導(dǎo)語：如何才能寫好一篇商業(yè)道德報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

伊頓的每一位員工都嚴(yán)格恪守商業(yè)道德規(guī)范，并將這一價(jià)值觀和理念切實(shí)貫徹于日常工作中。伊頓在商業(yè)道德方面的良好聲譽(yù)展現(xiàn)了我們對客戶、員工、股東以及所服務(wù)社區(qū)的不變承諾?！比蝾I(lǐng)先的動(dòng)力管理公司伊頓全球企業(yè)道德與合規(guī)高級副總裁Deborah Severs如此表示。作為一家以道德價(jià)值觀為基礎(chǔ)，始終秉承誠信至上的企業(yè)，伊頓日前連續(xù)第八年榮膺道德村協(xié)會(huì)（Ethisphere Institute）評選的 2014年度“全球最具商業(yè)道德企業(yè)”。

對于伊頓來說，“全球最具商業(yè)道德企業(yè)”的頭銜并不是徒有虛名。伊頓不僅將可持續(xù)發(fā)展作為自身的責(zé)任，而且作為商業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，作為現(xiàn)在和未來成功的關(guān)鍵。伊頓將企業(yè)社會(huì)責(zé)任作為企業(yè)內(nèi)部管理流程的再造內(nèi)容，在加強(qiáng)物資和財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，不僅重視企業(yè)員工利益，并將其納入企業(yè)管理的范疇。堅(jiān)持正當(dāng)經(jīng)營等責(zé)任行為，也貫穿在伊頓的商業(yè)發(fā)展中。

翻開《2013伊頓中國可持續(xù)發(fā)展報(bào)告》，我們可以清晰地了解到，伊頓不僅將可持續(xù)發(fā)展作為經(jīng)營業(yè)務(wù)的核心，而且將正常經(jīng)營作為伊頓處理任何事情的價(jià)值觀和承諾。伊頓不僅關(guān)注業(yè)務(wù)成果，更關(guān)注如何獲取成功。不僅包括公平誠信地對待業(yè)務(wù)、客戶、合作伙伴、供應(yīng)商，也包括為伊頓的員工提供透明、信任、平等的工作環(huán)境和表達(dá)訴求的平臺。

伊頓在全球恪守并實(shí)施統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，設(shè)立相關(guān)的機(jī)構(gòu)和制度，通過員工、合作伙伴和客戶，幫助公司發(fā)現(xiàn)商業(yè)環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，把道德風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保證以“正確的”方式開展業(yè)務(wù)，創(chuàng)造“正確的”利潤。秉承誠信與道德至上的原則推動(dòng)伊頓與各利益相關(guān)方朝同一個(gè)方向前進(jìn)。

伊頓還通過多種方式幫助員工始終以公司倡導(dǎo)的道德標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)工作實(shí)踐，形成一種共享的價(jià)值觀。培訓(xùn)是樹立員工合法經(jīng)營意識的基礎(chǔ)，伊頓編制公司道德準(zhǔn)則培訓(xùn)資料，開展全員反腐敗培訓(xùn)項(xiàng)目，通過面對面和在線培訓(xùn)（網(wǎng)絡(luò)會(huì)議或基于軟件的培訓(xùn)項(xiàng)目），以清楚、簡單、直接的方式讓員工了解恪守道德的清晰流程和充足資源，營造讓員工自由提出問題或疑慮的伊頓文化，確保道德政策始終與伊頓的業(yè)務(wù)相結(jié)合。

篇2

中國互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新匱乏的惡果在2011年集中體現(xiàn)了出來，最直接的表現(xiàn)就是各大互聯(lián)網(wǎng)公司之間“撕破臉面”的攻訐直至訴訟。

從大的行業(yè)背景上看，中國網(wǎng)民數(shù)量的增速已經(jīng)放緩。根據(jù)CNNIC今年7月的中國互聯(lián)網(wǎng)報(bào)告，截至2011年6月底，中國網(wǎng)民數(shù)量達(dá)4.85億。較2010年底新增網(wǎng)民2770萬。2011年上半年網(wǎng)民增長率為6.1%，是近年來最低水平。網(wǎng)民增長的絕對數(shù)量也小于去年同期3600萬的水平。

而在各家互聯(lián)網(wǎng)大佬這里，也面臨并不樂觀的現(xiàn)狀。騰訊的在線人數(shù)增速和QQ用戶增速已經(jīng)出現(xiàn)停滯跡象；百度雖然受惠電商的大爆發(fā)而保持業(yè)績高增速，但圍繞其競價(jià)排名的爭論從來沒有停止；阿里則一年內(nèi)連爆支付寶歸屬權(quán)爭議、淘寶商城新規(guī)風(fēng)波等沖突，新浪微博受到監(jiān)管和競爭對手的雙重?cái)D壓，360與其他安全廠商的爭端也如火如荼。

在外界看來，互聯(lián)網(wǎng)業(yè)正處于一個(gè)蓬勃發(fā)展的階段，許多創(chuàng)新產(chǎn)品和創(chuàng)新商業(yè)模式的市場潛力仍然很大，欠缺的只是悉心培養(yǎng)產(chǎn)品和打磨成熟的商業(yè)模式。但業(yè)內(nèi)人士卻陷入了“急速壯大，否則就將滅亡”的同業(yè)相爭式恐慌想象，所有業(yè)內(nèi)人士念念有詞的是：快魚吃慢魚。

為了迅速做大，各種符合或不符合行業(yè)規(guī)則、滿足或不滿足商業(yè)道德的手段紛紛出爐，并且見效。這對2012年的互聯(lián)網(wǎng)業(yè)界來說并不是一個(gè)好消息。

期待2012

壓力不再這么大

作為一個(gè)中關(guān)村的互聯(lián)網(wǎng)從業(yè)者，程先生的日子并不好過，他對媒體這樣說：“壓力太大了，同業(yè)內(nèi)的競爭花樣百出，讓你防不勝防?！?/p>

在他看來，雇水軍在微博和論壇上打“口水戰(zhàn)”早就是小兒科，強(qiáng)勢廠商往往以勢壓人，讓中小企業(yè)無奈而沮喪。

他的最大期望壓力不再這么大，業(yè)界慢慢開始有序競爭，在他看來，當(dāng)前的亂象并不可怕，可怕的是看不到亂中求治的希望。

業(yè)界聲音

劉強(qiáng)東

我們有底線

被一淘抓取客戶評價(jià)堪稱今年遇到的最為匪夷所思之事。京東并不反對同行抓取其價(jià)格，但底線是競爭對手不得抓取用戶評價(jià)。

俞永福

拷問商業(yè)道德

南京彭宇案之后，社會(huì)道德的水平其實(shí)在下降，今天UC起訴騰訊，就是對商業(yè)道德的一種拷問，如果UC敗訴，代表商業(yè)道德在往下走，相信沒有人愿意看到這一幕。

李開復(fù)

創(chuàng)業(yè)者要避開巨頭注意

互聯(lián)網(wǎng)的市場并非是一維或者二維的，而是一個(gè)三維或者四維，甚至是多維的，比如Facebook可能是最大的球，仍有空間來放Twitter等等這些公司。對于創(chuàng)業(yè)者來說，如果專注做一件事情，百分之百的投入，去做巨頭不擅長或?qū)Ｗ⒌念I(lǐng)域，仍然有成功勝算。比如YouTube，在谷歌已經(jīng)在視頻領(lǐng)域有所投入，并取得較大份額的時(shí)候殺入，快速抓住機(jī)會(huì)實(shí)現(xiàn)突然爆發(fā)式成長，并反超成市場領(lǐng)先者，甚至可逼迫行業(yè)巨頭谷歌斥資16億美元收購。

預(yù)測2012

“越界發(fā)展”將成常態(tài)

不久前，在3Q大戰(zhàn)爆發(fā)剛滿一周年之際，UC優(yōu)視宣布將起訴騰訊不正當(dāng)競爭，聲稱后者以不正當(dāng)手段排擠UC移動(dòng)瀏覽器。UC的CEO俞永福稱，“在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)上，騰訊壟斷的局面在加速，因?yàn)槭昵?，騰訊還不知道這個(gè)產(chǎn)業(yè)的價(jià)值，今天它已經(jīng)明白和理解了。所以騰訊再利用自己的產(chǎn)品優(yōu)勢、資金優(yōu)勢，更快地進(jìn)行產(chǎn)業(yè)資源的搶奪，使用更加?jì)故斓氖侄巫柚挂苿?dòng)互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)業(yè)公司的發(fā)展，所以現(xiàn)在是一個(gè)關(guān)鍵時(shí)刻。”俞永福表示，騰訊的手法跟3Q大戰(zhàn)如出一轍，強(qiáng)迫手機(jī)廠商在騰訊手機(jī)QQ和UC手機(jī)瀏覽器中“二選一”。要求合作伙伴需聲明在推廣騰訊產(chǎn)品時(shí)不推廣其他競爭對手的產(chǎn)品，其中包括不能預(yù)裝UC瀏覽器。

盡管騰訊否認(rèn)了UC的指控，但不可否認(rèn)，過去看似“井水不犯河水”的平行發(fā)展模式再也不會(huì)出現(xiàn)在中國互聯(lián)網(wǎng)界。隨著網(wǎng)民基數(shù)的放緩和各家財(cái)報(bào)業(yè)績遭遇的“快速增長”陷阱，“越界發(fā)展”將越來越成為互聯(lián)網(wǎng)業(yè)內(nèi)常態(tài)。

“口水戰(zhàn)”不會(huì)消失

電商之間的“口水戰(zhàn)”由來已久。近一個(gè)月以來，京東、當(dāng)當(dāng)、蘇寧易購、一淘網(wǎng)四大電商就唇槍舌劍不斷。先是以C2C起家的淘寶一拆為三：原C2C業(yè)務(wù)的淘寶網(wǎng)，B2C業(yè)務(wù)淘寶商城和購物搜索引擎一淘網(wǎng)，而一淘網(wǎng)不僅可以抓取各家B2C網(wǎng)站的價(jià)格信息，還可抓取商品的用戶評價(jià)，供所有網(wǎng)友對比價(jià)格和產(chǎn)品，此舉激怒了京東商城，京東宣布屏蔽一淘網(wǎng)的抓取，其CEO劉強(qiáng)東微博更斥責(zé)一淘網(wǎng)“打破行業(yè)底線”；而一淘網(wǎng)則稱這是為了“要讓互聯(lián)網(wǎng)透明，給消費(fèi)者實(shí)惠”。

盡管一淘以“新商業(yè)文明和互聯(lián)網(wǎng)開放”的理由收錄了大量購物網(wǎng)站的信息，但京東的說法也并非無理取鬧：用戶評論是網(wǎng)站的寶貴財(cái)富，不能被競爭對手無償抓取?；ヂ?lián)網(wǎng)資深評論人洪波表示，任何網(wǎng)站有權(quán)拒絕其他網(wǎng)站抓取自己的內(nèi)容，互聯(lián)網(wǎng)開放和商業(yè)利用是兩碼事；淘寶也屏蔽了百度的爬蟲，以阻止百度的抓取，京東的做法跟淘寶并無二致。

“戰(zhàn)火”明年更旺

這種頻繁惡戰(zhàn)的背后，是中國互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新機(jī)制和能力的匱乏。移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)軟件技術(shù)及應(yīng)用提供商UC優(yōu)視又宣布起訴騰訊不正當(dāng)競爭。

篇3

［關(guān)鍵詞］ 治理；虛假財(cái)務(wù)報(bào)告；會(huì)計(jì)道德規(guī)范；監(jiān)管

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 18. 020

［中圖分類號］ F239.43 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）18- 0035- 03

1 虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的表現(xiàn)形式

虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的表現(xiàn)形式多種多樣，主要包括：虛構(gòu)交易事項(xiàng)，利用時(shí)間差異，掩飾重大交易或事實(shí)，虛擬資產(chǎn)、隱藏債務(wù)運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，利用關(guān)聯(lián)交易，利用資產(chǎn)置換等非經(jīng)營易等表現(xiàn)形式。

2 虛假財(cái)務(wù)報(bào)告治理的基本思路

2．1 建立健全會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

在近些年來，我國出臺了新的會(huì)計(jì)政策，并且取得了一定的成果。我們應(yīng)該看到，也存在著一些問題，仍然需要進(jìn)一步建立健全會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。例如，新準(zhǔn)則允許將借款費(fèi)用計(jì)入存貨成本這一做法與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，新存貨準(zhǔn)則所規(guī)定的“需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的存貨或投資性房地產(chǎn)等”，其中的“相當(dāng)長時(shí)間”究竟是指多長時(shí)間，這種表述是非常模糊的，很難在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中進(jìn)行具體操作，并未給出一個(gè)非常明確的時(shí)間來進(jìn)行界定。從而導(dǎo)致生產(chǎn)產(chǎn)品所形成的借款費(fèi)用一方面能夠計(jì)入存貨資產(chǎn)價(jià)值，另一方面，也能夠計(jì)入當(dāng)期損益，從而造成操縱利潤的問題的出現(xiàn)。與此同時(shí)，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)由于生產(chǎn)產(chǎn)品所需要的資金存在著不同的來源，而使其產(chǎn)品成本存在著非常大的差異，造成其產(chǎn)品成本存在可比性不強(qiáng)的問題。

所以，必須建立健全會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對于“相當(dāng)長時(shí)間”這一指標(biāo)，通過更加明確的時(shí)間來進(jìn)行界定。同時(shí)，必須對于借款費(fèi)用資本化的存貨界限進(jìn)行真正意義上的界定，在借款費(fèi)用可資本化的存貨范圍之內(nèi)的必須是那些需要經(jīng)過較長時(shí)間才能達(dá)到可銷售狀態(tài)的存貨、電力設(shè)備等，而常規(guī)性生產(chǎn)或生產(chǎn)周期較短且重復(fù)、大量生產(chǎn)的存貨，是不在借款費(fèi)用資本化的范圍之內(nèi)的。

