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[關(guān)鍵詞]無線校園局域網(wǎng) 無線控制器 FAT AP FIT AP

[中圖分類號]TN925.93[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1007-9416(2010)02-0090-02

1 引言

隨著各高等院校信息化建設(shè)不斷深入,各校園網(wǎng)絡(luò)從網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、規(guī)模和帶寬來看,校園有線網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)基本形成。校園網(wǎng)已經(jīng)成為校園生活工作的重要組成部分,是教職員工和學(xué)生獲取資源和信息主要途徑。無線網(wǎng)絡(luò)技術(shù)具有無縫三維覆蓋、可移動通信等優(yōu)點,彌補了有線網(wǎng)絡(luò)的不足。據(jù)統(tǒng)計,到2009年,國內(nèi)外有1000余所學(xué)校已經(jīng)建成了無線校園網(wǎng)絡(luò)[1]。

前期已經(jīng)建成的無線校園局域網(wǎng)由于先期資金投入不多,大多采用基于智能型的接入點--FAT AP傳統(tǒng)分布式結(jié)構(gòu),該結(jié)構(gòu)比較適合開放式或?qū)τ脩粜袨榭刂撇皇呛苊舾械腤LAN 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。但是隨無線校園局域網(wǎng)用戶數(shù)量和各種無線網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用增多,無線網(wǎng)絡(luò)規(guī)模逐漸擴(kuò)大,傳統(tǒng)的無線校園局域網(wǎng)面臨諸多問題:面對眾多的無線接入點AP時缺乏集中的配置管理手段,缺乏智能的RF管理,難以進(jìn)行RF設(shè)置和無法統(tǒng)一部署全局的安全和接入策略等。

為此本文提出了的基于以無線控制器(AC)的集中式管理架構(gòu)的無線校園局域網(wǎng)。這種架構(gòu)通過集中式管理來簡化AP,僅需要在校園網(wǎng)絡(luò)中心加入一臺無線控制器,將原有的FAT AP轉(zhuǎn)化為FIT AP就能解決傳統(tǒng)的無線校園網(wǎng)絡(luò)面臨的諸多問題。

2 傳統(tǒng)的無線校園網(wǎng)設(shè)計

2.1 網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)狀

本文所討論的無線校園局域網(wǎng)是以筆者所在學(xué)院為對象。目前學(xué)院在校學(xué)生9000余人,教職工160余人。學(xué)院一期網(wǎng)絡(luò)是以千兆以太網(wǎng)多層交換技術(shù)和國內(nèi)主流產(chǎn)品為主導(dǎo)的校園網(wǎng)系統(tǒng),有線網(wǎng)絡(luò)覆蓋實訓(xùn)樓、學(xué)生宿舍和辦公樓,基本上達(dá)到了100M到樓層,10M到桌面的有線網(wǎng)絡(luò)體系。隨學(xué)院圖書館建成和某些課程教學(xué)過程要求聯(lián)網(wǎng)的需要,在項目資金有限的情況下,學(xué)院兩年前對一期網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行了升級改造,改造后的校園網(wǎng)絡(luò)新增了圖書館和教學(xué)樓部分教室內(nèi)的無線局域網(wǎng)部署。

新建的無線局域網(wǎng)采用Fat AP的分布式組網(wǎng)架構(gòu),在一期的有線局域網(wǎng)基礎(chǔ)上,配以Fat AP、無線適配器、RADIUS服務(wù)器等設(shè)備組成。分布在各處的AP通過網(wǎng)絡(luò)雙絞線與教學(xué)樓或圖書館有線局域網(wǎng)的樓層交換機(jī)相聯(lián)。AP獨立地為接入的無線用戶提供射頻信號收發(fā)、通信、用戶身份認(rèn)證、數(shù)據(jù)加密、安全策略實施等工作,AP之間各自獨立,互不相干。在無線網(wǎng)絡(luò)覆蓋區(qū)的配備無線網(wǎng)卡的PC、筆記本電腦和智能手機(jī)等移動終端設(shè)備,通過臨近AP制定的安全策略連接到無線網(wǎng)絡(luò),訪問網(wǎng)絡(luò)資源。

目前校園網(wǎng)的拓樸圖如圖2-1所示。

2.2 存在的問題

選擇Fat AP的分布式組網(wǎng)架構(gòu)建設(shè)校園無線網(wǎng)絡(luò),是由于該方案技術(shù)成熟、且初期資金投入不多?，F(xiàn)在經(jīng)過2年左右時間的運行,隨無線用戶和各種無線應(yīng)用增多、無線網(wǎng)絡(luò)規(guī)模逐漸擴(kuò)大,校園無線網(wǎng)絡(luò)在實際運行和維護(hù)過程中面臨的問題逐漸顯現(xiàn):

2.2.1 面對逐漸增多的無線接入點時,缺乏集中的配置管理手段

初期在圖書館部署了8個室內(nèi)AP,教學(xué)樓部署了4個。網(wǎng)絡(luò)中心管理員在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)維護(hù)過程中,逐個登錄AP了解AP設(shè)備的運行狀況,修改AP的服務(wù)與安全策略,維護(hù)各AP的IP地址和設(shè)備的映射關(guān)系。但是隨新增圖書館會議室無線覆蓋區(qū)域、需要無線網(wǎng)絡(luò)覆蓋教室數(shù)量增加,需要逐漸增加AP,AP數(shù)量上的增加使得管理員的維護(hù)和升級的工作相當(dāng)繁瑣和不便,急需集中的配置管理手段提高工作效率。

2.2.2 缺乏智能的RF管理,難以進(jìn)行 RF設(shè)置

在無線網(wǎng)絡(luò)實際運行過程,如果出現(xiàn)工作在同一個信道的兩個AP同時傳輸數(shù)據(jù)的情況,導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳輸?shù)臎_突,影響無線網(wǎng)絡(luò)的性能。而且由于缺乏當(dāng)智能的RF管理,單點AP發(fā)生故障的時候,其它附近AP不能自動的提高周圍?AP?的發(fā)射功率,減少或消除無線覆蓋盲區(qū),增加了無線網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定性。

2.2.3 各AP”冷熱”不均,無法實現(xiàn)負(fù)載均衡

有的時候多個用戶連到同一臺AP上,而某些AP空閑,使得用戶集中的AP成為了無線網(wǎng)絡(luò)性能瓶頸。無法根據(jù)無線用戶數(shù)量或者無線流量將負(fù)荷較重AP上的部分用戶轉(zhuǎn)移到其他AP上去,使得各個?AP?上的負(fù)載均衡。

通過經(jīng)過2年左右的實際運行情況,基于傳統(tǒng)的Fat AP架構(gòu)組建的無線局域網(wǎng),其網(wǎng)絡(luò)性能和管理模式已經(jīng)很難適應(yīng)校園無線網(wǎng)絡(luò)規(guī)模逐漸擴(kuò)大的實際現(xiàn)狀。

為解決以上問題,本文提出了基于無線控制器和FIT AP的無線校園局域網(wǎng)解決方案。

3 基于無線控制器的無線校園局域網(wǎng)設(shè)計方案

3.1 組網(wǎng)架構(gòu)簡述

本文提出的無線控制器+Fit AP的無線網(wǎng)絡(luò)解決方案不會改變現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),僅需要在網(wǎng)絡(luò)中心加入一臺無線控制器,再配以Fit AP、無線適配器等設(shè)備而成。

3.1.1 無線控制器

目前,如Cisco、H3C和銳捷等各大網(wǎng)絡(luò)設(shè)備提供商都已經(jīng)推出各種型號的無線控制器[2]。它可以完成無線網(wǎng)絡(luò)的各種配置和管理工作,將以前在FAT AP完成的功能集中到無線控制器,簡化了AP配置。

AC完成的功能包括AP的配置、管理和監(jiān)控,以及無線網(wǎng)的接入認(rèn)證、轉(zhuǎn)發(fā)和統(tǒng)計、QoS、安全控制等功能,實現(xiàn)了對無線網(wǎng)絡(luò)的集中控制和管理。

3.1.2 Fit AP

Fit AP的出現(xiàn)時相對于Fat AP而言的,Fit AP不需配置即可使用。Fit AP啟動時自動從AC下載配置信息,Fit AP只負(fù)責(zé)射頻信號的發(fā)射和接收、傳輸數(shù)據(jù)的加密和解密,并自動從DHCP服務(wù)器獲取IP地址,相對于FAT AP而言,Fit AP的出現(xiàn)極大的簡化了AP配置。

3.2 無線校園局域網(wǎng)設(shè)計方案

3.2.1 需求分析

目前,隨圖書館二期工程中會議室已經(jīng)基本竣工,學(xué)院召開大型會議時需要用到網(wǎng)絡(luò)?？紤]到運用傳統(tǒng)的有線接入方式需要在每個會議座位部署網(wǎng)絡(luò)接入點,網(wǎng)絡(luò)布線工程較大,而圖書館在校園網(wǎng)一期改造完成后已經(jīng)有了無線網(wǎng)絡(luò)的特點,二期工程中會議室僅僅需要加入AP就能實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)接入的要求。

校園網(wǎng)一期改造完成后,教學(xué)樓有部分教室已經(jīng)實現(xiàn)了無線網(wǎng)絡(luò)覆蓋,但是由于越來越多的課程在課程改革過程運用了新技術(shù),需要在課堂教學(xué)過程中接入網(wǎng)絡(luò),直接導(dǎo)致了需要無線網(wǎng)絡(luò)覆蓋教室數(shù)量增加,需要逐漸增加AP。

針對以上需求和網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)狀,如果還是采用在以前無線網(wǎng)絡(luò)中直接添加Fat AP的方式進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)展的話,就會使得本文在2.2中提出的由于Fat AP逐漸增加后導(dǎo)致的問題更加突出,所以本文提出了無線控制器+Fit AP的無線網(wǎng)絡(luò)解決方案。

3.2.2 設(shè)計方案

本方案在原有的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上,在學(xué)院網(wǎng)絡(luò)中心加入一臺無線控制器,它直接連接到網(wǎng)絡(luò)中心交換機(jī)上,對于以前無線網(wǎng)絡(luò)中存在的FAT AP通過軟件升級一次性轉(zhuǎn)化成FIT AP,圖書館會議室和教室新增的AP直接配以FIT AP。

新設(shè)計方案的校園網(wǎng)的拓樸圖如圖2所示。

3.3 新方案的優(yōu)勢

采用無線控制器+Fit AP架構(gòu)的無線網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)與傳統(tǒng)采用FAT AP架構(gòu)組網(wǎng)相比,僅需在學(xué)院網(wǎng)絡(luò)中心加入一臺無線控制器,就可以將傳統(tǒng)模式的FAT?AP(僅需一次FAT?AP到FIT AP軟件轉(zhuǎn)換升級)或新增的?FIT AP,集中控管起來,形成一個集中配置、監(jiān)控和管理的無線控制域。

新方案提出的組網(wǎng)架構(gòu),具備了自動的射頻控制/調(diào)整,靈活的認(rèn)證機(jī)制、行為控制和設(shè)備管理。校園網(wǎng)網(wǎng)管員可以通過無線控制器內(nèi)部的監(jiān)控界面和日志報告,實施統(tǒng)一的認(rèn)證管理和行為控制策略,清晰的了解異常流量,未識別的攻擊,以及告警的原因和分析,做出相應(yīng)的決策,極大的減少人工配置和管理工作量。

可以看出本方案可以解決校園無線在本文2.2中提出的各種問題,而且還能夠?qū)嵤┙y(tǒng)一的認(rèn)證管理和行為控制策略,對于逐漸增多的無線網(wǎng)絡(luò)中用戶和無線應(yīng)用需求提供安全保障。

4 結(jié)語

隨著校園網(wǎng)絡(luò)建設(shè)深入和無線網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展,作為有線網(wǎng)的擴(kuò)展和補充,相信將來會有更多的學(xué)校建設(shè)自己的校園無線局域網(wǎng)。本文提出的基于無線控制器+FAT AP的無線校園局域網(wǎng)建設(shè)方案由于具有集中的管理和統(tǒng)一的安全控制策略和多種定制功能等優(yōu)勢,將成為校園無線局域網(wǎng)建設(shè)方案首選。但是該方案建網(wǎng)成本高,而且無線局域網(wǎng)內(nèi)流量必須通過無線控制器集中轉(zhuǎn)發(fā),所以該方案更加適合在中型規(guī)模的校園無線局域網(wǎng)中推廣使用。

[參考文獻(xiàn)]

[1] 周立山.基于校園網(wǎng)的無線網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)建方案淺析[J].電腦知識與技術(shù),2009(5):3684-3686.

