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【關鍵詞】 內(nèi)部控制 制度 財務管理 關系

Abstract ： The paper mainly discusses the relationship between the internal control system and financial management and working.

（1）幫助管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標。內(nèi)部控制由企業(yè)內(nèi)部政策、制度和程序構(gòu)成，是為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營方針和目標而設計的。內(nèi)部控制應滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要企業(yè)內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就需要控制。

（2）保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，使企業(yè)各項資產(chǎn)有效存續(xù)，以便公司正常運轉(zhuǎn)。

（3）保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性、完整性。對一個企業(yè)的管理層來說，要實觀其經(jīng)營方針和目標，需要通過各種形式的報告及時地占有準確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。

內(nèi)部控制發(fā)展歷史很久遠，從剩余產(chǎn)品出現(xiàn)，圍繞著如何合理的分配資源，保證資源在一定的時間內(nèi)能夠維持社會的運轉(zhuǎn)和平衡，出現(xiàn)了最早的計量和記錄行為，隨著人類社會的進步，交換行為越來越普遍，促使人們在計量和記錄方面開始發(fā)展，進入奴隸社會，財產(chǎn)私有化成為社會制度，奴隸主為了維護其私有財產(chǎn)的安全，并能使之不斷增值，計量和記錄進一步改善了，同時國家機器開始設立財政部門，用于管理和記錄財政收支和庫存，設立不同的部門，制定不同的文書使業(yè)務在各部門之間的運行能夠互相牽制，并在一定的期間對財政收支和庫存進行檢查。尤其是歐洲中世紀，莊園主雇傭管家管理莊園，管家會記錄相關的業(yè)務發(fā)生內(nèi)容和金額，莊園主定期檢查記錄，對管家的工作予以監(jiān)督，由此可見控制已經(jīng)充分運用到管理中。

從西方資本主義工業(yè)革命開始，企業(yè)規(guī)模快速發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務的種類繁多，內(nèi)部分工較細，對外關系復雜，因此要設計嚴密完善的內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制制度化，內(nèi)部控制制度具體應包括以下方面：

（1）組織結(jié)構(gòu)控制，即確定企業(yè)的組織形式，明確相關的管理職能和報告關系，以及為每個組織企業(yè)內(nèi)部劃分責任權限。企業(yè)在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則。企業(yè)的經(jīng)濟活動一般可劃分成五個步驟，即：授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。每一步驟均由相對獨立的人員或部門實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

（2）授權批準控制，企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務的過程中必須經(jīng)授權批準以進行控制。一種是在日常業(yè)務處理中可以按照規(guī)定的權限范圍和有關職責自行辦理。一種是受權處理非常規(guī)性業(yè)務，比如重大投資決策和融資決策等。

（3）會計記錄控制，會計記錄控制的要求是保證會計信息反映及時、完整、準確、合法。企業(yè)應建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學的分工，使之形成相互分離和制約的關系。經(jīng)濟業(yè)務一經(jīng)發(fā)生，就應對記載經(jīng)濟業(yè)務的所有憑證進行連續(xù)編號，通過復式記賬，在兩個或兩個以上相關帳戶中進行登記，以防止經(jīng)濟業(yè)務的遺漏、重復，揭示某些弊端問題。

（4）資產(chǎn)保護控制，包括對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行控制。要嚴格控制無關人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權批準的人員才能夠接觸資產(chǎn)。如現(xiàn)金、有價證券和存貨等變現(xiàn)能力較強的資產(chǎn)必須限制無關人員直接接觸。

（5）職工素質(zhì)控制.企業(yè)在招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質(zhì)進行控制。招聘是保證企業(yè)的職工應有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。對應聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關情況進行全面的測試、調(diào)查、試用，以確保受聘人員能夠適應工作要求。

（6）預算控制，預算控制由預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等構(gòu)成。預算控制的內(nèi)容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，企業(yè)內(nèi)部只有經(jīng)過批準的預算才能執(zhí)行。

（7）風險控制，企業(yè)在運行中所面臨的風險可分為經(jīng)營風險和財務風險。經(jīng)營風險經(jīng)營風險多數(shù)情況來源于企業(yè)外部，比如，由于原材料供應等的政治經(jīng)濟情況變化等帶來的供應方面的風險，國家稅收政策的調(diào)整以及其他宏觀經(jīng)濟政策的變化等方面等因素，都會直接或間接地影響企業(yè)正常經(jīng)營活動。財務風險是企業(yè)由于舉債而給財務成果帶來的不確定性。要制定制度，有效的規(guī)避這兩種風險。

（8）編制業(yè)績報告控制，業(yè)績報告是為企業(yè)內(nèi)部管理服務的，屬于管理會計的范疇，編制業(yè)績報告必須與企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級管理層負責人的責任。業(yè)績報告可以有日報、周報、月報、季報、年報等，并通過文件的形式予以規(guī)定。

財政部于2001年6月份，了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》，對財務人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，進行了相應的規(guī)定。財務人員在內(nèi)控中的作用主要體現(xiàn)在以下二方面：

（1）財務人員有權拒絕辦理或糾正違法會計事項。企業(yè)一般情況下是由財務人員在處理會計業(yè)務過程中對有關業(yè)務的合法性進行監(jiān)督的。相對于其他部門的人員，會計財務人員熟悉會計業(yè)務及相關法規(guī)、制度，對會計事項是否合法的界限比較清楚，因此由其在處理會計業(yè)務過程中嚴格把關、實行監(jiān)督，可以有效防范違法會計行為的發(fā)生。

（2）財務人員有權監(jiān)督會計資料和財產(chǎn)物資。帳實、帳款、帳帳與帳表相符，是會計工作的基本要求，也是加強物資管理的重要措施。如果出現(xiàn)帳實不符、帳款不符就會造成會計工作混亂和會計資料失真，進而使企業(yè)整個管理出現(xiàn)問題。提供的數(shù)據(jù)不能真實的反映企業(yè)的情況。

在實際操作中財務部門不僅限于上述兩點，應充分利用內(nèi)部控制制度的機四項機能，一是實物牽制，例如公司的財務專用章和公司的法人印章要分開存放。由兩個人進行管理，簽發(fā)支票的時候必須兩個人操作才能發(fā)出支票；二是機械牽制，例如金庫必須用鑰匙并輸入密碼才能開啟；三是體制牽制，如把每項業(yè)務都分別由不同的人或部門去處理，應由會計人員作銀行調(diào)節(jié)表，每月和出納人員核對余額，以預防錯誤和舞弊發(fā)生；四是簿記牽制，如定期將明細賬和總賬進行核對或定期和銷售伙伴和供應商對帳等。

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關鍵詞：建筑工程工程造價管理成本控制

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼： A 文章編號：

引言

對建筑工程進行科學合理的造價管理與成本控制，能夠促進建筑產(chǎn)業(yè)提高自身的經(jīng)濟效益，并且在減少前期投資的同時，提高建筑工程的質(zhì)量。但是就目前的情形來看，建筑工程的造價管理與成本控制仍然存在一些問題，這些問題或多或少都會對日常的造價管理工作產(chǎn)生影響。

1.建筑工程造價管理與成本控制中的問題

1.1沒有預控意識

在建筑工程的項目決策階段，投資者往往沒有根據(jù)項目的情況作出相應的投資估算，沒有在這一階段進行建筑工程的造價管理與成本控制。而且有些工程雖然進行了簡單的造價管理工作，但都達不到其本質(zhì)的目的。建筑單位往往是在項目確立之后就急于尋找設計單位進行工程設計，而且設計方案一經(jīng)設計完畢，往往不會對設計方案進行過多的論證與比選，直接進行項目的前期施工，并且會在施工過程中頻繁的變更設計，這些就會對建筑工程的造價管理產(chǎn)生影響，不利于對工程成本的控制。

1.2缺乏管理經(jīng)驗

目前，在進行項目招標的工作時，工程監(jiān)理可以說是公開招標項目中一個不可或缺的內(nèi)容，進行工程監(jiān)理的單位，雖然在合同中注明是對整個建筑工程的質(zhì)量，速度與投資進行管理，但是在實際的工程建設與施工中，一些投資者往往不愿意將建筑工程造價管理與成本控制的工作全面委托給工程監(jiān)理單位。同樣，工程監(jiān)理單位也認為進行工程的造價管理與成本控制是投資者的事情，應該由其自行管理。而且實際中多數(shù)投資者根本不知道如何對建筑工程進行造價管理與成本控制，并不具有造價管理方面的知識，同時設置的工程監(jiān)理單位也沒有相應的管理經(jīng)驗，使得造價管理工作形同虛設。

1.3缺少動態(tài)管理機制

以往的一些建筑工程的造價管理與成本控制，經(jīng)常只是在進行招標的時候，將投標者的一些方案進行比對進行選擇，而且在竣工結(jié)算時，主要依據(jù)施工單位投標時的報價與日常施工中的變更與簽證等，這很容易造成結(jié)算超出預算，預算超出概算，概算超出估算，使得投資者沒法對建筑工程的造價與成本進行有效的控制。

2.工程造價的控制原則

工程項目造價控制貫穿于建設項目全過程,以至于我們不得不重點突出,工程項目造價的確定和控制之間,是相互依存和相互制約的關系,工程項目造價的確定是工程造價控制的基礎和載體。施工項目經(jīng)理部在對項目施工過程進行成本控制時,必須遵循以下基本原則。

2.1成本最低化原則。工程項目成本控制的主要目的是通過成本管理的各種手段,促進不斷降低工程項目成本,以達到可能實現(xiàn)最低的

目標成本的要求。在實行成本最低化原則時,應注意降低成本的可能性和合理的成本最低化。一方面挖掘各種降低成本的能力,使可能性變?yōu)楝F(xiàn)實;另一方面要從實際出發(fā),制定通過主觀努力可能達到合理的最低成本水平。

2.2全面成本控制原則。成本控制是全企業(yè)、全員和全過程的管理,亦稱“三全”管理。項目成本的全員控制有一個系統(tǒng)的實質(zhì)性內(nèi)容,包括各部門、各單位的責任網(wǎng)絡和班組經(jīng)濟核算等等,應防止成本控制人人有責,人人不管。項目成本的全過程控制要求成本控制工作要隨著項目施工進展的各個階段連續(xù)進行,既不能疏漏,又不能時緊時松,應使工程項目成本自始至終置于有效的控制之下。

2.3動態(tài)控制原則。工程項目是一次性的,成本控制應強調(diào)項目的中間控制,即動態(tài)控制,因為施工準備階段的成本控制只是根據(jù)施工組織設計的具體內(nèi)容確定成本目標、編制成本計劃、制訂成本控制的方案,為今后的成本控制作好準備;而竣工階段的成本控制,由于成本盈虧已基本定局,即使發(fā)生了糾差,也已來不及糾正。

