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【關鍵詞】學校；內(nèi)部財務制度；問題；對策

一、引言

在現(xiàn)今教育改革發(fā)展不斷變化的形勢下，學校內(nèi)部財務制度無法及時跟上形勢，導致其內(nèi)部財務管理當中出現(xiàn)了多種多樣的問題。學校內(nèi)部財務制度作為學校財務部門進行財務工作、執(zhí)行財務監(jiān)督、加強財務管理時的關鍵依據(jù)，其在增加學校資金、限制支出范圍、避免資金流失嚴重、組織收入、加強學校財務管理、促進資金使用效率及提升學校發(fā)展建設方面起著重要作用。及時對學校內(nèi)部財務制度進行修訂或制定，將對學校財務管理水平程度及學校內(nèi)部財務制度的合理性和完整性起到?jīng)Q定性影響。因此，若想解決內(nèi)部財務管理中出現(xiàn)的問題，需要對學校內(nèi)部財務制度進行不斷的建設以及強化。

二、存在于學校內(nèi)部財務制度的問題

“財務監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及學校財務規(guī)章制度，維護財經(jīng)紀律的保證。高等學校必須接受國家有關部門的財務監(jiān)督，并建立嚴密的內(nèi)部監(jiān)督制度。”這是我國《高等學校財務制度》第47條條例。如今，雖然大部分學校都建立有內(nèi)部財務控制體系，但其實施過程中卻存在著諸多問題。

1.不科學的預算編制。對于內(nèi)部會計控制和財務工作來說，預算是其最為重要的內(nèi)容。學校內(nèi)所有款項的經(jīng)費與收支都由部門預算執(zhí)行，然而因其實施過程強度不足，缺乏剛性，使預算缺少了其應有的權威性和約束性，導致部門預算在工作當中常常出現(xiàn)問題。例如某些學校由于其予以預算的時間過短過粗，使預算忽略了細節(jié)預算，而只關注重點部門的支出，導致其預算既不全面也不準確。同時還存在將執(zhí)行與預算區(qū)分看待，疏于管理，控制力度不足等現(xiàn)象。

2.落后的內(nèi)部會計控制制度。目前大部分學校的內(nèi)部財務控制制度的實施情況較差，還有許多學校的內(nèi)部財務控制制度建立得并不完善。其實最為突出的情況有下述三個方面：（1）受內(nèi)部財務控制制約的對象并非全體人員。某些學校在實施內(nèi)部財務控制時并不對后勤實體或是各校辦產(chǎn)業(yè)等執(zhí)行會計處理的人員進行制約，而只針對進行財政經(jīng)費會計處理的人員。（2）大部分學校忽視了創(chuàng)收經(jīng)費等內(nèi)部財務控制，只注重對財政性經(jīng)費的內(nèi)部財務控制，對外預算方面薄弱，內(nèi)部財務控制涉及范圍不夠全面。如某些學校以其行業(yè)會計制度為依托處理基建帳務，導致其基建無法執(zhí)行有效的內(nèi)部財務控制，或是疏于監(jiān)督，控制松散，并未將二級財務歸入內(nèi)部財務控制范圍。（3）內(nèi)部財務控制項目覆蓋并不完全。某些學校缺乏防范風險意識，對收益與投資風險間關系的并不重視，因而未建立起對外投資等內(nèi)部財務控制制度，致使其對外投資決策的程序既不全面也不規(guī)范，缺少有效的控制機制及監(jiān)督體制。

3.失控的財務監(jiān)督。隨著我國高等教育的不斷改革和深入發(fā)展，學校辦學的自的持續(xù)增加，使其從計劃經(jīng)濟時代作為行政機關的附屬物逐步走到了如今可獨立辦學的法人實體，其下涉及到經(jīng)濟業(yè)務的辦學活動日益多樣化、繁雜化，同時也日益頻繁，產(chǎn)生多種新問題和新情況。一方面是凌亂的學校產(chǎn)業(yè)部門財務制度，其部門下屬的財會人員為了其部門的經(jīng)濟利益，經(jīng)常性的虛報或瞞報數(shù)據(jù)，導使財務信息失真，財務收支隨意性大，如出現(xiàn)嚴重的虧損現(xiàn)象，將由學校負責買單，致使學校無法按期實現(xiàn)其預算目標；另一方面是學校財務監(jiān)督落實不到位，大批非專業(yè)的會計人員及審計人員參與到學校的維修工程經(jīng)費和大型基建工程當中，因在建設單位中可不受監(jiān)控和規(guī)范，出現(xiàn)工程承包單位為了利益對施工材料偷工減料，高估預算，甚至是聯(lián)合施工單位，為了部門利益而進行暗箱操作，侵吞國家財產(chǎn)的現(xiàn)象。

4.不健全的財務制度。在學校內(nèi)發(fā)生的某些沒有受財務監(jiān)督的經(jīng)濟行為，或是財務部門缺少重要依據(jù)執(zhí)行財務監(jiān)督權的現(xiàn)象，都是因其進行辦學活動時并未建立起相對的財務制度對其所涉及到的經(jīng)濟業(yè)務進行控制和監(jiān)督。首先，某些學校并未對其投入使用多年或是已建工完成的基建項目業(yè)進行結算和竣工手續(xù)，導致其在自籌基本建設支出管理方面存在較多問題。其次，某些學校在資產(chǎn)管理方面存在固定資產(chǎn)卡片、財務帳面數(shù)、資產(chǎn)實物不一致，或是固定資產(chǎn)被損壞嚴重、使用率過低等現(xiàn)象，這是因為學校在購置固定資產(chǎn)前并未進行條理規(guī)劃，導致其固定資產(chǎn)購置不規(guī)范。最后，某些學校內(nèi)存在眾多款項并未歸入或是沒有全部歸入學校財務部門進行統(tǒng)一管理的現(xiàn)象，這是因為學校內(nèi)部各部門沒有最高決策者，而是各自在其部門為政，利用其職權私立收費項目進行收費，自定收費標準，或利用學校資源通過辦學活動收取各項費用，或通過其所掌握的學校資產(chǎn)進行出借或出租，以此收取租金費用。

三、完善學校內(nèi)部財務制度的對策

學校財務的工作范圍廣泛，涉及到科研、輔助活動及教學等各個方面，對于學校整體工作來說是極為重要的組成部分之一。各校應針對其財務工作中出現(xiàn)的重大問題，有據(jù)可循、有章可依的制定相應的財務制度。

1.強化學校財務人員的風險意識。學校應強化風險意識觀念，對每個風險控制點建立風險管理系統(tǒng)，應用風險識別、風險評估、風險預警、風險報告、風險分析等項目達到全面的防范及控制經(jīng)營風險和財務風險。（1）針對性的運用各種控制措施及預警系統(tǒng)防范不同的風險項目。（2）設立針對各學校真實情況的風險管理部門。（3）增強學校經(jīng)營風險的意識觀念，從而使其財務風險管理水平得到提升。

2.強化學校預算管理。保證預算具有可操作性及客觀性，將預算涉及范圍從基層單位擴展至各具體職能部門的各大小支出項目中，在該前提下形成項目預算明細表及部預算明細表。（1）盡最大努力將預算編制落實到基層單位及具體項目或具體的職能部門當中。（2）保證預算具備科學性，解決設備使用效益評估和教學成本控制等難點，努力達成低成本高效益的目標，提升學校的市場競爭力。（3）從學校長遠發(fā)展的角度進行戰(zhàn)略規(guī)劃，將預算編制與其進行緊密的結合。

3.制定相關清理收費項目的財務制度。嚴格取締各部門單位利用其自身職權制定的收費項目，杜絕中飽私囊現(xiàn)象，盡快對所有合理卻無制度依托的項目制定相應制度并歸入學校財務部門進行合法化、規(guī)范化的統(tǒng)一監(jiān)管。同時應調(diào)動教職人員的積極性，盡量發(fā)揮各部門職能作用，兼顧基層單位與學校的利益分配，不浪費任何人力及物力資源。

4.加強學校內(nèi)部財務牽制制度建設。不可相融的職務中的過程及各環(huán)節(jié)不可由單人負責，應注意區(qū)分好各崗位職務，崗位職責的分配依據(jù)現(xiàn)有會計制度要求來制定。（1）管理會計資料方面。建立獨立的質量檢查制度及記帳憑證復核制度，全部報銷憑證都不可由一人負責，而需由保管簽名、經(jīng)辦人、驗收或報銷人等進行互相的牽制。（2）在管理現(xiàn)金方面應建立由雙人負責的工資復核制度及銀行對帳制度，即稽核人員不定期對庫存內(nèi)現(xiàn)金進行檢查核實，出納和會計共同對帳目進行定期的核對。

參 考 文 獻

[1]王靜波.目前我國高校內(nèi)部財務制度的問題與對策研究[J].現(xiàn)代商業(yè).2010，7（24）：25～50

[2]陶明英.淺析高校內(nèi)部會計控制制度[J].中國商界（上半月）.2010，3（16）：85～100

[3]王鵬.淺談高校財務會計制度改革[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2010，2（3）：70

[4]王慶東，張艷輝，王秀蘭.高校財務管理改革的困境及破解路徑[J].企業(yè)導報.2010（12下）：80

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摘要企業(yè)財務資金管理制度在企業(yè)發(fā)展中占有重要地位，但是隨著我國經(jīng)濟體體制的改革，我國企業(yè)財務資金管理制度中存在著一系列問題，對企業(yè)長期發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響，必須采取有效措施對其進行解決。下面本文就對企業(yè)財務資金管理制度中存在的問題和對策進行詳細的分析。

關鍵詞企業(yè)財務管理制度問題對策

資金管理是對企業(yè)資金來源和資金使用進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等項工作的總稱，是財務管理的重要組成部分，資金管理包括固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理。

近幾年來，我國的經(jīng)濟體制不斷改革，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境越來越激烈，同時其財務資金管理制度中存在的問題也逐漸暴露了出來，另外再加上我國企業(yè)財務管理的思想比較僵化，不能夠根據(jù)實際情況進行調(diào)整，因此也導致在企業(yè)發(fā)展過程中不但沒有把財務資金管理的作用進行發(fā)揮，甚至財務管理制度還會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響[1]。

一、我國企業(yè)財務資金管理制度中存在的問題

1.財務資金管理制度具有一定的不完善性

據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，我國的企業(yè)在決策上往往具有隨意性，對財務資金管理的知識也比較缺乏，導致了企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)職責不分的現(xiàn)象，以及，貪贓枉法等等腐敗現(xiàn)象，財務監(jiān)控不嚴，致使會計信息失真。另一方面，還有一些企業(yè)內(nèi)部根本就沒有健全的財務管理制度，使企業(yè)內(nèi)部的財務人員沒有規(guī)章制度可以遵循，也沒有任何的限制，這樣一來，就使財務管理上存在很多的漏洞，影響其發(fā)展。

