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篇1

摘要:我國(guó)民營(yíng)企業(yè)大都采用的家族治理模式,成為阻礙民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重要因素。民營(yíng)企業(yè)治理制度創(chuàng)新的目標(biāo)是建立股東、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者和員工等資本所有者共同治理的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),其主要包括治理主體的創(chuàng)新與治理機(jī)制的創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞:民營(yíng)企業(yè);家族治理模式;治理主體創(chuàng)新;治理機(jī)制創(chuàng)新

前言

全世界每天都有成千上萬(wàn)的民營(yíng)企業(yè)在生生滅滅,只有少數(shù)民營(yíng)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出并得以延續(xù)和發(fā)展?？沙掷m(xù)發(fā)展已經(jīng)成為民營(yíng)企業(yè)生存和發(fā)展壯大的關(guān)鍵問題。對(duì)民營(yíng)企業(yè)實(shí)施制度創(chuàng)新是其成長(zhǎng)發(fā)展過(guò)程中的必然選擇。治理制度創(chuàng)新將構(gòu)成民營(yíng)企業(yè)制度創(chuàng)新的主要環(huán)節(jié)。

一、民營(yíng)企業(yè)治理的一般理論

傳統(tǒng)意義上的企業(yè)治理起源于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,它是企業(yè)制度不斷發(fā)展的產(chǎn)物。在生產(chǎn)資料私有制下,企業(yè)經(jīng)歷了從單業(yè)主制到合伙制,再到股份制的發(fā)展過(guò)程。在此背景下,以“有限責(zé)任”和“兩權(quán)分離”為根本特征的現(xiàn)代股份制企業(yè)形式應(yīng)運(yùn)而生。股份企業(yè)的最基本特征是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離?？梢哉f(shuō),傳統(tǒng)意義上的企業(yè)治理就是源于兩權(quán)分離而產(chǎn)生的委托-問題。這需要良好的激勵(lì)約束機(jī)制,以使人在實(shí)現(xiàn)委托人目標(biāo)的同時(shí),實(shí)現(xiàn)自己的利益,達(dá)到“雙贏”的效果。

兩權(quán)分離是傳統(tǒng)意義上企業(yè)治理產(chǎn)生的源頭。按照這種理論,似乎在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)合一的企業(yè)里,就不應(yīng)該存在治理的問題。我們知道,資產(chǎn)屬于私人所有的民營(yíng)企業(yè)最大的特征就是兩權(quán)合一,而在民營(yíng)企業(yè)中,治理問題一直是抑制其成長(zhǎng)和可持續(xù)發(fā)展的最大“瓶頸”?？磥?lái),傳統(tǒng)意義上的治理理論已經(jīng)無(wú)法解釋民營(yíng)企業(yè)的治理問題,為此,我們必須重新思考民營(yíng)企業(yè)的治理理論。筆者認(rèn)為,現(xiàn)代企業(yè)治理源于企業(yè)具備獨(dú)立的人格。也就是說(shuō),企業(yè)人格獨(dú)立是現(xiàn)代企業(yè)治理的最基本的前提條件。當(dāng)然,兩權(quán)分離在一定程度上確實(shí)引發(fā)了治理問題,如“內(nèi)部人控制”,但是這只是個(gè)表面原因,它是企業(yè)獨(dú)立人格在所有權(quán)安排中的一個(gè)表象反映而已,企業(yè)的獨(dú)立人格才是治理問題產(chǎn)生的最深層次的原因?；蛘哒f(shuō),兩權(quán)分離只是具有獨(dú)立人格的企業(yè)所有權(quán)安排的一種形式,它本質(zhì)上也可歸結(jié)為企業(yè)的一種治理結(jié)構(gòu),不過(guò)是一種現(xiàn)代意義上的治理結(jié)構(gòu)。

二、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)治理模式的現(xiàn)實(shí)分析

民營(yíng)企業(yè)采用家族治理模式,在企業(yè)發(fā)展的初期,有利于增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力,提高企業(yè)的穩(wěn)定性,加快企業(yè)的決策速度,因而是有效率的,對(duì)企業(yè)的成長(zhǎng)具有一定的作用。但是一旦企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大,產(chǎn)業(yè)資本日益社會(huì)化,家族治理模式所具有的缺陷便暴露無(wú)遺,而且這些缺陷逐漸成為阻礙民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要因素。家族治理模式的缺陷主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:

第一,家族股東“一股獨(dú)大”,損害了廣大小股東的利益。在民營(yíng)企業(yè)中,企業(yè)創(chuàng)業(yè)者或其家族作為大股東“一股獨(dú)大”,控制著企業(yè)的所有權(quán)和主要經(jīng)營(yíng)管理權(quán),并主導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng);家族外的小股東由于人數(shù)眾多,人員分散,所持股份少,一般很難介入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。在這種情況下,企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所進(jìn)行的重大決策和重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng),就由掌握企業(yè)控制權(quán)的家族成員圍繞著家族的利益展開,而很少圍繞包括小股東在內(nèi)的所有股東的利益展開。另外,在小股東不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施必要的監(jiān)督的情況下,家族控股大股東或其經(jīng)營(yíng)者的道德風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)重地?fù)p害了廣大小股東的利益,小股東的利益無(wú)法得到保護(hù)。

第二,個(gè)人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與企業(yè)法人所有權(quán)不分。在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中,企業(yè)法人所有權(quán)深受家族個(gè)人所有權(quán)的干擾和控制。對(duì)于民營(yíng)有限責(zé)任企業(yè)而言,企業(yè)組織只是一種形式,民營(yíng)企業(yè)并沒有按規(guī)范的法人企業(yè)來(lái)運(yùn)作,沒有健全的企業(yè)法人制度來(lái)保證企業(yè)以獨(dú)立的法人資格存在。民營(yíng)企業(yè)個(gè)人財(cái)產(chǎn)所有權(quán),在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和繼承問題上,對(duì)企業(yè)法人所有權(quán)進(jìn)行大量的干預(yù)和控制。

第三,企業(yè)主“家長(zhǎng)制”作風(fēng)嚴(yán)重,高度集中化的管理方式排斥人力資本的民主參與和決策。在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中,這種“家長(zhǎng)制”決策機(jī)制固化了民營(yíng)企業(yè)主的“心智模式”,使他們變得更加專制和跋扈。這會(huì)不斷加大企業(yè)主決策失誤的可能性。而隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代的到來(lái),企業(yè)的成長(zhǎng)更多地依賴于知識(shí)和人力資本,依賴于人力資本在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的積極參與和決策。市場(chǎng)里的企業(yè)是人力資本與非人力資本的特別合約,而排斥人力資本民主參與決策的民營(yíng)企業(yè)主的“家長(zhǎng)制”作風(fēng),必將越來(lái)越阻礙民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。

三、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)治理制度創(chuàng)新的目標(biāo)和思路

1.治理主體的創(chuàng)新。誰(shuí)參與治理,是出資者還是利益相關(guān)者?這是民營(yíng)企業(yè)治理主體的問題。傳統(tǒng)意義上的企業(yè)治理理論認(rèn)為,治理源于兩權(quán)分離,這實(shí)際上就是對(duì)民營(yíng)企業(yè)治理主體應(yīng)按股東的邏輯認(rèn)定,其表現(xiàn)為資本雇傭勞動(dòng)條件下的單邊治理結(jié)構(gòu)。在這一結(jié)構(gòu)中,民營(yíng)企業(yè)的治理主體是雇主或股東?；谄髽I(yè)獨(dú)立人格的治理理論,強(qiáng)調(diào)民營(yíng)企業(yè)的法人性和建立規(guī)范的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。因此,民營(yíng)企業(yè)的治理主體就是主要利益相關(guān)者,即資本所有者,包括:股東、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者和一般雇員。這是因?yàn)?一方面,企業(yè)生存和發(fā)展的前提是企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn),而不僅僅是股東投入的資產(chǎn)。企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)包括實(shí)物資產(chǎn)、金融資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)。這些資產(chǎn)主要由股東的直接投資和債權(quán)人的債權(quán)形成。如果股東憑借其專用性資產(chǎn)獲取剩余索取權(quán)和控制權(quán),那么債權(quán)人也可以憑借其債權(quán)參與治理。同時(shí),債權(quán)人的債權(quán)若無(wú)抵押,一旦企業(yè)虧損或破產(chǎn),其損失也不可低估。故債權(quán)人應(yīng)當(dāng)成為民營(yíng)企業(yè)的治理主體。另一方面,經(jīng)營(yíng)者和一般員工等人力資本所有者在企業(yè)中傾注了大量的心血,一旦企業(yè)面臨虧損或倒閉,不僅面臨青春年華與自信心等的投資損失,甚至?xí)＜白约杭捌浼胰说纳?。同時(shí),當(dāng)代民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越依賴于經(jīng)營(yíng)者和員工的人力資本。隨著競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,企業(yè)要鞏固自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),必須有充足的創(chuàng)新能力,而創(chuàng)新能力只能來(lái)自于這些人力資本所有者——企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和員工。

2.治理機(jī)制的創(chuàng)新。如何合理分配企業(yè)所有權(quán)或治理權(quán),企業(yè)所有權(quán)或治理權(quán)如何行使?這是民營(yíng)企業(yè)治理機(jī)制的問題。為建立高效能的治理機(jī)制,民營(yíng)企業(yè)要注意和做好以下幾個(gè)方面的工作:

(1)在保證股東利益的基礎(chǔ)上,堅(jiān)持資本所有者利益最大化將是民營(yíng)企業(yè)治理的根本宗旨。如上所述,傳統(tǒng)意義上的治理理論強(qiáng)調(diào)股東利益最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo),而企業(yè)獨(dú)立人格的治理理論,堅(jiān)持在保證股東利益基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)資本所有者利益最大化的治理原則。它堅(jiān)持利益相關(guān)者理論,強(qiáng)調(diào)資本所有者是主要利益相關(guān)者,只有資本所有者才能夠擁有企業(yè)所有權(quán),才能成為治理主體,才能擁有治理權(quán)。無(wú)論作為物質(zhì)資本所有者的股東和債權(quán)人,還是作為人力資本所有者的經(jīng)營(yíng)者和員工,他們都對(duì)民營(yíng)企業(yè)做了專用性投資,因而都應(yīng)該擁有企業(yè)的所有權(quán),成為治理的主體。他們與民營(yíng)企業(yè)的生存和發(fā)展高度相關(guān),他們的利益最大化理所當(dāng)然地成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所追求的目標(biāo)。

(2)治理形式多樣化。現(xiàn)在論述民營(yíng)企業(yè)或民營(yíng)企業(yè)制度創(chuàng)新的文章很多,但是它們大都把完全的社會(huì)化,看作成實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的唯一必然趨勢(shì)。完全社會(huì)化,實(shí)際上就是放棄家族所有或控股,把民營(yíng)企業(yè)變?yōu)橥暾纳鐣?huì)化企業(yè),在此意義上構(gòu)建現(xiàn)代化的企業(yè)治理結(jié)構(gòu),這種治理結(jié)構(gòu)可能是民營(yíng)的,也可能是公有的,那要看控股主體是誰(shuí),誰(shuí)是第一大股東。我們認(rèn)為,完全社會(huì)化在理論上成立,在實(shí)踐上也不乏其例,不過(guò)它并不是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的惟一趨勢(shì)。因?yàn)橥耆鐣?huì)化是在民營(yíng)企業(yè)遇到資金“瓶頸”和融資渠道不暢等問題下的無(wú)奈選擇,因?yàn)槭袌?chǎng)上的“經(jīng)濟(jì)人”是不會(huì)隨便把視作為自己或其家族的財(cái)產(chǎn)社會(huì)化的,只要解決了民營(yíng)企業(yè)的資金來(lái)源問題,非社會(huì)化將是民營(yíng)企業(yè)治理形式的首要選擇。

(3)科學(xué)劃分三會(huì)權(quán)責(zé),實(shí)施民主化的管理方式。民營(yíng)企業(yè)的家族治理模式表現(xiàn)出的“家長(zhǎng)制”作風(fēng),已經(jīng)使得企業(yè)內(nèi)部的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè),企業(yè)事務(wù)無(wú)論大小,皆以企業(yè)主“家長(zhǎng)”為準(zhǔn),這與現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的要求是不相符的。為此,民營(yíng)企業(yè)要科學(xué)地劃分董事會(huì)、經(jīng)理班子、監(jiān)事會(huì)的權(quán)責(zé):董事會(huì)負(fù)責(zé)決定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、方針、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及人事安排等重大事項(xiàng);企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理工作;企業(yè)監(jiān)事會(huì)要通過(guò)有關(guān)制度建設(shè)等措施,對(duì)企業(yè)董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)者行為,企業(yè)財(cái)務(wù)與投資等有關(guān)決策行為進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí),民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,要實(shí)施民主化的管理方式,不斷吸收人力資本的參與和決策。這要求企業(yè)主建立與員工的協(xié)商對(duì)話制度。

參考文獻(xiàn):

[1]李維安.現(xiàn)代治理研究[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2002.

[2]周其仁.市場(chǎng)里的企業(yè):一個(gè)人力資本與非人力資本的特別合約[J].經(jīng)濟(jì)研究,1996,(6):71～72.

