導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇管理和控制的區(qū)別，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

美國(guó)《薩班斯―奧克斯利法案》(以下簡(jiǎn)稱《薩班斯法案》)已于2006年7月15日開(kāi)始對(duì)年銷售收入在5億美元以上的海外企業(yè)正式生效。如今,諸多在美上市的中國(guó)企業(yè)正在經(jīng)受該法案的嚴(yán)厲考驗(yàn)。華能國(guó)際、中國(guó)網(wǎng)通、中國(guó)人壽等在美國(guó)上市的中國(guó)公司相繼獲得審計(jì)師出具的“零缺陷”內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。為滿足《薩班斯法案》的要求,中國(guó)網(wǎng)通近三年時(shí)間里先后動(dòng)用了集團(tuán)十余萬(wàn)員工參加各級(jí)內(nèi)控管理培訓(xùn)。

一直以來(lái),中國(guó)公司在內(nèi)部控制方面相對(duì)其他一些大型跨國(guó)公司都顯得薄弱。2004年3月,中國(guó)人壽因財(cái)務(wù)違規(guī)行為被股東提起了集體訴訟。而在2005年前兩個(gè)月,更是連續(xù)有UT斯達(dá)康、中航油、前程無(wú)憂網(wǎng)站、新浪等數(shù)家公司在美遭遇“提供虛假信息”和“隱瞞重大事實(shí)”的集體訴訟。

中國(guó)從2002年初《上市公司治理準(zhǔn)則》到2006年9月28 日出臺(tái)《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》, 作了比上交所內(nèi)部控制指引更為詳盡的規(guī)定。高密度的政策出臺(tái), 表明了我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度。

由此可見(jiàn)中美兩國(guó)對(duì)規(guī)范上市公司內(nèi)部控制的重視及努力。然而,兩國(guó)不論在監(jiān)督規(guī)定上,還是在公司內(nèi)部控制框架上,差異均十分顯著。

相關(guān)規(guī)定比較:對(duì)管理層的約束

《薩班斯法案》抑制了上市公司造假的動(dòng)機(jī)

薩班斯法案在會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場(chǎng)監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定,完善了現(xiàn)行美國(guó)法規(guī)在處理虛假財(cái)務(wù)報(bào)表、虛假財(cái)務(wù)審計(jì)、銷毀財(cái)務(wù)證據(jù)等方面的漏洞。

《薩班斯法案》最為鮮明的特點(diǎn),即以立法的形式,對(duì)上市公司管理層加以約束?！端_班斯法案》對(duì)違法行為的處罰措施極為嚴(yán)厲,如,“故意進(jìn)行證券欺詐的犯罪最高可判處25年入獄。對(duì)犯有欺詐罪的個(gè)人和公司的罰金最高分別可達(dá)500萬(wàn)美元和2500萬(wàn)美元?！?/p>

國(guó)內(nèi)的司法約束仍然不足

上交所、深交所內(nèi)部控制指引被業(yè)界稱為中國(guó)版的《薩班斯法案》。內(nèi)部控制指引是根據(jù)法律法規(guī)及規(guī)范性文件和證券交易所股票上市規(guī)則的規(guī)定而制定的。雖然要求上市公司強(qiáng)制執(zhí)行,但是內(nèi)部控制指引畢竟只是行政監(jiān)督性質(zhì)的規(guī)定,并無(wú)法律效力,所以并未對(duì)違反內(nèi)控指引要求的行為作出如何處罰進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定,而且在司法監(jiān)督體系中也并未有法律條文對(duì)內(nèi)部控制指引作出回應(yīng)性的民事、刑事處罰規(guī)定。缺乏法律支持的內(nèi)部控制指引與美國(guó)立法形式的《薩班斯法案》形成了本質(zhì)區(qū)別。由于缺乏對(duì)違法違規(guī)事件責(zé)任人的事后處罰,對(duì)違法違規(guī)行為難以形成威懾力。

相關(guān)規(guī)定比較:公司管理層的監(jiān)督職責(zé)及信息披露

《薩班斯法案》對(duì)在美上市公司的影響不僅集中在企業(yè)增加成本完善內(nèi)控制度上,其實(shí)《薩班斯法案》真正的核心是對(duì)公司高管,尤其是CEO、CFO施加的嚴(yán)苛刑事處罰,它真正要改變的是社會(huì)對(duì)企業(yè)高管的態(tài)度,將管理層的收益、責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合。從短期看,它使企業(yè)增加了成本,而股東的監(jiān)督成本由于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性的信任而減少。

上交所內(nèi)部控制指引則在《總則》中明確指出,“公司董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)控制度的建立健全、有效實(shí)施及其檢查監(jiān)督負(fù)責(zé),董事會(huì)及其全體成員應(yīng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整?！眱?nèi)控指引所強(qiáng)調(diào)的檢查監(jiān)督規(guī)定,是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系中加入的更多風(fēng)險(xiǎn)管理因素之后有效的回應(yīng),使企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上升到風(fēng)險(xiǎn)管理階段,并通過(guò)監(jiān)督機(jī)制保證企業(yè)能夠在內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)缺陷并及時(shí)予以改正,這樣就在一定程度上減少了公司的所有者和管理者分離所造成的“信息不對(duì)稱”問(wèn)題,使管理層與股東的利益達(dá)到更大的一致。

上交所內(nèi)部控制指引框架在董事會(huì)、公司高管關(guān)于內(nèi)部控制的監(jiān)督職責(zé)和信息披露方面與《薩班斯法案》最關(guān)鍵的兩個(gè)條款“第302節(jié):公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任”和“第404節(jié):管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)”實(shí)現(xiàn)了一致,表明我國(guó)已經(jīng)向國(guó)際先進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)定看齊,并結(jié)合中國(guó)企業(yè)的自身情況,對(duì)國(guó)外先進(jìn)的上市公司內(nèi)部控制規(guī)定進(jìn)行了有益的借鑒。

COSO框架及《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》比較分析

美國(guó)是進(jìn)行內(nèi)部控制理論研究歷史最為悠久的國(guó)家。在1985年由五大會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體組成反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì),并耗費(fèi)兩年時(shí)間對(duì)財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題及成因進(jìn)行調(diào)查,在1992年定稿的報(bào)告《內(nèi)部控制――整體框架》,即COSO報(bào)告;又于1994年對(duì)內(nèi)部控制的概念進(jìn)行增補(bǔ)。但是,理論界和實(shí)務(wù)界還是認(rèn)為該內(nèi)部控制框架有些局限性,如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)不夠。因此,COSO委員會(huì)于2004年10月,在1992年報(bào)告的基礎(chǔ)上,結(jié)合《薩班斯―奧克斯利法案》的相關(guān)要求,了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(ERM),將內(nèi)部控制全面納入企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理范疇。

內(nèi)部控制指引除了對(duì)公司管理層的監(jiān)督職責(zé)及信息披露等方面作出了規(guī)定之外,重要的突破便是對(duì)內(nèi)部控制體系有了完整的規(guī)定,并借鑒了COSO報(bào)告的最新成果。

篇2

關(guān)鍵詞 ：公共管理 工商管理 聯(lián)系 區(qū)別

引 言：公共管理與工商管理同屬于管理學(xué)這個(gè)大學(xué)科， 因此， 它們同具有管理的基本特征。但是公共管理和工商管理是兩個(gè)不同性質(zhì)的管理， 因而有各自不同的特殊規(guī)律， 借鑒公共管理的前提是認(rèn)識(shí)兩者的特殊性， 只強(qiáng)調(diào)其共同性而否認(rèn)其特殊性是錯(cuò)誤和有害的。

1. 公共管理和工商管理的聯(lián)系

公共管理和工商管理，通過(guò)字面來(lái)看，它們都是屬于管理類科學(xué)，因而它們具有管理學(xué)的通性，萬(wàn)變不離其宗，其主要的職能在大體上分仍然包括計(jì)劃、組 織、協(xié)調(diào)、控制、指揮，都是對(duì)人和物的管理。一般情況下，公共管理和工商管理在某些方面是可以互換應(yīng)用的，并不會(huì)產(chǎn)生過(guò)多的錯(cuò)誤，對(duì)其發(fā)展也并不會(huì)有很大影響。

2. 公共管理和工商管理的區(qū)別

2.1 公共管理和工商管理在運(yùn)用資源方面的區(qū)別

公共管理的核心主體是政府， 政府要有效地實(shí)施公共管理， 實(shí)現(xiàn)職能目標(biāo)， 必須以掌握一定的資源為前提， 政府所掌握和運(yùn)用的資源是一種公共資源。它主要包括三個(gè)方面： 一是公共權(quán)力。公共權(quán)力是公共管理主體管理社會(huì)公共事務(wù)所享有的合法資格和相應(yīng)的強(qiáng)制力和約束力。我們之所以把政府組織用來(lái)從事公共管理的權(quán)力稱為公共權(quán)力， 這是因?yàn)椋?第一， 公共權(quán)力的主體屬于社會(huì)全體成員， 它的合法性來(lái)自公眾的 “公意”和法律程序的授權(quán)， 是非自然獲得。第二， 公共權(quán)力的客體指向是社會(huì)公共事務(wù)， 也就是說(shuō)公共權(quán)力是用來(lái)管理社會(huì)公共事務(wù)的， 而不是用來(lái)謀私的。第三， 公共權(quán)力的功能是服務(wù)于社會(huì)公共利益。公共權(quán)力具有權(quán)威性、強(qiáng)制性、約束性、工具性等特征。盡管西方新公共管理提出運(yùn)用市場(chǎng)手段和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方法來(lái)實(shí)施公共管理， 但無(wú)論如何公共權(quán)力仍然是實(shí)施公共管理必備的前提和重要手段。公共權(quán)力是公共資源的重要組成部分。二是政府所掌握的人、財(cái)、物， 其中最重要的是對(duì)財(cái)源的控制。政府的財(cái)源主要是納稅人交納的稅收， 因此， 政府的財(cái)政本質(zhì)上是一種公共財(cái)政， 有了財(cái)政基礎(chǔ)， 政府才可能去實(shí)施社會(huì)公共事務(wù)的管理。三是政府所控制的各種自然資源， 如國(guó)土、礦山、水利等， 以及部分文化資源， 如文物、古跡等。政府對(duì)這些公共資源的占有， 在很大程度上是壟斷性的， 盡管隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展以及當(dāng)代新公共管理的興起， 使得部分原屬政府的公共管理自覺(jué)或不自覺(jué)地轉(zhuǎn)移給非政府非盈利的社會(huì)組織， 甚至由某些私人企業(yè)來(lái)承擔(dān)， 使得公共管理的壟斷性受到?jīng)_擊， 競(jìng)爭(zhēng)性增強(qiáng)， 但這只是公共管理中很少的一部分。公共物品中的純公共物品， 例如國(guó)防、外交、法規(guī)政策等只能由政府提供。許多準(zhǔn)公共物品， 例如交通、教育、廣播、電視、能源、社會(huì)保障等也離不了政府的管理和財(cái)政支持。

