導(dǎo)語：如何才能寫好一篇基層審計(jì)論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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經(jīng)過幾代內(nèi)審人員的共同努力，基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量取得了長(zhǎng)足進(jìn)步和發(fā)展，得到了總行及各分支機(jī)構(gòu)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注和認(rèn)可，但是還要清醒地認(rèn)識(shí)到，目前基層央行審計(jì)質(zhì)量離國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和發(fā)達(dá)國(guó)家的審計(jì)水平還有一定差距和不足，具體表現(xiàn)和原因如下：

（一）內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)老化，缺乏合理性

近年來，基層內(nèi)審隊(duì)伍陸續(xù)充實(shí)了一些年輕干部，內(nèi)審隊(duì)伍整體素質(zhì)有了一定的提高，但內(nèi)審干部年齡老化、知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、技能老化等現(xiàn)象在基層央行還比較普遍，部分審計(jì)人員缺乏開拓創(chuàng)新精神，滿足現(xiàn)狀，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，專業(yè)性、技術(shù)性不強(qiáng)使其很難適應(yīng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的需要，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)在一定程度上制約審計(jì)質(zhì)量的提升。

（二）審計(jì)技術(shù)手段單一，缺乏創(chuàng)新性

近年來，人民銀行信息化發(fā)展迅猛，信息技術(shù)已滲透到人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理和日常管理中，但內(nèi)審工作的信息化卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上其發(fā)展的步伐。大多業(yè)務(wù)系統(tǒng)未開發(fā)審計(jì)子系統(tǒng)或預(yù)留審計(jì)接口，為審計(jì)的數(shù)據(jù)的采集與處理帶來了一定的困難。另一方面，基層行內(nèi)審隊(duì)伍中科技人才仍比較缺乏，很多情況下仍以現(xiàn)場(chǎng)手工審計(jì)方式為主，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段的利用還不夠廣泛，不能適應(yīng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的需要。

（三）人員思想意識(shí)淡漠，缺乏主動(dòng)性

目前，基層央行內(nèi)審部門在日常工作中普遍存在“重審計(jì)實(shí)施、輕審前調(diào)查”和“重審計(jì)報(bào)告、輕落實(shí)整改”的觀念，制約著審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和管理水平的提高。一是目前大部分審計(jì)項(xiàng)目的方案都由總、分行統(tǒng)一制定下發(fā)，大多基層行審計(jì)人員都存在著完成審計(jì)項(xiàng)目只需按照方案的要求進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)即可的心理，對(duì)審前準(zhǔn)備工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，把下發(fā)審前調(diào)查表當(dāng)成一個(gè)程序加以應(yīng)付，流于形式，造成審前調(diào)查工作不深入不細(xì)致，無法達(dá)到審計(jì)質(zhì)量控制的要求。二是基層行內(nèi)審部門大都以完成審計(jì)報(bào)告為項(xiàng)目的結(jié)止點(diǎn)，對(duì)落實(shí)整改情況關(guān)注不夠，審計(jì)成果的利用率不高。近年來，一些行在促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)整改方面，將問題責(zé)任逐一落實(shí)到人，使整改效果有所提高。但是，有些問題仍屢查屢犯，說明了我們的審計(jì)尚缺乏警示性和觸動(dòng)性，大部分審計(jì)只是把審計(jì)報(bào)告報(bào)送給行領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門，走走領(lǐng)導(dǎo)簽批程序，無論整改得怎樣，均封存案卷，最后束之高閣，并未起到實(shí)質(zhì)性作用，使審計(jì)建設(shè)性作用難以得到發(fā)揮。

（四）審計(jì)質(zhì)量評(píng)估缺失，缺乏制約性

2012年3月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法（試行）》和《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)（試行）》（下稱《評(píng)估辦法》和《評(píng)估手冊(cè)》）?！对u(píng)估辦法》將內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估定義為：由具備勝任能力的人員，以內(nèi)審準(zhǔn)則、內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)參考風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對(duì)被評(píng)估對(duì)象的內(nèi)審工作進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估的根本目的在于，幫助內(nèi)審機(jī)構(gòu)更好地履行職責(zé)，提升內(nèi)審工作的效率和效果。截止到目前，人民銀行系統(tǒng)尚未建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估評(píng)價(jià)體系，無法系統(tǒng)地、有效地評(píng)估審計(jì)人員的工作質(zhì)量，導(dǎo)致缺乏對(duì)審計(jì)人員的約束，審計(jì)質(zhì)量和效率缺乏保證。

（五）縣支行內(nèi)審崗缺失，缺乏全面性

2009年人民銀行職能整合后，縣（市）支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、職位和人員配置發(fā)生重大變化，實(shí)行“一室兩部”工作體制，取消了專職內(nèi)審員崗位。對(duì)本行管理的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)只能由上級(jí)行內(nèi)審部門承擔(dān)，但上級(jí)行內(nèi)審部門只能按照3-4年一個(gè)周期進(jìn)行全面審計(jì)或按照工作要點(diǎn)安排對(duì)部分業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)隱患，導(dǎo)致縣（市）支行管理出現(xiàn)監(jiān)控盲點(diǎn)。

二、提升基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施

(一)建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系，為提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供有力的制度保證

為充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)央行治理、實(shí)現(xiàn)組織增值、促進(jìn)科學(xué)履職的重要作用，人民銀行開展內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估意義重大。開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估可以促進(jìn)央行內(nèi)部審計(jì)部門和人員遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力，提升被審計(jì)單位和部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可程度和滿意程度，改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。建議總行及相關(guān)部門通過研究與借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，圍繞國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)最新頒布實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》、《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》，結(jié)合人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際制定一套科學(xué)、合理的內(nèi)審質(zhì)量控制機(jī)制和評(píng)估體系，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循，為提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供有力的制度保證。

（二）建立以審計(jì)質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核機(jī)制，不斷提升內(nèi)審人員素質(zhì)

將審計(jì)質(zhì)量作為內(nèi)審人員年度績(jī)效評(píng)價(jià)和考核的一個(gè)重要指標(biāo)，對(duì)審計(jì)工作表現(xiàn)突出的內(nèi)部審計(jì)人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，并將考評(píng)結(jié)果與內(nèi)部審計(jì)人員的晉級(jí)升職掛鉤，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、新技能的積極性，在提高審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)促進(jìn)內(nèi)審人員提高自身的業(yè)務(wù)水平。

(三)充分利用審計(jì)成果，促進(jìn)審計(jì)價(jià)值的增值

一是加強(qiáng)審計(jì)綜合分析，認(rèn)真研究?jī)?nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，從管理和效益角度以及風(fēng)險(xiǎn)控制角度提出操作性強(qiáng)、切合實(shí)際的審計(jì)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力依據(jù)。二是持續(xù)關(guān)注被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)中指出的問題所采取的糾正措施及其有效性，及時(shí)跟蹤問題的整改情況，杜絕審計(jì)問題屢查屢犯的現(xiàn)象，確保內(nèi)審工作的嚴(yán)肅性和建設(shè)性，使審計(jì)成果發(fā)揮最大的作用，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值增值。

（四）實(shí)施全過程的審計(jì)質(zhì)量管理，將質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)全過程中

在審計(jì)項(xiàng)目的全過程中強(qiáng)化審計(jì)目標(biāo)和質(zhì)量要求，將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解到審計(jì)計(jì)劃、組織、實(shí)施、報(bào)告等各環(huán)節(jié)。在全過程中每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)進(jìn)行自我控制，并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行全程監(jiān)督。強(qiáng)調(diào)通過保證審計(jì)過程的高水平保證審計(jì)結(jié)果的高質(zhì)量。

（五）轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，探索創(chuàng)新審計(jì)內(nèi)容與方法

內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的重要組成部分之一，在新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)工作必須要克服查錯(cuò)糾弊的傳統(tǒng)觀念和定位，樹立“增值型”內(nèi)部審計(jì)的理念。不斷轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，結(jié)合各行的實(shí)際情況以及管理者和業(yè)務(wù)部門的需求豐富和拓展審計(jì)內(nèi)容，應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，積極探索信息化環(huán)境下審計(jì)的新方式、新思路，拓展人民銀行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的應(yīng)有范圍，編寫固化并推廣使用成熟審計(jì)模型，靈活應(yīng)有各種單機(jī)版輔助審計(jì)軟件，對(duì)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行研究，開發(fā)適合特定環(huán)境，特定審計(jì)范圍的工具盒軟件，切實(shí)提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

（六）在縣（市）支行設(shè)置內(nèi)審專職機(jī)構(gòu)人員

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摘 要 基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)文化包括三方面的內(nèi)容：審計(jì)制度文化、審計(jì)物質(zhì)文化、審計(jì)精神文化。審計(jì)文化也是審計(jì)事業(yè)最重要的組成元素，并且在審計(jì)各方面的發(fā)展會(huì)有很大的推動(dòng)作用，更是審計(jì)相關(guān)部門在從事審計(jì)工作不斷積累的行為規(guī)范、價(jià)值觀念、物質(zhì)形式以及管理制度等所有方面的綜合。本文主要闡述了審計(jì)文化的內(nèi)涵、特點(diǎn)、內(nèi)涵以及審計(jì)文化建設(shè)的具體措施，并總結(jié)了審計(jì)文化建設(shè)的作用。

關(guān)鍵詞 基層審計(jì)機(jī)關(guān) 審計(jì)文化 建設(shè)

前言：基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)文化建設(shè)作為社會(huì)主義文化建設(shè)的一部分，更需要不斷的更新發(fā)展與建設(shè)。審計(jì)文化建設(shè)作為審計(jì)機(jī)關(guān)工作的最重要的作用，也是審計(jì)事業(yè)繼續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)項(xiàng)目。審計(jì)事業(yè)的發(fā)展離不開審計(jì)文化的建設(shè)，審計(jì)文化的建設(shè)是我國(guó)現(xiàn)代化審計(jì)工作的重要保證，目前，在我國(guó)審計(jì)事業(yè)走向現(xiàn)代化的進(jìn)程中，建設(shè)審計(jì)文化是非常重要的戰(zhàn)略手段。

一、基層審計(jì)文化的內(nèi)涵

整體來講，審計(jì)文化沒有完全一致的概念。一般而言，從廣義上來講，審計(jì)文化是指在人類進(jìn)行社會(huì)實(shí)踐的過程中不斷的創(chuàng)造相關(guān)的精神財(cái)富與物質(zhì)財(cái)富的加和。從狹義上來講，審計(jì)文化是相關(guān)的審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)實(shí)踐的活動(dòng)過程中逐漸的積累一定的文化觀念、價(jià)值觀念、相關(guān)歷史傳統(tǒng)以及規(guī)范道德行為和行為準(zhǔn)則的綜合。而審計(jì)文化具有兩種屬性即社會(huì)屬性和自然屬性。在自然屬性方面，是審計(jì)工作過程中所賦予的屬性。

二、審計(jì)的文化特點(diǎn)

1.具有時(shí)代性

審計(jì)文化的發(fā)展是一個(gè)時(shí)代的產(chǎn)物，一定程度上講，會(huì)受到社會(huì)的關(guān)系以及經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的制約與發(fā)展，一定會(huì)隨著社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展，所以說具有非常鮮明的時(shí)代性。

2.具有科學(xué)性

基層審計(jì)文化建設(shè)的方方面面即形式和發(fā)展，在很大程度上會(huì)受到相關(guān)社會(huì)環(huán)境的一些制約，審計(jì)文化的發(fā)展不能超過所約定的社會(huì)發(fā)展。與此同時(shí)，在一定的社會(huì)環(huán)境中只能產(chǎn)生特定的審計(jì)文化，然而落后的、不具有科學(xué)性的審計(jì)文化在新的發(fā)展形勢(shì)下會(huì)有所不適應(yīng)，也起不到一定的支配作用。

3.具有開放性

在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織組織以后，在這樣開放性的環(huán)境下，其在審計(jì)文化的交流上變得越來越頻繁。在我國(guó)近幾年的審計(jì)發(fā)展過程中，雖然起步較晚，但是也有一定的發(fā)展，然而仍然需要學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家比較先進(jìn)的審計(jì)文化發(fā)展成果，并積極的借鑒吸收國(guó)外的發(fā)展策略。

4.具有差異性

審計(jì)事業(yè)的發(fā)展與人類各方面的生活都息息相關(guān)，如經(jīng)濟(jì)生活以及政治生活，因此也必將受到經(jīng)濟(jì)與政治相關(guān)條件的限制。對(duì)于不同的國(guó)家、不同的社會(huì)，即使處于同一個(gè)國(guó)家和同一個(gè)社會(huì)中，在不同的歷史時(shí)期，其審計(jì)文化也是有很大的不同，有些國(guó)家的審計(jì)事業(yè)的相關(guān)活動(dòng)的公開性和透明度較高，并且獨(dú)立性也更強(qiáng)。

5.具有活動(dòng)性

不同的文化有著不同的存在方式，有些具有活動(dòng)性的，而另外一些則是非?？贪?，不懂得變通的，然而審計(jì)文化則是一種活躍著的文化。目前，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)與政治的環(huán)境也在悄然的變化，這就要求審計(jì)相關(guān)的審計(jì)工作人員具有一定的審計(jì)理念、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式以及不斷創(chuàng)新的審計(jì)手段，更需要不斷的進(jìn)去、與時(shí)俱進(jìn)來適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。

