導語：如何才能寫好一篇財務審計存在問題整改措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（財務審計科）

1、一些領導干部調研走過場、搞形式主義，調研現(xiàn)場成了“秀場”；

存在的問題：到基層單位考核工作時，檢查不全面、時間短，不能全面了解基層單位的財務運行狀況，沒有發(fā)現(xiàn)存在的問題以及工作成績和亮點。

整改措施：開展考核、檢查工作時，要做好準備，科學制定考核細則，有針對性的去檢查，找準存在的問題，提出整改建議。

2、一些單位“門好進、臉好看”，就是“事難辦”；

存在的問題：對群眾、基層單位的同志來辦事時，能熱情接待，但對一些能辦但比較麻煩，需要協(xié)調其他部門的同志才能辦的事，往往是推諉，假裝自己不會做、不能辦。

整改措施：接待群眾時要態(tài)度熱情，推行首問負責制，是自己職責范圍內(nèi)的事，要不怕困難，想辦法，在政策允許的前提下盡最大努力，確實無法辦理的要跟群眾做好解釋工作，不是職責范圍內(nèi)的事，也不能一問三不知，要積極協(xié)調其他部門，幫助群眾了解辦理的程序和具體承辦的單位，避免群眾跑冤枉路。

3、一些地方注重打造領導“可視范圍”內(nèi)的項目工程，“不怕群眾不滿意，就怕領導不注意”；

存在的問題：追求面子工程，不管是在項目工程還是其他日常工作喜歡迎合領導的喜好，認為自己做的事領導看見了、表揚了才有意義，才值得去做，忽視群眾最迫切的真實需要。

整改措施：做任何工作都要精益求精，要以解決群眾需求和完成本職工作任務為根本出發(fā)點，不能單單追求領導表揚，圖表面現(xiàn)象。

4、有的地方層層重復開會，用會議落實會議；

存在的問題：落實上級布置的任務時，往往就是召集基層單位的同志開個會，簡單傳達一下上級的要求就算完成任務，沒有針對本地區(qū)的實際情況作出具體的工作安排，也沒有檢查基層單位的落實情況。

整改措施：在落實上級布置的任務時，要充分領會上級精神和要求，結合本地的實際情況制定詳細的工作方案，指導基層如何開展工作，并對完成情況進行督辦檢查。

5、部分地區(qū)寫材料、制文件機械照抄，出臺制度決策“依葫蘆畫瓢”；

存在的問題：出臺財務管理規(guī)定的時候，要么是對上級的文件全文照轉，要么就是在QQ群里一句話通知，沒有具體的實施細則，基層單位沒辦法操作。

整改措施：充分領會上級要求，結合本地實際，制定具體的實施細則，指導基導開展工作。

6、一些干部辦事拖沓敷衍、懶政庸政怠政，把責任往上推；

存在的問題：在辦理群眾事務和本職工作的時候，總是在推脫，認為不是自己的事，或者往后迤，一直不辦理、不開展，實際迤不了的時候敷衍了事，不講質量。

整改措施：積極主動，找準工作方法，迅速完成自己的工作任務，要不怕困難，提高解決重大問題和突發(fā)事件的能力，不能把什么事都往領導身上推，往同事身上推。工作量大的時候要樂意加班，肯犧牲休息時間。

7、一些地方不重實效重包裝，把精力放在“材料美化”上，搞“材料出政績”；

存在的問題：工作中只講面子，不講里子，特別在接受檢查時，不敢直面問題，總是把自己的工作吹得天花亂醉。

整改措施：平時的工作就要高質量，不能敷衍了事，開展工作時要經(jīng)?；仡^望，找出遺漏的問題加以改正。正確對待檢查提出問題，認真分析總結存在問題的原因，要敢于面對問題，不能總是遮遮掩掩，蒙混過關。

8、有的領導干部熱衷于將責任下移，“履責”變“推責”；

存在的問題：不能完全履行科室負責人的職責，特別是在需要結硬仗，承擔責任的時候把工作推給下屬，認為不是自己具體負責的工作就不管不問，沒有擔當精神。

整改措施：要當好負責人，對科室內(nèi)的全部工作承擔責任，耐心指導具體負責同志完成工作任務，為完成任務創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

9、有的干部知情不報、聽之任之，態(tài)度漠然；

存在的問題：對自己工作中存在的一些問題遮遮掩掩，不敢暴露，對別人工作中的問題往往不愿意指出來，認為反正不關自己的事，出了問題也不是自己的責任。

整改措施：要敢于面自己的問題，不怕亮丑，要勇于接受批評，及時改正錯誤。對別人的問題要敢于提出批評，不能當好好先生，也不能坐視不管，導致出現(xiàn)更大的問題，要不怕得罪人，及時糾正，降低損失。

10、有的干部說一套做一套、臺上臺下兩個樣。

篇2

關鍵詞：公路施工企業(yè)；財務審計；管理

1 概述

隨著我國城市化進程加快，城鄉(xiāng)建設速度進一步提高，城市與城市、城市與鄉(xiāng)村的連接越來越密集，公路工程的增加，給公路施工企業(yè)帶來良好的發(fā)展機遇，同時這種經(jīng)濟突飛猛進發(fā)展的大環(huán)境下，也出現(xiàn)了施工問題。在企業(yè)財務管理工作中存在巨大的風險，一些企業(yè)由于管理不善，退出市場競爭機制，這就要求企業(yè)要不斷強化財務設計能力，強化管理力度，才能適應不斷變化的市場，最大限度保障企業(yè)利益。

2 公路施工現(xiàn)狀及財務存在問題

經(jīng)濟發(fā)展越是成熟，則對財務工作要求越高，企業(yè)財務狀況好壞直接影響著企業(yè)未來的發(fā)展，財務審計作用日益展現(xiàn)，對公路施工企業(yè)來說，隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和經(jīng)營規(guī)模的擴大，企業(yè)面臨的風險越來越大，所以，一些企業(yè)已經(jīng)意識到財務審計工作重要性，從根本上進行解決與提升，有效改善了發(fā)展環(huán)境，凈化了企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境，使企業(yè)發(fā)展更加平穩(wěn)。公路施工企業(yè)根據(jù)自身需要，有效調整自身財務治理能力，強化審計功能建設，以此來有效解決財務存在的問題，提高企業(yè)綜合管理水平，增強市場競爭實力，當前，財務審計工作還存在許多不足。

2.1 對財務審計工作沒有充分的認識

企業(yè)發(fā)展的根本目的是以經(jīng)濟建設為中心，面對復雜的市場競爭，只有不斷強化管理，才能保證企業(yè)良好發(fā)展，利潤空間的壓縮，使企業(yè)意識到內(nèi)部財務控制的重要性，一些企業(yè)為了合理利用資金、減少浪費，設立了審計部門，但部門的設立沒有發(fā)揮應有職能，特別是一些企業(yè)領導層對審計工作不夠重視，沒有從管理高度意識到審計作用，對財務審計缺乏足夠的認識，覺得審計工作沒有必要存在，只要上級不審計，自己沒必要浪費時間和精力，把審計工作當成應付上級檢查的一項任務完成，這種想法限制了審計工作開展，沒有發(fā)揮出財務審計作用，市場競爭不斷加劇，企業(yè)實際運轉過程中，會出現(xiàn)資金斷裂、供應不足的問題，需要通過內(nèi)部控制來調配資金，達到合理利用的根本目的。因為領導不重視，部分企業(yè)審計人員配備不足，整體素質不高、業(yè)務不精，不能從內(nèi)部財務審計角度出發(fā)去做好企業(yè)財務工作，財務的不健康運行，限制了企業(yè)正常發(fā)展。

