導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

400電話：4006578399

電話：021-51877063

傳真：021-51877063

郵件：papercn@

在線客服

QQ1:451328102

QQ2:519163686

QQ3:554837661

財務(wù)中心

=匯款確認(rèn)單=

=匯款招領(lǐng)=

=銀行匯款方式=

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)

稅務(wù)是指稅務(wù)人在法定的范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱①。目前，稅務(wù)行業(yè)在國外已經(jīng)發(fā)展成為比較成熟的行業(yè)，以歐洲為例，稅務(wù)咨詢業(yè)的產(chǎn)值占到國民生產(chǎn)總值的近一個百分點(diǎn)，在美國，稅收咨詢業(yè)年產(chǎn)值在1000億美元左右，在日本，注冊稅務(wù)師的數(shù)量達(dá)7萬多人。我國的稅務(wù)業(yè)是隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立而發(fā)展起來的一項新興事業(yè)，其產(chǎn)生和發(fā)展壯大，對于加強(qiáng)稅收管理，保證國家財政收入，維護(hù)稅收和經(jīng)濟(jì)秩序，都有著積極的意義。

一、稅務(wù)業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展是現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀必然

（一）實行稅務(wù)制是許多國家和地區(qū)的通行做法

稅務(wù)屬于委托的一種，具有的一般共性。我國對制度的基本規(guī)定也明確規(guī)定表述為：公民、法人可以通過人實施民事行為。人在權(quán)限內(nèi)，以被人的名義實施民事法律行為。被人對人的民事行為，承擔(dān)民事責(zé)任②。實行稅務(wù)制是許多國家和地區(qū)的通行做法。共分為集中的壟斷模式，如日本；分權(quán)的松散模式，如英國；以及混合模式，其典型代表是美國③。如日本，實行稅務(wù)制度已有80多年的歷史。日本現(xiàn)行的稅務(wù)制度是通過制訂稅理士法加以規(guī)范的。該法把稅務(wù)稱為稅理士，規(guī)定只有律師、會計師、退職的稅務(wù)官吏，才具有稅理士資格，并且規(guī)定了稅理士的權(quán)利、義務(wù)。稅理士的業(yè)務(wù)考試制度及工作守則等等。稅務(wù)制度的實行，彌補(bǔ)了日本稅務(wù)行政的不足，協(xié)調(diào)了征稅雙方關(guān)系，保證了稅收工作的順利進(jìn)行，形成了卓有成效的制約機(jī)制，促進(jìn)了日本經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。除了日本之外，美國、英國、我國的香港，也都實行了稅務(wù)制。為了適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，我國《稅收征管法》及其實施細(xì)則對稅務(wù)也作了規(guī)定。

（二）稅務(wù)制是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求

一是依法治稅的需要。隨著改革開放的深入進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式越來越復(fù)雜，偷漏稅和反偷漏稅、避稅和反避稅的矛盾將日益突出，要求稅務(wù)部門的工作職能由征收管理型轉(zhuǎn)向監(jiān)督檢查型。長期以來存在的“保姆式”稅收征管模式將不復(fù)存在，稅務(wù)部門的主要精力將放在稅收征管特別是稽查上，為了保證辦稅程序民主化，必須建立相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制。由于稅務(wù)處于相對獨(dú)立和公正的立場，它介入稅收事務(wù)，就會在稅收征管體系中建立起一種雙向制約關(guān)系。同時，隨著稅法的完善，為了保證門類繁雜的稅收法律能夠得到很好地貫徹實施，稅務(wù)機(jī)關(guān)也需要有一個聯(lián)結(jié)稅收法律和社會公眾的橋梁和紐帶，并要求這個中介既能勝任涉稅業(yè)務(wù)，又容易為納稅人所接受。而稅務(wù)機(jī)構(gòu)恰好在這些方面具有其他機(jī)構(gòu)不可替代的作用，因而逐漸成為稅收征管體系的一個不可缺少的部分。

二是納稅人的客觀要求。因為搞市場經(jīng)濟(jì)必然會有競爭，而稅收直接關(guān)系到納稅人的切身利益，影響到納稅人的競爭實力，而每個納稅人又不可能及時準(zhǔn)確了解和運(yùn)用稅法保護(hù)自己的合法權(quán)益，并且隨著稅收征管體制的改革和人們納稅觀念的轉(zhuǎn)變，納稅人要由被動納稅變?yōu)橹鲃蛹{稅。原來由稅務(wù)部門擔(dān)負(fù)的核稅、開繳款書等事務(wù)性工作，將由納稅人自己來承擔(dān)，納稅人由于專業(yè)知識、核算水平、辦稅能力參差不齊，以及考慮到納稅成本和對自身權(quán)益的保護(hù)，必然要向社會尋求中介服務(wù)，尋找精通稅法，熟悉稅收業(yè)務(wù)的專業(yè)人員代為辦理稅收事宜，而實行稅務(wù)不僅可以做到依法納稅及兌現(xiàn)優(yōu)惠政策，還節(jié)時省力，有利于納稅人集中精力搞好生產(chǎn)和經(jīng)營。

三是發(fā)展國際經(jīng)濟(jì)交往的需要。因為隨著改革開放的進(jìn)一步深化，涉外稅務(wù)日益復(fù)雜，外商向我國投資而對我國的稅收法律與法規(guī)不盡了解，我國向外國投資需要了解和熟悉外國的稅收法律，這就更需要精通稅法的專業(yè)人員從事中介服務(wù)，以保護(hù)投資雙方的合法權(quán)益。也正由于稅務(wù)的這一特殊地位，決定了者必須嚴(yán)格按照稅法和稅收制度辦事，維護(hù)國家法律，又維護(hù)委托人的合法權(quán)益，從而避免納稅人自行辦稅的盲目性和稅務(wù)人員直接辦稅可能發(fā)生的弊端，以有利于同國際慣例接軌。

二、我國稅務(wù)現(xiàn)狀及存在問題

（一）稅務(wù)率較低。與發(fā)達(dá)國家稅務(wù)相比，我國稅務(wù)率普遍較低，據(jù)抽樣調(diào)查測算，全國委托稅務(wù)的納稅人約占9%，全國稅務(wù)市場不旺，納稅人請稅務(wù)的意愿不強(qiáng)，而日本85%的企業(yè)、美國50%的企業(yè)幾乎100%的個人都委托稅務(wù)④。

（二）稅務(wù)事務(wù)所規(guī)模過小，從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的人員良莠不齊，業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)質(zhì)量總體上不令人滿意。從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的人才需要具備至少以下四項相關(guān)素質(zhì)：1、具有獨(dú)立、公正的中介職業(yè)立場。2、具有較強(qiáng)的會計、審計方面的業(yè)務(wù)能力。3、通曉國家有關(guān)稅務(wù)方面的法律、法規(guī)和政策。4、具有廣博、豐富的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域知識。但經(jīng)調(diào)查顯示，大量規(guī)模較小的工商稅務(wù)公司，從開辦者到聘用的工作人員，大多和相關(guān)政府部門有各種各樣的關(guān)系，如親屬、朋友等。這些公司中的大多數(shù)沒有資格，聘用的人員也大多沒有執(zhí)業(yè)資格。這一現(xiàn)象反映出了我國的稅務(wù)業(yè)無論在機(jī)構(gòu)規(guī)模，職業(yè)人員的素質(zhì)，還是管理制度方面，都與國家要求相距甚遠(yuǎn)，難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形式發(fā)展的需要和我國加入WTO后的市場競爭環(huán)境。

（三）稅務(wù)定位不清，人們對稅務(wù)的性質(zhì)還有不正確地認(rèn)識，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有正確處理與稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系。稅務(wù)是市場經(jīng)濟(jì)社會分工細(xì)化的產(chǎn)物，是納稅人、者和稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)同辦理涉稅事宜的管理方式，其主要業(yè)務(wù)有以下幾項：稅務(wù)咨詢、記帳、納稅、稅收籌劃、稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予和交辦的其他事宜。稅務(wù)作為市場服務(wù)行為，必須嚴(yán)格從事上述涉稅市場業(yè)務(wù)，按照獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)要求，遵照國家稅法和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)為納稅人辦理涉稅事項，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。盡管從1999年8月以來，對稅務(wù)行業(yè)的清理整頓和脫鉤改制工作取得了很好的成績，但是，我們可以看到，這些稅務(wù)公司和稅務(wù)部門之間，在某種程度上還存在著千絲萬縷的聯(lián)系，有的人甚至把稅務(wù)公司稱作“鏟事公司”，這恰恰反映了稅務(wù)公司定位不清，對稅收籌劃這一概念的曲解。稅務(wù)籌劃是稅務(wù)中技術(shù)要求最高、最體現(xiàn)稅務(wù)智力性特點(diǎn)的業(yè)務(wù)，也是最受納稅人青睞的業(yè)務(wù)，被人稱為21世紀(jì)的“朝陽產(chǎn)業(yè)”，在國外很早就已出現(xiàn)?，F(xiàn)在世界上有許多會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛拓展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢業(yè)務(wù)⑤。稅務(wù)籌劃的目的是為企業(yè)節(jié)約開支，而不是幫助納稅人偷、逃稅款。稅務(wù)要遵守合法和有效的原則，這是稅務(wù)取得成功的基本前提。稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該做到既要維護(hù)國家法律，指導(dǎo)企業(yè)依法納稅，又要保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)法律關(guān)系的主體，它無權(quán)參與到稅務(wù)法律關(guān)系中來，但稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)活動中享有監(jiān)督和管理的權(quán)利。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)必須與稅務(wù)機(jī)構(gòu)徹底脫鉤。近日稅務(wù)總局再次強(qiáng)調(diào)，各地注冊稅務(wù)師管理中心要充分利用年審，督促抓好稅務(wù)師事務(wù)所的脫鉤改制工作。凡與稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有徹底脫鉤的改制所，一律停業(yè)整頓，徹底清產(chǎn)核資后撤消原所，重新按規(guī)定完全由注冊稅務(wù)師發(fā)放設(shè)立⑥。

（四）稅務(wù)法律法規(guī)還很不健全，稅務(wù)資格認(rèn)定和稅務(wù)人確認(rèn)的管理方面還存在很大漏洞。稅務(wù)是一項政策性強(qiáng)、受法律約束較強(qiáng)的工作，因此受托機(jī)構(gòu)及人的資格認(rèn)定，未經(jīng)國家稅務(wù)總局及其授權(quán)部門確認(rèn)批準(zhǔn)，所有機(jī)構(gòu)不得從事稅務(wù)。稅務(wù)專業(yè)人員必須經(jīng)嚴(yán)格考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書并由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注冊登記方可從事業(yè)務(wù)。就目前我國國情而言，具有正規(guī)資格的稅務(wù)人稀缺，因此，國家規(guī)定持有律師、注冊會計師資格證書者可申請免于參加注冊稅務(wù)師的統(tǒng)一考試，只需提供從事過稅務(wù)工作，進(jìn)行過稅務(wù)培訓(xùn)或具有相應(yīng)能力的證明，履行登記注冊手續(xù)即可從事稅務(wù)業(yè)務(wù)。這一標(biāo)準(zhǔn)顯然遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)人應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)。另外，在實際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員很難分辨前來辦理涉稅事宜的人員是企業(yè)內(nèi)部人員還是人員，很多沒有資格的公司和人員利用這個管理上的漏洞，從事非法的稅務(wù)業(yè)務(wù)。有的地區(qū)在確認(rèn)人資格管理方面，沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定；有的部門，在人前來辦理涉稅事宜時，不是承認(rèn)注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)的注冊登記，而是認(rèn)可工商局發(fā)放的證件。

三、完善我國稅務(wù)制度的幾點(diǎn)構(gòu)想

目前稅務(wù)所存在問題嚴(yán)重制約了我國稅務(wù)的發(fā)展。而2001年11月我國正式加入世界貿(mào)易組織后，稅務(wù)行業(yè)作為服務(wù)行業(yè)的一種要逐步對外開放，如何應(yīng)對外來的挑戰(zhàn)，也是稅務(wù)業(yè)面臨的巨大問題。因此，必須采取措施完善我國的稅務(wù)制度，使之更加適應(yīng)時代需要和應(yīng)對“入世”后的挑戰(zhàn)。

（一）要正確認(rèn)識稅務(wù)的性質(zhì)，合理確定稅務(wù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系。

稅務(wù)是一種服務(wù)性的社會中介行業(yè)，具有獨(dú)立的地位，而非稅務(wù)機(jī)關(guān)的附庸，這是世界各國的共識。在稅務(wù)中，稅務(wù)師和納稅人是平等的契約關(guān)系，為納稅人提供有償服務(wù)，但這種服務(wù)必須依法執(zhí)行稅法為前提⑦。要正確處理兩者關(guān)系，就必須深化稅收征管方式的改革，實現(xiàn)國家稅務(wù)總局1997年提出的“建立以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”的改革目標(biāo)，轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能，將本由社會中介行業(yè)承擔(dān)的部分職能歸還于社會，從而使稅務(wù)真正成為一種為納稅人服務(wù)的社會中介行業(yè)，恢復(fù)其本來面目，改變社會對“稅務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)附庸”的錯誤觀念，以贏得人們的信任。同時，在稅務(wù)剛剛發(fā)展的時候，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其進(jìn)行適當(dāng)扶持，加強(qiáng)對稅務(wù)的宣傳，并建立稅務(wù)機(jī)關(guān)宏觀管理和行業(yè)自律相結(jié)合的管理體制。

（二）要建立健全稅務(wù)方面的法律法規(guī)，為稅務(wù)的推行提供更具權(quán)威性的法律依據(jù)。

目前我國有關(guān)稅務(wù)的法律規(guī)范多是部門規(guī)章，效力較低，權(quán)威性不夠，嚴(yán)重影響其執(zhí)行實效。而有關(guān)稅務(wù)的職業(yè)道德、稅務(wù)師協(xié)會、稅務(wù)違章處罰、稅務(wù)師事務(wù)所的內(nèi)部制度建設(shè)等內(nèi)容還沒有法律規(guī)定。因此，當(dāng)務(wù)之急是制定出“注冊稅務(wù)師法”或“稅務(wù)法”，加強(qiáng)對稅務(wù)行業(yè)的法律調(diào)整，建立較完善的管理制度、準(zhǔn)入制度及執(zhí)業(yè)制度等，提高稅務(wù)的服務(wù)水平和服務(wù)規(guī)范，充分發(fā)揮稅務(wù)的作用。