2.企業(yè)監(jiān)督力度不夠，資金的使用效益不夠高。

一些企業(yè)認為既然財務上的各項收支都已經(jīng)由財務部門進行管理，內(nèi)部監(jiān)督檢查工作就完全不需要了，這導致企業(yè)資金支出缺乏管理，降低了企業(yè)資金的使用效率，致使企業(yè)的資金運轉出現(xiàn)很大的問題。主要表現(xiàn)在：一，企業(yè)資金支出亂用，資金支出隨意性大[2]。二，來往的款項出現(xiàn)大額款目長期掛賬，大量資金長期外流循環(huán)，這不僅極大降低了企業(yè)資金的使用效益，還容易使企業(yè)的賬目出現(xiàn)爛帳，最終將會造成企業(yè)資金的沉淀以及國有資產(chǎn)的流失。

3.企業(yè)財務人員素質參差不齊，從而影響資金的有效管理。

企業(yè)財務人員是財務資金管理最直接的執(zhí)行者，財務人員的素質直接影響資金管理的質量，沒有專業(yè)的財務知識，不熟識相關會計法規(guī)制度，資金管理都是空談。

4.忽視審計對企業(yè)資金管理的作用。

企業(yè)忽視審計對企業(yè)資金管理的作用。一方面企業(yè)有關部門對審計有一定的抵觸心理，認為審計是專挑毛病的部門；另一方面審計機構設置不完全，對審計工作認識不全；再者審計人員的專業(yè)素質偏低，能力不夠，也就導致內(nèi)審工作計劃帶有一定的盲目性和隨意性，包括一些審計部門的領導，在工作上、思維上，一些慣性思維占了主導地位，以至于審計工作中產(chǎn)生了滿足現(xiàn)狀、四平八穩(wěn)、不思進取、但求無過的現(xiàn)象。

二、我國企業(yè)財務資金管理存在問題的對策

1.完善財務資金管理制度

建設健全的財務資金管理體系，我們需要切實做到以下方面的工作：

（1）規(guī)范財務資金制度，明確資金管理機構并明確其職能，對權限分配制度化，對企業(yè)資金籌資和資金營運進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等項工作細化，明確權利和責任。

（2）建立完善的資金信息反饋制度，要及時、準確的把企業(yè)的預算支出等信息反饋給企業(yè)領導，協(xié)助企業(yè)領導對企業(yè)的資金收支做好監(jiān)督和控制，以避免企業(yè)資金流失的狀況發(fā)生。

（3）嚴格按照企業(yè)財務狀況評價報告制度進行日常工作的安排，定期對企業(yè)財務制度的執(zhí)行情況以及企業(yè)資金運轉情況和運轉中存在的各項問題進行考察、探討和分析，并加以改善，以促進企業(yè)財務管理工作的順利進行。

（4）在企業(yè)內(nèi)部實行企業(yè)財務風險預警制，協(xié)助企業(yè)領導對企業(yè)資金的使用計劃及時作出調(diào)整，以確保企業(yè)資金運行的安全性和高效性。

2.加強預算管理，提高資金使用效益

（1）科學地對企業(yè)的資金進行項目預算，收入和支出內(nèi)容必須具體到每一個項目，從根本上避免企業(yè)資金爛支亂用的問題。

（2）對企業(yè)的采購制度進行嚴格的監(jiān)控，加強審核力度，防止盲目采購、違規(guī)采購和重復采購的現(xiàn)象發(fā)生。

（3）核算企業(yè)要定期對來往款項進行全面的清理，及時提醒企業(yè)管理者對款項進行清收或支付等活動，從而提高資金的使用效益。

（4）財務做好資金年度預算、季度預測、月度計劃、資金周報、資金日報等工作，將其剛性與彈性有效的結合起來，在確保企業(yè)工作的正常開展的前提下達到節(jié)約的目的，以從根本上杜絕濫用資金的現(xiàn)象出現(xiàn)。

3.建立暢通的信息系統(tǒng)，加強內(nèi)外監(jiān)督

良好的信息系統(tǒng)，能夠確保企業(yè)內(nèi)部個人對自己的職務與任務的全面了解，同時對組織內(nèi)外的溝通有重要促進作用。企業(yè)要加強內(nèi)部控制，就要建立暢通的信息系統(tǒng)。企業(yè)可以對涵蓋企業(yè)全部重要活動的信息系統(tǒng)進行建立，其中應該包含企業(yè)內(nèi)部全面的財務、經(jīng)營及管理方面數(shù)據(jù)等，并確保相關的信息能夠及時地傳達到相關人員手中，也可以對互聯(lián)網(wǎng)新技術進行引進和利用，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)信息最大化的共享[4]。此外，企業(yè)還應加強企業(yè)內(nèi)外的監(jiān)督，比如對內(nèi)部審計進行加強，控制企業(yè)日常管理，對“控制自我評價”控制方式加以借鑒，建立崗位責任制等。

4.提高財務人員的綜合素質

企業(yè)領導應該重視財務人員的培養(yǎng)，使財務人員在擁有專業(yè)的知識以及技能的同時，還應該有高尚的道德素質。財務人員必須熟練掌握國家相關法律法規(guī)，遵守職業(yè)道德規(guī)范，要有無私奉獻的精神，樹立正確的財務管理觀念。企業(yè)應定期組織會計人員學習成為知識及相關法規(guī)制度，實行激勵機制，對于在財務管理中表現(xiàn)好的工作人員進行嘉獎，對于在財務管理工作中出現(xiàn)違法相關法律規(guī)定的人員進行嚴格的懲罰，這樣能有效提高勵財務人員工作效率。

5.提高審計人員素質，完善審計工作體系

審計人員是執(zhí)行審計業(yè)務的主體。在人員的選擇上要堅持以思想標準和業(yè)務標準為基線，要求審計人員忠于職守、廉潔奉公、不謀私利，且具有一定的審計、財會實踐經(jīng)驗，具有一定的組織能力和分析能力。嚴格人員業(yè)績考核制度，采取業(yè)績考核與經(jīng)濟責任、職務晉升相結合，使考核制度標準化，從而實現(xiàn)審計質量控制的根本目的。同時還要建立完善的審計復核制度、審計考核制度和審計責任追究制度，對資金進行不定期抽查和定期核對銀行帳，確保企業(yè)資金安全。審計人員在工作中應保持形式上和實質上的獨立、客觀和公正。執(zhí)行任務時應有完備的計劃，要考慮到各項風險。審計機構應當定期檢查審定計劃與執(zhí)行情況、審計質量控制政策與執(zhí)行情況的符合程度。

三、結束語

總而言之，資金是企業(yè)的血液，財務資金管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，企業(yè)面臨著越來越激烈的競爭，必須加強的財務資金管理，這樣企業(yè)才能夠順利的發(fā)展，從而更好的推動我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻：

[1]余彩文.淺析企業(yè)資金管理問題及對策.經(jīng)濟研究導刊.2010(26):263-265.

[2]李玉英.關于如何加強企業(yè)資金管理工作問題探究.科技風.2011(7):745-746.

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【關鍵詞】 采購業(yè)務 內(nèi)部控制 對策

采購業(yè)務是企業(yè)最容易滋生舞弊和欺詐行為的經(jīng)營活動之一，它與生產(chǎn)和銷售計劃密切相關，業(yè)務發(fā)生頻繁、運行環(huán)節(jié)較多、工作量大，直接導致貨幣資金的支出或對外負債的增加，容易產(chǎn)生管理漏洞。采購成本的高低直接影響企業(yè)盈利的多少，采購控制的成敗直接影響企業(yè)經(jīng)營的成敗。建立完善的采購業(yè)務內(nèi)部控制制度，可以保證采購付款業(yè)務循環(huán)有效運行，確保采購事項的真實性、合理性、合法性，發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤，防止欺詐和舞弊行為，及時準確提供采購業(yè)務的會計信息，使企業(yè)在采購、付款環(huán)節(jié)獲得最大的經(jīng)濟效益。

一、采購業(yè)務內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1、利用虛假采購合同套取資金

采購合同簽訂中的風險往往存在于未經(jīng)授權對外簽署合同，合同主體資格、履約能力等未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，導致企業(yè)合法權益受到侵害。有些企業(yè)采購合同簽訂環(huán)節(jié)監(jiān)管不嚴，企業(yè)內(nèi)部的合同經(jīng)辦人員為了謀求一己私利與合同對方企業(yè)的當事人相互串通，簽訂虛假的經(jīng)濟合同，套取企業(yè)采購資金，損害企業(yè)經(jīng)濟利益。比如，企業(yè)的采購人員和對方當事人串通在合同中抬高采購價格，交易成功后，給予采購人員一定的回扣。

2、采購價格不合理

采購價格直接決定材料的采購成本，最終直接影響企業(yè)的產(chǎn)品成本，進而影響企業(yè)的利潤。很多企業(yè)的采購經(jīng)辦人員在簽訂合同時，沒有經(jīng)過詳細的市場調(diào)研，或者沒有通過招投標的方式選擇供應商，導致所購原材料或者所購資產(chǎn)等物資的價格高于市場平均價格。有時，合同經(jīng)辦人員在簽訂合同時，對合同條款的表述不夠規(guī)范，或者對采購價款組成部分的包裝費、運輸費等缺乏明確約定等導致合同雙方在費用分擔上產(chǎn)生不必要的糾紛。

3、合同行為不當

賣方為了改變在市場競爭中的不利地位，往往采取一些不正當手段，如對采購人員行賄套取企業(yè)采購標底，給予虛假優(yōu)惠，以某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產(chǎn)品，以此損害公司的經(jīng)濟利益。

4、驗收環(huán)節(jié)控制失效

采購入庫的驗收環(huán)節(jié)是企業(yè)的重要風險控制點，驗收入庫必須由獨立于請購、采購和財務部門的人員來擔任?，F(xiàn)實中很多企業(yè)的經(jīng)營失敗都是驗收環(huán)節(jié)控制失效導致的。比如，2008年被新華網(wǎng)曝光的三鹿奶粉事件，通過對三鹿集團原材料采購環(huán)節(jié)的分析可以看出三鹿集團在奶源的采購與驗收方面是存在嚴重問題的。據(jù)報道，三鹿集團向奶農(nóng)收取散奶的價格一般比蒙牛、伊利便宜0.1甚至0.2元，而且化驗程序簡單，從來不存在因不合格奶粉被退回的情況。這說明三鹿集團的采購驗收環(huán)節(jié)的質量控制形同虛設。