2．2 建立健全業(yè)績評價(jià)機(jī)制

在當(dāng)前形勢下，我國對企業(yè)業(yè)績的評價(jià)主要是以財(cái)務(wù)指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的管理層人員可能會(huì)通過虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式來從表面上提升企業(yè)的業(yè)績。所以，一定要建立健全業(yè)績評價(jià)機(jī)制，改革當(dāng)前的企業(yè)業(yè)績評價(jià)方法。我國應(yīng)該借鑒發(fā)達(dá)國家的企業(yè)業(yè)績評價(jià)方案，在企業(yè)業(yè)績評價(jià)的過程中，可以對于以下的多個(gè)方面進(jìn)行綜合權(quán)衡：戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營業(yè)績、領(lǐng)導(dǎo)才能、人力資源開發(fā)和利用、人際關(guān)系處理能力、突發(fā)事件的應(yīng)對能力、和董事會(huì)監(jiān)事會(huì)之間的關(guān)系。只有這樣，才能夠防止不同的企業(yè)為了追逐財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而產(chǎn)生虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的行為，真正促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2．3 建立健全資本市場的破產(chǎn)機(jī)制

資本市場的破產(chǎn)機(jī)制體現(xiàn)在在企業(yè)內(nèi)部人管理存在問題而造成企業(yè)的市場價(jià)值降低、資不抵債的情況下，企業(yè)就會(huì)有破產(chǎn)的傾向。如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)，以往的管理層就會(huì)被解散，與此同時(shí)，企業(yè)的未來發(fā)展前景不會(huì)被看好?；诖?，必須建立健全資本市場的破產(chǎn)機(jī)制，只有這樣，企業(yè)管理者才能夠更加重視企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，盡量避免進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，從而防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)生。

2．4 建立健全經(jīng)理人市場的競爭和聲譽(yù)機(jī)制

經(jīng)理人市場是通過對職業(yè)經(jīng)理人才能、知識、創(chuàng)造力、職業(yè)道德等全方位的競爭性定價(jià)來保證職業(yè)經(jīng)理人能夠進(jìn)行合理有效的流動(dòng)的市場。經(jīng)理人市場的存在能夠在一定程度上制約企業(yè)內(nèi)部人：①通過競爭機(jī)制的作用，下層經(jīng)理會(huì)努力探詢時(shí)機(jī)來想方設(shè)法取代無能的上層經(jīng)理的位置而得到升遷，而經(jīng)理人市場中的大量競爭者也會(huì)時(shí)刻對在職的上市公司經(jīng)理層造成非常巨大的威脅；②通過聲譽(yù)機(jī)制的作用，經(jīng)理人市場可以運(yùn)用以往的和現(xiàn)在的信息來進(jìn)一步明確經(jīng)理人的聲譽(yù)，從而合理制訂經(jīng)理人將來的工資水平，倘若經(jīng)理人曾經(jīng)遇到由于管理不善或者是其他有損商業(yè)道德的行為而被迫辭職的經(jīng)歷，這樣的聲譽(yù)就會(huì)不利于其將來的發(fā)展。經(jīng)理人市場的存在使得上市公司經(jīng)理人員的地位及收入與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤密切聯(lián)系起來，從而能夠激發(fā)經(jīng)理人員更好地工作，做好企業(yè)管理，從而防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)生。

要建立健全經(jīng)理人市場的競爭和聲譽(yù)機(jī)制，必須做好以下的幾個(gè)方面的工作：①轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，真正革除以往的把經(jīng)理人的正常流動(dòng)看作是不忠誠的表現(xiàn)的觀念；②由證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其委托中介機(jī)構(gòu)來建立企業(yè)的高層管理者信息庫，對于高層管理人員的職業(yè)生涯、所取得的業(yè)績、曾經(jīng)做過的不遵守商業(yè)道德的行為等都要進(jìn)行詳細(xì)的記錄；③建立健全經(jīng)理人員的選拔聘用制度，保證選拔聘用過程的公開性、透明性、民主性；④引導(dǎo)和支持職業(yè)經(jīng)理人中介機(jī)構(gòu)的進(jìn)一步發(fā)展。

通過建立健全經(jīng)理人市場的競爭和聲譽(yù)機(jī)制，我國企業(yè)管理層的管理水平一定會(huì)得到大幅度的提升，從而防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)生，企業(yè)也能夠獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤。

篇4

合規(guī)經(jīng)營是根據(jù)巴塞爾協(xié)議衍生出來的概念，根據(jù)巴塞爾委員會(huì)在的《合規(guī)與銀行內(nèi)部合規(guī)部門》的規(guī)定：“‘合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)’是指銀行因未能遵循法律、監(jiān)管規(guī)定、規(guī)則、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則，以及適用于銀行自身業(yè)務(wù)活動(dòng)的行為準(zhǔn)則而可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)?！?合規(guī)經(jīng)營最早出現(xiàn)和適用于銀行業(yè)，由于市場競爭愈加激烈，商人的經(jīng)營理念慢慢發(fā)生了轉(zhuǎn)變，如今合規(guī)經(jīng)營已逐步滲入到各行各業(yè)。

一、合規(guī)經(jīng)營的含義

任何事物的發(fā)展都有它特定的規(guī)則，正所謂“無規(guī)矩不成方圓”。同樣，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展也要遵循一定的規(guī)則，這里所說的規(guī)則就是合規(guī)經(jīng)營中的“規(guī)”。合規(guī)經(jīng)營的意思顧名思義是：企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)當(dāng)遵循法律、規(guī)則的規(guī)定。目前對于合規(guī)經(jīng)營研究較多的行業(yè)大多是風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè)，例如商業(yè)銀行、證券和保險(xiǎn)。保險(xiǎn)業(yè)對合規(guī)經(jīng)營的定義是：合規(guī)經(jīng)營是保險(xiǎn)業(yè)通過建立合規(guī)管理機(jī)構(gòu)，配備合規(guī)工作人員，按照外部法規(guī)的要求同意制定并持續(xù)修改內(nèi)部規(guī)范，并據(jù)此制定和執(zhí)行合規(guī)政策，站合規(guī)檢測和合規(guī)培訓(xùn)等措施，預(yù)防、識別、應(yīng)對、化解和報(bào)告評估合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的系列經(jīng)營活動(dòng)的總稱。 合規(guī)經(jīng)營并不是金融行業(yè)特有的要求，無論哪個(gè)行業(yè)要想長期發(fā)展，都必須遵循法律法規(guī)以及行業(yè)內(nèi)部的有關(guān)規(guī)定。

關(guān)于合規(guī)中的“規(guī)”的范圍銀行界界有兩種不同的看法，一種認(rèn)為銀行內(nèi)部規(guī)定不屬于“合規(guī)”的范圍，另一種看法則相反。本文認(rèn)為合規(guī)并不僅僅是“合乎法律”這么簡單，根據(jù)《合規(guī)與銀行內(nèi)部合規(guī)部門》和《保險(xiǎn)公司合規(guī)管理指引》的有關(guān)規(guī)定，合規(guī)不僅僅只包括具有強(qiáng)制性的法律文件，還包括行業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部規(guī)定以及更廣義的商業(yè)道德。合規(guī)經(jīng)營還有一層意思就是，在不違背國家法律法規(guī)的前提下，企業(yè)通常會(huì)制定企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度。 所以合規(guī)經(jīng)營的第一要求就是企業(yè)自己制定的內(nèi)部規(guī)定必須與國家的法律法規(guī)相一致，其次是要求企業(yè)及其員工嚴(yán)格按照有關(guān)的規(guī)定進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)。

二、合規(guī)經(jīng)營的利弊分析

合規(guī)經(jīng)營對企業(yè)來說具有至關(guān)重要的意義，如果企業(yè)合規(guī)經(jīng)營失效，隨時(shí)可能受到監(jiān)管處罰甚至法律制裁，更加嚴(yán)重的將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。首先，合規(guī)經(jīng)營能夠防范和降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)違規(guī)經(jīng)營，如果觸犯的是沒有法律強(qiáng)制力的行業(yè)規(guī)則或者是企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定，可能會(huì)受到來自行業(yè)協(xié)會(huì)或者企業(yè)內(nèi)部高層的處罰，雖然這些懲罰不足以危機(jī)企業(yè)的生存，但仍會(huì)給企業(yè)的發(fā)展造成一定的阻礙。如果企業(yè)在經(jīng)營中違反了國家的法律法規(guī)，那么往往會(huì)付出巨大的人力、財(cái)力的代價(jià)。例如三鹿公司，由于違法生產(chǎn)劣質(zhì)奶粉，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。而具有合規(guī)經(jīng)營意識的企業(yè)，他們的行為合乎各種規(guī)定，其職員各司其職，在各種規(guī)則的制約下，無形中降低了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其次，合規(guī)經(jīng)營可以提升企業(yè)的商譽(yù)。企業(yè)在消費(fèi)者心中的形象關(guān)乎企業(yè)的興衰存亡，如果企業(yè)屢屢出現(xiàn)違規(guī)經(jīng)營事件，勢必會(huì)影響消費(fèi)者對企業(yè)的信任，從而降低企業(yè)的商譽(yù)和知名度，從長期發(fā)展的角度看，這絕對是得不償失的。要想持久發(fā)展的企業(yè)不能為了蠅頭小利而違規(guī)經(jīng)營，破壞企業(yè)名譽(yù)。再次，合規(guī)經(jīng)營有利于形成健康向上的核心價(jià)值觀。合規(guī)經(jīng)營要求企業(yè)的經(jīng)營在透明、公開的環(huán)境下進(jìn)行，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的商業(yè)道德倫理和社會(huì)責(zé)任。注重合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)會(huì)組織員工進(jìn)行合規(guī)經(jīng)營培訓(xùn)，提高員工的合規(guī)意識，能夠在整個(gè)企業(yè)中形成良好的合規(guī)風(fēng)氣，從而激發(fā)員工的凝聚力和進(jìn)取心。

合規(guī)經(jīng)營是我國民族企業(yè)增強(qiáng)競爭力，持續(xù)、健康發(fā)展的唯一途徑。合規(guī)經(jīng)營能夠降低合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)有法可依，有章可依，使企業(yè)在制度規(guī)章的保駕護(hù)航下真正走上安全、穩(wěn)健的發(fā)展軌道。但在利益的驅(qū)使下，我國的經(jīng)濟(jì)案件頻頻發(fā)生，這些案件的發(fā)生大多是因?yàn)闆]有嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則而導(dǎo)致的。企業(yè)違規(guī)經(jīng)營的形式是多種多樣的，例如商業(yè)壟斷、限制經(jīng)營、非法銷售、商業(yè)賄賂、侵犯商業(yè)秘密等行為,現(xiàn)實(shí)中發(fā)生最多的案件就是商業(yè)賄賂。

我國《反不正當(dāng)競爭法》第8條的，該條規(guī)定：“經(jīng)營者不得采用財(cái)物或者其他手段進(jìn)行賄賂以銷售或者購買商品。在帳外暗中給予對方單位或者個(gè)人回扣的，以行賄論處；對方單位或者個(gè)人在帳外暗中收受回扣的，以受賄論處?！鄙虡I(yè)賄賂的一般含義是指具有競爭關(guān)系的經(jīng)營者通過秘密收買競爭對手的人或者雇員的方式，爭奪交易機(jī)會(huì)，獲取市場競爭優(yōu)勢的不正當(dāng)行為。 依據(jù)該定義可以得出商業(yè)賄賂具有以下特征：

（一）行為主體具有普遍性

《反不正當(dāng)競爭法》第8條將行賄主體限定在“經(jīng)營者”的范圍內(nèi)，這是符合實(shí)際的，行賄人的目的是進(jìn)行銷售或者購買商品，這是經(jīng)營者常見的經(jīng)營行為。經(jīng)營者包括各類公司法人、普通合伙、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶以及從事經(jīng)營活動(dòng)的行業(yè)自律組織、事業(yè)單元、團(tuán)體等經(jīng)濟(jì)組織。

（二）以經(jīng)濟(jì)利益為目的

商業(yè)賄賂的目的是為了銷售或購買商品，這是區(qū)別其他賄賂形式的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。在競爭激烈的行業(yè)，行為人給予受賄人財(cái)務(wù)，以達(dá)到讓受賄人購買自己商品或者自己購買受賄人的商品的目的，這樣一來就損害了其他競爭對手公平競爭的機(jī)會(huì)，而且如果行賄人的商品是劣質(zhì)的，同時(shí)還會(huì)損害消費(fèi)者的合法權(quán)益?！吧虡I(yè)賄賂是一種以‘小利換大利’的純營利性的不正當(dāng)競爭行為” 。

（三）行為手段多樣性和隱蔽性

商業(yè)賄賂的手段是多種多樣的，既可以是給予受賄者財(cái)物，也可以是其他名義的各種好處，例如職務(wù)升遷、免費(fèi)旅游等形式。由于商業(yè)賄賂是一種違法行為，所以當(dāng)事人在進(jìn)行該行為時(shí)往往非常小心謹(jǐn)慎，盡量使其行為不被察覺，行為手段具有隱蔽性，通常說就是“以合法形式掩蓋非法目的”。

商業(yè)賄賂是合規(guī)經(jīng)營失效的一種表現(xiàn)形式，該行為損害的不僅僅是競爭對手的合法權(quán)益，還會(huì)涉及到廣大消費(fèi)者的權(quán)益。如果藥品供應(yīng)商通過商業(yè)賄賂行為讓醫(yī)院優(yōu)先出售其劣質(zhì)藥品，可能會(huì)造成就醫(yī)人員的傷亡，那么違反的不單是《不正當(dāng)競爭法》，同時(shí)違反了《侵權(quán)法》、《刑法》等法律法規(guī)。

三、從法律層面看我國合規(guī)經(jīng)營

合規(guī)經(jīng)營是一個(gè)很籠統(tǒng)的概念，“規(guī)”包括有法律強(qiáng)制性的法律、法規(guī)、規(guī)章等，還包括行業(yè)規(guī)則、企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)則，商業(yè)道德等。商業(yè)道德包括自愿、平等、公平等原則，這本身就是一個(gè)很難把握的概念。商業(yè)本身的純粹營利性決定了商業(yè)道德核心不在于實(shí)現(xiàn)真、善、美的到的訴求，而在于維持商業(yè)活動(dòng)中相互爭奪利益行為的方式和尺度。 如何把握經(jīng)營行為中的“度”是合規(guī)經(jīng)營所要解決的第一問題。法律是指引企業(yè)經(jīng)營的最低標(biāo)準(zhǔn)，所有企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)則都不得與法律相沖突，以法律制度保障企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營能夠有效規(guī)范企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營。