（三）要實行依法治稅，完善我國稅法體系，嚴(yán)格稅收執(zhí)法，改善稅務(wù)的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

目前我國稅收法律體系尚不健全，稅法層級較低、權(quán)威性不夠，法律漏洞較多；人們對稅法意識比較薄弱。在這種情況下納稅人的納稅風(fēng)險承擔(dān)、稅法公平的體現(xiàn)并不完全與稅法遵從相關(guān)聯(lián)，甚至納稅人請稅務(wù)還不如“請”稅務(wù)機(jī)關(guān)，因此，納稅人請稅務(wù)的積極性不夠。所以，完善我國稅收法律體系，嚴(yán)格稅收執(zhí)法，實行依法治稅，有助于稅務(wù)的發(fā)展。當(dāng)務(wù)之急是完善納稅申報制度，將工作重點(diǎn)從稅款征收轉(zhuǎn)到稅務(wù)稽查、為納稅人服務(wù)上來，真正實現(xiàn)“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”的稅收征管體制改革目標(biāo)。

（四）要研究世界貿(mào)易組織規(guī)則，借鑒國外先進(jìn)的稅務(wù)經(jīng)驗，促進(jìn)我國稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。

“入世”后國外事務(wù)所對我國稅務(wù)業(yè)沖擊是巨大的。在這種國家零保護(hù)的情況下，稅務(wù)業(yè)面臨巨大的挑戰(zhàn)。當(dāng)前必須借鑒國際經(jīng)驗，發(fā)揮本土優(yōu)勢，加強(qiáng)事務(wù)所之間的聯(lián)合，壯大稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模，建立與國際接軌的稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部管理、運(yùn)行體制，發(fā)揮稅務(wù)師的積極性，加強(qiáng)稅務(wù)師的危機(jī)意識和競爭意識，努力提高服務(wù)質(zhì)量。只有這樣，我國稅務(wù)業(yè)才能得到迅速健康的發(fā)展，才能逐步與國際市場接軌，才能迎接加入世界貿(mào)易組織的挑戰(zhàn)。

【注釋】

①《稅務(wù)試行辦法》。

②《中華人民共和國民法通則》第六十三條。

③引自黃河清《稅務(wù)》經(jīng)濟(jì)日報社出版1995年版，第16頁。

④引自趙恒群《稅務(wù)現(xiàn)狀及發(fā)展對策研究》《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》2000年第3期。

⑤引自《證券時報》10月9日。

⑥引自劉劍文《國際所得稅法研究》中國政法大學(xué)出版社2000年版。

⑦引自葉青主編《德國財政稅收政策研究》。中國勞動社會保障出版社2000年版

篇2

一、無縫化管理的內(nèi)涵闡釋

“無縫隙組織”（SeamlessOrganization）是由美國著名咨詢顧問拉塞爾•M•林登在通用電氣公司執(zhí)行總裁杰克•韋爾奇“無界限組織”的基礎(chǔ)上提出的概念，是指可以用流動的、靈活的、彈性的、完整的、透明的、連貫的等詞語來形容的組織形態(tài)，以一種整體的、全盤的、聯(lián)合的方式來組織工作。與之相對應(yīng)的是以隔離為特征的高度分散的組織：部門之間的隔離，部門和職員的隔離，機(jī)構(gòu)和顧客的隔離等。無縫化管理是源于西方發(fā)達(dá)國家的一種先進(jìn)的管理方法，其基本原理來自于系統(tǒng)論、控制論、信息論等綜合學(xué)科。它是職能分工與協(xié)作對現(xiàn)代管理的必然要求，它是建立在常規(guī)管理的基礎(chǔ)上，并將常規(guī)管理引向深入的關(guān)鍵一步。

無縫化管理的特征主要體現(xiàn)在三方面：首先是“高效性”，即高效率和高效益的綜合反映，一切工作都要講求效率，追求效益；其次是“協(xié)調(diào)性”，既注重內(nèi)部部門與成員之間的協(xié)調(diào)，也注重與外部顧客的協(xié)調(diào)；第三是“規(guī)范性”，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，規(guī)范管理制度，規(guī)范員工行為。無縫化管理的最終目標(biāo)是要達(dá)到管理制度化、操作規(guī)范化、運(yùn)行流程化、細(xì)節(jié)銜接化、考核數(shù)量化和信息準(zhǔn)確性、反饋及時性、規(guī)程實用性。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無縫化管理的必要性

面對日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢和更高的稅收征管要求，稅收管理實踐呼喚理論和方法的創(chuàng)新，并要求以新的科學(xué)理念指導(dǎo)稅收管理實踐。稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無縫化管理，將工商企業(yè)管理科學(xué)與稅務(wù)機(jī)關(guān)公共部門管理學(xué)相融合，依據(jù)無縫化管理理念，在稅收征管工作中要做到全面、精確、細(xì)致、深入，明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，不放過管理過程中的每一個薄弱環(huán)節(jié)，不忽視任何微小的管理漏洞，減少內(nèi)部摩擦產(chǎn)生的管理成本，積極采取有針對性的措施，抓緊、抓細(xì)、抓實，由傳統(tǒng)型內(nèi)部管理模式逐步走向科學(xué)系統(tǒng)無縫化管理模式。

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理狀況存在一系列問題，影響了整體征管效能，與無縫化管理要求存在一定差距，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、征管業(yè)務(wù)流程不簡

據(jù)有關(guān)統(tǒng)計分析，美國稅收征收成本率（一定時期稅務(wù)機(jī)關(guān)費(fèi)用總支出與稅收收入之比）為0.6%，加拿大為1.6%，日本為0.8%，而我國為4.73%。不僅如此，從另外一個角度就納稅人的納稅成本指標(biāo)而言，我國這部分?jǐn)?shù)據(jù)也比發(fā)達(dá)國家平均高出3個百分點(diǎn)左右。當(dāng)然，造成稅收成本較高的原因有很多，但其中與當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)管理流程繁瑣、銜接不暢、各環(huán)節(jié)存在資源浪費(fèi)、內(nèi)部摩擦耗費(fèi)等因素不無關(guān)系。目前，不論企業(yè)規(guī)模性質(zhì)、涉稅金額大小等具體情況，每個涉稅事項都必須經(jīng)過一套固定的流程，有時稅務(wù)人員的許多時間和精力被耗費(fèi)在程序上，真正花在審查、分析上的時間相對較少，而納稅人也花費(fèi)了更多的時間和納稅成本。如果能合理精簡內(nèi)部流程將有效節(jié)約征納雙方的時間和成本。

2、各部門業(yè)務(wù)銜接不順

目前基層稅務(wù)分局按照管理職能分工不同，主要設(shè)置征收、管理、評估等職能科室，各職能科室既要分工，又要合作；既要制約，又要協(xié)調(diào)。而目前各職能科室仍然存在協(xié)作不夠、銜接不暢的問題，各部門間職責(zé)范圍劃分不清，有些工作交叉重疊，有些又相互脫節(jié)，相互之間協(xié)調(diào)配合能力弱，信息傳遞不及時。

從我們分局來看，其一，辦稅服務(wù)廳主要負(fù)責(zé)申報征收、金稅工程和發(fā)票管理幾塊業(yè)務(wù)，辦稅大廳要及時把相關(guān)信息傳遞到管理科，準(zhǔn)期申報率、入庫率、抄報稅等責(zé)任事項直接落實到管理科稅收管理員身上，而管理科也要為辦稅大廳的工作提供信息支持。實際工作中雙方如果出現(xiàn)互相推諉或者信息不暢就不能保證各項指標(biāo)的完成。其二，綜合科是辦理各納稅事項的受理部門，貫穿企業(yè)開業(yè)、變更及注銷整個過程，并負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅及所得稅方面的相關(guān)稅政業(yè)務(wù)。綜合科受理完納稅人的相關(guān)申請并進(jìn)行初步審核后，會派工到管理科進(jìn)行實地調(diào)查，管理科出具調(diào)查報告后又返回到綜合科復(fù)核并提交上級部門審批。每一個稅務(wù)事項都規(guī)定了相應(yīng)的完成時限，其中每道環(huán)節(jié)一旦滯后將直接影響整個事項的效率，而有時申請過于集中就會造成積壓，相應(yīng)的管理科室不能及時接到派工影響了辦稅效率，另外，不同管理科室、不同稅收管理員出具同類稅務(wù)事項的調(diào)查報告各不相同，并沒有形成統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，辦稅質(zhì)量得不到提高。其三，評估科與管理科不能實現(xiàn)良性互動，管理科在日常管理與檢查的同時，不能及時將納稅人的異常情況向評估科反映，給評估科提供選案線索；而評估科自行選案并實施評估后也沒有將有關(guān)問題及時反饋給管理科，向管理科提出需要加強(qiáng)的征管建議。雙方間相互隔離的做法無助于征管質(zhì)量的全面提高。其四，平行科室之間缺乏溝通與交流，各評估科室之間、管理科室之間業(yè)務(wù)性質(zhì)既有類似之處，又有特別之處。評估科室整個評估流程相同，但具體評估方法，個案問題有值得交流之處，可以分享經(jīng)驗，提高整體評估績效。管理科室目前按照企業(yè)所屬區(qū)域和規(guī)模大小分設(shè)，大中型企業(yè)和小型企業(yè)管理重點(diǎn)和方式有所不同，但各科室間應(yīng)互通信息，有些所屬同一集團(tuán)下屬的關(guān)聯(lián)企業(yè)分別由不同科室管理，平時管理相互隔離，不能從整個集團(tuán)角度關(guān)注問題，往往就忽視內(nèi)部通過關(guān)聯(lián)交易規(guī)避稅收的問題。另外，如果要從整個行業(yè)層面和各個城區(qū)角度分析稅收經(jīng)濟(jì)形勢，各個管理科室必須結(jié)合分析，每個科室有相同的行業(yè)，重點(diǎn)稅源科的稅收比重對于各個城區(qū)稅收影響重大，各個科室并不能完全獨(dú)立運(yùn)作。

3、內(nèi)外部信息運(yùn)行不暢

對于外部納稅人來說，需要了解符合企業(yè)實際的相關(guān)稅收政策，辦稅業(yè)務(wù)流程和各辦稅事項所需資料。目前，雖然設(shè)置了稅務(wù)外網(wǎng)和公告會等信息渠道，但是，這些信息是稅務(wù)機(jī)關(guān)單方面公布的，只限于一些通用的、臨時性的公告，不能顧全所有納稅人的具體需求。例如，納稅人來辦理增購發(fā)票或變更事項，往往不清楚需要準(zhǔn)備哪些資料，受理時限是多長，一項簡單的業(yè)務(wù)還經(jīng)常需要納稅人往返多次才能辦成。信息采集是雙向的，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果不能了解納稅人之所需，而只是單向認(rèn)為對方應(yīng)該知道什么，往往會造成信息錯位，無法達(dá)到雙方信息的無縫對接。

對于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部來說，WGIS系統(tǒng)和CTAIS系統(tǒng)是內(nèi)部信息化管理的主要工具，它能夠存儲大量基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)處理資料，實現(xiàn)信息的資源共享，提高稅務(wù)部門的管理水平和管理效率。但目前對這些信息資源的利用程度尚未達(dá)到無縫化要求。一方面是由于單項應(yīng)用系統(tǒng)之間信息互不相通，產(chǎn)生“信息孤島”、數(shù)據(jù)多重采集、平臺不統(tǒng)一、更新不及時等問題所導(dǎo)致的，另一方面是由于人為的操作流程沒有無縫對接，影響了時效性，各個環(huán)節(jié)的操作人員并不能在同一時間順序完成，中間不可避免地等待時間阻礙了信息的運(yùn)行。

4、干部隊伍執(zhí)行力不足

稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)要達(dá)到無縫對接的目標(biāo)，稅務(wù)干部的執(zhí)行能力是關(guān)鍵所在。影響執(zhí)行力的因素主要有兩方面，一是稅務(wù)人員本身的綜合業(yè)務(wù)能力，二是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部團(tuán)隊建設(shè)和績效管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部不同職能科室之間、不同崗位之間所需業(yè)務(wù)技能雖有區(qū)別，但又有相通的地方。管理科的人員應(yīng)該了解綜合科和辦稅大廳的業(yè)務(wù)流程，綜合科和辦稅大廳的人員也應(yīng)該知道管理科的職能。對于同一項涉稅業(yè)務(wù)，需要不同職能科室的人員共同參與、相互協(xié)作，如果局限于本崗位的職責(zé)，不熟悉其他崗位的職能，勢必影響整個業(yè)務(wù)事項的執(zhí)行效率。另外，以往的團(tuán)隊建設(shè)和績效管理過于單一，以完成稅收收入計劃任務(wù)為主要目標(biāo)，忽視其他績效指標(biāo)的考核，也忽視整個團(tuán)隊學(xué)習(xí)氛圍、合作競爭意識的培養(yǎng)，注重對過程而非行為結(jié)果的管理，無法最大限度地調(diào)動稅務(wù)干部的主觀能動性和創(chuàng)造性，安于現(xiàn)狀，循規(guī)蹈矩，“當(dāng)先進(jìn)很累，爭創(chuàng)文明很苦，身居中游舒服”的思想時有發(fā)生，對先進(jìn)典型宣傳不夠，激勵不夠，缺乏爭先創(chuàng)優(yōu)的團(tuán)隊精神。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)實現(xiàn)無縫化管理的路徑

通過上文分析可以得出結(jié)論：在稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無縫化管理既有其重要的理論基礎(chǔ)和意義，又符合稅務(wù)機(jī)關(guān)組織特征和管理現(xiàn)狀的客觀現(xiàn)實要求。筆者認(rèn)為，將無縫化管理理念深入到稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理實踐中去，其核心內(nèi)容可以概括為：以確立無縫化管理理念為導(dǎo)向，以優(yōu)化征管業(yè)務(wù)流程為手段，以構(gòu)建創(chuàng)新型和諧團(tuán)隊為保障，以搭建信息資源共享平臺為載體，以提升稅收征管質(zhì)量與效率為目標(biāo)的科學(xué)管理模式。稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無縫化管理模式可以用下圖來表示其基本結(jié)構(gòu)框架：