二、采購業(yè)務內(nèi)部控制問題的原因分析

1、缺乏嚴格的合同審核程序

采購業(yè)務內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)是請購、采購、驗收、審核和交付購貨款。在采購環(huán)節(jié)，企業(yè)往往注重訂購數(shù)量的審核、供應商的篩選、訂單發(fā)出時間的確定，但是忽視了采購經(jīng)辦人員和供應商簽訂合同這一環(huán)節(jié)。這個環(huán)節(jié)控制不嚴，往往容易出現(xiàn)利用虛假合同套取資金的現(xiàn)象。企業(yè)采購經(jīng)辦人員往往利用這個漏洞和合同對方當事人串通簽訂虛假合同套取企業(yè)資金。缺乏嚴格的合同審核程序，即使采購經(jīng)辦人員無意簽訂虛假合同，但是合同條款可能存在表述不規(guī)范、權利義務劃分不明確的情況，這樣容易使合同雙方在供貨時間、標的物規(guī)格、費用分擔等敏感環(huán)節(jié)出現(xiàn)不必要的糾紛導致企業(yè)采購失敗，甚至引起原材料短缺給企業(yè)造成嚴重經(jīng)濟損失。

2、原材料采購控制點的設立存在漏洞

一般認為在材料采購環(huán)節(jié)設立五個控制點，即申請、計劃、合同、驗收、入庫，但是在市場環(huán)境如此復雜的條件下，企業(yè)的競爭日益增大，各種經(jīng)濟成分并存以及價格機制作用日益增強的環(huán)境下，采購業(yè)務應該引入市場調(diào)研和招投標這一控制點。企業(yè)在采購環(huán)節(jié)，對供應商的篩選不夠嚴格，往往選擇熟人推薦，或者以往曾經(jīng)有過交情的供應商，有的企業(yè)即使沒有熟悉的供應商，往往偏好于選擇人氣大，或者規(guī)模大的企業(yè)作為供應商，這樣容易導致虛高價格。在采購價格方面，所謂“貨比三家”，所謂網(wǎng)絡、電話、信函多方位詢問比較這些定價方式都成了空話，采購經(jīng)辦人員沒有經(jīng)過詳細深入的市場調(diào)研，僅僅憑借自己的經(jīng)驗，或者僅僅通過某一種方式片面的了解而盲目定價，這些現(xiàn)象都會造成采購價格不合理，進而影響企業(yè)的采購成本。

3、人事管理制度失效

采購業(yè)務的內(nèi)部控制是否有效，個人的道德觀、價值觀和職業(yè)勝任能力以及一定的誠信水準都會影響采購業(yè)務控制執(zhí)行的有效性?，F(xiàn)在很多企業(yè)注重生產(chǎn)和利潤而忽視了企業(yè)文化建設，沒有開設企業(yè)文化價值觀和員工道德價值導向等相應的課程，對于違規(guī)違法的行為也沒有制定相應的處罰措施，對于先進員工也沒有明確的獎勵條款，久而久之員工的積極性缺乏，在企業(yè)看不到前途和錢途，這樣容易被眼前利益誘惑而產(chǎn)生舞弊或欺詐行為。

4、內(nèi)部控制違反相互牽制原則

采購內(nèi)部控制應該明確采購的不同環(huán)節(jié)由不同的部門執(zhí)行，不同的崗位由不同的人員擔任，各個部門配備各自的主管經(jīng)理，以形成不同部門和部門內(nèi)不同崗位人員的相互牽制。但是有些企業(yè)，按照業(yè)務職能對主管領導進行分工，比如：生產(chǎn)物資的采購、倉儲、驗收、車間由生產(chǎn)經(jīng)理負責；包裝物質測采購、倉儲、驗收、運輸由銷售經(jīng)理負責；財務經(jīng)理和行政經(jīng)理則不管銷售生產(chǎn)方面的事情，這種模式極易導致采購環(huán)節(jié)的漏洞。

三、完善采購業(yè)務內(nèi)部控制制度的對策

1、對采購合同進行全面嚴格的審核

（1）企業(yè)應該明確合同簽訂指引，根據(jù)確定的供應商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務以及違約責任，按照規(guī)定的權限簽訂采購合同。對重要物資驗收量和合同量之間允許的差異，應做出統(tǒng)一規(guī)定。

（2）審批人員應該對采購合同進行嚴格審核。影響重大或者法律關系復雜的采購合同，應該遵循法律顧問或者專家的意見，組織企業(yè)內(nèi)部相關部門或者相關人員進行審核。

（3）合同的變更或者解除權限與程序和合同簽訂時相一致。履行未定價的渠道招標合同采購合同外的品種時，仍需貨三家，形成合同評審意見，按合同簽訂程序簽訂協(xié)議。

（4）企業(yè)嚴格履行采購合同，根據(jù)實際履行情況，對合同中沒有約定或者約定不明的地方進行補充。發(fā)現(xiàn)合同條款已經(jīng)或者可能對企業(yè)造成損害的，應當按照規(guī)定程序及時報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權限和程序辦理合同變更或解除事宜，并加強合同糾紛管理。

2、重視市場調(diào)研和招投標這一控制點

（1）建立供應商選擇制度。采購管理人員根據(jù)物資采購計劃，通過商品目錄、商品簡介、行業(yè)期刊等渠道，對需求的各類物資的市場分布、生產(chǎn)廠家、價格及其發(fā)展趨勢等進行綜合性的調(diào)查、分析、論證，必要時與業(yè)技術人員一起進行聯(lián)合調(diào)研與資信審查，形成供應商信息庫；建立供應商淘汰制度，對供應商提供物資或勞務的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和考核評價，根據(jù)考核評價結果，提出供應商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應商進行合理選擇和調(diào)整，并在供應商管理系統(tǒng)中做出相關記錄。

（2）引入招投標。企業(yè)應根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式，同時建立采購物資定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響。大宗采購應該采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。

3、提高員工的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力

一個企業(yè)的企業(yè)文化、價值取向和社會責任是影響企業(yè)決策和企業(yè)活動的最基礎的要素，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)境。首先，企業(yè)領導者應該在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導作用，應該將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工的素質。其次，企業(yè)應該培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代化管理理念，強化風險意識。然后，企業(yè)可以根據(jù)采購業(yè)務的特定情況，要求相關采購人員簽訂自律承諾書，這也是預防采購舞弊的一個重要措施，可以從思想上實現(xiàn)預防舞弊行為。同時，企業(yè)應該制定合適的員工守則，員工守則應該包括像收取禮品政策和公共關系助理之類的規(guī)定，但應明確禁止員工收取商業(yè)賄賂。

4、相互牽制和協(xié)調(diào)配合并行

一項完成的采購業(yè)務循環(huán)，經(jīng)過兩個以上相互牽制的環(huán)節(jié)完成，那么其發(fā)生舞弊和欺詐的可能性就很小。在采購部門工作崗位時，事先應該考慮到授權崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等通過不相容職責的劃分，各部門和各人員之間的相互牽制，避免舞弊和欺詐行為的發(fā)生。但是，內(nèi)部牽制、崗位分離等原則并不是說內(nèi)部部門和內(nèi)部人員要絕對的分離，既要相互牽制又要相互協(xié)調(diào)配合，以達到效益最大化的目標。比如，材料的采購、倉儲、質檢職能授予不同的部門，而采購環(huán)節(jié)中的一些控制職能如價格審議，信用調(diào)查可以交由企業(yè)其他相關部門，這樣既可以完善內(nèi)部控制，也可以達到優(yōu)化業(yè)務流程、減員增效的目的。筆者認為，在采購業(yè)務內(nèi)部控制制度設計中不應將采購業(yè)務孤立起來，而應該和企業(yè)其他方面的管理改革結合起來考慮。

【參考文獻】

[1] 財政部等五部委編寫組：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引——案例講解[M].立信出版社版社，2012.

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篇4

醫(yī)院；財務內(nèi)部控制；問題；對策

醫(yī)院財務內(nèi)部控制是醫(yī)院管理體系的重要內(nèi)容之一，具體是指在醫(yī)院日常財務工作中，會計機構及人員對自我經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，從而為醫(yī)院業(yè)務的正常開展以及維持資產(chǎn)安全性提供有力保障，確保財務信息資料的真實性及合法性。醫(yī)院財務內(nèi)部控制是促進醫(yī)院風險防范能力及管理水平不斷提升的重要途徑。

1.醫(yī)院財務內(nèi)部控制的目標與內(nèi)容

制定醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度就是為了保證業(yè)務活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整，通過財務會計信息的輸入、加工、分析、輸出和反饋，不斷調(diào)控偏離預算的總體目標，使醫(yī)院執(zhí)行預算達到最佳狀態(tài)，防止或糾正錯誤舞弊，確保會計資料的真實性、合法性以及完整性。

醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度應當涉及到以下主要內(nèi)容：經(jīng)濟業(yè)務、職責分工以及程序。經(jīng)濟業(yè)務要包含規(guī)劃、審批、執(zhí)行、記錄以及復核等幾大環(huán)節(jié)，相互間要作出明確界定；本著相互制約、相互分離的原則，明確規(guī)定記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務及會計事項審批、經(jīng)辦人員以及財務保管人員具體的職責范圍；每項經(jīng)濟業(yè)務或其中的關鍵環(huán)節(jié)需要有兩個或以上的部門的兩名或以上的工作人員負責；財產(chǎn)清查盤點制度。對財產(chǎn)清查范圍、組織、期限、方法以及對所發(fā)現(xiàn)問題的處理措施等做出明確規(guī)定，此外還要對財產(chǎn)物資盤存制度做出明確規(guī)定；資產(chǎn)記錄集保管分工。為確保資產(chǎn)的安全性及完整性，要形成管錢、管物以及管賬的工作人員之間相互制約的關系，例如，財務檔案保管、收入及費用的登記入賬以及稽核等事項不能由出納員兼管；必須有兩名財務人員負責保管銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒；指定專門工作人員稽核倉庫材料明細賬等；會計憑證及記錄。要對財務會計憑證及記錄的完整性及準確性標準做出明確規(guī)定，例如，對于財務記錄的記錄格式、填寫方法、審核要求等要作出具體詳細的規(guī)定；按照相關規(guī)范要求，建立財務處理程序制度，財務處理要嚴格依照規(guī)定的步驟及方法進行。

2.醫(yī)院財務內(nèi)部控制存在的問題

缺乏財務內(nèi)部控制意識。在計劃經(jīng)濟影響下，醫(yī)院管理人員缺乏創(chuàng)新意識，對醫(yī)院發(fā)展過程中財務管理工作所起到的重要作用沒有充分的認識，建立醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度的積極性不高，執(zhí)行力度不夠；財務人員素質有待提升。當前不少醫(yī)院的財務工作人員的專業(yè)知識儲備不足，分析判斷及解決問題的能力較差，難以適應醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度的需求；還有部分財務人員處于個人利益的考慮，對單位領導及業(yè)務經(jīng)辦人等違規(guī)現(xiàn)象采取聽之任之的態(tài)度，職業(yè)道德亟待提升；醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。我國醫(yī)院主要實行的是院長負責制，內(nèi)部審計缺乏獨立性，審計部門難以真正監(jiān)督上級領導的行為；財務內(nèi)部控制執(zhí)行力度有待強化。當前一些醫(yī)院為了應付上級檢查，大搞形式主義，使得醫(yī)院財務內(nèi)部控制流于形式，執(zhí)行力度亟待加強。

