導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司收款管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、目前企業(yè)在應(yīng)收款管理工作中存在的問題

目前，大多企業(yè)都已經(jīng)認識到了應(yīng)收款管理的重要性，但在實際的應(yīng)收款管理過程中仍存在著一些主要問題，急需企業(yè)進行解決。

（一）沒有即時反映公司的應(yīng)收款占用額度，不能真實反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況和運營水平

應(yīng)收款是一個企業(yè)流動資金的重要組成部分，其可以直接?ζ笠盜鞫?資產(chǎn)的質(zhì)量和變現(xiàn)能力產(chǎn)生影響。因工程類機械制造企業(yè)自身的運營特性，主營的工程項目種類較多、項目的生產(chǎn)周期也比較長，從而加大了應(yīng)收款的管理風(fēng)險。目前，大部分企業(yè)在應(yīng)收款的核算方面都存在著一定的問題。企業(yè)在核算過程中，常常會為了看上去更好的業(yè)績而進行數(shù)據(jù)虛報。通常會通過提前或延后確認應(yīng)收款額的手段來達到平衡應(yīng)收款項的目的，導(dǎo)致不能及時反映公司的應(yīng)收款占用額度，無法確切的了解真實的資產(chǎn)狀況，這對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)十分不利。

（二）缺少系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理制度

應(yīng)收賬款管理制度的不完善對日常管理工作的推進十分不利。第一，現(xiàn)有的合同評審部無法完全保證客戶質(zhì)量。目前合同評審部主要是靠客戶所提供的信息進行風(fēng)險判斷，信息來源可信度不高，無法針對不同客戶做出真正的信用評級，這是管理制度不完善的一個方面。第二，現(xiàn)有的收賬策略手段不夠靈活。不能根據(jù)客戶的拖款原因分析其是否有繼續(xù)償還能力，呆板的工作方式不能幫助企業(yè)將潛在的損失降到最低，不利于企業(yè)的成本控制與資本積累。

（三）應(yīng)收款的賒銷條例制定不明確

應(yīng)收款項的賒銷條例制定不明確的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，在應(yīng)收款的賒銷過程中，目前企業(yè)缺乏對還款時間的嚴格規(guī)定，沒有相應(yīng)的獎懲措施。這使客戶逐漸失去了對還款的緊迫感，還不利于企業(yè)對客戶進行分級管理。第二，賒銷條例中缺乏有關(guān)給予及時還款客戶優(yōu)惠方面的內(nèi)容，這在一定程度上影響了客戶還款的積極性，不利于企業(yè)長期工作的開展。

二、關(guān)于有效提高企業(yè)應(yīng)收款管理水平的建議

加強工程類機械制造類企業(yè)的應(yīng)收款項管理對企業(yè)發(fā)展的意義重大。企業(yè)應(yīng)該針對目前在管理工作過程中實際出現(xiàn)的問題進行深刻分析，并積極的尋求相應(yīng)對策加以解決。

（一）建立健全核查制度，定期核對應(yīng)收款項

為了提高工程類機械制造企業(yè)的應(yīng)收款管理水平，我們首先應(yīng)該健全企業(yè)內(nèi)部的核查制度，定期對應(yīng)收款數(shù)額進行復(fù)核、稽查。建立起季度和年度清查、定期對帳制度。可以在每季度末、年末都進行與客戶的應(yīng)收款的賬務(wù)核對工作，按時發(fā)放函證通知以保證債權(quán)時效。另一方面還可以提醒客戶，以便其提前進行資金準備，從而增加客戶對本公司的好感度。另外，還要注重應(yīng)收款賬的時效限制，加強賬齡管理。積極處理帳齡超過半年的應(yīng)收款，嚴格把控過長賬齡所占的企業(yè)資金比例，使企業(yè)平穩(wěn)運營。

（二）優(yōu)化賬款管理制度，降低企業(yè)運營風(fēng)險

為切實提高企業(yè)的應(yīng)收款管理水平，我們還可以進一步優(yōu)化賬款管理制度。第一，建立起專門的應(yīng)收賬款管理部門。通過專業(yè)性強的管理部門進行系統(tǒng)化的應(yīng)收款管理，針對不同賒銷客戶的自身特性加以控制，提高應(yīng)收款回收的成功率，為企業(yè)資金的平穩(wěn)運轉(zhuǎn)提供良好的前提保障。第二，強制要求管理部門定期編制應(yīng)收賬款的余額明細表。按客戶單位、帳齡、信用額度來按時檢查企業(yè)應(yīng)收賬款的回收情況，及時掌握實際工作的真實情況，能夠幫助企業(yè)大幅提高工作效率，從而降低企業(yè)運營風(fēng)險。

（三）利用信息化管理工具，在ERP系統(tǒng)中切入項目管理模塊，即時反映出公司每個項目的應(yīng)收款占用狀況

隨著時代的不斷發(fā)展，機械制造企業(yè)也應(yīng)該適時引進現(xiàn)代化的內(nèi)部管理手段，提高企業(yè)的整體信息化水平。首先，企業(yè)應(yīng)該進行信息化管理工具配置，針對本公司的實際運營情況及主營項目特點進行信息化管理系統(tǒng)設(shè)計。在現(xiàn)有的ERP系統(tǒng)中切入項目管理模塊，以電子方式進行應(yīng)收款項的管理。加強對各類單據(jù)的準確性與時效性管理，幫助企業(yè)將應(yīng)收款的管理水平成功的提高到一個新的臺階。另外，企業(yè)也應(yīng)開始重視員工的素質(zhì)培訓(xùn)工作。定期舉辦集體培訓(xùn)活動，宣傳新式的管理手段與思想。只有員工的整體素質(zhì)得以提升才能更好的理解信息化管理理念，才能盡快掌握新型的應(yīng)收款管理工作方式，才能從根本上保證應(yīng)收款的管理質(zhì)量。

篇2

關(guān)鍵詞：青島啤酒；應(yīng)收賬款；問題

由于企業(yè)間競爭的存在，各企業(yè)為了擴大市場份額產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，它是由企業(yè)擁有或控制的、經(jīng)過長期才能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金等資產(chǎn)的債權(quán)。應(yīng)收賬款作為一種對客戶的信用，只有轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金被公司收回后，才能再次參與到本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，再次為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。但是應(yīng)收賬款收回期的長短，考驗著企業(yè)的收款政策的制定，同時也決定企業(yè)經(jīng)營效果的好壞，因而企業(yè)管理者將應(yīng)收賬款視作日常管理中的難題。 對于企業(yè)而言，流動性資產(chǎn)的比例往往決定著企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞。因此，無論是長期應(yīng)收款還是短期的應(yīng)收賬款，企業(yè)都會高度重視該筆款項的收回情況，并以此來判斷應(yīng)收賬款收回的可能性以及產(chǎn)生壞賬的可能性。公司的所有者和社會上關(guān)注公司發(fā)展的潛在投資者也關(guān)注應(yīng)收賬款的狀況，并以此評價企業(yè)股利的支付狀況和企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的概念

《企業(yè)會計準則》中將應(yīng)收賬款定義為：企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，包括應(yīng)由購買方或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等，站在企業(yè)角度來說，應(yīng)收賬款是公司的一種債權(quán)，在產(chǎn)生應(yīng)收賬款時，企業(yè)一般已經(jīng)與客戶簽訂了購銷合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題

（一）應(yīng)收賬款管理事前存在的問題

從青島啤酒公司的應(yīng)收賬款明細賬中可以看出，3年以上未收回的的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的70%以上，這表情企業(yè)并未有建立一套行之有效的客戶信用評價系統(tǒng)。我國的信用管理制度建立較晚，相關(guān)的信用管理制度不健全，絕大多數(shù)公司同樣未進行與應(yīng)收賬款相關(guān)的客戶信用評價管理。由于此種原因，青島啤酒未建立健全的信用評價機制，客戶信用評估制度的不健全，使得企業(yè)只能憑借銷售員工的經(jīng)驗以及對相關(guān)客戶的了解來進行人為判斷，沒能很好的把握客戶的資信狀況，因而導(dǎo)致應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~的可能性大增。

（二）應(yīng)收賬款管理事中存在的問題

青島啤酒公司目前應(yīng)收款項額度適中，未形成大量的應(yīng)收賬款及壞賬。但是公司缺少專人管理應(yīng)收賬款事項，缺乏一套行之有效的應(yīng)收賬款管理制度，沒有明確界定相關(guān)人員的責(zé)任，對應(yīng)收賬款的整體情況缺乏專業(yè)分析。同時，公司沒有建立健全適當有效、具有可操作性的賒銷資信政策，無法促使銷售人員按照相關(guān)標準進行業(yè)務(wù)的開展，缺乏規(guī)范的應(yīng)收賬款投資分析。

（三）應(yīng)收賬款管理事后存在的問題

在存在大量應(yīng)收賬款的情況下，青島啤酒公司沒有采取有效的措施鼓勵客戶積極還款，銷售部門與財務(wù)部門缺乏有效溝通，催收欠款的協(xié)調(diào)工作無法順暢進行，相關(guān)責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款催收措施執(zhí)行力度差，因而致使應(yīng)收賬款無法收回并產(chǎn)生壞賬。公司也沒有專人負責(zé)催收到期及逾期的賬款，使得公司產(chǎn)生大量壞賬。及時有效的鼓勵還款措施，如現(xiàn)金折扣，可以促使公司在付出極小代價的情況下收回賬款。

三、中小企業(yè)收賬款管理改進對策

（一）設(shè)置獨立的信用管理部門

企業(yè)需要改變原來固有的管理模式，剔除財務(wù)部門在信用管理方面的領(lǐng)導(dǎo)角色，在傳統(tǒng)企業(yè)結(jié)構(gòu)下組建專門的信用管理部門。做為集技術(shù)性、專業(yè)性和綜合性于一體的企業(yè)資信風(fēng)險管理，必須由特定的部門來管理和完成。企業(yè)應(yīng)當設(shè)立獨立于任一部門的資信管理部門，因為針對賒銷進行的資信管理應(yīng)當由財務(wù)人員預(yù)先進行詳盡的調(diào)查、分析和系統(tǒng)性的控制與規(guī)劃做為支撐。

（二）建立客戶信用信息管理體系

企業(yè)應(yīng)當設(shè)立專業(yè)的資信部門對相關(guān)公司的資信及應(yīng)收款進行風(fēng)險監(jiān)察等風(fēng)險管理，其目的是防患于未然。通過不定期實時對重要的客戶進行信用監(jiān)察，隨時了解客戶的資信狀況，為客戶建立誠信檔案庫，并依據(jù)所能收集的信息進行一系列的動態(tài)管理，形成全新的客戶資信狀況動態(tài)管理系統(tǒng)。如果企業(yè)沒有能力獨立完成該項工作或者缺乏專業(yè)的人員進行動態(tài)管理，則可以聘用第三方的專業(yè)機構(gòu)進行資信監(jiān)管，或者由其協(xié)助公司進行管理公司的應(yīng)收款事項。