三、審計(jì)文化的相關(guān)內(nèi)容

審計(jì)文化一般主要包括：審計(jì)制度文化、審計(jì)物質(zhì)文化以及審計(jì)精神文化。

1.審計(jì)的制度文化

審計(jì)的制度文化主要指的是，相關(guān)的審計(jì)人員在長(zhǎng)期從事審計(jì)工作的過程中，其中包括道德行為以及相應(yīng)的規(guī)章制度等。審計(jì)的制度文化主要包的括相關(guān)規(guī)章制度、審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)、審計(jì)過程的基本準(zhǔn)則以及法律法規(guī)等。從整體上講，審計(jì)的制度文化是審計(jì)精神文化與物質(zhì)文化之間的紐帶，更是建設(shè)審計(jì)文化的保障工作。

2.審計(jì)的物質(zhì)文化

審計(jì)的物質(zhì)文化指的是審計(jì)工作人員在所處的一些工作環(huán)境、相關(guān)的辦公設(shè)施以及其他的一些物質(zhì)生活資料，當(dāng)然一定還有審計(jì)報(bào)告和審計(jì)技術(shù)。比如從事人員的一些硬件條件即辦公環(huán)境與辦公條件。其屬于表層的文化，可以說是審計(jì)精神文化的唯一載體，更是建設(shè)審計(jì)文化的基礎(chǔ)工作。

3.審計(jì)的精神文化

一般而言，審計(jì)的精神文化指的是相關(guān)審計(jì)人員在從事工作的過程中而形成的一種獨(dú)特的精神、作風(fēng)以及觀念，在人類的思維范疇內(nèi)，審計(jì)的精神文化可以說是審計(jì)文化最主要的內(nèi)容也是審計(jì)工作中的核心。審計(jì)的精神文化在審計(jì)工作中占據(jù)有支配的地位。其中主要包括審計(jì)的主要精神、審計(jì)的價(jià)值觀以及審計(jì)的信念、理想以及審計(jì)人員的行為或是作風(fēng)等建設(shè)，審計(jì)的精神文化是審計(jì)文化建設(shè)的動(dòng)力。

四、基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)文化建設(shè)的措施

1.提高認(rèn)識(shí)統(tǒng)一思想

整體來講，審計(jì)文化是審計(jì)人員在長(zhǎng)期的審計(jì)工作中不斷實(shí)踐以及積累中不斷形成的，審計(jì)的文化能夠不斷推薦審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展，并且能夠影響著審計(jì)工作人員的行為，并且能夠提高認(rèn)識(shí)、統(tǒng)一思想，也是增強(qiáng)審計(jì)單位的凝聚力與提高審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)的重要保證。

2.加強(qiáng)基層審計(jì)文化建設(shè)的宣傳力度

審計(jì)機(jī)關(guān)與從事人員要非常注重審計(jì)文化的宣傳力度，因此要把審計(jì)的文化建設(shè)與工作緊緊的結(jié)合在一起，并且能夠充分的利用媒體來加強(qiáng)宣傳的力度，在工作的過程中要不斷的提高審計(jì)文化相關(guān)的宣傳質(zhì)量及力度，以此來擴(kuò)大審計(jì)文化建設(shè)的影響力度。大力宣傳相關(guān)的法律法規(guī)，從而使人們能夠進(jìn)一步來增強(qiáng)對(duì)審計(jì)文化建設(shè)的法律意識(shí)，進(jìn)而真正使審計(jì)文化能夠?yàn)樯鐣?huì)所感知、認(rèn)同以及接受。

3.加強(qiáng)審計(jì)工作人員的隊(duì)伍建設(shè)

審計(jì)的相關(guān)從事人員要能夠不斷的學(xué)習(xí)我姑政治的相關(guān)理論以及黨的相關(guān)方針與政策，并且能夠結(jié)合審計(jì)專業(yè)的相關(guān)理論知識(shí)，專業(yè)技能與相關(guān)法律法規(guī)等。另外，審計(jì)工作人員還要掌握調(diào)查研究以及分析判斷和文字表達(dá)的能力。因此工作人元要牢固樹立服務(wù)的意識(shí)，努力的塑造出審計(jì)人員的良好精神風(fēng)貌。

結(jié)語：在當(dāng)今時(shí)代下，首先要整合審計(jì)的相關(guān)資源，并能夠充分的調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作的積極性以及創(chuàng)造性?，F(xiàn)階段，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，與審計(jì)環(huán)境的變化，審計(jì)人員不僅要具有適應(yīng)環(huán)境的能力，與此同時(shí)還要有創(chuàng)造與改變環(huán)境的能力。

參考文獻(xiàn)：

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信息化時(shí)代的工商行政管理信息化建設(shè),基層工商所應(yīng)該有何作為?滾滾潮流,不進(jìn)則退。

一、基層工商所在工商行政管理信息化建設(shè)中的重要性

1、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,政府對(duì)市場(chǎng)的調(diào)控決策,必須依賴對(duì)市場(chǎng)信息精確、規(guī)范地了解和掌握,才能科學(xué)地制訂。工商行政管理機(jī)關(guān)作為政府主管市場(chǎng)的職能部門,責(zé)無旁貸地應(yīng)承擔(dān)收集整理市場(chǎng)信息,為政府決策提供科學(xué)依據(jù)這一神圣職責(zé)?；鶎庸ど趟鳛楣ど绦姓芾碇黧w的重要組成部分,處在市場(chǎng)監(jiān)管執(zhí)法第一線,是整個(gè)工商行政管理工作的基礎(chǔ)。從信息渠道的角度來看,也就是說處在源頭的位置。由此可見,基層工商所在工商行政管理信息化建設(shè)中,意義和作用十分重大。

2、科學(xué)的決策,則要從上到下的貫徹實(shí)施。工商行政管理機(jī)關(guān)承擔(dān)著整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境的主要任務(wù),基層工商所此時(shí)則是總裝車間的角色,決策的科學(xué)性和有效性只有通過這里才能得到體現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)學(xué)有一所謂的木桶理論,木桶盛水容量的多少并不取決構(gòu)造木桶最長(zhǎng)的那塊木板,而是恰恰相反。

二、基層工商所在工商行政管理信息化進(jìn)程中的現(xiàn)狀

1、信息技術(shù)日新月異的發(fā)展,基層工商所工作人員在知識(shí)更新,提高自身素質(zhì)這一方面,還遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上信息化時(shí)展要求。

2、工商行政管理信息化的過程必將是管理模式改革的過程,既然是改革,將牽動(dòng)利益格局的改變。傳統(tǒng)的監(jiān)管模式、思維的歷史慣性以及利益關(guān)系的牽制,其反作用力仍十分巨大。

3、歷史原因和地理環(huán)境造成的經(jīng)濟(jì)落后、偏遠(yuǎn)地區(qū),嚴(yán)重的缺乏人才、缺乏經(jīng)費(fèi)、缺乏優(yōu)惠政策。

4、缺乏信息化建設(shè)的人文環(huán)境。信息化不是簡(jiǎn)單地為計(jì)算機(jī)+網(wǎng)絡(luò)+數(shù)據(jù)庫,有人誤認(rèn)為購買計(jì)算機(jī)、研制或推廣軟件和建數(shù)據(jù)庫是信息化的全部?jī)?nèi)容。確實(shí),信息化離不開計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫,但是這些僅僅是信息化基礎(chǔ)建設(shè)的一部分。更重要地是深刻理解信息化對(duì)工商行政管理工作,國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的重大意義,并有一套行之有效的運(yùn)用方法、長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)及規(guī)章制度。

三、基層工商所信息化建設(shè)與工商行政管理監(jiān)管模式的改革

監(jiān)管模式的改革,需要先進(jìn)的技術(shù)支持;反過來說,計(jì)算機(jī)作為一種技術(shù)工具,必須得到合理的運(yùn)用,才能發(fā)揮其強(qiáng)大的功能。就目前的現(xiàn)狀而言,傳統(tǒng)的監(jiān)管模式甚至不能適應(yīng)這種技術(shù)要求。因此,基層工商所信息化建設(shè)進(jìn)展如何,直接關(guān)系到監(jiān)管模式改革的進(jìn)程。在這里,我想通過一個(gè)具體案例,探討基層工商所信息化建設(shè)與監(jiān)管模式改革的相互關(guān)系。這是一個(gè)城區(qū)工商所,今年一月使用計(jì)算機(jī)管理,(僅僅是一個(gè)單機(jī)版的收費(fèi)監(jiān)控軟件)結(jié)合監(jiān)管模式的改革,收到了如下的效果: (注①)

1、適應(yīng)了轉(zhuǎn)變監(jiān)管模式、實(shí)行市場(chǎng)巡查制的要求,解決了輕管理、重收費(fèi)的矛盾;老實(shí)講,收費(fèi)問題一直是壓在我們工商行政管理部門心頭的大石頭,收費(fèi)工作占據(jù)了工商行政管理監(jiān)管工作的大量時(shí)間和工作人員的大量精力。使用監(jiān)管應(yīng)用軟件,結(jié)合實(shí)行監(jiān)管模式的改革,就目前的運(yùn)行狀況來看,可以說,成功地解決了這個(gè)矛盾。一是工商人員上門收費(fèi)和經(jīng)營(yíng)戶上門交費(fèi)有著本質(zhì)的區(qū)別。經(jīng)營(yíng)戶到大廳交費(fèi),可以及時(shí)準(zhǔn)確地了解法規(guī)政策所規(guī)定的交費(fèi)義務(wù),交費(fèi)交的心服口服;二是力求做到定費(fèi)的公平和準(zhǔn)確,尤其著力于公平。民不患寡,患之不勻,避免定、收費(fèi)的隨意性。采取外勤巡查核定,所長(zhǎng)把關(guān),集體決定,然后錄入計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫的制度,杜絕了收人情費(fèi),尤其是用收費(fèi)權(quán)與經(jīng)營(yíng)戶做交易等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生,堵塞人為造成規(guī)費(fèi)流失的漏洞。公生明,廉生威,提高了工商行政管理部門在群眾中的威望,樹立了工商行政管理機(jī)關(guān)的良好形象;三是市場(chǎng)巡查制的有效實(shí)施,全面了解掌握所轄范圍的動(dòng)態(tài),及時(shí)合理制訂對(duì)策,下大力氣掃除死角。四是加強(qiáng)監(jiān)管力度,打擊非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng),保護(hù)合法經(jīng)營(yíng)活動(dòng),營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境,引水養(yǎng)魚促進(jìn)了市場(chǎng)的繁榮,則招來了更多的經(jīng)營(yíng)戶,增加了費(fèi)源。如此下來,僅統(tǒng)計(jì)這個(gè)所在今年一至四月份的規(guī)費(fèi)收入與去年同期相比,增收了二十萬元,增長(zhǎng)了四十八個(gè)百分點(diǎn)尤其有意義的是,對(duì)外勤巡查人員不下任何收費(fèi)任務(wù)指標(biāo),而是強(qiáng)調(diào)在監(jiān)督、管理、服務(wù)上多下功夫,收到了重管理,管理上層次;輕收費(fèi),規(guī)費(fèi)收入大幅增長(zhǎng)的良好效果。

2、解決了內(nèi)部分工不勻,所謂的工種好壞的問題。傳統(tǒng)的監(jiān)管模式一般是根據(jù)六管一打的業(yè)務(wù)區(qū)分來安排設(shè)置人員分工,上級(jí)機(jī)關(guān)有多少科、股、室,工商所就設(shè)置對(duì)應(yīng)的組、室和專管員,且不說因用工不合理造成的效率低下、人浮于事等問題,單就談完成上級(jí)下達(dá)的收費(fèi)任務(wù),工商所一般都要分解到各組,個(gè)別的甚至分解到個(gè)人所產(chǎn)生的弊端。如市管、個(gè)體有收費(fèi)陣地的就可以輕松完成,為什么?有收費(fèi)任務(wù)只要簡(jiǎn)單地往經(jīng)營(yíng)戶頭上加上去就行,甚至還會(huì)滋生腐敗;而注冊(cè)登記、商標(biāo)、廣告、合同有收費(fèi)也是有硬性規(guī)定定死了的;而經(jīng)濟(jì)檢查、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)只出不進(jìn),只有打游擊還有些工種比較辛苦,有些比較輕松,大家誰都愿意分到好工種還有業(yè)務(wù)交叉部分,有利大家搶,無利互相推,由此引發(fā)的矛盾牽制了所長(zhǎng)相當(dāng)大的精力,工作效率得不到提高。市場(chǎng)巡查監(jiān)管模式實(shí)行區(qū)域巡查、路段管理,同人同崗?fù)?zé),責(zé)、權(quán)、利高度透明,不給黑箱操作留有余地。每一個(gè)同志因?yàn)橐佑|工商行政管理工作的各項(xiàng)業(yè)務(wù),需要互通信息,互相協(xié)作,密切配合,同時(shí)又深感功力不足,自覺地充電加油,認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)、法律知識(shí),對(duì)提高自身執(zhí)法水平,提高自身素質(zhì)有深切的緊迫感。

3、效率的提高增強(qiáng)了監(jiān)管力度,加強(qiáng)對(duì)違法現(xiàn)象的查處(尤其對(duì)公用事業(yè)的部門壟斷、假冒偽劣,農(nóng)藥、化肥、種子和環(huán)境保護(hù)等密切關(guān)系到群眾的日常生活與切身利益的違法現(xiàn)象的查處)保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益,保護(hù)合法經(jīng)營(yíng)活動(dòng),維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。這樣做贏得了廣大人民群眾的擁護(hù),也得到占大多數(shù)合法經(jīng)營(yíng)戶的支持,形成一種良性循環(huán)的優(yōu)良執(zhí)法環(huán)境。尤其是在目前企業(yè)改制、下崗工人較多,國(guó)家需要安定團(tuán)結(jié)的局面情況下,對(duì)工商行政管理機(jī)關(guān)來說,有著重要政治意義.