3.解決醫(yī)院財務內(nèi)部控制現(xiàn)有問題的對策

轉變觀念，充分認識到醫(yī)院財務內(nèi)部控制的重要性。一方面，盡快建立起符合醫(yī)院實際、科學可行的財務內(nèi)部控制制度，管理層人員及時轉變觀念，充分認識到醫(yī)院財務內(nèi)部控制的重要性及必要性，樹立財務控制意識，并在具體行動中對財務內(nèi)部控制工作的開展提供大力支持；另一方面，要盡快建立評價監(jiān)督機制，增強凝聚力，激發(fā)工作人員的熱情和積極性；對崗位職責作出明確的規(guī)定，做到分工明確、責任落實到人。

提升財務人員素質及職業(yè)道德水平。加強對財務人員的教育及培訓力度，組織專門的財務知識學習及講座，為財務人員專業(yè)能力的提高創(chuàng)造有利條件；財務人員也要積極參加業(yè)務培訓，主動提升自身業(yè)務能力；有計劃、分步驟的對財務人員進行職業(yè)道德教育，幫助財務人員樹立正確的道德觀，增強對不良風氣的抵抗力。

建立健全內(nèi)部監(jiān)督及審計制度。完善現(xiàn)有內(nèi)部審計制度，配置高素質專業(yè)人員，監(jiān)督并控制醫(yī)院相關的收支活動；維護審計機構的獨立性，禁止其他部門對審計工作的干預；強化內(nèi)部監(jiān)督力度，將內(nèi)部審計工作人員納入到內(nèi)部監(jiān)督工作中來。醫(yī)院屬于事業(yè)型單位，但是其財務成本的復雜性不言而喻，所以這系列復雜的成本共同構成了其會計核算體系，而其核算的難點在于收入確認和成本的配比中出現(xiàn)的問題。而且因為目前制度上的不完善，所以導致了對于醫(yī)院會計處理沒有可以遵循的規(guī)范文件或是準則，所有的醫(yī)院也都在實踐中摸爬滾打，在此期間會存在一系列的相互差異的做法，比如在確認收入依據(jù)方面就有三種不同的做法，有些醫(yī)院是以實際收到款項作為確認收入的依據(jù)，二是以開具銷售發(fā)票為確認收入的依據(jù)（為大多數(shù)企業(yè)采用）；三是按與客戶簽訂的協(xié)議條款，在產(chǎn)品驗收完畢并收款時確認。筆者在文中認為，從行業(yè)的發(fā)展特點來看，醫(yī)院的成本核算應突出穩(wěn)健性原則，區(qū)別對待。但是必須要形成一定的準則和規(guī)范，否則區(qū)別對待的文章還沒有做好，有些醫(yī)院已經(jīng)在鉆空子了。大多數(shù)醫(yī)院只對銷售的硬性指標核算成本，而生產(chǎn)、開發(fā)活動所產(chǎn)生的人員工資、投入的機器設備（將來一并出售給系統(tǒng)用戶）和易耗材料成本均計入當期期間費用。

加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度。對內(nèi)部控制進行周期性檢查，對具體的執(zhí)行情況進行考核和監(jiān)督，獎懲措施并用，確保財務內(nèi)部控制落實到位。

隨著國家醫(yī)療體制改革步伐的日益推進，醫(yī)院一直以來所沿用的財務管理方式越來越無法跟上時代潮流，因此，需要從現(xiàn)實情況出發(fā)，構建并完善科學有效的醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度。

[1]周金成.醫(yī)院內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀與對策探討[J].China’s Foreign Trade, 2011.22

[2]赫崢崢.新醫(yī)改背景下完善醫(yī)院會計內(nèi)控制度的創(chuàng)新研究[J].中國總會計師,2011.11

篇5

一、高校會計制度的改革要點

針對傳統(tǒng)的高校會計制度存在的問題，新高校會計制度綜合考慮了高校預算管理、財務管理、績效評價、資產(chǎn)管理等多方面需求進行改革，改革要點主要體現(xiàn)在以下幾點：傳統(tǒng)高校會計制度只有在經(jīng)營性收支業(yè)務核算方面采用的是權責發(fā)生制，新高校會計制度則是以權責發(fā)生制為實施前提。對無形資產(chǎn)進行累計攤銷；固定資產(chǎn)實行累計折舊管理；收入、支出完全按資金來源劃分，實行“一個蘿卜一個坑”的管理模式；引進企業(yè)管理理念，期末實行各類資金的結余結轉；引進非財政資金收入按照權責發(fā)生制確認收入，橫向科研按照實際完工進度核算收入；統(tǒng)一核算項目中還新加入“在建工程”和“待處置資產(chǎn)損溢”的核算；進一步完善了會計信息，建立預算會計和財務會計二維框架順應公共財政改革發(fā)展。調(diào)整收支類會計科目設置，特別是支出類科目，原來的“教育事業(yè)支出”分解為四類支出，即教育事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出，還增加了“其他支出”，真實反映高校實際收支情況。取消了現(xiàn)行資產(chǎn)負債表中的“支出”、“收入”項目，重新調(diào)整設計報表項目，進一步更新高校財務報表體系，包括資產(chǎn)負債表、收入支出表（月度、年度）、以及報表附注等內(nèi)容，增加了財政補助收入支出表（年度）。引入公共財政改革相關的會計核算項目，比如政府收支功能分類、工資津補貼、國有資產(chǎn)管理、國庫集中支付以及部門預算等。

二、新高校會計制度對高校財務管理的積極影響

（一）提高了會計制度的執(zhí)行力度

我國近年來對公共財政體制的一系列改革內(nèi)容中，收支兩條線、部門預算、政府集中采購以及國庫集中收付制度等很多內(nèi)容都與高校財務工作相關，然而舊的會計制度下的預算單位會計核算方法與這些改革內(nèi)容存在諸多不和諧之處，導致高校財務管理工作難以順利展開。新高校會計制度順應了公共財政體制改革的要求，新增了“財政應返還額度”科目，對于國庫集中支付的高等學校，可以核算高校年終應收財政下年度返還的資金額度，以及財政部門批復后還沒有動用的零余額賬戶用款額度和用款計劃收到的用款額度，因此通過“財政應返還額度”科目以及“零余額賬戶用款額度”科目，可以一目了然資金的使用以及結余，資金透明度大大提高，促進會計制度的順利展開。

（二）可直觀、真實反映高校資產(chǎn)的實際狀況

以往固定資產(chǎn)在我國高校中占有很大的資產(chǎn)結構比重，但是舊會計制度并沒有重視這些固定資產(chǎn)的實際價值，對固定資產(chǎn)維修預算較小，也沒有進行折舊管理，很多設備被閑置沒有得到充分利用，同時在高校資產(chǎn)結構中有很多尚未及時清理的老舊報廢設備，導致賬面資產(chǎn)和固定資產(chǎn)偏差較大，無法真實反映高校資產(chǎn)的實際情況。新高校會計制度中新增了固定資產(chǎn)折舊管理，規(guī)定根據(jù)該校每項固定資產(chǎn)的實際情況，制定合理的折舊計算方法以及折舊年限，并增加了 “累計攤銷”、“累計折舊”、“待處理財產(chǎn)損益”等科目，可以將高校資產(chǎn)價值進行準確核算。新高校會計制度規(guī)定，除文物文化及圖書等資產(chǎn)外，可以采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊，也可以預計固定資產(chǎn)的成本，可以準確計量高校固定資產(chǎn)，可以更加真實、準確的反映整個高校資產(chǎn)狀況。

（三）增加了高校資金來源

以往我國各大高校的辦學經(jīng)費主要依賴于國家財政撥款，隨著我國教育事業(yè)的快速發(fā)展，各大高校的辦學規(guī)模越來越大，招生人數(shù)也越來越多，所需的辦學經(jīng)費也越來越高，財政撥款的辦學經(jīng)費根本無法滿足高校的發(fā)展所需。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及教育體系改革的不斷完善，各大高校的籌資方式也日趨多元化，改善了傳統(tǒng)過于依賴國家財政撥款的被動現(xiàn)狀，財務管理內(nèi)容和結構也越來越復雜，工作內(nèi)容越來越多，舊的會計制度已經(jīng)明顯滯后于高校的發(fā)展速度。在舊的高校會計制度下，各大高校為了籌集辦學經(jīng)費，建設更多的基礎設施，只能通過銀行貸款的方式來籌集資金，導致各大高校的負債越來越高，財務風險也隨著增加，一旦高校的償債能力無法承受便會瀕臨破產(chǎn)的風險。新高校會計制度新增了“收入”、“結余”等相關科目內(nèi)容，使資金結構更加直觀、清晰，管理更加方便，同時引入了權責發(fā)生制，加強了高校管理者以及財務工作人員的“收”、“支”、“存”觀念，分開設立獨立的預算外資金結余、財政資金結余以及其他資金結余的明細賬戶，使高校的收、支、存等管理更加全面、規(guī)范。

總而言之，新高校會計制度解決了舊會計制度下很多高校財務管理問題，更加適應當前高校教育體系發(fā)展，順應財務管理對高校會計制度的需求，對于提高高校財務管理和高校教學質量評估報告水平，促進高校的健康、穩(wěn)定發(fā)展具有極其重要的積極作用。然而由于新高校會計制度的實施仍處于初級階段，仍然存在很多需要改進的地方，各大高校應不斷分析、總結實踐中出現(xiàn)的問題，不斷創(chuàng)新并完善會計制度，使高校會計制度更加科學、合理、健全。

參考文獻：

篇6

本文以新財務制度和新會計制度為大的背景，以新財務制度中所提出的“加強經(jīng)濟管理，強化成本核算，實施績效考核，提高資金使用效益”為前提，對醫(yī)院成本核算在合理優(yōu)化配置下的必要性和意義進行分析，使信息技術與成本核算相結合，讓醫(yī)療財務狀況和經(jīng)營成果真實顯現(xiàn)在信息平臺上，達到了醫(yī)院信息平臺與成本核算整合的效果，使醫(yī)院的成本管理在成本核算革新的推動下走向科學與規(guī)范，信息迅速與內(nèi)容真實精細相融合的方向，從而使得醫(yī)院本身的競爭力在同等醫(yī)院中得以增強。