[2] 陳盈,郭文平.校園WLAN方案的AP相關(guān)問題研究[J].計算機(jī)時代,2008(10):64-65.

[3] 李浩林,沈世錦,張正鳳.AP技術(shù)發(fā)展與組網(wǎng)應(yīng)用的研究[J].電信科學(xué),2008(5):26-27.

[4] 紅斌.無線局域網(wǎng)設(shè)計與應(yīng)用[J].長治學(xué)院學(xué)報,2alS(2):34-36.

[作者簡介]

孟清(1980-01),男,研究生,高級工程師,研究方向無線網(wǎng)絡(luò)安全;

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關(guān)鍵詞:燃燒器 全自動 遠(yuǎn)程 無線控制 安全

1 所屬技術(shù)領(lǐng)域:

工業(yè)自動化控制當(dāng)中有高可靠要求, 復(fù)雜環(huán)境下的燃燒器無線控制系統(tǒng)

2 已有技術(shù)

(1) PLC實現(xiàn)的全自動燃燒器控制系統(tǒng): 因系統(tǒng)為多模擬量的輸入輸出接口,要求小型機(jī)以上PLC組合才能實現(xiàn)其功能,但成本高現(xiàn)場布線困難。

(2)高檔一體式風(fēng)機(jī)控制器,其風(fēng)機(jī)結(jié)構(gòu)和控制模式對供氣要求非常嚴(yán)格,并不適合中國實際市場應(yīng)用。且價格超高。無法遠(yuǎn)程控制。

3 設(shè)計的目的。

針對目前國內(nèi)燃燒器的特點,除實現(xiàn)PLC的全部功能外,針對其缺點,增加如下特點:

(1)用新型低成本高性能工業(yè)型處理器取代PLC進(jìn)行控制,使控制更靈活,總成本更低,性能更強(qiáng)。

(2)系統(tǒng)核心控制部分支持北方野外環(huán)境要求,以實現(xiàn)控制部分現(xiàn)場化。

(3)用戶交互無線化,可靠性要核心控制部分保證。省去復(fù)雜現(xiàn)場布線成本與難度。

(4)用戶界面支持主流通用操作屏,實現(xiàn)與PC一樣同步科技發(fā)展進(jìn)行靈活產(chǎn)品升級,從而得到最優(yōu)性價比。

(5)獨立研發(fā)新型低成本高可靠性電流環(huán)電路,定量滿足加熱爐實際控制精度、低溫漂、高抗干擾的要求(參考附圖說明)。

4 核心設(shè)計內(nèi)容

為實現(xiàn)上述目的,針對以上特點,本系統(tǒng)核心設(shè)計如下

(1)采用高性能工業(yè)型組合微處理器進(jìn)行控制,并使用雙CPU互檢冗余處理。其微處理器為最新型16位處理器+DSP雙核架構(gòu),極方便實現(xiàn)現(xiàn)場復(fù)雜信號處理。

(2)主控制電路專門針對北方市場,所有輸入輸出信號全部實現(xiàn)光電隔離,主控電路通過-40度實際環(huán)境連續(xù)運轉(zhuǎn)。支持現(xiàn)場復(fù)雜電器設(shè)備抗干擾及抗10KV ESD環(huán)境要求。

(3)采用可自由使用的工業(yè)儀表專用頻段進(jìn)行無線通信,用于現(xiàn)場數(shù)據(jù)上傳與用戶指令下達(dá)。所有的安全與可靠性控制均由主控電路實現(xiàn)。

(4)用戶端采用大尺寸TFT觸摸屏提升用戶使用性,同時系統(tǒng)使用當(dāng)前流行的智能操作系統(tǒng)Windows CE平臺進(jìn)行用戶界面開發(fā),使程序開發(fā)與觸摸屏類型不相關(guān)。

(5)所有傳感器與控制單元的走線均在現(xiàn)場完成。其接線也最短,最短的走線使引入干擾降到最低。同時省掉的屏閉電纜線的成本也非?？捎^。其接線只需引入220V供電即可。系統(tǒng)綜合成本與國內(nèi)同檔次PLC系統(tǒng)相比節(jié)省超過3/4。

(6)針對現(xiàn)場實際情況采用改進(jìn)優(yōu)化的增量型PID算法,使溫度控制響應(yīng)速度與精確性得到很大提升。

5 設(shè)計結(jié)果:

系統(tǒng)最終性能:

列項 內(nèi)容

型號 燃燒器控制制系統(tǒng)

平臺性能 dsPIC30F5015,16位單片機(jī),64K flash, 2K RAM, 1K EEPROM, 64Pin TQFP封裝,集成10位AD, 集成DSP, 集成電機(jī)控制輸出

通信方式 無線控制系統(tǒng)

主接口 RS232串行接口,6電流環(huán)輸入輸出,高隔離數(shù)字量輸入輸出,四路開關(guān)輸入.

內(nèi)部供電 12V DC 1A max

系統(tǒng)內(nèi)部供電 Main power: 5V DC 200mA, sub-power 12V DC 1A

外部供電 24V DC 2A

用戶界面 7”TFT,支持觸摸輸入

工作溫度 -40~60℃

選項輸入 4路DIP開關(guān)輸入

接口 7路繼電器輸出, 8路光耦隔離輸入

一路UART輸出, 3路4-20mA電流環(huán)輸入, 3路障-24mA電流環(huán)輸出

一路溫度檢測輸入 ,一路擴(kuò)展輸出

USB NC

電流環(huán)輸入性能 4路4-20mA 電流環(huán)輸入, -30度-+30度內(nèi) 溫漂

電流環(huán)輸出性能 4路4-20mA 電流環(huán)輸出, -30度-+30度內(nèi) 溫漂

開關(guān)量輸入 8路2500V光耦隔離輸入,

開關(guān)量輸出 8路2500V繼電器隔離輸出, 繼電器輸出為 5A 24VDC, 2A 220V AC

尺寸 TBD

重量 TBD

實際環(huán)境測試:

(1)低溫測試:主控系統(tǒng)在實驗溫箱內(nèi)-40℃連續(xù)運轉(zhuǎn)48小時無異常。

(2)無線通信測試:實測通信,其中穿墻2道、電柜阻檔(非屏蔽)2層,現(xiàn)場加熱爐阻擋一道。連續(xù)運轉(zhuǎn)24小時無數(shù)據(jù)錯誤現(xiàn)象。

(3)干擾測試:200米現(xiàn)場通信,在主控系統(tǒng)周邊連續(xù)用15KV火花放電啟停各1秒,同步啟停5KW電機(jī)一臺、手持電鉆一臺。連續(xù)測試4小時無故障,無通信中斷現(xiàn)象。

6 系統(tǒng)應(yīng)用實例

本產(chǎn)品已成功設(shè)計并應(yīng)用于大慶市采油廠中轉(zhuǎn)站鍋爐房。

現(xiàn)場實際情況如下:

加熱爐距值班室約70米,值班室鄰室內(nèi)有11臺功率大于30KW的動力電機(jī)運轉(zhuǎn)。用戶端安裝于盡量靠近電機(jī)端。加熱爐附近有連續(xù)運轉(zhuǎn)的抽田機(jī)一臺。加熱爐左邊安裝有PLC控制系統(tǒng)的加熱爐一臺。

安裝并調(diào)試完畢后連續(xù)運行1個月,實際觀測數(shù)據(jù)如下:

冷機(jī)啟動時設(shè)定溫度80℃,爐內(nèi)水溫40℃。經(jīng)一周調(diào)試與產(chǎn)品修正后,連續(xù)運轉(zhuǎn)一個月實際結(jié)果良好,無任何異常出現(xiàn)。

通過階段性應(yīng)用,其性能完全滿設(shè)計需求所有項并得到用戶一致好評。具備較強(qiáng)的推廣價值。

7 核心電路附圖及附圖的簡單說明。

本系統(tǒng)分主控系統(tǒng)部分與用戶端兩部分,兩部分的通信使用儀表專用頻段進(jìn)行通信。其中主控系統(tǒng)安裝于現(xiàn)場為整套系統(tǒng)的核心部分,用于現(xiàn)場信號的檢測與輸出單元的控制。所有控制與安全部分全部由主控系統(tǒng)實現(xiàn)。用戶端只用于現(xiàn)場數(shù)據(jù)的顯示及用戶使用指令的下達(dá)。

核心電路說明:

雙單片機(jī)冗余安全控制回路:

簡要說明:

從單片機(jī)只進(jìn)行狀態(tài)檢測和禁止點火或氣閥開啟,即從單片機(jī)只能關(guān)不能開,用于冗余的安全保證。

從單片機(jī)檢測火焰工作狀態(tài)和供氣出口氣壓,當(dāng)檢測到火為熄滅狀態(tài)且出口有氣壓超過5秒時強(qiáng)制切斷安全閥,直到氣壓降到0后釋放達(dá)到防止主單片機(jī)工作失效導(dǎo)致災(zāi)難發(fā)生。

電流環(huán)輸入輸出回路說明:

4-20mA電流環(huán)輸入輸出回路針對現(xiàn)場實際需要(低溫性能好,成本低)為完全自主設(shè)計, 采用完全隔離設(shè)計方案, 輸入與輸出通過光耦完全隔開(也不共地), 隔離電壓為2500V。電路精度高、溫度系數(shù)好、成本低、而且性能非常穩(wěn)定。

輸出回路說明:

輸出電壓信號來自D/A處理芯片,電壓約為0.5 -2.4V, 通過IC7緩沖后通過精密運放IC31和三級管Q18放大后進(jìn)入IC20,IC20為精密線性光耦,通過IC20隔離輸出給IC2和Q11進(jìn)行驅(qū)動輸出。

輸入回路類似輸出回路過程,只是轉(zhuǎn)換為電流輸入電壓輸出

8 結(jié)語

篇3

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；成因；控制

財務(wù)風(fēng)險是指在各項財務(wù)活動過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，從而產(chǎn)生實際財務(wù)狀況與財務(wù)目標(biāo)發(fā)生偏離，并使企業(yè)蒙受損失的可能性。財務(wù)風(fēng)險客觀存在于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物，其貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，是不可避免的。只有加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識、預(yù)測和控制，才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中將風(fēng)險降至最低，使企業(yè)價值最大化的財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)得到保證。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因分析