（一）確立科學(xué)導(dǎo)向，努力倡導(dǎo)全局無縫對接意識

一個組織要導(dǎo)入無縫化管理模式，必須通過各類培訓(xùn)宣傳讓組織成員掌握無縫對接理念的核心思想，在組織內(nèi)部營造良好的工作氛圍。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，首先必須確立“三個導(dǎo)向”作為總體原則。

1、業(yè)績導(dǎo)向。無縫化組織強(qiáng)調(diào)以結(jié)果為導(dǎo)向，通過顧客和過程，強(qiáng)調(diào)積極的目標(biāo)、具體的結(jié)果與產(chǎn)出，強(qiáng)調(diào)工作的實際結(jié)果、預(yù)算和績效并重。如果相反以職能為導(dǎo)向，內(nèi)部成員習(xí)慣于從本部門和職能的角度考慮問題，對整體組織目標(biāo)和最終結(jié)果所知甚少，對自身發(fā)揮的作用和工作結(jié)果不能把握，局限于部門利益，不能面向整個過程和整體利益。對于稅務(wù)部門來說，各個科室職能不同，不同崗位人員往往以完成科室的任務(wù)和目標(biāo)為最終導(dǎo)向，僅掌握本部門專項技能，忽視不同部門之間的配合與協(xié)調(diào)，甚至出現(xiàn)互相推諉的狀況。稅務(wù)人員應(yīng)該明確相關(guān)稅務(wù)事項的總體工作流程，了解最終工作結(jié)果和納稅人的最終需求，關(guān)注各個環(huán)節(jié)的銜接過程，將個人工作目標(biāo)與組織整體工作目標(biāo)結(jié)合，顧全整體利益，使整體績效發(fā)揮最佳。

2、客戶導(dǎo)向?？蛻魧?dǎo)向的稅收管理是一種“倒流程”的稅收管理方式，它好比一座倒金字塔，塔尖指向客戶，一切都以客戶為導(dǎo)向、為中心，并以滿足客戶需求和偏好作為最大的使命和考量?？蛻粲址譃橥獠靠蛻艉蛢?nèi)部客戶，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，外部客戶是納稅人，內(nèi)部客戶就是全體稅務(wù)干部，相對于前道業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稅務(wù)人員來講，接手后道業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稅務(wù)人員就是其內(nèi)部客戶。對外來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)要把“讓納稅人放心，使納稅人滿意”作為衡量稅收工作好壞的重要標(biāo)準(zhǔn)，寓規(guī)范執(zhí)法于優(yōu)質(zhì)服務(wù)之中，為納稅人提供方便、快捷、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)，最大可能的減少納稅人在辦理納稅事項中所花時間、金錢、體力、精力等各項納稅成本，要加強(qiáng)與納稅人之間的交流與溝通，建立納稅人反饋機(jī)制，及時了解納稅人的需求，自覺維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，使征納關(guān)系融洽和諧、健康友好發(fā)展。對內(nèi)來說，要增強(qiáng)稅務(wù)干部的參與程度與積極性，強(qiáng)化稅務(wù)干部的主人翁意識，提升對稅務(wù)干部的尊重與信任，優(yōu)化內(nèi)部獎懲考核體系，讓稅務(wù)干部滿足自身不同層次的需求。

3、競爭導(dǎo)向。無縫隙組織構(gòu)建原則中指出要增強(qiáng)政府機(jī)關(guān)的行政效能，單靠簡單的機(jī)構(gòu)精簡和人員重組已解決不了問題，必須引入競爭導(dǎo)向原則。這里所講的競爭導(dǎo)向并不是倡導(dǎo)“你死我活”的競爭，也不贊成影響士氣的個人之間的惡性競爭，而是要堅持公開、公正、公平原則，在充分競爭的基礎(chǔ)上，不斷地鼓勵創(chuàng)新、提高效能，更加快速高效的服務(wù)顧客。稅務(wù)部門各個層面之間也不可避免地存在著競爭，不同基層分局之間、不同科室部門之間、不同崗位成員之間工作效能各不相同，而工作效率和質(zhì)量最低的個體往往影響著整體的水平，抓“短板”部門和個人也成為重要的管理手段。良性競爭的合理利用能有效激發(fā)管理部門的活力和創(chuàng)造力，提高管理質(zhì)量和效率。

（二）簡化優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，努力提高稅收征管質(zhì)量和效率

稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程優(yōu)化是無縫化管理理念與實踐相結(jié)合的核心切入點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)的無縫對接，可供選擇的路徑和措施可以歸納為“三鏈三方法”，即構(gòu)建三鏈：無縫業(yè)務(wù)鏈、無縫責(zé)任鏈和無縫服務(wù)鏈；采用三法：增值效用法、分類鑒別法和標(biāo)桿管理法。

1、無縫業(yè)務(wù)鏈。根據(jù)無縫化管理理論和現(xiàn)代稅收管理實踐的發(fā)展要求和方向，優(yōu)化稅收業(yè)務(wù)流程應(yīng)當(dāng)遵循稅收業(yè)務(wù)內(nèi)在的運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)律，識別出稅收事務(wù)處理的主流程，利用信息技術(shù)和其他相關(guān)技術(shù)，根據(jù)稅收業(yè)務(wù)活動的運(yùn)行方式和組織結(jié)構(gòu)構(gòu)建一條無縫業(yè)務(wù)鏈?，F(xiàn)行的稅務(wù)管理格局大都采取征收、管理、稽查三分離的模式，基層稅務(wù)分局按照職能分工分設(shè)辦稅服務(wù)大廳、綜合科、管理科、評估科、辦公室等職能部門，各部門各司其職，在對基層分局現(xiàn)有多個職能部門行使職責(zé)的流程和各個單項事務(wù)的處理流程進(jìn)行歸納，并剔除內(nèi)部的、個別的、不常發(fā)生的管理活動后，我們可以把各稅務(wù)事項管理流程清晰地抽象為咨詢、受理、調(diào)查、審批、評估、檢查、執(zhí)行等七個基本活動單元，組成咨詢—受理—調(diào)查—審批—評估—檢查—執(zhí)行的稅收業(yè)務(wù)主流程。這樣的主流程是科學(xué)的，無縫化的，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部組織設(shè)置與業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)都要圍繞這條主線來進(jìn)行。

2、無縫責(zé)任鏈。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理工作具有其邏輯上的連續(xù)性，每一個環(huán)節(jié)都不能出問題。按照無縫化管理要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部要建立一套較為嚴(yán)密的崗責(zé)體系。一方面要合理界定各部門主要職能，合理劃分各自的權(quán)限，明確各自的業(yè)務(wù)范圍，減少職能交叉，防止工作缺位。另一方面，要做到按要求集中，按環(huán)節(jié)設(shè)崗，按流程運(yùn)作，按崗位定責(zé)，按崗責(zé)考核，形成“人人圍繞職能轉(zhuǎn)，個個奔向目標(biāo)干”的工作格局。具體操作時可分解為以下三個層面的工作：一是明確分工，規(guī)范內(nèi)外部機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)，符合征管工作實際要求，切實加強(qiáng)稅源管理工作。二是細(xì)化責(zé)任。按照各部門的職責(zé)分工，細(xì)化工作崗位，形成統(tǒng)一、規(guī)范的崗責(zé)體系，保證征管業(yè)務(wù)流程銜接緊密、運(yùn)轉(zhuǎn)順暢。三是責(zé)任到人。在合理劃分崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，將各個崗位的職責(zé)進(jìn)一步細(xì)化，落實到人，避免職責(zé)交叉或缺位。

3、無縫服務(wù)鏈。為體現(xiàn)無縫化管理顧客導(dǎo)向的原則，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，要進(jìn)一步完善“一站式”服務(wù)體系，把納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的各類事項統(tǒng)一到辦稅服務(wù)廳辦理，各部門在后臺緊密合作，加強(qiáng)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的銜接節(jié)奏，避免出現(xiàn)納稅人來回跑、多頭跑的狀況，更好地為納稅人創(chuàng)造科學(xué)、合理、人性化的辦稅環(huán)境。要注意解決特殊時期辦稅擁擠問題，通過與納稅人協(xié)商、開展預(yù)約服務(wù)等措施，提高辦稅效率。其次，要加強(qiáng)稅收宣傳咨詢工作，充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺，加強(qiáng)稅收政策和管理方式變化的宣傳告知，使納稅人及時了解政策變化，熟悉辦稅程序，掌握管理要求。如可在國稅外網(wǎng)上設(shè)置咨詢專欄，及時解答納稅人的疑問，定期公布相關(guān)稅收政策和各具體涉稅事項的辦稅指南和操作流程。另外，要進(jìn)一步落實文明辦稅“八公開制度，大力推行“陽光作業(yè)”，杜絕“暗箱操作”，增強(qiáng)稅收執(zhí)法和服務(wù)的透明度。

4、增值效用法。在繁雜的業(yè)務(wù)流程中確認(rèn)每一道環(huán)節(jié)、每一個步驟是否能夠增值，是否能給工作帶來實際效用，是否能夠更好的完成我們的工作目標(biāo)，摒棄那些浪費(fèi)、重復(fù)、無用的環(huán)節(jié)，將各個環(huán)節(jié)區(qū)分為主要序列工作和“離線”工作，不能取得增值效用的環(huán)節(jié)將“離線”或歸并到主要序列中。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以按照結(jié)果導(dǎo)向原則，以組織稅收收入為中心目標(biāo)，將增值效用不明顯的步驟簡化歸并，在部影響辦稅質(zhì)量的前提下提高辦稅效率。一是刪除非增值環(huán)節(jié)。原來業(yè)務(wù)流程中大量的審批環(huán)節(jié)，其中一部分審批完全可以交受理人員直接行使，在合理范圍受理環(huán)節(jié)完全可以直接審批。二是對類似業(yè)務(wù)進(jìn)行簡化合并。比如稅務(wù)機(jī)關(guān)可以歸并各類調(diào)查活動，開展綜合性調(diào)查，一次到戶采集納稅人的全部基本信息，并實行定期更新。調(diào)查后的信息儲存于納稅人基礎(chǔ)信息庫中，需要時可以隨時調(diào)用。三是對邏輯關(guān)系進(jìn)行整合，詳細(xì)分析主要業(yè)務(wù)流程，針對其中有些流程中的邏輯關(guān)系進(jìn)行重新考慮，重新設(shè)計和優(yōu)化。

5、分類鑒別法。分類鑒別法是按照具體處理對象的不同，采用不同的程序和方法區(qū)別對待，有些按原定程序進(jìn)行，而有些可以簡化處理過程，而不采取“一刀切”的做法。稅務(wù)部門目前同一類稅務(wù)事項基本采用同一套程序處理，其實可以按照性質(zhì)輕重不同、金額大小不同、納稅人類別不同的情況，適當(dāng)簡化處理程序，在不違反稅收政策原則的前提下提高工作效率，也節(jié)約了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方的成本。將現(xiàn)有稅收業(yè)務(wù)重新梳理后經(jīng)過分析，可將現(xiàn)有業(yè)務(wù)按其性質(zhì)劃分為三類：納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)型）、稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人（稅源管理型）、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人互動（內(nèi)部管理）三類。把納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅事項集中到辦稅服務(wù)廳，實現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)單點(diǎn)接觸，按照“咨詢—受理—核批”的流程進(jìn)行處理；把稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的涉稅管理事項集中到管理部門，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)多頭找的問題，按照“調(diào)查—評估—執(zhí)行”的流程進(jìn)行處理。鑒于納稅評估工作特殊性和重要性，有納稅評估科室單獨(dú)進(jìn)行處理。具體如表1所示。

辦稅服務(wù)類稅源管理類內(nèi)部管理類

1稅務(wù)登記催報催繳納稅評估

2有關(guān)稅收管理證明受理、開具工作調(diào)查核實

3辦稅員管理重點(diǎn)稅源監(jiān)控

4發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證執(zhí)法檢查

5發(fā)票發(fā)售日常檢查

6行政許可

表1稅收業(yè)務(wù)按照性質(zhì)分類

6、標(biāo)桿管理法。標(biāo)桿管理又稱基準(zhǔn)管理，是支持組織持續(xù)學(xué)習(xí)和創(chuàng)新的最重要而又有效的管理工具和管理方法之一。根據(jù)無縫化管理原理，將標(biāo)桿管理引入稅務(wù)部門，對于稅務(wù)部門內(nèi)部學(xué)習(xí)、組織變革及提高績效都能產(chǎn)生良好的推動作用。稅務(wù)部門可按照以下程序?qū)嵤?biāo)桿管理：第一步是確立標(biāo)桿。對稅務(wù)部門而言，能夠產(chǎn)生的“標(biāo)桿”主要有兩個層次：一是內(nèi)部標(biāo)桿，即內(nèi)設(shè)部門之間、崗位之間的標(biāo)桿；二是外部標(biāo)桿，又可分為稅務(wù)系統(tǒng)其他單位的標(biāo)桿和稅務(wù)系統(tǒng)以外其他公共管理部門的標(biāo)桿。第二步是找出衡量績效的指標(biāo)。結(jié)合稅務(wù)部門的自身特性，用以衡量績效的指標(biāo)可以整合為征管質(zhì)量指標(biāo)、成本效率指標(biāo)、納稅服務(wù)指標(biāo)、執(zhí)行效果指標(biāo)、公平指標(biāo)等。第三步是確定目標(biāo)。通過搜集標(biāo)桿數(shù)據(jù)，處理、加工標(biāo)桿數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析，與本單位自身同組數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，進(jìn)一步確立自身的奮斗目標(biāo)和應(yīng)該改進(jìn)的地方。第四步是制定實現(xiàn)目標(biāo)的具體計劃與方案。第五步是系統(tǒng)學(xué)習(xí)與貫徹執(zhí)行。第六步是執(zhí)行方案并追蹤考核。稅務(wù)部門在實施標(biāo)時要注重模仿與創(chuàng)新并舉，模仿是取得短期效果的最經(jīng)濟(jì)有效的手段，而創(chuàng)新才是獲得不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率的最根本的途徑。

（三）堅持以人為本，努力加強(qiáng)和諧團(tuán)隊建設(shè)

加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)干部隊伍建設(shè)，努力提升干部隊伍自身素質(zhì)，打造和諧團(tuán)隊，是稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無縫化管理的重要保障。筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下兩大方面開展工作：