（三）加強對應(yīng)收款項管理過程的監(jiān)督

要發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督的作用，一方面，要完善企業(yè)的內(nèi)部審計管理。內(nèi)部審計的有效執(zhí)行可以評判企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否得到貫徹執(zhí)行，并能實時監(jiān)察企業(yè)的應(yīng)收款項的及時信息，防止公司內(nèi)部人員與客戶互相勾結(jié)而損害公司利益。另一方面，要充分發(fā)揮第三方機構(gòu)即會計師事務(wù)所審計的效用。通過聘請第三方的獨立審計機構(gòu)進行審計并對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，及時給予企業(yè)合理有效的對策，確保企業(yè)的經(jīng)濟利益。

（四）制定應(yīng)收賬款回款考核制度

企業(yè)應(yīng)當明確嚴格有效的應(yīng)收款收款及對應(yīng)的考核制度，堅持銷售人員負責(zé)收款的原則，并制定嚴格的制度將銷售人員的薪資與應(yīng)收款的收回狀況掛鉤，以此來調(diào)動銷售人員催款的積極性，加強應(yīng)收款項的收回。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；措施

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-02

由于銀行收緊信貸政策，2011年開始各個行業(yè)的資金壓力很大，有不少老板因資金鏈的斷裂而出逃躲避債務(wù)的報道屢見不鮮，可見資金是企業(yè)生存的重要保證。企業(yè)在銷售產(chǎn)品的過程中，往往采取賒銷的方式，賒銷必然會產(chǎn)生應(yīng)收賬款，同時，銷售額的增長通常也會帶來應(yīng)收賬款的增加。應(yīng)收賬款的回籠比率和回籠速度直接影響著企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)情況。企業(yè)流動資金是否充裕對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，因此如何保障應(yīng)收賬款的及時回籠就顯得非常迫切。

東瑞制藥（控股）有限公司（以下簡稱東瑞制藥）作為一個從年銷售額5800萬元發(fā)展到現(xiàn)在銷售額近13億元的上市公司，經(jīng)過十幾年的發(fā)展努力，每年平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)約為59天。公司在客戶資信管理和應(yīng)收賬款的催收及風(fēng)險防范方面制定了比較完善的管理制度，在具體實施時財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門緊密配合，嚴格按照規(guī)章制度執(zhí)行，最大程度上保障了應(yīng)收賬款的回籠，提高了資金的安全性。以下是東瑞制藥從事前、事中和事后三個階段分別對應(yīng)收賬款進行全過程的規(guī)范管理和風(fēng)險控制的流程圖：

一、事前政策和制度保障

（一）采取全面預(yù)算管理，約定銷售回款進度并跟蹤執(zhí)行。東瑞制藥每年的10月份開始準備下一年度的全面預(yù)算編制工作，預(yù)估全年銷售計劃及資金回籠情況。年初與各個辦事處簽訂全年銷售任務(wù)合同書，將全面預(yù)算分解，具體落實到辦事處。每月末財務(wù)部會將各個辦事處完成銷售及回款進度的情況及時報送到相關(guān)部門，銷售內(nèi)勤人員輔助督促辦事處各項指標的預(yù)算執(zhí)行情況。年末根據(jù)每個辦事處完成預(yù)算情況給予相應(yīng)的獎懲。

（二）制定合理的銷售管理制度及辦法。銷售管理制度及辦法是規(guī)范業(yè)務(wù)人員銷售行為的指南針，年初東瑞制藥各銷售公司將提交下一年度的銷售管理制度及辦法，報經(jīng)營銷總裁和集團總裁簽批后發(fā)至相關(guān)部門對照執(zhí)行。其中關(guān)于應(yīng)收賬款資信管理條款中明確：所有客戶均按約定的資信額度嚴格控制，超資信額度的客戶立即停止發(fā)貨。負責(zé)該客戶的銷售經(jīng)理應(yīng)指定專人催收，限期收回貨款；超過6個月不回款的，公司有權(quán)終止其業(yè)務(wù)往來，并提交法務(wù)部門采取法律行為收回應(yīng)收賬款。銷售管理制度還對客戶逾期回款制定了處罰條款，處罰對象為負責(zé)該客戶的銷售經(jīng)理。東瑞制藥在制定營銷辦法時，還將產(chǎn)品銷售和資金回籠結(jié)合起來，把銷售回款率作為考核銷售人員的一項重要指標，并與其工資，獎金掛鉤，制訂合理的獎罰條例，使應(yīng)收賬款處在合理、安全的范圍之內(nèi)。凡因自身原因?qū)е仑浛畋煌锨返?，要視情?jié)輕重追究有關(guān)人員的責(zé)任，對人為造成的呆壞賬，有明確的賠償制度，損失重大的，依法追究刑事責(zé)任。

（三）制定合理的信用辦法。合理的信用辦法是降低應(yīng)收款風(fēng)險的根本保障。公司制定信用辦法包括以下三方面內(nèi)容：（1）確定合適的信用標準。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標準。如果信用標準過嚴，雖然可以使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性降低，但卻不利于企業(yè)銷售；反之，如果信用標準過寬，雖然有利于企業(yè)銷售，但又會增加企業(yè)風(fēng)險?？梢?，企業(yè)信用標準的確定直接影響著企業(yè)的收益與風(fēng)險。在信用標準制定過程中，通過綜合分析，找出最優(yōu)平衡點。（2）采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。適當延長信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失風(fēng)險。

二、事中控制包括：在應(yīng)收賬款管理過程中，各部門緊密配合，動態(tài)跟蹤，加強日常管理和監(jiān)督

（一）規(guī)范銷售合同的訂立和管理。東瑞制藥的營銷管理制度規(guī)定，所有客戶必須簽訂銷售協(xié)議書或銷售合同。銷售合同文本的格式規(guī)范統(tǒng)一，且連續(xù)編號由專人管理。銷售人員在使用合同時，應(yīng)嚴格按照合同管理工作流程操作，重、特大合同還應(yīng)填寫審批表并列明合同所有附件。合同審批實行分級審批制，由業(yè)務(wù)人員持待簽合同遞交部門經(jīng)理和營銷總經(jīng)理審核，再提交法務(wù)經(jīng)理審核，重、特大合同還要由總裁審核簽批方能加蓋合同專用章，最后再返回至銷售部門履約實施。每月15日前，各辦事處要將上月所有合同正本寄回營銷管理部統(tǒng)一存檔。銷售協(xié)議書和銷售合同的必備條款之一就是關(guān)于貨款的回籠說明，具體包括：回款時間，回款方式和回款金額。

（二）對發(fā)貨、開票、收款等環(huán)節(jié)的管理是應(yīng)收賬款控制的關(guān)鍵。東瑞制藥營銷管理部根據(jù)合同和客戶要求開具發(fā)貨通知單，并根據(jù)發(fā)貨通知單開具發(fā)票，倉庫根據(jù)審批好的發(fā)貨通知單安排對應(yīng)的產(chǎn)品，并將產(chǎn)品批號的信息輸入發(fā)貨單，運輸部門再根據(jù)倉庫傳遞過來的發(fā)貨通知單組織發(fā)貨，并確保貨物的規(guī)格、型號、數(shù)量正確無誤。發(fā)貨后將有客戶簽字確認的提貨單和發(fā)票簽收單交回營銷管理部留存歸檔。財務(wù)部門及時將發(fā)票入賬，形成應(yīng)收賬款。由于東瑞制藥早就啟用了ERP管理系統(tǒng)，發(fā)貨、開票及應(yīng)收賬款的確認均通過用友ERP系統(tǒng)完成，當天就可以實現(xiàn)流程的全部操作，保障了數(shù)據(jù)的時效性。

三、事后進行實時跟蹤應(yīng)收賬款，關(guān)注貨款回籠，盡早發(fā)現(xiàn)異常情況，最大程度地降低資金回籠風(fēng)險

（一）財務(wù)部門及時向業(yè)務(wù)部門提供應(yīng)收賬款回籠情況，并通過定期發(fā)出對賬函的方式降低回款風(fēng)險。每月將應(yīng)收賬款明細和辦事處經(jīng)理核對，簽字存檔。每半年度將賒銷客戶的應(yīng)收賬款余額以對賬函的形式發(fā)至客戶單位核對，對方在規(guī)定期限內(nèi)蓋章確認后收回存檔；如有延期未收回的情況，由負責(zé)該客戶的業(yè)務(wù)經(jīng)理追索對賬函的確認。這種方式為催討應(yīng)收賬款提供了法律依據(jù)，最大程度地保障了資金的安全回籠。財務(wù)專管員在每月20號左右會預(yù)做月底的應(yīng)收賬款賬齡分析，并電話通知相關(guān)銷售經(jīng)理，提醒銷售經(jīng)理對月底超期的客戶，督促催收回款；月末財務(wù)部門對應(yīng)收賬款賬齡分析，跟蹤催收賬齡較長的應(yīng)收款，并向銷售部門提供賬齡明細表，以配合應(yīng)收賬款的回籠。

（二）業(yè)務(wù)部門通過應(yīng)收賬款跟蹤服務(wù)，可以與客戶經(jīng)常保持聯(lián)系，提醒其付款到期日；可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運輸、以及結(jié)算上存在的問題與糾紛，把問題解決在萌芽狀態(tài)；可以維持與客戶的良好關(guān)系，同時也使客戶感受到債權(quán)人施加的壓力，促進提高應(yīng)收賬款回收率。建立動態(tài)的客戶資信評審機制和賬款跟蹤管理體系，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。

四、在收款過程中應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險防范和管理

每個企業(yè)都有不同的收賬方法。銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款如果是以應(yīng)收票據(jù)的方式回籠的，則會形成企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)是在市場競爭環(huán)境下企業(yè)為擴大占有市場份額、保障貨款收回所采取的收賬方式之一，是應(yīng)收款項的主要組成部分。企業(yè)日常經(jīng)營管理中，較重視應(yīng)收賬款的管理，而忽視應(yīng)收票據(jù)的管理，應(yīng)收賬款有資金成本，應(yīng)收票據(jù)也有資金成本。匯票的期限自出票日至到期日最長達6個月，企業(yè)應(yīng)提高對應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險的認識，加強內(nèi)部控制，規(guī)范應(yīng)收票據(jù)管理，防范應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險，節(jié)約資金成本，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。東瑞制藥制訂了嚴格的應(yīng)收票據(jù)管理制度，銷售部門在考核業(yè)務(wù)員業(yè)績時將應(yīng)收票據(jù)回籠比率納入考核指標。東瑞制藥對應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范主要做了：

（一）比較匯票種類風(fēng)險，僅收取銀行承兌匯票。非特殊原因不得收取商業(yè)承兌匯票，若一定要收取商業(yè)承兌匯票，則要求客戶出具見票即付的商業(yè)承兌匯票，企業(yè)可以先行向票據(jù)付款人提示付款并獲得對應(yīng)款項后再向客戶發(fā)貨。對銀行承兌的銀行承兌匯票也不是一概收取的，只收取所處地區(qū)經(jīng)濟發(fā)達、有實力、講誠信、內(nèi)部控制制度較完善的銀行簽發(fā)的銀行承兌匯票，風(fēng)險相對較小。

