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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；壞賬準(zhǔn)備；賒銷；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-000-02

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、商業(yè)信用發(fā)展的擴(kuò)展，應(yīng)收賬款的數(shù)額明顯增多，在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例也越來(lái)越大。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或者向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)等。由于應(yīng)收賬款的期限性和風(fēng)險(xiǎn)性的特點(diǎn)，使得應(yīng)收賬款的存在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量有著舉足輕重的作用。因此，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款全方位的管理，可以縮短企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期，加速企業(yè)資金循環(huán)，給企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)利益。筆者將分別從企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題和不足，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策方法兩個(gè)部分進(jìn)行闡述。

一、公司應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題和不足

首先，在經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展和激烈迅速的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，應(yīng)收賬款的發(fā)生已成為未來(lái)的一個(gè)主流趨勢(shì)，企業(yè)為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)的占有份額和競(jìng)爭(zhēng)的主動(dòng)性，也越來(lái)越注重財(cái)務(wù)管理的重要性和對(duì)企業(yè)公司規(guī)模擴(kuò)大和業(yè)務(wù)發(fā)展的支撐作用力，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)也越來(lái)越趨向于完善化和專業(yè)系統(tǒng)化，其中也有一些經(jīng)驗(yàn)和管理方法值得學(xué)習(xí)和借鑒。

其次，隨著公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，企業(yè)客戶群的不斷擴(kuò)大，除了依靠產(chǎn)品本身良好的質(zhì)量，優(yōu)質(zhì)親和的售后服務(wù)態(tài)度，走近客戶的全方位的銷售模式和宣傳方式，勞務(wù)和商品的賒銷和賒購(gòu)也是重要的擴(kuò)大市場(chǎng)份額的銷售手段之一。在這種情況下，隨著賒銷比例的增加，應(yīng)收賬款的本身性質(zhì)導(dǎo)致企業(yè)呈現(xiàn)出來(lái)的財(cái)務(wù)問(wèn)題也越來(lái)越多，很多公司應(yīng)收賬款和壞賬成本居高不下，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難和諸多的應(yīng)收賬款的巨大風(fēng)險(xiǎn)。如何解決這一矛盾性的問(wèn)題并建立完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制也是應(yīng)收賬款管理的意義所在。在實(shí)踐中我也了解到公司的應(yīng)收賬款的管理方面存在一些問(wèn)題。

（一）企業(yè)管理各部門職責(zé)混亂不清，資金使用效率較低。

由于企業(yè)之間部門繁多且各自的職責(zé)各有不同，存在一定的差異，沒有良好的交流協(xié)調(diào)工作意識(shí)。作為銷售部門的員工，往往為了達(dá)到公司制定超額的銷售量且年度累計(jì)增加其銷售額計(jì)劃而不顧財(cái)務(wù)部門后期對(duì)賒銷賬款的處理工作而盲目賒銷，往往根據(jù)多年的銷售經(jīng)驗(yàn)和各自的關(guān)系作為支撐點(diǎn)，來(lái)決定給客戶提供怎么樣的銷售條件和商業(yè)信用，而這很大一部分原因也是由于公司為了提高自身競(jìng)爭(zhēng)力而對(duì)下屬銷售部門工作員工的銷售機(jī)制不合理造成的。而財(cái)務(wù)部門對(duì)此則無(wú)權(quán)發(fā)表意見，只負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的回收和管理工作。在這種情況下，銷售部門與財(cái)務(wù)部門溝通不夠，職責(zé)不清，獎(jiǎng)懲沒有有力的制度來(lái)約束和控制，導(dǎo)致銷售與財(cái)務(wù)相脫節(jié)的現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）增加經(jīng)營(yíng)成本，削弱短期償債能力。

企業(yè)各部門對(duì)應(yīng)收賬款的工作不夠重視，對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏有效有力的監(jiān)督管理制度和措施，對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)性不夠，從而在給客戶提品作出銷售行為時(shí)作出錯(cuò)誤的決定，銷售后對(duì)應(yīng)收賬款資金回收的問(wèn)題也沒有予以重視。從而導(dǎo)致盡管財(cái)務(wù)上確認(rèn)了相關(guān)業(yè)務(wù)的收入，但卻造成了大量的掛賬現(xiàn)象的發(fā)生，使很大一部分資金回收時(shí)不與客戶對(duì)賬或者賬目混亂不清，直到應(yīng)收賬款越積越多，壞賬成本越來(lái)越大，財(cái)務(wù)部門才開始注意到對(duì)應(yīng)收賬款的相應(yīng)監(jiān)管，采取合法合理清晰的對(duì)賬手段，形成規(guī)范有效的對(duì)賬證據(jù)，以完善對(duì)應(yīng)收賬款的程序化、制度化、有序化監(jiān)管職能。

一定程度的賒銷在財(cái)務(wù)上雖然使公司產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤(rùn)，但是現(xiàn)金流入并未增加，而且由于公司前期對(duì)賒銷風(fēng)險(xiǎn)的不夠重視，在銷售后期應(yīng)收賬款催收的過(guò)程中，公司投入金錢財(cái)力和時(shí)間成本后仍然沒有達(dá)到預(yù)期的效果，公司催款工作的艱難進(jìn)行，而造成的嚴(yán)重后果也包括公司銷售回款減少的同時(shí)也顯著加速了公司的現(xiàn)金流出，公司的短期償債能力的削弱。而如果應(yīng)收賬款沒有得到及時(shí)有效的清理，該公司不能按時(shí)收回貨幣資金，侵占企業(yè)預(yù)期的營(yíng)業(yè)利益。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策方法

從財(cái)務(wù)的角度分析，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，用以防范由于長(zhǎng)期貨款的拖欠甚至無(wú)法收回給企業(yè)帶來(lái)的損失，因此，應(yīng)收賬款的分析、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍、計(jì)提方法、提取比例的合理性至關(guān)重要。為了減少壞賬損失的數(shù)額，減少由于應(yīng)收賬款的回收成本帶來(lái)的企業(yè)盈利能力和利潤(rùn)的下降，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理可以從以下方面進(jìn)行要求和規(guī)范：

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

1.全方位健全客戶信用制度保障。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前信用控制，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制和和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。在實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款賒銷以前，購(gòu)買方的償債能力進(jìn)行細(xì)致的分析，對(duì)應(yīng)收賬款的安全性進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。通過(guò)賒銷企業(yè)能夠提供的一些信用狀況良好的證明，包括客戶在各大銀行的存款余額，商業(yè)承兌票據(jù)和銀行承兌票據(jù)的結(jié)算情況的資信證明，以及與其他客戶的供貨往來(lái)數(shù)額和信用證明等。

2.分析企業(yè)的信譽(yù)程度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。通過(guò)查詢賒銷企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表，準(zhǔn)確判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)類型進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)為穩(wěn)健型、中庸型還是風(fēng)險(xiǎn)型，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率的計(jì)算，結(jié)合經(jīng)濟(jì)周期和行業(yè)性質(zhì)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的衡量和核查。若企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系穩(wěn)定、經(jīng)營(yíng)效益好、信譽(yù)度高、應(yīng)收賬款的安全性高，可進(jìn)一步放寬其信用政策，提供較為優(yōu)惠的信用條件，擴(kuò)大賒銷量，增加利潤(rùn)，促進(jìn)業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)。相反，若企I經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，資信判斷的安全性較差，企業(yè)應(yīng)緊縮其信用政策，在企業(yè)信用分析的基礎(chǔ)上盡量避免信用評(píng)估人員的主觀評(píng)定性，降低客觀條件的干擾性，做出企業(yè)利益最大化，損失費(fèi)用最小化的有利決策，提高應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量。

（二）多層次、多層面完善應(yīng)收賬款的催收制度和管理制度控制

企業(yè)各部門之間應(yīng)該履行共同協(xié)助和相互監(jiān)督的職責(zé)，共同完成應(yīng)收賬款的催收工作，制定合理有效的催收程序和方法，可以采用電話、電子郵件、信函、發(fā)送賬單或個(gè)人拜訪等方式進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收。在催收的過(guò)程中，對(duì)公司財(cái)務(wù)運(yùn)作正常、對(duì)外負(fù)債較少且資信狀況良好的客戶，避免采取極端的催帳措施，比如采取法律訴訟的方式。對(duì)過(guò)期較短的客戶，避免過(guò)多的打擾和頻繁且措辭嚴(yán)厲的催款，有利于雙方維持良好的長(zhǎng)期合作關(guān)系，擁有一定的市場(chǎng)占有率。依靠企業(yè)管理人員和銷售人員的經(jīng)驗(yàn)，減少催收賬款的各個(gè)步驟的不必要費(fèi)用，尋找收賬政策中的收賬費(fèi)用和壞賬損失的平衡點(diǎn)。根據(jù)對(duì)應(yīng)收賬款賬齡的分析，計(jì)算應(yīng)收賬款的平均賬齡，或者使用賬齡分析表的方法，結(jié)合專業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件，理論和實(shí)踐并行，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決題同樣予以高度重視。根據(jù)以應(yīng)收賬款的賬齡分析表中的不同賬齡的百分比情況，充分了解應(yīng)收賬款的回收情況，及時(shí)采取有效措施，使應(yīng)收賬款的催收在有效合理的期限內(nèi)達(dá)到一個(gè)新的高度，提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，使得企業(yè)在長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)中把握主動(dòng)性。