【關鍵詞】

成本核算；新財務制度；問題；對策；探討與實踐

隨著醫(yī)療體制的改革的深入，原有的醫(yī)院財務制度和會計制度已經(jīng)不能適應新形勢的發(fā)展，為了適應這一新的趨勢，讓醫(yī)療體制與社會形勢相融合，使醫(yī)院成本核算制度更加規(guī)范與完善，衛(wèi)生部和財政部于2010年對現(xiàn)行的醫(yī)院財務制度和醫(yī)院會計制度進行了全面的修訂，自2011年7月1日試點實施，2012年1月1日全國施行。新制度的頒布，使醫(yī)院的財務制度較之前有了里程碑的變化。新財務制度以“加強經(jīng)濟管理，強化成本核算，實施績效考核，提高資金使用效益”為藍本，具體的成本核算為切入點，對成本的核算的原則，核算對象，歸集和轉移成本的方法做了解釋說明。新財務制度把信息平臺與醫(yī)院成本相融合，以實現(xiàn)最大程度的資源整合配置，促進醫(yī)院的社會和經(jīng)濟效益。

一、新財務制度下醫(yī)院的成本核算的必要性及意義

在我國的改革事業(yè)的發(fā)展中，醫(yī)院的改革已經(jīng)到了關鍵時刻，新財務制度在告訴我們，醫(yī)院財務的管理和成本核算問題已刻不容緩。在當下社會，醫(yī)療服務價格過高依舊是導致很多人看不起病，買不起藥的重要原因，而解決這一問題的就必須（1）對醫(yī)院的成本進行科學的核算，使整體的醫(yī)療服務價格下降；（2）購進新的醫(yī)療設備，增大患者的就醫(yī)空間；（3）減少不必要的醫(yī)藥消耗?，F(xiàn)代化信息技術的財務管理對于醫(yī)院來說是一個整合資源的過程。醫(yī)院的成本核算對于醫(yī)院支出的合理性和對服務過程中的物資消耗和人員消耗都有一個詳細的解析。在此基礎下使醫(yī)院成本真正意義的實現(xiàn)了從整合到優(yōu)化的實現(xiàn)性效果。（1）為成本的管理提供信息，提高了醫(yī)院信息的整合度。（2）提高醫(yī)院資金的使用效率，減少不必要的資金浪費。（3）增強醫(yī)院的行業(yè)競爭力，從而使醫(yī)院推動醫(yī)院的發(fā)展。

二、新財務制度下醫(yī)院成本核算

以前舊的財務制度和舊的會計制度只是簡單地提出了醫(yī)院的成本核算，并不具備實際意義，缺乏指導性。而新財務制度和新會計制度加深了對醫(yī)院核算的核算和分析，使得醫(yī)院各個科室各個部門的信息達到了一體化的效果，提出了一系列成本控制的實施辦法，強調(diào)必須完善醫(yī)院財務報表，向企業(yè)財務報表看齊，使醫(yī)院的財務報表更加具體明了，分析更加透徹，這對醫(yī)院的發(fā)展而言，不再是表面的意義，而是具體的，明確的。

1.核算對象的分類在新財務制度下，科室，診次，床次都是醫(yī)院成本核算的核算對象。新財務制度對醫(yī)院科室的劃分較之前有很大的區(qū)別，總共四大類如表所示。

2.科室成本的核算科室成本核算是具體的詳細的成本核算，它將醫(yī)院活動中所有的消耗費用以科室為核算對象一一進行核算對象的分配與歸集。（1）按照誰收益誰負責的原則，不同科室的醫(yī)藥消耗費用和物資消耗費用按照一定的方法把屬于那個科室的支出直接歸屬到其科室，從而形成科室的成本核算。這也是科室成本核算的間接核算。（2）按照科室成本的三級分攤核算?？剖页杀竞怂闶菫獒t(yī)院內(nèi)部成本核算做鋪墊，其成本核算的最終對象是醫(yī)療項目，診次，床次以及各病種成本。第一按一定的分配準則，把行政后勤科室的成本分攤到其他三個科室，然后把可計入到科室中的費用直接計入核算中心，另一個是對不可計入科室的費用進行計算分析，平均分攤至其他三個科室。第二是根據(jù)標準，把醫(yī)療輔助科室的成本分攤向臨床和醫(yī)療科技類科室分攤。第三是把醫(yī)療科技的成本分攤到臨床服務科室，醫(yī)療科室分攤時的主要依據(jù)是收入與支出的配比制度，最終形成臨床服務科室的成本。

三、醫(yī)院成本核算中存在的問題

醫(yī)院在運行發(fā)展以及管理模式等過程中還存在許多問題需要我們注意。

1.各個部門，科室不夠協(xié)調(diào)，缺少有效溝通。目前對于公立醫(yī)院來說，大部分的成本核算都是由財務部門擔任的，財務部門職能并列與其他部門，一旦遇到問題，而財務部門對各個部門缺乏指導性，就會形成各個部門相互推卸責任，工作效率低下，造成不必要的醫(yī)療損耗，使得成本得核算增加。

2.信息管理落后，信息統(tǒng)計與匯總不及時，數(shù)據(jù)統(tǒng)計量大，且十分繁雜，特別是醫(yī)院信息系統(tǒng)，財務系統(tǒng)，物資管理系統(tǒng)都還不夠完善，不能在最短時間對信息進行收集，各個部門，科室工作的銜接不連貫，使導致醫(yī)院成本核算在各個方面的誤差增大，從而導致醫(yī)院整體成本核算的誤差出現(xiàn)較大差異，形成醫(yī)院成本核算不準確。

3.管理者對醫(yī)院各個科室和各個部門的管理意識相對模糊，單一。對于醫(yī)院的成本核算沒有專門的核算機構，全部都由財務部門完成，工作量大，且信息匯總慢，準確性不高。

四、新財務制度中醫(yī)院成本核算的對策

在新財務制度中，對以往醫(yī)院運行管理中存在問題給予了一些可行的方法策略，以此來消減醫(yī)院管理運行過程中所產(chǎn)生的不必要的損失與浪費。

1.落實責任機構，成立一個專門的成本核算小組，對醫(yī)院的成本進行核算，減小財務部門的成本核算工作量，并且每個部門都要安排專門的信息溝通人員，以便以最快的速度接收到其他部門科室所要傳達的信息，知曉本科室和本部門在上期成本核算中出現(xiàn)的問題，加以改進，減少不必要的損失。同時，引入新財務制度中誰收益誰負責的思想，獎罰分明，以提高工作效率。

2.建立健全成本核算的機制，結合新財務制度中的加強制度建設，制定與實際相結合的管理制度，是各個部門的資源最大限度的得到利用，減少醫(yī)藥和器材損耗。

3.完善醫(yī)院信息系統(tǒng)，建立一個完美的整合的信息平臺，實現(xiàn)信息資源各個科室共享，做到各個核算單位，科室，部門信息整合化。結合醫(yī)院自身的特點，創(chuàng)新性的利用現(xiàn)代科技信息平臺，可以更好的更便利的對醫(yī)院成本核算信息進行合理的科學的精準的分析，以推醫(yī)院的發(fā)展。

五、結束語

從醫(yī)院的管理制度和實施方向來看，新的成本核算對于醫(yī)院成本核算事業(yè)發(fā)展的是具有很大的推動作用的，但是醫(yī)院成本核算發(fā)展依舊面臨嚴重的挑戰(zhàn)，如何精準的構建一個完美的體系制度，還需要更多的實踐與經(jīng)驗總結。

【參考文獻】

[1]金曉燕.醫(yī)院會計制度的改進與完善[J].當代醫(yī)學，2009，15：(1)：32-33.

[2]翟素娟.新財務制度下醫(yī)院成本核算和管理探討[J].醫(yī)學與社會，2012,32(04)：48-49.

[3]徐立新.新編醫(yī)院會計實務指南[J].中山大學出版社，2011(03).

篇7

關鍵詞：企業(yè)；財務管理；內(nèi)部財務制度建設；對策探討

引言

當前，隨著經(jīng)濟全球化進程加快和我國的社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，我國企業(yè)的經(jīng)營觀念和經(jīng)營方式發(fā)生了根本性的轉變。在社會主義市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)必須建立一種新型的財務管理模式。這種新型財務管理模式的形成涉及企業(yè)的管理體制、財務理念、管理方法的變革。研究內(nèi)部財務管理的原理與方法將成為財務研究的主題,內(nèi)部財務管理的內(nèi)容十分廣泛,其中包括內(nèi)部財務機構設置、制度建設與實施等。企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展的法人實體，在激烈的市場競爭中，要運用符合市場經(jīng)濟要求的一系列科學方法，不斷優(yōu)化企業(yè)生財、聚財、用財?shù)壤碡敾顒?，強化企業(yè)內(nèi)部財務管理，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，使企業(yè)的經(jīng)營觀念和經(jīng)營方式正在發(fā)生根本性的轉變。企業(yè)，要保證投入資本不斷保值增值；就要強化企業(yè)內(nèi)部財務管理，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。如何提高企業(yè)內(nèi)部財務管理水平，首先應該制定科學的、完善的內(nèi)部財務管理制度，筆者對此進行了探討。

一、科學合理地進行企業(yè)內(nèi)部財務制度建設

企業(yè)內(nèi)部的財務管理制度建設,就是要按照國家的法律、法規(guī)及企業(yè)的規(guī)章制度,對企業(yè)進行依法治理、依章管理,并將企業(yè)內(nèi)部形成的各類制度、標準和工作程序以企業(yè)立法建章的形式固定下來,作為規(guī)范企業(yè)組織行為的準則。

（一）完善財務管理制度建設

為了使企業(yè)財務管理工作有章可循,需要建立的完善的財務管理制度，具體有：

1、完善財務管理基本業(yè)務程序制度。包括明確資本金管理辦法,負債的審批、登記、歸還、計息的處理辦法,應收賬款的登記、核對、清理、保管制度,投資方案、投資項目的可行性分析程序、立項審批、管理考核制度,成本費用計算與分攤辦法,費用開支審批程序等。還應明確貨款結算辦法,產(chǎn)品退回、折扣、折讓的管理的權限,目標利潤的制定與管理辦法,營業(yè)外收支的管理制度和利潤分配辦法等。許多企業(yè)也建立了一些制度,但不夠健全或不能切實執(zhí)行下去,企業(yè)應結合自身實際制定完善的內(nèi)部財務管理制度,并始終如一地貫徹執(zhí)行。

2、明確企業(yè)內(nèi)部崗位責任制。依照公司章程和內(nèi)部崗位責任制,明確劃分公司中股東大會、董事會、廠長、財務部門和各職能部門的財務管理職權范圍,實現(xiàn)財務管理的高效、有序運行。

