導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部管理論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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作為銀行業(yè)金融機構(gòu)來講，強化防范意識，樹立法治觀念，堅持依法合規(guī)經(jīng)營是目前的當務(wù)之急。各銀行業(yè)金融機構(gòu)主要負責人要高度重視，帶頭防范，全面認識當前侵害銀行業(yè)違法犯罪活動的嚴重性和危害性，真正從內(nèi)心深處提高警惕，做好充分的思想準備，切實增強防范意識，把工作措施落到實處，做到防患于未然。要通過各種載體加大對全體員工的政策法規(guī)教育、職業(yè)道德教育、案例和技術(shù)教育，自覺遵守各項制度規(guī)定和操作規(guī)程，杜絕麻痹大意的思想，不給任何犯罪分子留可乘之機。

銀行業(yè)金融機構(gòu)只有抓好內(nèi)控管理，嚴格落實各項規(guī)章制度，才能從根本上提高案件防控能力。大多數(shù)金融違法案件，暴露出來的首要問題就是內(nèi)部管理存在漏洞，而這同時也是許多案件長期潛伏的重要原因。因此嚴格內(nèi)部控制，強化制度約束是治理目前基層網(wǎng)點發(fā)案多、直接操作人員涉案多、職務(wù)犯罪行為多的有效手段。

進一步完善內(nèi)部控制。對各項業(yè)務(wù)操作流程制訂全面系統(tǒng)的政策、制度和程序，并在全系統(tǒng)范圍內(nèi)統(tǒng)一業(yè)務(wù)標準和操作要求。內(nèi)控制度要覆蓋所有風險點，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，重點崗位、主要風險緩解做到相互制約、相互制衡。對新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品更要事先制訂相關(guān)規(guī)章制度，以準確計算和評估風險，防患于未然。同時，對現(xiàn)有制度要不斷進行評估修訂、補充和整合，確保各項制度在各部門、各層次得到貫徹執(zhí)行，并加強規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。

杜絕違規(guī)操作。切實加強業(yè)務(wù)授權(quán)管理、柜臺業(yè)務(wù)操作控制和重要空白憑證管理，加大對儲蓄、會計、出納、信貸、保衛(wèi)等重要部門、重要人員和存單質(zhì)押貸款、銀行承兌匯票、貼現(xiàn)等易發(fā)案件業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度。

嚴格重要崗位人員行為考核，嚴格規(guī)范高級管理人員行使職權(quán)過程中的行為，尤其是人財物等重要決策行為，確保按照規(guī)定權(quán)限和程序行使權(quán)力。對易發(fā)案件的重要部門和重要環(huán)節(jié)及時進行檢查，對不適合在要害崗位工作人員要及時調(diào)整。建立和落實對員工行為排查制度，對已發(fā)現(xiàn)的有經(jīng)商辦企業(yè)、從事第二職業(yè)、賭博、不正常交友等問題和現(xiàn)象的員工要予以密切關(guān)注，力求將各種案發(fā)隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；內(nèi)部控制；控制理論；控制環(huán)境；風險評估

Abstract:Asabusinessmanagementsystem''''sinsub-system---internalcontrol,producesfromituntilnow,hasexperiencedhasdevelopedandconsummatestwostages.Byitshistoricaldevelopment,maydiscoverthattheinternalcontroltheproductionandthedevelopmenthaveitsprofoundroot,namely:Economicalrootandsocialroot.

keyword:Inenterprise;Internalcontrol;Controltheory;Controlenvironment;Riskassessment

一、內(nèi)部控制產(chǎn)生與發(fā)展的歷史回溯

20世紀40年代以后，內(nèi)部控制實踐與理論得到了廣泛的應(yīng)用與突飛猛進的發(fā)展，內(nèi)部控制完成了其主體內(nèi)容的構(gòu)建，其各項構(gòu)成要素和控制措施也零星可見，散布于企業(yè)各項管理制度和實務(wù)中，但未從理論上進行總結(jié)，把內(nèi)部控制當作管理的附屬。1949年美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的特別報告中，承認內(nèi)部控制超越了與財務(wù)部門直接相關(guān)的事項。1958年10月，該委員會的第29號審計程序公告《獨立審計人員評價內(nèi)部控制的范圍》，對內(nèi)部控制的定義重新進行了表述，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類。進入20世紀80年代以后，內(nèi)部控制理論的研究又有了新的進展，西方學(xué)術(shù)界在對內(nèi)部控制理論進行研究時，亦已認識到內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制的不可分割性和相互聯(lián)系性，但重點逐步從一般含義向具體內(nèi)容深化。這一變化的標志是1988年4月AICPA的《審計準則公告第55號》，規(guī)定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計準則公告第1號》。該公告的頒布和實施是內(nèi)部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞代替原有的“內(nèi)部控制”。指出：“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供企業(yè)特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序?！辈⒚鞔_解釋了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素，即控制環(huán)境、會計制度、控制程序及它們的具體內(nèi)容。20世紀90年代后，由美國會計學(xué)會、注冊會計師協(xié)會、國際內(nèi)部審計人員協(xié)會等組織參與的“發(fā)起組織委員會”（簡稱為COSO）報告《內(nèi)部控制———整體框架》。1996年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)《審計準則公告第78號》，全面接受COSO報告的內(nèi)容，并從1997年1月起取代1988年的《審計準則公告第55號》。公告中指出內(nèi)部控制是由一個企業(yè)董事會、管理階層和其他人員實現(xiàn)的過程。旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)等目標提供保證。將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督5個要素。

縱觀內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質(zhì)而言，可以分為兩個階段，即形成階段和發(fā)展與完善階段。20世紀80年代前，人們對內(nèi)部控制的認識源于內(nèi)部牽制的理論假設(shè)，這一階段的特點為：在企業(yè)內(nèi)部形成了比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施、程序和方法，基本上形成了業(yè)務(wù)處理程序化、業(yè)務(wù)分工標準化、企業(yè)員工間協(xié)作與制約制度化，以及與經(jīng)營目標關(guān)聯(lián)化的理論格局。另一方面，我們也可以發(fā)現(xiàn)這一理論在于以內(nèi)部會計控制為主，重點集中在如何防弊糾錯上，使內(nèi)部控制在面對企業(yè)管理實際時顯得過于消極和狹窄。鑒于此，20世紀80年代以后，受系統(tǒng)論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產(chǎn)業(yè)和高風險行業(yè)興起的沖擊，學(xué)術(shù)界對內(nèi)部控制的研究發(fā)生了較大的變化，具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架兩種觀點。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點則反映了人們對內(nèi)部控制研究重點的轉(zhuǎn)移，即逐步從一般向具體深化，并將內(nèi)部控制“要素化”，體現(xiàn)了內(nèi)部控制源于管理階層的經(jīng)營方式與管理過程相結(jié)合的特點。

二、內(nèi)部控制理論形成與發(fā)展的根源

（一）控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)理論是企業(yè)內(nèi)部控制建立的方法論

20世紀40年代起，特別是第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以后，科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，引起了生產(chǎn)技術(shù)的空前提高，其結(jié)果導(dǎo)致了生產(chǎn)迅速增長。一方面跨國公司大量涌現(xiàn)，形成了跨越地域的經(jīng)濟壟斷集團；另一方面，由于企業(yè)規(guī)模擴大，內(nèi)部職能部門增加，更需要從企業(yè)內(nèi)部進行協(xié)調(diào)，以達到節(jié)約資源、防止差錯和舞弊、提高經(jīng)營效率等經(jīng)營目標。因此，在客觀上要求企業(yè)建立包括組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等在內(nèi)的自我控制和自我調(diào)節(jié)機制。而此時的控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)的形成恰好為內(nèi)部控制的建立提供了理論上和實踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和控制的一般規(guī)律的科學(xué)，尤其是以研究系統(tǒng)和經(jīng)濟過程如何發(fā)揮其功能、如何控制經(jīng)濟過程為目的的經(jīng)濟控制論，成為內(nèi)部控制的理論依據(jù)之一。這是因為內(nèi)部控制理論在研究每個具體組織的內(nèi)部經(jīng)營管理過程，研究每個單位如何發(fā)揮它們應(yīng)有的管理功能及如何對管理過程進行有效調(diào)節(jié)和控制時所設(shè)立的自我調(diào)節(jié)、自我控制機制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產(chǎn)生于20世紀40年代末的信息論也是內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。從信息論的角度分析，控制實質(zhì)上就是一個通過收集、篩選、加工、傳輸?shù)男畔⒎答伒倪^程，以指導(dǎo)物流和資金流，按預(yù)定目標運行的有效調(diào)控機制，其中信息是控制的源泉和依據(jù)。它的真實性、及時性是內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素之一。系統(tǒng)論的誕生，不僅在自然科學(xué)和社會科學(xué)等領(lǐng)域結(jié)出了累累碩果，而且給人帶來了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點，把企業(yè)當作一個由相互聯(lián)系、相互依存的若干要素組成的系統(tǒng)，而內(nèi)部控制則是這一管理系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)。

（二）審計方法的改變和審計人員法律責任的增強是內(nèi)部控制理論發(fā)展的推進器

在審計發(fā)展的初期，審計方法主要采取詳細審查，詳細檢查企業(yè)全部會計憑證，計算復(fù)核所有賬戶余額，進行賬證、賬賬核對。但隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴大，業(yè)務(wù)活動日趨繁雜，無疑于對傳統(tǒng)的審計方法形成了極大的挑戰(zhàn)，因此抽樣審計的方法便應(yīng)運而生。抽樣審計方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計任務(wù)帶來的難以進行詳細審計的問題，但卻帶來了由于審計人員主觀判斷而形成的審計結(jié)論可信度下降的現(xiàn)實情況。另外，如前所述，在兩權(quán)分離的情況下，企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有者（投資者和債權(quán)人）迫切要求企業(yè)管理階層提供真實可靠的信息。為此，許多國家從法律法規(guī)的層面上來督促企業(yè)外部審計人員更加注重內(nèi)部控制的審查，一系列案件的發(fā)生和有關(guān)法令的頒布，在增強審計人員法律責任的同時，也使企業(yè)注重自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以盡量避免注冊會計師拒絕接受委托審計或提出保留性的審計意見。

（三）委托理論是內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的內(nèi)在根源

按委托理論涉及的領(lǐng)域來分析，它主要研究企業(yè)內(nèi)部的一種契約關(guān)系。在這種契約下，人根據(jù)委托人的委托，在其授權(quán)范圍內(nèi)，以人的名義進行相應(yīng)的活動。從這一理論形成的現(xiàn)實背景可以看出，資本原始積累的完成，企業(yè)從個體業(yè)主形式轉(zhuǎn)向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問題產(chǎn)生的源頭；生產(chǎn)社會化程度提高，資本高度聚集和經(jīng)營職能的高度專業(yè)化為其產(chǎn)生創(chuàng)造了條件；企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，投資主體多元化，以及財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，是該理論最終形成的內(nèi)在原因。從企業(yè)總體發(fā)展的趨勢及實際運行的效果來看，公司制企業(yè)是一種最高的企業(yè)組織形式，即，投資人或股東將企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營活動權(quán)交由經(jīng)營管理階層承擔，財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，特別是它們與控制權(quán)的分離，使委托———關(guān)系存在成為必然。可見，企業(yè)作為一張由各利益相關(guān)者組成的契約組織，是多種委托———關(guān)系的集合，為使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去，建立健全一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是解決不利選擇和道德風險問題的內(nèi)部機理。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實踐也證實了委托理論是其發(fā)展和完善的內(nèi)在根源。

