導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇公司固定資產(chǎn)的管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】供電;固定資產(chǎn);管理;問(wèn)題;對(duì)策

供電企業(yè)是技術(shù)、資金密集型企業(yè)，固定資產(chǎn)數(shù)量多、金額巨大，資產(chǎn)折舊通常是其最大的生產(chǎn)成本項(xiàng)目，固定資產(chǎn)管理一直是供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重點(diǎn)。資產(chǎn)管理的實(shí)物管理、價(jià)值管理，以及信息化的程度是資產(chǎn)管理的主要表現(xiàn)方式。但由于供電企業(yè)固定資產(chǎn)分散性、系統(tǒng)性和變動(dòng)頻繁性的特點(diǎn)，使得供電企業(yè)往往在固定資產(chǎn)管理上處于“短板”的狀態(tài)，容易出現(xiàn)以下問(wèn)題：

1、固定資產(chǎn)界定不清

供電企業(yè)的固定資產(chǎn)由于比較分散，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)界限不清的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為二種形式：一是供電企業(yè)之間的資產(chǎn)界限不清。如供電營(yíng)業(yè)區(qū)調(diào)整而相關(guān)資產(chǎn)沒(méi)有相應(yīng)的調(diào)整;聯(lián)絡(luò)兩個(gè)供電企業(yè)的線路產(chǎn)權(quán)屬其中的一方，另一方卻對(duì)線路進(jìn)行改造或調(diào)整，造成賬實(shí)不符或虛增資產(chǎn)。比如蕪湖市沈巷、二壩、湯溝等江北供電營(yíng)業(yè)區(qū)2013年由無(wú)為縣供電公司劃歸蕪湖市供電公司管理，需要對(duì)資產(chǎn)作移交，實(shí)際上移交的時(shí)點(diǎn)與交接不同步，劃歸后雖然資產(chǎn)沒(méi)作移交但由于電網(wǎng)偏弱又由市公司投入進(jìn)行改造。二是供電企業(yè)與用電企業(yè)之間的資產(chǎn)界限不清。供電企業(yè)與用電企業(yè)通常會(huì)在用電企業(yè)圍墻外確定資產(chǎn)分界點(diǎn)，小用戶會(huì)在計(jì)量表計(jì)前后確定資產(chǎn)分界點(diǎn)。此外，還有一種比較普遍的現(xiàn)象就是居民住宅小區(qū)的公用配電設(shè)施，投資者是小區(qū)開發(fā)商，而最終的資產(chǎn)分界點(diǎn)是每一只居民電表，公用配電設(shè)施的維護(hù)責(zé)任自然轉(zhuǎn)移到供電企業(yè)，因此供電企業(yè)也就成了資產(chǎn)的所有者。

2、固定資產(chǎn)價(jià)值管理與實(shí)物管理脫節(jié)

固定資產(chǎn)價(jià)值管理是指從價(jià)值形態(tài)及時(shí)、準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，從而真實(shí)、客觀地反映固定資產(chǎn)的價(jià)值狀況，保證賬面上的固定資產(chǎn)的真實(shí)完整狀況。固定資產(chǎn)實(shí)物管理是指從實(shí)物形態(tài)及時(shí)、準(zhǔn)確的反映固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況，按技術(shù)要求對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施管理，以保證固定資產(chǎn)安全完整和有效使用。

負(fù)責(zé)資產(chǎn)價(jià)值反映的財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)使用部門對(duì)于資產(chǎn)的價(jià)值和存續(xù)狀況的信息都是孤立的。財(cái)務(wù)部門如果得不到資產(chǎn)管理部門對(duì)于資產(chǎn)變更的信息，會(huì)造成固定資產(chǎn)信息在雙方部門的不一致性，出現(xiàn)了價(jià)值管理與實(shí)物管理的脫節(jié)。

這種難以保持一致對(duì)應(yīng)關(guān)系的情況一方面表現(xiàn)在實(shí)物管理部門沒(méi)有及時(shí)傳遞資產(chǎn)變更信息給價(jià)值管理部門，另一方面表現(xiàn)在現(xiàn)實(shí)中通過(guò)傳統(tǒng)的手工更改很難完成頻繁的資產(chǎn)更新信息。主要表現(xiàn)在供電設(shè)備如變電設(shè)備、輸電線路、配電線路、配電設(shè)備在運(yùn)行中有可變性，組合靈活，改造頻繁，特別是配電線路。

3、固定資產(chǎn)全壽命財(cái)務(wù)管理欠缺

資產(chǎn)全壽命財(cái)務(wù)管理，就是利用壽命周期費(fèi)用（life-cycle cost，簡(jiǎn)稱LCC）技術(shù)，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)設(shè)備從規(guī)劃、設(shè)計(jì)、構(gòu)建、投運(yùn)、維護(hù)、直到報(bào)廢回收的全過(guò)程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算、技術(shù)分析等各方面的因素綜合起來(lái)對(duì)資產(chǎn)壽命一生實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理，在滿足規(guī)定的可靠性、安全性和維修性的前提下，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)設(shè)備全壽命所耗資源最節(jié)省，即資產(chǎn)壽命周期費(fèi)用最低化。

資產(chǎn)全壽命財(cái)務(wù)管理從項(xiàng)目開發(fā)時(shí)就強(qiáng)調(diào)資源的節(jié)約，而從源頭開始抓起是最有效的。實(shí)行資產(chǎn)全壽命財(cái)務(wù)管理能避免盲目決策，改變管理層的短視行為，實(shí)現(xiàn)以性能為中心的質(zhì)量觀轉(zhuǎn)變?yōu)橐孕芎蚅CC為中心的質(zhì)量觀，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期費(fèi)用節(jié)約和效益的提高，提升公司資產(chǎn)全壽命管理的有效性。

與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家比較，我國(guó)電力企業(yè)在LCC技術(shù)和資產(chǎn)全壽命財(cái)務(wù)管理方面的發(fā)展步伐緩慢，應(yīng)用面不廣，尚未形成整體規(guī)模與效應(yīng)。

要解決上述問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)從推進(jìn)固定資產(chǎn)管理的理念創(chuàng)新、固定資產(chǎn)管理流程的優(yōu)化改進(jìn)、開展固定資產(chǎn)全壽命財(cái)務(wù)管理、推進(jìn)和加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息化建設(shè)的應(yīng)用等方面著手解決。

3.1 推進(jìn)固定資產(chǎn)管理的理念創(chuàng)新

要拋棄只重先期投入，不重后續(xù)管理的落后思想，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)作為供電企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)資源，其管理價(jià)值和重要意義不言而喻，資產(chǎn)管理水平的高低與公司經(jīng)濟(jì)效益和供電服務(wù)質(zhì)量密切相關(guān)，應(yīng)該樹立系統(tǒng)管理理念來(lái)管理固定資產(chǎn)，改變過(guò)去各部門分散、獨(dú)立管理的局面。資產(chǎn)使用部門、實(shí)物管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮其職能作用，始終保持密切協(xié)作、及時(shí)溝通的工作作風(fēng)，從全局出發(fā)，樹立固定資產(chǎn)管理工作要為全局服務(wù)的新理念。

3.2 開展固定資產(chǎn)全壽命財(cái)務(wù)管理

要推廣應(yīng)用LCC技術(shù)，實(shí)行電力資產(chǎn)全壽命財(cái)務(wù)管理，要從以下幾個(gè)方面著手：一是要加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變觀念，樹立LCC和資產(chǎn)全壽命財(cái)務(wù)管理的意識(shí)。二是要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，制定推行LCC和資產(chǎn)全壽命管理的發(fā)展戰(zhàn)略。公司高層的推動(dòng)十分重要，要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃、方針政策和實(shí)施步驟，有計(jì)劃地推廣應(yīng)用。三是要重視資產(chǎn)設(shè)備工作循環(huán)過(guò)程中的信息反饋，注重實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)積累分析。四是要加強(qiáng)信息管理系統(tǒng)的建設(shè)。如果依托先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，通過(guò)開發(fā)流程一體化的資產(chǎn)全壽命信息管理系統(tǒng)，就可以建立完善的資產(chǎn)電子檔案。

3.3 推進(jìn)固定資產(chǎn)管理的信息化建設(shè)

國(guó)家電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)信息化建設(shè)的總體目標(biāo)是運(yùn)用先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理思想，推行現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)，在ERP系統(tǒng)中建立以價(jià)值鏈為主線、以預(yù)算管理為核心、財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息高度融合，財(cái)務(wù)部門和實(shí)物管理部門信息同步、實(shí)現(xiàn)共享的固定資產(chǎn)信息管理體系，對(duì)公司所擁有的固定資產(chǎn)資源進(jìn)行合理有效的配置、管理、控制和優(yōu)化，提高固定資產(chǎn)的綜合管理水平，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。

ERP系統(tǒng)通過(guò)設(shè)置對(duì)象變動(dòng)單的方式，讓每個(gè)資產(chǎn)管理職能部門從源頭發(fā)起變動(dòng)，系統(tǒng)完整全面記錄資產(chǎn)變動(dòng)信息，包括變動(dòng)時(shí)間、地點(diǎn)、人員、價(jià)值等，使資產(chǎn)變動(dòng)有據(jù)可依，保持空間和時(shí)間的一致，這對(duì)于傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理是個(gè)重大突破。ERP通過(guò)模塊間耦合相連的關(guān)系，解決了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與生產(chǎn)系統(tǒng)聯(lián)系不緊密，數(shù)據(jù)無(wú)法共享的缺陷，方便了財(cái)務(wù)人員能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控設(shè)備情況，在技術(shù)手段上確保了賬、卡、物完全一致。

在基于共享和集成思想而設(shè)計(jì)的電力資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)解決方案中，我們可以看到系統(tǒng)中所有的資產(chǎn)卡片信息、資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程都不是孤立存在的。通過(guò)系統(tǒng)，可以很方便的利用唯一、共享、集成的各類管理信息建立一個(gè)信息網(wǎng)。

ERP系統(tǒng)運(yùn)行后，體現(xiàn)在資產(chǎn)管理層面將會(huì)有一套統(tǒng)一、共享的資產(chǎn)信息系統(tǒng)，由各相關(guān)部門按權(quán)限共同管理維護(hù)和使用，確保數(shù)據(jù)的一致性和實(shí)時(shí)性，只要責(zé)任到位可以避免出現(xiàn)卡、物不符現(xiàn)象。該系統(tǒng)運(yùn)用可以促進(jìn)供電公司實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，全面把握資產(chǎn)設(shè)備空間的分布情況、使用情況及合理使用，真正做到卡、物相符，體現(xiàn)出現(xiàn)代企業(yè)的管理理念，實(shí)現(xiàn)各信息技術(shù)之間的相符聯(lián)結(jié)和發(fā)展，在促進(jìn)自身更新發(fā)展的同時(shí)促進(jìn)GIS生產(chǎn)數(shù)據(jù)的及時(shí)更新和維護(hù)，為創(chuàng)建強(qiáng)大的電網(wǎng)打下良好基礎(chǔ)。

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1公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理概述

1.1公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的必要性

我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，人民的生活水平不斷提升，這也就對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量提出更高的要求。因此，為了能夠提高醫(yī)療服務(wù)水平以及為人民生活提供保障，國(guó)家政府加大醫(yī)療體制改革，在新醫(yī)改背景下醫(yī)院的各項(xiàng)管理都有更加嚴(yán)格的要求。固定資產(chǎn)是醫(yī)院資產(chǎn)重要的組成部分，醫(yī)療專用設(shè)備又是醫(yī)院固定資產(chǎn)中的重頭戲，它的管理面臨著一定的挑戰(zhàn)。隨著市場(chǎng)化的進(jìn)程，醫(yī)院只有通過(guò)加強(qiáng)管理、完善制度、提升固定資產(chǎn)利用效率等措施來(lái)提升綜合實(shí)力。

1.2公立醫(yī)院固定資產(chǎn)的特點(diǎn)

固定資產(chǎn)的主要特點(diǎn):一是使用年限超過(guò)1年(不含1年);二是一般設(shè)備的單價(jià)在1000元以上，專業(yè)設(shè)備在1500元以上;三是在使用期間基本保持原有物質(zhì)形態(tài)不變;四是單價(jià)雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用年限超過(guò)1年(不含1年)的大批同類物資，如圖書、家具、用具、裝具等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)主要分為房屋建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、家具等，其品種雜、亂、多，性能不同、使用率不同、價(jià)值相差懸殊、科技含量不同、技術(shù)更新不同、分布零散等特點(diǎn)。也正是這些特點(diǎn)，造成醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理存在著很多問(wèn)題及不足。

2公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的問(wèn)題及不足

2.1資產(chǎn)使用及管理部門混亂、管理制度落實(shí)差

固定資產(chǎn)使用及管理部門混亂，制度不完善，制度執(zhí)行力度不夠，沒(méi)有宏觀調(diào)控，管理職責(zé)不到位，重采購(gòu)、輕管理，多頭管理，該管理的沒(méi)有管理到位。使用部門只抓業(yè)務(wù)，對(duì)固定資產(chǎn)的管理、保管缺乏責(zé)任心?？剖艺稀⒖剖野峒?、科室負(fù)責(zé)人的變動(dòng)等，使得資產(chǎn)混亂，在使用部門不能做到良好的交接處置，沒(méi)有溝通和相互配合，資產(chǎn)管理部門在后面追著問(wèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)到哪個(gè)科室，造成管理失控，沒(méi)有一套有效的相互制約的管理制度，使得資產(chǎn)從購(gòu)置、使用、維護(hù)、調(diào)撥、保管、報(bào)廢、清查等各個(gè)環(huán)節(jié)得到有效控制。

