導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 作用

一、管理會(huì)計(jì)及其主要職能

（一）管理會(huì)計(jì)

管理會(huì)計(jì)是管理與會(huì)計(jì)的融合，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)中一個(gè)新的會(huì)計(jì)分支，它標(biāo)志著會(huì)計(jì)發(fā)展的新階段，拓寬了會(huì)計(jì)的管理職能，使其具有決策、計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)的功能。管理會(huì)計(jì)是當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下產(chǎn)生的，以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其價(jià)值表現(xiàn)為對(duì)象，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，目的在于實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益。

（二）管理會(huì)計(jì)的主要職能

1.預(yù)測(cè)職能。按照企業(yè)未來(lái)的總目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方針，充分考慮經(jīng)濟(jì)規(guī)律的作用和經(jīng)濟(jì)條件的約束，選擇合理的量化模型，有目的地預(yù)測(cè)和推測(cè)未來(lái)企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)、成本及資金的變動(dòng)趨勢(shì)和水平。

2.決策職能。在充分考慮各種可能的前提下，按照客觀規(guī)律的要求，通過(guò)一定程序?qū)ξ磥?lái)實(shí)踐的方向、目標(biāo)、原則和方法做出決定，根據(jù)企業(yè)決策目標(biāo)，搜集、整理有關(guān)信息資料，選擇科學(xué)的方法計(jì)算有關(guān)長(zhǎng)短期決策方案的評(píng)價(jià)指標(biāo)，并做正確的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，最終篩選出最優(yōu)的行動(dòng)方案。

3.規(guī)劃職能。通過(guò)編制各種計(jì)劃和預(yù)算，提供高質(zhì)量的歷史和未來(lái)信息，采用適當(dāng)?shù)姆绞搅炕⒄f(shuō)明未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)企業(yè)的影響，在最終決策方案的基礎(chǔ)上，將事先確定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)分解落實(shí)到各個(gè)有關(guān)預(yù)算中去，從而合理有效地組織協(xié)調(diào)企業(yè)供、產(chǎn)、銷(xiāo)，以及人、財(cái)、物之間的關(guān)系，并為控制和責(zé)任考核創(chuàng)造條件。

4.控制職能。將經(jīng)濟(jì)過(guò)程的事前控制和事中控制結(jié)合起來(lái)，一方面企業(yè)應(yīng)監(jiān)督計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照計(jì)劃的要求進(jìn)行，從而為完成目標(biāo)奠定基礎(chǔ);另一方面企業(yè)也應(yīng)對(duì)采取的行動(dòng)及計(jì)劃本身的質(zhì)量進(jìn)行反饋，以確定計(jì)劃階段對(duì)未來(lái)期間的影響、經(jīng)濟(jì)變動(dòng)等各因素的估計(jì)是否充分準(zhǔn)確，從而調(diào)整計(jì)劃或工作以確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.考核評(píng)價(jià)職能。通過(guò)建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度來(lái)實(shí)現(xiàn)考核評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的目的，即在各部門(mén)、各單位及每個(gè)人都明確各自責(zé)任的前提下，逐級(jí)考核責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況找出成績(jī)和不足，從而為獎(jiǎng)懲制度的實(shí)施提供依據(jù)。

二、內(nèi)部控制及其作用的概念

（一）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施，旨在實(shí)現(xiàn)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法、合規(guī)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，保證經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略一系列控制目標(biāo)的過(guò)程。

COSO委員會(huì)1994年《內(nèi)部控制――整體框架》，將內(nèi)部控制定義為：由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。

（二）內(nèi)部控制的作用

1.為企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行提供保證。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門(mén)的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等各部門(mén)及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門(mén)密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資安全完整的保管提供幫助。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

3.為會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和可靠性提供保證。健全的內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類(lèi)、記錄和匯總過(guò)程，從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

4.為企業(yè)貫徹執(zhí)行既定方針提供保證。內(nèi)部控制的實(shí)施可以促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國(guó)家的方針、政策，在遵守國(guó)家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。

5.為防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供有效措施。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，有效防范企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

三、在管理會(huì)計(jì)中有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用

（一）內(nèi)部控制與管理會(huì)計(jì)的有機(jī)結(jié)合

1.控制職能的結(jié)合。內(nèi)部控制由內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制兩大部分構(gòu)成，內(nèi)部控制制定的重心是防止財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生和保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，也就是側(cè)重于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。管理會(huì)計(jì)也將預(yù)防和控制財(cái)務(wù)處理中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和弊端作為重要內(nèi)容，同時(shí)要求及時(shí)查明原因，糾正錯(cuò)誤，從而為管理者提供可靠的財(cái)務(wù)信息。因此，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，將為經(jīng)營(yíng)管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，減少工作量，也會(huì)降低管理成本。

2.管理職能的結(jié)合。內(nèi)部控制要求企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，并且明確崗位職責(zé)，合理分工。管理會(huì)計(jì)區(qū)別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核心內(nèi)容之一便是責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)施，因此內(nèi)部控制和管理會(huì)計(jì)必然會(huì)相關(guān)聯(lián)。內(nèi)部控制要企業(yè)的股東、董事會(huì)及管理層都要在責(zé)任中心范圍內(nèi)履行職責(zé)，反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這樣在進(jìn)行管理會(huì)計(jì)工作時(shí)，可以依照相關(guān)內(nèi)控的規(guī)定建立相應(yīng)的責(zé)任單位并進(jìn)行規(guī)劃和控制，使責(zé)任落實(shí)到每個(gè)部門(mén)和人員，從而保證大家各司其職，同時(shí)在進(jìn)行業(yè)績(jī)考核時(shí)也可以作為參照進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲和激勵(lì)。

3.執(zhí)行目標(biāo)的結(jié)合。內(nèi)部控制和管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的執(zhí)行擁有共同的目標(biāo)和追求，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理過(guò)程來(lái)看，控制是管理會(huì)計(jì)的一個(gè)主要職能，目的在于強(qiáng)化企業(yè)決策者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力以追求企業(yè)價(jià)值最大化，與此同時(shí)，伴隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展，企業(yè)價(jià)值最大化也成了內(nèi)部控制的根本目標(biāo)，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)在企業(yè)的正常運(yùn)作和發(fā)展過(guò)程中必要的控制手段和控制措施是不可或缺的，從這個(gè)角度出發(fā)，企業(yè)的內(nèi)部控制是客觀存在的，它可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供服務(wù)，因此內(nèi)部控制和管理會(huì)計(jì)的最終目標(biāo)是一致的，這也為二者的有機(jī)結(jié)合提供了現(xiàn)實(shí)需求。

（二）有效發(fā)揮內(nèi)部控制在管理會(huì)計(jì)中的作用

1.在預(yù)測(cè)職能方面的作用。在內(nèi)部控制實(shí)施的過(guò)程中加入目標(biāo)成本管理理念，將消費(fèi)者的需求體現(xiàn)在價(jià)格、質(zhì)量和成本的平衡關(guān)系中，用市場(chǎng)的需求來(lái)指導(dǎo)預(yù)測(cè)，使得內(nèi)部控制制度同時(shí)考慮成本、方案和生產(chǎn)工藝等內(nèi)因以及供應(yīng)商、經(jīng)銷(xiāo)商等外因。通過(guò)對(duì)控制價(jià)格、業(yè)務(wù)量和單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本的控制，在考慮對(duì)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和企業(yè)綜合獲利能力影響的同時(shí)，使得管理層的預(yù)測(cè)更為合理。

2.在決策職能方面的作用。通過(guò)內(nèi)部控制可以提供較為真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，企業(yè)的決策層只有及時(shí)掌握各種有利信息，才可以在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效地管理和經(jīng)營(yíng)企業(yè)，確保決策的正確性。

此外，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中企業(yè)的每個(gè)決策都會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，要求其對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)價(jià)，測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的大小，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)重大的部門(mén)或業(yè)務(wù)加大控制的力度從而采取有效的措施加以防范。

3.在控制職能方面的作用。一方面，內(nèi)部控制可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷(xiāo)售等活動(dòng)進(jìn)行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。另一方面，內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等，可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4.在規(guī)劃職能方面的作用。企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營(yíng)方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過(guò)制定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國(guó)家的方針、政策，在遵守國(guó)家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。

5.在考核評(píng)價(jià)職能方面的作用。嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)地反映工作實(shí)績(jī)，再配合合理的獎(jiǎng)懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。因此，可以要求全員參與內(nèi)部控制的實(shí)施。內(nèi)部控制工作不僅涉及各級(jí)、各層次的管理人員及各個(gè)職能部門(mén)，同時(shí)與每一個(gè)員工的工作密切相關(guān)，在企業(yè)管理運(yùn)行中，應(yīng)建立良好的溝通渠道，使上級(jí)信息能清楚傳達(dá)，并使下級(jí)有傳達(dá)信息的途徑，最終使得各方面的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

由于近年來(lái)我國(guó)在內(nèi)部控制實(shí)施方面，將重點(diǎn)放在了制度的建立層面，很少將制度的實(shí)施與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，將企業(yè)內(nèi)部控制和管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，可以有效保證企業(yè)提供的各種信息滿(mǎn)足管理者的需求，從而確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。我國(guó)目前對(duì)管理會(huì)計(jì)的理解已經(jīng)逐步深入，并且對(duì)其研究范圍和要求也進(jìn)行了適當(dāng)擴(kuò)大。想要能夠充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的職能就需要健全管理體制、清理管理權(quán)限，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)管制，良好的內(nèi)部控制體系能夠?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)的有效應(yīng)用提供平臺(tái)，所以，如何在管理會(huì)計(jì)中有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，應(yīng)該引起大家的關(guān)注。Z

參考文獻(xiàn)：

篇2

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和國(guó)外科學(xué)管理思想、方法的引入，提升企業(yè)管理水平、在管理中要效益已成為時(shí)代主旋律，在此背景下，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)受到了各界的廣泛關(guān)注。財(cái)政部等五部委分別于2008年、2010年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》初步建立了融合我國(guó)本土企業(yè)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀和國(guó)外企業(yè)精粹的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。貨幣資金在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中起著重要的經(jīng)濟(jì)支柱作用，貨幣資金的有效控制關(guān)系到企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，貨幣資金的流動(dòng)性極強(qiáng)、業(yè)務(wù)覆蓋面廣、極易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)容易導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金發(fā)生短缺、丟失，甚至被經(jīng)辦人員私自挪用、監(jiān)守自盜等現(xiàn)象。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的控制與管理應(yīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，進(jìn)而，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制也應(yīng)成為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制工作的著力點(diǎn)。制造企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中處于主導(dǎo)地位，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，制造企業(yè)也將面臨著更大的挑戰(zhàn)。近年來(lái)，制造企業(yè)中頻發(fā)的貪污、詐騙、挪用公款等經(jīng)濟(jì)犯罪案件大多數(shù)都與貨幣資金有關(guān)。因此，進(jìn)行制造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題研究，強(qiáng)化對(duì)制造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的管控力度，規(guī)范制造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制建設(shè)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。對(duì)現(xiàn)有的研究成果進(jìn)行分析，目前學(xué)術(shù)界的研究重點(diǎn)側(cè)重于對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制這一宏觀范疇，而專(zhuān)門(mén)針對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制在制造企業(yè)的運(yùn)用尚未有專(zhuān)門(mén)的研究。本文試圖通過(guò)剖析制造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并對(duì)解決措施進(jìn)行探討，希望能夠?yàn)橥晟浦圃炱髽I(yè)貨幣資金內(nèi)部控制提供借鑒和幫助。

二、制造企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)特點(diǎn)

制造企業(yè)的第一個(gè)環(huán)節(jié)就是購(gòu)買(mǎi)原材料，然后對(duì)原材料進(jìn)行加工、制造，生產(chǎn)出用于銷(xiāo)售的產(chǎn)品，以此來(lái)獲得利益。與其他類(lèi)型的企業(yè)相比，制造企業(yè)最顯著的特征就是多了一個(gè)“生產(chǎn)”環(huán)節(jié)，由此便增加了采購(gòu)與付款、生產(chǎn)成本費(fèi)用的計(jì)提等業(yè)務(wù)事項(xiàng)。制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要包括資金的籌措、材料的儲(chǔ)備、產(chǎn)品的生產(chǎn)、產(chǎn)品的出售和利潤(rùn)的分配等。在實(shí)際流程中，與貨幣資金收支項(xiàng)目有關(guān)的活動(dòng)如圖（1）所示。制造企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的典型特征有三點(diǎn)：一是業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁。在制造企業(yè)中，貨幣資金業(yè)務(wù)占有很大的比重，在資金籌集、材料采購(gòu)、費(fèi)用支付、產(chǎn)品銷(xiāo)售、職工薪酬發(fā)放、負(fù)債償還、對(duì)外投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中都有體現(xiàn)，牽涉的項(xiàng)目復(fù)雜，業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁。二是業(yè)務(wù)涉及范圍廣。制造企業(yè)的貨幣資金在供、產(chǎn)、銷(xiāo)三個(gè)階段不斷地循環(huán)周轉(zhuǎn)，貨幣資金收支業(yè)務(wù)可能發(fā)生在任何一個(gè)有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的地方。無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門(mén)，或是本企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人之間，都有發(fā)生貨幣資金業(yè)務(wù)的可能性，其涉及的范圍極廣。三是資金流量大。由于制造企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，涉及的范圍廣，因而其資金流量相比其他類(lèi)型的企業(yè)來(lái)說(shuō)要大的多。具體來(lái)看，制造企業(yè)的現(xiàn)金流入通過(guò)資本的借入與積累、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、收回投資等項(xiàng)目得以實(shí)現(xiàn)；制造企業(yè)的現(xiàn)金流出由外部投資、設(shè)備購(gòu)建、材料購(gòu)入、負(fù)債償還等項(xiàng)目形成。

三、制造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（ 一 ）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制重視不夠 我國(guó)制造企業(yè)普遍具有長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的歷史，企業(yè)的管理層在管理崗位工作的年限較長(zhǎng)，其業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)沒(méi)能隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化，致使企業(yè)的內(nèi)部控制觀念滯后。其制度設(shè)計(jì)層面的弊端主要有兩點(diǎn)：一是缺少針對(duì)企業(yè)特點(diǎn)定制的、簡(jiǎn)明易行的內(nèi)部控制制度，許多制造企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是網(wǎng)絡(luò)模板的復(fù)制，甚至對(duì)制度中的錯(cuò)誤表述都沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)檢查與修改，使得內(nèi)部控制制度無(wú)法與企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)管理需求相匹配，影響了制度的實(shí)施效果。二是缺乏全體職工共同參與的內(nèi)部控制建設(shè)，相關(guān)的制度信息未能至上而下地傳遞，使得多數(shù)職工并不了解自己或所處部門(mén)在制度實(shí)施過(guò)程中需履行的職責(zé)和義務(wù)，也就不能積極配合其他部門(mén)全面施行內(nèi)部控制制度。

（ 二 ）缺乏有效的資金預(yù)算控制制造企業(yè)資金的籌措和運(yùn)用效能不高是阻礙企業(yè)發(fā)展的要素之一。缺乏對(duì)資金的預(yù)算控制必然導(dǎo)致企業(yè)資金的分配不均，資金缺乏的領(lǐng)域無(wú)法獲得需要的資金，而資金充裕的領(lǐng)域卻閑置了許多資金，致使資金的使用效率低下，許多企業(yè)甚至出現(xiàn)了資金支出失控和虧損增加的局面。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自2013年開(kāi)年以來(lái)，中國(guó)廣義貨幣增速始終維持在14%-16%左右，市場(chǎng)流動(dòng)性的緊縮將導(dǎo)致第4季度制造業(yè)總體資金情況穩(wěn)中偏緊，企業(yè)在新增投資的選擇上會(huì)較為審慎，制造企業(yè)融資成本應(yīng)該會(huì)略有提高。在此環(huán)境下，合理統(tǒng)籌資金流量，編制切實(shí)可行的資金預(yù)算對(duì)制造企業(yè)的生存與發(fā)展更具現(xiàn)實(shí)意義。

（ 三 ）缺乏完善的貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程貨幣資金業(yè)務(wù)主要從“收、支”這兩條線(xiàn)進(jìn)行控制，多數(shù)制造企業(yè)雖然對(duì)貨幣資金收款與付款方面的管理給與了足夠的重視，但卻忽略了貨幣資金收支業(yè)務(wù)處理流程的具體設(shè)計(jì)，造成了貨幣資金管理的漏洞。比如，現(xiàn)金收支控制程序的缺失可能造成企業(yè)當(dāng)日收取的貨款不送存銀行，庫(kù)存現(xiàn)金坐支現(xiàn)象嚴(yán)重；貨款支付審批程序的缺失可能導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際支付的款項(xiàng)高于理應(yīng)支付的款項(xiàng)；資金業(yè)務(wù)賬務(wù)處理程序的缺失可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)沒(méi)有及時(shí)登賬，為白條抵庫(kù)等人為或非人為的錯(cuò)誤或舞弊留下了空間。

（ 四 ）缺乏有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制目前，制造企業(yè)中仍存在職責(zé)不分的現(xiàn)象，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)來(lái)講，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)掌握在少數(shù)人手中，沒(méi)有進(jìn)行分離，極易導(dǎo)致崗位分工的無(wú)序和混亂。企業(yè)不注重崗位責(zé)任制的建立，沒(méi)有將本不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，容易導(dǎo)致經(jīng)辦人員假公濟(jì)私，損害企業(yè)利益。當(dāng)下的管理模式中，制造企業(yè)還廣泛存在著高層領(lǐng)導(dǎo)集中審批的現(xiàn)象。企業(yè)家在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中處于核心地位，掌握著企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)作、財(cái)務(wù)調(diào)配、人事安排等重大項(xiàng)目的決策權(quán)。以北京CBD地區(qū)為例，近六年的企業(yè)管理人員經(jīng)濟(jì)犯罪案件中，高層參與非法侵占公司財(cái)產(chǎn)、挪用公司資金、抽逃注冊(cè)資本、詐騙客戶(hù)資金、收取客戶(hù)賄賂等經(jīng)濟(jì)違法犯罪活動(dòng)增多，所占比例也大幅增加。在這些企業(yè)中，企業(yè)普遍缺乏權(quán)力制衡，這就為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)報(bào)銷(xiāo)一些不合理、不合法的開(kāi)支提供了可趁之機(jī)。根據(jù)對(duì)多數(shù)制造企業(yè)的剖析可知，制約企業(yè)內(nèi)部控制的主要矛盾是實(shí)施而不是制定。大部分制造企業(yè)雖然制訂了內(nèi)部控制制度規(guī)范，卻不關(guān)注對(duì)內(nèi)部控制制度施行效果的跟蹤反饋，導(dǎo)致企業(yè)的監(jiān)管能力較弱。首先，會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員監(jiān)督職能的欠缺是導(dǎo)致制造企業(yè)內(nèi)部控制失效的要素。一是財(cái)會(huì)部門(mén)中的稽核人員沒(méi)能較好地履行崗位職責(zé)，不能及時(shí)審查、核實(shí)業(yè)務(wù)處理中的錯(cuò)弊并盡快采取措施彌補(bǔ)損失；二是企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其管理制度的建立不夠重視，沒(méi)有建立起一套系統(tǒng)、合理的內(nèi)部審計(jì)工作流程，使得審計(jì)人員的工作缺乏參照標(biāo)準(zhǔn)，易造成混亂。企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)崗位設(shè)置在會(huì)計(jì)部門(mén)，由會(huì)計(jì)主管指揮內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展工作，使得內(nèi)部審計(jì)人員在權(quán)力上無(wú)法占有一席之地，也就不能客觀審查各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，真正發(fā)揮其“監(jiān)督”作用。其次，缺乏對(duì)制度施行效果的監(jiān)督與評(píng)價(jià)是導(dǎo)致制造企業(yè)內(nèi)部控制失效的一個(gè)要素。很多制造業(yè)企業(yè)缺乏對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)方案，因此，很難得到對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和施行效果的客觀評(píng)價(jià)結(jié)果，不能形成有效的評(píng)價(jià)報(bào)告為制度建設(shè)提供完善和改進(jìn)建議。這也就導(dǎo)致了許多制度與企業(yè)實(shí)際不匹配，不符合企業(yè)最迫切的管理需求的弊端出現(xiàn)。