3.工程造價管理和控制措施

項目成本控制的方法較多，可從降低成本，增加收入兩方面著手，確保項目成本目標的實現(xiàn)，控制工程直接成本。工程直接成本主要是指在施工項目中發(fā)生的人工費，材料費、機械使用費，措施費及其他直接費。應從以下四個方面進行控制。

3.1抓好合同管理，減少工程索賠

在施工階段成本控制的關鍵是對工程變更實行有效控制。針對目前工程量清單報價，施工單位往往采取“低價中標，索賠贏利”的方式承攬工程。作為業(yè)主方造價管理人員要做到事前把關，主動監(jiān)控，嚴格審核工程變更，計算各項變更對總投資的影響，從使用功能，經(jīng)濟美觀等角度確定是否需要進行工程變更，減少不必要的工程費用支出，避免投資失控。另外，對施工單位及材料供應商不履行約定義務及時提出反索賠，使成本得到有效控制。

3.2材料成本控制

包括材料用量控制和材料價格控制兩方面。材料用量的控制包括：堅持按定額確定的材料消費量，實行限額領料制度，各機組只能在規(guī)定限額內(nèi)分期分批領用，如超出限額領料，要分析原因，及時采取糾正措施，改進施工技術，推廣使用降低料耗的各種新技術、新工藝、新材料，在對工程進行功能分析，對材料進行性能分析的基礎上，力求用價格低的材料代替價格高的材料-認真計量驗收。堅持余料回收，降低料耗水平；加強現(xiàn)場管理，合理堆放，減少搬運。降低堆放、倉儲損耗。材料價格控制包括：

3.2.1買價控制。通過市場行情的調(diào)查研究，在保質(zhì)保量的前提下，貨比三家，擇優(yōu)購料。

3.2.2運費控制。合理組織運輸，就近購料，選用最經(jīng)濟的運輸方法，以降低運輸成本。

3.2.3考慮資金、時間價值，減少資金占用，合理確定進貨批量和批次，降低材料儲備。

3.3人工費控制

從用工數(shù)量和用工來源方面進行控制。第一，根據(jù)勞動定額計算出定額用工量，并將安壘生產(chǎn)、文明施及零星用工下達指標到機組進行控制。第二，要提高生產(chǎn)工人的技術水平和班組的組織管理水平，合理進行勞動組織．減少和避免無效勞動，提高勞動效率，精減人員；第三，對于技術含量較低的單位工程?？煞职o分包商，采取包干控制，降低工費t第四，根據(jù)工程項目屬地的人力資源及其價格情況充分利用當?shù)刭Y源。

3.4機械費控制

充分利用現(xiàn)有機械設備、內(nèi)部合理調(diào)度，力求提高主要機械的利用率，力求上一個項目買一批設備。在設備選型配套中，注意一機多用，減少設備維修養(yǎng)護人員的數(shù)量和設備零星配件的費用。精簡項目機構(gòu)，降低間接成本。項目機構(gòu)的設置要根據(jù)工程規(guī)模大小和工程難易程度等因素，按照組織設計原則，因事設職，因職選人，各司其職，各負其責。選配一專多能的復合型人才，降低管理人員的費用。加強質(zhì)量管理，控制質(zhì)量成本。質(zhì)量成本是指項目為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的一切費用，以及未達到質(zhì)量標準而產(chǎn)生的一切損失費用之和。保證工程質(zhì)量，為顧客提供滿意的工程產(chǎn)品，是施工單位的基本責任和義務，而且好的質(zhì)量能樹立良好的企業(yè)形象，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎。因此，應十分重視提高工程質(zhì)量水平。但在把握施工質(zhì)量標準問題上，有的項目一味追求高質(zhì)量，追求1 00％合格率等，這樣勢必降低施工進度。增大施工成本。要避免這種傾向，首先在施工組織設計時就要對質(zhì)量目標的確定有一定的前瞻性；其次，對質(zhì)量目標要有一個理性的認識．不要盲目追求“最新”、“最高”、“最好”等目標，第三要定量分析提高質(zhì)量目標后對施工成本目標的影響，最大限度地降低質(zhì)量成本。合理使用資源，降低工期成本。合理的工期，將使項目成本支出控制在合理水平。工期比合理工期提前或拖后都意味著工程成本的提高。因此，在安排工期時．注意處理工期與成本的辯證統(tǒng)一關系，均衡有節(jié)奏地進行施工，以求在合理使用資源的前提下，保證工期，降低成本。

4.結(jié)束語

建筑工程的造價管理與成本控制工作可以說是一個較為繁瑣的工作，它是貫穿于工程整個階段的工作，從項目確立開始，到工程竣工驗收為止。因此需要建筑企業(yè)不斷完善造價管理系統(tǒng)，并在日常的管理工作中積累經(jīng)驗，結(jié)合科學的方法，使建筑工程的造價管理工作有新的提高。

參考文獻:

1.溫成越.張一寶.淺析建筑工程造價管理控制[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊).2010(05)

2.陳旭.如何做好建筑工程的造價管理和成本控制[J].廣東科技.2010(10)

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關鍵詞：建筑工程，合同，造價

中圖分類號：TU198 文獻標識碼：A

0 引言

工程合同是工程承、發(fā)包雙方必須共同遵守、認真履行的法律性文件，是承包商在約定的期限內(nèi)向發(fā)包人交付質(zhì)量符合國家規(guī)程、規(guī)范要求及合同約定承包范圍的工程實物，發(fā)包人支付相應價款的協(xié)議和依據(jù)，是發(fā)包人與承包商之間的最高行為準則。整個工程實施過程就是若干項經(jīng)濟合同的履行過程。合同管理從施工前的準備，直到竣工驗收，一環(huán)扣一環(huán)，前者制約后者，后者補充前者，任何環(huán)節(jié)疏忽，都將導致合同管理與工程造價的失控。

因此，對工程實施階段進行全面的合同管理是造價控制的關鍵環(huán)節(jié)，也是控制建設工程造價的重要手段。

1 合同與工程造價相關概念

合同是平等主體的自然人、法人及其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協(xié)議。施工合同的內(nèi)容應當包括建設工期、工程質(zhì)量、工程造價、技術資料交付時間、材料和設備供應責任、撥款和結(jié)算、竣工驗收、質(zhì)量保修范圍和質(zhì)量保證期、雙方相互協(xié)作等條款。投資控制是對項目的投資計劃與實際投資情況進行的分析、對比，目的是給管理者提供有關數(shù)據(jù)。合理確定合同價款，做好工程結(jié)算，切實有效地抓好合同管理的每個環(huán)節(jié)，才能真正地、更有效地使工程投資得到控制，計劃得以圓滿實現(xiàn)。

工程造價廣義地講，是指工程項目從籌建到竣工驗收的全過程中建設中位所花費用的總和；狹義地講，是指在施工中位進行工程建設所花費的成本以及在工程發(fā)包階段其投標價格和在工程結(jié)算階段從建設單位所得到的工程建設費用。

2 合同管理與工程造價控制的關系

2.1合同影響著工程造價的確定和控制

施工合同不僅明確了承發(fā)包雙方的權利和義務，也明確了監(jiān)理工程師和造價工程師的權利和義務。發(fā)包商對工程項目建設的管理主要委托發(fā)包商代表、監(jiān)理工程師和造價工程師對項目的建設進行管理，管理的過程也是以施工合同的基本內(nèi)容為工作基礎的，所以承包商、監(jiān)理工程師、造價工程師及發(fā)包商代表無一不是依據(jù)施工合同來完成各自應該履行的職責、權利和義務。這此職責、權利和義務的履行都直接影響著工程造價的確定和控制。

2.2 合同是解決雙方經(jīng)濟爭議的重要依據(jù)

施工合同訂立的作用之一是為了維護雙方合法權益，任何一方不履行合同約定的義務，就會影響另一方的權益，按合同規(guī)定，就要承擔相應的民事責任。違約責任及違約條件都以施工合同為依據(jù)，最終以經(jīng)濟來衡量，讓違約者付出經(jīng)濟代價，受害方得到經(jīng)濟補償，違約責任及違約條件是工程竣工結(jié)算的基本保證。

2.3 合同管理貫穿整個施工造價控制過程

從合同履行時間上看，工程實施階段的合同管理就是將該工程由施工圖變?yōu)榻ㄖ嶓w的完整施工管理過程，其內(nèi)容主要包括施工準備階段、施工階段、竣工階段的合同管理。

（1）在施工準備階段首先要進行施工合同、物資采購合同及其它與工程相關合同的訂立。然后按照合同約定向相關的參建單位發(fā)放施工圖紙，安排施工圖會審及設計交底，進行施工組織設計審查，做好各項準備工作；隨后按照合同約定的時間安排開工事宜，同時向施工單位支付工程預付款；（2）進入施工階段后，合同管理的內(nèi)容就更為復雜。主要是按照合同要求對施工質(zhì)量、施工進度進行監(jiān)督管理；按照合同要求嚴格管理設計變更和工程簽證，準確進行工程計量，及時支付工程款；按照合同約定公正處理索賠；按照委托監(jiān)理合同要求對監(jiān)理單位的工作和行為進行監(jiān)督管理等；（3）工程完工經(jīng)初驗合格并備齊所需的竣工驗收技術資料、檔案后，組織、安排工程的竣工驗收備案工作；在竣工驗收合格后，按照合同約定督促施工單位進行工程保修，辦理竣工結(jié)算并支付剩余工程款。

2.4 從控制工程造價的角度看，合同管理的內(nèi)容涵蓋了實施階段與造價相關的所有方面

（1）在合同訂立時的管理。包括合理確定合同價款，承包方式，工程款支付方式，調(diào)整合同價款的原則和方式，材料供應及價格，計價方式，計價依據(jù)，工期質(zhì)量要求，獎罰條款等。上述內(nèi)容應圍繞保證質(zhì)量、工期前提下，降低工程造價，預防經(jīng)濟糾紛，防止索賠為中心進行。

（2）在合同履行過程中的管理。主要包括簽證變更的管理，工程計量的管理，工程款支付的管理，工程結(jié)算的管理，索賠的管理等。

3 如何做好合同管理，控制工程造價

在合同簽訂與管理環(huán)節(jié)控制工程造價，關鍵在于能否切實把握其中影響造價變化的各種主要因素，有針對性地采取措施。

3.1 訂立好合同

合同訂立是合同管理的基礎和依據(jù)。建設工程耗資巨大、涉及面廣、個性差異大、履約時間長，客觀上要求合同應內(nèi)容完整、清楚，用詞嚴謹、準確，條款細致、嚴密，盡可能做到面面俱到，才能保證合同履行、合同管理的順利進行。合同訂立應與招投標文件的要求保持高度的一致性和連續(xù)性；嚴密制定合同條款；仔細分析合同條款，認真區(qū)分條款的類型，是屬于明顯工程價款的條款、可轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟責任的條款還是隱含的經(jīng)濟責任條款。