一是以學(xué)習(xí)為動力，提升干部業(yè)務(wù)素質(zhì)?；鶎佣悇?wù)組織是直接負(fù)責(zé)稅收征管和為納稅人服務(wù)的一線單位，是全部稅收工作的基礎(chǔ)，抓好基層建設(shè)至關(guān)重要，而要在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無縫化管理，必須讓全體稅務(wù)干部樹立終身學(xué)習(xí)的理念，在工作中學(xué)習(xí)，在實踐中提高，努力創(chuàng)建一支學(xué)習(xí)型組織、創(chuàng)新型團(tuán)隊、實干型集體、廉潔型班子。目前開展的六員培訓(xùn)、崗位練兵、能級考試、雙百能手競賽以及各項技能達(dá)標(biāo)等活動都有力推動了稅務(wù)干部學(xué)習(xí)的積極性。另外，無縫隙組織中提倡用“通才”取代“專才”，只有“通才”才能使職能交叉的團(tuán)隊發(fā)揮出最大的效能和效率。稅務(wù)干部不能局限于學(xué)習(xí)本崗位的各項業(yè)務(wù)技能，也應(yīng)多了解其他部門的相關(guān)業(yè)務(wù)，如果對整套業(yè)務(wù)流程不熟悉，根本無法實現(xiàn)各部門間的無縫對接。

二是以考核為手段，認(rèn)真規(guī)范征管行為。要建立長效的科學(xué)管理機(jī)制，就必須建立科學(xué)、無縫的考核機(jī)制，狠抓各項工作的落實。稅收征管的難點(diǎn)往往與責(zé)任劃分不清、具體工作不落實、考核不到位有關(guān)?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)要從根本上解決這一問題，必須建立一套多元化的考核激勵機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范各項執(zhí)法行為，有效激發(fā)干部工作活力。要抓住干部隊伍的思想政治作風(fēng)建設(shè)，牢記“愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務(wù)、廉潔奉公”的職業(yè)道德教育，增強(qiáng)稅務(wù)干部聚財為國、執(zhí)法為民的事業(yè)性和加強(qiáng)管理的責(zé)任感，積極開展內(nèi)部稅務(wù)文化建設(shè)，打造和諧無縫隙團(tuán)隊，營造和衷共濟(jì)、奮發(fā)向上、開拓創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。目前我們分局設(shè)立的優(yōu)質(zhì)服務(wù)獎、創(chuàng)意創(chuàng)新獎、學(xué)習(xí)工作進(jìn)步獎和“短板管理”獎等都能有效激發(fā)稅務(wù)干部的創(chuàng)新力和競爭力。

（四）共享信息資源，努力構(gòu)建信息載體平臺

篇3

關(guān)鍵詞：強(qiáng)化稅務(wù)管理；提升企業(yè)價值在我國，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要想在競爭中處于優(yōu)勢地位，科學(xué)先進(jìn)的管理尤為重要，稅務(wù)管理作為管理活動之一，更顯現(xiàn)出其重要意義。

企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)對涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范設(shè)計，對管理組織科學(xué)搭建，對相關(guān)財稅政策、法律法規(guī)的運(yùn)用研究，對經(jīng)濟(jì)事項的提前計劃和籌劃，對涉稅事項組織實施過程中的監(jiān)控，對涉稅事宜的溝通、協(xié)調(diào)、處理，對涉稅事項的分析及后評價，稅務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，發(fā)揮著重要作用，對提升企業(yè)價值，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)意義重大。一、加強(qiáng)稅務(wù)管理的意義

（一）有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，提高財務(wù)管理水平。

監(jiān)管機(jī)關(guān)依法治稅，納稅人誠信納稅的宏觀市場環(huán)境在形成和完善，納稅人更應(yīng)強(qiáng)化自身的自律管理。隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，企業(yè)的納稅意識逐步提高，更加重視通過稅務(wù)管理，來達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低涉稅風(fēng)險的目的，要進(jìn)行納稅籌劃，要求管理人員不僅要熟知各項稅收法規(guī)，還要熟知會計法、會計準(zhǔn)則，在明確了企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)以及財務(wù)政策的基礎(chǔ)上，規(guī)范、完整地做好會計核算，從而提高了企業(yè)的財務(wù)管理水平。（二）有助于降低稅收成本。

企業(yè)的稅收成本主要包括：依法應(yīng)繳納的各項稅費(fèi)及違反稅收法規(guī)繳納的滯納金、罰款支出。通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，合理進(jìn)行稅收籌劃，正確運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，可以降低或節(jié)約企業(yè)的稅收成本，依法納稅，誠信納稅，可避免稅收處罰，避免不必要的損失，以獲得最大限度的稅后利潤。（三）有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置。

通過加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以根據(jù)國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造。如國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；出口貨物退（免）增值稅；納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅等等，企業(yè)在投資和技術(shù)改造上應(yīng)最大程度享受稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源的合理配置，提高企業(yè)競爭力。（四）有助于規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險，提升企業(yè)形象。

良好的公司形象，將會贏得更多的市場機(jī)會和更好的外部環(huán)境，對知名企業(yè)和上市公司來說，將更大程度的面臨投資者、債權(quán)人、政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，公司形象尤為重要，涉稅處罰不僅會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，更加有損企業(yè)聲譽(yù)，通過科學(xué)的稅務(wù)管理可避免企業(yè)的涉稅風(fēng)險，有效的提升企業(yè)形象。（五）有助于企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。

在與同行業(yè)在公平競爭的環(huán)境下，成本領(lǐng)先是勝出的法寶之一，努力降低企業(yè)成本，才能提高盈利目標(biāo)，特別是在復(fù)雜的交易過程中，合理的運(yùn)用稅收政策，精心的規(guī)劃交易結(jié)構(gòu)，可避免企業(yè)因交易結(jié)構(gòu)設(shè)計不合理而多繳稅，控制好了稅收成本，也就是增加了企業(yè)的凈收益，與企業(yè)其他內(nèi)部、外部成本的降低對企業(yè)盈余的影響有著同樣的作用，而企業(yè)的目標(biāo)正是經(jīng)濟(jì)增加值最大化，長期持續(xù)的盈利能力和現(xiàn)金流增長，所以，通過稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)提升價值實現(xiàn)目標(biāo)。二、企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)管理包括對稅務(wù)信息的管理，涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理和納稅實務(wù)的管理等等，因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的稅務(wù)管理活動大致如下：（一）稅務(wù)信息管理。

稅務(wù)信息管理就是企業(yè)從外部和內(nèi)部收集到的稅務(wù)信息，加以整理、分析和研究，傳遞和保管，教育和培訓(xùn)等。外部信息包括政府的稅收政策文件、法律法規(guī)等，收集和研究好外部信息對企業(yè)科學(xué)納稅的作用是不言而喻的，但對企業(yè)內(nèi)部信息包括稅務(wù)證照、各期納稅申報資料、各項稅款計算臺賬、定期稅收自查報告、稅務(wù)工作總結(jié)等稅務(wù)資料的歸集、分析與保管也同樣重要，稅務(wù)信息管理是一項重要內(nèi)容和任務(wù)，需要企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的支持配合和全體員工的積極參與。（二）涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理。

企業(yè)的生產(chǎn)活動幾乎都與“稅”有關(guān)。所以，對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)管理是必不可少的。否則，要到納稅過程中去消除涉稅活動中形成的稅務(wù)隱患或稅務(wù)風(fēng)險，幾乎是不可能或相當(dāng)困難的。所以，強(qiáng)化對涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理是控制稅負(fù)成本和降低涉稅風(fēng)險的最好的管理措施之一。

就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一般情況而言，涉稅業(yè)務(wù)的管理大致包括，企業(yè)經(jīng)營決策的稅務(wù)管理、投資融資決策的稅務(wù)管理、產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)開發(fā)的稅務(wù)管理、營銷和商業(yè)合同的稅務(wù)管理以及薪酬福利的稅務(wù)管理等。涉稅業(yè)務(wù)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，各個環(huán)節(jié)，因此，稅務(wù)管理強(qiáng)調(diào)對涉稅業(yè)務(wù)的全過程管理和全面監(jiān)控。（三）納稅實務(wù)管理。

企業(yè)納稅實務(wù)包括稅務(wù)登記辦理，發(fā)票的請購、使用及繳銷，納稅申報、延期納稅申報，稅款繳納，稅收減免申請及申報，出口稅收抵免退稅，非常損失報告及備案，稅務(wù)檢查應(yīng)對等等。各項業(yè)務(wù)都有嚴(yán)格的流程和要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以高度重視，經(jīng)辦及管理人員更應(yīng)該認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照規(guī)定辦理，積極與稅務(wù)管理部門溝通，加強(qiáng)稅企聯(lián)系，做好日常稅務(wù)實務(wù)管理工作，避免企業(yè)蒙受損失或違規(guī)受罰。

總之，企業(yè)稅務(wù)管理不僅內(nèi)容龐雜，且專業(yè)性、技術(shù)性也很強(qiáng)，企業(yè)如果沒有專門的部門和高素質(zhì)的人才是難以奏效的。從某種意義上來說，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)中的一個重要子系統(tǒng)，該子系統(tǒng)的健全與否在很大程度上體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平。三、稅務(wù)管理的方法

（一）設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)管理人員，建立完善稅務(wù)管理制度和流程。

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，樹立專業(yè)管理人員“依法納稅、誠信納稅”的觀念，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，努力研究國家的各項稅收法規(guī)，合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，有效進(jìn)行稅收籌劃，減少企業(yè)不必要的損失，同時建立完善相關(guān)稅務(wù)管理制度和稅務(wù)管理流程，合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為的發(fā)生，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽(yù)損害。（二）稅務(wù)管理應(yīng)遵循的原則。

稅務(wù)管理應(yīng)遵循合法性原則，即公司的稅務(wù)管理應(yīng)符合稅法、稅收管理條例用其細(xì)則以及稅收相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。系統(tǒng)化原則，即稅收風(fēng)險管理應(yīng)有全局觀，應(yīng)從全局把握，力求公司利益和最大化以及稅務(wù)風(fēng)險最小化。制度化原則，即公司建立稅收風(fēng)險管控機(jī)制，應(yīng)有暢通的溝通渠道，做到上情下傳、下情上達(dá)。

（三）日常業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險及審核要點(diǎn)，發(fā)票管理、收款、付款、費(fèi)用報銷、工資支付環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理。

1、發(fā)票管理中的稅務(wù)審核應(yīng)關(guān)注各公司的稅務(wù)專員按月檢查發(fā)票的使用情況是否遵照公司《發(fā)票管理辦法》，重點(diǎn)檢查發(fā)票的開具是否符合稅法（開具的票種、發(fā)票要素的填寫等）的規(guī)定，對于公司開具的不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及產(chǎn)生稅收隱患的發(fā)票），應(yīng)及時要求開票人員對所開發(fā)票做作廢處理，并重新開具發(fā)票。稅務(wù)專員應(yīng)按月檢查發(fā)票使用簿，對發(fā)票的購、用、存情況進(jìn)行檢查。

2、收與經(jīng)營無關(guān)的關(guān)聯(lián)公司款項或其他款項時，收款人員應(yīng)當(dāng)及時通知稅務(wù)主管，稅務(wù)主管應(yīng)當(dāng)對此事項的稅務(wù)影響提出建議；所收款項業(yè)務(wù)不明的或涉及敏感稅務(wù)問題的，收款人員在開具發(fā)票前應(yīng)與稅務(wù)專員進(jìn)行溝通，稅務(wù)專員無法解決的，應(yīng)向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，得開明確批示后方能一開具發(fā)票，以避免公司因開票不當(dāng)產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。

3、付款及報銷環(huán)節(jié)應(yīng)審核對方的票據(jù)是否符合稅法的規(guī)定，發(fā)票的種類及開具的內(nèi)容是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)合同一致，成本費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除。

4、工資支付環(huán)節(jié)應(yīng)審核公司員工的個人所得稅由人力資源部按照個人所得稅法的規(guī)定計算并進(jìn)行相關(guān)審核，由財務(wù)部按審核結(jié)果代扣代繳員工的個人所得稅。

（四）稅務(wù)籌劃。

稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，稅收籌劃的意義在于不是因為籌劃而少繳稅，而是因為沒有籌劃而多繳稅。大家都知道我國的稅收法規(guī)日益健全和完善，企業(yè)在鉆政策法規(guī)的空子上是占不到便宜的，搞不好還會冒偷稅漏稅的風(fēng)險，有的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實際發(fā)生完結(jié)時，發(fā)現(xiàn)稅賦很高，開始想各種各樣的辦法“合理避稅”，這些方法大多與國家財稅政策法規(guī)背離，從長遠(yuǎn)看不僅沒有為企業(yè)合理避稅，還為企業(yè)蒙受的損失雪上加霜。科學(xué)有效的稅收籌劃必須開展于納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前，結(jié)合企業(yè)實際情況，在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，合理籌劃經(jīng)濟(jì)事項的交易結(jié)構(gòu)和模式，實現(xiàn)稅負(fù)最低。

例如，在一項投資交易中，甲公司資金充裕，技術(shù)力量雄厚，準(zhǔn)備儲備一塊土地進(jìn)行房地產(chǎn)項目開發(fā)，乙公司作為A集團(tuán)公司的子公司，名下資產(chǎn)中有一塊符合甲公司要求的土地，雙方協(xié)商達(dá)成一致后，準(zhǔn)備按轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的模式進(jìn)行交易，如此甲公司獲得土地將繳納契稅，乙公司將涉及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅及相關(guān)附加，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅，根據(jù)土地增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定，在計算土地增值稅時，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%的扣除，而對乙公司直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的情況，不得加計扣除。有的省份，為了抑制和打壓倒買倒賣土地的投機(jī)炒作行為，還出臺了空地不允許轉(zhuǎn)讓，開發(fā)程度達(dá)到25%的土地才可以轉(zhuǎn)讓等地方性政策來調(diào)控市場。如果我們改變一下交易模式，由A集團(tuán)公司將其持有的乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司控制了乙公司的同時獲得了土地，因該土地權(quán)屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移和變化，雖為甲公司擁有但仍在乙公司名下，甲公司不交納契稅，乙公司也不交納土地增值稅，乙公司作為標(biāo)的完成的是股權(quán)交易而不是資產(chǎn)交易，因此也不交納營業(yè)稅及相關(guān)附加?？梢姡I劃對稅賦的影響非同一般。