2.2 財務審計功能不足

審計工作大而全，是從大局全局出發(fā)的一項財務工作，但是在很多公路施工企業(yè)中，有意識的縮小了財務審計功能范圍，只是簡單理解為差錯防弊，不出現(xiàn)大問題就好，把財務審計工作重點放到了財務數(shù)據(jù)正確性和合法性上，查錯補漏，而沒有從全局角度合理利用審計功能，特別是缺少針對企業(yè)反應出的財務狀況形成合理評價和整改措施的行為，這種工作面不但影響了財務拓展，同時，也造成財務審計功能的缺失，財務審計提供的數(shù)據(jù)不能為公路工程施工提供參考。

2.3 財務審計方式落后

企業(yè)核心目標是經(jīng)濟效益，在進行公路施工時，注重業(yè)務能力提高，而對財務審計工作本身沒有大的投入，不能利用現(xiàn)代化手段做好審計，多數(shù)還采用傳統(tǒng)的方式進行審計，也就是出了事才去審計，查找原因，這種后審計方式已經(jīng)不符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求，審計工作形成被動局面，缺少嚴格的審計監(jiān)督和評價體系，這種審計方式對經(jīng)濟活動監(jiān)督是滯后的，起不到預防和預警作用，對企業(yè)發(fā)展于事無補。

3 審計和管理措施

要想真正發(fā)揮企業(yè)財務審計作用，就需要通過科學的方法建立起整體的審計體系，這樣才能大大提高施工企業(yè)審計科學性與準確性，現(xiàn)代企業(yè)管理制度下，我們要從如下幾方面入手，不斷強化審計和管理能力，推動企業(yè)良性發(fā)展。

3.1 明確財務審計目標

公路建設企業(yè)，涉及到的面廣，范圍大，可以審計的內(nèi)容也較多，為了強化提升審計效果，就需要各級公路建設企業(yè)不斷加強審計建設，明確財務審計內(nèi)容，找到核心目標，集中進行審計，達到預防與監(jiān)督的目標。設計審計目標是工作的開始，只有目標明確了，才能進行計劃設計，從而實施檢查，目標的設計要符合法律規(guī)定，以法律法規(guī)為基本前提，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為基礎，合理設定審計目標。通過可操作性強的目標設立，明確責任和任務方向，給財務審計工作人員做好行為指導，提高員工工作積極性，按實際工作需求，合理劃定時間段、確定計劃，使工作更加科學、合理、有效，快速實現(xiàn)審計目的，發(fā)揮審計功能作用。

3.2 轉變觀念解放思路

企業(yè)發(fā)展離不開企業(yè)文化建設，要在企業(yè)文化活動中，融入審計意識，轉變員工思想觀念，使全員意識到審計的重要性。轉變觀念不是一朝一夕的事，需要一個漫長的過程，觀念轉變過程中，要從多個方面進行。一是提高認識。從上到下，對企業(yè)進行財務審計普及，提升審計工作重要性認識，不管領導階層還是員工層，一定要全面提高對審計工作的集訓，對工作全面了解，改變傳統(tǒng)思想觀念，樹立審計工作地位；二是科學培訓。要建立企業(yè)審計隊伍，就需要有專業(yè)素質高的人員，企業(yè)可以定期組織相關審計人員進行業(yè)務拓展與培訓，進一步強化專業(yè)能力，掌握更多財務審計知識；三是與個人利益掛勾。企業(yè)一定要讓員工明白企業(yè)發(fā)展與個人利益的關系，只有企業(yè)經(jīng)濟效益好了，員工才有豐厚的收入，企業(yè)的利益就是員工自己的利益，財務審計工作恰恰能夠保證企業(yè)健康發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展過程中不可缺少的重要組成部分，為企業(yè)審計工作順利開展打好群眾思想基礎。

3.3 提高審計人員素質

為了培養(yǎng)更多的合格人員，就需要企業(yè)不斷進行財務專業(yè)知識的培訓，不斷提高工作人員專業(yè)素質，在審計工作中，與時俱進，與公路施工形成同步推進，發(fā)揮好審計作用。審計專業(yè)知識能力就是業(yè)務水平，主要是文字功底要扎實，審計結果的認定與編寫非常重要，需要良好的表達，才能呈現(xiàn)出企業(yè)財務狀況，為決策提供依據(jù)。各級審計人員審計意見關系到企業(yè)發(fā)展與未來建設，一定要在個人素質上全面提升，才能有效解決交流問題，使審計意見能夠形成流通。

3.4 更新財務審計方法

時代進步與發(fā)展，學科也不斷創(chuàng)新改善，財務審計工作方式也要全面創(chuàng)新，滿足新形勢需要，要在實踐工作中，不斷推動審計制度改革發(fā)展，與時代要求相適應、與企業(yè)發(fā)展相適應。根據(jù)財務分段的方法，按工作速度快慢，針對性的應用好傳統(tǒng)方法與新型方法，使二者能夠并用結合，增加工作進展與速度，確保審計質量與精確，使審計工作更加合理、科學，達到審計目標。

3.5 加強監(jiān)管力度

建設施工企業(yè)面臨的事項多，責任重，但在實際運行過程中，經(jīng)常出現(xiàn)責任不明、財務管理范圍模糊的現(xiàn)象，導致企業(yè)受到損失。相關審計部門要加大監(jiān)管力度，明確責任、落實到人，使企業(yè)財務管理更加公開、公正和透明。

4 結束語

公路施工企業(yè)發(fā)展離不開良好的內(nèi)部財務審計，只有全面轉變觀念，創(chuàng)新手段，才能夠保障企業(yè)財務審計工作順利開展，最大限度降低企業(yè)風險，實現(xiàn)企業(yè)根本利益。

篇3

【關鍵詞】施工企業(yè)；內(nèi)部審計；內(nèi)部控制

內(nèi)部審計部門是施工企業(yè)的一個管理職能部門，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險的預警器，是加強企業(yè)管理、提高經(jīng)濟效益的助推器。目前我國施工行業(yè)市場競爭激烈，施工企業(yè)生存和發(fā)展面臨巨大的壓力，加強其內(nèi)部審計管理顯得尤其重要。施工企業(yè)內(nèi)部審計是作為一項管理活動，負責監(jiān)督組織中最核心的控制要素，找出施工項目財務上的問題和管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并提出切實可行的改進措施，從而有效地約束施工項目不規(guī)范的經(jīng)營和財務行為。

一、施工企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

施工企業(yè)內(nèi)部審計部門開展項目過程審計、管理審計等已成為項目管理創(chuàng)新動力的重要途徑，內(nèi)部審計的指導思想是基于“以審促管”的審計定位，通過審計手段主動掌握施工項目的動態(tài)成本，評議施工過程的已存和潛在風險，了解施工過程中的難點和重點，通過審計人員的專業(yè)知識以審計報告形式向項目管理層和公司管理層直接溝通，及時提供項目關鍵決策的參考依據(jù)，為實現(xiàn)項目管理目標而服務。