與公共管理不同， 工商管理所掌握和運(yùn)用的資源是非公共資源， 工商管理所必須的權(quán)力是一種非公共權(quán)力， 或稱私人權(quán)力， 或稱協(xié)議權(quán)力。它首先來(lái)自企業(yè)作為組織所具有的力量。企業(yè)作為一個(gè)從事商品生產(chǎn)流通等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、具有法人資格的基本經(jīng)濟(jì)單位， 它通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、激勵(lì)、協(xié)調(diào)和控制的管理活動(dòng)過(guò)程， 來(lái)實(shí)現(xiàn)其組織目標(biāo)。工商管理所需要的私權(quán)力除了來(lái)源于任何組織所具有的約束力外， 最主要的是來(lái)源于產(chǎn)權(quán)。作為競(jìng)爭(zhēng)性的工商企業(yè)， 其基本投資的主體， 在西方國(guó)家主要是私人，在我國(guó)也主要是私人， 其權(quán)益也歸私人所有， 因而是一種非公共資源。當(dāng)然， 這里所說(shuō)的“私人”不一定是某一個(gè)人， 而可能是許多人的聯(lián)合， 但無(wú)論如何其產(chǎn)權(quán)是非常明確的， 工商管理的管理權(quán)力的合法性來(lái)自產(chǎn)權(quán)， 是產(chǎn)權(quán)自然具有的權(quán)力。

工商管理所需要的物質(zhì)資源和人力資源， 不是來(lái)源于政府的財(cái)政撥款， 而主要來(lái)自投資的回報(bào)， 來(lái)自于所獲得的利潤(rùn)， 顧客購(gòu)買企業(yè)生產(chǎn)的物品或享受企業(yè)提供的服務(wù)是企業(yè)生存的依據(jù)。工商企業(yè)受“看不見(jiàn)的手”支配， 必須在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展。

2.2 公共管理和工商管理在運(yùn)作機(jī)制方面的區(qū)別

（1） 公共管理的運(yùn)作機(jī)制

公共管理主要的運(yùn)行機(jī)制便是公共權(quán)力，而能夠保障公共權(quán)利能夠正常運(yùn)行的便是完善的法律法規(guī)，由此可見(jiàn)，公共管理在本質(zhì)上是趨向于法制化的管制手段，公共管理的運(yùn)作機(jī)制主要由兩方面組成：其一為依法行政，想要實(shí)現(xiàn)這方面便需要政府依照相關(guān)法律的規(guī)定，對(duì)公共權(quán)力進(jìn)行劃分與界定，保障公共權(quán)利不與法律相關(guān)條文相悖；其二為法制監(jiān)督，政府作為公共管理的核心，在制定公共管理的過(guò)程中，一定要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)其內(nèi)部與外部進(jìn)行全方位的監(jiān)督。

（2） 工商管理的運(yùn)作機(jī)制

而工商管理的主要運(yùn)作機(jī)制必須要以市場(chǎng)規(guī)律為前提，既是市場(chǎng)也需要遵循法律運(yùn)行，但市場(chǎng)內(nèi)部還是有其獨(dú)特的運(yùn)作規(guī)律，法律的限制只針對(duì)于市場(chǎng)外部，而真正可以對(duì)市場(chǎng)起到操縱作用的是市場(chǎng)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)規(guī)則，這種規(guī)則是無(wú)形的，但卻又真實(shí)存在。因此，對(duì)廣大企業(yè)來(lái)說(shuō)，法律方面的約束只是商業(yè)規(guī)則中外在的規(guī)律，而真正對(duì)運(yùn)作機(jī)制起作用的是市場(chǎng)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)規(guī)律。一個(gè)企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，主要還是在于企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的把握。

2.3 公共管理和工商管理在價(jià)值目標(biāo)方面的區(qū)別

（1） 公共管理的價(jià)值目標(biāo)

對(duì)公共管理進(jìn)行支配的部門(mén)主要是政府，而政府所代表的是一種公共利益。因此，公共管理的價(jià)值目標(biāo)主要是公共利益，在評(píng)價(jià)公共管理的過(guò)程中，不能單單看公共管理的執(zhí)行效率，還要注意到其是否實(shí)現(xiàn)了更大的公共利益。公共管理的執(zhí)行條件主要是社會(huì)的公平與公正，其最重要的價(jià)值目標(biāo)也是盡可能的促進(jìn)公共利益，力求將現(xiàn)有的公共利益平均分配給每一個(gè)社會(huì)組成者，實(shí)現(xiàn)福利方面的最大化。

（2） 工商管理的價(jià)值目標(biāo)

而工商管理的本質(zhì)是具有盈利性質(zhì)的私人管理，其主要追求的價(jià)值目標(biāo)是企業(yè)能夠創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益。工商管理在進(jìn)行過(guò)程中需要遵守市場(chǎng)的相關(guān)規(guī)則，以企業(yè)效率為發(fā)展中心，力求以最少的投資來(lái)?yè)Q取最大的回報(bào)。雖然，企業(yè)為社會(huì)提供了商品資源，為社會(huì)創(chuàng)造了一定的價(jià)值，但其最終的目的還是為了使企業(yè)自身的利益更大，工商管理所運(yùn)用的管理手段與其追求的價(jià)值目標(biāo)是具備統(tǒng)一性的。

3 .結(jié)束語(yǔ)

總之，公共管理和工商管理既相互聯(lián)系又有明顯的區(qū)別，他們是相輔相成 的。因此，就需要我們正確認(rèn)識(shí)兩者的差異， 對(duì)于正確界定各自的管理范圍， 防止政府管理與工商管理主客體錯(cuò)位； 對(duì)于正確認(rèn)識(shí)兩種管理的特殊性， 規(guī)劃社會(huì)管理和市場(chǎng)管理秩序； 對(duì)于完善私法和公法制度，促進(jìn)我國(guó)公共管理的發(fā)展具有非常重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭衛(wèi)東.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下工商管理的實(shí)際措施解析[J].？中外企業(yè)家，2014（13）.

篇3

IMS由控制多媒體會(huì)話的網(wǎng)絡(luò)實(shí)體組成，在UMTS中IMS是提供IP多媒體服務(wù)的核心。在3GPPR5中，IMS是UMTS核心網(wǎng)絡(luò)中提供端到端多媒體業(yè)務(wù)和集群多媒體業(yè)務(wù)的中心。在3GPP的R6中，IMS已經(jīng)被定義為支持所有IP接入網(wǎng)的多媒體業(yè)務(wù)核心網(wǎng)，可以支持任何一種移動(dòng)的或固定的、有線或無(wú)線IP-CAN(IPConnectivityAccessNetworks)，包括W-CDMA、CDMA2000、Ethernet、xDSL以及WirelessLAN等等。R7版本加強(qiáng)了對(duì)固定、移動(dòng)融合的標(biāo)準(zhǔn)化制訂，要求IMS支持?jǐn)?shù)字用戶線(xDSL)、電纜調(diào)制解調(diào)器等固定接入方式。

以SIP為核心的IMS構(gòu)架

在IMS體系構(gòu)架中，CSCF使用SIP在呼叫控制中發(fā)揮了核心作用。CSCF可以比作電路域語(yǔ)音通話中移動(dòng)交換中心的信令部分和控制部分。除了語(yǔ)音通信之外，還支持多媒體會(huì)話。SIP是在移動(dòng)臺(tái)和CSCF之間、CSCF之間、CSCF和MGCF之間、CSCF和應(yīng)用服務(wù)器之間有關(guān)信令方面的協(xié)議。

當(dāng)會(huì)話的一端為IMS用戶，而會(huì)話的另一端是公共電話交換網(wǎng)用戶時(shí)，網(wǎng)絡(luò)需要四個(gè)新的功能實(shí)體-IMS媒體網(wǎng)關(guān)、MGCF、信令網(wǎng)關(guān)和BGCF。BGCF具有支持PSTN與PS域之間的呼叫的功能。媒體網(wǎng)關(guān)用來(lái)完成在兩端用不同格式編碼的媒體信號(hào)的翻譯。MGCF控制IMS媒體網(wǎng)關(guān)，提供在基于SIP的和基于ISUP信令之間應(yīng)用級(jí)的信令翻譯，并且與S-CSCF進(jìn)行通信。傳輸級(jí)的在基于IP的和基于SS7的信令翻譯由SGW完成。BGCF識(shí)別網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)絡(luò)中的MGCF，并確定進(jìn)入PSTN的位置。