在籌資決策中，是選擇負(fù)債資金還是權(quán)益資金，或是二者的組合，這不僅要結(jié)合企業(yè)不同生命時期的實際情況，還要考慮資金成本費(fèi)效比及企業(yè)風(fēng)險承受能力，合理利用好負(fù)債資金這把財務(wù)杠桿，可達(dá)到抵稅作用，降低資金成本。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，壞賬如何計提，費(fèi)用如何分?jǐn)?，選擇不同的存貨計價方法，不同的固定資產(chǎn)折舊政策，對企業(yè)所得稅都會產(chǎn)生影響，對遞延所得稅的合理運(yùn)用，把實際繳稅義務(wù)規(guī)劃在不同的納稅年度里，可達(dá)到延緩納稅目的，從而提高資金使效率。不同地區(qū)，不同行業(yè)和產(chǎn)品，稅收負(fù)擔(dān)都存在差異，稅收優(yōu)惠政策及程度也不盡相同，在投資決策中，充分掌握各項稅收政策并加以合理利用，可使企業(yè)在享受國家優(yōu)惠政策的同時，健康長足發(fā)展。

（五）稅務(wù)審計機(jī)制。

建立稅務(wù)審計制度，結(jié)合公司內(nèi)部審計或聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)定期或不定期進(jìn)行稅務(wù)審計工作，目前，如財稅咨詢公司、稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等專業(yè)中介機(jī)構(gòu)日趨成熟，企業(yè)可以通過這些機(jī)構(gòu)的專業(yè)服務(wù)，提高稅務(wù)管理業(yè)務(wù)水平。定期審計應(yīng)于每年企業(yè)所得稅匯算清繳報出前審計結(jié)果，不定期應(yīng)于集團(tuán)稅務(wù)管理部根據(jù)管理需求或者結(jié)合內(nèi)部審、聘請中介機(jī)構(gòu)等不定期進(jìn)行稅務(wù)審計。稅務(wù)審計人員（含稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)）在完成定期或不定期稅務(wù)審計后，出具書面稅務(wù)審計報告及管理建議書。

（六）稅務(wù)資料檔案管理。

稅務(wù)資料包括：稅務(wù)登記證、納稅申報表、稅務(wù)管理臺賬、票據(jù)存根聯(lián)、發(fā)票臺賬、完稅憑證、內(nèi)部稅務(wù)報告及報表、涉稅審計報告、稅務(wù)檢查結(jié)論書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)文書、稅務(wù)通知文件、稅務(wù)優(yōu)惠文件及其他涉稅資料等。檔案的保存期限同會計檔案的保管期限一致，達(dá)到保存年限后的稅務(wù)資料，經(jīng)申請審批后可銷毀，銷毀的相關(guān)規(guī)定同會計檔案。（作者單位：云南城投置業(yè)股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1]王家貴編著，《企業(yè)稅務(wù)管理》，北京師范大學(xué)出版社，出版時間：2011年。

篇4

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在總則中明確指出：企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制應(yīng)包括五大要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。具體到企業(yè)會計體系中的稅務(wù)管理內(nèi)容時，企業(yè)就應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)政策規(guī)定，根據(jù)這五大要素去建立完善的內(nèi)部控制制度并在實務(wù)工作中采取有效措施予以貫徹落實。

（一）企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的政策依據(jù)

國家明確要求上市公司執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)也來執(zhí)行。這些企業(yè)建立和實施有效的企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制時依據(jù)的政策主要包括：財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（財會［2010］11號）、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會［2008］7號）、國務(wù)院頒布的《稅收征收管理法》（2001年主席令第49號）、《稅收征收管理法實施細(xì)則》（國務(wù)院令［2002］362號）等國家各項財經(jīng)法規(guī)。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)（提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果）、原則（全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益）和五大要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）要求，企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容至少應(yīng)包括：稅務(wù)管理崗位設(shè)置及崗位職責(zé)、稅務(wù)登記、賬證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅務(wù)檢查、納稅籌劃和境外項目稅收管理等。

二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度建立與實施的難點(diǎn)探討

企業(yè)內(nèi)部控制措施是否能真正達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目的，筆者認(rèn)為關(guān)鍵因素取決于企業(yè)內(nèi)部控制措施能否及時適應(yīng)外部環(huán)境變化的要求。在此，結(jié)合實務(wù)工作重點(diǎn)探討企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制如何更好適應(yīng)外部環(huán)境變化的要求，主要涉及三大難點(diǎn)。

（一）稅務(wù)部門征管要求提高帶來的難點(diǎn)

稅務(wù)部門近年來對企業(yè)尤其是大中型國有企業(yè)的征收管理越來越專業(yè)化、規(guī)范化和團(tuán)隊化，對企業(yè)的稅務(wù)管理工作提出了越來越高的要求，特別是對企業(yè)具體從事稅務(wù)管理工作財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及責(zé)任心、涉稅日常工作（稅務(wù)登記、賬證管理、發(fā)票管理、納稅申報）的規(guī)范化管理等細(xì)節(jié)方面要求更加完善。例如，每年上繳稅收超過千萬的企業(yè)基本都會被其當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門作為重點(diǎn)稅源戶進(jìn)行重點(diǎn)征收管理，經(jīng)常會接受稅源調(diào)查、專項稅種調(diào)查等各種稅務(wù)方面的調(diào)查，在調(diào)查過程中會被要求填寫重點(diǎn)稅源調(diào)查表格，上報企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)和稅收指標(biāo)等；同時還要配合提供稅源分析相關(guān)資料，包括企業(yè)當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營狀況說明、當(dāng)期稅收結(jié)構(gòu)說明及同期對比說明、預(yù)測下期稅源總量及結(jié)構(gòu)說明、企業(yè)完成下期或全年稅收擬采取管控措施等。僅這項工作就對企業(yè)稅務(wù)管理人員提出了很高的要求，也增加了不小的工作量，如果沒有及時了解企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，沒有良好的專業(yè)知識、強(qiáng)烈的責(zé)任心和認(rèn)真的工作態(tài)度，稅務(wù)管理人員是很難順利完成這項工作的，也很難向當(dāng)?shù)囟愂照鞴懿块T上交可順利過關(guān)的答卷。

（二）稅務(wù)部門稽查要求提高帶來的難點(diǎn)

隨著國家近年來宏觀形勢的需要，稅收規(guī)模一直以超越GDP增速的漲勢迅猛發(fā)展，各級稅務(wù)部門在規(guī)范征管環(huán)節(jié)爭取對稅款做到應(yīng)收盡收的同時，也對可能存在應(yīng)收未收的納稅人加大了稅務(wù)稽查的力度，尤其對與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系緊密的房地產(chǎn)、電力、電信、鐵路、金融等重點(diǎn)行業(yè)更是給予了重點(diǎn)關(guān)注。在這種很可能持續(xù)相當(dāng)長時間的財稅背景下，企業(yè)的稅務(wù)管理尤其需要重視稅務(wù)檢查、稅務(wù)籌劃等方面的工作，在爭取企業(yè)稅收利益的同時也要對稅務(wù)風(fēng)險采取必要的預(yù)警和防范措施。例如，近年國家對高新技術(shù)企業(yè)的各種檢查較為頻繁，財政部也通過檢查發(fā)現(xiàn)了部分企業(yè)的資格認(rèn)定存在瑕疵并撤銷了一批企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格，而且上市公司中也有企業(yè)被檢查出高新技術(shù)有關(guān)問題并被稅務(wù)部門予以處罰。這些企業(yè)出現(xiàn)的主要問題之一就是在研發(fā)費(fèi)用方面歸集不準(zhǔn)確，達(dá)不到高新技術(shù)企業(yè)的真實認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用歸集的政策依據(jù)可參見《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火［2008］362號）第四條第二款“研究開發(fā)費(fèi)用的歸集”，該條款限定了人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、設(shè)計費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用（此項費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10％）等八項內(nèi)容；與此同時，很多企業(yè)為了享受國家研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計扣除的優(yōu)惠政策，在匯算清繳時也會向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門提交相關(guān)鑒證報告及材料申請加計扣除，這其中也涉及到了研發(fā)費(fèi)用的歸集問題，其政策依據(jù)可參見《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)［2008］116號）第四條：“企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除?！?，該條款還限定了“新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼；專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)；專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用；專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)；勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)；研發(fā)成果的論證、評審、驗收費(fèi)用等”八個方面。通過簡單列舉以上兩個文件關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用的不同表述，我們可以發(fā)現(xiàn)口徑差異十分明顯，比如研發(fā)人員的社會保險費(fèi)支出可以作為高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用統(tǒng)計，但不能作為享受加計扣除優(yōu)惠研究開發(fā)費(fèi)用的組成部分，在實務(wù)中這些差異還有很多，限于篇幅本文不能全部說明，這種口徑差異應(yīng)引起企業(yè)稅務(wù)管理人員的高度重視，仔細(xì)甄別基礎(chǔ)資料，避免在編制稅務(wù)申報材料時發(fā)生混淆，減少企業(yè)在應(yīng)對稅務(wù)檢查和稅務(wù)籌劃時可能會產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營外部環(huán)境帶來的難點(diǎn)

企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中總會遇到各種意想不到的困難，其中也會包括一些來自稅務(wù)方面的問題。有些地區(qū)為了本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收增長的需要，還制定了各種稅收以外的政策，通過向業(yè)主、稅務(wù)、銀行等部門和機(jī)構(gòu)授意或施壓來要求企業(yè)在當(dāng)?shù)氐姆种C(jī)構(gòu)把稅源留在當(dāng)?shù)?，這種直接或間接地來自地方政府層面的壓力往往會令企業(yè)左右為難，會給企業(yè)在當(dāng)?shù)氐纳a(chǎn)經(jīng)營帶來很大的困難；有的地區(qū)為了保護(hù)地方企業(yè)的發(fā)展，會給外來企業(yè)設(shè)置種種門檻，其中，包括稅務(wù)方面的門檻，如強(qiáng)令企業(yè)在法定期限之前必須開具或更換外出經(jīng)營活動稅收管理證明，要求企業(yè)在極短時間內(nèi)提供稅務(wù)部門的完稅證明相關(guān)材料等。

三、完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的若干建議

為解決企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制中因外部環(huán)境變化帶來的難點(diǎn)問題，企業(yè)必須采取針對性的措施實施有效控制，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。下面從進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、最大限度爭取企業(yè)稅收利益和有效防范稅務(wù)風(fēng)險三個角度提出完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施的建議。

（一）通過加強(qiáng)崗位設(shè)置及明確職責(zé)來進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二章第十四條要求，在內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境要素中，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位”。按這一規(guī)范提出的要求，企業(yè)在建立稅務(wù)管理內(nèi)部控制時，應(yīng)設(shè)置專門崗位，配備專職稅務(wù)管理人員，同時，還要落實責(zé)任，明確崗位職責(zé)權(quán)限，要求專職稅務(wù)管理人員及時收集、分析、掌握國家稅收政策信息，制定本單位納稅籌劃計劃和工作方案，并注意加強(qiáng)同各級稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系，積極爭取稅務(wù)部門能在稅務(wù)政策輔導(dǎo)和納稅服務(wù)上給企業(yè)更多的支持和幫助，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境。

（二）通過加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作達(dá)到最大限度爭取企業(yè)稅收利益目的

每個企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的千差萬別導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)稅行為的多樣性，其對應(yīng)的稅種自然也是各不相同的，再加上我國財稅方面的政策制度自1994年實行的分稅制以來也是與時俱進(jìn)，這就要求企業(yè)稅務(wù)管理人員必須注意加強(qiáng)學(xué)習(xí)和交流，努力提高稅務(wù)籌劃能力以最大限度爭取企業(yè)稅收利益。具體包括加強(qiáng)對稅務(wù)政策制度的學(xué)習(xí)、掌握，參加各種稅務(wù)培訓(xùn)、講座、追蹤各種媒體信息來關(guān)注稅務(wù)政策制定的背景、目的、效果等最新業(yè)務(wù)動態(tài)；企業(yè)上級主管部門應(yīng)定期或?qū)ｎ}組織各相關(guān)行業(yè)企業(yè)，就共同關(guān)心的稅務(wù)政策議題進(jìn)行交流與溝通，集中集體智慧去解決單個企業(yè)難以獨(dú)自面對的稅務(wù)困局。我國企業(yè)目前可以關(guān)注的一般性納稅籌劃專題除了上面提到的研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅前加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠以外，還有很多可以重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，例如：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資支出可在企業(yè)所得稅前按100％加計扣除、設(shè)立在西部地區(qū)的各級單位可積極爭取西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠以及企業(yè)所在地稅收激勵政策（代征代扣手續(xù)費(fèi)、財政返還和政府獎勵等）。

篇5

一、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的必要性概述

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，是確保財務(wù)決策科學(xué)性的重要保障

企業(yè)的稅務(wù)管理，與企業(yè)財務(wù)決策有著緊密的關(guān)聯(lián)，且?guī)缀跎婕傲嗣宽椮攧?wù)決策的領(lǐng)域。社會的進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大大增加了企業(yè)財務(wù)決策的現(xiàn)代化內(nèi)容，如投資決策、籌資決策以及利潤分配方面的決策等等，而這一系列的決策多少都會受到一些稅收因素的影響。[2]所以，對于現(xiàn)代企業(yè)管理來說，加強(qiáng)相關(guān)稅收方面的管理，一定程度來了，已經(jīng)成了確保企業(yè)財務(wù)決策科學(xué)性的重要保障。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，是企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化財務(wù)管理的重要途徑

現(xiàn)金流量是企業(yè)的價值基礎(chǔ)所在，但它卻要受稅收支出狀況的直接影響。所以，只有合理籌劃安排好相關(guān)投資、理財以及經(jīng)營活動，才能促進(jìn)相關(guān)納稅方案的科學(xué)合理籌劃，進(jìn)而使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)能夠降到最低，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化財務(wù)管理的終極目標(biāo)。[3]

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，能夠有效促進(jìn)企業(yè)整體財務(wù)管理水平的提升

雖然企業(yè)稅務(wù)管理的主要操作是圍繞資金活動展開的，但是從它的目的和價值方面來看，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，還能夠極大的促進(jìn)企業(yè)整體財務(wù)管理水平的提升，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