四、完善制造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的措施

（ 一 ）積極培育企業(yè)內(nèi)部控制文化為了烘托優(yōu)越的內(nèi)部控制氛圍，應(yīng)將內(nèi)部控制思想植入企業(yè)文化。首先，要提升管理層對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注度，管理者應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制知識(shí)，強(qiáng)化其控制理念；其次，要專(zhuān)門(mén)成立內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，組織相關(guān)責(zé)任人建立一套全面、具體，符合企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范與企業(yè)管理要求的內(nèi)部控制準(zhǔn)則。在以書(shū)面形式規(guī)范了內(nèi)部控制準(zhǔn)則之后，一方面要大力進(jìn)行準(zhǔn)則的宣傳，烘托內(nèi)部控制文化氛圍，提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)；另一方面，要加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制原理的學(xué)習(xí)和理解，確保員工在日常工作中能夠嚴(yán)格遵循基本的制約和監(jiān)督原則，自覺(jué)履行崗位職責(zé)。最后，還應(yīng)增強(qiáng)會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的法律認(rèn)識(shí)和責(zé)任使命感。企業(yè)應(yīng)多組織相關(guān)的培訓(xùn)和講座，多為員工提供違法違紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，確保他們能夠堅(jiān)持原則，遵紀(jì)守法，廉潔奉公；同時(shí)，還要培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的終身學(xué)習(xí)意識(shí)，提高他們的業(yè)務(wù)技能和綜合素養(yǎng)，減少由于會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)處理上的失誤造成會(huì)計(jì)信息失真的情況發(fā)生。由于資金活動(dòng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，其整體狀況較為復(fù)雜，有效的資金控制活動(dòng)不可能面面兼顧，因此必須有重點(diǎn)地實(shí)施貨幣資金的控制與管理。結(jié)合前衛(wèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理思想，針對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部控制的施行現(xiàn)狀，建議制造企業(yè)實(shí)行“以風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避為指引的貨幣資金內(nèi)部控制”。要求企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范的制定者具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，在資金的流通運(yùn)行過(guò)程中，識(shí)別出資金管控的主要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，制定出有效的控制措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，有重點(diǎn)地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控，規(guī)避損失。

對(duì)于識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)制定應(yīng)對(duì)策略，規(guī)避可能造成的虧損。為了防范資金活動(dòng)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的管理部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)要協(xié)作配合，共同做好貨幣資金業(yè)務(wù)各個(gè)流程的管理與控制。

（ 二 ）建立健全貨幣資金預(yù)算管理資金預(yù)算管理，是指企業(yè)為了保證現(xiàn)金流量的穩(wěn)定，防范資金運(yùn)用過(guò)程中由于內(nèi)部管理失效造成的損失，根據(jù)企業(yè)資金使用的歷史數(shù)據(jù)和各部門(mén)資金使用的特點(diǎn)，對(duì)未來(lái)貨幣資金的流向與流量做出的籌劃。建立健全貨幣資金預(yù)算管理可以充分運(yùn)用企業(yè)的閑散資金獲取收益，同時(shí)減少不必要的費(fèi)用開(kāi)銷(xiāo)，提高貨幣資金效用和效能，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。資金預(yù)算管理包括三項(xiàng)內(nèi)容：預(yù)算方案的制定、預(yù)算施行過(guò)程的控制以及預(yù)算施行效果的評(píng)價(jià)反饋。資金預(yù)算方案的制定，是指根據(jù)企業(yè)對(duì)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和銷(xiāo)售成果的預(yù)期規(guī)劃出本期的資金需求和應(yīng)籌措的資金數(shù)額，進(jìn)而決定是否需要借入債務(wù)資金以及是否利用企業(yè)的現(xiàn)有閑置資金對(duì)外投資。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，組織管理層和貨幣資金業(yè)務(wù)的經(jīng)辦員工根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展需求，從業(yè)務(wù)層到管理層定期進(jìn)行資金預(yù)算方案的編制，資金預(yù)算方案在經(jīng)由會(huì)計(jì)主管部門(mén)的審核以及相關(guān)高層管理者的審批后方可執(zhí)行。資金預(yù)算主要起到防微杜漸的作用，所以預(yù)算方案中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目定性和定量的說(shuō)明要盡量詳細(xì)，防止出現(xiàn)紕漏。資金預(yù)算的過(guò)程控制，是指資金管理部門(mén)根據(jù)各部門(mén)上報(bào)的資金預(yù)算，對(duì)各部門(mén)本期的貨幣資金使用情況進(jìn)行監(jiān)控的步驟。對(duì)于發(fā)生了特殊事項(xiàng)，需要調(diào)整預(yù)算的相應(yīng)額度、時(shí)間等項(xiàng)目的部門(mén)，資金管理部門(mén)有權(quán)審核其特殊事項(xiàng)的真實(shí)性并決定是否批準(zhǔn)該部門(mén)的資金預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。資金預(yù)算的評(píng)價(jià)反饋，是指資金管理部門(mén)針對(duì)各職能部門(mén)的預(yù)算方案及其資金流量特點(diǎn)，建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)和信息傳遞流程，對(duì)各部門(mén)執(zhí)行資金預(yù)算的情況定期進(jìn)行分析與考核并給與反饋的步驟。資金管理責(zé)任部門(mén)需分析各部門(mén)的資金流量與資金預(yù)算之間的差異，針對(duì)差異結(jié)果進(jìn)行績(jī)效考核評(píng)價(jià)，根據(jù)差異結(jié)果和考核評(píng)價(jià)結(jié)果分析差異產(chǎn)生的原因并及時(shí)反饋，制定出提高資金的籌措與運(yùn)營(yíng)效率的措施。

（ 三 ）建立貨幣資金的崗位責(zé)任制 企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部牽制原則，建立崗位責(zé)任制，明晰各會(huì)計(jì)崗位及相關(guān)會(huì)計(jì)人員的權(quán)責(zé)以及工作劃分，并保證易出現(xiàn)舞弊行為的不兼容業(yè)務(wù)不能由相同的人來(lái)完成。資金活動(dòng)的不相容職務(wù)包括以下幾點(diǎn)：貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)人、審核人、記錄人和執(zhí)行人相互分離；貨幣資金的保管者與資產(chǎn)的記錄人和報(bào)告人相互分離；貨幣資金交易的批準(zhǔn)人與交易的記錄人和報(bào)告人相互分離；出納人員不得同時(shí)擔(dān)任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。此外，企業(yè)還必須進(jìn)行定期的崗位輪換，最大限度地防止企業(yè)成員間串通作假等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的授權(quán)審批制度，將原有的授權(quán)審批權(quán)限分解落實(shí)到不同層級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)及職能部門(mén)中，使各層級(jí)的審批權(quán)限在行使過(guò)程中能夠相互制約。建立完善的資金活動(dòng)授權(quán)審批制度首先要確定審批人員及其對(duì)各項(xiàng)資金活動(dòng)的授權(quán)審批范圍、職守、義務(wù)、流程等內(nèi)容；其次，企業(yè)的各級(jí)審批人員必須在允許的授權(quán)限度內(nèi)行使權(quán)力，不能逾越規(guī)定的界限進(jìn)行審批；再次，業(yè)務(wù)辦理人員也必須在得到官方的憑證、單據(jù)后才能處理相關(guān)工作；最后，在制定授權(quán)審批制度過(guò)程中要特別注意授權(quán)的額度是否在合理范圍內(nèi)。此外，特別需要強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)高級(jí)管理層要對(duì)特別授權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格控制，對(duì)于涉及公司核心利益的重大業(yè)務(wù)、事項(xiàng)以及大額資金的授權(quán)審批，應(yīng)實(shí)行資金活動(dòng)相關(guān)人員共同決策的制度，資金活動(dòng)經(jīng)各方準(zhǔn)許后才能會(huì)簽相關(guān)文書(shū)，所有部門(mén)或個(gè)人未經(jīng)集體準(zhǔn)許不能獨(dú)自在文書(shū)中簽署同意意見(jiàn)，擅自更改集體決定。

篇3

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度

近年來(lái)，伴隨著企業(yè)界會(huì)計(jì)舞弊、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的大量出現(xiàn)，內(nèi)部控制的理論與實(shí)踐在世界范圍內(nèi)得到了越來(lái)越多的重視，美國(guó)COSO委員會(huì)于1992年的《內(nèi)部控制――整體框架》極大地推動(dòng)了內(nèi)控制度實(shí)踐活動(dòng)的發(fā)展。

該框架指出內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要五個(gè)內(nèi)控要素的支持：控制環(huán)境（Control environment）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（Risk assessment）、控制活動(dòng)（Control activities）、信息和溝通（Information and communication）和監(jiān)督（Monitoring）。

2000年我國(guó)頒布的會(huì)計(jì)法提出了建立內(nèi)控制度的要求，將內(nèi)部控制以法律形式固定下來(lái)，隨后財(cái)政部了一系列內(nèi)部控制規(guī)范，包括《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――采購(gòu)與付款》等。這些規(guī)章制度適用范圍雖然對(duì)企業(yè)和事業(yè)單位均適用，但都是以企業(yè)為重心進(jìn)行規(guī)范設(shè)計(jì)的，對(duì)于事業(yè)單位尚缺乏嚴(yán)格明確的要求。

因此事業(yè)單位長(zhǎng)期以來(lái)處于內(nèi)控缺失的狀態(tài)，內(nèi)控管理比較混亂，風(fēng)險(xiǎn)事件層出不窮。

一、事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部管理比較粗放，缺乏有效的內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)范

主要體現(xiàn)在管理制度不健全，多數(shù)單位對(duì)費(fèi)用開(kāi)支管理制度的認(rèn)識(shí)還停留在一般財(cái)務(wù)管理制度之上，認(rèn)為只要嚴(yán)格按照事業(yè)單位規(guī)章制度執(zhí)行開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)就算對(duì)費(fèi)用開(kāi)支實(shí)施了控制，內(nèi)部控制沒(méi)有受到應(yīng)有的重視。很多時(shí)候都是財(cái)務(wù)人員、經(jīng)辦人員以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人憑借經(jīng)驗(yàn)或者慣例辦事，崗位設(shè)置也沒(méi)有一定之規(guī)，該有的內(nèi)控崗位沒(méi)有，或者在崗位設(shè)置時(shí)沒(méi)有遵循不相容職責(zé)相互分離的原則；由于崗位設(shè)置比較隨意，沒(méi)有將主要業(yè)務(wù)流程分割為恰當(dāng)?shù)沫h(huán)節(jié)，并分配給不同的人員完成，容易造成各種舞弊的發(fā)生。

（二）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

很多單位兩套會(huì)計(jì)核算制度同時(shí)運(yùn)行，容易造成賬實(shí)不符，原始憑證與會(huì)計(jì)核算失真，并最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告的信息失真，失去時(shí)效性，損害會(huì)計(jì)核算的完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性。

（三）部門(mén)預(yù)算執(zhí)行不力

預(yù)算控制是內(nèi)控體系的重要組成部分，當(dāng)前很多事業(yè)單位沒(méi)有將預(yù)算指標(biāo)在內(nèi)部按照組織體系進(jìn)行細(xì)化分解，對(duì)部門(mén)預(yù)算審批人、執(zhí)行者難以形成真正的預(yù)算約束，而且預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目具有任意性，彈性很大，容易導(dǎo)致預(yù)算失去應(yīng)有的控制力。

（四）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理文化

大部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)淡薄，由于缺乏相應(yīng)內(nèi)控流程規(guī)范，很多時(shí)候形成一言堂。領(lǐng)導(dǎo)簽字代表一切，缺乏有效的監(jiān)督控制，財(cái)務(wù)監(jiān)督更是流于形式。

二、內(nèi)控設(shè)計(jì)原則

根據(jù)事業(yè)單位的特點(diǎn)，規(guī)范的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)應(yīng)該遵循下列原則。

（一）適度控制原則

由于事業(yè)單位不同于營(yíng)利性組織，如科研事業(yè)單位往往承擔(dān)著國(guó)家重大科研任務(wù)，申請(qǐng)的課題資金來(lái)源多種多樣，非常復(fù)雜，而且科研單位在研發(fā)過(guò)程中往往承擔(dān)著艱巨的科研任務(wù)和巨大的科研風(fēng)險(xiǎn)，資金上如果控制過(guò)于嚴(yán)格會(huì)阻礙科研工作的進(jìn)程，造成科研目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。因此內(nèi)控設(shè)計(jì)上應(yīng)該充分考慮到事業(yè)單位的多樣性特點(diǎn)和專(zhuān)業(yè)特質(zhì)，側(cè)重于資金管理、項(xiàng)目審批等關(guān)鍵事項(xiàng)。

（二）內(nèi)部牽制原則

內(nèi)部牽制原則的基本內(nèi)容是不相容職責(zé)的分離，在崗位設(shè)置上不但要明確每個(gè)崗位的職責(zé)，使每個(gè)人員都能在業(yè)務(wù)流程中找到自己的位置，根據(jù)明確分配的職權(quán)與責(zé)任進(jìn)行內(nèi)部控制。同時(shí)崗位的設(shè)置要遵循不相容職責(zé)崗位分離，每個(gè)人員的工作成果都由其他崗位人員的工作進(jìn)行審核。

單位應(yīng)為每一項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)程序，分割為恰當(dāng)?shù)沫h(huán)節(jié)，并分配給不同的人員完成。一般而言事業(yè)單位的具體崗位職責(zé)可以劃分為授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和稽核檢查等職責(zé)。不相容職責(zé)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查，這些職責(zé)需要相互分離。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的措施

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化和內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控責(zé)任

由事業(yè)單位法定代表人首先樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，事業(yè)單位法人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，按照會(huì)計(jì)法，法人對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。只有單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控問(wèn)題有了足夠的重視，同時(shí)具備了一定的內(nèi)控制度知識(shí)，才可能對(duì)各個(gè)部門(mén)形成推動(dòng)力。因此首先要對(duì)事業(yè)單位法人展開(kāi)培訓(xùn)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)與崗位職責(zé)。

（二）建立和完善內(nèi)控崗位授權(quán)制度

建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度，首先組織內(nèi)的內(nèi)控活動(dòng)要合理有效地進(jìn)行職責(zé)分配和權(quán)限授予，為相關(guān)執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的人員特別是關(guān)鍵崗位的人員提供和配備職責(zé)所需的資源并確保他們的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)與職責(zé)權(quán)限相匹配。因此授權(quán)控制要注意三方面原則：

完全性原則：被授權(quán)者應(yīng)當(dāng)具有完成所分配任務(wù)的應(yīng)有的權(quán)力。

明確性原則：被授權(quán)者應(yīng)明確了解其對(duì)何種任務(wù)負(fù)責(zé)、擁有哪些職權(quán)，以避免因職權(quán)不明確造成的事事請(qǐng)示。

充分性原則：被授權(quán)者的職權(quán)應(yīng)保證其能夠完成所承擔(dān)的責(zé)任。

除此之外，崗位授權(quán)的要素應(yīng)該包括幾下幾方面。授權(quán)批準(zhǔn)范圍：確定在哪些內(nèi)控活動(dòng)上進(jìn)行授權(quán)；授權(quán)層次：確定不同的授權(quán)層次；授權(quán)責(zé)任：確定被授權(quán)者應(yīng)有的職責(zé)；授權(quán)批準(zhǔn)程序：規(guī)定每一類(lèi)業(yè)務(wù)的審批程序，嚴(yán)格按照程序辦理審批，防止越權(quán)審批與違規(guī)審批的發(fā)生。

（三）建立和完善內(nèi)控審計(jì)制度

事業(yè)單位建立內(nèi)部控制后還需要判斷內(nèi)部控制是否健全有效，構(gòu)建一套完整的內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)制度體系，可以按內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、實(shí)施、運(yùn)行的過(guò)程對(duì)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)是由單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，以審查和評(píng)價(jià)內(nèi)控設(shè)計(jì)的有效性、實(shí)施情況和實(shí)施效果，本質(zhì)是一種對(duì)內(nèi)控制度與體系的再控制。

內(nèi)部審計(jì)可以分為財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)以財(cái)會(huì)部門(mén)和其他各部門(mén)對(duì)單位財(cái)會(huì)制度的遵循情況為審計(jì)內(nèi)容，管理審計(jì)以單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)及其結(jié)果為審計(jì)內(nèi)容。內(nèi)部控制審計(jì)制度主要從健全性審計(jì)和有效性審計(jì)兩方面進(jìn)行構(gòu)建。

健全性審計(jì)目的是評(píng)價(jià)應(yīng)有控制環(huán)節(jié)是否齊全，有無(wú)缺失。

一方面，現(xiàn)有內(nèi)控制度要形成有機(jī)的體系，每一個(gè)控制環(huán)節(jié)和控制措施都應(yīng)當(dāng)從系統(tǒng)整體的角度去設(shè)計(jì)和構(gòu)建，各個(gè)局部控制制度的目標(biāo)要達(dá)到協(xié)調(diào)一致。

另一方面，現(xiàn)有內(nèi)部控制制度使用的控制手段和控制措施對(duì)單位的總體目標(biāo)來(lái)說(shuō)是充分的，不存在遺漏和重大缺陷。有效性審計(jì)檢查現(xiàn)有內(nèi)控制度是否充分有效的實(shí)現(xiàn)了設(shè)計(jì)意圖，取得預(yù)定結(jié)果。有效性評(píng)價(jià)一般借助抽樣測(cè)試，抽樣檢點(diǎn)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和控制目的重要性確定，要考慮到重要的業(yè)務(wù)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。

審計(jì)活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評(píng)估組成，以確保單位內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)是針對(duì)單位實(shí)施內(nèi)控措施的整體情況進(jìn)行的連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的監(jiān)督檢查，包括例行的內(nèi)控監(jiān)督活動(dòng)，以及其他員工為履行其職務(wù)所采取的行動(dòng)。

持續(xù)監(jiān)督是一種全員參與的內(nèi)控檢查制度。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)從下屬獲得內(nèi)控方面的數(shù)據(jù)或報(bào)告，并與其他數(shù)據(jù)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控方面存在的問(wèn)題并及時(shí)采取糾正措施；各個(gè)相關(guān)職務(wù)分離與相互牽制，使不同部門(mén)、人員之間可以相互檢查驗(yàn)證，預(yù)防舞弊；賬簿資料與實(shí)際資產(chǎn)定期核對(duì)；內(nèi)、外部稽核人員定期提出強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議。

個(gè)別評(píng)估指單位進(jìn)行的不定期的、專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督檢查，個(gè)別評(píng)估可能源于外部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、單位政策環(huán)境的重大變化。

（四）建立和完善內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度

單位應(yīng)該將內(nèi)控目標(biāo)納入考核評(píng)價(jià)體系，根據(jù)各部門(mén)內(nèi)控措施的執(zhí)行情況與執(zhí)行結(jié)果對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲。單位的激勵(lì)方案應(yīng)該促進(jìn)不同部門(mén)的內(nèi)控活動(dòng)的協(xié)調(diào)一致。由于每個(gè)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)囿于自身的崗位局限性，視角難以突破部門(mén)界限，缺乏動(dòng)力與其他部門(mén)進(jìn)行信息溝通與交流，難以形成內(nèi)控的協(xié)同效應(yīng)，引入激勵(lì)機(jī)制可以推動(dòng)他們向這個(gè)方向努力。新的考核體系需要能夠體現(xiàn)內(nèi)控的內(nèi)容與控制要求，尤其要注重關(guān)鍵控制點(diǎn)的崗位績(jī)效考核。

（五）建立和完善內(nèi)控責(zé)任制度

組織的每一個(gè)部門(mén)、業(yè)務(wù)單元均對(duì)內(nèi)控制度負(fù)有責(zé)任，如單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控制度的構(gòu)建負(fù)有責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)控制度的健全性、有效性負(fù)有評(píng)估責(zé)任。每個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人就其負(fù)責(zé)的內(nèi)控部分向高一級(jí)的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。

單位負(fù)責(zé)人責(zé)任：負(fù)責(zé)決定單位的價(jià)值觀和管理哲學(xué)；重要職能的定期復(fù)核責(zé)任；授權(quán)的職責(zé)，將相關(guān)職責(zé)與權(quán)力進(jìn)行分配，確保下級(jí)明確自己的職權(quán)范圍。

內(nèi)部審計(jì)人員責(zé)任：對(duì)內(nèi)控負(fù)有直接檢查和提出建議的職責(zé)。具體包括：檢查與評(píng)估單位內(nèi)控體系的適當(dāng)性與有效性；檢查與評(píng)估各部門(mén)對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的內(nèi)控措施的執(zhí)行情況與質(zhì)量。

其他部門(mén)人員責(zé)任：執(zhí)行所分配的內(nèi)控措施的責(zé)任；發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問(wèn)題及時(shí)上報(bào)的責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

【關(guān)鍵詞】企業(yè)資金 使用管理 利潤(rùn)最大化

一、利潤(rùn)角度資金使用與管理的前提布局

在企業(yè)資金使用與管理過(guò)程中，企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化利潤(rùn)，需要在摸索和總結(jié)的基礎(chǔ)上，做好資金使用與管理前提布局工作，其中包括組織布局、內(nèi)容體系構(gòu)建、戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定幾個(gè)方面：

（一）資金使用與管理的組織布局

企業(yè)資金使用與管理工作，是基于管理機(jī)制運(yùn)行環(huán)境，確保資金使用與管理目標(biāo)能夠出現(xiàn)，期間企業(yè)最大化利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，需要依靠投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心的共同致力。筆者認(rèn)為，在企業(yè)資金使用與管理組織體系當(dāng)中，應(yīng)制定企業(yè)每年資金使用與管理計(jì)劃和主要指標(biāo)，并組織相關(guān)的人員預(yù)測(cè)、審核、研究和協(xié)調(diào)資金使用與管理目標(biāo)。同時(shí)就日常管理事物進(jìn)行處理，審查、協(xié)調(diào)和平衡各個(gè)部門(mén)提供的經(jīng)濟(jì)管理方案，確保資金使用與管理機(jī)制的順利運(yùn)行，方有可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大化利潤(rùn)。