(一)企業(yè)財務(wù)管理所處的外部環(huán)境復(fù)雜多變

企業(yè)財務(wù)管理所處的外部環(huán)境復(fù)雜多變，是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的外部原因。財務(wù)管理的外部環(huán)境主要包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場環(huán)境、人文環(huán)境、法律環(huán)境等。外部環(huán)境的變化導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)管理的不確定性，能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響，企業(yè)很難準(zhǔn)確預(yù)見和改變外部環(huán)境。外部環(huán)境的變化既可能為企業(yè)創(chuàng)造新的機(jī)遇，也可能對企業(yè)產(chǎn)生不利的影響。由于目前我國一些企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、財務(wù)管理規(guī)章制度等方面還存在很多不足的地方，使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏應(yīng)對外部環(huán)境變化的能力，應(yīng)對措施不力，容易使企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

(二)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)有三種類型：第一種是正常的資本結(jié)構(gòu)類型，這種類型是用自有資本來購置固定資產(chǎn)，流動負(fù)債來購置流動資產(chǎn)，即企業(yè)用長期自有資金和大部分長期負(fù)債來籌集固定資產(chǎn)，用流動負(fù)債籌集大部分流動資產(chǎn)，小部分流動資產(chǎn)則由長期負(fù)債籌集。第二種資產(chǎn)負(fù)債表中累計結(jié)余是紅字，表明一部分自有資本占總資本的比重下降，減少的這部分自由資本已經(jīng)虧損，企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)了財務(wù)危機(jī)。第三種是資不抵債類型，不僅自有資本已經(jīng)全部被虧掉，負(fù)債部分也虧損了一些。資不抵債過于嚴(yán)重時會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，因此必須采取措施對其進(jìn)行有效的控制。

(三)企業(yè)財管人員風(fēng)險意識淡薄

只要有財務(wù)活動，就必然存在著財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的。目前我國許多企業(yè)的財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足，是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的重要原因之一。隨著企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)財務(wù)活動涉及的問題遍布于企業(yè)活動的全過程，包括利潤分配中的比例、負(fù)債與權(quán)益比例、存貨管理以及應(yīng)收賬款管理等一系列的問題，企業(yè)的財務(wù)活動變得越來越復(fù)雜，不再是簡單的管好用好資金就可以避免財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。許多財務(wù)管理人員風(fēng)險意識淡薄，不能從根本上把握風(fēng)險的本質(zhì)，加大了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

(四)企業(yè)財務(wù)決策缺乏科學(xué)性

我國企業(yè)進(jìn)行財務(wù)決策時，通常憑借以往經(jīng)驗或根據(jù)自己主觀臆斷來進(jìn)行決策，容易導(dǎo)致決策失誤，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。由于企業(yè)進(jìn)行財務(wù)決策所依據(jù)的會計報表、財務(wù)分析、市場分析、經(jīng)營分析等信息不可能完全反映事實，這些信息只是盡量接近真實情況，這就決定了財務(wù)風(fēng)險是不可避免的。

同時，財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中占有非常重要的地位，如果企業(yè)不重視財務(wù)管理的作用，缺乏合理的財務(wù)管理流程、科學(xué)的財務(wù)管理手段以及正確的財務(wù)管理決策，使財務(wù)管理處于無序狀態(tài)，就會造成資金使用效率低下，其安全性和完整性得不到保證，容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。另外，在財務(wù)管理中用不同的財務(wù)分析方法經(jīng)常會得出差異較大的結(jié)論，由于決策人員在多種方法和方案中進(jìn)行多次篩選，這也決定了財務(wù)風(fēng)險的存在。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基本特征

(一)客觀性。企業(yè)財務(wù)活動有實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和無法實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)這兩種可能的結(jié)果，這表示無法實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險是客觀存在的，人們無法完全消除它，只能通過各種技術(shù)手段來盡量將風(fēng)險降到最低水平。

(二)不確定性。不確定性是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基本特性。財務(wù)風(fēng)險在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生，具有一定的可變性，是由事件的不確定性引起的，指對未來結(jié)果予以期望所帶來的無法實現(xiàn)期望結(jié)果的可能性。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險存在不確定性，企業(yè)隨時都具有蒙受損失的可能性。

(三)可分散性、可轉(zhuǎn)移性。財務(wù)風(fēng)險的這一特征使風(fēng)險組合、遠(yuǎn)期外匯交易、貨幣和利率互換等多種財務(wù)工具在財務(wù)風(fēng)險管理中進(jìn)行運用，使財務(wù)風(fēng)險管理成為可能。雖然財務(wù)風(fēng)險是不可避免的，但可以通過防范和控制風(fēng)險來分散轉(zhuǎn)移財務(wù)風(fēng)險。在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生之前或發(fā)生過程中，通過選擇合適的風(fēng)險管理技術(shù)，采取專門的方法和手段，可以分散和轉(zhuǎn)移財務(wù)風(fēng)險，避免或減少風(fēng)險損失。

(四)可決策性。企業(yè)經(jīng)營是持續(xù)進(jìn)行的，財務(wù)管理者可以通過財務(wù)技術(shù)，基于歷史平臺對未來不確定的環(huán)境因素進(jìn)行估計，在事前對損失進(jìn)行預(yù)測，從而做出投資經(jīng)營決策，將可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險降至最低。

三、如何控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

(一)分析財務(wù)管理外部環(huán)境，完善財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

為控制財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析研究財務(wù)管理的外部環(huán)境，逐漸掌握其變化規(guī)律，制定多種應(yīng)變措施，根據(jù)對財務(wù)管理外部環(huán)境變化的預(yù)測，調(diào)整財務(wù)管理政策和改變管理方法，提高企業(yè)對財務(wù)管理環(huán)境變化的應(yīng)變能力，盡量減少外部因素對財務(wù)管理的影響。對財務(wù)管理外部環(huán)境進(jìn)行分析研究，還可以進(jìn)一步完善財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。

企業(yè)只有具有完善的財務(wù)管理系統(tǒng)，才能獲得長遠(yuǎn)發(fā)展。在財務(wù)管理系統(tǒng)中，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是必不可少的組成部分。在長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中，具有代表性的指標(biāo)有獲利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)等。資產(chǎn)獲利能力指標(biāo)有總資產(chǎn)報酬率和成本費用利潤率，前者反映了企業(yè)運用資產(chǎn)的獲利水平，后者表示每耗費一元支出所得的利潤，代表了企業(yè)的獲利能力。償債能力指標(biāo)包括流動比率和資產(chǎn)負(fù)債率，如果流動比率過高，會減少流動資金再投資的機(jī)會。發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)包括銷售增長率和資本保值增殖率，企業(yè)的對外籌資能力和清償債務(wù)能力指標(biāo)有總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、銷售凈現(xiàn)率等。這些指標(biāo)雖然可以預(yù)測財務(wù)危機(jī)，但舉債才是導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的根本原因。企業(yè)應(yīng)使負(fù)債經(jīng)營資產(chǎn)收益率大于債務(wù)資本成本率，充分考慮債務(wù)清償能力，并在各項目之間合理配置債務(wù)資本，才會降低財務(wù)風(fēng)險。

(二)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財務(wù)活動的風(fēng)險管理

籌資活動是企業(yè)發(fā)展壯大必須經(jīng)過的過程，針對籌資風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的風(fēng)險能力，選擇對企業(yè)最有利的資本結(jié)構(gòu)。在借入資金時，企業(yè)應(yīng)慎重考慮資金成本、財務(wù)風(fēng)險等各種因素，選擇合理的籌資順

序。在安排資金時，短期籌資的資金只能用于流動資產(chǎn)，中期、長期債務(wù)資金可以用來購建變現(xiàn)期較長的固定資產(chǎn)或用于長期投資，權(quán)益投資投資于變現(xiàn)期很長的大型固定資產(chǎn)。企業(yè)所籌集的資金的償還期與其相應(yīng)資產(chǎn)的變現(xiàn)期相適應(yīng)，不僅可以提高各種資金利用率，還可以保證企業(yè)按期償還資金，降低了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

應(yīng)收賬款雖然使企業(yè)產(chǎn)生利潤，但流入企業(yè)的資金不僅沒有得到增加，企業(yè)還要墊付未實現(xiàn)的利稅開支，反而加速了現(xiàn)金的流出，因此應(yīng)收帳款是形成資金回收風(fēng)險的重要因素。對此，企業(yè)應(yīng)確定客戶的資信等級，并對企業(yè)的償債能力進(jìn)行評估，建立穩(wěn)定的信用政策，加快應(yīng)收賬款的回收。另外，收益分配是企業(yè)財務(wù)循環(huán)的最終環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實際情況，對收益進(jìn)行合理的分配，防止收益分配上的風(fēng)險的形成。

(三)強(qiáng)化財管人員風(fēng)險意識，采用科學(xué)的財務(wù)決策方法

為防范財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)理順內(nèi)部各種財務(wù)關(guān)系，明確各部門在企業(yè)財務(wù)管理中所具有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，真正做到權(quán)責(zé)分明。強(qiáng)化財務(wù)管理人員風(fēng)險意識，使其認(rèn)識到企業(yè)的財務(wù)活動的復(fù)雜性和重要性，調(diào)動其參與企業(yè)財務(wù)管理的積極性，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的防范。

為控制財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)采用科學(xué)的財務(wù)決策方法。在決策過程中，應(yīng)盡量采用定量分析方法，運用科學(xué)的決策模型，在充分考慮影響決策的各種因素的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策。認(rèn)真分析評價各種可行方案，從中選擇最優(yōu)方案，保障財務(wù)決策的正確性，從而避免了因財務(wù)決策失誤而帶來的財務(wù)風(fēng)險。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險控制

一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)涵

企業(yè)集團(tuán)是以一個實力雄厚的企業(yè)為主體，以產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)為主要紐帶，輔之以產(chǎn)品、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、契約等多種紐帶，把多個企業(yè)、單位聯(lián)結(jié)在一起，形成的多層次和多法人的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。為保證企業(yè)集團(tuán)健康有序地發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險的管理與控制尤為必要。

財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)成果和財務(wù)狀況的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險有狹義和廣義之分。狹義財務(wù)風(fēng)險是由企業(yè)負(fù)債引起的，具體的說是指企業(yè)因為借入資金而增加的喪失償債能力的可能和企業(yè)利潤（股東收益）的可變性；廣義財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)中客觀存在的由于各種難以或無法預(yù)料和控制的因素作用，使企業(yè)實現(xiàn)的財務(wù)收益和預(yù)期財務(wù)收益發(fā)生背離，因而蒙受損失的機(jī)會或可能。風(fēng)險管理（RiskManagement）是指經(jīng)濟(jì)單位通過對風(fēng)險的確認(rèn)和評估，采用合理的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段對風(fēng)險加以控制，以最小的成本獲得最大的安全保障的一種管理活動。風(fēng)險管理學(xué)源于保險學(xué)，風(fēng)險管理通過控制對策處理損失風(fēng)險，如果在實施控制對策后損失仍然可能發(fā)生，則可運用財務(wù)對策。財務(wù)對策是將損失轉(zhuǎn)移給他人，或?qū)p失留給組織或家庭內(nèi)部。但在財務(wù)獨立經(jīng)營的資本財務(wù)時代，風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)成為財務(wù)管理的基本職能。