4、監(jiān)管模式的改革,充分發(fā)揮了工商所前沿指揮所的作用。市場(chǎng)巡查能及時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài),使指揮員(所長(zhǎng))能全面掌握和及時(shí)處理市場(chǎng)上發(fā)生的各種情況,動(dòng)態(tài)的對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)管。保證執(zhí)法的連續(xù)性和規(guī)范性。尤其對(duì)處理緊急突發(fā)事件,貫徹落實(shí)上級(jí)重要指令有快速反應(yīng)能力。對(duì)消除中梗阻,保證政令暢通有重大的意義。

5、以上各方面的變化,計(jì)算機(jī)起了什么作用呢?一是實(shí)現(xiàn)信息共享,工商所電子經(jīng)濟(jì)戶口管理薄建立,使我們能快捷、方便、準(zhǔn)確地分析、處理監(jiān)管對(duì)象的信息, 使我們的監(jiān)管和服務(wù)更加科學(xué)、合理、合法、規(guī)范,并消除了管理的交叉盲區(qū)二是應(yīng)用軟件的運(yùn)用,有效地遏制了辦證、收費(fèi)的說情風(fēng),制止了辦人情照、收人情費(fèi)的現(xiàn)象,加強(qiáng)了廉政建設(shè)。這里舉一個(gè)辦公電話費(fèi)控制的例子加以說明,曾幾何時(shí),為了控制辦公電話費(fèi)過高的現(xiàn)象,把辦公電話拆下,鎖在抽屜里;也有用鐵匣子鎖起來,效果都不是很好,后來,用有微電腦程序的話機(jī),每人發(fā)一電話卡,原有的問題迎刃而解;三是辦公效率的提高,例如欠費(fèi)統(tǒng)計(jì),由于手工操作費(fèi)時(shí)費(fèi)力,尤其是電腦非常輕松就能解決的分區(qū)、分段、分行業(yè)等排序功能,手工操作出來后,因變更或歇業(yè)等原因,已是時(shí)過境遷,造成規(guī)費(fèi)流失。使用計(jì)算機(jī)監(jiān)控后己基本解決;四是對(duì)提高人員素質(zhì)有極大的促動(dòng)作用,尤其對(duì)基層工商所所長(zhǎng)會(huì)有更高的要求;五是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)可隨時(shí)調(diào)閱數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù),便于對(duì)工商所工作的準(zhǔn)確指導(dǎo)和及時(shí)糾偏。加強(qiáng)了對(duì)基層工商所的領(lǐng)導(dǎo)。

分析這個(gè)個(gè)案的目的在于想說明,基層工商所信息化建設(shè)對(duì)于工商行政管理監(jiān)管模式的改革事關(guān)重大!這個(gè)個(gè)案雖然只是大海中的一朵小小浪花,但從一滴海水可以看到大海,可以想象,按照省局的規(guī)劃,工商行政管理信息化建設(shè)全面到位的時(shí)候,會(huì)是怎樣的情景!展望未來,我們可以得出這樣的結(jié)論:工商行政管理信息化建設(shè),所帶來的效能是顯而易見的,一是辦事效率的提高。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)小政府、大市場(chǎng)趨勢(shì)的發(fā)展,我們?cè)诠ぷ髦袑⒃絹碓蕉嗟孛鎸?duì)人員精簡(jiǎn)和任務(wù)加重之間的矛盾。要解決這個(gè)矛盾,僅僅依靠熱情是不夠的,我們必須要從改進(jìn)管理方式,提高管理的技術(shù)含量入手;二是加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)。計(jì)算機(jī)是不講人情世故的,它總是嚴(yán)格按照規(guī)定好的程序運(yùn)行,這就給我們利用計(jì)算機(jī)程序完善內(nèi)部管理機(jī)制創(chuàng)造了條件;三是提高隊(duì)伍素質(zhì)。計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)這些都是當(dāng)今社會(huì)的科技精華所在,經(jīng)常和這些先進(jìn)的技術(shù)工具進(jìn)行交流,學(xué)會(huì)利用它們更好地工作和學(xué)習(xí),是提高我們干部知識(shí)水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)的捷徑。工作職能是政府交給我們的任務(wù),如果完成得好,甚至能夠超額完成,那么就會(huì)贏得政府和群眾的信任,就會(huì)把更多的任務(wù)交給我們,我們的職能和業(yè)務(wù)范圍就會(huì)增加。要想不斷地超額完成政府交托的任務(wù),僅憑干勁、覺悟是不夠的,還要努力掌握新技術(shù),用科學(xué)的方法武裝自己。有了現(xiàn)代化的辦公手段,一個(gè)人就可以干以往幾個(gè)人甚至十幾個(gè)人的工作,而且還能干得更好,這樣我們才有精力去拓展職能。

特別要提到的是,計(jì)算機(jī)有這樣的特性,可以把現(xiàn)實(shí)生活中合理的先進(jìn)的管理模式寫進(jìn)程序,固定成一種模板,(編制成應(yīng)用軟件)極易推廣運(yùn)用。推廣技術(shù)的同時(shí)也推廣了先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)。

把滿足監(jiān)管模式改革需求,功能強(qiáng)大的應(yīng)用軟件及時(shí)推廣運(yùn)用。換句話說,把監(jiān)管模式改革的成功典型結(jié)合現(xiàn)代技術(shù)進(jìn)行推廣運(yùn)用,將對(duì)工商行政管理事業(yè)的建設(shè)與發(fā)展,有著深遠(yuǎn)的意義。

四、基層工商所應(yīng)用軟件的開發(fā)與運(yùn)用

1、在工商行政管理應(yīng)用軟件的開發(fā)和運(yùn)用方面,我們認(rèn)為,在設(shè)計(jì)編制軟件前,要充分考慮具體工作的需要,也就是說軟件要在規(guī)范和合理的前提下,盡最大可能地貼近現(xiàn)實(shí),即為,軟件跟著現(xiàn)實(shí)走;軟件編制后,具體工作則要根據(jù)軟件來規(guī)范安排,則為,現(xiàn)實(shí)跟著軟件走。在具體運(yùn)用方面,-、要有一套與之相適應(yīng)的工作制度(比如系統(tǒng)的維護(hù)、操作人員的培訓(xùn)、管理權(quán)限的分配等);二、要有一套與軟件設(shè)計(jì)的管理流程相適應(yīng)的工作計(jì)劃和工作方法;三、新的監(jiān)管模式的實(shí)行,必將與舊有的管理模式及一部分人的慣性思維和觀念相沖突。所以,應(yīng)用軟件投入運(yùn)用本身就是一項(xiàng)改革,是一個(gè)以點(diǎn)帶面、逐步實(shí)現(xiàn)的過程。需要逐步轉(zhuǎn)變觀念。更需要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視!從某種意義上說,軟件的運(yùn)用要比軟件的編制艱巨的多。好的應(yīng)用軟件只有在具體的實(shí)際工作中得到合理的運(yùn)用,才能真正發(fā)揮其強(qiáng)大的作用。

2、基層工商所軟件開發(fā)人員,對(duì)工商所的工商行政管理日常業(yè)務(wù)自有切身體驗(yàn),這對(duì)開發(fā)應(yīng)用軟件所必須做的前期工作(溝通客戶需求的環(huán)節(jié))是很大的優(yōu)勢(shì)。但是,也正因?yàn)樯碓诨鶎?對(duì)上級(jí)關(guān)于開發(fā)應(yīng)用軟件有關(guān)精神和具體規(guī)定不能及時(shí)了解與掌握,對(duì)軟件開發(fā)的終極目標(biāo)不能很好地把握,難免是游擊隊(duì)的風(fēng)格。軟件的開發(fā)只能是手工作坊式的制作。應(yīng)開拓思路,如采取課題研究之類的多種方法,會(huì)有更好的效果。

3、優(yōu)化軟件開發(fā)的外部環(huán)境,創(chuàng)造尊重人才、尊重知識(shí)的氛圍。要大力培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)技術(shù)又懂工商行政管理業(yè)務(wù)方面的人才,還要有一套激勵(lì)機(jī)制,充分發(fā)揮人才的作用。

4、網(wǎng)絡(luò)版的軟件和單機(jī)版的軟件的關(guān)系。毫無疑問,網(wǎng)絡(luò)化是趨勢(shì),單機(jī)版是補(bǔ)充。工商行政管理信息化建設(shè)不可能一步到位、一蹴而就的,軟件的研制亦是如此。網(wǎng)絡(luò)化是目標(biāo)和方向無需多說,只談單機(jī)版的問題,因?yàn)楦鞯剡€有這樣那樣的個(gè)案需求以及基層工商所需求變動(dòng)較大等因素,單機(jī)版軟件較容易提出好的解決方案。此外,還要考慮開發(fā)成本和運(yùn)行成本。所以,要采取實(shí)事求是、兩條腿走路的方針,在做好網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)開發(fā)的同時(shí),做好單機(jī)版軟件的開發(fā)。

5、充分考慮以先進(jìn)的監(jiān)管模式為模板,開發(fā)工商行政管理應(yīng)用軟件。

篇4

關(guān)鍵詞 俄羅斯文化 深層結(jié)構(gòu) 特征 理論旨趣

中圖分類號(hào)：G151.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.16400/ki.kjdkx.2017.01.080

0 前言

19世紀(jì)末俄羅斯出現(xiàn)了白銀時(shí)代體系，這一體系的建立，被譽(yù)為最具俄羅斯氣息的體系，因此可以說白銀體系建立期間，是俄羅斯文學(xué)發(fā)展的黃金時(shí)代，而這種影響力在今天也在不斷發(fā)酵，所以白銀體系對(duì)俄羅斯文化中的深層結(jié)構(gòu)特征的探索不僅是時(shí)代性、民族性的理論訴求，同時(shí)也是俄羅斯現(xiàn)代化出路的理論依據(jù)。

1 俄羅斯文化中的二次元結(jié)構(gòu)

俄羅斯文化的發(fā)展與其地理因素是分不開的，首先從地理位置分析，俄羅斯橫跨亞歐兩大板塊，在東西方相連之間，遼闊的俄羅斯區(qū)域居住著多種民族，因此俄羅斯文化中就出現(xiàn)了東西方兩種不同結(jié)構(gòu)的屬性，而在這兩種文化屬性的交往過程中，既有相互吸收也有對(duì)立沖突，而這無疑不決定了俄羅斯文化的多樣性與兼容性的結(jié)構(gòu)。①因此雖然白銀體系不同于孟德斯鳩等人所提出的地理環(huán)境決定論這一思想，但是他們?nèi)匀煌獾乩硪蛩嘏c自然界對(duì)文化的影響，其認(rèn)為地球不同區(qū)域的人類，接受的自然賜予不同，水、光、熱、疾病以及災(zāi)難都賦予了不同區(qū)域人類的不同特點(diǎn)，而這些特點(diǎn)自然是受外界影響產(chǎn)生的，影響因素的總和就決定了一個(gè)民族的氣質(zhì)。此外俄羅斯的沙波瓦洛夫也指出，俄羅斯的地理特點(diǎn)，為其民族心理創(chuàng)造了一定的前提條件，但是這種前提條件的創(chuàng)造，還存在一定的附加條件，如民族意志以及個(gè)人努力等，但不可否認(rèn)的就是俄羅斯在創(chuàng)始之初，受到東部與西部之間的擠壓非常嚴(yán)重，這無疑對(duì)俄羅斯文化的深層結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了一定的影響，基于這種獨(dú)特的文化背景，就產(chǎn)生了俄羅斯文化的二次元結(jié)構(gòu)，這種二次元結(jié)構(gòu)的發(fā)展，一方面為俄羅斯文化賦予了一定的矛盾性與文化張力，另一方面也使俄羅斯?jié)u漸的呈現(xiàn)出了兩極化和復(fù)雜化的特性，因此可以說是二次元結(jié)構(gòu)為俄羅斯文化奠定主弦律的基調(diào)，其對(duì)于日后俄羅斯社會(huì)風(fēng)俗、民族習(xí)慣以及經(jīng)濟(jì)政治都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。

首先從民族性的二次元結(jié)構(gòu)分析，民族性是一個(gè)漫長(zhǎng)的歷史進(jìn)程，其與文化有著密切的基因關(guān)系，換句話說民族性正是建立在文化遺產(chǎn)、文化活動(dòng)、文化期望基礎(chǔ)上所衍生的一種民族結(jié)構(gòu)。②因此我們從現(xiàn)下俄羅斯民族發(fā)展觀念以及其對(duì)沙文主義的態(tài)度上都可以發(fā)展其特有的二次元結(jié)構(gòu)特征。且從俄羅斯的國(guó)家觀念分析，其是非常崇尚個(gè)人主義的，完全無視政府主義，這一點(diǎn)我們從俄羅斯的社會(huì)人士以及政治主腦就可以看出，其非常反對(duì)極權(quán)統(tǒng)治，因此俄羅斯多數(shù)人民都是無政府主義，在俄羅斯這片國(guó)土之中，真正關(guān)心政治的人少之又少，所有的居民都以經(jīng)營(yíng)自己為主，因此運(yùn)用一個(gè)形象的比喻來說，俄羅斯的國(guó)家觀念是女性化的，他們并不熱愛權(quán)利，他們只是把所有的期望都寄托在了統(tǒng)治者的身上。但是從另一方面分析，俄羅斯是世界上最大的官僚國(guó)家，也是一個(gè)集權(quán)性國(guó)家，從他們的政治手段就可以知道，他們動(dòng)用了一切力量來武裝自身的機(jī)械，而這無疑就是二次元結(jié)構(gòu)的一種矛盾對(duì)立。其次從民族文化的趨向性分析，其崇尚民族主義，反對(duì)沙文文化，但同時(shí)他們又是最具沙文文化的國(guó)家，其認(rèn)為歐洲文化已腐，自身具有解放其他民族的使命，這又是一種二次元結(jié)構(gòu)的對(duì)立思想。