（二）資金使用與管理的內(nèi)容體系

企業(yè)的資金使用與管理工作，可劃分為業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資本支出三大模塊，在企業(yè)在計(jì)劃年度之內(nèi)，在現(xiàn)金、損益、資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流等方面的管理，以此反映企業(yè)在資金使用與管理活動(dòng)中的利潤(rùn)水平。其內(nèi)容體系包括資產(chǎn)支出、現(xiàn)金預(yù)算、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、人工費(fèi)用等，然后綜合預(yù)計(jì)資金使用與管理活動(dòng)的利潤(rùn)水平，為相關(guān)管理工作的調(diào)整，提供依據(jù)。

（三）資金使用與管理的戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)資金使用與管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，包含管理編制、計(jì)劃分解、執(zhí)行控制、分析調(diào)整、考核評(píng)價(jià)幾個(gè)環(huán)節(jié)。各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，可以說(shuō)是企業(yè)最大化利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。在制定企業(yè)資金使用與管理戰(zhàn)略目標(biāo)以后，開(kāi)始制定使用與管理計(jì)劃，并以此為依據(jù)，明確最大化利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，進(jìn)而編制預(yù)算和分解預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，如果出現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行和預(yù)算出現(xiàn)偏差，則要找出偏差，及時(shí)采取糾正措施，以確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行之后，對(duì)預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，最后完成預(yù)算管理的薪酬計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、利潤(rùn)視角企業(yè)資金使用與管理的決策建議

在明確企業(yè)資金使用與管理前提布局的基礎(chǔ)上，我們需要營(yíng)造企業(yè)資金使用與管理的制度環(huán)境優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而展開(kāi)全方位的經(jīng)濟(jì)管理預(yù)算，以及進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化利潤(rùn)，提供合理的決策建議。

（一）創(chuàng)造制度環(huán)境優(yōu)勢(shì)

企業(yè)資金使用與管理活動(dòng)，在制度方面應(yīng)該具備科學(xué)性和嚴(yán)肅性，涵蓋了各個(gè)單位所有涉及到價(jià)值形式的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，各單位編制資金使用與管理方案，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)最大化利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)，分別掌控經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)的管理質(zhì)量，同時(shí)在企業(yè)結(jié)合總體資金使用與管理戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)各方面的資源，以預(yù)測(cè)、計(jì)算、平衡等為手段，計(jì)劃和安排企業(yè)當(dāng)年或者超過(guò)一個(gè)年度的資金使用與管理所需要的額度和經(jīng)費(fèi)，最終形成具體的使用與管理制度，為企業(yè)最大化利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，創(chuàng)造優(yōu)越的制度環(huán)境。

（二）展開(kāi)使用管理預(yù)算

企業(yè)最大化利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，預(yù)算工作的必不可少的前提基礎(chǔ)，企業(yè)資金使用與管理的預(yù)算，涵蓋了企業(yè)所有涉及到價(jià)值形式的資金使用與管理活動(dòng)，企業(yè)編制資金使用與管理預(yù)算方案，分為三個(gè)方面：首先是經(jīng)營(yíng)預(yù)算企業(yè)在資金使用與管理活動(dòng)中，在預(yù)定的期限內(nèi)，對(duì)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、生產(chǎn)成本、產(chǎn)品成本、采購(gòu)成本、期間費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)算;其次是資本預(yù)算，企業(yè)在預(yù)算的周期之內(nèi)，對(duì)資本性的投資活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，譬如固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資等;最后是財(cái)務(wù)預(yù)算，主要以資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表、利潤(rùn)預(yù)算表和現(xiàn)金流量預(yù)算表等形式反映，其中資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表，為了將企業(yè)期末的財(cái)務(wù)狀況綜合反映出來(lái)，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式，然后根據(jù)經(jīng)營(yíng)、資本、現(xiàn)金流量等預(yù)算資料，以及預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表，編制出相應(yīng)的預(yù)算報(bào)表;利潤(rùn)預(yù)算表是為了將企業(yè)在預(yù)算期間內(nèi)的利潤(rùn)目標(biāo)反映出來(lái)，根據(jù)利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式，以及根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和其他專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算的資料，分析編制出相應(yīng)的預(yù)算報(bào)表;現(xiàn)金流量預(yù)算表是為了將企業(yè)預(yù)算期間內(nèi)的所有現(xiàn)金收支等反映出來(lái)，根據(jù)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式，以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和資本預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)籌資的預(yù)算進(jìn)行合理安排和編制，然后匯總成現(xiàn)金收支預(yù)算的預(yù)算報(bào)表。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)分析

企業(yè)資金使用與管理活動(dòng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，主要展開(kāi)對(duì)各部門(mén)資金使用與管理計(jì)劃執(zhí)行狀態(tài)的分析，并根據(jù)執(zhí)行狀態(tài)所顯示的成效和問(wèn)題，對(duì)資金使用與管理工作計(jì)劃提出合理化的調(diào)整建議，期間各個(gè)執(zhí)行部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，要在職責(zé)分工明確的前提下，分析內(nèi)控制度、崗位分工與授權(quán)、授權(quán)批準(zhǔn)、組織機(jī)構(gòu)、資金使用管理內(nèi)容、資金使用管理編制、資金使用管理執(zhí)行控制、資金使用管理調(diào)整審批、資金使用管理評(píng)價(jià)考核等的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，其中內(nèi)控制度目標(biāo)必須做到有章可循，確保資金使用管理全過(guò)程得到有效控制，控制要點(diǎn)應(yīng)根據(jù)結(jié)合企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等實(shí)際情況制定經(jīng)濟(jì)管理實(shí)施細(xì)則;崗位分工與授權(quán)控制目標(biāo)，需確保辦理資金使用管理業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離，譬如同一部門(mén)或個(gè)人不得辦理資金使用管理業(yè)務(wù)的全過(guò)程;授權(quán)批準(zhǔn)的控制目標(biāo)是授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)明確，控制要在于是建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求;組織機(jī)構(gòu)控制目標(biāo)是健全企業(yè)資金使用管理體系，明確組織機(jī)構(gòu)，落實(shí)預(yù)算管理、執(zhí)行、考核等責(zé)任，控制要點(diǎn)在于根據(jù)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)建立相適應(yīng)的資金使用管理工作組織領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制，對(duì)各個(gè)執(zhí)行部門(mén)的職責(zé)以及權(quán)限予以明確，同時(shí)協(xié)調(diào)好授權(quán)批準(zhǔn)程序和相關(guān)的工作機(jī)制;資金使用管理內(nèi)容控制目標(biāo)是推行全方位資金使用管理工作，要求編制全面資金使用管理方案，并以資金使用管理預(yù)算為基礎(chǔ);資金使用管理方案編制，其控制目標(biāo)在于保證資金使用管理方案編制科學(xué)合理，其編制原則是否科學(xué)、編制前期準(zhǔn)備工作是否完善到位等，均是編制的關(guān)鍵;資金使用管理方案執(zhí)行與控制，控制的目標(biāo)是確保資金使用管理指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，控制的要點(diǎn)是在執(zhí)行的過(guò)程中應(yīng)建立月度分析報(bào)告制度;資金使用管理方案調(diào)整與審批，控制的目標(biāo)是確保資金使用管理方案的指導(dǎo)性及有效性，尤其是當(dāng)內(nèi)外部條件發(fā)生變化并導(dǎo)致指標(biāo)發(fā)生重大變化，而且符合調(diào)整條件時(shí)，可進(jìn)行方案調(diào)整;經(jīng)濟(jì)管理評(píng)價(jià)與考核，控制目標(biāo)是調(diào)動(dòng)加強(qiáng)資金使用管理活動(dòng)的積極性，控制要點(diǎn)是應(yīng)建立全面資金使用管理考評(píng)制度，明確考核指標(biāo)體系和考核標(biāo)準(zhǔn)，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，調(diào)動(dòng)各責(zé)任部門(mén)加強(qiáng)資金使用管理的主動(dòng)性、積極性。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)資金使用管理活動(dòng)的質(zhì)量良莠，直接關(guān)系到企業(yè)最大化利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，因此企業(yè)最大化利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，必須站在企業(yè)利潤(rùn)最大化的視角，做好組織布局、內(nèi)容體系構(gòu)建、戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)置等前提準(zhǔn)備工作，然后分別通過(guò)“創(chuàng)造制度環(huán)境優(yōu)勢(shì)”、“展開(kāi)使用管理預(yù)算”、“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)分析”等工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大化利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)

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篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)　商業(yè)銀行　審計(jì)專(zhuān)業(yè)化　風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F832.2　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B　文章編號(hào)：1006-1770(2008)012-036-04

一、審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理充分履行審計(jì)職能作用的基礎(chǔ)和重要條件

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要組成部分。通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評(píng)價(jià)并改善商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況。內(nèi)部控制和公司治理效果，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展。要充分發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的職能作用，就必須實(shí)現(xiàn)審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理。

(一)促進(jìn)審計(jì)技術(shù)下段專(zhuān)業(yè)化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)查深查透的審計(jì)工作目標(biāo)

銀監(jiān)會(huì)內(nèi)審指引提出，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)科技手段和信息技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，建立完善非現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測(cè)體系及內(nèi)部審計(jì)操作系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)。信息技術(shù)在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的廣泛運(yùn)用，特別是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)帳務(wù)數(shù)據(jù)大集中，既為審計(jì)技術(shù)手段現(xiàn)代化提出了新的課題，也為審計(jì)技術(shù)手段現(xiàn)代化創(chuàng)造了條件。實(shí)現(xiàn)審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理，審計(jì)部門(mén)、審計(jì)人員可以按照不同專(zhuān)業(yè)、不同業(yè)務(wù)和不同產(chǎn)品審計(jì)要求，探索創(chuàng)新不同的審計(jì)流程、工具和技術(shù)手段，建立不同的審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，信息管理系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系。通過(guò)實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)手段專(zhuān)業(yè)化、科技化和信息化，實(shí)現(xiàn)查深查透的審計(jì)工作目標(biāo)，充分識(shí)別和揭示經(jīng)營(yíng)管理中未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患和內(nèi)控缺陷，為促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)和加強(qiáng)內(nèi)控管理提供決策依據(jù)。

(二)科學(xué)全面準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)行效控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)收益最優(yōu)化目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是為了達(dá)到商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，形成內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ)和依據(jù)。銀監(jiān)會(huì)內(nèi)審指引規(guī)定商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)在年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)頻率和程度應(yīng)與商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平相一致。實(shí)行專(zhuān)業(yè)化審計(jì)管理，有利于通過(guò)對(duì)審計(jì)過(guò)程和審計(jì)成果的深度加工、綜合分析和評(píng)估判斷，按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)?zhuān)業(yè)條線(xiàn)和產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)全面準(zhǔn)確的專(zhuān)業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為管理層制定和落實(shí)內(nèi)部控制措施，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理與控制提供準(zhǔn)確的審計(jì)依據(jù)。

(三)加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要概念，它是指商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中存在的重大錯(cuò)弊、財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的總和，具有很大的社會(huì)危害性。所以，實(shí)現(xiàn)審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，落實(shí)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)有利于查深查透審計(jì)問(wèn)題，規(guī)避審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)，有利于充分識(shí)別和揭示商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中存在的各種未被識(shí)別的錯(cuò)弊和重大財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行審計(jì)事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、市計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理的模式和方法途徑

銀監(jiān)會(huì)內(nèi)審指引規(guī)定，商業(yè)銀行的董事會(huì)或者高級(jí)管理層負(fù)責(zé)建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計(jì)體系。專(zhuān)業(yè)化審計(jì)管理模式是健全有效的內(nèi)部審計(jì)體系的重要組成部分。從商業(yè)銀行基層內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，建立專(zhuān)業(yè)化審計(jì)管理模式要遵循的基本原則是“按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則統(tǒng)一配置審計(jì)資源，按專(zhuān)業(yè)條線(xiàn)產(chǎn)品實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，條塊結(jié)合，逐級(jí)負(fù)責(zé)”。專(zhuān)業(yè)化審計(jì)管理模式的內(nèi)容主要包括：專(zhuān)業(yè)化審計(jì)行政管理組織體系，產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家制度體系和專(zhuān)業(yè)化審計(jì)監(jiān)督責(zé)任制度體系等三個(gè)方面。

(一)建立專(zhuān)業(yè)化審計(jì)行政管理組織體系

建立專(zhuān)業(yè)化審計(jì)行政管理組織體系，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理的組織基礎(chǔ)。專(zhuān)業(yè)化審計(jì)行政管理組織體系要遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，專(zhuān)業(yè)化管理。條塊結(jié)合、職責(zé)清晰的基本原則。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)就是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要按照董事會(huì)或者高管層審計(jì)監(jiān)督政策，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則，統(tǒng)一整合和配置審計(jì)資源，落實(shí)審計(jì)監(jiān)督責(zé)任制；專(zhuān)業(yè)化管理就是在審計(jì)部門(mén)內(nèi)部按照專(zhuān)業(yè)條線(xiàn)進(jìn)行審計(jì)管轄分工，設(shè)立專(zhuān)業(yè)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)部，組織實(shí)施專(zhuān)業(yè)化審計(jì)檢查，按專(zhuān)業(yè)履行審計(jì)監(jiān)督、咨詢(xún)和評(píng)價(jià)職能，條塊結(jié)合就是在專(zhuān)業(yè)化管理的基礎(chǔ)上，在現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)以及加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)之間的溝通協(xié)調(diào)，充分整合審計(jì)信息資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值最大化；職責(zé)清晰就是要按照審計(jì)管轄分工，建立專(zhuān)業(yè)化審計(jì)監(jiān)督責(zé)任鏈，落實(shí)專(zhuān)業(yè)條線(xiàn)審計(jì)監(jiān)督責(zé)任制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。

1、按業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)設(shè)立現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)部。按照總行審計(jì)政策和審計(jì)管轄分工，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則配備審計(jì)資源，按業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)設(shè)立現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)部。實(shí)行專(zhuān)業(yè)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)部高級(jí)經(jīng)理審計(jì)管轄監(jiān)督責(zé)任制。專(zhuān)業(yè)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)部的設(shè)立和審計(jì)人員的配備要與專(zhuān)業(yè)審計(jì)管轄對(duì)象的業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平相一致。

2、按專(zhuān)業(yè)組織開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。一是按專(zhuān)業(yè)組織審計(jì)準(zhǔn)備和風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試，查找疑點(diǎn)和問(wèn)題，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，確定審計(jì)重點(diǎn)，制定審計(jì)程序和方案，二是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的專(zhuān)業(yè)條線(xiàn)主審負(fù)責(zé)制。全面落實(shí)專(zhuān)業(yè)條線(xiàn)產(chǎn)品現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)責(zé)任人、責(zé)任內(nèi)容、責(zé)任目標(biāo)和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，三是按專(zhuān)業(yè)開(kāi)展審計(jì)分析和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿和審計(jì)情況、審計(jì)提示等，四是按專(zhuān)業(yè)開(kāi)展持續(xù)審計(jì)和審計(jì)評(píng)價(jià)、咨詢(xún)活動(dòng)。

3、按專(zhuān)業(yè)開(kāi)展審計(jì)研究，不斷探索創(chuàng)新審計(jì)思路和審計(jì)技術(shù)手段工具，提高審計(jì)效能。一是從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)準(zhǔn)備開(kāi)始到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目完成，全過(guò)程都實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理，充分整合專(zhuān)業(yè)審計(jì)技術(shù)、信息和人才等資源，不斷提高專(zhuān)業(yè)審計(jì)效能，二是按專(zhuān)業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，分析和評(píng)估，有效利用審計(jì)信息資源，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的質(zhì)量效果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值最大化，三是按專(zhuān)業(yè)開(kāi)展審計(jì)研究，促進(jìn)審計(jì)思路和審計(jì)技術(shù)手段工具的不斷創(chuàng)新。

(二)建立產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家制度體系

建立產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家制度是實(shí)現(xiàn)審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理的基礎(chǔ)。產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家制度，是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)以其產(chǎn)品為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)管理制度。建立產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家制度，按產(chǎn)品設(shè)立高級(jí)審計(jì)，通過(guò)審計(jì)對(duì)象，方法和技術(shù)工具的研究探索創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)業(yè)化。

1，產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家制度研究的內(nèi)容和重點(diǎn)。產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家制度，是在商業(yè)銀行內(nèi)部現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)主審制度基礎(chǔ)上，以商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品為審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)制度。產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家制度研究的內(nèi)容和重點(diǎn)，主要包括商業(yè)銀行產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)，合規(guī)性審計(jì)和效益審計(jì)。一是產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)。產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)是產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家制度要研究的重點(diǎn)。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的核心是通過(guò)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理而獲取風(fēng)險(xiǎn)收益。產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家制度就是要通過(guò)專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)，有效識(shí)別。揭示產(chǎn)品的

風(fēng)險(xiǎn)，改善和加強(qiáng)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)收益。產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)主要包括產(chǎn)品的核算風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，二是產(chǎn)品的臺(tái)規(guī)審計(jì)，產(chǎn)品的合規(guī)性審計(jì)主要是審計(jì)產(chǎn)品的市場(chǎng)準(zhǔn)入和法律風(fēng)險(xiǎn)；三是產(chǎn)品的效益審計(jì)，產(chǎn)品的效益審計(jì)是產(chǎn)品審計(jì)的重要組成部分。要通過(guò)審計(jì)產(chǎn)品的投入產(chǎn)出，評(píng)價(jià)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)收益是否達(dá)到最優(yōu)化。

2、產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家的基本職能。根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的基本職能，工作特點(diǎn)和內(nèi)在規(guī)律，產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家的基本職能主要包括三個(gè)方面。一是研究職能。產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家要全面熟悉和掌握商業(yè)銀行產(chǎn)品核算的業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)、操作流程和內(nèi)部控制管理制度，深入分析產(chǎn)品核算。分銷(xiāo)和管理過(guò)程中的操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)以及投入產(chǎn)出的效益風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)跟蹤產(chǎn)品發(fā)展過(guò)程中的衍生風(fēng)險(xiǎn)，不斷探索、創(chuàng)新產(chǎn)品的審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)和審計(jì)工具。始終使產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)處于可知，可控和可承受狀態(tài)。二是產(chǎn)品審計(jì)職能。產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家要善于運(yùn)用產(chǎn)品審計(jì)研究的新成果，不斷采用產(chǎn)品審計(jì)的新方法，新技術(shù)和新工具，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，充分識(shí)別、揭示產(chǎn)品的核算、分銷(xiāo)，管理風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)性地提出審計(jì)意見(jiàn)和整改要求。不斷改進(jìn)產(chǎn)品的核算、分銷(xiāo)和管理，促進(jìn)產(chǎn)品的穩(wěn)健發(fā)展。三是培訓(xùn)職能。產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家要通過(guò)對(duì)產(chǎn)品核算流程、內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)研究和審計(jì)實(shí)踐，不斷總結(jié)和完善產(chǎn)品審計(jì)培訓(xùn)的方法、途徑和手段，積極組織開(kāi)展產(chǎn)品的審計(jì)培訓(xùn)。使商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作、審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)工具和審計(jì)思路始終走在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的最前沿。

3、產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家項(xiàng)目設(shè)立的基本原則?？茖W(xué)設(shè)定產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家主審項(xiàng)目，是建立產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家制度的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品品種很多，而且隨著金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，衍生金融產(chǎn)品不斷出現(xiàn)，商業(yè)銀行的產(chǎn)品會(huì)越來(lái)越多。但審計(jì)資源是有限的。所以，科學(xué)、合理地設(shè)定產(chǎn)品審計(jì)主審項(xiàng)目，不但有利于搞好產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家制度建設(shè)，推動(dòng)審計(jì)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)專(zhuān)業(yè)化，而且有利于調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)和審計(jì)人員職業(yè)生涯的協(xié)調(diào)發(fā)展。

搞好產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家項(xiàng)目設(shè)定，要重點(diǎn)把握好三個(gè)基本原則。一是以審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展為基礎(chǔ)，自我規(guī)劃，動(dòng)態(tài)管理，體現(xiàn)多出、快出審計(jì)專(zhuān)家人才的原則，二是以審計(jì)事業(yè)發(fā)展為目標(biāo)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，先易后難，體現(xiàn)多出、快出產(chǎn)品審計(jì)成果的原則，三是以人為本，體現(xiàn)審計(jì)人員的職業(yè)成長(zhǎng)與審計(jì)事業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的原則。