財務(wù)風(fēng)險管理關(guān)注企業(yè)價值損失，它通過管理價值風(fēng)險來管理物質(zhì)要素。財務(wù)風(fēng)險管理與控制是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成部分，無論是影響全球的COSO報告，還是各個國家和地區(qū)制定的相關(guān)規(guī)范制度，都強(qiáng)調(diào)了對風(fēng)險進(jìn)行控制的重要性?，F(xiàn)實中，我國企業(yè)集團(tuán)對風(fēng)險的識別、管理，無論是在主觀意識方面，還是在風(fēng)險管理機(jī)制建設(shè)方面，都顯得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此，必須注重企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險控制體系的建設(shè)。

二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險管理與控制的原則

1.收益、風(fēng)險均衡原則。風(fēng)險均衡原則要求集團(tuán)不能只追求收益，而不考慮發(fā)生損失的可能，集團(tuán)進(jìn)行的每一項具體的財務(wù)活動，要全面分析其收益性和安全性，按照風(fēng)險和收益適當(dāng)均衡的要求來決定采取何種行動方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益。

2.風(fēng)險適度、限度承擔(dān)的原則。財務(wù)風(fēng)險的存在是一個普遍的事實，但必須正確及時的識別風(fēng)險，控制風(fēng)險，并明確最大的風(fēng)險限度，保證企業(yè)的正常安全運營。

3.超前預(yù)警，有效規(guī)避的原則。風(fēng)險的出現(xiàn)具有預(yù)示性，企業(yè)集團(tuán)必須建立健全風(fēng)險識別系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和財務(wù)風(fēng)險的管理系統(tǒng)，從而有效規(guī)避風(fēng)險。

4.分級分權(quán)管理的原則。對財務(wù)風(fēng)險的管理與控制要在集團(tuán)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的前提下，實行分級分權(quán)的管理辦法。以集團(tuán)現(xiàn)有的管理體制，按照集團(tuán)的母子公司分級管理和控制。

三、防范和化解企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險的對策與措施

（一）建立健全企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險識別與預(yù)警系統(tǒng)

通過建立預(yù)警系統(tǒng)，用以判斷財務(wù)風(fēng)險存在的大小，對集團(tuán)的影響程度，是否存在危害性風(fēng)險，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理的決策系統(tǒng)。

1.財務(wù)風(fēng)險的識別。財務(wù)風(fēng)險識別是對財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容在不利風(fēng)險剛出現(xiàn)或出現(xiàn)之前，就予以識別，以準(zhǔn)確把握各種財務(wù)風(fēng)險信號及其產(chǎn)生原因。集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險識別的主要方法有：現(xiàn)場觀察法和財務(wù)報表法?，F(xiàn)場觀察法即通過直接觀察集團(tuán)的各種生產(chǎn)經(jīng)營和具體業(yè)務(wù)活動，具體了解和掌握集團(tuán)面臨的各種財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)報表法，即通過分析資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等報表的會計資料，確定集團(tuán)在何種情況的潛在損失和原因，對主要指標(biāo)的實際值和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對比分析，以確定風(fēng)險的存在和風(fēng)險程度。

2.財務(wù)風(fēng)險預(yù)警。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是要在財務(wù)風(fēng)險實際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微的跡象變動，以利預(yù)防和為采取適當(dāng)對策爭取時間。集團(tuán)要建立完善的信息管理系統(tǒng)，一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險信號，就能準(zhǔn)確及時傳至主要人員，以防事態(tài)的逐步擴(kuò)大。

（二）建立健全有效的財務(wù)控制機(jī)制

選擇合理的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式，處理好集團(tuán)和子公司之間的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系。在適度集權(quán)的基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立權(quán)責(zé)利相結(jié)合的機(jī)制。從集團(tuán)全局出發(fā)，針對不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃分不同的經(jīng)濟(jì)職能。集團(tuán)財務(wù)部門加強(qiáng)對投資決策、成本控制等方面問題的研究，通過各種形式的內(nèi)部市場化建設(shè)，以及內(nèi)部結(jié)算中心的建設(shè)來優(yōu)化財務(wù)管理行為。為適應(yīng)組織結(jié)構(gòu)扁平化的發(fā)展趨勢，集團(tuán)財務(wù)管理應(yīng)廣泛應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)，加快信息的集成化速度。在企業(yè)中實施企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)通過將企業(yè)流程再造及供應(yīng)鏈統(tǒng)籌管理納入企業(yè)財務(wù)資源規(guī)劃系統(tǒng)，使企業(yè)有限的資源得到充分的發(fā)揮，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這既是防范與化解財務(wù)風(fēng)險的重要措施，也是確保企業(yè)財產(chǎn)安全和財務(wù)活動效益性的有效手段。

（三）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)預(yù)算管理

財務(wù)預(yù)算管理由集團(tuán)公司組織實施和管理，實施對象包括集團(tuán)本部、集團(tuán)下屬企業(yè)、以及集團(tuán)下屬企業(yè)的全資及控股子公司。財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運作，所作的具體安排。

1.建立財務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)。即集團(tuán)公司的法定代表人對集團(tuán)財務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，成立由有關(guān)職能部門組成的財務(wù)預(yù)算管理委員會，主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

2.規(guī)范財務(wù)預(yù)算的編制程序和方法。根據(jù)集團(tuán)公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，在決策的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)集團(tuán)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。各預(yù)算執(zhí)行部門按照企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財務(wù)預(yù)算方案，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門予以修正，再由財務(wù)預(yù)算委員會逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。

3.做好預(yù)算的事前控制、事中控制和事后控制。各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，對新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，要特別注重查找原因，以提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施建議。

篇5

    【關(guān)鍵詞】 管理;理財;控制;財務(wù)風(fēng)險

    隨著企業(yè)發(fā)展速度的不斷加快和經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)張,企業(yè)面臨的各種風(fēng)險也隨之加大。對一個成功的企業(yè)而言,未雨綢繆防止危機(jī)并避免失敗,在危機(jī)到來時能力挽狂瀾是至關(guān)重要的。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要來自企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)、籌資、投資等幾個方面,具有復(fù)雜性、不確定性的特點,下面就中鐵三局集團(tuán)在控制財務(wù)風(fēng)險方面的一些做法作一分析,僅供參考。

    一、源頭抓起,控制經(jīng)營風(fēng)險

    隨著建筑業(yè)形勢的發(fā)展變化,以及國外建筑商逐步進(jìn)入,加之集團(tuán)公司各子分公司主營業(yè)務(wù)類同、優(yōu)勢不明顯、區(qū)域不穩(wěn)等問題不同程度地存在,企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險越來越大。為此,中鐵三局集團(tuán)采取了以下措施:

    (一)強(qiáng)化營銷開發(fā)工作,構(gòu)筑市場競爭新優(yōu)勢

    集團(tuán)堅持路內(nèi)路外市場并重,鞏固和拓展公路、鐵路、房建、市政和城市軌道交通等主營領(lǐng)域,并向BOT、BT等項目領(lǐng)域延伸,不斷開拓新的市場,擴(kuò)大企業(yè)的市場份額,以武廣客運專線中標(biāo)為標(biāo)志,開創(chuàng)了鐵路建設(shè)史上單標(biāo)之最。

    (二)切實加強(qiáng)對市場的研究,提高營銷質(zhì)量

    為快速適應(yīng)市場游戲規(guī)則的變化,集團(tuán)精心選擇營銷項目,圍繞一體化原則,開展標(biāo)前評估,建立了營銷、生產(chǎn)、成本管理三位一體的溝通機(jī)制,形成了從源頭到環(huán)節(jié)、結(jié)果評價的循環(huán)體系,有效控制了經(jīng)營風(fēng)險。

    (三)堅持誠信至上的經(jīng)營原則,全力打造“品質(zhì)優(yōu)秀工程”,逐步領(lǐng)先于同行業(yè)水平

    集團(tuán)通過實施資質(zhì)就位、擴(kuò)大經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)、強(qiáng)化各項管理等措施,企業(yè)營銷額、營業(yè)額、利潤額持續(xù)攀升,連續(xù)兩次在鐵路質(zhì)量信譽評價中獲得第二名的好成績,提高了企業(yè)的競爭力,有效控制了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

    二、強(qiáng)化落實,認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)預(yù)算

    有效的財務(wù)預(yù)算管理是提高管理效率,明確集團(tuán)各單位責(zé)、權(quán)、利的重要手段。集團(tuán)不斷強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管理,以預(yù)算為綱,防范各種財務(wù)風(fēng)險,充分發(fā)揮了預(yù)算的約束與激勵作用。

    (一)明確職責(zé),健全財務(wù)預(yù)算管理體制

    根據(jù)總公司的相關(guān)要求,完善了“財務(wù)預(yù)算為綱、分級負(fù)責(zé)控制”為主要內(nèi)容的預(yù)算管理制度,進(jìn)一步加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo),建立自上而下的領(lǐng)導(dǎo)管理體制,嚴(yán)格規(guī)定財務(wù)預(yù)算編制、審批、考核程序,確保了財務(wù)預(yù)算切實有效地發(fā)揮作用。

    (二)上下結(jié)合,科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算

    堅持以收定支、收支平衡的原則,保重點,壓一般,以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ),以利潤預(yù)算為目標(biāo),以現(xiàn)金流量預(yù)算為核心,上下結(jié)合、分級編制,使預(yù)算指標(biāo)更加科學(xué),更加貼近生產(chǎn)實際,更加緊密地與經(jīng)營者、員工的責(zé)任與利益掛鉤,較好地傳遞了財務(wù)預(yù)算的壓力和動力。

    (三)實施配套措施,認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)預(yù)算

    為提高資金運作效益,集團(tuán)公司在預(yù)算執(zhí)行過程中,堅持突出一個“活”字,加強(qiáng)成本費用預(yù)算管理,突出一個“細(xì)”字,加強(qiáng)監(jiān)督考核,各負(fù)其責(zé),獎懲兌現(xiàn),強(qiáng)化了財務(wù)預(yù)算的全面性,突出一個“嚴(yán)”字,有效提高直接控制力,確保了財務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。

    (四)結(jié)合施工企業(yè)實際,組織預(yù)算課題研究

    根據(jù)總公司課題研究的部署和集團(tuán)公司科研計劃的安排,集團(tuán)公司組織部分子分公司財務(wù)負(fù)責(zé)人和項目財務(wù)主管組成《財務(wù)預(yù)算理論與施工企業(yè)實際相結(jié)合有關(guān)問題的研究》課題研究組,分集團(tuán)公司、子公司、分公司、項目部、社管中心等幾個層次,對財務(wù)預(yù)算的編制、實施、控制、調(diào)整等環(huán)節(jié)進(jìn)行深入研究,具有很強(qiáng)的操作性。該成果獲得了中國鐵道財會學(xué)會軟科學(xué)課題研究二等獎。

    三、層層設(shè)防,強(qiáng)化協(xié)作隊伍管理

    作為國有大型施工建筑企業(yè),工程項目遍布全國,施工任務(wù)緊,施工力量不足,與協(xié)作隊伍合作成為不爭的選擇,協(xié)作隊伍管理事實上已成為工程項目管理的重點之一。因此主要把好“五關(guān)”進(jìn)行風(fēng)險控制。

    (一)準(zhǔn)入關(guān)

    集團(tuán)公司制定了《協(xié)作隊伍準(zhǔn)入管理辦法》,每年定期公布合格的協(xié)作隊伍名單,逐步篩選出一批講誠信、有實力,具有合格資質(zhì)的協(xié)作隊伍。

    (二)合同關(guān)

