導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)部門內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度對(duì)環(huán)保部門的重要性

內(nèi)控制度主要是用來提高管理的效率，同時(shí)也是用來保證行政事業(yè)單位內(nèi)部的防范風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部管理的提升、事業(yè)任務(wù)能夠順利的完成。事業(yè)單位要想在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步，就需要建立一個(gè)比較完善的內(nèi)部控制體系。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是一個(gè)單位的所有員工，包括領(lǐng)導(dǎo)層和普通員工，一起實(shí)施的一個(gè)管理過程。它有以下幾個(gè)目標(biāo)：一是使單位的資金和資產(chǎn)得到保護(hù)，保持完整；二是使單位的財(cái)務(wù)管理效率大大的提高；三是有效遵守與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的法律法規(guī)；四是使財(cái)務(wù)信息變得真實(shí)，變得可靠。它有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是明確責(zé)任和權(quán)利；二是在動(dòng)態(tài)中不斷改進(jìn)和完善；三是能夠有效的進(jìn)行監(jiān)督和制衡。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是現(xiàn)代管理的重要組成部分，它符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律，尤其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，它對(duì)不同單位的財(cái)務(wù)管理具有重要意義。對(duì)于環(huán)保部門來說，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度可以有效提高部門的內(nèi)部管理水平，提高部門的資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高部門的工作效率，對(duì)部門的良好運(yùn)行發(fā)揮著重要作用。完善環(huán)保部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，有利于提高了環(huán)保部門財(cái)務(wù)信息的公開透明度，有利于保證部門財(cái)政資金的安全彎針，有利于提高部門財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量?？傊?，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度對(duì)環(huán)保部門非常重要。

二、當(dāng)前環(huán)保部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題

1.內(nèi)控機(jī)制不完善

沒有健全完善的內(nèi)控管理機(jī)制是當(dāng)前環(huán)保部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的一個(gè)突出問題。環(huán)保部門內(nèi)控管理存在虛化的傾向，沒有有效的運(yùn)行起來。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全，機(jī)構(gòu)中的人員配備存在不合理的現(xiàn)象，缺位頂替的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。另外，財(cái)會(huì)崗位設(shè)置存在業(yè)務(wù)交叉，專業(yè)人員配置不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門和人員職責(zé)不明晰。內(nèi)控制度不完善，在地方環(huán)保部門內(nèi)控制度往往會(huì)被一些臨時(shí)性財(cái)經(jīng)規(guī)章替代，處理問題還主要憑經(jīng)驗(yàn)，缺乏制度規(guī)范。

2.內(nèi)控觀念落后

所謂內(nèi)控觀念落后，就是環(huán)保部門財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意識(shí)比較淡薄。部門內(nèi)部從領(lǐng)導(dǎo)到普通公務(wù)員，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的作用認(rèn)識(shí)的不夠到位，對(duì)內(nèi)部控制的知識(shí)比較陌生。環(huán)保部門對(duì)事業(yè)的發(fā)展非常重視，但是對(duì)內(nèi)部管理的重視嚴(yán)重不足，內(nèi)部控制只是走走形式，從內(nèi)心不把內(nèi)部控制當(dāng)回事，認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門的事，自己不用把關(guān)。

3.崗位分工不合理，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

崗位分工不合理也是環(huán)保部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的一個(gè)重要問題。環(huán)保部門的預(yù)算編制內(nèi)容十分有限，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理工作的節(jié)奏比較快，對(duì)崗位人員的需求也比較緊張。在環(huán)保部門一崗多位的現(xiàn)象司空見慣，身兼數(shù)職的現(xiàn)象也比較常見。這種崗位分工的不合理，不利于部門預(yù)算審計(jì)工作，也不利預(yù)算執(zhí)行的開展，影響人事考核的公平性和合理性。財(cái)務(wù)管理中人情因素較多，阻礙了財(cái)務(wù)管理水平的提高。此外，部分專職財(cái)務(wù)人員缺乏正規(guī)的專業(yè)教育，整體素質(zhì)偏低，這也在一定程度上影響到單位財(cái)務(wù)核算工作。

三、完善環(huán)保部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的舉措

為了進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)規(guī)范全局系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高資金使用效率，綜合以上當(dāng)前環(huán)保部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題，提出以下建議：

1.健全內(nèi)控管理機(jī)制

局系統(tǒng)各單位要按照國(guó)家財(cái)政管理法律法規(guī)的要求和局系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度的要求，抓緊修訂完善本單位的財(cái)務(wù)管理制度，形成權(quán)責(zé)分明、相互監(jiān)督、有效制衡的內(nèi)部控制機(jī)制。健全內(nèi)控管理機(jī)制，要從兩方面入手。一是在環(huán)保部門內(nèi)部成立專門的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)部門的財(cái)務(wù)管理工作，包括預(yù)算編制、決算編制等。給該機(jī)構(gòu)配備合理的人員，提高財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識(shí)，讓該機(jī)構(gòu)有效的運(yùn)行起來。二是健全內(nèi)控制度，內(nèi)控制度既要體現(xiàn)內(nèi)控管理的基本理念，也要明確內(nèi)控管理的基本原則，還要說明內(nèi)控管理的一些方法，在制度的指導(dǎo)下，內(nèi)控機(jī)構(gòu)可以更好的開展工作。具體從以下幾方面開展：建立健全崗位責(zé)任制，崗位之間相互分離、相互制約；完善會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)，明確單位財(cái)務(wù)處理工作流程；建立有效的財(cái)務(wù)支出管理系統(tǒng)，建立健全相關(guān)制度并嚴(yán)格按制度執(zhí)行，杜絕資金的浪費(fèi)，進(jìn)而提高資金的使用效率；加強(qiáng)對(duì)單位固定資產(chǎn)的管理，具體責(zé)任到人，規(guī)范對(duì)固定資產(chǎn)的保管和使用；定期對(duì)單位資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)，要做到資金賬目和實(shí)物相符，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)查找并解決。此外，要建章立制，全面梳理內(nèi)控制度。通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和競(jìng)賽，對(duì)單位內(nèi)控制度進(jìn)行全面梳理，查漏補(bǔ)缺，修訂完善各項(xiàng)內(nèi)控制度，理順審批程序，不折不扣的落實(shí)制度規(guī)定，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)干部嚴(yán)明財(cái)經(jīng)紀(jì)律的教育、管理和監(jiān)督。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)

環(huán)保部門上下要增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性。單位領(lǐng)導(dǎo)班子尤其是相關(guān)負(fù)責(zé)人必須要重視財(cái)務(wù)工作，把加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)紀(jì)律作為黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的重點(diǎn)來抓。各單位領(lǐng)導(dǎo)要起到模范帶頭作用，認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)經(jīng)政策及相關(guān)的法律法規(guī)，強(qiáng)化法律觀念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力。不僅管理層要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重視起來，而且普通公務(wù)員也要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重視起來。嚴(yán)格實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算和“收支兩條線”管理，按預(yù)算計(jì)劃開展活動(dòng)。把財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度落實(shí)到實(shí)處，各崗位工作人員要積極本崗位的工作，自覺遵守相關(guān)的規(guī)章制度。

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關(guān)鍵詞：預(yù)算部門 財(cái)務(wù)管理 完善 內(nèi)控制度

一般的財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制，主要是為了能夠全面提高自身的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)保證財(cái)務(wù)管理信息的真實(shí)可靠性，從實(shí)現(xiàn)保護(hù)資產(chǎn)安全、資金完整之目的，并在此基礎(chǔ)上通過最少的成本開支來獲取最大的社會(huì)效益。預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度也符合當(dāng)前管理發(fā)展之趨勢(shì)，符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律。因此，預(yù)算財(cái)務(wù)管理部門的內(nèi)控制度在預(yù)算部門中占有的比重也越來越大，也就是說明預(yù)算財(cái)務(wù)管理部門的內(nèi)控制非常重要。

一、建立和完善預(yù)算財(cái)務(wù)管理機(jī)制的重要性

隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度也需要進(jìn)一步的完善。建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度在很大程度上可以緩解預(yù)算部門的工作壓力，并且可以有效確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性，并在一定程度上提高資金的實(shí)際應(yīng)用效率，確保資金的完整性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算預(yù)期目標(biāo)。由此可見，建立和完善預(yù)算財(cái)務(wù)管理部門的內(nèi)控機(jī)制，對(duì)相關(guān)部門、企業(yè)和相關(guān)組織機(jī)構(gòu)都有著舉足輕重的作用。

二、預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度所存在的問題

（一）財(cái)務(wù)上內(nèi)控意識(shí)淡薄

雖然伴隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各個(gè)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)上的經(jīng)濟(jì)都有了一定的提高，各企、事業(yè)單位都相應(yīng)的加強(qiáng)了財(cái)務(wù)上的管理，即使如此，仍然存在一些部門對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度內(nèi)容、體系結(jié)構(gòu)上的認(rèn)識(shí)比較淡薄，僅僅注意本部門的事業(yè)發(fā)展，缺乏對(duì)內(nèi)控管理活動(dòng)的重視，因此內(nèi)控機(jī)制也只是相關(guān)財(cái)務(wù)部門用來應(yīng)付檢查的空頭文件?？梢哉f，無論是部門領(lǐng)導(dǎo)的主管意識(shí)比較淡薄，還是由于重視其他環(huán)節(jié)而減輕了對(duì)內(nèi)控制度的控制與管理，都會(huì)造成內(nèi)部控制及實(shí)施環(huán)境惡化。擁有良好的內(nèi)控制度意識(shí)，是關(guān)鍵時(shí)候保障內(nèi)控制度實(shí)施的最基本前提。即便如此，仍有不少部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理上的主要負(fù)責(zé)部門。但內(nèi)部控制若得不到很好的解決，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在預(yù)算工作上出現(xiàn)混亂的局面。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不完整

從實(shí)踐來看，當(dāng)前國(guó)內(nèi)多數(shù)財(cái)務(wù)部門均沒有形成完整有效的內(nèi)部控制這幾只，一旦遇到財(cái)務(wù)方面的問題，都只是憑借著多年的工作經(jīng)驗(yàn)和慣例進(jìn)行處理，同時(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程管控問題上也存在著一些問題，比如過于簡(jiǎn)單化、單一化。對(duì)于突發(fā)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，無法做到事前的有效控制，處理方法也僅僅局限在對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)事后的審批上。

（三）崗位分工嚴(yán)重不合理

由于財(cái)務(wù)預(yù)算部門的工作人員編制名額有限，導(dǎo)致了預(yù)算部門崗位人員緊張，工作節(jié)奏過于密集。一崗多位、一人多職的現(xiàn)象在預(yù)算部門早已司空見慣。崗位設(shè)置的不合理，使崗位上的人員職責(zé)不明確，崗位責(zé)任不清楚，久而久之，員工在潛意識(shí)上認(rèn)為這樣的崗位分配是合理現(xiàn)象，以至于影響預(yù)算審計(jì)、執(zhí)行等各項(xiàng)工作的開展。與此同時(shí)，部門內(nèi)人員的業(yè)績(jī)考核出現(xiàn)不合理、不公正的現(xiàn)象也會(huì)隨之而來。因此不同的崗位司職人員必須分離，否則一定會(huì)造成管理上混亂的局面，從而影響到正常預(yù)算工作進(jìn)程。

（四）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制不健全

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制是對(duì)企事業(yè)財(cái)務(wù)管理上的重要執(zhí)行依據(jù)，因此建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制，成為財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。從實(shí)踐來看，當(dāng)前很多企業(yè)部門對(duì)內(nèi)控機(jī)制缺乏正確的認(rèn)知，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控機(jī)制自身的重要性認(rèn)識(shí)不清，因此致使財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)控機(jī)制的建立不健全，加之一些部門領(lǐng)導(dǎo)本身意識(shí)的觀念占據(jù)了主要地位，從而利用會(huì)計(jì)行業(yè)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)上虛化一些業(yè)績(jī)信息等，這些行為嚴(yán)重的影響了預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。另外，由于某些部門領(lǐng)導(dǎo)本身做出了逾矩的行為，導(dǎo)致預(yù)算控制制度很難落實(shí)，也就產(chǎn)生了一些舞弊腐敗的行為。

三、合理完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的解決方案

（一）增強(qiáng)預(yù)算部門內(nèi)控管理意識(shí)

實(shí)踐中，若想有限增強(qiáng)預(yù)算管理部門的內(nèi)控意識(shí)，首先應(yīng)當(dāng)提高組織機(jī)構(gòu)總的工作人員思想覺悟，全面提高賬務(wù)內(nèi)控水平，完善和落實(shí)預(yù)算內(nèi)控機(jī)制，使其樹立起科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)控制度觀念，以此來消減在預(yù)算內(nèi)控制度上的障礙。預(yù)算部門管理人員的態(tài)度在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度中起到?jīng)Q定性的作用，也勢(shì)必對(duì)預(yù)算內(nèi)控制度的落實(shí)情況產(chǎn)生重大的影響。因此相較于普通職工，高層管理人員需要積極落實(shí)預(yù)算內(nèi)控制度，并以積極的態(tài)度執(zhí)行崗位要求任務(wù)，并且還要將企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作納入到企業(yè)重要工作的范疇之中，作為首要需要完成的一項(xiàng)重要任務(wù)，這樣才能創(chuàng)造出良好的預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的實(shí)施環(huán)境。