主要表現(xiàn)在以下方面：

（1）施工企業(yè)內(nèi)部審計是獨立和專職的經(jīng)濟監(jiān)督活動，具有地位超脫的優(yōu)勢。施工企業(yè)內(nèi)部審計人員不參與工程施工的經(jīng)營管理，在人事關系和經(jīng)濟利益上完全獨立于施工項目。同時，內(nèi)部審計部門不承擔審計業(yè)務以外的工作，不干預企業(yè)經(jīng)營活動，在公司的直接領導下，發(fā)揮審計經(jīng)濟監(jiān)督的作用。

（2）施工企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督是一種綜合、全面的經(jīng)濟監(jiān)督。內(nèi)部審計部門對施工項目的財務收支和經(jīng)濟活動進行全面、綜合的監(jiān)督，并把工作重點放在工程施工事前、事中審計監(jiān)督上，形成一種防御機制。通過其內(nèi)審人員對施工項目的財務收支和經(jīng)濟效益進行審計，促進施工企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

（3）施工企業(yè)內(nèi)部審計是公司規(guī)范、約束企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營和財務行為的有力舉措。施工項目的經(jīng)營和財務由項目負責人管理，公司一般不直接插手，形成事實上的監(jiān)管缺位。如果不加強內(nèi)部審計，勢必造成施工項目的財務收支混亂、會計信息失真和國有資產(chǎn)流失。

二、施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（1）從管理意識方面看

管理意識偏差，弱化了內(nèi)部審計地位。施工企業(yè)大多存在著重攬輕管的弊端，事后核算的問題仍未根本解決。審計意識不到位，極大限制了審計在企業(yè)中的準確定位，審計部門往往被視為聾子的耳朵——擺設，一旦遇到企業(yè)組織機構的變動，首先是被精簡、整編的對象。

（2）從審計氛圍方面看

審計氛圍失調。目前，審計工作仍未走出財務審計的陰影，以查錯究弊、事后監(jiān)督為主，即使提些建議，也處于次要地位，且大多失去時效，欠缺實際指導意義。如此的審計方式，給人一種尋找罪犯的感覺，一方面，審計人員投入大量的精力查錯究弊，另一方面，被審計單位消極配合，積極防御，搞得雙方關系較僵。強烈的對立氛圍實不利于審計的開展。

（3）從審計手段方面看

審計手段落后，審計缺乏必要的技術支持。全球經(jīng)濟一體化，知識經(jīng)濟日趨成為世界經(jīng)濟發(fā)展的主流，新知識、新工藝、新技術、新思維對傳統(tǒng)經(jīng)濟理念形成強大沖擊，產(chǎn)生了深遠的革命性影響。人性化電子信息平臺和通訊技術日益發(fā)達，且廣泛應用于各個領域，單就會計電算化而言，已遠遠走在了審計工作前面。審計技術不解決，內(nèi)部審計開展將很難收到實效。

（4）從審計人員方面看

施工企業(yè)內(nèi)部審計人員整體素質偏低。一是審計部門不太受重視，且往往費力不討好，企業(yè)優(yōu)秀的管理人員不愿從事此項工作。在某種程度上，審計部門成了閑置人員暫掛的地方，成了“養(yǎng)老院”。二是大多審計人員是從原財務部門分離出來的，專業(yè)單一，知識結構不盡合理，缺乏工程管理的相關知識和經(jīng)驗，而且相當部分審計人員根本不懂工程。如此的審計人員構成怎能適應審計工作的開展，充分發(fā)揮審計工作的效能？

三、施工企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展對策

（1）企業(yè)領導高度重視，是有效開展審計的前提

施工企業(yè)要高度重視企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作，把進一步加強內(nèi)部審計監(jiān)督工作作為大事來抓，要結合建立現(xiàn)代企業(yè)制度的實踐，建立完善施工企業(yè)審計監(jiān)督體系，積極營造一個“尊重內(nèi)部審計、支持內(nèi)部審計、自覺接受內(nèi)部審計”的工作環(huán)境；施工企業(yè)內(nèi)部審計機構要認真履行審計職責，有效開展審計監(jiān)督工作。

企業(yè)領導是否高度重視審計部門、審計工作，將直接決定著審計效果。審計工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用發(fā)揮，也必將一定程度上影響著企業(yè)高級管理層對審計的重視程度，二者是相輔相成的。關鍵在于審計部門只有練好內(nèi)功，對企業(yè)的經(jīng)營管理起到真正的積極作用，才會得到領導的認可和支持。

（2）迅速轉變觀念，樹立與時俱進的內(nèi)部審計理念

內(nèi)部審計方向應從財務審計向管理審計轉變；內(nèi)部審計重點應以財務審計為基礎，建設性管理審計為主；審計領域不應僅僅局限于財務、停留于財務數(shù)據(jù)表面，而應深入到施工企業(yè)的方方面面。事實已證明：工程項目虧損與投資決策失誤、工程合同簽訂不嚴密、施工組織設計不合理、用人決策不當與項目管理失控關系極大，這些都應納入管理審計的范疇；內(nèi)部審計功能要從事后監(jiān)督向事前預防、事中控制轉變，注重分析、預測和評估，不能做事后諸葛亮；內(nèi)部審計不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要強調如何解決問題，提出規(guī)范指導性意見，促進企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（3）改進施工企業(yè)內(nèi)部審計方法與技術，追求審計成效

隨著施工企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學、及時、準確的評價，因此新的形勢要求施工企業(yè)內(nèi)部審計要做到事前預測、事中控制、事后評價相結合。事前預測重點是對施工合同的簽訂、評審以及資金來源等方面進行審計；事中控制是指對項目的施工管理特別是各職能人員履職情況進行審計，并對項目階段性效益進行認定；事后審計主要是對整個項目的經(jīng)濟考核與評價。采取“三結合”的審計方法，能及時發(fā)現(xiàn)項目施工管理過程中多個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益的最大化。

全面審計監(jiān)督與重點監(jiān)督相結合，實施內(nèi)部審計質量考核。一是在審計過程中，要堅持點面結合。對管理不規(guī)范，存在問題多的工程項目部門要重點審計，盡量查明問題的原因，并針對原因提出具體整改措施，并配之必要的行政、經(jīng)濟制裁；對資金活動量小，管理比較規(guī)范的工程項目部門進行日常審計監(jiān)管；對資金活動量大的工程項目部門要不定期的隨時審計，以點帶面推動全面監(jiān)督，規(guī)范各工程項目部門的經(jīng)營行為。二是實施內(nèi)部互查制度。在業(yè)務人員自查的基礎上，實施內(nèi)部互查，即以交叉方式，由其他業(yè)務部門或審計委員會的復核人員對審計質量情況進行檢查和控制。三是推行“主審負責制”，建立審計工作問責制度。對審計項目的整個過程，建立層層把關的質量控制機制，按照過錯原因追究有關人員的責任及領導的連帶責任。在審計中，對于施工企業(yè)內(nèi)部審計人員，重大問題錯漏，重大線索遺失和重大違紀、違法事項不披露，或者未按規(guī)定履行審計工作職責，要認真追究施工企業(yè)內(nèi)部審計人員責任，以促進提高審計工作質量。這樣，審計監(jiān)督工作會得以健康發(fā)展。

