì)化管理理念。一是管理層要轉(zhuǎn)變粗放的管理方式，逐步樹立精益求精的思想，在研究、規(guī)劃和部署工作時，要將工作要求和本單位實際情況充分結(jié)合起來，形成具體而精確的工作目標(biāo)和實施措施，跟蹤控制過程，逐漸提高財務(wù)管理工作水平。二是財務(wù)部門人員要轉(zhuǎn)變觀念，開闊視野，提高認(rèn)識，加強對財經(jīng)法規(guī)制度的學(xué)習(xí)，在日常的財務(wù)收支活動中嚴(yán)格執(zhí)行精細(xì)化管理理念，推進(jìn)財務(wù)管理工作向縱深發(fā)展。三是其他部門也要理解領(lǐng)會精細(xì)化管理的理念，在日常工作中以“厲行節(jié)約、勤儉立行”為原則，杜絕浪費、節(jié)能減排，將精細(xì)化管理理念貫徹在本職工作的一點一滴中。

（二）逐步建立完善的財務(wù)管理制度體系。要始終把“以制度規(guī)范行為、按制度辦事、靠制度管人”的管理理念貫穿于財務(wù)工作的全過程，要針對內(nèi)部管理的薄弱部位和容易出現(xiàn)資金風(fēng)險的環(huán)節(jié)，制定完善的能夠指導(dǎo)實際工作、操作性強的財務(wù)管理辦法和實施細(xì)則等，形成較為完善的財務(wù)制度體系。要結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要，對制度實行動態(tài)管理，倘若有些制度相對滯后，則必須及時補充新的實施細(xì)則，把各類業(yè)務(wù)操作風(fēng)險、管理風(fēng)險、道德風(fēng)險的防控措施細(xì)化到制度中，建立用制度防控風(fēng)險的良性機制。同時，要提高制度執(zhí)行力，嚴(yán)格規(guī)范制度落實的責(zé)任主體，將制度落實責(zé)任量化、細(xì)化，層層分解，責(zé)任到崗，落實到人。

（三）梳理財務(wù)工作流程，加強過程控制。梳理財務(wù)管理工作流程，將每一項財務(wù)工作逐個分解成流程點，并明確每個流程點的相關(guān)工作，再考慮各個流程點的配合，確定節(jié)點控制的內(nèi)容。流程化管理包括以下兩個步驟：

1.線性流程描述。線性流程描述是一種簡潔明了的描述方法，通過制作流程圖，可以將工作流程準(zhǔn)確、明了地連接起來，使人一目了然，同時還要根據(jù)實際需要，標(biāo)注責(zé)任人和有效期間等，使流程圖更具操作性和規(guī)范性。

2.分析改進(jìn)。對財務(wù)工作流程進(jìn)行描述之后，著手進(jìn)行分析、研究和改進(jìn)。在流程改進(jìn)中，要考慮去除不必要的流程，是否有簡化環(huán)節(jié)；考慮各個環(huán)節(jié)的順序是否需要調(diào)整，使流程更加趨于合理化；考慮容易出現(xiàn)差錯的風(fēng)險點，要重點控制，防止出現(xiàn)問題。通過反復(fù)不斷地分析和改進(jìn)，最終形成一套效率高、風(fēng)險可控、責(zé)任明確的財務(wù)流程體系。

（四）構(gòu)建高效、全面的財務(wù)信息系統(tǒng)。將計算機網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)的信息技術(shù)引入財務(wù)管理中，充分運用當(dāng)前人民銀行開發(fā)使用的財務(wù)管理綜合系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，將現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)和傳統(tǒng)的手工操作相結(jié)合，在業(yè)務(wù)核算、財務(wù)處理等方面發(fā)揮作用。同時，還可將信息化延伸至財務(wù)管理的各個方面，如會計檔案信息化、內(nèi)部控制信息化、會計分析信息化等。

（五）提高會計人員素質(zhì)。一是組織建立“會計人才儲備庫”，選拔、培養(yǎng)一批具有扎實專業(yè)基礎(chǔ)和較強能力的會計業(yè)務(wù)骨干，引導(dǎo)他們積極參與會計財務(wù)重大課題的研究和業(yè)務(wù)建設(shè)，以此推動會計隊伍建設(shè)，提升人民銀行會計研究水平和管理能力。二是加強專題培訓(xùn)，切實提高培訓(xùn)實效。會計財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合本地區(qū)、本部門的實際情況，創(chuàng)新培訓(xùn)方式、方法，加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)會計人員對當(dāng)前人民銀行會計工作轉(zhuǎn)型的認(rèn)識，提高專業(yè)技能。三是探索與國內(nèi)、國際會計執(zhí)業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)合作，鼓勵會計人員參加各種專業(yè)證書的考試，擴寬視野，提升素質(zhì)。