（四）政府是內(nèi)部控制發(fā)展的主要推動者

從內(nèi)部控制發(fā)展的實際情況看，之所以如此迅速，除企業(yè)內(nèi)部管理要求的一系列因素外，政府是推動其發(fā)展的一種主要外部力量。20世紀70至80年代，美國政府通過一系列措施推動內(nèi)部控制的實施。如1977年的《反國外行賄法案》中規(guī)定了每個企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度；針對80年代美國出現(xiàn)的一些舞弊性財務(wù)報告和企業(yè)“突發(fā)”破產(chǎn)事件，招致了國會一些議員對財務(wù)報告制度提出了質(zhì)疑，其中所關(guān)注之一，是上市公司的內(nèi)部控制的恰當性。為此，成立了“反對虛假財務(wù)報告委員會”。該委員會的目標之一，就是增加內(nèi)部控制標準和指南，其工作成果就是著名的COSO報告。從報告的內(nèi)容來看，既對以往內(nèi)部控制定義進行了修正，又為設(shè)計更廣泛的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了指南。我國政府于1996年12月，由財政部了《獨立審計具體準則第9號———內(nèi)部控制和審計風險》，以及1997年5月中國人民銀行頒布的《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等一系列規(guī)定和通知，在推動企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)實踐的同時，也大大地推動了內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的進程。

參考文獻

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1.1缺乏完善的針對高校的有關(guān)內(nèi)控法律法規(guī)

20世紀末，我國分別頒布了《內(nèi)部控制和審計風險》《國家審計基本準則》等有關(guān)內(nèi)部控制的法律和法規(guī)，可是我國這些法律法規(guī)缺少內(nèi)在聯(lián)系，不能指導(dǎo)高校的實際情況，高校沒有一套完整的內(nèi)部控制理論作為指導(dǎo)，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制不能完全發(fā)揮作用。

1.2高校缺乏完善的內(nèi)控會計制度

高校缺乏完善的內(nèi)部會計控制制度，不重視會計制度設(shè)計，財務(wù)的主要職責是核算、監(jiān)督以及管理。大部分高校財務(wù)只履行基本的核算職能，缺乏內(nèi)部控制制度或者存在滯后的內(nèi)部控制制度，不能有效約束相關(guān)人員和適應(yīng)時代的發(fā)展，導(dǎo)致高校經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟糾紛，嚴重損害了高校的經(jīng)濟效益和社會效益，也影響了高校正常的教學(xué)科研活動以及黨風廉政建設(shè)等。

1.3高校缺乏良好的內(nèi)部審計

高校傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已經(jīng)不能適應(yīng)時代的發(fā)展，高校沒有認清內(nèi)部審計工作的重要性，主要體現(xiàn)在職責定位模糊、工作制度不規(guī)范、審計觀念落后、審計方法單一、人員素質(zhì)不高等方面。有些人認為高校并非生產(chǎn)經(jīng)營性單位，內(nèi)部審計并不重要，且和其他部門的職能產(chǎn)生沖突。這些問題嚴重阻礙了高校在現(xiàn)代社會的發(fā)展。

1.4高校缺乏風險管理

風險指的是某一行動具有不確定的結(jié)果。高校過去處于計劃經(jīng)濟體制中，由國家統(tǒng)一安排教育經(jīng)費、招生計劃，學(xué)生事業(yè)支出不要求核算培養(yǎng)成本，也不用考慮辦學(xué)效益，所以高校缺乏較高的風險意識和風險防范能力?？墒亲罱鼛啄辏咝２粩嗌罨w制改革，其所處的內(nèi)部和外部環(huán)境也發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，國內(nèi)外高校之間的競爭非常激烈，特別是招生和就業(yè)壓力不斷增加，高校面臨很大的風險，特別是財務(wù)風險。所以高校要提高風險管理意識，并且采取有效措施，提高自身的綜合實力。

2高校內(nèi)部控制管理的完善措施

2.1構(gòu)建完善的法律體系

市場經(jīng)濟的快速發(fā)展促使我國既要不斷總結(jié)國內(nèi)內(nèi)部控制理論，還要廣泛研究國外內(nèi)部控制理論的實際執(zhí)行情況，以目前的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》為基礎(chǔ)，不斷完善其他具體操作規(guī)范，構(gòu)建一個完整的內(nèi)部控制規(guī)范和法律體系，指導(dǎo)和規(guī)范組織內(nèi)部控制制度建設(shè)。

2.2加強內(nèi)部控制意識

高校領(lǐng)導(dǎo)者要樹立內(nèi)部控制意識，不斷更新自己的觀念，加強管理。首先，高校要成立專門的財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，精心組織和審核學(xué)校重大經(jīng)濟事項，規(guī)范財務(wù)管理活動；其次，高校要重視財務(wù)管理崗位，將財務(wù)管理崗位作為一個重要的技術(shù)崗位，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。

2.3健全高校內(nèi)部審計

高校要創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部審計環(huán)境。高校應(yīng)重視審計工作，關(guān)心和支持審計工作，加強宣傳內(nèi)部審計工作，提高每一個職工的內(nèi)部審計意識。不斷完善內(nèi)部審計規(guī)章制度，依照有關(guān)法律進行審計和開展高校的各項活動；同時，建立健全內(nèi)部審計的激勵和責任機制，使內(nèi)部審計工作更加法制化、制度化和規(guī)范化。此外，高校要拓展內(nèi)部審計的領(lǐng)域。高校內(nèi)部審計以后勤管理、教學(xué)管理為中心，為教師和學(xué)生提供更好的服務(wù)。此外，還要加強離任審計、工程項目審計、績效審計，提高審計效果，有效發(fā)揮預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督以及服務(wù)職能，不斷深化改革，切實提高辦學(xué)效果。

2.4加強高校的風險管理

為了有效發(fā)揮內(nèi)部控制對高校的推動作用，使高校發(fā)展更加健康和快速，高校自身要加強風險意識和風險管理。有效控制財務(wù)風險的重點在于維持一個相對合理的負債水平。第一，高校為了拓展自身的規(guī)模和增加辦學(xué)投入，可以充分利用舉債發(fā)展這個辦法；第二，避免高校因為過度負債而面臨巨大風險。因此，高校有必要提高外籌決策機制的規(guī)范性，加強對籌資項目立項、評估、決策以及實施等環(huán)節(jié)的控制，降低財務(wù)風險。而高校在控制其他內(nèi)部風險時可以采取各種防范措施，建立健全內(nèi)部控制制度，有效管理風險。此外，高校還要不斷建設(shè)財務(wù)人才隊伍，因為任何制度都需要由人來執(zhí)行。高校要有計劃地聘用和選擇財務(wù)人員，也要加強對這些人員的培訓(xùn)，全面提高他們的素質(zhì)，確保高校可以有效執(zhí)行各種內(nèi)控制度。

3結(jié)語

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1.1定位

企業(yè)產(chǎn)品種類型號雖多，相互之間大都存在系列化、標準化，其中某些制品（塑件）存在可互換的關(guān)系，為減少和避免同類型產(chǎn)品反復(fù)發(fā)生類似的缺陷，同時在各類修模過程中實現(xiàn)方案最優(yōu)化和有效性，需在各類產(chǎn)品缺陷和制品（塑件）修模實施方案之間建立索引，即修模知識管理庫。通過對模具的修模和生產(chǎn)過程中的各類技術(shù)資料，典型案例（包括成品修模案例、半成品修模案例）進行管理，建立修模知識管理系統(tǒng)庫，整合為動態(tài)的知識體系。利用新系統(tǒng)的開放式平臺，可提供從模具優(yōu)化設(shè)計到成型工藝控制當中廣泛的模具制造信息和解決方案，又能使用企業(yè)內(nèi)部原先數(shù)年間積累的成熟的修模經(jīng)驗及數(shù)據(jù)、工藝。進一步實現(xiàn)打造企業(yè)自身的修模知識管理庫升級版——“模具信息管理系統(tǒng)”。

1.2前期工作

對模具修模過程及其經(jīng)驗性知識進行認真的分析和研究，總結(jié)出修模知識的要素組成和各要素之間的聯(lián)系。并對系統(tǒng)需要的前期基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行預(yù)先錄入,在需要的時候方便調(diào)用。

1.2.1修模方案決策要素分析根據(jù)以往大量修模案例的分析，得到以下結(jié)論（如圖1所示）。（1）在修模過程中，問題的解決方法通常是采用糾正或補救的手段解決制品（塑件）缺陷的根源即問題的成因，因此問題成因?qū)Σ捎檬裁礃拥慕鉀Q方法有直接影響。（2）問題成因是對某一類問題而非某一種實際遇到的具體問題的形成原因的抽象總結(jié)，各類問題可發(fā)生在同樣的位置上，而同類問題可發(fā)生在不同位置，且制品（塑件）上存在某一類位置也不一定發(fā)生某一類問題。（3）問題類型和問題成因是現(xiàn)象與本質(zhì)的關(guān)系，這種關(guān)系是直接的。綜上分析，針對某一問題采取什么樣的解決方法很大程度上直接依賴于問題的成因或形成機理以及具體的實際問題所處具體的位置。

1.2.2修模要素知識表達從以上的分析，可以發(fā)現(xiàn)具體問題發(fā)生于具體的位置，具體問題的解決方法，需考慮具置等的可行性和成本問題，因此采用什么解決方法與問題發(fā)生的位置等有直接關(guān)系。而問題成因又與采用什么樣的解決方法有直接對應(yīng)關(guān)系。據(jù)此得到一系列制品（塑件）缺陷——問題成因——改進措施——制品（塑件）修模方案等的作業(yè)指導(dǎo)庫。為符合一般模具修模方案制定的思維順序，其表達方式確定為輸入描述問題癥狀，輸出描述問題原因，即故障診斷。

1.2.3修模要素關(guān)系架構(gòu)分析與總結(jié)具體的修模問題、問題原因、修模方案之間的關(guān)系，為了能夠表達和映射修模要素之間不同類型的信息，選擇利用貝葉斯網(wǎng)絡(luò)表示修模知識的模型。將制品（塑件）缺陷進行歸納分類，將每一類缺陷劃分為一種問題類型（如毛刺、收縮、填充不滿、接痕、變形、表面無光澤等等）。與相關(guān)修模人員一起對以往各類修模案例結(jié)合相關(guān)文獻進行分析歸納總結(jié)，得到具體這一問題缺陷類型的成因和該類型經(jīng)常發(fā)生的位置以及它們相關(guān)的經(jīng)常采用的解決方法，搭建起關(guān)于各類缺陷的作業(yè)指導(dǎo)索引，并建立模具修模貝葉斯網(wǎng)絡(luò)，其數(shù)據(jù)模型（部分）如圖2所示。

1.3結(jié)構(gòu)設(shè)置

1.3.1系統(tǒng)功能針對知識庫的目標定位及修模流程特點，系統(tǒng)應(yīng)具有以下功能：（1）修模知識管理是對成品修模案例、半成品修模案例進行管理，對修模的問題類型、問題位置、問題原因等進行統(tǒng)計，可得出問題發(fā)生頻率的高低，同時為有效解決高頻問題提供支持。（2）為技術(shù)人員推薦有價值的解決方法。在修模知識管理系統(tǒng)中，技術(shù)人員在查看修模問題描述后，可通過系統(tǒng)獲得一些推薦的修模工藝方案以及一些相似問題的修模案例，根據(jù)方案生成修模工藝和修模設(shè)計。（3）利用系統(tǒng)提供的修模工藝指導(dǎo)進行推理，從而可以不斷提高其推理能力，使推薦的修模方案更加符合實際。相關(guān)修模人員將修模結(jié)果反饋回修模過程信息庫，技術(shù)人員可以查看反饋的修模結(jié)果信息，并以此調(diào)整修模方案。當查看者對知識的內(nèi)容發(fā)生質(zhì)疑時，或者提示知識已經(jīng)不實用需要更新的時候，可以提出其合理化參考建議。（4）為優(yōu)化加工流程提供可靠的數(shù)據(jù)報告。新的管理操作系統(tǒng)會在每一次修模加工完成后，都會生成并一個完整的綜合報告。它包括所修模產(chǎn)品開關(guān)零件的名稱、日期、設(shè)置以及發(fā)生的時間、問題事件描述、解決方案等。這個文件可以打印或記錄以備設(shè)計、制造部門使用，以便進行跟蹤、統(tǒng)計或重做相同的部分，具有質(zhì)量跟蹤的可追溯性。