另外，處理用戶簽訂的信息和用戶狀態(tài)的信息――歸屬用戶服務(wù)器(HSS)是主要的數(shù)據(jù)庫(kù)，它存儲(chǔ)用戶簽訂的業(yè)務(wù)信息和本地信息。包括基于SIP的應(yīng)用服務(wù)器和OSA應(yīng)用服務(wù)器，這些應(yīng)用服務(wù)器可以實(shí)現(xiàn)各種服務(wù)，如語(yǔ)音提示服務(wù)和預(yù)付費(fèi)服務(wù)。多方會(huì)議-媒體資源功能處理器和媒體資源功能控制器支持多方多媒體會(huì)議，并能體現(xiàn)媒體資源的實(shí)際能力。MRFP處理和混合實(shí)際的媒體流，MRFC控制MRFP的媒體流資源。

IMS和軟交換的區(qū)別

如果從采用的基礎(chǔ)技術(shù)上看，IMS和軟交換有很大的相似性：都是基于IP分組網(wǎng)；都實(shí)現(xiàn)了控制與承載的分離；大部分的協(xié)議都是相似或者完全相同的；許多網(wǎng)關(guān)設(shè)備和終端設(shè)備甚至是可以通用的。

總體來(lái)講，IMS和軟交換的區(qū)別主要是在網(wǎng)絡(luò)構(gòu)架上。軟交換網(wǎng)絡(luò)體系基于主從控制的特點(diǎn)，使得其與具體的接入手段關(guān)系密切，而IMS體系由于終端與核心側(cè)采用基于IP承載的SIP協(xié)議，IP技術(shù)與承載媒體無(wú)關(guān)的特性使得IMS體系可以支持各類接入方式，從而使得IMS的應(yīng)用范圍從最初始的移動(dòng)網(wǎng)逐步擴(kuò)大到固定領(lǐng)域。此外，由于IMS體系架構(gòu)可以支持移動(dòng)性管理并且具有一定的QoS保障機(jī)制，因此IMS技術(shù)相比于軟交換的優(yōu)勢(shì)還體現(xiàn)在寬帶用戶漫游管理和QoS保障方面。

IMS和軟交換最大的區(qū)別在于：一是在軟交換控制與承載分離的基礎(chǔ)上，IMS進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了呼叫控制層和業(yè)務(wù)控制層的分離；二是IMS起源于移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用，因此充分考慮了對(duì)移動(dòng)性的支持，并增加了外置數(shù)據(jù)庫(kù)――歸屬用戶服務(wù)器(HSS)；三是IMS全部采用會(huì)話初始協(xié)議(SIP)作為呼叫控制和業(yè)務(wù)控制的信令，而在軟交換中，SIP只是可用于呼叫控制的多種協(xié)議的一種，更多使用媒體網(wǎng)關(guān)協(xié)議和H.248協(xié)議。

IMS定位有待明確

固網(wǎng)NGN網(wǎng)絡(luò)從技術(shù)上尚不具備直接向IMS網(wǎng)絡(luò)演進(jìn)的條件。不過(guò)可以通過(guò)“分布演進(jìn)”的方式，逐步實(shí)現(xiàn)固網(wǎng)NGN與IMS網(wǎng)絡(luò)的融合。同時(shí)在網(wǎng)絡(luò)演進(jìn)融合過(guò)程中要特別注意兩點(diǎn)：第一，IMS演進(jìn)應(yīng)減小對(duì)現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)的影響，尤其是當(dāng)固網(wǎng)NGN網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)承載了商用業(yè)務(wù)時(shí)；第二，IMS網(wǎng)絡(luò)應(yīng)循序漸進(jìn)，當(dāng)新建IMS網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行穩(wěn)定，且固網(wǎng)NGN網(wǎng)絡(luò)向IMS演進(jìn)技術(shù)成熟后，再進(jìn)行融合。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，未來(lái)的網(wǎng)絡(luò)將實(shí)現(xiàn)IMS網(wǎng)絡(luò)作為核心。

篇4

摘 要 隨著我國(guó)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與完善，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題顯得尤為突出。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是不可能完全避免的，但卻能夠通過(guò)有效的措施加以控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既有聯(lián)系又有區(qū)別，如何處理好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制二者的關(guān)系，關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的生存與發(fā)展。本文著重從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的定義入手，結(jié)合二者的聯(lián)系與區(qū)別進(jìn)行分析，進(jìn)而對(duì)企業(yè)管理提出相應(yīng)建議和對(duì)策，以提高企業(yè)管理效率降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 案例分析 解決措施

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控有著十分密切的聯(lián)系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)分支，必然與內(nèi)部控制關(guān)系密切。二者所應(yīng)用的技術(shù)方法一致、最終目標(biāo)一致、控制期間也一致，二者通過(guò)會(huì)計(jì)工作緊密聯(lián)系在一起，架起了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企內(nèi)控之間的橋梁。但風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在諸多方面有所不同，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必然與內(nèi)部控制存在區(qū)別，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不同、條件不同、觀念不同三個(gè)方面

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

近日來(lái)沸沸揚(yáng)揚(yáng)的國(guó)美內(nèi)斗事件，是中國(guó)國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)成立以來(lái)史無(wú)前例的新聞焦點(diǎn)。先有大股東黃光裕身陷囹圄，后又“黃陳”對(duì)國(guó)美控制權(quán)的激烈爭(zhēng)奪，至此國(guó)美的內(nèi)部控制和企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題全面爆發(fā)。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在諸多缺陷

我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素就是由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。目前許多企業(yè)的預(yù)算系統(tǒng)不完備，企業(yè)的市場(chǎng)監(jiān)控機(jī)制存在諸多不健全的地方，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度不成熟，企業(yè)的成本控制制度不完善，企業(yè)的資金管理控制制度缺乏。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)較為薄弱

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)和環(huán)境，直接影響著企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前我國(guó)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理認(rèn)識(shí)十分薄弱，從管理者到普通員工都缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，內(nèi)部也沒(méi)有建立起完備的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)機(jī)制，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和控制。首先，企業(yè)在目標(biāo)的制定上沒(méi)有充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素；其次，企業(yè)普遍缺乏完備的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生時(shí)，缺乏有效的防范措施，在風(fēng)險(xiǎn)過(guò)后難以引起重視為下次風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生留下隱患。例如豐田公司豐田銳志漏油事件，在事件的發(fā)展中，一汽豐田的行動(dòng)始終慢半拍，我們幾乎看不到廠家有什么積極主動(dòng)的應(yīng)對(duì)措施，反應(yīng)異常緩慢、處理程序拖沓，最終造成了一汽豐田造成騎虎難下的被動(dòng)局面。沒(méi)能夠在危機(jī)產(chǎn)生的初期對(duì)事件給予高度重視，及時(shí)與消費(fèi)者溝通并采取有效措施，使得一汽豐田錯(cuò)過(guò)了解決危機(jī)的最佳時(shí)機(jī)，也喪失了危機(jī)公關(guān)的主動(dòng)權(quán)。

3.缺乏有效的審計(jì)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一方面，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面存在著一定的問(wèn)題，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部還沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也很少安排專職人員。企業(yè)對(duì)運(yùn)作狀況的監(jiān)控過(guò)分依賴外部審計(jì)，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏有效性。

三、完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制組織體系

企業(yè)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)充分滿足企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，首先，建立董事會(huì)管下的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。董事會(huì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)交給企業(yè)經(jīng)理層，因此，正確處理董事會(huì)與總經(jīng)理層之間的關(guān)系是現(xiàn)代公司治理的關(guān)鍵。在董事會(huì)下設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高審議機(jī)構(gòu)，主要是確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略及風(fēng)險(xiǎn)偏好統(tǒng)一和風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層面要實(shí)現(xiàn)橫向延伸和縱向管理，涵蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，同時(shí)，還要求風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

2.努力完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可或缺的重要舉措。首先應(yīng)建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，可以通過(guò)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化資金管理，提高資金的使用效率，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制即對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。另外，在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應(yīng)建立資本預(yù)算體系，實(shí)行預(yù)算控制，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金實(shí)行預(yù)算控制管理。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作中重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

（1）完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

目前財(cái)務(wù)監(jiān)督制度是企業(yè)比較薄弱的一塊，也是問(wèn)題出現(xiàn)最多的一塊，完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，督促企業(yè)高管高效處理財(cái)務(wù)問(wèn)題具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（2）財(cái)務(wù)監(jiān)督體系應(yīng)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)保持一致

企業(yè)管理人員在進(jìn)行籌資、投資、分配收益時(shí)，應(yīng)以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心做出決策，并根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整。

（3）完善制訂重大決策的內(nèi)控流程

完善制訂重大決策內(nèi)控流程是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御與控制的關(guān)鍵。良好的內(nèi)控流程使企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中有清晰的方向和明確的目標(biāo)，加大財(cái)務(wù)決策的可操作性。從財(cái)務(wù)的角度去制訂內(nèi)部控制制度，將二者有效地結(jié)為一體，從而完善企業(yè)管理。

參考文獻(xiàn)：

篇5

關(guān)鍵詞：公司治理 內(nèi)部控制 關(guān)系

一、公司治理和內(nèi)部控制的概述

1、公司治理的含義

公司治理相關(guān)問(wèn)題在20世紀(jì)80年代于西方開(kāi)始逐步流行，并且在90年代在我國(guó)開(kāi)始盛行。按照錢(qián)穎一教授在《中國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)改革和融資改革》中提出：“公司治理結(jié)構(gòu)是一套制度安排，用來(lái)支配若干在企業(yè)中有重大利害關(guān)系的團(tuán)體，包括投資者、經(jīng)理、工人之間的關(guān)系，并從這種聰明中實(shí)現(xiàn)各自的經(jīng)濟(jì)利益。本文認(rèn)為：公司治理是為了實(shí)現(xiàn)公司資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)的目標(biāo)，對(duì)公司的組織制度、利益分配、控制方式所做的制度和法律性安排，在這種治理制度之下，投資人、經(jīng)營(yíng)層、董事會(huì)和員工都要受到節(jié)制。