（三）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和信用管理機(jī)制

1.規(guī)范財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)匯報(bào)分析體系。確定適當(dāng)?shù)男抛u(yù)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)、成本和收益三者之間的相互聯(lián)系，采取符合對(duì)方企業(yè)實(shí)際情況和公司預(yù)期銷售前景的信用政策，做到企業(yè)利潤(rùn)最大化，應(yīng)收賬款費(fèi)用最小化。其中，在直接調(diào)查和間接調(diào)查的基礎(chǔ)上，加以5C評(píng)估法的運(yùn)用（即重點(diǎn)分析影響信用的五個(gè)方面：品德、能力、資本、抵押品和情況），計(jì)算出客戶企業(yè)的信用評(píng)分。合理的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策的制定要科學(xué)化、人性化，通過(guò)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警機(jī)制，使得應(yīng)收賬款的數(shù)額維持在可控、可管理的微小上下浮動(dòng)的區(qū)間內(nèi)，做到及時(shí)催收賬款，避免應(yīng)收賬款的大量沉積和壞賬損失的大量形成。

2.幫助客戶制定有效的還款計(jì)劃。若客戶拖滯貨款的原因是因?yàn)槠髽I(yè)償債能力較弱而導(dǎo)致的負(fù)債過(guò)高，或者其財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的管理不夠重視導(dǎo)致的過(guò)度擴(kuò)張，可以幫助客戶分析收入的品種構(gòu)成和增長(zhǎng)趨勢(shì)的變化，從而制定有效的還款計(jì)劃，更加注重給予信用優(yōu)惠企業(yè)的健康發(fā)展和雙方良好業(yè)務(wù)合作關(guān)系的培養(yǎng)，多途徑、多渠道的形成應(yīng)收賬款的良好發(fā)展模式。

參考文獻(xiàn)：

[1]嚴(yán)濤.淺談如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].財(cái)會(huì)研究，2012，09：49-52.

篇2

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；對(duì)策

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)。而形成這種債權(quán)的主要原因是賒銷。從企業(yè)自身原因分析，賒銷主要兩個(gè)方面的動(dòng)機(jī)：一是擴(kuò)大銷售，增加利潤(rùn)；二是減少庫(kù)存，降低成本。

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)出于自身的需要或客觀的原因，往往采取賒銷的辦法對(duì)外銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)。因此,應(yīng)收賬款發(fā)生的目的是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高商品市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大商品銷售量和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)營(yíng)銷策略的重要組成部分。但是，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額太大，又不能及時(shí)收回，會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，甚至將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。從近年來(lái)我國(guó)企業(yè)總的情況來(lái)看，應(yīng)收賬款雖然逐年減少，但由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)萎縮，應(yīng)收賬收回艱難，其數(shù)額仍然是比較大的。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理便具有了十分重大的意義。首先，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。貨款回籠取決于結(jié)算方式，也取決于應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)若放松管理，一味片面追求銷售額，其資金將會(huì)形成惡性循環(huán)，影響正常的再生產(chǎn)活動(dòng)。其次，它是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。由于加強(qiáng)了管理，應(yīng)收賬款收回及時(shí)，企業(yè)無(wú)須因資金不足而大量貸款，從而減少了利息的支出，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我們?cè)撊绾渭訌?qiáng)應(yīng)收賬款的管理呢？本人認(rèn)為主要從以下幾個(gè)方面著手。

一、加強(qiáng)企業(yè)信用政策管理

應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞，依賴與企業(yè)的信用政策。有關(guān)調(diào)查表明，真正的賒銷風(fēng)險(xiǎn)不在于客戶而在企業(yè)內(nèi)部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范壞賬于未然。信用政策包括三個(gè)方面的內(nèi)容：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策。

（一）信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)，是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據(jù)，企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：（1）同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)首先應(yīng)考慮的是如何在競(jìng)爭(zhēng)中處于并保持優(yōu)勢(shì)地位，保持并不斷擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，如果對(duì)手很強(qiáng)，企業(yè)就必須采取相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手來(lái)說(shuō)較低的信用標(biāo)準(zhǔn)；反之，信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。（2）企業(yè)自身承擔(dān)客戶違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高競(jìng)爭(zhēng)力，爭(zhēng)取客戶，擴(kuò)大賒銷；反之，應(yīng)選擇較高的標(biāo)準(zhǔn)以降低違約的風(fēng)險(xiǎn)程度。（3）客戶的資信程度。企業(yè)必須對(duì)客戶信用等級(jí)做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠?？蛻糍Y信程度的高低取決于五個(gè)因素：品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件，簡(jiǎn)稱5C系統(tǒng)。a.品質(zhì)。是指客戶履約或賴賬的可能性。是解決是否給予客戶信用的首要因素。主要通過(guò)客戶以往的付款履約記錄來(lái)了解。b.能力。指客戶償付能力的高低。取決于資產(chǎn)特別是流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量及質(zhì)量及其與流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系。流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量多，流動(dòng)比率越大，表明其償付債務(wù)的物質(zhì)保證越雄厚；反之，償付能力差。流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量即變現(xiàn)能力強(qiáng)，則償付能力強(qiáng)；反之，則償付能力差。c.資本。指客戶的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣。是客戶償付債務(wù)的最終保證。d.抵押。指客戶拒付款項(xiàng)或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)。這對(duì)于不知底細(xì)或信用狀況有爭(zhēng)議的客戶尤為重要。一旦收不到這些客戶的款項(xiàng)，便以抵押品抵補(bǔ)。如果這些客戶提供足夠的抵押，就可以考慮向他們提供相應(yīng)的信用。e.條件。指可能影響客戶償付能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。當(dāng)客戶面臨不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)，企業(yè)對(duì)客戶商業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定應(yīng)慎之又慎。

（二）信用條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時(shí)所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。（1）信用期限。是指允許客戶從購(gòu)貨到支付貨款的時(shí)間限定。通常，延長(zhǎng)信用期限，可以在一定程度上擴(kuò)大銷售量，從而增加銷售毛利。但是不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限，所得的收益有時(shí)會(huì)被增長(zhǎng)的費(fèi)用抵消，甚至造成利潤(rùn)減少，給企業(yè)帶來(lái)不良后果。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷凇＃?）折扣期限。是指客戶享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的付款期限。該期限的確定主要視折扣的損失是否小于銀行同期貸款利息而定。（3）現(xiàn)金折扣。是企業(yè)對(duì)客戶在商品價(jià)格上所做的扣減。決定企業(yè)是否提供及提供多大程度的現(xiàn)金折扣，主要取決于提供現(xiàn)金折扣后的收益是否大于現(xiàn)金折扣成本。

（三）收賬政策。

企業(yè)如果采用積極的收帳政策，可能會(huì)減少應(yīng)收帳款投資，減少壞帳損失，但會(huì)增加收帳成本。如果采用較消極的收帳政策，則可減少收帳費(fèi)用，但卻會(huì)增加應(yīng)收帳款投資，增加壞帳損失，這樣就要求企業(yè)依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身狀況科學(xué)地設(shè)計(jì)回收策略。企業(yè)除了要適時(shí)地使用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔(dān)保制度外，還應(yīng)確定合理的收帳程序和討債方法。一般要先給客戶一封有禮貌的通知信涵，進(jìn)一步可通過(guò)電話催收，如再無(wú)效，企業(yè)的收帳員可直接與客戶面談，若證實(shí)客戶確實(shí)遇到暫時(shí)困難，經(jīng)過(guò)努力可以東山再起，企業(yè)應(yīng)幫助客戶度過(guò)難關(guān)，以便收回較多的應(yīng)收帳款。若客戶雖有能力付款卻想方設(shè)法進(jìn)行拖欠，則有必要采取法律行動(dòng)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提訟等以維護(hù)企業(yè)利益。

二、謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式。

在充分調(diào)查了客戶的資信情況后，接下來(lái)便要選擇合適的結(jié)算方式，它是決定能否安全、及時(shí)收回款項(xiàng)的主要因素。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對(duì)于盈利能力較強(qiáng)、資信度較好的客戶，企業(yè)可適當(dāng)放寬政策，采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式；而對(duì)于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額，而去遷就客戶提出的不合理要求。針對(duì)不同客戶采取不同的結(jié)算方式，才能有效地降低應(yīng)收帳款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、明確應(yīng)收賬款的管理部門

目前，大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷售部門或銷售人員自己管。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環(huán)節(jié)，銷售人員的行為應(yīng)該由誰(shuí)來(lái)監(jiān)督呢？因此，僅由銷售部門自己來(lái)管理并不妥當(dāng)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為該由企業(yè)財(cái)會(huì)人員來(lái)管理。會(huì)計(jì)人員縱然對(duì)賬務(wù)處理比較清楚，但對(duì)具體客戶情況并不了解，簡(jiǎn)單歸由會(huì)計(jì)人員來(lái)管理也并不合適。事實(shí)上應(yīng)收賬款的管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)全程信用管理的核心所在。由此可見，在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中就應(yīng)該有這樣一個(gè)專門研究營(yíng)銷策略、研究客戶資信的機(jī)構(gòu)來(lái)管理應(yīng)收賬款，建立起適合自身特點(diǎn)的信用管理制度。

四、建立切實(shí)可行的對(duì)賬制度

在進(jìn)行對(duì)賬工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時(shí)間等因素對(duì)應(yīng)收賬款定期進(jìn)行核對(duì)，并由雙方當(dāng)事人簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)；如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面：（1）總賬與明細(xì)賬的核對(duì)；（2）明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來(lái)賬的核對(duì)。