1.3.2系統(tǒng)運行開發(fā)平臺網(wǎng)絡(luò)平臺是知識管理系統(tǒng)動作的技術(shù)基礎(chǔ)，考慮以企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)為核心作為信息交換平臺。可為系統(tǒng)管理提供方便的系統(tǒng)參數(shù)配置和運行環(huán)境設(shè)定，包括服務(wù)器地址設(shè)定、數(shù)據(jù)庫名稱設(shè)置、登錄名和密碼的檢驗以及程序運行目錄的授權(quán)等?；谀承┢髽I(yè)技術(shù)保護、保密的原因，由于修（改）模過程一般只在產(chǎn)品設(shè)計、模具工藝設(shè)計、模具制造這三個部門內(nèi)完成，可考慮在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)中相對比較獨立，技術(shù)部門內(nèi)部專用網(wǎng)絡(luò)平臺上進行搭建。

1.3.3系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)站在企業(yè)實際應(yīng)用的角度，設(shè)計了系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)如圖3所示。整個系統(tǒng)從功能上來分共有5個模塊，分別是：（1）基礎(chǔ)信息管理。該模塊包含有人員信息管理和權(quán)限控制兩部分。網(wǎng)絡(luò)維護工程師：負責修模知識庫的建立與維護。在系統(tǒng)建立初期由企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員、經(jīng)驗豐富的修模專家等和軟件開發(fā)人員擔任，后由系統(tǒng)管理員負責系統(tǒng)的安裝、運行、維護工作。具有對知識庫全部的權(quán)限。系統(tǒng)用戶：a.產(chǎn)品設(shè)計人員：負責描述制品（塑件）需重點解決的關(guān)鍵技術(shù)問題（“成型”性問題，保證制品（塑件）的形狀和尺寸精度；“成性”性問題，制品（塑件）內(nèi)部微缺陷產(chǎn)生的機理、成型與性能關(guān)系等），以技術(shù)（更改）通知書的形式向模具設(shè)計、工藝部門和模具生產(chǎn)制造部門提出更改要求。具有在系統(tǒng)上傳、更改通知單和制定修改期限，查看了解修模情況的權(quán)限。b.模具設(shè)計、工藝人員：針對制件技術(shù)問題及更改要求制定修模方案并根據(jù)修模方案進行修改設(shè)計。具有瀏覽更改通知單和輸入、增加、刪除、修改修模方案及圖紙等權(quán)限。c.模具制造部人員：根據(jù)修模方案執(zhí)行加工、裝配操作。僅有瀏覽《更改通知單》、修模方案及圖紙和輸入執(zhí)行情況、進度及反饋建議的權(quán)限。由于是在內(nèi)網(wǎng)平臺上搭建，系統(tǒng)用戶人員信息、權(quán)限設(shè)置可采用其系統(tǒng)配置和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫快速建立完成。（2）修模方案管理。該模塊功能主要是針對更改通知單的內(nèi)容要求輔助工程師分析修模原因，推薦采用并編制實施修模方案，同時也提供執(zhí)行狀態(tài)跟蹤、反饋建議、文檔管理功能。（3）修模知識維護。該模塊功能主要是積累修模經(jīng)驗知識，整理修模案例，分析修模問題與解決方案的特點，提取決定修模解決方案的修模問題特征與原因特征?？梢杂脕斫y(tǒng)計分析修模過程中出現(xiàn)的問題，對問題原因進行分析，利用貝葉斯網(wǎng)絡(luò)和粗集理論對修模經(jīng)驗性知識進行歸納，形成新的修模解決方案。（4）修模統(tǒng)計分析。該模塊主要提供修模的統(tǒng)計分析，用戶可以選定不同的問題類型或不同的問題位置進行統(tǒng)計。（5）修模知識搜索。該模塊主要提供在系統(tǒng)中快速及時查詢相關(guān)信息和知識，以輔助討論和決策?？赏ㄟ^時間范圍、產(chǎn)品圖號、更改通知單編號以及模具令號等進行查詢。

1.3.4系統(tǒng)運行總體架構(gòu)根據(jù)系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)開發(fā)與運行遵循以下層次架構(gòu)，如圖4所示，共3層包括：外觀視圖表現(xiàn)層（用戶界面）：系統(tǒng)通過視圖層提供給用戶一個顯示界面，供用戶輸入數(shù)據(jù)、獲取數(shù)據(jù)。應(yīng)用功能控制層：控制層是界面表現(xiàn)層和數(shù)據(jù)處理層的橋梁，它響應(yīng)視圖層的用戶請求，執(zhí)行任務(wù)并從模型層抓取數(shù)據(jù)，將需要的數(shù)據(jù)傳送給視圖層。數(shù)據(jù)存儲處理層。實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫連接，定義、維護數(shù)據(jù)的完整性、安全性，它響應(yīng)控制層的請求，為控制層提供數(shù)據(jù)。

2結(jié)束語

篇5

(一)相關(guān)財務(wù)管理制度不健全

近些年，公安機關(guān)的改革進程逐步加大，出現(xiàn)了很多新的業(yè)務(wù)，但制度并未及時修改，對新業(yè)務(wù)的制約和引導(dǎo)性不足。會計制度、會計法規(guī)不完善的情況較為嚴重，成為了公安機關(guān)加強財務(wù)管理的障礙。

(二)固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

盡管在固定資產(chǎn)管理方面公安機關(guān)有大的進步和發(fā)展，但仍存在許多問題。首先，存在固定資產(chǎn)管理松散的現(xiàn)象，派出所重視采購，輕視管理流程的某些方面：如不及時將資產(chǎn)項目計賬，或不能跟進，不按照規(guī)定定期或不定期地盤點固定資產(chǎn)。在使用過程中沒有及時維護和維修，設(shè)備運行也是非法的，磨損嚴重。在出售資產(chǎn)的過程中，不是通過公開招標，或走過場轉(zhuǎn)售，嚴重低估固定資產(chǎn)的價值，造成固定資產(chǎn)損失。缺乏固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)分配合理的標準，資產(chǎn)管理部門和社會事務(wù)管理部門的職能不能相互協(xié)調(diào)導(dǎo)致資產(chǎn)配置不合理。固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象發(fā)生的根本原因是對固定資產(chǎn)的重視程度不足。缺乏管理監(jiān)督機制，沒有建立完善的全方位的監(jiān)督體系，事前、事中、事后的全程監(jiān)督工作缺乏。

(三)內(nèi)部控制不健全

多數(shù)公安機關(guān)風險防范和有效控制的力度不夠，缺乏適合自身情況的內(nèi)部控制制度。單位會計監(jiān)督的意識強不強，措施不得力，缺乏各自的責任具體劃分，監(jiān)督銜接方面不夠緊密，并且沒有科學(xué)的管理方法等。內(nèi)部管理層控制存在偏差，看不到風險管理和控制的重要性以及它的內(nèi)涵和外延，這些錯誤的理解成為風險控制應(yīng)用的阻礙。內(nèi)部控制聯(lián)動缺乏對風險控制行動的統(tǒng)一性，架構(gòu)不完善，難以全面應(yīng)對復(fù)雜多樣的風險因素。現(xiàn)階段的情況是領(lǐng)導(dǎo)的離任審計只有在離任時才進行，幾乎沒有例行日常審計的要求，內(nèi)控測試也是流于形式，導(dǎo)致很多內(nèi)部控制要求不高。公安機關(guān)的日常管理風險是多種多樣的，一些基層干部很難完全掌握面對，只能看到其中的一些風險隱患，忽視了其他可能的風險，無法掌控所有的風險。當前的風險識別、管理及控制主要是依靠經(jīng)驗，由于自身專業(yè)知識的限制，將風險量化難以進行下去，很難對風險及時和有效的預(yù)警。公安機關(guān)是根據(jù)單位內(nèi)部風險和外部風險情況，建立適合自身的內(nèi)部控制制度，獨特化風險防范體系，脫離自身風險特點的風險防范體系是低效的，只有將防范體系與自身風險特點相結(jié)合。此外，現(xiàn)有的控制方法不夠細致，無法細分到各個細節(jié)，不能充分發(fā)揮作用。風險防范的最優(yōu)途徑是在風險發(fā)生前防止，風險即將發(fā)生時發(fā)現(xiàn)并及時糾正可能出現(xiàn)的財務(wù)管理才是最優(yōu)的，這需要不斷豐富和完善公安機關(guān)內(nèi)部財務(wù)控制制度。

(四)缺少內(nèi)部監(jiān)督機制

公安機關(guān)的預(yù)算部門需要對財務(wù)執(zhí)行管理和監(jiān)督，而現(xiàn)階段尚未建立一個全面的監(jiān)督體系，缺少對財務(wù)流程的全程監(jiān)管，因此需要設(shè)計有效的控制方法和全面監(jiān)督手段。在實施過程中，最明顯的問題是公安機關(guān)內(nèi)部人員法律意識淡薄，一些財務(wù)人員的法律知識缺乏，對財務(wù)內(nèi)部控制的重視度很低。此外，還存在報銷沒有固定的流程，缺乏一定的財務(wù)分析等問題。(五)政府采購不規(guī)范公安機關(guān)作為國家的安全管理部門，警務(wù)設(shè)備是管理的物質(zhì)基礎(chǔ)，并且治安警務(wù)所需要設(shè)備量較大，這些設(shè)備很大一部分是以政府采購形式進行的。在日常工作中，大部分基層對于政府采購態(tài)度是很消極的，認為其過程繁瑣，耗時耗力。因此，某些基層單位會出現(xiàn)先采購后補手續(xù)，甚至某些單位直接不履行政府采購手續(xù)，私自采購。

二、公安機關(guān)加強內(nèi)部財務(wù)管理的政策建議

(一)規(guī)范公安非稅收入

公安機關(guān)的非稅收入包括證照收入、罰款等，這些收入涉及領(lǐng)域廣，金額也較大。如果不能妥善管理，勢必造成財政收入的減少，進而將公安公用經(jīng)費的來源從根源縮減；截留挪用資金的現(xiàn)象，會造成公安隊伍的腐化，導(dǎo)致公安部門內(nèi)部分配不公，公安隊伍內(nèi)部鬧情緒，工作不力。主要從以下幾方面進行改善：

1.規(guī)范收費標準。

杜絕收費過程中的違法違紀行為，從加強派出所和收費科室收費標準的檢查工作開始，建立有震懾力的公安機關(guān)違反收費標準的處罰制度，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為要重罰，加大違法成本，規(guī)范每一處公安機關(guān)的收費行為。另外，每一項收費都必須有票據(jù)相配套，票據(jù)做到正規(guī)、合法，做到每一張票據(jù)都可以核對，而對于收取的費用，要求收繳后立即納入國庫，不能存在任何理由的隔天入繳，并且對及時性要定期檢查。

2.嚴格執(zhí)行收支兩條線。

收取的費用一律上繳，對收費部門和非收費部門的支出在預(yù)算撥款中統(tǒng)籌安排，避免出現(xiàn)收費部門公用經(jīng)費高，而非收費部門經(jīng)費保障低的不合理現(xiàn)象，從而可以避免出現(xiàn)因分配不公平造成的內(nèi)部不協(xié)調(diào)、工作不力等現(xiàn)象。

(二)加強固定資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失

篇6

[摘要]起源于航空領(lǐng)域的收益管理，是解決在資源約束前提下提高企業(yè)收益的理論與方法，現(xiàn)已成為現(xiàn)代管理科學(xué)的重要分支。從不同的視角詮釋收益管理內(nèi)涵，提出協(xié)同收益管理的理念；在傳統(tǒng)收益管理研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合服務(wù)經(jīng)濟時代企業(yè)的特點，提出協(xié)同收益管理的概念，是對收益管理基本內(nèi)涵、行業(yè)應(yīng)用特性、發(fā)展演化和必要條件等基礎(chǔ)問題的梳理分析。由此可見，協(xié)同收益管理是今后該領(lǐng)域研究的一個重要方向。

[關(guān)鍵詞]收益管理；協(xié)同；經(jīng)濟全球化；科學(xué)技術(shù)