二、誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的影響因素

（一）內(nèi)部原因

企業(yè)內(nèi)部管理，存在一些潛在影響稅務(wù)風(fēng)險誘發(fā)的因素，主要給以概括為以下幾個方面：首先，從管理者的方面探究。企業(yè)管理者如果沒有比較科學(xué)完善的管理理念，就會缺乏必要的納稅意識和稅法相關(guān)知識，致使出現(xiàn)盲目的追求經(jīng)營利益而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的情況。例如，部分企業(yè)管理者有意指使或默許企業(yè)財務(wù)人員利用非法手段“減輕”企業(yè)當(dāng)前的稅收負(fù)擔(dān)，表面上看好像是提高了企業(yè)利益，但是卻為企業(yè)帶來了潛在的稅務(wù)風(fēng)險和負(fù)擔(dān)；其次，從涉稅管理人員的綜合業(yè)務(wù)水平方面來看，他們的整體水平還比較低，受限于此，使得相關(guān)人員對于稅法精神沒有很好的理解和把握。[4]即使主觀上未產(chǎn)生偷稅的意識，但是一旦涉稅管理工操作不規(guī)范，就會造成客觀上偷稅或漏水的事實，極大地增加了企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險；最后，從企業(yè)與外部交易活動來看，由于我國當(dāng)前對于發(fā)票信息的防偽技術(shù)還有待于提升，因此，在企業(yè)與外部進(jìn)行交易或經(jīng)營管理活動時，難免會受到一些不正規(guī)的假發(fā)票。不利用這些虛假發(fā)票就會增加企業(yè)額外承擔(dān)的進(jìn)項稅額，造成經(jīng)常成本的提高，一旦使用了這些無效發(fā)票，必然會加大企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）外部原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外在影響因素主要包括國家稅收政策的變化以及相關(guān)執(zhí)法機(jī)關(guān)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一兩個方面。首先，稅收政策屬于國家宏觀調(diào)控的重要手段，它的變化往往是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展而產(chǎn)生的，且時效性較短。同時，不同行業(yè)或不同地區(qū)，有時候所實行的稅收政策也存在一定差異，因此，稅收政策的變化是造成企業(yè)潛在稅務(wù)風(fēng)險的重要外部因素；其次，基于不同地區(qū)或不同行業(yè)稅收政策可能存在差異的情況，對應(yīng)的稅收執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)也存在不同。[5]這種情況容易造成同一企業(yè)在不同地點(diǎn)可能會遇到不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，增加企業(yè)潛在稅務(wù)風(fēng)險。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，確保防范和化解稅務(wù)風(fēng)險的建議措施

（一）提高企業(yè)對稅務(wù)管理的重視程度，構(gòu)建誠信納稅文化

企業(yè)文化是企業(yè)日常運(yùn)行處理方式的重要指導(dǎo)，因此，為了防范和化解稅務(wù)風(fēng)險，必須提高企業(yè)對稅務(wù)管理的重視程度。例如，構(gòu)建誠信、遵守社會公德及法律的企業(yè)文化，并運(yùn)用這樣的企業(yè)文化去培養(yǎng)相關(guān)涉稅人員的工作規(guī)范和風(fēng)格，養(yǎng)成他們誠信納稅的工作自覺性，從主觀認(rèn)識方面盡可能的防范和化解潛在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)長遠(yuǎn)、合法、健康發(fā)展。

（二）完善稅收管理制度，構(gòu)建和諧的稅企關(guān)系

從大的政府及制度方面考慮，要想真正實現(xiàn)防范或化解稅務(wù)風(fēng)險的目標(biāo)，就必須完善相關(guān)稅收管理制度，加強(qiáng)稅企溝通，構(gòu)建和諧的稅企關(guān)系。例如，政府實施稅收差別政策的目的，是為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，鼓勵納稅人依據(jù)個人的意圖行事，進(jìn)而刺激就業(yè)以及國民經(jīng)濟(jì)增長。所以，完善稅收管理制度，只需要詳細(xì)了解當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體工作程序，然后制定一些具有彈性空間的不同稅收政策類型，加強(qiáng)與企業(yè)之間的溝通聯(lián)系，促進(jìn)企業(yè)對稅收工作及稅法知識的理解和支持，化解不必要的稅務(wù)風(fēng)險影響因素。同時，對于一些新生企業(yè)或事物，適當(dāng)運(yùn)用稅收政策優(yōu)惠會傾斜，也可以極好的協(xié)調(diào)稅企關(guān)系，確保稅收方案及籌劃的順利實施。

（三）加強(qiáng)預(yù)警機(jī)制建設(shè)，提高稅管人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

行之有效的預(yù)警機(jī)制以及高水平的稅管，是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險的最直接風(fēng)險。例如，聘用具有較高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人才對企業(yè)稅務(wù)工作進(jìn)行管理，并加強(qiáng)對當(dāng)前在職涉稅管理人員的能力提升培訓(xùn)，確保相關(guān)稅收政策和稅法知識得以貫徹落實；同時，提高對涉稅項目風(fēng)險的敏銳度，定期組織稅務(wù)報告，全面分析階段性企業(yè)存在的潛在稅務(wù)風(fēng)險，并制定針對性防范風(fēng)險的方案及措施，提高經(jīng)營管理者的預(yù)警意識和重視程度，確保企業(yè)利益的穩(wěn)步提高。

四、結(jié)語

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)籌資稅務(wù)籌劃

稅收已成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的一個熱點(diǎn)。不論是企業(yè)法人還是自然人，只要發(fā)生有應(yīng)稅行為就要依法納稅。稅收籌劃是企業(yè)用足用好稅務(wù)政策的新課題，在新形勢下企業(yè)作為納稅人，熟悉了解稅法及財務(wù)會計制度，用足用好稅務(wù)政策，運(yùn)用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

一、資金籌集的稅務(wù)籌劃

（一）根據(jù)資本結(jié)構(gòu)所作的稅務(wù)籌劃

對任何一個企業(yè)來說，籌資是其進(jìn)行一系列經(jīng)營活動的先決條件。不能籌集到一定數(shù)量的資金，就不能取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益?；I資作為一個相對獨(dú)立的理財活動，其對企業(yè)經(jīng)營理財業(yè)績的影響，主要是通過資本結(jié)構(gòu)的變動而發(fā)生作用的。因而，分析籌資中的納稅籌劃時，應(yīng)著重考察兩個方面：資本結(jié)構(gòu)的變動究竟是怎樣對企業(yè)業(yè)績和稅負(fù)產(chǎn)生影響的；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何組織資本結(jié)構(gòu)的配置，才能在節(jié)稅的同時實現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標(biāo)。

資本結(jié)構(gòu)是由籌資方式?jīng)Q定的，不同的籌資方式，形成不同的稅前、稅后資金成本?；I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本最低。由于不同籌資方案的稅負(fù)輕重程度往往存在差異，這便為企業(yè)在籌資決策中運(yùn)用稅收籌劃提供了可能。企業(yè)經(jīng)營活動所需資金，通?？梢酝ㄟ^從銀行取得長期借款、發(fā)生債券、發(fā)行股票、融資租賃以及利用企業(yè)的保留盈余等途徑取得。下面比較各種籌資方式的籌資成本，為企業(yè)選擇籌資方案提供參考。

1.幾種籌資方式的資金成本分析。

（1）長期借款成本。長期借款指借款期在1年以上的借款，如購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)這種大規(guī)模的支出就需要長期借款來幫助完成。其成本包括兩部分，即借款利息和借款費(fèi)用。一般來說，借款利息和借款費(fèi)用高，會導(dǎo)致籌資成本高，但因為符合規(guī)定的借款利息和借款費(fèi)用可以計入稅前成本費(fèi)用扣除或攤銷，所以能起到抵稅作用。例如，某企業(yè)取得5年期長期借款200萬元，年利率11%，籌資費(fèi)用率0.5%，因借款利息和借款費(fèi)用可以計入稅前成本費(fèi)用扣除或攤銷，企業(yè)可以少繳所得稅36.63萬元。

（2）債券成本。發(fā)行債券的成本主要指債券利息和籌資費(fèi)用。債券利息的處理與長期借款利息的處理相同，即可以在所得稅前扣除，應(yīng)以稅后的債務(wù)成本為計算依據(jù)。例如，某公司發(fā)生總面額為200萬元5年期債券，票面利率為11%，發(fā)生費(fèi)用率為5%，由于債券利息和籌資費(fèi)用可以在所得稅前扣除，企業(yè)可以少繳所得稅39.6萬元。若債券溢價或折價發(fā)行，為更精確地計算資本成本，應(yīng)以實際發(fā)生價格作為債券籌資額。

（3）留存收益成本。留存收益是企業(yè)繳納所得稅后形成的，其所有權(quán)屬于股東。股東將這一部分未分派的稅后利潤存于企業(yè)，實質(zhì)上是對企業(yè)追加投資。如果企業(yè)將留存收益用于再投資，所獲得的收益率低于股東自己進(jìn)行另一項風(fēng)險相似的投資所獲的收益率，企業(yè)就應(yīng)該將留存收益分派給股東。留存收益成本的估算難于債券成本，這是因為很難對企業(yè)未來發(fā)展前景及股東對未來風(fēng)險所要求的風(fēng)險溢價做出準(zhǔn)確的測定。由于留存收益是企業(yè)所得稅后形成的，因此企業(yè)使用留存收益不能起到抵稅作用，也就沒有節(jié)稅金額。

（4）普通股成本。企業(yè)發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行股票的籌資費(fèi)用較高，在計算資本成本時要考慮籌資費(fèi)用。例如，某公司發(fā)行新股票，發(fā)行金額100萬元，籌資費(fèi)用率為股票市價的10%，企業(yè)發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除，但資金占用費(fèi)即普通股股利必須在所得稅后分配。該企業(yè)發(fā)行股票可以節(jié)稅100×10%×33%=3.3（萬元）

2.籌資成本分析的注意問題。企業(yè)籌集的資金，按資金來源性質(zhì)不同，可以分為債務(wù)資本與權(quán)益資本。債務(wù)資本需要償還，而權(quán)益資本不需要償還，只需要在有嬴利時進(jìn)行分配。通過貸款、發(fā)行債券籌集的資金屬于債務(wù)資本，留存收益、發(fā)行股票籌集的資金屬于權(quán)益資本。根據(jù)以上籌資成本的分析，企業(yè)在融資時應(yīng)考慮（1）債務(wù)資本的籌集費(fèi)用和利息可以在所得稅前扣除；而權(quán)益資本只能扣除籌集費(fèi)用，股息不能作為費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤中分配。因此，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時必須考慮債務(wù)資本的比例，通過舉債方式籌集一定的資金，可以獲得節(jié)稅利益。（2）納稅人進(jìn)行籌資籌劃，除了考慮企業(yè)的節(jié)稅金額和稅后利潤外，還要對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)通盤考慮。比如過高的資產(chǎn)負(fù)債率除了會帶來高收益外，還會相應(yīng)加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

3.根據(jù)資本結(jié)構(gòu)所作的稅務(wù)籌劃。一般來說，企業(yè)以自我積累方式（留存收益）籌資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于向金融機(jī)構(gòu)貸款所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，貸款融資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)間拆借所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)間拆借資金的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)內(nèi)部集資的稅收負(fù)擔(dān)。這是因為從資金的實際擁有或?qū)Y金風(fēng)險負(fù)責(zé)的角度看，自我積累方法最大，企業(yè)內(nèi)部集資入股方法最小。因此，它們承擔(dān)的稅負(fù)也就相應(yīng)地隨之變化。從納稅籌劃角度看，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式產(chǎn)生的效果最好，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累（留存收益）方法效果最差。這是因為通過企業(yè)的內(nèi)部融資和企業(yè)之間拆借資金，這兩種融資行為涉及到的人員和機(jī)構(gòu)較多，容易尋求降低融資成本、提高投資規(guī)模效益的途徑。金融機(jī)構(gòu)貸款次之，但企業(yè)仍可利用與金融機(jī)構(gòu)特殊的業(yè)務(wù)聯(lián)系實現(xiàn)一定規(guī)模的減輕稅負(fù)的目的。自我積累（留存收益）方式由于資金的占有和使用融為一體，稅收難以分割或抵銷，因而難于進(jìn)行納稅籌劃。

以下僅以負(fù)責(zé)籌資與權(quán)益籌資（即發(fā)行股票）為例，對不同籌資方案的稅負(fù)影響加以比較。企業(yè)的資金來源除資本金外，主要就是負(fù)債，具體又包括長期負(fù)債和短期負(fù)債兩種。其中長期負(fù)債與資本的構(gòu)成關(guān)系，通常稱之為資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)，特別是負(fù)債比率合理與否，不僅制約著企業(yè)風(fēng)險、成本的大小，而且在相當(dāng)大的程度上影響著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及企業(yè)權(quán)益資本收益實現(xiàn)的水平。負(fù)債融資的財務(wù)杠桿效應(yīng)主要體現(xiàn)在節(jié)稅及提高權(quán)益資本收益率（包括稅前和稅后）等方面。其中節(jié)稅功能反映為負(fù)債利息計入財務(wù)費(fèi)用抵減應(yīng)稅所得額，從而相對減少應(yīng)納稅額。在息稅前收益（支付利息和所得稅前的收益）不抵于負(fù)債成本總額的前提下，負(fù)債比率越高，額度越大，其節(jié)稅效果就越顯著。當(dāng)然，負(fù)債最重要的杠桿作用在于提高權(quán)益資本的收益水平及普通股的每股盈余（稅后）方面。這從下式得以反映：權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債/權(quán)益資本（息稅前投資收益率-負(fù)債成本率）。上式可以看出，只要企業(yè)息稅前投資收益率高于負(fù)債成本率，增加負(fù)債額度，提高負(fù)債比重，就會帶來權(quán)益資本收益水平提高的效應(yīng)。應(yīng)當(dāng)明確的是，這種分析僅是基于純理論意義，而未考慮其他的約束條件，尤其是風(fēng)險因素及風(fēng)險成本的追加等。因為隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及融資的風(fēng)險成本必然相應(yīng)增加，以致負(fù)債的成本水平超過了息稅前投資收益率，從而使負(fù)債融資呈現(xiàn)出負(fù)杠桿效應(yīng)，即權(quán)益資本收益率隨著負(fù)債額度、比例的提高而下降，這也正是上述所提出的實現(xiàn)節(jié)稅效果必須是建立于“息稅前投資收益率不低于負(fù)債成本率”前提的立意所在。