3、健全財產(chǎn)物資、貨幣資金收支的管理及清查盤點制度。制定各項財產(chǎn)物資的購入、收發(fā)、銷售、盤盈、盤虧、毀損、報廢的有關手續(xù)與管理制度;固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物等的使用、維護、修理制度;貨幣資金的收付手續(xù)和牽制制度;定期和不定期的財產(chǎn)盤存制度。

（二）、制定財務制度時應遵循一定的原則

1、適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求的原則。不同企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式和組織形式不盡相同,其財務活動的內(nèi)容和方式也不可能完全一致。在制定企業(yè)內(nèi)部財務制度時,不能盲目照搬照抄,只能借鑒吸收而不能簡單模仿,既要遵循國家統(tǒng)一規(guī)定,又要充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求,具有較強的可操作性。凡是可以由企業(yè)進行選擇的財務政策,企業(yè)應結合實際情況作出具體規(guī)定。

2、合規(guī)性原則。合規(guī)性是指制定企業(yè)內(nèi)部財務制度,必須符合國家的法律、法規(guī)和政策,必須把國家的法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財務制度中去。國家的財經(jīng)法規(guī)政策是企業(yè)必須遵循的原則規(guī)定,也是制約和引導企業(yè)制定內(nèi)部財務制度的因素。

3、效益性原則。制定財務制度是為了規(guī)范財務行為,保證財務目標的實現(xiàn),制定的財務制度應簡單明了,具有較強的可操作性。在制定財務制度時要考慮設計成本、運行成本與效益的關系,實現(xiàn)制度科學化,效益最大化。

4、全面性原則。企業(yè)的財務活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程,財務管理也必須是對全過程的管理。因此,企業(yè)在制定財務制度時必須全面規(guī)范各項財務活動,作出明確規(guī)定,使財務工作有章可循,形成一個相互補充、相互制約的財務制度體系。

5、權、責、利相結合的原則。在組織企業(yè)財務活動和處理企業(yè)財務關系上要貫徹以責任為中心,以權力為保證,以利益為手段的責任制。

二、對企業(yè)內(nèi)部財務管理的特點的認識：

提高企業(yè)內(nèi)部財務管理水平，就要認識到企業(yè)內(nèi)部財務管理多樣化的特點，具體來說企業(yè)內(nèi)部財務管理的特點有：

(一)財務管理環(huán)境多變性。財務管理環(huán)境又稱理財環(huán)境，是指對企業(yè)財務活動產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)外部的各種條件。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)理財環(huán)境不是一成不變的，隨著社會的不斷發(fā)展，法律環(huán)境、金融市場環(huán)境及經(jīng)濟環(huán)境都在不斷地發(fā)生最大變化。

(二)財務管理內(nèi)容廣泛性。在市場經(jīng)濟條件下，財務管理的內(nèi)容包括籌資管理、投資管理、營運資金管理和收入及分配管理，還包括企業(yè)設立、合并、分立、改組、解散、破產(chǎn)的財務處理。隨著企業(yè)經(jīng)營和市場競爭主體的逐步確定，企業(yè)的籌資渠道更加廣泛，籌資方式更加靈活多樣，而企業(yè)投資面臨復雜多變的投資環(huán)境和多種多樣的風險，收益分配方式變得靈活，使企業(yè)財務管理內(nèi)容更加廣泛。

(三)目標多樣性。企業(yè)的財務目標是價值最大化，而價值最大化是通過資金、成本、收入等財務指標體現(xiàn)出來的。財務管理目標與企業(yè)的總體目標必須科學合理地組織財務活動，達到各種財務關系協(xié)調(diào)發(fā)展，保證償債能力，提高營運能力和盈利能力，維護各方利益。追求企業(yè)價值最大化目標是企業(yè)財務管理的主導目標，其他財務管理目標是輔助目標。企業(yè)內(nèi)部財務管理在努力實現(xiàn)效益最大化這一主導目標的同時，必須實現(xiàn)履行社會責任、加速企業(yè)成長、提高企業(yè)信譽等一系列輔助目標。

(四)財務管理工作綜合性。企業(yè)管理在實行分工、分權的過程中形成一系列專門管理，而財務管理是企業(yè)綜合性的管理工作。企業(yè)各方面生產(chǎn)經(jīng)營活動的質量和效果，大都在資金營運活動中綜合反映出來。因此，企業(yè)通過合理的組織資金活動可以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動財務管理的各項價值指標。

三、加強企業(yè)內(nèi)部財務管理的對策探討

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)價值最大化的目標決定了加強企業(yè)內(nèi)部財務管理的重要性和緊迫性及強化企業(yè)內(nèi)部財務管理的必要性，筆者對加強企業(yè)內(nèi)部財務管理的對策進行了探討。

(一)樹立現(xiàn)代企業(yè)理財觀念，規(guī)范企業(yè)的財務行為樹立企業(yè)主體觀念。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的籌資、投資及所有資本運作行為都要符合現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范。理財工作的重點在于企業(yè)內(nèi)部管理，擴大財務成果，提高經(jīng)濟效益。樹立資產(chǎn)受托、資本保全觀念。企業(yè)在理財活動中，要嚴格執(zhí)行資本保全的原則，為維護國家及各方投資者的合法權益服務。樹立安全觀念。企業(yè)在理財活動中，不但要嚴格遵守和維護國家的財經(jīng)紀律，同時還要研究在社會主義市場經(jīng)濟中如何在法制軌道上安全經(jīng)營、自我保護和避免風險的有關問題。

(二)依法從嚴強化企業(yè)財務機構的理財職能。在企業(yè)資金籌措、投資分配和運用的全過程中，企業(yè)財務部門應積極參與論證和決策，充分發(fā)揮企業(yè)財務監(jiān)督作用。在企業(yè)財務管理活動中應明確各級領導、財務部門及財會人員各自的職權范圍，分清各自應承擔的責任，企業(yè)理財?shù)木唧w業(yè)務工作應堅持由專職財會人員進行操作和管理，以維護企業(yè)的正常理財秩序。加大企業(yè)財務會計工作的規(guī)范化建設，使企業(yè)的理財活動在規(guī)范的制度下進行，做到合法、合規(guī)、合理，確保各類財會核算資料真實、完整，杜絕企業(yè)財務行為失控和會計信息失真現(xiàn)象。

(三)加強財務管理各環(huán)節(jié)的相互聯(lián)系與協(xié)調(diào)理順。企業(yè)財務關系，主要是企業(yè)對方方面面財務關系的調(diào)整。首先，企業(yè)要樹立依法納稅和依法借貸的意識，創(chuàng)造一個寬松的外部資金環(huán)境。其次，企業(yè)在產(chǎn)品物資購銷活動中，要加強對經(jīng)辦人員的廉潔、防腐蝕教育，杜絕不正當購銷行為，建立良好的企業(yè)信譽。堅持按期清償債權，避免企業(yè)陷入債務的怪圈和經(jīng)濟糾紛之中。

(四)提高企業(yè)經(jīng)營者和財務人員的理財知識，不斷提高企業(yè)理財水平。加入WTO以后，企業(yè)要參與激烈的市場競爭，企業(yè)的主要管理者和財務人員都面臨著理財知識更新問題。企業(yè)的管理者應具備全面的理財知識，對企業(yè)財務活動中經(jīng)常遇到的投資報酬、資本結構、財務風險、利潤分配等理財問題應有全面的了解，對企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的財務問題應有清醒的認識和較強的處理能力，確保企業(yè)在激烈的高層競爭中立于不敗之地。財會人員要加強政治和專業(yè)素質及技能的培訓和學習，提高企業(yè)內(nèi)部財務管理的水平。

結論：在現(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)內(nèi)部財務管理的內(nèi)容將日益增加,提高企業(yè)內(nèi)部財務管理水平也日益重要,企業(yè)應不斷加強內(nèi)部財務管理，企業(yè)理財要更新觀念、規(guī)范財務行為、健全機制、依法理財、提高管理人員的素質，使財務管理工作在制度化、規(guī)范化中進行，提高企業(yè)內(nèi)部財務管理的水平。從而使企業(yè)獲得經(jīng)濟效益的最大化，促進企業(yè)又好又快地發(fā)展。

參考文獻:

1、WTO與企業(yè)財務管理唐麗,陳華東財會通訊2001年第08期

2、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務管理制度建設的探討竺素娥四川會計2003年第06期

3、論企業(yè)財務管理創(chuàng)新劉俊利技術經(jīng)濟2002年第07期

4、企業(yè)財務管理環(huán)境研究吳騰烽經(jīng)濟問題2001年第10期

5、淺析企業(yè)財務管理目標邢穎商業(yè)研究2003年第03期

6、企業(yè)財務管理環(huán)境研究吳騰烽經(jīng)濟問題2006年第10期

篇8

【關鍵詞】醫(yī)院財務制度；醫(yī)院財務管理；影響

2011年，衛(wèi)生部下發(fā)《財政部、衛(wèi)生部關于印發(fā)的通知》，對1998年《醫(yī)院財務制度》進行全面的修訂。結合一系列深化醫(yī)藥衛(wèi)生體質改革的有關規(guī)定，適時推出了新醫(yī)院財務和會計制度。新《醫(yī)院財務制度》通過全面預算、編制、執(zhí)行、審核與監(jiān)督，解決了我國現(xiàn)階段醫(yī)院財務管理工作中的一些突出問題，極大地推進了醫(yī)療體制改革進程，在醫(yī)院內(nèi)部管理和財務核算管理活動中產(chǎn)生了積極影響。本文就新《醫(yī)院財務制度》中的一些問題進行探討。

1實行新《醫(yī)院財務制度》的現(xiàn)實意義

1.1促進了我國醫(yī)療體制向公益性變革新《醫(yī)院財務制度》充分體現(xiàn)了醫(yī)院的公益性特征，強化了醫(yī)院成本和收支核算管理，其相比舊《醫(yī)院財務制度》有很大創(chuàng)新。其針對會計科目、醫(yī)藥成本控制、財務報告分析體系做了適當改動，提高了醫(yī)院資金的使用效率，使其更適應我國醫(yī)院管理工作的新理念。

1.2確立了新的醫(yī)院財務核算基礎舊的會計核算基礎是收付實現(xiàn)制，長期以來，這一制度存在著許多缺點和不足，在成本核算、績效考核上不夠效率，不利于防范財務管理風險。新《醫(yī)院財務制度》確立了以“權責發(fā)生制”為核心的財務管理制度，不但效益有所提高，并且能夠真實合理地反映企業(yè)經(jīng)營各方面信息。