經(jīng)濟全球化和科學(xué)技術(shù)進步，使航空、酒店、銀行等服務(wù)性企業(yè)的經(jīng)營由壟斷轉(zhuǎn)向競爭，市場由以企業(yè)為中心轉(zhuǎn)向以顧客為中心，產(chǎn)品或服務(wù)由同質(zhì)化轉(zhuǎn)向差異化，顧客需求由單一化轉(zhuǎn)向多元化。這些變化使得傳統(tǒng)的供求理論在解決有限資源約束下提高企業(yè)收益問題時，面臨資源閑置或因潛在收益流失造成企業(yè)收益下降等困境。自1970年代末以來，深受市場激烈競爭和價格血戰(zhàn)帶來收益嚴重下滑困擾的航空業(yè)，通過對自身經(jīng)營戰(zhàn)略的反思，率先進行有效提高企業(yè)收益的新的理論研究和實踐探索。起源于航空業(yè)的收益管理理論正是在傳統(tǒng)的供求關(guān)系理論的基礎(chǔ)上，吸收運籌學(xué)、管理學(xué)、市場營銷和協(xié)同等學(xué)科的研究成果，并在計算機等先進技術(shù)的支持下，逐步形成以市場和客戶為中心，以市場細分和預(yù)測為基礎(chǔ)，以資源存量控制和價格控制為優(yōu)化機制，以協(xié)同環(huán)境為運營保障的收益管理理論體系，逐步形成為現(xiàn)代管理科學(xué)的一個重要分支。收益管理理論在航空業(yè)的成功應(yīng)用，不僅推動了該理論發(fā)展，而且其應(yīng)用領(lǐng)域逐步向酒店、銀行、汽車租賃、交通運輸、電信、電力等服務(wù)性行業(yè)拓展。正如國際運籌聯(lián)合會主席Bell先生預(yù)測管理科學(xué)未來50年發(fā)展時所指出：20世紀80年代開始研究的收益管理已經(jīng)改變，并將繼續(xù)改變整個應(yīng)用領(lǐng)域和管理科學(xué)的面貌。筆者通過國內(nèi)外收益管理研究文獻的分析梳理，系統(tǒng)地對收益管理理論的內(nèi)涵、行業(yè)應(yīng)用特征、發(fā)展演化及必要條件等基礎(chǔ)問題進行歸納研究，力圖為收益管理理論的進一步研究奠定基礎(chǔ)。

一、收益管理理論的基本內(nèi)涵

關(guān)于什么是收益管理理論的基本內(nèi)涵，專家和學(xué)者眾說紛紜，并作出了不同的詮釋，主要觀點體現(xiàn)如下：

Talluri和VanRyzin(2004)從經(jīng)濟學(xué)視角將收益管理定義為需求決策管理(DDM)，認為收益管理是通過對市場需求的細分和預(yù)測，決定何時、何地以何種價格向誰提品或服務(wù)，通過擴大顧客有效需求來提高企業(yè)收益。該定義是對供應(yīng)鏈管理(SCM)的必要補充，同時充分認識到市場細分和預(yù)測對提高收益的重要性。

Weatherford和Bodily(1992)從企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)的性質(zhì)視角提出收益管理就是易失性資產(chǎn)管理(Perishable-AssetRevenueManagement)。該觀點充分認識到服務(wù)性企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)有別于制造業(yè)產(chǎn)品的重要特性就是易失性，其產(chǎn)品或服務(wù)的價值或收益同時間有密切關(guān)系，且價值隨著時間而呈遞減趨勢。因此，持有該觀點的學(xué)者認為收益管理就是對不同時段的資源(如航空的飛機座位等)和價格進行有效管理，通過有效利用企業(yè)有限資源，并根據(jù)不同時段資源價值制定價格的途徑來提高企業(yè)收益。該定義意識到資源所具有的價值將隨時間變化的重要特征。

Jauncey等(1995)學(xué)者從企業(yè)經(jīng)營目的視角提出收益管理就是在考慮需求預(yù)測的基礎(chǔ)上，在需求淡季通過折扣等促銷手段提高客房入住率，在需求旺季提高客房價格的方式來實現(xiàn)客房收益最大化。美國酒店和汽車旅館協(xié)會(AHMA)在Jauncey等的定義的基礎(chǔ)上，考慮了顧客取消預(yù)訂、顧客爽約和是否接受顧客預(yù)訂情況等因素，進一步豐富和完善了收益管理的內(nèi)涵。Jauncey和AHMA對收益管理的定義強調(diào)實現(xiàn)企業(yè)收益最大化的目標，同時認識到市場預(yù)測在收益管理中的重要地位。

Donaghy(1995)、Liemberman(1993)等學(xué)者從技術(shù)視角對收益管理進行解釋，他們認為收益管理是一種企業(yè)生產(chǎn)能力的管理工具，通過對信息系統(tǒng)、管理技術(shù)、概率統(tǒng)計和組織理論、經(jīng)營實踐和知識等理論和技術(shù)的優(yōu)化組合，以增強企業(yè)的收益能力和對顧客的服務(wù)能力。該定義強調(diào)了收益管理是提高企業(yè)收益的技術(shù)手段和管理工具。

Jones(1999)等學(xué)者從系統(tǒng)的視角出發(fā)，認為收益管理是為酒店業(yè)主實現(xiàn)酒店盈利能力最大化的服務(wù)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)通過細分市場對盈利能力的識別，確定銷售價值、價格設(shè)定、折扣生成、訂房過濾準則以及對價格、客房資源進行有效控制，以實現(xiàn)酒店盈利能力最大化的目標。該定義強調(diào)了收益管理在酒店盈利能力管理中的戰(zhàn)略地位，從系統(tǒng)的角度分析市場、價格、存量等要素對收益的影響，強調(diào)了整體收益最大化的觀點。

Kimes(1989)在綜合上述學(xué)者研究成果的基礎(chǔ)上并結(jié)合營銷學(xué)理論，提出4R理論，即在正確的時間和地點(Righttimeandplace)，以正確的價格(Rightprice)向正確的顧客(Rightcustomer)提供正確的產(chǎn)品或服務(wù)(Rightproductorser-vice)，實現(xiàn)資源約束下企業(yè)收益最大化目標。4R理論反映了收益管理的市場、運作機制和企業(yè)目標等內(nèi)涵，是目前對收益管理較為全面和準確的詮釋。

筆者以為，企業(yè)收益應(yīng)由顯性收益和隱性收益兩個部分組成。傳統(tǒng)收益管理對收益的認識主要集中在受價格和有效存量要素影響的利潤的這一顯性收益上。但隨著經(jīng)營市場的開放和競爭程度的加劇，顧客、員工、企業(yè)內(nèi)外環(huán)境等要素對企業(yè)收益的影響力加大，企業(yè)品牌和社會價值等帶來的隱性收益在企業(yè)收益的比重逐漸增大，因此，單一采用利潤一個維度來詮釋企業(yè)的收益已顯不足，企業(yè)的收益應(yīng)該詮釋為由企業(yè)利潤、顧客滿意度和社會貢獻度三個維度共同構(gòu)建的價值。故筆者將收益管理理論的基本內(nèi)涵界定為：企業(yè)在有效協(xié)同影響收益的內(nèi)外要素基礎(chǔ)上，利用先進的計算機等技術(shù)的支持，通過有效地對市場細分和預(yù)測，在正確的時間和地點以正確的價格向正確的客戶提供正確的產(chǎn)品和服務(wù)，實現(xiàn)由利潤、顧客滿意度和社會貢獻度構(gòu)成的價值的最大化目標。收益管理系統(tǒng)是一個受多個要素影響，由市場分析、優(yōu)化機制(即資源存量控制和價格控制)、協(xié)同環(huán)境構(gòu)成的復(fù)雜服務(wù)管理系統(tǒng)。

二、收益管理理論的行業(yè)應(yīng)用特征

收益管理理論是一門由運籌學(xué)、管理科學(xué)、經(jīng)濟學(xué)等學(xué)科融合而成的邊緣交叉學(xué)科。隨著收益管理理論在航空領(lǐng)域的成功應(yīng)用，收益管理理論現(xiàn)已在其他服務(wù)領(lǐng)域也得到了廣泛的應(yīng)用。雖然各個行業(yè)的特點不盡相同，但適用于收益管理理論的行業(yè)一般具有共同的應(yīng)用特征。VanWes-tering(1994)和Kimes(1998)等學(xué)者對航空、酒店餐飲等行業(yè)應(yīng)用收益管理理論進行長期研究，將其共同的應(yīng)用特征總結(jié)如下：

1.企業(yè)具備相對固定產(chǎn)能。以航空、酒店等行業(yè)為例。由于行業(yè)特征，都存在前期投資規(guī)模大(如購買新的飛機、修建新的酒店、開設(shè)新的營業(yè)網(wǎng)點等)，最大生產(chǎn)或服務(wù)能力在相當長一段時間內(nèi)固定不變，短期內(nèi)不可能通過改變其生產(chǎn)或服務(wù)能力來滿足需求變化。企業(yè)只有在有限的產(chǎn)能條件下，通過提高管理水平來提高企業(yè)收益。

2.需求可預(yù)測性。航空、酒店、銀行等服務(wù)性企業(yè)的資源可分為有形資源(如飛機座位、酒店客房、銀行服務(wù)窗口)和無形資源(如酒店入住時間、銀行窗口排隊時間等)，其顧客可分為預(yù)約顧客和隨機顧客，其銷售可分為旺季和淡季。企業(yè)只有通過對計算機或人工預(yù)訂系統(tǒng)收集的顧客、市場信息進行分析預(yù)測，管理者才能夠了解不同顧客需求變化的規(guī)律和實現(xiàn)需求轉(zhuǎn)移，并以此制定出合理的資源存量配置和定價機制，實現(xiàn)企業(yè)收益最大化。

3.產(chǎn)品或服務(wù)具有易失性。與傳統(tǒng)制造業(yè)的產(chǎn)品不同，航空、酒店、銀行等服務(wù)性企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)具有易失性，即時效性。其產(chǎn)品或服務(wù)的價值隨著時間遞減，不能通過存儲來滿足顧客未來的需要，如果在一定時間內(nèi)銷售不出去，企業(yè)將永久性地損失這些資源潛在的收益。企業(yè)只有通過折扣等管理手段降低資源的閑置率，以實現(xiàn)企業(yè)收益增長的目標。

4.市場可細分性。航空、酒店、銀行等行業(yè)面臨以顧客為中心、競爭激烈和需求多元化的市場。不同顧客對企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的感知和敏感度各不相同，采用單一價格策略將會造成顧客流失或潛在收入流失。比如，航空市場上存在兩類顧客，一類是對價格不敏感，但對時間和服務(wù)敏感的商務(wù)顧客，另一類是對價格敏感，而對時間和服務(wù)不敏感的休閑顧客。如果采用高價策略，休閑顧客可能選擇低成本的航空公司或其他交通工具，造成航空公司座位資源閑置。反之，如果采用低價策略，商務(wù)顧客選擇低價或因?qū)Ψ?wù)質(zhì)量不滿而流失，造成航空公司潛在收益下降。對市場進行有效細分，為不同需求層次的顧客制定不同價格和分配不同資源，是解決企業(yè)資源閑置或潛在收益流失的重要途徑。

5.具有隨機波動性需求。如果顧客的需求確定且無波動，企業(yè)可通過調(diào)整生產(chǎn)和服務(wù)能力來滿足顧客需求。然而，航空、酒店、銀行等行業(yè)面臨顧客需求不確定，呈季節(jié)性或時段性波動。企業(yè)采用收益管理，在需求旺季時提高價格，增加企業(yè)的獲利能力；在需求淡季時通過折扣等策略來提高資源利用率，減少資源閑置。

6.具有高固定成本和低邊際成本的特點。航空、酒店、銀行等行業(yè)的經(jīng)營屬于前期投資較大的行業(yè)，短期內(nèi)改變生產(chǎn)或服務(wù)能力比較困難，但增售一個單位資源的成本非常低。以波音737-300機型的航班為例。根據(jù)某航空公司1999年的機型成本數(shù)據(jù)，平均每個航班的成本如下：總成本大約6萬元左右，其中固定成本大約5.5萬元，而邊際成本僅為0.033萬元。固定成本是邊際成本的1833倍，因而多載旅客能在不明顯增加成本的基礎(chǔ)上獲取更大的利潤，提高企業(yè)的總收益。