2.2缺少固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，缺少監(jiān)督

固定資產(chǎn)的配置、使用、出租、出借、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險(xiǎn)，都需要有效合理的管控與監(jiān)督。例如，配置環(huán)節(jié)缺少有效的審批與監(jiān)管，申請(qǐng)、審批流于形式，使用科室打著發(fā)展業(yè)務(wù)的旗號(hào)盲目購(gòu)買、固定資產(chǎn)無(wú)序增加、資源浪費(fèi)、資源配置效率低下，一部分資產(chǎn)閑置。使用環(huán)節(jié)，設(shè)備維護(hù)人員及使用人員在思想上、觀念上不重視，職責(zé)分工不明確，影響資產(chǎn)的使用效率低，存在資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。還有報(bào)廢環(huán)節(jié)，從科室申請(qǐng)到最終處置完成的手續(xù)較多，周期較長(zhǎng)，處置回收必須有專門的公司承擔(dān)，在此之前醫(yī)院不得私自處理，必須將資產(chǎn)妥善保管，這些資產(chǎn)占據(jù)了醫(yī)院本來(lái)就緊張的空間資源。

2.3設(shè)備購(gòu)置缺少有力論證

購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備缺乏可行性論證及效益分析，有些醫(yī)院購(gòu)置大型專業(yè)設(shè)備沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的可行性論證，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)效益分析，有也是流于形式，更有甚者，固定資產(chǎn)的交付、驗(yàn)收、使用、付款制度都沒(méi)有，資產(chǎn)管理混亂。有些發(fā)展較緩慢的偏遠(yuǎn)地區(qū)，國(guó)家政策扶持力度大，專項(xiàng)資金多，醫(yī)院在沒(méi)有充分論證的情況下，花大量資金盲目購(gòu)置最新設(shè)備，以為只要有設(shè)備就可以了，其實(shí)由于專業(yè)人才不到位，導(dǎo)致設(shè)備被閑置，或者使用人不專業(yè)，沒(méi)有必要的崗前專業(yè)培訓(xùn)，不熟練的情況下上崗操作，人為因素對(duì)設(shè)備造成損壞，極大地造成了浪費(fèi)，降低了資產(chǎn)的使用率。

2.4固定資產(chǎn)類多、量大、分布零散，盤點(diǎn)困難

醫(yī)院業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，醫(yī)療技術(shù)水平不斷提高，醫(yī)院固定資產(chǎn)的數(shù)量和金額在不斷攀升，大量的數(shù)據(jù)如果靠手工錄入、采用手工進(jìn)行盤點(diǎn)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足管理的需求。醫(yī)院的資產(chǎn)種類復(fù)雜多樣，尤其是一般設(shè)備及家具大類，價(jià)值低，數(shù)量大，管理起來(lái)困難，盤點(diǎn)起來(lái)更困難。在實(shí)際的工作中，按照規(guī)定，大批購(gòu)進(jìn)的桌、椅、板凳等單位價(jià)值雖然沒(méi)有達(dá)到1000元，但是要確認(rèn)為固定資產(chǎn)的，那么零散購(gòu)入一把椅子、一張桌子的需要確認(rèn)為固定資產(chǎn)嗎?不確認(rèn)，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)有的在資產(chǎn)明細(xì)賬，有的沒(méi)有，審計(jì)時(shí)前后不一致。確認(rèn)，那么50元一把的椅子、100元一張的簡(jiǎn)易桌等復(fù)雜眾多的固定資產(chǎn)名稱及數(shù)量，給工作人員的盤點(diǎn)帶來(lái)極大困難。醫(yī)院表面上設(shè)有財(cái)務(wù)、總務(wù)、醫(yī)學(xué)裝備等相關(guān)科室，資產(chǎn)總賬、資產(chǎn)明細(xì)賬，也都有記錄，其實(shí)詳細(xì)查起來(lái)，都存在賬實(shí)不符的現(xiàn)象，都有閑置的資產(chǎn)，這就說(shuō)明管理沒(méi)有到位，缺乏科學(xué)的管理制度及盤點(diǎn)制度。領(lǐng)導(dǎo)層不夠重視，導(dǎo)致資產(chǎn)管理人員責(zé)任意識(shí)差，同時(shí)也缺少專業(yè)的管理知識(shí)，很難做出出色的成績(jī)。

2.5固定資產(chǎn)的報(bào)廢處置不嚴(yán)謹(jǐn)

固定資產(chǎn)的報(bào)廢處置不嚴(yán)謹(jǐn)，設(shè)備處置過(guò)程中缺乏必要的評(píng)估程序，即使設(shè)備到了報(bào)廢期，也應(yīng)該由相關(guān)人員科學(xué)地評(píng)估其殘值，否則容易被低價(jià)收購(gòu)。由于醫(yī)院資產(chǎn)種類繁多、數(shù)量大、更新快，沒(méi)有專門管理部門，且相關(guān)部門把關(guān)不嚴(yán)，造成資產(chǎn)的報(bào)廢處置隨意性大。

3加強(qiáng)公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的建議

3.1建立健全固定資產(chǎn)管理的組織架構(gòu)

建立健全固定資產(chǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)，分級(jí)管理，明確歸口管理部門，明確使用人和保管責(zé)任人，制定資產(chǎn)日常使用、維護(hù)制度，按制度將各項(xiàng)資產(chǎn)日常保養(yǎng)、維護(hù)和管理責(zé)任落實(shí)到人，比如，專業(yè)設(shè)備由醫(yī)學(xué)裝備科管理，配備專業(yè)維護(hù)保養(yǎng)人，指導(dǎo)臨床、醫(yī)技等使用部門對(duì)設(shè)備進(jìn)行日常保養(yǎng)、維護(hù)和管理，使用部門要將責(zé)任落實(shí)到人，只有日常維護(hù)得好，才能延長(zhǎng)儀器設(shè)備的使用壽命，醫(yī)學(xué)裝備科對(duì)設(shè)備的使用和日常保養(yǎng)進(jìn)行定期的考核，協(xié)助醫(yī)療科室提高設(shè)備使用率。這樣才能杜絕重采購(gòu)、輕管理的現(xiàn)象。大型醫(yī)療設(shè)備的定期維修、保養(yǎng)更要認(rèn)真記錄，定期督導(dǎo)查看，對(duì)大型專用設(shè)備要全程監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，做好崗前培訓(xùn)，定期對(duì)規(guī)范操作監(jiān)督檢查，消除安全隱患。

3.2加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、建立健全內(nèi)部控制機(jī)制

根據(jù)醫(yī)院的整體發(fā)展規(guī)劃，做好預(yù)算，合理配置資產(chǎn)，防止資源閑置浪費(fèi)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、外部風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)承受度、采取措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、有效控制風(fēng)險(xiǎn)。并且，加強(qiáng)固定資產(chǎn)分類管理、記錄、資產(chǎn)檔案的保管、定期盤點(diǎn)清查、對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)上報(bào)，維護(hù)資產(chǎn)安全，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與，建立健全制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理信息化水平，規(guī)范管理流程，使制度落到實(shí)處。

3.3加強(qiáng)購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備的論證制度

大型醫(yī)用設(shè)備的購(gòu)置要有可行性論證，組織使用部門進(jìn)行調(diào)研和效益分析，通過(guò)對(duì)需要購(gòu)買設(shè)備的技術(shù)性、可靠性、穩(wěn)定性、必要性、環(huán)保性、市場(chǎng)占有率、社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的多方面進(jìn)行綜合性分析，為醫(yī)院的正確決策提供科學(xué)依據(jù)。資產(chǎn)使用部門、管理部門邀請(qǐng)本行業(yè)的專家參與購(gòu)置論證，集體研究決策，建立規(guī)范的決策論證程序。為醫(yī)院的大型設(shè)備購(gòu)置提供科學(xué)的保障，提高醫(yī)院診斷率的準(zhǔn)確性，同時(shí)保障醫(yī)院大型設(shè)備的實(shí)用性、可靠性和安全性。醫(yī)院大型設(shè)備操作人員要進(jìn)行專業(yè)的崗前培訓(xùn)，熟練后才允許上崗，減少人為因素造成的損壞。

3.4采用更有效的信息化系統(tǒng)，提高管理效率

醫(yī)院業(yè)務(wù)不斷發(fā)展、規(guī)模的不斷擴(kuò)大，固定資產(chǎn)的管理、盤點(diǎn)工作日益復(fù)雜，工作量成倍增加，同時(shí)伴隨著現(xiàn)在的信息水平不斷提高，醫(yī)院HIS、LIS、PACS等一系列信息化的投入，利用軟件信息化來(lái)進(jìn)行固定資產(chǎn)管理成為必然，既提高了醫(yī)院的管理效率，又實(shí)現(xiàn)了手工無(wú)法解決的很多問(wèn)題。醫(yī)院固定資產(chǎn)種類多、數(shù)量大，使得管理、盤點(diǎn)工作復(fù)雜、強(qiáng)度大、工作效率低、差錯(cuò)率高，醫(yī)院資產(chǎn)管理軟件系統(tǒng)可以幫助解決諸多問(wèn)題，尤其是運(yùn)算快、準(zhǔn)確率高的條碼技術(shù)已經(jīng)很成熟，引進(jìn)到資產(chǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)信息化管理系統(tǒng)，使資產(chǎn)的管理部門、財(cái)務(wù)科及使用科室都能方便快捷地查詢到固定資產(chǎn)購(gòu)買時(shí)間、金額、使用年限、使用地點(diǎn)等，既方便固定資產(chǎn)的使用部門和相關(guān)管理人員，又能做到優(yōu)質(zhì)快速高效。資產(chǎn)管理系統(tǒng)打印出的帶條碼的固定資產(chǎn)卡片，貼在資產(chǎn)上，再也不怕科室搬家不留名，盤點(diǎn)時(shí)掃描卡片上的條碼直接返回到系統(tǒng)內(nèi)部，給盤點(diǎn)工作帶了極大的方便，提高資產(chǎn)管理效率。

3.5資產(chǎn)報(bào)廢處置嚴(yán)格按制度執(zhí)行

制定嚴(yán)格的資產(chǎn)報(bào)廢處置流程，制定統(tǒng)一的報(bào)廢申請(qǐng)單，由使用部門填寫書面申請(qǐng)單，說(shuō)明此項(xiàng)資產(chǎn)的使用狀況、新舊程度、購(gòu)置年限、原值等交到資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)管理部門核實(shí)科室明細(xì)賬和資產(chǎn)賬，并組織相關(guān)科室和技術(shù)人員進(jìn)行論證，科學(xué)評(píng)估資產(chǎn)的狀況，填寫資產(chǎn)報(bào)廢處置表報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)及主管領(lǐng)導(dǎo)審批，最后報(bào)財(cái)政國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員審批，財(cái)務(wù)科拿到審批單后才能對(duì)資產(chǎn)賬進(jìn)行核銷，對(duì)于大型的醫(yī)療設(shè)備報(bào)廢處置需經(jīng)過(guò)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)集體討論，還要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門評(píng)估，必要條件下，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，防止處置過(guò)程中存在違紀(jì)情況，減少國(guó)有資產(chǎn)的流失。

4結(jié)論

固定資產(chǎn)作為公立醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，其管理也是一項(xiàng)非常重要的工作，隨著醫(yī)院規(guī)模的不斷擴(kuò)大，醫(yī)療技術(shù)的突飛猛進(jìn)，資產(chǎn)的管理越來(lái)越重要，只有在管理的工作中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并想辦法解決問(wèn)題，才能使固定資產(chǎn)為醫(yī)院的發(fā)展保駕護(hù)航，才能保證公立醫(yī)院良性的、可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

篇3

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 規(guī)范化管理 獎(jiǎng)懲機(jī)制

在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理有較為明確的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)不僅是一種有形的物質(zhì)資產(chǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者所有，同時(shí)也是企業(yè)進(jìn)行商品生產(chǎn)的關(guān)鍵因素和提供勞務(wù)的重要保障，須使用在一年以上。由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中占的份額較大，多數(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)占資產(chǎn)的比例都超過(guò)半數(shù)以上。所以說(shuō)，企業(yè)若想順利進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理是關(guān)鍵。對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理旨在提高企業(yè)的運(yùn)行效率，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益上。正確的企業(yè)固定資產(chǎn)管理才能夠發(fā)揮出固定資產(chǎn)的勞動(dòng)工具作用，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)大的保障。

一、固定資產(chǎn)管理的原則

（一）全員參與原則

固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)資料，需要員工的積極參與才能為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，由于固定資產(chǎn)應(yīng)用在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中，全體職工有必要樹立起對(duì)其進(jìn)行維護(hù)與管理的責(zé)任，這并非單純一個(gè)部門的事情，全體職工一定要共同努力、共同參與，才能將固定資產(chǎn)管理工作做細(xì)、做好。

（二）全過(guò)程管理原則

由于固定資產(chǎn)被應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，所以說(shuō)，對(duì)固定資產(chǎn)管理工作不要僅僅停留在日常的簡(jiǎn)單維護(hù)上，要全方位的的對(duì)其進(jìn)行管理，例如在固定資產(chǎn)的投資、采購(gòu)、使用、維護(hù)、報(bào)廢等方面都要采用科學(xué)的管理計(jì)劃。

（三）全方位管理原則

對(duì)于固定資產(chǎn)的管理，一味地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、監(jiān)督與處罰，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。要采取合理的管理手段、科學(xué)的管理方法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的管理。另一方面，要對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)買成本、使用成本、資產(chǎn)流失損失進(jìn)行合理的控制，這樣才有益于提高固定資產(chǎn)管理的效率。