在實(shí)際工作中會(huì)出現(xiàn)本單位明細(xì)賬余額與客戶單位往來(lái)余額對(duì)不上的現(xiàn)象。這主要是對(duì)賬工作脫節(jié)所致。銷售部門往往只管將產(chǎn)品銷售出去，而不管款項(xiàng)是否能收回，認(rèn)為收款是財(cái)務(wù)部門的工作。但是目前許多企業(yè)因?yàn)閼?yīng)收賬款都很大，牽扯的單位也很多，加之平時(shí)財(cái)務(wù)人員的記賬、編報(bào)表等工作本來(lái)就已經(jīng)很繁忙，根本沒有時(shí)間和精力去與客戶對(duì)賬，而一般對(duì)賬工作均是債權(quán)單位主動(dòng)實(shí)施。這樣一來(lái)，企業(yè)的應(yīng)收賬款對(duì)賬工作就陷于停頓狀態(tài)，使得客戶有借口說(shuō)往來(lái)賬目不清楚拒絕付款或拖延付款，給企業(yè)造成損失。因此，應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作應(yīng)從銷售業(yè)務(wù)的第一筆起就應(yīng)由銷售人員定期與客戶對(duì)賬，并將收款情況及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門。營(yíng)銷人員可以按其管理的單位對(duì)產(chǎn)品發(fā)出、發(fā)票開具及貨款的回籠進(jìn)行序時(shí)登記，并定期與客戶對(duì)賬，由對(duì)方確認(rèn)，從而為及時(shí)清收應(yīng)收賬款打好基礎(chǔ)。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)將銷售與貨款回籠同銷售者的業(yè)績(jī)結(jié)合起來(lái)考察，使他們意識(shí)到不但要使產(chǎn)品銷售出去，更要使貨款能及時(shí)回收，最大限度減少損失。

五、加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度的分析

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)。對(duì)還未收回的款項(xiàng)，應(yīng)做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度的分析，必要時(shí)采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在此筆者借用存貨管理中的ABC分類管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。

1、根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類。一類客戶是基于將在賒銷期間的貨款看成是從企業(yè)獲取的一筆無(wú)息或低息貸款，這一類客戶往往會(huì)想盡辦法延長(zhǎng)付款時(shí)間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本。本文將這類應(yīng)收賬款劃分為A類。進(jìn)行重點(diǎn)管理。另一類客戶是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。由于購(gòu)銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律保證，當(dāng)付款日期來(lái)臨時(shí)，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，安全性較好，可以劃分為B類進(jìn)行管理。還有一類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時(shí)間差造成的，不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容，一般情況這類客戶收到貨物后會(huì)很快付款，安全性很好，可以劃為C類，不對(duì)它進(jìn)行重點(diǎn)管理。

2、根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析。一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃分A類，而將賬齡最短，風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為C類，其余則劃為B類。

3、根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析。將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類，較小的客戶劃分為C類，其余的B類。

從上述分類可知，無(wú)論是從風(fēng)險(xiǎn)角度、賬齡角度、還是比重角度，A類應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險(xiǎn)大，管理人員應(yīng)把更多業(yè)精力放到A類應(yīng)收賬款上，對(duì)其進(jìn)行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收。同時(shí)也不能放松對(duì)B、C類應(yīng)收賬款的管理，盡可能的縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。

六、建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立壞賬準(zhǔn)備制度，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總之，企業(yè)必須正視目前面臨的情況，加強(qiáng)清欠工作，減少應(yīng)收帳款損失，加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，從而步入社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正軌。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).財(cái)務(wù)成本管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2005.

篇3

一是缺乏知識(shí)管理的戰(zhàn)略指導(dǎo)及規(guī)劃。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未能從戰(zhàn)略層面對(duì)知識(shí)管理提出要求或沒有制定明確的知識(shí)管理目標(biāo)。由于知識(shí)管理在短時(shí)間內(nèi)不能給企業(yè)的收入及效益帶來(lái)直接影響，因此管理層只將知識(shí)管理當(dāng)作可有可無(wú)的組織活動(dòng)，未能將知識(shí)管理納入企業(yè)日常管理范圍?；蛘哂捎谌狈芾硪?guī)范和體系，或者相關(guān)理論支持不足，知識(shí)管理負(fù)責(zé)部門未從企業(yè)全局出發(fā)統(tǒng)籌考慮知識(shí)管理的范圍，未對(duì)知識(shí)進(jìn)行清晰明了的定義，未建立相關(guān)部門配合機(jī)制，未制訂系統(tǒng)化的推進(jìn)計(jì)劃。

二是用技術(shù)代替管理，過(guò)分依賴信息系統(tǒng)。企業(yè)管理層、員工往往認(rèn)為“知識(shí)管理就是管理系統(tǒng)”，只要應(yīng)用了信息管理和知識(shí)管理技術(shù)，將信息、文檔儲(chǔ)存在硬件里，就等同開展了知識(shí)管理；企業(yè)管理層專注于信息化系統(tǒng)的建設(shè)，而不從機(jī)制上、流程上考慮如何促進(jìn)員工的互動(dòng)交流，如何掃除知識(shí)獲取的障礙，這種“靜態(tài)”的知識(shí)管理難以有效推動(dòng)知識(shí)的再利用。同時(shí)由于隱性知識(shí)存在于員工個(gè)人的大腦中，文檔化、顯性化難度較高，單純依靠信息技術(shù)難以實(shí)現(xiàn)對(duì)隱性知識(shí)的管理。

三是上層決策知識(shí)管理方法，缺乏員工積極參與。雖然很多企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了知識(shí)管理的重要性，也成立了專業(yè)部門負(fù)責(zé)知識(shí)管理體系的建設(shè)與推廣，但是這些企業(yè)只是從管理層的角度來(lái)構(gòu)建知識(shí)管理的方法和工具，忽視了知識(shí)管理新技術(shù)、流程等的引入可能引起基層員工抗拒的問(wèn)題。知識(shí)管理的負(fù)責(zé)人只看到組織從知識(shí)管理中可獲取的潛在利益，只考慮用什么方法激勵(lì)員工貢獻(xiàn)知識(shí)，未能考慮如何讓員工從知識(shí)管理中得到真正的幫助、從知識(shí)管理中獲取績(jī)效。這樣的知識(shí)管理難以激發(fā)員工的參與熱情，甚至導(dǎo)致知識(shí)管理與員工對(duì)立的局面。

二、成長(zhǎng)期互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的知識(shí)管理應(yīng)該如何實(shí)施

一是創(chuàng)建知識(shí)共享、知識(shí)創(chuàng)新的企業(yè)文化。企業(yè)文化是知識(shí)管理最重要最根本也是影響面最大的因素，良好的企業(yè)文化能有效地促進(jìn)員工主動(dòng)完成知識(shí)積累，積極分享知識(shí)，推動(dòng)知識(shí)創(chuàng)新。處于成長(zhǎng)期的企業(yè)管理制度日趨完善，在企業(yè)形成固定的行事風(fēng)格、企業(yè)文化之前，企業(yè)管理層應(yīng)有意識(shí)地明確企業(yè)的文化基調(diào)，提升文化管理水平，并帶領(lǐng)企業(yè)朝正確的方向發(fā)展。首先，應(yīng)特別注意個(gè)人及團(tuán)隊(duì)的本位主義、囤積知識(shí)而不是分享、“多一事不如少一事”等情況，及時(shí)制止和糾正。其次，企業(yè)管理者的一言一行都會(huì)被員工視為組織重要的行為指標(biāo)，都會(huì)形成上行下效的普遍氛圍和文化，因此企業(yè)管理者應(yīng)積極參與及支持知識(shí)管理，并承擔(dān)知識(shí)管理文化氛圍營(yíng)造者的責(zé)任。

二是構(gòu)建適于知識(shí)共享的學(xué)習(xí)型組織。企業(yè)必須考慮如何為知識(shí)管理提供一個(gè)良好的部門協(xié)作基礎(chǔ)，并在體制上處理好知識(shí)管理與其他各項(xiàng)管理工作之間的關(guān)系。首先，對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，組織結(jié)構(gòu)的扁平化是知識(shí)管理、知識(shí)共享、知識(shí)創(chuàng)新的基礎(chǔ)，扁平的組織結(jié)構(gòu)能夠讓信息和知識(shí)更便捷地交換與傳遞，更易促進(jìn)知識(shí)的創(chuàng)新。其次，“柔性組織”也是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以借鑒的一種組織方式，即根據(jù)預(yù)期的市場(chǎng)變化或項(xiàng)目任務(wù)對(duì)人員技能的不同需求和對(duì)組織結(jié)構(gòu)適時(shí)地、迅速地作出調(diào)整。例如，谷歌公司就結(jié)合了扁平化和柔性兩種組織方式：具體項(xiàng)目由3~5人規(guī)模的小團(tuán)隊(duì)全權(quán)負(fù)責(zé)，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)獲得充分的授權(quán)，每位工程師可根據(jù)個(gè)人興趣及項(xiàng)目需求同時(shí)參與多個(gè)項(xiàng)目，將多個(gè)項(xiàng)目的成果應(yīng)用于當(dāng)前的項(xiàng)目中，大大提升了成果復(fù)用率。再者，由于知識(shí)管理涉及多個(gè)部門和團(tuán)隊(duì)，為了有效避免各部門的本位主義思想，消除業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)作障礙，應(yīng)設(shè)立由一個(gè)高層領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)、多個(gè)部門管理層組成的知識(shí)管理委員會(huì)，這樣能有效促進(jìn)各部門將知識(shí)管理視為一項(xiàng)合作性的工作，推動(dòng)知識(shí)管理在企業(yè)層面廣泛實(shí)施。