7.產(chǎn)品或服務(wù)具有可預(yù)售性。企業(yè)面對需求多元化的顧客采取收益管理，一方面通過提前預(yù)訂，以一定折扣價格將資源預(yù)售給對價格敏感的顧客，降低資源閑置概率；另一方面設(shè)置限制條件防止對時間或服務(wù)敏感的顧客以低價購買資源，造成高價顧客的潛在收益流失。同時，對預(yù)訂數(shù)據(jù)進行分析和預(yù)測，根據(jù)不同需求層次的顧客購買資源的概率分布情況，在確保資源不閑置的基礎(chǔ)上，盡量將資源留給愿出高價的商務(wù)顧客。

盡管以上特征體現(xiàn)了企業(yè)有限產(chǎn)能、產(chǎn)品和需求特性、市場和經(jīng)營等特點，卻忽略了企業(yè)的技術(shù)特征。筆者認為，由于收益管理的實施需要進行復(fù)雜的模型計算和大量數(shù)據(jù)處理，沒有先進的技術(shù)支持，收益管理理論的應(yīng)用將會受到嚴重的制約。因此，有效應(yīng)用收益管理理論的應(yīng)用領(lǐng)域應(yīng)該還具備高水平的信息化基礎(chǔ)。

三、收益管理理論發(fā)展的三個必要條件

從收益管理的發(fā)展歷程分析，市場環(huán)境、理論基礎(chǔ)和技術(shù)支持是促進收益管理理論發(fā)展的三個必不可少的條件。

首先，競爭性市場環(huán)境是收益管理應(yīng)用發(fā)展的前提條件。面對封閉壟斷的市場，壟斷企業(yè)可以憑借對資源和價格的控制來獲得高額的壟斷利潤，企業(yè)缺乏對資源或價格管理的源在動力。隨著經(jīng)濟全球一體化和科學(xué)技術(shù)的進步，要求放松行業(yè)管制，打破壟斷，促進競爭，提高效率成為社會發(fā)展的必然趨勢。競爭促使市場由以企業(yè)為中心向顧客為中心轉(zhuǎn)變、由產(chǎn)品功能向顧客需求轉(zhuǎn)變，產(chǎn)品或服務(wù)由同質(zhì)化向差異化轉(zhuǎn)變。面對這些變化，企業(yè)再難以通過壟斷控制資源或價格的手段來提高企業(yè)的收益，而是要根據(jù)市場和顧客需求，制定合理的價格機制，將有限的資源合理分配給不同需求層次的顧客；通過有效管理企業(yè)資源和價格，獲取潛在收益的方式來提高企業(yè)的總收益。也就是說，追求收益管理成了企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在動力。因此，開放性的市場競爭環(huán)境是收益管理應(yīng)用和發(fā)展的前提條件。

其次，多學(xué)科理論交叉是保證收益管理應(yīng)用發(fā)展的基礎(chǔ)條件。一個新理論的形成和發(fā)展離不開成熟的多學(xué)科理論的支持，收益管理理論的應(yīng)用和發(fā)展也具有同樣道理。收益管理理論是解決航空等服務(wù)性企業(yè)資源和價格均衡，實現(xiàn)企業(yè)收益最大化的一系列理論和方法。它在傳統(tǒng)的供求管理理論基礎(chǔ)上，吸收和應(yīng)用運籌學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、市場營銷學(xué)、行為心理學(xué)、協(xié)同學(xué)等學(xué)科的研究成果逐漸形成自身的理論體系。運籌學(xué)、經(jīng)濟學(xué)的理論和方法形成了解決資源存量機制、差異化價格機制等收益管理的優(yōu)化理論基礎(chǔ)；市場營銷學(xué)、行為心理學(xué)等學(xué)科的理論和方法形成了解決市場細分、預(yù)測以及顧客行為等市場分析理論基礎(chǔ)；博弈論推動了收益管理聯(lián)盟資源共享理論的發(fā)展；人力資源、組織學(xué)、和諧理論以及協(xié)同學(xué)是形成收益管理協(xié)同運營環(huán)境的理論保障。因此，收益管理理論的形成與發(fā)展是多種學(xué)科理論支持的結(jié)果。新型學(xué)科的吸收和引進，將不斷地豐富和完善其體系。

再次，先進的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)是收益管理應(yīng)用和發(fā)展的保障條件。收益管理的應(yīng)用和發(fā)展離不開先進的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，特別是計算機、數(shù)據(jù)庫和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的支持。航空技術(shù)的發(fā)展，降低了飛機制造成本和企業(yè)入市門檻；計算機、數(shù)據(jù)庫等技術(shù)的發(fā)展，如座位編目計算機控制系統(tǒng)(SABRE)、計算機預(yù)訂系統(tǒng)(CRSs)、全球分銷系統(tǒng)(GDSs)、動態(tài)存量資源分配和優(yōu)化系統(tǒng)(DINAMO)等，能自動、快速、準確地解決收益管理中大量的數(shù)據(jù)收集、整理、存儲和分析及復(fù)雜的資源、價格優(yōu)化計算、市場預(yù)測和顧客分類等問題。網(wǎng)路通信技術(shù)，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)拓寬了收益管理的市場分銷渠道。因此，每一次科學(xué)技術(shù)的進步都促進了收益管理及其應(yīng)用領(lǐng)域的發(fā)展。

四、收益管理理論的發(fā)展演化

收益管理起源于航空業(yè)，有效地解決了航空業(yè)面臨的有限資源閑置或價格戰(zhàn)所造成總體收益下滑的現(xiàn)實問題。隨著收益管理在航空領(lǐng)域應(yīng)用的巨大成功，收益管理逐步形成了自己的理論體系，并迅速地在酒店、交通運輸、電信等行業(yè)得到廣泛的應(yīng)用。通過對國內(nèi)外關(guān)于收益管理的文獻的研究分析，筆者將收益管理理論的發(fā)展歸結(jié)為萌芽、優(yōu)化和協(xié)同三個發(fā)展階段。

19世紀20～30年代，航空業(yè)處于發(fā)展初期，飛機成本較高，市場供給遠遠小于市場需求，航空業(yè)主要經(jīng)營運輸郵件等貨物運輸和富有階層的高端市場，市場主要由大型航空企業(yè)壟斷。大型航空企業(yè)通過高額壟斷價格策略獲取超額壟斷利潤。二戰(zhàn)后到60年代，飛機制造技術(shù)的發(fā)展使得航空運輸業(yè)可以采用大型噴氣式飛機，增強了航空公司的運輸能力，同時其高速性和舒適性刺激了公眾的旅行需求，另外大型飛機也降低了航空公司的運營成本，極大地推動了航空運輸業(yè)的發(fā)展。隨著航空業(yè)供給的增加和需求的多元化，單一的高額票價政策造成了飛機座位閑置，由機座位資源的不可存儲特點，使得航空公司的收益下滑。為了解決收益下滑問題，航空公司利于計算機技術(shù)加強顧客訂票的管理，將一些收益管理的概念逐漸應(yīng)用于航空領(lǐng)域，如計算機訂票系統(tǒng)的使用；利用超訂管理手段預(yù)防顧客違約(如取消訂座、爽約等顧客行為)給企業(yè)帶來收益損失；利用折扣價管理手段來提高飛機運載率。這些技術(shù)和管理手段逐漸形成了收益管理理論的雛形。英國學(xué)者Littlewood提出機票預(yù)訂折扣費用準則理論和二階分類模型以及Belobaba提出的預(yù)期邊際座位值(EMSR)等理論，逐步揭開了收益管理理論由定性研究向定量研究的序幕，使得收益管理理論的科學(xué)性得到了有效保障。20世紀70年代末，以美國為首的許多國家政府放松了對航空業(yè)管制，許多低成本運營的中、小型航空企業(yè)紛紛涌入航空市場(如People-Express公司)。美國激烈的航空市場競爭，引發(fā)美國航空史上著名的“92航空價格血戰(zhàn)”，造成了美國航空業(yè)近20億美元的損失。而此期間，美國航空公司市場部總經(jīng)理羅伯特·克蘭德爾引入了收益管理思想并在此基礎(chǔ)上開發(fā)出收益管理系統(tǒng)，并將其應(yīng)用到經(jīng)營實踐中。通過利用收益管理系統(tǒng)以有效地管理座位資源和價格，在全行業(yè)虧損的情況下，創(chuàng)造了6%的收益增長。收益管理理論在美國航空公司應(yīng)用的成功，引起業(yè)界和學(xué)術(shù)界對收益管理的重視和研究。國際航空協(xié)會(IATA)、運籌協(xié)會國際聯(lián)合會(IFORS)等國際機構(gòu)、科學(xué)機構(gòu)和高校、航空公司和管理咨詢公司構(gòu)成了收益管理理論研究和應(yīng)用的組織與機構(gòu)；運籌學(xué)、市場學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、信息學(xué)等多學(xué)科理論的發(fā)展奠定了收益管理的理論基礎(chǔ)；收益管理研究從靜態(tài)發(fā)展到動態(tài)、由單航程發(fā)展到OD網(wǎng)絡(luò)研究、由單資源發(fā)展到多資源、由二階分類發(fā)展到多階分類；計算機、數(shù)據(jù)庫和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展加速了收益管理理論向?qū)嵺`轉(zhuǎn)化，收益管理應(yīng)用領(lǐng)域由航空領(lǐng)域逐步拓展到酒店、交通運輸、電力、電信、銀行等服務(wù)領(lǐng)域。此階段，隨著收益管理理論逐步完善和實踐拓展，收益管理逐步形成自身體系，成為現(xiàn)代管理科學(xué)中的一個重要分支，以利潤為中心的收益優(yōu)化成為這一階段的研究主流。

進入服務(wù)經(jīng)濟時代，企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生巨大變化，影響企業(yè)收益的要素更加復(fù)雜多變。企業(yè)信譽、社會價值等隱性收益在企業(yè)收益中的比重日趨增強。研究者發(fā)現(xiàn)企業(yè)是一個開放性的復(fù)雜系統(tǒng)，過分強調(diào)顯性收益——利潤最大化，忽視信譽、社會價值等企業(yè)隱性收益，將制約企業(yè)收益的進一步提高。為此，對企業(yè)收益的認識應(yīng)由利潤最大化轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值(利潤、顧客滿意、社會貢獻)最大化，收益管理也由對資源、價格要素優(yōu)化管理轉(zhuǎn)變?yōu)閷Y源、價格、內(nèi)部環(huán)境(員工、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等)以及外部要素(國家政策、顧客、競爭對手或伙伴)協(xié)同管理。隨著和諧理論、協(xié)同理論、人力資源理論以及顧客行為心理理論的研究成果和方法應(yīng)用于收益管理，為協(xié)同收益管理研究提供了新的理論支持，促使收益管理由優(yōu)化階段步入了協(xié)同發(fā)展階段。

篇7

［論文摘要］企業(yè)內(nèi)部開展管理審計是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢。本文通過對實際工作中用到的一些主要概念做一簡略探討，以期理順思路，服務(wù)實踐。使企業(yè)內(nèi)部管理審計在從實踐到理論的循環(huán)作用中逐步完善，穩(wěn)步發(fā)展。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，企業(yè)之間競爭日益激烈，迫使企業(yè)管理者更加講求管理力度，防范風險，追求經(jīng)濟效益，并且建立富有生機活力的激勵與約束相結(jié)合的經(jīng)營機制，成為現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。內(nèi)部審計適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要開展管理審計就成立一種必然趨勢。

審計署審計長李金華在中國內(nèi)審協(xié)會五屆二次理事擴大會議上指出，今后內(nèi)部審計要開展對經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風險管理等事項的監(jiān)督和評價，實施以內(nèi)部控制和風險管理為導(dǎo)向的管理審計，為改善組織的運營，提高增長質(zhì)量和效益服務(wù)，為管理層當好參謀。

管理審計在我國開展時間較短，規(guī)范化的實踐經(jīng)驗尚顯不足。對一些在實踐中必須清楚的重點問題討論頗多，這些問題的認識直接影響管理審計的有效開展及發(fā)展方向。本文對管理審計是什么、為什么、怎么做，注意點作一概念性的探討，以期對開展企業(yè)管理審計有一清晰的思路。