2、內(nèi)部控制的含義

按照COSO在1992的《內(nèi)部控制-整合框架》中對(duì)內(nèi)部控制所做的認(rèn)定：“為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)營(yíng)效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性的目標(biāo)，企業(yè)的董事會(huì)、經(jīng)理層和其他人員所影響并給予合理保證的過(guò)程?！笨梢?jiàn)，內(nèi)部控制制度要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)營(yíng)效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性三個(gè)目標(biāo)。而在我國(guó)2008年由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中：“內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！?/p>

二、公司治理和內(nèi)部控制的關(guān)系

1、公司治理和內(nèi)部控制的聯(lián)系

公司治理和內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，兩者之間存在以下聯(lián)系：

（1）理論基礎(chǔ)的同一性

公司治理和內(nèi)部控制在理論基礎(chǔ)的來(lái)源上具有同一性，兩者都是為了解決企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率問(wèn)題而對(duì)權(quán)責(zé)進(jìn)行分配。而為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)很重要的一方面就是所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束問(wèn)題，這也是兩者所共同關(guān)注的問(wèn)題。因此，委托成本理論就構(gòu)成了公司治理和內(nèi)部控制共同的理論基礎(chǔ)。

（2）內(nèi)容具有重合性和交叉性

公司治理和內(nèi)部控制在內(nèi)容和范疇上含有重合的地方。比如公司內(nèi)部治理中股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間在制度上相互制衡、相互制約的安排實(shí)際上也屬于內(nèi)部控制的組織控制的范疇。

（3）最終目標(biāo)的一致性

內(nèi)部控制所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、遵循相關(guān)法律法規(guī)、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和資產(chǎn)安全，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)，而公司治理則是保證董事、監(jiān)事和經(jīng)營(yíng)者不會(huì)損害公司和投資者的利益，保證企業(yè)運(yùn)行的軌道不會(huì)偏離，健全的公司治理能夠促進(jìn)企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)股東和投資者利益最大化。這樣看來(lái)，雖然內(nèi)部控制和公司治理在具體目標(biāo)上有所不同，但最終都是為了企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和達(dá)成。

2、公司治理和內(nèi)部控制的區(qū)別

（1）本質(zhì)含義的不同。公司治理是用來(lái)解決投資者、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的權(quán)力分配和制衡的制度安排，更多屬于法律層次的問(wèn)題；而內(nèi)部控制制度是了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率、保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠和資產(chǎn)安全，企業(yè)管理當(dāng)局所做的對(duì)下屬及員工進(jìn)行控制的制度安排。很明顯，兩者在本質(zhì)上并不相同。

（2）具體目標(biāo)的差異。在前面本文已經(jīng)敘述了，公司治理的目標(biāo)是在公司不同的利益主體之間進(jìn)行權(quán)責(zé)的劃分以達(dá)到制衡的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展并促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成。而內(nèi)部控制是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)下屬和員工的活動(dòng)進(jìn)行控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整的目標(biāo)。

（3）解決問(wèn)題的重點(diǎn)和法律層次不同。公司治理解決的是股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層四個(gè)主體之間的權(quán)責(zé)劃分問(wèn)題，而且公司治理的問(wèn)題在法律層次都有所體現(xiàn)和要求。內(nèi)部控制解決的是管理層在具體管理中對(duì)組織的人員進(jìn)行管理和控制的問(wèn)題，而且內(nèi)部控制在法律層面并沒(méi)有體現(xiàn)，更多是在具體規(guī)范的層面。

三、公司治理對(duì)內(nèi)部控制的影響

公司治理在結(jié)構(gòu)方面可以細(xì)化成多個(gè)方面，包括股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)結(jié)構(gòu)、企業(yè)激勵(lì)機(jī)制等等。而公司治理就會(huì)通過(guò)不同的子因素對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。

1、股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響。股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司治理的基礎(chǔ)，一般分為集中和分散兩種。股權(quán)結(jié)構(gòu)集中的情況下，大部分股權(quán)會(huì)集中在少數(shù)股東手中，股權(quán)偏向一方，股東之間失去了制衡，那么控股股東就可以利用控制權(quán)做有利于自身的事情，從而損害中小股東的利益，那么公司的內(nèi)部控制制度的建設(shè)必然緩慢或者達(dá)到應(yīng)該的目的。反之，股東之間地位相差不大，可以擁有較為平等的決策權(quán)，在此背景下，內(nèi)部控制的建設(shè)就有助于維護(hù)大多數(shù)股東的利益，實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的目的。

2、董事會(huì)結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響。董事會(huì)在公司治理中占有重要地位，主要職能是決定公司經(jīng)營(yíng)方針和戰(zhàn)略決策和對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行監(jiān)督。如果董事會(huì)的結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部董事人數(shù)太多，而獨(dú)立董事太少，就會(huì)形成自己管理自己、自己約束自己的場(chǎng)面，不利于內(nèi)部控制的正常實(shí)施，使得內(nèi)部控制這一制度流于形式。

3、企業(yè)激勵(lì)機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制的影響。激勵(lì)機(jī)制作為投資人降低成本的手段，對(duì)經(jīng)營(yíng)者會(huì)產(chǎn)生直接的影響。完善激勵(lì)機(jī)制能夠激發(fā)經(jīng)理人的熱情和積極性，減少舞弊的行為發(fā)生，一定程度上推動(dòng)內(nèi)部控制的建設(shè)和有效發(fā)揮。

四、小節(jié)

綜上所述，公司治理和內(nèi)部控制之間存在著相輔相成的關(guān)系。良好健康的公司治理結(jié)構(gòu)能夠推動(dòng)內(nèi)部控制有效性的運(yùn)行，而同樣內(nèi)部控制健全完善也能促進(jìn)公司治理的發(fā)展和完善。反之兩者的關(guān)系也成立。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部等五部委.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].2008

[2]錢(qián)穎一.中國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)改革和融資改革[J]，經(jīng)濟(jì)研究，1995（1）

篇6

內(nèi)部控制的重要性被越來(lái)越多的企業(yè)所重視，他們紛紛趨之若鶩地著手建立自己企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是大多數(shù)人對(duì)內(nèi)部控制都沒(méi)有完整的認(rèn)識(shí)，本文在深入探討內(nèi)部控制基本概念和回顧整理內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上為人們更清晰認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制提供了研究結(jié)果。

內(nèi)部控制基本概念

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。控制環(huán)境是基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；控制活動(dòng)是具體方式和載體，包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制等；信息與溝通是重要條件，包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等；監(jiān)測(cè)是重要保證，要進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，提交檢查報(bào)告并提出改進(jìn)措施。

內(nèi)部控制理論文獻(xiàn)綜述

吳水澎、邵賢弟、陳漢文等人探討了企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示。作者在研究了內(nèi)部控制理論當(dāng)時(shí)的最新進(jìn)展，即COSO報(bào)告之后，提出該報(bào)告對(duì)構(gòu)建我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制綜合框架的啟發(fā)和借鑒意義體現(xiàn)在五個(gè)方面，即完善企業(yè)的控制環(huán)境、進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、設(shè)立良好的控制活動(dòng)、加強(qiáng)信息流動(dòng)與溝通、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督；同時(shí)建議有關(guān)部門(mén)和團(tuán)體制定企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則或指南，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供一個(gè)框架和參考依據(jù)。

陳關(guān)亭討論了企業(yè)內(nèi)部控制的假說(shuō)，并著重分析了如下幾個(gè)問(wèn)題：第一，風(fēng)險(xiǎn)管理與管理的關(guān)系。作者認(rèn)為管理包括機(jī)會(huì)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)方面。機(jī)會(huì)管理主要是增加價(jià)值，而風(fēng)險(xiǎn)管理主要防止價(jià)值減少。第二，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。作者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制并不是包含關(guān)系，而是完全等價(jià)的。第三，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系。作者認(rèn)為，既然企業(yè)可以作假帳，那么就同樣可以超越內(nèi)部控制，內(nèi)部控制很難防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。第四，企業(yè)層面控制與業(yè)務(wù)層面控制的關(guān)系。認(rèn)為企業(yè)層面控制應(yīng)貫通業(yè)務(wù)層面控制。第五，COSO框架與我國(guó)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。在COSO框架評(píng)價(jià)下我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制遠(yuǎn)未取得預(yù)期的效果。

楊雄勝則指出傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論已面臨來(lái)自研究對(duì)象、控制立足點(diǎn)及前提條件三方面的挑戰(zhàn)?？刂茖?duì)象已不再是權(quán)力制衡、結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的組織，內(nèi)部控制成為組織全力制衡的機(jī)制，應(yīng)使組織具有學(xué)習(xí)型特征。必須把基于權(quán)力控制的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)榛谛畔⒂^的內(nèi)部控制。

潘琰與鄭仙萍則注重對(duì)內(nèi)部控制理論構(gòu)建的基本假設(shè)進(jìn)行了探討。他們?cè)诮缍▋?nèi)部控制基本假設(shè)的內(nèi)涵和厘清內(nèi)部控制基本假設(shè)的特征之后，提出內(nèi)部控制的四個(gè)基本假設(shè)：控制實(shí)體假設(shè)、可控性假設(shè)、復(fù)雜人性假設(shè)和不串通假設(shè)。

