導(dǎo)語：如何才能寫好一篇小企業(yè)公司財務(wù)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)制度 財經(jīng)法律 集團(tuán)公司

一、上市公司財務(wù)制度建設(shè)中的共性

1.公司財務(wù)制度的設(shè)計和制定應(yīng)該以國家財經(jīng)法律為依據(jù)

無論是煙臺萬華還是煙臺張裕在設(shè)計和制定企業(yè)財務(wù)制度的時候都是以國家的財經(jīng)法律為依據(jù)的。比如在1997-1998年兩家公司都重新制定了公司的財務(wù)管理制度。其中第一條都是這樣規(guī)定的：“為了規(guī)范集團(tuán)公司的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，維護(hù)投資者的合法權(quán)益，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，依據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和《股份制試點企業(yè)財務(wù)管理若干問題的暫行規(guī)定》及《中華人民共和國外商投資企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》，特制定本規(guī)定?！辈⑶?，我們對兩家公司的具體財務(wù)制度條款做了研究發(fā)現(xiàn)；其中的許多條款都是根據(jù)國家的有關(guān)法律規(guī)定的，這樣在執(zhí)行的時候一旦遇到個別人的抵觸情緒，公司才能理直氣壯地執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度。就比如說兩家公司都在資金籌集的管理中制定了資本金的保全制度吧，兩家公司同時規(guī)定企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊計入成本費用，不得沖減資本金。企業(yè)的固定資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓等其凈收益，或者凈損失，按規(guī)定列入營業(yè)外收支或管理費用，不得沖減資本金。公司收回的對外投資與其賬面價值的差額以及債券利息收入等，不得增減有關(guān)資本金，計入投資收益或投資損失等等。以上這些條款的制定依據(jù)都是國家的財務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)必須遵照執(zhí)行。由此可見，公司必須依據(jù)國家法律法規(guī)指定本企業(yè)的財務(wù)管理制度，才能使企業(yè)的財務(wù)制度有據(jù)可依。

2.公司財務(wù)制度的貫徹和執(zhí)行應(yīng)該和崗位責(zé)任制相結(jié)合

為了很好地貫徹執(zhí)行公司制定的企業(yè)財務(wù)制度，兩家公司都實行了崗位責(zé)任制度。在公司財務(wù)工作崗位責(zé)任制中具體規(guī)定了財務(wù)部長、資金科、成本科、基建科、審計科、結(jié)算中心等各個部門、各個具體工作崗位的職權(quán)和責(zé)任，其中的每一項職權(quán)和責(zé)任都是企業(yè)財務(wù)制度的具體體現(xiàn)。比如，煙臺萬華對資金科長的崗位責(zé)任制中是這樣規(guī)定的：“在部長的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)做好以下工作1.負(fù)責(zé)組織檢查資金科各崗位的核算工作，并嚴(yán)格按制度規(guī)定辦理有關(guān)核算業(yè)務(wù)；2.嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行國家的財經(jīng)政策，法規(guī)制度，堅決維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，對違反財經(jīng)紀(jì)律的開支拒絕支付或報銷，在實際工作中發(fā)現(xiàn)問題及時改進(jìn)、完善；3.對資金的經(jīng)濟(jì)效益作出事先預(yù)測，事中控制和事后分析，協(xié)助財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)籌措和調(diào)度資金，保證正常的生產(chǎn)經(jīng)營和技改項目的資金需要；4組織指導(dǎo)集團(tuán)公司本部全面財務(wù)核算工作，主持編制年、季財務(wù)計劃和月度收支計劃，信貸計劃，每月通過資金調(diào)度會匯報資金的籌措、使用和結(jié)存情況，并安排下月的資金計劃；5.負(fù)責(zé)組織按規(guī)定時間編制年、季、月財務(wù)決算、報表和財務(wù)狀況說明書；6.正確及時向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門提供調(diào)研資料，完成部長交給的其他任務(wù)。”由上可見，煙臺萬華的資金管理工作能夠做到眾所周知地這樣好，企業(yè)內(nèi)部的公司財務(wù)制度和崗位責(zé)任制相結(jié)合是功不可末的。煙臺張裕的情況也是如此，我們就不贅述了。因此，筆者以為搞好企業(yè)的財務(wù)管理工作，把財務(wù)制度和崗位責(zé)任制相結(jié)合是一條有效的經(jīng)驗。

3.公司應(yīng)該根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要及時修訂和完善企業(yè)財務(wù)制度

無論是煙臺萬華還是煙臺張裕，其財務(wù)制度的形成都經(jīng)過了一個不斷完善和修改的過程。翻開兩家公司的有關(guān)財務(wù)制度和文件，呈現(xiàn)在我們面前的就是一個企業(yè)財務(wù)制度不斷完善的過程。比如，對于應(yīng)收賬款的管理，在改革開放初期兩家公司都沒有引起足夠的重視。當(dāng)時，兩家公司都比較重視銷售工作，結(jié)果是銷售報喜財務(wù)報憂，由于賒銷形成的應(yīng)收賬款造成了企業(yè)資金緊張，銷售壞賬損失影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。針對這種影響到企業(yè)發(fā)展的情況，兩家公司都采取了相應(yīng)的措施。煙臺張裕制定了經(jīng)濟(jì)損失責(zé)任追究制度，其中對銷售壞賬損失做了如下的規(guī)定：凡是一年以上未收回的貨款既列入銷售壞賬的考核范圍，。銷售壞賬有銷售公司財務(wù)中心提供資料，稽查部認(rèn)定責(zé)任并提報銷售公司經(jīng)理辦公會議研究確定后，責(zé)成責(zé)任人進(jìn)行清欠，公司企審處負(fù)責(zé)督察。而且，按照欠款額的不同，分別給予適當(dāng)?shù)奶幏?。例如，對欠款金額在二萬元以內(nèi)的業(yè)務(wù)員，暫停發(fā)獎金；在六個月清回全部欠款者，恢復(fù)并補(bǔ)發(fā)獎金；在12個月清回的，扣減3個月的獎金；超過一年未全部清回者，按欠款賠償公司損失，一年內(nèi)還清，同時按欠款額15%扣發(fā)責(zé)任人所在辦事處經(jīng)理的獎金，按錢款2%扣發(fā)銷售公司經(jīng)理的獎金，一年內(nèi)扣清。而且，隨著欠款金額的增大，懲罰的力度也加大。對欠款4萬元以上的離崗從事清欠工作，每月只發(fā)市政府規(guī)定的最低生活費。由此可見，張裕公司對銷售壞賬的管理是制定了很嚴(yán)格的財務(wù)制度的。正是因為這樣，張裕公司的銷售壞賬才大幅度減少，從而提高了財務(wù)管理的效益。不僅壞賬損失減少，而且應(yīng)收賬款也減少了。由此可見，企業(yè)財務(wù)制度的及時修訂和不斷完善在財務(wù)管理工作中是很重要的，它對與促進(jìn)企業(yè)資金管理、增大企業(yè)業(yè)績意義。

二、上市公司財務(wù)制度建設(shè)的個性特點

1.兩家公司在企業(yè)財務(wù)制度的形成和完善過程各有千秋

張裕公司是根據(jù)經(jīng)營需要逐步完善起來的，煙臺萬華則從一開始就考慮的比較周全的財務(wù)制度。根據(jù)我們調(diào)查到的資料，煙臺萬華在1998年就已經(jīng)制定了一整套內(nèi)部財務(wù)管理制度，制度分為四大部分：一是財務(wù)管理制度；二是財會崗位責(zé)任制；三是財務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范；四是具體管理辦法。煙臺張裕在1998年制定了一份內(nèi)部財務(wù)管理辦法補(bǔ)充規(guī)定，在這之前有財務(wù)制度，但是不夠完善，所以才制定了此補(bǔ)充規(guī)定。后來又根據(jù)生產(chǎn)和經(jīng)營的需要相繼制定了關(guān)于市場經(jīng)銷客戶以物抵款的有關(guān)規(guī)定、資金管理規(guī)定、對所轄企業(yè)財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)負(fù)責(zé)人年薪收入考核辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任暫行辦法、財務(wù)預(yù)算編報及開支管理制度等許多財務(wù)管理制度。從此建立了比較完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度。兩家上市公司財務(wù)制度形成的過程對于我們新組建成立的公司而言，都是可以借鑒的。他們是殊途同歸，不分高低上下。

2.兩家公司在貫徹財務(wù)制度的力度上不盡相同

篇2

新三板上市公司是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，新三板上市公司代表著我國中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，其財務(wù)制度的規(guī)范化和財務(wù)風(fēng)險的防范狀況直接影響企業(yè)的正常運行，從而對國民經(jīng)濟(jì)造成影響，因此加強(qiáng)其財務(wù)制度的規(guī)范化和財務(wù)風(fēng)險的防范有利于企業(yè)的健康發(fā)展。本文從新三板上市公司的概念及特點、加強(qiáng)財務(wù)制度規(guī)范的重要性以及存在的問題、財務(wù)制度建設(shè)的途徑、財務(wù)風(fēng)險防范重要性及防范財務(wù)風(fēng)險的途徑幾個方面展開論述，希望能夠幫助新三板上市公司進(jìn)行財務(wù)制度規(guī)范和風(fēng)險防范。

關(guān)鍵詞：

新三板；財務(wù)制度；風(fēng)險控制

一、新三板上市公司的概念及特點

“新三板”市場原指中關(guān)村科技園區(qū)非上市股份有限公司進(jìn)入代辦股份系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓試點，因為掛牌企業(yè)均為高科技企業(yè)而不同于原轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)內(nèi)的退市企業(yè)及原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司，故形象地稱為“新三板”。目前的新三板已經(jīng)成為全國非上市公司進(jìn)行股權(quán)交易的平臺，更加側(cè)重于中小企業(yè)。新三板有利于對中小企業(yè)進(jìn)行園區(qū)和政府補(bǔ)貼，促進(jìn)政府對中小企業(yè)進(jìn)行資金扶持，為企業(yè)融資創(chuàng)造更加良好的條件，有利于中小板企業(yè)進(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓，從而使得股權(quán)流動性增強(qiáng)，促進(jìn)中小企業(yè)在新三板上進(jìn)行財富的保值和增值，促進(jìn)中小企業(yè)的長足發(fā)展。新三板上市公司具有其與主板上市公司不同的特征，一方面，新三板重點將系統(tǒng)定位于創(chuàng)新成長和創(chuàng)業(yè)型的小型公司，主板上市公司相對來說競爭力較強(qiáng)，有穩(wěn)定的盈利模式，而新三板上市公司準(zhǔn)入條件相對較低，財務(wù)門檻不高，也需要更加健全的公司治理制度，需要更加重視財務(wù)制度的規(guī)范化，并加強(qiáng)風(fēng)險控制的意識。另一方面，新三板面對的投資群體主要是機(jī)構(gòu)投資者和大戶投資者，這就要求新三板上市公司能夠有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，保障投資者利益。

二、加強(qiáng)財務(wù)制度規(guī)范的重要性以及存在的問題

（一）企業(yè)的財務(wù)制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制、監(jiān)督和會計核算的基本行為準(zhǔn)則和規(guī)范，企業(yè)建立起適合自身狀況且科學(xué)、合理、適用的財務(wù)制度十分重要。

1.對財務(wù)制度的規(guī)范有利于促進(jìn)新三板上市公司健康發(fā)展。企業(yè)需要針對企業(yè)自身生產(chǎn)要素進(jìn)行整合和合理配置，也需要企業(yè)管理者對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境充分了解，把握全面動態(tài)的情況，完善的財務(wù)制度有利于促進(jìn)企業(yè)的管理進(jìn)一步深化和細(xì)化，通過對會計信息質(zhì)量的提升和內(nèi)容的豐富，有利于完善企業(yè)信息披露體制，促進(jìn)財務(wù)流程的完善，建立有效的內(nèi)部控制體系，保證企業(yè)戰(zhàn)略計劃和方針的貫徹執(zhí)行。

2.完善的財務(wù)管理制度有利于加強(qiáng)監(jiān)管，防止腐敗，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率，建立起內(nèi)部控制體系，使得新三板上市企業(yè)能夠更加客觀地對經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管，促進(jìn)管理制度的進(jìn)一步完善。

（二）目前新三板上市公司在財務(wù)制度規(guī)范化建設(shè)上存在的問題

1.財務(wù)制度設(shè)計仍需科學(xué)化

（1）由于很多新三板上市企業(yè)都處于創(chuàng)業(yè)階段，企業(yè)規(guī)模相對較小，對于財務(wù)制度以及企業(yè)管理缺乏經(jīng)驗，因此在進(jìn)行財務(wù)制度的制定方面缺乏科學(xué)性。企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營放在工作的首位固然無可厚非，但企業(yè)對于財務(wù)制度的監(jiān)管功能以及企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏重視，因此在進(jìn)行財務(wù)制度的制定時忽略了這些內(nèi)容。一個科學(xué)有效的財務(wù)制度需要針對企業(yè)的具體情況，企業(yè)的規(guī)模、主營、盈利狀況、企業(yè)上下游狀況、企業(yè)行業(yè)的具體特點、組織形式等內(nèi)容進(jìn)行綜合考慮，最終設(shè)計出一套適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)制度，而目前新三板上市企業(yè)在對財務(wù)的制度設(shè)計上沒有進(jìn)行上述全面的考核，設(shè)計出的財務(wù)制度缺乏良好的運行性和操作性，從而導(dǎo)致財務(wù)制度不夠完整科學(xué)，難以施行財務(wù)內(nèi)控制度，難以發(fā)揮財務(wù)制度監(jiān)管和控制的作用。