    制定合理規(guī)范、條款嚴(yán)密、內(nèi)容全面的合同格式。要求外部協(xié)作隊伍在進(jìn)場前就應(yīng)簽訂合同,防止先施工后簽合同、邊施工邊簽合同以及簽訂“不封口”合同的情況發(fā)生。在單價的確定上,綜合考慮各種影響因素,通過招標(biāo)或價格競爭方式引入外部協(xié)作隊伍。

    (三)計量關(guān)

    建立了驗收計量的內(nèi)部牽制制度,計量控制采取分級負(fù)責(zé)制。加強(qiáng)設(shè)計數(shù)量、內(nèi)部預(yù)算數(shù)量和實際數(shù)量的對比,保證總量不突破。實行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度,防止對協(xié)作隊伍虛估冒驗。

    (四)結(jié)算關(guān)

    嚴(yán)格按照合同約定單價和實際完成工程量結(jié)算費用。工程結(jié)算單經(jīng)物資、機(jī)械、安質(zhì)、工程等部門確認(rèn)簽字,并經(jīng)項目負(fù)責(zé)人審批后,財務(wù)部門據(jù)此結(jié)算單撥付工程款,防止出現(xiàn)超撥等情況。

    (五)保證關(guān)

    一是在簽訂合同時收取一定比例的風(fēng)險抵押金;二是在協(xié)作隊伍結(jié)算款中酌情扣留一定比例的保證金。通過風(fēng)險的轉(zhuǎn)嫁,確保了集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)利益。

    四、量力而行,加強(qiáng)對外投資風(fēng)險控制

    為加強(qiáng)對外投資管理,控制投資風(fēng)險,集團(tuán)公司專門成立了投資管理部和北京容源投資開發(fā)公司,設(shè)專人負(fù)責(zé)對外投資有關(guān)事宜。在控制對外投資風(fēng)險時具體把握好六個環(huán)節(jié)。

    (一)投資決策環(huán)節(jié)

    投資決策是企業(yè)的重大決策,集團(tuán)公司歷來遵循“集體研究、民主決策”的原則,嚴(yán)格履行階層程序,用集體的智慧把關(guān)。對投資項目不確定因素進(jìn)行風(fēng)險分析,事先預(yù)測不確定因素對項目的收益、評價指標(biāo)可能產(chǎn)生的影響,制定相應(yīng)的控制和防范措施,保證投資方案的可行性和正確性。

    (二)審批權(quán)限環(huán)節(jié)

    集團(tuán)公司本部的對外投資,由集團(tuán)公司董事會通過法定程序授權(quán)總經(jīng)理審批200萬元以內(nèi)的新建獨立投資項目;200萬元(含)以上的由董事會審批。單項投資額500萬元(含)以上的報總公司備案。子公司的對外投資項目必須報集團(tuán)公司審批。集團(tuán)公司范圍內(nèi)所有經(jīng)營性、非經(jīng)營性土地資源的開發(fā)必須報集團(tuán)公司審批。

    (三)合同管理環(huán)節(jié)

    對于重大項目投資的談判要求法律事務(wù)部門參加,重要的投資項目合同由法律事務(wù)部起草,已由對方起草的合同須經(jīng)法律事務(wù)部審查。項目投資涉及的相關(guān)合同已經(jīng)生效或已實際履行后,發(fā)現(xiàn)還有不完善和不明確的地方,及時與對方協(xié)商補充;協(xié)商不成時,由公司法律事務(wù)部介入?yún)f(xié)調(diào),力爭依法補充協(xié)議,避免經(jīng)濟(jì)損失,維護(hù)公司利益。

    (四)籌建管理環(huán)節(jié)

    投資進(jìn)入籌建階段后,如發(fā)現(xiàn)項目存在投資總額將超出可研預(yù)算10%以上、同類項目上馬同業(yè)競爭嚴(yán)重、合作方發(fā)生重大變故違約撤資出資不實、或發(fā)生其他不可預(yù)見情形致使投資或合作無法繼續(xù)進(jìn)行的,要及時采取相應(yīng)措施停止繼續(xù)投資或終止繼續(xù)合作。

    2003年初,經(jīng)過充分調(diào)研論證,中鐵三局集團(tuán)公司與云南紅河洲政府簽訂了雞街至蒙自公路的BOT項目投資協(xié)議(簡稱雞蒙項目),投資概算金額為7億元人民幣,并在云南昆明成立項目公司。年底在籌建過程中,出現(xiàn)兩個異常情況:一是云南省審批了具有競爭性的一級公路項目,與當(dāng)初簽訂禁止修建具有競爭性的項目條款不符;二是由于項目存在不確定性,在向昆明農(nóng)行融資過程中,限制性條款較多。鑒于以上原因,經(jīng)集團(tuán)公司董事會研究決定,及時終止該項目的投資,規(guī)避了企業(yè)投資風(fēng)險。

    (五)監(jiān)控管理環(huán)節(jié)

    建立對外投資業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度,由投資、財務(wù)、審計、監(jiān)察等部門共同負(fù)責(zé)。重點監(jiān)控對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的建立、對外投資的可研分析及計劃、對外投資的合同簽訂、對外投資的過程管理、對外投資的收益確認(rèn)、對外投資的檔案管理等情況。

    (六)投資評價環(huán)節(jié)

    要求各項目公司按期提報有關(guān)財務(wù)情況分析報告,投資管理部及有關(guān)部門隨時關(guān)注投資項目存在的風(fēng)險和收益情況。對外投資項目結(jié)束后,投資管理部會同有關(guān)部門對項目意向、論證、決策和運營全過程中存在的問題及經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié),并書面上報總經(jīng)理辦公會及董事會。

    五、分級控制,合理降低籌資風(fēng)險

    由于企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)張,適當(dāng)舉債經(jīng)營在所難免。截止2005年底,集團(tuán)長、短期借款共為八個多億,雖較往年金額有所上升,但基本上控制在可控制風(fēng)險范圍之內(nèi)。這主要得益于采取以下管理措施:

篇6

無論從長期還是短期看，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境是影響公司生存、發(fā)展的最基本因素。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益會隨著宏觀經(jīng)濟(jì)運行周期、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、利率水平和物價水平等宏觀經(jīng)濟(jì)因素的變動而變動。如果宏觀經(jīng)濟(jì)運行良好，企業(yè)總體盈利水平提高，財務(wù)狀況趨好，財務(wù)風(fēng)險降低；如果宏觀經(jīng)濟(jì)運行不容樂觀，企業(yè)投資和經(jīng)營會受到影響，盈利下降，可能面臨財務(wù)風(fēng)險。目前，我國科技不斷發(fā)展，國民對電力的依賴越來越強(qiáng)烈，發(fā)電企業(yè)覆蓋了社會的方方面面，對社會的影響也越來越大，在市場化經(jīng)濟(jì)日益成熟的今天，這給發(fā)電企業(yè)帶來無數(shù)機(jī)遇的同時也倍感壓力重大。當(dāng)國家經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生變化，如電價調(diào)整、貸款利率調(diào)整等政策變化時，企業(yè)的營業(yè)收入、營業(yè)成本將會隨之變化，哪怕一個小小的變動都會給企業(yè)財務(wù)狀況帶來不確定性，而由此產(chǎn)生程度不同的財務(wù)風(fēng)險。電價政策一直是社會敏感話題，也是影響發(fā)電企業(yè)經(jīng)營情況的重要指標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中的財務(wù)風(fēng)險

1.1標(biāo)煤價升高燃料成本加大形成的財務(wù)風(fēng)險。

成本控制是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重點，而發(fā)電企業(yè)燃料成本占總成本的45％左右，因此對燃料成本的控制成為每一個發(fā)電企業(yè)財務(wù)管理工作的重中之重。

1.2貸款本金大財務(wù)費用高形成的財務(wù)風(fēng)險。

發(fā)電企業(yè)屬于高投入的技術(shù)密集型企業(yè)，設(shè)備更新較快，歷來自有資金匱乏，償債能力不足，資產(chǎn)負(fù)債率過高，還本付息的壓力相當(dāng)大。自有資金的不足，影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，面對銀行利率上調(diào)的趨勢，勢必增加還貸壓力。這雖然與國家宏觀政策密切相關(guān)，但最終償還債務(wù)是要落實在企業(yè)本身，為此電力企業(yè)要在爭取政策支持的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)經(jīng)營管理，堵塞漏洞，力爭將因償還債務(wù)導(dǎo)致的不容樂觀的財務(wù)狀況可能產(chǎn)生的風(fēng)險降至最低程度。

1.3電費回收率低形成的財務(wù)風(fēng)險。

發(fā)電企業(yè)主要收入是電費收入，電費回收是否及時關(guān)系到企業(yè)自有資金效能的充分發(fā)揮。但電費回收難已成為電力市場銷售中普遍存在的熱點，電費的長期拖欠成為發(fā)電企業(yè)發(fā)展的障礙。

2、發(fā)電企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的幾點措施

2.1加強(qiáng)對燃料成本的控制，降低高成本造成的財務(wù)風(fēng)險

通過控制原煤采購價格、熱值，加強(qiáng)煤場管理等手段，降低入場入爐煤的熱值差，并能夠科學(xué)合理計算摻燒比例，從而有效控制入爐煤標(biāo)煤價。并且通過提前預(yù)測煤炭市場行情，科學(xué)合理地進(jìn)行庫存煤的管理，既保證生產(chǎn)，又降低原煤儲存成本。

2.2財務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理，降低籌資成本

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)為自身的發(fā)展就必須融資，融資有利于加速企業(yè)的發(fā)展，但舉債經(jīng)營會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險，負(fù)債越多，財務(wù)風(fēng)險越大。每個企業(yè)都應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營能力，保證企業(yè)自有資金和借入資金比例適當(dāng)，優(yōu)化企業(yè)的籌資形式，即企業(yè)短期債務(wù)、長期債務(wù)和所有者權(quán)益的合理結(jié)構(gòu)，將財務(wù)風(fēng)險控制在自身能承受的范圍內(nèi)。

2.3加強(qiáng)電費回收力度，積極控制電費回收風(fēng)險

及時回收電費，保證生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的暢通，是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理工作中的一個重要問題。廠網(wǎng)分開后，電廠的主要交易對象是電網(wǎng)公司，為維護(hù)自身的利益，必須與對方簽訂購電協(xié)議，在明確雙方的權(quán)利和責(zé)任的同時，對電費的支付方式、付款期限也要明確約定。同時還要加強(qiáng)雙方的溝通，建立互信、互助的融洽關(guān)系，確保電費100％的回收。

3、結(jié)束語

篇7

關(guān)鍵詞：保險企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；防范；控制

保險企業(yè)主要從事風(fēng)險管理工作，為此，保險企業(yè)相對于其他企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險和損失是較高的。為此，要從保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具體表現(xiàn)進(jìn)行深入分析，從而，提出相應(yīng)的措施，以提高保險公司的面對金融風(fēng)險的能力，這將促進(jìn)我國保險行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

(一)償付能力不足在進(jìn)行相關(guān)保險企業(yè)業(yè)務(wù)時，由于某些保險企業(yè)規(guī)模較小，為此只能學(xué)習(xí)同行企業(yè)的。而一些經(jīng)營管理水平較低的企業(yè)，無法與大保險企業(yè)進(jìn)行競爭，為此出現(xiàn)了許多對外投資虧損、保險基金本息難以收回等難題。這將會導(dǎo)致保險企業(yè)在進(jìn)行理賠支付時面臨著一定的困難，而且，企業(yè)所實行的相關(guān)賠付標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)控制環(huán)節(jié)并不能被業(yè)務(wù)員規(guī)范利用，從而，使企業(yè)償付能力將逐漸下降，更嚴(yán)重時則會出現(xiàn)虧損或倒閉的風(fēng)險。