3.2加強工程變更的管理

發(fā)生變更是任何工程都無法避免的。工程變更包括設計變更、進度計劃變更、施工條件變更，以及工程項目變更。變更常常直接導致成本費用的增加和工期調(diào)整。如果我們對工程變更的管理與控制不力，引起費用增加的變更發(fā)生較多，必然會嚴重地影響工程造價的控制。對必須變更的內(nèi)容，應先作工程量和造價的增減分析，準確掌握變更價款。

變更價款的確定應遵循下述原則：（1）合同中有適用于變更項目的價格，按合同己有的價格計算變更價款；（2）合同中只有類似于變更情況的價格，可以此為基礎，參照確定變更價格；（3）合同中沒有相同或相似的價格，則由承包方提出適當?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)監(jiān)理工程師、建設單位審核批準后執(zhí)行。

3.3 加強現(xiàn)場簽證的管理

現(xiàn)場簽證是處理合同價款中未包含而施工過程中又發(fā)生了的特殊情況的書面依據(jù)，簽證產(chǎn)生的費用也就成為工程造價的組成部分。簽證最終以價款的形式體現(xiàn)在工程結(jié)算中，簽證失控工程將會導致結(jié)算造價失控，因此必須加強現(xiàn)場簽證的管理和控制，嚴格按照簽證的審核確認程序執(zhí)行。

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一、預算管理功效分析

預算管理的理論可以上溯到目標管理、控制論、激勵機制等內(nèi)容，其作為企業(yè)管理控制的一種手段，能夠有機地將計劃與控制兩大管理職能結(jié)合起來，對改善經(jīng)營管理和提高生產(chǎn)效率起著很大的作用，是較為實用的管理手段之一。企業(yè)管理控制系統(tǒng)（MCS）是協(xié)調(diào)各利益相關者的權責利關系的一種制度配置，主要包括責任中心、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格、預算、業(yè)績評價和激勵機制等內(nèi)容（Anthony，1998）。在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中，作為管理控制系統(tǒng)內(nèi)部的整合，主要是做到將責任中心、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格、預算、業(yè)績評價和激勵機制等各要素整合起來，使各要素之間做好協(xié)調(diào)與配合。預算管理作為管理控制中的有效工具，對增強企業(yè)軟實力、落實經(jīng)濟責任、分解戰(zhàn)略思想、優(yōu)化整合企業(yè)資源配置有著積極地促進作用。

企業(yè)管理控制系統(tǒng)要真正發(fā)揮作用，最根本的是其整合狀態(tài)，而預算管理則通過責任控制使企業(yè)的決策、行為和結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，能夠達到幫助管理層協(xié)調(diào)計劃、貫徹計劃和完成計劃。通過預算實施可以引導企業(yè)進行事前、事中及事后的控制，長期的企業(yè)實踐證明，科學有效的預算管理蘊含著豐富的企業(yè)管理控制思想和經(jīng)營理念，預算管理通過系統(tǒng)的設計發(fā)揮著管理控制的重要作用，在企業(yè)的管理控制系統(tǒng)中占據(jù)著核心地位，帶動了企業(yè)整體的制度創(chuàng)新及管理變革。

預算管理功效的有效發(fā)揮還體現(xiàn)在企業(yè)管理層運用預算實現(xiàn)規(guī)劃和控制目標上。預算管理的戰(zhàn)略性體現(xiàn)在它溝通了企業(yè)戰(zhàn)略與全部經(jīng)營活動的關系，促使企業(yè)的戰(zhàn)略愿景得以具體貫徹，保證了企業(yè)長短期預算計劃得以銜接。企業(yè)管理層通過制定戰(zhàn)略并充分利用預算管理實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的各種行為， 明確企業(yè)經(jīng)營目標，進行企業(yè)內(nèi)部綜合成本治理和控制。企業(yè)的長短期預算作為一種經(jīng)營行動的安排，能夠促使企業(yè)戰(zhàn)略部署與經(jīng)營理財活動得以溝通和貫徹的目標， 形成一種“全員管理、 全過程管理、全方位管理”的綜合循環(huán)的控制系統(tǒng)， 構(gòu)建“人人肩上擔責任，人人責任連收入”的預算責任控制網(wǎng)絡， 架起戰(zhàn)略、管理控制及業(yè)績評價的溝通橋梁。

二、企業(yè)預算實施中存在的主要問題

第一，缺失對內(nèi)外部環(huán)境因素的充分分析。預算管理是面向企業(yè)未來的控制，它要求企業(yè)利用所能得到的內(nèi)外部環(huán)境變化的最新信息，對預算年度的經(jīng)營目標進行認真、科學的預測分析，把經(jīng)營計劃所要達到的目標同預測值相比較，找到差距，事先在可能出現(xiàn)問題的臨界點之前就發(fā)現(xiàn)問題，制定可行的糾偏措施，防止問題出現(xiàn)的一種管理控制手段。預算控制機制利用責任分解、績效考評等手段能有效地避免企業(yè)風險，保障企業(yè)管理控制的有效實施，維護管理控制體系有效運轉(zhuǎn)與協(xié)調(diào)發(fā)展。但是這樣的一種控制機制在預算的編制和執(zhí)行中卻從未體現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)預算的精準度較差，由于財務核算處于事后記賬，財務人員對企業(yè)的生產(chǎn)特點、工藝流程、成本指標等缺乏足夠的掌控，往往在編制預算時采用上年成本數(shù)據(jù)來制定下年度預算控制指標，很大程度上造成了預算編制的盲目性，導致預算喪失了基本的控制能力。

第二，缺乏覆蓋全面的預算編制內(nèi)容及執(zhí)行。許多企業(yè)預算的編制控制都是圍繞成本費用預算、利潤預算以及現(xiàn)金預算等經(jīng)營預算來進行的，絕大多數(shù)的企業(yè)領導都會強調(diào)對企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務做好預算編制及責任分解，會高度重視成本預算的執(zhí)行與監(jiān)管。但對于企業(yè)相對于受環(huán)境影響較大的，不經(jīng)常發(fā)生的邊緣性的業(yè)務如銷售預算、投資預算、稅費預算以及其他業(yè)務收支預算的編制與執(zhí)行，基本上屬于只有預算編制但無預算控制及責任分解的狀況，導致企業(yè)資源無法做到優(yōu)化配置，預算管理無法真正實現(xiàn)“全員管理、全過程管理和全方位管理”全面預算觀。

第三，缺乏科學的預算編制起點的選擇。無論企業(yè)選擇靜態(tài)預算、彈性預算、零基預算及滾動預算等作為預算編制的主要方法，但都要在預算編制前確定預算編制的起點，預算編制的起點分別有以銷售預算為起點的模式、以目標利潤為起點的模式、以成本為起點的模式、以現(xiàn)金流量為起點的模式以及以EVA為起點的模式等等，各種不同的預算編制模式分別有其使用的目的和優(yōu)缺點。在企業(yè)預算實踐中，許多企業(yè)不考慮企業(yè)的生命周期處在哪一個階段，不考慮企業(yè)所處環(huán)境的特殊管理需求，簡單的采用銷售預算為起點的預算編制模式，即使企業(yè)在受環(huán)境因素影響較大時，編制出的預算可操作性和實用性降低，造成預算的無法實施。

第四，缺失分解落實戰(zhàn)略的溝通與協(xié)調(diào)。戰(zhàn)略方向是計劃制定的基礎，而預算編制是促使各項行動與戰(zhàn)略目標保持一致的有效工具。編制與執(zhí)行預算的意義是在于對戰(zhàn)略的落實與分解，但現(xiàn)實中企業(yè)預算編制中與戰(zhàn)略相聯(lián)系的很少甚至是沒有，預算執(zhí)行存在大量的討價還價現(xiàn)象，企業(yè)基層部門不理解為何要做預算，對預算指標的規(guī)范性和嚴肅性以及環(huán)境競爭性預測不足，缺乏事先的預警防控措施，造成預算對管理控制整合的功效下降。

第五，缺乏完善的預算管理績效評價體系。絕大多數(shù)企業(yè)的績效評價圍繞著利潤完成情況來考評，預算目標責任分解到各個業(yè)務單元的責任績效獎罰措施制定的還不完善，部門職責、崗位職責不明晰，責、權、利分配不明確，導致了預算責任考評難以嚴格實施，使預算管理的控制效用不能有效發(fā)揮。

三、構(gòu)建以預算管理為導向的企業(yè)管理控制系統(tǒng)的具體措施

良好的預算管理體系應根據(jù)公司戰(zhàn)略提出本年度戰(zhàn)略目標和公司運作計劃，并在預算啟動會議時下達至基層單位，促使預算管理圍繞戰(zhàn)略定位來執(zhí)行，搭建以預算管理為龍骨的企業(yè)管理控制系統(tǒng)，以此帶動企業(yè)綜合競爭力的提升。

第一，重視企業(yè)組織架構(gòu)、部門崗位職責的梳理整合。預算編制前，企業(yè)應認真梳理修改部門崗位職責，明確各預算單位和部門的崗位職責及其授權管理的范圍，從組織管理角度合理設置部門機構(gòu)，為預算的責任分解和考核打下良好的基礎，達到降低管理成本，實現(xiàn)管理控制的目的。同時各責任單位應做好市場環(huán)境變化的預測分析，根據(jù)公司下達的年度運作計劃編寫本部門的部門運作計劃，并以此作為預算編制的依據(jù)。

第二，建立企業(yè)預算文化，形成管理控制合力。預算要發(fā)揮管理控制的作用，需要企業(yè)的各相關部門的支持和大力配合。因此必須將預算納入企業(yè)文化建設中，通過企業(yè)文化的灌輸，使全體員工及各層領導者認識預算，從思想上改變對預算的抵觸情緒，變被動執(zhí)行預算為主動執(zhí)行，從而形成企業(yè)管理控制的合力。比如財務部門、技術管理部門及生產(chǎn)部門應深入到一線生產(chǎn)經(jīng)營單位會同技術工人認真核定產(chǎn)品工藝流程，制定合理的產(chǎn)品成本定額標準。職能管理部門應做好成本費用節(jié)約的宣傳工作，制定企業(yè)費用管理制度，將辦公費、電話費、業(yè)務招待費等容易突破預算的費用，在職能管理部門中實施定額或目標成本管理，為預算實施差異分析及責任考評奠定基礎。

第三，落實預算的責任分工，確保預算責任分解不留死角。預算管理的優(yōu)勢還在于通過預算使各個層級的管理者和普通員工都有了參與管理的責任感，每個人肩上都擔負著企業(yè)的使命，每個人都是企業(yè)管理控制的主體，真正實現(xiàn)預算的“全員控制觀”。預算責任分工如表1所示。