4、動(dòng)態(tài)管理，科學(xué)評(píng)價(jià)，有效激勵(lì)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)業(yè)化和職業(yè)化。產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的骨干力量。培養(yǎng)造就高素質(zhì)的產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家，是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)業(yè)化的基礎(chǔ)。一是要明確產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家任職資格。產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家，一般應(yīng)具有經(jīng)濟(jì)師、會(huì)計(jì)師、審計(jì)師以上職稱(chēng)和高級(jí)審計(jì)以上職務(wù)，二是落實(shí)產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家的考核評(píng)價(jià)。產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家的考核評(píng)價(jià)要從產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家的基本職能出發(fā)，一般主要考核評(píng)價(jià)產(chǎn)品審計(jì)研究成果、產(chǎn)品審計(jì)成果、產(chǎn)品安全經(jīng)營(yíng)成果，三是動(dòng)態(tài)管理，有效激勵(lì)。產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家的研究成果、審計(jì)成果和審計(jì)培訓(xùn)成果，尤其是審計(jì)管轄區(qū)域產(chǎn)品的安全經(jīng)營(yíng)成果，要與其個(gè)人職務(wù)晉升、薪酬待遇、職業(yè)發(fā)展及進(jìn)修培訓(xùn)等掛鉤。通過(guò)有效激勵(lì)，鼓勵(lì)，引導(dǎo)審計(jì)人員在產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)業(yè)化上建功立業(yè)。同時(shí)要通過(guò)定期的考核評(píng)價(jià)，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)選拔優(yōu)秀的產(chǎn)品審計(jì)人才充實(shí)產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家隊(duì)伍。對(duì)不適應(yīng)產(chǎn)品審計(jì)專(zhuān)家職能要求的也要適時(shí)調(diào)整。

(三)建立專(zhuān)業(yè)化審計(jì)監(jiān)督責(zé)任體系，培育審計(jì)責(zé)任文化

建立專(zhuān)業(yè)化審計(jì)監(jiān)督責(zé)任體系，落實(shí)審計(jì)監(jiān)督責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值最大化，是實(shí)行審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理的初衷和基本目標(biāo)。也是踐行“責(zé)任立業(yè)、創(chuàng)新超越”的交通銀行企業(yè)核心價(jià)值觀，堅(jiān)持以核心價(jià)值觀培育人，以企業(yè)使命鼓舞人，以企業(yè)愿景激勵(lì)人，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員個(gè)人價(jià)值和職業(yè)成長(zhǎng)的關(guān)鍵。

1、建立專(zhuān)業(yè)化審計(jì)監(jiān)督責(zé)任體系，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督責(zé)任文化建設(shè)。一是要建立健全以審計(jì)管理制度體系為基礎(chǔ)的審計(jì)責(zé)任文化支撐體系，二是要建立以培育審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)，提高審計(jì)責(zé)任能力，激發(fā)審計(jì)責(zé)任行為為主導(dǎo)的審計(jì)責(zé)任文化建設(shè)平臺(tái)，三是要明確審計(jì)責(zé)任范圍內(nèi)容、審計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，履行審計(jì)責(zé)任的流程、工具和組織形式，把審計(jì)責(zé)任落實(shí)到審計(jì)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)和每個(gè)審計(jì)人員。

2、建立健全審計(jì)監(jiān)督責(zé)任制，形成審計(jì)崗位責(zé)任明確，審計(jì)職責(zé)邊界清晰，審計(jì)責(zé)任履行順暢的責(zé)任鏈。一是要建立總行審計(jì)部，地區(qū)審計(jì)部和省分行審計(jì)部審計(jì)監(jiān)督責(zé)任制?？傂袑徲?jì)部，地區(qū)審計(jì)部和省分行審計(jì)部的審計(jì)責(zé)任目標(biāo)主要是：按照審計(jì)管轄，履行轄區(qū)審計(jì)監(jiān)督職能，開(kāi)展轄區(qū)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警，推動(dòng)轄區(qū)審計(jì)整改，搞好審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。二是建立轄區(qū)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)監(jiān)督責(zé)任制。專(zhuān)業(yè)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)部的責(zé)任目標(biāo)主要是，履行轄區(qū)專(zhuān)業(yè)審計(jì)監(jiān)督職能，組織開(kāi)展轄區(qū)專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估預(yù)警，推動(dòng)轄區(qū)專(zhuān)業(yè)審計(jì)整改。三是要建立現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組審計(jì)責(zé)任制。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的專(zhuān)業(yè)主審負(fù)責(zé)制?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組組長(zhǎng)及專(zhuān)業(yè)主審的責(zé)任目標(biāo)主要是：落實(shí)“全面審計(jì)、突出內(nèi)控、專(zhuān)注重大風(fēng)險(xiǎn)隱患”的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)原則，充分識(shí)別和揭示風(fēng)險(xiǎn)。四是要建立審計(jì)員責(zé)任制。審計(jì)員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)責(zé)任目標(biāo)主要是：通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析查找疑點(diǎn)、問(wèn)題，制定產(chǎn)品審計(jì)方案，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)檢查取證和產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估預(yù)警。

3、以審計(jì)責(zé)任制為基礎(chǔ)，不斷完善和落實(shí)審計(jì)責(zé)任考核評(píng)價(jià)激勵(lì)約束體系。要把審計(jì)責(zé)任文化教育的成果轉(zhuǎn)化為審計(jì)責(zé)任制度，把審計(jì)責(zé)任制度落實(shí)到量化的、可操作的審計(jì)責(zé)任考核評(píng)價(jià)工具和審計(jì)激勵(lì)約束機(jī)制上。這樣，才能形成有效的審計(jì)責(zé)任文化。一是要不斷完善審計(jì)考核評(píng)價(jià)制度體系。按照現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)質(zhì)量成果等進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，落實(shí)審計(jì)責(zé)任。二是要不斷完善審計(jì)責(zé)任追究制度。要區(qū)別一般審計(jì)失誤、重要審計(jì)失誤和重大審計(jì)失誤來(lái)進(jìn)行審計(jì)責(zé)任追究，落實(shí)審計(jì)責(zé)任教育。三是要建立審計(jì)復(fù)議制度，保證審計(jì)事實(shí)及其結(jié)論客觀公正，保證審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效果。

三、搞好審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理需要認(rèn)真研究解決的幾個(gè)問(wèn)題

搞好審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理，是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)流程再造的重要措施。是通過(guò)實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)，充分履行審計(jì)監(jiān)督、咨詢(xún)和評(píng)價(jià)的職能作用，促進(jìn)審計(jì)對(duì)象不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)自我控制、自我糾正、自我監(jiān)督和自律管理，實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展的重要途徑。審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理涉及總行審計(jì)政策管理，審計(jì)組織架構(gòu)、審計(jì)流程和人力資源管理等各個(gè)方面，要搞好審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理，必須要重點(diǎn)研究解決以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

(一)從落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則的高度充分認(rèn)識(shí)審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則是適應(yīng)審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)變化的要求、彌補(bǔ)日益擴(kuò)大的審計(jì)期望差距中應(yīng)運(yùn)而生的。它將“風(fēng)險(xiǎn)”這一概念與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)緊密聯(lián)系起來(lái)，探索審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施和審計(jì)方法的改進(jìn)。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加突出了風(fēng)險(xiǎn)，既包括了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，又包括了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。審計(jì)對(duì)

象的確定和審計(jì)資源的配置以風(fēng)險(xiǎn)來(lái)排序，審計(jì)的內(nèi)容和過(guò)程以風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制為主，審計(jì)評(píng)價(jià)突出了內(nèi)控狀況及風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤進(jìn)行持續(xù)審計(jì)，形成了持續(xù)性，周期性的審計(jì)監(jiān)督過(guò)程，即以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)閷徲?jì)原則的審計(jì)循環(huán)過(guò)程。

(二)建立審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息管理專(zhuān)業(yè)化

建立審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理體系是實(shí)現(xiàn)審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理的基礎(chǔ)。專(zhuān)業(yè)化審計(jì)管理體系建設(shè)要重點(diǎn)研究解決以下三個(gè)審計(jì)信息管理系統(tǒng)。

1、專(zhuān)業(yè)化審計(jì)信息管理系統(tǒng)。審計(jì)信息管理系統(tǒng)是重要審計(jì)資源。要在按照審計(jì)對(duì)象建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理的需要，按照專(zhuān)業(yè)或者產(chǎn)品建立審計(jì)信息庫(kù)，為審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理提供審計(jì)信息支持。

2、專(zhuān)業(yè)化審計(jì)支持系統(tǒng)。審計(jì)支持系統(tǒng)是重要的審計(jì)工具。要在原有基礎(chǔ)上擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)審計(jì)功能，充實(shí)專(zhuān)業(yè)和產(chǎn)品審計(jì)技術(shù)工具，增加專(zhuān)業(yè)和產(chǎn)品的審計(jì)信息量，不斷提高專(zhuān)業(yè)化審計(jì)的技術(shù)水平。

3、專(zhuān)業(yè)化審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)建設(shè)是促進(jìn)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)發(fā)展的重要措施。要通過(guò)技術(shù)系統(tǒng)測(cè)試，專(zhuān)家評(píng)價(jià)和理論研討等手段，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)技術(shù)水平和質(zhì)量效果的評(píng)價(jià)，引導(dǎo)、鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，鉆研技術(shù)，充分識(shí)別和揭示風(fēng)險(xiǎn)。

(三)建立專(zhuān)業(yè)化審計(jì)技術(shù)職務(wù)序列，實(shí)行專(zhuān)業(yè)和產(chǎn)品高級(jí)審計(jì)制度

建立專(zhuān)業(yè)化審計(jì)技術(shù)職務(wù)序列，按專(zhuān)業(yè)或者產(chǎn)品設(shè)立審計(jì)技術(shù)職位是實(shí)現(xiàn)審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理的重要措施。

1、按專(zhuān)業(yè)設(shè)立高級(jí)審計(jì)。根據(jù)審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平設(shè)立高級(jí)審計(jì)。明確專(zhuān)業(yè)高級(jí)審計(jì)的任職條件、履職所需的業(yè)務(wù)知識(shí)水平、工作經(jīng)歷經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)責(zé)任目標(biāo)及審計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)量大、風(fēng)險(xiǎn)度高、業(yè)務(wù)復(fù)雜的專(zhuān)業(yè)，根據(jù)審計(jì)工作需要，可以按照條線(xiàn)或者產(chǎn)品再設(shè)立高級(jí)審計(jì)，在專(zhuān)業(yè)高級(jí)審計(jì)指導(dǎo)下負(fù)責(zé)專(zhuān)業(yè)條線(xiàn)產(chǎn)品審計(jì)。

2、按產(chǎn)品設(shè)立審計(jì)員。按照產(chǎn)品設(shè)立審計(jì)員是實(shí)現(xiàn)審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理的基礎(chǔ)，在專(zhuān)業(yè)條線(xiàn)高級(jí)審計(jì)指導(dǎo)下開(kāi)展審計(jì)工作。

篇6

【關(guān)鍵詞】 財(cái)會(huì)隊(duì)伍； 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)； 降本增效； 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

開(kāi)灤集團(tuán)始建于1878年，已有130多年的開(kāi)采歷史，被稱(chēng)為中國(guó)煤炭工業(yè)的源頭和中國(guó)北方工業(yè)的搖籃。在改革開(kāi)放的新形勢(shì)下，百年開(kāi)灤得到了長(zhǎng)足發(fā)展。2008年以來(lái)，開(kāi)灤集團(tuán)致力于加快企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展、科學(xué)發(fā)展，確定了“開(kāi)放融入，調(diào)整轉(zhuǎn)型，科學(xué)發(fā)展，做大做強(qiáng)”的戰(zhàn)略方針，積極探索實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)格局多元化、發(fā)展高端化、發(fā)展集約化、資源整合全球化、融資渠道多元化，基本扭轉(zhuǎn)了單一采煤的格局，初步走出了一條資源型企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的新路子。2012年開(kāi)灤集團(tuán)進(jìn)入美國(guó)《財(cái)富》雜志世界500強(qiáng)企業(yè)名單，位列500強(qiáng)第490位。開(kāi)灤集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入從2005年的108.94億元發(fā)展到2011年的1 455.88億元，實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展。這其中凝聚了集團(tuán)千余名財(cái)會(huì)工作者的聰明才智，飽含著集團(tuán)千余名財(cái)會(huì)工作者的辛勤和汗水。

一、創(chuàng)建學(xué)習(xí)型隊(duì)伍，形成會(huì)計(jì)人才輩出的局面

為培養(yǎng)造就一支業(yè)務(wù)過(guò)硬、素質(zhì)優(yōu)良的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，開(kāi)灤集團(tuán)持續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)型隊(duì)伍建設(shè)。

（一）制定建設(shè)規(guī)劃

開(kāi)灤集團(tuán)創(chuàng)建學(xué)習(xí)型財(cái)會(huì)隊(duì)伍，是從制定規(guī)劃、明確目標(biāo)開(kāi)始的。一是2005年5月制定下發(fā)了《關(guān)于創(chuàng)建學(xué)習(xí)型財(cái)會(huì)隊(duì)伍的實(shí)施意見(jiàn)》，闡述了重要意義、明確了指導(dǎo)思想、確定了任務(wù)要求、提出了奮斗目標(biāo)、規(guī)定了學(xué)習(xí)內(nèi)容、建立了學(xué)習(xí)制度、制定了激勵(lì)措施，為今后5年學(xué)習(xí)型財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)奠定了基礎(chǔ)；二是2010年制定下發(fā)了《開(kāi)灤集團(tuán)公司2010―2012年財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃》，明確了指導(dǎo)思想、提出了規(guī)劃目標(biāo)、制定了政策措施、規(guī)定了考核評(píng)價(jià)；三是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部會(huì)同人力資源部按年度制定實(shí)施《關(guān)于“2010―2012年財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃”的年度落實(shí)意見(jiàn)》，保障政策措施的落實(shí)、規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）采取務(wù)實(shí)措施

為落實(shí)《關(guān)于創(chuàng)建學(xué)習(xí)型財(cái)會(huì)隊(duì)伍的實(shí)施意見(jiàn)》及《開(kāi)灤集團(tuán)公司2010―2012年財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃》，我們持之以恒地采取多種有效措施，提升隊(duì)伍素質(zhì)。一是學(xué)習(xí)培訓(xùn)求效果。每年除參加省財(cái)政廳、省國(guó)資委及煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)舉辦的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)外，開(kāi)灤集團(tuán)還結(jié)合工作需要組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，安排自學(xué)、集中培訓(xùn)、全員考試、電視大賽、表彰優(yōu)勝。如2005年舉辦的《開(kāi)灤集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》知識(shí)競(jìng)賽、2006年舉辦的《開(kāi)灤集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》知識(shí)競(jìng)賽、2008年舉辦的《開(kāi)灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略》知識(shí)競(jìng)賽、2010年舉辦的《開(kāi)灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度》知識(shí)競(jìng)賽，都使大家受益匪淺。二是學(xué)歷教育結(jié)碩果。集團(tuán)與院校聯(lián)合辦學(xué)，2006年以來(lái)，已從在職會(huì)計(jì)人員中培養(yǎng)畢業(yè)研究生38人、本科生202人、專(zhuān)科生86人。三是調(diào)查研究出成果。2005年5月制定下發(fā)了《關(guān)于在財(cái)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)展“搞好調(diào)查研究，推動(dòng)管理升級(jí)”活動(dòng)的通知》，此后每年下達(dá)政策研究課題并組建課題組進(jìn)行研究，已經(jīng)連續(xù)7年編輯出版《開(kāi)灤集團(tuán)財(cái)會(huì)系統(tǒng)政策研究成果報(bào)告》。四是財(cái)稅信息搭平臺(tái)。2005年6月創(chuàng)辦了《開(kāi)灤財(cái)稅信息》，給廣大財(cái)會(huì)人員搭建了一個(gè)學(xué)習(xí)財(cái)稅知識(shí)、掌握財(cái)經(jīng)政策、交流思想和工作的平臺(tái)，創(chuàng)辦至今已刊發(fā)了419期。五是崗位輪換提素質(zhì)。2005年5月制定下發(fā)了《開(kāi)灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員崗位輪換辦法》，當(dāng)年集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的輪崗人數(shù)達(dá)33人，占人員總數(shù)的61%。六是職稱(chēng)考試助提升。制定實(shí)施會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)與工資掛鉤政策；報(bào)銷(xiāo)職稱(chēng)考試的相關(guān)費(fèi)用；調(diào)整不具備會(huì)計(jì)師任職資格而擔(dān)任財(cái)務(wù)副科級(jí)及以上職務(wù)人員到其他崗位；舉辦會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)任職資格申報(bào)的組卷培訓(xùn)、考前輔導(dǎo)等，組織符合條件的會(huì)計(jì)人員踴躍參加職稱(chēng)考評(píng)：2011年有2人考試合格并獲評(píng)正高級(jí)會(huì)計(jì)師、41人考試合格并獲評(píng)高級(jí)會(huì)計(jì)師、17人考取會(huì)計(jì)師任職資格，開(kāi)灤集團(tuán)應(yīng)邀在財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心會(huì)議上介紹“讓會(huì)計(jì)資格考試培養(yǎng)人才”的經(jīng)驗(yàn)。七是征文比賽促工作。為發(fā)揮廣大財(cái)會(huì)人員的聰明才智、促進(jìn)集團(tuán)閑置資產(chǎn)盤(pán)活利用工作，2012年5月制定下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展“假如我負(fù)責(zé)盤(pán)活閑置資產(chǎn)工作”征文比賽的通知》，共收到征文110篇；2012年6月，在財(cái)會(huì)系統(tǒng)組織了“我為會(huì)計(jì)人驕傲”主題征文比賽活動(dòng)，共收到征文148篇，講述了會(huì)計(jì)工作的酸甜苦辣，展現(xiàn)了會(huì)計(jì)人的風(fēng)采。八是廉潔從業(yè)警鐘長(zhǎng)鳴。2006年9月制定下發(fā)了《開(kāi)灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)廉潔從業(yè)規(guī)范》，舉辦“開(kāi)灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)廉政教育報(bào)告會(huì)”，組織收看《預(yù)防職務(wù)犯罪警示教育片》；2011年8月編印《財(cái)會(huì)人員廉政教育警示錄》，組織二三級(jí)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人到唐山監(jiān)獄進(jìn)行警示教育活動(dòng)。

（三）強(qiáng)化工作執(zhí)行

繼承開(kāi)灤工人階級(jí)“特別能戰(zhàn)斗”的光榮傳統(tǒng)，狠抓責(zé)任落實(shí)，強(qiáng)化工作執(zhí)行力。一是從2005年3月開(kāi)始，以后是每年1月1日，制定下發(fā)《開(kāi)灤集團(tuán)公司年度財(cái)會(huì)工作指導(dǎo)意見(jiàn)》：確立指導(dǎo)思想、明確工作任務(wù)、制定工作措施；二是在每年1月中旬，召開(kāi)“開(kāi)灤集團(tuán)公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作會(huì)議”：總結(jié)上年工作、部署當(dāng)年任務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)、聽(tīng)取集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)指示；三是每年1月下旬，根據(jù)《開(kāi)灤集團(tuán)公司年度財(cái)會(huì)工作指導(dǎo)意見(jiàn)》、“開(kāi)灤集團(tuán)公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作會(huì)議”精神，制定下發(fā)《〈開(kāi)灤集團(tuán)公司年度財(cái)會(huì)工作指導(dǎo)意見(jiàn)〉的落實(shí)計(jì)劃》：細(xì)化工作措施、規(guī)定完成時(shí)間、責(zé)任落實(shí)到人；四是2005年5月制定實(shí)施《關(guān)于印發(fā)開(kāi)灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作例會(huì)制度的通知》，每月初召開(kāi)“月度財(cái)會(huì)工作例會(huì)”，聽(tīng)取二級(jí)公司總會(huì)計(jì)師工作匯報(bào)：總結(jié)上月工作、解決存在問(wèn)題、部署當(dāng)月任務(wù)并形成會(huì)議紀(jì)要；五是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)《〈開(kāi)灤集團(tuán)公司年度財(cái)會(huì)工作指導(dǎo)意見(jiàn)〉的落實(shí)計(jì)劃》，按月編制“月份財(cái)會(huì)工作計(jì)劃調(diào)度表”，確保年度工作計(jì)劃的完成。