二、固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，現(xiàn)在管理學(xué)對(duì)企業(yè)的要求越來(lái)越高，要求企業(yè)具備整合內(nèi)部資源，合理配置資源，提高效益的能力。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整、安全的需要，是企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的關(guān)鍵。目前，一些企業(yè)固定資產(chǎn)管理漏洞較多，固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重，影響和制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。其主要問(wèn)題有：

（一）管理手段和管理方式還需進(jìn)一步提高

企業(yè)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理主要依賴財(cái)務(wù)軟件中的固定資產(chǎn)模塊：資產(chǎn)管理部門通過(guò)人工清查方式，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)的具體使用情況予以記錄，在每月月末向財(cái)務(wù)部上報(bào)資產(chǎn)使用數(shù)據(jù)及狀態(tài)表；財(cái)務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)管理不提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，在期末組織企業(yè)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)；使用部門只負(fù)責(zé)設(shè)備的正常運(yùn)作。

（二）企業(yè)固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)不當(dāng)

隨著眼下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的越來(lái)越激烈，一些企業(yè)為尋求發(fā)展，不斷擴(kuò)大自己的經(jīng)營(yíng)范圍，這就需要加大對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置。由于一些企業(yè)盲目的擴(kuò)建，或是在固定資產(chǎn)采購(gòu)方面沒(méi)有經(jīng)過(guò)慎重的考慮，造成了部分固定資產(chǎn)的閑置，形成資產(chǎn)的浪費(fèi)。

（三）賬實(shí)不符的問(wèn)題嚴(yán)重

賬實(shí)相符是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)、準(zhǔn)確的基本要求。造成賬實(shí)不符的原因主要是管理不到位。主要由于：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不及時(shí)，不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)量和增減變化情況，增加的資產(chǎn)由于入賬手續(xù)繁雜，審批時(shí)限過(guò)長(zhǎng)，資產(chǎn)增加時(shí)不能及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行賬務(wù)處理。減少的資產(chǎn)不做核銷，淘汰報(bào)廢的設(shè)備，拆除的房屋，出售的資產(chǎn)不辦理相關(guān)手續(xù)，不做賬務(wù)處理，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)嚴(yán)重不符。二是盤盈、接受捐贈(zèng)和無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，由于各種原因滯留賬外不入賬，形成資產(chǎn)的賬外循環(huán)。三是由于部門間缺乏溝通，疏于管理，導(dǎo)致資產(chǎn)在部門之間相互調(diào)動(dòng)使用，沒(méi)有任何形式上的調(diào)動(dòng)申請(qǐng)、轉(zhuǎn)移單，導(dǎo)致資產(chǎn)管理人員不知情，財(cái)務(wù)賬上尚未做任何調(diào)整。

三、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作的對(duì)策

（一）提高對(duì)固定資產(chǎn)規(guī)范化管理重要性認(rèn)識(shí)

固定資產(chǎn)涉及面廣，在管理上不可能由一個(gè)人或一個(gè)部門就能完成的事情，需要各個(gè)部門的配合與努力才能達(dá)到良好的管理效果。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要重視固定資產(chǎn)的管理，提高固定資產(chǎn)的管理意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)起帶頭作用重視，員工才能積極響應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)的號(hào)召。其次，要將責(zé)任明確化。要將固定資產(chǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到具體的部門和個(gè)人的身上，對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的部門或個(gè)人要予以相應(yīng)的處罰，加強(qiáng)管理，保證資產(chǎn)使用效益。

（二）借鑒和采用先進(jìn)的固定資產(chǎn)管理手段

企業(yè)的固定資產(chǎn)一般規(guī)模大、種類繁多，但隨著科學(xué)的進(jìn)步、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代的頻率也較快。所以說(shuō)，企業(yè)必需選用較為先進(jìn)的管理模式代替以往的手工管理、核算。將電算化引入固定資產(chǎn)管理中是一種較好的措施，同時(shí)要借鑒其它先進(jìn)企業(yè)的管理方式，組建功能齊備的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，將固定資產(chǎn)的購(gòu)建、分配、處置、報(bào)廢、核算等各項(xiàng)業(yè)務(wù)全部納入信息管理系統(tǒng)進(jìn)行處理。

（三）進(jìn)行固定資產(chǎn)的定期維護(hù)，提高使用效率

固定資產(chǎn)占企業(yè)的資產(chǎn)的比例較大，企業(yè)的發(fā)展離不開固定資產(chǎn)的支持。做好固定資產(chǎn)的維護(hù)不但可以延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的壽命，同時(shí)可以提升生產(chǎn)的效率，減少維護(hù)成本。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，防止故障的發(fā)生對(duì)生產(chǎn)造成的影響。

（四）建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，強(qiáng)化報(bào)廢設(shè)備物資處置管理

固定資產(chǎn)管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也就是報(bào)廢設(shè)備物資的處置環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)到了報(bào)廢的程度價(jià)值肯定不會(huì)太高，導(dǎo)致人們忽視這個(gè)環(huán)節(jié)管理，但是由于報(bào)廢的數(shù)量偏大，必需要對(duì)這個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，如果忽視管理，將會(huì)造成資產(chǎn)的流失，影響企業(yè)收益。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，固定資產(chǎn)是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)條件，是任何事物不能代替的企業(yè)主要生產(chǎn)資料，搞好固定資產(chǎn)管理，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵性問(wèn)題。在日常生產(chǎn)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)通過(guò)采用先進(jìn)的固定資產(chǎn)管理手段，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)等方面的管理，為企業(yè)快速、可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

篇4

【關(guān)鍵詞】 固定資產(chǎn)； 特點(diǎn)； 管理； 建議

固定資產(chǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一部分，尤其在電網(wǎng)企業(yè)中，固定資產(chǎn)所占比重相對(duì)較大，因此做好固定資產(chǎn)管理工作尤為重要。在電網(wǎng)企業(yè)中，固定資產(chǎn)管理特點(diǎn)突出，即規(guī)模巨大、分類繁多、分布范圍廣泛，以上特點(diǎn)使得電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理難度較大，尤其是價(jià)值管理與實(shí)物管理銜接、“賬、卡、物”相符、固定資產(chǎn)變動(dòng)信息的溝通等。筆者現(xiàn)以邢臺(tái)供電公司固定資產(chǎn)日常管理為例，對(duì)固定資產(chǎn)日常管理進(jìn)行初步研究。

一、固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及特點(diǎn)

（一）電網(wǎng)企業(yè)是資金密集型、資產(chǎn)分散型企業(yè)，固定資產(chǎn)實(shí)行價(jià)值管理和實(shí)物管理相分離的管理模式

對(duì)于邢臺(tái)供電公司而言，固定資產(chǎn)管理涉及到財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、基建部、辦公室、物資公司等多個(gè)部門，價(jià)值管理由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理，生產(chǎn)部進(jìn)行技術(shù)管理，實(shí)物管理則由使用部門管理。由于使用部門多，資產(chǎn)價(jià)值管理和設(shè)備及技術(shù)管理角度不盡相同，對(duì)資產(chǎn)記錄的內(nèi)容和要求不完全一致，造成財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)卡片與生產(chǎn)部運(yùn)行臺(tái)賬對(duì)應(yīng)起來(lái)有一定難度，因此難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與生產(chǎn)mis接口。

（二）固定資產(chǎn)規(guī)模大、分布地域廣、數(shù)量多，給固定資產(chǎn)管理帶來(lái)一定難度

2006年末，邢臺(tái)供電公司45.8億元的固定資產(chǎn)共有固定資產(chǎn)卡片16 015張，固定資產(chǎn)分布于邢臺(tái)地區(qū)各個(gè)變電站、線路，難以對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控，也難以保證經(jīng)常性對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，雖年末進(jìn)行一次盤點(diǎn)，但一年內(nèi)固定資產(chǎn)的增減變化、報(bào)廢毀損難以及時(shí)得到反映。

（三）“十一五”期間，國(guó)家電網(wǎng)公司加大了對(duì)電網(wǎng)的投資力度，固定資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)迅速，對(duì)固定資產(chǎn)管理提出了新的挑戰(zhàn)

2006年，邢臺(tái)供電公司固定資產(chǎn)增長(zhǎng)6.96億，比年初增長(zhǎng)17.91%，2006全年在建工程7.6億元，保證在建工程完工及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)管理、折舊提取等影響重大。而由于招投標(biāo)，實(shí)際工程進(jìn)度滯后等影響，不能完全按照期初計(jì)劃完工，影響了在建工程完成財(cái)務(wù)決算的進(jìn)度，從而無(wú)法及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)。

（四）由于大修、技改和日常撥付固定資產(chǎn)等導(dǎo)致實(shí)物資產(chǎn)變動(dòng)頻繁，特別是附屬固定資產(chǎn)、城網(wǎng)等的更新頻繁，為調(diào)整卡片記錄，保持卡物信息一致帶來(lái)了一定的困難

（五）農(nóng)網(wǎng)改造形成的固定資產(chǎn)本著“誰(shuí)使用、誰(shuí)維護(hù)”的原則，由縣供電企業(yè)實(shí)行代管，這為固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、增減、報(bào)廢、毀損處置等管理帶來(lái)了不少困難

邢臺(tái)供電公司農(nóng)網(wǎng)改造共形成固定資產(chǎn)16.58億元，占2006年末全部固定資產(chǎn)的36.2%，而且數(shù)量多，分類復(fù)雜，分布范圍廣。如何實(shí)施有效的監(jiān)控是這部分固定資產(chǎn)管理的難點(diǎn)。

二、固定資產(chǎn)日常管理模式和流程

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)是管好固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)

為保證固定資產(chǎn)管理渠道暢通、行之有效，就必須要有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)有力的支持，本著建設(shè)資產(chǎn)優(yōu)良、堅(jiān)強(qiáng)電網(wǎng)的思路，邢臺(tái)供電公司領(lǐng)導(dǎo)歷來(lái)對(duì)固定資產(chǎn)管理十分重視，提出了“管資產(chǎn)、管經(jīng)營(yíng)”齊頭并進(jìn)的工作方針，突出了固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用，提出了向資產(chǎn)要效益的口號(hào)。通過(guò)資產(chǎn)清理處置，加大電網(wǎng)投資等方法，優(yōu)化了資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高了資產(chǎn)質(zhì)量。

（二）制度建設(shè)是管好固定資產(chǎn)的有力保障

為保證固定資產(chǎn)管理規(guī)范，有章可循，邢臺(tái)供電公司根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司和河北省電力公司固定資產(chǎn)管理方面的相關(guān)辦法，結(jié)合公司實(shí)際，制定了一整套固定資產(chǎn)管理辦法，包括《邢臺(tái)供電公司固定資產(chǎn)管理辦法》、《邢臺(tái)供電公司工程結(jié)算管理辦法》、《固定資產(chǎn)報(bào)廢管理辦法》、《固定資產(chǎn)出租管理辦法》、《固定資產(chǎn)清查管理辦法》等，涵蓋了固定資產(chǎn)管理的各個(gè)方面，同時(shí)根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)管理表單樣式，制訂規(guī)范了固定資產(chǎn)購(gòu)置審批表、固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表、固定資產(chǎn)盤盈報(bào)告單、固定資產(chǎn)盤虧審批單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、固定資產(chǎn)出租審批單等，為固定資產(chǎn)管理工作的開展提供了保障。

（三）規(guī)范固定資產(chǎn)日常管理是管好固定資產(chǎn)的關(guān)鍵

1.明確職責(zé)，歸口管理，規(guī)范固定資產(chǎn)日常管理。固定資產(chǎn)日常管理是指企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的使用、保管、維護(hù)、修理等各個(gè)環(huán)節(jié)和各使用部門所進(jìn)行的管理。邢臺(tái)供電公司按照“誰(shuí)使用、誰(shuí)管理、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值管理，從價(jià)值角度確保賬卡相符，保證資產(chǎn)的完整，負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)的核算，正確對(duì)其計(jì)價(jià)，按規(guī)定提取折舊，及時(shí)反映其增減變動(dòng)情況，并會(huì)同有關(guān)部門建立發(fā)放固定資產(chǎn)卡片，定期檢查，參與清查盤點(diǎn)，并負(fù)責(zé)督促有關(guān)部門辦理固定資產(chǎn)的增減、轉(zhuǎn)移、租賃和殘值回收工作。生產(chǎn)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的技術(shù)管理，對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物形態(tài)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。各使用部門實(shí)行實(shí)物管理，對(duì)固定資產(chǎn)的安全運(yùn)行、維護(hù)保養(yǎng)、及時(shí)檢修負(fù)責(zé)。物資部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的采購(gòu)，基建部負(fù)責(zé)按照工程計(jì)劃和概算進(jìn)行建設(shè)并達(dá)到預(yù)期的使用效益。

明確職責(zé)后，根據(jù)各自職責(zé)按照固定資產(chǎn)的管理流程從資產(chǎn)規(guī)劃、購(gòu)建、使用、維修、更新改造直至退出運(yùn)營(yíng)，報(bào)廢等進(jìn)行全過(guò)程管理。