一、管理審計的概念、內(nèi)容、形式

1、管理審計的概念。解決好管理審計是什么的問題直接影響管理審計的發(fā)展方向，國外管理審計理論經(jīng)過半個多世紀的不斷發(fā)展與延伸已逐漸成熟和穩(wěn)健，但是由于國情不同，不能奉行“拿來主義”，必須建立一套符合中國特色的管理審計理論。沒有理論的指導(dǎo)，再好的行動也只能是盲動。中國內(nèi)審協(xié)會在管理審計理論研討會上達成的初步共識是：管理審計指為了明確一個組織中的所有職能部們和經(jīng)營環(huán)節(jié)中現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，面對管理人員在實現(xiàn)企業(yè)目標和管理效果方面所進行的客觀的、獨立的、可理解的和建設(shè)性的評價，以幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責任。此概念揭示了管理審計的范圍：一個組織中的所有職能部們和經(jīng)營環(huán)節(jié)；職能：明確現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，進行的客觀的、獨立的、可理解的和建設(shè)性的評價；目的：幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責任。由此看出此概念較全面的解決了管理審計是什么的問題，是當前指導(dǎo)管理審計實踐的較全面的定義。

2、管理審計的內(nèi)容。管理的內(nèi)容是相當廣泛的，但管理審計是否滲透到管理的方方面面，尚需探討。從管理審計的概念中看出它的目的是幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責任。所以說，當前管理審計是針對被審計單位的經(jīng)濟管理行為進行的，與經(jīng)濟管理行為無關(guān)的內(nèi)容如人事、環(huán)境等不應(yīng)成為管理審計的內(nèi)容。管理審計的內(nèi)容只能是經(jīng)濟管理活動，有其特定性，不應(yīng)包羅萬象，不應(yīng)與組織內(nèi)其他職能機構(gòu)產(chǎn)生職能沖突。具體內(nèi)容可以是戰(zhàn)略決策、投資效益、物資采購等生產(chǎn)經(jīng)營各方面。

3、管理審計的形式。管理審計是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程。通過對表面經(jīng)濟現(xiàn)象的監(jiān)督檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果，由表及里，對表面現(xiàn)象進行深入剖析，從而對審計對象進行評價并提出改進意見。所以企業(yè)管理審計從形式上應(yīng)該是一種過程審計，不僅要對企業(yè)經(jīng)濟活動進行事后監(jiān)督和評價，更要將審計關(guān)口前移，延伸到經(jīng)濟活動的事前和事中，參與企業(yè)管理的全過程，通過對企業(yè)經(jīng)營流程和內(nèi)控制度進行全面調(diào)查分析，提出改進建議，促進企業(yè)獲利能力的提高。管理審計總體形式上是過程審計，不要停于一點或一面。具體形式應(yīng)包括：風險管理審計、內(nèi)控制度審計等。

二、管理審計的程序、方法、特點

管理審計是為了促進被審計單位的經(jīng)濟工作，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟效益的潛力。突出的中心是向被審計單位提出改進管理工作的建議，以實現(xiàn)經(jīng)濟目標。由于其審計目標的特殊性，也決定了其程序和方法有其自身的特點。

1、管理審計的程序。對于管理審計的程序，習(xí)慣上基本包含準備、實施、報告三步。我認為面對紛繁復(fù)雜的、處于動態(tài)變化中的審計對象，應(yīng)進一步細化，突出其特定性對指導(dǎo)實踐更有幫助。第一確立審計項目。由于管理活動內(nèi)容廣泛性，市場經(jīng)濟的多變性，以及對管理審計前瞻性、預(yù)警性的要求，管理審計要把握要點，切中管理活動的要害，立項工作顯得尤為重要。立項時不僅要考慮項目的效益效率，還要考慮人員、時間和成本效益原則。要通過風險分析、與管理者交流等手段確定管理風險點。第二審前準備。管理審計在準備階段要搜集更為全面和內(nèi)容比其他審計更多、更復(fù)雜的資料。深入現(xiàn)場調(diào)查研究，了解企業(yè)的體制、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力、業(yè)務(wù)流程、管理模式、財物管理系統(tǒng)等多種信息資料。第三審計實施。此階段就是要認真做好調(diào)查取證，研究分析證據(jù)。這不僅限于財務(wù)資料，跟重要的是深入生產(chǎn)經(jīng)營第一線，客觀公正地獲得評價企業(yè)經(jīng)營管理的可靠和足夠的數(shù)據(jù)。并通過系統(tǒng)科學(xué)的分析鑒證得出審計結(jié)論。第四審計報告。管理審計的審計報告重點揭示經(jīng)營管理、內(nèi)控體系中的管理問題和薄弱環(huán)節(jié)，揭示普遍存在的問題，挖掘產(chǎn)生問題的根源，提出建設(shè)性的建議。第五后續(xù)審計。只管過程，不顧后果的做法，將無法體現(xiàn)管理審計的過程控制性和企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性。所以后續(xù)審計對管理審計是非常必要的。通過后續(xù)審計看那些建議得到了落實，效果如何；那些沒有落實，原因何在，從而不斷提升審計工作的層次。

2、管理審計的方法。管理審計是對管理活動的分析評價，所以要用到大量的現(xiàn)代管理方法和經(jīng)濟活動分析方法，而不僅僅是核對、盤點、調(diào)節(jié)等傳統(tǒng)方法。主要技術(shù)方法一是財務(wù)分析方法，如比率分析、趨勢分析、報表分析，主要解決財務(wù)管理問題，并揭示潛在的經(jīng)營問題。二是經(jīng)濟分析方法，如量本利分析，經(jīng)濟批量分析。主要對管理活動進行系統(tǒng)分析，為正確決策提供充分、必要的信息。三是現(xiàn)代管理方法，如頭腦風暴法、決策樹法等主要是為提出科學(xué)、合理的管理建議，提高審計質(zhì)量，減少審計風險。

3、管理審計的特點。管理審計有別于傳統(tǒng)財務(wù)審計的特點很多，從內(nèi)容、形式、程序方法、報告上都有其自身特性。較為突出的特點有：一是審計范圍的廣泛性。由于經(jīng)濟管理活動的寬泛性，所以管理審計的范圍可以涉及經(jīng)濟管理組織、管理的各個層面，如計劃、財務(wù)、物資、合同、內(nèi)控制度等。二是審計方法的多樣性。管理審計除使用常規(guī)財務(wù)審計方法外，更多的要用到包括現(xiàn)代經(jīng)濟管理技術(shù)在內(nèi)的非財務(wù)分析法，既要使用定量分析方法，更要使用定性分析方法。三是審計結(jié)論的建設(shè)性。管理審計的結(jié)果主要是為被審計對象加強管理，提高效益服務(wù)，不應(yīng)具有強制性。內(nèi)部審計人員在實施管理審計時只提建議，不要求經(jīng)營者必須執(zhí)行，管理決策本身是經(jīng)營者的事，內(nèi)審人員不承擔經(jīng)營責任。

三、實踐中存在的問題與對策

1、審計效果問題。管理審計花費力氣大，成果不好量化，直接成果不大，且短期內(nèi)不易顯現(xiàn)，影響管理審計的有效開展。審計人員一是要樹立服務(wù)意識，不計一時之榮辱。二是注重于管理層和被審單位的溝通與交流，在企業(yè)管理層的重視下，使內(nèi)部審計在企業(yè)具有較高的組織保證。

2、審計業(yè)務(wù)的獨立性問題。組織上的獨立是開展一切審計工作的基礎(chǔ)，管理審計也不例外，但是由于內(nèi)部審計自身的局限性，只能是相對獨立。加之管理審計參與范圍的廣泛性，為避免發(fā)生利益沖突，一是從組織形式上提高審計部門的地位，保證必要的獨立性，二是人員管理上保證內(nèi)審人員的客觀性。有條件的企業(yè)可進行不定期的輪崗制度。

3、人員素質(zhì)問題。由于當前內(nèi)審人員大部分為財會

人員，對財會知識有余，而企業(yè)管理知識不足，所以一方面內(nèi)審人員要跟上時代潮流，加強學(xué)習(xí)；另一方面充分利用內(nèi)審的內(nèi)部優(yōu)勢，進行資源整合，根據(jù)不同項目情況在有關(guān)企業(yè)部門調(diào)用相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員以及技術(shù)裝備等資源，這是當前最有效的解決方法，也得到了實踐證實，美國無線通信公司AirTouch通過此形式進行內(nèi)審組織再造，取得良好效果。

四、結(jié)語

管理審計是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，這是實施管理審計的基本社會基礎(chǔ)，企業(yè)發(fā)展需要管理，管理的發(fā)展又需要審計的支持。企業(yè)內(nèi)審部門要從實際出發(fā)，開展管理審計定位要準確，基本概念要明確，循序漸進，不斷實踐，理清思路，穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻：

篇8

1.高校內(nèi)部行政管理的機構(gòu)龐大，“官本位”思想濃厚。目前，我國高校的管理體制大多是沿用科層制的管理模式，這種管理者權(quán)力高度集中的管理模式，勢必會導(dǎo)致行政管理權(quán)力的泛化，造成對學(xué)術(shù)事務(wù)過多的干涉，產(chǎn)生許多不良影響。這主要表現(xiàn)在：一是在高校的機構(gòu)設(shè)置中，基本上是按照地方政府的模式設(shè)置的，如：校辦、人事處、財務(wù)處、后勤處等，機構(gòu)龐大，“官本位”思想濃重；二是行政管理的范圍較廣，多數(shù)高校內(nèi)部行政管理幾乎統(tǒng)攬了從招生到分配，從專業(yè)設(shè)置到學(xué)科規(guī)劃，從人員錄用到職稱評定、經(jīng)費分配等所有的事務(wù)；三是行政管理人員的地位過高，由于學(xué)術(shù)機構(gòu)的成員大多由校長（院長）、處長或系主任等有行政職務(wù)的人員組成，致使行政管理人員的地位往往高于學(xué)術(shù)權(quán)威，學(xué)術(shù)管理權(quán)力的主體作用得不到發(fā)揮，出現(xiàn)大學(xué)教授爭當行政職務(wù)的現(xiàn)象。

2.高校內(nèi)部行政管理機制不夠和諧，管理理念落后。當前高校內(nèi)部行政管理一般采用校、院（系）兩級管理層次，也有部分高校是校、院、所三級管理層次，實行的是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負責制。重機構(gòu)、重權(quán)力、重章法而不重視人，是這種管理機制中一個極為突出的特點。這種管理機制強調(diào)制定完善、嚴密的規(guī)章制度。高校行政組織通過等級結(jié)構(gòu)進行控制、權(quán)力分層、職位分等、層層節(jié)制、環(huán)環(huán)相扣，使所有個人都統(tǒng)一在一個法則系統(tǒng)之內(nèi)，保證組織的政令通行，這是科層建制的優(yōu)越之處。但是，這種機制在管理實踐中更多地傾向于剛性管理，而將柔性管理置于一邊，限制了人的積極性、主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮，使人變得墨守成規(guī)、不思進取，成了一個機械的文件執(zhí)行者，成了文件的奴隸。這種管理機制導(dǎo)致管理層級偏多、管理理念落后、管理效率低下。

3.高校內(nèi)部行政管理人員的素質(zhì)參差不齊，管理隊伍建設(shè)相對滯后。在制約高校內(nèi)部行政管理效率的因素中，人的因素，即高校行政管理工作人員的素質(zhì)是最主要的因素。近年來，各高校都比較重視行政管理隊伍建設(shè)，吸納了一批受過行政管理高等教育的人才。高校行政管理干部也積極適應(yīng)變革時代的要求調(diào)整自身的知識結(jié)構(gòu)，注重將現(xiàn)代化的管理手段運用到管理工作實際中，管理水平有了明顯的改觀。然而，由于各種因素的制約（比如，高校長期存在著輕視行政管理工作、從事行政管理工作的人員待遇普遍偏低等現(xiàn)象），目前，高校行政管理隊伍建設(shè)方面總體還是比較滯后，管理者整體素質(zhì)相對偏低，專業(yè)知識結(jié)構(gòu)不合理，學(xué)歷普遍偏低，管理人才流失嚴重，影響了高校行政管理的效率，直接或間接地造成了高校教育資源的嚴重浪費。