篇2

論文摘要：當(dāng)前，審計(jì)舞弊的出現(xiàn)與公司外部治理結(jié)構(gòu)的不健全有直接聯(lián)系。從對(duì)公司外部治理的角度出發(fā)，論證了公司治理結(jié)構(gòu)與獨(dú)立審計(jì)的關(guān)系，并對(duì)當(dāng)前獨(dú)立審計(jì)違背德的現(xiàn)狀，從公司外部治理角度提出了構(gòu)建與現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)預(yù)期相適應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)的措施。

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1從公司外部治理角度研究獨(dú)立審計(jì)的違背

1.1獨(dú)立審計(jì)的損害因素分析：

筆者認(rèn)為，獨(dú)立審計(jì)的損害因素主要包括以下幾類：

第一、被審計(jì)單位的阻力。審計(jì)單位為了自己的局部利益，會(huì)干擾審計(jì)工作順利進(jìn)行。

第二、利益誘惑。利益誘惑手段往往會(huì)使審計(jì)師放棄客觀公正的審計(jì)立場(chǎng)。

第三、社會(huì)關(guān)系的壓力。當(dāng)審計(jì)師與被審計(jì)單位存在某種親密關(guān)系時(shí)，很可能會(huì)損害審計(jì)的獨(dú)立性。

第四、自我復(fù)核。某些審計(jì)師兼容多項(xiàng)服務(wù)，進(jìn)行自我復(fù)核。

第五、法律審計(jì)資源的短缺。法律進(jìn)行監(jiān)管的限制，往往會(huì)在法律上留下許多監(jiān)督的真空地帶，使審計(jì)師有違規(guī)的傾向。

1.2獨(dú)立審計(jì)違背的極端狀態(tài)——審計(jì)合謀的特征及成因分析

審計(jì)合謀是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)人串通，采用不正當(dāng)手段向?qū)徲?jì)委托人尋租以謀取利益的現(xiàn)象。其原因如下：

1.2.1法律監(jiān)管不健全

第一、對(duì)公司管理層的違規(guī)處罰力度不夠，我國(guó)法律對(duì)管理層的處罰力度偏輕，與通過(guò)違規(guī)獲取的暴利相比，管理層傾向于選擇較小的法律風(fēng)險(xiǎn)獲得較大的收益。

第二、處罰的時(shí)間相對(duì)滯后。由于處罰時(shí)間的滯后，使得調(diào)查對(duì)象在此期間內(nèi)有了很大的活動(dòng)空間，使法律的震懾力大打折扣。

第三、訴訟成本高，民事責(zé)任條款欠缺。目前我國(guó)的法律體系對(duì)經(jīng)濟(jì)違法方面民事責(zé)任的規(guī)制還不是很全面。而且由于訴訟成本過(guò)高，很多對(duì)審計(jì)師的民事責(zé)任追究不強(qiáng)。

第四、對(duì)中介追究不力，執(zhí)法不嚴(yán)。

1.2.2資本市場(chǎng)的不健全和經(jīng)理人市場(chǎng)的缺失

資本市場(chǎng)的不健全和缺乏一套完整的職業(yè)經(jīng)理人評(píng)估機(jī)制，通過(guò)市場(chǎng)選擇經(jīng)營(yíng)者的可能性較小。

1.2.3“政府監(jiān)管”下的審計(jì)合謀

我國(guó)的審計(jì)屬于政府主導(dǎo)型模式。中央政府一方面要求加強(qiáng)監(jiān)管力度，優(yōu)化資源配置。另一方面，又要求地方政府出業(yè)績(jī)。而地方政府的業(yè)績(jī)往往出在企業(yè)身上以此來(lái)帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的繁榮。那么有些地方政府就會(huì)非但不對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管，反而縱容公司的造假行為。

1.2.4內(nèi)部控制現(xiàn)象嚴(yán)重

獨(dú)立于股東或投資者（外部人）的經(jīng)理人員掌握了企業(yè)實(shí)際控制權(quán)，使得審計(jì)委托關(guān)系嚴(yán)重失衡，審計(jì)難以保證應(yīng)有的獨(dú)立性，為審計(jì)合謀提供了空間。

2獨(dú)立審計(jì)問題的治理對(duì)策——基于公司外部治理角度

2.1與公司外部治理有關(guān)的對(duì)策

第一、加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管。

公司治理結(jié)構(gòu)完善與否的一個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就是能夠確保委托人的權(quán)益不被侵害和濫用。具體到屬于公司外部治理結(jié)構(gòu)，就是資產(chǎn)所有者或其代表如何選擇、監(jiān)控、激勵(lì)管理當(dāng)局和審計(jì)師，使管理當(dāng)局保持誠(chéng)實(shí)，審計(jì)師進(jìn)行獨(dú)立執(zhí)業(yè)，避免二者的合謀行為。為此，必須做到：

(1)形成和完善經(jīng)理人市場(chǎng)機(jī)制。

形成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、保證公司治理規(guī)范的人才基礎(chǔ)，對(duì)現(xiàn)有公司管理人形成人才競(jìng)爭(zhēng)壓力。

(2)規(guī)范審計(jì)師的聘任、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及服務(wù)范圍。

審計(jì)師的聘任應(yīng)該由資產(chǎn)所有者或者其代表來(lái)進(jìn)行；對(duì)與審計(jì)師的服務(wù)范圍，應(yīng)從法律上加以明確規(guī)定。因此，可以建立由國(guó)家主導(dǎo)在企業(yè)外部培育一個(gè)有效的資本市場(chǎng)、經(jīng)理人市場(chǎng)和產(chǎn)品市場(chǎng)的有效運(yùn)作機(jī)制。由國(guó)家通過(guò)立法形式保護(hù)委托人和社會(huì)公眾的利益，則尤為迫切。

(3)實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師聲譽(yù)與個(gè)人財(cái)富相掛鉤機(jī)制。

在信息不對(duì)稱的情況下，劣質(zhì)審計(jì)師會(huì)逐漸把優(yōu)質(zhì)審計(jì)師驅(qū)逐出審計(jì)市場(chǎng)。為了規(guī)避信息不對(duì)稱帶來(lái)的這種現(xiàn)象，實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師聲譽(yù)與個(gè)人財(cái)富相掛鉤機(jī)制就顯得尤為必要。因此，應(yīng)該讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)識(shí)到審計(jì)合謀行為會(huì)通過(guò)會(huì)計(jì)師聲譽(yù)的降低而使其利益受損，即使是一次審計(jì)合謀行為，都會(huì)導(dǎo)致其聲譽(yù)的急劇下降。而且在其恢復(fù)執(zhí)業(yè)資格的時(shí)候，其名譽(yù)也是很難以挽回的。在會(huì)計(jì)職業(yè)界，應(yīng)該加大信息的流通性，以市場(chǎng)和社會(huì)的監(jiān)督來(lái)保障審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

就個(gè)人財(cái)富而言，可以采用注冊(cè)會(huì)計(jì)師私人財(cái)富作為信用抵押的方式。在審計(jì)合謀行為中的審計(jì)師方，作為事后連帶責(zé)任的當(dāng)事人，抵押的私人財(cái)富可以實(shí)現(xiàn)對(duì)利益受損方的最大限度的有效賠償。而同時(shí)，審計(jì)委托方與社會(huì)公眾會(huì)更加可能地選擇并且信任已將私人財(cái)富作抵押的審計(jì)方。另一方面，一旦將個(gè)人的私人財(cái)產(chǎn)作為抵押，審計(jì)師的個(gè)人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)就會(huì)處于一種不明確的狀態(tài)之中，這種喪失財(cái)產(chǎn)的威脅感會(huì)驅(qū)使審計(jì)師拒絕與管理當(dāng)局的審計(jì)合謀行為，恪盡職守履行契約義務(wù)，才能獲得更有價(jià)值的長(zhǎng)期收益。

第二、規(guī)范審計(jì)環(huán)境建設(shè)。

有效的公司治理結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)包括：對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的法律制約。從法律法規(guī)上明確規(guī)定：上市公司負(fù)責(zé)人向證監(jiān)會(huì)提交的公司定期報(bào)告中的內(nèi)容和真實(shí)準(zhǔn)確性提供保證，確保報(bào)告不存在有關(guān)事實(shí)的虛假情況、遺漏或誤導(dǎo)。如果提供虛假報(bào)告，將追究其法律責(zé)任，在制度上而不是在道德約束上強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)。政府部門應(yīng)對(duì)不按規(guī)定如實(shí)披露會(huì)計(jì)信息的公司以及違規(guī)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事物所應(yīng)予以嚴(yán)懲，做到依法管理。

代表社會(huì)公眾利益的政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)師能否保持獨(dú)立性有重大影響。為維護(hù)社會(huì)公眾利益和投資者的決心，政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須對(duì)不能保持獨(dú)立性的審計(jì)師和負(fù)有相應(yīng)責(zé)任的事務(wù)處進(jìn)行懲處。由于所處的特殊地位，特別是在目前我國(guó)公司治理機(jī)制普遍效率不高的情況下，政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)違規(guī)審計(jì)師和事務(wù)所的查處力度，對(duì)審計(jì)工作能否保持獨(dú)立性和避免審計(jì)合謀有直接的影響。

2.2其它相關(guān)措施

2.2.1專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)

審計(jì)合謀除了有主觀因素利益驅(qū)動(dòng)之外，職業(yè)判斷的水平也是導(dǎo)致合謀的原因之一。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特性，使得會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與審計(jì)實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)展相對(duì)滯后。對(duì)于沒有準(zhǔn)則可循的審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷能力就會(huì)發(fā)揮很大的作用。而這種能力的發(fā)揮是建立在獨(dú)立審計(jì)執(zhí)業(yè)人員較強(qiáng)的認(rèn)知能力和識(shí)別能力的基礎(chǔ)上的。這樣，才能快速的偵察出被審計(jì)單位的不當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)行為。要使注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有迅速地執(zhí)業(yè)反映能力，可以要求他們經(jīng)常參加定期培訓(xùn)，進(jìn)行知識(shí)更新，不斷提高自身的職業(yè)素養(yǎng)與道德水平。

2.2.2行業(yè)自律

加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)，改變會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式，使其承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，維護(hù)其獨(dú)立性，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)自律。

在現(xiàn)實(shí)工作中，公司治理結(jié)構(gòu)不合理反映出的問題會(huì)集中在公司財(cái)務(wù)中，公司財(cái)務(wù)的真實(shí)性是衡量公司治理效果的必要條件。要禁止上市公司獨(dú)立審計(jì)師同時(shí)向該上市公司提供包括保管財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、設(shè)計(jì)和執(zhí)行財(cái)務(wù)信息制度、資產(chǎn)評(píng)估或估價(jià)服務(wù)、核數(shù)服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、商業(yè)或人事管理咨詢、經(jīng)紀(jì)或投資銀行業(yè)務(wù)、與審計(jì)無(wú)關(guān)的法律或其他專業(yè)服務(wù)等非審計(jì)的服務(wù)業(yè)務(wù)，以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。

篇3

(一)收費(fèi)處監(jiān)督管理

1、門診收費(fèi)處監(jiān)督管理每年第四季度是公務(wù)員醫(yī)?？ㄏM(fèi)的高峰季節(jié)，很多公務(wù)員和收費(fèi)處、中藥房結(jié)合，換藥情況嚴(yán)重，將不在醫(yī)保范圍的貴重中草藥，如貴重滋補(bǔ)品：冬蟲夏草、東阿阿膠等調(diào)換成普通草頭藥。造成月末盤庫(kù)金額匹配，庫(kù)存和實(shí)物嚴(yán)重不符的情況。針對(duì)這種情況，每月重點(diǎn)盤點(diǎn)冬蟲夏草、東阿阿膠等貴重藥品，逐步將中草藥納入系統(tǒng)管理，取消手工出入庫(kù)管理。

2、住院收費(fèi)處監(jiān)督管理制定住院欠費(fèi)管理，催欠職責(zé)等。年年有住院病人欠費(fèi)或逃費(fèi)，有經(jīng)濟(jì)確實(shí)困難的；有在就醫(yī)期間與醫(yī)生存在一些矛盾或與醫(yī)院存在醫(yī)患糾紛的；也有惡意逃費(fèi)的。雖然這種情況是哪個(gè)醫(yī)院多多少少都存在的，但我們盡量完善住院收費(fèi)管理監(jiān)督制度，并與績(jī)效工資掛鉤。病人憑身份證辦理入院手續(xù)，并預(yù)留身份復(fù)印件，詳細(xì)病人基本情況。未成年人除了填寫地址外，還必須填寫監(jiān)護(hù)人姓名、聯(lián)系電話，以備聯(lián)系。床位護(hù)士隨時(shí)掌握病人住院費(fèi)用情況，并及時(shí)向臨床科室發(fā)出催款通知，由臨床經(jīng)治醫(yī)生和床位護(hù)理人員催促欠款病人續(xù)交各項(xiàng)費(fèi)用，不續(xù)交者暫停記賬，搶救危重病人除外。對(duì)出入院的各項(xiàng)費(fèi)用要及時(shí)結(jié)賬，結(jié)算時(shí)，嚴(yán)格按物價(jià)局規(guī)定的住院收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，逐項(xiàng)核對(duì)，防止多收費(fèi)用或漏收。做到日清月結(jié)，按時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)科。制定住院欠費(fèi)監(jiān)督管理制度后，原來(lái)每年住院欠費(fèi)十幾人次，費(fèi)用呆賬約5萬(wàn)元左右，現(xiàn)在每年欠費(fèi)2-3人次，欠賬費(fèi)用不超過(guò)2千元，收效顯著。

3、窗口服務(wù)態(tài)度投訴管理制度收費(fèi)窗口原有一名收費(fèi)員態(tài)度傲慢，投訴率院內(nèi)最高，被病人投訴上電視臺(tái)《社會(huì)寫真》節(jié)目的曝光率也最高，雖然沒有原則性錯(cuò)誤，但給醫(yī)院帶來(lái)了不少負(fù)面影響。對(duì)此，新增財(cái)務(wù)制度，第一次遭病人投訴，對(duì)當(dāng)事收費(fèi)員罰款100元人民幣，第二次投訴，立即待崗處理。從此，收費(fèi)處接待病人態(tài)度和藹，耐心解釋問題，對(duì)刁難堅(jiān)持使用文明用語(yǔ)。

4、退票監(jiān)督管理制度妥善處理患者退票退款。凡退票，須經(jīng)開單醫(yī)生簽字，患者簽字認(rèn)可。涉及退藥的，須經(jīng)藥房收回藥品，由醫(yī)生在系統(tǒng)內(nèi)點(diǎn)擊退票，退到藥房，再由藥房點(diǎn)擊確認(rèn)推到收費(fèi)處，方可退票退款。2天以內(nèi)的退票由原經(jīng)手人直接根據(jù)上述程序進(jìn)行退藥退款，超過(guò)2天以上則由財(cái)務(wù)管理員負(fù)責(zé)審核后進(jìn)行退票退款。

(二)制約控制開大金額、超范圍處方監(jiān)督管理

每月末與常州市醫(yī)保中心和農(nóng)保中心核對(duì)每月上傳醫(yī)保金額是否一致，有無(wú)違規(guī)費(fèi)用，一旦查出有醫(yī)生開具大金額處方、單張?zhí)幏匠鋈靹┝康目诜幤贰⒊扇酸t(yī)保卡結(jié)報(bào)兒童藥品或男人醫(yī)?？ńY(jié)報(bào)婦科藥品的，立即核對(duì)當(dāng)天電腦處方與發(fā)票，找出開單責(zé)任醫(yī)生，由責(zé)任醫(yī)生賠付處方相等金額，按有關(guān)績(jī)效考核制度罰則扣分，并與當(dāng)月績(jī)效工資掛鉤。