（2）企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)制度設(shè)計時缺乏有效性。企業(yè)只有建立良好的績效評價體系，才能夠有效調(diào)動員工的積極性，提高企業(yè)組織各生產(chǎn)要素的能力和效率，而大部分新三板上市企業(yè)并沒有建立起與財務(wù)制度執(zhí)行力相關(guān)的績效評價體系，針對不同崗位責(zé)任的財務(wù)制度執(zhí)行狀況也沒有做相應(yīng)規(guī)定。這就使得一旦出現(xiàn)財務(wù)管理制度落實不到位的問題，難以找到相關(guān)的責(zé)任人，也無法進(jìn)行相關(guān)的獎懲。這樣就使得企業(yè)的財務(wù)制度執(zhí)行時缺乏相關(guān)的監(jiān)控和責(zé)任制度，需要進(jìn)一步改進(jìn)。

（3）企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)制度設(shè)計時忽視了企業(yè)的無形資產(chǎn)，缺乏整體性和全面性。這樣導(dǎo)致員工才能、管理者的才能、技術(shù)、團(tuán)隊協(xié)作等無形資產(chǎn)難以有效利用和控制，無法充分發(fā)揮財務(wù)制度的效果。

2.企業(yè)的財務(wù)核算有待進(jìn)一步規(guī)范

（1）新三板上市企業(yè)缺乏明確的財務(wù)核算體系。由于對會計核算的重視度不足，績效體系不夠健全，相關(guān)的財務(wù)基礎(chǔ)制度欠缺，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量不高，缺乏準(zhǔn)確性，信息的真實性有待核驗，監(jiān)督檢查工作也有待加強(qiáng)。

(2)財務(wù)監(jiān)管制度有待進(jìn)一步推行，目前企業(yè)的內(nèi)部控制制度和財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)沒有建立起來，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督工作無法實現(xiàn)責(zé)任制，沒有章法，需要進(jìn)一步加強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

3.財務(wù)管理專業(yè)人員相對匱乏在新三板上市企業(yè)中，專門進(jìn)行財務(wù)管理的專業(yè)人才相對較少，加之現(xiàn)有財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力缺乏全面性，很多并沒有接受專業(yè)化系統(tǒng)培訓(xùn)，甚至還出現(xiàn)了兼職的情況，或者沒有從業(yè)證書等，財務(wù)管理人員的整體綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高，學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新意識也需要進(jìn)一步提升。

三、新三板上市公司財務(wù)制度建設(shè)的途徑

（一）建立科學(xué)高效的財務(wù)制度

新三板上市公司的管理層要充分認(rèn)識到科學(xué)的財務(wù)制度對于企業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要性，要對財務(wù)制度的設(shè)計與制度提高重視，在進(jìn)行制度制定時要充分考慮到企業(yè)發(fā)展的各個方面，對企業(yè)自身的規(guī)模、主營業(yè)務(wù)、盈利狀況、企業(yè)上下游狀況、企業(yè)行業(yè)的具體特點、組織形式等內(nèi)容進(jìn)行調(diào)研，充分討論并結(jié)合自身的實際進(jìn)行制度的建設(shè)，使得財務(wù)制度的制定更加科學(xué)化。并且在財務(wù)制度制定好后要加強(qiáng)執(zhí)行力，要求企業(yè)員工遵守企業(yè)的財務(wù)制度，建立起與財務(wù)制度執(zhí)行力相關(guān)的績效評價體系，針對不同崗位責(zé)任的財務(wù)制度執(zhí)行狀況做出相關(guān)規(guī)定，在財務(wù)制度的執(zhí)行時要做到責(zé)任明確，這樣就可以促進(jìn)企業(yè)在財務(wù)制度運行當(dāng)中做好事前控制、事中控制和事后管理，有了良好的績效評價體系就減少了財務(wù)制度管理的滯后性，使得管理層能夠提前對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管。

（二）規(guī)范財務(wù)核算制度

企業(yè)首先應(yīng)重視會計核算制度的建立，不斷完善績效評價體系，加強(qiáng)財務(wù)基礎(chǔ)的建設(shè)，提高企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量，對財務(wù)信息的準(zhǔn)確性要進(jìn)行進(jìn)一步檢驗，保證信息真實有效。此外，企業(yè)要建立起良好的內(nèi)部控制制度和財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，明確責(zé)任，責(zé)任到人，使得財務(wù)制度的執(zhí)行有法可依、有法必依，促進(jìn)企業(yè)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

（三）建立一支高素質(zhì)的財務(wù)管理人員

1.要提高對財務(wù)管理人員的重視程度，提高財務(wù)人員的任命和準(zhǔn)入門檻，要求具備相關(guān)的資質(zhì)，優(yōu)化從業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)，注重培養(yǎng)復(fù)合型人才。

2.要加強(qiáng)財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，做好員工的培訓(xùn)計劃、會計師考前輔導(dǎo)，并做好從業(yè)資格證和會計電算化的培訓(xùn)，使得在崗人員都具有相關(guān)資質(zhì)，提升整體財務(wù)人員技術(shù)職稱水平，注重對學(xué)歷高人才的引入，同時對現(xiàn)有員工進(jìn)行職業(yè)教育，提升整體財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。同時，要對培訓(xùn)課程進(jìn)行創(chuàng)新，采用多媒體教學(xué)和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)等新興模式，提升培訓(xùn)教育的效率。

四、防范財務(wù)風(fēng)險的重要性及財務(wù)風(fēng)險的特征

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)活動中所面臨的由于不確定和難以預(yù)測等因素所造成的風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致企業(yè)的盈利目標(biāo)低于預(yù)期。第一，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險具有全面性，風(fēng)險會貫穿于整個財務(wù)管理的全過程，包括企業(yè)融資、投資、資金運用、資金的利潤分配等多個方面，因此企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制關(guān)系到企業(yè)的整個生產(chǎn)活動。第二，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有不可控性，企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險的影響具有很大的不可控性，財務(wù)風(fēng)險的爆發(fā)也對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來不可控性。第三，有效控制財務(wù)風(fēng)險有利于企業(yè)利潤最大化，由于風(fēng)險與收益是并存的，即高風(fēng)險高收益，但如果企業(yè)能夠有效控制財務(wù)風(fēng)險，就能夠更好地提升收益比例。第四，財務(wù)風(fēng)險具有不可抗性，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，無論企業(yè)管理者是否愿意承擔(dān)，風(fēng)險都依然存在，必須要接受并以相應(yīng)的措施有效防范風(fēng)險。在企業(yè)生存和發(fā)展的各個階段，有效防范財務(wù)風(fēng)險十分重要，如果新三板上市公司不能有效防范財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益難以符合預(yù)期，從而使得企業(yè)風(fēng)險越來越大，甚至?xí)衅飘a(chǎn)的風(fēng)險，因此，新三板上市公司規(guī)范財務(wù)風(fēng)險十分重要，關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)利益的最大化，完成企業(yè)經(jīng)營利潤目標(biāo)。

五、新三板上市公司防范財務(wù)風(fēng)險的途徑

（一）提高財務(wù)決策的穩(wěn)定性和科學(xué)性

新三板上市企業(yè)管理層對于財務(wù)的決策直接關(guān)系到整個公司資金的基本結(jié)構(gòu)，財務(wù)決策失誤會影響公司的經(jīng)營狀況，在進(jìn)行財務(wù)決策時要充分考慮公司的狀況，要進(jìn)行科學(xué)的定量分析和定性分析，運用科學(xué)的手段制定出不同的預(yù)案，在發(fā)生不同情況時應(yīng)采取不同的措施。尤其是企業(yè)在進(jìn)行融資時，要通過科學(xué)手段對資金需求量進(jìn)行計算和核對，并結(jié)合資金的成本以及資金的回報率進(jìn)行對比，明確各種融資方式對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險高低的影響，從而選擇適合公司的融資方式。既要保證資金的利用率相對較高，又要保證財務(wù)風(fēng)險相對較低。

（二）加強(qiáng)對企業(yè)投資風(fēng)險的控制

投資項目的目的是取得預(yù)期收益，但當(dāng)投資不能達(dá)到預(yù)期收益時便會出現(xiàn)投資風(fēng)險。企業(yè)投資主要包括生產(chǎn)項目投資、金融投資等，在進(jìn)行投資時如果出現(xiàn)虧損就會降低企業(yè)的償債能力與盈利能力，因此企業(yè)在進(jìn)行投資時應(yīng)對投資對象、相應(yīng)風(fēng)險以及投資回報率進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研，看是否符合企業(yè)的盈利目標(biāo)，在項目投資期間要做好監(jiān)管工作，確保企業(yè)資金的安全，在進(jìn)行投資決策時要充分考慮風(fēng)險報酬比例，以最小的經(jīng)濟(jì)損失博取最大的利潤收益，企業(yè)管理者要綜合利潤水平、風(fēng)險程度，在風(fēng)險收益中取一個平衡的組合進(jìn)行投資，既能夠使得企業(yè)獲得超額利潤，又能夠降低風(fēng)險、促進(jìn)企業(yè)利益最大化。

（三）建立企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控體系

1.要對企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行監(jiān)管，保證現(xiàn)金的流動性，要保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中有充足的現(xiàn)金流，防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要建立相關(guān)短期資金的風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制，通過對現(xiàn)金流分析，全面反映出現(xiàn)金流動情況，當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)活動的現(xiàn)金流量小于利潤時，監(jiān)控系統(tǒng)就應(yīng)提醒企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)控，重點針對應(yīng)收和應(yīng)付款項以及存貨進(jìn)行監(jiān)控。并通過監(jiān)控體系對未來現(xiàn)金收支的狀況進(jìn)行預(yù)測。

2.企業(yè)要對長期財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，杠桿融資是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要來源，對企業(yè)的總資產(chǎn)報酬率、成本費用、流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，從而科學(xué)合理地評價企業(yè)的償債能力、經(jīng)濟(jì)效益、盈利能力以及發(fā)展?fàn)顩r，當(dāng)指標(biāo)出現(xiàn)異常時，要利用監(jiān)控體系向企業(yè)的管理者進(jìn)行預(yù)警和提示，促進(jìn)管理者進(jìn)行及時監(jiān)控和管理，做到對企業(yè)生產(chǎn)運營的事前、事中和事后的全面監(jiān)管，有效防范財務(wù)風(fēng)險，提升新三板上市公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、盈利能力，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總之，新三板上市企業(yè)能否做好財務(wù)制度規(guī)范化建設(shè)和加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展，只有建立科學(xué)高效的財務(wù)制度、規(guī)范財務(wù)核算制度、建立一支高素質(zhì)的財務(wù)管理人員隊伍才能有效加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)，提高財務(wù)決策的穩(wěn)定性和科學(xué)性、建立企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控體系，這樣才能加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的防范，從而促進(jìn)新三板上市公司健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制.中國人民大學(xué)出版社，2004.

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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)公司；財務(wù)管理；問題；解決對策

中圖分類號：F426.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2013）17-0039-02

在生活中，有好多公司就是因為公司的財務(wù)管理出現(xiàn)了問題，有的導(dǎo)致公司財務(wù)困難，限制了企業(yè)的投資發(fā)展，有的甚至觸犯了國家的法律法規(guī)，直接導(dǎo)致了企業(yè)的滅亡。隨著房地產(chǎn)公司的進(jìn)一步發(fā)展和國內(nèi)公司對財務(wù)管理重要性認(rèn)識的加深，越來越重視房地產(chǎn)公司財務(wù)管理的研究。房地產(chǎn)公司為了獲得進(jìn)一步的發(fā)展，就必須加強(qiáng)對財務(wù)的管理，提高財務(wù)管理水平。

1 房地產(chǎn)財務(wù)管理的作用

①提高資金使用率。加強(qiáng)房地產(chǎn)的財務(wù)管理可以避免資金的盲目投放，有效提高資金的使用效率，縮短資金使用周期，給企業(yè)帶來較大的收益。同時，還能優(yōu)化融資環(huán)境，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供充足的資金保障。

②通過預(yù)算控制和預(yù)算調(diào)整可以有效控制項目成本。對項目成本的控制是決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵因素，企業(yè)財務(wù)管理可以通過預(yù)算控制和預(yù)算調(diào)整，設(shè)置項目開發(fā)的成本上限和總成本的控制范圍對項目成本進(jìn)行控制。

2 財務(wù)管理問題

①管理制度不完善。目前房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完善科學(xué)的財務(wù)管理，雖然一些企業(yè)建立相應(yīng)的管理制度，但是在實際應(yīng)用中，仍舊是流于表現(xiàn)形式，缺乏具體的措施，由于財務(wù)管理制度不規(guī)范，進(jìn)而影響到工作人員的主動性與積極性，加上缺乏清晰的總體經(jīng)營戰(zhàn)略，既影響員工的發(fā)展，又影響企業(yè)的長期發(fā)展。另外，房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理制度缺乏可操作性，企業(yè)財務(wù)工作過于盲目，導(dǎo)致財務(wù)分析無法得到應(yīng)有的有效應(yīng)用，加上理論與實踐的相互脫節(jié)，從而使得項目在實施之前缺乏可行性分析。