2.多措并舉，定期清查，確?！百~、卡、物”相符。由于固定資產(chǎn)規(guī)模大、數(shù)量多、變動(dòng)頻繁等特點(diǎn)，如何保證“賬、卡、物”相符一直是電力企業(yè)固定資產(chǎn)管理的難點(diǎn)，為此，邢臺(tái)供電公司采取多種手段保證“賬、卡、物”相符。一是從管理手段上，由財(cái)務(wù)設(shè)置固定資產(chǎn)模塊與遠(yuǎn)光賬務(wù)系統(tǒng)、報(bào)表系統(tǒng)相一致，保證了賬卡相符；二是從制度上確定了《固定資產(chǎn)清查制度》，每年進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，填制了固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表，保證了卡物相符；三是從源頭上做好固定資產(chǎn)卡片建立工作，在財(cái)務(wù)決算轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí)明確一卡一物，并通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，粘貼設(shè)備卡片等方法，保證了固定資產(chǎn)卡片賬實(shí)相符；四是公司2004年開始實(shí)行了固定資產(chǎn)設(shè)備卡片，通過(guò)設(shè)備卡片的建立，解決了固定資產(chǎn)設(shè)備只有生產(chǎn)部門的生產(chǎn)設(shè)備卡片，而沒(méi)有固定資產(chǎn)設(shè)備卡片的情況，并將設(shè)備卡片粘貼到相應(yīng)設(shè)備上去，保證了卡物相符，也使設(shè)備的價(jià)值一目了然；五是實(shí)施清查結(jié)果備查制度，即每次清查時(shí)，要求資產(chǎn)使用部門將清查報(bào)告連同實(shí)物照片一并上報(bào)，并將照片附以名稱和固定資產(chǎn)卡片號(hào)，以利于卡片和實(shí)物核對(duì)。

3.折舊提取是固定資產(chǎn)日常管理的重要方面

折舊具有影響生產(chǎn)成本支出、預(yù)算執(zhí)行和為增加固定資產(chǎn)積聚資金的作用，在固定資產(chǎn)日常管理中占有舉足輕重的地位。邢臺(tái)供電公司嚴(yán)格按照國(guó)家電網(wǎng)公司“固定資產(chǎn)辦法”和“固定資產(chǎn)目錄”執(zhí)行，按固定資產(chǎn)折舊率上限，以平均年限法提取折舊。2006年，邢臺(tái)供電公司提取折舊2.73億元，占全年成本支出的37.6%，預(yù)算完成率100%。

4.動(dòng)態(tài)跟蹤、統(tǒng)一匯總，及時(shí)了解固定資產(chǎn)更新改造情況。目前邢臺(tái)供電公司使用遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)管理軟件中的固定資產(chǎn)模塊管理固定資產(chǎn)，而此模塊僅具有簡(jiǎn)單的核算功能，并不具備管理功能，而且尚未與生產(chǎn)mis相連接，因此固定資產(chǎn)更新、改造的情況難以掌握，卡物相符一直是公司固定資產(chǎn)管理要解決的難點(diǎn)。針對(duì)這種情況，邢臺(tái)供電公司實(shí)施了動(dòng)態(tài)跟蹤，統(tǒng)一匯總的辦法，即由固定資產(chǎn)使用部門在固定資產(chǎn)進(jìn)行更新、改造、大修時(shí)，記錄更改、檢修的相關(guān)信息，并分季度向生產(chǎn)部和財(cái)務(wù)部上報(bào)匯總，在年終清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)時(shí)，統(tǒng)一匯總信息。通過(guò)這樣的數(shù)據(jù)積累可以掌握各項(xiàng)主要資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)狀況，為編制該項(xiàng)資產(chǎn)日后檢修及改造的預(yù)算提供了依據(jù)。

（四）注重資產(chǎn)處置，優(yōu)化固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

為了確保資產(chǎn)優(yōu)良，應(yīng)對(duì)大規(guī)模大修、技改更換下來(lái)的設(shè)備，保證“賬、卡、物”相符，就需要及時(shí)地進(jìn)行資產(chǎn)清理。通過(guò)清理，發(fā)現(xiàn)不良資產(chǎn)和效率低下的資產(chǎn)，并進(jìn)行及時(shí)的處置，優(yōu)化固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使固定資產(chǎn)保持優(yōu)良狀態(tài)。

邢臺(tái)供電公司將資產(chǎn)清理處置作為一個(gè)長(zhǎng)效機(jī)制來(lái)抓，結(jié)合固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、盤虧、毀損、報(bào)廢等，加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)管理，嚴(yán)把資產(chǎn)評(píng)估關(guān)、不良資產(chǎn)核銷關(guān)、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易關(guān)，固化固定資產(chǎn)處置程序，完善決策審批程序，做好審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、進(jìn)場(chǎng)交易等有關(guān)工作，規(guī)范操作流程，降低資產(chǎn)處置過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

三、進(jìn)一步管好固定資產(chǎn)管理的建議

（一）轉(zhuǎn)變思維，創(chuàng)新思路，努力向固定資產(chǎn)全壽命管理轉(zhuǎn)變

邢臺(tái)供電公司固定資產(chǎn)一直以來(lái)是財(cái)務(wù)只管固定資產(chǎn)的價(jià)值，生產(chǎn)部門只管資產(chǎn)的實(shí)物，存在價(jià)值管理與實(shí)物管理脫節(jié)，管資產(chǎn)與用資產(chǎn)脫節(jié)的狀況。為了改變這種狀況，公司按照省公司要求，轉(zhuǎn)變思維，確定固定資產(chǎn)“全員、全過(guò)程、全方位”的管理思路，要求資產(chǎn)的使用者參與到資產(chǎn)管理中來(lái)，從資產(chǎn)進(jìn)入到退出實(shí)行全壽命管理，并加強(qiáng)資產(chǎn)管理與各項(xiàng)管理工作的結(jié)合。

目前，公司已樹立起全員管資產(chǎn)的觀念，通過(guò)每年資產(chǎn)清查和粘貼固定資產(chǎn)卡片等方式，不僅將卡片對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)名稱、型號(hào)、地點(diǎn)等標(biāo)明，也將資產(chǎn)的價(jià)值、凈值、使用年限等標(biāo)明，讓使用者一目了然，形成了資產(chǎn)使用者與資產(chǎn)價(jià)值管理的互動(dòng)。為確保對(duì)固定資產(chǎn)全過(guò)程管理，財(cái)務(wù)部門基建管理崗位與資產(chǎn)管理崗位緊密銜接，將資產(chǎn)的管理范圍向前延伸到項(xiàng)目前期可研階段，向后擴(kuò)展到資產(chǎn)的退出和處置，同時(shí)財(cái)務(wù)部門與生產(chǎn)部門時(shí)時(shí)溝通，通過(guò)信息共享了解資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況。

（二）依托科技創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)化管理

邢臺(tái)供電公司涉及固定資產(chǎn)管理方面的軟件主要有遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模塊，遠(yuǎn)方V6物流系統(tǒng)，生產(chǎn)mis系統(tǒng)等，雖然經(jīng)過(guò)多方努力，但是各系統(tǒng)連接起來(lái)仍有難度，造成各自為戰(zhàn)，實(shí)物管理與價(jià)值管理相脫離的情況。為改變這種狀況，實(shí)現(xiàn)“全員、全過(guò)程、全方位”的管理，建立財(cái)務(wù)資料與固定資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資料一一對(duì)應(yīng)的實(shí)時(shí)化信息管理系統(tǒng)，就需要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)化管理保證將固定資產(chǎn)壽命周期內(nèi)各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流串起來(lái)。因此首先需要新的固定資產(chǎn)管理軟件實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)價(jià)值管理與實(shí)物管理實(shí)時(shí)對(duì)接、信息共享，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的在線實(shí)時(shí)管理，形成設(shè)備從申請(qǐng)采購(gòu)到報(bào)廢整個(gè)過(guò)程的閉環(huán)管理，動(dòng)態(tài)反映固定資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)；其次需要運(yùn)用計(jì)算機(jī)條形碼技術(shù)，通過(guò)條形碼技術(shù)實(shí)現(xiàn)實(shí)物與數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，以確保賬實(shí)相符。

（三）深入現(xiàn)場(chǎng)，使價(jià)值管理與實(shí)物管理有機(jī)結(jié)合

長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)務(wù)人員不懂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，為固定資產(chǎn)的管理帶來(lái)一定困難。因此，公司要求“走下去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)”，即要求管理人員一定要深入現(xiàn)場(chǎng)，切實(shí)了解資產(chǎn)的基本構(gòu)成，運(yùn)營(yíng)狀況，存放地點(diǎn)，同時(shí)為資產(chǎn)實(shí)物管理人員出主意想辦法，解決管理固定資產(chǎn)中遇到的實(shí)際問(wèn)題，也可以根據(jù)不同的情況，請(qǐng)專門的技術(shù)人員，走進(jìn)財(cái)務(wù)部，為財(cái)務(wù)人員授課，全面了解資產(chǎn)的專業(yè)知識(shí)，努力打造“既懂財(cái)務(wù)，又懂生產(chǎn)”的復(fù)合型人才。通過(guò)這樣的上下聯(lián)動(dòng)，互相配合，共同把固定資產(chǎn)管理好。

（四）分層管理，落實(shí)責(zé)任，積極研究農(nóng)電資產(chǎn)管理模式

農(nóng)網(wǎng)一至三期改造以來(lái)，形成了價(jià)值由市公司管理，而實(shí)物資產(chǎn)管理則由縣供電公司管理的局面。為解決農(nóng)電資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)和使用權(quán)相分離產(chǎn)生的問(wèn)題，邢臺(tái)供電公司進(jìn)行了廣泛的調(diào)研，并結(jié)合自身情況，采取了分層管理、層層落實(shí)的管理模式，由各躉售縣供電公司的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)價(jià)值管理相關(guān)信息的歸集，包括資產(chǎn)的維護(hù)、報(bào)廢、盤點(diǎn)等信息，行使邢臺(tái)供電公司的部分職能，并定期與市公司聯(lián)系，保證固定資產(chǎn)的可控、在控。

固定資產(chǎn)管理一直以來(lái)都是電網(wǎng)企業(yè)管理的一個(gè)難點(diǎn)、弱點(diǎn)，拋開固定資產(chǎn)客觀存在的特點(diǎn)外，信息化程度不高也是固定資產(chǎn)管理不好的主要原因。從2008年開始，國(guó)網(wǎng)公司將全面啟動(dòng)“SG186”計(jì)劃，此計(jì)劃的實(shí)施，將運(yùn)用ERP技術(shù)將各部門管理緊密相連，將建成以資產(chǎn)管理為核心的管理系統(tǒng)。此系統(tǒng)的實(shí)施，有可能解決長(zhǎng)期以來(lái)困擾固定資產(chǎn)管理的一些問(wèn)題，我們也將繼續(xù)探索固定資產(chǎn)管理的新途徑、新方法，推動(dòng)固定資產(chǎn)管理邁上新的臺(tái)階。

【主要參考文獻(xiàn)】

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摘 要 隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)等各方面的發(fā)展，基層地區(qū)對(duì)供電的需求日益增大，基層供電公司也逐漸投入大量的資金，這就形成了基層供電企業(yè)在固定資產(chǎn)上的龐大規(guī)模。從目前的種種情況來(lái)看，基層供電公司在固定資產(chǎn)的核算與管理方面還存在一些亟待解決的問(wèn)題。本文主要是對(duì)基層供電公司固定資產(chǎn)的核算與管理目前存在的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析，并對(duì)問(wèn)題解決的途徑進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞 基層供電公司 固定資產(chǎn) 核算與管理 問(wèn)題 策略

在大部分的企業(yè)中固定資產(chǎn)占公司資產(chǎn)中相當(dāng)大的份額，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)要想生存下去，首先要對(duì)其再生產(chǎn)的能力進(jìn)行維持，而維持這種能力的基本保障就是擁有一定的固定資產(chǎn)。所以，對(duì)固定資產(chǎn)的概念要有正確的了解和理解，做好對(duì)企業(yè)中固定資產(chǎn)的核算與管理對(duì)企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)是十分重要的一點(diǎn)。固定資產(chǎn)最顯著的特點(diǎn)是其能夠在連續(xù)若干個(gè)生產(chǎn)周期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮保持公司實(shí)物形態(tài)的作用，而且這是一種可以隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不斷轉(zhuǎn)移的價(jià)值。因此，做好企業(yè)固定資產(chǎn)的核算與管理在企業(yè)管理中是很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)?；鶎庸╇姽倦m然在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方面的壓力相對(duì)小一些，但由于電力生產(chǎn)本身的特殊性。隸屬于供電公司的基層供電公司在社會(huì)責(zé)任上同樣承擔(dān)著重要部分，是一種立足于社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的基礎(chǔ)行業(yè)。根據(jù)基層供電公司經(jīng)營(yíng)的需要及時(shí)補(bǔ)償固定資產(chǎn)的損耗，在保證固定資產(chǎn)的安全完整的同時(shí)對(duì)供電公司的正常生產(chǎn)能力進(jìn)行維持是基層供電公司管理固定資產(chǎn)的主要目的。只有核算和管理好固定資產(chǎn)，基層供電公司才能對(duì)企業(yè)內(nèi)部存量資源合理調(diào)配，才能真正發(fā)揮好資產(chǎn)的使用潛力，給社會(huì)提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，更好地履行自己的社會(huì)責(zé)任。但從目前基層供電公司固定資產(chǎn)的核算和管理來(lái)看，還有一些問(wèn)題亟待解決。