（一）內(nèi)部規(guī)定符合國家法律法規(guī)

內(nèi)部規(guī)定是指除去法律法規(guī)之外的，企業(yè)所應(yīng)遵循的行業(yè)內(nèi)部規(guī)則和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度。內(nèi)部規(guī)定符合外部法律法規(guī)的規(guī)定是合規(guī)經(jīng)營的重要內(nèi)涵，因?yàn)閮?nèi)部規(guī)定也是合規(guī)經(jīng)營所要遵循的規(guī)則，如果內(nèi)部規(guī)定與外部法律相抵觸，那么就會(huì)出現(xiàn)對外違法、對內(nèi)合規(guī)的尷尬現(xiàn)象。違反了企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的最低標(biāo)準(zhǔn)――法律，那么合規(guī)經(jīng)營就無從談起。企業(yè)內(nèi)部規(guī)定是由企業(yè)高層管理人員制定的，很多人以為合規(guī)經(jīng)營只是管理層的義務(wù)，其實(shí)不然，企業(yè)的所有部門必須有機(jī)結(jié)合在一起，各司其職，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。在保證高層管理人員制定的內(nèi)部規(guī)則符合法律規(guī)定后，企業(yè)的其他人員就要嚴(yán)格按照該規(guī)定行事，真正做到合規(guī)人人有責(zé)。所以合規(guī)經(jīng)營所要做到的第一步就是確內(nèi)部規(guī)定符合法律。

（二）依法建立合規(guī)部門對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督

篇5

企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念起源于美國，最早于1924年由美國的謝爾頓提出。美國企業(yè)社會(huì)責(zé)任專家阿爾奇·卡羅爾認(rèn)為，企業(yè)社會(huì)責(zé)任是社會(huì)寄望于企業(yè)履行之義務(wù)，完整的企業(yè)社會(huì)責(zé)任是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和慈善責(zé)任之和。我國的一些學(xué)者將企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義為“企業(yè)為所處社會(huì)的全面和長遠(yuǎn)利益而必須關(guān)心，全力履行的責(zé)任和義務(wù)，表現(xiàn)為企業(yè)對社會(huì)的適應(yīng)和發(fā)展的參與。企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容極為豐富，既有強(qiáng)制的法律責(zé)任，也有自覺的道義責(zé)任”。

二、我國燃?xì)饩咂髽I(yè)社會(huì)責(zé)任現(xiàn)狀

燃?xì)饩弋a(chǎn)業(yè)是新興而又競爭激烈的行業(yè)，經(jīng)過二十多年的發(fā)展，許多燃?xì)饩咭殉蔀槿藗兩钪斜夭豢缮俚娜沼孟M(fèi)品，整個(gè)行業(yè)也越來越受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，這也決定了燃?xì)饩咂髽I(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。

但是，由于我國氣源和氣種的復(fù)雜性，行業(yè)起步又較晚，加上質(zhì)量與技術(shù)的同質(zhì)化、競爭的無序化現(xiàn)象，燃?xì)饩咝袠I(yè)一直存在著“優(yōu)不勝、劣難汰”的怪圈，導(dǎo)致燃?xì)饩咂髽I(yè)存在著質(zhì)量安全、環(huán)境污染、員工福利保障等方面的問題。2008年第一季度，鄭州市工商局對當(dāng)?shù)亓魍I(lǐng)域銷售的部分燃?xì)饩弋a(chǎn)品進(jìn)行了質(zhì)量監(jiān)測，隨機(jī)抽取家用燃?xì)饩邩悠?9臺，經(jīng)檢測，有6個(gè)樣品被判定為不合格，1個(gè)品牌的樣品中部分檢驗(yàn)項(xiàng)目不符合國家標(biāo)準(zhǔn)。

隨著行業(yè)的發(fā)展，ISO9001質(zhì)量管理體系認(rèn)證和ISO14000環(huán)保認(rèn)證逐漸得到越來越多經(jīng)營者的重視，他們也認(rèn)識到履行社會(huì)責(zé)任能夠?yàn)槠髽I(yè)產(chǎn)生利潤效應(yīng)、競爭力效應(yīng)，甚至是成長效應(yīng)。盡早采取有效措施，促使燃?xì)饩咂髽I(yè)履行相關(guān)的社會(huì)責(zé)任，并對其社會(huì)責(zé)任績效進(jìn)行科學(xué)合理的考評，是十分必要的，也是十分迫切的。

三、我國燃?xì)饩咂髽I(yè)社會(huì)責(zé)任績效評價(jià)模型構(gòu)建

企業(yè)社會(huì)責(zé)任具有“開放性”，其本身處于不斷發(fā)展之中，為了更好地衡量企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的績效，我國很多學(xué)者在探索構(gòu)建一套符合我國國情的社會(huì)責(zé)任績效評價(jià)指標(biāo)。就燃?xì)饩弋a(chǎn)業(yè)而言，評價(jià)企業(yè)社會(huì)責(zé)任程度涉及眾多方面，為了能夠明晰指標(biāo)的選擇，本文在對每項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合燃?xì)鈽I(yè)行業(yè)特點(diǎn)和我國國情，著重參考了SA8000指標(biāo)體系，構(gòu)建我國燃?xì)饩咂髽I(yè)社會(huì)責(zé)任績效評價(jià)模型。

1、燃?xì)饩咂髽I(yè)社會(huì)責(zé)任績效評價(jià)模型構(gòu)建的原則

（1）科學(xué)性原則。指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)的擬定，指標(biāo)的取舍，公式的推導(dǎo)等都要有科學(xué)的依據(jù)。只有堅(jiān)持科學(xué)性的原則，獲取的信息才具有可靠性和客觀性，評價(jià)的結(jié)果才具有可信性。

（2）系統(tǒng)性原則。指標(biāo)體系要包括社會(huì)責(zé)任所涉及到的眾多方面，使其成為一個(gè)系統(tǒng)，體現(xiàn)在具有層次性和整體性上。層次性指指標(biāo)體系要形成階層性的功能群，層次之間要相互適應(yīng)并具有一致性；整體性指不僅要注意指標(biāo)體系整體的內(nèi)在聯(lián)系，而且要注意整體的功能和目標(biāo)。

（3）代表性原則。所謂代表性指的是指標(biāo)既要反映當(dāng)前國際上對企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的共同要求，又要能繼承我國優(yōu)秀傳統(tǒng)文化的精華，貼近我國燃?xì)饩咂髽I(yè)現(xiàn)實(shí)。指標(biāo)的選擇要全面，但應(yīng)該區(qū)別主次、輕重，要突出當(dāng)前帶全局性而又極為關(guān)鍵的問題。

2、燃?xì)饩咂髽I(yè)社會(huì)責(zé)任績效評價(jià)模型的構(gòu)建。根據(jù)燃?xì)饩咂髽I(yè)社會(huì)責(zé)任績效評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建的原則和實(shí)際調(diào)研情況，為評價(jià)模型設(shè)計(jì)了一套3層共計(jì)39項(xiàng)指標(biāo)體系。本指標(biāo)體系共分勞工權(quán)益、人權(quán)保障、社會(huì)責(zé)任管理、商業(yè)道德、社會(huì)公益行為五類評價(jià)因素。勞工權(quán)益、人權(quán)保障、社會(huì)責(zé)任管理三類評價(jià)因素下，又分為童工、勞動(dòng)補(bǔ)償報(bào)酬、安全衛(wèi)生、工作時(shí)間、集體談判權(quán)利、禁止強(qiáng)制勞動(dòng)、禁止歧視、勞動(dòng)紀(jì)律、管理系統(tǒng)九項(xiàng)子因素。商業(yè)道德和社會(huì)公益行為兩類評價(jià)因素，秉承了我國文化結(jié)構(gòu)中對企業(yè)社會(huì)責(zé)任的傳統(tǒng)價(jià)值觀念，符合燃?xì)饩咂髽I(yè)的實(shí)際情況，分為消費(fèi)者權(quán)益、債權(quán)人權(quán)益、公眾權(quán)益和主要公益活動(dòng)四項(xiàng)子因素。13項(xiàng)子因素下，共設(shè)計(jì)了39個(gè)三級指標(biāo)。

3、燃?xì)饩咂髽I(yè)社會(huì)責(zé)任績效評價(jià)體系權(quán)重的確定。本文采用層次分析法（AHP）確定企業(yè)社會(huì)責(zé)任績效評價(jià)指標(biāo)體系中各指標(biāo)的權(quán)重，AHP方法主要包括四個(gè)步驟：構(gòu)造層次；計(jì)算每一層中要素的權(quán)重；一致性檢驗(yàn)；計(jì)算方案的綜合權(quán)重。

本文邀請了來自企業(yè)、政府、研究機(jī)構(gòu)的9名專家對同層次所有指標(biāo)進(jìn)行兩兩比較，按標(biāo)度方法判斷它們的相對重要程度，并將判斷結(jié)果量化，構(gòu)成判斷矩陣。計(jì)算完畢后，對判斷矩陣進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。一致性檢驗(yàn)通過后，確定各因素的權(quán)重。

在燃?xì)饩咂髽I(yè)社會(huì)責(zé)任績效評價(jià)體系中的5類一級指標(biāo)中，勞工權(quán)益、人權(quán)保障所占權(quán)重居前兩位，分別是54.74%和23.73%。后三位是商業(yè)道德11.61%、社會(huì)責(zé)任管理5.22%、社會(huì)公益行為4.71%。將社會(huì)責(zé)任滿分設(shè)為100分，各項(xiàng)因素的分?jǐn)?shù)如下：

童工：是否使用童工2.8分、未成年工占職工雇員比例0.7分；

勞動(dòng)補(bǔ)償報(bào)酬：是否執(zhí)行當(dāng)?shù)卣?guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)5.9分、是否按時(shí)發(fā)放雇員工資和津貼3.6分、是否額外按時(shí)發(fā)放雇員加班工資或獎(jiǎng)金1.7分、雇員勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用支付率1.4分、是否清楚告訴雇員勞動(dòng)報(bào)酬構(gòu)成1.1分；

安全衛(wèi)生：重大安全事故發(fā)生率6.3分、重大生產(chǎn)事故死亡率6分、職業(yè)病發(fā)生率5.2分、飲水安全及食物存放雇員餐食設(shè)施1.7分、生產(chǎn)場地內(nèi)廁所等衛(wèi)生設(shè)施2.3分、工人雇員宿舍條件5.4分、雇員應(yīng)急和醫(yī)療服務(wù)4.4分；

工作時(shí)間：周平均最多工作小時(shí)數(shù)3分、周平均最少休息日數(shù)2.2分、周平均最長加班小時(shí)數(shù)1.1分；

集體談判權(quán)利：職工參與對于工會(huì)組織率的參與度0.6分、集體勞動(dòng)爭議支持率1分；

禁止強(qiáng)制勞動(dòng)：雇員是否按時(shí)上下班自由1.2分、雇員有無辭職自由3.6分、雇員有無拒絕到危險(xiǎn)崗位工作的自由權(quán)利2.8分、雇員有無拒扣“押金”與證件的自由權(quán)利1.8分；

禁止歧視：雇員雇傭中有無性別歧視1.5分、有無性騷擾犯及其投訴情況0.4分、是否提供宗教信仰自由便利1.5分；

勞動(dòng)紀(jì)律：規(guī)章制度公開化程度2分、是否對雇員禁止使用體罰4.7分、雇員勞動(dòng)合同簽約率2.6分；

管理系統(tǒng)：社會(huì)責(zé)任管理履行記錄是否完整3.8分、是否公開年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告1.4分；

消費(fèi)者權(quán)益：產(chǎn)品質(zhì)量與使用安全3.5分、有無營銷與廣告欺詐騙的行為1.3分；

債權(quán)人權(quán)益：商業(yè)信用等級1.6分、產(chǎn)品使用者與客戶評價(jià)0.6分；

公眾權(quán)益：環(huán)境污染與保護(hù)的記錄3.8分、納稅額和有無偷漏稅記錄0.8分；

主要公益活動(dòng)：直接公益活動(dòng)的參與度和投入3.4分、慈善捐款的頻次與額度1.3分。

四、我國燃?xì)饩咂髽I(yè)的社會(huì)責(zé)任實(shí)踐（以R公司為例）

R公司是一家由國有企業(yè)經(jīng)轉(zhuǎn)制而成的專業(yè)燃用具生產(chǎn)企業(yè)，公司占地150畝，建筑面積3.5萬平方米，擁有員

工300余人。公司擁有國家批準(zhǔn)的自營進(jìn)出口權(quán)，產(chǎn)品的銷量連年攀升，2008年銷售額達(dá)3.8億元。公司各類專業(yè)技術(shù)人員占員工總數(shù)的30%，中高級專業(yè)技術(shù)人員占員工總數(shù)的10%，擁有強(qiáng)大的新產(chǎn)品研發(fā)能力。

本文設(shè)計(jì)了“企業(yè)社會(huì)責(zé)任調(diào)研問卷”，對公司的社會(huì)責(zé)任履行現(xiàn)狀進(jìn)行的測評。問卷分為管理人員、普通員工兩部分，按照上述的評價(jià)模型設(shè)計(jì)了42道問題。其中，主觀性問題9道，客觀性問題29道，觀測性指標(biāo)4項(xiàng)。在赴公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)研后，收回問卷65份，有效問卷64份，得到數(shù)據(jù)如下：