（四）開(kāi)展創(chuàng)優(yōu)爭(zhēng)先

為激勵(lì)廣大財(cái)會(huì)人員在集團(tuán)公司又好又快發(fā)展中建功立業(yè)，營(yíng)造“比學(xué)趕幫超”的工作氛圍，創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)在全集團(tuán)廣泛展開(kāi)。一是2005年5月印發(fā)了《關(guān)于在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)開(kāi)展創(chuàng)優(yōu)爭(zhēng)先評(píng)比表彰活動(dòng)的通知》、《關(guān)于印發(fā)開(kāi)灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告考核評(píng)比辦法的通知》、《關(guān)于印發(fā)全面預(yù)算管理考核評(píng)比辦法的通知》，明確了創(chuàng)優(yōu)爭(zhēng)先的導(dǎo)向，制定了激勵(lì)先進(jìn)的措施，并年年評(píng)比表彰先進(jìn)；二是制定《開(kāi)灤集團(tuán)公司財(cái)會(huì)系統(tǒng)創(chuàng)優(yōu)爭(zhēng)先考核辦法》，明確了工作目標(biāo)、確定了評(píng)比原則、規(guī)定了內(nèi)容比例、制定了條件標(biāo)準(zhǔn)、出臺(tái)了評(píng)比程序、提出了表彰獎(jiǎng)勵(lì)，使財(cái)會(huì)系統(tǒng)創(chuàng)優(yōu)爭(zhēng)先更加規(guī)范有序。在2011年集團(tuán)財(cái)會(huì)工作考核評(píng)比中，有4名同志榮獲“優(yōu)秀總會(huì)計(jì)師”、18個(gè)單位榮獲“財(cái)會(huì)工作先進(jìn)集體”、18名同志榮獲“優(yōu)秀財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人”、52名同志榮獲“先進(jìn)財(cái)會(huì)工作者”稱(chēng)號(hào)；另外，還有1人獲“河北省先進(jìn)財(cái)會(huì)工作者”稱(chēng)號(hào)、10人獲“省國(guó)資委系統(tǒng)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者”稱(chēng)號(hào)；三是制定實(shí)施《開(kāi)灤集團(tuán)公司會(huì)計(jì)人員業(yè)績(jī)檔案管理辦法》，滾動(dòng)記錄每一名在崗會(huì)計(jì)人員的基本信息、工作經(jīng)歷、工作業(yè)績(jī)等，以求培養(yǎng)造就高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，提高會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力。

上述工作的開(kāi)展，有效地推動(dòng)了學(xué)習(xí)型財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)工作，截至2011年底，集團(tuán)公司在崗財(cái)會(huì)人員中，本科以上學(xué)歷的占在崗會(huì)計(jì)人員總數(shù)的76%，比2004年底的19.98%提高了56.02個(gè)百分點(diǎn)；會(huì)計(jì)師以上職稱(chēng)人數(shù)占在崗會(huì)計(jì)人員總數(shù)的39%，比2004年底的23.18%提高了15.82個(gè)百分點(diǎn)，其中高級(jí)會(huì)計(jì)師以上職稱(chēng)179人，比2004年底的31人增加了148人。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平

開(kāi)灤集團(tuán)在其漫長(zhǎng)的發(fā)展歷程中，雖然財(cái)務(wù)管理模式隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷變化與更新，但加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作卻始終如一。

（一）制定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)

適應(yīng)集團(tuán)公司多元化經(jīng)營(yíng)、多區(qū)域生產(chǎn)、多股東控制的實(shí)際需要，建立全集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于鞏固提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作整體水平非常必要。一是修訂《會(huì)計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》。為落實(shí)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的要求，適應(yīng)財(cái)務(wù)管理體制的調(diào)整、會(huì)計(jì)核算體制的變動(dòng)、資金結(jié)算中心的成立、財(cái)務(wù)集中管控制度的制定、業(yè)務(wù)流程和工作職責(zé)的明晰，2006年6月，修訂完成了包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作在內(nèi)、33章、50萬(wàn)字的《開(kāi)灤集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》，使之成為指導(dǎo)全集團(tuán)會(huì)計(jì)核算工作可遵循的標(biāo)準(zhǔn)。二是制定《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施細(xì)則》。為貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2008年6月，完成了包含38章內(nèi)容、58.5萬(wàn)字的《開(kāi)灤集團(tuán)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施細(xì)則》制定工作，并從2009年1月1日起在全集團(tuán)統(tǒng)一實(shí)施，為規(guī)范會(huì)計(jì)核算、提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平提供了制度保證。三是制定《財(cái)會(huì)崗位作業(yè)手冊(cè)》，2008年6月，組織制定了以財(cái)會(huì)科為單位、覆蓋全集團(tuán)所有財(cái)會(huì)人員的《財(cái)會(huì)崗位作業(yè)手冊(cè)》：明確了各崗位的任職條件、工作職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)流程、操作規(guī)范并裝訂成冊(cè)，作為財(cái)會(huì)人員上崗培訓(xùn)、工作考核驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)了所有財(cái)會(huì)崗位工作由經(jīng)驗(yàn)型向制度規(guī)范型的轉(zhuǎn)變。四是制定《防范會(huì)計(jì)信息失真管理辦法》。2010年9月，制定下發(fā)了《開(kāi)灤集團(tuán)公司防范會(huì)計(jì)信息失真管理辦法》，明確了指導(dǎo)思想、列示了失真情形、提出了防范要求、規(guī)定了監(jiān)督檢查、制定了處罰辦法。

（二）組織專(zhuān)項(xiàng)檢查并整改存在問(wèn)題

在制定規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)、開(kāi)展全員化培訓(xùn)、推進(jìn)普遍性實(shí)施的基礎(chǔ)上，通過(guò)組織專(zhuān)項(xiàng)檢查并整改存在問(wèn)題，促進(jìn)了集團(tuán)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化。一是開(kāi)展年度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查。集團(tuán)公司每年都組織開(kāi)展不同形式的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)。如2005年9月下發(fā)《關(guān)于開(kāi)展財(cái)務(wù)工作大檢查的通知》，將獨(dú)立稽核、執(zhí)行《會(huì)計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化、信息披露、崗位輪換、內(nèi)控制度落實(shí)等11項(xiàng)列為檢查內(nèi)容；2005年12月下發(fā)《開(kāi)灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作大檢查情況的通報(bào)》：肯定了5方面經(jīng)驗(yàn)、指出了6方面問(wèn)題、制定了6方面整改意見(jiàn)、下達(dá)了針對(duì)每個(gè)被檢查單位的“整改意見(jiàn)書(shū)”；2011年7月制定下發(fā)《關(guān)于開(kāi)展2011年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查的通知》，撰寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)檢查報(bào)告，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。二是組織審計(jì)整改月活動(dòng)。2009年7月，針對(duì)2008年度的集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)事會(huì)專(zhuān)項(xiàng)檢查、會(huì)計(jì)師事務(wù)所年報(bào)審計(jì)提交的“管理建議書(shū)”等所發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化方面的問(wèn)題進(jìn)行集中整改。三是開(kāi)展會(huì)計(jì)信息真實(shí)性檢查整頓。2010年10月，為推動(dòng)《開(kāi)灤集團(tuán)公司防范會(huì)計(jì)信息失真管理辦法》的貫徹實(shí)施，集團(tuán)財(cái)務(wù)部組織開(kāi)展了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性檢查工作。

（三）加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

開(kāi)灤集團(tuán)為適應(yīng)跨越式發(fā)展的新要求，面對(duì)外埠?jiǎn)挝蝗找嬖龆?、新興產(chǎn)業(yè)陸續(xù)進(jìn)入等新形勢(shì)，切實(shí)加強(qiáng)了薄弱環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。一是切實(shí)加強(qiáng)外埠公司的會(huì)計(jì)工作。截至2010年4月，開(kāi)灤集團(tuán)總部區(qū)域外的所屬外埠公司達(dá)到40個(gè)。為切實(shí)強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，2010年5月制定了《關(guān)于加強(qiáng)外埠公司財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》，召開(kāi)了“開(kāi)灤集團(tuán)加強(qiáng)外埠公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作會(huì)議”，印發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展外埠公司財(cái)務(wù)大檢查工作的通知》，下發(fā)了《開(kāi)灤集團(tuán)外埠公司財(cái)務(wù)大檢查情況通報(bào)》。二是開(kāi)展新建單位、小單位、各級(jí)公司本部的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的檢查。從2011年4月開(kāi)始，針對(duì)新建單位有可能會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、小單位有可能會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作被忽視、各級(jí)公司本部有可能會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作“燈下黑”的問(wèn)題，組織開(kāi)展新建單位、小單位、各級(jí)公司本部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的檢查，使加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的觸角延伸到集團(tuán)所屬的各個(gè)角落。三是2011年在多種經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)組織開(kāi)展了“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范提高年活動(dòng)”，專(zhuān)項(xiàng)部署、開(kāi)展培訓(xùn)、建立模板、自查聯(lián)查、整改提高、逐戶(hù)驗(yàn)收、健全制度、強(qiáng)化執(zhí)行，提升了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平。

三、構(gòu)建內(nèi)控制度，保障集團(tuán)又好又快發(fā)展

立足于促進(jìn)集團(tuán)跨越式發(fā)展、適應(yīng)多元化經(jīng)營(yíng)需要、應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果，開(kāi)灤集團(tuán)從2008年3月至2011年12月開(kāi)展了內(nèi)部控制體制建設(shè)的實(shí)踐。

（一）搭建內(nèi)控體制基本框架

開(kāi)灤集團(tuán)內(nèi)部控制體制的基本框架包括組織體系、制度體系和責(zé)任體系。一是建立內(nèi)控體制的組織體系。在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；在審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)下設(shè)內(nèi)控管理辦公室和內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督辦公室負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的執(zhí)行及監(jiān)督。二是建立內(nèi)控體制的制度體系。堅(jiān)持遵循法規(guī)、融入流程、突出重點(diǎn)、全面覆蓋的原則，制定完成了包括《開(kāi)灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制管理體制》、《開(kāi)灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《開(kāi)灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制具體規(guī)范》、《開(kāi)灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制手冊(cè)》四部分內(nèi)容，共計(jì)37.5萬(wàn)字的《開(kāi)灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度》。三是建立內(nèi)控體制的責(zé)任體系。包括董事會(huì)的主導(dǎo)責(zé)任、經(jīng)理層的實(shí)施責(zé)任、內(nèi)控管理辦公室和內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督辦公室的執(zhí)行與監(jiān)督檢查責(zé)任、審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)的執(zhí)行評(píng)價(jià)責(zé)任。

（二）確保內(nèi)控體制實(shí)施到位

《開(kāi)灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度》從2010年1月起在全集團(tuán)全面實(shí)施。一是制定實(shí)施方案。對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施主體、部門(mén)責(zé)任分工、實(shí)施步驟及要求等作出了規(guī)劃安排。二是開(kāi)展宣傳培訓(xùn)。編發(fā)“內(nèi)控制度學(xué)習(xí)輔導(dǎo)”、舉辦“集團(tuán)高管內(nèi)控制度講座”；組織全體財(cái)會(huì)人員及集團(tuán)總部相關(guān)部門(mén)人員參加“內(nèi)部控制制度培訓(xùn)班”；進(jìn)行了全體在崗財(cái)會(huì)人員參加內(nèi)控制度全員考試并在此基礎(chǔ)上舉辦了知識(shí)大賽。三是落實(shí)實(shí)施分工。制定印發(fā)了《關(guān)于〈內(nèi)部控制具體規(guī)范〉及〈內(nèi)部控制手冊(cè)〉實(shí)施責(zé)任分工的通知》，將18項(xiàng)具體規(guī)范及內(nèi)控手冊(cè)的實(shí)施責(zé)任落實(shí)到10個(gè)牽頭部門(mén)、21個(gè)配合部門(mén)，并要求各部門(mén)進(jìn)一步分解落實(shí)到科室及崗位。四是按月調(diào)度督導(dǎo)。針對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、解決問(wèn)題、推動(dòng)工作，并及時(shí)印發(fā)會(huì)議紀(jì)要，推動(dòng)所屬二三級(jí)單位的內(nèi)控實(shí)施工作。五是組織專(zhuān)項(xiàng)檢查。集團(tuán)組成兩個(gè)檢查組，開(kāi)展內(nèi)控制度實(shí)施情況專(zhuān)項(xiàng)檢查，并針對(duì)存在的問(wèn)題專(zhuān)門(mén)組織整改工作。六是開(kāi)展實(shí)施評(píng)價(jià)。制定下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展2010年度內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的通知》，94個(gè)會(huì)計(jì)單位開(kāi)展自我評(píng)價(jià)并提交自評(píng)報(bào)告、北京利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交了《關(guān)于開(kāi)灤集團(tuán)2010年度內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)報(bào)告》，認(rèn)為：“被評(píng)價(jià)單位具備比較合理和有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制目標(biāo)提供了合理的保障，滿(mǎn)足和適應(yīng)了企業(yè)發(fā)展的需要”。七是進(jìn)行問(wèn)題整改。2011年7月，審計(jì)監(jiān)督辦公室下達(dá)“關(guān)于《開(kāi)灤集團(tuán)2010年度內(nèi)部控制執(zhí)行情況評(píng)價(jià)報(bào)告》的整改意見(jiàn)”；集團(tuán)內(nèi)控管理辦公室組織開(kāi)展了內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告揭示問(wèn)題的整改，并于8月底向?qū)徲?jì)監(jiān)督辦公室提交了整改報(bào)告。八是報(bào)告整改結(jié)果。2011年12月，集團(tuán)內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督辦公室組成審計(jì)組，對(duì)整改落實(shí)結(jié)果進(jìn)行核查，認(rèn)為：“內(nèi)控管理辦公室及各單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)及建議比較重視，整改工作及時(shí)，整改效果較好”，并向集團(tuán)公司董事會(huì)提交了《關(guān)于對(duì)開(kāi)灤集團(tuán)公司2010年度內(nèi)控評(píng)價(jià)揭示問(wèn)題整改落實(shí)情況的核查報(bào)告》。

開(kāi)灤集團(tuán)內(nèi)部控制體制建設(shè)收到了預(yù)期效果：一是領(lǐng)導(dǎo)安心。通過(guò)內(nèi)部控制制度的制定實(shí)施，內(nèi)部控制重要性和必要性的認(rèn)識(shí)空前提高，全集團(tuán)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化；針對(duì)外埠公司大量增加并遠(yuǎn)離集團(tuán)總部的情況，召開(kāi)“加強(qiáng)外埠公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作會(huì)議”，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)安定。內(nèi)部控制制度的實(shí)施，進(jìn)一步提高了全集團(tuán)科學(xué)管理、規(guī)范運(yùn)營(yíng)水平；針對(duì)《開(kāi)灤集團(tuán)公司2010年四季度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》，集團(tuán)公司審計(jì)部組織開(kāi)展了防范化解情況的審計(jì)調(diào)查并出具了專(zhuān)題報(bào)告。三是資產(chǎn)安全。如隨著《對(duì)外投資》具體規(guī)范的實(shí)施，集團(tuán)成立了技術(shù)論證組、經(jīng)濟(jì)論證組和法律論證組，對(duì)新上投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析論證并出具報(bào)告，作為董事會(huì)決策的必要依據(jù)。

開(kāi)灤集團(tuán)內(nèi)部控制體制建設(shè)，榮獲“2011年度集團(tuán)公司管理創(chuàng)新一等獎(jiǎng)”；榮獲財(cái)政部“2011年中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有獎(jiǎng)?wù)魑娜泉?jiǎng)”。

四、降本增效，發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的積極作用

百年開(kāi)采導(dǎo)致開(kāi)灤礦區(qū)井深巷遠(yuǎn)，社會(huì)責(zé)任致使開(kāi)灤集團(tuán)負(fù)擔(dān)沉重，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、促進(jìn)又好又快發(fā)展，必須做好降本增效工作。

（一）構(gòu)建全面成本管理模式

2008年四季度以來(lái)，深入開(kāi)展了全面成本管理工作，構(gòu)建了具有開(kāi)灤特色的全面成本管理工作模式：一是理念深入人心。組織開(kāi)展了兩次“全面成本管理宣傳月”活動(dòng)、《開(kāi)灤日?qǐng)?bào)》開(kāi)辟全面成本管理專(zhuān)欄、集團(tuán)局域網(wǎng)突出成本管理報(bào)道、召開(kāi)“開(kāi)灤集團(tuán)全面成本管理工作會(huì)議”，使全面成本管理理念深入人心。二是健全管理制度。集團(tuán)公司圍繞開(kāi)展全面成本管理工作先后制定下發(fā)了5個(gè)制度性文件、集團(tuán)總部有關(guān)部門(mén)制定下發(fā)了10個(gè)本系統(tǒng)的落實(shí)方案，各二級(jí)公司及三級(jí)單位制定了實(shí)施辦法，形成了相對(duì)完善、縱橫交錯(cuò)的成本管理制度體系。三是條塊合力推動(dòng)。建立了集團(tuán)公司、二級(jí)公司、三級(jí)單位的“塊塊負(fù)責(zé)”與集團(tuán)公司總部各部門(mén)本系統(tǒng)的“條條齊抓”相結(jié)合的全面成本管理工作機(jī)制，一級(jí)抓一級(jí)、層層抓落實(shí)。四是對(duì)標(biāo)整改差距。建立“全面成本管理對(duì)標(biāo)指標(biāo)體系”，通過(guò)對(duì)標(biāo)找差距，分析原因謀改進(jìn)，借鑒“標(biāo)桿”好經(jīng)驗(yàn)，提高成本管理水平。五是聯(lián)責(zé)考核計(jì)酬。制定實(shí)施《開(kāi)灤集團(tuán)公司全面成本管理專(zhuān)項(xiàng)考核辦法》，建立全面成本管理考核體系，加大成本指標(biāo)的績(jī)效考核權(quán)重，直接掛鉤員工收入。六是總結(jié)推廣經(jīng)驗(yàn)。層層選樹(shù)典型，逐級(jí)表彰推廣，集團(tuán)每年評(píng)比，通過(guò)典型引路來(lái)推進(jìn)全面成本管理工作深入開(kāi)展。

得益于全面成本管理工作的深入開(kāi)展，開(kāi)灤集團(tuán)2009年原煤制造成本同比降低11.16元/噸，節(jié)支35 913萬(wàn)元；坑木單耗同比下降8.94立方米/萬(wàn)噸，鋼材單耗同比下降0.79噸/萬(wàn)噸，電力單耗同比下降1.34度/噸；2010年原煤制造成本比預(yù)算降低7.05元/噸；坑木單耗比預(yù)算降低3.59立方米/萬(wàn)噸，鋼材單耗比預(yù)算降低0.39噸/萬(wàn)噸，電力單耗比預(yù)算下降1.44度/噸。

開(kāi)灤集團(tuán)全面成本管理模式的構(gòu)建，榮獲“開(kāi)灤2010年度十大管理創(chuàng)新獎(jiǎng)”、“河北省煤炭行業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新應(yīng)用成果一等獎(jiǎng)”、2011年度“煤炭工業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果（行業(yè)級(jí)）二等獎(jiǎng)”。

（二）深入開(kāi)展扭虧增盈工作

為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益、解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的突出問(wèn)題、全面開(kāi)創(chuàng)成本管理工作新局面，開(kāi)灤集團(tuán)從2010年下半年開(kāi)始，深入開(kāi)展了扭虧增盈工作。一是全面安排部署。2010年7月，制定下發(fā)《關(guān)于開(kāi)展扭虧增盈活動(dòng)的意見(jiàn)》，決定“在2010―2011年利用兩年時(shí)間，在全集團(tuán)公司范圍內(nèi)，深入開(kāi)展扭虧增盈活動(dòng)”；組織各二級(jí)公司和三級(jí)單位全部制定了“扭虧增盈工作方案”：明確了奮斗目標(biāo)、建立了工作體系、細(xì)化了工作措施、落實(shí)了工作責(zé)任、規(guī)定了工作考核；2012年4月，又制定了《關(guān)于下發(fā)2012年至2015年扭虧增盈工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》，召開(kāi)“開(kāi)灤集團(tuán)扭虧增盈工作會(huì)議”。二是開(kāi)展調(diào)度督導(dǎo)。集團(tuán)公司董事長(zhǎng)親自帶隊(duì)，深入基層先后召開(kāi)九場(chǎng)重點(diǎn)扭虧增盈單位現(xiàn)場(chǎng)辦公會(huì)；集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)工作組對(duì)重點(diǎn)虧損單位逐個(gè)進(jìn)行調(diào)度督導(dǎo)；集團(tuán)公司按季度調(diào)度扭虧增盈任務(wù)完成情況，督導(dǎo)二級(jí)公司對(duì)下屬虧損單位扭虧工作的調(diào)度督導(dǎo)。三是推廣工作經(jīng)驗(yàn)。集團(tuán)公司和各二級(jí)公司及部分三級(jí)單位先后召開(kāi)了扭虧增盈工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，進(jìn)一步營(yíng)造扭虧增盈工作的良好氛圍。四是編輯推廣《降本增效金點(diǎn)子》。截止到2012年8月底，全集團(tuán)《降本增效金點(diǎn)子》推廣實(shí)施已累計(jì)創(chuàng)效益1.74億元。五是開(kāi)展成本對(duì)標(biāo)。按季通報(bào)原煤制造成本完成情況，提交“季度成本專(zhuān)項(xiàng)分析報(bào)告”，積極開(kāi)展內(nèi)外部對(duì)標(biāo)。六是嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲。制定《關(guān)于下發(fā)開(kāi)灤集團(tuán)公司扭虧增盈工作專(zhuān)項(xiàng)考核辦法的通知》并進(jìn)行扭虧增盈工作專(zhuān)項(xiàng)考核、下發(fā)《關(guān)于2011年扭虧增盈工作考核結(jié)果的通報(bào)》；2012年5月，制定《關(guān)于下發(fā)開(kāi)灤集團(tuán)公司2012年扭虧增盈工作專(zhuān)項(xiàng)考核辦法的通知》，明確了考核范圍、確定了考核目標(biāo)、規(guī)定了獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)、細(xì)化了考核程序，為扭虧增盈工作考核奠定了基礎(chǔ)。七是工作效果顯著。2011年，集團(tuán)所屬二級(jí)公司全部完成了扭虧增盈任務(wù)，全集團(tuán)減虧增盈額實(shí)際完成59 402萬(wàn)元，比扭虧增盈奮斗目標(biāo)增盈38 946萬(wàn)元。八是盤(pán)活閑置資產(chǎn)。作為應(yīng)對(duì)煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)下降的措施之一，開(kāi)灤集團(tuán)從2012年4月開(kāi)始組織開(kāi)展了閑置資產(chǎn)盤(pán)活利用工作。通過(guò)下發(fā)工作通知、專(zhuān)題會(huì)議部署、舉辦征文比賽、全面清查上報(bào)、制定利用方案五個(gè)階段性工作，現(xiàn)已對(duì)總額29 743萬(wàn)元的閑置設(shè)備、土地房屋、材料物資、礦井水的4個(gè)“閑置資產(chǎn)盤(pán)活利用方案”，以集團(tuán)公司正式文件批復(fù)下達(dá)到各二級(jí)公司及集團(tuán)總部相關(guān)部門(mén)，預(yù)期年底前的全面實(shí)施將會(huì)取得應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。