一、基層供電公司固定資產(chǎn)核算與管理存在的相關(guān)問(wèn)題

1. 固定資產(chǎn)后續(xù)核算與管理比較粗放的問(wèn)題

供電公司是為了滿足我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和人民生活用電的需要，通過(guò)輸配電裝置把安全、可靠、連續(xù)及合格的電能銷售給廣大用電客戶，由供電局或電業(yè)局改制成的公司進(jìn)行管理。基層供電公司，主要指我國(guó)縣級(jí)或縣級(jí)以下的供電公司。最近幾年來(lái)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求使供電公司企業(yè)在管理水平上都進(jìn)行了一些提高，尤其在基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理的健全制度以及投資決策的水平都取得了相當(dāng)大的進(jìn)步。但是由于電力企業(yè)自身在固定資產(chǎn)上所具有的數(shù)量大、類型多以及更新快、分布廣等特點(diǎn)，使供電公司尤其是基層供電公司在固定資產(chǎn)的后續(xù)核算和管理上帶來(lái)了很多問(wèn)題。首先是在固定資產(chǎn)的后續(xù)支出費(fèi)用的核算與管理上劃分不正確，這種問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致在固定資產(chǎn)的使用過(guò)程中，出現(xiàn)修理費(fèi)用與更新改造支出。比如，有些基層供電企業(yè)對(duì)符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出進(jìn)行費(fèi)用化，影響公司當(dāng)期損益。其次，對(duì)后續(xù)管理不夠重視，這就導(dǎo)致固定資產(chǎn)在達(dá)到可使用狀態(tài)后得不到及時(shí)的核算與管理，有些滯后時(shí)間長(zhǎng)的甚至?xí)o固定資產(chǎn)的后續(xù)投入與使用帶來(lái)很大隱患。

2. 固定資產(chǎn)日常核算與管理不夠準(zhǔn)確

基層供電公司在固定資產(chǎn)的日常管理與核算中存在的第一大問(wèn)題是一直都存在的賬實(shí)不符問(wèn)題。這種問(wèn)題出現(xiàn)的原因主要是部分基層供電公司的管理部門在分工上不夠明確，對(duì)責(zé)任的落實(shí)力度不夠，導(dǎo)致供電公司的實(shí)物管理部門與財(cái)務(wù)部門以及需要使用資產(chǎn)的一些部門之間的信息出現(xiàn)障礙，不夠暢通。進(jìn)而促使在固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)各種環(huán)節(jié)上各個(gè)部門出現(xiàn)各行其是的現(xiàn)象，在相互銜接和制約方面有所欠缺，在固定資產(chǎn)核算與管理上出現(xiàn)有賬無(wú)物或者說(shuō)有物無(wú)賬等不好的弊端。其次，是在固定資產(chǎn)核算上存在不夠準(zhǔn)確的問(wèn)題。有的基層供電公司甚至對(duì)自己?jiǎn)挝环课?、建筑物有多少的?zhǔn)確數(shù)據(jù)都提供不出來(lái)。在自動(dòng)化控制設(shè)備上，由于其更新變化很快，很多基層供電企業(yè)對(duì)其分類與核算解決不夠好，無(wú)法反應(yīng)出固定資產(chǎn)構(gòu)成的準(zhǔn)確度。此外，基層供電公司對(duì)報(bào)廢和閑置的固定資產(chǎn)處管理不夠及時(shí)也不夠規(guī)范，使國(guó)有固定資產(chǎn)受到損失。

二、加強(qiáng)基層供電公司固定資產(chǎn)核算與管理的策略

針對(duì)固定資產(chǎn)在核算與管理上的問(wèn)題，基層供電公司應(yīng)該在首先加強(qiáng)對(duì)后續(xù)固定資產(chǎn)核算與管理的重視程度。對(duì)公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，提高會(huì)計(jì)在固定資產(chǎn)核算的信息質(zhì)量。針對(duì)多數(shù)基層供電不夠重視固定資產(chǎn)后續(xù)核算與管理的問(wèn)題，制定強(qiáng)制的后續(xù)核算與管理規(guī)章制度，明確各部門的管理責(zé)任，并對(duì)會(huì)計(jì)等與固定資產(chǎn)管理緊密的部門定期進(jìn)行適當(dāng)?shù)目己?，促進(jìn)基層供電公司固定資產(chǎn)后續(xù)核算管理工作的認(rèn)真開展。針對(duì)固定資產(chǎn)日常的核算與管理問(wèn)題，可以通過(guò)對(duì)管理權(quán)限合理劃分，并對(duì)固定資產(chǎn)的核算權(quán)與管理權(quán)進(jìn)行一定的統(tǒng)一。其次，基層供電企業(yè)應(yīng)在期末加強(qiáng)賬物核對(duì)，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，及時(shí)對(duì)報(bào)廢、處置資產(chǎn)履行審批手續(xù)，資產(chǎn)管理部門可以把電網(wǎng)資產(chǎn)按電壓等級(jí)，其他資產(chǎn)按照資產(chǎn)價(jià)值確定標(biāo)準(zhǔn)，并通過(guò)信息化的管理手段，對(duì)固定資產(chǎn)的管理權(quán)限進(jìn)行適當(dāng)上收，或者把固定資產(chǎn)的增減和日常核算與管理等職能交給地市級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。只有做到這些，才能促進(jìn)基層供電公司固定資產(chǎn)核算與管理問(wèn)題的解決，使基層電力公司取得良性和持續(xù)的發(fā)展。

當(dāng)前做好基層供電公司的固定資產(chǎn)核算與管理，對(duì)其固定資產(chǎn)使用效率的發(fā)揮及基層供電公司經(jīng)濟(jì)效益的提高有重要意義。所以針對(duì)以上問(wèn)題，基層供電公司一定要根據(jù)自身實(shí)際做好改進(jìn)工作，各個(gè)部門共同加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理，及時(shí)溝通，保證資產(chǎn)安全、平穩(wěn)運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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(一)固定資產(chǎn)購(gòu)置管理不合規(guī)

由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司各級(jí)機(jī)構(gòu)職能與歸屬不同，導(dǎo)致其購(gòu)置固定資產(chǎn)來(lái)源存在多樣性，普遍存在固定資產(chǎn)購(gòu)置審批不嚴(yán)，超固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算購(gòu)置資產(chǎn)的現(xiàn)象。同時(shí)，財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)盜搶追回車輛管理不規(guī)范，不納入預(yù)算管理且部分未嚴(yán)格作為固定資產(chǎn)管理，易滋生商業(yè)賄賂和違法違規(guī)行為。

(二)固定資產(chǎn)配置不合理

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司缺乏合理同一的固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，未根據(jù)公司實(shí)際情況，制定適合公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的合理配置資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)；有的公司已經(jīng)制定了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，但是執(zhí)行不嚴(yán)，結(jié)果造成總分公司之間、各部門之間資產(chǎn)配置不公。隨意乃至盲目購(gòu)置固定資產(chǎn)易造成資產(chǎn)的重復(fù)配置、不合理配置，部分機(jī)構(gòu)資產(chǎn)配置嚴(yán)重不足，而部分機(jī)構(gòu)資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置。

(三)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)核算主要存在以下問(wèn)題：一是申請(qǐng)專項(xiàng)資金購(gòu)置固定資產(chǎn)未在“固定資產(chǎn)”科目中反映，在費(fèi)用中列支；二是沒(méi)有根據(jù)相關(guān)規(guī)定將固定資產(chǎn)擴(kuò)建增加部分計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值中；沒(méi)有竣工決算但是已經(jīng)投入使用的規(guī)定資產(chǎn)未根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理；四是接受捐贈(zèng)等固定資產(chǎn)沒(méi)有根據(jù)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致這些資產(chǎn)長(zhǎng)期游離賬外；五是固定資產(chǎn)對(duì)外出資等獲得的收益沒(méi)有納入公司預(yù)算中，沒(méi)有根據(jù)政府非稅收管理規(guī)定進(jìn)行“收支兩條線”管理。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)管理問(wèn)題原因分析

(一)管理體制尚需完善

從管理制度方面看，一是現(xiàn)行預(yù)算制度重投入輕管理、重錢輕物，將工作重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果的資金流入和流出環(huán)節(jié)；二是當(dāng)前現(xiàn)有的固定資產(chǎn)購(gòu)置制度只是對(duì)購(gòu)置行為起到規(guī)范作用，但沒(méi)有具體到購(gòu)置原因、購(gòu)置資產(chǎn)數(shù)量等；三是現(xiàn)行的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定無(wú)法通過(guò)數(shù)據(jù)體現(xiàn)固定資產(chǎn)完好程度，無(wú)法反應(yīng)資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值。從職責(zé)權(quán)限方面看，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司本身權(quán)限過(guò)于集中，固定資產(chǎn)管理工作未得到重視，主管部門對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)督管理力度不足，固定資產(chǎn)管理職能部門的綜合管理作用沒(méi)有得到很好的發(fā)揮。

(二)管理機(jī)制尚待健全

一是內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制不健全，公司資產(chǎn)管理使用部門和管理使用人員職責(zé)分工不明確，資產(chǎn)管理使用部門和財(cái)務(wù)部門之間、部門資產(chǎn)管理使用人員之間存在相互推諉的現(xiàn)象，缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制；二是約束機(jī)制不健全，未按內(nèi)控制度設(shè)立不相容崗位，購(gòu)置到處置全過(guò)程很容易出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象；三是監(jiān)督機(jī)制不健全，監(jiān)督不全面、不具體，流程未走入規(guī)范化，導(dǎo)致監(jiān)督工作流于形式，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的問(wèn)題，無(wú)法通過(guò)監(jiān)督禁止固定資產(chǎn)形成“賬外賬”等嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)管理改進(jìn)建議

(一)建立健全固定資產(chǎn)管理制度

一是建立健全固定資產(chǎn)管理約束機(jī)制，設(shè)立不相容崗位，實(shí)行錢物分離，不相容崗位間相互牽制，固定資產(chǎn)購(gòu)置到處理的過(guò)程不能有一個(gè)部門或者一個(gè)人來(lái)負(fù)責(zé)；二是明確崗位職責(zé)，由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)管理固定資產(chǎn)實(shí)物；三是嚴(yán)格履行審批制度，資產(chǎn)處置時(shí)應(yīng)遵循公平、公開、共振的原則，健全審批手續(xù)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的不能自作主張?zhí)幚恚凰氖且?guī)范財(cái)務(wù)核算制度，定期上報(bào)固定資產(chǎn)明細(xì)表，并及時(shí)進(jìn)行成本核算，嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”管理，對(duì)出租、出借、投資收益等有償使用收入和殘值處置收入進(jìn)行統(tǒng)一核算；五是健全固定資產(chǎn)保管領(lǐng)用制度，建立固定資產(chǎn)管理使用臺(tái)賬，核對(duì)規(guī)定資產(chǎn)入庫(kù)時(shí)的完好程度、數(shù)量、規(guī)格等，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)及時(shí)登記，及時(shí)制作和修改固定資產(chǎn)卡片、標(biāo)簽，做到賬卡、賬賬、賬實(shí)相符。

(二)提高固定資產(chǎn)預(yù)算管理意識(shí)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)年度公司預(yù)算目錄，結(jié)合各級(jí)機(jī)構(gòu)職能和人員編制實(shí)際情況，做好規(guī)定資產(chǎn)年度購(gòu)置計(jì)劃，具體制定固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，明確購(gòu)置程序。編制規(guī)定資產(chǎn)預(yù)算前，各職能部門應(yīng)結(jié)合自己部門的實(shí)際情況，合理提出購(gòu)置需求，具體購(gòu)置的類型、數(shù)量，上級(jí)部門根據(jù)需求，組織預(yù)算編制人員進(jìn)行論證，根據(jù)實(shí)際需求情況確定是否購(gòu)置。編制固定資產(chǎn)預(yù)算時(shí)要遵循勤儉節(jié)約的原則，設(shè)立公用經(jīng)費(fèi)與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，優(yōu)先選擇安排急需、必須的固定資產(chǎn)。在預(yù)算管理中將外借、出資等收益全部納入，避免出現(xiàn)賬外賬。

(三)加強(qiáng)固定資產(chǎn)監(jiān)督檢查

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1.1為加強(qiáng)XX有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)的固定資產(chǎn)管理,滿足公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的需要，確保國(guó)家財(cái)產(chǎn)的完整與合理使用，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司現(xiàn)行體制的特點(diǎn)，特制定本管理制度。

1.2固定資產(chǎn)是指與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

1.3本制度適用于公司各職能部門的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。

2．職責(zé)

2.1公司對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃、集中管理、使用部門負(fù)責(zé)的原則。

2.2 生產(chǎn)技術(shù)部是公司固定資產(chǎn)的綜合及實(shí)物歸口管理部分。負(fù)責(zé)新增固定資產(chǎn)的立項(xiàng)；固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的處理；編制并建立固定資產(chǎn)信息卡片；每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物清查、盤點(diǎn)工作，同時(shí)還是公司零星固定資產(chǎn)設(shè)備的歸口采購(gòu)單位。

2.3綜合部是公司汽車、通訊設(shè)備及計(jì)算機(jī)設(shè)備的專項(xiàng)歸口管理部門。

2.4 財(cái)務(wù)部是公司固定資產(chǎn)的資金信息管理部門。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算工作；建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬；配合實(shí)物管理部門進(jìn)行賬卡物信息的核對(duì)工作。配合生產(chǎn)部對(duì)實(shí)物進(jìn)行清查、盤點(diǎn)工作，保證賬、卡、物相一致。

2.5各部門負(fù)責(zé)妥善保管、養(yǎng)護(hù)本部門使用的固定資產(chǎn)；負(fù)責(zé)上報(bào)本部門新增、保廢等固定資產(chǎn)計(jì)劃。

3．固定資產(chǎn)分類

3.1根據(jù)公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀，結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，公司的固定資產(chǎn)分為房屋、建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、工具及其他生產(chǎn)用具、非生產(chǎn)用設(shè)備、電視機(jī)空調(diào)等電器設(shè)備通訊設(shè)備、自動(dòng)半自動(dòng)化控制設(shè)備、電子計(jì)算機(jī)復(fù)印機(jī)打印機(jī)傳真機(jī)、管理用車輛及非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。

3.2按固定資產(chǎn)使用情況分類

3.2.1在用固定資產(chǎn)：正在使用中的固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性停用或大修理等原因，暫時(shí)停止使用的固定資產(chǎn)及出租給其他單位使用或內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)均屬在用固定資產(chǎn)。

3.2.2 未使用固定資產(chǎn)：已完工或已構(gòu)建的尚未交付使用的新增固定資產(chǎn)以及因進(jìn)行改建、擴(kuò)建等原因暫停使用的固定資產(chǎn)均屬未使用固定資產(chǎn)。包括構(gòu)件的尚待安裝的固定資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)任務(wù)變更停止使用的固定資產(chǎn)。

3.2.3不需要固定資產(chǎn)：企業(yè)多余或不適用，需調(diào)配處理的各類固定資產(chǎn)。

4．固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)

4.1零星購(gòu)置的固定資產(chǎn)，按照買家加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)。需單體安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)包括安裝成本。

4.2基建工程和技術(shù)改造工程，按工程實(shí)際支出計(jì)價(jià)；已投產(chǎn)使用，但由于某種原因尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先估價(jià)入賬，價(jià)格確定后，再作調(diào)整。

4.3 投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。

4.4接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額加入由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票賬單的，按照同類設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。

4.5在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的固定資產(chǎn),按照固定資產(chǎn)的原價(jià),加上改、擴(kuò)建發(fā)生的支出,減去改、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià).