②財務(wù)管理意識淡薄。在國內(nèi)的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展中，往往把公司管理工作的重點放在經(jīng)濟(jì)效益方面，缺乏對財務(wù)管理的足夠重視，尤其是在公司的長遠(yuǎn)發(fā)展過程中，忽視了財務(wù)管理所具備的支撐作用。很多公司往往把財務(wù)管理的作用看成是記賬、薪資發(fā)放等，對財務(wù)管理的支撐作用缺乏足夠的重視。這種相對淡薄的財務(wù)管理意識不僅會影響公司的管理效果，還會在很大程度上制約公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，增加公司經(jīng)營的風(fēng)險和面臨的挑戰(zhàn)。

③企業(yè)融資難。房地產(chǎn)企業(yè)人為資金密集型的、高風(fēng)險性的行業(yè)，資金周轉(zhuǎn)周期長，在遇到資金困難的情況時，必須要通過融資，扶持企業(yè)發(fā)展。但是在實際融資中，很多公司的融資渠道相對來說比較單一，往往主要依靠銀行貸款。但在新形勢下，公司的融資會面臨困難，因為隨著國家宏觀調(diào)控房地產(chǎn)的政策的出臺，銀行融資監(jiān)管進(jìn)一步趨緊，尤其是對于中小企業(yè)而言，國家政策根本無法滿足于企業(yè)融資需求。

④風(fēng)險意識不足。房地產(chǎn)企業(yè)缺乏財務(wù)管理風(fēng)險意識，目前諸多的房地產(chǎn)企業(yè)各個部門統(tǒng)一由企業(yè)主自己所決定，加上缺乏較高的素質(zhì)水平、學(xué)歷水平、復(fù)雜關(guān)系，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理分工不明確，專業(yè)性不強(qiáng)，面對較多的投資機(jī)會，缺乏科學(xué)判斷，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，從而造成財務(wù)管理風(fēng)險的增加，致使公司面臨較大的風(fēng)險控制；又比如企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)不熟，對財務(wù)制度掌握不到位，一些財務(wù)人員只是為了迎合領(lǐng)導(dǎo)，缺乏應(yīng)有的工作熱情和積極性，從而造成腐敗行為的發(fā)生，這樣，必然會為企業(yè)發(fā)展帶來不利影響。

3 財務(wù)管理解決對策

①強(qiáng)化財務(wù)管理意識。房地產(chǎn)企業(yè)必須強(qiáng)化財務(wù)管理意識，將整個財務(wù)管理作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的重要組成部分，確保所有財務(wù)人員的高度配合，比如企業(yè)管理人員要從自身做起，增強(qiáng)財務(wù)管理理念，從高層抓起，嚴(yán)格遵守財務(wù)紀(jì)律和財務(wù)制度，要求財務(wù)人員要將財務(wù)工作重點放在財務(wù)預(yù)測、財務(wù)分析、成本控制等方面，照章辦事，還必須要求財務(wù)人員全面參加公司的預(yù)決算、合同的會審和監(jiān)督合同履行情況。

②健全財務(wù)管理體系。房地產(chǎn)企業(yè)要建立完善的財務(wù)管理制度，具體可以從以下方面入手：一是要從企業(yè)自身實際出發(fā)，將企業(yè)的成本管理、預(yù)算管理、財務(wù)分析、資產(chǎn)管理等各個方面融入到財務(wù)制度中，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性；二是要設(shè)立相應(yīng)的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，規(guī)范財務(wù)管理制度，如建立相應(yīng)的報銷制度、采購制度、現(xiàn)金制度、稽核制度，充分實現(xiàn)財務(wù)管理的制度化和規(guī)范化；三是建立健全的考核制度，根據(jù)企業(yè)各崗位的需要，明確工作人員的責(zé)任和義務(wù)，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化財務(wù)人員的責(zé)任心，規(guī)范財務(wù)行為和工作程序，提高會計質(zhì)量。

③建立財務(wù)監(jiān)督體制。加強(qiáng)內(nèi)部審計，充分重視企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部審計的重要性，以具有專業(yè)水平的審計人員，并在此基礎(chǔ)上保證審計部門的獨立性、權(quán)威性，對所投資項目的成本、收入、回收期、收益嚴(yán)格分析，避免隨意性過大，全面控制投資成本，以增加企業(yè)收益。同時，房地產(chǎn)企業(yè)還要加強(qiáng)財務(wù)管理部門執(zhí)行全面預(yù)算管理的能力的培養(yǎng)，財務(wù)部門要按照財務(wù)預(yù)算目標(biāo)加強(qiáng)管理，定期檢查，嚴(yán)格考核，落實責(zé)任，兌現(xiàn)獎懲措施，形成以財務(wù)制度為主對經(jīng)濟(jì)行為的定性約束。

④優(yōu)化融資方式。在現(xiàn)有的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，房地產(chǎn)應(yīng)該改善企業(yè)原有的融資模式，優(yōu)化企業(yè)融資結(jié)構(gòu)，具體方法如下：其一，借助房地產(chǎn)信托。在國家宏觀調(diào)控政策下，房地產(chǎn)公司可以充分借助房地產(chǎn)信托這一渠道，為公司募集資金。其二，加強(qiáng)對資金的統(tǒng)一管理。公司的財務(wù)管理部門要加強(qiáng)對資金的統(tǒng)一管理，避免存在公司總部與分公司資金余缺不勻的現(xiàn)象。充分利用閑置資金，提高資金的使用效率。

⑤重視資金的信用管理。信用標(biāo)榜著一家企業(yè)，是企業(yè)的一張臉。信用良好的企業(yè)能夠為融資帶來便利，可以獲得條件優(yōu)厚的長期低息貸款。這對于企業(yè)來說，非常重要，這樣企業(yè)就會有更多的資金去經(jīng)營更多的房地產(chǎn)項目。

⑥合理、合法運用稅收籌劃手段。房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅核算中選擇對企業(yè)有力的扣費方式。比如在土地增值稅核算中，房地產(chǎn)開發(fā)費用有兩種扣除辦法，作為公司的財務(wù)管理部門，要了解這兩種扣除辦法，并要選擇對公司有利的扣除方式。

4 結(jié) 語

在房地產(chǎn)業(yè)競爭日趨激烈的今天，加強(qiáng)房地產(chǎn)公司的經(jīng)營管理，尤其是公司的財務(wù)管理，具有非常重要的意義。公司財務(wù)管理質(zhì)量的好壞直接關(guān)系公司的競爭力和公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。從本公司的實際情況出發(fā)，深入問題的本質(zhì)，強(qiáng)化投資管理，找到解決問題的對策，規(guī)避風(fēng)險，不斷完善房地產(chǎn)公司的管理體制，才能保證房地產(chǎn)公司的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 程英華.房地產(chǎn)公司財務(wù)管理的問題及解決措施研究[J].財務(wù)管理，2013，（146）.

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1.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的含義

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，由于內(nèi)外各種原因，在財務(wù)活動方面出現(xiàn)的波動損失。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，市場主體一般都要面對財務(wù)風(fēng)險，至于財務(wù)風(fēng)險的程度以及化解措施就要看企業(yè)的能耐高低了。

2.中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要內(nèi)容。

2.1融資風(fēng)險

在經(jīng)濟(jì)活動中，資本主宰著一個企業(yè)發(fā)展的命脈，而中小企業(yè)運轉(zhuǎn)當(dāng)中就會有應(yīng)收賬款等各類債務(wù)，所以，中小企業(yè)會出現(xiàn)“透支”狀況，這需要融資來繼續(xù)推動企業(yè)的發(fā)展。然而中小企業(yè)普遍存在遇到的第一個困難是融資難、貸款難，其他一些融資方式渠道也不是很暢通的現(xiàn)象。這時候通過融資可以給企業(yè)注入新鮮血液，如果企業(yè)融資失敗可能就要停業(yè)、歇業(yè)。

2.2投資風(fēng)險

在業(yè)務(wù)開展過程中，企業(yè)面臨著發(fā)展方向、資金投向的抉擇，所以也就面臨著投資的風(fēng)險。投資風(fēng)險是指對未來投資收益的不確定性，在投資中可能會遭受收益損失甚至本金損失的風(fēng)險。

2.3收益分配風(fēng)險

收益分配主要是以企業(yè)的稅息前利潤(即利息、所得稅和凈利潤)為對象在各利益主體間進(jìn)行的分割。收益分配有必要但一定要進(jìn)行充分的考慮，否則可能帶來通常的兩類風(fēng)險：一是虛盈實虧，過度分配的風(fēng)險；二是企業(yè)無法償債。

二、中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成的原因

1.外部環(huán)境波動大

在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素就是資金。但是，市場訊息萬變，外部環(huán)境波動大，信息不對稱是市場經(jīng)濟(jì)的弊病，市場主體因為獲得信息渠道之不同、信息量的多寡而承擔(dān)的不同風(fēng)險和收益。而中小企業(yè)由于其人力、物力、財力的限制，難以快速地跟進(jìn)市場的信息以及做出靈活的調(diào)整，反而在外部環(huán)境波動大的形勢下無動于衷或者是難以做出正確的應(yīng)變。

2.中小企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理

資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)的經(jīng)營起著至關(guān)重要的作用，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和市場經(jīng)濟(jì)的不斷的發(fā)展，越來越多的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了質(zhì)的變化，但同時也暴露出一些問題。一方面，不少中小企業(yè)的的資本結(jié)構(gòu)中，負(fù)債成為其財務(wù)的主要構(gòu)成；我們都知道，公司發(fā)展中債務(wù)應(yīng)該占有一定的比例，但是債務(wù)過高會增加公司的破產(chǎn)風(fēng)險。而又有大部分企業(yè)的債務(wù)過低，企業(yè)資本運用過于保守，這表明資金運用效率偏低。

3.中小企業(yè)內(nèi)部管理不到位

企業(yè)往往將重心放在銷售盈利之上，將內(nèi)部控制把控在領(lǐng)導(dǎo)者一個人身上，而事務(wù)繁多的管理者往往無法兼顧；還有部分企業(yè)管理者不愿分散所有權(quán)，放任全面控制制度淪為表面文章，內(nèi)部管理不得力自然導(dǎo)致管理效益跟不上去，很多企業(yè)始終在財務(wù)、業(yè)務(wù)等方面的管理水平上不去，距離企業(yè)現(xiàn)代化越來越遠(yuǎn)。

三、中小企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的對策

1.樹立風(fēng)險意識，嚴(yán)格成本管理

防范風(fēng)險比處理風(fēng)險更有價值，為了促進(jìn)公司的繁榮穩(wěn)健發(fā)展，建立有效的風(fēng)險防范處理機(jī)制是很必要的。一方面要嚴(yán)格成本控制，制定具有前瞻性、全局性、長遠(yuǎn)的成本控制目標(biāo)。成本控制不能是短期的、短利行為，成本控制應(yīng)該具有長期性的目標(biāo)，即基于對未來預(yù)測而在公司推行的業(yè)務(wù)模式改革、加強(qiáng)內(nèi)部管理、進(jìn)行成本核算與控制。成本控制不能是孤立的，而是應(yīng)該具有外延性，將與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的同行、政府機(jī)關(guān)、客戶、經(jīng)銷商等都納入到考慮層面，以及需要將成本和與成本相關(guān)的因素聯(lián)系起來加以考慮，正確認(rèn)識企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境變化及市場需求，實施正確適當(dāng)?shù)某杀究刂颇繕?biāo)。成本控制并非衡量一切事物的標(biāo)尺，內(nèi)外環(huán)境的變動意味著成本管理必然是具有動態(tài)性的，所以要根據(jù)企業(yè)的不同成長階段靈活設(shè)置制定具有彈性的成本控制目標(biāo)。二是建立全員成本控制體系，成本控制一定要得到企業(yè)的所有成員的一致認(rèn)可和支持，才能取得成本控制的最大成功；企業(yè)進(jìn)行的成本控制活動隱含在規(guī)劃、溝通、協(xié)調(diào)、控制等各個管理環(huán)節(jié)，在企業(yè)生產(chǎn)銷售研發(fā)等各個環(huán)節(jié)，牽涉到每一個員工。

2.加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險控制首先要求企業(yè)提升內(nèi)部會計管理水平，提升崗位資格要求，對財務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會計核算，握企業(yè)每一筆賬務(wù)的來龍去脈；對于不具備開展財務(wù)管理的企業(yè)更加要取得行業(yè)的協(xié)助，利用記賬等方式來規(guī)范內(nèi)部財務(wù)管理。其次，企業(yè)要完善內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管。很多中小企業(yè)把財務(wù)權(quán)利緊緊抓在自己人手里，認(rèn)為這樣就已經(jīng)加強(qiáng)了控制，其實，這樣的財務(wù)管理模式缺乏來自外部的監(jiān)督，行制定財務(wù)制度、自行推行，缺乏應(yīng)有的建言與監(jiān)管渠道，財務(wù)管理容易出問題。再次，公司財務(wù)管理要重視成本控制。很多公司的財務(wù)管理過于強(qiáng)調(diào)成本控制，卻忽視了財務(wù)管理開源節(jié)流、以投入換產(chǎn)出的功用，公司財務(wù)過于拮據(jù)，導(dǎo)致公司的生產(chǎn)銷售研發(fā)工作都得不到財務(wù)上的支持，反而影響公司長期的財務(wù)管理計劃，公司的成本控制一定要將全員納入進(jìn)來，對財務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行分解，將有限的成本投入到最具有價值的項目上去。