第四，順應企業(yè)管理控制需求，細化會計核算。企業(yè)精細化的管理控制實施，要求預算管理必須做到橫到邊，縱到底，按部門分解預算責任，按責任中心分解產(chǎn)品責任成本。采用這種管理體系需要建立一套與企業(yè)管理特點相適宜的內(nèi)部核算體系，從而可以全方位、全過程的對企業(yè)經(jīng)營活動進行監(jiān)控及實施績效考核。改變以往財務會計核算的粗糙之處。即為發(fā)揮預算管理的功能，企業(yè)應按各個業(yè)務單元（SBU）劃分會計核算單位，把公司內(nèi)部的車間和班組、銷售公司的各辦事處或車間的各班組等基層組織都作為基本核算單位，在各收入、成本費用的明細科目下，按經(jīng)濟事項發(fā)生部門分別設置相關明細賬歸集，做到任何經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都能找到對應的責任部門或產(chǎn)品，達到會計處理既滿足核算要求又能滿足管理需求的目的，從而避免月末預算與實際對比無據(jù)可查的現(xiàn)象。

第五，實行多種方式結(jié)合，提高預算編制質(zhì)量。為提高預算的可控性和準確性，避免單一預算編制方法的缺點，企業(yè)可將零基預算、滾動預算、彈性預算、作業(yè)預算、固定預算以及概率預算等方法混合使用。如采用零基預算編制企業(yè)研發(fā)部門的預算，采用作業(yè)預算和滾動預算相結(jié)合的預算編制方法使之適用市場變化快、前景不明朗的各經(jīng)營單位預算編制，采用固定預算與彈性預算相結(jié)合的方法編制企業(yè)職能部門的預算，而在采購預算中采用滾動預算方法等等，但必須注意的是企業(yè)應每隔幾年實施一次全面的零基預算，避免預算的滾雪球現(xiàn)象，達到提高預算編制質(zhì)量的目的。此外由于企業(yè)各層級的管理目標是一致的，預算制定程序應采取“上下信任、上下結(jié)合”的程序來編制，使預算更加貼近實際，符合經(jīng)濟運行的規(guī)律。

第六，完善責任中心管理報告及審計體系，提升管控能力。企業(yè)應以責任中心為責任報告主體，按月編制預算執(zhí)行及差異分析報告。各責任單位預算報告要求從管理控制需求出發(fā)，重點分析責任中心的預算完成情況，分析預算執(zhí)行偏差的原因、監(jiān)控業(yè)務戰(zhàn)略的執(zhí)行以及對產(chǎn)生的偏差有無改進措施等。同時為強化監(jiān)督機制，企業(yè)應建立配套的責任中心審計制度，要求審計部門對各責任中心的預算執(zhí)行以多維度的戰(zhàn)略綜合審計、監(jiān)督規(guī)劃與預算的完成度、監(jiān)控業(yè)務戰(zhàn)略的執(zhí)行力、確保信息系統(tǒng)的質(zhì)量為核心開展審計。

最后，建立預算的激勵約束機制，激發(fā)員工的積極性。企業(yè)應實施預算責任考評與部門績效評價相結(jié)合的考評制度，將預算執(zhí)行作為部門績效考評的一個重要組成部分，納入企業(yè)整體績效考評體系中，從而發(fā)揮以預算為導向的管理控制作用。對預算的執(zhí)行情況，在考核的基礎上企業(yè)應更注重制定激勵政策，以制度激發(fā)員工的自覺行動，提高預算整體執(zhí)行力，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展、創(chuàng)效與員工個人收入的雙贏。在評價指標的選擇上，應注重體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略導向，評價結(jié)果應體現(xiàn)出各個戰(zhàn)略業(yè)務單元（SBU）對企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行情況，反映各部門關鍵業(yè)績指標及獎懲制度的合理性和有效性。通過有效的獎罰制度推動戰(zhàn)略執(zhí)行力，從而使預算管理成為一個戰(zhàn)略管理控制系統(tǒng)。

四、結(jié)語

企業(yè)核心競爭力的差異更多地表現(xiàn)在戰(zhàn)略執(zhí)行能力上，在以預算管理為導向的企業(yè)管理控制體系中，通過預算管理對企業(yè)管理控制系統(tǒng)整合，可以使得企業(yè)管理控制系統(tǒng)更加完善，更有利于管理者從企業(yè)價值最大化角度出發(fā)來進行控制決策。

參考文獻：

［1］湯谷良、王斌、杜菲、付陽：《多元化企業(yè)集團管理控制體系的整合觀》，《會計研究》2009年第2期。

篇5

關鍵詞：工程合同；合同管理；造價控制

TU723.3

一、工程合同

建筑工程合同即建筑安裝工程承包合同，是發(fā)包人和承包人為完成商定的建筑安裝工程，明確相互權利、義務關系的合同。合同管理則是為使合同當事人的合法權益得以保障，建設行政主管部門、工商行政部門、建設單位、監(jiān)理單位以及承包單位等按照相關法律、法規(guī)及規(guī)章制度，通過對法律的、行政的手段的利用。組織指導、協(xié)調(diào)和監(jiān)督其合同關系，以解決合同糾紛，并對違法違規(guī)行為進行制裁，從而保證合同內(nèi)容得以實施的一系列活動。建筑施工合同的內(nèi)容應當包括建設工期、工程質(zhì)量、工程造價、技術資料交付時間、材料和設備供應責任、撥款和結(jié)算、竣工驗收、質(zhì)量保修范圍和質(zhì)量保證期、雙方相互協(xié)作等條款?？偟膩碚f，承包人進行合同管理有利于工程建設,有利于收回發(fā)包人支付價款,控制工程項目質(zhì)量、進度、投資,從而控制工程成本。

二、合同管理與造價控制的關系

1、合同成本的控制，在工程施工的過程中,把控制費用的觀念滲透到施工方法、施工技術、施工管理的措施中，通過技術方法的比較、經(jīng)濟分析和效果的評價，對工程中的各種消耗進行調(diào)節(jié)和限制，及時糾正各種偏差，把施工的費用控制在成本管理計劃范圍之內(nèi)。合同成本管理在造價控制中的的重要性不容置疑，在成本管理的過程中，只有以工程項目的建造合同成本為中心，不斷加強對項目建造合同成本的管理，才能使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到不斷的提高。

2、一般工程項目實施時間都比較長,少則幾個月,多則一年甚至幾年,實施的時間越長變化會越大,管理的難度越大。如果管理不好,工程造價難以控制,甚至不可收拾。合同實施中涉及工程造價變化的主要因素為工程質(zhì)量、工期、工程付款、工程變更、材料、設備價格的異常變化、竣工結(jié)算、風險、索賠等。這些因素量大面廣,之間關系又是相輔相成的,因此在工程實施過程中應特別重視，并通過合同管理實現(xiàn)造價控制。

三、工程合同管理風險

工程合同既是項目管理的法律文件，也是項目全面風險管理的主要依據(jù)。在工程管理過程中，承包合同帶來的風險主要有以下幾種情況：

1、合同中明確規(guī)定承包方應承擔的風險。如合同中規(guī)定，材料漲價在5％（有些為10％）內(nèi)和其余包干價材料漲價的風險，承包方得不到任何補償。

2、合同條文不全面，不完整，合同雙方責權利關系不清楚，承包合同在執(zhí)行過程中會導致雙方發(fā)生分歧，最終導致承包方的損失；

3、業(yè)主為轉(zhuǎn)移風險單方面提出過于苛刻、責權利不平衡的合同條款。如合同中規(guī)定“業(yè)主對由于第三方干擾造成的工程拖延不負責任”，這實際上把建設方干擾造成的工程拖延的風險轉(zhuǎn)嫁給了承包方，甚至個別業(yè)主把自己的風險和責任轉(zhuǎn)嫁給承包方；

四、加強工程合同管理，實現(xiàn)造價控制

（一）樹立合同觀念,加強合同意識

企業(yè)要對管理人員加強法制教育,特別是企業(yè)負責人、項目負責人、合同管理人員,不但要學習《建筑法》,更要學習《招標投標法》、《合同法》,使他們在工程項目管理中處處以合同為依據(jù),以合同管理為中心,只有這樣,才能按合同辦事,才能拿起法律的武器維護自身的合法權益。在國際工程中,合同管理更是項目管理的核心,尤其對承包商來講,可以說其合同管理直接關系到項目實施是否順利,自身的利益能否得到保護。

（二）重視內(nèi)部合同管理工作

施工合同貫穿于施工企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，因而要想有效地防范合同風險，承包人要加強內(nèi)部的合同管理，成立專門的合同管理機構(gòu)，不斷提高合同簽訂人員的業(yè)務水平，制定嚴密的合同簽訂、審查備案等管理制度；同時要求施工企業(yè)的各個部門在合同簽訂之前進行合同簽訂評審工作，各個部門針對每項工程的具體情況提出對相應合同條款的意見，合同管理員匯總分析后方可進入下一步合同的洽談及簽訂工作。在合同履行過程中施工企業(yè)同樣要求各部門按照各自的職權履行施工合同，確保施工合同的圓滿兌現(xiàn)。合同履行完畢后要作好備案、合同資料的整理及履行過程的分析報告，為以后的合同簽訂工作打下更好的基礎，從而更有效地控制合同的各種風險。

（三）采取權力限制法，確定合理合同造價

對于科技含量較高的工程，其專業(yè)性和壟斷性較強的項目合同，由于進行成本分解很困難或因承攬單位沒有選擇的余地，合同價格談判往往非常被動。在這種情況下，可采取權力限制法。使用該辦法時，一方面要取得領導的支持，另一方面應廣泛收集信息，確定一個實際可行的價格。在洽談過程中，多做耐心細致的說服工作，利用本單位的實力和市場優(yōu)勢打動對方，這樣可以取得雙方都滿意的效果?！安黄胶鈭髢r”法是指在總報價基本不變的情況下，調(diào)整內(nèi)部各子項的單價，爭取實現(xiàn)既不影響總報價、中標后又可以獲得好的經(jīng)濟效益。對先施工的子項單價可適當提高，后施工的子項單價適當降低，以利于資金周轉(zhuǎn)和增加資金時間效益；估計今后工程量可能增加的子項單價可適當調(diào)高，而工程量可能減少的子項單價可適當降低，從而增加工程項目總收入。