4.6盤盈的固定資產(chǎn),按照同類固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)價(jià).

4.7融資租入的固定資產(chǎn),按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi).

4.8實(shí)際固定資產(chǎn)已按規(guī)定計(jì)價(jià)入賬后,對(duì)發(fā)生下列情況外,不得任意變更其價(jià)值.

4.8.1根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值.

4.8.2根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià).

4.8.3增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置.

4.8.4將固定資產(chǎn)的一部分拆除.

4.8.5發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤.

5．固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)

5.1公司固定資產(chǎn)增加的渠道主要有零星購(gòu)入固定資產(chǎn);維簡(jiǎn)項(xiàng)目、基建工程形成的固定資產(chǎn);外單位捐贈(zèng)、投資等.

5.2 購(gòu)入的固定資產(chǎn),主要是指購(gòu)入不需要安裝就可以直接交付使用的固定資產(chǎn).財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)公司主管經(jīng)理批準(zhǔn)的設(shè)備購(gòu)置立項(xiàng)通知單和發(fā)票付款，進(jìn)行固定資產(chǎn)賬務(wù)處理。

5.3基建工程、維簡(jiǎn)項(xiàng)目形成的固定資產(chǎn)，是指經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)或公司批準(zhǔn)的投資項(xiàng)目形成固定資產(chǎn)。

5.3.1由項(xiàng)目單位提供“固定資產(chǎn)移交清單”，交生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部。

5.3.2生產(chǎn)部對(duì)“固定資產(chǎn)移交清單”進(jìn)行審核，按照每一單體固定資產(chǎn)安放地點(diǎn)，填寫設(shè)備編號(hào)以及責(zé)任部門，并報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

5.3.3財(cái)務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)部審核后的“固定資產(chǎn)移交清單”等信息辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。

5.4 接受其他單位捐贈(zèng)、投資的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、評(píng)估結(jié)果或根據(jù)對(duì)方單位提供的有關(guān)憑據(jù)數(shù)字作為固定資產(chǎn)原價(jià)。接受固定資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)增加資本公積金。

5.5盤盈的固定資產(chǎn)按有關(guān)票據(jù)金額加上相應(yīng)的稅費(fèi)或公允價(jià)值減去估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

5.6 公司固定資產(chǎn)減少主要包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損或向其他單位投資轉(zhuǎn)出或以及盤虧等。

5.7 固定資產(chǎn)由于使用而不斷磨損，或技術(shù)進(jìn)步、遭受自然災(zāi)害等原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，作為固定資產(chǎn)報(bào)廢和毀損處理。

5.7.1財(cái)務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)部上報(bào)批準(zhǔn)“固定資產(chǎn)報(bào)批單”進(jìn)行銷賬處理，轉(zhuǎn)入清理。

5.7.2生產(chǎn)部負(fù)責(zé)接收處置公司各部門的報(bào)廢設(shè)備并上交殘值。

5.7.3固定資產(chǎn)清理凈損益進(jìn)入營(yíng)業(yè)外收入（支出）。

5.8公司要對(duì)閑置固定資產(chǎn)進(jìn)行管理、出售。

5.8.1實(shí)物使用單位確定某設(shè)備已無(wú)實(shí)際用途，向生產(chǎn)部提出處理建議，由生產(chǎn)部決定該設(shè)備是否作為閑置設(shè)備。

5.8.2生產(chǎn)部根據(jù)閑置設(shè)備出售價(jià)格建議報(bào)批單，參與出售價(jià)格管理。

5.8.3處置閑置設(shè)備的收入由財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。

5.9公司向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)批件、調(diào)撥單據(jù)，財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理，一般作為長(zhǎng)期投資。有關(guān)固定資產(chǎn)賬務(wù)核算折舊計(jì)提等由接受單位負(fù)責(zé)進(jìn)行。

5.10公司規(guī)定定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對(duì)于盤虧的固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)報(bào)批單，按原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入和過(guò)失及保險(xiǎn)公司賠款后的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

5.11公司內(nèi)部各單位固定資產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)移,由原單位向歸口管理部門申報(bào),經(jīng)審批同意填寫“固定資產(chǎn)異動(dòng)單”按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。在國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)的捐贈(zèng)可直接進(jìn)成本，超過(guò)國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)的捐贈(zèng)，根據(jù)財(cái)政局有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

6．固定資產(chǎn)折舊

6.1公司規(guī)定下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、工具儀器、運(yùn)輸工具、傳導(dǎo)設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、管理用具及其他在用的冶金專用設(shè)備；修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

6.2 公司規(guī)定下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊:房屋建筑物以外的未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)(閑置固定資產(chǎn))、經(jīng)批準(zhǔn)封存的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。

6.3公司固定資產(chǎn)折舊辦法采用平均年限法計(jì)提折舊。凈殘值率根據(jù)集團(tuán)公司下發(fā)關(guān)于固定資產(chǎn)分類折舊情況表定為5%。

月折舊率R=（1-凈殘值率）/（使用年限*12）；

月折舊額=（月初原值月初累計(jì)減值準(zhǔn)備金額+月初累計(jì)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備金額-月初累計(jì)折舊-月初凈殘值）/（使用年限*12-已計(jì)提月份）

6.4公司固定資產(chǎn)折舊年限按照集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

6.5公司固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)上述計(jì)算公式，按月計(jì)提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)算折舊。月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。

6.6折舊方法的選擇權(quán)限。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況提出公司折舊方法在開始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。

7．本制度解釋權(quán)屬財(cái)務(wù)部。

8．相關(guān)文件

8.1《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

8.2《企業(yè)會(huì)計(jì)制度—固定資產(chǎn)》

篇8

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；固定資產(chǎn)管理；合理配置；研究

一、施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理的問(wèn)題

施工企業(yè)普遍面臨著固定資產(chǎn)管理水平低、使用效益差的問(wèn)題。這些問(wèn)題，本人通過(guò)搜索相關(guān)文獻(xiàn)，實(shí)地考查，總結(jié)如下：（1）盲目購(gòu)置固定資產(chǎn)，超過(guò)了企業(yè)的資金承受能力。每個(gè)施工企業(yè)基本上制定了本企業(yè)內(nèi)部控制制度以及固定資產(chǎn)合理規(guī)范使用操作手冊(cè)。同時(shí)，也列明了有關(guān)固定資產(chǎn)資金使用計(jì)劃和各項(xiàng)費(fèi)用開支計(jì)劃。但多數(shù)企業(yè)不能按預(yù)測(cè)規(guī)劃行事，形成計(jì)劃與實(shí)際的嚴(yán)重脫節(jié)，使企業(yè)的資產(chǎn)管理變得盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。（2）固定資產(chǎn)操作流程不完善造成賬實(shí)不符、折舊計(jì)提以及攤銷計(jì)量不準(zhǔn)確。施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部與項(xiàng)目部中的財(cái)務(wù)部對(duì)固定資產(chǎn)的核算，存在計(jì)量可靠性與準(zhǔn)確性問(wèn)題，并且易造成整個(gè)企業(yè)費(fèi)用的增加，影響企業(yè)的收益。其中，對(duì)造成固定資產(chǎn)明細(xì)賬的信息不對(duì)稱，賬實(shí)不符等問(wèn)題，會(huì)使得固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量存在費(fèi)用化與資本化界限不清等后果，致使期末賬實(shí)核對(duì)出現(xiàn)管理上的漏洞，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)部門使用管理不明確造成的問(wèn)題，容易使折舊計(jì)提、攤銷的核算不準(zhǔn)確，進(jìn)一步會(huì)影響審計(jì)程序，對(duì)審計(jì)部門期末實(shí)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序帶來(lái)了阻力，容易引起審計(jì)部門關(guān)于錯(cuò)報(bào)的懷疑。（3）總公司、分公司與項(xiàng)目部對(duì)固定資產(chǎn)使用權(quán)限的規(guī)定不清，總公司對(duì)固定資產(chǎn)所有權(quán)擁有概念不清晰。目前，總公司在固定資產(chǎn)的管理上對(duì)分公司和項(xiàng)目部進(jìn)行了放權(quán)，下放權(quán)限的同時(shí)相應(yīng)的管理措施卻并沒(méi)有跟上，這將使得有些項(xiàng)目部將一些固定資產(chǎn)作為流動(dòng)資產(chǎn)管理，甚至在項(xiàng)目結(jié)束后，出售部分尚可使用的資產(chǎn)給外單位進(jìn)行變現(xiàn)，進(jìn)行了不適當(dāng)?shù)膱?bào)廢或者變賣，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)企業(yè)當(dāng)期損益產(chǎn)生了較大的影響。

二、施工企業(yè)固定資產(chǎn)合理配置研究

施工企業(yè)應(yīng)針對(duì)上述現(xiàn)象施行相應(yīng)的管理，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化配置，進(jìn)一步提高資產(chǎn)利用效率，提高企業(yè)的整體效益。因此，本人創(chuàng)造性地提出固定資產(chǎn)使用管理模型，從三維角度表述固定資產(chǎn)利用效率，施工企業(yè)可以根據(jù)該圖分析本企業(yè)三維角度下固定資產(chǎn)使用是否達(dá)標(biāo)，從而進(jìn)一步完善企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度。權(quán)限部門：“三權(quán)明確”，分清所有權(quán)、管理權(quán)與使用權(quán)部門，并將固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、調(diào)轉(zhuǎn)、保管和維修等工作的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確；同時(shí)，將內(nèi)部控制制度中各部門對(duì)固定資產(chǎn)的操作權(quán)限以及管理規(guī)范詳細(xì)說(shuō)明。這一維度旨在辨析固定資產(chǎn)歸屬以及管理性質(zhì)問(wèn)題，對(duì)生產(chǎn)作業(yè)的前期、中期、后期都將有很好指導(dǎo)作用。周轉(zhuǎn)率：指固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；辨析出使用價(jià)值高的固定資產(chǎn)與使用價(jià)值有待改進(jìn)的固定資產(chǎn)。這一維度旨在將很好的對(duì)使用價(jià)值高的固定資產(chǎn)進(jìn)行跟蹤管理，不易造成重要的固定資產(chǎn)的流失。賬實(shí)審計(jì)：管理部門應(yīng)在作業(yè)的各個(gè)期間對(duì)固定資產(chǎn)的賬面與實(shí)際價(jià)值進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，并在期末審計(jì)時(shí)進(jìn)行流程細(xì)節(jié)測(cè)試，發(fā)現(xiàn)不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這一維度將對(duì)企業(yè)賬實(shí)價(jià)值進(jìn)行全面核對(duì)，并對(duì)審計(jì)流程進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面管理。

三、總結(jié)

綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)況，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)入實(shí)行集體決策，同時(shí)利用電算化會(huì)計(jì)中的操作模塊或者ERP中固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)已購(gòu)固定資產(chǎn)的入賬、使用、折舊計(jì)提，調(diào)配手續(xù)等進(jìn)行數(shù)據(jù)管理；對(duì)重要的固定資產(chǎn)每月一次抽查，若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)提交有關(guān)部門進(jìn)行處理；項(xiàng)目部在使用設(shè)備時(shí)，需與分公司或者總公司之間進(jìn)行信息化的登記說(shuō)明，并且記錄使用期限與使用范圍，同時(shí)對(duì)于使用周期長(zhǎng)且不擁有固定資產(chǎn)所有權(quán)的項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)提交資產(chǎn)折舊金額，避免造成資產(chǎn)折舊額的重復(fù)計(jì)算；對(duì)于項(xiàng)目部與分公司之間分開核算的，應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，抵消相應(yīng)的金額。施工企業(yè)只有全面加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理及合理配置，才能在財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行有效作業(yè)，從而加快財(cái)務(wù)控制的創(chuàng)新和深化，進(jìn)一步促進(jìn)現(xiàn)代化施工企業(yè)制度的建立與公司治理結(jié)構(gòu)的完善。

參考文獻(xiàn)

[1]郭東梅．加強(qiáng)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理[J]．周刊理論研究．2010（8）