2 俄羅斯文化中的宗教意識(shí)

俄羅斯是一個(gè)宗教意識(shí)非常強(qiáng)的國(guó)家，可以說這種宗教文化幾乎滲透到了居民生活的每一個(gè)角落，宗教是最吸引人，也是最能引起人關(guān)注的話題，因此當(dāng)我們置身于俄羅斯國(guó)家的城市之中，無論是小酒館、汽車站、還是集市、公園，都會(huì)發(fā)現(xiàn)宗教話題無處不在，他們喜歡談?wù)撋系?、也喜歡談?wù)摼仁乐鳌＂蹖?duì)于此白銀體系認(rèn)為，東正教是對(duì)俄羅斯文化影響最深的宗教，在東正教中既有正統(tǒng)性和末世論的結(jié)合，也有靈修和圣徒的強(qiáng)調(diào)，還有對(duì)神性與人性之間的理解，而這無一不滲透到了俄羅斯的文化之中，就如弗洛夫斯基所說，俄羅斯人受洗是其精神上的一種覺醒，由此可以看出東正教對(duì)于俄羅斯民族而言，對(duì)于國(guó)家社會(huì)、民族以及思想都具有很深的影響，而這也是其他宗教無法與之比擬的。而同時(shí)也正是這種宗教意識(shí)，決定了俄羅斯文化無處不蔓延著一種宗教氣息。

首先白銀體系指出，俄羅斯文化具有很強(qiáng)的神圣意識(shí)，而這種神圣意識(shí)無疑與宗教之間的聯(lián)系最為密切，在19世紀(jì)后期，越來越多的反教會(huì)思想不斷興起，在這其中以虛無主義和虛空社會(huì)主義最具有代表性，但是其雖然是一種反教會(huì)思想但還是從宗教思想出發(fā)。且以受洗為例，這雖然是屬于一種基督教思想，但同樣是一種宗教思想的滲透，同時(shí)不得不說的就是俄羅斯文化的苦難意識(shí)，俄羅斯人信奉背著十字架的基督，這也是宗教文化的體現(xiàn)。其次俄羅斯文化之中，具有很強(qiáng)的精神性特征，其崇尚理想、崇尚救世普及，也崇尚自我精神，而這些無一不在俄羅斯的知識(shí)分子身上體現(xiàn)，他們重視精神反對(duì)物質(zhì)，而產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因與集權(quán)統(tǒng)治是分不開的，正是這種精神的壓迫，迫使人們不斷幻想精神上的自由，同時(shí)也形成了一種受難意識(shí)的再造，這一點(diǎn)在東正教中就具有很深的解讀，為此也有很多白銀體系試圖從宗教之中，探索出俄羅斯的現(xiàn)代化道路。最后在俄羅斯文化中具有很強(qiáng)的平均主義觀念，這種觀念的產(chǎn)生其實(shí)與俄羅斯的村社傳統(tǒng)是分不開的，可以說無論是白銀體系哲學(xué)還是民粹主義，對(duì)村社文化傳統(tǒng)都極為重視，其將村社賦予了田園式的夢(mèng)幻色彩，也將其視為公平的裁判者，是靈魂與精神的起點(diǎn)，但同時(shí)村社中最重要的一種職能就是宗教職能，雖然有人認(rèn)為這是一種落后的表現(xiàn)，但是平均主義觀念無疑為俄羅斯文化賦予了更多的期許。

3 俄羅斯文化中的使命意識(shí)

在探究俄羅斯文化中的深層結(jié)構(gòu)特征時(shí)，使命意識(shí)是俄羅斯文化中一個(gè)繞不開的話題，而這種使命意識(shí)在俄羅斯文化中也是具有雙重性的，從理論方面分析，俄羅斯文化追求民族文化和精神價(jià)值，但是從實(shí)踐上分析，俄羅斯文化注重生存方面的探索，但無論怎樣，這種使命意識(shí)在俄羅斯文化之中貫穿始終，可以說從貧民到貴族，從知識(shí)分子到底層工人，再或者哲學(xué)藝術(shù)品都蘊(yùn)含著強(qiáng)烈的使命意識(shí)，而這種使命意識(shí)在白銀體系中也得到了充分的w現(xiàn)，其都為自身樹立了一個(gè)朝圣者的形象，因此使命意識(shí)不僅體現(xiàn)在了個(gè)體之中，已經(jīng)成為了俄羅斯民族的一種代表。④

產(chǎn)生這種使命意識(shí)的原因有很多，首先白銀體系認(rèn)為，最主要的原因是俄羅斯地處于東西方的交匯處，且其文明歷程的形成也比較晚，在這種情況下，其經(jīng)濟(jì)、政治、軍事無不受到了雙重性的擠壓，因此俄羅斯民族的危機(jī)意識(shí)就會(huì)比較強(qiáng)，這種危機(jī)意識(shí)也就在歷史的發(fā)展過程中漸漸的轉(zhuǎn)化成了使命意識(shí)，而這無疑為俄羅斯的發(fā)展形成了強(qiáng)大的信念支撐與動(dòng)力源泉。其次由于這種與生俱來的壓力，使俄羅斯民族認(rèn)為，自身是神的選民，一切的苦難只是為了造就自身成長(zhǎng)，自身終將會(huì)成為人類文明的終結(jié)者，因此自身具有特有的救世責(zé)任與濟(jì)世救贖的使命。最后由于其獨(dú)特的地理位置，俄羅斯民族也認(rèn)為自身的文化是最與眾不同的，且是最優(yōu)秀完美的，完全可以凌駕于歐洲歷史文化之上，這一點(diǎn)我們從俄羅斯的建筑物以及雕塑、圖騰就可以看出，以君士坦丁堡圣索菲亞大教堂為例，其教堂上的十字架凌駕于莫斯科整個(gè)教堂之中，正是其救世力量的一種彰顯，且從現(xiàn)下俄羅斯的外交地位分析，俄羅斯的軍事力量與政治力量在世界外交中發(fā)揮著重要的作用，并且對(duì)很多西方國(guó)家造成了一定的威脅。而從歷史的角度去分析，俄羅斯無疑在二戰(zhàn)之中發(fā)揮了重要的作用，幾乎是以俄羅斯的一己之力顛覆了整個(gè)歐洲戰(zhàn)場(chǎng)，而這些無疑是其文化之中使命意識(shí)的指引。

4 俄羅斯文化中的社會(huì)意識(shí)

社會(huì)意識(shí)也是俄羅斯文化中不可或缺的一個(gè)部分，第一個(gè)無政府主義的提出就是從俄羅斯民族開始的，可以說其從根本上就不喜歡任何政權(quán)，并且把政權(quán)看作是惡勢(shì)力的根源，同時(shí)他們也不喜歡法律和制度的約束，但是這并不代表其追求民主，其同樣推崇極權(quán)主義。⑤因此從這一點(diǎn)分析，其社會(huì)意識(shí)既與東方國(guó)家的無條件服從不同，也與西方的民主制度有本質(zhì)的區(qū)別，但不能否認(rèn)是，社會(huì)意識(shí)對(duì)俄羅斯文化有本質(zhì)的影響。首先從其社會(huì)變革方面分析，俄羅斯的社會(huì)變革是有目共睹的，尤其是在19世紀(jì)到20世紀(jì)期間，俄羅斯的繁榮與強(qiáng)大可以與歐洲的任何一個(gè)國(guó)家媲美，但是這種變革的推動(dòng)力量卻是社會(huì)中的底層人民，在社會(huì)意識(shí)的指引下爆發(fā)，一旦時(shí)機(jī)成熟就成為堅(jiān)不可摧的力量，而這種現(xiàn)象在俄羅斯社會(huì)的數(shù)次變革中都得以體現(xiàn)，因此可以說社會(huì)意識(shí)與俄羅斯民族性格有著息息相關(guān)的聯(lián)系，同時(shí)俄羅斯文化社會(huì)意識(shí)的形成，與東方民族的質(zhì)樸勤勞有著共同特性，也與西方躍進(jìn)式的思想有著一定的關(guān)系，在這其中最典型的一個(gè)事例就是彼得大帝的社會(huì)改革，其不斷扭轉(zhuǎn)了俄羅斯整個(gè)落后的局面，也實(shí)現(xiàn)了俄羅斯經(jīng)濟(jì)、文化、教育的進(jìn)步，雖然手段比較強(qiáng)硬，但是卻為俄羅斯呈現(xiàn)出了全新的社會(huì)面貌，這就是俄羅斯社會(huì)意識(shí)的體現(xiàn)。

5 總結(jié)

綜上所述，對(duì)俄羅斯文化深層結(jié)構(gòu)特征的探索，其理論旨趣就在于對(duì)俄羅斯現(xiàn)代化出路的尋找，同時(shí)只有注重民族文化傳統(tǒng)并與現(xiàn)代文化相結(jié)合，才能避免民族文化根基的斷裂，這也是今天我們需要借鑒的。

注釋

① （蘇）赫克（JuliusF.Hecker）著.俄革命前后的宗教[M].高驊，楊繽，譯.學(xué)林出版社，2013

② 葉夫多基莫夫（PaulNikolayevicEvdokimov）.俄羅斯思想中的基督[M].學(xué)林出版社，2013.

③ （俄）尼?亞?別爾嘉耶夫著.俄羅斯思想的宗教闡釋[M].邱運(yùn)華，吳學(xué)金，譯.東方出版社，2013.

篇5

一、總體要求

2013年工商系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作的總體要求是：圍繞中心工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)科學(xué)化、精細(xì)化管理，努力提高預(yù)算執(zhí)行效果，著力化解歷史遺留債務(wù)，全面規(guī)范基建財(cái)務(wù)管理，注重抓好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，扎實(shí)推進(jìn)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)建設(shè)，調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益，切實(shí)為全系統(tǒng)履行職責(zé)提供經(jīng)費(fèi)保障。

二、主要任務(wù)

2013年工商系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作的主要任務(wù)是：對(duì)省局明確的工作任務(wù)要認(rèn)真予以落實(shí)；對(duì)預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)要切實(shí)加以執(zhí)行；對(duì)基層建設(shè)的經(jīng)費(fèi)要按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給予保障；對(duì)歷史遺留的市場(chǎng)建設(shè)債務(wù)要徹底進(jìn)行化解；對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要進(jìn)一步修訂、完善和落實(shí)；對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)和審計(jì)結(jié)果要追蹤、督促落實(shí)；對(duì)收費(fèi)等涉財(cái)事項(xiàng)引起的社會(huì)矛盾要慎重進(jìn)行應(yīng)對(duì)；對(duì)符合政策規(guī)定的干部職工的利益要主動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)；對(duì)系統(tǒng)事業(yè)發(fā)展和基本建設(shè)要有初步規(guī)劃和計(jì)劃；對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的新情況和新問題要探索解決的新辦法。

三、具體工作

㈠繼續(xù)做好退付預(yù)收“兩費(fèi)”的后續(xù)工作

繼續(xù)辦理“兩費(fèi)”退付。2013年要嚴(yán)格按照規(guī)定的退付要求，積極協(xié)調(diào)和解決基層在退付預(yù)收“兩費(fèi)”工作中出現(xiàn)的問題，認(rèn)真落實(shí)退付結(jié)果公示和月報(bào)制度。

㈡積極化解歷史遺留債務(wù)

在2009年核查歷史遺留債務(wù)的基礎(chǔ)上，按照《全省工商系統(tǒng)化解市場(chǎng)建設(shè)遺留債務(wù)方案》（蘇工商財(cái)〔2009〕391號(hào)）的規(guī)定，在一季度統(tǒng)籌使用省局化解市場(chǎng)債務(wù)專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，同時(shí)要多渠道籌集配套資金，做好市場(chǎng)未脫鉤人員處置及債務(wù)清償?shù)暮笃诠ぷ?。各直屬局、分?月15日前向市局提交化解債務(wù)工作總結(jié)報(bào)告。市局5月底前向省局提交化解債務(wù)工作總結(jié)報(bào)告。上半年擬對(duì)全系統(tǒng)近三年債務(wù)償還情況進(jìn)行調(diào)查，7月份組織開展對(duì)中央和省化解債務(wù)專項(xiàng)補(bǔ)助資金使用情況的審計(jì)。

近幾年來工商系統(tǒng)債務(wù)總額逐步減少，償債力度加大，各單位要繼續(xù)調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，分清輕重緩急，有計(jì)劃的償還各項(xiàng)債務(wù)，盡可能在2013年內(nèi)化解絕大部分歷史遺留的債務(wù)。