3.加強(qiáng)資金管理

決定企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)是資金，從企業(yè)盈利來看，加強(qiáng)企業(yè)資金流通性是企業(yè)創(chuàng)造利潤多少的重要指標(biāo)，所以，加強(qiáng)資金管理對于企業(yè)而言是關(guān)系到企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵。一方面，企業(yè)要重視資金的運用，提高資金利用效率，善于盤活小額資金；建立銷售賬務(wù)管理賬本，增加企業(yè)資金，及時將盈利資金投入到生產(chǎn)銷售活動之中。另一方面，企業(yè)要建立資金循環(huán)機(jī)制。企業(yè)的經(jīng)營活動可以說是通過資金支出、獲得資金利潤這個循環(huán)過程來不斷推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，建立資金循環(huán)機(jī)制就是要確保資金高效地投入到經(jīng)營活動當(dāng)中去，這需要企業(yè)管理好其支出、消費、投入等方面的資金運作，“好鋼用在刀刃上”，提高資金的效益。對于企業(yè)而言，投資是企業(yè)加強(qiáng)資金循環(huán)的重要手段，一方面，企業(yè)要考查分析適合的投資項目，根據(jù)風(fēng)險程度布局企業(yè)的短期投資、中長期投資；另一方面，要在發(fā)展的過程中，還應(yīng)同步凝練出企業(yè)的優(yōu)勢，打造出企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，鞏固企業(yè)的利潤；第三，既一定要加強(qiáng)技術(shù)研發(fā)，在產(chǎn)品和服務(wù)上推陳出新，贏得市場。完善利潤分配制度，兼顧企業(yè)各方利益。重視企業(yè)資金管理，就要對企業(yè)在支出、消費方面的規(guī)劃，提高員工收入與福利支出，曾強(qiáng)員工對企業(yè)的歸屬感，激勵員工對企業(yè)的付出行為，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。細(xì)化應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款是企業(yè)基于商業(yè)信用與拓展市場所形成的賬款，應(yīng)收賬款資產(chǎn)的優(yōu)劣事關(guān)企業(yè)的生死存亡。尤其在全球信貸規(guī)模日益增大、不良資金日益擴(kuò)大、金融危機(jī)未得緩解的形勢下，企業(yè)更要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。

4.建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

篇5

一、物業(yè)管理公司財務(wù)管理的特點

1、物業(yè)公司的財務(wù)管理體現(xiàn)于綜合性的管理

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,物業(yè)管理與一般的服務(wù)行業(yè)相比有其明顯的個性,它提供的是全天候、不間斷、多方位、多層次的過程產(chǎn)品。其突出的一點是生產(chǎn)與消費同時開始、同時結(jié)束。所以,物業(yè)管理不僅是勞動密集型的行業(yè),而且也是管理密集型的行業(yè)。隨著物業(yè)管理經(jīng)營過程的社會化程度和現(xiàn)代化水平的不斷提高,現(xiàn)代物業(yè)管理公司的財務(wù)管理,在管理上已經(jīng)廣泛實行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)動態(tài)分析方法、加強(qiáng)預(yù)算控制、參與企業(yè)經(jīng)營管理決策等;通過計算機(jī)的應(yīng)用和分析,實行數(shù)字化管理,從而使財務(wù)管理的綜合性大為加強(qiáng),財務(wù)管理已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)代物業(yè)企業(yè)管理的關(guān)鍵組成部分。

2、物業(yè)公司的財務(wù)管理滲透到企業(yè)管理的方方面面

物業(yè)管理服務(wù)有別于社會公共服務(wù)和個體服務(wù),是一種同時帶有社區(qū)公共服務(wù)和個體服務(wù)特征的群體,企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,須擁有一定數(shù)量的資金,這是企業(yè)進(jìn)行各種經(jīng)營活動的基礎(chǔ)。從提供服務(wù)、支付人員工資,到對房屋、公共設(shè)施設(shè)備維修保養(yǎng)、物料消耗、清潔保沽、環(huán)境維護(hù)、綠化養(yǎng)護(hù)等一系列的成本支出,以及按勞取酬收取的物業(yè)服務(wù)費,開展多種經(jīng)營的現(xiàn)金流入等都與資金有關(guān)。各個部門都要使用資金,沒有資金做基礎(chǔ),任何部門的活動都不能進(jìn)行;每項業(yè)務(wù)的開展都直接或間接地影響到企業(yè)資金的流入流出,從而影響整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。由此可見,物業(yè)公司財務(wù)管理涉及的面相當(dāng)廣泛,企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面基本上都有財務(wù)管理的存在。這就要求作為物業(yè)管理公司的財務(wù)管理工作,要兼顧到企業(yè)的各個部門、各個項目必須從總體上合理地分配和運用資金,使企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)占用的資金比例關(guān)系協(xié)調(diào)。

3、物業(yè)公司的財務(wù)管理的其他方面特點

(1)由于物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營過程既不涉及生產(chǎn)活動也與銷售活動無關(guān),大多數(shù)情況下僅涉及提供維修維護(hù)等管理服務(wù),其資金運動過程及形式必然相對簡單,從而決定了財務(wù)核算對象相對簡單。(2)物業(yè)管理企業(yè)的各項收費的監(jiān)督不僅來自企業(yè)自身,還來自政府有關(guān)部門以及物業(yè)的業(yè)主等,使其對資金運作過程的監(jiān)督更為全面。(3)物業(yè)管理企業(yè)的最主要的財務(wù)信息使用者是業(yè)主和企業(yè)管理層。由于業(yè)主最關(guān)心的是物業(yè)管理收費的使用狀況及其效益等信息,因此物業(yè)管理企業(yè)所提供的財務(wù)信息必須充分滿足這一特殊的需求。

二、我國物業(yè)管理公司財務(wù)管理現(xiàn)狀

1、管理者缺乏現(xiàn)財觀念,不重視成本管理工作

傳統(tǒng)意義上的物業(yè)管理走的是“誰開發(fā),誰管理”的路子。隨著物業(yè)管理需求的進(jìn)一步擴(kuò)大,物業(yè)管理開始走向市場化、專業(yè)化、規(guī)?；椭悄芑?。但長期以來,受“物業(yè)管理工作就是簡單的維修保養(yǎng)、清潔衛(wèi)生以及環(huán)境綠化和保安”等觀念的影響,致使一些物業(yè)公司尤其是一些中小型物業(yè)企業(yè),缺乏現(xiàn)代管理理念和科學(xué)的市場定位,沒有長遠(yuǎn)的經(jīng)營謀略,形不成規(guī)模效益,再加上不重視財務(wù)管理工作,人、財、物、信息等資源未能優(yōu)化配置,甚至存在嚴(yán)重浪費,致使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下。因此,物業(yè)企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)樹立現(xiàn)財觀和成本核算觀。

2、內(nèi)部財務(wù)控制不規(guī)范

總體來說,我國物業(yè)管理公司內(nèi)部財務(wù)控制不夠規(guī)范,物業(yè)管理公司還沒有完整的財務(wù)管理辦法可供遵循,而且有的物業(yè)公司由于核算簡單,并沒有制定相應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)制度,這對于物業(yè)公司來說都是不合理的。大部分企業(yè)需要設(shè)立賬目,但會計基礎(chǔ)管理薄弱、依法建賬不到位,并沒有按照會計科目的要求分門別類的設(shè)置明細(xì)的賬目,這不僅不利于公司及時的向業(yè)主客戶反映物業(yè)管理費的使用情況,而且會計信息也不能得到真實的反映。

3、資金管理的力度不夠

資金不足和籌資能力差是當(dāng)前物業(yè)企業(yè)管理中普遍存在的問題,物業(yè)管理資金的來源渠道和數(shù)量都非常有限。主要包括物業(yè)管理的啟動資金,即資本金;物業(yè)維修資金;日常綜合管理服務(wù)費及經(jīng)營性收入。至于其他渠道,如銀行借款資金,由于物業(yè)管理企業(yè)幾乎都是中小企業(yè),其注冊資本較少,資本實力有限,土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動產(chǎn)資產(chǎn)數(shù)量較少,缺乏信用保證,所以難以取得銀行貸款。

4、財務(wù)報表過于籠統(tǒng),無法滿足各層次的管理需要

物業(yè)公司根據(jù)會計制度的要求,對外提供的報表,只有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)過于籠統(tǒng)和宏觀,缺少管理需要的各種報表。如提供給業(yè)主的各房屋維修基金使用情況表、提供給業(yè)務(wù)部門的各小區(qū)各樓宇、各項目成本費用明細(xì)表和利潤表、應(yīng)收未收物業(yè)費明細(xì)表、提供給公司決策者使用的資金狀況表、客戶付款周期表和客戶信用檔案等各種財務(wù)信息,只能采取統(tǒng)計辦法獲取,耗時耗力,且容易出現(xiàn)差錯,無法滿足內(nèi)部管理的需要。

三、完善物業(yè)管理公司財務(wù)管理的建議

1、強(qiáng)化成本觀念,建立財務(wù)成本分析控制制度

物業(yè)管理作為服務(wù)性行業(yè),財務(wù)管理的一個重要方面就是成本管理,因為其最重要的成本支出是人工成本和管理費用的支出,因此物業(yè)管理公司應(yīng)該樹立全員成本控制觀念。物業(yè)管理企業(yè)一方面應(yīng)確立科學(xué)的財務(wù)管理和成本控制目標(biāo),提高全員成本素質(zhì)和意識,使所有單位和部門都重視成本。另一方面通過對人力資源的科學(xué)整合,激活人才潛力,減少冗員,降低人工成本。同時還要通過職業(yè)道德及服務(wù)技術(shù)培訓(xùn),造就一批敬崗愛業(yè)、懂技術(shù)、會管理的高素質(zhì)復(fù)合型人才隊伍,來提高工作質(zhì)量和效率。

2、要全面展開財務(wù)分析,保證資金合理運用

物業(yè)企業(yè)在開展經(jīng)營的過程中,經(jīng)濟(jì)收益主要來自于兩個方面,一個是為客戶提供物業(yè)管理,收取管理費,另一個就是開展多種經(jīng)營,多元化、分散化投資。如果企業(yè)想從中獲取利潤,使得企業(yè)發(fā)展壯大,就要對企業(yè)進(jìn)行有效的財務(wù)分析,保持企業(yè)良性運行。物業(yè)管理的財務(wù)分析就是以物業(yè)企業(yè)的報表為依據(jù)展開分析,從而為客戶及投資者提供有用信息。首先,財務(wù)管理部門要評價公司的財務(wù)狀況,了解公司一定時期的資產(chǎn)、負(fù)債水平,從而判斷企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,保證資金合理運作。企業(yè)在發(fā)展壯大時需要投資籌資,企業(yè)通過財務(wù)分析可以及時了解企業(yè)資金的構(gòu)成比例,充分利用閑置資金,合理安排長期借款或者是短期借款,有效控制資金成本。其次,財務(wù)分析要評價企業(yè)的管理效率,管理效率的高低是企業(yè)管理能力的集中反映。企業(yè)要分析自身的管理效率,及時了解企業(yè)的運作情況,要對企業(yè)的財務(wù)制度進(jìn)行檢查,以有效防范經(jīng)營風(fēng)險,健全財務(wù)控制,保證業(yè)務(wù)流程流暢運作。最后,企業(yè)的財務(wù)管理分為三個部分,投資、融資以及利潤分配。企業(yè)要進(jìn)行利益分配,就要對企業(yè)的獲利能力進(jìn)行評價,贏利多少不僅跟自身有關(guān)系,而且跟投資者、債權(quán)人都息息相關(guān)。因此,對企業(yè)贏利能力的評估是必須的,不僅可以滿足投資者的需要,而且還可以根據(jù)自身的活力能力及時做出財務(wù)預(yù)測。企業(yè)在財務(wù)分析的過程中,要重視財務(wù)預(yù)測與計劃,現(xiàn)今市場競爭尤為激烈,制定出行之有效的行動方針,有效的對資金進(jìn)行預(yù)測、對成本進(jìn)行預(yù)算,以及對利潤進(jìn)行預(yù)測,這對于物業(yè)管理企業(yè)來說都是必不可少的,這也為物業(yè)公司的經(jīng)營者調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。

3、加強(qiáng)物業(yè)管理資金的籌措及運作管理

物業(yè)管理資金的來源,除資本本金或者銀行貸款外,其他物業(yè)管理收入都是向業(yè)主或使用人收取的管理費用,所以資金的籌措必須注重社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的有機(jī)統(tǒng)一。同時,加強(qiáng)資金有計劃及合理使用,把有限的資金用在必要的物業(yè)管理項目上,增加資金使用的透明度。另外,進(jìn)行科學(xué)的投資決策,積極防范投資風(fēng)險。物業(yè)管理企業(yè)多是中小企業(yè),更應(yīng)選擇科學(xué)合理的投資模式,盡可能地采用中短期投資,揚長避短,在科學(xué)合理的投資模式下,加強(qiáng)投資項目的可行性研究和論證。同時,加強(qiáng)項目投資實施過程中的控制和管理,搞好監(jiān)督工作。