五、實(shí)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，提升財(cái)務(wù)工作水平

為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院《關(guān)于促進(jìn)煤炭工業(yè)健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》，支撐和保障《開(kāi)灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司發(fā)展戰(zhàn)略》的實(shí)施，從戰(zhàn)略角度審視和謀劃財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，提升財(cái)務(wù)管理工作水平，2006年11月，開(kāi)灤集團(tuán)啟動(dòng)了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的研究制定工作，至2007年12月正式完成并經(jīng)董事會(huì)審核批準(zhǔn)緝印成書(shū)。

《開(kāi)灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略》確定了一個(gè)總體目標(biāo)即“健全體系、積極轉(zhuǎn)型、提升價(jià)值、支撐戰(zhàn)略”；四大總體思路即“搭建開(kāi)放融資平臺(tái)、積極獲取和管理現(xiàn)金資源，探索多元管控模式、加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)子分公司的財(cái)務(wù)治理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制力度、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理功能，構(gòu)建戰(zhàn)略保障體系、支撐財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略實(shí)施”；十二大具體戰(zhàn)略即“融資戰(zhàn)略、投資管理戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略、稅收籌劃戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)治理戰(zhàn)略、預(yù)算管理戰(zhàn)略、成本管理戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、會(huì)計(jì)組織戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)人才戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)信息化戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)文化戰(zhàn)略”。

《開(kāi)灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略》從2008年1月開(kāi)始全面貫徹實(shí)施。一是領(lǐng)導(dǎo)高度重視。集團(tuán)公司董事長(zhǎng)親自對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施進(jìn)行專(zhuān)題部署，總經(jīng)理親自做動(dòng)員報(bào)告，成立由總經(jīng)理任組長(zhǎng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組并下設(shè)辦公室具體組織全面實(shí)施工作。二是開(kāi)展宣傳培訓(xùn)。集團(tuán)公司黨委理論中心組進(jìn)行專(zhuān)題學(xué)習(xí)、舉辦領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)班、邀請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)題培訓(xùn)；全體財(cái)會(huì)人員集中培訓(xùn)、全員考試并舉辦電視大賽；充分利用報(bào)刊、電視、簡(jiǎn)報(bào)、會(huì)議、網(wǎng)絡(luò)等多種形式廣泛宣傳財(cái)務(wù)戰(zhàn)略知識(shí)。三是搞好規(guī)劃分解。每年制定實(shí)施規(guī)劃、確定實(shí)施重點(diǎn)、逐級(jí)制定落實(shí)方案，保證戰(zhàn)略實(shí)施工作的有序開(kāi)展。四是實(shí)現(xiàn)部門(mén)聯(lián)動(dòng)。謀實(shí)施集思廣益、抓重點(diǎn)密切配合、促落實(shí)融入工作。五是定期督導(dǎo)落實(shí)。實(shí)施辦公室按月調(diào)度、領(lǐng)導(dǎo)小組半年督導(dǎo)、重點(diǎn)實(shí)施措施納入總經(jīng)理辦公會(huì)調(diào)度日程、及時(shí)編發(fā)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施簡(jiǎn)報(bào)。

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施取得了顯著效果：一是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略必要性的認(rèn)識(shí)空前提高，實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的主動(dòng)性進(jìn)一步增強(qiáng)；二是財(cái)務(wù)管理的中心地位進(jìn)一步強(qiáng)化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部環(huán)境得到進(jìn)一步優(yōu)化；三是重點(diǎn)問(wèn)題解決取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。通過(guò)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施規(guī)劃確定的37項(xiàng)戰(zhàn)略舉措、2008年重點(diǎn)實(shí)施措施28項(xiàng)和2009年重點(diǎn)實(shí)施措施19項(xiàng)的積極推動(dòng)落實(shí)，使集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中重點(diǎn)問(wèn)題的解決取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展：籌融資方式獲得突破，短期融資券20億元和企業(yè)債券20億元以及14億元中期票據(jù)均成功發(fā)行；稅收籌劃效果顯著，政策性破產(chǎn)壞賬獲批稅前抵扣，利用技術(shù)改造項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅獲得批準(zhǔn)；確立了現(xiàn)金預(yù)算在全面預(yù)算體系中的核心地位，有力地推動(dòng)了集團(tuán)公司有關(guān)部門(mén)的管理創(chuàng)新。

《開(kāi)灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略》的制定實(shí)施，榮獲“開(kāi)灤2008年十大創(chuàng)新獎(jiǎng)”、中國(guó)國(guó)際財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理研究會(huì)頒發(fā)的“2007年度財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理成果”、“省級(jí)一等企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果”、2009年度“煤炭工業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果（行業(yè)級(jí)）二等獎(jiǎng)”。

六、積極進(jìn)行總會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)，落實(shí)財(cái)務(wù)集中管控

為滿(mǎn)足集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大的需要，應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，構(gòu)筑防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的體制基礎(chǔ)，汲取因財(cái)務(wù)管控失敗而毀于一旦的反面典型的教訓(xùn)，推動(dòng)開(kāi)灤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，2005年3月28日，集團(tuán)公司黨政會(huì)議決定：“用二到三年時(shí)間，建成以管資金為核心、管人與管事相結(jié)合、程序合理、運(yùn)轉(zhuǎn)科學(xué)的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控模式”。到2007年底，包括八個(gè)有機(jī)組成部分的集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控體系構(gòu)建完成：資金集中是核心、人員統(tǒng)管是手段、全面預(yù)算是平臺(tái)、防范風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)鍵、政策統(tǒng)一是根本、財(cái)務(wù)監(jiān)督是保障、會(huì)計(jì)信息是基礎(chǔ)、考核評(píng)價(jià)是支撐。

開(kāi)灤集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控得以成功實(shí)施，關(guān)鍵是把總會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建成了財(cái)務(wù)集中管控的抓手，只有有效行使對(duì)總會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的管理，才能保障其強(qiáng)化控制和監(jiān)督職能、落實(shí)反饋報(bào)告責(zé)任、維護(hù)獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性，進(jìn)而將財(cái)務(wù)集中管控落實(shí)到位。

（一）人員集中統(tǒng)管

2005年5月制定下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)灤集團(tuán)公司治理與管控模式財(cái)務(wù)集中管控模式的落實(shí)意見(jiàn)》，2005年7月制定下發(fā)了《開(kāi)灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理暫行辦法》，2008年1月制定下發(fā)了《開(kāi)灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理實(shí)施細(xì)則》，確立了總會(huì)計(jì)師及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的集中統(tǒng)一管理體制；規(guī)定了集團(tuán)公司和各二級(jí)公司配備符合任職資格的總會(huì)計(jì)師，相對(duì)控股以上的多元投資企業(yè)由集團(tuán)公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)，三級(jí)公司中資產(chǎn)規(guī)模較大的控股及全資子公司配備總會(huì)計(jì)師；完成了二三級(jí)單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)單設(shè)工作，形成了集團(tuán)公司及所屬二三級(jí)單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的完整體系；對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人實(shí)行下管一級(jí)辦法。

2011年5月，制定下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師工作的決定》，要求“集團(tuán)公司投資的第二大股東企業(yè)，一般應(yīng)由集團(tuán)公司推薦并配備總會(huì)計(jì)師”。截至目前，開(kāi)灤集團(tuán)專(zhuān)職總會(huì)計(jì)師已達(dá)41人，其中12個(gè)二級(jí)公司中已經(jīng)配備11名專(zhuān)職總會(huì)計(jì)師。

（二）確保權(quán)責(zé)到位

總會(huì)計(jì)師發(fā)揮職能作用的前提和基礎(chǔ)是明確職責(zé)、落實(shí)權(quán)力。一是《開(kāi)灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理實(shí)施細(xì)則》，明確了集團(tuán)公司及各二三級(jí)單位總會(huì)計(jì)師的工作職責(zé)、工作權(quán)限；規(guī)定了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人以及各二三級(jí)單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限。二是2007年6月制定下發(fā)了《開(kāi)灤集團(tuán)公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度》：規(guī)定了總會(huì)計(jì)師是重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告的責(zé)任人，明確了10項(xiàng)事前報(bào)告（審批）的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、5項(xiàng)事后報(bào)告的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、5項(xiàng)事后備案的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，并提出了報(bào)告要求。三是開(kāi)展總會(huì)計(jì)師權(quán)責(zé)落實(shí)情況專(zhuān)項(xiàng)檢查：宣傳集團(tuán)規(guī)定、促進(jìn)權(quán)責(zé)落實(shí)、解決存在問(wèn)題、支持總會(huì)工作。四是《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師工作的決定》明確了總會(huì)計(jì)師的七項(xiàng)履職重點(diǎn)：確保全面預(yù)算實(shí)施、確保資金鏈安全、強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、抓好全面成本管理、確保內(nèi)控科學(xué)有效、為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支撐、切實(shí)抓好隊(duì)伍建設(shè)。五是進(jìn)行年度總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估。下發(fā)《開(kāi)灤集團(tuán)總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估暫行辦法》、制定履職評(píng)估方案、組建集團(tuán)評(píng)估小組、定性與定量相結(jié)合、確定履職評(píng)估結(jié)果、組織評(píng)估問(wèn)題整改。

（三）實(shí)行考核評(píng)價(jià)

對(duì)總會(huì)計(jì)師工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，有利于促進(jìn)其職能作用的充分發(fā)揮。一是2005年8月制定下發(fā)的《開(kāi)灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人考核辦法（試行）》，初步建立了業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)制度。二是2007年4月制定下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展二級(jí)子分公司總會(huì)計(jì)師述職工作的通知》，開(kāi)始實(shí)施半年一次的二級(jí)子分公司總會(huì)計(jì)師述職工作。三是2008年1月制定下發(fā)的《開(kāi)灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理實(shí)施細(xì)則》，細(xì)化了總會(huì)計(jì)師工作的考核評(píng)價(jià)制度：確定了總會(huì)計(jì)師年度業(yè)績(jī)考核辦法及百分制分值，明確了五項(xiàng)“一票否決”事項(xiàng)，規(guī)定了各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)辦法。四是《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師工作的決定》進(jìn)一步完善了總會(huì)計(jì)師工作的考核評(píng)價(jià)制度：實(shí)行定期述職制度、實(shí)施年度考核機(jī)制、開(kāi)展創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)、規(guī)定一票否決事項(xiàng)、考核評(píng)價(jià)結(jié)果與獎(jiǎng)懲及使用緊密掛鉤。

篇7

關(guān)鍵詞：管理 模式建立機(jī)制

前言現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，讓財(cái)務(wù)工作參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，由服務(wù)監(jiān)督型向有效管理型轉(zhuǎn)變。在地勘單位建立現(xiàn)代企業(yè)模式時(shí)，自身卻面臨著一個(gè)重要的挑戰(zhàn)，那就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理嚴(yán)重滯后，地勘單位大多數(shù)企業(yè)仍然以會(huì)計(jì)核算代替財(cái)務(wù)管理，有些企業(yè)決策者甚至對(duì)財(cái)務(wù)的基本概念，諸如時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、資金成本、財(cái)務(wù)杠桿等都不了解，與現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求不相符合。

一 樹(shù)立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)。構(gòu)建與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式

1、理順財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制得好壞，關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)既是發(fā)展變化的，又是相對(duì)穩(wěn)定的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、內(nèi)部條件和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，決定其適宜的組織體制，從而提高財(cái)務(wù)管理效率，充分利用企業(yè)資源，減少內(nèi)部摩擦和降低組織成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值最大化。地勘單位要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和區(qū)域分布狀況，確定統(tǒng)一集中控制還是適度分散管理，建立立體化的組織結(jié)構(gòu)還是扁平化的組織結(jié)構(gòu)。按管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工、嚴(yán)格的職位設(shè)置和嚴(yán)密的授權(quán)管理，建立明確的責(zé)任制度，做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的有效運(yùn)行。

2、強(qiáng)化全面預(yù)算的硬約束機(jī)制

好的企業(yè)預(yù)算制度，是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，通過(guò)全面預(yù)算管理機(jī)制產(chǎn)生的管理效益，是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而需要企業(yè)綜合的、全面的管理。從國(guó)際慣例看，預(yù)算指標(biāo)在現(xiàn)代企業(yè)中被視為強(qiáng)有力的硬約束指標(biāo)。西方先進(jìn)企業(yè)衡量分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成程度時(shí)，不是與“去年同期”相比，而是與“預(yù)算指標(biāo)”相比，看增加或減少了多少幅度。因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)經(jīng)過(guò)了自上而下、自下而上相結(jié)合的測(cè)算、論證、匯集，是企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，是實(shí)施管理和控制、考評(píng)和獎(jiǎng)懲的科學(xué)依據(jù)。鑒于全面預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的強(qiáng)制約束性以及與之配套的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，其實(shí)施后，可以提升企業(yè)的管理層次，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而提高企業(yè)的效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3、增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，大批企業(yè)的衰退都是源于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制不當(dāng)。因此，要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，必須通過(guò)對(duì)資金籌措、重大投資、營(yíng)運(yùn)資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識(shí)別，及時(shí)評(píng)估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

4、建立健全評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)應(yīng)在全面經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)上建立完善的評(píng)價(jià)考核指標(biāo)體系，并在科學(xué)合理的效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，建立全面的獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)企業(yè)董事長(zhǎng)、經(jīng)理層人員，可以通過(guò)實(shí)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度、年薪制或股票期權(quán)制度等建立獎(jiǎng)懲機(jī)制；對(duì)企業(yè)中級(jí)管理人員，可以通過(guò)調(diào)整薪金和職務(wù)的方式建立獎(jiǎng)懲機(jī)制；對(duì)普通員工，可以通過(guò)建立薪金獎(jiǎng)勵(lì)和全員持股制度完善獎(jiǎng)懲機(jī)制。為保證企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制制度的貫徹實(shí)施，要設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，將業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)情況及時(shí)反饋給獎(jiǎng)懲決策的執(zhí)行部門(mén)，作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的重要依據(jù)。

5、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和管理信息化

隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，賦予了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度以新的內(nèi)涵。我們的大公司和企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)緊緊跟上信息時(shí)代的步伐，借鑒跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理信息化的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制全面實(shí)現(xiàn)信息化，尤其應(yīng)該注重和培養(yǎng)高級(jí)管理人員的信息觀念，深入理解企業(yè)信息化建設(shè)和管理改革、內(nèi)部控制創(chuàng)新之I司的關(guān)系，廣泛引進(jìn)國(guó)內(nèi)、國(guó)際先進(jìn)的管理軟件系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息電算化系統(tǒng)，大力推動(dòng)計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制中的充分應(yīng)用。

二、企業(yè)財(cái)富的積累是戰(zhàn)略決策與風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程

1、加強(qiáng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效管理，得益于企業(yè)上下一心的全員參與和制度支撐。只有在文化層面上加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，打破傳統(tǒng)的自我無(wú)關(guān)和自我分割管理的思想，建立起全面整體的風(fēng)險(xiǎn)觀。在工作中處處時(shí)時(shí)評(píng)估和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，自發(fā)地協(xié)調(diào)和實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)化風(fēng)險(xiǎn)控制，把風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念和行動(dòng)落實(shí)到每個(gè)人的身上。同時(shí)，管理層應(yīng)致力于調(diào)查和規(guī)劃本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)，制度控制和文化引導(dǎo)雙管齊下，努力提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

2、完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性和多樣性要求企業(yè)必須建立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的管理，只有把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)組織化運(yùn)作，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理才能得到足夠的重視和真正的規(guī)模運(yùn)行。企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處并配備相應(yīng)的人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險(xiǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。另外，治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度弱化本身就是高風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。因此，首先要完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)地決策、管理，形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和制約機(jī)制。其次要建立監(jiān)督控制機(jī)制，特別要加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)。再次要將財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)分設(shè)，單位分管領(lǐng)導(dǎo)分開(kāi)，分別設(shè)置管理中心，各行其責(zé)。最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，搞好內(nèi)部控制的評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。

3、理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還須理順內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。各部門(mén)要明確其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用、職責(zé)及被賦予的相應(yīng)權(quán)力，做到權(quán)責(zé)分明，各負(fù)其責(zé)。另外，在利益分配方面，企業(yè)應(yīng)兼顧各方利益，以調(diào)動(dòng)各部門(mén)參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性，從而真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。

三、建立和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

1、預(yù)算控制

一是預(yù)算制度的內(nèi)容，整個(gè)綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為：資本預(yù)算，即對(duì)資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排，按年度編制；經(jīng)常預(yù)算，即對(duì)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)，經(jīng)常預(yù)算按年算，由財(cái)會(huì)部門(mén)按月、季等期間進(jìn)行編制。二是預(yù)算的編制與審批。預(yù)算編制的決策權(quán)掌握在內(nèi)部管理的最高層，由最高層的管理者進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算編制一般先易后難，采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式，留有一定空隙，并對(duì)參與編制人員進(jìn)行培訓(xùn)。綜合預(yù)算的最后審批權(quán)應(yīng)該為公司董事會(huì)。三是預(yù)算的調(diào)整。預(yù)算是在合理預(yù)計(jì)的基礎(chǔ)上編制的，目標(biāo)一經(jīng)確定，一般不予調(diào)整，但根據(jù)實(shí)事求是的原則，在出現(xiàn)以下情況時(shí)，可以作出必要調(diào)整：市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化、國(guó)家政策發(fā)生重大變化、或遭遇不可抗力等。如需調(diào)整，企業(yè)應(yīng)根據(jù)要求重新編制預(yù)算方案并經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)行，作為經(jīng)營(yíng)考核的依據(jù)。

2、內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)與監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量，因此，完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，使內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

建立有效的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，增強(qiáng)抗險(xiǎn)能力。為了有效防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益著眼，建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制。第一，可以通過(guò)某種手段(比如參加社會(huì)保險(xiǎn))將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法，建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。第二，可以通過(guò)企業(yè)之間聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資多元化等方式及時(shí)分散和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。第三，可以在選擇理財(cái)方案時(shí)，綜合評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，建立健全風(fēng)險(xiǎn)回避機(jī)制。第四，可以建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)基金和積累分配機(jī)制，及時(shí)足額的增補(bǔ)企業(yè)的自有資金，壯大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提高企業(yè)抗擊財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

四、建立科學(xué)、有效的內(nèi)部控制管理制度

篇8

【關(guān)鍵詞】預(yù)算組織機(jī)構(gòu)；預(yù)算管理制度；預(yù)算流程管理；預(yù)算控制

全面預(yù)算管理是按照企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理方法。通過(guò)預(yù)算管理，能夠優(yōu)化和協(xié)調(diào)資源，改善資金流和物流情況，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算管理能夠?qū)⒐灸繕?biāo)、戰(zhàn)略與行動(dòng)計(jì)劃聯(lián)系，是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的有力工具。中小企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，構(gòu)建適合自身的全面預(yù)算管理體系。

一、健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)

全面預(yù)算管理的實(shí)施需要一個(gè)高效的自上而下的組織結(jié)構(gòu)，組織機(jī)構(gòu)是完成各項(xiàng)任務(wù)的根本保證，是預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)環(huán)境。預(yù)算組織由預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行組織兩個(gè)層面組成。企業(yè)應(yīng)成立由總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、部門(mén)負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會(huì)，并將其作為預(yù)算管理的常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和政策、匯總、編制年度預(yù)算草案、下達(dá)預(yù)算方案、考核預(yù)算執(zhí)行情況等。成立預(yù)算管理辦公室或設(shè)立預(yù)算管理專(zhuān)員，負(fù)責(zé)匯總各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行中的數(shù)據(jù)、資料，擬定總體預(yù)算執(zhí)行情況、分析報(bào)告等。預(yù)算執(zhí)行組織是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的責(zé)任單位，總經(jīng)理作為第一責(zé)任人對(duì)總體預(yù)算負(fù)責(zé)，各部門(mén)對(duì)預(yù)算實(shí)行歸口管理，要保證預(yù)算在企業(yè)的權(quán)威性。各部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制等工作。