（二）制定預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制，并將其落實(shí)到實(shí)處

1、確保制度合法性與合理性

針對(duì)當(dāng)前企事業(yè)單位的具體狀況，預(yù)算部門的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制一定要符合國(guó)家法律、法規(guī)只要求，同時(shí)還要具有一定的合理性，只有這樣才能保證該項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制的可行性。

2、制度的針對(duì)性

預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立必須從本部門的實(shí)際條件出發(fā)，針對(duì)財(cái)務(wù)管理部門的工作薄弱環(huán)節(jié)，有效地制定出切實(shí)可行的企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制。

3、制度的整體性

預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度一定要控制預(yù)算財(cái)務(wù)工作的全方面，并與其他部門協(xié)調(diào)作業(yè)，若制定的制度不能為公司內(nèi)干部和職工所理解，制度在執(zhí)行上就一定會(huì)存在一些障礙。

4、制度的貫徹性

預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度要具有一定的連續(xù)性，不應(yīng)朝令夕改，要確保財(cái)務(wù)工作上的嚴(yán)肅性。

5、制度的適應(yīng)性

預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度要根據(jù)部門的變化及發(fā)展做到時(shí)時(shí)更新、補(bǔ)充和調(diào)整，這樣才能使企業(yè)更好更平穩(wěn)的發(fā)展。

6、制度的嚴(yán)肅性

預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度在通過審批后具體實(shí)施的時(shí)候，部門的全體人員必須做到嚴(yán)格遵守，杜絕違反制度現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）確保內(nèi)控制度的落實(shí)措施

要確保預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的落實(shí)，應(yīng)結(jié)合預(yù)算部門本身的情況來建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，保障內(nèi)控機(jī)制的有效落實(shí)，有效控制和協(xié)調(diào)成本與效益間的關(guān)系。制定部門內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，同時(shí)以此來全面提高內(nèi)控管理人員的自身素質(zhì)。

（四）加強(qiáng)資金資產(chǎn)管理

在強(qiáng)化預(yù)算管理過程中，應(yīng)建立固定的資產(chǎn)明細(xì)帳和資產(chǎn)總賬，以達(dá)到價(jià)值管理和數(shù)量管理的目的，當(dāng)實(shí)際工作中有需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行挪用，必須先進(jìn)行評(píng)估來決定是否通過。針對(duì)那些金額或數(shù)量較大的資產(chǎn)使用一定要重點(diǎn)清查，并加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)管理以杜絕固定資產(chǎn)因管理不當(dāng)造成的流失。

四、結(jié)束語

綜上，結(jié)合國(guó)內(nèi)發(fā)展的情況，對(duì)于當(dāng)今的企業(yè)等諸如類似的組織機(jī)構(gòu)，一定要建立起完善的預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，同時(shí)也要明確工作人員的具體分工。實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化對(duì)工作人員的知識(shí)教育與培訓(xùn)和，從而有效提高職工思想素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)先進(jìn)管理意識(shí)和內(nèi)控意識(shí)。這樣才能根據(jù)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度來完成工作，以達(dá)到部門既定的工作目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費(fèi)用管理等內(nèi)容涵蓋教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)、學(xué)科經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)功能性經(jīng)費(fèi)管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細(xì)、不適應(yīng)、不及時(shí)等問題影響了高校財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮制約了高校財(cái)務(wù)管理水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)行為異化、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重和腐敗發(fā)生降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不健全。目前高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜教育經(jīng)費(fèi)來源越來越多元不同利益主體的利益訴求差異很大教育經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化用好管好教育經(jīng)費(fèi)將越來越重要汪務(wù)也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財(cái)務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)而是過多依靠貫徹執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理漏洞，易產(chǎn)生腐敗和浪費(fèi)行為。如零星辦公用品采購(gòu)制度的缺失，導(dǎo)致假借購(gòu)置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等科研耗材出入庫制度的缺失導(dǎo)致科研虛購(gòu)耗材轉(zhuǎn)移資金或通過購(gòu)置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不精細(xì)。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴(yán)格管控高等學(xué)校的各項(xiàng)資金來源和各項(xiàng)支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上都有相應(yīng)的國(guó)家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費(fèi)來源的多渠道導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束滿足不同需求實(shí)現(xiàn)不同目標(biāo)往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在顯得財(cái)務(wù)制度建設(shè)不夠精細(xì)化。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實(shí)際狀況兩方面。中國(guó)高校已建立起財(cái)政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支持更要從教學(xué)市場(chǎng)、科研市場(chǎng)、社會(huì)服務(wù)市場(chǎng)等通過市場(chǎng)交換規(guī)則獲得非財(cái)政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動(dòng)為對(duì)象的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須從學(xué)校與政府之間擴(kuò)展到與整個(gè)社會(huì)。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場(chǎng)化的資金籌集和支出需求必須對(duì)原先單純滿足政府財(cái)政性教育資金管理需求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)使學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)行為管理需求。但同時(shí)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理服務(wù)的相對(duì)而言不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)關(guān)系上差異較大其財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和管理需求增強(qiáng)其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

4.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不及時(shí)。近十多年是中國(guó)高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時(shí)期池是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費(fèi)的高發(fā)期。一方面國(guó)家出臺(tái)了一系列財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策拭圖從政府角度加強(qiáng)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的宏觀管理和微觀指導(dǎo)加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管督促高校提升高校財(cái)務(wù)管理水平。另一方面洛高校也在不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理從財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)組織建設(shè)等方面加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理。但在此過程中高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡(jiǎn)單套用政府財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過于原則性;另一方面制度建設(shè)過于陳舊段有及時(shí)進(jìn)行修正。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的幾個(gè)關(guān)系處理

學(xué)校辦學(xué)過程中的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須有明確的財(cái)務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)、財(cái)權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

1.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與必須由相關(guān)部和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務(wù)部門的參與單純財(cái)務(wù)部制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實(shí)際操作性上也將受到約束。所以高校在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中則務(wù)部「]必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)充分了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動(dòng)過程洪同分析國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動(dòng)過程的財(cái)務(wù)行為、易產(chǎn)生的問題及原因;其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見并最終達(dá)成一致。但在此過程中應(yīng)保持財(cái)務(wù)的相對(duì)獨(dú)立性、自主性和全局性則務(wù)部門要敢于堅(jiān)持原則充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。

2.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的財(cái)權(quán)配置關(guān)系。財(cái)權(quán)配置是高校財(cái)務(wù)管理體制的核心是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財(cái)權(quán)，明確各部門以及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任胸建清晰的財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財(cái)權(quán)配置體系以理順財(cái)務(wù)關(guān)系。首先在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)包括校長(zhǎng)、主管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)人員，明確不同層級(jí)的職權(quán);其次在職權(quán)明確的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上著重對(duì)財(cái)權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財(cái)權(quán)架構(gòu)進(jìn)行規(guī)范在具體財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門間的配置。

3.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的管理要素關(guān)系。高校財(cái)務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動(dòng)力要素和控制要素四個(gè)要素團(tuán)。其中主體要素主要指財(cái)務(wù)活動(dòng)中的全體管理人員重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理人員;客體要素主要是指財(cái)務(wù)管理的對(duì)象即學(xué)校資金及其運(yùn)動(dòng)動(dòng)力要素是指激勵(lì)機(jī)制腔制要素主要是對(duì)主體要素、客體要素和動(dòng)力要素進(jìn)行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)沐現(xiàn)為學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中應(yīng)正確把握和貫徹財(cái)務(wù)管理四要素構(gòu)成體系在制度建設(shè)中要明確管理的主體、管理的對(duì)象、管理的手段以及適用的激勵(lì)約束機(jī)制。

三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的實(shí)踐過程建議

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是一個(gè)理論與實(shí)踐、政策與實(shí)踐相互貫通的過程制度建設(shè)者需要具備較強(qiáng)的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力在新的環(huán)境下重新審定財(cái)務(wù)制度，貫徹財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制嘰

1.全面整理和分析國(guó)家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理方面，國(guó)家出臺(tái)了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、國(guó)有資產(chǎn)管理辦法、部門預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費(fèi)管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財(cái)權(quán)配置、財(cái)務(wù)事項(xiàng)具體處理程序、財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容河通過建立Excel表格形式將不同制度力、法的頒布實(shí)施時(shí)間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點(diǎn)等進(jìn)行歸類整理。一方面方便學(xué)校財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行;同時(shí)也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時(shí)、不全面的地方。

2.全面整理和分析學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理需求，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)制度是為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的是用來規(guī)范財(cái)務(wù)行為、理順財(cái)務(wù)關(guān)系為學(xué)校經(jīng)費(fèi)有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵洛項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)也是財(cái)務(wù)制度建設(shè)的對(duì)象。高校財(cái)務(wù)活動(dòng)按財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、基金、成本費(fèi)用、收入分配等技照部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類可分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出其中公用經(jīng)費(fèi)支出又分為水電支出等技照部門預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)支出、行政經(jīng)費(fèi)支出、后勤經(jīng)費(fèi)支出等技照經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部、院系教學(xué)部門、科研院所、后勤保障部門等不同責(zé)任單位經(jīng)費(fèi)支出。所以內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程就是全面分析和把握學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程這也是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學(xué)?，F(xiàn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管中存在的不足特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細(xì)化、有效性等方面的問題保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理需要。

3.全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍、內(nèi)容技照財(cái)務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分基本財(cái)務(wù)管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度和高校事業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及高校控股企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度三個(gè)方面。

第二部分基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、高校經(jīng)費(fèi)支出審批制度、高校國(guó)有資產(chǎn)管理制度、高校采購(gòu)及招投標(biāo)管理制度、高校財(cái)務(wù)信息化管理制度、財(cái)務(wù)信息披露與財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度等方面。

第三部分財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員管理制度。包括財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財(cái)會(huì)人員聘用管理制度、財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財(cái)會(huì)崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。主要包括(1)貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國(guó)庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。(2)債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項(xiàng)管理制度等方面。(3)材料(存貨)管理制度。包括工程(基建)材料管理制度、教材(圖書)管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。(4)固定資產(chǎn)(在建工程)管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項(xiàng)目管理制度、零星小維修項(xiàng)目管理制度等方面。(5)對(duì)外投資及擔(dān)保管理制度。包括對(duì)外擔(dān)保管理制度、對(duì)外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實(shí)體管理制度等方面。(6)其他管理制度包括外幣業(yè)務(wù)(外匯)管理制度、無形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分負(fù)債管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括借入款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)繳款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度以及代管款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度等。

第六部分:經(jīng)費(fèi)支出及成本費(fèi)用管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括差旅費(fèi)開支管理制度、實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)開支管理制度、實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)開支管理制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度、水電費(fèi)開支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)開支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類和支出功能分類進(jìn)行設(shè)計(jì)其中經(jīng)濟(jì)分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)加招待費(fèi)的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報(bào)銷票據(jù)管理等勸能分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)重在結(jié)構(gòu)和程序上加科研經(jīng)費(fèi)中的招待費(fèi)支出審批重在招待費(fèi)比例、招待費(fèi)支出審批流程等方面。

第七部分:收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括學(xué)生繳費(fèi)管理制度、學(xué)生獎(jiǎng)貨勤助補(bǔ)管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對(duì)外投資收益管理制度、捐贈(zèng)收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析管理制度。包括綜合財(cái)務(wù)決算制度、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算編報(bào)制度、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告及分析制度、經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告制度、水電費(fèi)用分析報(bào)告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則分月度、季度、學(xué)期和年度展開分析報(bào)告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

第九部分輔助財(cái)務(wù)管理制度。包括財(cái)會(huì)人員工程交接管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等方面。

4.全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度成果尋找差距發(fā)現(xiàn)漏洞朋確制度建設(shè)項(xiàng)目和進(jìn)度，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定及時(shí)性基礎(chǔ)。學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學(xué)?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)規(guī)章制度，能及時(shí)根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財(cái)務(wù)環(huán)境的改變對(duì)照內(nèi)部財(cái)務(wù)制度理論體系進(jìn)框架找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細(xì)、不及時(shí)問題朋確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項(xiàng)目。為此學(xué)校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負(fù)責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作要將日常的財(cái)務(wù)管理工作、會(huì)計(jì)核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