（二）收取匯票時認真檢查，保管時完善相應(yīng)監(jiān)控措施。東瑞制藥財務(wù)部設(shè)專人管理應(yīng)收票據(jù)，該財會人員熟悉《中華人民共和國票據(jù)法》，有著豐富的匯票相關(guān)知識，在收取匯票時對票面要素及背書情況進行全面檢查后，再通過銀行查詢票據(jù)的真?zhèn)魏陀行?，最后根?jù)法規(guī)、結(jié)算情況及咨詢銀行的經(jīng)驗，確認本單位可以收取的匯票，不可以收取的匯票一概退回。票據(jù)專管人員及時將收取的承兌匯票存放入在銀行租用的保險箱內(nèi)，并及時登記應(yīng)收票據(jù)臺賬，按到期日期排列；對已轉(zhuǎn)讓、已貼現(xiàn)和已到期托收的承兌匯票及時從臺賬中轉(zhuǎn)消；每月末將承兌匯票臺賬與用友應(yīng)收票據(jù)余額核對一致。財務(wù)部經(jīng)理和票據(jù)專管人員在月底共同進行承兌匯票實物盤點，做到賬實相符，并以書面盤點報告作為盤存記錄。

東瑞制藥在應(yīng)收賬款管理上做到規(guī)范管理，有力保證了貨款回籠，在外部經(jīng)濟環(huán)境趨于惡化的情況，依然持有充足的現(xiàn)金，對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供了充分保證。

參考文獻：

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1.建立完善的內(nèi)部控制制度，提供風(fēng)險控制保障從事前、事中到事后，全流程的管理才是完善的風(fēng)險管理，任何一個環(huán)節(jié)的缺失，都有可能給企業(yè)造成損失。而企業(yè)各環(huán)節(jié)的控制需要完善的內(nèi)部控制制度作為保障，內(nèi)控制度包括客戶管理制度、信用管理制度、合同管理制度、資金管理制度、應(yīng)收賬款管理制度、法務(wù)管理制度等業(yè)務(wù)關(guān)鍵點的控制制度，以及風(fēng)險管理制度、內(nèi)部審計制度、業(yè)績考核制度等保障性制度體系。從全流程各環(huán)節(jié)進行控股，提高信用風(fēng)險管理的完整性和有效性。企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)開展過程中，做業(yè)務(wù)的風(fēng)險識別與分析，分別制定風(fēng)險控制策略。要安排專門部門或?qū)Ｈ素撠?zé)經(jīng)營風(fēng)險評估，排查、化解、有效控制業(yè)務(wù)流程各個環(huán)節(jié)風(fēng)險點，避免造成損失。具體來說，企業(yè)可安排經(jīng)營管理組從貿(mào)易模式、客戶資信、經(jīng)營效益、進銷存風(fēng)險防范等方面進行審核；企業(yè)管理組或法律事務(wù)組可負責(zé)從法律風(fēng)險角度進行審核，重點審核經(jīng)營合同是否存在重大隱患和漏洞；財務(wù)組（包括資金結(jié)算組）主要負責(zé)從資金使用、防范資金風(fēng)險、資金籌措等方面進行審核。在內(nèi)控制度的設(shè)計上，企業(yè)應(yīng)建立崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

2.有效利用國內(nèi)貿(mào)易信用保險國內(nèi)貿(mào)易規(guī)模的迅速擴大，對貿(mào)易規(guī)則的規(guī)范化和信用保障服務(wù)提出了更高的要求。內(nèi)貿(mào)險具有保障國內(nèi)貿(mào)易安全的作用。國內(nèi)貿(mào)易信用保險主要承保買家信用風(fēng)險，包括因買方破產(chǎn)、無力償付債務(wù)以及買方拖欠貨款而產(chǎn)生的商業(yè)風(fēng)險，可緩解企業(yè)因資金鏈條斷裂帶來的風(fēng)險。國內(nèi)貿(mào)易信用保險的基本功能就是當上述風(fēng)險發(fā)生時，在企業(yè)難以收回貨款，造成應(yīng)收賬款損失時，提供損失補償。2012年，商務(wù)部發(fā)文五成補助力推國內(nèi)貿(mào)易信用保險，同時確定補助項目承辦機構(gòu)的七家保險公司。企業(yè)可以在內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)中，有效地利用國內(nèi)貿(mào)易信用保險，降低財務(wù)風(fēng)險。

二、信用風(fēng)險的事中防范

1.加強合同管理，把好風(fēng)險防范的之門業(yè)務(wù)合同是企業(yè)風(fēng)險防范最為重要的手段之一，完善、有效的合同，可以有效對各方權(quán)力和責(zé)任進行約定，也是解決糾紛的最為重要的依據(jù)。企業(yè)所有商品貿(mào)易業(yè)務(wù)均要簽訂書面合同，并按合同管理辦法及法律風(fēng)險防范的有關(guān)規(guī)定，切實做好合同的簽訂和履約，防范合同風(fēng)險，確保企業(yè)權(quán)益不受損害。因此，簽好合同，按規(guī)范操作，對風(fēng)險的防范和規(guī)避能起到非常重要的作用。在合同管理中，要注意以下幾條：（1）加強合同管理，確定合同歸口管理部門，明確合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求，充分運用信息化手段，定期檢查和評價合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)措施，促進合同有效履行，切實維護企業(yè)的合法權(quán)益。（2）簽訂合同，內(nèi)容一定要完整、準確，要件不能有遺漏。對合同格式和文本擬定，爭取主動，應(yīng)盡量采用本企業(yè)的標準版本，如果使用對方格式合同，應(yīng)用本企業(yè)的版本加以對照，從差異中尋找對我方不利的條款并加以修正，爭取增加對我方有利的條款。這樣就能夠在很大程度上防范和規(guī)避以后環(huán)節(jié)發(fā)生風(fēng)險。嚴禁簽訂顯失公平、存在重大風(fēng)險隱患的合同。（3）企業(yè)簽訂合同，應(yīng)履行必要的基本審查，重點關(guān)注工商營業(yè)執(zhí)照、法人代表證件、授權(quán)委托書、特殊商品的經(jīng)營許可證等。特殊情況下，還應(yīng)征求法律顧問的意見。（4）企業(yè)應(yīng)加強對合同履行的監(jiān)控，強化合同履行情況及效果的檢查、分析和反饋。在合同履行中發(fā)現(xiàn)條款有誤、對方有欺詐行為，或因政策調(diào)整、市場變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損，應(yīng)當按規(guī)定程序及時報告，并經(jīng)對方協(xié)商一致，按照管理權(quán)限辦理合同變更或解除事宜。協(xié)商不成，應(yīng)采取補救措施，將風(fēng)險降至最低。應(yīng)特別注意，在合并履行中，對同一客戶同一品種的大宗商品貿(mào)易實行單結(jié)單清，在上一合同未履行完畢之前，嚴禁新開信用貿(mào)易合同，防止用新合同掩蓋舊合同存在的不足，造成更大的風(fēng)險。

2.加強客戶信息跟蹤，及早識別突發(fā)信用風(fēng)險定期拜訪重要客戶，了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況和資信變動情況。進行信用等級評估，對信用等級偏低和資信異常的客戶，及時采取收緊信用等措施，防范信用風(fēng)險，保障貨款的及時回籠。企業(yè)應(yīng)制訂客戶信用額度制度，根據(jù)客戶信用檔案記錄、市場情況等，區(qū)別不同客戶類別，合理確定客戶的信用額度和信用周期。對單一客戶應(yīng)設(shè)置賒銷總額限制，每一客戶的信用額度應(yīng)與其支付能力相對應(yīng)，嚴禁對客戶超額放大財務(wù)杠桿。及時調(diào)整客戶的信用額度，調(diào)整應(yīng)收賬款的狀態(tài)，做好應(yīng)收風(fēng)險與客戶資信相匹配。

3.加強信息化建設(shè)，固化內(nèi)部控制制度流程完善業(yè)務(wù)風(fēng)控信息化系統(tǒng)。加快推動各成員公司優(yōu)化完善業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)流程中識別的風(fēng)險嵌入ERP系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)運行中實時動態(tài)提示和及時處置。最好讓技術(shù)公司在ERP管理系統(tǒng)中增加“國內(nèi)貿(mào)易”、“境外貿(mào)易”兩個模塊，使其反饋的內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)信息更加及時準確，切實消除了人為風(fēng)險因素。

三、事后信用風(fēng)險防范

1.加強應(yīng)收賬款的管理企業(yè)應(yīng)制定和完善應(yīng)收款項管理制度，實行應(yīng)收款項責(zé)任管理，做到每筆應(yīng)收款項有專人負責(zé)。銷售部門負責(zé)應(yīng)收款項的催收，催收記錄應(yīng)妥善保管，財務(wù)部門負責(zé)辦理資金結(jié)算并定期與銷售部門、客戶對賬，督促款項回收。要定期通過函證等方式，與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等往來款項。企業(yè)要建立銷售考核責(zé)任制，明確業(yè)務(wù)人員的銷售考核包括應(yīng)收賬款的回收、賬齡以及追收額度與銷售績效獎懲掛鉤，形成銷售業(yè)績和貨款回籠并重的管理模式。

2.加強法務(wù)管理與風(fēng)險應(yīng)對建立逾期賬款管理辦法，根據(jù)客戶的最新情況，及時采取催收、資產(chǎn)保全、法律訴訟等管理程序，根據(jù)信用風(fēng)險的狀態(tài)和程度，及時啟用相關(guān)程序，甚至法務(wù)程序，以便及時做到風(fēng)險管控，從而最大程度減少信用損失。在確認無法收回時，也及時與相關(guān)保險公司進行索賠，通過信用保險，降低信用損失。

3.加強內(nèi)部控制執(zhí)行檢查與考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是風(fēng)險防范的手段，只有按照企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，才能有效防范信用風(fēng)險、及早識別信用風(fēng)險，及早應(yīng)對信用風(fēng)險，防范信用損失。因此，需要定期檢查分析業(yè)務(wù)流程過程中的薄弱環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部控制措施，優(yōu)化內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控股效果。同時，考核是內(nèi)控執(zhí)行的保障，加強內(nèi)部控制制度執(zhí)行的考核，在企業(yè)內(nèi)做好有法必依，違法必糾的法制文化，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。涉及較大損失還應(yīng)查明原因，落實追究責(zé)任。

篇5

    【關(guān)鍵詞】企業(yè)  應(yīng)收賬款  控制 

    一、應(yīng)收賬款的成因

    1.業(yè)務(wù)人員在開拓市場,爭取客戶訂單的時候,通常都會遇到來自客戶的要求:采取先交貨后付款的方式進行交易,并且要求盡可能地提供寬松的信用條件(盡可能多的賒銷數(shù)量和盡可能長的付款時間)。然而,結(jié)果往往是,相當一部分客戶卻未能履行付款承諾。

    2.客戶信息主要是掌握在業(yè)務(wù)員手中,公司各級決策者缺乏形成正確決策所需的足夠信息和資信依據(jù)。對于一些信用較差的客戶或交易價值不大的客戶卻因為業(yè)務(wù)人員盲目開發(fā),缺乏準確的信用風(fēng)險評估而放松了交易條件,為日后收款帶來隱患。

    3.很多企業(yè)面對激烈的市場競爭環(huán)境,采取了各種形式的層層業(yè)務(wù)承包方式(如銷售額提成),然而,這些經(jīng)營管理方式在追求對員工或管理者激勵的同時,往往弱化了企業(yè)風(fēng)險控制機制,大量的貨款拖欠和壞賬給企業(yè)造成了巨大的損失。