三是加強(qiáng)知識(shí)管理信息技術(shù)能力建設(shè)。知識(shí)的沉淀、交流和創(chuàng)新都離不開信息技術(shù)的支持，在眾多的知識(shí)管理模型中，信息技術(shù)是不可缺少的因素。目前我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)信息化水平仍普遍處于初級(jí)階段，主要包括企業(yè)門戶、財(cái)務(wù)以及OA系統(tǒng)，較難滿足知識(shí)管理的需要。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化的縱深建設(shè)，為知識(shí)管理提供堅(jiān)實(shí)的信息技術(shù)基礎(chǔ)。首先，知識(shí)管理信息技術(shù)開發(fā)者應(yīng)充分了解使用者的使用習(xí)慣、知識(shí)特點(diǎn)、知識(shí)訴求，建立完善的知識(shí)分類、知識(shí)搜索等基礎(chǔ)功能，盡量減少基層員工使用系統(tǒng)的障礙。其次，在構(gòu)建知識(shí)管理信息技術(shù)時(shí)，應(yīng)避免將其僅僅當(dāng)作信息匯集、知識(shí)沉淀的存儲(chǔ)硬件。知識(shí)只有交流才能發(fā)展、只有互動(dòng)才能創(chuàng)新，因此知識(shí)管理技術(shù)應(yīng)具備互動(dòng)、提問(wèn)等能力，為知識(shí)交換、知識(shí)創(chuàng)新提供空間，充分調(diào)動(dòng)員工互動(dòng)的積極性。最后，知識(shí)管理不是一個(gè)獨(dú)立的領(lǐng)域，必須將知識(shí)管理與其他業(yè)務(wù)過(guò)程協(xié)調(diào)統(tǒng)一，將業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與知識(shí)管理流程、知識(shí)管理系統(tǒng)結(jié)合起來(lái)，統(tǒng)籌考慮，絕不能認(rèn)為知識(shí)管理系統(tǒng)與工作流管理等系統(tǒng)是相互獨(dú)立的、分割的。

篇4

【關(guān)鍵詞】民營(yíng)企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 賬務(wù)管理

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極影響日益突顯，逐漸成為推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。作為民營(yíng)企業(yè)管理的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理能有效降低生產(chǎn)成本、實(shí)現(xiàn)資金的合理優(yōu)化配置，為企業(yè)獲取利益最大化打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。由此可見，民營(yíng)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得發(fā)展空間，就必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的積極作用，為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展做好鋪墊。

一、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

廣義上說(shuō)，財(cái)務(wù)管理與賬務(wù)管理涵蓋的內(nèi)容不同，但狹義理解兩者時(shí)，企業(yè)的賬務(wù)管理包含于財(cái)務(wù)管理中，是財(cái)務(wù)管理不可或缺的一部分。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，各企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題日益突出，已經(jīng)成為影響企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的“絆腳石”。

（一）財(cái)務(wù)管理觀念與管理模式陳舊

我國(guó)當(dāng)前大部分民營(yíng)企業(yè)采用的是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的家族式經(jīng)營(yíng)管理模式，這些個(gè)體私營(yíng)企業(yè)的投資者往往既擔(dān)任決策人又擔(dān)任管理人，極容易造成私人財(cái)產(chǎn)與企業(yè)財(cái)產(chǎn)間的界定模糊、財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)信息不實(shí)不詳?shù)痊F(xiàn)象，不利于民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）融資困難，運(yùn)轉(zhuǎn)資金有限

民營(yíng)企業(yè)不同于國(guó)有企業(yè)，多為個(gè)體私營(yíng)性質(zhì)，所需的注冊(cè)資金少，企業(yè)的綜合基礎(chǔ)較為薄弱。還有部分民營(yíng)企業(yè)成立時(shí)間短，起步較晚，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與影響力較弱，需要大量資金的支持，以維持日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但是，當(dāng)前大部分民營(yíng)企業(yè)都在融資方面遇到了不小的困難，運(yùn)轉(zhuǎn)資金的缺乏限制了它們的發(fā)展，為其經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)帶來(lái)了較大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平與綜合素養(yǎng)偏低

我國(guó)部分民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力與綜合素養(yǎng)偏低，相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)較為缺乏，不能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理工作提供建設(shè)性的意見。甚至僅僅將財(cái)務(wù)管理工作定義為“管賬”，忽視了資金優(yōu)化配置、財(cái)務(wù)體制改革的重要性，使財(cái)務(wù)管理效率偏低，不利于民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的發(fā)展目標(biāo)。

二、應(yīng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）緊跟時(shí)代的發(fā)展需求，更新財(cái)務(wù)管理觀念

民營(yíng)企業(yè)要想提高經(jīng)營(yíng)管理水平，就要從財(cái)務(wù)部門著手，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理。通過(guò)預(yù)見企業(yè)的未來(lái)發(fā)展目標(biāo)制定出科學(xué)合理的計(jì)劃方案，提前規(guī)劃資金流向，為企業(yè)下一發(fā)展階段實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在制定預(yù)算方案時(shí)，一定要充分考慮市場(chǎng)的現(xiàn)狀與企業(yè)的發(fā)展需求，從實(shí)際出發(fā)，并預(yù)想到可能出現(xiàn)的突況，制定出應(yīng)急預(yù)案，進(jìn)一步確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行。

（二）確立切實(shí)可行的投資決策，不斷降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力與影響力都不如國(guó)有企業(yè)，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中分得一杯羹，就必須要找準(zhǔn)自己的市場(chǎng)定位，出奇制勝。首先，企業(yè)要不斷發(fā)掘自身的閃光點(diǎn)，結(jié)合中小型民營(yíng)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)與企業(yè)自身的發(fā)展情況，逐漸提升財(cái)務(wù)管理水平與綜合實(shí)力。切不可在各方面條件都不成熟的情況下，貪多貪快，一定要按照規(guī)劃的步驟，有針對(duì)性的一步步發(fā)展起來(lái)，穩(wěn)中求勝。當(dāng)民營(yíng)企業(yè)自身具有較強(qiáng)的綜合實(shí)力或遇到良好的發(fā)展機(jī)遇時(shí)，要吸收國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)管理理念與經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)切實(shí)可行的投資決策，規(guī)范投資流程，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化合理配置，有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)。

（三）進(jìn)一步強(qiáng)化資金管理

財(cái)務(wù)管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化合理配置，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前部分民營(yíng)企業(yè)存在財(cái)務(wù)監(jiān)管不力、財(cái)務(wù)控制缺乏必要的科學(xué)性等問(wèn)題。造成該現(xiàn)象的主要原因是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部沒有制定健全的財(cái)務(wù)賒銷政策，資金回籠慢，使企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到阻礙。對(duì)此，企業(yè)要加強(qiáng)籌措、清點(diǎn)、分配、回收等各個(gè)環(huán)節(jié)的資金管理力度，進(jìn)一步提升資金的利用率，為民營(yíng)企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)制定一套相對(duì)健全的收款管理制度，將常賒賬賴賬的客戶加入管理“黑名單”中，加速企業(yè)資金的回流，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

（四）不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)

民營(yíng)企業(yè)要想獲得較大的發(fā)展，就必須要從財(cái)務(wù)管理方面著手，通過(guò)定期培訓(xùn)的方式，加強(qiáng)全員素質(zhì)教育、法制教育，全面提高在職財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)水平，幫助他們培養(yǎng)法制觀念，從根本上扭轉(zhuǎn)民營(yíng)企業(yè)部分員工紀(jì)律性不強(qiáng)、法制觀念淡薄的局面。不僅如此，企業(yè)還要不斷引進(jìn)利于發(fā)展的高級(jí)財(cái)務(wù)管理精英，指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員的日常工作，以此提高整個(gè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的綜合素養(yǎng)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，作為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新生力量，民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)一步加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上起到了重要作用。財(cái)務(wù)管理是民營(yíng)企業(yè)管理的核心內(nèi)容。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理水平的高低會(huì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展造成直接影響，它能在一定程度上降低生產(chǎn)成本，為企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)資金的合理優(yōu)化配置打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，是民營(yíng)企業(yè)獲取利益最大化的關(guān)鍵途徑。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)部分民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題逐漸突顯出來(lái)，嚴(yán)重制約了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這就要求各民營(yíng)企業(yè)緊跟時(shí)代的發(fā)展需求，不斷更新財(cái)務(wù)管理觀念，通過(guò)制定健全的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制、進(jìn)一步強(qiáng)化資金管理力度、不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)等方法，促使民營(yíng)企業(yè)走向健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展之路。

參考文獻(xiàn)

[1]何召濱.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)治理問(wèn)題研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2012.