4、建立和健全物業(yè)公司內(nèi)部財務(wù)管理制度

物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定,結(jié)合本身的經(jīng)營特點和內(nèi)部管理要求,制定規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動的《財務(wù)管理辦法》。同時,還要不斷細(xì)化完善這項制度,配以與財務(wù)管理有關(guān)的分支管理辦法,如《收費員管理辦法》,《預(yù)售電費系統(tǒng)工作規(guī)則》,《空置房、報停房管理辦法》,《兼職收費員管理辦法》,《物資采購管理辦法》等等;制定小區(qū)管理者的考核指標(biāo)和收費員考核指標(biāo);并對小區(qū)臺賬、上交的各種財務(wù)資料進(jìn)行日常核對;對小區(qū)的收入進(jìn)行定期、不定期的檢查監(jiān)督。因此,物業(yè)管理企業(yè)只有建立一套科學(xué)、完整、規(guī)范的內(nèi)部財務(wù)管理制度,才能充分落實好理財自,形成一系列適應(yīng)物業(yè)公司財務(wù)核算和財務(wù)管理要求的財務(wù)管理體系和自我約束機(jī)制,才能規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為,促進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)的健康有序發(fā)展。

篇6

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制；重要性；問題；措施

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-02

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步優(yōu)化，公司作為市場的主體是市場活躍的重要參與者，市場經(jīng)濟(jì)的活躍也刺激了競爭的加劇，公司發(fā)展的目的就是取得利潤效益，這需要公司保持足夠強(qiáng)的競爭實力，能夠在市場競爭中取得先機(jī)，公司財務(wù)管理中的內(nèi)部控制制度是提高競爭力的重要手段。一個良好的內(nèi)部控制制度可以充分保證財務(wù)管理活動的高效有序，具有十分重要的作用，針對于存在的問題，需要及時找出問題出現(xiàn)的原因并積極采取有效措施應(yīng)對，把危害降為最低，以確保其效用的最大化發(fā)揮。

一、內(nèi)部控制制度在公司財務(wù)管理中的重要性分析

1.有利于強(qiáng)化財務(wù)管理的執(zhí)行力度

公司的財務(wù)內(nèi)部控制制度主要是通過現(xiàn)金流量編制的預(yù)算實現(xiàn)的，通過對現(xiàn)金流通數(shù)量的掌握可以對公司的資金輸出和輸入活動有一個清晰的了解，為內(nèi)部控制提供便利條件，對資金的監(jiān)控有效保證了資金的安全高效流通。而且公司內(nèi)控制度的完善，可以使財務(wù)活動有明確的針對性、計劃性以及實效性，進(jìn)一步深化了執(zhí)行力度，能夠促進(jìn)公司良好持續(xù)的發(fā)展。

2.對公司的日常經(jīng)營活動起到有效的監(jiān)督管理

構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度可以對公司的各項工作起到及時的監(jiān)督管理，使其更加的規(guī)范化、有序化，這樣可以保證公司在激烈的市場競爭環(huán)境中向著健康的方向發(fā)展。最常見的方式就是分期付款模式，這種模式可以減少資金的流失，降低了財務(wù)管理的風(fēng)險，對資金的流動有實時的監(jiān)督，確保資金的使用更為高效。

二、內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的必要性分析

內(nèi)部控制對財務(wù)管理來說極其重要。一個良好的內(nèi)部控制制度具有健全性、實效性的特點，可以大大的降低公司的資金成本，可以對財務(wù)管理的風(fēng)險進(jìn)行有效的防控，把風(fēng)險降為最低，但是就目前我國的現(xiàn)狀來看，很多的公司在內(nèi)部控制方面的認(rèn)知還很欠缺，沒有認(rèn)識到它的重要性，所采取的措施也過于簡單，存在很多的管理漏洞。另外，從控制的環(huán)境方面來說，由于公司發(fā)展速度的加快，體現(xiàn)出了較多的當(dāng)前國內(nèi)民營經(jīng)濟(jì)的特色，在財務(wù)控制上也體現(xiàn)了一定的“人治”的色彩，這與當(dāng)前實際使不相符的，造成公司的經(jīng)營方向和經(jīng)營行動出現(xiàn)不一致的現(xiàn)象。這些狀況的出現(xiàn)都影響著公司的健康運行，也是內(nèi)控制度的缺失造成的后果，因此，從公司的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，加強(qiáng)內(nèi)控制度在財務(wù)管理中的高效應(yīng)用具有客觀的必要性，能夠有效規(guī)避這些問題的發(fā)生，從而促進(jìn)公司的穩(wěn)定有序發(fā)展。

三、財務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制制度的認(rèn)知不夠

對于內(nèi)部控制制度的重視，在規(guī)模較大的公司中，雖然有一定的關(guān)注，但是并不是管理的重點內(nèi)容，很多是浮于形式的管理，這與領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)知度有很大的關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)知的缺失造成管理工作出現(xiàn)失衡現(xiàn)象，重點不突出；在一些中小企業(yè)的財務(wù)管理中，由于規(guī)模的限制，財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和基本崗位技能與要求的并不相符，對于財務(wù)的決策大都是根據(jù)公司決策者的意愿制定的，缺乏與實際情況的聯(lián)系，造成管理活動的空洞，實效性不強(qiáng)，對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不足，具體的崗位分工不明確，工作人員的權(quán)責(zé)也不清晰，這些都給財務(wù)管理造成了很大的風(fēng)險隱患。

2.內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的要求下，很多的公司迫于競爭壓力都制定了相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，但是，由于經(jīng)營理念的固守，使制度在具體的實行上有很大的困難，缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行力度。我國當(dāng)前的公司財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，具有很強(qiáng)現(xiàn)實性的財務(wù)制度體系的公司還寥寥無幾，存在很多的空的、形式化的財務(wù)制度，造成公司在發(fā)展過程中偏離了國家財政和國資辦規(guī)定的要求，所制定的制度也不切實際，缺少了執(zhí)行力的內(nèi)控制度對公司的財務(wù)管理是沒有實質(zhì)性的作用的。

3.內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機(jī)制不完善

在目前的公司內(nèi)部監(jiān)督評審工作中，很多的評審都要根據(jù)內(nèi)審部門的職能來實現(xiàn)，內(nèi)審部門在其中發(fā)揮著不可替代的作用，但是現(xiàn)實狀況卻是很多的公司在財務(wù)部門的設(shè)計上恰恰忽略了這一部門的設(shè)置，領(lǐng)導(dǎo)決策權(quán)也過于集中，這樣的話很容易導(dǎo)致在進(jìn)行內(nèi)審工作時缺少一定的獨立性，使組織機(jī)構(gòu)的劃分不明確，此外，在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時很多的公司在審計會計賬目和會計制度上的設(shè)計是否合理，直接影響著內(nèi)控制度的執(zhí)行是否有效，尤其是在當(dāng)前科技得到普遍應(yīng)用的今天，對于公司財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理就更要得到切實有效的執(zhí)行，建立完善的監(jiān)督機(jī)制。

4.財務(wù)管理隊伍與公司的內(nèi)部控制要求不相符

我國當(dāng)前的公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)建設(shè)還是較為系統(tǒng)的，但是在財務(wù)管理中會計制度的發(fā)展還處于緩慢階段，會計隊伍在總體上呈現(xiàn)出參差不齊的現(xiàn)象，有的整體素質(zhì)較高，有的整體素質(zhì)較低，會計隊伍的素質(zhì)不一致，造成公司財務(wù)內(nèi)部控制制度的落實出現(xiàn)很多的漏洞，而且在信息技術(shù)快速發(fā)展以及金融業(yè)務(wù)的繁榮創(chuàng)新的影響下，給現(xiàn)有的會計隊伍在業(yè)務(wù)能力、技能素質(zhì)以及理論知識的構(gòu)成方面出現(xiàn)很大的不一致、不適應(yīng)的狀況，從而給財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行埋下隱患。

四、財務(wù)內(nèi)部控制制度問題的應(yīng)對措施

1.建立標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代公司管理的基本組織形式是按照以產(chǎn)權(quán)為核心的法人治理結(jié)構(gòu)，這種形式也是最能充分發(fā)揮公司內(nèi)部控制制度作用的一種形式。公司在財務(wù)管理中要想使內(nèi)部控制制度的實施更有效，就必須要對產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行改革創(chuàng)新，利用經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，把公司所有者的切身利益和公司的生存發(fā)展密切結(jié)合，與此同時，形成以董事會、監(jiān)事會和審計委員會為主體的內(nèi)控體制，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)層管理水平的提高，把內(nèi)部控制制度的動力和壓力進(jìn)一步強(qiáng)化，使標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠得到有效的實施。

2.建立健全內(nèi)部控制制度體系

建立健全內(nèi)部控制制度體系要從內(nèi)部控制的角度出發(fā)。公司在經(jīng)營目標(biāo)的制定、發(fā)展規(guī)劃的決策等方面要形成一個完整的市場調(diào)研、測評和評價體系，這樣可以確保公司決策的正確性，而后在此基礎(chǔ)上建立包括內(nèi)部評審、監(jiān)督監(jiān)管等在內(nèi)的內(nèi)部控制制度體系，從而使風(fēng)險的發(fā)生減少。在公司的內(nèi)部管理體制上，還需要對公司內(nèi)部各個部門機(jī)構(gòu)的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，保證崗位間各司其職。

3.提高財務(wù)管理內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

隨著現(xiàn)代社會各種人才的激增，公司在進(jìn)行人才管理時，要根據(jù)崗位的實際需求，選拔優(yōu)秀人員，引入競爭機(jī)制，發(fā)揮出職員的最大價值。因此，首先要提高管理層的素質(zhì)，要能夠判別優(yōu)秀人才，正確分析崗位的特點；其次是會計人員的素質(zhì)提高，在新形勢下，會計管理中會出現(xiàn)新的問題，這些問題的解決需要專業(yè)素質(zhì)過硬，理論水平較高的會計人員來解決應(yīng)對，并對問題的產(chǎn)生有全面的把握，從而減少此類問題的再次發(fā)生，因此，就需要對會計人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)教育，對其知識構(gòu)成結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷的優(yōu)化完善，提高專業(yè)技能素質(zhì)，從而能夠有效的防止問題的產(chǎn)生，確保了內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行。

4.重視監(jiān)督監(jiān)管工作

從傳統(tǒng)的角度來講，公司的內(nèi)部控制制度體系的監(jiān)督管理主要是根據(jù)公司內(nèi)部的審計部門來實施的，但是從上述分析來看，大多數(shù)的公司在內(nèi)部審計部門的設(shè)置上，不能保證其有良好的獨立性，這給監(jiān)督監(jiān)管工作的開展造成很大的阻礙，因此，公司就必須要對財政、稅務(wù)以及審計等部門進(jìn)行管理，保持其協(xié)調(diào)一致，加強(qiáng)彼此間信息的交流，使之形成有效的監(jiān)督合力。另外，在這一過程中還要重視注冊會計師所發(fā)揮的作用。

5.加大內(nèi)控制度的實施檢查力度

要確保公司財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效落實，公司就要對內(nèi)控制度的實施進(jìn)行及時的檢查和考核，對其執(zhí)行的效果進(jìn)行判斷分析，不斷完善，促使內(nèi)部控制制度不斷改進(jìn)。另外，在內(nèi)控制度的執(zhí)行上，要對執(zhí)行的機(jī)構(gòu)和個人，實行公正的激勵獎懲措施，提高員工的工作積極性。

五、結(jié)語

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展的環(huán)境下，公司競爭力的提高很大程度依賴于財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效性，而對公司財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化完善也是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然。內(nèi)部控制對于公司長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性顯而易見，針對于其中存在的問題，需要究其原因，采取正確合理的應(yīng)對措施，確保內(nèi)部控制的高效，保證財務(wù)管理活動的正常有序，從而推動公司的健康穩(wěn)定運行。

參考文獻(xiàn)：

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[2]任惠然.加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的思考[J].中國科技投資，2013，（30）：15.

[3]薛秋月.淺談內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中的作用[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2013，（16）：288.