    4.貨款回收工作主要是依賴于業(yè)務(wù)員,在回款期限上隨意性大,客戶延期付款的情況過多,一些客戶已形成慣性拖欠。而財務(wù)部門只是事后管理,處理長期欠款。

    二、應(yīng)收賬款是一項風(fēng)險投資

    具體表現(xiàn)在:

    1.應(yīng)收款項越多,壞賬損失的概率就越大;

    2.為了盡快收回應(yīng)收賬款,向客戶提供現(xiàn)金折扣時會損失部分現(xiàn)金收入;

    3.催收應(yīng)收賬款會增加收賬費用;

    4.應(yīng)收賬款機會成本較大;

    5.在通貨膨脹的條件下,應(yīng)收款項會給企業(yè)帶來購買力的損失。更嚴重地說,應(yīng)收賬款的失控會導(dǎo)致企業(yè)的倒閉。

    在買方市場條件下,完全實行無賒銷經(jīng)營是相當難的,不可避免會產(chǎn)生新的應(yīng)收賬款,關(guān)鍵是如何控制新增欠款,使之無風(fēng)險或?qū)L(fēng)險降到最低。

    三、應(yīng)收賬款的控制

    (一)售前管理-建立健全客戶信用標準

    應(yīng)收賬款過多,會影響企業(yè)現(xiàn)金流、財務(wù)狀況和正常經(jīng)營,單純的事后催收和控制遠不能解決問題,不能清除應(yīng)收賬款對企業(yè)的消極影響,同時催收和控制本身也給企業(yè)帶來諸如增加費用、喪失市場、內(nèi)部失衡等新的麻煩,這就敦促經(jīng)理人要創(chuàng)新思維,把眼光投向事前控制。因此,建立企業(yè)信用管理制度顯得十分重要。售前管理主要是將管理重點前移到銷售業(yè)務(wù)發(fā)生之前,針對客戶的價值和風(fēng)險進行統(tǒng)一的評估和預(yù)測。

    1.以了解客戶為前提

    客戶不僅是公司財富的來源,也是公司風(fēng)險的來源。沒有健全、科學(xué)的管理制度,再好的技術(shù)手段也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用,因此應(yīng)該做好客戶的資信檔案管理及信用等級評估,因為給予客戶一定的信用額度即意味著信賴,而信賴應(yīng)以了解為前提,因此必須了解以下三個方面的風(fēng)險:

    (1)償付風(fēng)險-客戶有破產(chǎn)危險嗎?此方面主要是評估客戶的資金實力如何,償還能力如何?

    (2)流動性風(fēng)險-客戶能及時付清貨款嗎?此方面主要是評估客戶的付款情況。

    (3)銷售量風(fēng)險-客戶業(yè)務(wù)在增長還是在下降?此方面主要是評估客戶的銷售總量、市場占有率、銷售網(wǎng)絡(luò)及開拓能力。

    通過以上三方面的評估,對客戶定出一個風(fēng)險級別及一個初步的賒銷額度。

    2. 要求客戶填報賒銷申請表

    申請表內(nèi)容包括:

    (1)企業(yè)名稱并說明類型,如個人、合伙或是有限責(zé)任公司。

    (2)發(fā)票及賬單寄送地址。

    (3)獨資人或合伙人的全稱及家庭住址。必須清楚任何形式的非有限責(zé)任公司的獨資人或合伙人的個人財產(chǎn)也有清償公司債務(wù)的責(zé)任。

    (4)有限責(zé)任公司的注冊號、注冊地點、稅務(wù)登記號及聯(lián)系人等。

    (5)企業(yè)創(chuàng)建時間。創(chuàng)建時間不到兩年的企業(yè),破產(chǎn)的可能性相對較高,在雙方的買賣關(guān)系進一步發(fā)展之前,盡可能壓縮信用額。

    (6)估計進貨額。此數(shù)據(jù)一定要由客戶估計,而不是銷售人員估計,因為后者往往過于樂觀地高估,從而為賒銷額度的確定造成風(fēng)險。

    (7)其他賒銷參考。如客戶的銀行信貸評級、財務(wù)報表、信貸機構(gòu)的報告、所在地的產(chǎn)品市場需求、市場競爭、最終用戶、客戶管理能力等,甚至包括一些表面印象, 如與客戶接觸感覺如何?客戶內(nèi)部組織完善嗎?他們回復(fù)電話、信件及時嗎?辦公室廠房情況如何等。

    3.建立客戶賒銷表,形成客戶賒銷管理制度

    在收到有關(guān)客戶的賒銷申請表后,可結(jié)合現(xiàn)有客戶的賒銷限額或信用期限,對有關(guān)客戶重新評估,決定一個合乎實際銷售情況的賒銷額度及賒銷期限。所以要確定一個原則:就是只有那些有償付能力的客戶才應(yīng)列入公司賒銷對象。建立每個客戶賒銷表,以此為賒銷行為的依據(jù),隨著客戶資信情況及銷售情況的變化及時調(diào)整賒銷表,對客戶增加及更名按同樣程序進行,這樣使賒銷行為有法可依,賒銷對象具體化,用以控制賒銷風(fēng)險。

    (二)售中控制

    1.加強銷售合同的管理

    對客戶進行信用等級評估后,與客戶簽訂銷售合同。賒銷限額及信用期限是銷售合同其中一個重要的內(nèi)容。依合同開展銷售的各環(huán)節(jié),并按合同與訂單組織生產(chǎn)與銷售,杜絕無合同或不按合同發(fā)貨。

    2.運用ERP系統(tǒng),建立健全新增應(yīng)收賬款的銷審批制度

    企業(yè)要建立一個以財務(wù)為中心,以銷售為龍頭,進銷存一體化的ERP系統(tǒng),通過銷售系統(tǒng),建立客戶資信等級評估,確定信用條件,并即時反映該客戶的銷售情況、收款情況及賒銷情況,由信用管理部門隨時掌握客戶的狀態(tài),對不符合信用條件的,如到期貨款未付清的不予發(fā)貨,實現(xiàn)系統(tǒng)自動拒絕處理超出信用條件的客戶訂單,使每個客戶的銷售與資金回籠按合同及信用條件操作,保證應(yīng)收賬款良性循環(huán),最大限度地減少賒銷的風(fēng)險。

    3.定期對賬

    制訂一套規(guī)范的、定期的對賬制度,避免雙方財務(wù)上的差異而造成呆、死賬現(xiàn)象,同時對賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書,而不是口頭承諾。

    4.制定合理的激勵政策

    在制定營銷政策時,要將應(yīng)收賬款的管理納入對銷售人員考核的項目之中,即個人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績掛鉤,也要和應(yīng)收賬款的管理聯(lián)系在一起,制訂合理的應(yīng)收賬款獎罰條例,使應(yīng)收賬款處在合理、安全的范圍之內(nèi)。

    5.建立經(jīng)銷商的庫存管理制度

    通過對經(jīng)銷商庫存的動態(tài)管理(銷售頻率、銷售數(shù)量、銷售通路、覆蓋區(qū)域等),及時了解經(jīng)銷商的經(jīng)營狀況,保證銷售的正常運轉(zhuǎn),有效地控制應(yīng)收賬款。

    (三)售后控制--應(yīng)收賬款管理制度    

    一般而言,客戶逾期拖欠賬款時間越長,賬款催收的難度越大,成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。

    1.對應(yīng)收賬款實行動態(tài)管理。財務(wù)部應(yīng)每月做好應(yīng)收賬款明細表及賬齡分析表。賬齡分析表應(yīng)列示如下內(nèi)容:

    (1)各客戶最近四個月的銷售額、收款額、余額。

    (2)賬齡情況。時間包括數(shù)期內(nèi)、超數(shù)期30天內(nèi)、超數(shù)期30~60天內(nèi)、超數(shù)期60~90天內(nèi)、超數(shù)期90~120天內(nèi)、超數(shù)期120天外。

    (3)對余額大或數(shù)期長以及銷售量或收款有異常的情況,要用文字說明,以引起高度重視。

    (4)對接近超過時效期限的欠款客戶,提前半年采取發(fā)對賬函或催收函的形式讓對方確認欠款并延長時效期,以便以后訴訟需要。

    (5)對賴賬的客戶或發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況的,要及時通過法律訴訟。

    2.建立應(yīng)收賬款分類建檔制度

    為了增加將來的營業(yè)機會必定產(chǎn)生應(yīng)收賬款,但不能忽視應(yīng)收款項產(chǎn)生的風(fēng)險?？蛻粑ｋU信號包括:①發(fā)出空頭支票;②承諾付款未能兌現(xiàn);③永不回復(fù)留言;④發(fā)出期票;⑤支票被銀行退回;⑥轉(zhuǎn)換銀行;⑦卷入法院訴訟;⑧以低于成本傾銷貨物;⑨增長速度過快。當出現(xiàn)以上信號時,企業(yè)要將該客戶列入重點跟蹤對象。

    3.建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度

    在國外,大部分的賒銷額度與風(fēng)險級別確定都是根據(jù)客戶的財務(wù)狀況及銀行資信獲得的。但在國內(nèi),因資料相對缺乏,建議結(jié)合使用風(fēng)險級別及二八定律來進行賒銷管理。即20%的客戶占銷售額的80%,應(yīng)先集中力量將這20%的客戶管理好。給予客戶一定的信用期。比如對有信用的大客戶的信用政策是"貨到30天"的次月5日付款。

    4.企業(yè)對各種不同逾期賬款的催收方式(即收賬政策)是不同的。對逾期較短的顧客,不過多地打擾,以免將來失去這一市場;對逾期較長的顧客,頻繁地信件催款并電話催收;對逾期很長的顧客,可發(fā)律師函,必要時提請有關(guān)部門仲裁或提請訴訟等等。

    5.追款

    (1)聯(lián)系。銷售人員要適時與客戶保持電話聯(lián)系,隨時了解客戶的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、個人背景等信息并分析客戶拖欠款的原因。    

    (2)信函。銷售人員要對客戶進行全程跟進,與客戶接觸率與成功回收率是成正比的,越早與客戶接觸,與客戶開誠布公的溝通,被拖欠的機會就會越低。   

    (3)走訪。銷售人員要定期探訪客戶,客戶到期付款,應(yīng)按時上門收款,或電話催收。即使是過期一天,也應(yīng)馬上追收,不應(yīng)有等待的心理。遇到客戶風(fēng)險時,采取風(fēng)險預(yù)警和時時、層層上報制,在某個責(zé)任人充分了解、調(diào)查、詳細記錄客戶信用的情況下,由主管、經(jīng)理等參與分析,及時對下屬申報的問題給予指導(dǎo)和協(xié)助。

    6.對已拖欠款項的處理

    (1)文件。檢查被拖欠款項的銷售文件是否齊備;

    (2)收集資料。要求客戶提供拖欠款項的事由,并收集資料以證明其正確性;    

    (3)追討文件。建立賬款催收預(yù)案。根據(jù)情況不同,建立三種不同程度的追討文件--預(yù)告、警告、律師函,視情況及時發(fā)出;