（四）加強施工索賠管理

在建筑工程施工中，索賠項目一般包括工程變更引起的費用、工期增加，由于地質(zhì)條件造成局部或部分停工等引起的機械、人員窩工費用，相應工期及費用增加等。索賠依據(jù)一般包括在建工程技術規(guī)范、施工圖紙、業(yè)主與施工企業(yè)簽訂的工程承包協(xié)議、業(yè)主對施工企業(yè)施工進度計劃的批復、業(yè)主下達的變更圖紙、變更令及大型工程項目技術方案的修改等。索賠證明文件包括業(yè)主下達的各項往來文件及施工企業(yè)在施工過程中收集到的各項有利證據(jù)。索賠金額及工期的計算一般參照承包單位與業(yè)主簽訂合同中包含的工程量清單、工程概預算定額、機械臺班單價，地方政策文件及業(yè)主、總監(jiān)下達的有關文件。但是，多數(shù)施工企業(yè)往往在施工過程中只對存在的問題向上級主管單位進行口頭匯報或只填寫索賠意向書而不注重證據(jù)的收集，最終導致很多本來對施工企業(yè)有利的索賠項目不能得到批復。由于索賠引起費用或工期增加，所以往往成為上級主管單位的復查對象。為真實、準確反映索賠情況，施工企業(yè)應建立完整的工程索賠臺帳或檔案。索賠臺賬應反映索賠發(fā)生的原因、索賠發(fā)生的時間、索賠意向提交時間、索賠結(jié)束時間、索賠申請工期和金額、監(jiān)理工程師審核結(jié)果、業(yè)主審批結(jié)果等內(nèi)容。對合同工期內(nèi)發(fā)生的每筆索賠均應及時登記。工程完工時應形成一冊完整的臺帳，作為工程竣工結(jié)算資料的組成部分。施工索賠是一項復雜的、系統(tǒng)性很強的工作，在索賠工作中施工企業(yè)要充分理解施工圖紙、技術規(guī)范、簽訂的合同、補充協(xié)議及與業(yè)主、監(jiān)理的各項往來文件，必須依合同、重證據(jù)、講技巧、樹信譽，踏踏實實地做好索賠管理基礎工作，嚴格按程序辦事。

（五）建立合同管理信息系統(tǒng)

信息是合同管理的窗口。為了能及時掌握合同的實施情況,合同文件、變更記錄、補充協(xié)議、會議紀要、各方的來往函件等文件要及時傳遞給合同管理人員,在信息技術高速發(fā)展的今天,合同管理應建立在信息管理的基礎上,施工企業(yè)要充分利用網(wǎng)絡的優(yōu)勢進行合同管理,可以建立局域網(wǎng),信息網(wǎng)站等。

結(jié)束語

施工合同的管理應當貫穿于工程施工管理的全過程。作為施工方不僅要緊緊抓住合同簽訂前的各項工作，為施工合同的履行奠定基礎；而且在施工合同簽訂后，要嚴格履行施工企業(yè)的合同責任，保質(zhì)保量按期完成施工任務，才能為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益。將施工合同管理工作，貫穿于施工工程和造價管理的全過程，才能使施工企業(yè)在激烈的競爭中立于不敗之地。

參考文獻

[1]尹貽林,林中文,等 工程造價管理相關知識[M].北京:中國計劃出版社,2007.

[2]徐大圖,林中文,等 工程造價的確定與控制[M].北京:中國計劃出版社,2007.

[23]吳爐慶，張波，鮑樂嗚.淺析公路工程施工項目管理[J].科技創(chuàng)新導報，2008(20).

篇6

關鍵詞：建筑 工程 預決算 控制 管理

1 概述

實踐證明，評價一個建筑工程項目完成好壞的標準不僅僅在于工程完成的進度快慢和質(zhì)量優(yōu)劣，而還要看該項目是否給企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟利潤，如果不能夠滿足一定的經(jīng)濟效益，恐怕企業(yè)也難以存活下去。因此，作為建筑項目施工單位，一方面要兢兢業(yè)業(yè)、腳踏實地地搞好項目工程的施工設計和建設，保證項目建設能夠如期、高效地完成；同時，項目管理人員還要做好項目的預決算，適當控制項目成本花費，以保證該項目給企業(yè)產(chǎn)生一定的效益。從這個意義上說，建筑工程的施工建設和工程的預決算是相輔相成的關系，兩者緊密聯(lián)系，不可分割，工程預算必須要參照工程的施工規(guī)范和工藝流程，而工程施工的環(huán)節(jié)設置和進度安排則要以工程預決算作為基準和依據(jù)，工程決算時要考慮的是施工過程中的工藝流程及工程質(zhì)量，而判斷整個項目的最終標準一方面是看工程竣工驗收是否合格，施工質(zhì)量是否達到項目要求；另一方面還在于工程決算中所獲得的經(jīng)濟收益大小，項目的實際收益額是否和企業(yè)的預決算目標相一致。

2 當前我國建筑工程企業(yè)預決算中的管理現(xiàn)狀

首先，建筑工程預決算缺乏一套系統(tǒng)嚴格的預決算管理模式。在我國目前的多數(shù)工程建設中，由于缺乏對整個工程建筑項目的規(guī)范管理和監(jiān)督，在項目規(guī)劃設計單位、項目施工建設單位和項目質(zhì)量監(jiān)理單位三者之間缺乏有效的溝通和進一步的協(xié)調(diào)，導致項目建設沒有形成一個統(tǒng)一的預決算目標。

其次，建筑工程預決算缺乏一套科學有效的預決算辦法。很多項目施工單位在進行工程的預決算管理時，由于預算方法不科學，致使預算定額錯誤或不合理，對于后期的預決算管理無法有效控制。

再次，建筑工程預決算人員的業(yè)務素質(zhì)和綜合素養(yǎng)有待提高。由于歷史和傳統(tǒng)上的原因，在我國的建筑業(yè)當中對于預算管理工作不夠重視，導致預決算人員整體思想素質(zhì)偏低，業(yè)務水平參差不齊，表現(xiàn)為部分預決算人員的企業(yè)責任心不夠，計算不嚴謹。

最后，建筑工程預決算部門繁多，人員冗雜，人浮于事，效率低下。由于管理混亂，國內(nèi)很多建筑施工單位出現(xiàn)預決算機構(gòu)重疊和人員閑置的情況，再加上預決算政策不規(guī)范，致使預決算管理混亂，辦事效率低。

3 我國建筑工程預決算中存在的問題及原因

首先，由于受到人為因素的影響，導致建筑工程預決算的控制和操作出現(xiàn)盲點。前面講過，由于在建筑工程的施工管理中沒有協(xié)調(diào)好項目設計單位、建設施工單位和項目監(jiān)理單位三者之間的關系，導致預決算缺乏統(tǒng)一的管理目標，致使工程預決算管理失控而造成預決算費用偏高。

其次，由于受到多種施工環(huán)節(jié)的影響，往往導致建筑工程預決算計算失誤。建筑工程是一項復雜的施工項目，建設周期長，施工環(huán)節(jié)多，往往牽一發(fā)而動全身，從項目的規(guī)劃、立項、預算、投資、設計，再到工程的施工、監(jiān)理、竣工和決算，如果稍有不慎，每一個環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)問題，影響到工程的預決算精度和準度。

再次，由于工程管理人員和項目監(jiān)理人員的思想疏忽或，致使建筑工程預決算出現(xiàn)嚴重問題，給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟損失。在現(xiàn)在這個充滿誘惑的物質(zhì)社會，由于受到經(jīng)濟利益的牽扯，有些工程管理人員在施工過程中偷工減料、以次充好，或者質(zhì)量監(jiān)理人員受到拉攏引誘，對工程質(zhì)量監(jiān)理不利，都不同程度地影響到工程的預決算結(jié)果，給企業(yè)帶來無法估量的損失或難以挽回的后果。因此，一方要加大對工程管理和監(jiān)理的力度，減少不法分子的可乘之機，保證工程質(zhì)量；另一方面，要加強對工程管理人員的法制教育和安全教育，提高預決算人員的思想素質(zhì)。

4 建筑工程預決算的控制和管理辦法

作為建筑工程項目中一個重要的組成部分，建筑工程預決算管理的好壞直接決定著工程造價控制的結(jié)果優(yōu)劣和企業(yè)建設事業(yè)的成敗。建筑工程預決算是一項長期而復雜的管理過程，在這個過程中，它呈現(xiàn)出控制周期長、系統(tǒng)性較強、人為因素多和管理操控難等特點。工程預決算失控主要發(fā)生在四個階段：

首先，建筑施工項目的決策制定階段。在這一階段往往由于項目管理人員的好大喜功，搞面子工程而使得項目成本盲目增加，項目實際花費和預決算出現(xiàn)不一致的問題。

其次，建筑施工項目的設計規(guī)劃階段。在這一階段往往由于項目設計人員的責任心不夠，或者業(yè)務素質(zhì)較差而導致工程技術和經(jīng)濟層面出現(xiàn)問題，工程預算不能起到應有的控制工程造價成本的作用。

再次，建筑施工項目的施工建設階段。在這一階段由于技術人員對圖紙審核不仔細，而工程設計部門又沒有嚴格把關，導致工程造價失準，與預算相悖。

最后，建筑施工項目的竣工驗收階段。在這一階段由于項目驗收人員不按照項目驗收標準和規(guī)范執(zhí)行驗收，造成工程審計不合理，造價超出預算。

根據(jù)以上分析，對于它的控制和管理辦法可以從以下幾個方面予以加強：

第一，做好充足的預決算準備，搜集預決算需要的數(shù)據(jù)資料，施工合同和設計圖紙，按照所有資料和施工的做法要求進行工程量的計算，編制預算定額并套用單價。

第二，健全和完善預決算管理制度和預決算機制，從制度上對預決算進行保障。

第三，制定嚴格的施工技術標準和規(guī)范，強化工程預決算的管理流程和要求，加強預決算的管理和監(jiān)察措施，防范問題產(chǎn)生。

第四，對預決算的控制管理進行周密的統(tǒng)籌安排，包括項目預算管理人員的思想意識、預算方法和手段都要進行科學的指導和動員，調(diào)動員工的事業(yè)心和責任心，減少預算失誤。

第五，采用先進的預算措施和管理理念，更新舊的觀念和預算方法，對施工過程和預算環(huán)節(jié)進行嚴格管理，加強防范，減少預決算風險。

第六，采用“快速跟進法”，找出預算關鍵路徑上可以并行的活動，采取優(yōu)化的策略進行有效合并，節(jié)省成本花費，提高經(jīng)濟效益。

目前，我國的建筑業(yè)正在蓬勃發(fā)展和日益壯大，無論是工程的預算還是決算在工程施工建設中都占有極其重要的地位，而工程造價的預決算控制管理直接關系著建筑施工項目能否滿足企業(yè)造價要求和企業(yè)經(jīng)濟利潤的實現(xiàn)。為保證企業(yè)最大的經(jīng)濟效益，我們在保證施工質(zhì)量和進度的同時，要采取有效的管理措施，加強成本預算的管理和控制，完善預決算的方法和體系，以便更好地為工程項目建設提供指導和服務。對預決算過程中出現(xiàn)的各種問題，要找出原因，根據(jù)不同情況區(qū)別對待，對于不同階段產(chǎn)生的不同問題，采取有效合理的對應措施進行糾正和調(diào)整，以確保工程項目按時完成。

參考文獻：

[1]張健.淺談建筑工程項目全過程造價控制與管理[J].科技咨詢導報，2007（17）.