（二）籌資中納稅籌劃的一些特殊問題

1.租賃的納稅籌劃。租賃作為一種特殊的籌資方式，在市場經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)用日益廣泛。租賃過程中的納稅籌劃，對于減輕企業(yè)稅負(fù)具有重要意義。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機(jī)器設(shè)備而承擔(dān)資金占用和經(jīng)營風(fēng)險，又可通過支付租金的方式，沖減企業(yè)的計稅所得額，減輕所得稅稅負(fù)。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理機(jī)器所需的投入，又可以獲得租金收入。此外，機(jī)器設(shè)備租金收入按5%繳納營業(yè)稅，其稅收負(fù)擔(dān)較之其銷售收入繳納的增值稅為低。當(dāng)出租人與承租人同屬一個企業(yè)集團(tuán)時，租賃可使其直接、公開地將資金從一個企業(yè)轉(zhuǎn)給另一個企業(yè)，從而達(dá)到轉(zhuǎn)移收入與利潤、減輕稅負(fù)的目的。另外，租賃發(fā)生的節(jié)稅效應(yīng)，并非只能在同一利益集團(tuán)內(nèi)部實現(xiàn)，即使在專門租賃公司提供租賃設(shè)備的情況下，承租人仍可獲得減輕稅負(fù)的好處。租賃還可以使承租者及時開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并獲得收益。

2.籌資利息的納稅籌劃。按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)籌資的利息支出，凡在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費(fèi)，自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤銷；在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費(fèi)用。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用，但尚未辦理后竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。眾所周知，財務(wù)費(fèi)用可以直接沖抵當(dāng)期損益，而開辦費(fèi)和固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)價值則須分期攤銷，逐步?jīng)_減當(dāng)期損益。因此，為了實現(xiàn)納稅籌劃，企業(yè)應(yīng)盡可能加大籌資利息支出計入財務(wù)費(fèi)用的份額，縮短籌建期和資產(chǎn)的購建周期。

二、稅務(wù)籌劃注意問題及發(fā)展前景

（一）稅務(wù)籌劃的注意問題

目前，我國企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，要特別注意兩個問題。

1.稅務(wù)籌劃活動必須合法及時。我國稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法及會計財務(wù)制度，充分利用稅務(wù)政策與會計財務(wù)制度的差別，如何將前后者結(jié)合起來，在利用某項政策規(guī)定籌劃時，應(yīng)對政策變化可以產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測，防范籌劃的風(fēng)險。原來是稅收籌劃，政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅，所以，目前稅收籌劃的重點(diǎn)應(yīng)是用足用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，讓稅收優(yōu)惠政策盡快到位，這個空間非常大。許多納稅人對有些稅收優(yōu)惠政策還不了解，有些政策還沒有被完全利用。我們對稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用必須有緊迫感，否則，有些稅收優(yōu)惠政策過一段時間就取消了。

2企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須堅持經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃及籌劃付諸實施的過程中，又會發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，必須先對預(yù)期收入與成本進(jìn)行對比，只有在預(yù)期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，同時還應(yīng)運(yùn)用各種財務(wù)模型對不同稅收籌劃方法進(jìn)行對比分析，從而實現(xiàn)節(jié)稅與增收的綜合效果。

（二）稅務(wù)籌劃的發(fā)展前景

稅務(wù)籌劃是在宏觀的經(jīng)濟(jì)背景下進(jìn)行的。一個國家的法律建設(shè)，特別是稅法的建設(shè)，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務(wù)部門對法規(guī)的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權(quán)益保護(hù)意識的增強(qiáng)，稅務(wù)籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務(wù)機(jī)關(guān)所接受，所以稅務(wù)籌劃在中國前景廣闊。

參考文獻(xiàn)：

1蓋地編著稅務(wù)會計與納稅籌劃東北財經(jīng)大學(xué)出版社

2姚小民，趙新順，何存花編著財務(wù)管理學(xué)中國物價出版社，2003年6月第1版

篇7

根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細(xì)則》、《*市實施〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉辦法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，為加強(qiáng)耕地占用稅的征收管理，明確征納雙方的法律責(zé)任，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、耕地占用稅的申報納稅

（一）耕地占用稅納稅人（以下簡稱納稅人）應(yīng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報納稅手續(xù)。

（二）耕地占用稅的申報納稅暫實行由納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門申報的方式。

（三）經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人應(yīng)在收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知時，持批準(zhǔn)用地文件、市發(fā)展和改革委員會批準(zhǔn)立項文書、項目建設(shè)平面圖等申報資料原件及復(fù)印件，并如實填寫《耕地占用稅納稅申報表》（附件一），到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報手續(xù)。

（四）未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人應(yīng)在實際占用耕地時，如實填寫《耕地占用稅納稅申報表》，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報納稅手續(xù)。

（五）各局耕地占用稅的主管稅務(wù)所為申報納稅的受理機(jī)關(guān)。

（六）對于納稅人按照規(guī)定提交申報資料并如實填寫《耕地占用稅納稅申報表》的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理，并在《耕地占用稅納稅申報表》上加蓋稅務(wù)所章。

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人申報后開具稅收繳款書交納稅人，繳款書中“稅款限繳日期”欄填寫自開具繳款書之日起第30日的具體日期，納稅人應(yīng)在限繳日期前辦理稅款入庫手續(xù)。

二、耕地占用稅的減免稅管理

（一）耕地占用稅減免實行申報管理制度。

納稅人應(yīng)在收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知時，向耕地或其他農(nóng)用地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申報。

（二）凡屬于《*市實施〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉辦法》中第六條規(guī)定免稅情形的，納稅人可以向所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府提出申請，經(jīng)審核，報經(jīng)區(qū)（縣）人民政府批準(zhǔn)后，免征耕地占用稅。

（三）耕地占用稅減免申報暫實行由納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門申報的方式。

（四）納稅人辦理減免稅申報時，應(yīng)持批準(zhǔn)用地文件、市發(fā)展和改革委員會批準(zhǔn)立項文書及項目建設(shè)平面圖等申報資料原件及復(fù)印件。減免稅情況復(fù)雜或特殊的，納稅人還應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供其他申報資料或證明材料。

（五）納稅人應(yīng)如實填寫《耕地占用稅減免申報表》（附件二）

（六）各局耕地占用稅的主管稅務(wù)所為耕地占用稅減免申報的受理審核機(jī)關(guān)，稅務(wù)所應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)受理、審核事項、減免稅資料的歸檔工作及相關(guān)報表的填報工作。

（七）對于納稅人按照規(guī)定提交申報資料并如實填寫《耕地占用稅減免申報表》的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理，受理人應(yīng)簽字確認(rèn)，并將《耕地占用稅減免申報表》和申報資料及時移交審核人。

（八）審核人應(yīng)對減免事項進(jìn)行審核，審核同意應(yīng)簽字確認(rèn)，審核人同意后，主管稅務(wù)所應(yīng)于受理當(dāng)日辦理減免手續(xù)，出具《耕地占用稅減免稅證明》（附件三），并加蓋稅務(wù)所章?！陡卣加枚悳p免稅證明》應(yīng)制作三份，兩份交納稅人，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

（九）占用耕地1000畝（含1000畝）以上的減免，各局應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起20日內(nèi)將用地批準(zhǔn)文件、《耕地占用稅減免申報表》及《耕地占用稅減免稅證明》復(fù)印件一份上報市局。

（十）由國務(wù)院或國土資源部批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅的減免申報由區(qū)縣地方稅務(wù)局及分局耕地占用稅的主管稅務(wù)所進(jìn)行初次受理及審核，各局將申報資料及《耕地占用稅減免申報表》上報市局，由市局進(jìn)行初審、復(fù)核及審核，并辦理減免稅手續(xù)。出具《耕地占用稅減免稅證明》三份，并加蓋市局公章。兩份交納稅人，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

三、耕地占用稅的檔案管理按照《*市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈*市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案管理辦法〉的通知》和《*市地方稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)檔案分級分類調(diào)整的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其中耕地占用稅減免稅證明歸入減免稅（費(fèi)）審批管理（4200）子類。

篇8

根據(jù)市局深化完善“三項建設(shè)”并在實踐中強(qiáng)化管理，提升素質(zhì)，狠抓落實，和諧發(fā)展的總體工作思路，結(jié)合省局國際（涉外）處稅收工作安排及我市實際情況，2007年我市涉外工作以全面夯實涉外管理基礎(chǔ)為重點(diǎn)，以減少虧損面為切入點(diǎn)，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作管理，嚴(yán)格執(zhí)行各項涉外稅收法律法規(guī)，認(rèn)真落實稅收協(xié)定及涉外稅收優(yōu)惠政策，全面抓好涉外企業(yè)所得稅匯算清繳，加大反避稅力度，努力促進(jìn)稅收情報交換工作的開展，大力推進(jìn)涉外稅務(wù)審計和納稅評估工作，全面提高我市涉外稅收管理水平。

一、進(jìn)一步完善和加強(qiáng)涉外稅收基礎(chǔ)管理工作。

1.依法治稅是強(qiáng)化涉外稅收征管的核心。堅持依法治稅、依法組織收入原則，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，認(rèn)真執(zhí)行涉外稅收和國際稅收政策，依法征收，依法減免，并把各項稅收優(yōu)惠政策落實到位。

2、建立健全基礎(chǔ)臺賬工作。建立健全涉外稅收征收、減免稅、稅務(wù)登記、彌補(bǔ)虧損、重點(diǎn)稅源、國產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅審批、對外付匯情況登記等臺賬工作。

3、結(jié)合2007年聯(lián)合年檢工作，準(zhǔn)確掌握涉外企業(yè)登記情況。各縣區(qū)局要在年檢期間督促企業(yè)全部參檢，年檢結(jié)束后，要求各縣區(qū)局備全年檢資料，并對未參加年檢的企業(yè)逐戶說明情況上報市局，對未通過年檢的涉外企業(yè)稅務(wù)登記要進(jìn)行清理。

4、加強(qiáng)涉外企業(yè)所得稅減免稅管理工作。對企業(yè)所得稅減免稅審批手續(xù)要嚴(yán)格審查，依法減免，建立減免稅審批臺賬。同時結(jié)合所得稅匯算清繳和稅源調(diào)查等工作，市局對申請減免稅50萬元以上的涉外企業(yè)，要深入到戶審核檢查。

5、認(rèn)真做好涉外稅收統(tǒng)計報表和所得稅收入分析報告工作。各項報表及要求按市局涉外便函[2006]4號文件執(zhí)行，嚴(yán)格按照報送時間和內(nèi)容要求報送各項報表、報告。報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，內(nèi)容真實，字跡和印章清晰；報告內(nèi)容全面翔實，有典型，有重點(diǎn)，分析情況具體。

二、認(rèn)真做好涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作，提高匯算清繳工作質(zhì)量。

嚴(yán)格按照新修訂的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》開展涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作，統(tǒng)一部署，認(rèn)真組織輔導(dǎo)培訓(xùn)，匯算清繳面必須達(dá)到100%，按時完成所得稅匯算清繳工作，按時上報年度匯算清繳工作報告、報表和數(shù)據(jù)資料。報表數(shù)字準(zhǔn)確全面，邏輯關(guān)系正確，工作報告內(nèi)容必須符合省局的六項內(nèi)容和要求，重點(diǎn)企業(yè)分析要具體到位，有內(nèi)容有典型。在匯算清繳過程中，涉外稅務(wù)管理部門要結(jié)合納稅評估對虧損企業(yè)嚴(yán)格按納稅評估的管理方法和程序逐戶進(jìn)行檢查。匯算清繳結(jié)束后，要對匯算數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，對數(shù)據(jù)變化異常，不符合邏輯關(guān)系的企業(yè)要按有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行涉外稅務(wù)審計和反避稅情況調(diào)查。

三、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的動態(tài)管理，做好稅源分析和預(yù)測工作

按照市局《關(guān)于對涉外企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源管理工作考核的通知》（承國稅函[2006]200號）要求，各縣區(qū)局要將年應(yīng)稅額超過50萬元的涉外企業(yè)全部納入重點(diǎn)管理范圍。一方面按照要求完善重點(diǎn)企業(yè)檔案資料的收集歸檔工作；另一方面對我市確定的所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)繼續(xù)實行監(jiān)控、預(yù)警、報告三項機(jī)制，及時監(jiān)控稅源變動情況，并按月度、季度和年度三個時段及時向市局報送重點(diǎn)稅源的增減變動情況，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的動態(tài)管理，做好稅源分析和預(yù)測工作，為市局及時掌握我市外商投資企業(yè)所得稅收入和稅源情況提供依據(jù)。

四、加強(qiáng)涉外稅務(wù)審計和反避稅工作。

今年，各縣區(qū)局對所轄范圍內(nèi)涉外企業(yè)至少選擇一戶開展稅務(wù)審計，對年應(yīng)稅額50萬元以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)必須逐戶開展審計工作。今年審計選案要以虧損和零申報企業(yè)為重點(diǎn)，嚴(yán)格按照涉外稅務(wù)審計規(guī)程的要求開展稅務(wù)審計，全面提高審計質(zhì)量，并形成完整的審計案卷。市局在考核縣區(qū)局開展涉外稅務(wù)審計工作時，以形成正式審計案卷和審計質(zhì)量作為完成審計工作的標(biāo)準(zhǔn)。并對確定的重點(diǎn)審計企業(yè)進(jìn)行參與和指導(dǎo)。

今年反避稅工作，要求各縣區(qū)局必須充分提高對反避稅工作的思想認(rèn)識，對所轄涉外企業(yè)必須按要求填寫《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》和《中華人民共和國國家稅務(wù)總局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表》，有針對性地分析關(guān)聯(lián)交易情況，探索反避稅路徑和方法，拓寬各種經(jīng)濟(jì)信息的搜集渠道，構(gòu)筑反避稅基礎(chǔ)信息平臺，選擇長期虧損的企業(yè)，結(jié)合涉外稅務(wù)審計篩選避稅嫌疑企業(yè)，對審計中發(fā)現(xiàn)有避稅嫌疑的企業(yè)要及時開展反避稅調(diào)查工作。要求承德縣、開發(fā)區(qū)、平泉縣、興隆縣、圍場縣上報避稅嫌疑點(diǎn)。