1.3加強了財務管理在醫(yī)院經(jīng)營管理中的職能在舊的財務管理制度中，要求醫(yī)院建立總會計師制度，這個制度非常模糊，同時限制了建立總會計師的職能。新《醫(yī)院財務制度》中提出“三級醫(yī)院須設置總會計師，其他可根據(jù)實際情況參辦?！贝送猓隆夺t(yī)院財務制度》對財務監(jiān)督的內(nèi)容、方式提供了更為詳細的描述，突出了財務管理工作在醫(yī)院經(jīng)營管理中的職能和重要地位，進一步拓展了醫(yī)院財務管理的廣度和深度。

1.4提高了醫(yī)院財務信息及數(shù)據(jù)的質量在舊的《醫(yī)院財務制度》下，在固定資產(chǎn)、在建工程核算環(huán)節(jié)，有些規(guī)定不夠真實、規(guī)范，無法對醫(yī)院固有資產(chǎn)狀況進行客觀、全面、真實的反映。新《醫(yī)院財務制度》針對其問題進行了更加準確、詳細的闡述，有利于財務部門準確、及時地收集和提供信息和數(shù)據(jù)，促進醫(yī)院財務信息及數(shù)據(jù)質量的提高。

2實行新《醫(yī)院財務制度》的幾點建議

2.1樹立轉變財務管理的新觀念思想是行動的核心，新《醫(yī)院財務制度》對醫(yī)院財務管理提出了新要求，也體現(xiàn)了我國醫(yī)療發(fā)展的新思想和新趨勢，要全面實現(xiàn)舊制度到新制度的過渡，首先就要加強各部門的重視，加強財務部門與各部門協(xié)作，支持財務工作的變革，樹立科學的、先進的財務工作觀念，從核心帶動新《醫(yī)院財務制度》的普及和創(chuàng)新。

2.2規(guī)范財務規(guī)章制度，加強核算與監(jiān)督為適應我國醫(yī)療發(fā)展的新要求，要健全各項財務制度，完善內(nèi)部機制，促進醫(yī)院經(jīng)濟行為規(guī)范化，科學化管理。強化醫(yī)院經(jīng)濟核算及審批制度是提高其資金使用效率的關鍵舉措。一定要杜絕不合理開支，使每一筆資金使用最大化，堅持“一支筆”審核制度，對資金用途嚴格把關，真實記錄，完成事前、事中、時候的監(jiān)督，有效確保各項日常工作的順利開展。

2.3制定財務目標，有計劃地規(guī)范和統(tǒng)一醫(yī)院財務行為計劃管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中有重要意義，企業(yè)是一個資本預算、運營、股利分配一系列相互作用所構成的系統(tǒng)?？茖W地制定醫(yī)院財務管理計劃工作，有利于預測漏洞并制定解決對策，對完善考核標準和增強凝聚力有重要意義。通過制定明確的財務管理目標，確保新《醫(yī)院財務管理》制度更好地貫徹和執(zhí)行，以經(jīng)濟效益目標和社會公益目標為主，堅持“全員參與管理”原則，以新《醫(yī)院財務管理》為參考，統(tǒng)一規(guī)范新《醫(yī)院財務管理》在醫(yī)院各個部門中的貫徹和執(zhí)行。

2.4建立醫(yī)院財務分析的指標體系從實施過程看，新《醫(yī)院財務管理》還沒有形成一個完整的體系。財務指標分析的規(guī)范還不夠健全。所以，各醫(yī)院財務部門在實踐工作中還要多發(fā)掘和思考，在舊的財務指標體系上不斷完善，從而促進醫(yī)院財務管理制度的過渡和完善。

2.5強化成本核算，進一步提高醫(yī)院經(jīng)濟效益做好成本核算是降低醫(yī)療服務成本的有效途徑，為此要建立成本核算組織。醫(yī)療成本關系到醫(yī)院及其職工的切身利益，所以各領導各部門應該高度重視。具體的核算工作由財務部專職成本核算人員負責執(zhí)行，各部門應積極配合，形成自上而下全員參與的氛圍。其次要詳細劃分費用類界限，建立健全成本核算體系，為醫(yī)院財務管理工作的科學決策提供依據(jù)，從而進一步提高醫(yī)院經(jīng)濟效益。

3影響新《醫(yī)院財務制度》實施的因素

3.1醫(yī)院內(nèi)部因素要重視內(nèi)部因素對事物變化和發(fā)展的決定作用，內(nèi)部因素的組成部分包括：領導因素、各部門因素、財務人員因素。領導方面，應加強對新《醫(yī)院財務制度》改革的重視，樹立正確的改革觀念，完善各個規(guī)章制度。部門方面，應積極配合新《醫(yī)院財務制度》改革，在遵循新制度前提下，協(xié)調(diào)和支持財務人員的工作。財務人員方面，應積極吸收新《醫(yī)院財務制度》，深化繼續(xù)教育的學習任務，加強自身專業(yè)素質和綜合素質，爭取在新《醫(yī)院財務制度》改革中起到模范帶頭作用。

3.2社會外部因素外因是事物發(fā)展和變化的條件，外因通過內(nèi)因起作用。社會為新《醫(yī)院財務制度》創(chuàng)造了一個良好的平臺，是檢驗醫(yī)院改革的唯一對象。通過實踐，新《醫(yī)院財務制度》改革過程中的優(yōu)缺點才會慢慢浮現(xiàn)出來，從而影響其實施。

4結束語

醫(yī)院是人民生命健康的保障。隨著社會經(jīng)濟、制度的各方面深入發(fā)展，現(xiàn)行醫(yī)院財務制度里存在越來越多的不足和局限性。因此醫(yī)療財務制度改革迫在眉睫。醫(yī)院與其他企業(yè)不同之處在于它是非盈利性經(jīng)營的行政事業(yè)單位，一直實行著差額預算的財務管理方式，其存在著種種缺點。新《醫(yī)院財務制度》的推出適應了我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，對社會和經(jīng)濟都產(chǎn)生了重大影響。醫(yī)院財務改革促進醫(yī)院向科學化、公益化發(fā)展，對公民就醫(yī)提供便利。

參考文獻

[1]張梅.淺談醫(yī)院財務制度改革[J].當代經(jīng)濟，2013（2）.

篇9

關鍵詞：農(nóng)業(yè)科研院所 財務管理 問題 對策

近年來，國家加大了對三農(nóng)資金的支持投入力度，農(nóng)業(yè)科研院所經(jīng)費增長較快，單位資金往來日益頻繁。新時期農(nóng)業(yè)科研院所財務管理過程中凸顯的新難題和新問題較多，如何加強農(nóng)業(yè)科研院所事業(yè)單位的財務資金管理，促進農(nóng)業(yè)科研資金的合理使用成為科研院所財務人員必須面對和解決的難題。

一、農(nóng)業(yè)科研院所財務管理存在的問題

（一）單位財務管理制度不健全、不完善，財務人員總體素質不高。有些農(nóng)業(yè)科研院所資金的使用、資產(chǎn)的管理、對外投資和擔保、農(nóng)業(yè)工程項目的建設等重要業(yè)務和事項的財務制度不是很健全，缺乏有約束力的管理制度來進行規(guī)范。事業(yè)單位財務人員整體水平不高，一些財務人員以領導指示辦事，忽視財務制度和財務紀律，容易造成國家和單位財產(chǎn)損失。

（二）國有資產(chǎn)疏于管理，流失現(xiàn)象較為嚴重，國有資產(chǎn)管理水平有待提高。近年來，國家加大了國有資產(chǎn)的管理和清查力度，但是國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象依然嚴重，大量國有資產(chǎn)不明去向。資產(chǎn)報廢不能及時辦理手續(xù)，資產(chǎn)隨意處置現(xiàn)象較為普遍，不能及時按照規(guī)定程序報批。管理不到位，資產(chǎn)重復購置，財政資金浪費，使用效率不高。國有資產(chǎn)的管理方式比較單一，缺乏運用現(xiàn)代化的新手段來管理單位資產(chǎn)。

（三）項目經(jīng)費經(jīng)常發(fā)生相互擠占和挪用現(xiàn)象，資金使用隨意性較大。很多項目經(jīng)費開支存在超范圍、超額開支、相互擠占挪用，不能嚴格按照項目預算要求和進度合理安排使用資金。以提取項目管理費的名義改變科研項目經(jīng)費用途，想方設法將科研經(jīng)費變?yōu)橹С鼋?jīng)費。項目發(fā)票報賬存在重復報賬，一張發(fā)票在不同項目間重復使用，套取國家財政資金。項目資金使用隨意性較大，有些項目設備的購置完全是為了完成項目驗收的需要，項目資金浪費現(xiàn)象較為嚴重，沒能充分發(fā)揮項目資金用途，項目驗收也流于形式。

（四）重大農(nóng)業(yè)工程未能完全做到公開招標，財務部門未能全程介入重大農(nóng)業(yè)項目。國家對農(nóng)業(yè)投入每年都在逐步增加，國家要求規(guī)定限額以上工程項目建設要實行公開招標，但是有些科研單位農(nóng)業(yè)設施項目并沒有完全做到公開招投標。項目工程承包方由單位領導層內(nèi)部決定，承包方的選擇缺乏公開、公平、公正，不能做到陽光、透明。財務部門未參與項目前期論證和實施，僅是擔任一般付款方的角色。

（五）事業(yè)單位科研基地財務管理力量較為薄弱。我國省市級農(nóng)科院所一般都有1-3個科研實驗基地，承擔科研實驗、成果展示及項目實施的功能，科研基地地理位置偏僻，與科研院所本部距離較遠，財務制度及其他管理制度并不能得到有效執(zhí)行，存貨及固定資產(chǎn)等疏于管理，游離于單位管理體制之外，容易發(fā)生國有資產(chǎn)的流失。

二、加強財務管理應采取的對策和措施

（一）建立健全財務管理和有關管理制度，提高財務人員的崗位勝任能力。進一步完善單位財務及資產(chǎn)管理制度、財務人員崗位責任制、不相容職務分離制、重大事項單位領導集體決策制，規(guī)范單位資金使用流程，嚴格實行審批制。財務人員要不斷加強專業(yè)業(yè)務知識的學習，提高風險應對和對所在崗位的任職能力和熟練程度。明確財務管理人員的地位，確保其行使獨立核算監(jiān)督的權力。嚴格執(zhí)行單位財務制度，“用制度來管人、用制度來管錢，用制度來管事”，防微杜漸，有章可循。

（二）加強國有資產(chǎn)的管理，提高國有資產(chǎn)的使用效率，促進科研單位國有資產(chǎn)的保值增值。目前，國家對國有資產(chǎn)管理非常重視，國有資產(chǎn)的管理也逐漸成為各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構以及各單位一項非常重要的工作。國有資產(chǎn)是農(nóng)業(yè)科研單位進行科學研究、開展經(jīng)濟活動的基礎和保障。農(nóng)業(yè)科研單位對國有資產(chǎn)的使用包括出租、出借以及報廢處置等，要建立健全相關管理制度，落實專人負責制，定期開展資產(chǎn)清查，不明原因的財產(chǎn)損失要追究相關人員責任。單位內(nèi)部各科研項目小組的資產(chǎn)購置計劃要統(tǒng)籌規(guī)劃，避免重復購置和資金浪費。努力提高國有資產(chǎn)的使用效率，挖掘國有資產(chǎn)的潛力，發(fā)揮國有資產(chǎn)最大作用，促進國有資產(chǎn)的保值增值。