（4）增強審計人員整體素質，是開展內(nèi)部審計成敗的關鍵

隨著我國施工企業(yè)現(xiàn)代管理制度的逐步建立與完善，對施工企業(yè)內(nèi)部審計提出了新的要求。施工企業(yè)內(nèi)部審計的職能由經(jīng)濟監(jiān)督向經(jīng)濟評價、管理、服務轉變；其內(nèi)部審計內(nèi)容由財務收支審計向經(jīng)營審計、管理審計、投資審計、績效審計等轉變；施工企業(yè)內(nèi)部審計目的由查錯防弊向“創(chuàng)造價值”轉變；審計方法、手段由單一、原始向科學、現(xiàn)代化轉變。施工企業(yè)內(nèi)部審計人員具有兩個職能：一是“衛(wèi)士”；二是“謀士”。施工企業(yè)內(nèi)部審計的質量很大程度上取決于內(nèi)部審計人員的素質，所以應保持對施工企業(yè)內(nèi)部審計人員行為準則的高標準、嚴要求。對施工企業(yè)內(nèi)部審計人員自身來說，當前必須注重知識的更新和知識面的擴展，同時嚴格恪守職業(yè)道德，保持適當?shù)穆殬I(yè)謹慎。應提高施工企業(yè)內(nèi)部審計人員的勝任能力，積極適應內(nèi)部審計工作的要求，推動其內(nèi)部審計工作的發(fā)展。提高內(nèi)審人員素質，加強施工企業(yè)內(nèi)部審計隊伍建設是根本。一是迅速改變審計隊伍現(xiàn)狀，從單純的財務人員向具有綜合知識和能力的高素質多元化人才組織結構發(fā)展。施工企業(yè)審計人員必須懂工程，必須了解掌握本單位經(jīng)營管理狀況，只有這樣，審計措施才會得當，審計建議才會有的放矢，審計作用才有可能充分發(fā)揮。二是通過培訓、實踐加快提升審計人員綜合業(yè)務素質，使其掌握與施工企業(yè)審計相適應的現(xiàn)代審計手段、審計程序和審計方法，以電子信息技術為平臺，切實實現(xiàn)審計電算化。三是借鑒注冊會計師制度經(jīng)驗，企業(yè)內(nèi)部可以采取考試和考評相結合的形式，進行內(nèi)部審計師認證，大力推進內(nèi)部審計師職業(yè)化進程。

四、結論

施工企業(yè)內(nèi)部審計是以監(jiān)督的方式服務，以服務的心態(tài)監(jiān)督，監(jiān)督到位才能實現(xiàn)服務到位，其只有在不斷公司治理結構中不斷找到合適位置，在實際審計工作中發(fā)揮作用，得到企業(yè)和領導認可，在不斷提升內(nèi)部審計人員整體素質，找到先進的審計技術與方法，不斷為企業(yè)的發(fā)展保駕護航，為企業(yè)發(fā)展提供具有建設意義的建議，才可能使內(nèi)部審計健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]高美林，童才亮.淺議疏浚施工項目過程審計的操作[J].交通財會，2010.

[2]石貴泉，王凡林.現(xiàn)代內(nèi)部審計理論與實務[M].濟南：山東人民出版社，2006.

篇4

第一條為加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務狀況，完善企業(yè)基礎管理，為科學評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。

第三條國務院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機構的清產(chǎn)核資，適用本辦法。

第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、資金核實和完善制度等內(nèi)容。

第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關法律、法規(guī)、規(guī)章和財務會計制度的規(guī)定處理。

第六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。

第二章清產(chǎn)核資的范圍

第七條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進行清產(chǎn)核資：

（一）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權益，或者企業(yè)會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的；

（二）企業(yè)受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產(chǎn)損失的；

（三）企業(yè)賬務出現(xiàn)嚴重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；

（四）其他應當進行清產(chǎn)核資的情形。

第八條符合下列情形之一，需要進行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準：

（一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權結構重大變動情況的；

（二）企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；

（三）國家有關法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。

第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容

第九條賬務清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務情況進行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進企業(yè)賬務的全面、準確和真實。

第十條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關抵押、擔保等事項的清理。

企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進行分類排隊，提出相關處理意見。

第十一條價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價。

企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進行資產(chǎn)價值重估或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進行資產(chǎn)評估的，可以不再進行價值重估。

第十二條損溢認定是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認證。

企業(yè)資產(chǎn)損失認定的具體辦法另行制定。

第十三條資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。

第十四條企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應當作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構評價企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。

第四章清產(chǎn)核資的程序

第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規(guī)定外，應當按照下列程序進行：

（一）企業(yè)提出申請；

（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批復同意立項；

（三）企業(yè)制定工作實施方案，并組織賬務清理、資產(chǎn)清查等工作；

（四）聘請社會中介機構對清產(chǎn)核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明；

（五）企業(yè)上報清產(chǎn)核資工作結果報告及社會中介機構專項審計報告；

（六）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構對資產(chǎn)損溢進行認定，對資金核實結果進行批復；

（七）企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實結果批復調賬；

（八）企業(yè)辦理相關產(chǎn)權變更登記和工商變更登記；

（九）企業(yè)完善各項規(guī)章制度。

第十六條所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等產(chǎn)權重大變動需要開展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構組織實施并負責委托社會中介機構。

第十七條子企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等重大產(chǎn)權變動的，可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對有關資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準。

第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應當說明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準日。

對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請，同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)本辦法和國家有關規(guī)定進行審核，經(jīng)同意后批復企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。

第十九條企業(yè)實施清產(chǎn)核資按下列步驟進行：

（一）指定內(nèi)設的財務管理機構、資產(chǎn)管理機構或者多個部門組成的清產(chǎn)核資臨時辦事機構，統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機構，負責具體組織清產(chǎn)核資工作；

（二）制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實施方案；

（三）聘請符合資質條件的社會中介機構；

（四）按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實施各項工作；

（五）向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結果申報材料。

第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實施方案以及所聘社會中介機構的名單和資質情況應當報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案。

第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果申報材料主要包括下列內(nèi)容：

(一)清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準日、范圍、內(nèi)容、結果，以及基準日資產(chǎn)及財務狀況；

(二)按規(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關材料；

(三)需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關材料應當單獨匯編成冊，并附有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；

(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應當附送經(jīng)該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進行處理的書面證明材料；

(五)社會中介機構根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表；

(六)其他需提供的備查材料。

第二十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結果申報材料后，應當進行認真核實，在規(guī)定時限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實的批復文件。

第二十三條企業(yè)應當按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的清產(chǎn)核資批復文件，對企業(yè)進行賬務處理，并將賬務處理結果報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案。

第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復30個工作日內(nèi)，應當?shù)酵墖匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構辦理相應的產(chǎn)權變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊資本變動的，應當在規(guī)定的時間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。

第五章清產(chǎn)核資的組織

第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構組織指導和監(jiān)督檢查。

第二十六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責本級人民政府批準或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。

第二十七條國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責：

（一）制定全國企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；

（二）負責所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監(jiān)督檢查；

（三）負責對所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進行核實；

（四）指導地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。

第二十八條地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責：

（一）依據(jù)國家有關清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負責本級人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監(jiān)督檢查；