篇5

【關(guān)鍵詞】賬務(wù)處理；企業(yè)；問(wèn)題與建議

一、前言

在財(cái)務(wù)報(bào)表形成的過(guò)程中，主要由賬務(wù)處理工作上的憑證填寫制作、登記賬簿以及編制報(bào)表等工作構(gòu)成，因此可以說(shuō)賬務(wù)處理工作在操作上是否規(guī)范合理直接關(guān)系到財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。而企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表向外披露時(shí)，主要提供給企業(yè)所有者、債權(quán)人、財(cái)稅機(jī)構(gòu)以及所在開戶銀行等等，因此財(cái)務(wù)報(bào)表必須具有完整性與真實(shí)性，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)體現(xiàn)。對(duì)其進(jìn)行工作時(shí)一旦出現(xiàn)瑕疵或者缺漏，向內(nèi)可能導(dǎo)致企業(yè)董事局與高層管理的決策失誤，對(duì)外將會(huì)嚴(yán)重的損壞到企業(yè)的聲譽(yù)，導(dǎo)致未來(lái)融資與銀行貸款業(yè)務(wù)難度的加大，使市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷降低。因此，可以說(shuō)企業(yè)賬務(wù)處理工作是企業(yè)管理與財(cái)務(wù)運(yùn)作的重要一環(huán)。

二、企業(yè)賬務(wù)處理在認(rèn)識(shí)不足造成的問(wèn)題

1.缺乏正確的納稅人成本核算

部分企業(yè)錯(cuò)誤的認(rèn)為，企業(yè)在選購(gòu)相關(guān)貨物時(shí)，如果不需要對(duì)方開取發(fā)票，將可以得到更多的折扣而減少購(gòu)置成本。從企業(yè)角度的表層來(lái)看，這的確可以在一定程度上降低購(gòu)置成本的支出。但是由于缺乏正規(guī)進(jìn)票，企業(yè)再把一部分貨物實(shí)現(xiàn)增值并進(jìn)行銷售時(shí)，由于在結(jié)轉(zhuǎn)缺乏正規(guī)的依據(jù)，企業(yè)提供給代賬會(huì)計(jì)的依據(jù)發(fā)票往往只是銷售的發(fā)票，因此代賬會(huì)計(jì)對(duì)賬務(wù)進(jìn)行處理的過(guò)程中，一般只是簡(jiǎn)單的以暫估為主對(duì)進(jìn)貨情況進(jìn)行登記與處理，然后按照所估計(jì)的毛利率對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)成本進(jìn)行核算，而這一部分的核算過(guò)于簡(jiǎn)單，并不能實(shí)際的反映到企業(yè)的真實(shí)情況。另外，我國(guó)在今年大范圍的執(zhí)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作后，出于降低企業(yè)重復(fù)納稅與扶持企業(yè)正常發(fā)展等方面的考慮，出臺(tái)了增值稅專用發(fā)票抵扣一部分的納稅額的規(guī)定，因此如果缺乏正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)納稅將會(huì)提高。這種做法屬于得不償失的，既不利于企業(yè)的正常發(fā)展，又損害了國(guó)家利益。

2.缺乏正確的進(jìn)貨與銷售關(guān)系

部分企業(yè)出于為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供發(fā)票核查工作的需要，在購(gòu)置相關(guān)貨物時(shí)也會(huì)有選擇性的開取發(fā)票，但是在實(shí)際的操作上，部分發(fā)票和銷售業(yè)務(wù)并沒有正確的對(duì)應(yīng)關(guān)系，往往是東湊西湊而來(lái)，因此并不能完成的反映到企業(yè)的進(jìn)貨情況，雖然說(shuō)稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查上只看重企業(yè)的總賬，但是如果進(jìn)貨與銷售關(guān)系過(guò)于零亂，企業(yè)在往后的財(cái)務(wù)報(bào)表上也會(huì)出現(xiàn)無(wú)法統(tǒng)一的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致報(bào)表工作的失誤。例如，對(duì)于提供視頻監(jiān)控設(shè)備安裝與維護(hù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其業(yè)務(wù)在進(jìn)貨上主要有屏幕、電線、插座以及開關(guān)等，但是這部分貨物在購(gòu)置上過(guò)于分散，或者在較小企業(yè)中購(gòu)置，因此所開取的發(fā)票有限。而部分企業(yè)為了提高費(fèi)用，在這方面的對(duì)應(yīng)關(guān)系上選擇了運(yùn)輸發(fā)票等，而這明顯是不符合邏輯的。

3.在銀行賬戶的管理上存在問(wèn)題

企業(yè)在資金的管理上，一般都有選擇性的把資金交由銀行進(jìn)行打理，進(jìn)而降低資金在使用上的風(fēng)險(xiǎn)，也為企業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)提供重要渠道，因此企業(yè)在資金的使用上，其主要活動(dòng)軌跡在銀行是有明顯記錄的。因此，對(duì)于銷售產(chǎn)品而不開取發(fā)票但是已經(jīng)轉(zhuǎn)入到基本賬戶中的收入，部分企業(yè)有選擇性的反映為“預(yù)收賬款”項(xiàng)目上，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦進(jìn)行查賬工作時(shí)，只要調(diào)出基本賬戶的主要記錄，從而核對(duì)賬單一般都可以發(fā)現(xiàn)端倪的。但是，如果企業(yè)在開戶選擇為一般形式的存款賬戶，把不開取票的收入轉(zhuǎn)入一般存款賬戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)是非常難以發(fā)現(xiàn)的。而這樣企業(yè)就可以達(dá)到降低稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到漏稅、逃稅的目的，使國(guó)家遭受到嚴(yán)重的損失。不過(guò)從一時(shí)來(lái)講，這的確有利于企業(yè)表面資金的提高，但是只要國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題，隨之而來(lái)來(lái)的必然是高額的罰款，在此之后，企業(yè)的市場(chǎng)聲譽(yù)與融資貸款信用度將會(huì)受到嚴(yán)重的影響，不利于企業(yè)的做強(qiáng)做大。

4.缺乏一般納稅人進(jìn)銷存明細(xì)賬

在“營(yíng)改增”后，對(duì)于繳納增值稅的一般納稅人來(lái)說(shuō)，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)按照到我國(guó)稅法的要求，監(jiān)督與幫助企業(yè)建立起商品以及材料在進(jìn)銷存等方面的三級(jí)明細(xì)賬，但是我國(guó)部分企業(yè)在三級(jí)明細(xì)賬的處理與操作上還較為缺乏規(guī)范性。這是因?yàn)?，我?guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)一般納稅人進(jìn)行征稅的工作時(shí)，對(duì)增值稅稅負(fù)比例有明確的要求。其中，對(duì)沒有達(dá)到稅負(fù)比例要求的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)對(duì)其納稅工作進(jìn)行評(píng)估與查賬，核查企業(yè)對(duì)進(jìn)銷存的明細(xì)賬進(jìn)行處理時(shí)，其處理過(guò)程與結(jié)果有沒有和總賬相同，從而得出企業(yè)在增值稅稅負(fù)上沒有達(dá)到合格比例的真實(shí)原因，避免企業(yè)偷稅、漏稅。因此，企業(yè)在開具相關(guān)發(fā)票的過(guò)程中，一般都會(huì)按照要求做好相關(guān)分項(xiàng)的登記工作，此時(shí)企業(yè)也會(huì)進(jìn)行進(jìn)銷存明細(xì)賬的設(shè)立。但是，從實(shí)際的操作工作上來(lái)講，企業(yè)在進(jìn)行進(jìn)銷存結(jié)轉(zhuǎn)成本的過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)成本偏低的現(xiàn)象，因此企業(yè)在所得稅的繳納上就會(huì)加重。所以，部分企業(yè)出于提高自身的利潤(rùn)空間，把一部分價(jià)值高而銷售量較小的商品和價(jià)值低而銷售量較大的商品進(jìn)行混合，然后以加權(quán)平均法為基礎(chǔ)對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)成本進(jìn)行處理，而利用到此種“偷梁換竹”的方法后，結(jié)轉(zhuǎn)成本將會(huì)出現(xiàn)偏高的現(xiàn)象，因此企業(yè)在繳納所得稅時(shí)無(wú)形的減少了支出。

三、企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)際操作的相關(guān)問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)憑證取得及填制不規(guī)范

從部分企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)上，發(fā)現(xiàn)其在賬務(wù)處理工作上存在著不少的問(wèn)題，例如會(huì)計(jì)憑證在獲取與填制上不規(guī)范等，下面進(jìn)行簡(jiǎn)要的列舉。

（1）原始憑證不合法與不規(guī)范。部分企業(yè)在原始憑證上沒有填制企業(yè)的公章，也沒有對(duì)憑證企業(yè)的實(shí)際名稱進(jìn)行填制；而像大寫金額這樣基礎(chǔ)的要求也沒有進(jìn)行填制，對(duì)單價(jià)、數(shù)量以及業(yè)務(wù)記錄等過(guò)去簡(jiǎn)單籠統(tǒng)。

（2）記賬憑證填制不規(guī)范。①在相關(guān)要素的填寫上缺乏完整。例如，部分會(huì)計(jì)人員沒有對(duì)原始憑證張數(shù)進(jìn)行填制，另外在稽核上與記賬上也會(huì)缺少會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人的簽名與蓋章。②多借多貸。把屬于不同類型的原始憑證進(jìn)行匯總時(shí)，沒有做好分類工作，錯(cuò)誤的填制到一個(gè)記賬憑證上，從而導(dǎo)致賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系模糊，使業(yè)務(wù)的實(shí)際內(nèi)容出差錯(cuò)。

（3）會(huì)計(jì)憑證整理不規(guī)范。在對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行填制并完成相關(guān)工作后，部分企業(yè)沒有及時(shí)的收集與整理，因此更不用說(shuō)裝訂成冊(cè)了，只是簡(jiǎn)單的進(jìn)行放置到檔案袋上，因此在存放上較為散亂，不利于管理與存儲(chǔ)。

2.登記賬簿不規(guī)范

（1）在運(yùn)用到新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，部分會(huì)計(jì)人員并沒有對(duì)扉頁(yè)進(jìn)行信息的填寫。另外，對(duì)于利用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行賬簿的完成時(shí)，缺乏真正的啟用表。因此，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員有工作需要調(diào)動(dòng)時(shí)，一旦交接手續(xù)不及時(shí)或者不完整，往后的賬務(wù)處理將無(wú)從下手。

（2）部分?jǐn)?shù)量金額式明細(xì)賬及應(yīng)進(jìn)行外幣復(fù)式登記的明細(xì)賬，未記錄數(shù)量、單價(jià)，未登記外幣金額、折算匯率。