（三）加強科研項目資金的管理?？蒲惺寝r(nóng)業(yè)科研單位的靈魂，科研單位也肩負促進農(nóng)民增收的重任，科研資金是否合理使用關乎國家經(jīng)濟秩序和科研單位的生存和發(fā)展。國家近幾年對農(nóng)業(yè)科研的投入增長較快，項目經(jīng)費金額也比較大，為此，農(nóng)業(yè)科研單位要嚴格按照科研項目申報書和項目合同的要求開展各項項目活動，嚴格按照項目預算要求和規(guī)定用途報銷各項開支，嚴禁超范圍超標準開支，杜絕項目經(jīng)費相互挪用和擠占，合理配備科研資產(chǎn)，避免資產(chǎn)的重復購置和建設，杜絕和減少項目資金浪費現(xiàn)象。

（四）重大農(nóng)業(yè)項目貫徹政府采購的相關規(guī)定，堅決實行公開招標制。重大農(nóng)業(yè)項目建設前期要經(jīng)過相關專家可行性研究和充分的論證，農(nóng)業(yè)項目的建設要嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定，實行政府采購公開招標制。確定承包方后要訂立采購合同，明確雙方的權利和義務。與承包方存在關聯(lián)關系的相關人員，在招標過程中要實行回避。項目建設過程中要跟蹤項目建設質量，嚴控工程質量關，按照工程進度撥付項目資金。邀請同行專家和財務人員參與項目的竣工驗收。審計部門對重大項目建設要及時審計，出具審計報告。

（五）加強農(nóng)業(yè)科研院所科研基地的財務管理和監(jiān)控力度?？蒲谢氐呢攧展芾硪话爿^為薄弱，有些科研基地沒有常設的財務機構和人員，財務管理較為松懈。農(nóng)業(yè)科研院所要切實加強對其科研基地的財務管理，對科研資金的使用、存貨及固定資產(chǎn)的管理，科研成果的管理等要重點關注。專人負責財產(chǎn)管理，各類資產(chǎn)登記造冊，建立臺賬制度，防止資產(chǎn)流失。對科研基地大額項目資金的使用要實行監(jiān)控和定期抽查、跟蹤，確保每筆大額資金用到實處。按照科研院所本部的財務要求管好科研基地的各項開支，確保農(nóng)業(yè)科研院所本部對科研基地財務的有效控制，從 而使財務能更好地為本單位的農(nóng)業(yè)科研和生產(chǎn)服務。

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篇10

關鍵詞：新《醫(yī)院財務制度》；財務管理；制度改革

2011年7月1日起新《醫(yī)院財務制度》在我國公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點城市執(zhí)行，2012年1月開始在全國執(zhí)行。這一新財務制度的貫徹落實將充分體現(xiàn)醫(yī)院的行業(yè)特點，新《醫(yī)院財務制度》是為適應社會主義市場經(jīng)濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，加強醫(yī)院財務管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財務行為，提高資金使用效益，根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》（財政部令第8號）和國家關于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革相關文件及有關法律法規(guī)，結合醫(yī)院特點，修訂后的《醫(yī)院財務制度》。

醫(yī)院財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關系，正確處理國家、單位和個人之間的利益關系，保持醫(yī)院的公益性。因此新醫(yī)院制度下我國醫(yī)院的財務管理改進問題要結合以上原則。

一、新《醫(yī)院財務制度》對財務管理的作用

1.能夠滿足醫(yī)院財務管理的需求

一方面，新《醫(yī)院財務制度》采取行政手段鼓勵醫(yī)院落實對籌資活動和投資活動的管理，并協(xié)調(diào)好醫(yī)院與政府、投資者、社區(qū)及金融機構之間的財務關系；另一方面，新《醫(yī)院財務制度》采取經(jīng)濟手段鼓勵醫(yī)院落實對業(yè)務活動和內(nèi)部分配活動的管理，并協(xié)調(diào)好醫(yī)院與供應商、員工、患者及醫(yī)院內(nèi)部各部門之間的財務關系。

2.加大財務監(jiān)督力度，規(guī)范醫(yī)院財務管理體制

新《醫(yī)院財務制度》是以健全醫(yī)院的財務組織機構為切入點，以舊《醫(yī)院財務制度》為依據(jù)，以《企業(yè)財務制度》為指導而發(fā)展起來的。新《醫(yī)院財務制度》要求醫(yī)院增設總會計師，并實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制。同時，還要求加大財務監(jiān)督力度，明確財務監(jiān)督職責權限，規(guī)范財務監(jiān)督內(nèi)容和方法。

3.強化成本管理，降低醫(yī)院成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益

通常情況下，組織成本與組織經(jīng)濟效益呈現(xiàn)負相關性，即組織成本越多，組織獲取的經(jīng)濟利益越少；組織成本越少，組織獲取的經(jīng)濟利益越多。舊《醫(yī)院財務制度》背景下，一味要求醫(yī)院提高經(jīng)濟效益和社會效益，但不重視成本核算，以至于難以達到醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益價值最大化的目標。而新《醫(yī)院財務制度》注重強化成本管理，并為落實成本管理提供多種核算方法和考核指標。同時，始終堅持配比性原則，不斷加大成本核算，從而為降低醫(yī)院成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益打下堅實的基礎。

4.完善醫(yī)院財務信息質量標準，保證財務數(shù)據(jù)的真實性和完整性

舊制度在間接費用核算和分攤上，其規(guī)定割裂了醫(yī)療支出和藥品支出，將導致舊制度無法準確反映出醫(yī)院醫(yī)療和藥品收支結余及實際成本；舊制度在固定資產(chǎn)價值、在建工程核算上，其規(guī)定有違真實性的要求，將導致舊制度無法準確客觀反映出醫(yī)院的資產(chǎn)狀況。由此可見，舊《醫(yī)院財務制度》作為醫(yī)院財務信息質量標準，已難以保證財務數(shù)據(jù)的真實性、完整性。為增強醫(yī)院財務數(shù)據(jù)的真實性、完整性，確保醫(yī)院各項財務工作得以高效有序開展，需要相關部門進一步完善醫(yī)院財務信息質量標準，即打破舊《醫(yī)院財務制度》，建立和執(zhí)行新《醫(yī)院財務制度》。

二、基于新《醫(yī)院財務制度》的醫(yī)院財務管理策略

1.明確醫(yī)院財務目標，規(guī)范醫(yī)院財務行為

與其他組織不同的是，醫(yī)院財務目標同時影響著經(jīng)濟效益和社會效益。一般情況下，多數(shù)公民將承擔社會責任的態(tài)度和能力視為評判醫(yī)院等級的唯一標準，而新《醫(yī)院財務制度》指出，若將財務制度定位于不斷提高經(jīng)濟效益之上，將直接影響到社會效益；若將財務制度定位于不斷提高社會效益，將損害到經(jīng)濟效益，二者均不利于醫(yī)院的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。因此這就需要相關部門將財務目標定位于經(jīng)濟效益和社會效益的最佳狀態(tài)，進一步規(guī)范醫(yī)院財務行為，盡可能實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益最大化。

2.建立完善的醫(yī)院財務分析指標體系

現(xiàn)階段，國內(nèi)新《醫(yī)院財務制度》中尚未形成完善的財務分析指標體系，以至于醫(yī)院多項財務分析工作難以有序開展。同時，醫(yī)院只知財務分析指標和成本管理存在缺項，但缺項在哪里？怎樣引發(fā)的缺項等問題不清楚。針對于上述這一問題，迫切需要通過健全新《醫(yī)院財務制度》予以解決，為此國家財政部門和衛(wèi)生部門健全新《醫(yī)院財務制度》的工作不能停止，仍需加大力度予以進行。

3.做好預算管理工作，增強全面預算管理制度的有效性

一是轉變財務管理觀念，樹立預算管理理念，構建醫(yī)院預算管理委員會，由該委員會承擔醫(yī)院預算管理一切事務；二是結合醫(yī)院的實際經(jīng)營管理狀況，科學合理開展預算編制活動，確保預算執(zhí)行的可控性；三是強化對預算執(zhí)行的監(jiān)督評價，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的不足之處，及時采取有效措施予以糾正；四是以財務指標分析結果為依據(jù)，鼓勵預算人員參與到醫(yī)院經(jīng)營決策中，以增強醫(yī)院全面預算管理制度的有效性。

4.改善外部環(huán)境，提高醫(yī)院財務人員的業(yè)務素質

從當前外部宏觀環(huán)境來看，新《醫(yī)院財務制度》實施的難點之一在于制度實施的外部環(huán)境和條件問題（如配套政策措施、社會信用狀況、補償?shù)木唧w辦法、激勵機制、績效評價及利益調(diào)整的協(xié)調(diào)等），以及與醫(yī)改的進程、社保機構、醫(yī)療機構體制機制綜合改革和政府預算管理體制改革的協(xié)調(diào)配合問題。新醫(yī)院會計制度的執(zhí)行并不能一蹴而就，國家需要從宏觀環(huán)境層面進行適應性地動態(tài)調(diào)整，為推動未來會計改革起到基礎性作用。

此外，新醫(yī)院會計制度的出臺給醫(yī)院財務人員提出來新的難題。他們已經(jīng)適應舊制度下會計核算體系，隨著權責發(fā)生制的引入，醫(yī)院曾經(jīng)使用多年的整套會計核算體系將被徹底顛覆。

在這種情況下，就需要相關部門加大對醫(yī)院財務人員的培訓，使其跟上改革的需要，將新制度推行過程中的阻力降到最小程度。

三、結論

隨著當前醫(yī)院經(jīng)營的外部政治環(huán)境和內(nèi)部管理環(huán)境發(fā)生重大變化，醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務也呈現(xiàn)出復雜多樣的形勢。新醫(yī)院會計制度的全面執(zhí)行，毫無疑問對醫(yī)院的財務核算工作將產(chǎn)生不可忽視的重要影響。為了順利實現(xiàn)新醫(yī)院財務制度的貫徹落實，筆者將重點討論在新醫(yī)院財務制度執(zhí)行的環(huán)境下，醫(yī)院如何提高財務核算的工作效率，以提高醫(yī)院財務會計信息的準確性和透明度，推動醫(yī)院財務信息的陽光化，積極推進醫(yī)院綜合改革的進程。

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