(二)有效監(jiān)督體制缺乏近年來，我國保險企業(yè)總量不斷上漲，為此，保險市場競爭越來越激烈。某些保險企業(yè)只為了擴(kuò)大相應(yīng)的市場份額，從而，并沒有做好內(nèi)控合規(guī)管理工作，財務(wù)風(fēng)險由于一些不正當(dāng)競爭等行為持續(xù)增加，并且導(dǎo)致企業(yè)盈利能力不斷下降。

(三)財務(wù)核算確認(rèn)計量風(fēng)險1、準(zhǔn)備金風(fēng)險由保險企業(yè)提前收取的保險費僅僅是屬于保險企業(yè)的或有資產(chǎn)，只有當(dāng)保險期限已過后才算是保險企業(yè)的實際保險收入，一般保險期在一年至十年不等，甚至可以進(jìn)行終身保險。很多企業(yè)還會存在保險金提取不足的現(xiàn)象，若發(fā)生巨額賠付時，公司就會面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險。并且會對保險企業(yè)的現(xiàn)金流和未來的償付能力等產(chǎn)生一定影響，而且被保人解約現(xiàn)象也時有發(fā)生。2、公允價值評估計量風(fēng)險某些保險企業(yè)為了提高償付能力，利用監(jiān)管在會計準(zhǔn)則出現(xiàn)的漏洞多次評估投資房地產(chǎn)的價值，為此導(dǎo)致公允價值計量的標(biāo)準(zhǔn)已被濫用。保險公司實際資產(chǎn)被紙上財富所隱藏，為此房地產(chǎn)一旦進(jìn)入下行通道，“泡沫經(jīng)濟(jì)”將不可避免地破滅，從而導(dǎo)致出現(xiàn)金融風(fēng)險。

二、保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范措施

(一)加強(qiáng)控制償付能力企業(yè)管理者和相關(guān)的財務(wù)人員在進(jìn)行籌資階段的財務(wù)風(fēng)險工作時，要樹立相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險意識，并且要掌握一定的風(fēng)險控制措施。一是有關(guān)財務(wù)人員要做好預(yù)算以及計劃工作，二是要根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r，從而建立合理的資本結(jié)構(gòu)，將企業(yè)權(quán)益資金以及債務(wù)資本的比例等進(jìn)行確認(rèn)，而且企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備充足的現(xiàn)金，從而確保企業(yè)的償付能力。保險企業(yè)償付能力經(jīng)常會收到多種因素的影響，如資產(chǎn)匹配性、壞賬等，這將對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系進(jìn)行完善，將企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例，通過相應(yīng)的預(yù)警分析指標(biāo)體系反映出來，而且企業(yè)財務(wù)人員要根據(jù)反映出來的問題，對企業(yè)進(jìn)行償付能力評估。為了加強(qiáng)保險企業(yè)的資金來往款項，以及確保保險企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定，為此，要建立一定現(xiàn)金流管理體系進(jìn)行管理。而且保險企業(yè)可以采用不同的投資方法針對于不同的險種，從而確保保險企業(yè)相應(yīng)的資產(chǎn)與負(fù)債的匹配。

(二)保證數(shù)據(jù)真實性只有健全的法律法規(guī)制度和相應(yīng)的行業(yè)監(jiān)管體系,才可以保障保險企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)具有一定的真實性。為此，我國需要將保險行業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)不真實的行為是否構(gòu)成犯罪等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)范，并且加大我國現(xiàn)有保險行業(yè)監(jiān)管體系的管理力度，從而使監(jiān)管機(jī)構(gòu)部門對保險企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)真實性進(jìn)行嚴(yán)格管理控制。而保險企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對保險精算師專業(yè)技能培訓(xùn)，還應(yīng)對于精算師主觀因素在進(jìn)行準(zhǔn)備金評估時的公開性，從而相應(yīng)的提高保險企業(yè)在進(jìn)行保險責(zé)任準(zhǔn)備金計量中的公平性，并且防止因為某些人為操作，而造成企業(yè)利潤損失。

(三)將資金利用率提高為了確保保險企業(yè)實現(xiàn)收益性、風(fēng)險性等的互補，為此，保險企業(yè)要投資不同的產(chǎn)品，從而，可以相應(yīng)的提高企業(yè)資金利用率。而且，保險企業(yè)的資金利用效率和負(fù)債存在著某種聯(lián)系，如果想要提高保險企業(yè)的負(fù)債率，可以利用財務(wù)杠桿原理。而且，還需要積極擴(kuò)大企業(yè)資金用途，從而最大化利用企業(yè)資金。

三、保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制措施

(一)轉(zhuǎn)移分散財務(wù)風(fēng)險保險企業(yè)可將自身難以解決的財務(wù)狀況的承保風(fēng)險分包或轉(zhuǎn)包給其他的保險企業(yè)，這屬于轉(zhuǎn)移分散財務(wù)風(fēng)險。這不僅可以確保企業(yè)的償付能力，而且在進(jìn)行分包時可以獲得一定數(shù)額的中介費?，F(xiàn)階段，一些企業(yè)為相應(yīng)的降低自身金融風(fēng)險，從而，選擇與其他多個企業(yè)進(jìn)行共同建立風(fēng)險基金。

(二)險種組合和投資組合在進(jìn)行分散風(fēng)險時，可以利用多種險種組合和投資組合的方式。若在資金運轉(zhuǎn)較好的情況下，保險企業(yè)可以將所收取的保險資金進(jìn)行一定的存款與投資，從而在進(jìn)行相應(yīng)的投資時，要確保其保持一定的流動性。而且在進(jìn)行投資時，要選擇具有較大的流動性且投資風(fēng)險低的項目，這樣將避免企業(yè)現(xiàn)金流因為突發(fā)的大額賠付，而遭受一定的損失。為此，在進(jìn)行投資前，保險企業(yè)工作人員對投資項目應(yīng)當(dāng)做好一定的科學(xué)分析，以避免在投資過程中企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)出現(xiàn)不理想狀態(tài)。

(三)財務(wù)預(yù)算管理財務(wù)預(yù)算工作可以將保險企業(yè)未來中的預(yù)計財務(wù)狀況及經(jīng)營成果進(jìn)行直觀表現(xiàn)出來，為此，針對保險公司的財務(wù)風(fēng)險控制具有重要意義。保險企業(yè)在安排獨立的財務(wù)預(yù)算管理部門時，對企業(yè)所面臨或預(yù)測出的風(fēng)險進(jìn)行考核和審計時，要安排專業(yè)的財務(wù)預(yù)算人員進(jìn)行此工作。并且，要對財務(wù)預(yù)算管理制定合理且科學(xué)的措施，從而有效控制保險企業(yè)現(xiàn)金流量和負(fù)債的執(zhí)行過程。

篇8

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險投資；財務(wù)風(fēng)險；策略

風(fēng)險投資是指一種私人權(quán)益資本，即險資本。該資本被用于投資到具有高風(fēng)險、高附加值、高技術(shù)的新興行業(yè)中，以獲取高額回報。同時，風(fēng)險投資又是指一種具有特定對象的投資行為，它以新技術(shù)的研究、新產(chǎn)品的開發(fā)和新工藝流程的采用為投資對象，是創(chuàng)新型的投資行為。風(fēng)險資本是高收益與高風(fēng)險相依存的行業(yè)。

一、當(dāng)前我國風(fēng)險投資財務(wù)管理現(xiàn)狀

（1）風(fēng)險資本資金源不足，投資基金規(guī)模偏小，結(jié)構(gòu)單一。我國現(xiàn)有的風(fēng)險機(jī)構(gòu)或以政府財政為主體或以銀行為主體或以有關(guān)科技部門組織建立，還有少數(shù)的是部分由國外資金支持。在性質(zhì)上，這些機(jī)構(gòu)屬于政府風(fēng)險投資公司，而以企業(yè)、私人、保險基金為主體建立的私人或獨立的風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)還很少。這種單一的投資主體結(jié)構(gòu)導(dǎo)致籌資能力弱、公司規(guī)模小，抗風(fēng)險能力弱，嚴(yán)重影響了風(fēng)險投資公司的效益及其發(fā)展。（2）宏觀上配套政策不到位，缺乏相應(yīng)法律法規(guī)、稅收政策的支持，微觀上風(fēng)險投資運營機(jī)制不健全。目前風(fēng)險投資缺乏國家政策的大力支持和相應(yīng)的法律法規(guī)環(huán)境。多數(shù)風(fēng)險投資公司，企業(yè)制度不科學(xué)，風(fēng)險投資運營機(jī)制不規(guī)范、不健全，在確定投資對象時缺少系統(tǒng)慎重的挑選；確定投資對象后，又較少參與風(fēng)險項目或企業(yè)的經(jīng)營管理，這成為導(dǎo)致風(fēng)險投資項目或企業(yè)效益不佳或失敗的主要原因。（3）缺乏具有高度專業(yè)素質(zhì)的風(fēng)險投資人才。風(fēng)險投資的發(fā)展與成功離不開高水平的風(fēng)險投資家和高素質(zhì)的企業(yè)家。它要求從業(yè)人員不僅要對所投資的高新技術(shù)領(lǐng)域有足夠多的了解，對未來發(fā)展有敏銳的洞察力，而且要精通管理，長于風(fēng)險控制，善于財務(wù)管理，熟知高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)各階段投資融資需求。