篇7

本文以鵬達(dá)公司為例，分析了我國小型民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的制度不健全、內(nèi)部控制不完善、管理者管理水平有限等問題，提出了改善的措施，一是改善小型民營企業(yè)財務(wù)管理模式；二是加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理，控制成本；三是提升管理者財務(wù)管理意識和財務(wù)管理水平。

【關(guān)鍵詞】

鵬達(dá)公司；小型民營企業(yè)；財務(wù)管理；存在問題；改善措施

2001年新企業(yè)會計制度出臺，其適應(yīng)范圍明確規(guī)定：除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)以及金融保險企業(yè)外，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，執(zhí)行本制度。因此，如何規(guī)范中小企業(yè)會計處理和財務(wù)報告以及加強(qiáng)財務(wù)管理的問題，顯得十分緊迫。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和繁榮，民營企業(yè)在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長中的地位越來越重要。不可否認(rèn)，民營企業(yè)擁有促進(jìn)商品流通、改善民生、技術(shù)革新和促進(jìn)生產(chǎn)力快速發(fā)展等優(yōu)點。民營企業(yè)很難成為大企業(yè)，中小企業(yè)的平均壽命過短等問題也不容忽視。較外部競爭環(huán)境的原因，中小企業(yè)經(jīng)營管理的不完善、不到位才是主要原因。這些企業(yè)往往重業(yè)務(wù)不重管理，尤其財務(wù)管理水平低下，優(yōu)勝劣汰的生存環(huán)境成為擺在企業(yè)生存和發(fā)展面前的嚴(yán)峻考驗。下面用作者熟悉的小型民營企業(yè)鵬達(dá)（簡稱甲企業(yè)）公司為例，揭示小型民營企業(yè)普遍存在的財務(wù)管理現(xiàn)象。

一、 鵬達(dá)公司概述

甲企業(yè)是一家小型民營企業(yè)，從事關(guān)于木制品方面的大型工藝品加工行業(yè)，其經(jīng)營模式為公司接受大額訂單，簽訂合同，然后再將大訂單分成若干小訂單分配給周邊的小加工坊加工。小加工坊加工好的半成品交給企業(yè)，由企業(yè)完成噴漆、貼標(biāo)簽和裝箱等。注冊資金約500萬元，設(shè)有財務(wù)部、銷售部、工程部。未設(shè)行政部， 由專職的內(nèi)勤兼任簡單的行政工作。財務(wù)部一人，出納兼會計。企業(yè)為一般納稅人，年銷售額1700萬元左右，年度企業(yè)增值稅稅付率約為16%左右。

在與該企業(yè)年輕的管理者的交談中得知，該企業(yè)是由他的父親辛苦掙得的家業(yè)，現(xiàn)在主要由他管理。他雖說是大學(xué)畢業(yè)，但不懂財務(wù)，財務(wù)上的工作全部由財務(wù)部一人完成，出納來到企業(yè)工作時剛剛大學(xué)畢業(yè)，經(jīng)驗不多，獨自承擔(dān)會計及出納的工作，這樣的狀態(tài)以維持4年左右。查看企業(yè)賬簿，發(fā)現(xiàn)了諸多的問題：總賬與明細(xì)賬無法核對相符；銀行日記賬與銀行對賬單余額不等，沒有銀行存款余額調(diào)節(jié)表；庫存商品、固定資產(chǎn)余額較小。經(jīng)進(jìn)一步與供貨商、企業(yè)客戶對賬發(fā)現(xiàn)，往來賬賬面余額與實際不符；財務(wù)處理中，存在無原始憑證即編制記賬憑證情況；缺乏相應(yīng)的授權(quán)審批，費用報銷及付款隨意；未定期進(jìn)行庫存商品盤點，無庫存商品明細(xì)賬及盤點表；采購隨意，付款與發(fā)票日期出現(xiàn)混亂，企業(yè)需要付出很多時間和人力向供貨商催要發(fā)票。

二、 鵬達(dá)公司在財務(wù)管理中存在的問題

以甲企業(yè)的財務(wù)管理是不完善的典型例子，通過對企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題主要集中在以下幾個方面：

1、財務(wù)制度存在不健全

（1）企業(yè)財務(wù)管理制度體系的不健全是企業(yè)管理中最失敗的一面。由于甲企業(yè)沒有建立財務(wù)管理制度，未指定日常經(jīng)營的各項規(guī)定、管理辦法等，所以無法對企業(yè)日常財務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范，企業(yè)的財務(wù)管理是未加約束、缺少監(jiān)督的松散管理，沒有授權(quán)審批制度。對采購的管理過于放松，沒有審批和監(jiān)督，多數(shù)付款先于購貨發(fā)票，購貨發(fā)票拖延時間較長，導(dǎo)致企業(yè)在與供銷商的談判中處于被動地位，同時這也是導(dǎo)致企業(yè)增值稅稅付率較高的原因之一。

（2）不相容崗位未加分離。所謂的企業(yè)財務(wù)部門只有一位工作人員，出納和會計由一人擔(dān)任，這有利于企業(yè)節(jié)約人力成本，但違背了企業(yè)會計制度中不相容崗位相分離的規(guī)定，給財務(wù)舞弊造成了機(jī)會。與舞弊帶來的危害和損失相比，節(jié)省的人力成本是微不足道的。

2、內(nèi)部控制不完善

缺乏財務(wù)監(jiān)管審批制度。在對甲企業(yè)的財務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)管理層對財務(wù)上的付款、報銷、采購等都沒有審批環(huán)節(jié)?？铐棾鋈牒茈S意，采購也是由采購人員自行決定，也是主管上的缺什么就購入什么，甚至有時是沒有條理的購入。再加上管理不當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)造成人為損失和丟失，造成成本增加。另外，材料領(lǐng)用制度不健全，倉庫沒有專人看守，造成領(lǐng)料隨意，甚至出現(xiàn)偷拿，增加了不該增加的企業(yè)成本。

3、管理者管理水平有限

從企業(yè)的年銷售額可以看出企業(yè)管理層業(yè)務(wù)素質(zhì)良好，在于管理者的溝通中了解到，他們把大部分精力用在銷售業(yè)務(wù)當(dāng)中。這也正是我們通常遇到的情況，企業(yè)管理者多數(shù)為技術(shù)出身，業(yè)務(wù)方面比較專業(yè)，但是對于企業(yè)的內(nèi)部管理，尤其是對財務(wù)管理束手無策。主要原因是管理人不懂專業(yè)財務(wù)知識，對企業(yè)財務(wù)制度依法制定、貫徹執(zhí)行等相關(guān)法規(guī)的認(rèn)識不夠，對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理和日常檢查的忽視等方面，造成企業(yè)的不良運轉(zhuǎn)。

三、加強(qiáng)鵬達(dá)公司財務(wù)管理的建議

1、改善小型民營企業(yè)財務(wù)管理模式

（1）加強(qiáng)企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)建設(shè)，在財務(wù)人員隊伍建設(shè)的強(qiáng)化過程中，首先必須要保證不相容職務(wù)相分離。同時，要對企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)人員進(jìn)行定期的、專門的知識培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)能力和專業(yè)素質(zhì)。更重要的建立健全合理有效的人力資源管理體系以及在企業(yè)內(nèi)部建立起一個相對獨立的內(nèi)部審計部門，直屬于企業(yè)管理者的部門。

（2）加強(qiáng)對會計工作的規(guī)范化管理。要不然企業(yè)財務(wù)混亂，會計信息失真會成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素。在目前這個情況中，我們應(yīng)該從自身企業(yè)發(fā)展前景著想，應(yīng)該嚴(yán)格的執(zhí)行財務(wù)制度管理，使會計工作更加規(guī)范化、使表、帳、證的業(yè)務(wù)在整理過程中有序的進(jìn)行前后銜接更加規(guī)范化。建立健全會計人員的崗位責(zé)任制，使之分工科學(xué)合理，職責(zé)明確。加快會計電算化和會計網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高會計信息質(zhì)量。實現(xiàn)會計電算化，使會計信息的收集、加工和整理有相對統(tǒng)一的規(guī)范，有效克服因手工操作出現(xiàn)的失誤導(dǎo)致會計信息失真的情況。

2、加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理，控制成本

（1）建立健全財產(chǎn)物資內(nèi)部控制。物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上規(guī)范操作程序，財產(chǎn)管理和記錄必須分開，形成有力的內(nèi)部牽制，決不把資產(chǎn)管理、記錄、檢查、核對等交由一人來做。該企業(yè)存貨管理存在較大漏洞，應(yīng)派專人看管及缺貨預(yù)算、采購、領(lǐng)料登記等的管理工作。

（2）針對票據(jù)的管理。票據(jù)作為交易環(huán)節(jié)的一手資料，對會計工作來說相當(dāng)重要，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)保管、及時記賬，并且歸類應(yīng)收應(yīng)付。應(yīng)收賬款的及時收回可加快企業(yè)資本流通速度，嚴(yán)格控制賬款，保證企業(yè)有效運營；而應(yīng)付賬款的按期支付可保證企業(yè)信譽(yù)。對掛賬已久的死賬、呆賬，要在獲取確鑿證據(jù)后，按照財務(wù)管理制度的規(guī)定進(jìn)行妥善的會計處理。

（3）針對企業(yè)監(jiān)管力度差。一個健康發(fā)展的企業(yè)，當(dāng)然需要內(nèi)部審計做好監(jiān)督工作，落實責(zé)任，在物資的質(zhì)量、數(shù)量、資金支付等方面開展財務(wù)和審計監(jiān)督檢查，公司日常業(yè)務(wù)處理要做到事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后審查。

3、提升管理者財務(wù)管理意識和財務(wù)管理水平

加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識，加強(qiáng)企業(yè)管理人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)管理人是企業(yè)的靈魂，企業(yè)管理人的法律意識增強(qiáng)了，不僅可以有效避免會計違法行為的發(fā)生，還有利于會計人員依法提供真實、完整的會計信息。同時注重對員工科學(xué)文化素質(zhì)的提高，建立權(quán)利和責(zé)任相統(tǒng)一的財務(wù)運行模式并注重對員工的管理和激勵，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中主動性、積極性以及創(chuàng)造性的調(diào)動。

四、結(jié)語

通過以上對甲小型民營企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)問題的論述，我們可以看到小型民營企業(yè)在財務(wù)管理方面的欠缺和不足是制約企業(yè)發(fā)展的重要因素。經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開財務(wù)管理，加強(qiáng)財務(wù)管理將有利于完善其內(nèi)部管理制度，降低成本，更好的籌資，進(jìn)而提升企業(yè)的市場經(jīng)濟(jì)競爭能力，改變中國中小企業(yè)壽命普遍低的現(xiàn)狀。

總之，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，中小企業(yè)將面臨更加激烈的競爭，所以我們應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)財務(wù)管理。通過加強(qiáng)財務(wù)控制，規(guī)范會計秩序等方法，強(qiáng)化財務(wù)管理，提高競爭實力，促進(jìn)中小企業(yè)的改革和發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]楊正芳.論知識經(jīng)濟(jì)時代如何加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理.會計師，2011.02.

篇8

一、財務(wù)管理類知識體系問題

實務(wù)處理往往是問題導(dǎo)向的，但知識的傳授則往往需要先對知識本身進(jìn)行研究與分類。知識的分類要求我們先區(qū)分財務(wù)管理類知識與非財務(wù)管理知識，例如，區(qū)分財務(wù)管理知識體系與會計知識體系，區(qū)分財務(wù)管理知識體系與其他工商管理知識體系（如人力資源管理知識體系等）。

這種區(qū)分可能首先需要對什么是財務(wù)管理，什么是會計，什么是人力資源管理等有一個明確的界定，這種界定可以是實務(wù)導(dǎo)向的，例如對高級財務(wù)管理的界定就有一種理念，以高級財務(wù)經(jīng)理（財務(wù)主管）必須具備的特有知識為主線，就是一種實務(wù)導(dǎo)向。也可以是理論導(dǎo)向的，如王化成等從財務(wù)管理假設(shè)出發(fā)，以是否對財務(wù)管理假設(shè)有突破來區(qū)分財務(wù)管理與高級財務(wù)管理02。

區(qū)分財務(wù)管理類知識體系可以從基本的知識單元（或知識點）入手，這種思路有利于對財務(wù)管理類知識進(jìn)行新的整合、分類，如籌資涉及資本成本、籌資方式與渠道、資本結(jié)構(gòu)等。也可以從較高一級的課程入手，例如目前許多大學(xué)的財務(wù)管理專業(yè)一般都開設(shè)財務(wù)管理、財務(wù)分析、成本與管理會計等課程，這個層次的分類往往與一個學(xué)校對專業(yè)的定位有關(guān)，因此不同學(xué)校有一定區(qū)別，這增加了在這個層次討論的復(fù)雜性，但這種分類也有一個好處，可以更容易地進(jìn)行討論，因為我們可以直接從專業(yè)人才培養(yǎng)計劃入手，也可以通過對教材的分析研究進(jìn)行討論。還有一種更高層次的分類，即對課程做一定的歸并，例如財務(wù)管理原理、中級財務(wù)管理、高級財務(wù)管理、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理、國際財務(wù)管理、中小企業(yè)財務(wù)管理等，可以歸并為企業(yè)財務(wù)管理。

這里對財務(wù)管理類知識體系是從比較廣義的角度，主要從課程這個層次進(jìn)行梳理，根據(jù)目前大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)的人才培養(yǎng)方案，提出財務(wù)管理類知識體系所包括的課程（這里并不企求避免課程間的交叉重復(fù)問題）。

財務(wù)管理類知識體系所涉及的課程有：財務(wù)分析、成本與管理會計、財務(wù)管理（初、中、高三個級別）、財務(wù)制度、財務(wù)案例、財務(wù)專題、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理、國際財務(wù)管理、中小企業(yè)財務(wù)管理、投資管理（投資學(xué)）、技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)、投資評價（項目評估）、資本運營（并購與重整清算）、稅法稅務(wù)、財經(jīng)法規(guī)、證券投資、資產(chǎn)評估、個人理財、風(fēng)險管理（保險學(xué)）、金融學(xué)（貨幣銀行）、金融市場（資本市場）、國際金融、期貨期權(quán)、金融工程等；另外還有西方財務(wù)管理、計算機(jī)財務(wù)等課程。

上述列舉中并未區(qū)分金融與財務(wù)，考慮到我國專業(yè)設(shè)置的現(xiàn)實，特別是許多高校可能既有財務(wù)管理專業(yè)又有金融專業(yè)，下文的財務(wù)管理主要是公司財務(wù)管理。

二、財務(wù)管理專業(yè)方向（特色）問題

根據(jù)專業(yè)定位可確定不同的專業(yè)方向（或?qū)颍鱾€大學(xué)選擇不同的專業(yè)方向來確立自己的專業(yè)特色。專業(yè)方向可以按學(xué)科側(cè)重進(jìn)行區(qū)分，如可根據(jù)財務(wù)管理專業(yè)與其他相關(guān)專業(yè)的關(guān)系，區(qū)分為金融導(dǎo)向的財務(wù)管理、會計導(dǎo)向的財務(wù)管理、管理導(dǎo)向的財務(wù)管理。也可根據(jù)理論與實務(wù)的偏向來區(qū)分不同的專業(yè)方向，如實務(wù)（應(yīng)用）導(dǎo)向的財務(wù)管理、理論研究導(dǎo)向的財務(wù)管理。由于我國大學(xué)區(qū)分為研究型大學(xué)、教學(xué)研究型大學(xué)、教學(xué)型大學(xué)，理論與實務(wù)導(dǎo)向的區(qū)分也影響著不同大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)的定位及課程設(shè)置。