5.財(cái)務(wù)牽頭、分工協(xié)作實(shí)施制度建設(shè)為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定組織保障基礎(chǔ)。學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)形成以財(cái)務(wù)部門為牽頭部門、相關(guān)部門參與實(shí)施的制度建設(shè)組織模式。首先則務(wù)部門內(nèi)部根據(jù)科室設(shè)置和崗位分工朋確相關(guān)制度建設(shè)負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)制度初步擬訂工作;其次財(cái)務(wù)部門內(nèi)部集中討論已完成的制度建設(shè)初稿在聽取制度建設(shè)具體負(fù)責(zé)人就本制度建設(shè)文稿解釋匯報(bào)后集中討論確定正式擬訂稿第三根據(jù)財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的全流程作業(yè)管理理念根據(jù)不同財(cái)務(wù)制度所涉及的不同業(yè)務(wù)部門則務(wù)部門分別與不同業(yè)務(wù)部門就財(cái)務(wù)制度正式擬訂稿進(jìn)行商討會(huì)簽重點(diǎn)就制度執(zhí)行和效果發(fā)揮進(jìn)行商討確定需要修改和補(bǔ)充的地方第四則務(wù)主管校領(lǐng)導(dǎo)審簽通過。

四、總語

篇4

從制度建設(shè)和執(zhí)行角度看，存在以下問題：

1.單位對(duì)內(nèi)部控制的重視不夠，缺乏基本的措施和控制要求，使相關(guān)的規(guī)定要求不能落實(shí)；即使單位內(nèi)部制定了一定的管理制度，工作中分塊管理，也不成體系，降低了管理效率。由于對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視，很多情況下，財(cái)務(wù)部門人員配備不足，一人多崗，兼職較多，忽視了不相容崗位分離的規(guī)定，出納監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出賬薄的登記工作，單位缺乏內(nèi)部崗位交叉互審等監(jiān)督措施。對(duì)分屬不同管理部門的同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在部門內(nèi)部自成管理體系，部門間缺乏溝通。

2.制衡防治機(jī)制缺失。授權(quán)審批人員、經(jīng)辦人員、記賬人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限不明確，未完全分離，不能相互制約、監(jiān)督。尤其當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及幾個(gè)部門時(shí)，在財(cái)務(wù)部門以外部門的崗位職責(zé)分配忽視了上述崗位分離制約的要求。

3.職業(yè)道德意識(shí)薄弱。受利益驅(qū)使，違反制度規(guī)定。

因上述問題的存在，導(dǎo)致現(xiàn)階段事業(yè)單位的主要風(fēng)險(xiǎn)為：?jiǎn)挝唤?jīng)濟(jì)活動(dòng)不合法或不合規(guī)；資源使用效益低下；國(guó)有資產(chǎn)流失；財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、不完整；發(fā)生舞弊現(xiàn)象或腐敗現(xiàn)象等。

為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。筆者認(rèn)為對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制著重在以下幾方面：

一、單位領(lǐng)導(dǎo)重視，積極開展規(guī)范內(nèi)部控制。

要提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，就必須規(guī)范內(nèi)部控制。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制體系的建設(shè)、有效運(yùn)行、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效監(jiān)督管理負(fù)起責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)控建設(shè)與有效實(shí)施最重要的保障，沒有領(lǐng)導(dǎo)支持的內(nèi)控建設(shè)就會(huì)流于形式。

1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理制度，完善單位制度。

為了完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，國(guó)家相繼出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》、《中華人民共和國(guó)合同法》、《事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》等一系列相關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件，推進(jìn)了財(cái)政改革與發(fā)展。最近又出臺(tái)了會(huì)議經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、出國(guó)經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)等管理辦法。單位應(yīng)嚴(yán)格將這些規(guī)章制度的要求落實(shí)到工作中，針對(duì)單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的漏洞和隱患、內(nèi)部制度不健全引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)高度重視，選擇有效措施加以控制，完善相應(yīng)的管理制度。要制定內(nèi)部監(jiān)督制度，明確責(zé)任，防治工作差錯(cuò)和舞弊，避免因責(zé)任不清互相扯皮、推諉甚至越權(quán)行事，造成管理失控。

2.動(dòng)態(tài)評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，修正內(nèi)部管理制度。

單位每年至少要進(jìn)行一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在單位外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)重新評(píng)估、完善制度，以保障有效地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

二、明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)部門溝通協(xié)調(diào)。

合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施；明確各部門、各崗位日常管理和業(yè)務(wù)辦理所授予的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)的歸口管理責(zé)任單位對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的統(tǒng)一管理。

崗位是組織要求個(gè)體完成的一項(xiàng)或多項(xiàng)責(zé)任以及賦予個(gè)體的權(quán)利的總和。不相容崗位是從相互牽制的角度出發(fā)，不能由一人兼任的崗位。不相容崗位由一人兼任，就缺少了制約、監(jiān)督，很可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為，而且不容易被發(fā)現(xiàn)?！稌?huì)計(jì)法》中規(guī)定記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度、其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到的內(nèi)部部門較多，需要各部門協(xié)同完成的，要建立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員，明確權(quán)利和相應(yīng)的責(zé)任，一旦發(fā)生問題，各部門可能相互推諉，影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利展開。

三、加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高人員素質(zhì)。

1.事業(yè)單位應(yīng)該全員加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)。

對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，能提高職工的法律意識(shí)，參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)才能有法可依，才能有效地實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，工作中不易出錯(cuò)，也不至于因他人原因?qū)е伦约哼`反法規(guī)。

2.建立激勵(lì)約束機(jī)制。

可將部分績(jī)效工資以風(fēng)險(xiǎn)收入的形式獲得，對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的堅(jiān)決給予處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。

3.加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，提高素質(zhì)。

德為才之帥，才為德之資。要加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，進(jìn)行職業(yè)繼續(xù)教育，增強(qiáng)自覺性，樹立實(shí)事求是、恪盡職守、清正廉潔的道德品質(zhì)。

參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）.2012。

[2]張慶龍 政府部門內(nèi)部控制框架設(shè)計(jì)與有效運(yùn)行。

篇5

【關(guān)鍵詞】 水利事業(yè)單位 內(nèi)部控制 有效性

內(nèi)部控制管理制度不健全，內(nèi)部控制管理力度薄弱，內(nèi)部控制管理有效性不高，一直是我國(guó)水利事業(yè)單位管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，不僅不利于提高水利事業(yè)單位的規(guī)范化管理，也制約了水利事業(yè)單位相關(guān)服務(wù)職能的有效履行。強(qiáng)化水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，提高內(nèi)部控制管理有效性，已經(jīng)成為水利事業(yè)單位管理改革的重點(diǎn)，這對(duì)于確保水利事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，防范財(cái)務(wù)舞弊等問題的發(fā)生，也具有重要的作用。

一、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理特點(diǎn)分析

首先，水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理涉及內(nèi)容較多。水利事業(yè)單位一般來說業(yè)務(wù)活動(dòng)相對(duì)較為廣泛，水利項(xiàng)目建設(shè)管理等內(nèi)容較多，由此造成的單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、資金審批等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較多，內(nèi)部控制管理工作需要覆蓋的范圍面較廣，對(duì)于內(nèi)部控制管理工作的標(biāo)準(zhǔn)要求較高。

其次，內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)更突出社會(huì)效益。對(duì)于水利事業(yè)單位而言，開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要目的并不是或者并不單純是獲取社會(huì)利潤(rùn)，更重要的是為社會(huì)提供水利方面的公共服務(wù)，具有明顯的非營(yíng)利性質(zhì)與社會(huì)公益性，追求社會(huì)效益的特征明顯，因此在內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)上，更應(yīng)該充分側(cè)重考慮評(píng)價(jià)內(nèi)部控制管理所帶來的社會(huì)效益。

再次，內(nèi)部控制建設(shè)的目的更傾向于單位的規(guī)范化管理。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制管理而言，主要是為了確保企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)下能夠獲取正常的利潤(rùn)收益，并規(guī)避企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)問題;而事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理主要是防范財(cái)務(wù)舞弊，確保資金安全與機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)正常，確保事業(yè)單位服務(wù)效率的提升。

二、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題分析

1、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化完善

現(xiàn)階段，一些水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平不高的主要原因就是由于內(nèi)部環(huán)境不完善所造成的。首先，在水利事業(yè)單位的內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)上，雖然已經(jīng)實(shí)行了相應(yīng)的授權(quán)審批制度，但是授權(quán)審批主要是由黨委、黨組等會(huì)議決策決定的，而且也缺乏相應(yīng)的追責(zé)機(jī)制，造成了黨組會(huì)議有權(quán)無責(zé)的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理失效的風(fēng)險(xiǎn)增加。其次，在水利事業(yè)單位內(nèi)部的人力資源管理方面，由于針對(duì)內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督約束制度以及績(jī)效考核管理，造成了一些內(nèi)部控制管理制度得不到較好的執(zhí)行。第三，在水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意識(shí)還較為欠缺，水利事業(yè)單位的管理層對(duì)于內(nèi)部控制管理的重要性還缺乏全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制管理執(zhí)行的動(dòng)力不足。

2、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度不夠完善

水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不健全，造成了在水利事業(yè)單位的整體運(yùn)營(yíng)監(jiān)管以及財(cái)務(wù)管理方面缺乏相應(yīng)的制度依據(jù)，這樣就造成了水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作在實(shí)施過程中出現(xiàn)了內(nèi)部控制不系統(tǒng)問題。內(nèi)部控制管理的內(nèi)容較為分散、零碎，內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)也沒有相應(yīng)的制約，各項(xiàng)控制活動(dòng)也未能全面涵蓋事業(yè)單位內(nèi)部的所有業(yè)務(wù)部門以及相關(guān)環(huán)節(jié)，效果較差。

3、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動(dòng)不科學(xué)

首先，水利事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算管理不科學(xué)，沒有充分發(fā)揮對(duì)于內(nèi)部控制活動(dòng)的規(guī)劃約束作用，造成在水利事業(yè)單位內(nèi)部各種違規(guī)支出以及臨時(shí)追加預(yù)算的行為時(shí)有發(fā)生。其次，水利事業(yè)單位的收支管理不夠嚴(yán)格，經(jīng)常存在票據(jù)不完善、經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范等，費(fèi)用管理方面的問題較多。第三，在水利事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)管理方面，由于內(nèi)部控制管理的力度不足，造成了資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)了資產(chǎn)盤點(diǎn)清查管理不到位、資產(chǎn)處置不規(guī)范等問題，資產(chǎn)存量不實(shí)以及資產(chǎn)賬實(shí)不符等問題較為突出。

4、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不足

內(nèi)部審計(jì)是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制管理工作開展的重要依據(jù)，但是對(duì)于事業(yè)單位而言，一些水利事業(yè)單位認(rèn)為自身事業(yè)單位的性質(zhì)，有審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門以及紀(jì)檢部門的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)工作無足輕重，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不足。內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)期流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法起到規(guī)范內(nèi)部控制管理的作用。特別是一些水利事業(yè)單位沒有成立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)工作，而是由單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)開展內(nèi)部審計(jì)，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門工作人員對(duì)單位內(nèi)部的資金、核算以及預(yù)算進(jìn)行自我審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)象，勢(shì)必會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的無效，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施開展。

三、完善水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理措施研究

1、完善水利事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，提升水利事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性也必須對(duì)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)進(jìn)行完善，在水利事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的完善管理上，首先應(yīng)該對(duì)水利事業(yè)單位的管理模式進(jìn)行優(yōu)化，特別結(jié)合水利事業(yè)單位的決策特點(diǎn)，完善單位內(nèi)部的黨組會(huì)議制度以及責(zé)任倒查機(jī)制，確保各項(xiàng)管理決策的規(guī)范合理。其次，應(yīng)該對(duì)水利事業(yè)單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)以及職責(zé)權(quán)限分配進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，盡可能地通過對(duì)組織結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程的整合，提高單位內(nèi)部各項(xiàng)管理活動(dòng)的效率。同時(shí)，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)水利事業(yè)單位內(nèi)部文化氛圍的建設(shè)，通過宣傳教育，培養(yǎng)員工的價(jià)值觀與職業(yè)素質(zhì)，為內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施開展?fàn)I造良好的氛圍。

2、健全內(nèi)部控制管理制度

水利事業(yè)單位管理部門應(yīng)該針對(duì)單位內(nèi)部的實(shí)際情況，在內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)、報(bào)告反饋、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)以及糾錯(cuò)等幾方面建立相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度體系，重點(diǎn)應(yīng)該確保包括以下幾方面的內(nèi)容：管理崗位授權(quán)制度，明確事業(yè)單位內(nèi)部控制管理階段授權(quán)的對(duì)象、范圍以及權(quán)限額度等內(nèi)容，控制越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)問題;事項(xiàng)批準(zhǔn)制度，明確不同部門的職責(zé)審批權(quán)限及其所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任;人員崗位管理責(zé)任制度，明確事業(yè)單位各個(gè)部門以及各個(gè)崗位所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任;激勵(lì)約束制度，重點(diǎn)對(duì)水利事業(yè)單位內(nèi)部的不同部門制定相應(yīng)的績(jī)效考核措施，對(duì)不同的崗位制定相應(yīng)的薪資、職位晉升管理制度;崗位權(quán)力制衡制度，重點(diǎn)落實(shí)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理以及重要文件信息管理的內(nèi)部牽制約束制度，確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)活動(dòng)的合法合規(guī);監(jiān)督審計(jì)制度，完善內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)權(quán)限以及審計(jì)范圍、處理措施;內(nèi)部報(bào)告、評(píng)價(jià)制度，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)開展情況以及活動(dòng)的效果向相關(guān)管理層及時(shí)匯報(bào)，調(diào)整內(nèi)部控制管理措施。通過這一系列制度的健全完善，確保內(nèi)部控制管理活動(dòng)的規(guī)范化開展。