該企業(yè)在勞工權(quán)益方面得分為44.7分（滿分為54.8分），得分率81.6%。這說明，企業(yè)在勞工權(quán)益方面做得較好。除了在工人雇員宿舍條件一項(xiàng)得分率為59%和雇員應(yīng)急和醫(yī)療服務(wù)得分率在61%以外，其他得分率均在76%以上；人權(quán)保障方面得分為19.5分，得分率82.3%。其中，職工對于工會(huì)組織的參與度和集體勞動(dòng)爭議支持率得分率較低，均為53%。這說明，企業(yè)在工會(huì)組織制度上要應(yīng)加強(qiáng)；商業(yè)道德方面，該企業(yè)得分率為92.3%，該企業(yè)連續(xù)獲得34項(xiàng)專利技術(shù)和2項(xiàng)發(fā)明專利，先后獲得國家節(jié)能產(chǎn)品認(rèn)證和國家環(huán)保認(rèn)證，實(shí)行的是全面質(zhì)量管理（TQM），通過GB/T19001：2000質(zhì)量管理認(rèn)證，與經(jīng)銷商和原材料供應(yīng)商建立戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，擁有良好的商業(yè)信譽(yù)和口碑，被當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門列為納稅A類企業(yè)，可以看出這是企業(yè)在快速成長階段的工作重點(diǎn)；在社會(huì)責(zé)任管理和社會(huì)公益行為方面，企業(yè)的得分幾乎為零，這說明社會(huì)責(zé)任管理履行記錄、公開年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告、直接公益活動(dòng)的參與度和投入、慈善捐款的頻次與額度幾項(xiàng)指標(biāo)并為得到該企業(yè)的重視。綜上所述，企業(yè)在快速成長階段，已經(jīng)從自身發(fā)展的角度較好地履行社會(huì)責(zé)任，但是關(guān)于社會(huì)責(zé)任的監(jiān)督機(jī)制尚未建立，企業(yè)還需在社會(huì)責(zé)任管理系統(tǒng)和公益行為方面有所加強(qiáng)。

主要參考文獻(xiàn)

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篇6

[關(guān)鍵詞] 倫理缺失虛假廣告法律規(guī)制

廣告是當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的普遍現(xiàn)象，人們每天都面臨著各類廣告的“狂轟濫炸”，廣告己不僅是企業(yè)的一種促銷手段，而且深深地刻上倫理道德等文化烙印。廣告在為我們鑄就一條通暢的信息高速公路的同時(shí)，也導(dǎo)致許多社會(huì)問題的產(chǎn)生，一個(gè)突出的表現(xiàn)便是廣告的倫理缺失。面對形形破壞社會(huì)信用的缺失倫理道德的廣告，許多學(xué)者已從經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)等角度對其做出評判，然而從法治社會(huì)的需求出發(fā)，我們不能忽視從法律的視角對廣告的倫理缺失進(jìn)行評判，進(jìn)而對這一社會(huì)現(xiàn)象進(jìn)行有效的規(guī)制。

一、廣告領(lǐng)域倫理缺失的主要表現(xiàn)

1.虛假廣告泛濫成災(zāi)

我國現(xiàn)行法律并沒有明確界定虛假廣告的法律概念及其一般構(gòu)成要件，依據(jù)廣告法、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法、藥品管理法、食品衛(wèi)生法等法律關(guān)于虛假廣告的規(guī)定，我們可以認(rèn)為：虛假廣告是指對商品或服務(wù)的主要內(nèi)容作不真實(shí)的或引人誤解的表示，導(dǎo)致或足以導(dǎo)致消費(fèi)者作出錯(cuò)誤判斷從而對其產(chǎn)生高期望值的廣告。我國的虛假廣告形形，數(shù)目驚人，像一個(gè)黑色幽靈，在生活中無孔不入，損害了消費(fèi)者的身心健康，侵害了合法經(jīng)營者的正當(dāng)權(quán)益，破壞了公平誠信的倫理規(guī)范，給正常的社會(huì)秩序造成了嚴(yán)重沖擊。當(dāng)前最讓人痛恨卻最為肆掠的虛假廣告非虛假醫(yī)療廣告莫屬，全國各地工商部門查處的虛假廣告案中，醫(yī)藥行業(yè)競占據(jù)7成～8成。虛假醫(yī)療廣告看似上天賜予的餡餅，實(shí)為人造可怕的陷阱，如中華靈芝寶、新興醫(yī)院等事件說明虛假醫(yī)療廣告純屬玩弄公眾情感，視他人生命健康為兒戲。虛假醫(yī)療廣告已經(jīng)成為社會(huì)一大公害，2005年～2007年“兩會(huì)”上共有數(shù)百件提案、議案涉及醫(yī)療廣告，代表、委員們都強(qiáng)烈呼吁有關(guān)部門對虛假醫(yī)療廣告予以重拳整治。

2.歪曲和誤導(dǎo)價(jià)值觀

廣告在宣傳商品或服務(wù)的同時(shí),還承載著傳播文化觀念的功能,對人們的價(jià)值觀起著潛移默化的作用。一些違背民族傳統(tǒng)美德和過分強(qiáng)調(diào)、攀比物質(zhì)享受的廣告將在一定程度上誤導(dǎo)人們（尤其是未成年人）的價(jià)值觀，有的廣告提倡“享受”、“奢靡”的生活方式，將物質(zhì)欲望的升格標(biāo)榜為“境界、品質(zhì)、層次”的提升，誘導(dǎo)消費(fèi)者盲目崇拜商品。央視近期正在播出的一則汽車廣告，以爭奪停車位來體現(xiàn)汽車性能的優(yōu)越，并宣揚(yáng)這是“汽車價(jià)值的典范”……這些誤導(dǎo)價(jià)值觀念的廣告可能導(dǎo)致人們精神的空虛甚至靈魂的異化，在更深的層次上對個(gè)人和社會(huì)產(chǎn)生更為嚴(yán)重的危害。多倫多一研究機(jī)構(gòu)的一份報(bào)告指出：“廣告中大量描述的所謂‘理想生活形態(tài)’會(huì)導(dǎo)致消費(fèi)者對現(xiàn)實(shí)生活的不滿，夢想像一把上膛的槍，它可能美化生活，也可能毀棄人生于一種遙不可及的莽撞追求”。

3.違背社會(huì)公德和商業(yè)道德

我國社會(huì)發(fā)展正處于一個(gè)轉(zhuǎn)型時(shí)期，公共的道德規(guī)范還沒有完善和剛性化，一些道德理念還在社會(huì)的表層游走，沒有植根于民眾的內(nèi)心，為追求私利，廣告違背商業(yè)道德的現(xiàn)象屢見不鮮。有的經(jīng)營者為追求短期利益或不正當(dāng)利益，故意不正當(dāng)比較廣告捏造與散布虛假事實(shí)詆毀競爭對手的商品、服務(wù)或企業(yè)信譽(yù)，或者惡意利用客觀事實(shí)，渲染競爭者偶然或意外的缺陷來貶低其商品或者服務(wù)，或?qū)⒆约荷唐坊蚍?wù)的優(yōu)勢與競爭對手的劣勢比較來誤導(dǎo)消費(fèi)者……這些行為從法律上來說定性為不正當(dāng)競爭行為，從倫理的角度審視則是違背商業(yè)道德的行為。更有甚者，有的廣告作為追求經(jīng)濟(jì)效益的手段，竟然粗暴地踐踏社會(huì)公德。一塊豎立在南昌市疊山路口、面積達(dá)240平方米的巨型廣告牌，左半部分圖案是一位美女作激情吶喊狀，寫有“我要高巢”幾個(gè)醒目大字，右半部分表明廣告的真實(shí)含義：我要ХХ寫字樓。許多市民反映：不知道廣告經(jīng)營者是否還考慮城市形象和社會(huì)公德，工商主管部門怎么會(huì)同意這樣的廣告設(shè)立在南昌市的繁華路段。在成都，“麥當(dāng)勞”在某電視臺播出消費(fèi)者向商家下跪求折扣的廣告，引起了社會(huì)的強(qiáng)烈質(zhì)疑和反感。如果說上述兩則廣告尚有一絲嘩眾取寵的“創(chuàng)意”的話，時(shí)下某些新聞媒體上的“征婚交友”廣告則不知該如何評述，有的廣告用語模糊、曖昧，有的甚至發(fā)展到毫不掩飾征求“”、尋找情人、甚至聯(lián)系的真實(shí)面目。這些嚴(yán)重違背社會(huì)公德的廣告，不僅未成年人可能深受其害，即便對成年人也是百害而無一利。

二、廣告缺失倫理的法律原因

健全的法律制度可以促使廣告活動(dòng)遵循法律法規(guī)和倫理道德規(guī)范，是規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)主體行為必不可少的工具。我國當(dāng)前的廣告法律制度不完善，是催生廣告?zhèn)惱砣笔КF(xiàn)象的重要原因。

1.廣告法律制度存在明顯的法律空白

廣告立法空白的存在，使廣告從業(yè)人員有機(jī)可趁，他們可以披著合法的外衣，為追逐利益而公然踐踏倫理道德。比如：廣告法側(cè)重商業(yè)廣告的管理，缺乏對公益廣告、政府公告等非商業(yè)廣告的規(guī)范，對這些廣告中存在的倫理缺失問題，現(xiàn)行的法律制度便無能為力。此外，如今明星擔(dān)任代言人的虛假廣告頻頻曝光,受害者提訟幾乎都以敗訴告終，原因在于沒有相應(yīng)的法律依據(jù)追究明星的責(zé)任,只能無奈地給以道德上的譴責(zé)。

2.廣告法的部分規(guī)定欠缺執(zhí)法操作性

使廣告經(jīng)營者的某些行為處于合法但有悖倫理的‘灰色’區(qū)域，這些行為或法律難以覆蓋，或其法律性質(zhì)很難判斷，使工商執(zhí)法部門無所適從，從而難以有效控制廣告的倫理缺失。如：廣告法雖然一再強(qiáng)調(diào)廣告的真實(shí)性，卻從未明確界定虛假廣告的法律含義，國家工商總局《關(guān)于認(rèn)定處理虛假廣告問題的答復(fù)》對于虛假廣告的認(rèn)定，強(qiáng)調(diào)的是廣告內(nèi)容與事實(shí)是否相符，而未強(qiáng)調(diào)廣告內(nèi)容是否會(huì)誤導(dǎo)消費(fèi)者，也就是說，如果廣告斷章取義，省略部分重要信息，但其他信息是真實(shí)的，則該廣告雖然誤導(dǎo)消費(fèi)者，但在法律上是合法的，這顯然有違我們的立法初衷，也與世界各國關(guān)于虛假廣告的法律規(guī)定相背，不利于消費(fèi)者權(quán)益的保護(hù)。再如：廣告法中規(guī)定廣告內(nèi)容“必須符合社會(huì)主義精神文明”，然而“文明”并非一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆尚g(shù)語，其含義過于抽象，導(dǎo)致事實(shí)上不能對“不文明”的廣告進(jìn)行嚴(yán)格的認(rèn)定。此外，廣告法明確規(guī)定：廣告中不得使用最高級、最佳等用語，一些廣告經(jīng)營者便打球，利用“天下無雙”、“無可比擬”、“絕對可靠”等廣告語表達(dá)“最佳”的含義，因?yàn)闆]有使用“最”字，廣告法只能聽之任之。

3.法律對廣告的倫理缺失處罰力度不夠

廣告法規(guī)定的處罰主要是以廣告費(fèi)用作為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，處罰最高金額是廣告費(fèi)用的五倍，而在實(shí)踐中廣告費(fèi)用很難計(jì)算?？紤]到違法可能付出的代價(jià)與可能獲得的收益之間的巨大差異，廣告主、廣告經(jīng)營者往往明知廣告違法，卻難以抗拒利益的誘惑而以身試法。

4.對廣告經(jīng)營的法律監(jiān)督乏力

主要表現(xiàn)在:(1)行政監(jiān)督不力。我國廣告的行政監(jiān)督機(jī)構(gòu)（以工商行政管理部門為主）對廣告的監(jiān)督往往只注重對廣告經(jīng)營的審批等程序和形式上的審查，忽視了對廣告的實(shí)質(zhì)內(nèi)容（包括廣告的倫理性）審查，加之沒有建立便捷有效的廣告受眾者投訴渠道，使得廣告的行政監(jiān)督不力。(2)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)機(jī)構(gòu)監(jiān)督乏力。消協(xié)的性質(zhì)是“半官半民”，沒有獨(dú)立的行政權(quán)，在解決不同類型的消費(fèi)者投訴方面又缺乏靈活性，這大大削弱了消協(xié)的監(jiān)督作用。(3)新聞媒體監(jiān)督不力。新聞媒體的輿論監(jiān)督由于其威懾力大，作用突出，被政治家譽(yù)為“第四權(quán)力”。我國缺乏比較完整的新聞法律法規(guī)體系，對新聞媒體的監(jiān)督權(quán)力和義務(wù)尚未予以界定，加之新聞媒體自身又承擔(dān)著廣告者的角色，與廣告主和廣告經(jīng)營者之間存在一定的利益關(guān)系，使新聞媒體的輿論監(jiān)督未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、廣告缺失倫理的法律規(guī)制

在廣告缺失倫理倍受關(guān)注的同時(shí),探討廣告的倫理建設(shè)也就成為合乎邏輯的結(jié)果。有學(xué)者認(rèn)為目前我國的廣告?zhèn)惱斫ㄔO(shè)應(yīng)從文化、價(jià)值的視角進(jìn)行深層次思考而不能訴求于規(guī)范層面,并將規(guī)范層面的訴求看作是“淺薄之舉”，但筆者認(rèn)為這種觀點(diǎn)有失偏頗。從文化的層面思考廣告?zhèn)惱淼闹亟?，固然是治本之舉，然而觀念的改造是潛移默化的長遠(yuǎn)過程，就現(xiàn)實(shí)性而言，當(dāng)有更“急功近利”之舉作為應(yīng)對之策，而且廣告?zhèn)惱淼慕ㄔO(shè)應(yīng)是一個(gè)多角度、多層面的系統(tǒng)工程，不能僅依靠價(jià)值觀上的空洞說教。從廣告的經(jīng)濟(jì)屬性角度思考，法律的規(guī)制是首當(dāng)其沖的，因?yàn)槭袌鼋?jīng)濟(jì)的本質(zhì)便是法治經(jīng)濟(jì)，而且法律制度的設(shè)計(jì)本身是植根于文化之中、以價(jià)值觀為導(dǎo)向的。在對廣告的倫理缺失進(jìn)行法律規(guī)制的視域里，筆者將考察的重點(diǎn)放在以下幾個(gè)方面：

1.擴(kuò)大法律的調(diào)整范圍，彌補(bǔ)法律漏洞

法律對社會(huì)關(guān)系的調(diào)整無力，最重要的原因在于缺乏立法的預(yù)見性而導(dǎo)致法律空白，面對眾多的法律空白，法律自然顯得軟弱可欺。當(dāng)前彌補(bǔ)法律漏洞主要急需解決兩方面問題：