4.高校內(nèi)部行政管理權(quán)力與學(xué)術(shù)權(quán)力矛盾失衡，行政管理和學(xué)術(shù)管理職能界限模糊。[3]行政權(quán)力與學(xué)術(shù)權(quán)力并行，組成高校特有的權(quán)利系統(tǒng)，兩者既相互依存又互相排斥。兩者之間的矛盾主要集中在：行政權(quán)力對學(xué)術(shù)事務(wù)的眾多干預(yù)，建立以行政權(quán)力為中心的決策管理模式，排斥學(xué)術(shù)權(quán)力對學(xué)術(shù)事務(wù)的決策；學(xué)術(shù)權(quán)力對行政事務(wù)過分介入，建立以學(xué)術(shù)權(quán)力為中心的決策管理模式，影響行政機構(gòu)和行政人員按照規(guī)章制度高效處理問題能力。目前，多數(shù)高校執(zhí)行的是行政、學(xué)術(shù)權(quán)力并行的整合管理模式。高校內(nèi)部以行政權(quán)力的管理為主，以學(xué)術(shù)權(quán)力的管理為輔，學(xué)術(shù)權(quán)力的作用微乎其微。從多數(shù)高校設(shè)置的學(xué)術(shù)性質(zhì)的機構(gòu)與委員會實際情況來看，高校學(xué)術(shù)管理與行政管理機構(gòu)的職能界限是非常模糊的。在實際工作中，學(xué)術(shù)性機構(gòu)和學(xué)術(shù)性委員會經(jīng)常成為行政機構(gòu)的附屬物。

5.高校行政管理人員法律意識較弱，依法治校觀念不強。目前，高校一些行政管理人員依然采用計劃經(jīng)濟體制下單一以行政手段行使行政管理職責的方法，在思想觀念上不認同依法治校的觀念，沒有形成用法律來解決學(xué)校行政糾紛的觀念和習(xí)慣，因此就導(dǎo)致出現(xiàn)了行政行為違法的現(xiàn)象。[4]同時，有些高校校紀校規(guī)缺乏合理性。目前，各個學(xué)校都有制定本校的校規(guī)校紀的權(quán)力，但是由于學(xué)校的某些規(guī)章和規(guī)定還不健全和完善，甚至有的校規(guī)會出現(xiàn)與法律抵觸的現(xiàn)象，學(xué)校的校規(guī)規(guī)定內(nèi)容超出了法律所授權(quán)的內(nèi)容。還有，高校普遍缺少一個法律服務(wù)部門，在社會中存在著如調(diào)解委員會、救助中心、律師事務(wù)所這樣的機構(gòu)來解決糾紛，維護個人利益；但是，在高校中，我們卻很少設(shè)立這樣的機構(gòu)，使有些問題得不到有效的救助。

6.行政管理信息化技術(shù)推進速度慢，行政效率低下。當前，我國大多數(shù)高校行政管理仍然習(xí)慣于采用傳統(tǒng)的人工或半自動化的工作方式，其信息化的水平處于初級階段，高校辦公自動化建設(shè)推進緩慢，甚至在推進過程中出現(xiàn)停頓和擱淺現(xiàn)象。高校部門之間條塊分割，資源不能實現(xiàn)校內(nèi)共享，各個部門辦公軟件相對獨立，相互之間缺乏統(tǒng)籌安排，信息交流不暢，導(dǎo)致工作效率低下。

二、新形勢下高等學(xué)校內(nèi)部行政管理改革舉措

1.精簡機構(gòu)，加強管理監(jiān)督。首先，應(yīng)對學(xué)校的行政機構(gòu)進行調(diào)整，進一步推進行政管理改革，對于人員冗多的部門進行合并精簡，減少管理的層次。與此同時，向院（系）放權(quán)，明確校、院、系的工作重心，強調(diào)校對各（院、系）的宏觀指導(dǎo)，改變過程管理為目標管理。適當提高院（系）自和運作靈活性，充分發(fā)揮基層管理的最大功效。其次，加強行政監(jiān)督制約機制建設(shè)，強化對權(quán)力運行過程和結(jié)果的全程監(jiān)督。重視校內(nèi)紀檢監(jiān)察、工會、教代會等傳統(tǒng)部門的建設(shè)和工作發(fā)展，充分運用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)的快捷與透明，深系基層群眾，通過如實反映行政權(quán)力運行走向，及時糾正行政權(quán)力產(chǎn)生的不良后果。

2.轉(zhuǎn)變觀念，革新管理模式。首先，改變管理理念，讓行政管理人員明確他們的存在是因為有教師和學(xué)生，全體師生是他們的“上帝”。行政管理人員要牢固樹立“全心全意為師生服務(wù)”的理念。在實際工作中，淡化“管”的思想，擺脫傳統(tǒng)的“高高在上”的思想，強化服務(wù)至上的觀念。改變管理方式，寓管理于服務(wù)當中，把為師生服務(wù)作為學(xué)校管理的出發(fā)點和歸宿，為師生的工作、學(xué)習(xí)和發(fā)展提供良好的環(huán)境和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，為相關(guān)合作者提供高質(zhì)量的社會服務(wù)。[5]其次革新行政管理模式，將學(xué)校行政組織結(jié)構(gòu)扁平化、彈性化、多元化。扁平化可以減少學(xué)校行政組織的層次，使決策部門盡量接近教職工和學(xué)生，直接為他們服務(wù)。彈性化可有效提高行政部門的靈活性和應(yīng)變能力，從而更好地處理突發(fā)事件，完成特定的服務(wù)目標。多元化比較有助于不同基本價值觀念和不同的組織追求之間的矛盾的妥協(xié)。高校的結(jié)構(gòu)越是多元化，其調(diào)和矛盾的能力就越強。

3.加強隊伍建設(shè)，推進專業(yè)管理。首先，要強化行政管理人員的敬業(yè)精神，使他們樹立正確的人生觀和價值觀，增強責任感和使命感。行政管理人員不僅要熟悉并了解黨的方針政策，提高自身的政策水平，而且要善于結(jié)合學(xué)校和本崗位的工作實際，創(chuàng)造性地開展工作。只有行政管理工作人員樹立起無怨無悔、敬業(yè)樂業(yè)、孜孜以求、甘于奉獻的精神，投入感情，投入精力，方能有管理工作的高效運轉(zhuǎn)。其次，大力引進高素質(zhì)專業(yè)人才，特別是經(jīng)過專業(yè)訓(xùn)練的管理人才，逐步推進高校內(nèi)部行政管理的職業(yè)化、管理隊伍的專業(yè)化。同時，注意優(yōu)化管理隊伍結(jié)構(gòu)，增加懂法、懂經(jīng)濟的人才比重，使隊伍結(jié)構(gòu)更加合理。第三，加強管理隊伍培訓(xùn)，高校應(yīng)為行政管理人員做好培訓(xùn)規(guī)劃，確定管理人員的培訓(xùn)目標，選擇合理的培訓(xùn)內(nèi)容和培訓(xùn)方式。定期進行管理業(yè)務(wù)方面的崗位培訓(xùn)和技能培訓(xùn)，采取不定期的專家講授、學(xué)校內(nèi)部各部門間優(yōu)秀管理經(jīng)驗學(xué)習(xí)交流、到兄弟院校觀摩學(xué)習(xí)等方法，使行政管理人員不僅在專業(yè)知識方面，而且在個人素質(zhì)、服務(wù)意識、交流溝通能力等方面得到全面提升。

4.強化學(xué)術(shù)權(quán)威，實現(xiàn)專家治學(xué)。首先，要強化學(xué)術(shù)權(quán)威，高校必須制定相應(yīng)的規(guī)章以規(guī)范行政權(quán)力和學(xué)術(shù)權(quán)力的行使范圍和運作機制，要讓行政權(quán)力不再主導(dǎo)重大學(xué)術(shù)事務(wù)，行政權(quán)力要將學(xué)術(shù)事務(wù)決策權(quán)歸還給學(xué)術(shù)組織。為此，高校要建立健全各級學(xué)術(shù)組織，并真正賦予其決策職能，選拔學(xué)術(shù)上有造詣、有責任心的教授充實到各種委員會中來，參與學(xué)校重大問題的決策。其次，高校學(xué)術(shù)組織的構(gòu)成需進一步優(yōu)化，在高校學(xué)術(shù)組織中，“雙肩挑”干部，其角色期望中的行政管理意識可能會影響委員會在學(xué)術(shù)管理中發(fā)揮民主管理職能。對此，我們應(yīng)該淡化學(xué)術(shù)組織的行政色彩，體現(xiàn)行政和學(xué)術(shù)分工的原則，學(xué)術(shù)組織的成員應(yīng)以學(xué)術(shù)人員特別是學(xué)術(shù)帶頭人為主，除了適當考慮學(xué)科的覆蓋面以外，不應(yīng)過多地為“雙肩挑”人員預(yù)留席位，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)不擔任學(xué)術(shù)委員會主任。第三，借鑒國外高校行政管理的經(jīng)驗，高校應(yīng)成立由教授、副教授組成的學(xué)校治理委員會，一般學(xué)術(shù)建設(shè)方面的事務(wù)應(yīng)交由學(xué)校治理委員會處理、決定，如教師職稱評聘、項目評審、學(xué)科建設(shè)等，學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)不予干預(yù)。學(xué)校重大事務(wù)的決策亦應(yīng)廣泛聽取學(xué)校治理委員會的意見，并經(jīng)由學(xué)校治理委員會討論、通過，學(xué)校行政主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將主要精力放在學(xué)校未來發(fā)展戰(zhàn)略與目標的制定上，為教學(xué)、科研、管理工作的正常運行提供保障和服務(wù)，兩者互不干涉，又互為補充，實現(xiàn)專家治學(xué)。

5.提高法律意識，實施法制管理。首先，要堅持法制管理，要求高校內(nèi)部行政管理部門自覺遵守《憲法》、《高等教育法》等一切相關(guān)法律法規(guī)，做到有法可依、有法必依、違法必究、執(zhí)法從嚴；要求高校建立法律顧問制度，協(xié)同處理學(xué)校內(nèi)部行政管理的各種法律問題；要求提高管理者的法律意識及法制理念，自覺地用法律法規(guī)規(guī)范自己的言行，在管理與服務(wù)工作中公正地對待每一個師生員工，尊重他們的權(quán)利；有效推進民主法制、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序的文明校園建設(shè)。其次，要倡導(dǎo)道德管理，要求用社會主義道德規(guī)范來約束每一個高校人的行為，善于把傳承“師道尊嚴”的理念與創(chuàng)新培育良好的校風教風學(xué)風有機結(jié)合起來，使高校內(nèi)部行政管理倫理化、精神化和道德化；要求在廣大師生中倡導(dǎo)“自治和自律”的道德觀念，培育集體主義精神，增強個人的道德感和社會的責任感，努力做到慎獨自律、愛崗敬業(yè)。

6.實行電子行政，提升信息化管理。首先，要進一步推動高校行政工作電子化、信息化建設(shè)，把現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)充分應(yīng)用到高校各項管理工作中，改變單純通過文件形式的政務(wù)處理方式為現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)處理方式，積極推行信息化管理，以網(wǎng)絡(luò)充當信息載體和傳遞管道，加強學(xué)校信息資源的開發(fā)和應(yīng)用。其次，要開展信息化管理“一站式”服務(wù)，在網(wǎng)絡(luò)平臺上實現(xiàn)各部門應(yīng)用系統(tǒng)的信息交換和互聯(lián)互通，打破時空、地域局限，及時收發(fā)、處理、和傳遞信息，保證信息暢通，以實現(xiàn)高效、有權(quán)威的學(xué)校信息服務(wù)。同時，建設(shè)一個跨部門、基礎(chǔ)性、公益性的數(shù)據(jù)信息庫和辦公信息資源庫，可以避免數(shù)據(jù)收集的重復(fù)，減輕工作負擔，提高行政管理效能，以實現(xiàn)高校行政管理工作高效、有序、有力的開展。第三，要建立信息管理安全體系，維護信息安全，為了更加有效和及時地應(yīng)對信息安全問題，高校應(yīng)根據(jù)自身的特點制定完整、規(guī)范以及具有較強操作性的信息安全管理制度，并認真地監(jiān)督實施。除此之外，高校應(yīng)配備專業(yè)人才負責信息安全維護問題。