四、結(jié)論

綜上所述，本文由于個(gè)人能力與篇幅有限，只是對(duì)企業(yè)的賬務(wù)處理在認(rèn)識(shí)上不足造成的問(wèn)題與實(shí)際操作上所出現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行淺談，當(dāng)然各企業(yè)可以在參考自身實(shí)際情況下，有選擇性的挖掘自身的不足，然后在充分符合自身實(shí)際情況的前提下，尋找符合自身模式的解決方法，從而可以進(jìn)一步的促進(jìn)企業(yè)的健康良好發(fā)展，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

1.1會(huì)計(jì)人員應(yīng)重視銷售動(dòng)態(tài)管理

在企業(yè)銷售的過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員為了保證銷售情況和產(chǎn)品信息能夠相匹配就需要按照生產(chǎn)情況編制生產(chǎn)計(jì)劃，不過(guò)企業(yè)生產(chǎn)、銷售、運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)是由不同的部門管理的，但是當(dāng)前這些部門之間的溝通并不緊密，這就可能造成企業(yè)發(fā)貨不夠及時(shí)，進(jìn)而給企業(yè)的信譽(yù)產(chǎn)生不良影響，銷售量也達(dá)不到企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。如果部門和部門之間，員工和員工之間能夠及時(shí)地溝通，那么遇到任何問(wèn)題都能夠及時(shí)地找到解決辦法。企業(yè)也能夠根據(jù)產(chǎn)品在市場(chǎng)上銷售情況及時(shí)地更改生產(chǎn)銷售策略，為企業(yè)贏得更多的利潤(rùn)。所以在企業(yè)合同管理的過(guò)程中應(yīng)該實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，外部環(huán)境的變化，市場(chǎng)需求的增減都是企業(yè)決策的參考方面。

1.2合同與應(yīng)收款管理部門人員應(yīng)重視參與全合同過(guò)程

企業(yè)應(yīng)收賬款和合同管理之間并不是孤立存在，而是相關(guān)聯(lián)系的。作為參與應(yīng)收賬款管理中的人員也會(huì)參與到企業(yè)合同管理當(dāng)中。由于企業(yè)合同的簽訂和生效是十分復(fù)雜的過(guò)程，我們應(yīng)該對(duì)對(duì)方的財(cái)務(wù)情況基本掌握，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)部門人員具備一定的專業(yè)能力和溝通能力。會(huì)計(jì)部門相比其他部門具有一定的獨(dú)立性，在合同談話的過(guò)程中需要掌握一定的話語(yǔ)權(quán)，使得合同建立在公平、平等的基礎(chǔ)上。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必須關(guān)注的方面，會(huì)計(jì)人員必須通過(guò)企業(yè)合同管理工作提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。合同管理期間會(huì)計(jì)人員必須對(duì)每個(gè)流程加以了解，并參與到各個(gè)環(huán)節(jié)中，保證合同的有效運(yùn)行。例如有些企業(yè)為了規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，就在企業(yè)銷售管理的過(guò)程中使用合同管理制度，并授權(quán)一些人員和客戶簽訂合同的權(quán)利，通過(guò)專業(yè)人員的審核，在簽訂后不得隨意改變。這就體現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)自身能力的提高，積極參與到企業(yè)活動(dòng)中，不斷地為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。

1.3會(huì)計(jì)監(jiān)督合同管理工作納入企業(yè)制度考核中

為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)合同的管理，我們需要把合同管理工作直接納入到企業(yè)制度考核中，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)提供可靠依據(jù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用，為了構(gòu)建科學(xué)的合同管理制度，必須重視會(huì)計(jì)人員工作，將其納入到構(gòu)建企業(yè)制度的工作中，把管理制度落實(shí)到實(shí)際工作中，保證各方面工作的有效進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)也可以建立責(zé)任考核機(jī)制，并落實(shí)到每個(gè)部門，特別是財(cái)務(wù)部門。這樣就你能夠保證企業(yè)合同工作有章可循、有法可依。對(duì)企業(yè)有貢獻(xiàn)的人加以獎(jiǎng)勵(lì)，損害企業(yè)利益的人加以懲罰，全面依照合同管理制度開展工作。

2會(huì)計(jì)工作人員要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

2.1重視應(yīng)收賬款日常管理

作為會(huì)計(jì)人員應(yīng)該做好應(yīng)收賬款的日常管理工作能夠及時(shí)準(zhǔn)確地記錄企業(yè)和用戶之間的應(yīng)收賬款信息，并對(duì)這些信息進(jìn)行分析和總結(jié)，歸納出用戶的信用情況以及信用關(guān)系發(fā)生的具體時(shí)間，拖欠款項(xiàng)的具體金額，及時(shí)地了解信用情況的變化，并對(duì)所有應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行監(jiān)督和管理。在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，我們特別需要注重對(duì)相關(guān)客戶的信用等級(jí)的評(píng)價(jià)和核查，時(shí)刻觀察其信用額度有沒有超出規(guī)定限額，避免用戶的款項(xiàng)拖欠數(shù)額超出規(guī)定的數(shù)目。針對(duì)那些拖欠賬務(wù)已經(jīng)超出信用期限的用戶，我們必須要對(duì)他們進(jìn)行及時(shí)地提醒，科學(xué)開展催款工作。同時(shí)，會(huì)計(jì)管理人員應(yīng)該深入分析企業(yè)的應(yīng)收帳款在周轉(zhuǎn)周期及平均收賬期是否合理，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)資金的流動(dòng)情況，對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款的相關(guān)管理事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，對(duì)于那些信用條件不夠合理的情況要及時(shí)給予調(diào)整和改正。

2.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

篇7

論文提要：應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞。本文從企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀出發(fā)，分析應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并提出解決對(duì)策。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及原因分析

（一）應(yīng)收賬款絕對(duì)數(shù)的增長(zhǎng)加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識(shí)淡薄的現(xiàn)象。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。

（二）簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過(guò)程中，缺乏對(duì)合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會(huì)對(duì)合同的成立、合同的效力等問(wèn)題產(chǎn)生影響，卻會(huì)對(duì)合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識(shí)不夠，特別是支票的處理上沒有知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，沒有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識(shí)而開具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。

（三）應(yīng)收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款

1、大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí)，才被動(dòng)地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的威脅。

2、企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中長(zhǎng)期不對(duì)賬或?qū)~不清?，F(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬，有的即便對(duì)了賬，但沒有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應(yīng)有的作用。

3、沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對(duì)應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單分類，平時(shí)沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

二、解決對(duì)策

（一）應(yīng)收賬款的事前控制

1、健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。

3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營(yíng)銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結(jié)合的一種綜合分析法。

4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤(rùn)；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制

1、建立健全賒銷申報(bào)制度。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生?？梢栽O(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號(hào)的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號(hào)、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無(wú)擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過(guò)程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會(huì)計(jì)憑證附件以備今后查證。

2、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵(lì)機(jī)制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營(yíng)操作；（4）加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。

3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對(duì)無(wú)誤后分別交信用管理部門、財(cái)務(wù)部門，以利于其對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。

（三）應(yīng)收賬款的事后控制

1、應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)，也會(huì)使客戶感覺到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會(huì)輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。

2、應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績(jī)效考核，調(diào)動(dòng)催討人員的積極性和效果。

3、確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無(wú)論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動(dòng)。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托機(jī)構(gòu)，但在選擇機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。

（四）應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是保理代付業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)稱，通俗地講，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應(yīng)的融資款，該部分融資款在一定時(shí)期內(nèi)以收回的賬款進(jìn)行償還。它是一種專門為賒銷設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，也為產(chǎn)品適銷對(duì)路、貨款回籠期較長(zhǎng)的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模提供了新的思路。

篇8

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了提高自身的市場(chǎng)占有率，企業(yè)往往采取賒銷的方式來(lái)擴(kuò)大銷售。應(yīng)收賬款的存在是一把“雙刃劍”，在達(dá)到擴(kuò)大銷售，增加利潤(rùn)的同時(shí)，企業(yè)產(chǎn)生呆賬、壞賬的幾率也隨之增加。如果不能采取有效的應(yīng)對(duì)措施，大量的應(yīng)收賬款會(huì)擠占企業(yè)的資金，延緩資金周轉(zhuǎn)的速度，增加企業(yè)的資金成本，嚴(yán)重的會(huì)使企業(yè)的資金鏈斷裂，直至危及企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

1、企業(yè)賒銷前的控制不嚴(yán)格

企業(yè)在賒銷前，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，首先應(yīng)該對(duì)賒銷客戶進(jìn)行信用評(píng)估。但在目前條件下，我國(guó)企業(yè)的售前資信評(píng)估薄弱，缺乏規(guī)范程序。造成這一現(xiàn)象的原因，主要是由于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷招攬顧客。無(wú)形中，對(duì)賒銷客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件的評(píng)估等都被置之腦后，在不對(duì)客戶的資信狀況進(jìn)行調(diào)查的情況下，盲目的進(jìn)行賒銷，從源頭上已經(jīng)給企業(yè)造成了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2、我國(guó)的商業(yè)信用體系建設(shè)不完善

我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于初級(jí)階段，商業(yè)信用體系不像發(fā)達(dá)國(guó)家那樣完善，法律保護(hù)也比較薄弱，賒銷企業(yè)即使想對(duì)潛在客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查評(píng)價(jià)，因整個(gè)社會(huì)沒有建立起完整的信用檔案，沒有一套科學(xué)有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，企業(yè)往往不能獲得所需要的足夠的信息，沒有辦法完成對(duì)潛在客戶的資信評(píng)估。

3、企業(yè)內(nèi)部控制的不健全導(dǎo)致應(yīng)收賬款催收不力

應(yīng)收賬款形成后，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行清算，催收，并定期與對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬核實(shí)，并對(duì)于無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金?，F(xiàn)實(shí)生活中，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制不健全，責(zé)任主體不明確，再加上催收難度大等原因，一般企業(yè)往往沒有部門和個(gè)人愿意關(guān)注應(yīng)收賬款，對(duì)應(yīng)收賬款疏于管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款累計(jì)越來(lái)越多。