(1)擴(kuò)大《廣告法》的調(diào)整對象?，F(xiàn)行《廣告法》調(diào)整的廣告僅指商業(yè)廣告，廣告的主體局限于廣告主、廣告經(jīng)營者、廣告者，不能完全覆蓋廣告業(yè)的全部內(nèi)涵，也不能滿足廣告管理的具體需要。建議《廣告法》的調(diào)整范圍應(yīng)當(dāng)涵蓋商業(yè)廣告、公益廣告等所有的廣告類別，鑒于虛假醫(yī)療廣告危害的嚴(yán)重性，應(yīng)當(dāng)參照法國的做法，禁止醫(yī)療行業(yè)商業(yè)廣告；在廣告形式上，除了傳統(tǒng)的傳媒廣告外，還應(yīng)包括利用網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的廣告。(2)完善廣告法律主體制度。在對廣告活動(dòng)主體的管理方面，除了廣告主、廣告經(jīng)營者和廣告者外，建議將廣告中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，廣告推薦單位、廣告審查出證機(jī)關(guān)以及廣告代言人等納入法律調(diào)整的范圍。尤其是對于明星代言廣告，可以借鑒英國、法國、日本等國家的做法，明星需對代言的產(chǎn)品的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任，違背法定義務(wù)的將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，比如受害人因明星代言的虛假廣告遭受損害時(shí)，可以要求明星承擔(dān)連帶責(zé)任。

2.改進(jìn)立法技術(shù)，增強(qiáng)法律的操作性

(1)確立廣告法的基本原則。把真實(shí)、誠信、維護(hù)社會(huì)公共利益、公序良俗等確立為廣告法的基本原則。將倫理道德規(guī)范上升為法律規(guī)范，貫穿于廣告立法和司法之中。一可倡導(dǎo)先進(jìn)的理念，二是在個(gè)案中，當(dāng)缺乏明確具體的法律規(guī)定時(shí)，可以根據(jù)基本原則斷案，從技術(shù)上保證裁判不違背法治的精神，彌補(bǔ)立法者預(yù)見能力的局限性。

(2)明確界定虛假廣告的法律含義。建議借鑒美國關(guān)于虛假廣告的界定，如果“廣告的表述由于未能透露有關(guān)信息而給理智的消費(fèi)者造成錯(cuò)誤印象的，這種錯(cuò)誤印象關(guān)系到所宣傳的產(chǎn)品和服務(wù)的實(shí)質(zhì)性特點(diǎn)的”，不管它是否造成消費(fèi)者受騙的事實(shí)，只需要認(rèn)證其“有能力”欺騙即為虛假廣告。具體而言包括以下情形：第一，信息不完整。指廣告沒有將表達(dá)其整體意思 所必要的信息都告知受眾。第二，虛假陳述。即廣告內(nèi)容不真實(shí)，缺乏科學(xué)、客觀依據(jù)。第三，引人誤解的比喻。指廣告美化商品或服務(wù)應(yīng)當(dāng)適度，比喻不能過分夸大失實(shí)，引起受眾的誤解。第四，引人上當(dāng)?shù)拇黉N。指廣告通過虛構(gòu)促銷事實(shí)，吸引消費(fèi)者前來購買商品或接受服務(wù)。第五，玩弄文字游戲。指廣告利用文義的不確切性或者多重性，作出令一般受眾難以認(rèn)識到的不實(shí)宣傳。比如，某商品房廣告描述其商品房所在地 “依山傍水”，而實(shí)際上這里的 “山”是指人工假山，“水”是指人工噴泉。第六，在視覺上進(jìn)行誤導(dǎo)。指廣告通過與實(shí)際商品或者服務(wù)不一致的樣品或其他事物作替代宣傳，從視覺感受上使受眾產(chǎn)生誤解。比如，在柜臺里使用優(yōu)質(zhì)高檔商品作標(biāo)價(jià)宣傳，而實(shí)際銷售的卻是另外的普通商品

3.增加懲罰力度，完善責(zé)任追究體系

法律責(zé)任是確保法律得以遵守的必要手段，但我國廣告法律制度確立的責(zé)任追究體系并不十分科學(xué)，手段過于單一，而且缺乏嚴(yán)密的層次性。雖然刑法規(guī)定有虛假廣告罪，但刑事制裁畢竟過于嚴(yán)厲，而且構(gòu)成本罪卻未受到刑事制裁的并不少見。在民事和行政責(zé)任方面，目前，《廣告法》規(guī)定的處罰措施通常是以廣告費(fèi)用為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的，處罰最高金額是廣告費(fèi)用的五倍。這在實(shí)踐中存在三個(gè)問題：一是很多廣告的廣告費(fèi)用很難計(jì)算，對哪些費(fèi)用屬于廣告費(fèi)用不能準(zhǔn)確定性；二是違法受到處罰的可能性與違法產(chǎn)生的獲利機(jī)會(huì)在概率上的差別較大；三是違法可能付出的代價(jià)與可能獲得的收益在數(shù)額上的反差巨大。使得廣告主、廣告經(jīng)營者、廣告代言人明知廣告虛假違法，卻以身試法。因此。筆者建議:應(yīng)在加大對違法行為人的處罰力度的基礎(chǔ)上，配備與違法行為的性質(zhì)和危害程度相當(dāng)?shù)呢?zé)任追究體系，達(dá)到促使廣告違法行為人痛定思痛的目的。在民事責(zé)任方面，可以借鑒《消費(fèi)者權(quán)益保障法》關(guān)于雙倍賠償?shù)囊?guī)定，受害人因廣告違法行為遭受損害的，可以要求違法者雙倍賠償;在行政責(zé)任方面，應(yīng)當(dāng)增加處罰措施，當(dāng)廣告費(fèi)用低或難以計(jì)算時(shí)，執(zhí)法者可以采用非法經(jīng)營額為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)加大出發(fā)力度，如參照《商標(biāo)法實(shí)施條例》有關(guān)處罰的規(guī)定:“對侵犯注冊商標(biāo)專用權(quán)的行為，罰款數(shù)額為非法經(jīng)營額的3倍以下;非法經(jīng)營額無法計(jì)算的，罰款數(shù)額為10萬元以下”;另外，應(yīng)當(dāng)增加停業(yè)整頓、吊銷營業(yè)執(zhí)照、拘留等行政處罰手段的使用。

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篇7

在今年的全國“兩會(huì)”期間，最熱門的話題不是WTO，而是信用問題?！罢\信”幾乎成為代表、委員們使用頻率最高的詞?！罢\信”者，“誠實(shí)守信也”?！罢\實(shí)守信”既是華夏文明的精髓，又是中華民族的傳統(tǒng)美德，同時(shí)也是我國公民道德建設(shè)中的一個(gè)重要內(nèi)容。朱容基總理在《政府工作報(bào)告》中指出：要切實(shí)加強(qiáng)社會(huì)信用建設(shè)，逐步在當(dāng)今社會(huì)形成誠信為本、操守為重的良好風(fēng)尚。這引起了代表、委員們的強(qiáng)烈共鳴。

目前，失信問題觸目驚心：上橋怕塌、住房怕垮、打的怕繞路、吃飯怕挨宰。假文憑、假數(shù)據(jù)，假合同，一個(gè)“假”字，似乎無孔不入。從市場上的假冒偽劣到股市上的暗箱操作；從足壇上的黑哨到學(xué)術(shù)界的腐??；從商業(yè)上的欺詐到個(gè)別地方政府的失信行為等等。信用危機(jī)、信用缺失已經(jīng)成為市場經(jīng)濟(jì)的“敗血癥”。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，我國去年因部分企業(yè)失信，導(dǎo)致直接或間接經(jīng)濟(jì)損失5000億元人民幣，5000億人民幣可以解決多少下崗職工!可以解決多少失學(xué)兒童!可以救活多少企業(yè)!

XX區(qū)的經(jīng)濟(jì)要發(fā)展，離不開招商資。招商引資，重在“招”和“引”。要想把商招來，把資引來，固然離不開交通、能源等必要的”硬件”環(huán)境，但良好的信用環(huán)境至關(guān)重要。因?yàn)橛箔h(huán)境的改進(jìn)并不是很困難，而信用環(huán)境的建設(shè)卻需要更長的過程。北京的老字號“同仁堂”藥店，誠信經(jīng)營350年，從一家名不見經(jīng)傳的普通家庭藥鋪，發(fā)展成為國藥第一品牌，金字招牌至今不倒，其潛在的信用價(jià)值顯而易見。

人無信不立，市無信則亂。誠信是做人之本，為政之道，執(zhí)政之要，更是市場經(jīng)濟(jì)的黃金規(guī)則。世界上，猶太人很富有，他們精于做生意。他們的成功、他們的商業(yè)秘決就在于重信守約的商業(yè)道德。在猶太人的觀念中，契約是神圣不可毀壞的。這使他們受益匪淺，從而獲得了巨大的財(cái)富。

一個(gè)誠實(shí)守信的政府環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，是投資信心的根本所在。一個(gè)信用缺失、欺詐泛濫、市場秩序混亂的地方，肯定不會(huì)成為投資的熱土，肯定不會(huì)成為企業(yè)發(fā)展壯大的搖籃。從長遠(yuǎn)看，經(jīng)濟(jì)遭受創(chuàng)傷可用金錢來計(jì)算，而誠信缺失卻難以用金錢來估量。只有建設(shè)信用政府、只有建設(shè)誠信社會(huì)，投資行為才會(huì)有保障，投資安全才能有保證。

篇8

關(guān)鍵詞:社會(huì)責(zé)任;公司價(jià)值;利益相關(guān)者;董事會(huì)秘書

一、 企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵

企業(yè)社會(huì)責(zé)任(corporate social responsibility,csr)的提法可以追溯到1899年美國鋼鐵集團(tuán)公司創(chuàng)始人安德魯·卡內(nèi)基所著的《財(cái)富福音》一書。1924年,oliver sheldon在《管理的哲學(xué)》中提出“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”的概念。其后,各國學(xué)者們又提出對企業(yè)社會(huì)責(zé)任的不同理解,學(xué)術(shù)界對此一直沒有一個(gè)統(tǒng)一的說法。不同地域的學(xué)者因?yàn)樗诘赜蛭幕牟町?定義重點(diǎn)也有所不同,而且,企業(yè)社會(huì)責(zé)任的涵義也隨著社會(huì)環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。與“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”形影相隨的概念是企業(yè)社會(huì)績效(corporate social performance,csp)。企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)應(yīng)該為其影響到他人、社會(huì)和環(huán)境的所有行為負(fù)有責(zé)任,由此產(chǎn)生的包含外部性維度的績效就是企業(yè)社會(huì)績效。企業(yè)社會(huì)績效是有文化背景(culture-bound)和時(shí)間條件的,企業(yè)社會(huì)績效的界定受到文化環(huán)境和時(shí)間的影響,對它的判斷離不開時(shí)間、環(huán)境和文化的條件。

美國管理學(xué)大師斯蒂芬·p·羅賓斯(stephen p. robbins)認(rèn)為:“企業(yè)的社會(huì)責(zé)任是指超過社會(huì)法律和經(jīng)濟(jì)要求的、企業(yè)為謀求對社會(huì)有利的長遠(yuǎn)目標(biāo)所承擔(dān)的責(zé)任”。目前,社會(huì)普遍接納的“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”概念一般是指企業(yè)在創(chuàng)造利潤、對股東利益負(fù)責(zé)的同時(shí),還要承擔(dān)對企業(yè)的利益相關(guān)者的責(zé)任,保護(hù)其權(quán)益,以求不僅在經(jīng)濟(jì)方面,更在社會(huì)、環(huán)境等領(lǐng)域獲得可持續(xù)發(fā)展的能力。利益相關(guān)者利益的保護(hù)包括遵守商業(yè)道德,保護(hù)顧客、債權(quán)人、供應(yīng)商及勞工的權(quán)利,保護(hù)環(huán)境,注重社區(qū)參與,捐贈(zèng)公益事業(yè),保護(hù)弱勢群體等等。企業(yè)社會(huì)責(zé)任強(qiáng)調(diào)以多元目標(biāo)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的一元企業(yè)目標(biāo),以全面價(jià)值觀取代單一的利潤價(jià)值觀。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任從最初的意識發(fā)展到現(xiàn)念的形成,經(jīng)歷了一個(gè)較長的時(shí)間,從工業(yè)革命發(fā)生最初的企業(yè)家個(gè)人的慈善行為,到企業(yè)經(jīng)營責(zé)任理論約束之下的企業(yè)被動(dòng)的承擔(dān),發(fā)展到由企業(yè)繁榮理論促進(jìn)之下的企業(yè)主動(dòng)的履行,再到將企業(yè)社會(huì)責(zé)任納入經(jīng)營戰(zhàn)略和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的框架之內(nèi)。推動(dòng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展的背后最根本的原因則是公司治理理論的逐步完善。從理論、交易成本理論到利益相關(guān)者理論,公司治理理論從最初對個(gè)體的關(guān)注到對所有的利益相關(guān)者的兼顧,企業(yè)從最初的單純追求利潤最大化,發(fā)展到兼顧經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)利益雙贏。同時(shí),企業(yè)社會(huì)責(zé)任的范疇也在不斷擴(kuò)大,包括企業(yè)在促進(jìn)國家和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定與進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)、節(jié)約資源、保障就業(yè)、商業(yè)道德、公益事業(yè)等方面的貢獻(xiàn),要求企業(yè)承擔(dān)更多的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。

國內(nèi)學(xué)者經(jīng)過多年追蹤研究,發(fā)現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任與經(jīng)營績效之間存在著正相關(guān)關(guān)系,承擔(dān)社會(huì)責(zé)任較多的企業(yè),整體績效顯著提高。鄒相煜、王一川(2008)選擇深市上市公司作為研究樣本,實(shí)證分析了上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露與公司價(jià)值的相關(guān)性。實(shí)證結(jié)果表明,上市公司對政府的貢獻(xiàn)率與公司價(jià)值顯著正相關(guān)。吳琳芳(2009)以