㈢努力提高預(yù)算執(zhí)行的效果

根據(jù)省局的相關(guān)規(guī)定和要求，進(jìn)一步細(xì)化和完善系統(tǒng)部門預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算的操作規(guī)程，規(guī)范實(shí)施系統(tǒng)國(guó)庫集中支付，進(jìn)一步完善部門預(yù)算執(zhí)行方式，強(qiáng)化預(yù)算的約束力，提高預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量。

1、優(yōu)化部門預(yù)算的編制。加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，注重日常基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的歸集、整理及運(yùn)用，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度，要整合和優(yōu)化部門專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，切合單位工作實(shí)際，從而提高預(yù)算管理水平。

2、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行。各級(jí)工商局要適應(yīng)當(dāng)前財(cái)政和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，牢固樹立過緊日子的思想，堅(jiān)持依法理財(cái)，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算的用途、規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用行政經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)格控制一般性支出，努力壓縮行政開支，降低行政成本。增強(qiáng)全員預(yù)算意識(shí)，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行的部門包干、歸口管理和結(jié)果公示，控制預(yù)算支出的序時(shí)進(jìn)度。

一是機(jī)關(guān)繼續(xù)推行非資本性項(xiàng)目支出的預(yù)算執(zhí)行歸口到處（科）室和部門包干，每月對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行公示，用財(cái)務(wù)公開來加強(qiáng)和推進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行。

二是加強(qiáng)基層經(jīng)費(fèi)的保障和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算執(zhí)行情況的考核。根據(jù)省局要求，2013年要制定《工商局基層經(jīng)費(fèi)保障暫行規(guī)定》，進(jìn)一步明確和規(guī)范基層分局（所）行政、事業(yè)、社團(tuán)開支范圍，明確基層分局（所）行政經(jīng)費(fèi)保障標(biāo)準(zhǔn)。為此，各直屬局、分局要在對(duì)2009年基層分局（所）經(jīng)費(fèi)保障數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析的基礎(chǔ)上，合理安排基層分局（所）公用定額經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)，對(duì)基層分局（所）日常公用定額經(jīng)費(fèi)按不低于財(cái)政綜合定額標(biāo)準(zhǔn)的比例給予保障；同時(shí)要根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)戶口管理、市場(chǎng)監(jiān)管、執(zhí)法辦案等因素，制定基層分局（所）企業(yè)監(jiān)管、市場(chǎng)整治、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)、執(zhí)法辦案等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的保障標(biāo)準(zhǔn)。上述比例和標(biāo)準(zhǔn)在2月底前各單位要以書面形式向市局財(cái)務(wù)處提出建議，市局在一季度綜合各單位的比例和標(biāo)準(zhǔn)制定《工商局基層經(jīng)費(fèi)保障標(biāo)準(zhǔn)》，并以文件形式抄報(bào)省局財(cái)務(wù)處。標(biāo)準(zhǔn)制定后，市局將對(duì)基層分局（所）比例和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，2013年市局確定丹陽工商局新區(qū)分局、潤(rùn)州工商分局金山所和丹徒工商局高資分局、句容工商局華陽分局、揚(yáng)中工商局城區(qū)分局、京口工商分局象山所、新區(qū)工商分局大路所為基層分局（所）經(jīng)費(fèi)保障情況的跟蹤和數(shù)據(jù)直報(bào)點(diǎn)。為了做好基層分局（所）經(jīng)費(fèi)保障工作，要求：一是各單位要做好基層分局（所）經(jīng)費(fèi)保障比例和標(biāo)準(zhǔn)的測(cè)算工作；二是各級(jí)財(cái)務(wù)部門在年初就要加強(qiáng)基層保障經(jīng)費(fèi)和會(huì)計(jì)核算，注重日常基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的歸集整理。從基層經(jīng)費(fèi)的保障比例、標(biāo)準(zhǔn)和核算二個(gè)方面都要做到精細(xì)、到位。

三是強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的控制。對(duì)固定資產(chǎn)采購、基建維修等重大支出項(xiàng)目進(jìn)行過程控制，做到“事前有計(jì)劃，事中可控制，事后能追述”，科學(xué)合理使用好預(yù)算資金。

3、做好非資本性項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的試點(diǎn)工作。省局把2013年財(cái)務(wù)監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為以后項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分配的重要依據(jù)。市局根據(jù)省局這一要求將加強(qiáng)本級(jí)和各單位財(cái)務(wù)監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)，今年選擇兩個(gè)以上的非資本性項(xiàng)目，從項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、科學(xué)性及資金使用的效果等方面對(duì)項(xiàng)目支出實(shí)行績(jī)效評(píng)價(jià)的試點(diǎn)。

4、根據(jù)省局的工作要求，上半年市局將對(duì)2009年制定的系統(tǒng)《國(guó)庫集中支付實(shí)施細(xì)則（試行）》的執(zhí)行情況和全系統(tǒng)基層分局（所）經(jīng)費(fèi)保障情況進(jìn)行檢查。

㈣強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算和財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作

1、完善和落實(shí)《省工商行政管理系統(tǒng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作暫行規(guī)定》，制定“工商局財(cái)務(wù)會(huì)審工作操作辦法”。加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)審工作，把財(cái)務(wù)會(huì)審打造成為系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員交流學(xué)習(xí)、檢查基層財(cái)務(wù)工作、提升會(huì)計(jì)核算工作的平臺(tái)。

2013年我局將至少開展兩次集中會(huì)審。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)審發(fā)現(xiàn)的基層財(cái)務(wù)工作中存在的問題，將通過以會(huì)代訓(xùn)、集中培訓(xùn)、主題講座等形式，多方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)和會(huì)審問題的整改，不斷提高財(cái)會(huì)人員的責(zé)任意識(shí)和單位財(cái)務(wù)核算工作的質(zhì)量。

2、精心組織、積極參加省局組織的財(cái)會(huì)知識(shí)競(jìng)賽和財(cái)務(wù)制度的評(píng)展活動(dòng)。在三月份組織系統(tǒng)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行參加省局財(cái)會(huì)知識(shí)競(jìng)賽的選拔，對(duì)組團(tuán)人員進(jìn)行進(jìn)一步強(qiáng)化訓(xùn)練；在五月份前各級(jí)財(cái)務(wù)要完成本級(jí)財(cái)務(wù)制度的完善整理工作，五月份市局組織系統(tǒng)財(cái)務(wù)制度評(píng)展。通過評(píng)展進(jìn)一步完善我市工商行政管理財(cái)務(wù)制度，提高財(cái)務(wù)管理的整體水平。

3、加強(qiáng)社團(tuán)、事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)管理。修訂和完善《工商局掛靠社團(tuán)、中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，加強(qiáng)預(yù)算和目標(biāo)管理，實(shí)現(xiàn)收支兩條線，堅(jiān)決杜絕收入不入賬和坐支行為。年內(nèi)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對(duì)掛靠社團(tuán)、中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行一次檢查。

4、完善和落實(shí)“機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)定期分析制度”。2013年各預(yù)算單位在7、12月對(duì)半年和全年的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行一次系統(tǒng)分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。

5、加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)。2013年在上半年和下半年分別進(jìn)行一次會(huì)計(jì)核算培訓(xùn)和預(yù)決算編制業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能。

6、加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作調(diào)查和業(yè)務(wù)研究。2013年各單位要根據(jù)財(cái)會(huì)工作中不斷出現(xiàn)的新情況、新問題，加強(qiáng)調(diào)查，總結(jié)和歸納單位財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，有針對(duì)性進(jìn)行財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)和管理工作的研究，每個(gè)單位年初至少上報(bào)一個(gè)研究課題，并撰寫研討論文。市局將在下半年進(jìn)行財(cái)務(wù)工作研討和論文交流評(píng)比。

7、加強(qiáng)往來賬項(xiàng)和暫付款的管理。按照系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理辦法的要求，嚴(yán)格控制往來賬項(xiàng)，尤其是暫付款的規(guī)模，落實(shí)承辦部門和人員的清理責(zé)任，往來賬項(xiàng)在發(fā)生當(dāng)年內(nèi)因故無法結(jié)清的，要履行書面報(bào)批手續(xù)。

8、加強(qiáng)系統(tǒng)銀行賬戶管理。要按新的系統(tǒng)銀行賬戶管理規(guī)定，對(duì)銀行賬戶進(jìn)行清理、撤并和管理。

9、認(rèn)真落實(shí)《財(cái)務(wù)信息化管理制度》。各單位要根據(jù)《財(cái)務(wù)信息化管理制度》制定本級(jí)“財(cái)務(wù)信息化管理操作細(xì)則”，市局上半年對(duì)此項(xiàng)工作進(jìn)行檢查。

10、制定“工商局財(cái)務(wù)人員服務(wù)工作規(guī)范”，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作人員的責(zé)任意識(shí)、服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)服務(wù)職能的履行。

㈤提升內(nèi)部審計(jì)工作力度

嚴(yán)格按規(guī)定做好各項(xiàng)審計(jì)工作。2013年我們將在審計(jì)結(jié)果的利用上做文章，制定“2013年審計(jì)工作計(jì)劃”和“工商局審計(jì)結(jié)果跟蹤督查辦法”，重點(diǎn)在審計(jì)結(jié)果整改上下力氣，將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理有效結(jié)合起來，規(guī)范和提升財(cái)務(wù)管理工作。

1、根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃，開展對(duì)各直屬局、分局2009年度財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)。對(duì)所屬單位、掛靠社團(tuán)的常規(guī)審計(jì)不少于每?jī)赡觊_展一次；會(huì)同相關(guān)部門做好部分單位領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；落實(shí)干部監(jiān)督工作聯(lián)席會(huì)議制度，擴(kuò)大內(nèi)審工作公開、公示的面。

2、做好基建工程項(xiàng)目的審計(jì)及監(jiān)督檢查。對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)做到應(yīng)審盡審，不留失職、瀆職的盲區(qū)，同時(shí)要規(guī)范審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的選用和考核；

3、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)建議的整改和落實(shí)，建立后續(xù)審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤管理，對(duì)屢查屢犯的問題，要認(rèn)真分析，區(qū)別對(duì)待。屬于制度不完善的，要和有關(guān)部門共同研究制定完善的制度；屬于人為的問題，應(yīng)當(dāng)在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，監(jiān)督和督促審計(jì)結(jié)果的落實(shí)。

4、創(chuàng)新審計(jì)工作理念，嚴(yán)把審計(jì)工作質(zhì)量，加快審計(jì)信息化建設(shè)和計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用，充分利用審計(jì)資源提高審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)資料齊全、證據(jù)采集規(guī)范。加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，認(rèn)真聽取意見，確保審計(jì)項(xiàng)目事實(shí)百分百清楚、定性百分百準(zhǔn)確、處理百分百合法。

㈥規(guī)范基建財(cái)務(wù)管理

要嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，基本建設(shè)資金均須納入單位預(yù)算。根據(jù)省局要求，從2013起，要將基本建設(shè)的立項(xiàng)、建設(shè)到竣工各階段資金的籌集和使用情況在內(nèi)網(wǎng)上按季進(jìn)行公示，接受干部職工的監(jiān)督。向銀行貸款、向其他單位借款或讓施工單位墊資必須逐級(jí)報(bào)批，未經(jīng)省局批準(zhǔn)一律不得向銀行貸款、向其他單位借款或讓施工單位墊資；不得以任何形式進(jìn)行集資、攤派。防止超概算、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，杜絕不顧財(cái)力上項(xiàng)目。經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的基本建設(shè)項(xiàng)目，資金籌集達(dá)到概算的50%以上方可開工；建設(shè)過程中要嚴(yán)格按工程進(jìn)度和合同約定付款，規(guī)范基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算管理。項(xiàng)目竣工后一般在3個(gè)月內(nèi)完成工程結(jié)算審計(jì)并編制竣工財(cái)務(wù)決算。

四、工作要求

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和工作統(tǒng)籌。今年是全省工商系統(tǒng)的考核年，也是新三定方案實(shí)施的第一年，各級(jí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，要按照財(cái)經(jīng)法規(guī)和新三定方案的要求，配備會(huì)計(jì)人員，明確會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)，健全財(cái)務(wù)制度，完善財(cái)務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制。各單位要根據(jù)今年的財(cái)務(wù)工作的任務(wù)，做到統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌安排、分工協(xié)作、責(zé)任到人，忙而不亂，扎實(shí)、高效的完成財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)任務(wù)。

2、要加強(qiáng)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)和法紀(jì)培訓(xùn)。要采取分級(jí)培訓(xùn)的方法，市局要加強(qiáng)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人和主辦會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)和法紀(jì)培訓(xùn)；直屬局、分局要加強(qiáng)基層分局（所）負(fù)責(zé)人和報(bào)賬人員的業(yè)務(wù)和法紀(jì)培訓(xùn)，將培訓(xùn)定期化、制度化。

3、嚴(yán)格勞動(dòng)用工制度。要嚴(yán)格按照省局的要求落實(shí)勞動(dòng)用工的清理，將勞動(dòng)用工占行政編制數(shù)比例控制在財(cái)政規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。

4、嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的定期報(bào)送規(guī)定。規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的定期報(bào)送，提高財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送的質(zhì)量。

5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)檔案管理。要推行檔案達(dá)標(biāo)活動(dòng)，除因特殊情況需要延期保管之外，應(yīng)及時(shí)清理銷毀保管期滿的會(huì)計(jì)、票據(jù)和審計(jì)檔案。