(三)盤點(diǎn)清查監(jiān)督管理

每月月末對(duì)藥房、藥庫(kù)、疫苗、材料庫(kù)和村衛(wèi)生室進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)數(shù)量?jī)r(jià)值，看賬物是否相符。如有盤盈盤虧，查找盈虧原因，找出責(zé)任人，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。特別規(guī)定庫(kù)存量的上、下限，保證能及時(shí)采購(gòu)，避免藥品過(guò)期失效，過(guò)期報(bào)廢率為千分之二。規(guī)定藥品實(shí)行先進(jìn)先出法，上一批藥品全部用完才允許用下一批藥品。嚴(yán)禁內(nèi)部職工用藥不付錢，平時(shí)佘藥必須寫借條，拖欠一周必須結(jié)賬。

(四)收費(fèi)系統(tǒng)軟件管理監(jiān)督

醫(yī)生收受“回扣”已經(jīng)不是秘密。藥庫(kù)藥房利用工作便利，通過(guò)其在藥房藥庫(kù)日常工作模塊系統(tǒng)中擁有的統(tǒng)計(jì)銷藥權(quán)限，統(tǒng)計(jì)醫(yī)生單一藥品使用量，將內(nèi)部信息透露給藥商，藥商根據(jù)多勞多得分紅給開單醫(yī)生。財(cái)務(wù)科獲悉后，與軟件開發(fā)公司聯(lián)系，取消藥房和藥庫(kù)統(tǒng)計(jì)醫(yī)生單一藥品使用量的權(quán)限，對(duì)藥房藥庫(kù)功能權(quán)限進(jìn)行一定的限制，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行批評(píng)教育。并倡導(dǎo)醫(yī)生主動(dòng)上繳灰色收入，否則一律以收受回扣處理。情節(jié)嚴(yán)重的給予行政記過(guò)，涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。2009年，某院財(cái)務(wù)科將醫(yī)生返回收受藥扣49000多元全部上繳給區(qū)衛(wèi)生局。規(guī)定除財(cái)務(wù)科外有需要，其他科室使用的軟件有任何問題，一律上報(bào)財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)聯(lián)系軟件工程師，當(dāng)日維修和維護(hù)必須出具工作單，由財(cái)務(wù)部門簽字認(rèn)可。一旦發(fā)現(xiàn)工程師私自給員工開啟超越工作范圍的功能權(quán)限，造成損失和不良后果，由軟件公司承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。對(duì)此財(cái)務(wù)科不定期對(duì)療效相同、價(jià)格懸殊的藥品進(jìn)行電腦匯總抽查，查看醫(yī)生是否遵紀(jì)守法，以醫(yī)謀私。同時(shí)每月末通過(guò)核算醫(yī)生藥占比，單張?zhí)幏狡骄祦?lái)進(jìn)行相關(guān)控制。

(五)病歷卡收費(fèi)管理監(jiān)督

出納必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，做好對(duì)門診收費(fèi)處、住院收費(fèi)處各項(xiàng)工作中的復(fù)核工作。保管空白收款收據(jù)、掛號(hào)票據(jù)、病歷卡，要做到順號(hào)發(fā)放、銷號(hào)回收，隨時(shí)登記簽名。出納主要負(fù)責(zé)醫(yī)院的貨幣資金核算、往來(lái)結(jié)算、工資核發(fā)。辦理現(xiàn)金支出，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)審核、院長(zhǎng)簽批，方可辦理款項(xiàng)收支。單筆1000元以下的零星支出才可以使用現(xiàn)金方式支付。1000元以上，必需轉(zhuǎn)賬支出。收付款后，加蓋“收訖”、“付訖”戳記。日常周轉(zhuǎn)資金不得超過(guò)5000元，如有超出，需繳存銀行。保險(xiǎn)柜存放隔夜現(xiàn)金不得超過(guò)控制金額，特殊情況下的大額現(xiàn)金必須及時(shí)向財(cái)務(wù)主管反映，采取相應(yīng)的安全措施。不許坐支收到的現(xiàn)金，要及時(shí)送存銀行。不得以“白條”抵庫(kù)，更不得隨意挪用現(xiàn)金。月末出納編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的抽盤工作。如有差錯(cuò)，財(cái)務(wù)主管和出納一起查找原因，作出相關(guān)的賬務(wù)處理和責(zé)任追究。

二、結(jié)束語(yǔ)

篇4

論文關(guān)鍵詞　獨(dú)立董事　存在問題　法律完善

一、獨(dú)立董事的界定

對(duì)于什么叫獨(dú)立董事，目前沒有一個(gè)明確的定義。在英美國(guó)家，它是一個(gè)功能性概念，是指董事會(huì)的一個(gè)不可或缺的成員，是一個(gè)職位，法律是其功能，而不是它的稱謂。英國(guó)公司法規(guī)定，“在本法中，董事是指占據(jù)董事地位的任何人，無(wú)論其稱呼是什么”。獨(dú)立董事作為一種特殊的董事，一般而言是指那種與其任職公司沒有雇傭關(guān)系或重大經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的董事。

雖然不同國(guó)家和地區(qū)在不同的獨(dú)立董事的代表性，但有一個(gè)共同的特點(diǎn)，在價(jià)值取向上，應(yīng)具備四個(gè)條件：（1）財(cái)產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立于公司。獨(dú)立董事不應(yīng)該是一個(gè)公司的股東，或沒有大量的股份，而不應(yīng)代表任何重大的股東，其財(cái)產(chǎn)是相對(duì)獨(dú)立的公司。（2）具有獨(dú)立的人格。獨(dú)立判斷，獨(dú)立董事對(duì)公司重大問題上，能夠表達(dá)他們的意見，并能夠閱讀公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，是對(duì)獨(dú)董的最基本要求。（3）具有獨(dú)立的利益。獨(dú)立董事不向公司供貨或銷售貨物，也不是公司的消費(fèi)者，更不提供法律、會(huì)計(jì)、審核、管理等服務(wù)給公司，除了董事身份，沒有其他與公司的合同關(guān)系。（4）作出獨(dú)立的判斷。獨(dú)立董事的作用的體現(xiàn)是能夠作出獨(dú)立的決斷。所以，獨(dú)立董事既要與董事會(huì)的其他成員相獨(dú)立，也要與公司的經(jīng)營(yíng)管理層相區(qū)別。獨(dú)立董事在作出公司決策和行使管理公司事務(wù)時(shí)所作出的獨(dú)立判斷不能受其他董事干擾，也不會(huì)受他在公司職務(wù)的影響。

所以，從法理上說(shuō)，獨(dú)立董事是指經(jīng)濟(jì)利益和個(gè)人與公司和高級(jí)管理人員的關(guān)系，完全獨(dú)立的意志，代表該公司的股東和公司整體利益的董事會(huì)成員。

二、我國(guó)現(xiàn)行獨(dú)立董事制度存在的問題

我們現(xiàn)行獨(dú)立董事制度存在的問題主要有以下幾個(gè)方面：

（一）與監(jiān)事會(huì)的關(guān)系存在重疊

在中國(guó)，監(jiān)事會(huì)基本上是無(wú)用的。其原因主要是由于我國(guó)《公司法》雖規(guī)定了監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，卻沒有對(duì)監(jiān)事會(huì)行使職權(quán)的具體程序和措施進(jìn)行有效的保障。監(jiān)事會(huì)的董事和經(jīng)理的監(jiān)督權(quán)，特別是不能行使，導(dǎo)致在事實(shí)的董事和經(jīng)理的法律地位和權(quán)力比監(jiān)事，監(jiān)事會(huì)無(wú)法制約和監(jiān)督其行為。因此，為了提高本公司的法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)公司內(nèi)部董事和經(jīng)理的限制，以保護(hù)中小股東的利益，應(yīng)引入獨(dú)立董事制度在公司治理結(jié)構(gòu)的單層系統(tǒng)。該公司法人治理結(jié)構(gòu)，在中國(guó)有雙重監(jiān)督機(jī)制：首先，在董事會(huì)的獨(dú)立董事的監(jiān)督機(jī)制；其次，監(jiān)事會(huì)制度已經(jīng)存在，到相同的治理結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)。這樣的“雙軌制”的制度安排將不可避免地導(dǎo)致獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的職能重復(fù)，缺點(diǎn)也很明顯。它不僅增加了公司法人治理結(jié)構(gòu)和治理成本，不利于獨(dú)立董事履行職責(zé)。

（二）獨(dú)立董事的選擇規(guī)則不嚴(yán)格不科學(xué)

中國(guó)證監(jiān)會(huì)在《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》第4.1中作出規(guī)定“上市公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、單獨(dú)或者合并持有上市公司已發(fā)行股份1%以上的股東可以提出獨(dú)立董事候選人，并經(jīng)股東大會(huì)選舉決定?！憋@然，在對(duì)獨(dú)立董事制度的設(shè)計(jì)和定位方面，《指導(dǎo)意見》沒有認(rèn)真考慮中國(guó)上市公司的所有制結(jié)構(gòu)問題。從證監(jiān)會(huì)對(duì)一些上市公司的違規(guī)行為的披露中來(lái)看，監(jiān)事會(huì)在我國(guó)目前的體制機(jī)構(gòu)中成為了一個(gè)擺設(shè)，沒有表現(xiàn)出其應(yīng)該有的監(jiān)督作用。從理論上來(lái)說(shuō)，監(jiān)事會(huì)是一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，讓它來(lái)提議在產(chǎn)生另一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這是沒有法律依據(jù)的。總之，對(duì)獨(dú)立董事的選任程序，應(yīng)當(dāng)立足中國(guó)的實(shí)情，如果不去與國(guó)情相適應(yīng)的話，獨(dú)立董事制度的選擇和設(shè)計(jì)規(guī)則就會(huì)很危險(xiǎn)。

（三）獨(dú)立董事的激勵(lì)機(jī)制不健全

中國(guó)證監(jiān)會(huì)在《指導(dǎo)意見》第7.2條中醒目的規(guī)定了“上市公司必須給予獨(dú)立董事適當(dāng)?shù)慕蛸N”，從經(jīng)濟(jì)上對(duì)獨(dú)立董事的勞動(dòng)價(jià)值予以了肯定，這樣能夠極大地激勵(lì)獨(dú)立董事發(fā)揮作用。但第7.6條中規(guī)定“津貼的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)制定預(yù)案，股東大會(huì)審議通過(guò)并在公司年報(bào)中進(jìn)行披露”這可能會(huì)帶來(lái)以下諸多的問題：第一，津貼標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定不統(tǒng)一不明確將會(huì)打擊獨(dú)立董事的積極性，小企業(yè)的獨(dú)董將更受打擊。由于企業(yè)規(guī)模不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異導(dǎo)致各個(gè)公司獨(dú)立董事的津貼肯定是不相同的，但獨(dú)立董事的勞動(dòng)付出是無(wú)差別的。由此會(huì)導(dǎo)致那些小公司的獨(dú)董的作用發(fā)揮受到影響和削弱。第二，強(qiáng)大的薪酬激勵(lì)可能會(huì)造成適得其反的效果。如果獨(dú)立董事在經(jīng)濟(jì)上取決于公司，以獎(jiǎng)勵(lì)其獨(dú)立性可能會(huì)受到影響以及弱化。如果公司經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)能夠給予獨(dú)立董事豐厚的薪酬時(shí)，獨(dú)立董事為保住自己的薪酬來(lái)源就會(huì)聽命于董事會(huì)，在有爭(zhēng)議的問題上不敢發(fā)表意見，喪失其應(yīng)有的價(jià)值。

（四）獨(dú)立董事的法律責(zé)任缺失

獨(dú)立董事有一定的職權(quán)就應(yīng)當(dāng)有與之相應(yīng)的義務(wù)和責(zé)任。但中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《指導(dǎo)意見》只在第地在第7.6中提到上市公司可以建立必要的獨(dú)立董事責(zé)任保險(xiǎn)制度，以降低獨(dú)立董事正常工作可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)定。此規(guī)定簡(jiǎn)單的說(shuō)明了獨(dú)立董事如何行使權(quán)利，卻沒有規(guī)定如何去承擔(dān)責(zé)任和履行義務(wù)。此規(guī)定導(dǎo)致獨(dú)立董事對(duì)自身職責(zé)的認(rèn)識(shí)不足甚至有誤解。而在境外，由于獨(dú)立董事的責(zé)任重大，一直他們都要去投巨大的保險(xiǎn)來(lái)防范有可能造成的不良后果。歸根究底造成獨(dú)立董事承擔(dān)責(zé)任的原因是，首先獨(dú)立董事在心理上已經(jīng)被收買了，與公司的大董事和管理層站在一起，利用獨(dú)董的優(yōu)勢(shì)幫助他們從事違法行為，其次是獨(dú)立董事受自身的知識(shí)水平和認(rèn)識(shí)能力的限制，認(rèn)識(shí)不到自身的不當(dāng)行為可能會(huì)造成的違法后果。但是不論你主觀上是否有惡意，只要觸犯法律，就應(yīng)當(dāng)受到懲罰，這在國(guó)外已屢見不鮮。

三、完善我國(guó)獨(dú)立董事制度的法律建議

（一）科學(xué)處理與監(jiān)事會(huì)的關(guān)系

在合理處理獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的關(guān)系上，我們應(yīng)該明確董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事的性質(zhì)和功能，不僅可以發(fā)揮獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)各自的效用，這樣既能發(fā)揮獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)各自的效用，又避免了功能上的沖突和無(wú)人負(fù)責(zé)的尷尬，且又抑制董事會(huì)的規(guī)模擴(kuò)大以保證董事會(huì)工作的效率。所以，明確其各自的職責(zé)，構(gòu)建互補(bǔ)的監(jiān)督體系，是協(xié)調(diào)獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)功能的關(guān)鍵。獨(dú)立董事的監(jiān)督和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督具有不同的特點(diǎn)，前者表現(xiàn)為事先監(jiān)督和董事會(huì)內(nèi)部監(jiān)督，后者體現(xiàn)為事后監(jiān)督和外部監(jiān)督。鑒于《公司法》已對(duì)監(jiān)事會(huì)的職權(quán)作了較明確的規(guī)定，那么就應(yīng)在此基礎(chǔ)上加以細(xì)化和補(bǔ)充，以強(qiáng)化其職權(quán)，發(fā)揮其類似于國(guó)外董事會(huì)附屬委員會(huì)之一的審計(jì)委員會(huì)的功能，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)和董事行為合法性的監(jiān)督職能。而獨(dú)立董事職責(zé)的設(shè)定應(yīng)著眼于監(jiān)事會(huì)行使監(jiān)督職能之外的未監(jiān)督到的地方并充分考慮到獨(dú)立董事自身的專長(zhǎng)，獨(dú)立董事的職責(zé)應(yīng)該包括：對(duì)控股股東及其上市公司的董事、經(jīng)營(yíng)管理人員與公司的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行監(jiān)督和審查；就公司人員任免聘用、內(nèi)部董事和經(jīng)理人員的業(yè)績(jī)、薪酬等發(fā)表獨(dú)立的意見；充分發(fā)揮其專長(zhǎng)和技能，為公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略提出意見和建議，并通過(guò)參與董事會(huì)決策來(lái)提高決策的科學(xué)性等等。只有這樣，才能理順上市公司各機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，避免因功能交叉而造成機(jī)制混亂。