公司社會(huì)價(jià)值是公司價(jià)值的重要組成部分,而董事會(huì)秘書是公司體現(xiàn)社會(huì)價(jià)值的最有力推動(dòng)者,通過增加公司社會(huì)價(jià)值增加公司總體價(jià)值。董事會(huì)秘書盡力體現(xiàn)公司的社會(huì)責(zé)任,以取得社會(huì)責(zé)任投資者的認(rèn)可,但公司的其它部門和人員經(jīng)常會(huì)忽視社會(huì)公眾公司的身份與責(zé)任,董事會(huì)秘書需要通過一定的手段和措施,把外部壓力傳遞到公司內(nèi)部,以督促公司內(nèi)部提高規(guī)范治理水平,手段之一就是《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》。董事會(huì)秘書作為上市公司《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》的主要負(fù)責(zé)人,是公司體現(xiàn)社會(huì)價(jià)值的最有力推動(dòng)者,在社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制與過程中,通過與關(guān)聯(lián)人溝通、數(shù)據(jù)搜集分析、協(xié)調(diào)各方利益,推動(dòng)引導(dǎo)企業(yè)承擔(dān)應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任。在《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》編報(bào)過程中,董事會(huì)秘書要代表公司與利益相關(guān)方經(jīng)常溝通,探討如何共同實(shí)現(xiàn)與社會(huì)、環(huán)境的和諧。在這個(gè)過程中,可以幫助公司與社區(qū)形成更緊密的關(guān)系,識別傳統(tǒng)工具無法發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),防患于未然,提高公司發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。長此以往,企業(yè)的社會(huì)貢獻(xiàn)必將為社會(huì)責(zé)任投資者所認(rèn)知,通過資本市場體現(xiàn)出企業(yè)的社會(huì)價(jià)值。

企業(yè)管理過程在經(jīng)歷了產(chǎn)品營銷、服務(wù)營銷、品牌營銷幾個(gè)階段后,迎來了投資營銷的時(shí)代。隨著機(jī)構(gòu)投資者的迅猛發(fā)展和qfii投資額度的日益壯大,以及與之相對應(yīng)的etf等基金新品種的不斷問世,機(jī)構(gòu)主導(dǎo)和個(gè)人投資者間接入市的投資格局將成為趨勢。伴隨著投資者的日益成熟、資本市場制度的完善,價(jià)值投資理念將大行其道,市場也就步入了非財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)并重的理性投資時(shí)代。公司社會(huì)責(zé)任意識與創(chuàng)造的社會(huì)價(jià)值成為機(jī)構(gòu)投資者衡量公司可持續(xù)發(fā)展能力的重要指標(biāo)。因此,董事會(huì)秘書的工作也就不僅僅停留在一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的披露上,而是更關(guān)心非財(cái)務(wù)類信息,比如環(huán)保、社會(huì)公益等方面內(nèi)容的披露。例如,在編報(bào)社會(huì)責(zé)任報(bào)告時(shí),要求披露公司在履行社會(huì)責(zé)任方面存在的其他主要問題以及對公司經(jīng)營及持續(xù)發(fā)展的影響,提出具體的改進(jìn)計(jì)劃和措施,客觀上推動(dòng)企業(yè)建立周期性的自查自醒機(jī)制,建立危機(jī)預(yù)警機(jī)制,減少或減緩不確定性風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)價(jià)值的沖擊。做好主動(dòng)性信息披露,關(guān)鍵在于董事會(huì)秘書自身是否樹立了主動(dòng)披露的理念,樹立了“主動(dòng)信息溝通服務(wù)于危機(jī)管理”的長期意識,是否能夠做好前瞻性信息、預(yù)測性信息和風(fēng)險(xiǎn)性信息的披露,并充分利用好創(chuàng)新溝通的手段,發(fā)揮公司網(wǎng)站投資者關(guān)系欄目等溝通媒介的作用。

三、 引導(dǎo)上市公司社會(huì)責(zé)任投資

篇9

關(guān)鍵詞:社會(huì)責(zé)任;公司價(jià)值;利益相關(guān)者;董事會(huì)秘書

一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵

企業(yè)社會(huì)責(zé)任(CorporateSocialResponsibility,CSR)的提法可以追溯到1899年美國鋼鐵集團(tuán)公司創(chuàng)始人安德魯·卡內(nèi)基所著的《財(cái)富福音》一書。1924年,OliverSheldon在《管理的哲學(xué)》中提出“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”的概念。其后,各國學(xué)者們又提出對企業(yè)社會(huì)責(zé)任的不同理解,學(xué)術(shù)界對此一直沒有一個(gè)統(tǒng)一的說法。不同地域的學(xué)者因?yàn)樗诘赜蛭幕牟町?定義重點(diǎn)也有所不同,而且,企業(yè)社會(huì)責(zé)任的涵義也隨著社會(huì)環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。與“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”形影相隨的概念是企業(yè)社會(huì)績效(CorporateSocialPerformance,CSP)。企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)應(yīng)該為其影響到他人、社會(huì)和環(huán)境的所有行為負(fù)有責(zé)任,由此產(chǎn)生的包含外部性維度的績效就是企業(yè)社會(huì)績效。企業(yè)社會(huì)績效是有文化背景(Culture-bound)和時(shí)間條件的,企業(yè)社會(huì)績效的界定受到文化環(huán)境和時(shí)間的影響,對它的判斷離不開時(shí)間、環(huán)境和文化的條件。

美國管理學(xué)大師斯蒂芬·P·羅賓斯(StephenP.Robbins)認(rèn)為:“企業(yè)的社會(huì)責(zé)任是指超過社會(huì)法律和經(jīng)濟(jì)要求的、企業(yè)為謀求對社會(huì)有利的長遠(yuǎn)目標(biāo)所承擔(dān)的責(zé)任”。目前,社會(huì)普遍接納的“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”概念一般是指企業(yè)在創(chuàng)造利潤、對股東利益負(fù)責(zé)的同時(shí),還要承擔(dān)對企業(yè)的利益相關(guān)者的責(zé)任,保護(hù)其權(quán)益,以求不僅在經(jīng)濟(jì)方面,更在社會(huì)、環(huán)境等領(lǐng)域獲得可持續(xù)發(fā)展的能力。利益相關(guān)者利益的保護(hù)包括遵守商業(yè)道德,保護(hù)顧客、債權(quán)人、供應(yīng)商及勞工的權(quán)利,保護(hù)環(huán)境,注重社區(qū)參與,捐贈(zèng)公益事業(yè),保護(hù)弱勢群體等等。企業(yè)社會(huì)責(zé)任強(qiáng)調(diào)以多元目標(biāo)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的一元企業(yè)目標(biāo),以全面價(jià)值觀取代單一的利潤價(jià)值觀。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任從最初的意識發(fā)展到現(xiàn)念的形成,經(jīng)歷了一個(gè)較長的時(shí)間,從工業(yè)革命發(fā)生最初的企業(yè)家個(gè)人的慈善行為,到企業(yè)經(jīng)營責(zé)任理論約束之下的企業(yè)被動(dòng)的承擔(dān),發(fā)展到由企業(yè)繁榮理論促進(jìn)之下的企業(yè)主動(dòng)的履行,再到將企業(yè)社會(huì)責(zé)任納入經(jīng)營戰(zhàn)略和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的框架之內(nèi)。推動(dòng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展的背后最根本的原因則是公司治理理論的逐步完善。從理論、交易成本理論到利益相關(guān)者理論,公司治理理論從最初對個(gè)體的關(guān)注到對所有的利益相關(guān)者的兼顧,企業(yè)從最初的單純追求利潤最大化,發(fā)展到兼顧經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)利益雙贏。同時(shí),企業(yè)社會(huì)責(zé)任的范疇也在不斷擴(kuò)大,包括企業(yè)在促進(jìn)國家和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定與進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)、節(jié)約資源、保障就業(yè)、商業(yè)道德、公益事業(yè)等方面的貢獻(xiàn),要求企業(yè)承擔(dān)更多的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。

國內(nèi)學(xué)者經(jīng)過多年追蹤研究,發(fā)現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任與經(jīng)營績效之間存在著正相關(guān)關(guān)系,承擔(dān)社會(huì)責(zé)任較多的企業(yè),整體績效顯著提高。鄒相煜、王一川(2008)選擇深市上市公司作為研究樣本,實(shí)證分析了上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露與公司價(jià)值的相關(guān)性。實(shí)證結(jié)果表明,上市公司對政府的貢獻(xiàn)率與公司價(jià)值顯著正相關(guān)。吳琳芳(2009)以中國食品行業(yè)上市公司作為窗口,通過實(shí)證研究證明了企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任與經(jīng)營績效之間存在著正相關(guān)關(guān)系,說明企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任有利于企業(yè)整體績效的提高和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展,企業(yè)社會(huì)責(zé)任給企業(yè)帶來的不僅僅是成本,同時(shí)也是一種長遠(yuǎn)的效益。總之,上市公司不能僅以最大限度地為股東們獲利或賺錢作為自己的存在的目的,還應(yīng)當(dāng)最大限度地增進(jìn)股東利益之外的其他所有社會(huì)利益。上市公司社會(huì)價(jià)值已成為公司價(jià)值的重要組成部分。公司社會(huì)責(zé)任、社會(huì)績效有助于提升公司價(jià)值也已為實(shí)踐所證明。

二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告與董事會(huì)秘書的職責(zé)

近幾年來,中國政府各級機(jī)關(guān)也了一系列有關(guān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的法規(guī)文件,從制度層面對企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任提出了要求,參見表1。

《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》對上市公司而言,已不再是一個(gè)選擇性的奢侈品。信息時(shí)代,企業(yè)面臨著來自各方面的貶損風(fēng)險(xiǎn),所有的人都可以借助信息技術(shù)的力量影響企業(yè)形象,而企業(yè)可以采取的有效應(yīng)對措施并不多。《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》正是企業(yè)消除負(fù)面影響、樹立自身社會(huì)地位、優(yōu)化品牌形象的不可或缺的有效方式。企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的首要目的是建立良好的溝通渠道。與利益相關(guān)方進(jìn)行良好溝通可以使得公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的行為不再僅僅是由公司管理層實(shí)施的一項(xiàng)商業(yè)策略,而是公司與公司、社會(huì)、環(huán)境以及利益相關(guān)群體平衡利益的行為,得到社區(qū)團(tuán)體、員工、股東、非政府組織、商業(yè)伙伴等利益相關(guān)方的認(rèn)可。誠實(shí)、開放的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告有助于利益相關(guān)方建立信任,使企業(yè)在公眾中樹立良好的形象。

根據(jù)深圳證券交易所頒布的《上市公司社會(huì)責(zé)任指引》,上市公司在編報(bào)社會(huì)責(zé)任報(bào)告時(shí)需要履行以下幾方面的披露義務(wù):(1)關(guān)于股東和債權(quán)人權(quán)益保護(hù),重點(diǎn)就中小股東權(quán)益保護(hù)情況進(jìn)行說明,包括股東大會(huì)召開程序的規(guī)范性、網(wǎng)絡(luò)投票情況、是否存在選擇性信息披露、利潤分配情況以及投資者關(guān)系管理工作情況等。(2)關(guān)于職工權(quán)益保護(hù),明確說明在用工制度上是否符合《勞動(dòng)法》、《勞動(dòng)合同法》等法律法規(guī)的要求,在勞動(dòng)安全衛(wèi)生制度、社會(huì)保障等方面是否嚴(yán)格執(zhí)行了國家規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。未達(dá)到有關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)如實(shí)說明,并說明公司在員工利益保障、安全生產(chǎn)、職業(yè)培訓(xùn)以及員工福利等方面采取的具體措施和改進(jìn)情況。(3)關(guān)于供應(yīng)商、客戶和消費(fèi)者權(quán)益保護(hù),重點(diǎn)說明公司反商業(yè)賄賂的具體措施和辦法,如在反商業(yè)賄賂中查出問題,或發(fā)生重大產(chǎn)品質(zhì)量和安全事故應(yīng)如實(shí)說明,并說明公司在產(chǎn)品質(zhì)量和安全控制方面所采取的具體措施。從上述規(guī)定中可以看到管理層希望通過《社會(huì)責(zé)任報(bào)告》努力兼顧平衡各方利益的初衷,使其客觀上起到平衡利益相關(guān)方關(guān)系,維持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,提升公司價(jià)值的作用。

公司社會(huì)價(jià)值是公司價(jià)值的重要組成部分,而董事會(huì)秘書是公司體現(xiàn)社會(huì)價(jià)值的最有力推動(dòng)者,通過增加公司社會(huì)價(jià)值增加公司總體價(jià)值。董事會(huì)秘書盡力體現(xiàn)公司的社會(huì)責(zé)任,以取得社會(huì)責(zé)任投資者的認(rèn)可,但公司的其它部門和人員經(jīng)常會(huì)忽視社會(huì)公眾公司的身份與責(zé)任,董事會(huì)秘書需要通過一定的手段和措施,把外部壓力傳遞到公司內(nèi)部,以督促公司內(nèi)部提高規(guī)范治理水平,手段之一就是《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》。董事會(huì)秘書作為上市公司《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》的主要負(fù)責(zé)人,是公司體現(xiàn)社會(huì)價(jià)值的最有力推動(dòng)者,在社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制與過程中,通過與關(guān)聯(lián)人溝通、數(shù)據(jù)搜集分析、協(xié)調(diào)各方利益,推動(dòng)引導(dǎo)企業(yè)承擔(dān)應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任。在《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》編報(bào)過程中,董事會(huì)秘書要代表公司與利益相關(guān)方經(jīng)常溝通,探討如何共同實(shí)現(xiàn)與社會(huì)、環(huán)境的和諧。在這個(gè)過程中,可以幫助公司與社區(qū)形成更緊密的關(guān)系,識別傳統(tǒng)工具無法發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),防患于未然,提高公司發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。長此以往,企業(yè)的社會(huì)貢獻(xiàn)必將為社會(huì)責(zé)任投資者所認(rèn)知,通過資本市場體現(xiàn)出企業(yè)的社會(huì)價(jià)值。