3、強(qiáng)化各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)的開展

（1）風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度。重點(diǎn)針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)審批風(fēng)險(xiǎn)、資金撥付風(fēng)險(xiǎn)、專項(xiàng)資金使用風(fēng)險(xiǎn)、行政審批風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)力運(yùn)用使用風(fēng)險(xiǎn)以及公信力風(fēng)險(xiǎn)等問題，完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析以及評(píng)估應(yīng)對(duì)策略，防范風(fēng)險(xiǎn)問題。

（2）業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。這一階段的主要工作是根據(jù)水利事業(yè)單位內(nèi)部不同業(yè)務(wù)科室的主要職能、權(quán)責(zé)范圍以及相關(guān)規(guī)定，完善水利事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程，重點(diǎn)是將有效的內(nèi)部管理資源相整合，縮減不必要的流程，加快各項(xiàng)管理決策的進(jìn)展效率與辦理質(zhì)量，確保各項(xiàng)管理活動(dòng)程序執(zhí)行的完善。

（3）貨幣資金控制制度。貨幣資金控制制度主要是通過在單位內(nèi)部建立現(xiàn)金零余額制度、不相容崗位分離制度、關(guān)鍵崗位輪崗制度，確保事業(yè)單位內(nèi)部資金收支管理的規(guī)范，同時(shí)確保事業(yè)單位的資金安全。

（4）預(yù)算管理制度。預(yù)算管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵，在預(yù)算管理上重點(diǎn)是確保事業(yè)單位預(yù)算編制的科學(xué)合理，并確保分解到水利事業(yè)單位不同職能科室的預(yù)算控制目標(biāo)能夠全面實(shí)現(xiàn)，以預(yù)算管理的方式加強(qiáng)對(duì)水利事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)范約束程度。

（5）收支業(yè)務(wù)管理。收支業(yè)務(wù)管理方面應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線等管理制度的落實(shí)，在收入管理方面，重點(diǎn)是對(duì)收款、開具票據(jù)以及會(huì)計(jì)核算等崗位職權(quán)進(jìn)行分割;在支出管理方面，主要是嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)支出審批制度，確保支出活動(dòng)嚴(yán)格履行單位的財(cái)務(wù)管理制度。

（6）資產(chǎn)管理制度。對(duì)于資產(chǎn)管理，主要內(nèi)容是嚴(yán)格按照資產(chǎn)支出預(yù)算控制、資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度以及資產(chǎn)使用維護(hù)盤點(diǎn)制度等，確保水利事業(yè)單位的資產(chǎn)在采購(gòu)審批、驗(yàn)收使用及處置等不同階段的規(guī)范合理，特別是通過定期的盤點(diǎn)，及時(shí)掌握事業(yè)單位的資產(chǎn)實(shí)際情況。

4、強(qiáng)化水利事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理

提高水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，必須健全完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，首先事業(yè)單位管理部門應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及單位的職能情況，建立完善的內(nèi)部審計(jì)體制，可以在事業(yè)單位內(nèi)部黨組領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，為了提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，在內(nèi)部管理中應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部的信息溝通，可以結(jié)合事業(yè)單位的辦公信息平臺(tái)來完善內(nèi)部的信息交流共享渠道，為內(nèi)部審計(jì)工作開展提供全面的參考。第三，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，應(yīng)該及時(shí)形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，特別是針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)向管理部門進(jìn)行反饋，總結(jié)內(nèi)部控制管理中的缺陷問題，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方案。此外，在審計(jì)工作的開展過程中，應(yīng)該注重引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，通過專業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所等，對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面審計(jì)，提高內(nèi)部控制管理水平。

四、結(jié)語

強(qiáng)化水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，提高水利事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性，是當(dāng)前事業(yè)單位體制改革背景下對(duì)于事業(yè)單位管理工作的新要求。水利事業(yè)單位管理部門應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理工作的重要性，重點(diǎn)在內(nèi)部控制環(huán)境完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施、信息溝通以及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等幾方面采取有效措施，以提高內(nèi)部控制有效性，確保內(nèi)部控制管理活動(dòng)的規(guī)范化開展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 南京大學(xué)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究院課題組：論中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的現(xiàn)實(shí)模式[J].會(huì)計(jì)研究，2010（6）.

篇6

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)部控制；制度；建設(shè)

[作者簡(jiǎn)介]李燃，中國(guó)聯(lián)通有限公司南寧分公司財(cái)務(wù)部副經(jīng)理，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，廣西南寧530022

[中圖分類號(hào)]F27　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A　[文章編號(hào)]1672―2728(2007)04―0079―03

目前，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真、私設(shè)小金庫、設(shè)賬外賬、投資失控、擔(dān)?；靵y等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)大量流失，企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入惡性循環(huán)。其中很重要的原因是財(cái)務(wù)監(jiān)控制度不完善、監(jiān)管責(zé)任未落實(shí)。而近年來國(guó)際上發(fā)生的安然、世通等事件導(dǎo)致了“薩班斯法案”出臺(tái)?！八_班斯法案”的出臺(tái)，對(duì)上市企業(yè)的公司治理及內(nèi)控提出了更嚴(yán)格的要求。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度還存在著諸多問題，要適應(yīng)國(guó)際形勢(shì)的發(fā)展，迫切需要研究解決。

一、什么是企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是企業(yè)的一種自律行為，是防范風(fēng)險(xiǎn)，完成各項(xiàng)既定工作目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部各職能部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理、相互制約和內(nèi)部稽核等方法、措施和程序的總稱。按其作用范圍大體可以分為以下兩個(gè)方面：

(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。其范圍直接涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財(cái)會(huì)部門為了防止侵吞財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全所制定的各種會(huì)計(jì)處理程序和控制措施。

(二)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。

二、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義

企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾個(gè)方面的作用：

(一)保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)的貫徹實(shí)施。貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)的先決條件。完善的內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類問題能及時(shí)反映、及時(shí)糾正，從而確保國(guó)家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。

(二)保證會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息的正確性和可靠性。正確可靠的信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者了解過去、控制目前、預(yù)測(cè)未來、作出決策的必要條件。內(nèi)部控制制度通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，有效地防止信息收集、處理錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。

(三)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及其有效使用。完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完成，并有效地糾正浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

(四)保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序高效進(jìn)行?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)，明確目標(biāo)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。

(五)保證企業(yè)達(dá)到更大盈利的目標(biāo)。通過制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度，盡量壓縮、控制成本費(fèi)用，減少不必要的成本費(fèi)用，以求企業(yè)獲取更大的利潤(rùn)。

三、內(nèi)部控制在我國(guó)企業(yè)管理中的現(xiàn)狀

(一)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)差。無證上崗和不具備相應(yīng)會(huì)計(jì)技術(shù)資格上崗等現(xiàn)象嚴(yán)重

會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門的日?；驎?huì)計(jì)期末的對(duì)賬、稽核工作流于形式，賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表的核對(duì)審查等基礎(chǔ)工作草草了事。特別是在實(shí)行電算化的企業(yè)，一些會(huì)計(jì)人員認(rèn)為只要會(huì)計(jì)賬簿平起來，編出會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)工作就完事了。其實(shí)不然，內(nèi)部控制貫穿于會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，特別是賬實(shí)核對(duì)、購(gòu)銷業(yè)務(wù)監(jiān)督考核等基礎(chǔ)工作更是一項(xiàng)嚴(yán)肅、細(xì)致的工作，是實(shí)施內(nèi)部牽制與控制的重要手段。

(二)尚未建立完備的內(nèi)部控制制度

多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚，認(rèn)為建立了內(nèi)部各項(xiàng)管理制度就是內(nèi)部控制制度，而沒有建立真正意義上的監(jiān)督制約機(jī)制。各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和崗位沒有建立起規(guī)范化的操作程序，工作透明度不高，一手清的情況相當(dāng)普遍。內(nèi)部審計(jì)工作薄弱，一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計(jì)部門，但由于體制不全，不少中小型企業(yè)至今還沒有單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門。

(三)內(nèi)部管理規(guī)章制度不健全

企業(yè)內(nèi)部有的制度已經(jīng)過時(shí)，無法執(zhí)行；有的制度與現(xiàn)行國(guó)家法規(guī)相抵觸，也有的制度雖好，但無人監(jiān)督執(zhí)行。缺乏嚴(yán)格的處罰制度和執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，致使一些違紀(jì)的人不但受不到應(yīng)有的處罰，反而得到重用。權(quán)力缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權(quán)力而沒有明確的責(zé)任，業(yè)務(wù)處理與決策沒有程序化的規(guī)則。一些企業(yè)資金使用和財(cái)務(wù)收支由少數(shù)人或一個(gè)人決定，這不但難以保證不出現(xiàn)失誤，也難以抵御各種不正當(dāng)?shù)母深A(yù)和人情因素。

四、如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

(一)企業(yè)內(nèi)控制度體系建立的原則

企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系既要以《會(huì)計(jì)法》《公司法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，保護(hù)國(guó)家、集體和職工三者利益，增強(qiáng)企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則：

1．合法性原則。就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，都是因?yàn)椴灰婪ㄞk事，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身脫離了國(guó)家的規(guī)章制度，這給國(guó)家給企業(yè)造成了不可估量的損失，也給社會(huì)帶來了不良影響。

2．整體性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們?cè)诠ぷ髦型ǔ４嬖谥芏嗑窒扌?，僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，而造成制度的“名存實(shí)亡”，因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

3．針對(duì)性原則。是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱

環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度并加以規(guī)范，從而造成會(huì)計(jì)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂。

4．一貫性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨意變動(dòng)，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們?cè)谥贫ㄆ髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

5．經(jīng)濟(jì)性原則。是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運(yùn)用過程中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個(gè)觀點(diǎn)，就變得得不償失。

(二)會(huì)計(jì)人員上崗必須符合國(guó)家規(guī)定要求

具體來說，一是必須持證上崗；二是必須具備與其會(huì)計(jì)崗位相適應(yīng)的會(huì)計(jì)技術(shù)資格；三是要不斷對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)等方面的教育，努力提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。這都是《會(huì)計(jì)法》明文規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)將這些要求逐項(xiàng)落實(shí)。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的任用標(biāo)準(zhǔn)、程序、培訓(xùn)方式及內(nèi)容制訂出具體辦法，并作為一項(xiàng)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行。對(duì)管錢的是這樣，對(duì)管物管人的也應(yīng)該是這樣。把好用人關(guān)是實(shí)施內(nèi)部控制的首要條件。

(三)健全企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)工作程序

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的各種制度，國(guó)家已有明文規(guī)定，但國(guó)家制定的法規(guī)制度有些是原則性的，各個(gè)企業(yè)不結(jié)合實(shí)際情況制定出具體的財(cái)務(wù)管理辦法，國(guó)家的有關(guān)制度就難以得到切實(shí)地貫徹執(zhí)行。不把監(jiān)督的內(nèi)容、措施和責(zé)任人員逐項(xiàng)具體化，就很難達(dá)到監(jiān)督牽制的目的。只有首先在企業(yè)財(cái)務(wù)部門建立一套完善的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制管理制度，才能有效地杜絕會(huì)計(jì)人員的違法違紀(jì)行為。

(四)制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首先必須明確控制目標(biāo)，要找到控制點(diǎn)

要找出容易產(chǎn)生錯(cuò)弊而需要控制防范的環(huán)節(jié)，以達(dá)到縱向(即在同一部門內(nèi)不同崗位、上下級(jí)之間的相互牽制)與橫向(即企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)由不同部門分別處理，使一個(gè)部門的記錄受到另一個(gè)部門的牽制)的有機(jī)結(jié)合。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn)：(1)明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；(2)職責(zé)分工，權(quán)力分割，相互制約；(3)交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；(4)設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；(5)資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；(6)資產(chǎn)和記錄的保管制度等。

(五)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架

1．原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度

(1)會(huì)計(jì)核算制度：會(huì)計(jì)核算的體制；主要會(huì)計(jì)政策；會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)；會(huì)計(jì)科目使用說明；會(huì)計(jì)報(bào)表種類及其格式；會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明。

(2)財(cái)務(wù)管理制度：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；貨幣資金管理；往來結(jié)算管理；存貨管理；短期、長(zhǎng)期投資管理；固定資產(chǎn)管理；在建工程管理；無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；其他資產(chǎn)管理；銷售收入管理；成本費(fèi)用管理；盈利及分配管理；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理。

2．綜合性管理制度

(1)賬務(wù)處理程序制度(對(duì)會(huì)計(jì)核算基本流程，有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定)；(2)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；(3)會(huì)計(jì)稽核制度；(4)內(nèi)部牽制制度(根據(jù)需要，對(duì)會(huì)計(jì)核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定)；(5)財(cái)產(chǎn)清查制度。