（二）完善獨(dú)立董事的選舉機(jī)制

首先，在提名方面確保獨(dú)立董事的獨(dú)立性。要選舉出具有真正獨(dú)立性的獨(dú)立董事，可先由不在董事會(huì)中擔(dān)任執(zhí)行董事的股東們(主要是指中小股東或其代言人)成立不受大股東控制的獨(dú)立董事提名委員會(huì)，而后由提名委員會(huì)來(lái)提名獨(dú)立董事候選人，報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)。其次，獨(dú)立董事應(yīng)要求具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法律等方面要精通。因?yàn)槲覀兊莫?dú)立董事，位于監(jiān)管職能，要有效地履行這一職責(zé)需要專業(yè)的知識(shí)為基礎(chǔ)。再次，獨(dú)立董事應(yīng)具有相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)。通常我們的獨(dú)立董事都是“學(xué)術(shù)型”的，理論知識(shí)很深厚，但沒有相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)。這也導(dǎo)致獨(dú)立董事只在口頭上說(shuō)說(shuō)，很難真正履行自己的職責(zé)。獨(dú)立董事要具備足夠的能力才能夠有效地參與決策，獨(dú)立董事的職責(zé)是對(duì)公司的重大決策和選聘的經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督，以及確保相對(duì)于經(jīng)理層獨(dú)立和公平地對(duì)待所有股東并維護(hù)他們的權(quán)益。

（三）完善獨(dú)立董事的激勵(lì)機(jī)制

從經(jīng)濟(jì)角度來(lái)看，可以從兩個(gè)方面對(duì)獨(dú)立董事進(jìn)行激勵(lì)，首先是名譽(yù)的激勵(lì)，其次是物質(zhì)的激勵(lì)。但是，要發(fā)揮名譽(yù)激勵(lì)機(jī)制是有前提的，必須有有成熟的經(jīng)理人才市場(chǎng)和對(duì)獨(dú)立董事經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行客觀評(píng)估的機(jī)構(gòu)。即便如此，在滿足這兩個(gè)條件時(shí)，名譽(yù)激勵(lì)機(jī)制所發(fā)揮的作用仍得不到法律的有效規(guī)范，它只是一種抽象的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。與之相比較，物質(zhì)的激勵(lì)具有更直接的作用，且無(wú)須其他條件相輔助。為保證獨(dú)立董事薪酬制度的合理性，就必須處理好激勵(lì)與職責(zé)之間的關(guān)系，首先要保證獨(dú)立董事具有與其貢獻(xiàn)相當(dāng)?shù)男匠辏瑏?lái)體現(xiàn)他們的價(jià)值，但這樣的薪酬又不能給他們?cè)斐刹贿m當(dāng)?shù)膲浩雀小Ｋ?，必須設(shè)計(jì)好獨(dú)立董事的薪酬決定機(jī)關(guān)和合理確定他們的薪酬標(biāo)準(zhǔn)和給付形式，這是首要考慮和解決的問題。為此，我國(guó)公司法在其中規(guī)定了關(guān)于獨(dú)立董事的薪酬預(yù)案由獨(dú)董組成的薪酬委員會(huì)來(lái)制定。我國(guó)現(xiàn)在對(duì)獨(dú)立董事的薪酬支付方式，主要有兩種：一種是僅想獨(dú)立董事支付固定的津貼和會(huì)議費(fèi)，還有一種是除支付固定的津貼和會(huì)議費(fèi)外，還可以給予一定的公司股票期權(quán)的模式。以上的兩種模式都有其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，二者區(qū)別在于是否可以股票期權(quán)形式向獨(dú)立董事支付報(bào)酬。采取固定薪酬和其他激勵(lì)措施，如股票期權(quán)等相結(jié)合的方式，將更加有利于提高獨(dú)立董事的激勵(lì)制度。

（四）建立健全獨(dú)立董事的約束機(jī)制

篇5

論文摘要：新《婚姻法)規(guī)定的離婚制度和夫妻財(cái)產(chǎn)制度彌補(bǔ)了原婚姻法中的不足，更好地適應(yīng)婚姻家庭關(guān)系的需要，與原婚姻法相比，更具科學(xué)性、系統(tǒng)性和可操作性。

我國(guó)原《婚姻法》對(duì)于穩(wěn)定婚姻家庭關(guān)系、保障和發(fā)展家庭關(guān)系建設(shè)、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展曾起到非常重要的作用，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)婚姻家庭關(guān)系呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)，舊婚姻法的缺陷日益顯露，已無(wú)法適應(yīng)社會(huì)的需要。新婚姻法正是在這種情況下應(yīng)運(yùn)而出，它的出臺(tái)較好地彌補(bǔ)了1日婚姻法中的不足之處，作出了一些符合杜會(huì)要求的新規(guī)定，可以說(shuō)新婚姻法是一部更為科學(xué)、更為系統(tǒng)的法規(guī)，具有很強(qiáng)的操作性。本文主要就婚姻家庭關(guān)系中的離婚制度及夫妻財(cái)產(chǎn)制度的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行論述，提出拙議，以求教于大家

一、夫l的離婚制度

傳統(tǒng)上我國(guó)的婚姻一直處于超穩(wěn)定狀態(tài)，但隨著社會(huì)的發(fā)展，特別是改革開放以來(lái)．我國(guó)離婚率呈上升趨勢(shì)，對(duì)于婚姻的聚合與解體已經(jīng)很難茼單地評(píng)判好或不好。因此，新《婚姻法》對(duì)離婚制度的進(jìn)一步完善，是面向2l世紀(jì)的婚姻家庭法的重要內(nèi)容之一。筆者首先就離婚的法定條件進(jìn)行論述。

(一)修改前的離婚法定條件

1980年實(shí)施的婚姻法對(duì)離婚作了明確規(guī)定：人民法院在審理離婚案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)解；如夫妻感情確已破裂，經(jīng)調(diào)解無(wú)效．應(yīng)予離婚也就是說(shuō)，法院在對(duì)要求離婚的當(dāng)事^進(jìn)行判決時(shí)，是以“夫妻感情確已破裂為準(zhǔn)于離婚的唯一標(biāo)準(zhǔn)。這一規(guī)定在一定時(shí)期內(nèi)和一定程度上滿足了調(diào)整婚姻家庭關(guān)系的實(shí)際需要。因?yàn)樗环矫嫜赜昧薎950年制訂婚姻法中的“自由離婚”原則；另一方面又確立了“破裂主義”原則。同時(shí)，在教育人們樹立正確的以愛情為基礎(chǔ)的婚姻觀方面，也起到了推動(dòng)和促進(jìn)作用，這已為十幾年來(lái)的實(shí)踐所證明。

但是，髓著時(shí)間的推進(jìn)和社會(huì)條件的改變，尤其是向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)薪體制轉(zhuǎn)軌以來(lái)發(fā)生的一系列的變化，這一規(guī)定的不完善之處就日益明顯地暴露出來(lái)，其主要表現(xiàn)在以下幾方面：(1)從婚姻的法律特征看，單以“感情破裂作為離婚的法定條件，不能體現(xiàn)婚姻關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)。(2)從立法形式上看，它是采取概括式規(guī)定，不利于法律的適用和遵守。(3)在內(nèi)容上單以“感情破裂作為準(zhǔn)予離婚的唯一標(biāo)準(zhǔn)，具有超前性．不能真實(shí)反映我國(guó)當(dāng)前的婚蛔狀況。

(二)修改后我國(guó)的離婚形式和離婚法定條件

為了適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)條件的變化和發(fā)展，保障公民婚姻家庭權(quán)益的需要，新《婚姻法》本著保障離婚自由，但又反對(duì)輕率離婚的指導(dǎo)思想，總結(jié)了20年來(lái)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)離婚制度從立法上加以確認(rèn)和補(bǔ)充。

1．關(guān)于協(xié)議離婚制度

我國(guó)修改前的《婚姻法》第24條規(guī)定：“男女雙方自愿離婚的準(zhǔn)于離婚。雙方須到婚姻登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)離婚?；橐龅怯洐C(jī)關(guān)查明雙方確實(shí)是自愿并對(duì)子女和財(cái)產(chǎn)問題已有適當(dāng)處理的應(yīng)即發(fā)給離婚證”但由于此條規(guī)定中的……雙方須到婚姻登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)離婚……”，“須到”二字力度不夠；另則“適當(dāng)處理的古義摸糊不清，不利于實(shí)踐中正確適用法律，也不利于督促婚姻登記管理機(jī)關(guān)履行監(jiān)督職責(zé)因此，為維護(hù)協(xié)議離婚的嚴(yán)肅性，保護(hù)當(dāng)事^的合法權(quán)益修改后的《婚姻法》在原《婚姻法》的基礎(chǔ)上，針對(duì)以上兩點(diǎn)作如下規(guī)定：(I)進(jìn)一步規(guī)定協(xié)議離婚的實(shí)質(zhì)要件。重申雙方當(dāng)事人同意離婚的意思表示必須真實(shí)、自愿；雙方就離婚后對(duì)子女的撫養(yǎng)、教育的權(quán)利和義務(wù)要達(dá)成協(xié)議，協(xié)議不成的，由人民法院判決；雙方就離婚后有關(guān)共同財(cái)產(chǎn)的分割，共屙債務(wù)的清償，一方是否需要另一方予以經(jīng)濟(jì)幫助等事項(xiàng)要達(dá)成協(xié)議，協(xié)議不成的由人民法院判決。(2)強(qiáng)調(diào)了協(xié)議離婚的形式要件。修改后的《婚姻法》將原規(guī)定中的…-雙方須到婚姻登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)離婚……改為“……雙方必須到婚姻登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)離婚…·-”，其中強(qiáng)調(diào)必須”二字，有其一定古義：申請(qǐng)離婚登記，不適用有關(guān)的規(guī)定。申請(qǐng)離婚登記，夫妻雙方必須具備完全民事行為能力。如一方或雙方當(dāng)事人為限制民事行為能力或無(wú)民事行為能力的，都不適用協(xié)議離婚。以上有關(guān)協(xié)議離婚的重申與補(bǔ)充，有利于保護(hù)婦女和子女的合法權(quán)益，便于雙方當(dāng)事人較自覺遵守和履行。

2．關(guān)于判決離婚制度

修改前的《婚姻法》第25條第2款規(guī)定“^民法院審理離婚案件應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)解，蛔感情確已破裂，調(diào)解無(wú)效，應(yīng)準(zhǔn)予離婚”從這一規(guī)定中不難看出，破裂主義在訴訟離婚的法定條件中只有原則性的概括，沒有具體的列舉，給執(zhí)法帶來(lái)困難和主觀隨意性，“感情破裂”在理論上的局限性和實(shí)踐中的不足之處也顯露出來(lái)。對(duì)此新《婚姻法》在原基礎(chǔ)上作如下補(bǔ)充：(I)重婚或有配偶者與他人同居的。(2)實(shí)施家庭暴力或虐待遺棄家庭成員的。(3)有賭博、吸毒等惡習(xí)屢教不改的。(4)因感情不和分居滿二年的。(5)其他導(dǎo)致夫妻感情破裂的情形。一方被宣告失蹤，男一方提出離婚訴訟的，應(yīng)準(zhǔn)于離婚。

筆者認(rèn)為，修改后的《婚姻法》使離婚條件具體化這不僅在立法技巧上，采取概括性規(guī)定

與具體倒示相結(jié)合的辦法，而且使判決離婚的條款更科學(xué)、更規(guī)范、更具有操作性。其理由有：(1)采取概括性原則規(guī)定與列舉離婚理由相結(jié)音，是離婚立法的發(fā)展趨勢(shì)，兒國(guó)外離婚立法看．有許多國(guó)家都采取了這一方法，在實(shí)際運(yùn)用中，起著相輔相成的作用(2)從婚姻的本質(zhì)來(lái)看，婚姻是男女兩性精神生活、性生活與物質(zhì)生活的共同體，感情的交流只是夫妻精神生括的一部分并不等于也不能代替掏成婚姻本質(zhì)的另外兩方面?；橐龅钠屏巡⒉恢皇歉星榈南В挥猩鲜鋈矫娴膬?nèi)容都遭到了破壞，才意哮著婚姻的崩潰和死亡。(3)感情作為人們的一種心理狀態(tài)，屬于精神生話的范疇，不是法律調(diào)整的對(duì)象，將“夫妻感情破裂”與具體理由相結(jié)合，我們就不再是用主觀標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)婚姻關(guān)系，而是用客觀標(biāo)準(zhǔn)來(lái)認(rèn)定它的現(xiàn)狀，從而對(duì)應(yīng)否準(zhǔn)予離婚作出正確的判斷。(4)將概括性原則規(guī)定與列舉離婚理由結(jié)合起來(lái)，可減少審判人員判案的隨意性，更好地維護(hù)公民合法的婚姻權(quán)益由此可見耐離婚制度進(jìn)一步的確認(rèn)和補(bǔ)充．填補(bǔ)了過(guò)去立法中的空白，提高了《婚姻法》的可操作性。

二、夫妻時(shí)產(chǎn)制

夫妻財(cái)產(chǎn)制是婚姻家庭關(guān)系的一項(xiàng)重要內(nèi)容，修改后的《婚姻法》兒不同的角度對(duì)夫妻財(cái)產(chǎn)制的構(gòu)建怍出了很多增補(bǔ)規(guī)定。筆者針對(duì)修改前后的我國(guó)夫妻財(cái)產(chǎn)制談幾點(diǎn)看法。