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一、經(jīng)營風險與財務風險的含義與關系

1.經(jīng)營風險的含義

企業(yè)經(jīng)營風險指的是企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于各種不確定因素導致企業(yè)的利潤變動，特別是利用經(jīng)營杠桿而導致的利潤變動的風險。而所謂的經(jīng)營杠桿系數(shù)是指企業(yè)稅前利潤變動率和銷售額變動率之間的比值。經(jīng)營風險也受到很多因素的影響，比如產(chǎn)品售價、成本、成本固定比重以及市場需求等。在企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)營風險是必然存在的。

2.財務風險的含義

企業(yè)財務風險主要是指企業(yè)的財務管理活動中，由于各種無法預料的或者難以控制的因素而導致企業(yè)利潤的不確定性。企業(yè)產(chǎn)生財務風險的具體因素主要有企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理、企業(yè)內(nèi)部制度不完善以及收益分配政策不規(guī)范等，這些因素使企業(yè)在運營中都承擔著一定的財務風險。

3.經(jīng)營風險與財務風險的關系

企業(yè)所承擔的經(jīng)營風險和財務風險兩者之間存在著一定的聯(lián)系。企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險之間的關系主要系統(tǒng)在以下兩個方面，即兩者之間具有相互依存性、二者之間具有協(xié)同性。在企業(yè)經(jīng)營過程中，通常會采用債務集資的方式來擴大企業(yè)的資本，不過債務資本的增加會導致企業(yè)整體的經(jīng)營風險增加，這就增加了企業(yè)的財務風險，而且企業(yè)財務風險與經(jīng)營風險存在著相關關系，二者這種關系直接對企業(yè)財務管理的決策產(chǎn)生影響，對企業(yè)的風險管理發(fā)揮重要的指導作用；另外，企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險具有協(xié)同性，也就是說企業(yè)財務風險的提高可能會在一定程度上降低經(jīng)營風險。因此，如果企業(yè)如果面臨著大好的發(fā)展機遇和高風險并存時，可以適當?shù)赝ㄟ^增加財務風險來降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

二、產(chǎn)生影響經(jīng)營風險與財務風險的因素

1.企業(yè)經(jīng)營管理方面

在企業(yè)經(jīng)營中，導致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風險和財務風險的因素有很多，其中企業(yè)內(nèi)部因素占有很大的比例，而內(nèi)部因素主要包括企業(yè)的內(nèi)部制度、人員管理情況、銷售政策等。制度是一個企業(yè)運作的根本，有句話說的非常好“無規(guī)矩不成方圓”，如果企業(yè)內(nèi)控制度有漏洞或者不妥之處，那么企業(yè)經(jīng)營中肯定就不能避免經(jīng)營風險和財務風險，可以說內(nèi)控制度是企業(yè)產(chǎn)生風險的最為重要的因素之一；人員管理涉及了較為廣泛的內(nèi)容，其中人員流失對企業(yè)產(chǎn)生了嚴重的影響，有一些企業(yè)由于在人員管理方面存在一定的問題，很多人才都紛紛選擇跳槽，這給企業(yè)帶來了重大的影響，如果較多產(chǎn)品生產(chǎn)加工工人同時離職，那么企業(yè)生產(chǎn)就會陷入癱瘓狀態(tài)，這種情況下產(chǎn)生的損失可是巨大的，因此人員管理不容忽視；銷售政策也涉及了很多內(nèi)容，銷售政策會直接影響產(chǎn)品的銷量，而且還會影響銷售人員的積極性，好的銷售政策可以很大程度地提升企業(yè)產(chǎn)品的銷售額，相反不好的銷售政策可以使企業(yè)的產(chǎn)品庫存量逐漸上升。

2.企業(yè)財務資金管理

在企業(yè)經(jīng)營中，企業(yè)財務資金管理問題會給企業(yè)帶來很大的財務風險，繼而引發(fā)企業(yè)經(jīng)營風險。企業(yè)財務資金管理涉及了很多方面的內(nèi)容，比如流動資金管理、回款管理和其它資金項目管理。而導致財務資金管理問題的因素也有很多，包括企業(yè)資金管理制度，會計流程、會計人員素質(zhì)等。資金管理、回款管理問題都是企業(yè)常見的問題，這些問題給企業(yè)造成了很大的財務風險。

三、強化經(jīng)營風險與財務風險的管理與控制

1.經(jīng)營風險的防控措施

導致企業(yè)經(jīng)營風險的因素較多，為了降低企業(yè)經(jīng)營風險，企業(yè)可以通過做好每個環(huán)節(jié)的工作。首先，企業(yè)要建立現(xiàn)代化的管理體系。與企業(yè)自身發(fā)展和控制適合的管理體系構(gòu)建，包括企業(yè)組織機構(gòu)構(gòu)建，部門和崗位的設立，工作流程的設置等方面，同時要涵蓋質(zhì)量管理體系、財務管理體系、薪酬管理體系、營銷管理體系等多個分管理體系；其次，逐步完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。大多數(shù)公司發(fā)展的失敗主要源于戰(zhàn)略方向管理和監(jiān)督方面的失誤，為了避免這種情況的出現(xiàn)，首先企業(yè)發(fā)展中戰(zhàn)略決策方式必須依靠董事會集體的民主決策；其次企業(yè)在建立完善的人員管理機制同時要加強人力資源信息管理，以便于企業(yè)可以這些信息及時了解高端人才離職率變動情況以及離職原因等，然后可以有針對性地及早采取有效措施措施。

2.財務風險的管理與控制

因為導致企業(yè)財務風險的因素很多，所以要想降低企業(yè)財務風險，就需要盡可能完善可能導致財務風險的各個環(huán)節(jié)。通?？梢詮囊韵聨讉€方面著手：第一，優(yōu)化財務管理業(yè)務流程。在企業(yè)的財務管理流程中，要注重每一個可能出現(xiàn)財務問題的環(huán)節(jié)，企業(yè)為了更好的發(fā)展，就要不有效地規(guī)劃和科學地運用企業(yè)的各種資源，將各種有效資源結(jié)合起來使其發(fā)揮出更大的經(jīng)濟效益。企業(yè)還要不斷地優(yōu)化各種業(yè)務，最終實現(xiàn)企業(yè)管理的精細化。第二，企業(yè)要依靠科技的力量構(gòu)建適合自己的財務管理系統(tǒng)，企業(yè)要建立完善的財務信息管理系統(tǒng)。隨著計算機技術的快速發(fā)展，企業(yè)財務管理實現(xiàn)信息化管理成為了可能，信息化的財務管理給企業(yè)的財務管理帶來極大的便利，計算機網(wǎng)絡技術的不斷發(fā)展使得財務管理業(yè)務變得更加輕松有效；為企業(yè)財務管理體系的完善做出了貢獻；第三，在企業(yè)的財務管理中，建立財務預警系統(tǒng)。由于一些企業(yè)領導對財務管理的重要性不夠重視，導致和出現(xiàn)問題的可能性很大等問題。所以要完善企業(yè)的財務管理就要從提升企業(yè)領導的意識開始。

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關鍵詞：工程造價 控制管理 招投標階段 施工階段

一、前言

在建筑工程項目管理中，如何有效地進行工程造價的管理，并在確保工程質(zhì)量的前提下，降低工程造價，是各級工程造價部門、投資者一個比較關注的問題。目前在對工程造價的理解上不盡相同，大體上有兩種：一是指完成一個建設項目所需費用的總和，包括建筑工程費、安裝工程費、設備費以及其他的相關費用，實質(zhì)上是指建設項目的建設成本，也就是對建設項目的資金投入。二是指發(fā)包工程的承包價格。發(fā)包的內(nèi)容有建筑、有安裝，也有的是包括建筑安裝在內(nèi)的、范圍更廣的“交鑰匙”工程，但主要是指施工的承包價格。為了適應社會主義市場經(jīng)濟體制和建設項目全過程工程管理的需要，要合理確定和有效調(diào)控建設工程造價，提高工程造價編制水平，反映工程的實際造價。

二、建筑工程造價控制管理的方式

1、招投標階段的造價控制，設置投標限價

實行公平合理的招投標，是通過競爭后，使承擔的工程造價更加合理，并合理的安排項目計劃，進行有效地控制工程造價，也可以說招投標也是基本建設范疇的一種新的經(jīng)濟承包制。所以在招投標過程中，要有明確的透明度，使之招投標單位思想明確，對招投標工作放心，而對一些不利的招投標因素實行限制，真正的體現(xiàn)了在經(jīng)濟市場實行公平競爭，把真正有技術力量和工程項目建設中有雄厚的技術力量和質(zhì)量意識比較強的，素質(zhì)比較好施工單位，并且有相當?shù)墓こ探ㄔO經(jīng)驗的單位招標進來，工程實行招投標后，中標單位在施工前簽訂施工合同，從而工程造價也就確定了。

對于公開招標的房屋建筑和市政基礎設施工程，建設單位須設置投標限價。投標限價不同于“標底”，按照國家法律規(guī)定，“標底”必須保密；而投標限價須在招標文件或開標前三天向投標單位公開。建設單位在招標文件中必須明確“凡投標總報價高于投標限價的，一律視為無效標書”。設置投標限價，可以防止串通投標、哄抬標價。建設單位應組織有注冊造價工程師執(zhí)業(yè)資格的人員審核并確認投標限價；以使投標限價合理；審核確認后的投標限價，在發(fā)給正式投標人的同時報有關招標管理部門備案。如果投標限價定的過高便會導致中標價偏高，導致工程造價失控（固定總價合同尤其重要）。

2、施工階段的造價控制

（1）有效控制工程變更和現(xiàn)場經(jīng)濟簽證。在工程建設項目中，工程變更和現(xiàn)場簽證是不可避免的，但要進行有效的控制。變更時應對造價進行分析，防止分包單位投標時采取的不平衡報價而使工程造價超高。為防止在施工圖設計中產(chǎn)生漏洞，除在審核時把關外，還應在甲乙方的圖紙會審、設計院的技術咨詢中消除，總之，應消滅在開工之前。設計變更應盡量提前，變更發(fā)生的越早，損失越小，反之就越大?，F(xiàn)場管理人員在作工程簽證時需做好以下工作： 簽量不簽消耗；簽量不簽價；不能與合同相抵觸；簽單價不簽總價；簽量應有明細計算式及相關圖形；簽證事項的相關來源應清楚。