3．財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

(1)財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；(2)會(huì)計(jì)核算組織形式；(3)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；(4)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法(含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等)；(5)對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。

4．財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

(1)財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；(2)會(huì)計(jì)核算組織形式；(3)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；(4)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法(含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等)；(5)對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。

篇7

水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管的誤區(qū)、定位及規(guī)律

1.財(cái)務(wù)監(jiān)管的認(rèn)識(shí)誤區(qū)及原因分析一是對(duì)行業(yè)監(jiān)管的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為“三定方案”已取消水利財(cái)務(wù)的行業(yè)監(jiān)管職責(zé)，財(cái)務(wù)監(jiān)管應(yīng)主要針對(duì)所屬單位，開展行業(yè)監(jiān)管缺少依據(jù)。產(chǎn)生誤區(qū)的原因主要為對(duì)“三定方案”理解有誤。如：2008年國(guó)務(wù)院辦公廳批復(fù)水利部的“三定方案”中，明確水利部具有加強(qiáng)中央水利資金的監(jiān)管職責(zé)，在水利部層面不存在行業(yè)監(jiān)管職責(zé)取消的問題。二是對(duì)資金轉(zhuǎn)移支付的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為資金轉(zhuǎn)移支付后，由于資金不經(jīng)過各級(jí)水利主管部門轉(zhuǎn)撥，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管沒有了著力點(diǎn)。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)管理職能理解不全面，以點(diǎn)代面，對(duì)撥款控制的作用過于夸大。財(cái)務(wù)監(jiān)管的措施很多，撥款控制只是其中之一，此項(xiàng)缺失并不影響其他監(jiān)管措施的正常實(shí)施。三是對(duì)財(cái)政介入監(jiān)管的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為當(dāng)前財(cái)政層層把關(guān)，一些地方財(cái)政更是全過程介入監(jiān)管，各級(jí)水利主管部門再進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管意義不大。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因主要為混淆了財(cái)政監(jiān)管和主管部門財(cái)務(wù)監(jiān)管的定位，對(duì)財(cái)政監(jiān)管被動(dòng)依賴。財(cái)政監(jiān)管主要為水利系統(tǒng)外的監(jiān)管，主管部門的財(cái)務(wù)監(jiān)管主要是水利系統(tǒng)內(nèi)的監(jiān)管，兩者監(jiān)管的目的、解決問題的角度及手段均有較大差異，財(cái)政監(jiān)管并不能代替主管部門的監(jiān)管。四是對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)監(jiān)管的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為財(cái)務(wù)人員任務(wù)很重，自顧尚且不暇，可用系統(tǒng)內(nèi)部開展的各類監(jiān)管（如稽查、督導(dǎo)、內(nèi)審等）代替財(cái)務(wù)監(jiān)管。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管方式和定位不清楚。財(cái)務(wù)監(jiān)管的方式很多，如委托中介機(jī)構(gòu)、組織專家參與等，財(cái)務(wù)任務(wù)重并不是放棄監(jiān)管的理由；相對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)其他監(jiān)管方式而言，財(cái)務(wù)監(jiān)管具有事前、事中、事后多種監(jiān)管形式，且有指導(dǎo)、制度制定等多種手段，財(cái)務(wù)監(jiān)管具有不可替代性。五是對(duì)財(cái)務(wù)職能的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為基建財(cái)務(wù)職能只是對(duì)建設(shè)期經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，建設(shè)期間的資產(chǎn)管理等與財(cái)務(wù)無關(guān)。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因?yàn)橐云湃沿?cái)務(wù)的單一職能混淆為綜合職能，把會(huì)計(jì)核算內(nèi)容混淆為財(cái)務(wù)監(jiān)管內(nèi)容、把個(gè)人工作職責(zé)混淆為單位財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。如資產(chǎn)管理雖為財(cái)務(wù)部門職能，但由于負(fù)責(zé)基建財(cái)務(wù)的人員不管資產(chǎn)，就容易產(chǎn)生資產(chǎn)移交與財(cái)務(wù)部門無關(guān)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)；就項(xiàng)目法人而言，財(cái)務(wù)管理主要為保證資金的安全高效，會(huì)計(jì)核算只能作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)手段。六是對(duì)中央級(jí)項(xiàng)目和中央資金的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。部分水利主管部門將中央級(jí)項(xiàng)目監(jiān)管和中央級(jí)資金監(jiān)管混為一談，認(rèn)為水利部及所屬單位應(yīng)只管中央級(jí)項(xiàng)目，不應(yīng)對(duì)中央?yún)⑴c投資和中央補(bǔ)助的地方項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)管。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因?yàn)閷?duì)政策理解有誤。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，中央級(jí)資金安排的項(xiàng)目，不僅僅局限于中央級(jí)項(xiàng)目，還包括各省實(shí)施的中央?yún)⑴c投資的項(xiàng)目和中央補(bǔ)助地方項(xiàng)目，對(duì)中央級(jí)資金的監(jiān)管自然大于對(duì)中央級(jí)項(xiàng)目的監(jiān)管。中央轉(zhuǎn)移支付資金也屬中央級(jí)資金的范疇。

2.水利基建財(cái)務(wù)監(jiān)管的定位分析財(cái)務(wù)監(jiān)管作為水利基建項(xiàng)目管理的有機(jī)組成部分和重要一環(huán)，理應(yīng)服從并服務(wù)于水利基建項(xiàng)目管理的大局，這是水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管的基本定位。各級(jí)水利主管部門的財(cái)務(wù)監(jiān)管，均應(yīng)遵循這個(gè)定位和原則。在監(jiān)管范圍上，應(yīng)做到水利主管部門的水利建設(shè)管理職能延伸至哪里，財(cái)務(wù)監(jiān)管就跟進(jìn)至哪里；在監(jiān)管目的上，應(yīng)做到立足服務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督協(xié)調(diào)，切實(shí)解決建設(shè)項(xiàng)目管理中的實(shí)際問題；在實(shí)施方式上，內(nèi)部做好與規(guī)計(jì)、基建、審計(jì)等部門的配合，外部做好與有關(guān)主管部門及相關(guān)施工參與單位的溝通協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力。

3.水利基建財(cái)務(wù)監(jiān)管的規(guī)律分析水利建設(shè)項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工移交至運(yùn)行管理，離不開資金和財(cái)務(wù)支撐。其財(cái)務(wù)監(jiān)管與項(xiàng)目管理、資金運(yùn)動(dòng)、財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)。水利主管部門的基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管必須結(jié)合當(dāng)前實(shí)際，遵循項(xiàng)目管理、資金運(yùn)動(dòng)、財(cái)務(wù)管理的固有規(guī)律辦事。一是把握項(xiàng)目管理的規(guī)律。按基建管理程序，找出各環(huán)節(jié)影響項(xiàng)目效益且適合財(cái)務(wù)監(jiān)管介入的突破口。如根據(jù)水利基建項(xiàng)目不論資金轉(zhuǎn)移支付與否，均可落實(shí)竣工驗(yàn)收主持單位這一特點(diǎn)，可重點(diǎn)規(guī)范竣工驗(yàn)收主持單位這一重要監(jiān)管主體的職責(zé)。二是從資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律入手，通過對(duì)資金運(yùn)動(dòng)全過程的分析，找出建設(shè)項(xiàng)目前期工作、建設(shè)實(shí)施、建設(shè)項(xiàng)目竣工三個(gè)階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，進(jìn)行全過程風(fēng)險(xiǎn)防控。如針對(duì)項(xiàng)目前期工作對(duì)水利基建工程的功能設(shè)計(jì)、造價(jià)控制和建設(shè)施工均產(chǎn)生重大影響（分析表明，前期工作影響工程造價(jià)的可能性為75%～95%）這一特點(diǎn)，需加大前期階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度。三是從財(cái)務(wù)管理的綜合職能和規(guī)律入手，從財(cái)務(wù)籌資、調(diào)節(jié)、分配和監(jiān)督職能各環(huán)節(jié)及財(cái)務(wù)管理與預(yù)算管理、與資產(chǎn)管理相結(jié)合入手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的收集分析及反饋處理，及時(shí)采取相關(guān)措施，以促進(jìn)優(yōu)化設(shè)計(jì)，及早發(fā)揮工程效益。如從資產(chǎn)管理視角，可重點(diǎn)關(guān)注基建自用資產(chǎn)的管理、基建竣工形成資產(chǎn)的接收和交付后資產(chǎn)的運(yùn)行情況等。

加強(qiáng)水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管的措施和建議

1.抓好財(cái)務(wù)監(jiān)管的頂層設(shè)計(jì)一是做好財(cái)務(wù)監(jiān)管事權(quán)的劃分設(shè)計(jì)。按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系和基建項(xiàng)目管理權(quán)限合理劃分事權(quán)，明確水利部、流域機(jī)構(gòu)、地方各級(jí)水利主管部門的財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)，充分發(fā)揮各級(jí)水利主管部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督指導(dǎo)功能。針對(duì)水利基建項(xiàng)目資金轉(zhuǎn)移支付問題，明確項(xiàng)目驗(yàn)收主持單位的全面財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)，使財(cái)務(wù)管理與項(xiàng)目管理權(quán)限有機(jī)結(jié)合。該制度可作為水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管的綱領(lǐng)性文件，建議由水利部出臺(tái)。二是加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)監(jiān)管內(nèi)控制度建設(shè)。以防范風(fēng)險(xiǎn)減少舞弊為目的，以資金運(yùn)動(dòng)過程為主線，重點(diǎn)規(guī)范水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管中上下級(jí)之間、單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間、財(cái)務(wù)部門內(nèi)部各科室之間的關(guān)系，構(gòu)建長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。該制度建議由各級(jí)水利主管部門按權(quán)限制定。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)綜合監(jiān)管的制度建設(shè)。將單純的資金核算、檢查等單一監(jiān)管向利用預(yù)算、資產(chǎn)等綜合手段轉(zhuǎn)變，對(duì)基建項(xiàng)目的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、決算審查、績(jī)效考核等進(jìn)行規(guī)范。該制度建議由各級(jí)水利主管部門的財(cái)務(wù)部門制定。

2.加強(qiáng)項(xiàng)目前期工作階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管一是落實(shí)財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———工程項(xiàng)目（試行）》（財(cái)會(huì)〔2003〕30號(hào)）的規(guī)定，在系統(tǒng)內(nèi)建立健全項(xiàng)目前期階段財(cái)務(wù)部門參與的機(jī)制。要求相關(guān)單位在開展前期工作時(shí)，對(duì)項(xiàng)目的資金籌措方案、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)效益的評(píng)價(jià)應(yīng)聽取財(cái)務(wù)部門的意見和建議。在項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和編制的概預(yù)算評(píng)審或?qū)彶闀r(shí)，應(yīng)要求財(cái)務(wù)部門參加。二是建立項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)優(yōu)化的激勵(lì)機(jī)制，將項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)與運(yùn)行管理結(jié)合起來，引導(dǎo)項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)建立全生命周期成本管理理念，促使生產(chǎn)工藝等優(yōu)化設(shè)計(jì)，從源頭上保證水利建設(shè)資金的效益發(fā)揮。

3.強(qiáng)化項(xiàng)目實(shí)施階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管一是加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目采購(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)管。對(duì)招標(biāo)投標(biāo)項(xiàng)目，要求項(xiàng)目法人組織財(cái)務(wù)人員參加分標(biāo)方案的制定、招投文件起草審查及合同起草簽訂等工作；對(duì)非招標(biāo)項(xiàng)目，要求項(xiàng)目法人嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)法的規(guī)定。政府采購(gòu)由財(cái)務(wù)部門組織采購(gòu)，上級(jí)財(cái)務(wù)部門按分工實(shí)施行政監(jiān)督。二是加強(qiáng)項(xiàng)目建賬和會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)工作。上級(jí)水利主管部門和竣工驗(yàn)收主持單位應(yīng)組織專家對(duì)項(xiàng)目法人的建賬情況進(jìn)行關(guān)鍵技術(shù)指導(dǎo)，以保證所建賬套可滿足概算分析和成本歸集的需要。有條件的單位可實(shí)行年度財(cái)務(wù)達(dá)標(biāo)考核等方式進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。三是強(qiáng)化水利建設(shè)資金使用的控制。督促項(xiàng)目法人建立健全建設(shè)資金使用管理的責(zé)任制度，提早準(zhǔn)備，抓好項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行工作。四是督促項(xiàng)目法人建立內(nèi)部合同價(jià)款結(jié)算的聯(lián)簽審批制度，組織工程、合同等部門共同參與價(jià)款結(jié)算審核工作。五是督促項(xiàng)目法人建立自用資產(chǎn)購(gòu)置、處置及盤點(diǎn)等管理制度，對(duì)非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，其自用資產(chǎn)的處置可明確按事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置的權(quán)限進(jìn)行管理。