謝志華則探討了內(nèi)部控制的本質(zhì)和結(jié)構(gòu)。作者指出企業(yè)組織關(guān)系包括設(shè)立關(guān)系和運(yùn)行關(guān)系，這兩種關(guān)系決定了企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)和結(jié)構(gòu)。在企業(yè)組織關(guān)系中，在發(fā)起設(shè)立時(shí)會(huì)形成平等的契約關(guān)系，以此為基礎(chǔ)所形成的企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是制衡。而在運(yùn)行時(shí)會(huì)形成科層的等級(jí)關(guān)系，以此為基礎(chǔ)所形成的企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是監(jiān)督。制衡和監(jiān)督既相互區(qū)別又相互聯(lián)系。

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性，它看不見(jiàn)，摸不著，一旦發(fā)生，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。而內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的重要保證，近年來(lái)，隨著全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)，許多大型企業(yè)瞬間倒閉，內(nèi)部控制再次引起了國(guó)內(nèi)外各界的關(guān)注。在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部控制中，有效識(shí)別企業(yè)發(fā)展中可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施積極應(yīng)對(duì)，才能做好企業(yè)內(nèi)部控制，才能促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

我國(guó)于2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及2010年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》標(biāo)志著我國(guó)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建這一問(wèn)題的高度重視。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系與區(qū)別

探討全面風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題，必須首先明確風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制這兩個(gè)概念之間的聯(lián)系與區(qū)別。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層以及普通職工影響的過(guò)程，此過(guò)程貫穿企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)，以識(shí)別那些可能影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理涉及面極廣，既涵蓋了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，也涵蓋了企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等。具體而言，內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的不同之處在于：首先，這兩個(gè)概念的范疇不同，全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿了企業(yè)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，在企業(yè)目標(biāo)制定之前已經(jīng)對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了充分的考慮。內(nèi)部控制則不同，它主要是管理職能的一種表現(xiàn)形式，主要是在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中或者風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后采取相關(guān)措施進(jìn)行控制。其次，二者的活動(dòng)范圍不一致。內(nèi)部控制只是全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中及其之后的一項(xiàng)重要活動(dòng)，而做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理，僅僅有內(nèi)部控制是不夠的，還需要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)、選擇風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案、預(yù)算、以及行政管理等活動(dòng)對(duì)之進(jìn)行輔助。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的活動(dòng)范圍要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于內(nèi)部控制的活動(dòng)范圍。最后，全面風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取的對(duì)策也有所差異。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入了風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)偏好、壓力測(cè)試、情景分析等對(duì)策，這些對(duì)策的引入對(duì)于企業(yè)的發(fā)展以及風(fēng)險(xiǎn)防范十分有利，這也是現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制制度所不能做到的。然而，企業(yè)內(nèi)部控制作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要范疇，是必要的、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。因此，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理背景下研究企業(yè)內(nèi)部控制制度，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分有利。

三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效途徑

在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的經(jīng)濟(jì)全球化大背景下，我國(guó)企業(yè)必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度，并確保內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)，才能促進(jìn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（一）完善財(cái)物管理信息系統(tǒng)

隨著科技的進(jìn)步，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了極大的發(fā)展與普及，為企業(yè)各個(gè)部門(mén)的工作帶來(lái)了極大的便捷性。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一方面應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)本身的控制，既包括對(duì)系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全的控制，也包括對(duì)電子系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、維護(hù)以及文件資料、日常應(yīng)用的控制；另一方面財(cái)務(wù)人員要充分利用信息系統(tǒng)工具，來(lái)設(shè)置各種適應(yīng)管理所需的信息管理平臺(tái)，擴(kuò)大基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源，把死板的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)組合、加工、分類成我們需要的數(shù)據(jù)。即在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)中引進(jìn)先進(jìn)的電子信息技術(shù)，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，科學(xué)的對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，克服人為控制固有的缺陷，確保內(nèi)部控制得以貫徹落實(shí)。

（二）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

只有營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能從根本上確保內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)，才能推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，企業(yè)必須從以下幾個(gè)方面著手，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。

第一、 企業(yè)應(yīng)加深對(duì)內(nèi)部控制的理解與認(rèn)識(shí)，并樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。內(nèi)控體系的構(gòu)建應(yīng)遵循全面性原則，這意味著內(nèi)部控制不是僅僅涉及會(huì)計(jì)層面的控制，而是覆蓋企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)的控制。企業(yè)應(yīng)采取培訓(xùn)、制定規(guī)章制度、領(lǐng)導(dǎo)表率等各種途徑使風(fēng)險(xiǎn)管理理念深入人心，樹(shù)立和培養(yǎng)職工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

第二、 完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮各機(jī)構(gòu)的職能。一個(gè)完善的企業(yè)治理機(jī)制通常包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及高級(jí)管理層四個(gè)組成部分，企業(yè)應(yīng)完善相關(guān)的激勵(lì)約束機(jī)制，明確各個(gè)部分的職責(zé)，確保各個(gè)部門(mén)既相互配合，又相互監(jiān)督，充分發(fā)揮其職能。

第三、 提高企業(yè)職工的職業(yè)道德及工作能力。企業(yè)職工是企業(yè)各項(xiàng)決策、制度的最終執(zhí)行者，職業(yè)道德及工作能力是評(píng)價(jià)職工好壞的關(guān)鍵性因素。

（三）設(shè)定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

所謂戰(zhàn)略目標(biāo)，就是企業(yè)發(fā)展所欲實(shí)現(xiàn)的最高目標(biāo)，只有明確企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，才能更好指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與落實(shí)。企業(yè)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，將之分解為一個(gè)個(gè)具體的小目標(biāo)，然后分配到各個(gè)部門(mén)具體負(fù)責(zé)。企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，必須立足于自身的實(shí)際情況，充分考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)總和必須在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力范圍之內(nèi)，這樣才能保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（四）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)所建立的內(nèi)部控制體系應(yīng)充分考慮對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，即建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有將風(fēng)險(xiǎn)管理具體落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能有效控制風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手[3]：

第一、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。預(yù)警機(jī)制是將企業(yè)生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)等全方位實(shí)物量信息納入到預(yù)警模型中來(lái)，通過(guò)對(duì)企業(yè)各方面信息的全面分析，將企業(yè)存在或?qū)⒁a(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息提前告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他利益相關(guān)者的一套工具，實(shí)現(xiàn)信息的超前反饋。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警具有量化管理、系統(tǒng)管理、過(guò)程管理、事前預(yù)警控制、在線即時(shí)、例外管理、動(dòng)態(tài)管理、充分利用先進(jìn)的管理理念和工具等特點(diǎn)，隨時(shí)捕捉企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種漏洞、管理失誤、工作失誤、重大風(fēng)險(xiǎn)和隱患，充分利用企業(yè)ERP系統(tǒng)、IT技術(shù)建立信息平臺(tái)，通過(guò)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行深加工處理，除了建立財(cái)務(wù)盈利能力、償債能力等指標(biāo)來(lái)進(jìn)行預(yù)警外，可以配合選擇適合企業(yè)的綜合管理指標(biāo)、個(gè)性指標(biāo)、行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行分析，從不同的角度、不同的側(cè)面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，不僅能向經(jīng)營(yíng)者提供可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的信息，而且能反映企業(yè)與同行業(yè)相比的差異情況，起到及時(shí)報(bào)警或提前干預(yù)的作用。因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部、外部潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)日常信息的收集是建立預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)，如客戶信用管理，建立客戶信用誠(chéng)信檔案、記錄客戶資信情況，歷史合作記錄等。

第二、建立企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)預(yù)警體系程序。建立預(yù)警系統(tǒng)體系程序主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：首先，分析企業(yè)業(yè)務(wù)流程以及內(nèi)部控制制度設(shè)置的關(guān)鍵控制點(diǎn)和關(guān)鍵因素，再調(diào)查財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，了解企業(yè)管理者需求及行業(yè)指標(biāo)等評(píng)價(jià)因素，最后建立適合企業(yè)的預(yù)警指標(biāo)體系。

第三、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)之后，企業(yè)還應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響大小等因素進(jìn)行進(jìn)一步的分析與評(píng)估，這樣才能衡量企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度能否獨(dú)立應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，是否需要采取其他輔助措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建是企業(yè)采取有效措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，化險(xiǎn)為夷的關(guān)鍵步驟。

第四、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制的建立是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的最重要步驟，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估后，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的大小、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響力的大小以及企業(yè)發(fā)展規(guī)模等因素確定具體的風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)以及風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)控制措施，設(shè)置不同的危機(jī)處理程序。

總之，在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的經(jīng)濟(jì)全球化大背景下，我國(guó)企業(yè)必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度，并確保內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)，才能促進(jìn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部控制制度體系的構(gòu)建與貫徹實(shí)施是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工程，在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，吸取教訓(xùn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷探索，不斷創(chuàng)新，才能在全面風(fēng)險(xiǎn)管理下做好內(nèi)部控制工作，才能為企業(yè)贏得更多的發(fā)展機(jī)遇。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理 會(huì)計(jì) 區(qū)別 聯(lián)系

在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的作用越來(lái)越大,本文將對(duì)二者之間的關(guān)系進(jìn)行分析與闡述,以便企業(yè)明確二者之間的關(guān)系,發(fā)揮不同職位的職能作用。

一、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)的不同

1.內(nèi)涵不同

在財(cái)務(wù)管理方面,具有以下職能:(1)規(guī)劃職能:是確定目標(biāo),必須是科學(xué)合理的目標(biāo)。(2)調(diào)控職能:了解實(shí)際情況,比較實(shí)際和目標(biāo)的差異。(3)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià):財(cái)務(wù)考核職能?；I資、投資、營(yíng)運(yùn)(融資)和分配是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)職能,規(guī)劃、調(diào)控和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià),是財(cái)務(wù)管理職能(子系統(tǒng)職能)。后者是財(cái)務(wù)總系統(tǒng)的功能,是高層次職能,前者是子系統(tǒng)、低層次的職能。