4、企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)部門的責(zé)任不明確，考核不科學(xué)

從一些企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核指標(biāo)來(lái)看，企業(yè)的考核制度不盡合理，考核指標(biāo)設(shè)計(jì)不科學(xué)，也是造成應(yīng)收賬款居高不下的原因之一。一些企業(yè)為了提高市場(chǎng)占有率，鼓勵(lì)業(yè)務(wù)員多銷，以銷售額作為考核業(yè)務(wù)人員的指標(biāo)，營(yíng)銷人員的工資與本人的銷售額掛鉤。這種考核機(jī)制造成的后果是：企業(yè)應(yīng)收賬款越來(lái)越多，壞賬的風(fēng)險(xiǎn)顯著提高；表面上看，企業(yè)的銷售業(yè)績(jī)不斷攀升，賬上有高利潤(rùn)，但實(shí)際利潤(rùn)和現(xiàn)金流卻不斷萎縮。

5、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平低，監(jiān)督制度不完善

部分企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人不懂財(cái)務(wù)管理，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在企業(yè)管理中缺乏立章建制的思想，沒有制定完善的賒銷管理制度；有的企業(yè)定有制度，但不抓落實(shí)，有章不循，規(guī)章制度形同虛設(shè)。企業(yè)各部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和溝通，特別是財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)賬目，銷售業(yè)務(wù)與核算業(yè)務(wù)脫節(jié)，造成財(cái)務(wù)賬面應(yīng)收賬款余額長(zhǎng)期掛賬而無(wú)人清收，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬齡老化，金額逐年增加。

6、經(jīng)營(yíng)者法制觀念淡薄，自我保護(hù)意識(shí)薄弱

企業(yè)催收賬款時(shí)，最主要的依據(jù)是雙方訂立的書面合同。實(shí)踐中，為了擴(kuò)大銷售，經(jīng)營(yíng)者不按《合同法》規(guī)定的條款簽訂書面合同，特別是對(duì)老客戶，往往礙于面子，只通過(guò)口頭協(xié)議的形式達(dá)成交易，當(dāng)發(fā)生糾紛時(shí)造成舉證困難。另一方面，在我國(guó)，司法訴訟的成本較高，程序繁瑣，地方保護(hù)主義等原因，也使一些企業(yè)嘗盡了討債的苦頭，寧愿坐視應(yīng)收賬款變?yōu)榇糍~、死賬，也不愿拿起法律的武器來(lái)維護(hù)自身的合法權(quán)益。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理主要從兩個(gè)方面入手：一是健全信用政策，搞好資信評(píng)估，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的形成規(guī)模，把應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的損失從源頭上予以控制；二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，積極催收，防止新的呆賬、壞賬發(fā)生，把壞賬損失控制在較小范圍內(nèi)。

1、建立專門的信用管理部門，堅(jiān)持信用評(píng)估制度

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立專門的信用管理部門，同時(shí)配備專業(yè)的信用管理人員，專門負(fù)責(zé)對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行管理。信用管理部門可以由財(cái)務(wù)副總領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)銷售部門和財(cái)務(wù)部門。信用管理部門的基本職能包括：對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查，建立客戶信用檔案，對(duì)客戶的信用程度做出合理的評(píng)價(jià)，進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析，科學(xué)制定客戶的信用額度，執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。

2、 建立客戶管理檔案對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)價(jià)

做好客戶資信調(diào)查是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作。現(xiàn)代企業(yè)必須建立客戶檔案，通過(guò)收集其信息，對(duì)客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、償債能力、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行客觀、深入地調(diào)查分析，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)評(píng)定其信用等級(jí)，并建立賒銷客戶信用等級(jí)檔案，對(duì)不同資信客戶不同對(duì)待。

3、加強(qiáng)企業(yè)信用政策管理

合理有效的信用政策能夠最大限度的減少企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)制定信用政策時(shí)，主要考慮以下三個(gè)方面：

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企業(yè)有了應(yīng)收帳款，就有了壞帳損失的可能。不僅如此，應(yīng)收帳款的增加還會(huì)造成資金成本和管理費(fèi)用的增加。企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)和估算應(yīng)收帳款下列3項(xiàng)成本：

一、機(jī)會(huì)成本

應(yīng)收帳款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大市場(chǎng)占用率的一項(xiàng)短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場(chǎng)及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場(chǎng)資金成本率（一般可按有價(jià)證券利息率）之積，便可得出應(yīng)收帳款的機(jī)會(huì)成本。

二、管理成本

企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款的全程管理所耗費(fèi)的開支，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收帳款帳簿的記錄費(fèi)用，收帳過(guò)程開支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用。

三、壞帳成本

因應(yīng)收帳款存在著無(wú)法收回的可能性，所以就會(huì)給債權(quán)企業(yè)帶來(lái)呆壞帳損失，即壞帳成本。企業(yè)應(yīng)收帳款余額越大，壞帳成本就越大。

以上前2項(xiàng)構(gòu)成應(yīng)收帳款的直接成本，第三項(xiàng)為應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)成本，這3項(xiàng)就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。

著力應(yīng)收帳款投資的規(guī)劃與控制，制定有利企業(yè)的信用政策

應(yīng)收帳款投資成本與收益并存。企業(yè)采用賒銷方式，雖要耗費(fèi)一定代價(jià)，但也可以開拓并占領(lǐng)市場(chǎng)，降低產(chǎn)成品的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、管理費(fèi)用。為雙邊衡量應(yīng)收帳款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應(yīng)收帳款的投資效益，企業(yè)從實(shí)際出發(fā)，制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收帳政策為主要內(nèi)容的信用政策十分必要。

一、確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)，是給予客戶最低的信用條件，一般用預(yù)期的壞帳損失率表示。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)要力爭(zhēng)在增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大銷售與降低違約風(fēng)險(xiǎn)、收帳費(fèi)用這二者之間作出一個(gè)雙贏選擇，調(diào)適應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)、收益與成本的對(duì)稱性關(guān)系，應(yīng)著重考慮3個(gè)基本因素：一是同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況。面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對(duì)手實(shí)力狀況，相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn)，以在競(jìng)爭(zhēng)中把握主動(dòng)，爭(zhēng)取優(yōu)勢(shì)地位。二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的強(qiáng)弱也可影響信用標(biāo)準(zhǔn)高低的選擇。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng)，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)取客戶，擴(kuò)大業(yè)務(wù)。反之，如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，以最大限度地降低違約風(fēng)險(xiǎn)。三是客戶的資信程度。企業(yè)要在對(duì)市場(chǎng)用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級(jí)，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。

西方企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，客戶的資信程度通常取決于5個(gè)方面，即客戶的信用品質(zhì)（Character）、償付能力（Capacity）、資本（Capital)、抵押品（Collateral）和經(jīng)濟(jì)狀況（Conditions），簡(jiǎn)稱“5C”系統(tǒng)。信用品質(zhì)主要通過(guò)客戶過(guò)去的付款記錄測(cè)其將來(lái)履約或賴帳的可能性，由此首先決定是否給予客戶信用。客戶償付能力的高低主要看其資產(chǎn)的流動(dòng)比率和變現(xiàn)能力的大小。資本是客戶財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)濟(jì)實(shí)力的客觀反映，是容戶償付債務(wù)的最終保證。企業(yè)要通過(guò)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)告資料，了解其資產(chǎn)規(guī)模、負(fù)債結(jié)構(gòu)及產(chǎn)權(quán)比率，判斷客戶自有資金實(shí)力是否雄厚，以掌握好商業(yè)信用額度的使用。抵押品是客戶提供的資信安全保證，必須具有較高的市場(chǎng)性，企業(yè)才可以向抵押人提供相應(yīng)的商業(yè)信用。經(jīng)濟(jì)狀況則要求客戶的償付能力在不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下具有較強(qiáng)的應(yīng)變能力。

企業(yè)通過(guò)設(shè)定信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較分析，然后詳盡地對(duì)客戶的拒付風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確的判斷，以利企業(yè)提高應(yīng)收帳款投資決策的效果。

二、實(shí)施具體的信用條件

信用標(biāo)準(zhǔn)是決定給予或拒絕容戶信用的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予容戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)在接收容戶信用訂單時(shí)，要向其明白提出付款時(shí)間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。

企業(yè)允許客戶購(gòu)貨款賒欠一定時(shí)間，會(huì)在一定程度上擴(kuò)大銷售、增加毛利。但不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限，會(huì)引起應(yīng)收帳款機(jī)會(huì)成本和收帳費(fèi)用的增加，也許還會(huì)造成壞帳損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長(zhǎng)帶來(lái)邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。

企業(yè)在延長(zhǎng)信用期限的同時(shí)，為了加速資金周轉(zhuǎn)、及時(shí)收回貨款、減少壞帳損失，對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當(dāng)比率給予折扣。采取現(xiàn)金折扣的前提就是只要企業(yè)通過(guò)加速收款帶來(lái)的機(jī)會(huì)收益能夠多剩有余地補(bǔ)償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用成本前后收益比較基礎(chǔ)上，擇定一個(gè)期量結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。