4.注重項(xiàng)目竣工階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管一是加強(qiáng)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算指導(dǎo)。竣工驗(yàn)收主持單位及相關(guān)水利的財(cái)務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)做好竣工財(cái)務(wù)決算編制的督促和指導(dǎo)工作，要求項(xiàng)目法人按《水利基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》的要求編制竣工財(cái)務(wù)決算。二是開展竣工財(cái)務(wù)決算審查工作?？⒐を?yàn)收主持單位在項(xiàng)目法人申請(qǐng)竣工決算審計(jì)前，應(yīng)督促項(xiàng)目法人將竣工財(cái)務(wù)決算逐級(jí)上報(bào)進(jìn)行財(cái)務(wù)審查，將有關(guān)問題提早消化在竣工審計(jì)之前。三是建立健全竣工財(cái)務(wù)預(yù)驗(yàn)收制度。對(duì)竣工審計(jì)意見、資產(chǎn)移交單位的落實(shí)情況，財(cái)務(wù)遺留問題等提出意見和建議，并作為項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的必備環(huán)節(jié)。四是水利基建項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，竣工驗(yàn)收主持單位應(yīng)督促項(xiàng)目法人及時(shí)上報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，并組織專家或委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。五是竣工驗(yàn)收主持單位及相關(guān)水利主管部門應(yīng)對(duì)竣工資產(chǎn)的移交和接收情況、未完工程及預(yù)留費(fèi)用的使用情況、驗(yàn)收財(cái)務(wù)遺留問題的處理情況等進(jìn)行跟蹤檢查，以防范相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。六是竣工驗(yàn)收主持單位及相關(guān)水利主管部門應(yīng)督促項(xiàng)目法人嚴(yán)格按照財(cái)政法規(guī)進(jìn)行分配處理，應(yīng)交盡交，不得截留和挪用，項(xiàng)目法人留用部分要按規(guī)定計(jì)提和使用。

篇8

【關(guān)鍵詞】政府采購(gòu) 財(cái)務(wù) 管理

隨著我國(guó)政府采購(gòu)加入WTO《政府采購(gòu)協(xié)議》日期的日益臨近,政府采購(gòu)相關(guān)問題也逐漸成為研究的熱點(diǎn)。政府采購(gòu)也稱公共采購(gòu),是指各級(jí)政府及其所屬機(jī)構(gòu)為開展日常或提供公共服務(wù)活動(dòng)的需要,在財(cái)政的監(jiān)督下,以法定的方式、方法和程序,購(gòu)買貨物、工程或勞務(wù)的行為。政府采購(gòu)要求政府成立專門的采購(gòu)機(jī)構(gòu),統(tǒng)一負(fù)責(zé)需政府財(cái)政撥款的單位的商品和勞務(wù)的購(gòu)買。政府采購(gòu)制度是我國(guó)近年來財(cái)政改革的一個(gè)重大舉措,它可以節(jié)省政府財(cái)政支出,強(qiáng)化預(yù)算的約束力,提高財(cái)政支出的效益;防止政府腐敗行為的發(fā)生;有利于政府對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行進(jìn)行宏觀調(diào)控;有利于開展企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)及國(guó)家支持的重點(diǎn)行業(yè)的發(fā)展。

一、政府采購(gòu)財(cái)務(wù)管理存在的薄弱環(huán)節(jié)

1、預(yù)算編制不夠科學(xué)

我國(guó)的政府預(yù)算編制制度是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下加以改良的,存在的問題較多,例如預(yù)算編制權(quán)力過于分散,財(cái)政預(yù)算政府制度不夠合理,對(duì)財(cái)政資金的調(diào)度和使用監(jiān)督不力等等。在這種預(yù)算編制制度內(nèi)的政府采購(gòu)預(yù)算編制自然也存在類似或相同的問題,主要有采購(gòu)預(yù)算價(jià)格偏離市場(chǎng);采購(gòu)技術(shù)指標(biāo)尚須規(guī)范;集中采購(gòu)比例偏低;預(yù)算程序欠規(guī)范;編制倉促;編制方法不科學(xué);預(yù)算收支內(nèi)容和科目設(shè)置難以適應(yīng)建立公共財(cái)政的要求;政府預(yù)算會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)不利于強(qiáng)化政府受托資任,不能全面反映預(yù)算單位資金運(yùn)動(dòng)過程及結(jié)果,進(jìn)而不利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析,對(duì)政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策幫助不大。由于政府采購(gòu)預(yù)算多集中于專項(xiàng)支出中,在編制預(yù)算時(shí)較粗略,特別是一些公共的專項(xiàng)開支,經(jīng)常要到期末才能根據(jù)主管部門的方案來確定是否屬于政府采購(gòu)的范疇,在期初的預(yù)算中無從確定,給政府采購(gòu)的預(yù)算編制帶來極大的不確定性。要完善我國(guó)的政府采購(gòu)制度,必須針對(duì)我國(guó)預(yù)算制度中存在的上述問題,進(jìn)行必要的改革與發(fā)展,從財(cái)務(wù)管理方面著手提出改進(jìn)策略。

2、管理體制不夠完備

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,我國(guó)政府部門物資獲取走的是“等計(jì)劃―吃財(cái)政―包分配”的發(fā)展道路,“等、要、靠”思想嚴(yán)重,沒有健全的財(cái)務(wù)管理制度觀念。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮的沖擊下,為適應(yīng)新時(shí)期的市場(chǎng)化采購(gòu)要求,政府開始設(shè)立專門的采購(gòu)部門實(shí)施政府采購(gòu),然而政府采購(gòu)仍然受國(guó)家預(yù)算等因素的影響,這些都影響了政府采購(gòu)財(cái)務(wù)管理體制的發(fā)展,管理職能不完善,開源節(jié)流、業(yè)務(wù)管理、運(yùn)用資金、協(xié)調(diào)分配、制度執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方面均有待加強(qiáng)。許多政府采購(gòu)的財(cái)務(wù)部門僅僅發(fā)揮了核算的職能,角色過于單一,同時(shí)政府采購(gòu)財(cái)務(wù)的監(jiān)督控制體制也相對(duì)乏力,這些存在的不足都會(huì)影響到我國(guó)政府采購(gòu)效益的實(shí)現(xiàn)。

3、合同簽訂不夠規(guī)范

合同是政府采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施的重要依據(jù)和憑證,也是政府采購(gòu)財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)。在我國(guó)政府采購(gòu)行為的實(shí)施過程中,合同的簽訂和管理方面還存在著一些疏漏。一是合同內(nèi)容不完整,尤其是缺少對(duì)對(duì)方的制約條款,索賠事項(xiàng)不清。二是合同簽訂的程序過于簡(jiǎn)單,缺乏必要的監(jiān)控,有的只是采購(gòu)部門大包大攬,沒有監(jiān)察、財(cái)務(wù)等部門的參與,導(dǎo)致許多無計(jì)劃、超計(jì)劃的合同無法兌現(xiàn),給政府采購(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作帶來被動(dòng)。有的采購(gòu)部門繞開管理人員,暗箱操作,使國(guó)家蒙受經(jīng)濟(jì)損失。三是合同文本不規(guī)范,有的根本不符合法律要求,容易被不法分子鉆空子。政府采購(gòu)部門如果在采購(gòu)合同簽訂上沒有認(rèn)真履行義務(wù),會(huì)為政府采購(gòu)的財(cái)務(wù)管理埋下隱患,合同風(fēng)險(xiǎn)將最終轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),由財(cái)務(wù)部門消化,因此,政府采購(gòu)財(cái)務(wù)管理必須重視采購(gòu)業(yè)務(wù)的合同管理問題。

4、供應(yīng)商選擇不夠嚴(yán)謹(jǐn)

在我國(guó)政府采購(gòu)管理過程中,采購(gòu)供應(yīng)商的供應(yīng)商選擇有一定的隨意性。第一,對(duì)合格分承包方審查不嚴(yán),把部分無產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)證書和產(chǎn)品鑒定評(píng)價(jià)等資料的生產(chǎn)廠家列入采購(gòu)對(duì)象;第二,被試用承包方比例過大,試用方的資質(zhì)、資信、質(zhì)保及相關(guān)配套措施沒有足夠的說服力,照顧性的“人情”采購(gòu)較多;第三,流通領(lǐng)域的承包方還占有一定的比例,以私營(yíng)企業(yè)居多,他們以供貨方便、快捷等優(yōu)勢(shì),在采購(gòu)部門占有一定的市場(chǎng),甚至在個(gè)別采購(gòu)部門的采購(gòu)范圍內(nèi)占據(jù)了主要地位。以上幾點(diǎn)的供應(yīng)商選擇不嚴(yán)謹(jǐn)行為,都會(huì)影響政府采購(gòu)的效益,為政府采購(gòu)的財(cái)務(wù)管理造成潛在風(fēng)險(xiǎn),政府采購(gòu)部門和財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)高度重視。

二、強(qiáng)化政府采購(gòu)財(cái)務(wù)管理的措施

1、準(zhǔn)確編制預(yù)算,提高采購(gòu)資金的使用效率

政府采購(gòu)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)資金只有預(yù)算單位在實(shí)際使用的時(shí)候由財(cái)政直接支付。如果預(yù)算資金總額小于實(shí)際采購(gòu)金額,則需要單位補(bǔ)付剩余部分資金,財(cái)政預(yù)算資金被完全使用。如果預(yù)算資金總額大于實(shí)際采購(gòu)金額,則政府采購(gòu)項(xiàng)目就會(huì)產(chǎn)生結(jié)余。按照財(cái)政規(guī)定結(jié)余的資金應(yīng)該收回,如果預(yù)算單位需要使用應(yīng)當(dāng)重新編制預(yù)算。對(duì)資金本來就不寬裕的采購(gòu)部門來說,充分利用剩余資金非常重要。為了提高資金的使用效率,預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)。

(1)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)切合實(shí)際。政府采購(gòu)資金獲取的周期性決定了各采購(gòu)部門經(jīng)常處于資金緊張的狀況,而政府采購(gòu)的資金又不能直接撥入采購(gòu)機(jī)構(gòu)。為了使學(xué)校的資金得以充分利用,各單位在編制預(yù)算尤其是有關(guān)采購(gòu)項(xiàng)目的預(yù)算時(shí),應(yīng)當(dāng)精打細(xì)算。編制的預(yù)算應(yīng)建立在充分了解市場(chǎng)的基礎(chǔ)上,不能為了爭(zhēng)資金盲目擴(kuò)大預(yù)算金額,造成不必要的資金積壓。

(2)積極實(shí)施政府采購(gòu)。財(cái)政預(yù)算批復(fù)后,才能執(zhí)行政府采購(gòu)項(xiàng)目。由于財(cái)政批復(fù)一般要到3―4月份才能下達(dá),這樣就造成了政府采購(gòu)實(shí)際執(zhí)行時(shí)間較晚。各單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在收到政府采購(gòu)的批復(fù)后,登記臺(tái)賬,并通知采購(gòu)需求部門認(rèn)真執(zhí)行政府采購(gòu)的項(xiàng)目。對(duì)因客觀情況變化而確實(shí)需要調(diào)整的項(xiàng)目,及時(shí)向財(cái)政部門提出申請(qǐng)。建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度,敦促采購(gòu)需求部門在年內(nèi)實(shí)施與采購(gòu)相關(guān)的行為。

(3)及時(shí)結(jié)清采購(gòu)項(xiàng)目,結(jié)轉(zhuǎn)剩余資金。政府采購(gòu)項(xiàng)目結(jié)束以后,根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目的臺(tái)賬可以及時(shí)了解資金的結(jié)余情況,如果有剩余的資金,應(yīng)當(dāng)向財(cái)政提出申請(qǐng)使用結(jié)余資金。根據(jù)政府采購(gòu)的規(guī)定,如果預(yù)算單位需要使用結(jié)余資金應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要重新編制采購(gòu)預(yù)算,否則結(jié)余的資金到期將不能再使用。預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)充分利用政府采購(gòu)政策,保證不因政府采購(gòu)項(xiàng)目的實(shí)施減少實(shí)際可使用的資金,真正發(fā)揮政府采購(gòu)在使用效益上的優(yōu)勢(shì)。

2、依據(jù)采購(gòu)合同,落實(shí)供應(yīng)商支付采購(gòu)資金的管理

政府采購(gòu)部門向供應(yīng)商支付采購(gòu)資金,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照政府采購(gòu)合同辦理。

(1)采購(gòu)款項(xiàng)的支付依據(jù):《政府采購(gòu)合同監(jiān)督管理暫行辦法》中第九條規(guī)定的幾個(gè)文件是必須提供的,另外采購(gòu)中心的內(nèi)控制度也應(yīng)建立相應(yīng)規(guī)定。如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核制、主要負(fù)責(zé)人一支筆審批制等,分次付款的,還應(yīng)由財(cái)務(wù)部門正確提供已付款情況。