二、我國風(fēng)險投資財務(wù)風(fēng)險控制策略

（1）確立財務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。其中獲利能力、經(jīng)濟(jì)效率、償債能力等指標(biāo)最具代表性。資產(chǎn)獲利能力指標(biāo)有總資產(chǎn)報酬率和成本費用利潤率，前者表示每一元資本的獲利水平，反映企業(yè)運用資產(chǎn)的獲利水平；后者反映每耗費一元支出所得的利潤，該指標(biāo)越高，企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)效率的高低直接體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平，其中反映資產(chǎn)運營能力的指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，以及產(chǎn)銷平衡率。償債能力指標(biāo)有流動比率和資產(chǎn)負(fù)債率，如果流動比率過高，會使流動資金喪失再投資機(jī)會，一般生產(chǎn)性企業(yè)最佳為2左右；資產(chǎn)負(fù)債率一般為40%～60%，在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利潤越多，同時財務(wù)風(fēng)險越大。（2）結(jié)合實際采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險策略。企業(yè)對風(fēng)險信號如質(zhì)量下降、應(yīng)收賬款增大、產(chǎn)品積壓、成本上升等，要根據(jù)其形成原因及過程，制定相應(yīng)的風(fēng)險管理策略降低危害程度。面對財務(wù)風(fēng)險通常采用回避風(fēng)險、控制風(fēng)險、分散風(fēng)險和接受風(fēng)險等策略。其中控制風(fēng)險策略可進(jìn)一步分類，按照控制的目的分為預(yù)防性控制和抑制性控制。前者指預(yù)先確定可能發(fā)生的損失，提出相應(yīng)措施，防止損失的實際發(fā)生；后者是對可能發(fā)生的損失采取措施，盡量降低損失程度。市場經(jīng)濟(jì)中，利用財務(wù)杠桿作用籌集資金進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營是企業(yè)發(fā)展的有效途徑。從大量的企業(yè)負(fù)債經(jīng)營實例分析，企業(yè)經(jīng)營決策失誤、盲目投資，沒有進(jìn)行事前周密的財務(wù)分析和市場調(diào)研是造成負(fù)債經(jīng)營失誤的原因。（3）風(fēng)險資本退出管理。風(fēng)險投資的目的是在退出資本時套取高額利潤，而不是要獲得風(fēng)險企業(yè)的紅利，只有風(fēng)險資本的及時退出，才能實現(xiàn)下一輪的投入。所以，要慎重選擇退出時機(jī)和退出方式。建立、健全風(fēng)險投資體系中風(fēng)險投資的撤出渠道，是資本能否積極進(jìn)入風(fēng)險投資領(lǐng)域的決定性因素。從我國目前情況看，風(fēng)險資本的撤出方式除了兼并收購來實現(xiàn)外，也可通過“二板”證券市場，通過產(chǎn)權(quán)交易，風(fēng)險資本才能形成正常的滾動增值、循環(huán)發(fā)展。（4）風(fēng)險資本投資管理。把握好風(fēng)險資金的投入時機(jī)、投入數(shù)量，降低投資風(fēng)險，是投資順利進(jìn)行下去的重要保證。高科技企業(yè)的發(fā)展是建立在產(chǎn)品不斷開發(fā)與創(chuàng)新的基礎(chǔ)上的，高新技術(shù)轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)成果，一般要經(jīng)歷開發(fā)、轉(zhuǎn)化、生產(chǎn)三個階段。每階段都有階段目標(biāo)：上一階段的目標(biāo)完成后，再考慮下一段的資金投入，這樣才能降低財務(wù)風(fēng)險和其他風(fēng)險。風(fēng)險資金投入風(fēng)險企業(yè)后，一直到企業(yè)高成長期以后，利用現(xiàn)有資金盡快使企業(yè)占領(lǐng)較大的市場份額，為風(fēng)險資金的回收作好鋪墊。對于風(fēng)險企業(yè)來說，要做好財務(wù)規(guī)劃，有計劃地使用資金，編制現(xiàn)金流量表。在各個階段控制資金的使用量及財務(wù)管理的各項具體工作。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]姜榮.從風(fēng)險投資流程分析公司財務(wù)風(fēng)險[J].現(xiàn)代會計.2008（2）

篇9

[關(guān)鍵詞]企業(yè)合并 稅務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險控制

合并是指一家或多家企業(yè)（被合并企業(yè)）將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。因此如何識別企業(yè)合并業(yè)務(wù)中存在的稅務(wù)風(fēng)險并加以防范和控制是企業(yè)在合并中需要關(guān)注的問題。

一、企業(yè)合并業(yè)務(wù)所得稅處理方法及其比較

2009年財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，為實施新企業(yè)所得稅法后的企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理提供了框架式指導(dǎo)，其后在2010年國家稅務(wù)總局了《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》對企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅問題作了詳細(xì)規(guī)定。

1.合并業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方式

有的合資中小企業(yè)還存在重業(yè)務(wù)工作而輕隊伍思想建設(shè)，沒有把職業(yè)道德建設(shè)放到應(yīng)有的地位，認(rèn)為工作目的就是打擊犯罪、管理社會等片面觀念，在組織和開展職業(yè)道德教育過程中投入的熱情不夠，教育內(nèi)容和措施明顯滯后于合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的思想素質(zhì)和職業(yè)行為，道德教育沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，導(dǎo)致在日常工作中，常以管理者自居，重輕民主，重打擊輕保護(hù)，重管理輕保護(hù)，工作方法簡單粗暴，視職業(yè)道德規(guī)范為一紙空文。有的單位的職業(yè)道德教育只部署，不檢查，只要求，不監(jiān)督，流于形式，以會代訓(xùn)，以會議學(xué)習(xí)、領(lǐng)導(dǎo)講話、文件傳達(dá)文件的形式開道德教育，教育僅靠空對空、單純的說教，導(dǎo)致隊伍出現(xiàn)疲軟、消極情緒，合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的思想很不穩(wěn)定，隊伍建設(shè)狀況不能適應(yīng)工作和形勢發(fā)展的需要

2.兩種處理方式的比較

首先看一個例子在不同處理方式下的區(qū)別。

目前對于稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督、考核，只單純注重業(yè)績指標(biāo)的檢查，缺乏對個人能力的評定，無法對其進(jìn)行客觀的評價。另外，尚未建立起稅務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)，不能對其檔案和進(jìn)出市場進(jìn)行有效管理，不可避免地出現(xiàn)了“管理文盲”等不正常現(xiàn)象。這不僅削弱了對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的市場約束，也影響了他們合理配置資源、高效組織生產(chǎn)和靈活應(yīng)對市場變化能力的發(fā)揮。由于我合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險中有近半數(shù)是通過“內(nèi)部提拔任命”獲得目前崗位的，使得被選拔對象的限制條件過多，選拔范圍過窄、力度不大。尤其在合資中小企業(yè)，還存在著行政觀念和“官本位”意識，一般按照行政級別從政府官員中任命企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，用選拔公務(wù)員的辦法選擇稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致人才市場信息不暢，能進(jìn)能出、能上能下的市場競爭機(jī)制無法形成，不能按照投資者與市場的需要來建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險。

樹立良好的規(guī)范執(zhí)法思想，必須嚴(yán)格堅持“以事實為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩”的執(zhí)法思想，執(zhí)法過程中不徇私情，不貪贓枉法，執(zhí)法理念要從　“人治”到“法治”轉(zhuǎn)變，思想上要明確三點：一是確立法律至上意識。凡是合資中小企業(yè)的各項執(zhí)法行為，都必須首先考慮行為的合法性問題，以“法律為準(zhǔn)繩”、“對法律負(fù)責(zé)”成為我們的自覺行動，使每起產(chǎn)品的辦理。每一次行政許可、管理活動，都能按法律要求經(jīng)得起質(zhì)證。

再假定乙企業(yè)有虧損200萬元，同時合并當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利息為6%，則可由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)虧損限額為：5000×6%=300萬元，這意味著在滿足虧損彌補期限規(guī)定的情況下乙企業(yè)的虧損200萬元可以全部由合并企業(yè)彌補。

綜上，這兩種稅務(wù)處理方式對于合并雙方企業(yè)及股東的所得稅影響是完全不同的。兩者相比較，在一般處理方式下，被合并企業(yè)的虧損合并后不得再行彌補，而且被合并方資產(chǎn)負(fù)債均按公允價值確定，被合并企業(yè)及其股東需要確認(rèn)合并轉(zhuǎn)讓的所得或損失。因此從納稅影響角度分析，選擇特殊稅務(wù)處理方式更為理想。

二、企業(yè)合并業(yè)務(wù)所得稅稅務(wù)風(fēng)險因素分析

1.　被合并企業(yè)未履行應(yīng)盡納稅義務(wù)

被合并企業(yè)通常處在經(jīng)營不佳、財務(wù)困難的情況下被其他企業(yè)合并，此時可能存在瞞稅、漏稅問題。而在特殊性稅務(wù)處理方式下，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項是由合并企業(yè)來承繼的，這意味著被合并企業(yè)納稅義務(wù)履行狀況可能會給合并企業(yè)帶來不良影響。如果被合并企業(yè)存在規(guī)模較大的未盡應(yīng)盡稅額，則后續(xù)合并企業(yè)存在較大的納稅風(fēng)險。同時被合并企業(yè)瞞稅、漏稅，也將虛增凈資產(chǎn)，增加合并企業(yè)的收購成本，增加合并成功的風(fēng)險。

2.合并后企業(yè)所得稅特殊性處理條件發(fā)生變化

根據(jù)滿足特殊性稅務(wù)處理條件的規(guī)定，有兩個重要的時間段要求。第一，聘請社會監(jiān)督員。在各行各業(yè)聘請政風(fēng)行風(fēng)特約監(jiān)督員，頒發(fā)聘任證書，明確職責(zé)權(quán)力，制作“特約監(jiān)督員證”。由監(jiān)督員定期或不定期的向合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險所在單位如實反饋相關(guān)的信息。單位將監(jiān)督員提供的信息如實備案，以作為年度考核的依據(jù)之一，并與晉升職務(wù)掛鉤，真正實現(xiàn)社會對合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險職業(yè)道德的約束力和制約力?！〉诙蛏鐣_合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的身份，讓社會積極參與對合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督，各級合資中小企業(yè)在轄區(qū)內(nèi)設(shè)置該轄區(qū)合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的身份公開欄，并具體說明設(shè)置合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險身份公開欄的目的、作用和意義，征得民眾的廣泛支持?！〉谌?是要建立“合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與員工聯(lián)系箱”和服務(wù)評價器，廣泛接受群眾對合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險工作的監(jiān)督。在基層部門和對外業(yè)務(wù)單位都安裝合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與員工聯(lián)系箱和服務(wù)評價器，合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與員工聯(lián)系箱隨時收取群眾意見、建議、表揚、揭發(fā)、上述等書信材料；服務(wù)評價器可對合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的職業(yè)道德行為、服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行評價，以此鞭策合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險完善職業(yè)行為和服務(wù)質(zhì)量，更好的為人民服務(wù)，兩者都可以作為合資中小企業(yè)與人民群眾溝通聯(lián)系的形式。

3.合并后企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的改變

如果企業(yè)合并要具有合理商業(yè)目的，那么在準(zhǔn)備合并前就需要做好這些資料的收集和分析，保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通，減少不必要的條件確認(rèn)風(fēng)險。

在特殊性稅務(wù)處理下，就一方面稅務(wù)風(fēng)險通過競爭取得企業(yè)的日常經(jīng)營管理權(quán)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的戰(zhàn)略開拓能力，決定著企業(yè)成長與發(fā)展的方向，只有具有戰(zhàn)略決策的素質(zhì)和能力的經(jīng)營管理者，才能稱得上是真正的企業(yè)家。合資中小企業(yè)正面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重大升級和轉(zhuǎn)型，企業(yè)也面臨著二次創(chuàng)業(yè)，亟須培養(yǎng)造就一批具有長遠(yuǎn)觀點、善于戰(zhàn)略思維、具備戰(zhàn)略開拓能力的企業(yè)家。為此，要把錘煉戰(zhàn)略型企業(yè)家作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險培訓(xùn)的著力點，不斷提高企業(yè)家的戰(zhàn)略思想力、戰(zhàn)略決策力和戰(zhàn)略應(yīng)變力，并把這種戰(zhàn)略思想有效地貫穿到企業(yè)的成長戰(zhàn)略、市場戰(zhàn)略、人力資源戰(zhàn)略和企業(yè)文化戰(zhàn)略等具體戰(zhàn)略實施中。稅收優(yōu)惠條件的承續(xù)范圍最終是和是否滿足特殊性稅務(wù)處理的條件相聯(lián)系，因此企業(yè)在選擇確定合并方、合并價款支付方式等時，需要關(guān)注對未來納稅事務(wù)的影響程度，減少不必要的納稅負(fù)擔(dān)。

三、企業(yè)合并業(yè)務(wù)中稅務(wù)風(fēng)險防范和控制的建議

從以上稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)因素分析來看，風(fēng)險主要來自于合并企業(yè)和被合并企業(yè)之間的信息不對稱，來自合并雙方對于合并業(yè)務(wù)所得稅規(guī)定的熟悉程度，因此關(guān)于企業(yè)合并中稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制應(yīng)當(dāng)是一個具有完整體系，其涉及到合并前的盡職調(diào)查、合并方式的評估選擇、合并后遵守相關(guān)規(guī)定的程度以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通。