（2）嚴格審核工程施工圖預算。作為建設單位造價管理人員，應該熟悉建設工程施工合同的內(nèi)容，了解建筑業(yè)的一般慣例和有關規(guī)范，各盡其責，對于直接影響工程造價計定的條款，如合同價款的調(diào)整條件和調(diào)整方式，三材市場價格的取定方法等都應該有詳細的約定。對于招投標包干的工程，由承包方采購的特殊貴重材枓和設備、安裝工程的主材，由于質(zhì)量優(yōu)劣、價格懸殊，要求列出規(guī)格、品牌和品質(zhì)要求的清單，還要明確政策性調(diào)整是否包含在包干之內(nèi)。根據(jù)施工圖設計的進度和現(xiàn)場施工的實際進度，及時核定施工圖預算，對于預算超出相應概算的施工圖設計部分，要加以詳細分析，找出原因，并及時與項目負責人通氣，調(diào)整或修正控制目標，對工程造價實施動態(tài)控制。 轉(zhuǎn)貼

3、竣工結(jié)算階段的造價控制

（1）竣工資料及現(xiàn)場勘察。竣工資料通常包括竣工圖、結(jié)算書、有關簽證及會議紀要、往來書信等，特別需要注意的是竣工圖必須要經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理和業(yè)主現(xiàn)場勘察核實是否跟實際施工狀況一致，否則無論是建設方結(jié)算人員還是社會造價咨詢公司都是以竣工圖紙為依據(jù)來核實工程量及工程項目的，所以顯得非常重要了。

（2）爭議問題。當雙方產(chǎn)生爭議的時候，建設方最好召集相關當事人員對現(xiàn)場實際做出說明，了解情況后甲方內(nèi)部集會議形成一致意見后與總包施工單位進行洽商。應注意定額疑問可以咨詢相關主管部門，但對于合同原則問題應法院來裁決。

（3）抓好合同管理，減少工程索賠。在施工階段成本控制的關鍵是對工程變更實行有效控制。針對目前工程量清單報價，施工單位往往采取“低價中標，索賠贏利”的方式承攬工程。作為業(yè)主方造價管理人員要做到事前把關，主動監(jiān)控、嚴格審核工程變更、計算各項變更對總投資的影響，從使用功能、經(jīng)濟美觀等角度確定是否需要進行工程變更，減少不必要的工程費用支出，避免投資失控；另外，對施工單位及材料供應商不履行約定義務及時提出反索賠，使成本得到有效控制。

（4）從管理模式上著手，建立建設監(jiān)理制，追求項目投資的有效控制按照監(jiān)理規(guī)定和實施細則，完善職責分工及有關制度，落實責任，從工程管理機制上建立健全的投資控制系統(tǒng)。同時做好月度工程進度款審核，避免投資失控。工程進度款的審核，對經(jīng)監(jiān)理方確定的工程量，按合同約定的計價依據(jù)，套用材料單價及費用定額進行核價后支付相應的工程進度款。

三、結(jié)語

長期以來，習慣于把成本控制放在建設實施階段，其實，投資控制、工期控制、質(zhì)量控制等是互為關聯(lián)的，存在著對立統(tǒng)一的辨證關系。要抓好投資控制，必須抓好項目的質(zhì)量和進度等。因此，項目造價、工期、質(zhì)量等是一個相輔相成的問題，項目成本控制是集經(jīng)濟、技術與管理為一體的綜合學科，只有做到各方綜合評衡，才能做到直接有效的控制工程造價。

參考文獻：

[1]易濤.工程造價綜合知識.中國電力出版社.

[2]何佰洲.建設工程合同.知識產(chǎn)權出版社.

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關鍵詞：測繪工程；質(zhì)量管理；系統(tǒng)控制

Abstract: The work of Surveying and mapping is a complex and large workload of the project, with the continuous development of the continuous development of science and technology and 3S technology, the development of Surveying and mapping industry grow with each passing day pressure. In order to improve the competitiveness of Surveying and mapping industry, we must constantly strengthen quality management and control system of Surveying and mapping engineering.

Key words: Surveying and mapping engineering; quality management; control system

中圖分類號：P2文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2013）

一、測繪工程質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制的重要意義

測繪工程質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制不僅關系到測繪工程建設的質(zhì)量與安全，而且關系到我國經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)劃的科學決策，還對順利推進我國信息化建設具有十分重要的意義與作用；不僅是促進我國信息化建設重大戰(zhàn)略的基本保證而且是提高測繪工程單位管理決策與控制能力的關鍵措施，更是實現(xiàn)測繪事業(yè)全面協(xié)調(diào)發(fā)展的客觀要求。

此外，測繪工程質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制作為測繪單位統(tǒng)一管理、統(tǒng)一監(jiān)督、統(tǒng)一控制的一項重要內(nèi)容，在測繪事業(yè)發(fā)展中具有極為重要的意義與作用。因為，測繪工程質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制是《測繪法》賦予測繪工程生產(chǎn)單位及其主管部門的一項十分重要的工作職責，也是測繪行業(yè)依法開展測繪管理與控制的重要標準，還是提高測繪行業(yè)管理能力、控制能力、監(jiān)督能力以及服務能力的重要條件。對此，測繪工程生產(chǎn)單位及其主管部門要切實把測繪質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制作為加強測繪管理、監(jiān)督、控制的重要內(nèi)容，逐步健全完善體制機制，強化管理與監(jiān)督，加大督促檢查力度，全面推進工作創(chuàng)新，強化測繪隊伍建設，不斷提升測繪事業(yè)為我國經(jīng)濟社會發(fā)展服務的整體質(zhì)量與水平。

二、測繪工程的質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制

1.測繪工程質(zhì)量保證體系

質(zhì)量保證體系的系統(tǒng)功能，在于沿著科學的工作程序和管理程序，及時地獲取各種應有的質(zhì)量信息，進行判斷、加工、儲存、傳送，最后以指令信息作為反饋加以輸出，通過改善體系的要素，實現(xiàn)體系應有的控制狀態(tài)，求得需要的質(zhì)量保證。質(zhì)量保證體系的構(gòu)成要素有目標值系統(tǒng)，程序標準，工作標準，組織系統(tǒng)，管理點，信息管理，體系評價。

2.測繪工程質(zhì)量管理系統(tǒng)要素

質(zhì)量管理系統(tǒng)的基本組成單元稱為質(zhì)量管理系統(tǒng)要素。根據(jù)國家相關標準提供的質(zhì)量管理系統(tǒng)和質(zhì)量保證的通用模式可以看到，質(zhì)量管理系統(tǒng)包含四大過程要素，即管理職責，資源管理，產(chǎn)品實現(xiàn)，測量、分析和改進。

3.質(zhì)量的系統(tǒng)控制

質(zhì)量管理是由一系列系統(tǒng)的特定的概念組成的一個合乎邏輯的理論的概念體系，它包括質(zhì)量、質(zhì)量環(huán)、質(zhì)量方針、質(zhì)量計劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證、質(zhì)量審核、質(zhì)量成本及質(zhì)量體系等。

（1）測繪工程的質(zhì)量管理點

測繪工程的質(zhì)量管理點應分別設定在人員、設備和數(shù)據(jù)采集過程上。人員的質(zhì)量管理點主要是人員的能力水平能夠勝任工作崗位，應達到一定的學歷、職稱、工齡、業(yè)績、培訓等。設備的質(zhì)量管理點是年檢和使用前的檢校，以確保設備工作正常，滿足工程使用。

（2）測繪工程的數(shù)據(jù)檢查

測繪工程數(shù)據(jù)的質(zhì)量檢查，是保證地形建模和數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)正確性的基礎，這里的檢查包括圖形數(shù)據(jù)、屬性數(shù)據(jù)、風格檢查、拓撲檢查這幾個方面。

（3）測繪工程的過程控制

測量是測量人員進行的一組操作。測繪工程中的各項任務都是一個過程，所以測繪工程的質(zhì)量管理關鍵是對測繪過程的控制。每個過程有三個階段:輸入、操作、輸出。因此一個合理的質(zhì)量管理就是輸入無誤、操作正確、輸出合格。所有《測繪記錄》均應按照表格欄目規(guī)定執(zhí)行。

（4）記錄和標識

測繪工程質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制有關的記錄應進行控制并編制相應的記錄控制程序文件，確保記錄的標識、貯存、保護、檢索、保存期和處置。所有記錄表格，包括操作記錄、檢查一記錄、質(zhì)量管理記錄、測量設備的測量能力和測量結(jié)果的記錄均按統(tǒng)一規(guī)定的系統(tǒng)進行統(tǒng)一編號。與質(zhì)量管理有關的記錄應由一記錄的部門或個人保存，特別是書面記錄應確保記錄不丟失、不受潮、不損壞，保證記錄的完整和清晰。計算機硬盤和光盤貯存的記錄在備份好的同時應采取相應的保護措施。通過采用科學分類的統(tǒng)一編號或編碼或計算機軟件儲存，確保在需要時能夠迅速及時查找到所需要的記錄。根據(jù)記錄的用途，規(guī)定各類記錄的保存期并由文件作出規(guī)定。

三、如何加強對測繪工程的質(zhì)量管理

1.完善相關法律法規(guī)，做好制度保障

加強對測繪工程的質(zhì)量管理，首先就是有關部門要根據(jù)目前的形式要求，制定測繪質(zhì)量的專項法規(guī)，以法律為根本準繩，并不斷完善相關法律法規(guī)，形成制度保障。其次，行政測繪的主管部門要嚴格依法辦事，加大執(zhí)法力度，依法懲處嚴重違反質(zhì)量管理法規(guī)的單位及項目；第三，加強行政測繪部門的監(jiān)管工作。設立測繪質(zhì)監(jiān)部門，不斷增強各級測繪質(zhì)監(jiān)部門的地位，做好監(jiān)管工作。

2.加強領導及員工的質(zhì)量意識

領導重視，是質(zhì)量管理水平提高的主要動力。質(zhì)量管理要堅持“以人為本”的管理理念，以此提高員工的質(zhì)量意識，做好測繪產(chǎn)品質(zhì)量提高的的基礎工作。要提高領導和員工的質(zhì)量意識，就要不斷加強領導與員工的理論學習和業(yè)務培訓，通過學習，不斷加強員工的質(zhì)量意識教育，同時，也可以通過各種經(jīng)驗交流會、業(yè)務培訓班等方法，增強員工的愛崗敬業(yè)精神，讓質(zhì)量意識深入人心。