(2)采購(gòu)款項(xiàng)的支付程序:一個(gè)采購(gòu)項(xiàng)目實(shí)施完畢后,首先由采購(gòu)機(jī)關(guān)組織有關(guān)部門及專業(yè)人員進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收,填寫“質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告”,接著由采購(gòu)機(jī)關(guān)與采購(gòu)單位填寫“驗(yàn)收結(jié)算書”及“接受履行報(bào)告”,供應(yīng)商根據(jù)上述報(bào)告填制由采購(gòu)中心設(shè)計(jì)的“政府采購(gòu)款項(xiàng)支付審批表”一式兩聯(lián),經(jīng)采購(gòu)單位簽字蓋章后,交采購(gòu)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核,審核無誤后交采購(gòu)中心負(fù)責(zé)人審批,批準(zhǔn)并簽字后財(cái)務(wù)部門方可付款。

3、加強(qiáng)政府采購(gòu)中的資產(chǎn)管理

實(shí)行政府采購(gòu)制度后,依然存在對(duì)原有固定資產(chǎn)包括被更換設(shè)備、設(shè)施的管理工作,這是最容易被各級(jí)財(cái)政部門忽視的問題。目前,各地也沒有出臺(tái)相應(yīng)管理辦法。實(shí)行政府采購(gòu)制度后相應(yīng)地對(duì)更換的舊資產(chǎn)進(jìn)行有效管理,存在以下好處:首先,在部門之間相互調(diào)撥舊資產(chǎn),如車輛、取暖鍋爐調(diào)撥,可以有效地利用資產(chǎn),使其不致被閑置浪費(fèi)。這對(duì)于我國(guó)大多數(shù)地區(qū)財(cái)政相對(duì)困難的情況來說,不失為一種合理利用資產(chǎn)的好做法。其次,對(duì)被更換資產(chǎn)進(jìn)行拍賣處理。作為財(cái)政部門就是要盡職盡責(zé),當(dāng)好政府部門的“管家”,不但要管好用好資金,而且要管好用好資產(chǎn),并對(duì)各部門所用資產(chǎn)的管理情況進(jìn)行有效的監(jiān)督。這樣就可以相對(duì)節(jié)約財(cái)政資金,緩解財(cái)政資金緊缺與需求膨脹的矛盾。最后,可以防止財(cái)產(chǎn)的損失。購(gòu)買新資產(chǎn)后,舊資產(chǎn)如被閑置,極易給有些人以可乘之機(jī),將舊資產(chǎn)以種種手法據(jù)為己有,造成財(cái)產(chǎn)流失。

4、規(guī)范政府采購(gòu)程序,確保采購(gòu)項(xiàng)目及時(shí)登記入賬

政府采購(gòu)部門的業(yè)務(wù)保障對(duì)象一般規(guī)模較大,各部門分工明確,實(shí)施政府采購(gòu)不是某一個(gè)部門的事情。為了保證政府采購(gòu)業(yè)務(wù)高效、有序地進(jìn)行,采購(gòu)部門內(nèi)部必須指派專人負(fù)責(zé),建立一套規(guī)范的采購(gòu)程序。

只有嚴(yán)格按照采購(gòu)程序辦理有關(guān)的采購(gòu)業(yè)務(wù),才能確保采購(gòu)部門的政府采購(gòu)工作有序地進(jìn)行,避免由于信息傳遞不及時(shí)影響相關(guān)部門的工作,并為財(cái)務(wù)部門正確組織會(huì)計(jì)核算、及時(shí)了解政府采購(gòu)情況的動(dòng)態(tài)提供有利的條件。政府采購(gòu)的一般程序如圖1所示。

5、從資金憑證入手,加強(qiáng)政府采購(gòu)財(cái)務(wù)控制

采購(gòu)資金是政府采購(gòu)財(cái)務(wù)控制的工具、手段。采購(gòu)部門總是極力從財(cái)務(wù)部門拿夠錢,好與客戶錢貨兩清或者盡量多備些物資,但財(cái)務(wù)部門則要滿足資金多方面的需求,考慮多方面的因素。因此,財(cái)務(wù)需要了解采購(gòu)合同,備有合同復(fù)印件,同時(shí)也要尋求最經(jīng)濟(jì)又切合實(shí)際的采購(gòu)物資數(shù)量及金額并控制采購(gòu)時(shí)間,以切合政府采購(gòu)財(cái)務(wù)的實(shí)際情況。

財(cái)務(wù)控制最傳統(tǒng)而有效的方法就是核查各種憑證。從正確性入手,審查訂票、貨票、出庫單、運(yùn)費(fèi)及各種收據(jù)等各種憑證,重點(diǎn)審查各個(gè)憑證的數(shù)額、款項(xiàng)、品類、公司等,辨別其真假,如核查出矛盾,有出入或不一致,則拒付并追究責(zé)任;若手續(xù)不完備也要待手續(xù)完備之后才結(jié)算,這樣才能保證付款、記錄不出問題,憑證關(guān)一定要把好,保證政府采購(gòu)的規(guī)范運(yùn)行。

政府采購(gòu)是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),各采購(gòu)部門內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理過程不盡相同。只有加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)的財(cái)務(wù)管理,才能使相對(duì)復(fù)雜的過程變得簡(jiǎn)單、有序,使政府采購(gòu)真正為采購(gòu)部門的資金管理服務(wù)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 洪亮:采購(gòu)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及對(duì)策探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2005(9).

篇9

年的努力，我個(gè)人認(rèn)為無論是在思想認(rèn)識(shí)還是管理技能都得到大幅提升，并逐步適應(yīng)了自己的角色，肩負(fù)起領(lǐng)導(dǎo)的重托，為公司的正常運(yùn)營(yíng)貢獻(xiàn)了自己的力量?，F(xiàn)就我個(gè)人的思想認(rèn)識(shí)和工作情況做如下匯報(bào)：

一、20xx年基本情況

（一）思想情況

通過總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)，以及自己的自身感悟，各方面的認(rèn)識(shí)水平均得到很大的提高。逐步將自己從財(cái)務(wù)工作主力的定位中脫離出來，開始主動(dòng)思考企業(yè)規(guī)劃、部門管理等方面的工作，開始主動(dòng)學(xué)習(xí)、接納、宣貫企業(yè)文化，基本實(shí)現(xiàn)了與公司領(lǐng)導(dǎo)層在思想認(rèn)識(shí)上的高度統(tǒng)一，在工作中逐步擔(dān)當(dāng)起承上啟下的中層角色，工作的局面正迅速打開。

（二）20xx年的主要工作業(yè)績(jī)

積極推進(jìn)團(tuán)隊(duì)建設(shè)。按照公司的要求，為了實(shí)現(xiàn)“少數(shù)人影響多數(shù)人”的目的，公司成立伊始，我本人就響應(yīng)公司的要求，大力推進(jìn)文化建設(shè)，在領(lǐng)會(huì)公司文化精神內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，提出了以“忠誠(chéng)、榮譽(yù)、責(zé)任、創(chuàng)新”為核心的部門文化理念，制定了財(cái)務(wù)人員行為準(zhǔn)則，基本建立了以“職業(yè)規(guī)劃、月度計(jì)劃、周計(jì)劃、日安排”為一體的員工日常管理體系，并通過制定工作日歷，強(qiáng)化員工的時(shí)間管理，同時(shí)通過認(rèn)真貫徹人力資源部下發(fā)的績(jī)效管理制度，提升內(nèi)部績(jī)效管理水平，取得了良好的成效。

建立、健全制度管理體系。為了確保公司在整個(gè)運(yùn)營(yíng)過程中，始終做到規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化，在企業(yè)成立之初，總會(huì)計(jì)師就安排我，組織計(jì)劃財(cái)務(wù)部及時(shí)起草了交通費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用管理辦法和財(cái)務(wù)收支審批制度，為公司盡早具備基本辦公條件提供了保障。為了進(jìn)一步支持公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)，我又組織計(jì)劃財(cái)務(wù)部先后下發(fā)了合同管理辦法、發(fā)票管理辦法等12項(xiàng)制度，并制定了相應(yīng)的流程，基本搭建了公司財(cái)務(wù)管理制度的框架，為公司開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作提供了

建立、健全核算體系。公司成立以來，我本人與計(jì)劃財(cái)務(wù)部全體同仁通過不懈的努力，及時(shí)完成了帳套建立、科目預(yù)制、報(bào)表設(shè)置、單據(jù)印刷，印章刻制等工作，并在隨后的工作中，及時(shí)指導(dǎo)各部門建立了低值易耗品出庫臺(tái)帳，理順低值易耗品出入庫管理程序，及時(shí)督促供應(yīng)部完成工程物資計(jì)劃價(jià)核算管理程序，并順利完成資產(chǎn)盤點(diǎn)、報(bào)表報(bào)送等財(cái)務(wù)結(jié)帳工作。同時(shí)按照總會(huì)計(jì)師的安排，及早安排20xx年財(cái)務(wù)決算工作，為建立健全財(cái)務(wù)核算體系，完成20xx年財(cái)務(wù)決算工作做了大量卓有成效的工作。

理順內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制。公司的各項(xiàng)制度下發(fā)以來，為了強(qiáng)化制度執(zhí)行的剛性，彌補(bǔ)制度管控的空白，按照總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師的要求，我組織計(jì)劃財(cái)務(wù)部先后對(duì)六項(xiàng)可控費(fèi)用的管理程序和零星勞務(wù)、零星采購(gòu)的管理程序進(jìn)行了規(guī)范，同時(shí)建立了例行財(cái)務(wù)稽核制度，通過持續(xù)的制度改進(jìn)和強(qiáng)化制度的日常監(jiān)管，不斷提升財(cái)務(wù)管控能力，降低了企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

積極推進(jìn)項(xiàng)目融資工作。服務(wù)項(xiàng)目建設(shè)是計(jì)劃財(cái)務(wù)部整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)期間的中心工作，按照公司的總體部署及總會(huì)計(jì)師的安排，我與金融機(jī)構(gòu)保持密切溝通，全面推介我公司的項(xiàng)目前景，并取得了金融機(jī)構(gòu)的一致認(rèn)可，順利取得億元的貸的款承諾函。經(jīng)過認(rèn)真考慮，基本確定，、、銀行為我公司項(xiàng)目的主貸的款行。從12月份開始起，為了摸清20xx年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的走向，我分別與銀行進(jìn)行了溝通，對(duì)20xx年貸的款形勢(shì)進(jìn)行了認(rèn)真分析，對(duì)明年的信貸政策有了基本的認(rèn)識(shí)，為明年全面開展項(xiàng)目融資工作開了好頭！

全面啟動(dòng)預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)重要而有效的基礎(chǔ)管理手段，在提升企業(yè)資源分配水平，提升企業(yè)管控能力方面具有獨(dú)特的作用。20xx年，在總會(huì)計(jì)師的直接領(lǐng)導(dǎo)下，我組織計(jì)劃財(cái)務(wù)部利用編制全面預(yù)算報(bào)告的過程，逐漸形成了具有天慶特色的預(yù)算編制方法，形成預(yù)算管理制度，理順預(yù)算控制程序，為公司全面預(yù)算管理工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

強(qiáng)化內(nèi)部學(xué)習(xí)，提升整體素質(zhì)。針對(duì)計(jì)劃財(cái)務(wù)部員工普遍年紀(jì)較輕，積累缺乏的現(xiàn)狀，按照總會(huì)計(jì)師的要求，我組織計(jì)劃財(cái)務(wù)部全體員工認(rèn)真開展制度學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、管理技能學(xué)習(xí)，并創(chuàng)造良好的內(nèi)部信息溝通機(jī)制，確保員工素質(zhì)得到快速提升，迅速達(dá)到了公司的基本要求。

（三）存在的問題

工作效率仍有待提高。在各種主客觀因素的制約下，由于時(shí)間管理不到位，工作方法陳舊，工作技能不足等原因，直接導(dǎo)致工作效率低下，做事拖拉嚴(yán)重，不能很好地滿足工作需要。

領(lǐng)導(dǎo)管理手段仍不嫻熟。由于我個(gè)人管理經(jīng)驗(yàn)不足，管理手段比較凌亂，不成系統(tǒng)，不能很好地調(diào)動(dòng)員工積極性，科學(xué)地組織內(nèi)部工作，對(duì)工作的整體開展有一定的制約因素。

工作預(yù)見性不強(qiáng)。負(fù)責(zé)人的主要工作應(yīng)該是為企業(yè)發(fā)展指明方向，為員工成才指明目標(biāo)、提供方法、給予支持，因我未能及時(shí)制定計(jì)劃財(cái)務(wù)部的發(fā)展規(guī)劃，很大程度上影響了管理水平的提高，削弱了員工創(chuàng)業(yè)的激情和士氣。

二、20xx年的基本設(shè)想

（一）針對(duì)

20xx年存在問題的改進(jìn)方案

首先要強(qiáng)化時(shí)間管理，提高工作效率。我將通過制定日工作安排意見等手段，降低無效工作的時(shí)間，減少上網(wǎng)時(shí)間，改進(jìn)工作方法，有效提高工作效率。

逐步整合管理手段，形成一套切合實(shí)際的管理方法。我將在學(xué)習(xí)其他企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，不斷消化吸收、再創(chuàng)新，逐步形成切合實(shí)際、行之有效、具有的可擴(kuò)充性的內(nèi)部管理方法，提高內(nèi)部管理水平。