三、不斷完善收賬政策

客戶違反與企業(yè)約定的信用條件，拖欠甚至拒付帳款時(shí)，企業(yè)應(yīng)該怎么辦？

自古以來(lái)，欠帳還錢是天經(jīng)地義的道理。從理論上講，履約付款是客戶不容推辭的責(zé)任和義務(wù)，也是企業(yè)正當(dāng)、合法權(quán)益所在。但是如果企業(yè)對(duì)所有客戶拖欠或拒付帳款的行為都對(duì)簿公堂、付諸法律手段加以解決，往往不是最好的辦法。因?yàn)槠髽I(yè)解決與客戶帳款糾紛的目的，主要不是爭(zhēng)論誰(shuí)對(duì)誰(shuí)錯(cuò)的問(wèn)題，而在于怎樣最有成效地將帳款收回。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，各位客戶拖欠、拒付帳款的原因是多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會(huì)因某些客觀原因而無(wú)法如期付款。特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境偏緊、國(guó)家實(shí)施經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的時(shí)期，客戶受大氣候影響，資金短缺、拖欠債權(quán)企業(yè)帳款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。此時(shí)，如果企業(yè)直接向法院追債，不僅需要花費(fèi)大量的訴訟費(fèi)，而且除非法院裁決被告破產(chǎn)，強(qiáng)制執(zhí)行，否則，效果也不理想。所以，通過(guò)法院收回帳款一般是企業(yè)不得已而為之的最后辦法。基于這種考慮，企業(yè)能夠同客戶商量個(gè)雙方都能接受的折衷方案，通過(guò)實(shí)施債務(wù)重組，也許就能夠?qū)⒋蟛糠謳た钍栈亍?/p>

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收帳款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無(wú)果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付帳款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對(duì)面地溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決帳款拖欠的問(wèn)題。

企業(yè)在制定收帳政策時(shí)，要在增加收帳費(fèi)用與減少壞帳損失、減少應(yīng)收帳款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收帳計(jì)劃。

強(qiáng)化應(yīng)收帳款的日常管理

企業(yè)要對(duì)應(yīng)收帳款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策，防止惡化。

一、實(shí)施應(yīng)收帳款的追蹤分析

應(yīng)收帳款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收帳款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛帳金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。

二、認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收帳款的帳齡

一般而言，客戶逾期拖欠帳款時(shí)間越長(zhǎng)，帳款催收的難度越大，成為呆壞帳損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收帳款的帳齡分析，密切注意應(yīng)收帳款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

在應(yīng)收帳款的帳齡結(jié)構(gòu)分析中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要把過(guò)期債權(quán)款項(xiàng)納入工作重點(diǎn)，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收帳款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收帳款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

三、滿足應(yīng)收帳款收現(xiàn)保證率

企業(yè)為了當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出，必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額。企業(yè)既定會(huì)計(jì)期間預(yù)期現(xiàn)金支付額扣出同期穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入額（包括可隨時(shí)支取的銀行貸款、短期證券變現(xiàn)凈額等）后的差額，就非要通過(guò)應(yīng)收帳款的有效收現(xiàn)才能得以保證最低現(xiàn)金需求。

可以這樣說(shuō)，應(yīng)收帳款未來(lái)的壞帳損失對(duì)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)并非最為緊要，更關(guān)鍵的是現(xiàn)期實(shí)際現(xiàn)金到位的應(yīng)收款要能夠填補(bǔ)同期現(xiàn)金流量缺口，特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務(wù)，工資支付及償付不得展期調(diào)換的到期債務(wù)的需要。:

篇10

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 壞賬 管理

一、應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料，供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，實(shí)質(zhì)是收款企業(yè)向付款企業(yè)提供的一種商業(yè)信用。

（一）應(yīng)收賬款的作用

1、促進(jìn)銷售，擴(kuò)大市場(chǎng)份額。賒銷在給顧客提品的同時(shí)，也向顧客提供了可以在一個(gè)有限時(shí)期內(nèi)使用的資金，這對(duì)購(gòu)買方有極大的吸引力，賒銷對(duì)于企業(yè)擴(kuò)大商品銷售，開拓并占領(lǐng)市場(chǎng)具有十分重要的意義，在企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢、市場(chǎng)萎縮、資金匱乏的情況下，賒銷的促銷作用更加明顯。

2、降低存貨風(fēng)險(xiǎn)，降低資金占用及費(fèi)用開支。賒銷可以加速商品的銷售，減少企業(yè)持有存貨的諸如管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等的支出，降低資金占用。因此，當(dāng)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，盡快實(shí)現(xiàn)產(chǎn)成品向銷售收入的轉(zhuǎn)化。

3、激勵(lì)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量。企業(yè)將產(chǎn)品賒銷，產(chǎn)品給了對(duì)方，貨款也在對(duì)方手中，對(duì)方掌握著主動(dòng)權(quán)，所以如果產(chǎn)品出現(xiàn)了質(zhì)量問(wèn)題，對(duì)方肯定以此為由減少付款的金額，或者推遲付款的時(shí)間。這樣就迫使企業(yè)不得不提高產(chǎn)品的質(zhì)量。

（二）應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的不利影響

1、虛夸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制，這就導(dǎo)致企業(yè)本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入。如果應(yīng)收賬款大量存在，就夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)論賬面利潤(rùn)做得多么漂亮，沒有現(xiàn)金流支撐的利潤(rùn)都是紙上財(cái)富，高額的應(yīng)收賬款為企業(yè)利潤(rùn)的泡沫化埋下了隱患。

2、降低了企業(yè)的資金使用率。應(yīng)收賬款會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金的大量占用，影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，影響企業(yè)的正常開支和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。直接導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款攀升，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，資金鏈高度緊繃的現(xiàn)象普遍存在。

3、增加企業(yè)的資金成本。企業(yè)在采取賒銷方式促進(jìn)銷售、減少存貨的同時(shí)，會(huì)因持有應(yīng)收賬款而付出一定的代價(jià)，主要包括機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本。

二、我國(guó)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念尚未轉(zhuǎn)變

企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值、抓銷售、重收入的觀念，忽視了對(duì)資金的管理，沒有把現(xiàn)金流當(dāng)作企業(yè)的血液。

（二）應(yīng)收賬款壞賬比率高

目前，我國(guó)國(guó)內(nèi)應(yīng)收賬款形成的壞帳和呆帳比率很大。根據(jù)商務(wù)部2005年研究報(bào)告，我國(guó)企業(yè)壞賬損失率高達(dá)5%，發(fā)達(dá)國(guó)家平均只有0.2%-0.5%。與美國(guó)相比，我國(guó)企業(yè)的壞賬率是美國(guó)企業(yè)的10-20倍，同時(shí)隨著國(guó)內(nèi)企業(yè)賒銷比例的上升，國(guó)內(nèi)企業(yè)的壞帳比例也將持續(xù)上升。

（三）企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)收賬款信用管理缺乏足夠的重視

很多企業(yè)片面追求高收入、高利潤(rùn)，盲目賒賬，不能正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，結(jié)果大量的應(yīng)收賬款影響企業(yè)的資金流動(dòng)。而欠款企業(yè)對(duì)于信用的重要性體會(huì)不深。賴賬、逃避債務(wù)和三角債拖欠成為普遍的企業(yè)行為。

（四）缺少專業(yè)部門搜集客戶資料，適時(shí)調(diào)整信用政策

企業(yè)的信用政策缺乏針對(duì)性，對(duì)不同客戶沒有區(qū)別對(duì)待。對(duì)客戶的信息收集不及時(shí)，無(wú)法在第一時(shí)間調(diào)整信用政策。

三、做好應(yīng)收賬款控制的建議

（一）樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，重視應(yīng)收賬款回款狀況

長(zhǎng)期以來(lái)，很多賣方企業(yè)迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，簡(jiǎn)單地采取以銷售額為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)管理模式，忽視企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)；在客戶管理上，則強(qiáng)調(diào)客戶的銷售價(jià)值忽視信用價(jià)值。其結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大，應(yīng)收賬款居高不下。

對(duì)相關(guān)人員的考核過(guò)于強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)指標(biāo)，而并沒有設(shè)置與應(yīng)收賬款回收情況相關(guān)的指標(biāo)。正確的應(yīng)收賬款管理的總目標(biāo)應(yīng)該是樹立企業(yè)價(jià)值最大化的理念，重視資金的良好周轉(zhuǎn)。

（二）做好應(yīng)收賬款控制

企業(yè)銷售過(guò)程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下圖所示，我們應(yīng)該抓住以下四個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制：

圖 關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制

1、賒銷之前。加強(qiáng)客戶信用調(diào)查是防止壞賬發(fā)生的有效措施。比如可以通過(guò)調(diào)查客戶的財(cái)務(wù)狀況來(lái)判斷客戶的資信狀況；可以向有往來(lái)關(guān)系的企業(yè)或人員調(diào)查，通過(guò)這些企業(yè)與客戶發(fā)生的業(yè)務(wù)往來(lái)情況判斷客戶的信用狀況；可以向客戶的往來(lái)銀行調(diào)查；可以向信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)調(diào)查。

2、賒銷之后。企業(yè)賒銷之后，應(yīng)收賬款回收之前，可以采用通過(guò)促使客戶提前支付、質(zhì)押保證、所有權(quán)保留條款、銀行保函、代位權(quán)和撤銷權(quán)等方法保障賬款的安全性。

3、應(yīng)收賬款回收。提高應(yīng)收賬款回收率，企業(yè)應(yīng)根據(jù)事先進(jìn)行的賬齡分析結(jié)果對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理，并針對(duì)不同期限的應(yīng)收賬款，有針對(duì)性地采取不同的回收方式。

4、收回不良應(yīng)收賬款。即使信用管理部門盡心盡職地工作，也會(huì)由于種種原因不能收回所有欠款。只有認(rèn)真分析呆賬形式的總原因才能對(duì)癥下藥，采取有針對(duì)性的措施，把損失減少到最低。