[2]肖剛．加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的途徑[J]．經(jīng)營(yíng)管理．2010（1）

篇9

自上世紀(jì)90年代以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制研究逐步成為我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的一個(gè)重要領(lǐng)域。內(nèi)部控制制度是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它的完善與否關(guān)系著企業(yè)能否建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。我國(guó)政府對(duì)此予以了相當(dāng)?shù)闹匾?。?cái)政部先后頒發(fā)了一系列用于指導(dǎo)全國(guó)各單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范文件，但這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范在實(shí)際中的具體運(yùn)行情況怎樣？其適應(yīng)性如何？

一、長(zhǎng)安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析

（一）長(zhǎng)安福特公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

長(zhǎng)安福特總部坐落在長(zhǎng)江上游的經(jīng)濟(jì)中心——重慶市，是由中國(guó)汽車工業(yè)最大的“百年老店”——長(zhǎng)安汽車集團(tuán)和世界領(lǐng)先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業(yè)生產(chǎn)滿足中國(guó)消費(fèi)者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產(chǎn)線，2005年年產(chǎn)達(dá)到15萬(wàn)輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。

長(zhǎng)安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)及各個(gè)部門組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國(guó)福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的，具有較高的起點(diǎn)。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內(nèi)部控制整體框架指引下，結(jié)合我國(guó)國(guó)情形成了具有一定特色和較高水準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

長(zhǎng)安福特公司，首先界定了固定資產(chǎn)的范圍及內(nèi)容，其業(yè)務(wù)流程包括（簡(jiǎn)要）：

1.固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策

2.資產(chǎn)購(gòu)置流程

3.資產(chǎn)處置流程

4.資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理和報(bào)廢流程

（1）臺(tái)賬的設(shè)置和保管要求：專人負(fù)責(zé)臺(tái)賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。

（2）臺(tái)賬的登記：包括入庫(kù)登記、領(lǐng)用登記、報(bào)廢或轉(zhuǎn)移登記。

（3）期末報(bào)告：按季向財(cái)務(wù)部報(bào)送報(bào)表。

（4）盤點(diǎn)制度。

（5）資產(chǎn)地點(diǎn)轉(zhuǎn)移：包括部門內(nèi)部在廠區(qū)內(nèi)移動(dòng)，部門之間在廠區(qū)內(nèi)移動(dòng)，轉(zhuǎn)移給其他單位的，買入時(shí)直接存放在其他單位的資產(chǎn)等。

（6）資產(chǎn)報(bào)廢、出售的審批和實(shí)物處置：包括不同固定資產(chǎn)報(bào)廢的程序。

（7）通則。

（8）記錄：規(guī)定了固定格式。

（9）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

5.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度

（1）目的：通過(guò)盤點(diǎn)來(lái)確定公司固定資產(chǎn)是否安全，促進(jìn)固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。

（2）使用范圍：列入公司固定資產(chǎn)賬目的所有資產(chǎn)項(xiàng)目。

（3）參考資料。

（4）職責(zé)：包括財(cái)務(wù)部門、主管部門及使用部門的職責(zé)。

（5）程序：包括基礎(chǔ)工作、盤點(diǎn)方法和盤點(diǎn)時(shí)間、差異處理以及盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理。

（6）記錄：規(guī)定了固定格式。

（7）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

（二）長(zhǎng)安福特固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制特點(diǎn)。

1.注重流程管理

從上述的介紹中可以看到，長(zhǎng)安福特的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行的是流程管理。從固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策、購(gòu)置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度，但是執(zhí)行起來(lái)卻不盡人意，很多業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦有關(guān)事項(xiàng)時(shí)，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，并不是業(yè)務(wù)人員有意違反企業(yè)的制度，一個(gè)重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。長(zhǎng)安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗(yàn)，在流程設(shè)計(jì)上比較科學(xué)合理，有效地指導(dǎo)了業(yè)務(wù)人員的工作。如長(zhǎng)安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來(lái)自于領(lǐng)導(dǎo)的命令，而是按程序辦事。

2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購(gòu)置，一直到日常管理和處置，每個(gè)環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購(gòu)置，但固定資產(chǎn)購(gòu)買回來(lái)后，對(duì)日常管理卻不夠重視。長(zhǎng)安福特公司設(shè)立了完善的固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理制度，對(duì)臺(tái)賬的設(shè)置、登記、保管、報(bào)告進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，并加以執(zhí)行。通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)的臺(tái)賬管理，公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護(hù)了資產(chǎn)的正常運(yùn)行。

3.注重固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，在我國(guó)很多企業(yè)中一直是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對(duì)如何評(píng)價(jià)和考核內(nèi)部控制的運(yùn)行卻缺乏經(jīng)驗(yàn)和有效的手段。長(zhǎng)安福特的內(nèi)部控制制度中的一個(gè)重要組成部分就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。該公司制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項(xiàng)目，從固定資產(chǎn)的購(gòu)置到日常管理的處置，都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關(guān)注的對(duì)象。通過(guò)內(nèi)部審核，長(zhǎng)安福特有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并予以糾正。

二、儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制分析

（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

中國(guó)石化儀征化纖股份有限公司是中國(guó)石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國(guó)最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地。儀化股份公司主要從事生產(chǎn)及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)，并配套生產(chǎn)聚酯主要原料精對(duì)苯二甲酸(PTA)，經(jīng)營(yíng)范圍包括化纖及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售，原輔材料的生產(chǎn)、化工化纖及紡織技術(shù)開發(fā)，自產(chǎn)產(chǎn)品運(yùn)輸及技術(shù)服務(wù)。

在內(nèi)部控制方面，2000年中石化進(jìn)行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進(jìn)行了較大規(guī)模的財(cái)務(wù)紀(jì)律整改，逐步完善內(nèi)控機(jī)制。公司每年都要組織財(cái)務(wù)大檢查，并且定期聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)下屬公司的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)。

儀征化纖于2002年12月成功實(shí)施ERP，ERP建設(shè)的核心問(wèn)題就是規(guī)范管理流程，遵循標(biāo)準(zhǔn)，依照程序，減少例外。在ERP實(shí)施的過(guò)程中，投入了大量的精力進(jìn)行流程的規(guī)范。財(cái)務(wù)管理按照內(nèi)控的要求，嚴(yán)格遵循國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)和中國(guó)石化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，將ERP的標(biāo)準(zhǔn)流程與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督。

儀征化纖股份有限公司關(guān)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)目標(biāo)、控制點(diǎn)及業(yè)務(wù)流程如附表（簡(jiǎn)要）：

（二）儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

通過(guò)對(duì)儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程的分析，可以看出該公司關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有以下特點(diǎn)：

1.圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)進(jìn)行控制

內(nèi)部控制目標(biāo)是指導(dǎo)其設(shè)計(jì)和實(shí)施的根本指南。內(nèi)部控制必須圍繞所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，才能找到企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與最終控制結(jié)果相關(guān)的因素。企業(yè)的控制活動(dòng)是否有效，主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是控制活動(dòng)能否與控制目標(biāo)保持一致。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有保證管理政策的有效貫徹和實(shí)施以及管理效率和效果，業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。企業(yè)要想使控制活動(dòng)能夠與控制目標(biāo)保持一致，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)就要關(guān)注上述問(wèn)題。

因此，該公司在闡述關(guān)于固定資產(chǎn)管理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出固定資產(chǎn)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞業(yè)務(wù)目標(biāo)設(shè)計(jì)了有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)，可以保證關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的可靠性、企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和合法性。2.組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，崗位責(zé)任明確，強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批控制

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展具有很強(qiáng)的層次，權(quán)力的歸屬呈現(xiàn)出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級(jí)管理者必須進(jìn)行分權(quán)管理，這就產(chǎn)生了授權(quán)的問(wèn)題，企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)也應(yīng)該按照一定的審批程序進(jìn)行。內(nèi)部控制必須確定授權(quán)審批的程序、保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合，既要設(shè)計(jì)出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動(dòng)的貫徹實(shí)施。

按照授權(quán)審批對(duì)象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權(quán)審批活動(dòng)劃分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)針對(duì)的是企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生、涉及范圍較廣的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括不同數(shù)額業(yè)務(wù)審批權(quán)的歸屬、授權(quán)審批責(zé)任的確定以及交易活動(dòng)的具體審批程序，在實(shí)際工作中還會(huì)發(fā)生在同級(jí)別管理者之間，這也屬于一般授權(quán)。在此案例中，比如，設(shè)備管理部門和固定資產(chǎn)使用部門依據(jù)有關(guān)單據(jù)對(duì)新增固定資產(chǎn)共同進(jìn)行驗(yàn)收；固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護(hù)修理計(jì)劃，由設(shè)備管理部門審核，報(bào)公司分管副總經(jīng)理審批后實(shí)施；關(guān)于固定資產(chǎn)的清查由設(shè)備部和資產(chǎn)財(cái)務(wù)部共同定期組織實(shí)施。

特殊授權(quán)針對(duì)的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低，較為重要的非常規(guī)活動(dòng)，例如重大的項(xiàng)目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等，主要規(guī)定了這些活動(dòng)的決策程序、制衡機(jī)制和權(quán)責(zé)分布。例如，該公司關(guān)于固定資產(chǎn)報(bào)廢的處置，單臺(tái)原值在5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)由使用單位提出初步鑒定意見(jiàn)，公司鑒定組鑒定，報(bào)董事長(zhǎng)審批；關(guān)于固定資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部會(huì)同設(shè)備部審核，報(bào)總經(jīng)理班子、董事會(huì)審批，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時(shí)計(jì)提入賬。

3.突出閑置固定資產(chǎn)的處置

企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購(gòu)設(shè)備因計(jì)劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)不僅占用了企業(yè)大量的資金，而且對(duì)于閑置資產(chǎn)不合理的處置將會(huì)造成資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。因此，在此案例中，該公司對(duì)于閑置固定資產(chǎn)的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應(yīng)的規(guī)定，并在此過(guò)程中注意各部門的有效制衡。

三、對(duì)長(zhǎng)安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

長(zhǎng)安福特和儀征化纖公司均是國(guó)內(nèi)同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度均體現(xiàn)了重視流程

管理，重視IT技術(shù)，注意授權(quán)審批，強(qiáng)調(diào)記錄控制等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：

（一）關(guān)于固定資產(chǎn)取得的控制

鑒于固定資產(chǎn)投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、回收慢、風(fēng)險(xiǎn)多的特點(diǎn)，決定了固定資產(chǎn)投資決策直接影響著企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)期效益與發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策前，應(yīng)開展投資項(xiàng)目的可行性研究?？尚行匝芯堪ê暧^與微觀兩方面的研究，在考慮投資項(xiàng)目滿足社會(huì)需要程度的前提下，重點(diǎn)研究投資項(xiàng)目的必要性、技術(shù)上的可行性以及經(jīng)濟(jì)上的合理性等，在經(jīng)過(guò)充分的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證和方案比較并經(jīng)審查認(rèn)定后選擇最佳可行方案作為編制計(jì)劃任務(wù)書的依據(jù)。也就是企業(yè)必須對(duì)固定資產(chǎn)的增加進(jìn)行預(yù)算管理。

在這方面，長(zhǎng)安福特公司突出了固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策，而儀征化纖公司對(duì)于固定資產(chǎn)的預(yù)算以及以各種取得方式增加的固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、入庫(kù)、保險(xiǎn)控制較少涉及，容易盲目購(gòu)建，造成投資失誤，預(yù)算失控。

（二）關(guān)于固定資產(chǎn)使用成本與費(fèi)用的控制

固定資產(chǎn)使用過(guò)程中的成本和費(fèi)用主要有固定資產(chǎn)修理成本、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移成本、固定資產(chǎn)管理成本和無(wú)形損耗成本。會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)成本和費(fèi)用的關(guān)鍵控制點(diǎn)就體現(xiàn)在上述成本費(fèi)用的控制中。正確確認(rèn)和計(jì)量固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，會(huì)計(jì)和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結(jié)余情況進(jìn)行預(yù)算控制；融資或經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用的核算，計(jì)入管理成本或固定資產(chǎn)成本；在企業(yè)中轉(zhuǎn)移大型的設(shè)備需要雇傭車輛和人員的勞動(dòng)報(bào)酬等。因此，在此過(guò)程中，主要是要?jiǎng)澐仲Y本性支出和收益性支出的界限，否則就會(huì)帶來(lái)資本化利息計(jì)算不正確，資本性支出擠占生產(chǎn)成本或費(fèi)用等問(wèn)題。關(guān)于這方面的問(wèn)題，在調(diào)研過(guò)程中，兩公司均表示是嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行處理的。

（三）良好的企業(yè)文化和員工素質(zhì)是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保證

儀征化纖股份公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是建立在較高的信息管理平臺(tái)上的，特別是該公司的ERP系統(tǒng)成功運(yùn)行以來(lái)，似乎給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的完備性添上了亮麗的色彩。但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有效性并不一定體現(xiàn)在設(shè)計(jì)的完美上，還要有運(yùn)行的有效性。2005年該公司營(yíng)銷部財(cái)務(wù)科的一名會(huì)計(jì)“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬(wàn)元，成為建廠近30年來(lái)涉案金額最大的經(jīng)濟(jì)案件。為什么會(huì)發(fā)生如此嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)案件?這也是不少單位目前內(nèi)部控制過(guò)程中容易忽略的問(wèn)題，制度的制定關(guān)鍵在于有效的落實(shí)。