（二）負責對本級人民政府所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進行核實；

（三）指導下一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；

（四）向上一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構及時報告工作情況。

第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機構負責組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送相關資料，根據(jù)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構清產(chǎn)核資批復組織企業(yè)本部及子企業(yè)進行調賬。

第三十條企業(yè)投資設立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負責組織，并將有關清產(chǎn)核資結果及時通知其他有關各方。

第六章清產(chǎn)核資的要求

第三十一條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應當加強企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領導，加強監(jiān)督檢查，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果的審核和資產(chǎn)損失的認定，應當嚴格執(zhí)行國家清產(chǎn)核資有關的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關財務會計制度規(guī)定，嚴格把關，依法辦事，嚴肅工作紀律。

第三十二條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應當對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關社會中介機構清產(chǎn)核資審計情況進行監(jiān)督，對社會中介機構所出具專項財務審計報告的程序和內(nèi)容進行檢查。

第三十三條企業(yè)進行清產(chǎn)核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。

第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應當堅持實事求是的原則，如實反映存在問題，清查出來的問題應當及時申報，不得瞞報虛報。

企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應當提供具有法律效力的證明材料。

第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應當認真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。

第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應當全面總結，認真分析在資產(chǎn)及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施計劃，強化內(nèi)部財務控制，建立相關的資產(chǎn)損失責任追究制度，以及進一步完善企業(yè)經(jīng)濟責任審計和企業(yè)負責人離任審計制度。

第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結束后，依據(jù)國家有關法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構另行申報產(chǎn)權界定。

第三十八條企業(yè)對經(jīng)批復同意核銷的各項不良債權、不良投資及實物資產(chǎn)損失，應當加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。

第三十九條企業(yè)應當在清產(chǎn)核資中認真清理各項賬外資產(chǎn)、負債，對經(jīng)批準同意入賬的各項盤盈資產(chǎn)及同意賬務處理的有關負債，應當及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務管理的范圍。

第四十條企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項管理問題應當認真總結經(jīng)驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實。應當建立健全不良資產(chǎn)管理機制，鞏固清產(chǎn)核資成果。

第四十一條除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果須委托符合資質條件的社會中介機構進行專項財務審計。

第四十二條社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進行實物盤點和賬務核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟鑒證意見，并出具鑒證證明。

第四十三條進行清產(chǎn)核資的企業(yè)應當積極配合社會中介機構的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個人不得干預社會中介機構的正常執(zhí)業(yè)行為。社會中介機構的審計工作和經(jīng)濟鑒證工作享有法律規(guī)定的權力，承擔法律規(guī)定的義務。

第四十四條企業(yè)及社會中介機構應當根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。

第七章法律責任

第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質量不符合規(guī)定要求的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令其重新開展清產(chǎn)核資。

第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令改正，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對企業(yè)負責人和直接責任人員依法給予行政和紀律處分。

第四十七條企業(yè)負責人和有關工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉移國有資產(chǎn)的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令改正，并依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十八條企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結果真實性、完整性承擔責任；社會中介機構對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。

篇5

關鍵詞：“科技+制度”；創(chuàng)新；基層；工商機關；黨風廉政建設；驅動力

具有中國特色的黨風廉政建設，應與時代創(chuàng)新為驅動，其所包涵的理論創(chuàng)新成果、實踐創(chuàng)新成果和制度創(chuàng)新成果等具有鮮明的時代特征和科學的價值優(yōu)勢。

當前，從中央到地方自上而下地貫徹落實“中央八項規(guī)定”和開展群眾路線教育實踐活動。開展群眾路線教育實踐活動，是貫徹落實“中央八項規(guī)定”的重要內(nèi)容。與發(fā)生在基層和群眾身邊的腐敗問題呈現(xiàn)上升趨勢的情況下，有助于改變工作作風，改正黨員干部作風方面存在的庸懶散軟、、形式主義和奢侈浪費問題，加強黨風廉政建設。在此大背景下，基層工商機關通過“科技+制度”創(chuàng)新，使信息技術與行政監(jiān)察制度有機結合，構建一套與工商職能相銜接、與工商隊伍建設相適應的具有創(chuàng)新性、科學性、先進性的行政權力的廉政風險和行政執(zhí)法的監(jiān)管風險防控平臺和機制體系，已成為推進基層工商行政管理機關工作制度化、規(guī)范化、程序化、法治化建設的重要內(nèi)容，是提升基層工商行政管理機關黨風廉政建設水平的驅動力。

一、創(chuàng)新預警體系，形成防控新平臺

充分發(fā)揮其科技支撐力的作用，創(chuàng)新使信息技術與行政監(jiān)察制度有機結合，徐州工商局基層云龍分局機關在研發(fā)的“監(jiān)管與廉政風險電子監(jiān)察預警防控”中，設置“服務指南”、“行風評議”和“風險防控”三大功能模塊，通過平臺信息采集、預警分析認定、預警實施和預警信息資料管理四項工作流程的規(guī)范管理和有效銜接，保障干部職工借助局域網(wǎng)對各項工作進行全員監(jiān)督，方便服務對象利用設立在窗口部門的觸摸屏對工商部門進行外部監(jiān)督，有效延伸了監(jiān)督觸角、拓展了監(jiān)督范圍、提高了監(jiān)督時效性，形成了預警防控新平臺。

1、設置三色預警，采集異常信息。以個人、崗位為對象，以監(jiān)管與廉政監(jiān)督為重點，根據(jù)工作人員在工作質量、工作效率和廉政情況等方面存在的問題性質、發(fā)生頻率、嚴重程度以及可控性、危害性等因素，決定預警信息的等級，一級預警設置為藍色，預警方式為溫馨提示；二級預警設置為黃色，預警方式為提醒談話。三級預警設置為紅色，預警方式為責令糾錯。通過梯次遞進三色預警進行異常信息的采集，并按預警級別給予溫馨提示，提醒談話，責令限期整改，有效地防控了監(jiān)管和廉政風險，規(guī)范了干部行為。

2、查找薄弱環(huán)節(jié)，解決突出問題。突出重點部位、重點環(huán)節(jié)、重點時段、重點對象，認真查找監(jiān)管和廉政薄弱環(huán)節(jié)，定期對采集信息進行綜合加工、整理、分析，準確把握不廉潔問題呈現(xiàn)出的動態(tài)趨勢和發(fā)生、發(fā)展規(guī)律，增強監(jiān)管和廉政制度建設的前瞻性。及時對預警信息進行風險評估，對存在問題的風險大小、影響程度、輕重緩急，按照“苗頭性問題動態(tài)提醒在前、傾向性問題制度制約在前、普遍性問題教育防范在前”的原則，提出解決問題的意見或建議。

3、融入考核機制，嚴格責任追究。把預警信息整改落實納入到基層工商行政管理機關領導班子及班子成員黨風廉政建設責任制中，推動預警信息處置情況與干部任用、評先創(chuàng)優(yōu)工作有效結合。對出現(xiàn)重大問題被預警整改的部門，取消年度評先資格；對預警通知提醒事項不重視、不整改或整改措施不到位、效果不明顯以及再次發(fā)生類似問題的，一律嚴肅查處；對出現(xiàn)重大違紀問題的，除追究直接責任人的責任外，上追一級領導責任。