企業(yè)管理過程在經(jīng)歷了產(chǎn)品營銷、服務(wù)營銷、品牌營銷幾個(gè)階段后,迎來了投資營銷的時(shí)代。隨著機(jī)構(gòu)投資者的迅猛發(fā)展和QFII投資額度的日益壯大,以及與之相對應(yīng)的ETF等基金新品種的不斷問世,機(jī)構(gòu)主導(dǎo)和個(gè)人投資者間接入市的投資格局將成為趨勢。伴隨著投資者的日益成熟、資本市場制度的完善,價(jià)值投資理念將大行其道,市場也就步入了非財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)并重的理性投資時(shí)代。公司社會(huì)責(zé)任意識與創(chuàng)造的社會(huì)價(jià)值成為機(jī)構(gòu)投資者衡量公司可持續(xù)發(fā)展能力的重要指標(biāo)。因此,董事會(huì)秘書的工作也就不僅僅停留在一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的披露上,而是更關(guān)心非財(cái)務(wù)類信息,比如環(huán)保、社會(huì)公益等方面內(nèi)容的披露。例如,在編報(bào)社會(huì)責(zé)任報(bào)告時(shí),要求披露公司在履行社會(huì)責(zé)任方面存在的其他主要問題以及對公司經(jīng)營及持續(xù)發(fā)展的影響,提出具體的改進(jìn)計(jì)劃和措施,客觀上推動(dòng)企業(yè)建立周期性的自查自醒機(jī)制,建立危機(jī)預(yù)警機(jī)制,減少或減緩不確定性風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)價(jià)值的沖擊。做好主動(dòng)性信息披露,關(guān)鍵在于董事會(huì)秘書自身是否樹立了主動(dòng)披露的理念,樹立了“主動(dòng)信息溝通服務(wù)于危機(jī)管理”的長期意識,是否能夠做好前瞻性信息、預(yù)測性信息和風(fēng)險(xiǎn)性信息的披露,并充分利用好創(chuàng)新溝通的手段,發(fā)揮公司網(wǎng)站投資者關(guān)系欄目等溝通媒介的作用。

三、引導(dǎo)上市公司社會(huì)責(zé)任投資

社會(huì)責(zé)任投資(SociallyResponsibleInvesting,SRI)是一種新的投資理念,也稱為“可持續(xù)和負(fù)責(zé)任的投資”,是一種基于環(huán)境準(zhǔn)則、社會(huì)準(zhǔn)則以及金錢回報(bào)的投資模式,是通過投資者對財(cái)務(wù)、社會(huì)、環(huán)境的三重考慮做出的投資決策。社會(huì)責(zé)任投資與僅考慮風(fēng)險(xiǎn)及報(bào)酬的傳統(tǒng)投資方式不同,在投資對象的篩選中,特別注重社會(huì)、環(huán)境等企業(yè)社會(huì)責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)。它將投資目的和社會(huì)、環(huán)境以及倫理問題相統(tǒng)一,以股票投資、融資等形式為那些承擔(dān)了社會(huì)責(zé)任的企業(yè)提供資金支持。實(shí)踐成果表明,社會(huì)責(zé)任投資不僅能有效引導(dǎo)企業(yè)改進(jìn)公司治理、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,而且能產(chǎn)生良好的社會(huì)效益,對于整個(gè)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展也十分有益。

哥本哈根全球氣候大會(huì)引起全球關(guān)注和廣泛爭議的同時(shí),全球環(huán)境問題再一次向人們敲響了警鐘。雖然在發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任方面,各國元首各持己見,但保持生態(tài)平衡、減少碳排放的理念已經(jīng)深入人心。一個(gè)國家在追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中,要兼顧環(huán)境保護(hù),一個(gè)企業(yè)同樣如此,在追求經(jīng)濟(jì)利益,追求為股東創(chuàng)造最大價(jià)值的同時(shí),必須兼顧全社會(huì)的共同利益。全社會(huì)的共同利益,除了環(huán)境保護(hù)、社區(qū)建設(shè)等公益事業(yè)外,對于上市公司而言,還有債權(quán)人和職工的合法權(quán)益,供應(yīng)商、客戶和消費(fèi)者的利益等等。上市公司作為公司中最優(yōu)秀的部分,理應(yīng)成為保護(hù)社會(huì)利益、創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值的典范,努力促進(jìn)公司自身與全社會(huì)的協(xié)調(diào)、和諧發(fā)展。

目前,一個(gè)需要引起關(guān)注的問題是,根據(jù)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,在計(jì)算企業(yè)利潤和評估企業(yè)價(jià)值時(shí),企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任而樹立的良好形象不能量化。在這種情況之下,雖然履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)更具可持續(xù)發(fā)展能力,但他們的整體價(jià)值實(shí)際是被低估的。事實(shí)上,在社會(huì)責(zé)任投資發(fā)展的初級階段,理念被公眾廣泛接受需要一個(gè)過程,加之社會(huì)責(zé)任投資理念注重公司長期可持續(xù)發(fā)展價(jià)值,就中短期而言,往往使堅(jiān)持履行社會(huì)責(zé)任的投資人不得不以犧牲當(dāng)前的部分投資收益為代價(jià)。

值得慶幸的是,隨著近年來環(huán)保意識的覺醒以及投資需求的增加,與社會(huì)責(zé)任投資掛鉤的金融衍生品競相推出,投資產(chǎn)品的豐富使社會(huì)責(zé)任投資者能夠根據(jù)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)高低的不同自由配置組合,與普通投資組合一樣實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置。社會(huì)責(zé)任與金融產(chǎn)品的掛鉤最早出現(xiàn)在美國,1971年第一只社會(huì)責(zé)任基金“派克斯世界基金”(PaxWorldFund)成立,1989年首個(gè)社會(huì)責(zé)任指數(shù)“多米尼社會(huì)400指數(shù)”(Domini400SocialIndex)推出。此后,隨著英、美兩國相繼成立社會(huì)投資論壇(SocialInvestmentForum),對社會(huì)責(zé)任投資的理論和實(shí)踐研究開始陸續(xù)展開,與社會(huì)責(zé)任掛鉤的金融衍生品從種類到數(shù)量不斷增加,共同基金、ETF、私募基金也不斷涌現(xiàn)。2007年,美國社會(huì)責(zé)任投資涉及的資產(chǎn)規(guī)模已達(dá)2.71萬億美元,在基金資產(chǎn)總規(guī)模中所占比例超過1/10(周瑩,2008)。

篇10

在現(xiàn)代企業(yè)管理模式下，合規(guī)管理與業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理并稱企業(yè)管理的三大支柱。合規(guī)是指企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)必須符合法律法規(guī)、商業(yè)道德、社會(huì)倫理。合規(guī)是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的基礎(chǔ)，也是控制風(fēng)險(xiǎn)、構(gòu)建和諧社會(huì)的必然要求。同時(shí)也是稅務(wù)事業(yè)持續(xù)健康（科學(xué)）發(fā)展、履行經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的特殊使命的法定義務(wù)。合規(guī)管理是從法律和商業(yè)道德的角度出發(fā)告訴企業(yè)“怎么做”，“如何前瞻”以及以“建立企業(yè)的長期目標(biāo)”為基礎(chǔ)，達(dá)到“如何保證企業(yè)的長期穩(wěn)定運(yùn)行”目標(biāo)遠(yuǎn)景。將合規(guī)管理運(yùn)用到稅收領(lǐng)域，有利于稅務(wù)干部積極創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值和防范各種稅收風(fēng)險(xiǎn)。目前稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)施合規(guī)管理的現(xiàn)狀表明：從某種層面上說，我國稅務(wù)部門的合規(guī)管理工作才剛剛起步，處于初始階段。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自四個(gè)方面：政策遵從風(fēng)險(xiǎn)；稅基非準(zhǔn)確性核算風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)交易風(fēng)險(xiǎn)。有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使稅源專業(yè)化管理水平跨越提升，按照社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的要求逐步調(diào)整和改革我國稅務(wù)管理體制，具有積極意義。

【關(guān)鍵詞】

合規(guī)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值

為應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)全球化帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為全面提升稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)展品質(zhì)和參與國際競爭的能力。切實(shí)有效推進(jìn)“三個(gè)一流”（一流的干部隊(duì)伍、一流的服務(wù)水平、一流的工作業(yè)績）創(chuàng)建工作的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)程。全面建設(shè)科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的現(xiàn)代稅務(wù)干部隊(duì)伍。這是促進(jìn)陽光執(zhí)法、合規(guī)行政；公平效率、和諧發(fā)展的一項(xiàng)重大而緊迫的戰(zhàn)略任務(wù)。道有所悟必是學(xué)有所思，事有所成必是學(xué)有所得。合規(guī)管理是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，增強(qiáng)稅務(wù)事業(yè)能夠保持持續(xù)穩(wěn)定健康、實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展的有力保證，以適應(yīng)稅務(wù)事業(yè)改革發(fā)展的新要求。

1 合規(guī)管理概述

1.1 說文解字話“合規(guī)”

“合”在《現(xiàn)代漢語詞典》中為多音字，有“符合、適合”、“關(guān)閉、合攏”等九個(gè)義項(xiàng)。古代通“盒”，《三國演義》中有塞外的少數(shù)民族曾給曹操送過一盒酥油的故事，當(dāng)手下主管文書簿籍的楊修發(fā)現(xiàn)酥油盒上曹操手書的“一合酥”三個(gè)字后，便以“一人一口酥”為理由與其他人分著吃了，后被曹因妒才而借故誅殺?！耙?guī)”有“規(guī)則、勸告、謀劃”等四個(gè)義項(xiàng)，一般指規(guī)定出來可供大家共同遵守的制度或章程。漢語中有“沒有規(guī)矩，不成方圓”、“循規(guī)蹈矩”等說法，但《詞源》、《辭?！返裙ぞ邥袑Α昂弦?guī)”的始源均無明確的釋義，有待進(jìn)一步考證?！昂弦?guī)”一詞為泊來品，是由英文“服從、順從、遵從”翻譯而來。合規(guī)，即“合乎規(guī)范”，指遵守準(zhǔn)則和符合規(guī)則的意思，“合規(guī)”通常包含兩層含義：（1）遵守法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)定；（2）遵守企業(yè)倫理和內(nèi)部規(guī)章以及社會(huì)規(guī)范、誠信和道德行為準(zhǔn)則等。狹義的“合規(guī)”則主要指強(qiáng)化反對商業(yè)賄賂方面的合規(guī)。合規(guī)主要包括了遵守法律、規(guī)章、道德三個(gè)層面。具體包括：立法機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的基本法律、規(guī)則和準(zhǔn)則；市場經(jīng)濟(jì)慣例；行業(yè)制定的行業(yè)規(guī)則；應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)規(guī)范和準(zhǔn)則包括誠實(shí)守信、保護(hù)客戶利益、拒絕參與違法活動(dòng)等內(nèi)容。對稅務(wù)行業(yè)而言，主要為拒絕商業(yè)賄賂，實(shí)行陽光政務(wù)，合規(guī)行政。

1.2 合規(guī)管理的基本點(diǎn)

在現(xiàn)代企業(yè)管理模式下，合規(guī)管理與業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理并稱企業(yè)管理的三大支柱。區(qū)別于財(cái)務(wù)管理告訴企業(yè)“做什么”，以及“建立企業(yè)短期目標(biāo)”的特點(diǎn)，合規(guī)管理應(yīng)該是從法律和商業(yè)道德的角度出發(fā)告訴企業(yè)“怎么做”，“如何前瞻”以及以“建立企業(yè)的長期目標(biāo)”為基礎(chǔ)，“如何保證企業(yè)的長期穩(wěn)定運(yùn)行”。所以，在中國企業(yè)中，合規(guī)管理的重要性越來越明顯，也逐漸得到了中國企業(yè)的重視。

簡單地說，合規(guī)是指企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)必須符合法律法規(guī)、商業(yè)道德、社會(huì)倫理。合規(guī)是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的基礎(chǔ)。而對于合規(guī)管理，由于這是一個(gè)比較新的概念，對它的定義還存在很大的爭議，國際上還沒有統(tǒng)一的定義，根據(jù)《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》中的定義，合規(guī)管理是指證券公司和執(zhí)行合規(guī)管理制度，建立合規(guī)管理機(jī)制，培育合規(guī)文化，防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的行為。合規(guī)管理是企業(yè)“內(nèi)部的一項(xiàng)核心風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)”。

我們認(rèn)為，合規(guī)管理是指公司建立一系列的制度流程，以確保公司的所有決策、經(jīng)營管理行為符合法律法規(guī)的規(guī)范以及不違背基本的社會(huì)倫理道德。而與此相對應(yīng)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該表述為：指因公司或其工作人員的經(jīng)營管理或執(zhí)業(yè)行為違反法律、法規(guī)或準(zhǔn)則而使公司受到法律制裁、被采取監(jiān)管措施、遭受財(cái)產(chǎn)損失或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是法律風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、特別是操作風(fēng)險(xiǎn)存在和表現(xiàn)的誘因。

全面推動(dòng)合規(guī)管理，必須全員樹立合規(guī)意識。沒有以全員合規(guī)意識為基礎(chǔ)和指導(dǎo)的合規(guī)管理是盲動(dòng)和被動(dòng)的，這樣推動(dòng)的合規(guī)管理是難以取得實(shí)效的。

2 目前實(shí)施合規(guī)管理現(xiàn)狀

我國目前仍處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌變型、市場經(jīng)濟(jì)與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)兩種體制并存的歷史階段，公共權(quán)力與經(jīng)濟(jì)財(cái)富之間的通道已經(jīng)打開，權(quán)力與市場共同參與資源分配，造成、權(quán)錢交易、權(quán)利尋租現(xiàn)象大量產(chǎn)生。目前合規(guī)管理的復(fù)雜之處在于治理標(biāo)準(zhǔn)的迷失，調(diào)整頻繁，界限不清。商業(yè)賄賂在中國經(jīng)濟(jì)生活中普遍存在，已經(jīng)成為不良的行業(yè)內(nèi)規(guī)，甚至被認(rèn)為是一種有效的營銷和商業(yè)交際手段，是與執(zhí)法人員打交道的“劑”?！懊浇槭礁瘮　焙汀捌跈?quán)式腐敗”相互交織，屢見不鮮，屢見不絕。世界各國的跨國公司進(jìn)入中國時(shí)，在合規(guī)問題上一定程度地面臨“囚徒困境”。一方面堅(jiān)持合規(guī)問題有可能失去市場，另一方面不合規(guī)又面臨比境內(nèi)企業(yè)存在更大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閲H上反商業(yè)賄賂的法律規(guī)則和自律規(guī)則均相對比較完善，而跨國公司大多受這些規(guī)制的約束。