(一)修改前的夫妻財(cái)產(chǎn)制

修改前的夫妻財(cái)產(chǎn)制是杜會(huì)主義計(jì)劃經(jīng)蔣背景下的產(chǎn)物，反映了當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)體制和城鄉(xiāng)家庭時(shí)產(chǎn)關(guān)系的實(shí)際狀況。隨著改革開放的不斷深化，特別是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的孕育和發(fā)展我國(guó)個(gè)體經(jīng)濟(jì)和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)有了很大的發(fā)展，出現(xiàn)了以公有制為主的多種經(jīng)濟(jì)成分并存的新局面。198o年頒布的婚姻法，一方面繼承了195o年婚姻法中貫穿的男女平等原則，另一方面又突破了原有法律的局限性應(yīng)當(dāng)指出，經(jīng)過(guò)20年的社會(huì)變遷和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，原《婚姻法》中所規(guī)定的夫妻財(cái)產(chǎn)制潛在的不足和不適應(yīng)性已經(jīng)逐一顯現(xiàn)出來(lái)。

(二)修改后我國(guó)的夫妻財(cái)產(chǎn)制

為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新《婚姻法''''從我國(guó)具體國(guó)情出發(fā)．總結(jié)歷來(lái)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，借鑒國(guó)外夫妻財(cái)產(chǎn)制的立法經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)夫妻財(cái)產(chǎn)制度作了許多補(bǔ)充規(guī)定，筆者在此就修改后夫妻財(cái)產(chǎn)制的立法宗旨、夫妻法定財(cái)產(chǎn)制夫妻約定財(cái)產(chǎn)制、夫妻個(gè)人特有財(cái)產(chǎn)制四十方面進(jìn)行說(shuō)明。

1．明確了我國(guó)夫妻財(cái)產(chǎn)制的立法宗旨

保護(hù)婚姻和家庭、保障公民在婚姻家庭中的合法權(quán)益，是我國(guó)憲法所規(guī)定的調(diào)整婚姻家庭關(guān)系的基本準(zhǔn)則。在步人社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的夸天，新《婚姻法''''根據(jù)憲法的規(guī)定更加明確了我國(guó)夫妻財(cái)產(chǎn)制的立法宗旨：(I)修改后的夫妻財(cái)產(chǎn)制緊緊地同我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度和社會(huì)保障制度相聯(lián)系。修改后的夫妻財(cái)產(chǎn)制一方面強(qiáng)調(diào)了法律規(guī)范的強(qiáng)制性；另一方面，在當(dāng)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系多元化的情況下．采取了尊重當(dāng)事人在法律允許范圍內(nèi)的意思自詒。(2)堅(jiān)持男女平等原則與婚姻家庭觀念現(xiàn)代化的結(jié)合。在婚姻家庭領(lǐng)域中，修改后的夫妻財(cái)產(chǎn)制要求我們一方面必須遵循男女平等原則，另一方面為了適應(yīng)杜會(huì)的進(jìn)步，用現(xiàn)代化的婚姻家庭觀念引導(dǎo)人們建立互愛平等和睦的婚姻家庭關(guān)系。同時(shí)．它鼓勵(lì)婚姻家庭成員從事刨造性的勞動(dòng)，否定不勞而獲的觀念。承認(rèn)家務(wù)勞動(dòng)在夫妻財(cái)產(chǎn)價(jià)值構(gòu)成中的貢獻(xiàn)，這是與勞動(dòng)創(chuàng)造財(cái)富的時(shí)代精神相配套的一十價(jià)值觀念

2．關(guān)于夫妻法定財(cái)產(chǎn)制

為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)婚姻家庭生活的基本物質(zhì)需要，修改后夫妻法定財(cái)產(chǎn)制即夫妻共有財(cái)產(chǎn)制已成為夫妻財(cái)產(chǎn)制的主導(dǎo)制度，具體而言：

第一，準(zhǔn)確地規(guī)定婚后夫妻共有財(cái)產(chǎn)的范圍

婚姻法在修改夫妻法定財(cái)產(chǎn)時(shí)，已將規(guī)定夫妻在婚姻關(guān)系存續(xù)期問所得的下列財(cái)產(chǎn)，歸夫妻共同所有，(除特有財(cái)產(chǎn)外)：(1)一方或雙方的工資、獎(jiǎng)金。(2)一方或雙方因繼承、受贈(zèng)、受遺贈(zèng)所得的財(cái)產(chǎn)，但遺囑或贈(zèng)與合同中確定只歸夫或妻一方面的財(cái)產(chǎn)除外。(3)一方或雙方由知識(shí)產(chǎn)權(quán)獲得的財(cái)產(chǎn)。(4)一方或雙方從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的收益。(5)其他應(yīng)當(dāng)共同所有的財(cái)產(chǎn)。從以上5條規(guī)定可看出，修改后的夫妻法定財(cái)產(chǎn)制范圍與修改前的相比較，縮小了規(guī)定范圍．相對(duì)延長(zhǎng)了夫妻婚前個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)化為夫妻共同財(cái)產(chǎn)的時(shí)問，尊重了被繼承人贈(zèng)與人對(duì)十人所有財(cái)產(chǎn)的處分權(quán)，從而與我國(guó)繼承法的規(guī)定相一致，這是符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下注重十人權(quán)利的社會(huì)價(jià)值觀念。

第二．明確夫妻對(duì)共有財(cái)產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)。

修改后的婚姻法規(guī)定：夫妻雙方對(duì)夫妻共同財(cái)產(chǎn)有平等地享有共同管理、利用、收益和處分的權(quán)利：這一規(guī)定的確認(rèn)可禁止夫妻一方擅自處理夫妻共同財(cái)產(chǎn)；防止因夫妻一方擅自處理夫妻共同財(cái)產(chǎn)給另一方造成財(cái)產(chǎn)損失。

3．關(guān)于夫妻約定財(cái)產(chǎn)制

夫妻約定財(cái)產(chǎn)制，是指法律允許夫妻在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，用協(xié)議的方式．將某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)或收人，確定歸一方所有的或雙方分別所有的制度。但是由于我國(guó)現(xiàn)行法律僅以“雙方另有約定的除外”的規(guī)范方式對(duì)約定財(cái)產(chǎn)制作了原則規(guī)定．尚無(wú)可具體操作的條款，所以，實(shí)踐中真正適用約定財(cái)產(chǎn)制的并不多即使有的夫妻對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行過(guò)約定，但一旦面臨財(cái)產(chǎn)分割，雙方往往因約定的有效性難以璃認(rèn)而發(fā)生糾紛。為改變上述狀況，以適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)中人們處理夫妻財(cái)產(chǎn)關(guān)系的不同需求，修改后的婚姻法對(duì)夫妻約定財(cái)產(chǎn)制的要件作了以下明確規(guī)定：(1)夫妻可以約定婚姻關(guān)系存續(xù)期問所得的財(cái)產(chǎn)以及婚前財(cái)產(chǎn)歸各自所有共同所有或部分各自所有、部分共同所有。(2)約定應(yīng)當(dāng)采用書面形式。(3)投有約定或約定不明確的，適用夫妻法定財(cái)產(chǎn)制或夫妻十人財(cái)產(chǎn)制。(4)夫妻對(duì)婚姻關(guān)系存續(xù)期間所得的財(cái)產(chǎn)以及婚前財(cái)產(chǎn)的約定，對(duì)雙方具有約束力。(5)夫妻對(duì)婚姻關(guān)系存續(xù)期間所得的財(cái)產(chǎn)約定歸各自所有的，夫或妻一方對(duì)外所負(fù)的債務(wù)，第三人知道該約定的，以夫或妻一方所有的財(cái)產(chǎn)清償。

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，公民法律意識(shí)的增強(qiáng)．新婚姻法對(duì)夫妻約定財(cái)產(chǎn)制進(jìn)行明確規(guī)定，有其客觀的必要性和越來(lái)越重要的現(xiàn)實(shí)意義：

第一，適應(yīng)我國(guó)家庭財(cái)產(chǎn)狀況日益復(fù)雜多樣化的趨勢(shì)．使婚姻當(dāng)事人在處理財(cái)產(chǎn)時(shí)有更大的靈活性。

隨著改革開放和杜會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國(guó)婚姻家庭領(lǐng)域里的財(cái)產(chǎn)狀況也有了很大變化。在財(cái)產(chǎn)構(gòu)成上出現(xiàn)了股票、債券、彩票和外幣等；而個(gè)體工商戶、承包經(jīng)營(yíng)戶和私營(yíng)企業(yè)主還擁有相當(dāng)數(shù)量的生產(chǎn)資料和經(jīng)營(yíng)用資金，其價(jià)值已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出通常的夫妻財(cái)產(chǎn)；夫妻財(cái)產(chǎn)客體上的變化，僅依靠籠統(tǒng)的另有約的除外”，已不足以反映和調(diào)整夫妻在財(cái)產(chǎn)方面的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。為明確責(zé)任，切實(shí)保障各方的財(cái)產(chǎn)權(quán)益，對(duì)夫妻約定財(cái)產(chǎn)制進(jìn)行明確規(guī)定顯得更重要。

第二，尊重公民處理財(cái)產(chǎn)問題的自利，維護(hù)夫妻尤其是再婚夫妻和分居兩地夫妻各方的財(cái)產(chǎn)利益。

對(duì)夫妻約定財(cái)產(chǎn)作明確規(guī)定，可使當(dāng)事人在結(jié)婚后仍能保持經(jīng)濟(jì)上的自和相對(duì)獨(dú)立性，有助于實(shí)現(xiàn)男女平等和婦女的自強(qiáng)自立尤其是再婚家庭中，夫妻在對(duì)前婚所保留的財(cái)產(chǎn)以及對(duì)各方父母和子女承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)等問題上，容易引起矛盾和糾紛，由此引發(fā)夫妻雙方和繼父母子女問的感情沖突和財(cái)產(chǎn)紛爭(zhēng)，希在再婚前“約法三章”。對(duì)那些長(zhǎng)期分居兩地的夫妻來(lái)說(shuō)、無(wú)形之中形成了兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的生活消費(fèi)單位更需要通過(guò)明確約定，從而相對(duì)獨(dú)立地行使自己的財(cái)產(chǎn)權(quán)利。:

第三，適應(yīng)現(xiàn)階段社會(huì)多種經(jīng)濟(jì)成分并存的客觀情況，保護(hù)和促進(jìn)個(gè)體與私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

通過(guò)耐夫妻約定財(cái)產(chǎn)制的明確規(guī)定，可避免因夫妻感情危機(jī)或財(cái)產(chǎn)糾紛而危及個(gè)體和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的生存和發(fā)展。

第四，滿足涉外婚姻家庭的特殊需要，維護(hù)中外當(dāng)事人的合法權(quán)益。同時(shí)，也有助于減少與相關(guān)國(guó)家在迭一領(lǐng)域的法律沖突。

4．美于夫妻個(gè)人特有財(cái)產(chǎn)

個(gè)人財(cái)產(chǎn)(即特有財(cái)產(chǎn))是指夫或妻一方單獨(dú)所有的財(cái)產(chǎn)。世界上不少國(guó)家的婚姻家庭立法對(duì)此都有較明確的規(guī)定。我國(guó)原婚姻琺對(duì)夫妻個(gè)人財(cái)產(chǎn)未作規(guī)定，因此．在這次新婚媧法的修改過(guò)程中設(shè)立了夫妻個(gè)人財(cái)產(chǎn)制度，井作以下規(guī)定：(1)一方的婚前財(cái)產(chǎn)。(2)一方園身體受到傷害獲得的醫(yī)療費(fèi)，殘疾人生活補(bǔ)助費(fèi)等費(fèi)用。(3)遺囑或贈(zèng)與合同中確定其歸夫或妻一方的財(cái)產(chǎn)。(4)一方專用的生活用品。(5)其他應(yīng)當(dāng)歸一方的財(cái)產(chǎn)。

篇6

第一，從籌資的動(dòng)機(jī)來(lái)看，上市公司進(jìn)行盈余管理的根本目的就在于籌資，尤其是公司第一次發(fā)行股票時(shí)，在《公司法》中就明確的要求企業(yè)必須在三年內(nèi)連續(xù)的盈利方能申請(qǐng)上市，因而企業(yè)為了上市，就會(huì)加強(qiáng)盈余管理和財(cái)務(wù)包裝，從而“合法合規(guī)”的取得上市的資格，并通過(guò)對(duì)企業(yè)盈余報(bào)表的粉飾，為企業(yè)股票價(jià)格的提升注入了強(qiáng)勁的動(dòng)力。例如，上市公司在準(zhǔn)備配股時(shí)，證監(jiān)會(huì)要求公司在最近三年內(nèi)的凈資產(chǎn)收益必須每年高于10%，而為能源、基礎(chǔ)設(shè)施或者原材料生產(chǎn)企業(yè)則能低于9%，而為了達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，很多上市公司就會(huì)通過(guò)盈余管理對(duì)凈資產(chǎn)收益率進(jìn)行調(diào)整，從而達(dá)到滿足配股標(biāo)準(zhǔn)的需要。第二，從避稅的動(dòng)機(jī)來(lái)看，很多公司之前所以加強(qiáng)盈余管理，一個(gè)主要的原因就是為了避稅，究其根源，主要是當(dāng)前我國(guó)稅法體制還有待進(jìn)一步完善，加上我國(guó)出臺(tái)了諸多優(yōu)惠政策，加強(qiáng)公司在會(huì)計(jì)政策和方法選用時(shí)的靈活性較大，往往利用其對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)低，最終取得照顧性稅率的指標(biāo)，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。第三，為了更好地獲得政策成本，這是因?yàn)橐恍┢髽I(yè)在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)上面臨著嚴(yán)格的管控，若財(cái)務(wù)成果與一定界限存在偏差，此時(shí)其就會(huì)對(duì)政策嚴(yán)厲的限制，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常的開展帶來(lái)影響。所謂很多企業(yè)為了降低政策成本，往往會(huì)想方設(shè)法的將報(bào)告盈余降低，并以非壟斷的形象展示出來(lái)。第四，為了更好地規(guī)避債務(wù)契約對(duì)其帶來(lái)的約束。這是因?yàn)閭鶛?quán)人和企業(yè)之間往往會(huì)簽訂債務(wù)契約，從而達(dá)到預(yù)防企業(yè)利用債權(quán)人的資產(chǎn)獲利而對(duì)債權(quán)人的利益帶來(lái)?yè)p害，因此，主要包括了很多保護(hù)債權(quán)人利益的相關(guān)條款，不僅不能過(guò)度的發(fā)放股利，而且對(duì)超額貸款也堅(jiān)決否定，甚至提出不能給虧損的企業(yè)貸款，因而很多企業(yè)就不可能輕易地違反這些約定，若企業(yè)所處的債務(wù)狀況可能導(dǎo)致違法債務(wù)契約，企業(yè)就會(huì)對(duì)報(bào)告利潤(rùn)調(diào)整并增加，進(jìn)而在降低違約風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)達(dá)到提高自身信貸級(jí)別的目的。