二、前移關口，在防控上有新舉措

1、前移關口，固本強基。將廉政風險防控教育納入干部教育培訓總體規(guī)劃，以市縣兩級教育培訓中心為基地，舉辦廉政風險防控專題講座，廣泛開展落實“中央八項規(guī)定”的基層工商機關作風建設的教育實踐活動。一是加強教育培訓，提高隊伍素質。防范風險，提高隊伍素質是關鍵。要通過教育培訓，不斷提高工作人員的思想政治、職業(yè)道德和業(yè)務素質，提高監(jiān)管執(zhí)法能力和水平。二是深入開展社會主義核心價值體系、理想信念和職業(yè)道德教育，培養(yǎng)工作人員良好的職業(yè)操守。認真貫徹落實“中央八項規(guī)定”和開展群眾路線教育實踐活動。解決群眾反映強烈的享樂有主義、、形式主義、奢靡之風等方面的“”問題，提升基層工商機關工作人員“為民、清廉、務實”的工作作風。三是認真開展以樹立正確權力觀為重點的勤廉為民、廉潔從政教育，切實轉變職能和作風，增強工作人員責任意識和勤政廉政意識。四是扎實開展工商行政管理法律、法規(guī)等業(yè)務知識的學習和教育培訓，使工作人員熟悉市場經(jīng)濟有關規(guī)律，不斷提高監(jiān)管市場的能力和水平，提高服務經(jīng)濟社會發(fā)展的能力和水平。

2、內(nèi)外結合，找準風險點。把查找廉政風險點作為廉政風險防控管理的基礎，對內(nèi)結合各單位崗位設置、崗位職責、崗位流程，以工作崗位為基本單位，以崗位工作人員為主體，從思想道德、制度機制、崗位職責三個層面，采取自己查、群眾幫、領導提、組織審的辦法，運用“查班子議作風、查自身議廉潔修養(yǎng)、查崗位議廉政風險、查群眾意見議改進監(jiān)管服務工作、查制度建設議廉潔行為規(guī)范”和“個人查與互查相結合、下級查與上級查相結合、分組研究與集體討論相結合”等“五查五議三結合”的形式，查找廉政風險點。并將有關情況填入《廉政風險點崗位（個人）自查表》和錄入基層云龍工商分局新研發(fā)的《干部個人電子廉政檔案》。對外采取公布領導干部手機號、召開義務監(jiān)督員座談會、基層工商機關負責人向管理對象述職述廉等措施，認真聽取群眾意見，并從中剖析查找風險點。

3、突出重點，制作流程圖。圍繞行政審批權、行政執(zhí)法權、干部人事權、財物管理權的行使，對每個部門、每個崗位、每個人員的工作職責、法定權限和運行流程進行認真梳理，逐一確認權力行使的依據(jù)、界限和責任，突出案件核審、簡易程序和一般程序案件辦理、個體和企業(yè)登記、企業(yè)年檢、網(wǎng)格巡查、12315消費者申（投）訴等崗位，制定工作流程圖和風險防控流程圖，用紅、藍、黑三色將各環(huán)節(jié)程序規(guī)定和風險點標注在圖上，同時統(tǒng)一制作了廉政風險點溫馨提示桌牌，制作風險防范管理明白卡，起到了辨別風險、規(guī)避風險和化解風險的作用。

本著“以防為主，事前提示”的防控原則，采取廉政提醒、任前談話等方式，對苗頭性問題提前介入，有效預防腐敗。將基層機關個人查找出的廉政風險點和廉潔從政格言，設計制作成“微機桌面和屏幕”，安裝在本人使用的微機上，時時給予提醒。

三、抓住關鍵，健全防控新機制

1、突出重點部位，內(nèi)控風險防范機制。通過對風險點整理歸類，建立和完善了內(nèi)控廉政風險的制度機制：圍繞市場準入，強化行政許可人員責任制、網(wǎng)上年檢和電子監(jiān)察每月通報制；圍繞執(zhí)法辦案，推行批案聯(lián)審、網(wǎng)上執(zhí)法辦案、自由裁量權、案件回訪等制度；圍繞財務管理，嚴格落實政府采購制，完善固定資產(chǎn)卡登記管理和財務報銷、財務審計等制度；圍繞人事教育，建立健全干部培訓、干部考核、績效考評、責任追究等制度；圍繞廉政建設，推行廉政指導、任前廉政談話、誡勉談話、述職述廉等制度，從而預防廉政風險演變?yōu)檫`紀違法行為。

2、強化明查暗訪，完善督察活動機制。將主要廉政風險防控管理納入督察監(jiān)察范圍，本著“對內(nèi)管住、對外管好”的原則，采取明查暗訪、“內(nèi)部焦點訪談”的形式，定期不定期地加強明察暗訪。對注冊登記費、財務、執(zhí)法案件和公用車輛等廉政風險易發(fā)多發(fā)崗位進行了督察，糾正隨意簡化辦案程序，大案化小案，對私用公車人員視情節(jié)，予以通報批評、代崗查辦等處理。在不斷促進基層工商機關轉型升級的過程中，加大督察監(jiān)察力度，進一步規(guī)范干部行政執(zhí)法行為。

3、動員社會力量，建立外部監(jiān)督機制。圍繞“確責、履責、問責”三個環(huán)節(jié)，著手引進第三方評估機構，建立以督察監(jiān)察為基點，以每個季度為時段，以單位和個人依法行政、履行職責、優(yōu)質服務等為項目，以問卷調查、實地暗訪、錄音攝像、電話調查等為方式，以有力推進各項工作落實為目標的第三方評估機制。聘請義務監(jiān)督員，對群眾關心、社會關注的證照辦理、行政執(zhí)法處罰、會費收取等敏感問題進行監(jiān)督。同時，開展基層工商機關負責人向管理對象述職述廉活動，不斷提升干部職工廉潔自律的自覺性。

4、加強德能建設，形成隊伍生長機制。加快基層工商機關紀檢監(jiān)察員制度的建設，就是使所屬人員的能力與職責履行的要求相適應。要把能力建設作為加強制度建設的首要工作。首先要選優(yōu)配強紀檢監(jiān)察人員，將責任心強、事業(yè)心足、進取心實和能干事、肯干事、干成事的人員配備到紀檢監(jiān)察工作崗位上，杜絕一般化要求，對“只戴帽，不履職”或不能勝任崗位能力的人員及時調整；對人員力量不足的，可反聘體質好、素質優(yōu)、業(yè)務精、能力強的退休人員擔任紀檢監(jiān)察員，切實打牢紀檢監(jiān)察員隊伍建設的基礎。其次要不斷健全教育培訓機制，堅持以省直屬局為單位，依照“主題明確、重點突出、兼顧全面”的培訓要求，采取編印教材、舉辦講座、現(xiàn)場示范、技能比武等方法和手段，集中開展理論知識和業(yè)務技能培訓，為基層工商機關紀檢監(jiān)察人員全面履行崗位職責提供能力保障。第三要堅持自學促學聯(lián)動，不斷增強基層紀檢監(jiān)察人員自主學習能力的提升，可采取動態(tài)跟蹤設定學習科目、聚焦熱點確定研討課題、圍繞轉化界定創(chuàng)新成果等舉措，引領和推動基層紀檢監(jiān)察人員自主學習，并將自主學習績效納入年度個人和工作目標考核的重要內(nèi)容，為德能力建設實現(xiàn)持久化奠定良好的基礎。