在我國商業(yè)銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理地位的重要性為國內(nèi)外業(yè)界所公認(rèn)，正如中國銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》所指出，是“商業(yè)銀行一項(xiàng)核心的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)”。毫無疑問，在企業(yè)管理者心里，還會(huì)存在著這樣的疑問：合規(guī)管理究竟是有利于業(yè)務(wù)的發(fā)展，還是抑制業(yè)務(wù)的發(fā)展？因?yàn)樵谀壳爸袊纳鐣?huì)環(huán)境下，有些時(shí)候，一切企業(yè)活動(dòng)的合規(guī)性會(huì)導(dǎo)致很多“邊緣地帶”或者“灰色地帶”業(yè)務(wù)活動(dòng)無法開展，甚至?xí)?dǎo)致合作伙伴、商業(yè)客戶的不滿和疑惑，在短期內(nèi)有可能導(dǎo)致企業(yè)業(yè)績的下滑。我們認(rèn)為，評判合規(guī)管理的價(jià)值，要從長期的發(fā)展來看，合規(guī)管理并不有利于快車道超車的企業(yè)，如果一個(gè)企業(yè)有著長遠(yuǎn)的目標(biāo)，持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略，那么合規(guī)管理將給企業(yè)帶來穩(wěn)定、持續(xù)、安全、有效發(fā)展的保障。

3 實(shí)施合規(guī)管理的積極意義

實(shí)現(xiàn)依托稅務(wù)干部職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃促進(jìn)干部職業(yè)成長與風(fēng)險(xiǎn)控制能力同步提升的目標(biāo)，必須注意以下兩點(diǎn)：一是制定稅務(wù)干部切實(shí)可行職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃，能夠得到干部的充分認(rèn)可，并認(rèn)真執(zhí)行，使稅務(wù)干部切實(shí)感受到“一份有活干、有奔頭的工作就是一份好工作”，有穩(wěn)定的心理預(yù)期和工作動(dòng)力。如果落于空泛則毫無意義。二是稅務(wù)干部職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃中合規(guī)教育培訓(xùn)內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)以“盡職”為核心，以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向，夯實(shí)責(zé)任與操守理念的認(rèn)知與貫徹執(zhí)行基石。

3.1 實(shí)施合規(guī)管理的積極意義

合規(guī)是稅務(wù)事業(yè)持續(xù)健康（科學(xué)）發(fā)展的內(nèi)在要求，也是承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、履行經(jīng)濟(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)的特殊使命，更是每位稅務(wù)干部必須自覺遵守的法定義務(wù)。合規(guī)是職業(yè)操守的需要。愛崗敬業(yè)、勤勉盡職、依法合規(guī)。由稅務(wù)執(zhí)法不當(dāng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)向微觀經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)滲透，只有陽光執(zhí)法，才能做到審慎、合規(guī)、穩(wěn)健方能立足長遠(yuǎn)。

合規(guī)是履行社會(huì)責(zé)任、構(gòu)建和諧社會(huì)的必然要求。也是控制風(fēng)險(xiǎn)的需要。合規(guī)管理是對違規(guī)行為進(jìn)行早期預(yù)警、防范、化解、控制風(fēng)險(xiǎn)的一整套約束機(jī)制。只有主動(dòng)合規(guī)，才控制風(fēng)險(xiǎn)。十案九違規(guī)，這是長期實(shí)踐的總結(jié)。在地稅管理業(yè)務(wù)流程構(gòu)造系統(tǒng)的工作中，要同步將操作準(zhǔn)則、職業(yè)道德和職業(yè)操守的相關(guān)要求，解讀嵌入于業(yè)務(wù)流程的相應(yīng)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)合規(guī)管理流程與業(yè)務(wù)管理流程的有效融合，從而避免合規(guī)管理需要與業(yè)務(wù)發(fā)展需要兩者之間發(fā)生排斥并產(chǎn)生“內(nèi)耗”的現(xiàn)象，強(qiáng)化崗位約束，引導(dǎo)和激勵(lì)全體地稅干部不斷強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力，做善于風(fēng)險(xiǎn)自律的理性“地稅人”，實(shí)現(xiàn)合規(guī)對具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全流程監(jiān)控與管理，保障合規(guī)管理的執(zhí)行政策水平和執(zhí)行力。從歷史上看，由違規(guī)引發(fā)的事件殺傷力更大。比如煤礦違規(guī)操作引發(fā)爆炸就會(huì)將一切業(yè)績化為烏有。

合規(guī)是預(yù)防腐敗的需要。稅務(wù)干部要算清“四筆帳”（政治帳、經(jīng)濟(jì)帳、人生帳、家庭帳），筑好廉正防線。各專業(yè)操作崗位要及時(shí)對業(yè)務(wù)管理中存在的重要問題、薄弱環(huán)節(jié)、苗頭性問題以及風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行梳理分析，及時(shí)進(jìn)行預(yù)警提示，研究管理、處置和報(bào)告的應(yīng)急預(yù)案，做到“早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早處置、防擴(kuò)散”。稅務(wù)行業(yè)具體的執(zhí)法行為具有的獨(dú)特的特征，使其成為腐敗的高發(fā)溫床。職務(wù)腐敗居高不下、腐敗手段隱蔽增強(qiáng)、這是當(dāng)前稅務(wù)腐敗發(fā)展的趨勢。腐敗案件大多都是外部人通過小恩小惠買通內(nèi)部人合伙作案。這就要求全體稅務(wù)干部執(zhí)法行為上要嚴(yán)格合規(guī)、自律，防止社會(huì)不良風(fēng)氣的的腐蝕。

合規(guī)是提高核心競爭力的需要。合規(guī)管理的終極目標(biāo)是控制風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)競爭力核心就是駕馭風(fēng)險(xiǎn)的能力。

一旦違規(guī)或破壞稅務(wù)執(zhí)法規(guī)則，會(huì)擾亂正常行政管理秩序，影響稅務(wù)系統(tǒng)社會(huì)形象和發(fā)展競爭力，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)：?jīng)濟(jì)系統(tǒng)性安全。只有合規(guī)才能克服無序和不正當(dāng)競爭，保證宏觀經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)持續(xù)發(fā)展。

合規(guī)是保護(hù)稅務(wù)干部自身的需要。要始終堅(jiān)持制度大過人情；業(yè)績勝于雄辯；效果重于形式等原則。目前地稅征管操作系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程之間都是相互關(guān)聯(lián)的，即使保證了自已合規(guī)，但若出現(xiàn)某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)違規(guī)都有可能牽連到自已。在工作流程制約過程中，要堅(jiān)持制約與協(xié)作并重，形成工作合力和效率。因此我們要大力提倡“我的合規(guī)我負(fù)責(zé)，他人合規(guī)我有責(zé)”的理念。既要保證自已工作環(huán)節(jié)操作合規(guī)，也要防范他人違規(guī)。合規(guī)免責(zé)，違規(guī)受罰，這是當(dāng)前處理違規(guī)事件、實(shí)施問責(zé)的基本原則。

3.2 合規(guī)與創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值

3.2.1稅務(wù)干部工作合規(guī)的必要條件

做一名優(yōu)秀稅務(wù)干部，其前提是始終堅(jiān)持“四個(gè)底線”，即：

明辨是非，遵章守法的處世底線。稅務(wù)干部要學(xué)制度、學(xué)規(guī)章、學(xué)守則，了解規(guī)則，能正確區(qū)分合規(guī)與違規(guī)的界限。要嚴(yán)格執(zhí)行制度，防止知行脫節(jié)、言行不一。

潔身自好，誠實(shí)守信的做人底線。要做人，首先要學(xué)習(xí)優(yōu)秀品質(zhì)，用正氣激勵(lì)自己，不斷提高個(gè)人修養(yǎng)和職業(yè)操守。其次要慎重交友行為，牢記“近朱者赤，近墨者黑”的交友原則。

取舍鮮明，抉擇得當(dāng)?shù)男惺碌拙€。什么事可以辦、什么事不能辦，這是合規(guī)執(zhí)法干部應(yīng)掌握的起碼要求。言行有據(jù)、主動(dòng)合規(guī)，要知道我們做的每一件事在任何時(shí)候都要經(jīng)得起任何檢查。因此要保持理性、克服貪婪，面對利益誘惑時(shí)要把握自己，向黨和人民交好忠誠、責(zé)任、執(zhí)行三份答卷，追求用心辦事，用情做事，精細(xì)行事的宗旨。

追求卓越，拒絕平庸的目標(biāo)底線。養(yǎng)成定期總結(jié)，不斷自省的習(xí)慣，不斷提高效率，為成功找到捷徑。樹立正確的人生觀、價(jià)值觀、事業(yè)觀，為自已制定遠(yuǎn)大的人生目標(biāo)，高尚的人生追求，對合規(guī)有執(zhí)著的向往。

在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)工作中，要突出強(qiáng)調(diào)責(zé)任與操守理念，其核心是正直與誠信；實(shí)現(xiàn)方法是高標(biāo)準(zhǔn)盡職；履行質(zhì)量包括充分認(rèn)知、認(rèn)真執(zhí)行與持續(xù)堅(jiān)持三個(gè)層次。合規(guī)教育培訓(xùn)是稅務(wù)干部職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃的重要組成部分，以責(zé)任與操守理念為導(dǎo)向，將合規(guī)教育培訓(xùn)計(jì)劃，科學(xué)、持續(xù)地貫穿與干部職業(yè)教育培訓(xùn)內(nèi)容，可以有效促進(jìn)“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”“、合規(guī)人人有責(zé)”等合規(guī)理念持續(xù)深入人心，促進(jìn)稅務(wù)干部職業(yè)成長進(jìn)步與風(fēng)險(xiǎn)控制能力的同步提升。

3.2.2積極創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值

對于稅務(wù)公共管理部門，是以為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)“服務(wù)”而存在并不斷發(fā)展，但“服務(wù)”也必須以合法、合規(guī)為前提。稅務(wù)干部除了要及時(shí)準(zhǔn)確地幫助企業(yè)行使納稅義務(wù)，還要落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)輔導(dǎo)和幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)應(yīng)得的稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)價(jià)值。一般來說它包括兩項(xiàng)內(nèi)容：有形價(jià)值及無形價(jià)值。有形價(jià)值主要指在合乎法律的前提下進(jìn)行稅收籌劃以及做好合理的避稅和節(jié)稅，促使企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。無形價(jià)值則主要是指良好的稅務(wù)管理和服務(wù)可以幫助稅務(wù)部門贏得良好的聲譽(yù)，提升稅務(wù)部門的社會(huì)形象。必須注意的是，只有在優(yōu)化稅務(wù)文明服務(wù)的基礎(chǔ)上，才能真正創(chuàng)造出有意義的稅務(wù)價(jià)值。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以理解為，涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致稅企雙方在現(xiàn)實(shí)和未來時(shí)期一些利益的可能損失，具體表現(xiàn)為涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的一些違規(guī)做法和不確定的錯(cuò)誤因素，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)多交了稅或者少交了稅，最終影響到納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或使國家遭受稅收損失。我們從長期的稅收工作實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自四個(gè)方面：政策遵從風(fēng)險(xiǎn)；稅基非準(zhǔn)確性核算風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)交易風(fēng)險(xiǎn)。

4 遠(yuǎn)大目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)環(huán)境的沖突

中國社會(huì)的合規(guī)管理外部環(huán)境還有待完善。合規(guī)的外部環(huán)境一般有兩方面：從中國的法制建設(shè)層面看，相關(guān)的法律法規(guī)還急需完善，很多違規(guī)行為無法得到根本的治理，比如，由于反商業(yè)賄賂的相關(guān)規(guī)定不夠具體，很多灰色行為屢禁不止且不會(huì)受到制裁，這就在事實(shí)上造成了對合規(guī)單位和部門的不公平，從而讓有些單位開展合規(guī)管理變得尷尬。這種外部法律環(huán)境的欠缺會(huì)對有關(guān)部門進(jìn)行合規(guī)管理產(chǎn)生很大的負(fù)面影響。

另一方面，由于中國傳統(tǒng)文化重視“人情來往”，使得很多不合規(guī)的行為在現(xiàn)有法律環(huán)境和社會(huì)道德環(huán)境下無法得到確認(rèn)也不能得到妥善處理。甚至很多跨國公司都入鄉(xiāng)隨俗，在中國極力挑戰(zhàn)合規(guī)的底線。這種對傳統(tǒng)文化的錯(cuò)誤理解和濫用也在很大程度上不利于有關(guān)行業(yè)單位有效開展合規(guī)管理。我們很遺憾地看到，很多中國的行業(yè)單位和部門在建立合規(guī)管理體系的時(shí)候，尤其是在制定內(nèi)部的行為守則時(shí)，往往直接“拿來”，或來自于外部的法律顧問的標(biāo)準(zhǔn)模版。很多時(shí)候，中國有些行業(yè)單位和部門制定合規(guī)管理制度，在執(zhí)行上仍然放任自由，尤其是在合規(guī)和經(jīng)營利益需要取舍時(shí)，經(jīng)營利益往往代替了合規(guī)價(jià)值的堅(jiān)持。事實(shí)上，這樣的行為守則不僅無助于行業(yè)和部門的合規(guī)管理，而且由于與本單位的實(shí)際運(yùn)營管理情況不相匹配而導(dǎo)致廣大干部職工無所適從。從這個(gè)層面說，全國稅務(wù)部門的合規(guī)管理工作才剛剛起步，處于初始階段，合規(guī)管理的歷程還有很長的路要走，真正是任重道遠(yuǎn)。

在中國南岳衡山中，有兩千年前所建磨鏡臺之古跡。兩千年前，此地附近有一古廟，有一小沙彌，輒至此地，終日盤坐，合手祈禱，日念“阿彌陀佛”，“阿彌陀佛”，日復(fù)一日，斯得福祉。同時(shí)廟中年老之住持以一磚在石上磨琢不息，日復(fù)一日，周復(fù)一周。一日，小沙彌問住持師傅“磨磚成鏡不可能也”。住持曰：“誠然。此與汝日復(fù)一日，自朝至暮無所事事，只知誦阿彌陀佛，以求福祉者，同為不可能之事也?！币源烁形蛭覀冏鍪虏坏珣?yīng)有理想，并應(yīng)宣布這種理想，而且應(yīng)以實(shí)際行動(dòng)實(shí)現(xiàn)這種理想。借此故事以激勵(lì)全體稅務(wù)同仁之志向、以明心境。

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