7.加強績效管理，促進行政管理科學(xué)化。[6]首先，要逐步建立健全科學(xué)而人性化的行政管理人員考核測評體系。在實施績效管理過程中，要善于把戰(zhàn)略目標與行政管理人員個人的發(fā)展目標有機銜接起來，幫助他們準確了解自己的優(yōu)勢和工作的不足，找到發(fā)展的差距和努力的方向，更加有效地工作，達到開發(fā)行政管理人員潛能和提高績效的目的?？冃Ч芾?，減少內(nèi)耗，建立共同努力的合作團隊，形成和諧進取的氛圍和增強學(xué)校的凝聚力。其次，要確立評價管理方法和標準，注重評估指標在反映行政人員職業(yè)身份特點等方面的信度和效度，真正做到在確保行政人員處于競爭環(huán)境的同時，保障其合法權(quán)益。行政人員的崗位職責與績效計劃盡可能地量化，減少績效核算中的不確定性和隨意性。通過績效管理，達到優(yōu)化考評指標體系，從而促進高校行政管理科學(xué)化。第三，盡量采用全方位考核方法，廣泛聽取和吸納有關(guān)方面的意見，注意與行政人員的溝通對話，力求考評結(jié)果的公正與公平，進而達到改進工作、提高整體績效和全面調(diào)動工作主動性的目的。

三、結(jié)語

篇9

一、新時期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義

1.降低稅務(wù)風險?？陀^來講，在公司經(jīng)營發(fā)展中，之所以會出現(xiàn)稅務(wù)風險，主要是因為公司內(nèi)部沒有達成有效信息流通，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)經(jīng)營銜接環(huán)節(jié)的風險問題，最終帶來稅務(wù)層面的風險。因此，加強公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制，能夠及時找到稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因，然后依此進行分類管理，包括稅收籌劃、業(yè)務(wù)交易、會計核算等方面的風險管理，如此就能夠有效將其公司的稅務(wù)風險。2.拓展經(jīng)營價值空間。有效的稅務(wù)管理內(nèi)控不僅可以降低公司稅務(wù)風險，而且能夠拓展公司經(jīng)營價值空間。一方面，公司稅務(wù)管理內(nèi)控能夠幫助公司在既定的政策框架下避免花費更多的稅收費用，進而達到提高公司經(jīng)濟效益、降低公司稅收成本的效果。另一方面，有效的稅務(wù)管理內(nèi)控有助于塑造公司良好的品牌形象，提高公司的社會效益，進而達到拓展其社會價值空間的目的。3.促進公司健康發(fā)展。有效的稅務(wù)管理內(nèi)控能夠?qū)⒐窘?jīng)營風險控制在合理范圍內(nèi)，并促進公司的健康可持續(xù)發(fā)展。就現(xiàn)狀來講，國內(nèi)許多公司在經(jīng)營發(fā)展實踐中因?qū)Χ愂照叩慕庾x不到位，造成財會管理風險加大，一定程度上制約了公司的安全發(fā)展。因此，稅務(wù)管理內(nèi)部控制的強化，不僅能夠完善公司內(nèi)部控制機制，而且能夠加強相關(guān)人員對稅務(wù)政策的深層理解和認識，進而確保公司的經(jīng)營安全。

二、新時期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實困境

1.稅務(wù)征管困境。近年來，隨著稅收改革的深入推進，國家稅務(wù)部門明確要求各大公司必須加強財務(wù)人員隊伍的專業(yè)化、規(guī)范化建設(shè)，要嚴格按照相關(guān)規(guī)范進行稅收操作，確保稅務(wù)征收工作的科學(xué)化、合法化和規(guī)范化。但就現(xiàn)狀來講，國內(nèi)公司稅務(wù)管理人員整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強，根本無法達到國家要求的標準層次。另外，為滿足新時期國家稅務(wù)征收的要求，公司財務(wù)工作人員不僅要深入了解公司的經(jīng)營狀況，而且要具備較強的專業(yè)知識能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，但現(xiàn)實中大部分財務(wù)工作人員無法達到這一標準，而這也成為了公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的一大困境。2.稅務(wù)稽查困境。近年來，我國對稅收稽查的要求越來越嚴格，特別是對金融、鐵路、地產(chǎn)等領(lǐng)域的公司有著極高的稽查規(guī)范，而這就給公司稅務(wù)管理工作帶來了許多新的挑戰(zhàn)和難點。但目前，許多財務(wù)工作人員無法及時轉(zhuǎn)變工作理念，在稅務(wù)籌劃上存在較大漏洞，再加上許多公司的軟硬件建設(shè)不到位，都造成了公司稅務(wù)風險的加大。3.外部環(huán)境困境。所謂的外部環(huán)境困境，主要是指公司生產(chǎn)經(jīng)營實踐中遇到的種種問題，而這些問題的出現(xiàn)勢必會增加公司稅務(wù)風險，并加大內(nèi)部控制的難度。例如，在地區(qū)保護主義的作祟下，許多外來企業(yè)在地方市場的拓展中會遇到種種阻撓，相關(guān)部門會要求外來企業(yè)在短時間內(nèi)完成較大的稅收證明任務(wù)，如要求他們在既定時間內(nèi)更換外出經(jīng)營活動稅收管理證明、開具其他相關(guān)稅收證明等。顯然，這些工作任務(wù)必然會增加公司經(jīng)營成本，造成稅務(wù)管理內(nèi)部控制難度加大，最終制約公司健康可持續(xù)發(fā)展。

三、新形勢下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討

1.改善公司內(nèi)部環(huán)境。稅務(wù)新常態(tài)下，要向?qū)崿F(xiàn)公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的高效性，就必須采取有效措施改善公司內(nèi)部環(huán)境，加強對環(huán)境要素的合理建設(shè)與把控。有關(guān)政策規(guī)定，公司企業(yè)在開展內(nèi)部環(huán)境建設(shè)時，一定要明確相關(guān)主體的職責，構(gòu)建完善的組織結(jié)構(gòu)，確保相關(guān)責任主體全面落實執(zhí)行具體政策。具體來講，在國家既定政策框架下，公司要結(jié)合市場環(huán)境特征和公司經(jīng)營狀況，有計劃、有步驟地實施內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，不僅要設(shè)置專門的稅務(wù)管理內(nèi)部機構(gòu)，而且要加強專業(yè)稅務(wù)管理人才的引進和培養(yǎng)，同時要構(gòu)建行之有效、科學(xué)合理的管理體系，確保稅務(wù)管理工作的規(guī)范性和高效性。同時，為確保內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化的常態(tài)化生成，公司還要精心制定稅務(wù)籌劃計劃，增進稅務(wù)管理部門與其他生產(chǎn)經(jīng)營部門的信息共享交流，以便及時轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理策略，避免因業(yè)務(wù)信息變更與稅務(wù)管理革新相脫節(jié)，確保公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的常新化發(fā)展。2.加強稅收籌劃管理。稅務(wù)籌劃工作是決定企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制效率的重要內(nèi)容，每個企業(yè)的實際經(jīng)營情況是不同的，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和經(jīng)營方式，因此每個企業(yè)應(yīng)該要繳納的稅種也是不同的。而對應(yīng)不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)財務(wù)工作人員必須要加強對國家稅收政策相關(guān)信息的了解，以便用自己的專業(yè)知識來幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強對財務(wù)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，讓工作人員參加相關(guān)的講座和培訓(xùn)，以便及時關(guān)注國家稅務(wù)的有關(guān)政策，并結(jié)合本企業(yè)的實際經(jīng)營狀況制定有效的稅務(wù)籌劃措施，解決企業(yè)當前面臨的稅務(wù)難題，降低企業(yè)的稅務(wù)風險。當然，除此之外，在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)還可以關(guān)注更多其他方面的內(nèi)容，如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠內(nèi)容以及國家鼓勵安置的就業(yè)人員工資支出內(nèi)容等。3.增進內(nèi)外信息互動。企業(yè)稅務(wù)風險的產(chǎn)生主要是由于各相關(guān)部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導(dǎo)致風險加大，無法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務(wù)風險、加強企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強內(nèi)外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務(wù)風險的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務(wù)風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動信息、中介機構(gòu)信息、業(yè)務(wù)往來單位信息、稅務(wù)部門政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內(nèi)外信息，并加強對相關(guān)信息的整合，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，做好企業(yè)稅務(wù)風險評估報告，防范稅務(wù)風險。

綜上所述，面對全新的稅收環(huán)境和市場環(huán)境，以及稅務(wù)征管困境、稅務(wù)稽查困境和外部環(huán)境困境，相關(guān)主體要采取有效措施加以優(yōu)化改進，既要改善公司內(nèi)部環(huán)境，又要加強稅收籌劃管理，同時要增進內(nèi)外信息互動。只有如此，才能確保公司財務(wù)管理內(nèi)部控制的高效性，才能拓展公司經(jīng)營發(fā)展的價值空間。

作者:徐金秀 單位:大眾一汽發(fā)動機（大連）有限公司

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篇10

1.1醫(yī)院內(nèi)部管理工作應(yīng)該進行具體、明確的細化

應(yīng)用計算機信息技術(shù)加強醫(yī)院內(nèi)部管理，首先應(yīng)該對醫(yī)院的內(nèi)部情況進行全面、深入的分析，然后根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部各個部門的具體需求和特征制定切實可心的管理制度，對各個部門的管理方案，必須進行深入的細化，這樣才能有效地提高醫(yī)院內(nèi)部的管理效果。計算機信息技術(shù)的成熟和計算機知識的普及，為醫(yī)院利用信息技術(shù)進行醫(yī)院內(nèi)部管理提供了有利的條件，利用計算機信息技術(shù)加強醫(yī)院內(nèi)部管理，除了應(yīng)該對醫(yī)院內(nèi)部的管理工作進行細化以外，還應(yīng)該建立完善的信息管理體系和網(wǎng)絡(luò)運行環(huán)境，管理體系是管理工作開展的前提，而網(wǎng)絡(luò)運行環(huán)境是應(yīng)用計算機信息技術(shù)加強醫(yī)院內(nèi)部管理的必要條件。

1.2利用計算機應(yīng)用程序規(guī)范醫(yī)院工作流程

應(yīng)用計算機信息技術(shù)加強醫(yī)院內(nèi)部管理，首先應(yīng)該對醫(yī)院的工作流程進行規(guī)范。目前醫(yī)院的各項管理制度和條例并不少，但是這些條例和規(guī)章制度實際的執(zhí)行能力不強，因此傳統(tǒng)醫(yī)院的管理條例，大都徒有其表，并沒有實質(zhì)性的內(nèi)涵。應(yīng)用計算機信息技加強醫(yī)院內(nèi)部管理，應(yīng)該將醫(yī)院的工作流程進行科學(xué)、合理的規(guī)范，將原有的規(guī)章制度轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C應(yīng)用程序，從而能夠有效地加強醫(yī)院工作流程的執(zhí)行能力，此外應(yīng)用計算機程序?qū)︶t(yī)院的工作流程進行規(guī)范還能有利于對醫(yī)院工作的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，從而有效地提高醫(yī)院的監(jiān)管能力。

1.3醫(yī)院內(nèi)部管理體制的改革

醫(yī)用計算機信息技術(shù)加強醫(yī)院內(nèi)部管理，不能僅僅拘泥于形式，僅僅買幾臺計算機，連上互聯(lián)網(wǎng)是遠遠不夠的，應(yīng)用計算機信息技術(shù)加強醫(yī)院內(nèi)部管理必須從根本上進行改革。醫(yī)院的全體員工都必須對計算機信息技術(shù)有深入的認識，改變傳統(tǒng)的醫(yī)院內(nèi)部管理體制，采用新的、科學(xué)合理的管理手段，才能將計算機信息技術(shù)的優(yōu)勢進行充分的發(fā)揮，從而實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管理的創(chuàng)新，提高醫(yī)院整體的管理水平。

2結(jié)語