四、“科技+制度”的創(chuàng)新成果，是基層黨建的驅動力

實踐證明，“科技+制度”的創(chuàng)新，對提升基層工商機關黨風廉政建設成效是明顯的。通過研發(fā)的“行風與廉政風險電子監(jiān)察預警防控”平臺和構建風險點查找、評估、防控工作制度，基層工商機關的干部職工廉政風險防范意識明顯增強，廉政風險隱患明顯控制，違法違紀違規(guī)行為明顯下降，黨風廉政建設成效明顯，驅動監(jiān)管執(zhí)法效能大幅度攀升。

1、依法行政切實加強。通過實施廉政風險防控管理，進一步規(guī)范了自由裁量權，使執(zhí)法主觀隨意性強、尺度彈性大的現(xiàn)象不斷減少；穩(wěn)步推行了說理式行政處罰文書，“法為上、理為先、和為貴”的執(zhí)法理念進一步鞏固，依法執(zhí)法、科學執(zhí)法、規(guī)范執(zhí)法、文明執(zhí)法、和諧執(zhí)法的執(zhí)政行為在形成；進一步健全完善了行政執(zhí)法責任制、考評制、追究制“三制”，強化了依法行政意識，行政執(zhí)法質量和執(zhí)法水平得到大幅度提高。

2、權力運行不斷規(guī)范。通過梳理職權清單，厘清執(zhí)法邊界，明確崗位責任，理清了職權底數(shù)和一些職能交叉問題，使權力行使的權責更加明晰，程序更加規(guī)范，有效地防止了權力運行的“越位”、“缺位”和“錯位”，較好地解決了一系列管好權、用好權的實際問題，基層工商機關人員的依法用權、用權為民的自覺性普遍提高。

篇6

關鍵詞：BT　法律　研究……

BOT是對Build-Own-Transfer（建設－擁有－轉讓）和Build-Operate-Transfer（建設－經(jīng)營－轉讓）形式的簡稱?，F(xiàn)在通常指后一種含義。而BT是BOT的一種歷史演變，即Build-Transfer（建設－轉讓），即政府通過特許協(xié)議，引入國外資金或民間資金進行專屬于政府的基礎設施建設，基礎設施建設完工后，該項目設施的有關權利按協(xié)議由政府贖回。在我國實踐中，標準意義的BOT項目較多，但類似BOT項目的BT卻并不多見。本文試圖從法律的角度分析這一問題。既分析BT項目的積極作用，又指出BT項目的缺陷，提出解決問題的設想。

一、BT項目的法律特征

BT是一種新型、特殊的投資方式。作為一種新的融資方式，同其他融資方式而言，有其自身的法律特征：

1、BT法律性質的特殊性

BT特許協(xié)議的特殊性在BT運作中政府主管部門授權私人投資者進行BT項目建設的協(xié)議，不同于政府對建設項目的批準書。BT特許協(xié)議的法律性質，從不同角度，可以得出不同的定性。所以，BT特許協(xié)議并不專屬于平等主體之間的合同，不單純是行政機關為了特定的行政管理目標和履行行政職能而與相對人協(xié)商達成一致的協(xié)議。恰恰相反，BT特許協(xié)議的內(nèi)涵和外延，早已突破了單一學科的局限，而擴及于或涉及到民事、行政、經(jīng)濟法等，形成了一種多門類、跨學科的邊緣性綜合學科。

2、BT主體的特殊性

一方為東道國政府或代表政府的政府機構；另一方為私人投資者或企業(yè)，大多數(shù)為外商企業(yè)，其中政府或代表政府的政府機構既是一個與私人投資者或企業(yè)地位平等的伙伴，又是一個具體實施的監(jiān)督者，即具有雙重身份。

3、BT投資客體的特殊性

作為BT的標的基礎設施，如橋梁、公路等，不同于其他的投資項目，屬于社會公益事業(yè)，東道國對其享有絕對的建設權。同時，又因BT涉及到本國使用者之利益，國家必須權衡國情和投資者利益兩個方面，對其行使價格決定權及相應的管理監(jiān)督權。

4、BT法律關系的復雜性

BT內(nèi)容涉及投資、融資、建設、轉讓等一系列活動，當事人與參與人包括東道國政府、項目主辦人、項目公司、項目貨款人、項目原材料供應商、融資擔保人、保險公司以及其他可能的參與人。因此，BT投資方式形成了眾多當事人或參與人的紛繁復雜的法律關系。

5、BT是合同的組合

BT所涉及當事人的權利義務關系是通過合同確立的。其中包括貸款合同、建設合同、回購協(xié)議以及股東協(xié)議等。如某BT項目投資合同就包括定義與解釋、工程、工程造價、工程實施責任、基礎設施的建造、轉讓所有權、賠償責任、文件和專利、不可抗力、保險、爭議解決等20余項。

二、BT的作用

以來，我國經(jīng)濟快速發(fā)展，綜合國力明顯增強，這為BT方式的運用提供了有利條件，經(jīng)濟的發(fā)展必然對基礎設施建設提出了更高的要求，而這些基礎設施建設通過何種方式建設更為科學、有效、經(jīng)濟，BT方式作為一種新的運作方式進入了市場。其表現(xiàn)在以下方面：

1、BT方式有助于基礎設施建設緩解資金困難。

在傳統(tǒng)的基礎設施建設中，政府是出資人，也是建設、維護的具體實施人。但近10余年來，世界發(fā)生了極其廣泛而深刻的變化，科技革命的迅猛發(fā)展，生產(chǎn)力高速增長，國際經(jīng)濟結構加速調整，大大加快了世界經(jīng)濟一體化進程，各種生產(chǎn)要素和資源優(yōu)化配置的規(guī)律性追求，促使資本、技術和信息等的跨區(qū)域流動，使跨區(qū)域投資總額大幅上升，為各國經(jīng)濟發(fā)展帶來了機遇。

來自權威部門的預測，未來10年新建、改建公路總投資達到7000億到8000億人民幣。如“十五”期間，廣東省高速公路續(xù)建和新建項目達45個，涉及總里程2500多公里，共需籌措建設資金1200億人民幣。利用BT方式有利于解決基礎設施不足與建設資金短缺的矛盾，有利于引導和吸納社會資金向基礎設施投資的流動，使之成為新的經(jīng)濟增長點，實現(xiàn)基礎設施建設的良性循環(huán)。

2、BT方式有助于實施積極財政政策

財政政策是指國家政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標而調整財政收支規(guī)模和收支平衡的指導原則及其相應的措施。財政政策貫穿于財政工作的全過程，體現(xiàn)在收入、支出、預算平衡和國家債務等各個方面。在市場經(jīng)濟條件下財政功能的正常發(fā)揮，主要取決于財政政策的適當運用。在國民經(jīng)濟存在總需求不足時，通過擴張性財政政策使總需求與總供給的差額縮小以至平衡。BT方式吸引了國外資金和社會資金進入基礎設施領域，使政府的積極財政政策得到順利實現(xiàn)，促使國民經(jīng)濟良性循環(huán)。