篇10

【摘要】本文介紹了長(zhǎng)安福特汽車有限公司和儀征化纖股份有限公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，并通過(guò)對(duì)兩公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制具體規(guī)范實(shí)施情況的比較與分析，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的一般規(guī)律，以尋求具有可操作性的經(jīng)驗(yàn)和意見(jiàn)，為進(jìn)一步完善《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》提供佐證。

自上世紀(jì)90年代以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制研究逐步成為我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的一個(gè)重要領(lǐng)域。內(nèi)部控制制度是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它的完善與否關(guān)系著企業(yè)能否建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。我國(guó)政府對(duì)此予以了相當(dāng)?shù)闹匾?。?cái)政部先后頒發(fā)了一系列用于指導(dǎo)全國(guó)各單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范文件，但這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范在實(shí)際中的具體運(yùn)行情況怎樣？其適應(yīng)性如何？

一、長(zhǎng)安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析

（一）長(zhǎng)安福特公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

長(zhǎng)安福特總部坐落在長(zhǎng)江上游的經(jīng)濟(jì)中心――重慶市，是由中國(guó)汽車工業(yè)最大的“百年老店”――長(zhǎng)安汽車集團(tuán)和世界領(lǐng)先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業(yè)生產(chǎn)滿足中國(guó)消費(fèi)者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產(chǎn)線，2005年年產(chǎn)達(dá)到15萬(wàn)輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。

長(zhǎng)安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)及各個(gè)部門組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國(guó)福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的，具有較高的起點(diǎn)。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內(nèi)部控制整體框架指引下，結(jié)合我國(guó)國(guó)情形成了具有一定特色和較高水準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

長(zhǎng)安福特公司，首先界定了固定資產(chǎn)的范圍及內(nèi)容，其業(yè)務(wù)流程包括（簡(jiǎn)要）：

1. 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策

2. 資產(chǎn)購(gòu)置流程

3. 資產(chǎn)處置流程

4. 資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理和報(bào)廢流程

（1）臺(tái)賬的設(shè)置和保管要求：專人負(fù)責(zé)臺(tái)賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。

（2）臺(tái)賬的登記：包括入庫(kù)登記、領(lǐng)用登記、報(bào)廢或轉(zhuǎn)移登記。

（3）期末報(bào)告：按季向財(cái)務(wù)部報(bào)送報(bào)表。

（4）盤點(diǎn)制度。

（5）資產(chǎn)地點(diǎn)轉(zhuǎn)移：包括部門內(nèi)部在廠區(qū)內(nèi)移動(dòng)，部門之間在廠區(qū)內(nèi)移動(dòng)，轉(zhuǎn)移給其他單位的，買入時(shí)直接存放在其他單位的資產(chǎn)等。

（6）資產(chǎn)報(bào)廢、出售的審批和實(shí)物處置：包括不同固定資產(chǎn)報(bào)廢的程序。

（7）通則。

（8）記錄：規(guī)定了固定格式。

（9）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

5. 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度

（1）目的：通過(guò)盤點(diǎn)來(lái)確定公司固定資產(chǎn)是否安全，促進(jìn)固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。

（2）使用范圍：列入公司固定資產(chǎn)賬目的所有資產(chǎn)項(xiàng)目。

（3）參考資料。

（4）職責(zé)：包括財(cái)務(wù)部門、主管部門及使用部門的職責(zé)。

（5）程序：包括基礎(chǔ)工作、盤點(diǎn)方法和盤點(diǎn)時(shí)間、差異處理以及盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理。

（6）記錄：規(guī)定了固定格式。

（7）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

（二）長(zhǎng)安福特固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制特點(diǎn)。

1. 注重流程管理

從上述的介紹中可以看到，長(zhǎng)安福特的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行的是流程管理。從固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策、購(gòu)置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度，但是執(zhí)行起來(lái)卻不盡人意，很多業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦有關(guān)事項(xiàng)時(shí)，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，并不是業(yè)務(wù)人員有意違反企業(yè)的制度，一個(gè)重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。長(zhǎng)安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗(yàn)，在流程設(shè)計(jì)上比較科學(xué)合理，有效地指導(dǎo)了業(yè)務(wù)人員的工作。如長(zhǎng)安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來(lái)自于領(lǐng)導(dǎo)的命令，而是按程序辦事。

2. 加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購(gòu)置，一直到日常管理和處置，每個(gè)環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購(gòu)置，但固定資產(chǎn)購(gòu)買回來(lái)后，對(duì)日常管理卻不夠重視。長(zhǎng)安福特公司設(shè)立了完善的固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理制度，對(duì)臺(tái)賬的設(shè)置、登記、保管、報(bào)告進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，并加以執(zhí)行。通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)的臺(tái)賬管理，公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護(hù)了資產(chǎn)的正常運(yùn)行。

3. 注重固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，在我國(guó)很多企業(yè)中一直是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對(duì)如何評(píng)價(jià)和考核內(nèi)部控制的運(yùn)行卻缺乏經(jīng)驗(yàn)和有效的手段。長(zhǎng)安福特的內(nèi)部控制制度中的一個(gè)重要組成部分就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。該公司制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項(xiàng)目，從固定資產(chǎn)的購(gòu)置到日常管理的處置，都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關(guān)注的對(duì)象。通過(guò)內(nèi)部審核，長(zhǎng)安福特有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并予以糾正。

二、儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制分析

（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

中國(guó)石化儀征化纖股份有限公司是中國(guó)石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國(guó)最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地。儀化股份公司主要從事生產(chǎn)及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)，并配套生產(chǎn)聚酯主要原料精對(duì)苯二甲酸(PTA)，經(jīng)營(yíng)范圍包括化纖及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售，原輔材料的生產(chǎn)、化工化纖及紡織技術(shù)開發(fā)，自產(chǎn)產(chǎn)品運(yùn)輸及技術(shù)服務(wù)。

在內(nèi)部控制方面，2000年中石化進(jìn)行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進(jìn)行了較大規(guī)模的財(cái)務(wù)紀(jì)律整改，逐步完善內(nèi)控機(jī)制。公司每年都要組織財(cái)務(wù)大檢查，并且定期聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)下屬公司的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)。

儀征化纖于2002年12月成功實(shí)施ERP，ERP建設(shè)的核心問(wèn)題就是規(guī)范管理流程，遵循標(biāo)準(zhǔn)，依照程序，減少例外。在ERP實(shí)施的過(guò)程中，投入了大量的精力進(jìn)行流程的規(guī)范。財(cái)務(wù)管理按照內(nèi)控的要求，嚴(yán)格遵循國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)和中國(guó)石化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，將ERP的標(biāo)準(zhǔn)流程與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督。

儀征化纖股份有限公司關(guān)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)目標(biāo)、控制點(diǎn)及業(yè)務(wù)流程如附表（簡(jiǎn)要）：

（二）儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

通過(guò)對(duì)儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程的分析，可以看出該公司關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有以下特點(diǎn)：

1. 圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)進(jìn)行控制

內(nèi)部控制目標(biāo)是指導(dǎo)其設(shè)計(jì)和實(shí)施的根本指南。內(nèi)部控制必須圍繞所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，才能找到企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與最終控制結(jié)果相關(guān)的因素。企業(yè)的控制活動(dòng)是否有效，主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是控制活動(dòng)能否與控制目標(biāo)保持一致。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有保證管理政策的有效貫徹和實(shí)施以及管理效率和效果，業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。企業(yè)要想使控制活動(dòng)能夠與控制目標(biāo)保持一致，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)就要關(guān)注上述問(wèn)題。

因此，該公司在闡述關(guān)于固定資產(chǎn)管理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出固定資產(chǎn)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞業(yè)務(wù)目標(biāo)設(shè)計(jì)了有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)，可以保證關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的可靠性、企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和合法性。

2. 組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，崗位責(zé)任明確，強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批控制

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展具有很強(qiáng)的層次，權(quán)力的歸屬呈現(xiàn)出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級(jí)管理者必須進(jìn)行分權(quán)管理，這就產(chǎn)生了授權(quán)的問(wèn)題，企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)也應(yīng)該按照一定的審批程序進(jìn)行。內(nèi)部控制必須確定授權(quán)審批的程序、保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合，既要設(shè)計(jì)出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動(dòng)的貫徹實(shí)施。

按照授權(quán)審批對(duì)象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權(quán)審批活動(dòng)劃分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)針對(duì)的是企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生、涉及范圍較廣的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括不同數(shù)額業(yè)務(wù)審批權(quán)的歸屬、授權(quán)審批責(zé)任的確定以及交易活動(dòng)的具體審批程序，在實(shí)際工作中還會(huì)發(fā)生在同級(jí)別管理者之間，這也屬于一般授權(quán)。在此案例中，比如，設(shè)備管理部門和固定資產(chǎn)使用部門依據(jù)有關(guān)單據(jù)對(duì)新增固定資產(chǎn)共同進(jìn)行驗(yàn)收；固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護(hù)修理計(jì)劃，由設(shè)備管理部門審核，報(bào)公司分管副總經(jīng)理審批后實(shí)施；關(guān)于固定資產(chǎn)的清查由設(shè)備部和資產(chǎn)財(cái)務(wù)部共同定期組織實(shí)施。

特殊授權(quán)針對(duì)的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低，較為重要的非常規(guī)活動(dòng)，例如重大的項(xiàng)目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等，主要規(guī)定了這些活動(dòng)的決策程序、制衡機(jī)制和權(quán)責(zé)分布。例如，該公司關(guān)于固定資產(chǎn)報(bào)廢的處置，單臺(tái)原值在5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)由使用單位提出初步鑒定意見(jiàn)，公司鑒定組鑒定，報(bào)董事長(zhǎng)審批；關(guān)于固定資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部會(huì)同設(shè)備部審核，報(bào)總經(jīng)理班子、董事會(huì)審批，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時(shí)計(jì)提入賬。

3. 突出閑置固定資產(chǎn)的處置

企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購(gòu)設(shè)備因計(jì)劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)不僅占用了企業(yè)大量的資金，而且對(duì)于閑置資產(chǎn)不合理的處置將會(huì)造成資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。因此，在此案例中，該公司對(duì)于閑置固定資產(chǎn)的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應(yīng)的規(guī)定，并在此過(guò)程中注意各部門的有效制衡。

三、對(duì)長(zhǎng)安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

長(zhǎng)安福特和儀征化纖公司均是國(guó)內(nèi)同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度均體現(xiàn)了重視流程

管理，重視IT技術(shù)，注意授權(quán)審批，強(qiáng)調(diào)記錄控制等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：

（一）關(guān)于固定資產(chǎn)取得的控制

鑒于固定資產(chǎn)投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、回收慢、風(fēng)險(xiǎn)多的特點(diǎn)，決定了固定資產(chǎn)投資決策直接影響著企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)期效益與發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策前，應(yīng)開展投資項(xiàng)目的可行性研究?？尚行匝芯堪ê暧^與微觀兩方面的研究，在考慮投資項(xiàng)目滿足社會(huì)需要程度的前提下，重點(diǎn)研究投資項(xiàng)目的必要性、技術(shù)上的可行性以及經(jīng)濟(jì)上的合理性等，在經(jīng)過(guò)充分的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證和方案比較并經(jīng)審查認(rèn)定后選擇最佳可行方案作為編制計(jì)劃任務(wù)書的依據(jù)。也就是企業(yè)必須對(duì)固定資產(chǎn)的增加進(jìn)行預(yù)算管理。

在這方面，長(zhǎng)安福特公司突出了固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策，而儀征化纖公司對(duì)于固定資產(chǎn)的預(yù)算以及以各種取得方式增加的固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、入庫(kù)、保險(xiǎn)控制較少涉及，容易盲目購(gòu)建，造成投資失誤，預(yù)算失控。

（二）關(guān)于固定資產(chǎn)使用成本與費(fèi)用的控制

固定資產(chǎn)使用過(guò)程中的成本和費(fèi)用主要有固定資產(chǎn)修理成本、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移成本、固定資產(chǎn)管理成本和無(wú)形損耗成本。會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)成本和費(fèi)用的關(guān)鍵控制點(diǎn)就體現(xiàn)在上述成本費(fèi)用的控制中。正確確認(rèn)和計(jì)量固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，會(huì)計(jì)和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結(jié)余情況進(jìn)行預(yù)算控制；融資或經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用的核算，計(jì)入管理成本或固定資產(chǎn)成本；在企業(yè)中轉(zhuǎn)移大型的設(shè)備需要雇傭車輛和人員的勞動(dòng)報(bào)酬等。因此，在此過(guò)程中，主要是要?jiǎng)澐仲Y本性支出和收益性支出的界限，否則就會(huì)帶來(lái)資本化利息計(jì)算不正確，資本性支出擠占生產(chǎn)成本或費(fèi)用等問(wèn)題。關(guān)于這方面的問(wèn)題，在調(diào)研過(guò)程中，兩公司均表示是嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行處理的。

（三）良好的企業(yè)文化和員工素質(zhì)是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保證

儀征化纖股份公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是建立在較高的信息管理平臺(tái)上的，特別是該公司的ERP系統(tǒng)成功運(yùn)行以來(lái)，似乎給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的完備性添上了亮麗的色彩。但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有效性并不一定體現(xiàn)在設(shè)計(jì)的完美上，還要有運(yùn)行的有效性。2005年該公司營(yíng)銷部財(cái)務(wù)科的一名會(huì)計(jì)“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬(wàn)元，成為建廠近30年來(lái)涉案金額最大的經(jīng)濟(jì)案件。為什么會(huì)發(fā)生如此嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)案件?這也是不少單位目前內(nèi)部控制過(guò)程中容易忽略的問(wèn)題，制度的制定關(guān)鍵在于有效的落實(shí)。