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篇10

互聯(lián)網(wǎng)時代下，信息化技術(shù)的發(fā)展為事業(yè)單位的財務(wù)管理帶來機遇的同時，也造成了許多風(fēng)險。本文首先對事業(yè)單位目前面臨的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，其次結(jié)合信息化建設(shè)，闡述了如何將信息化建設(shè)與單位的財務(wù)風(fēng)險防控相結(jié)合，為事業(yè)單位發(fā)展創(chuàng)造更穩(wěn)定、更安全的環(huán)境。

關(guān)鍵詞：

互聯(lián)網(wǎng)；信息化；事業(yè)單位；財務(wù)風(fēng)險

一、網(wǎng)絡(luò)時代事業(yè)單位面臨的財務(wù)風(fēng)險

(一)缺乏必要的風(fēng)險管理機制

對于和單位存在利益關(guān)系人員范圍并沒有明確的界定，也為形成與之相匹配的決策機制。很多單位僅僅從主觀思想上選擇與本單位利益相關(guān)的人員，導(dǎo)致最終的決策、執(zhí)行都缺乏科學(xué)性，影響了單位風(fēng)險管理的效率。

(二)資金分散，決策缺乏科學(xué)性

事業(yè)單位多是按照不同部門、系統(tǒng)在全國各個省市地區(qū)分布，因為采用樹形狀的分布方式，這也導(dǎo)致了部分地區(qū)事業(yè)單位的資產(chǎn)在本轄區(qū)之外。在事業(yè)單位決策的過程中，也存在著上下決策并行、分散決策與集中決策同步展開的問題，尤其因為資產(chǎn)分布不均衡、范圍較大的問題，導(dǎo)致了資金監(jiān)管方面存在難題。實踐中，在建設(shè)項目投資、辦公設(shè)備采購等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，都存在拍腦門決策的現(xiàn)象，降低了資金的使用效率，同時也增添了財務(wù)管理的風(fēng)險。

(三)資金監(jiān)管環(huán)節(jié)薄弱

如上文所述，我國各地區(qū)事業(yè)單位存在著資金流動范圍廣泛、流動頻繁等諸多問題，但是實踐當(dāng)中，資金的流動多是圍繞某個核心業(yè)務(wù)開展，其流動的范圍也都是在該業(yè)務(wù)上下浮動。我國事業(yè)單位的種類較多，很多事業(yè)單位同時具備了提供社會服務(wù)、促進(jìn)自我發(fā)展的職能，特殊的事業(yè)單位還具有營利性質(zhì)，因此不同單位建設(shè)發(fā)展的方向也各不相同。因此雖然這些事業(yè)單位都圍繞提供社會服務(wù)而開展業(yè)務(wù)，但是資金流動的方向仍然很復(fù)雜，這也為財務(wù)的監(jiān)管增添了困難。

(四)會計核算過于簡單化

與普通企業(yè)的會計核算相比較，事業(yè)單位在會計要素、核算方式及內(nèi)容等方面都存在差異。實踐當(dāng)中，無論事業(yè)單位會計核算的要求，還是相關(guān)準(zhǔn)則的制定，與普通企業(yè)的會計核算相比，都過于簡單。而近幾年很多學(xué)者也針對事業(yè)單位會計問題提出許多想法，包括預(yù)算會計制度的建立、財務(wù)會計方法內(nèi)容的統(tǒng)一、建立會計人員的權(quán)責(zé)發(fā)生制等等設(shè)想，但是這些設(shè)想都是以傳統(tǒng)會計理論為基礎(chǔ)，并未體現(xiàn)出事業(yè)單位的特色，導(dǎo)致這些設(shè)想無法完全適用于事業(yè)單位的會計管理活動。

二、網(wǎng)絡(luò)時代事業(yè)單位風(fēng)險防控策略

事業(yè)單位所面臨的財務(wù)風(fēng)險是多方面的，既包括人員專業(yè)素質(zhì)風(fēng)險，也包括資金使用控制風(fēng)險。在互聯(lián)網(wǎng)時代中，只有加強事業(yè)單位信息化建設(shè)，開展先進(jìn)的財務(wù)管理活動，才能為單位構(gòu)建出安全發(fā)展的道路。