篇6

關(guān)鍵詞： 旅行社； 加盟； 財務(wù)管理

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1009-8631（2011）03-0108-02

隨著信息化和網(wǎng)絡(luò)化時代的到來，旅行社的經(jīng)營模式發(fā)生了巨大的變化。網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營由于其具有低成本、低風(fēng)險擴張的效應(yīng)，成為不少旅行社經(jīng)營模式的首要選擇。目前，中國旅游業(yè)的批零體系已初具規(guī)模，運用加盟店的方式加快網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，布設(shè)營業(yè)網(wǎng)點，是旅行社在市場競爭中運用品牌，立于不敗之地的關(guān)鍵。隨之而來的重要問題，就是旅行社總店如何加強對加盟店的財務(wù)管理。為了實現(xiàn)有序高效的加盟店連鎖運營，需要對旅行社加盟店財務(wù)管理進行認真的研究。

一、建立加盟店財務(wù)管理制度

加盟店管理的最主要特點是：加盟連鎖的所有權(quán)是分散的，經(jīng)營權(quán)是集中的，即各加盟店對自己的店鋪擁有所有權(quán)，而經(jīng)營權(quán)則高度集中于總部[1]。由于加盟店所有權(quán)分散和旅行社資金周轉(zhuǎn)量大的特點，更需要對加盟店進行標準化的財務(wù)管理，建立以經(jīng)營過程為主的加盟店財務(wù)管理標準化制度。

根據(jù)財商字[1997]411號《企業(yè)連鎖經(jīng)營有關(guān)財務(wù)管理問題的暫行規(guī)定》第一章第四條規(guī)定，連鎖企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)遵循以下要求：（一）連鎖企業(yè)應(yīng)當按照《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》和《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》等有關(guān)分行業(yè)財會制度的規(guī)定，全面系統(tǒng)地組織本企業(yè)的財務(wù)管理，及時向政府有關(guān)部門報送財務(wù)報告，并向投資者、債權(quán)人等有關(guān)方面通報重要的財務(wù)信息。（二）連鎖企業(yè)應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理的特點，按照不斷提高經(jīng)營管理水平的要求，建立適合企業(yè)經(jīng)營特點的內(nèi)部財務(wù)管理制度。（三）連鎖企業(yè)應(yīng)當建立完整的財務(wù)監(jiān)控體系。通過建立制度監(jiān)控、會計監(jiān)控、實物監(jiān)控和指標監(jiān)控等方式，使總部及時掌握銷售、價格、存貨、納稅、資金等方面的信息，了解各門店的外部或內(nèi)部情況，并及時調(diào)整調(diào)控措施。（四）連鎖企業(yè)應(yīng)當逐步實行財務(wù)會計電算化。

結(jié)合旅行社的特點，加盟店的財務(wù)制度建設(shè)主要包括以下幾個方面：一是營運資金管理制度建設(shè)，包括現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款。二是對旅游產(chǎn)品加盟定價和成本管理制度建設(shè)，包括價格分級、返利制度、毛利率控制、成本控制。三是財務(wù)匯報制度建設(shè)，期間包括日報表、周報表、月報表、季報表、年報表，內(nèi)容包括銷售報表、現(xiàn)金流量表、利潤表、資產(chǎn)負債表等等。四是財務(wù)預(yù)算制度建設(shè)，包括加盟店年度財務(wù)預(yù)算制定、執(zhí)行、調(diào)整、考核。五是財務(wù)工作監(jiān)督檢查制度建設(shè)。

二、資金管理

旅行社加盟店的日常經(jīng)營大多是現(xiàn)金和銀行存款交易，交易筆數(shù)多、交易金額小到幾元錢，大到幾十萬甚至上百萬，因此如何有效的管理資金收支，做好資金的管理與使用，以配合并監(jiān)督加盟店的經(jīng)營，是財務(wù)管理的重點。在加盟店設(shè)立之初，就應(yīng)該做到資金管理先行，盡早建立并執(zhí)行正確的的內(nèi)部資金管理制度，這樣才能實現(xiàn)對資金的最有效管控，建立良好的經(jīng)營秩序，加盟店才能穩(wěn)健、永續(xù)的經(jīng)營[2]。具體的資金管理內(nèi)容包括以下幾個方面：

1.現(xiàn)金管理

在旅行社業(yè)務(wù)尤其是中國公民旅游業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金是最容易被接受的支付工具，現(xiàn)金又是經(jīng)營活動中必須擁有的而又最易流失的資金，所以對加盟店的現(xiàn)金應(yīng)制訂嚴格的管理規(guī)則。

加盟店要嚴格區(qū)分所有者投入的現(xiàn)金和團隊業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，對兩種現(xiàn)金分開管理。所有者投入的現(xiàn)金，要建立備用金制度、實行收支兩條線管理制度、實行現(xiàn)金庫存限額管理和支付零用金管理辦法，并每天盤點現(xiàn)金，做到賬實相符；加盟店當日團隊業(yè)務(wù)收到的全部現(xiàn)金團款，必須于當日全額存入總店指定銀行賬戶，并編制相應(yīng)的現(xiàn)金銷售日報表，加盟店的一切團隊業(yè)務(wù)支出必須由總店統(tǒng)一支付，不得坐支現(xiàn)金。

2.銀行收付款管理

通過銀行收款是目前所有收款方式中最主要的收款方式，它的特點是使用方便、快捷、安全性高。旅行社行業(yè)的絕大多數(shù)團隊往來，都通過銀行來結(jié)算，因此對加盟店銀行賬戶的管理是加盟店財務(wù)管理的核心。

加盟店的銀行賬戶也分為兩種。一種是所有者投入資金及日常管理用的賬戶，用于業(yè)務(wù)收支以外的所有款項的存取。另一種是由總店開立的指定銀行賬戶，是加盟店管理最核心的賬戶，加盟店全部收款要存入該指定賬戶，該賬戶的付款權(quán)限集中在總店。加盟店每天收到的支票等旅游團隊收入，都要及時全部存入或轉(zhuǎn)入該指定銀行賬戶；收取團隊業(yè)務(wù)匯款，要把指定銀行作為唯一收款賬戶提供給客戶；刷銀行卡業(yè)務(wù)，要把指定銀行作為收款銀行；每天收到的全部款項，要編制銀行存款銷售日報，與銀行當日收入明細一起，及時傳給總店?？偟曦攧?wù)部可通過開設(shè)的“網(wǎng)上銀行”隨時掌握、監(jiān)控銷售收入情況及各門店存款情況。所有團隊業(yè)務(wù)的付款，必須由加盟店提出申請，總店統(tǒng)一安排匯款，加盟店不能自行支付。各類賬戶要及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，嚴格按照國家有關(guān)銀行賬戶管理的規(guī)章制度進行管理和使用。

3.往來賬款管理

旅行社旅游業(yè)務(wù)主要包括兩大類，一類是中國公民旅游業(yè)務(wù)，另一類是外國公民及港澳臺公民業(yè)務(wù)。在中國公民旅游業(yè)務(wù)中，加盟店必須對所有中國公民采取“先收款，后發(fā)團”的原則，也就是說這類業(yè)務(wù)不允許加盟店掛應(yīng)收賬款。在外國公民及港澳臺公民旅游業(yè)務(wù)中，對方必須是正規(guī)旅行社，加盟店應(yīng)首先要求外方旅行社在團發(fā)前付款到總店指定賬戶，對于只接受延期付款的旅行社，加盟店必須向總店提供對方旅行社資料，由總店與外方旅行社簽訂限期付款合同，并由加盟店所有權(quán)人提供擔保。整個掛賬過程必須設(shè)立一定的程序，規(guī)定流程、各承辦人及負責(zé)人。

應(yīng)付賬款采取“在不影響信譽的前提下，盡量延期付款”的原則，由加盟店向總店提報申請，經(jīng)總店匯總審批后，根據(jù)資金和信用情況統(tǒng)一付款。

三、價格、返利及成本管理

1.價格管理

加盟店的銷售價格要嚴格按照總店規(guī)定的加盟價執(zhí)行，加盟店應(yīng)使用經(jīng)總社統(tǒng)一采購并評審合格的旅游酒店、餐廳、景點景區(qū)等旅游服務(wù)供方并執(zhí)行規(guī)定的成本價格。加盟店根據(jù)積累的經(jīng)驗，也可以向總社推薦優(yōu)秀的供應(yīng)商，經(jīng)總社按管理標準評審合格后作為旅游服務(wù)供應(yīng)商。

2.返利管理

加盟店經(jīng)營的團隊業(yè)務(wù)的毛利，總社按核定的比例按月定期返還給加盟店?？偟暌Y(jié)合實際，科學(xué)制定加盟價格，在保證一定毛利率的情況下，最大可能促進加盟店的銷售量。加盟店在總社授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)營的地接業(yè)務(wù)的營業(yè)收入全部劃入加盟店。

3.成本管理

旅行社行業(yè)的成本主要內(nèi)容是“吃住行，游購娛”。成本項目紛繁復(fù)雜，因此是旅行社團隊控制的重點。主要掌握以下原則：

所有成本支出都要有依據(jù)，即要有相應(yīng)的單據(jù)，例如：發(fā)票、地接社確認單等；營業(yè)成本要根據(jù)團隊計劃進行核定，成本項目包括：房費、餐費、交通費、地接費、門票、保險費、證照費、陪同費、領(lǐng)用隨團贈品等費用；房費、餐費、門票費為支付團隊行程之內(nèi)的各酒店、餐廳、景點的費用，標準為公司簽定的協(xié)議價格或業(yè)務(wù)部門與酒店、餐廳、景點的確認價格；交通費為團隊的機票、火車票、巴士車費，按照出票通知單或與對方確認的價格核定；地接費為支付境內(nèi)外地接社或同行社的接待費用，按照公司的協(xié)議價格或業(yè)務(wù)部門與對方確認的價格核定；保險費是指團費中已含的游客購買意外保險的費用，根據(jù)游客選定的保險種類及保單金額確定；證照費為團隊辦理護照、簽證費用，證照費報銷時提供團隊簽證交接登記表；陪同費是陪同、領(lǐng)隊上團時按規(guī)定標準報銷的補助費；成本進行單團核算，所有的收入、簽單、報銷以及境內(nèi)外付款必須完整、準確地填寫團號，以免造成團號混亂，收支不配比；出境游、國內(nèi)游所有散客和同行介紹的客人，出團前必須收齊全額團款，方可出團；簽約客戶按照合同約定的比例收到款項后，方可出團；特殊原因達不到收款比例的，需報財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批后，方可出團；為了能夠及時準確的核算團隊成本，陪同、導(dǎo)游應(yīng)于團隊結(jié)束之日起，三個工作日內(nèi)報銷補助，逾期如無特殊原因，不予報銷；所有團隊收入、成本分別進行核算，不允許用收取的團款直接支付；團與團之間的收入、成本不得隨意調(diào)整，如確需調(diào)整，需根據(jù)團隊計劃及地接社的更改通知或確認單，填寫團隊調(diào)整單；地接費的支付，需填寫匯款申請單，憑地接社的原始票據(jù)（或傳真件，但原件要求及時寄出）支付；所有團隊分為正常團隊和特殊團隊兩種，正常團隊是指達到社內(nèi)規(guī)定的毛利率的團隊。特殊團隊是指邀請團和達不到社內(nèi)規(guī)定的毛利率的團隊，特殊團隊要寫明原因由部門經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批，對不履行手續(xù)的特殊團隊，財務(wù)部可拒付任何費用。