1.合并前盡職調(diào)查

減少由于信息不對稱帶來的稅務(wù)風(fēng)險，最佳方法就是盡可能多地了解被合并企業(yè)的相關(guān)信息。因此合并企業(yè)，應(yīng)當(dāng)事前對被合并企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，主要包括兩點：對于管理上相對比較隨意的合資中小企業(yè)，BPR能將企業(yè)原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)分析，去除無效冗余的工作環(huán)節(jié)，增加必需的監(jiān)督環(huán)節(jié)，調(diào)整企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，達(dá)到扁平化管理，這對合資中小企業(yè)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提高整體競爭力具有重要的意義。促進(jìn)管理的變革也是企業(yè)實施ERP所帶來的效益的一部分。業(yè)務(wù)流程重組必然會帶來一部員工失去原來的崗位，一部分人失去一定的權(quán)利，也要一部分人承擔(dān)更多的工作內(nèi)容，這一點是最困難的，但卻是合資中小企業(yè)必須下決心做到的。實際上，合資中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)一般不太復(fù)雜，流程的再造和組織機(jī)構(gòu)的重組實現(xiàn)起來并不困難，關(guān)鍵在于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要提高自己的管理素質(zhì)，有進(jìn)行管理變革的決心，將管理變革不斷深人下去，而不是只拘泥于形式。數(shù)據(jù)管理混亂會直接導(dǎo)致ERP系統(tǒng)建設(shè)的失敗。合資中小企業(yè)社會保障制度缺失，而合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險退休后收入偏低且養(yǎng)老、醫(yī)療保障受限，都極大地影響了其工作的積極性和創(chuàng)造性，企業(yè)凝聚力和發(fā)展后勁不足。在客觀上成為了制約稅務(wù)風(fēng)險培養(yǎng)的瓶頸。

雖然國家規(guī)定公務(wù)員考核內(nèi)容第一位的是德，由于合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險工作對打擊違法犯罪和維護(hù)社會穩(wěn)定的業(yè)務(wù)要求較高，道德問題又具有內(nèi)在性的特點，道德評價沒有績效工作那么易于量化，評價缺乏具體規(guī)范性。因此在實際考核應(yīng)用中，對道德問題的考核評價不夠重視，在任職和晉升考核中，更多重視個人能力和工作績效的評價。

2.合并方式的評估和選擇

由于我合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險中有近半數(shù)是通過“內(nèi)部提拔任命”獲得目前崗位的，使得被選拔對象的限制條件過多，選拔范圍過窄、力度不大。尤其在合資中小企業(yè)，還存在著行政觀念和“官本位”意識，一般按照行政級別從政府官員中任命企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，用選拔公務(wù)員的辦法選擇稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致人才市場信息不暢，能進(jìn)能出、能上能下的市場競爭機(jī)制無法形成，不能按照投資者與市場的需要來建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險。

樹立良好的規(guī)范執(zhí)法思想，必須嚴(yán)格堅持“以事實為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩”的執(zhí)法思想，執(zhí)法過程中不徇私情，不貪贓枉法，執(zhí)法理念要從　“人治”到“法治”轉(zhuǎn)變，思想上要明確三點：一是確立法律至上意識。凡是合資中小企業(yè)的各項執(zhí)法行為，都必須首先考慮行為的合法性問題，以“法律為準(zhǔn)繩”、“對法律負(fù)責(zé)”成為我們的自覺行動，使每起產(chǎn)品的辦理。每一次行政許可、管理活動，都能按法律要求經(jīng)得起質(zhì)證。

3.確立合理有效的稅務(wù)風(fēng)險評估流程及反應(yīng)機(jī)制。企業(yè)合并業(yè)務(wù)是一項重大業(yè)務(wù)，需要整合的資源多，涉及的范圍廣，有時需要跨越多個年度，因此需要企業(yè)在合并的每個環(huán)節(jié)都要注意相關(guān)的稅務(wù)處理要求和規(guī)定，并根據(jù)業(yè)務(wù)的變化和程序的變動不斷更新、完善相關(guān)稅務(wù)資料，防止意外操作或疏忽遺漏必要的環(huán)節(jié)而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險或由此帶來損失。從準(zhǔn)備，合并意向形成，合并業(yè)務(wù)具體執(zhí)行一直到合并后特定期限內(nèi)，都需要關(guān)注相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險因素及其變化，并及時評估后果并根據(jù)情況作出相應(yīng)調(diào)整。

4.加強(qiáng)稅務(wù)人力資源培訓(xùn)及與稅務(wù)部門的溝通。通曉稅務(wù)的人力資源是控制稅務(wù)風(fēng)險的必不可少的因素。在企業(yè)合并中，大多數(shù)稅務(wù)風(fēng)險是由于稅務(wù)管理人員對合并業(yè)務(wù)中的稅務(wù)處理方法和管理程序不了解，容易出現(xiàn)不合規(guī)的問題。這就要求合并企業(yè)必須具有一批通曉稅務(wù)的管理人才。此外，在合并業(yè)務(wù)中保持與稅務(wù)部門的良好溝通也是必不可少的，在業(yè)務(wù)處理中遇到不明白不清楚的問題，及時與稅務(wù)部門溝通如何處理，可以將風(fēng)險化解在事前。

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篇10

隨著中國經(jīng)濟(jì)不斷深化發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營的市場化程度越來越高。企業(yè)在生存發(fā)展的過程當(dāng)中，如何在進(jìn)行價值創(chuàng)造的同時控制風(fēng)險，這是企業(yè)經(jīng)營的一個永恒的話題。財務(wù)是企業(yè)進(jìn)行價值創(chuàng)造中最集中的職能領(lǐng)域，一個企業(yè)的財務(wù)狀況是外界對這個企業(yè)最為關(guān)注的內(nèi)容，財務(wù)業(yè)績也體現(xiàn)了企業(yè)整體的經(jīng)營效果。由于多種因素的作用，使企業(yè)經(jīng)常不能實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)收益，也勁兒可能產(chǎn)生最終的財務(wù)風(fēng)險?？梢灾v，財務(wù)控制已經(jīng)成為企業(yè)信息管理系統(tǒng)的主線和方向，風(fēng)險識別重要，而對風(fēng)險控制和預(yù)防更重要，風(fēng)險是蘊含在業(yè)務(wù)流程之中的，所以如何建立企業(yè)風(fēng)險控制體系，運用內(nèi)控的有力工具，無疑會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生和發(fā)展的四大規(guī)律

企業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生和發(fā)展有一定的規(guī)律。筆者對搜集到的企業(yè)風(fēng)險案例進(jìn)行了深入解剖和科學(xué)歸納，并在此基礎(chǔ)上提出了風(fēng)險產(chǎn)生和發(fā)展的五大規(guī)律，無疑是對企業(yè)有效防范風(fēng)險的產(chǎn)生和有效控制風(fēng)險造成的損失具有極其重要的價值。

1.規(guī)律一：風(fēng)險產(chǎn)生符合“木桶效應(yīng)”

“木桶效應(yīng)”的本義是一個木桶成水量的多少，是由最短的那塊木板決定的。無論風(fēng)險點的出現(xiàn)還是風(fēng)險的出現(xiàn)，都符合此原則。即企業(yè)在運作過程中，風(fēng)險點或者風(fēng)險一定實在最薄弱的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的。根據(jù)研究顯示，企業(yè)作為一個系統(tǒng)可以分為九個子系統(tǒng)。

在這九個子系統(tǒng)中，不同的企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)表現(xiàn)不一樣，絕大部分企業(yè)是資金方面的問題；有的企業(yè)是市場方面的問題；有的企業(yè)是技術(shù)方面的問題；有的企業(yè)是團(tuán)隊方面的問題。因此，企業(yè)風(fēng)險管理的重點應(yīng)該從企業(yè)最薄弱的環(huán)節(jié)開始。

2.規(guī)律二：小細(xì)節(jié)產(chǎn)生大風(fēng)險

在《細(xì)節(jié)決定成敗》一書中，汪中求先生提到了多個因為小細(xì)節(jié)導(dǎo)致大失敗的例子，這與規(guī)律基本一致。這個規(guī)律的得出，任何企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生，其風(fēng)險爆發(fā)都有一個促成爆發(fā)的“臨界點”，就是這樣的細(xì)節(jié)決定了事情的成敗。

但需要提出的是，并不是所有的細(xì)節(jié)都能決定成敗，只有關(guān)鍵細(xì)節(jié)才能決定成敗。比如，某建材廠生產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)了，一個關(guān)鍵的細(xì)節(jié)是因為一個預(yù)期中的信用證由于圣誕節(jié)的原因沒有及時開過來，導(dǎo)致該企業(yè)資金鏈條的最終斷裂。

所以，引起企業(yè)產(chǎn)生大風(fēng)險的小細(xì)節(jié)，其發(fā)展演化也是有規(guī)律的。

3.規(guī)律三：小規(guī)模企業(yè)容易產(chǎn)生風(fēng)險

從媒體上公布的信息來看，中小企業(yè)的生命周期大約為3-4年。也就是說，絕大多數(shù)的中小企業(yè)在成立之日起3-4年內(nèi)就消失了。這個比例如果按50%計算，那么每年消亡的企業(yè)家數(shù)在20%左右。但是，規(guī)模較大的企業(yè)尤其是規(guī)模以上（注冊資本500萬元以上）的企業(yè)，其經(jīng)營的穩(wěn)定性就高得多，產(chǎn)生風(fēng)險的機(jī)會也小得多。

三、企業(yè)財務(wù)管理的首要風(fēng)險分析及案例

1.資金斷裂風(fēng)險的提出

在我們見到的企業(yè)出現(xiàn)的所有風(fēng)險中，無論是大企業(yè)還是中小企業(yè)，80%以上的風(fēng)險表現(xiàn)為資金斷裂，資金斷裂就像人患了“心肌梗塞”或“腦血栓”，如果不及時疏通極易出現(xiàn)“風(fēng)險”，導(dǎo)致生命危險。這是企業(yè)在風(fēng)險防范和風(fēng)險管理過程中需要防范的第一風(fēng)險。

2.案例是證分析

南京盤龍金陵建設(shè)開發(fā)有限公司資金斷鏈，其原因就是該公司董事長的資金運作模式引起的。

民營企業(yè)一般的運作模式是以小博大。本案例中非常明顯，企業(yè)自有資金太少，由于資金運作成本太高加上房地產(chǎn)運作的周期太長，很多運作環(huán)節(jié)企業(yè)不可控，因此，這類規(guī)模較小的中小房企非常容易資金斷鏈。

四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制體系建設(shè)的重要作用

1.企業(yè)財務(wù)控制體系建設(shè)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實施的必要保障

當(dāng)前，企業(yè)在競爭日趨激烈的市場環(huán)境中，面臨的內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險不斷擴(kuò)大，企業(yè)對加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的要求越來越迫切，內(nèi)部控制雨風(fēng)險管理逐漸成為國際和國內(nèi)企業(yè)管理普遍關(guān)注的一個重要課題。一個完善的財務(wù)控制體系有利于企業(yè)將自身的成長和風(fēng)險管控相聯(lián)系，從而在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實施過程中講奉獻(xiàn)控制在合理水平上，從而保障企業(yè)能夠持續(xù)增長，最終的表現(xiàn)則是企業(yè)的三維現(xiàn)金流量平穩(wěn)提升。