二、制定全面的預(yù)算管理制度

預(yù)算內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)決策的執(zhí)行和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并能有效保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。預(yù)算內(nèi)部控制制度應(yīng)由涵蓋預(yù)算編制階段、預(yù)算執(zhí)行階段、預(yù)算考核階段的制度構(gòu)成。

1.預(yù)算編制制度。預(yù)算編制是落實(shí)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)以及分解責(zé)任目標(biāo)的過(guò)程，預(yù)算編制質(zhì)量的高低將影響到企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行及評(píng)價(jià)，企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的制度規(guī)范。如預(yù)算編制管理制度、預(yù)算業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制度、預(yù)算組織管理制度等。預(yù)算編制管理制度中應(yīng)明確預(yù)算編制方式及方法、預(yù)算編制程序、具體要求預(yù)算項(xiàng)目的編制內(nèi)容。

2.預(yù)算執(zhí)行制度。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，為保證預(yù)算執(zhí)行到位，維護(hù)公司預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，要制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫纫?guī)范。如預(yù)算資金支出審批制度、超預(yù)算資金審批制度、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度、預(yù)算調(diào)整制度等。預(yù)算執(zhí)行控制制度中應(yīng)明確部門(mén)職責(zé)劃分與權(quán)限控制、預(yù)算執(zhí)行事項(xiàng)的申請(qǐng)與批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果控制等。預(yù)算調(diào)整制度中應(yīng)明確調(diào)整條件和方式、調(diào)整程序等。

3.預(yù)算考核制度。企業(yè)應(yīng)針對(duì)預(yù)算考核工作制定相關(guān)制度，如預(yù)算考核管理制度、預(yù)算評(píng)價(jià)制度、預(yù)算考核獎(jiǎng)懲管理制度等。預(yù)算執(zhí)行考核制度中應(yīng)明確考核機(jī)構(gòu)和時(shí)間、考核方式和內(nèi)容、考核流程和結(jié)果應(yīng)用等。

編制的預(yù)算制度內(nèi)容要全面，可操作性強(qiáng)，較詳細(xì)地描述管理流程的各環(huán)節(jié)，權(quán)責(zé)分明。建立具體控制制度的同時(shí)，還要結(jié)合本單位實(shí)際設(shè)計(jì)出預(yù)算內(nèi)部控制的各種記錄、憑證和報(bào)表。

三、加強(qiáng)預(yù)算流程管理與控制

預(yù)算管理是根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和中長(zhǎng)期規(guī)劃的指導(dǎo)，將年度計(jì)劃和業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行量化分解，據(jù)以執(zhí)行、考核的管理方法。預(yù)算控制是對(duì)預(yù)算的各環(huán)節(jié)和制度實(shí)施事前、事中、事后全過(guò)程的控制。

1.確定全面預(yù)算編制模式和內(nèi)容

多數(shù)中小企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是利潤(rùn)和銷(xiāo)售規(guī)模兼顧，企業(yè)全面預(yù)算管理的起點(diǎn)需要同時(shí)考慮目標(biāo)利潤(rùn)和銷(xiāo)售規(guī)模，全面預(yù)算的編制切入點(diǎn)要考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的側(cè)重占。一般情況，預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)的預(yù)算，主要包括：目標(biāo)利潤(rùn)、銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等。具體包括：銷(xiāo)售收入預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、差旅費(fèi)預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。成本費(fèi)用預(yù)算又分為可控成本預(yù)算和不可控成本預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。根據(jù)需要可編制對(duì)外投資、基建工程、固定資產(chǎn)更新等預(yù)算。根據(jù)預(yù)算編制時(shí)間應(yīng)編制年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算。

2.構(gòu)建全面預(yù)算指標(biāo)體系

由于全面預(yù)算管理的內(nèi)容較多，考核指標(biāo)過(guò)多容易使考核效率低下，因此，應(yīng)當(dāng)選擇有代表性的指標(biāo)來(lái)考核預(yù)算執(zhí)行效果，應(yīng)同時(shí)兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境在不斷變化，如果只用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算考評(píng)，其劣勢(shì)主要表現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)注重過(guò)去的業(yè)績(jī)而忽視對(duì)未來(lái)企業(yè)發(fā)展能力的重視，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的短期行為。因此在預(yù)算指標(biāo)體系設(shè)計(jì)中按照財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，非財(cái)務(wù)指標(biāo)為輔的原則。財(cái)務(wù)指標(biāo)一般應(yīng)包括效益類(lèi)、資產(chǎn)類(lèi)、資金類(lèi)、成本費(fèi)用類(lèi)等，如凈資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率、成本利潤(rùn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等，非財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)包括質(zhì)量控制指標(biāo)、安全生產(chǎn)指標(biāo)、產(chǎn)品市場(chǎng)份額、消費(fèi)者的滿(mǎn)意程度、企業(yè)的社會(huì)責(zé)任等。

企業(yè)對(duì)預(yù)算核心指標(biāo)的選擇應(yīng)該與企業(yè)當(dāng)前采取的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和產(chǎn)品的生生周期相配合。處于成長(zhǎng)期或成熟期的中小企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是可能是市場(chǎng)占有份額，也可能是利潤(rùn)，或規(guī)模與利潤(rùn)并重，其預(yù)算的核心指標(biāo)有所不同。企業(yè)要根據(jù)戰(zhàn)略需要確定不同的核心指標(biāo)。

3.采用合理的預(yù)算編制程序

預(yù)算編制應(yīng)按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡的流程進(jìn)行。第一，產(chǎn)品市場(chǎng)及銷(xiāo)售預(yù)測(cè)是規(guī)劃目標(biāo)利潤(rùn)、編制預(yù)算的前提。在編制預(yù)算之前，首先要對(duì)外界市場(chǎng)情況和內(nèi)部資源進(jìn)行預(yù)測(cè)，包括市場(chǎng)需求、銷(xiāo)售價(jià)格、采購(gòu)價(jià)格、生產(chǎn)能力、供求關(guān)系等預(yù)測(cè)；然后根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、內(nèi)部資源狀況編制預(yù)算目標(biāo)，下達(dá)預(yù)算編制任務(wù)；第二，基層預(yù)算單位根據(jù)總目標(biāo)的要求，結(jié)合自身發(fā)展方向，通過(guò)預(yù)測(cè)工作量情況、新項(xiàng)目開(kāi)展等因素，制定本部門(mén)分預(yù)算方案；第三，預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)分預(yù)算方案結(jié)合內(nèi)外情況進(jìn)行審查、匯總，綜合平衡，提出調(diào)整意見(jiàn)后逐級(jí)下達(dá)；第四，各部門(mén)依預(yù)算管理委員會(huì)提出的意見(jiàn)修改后再次上報(bào)，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審議通過(guò)，最終形成年度預(yù)算。

4.運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算控制形式

企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和管理的需要，選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、流動(dòng)預(yù)算等預(yù)算控制形式。例如：對(duì)數(shù)額相對(duì)穩(wěn)定的項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)折舊、大修理費(fèi)、辦公費(fèi)等，可采用固定預(yù)算法編制預(yù)算，加以控制；對(duì)材料采購(gòu)置、制造費(fèi)用等與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本費(fèi)用項(xiàng)目，可采用彈性預(yù)算法編制預(yù)算；對(duì)不經(jīng)常發(fā)生的或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的，如固定資產(chǎn)投資等預(yù)算項(xiàng)目，用零基預(yù)算法編制預(yù)算；對(duì)季度預(yù)算的編制應(yīng)采用滾動(dòng)預(yù)算。在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要充分考慮成本的可控性，使責(zé)任單位的權(quán)責(zé)相當(dāng)。

5.規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序

為了保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算原則上不予調(diào)整。但在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，或企業(yè)業(yè)發(fā)展計(jì)劃有較大調(diào)整時(shí)可以按規(guī)定程序?qū)︻A(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

調(diào)整預(yù)算應(yīng)當(dāng)由責(zé)任單位向預(yù)算管理委員會(huì)提出書(shū)面報(bào)告，分析客觀因素變化、對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響等，提出預(yù)算指標(biāo)調(diào)整要求。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行分析、審查。

6.加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行與考核

預(yù)算要逐級(jí)下達(dá)到各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)直至具體責(zé)任人，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行體系。執(zhí)行中關(guān)鍵要建立預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和分析制度。建立月度、季度執(zhí)行分析制度，各責(zé)任部門(mén)應(yīng)定期報(bào)告預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀及趨勢(shì)，財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，以保證預(yù)算更貼近實(shí)際，落實(shí)預(yù)算責(zé)任指標(biāo)，更好地發(fā)揮其控制和導(dǎo)向作用。

預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的系統(tǒng)考核評(píng)價(jià)，也是對(duì)預(yù)算執(zhí)行人進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作。預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算考核的組織機(jī)構(gòu)，對(duì)各責(zé)任部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，人力資源部門(mén)作為具體執(zhí)行部門(mén)?？己丝煞衷露?、季度、半（下轉(zhuǎn)第40頁(yè)）（上接第37頁(yè)）年度和年度進(jìn)行?？己朔绞缴弦瞬捎枚ㄐ院投肯嘟Y(jié)合的方式，定性可根據(jù)員工的表現(xiàn)進(jìn)行，定量考核要根據(jù)選定的各預(yù)算責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行差異情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

表1 中小企業(yè)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行主要責(zé)任分配表

部門(mén) 主要預(yù)算責(zé)任內(nèi)容

生產(chǎn)部 生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算；

安全生產(chǎn)、質(zhì)量控制

營(yíng)銷(xiāo)部 銷(xiāo)售預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、回款預(yù)算、產(chǎn)品市場(chǎng)份額

采購(gòu)部 采購(gòu)預(yù)算、付款率預(yù)算、期末庫(kù)存預(yù)算

財(cái)務(wù)部 現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算

行政辦公室、行政部門(mén) 管理費(fèi)用預(yù)算

對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，用以促進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行、落實(shí)，便于對(duì)各部門(mén)實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度，也為對(duì)員工的激勵(lì)提供依據(jù)。同時(shí)，從整個(gè)預(yù)算管理循環(huán)過(guò)程中來(lái)看，預(yù)算執(zhí)行考核是一個(gè)承上啟下的環(huán)節(jié)，也為下一年度的預(yù)算的編制提供經(jīng)驗(yàn)和資料。

中小企業(yè)的內(nèi)部控制水平低下，已成為其發(fā)展的一個(gè)障礙。全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)，能夠有效促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善和發(fā)展。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理的需要，構(gòu)建科學(xué)的全面預(yù)算管理體系，實(shí)施預(yù)算內(nèi)部控制，保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

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篇9

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；績(jī)效管理；績(jī)效考核

Abstract: The performance managemen is a process that improves the management to enhance the performance. And the performance assessment is one of the links of performance management. While, the performance management is about the management and strategic aspect; the performance assessment is about work and the tactical aspect. Enterprise should perfect the performance management from the tactical argument and improve the performance management from strategic evaluation. After combing, analysing and researching, the author points out the main mentality and development direction of construction enterprise performance management, and summarizes the evaluation methods and main points of the work. Mainly starting from the simple analysis of performance management system, this paper emphasizes to peovide the solutions from the main program, key points and difficult points of performance evaluatio.

Keywords: construction enterprise; performance management; performance evaluation

中圖分類(lèi)號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

績(jī)效管理是全面開(kāi)發(fā)組織和員工潛能，持續(xù)改善企業(yè)管理水平，保障企業(yè)健康發(fā)展的管理方法?？?jī)效考核是全面評(píng)價(jià)組織或個(gè)人是否完成目標(biāo)績(jī)效，保持企業(yè)內(nèi)部高效運(yùn)轉(zhuǎn)的工作方法?？?jī)效管理是管理角度、戰(zhàn)略層面；績(jī)效考核是工作角度、戰(zhàn)術(shù)層面。企業(yè)應(yīng)該從戰(zhàn)術(shù)上論證完善績(jī)效考核，從戰(zhàn)略上評(píng)價(jià)改進(jìn)績(jī)效管理。企業(yè)各方面管理應(yīng)緊緊圍繞績(jī)效管理而展開(kāi)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者形成嚴(yán)密、科學(xué)的戰(zhàn)略思維管理方式。

根據(jù)本人多年在施工企業(yè)從事績(jī)效管理并組織績(jī)效考核的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過(guò)梳理、分析、研究，提煉出施工企業(yè)績(jī)效管理的主要思路和發(fā)展方向，總結(jié)出施工企業(yè)績(jī)效考核的方式方法和工作要點(diǎn)。本文主要從績(jī)效管理的體系進(jìn)行簡(jiǎn)單論述，著重就績(jī)效考核的主要程序、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)難點(diǎn)等提供解決方案。

一、重新認(rèn)識(shí)績(jī)效管理與績(jī)效考核

作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要負(fù)責(zé)人，一定要重新認(rèn)識(shí)績(jī)效管理與績(jī)效考核，從理解上精準(zhǔn)認(rèn)知、從定位上準(zhǔn)確把握。

有些管理者會(huì)簡(jiǎn)單的將績(jī)效考核誤認(rèn)為績(jī)效考核管理。其實(shí)績(jī)效考核只是績(jī)效管理的一個(gè)環(huán)節(jié)；而績(jī)效管理是對(duì)組織和個(gè)人行為與結(jié)果進(jìn)行管理的一個(gè)系統(tǒng)，是持續(xù)改進(jìn)管理從而提高績(jī)效的一個(gè)過(guò)程，有其完整的程序運(yùn)行。

較單純的績(jī)效考核，績(jī)效管理更加關(guān)注績(jī)效執(zhí)行過(guò)程，強(qiáng)調(diào)過(guò)程中追蹤和管理目標(biāo)，并且圍繞目標(biāo)開(kāi)展輔助溝通。未來(lái)，企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展情況和戰(zhàn)略目標(biāo)改造績(jī)效管理過(guò)程，將注意力從績(jī)效考核轉(zhuǎn)向績(jī)效管理。

二、績(jī)效管理

（一）績(jī)效管理的內(nèi)容和要點(diǎn)

所謂績(jī)效管理，是指組織和員工為了達(dá)到組織目標(biāo)共同參與的績(jī)效計(jì)劃制定、績(jī)效輔導(dǎo)溝通、績(jī)效考核評(píng)價(jià)、績(jī)效結(jié)果應(yīng)用、績(jī)效目標(biāo)提升的持續(xù)循環(huán)過(guò)程。

績(jī)效計(jì)劃制定是績(jī)效管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，不能制定合理的績(jī)效計(jì)劃就談不上績(jī)效管理；績(jī)效輔導(dǎo)溝通是績(jī)效管理的重要環(huán)節(jié)，這個(gè)環(huán)節(jié)工作不到位，績(jī)效管理將不能落到實(shí)處；績(jī)效考核評(píng)價(jià)是績(jī)效管理的核心環(huán)節(jié)，這個(gè)環(huán)節(jié)工作出現(xiàn)問(wèn)題績(jī)效管理會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面影響；績(jī)效結(jié)果應(yīng)用是績(jī)效管理取得成效的關(guān)鍵，如果對(duì)員工的激勵(lì)與約束機(jī)制存在問(wèn)題，績(jī)效管理不可能取得成效。

對(duì)于施工企業(yè)，因其主營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程不可逆，績(jī)效管理的應(yīng)用尤為重要，對(duì)工程項(xiàng)目的過(guò)程控制更加關(guān)鍵，必須及時(shí)追蹤項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，隨時(shí)監(jiān)督施工進(jìn)度、質(zhì)量安全、責(zé)任成本等主要管理內(nèi)容。在此就公司對(duì)項(xiàng)目部的績(jī)效管理進(jìn)行闡述：公司與項(xiàng)目部共同制定績(jī)效計(jì)劃，溝通形成統(tǒng)一的績(jī)效計(jì)劃；通過(guò)與項(xiàng)目部輔導(dǎo)溝通，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，開(kāi)展指導(dǎo)、幫助，同時(shí)采取必要措施；在項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的考核時(shí)點(diǎn)，組織對(duì)其考核，形成績(jī)效考核結(jié)果，對(duì)項(xiàng)目部的階段工作進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，通過(guò)多種方式激勵(lì)高績(jī)效項(xiàng)目繼續(xù)努力提升績(jī)效，督促低績(jī)效項(xiàng)目分析原因，找出差距改善績(jī)效；隨后公司與項(xiàng)目部溝通，總結(jié)好的做法，分析差的原因并制定改進(jìn)措施和方法，持續(xù)提升項(xiàng)目管理和績(jī)效。

（二）績(jī)效管理的思路和方法

通過(guò)以上績(jī)效管理在施工企業(yè)的具體應(yīng)用，績(jī)效管理的主要內(nèi)容和基本流程逐步清晰。很容易發(fā)現(xiàn)績(jī)效管理的四個(gè)主要環(huán)節(jié)績(jī)效計(jì)劃制定、績(jī)效輔導(dǎo)溝通、績(jī)效考核評(píng)價(jià)、績(jī)效結(jié)果應(yīng)用構(gòu)成了PDCA的閉環(huán)管理；績(jī)效計(jì)劃制定是“策劃P”，績(jī)效輔助溝通是“實(shí)施D”，績(jī)效考核評(píng)價(jià)是“檢查C”，績(jī)效結(jié)果應(yīng)用是“改進(jìn)A”。如此形成了績(jī)效管理的循環(huán)持續(xù)，實(shí)現(xiàn)了有序提升組織績(jī)效的運(yùn)轉(zhuǎn)。PDCA的閉環(huán)管理是績(jī)效管理的核心思路和方法。

（三）績(jī)效管理是企業(yè)提升管理水平、加強(qiáng)自身修煉的重要法寶

隨著企業(yè)管理的完善、管理者觀念的更新以及管理者素質(zhì)的提高，績(jī)效管理的先進(jìn)性被越來(lái)越多的企業(yè)重視，逐步成為企業(yè)提升管理水平、加強(qiáng)自身修煉的重要法寶。在績(jī)效管理循環(huán)過(guò)程中,在明確年度或戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，首先將目標(biāo)分解傳遞，根據(jù)不同對(duì)象的職能定位確定管理思路、管理內(nèi)容、管理目標(biāo)及管理方式，同時(shí)商定相應(yīng)的管理制度或監(jiān)管要求，形成配套的績(jī)效考核制度；隨后及時(shí)監(jiān)督目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，過(guò)程中雙向溝通、輔助指導(dǎo)、幫助完成；然后實(shí)施績(jī)效考核，并根據(jù)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，反思管理思路、管理內(nèi)容、管理制度，分析管理漏洞與管理方式；最終確定下一年度管理重點(diǎn)，持續(xù)循環(huán)改進(jìn)，逐步提升企業(yè)管理及績(jī)效。

三、績(jī)效考核

在此，以施工企業(yè)為模型，進(jìn)行績(jī)效考核實(shí)戰(zhàn)分析。分析對(duì)象及主體是施工企業(yè)C，該公司是B公司下屬的全資子公司，同時(shí)是A上市公司（國(guó)有控股）下屬的三級(jí)法人公司；其所屬分支機(jī)構(gòu)主要有分公司、子公司及直屬項(xiàng)目部；分子公司中有主營(yíng)施工業(yè)的，也有輔助施工業(yè)的，還有工商旅服業(yè)的；其機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)按行政和黨群兩類(lèi)部室設(shè)置，機(jī)關(guān)人員由經(jīng)理層、中層領(lǐng)導(dǎo)（各部室正副部長(zhǎng)）及普通部員構(gòu)成。

下面按績(jī)效考核的主要程序和關(guān)鍵環(huán)節(jié)逐一論證，同步為績(jī)效考核中的重點(diǎn)、難點(diǎn)提供解決方案。

（一）成立專(zhuān)門(mén)的績(jī)效考核領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)

為保障績(jī)效考核工作的順暢、有序、規(guī)范、高效，成立專(zhuān)門(mén)的績(jī)效考核領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)非常必要。其職能主要有：負(fù)責(zé)企業(yè)年度總體工作計(jì)劃的研究確定；負(fù)責(zé)年度內(nèi)部績(jī)效考核的總體思路；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)確定下年度被考核對(duì)象的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)指標(biāo)；負(fù)責(zé)調(diào)整企業(yè)及被考核對(duì)象的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)指標(biāo)；負(fù)責(zé)績(jī)效考核的組織、商議、決策；負(fù)責(zé)決定績(jī)效考核過(guò)程中的重大事項(xiàng)；負(fù)責(zé)對(duì)年度考核結(jié)果的總結(jié)分析；負(fù)責(zé)糾偏管理思路、修訂考核制度、完善考核程序等工作。