3.重視測繪工程的質(zhì)量管理點

測繪工程的質(zhì)量管理點應分別設定在人員、設備和數(shù)據(jù)采集過程上。人員的質(zhì)量管理點主要是人員的能力水平能夠勝任工作崗位，應達到一定的學歷、職稱、工齡、業(yè)績、培訓等。設備的質(zhì)量管理點是年檢和使用前的檢校，以確保設備工作正常，滿足工程使用。測繪工程數(shù)據(jù)采集過程的質(zhì)量管理建立三個固定管理點：第一，己知數(shù)據(jù)的檢查；第二，控制數(shù)據(jù)的檢查；第三，地形要素，圖形，碎部數(shù)據(jù)的檢查。另外在控制網(wǎng)的布設，觀測，平差和地形要素的采集，圖形編輯等過程中根據(jù)需要建立臨時管理點。

篇10

關鍵詞：權限控制；區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)；數(shù)據(jù)訪問控制；多維數(shù)據(jù)安全訪問控制

中圖分類號：TP31 文獻標識碼：B 文章編號：1004－373X(2009)04－086－03

Design and Implement of Access Control in Area Spatial Resource

Integration Management System

PENG Fang1,CHEN Jinghai2,ZHENG Cuifang1

(1.Institute of Computer Application,China Academy of Enginerring Physics,Mianyang,621900,China;

2.Power Department,China Academy of Enginerring Physics,Mianyang,621900,China)

Abstract：The paper describes the design,implement and application of access control module in the system.Area spatial resource integration management system manages all kinds of network of pipeline and capital construction in an independence area using computer and GIS technology and so on.Because there is respective subsystem for several administrative departments in area,the system has to control each subsystem and manage the privilege of each user.Aiming at the features of multi－subsystem,multi－role,and multi－department,the multi－dimensional data security access control module in the system is designed,which provids convenient usage and safety for the system.

Keywords：access control;area spatial resource integration management system;data access control;multi－dimensional data security access control

0 引 言

區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)主要是利用GIS技術對獨立區(qū)域的空間資源進行綜合管理，如對各類建筑物、構(gòu)筑物、建設規(guī)劃、通信、供排水、電力、燃氣、電視電纜等空間資源的管理。與傳統(tǒng)的城市各類管線管理系統(tǒng)相比，區(qū)域空間資源綜合管理具有領域廣、綜合性強等特點。

區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)，從結(jié)構(gòu)上分為2個部分：一是以空間地理數(shù)據(jù)錄入、編輯、為主的數(shù)據(jù)維護部分；二是以空間信息查詢和日常業(yè)務辦理為主的業(yè)務管理部分。由于空間數(shù)據(jù)錄入、編輯的復雜性，專業(yè)空間數(shù)據(jù)錄入、編輯的數(shù)據(jù)維護部分大都采用的是C/S體系結(jié)構(gòu)。以空間信息查詢和日常業(yè)務辦理為主的業(yè)務管理部分，主要是為了各相關職能部門以及領導可以方便地進行空間信息查詢和日常業(yè)務辦理。該部分基本采用B/S體系結(jié)構(gòu)，具有使用方便，客戶端不需要安裝專業(yè)應用軟件，維護成本低等特點。

由于區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)從結(jié)構(gòu)上包括了C/S結(jié)構(gòu)和B/S結(jié)構(gòu)的多個子系統(tǒng)，并且必須針對每個系統(tǒng)控制好每個用戶的查看范圍、查看資源、維護權限等，因此針對系統(tǒng)多、角色多、部門多等特點，設計實現(xiàn)了區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)的權限控制模塊，便于維護、使用，為系統(tǒng)提供安全保障。

1 區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)安全總體設計原則

區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)中管理對象的空間位置、屬性等對不同的用戶有不同的權限：有的用戶可查看，有的用戶可編輯，有的用戶無任何權限。因此在系統(tǒng)總體設計時，不僅要考慮到系統(tǒng)本身的安全可靠性，還必須加強對數(shù)據(jù)的訪問權限嚴格控制，確保系統(tǒng)的安全。

1.1 安全性總體設計

系統(tǒng)主要從以下幾個方面進行安全性設計：

(1) 身份認證。應用軟件自身的身份認證，對用戶密碼可以進行強制的復雜度設置；對密碼采取加密存儲，即使從數(shù)據(jù)庫中也無法獲取用戶密碼；第三方強身份認證的集成。

(2) 強制數(shù)據(jù)訪問控制。區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)訪問控制的特點在于除了傳統(tǒng)信息系統(tǒng)中按角色進行功能授權外，還必須根據(jù)不同用戶，對不同子系統(tǒng)、不同的控制區(qū)域、不同類型的圖層以及不同圖層數(shù)據(jù)的控制權等進行訪問控制授權，以確保數(shù)據(jù)的安全性。

(3) 審計功能。用戶登錄信息與登錄結(jié)果的審計；用戶對應用系統(tǒng)中的功能模塊操作的審計；用戶在應用系統(tǒng)中對信息的輸入和輸出審計；數(shù)據(jù)庫服務器的啟動和關閉信息、數(shù)據(jù)備份和載入信息的審計。

(4) 嚴格實行三權分離制度。內(nèi)置職責權分離的3個管理用戶(系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)安全員和系統(tǒng)審計員)，進行與系統(tǒng)應用及安全相關的管理和運行維護；這三個管理用戶在系統(tǒng)中各自有且只有一個，他們之間的管理權限分離、操作沒有交叉。其中，系統(tǒng)管理員的操作范圍包括組織機構(gòu)管理、用戶管理和備份管理；系統(tǒng)安全員的操作范圍包括帳戶管理、角色管理和用戶角色管理；系統(tǒng)審計員的操作范圍只有對審計記錄的查詢。

1.2 多維強制數(shù)據(jù)訪問控制

區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)訪問控制原則:

(1) 對于特定子系統(tǒng)，只有授權的用戶才能進入；

(2) 對于特點區(qū)域的數(shù)據(jù)，只有授權的用戶才能訪問；

(3) 對于所有專業(yè)圖形數(shù)據(jù)的編輯操作，只有顯式授權的用戶才能進行；

(4) 對于某具體功能，只有授權的用戶才能訪問。

也就是說，該系統(tǒng)要實現(xiàn)按系統(tǒng)、區(qū)域、圖層、角色的多維數(shù)據(jù)安全訪問控制。

2 權限控制設計

2.1 權限控制分析

根據(jù)區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)安全設計原則，分別對C/S結(jié)構(gòu)系統(tǒng)和B/S結(jié)構(gòu)系統(tǒng)的權限控制進行分析，從中分解出涉及的對象及之間的關系，進而才能針對這些對象及關聯(lián)關系設計數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。

(1) C/S結(jié)構(gòu)系統(tǒng)權限控制分析

① 首先判斷是否有進入此系統(tǒng)的權限；

② 如果有就要查看登錄者所屬區(qū)域的圖層權限；

③ 當編輯某圖層時，查看登錄者是否有對某個區(qū)域的某個圖層有此權限。

C/S結(jié)構(gòu)系統(tǒng)涉及的權限控制對象包括：部門(區(qū)域)、角色、應用系統(tǒng)名、用戶、圖層名。

(2) B/S結(jié)構(gòu)系統(tǒng)權限控制分析

① 首先判斷是否有進入此系統(tǒng)的權限；

② 如果有則獲取登錄者能查看的部門區(qū)域；

③ 添加圖層時只能加入有權限查看的圖層；

④ 選擇菜單項時，如果沒有對此圖層對象的屬性查看授權，則無權查看。

B/S系統(tǒng)涉及的權限控制對象包括：部門(區(qū)域)、角色、應用系統(tǒng)名、用戶、圖層名、菜單資源。

2.2 權限控制對象關系

綜合系統(tǒng)權限控制分析，設計對象包括部門、角色、應用系統(tǒng)名、用戶、圖層名、菜單資源、角色用戶表、應用系統(tǒng)名表、角色圖層表、角色菜單表，它們間的關系如圖1所示。

3 權限控制實現(xiàn)

根據(jù)上述分析，區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)權限控制模塊主要實現(xiàn)的功能包括：部門管理、角色管理、圖層授權管理、菜單管理、菜單授權管理、用戶管理、日志管理等功能。如圖2所示。其中：

部門管理 系統(tǒng)管理員實現(xiàn)部門的增加、修改、刪除、查詢功能；

用戶管理 用戶包括屬于超級管理員角色的用戶、分系統(tǒng)管理員的用戶、及分系統(tǒng)的查看、編輯用戶、分系統(tǒng)審計員等類。用戶管理模塊是系統(tǒng)管理員實現(xiàn)用戶的增加、修改、刪除、查詢功能；

圖層授權管理 系統(tǒng)管理員實現(xiàn)對角色進行圖層訪問控制權限的修改功能；

角色管理 角色包括超級管理員角色、分系統(tǒng)管理員角色、編輯角色、查看角色、審計員角色等類別。系統(tǒng)管理員實現(xiàn)角色的增加、修改、刪除、查詢功能；

菜單管理 針對B/S結(jié)構(gòu)的應用系統(tǒng)，系統(tǒng)管理員實現(xiàn)對某B/S系統(tǒng)菜單的增加、修改、刪除、查詢功能。

菜單授權管理 針對B/S結(jié)構(gòu)的應用系統(tǒng)，系統(tǒng)管理員實現(xiàn)對角色進行菜單訪問控制權限的修改功能。

日志管理 審計員實現(xiàn)對日志信息的查詢、刪除功能。

4 權限控制在空間資源綜合管理系統(tǒng)中的應用

各系統(tǒng)在登錄頁面中根據(jù)用戶名獲取其角色，再根據(jù)此角色首次獲取對應圖層、資源的相關權限；在各系統(tǒng)運行期間，C/S結(jié)構(gòu)系統(tǒng)每次對空間數(shù)據(jù)維護時必須再次確認編輯權限；B/S結(jié)構(gòu)系統(tǒng)訪問每個頁面必須再次進行資源訪問權限的確認，同時對業(yè)務數(shù)據(jù)的查詢分析必須再次進行圖層訪問權限的確認。C/S，B/S結(jié)構(gòu)登錄流程如圖3和圖4所示。

5 結(jié) 語

在區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)的權限控制模塊的設計中，已經(jīng)考慮到今后的擴展，如區(qū)域的變化、新應用系統(tǒng)的加入等，所以在今后不同業(yè)務的GIS和WebGIS應用中都具有較強的適應性。目前該權限控制在體系上已經(jīng)初具模型，具有較強的靈活性，希望通過今后的應用在細節(jié)與功能上對其進行不斷的完善與改進，為相關系統(tǒng)的訪問控制安全提供較強的保障。

參 考 文 獻

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作者簡介

彭 芳 女，1969年出生，中國工程物理研究院計算機應用研究所工程師。主要從事計算機應用領域的研究工作。