二、上市公司盈余管理產(chǎn)生的原因

（一）公司組織結(jié)構(gòu)缺陷形成

上市公司的管理體制上，主要以兩權(quán)分離為主，實(shí)際形成三足鼎立的局面，但是也導(dǎo)致矛盾突出狀況。首先，一些公司的董事會(huì)自行決定公司的管理層人選，如總經(jīng)理人選，甚至有可能出現(xiàn)一個(gè)人既是董事會(huì)成員又是管理層人員，這樣，董事會(huì)就失去了對(duì)管理層的監(jiān)督職能，使得公司在組織結(jié)構(gòu)上存在缺陷。其次，就是某一股東占有大量股權(quán)，有可能對(duì)董事會(huì)人選的選擇進(jìn)行壟斷，進(jìn)而達(dá)到控制董事會(huì)的目的，從而為了自身利益忽視其他股東的利益，掌握控制權(quán)影響公司的發(fā)展方向，這就是所謂的股權(quán)配比不合理，權(quán)力集中導(dǎo)致言論獨(dú)大的現(xiàn)象。再次，在上市公司的治理結(jié)構(gòu)中，鑒于股東可以選出董事會(huì)而監(jiān)事會(huì)也是由股東選出，所以兩者缺少直接的限制權(quán)和決定權(quán)，并且在相關(guān)法律中賦予監(jiān)事會(huì)的權(quán)力有限，這就使得監(jiān)事會(huì)并不能很好地制約董事會(huì)，因而造成了監(jiān)事會(huì)名存實(shí)亡的情況出現(xiàn)。此外，由于我國(guó)沒有一個(gè)權(quán)威公認(rèn)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，使得我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)部控制制度存在缺陷，沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用。再加上現(xiàn)今很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，公司治理結(jié)構(gòu)不完善以及部分人員素質(zhì)等原因，使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性降低。正是上述矛盾的存在為盈余管理提供基礎(chǔ)。

（二）制度缺失引發(fā)盈余管理

在制度上對(duì)于上市公司的管理通常只能從我國(guó)的《公司法》《證券法》中尋找依據(jù)，其中對(duì)于成立上市公司提出了具體的要求，包括上市公司上市的資格，特別處理，配股以及停牌等都提出了相關(guān)要求。其中，按照《證券法》中的相關(guān)規(guī)定，公司想要上市的要求之一就是必須在近三年內(nèi)達(dá)到連續(xù)營(yíng)利，在公司無(wú)法達(dá)到要求為了上市即使是明知資格不夠依舊不肯罷休，財(cái)務(wù)虛報(bào)，報(bào)告作假的現(xiàn)象層出不窮，為盈余管理提供了條件。其次就是公司成功上市，為了使公司壯大，將要面對(duì)著配股，增發(fā)新股，發(fā)行債券，募集資金等局面，而這些都需要公司有較高的盈利能力支撐的，所以上市公司為提高公司盈利水平也是絞盡腦汁。再者就是公司上市以后，如果出現(xiàn)三年連續(xù)利潤(rùn)入不敷出的情況，上市公司將會(huì)采取盈余管理措施保住其地位。

（三）相關(guān)的證券會(huì)計(jì)管理規(guī)定不符合企業(yè)發(fā)展的要求

必須實(shí)施盈余管理我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在一些不足之處，現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的制定適用于某一類型企業(yè)，并不是用于某一個(gè)固定企業(yè)的具體細(xì)則，因此，需要會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行的過(guò)程中自己選擇適用于自身企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)估計(jì)等，并且企業(yè)發(fā)展的狀況是復(fù)雜多變的，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定卻存在一定的滯后性和局限性并沒有隨之改變，所以目前在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無(wú)法完全避免盈余管理。統(tǒng)觀企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，可以看出公司動(dòng)機(jī)不純、管理上的行為以及債權(quán)人的干預(yù)等也都成為公司實(shí)施盈余管理的重要因素。

三、上市公司盈余管理的治理對(duì)策

盈余管理的存在僅僅是企業(yè)的一種僥幸心理，雖然盈余管理能夠使得企業(yè)在短期內(nèi)獲利，但是對(duì)于公司的經(jīng)濟(jì)沒有提升與拉動(dòng)作用，不利于其長(zhǎng)期發(fā)展。主要的原因就在于其參雜在企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、制度管理、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等各個(gè)方面。

（一）規(guī)范會(huì)計(jì)行為

對(duì)于治理盈余管理來(lái)說(shuō)實(shí)際上策略、手段都是非常豐富的，但是基于筆者的看法，首先，在思想高度上面提升觀念，落實(shí)思想教育，開展課程培訓(xùn)，保證相關(guān)財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確理解一些會(huì)計(jì)理論在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中所造成的經(jīng)濟(jì)后果和經(jīng)濟(jì)影響，以及涉及自身的責(zé)任，使得財(cái)務(wù)人員能夠正確的劃定盈余管理與財(cái)務(wù)造假的界限，真正的做到對(duì)企業(yè)內(nèi)外相關(guān)信息使用者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。其次，就是對(duì)于會(huì)計(jì)規(guī)范進(jìn)行嚴(yán)格管理，減少現(xiàn)有會(huì)計(jì)規(guī)范中可供財(cái)務(wù)人員選擇的會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)方法，明晰不夠具體的規(guī)定，增強(qiáng)規(guī)范的可操作性。同時(shí)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充修訂和進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)規(guī)范、管理，使其符合企業(yè)發(fā)展的步伐。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督管理

之所以出現(xiàn)盈余管理，究其原因就在于上市公司與證券監(jiān)管部門雙方的相互較量所致，實(shí)際上雙方的較量是一種循環(huán)的過(guò)程，所以說(shuō)加強(qiáng)盈余管理就要在監(jiān)督管理上下功夫。1.制定新的股票發(fā)行標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，我國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)于股票上市，配股的相關(guān)政策，依賴單一指標(biāo)，同時(shí)像凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)不是一個(gè)很容易就能獲得驗(yàn)證的數(shù)據(jù)。這就增加了上市公司對(duì)盈余管理進(jìn)行操縱的可能性。所以應(yīng)該利用多個(gè)指標(biāo)建立一個(gè)能夠綜合全面反應(yīng)公司能力的標(biāo)準(zhǔn)。例如，不僅將凈資產(chǎn)收益率作為對(duì)配股資格認(rèn)定的唯一評(píng)價(jià)指標(biāo)，可以同時(shí)加入償債能力、營(yíng)運(yùn)能力等等。同時(shí)，針對(duì)不同行業(yè)，不同類型的企業(yè)實(shí)施建立不同的多個(gè)參數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)，以達(dá)到更確切的反映企業(yè)能力的目的。所以極其需要一個(gè)相對(duì)健全的標(biāo)準(zhǔn)。但是這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的建立也必須明確社會(huì)責(zé)任，這是非常重要的，只有建立在社會(huì)責(zé)任基礎(chǔ)上的指標(biāo)才能更加準(zhǔn)確地反映出公司的發(fā)展?jié)摿?、?zé)任歸屬，而這些僅僅利用單一標(biāo)準(zhǔn)是無(wú)法準(zhǔn)確衡量的。2.變更上市交易準(zhǔn)則要求。我國(guó)對(duì)于公司上市有明確的要求。其中對(duì)于暫停上市或者終止上市的規(guī)定是非常嚴(yán)苛的，假如終止上市那么對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)其面臨的將是盈余管理，盡管對(duì)公司實(shí)施終止上市是一種有效的管理手段，但是其催生的盈余管理弊端頗多。就實(shí)施終止行為對(duì)公司來(lái)說(shuō)確實(shí)是有失偏頗，首先就是其在發(fā)展的起步階段遇到阻礙無(wú)法前進(jìn)是可以理解，但是這種阻礙未必是永久的。再者就是每個(gè)公司的實(shí)際狀況是不相同的，有的或許是暫時(shí)的處于虧損狀態(tài)，但是未必就沒有前景，所以在實(shí)施終止之前應(yīng)該做的就是要對(duì)于公司的潛力、盈虧狀況做一番考察，防止片面性。

（三）會(huì)計(jì)行業(yè)信息公開，要有理有據(jù)，管理措施要符合現(xiàn)實(shí)需要

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于盈余管理所起到的實(shí)際作用是不可忽視的。首先，基于我國(guó)對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的探討，可以發(fā)現(xiàn)出于經(jīng)濟(jì)提升的原因政府以及學(xué)者都在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上面下足了功夫。當(dāng)前我國(guó)為了保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，順利募集資金，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際接軌的步伐，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也逐漸趨向國(guó)際化。此時(shí)的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)將使企業(yè)的權(quán)力更加集中，實(shí)際進(jìn)行會(huì)計(jì)操作的時(shí)候，往往會(huì)出現(xiàn)弄虛作假、虛報(bào)資產(chǎn)的現(xiàn)象，那么盈余管理是無(wú)法規(guī)避的。其次，就是企業(yè)的發(fā)展是存在不同的階段不同的層次的，發(fā)展是動(dòng)態(tài)的。但是會(huì)計(jì)規(guī)范是認(rèn)為制定一段時(shí)間內(nèi)靜止不變的，所以即使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的時(shí)候看似非常完美在實(shí)際的運(yùn)用中也會(huì)出現(xiàn)漏洞。因此，面對(duì)不斷發(fā)展的企業(yè)規(guī)模，成果僅僅將管理的希望放在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上面是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更加需要的是積極強(qiáng)化數(shù)據(jù)、資料、報(bào)告的公開性，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)師的職業(yè)理念，促使其判斷能力進(jìn)步，當(dāng)然對(duì)于問題人員、事件必須堅(jiān)決懲戒。1.強(qiáng)化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、資料、報(bào)告的公開工作。要建立健全的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，當(dāng)前情況下應(yīng)立足于更多的公司信息公開，說(shuō)出他們的各自的觀點(diǎn)，以及態(tài)度同時(shí)做出各自行為對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的影響的評(píng)估。那么就能夠有充分的理由來(lái)證明其內(nèi)的各種信息計(jì)算的正確性。財(cái)務(wù)報(bào)表因而能夠反映更多的情況，附注的作用只是對(duì)一些大家熟知的信息情況做簡(jiǎn)單的闡釋，目的是在某個(gè)層面對(duì)上市公司的盈余進(jìn)行規(guī)范制約，進(jìn)一步對(duì)某些內(nèi)容進(jìn)行公開，就能以這種形式來(lái)保證競(jìng)爭(zhēng)的公正性。2.進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)精神、提升判斷能力。目前，從我國(guó)的審計(jì)行業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，由于一些公司在治理結(jié)構(gòu)上的缺陷，使得董事會(huì)不能有效地限制管理層，從而使得管理層對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用有相當(dāng)大的話語(yǔ)權(quán)，甚至掌握支付費(fèi)用的多少，是否繼續(xù)聘用等相關(guān)影響審計(jì)工作的的權(quán)力，嚴(yán)重影響了審計(jì)的獨(dú)立性因素。因此，我們應(yīng)當(dāng)完善、規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用和更換體制。把委托人和被審計(jì)單位區(qū)分開來(lái)，在面對(duì)上市公司時(shí)，可以由董事會(huì)聘用并且支付審計(jì)費(fèi)用，避免審計(jì)受限于管理層，同時(shí)也可以采用公開企業(yè)更換審計(jì)單位的原因，以增加審計(jì)獨(dú)立性。我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才緊缺，原因是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)證的人數(shù)少之又少，綜合注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才情況來(lái)看，大多數(shù)的從業(yè)者能力僅限于理論階段，沒有太多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不能很好的判別、解決在審計(jì)中出現(xiàn)的各種各樣的不合理的盈余管理問題。自從我國(guó)對(duì)現(xiàn)行的注會(huì)考試制度進(jìn)行了全面改革以后，將整個(gè)注冊(cè)流程分為兩個(gè)階段分別進(jìn)行測(cè)驗(yàn)，參加完專業(yè)技能考試并成績(jī)合格和進(jìn)行綜合性的能力測(cè)驗(yàn)，只有兩者均達(dá)到要求才能進(jìn)行從業(yè)資格的認(rèn)定。因此，豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)參考者具有非常重要的意義。制度一經(jīng)全面實(shí)施，使得我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不僅從數(shù)量上有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，而且在質(zhì)量上也有了質(zhì)的飛躍，同時(shí)對(duì)我國(guó)審計(jì)工作也具有非常重要的意義。因此，加大審計(jì)人員后續(xù)教育，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，完善審計(jì)制度就是對(duì)上市公司盈余的遏制這一觀點(diǎn)，也就有了現(xiàn)實(shí)的意義。3.強(qiáng)化責(zé)任追究體制。應(yīng)當(dāng)加大對(duì)相關(guān)違規(guī)行為的懲罰力度，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，追究違規(guī)人員的相關(guān)責(zé)任，杜絕盈余管理在這方面違規(guī)操作的因素。就目前來(lái)看，不僅要從法律規(guī)章制度入手，加大相關(guān)法律建設(shè)的力度，對(duì)違規(guī)者，實(shí)行高壓零容忍態(tài)度，實(shí)行一票否決制，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)立即停業(yè)整頓，同時(shí)還要進(jìn)行金錢上的處罰。

（四）從制度上對(duì)公司的體制進(jìn)行改革，建立健全監(jiān)督機(jī)制

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(一)缺乏國(guó)有資產(chǎn)理論準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)

國(guó)有資產(chǎn)管理的對(duì)象是國(guó)有資產(chǎn)，國(guó)有資產(chǎn)管理體制應(yīng)該緊緊圍繞這一對(duì)象，從國(guó)有資產(chǎn)的屬性、定義等方面做好對(duì)管理對(duì)象的認(rèn)識(shí)。我國(guó)目前國(guó)有管理體制的一大弊端就是缺乏對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)。提起國(guó)有資產(chǎn)，中國(guó)公民都不陌生，在我國(guó)以公有制為主，多種所有制共存的經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)有企業(yè)承擔(dān)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要角色。然而現(xiàn)在存在的重大誤區(qū)就是認(rèn)為國(guó)有企業(yè)中的資產(chǎn)都是國(guó)有資產(chǎn)。從普遍的對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)觀可以發(fā)現(xiàn)，目前我們對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)較為膚淺與表面，大而籠統(tǒng)的把資產(chǎn)化為了一類即國(guó)有資產(chǎn)，鮮有人能夠細(xì)分國(guó)有資產(chǎn)。要做好國(guó)有資產(chǎn)的管理，首先必須加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的認(rèn)知，科學(xué)的、有效的對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行分類，便于做好國(guó)有資產(chǎn)管理工作的分工，提高工作效率。首先從我國(guó)資產(chǎn)參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)職能來(lái)劃分，主要有經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)兩類。進(jìn)一步細(xì)分，非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)主要存在于我國(guó)的行政事業(yè)單位、軍工企業(yè)、研究所等。經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的分類非常多，可以按照企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中的行業(yè)進(jìn)行分類。對(duì)國(guó)有資產(chǎn)分類的意義在于突出了國(guó)有資產(chǎn)的效能，通過(guò)不同職能部門國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)該發(fā)揮的作用，有重點(diǎn)、有針對(duì)的做好管理工作，而不是像目前一樣進(jìn)行較為寬泛的管理。