3、BT方式有助防范金融風險

資金是社會的“血液”和“神經(jīng)”，涉及面廣，敏感性強，社會任何環(huán)節(jié)問題都可能使金融業(yè)受到?jīng)_擊。金融風險一旦爆發(fā)，極容易形成連動效應，擴大蔓延，危及整個經(jīng)濟和社會穩(wěn)定。BT方式不要或少要國家投資，同樣能達到加大基礎設施建設的目的，是一種務實的控制債務規(guī)模又能引導內(nèi)需，擴大消費的渠道。

4、有助于提高項目運作效率和質量

BT方式有利于在投資建設中引進先進的技術和管理方法，有利于改善基礎設施建設投資結構。同時，對投資的企業(yè)財團也有利，投資方可以按照政府的規(guī)劃投資，減少投資的盲目性。通過項目使資本到增值。

三、BT的缺陷

BT方式雖然作用顯著，但缺陷也不少，我國各級政府必須高度重視。

1、BT項目建設費用過大

采用BT方式必須經(jīng)過確定項目、項目準備、招標、談判、簽署與BT有關的合同，移交等階段，涉及到政府許可、審批以及外匯擔保等諸多環(huán)節(jié)，牽扯的范圍廣，操作的難度大，障礙多，不易實施，最重要的是融資成本也因中間環(huán)節(jié)多而增高。

2、BT方式中的融資監(jiān)管難度大

由于BT法律性質的特殊性，法律關系的復雜性，而且是一種合同的組合，因此，融資監(jiān)管難度大。

3、BT項目的分包情況嚴重

由于BT方式中政府只與項目總承包人發(fā)生直接聯(lián)系，建議由項目企業(yè)負責落實，因此項目的落實可能被細化，建設項目的分包將愈顯嚴重。

4、BT項目質量得不到應有的保證

在BT項目中，政府雖規(guī)定督促和協(xié)助投資方建立三級質量保證體系，申請政府質量監(jiān)督，健全各項管理制度，抓好安全生產(chǎn)。但是，投資方出于其利益考慮，在BT項目的建設標準、建設內(nèi)容、施工進度等方面存在問題，建設質量得不到應有的保證。

四、BT項目中的完善

1、完善BT運行機制，尋求法律支持

在BT項目的談判中、簽訂中、履行中以及轉讓中尋求法律的支持是客觀的需要，這對于BT項目的健康有序運行十分必要。應該說，沒有法律的支持，BT方式是不完整的。

⑴、在BT項目的談判中

當政府主管部門將采用BT方式融資進行基礎設施建設時，作為法律服務工作者的律師、公證員要參與商務談判、起草法律文件、提供法律咨詢、提出司法建議等。

如果是通過招標投標方式從優(yōu)確定投資者。公證機構應該積極介入，依據(jù)《中華人民共和國招標投標法》和司法部《招標投標公證程序細則》審查整個招投標過程，特別是對開標過程的真實性、合法性進行現(xiàn)場公證。

⑵、在協(xié)議簽訂中

BT項目企業(yè)確定后，政府主管部門應與該項目企業(yè)簽訂《投資建設合同書》，這個合同書是BT項目的核心協(xié)議，此后的一系列協(xié)議，都應依據(jù)此合同，公證機構應從形式要件、實質要件進行審查，確保這一合同的真實合法有效。如果項目企業(yè)由多家投資者組成，投資者之間也應辦理公證。實踐中，外資企業(yè)一般會依照國際慣例提出辦理公證的要求，使BT項目更趨規(guī)范化。

⑶、在BT項目履行過程中

BT項目企業(yè)對建筑工程、物資采購等一系列的招投標活動和簽訂一系列的合同，包括項目承包合同、借款合同、建設承包合同、建筑安裝合同、勘察設計合同、運輸合同、租賃合同、供用電合同、保險合同等，公證機構都應當提供服務，公證員應根據(jù)具體工程類別，對設計方面、建設方面、物資采購方面、設備供應方面的情況進行深入細致地分析，幫助完善其合同條款，依法嚴格審查，出具相應的要素式公證書。

⑷、在BT項目轉讓過程中

BT項目的投資方完成BT項目工程建設后，向政府提出書面申請，由政府組織交工驗收，合格后投資方向政府申請移交，政府書面確認后，政府即擁有該BT項目的所有權和使用權。BT項目轉讓經(jīng)公證機構辦理公證，更有利于維護各方當事人的合法權益。

2、給予BT項目企業(yè)政策的優(yōu)惠

以BT方式進行基礎設施建設，建設周期長、投資回收慢，投資者對項目帶不走，相比有的投入產(chǎn)出企業(yè)，BT項目企業(yè)承擔的風險更大。所以，應當把對BT方式投資者優(yōu)惠政策確定下來，以消除BT項目投資者的顧慮。把BT項目投資者降低工程質量、加大建設費用等方式提前收回投資轉移到以確定的優(yōu)惠政策來涵養(yǎng)BT項目投資者上來。實施有利于企業(yè)投資的項目管理政策、財稅優(yōu)惠和補貼政策、社會保障政策，切實降低項目投資風險。

3、強化政府對BT項目的監(jiān)督

我國目前對外商投資基礎設施有限制性規(guī)定，因此，政府可在符合產(chǎn)業(yè)政策的前提下，根據(jù)不同的BT項目，強化政府對BT項目的監(jiān)督。政府可通過以下途徑監(jiān)督：⑴、明確方向－－提供技術資料、培訓管理人員、有效地發(fā)揮財力資金的杠桿效應，確保BT項目工程質量；⑵、確定指標－－設立相應的資產(chǎn)、質量狀況指標。如施工隊伍與承包人沒有直接的隸屬關系，且獨立管理或承擔某一部分施工的，應視為分包；⑶限定數(shù)量－－明確規(guī)定每一指標的上、下限。政府要確定BT項目的建設規(guī)模、建設內(nèi)容、建設標準、投資額、工程時間節(jié)點及完工日期，并確認投資方投資額；⑷、監(jiān)督范圍－－負責BT項目的全過程監(jiān)督。政府對BT項目的設計、項目招投標、施工進度、建設質量等進行監(jiān)督與管理，有權向投資方提出管理上、組織上、技術上的整改措施；⑸、法律途徑－－若發(fā)生私自更改或超過規(guī)定數(shù)量的可訴之法律。實行建設市場準入制度，在施工過程中，監(jiān)理工程師如發(fā)現(xiàn)承包人有分包嫌疑時有權進行調查核實，承包人應提供有關資料并配合調查。如分包成立則按違約處理。

4、建立BT應對風險機制

BT項目所需資金越大，實施時面臨的風險就越大，風險的妥善處置關系到項目成效，需要對投資風險的管理對策進行研究，因而從項目跟蹤階段就進行有效的風險分析和評價，確定風險種類，擬定相應的風險回避對策，以確保項目的順利進行。一是有遠見、規(guī)避未來的風險。如政治風險、經(jīng)濟風險、法律風險、環(huán)境與移民風險、經(jīng)營風險、技術風險、融資風險、市場風險等；二是合同中增加防范風險的條款；三是建立與外方談判的專業(yè)隊伍，提高談判水平。