(一)信息化建設(shè)與風(fēng)險控制相結(jié)合

事業(yè)單位信息化道路的建設(shè)需要以風(fēng)險控制為核心，從以下幾部分展開：(1)建立企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，將企業(yè)資金預(yù)算、管理環(huán)節(jié)相銜接，保證資金的使用與原先預(yù)算相吻合，避免兩者嚴(yán)重脫節(jié)給單位帶來發(fā)展風(fēng)險；(2)將資金支付系統(tǒng)中數(shù)據(jù)內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)內(nèi)容相銜接，保證每筆資金的使用都嚴(yán)格控制在國庫支付資金的范圍內(nèi)，保證資金管理決策的科學(xué)性；(3)保證數(shù)據(jù)庫中各個子系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的銜接性，做到財務(wù)預(yù)算、支付和收取相分離，避免單位內(nèi)部人員的帶來的財務(wù)風(fēng)險。單位內(nèi)部搭建財務(wù)保障體系，重點對設(shè)備配置進(jìn)行合理調(diào)度，避免出現(xiàn)資金濫用的現(xiàn)象；構(gòu)建資金監(jiān)督管理系統(tǒng)，全方位、全過程地監(jiān)督單位資金的流動和使用情況，嚴(yán)格控制資金使用的各個環(huán)節(jié)。

(二)加強單位內(nèi)部控制與監(jiān)督體系

首先做好信息化流程的建設(shè)。事業(yè)單位財務(wù)管理的流程包括了資金預(yù)算、資金使用計劃、設(shè)備采購、款項撥付、款項結(jié)算以及最終決算六個環(huán)節(jié)。通過信息化建設(shè)，應(yīng)當(dāng)保證這六個環(huán)節(jié)中，每個節(jié)點都可以為單位、利益相關(guān)者提供詳細(xì)的信息數(shù)據(jù)，整體監(jiān)控業(yè)務(wù)流動的整個過程，避免某個節(jié)點之間出現(xiàn)隔離而導(dǎo)致了監(jiān)管風(fēng)險；其次改變傳統(tǒng)認(rèn)為監(jiān)控模式，轉(zhuǎn)向自動化的監(jiān)控方式。人為監(jiān)控單位的財務(wù)狀況，容易導(dǎo)致監(jiān)控的結(jié)果收到人們主觀意識的影響，降低了監(jiān)控數(shù)據(jù)的客觀性。信息化技術(shù)的使用，就是盡可能地消除監(jiān)控過程中主觀性思想，降低工作人員監(jiān)控意識不足導(dǎo)致的風(fēng)險。信息化監(jiān)控流程不僅涉及監(jiān)控程序的設(shè)計、硬件軟件的日常維護(hù)、數(shù)據(jù)分析處理等，還涉及到風(fēng)險控制系統(tǒng)的搭建，重點分析系統(tǒng)內(nèi)部用戶、工作人員對系統(tǒng)的操作權(quán)限、職權(quán)歸屬等方面，及時做好對系統(tǒng)的評估工作，保證財務(wù)管理活動的安全穩(wěn)定；(3)保證評價的客觀性。對工作人員的績效評價應(yīng)當(dāng)從主觀向客觀轉(zhuǎn)變，將財務(wù)管理與單位發(fā)展相結(jié)合，提高會計人員的工作熱情。

(三)增強風(fēng)險防控的意識

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的控制，不僅依賴于各種系統(tǒng)的搭建，更需要財務(wù)管理者、決策者具有風(fēng)險防范的意識。作為單位的一份子，每個工作人員都需要具備風(fēng)險管理的理念，都有義務(wù)降低單位內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險，時刻保持憂患意識。單位每個個體都要時刻關(guān)注信息技術(shù)發(fā)展的趨勢，不斷學(xué)習(xí)其它國家優(yōu)秀的財務(wù)管理經(jīng)驗，做好風(fēng)險管理的應(yīng)急預(yù)案。同時根據(jù)財務(wù)風(fēng)險的不同，做好等級劃分工作，有針對性地采取風(fēng)險防控的措施。

三、結(jié)束語

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展既為事業(yè)單位財務(wù)管理活動帶來許多機遇，同時也為單位運行帶來更多的財務(wù)風(fēng)險?？偠灾?，互聯(lián)網(wǎng)時代下，只有加強單位財務(wù)管理的信息化建設(shè)，才能提高財務(wù)管理的質(zhì)量，推動單位更好的發(fā)展。

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