(二)未建立科學(xué)的國(guó)有資產(chǎn)法律制度

1.國(guó)有資產(chǎn)管理法律較為分散的存在于許多法律中

目前我國(guó)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)法律條文來(lái)源非常廣泛，有憲法、預(yù)算法、公司法和刑法等。以上不同的法律由于法律級(jí)別和層次不同，其中涉及到的有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)存在著較大的差異。憲法作為最高法，站在了國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)角度對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理提出了要求；預(yù)算法實(shí)質(zhì)是對(duì)未發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的提前預(yù)測(cè)和指導(dǎo)，主要從國(guó)有資產(chǎn)的購(gòu)置、租賃等角度來(lái)約束國(guó)有資產(chǎn)；公司法針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)主要是從國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值來(lái)確保國(guó)有資產(chǎn)的不流失；刑法主要是針對(duì)違規(guī)操作國(guó)有資產(chǎn)人員的有關(guān)處罰。可以發(fā)現(xiàn)，雖然我國(guó)大多數(shù)法律都提到了國(guó)有資產(chǎn)管理的一些方面，然而因法律適用性不同對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的規(guī)定較為零碎和分散。

2.專門的國(guó)有資產(chǎn)管理法律充滿了爭(zhēng)議性

作為我國(guó)專門規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)的法律，從該法律名字的更換就可發(fā)現(xiàn)雖然國(guó)有資產(chǎn)管理專門法律已經(jīng)出臺(tái)，但是該法律對(duì)納入管理的國(guó)有資產(chǎn)范圍仍然存在著非常大的分歧。國(guó)有資產(chǎn)法認(rèn)為應(yīng)當(dāng)把經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)一起通納入到管理范圍內(nèi)，然而該觀點(diǎn)又因?yàn)閷?duì)國(guó)有資產(chǎn)基本認(rèn)識(shí)的加強(qiáng)而被逐步否定，隨著單獨(dú)剔除非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的觀點(diǎn)又占據(jù)了上風(fēng)，從立法的角度就可以看出國(guó)有資產(chǎn)管理法律本身就充滿著不確定性，其對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的約束和指導(dǎo)能力得到了質(zhì)疑。

二、國(guó)有資產(chǎn)管理問題的成因

(一)產(chǎn)權(quán)劃分不清影響經(jīng)濟(jì)效益

國(guó)有資產(chǎn)同資產(chǎn)一樣，具有所有權(quán)、占有權(quán)、使用權(quán)等相關(guān)權(quán)利。我們平常最熟悉的是國(guó)有資產(chǎn)的占有權(quán)和使用權(quán)。占有權(quán)強(qiáng)調(diào)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)擁有的狀態(tài)，由于國(guó)有資產(chǎn)通常規(guī)模較大且金額較多，因此較為便利的區(qū)分誰(shuí)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)行使了占有權(quán)。國(guó)有資產(chǎn)使用權(quán)更易于區(qū)分，誰(shuí)正在使用或者通過(guò)固定資產(chǎn)租賃合同就可以辨別誰(shuí)在使用固定資產(chǎn)。然而針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)，往往是最難以區(qū)分的。我們不能簡(jiǎn)單的說(shuō)國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)屬于國(guó)家，這個(gè)概念太大，不易于管理。從基本層面上看，國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)有中央與地方之分。在地方上，國(guó)有資產(chǎn)還有級(jí)次之分，到底是省國(guó)有資產(chǎn)還是市國(guó)有資產(chǎn)，到底是上海的國(guó)有資產(chǎn)還是浙江的國(guó)有資產(chǎn)。通過(guò)舉例可以發(fā)現(xiàn)，國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)非常復(fù)雜，如果不能準(zhǔn)確把握國(guó)有資產(chǎn)歸誰(shuí)所有，就會(huì)引起中央與地方、地方與地方之間的利益沖突。除此之外，中央與地方權(quán)、責(zé)、利不匹配同樣是導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)管理的大問題。雖然中央和地方都擁有對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)，但是中央的權(quán)限遠(yuǎn)大于地方政府，有時(shí)基于整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，中央會(huì)插手地方事宜，強(qiáng)制使用地方所有權(quán)的國(guó)有資產(chǎn)來(lái)完成某項(xiàng)任務(wù)。對(duì)于地方政府來(lái)說(shuō)，該類情況有時(shí)并不能給地方政府帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，卻消耗了地方擁有的固定資產(chǎn)，使得地方政府缺乏對(duì)該類國(guó)有資產(chǎn)管理的積極性。

(二)產(chǎn)權(quán)劃分不清導(dǎo)致政企不分

目前國(guó)有企業(yè)的高層(尤其董事長(zhǎng)和總經(jīng)理)更多由政府指派擔(dān)當(dāng)，由政府指定人選，缺少職業(yè)經(jīng)紀(jì)管理人員的加入，國(guó)有企業(yè)管理層人員缺乏市場(chǎng)性。政府官員擔(dān)當(dāng)管理層最大的弊端就是將企業(yè)行政化，政企不分是該類國(guó)企最大的問題。有政府資源的國(guó)企充分利用該背景，從資源的取得到產(chǎn)品的銷售，都脫離了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)資源的配置，使得部分民企無(wú)法與同行業(yè)的國(guó)企公平競(jìng)爭(zhēng)，“國(guó)進(jìn)民退”現(xiàn)象越發(fā)普遍。

(三)產(chǎn)權(quán)不分導(dǎo)致內(nèi)部人控制嚴(yán)重

我國(guó)國(guó)有企業(yè)的委托關(guān)系較為復(fù)雜，政府、國(guó)資委、國(guó)企的多層次委托極易導(dǎo)致監(jiān)督困難以及責(zé)任推脫。企業(yè)缺少良好的監(jiān)督是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的隱患，對(duì)于國(guó)企來(lái)說(shuō)更是如此。國(guó)企本身因國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)的復(fù)雜性使得制度管理存在漏洞，而多層次委托在監(jiān)督和追責(zé)上無(wú)疑又增加了難度和成本。國(guó)有企業(yè)如果不能有行之有效的監(jiān)督和約束，內(nèi)部掌權(quán)人必將利用信息不對(duì)稱的信息優(yōu)勢(shì)控制企業(yè)獲得有利于自身的在職消費(fèi)，甚至走上的不歸路。內(nèi)部人控制已經(jīng)成為了國(guó)有企業(yè)較為普遍的問題，亟待加以解決。

三、提高國(guó)有資產(chǎn)管理體制的相關(guān)建議

(一)明晰國(guó)有資產(chǎn)權(quán)利邊界

政府、國(guó)有企業(yè)以及其他類國(guó)有資產(chǎn)的擁有單位，在行使對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理時(shí)，首先必須明確國(guó)有資產(chǎn)的權(quán)力邊界。管理國(guó)有資產(chǎn)的單位和個(gè)人在屬性上往往偏“公”，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理存在著政資不分的特點(diǎn)。當(dāng)今倡導(dǎo)政企分離，就是要將企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)完全交由企業(yè)本身，讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中充分利用好國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理同樣如此，政府和公職人員應(yīng)當(dāng)減少對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的插足，讓企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的占有人行使好對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理。這既增加了國(guó)企在國(guó)有資產(chǎn)的管理能力，同樣也保障了國(guó)有資產(chǎn)的安全。加強(qiáng)企業(yè)權(quán)利，并不是意味著政府退出舞臺(tái)，相反，政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理效果的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理效果進(jìn)行評(píng)定，組織國(guó)有資產(chǎn)管理交流會(huì)，做好監(jiān)督和指引的工作。

(二)釋放國(guó)有企業(yè)活力

我國(guó)應(yīng)當(dāng)完善國(guó)有資產(chǎn)在管理方面的設(shè)計(jì)，以法律等形式規(guī)定政府和國(guó)有資產(chǎn)的占有者在國(guó)有資產(chǎn)使用上的權(quán)力，避免兩者在實(shí)際情況下可能產(chǎn)生的權(quán)力沖突和權(quán)力交叉。政府應(yīng)當(dāng)在最大可能的限度之內(nèi)給予企業(yè)充分的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上擁有更多獨(dú)立性的同時(shí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)制度完善，做好國(guó)有資產(chǎn)的管理工作。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資力度，在市場(chǎng)機(jī)會(huì)出現(xiàn)時(shí)果斷投資，建立多層次、有深度的產(chǎn)權(quán)組織結(jié)構(gòu)關(guān)系，充分利用市場(chǎng)展示國(guó)有企業(yè)強(qiáng)大的生命力。

(三)加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督

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關(guān)鍵詞：監(jiān)督檔案；規(guī)范化；信息化

工程質(zhì)量監(jiān)督檔案是指在工程質(zhì)量監(jiān)督實(shí)施過(guò)程中形成的文字、表格及音像資料，是工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督人員從事監(jiān)督管理工作的原始記錄和重要憑證，也是上級(jí)建設(shè)行政主管部門對(duì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員開展考核的重要依據(jù)。加強(qiáng)工程質(zhì)量監(jiān)督檔案收集、整理、歸檔的規(guī)范化管理，對(duì)于促進(jìn)工程質(zhì)量監(jiān)督管理水平進(jìn)一步提升，體現(xiàn)質(zhì)量監(jiān)督管理工作的科學(xué)性、公正性和權(quán)威性有積極作用。因此，做好工程質(zhì)量監(jiān)督檔案管理工作意義重大。

一、工程質(zhì)量監(jiān)督檔案管理中存在的問題

（一）工程質(zhì)量監(jiān)督檔案標(biāo)準(zhǔn)不明確，材料內(nèi)容參差不齊。住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部第5號(hào)令《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程質(zhì)量監(jiān)督管理規(guī)定》要求質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)需建立工程質(zhì)量監(jiān)督檔案，但未對(duì)工程質(zhì)量監(jiān)督檔案的具體內(nèi)容進(jìn)行明確。具體到地方，以湖北省為例，《湖北省房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程質(zhì)量監(jiān)督管理暫行辦法》（鄂建[2011]79號(hào)）明確了工程質(zhì)量監(jiān)督檔案的立檔時(shí)間要求及保管期限，但也未對(duì)監(jiān)督檔案具體內(nèi)容提出意見。內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)的不明確，造成各地質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)在形成監(jiān)督檔案時(shí)隨意性較大。有的監(jiān)督檔案資料浩繁，有的卻寥寥數(shù)頁(yè)；有的把施工、監(jiān)理等單位的技術(shù)資料甚至工程圖紙均收集存檔，真正反映監(jiān)督工作開展的記錄卻難覓蹤影，材料內(nèi)容不符合要求。（二）囿于實(shí)際困難，監(jiān)督檔案資料不同步，不連續(xù)。質(zhì)量監(jiān)督工作主要在現(xiàn)場(chǎng)展開，在現(xiàn)有的條件下，監(jiān)督檢查記錄一般由監(jiān)督人員在檢查結(jié)束后回到辦公室予以補(bǔ)記，監(jiān)督記錄的同步性較差。同時(shí)，隨著市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，監(jiān)督人員的監(jiān)管任務(wù)屢創(chuàng)新高。在一名監(jiān)督人員同時(shí)監(jiān)管數(shù)十項(xiàng)工程的前提下，完全將監(jiān)督抽查與監(jiān)督計(jì)劃逐一對(duì)應(yīng)且同步記錄還有一定的實(shí)際困難，監(jiān)督檔案資料的連續(xù)性存在差距。（三）重視程度不夠，監(jiān)督檔案資料不規(guī)范、不交圈。部分監(jiān)督人員重實(shí)際檢查、輕文字記錄，往往出現(xiàn)監(jiān)督記錄字跡潦草、內(nèi)容簡(jiǎn)單、簽證不全等問題。有的監(jiān)督檔案中有針對(duì)質(zhì)量問題的整改通知，卻無(wú)責(zé)任單位的回復(fù)報(bào)告及現(xiàn)場(chǎng)復(fù)查記錄；有的在監(jiān)督記錄中提出了監(jiān)督意見，而后續(xù)的檢查記錄中沒有相關(guān)的落實(shí)情況。（四）市政基礎(chǔ)設(shè)施工程特殊性造成工程質(zhì)量監(jiān)督檔案歸檔難。市政基礎(chǔ)設(shè)施工程戰(zhàn)線長(zhǎng)、斷面多，有的甚至邊拆邊建，造成大多市政基礎(chǔ)設(shè)施工程履行基本建設(shè)程序不足，無(wú)證施工、先施工后辦理注冊(cè)登記手續(xù)、未經(jīng)竣工驗(yàn)收備案即投入使用的情況比較普遍。建設(shè)行為的不規(guī)范給工程質(zhì)量監(jiān)督檔案收集整理造成很大困擾。有的工程介入監(jiān)管時(shí)已經(jīng)開始施工，前期相關(guān)資料難以收集；有的工程已經(jīng)投入使用但遲遲不辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，工程檔案資料長(zhǎng)期滯留在監(jiān)督人員手中難以移交，隨著時(shí)間推移難免出現(xiàn)遺失、損毀等情況。

二、加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督檔案管理的建議

篇9

1.制度規(guī)定刻板，靈活性缺失。大學(xué)教育與高中教育有著本質(zhì)性的不同，學(xué)生在進(jìn)行大學(xué)之后將不再接受統(tǒng)一的教育，而是按照填報(bào)專業(yè)的不同，進(jìn)行有針對(duì)性的學(xué)習(xí)。但是就我國(guó)專業(yè)填報(bào)制度而言，存在著很大的局限性，學(xué)生往往都是在高考結(jié)束后進(jìn)行志愿的填報(bào)，部分學(xué)生根本對(duì)自己所報(bào)的專業(yè)缺乏足夠的了解，同時(shí)還有大量學(xué)生選擇服從調(diào)劑，因此其入學(xué)后所學(xué)專業(yè)往往與學(xué)生自身的興趣、特點(diǎn)、優(yōu)勢(shì)等都不相符，并且一些過(guò)時(shí)的專業(yè)，對(duì)于學(xué)生今后的就業(yè)也帶有著一定的困難。而大學(xué)管理制度明確要求學(xué)生入學(xué)后不可以再次對(duì)專業(yè)進(jìn)行變更，這嚴(yán)重影響了學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣，同時(shí)也不利于學(xué)生今后的發(fā)展，更暴露出了大學(xué)教學(xué)管理制度的刻板性。