四、財務(wù)匯報

1.銷售報表管理

做好銷售報表的上報統(tǒng)計工作，一方面有利于加盟店銷售人員和管理層對問題作集中的分析，有利于銷售和經(jīng)營管理人員的職業(yè)成長和加盟店的發(fā)展壯大；另一方面有利于總店及時全面掌握加盟店運營情況，向加盟店提供必要的支持和經(jīng)營管理方面的建議[3]。加盟店銷售報表包括日報表、周報表、月報表、季報表、年報表。其中銷售日報表是最基礎(chǔ)的表格，表中必添的內(nèi)容有：日期、客人姓名、身份證號、旅游線路、團號、出發(fā)返回日期、單價、金額，收款方式、小計、分類小計、總計、相關(guān)人員簽字等。匯總方式至少要有兩種，一種是按收款方式分類匯總的表格，一種是按旅游線路分類的匯總表。周報表、月報表、季報表、年報表一般按照旅游線路分類匯總，同時要反映出個別欠款等特殊情況，主要內(nèi)容包括：人數(shù)，單價，金額，分類小計，總計，相關(guān)人員簽字等。

2.財務(wù)報表管理

財務(wù)報表能夠反映某會計期間內(nèi)加盟店的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，因此旅行社總店要在加盟協(xié)議中規(guī)定加盟店有義務(wù)向總店財務(wù)部門和管理層提供真實的財務(wù)報表和財務(wù)數(shù)據(jù)，一方面為總店監(jiān)督、規(guī)范加盟店的經(jīng)營管理提供參考數(shù)據(jù)，另一方面也為總店進行加盟店管理、分析加盟店的經(jīng)營狀況、向加盟店提出經(jīng)營建議、促進加盟店業(yè)績提升提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

加盟店財務(wù)管理需要向總店提供至少三種財務(wù)報表，即：資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。這三種財務(wù)報表在加盟店財務(wù)管理中各自的作用是：資產(chǎn)負債表反映加盟店全部資產(chǎn)并按不同性質(zhì)進行分類，表明負債及其種類以及償還期限，反映凈資產(chǎn)及其構(gòu)成，反映財務(wù)狀況發(fā)展趨勢。損益表反映加盟店經(jīng)營管理的各個方面，為管理決策提供依據(jù)，體現(xiàn)加盟店的獲利能力，為經(jīng)營成果分配提供依據(jù)，并有助于預(yù)測、評價企業(yè)的未來獲利能力和償債能力?，F(xiàn)金流量表有助于分析、評價和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，有助于對財務(wù)狀況作出合理評價，有助于分析和評價經(jīng)濟活動的有效性。

五、財務(wù)預(yù)算管理

加盟店的所有權(quán)不屬于總店，因此總店更應(yīng)該從宏觀上把握加盟店的經(jīng)營管理。科學(xué)系統(tǒng)的全面預(yù)算管理有助于總店對加盟店的管理，能夠為加盟店提供明確的經(jīng)營目標，有助于總店和加盟店之間的溝通和協(xié)調(diào)，有助于對加盟店實現(xiàn)事前事中事后的三向控制[4]。在全面預(yù)算管理工作中，財務(wù)預(yù)算是核心工作。

財務(wù)預(yù)算是對企業(yè)未來的財務(wù)狀況，按照事物發(fā)展規(guī)律，進行預(yù)測，并據(jù)以提出未來期間內(nèi)的財務(wù)目標和措施，是以貨幣形式表示的經(jīng)營計劃。加盟店財務(wù)預(yù)算要結(jié)合加盟店外部環(huán)境和內(nèi)部管理，全面預(yù)測經(jīng)營活動趨勢，充分考慮淡旺季的波動，充分考慮營業(yè)地點、營業(yè)面積、職工人數(shù)等客觀因素。確定預(yù)算項目后，要進行充分的市場調(diào)查，收集有關(guān)資料并分類評價。加盟店提交預(yù)算后，總店結(jié)合各加盟店和總店的情況進行綜合平衡，將調(diào)整后的預(yù)算意見回復(fù)給加盟店，經(jīng)過溝通協(xié)調(diào)達到一致，然后編制出整個公司的財務(wù)預(yù)算。全部加盟店預(yù)算確定后，召開專門的預(yù)算會議，正式下達給各加盟店執(zhí)行。加盟店可以將預(yù)算指標進行分解，落實到具體的人員。對完成預(yù)算情況較好的加盟店可以給予獎勵，有效發(fā)揮預(yù)算管理職能。

六、財務(wù)監(jiān)督檢查

總店財務(wù)要對加盟店財務(wù)及相關(guān)管理建立突擊檢查和定期檢查制度。主要檢查內(nèi)容有國家、地方法律法規(guī)執(zhí)行情況、現(xiàn)金的管理情況、銀行匯款及轉(zhuǎn)款情況、收據(jù)發(fā)票的使用管理狀況、收入管理情況、報表出具及存檔情況、與財務(wù)管理相關(guān)的部分經(jīng)營情況。

監(jiān)督收據(jù)發(fā)票的登記和使用，一方面是為了確保每一筆開據(jù)的收據(jù)發(fā)票都能體現(xiàn)在銷售日報表上，另一方面是要確保加盟店銷售總店的產(chǎn)品，如果總店確實沒有某項客人急需的旅游產(chǎn)品，經(jīng)總店相關(guān)市場負責(zé)人批準，加盟店可以通過總店中轉(zhuǎn)其他旅游公司的旅游產(chǎn)品，但不得自行其他旅行社的產(chǎn)品。

監(jiān)督收入管理情況的主要目的是確保每筆收款都及時計入銷售報表并存入總部指定銀行。相關(guān)的檢查內(nèi)容有合同管理情況、收據(jù)發(fā)票、銀行賬戶等。合同管理應(yīng)規(guī)定的內(nèi)容有：加盟店要在醒目的位置提示客戶必須簽訂旅游合同；必須使用由總部統(tǒng)一下發(fā)的正規(guī)旅游合同；要按合同編號順序使用；合同一式三聯(lián)，一聯(lián)加盟店留存，一聯(lián)交給客戶，一聯(lián)上交總部存檔。

加盟店應(yīng)向總社繳納一定金額的規(guī)范經(jīng)營保證金，作為其按照總社要求合法規(guī)范經(jīng)營，按總社標準提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的保證。加盟店在合作期間未出現(xiàn)違規(guī)經(jīng)營及其他造成總社損失的情況的，總社在合作期滿后將其所繳納的保證金全額無息退還。造成總社損失的，總社按實際損失在保證金中予以扣減。

另外，總店財務(wù)還要全面掌握加盟店的工商、稅務(wù)等各項財務(wù)相關(guān)信息，做好加盟店經(jīng)營狀況和管理狀況的全面財務(wù)分析，為總店了解加盟店的經(jīng)營管理狀況、加強加盟店的管理和確定加盟店發(fā)展目標提供依據(jù)。

參考文獻：

[1] 溫炎耿，王保民.特許連鎖商業(yè)模式研究――網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的風(fēng)險分析與應(yīng)對策略[J].中國商貿(mào)，2009（09）：6-7.

[2] 趙輝，孫少茹，王曉娟.旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其管理對策分析[J].商場現(xiàn)代化，2006（28）：343-344.

篇7

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

一、應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。主要有一下方面：

1、擴大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。

2、減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。

二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標。

2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準備，壞帳準備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。

（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。

（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

4、對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

5、增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

三、應(yīng)收賬款管理的目標

對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標應(yīng)收賬款管理的目標，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔負的成本之間做出權(quán)衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

四、公司應(yīng)收賬款問題的解決辦法

應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業(yè)的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準交款，雖然會增加銷售，但會相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負擔。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費用與減少應(yīng)收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標準、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)的效益目標。

1、加強應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實際壞賬損失率大于或低于預(yù)計壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

2、加強應(yīng)收賬款的事后管理

收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，可能使企業(yè)運行受到損害；后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款“，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資“，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

3、應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度

應(yīng)收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的60.42%，加強公司內(nèi)部的財務(wù)管理和監(jiān)控，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問題，下面從幾個方面給出一些建議：(1)加強管理與監(jiān)控職能部門，按財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財務(wù)部下設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會計人員，負責(zé)對營銷往來的核算和監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收賬款都進行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進內(nèi)部核算辦法。分別針對不同的銷售業(yè)務(wù)，如公司與購貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務(wù)，辦事處及銷售網(wǎng)點的銷售業(yè)務(wù)，公司供應(yīng)部門和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來單位發(fā)生的兌銷業(yè)務(wù)，產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對策。(3)對應(yīng)收賬款實行終身負責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時對相關(guān)人員的責(zé)任進行了明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。(4)定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計。防范因管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風(fēng)險。(5)建立健全公司機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

參考文獻：

1、陳顯蘭，企業(yè)走出應(yīng)收賬款困境的思考，四川會計J，2002年第6期；

2、張津京、邱素琴，加入WTO企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展對策，河北財會J，2002年第6期；

3、張采風(fēng)、李忠江，應(yīng)收賬款的管理與清收，黑龍江財會J，2001年第12期；

篇8

通過審計，發(fā)現(xiàn)財務(wù)部內(nèi)部控制存在如下問題。

一、內(nèi)部控制的健全性方面

（一）財務(wù)部現(xiàn)有內(nèi)部控制制度不夠健全。

財務(wù)部已根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》和相關(guān)稅法規(guī)定，結(jié)合自身實際，制定了一系列規(guī)章制度，內(nèi)容包括《財務(wù)管理制度》、《預(yù)算管理制度》、《公司報銷制度及報銷流程》、《資產(chǎn)管理辦法》、《連鎖店營業(yè)款管理規(guī)定》、《百勝結(jié)賬管理規(guī)定》、《名仕娛樂公司盤點制度》共15項。但至今尚未對投資管理、會計人員的職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職務(wù)輪換、不相容職務(wù)分離控制等建立相關(guān)制度來引導(dǎo)和規(guī)范相關(guān)人員在實際工作中的行為。

（二）財務(wù)管理制度中部分內(nèi)容不夠全面。

《財務(wù)管理制度》中的“主要會計政策”說明過于籠統(tǒng)，未對公司所涉及的各項會計政策的初始計量、后續(xù)計量和處置作詳細闡述，實際操作性差。

二、內(nèi)部控制的恰當性方面

（一）固定資產(chǎn)折舊年限不符合國家稅法規(guī)定。

稅法規(guī)定房屋折舊年限不低于20年，車輛折舊年限不低于4年。目前，公司執(zhí)行的房屋折舊年限為10年，車輛折舊年限為3年，均低于稅法規(guī)定折舊年限。因公司固定資產(chǎn)金額較大，在一定程度上影響了對資產(chǎn)回報率的評價和財務(wù)報告的真實性。