還可根據(jù)財務(wù)管理的行業(yè)偏向，進(jìn)一步將管理導(dǎo)向的財務(wù)管理劃分為國際化導(dǎo)向的財務(wù)管理、特定行業(yè)導(dǎo)向的財務(wù)管理，如資產(chǎn)評估師導(dǎo)向的財務(wù)管理、服務(wù)業(yè)導(dǎo)向的財務(wù)管理等等；就企業(yè)財務(wù)管理而言，又可區(qū)分為內(nèi)部營運方向、資本營運方向、投資方向等。

專業(yè)方向問題作為課程設(shè)置的前提條件，對體系中的課程的影響是兩方面的，以高級財務(wù)管理為例，我們可以從兩方面設(shè)問：一是是否有方向不同的高級財務(wù)管理？二是是否有超越不同方向的高級財務(wù)管理？而從課程設(shè)置角度看，特別是基于高級財務(wù)管理課程往往屬于財務(wù)管理專業(yè)的核心課程這一事實，應(yīng)該有能夠超越不同導(dǎo)向的高級財務(wù)管理。

三、財務(wù)管理知識的獨立程度問題

由于財務(wù)管理專注于管理的價值方面，因此存在著與一般管理不同的概念與內(nèi)容體系，這也是企業(yè)財務(wù)管理獨立于一般企業(yè)管理而存在的理由與原因。但是，我們也要注意到，正因為其偏重于價值方面，因此在進(jìn)一步深化與分化中，它往往又不能孤立存在于一般范疇——管理之外。

以企業(yè)并購為例，對財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生來說，實際上有兩種知識傳授的思路，一是在傳授企業(yè)并購知識中傳授并購財務(wù)管理，一是從傳授并購財務(wù)管理入手，兼顧一些并購基本知識。如果這樣來分析，我國目前許多高級財務(wù)管理教材中關(guān)于并購的部分基本上可以歸為第二類，而一些以并購為主題的教材或?qū)Ｖ鴦t可歸為第一類。具體的代表如第一類的典型如任淮秀主編之《兼并與收購》（人大版2004），譯著則更多；第二類如王化成主編之《高級財務(wù)管理學(xué)》（第一版、第二版）、楊雄勝主編之《高級財務(wù)管理》（第一版）。類似的例子還有，如戰(zhàn)略管理與財務(wù)戰(zhàn)略、公司治理與公司財務(wù)治理，這些區(qū)分一方面反映了一定的研究趣向，也反映了知識傳授中的不同導(dǎo)向。

從學(xué)術(shù)交流與知識傳播角度看，筆者傾向于在現(xiàn)有體系下的側(cè)重于財務(wù)方面的知識傳授模式，而不是單單剝離出其財務(wù)面（再加上一些基本知識），特別是其已有體系已經(jīng)比較成熟的情況下，就更應(yīng)該如此。如果這樣選擇的話，象財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)治理、并購財務(wù)、集團(tuán)財務(wù)等，可以通過學(xué)習(xí)公司治理、戰(zhàn)略管理（關(guān)于戰(zhàn)略管理課程，自從我國注冊會計師考試科目中增加了一門戰(zhàn)略與風(fēng)險管理科目之后，很多財務(wù)管理專業(yè)、會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生已經(jīng)把選修或自學(xué)戰(zhàn)略管理課程當(dāng)作自己的重要學(xué)習(xí)任務(wù)）、企業(yè)并購、企業(yè)集團(tuán)管理等課程來掌握相關(guān)知識；如果受限于課時等，則可通過專題研修的方式進(jìn)行，這實際上也提供了一種確定財務(wù)專題研究課程的思路。

四、財務(wù)管理知識體系的分科教學(xué)

財務(wù)管理類知識體系問題具體體現(xiàn)為財務(wù)管理知識的分科教學(xué)問題。無論是為了解決財務(wù)管理與其他管理的關(guān)系問題（包括上節(jié)所述財務(wù)管理知識的獨立程度問題），還是對財務(wù)管理知識體系的分科教學(xué)問題，筆者認(rèn)為，以現(xiàn)有框架體系作為基礎(chǔ)，恐怕是比較可行的一種思路。

人民大學(xué)曾經(jīng)試圖將籌資管理、投資管理、分配管理獨立出來，構(gòu)建單獨的課程，經(jīng)過實踐探索之后，還是放棄這一思路，將三者合并為中級財務(wù)管理課程，實際上這也是向國外公司財務(wù)的基干回歸。這能說明一些問題：課程還是取比較成熟的框架體系更加合適。

2005年教育部工商管理類學(xué)科專業(yè)教學(xué)指導(dǎo)委員會曾對會計學(xué)、財務(wù)管理專業(yè)核心課程及其教材編寫進(jìn)行研究，并確定了會計學(xué)、金融市場學(xué)、投資學(xué)、公司財務(wù)管理、成本管理、國際財務(wù)管理、高級財務(wù)管理、財務(wù)分析、內(nèi)部控制等課程與教材，這顯然是一個使會計與財務(wù)管理緊密關(guān)聯(lián)的一種模式。

從財務(wù)管理類知識體系分科角度看，目前，已經(jīng)相對比較穩(wěn)定的部分財務(wù)管理知識類的課程包括：財務(wù)管理、財務(wù)分析、成本與管理會計、資產(chǎn)評估、項目評估（可行性研究、技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)）、投資學(xué)、證券投資、稅法稅務(wù)、計算機(jī)財務(wù)管理（財務(wù)管理信息系統(tǒng)）、財務(wù)制度設(shè)計（內(nèi)部控制）。如果考慮到通過其他課程傳授財務(wù)管理知識這一途徑，還可以把戰(zhàn)略管理、公司治理、公司并購等納入進(jìn)來。

五、財務(wù)管理知識體系的分級教學(xué)

在課程設(shè)計、人才培養(yǎng)模式中，需關(guān)注如何學(xué)的問題，因此會衍生出財務(wù)案例、課程設(shè)計課程論文等課程，而基本知識體系框架則仍然需要有較強(qiáng)的理論架構(gòu)。

王化成等提供了一個這樣的架構(gòu)，并提出財務(wù)管理基本假設(shè)、派生假設(shè)、具體假設(shè)等概念，從假設(shè)的具體內(nèi)容來看，顯然深受財務(wù)會計理論的影響，當(dāng)然也預(yù)留下大量可以置疑的內(nèi)容，但這一架構(gòu)的提出與實踐（包括編寫教材等）對我國高級財務(wù)管理課程建設(shè)等起到了重要的推動作用，因為這畢竟是第一次可以比較清晰地區(qū)分財務(wù)管理與高級財務(wù)管理。

財務(wù)管理是價值管理，價值是財務(wù)管理的研究對象和核心概念，真正穩(wěn)定的知識體系往往是從研究對象著眼進(jìn)行界定的。價值概念本來已經(jīng)成為現(xiàn)有財務(wù)理論的基本概念，也是財務(wù)管理內(nèi)容的部分之一，比如在財務(wù)管理課程中會討論企業(yè)理財目標(biāo)，并討論企業(yè)價值等相關(guān)問題，并以時間價值、風(fēng)險價值為兩翼，對企業(yè)財務(wù)管理的籌資、投資、日常營運、分配等逐步展開。

價值的模糊性一定程度上折射了相關(guān)課程特別是財務(wù)管理知識體系分級的內(nèi)在基礎(chǔ)，價值因此體現(xiàn)為現(xiàn)金、資金、價值（復(fù)雜價值）三個層面，這三個層面也體現(xiàn)了價值的不同呈現(xiàn)方式，這三個層面已經(jīng)可以初步為我們界定財務(wù)管理與高級財務(wù)管理的界限?，F(xiàn)有的公司財務(wù)管理，只需小的調(diào)整，甚至不需調(diào)整，就基本上可以滿足現(xiàn)金、資金層面的財務(wù)管理框架體系的要求。

六、高級財務(wù)管理課程的內(nèi)容構(gòu)成

根據(jù)現(xiàn)金、資金、復(fù)雜價值對財務(wù)管理知識體系進(jìn)行初步分級后，高級財務(wù)管理的主要內(nèi)容是以復(fù)雜價值管理為對象的財務(wù)管理，復(fù)雜首先體現(xiàn)在具體業(yè)務(wù)活動過程的復(fù)雜性方面，如企業(yè)并購活動、企業(yè)戰(zhàn)略管理等，就是企業(yè)非常復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動。

復(fù)雜活動之所以復(fù)雜，更體現(xiàn)為價值估算的復(fù)雜性與價值控制的復(fù)雜性，計算服務(wù)于決策，控制服務(wù)于目標(biāo)（價值實現(xiàn)）。因此高級財務(wù)管理是研究復(fù)雜活動價值計算與控制知識的一門學(xué)科，結(jié)合活動過程、價值估算與控制特征，可把企業(yè)的復(fù)雜活動分為三種基本類型是作為標(biāo)準(zhǔn)化交易的復(fù)雜價值計算與實現(xiàn)，如股票、期貨、期權(quán)等交易的估價等，由于有標(biāo)準(zhǔn)化市場交易平臺如股票市場的存在，這部分內(nèi)容也可歸為更基本層次（如中級）的財務(wù)管理知識體系當(dāng)中；第二種類型是非標(biāo)準(zhǔn)化交易的價值計算與控制，企業(yè)并購主要可歸為該類，企業(yè)風(fēng)險管理中的風(fēng)險規(guī)避是以風(fēng)險轉(zhuǎn)移為前提的，因此要通過交易來實現(xiàn)，可能涉及非常復(fù)雜的價值計算；第三是非交易型活動的價值計量與控制，即企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜活動的價值估算與控制，如企業(yè)業(yè)績評價與薪酬管理、戰(zhàn)略管理活動、對內(nèi)的跨行業(yè)重大投資活動等。當(dāng)然如果要進(jìn)—步區(qū)分的話，企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)活動可能兼具了市場交易與企業(yè)內(nèi)部活動兩者的某些特征。

財務(wù)管理既然是價值管理，價值計量與價值控制應(yīng)該是其主要特征，這并不是說其他方面不重要，例如財務(wù)活動的合規(guī)性問題，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的生命線，因此一定程度上加強(qiáng)對法律法規(guī)方面的知識教育，可以使學(xué)生就業(yè)后上手快、能應(yīng)用，對強(qiáng)調(diào)應(yīng)用的大學(xué)可能是非常重要的。另外，合規(guī)性也是價值控制的基本要求，無論是公司治理、公司財務(wù)制度設(shè)計（內(nèi)部控制），都體現(xiàn)了這部分要求。

篇9

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策

一、中小企業(yè)財務(wù)問題的現(xiàn)狀

目前我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀，首先是現(xiàn)金管理混亂無序。大多數(shù)中小企業(yè)不編制現(xiàn)金計劃，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或閑置現(xiàn)象；信用管理水平低，缺乏嚴(yán)格的信用政策，對即期付款、延期付款、超期付款沒有具體的鼓勵和懲罰措施；缺少有力的催收措施，產(chǎn)生較多的呆壞賬。影響了銷售額和利潤的提高，阻礙了資金的流動速度；其次是應(yīng)收賬款控制不力。由于供貨企業(yè)間的競爭激烈，商品供大于求的中小企業(yè)為了避免自己的a品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨的銷售方式，造成應(yīng)收賬款居高不下，從而增加了壞賬的數(shù)量；再次是存貨控制薄弱，資金呆滯現(xiàn)象泛濫。多數(shù)企業(yè)材料采購和產(chǎn)品銷售采用現(xiàn)金交易；企業(yè)財務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長期不結(jié)算；企業(yè)現(xiàn)金收入與費用支出也不入賬等，造成資金呆滯；最后是固定資產(chǎn)管理混亂。購置的固定資產(chǎn)沒有及時登記入賬或者因沒有取得發(fā)票而無法入賬；由于原始記錄不清，購置的固定資產(chǎn)無法按現(xiàn)有會計制度要求采取分類折舊；報廢、毀損的固定資產(chǎn)沒有按規(guī)定清理，造成賬實不符等一系列問題。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題分析

針對以上現(xiàn)象分析主要原因為：

（一）缺乏國家政策支持

國家政策支持主要是指各級政府的政策扶持、國家法律支持、資金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年來，我國政府的政策體系傾向于大企業(yè)，特別是國有企業(yè)或上市公司，而忽視了對中小企業(yè)的扶持政策。有關(guān)中小企業(yè)的法律規(guī)定散見于一些法律規(guī)范中，且主要側(cè)重于政府對企業(yè)的管理，融資、稅收、土地使用優(yōu)惠政策也傾向于大型企業(yè)，中小企業(yè)的總數(shù)和工業(yè)總產(chǎn)值都占全國相應(yīng)數(shù)總計的絕大部分，但貸款規(guī)模卻占全國信貸總額中很小的比例。中小企業(yè)的稅費較多，重復(fù)收費和收稅的隨意性較大。

（二）資金嚴(yán)重不足

籌資渠道窄、資金不足一直是我國中小企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重阻礙。生產(chǎn)規(guī)模小，難以形成規(guī)模效益；管理落后，經(jīng)營風(fēng)險大，短期行為較普遍；還貸誠信低，貸款風(fēng)險大。這些原因直接影響了企業(yè)融資。