2.忽視學(xué)生作用，違背素質(zhì)教育。雖然我國(guó)素質(zhì)教育一直倡導(dǎo)各級(jí)院校在進(jìn)行教育教學(xué)的過(guò)程中，將學(xué)生放在首要的位置，并針對(duì)學(xué)生的需要制定教學(xué)內(nèi)容，但是在大學(xué)教育中并沒有進(jìn)行有效的落實(shí)，學(xué)生在課堂學(xué)習(xí)的過(guò)程中仍處于被動(dòng)狀態(tài)。究其原因主要就是因?yàn)榇髮W(xué)的教學(xué)管理制度對(duì)教育教學(xué)的安排有著嚴(yán)格的規(guī)定，并且遵循著長(zhǎng)期形成的教學(xué)套路，如果沒有特殊教學(xué)要求，一般不會(huì)對(duì)教育教學(xué)的安排進(jìn)行改動(dòng)，因此教育教學(xué)的設(shè)定與學(xué)生的需要之間存在著一定的差距，嚴(yán)重與素質(zhì)教育相背離。

3.忽視評(píng)價(jià)作用，評(píng)價(jià)內(nèi)容簡(jiǎn)單。就目前大學(xué)教育來(lái)看，其雖然具有著一套較為成熟的評(píng)價(jià)制度，但是該種評(píng)價(jià)制度主要以考試為主，通過(guò)學(xué)生的卷面成績(jī)對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)情況進(jìn)行了解，明顯過(guò)于片面簡(jiǎn)單。同時(shí)，部分大學(xué)教師也并不重視評(píng)價(jià)的作用，沒有利用評(píng)價(jià)指出學(xué)生自身存在的不足，使得學(xué)生失去了一個(gè)增強(qiáng)自我認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化自我完善的有利時(shí)機(jī)。

二、從人性化角度對(duì)大學(xué)教學(xué)管理制度中的不足進(jìn)行完善

1.立足教學(xué)實(shí)際，活化制度規(guī)定。通過(guò)上文我們已經(jīng)知道絕大多數(shù)學(xué)生選擇的專業(yè)并不真正的適合學(xué)生，嚴(yán)重局限了學(xué)生作用的發(fā)揮，對(duì)學(xué)生今后的就業(yè)也會(huì)造成影響。鑒于此，大學(xué)教學(xué)管理制度可以在這方面進(jìn)行一下柔性處理，改變傳統(tǒng)僵硬刻板的規(guī)定，給學(xué)生提供一個(gè)可以轉(zhuǎn)換專業(yè)的機(jī)會(huì)。首先，為了保障學(xué)生可以將有效的時(shí)間都應(yīng)用在專業(yè)的學(xué)習(xí)上，轉(zhuǎn)換專業(yè)應(yīng)提早進(jìn)行，一般應(yīng)放在學(xué)生入學(xué)之初的一到兩個(gè)月內(nèi)，學(xué)校相關(guān)部門可以接受學(xué)生調(diào)換專業(yè)的申請(qǐng)。其次，專業(yè)的調(diào)換不能任意進(jìn)行，學(xué)校應(yīng)確定學(xué)生是否真正適合其所申請(qǐng)的專業(yè)。最為直接的辦法就是進(jìn)行考核，如果各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)均達(dá)到專業(yè)轉(zhuǎn)換的要求，即可批轉(zhuǎn)。值得注意的是，為了避免學(xué)生更換專業(yè)的盲目性，學(xué)?？梢詭椭鷮W(xué)生到其申請(qǐng)專業(yè)進(jìn)行試聽，與申請(qǐng)專業(yè)的教師進(jìn)行交流，讓學(xué)生更好的做出決定。

2.合理課程建設(shè)，豐富選課制度。目前高校在進(jìn)行教育教學(xué)的過(guò)程中課程安排分為兩種一種為必須科目，一種為選修科目。其中必修科目包括公共課和專業(yè)課，而選修科目則內(nèi)容比較豐富，涵蓋了各個(gè)專業(yè)的內(nèi)容。通過(guò)對(duì)專業(yè)內(nèi)部課程安排進(jìn)行了解，我們已經(jīng)知道大學(xué)專業(yè)內(nèi)部課程安排忽略了對(duì)學(xué)生需要的考量，因此很難促進(jìn)學(xué)生學(xué)習(xí)成績(jī)的提升。所以在今后教育教學(xué)的過(guò)程中，在專業(yè)內(nèi)部課程安排上也可以引入選修課制度，將教學(xué)制度設(shè)立的課程作為學(xué)生的必修課程，再針對(duì)學(xué)生的不同需要，以及專業(yè)的不同方向等，制定出一系列與專業(yè)相關(guān)的選修課，讓學(xué)生按照自己的實(shí)際需要進(jìn)行選擇。這樣既兼顧了教育教學(xué)的全面性，也滿足了學(xué)生的個(gè)性化需求，使得學(xué)生可以將興趣與學(xué)習(xí)結(jié)合到一起，得到更大的發(fā)展。

篇10

【關(guān)鍵詞】精細(xì)化管理；公路質(zhì)量；監(jiān)督管理

1影響公路質(zhì)量原因分析

1.1人為因素

在質(zhì)量監(jiān)督管理中，人為因素往往是最重要的因素，它會(huì)對(duì)質(zhì)量產(chǎn)生巨大的影響。如果監(jiān)督人員在工作中，沒有一個(gè)很嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度，沒有質(zhì)量意識(shí)，那么就不會(huì)嚴(yán)抓管理，就會(huì)對(duì)工程質(zhì)量有一定的影響。如果技術(shù)人員沒有質(zhì)量意識(shí)，就不能在工作中嚴(yán)格要求自己，無(wú)法確保做到規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)。如果施工人員沒有質(zhì)量意識(shí)，就無(wú)法保證工程質(zhì)量，就容易出現(xiàn)偷工減料的現(xiàn)象。因此，要想保證質(zhì)量，做到精細(xì)化，就要在各個(gè)環(huán)節(jié)注意，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都萬(wàn)無(wú)一失。

1.2材料因素

材料在施工過(guò)程中占據(jù)重要地位，它是物質(zhì)基礎(chǔ)，是影響工程質(zhì)量的關(guān)鍵因素。因此，在質(zhì)量管理中，要注意對(duì)材料的把關(guān)。如果材料出現(xiàn)問題，那么在施工過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)很多問題，即使最后建成，在質(zhì)量方面也依然存在很多漏洞，隱患?，F(xiàn)在有一些單位盲目追求利益最大化，不注重質(zhì)量，使用低價(jià)的不合格材料，這樣一來(lái)，后果不堪設(shè)想。

1.3方法因素

方法因素指的是在施工過(guò)程中采取的施工方案，組織，工藝，檢測(cè)等。方案是否科學(xué)合理，將直接影響工程的進(jìn)展，工作量的大小，以及工程周期的長(zhǎng)短。方案的制定要綜合考慮各方面因素，首先，要考慮現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際，從管理，技術(shù)，組織，經(jīng)濟(jì)等角度進(jìn)行考慮分析。其次，組織方面也要圍繞質(zhì)量，科學(xué)組織，在施工過(guò)程中根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)做出調(diào)整。再次，工藝方面，是施工過(guò)程中的具體指導(dǎo)安排，它直接影響工程的質(zhì)量。因此，要做到具備可操作性。最后，檢測(cè)方面，雖然檢測(cè)看起來(lái)是施工過(guò)程中的最后一步，但仍然十分重要。

2精細(xì)化在公路質(zhì)量管理中的應(yīng)用

2.1高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，全面推行精細(xì)化

項(xiàng)目管理就是為了實(shí)現(xiàn)質(zhì)量目標(biāo)，而要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)就要向管理工作要效率，所以就要做到精細(xì)化管理。通過(guò)精細(xì)化管理將任務(wù)目標(biāo)細(xì)化，分解，然后落實(shí)。在各個(gè)環(huán)節(jié)都要做到精細(xì)化，這樣才能保證質(zhì)量。

2.2精細(xì)化加強(qiáng)公路施工前的監(jiān)督管理

公路工程施工前的監(jiān)督管理經(jīng)常會(huì)涉及到以下幾個(gè)方面。（1）監(jiān)督合同文本。重點(diǎn)是監(jiān)督設(shè)備的采購(gòu)合同，重要材料的采購(gòu)合同，在合同中就要落實(shí)精細(xì)化管理，對(duì)各個(gè)建設(shè)主體用法律效力來(lái)進(jìn)行管理和約束，實(shí)現(xiàn)法制化和規(guī)范化。（2）監(jiān)督管理招標(biāo)活動(dòng)。重點(diǎn)對(duì)材料采購(gòu)，施工單位等的招標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督管理。將質(zhì)量監(jiān)督與市場(chǎng)監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，運(yùn)用質(zhì)量監(jiān)督審查來(lái)有效促進(jìn)各競(jìng)爭(zhēng)者之間的良性競(jìng)爭(zhēng)。（3）監(jiān)督管理有關(guān)設(shè)計(jì)文件?？辈煸O(shè)計(jì)文件也是整個(gè)工程中一個(gè)重要部分，如果勘察設(shè)計(jì)文件不過(guò)關(guān)，那么施工過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)各種問題，因此要對(duì)勘察設(shè)計(jì)文件進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)與審查。

2.3大力開展優(yōu)質(zhì)工程創(chuàng)建活動(dòng)

（1）加強(qiáng)工程的建設(shè)管理。要將精細(xì)化的理念滲透到各個(gè)環(huán)節(jié)，促進(jìn)規(guī)章制度的不斷完善。結(jié)合實(shí)際情況，合理確定工程工期，防止單方面追求進(jìn)度，輕視管理，盲目趕工期的現(xiàn)象發(fā)生。（2）提高安全責(zé)任意識(shí)。要加強(qiáng)安全監(jiān)督管理，堅(jiān)持“安全第一，預(yù)防為主”的方針，實(shí)行分管領(lǐng)導(dǎo)部門安全監(jiān)督責(zé)任制，完善安全防控措施，健全各應(yīng)急保障體系。（3）對(duì)施工及技術(shù)人員進(jìn)行管理。首先，要從思想上糾正工作人員中存在的不正確的觀念，提高他們對(duì)質(zhì)量的重要性的認(rèn)識(shí)，樹立質(zhì)量與安全同等重要的觀念。其次，要對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，確保工程質(zhì)量。（4）開展質(zhì)量檢測(cè)工作。要深入了解工程質(zhì)量，不能只從表面進(jìn)行監(jiān)督管理，要做到對(duì)每個(gè)項(xiàng)目都有一定的檢測(cè)意見。在2013年實(shí)施的公路工程中，就充分運(yùn)用了精細(xì)化管理的理念，嚴(yán)格按照“建一流工程，創(chuàng)一流質(zhì)量”的要求，精心組織，科學(xué)施工。首先在材料的控制上就嚴(yán)格要求，材料必須各種證件齊全，如果施工過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)材料不合格，及時(shí)清出現(xiàn)場(chǎng)。然后在施工過(guò)程中各個(gè)方面都注意精細(xì)化管理，最終完成任務(wù)，并達(dá)到了很好的效果。

3加強(qiáng)公路質(zhì)量精細(xì)化管理的措施

3.1加大對(duì)工作人員的培訓(xùn)力度

要加大對(duì)工作人員的培訓(xùn)力度，構(gòu)建學(xué)習(xí)型隊(duì)伍。首先要讓管理人員樹立起質(zhì)量意識(shí)，發(fā)揮模范帶頭作用；其次要技術(shù)人員學(xué)習(xí)先進(jìn)的施工技術(shù)，保證技術(shù)過(guò)關(guān)，而且要做到理論聯(lián)系實(shí)際，不能紙上談兵；最后施工人員要加強(qiáng)施工技術(shù)規(guī)范，提高其工作水平。

3.2加強(qiáng)對(duì)施工材料的質(zhì)量監(jiān)督

做好對(duì)原材料的質(zhì)量監(jiān)督，一是要求各單位對(duì)材料供應(yīng)商進(jìn)行實(shí)地考察，深入了解，將各方面綜合考慮之后，選擇合適的廠家。二是對(duì)原材料進(jìn)場(chǎng)做好檢測(cè)，防止不合格的材料進(jìn)入。三是在施工過(guò)程中做好對(duì)材料的監(jiān)督，對(duì)施工中重要材料進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，為保證工程質(zhì)量打好基礎(chǔ)。

3.3在質(zhì)量監(jiān)督中重點(diǎn)抓現(xiàn)場(chǎng)

在整個(gè)工程中，現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督管理也起到了關(guān)鍵作用。一是要對(duì)進(jìn)場(chǎng)的材料進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，保證機(jī)械設(shè)備過(guò)關(guān)。二是對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目等進(jìn)行全方位的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。三是要加大對(duì)工程的巡查力度，消除安全隱患，使質(zhì)量自始至終都能受到嚴(yán)格控制。

3.4精細(xì)化加強(qiáng)竣工后的監(jiān)督管理

工程在初步建成之后，并不是就可以算結(jié)束。竣工后的監(jiān)督管理也極為重要，它能夠確保公路工程實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。首先，要監(jiān)督施工單位及時(shí)整理竣工后的資料，確保資料的可靠性。其次，要時(shí)常檢查已竣工的工程，確保其可以安全投入使用，防止日后出現(xiàn)工程事故。最后，要嚴(yán)格路基驗(yàn)收，檢驗(yàn)各項(xiàng)指標(biāo)是否合格，若有一項(xiàng)不合格都不能投入使用。

4小結(jié)

精細(xì)化管理是一種理念，更是一個(gè)需要長(zhǎng)期堅(jiān)持的過(guò)程。通過(guò)精細(xì)化管理，能夠提高工作人員的質(zhì)量意識(shí)，提高工作效率，保證公路質(zhì)量，值得在公路質(zhì)量監(jiān)管中推廣應(yīng)用。

作者:裴麗蓉 單位:山西省長(zhǎng)治市交通建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站