堅(jiān)持走動(dòng)式管理，并多走出取經(jīng)，以提高工作的預(yù)見性。管理不能閉門造車，無論內(nèi)部管理，還是外部取經(jīng)，都要到一線去，只有這樣才能取得最基礎(chǔ)的資料，才能發(fā)現(xiàn)問題的本質(zhì)。因此，在20xx年的工作中，我將確實(shí)貫徹走動(dòng)式管理的方針，多走、多看、多想，在走動(dòng)中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提升工作的預(yù)見性。

（二）工作的整體構(gòu)想

認(rèn)真做好文化融合，內(nèi)部管理，團(tuán)隊(duì)建設(shè)工作。我將繼續(xù)按照公司文化建設(shè)的要求，不斷創(chuàng)新、豐富部門內(nèi)部文化內(nèi)涵，按照員工行為準(zhǔn)則的具體要求，嚴(yán)格要求，提高員工自身素質(zhì)，提升部門形象，打造團(tuán)隊(duì)卓越執(zhí)行力。

做好項(xiàng)目融資工作、服務(wù)項(xiàng)目建設(shè)。通過認(rèn)真研

究20xx年的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及信貸政策，我將在總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，繼續(xù)與金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)同行保持密切溝通，通過不同的方式，采取不同的手段，全力保證項(xiàng)目建設(shè)的

做好內(nèi)部發(fā)展規(guī)劃。為了進(jìn)一步明確計(jì)劃財(cái)務(wù)部工作方向，為員工提供明確的個(gè)人職業(yè)指引，我將與總會(huì)計(jì)師保持充分溝通，在內(nèi)部發(fā)展設(shè)想的基礎(chǔ)上，不斷完善，制定科學(xué)、可行的內(nèi)部發(fā)展規(guī)劃，以促進(jìn)財(cái)務(wù)部各項(xiàng)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

做好計(jì)劃管理工作。計(jì)劃管理是企業(yè)管理的靈魂，是一切管理的基礎(chǔ)，一項(xiàng)業(yè)務(wù)從計(jì)劃開始得不到控制，那么在以后各個(gè)階段的管控都是徒勞的。因此，我將組織計(jì)劃財(cái)務(wù)部積極研究計(jì)劃管理的方法，整合企業(yè)內(nèi)部管理資源，將企業(yè)計(jì)劃管理水平提升至一個(gè)新的高度。

繼續(xù)做好績(jī)效管理、時(shí)間管理等工作。通過一段時(shí)間的學(xué)習(xí)，我認(rèn)為績(jī)效管理和時(shí)間管理是大有可為的，要想改變傳統(tǒng)的管理方法，提升內(nèi)部績(jī)效，必須采取科學(xué)的管理方式。因此，20xx年，我將大力改革計(jì)劃財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部績(jī)效管理和時(shí)間管理，以提高在這兩個(gè)方面的管理水平。

開展財(cái)務(wù)管理研究。20xx年是企業(yè)的全面開展建設(shè)的一年，隨著時(shí)間的推移，企業(yè)將逐步進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期，按照打造一流企業(yè)的要求，計(jì)劃財(cái)務(wù)部將盡早謀劃，我將組織全體員工，按照職業(yè)規(guī)劃，分塊開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究工作，為打造優(yōu)秀企業(yè)早做準(zhǔn)備。

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控 管理分析 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體之一，在市場(chǎng)的發(fā)展中有著非常重要的作用。但是市場(chǎng)中企業(yè)的發(fā)展存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)企業(yè)要向更好的發(fā)展，就需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理質(zhì)量和管理措施的控制，掌握更加先進(jìn)的管理方法，從企業(yè)自身出發(fā)，找到管理中的不足，從根本上解決企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)管理人員要重視自身的管理工作，可以從企業(yè)的實(shí)際狀況出發(fā)，制定出更加科學(xué)的管理方式，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和安全運(yùn)行質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

1企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)控管理就是指企業(yè)的管理人員要對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的管理，包括物質(zhì)資源、人力資源以及組織等的管理，從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出發(fā)，調(diào)動(dòng)各方面工作人員的積極性，提升企業(yè)的發(fā)展效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的進(jìn)步。因此在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，管理人員要在相應(yīng)的管理基礎(chǔ)上建立起相關(guān)的規(guī)范制度，提升企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境、降低評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)信息溝通，最終達(dá)到企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。良好的企業(yè)內(nèi)控管理在企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有著非常重要的地位，它可以提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息考核資料等信息的可靠度和真實(shí)性，為企業(yè)管理人員的決策提供更多的依據(jù)，同時(shí)還可以保證企業(yè)內(nèi)外部決策信息的質(zhì)量，減少?zèng)Q策失誤出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。通過企業(yè)的內(nèi)控管理，管理人員可以保證各項(xiàng)管理工作的順利進(jìn)行，能夠提升企業(yè)內(nèi)部資金支出和收入以及物資保管、采購(gòu)、銷售的控制質(zhì)量。除此之外，通過這樣的管理控制，管理人員也可以減少自身的工作量，通過制度來對(duì)員工的工作行為進(jìn)行約束，保證各項(xiàng)工作質(zhì)量的同時(shí)也能夠提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)方法存在的問題

2.1缺乏企業(yè)內(nèi)控管理動(dòng)力

許多企業(yè)在發(fā)展的過程中，由于高層管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理工作認(rèn)識(shí)不夠充分，使得許多管理工作不到位，進(jìn)而會(huì)影響到整個(gè)內(nèi)控管理的質(zhì)量。一個(gè)企業(yè)要向在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得良好的地位，首先就要加強(qiáng)自身內(nèi)部環(huán)境的發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展發(fā)展前景，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。而且由于我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)比較晚，許多企業(yè)內(nèi)部的管理還比較混亂，內(nèi)部控制制度建設(shè)也不夠完善，這樣就會(huì)導(dǎo)致工作人員工作責(zé)任不清，企業(yè)內(nèi)部管理控制力度較小，最終會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展。除此之外，一些管理企業(yè)沒有指定科學(xué)的發(fā)展目標(biāo)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過程中盲目跟風(fēng)，使得自身的企業(yè)效益下降，增加企業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

2.2企業(yè)管理觀念落后

作為企業(yè)內(nèi)部的管理人員應(yīng)該要有比較專業(yè)的管理意識(shí)，這樣才能夠保證企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。但是在實(shí)現(xiàn)中由于我國(guó)企業(yè)現(xiàn)代制度發(fā)展比較落后，許多企業(yè)還存在許多家族式的管理方式，沒有專業(yè)的人員對(duì)其進(jìn)行管理指導(dǎo)，從而導(dǎo)致企業(yè)的管理質(zhì)量下降。尤其是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)會(huì)面臨比較大的風(fēng)險(xiǎn)性，需要讓管理人員制定出科學(xué)的管理方案和發(fā)展方案，降低企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。還有一些企業(yè)的管理人員自身的管理專業(yè)知識(shí)不足，對(duì)市場(chǎng)信息的反應(yīng)分析不夠充分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量不足，同樣也會(huì)影響到企業(yè)今后的正常發(fā)展。

2.3內(nèi)部監(jiān)督不充分

在企業(yè)的管理過程中不僅僅需要管理人員為其制定科學(xué)的管理制度，同時(shí)還需要對(duì)管理制度的執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)管理的水平。尤其是在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，更需要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督，降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)性。但是在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的設(shè)置中，許多財(cái)務(wù)管理人員他們既是內(nèi)控管理的執(zhí)行者，又是內(nèi)控管理的監(jiān)督人員，這樣就會(huì)降低財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的質(zhì)量，嚴(yán)重時(shí)會(huì)影響到企業(yè)的正常發(fā)展。因此在今后的管理中，需要企業(yè)建立相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督部門，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的監(jiān)督，調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，減少管理失誤的出現(xiàn)，提升管理人員的管理意識(shí)和工作責(zé)任感，將其企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

2.4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差

作為企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該要增強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣才能夠保證企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。通常情況下，企業(yè)會(huì)面臨兩種風(fēng)險(xiǎn)，第一，外部風(fēng)險(xiǎn)，第二，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。其中外部風(fēng)險(xiǎn)主要是受到外部市場(chǎng)環(huán)境的不良影響而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)則主要指，由于企業(yè)的盲目投資、籌資以及內(nèi)控管理不足導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的發(fā)展離不開投資，但是由于財(cái)務(wù)管理人員自身的素質(zhì)不足，在投資時(shí)沒有掌握準(zhǔn)確的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息，使得企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)性增大。除此之外，許多企業(yè)的管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠充足，在面臨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)不能夠采取相關(guān)的措施彌補(bǔ)，缺乏應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施，導(dǎo)致企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展中損失巨大。

3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理防、范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

3.1提升內(nèi)控管理環(huán)境

企業(yè)管理人員在進(jìn)行內(nèi)部管理控制時(shí)，首先需要為其建立良好的管理環(huán)境，這樣才能夠保證管理的質(zhì)量，提升企業(yè)的發(fā)展水平。管理人員要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，制定出科學(xué)合理的管理制度，加強(qiáng)管理制度的執(zhí)行力度，保證每一位員工的工作質(zhì)量，減少管理工作問題的出現(xiàn)。其次要提升管理人員對(duì)自身管理工作的認(rèn)識(shí)，明確自身的工作責(zé)任，及時(shí)總結(jié)發(fā)現(xiàn)工作中的問題，減少工作失誤的出現(xiàn)。第三，管理人員要建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，明確各個(gè)部門和各個(gè)組織的工作，明確分工，權(quán)責(zé)分明，這樣能夠降低企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。最后，還要加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)的文化凝聚力，提升企業(yè)員工的文化歸屬感，在工作中能夠發(fā)揮自身的工作積極性，形成重視內(nèi)控、講究程序的工作模式。而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)要制定出科學(xué)的年度預(yù)算方案，進(jìn)行重大的決策和簽訂重大合同時(shí)則需要實(shí)行集體決策的方式，保證決策方案的科學(xué)性，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理

企業(yè)在發(fā)展的過程中會(huì)存在比較多的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要管理人員加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而保證企業(yè)的安全發(fā)展。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理就是指在管理時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，質(zhì)地出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不良影響。尤其是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，需要會(huì)計(jì)管理人員做好充分的防范工作，將會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行科學(xué)分析，加強(qiáng)對(duì)日常財(cái)務(wù)信息管理的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)處理，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)性。同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員也要對(duì)財(cái)務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。資金風(fēng)險(xiǎn)分析比較復(fù)雜，工作量比較大，稍有不慎就會(huì)加大企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)性。所以企業(yè)在今后的資金管理中要做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，盡量減少管理工作問題，讓跟多的人能夠參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理中去，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。

3.3提升財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行管理時(shí)，需要專業(yè)的管理素質(zhì)作支撐，從而為企業(yè)的管理奠定基礎(chǔ)。提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高他們的工作責(zé)任意識(shí)，掌握更多專業(yè)的管理知識(shí)。同時(shí)還要提升管理人員的市場(chǎng)分析能力，及時(shí)把握市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)向，約束自我管理行為，保證各項(xiàng)管理工作的順利進(jìn)行。除此之外，還要提升財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德意識(shí)，增強(qiáng)自我約束能力，自覺遵守管理制度，增強(qiáng)工作自信息，減少企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的不足，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.4提升企業(yè)監(jiān)督質(zhì)量

要想提升企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力，還需要提高企業(yè)的監(jiān)督質(zhì)量，不斷完善企業(yè)的監(jiān)督管理制度，讓更多的員工能夠參與到企業(yè)的監(jiān)督中去。除此之外，企業(yè)還要建立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)，監(jiān)督好財(cái)務(wù)管理人員各項(xiàng)工作，減少財(cái)務(wù)管理問題的出現(xiàn)。不僅如此，企業(yè)要向降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)性，還要自覺接受社會(huì)輿論的監(jiān)督。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)政部門內(nèi)部控制制度不夠健全，管理過程中難免會(huì)出現(xiàn)問題，通過良好的社會(huì)輿論監(jiān)督，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)管理中的不足，制定更加科學(xué)的管理方法，為今后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

3.5加強(qiáng)信息溝通

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過程中需要及時(shí)了解外部市場(chǎng)信息，同時(shí)還要積極其他企業(yè)進(jìn)行交流，這樣可以保證企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。因此需要企業(yè)建立良好的溝通機(jī)制，積極引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，讓企業(yè)內(nèi)部的員工和管理人員可以通過信息平臺(tái)交流，企業(yè)管理人員可以通過員工提供的信息掌握企業(yè)管理存在問題，同時(shí)員工也可以充分發(fā)揮自身的監(jiān)督權(quán)力，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)出自己的一份力量。除此之外，在這樣的信息管理中，管理人員也可以及時(shí)掌握市場(chǎng)的信息動(dòng)態(tài)，制定出更加科學(xué)的管理方案，降低企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

4總結(jié)

企業(yè)在發(fā)展的過程中需要加強(qiáng)內(nèi)控管理，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，這樣才可以降低企業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在這樣的管理中，管理人員可以找到自身工作中的不足，提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，保證企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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