篇6

一、進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)審工作的責(zé)任感、使命感

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，是加強(qiáng)單位內(nèi)部管理與控制的重要舉措。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，尤其在全縣實(shí)現(xiàn)跨越趕超的關(guān)鍵時(shí)期，各鎮(zhèn)、各單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)更應(yīng)增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的管理力度，完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，依法履行職責(zé)，及時(shí)解決好本部門、本單位內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的問題，真正發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)在促進(jìn)規(guī)范管理，保障資金安全，提高管理績(jī)效方面的積極作用。

二、促進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級(jí)，倡導(dǎo)內(nèi)審工作新理念

各內(nèi)審機(jī)構(gòu)要緊緊圍繞本單位、本部門的工作重點(diǎn)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，揭示問題和防范風(fēng)險(xiǎn)并舉，逐步實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)衛(wèi)士向經(jīng)濟(jì)謀士的轉(zhuǎn)變。切實(shí)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，通過財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理；通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督；通過基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)規(guī)范項(xiàng)目管理和造價(jià)；通過專項(xiàng)資金審計(jì)和調(diào)查，維護(hù)人民群眾利益；通過效益審計(jì)和內(nèi)控制度審計(jì)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)改革創(chuàng)新。要有針對(duì)性地提出改進(jìn)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、防范決策風(fēng)險(xiǎn)的建議，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的參謀助手作用。內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注省市“十項(xiàng)規(guī)定”、縣“八項(xiàng)規(guī)定”的執(zhí)行和“三公經(jīng)費(fèi)”使用情況，以其特有的職能認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十精神。

三、規(guī)范管理，提高質(zhì)量，努力提升內(nèi)部審計(jì)效能

（一）加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。各單位要以貫徹落實(shí)新修訂的《省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》為契機(jī)，從強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管的目標(biāo)出發(fā)，繼續(xù)加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)，充實(shí)專職內(nèi)審力量，提高內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。各鎮(zhèn)、縣屬機(jī)構(gòu)要在現(xiàn)有機(jī)構(gòu)編制條件下，大膽創(chuàng)新，嘗試設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，逐步將審計(jì)工作獨(dú)立于財(cái)務(wù)工作之外，同時(shí)還要重視兼職內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，有條件的要充分調(diào)動(dòng)基層單位財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)力量，建立特約審計(jì)員隊(duì)伍，確保內(nèi)審工作開展的需要。

（二）健全內(nèi)審工作機(jī)制。各單位要認(rèn)真落實(shí)內(nèi)審工作主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管制度，健全和完善審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會(huì)議制度，形成部門合力，共同推進(jìn)審計(jì)實(shí)施，監(jiān)督審計(jì)整改，促進(jìn)成果利用。在審計(jì)工作組織方面，要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的輪審制度，確保審計(jì)覆蓋面；要進(jìn)一步建立完善建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度，將本單位及下屬單位的重點(diǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目全部納入內(nèi)審監(jiān)督范圍。在審計(jì)形式上，要注重整合內(nèi)外審計(jì)資源，探索開展對(duì)基層單位的集中會(huì)審、交叉審計(jì)，努力提升審計(jì)監(jiān)督成果。

（三）提升內(nèi)審業(yè)務(wù)水平。一是要規(guī)范審計(jì)工作程序。要按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作規(guī)范，規(guī)范審計(jì)取證和記錄，嚴(yán)格執(zhí)行征求意見、內(nèi)部復(fù)核等審計(jì)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是要提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。從項(xiàng)目計(jì)劃著手，統(tǒng)籌安排、科學(xué)組織審計(jì)項(xiàng)目；深化審計(jì)實(shí)施，突出審計(jì)重點(diǎn)，注重分析研究，力求將問題查深查透；積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等先進(jìn)技術(shù)方法，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。三是要充分發(fā)揮審計(jì)效益。要特別關(guān)注審計(jì)整改工作，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，建立審計(jì)整改督查工作機(jī)制，組織定期回訪活動(dòng)，促進(jìn)審計(jì)整改切實(shí)到位；要注重業(yè)務(wù)研究，提高綜合分析能力，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問題進(jìn)行歸納和提煉，提出可操作的建議，進(jìn)一步提升審計(jì)成果。

四、拓展平臺(tái)、優(yōu)化考核，推動(dòng)內(nèi)審工作科學(xué)發(fā)展

（一）拓展內(nèi)審工作交流平臺(tái)。一是繼續(xù)加大內(nèi)審培訓(xùn)力度。認(rèn)真組織和支持內(nèi)審人員參加中內(nèi)協(xié)、省內(nèi)協(xié)的專業(yè)培訓(xùn)，促使內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)得到及時(shí)更新，提升內(nèi)審人員依法審計(jì)意識(shí)和業(yè)務(wù)能力，不斷提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體水平。二是加強(qiáng)內(nèi)審業(yè)務(wù)交流。以全縣同步實(shí)施的“一條鞭”項(xiàng)目為契機(jī)，進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量交流和評(píng)比，通過看檔案、問情況、聽匯報(bào)，比質(zhì)量、比效果、比規(guī)范，促進(jìn)相互學(xué)習(xí)，共同提高。今年各鎮(zhèn)的“一條鞭”項(xiàng)目是對(duì)農(nóng)村專業(yè)合作社財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；縣各部門（單位）是對(duì)內(nèi)管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)。三是通過建立內(nèi)審信息員隊(duì)伍，強(qiáng)化內(nèi)審宣傳，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作影響，放大內(nèi)審工作效能，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地收集、上報(bào)內(nèi)審工作動(dòng)態(tài)，挖掘典型性的經(jīng)驗(yàn)和做法，更好地宣傳我縣內(nèi)部審計(jì)工作的特色和亮點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，促進(jìn)我縣內(nèi)審事業(yè)的健康發(fā)展。

（二）優(yōu)化內(nèi)審工作考核。根據(jù)《市內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法》，《市內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法》，進(jìn)一步完善《縣優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比辦法》，增加對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和特色工作的考核內(nèi)容，其中審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核主要結(jié)合項(xiàng)目評(píng)優(yōu)工作實(shí)施，在項(xiàng)目質(zhì)量考核、特色工作考核中，將采取內(nèi)審人員互評(píng)方式，提高內(nèi)審人員參與度，確?？己私Y(jié)果客觀公允。

（三）加強(qiáng)內(nèi)審工作指導(dǎo)。今年將參照《省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》及市內(nèi)審協(xié)會(huì)即將出臺(tái)的《市內(nèi)部審計(jì)檔案管理方法》，適時(shí)組織集中學(xué)習(xí)，指導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)規(guī)范立卷歸檔程序，保證內(nèi)部審計(jì)案卷質(zhì)量。

篇7

摘要：新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基本規(guī)則、主要任務(wù)有明確規(guī)定，構(gòu)建了財(cái)務(wù)管理整體框架，但由于基層行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理規(guī)則仍需根據(jù)實(shí)際自行設(shè)計(jì)，因此還存在一些問題。本文分析了當(dāng)前基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作存在的主要缺陷，并提出了解決辦法及對(duì)策。

關(guān)健詞：規(guī)范 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)則的實(shí)施使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作有據(jù)可循，對(duì)提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平起到促進(jìn)作用。但因體制原因，該規(guī)范在實(shí)踐中仍存在諸多問題，由此導(dǎo)致的思維僵化、財(cái)務(wù)管理水平低下、業(yè)務(wù)技能不足與現(xiàn)實(shí)需求的矛盾愈加突出，給改革帶來一定阻力，因此進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度很有必要。

一、基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，認(rèn)知不足

現(xiàn)行財(cái)務(wù)環(huán)境下，雖然行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)正逐步提高，但仍有部分領(lǐng)導(dǎo)不具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)行為把關(guān)不嚴(yán)，不注重建立健全財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)工作無序。還有些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作過度掌控干涉，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門及人員無力執(zhí)行合規(guī)程序，財(cái)務(wù)職能作用發(fā)揮缺失，影響單位財(cái)務(wù)的規(guī)范管理和能力水平的提高。

(二)預(yù)算編制方法簡(jiǎn)單粗放，與實(shí)際結(jié)合不緊密

部分行政事業(yè)單位預(yù)算編制與實(shí)際工作、人員狀況結(jié)合不緊密，經(jīng)費(fèi)開支與預(yù)算執(zhí)行未能做到跟蹤分析。預(yù)算編制方法傳統(tǒng)簡(jiǎn)單粗放，程序缺乏規(guī)則性，預(yù)算執(zhí)行中經(jīng)費(fèi)支出控制不嚴(yán)，公用經(jīng)費(fèi)經(jīng)常擠占人頭經(jīng)費(fèi)，追加預(yù)算時(shí)有發(fā)生，預(yù)算的監(jiān)督約束作用難以發(fā)揮。

(三)財(cái)務(wù)人員配備不足，財(cái)務(wù)操作流程過于簡(jiǎn)單

部分事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)人員配備不足、財(cái)務(wù)管理意識(shí)不到位，財(cái)務(wù)操作流程過于簡(jiǎn)單，無法落實(shí)崗位職責(zé)分離制度。財(cái)務(wù)主管執(zhí)業(yè)水平低下，存在誤讀相關(guān)內(nèi)部政策規(guī)定問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息提供不準(zhǔn)確、不及時(shí)。財(cái)務(wù)操作流程過于簡(jiǎn)單，控制約束力較弱。部分單位財(cái)務(wù)制度只采用通用的制度框架，沒有根據(jù)自身實(shí)際制定可操作的財(cái)務(wù)約束細(xì)則，導(dǎo)致某些財(cái)務(wù)人員操作空間過大，財(cái)務(wù)行為隨意，使單位及他人利益受損。

(四)資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，外部監(jiān)督不力

由于基層行政事業(yè)單位不以盈利為目的，資產(chǎn)由政府集體采購調(diào)撥，資金使用及管理需遵守主管部門規(guī)定，因此資產(chǎn)的效益性并不顯著。部分單位無專門人員分管資產(chǎn)，某些報(bào)廢閑置固定資產(chǎn)多年不處理，仍每年申請(qǐng)撥付維修專項(xiàng)資

金，且隨意改變資金用途，?？畈粚Ｓ?資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)未履行審批手續(xù)，營(yíng)運(yùn)收入未納入預(yù)算管理;實(shí)行國(guó)庫集中收付制度前的自有結(jié)余資金游離于預(yù)算管理之外，沒有規(guī)范使用，造成極大浪費(fèi)。主管部門監(jiān)管不及時(shí)不到位，資產(chǎn)使用效益、責(zé)任追究制度幾乎空白。

(五)內(nèi)部審計(jì)不獨(dú)立、不客觀

審計(jì)人員由財(cái)務(wù)人員兼職或由不懂審計(jì)的人員擔(dān)任，內(nèi)部審計(jì)通常只是形式審核，未與工作實(shí)際、預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，未對(duì)各經(jīng)費(fèi)開支項(xiàng)目進(jìn)行深層次的追根溯源，保證財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法合規(guī)性的審計(jì)目的未達(dá)到，不能根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出問題及管理建議，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能難以得到有效發(fā)揮。

二、加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的措施

(一)提高領(lǐng)導(dǎo)層重視度，確立責(zé)任主體意識(shí)

管理層應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，對(duì)相關(guān)政策法規(guī)、上級(jí)文件精神應(yīng)具備一定的解讀能力，了解基本財(cái)務(wù)管理知識(shí)，增強(qiáng)自身的敏銳度、洞察力，樹立正確的理財(cái)觀，任用有資質(zhì)有能力的會(huì)計(jì)人員。單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)認(rèn)知自身對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的責(zé)任主體地位，培養(yǎng)內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造內(nèi)控管理氛圍，擴(kuò)大內(nèi)部控制在單位的影響力，重視財(cái)務(wù)管理對(duì)輔助決策和過程控制的作用，支持財(cái)務(wù)部門開展工作。

(二)科學(xué)合理編制行政事業(yè)單位基層預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算管理

最新頒布的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》對(duì)預(yù)算做了規(guī)定：企業(yè)應(yīng)合理編制單位預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制單位決算，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況。為適應(yīng)現(xiàn)今理財(cái)環(huán)境的變化和事業(yè)單位改革發(fā)展的需要，發(fā)揮事業(yè)經(jīng)費(fèi)的最大效益，應(yīng)大力推廣“零基預(yù)算”，將預(yù)算編制與工作實(shí)際和需要相結(jié)合，做到統(tǒng)籌安排預(yù)算支出。在這個(gè)過程中，需要財(cái)務(wù)部門與各部門密切配合，充分掌握單位工作計(jì)劃、重點(diǎn)，人員層次結(jié)構(gòu)崗位情況，綜合考慮內(nèi)外部及未來因素，細(xì)化預(yù)算收支項(xiàng)目，科學(xué)預(yù)測(cè)，使預(yù)算編制具有前瞻性。其次，應(yīng)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析報(bào)告及其他相關(guān)資料追蹤預(yù)算執(zhí)行全過程，跟進(jìn)比對(duì)分析，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，利用單位的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，讓單位監(jiān)察、審計(jì)、業(yè)務(wù)部門參與到經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督中來，共同解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。其三，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果應(yīng)與業(yè)績(jī)考評(píng)有機(jī)結(jié)合，將責(zé)任落實(shí)到崗，任務(wù)落實(shí)到人，形成良好的激勵(lì)約束機(jī)制。行政事業(yè)單位預(yù)算要做到事前有預(yù)測(cè)、事中有控制、事后有監(jiān)督，三位一體相輔相成，才能有效加強(qiáng)深化預(yù)算管理。