（三）財務(wù)管理意識淡薄

一方面，相當(dāng)一部分中小企業(yè)是私營性質(zhì)，投資人集所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)于一身，在進(jìn)行財務(wù)活動和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時，憑老板個人意愿，具有明顯的隨意性傾向；另一方面，某些經(jīng)營者存在重技術(shù)、輕管理和重銷售、輕理財觀念，認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展，不是“管”出來的。忽視財務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。

（四）企業(yè)財務(wù)制度不健全

中小企業(yè)自身財務(wù)制度建設(shè)方面的問題主要體現(xiàn)為財會制度不健全。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部財會制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計量驗收管理等方面無制度可言。而且在財會部門職責(zé)權(quán)限、財會人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無序。

（五）投資能力差

中小企業(yè)資金的主要來源渠道為銀行和其它金融機(jī)構(gòu)，但他們吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行因高風(fēng)險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。同時，由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)的更高，面臨的風(fēng)險也更大。所以它們將重點放在收回投資方面，而忽視了自身規(guī)模的擴(kuò)大。

三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的措施

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善企業(yè)財務(wù)管理體系

中小企業(yè)在財務(wù)會計制度建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)遵循針對性、操作性和強(qiáng)制性原則，制定一套符合企業(yè)實際的財務(wù)管理制度：一要設(shè)立專門的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)的資金融通、現(xiàn)金出納、財會管理、工資核算、固定資產(chǎn)及預(yù)算編制、決算實施等工作；二要制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度，如現(xiàn)金、采購、報銷、稽核等制度，實行財務(wù)管理的規(guī)范化和制度化；三要制定相應(yīng)的考核制度，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。根據(jù)各崗位的權(quán)利和責(zé)任，規(guī)范財務(wù)工作程序，提高會計工作質(zhì)量，堅決杜絕不規(guī)范、不合法的會計業(yè)務(wù)和財務(wù)行為的發(fā)生；四要要求企業(yè)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)審計監(jiān)督，以提高財務(wù)信息的真實性。通過這些制度的實施，將財務(wù)管理工作與中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來，促進(jìn)財務(wù)管理職能的充分發(fā)揮，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行。

（二）強(qiáng)化信用觀念，提高信用等級

拓寬融資渠道資金作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運行的“血液”，成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。若不盡快解決融資難問題，中小企業(yè)就缺乏發(fā)展的后勁和活力，很容易被市場淘汰出局。中小企業(yè)要想擺脫目前融資難的困境，一方面必須強(qiáng)化信用觀念，主動提高自身信用等級，做到誠實守信，規(guī)范經(jīng)營；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強(qiáng)與大企業(yè)的聯(lián)系，借助大企業(yè)的信用為其擔(dān)保，獲得銀行貸款。還可以加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，利用城市每年舉辦的銀企對接會等活動不斷向銀行通報企業(yè)經(jīng)營情況，讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向，取得金融機(jī)構(gòu)的信任，并按銀行信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范中小企業(yè)的各項制度，積極爭取銀行的信用等級評定。

（三）強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財務(wù)控制

由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，共同為中小企業(yè)資金的管理把好財務(wù)控制關(guān)。首先要使資金的來源和運用得到有效配合，比如絕不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難；其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間，比如應(yīng)收賬款什么時候可收回，什么時候可進(jìn)貨等都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)；再次要加強(qiáng)財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。

（四）加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理

要提高財務(wù)管理水平，中小企業(yè)還應(yīng)聘請和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。這些財務(wù)人員的責(zé)任不僅限于對企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點應(yīng)放在對已有資金的控制、對各項資產(chǎn)的管理、對企業(yè)的投資、籌資進(jìn)行合理的管理上，應(yīng)能從較高的理論角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，從數(shù)字變化的表面分析人與人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和活動，為改善經(jīng)營管理提出合理化的意見和建議。近年來，很多中小型企業(yè)陷人經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬期。

【參考文獻(xiàn)】

[1]徐榮華，吳國燦.中小企業(yè)財務(wù)管理的局限性研究[J].財會通訊，2012（05）.

[2]李惠萍.我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題及對策研究[J].商場現(xiàn)代化，2014（07）.

篇10

做營銷工作時間長了，經(jīng)常會聽到身邊的銷售經(jīng)理、市場經(jīng)理抱怨公司的財務(wù)部，在營銷費用、公關(guān)應(yīng)酬費用上卡得太死，使得自己的手腳根本無法充分伸展。公司的銷售業(yè)績總是不溫不火，這完全都是因為財務(wù)報銷手續(xù)太繁瑣、時間太長而延誤了業(yè)務(wù)工作，使我們錯過了很多機(jī)會！

事情果真是這樣嗎？我們來分析一下。中國人自古就是很自我為中心的民族，事情做好了，嘴巴不說，心里總認(rèn)為是自己功勞大；事情搞砸了，一定會給自己找借口，找替罪羊。而營銷工作，總會涉及到錢的問題。于是，公司管錢的財務(wù)部和最花錢的業(yè)務(wù)部門很容易成為對立面。作為公司老板，一定是希望員工一團(tuán)和氣，如何協(xié)調(diào)財務(wù)和業(yè)務(wù)的關(guān)系，也是老板關(guān)注的問題了。

分析：

李先生是廣州一家小型藥廠的財務(wù)總監(jiān)。大家知道，國內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)在渠道方面的業(yè)務(wù)手法，什么紅包、回扣、應(yīng)酬等等，都已經(jīng)是公開的秘密。這就令到李先生很難做了。如果你說是投放廣告、招商、藥店終端宣傳等等市場促銷手段，都是基本上能計算得到單位成本，也就能在費用的投入產(chǎn)出比率上面控制了。但是這些個人公關(guān)方面，你說它不是營銷吧，它又能很直接地產(chǎn)生回報，你說它是營銷吧，它又說不清楚個一三五七道理，而且費用不好控制。錢花了，事情也成了，自然平安無事，萬一有問題，老板會責(zé)怪財務(wù)部怎么不控制報銷。李先生經(jīng)常陷入這種兩難局面。

其實，說到底，還是我們國內(nèi)的現(xiàn)實市場經(jīng)濟(jì)情況問題。中國改革二十多年，我們的很多企業(yè)，特別是中小型企業(yè)，我們對營銷工作，還是停留在很初級的階段。認(rèn)為拉業(yè)務(wù)、做市場，就是跟客戶出去吃喝玩樂、給回扣，所以，業(yè)務(wù)人員總是給外界一種“五毒俱全”的不好印象。

我們講西方很嚴(yán)密、很規(guī)范，一切都基于數(shù)據(jù)分析的市場營銷理論，有沒有錯？然后我們講目前國內(nèi)普遍存在的，講人情、拉關(guān)系，搞定關(guān)鍵人物的營銷方式，又有沒有錯？其實，都沒有錯，關(guān)鍵就是看看對我們最終的目的有沒有幫助。也就是說，能不能為提高企業(yè)效益，能不能為企業(yè)賺到錢。你看，現(xiàn)在外企在中國不是也有危機(jī)處理、政府公關(guān)的部門嗎？你說他們不是在做關(guān)系又是做什么？

中國人是很聰明的，總能想出辦法提高企業(yè)產(chǎn)品的銷量。但是，很多層次較低的業(yè)務(wù)人員，卻會比較短視，利用公司業(yè)務(wù)方面的便利牟取私利。在各個行業(yè)中，經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)員聯(lián)合經(jīng)銷商，騙取公司的業(yè)務(wù)費用；或者虛假報帳、虛開發(fā)票等手法謀個人利益。金額少則幾百，多則幾萬，甚至幾十萬！中國企業(yè)的老板也很聰明，為了避免發(fā)生類似事情，老板又不方便出頭，于是，就在財務(wù)部門的報銷方面加以控制。

國內(nèi)的眾多中小企業(yè)，老板都是從業(yè)務(wù)基層開始，白手起家做起來的。所以，老板都很熟悉行業(yè)中的各種營銷手段，也知道費用到底該怎么花，花多少為合適。所以，中小企業(yè)中的營銷方案制定、費用報銷，基本上都是由老板拍板。這就很奇怪了，老板一方面讓財務(wù)總監(jiān)控制費用、控制報銷流程，另一方面又出面干預(yù)，到底怎么搞？

改革開放二十多年，成就了很多有錢的中國私人老板。但是，不管公司大小、資金多少，中國老板對錢的問題都非常敏感。中國人講“疑人不用，用人不疑”，不是廣義上的對員工充分信任，而是建立在小范圍的，有前提條件上的，在有效的監(jiān)督下充分地信任。財務(wù)部管錢，是敏感部門；業(yè)務(wù)部花錢，也是敏感部門。因為企業(yè)要生存、要盈利，必須靠業(yè)務(wù)部發(fā)展客戶、推銷產(chǎn)品、賺錢。所以，在旁人眼中，在公司開會時候，總會感覺出業(yè)務(wù)部是最核心的，一切都要為銷量服務(wù)！精明的老板，他會另外賦予財務(wù)部監(jiān)督、控制的職能，平衡公司營銷費用的開支。

為什么中國的財務(wù)總監(jiān)比較難做？外企的財務(wù)總監(jiān)只要拿著制度規(guī)定，一切按章辦事就可以了。國內(nèi)都是人在做事情，除了要遵守公司財務(wù)制度外，還要協(xié)調(diào)人的關(guān)系。達(dá)到和諧，才能互相促進(jìn)。財務(wù)部和業(yè)務(wù)部從成立之日起，就不是相對立的。合理的財務(wù)制度，能對營銷工作有很大的促進(jìn)作用。

合理的財務(wù)體制對營銷工作幫助很大：

公司規(guī)模小，只有幾十個員工時候，所有大小事情，可以完全由老板一個人說了算。但是，企業(yè)壯大了，人員增加到一定規(guī)模后，就需要增設(shè)中層管理部門。家族式的企業(yè)就不能再沿用家族式的管理了。老板高瞻遠(yuǎn)矚，處理大事、戰(zhàn)略方向的事情；部門經(jīng)理處理執(zhí)行層面的事情。這個時候，私人企業(yè)的老板如何管理？特別是對錢的事情如何管理？

管錢當(dāng)然是財務(wù)部的事情，但是我們的財務(wù)部也不要忘記了自己的職能。財務(wù)部是公司后勤部門，對公司的財務(wù)工作只有反饋和建議功能，決定權(quán)還是在老板或者總經(jīng)理那里的。

現(xiàn)在我們看看，公司的財務(wù)部應(yīng)該如何促進(jìn)營銷工作？

外部：

第一：評估促銷方案的回報率。

辦公司、做生意，是一種投資行為，投資就要講回報率。促銷的手段很多：媒體廣告、降價、買贈、捆綁銷售、渠道獎勵、更換產(chǎn)品包裝等等，在產(chǎn)品上市的不同階段，在不同的區(qū)域市場，由于消費者的需求變化，所以企業(yè)要選擇不同的促銷模式。財務(wù)部從資金的投入產(chǎn)出比例角度，評估各種方案，看看選哪個更好。把各種方案的客觀數(shù)據(jù)擺出來，讓銷售經(jīng)理、總經(jīng)理作選擇。

第二：評估促銷手段前后的風(fēng)險。

這是企業(yè)有沒有必要開展促銷手段的問題。根據(jù)經(jīng)驗，企業(yè)老板總是說：在旺季時候做終端、做促銷；在淡季時候做渠道、做客戶。但是，如果大家都是這樣考慮的，旺季時候就會出現(xiàn)市場競爭過于激烈，處于行業(yè)中下游的企業(yè)，銷量和利潤都很有可能會進(jìn)一步萎縮。

所以，財務(wù)部與業(yè)務(wù)部配合，要估算出促銷手段前后的風(fēng)險。促銷的總費用開支小于促銷后的收益，把握有多大，才決定是否開展促銷手段。成功的企業(yè)能做到淡季不淡，是否真的是企業(yè)老板逆向思維，神機(jī)妙算？我看是前期的風(fēng)險預(yù)測做到位了。

第三：事前控制，事后評估

財務(wù)部在企業(yè)負(fù)有總結(jié)、反饋和建議的職能。企業(yè)的營銷工作必須長期做，但也會有階段性的休整。業(yè)務(wù)一線人員大戰(zhàn)過后，需要放松休整一下。這時，財務(wù)部不能閑下來。統(tǒng)計各種費用支出比例、計算單位成本、比較各區(qū)域各單位的投入產(chǎn)出、對階段性營銷工作的效果分析等等。歷史數(shù)據(jù)累積多了，以后才能打更有把握的勝仗。

內(nèi)部：

第一：審批流程評估。

很多企業(yè)、特別是中小型的私營企業(yè)，所有的費用支出，都需要經(jīng)老板簽名認(rèn)可。從企業(yè)的資金安全來說，這當(dāng)然是最好的。還有人能比自己更可靠嗎？但是，生意做大了，無法每次都現(xiàn)款現(xiàn)貨。各種應(yīng)收款、應(yīng)付款、期款，讓老板的頭都大了。另外，業(yè)務(wù)人員多了，各有各的申款項目，老板一時也不好判斷。

財務(wù)部制定合理的發(fā)貨、申款、借款、報銷等審批流程，能保證企業(yè)合理的應(yīng)收款、應(yīng)付款額度，保證現(xiàn)金流健康。