（二）壞賬準備計提不符合相關(guān)規(guī)定。

公司應(yīng)當于每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，做各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬準備，對預(yù)計不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)當計提壞賬準備。現(xiàn)有財務(wù)管理制度規(guī)定，債務(wù)人未履行償債義務(wù)超過1年仍不能收回的，財務(wù)部根據(jù)實際金額計提壞賬準備。通過測試發(fā)現(xiàn)，財務(wù)部對賬面已計提的壞賬準備未能提供計提依據(jù)，且對賬齡在1年以內(nèi)、實際不能收回的應(yīng)收款項未計提壞賬準備。

（三）未對收入、成本進行分類明細核算，銷售毛利率計算錯誤，不能正確反映商品的銷售折扣與折讓。

目前財務(wù)部依據(jù)百勝系統(tǒng)銷售結(jié)算額匯總數(shù)確認銷售收入，未能有效地分類進行明細核算各類商品的收入和成本，財務(wù)賬面反映的銷售折扣或折讓金額與實際嚴重不符，以至于不能準確核算各類商品收入、成本占比、商品毛利、銷售折扣或折讓比例，難以體現(xiàn)各類商品的貢獻率和盈利能力，對銷售重點、商品銷售折扣與折讓政策的制定缺乏數(shù)據(jù)支持。

（四）存貨核算粗放。

公司根據(jù)實際情況應(yīng)該設(shè)置“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“商品進銷差價”、“委托加工物資”、“存貨跌價準備”、“待處理財產(chǎn)損益”、“受托代銷商品”等總賬科目。

財務(wù)未設(shè)置“受托代銷商品”科目核算代銷商品，受托代銷商品與公司自營商品混淆，不能準確核算庫存商品實際價值。受托代銷商品是指接受他方委托代其銷售的商品，受托方并沒有取得商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬，不符合資產(chǎn)的定義。因此，受托代銷商品不是公司的存貨，代銷商品應(yīng)作為委托方而不是受托方的存貨處理，不能確認為受托方的資產(chǎn)。

財務(wù)部每月根據(jù)百勝系統(tǒng)僅對存貨的進、銷、存匯總金額進行登記入賬，未將存貨進行分類核算，無法區(qū)分庫存商品類別，不能明確各類存貨的數(shù)量和價值。

（五）費用核算科目運用錯誤。

1.按規(guī)定企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬和其他相關(guān)支出，均應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，以準確完整地反映企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營而付出的人工成本總額，為公司制定薪酬政策提供決策參考依據(jù)。經(jīng)測試發(fā)現(xiàn)，僅2011年8月份的人工成本通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

2.商品采購進貨費用誤入“銷售費用”科目，未按規(guī)定計入庫存商品成本。采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應(yīng)計入所購商品成本。也可以將發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用先進行歸集，期末按照所購商品的存銷情況進行分攤。對于已銷售商品的進貨費用，計入主營業(yè)務(wù)成本；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。

（六）財務(wù)管理制度中未能合理運用內(nèi)部控制基本原則。

比如：采購預(yù)付款報銷流程規(guī)定的付款申請、報銷分別履行審批手續(xù)，報銷流程過于繁瑣；預(yù)算不夠全面、重點不明確；每月償還的房屋按揭貸款未通過網(wǎng)銀結(jié)算，費時、費力。

三、內(nèi)部控制的有效性方面

（一）費用報銷不規(guī)范，審核不夠嚴謹。

1.大量的費用報銷無正規(guī)發(fā)票。為了使公司費用報銷真實有效，公司制定了費用報銷制度、報銷流程和報銷細則，經(jīng)查閱財務(wù)會計憑證，發(fā)現(xiàn)大量的費用報銷無正規(guī)發(fā)票。

2.部分費用報銷手續(xù)不完整。經(jīng)查閱財務(wù)會計憑證，部分店鋪報銷費用無相關(guān)負責(zé)人簽字確認。

（二）貨幣資金賬實不符。

賬面庫存現(xiàn)金余額較大，現(xiàn)金等盤點賬戶出現(xiàn)貸方余額，未按規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。出納的當日現(xiàn)金、銀行存款收支不能當日處理入賬，未能做到序時記賬、日清月結(jié)，不僅不利于日后的對賬，反而存在資金安全隱患。

（三）個人借款監(jiān)管不到位。

公司個人借款業(yè)務(wù)頻繁，金額較大，財務(wù)部未及時對個人借款進行追蹤和清理，導(dǎo)致部分員工已離職其個人借款尚未清理，極有可能給公司帶來損失。

（四）收據(jù)監(jiān)管不到位。

財務(wù)部使用的現(xiàn)金票據(jù)、銀行票據(jù)、普通收據(jù)在領(lǐng)用和使用時未進行登記領(lǐng)用和使用數(shù)量。本公司各賣場、品牌批發(fā)部、多元化等店鋪領(lǐng)用收據(jù)時由專人登記領(lǐng)用數(shù)量和收據(jù)編號，店鋪使用完畢交回時由專人核對并作核銷登記。因各賣場、品牌批發(fā)部、多元化等店鋪領(lǐng)用收據(jù)數(shù)量較多，財務(wù)部只在發(fā)出和收回時才能對各店鋪的收據(jù)進行審核，不能實時監(jiān)控各店鋪收據(jù)使用情況，尤其使用收據(jù)所登記的為非營業(yè)款收入時，財務(wù)不能掌控其內(nèi)容和金額。

（五）預(yù)算管理內(nèi)容不夠全面，對市場部、工程管理部、商品部、采購中心、銷售部等重點部門、重點領(lǐng)域監(jiān)督不到位。

為促進公司建立、健全內(nèi)部約束機制，進一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，推動公司加強預(yù)算管理，通過預(yù)算管理對公司內(nèi)部各部門、各連鎖店的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標。而目前公司預(yù)算管理僅對費用預(yù)算作出了明確規(guī)定和管控，未將銷售收入、采購成本和資金需求與使用納入預(yù)算體系管理。

（六）財務(wù)部對商品部監(jiān)管缺位。

1.財務(wù)部對存貨采購缺乏有效監(jiān)控。商品部無商品采購計劃，部分商品采購無采購合同，采購人員自行決定采購價格和數(shù)量，財務(wù)部未能發(fā)揮應(yīng)有的審核與監(jiān)督作用。

2.供應(yīng)商往來款項監(jiān)管不力。公司商品供應(yīng)商數(shù)量較多，零采業(yè)務(wù)頻繁，采購金額較大，財務(wù)部將供應(yīng)商的應(yīng)付款匯總額進行登記入賬并掛賬于商品部經(jīng)辦人員名下，未按供應(yīng)商名稱進行往來款明細核算，在百勝系統(tǒng)里是以房號代替各供應(yīng)商名稱，且財務(wù)也未建立完整的供應(yīng)商資料，難以保證房主與供應(yīng)商的一致性，當出現(xiàn)預(yù)付款時，存在的風(fēng)險尤為突出。年末或月末，供應(yīng)商往來余額由商品部經(jīng)辦人員對各自負責(zé)的供應(yīng)商進行核對，財務(wù)部未與供應(yīng)商核對往來明細和余額，也未向供應(yīng)商出具對賬函，缺乏對各供應(yīng)商往來賬務(wù)的監(jiān)管。

3.付款無計劃。由于公司生產(chǎn)經(jīng)營高速增長，流動資金比較緊張，無法保證所有的外欠款項都及時支付，而且由于供應(yīng)商情況的復(fù)雜性，財務(wù)部也無法保證付款政策的一致性。由于商品部不能提供準確的資金支付計劃，財務(wù)部亦無資金使用計劃，財務(wù)部僅依據(jù)商品部臨時付款申請進行付款，款項支付缺乏計劃性且存在較大的隨意性。

（七）財務(wù)部對批發(fā)部缺乏監(jiān)管。

批發(fā)部獨立于連鎖店，獨立經(jīng)營，其存貨的進、銷、存由批發(fā)部自身管理，自總部財務(wù)接管批發(fā)部賬務(wù)起一直未對批發(fā)部存貨進行監(jiān)盤或抽盤，批發(fā)部也未向總部財務(wù)提交存貨盤點報告。

總之，該公司財務(wù)部內(nèi)部控制存在較多問題，針對這些存在的問題，財務(wù)部應(yīng)根據(jù)具體情況制訂相應(yīng)的措施，以利于企業(yè)更快更好地發(fā)展。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；企業(yè)潛虧；內(nèi)部審核；關(guān)系

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2012.04.29 文章編號：1672-3309（2012）04-64-02

何為企業(yè)潛虧，顧名思義，就是企業(yè)潛藏的經(jīng)營虧損。企業(yè)潛虧重要是指企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的一些虧損并沒有被納入年終賬目核算工作中或者根本沒有出現(xiàn)在賬面上，但是實際上已經(jīng)發(fā)生了的。這種虧損包括各種死賬、經(jīng)營虧本、資金鏈損失，因為其隱蔽性極強不易被發(fā)現(xiàn)，但又具有深遠的嚴重危害。

一、企業(yè)潛虧產(chǎn)生的原因

1、固定資產(chǎn)的折舊

每個企業(yè)都有大量的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)在使用時都會有耗損，但一些企業(yè)根本就不計提固定資產(chǎn)折舊，造成虛假盈利，長期下去會使得企業(yè)出現(xiàn)潛虧現(xiàn)象。

2、應(yīng)收款項的滯后

目前我國處于市場經(jīng)濟大環(huán)境下，企業(yè)與企業(yè)間的經(jīng)濟往來越來越頻繁，部分企業(yè)應(yīng)收款項越來越難以回收；一旦滯后，新的經(jīng)濟活動又會產(chǎn)生新的應(yīng)收款項，這樣老賬未清又來新賬的情況對企業(yè)是很不利的，就像滾雪球一樣，越來越大，一旦壞賬成形出現(xiàn)潛虧，企業(yè)要擔負的損失是非常巨大的。因此，某些企業(yè)應(yīng)收款項不及時回收也是導(dǎo)致潛虧的一個很重要原因。

3、庫存商品的堆積

在市場經(jīng)營活動中，企業(yè)的產(chǎn)品都難免有滯銷的時候，會造成產(chǎn)品跌價，但是一些企業(yè)為了實現(xiàn)短期的利潤指標，并不及時調(diào)整庫存商品的賬面價格，這也是潛虧出現(xiàn)的重要誘因之一。同時，在原材料遭遇降價之后，企業(yè)在面對先前庫存原材料和新購入的原材料采有后進先出法，也是產(chǎn)生潛虧因素的根源。

4、擔保投資的風(fēng)險

出于資金增值的考慮，許多企業(yè)會不斷嘗試新的投資途徑或者對外提供擔保維系企業(yè)運營。而這些經(jīng)濟活動都潛藏著巨大的風(fēng)險，稍有不慎，就會使企業(yè)背負上潛虧的沉重負擔，既增加了企業(yè)的負債。

二、會計核算與企業(yè)潛虧的關(guān)系

一般企業(yè)會計基礎(chǔ)工作包括：記錄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動；審核并填寫與各種財務(wù)活動相關(guān)的原始憑證和記賬單據(jù)；正確對各項賬目進行登記；準確核算企業(yè)經(jīng)營成果；編制會計報表、盤點企業(yè)財物等。因此，企業(yè)會計的基礎(chǔ)工作一旦出現(xiàn)紕漏就會給企業(yè)埋下潛虧的種子。