(三)強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范對(duì)提高會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)水平，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有現(xiàn)實(shí)意義。首先應(yīng)加大宣傳力度，樹立危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使財(cái)務(wù)工作者充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性;其次應(yīng)提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，定期組織學(xué)習(xí)，并將學(xué)習(xí)成效與績(jī)效考評(píng)掛鉤，增強(qiáng)學(xué)習(xí)主動(dòng)性，使財(cái)務(wù)人員能掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)水平，熟悉財(cái)政經(jīng)濟(jì)相關(guān)法律法規(guī)制度，對(duì)自身從事的崗位職責(zé)有良好認(rèn)知，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范，接受內(nèi)外部監(jiān)督;健全內(nèi)部控制制度，完善授權(quán)審批制度，細(xì)化財(cái)務(wù)操作規(guī)則，實(shí)行陽光財(cái)務(wù)，以《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的衡量標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，持續(xù)監(jiān)督財(cái)務(wù)行為，實(shí)施單位財(cái)務(wù)支出違規(guī)警示制度，并對(duì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行考核，對(duì)存在的問題及時(shí)整改。

(四)建立資產(chǎn)監(jiān)督審批管理制度

事業(yè)單位應(yīng)全面規(guī)范資產(chǎn)配置、使用、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)管理，使資產(chǎn)管理制度化、科學(xué)化，資產(chǎn)管理應(yīng)有專人負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員與資產(chǎn)管理人員要定期核對(duì)，達(dá)到賬賬相符，賬實(shí)相符的要求。主管部門、各級(jí)審計(jì)監(jiān)督部門應(yīng)將對(duì)行政事業(yè)單位各種資產(chǎn)的監(jiān)管常態(tài)化、現(xiàn)場(chǎng)化，加強(qiáng)對(duì)閑置報(bào)廢資產(chǎn)的管理，促使行政事業(yè)單位認(rèn)真清理并據(jù)實(shí)上報(bào)，使上級(jí)部門及各級(jí)財(cái)政能夠清楚單位各資產(chǎn)狀況，以便合理配置資源，節(jié)約資金，確保資產(chǎn)保值增值。對(duì)資產(chǎn)管理明確責(zé)任追究制度，定期考核獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)資產(chǎn)管理者對(duì)資產(chǎn)管理的積極主動(dòng)性。運(yùn)用財(cái)務(wù)分析手段結(jié)合資產(chǎn)實(shí)際運(yùn)行狀況，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定性定量分析，追蹤資產(chǎn)使用效益，為決策者決策提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以相關(guān)法津法規(guī)為依據(jù)，對(duì)各資產(chǎn)進(jìn)行全方位監(jiān)督，審查資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)的合法合規(guī)性及完整性，評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行情況，做到維護(hù)財(cái)政資產(chǎn)安全和提高資產(chǎn)使用效益。

(五)建立人才引進(jìn)激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已與國(guó)際接軌，為適應(yīng)不斷變化的理財(cái)環(huán)境，行政事業(yè)單位要拋棄舊有的用人理念，加強(qiáng)對(duì)單位會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才的選拔和培養(yǎng)，從專業(yè)職稱、學(xué)術(shù)研究、工作職務(wù)、社會(huì)影響等方面著力培養(yǎng)會(huì)計(jì)人才，加強(qiáng)資產(chǎn)管理、提高資金使用效益，提升會(huì)計(jì)服務(wù)質(zhì)量和會(huì)計(jì)管理水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人才綜合素質(zhì)的全面提升，減少杜絕財(cái)務(wù)混亂現(xiàn)象。

三、結(jié)束語

本文對(duì)行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理從預(yù)算管理、制度完善、資產(chǎn)管理等幾方面進(jìn)行了探討。由于新出臺(tái)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，因此行政事業(yè)單位必須樹立科學(xué)的理財(cái)觀，做到與進(jìn)俱進(jìn)，適時(shí)調(diào)整，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的靈魂”作用，為單位的改革發(fā)展服務(wù)。

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篇8

內(nèi)控的限制列示如下：

1、管理層一般要求實(shí)施特定的內(nèi)控手段的成本不高于相應(yīng)的預(yù)期受益；

2、大多數(shù)內(nèi)控傾向于對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)的控制，而忽視了非常規(guī)業(yè)務(wù)；

3、內(nèi)控環(huán)節(jié)常常被企業(yè)中互相勾結(jié)的員工，甚至管理層成員回避開；

4、存在負(fù)責(zé)內(nèi)控環(huán)節(jié)的員工濫用權(quán)利的可能性，如企業(yè)的管理層可以超越某些特定的內(nèi)控措施；

還有，可能發(fā)生人為的錯(cuò)誤和誤差，如，判斷失誤，指令誤解，疏忽大意等。

這些缺陷主要有兩個(gè)層次。第一個(gè)層次的問題可以歸結(jié)為系統(tǒng)計(jì)劃與實(shí)施階段的低效率或疏忽。這種系統(tǒng)缺陷比較容易被相關(guān)負(fù)責(zé)人員——例如：審計(jì)師在評(píng)價(jià)過程及其擴(kuò)展審計(jì)程序中——發(fā)現(xiàn)并補(bǔ)救。如果這種缺陷非常重大，將上報(bào)管理層予以糾正。第二個(gè)層次的問題則較復(fù)雜，是由內(nèi)控系統(tǒng)內(nèi)在特點(diǎn)引起的。

除了現(xiàn)代科學(xué)手段，控制手段的實(shí)施效果最終取決于控制者的道德水準(zhǔn)。基本的內(nèi)部控制是為了控制人性的缺點(diǎn)，例如錯(cuò)誤或謊言。當(dāng)執(zhí)行者互相勾結(jié)時(shí)，內(nèi)控系統(tǒng)將不能夠發(fā)揮任何作用。這些人性的缺點(diǎn)，既提高了實(shí)施內(nèi)控系統(tǒng)的必要性，也會(huì)瓦解某些特定的內(nèi)控系統(tǒng)。

通常在企業(yè)中，達(dá)到足夠高得管理層面之后，將沒有更高級(jí)別的管理層進(jìn)行監(jiān)督。除了審計(jì)師，這一層次管理者的決策將沒有任何形式的監(jiān)管。因此，在實(shí)踐中，高級(jí)職員的舞弊行為經(jīng)常不被察覺，往往是因?yàn)楦呒?jí)管理層出于個(gè)人目的卷入了這種同謀活動(dòng)中。在這種案例中，一個(gè)顯而易見的問題是：理論上的“雙重控制”在實(shí)踐中是否真正有效？

第二個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的固有限制是在上述管理層次中的信息溝通問題。管理層必須向下授權(quán)，同樣的，政策和指引也是自上而下的。問題產(chǎn)生在需要自下而上傳遞信息的環(huán)節(jié)。當(dāng)這些向上傳遞的信息將引起批評(píng)或檢討時(shí)，就容易在上傳過程中被中斷。因此，高層管理者將無從獲知這些已存在的并且可能對(duì)政策制訂產(chǎn)生重大影響的信息。

最后一點(diǎn)是在小規(guī)模企業(yè)中常見的一種情況。在這種規(guī)模的企業(yè)運(yùn)作中，人們往往忽視了少數(shù)雇員兼顧多種職能，甚至是互相制約的職能的情況，這導(dǎo)致內(nèi)控系統(tǒng)難以落到實(shí)處。自動(dòng)控制的概念難以適用，受經(jīng)濟(jì)條件的限制，雇員缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，造成企業(yè)安全設(shè)施的不充分；受限制的潛在市場(chǎng)和擴(kuò)張機(jī)會(huì)，導(dǎo)致內(nèi)控制度進(jìn)入進(jìn)退兩難的境地。處理小規(guī)模企業(yè)的案例時(shí)，審計(jì)師們有時(shí)傾向于照搬大企業(yè)的制度標(biāo)準(zhǔn)，卻忽視了這些顯然無法逾越的問題。

以下幾種方案可以幫助抵消上述缺陷。第一，管理層要不斷研究改進(jìn)主要的內(nèi)控系統(tǒng)。系統(tǒng)應(yīng)具有一定的彈性和敏感度。第二，小心選擇雇員，管理層應(yīng)熟悉雇員的信用背景，對(duì)雇用期間的表現(xiàn)評(píng)價(jià)、實(shí)際能力和缺點(diǎn)等方面建立員工檔案。第三，除了特定的會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)外，盡量從多種渠道獲得關(guān)于內(nèi)控系統(tǒng)的報(bào)告。

另一種更顯而易見的方案是建立內(nèi)審部門。內(nèi)部審計(jì)師總是能夠有效地、強(qiáng)有力地保障完整的內(nèi)控系統(tǒng)。通過內(nèi)審部，那些源自基層的詳盡信息將很方便地傳達(dá)到管理層。

當(dāng)然，還有一種方案：考慮外部審計(jì)師或獨(dú)立審計(jì)師提供服務(wù)。這種方案在評(píng)價(jià)現(xiàn)有內(nèi)控制度之后，審計(jì)師可以很大程度上依賴相關(guān)會(huì)計(jì)紀(jì)錄的準(zhǔn)確性，有更多時(shí)間去評(píng)價(jià)高級(jí)管理層的行為，特別是對(duì)于非常規(guī)交易，進(jìn)行必要的審計(jì)測(cè)試。

對(duì)于小規(guī)模企業(yè)的解決方案是：充分利用復(fù)式記賬的會(huì)計(jì)系統(tǒng)；加大管理層監(jiān)管。

篇9

 1985年，我在縣教育局擔(dān)任會(huì)計(jì)時(shí)，接受過教育資金審計(jì)，算是初次認(rèn)識(shí)審計(jì)。翌年，被調(diào)入縣審計(jì)局，至今沒有離開過審計(jì)部門。在審計(jì)崗位的二十多年中，親身感受了審計(jì)工作的苦與樂?；厥淄?，心中積蓄了諸多感概。光陰荏苒，審計(jì)歲月崢嶸。

剛到審計(jì)機(jī)關(guān)，我是一無所知，不知道如何開展審計(jì)。理論知識(shí)匱乏，實(shí)踐操作陌生，看到同事們忙出忙進(jìn)，自己卻插不上手，就有一種說不出的自卑感。當(dāng)時(shí)有位老審計(jì)**同志和藹地說：“審計(jì)其實(shí)是件苦差事，尤其是在我們這樣的基層審計(jì)部門工作更辛苦，和誰都不能比，你還年輕，有的是奔頭，要好好地學(xué)習(xí)，勤鉆研，肯吃苦，把握機(jī)會(huì)，就能有進(jìn)步喲！”聽了這位老先生的話后，我心中對(duì)審計(jì)更產(chǎn)生了一絲惶恐，一種敬畏，也感覺到那是審計(jì)前輩們對(duì)剛到審計(jì)部門工作的年輕人的一個(gè)告誡，一個(gè)激勵(lì)，一個(gè)期望！于是，牢記審計(jì)前輩們的教誨，懷著對(duì)審計(jì)的敬畏之情，便開始了我人生歷程中的審計(jì)之旅。

還清晰地記得，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新舊制度交替之際，市面一度出現(xiàn)假發(fā)票，經(jīng)濟(jì)管理秩序比較混亂，審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門責(zé)任重大，工作要求高，政策性強(qiáng)，如何判斷被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的是與非、真與偽，我很茫然。在取證時(shí)感到很吃力，總覺得腦子里沒有形成一個(gè)完整、系統(tǒng)的審計(jì)概念體系，不能做到得心應(yīng)手。每當(dāng)面對(duì)疑難問題，面對(duì)無從下手的帳表及會(huì)計(jì)憑證時(shí)，同事們都會(huì)從審計(jì)思路，單位職能，業(yè)務(wù)性質(zhì)上指導(dǎo)我，幫助我從最初的核實(shí)財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)到檢查賬表的一致性，再到查處違反“收支兩條線”、挪用專項(xiàng)資金、違規(guī)處置國(guó)有資產(chǎn)，到違反預(yù)算法，政府采購法、招投標(biāo)法等違紀(jì)違規(guī)違法問題。我在審計(jì)的道路上逐步成長(zhǎng)，心中原有的不安和壓力也逐漸轉(zhuǎn)化為一種動(dòng)力。每當(dāng)完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，便主動(dòng)與同事們搞過的項(xiàng)目對(duì)照檢查，對(duì)比審計(jì)檔案的歸類排列，檢查審計(jì)程序的履行，查看審計(jì)證據(jù)的獲取，審計(jì)工作底稿記錄收集、審計(jì)法規(guī)的引用，進(jìn)而分析和研究審計(jì)報(bào)告，認(rèn)真總結(jié)審計(jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)成績(jī)、缺點(diǎn)和不足，多方面積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，努力提高工作能力，以適應(yīng)各種復(fù)雜的挑戰(zhàn)和各個(gè)不同時(shí)期的審計(jì)工作新要求。