在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下,企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)即在企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中涉及到的一切資金活動(dòng),主要為資金的獲取、消耗、占用、分配及收入等;財(cái)務(wù)關(guān)系是企業(yè)在再生產(chǎn)的過(guò)程中,一切資金運(yùn)動(dòng)產(chǎn)生的特定經(jīng)濟(jì)關(guān)系,其中包括資金責(zé)權(quán)、資金分配以及資金所有權(quán)。人們通常所說(shuō)的財(cái)務(wù)管理,從廣義上來(lái)理解,是指根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律,在企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中組織、反映、計(jì)劃、調(diào)節(jié)及監(jiān)督一切財(cái)務(wù)活動(dòng),這是企業(yè)管理的一個(gè)部分,是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的綜合財(cái)務(wù)管理;狹義上的財(cái)務(wù)管理則包括具體工作的開(kāi)展,如制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、編寫(xiě)財(cái)務(wù)規(guī)章制度、調(diào)整財(cái)務(wù)目標(biāo)等。

會(huì)計(jì)是為滿足一個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)提高經(jīng)濟(jì)效益而產(chǎn)生的活動(dòng)。會(huì)計(jì)的服務(wù)目標(biāo),一是為更好地處理經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)系;二是為保護(hù)各經(jīng)濟(jì)主體財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

2.存在的客觀基礎(chǔ)不同

自人類社會(huì)早期,會(huì)計(jì)活動(dòng)便開(kāi)始了,它主要遵循節(jié)約時(shí)間的客觀基礎(chǔ),即在消耗最少勞動(dòng)力的前提下,獲取最大的收益。會(huì)計(jì)主要是服務(wù)于生產(chǎn)中的有效組織及生產(chǎn)管理。

財(cái)務(wù)管理,遵循的客觀基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)活動(dòng),它并不像會(huì)計(jì)一樣,自存在生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)就存在。財(cái)務(wù)管理是存在于商品貨幣交易的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)管理,也就是說(shuō)會(huì)計(jì)是隨著人類的生產(chǎn)活動(dòng)而產(chǎn)生的,只要存在生產(chǎn)活動(dòng),便有會(huì)計(jì)。而財(cái)務(wù)管理則是根據(jù)商品貨幣經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展而發(fā)展,并會(huì)隨著商品貨幣經(jīng)濟(jì)的消亡而不復(fù)存在。

3.職能的不同

會(huì)計(jì)通過(guò)一定的手段,對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的信息進(jìn)行處理及加工,如實(shí)地反映企業(yè)運(yùn)作的價(jià)值運(yùn)動(dòng),讓會(huì)計(jì)信息的使用者對(duì)企業(yè)的真實(shí)情況有真實(shí)、全面、系統(tǒng)的綜合了解,最終協(xié)助他們進(jìn)行正確的決策與管理,這是會(huì)計(jì)最基本的反映職能。另外,會(huì)計(jì)還有控制的職能,但是這種控制職能則主要是通過(guò)會(huì)計(jì)信息發(fā)生的作用,對(duì)管理者的間接影響――利用會(huì)計(jì)信息所反映的內(nèi)容,讓管理者做出正確的決策。

因此,會(huì)計(jì)不會(huì)直接管理價(jià)值運(yùn)動(dòng),它并不具備管理的作用;而財(cái)務(wù)管理則是對(duì)企業(yè)的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行直接管理,因此它具有計(jì)劃、指揮、組織、協(xié)調(diào)及監(jiān)控等管理職能。

4.對(duì)象的不同

會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息的系統(tǒng),價(jià)值運(yùn)動(dòng)信息是它主要處理的對(duì)象;而財(cái)務(wù)管理則是通過(guò)價(jià)值運(yùn)動(dòng)的規(guī)律,為企業(yè)創(chuàng)造收益最大化,所以它的管理對(duì)象是價(jià)值運(yùn)動(dòng)本身。

因此,會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的對(duì)象一個(gè)是價(jià)值運(yùn)動(dòng)信息,一個(gè)是價(jià)值運(yùn)動(dòng),二者有明顯的區(qū)別。對(duì)象的不同,使二者工作中采取的方式就不同,因此會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理有著不同的特征。盡管同一項(xiàng)事物可以由不同的學(xué)科來(lái)分別研究,但是其研究的對(duì)象仍有區(qū)別,有些是不同層次的事物運(yùn)動(dòng),有些則是不同形式的事物運(yùn)動(dòng)。例如在醫(yī)學(xué)及生物學(xué)中都有對(duì)人的研究,而醫(yī)學(xué)主要研究人的身體,生物學(xué)研究的則是人體的細(xì)胞,正是二者研究對(duì)象的不同,才使它們有所區(qū)別。會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的對(duì)象也是一樣有所區(qū)分。

二、財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)的聯(lián)系

雖然財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)二者之間有明顯區(qū)別,屬于不同的學(xué)科,但是同是服務(wù)于財(cái)務(wù)活動(dòng),它們之間還是有必然的聯(lián)系。

1.二者間的基礎(chǔ)聯(lián)系

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象不同,也就是說(shuō)存在著財(cái)務(wù)主體與會(huì)計(jì)主體的區(qū)別,但是它們共同作用的對(duì)象都是企業(yè)資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn),均屬于價(jià)值形態(tài)的管理范疇。

2.二者在崗位設(shè)置上的重疊

在企業(yè)的崗位設(shè)置中,通常財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)崗位是重疊的,也就是會(huì)計(jì)的管理人員,同時(shí)也可以是企業(yè)財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人。在實(shí)際工作中,企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作可以有機(jī)結(jié)合。

3.二者在現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)中的相輔相成

在理論上,管理會(huì)計(jì)是通過(guò)會(huì)計(jì)與管理綜合運(yùn)用的結(jié)果,但其最主要還應(yīng)是會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的產(chǎn)物。在管理會(huì)計(jì)中,“執(zhí)行會(huì)計(jì)”與“決策和計(jì)劃會(huì)計(jì)”這兩個(gè)部分均體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)的特征,二者相輔相成。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述,財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)并不是等同的,它們之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。在學(xué)術(shù)理論中,它們歸屬于不同的概念與學(xué)科,在實(shí)踐工作中,它們歸屬于兩個(gè)不同的職能部門(mén),因此財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)工作必須獨(dú)立存在,既認(rèn)識(shí)到它們之間的聯(lián)系,又要將二者分別對(duì)待。

參考文獻(xiàn):

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[3]李輝.會(huì)計(jì)審核在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].中國(guó)電子商務(wù).2009(12)

篇9

關(guān)鍵詞：操作風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；委托

一、 前言

操作風(fēng)險(xiǎn)是銀行面臨的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)之一，在國(guó)內(nèi)外金融發(fā)展史中，未能妥善控制操作風(fēng)險(xiǎn)，而遭致重大損失的事件不勝枚舉。從199年英國(guó)巴林銀行倒閉，到2008年法國(guó)興業(yè)銀行由于交易員違規(guī)操作損失49億歐元，操作風(fēng)險(xiǎn)已逐漸成為全球銀行業(yè)面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)之一。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行近幾年來(lái)也發(fā)生了多起由操作風(fēng)險(xiǎn)引起的銀行大案，2003年中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)外勾結(jié)騙貸4969萬(wàn)元，200年中國(guó)銀行的高山案造成近3億元損失，2006年中國(guó)銀行發(fā)生43億元的票據(jù)詐騙案，這些生動(dòng)的案件表明國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在管理操作風(fēng)險(xiǎn)方面還比較欠缺，商業(yè)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制尚待加強(qiáng)。

從我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式看，人員因素和內(nèi)部流程是導(dǎo)致商業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)損失的主因，這與巴塞爾委員會(huì)對(duì)全球業(yè)績(jī)良好的大銀行進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)調(diào)查的結(jié)果有著根本性區(qū)別，這也反映出我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的薄弱或內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求內(nèi)部控制涵蓋操作風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制制度、監(jiān)管體系的薄弱與不完善才導(dǎo)致上述銀行要案頻發(fā)。

二、 商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一） 操作風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的定義

根據(jù)巴塞爾委員會(huì)在2004年6月正式頒布的巴塞爾新資本協(xié)議第64段所給的定義，以及2007年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中的定義，本文將操作風(fēng)險(xiǎn)定義為由不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)人民銀行在2002年9月公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中指出，內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制關(guān)系研究的理論基礎(chǔ)

解釋商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)存在的理論有很多種，但最具有解釋力的是委托理論。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，資產(chǎn)所有者和公司最高決策者（董事會(huì)或總經(jīng)理）之間就存在這種關(guān)系。關(guān)系可以存在于一切組織，一切合作性活動(dòng)中，存在于企業(yè)的每一個(gè)管理層級(jí)上。委托關(guān)系的實(shí)質(zhì)是委托人不得不為人的行為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，而這又來(lái)自信息的不對(duì)稱和契約的不完備性，因此委托理論分析的是不對(duì)稱信息下的激勵(lì)問(wèn)題。

在信息不對(duì)稱和不完備契約條件下，委托人和人間的利益沖突會(huì)產(chǎn)生人“道德風(fēng)險(xiǎn)”，釀成“內(nèi)部人控制”，引發(fā)委托型操作風(fēng)險(xiǎn)。而委托理論視角下的內(nèi)部控制則是由企業(yè)各層管理人員共同執(zhí)行的，相鄰層級(jí)之間存在著控制與被控制的關(guān)系，其中不同層級(jí)的管理者由于其委托人處于不同層次，受托責(zé)任的大小也不同，因而掌握著不同的控制權(quán)力并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（三）內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析