1、企業(yè)會計機構(gòu)不完善導(dǎo)致潛虧有機可乘

許多小企業(yè)或者大企業(yè)總公司下層設(shè)立的子公司并沒有完善的會計機構(gòu)，對專業(yè)會計的重視程度不夠，有時候使用的會計人員竟然連最基本的經(jīng)濟學(xué)常識會計知識都不懂，自然不能夠準確無誤地做好企業(yè)會計基礎(chǔ)工作了。正是因為這樣不完善的會計機構(gòu)體系致使企業(yè)內(nèi)部深埋著潛虧的種子，日積月累下來潛虧會越來越大，并最終對企業(yè)造成相當大的危害。

2、企業(yè)管理制度執(zhí)行力度不強使?jié)撎澕觿?/p>

一些企業(yè)看似有比較完善的企業(yè)管理制度，實則形同虛設(shè)。例如某些企業(yè)雖然制定了完整的存貨管理制度，但并不去認真落實和執(zhí)行，出庫銷貨時不檢驗產(chǎn)品等級質(zhì)量，甚至連數(shù)量都不去查看，連最基本的定時盤點清查都不去認真做。這樣產(chǎn)生的潛虧惡果一直到管理人員交接時才會浮出水面，這時賬面已經(jīng)產(chǎn)生了無法彌補的重大差異了，企業(yè)想要彌補也為時已晚，只能蒙受不白損失。

3、企業(yè)會計違反會計準則規(guī)定形成潛虧

在我國現(xiàn)行的企業(yè)會計制度中明確要求，企業(yè)的銷售收入確認符合四項基本條件：企業(yè)將商品所有權(quán)上的一切主要風(fēng)險和收益都轉(zhuǎn)移給對方；企業(yè)既沒有保留商品的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有控制已經(jīng)售出的商品；交易過程中有關(guān)的經(jīng)濟效益已經(jīng)流入企業(yè)；會計人員能夠可靠地計算出企業(yè)經(jīng)營的相關(guān)收入和成本。但是目前企業(yè)會計人員很多都明顯違反了這四項基本原則，例如：在了解到購貨商家的經(jīng)商信譽不夠，資金緊張且生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)惡劣的情況下仍確認收入。這說明企業(yè)會計的業(yè)務(wù)水平低，不按會計準則的規(guī)定核算是造成企業(yè)潛虧的另一原因。

從上面三點可以看出，企業(yè)會計的基礎(chǔ)工作、管理制度和職業(yè)素養(yǎng)是造成企業(yè)潛虧的主要原因。企業(yè)只有完善企業(yè)會計制度，加強會計人員專業(yè)素質(zhì)的強化培訓(xùn)，才可以很有效地控制企業(yè)潛虧的產(chǎn)生。

三、有效控制企業(yè)潛虧的措施

1、完善企業(yè)財務(wù)管理制度

一個完整的企業(yè)財務(wù)管理制度應(yīng)該由以下幾個部分組成：一個總體綱領(lǐng)性的財務(wù)管理制度和會計人員管理制度；各種資產(chǎn)管理制度；日常費用支出管理制度；資金管理制度；成本計算管理制度；會計核算審查制度；會計工作考核獎懲制度。這些會計相關(guān)制度不僅要符合國家的財經(jīng)法規(guī)，還要結(jié)合企業(yè)的具體性和操作性。

例如，面對一些企業(yè)不及時進行應(yīng)收款項回收工作，導(dǎo)致應(yīng)收款越來越多，拖欠時間越來越長，最終形成壞賬，產(chǎn)生企業(yè)潛虧。那么，從會計管理制度著手解決這一情況，就需要企業(yè)制定相關(guān)回收款項的政策，充分發(fā)揮出會計人員的作用，建立在合同訂立以及賬款回收過程中的財務(wù)管理制度，盡量避免由于壞賬產(chǎn)生使企業(yè)發(fā)生虧損。

2、建立會計機構(gòu)

任何企業(yè)都應(yīng)該建立相應(yīng)的會計機構(gòu)并且配備專業(yè)性的會計人才。這樣就必須加強規(guī)范化、制度化的指導(dǎo)。比如，總公司財會機構(gòu)設(shè)定專門的財會管理科，對下面子公司的財會相關(guān)工作進行監(jiān)督、指導(dǎo)和管理。子公司的財會機構(gòu)負責(zé)人可由當?shù)刈庸具x拔，交由總公司考核通過，強化會計管理機構(gòu)。

3、優(yōu)化財會體系，提高人員素質(zhì)

對于會計人員要選用專業(yè)性強的，富有相關(guān)工作經(jīng)驗的人才，同時還要定期對其展開業(yè)務(wù)培訓(xùn)和工作上的指導(dǎo)，加強其法制教育、道德教育、培養(yǎng)主人翁意識等等。強化其各方面專業(yè)意識，使之樹立良好的職業(yè)素養(yǎng)，保證高度的行業(yè)操守，在面對會計日常工作時嚴格遵守相關(guān)規(guī)定，堅持自己的原則，知法守法，為會計工作的健康開展打下有力的思想基礎(chǔ)，也就可以在源頭上扼制住企業(yè)潛虧出現(xiàn)。

4、強化企業(yè)內(nèi)部會計控制體系

企業(yè)內(nèi)部的會計控制體系是一個完整的體系，這整個系統(tǒng)遵照國家相關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)規(guī)章制度，對各個企業(yè)的經(jīng)濟活動以及會計工作實行經(jīng)濟上的監(jiān)督，并通過收集及時有效的會計信息來對經(jīng)濟活動總體進行全面系統(tǒng)的調(diào)控監(jiān)察工作，從而達到最終目的：提高經(jīng)濟效益。

一般來說，一個健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)應(yīng)該包括以下幾個方面：會計人員的崗位責(zé)任制和相互牽制制度；對于重要事項的監(jiān)督和制約制度；清查財產(chǎn)制度；內(nèi)部審計制度。這些制度是緊密聯(lián)系，相互配合工作的。一個具有健全內(nèi)部會計控制制度的企業(yè)應(yīng)該善于利用內(nèi)部審計制度，加強對企業(yè)內(nèi)部潛虧產(chǎn)生因素的監(jiān)督檢查。發(fā)生企業(yè)潛虧，就要立即提出應(yīng)對措施并用崗位責(zé)任制度對相關(guān)會計人員進行處罰，最終強化整個體系，保障企業(yè)在沒有潛虧危害的情況下穩(wěn)固健康地發(fā)展下去。

四、結(jié)語

企業(yè)會計的日常財務(wù)工作與企業(yè)潛虧的關(guān)系是密不可分的，稍有不慎就會產(chǎn)生企業(yè)潛虧出現(xiàn)的誘因，對企業(yè)發(fā)展造成不利的影響。因此，加強企業(yè)會計專業(yè)培訓(xùn)和相關(guān)管理制度是非常重要的，是預(yù)防企業(yè)潛虧的重要措施和必備途徑。本文結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗總結(jié)分析出了企業(yè)會計與企業(yè)潛虧之間的關(guān)系，并相應(yīng)地從企業(yè)會計管理角度提出了一些控制企業(yè)潛虧的有效措施，旨在為現(xiàn)代的一些企業(yè)提供借鑒性意見，幫助他們預(yù)防控制企業(yè)潛虧，保持良好的發(fā)展勢頭，為國家為企業(yè)創(chuàng)造更為可觀的經(jīng)濟價值。

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篇10

為了加強公司對現(xiàn)金的管理，防止資金滯留，加快資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全，杜絕利用職務(wù)之便，挪用公款，收受回扣，報假帳，假公濟私等行為的發(fā)生，制定本制度。

一、 出納現(xiàn)金的管理。

公司出納員要嚴格審核各種現(xiàn)金收付原始憑證。各種原始憑證必須真實、合法、準確，審批手續(xù)必須齊全，不符合要求的憑證，出納員拒絕受理。出納員必須設(shè)置現(xiàn)金日記帳，對每筆收付款必須序時登記，逐日結(jié)出余額，每日下班前，必須核對現(xiàn)金帳面余額及庫存余額。嚴禁白條抵庫，白條抵庫視同挪用公款。出納員的庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金日記帳必須接受財務(wù)部不定期檢查。

二、 現(xiàn)金營業(yè)款的管理。

各部門的收銀員必須在當班營業(yè)終了，根據(jù)實際所收款填制解款單后，將營業(yè)款交給指定收款人（店面出納）。指定收款人在每班終了，打出清帳單，在未收款項之前，不得將清帳結(jié)果告訴收銀員，否則每次罰款5元，收妥營業(yè)款之后，將長短情況作好記錄并通知收銀員。收銀員如果出現(xiàn)長短款超過1元的，每出現(xiàn)一次，作過失一次，罰款5元。門店出納每日營業(yè)款數(shù)額為上日下午班營業(yè)款+當日上午班營業(yè)款，必須當日下午存入銀行，無不可抗拒原因遲存或少存者，算過失一次，并按每天0.5%的比例收取罰款。營業(yè)款不得擅自用于費用及貨款的支付，特殊情況必須經(jīng)總經(jīng)理批準。

三、 現(xiàn)金進貨管理。

確需現(xiàn)金進貨的業(yè)務(wù)，由采購部根據(jù)采購計劃及訂單，經(jīng)總經(jīng)理審批后，方可在財務(wù)部借支現(xiàn)金進貨。借支時必須在借據(jù)上注明進貨品種金額和結(jié)帳時間。剩余現(xiàn)金必須當天歸還財務(wù)部。貨物到達時，馬上辦理入庫手續(xù)，并在入庫后一個星期內(nèi)到財務(wù)部結(jié)帳。每超過一天罰款20元。

四、大宗業(yè)務(wù)銷貨現(xiàn)金管理。

公司的批發(fā)業(yè)務(wù)銷售原則是貨出去、錢進來，錢貨兩清。如特殊情況發(fā)生賒銷行為，須經(jīng)總經(jīng)理批準，并簽訂好合同，本著誰經(jīng)手誰負責(zé)的原則，貨送出未收回貨款時，應(yīng)從收貨方取得欠條。貨款收回后，應(yīng)于當日上交財務(wù)部，未及時上交的，則按每天5%的比例收取滯納金，如將貨款收回后挪作他用的，處以一倍的罰款，情節(jié)嚴重的予以辭退，并追究法律責(zé)任。逾期未收回的貨款由經(jīng)辦人負責(zé)全額賠償。

五、現(xiàn)金借支的管理。

公司嚴格控制借支現(xiàn)金。

1、差旅費借支的管理。因公出差，根據(jù)工作需要，經(jīng)總經(jīng)理批準后可以借支，在完成工作任務(wù)之后一星期內(nèi)到財務(wù)部結(jié)帳，逾期按每天5%比例收取滯納金。

2、備用金借支。備用金是公司特許特定人員因指定工作需要而長期持有的一定限額現(xiàn)金。備用金須單獨存放，?？顚Ｓ茫瑐溆媒鸢闯黾{現(xiàn)金管理原則進行管理，財務(wù)部不定期檢查備用金使用保管情況。

3、其他借支的管理。公司員工原則上不得私人借支現(xiàn)金，特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理批準后，從財務(wù)部借款的，必須制定還款計劃，嚴格按還款計劃還款，逾期還款的從每月工資獎金中扣款，并按銀行貸款利率計收利息。