企業(yè)績(jī)效考核領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的設(shè)置最好由三個(gè)層次構(gòu)成：領(lǐng)導(dǎo)決策小組、管理評(píng)審小組和日?？己诵〗M。分別按權(quán)限范圍和職責(zé)分工具體負(fù)責(zé)相關(guān)工作及事項(xiàng)。例如：C公司，其領(lǐng)導(dǎo)決策小組由公司黨委會(huì)成員構(gòu)成，負(fù)責(zé)商定績(jī)效考核結(jié)果、下年度目標(biāo)績(jī)效及決定重大事項(xiàng)；管理評(píng)審小組由公司主管領(lǐng)導(dǎo)與公司企管、財(cái)務(wù)、人力資源、經(jīng)營(yíng)核算及相關(guān)部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人構(gòu)成，負(fù)責(zé)組織商議績(jī)效考核相關(guān)事項(xiàng)，為領(lǐng)導(dǎo)決策小組提供成熟方案；日常考核小組由主要涉及的部室分管負(fù)責(zé)人構(gòu)成，負(fù)責(zé)按程序和要求開(kāi)展績(jī)效考核相關(guān)工作。

（二）確定績(jī)效考核對(duì)象，做好總體策劃

考核對(duì)象類(lèi)型有三：一是組織，如分子公司或項(xiàng)目部；二是團(tuán)體，如分子公司、項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)班子或管理層；三是個(gè)人，如職員。

在確定考核對(duì)象時(shí)，要有利于考核方與被考核方目標(biāo)的一致；要注意考核的目的、意義和實(shí)效；將與實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)或年度目標(biāo)密切相關(guān)的單位或個(gè)人納入考核。例如：C公司，由于經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)的結(jié)果直接關(guān)系到施工企業(yè)的發(fā)展和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，所以要將主管市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的部門(mén)及其負(fù)責(zé)人納入考核范圍。

在確定績(jī)效考核對(duì)象后，根據(jù)其職能定位（或崗位職責(zé)）、主營(yíng)業(yè)務(wù)（或工作內(nèi)容），可以進(jìn)行具體劃分，分類(lèi)對(duì)待，差異化管理。例如：C公司，對(duì)其下屬各單位績(jī)效考核，可以分劃成四類(lèi)：直屬項(xiàng)目部一類(lèi)、主營(yíng)施工業(yè)公司一類(lèi)、輔助施工業(yè)公司一類(lèi)、單獨(dú)管理的公司一類(lèi)。

（三）建立績(jī)效考核制度

1、建立績(jī)效考核制度的原則

基于公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的原則。如不能與企業(yè)戰(zhàn)略充分銜接，就無(wú)法根據(jù)績(jī)效判斷被考核者行為與企業(yè)要求之間的擬合程度?？床坏娇?jī)效達(dá)成與實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略或目標(biāo)的關(guān)系，勢(shì)必出現(xiàn)盲目追求考核評(píng)分的短期逐利行為。

基于適應(yīng)公司企業(yè)文化的原則。任何管理工具和模式的導(dǎo)入，都必須適應(yīng)企業(yè)的文化，必須符合企業(yè)的實(shí)際情況，得到考核者和被考核者的認(rèn)可并產(chǎn)生其管理價(jià)值。企業(yè)文化是企業(yè)價(jià)值取向，發(fā)展目標(biāo)，精神理念，并為企業(yè)發(fā)展提供無(wú)形力量，是績(jī)效考核運(yùn)作的軟環(huán)境，其獨(dú)特性和動(dòng)力作用決定了考核制度必須與其相適應(yīng)。

基于被考核對(duì)象職能發(fā)揮的原則。例如：C公司下屬某個(gè)輔助施工業(yè)D公司，C對(duì)D的定位和職能確定就直接決定著績(jī)效考核制度的內(nèi)容和考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)。如果對(duì)D的定位是增收創(chuàng)效、盤(pán)活資產(chǎn)的話(huà)，那在制度的政策導(dǎo)向和考核體系的設(shè)計(jì)上就是盈利和提高資產(chǎn)收益率的要求；而如果對(duì)D的定位是顧全大局、保障生產(chǎn)的話(huà)，它的政策導(dǎo)向和考核體系設(shè)計(jì)將發(fā)生大的變動(dòng)。

基于管理者對(duì)被考核單位既定管理思路的原則。例如：C公司對(duì)其直屬項(xiàng)目部管理進(jìn)行了改革，實(shí)行了項(xiàng)目承包的模式。那對(duì)其考核內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行改變。改變后，可能對(duì)項(xiàng)目最終經(jīng)營(yíng)結(jié)果的實(shí)現(xiàn)變成了考核重點(diǎn)，放寬了過(guò)程中的合規(guī)性要求。

基于責(zé)權(quán)利匹配的原則。責(zé)權(quán)利匹配是成熟管理模式和方法的最終要求，是提高績(jī)效的源泉?jiǎng)恿Γ菑?qiáng)化執(zhí)行落實(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效保障。責(zé)權(quán)利的不匹配將導(dǎo)致績(jī)效考核缺乏公平公正性，得不到被考核者的支持，無(wú)法將被考核者行為與組織目標(biāo)達(dá)成一致，嚴(yán)重影響績(jī)效管理的其他各個(gè)環(huán)節(jié)。

2、設(shè)計(jì)考核目標(biāo)體系的要求

首先，設(shè)計(jì)考核目標(biāo)指標(biāo)必須符合企業(yè)實(shí)際、符合戰(zhàn)略要求、能夠切實(shí)調(diào)動(dòng)被考核者生產(chǎn)積極性；其次，在分解年度目標(biāo)時(shí)，不是單純地對(duì)量化指標(biāo)的分批，是基于機(jī)構(gòu)職能定位，圍繞既定管理思路開(kāi)展的，是組織管理的過(guò)程；再次，注意防止關(guān)鍵性績(jī)效考核指標(biāo)的缺失，同時(shí)可以獨(dú)立增設(shè)價(jià)值創(chuàng)造類(lèi)指標(biāo)。例如：C公司對(duì)所屬分公司績(jī)效考核制度就在綜合評(píng)價(jià)體系外獨(dú)立增設(shè)機(jī)關(guān)管理費(fèi)節(jié)余、經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)、二次經(jīng)營(yíng)獎(jiǎng)勵(lì)等價(jià)值創(chuàng)造類(lèi)指標(biāo)。

3、其它應(yīng)注意事項(xiàng)：

考核程序設(shè)計(jì)要規(guī)范、可操作、順暢、閉合?？己顺绦虻囊?guī)范體現(xiàn)在考核流程的明確和清晰；考核程序的可操作主要體現(xiàn)在考核結(jié)論認(rèn)定的合理和科學(xué)；考核程序的順暢主要體現(xiàn)在考核各小組的職能發(fā)揮及公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的配合協(xié)調(diào)；考核程序的閉合主要體現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)考核結(jié)果統(tǒng)一認(rèn)知過(guò)程中反復(fù)溝通、持續(xù)接近、最終實(shí)現(xiàn)意見(jiàn)一致。

考核周期的設(shè)計(jì)也要注意，基于不同的目標(biāo)管理內(nèi)容，考慮目標(biāo)管理的過(guò)程控制要求，合理策劃績(jī)效考核節(jié)點(diǎn)，并結(jié)合被考核對(duì)象的實(shí)際情況充分論證后確定。

編制的考核制度、確定的考核指標(biāo)，爭(zhēng)取盡可能形成邏輯關(guān)系，實(shí)現(xiàn)相互印證。例如：C公司對(duì)所屬分公司D經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行年度績(jī)效考核，在未對(duì)D公司進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，C公司對(duì)其實(shí)施考核。由于考核制度中對(duì)利潤(rùn)總額及資金上繳兩項(xiàng)指標(biāo)同時(shí)進(jìn)行了要求，這樣即便無(wú)法落實(shí)D公司經(jīng)營(yíng)結(jié)果是否存在潛盈潛虧，但在資金上繳方面對(duì)其形成了壓力。基于此，D公司在反映經(jīng)營(yíng)結(jié)果時(shí)偏差不會(huì)太大；如還有必要，可以引入應(yīng)付未付、應(yīng)支未支等監(jiān)管指標(biāo)?？傊?，力爭(zhēng)形成指標(biāo)體系的邏輯聯(lián)系與印證機(jī)能，客觀真實(shí)的反映績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。

注重學(xué)習(xí)通行有效的績(jī)效考核方法，如目標(biāo)管理方法（MBO）、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法（KPI）、平衡記分卡法（BSC）等，這些均是具體的技術(shù)業(yè)務(wù)，對(duì)其進(jìn)行了解和學(xué)習(xí)，可以增強(qiáng)績(jī)效考核制度優(yōu)化和有效應(yīng)用。

（四）組織實(shí)施考核

1、注重溝通、反饋的重要性

績(jī)效考核實(shí)施過(guò)程中，及時(shí)溝通與反饋應(yīng)貫穿整個(gè)考核流程。主要體現(xiàn)在四個(gè)方面的：與自評(píng)被考核單位就經(jīng)營(yíng)自評(píng)結(jié)果的溝通與反饋；與各業(yè)務(wù)考核部門(mén)就被考核單位考評(píng)結(jié)果的溝通與反饋；自評(píng)單位與考評(píng)部門(mén)之間的組織溝通、協(xié)調(diào)一致；績(jī)效考核領(lǐng)導(dǎo)小組內(nèi)部的溝通與反饋。

2、注重過(guò)程記錄的有效性

注重年度目標(biāo)商定會(huì)議及資料的記錄；注重被考核者自評(píng)、考核者考評(píng)結(jié)論及相關(guān)資料的記錄；注重經(jīng)營(yíng)考核小組內(nèi)部商議結(jié)果的記錄；注重績(jī)效考核領(lǐng)導(dǎo)決策小組對(duì)績(jī)效考核結(jié)果商議的記錄；注重被考核單位申訴的記錄及領(lǐng)導(dǎo)決策小組的批復(fù)記錄；最終要形成年度企業(yè)績(jī)效考核報(bào)告。

3、建立申訴機(jī)制，助推持續(xù)改善

由總經(jīng)理參加，領(lǐng)導(dǎo)小組成員出席，各考核業(yè)務(wù)部門(mén)列席，聽(tīng)取各類(lèi)組織、團(tuán)隊(duì)的申訴意見(jiàn)，有效控制考評(píng)尺度，保障績(jī)效考核的實(shí)事求是、公平嚴(yán)謹(jǐn)、有依有據(jù)、合情合理，最終達(dá)到溝通充分、一致認(rèn)識(shí)、考核定論的目的。

4、建立談話(huà)機(jī)制，分類(lèi)進(jìn)行指導(dǎo)

在績(jī)效考核完成后，根據(jù)績(jī)效管理、提升績(jī)效的要求，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要單獨(dú)就被考核組織或團(tuán)體的相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行面對(duì)面的溝通談話(huà)，共同總結(jié)好績(jī)效的做法與經(jīng)驗(yàn)，分析差績(jī)效的不足與問(wèn)題，并進(jìn)行分類(lèi)指導(dǎo)，勉勵(lì)績(jī)優(yōu)的進(jìn)一步提升績(jī)效實(shí)現(xiàn)能力，幫助績(jī)差的制定具體的改善方案和糾正措施。

（五）分析考核結(jié)果，持續(xù)改進(jìn)

1、從績(jī)效管理的體系角度分析

分析績(jī)效考核結(jié)果，開(kāi)展績(jī)效結(jié)果應(yīng)用是績(jī)效管理取得成效的關(guān)鍵。依據(jù)績(jī)效考核結(jié)果分析被考核單位存在的問(wèn)題和管理缺陷，反思自身管理思路、戰(zhàn)略目標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行績(jī)效管理PDCA的工作思路，持續(xù)提升績(jī)效實(shí)現(xiàn)能力。

2、從績(jī)效考核的業(yè)務(wù)角度分析

對(duì)績(jī)效考核工作進(jìn)行分析總結(jié)，對(duì)考核制度、考核程序梳理反思，以考核結(jié)果是否能真實(shí)反映被考核單位經(jīng)營(yíng)結(jié)果，是否符合公司對(duì)被考核單位的職能定位，是否能夠落實(shí)公司監(jiān)管重點(diǎn)等方面為依據(jù)，對(duì)考核制度的不實(shí)用性、不嚴(yán)謹(jǐn)性、無(wú)差別性、難操作性進(jìn)行修訂；對(duì)考核過(guò)程的不順暢、難協(xié)調(diào)、欠科學(xué)、差合理的方式方法進(jìn)行完善。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，基于戰(zhàn)略要求，不斷調(diào)整績(jī)效考核內(nèi)容。

（六）確定下一考核周期的績(jī)效目標(biāo)

基于考核者的全盤(pán)統(tǒng)籌和最大限度提升被考核單位的生產(chǎn)積極性，依照戰(zhàn)略規(guī)劃的階段要求，組織考核部門(mén)、績(jī)效考核小組及被考核單位對(duì)下年度經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)目標(biāo)、監(jiān)管重點(diǎn)、卡控節(jié)點(diǎn)反復(fù)研究、精準(zhǔn)測(cè)算、嚴(yán)謹(jǐn)論證，在顧全大局、考略周全、預(yù)測(cè)準(zhǔn)確、目標(biāo)一致的情況下，合理、科學(xué)、可控確定下年度績(jī)效目標(biāo)。

（七）績(jī)效考核是企業(yè)強(qiáng)化執(zhí)行落實(shí)、加強(qiáng)內(nèi)部控制的神兵利器

眾所周知，“責(zé)權(quán)利匹配”是企業(yè)管理的核心內(nèi)容和動(dòng)力之源，但如何做到企業(yè)對(duì)管理組織或工作人員在承擔(dān)責(zé)任、賦予權(quán)力、得到利益等三方面的對(duì)等和匹配，一直困擾著施工企業(yè)，也是企業(yè)管理的難點(diǎn)。

責(zé)權(quán)利匹配是強(qiáng)化執(zhí)行落實(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效保障?！皟r(jià)值創(chuàng)造與價(jià)值分配”是責(zé)權(quán)利匹配需要解決的核心內(nèi)容；而績(jī)效考核正是完成目標(biāo)、創(chuàng)造價(jià)值、績(jī)效評(píng)價(jià)、分配價(jià)值的過(guò)程實(shí)現(xiàn)。所以說(shuō)績(jī)效考核是企業(yè)強(qiáng)化執(zhí)行落實(shí)、加強(qiáng)內(nèi)部控制的神兵利器。

四、結(jié)束語(yǔ)

績(jī)效管理是各系統(tǒng)管理的高度整合，更是企業(yè)文化的重要組成部分和改造工具?？?jī)效管理已成為不斷完善企業(yè)各業(yè)務(wù)分系統(tǒng)以及實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)系統(tǒng)優(yōu)化、提升績(jī)效的有效工具?？?jī)效考核是績(jī)效管理的一個(gè)環(huán)節(jié)，績(jī)效管理是系統(tǒng)管理工作，績(jī)效考核是技術(shù)業(yè)務(wù)工作。對(duì)此，我們要全面認(rèn)知，同時(shí)養(yǎng)成一種與企業(yè)組織目標(biāo)同步發(fā)展的行為習(xí)慣，從而形成企業(yè)獨(dú)有的可持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)——績(jī)效文化。

參考文獻(xiàn)：

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值增值；工作流程；知識(shí)結(jié)構(gòu)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.10.25 文章編號(hào)：1672-3309（2013）10-56-02

自山東煙草組建以來(lái)，煙草公司內(nèi)部審計(jì)走過(guò)了近30個(gè)年頭，內(nèi)部審計(jì)工作取得長(zhǎng)足進(jìn)步。

一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制有待完善

按照2010年國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局的統(tǒng)一部署，山東省局（公司）對(duì)市局（公司）實(shí)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、監(jiān)督駐地、參審異地”的審計(jì)委派體制。“雙重領(lǐng)導(dǎo)”，是指審計(jì)人員接受省局（公司）與駐地市局（公司）共同領(lǐng)導(dǎo)，由省局（公司）統(tǒng)一委派、提名、任免與考核，人員行政關(guān)系隸屬各派駐地市局（公司），實(shí)行條塊結(jié)合?！按怪惫芾怼?，是指審計(jì)工作歸省局（公司）管理，通過(guò)對(duì)審計(jì)資源統(tǒng)籌調(diào)度，優(yōu)化資源配置，提高審計(jì)獨(dú)立性，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督管控能力?！氨O(jiān)督駐地”，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)駐地市局（公司）開(kāi)展審計(jì)工作，及時(shí)獲得真實(shí)完整的審計(jì)信息，保證省局（公司）有充分的知情權(quán)，為駐地市局（公司）提供審計(jì)服務(wù)。“參審異地”，是指由省局（公司）組織審計(jì)人員對(duì)非駐地市局（公司）進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，解決駐地審計(jì)工作局限性，增強(qiáng)審計(jì)權(quán)威性。

這種審計(jì)委派制基本上按照屬地原則設(shè)立審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)，審計(jì)派駐辦人員勞動(dòng)關(guān)系及工資福利等隸屬關(guān)系不變，作為一種新型的管理模式，省局（公司）、市局（公司）的關(guān)系將發(fā)生微妙變化，審計(jì)人員對(duì)其定位也將發(fā)生變化。這種模式有利于：（1）將內(nèi)部審計(jì)工作由分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧薪y(tǒng)一管理，便于統(tǒng)籌內(nèi)審與外審工作，把有限的審計(jì)資源集中用于監(jiān)督和解決行業(yè)內(nèi)的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源效用的最大化；（2）審計(jì)人員能夠在全省范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)配，更多參與全省性的審計(jì)項(xiàng)目；（3）為廣大審計(jì)人員提供了以審代培、以審代學(xué)的機(jī)會(huì)，有助于拓展審計(jì)視野，增進(jìn)溝通交流，培養(yǎng)審計(jì)人才，提高隊(duì)伍素質(zhì)。但是，由此可能產(chǎn)生的被邊緣化，使得審計(jì)人員的晉升成長(zhǎng)通道和考核激勵(lì)辦法等問(wèn)題成為大家關(guān)注的焦點(diǎn)，如果相關(guān)委派人員到任后相配套的制度、管理措施執(zhí)行不到位，就難以發(fā)揮委派制的激勵(lì)和約束機(jī)制。此外，如何界定內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)，如何界定省級(jí)局（公司）與地市級(jí)公司的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限，如何將“雙重領(lǐng)導(dǎo)”與“垂直管理”有機(jī)結(jié)合，分清管理責(zé)任，如何掌握好“統(tǒng)分結(jié)合”過(guò)程中“統(tǒng)”與“分”的尺度，合理配置審計(jì)資源，如何建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系，提高審計(jì)質(zhì)量，如何解決直屬企業(yè)派駐機(jī)構(gòu)與人員關(guān)系等等，都需要進(jìn)一步思考和探索。

二、內(nèi)部審計(jì)工作范圍需向價(jià)值增值領(lǐng)域轉(zhuǎn)變

山東煙草的審計(jì)工作范圍不僅僅涉及傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并擴(kuò)展到工程項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)等領(lǐng)域。山東煙草內(nèi)部審計(jì)職能已經(jīng)不在局限于傳統(tǒng)的事后評(píng)價(jià)，而已經(jīng)向事前、事中的監(jiān)督和服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。例如，各業(yè)務(wù)部門(mén)在物資采購(gòu)以前，會(huì)主動(dòng)與內(nèi)部審計(jì)商議，就采購(gòu)項(xiàng)目的有關(guān)問(wèn)題，聽(tīng)取內(nèi)審部門(mén)的意見(jiàn)，規(guī)避采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)服務(wù)的意識(shí)不斷增強(qiáng)?？傮w看來(lái)，煙草內(nèi)審部門(mén)要提高在公司中的地位，必須要重視內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)為組織價(jià)值增值服務(wù)。而要實(shí)現(xiàn)這種增值服務(wù)，山東煙草內(nèi)審的工作范圍仍需要進(jìn)一步擴(kuò)展，即通過(guò)參與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)文化整合。

早在2006年，國(guó)務(wù)院國(guó)資委就出臺(tái)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，經(jīng)過(guò)幾年來(lái)的推進(jìn)，我國(guó)銀行、電信、電力等國(guó)有大中型企業(yè)全面推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。2008年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引連同此前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，并要求2012年起上市公司及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。這些企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)起了積極的推動(dòng)作用，為煙草開(kāi)展審計(jì)工作起了較好的示范作用。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范作用中日益重要，山東煙草內(nèi)審部門(mén)的價(jià)值增值職能實(shí)現(xiàn)必須與“風(fēng)險(xiǎn)”結(jié)合，在充分利用審計(jì)資源的條件下，從以前事后的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能轉(zhuǎn)向事前積極的及時(shí)提出合理化建議來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量；從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)向效益審計(jì)為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理出謀劃策；堅(jiān)持審計(jì)的“關(guān)口前移”，把事后審計(jì)和事前、事中審計(jì)結(jié)合起來(lái)，將“風(fēng)險(xiǎn)管理”理念貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，消除內(nèi)部審計(jì)死角，努力提高內(nèi)部審計(jì)成果的利用率。

三、內(nèi)部審計(jì)工作流程需要優(yōu)化