內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行安全穩(wěn)健地運(yùn)行。一個(gè)有效的內(nèi)部控制意味著銀行具有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，風(fēng)險(xiǎn)案件很少或幾乎不發(fā)生；反之，則是銀行內(nèi)部控制失靈的結(jié)果和表現(xiàn)。內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)管理是兩個(gè)既有相同之處，又有明顯區(qū)別的范疇。盡管兩者的基本原則相同，在管理的內(nèi)容上也存在許多重疊，但兩者的重點(diǎn)、對(duì)象和目標(biāo)是不同的。

就強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)而言，操作風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)“區(qū)別”管理，區(qū)分出可承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、可轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，并采取不同的管理手段；內(nèi)控機(jī)制強(qiáng)調(diào)控制機(jī)制建設(shè)，包括建立內(nèi)部控制政策和程序并保證它們?cè)阢y行內(nèi)部被嚴(yán)格執(zhí)行。在管理對(duì)象方面，操作風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象是內(nèi)部事件和外部事件，內(nèi)控機(jī)制的對(duì)象是銀行內(nèi)部組織架構(gòu)中的各個(gè)組成部分。比如，從董事會(huì)到高級(jí)管理層、中級(jí)管理層甚至普通員工，從銀行的后臺(tái)、到前臺(tái)，從產(chǎn)品的研發(fā)部門(mén)到產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、營(yíng)銷部門(mén)等。在管理的目標(biāo)方面，操作風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是單一的，即風(fēng)險(xiǎn)最小化或盈利最大化，而內(nèi)控機(jī)制的目標(biāo)是多重的，既要遵守國(guó)家的法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章和銀行內(nèi)部的規(guī)章制度，也要保證自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和實(shí)現(xiàn)；既要保證風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性，又要保證業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息及其他管理信息的及時(shí)性、完整性和真實(shí)性。

內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1控制操作風(fēng)險(xiǎn)有助于內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制具有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)與遵循目標(biāo)3大目標(biāo)，而操作風(fēng)險(xiǎn)管理則要測(cè)量操作風(fēng)險(xiǎn)以配置經(jīng)濟(jì)資本，以及分析操作風(fēng)險(xiǎn)的成因并加以防范。內(nèi)部控制是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，通過(guò)保證合法經(jīng)營(yíng)，為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)提供合理保障；反之，測(cè)量并防范操作風(fēng)險(xiǎn)，可以幫助實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的三大目標(biāo)。因此，內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)管理的目的具有一致性。

2操作風(fēng)險(xiǎn)的防范主要依賴完善的內(nèi)部控制。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)1997年《有效銀行監(jiān)管的核心原則》中提出，“最重大的操作風(fēng)險(xiǎn)在于內(nèi)部控制和公司治理機(jī)制的失效”?？梢?jiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范主要依賴完善的內(nèi)部控制。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是一個(gè)由不同要素、不同運(yùn)行環(huán)節(jié)組成的有機(jī)體。從要素體系來(lái)看，內(nèi)部控制必須包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流和反饋、監(jiān)督糾正與評(píng)價(jià)大要素。其中任一要素的缺失都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的失靈，要素的不健全也會(huì)造成內(nèi)部控制的低效和無(wú)效。從運(yùn)行體系看，內(nèi)部控制是一個(gè)由決策、建設(shè)與管理、執(zhí)行與操作、監(jiān)督與評(píng)價(jià)、持續(xù)改進(jìn)個(gè)環(huán)節(jié)組成的有機(jī)系統(tǒng)。該系統(tǒng)有效運(yùn)行的充分必要條件是每個(gè)環(huán)節(jié)的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，任一環(huán)節(jié)的失靈必然回造成操作風(fēng)險(xiǎn)大案要案的發(fā)生。

3內(nèi)部控制是銀行管理操作風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)主要源于內(nèi)部控制不完善和失誤，這是操作風(fēng)險(xiǎn)區(qū)別于信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的最重要的方面。如果要降低和消除銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是要從銀行內(nèi)部控制入手，克服這些不完善和失誤的地方。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)認(rèn)為資本約束并不是控制操作風(fēng)險(xiǎn)的最好辦法，對(duì)付操作風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線是嚴(yán)格的內(nèi)控機(jī)制。對(duì)于外部因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橥獠渴录倾y行不可控制的，因而除了采用保險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)緩釋手段進(jìn)行規(guī)避外別無(wú)他法。而由內(nèi)部因素導(dǎo)致導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)卻是銀行可以防范的，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，完善銀行的業(yè)務(wù)流程、人事安排和會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并強(qiáng)化法規(guī)執(zhí)行控制，就能在相當(dāng)程度上避免內(nèi)部失誤和違規(guī)操作，從而防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

從巴塞爾新資本協(xié)議中對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的定義可以看出，操作風(fēng)險(xiǎn)主要分為內(nèi)部程序風(fēng)險(xiǎn)（流程風(fēng)險(xiǎn)）、人員風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和外部事件風(fēng)險(xiǎn)這四大類風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)這四類風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中都可以找到相應(yīng)制度機(jī)制能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)控制。如流程風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制可以通過(guò)授權(quán)控制、職責(zé)分離制度等對(duì)其進(jìn)行控制；對(duì)人員風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制中強(qiáng)調(diào)建立科學(xué)、有效的激勵(lì)約束機(jī)制，培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制環(huán)境，創(chuàng)造全體員工充分了解且能履行職責(zé)的環(huán)境；對(duì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制中有專門(mén)針對(duì)計(jì)算機(jī)信系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度；對(duì)外部事件風(fēng)險(xiǎn)，則有建立應(yīng)急制度的規(guī)定，在一定程度上對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。所以從操作風(fēng)險(xiǎn)的定義看，內(nèi)部控制與其存在著密切的聯(lián)系，下面對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的特征進(jìn)行更深入的分析，探討內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。

4內(nèi)部控制能更好地應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的特征。

首先是內(nèi)生性。操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)生于銀行的業(yè)務(wù)操作，且大多與銀行獨(dú)特的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境有關(guān)，這為內(nèi)部控制在操作風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮重要作用奠定了基礎(chǔ)。

其次是人為性。巴塞爾新資本協(xié)議中分類的七種操作風(fēng)險(xiǎn)中有六種與人相關(guān)。人為因索在引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)的因素中占有直接的、重要的地位，絕大多數(shù)的操作風(fēng)險(xiǎn)更多的可以歸因于有意（道德風(fēng)險(xiǎn)）或無(wú)意的人為操作失誤。最后是廣泛性。內(nèi)部控制視角下我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)研究從覆蓋范圍看，操作風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上幾乎覆蓋了銀行經(jīng)營(yíng)管理所有方面的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制是操作風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的現(xiàn)實(shí)選擇。當(dāng)前銀行為管理操作風(fēng)險(xiǎn)而從事的活動(dòng)包括許多方面和形式，如改善公司治理、審計(jì)稽核、合規(guī)檢查、項(xiàng)目管理、I新技術(shù)應(yīng)用和I安全、業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃、保險(xiǎn)、業(yè)務(wù)外包、提取資本金、風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)等等。這些管理操作風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)和方法從風(fēng)險(xiǎn)管理策略的角度可以分為兩大類：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)又可進(jìn)一步分為三類：內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)吸收。不同類型的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)選擇不同的管理方法：對(duì)于應(yīng)視為管理重點(diǎn)的高頻低損型操作風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)通過(guò)改善流程、制定相關(guān)業(yè)務(wù)程序等內(nèi)部控制控制的方法對(duì)其進(jìn)行管理，也可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)吸收的方式，如提取準(zhǔn)備金并將成本計(jì)入產(chǎn)品定價(jià)中、提取風(fēng)險(xiǎn)資本金等；對(duì)低頻高損型操作風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)內(nèi)部控制中制定完善的緊急預(yù)案或業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃的方法降低風(fēng)險(xiǎn)損失，也可以采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方法，如將此類業(yè)務(wù)外包給專業(yè)技術(shù)公司或進(jìn)行保險(xiǎn)等；對(duì)低頻低損型操作風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)內(nèi)部控制對(duì)其進(jìn)行管理，也可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)吸收；對(duì)發(fā)生頻率高，造成損失又大的操作風(fēng)險(xiǎn)，銀行往往采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方式，即拒絕開(kāi)展此項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)或者關(guān)閉已開(kāi)展的業(yè)務(wù)。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制以防范操作風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的任務(wù)，需要相關(guān)人員的共同努力。針對(duì)商業(yè)銀行的實(shí)際情況，借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)采取以下主要對(duì)策。

（一）建立和完善商業(yè)銀行組織機(jī)構(gòu)

首先，機(jī)構(gòu)設(shè)置要合法科學(xué)商業(yè)銀行股份制改造以后面臨的首要任務(wù)就是要建立兩級(jí)、四權(quán)分離的現(xiàn)代公司組織機(jī)構(gòu)，并從公司價(jià)值最大化的角度考慮，加強(qiáng)利益相關(guān)者的共同治理，不斷完善商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)、委托結(jié)構(gòu)、股東治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)理人制度。其次，規(guī)章制度要嚴(yán)密高效、相互制約；再次，成立資產(chǎn)管理委員會(huì)、貸款審查委員會(huì)、保密工作領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)審委員會(huì)等組織，形成稽核部門(mén)對(duì)內(nèi)審委員會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)審委員會(huì)對(duì)法人負(fù)責(zé)的制度。