五、積極實施納稅評估。

一是結(jié)合匯算清繳開展納稅評估初評，加強(qiáng)對年度納稅申報資料的審核力度；二是依托匯算清繳基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫和企業(yè)財務(wù)報表，按行業(yè)建立健全納稅評估指標(biāo)體系，合理預(yù)測指標(biāo)預(yù)警值，加大案頭分析力度，發(fā)現(xiàn)和處理納稅申報資料中的疑點(diǎn)；三是利用現(xiàn)代信息技術(shù)和審計手段，在匯算清繳軟件基礎(chǔ)上拓展納稅評估功能、提高納稅評估的科技含量；四是按戶把各稅種的納稅評估結(jié)合進(jìn)行，減少重復(fù)工作。在實施納稅評估后，對評估過程中發(fā)現(xiàn)較大問題的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)審計。要求開發(fā)區(qū)、承德縣、和興隆縣局必須按納稅評估辦法的實施要求上報一戶完整的納稅評估案宗。

六、加強(qiáng)對付匯企業(yè)和預(yù)提所得稅的管理。

今年各縣區(qū)局要加強(qiáng)預(yù)提所得稅和對外售付匯款的管理，根據(jù)現(xiàn)行政策，對非貿(mào)易及部分資本項目下售付匯必須提交稅務(wù)憑證，市局明確對外售付匯款統(tǒng)一由縣區(qū)局綜合業(yè)務(wù)股（科）開具征稅、免稅證明，并逐戶逐筆進(jìn)行登記，具體格式將由市局統(tǒng)一下發(fā)。今年，預(yù)提所得稅檢查對象為向境外支付股息、利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)的任何國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和外國企業(yè)駐華機(jī)構(gòu)。檢查內(nèi)容包括：（1）對外支付利息（股息）、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項的情況；（2）支付單位代扣代繳企業(yè)所得稅情況；（3）代扣代繳義務(wù)人在成本費(fèi)用中計提上述款項情況；（4）代扣、利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)的任何國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和外國企業(yè)駐華機(jī)構(gòu)。各縣區(qū)局要主動與當(dāng)?shù)赝鈪R管理機(jī)構(gòu)和各專業(yè)銀行聯(lián)系，取得他們的支持和配合，對內(nèi)外資企業(yè)、有關(guān)單位的付匯情況進(jìn)行比較全面地調(diào)查，對涉及預(yù)提所得稅應(yīng)征項目、代繳義務(wù)人實際付匯時開具稅務(wù)憑證情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，加大預(yù)提所得稅的管理力度。

七.做好稅收事項的管理工作

1.稅收協(xié)定。一是加強(qiáng)稅收協(xié)定的宣傳，讓納稅人及利益相關(guān)方及時了解稅收協(xié)定的內(nèi)容；二是加大稅收協(xié)定執(zhí)行力度，嚴(yán)格按照協(xié)定的要求，履行好稅收管轄權(quán)，避免雙重征稅，防止稅收協(xié)定的濫用；三是進(jìn)一步加大稅收協(xié)定執(zhí)行的監(jiān)管力度，為“走出去”企業(yè)和個人提供服務(wù)。

2.非居民稅收管理工作。一是對外國企業(yè)和個人來華承包工程和提供勞務(wù)涉及的稅收納入制度化管理，加強(qiáng)外國承包工程和國際運(yùn)輸業(yè)的稅源管理；二是要加強(qiáng)部門合作，拓展非居民涉稅信息獲取渠道，做好與地稅、外匯部門信息共享軟件的試點(diǎn)工作，強(qiáng)化預(yù)提所得稅的稅源監(jiān)控。

3.加強(qiáng)“走出去企業(yè)”稅收服務(wù)與管理。一是要優(yōu)化服務(wù)。制定“走出去”企業(yè)境外投資稅收指南，通過網(wǎng)絡(luò)等媒體為“走出去”企業(yè)和個人提供宣傳和輔導(dǎo)；二是要規(guī)范管理。要在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，建立稅務(wù)登記備案制度、境外所得申報和審計制度，規(guī)范境外所得稅征管操作規(guī)程。

篇9

關(guān)鍵詞：水泥行業(yè)；財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃

據(jù)我國社會經(jīng)濟(jì)以及市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r來看，稅務(wù)籌劃是必然會出現(xiàn)的產(chǎn)物，而且，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為了各大企業(yè)的財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的生活水平和質(zhì)量也越來越好，我國的建筑行業(yè)的發(fā)展得到了充足的動力，作為建筑行業(yè)合作的水泥行業(yè)，自然也受到的一定程度的影響，因此，為了能夠使行業(yè)發(fā)展的更好，就需要將稅務(wù)籌劃充分的利用到財務(wù)管理中。

一、水泥行業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的意義

1、含義

對于稅務(wù)籌劃的含義，有多種不同的解釋，比如印度的稅務(wù)專家就認(rèn)為稅務(wù)籌劃是“納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而享有最大的稅收利益?！?，還有我國的學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是“納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動等事項的事先安排以及策劃，盡可能的獲取“節(jié)稅”的稅收利益”。這兩種解釋都存在著一定的差異，但是，從這些解釋中我們還可以看出，納稅人才是稅務(wù)籌劃的主體，而其目的則是減輕納稅的負(fù)擔(dān)，并且使用的手段是被法律允許的。所以說，稅務(wù)籌劃并不是偷稅、漏稅。偷稅漏稅在我國法律上是不被允許的，而且它損害的不僅是國家的利益，還損害了納稅人自身的形象，因此，偷稅漏稅的行為是被我國嚴(yán)厲打擊的對象之一，而避稅在某種程度上和偷稅漏稅一樣，所以，也是被打擊的對象之一。因此，水泥行業(yè)想要減輕自己的納稅負(fù)擔(dān)，一定要通過我國法律允許的稅務(wù)籌劃的方式，選擇最適合自己的納稅方案，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。稅務(wù)籌劃不僅不違法，還會使得納稅人獲得額外的收益，所以，稅務(wù)籌劃迅速的成為了各大企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。

2、特征

1）合法性。上述中說過，稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅等不同，它是被法律允許的，以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，再通過對稅收法規(guī)以及其他經(jīng)濟(jì)制度相比后，選擇出最合理的納稅方案，降低納稅人的納稅負(fù)擔(dān)。這也是和偷稅、漏稅以及避稅本質(zhì)上的區(qū)別。2）超前性。因為稅務(wù)籌劃是在企業(yè)開始經(jīng)營等工作之前就會決定的，然后，企業(yè)在根據(jù)選定的納稅方案來進(jìn)行投資、經(jīng)營等。可以說企業(yè)主是在開始經(jīng)營前，提前將自己的納稅方式以及納稅的數(shù)量安排妥當(dāng)了后，再以此為目標(biāo)開展工作。3）目的性。稅務(wù)籌劃本身的目的就是幫助納稅人減輕稅負(fù)壓力，所以，納稅人通過稅務(wù)籌劃選擇能夠?qū)⒆约憾惡罄麧欁畲蠡募{稅方案，在開展工作的過程中最大限度的將節(jié)水的潛力進(jìn)行挖掘。4）綜合性。稅務(wù)籌劃是包含了整個企業(yè)所接觸的稅種的，而不是只關(guān)注某一個或某幾個稅種，是全面的減輕企業(yè)的稅負(fù)，所以，稅務(wù)籌劃所提供的納稅方案有很多，是由企業(yè)自己進(jìn)行選擇，選擇最優(yōu)化的，稅后利潤最大的納稅方案的。所以，稅務(wù)籌劃是具有綜合性的。

3、意義

上文中提到過，稅務(wù)籌劃是我國法律所允許的，目的是幫助我國各大企業(yè)減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)的。但，這一切都需要以市場經(jīng)濟(jì)條件為基礎(chǔ)，因為，市場的主體就是企業(yè)，它是獨(dú)立的，經(jīng)濟(jì)利益也是獨(dú)立的，并且我國法律法規(guī)中也給予了它一定的權(quán)利和利益，因此，企業(yè)是在法律的規(guī)定下，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧的。市場經(jīng)濟(jì)體制是稅務(wù)籌劃的各方面發(fā)展的必然前提，而稅務(wù)籌劃則是市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物。我國所有企業(yè)的最終目的都是，以最小的投入獲取最大的利益，如果是相同的資本投入，成本越低則收益越高，如果是運(yùn)營成本相等，則成本越高，利潤就越低。但，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的影響因素非常的多，其中之一就是稅收。據(jù)調(diào)查顯示，全球使用最廣泛的稅收方式就是復(fù)稅制，而能夠直接影響到營業(yè)成本的是流轉(zhuǎn)稅，投資成本則受到所得稅的影響。

二、稅務(wù)籌劃方法

水泥行業(yè)的稅務(wù)籌劃的方式主要有以下幾種。1）規(guī)避。這個方法是指，水泥行業(yè)的納稅人在投資的時候，盡量選擇不負(fù)擔(dān)稅收或者輕稅的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)等，如此，就能夠使得其在市場競爭的環(huán)境中，占據(jù)一定的優(yōu)勢，通過這個方法將自己的市場競爭力增強(qiáng)，從而獲取到更高的資本回報等。如何才能夠做到稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)避？需要水泥行業(yè)的納稅人熟知我國的各項減免、優(yōu)惠稅的規(guī)定等，然后在將其與自身的實際情況進(jìn)行結(jié)合，最后選擇制定出最合理的方案。2）轉(zhuǎn)換。這個方法一般是指水泥行業(yè)中同一種經(jīng)營的手段等，稅務(wù)籌劃能夠提供多種納稅方案時，水泥行業(yè)納稅人選擇低稅負(fù)的納稅方案，從而獲得節(jié)稅的利益。還有，納稅人可以通過調(diào)整計稅所得，來獲取節(jié)稅的利益，但納稅人要注意調(diào)整計稅所得的渠道有很多，要選擇適合自己的才能夠獲取到最大的節(jié)稅利益。3）滯延。這個方法是指，水泥行業(yè)的納稅人可以在法律允許的情況下，將納稅的期限往后延遲，而且，在這個期間納稅人還需要取得與稅款相同的政府的無息貸款，這樣能夠幫助企業(yè)進(jìn)行資金的周轉(zhuǎn)，同時還能節(jié)約納稅人的利息支出。如果說，延遲的階段正好處于通貨膨脹的時期，那么延期繳納的稅款幣值相比于正常的時期要低一些，就意味著所繳納的稅款降低了。據(jù)調(diào)查顯示，某一部分國家的稅法中，特別指出了延期納稅的規(guī)定等，其目的就是為了幫助納稅人平衡納稅的負(fù)擔(dān)，因為，納稅的稅種較多，水泥行業(yè)納稅人的經(jīng)營情況也不會固定，所以，某一時期可能稅負(fù)會很高，這個時候納稅人就可以選擇延期納稅，將稅款平均的分散到以后的納稅中。除此之外，延期納稅還是政府調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)濟(jì)行為的手段之一。就比如，政府部門允許納稅人將自己的資產(chǎn)快速折舊，目的是促進(jìn)投資，但通過這樣的方式方法，能夠降低高折舊年度的應(yīng)稅所得，從而幫助納稅人做延期的納稅。而且，我國的《稅法》中如果沒有制定相關(guān)的支付條款等，那么納稅人則直接利用其本身的條款進(jìn)行延期納稅?？傊?，水泥行業(yè)以及其他的行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的，就是在法律允許的范圍內(nèi)，盡可能的將自己的納稅支出降低，提高自己的凈收益。所以，水泥行業(yè)可以通過上述的三種方式來獲取節(jié)稅的利益。

三、總結(jié)

綜上所述，稅務(wù)籌劃是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個必然的產(chǎn)物，我國的水泥行業(yè)以及其他的行業(yè)都能夠通過它，來實現(xiàn)降低稅負(fù)壓力，提高經(jīng)濟(jì)利益的目的。本文主要闡述了稅務(wù)籌劃的基本意義，以及幫助水泥行業(yè)的納稅人分析了最有效的稅務(wù)籌劃的方式方法，水泥行業(yè)的納稅人可以通過以上的三種稅務(wù)籌劃的方式來挖掘自己的節(jié)稅潛力，從而獲取更多的節(jié)稅利益，進(jìn)而達(dá)到降低稅負(fù)壓力的目標(biāo)。同樣，我國的政府也能夠通過稅務(wù)籌劃來調(diào)節(jié)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，使得我國的市場經(jīng)濟(jì)能夠更加平穩(wěn)健康的發(fā)展，從而為我國的人民生活以及社會發(fā)展創(chuàng)造出更多的機(jī)會。

參考文獻(xiàn)

[1]劉早春.企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃問題研究[J].長安大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2002,01:23-26.

[2]沈金花.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃探討[D].新疆大學(xué),2010.

篇10

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對本單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時報告集團(tuán)稅務(wù)管理部門，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國、地稅登記；子公司因經(jīng)營場所變動需變更征管范圍時，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時，原則上應(yīng)先對清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)開展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對經(jīng)濟(jì)事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應(yīng)作出一個合理選擇。

（三）納稅申報方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會計每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報，同時辦理納稅申報手續(xù)。子公司需延期申報時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。

三、稅務(wù)報告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對本單位稅收實現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動時，應(yīng)及時分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報告。子公司應(yīng)及時整理、裝訂本單位的稅務(wù)報表，對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項，應(yīng)建立臺賬進(jìn)行管理；對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動時，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會計法規(guī)要求，實施監(jiān)交。

四、財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報董事會申請核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計算資產(chǎn)損失的計價金額，需做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時按照集團(tuán)公司財務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時將股權(quán)變動情況報告集團(tuán)公司財務(wù)部。子公司進(jìn)行財產(chǎn)損失申報、所得稅匯算需聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項報告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計及檢查方面

（一）稅務(wù)審計方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請中介機(jī)構(gòu)對各單位進(jìn)行稅務(wù)專項審計。集團(tuán)公司對審計過程實施監(jiān)控，子公司審計過程中出現(xiàn)重大問題要及時與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計報告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計報告要交集團(tuán)備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對子公司稅務(wù)稽查事項的規(guī)定：對各級稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財務(wù)主管為稅務(wù)檢查時的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應(yīng)及時報告集團(tuán)稅務(wù)部門，對本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關(guān)注整個檢查進(jìn)展情況，對涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。

六、稅務(wù)籌劃

子公司財務(wù)主管和稅務(wù)會計應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃，實施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門意見，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識。