功夫不負(fù)有心人。依靠勤學(xué)苦鉆和審計(jì)實(shí)踐的歷練，終于從外行變?yōu)槔锸?。憑借工作細(xì)，能吃苦，肯鉆研，善動(dòng)腦，贏得領(lǐng)導(dǎo)的信任。每次分配工作總是把難度大，時(shí)間緊，要求高的審計(jì)任務(wù)分配與我。為了能盡快完成審計(jì)任務(wù)，加班加點(diǎn)超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)習(xí)以為常。記得那時(shí)的審計(jì)工作全靠“一把算盤一支筆”，從編制審計(jì)方案到出具審計(jì)報(bào)告全靠筆寫，計(jì)算數(shù)據(jù)要將筆夾在無名指與掌心至虎口之間，再用大拇指、食指、中指撥動(dòng)算盤。有時(shí)為了制作一個(gè)表格的數(shù)據(jù)，算盤噼里啪啦地響個(gè)不停。珠算基本功不扎實(shí)，運(yùn)算則需要×到×遍，時(shí)常為合計(jì)一筆數(shù)據(jù)搞得汗流浹背。一次審計(jì)從寫審計(jì)小組報(bào)告到出具審計(jì)決定加上修改，有時(shí)要反復(fù)謄寫×至×遍。尤其在涉及移民搬遷安置資金、民俗村建設(shè)資金使用情況審計(jì)，要順著資金流向一查到底，克服會(huì)計(jì)資料不全，村級(jí)賬務(wù)管理不規(guī)范等困難，核實(shí)資金來源，跟蹤到使用款項(xiàng)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委會(huì)、實(shí)施農(nóng)戶，按年度分級(jí)逐項(xiàng)逐筆核實(shí)查證。農(nóng)村會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂，農(nóng)民自籌款沒有正規(guī)賬目記錄，僅憑村干部印象記憶，遇到以工抵資，以物代資的復(fù)雜情況，按款項(xiàng)，分時(shí)段進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)交款時(shí)間、數(shù)量、人名，以工抵資、以物代資的手續(xù)依據(jù)，分戶建賬，理清資金來源，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整工作思路。從宏觀著眼,以促進(jìn)規(guī)范化管理為目標(biāo)，澄清各類問題，核實(shí)查證各項(xiàng)數(shù)據(jù)，及時(shí)向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和人民政府提交一份份數(shù)據(jù)翔實(shí)準(zhǔn)確、客觀公正的審計(jì)報(bào)告。二十多年，共承擔(dān)完成審計(jì)項(xiàng)目×多個(gè)，查出違紀(jì)違規(guī)資金上億元，發(fā)現(xiàn)大案線索移送司法、紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)處理×件，審計(jì)決定落實(shí)率×%。勤政廉潔，恪盡職守。就這樣一座座像小山的會(huì)計(jì)賬本、資料被消化，一串串枯燥乏味的數(shù)字通過明查秋毫后顯得更加真實(shí)、合法，換來的是上級(jí)黨委政府對(duì)工作的肯定和廣大人民群眾的信任，作為審計(jì)人員的我，已感到十分的滿足。

篇10

【論文關(guān)鍵詞】基層央行；內(nèi)控制度；機(jī)制

內(nèi)控是內(nèi)部控制的簡(jiǎn)稱，文指人民銀行為了有效履行法定職責(zé)，通過一系列具體的制度、程序和方法，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)的動(dòng)態(tài)過程。近年來，人民銀行的內(nèi)控制度建設(shè)工作已經(jīng)步入規(guī)范化軌道，但一些制度在部分單位或部門中卻出現(xiàn)了落實(shí)起來“外緊內(nèi)松”的現(xiàn)象，為此有必要從內(nèi)控制度建設(shè)中查找不足。

一、基層人民銀行內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制制度建設(shè)在我國(guó)起步較晚，尤其是對(duì)人民銀行內(nèi)部控制制度的研究較為滯后。20世紀(jì)90年代初，內(nèi)部控制才開始受到國(guó)內(nèi)專家的關(guān)注和重視，直到20世紀(jì)90年代末期，內(nèi)部控制才開始受到政府的重視，這時(shí)期內(nèi)部控制制度得到了積極的發(fā)展。

1997年中國(guó)人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則和內(nèi)容等做出了規(guī)定。1999年人民銀行內(nèi)審部門擔(dān)負(fù)起再監(jiān)督職責(zé)后，人民銀行內(nèi)控制度建設(shè)邁出了基礎(chǔ)的一步。從此，內(nèi)審部門的全面審查、專項(xiàng)審查、季度審查等檢查構(gòu)成了基層人民銀行內(nèi)控制度的重要組成部。2006年，中國(guó)人民銀行出臺(tái)了《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》。這是一份主要基于整體框架思想的內(nèi)部控制建構(gòu)指引，它的頒布為基層央行內(nèi)部控制建設(shè)提出了框架性意見和方向性指導(dǎo)。時(shí)至今日，在總行的引導(dǎo)和幫助下，基層央行通過廣泛的開展內(nèi)控制度建設(shè)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)控制度的重要性、有效防范風(fēng)險(xiǎn)性、優(yōu)越性有了更為深刻的了解。基層央行在排查內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、完善內(nèi)控機(jī)制的自覺性有所增強(qiáng)，行領(lǐng)導(dǎo)及紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門、事后監(jiān)督等職能部門對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度逐步加大，初步建立起了基本上建立起了全行性、部門性的內(nèi)部控制制度。

二、基層央行內(nèi)控制度建設(shè)中存在的主要問題

（一）“內(nèi)控優(yōu)先”意識(shí)淡薄

1.工作不遵守規(guī)章制度。為了個(gè)人方便，制定好的必要的工作程序和業(yè)務(wù)監(jiān)督環(huán)節(jié)往往被員工們忽略掉，很多員工認(rèn)為內(nèi)控制度的存在只是針對(duì)那些“心懷不軌”的人，只要自己沒有徇私舞弊的想法，內(nèi)控制度就無需嚴(yán)格遵守，這樣就導(dǎo)致了規(guī)章制度雖有卻無人執(zhí)行的局面。

2.不注重對(duì)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)與理解。基層人行雖然通過培訓(xùn)、集體討論學(xué)習(xí)等多種方式向員工強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度的重要性，但是大部分培訓(xùn)學(xué)習(xí)的時(shí)間比較短，考核比較容易蒙混過關(guān)，大家學(xué)習(xí)的積極性不高，效果并不理想。

3.缺乏從內(nèi)控的角度思考和總結(jié)問題的習(xí)慣。在出現(xiàn)問題后，大多也并沒有從內(nèi)控的角度看待問題，大都只是簡(jiǎn)單的就事論事，不從內(nèi)部控制方面找根源，使得內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行過程存在的問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，致使有些問題屢查屢犯。

（二）內(nèi)控制度的制定滯后且不規(guī)范

1.內(nèi)控制度制定不嚴(yán)謹(jǐn)、滯后性強(qiáng)。人民銀行體制改革以后，縣支行出現(xiàn)大量富裕人員，并且一些崗位職責(zé)與以前有所不同，都需要對(duì)有關(guān)的內(nèi)控制度做出相應(yīng)的調(diào)整，或根據(jù)新情況制定新的內(nèi)控制度，但實(shí)際上，大部分單位或部門要么照搬上級(jí)行的有關(guān)規(guī)章制度，要么依據(jù)現(xiàn)有的制度，有些制度多年一貫制，甚至有的僅憑經(jīng)驗(yàn)或傳統(tǒng)做法進(jìn)行操作，內(nèi)控制度建設(shè)明顯滯后于新業(yè)務(wù)及新情況的發(fā)展。

2.內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡(jiǎn)單，前后矛盾。有些制度過于概括、簡(jiǎn)單和條理化，操作性不強(qiáng)，不能為業(yè)務(wù)提供實(shí)際的指導(dǎo)；有些制度偏重于強(qiáng)調(diào)紀(jì)律，缺乏必要的程序控制；更多的是在實(shí)際工作中有制度，但缺乏嚴(yán)格落實(shí)制度的制度；有些基本制度，如：《人民銀行基本會(huì)計(jì)制度》未嚴(yán)格規(guī)定必須建立幾種登記簿；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實(shí)際工作中有制度，但缺乏嚴(yán)格、經(jīng)常性的檢查制度；有些基本制度，如：柜臺(tái)交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)督等難以落實(shí)，替崗、代崗、代人簽章現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這些制度上的不完善和不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制上的漏洞和操作上的失誤，從而加大了經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)控制度落實(shí)仍存在較大不足

由于基層央行人數(shù)在萎縮，且員工年齡較大，所以人員安排緊張，難以符合制度的剛性規(guī)定。以縣支行綜合業(yè)務(wù)股為例，按貨幣發(fā)行、聯(lián)行、國(guó)庫以及支行財(cái)務(wù)四大業(yè)務(wù)的制度要求，全股需設(shè)28個(gè)崗位，但實(shí)際上基層央行綜合業(yè)務(wù)股一般只有8到10人。根據(jù)內(nèi)控制度要求，重要業(yè)務(wù)崗位連續(xù)擔(dān)任不能超過兩年，必須定期實(shí)行輪崗，但實(shí)際上縣支行難以做到，在實(shí)際工作中仍存在一人多崗的現(xiàn)象，使崗位之間的監(jiān)督制約機(jī)制不能發(fā)揮其應(yīng)有的效能，為正常的業(yè)務(wù)運(yùn)行埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。 　 （四）內(nèi)控制度監(jiān)督缺乏獨(dú)立性

當(dāng)前基層人民銀行內(nèi)控部門多采取“監(jiān)督同級(jí)，下查一級(jí)”的模式，這種體制模式導(dǎo)致監(jiān)督尤其是同級(jí)監(jiān)督存在許多自身難以克服的困難。監(jiān)督部門裁判員，又是運(yùn)動(dòng)員，其雙重身份難以有效地履行內(nèi)控制度，公平考核評(píng)價(jià)內(nèi)控制度執(zhí)行力度被削弱，且紀(jì)檢、監(jiān)察部門有些成員由于顧及年終考評(píng)考核的“民主打分”因素，往往在處理問題時(shí)高舉輕放。

三、完善基層央行內(nèi)控制度建設(shè)的建議

內(nèi)控制度對(duì)基層央行履行職責(zé)，執(zhí)行貨幣政策，抵御風(fēng)險(xiǎn)起著非常重要的作用，因此完善內(nèi)控制度的建設(shè)不容忽視。

（一）加強(qiáng)央行文化建設(shè)，營(yíng)造良好內(nèi)控氛圍

良好的內(nèi)部文化建設(shè)對(duì)基層央行的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)有著極其重要的作用。當(dāng)前，基層人民銀行在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中，要努力建設(shè)營(yíng)造良好的內(nèi)控文化環(huán)境和人文環(huán)境。要加大對(duì)員工培訓(xùn)的力度，并使其制度化、規(guī)范化；要在行內(nèi)樹立起內(nèi)控優(yōu)先的觀念，通過培訓(xùn)、發(fā)放小冊(cè)子、組織討論等形式宣傳內(nèi)控的重要性，增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控的重視程度；通過定期進(jìn)行離崗脫產(chǎn)的系統(tǒng)培訓(xùn)的方式，讓每位員工都能得到鍛煉；管理者應(yīng)按照總行提出的“五型“隊(duì)伍建設(shè)要求，不斷提高隊(duì)伍的整體素質(zhì)，不斷增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)、內(nèi)控意識(shí)，打造良好央行文化品牌，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。

（二）完善內(nèi)控制度體系，提高業(yè)務(wù)規(guī)范化水平

1.上級(jí)行內(nèi)審部門、職能部門可將基層央行現(xiàn)已制定的內(nèi)控制度進(jìn)行收集和整理，在此基礎(chǔ)上制定規(guī)范的各項(xiàng)規(guī)章制度的框架，印發(fā)到各基層央行，由其結(jié)合自身的實(shí)際情況參照制定內(nèi)控制度，上級(jí)行收到基層央行制定的內(nèi)控制度后，應(yīng)調(diào)查制定的內(nèi)控制度是否符合其實(shí)際情況，并提出相應(yīng)的意見。

2.事物總是在發(fā)展變化的，制度也一樣。隨著業(yè)務(wù)的變化、重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移、時(shí)間的改變，原來的制定的部分內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)或者相對(duì)滯后。因此，有必要針對(duì)新業(yè)務(wù)和操作流程變化，及時(shí)梳理相關(guān)規(guī)章制度，建立、補(bǔ)充和完善各類規(guī)章制度和辦法，保證規(guī)章制度能覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使各種規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)防范措施嵌入到各個(gè)操作崗位之中，避免內(nèi)控制度對(duì)業(yè)務(wù)行為的不協(xié)調(diào)性和控制上的滯后，促進(jìn)全行內(nèi)控管理的規(guī)范化、流程化和標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）整合基層央行資源，增強(qiáng)內(nèi)控實(shí)施效果

當(dāng)前基層行崗位設(shè)置剛性和人員不足的矛盾比較突出，因此整合崗位人員，加強(qiáng)基層人民銀行合理兼崗，改進(jìn)管理模式，防控風(fēng)險(xiǎn)，通過定期輪崗和合理安排休假來增強(qiáng)基層央行人員的人力資源短缺問題。整合后的各部門理順了內(nèi)部管理關(guān)系，進(jìn)一步明確了自身責(zé)任，并通過密切合作，最終增強(qiáng)了內(nèi)控實(shí)施效果。

（四）加大內(nèi)控制度的檢查監(jiān)督力度，確保各項(xiàng)制度的有效落實(shí)

1.要在體系上賦以監(jiān)督部門相應(yīng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)行檢查權(quán)、建議權(quán)、處罰權(quán)的有機(jī)統(tǒng)一，把監(jiān)督審計(jì)工作滲透到內(nèi)控制度的各環(huán)節(jié)。

2.加大監(jiān)督部門對(duì)業(yè)務(wù)部門內(nèi)控實(shí)施情況的檢查頻率和效率，做到以預(yù)防為主，爭(zhēng)取將問題消滅在萌芽時(shí)期。