（二）完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度

首先，理清現(xiàn)有各項(xiàng)規(guī)章制度，查找制度層面上的空白點(diǎn)和執(zhí)行層面上的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步增強(qiáng)制度的可操作性，加大對(duì)重要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)崗位的內(nèi)部控制，不斷健全財(cái)務(wù)信貸稽核等部門(mén)的規(guī)章制度，制定其操作流程崗位職責(zé)等規(guī)則，使員工有章可循有法可依。其次，制定合理的激勵(lì)考核制度，形成良好的文化導(dǎo)向。銀行的考核指標(biāo)除了現(xiàn)有的數(shù)量指標(biāo)和速度指標(biāo)外，還應(yīng)加入質(zhì)量指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制做得好的員工和部門(mén)進(jìn)行精神上和物質(zhì)上的雙重獎(jiǎng)勵(lì)，形成一種正確的激勵(lì)導(dǎo)向來(lái)引導(dǎo)員工的行為取向，提高員工防范操作風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性把強(qiáng)制性的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)化為員工自覺(jué)的風(fēng)險(xiǎn)防范行為，更好地防范和控制操作風(fēng)險(xiǎn)。最后，強(qiáng)化責(zé)任追究制度要構(gòu)建嚴(yán)格的內(nèi)控問(wèn)責(zé)與懲戒制度將具體責(zé)任落實(shí)到具體崗位，然后按照崗位進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定與追究對(duì)因違規(guī)而引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)給商業(yè)銀行帶來(lái)?yè)p失的員工要嚴(yán)懲不貸。

（三）加快經(jīng)營(yíng)管理體制改革，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

完善法人治理結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，使商業(yè)銀行成為真正自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實(shí)體和市場(chǎng)主體。建立符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和信息披露制度，構(gòu)建科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理體制，構(gòu)造先進(jìn)的人力資源管理和激勵(lì)約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理信息化，為內(nèi)部控制的建立與健全奠定良好的基礎(chǔ)。加強(qiáng)各種制度建設(shè)，包括建立健全內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部控制制度、人事制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度等。建立健全操作風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制，利用審計(jì)監(jiān)督手段控制操作風(fēng)險(xiǎn)，保持風(fēng)險(xiǎn)控制的獨(dú)立性。

（四）建立完善的內(nèi)部稽核系統(tǒng)和操作風(fēng)險(xiǎn)控制流程

要加強(qiáng)內(nèi)部稽核監(jiān)管部門(mén)的獨(dú)立性和直屬性，將稽核部門(mén)置于董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，每一級(jí)的稽核部門(mén)和稽核人員都由上級(jí)稽核部門(mén)直接領(lǐng)導(dǎo)，形成一種獨(dú)立的垂直領(lǐng)導(dǎo)體系，同時(shí)要做到稽核人員的人事工資福利等與所在行完全脫鉤，割斷稽核人員與所在行的利益關(guān)系，使稽核部門(mén)在處理與被稽核監(jiān)督對(duì)象的關(guān)系上處于比較獨(dú)立的地位。建立標(biāo)準(zhǔn)化的操作風(fēng)險(xiǎn)控制流程是加強(qiáng)內(nèi)部控制確保制度落實(shí)的基礎(chǔ)，商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)確定一套完整統(tǒng)一的操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架，涵蓋操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估緩釋監(jiān)測(cè)和報(bào)告等方面。

參考文獻(xiàn)：

[1]尹桂芳論提高商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的防范能力[J]山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2009

篇10

【摘要】文詳細(xì)闡述了火電EPC 管理下文件控制的含義和特征、文件控制的環(huán)節(jié)和方法等，以期拋磚引玉。

關(guān)鍵詞 火電EPC 模式；項(xiàng)目文件；文件控制

近年來(lái)，EPC 管理模式（設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行一體化）在火電建設(shè)乃至工程建設(shè)中得到了大量的應(yīng)用，成功地克服了設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行相互制約和脫節(jié)的矛盾。對(duì)文件的有效控制在EPC 項(xiàng)目管理中占據(jù)著重要的地位，與安全控制、質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、費(fèi)用控制并列為五大控制，建立完善的文件控制管理體系，掌握必要的文件控制方法對(duì)文件控制工作乃至火電項(xiàng)目建設(shè)顯得尤為重要。

一、文件控制的含義與特征

火電EPC 模式項(xiàng)目文件控制是指按照項(xiàng)目文件控制和管理程序，采用科學(xué)的方法和手段對(duì)項(xiàng)目文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性、專業(yè)性、完整性、系統(tǒng)性、高效性進(jìn)行控制，使項(xiàng)目文件始終處于有序合理的狀態(tài)，為工程的高質(zhì)量建設(shè)和順利移交服務(wù)。該體系顛覆了檔案管理的靜態(tài)管理模式，從招投標(biāo)開(kāi)始介入，過(guò)程中動(dòng)態(tài)控制，結(jié)束后驗(yàn)收移交，實(shí)現(xiàn)了全過(guò)程的動(dòng)態(tài)控制模式。文件控制的特征主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）動(dòng)態(tài)性。文件控制有別于對(duì)檔案實(shí)體的靜態(tài)管理，是對(duì)項(xiàng)目文件整個(gè)生命周期進(jìn)行動(dòng)態(tài)的控制，并且在過(guò)程中對(duì)偏離項(xiàng)以及不符合項(xiàng)均會(huì)作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，實(shí)現(xiàn)整個(gè)生命周期的動(dòng)態(tài)管理。

（二）全面性。文件控制需在過(guò)程中把握文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性、專業(yè)性、完整性、系統(tǒng)性和高效性，實(shí)現(xiàn)過(guò)程中文件的全面性控制。

（三）過(guò)程性。文件控制的重要階段是在項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，此階段也是文件控制的最佳時(shí)期，只有在過(guò)程中控制好項(xiàng)目文件的準(zhǔn)確性、規(guī)范性、完整性、系統(tǒng)性和高效性，才會(huì)有高水準(zhǔn)的驗(yàn)收移交。

（四）控制性。文件控制的靈魂在于控制，即按照統(tǒng)一規(guī)則或者標(biāo)準(zhǔn)行事，避免任意的活動(dòng)，通過(guò)一定的控制手段使得項(xiàng)目文件始終保持有序可控的狀態(tài)。

二、文件控制的環(huán)節(jié)

（一）招評(píng)標(biāo)。在招標(biāo)文件中應(yīng)納入文件管理，將文件清單、文件管理要求等寫(xiě)入標(biāo)書(shū)中，并在評(píng)標(biāo)時(shí)占據(jù)一定的比例進(jìn)行考核，實(shí)現(xiàn)文件的源頭控制。

（二）簽訂合同。文控人員應(yīng)參與合同的編制及修訂，明確文件數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間等各方面的要求，通過(guò)合同的法律效力明確職責(zé)與分工。

（三）過(guò)程控制。專業(yè)工程師對(duì)文件完整性以及文件的質(zhì)量進(jìn)行過(guò)程控制，在過(guò)程中及時(shí)催報(bào)、審查項(xiàng)目文件，對(duì)不符合的情況及時(shí)糾正或退回。

文控人員對(duì)文件的規(guī)范性進(jìn)行過(guò)程控制，嚴(yán)格以程序文件的要求編制文件，文件流轉(zhuǎn)過(guò)程中監(jiān)督檢查，對(duì)不符合的情況及時(shí)退回。

（四）費(fèi)用控制。應(yīng)建立相對(duì)應(yīng)的激勵(lì)與懲罰機(jī)制，例如，為項(xiàng)目文件管理預(yù)留5% 工程款，通過(guò)費(fèi)用控制項(xiàng)目文件管理與移交的質(zhì)量。

（五）竣工驗(yàn)收。以單位工程為單元進(jìn)行竣工文件的驗(yàn)收與移交，單位工程結(jié)束后，接收單位及時(shí)對(duì)竣工文件進(jìn)行技術(shù)性和規(guī)范性審查，把握好最后的控制環(huán)節(jié)。

需要注意的是，文件控制與文件流轉(zhuǎn)是有區(qū)別的。前者是能夠控制文件的力的總和，具有制約性；后者是文件生命周期中運(yùn)動(dòng)的軌跡，沒(méi)有明顯的制約力。文件流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)一定是文件控制的節(jié)點(diǎn)（但有強(qiáng)弱之分），但文件控制的節(jié)點(diǎn)不一定是文件流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)。文件控制環(huán)節(jié)、文件流轉(zhuǎn)和文件控制的工作內(nèi)容關(guān)系下圖：

三、文件控制的方法

文件控制應(yīng)以“過(guò)程控制文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性、專業(yè)性、完整性、流轉(zhuǎn)高效性；竣工控制文件的成套性、系統(tǒng)性、移交及時(shí)性”為重心，以 “三個(gè)一（一班人員、一套程序、一個(gè)平臺(tái)）”為策略，建立覆蓋項(xiàng)目生命周期全過(guò)程的文件控制體系。

（一）一班人員——全員參與理念。應(yīng)建立以項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)為總負(fù)責(zé)人，文控管理部門(mén)為歸口部門(mén)，其他各部門(mén)及全體成員共同參與的文件控制管理體系，加強(qiáng)全員參與理念，共同控制項(xiàng)目文件的規(guī)范性、完整性與高效性。

（二）一套程序——嚴(yán)格執(zhí)行程序。因根據(jù)合同的要求以及項(xiàng)目實(shí)際情況，編制管理程序體系，并且嚴(yán)格以程序文件為依據(jù)規(guī)范項(xiàng)目文件的控制和管理。

（三）一個(gè)平臺(tái)——文檔管理系統(tǒng)。依托文檔管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目信息化管理和人機(jī)統(tǒng)一，提高文件管理水平，確保項(xiàng)目文件完全數(shù)字化與共享，方便利用。

需要注意的是，文件的規(guī)范性、完整性和高效性之間是制約關(guān)系，并且，并不是文件的規(guī)范性、完整性、高效性越高越好，需要文控人員尋找之間的平衡點(diǎn)，動(dòng)態(tài)把握之間的平衡關(guān)系。

參考文獻(xiàn)：