導語：如何才能寫好一篇銀行風險防范總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關(guān)鍵詞] 內(nèi)控視角 農(nóng)村商業(yè)銀行 操作風險 管理措施

[中圖分類號] F832 [文獻標識碼] A [文章編號] 1003-1650 （2015）05-0015-02

我國商業(yè)銀行操作風險管理發(fā)展歷程較短，《商業(yè)銀行操作風險管理指引》要求商業(yè)銀行建立與本行發(fā)展相適應的風險管理體系，合理評估、控制操作風險。因此，如何加強操作風險建設(shè)，提高銀行的風險防范水平，是商業(yè)銀行需要探索和研究的重點課題。

1 強化內(nèi)控意識，創(chuàng)造良好操作風險文化氛圍

銀行無法對每項操作風險都制定有效的預防措施，更多風險防范是依靠操作人員自覺地規(guī)范操作，因此，需要營造良好的風險文化氛圍，增強職工內(nèi)控意識，使全體職工能夠自覺地參與到內(nèi)控管理中。具體可從以下方面努力：

首先，充分發(fā)揮銀行管理人員在風險管理中主導作用，確定風險管理目標，加強銀行文化建設(shè)，提倡愛崗敬業(yè)、認真負責的工作態(tài)度，銀行管理層應該保證風險管理文化的持續(xù)性和發(fā)展性，將風險文化融合到銀行業(yè)務操作流程中。銀行高級管理層是銀行操作風險管理的主要負責人，因此，需要對管理層的操作風險管理達成共識，并在實際工作中貫徹落實，嚴格執(zhí)行各種內(nèi)控措施，降低銀行的操作風險。

其次，要求銀行全員參與操作風險管理文化建設(shè)，如果管理層不參與風險文化建設(shè)，不利于職工形成正確的價值觀，甚至起到負面作用，管理層對操作風險管理和內(nèi)控管理的態(tài)度直接關(guān)系著銀行操作風險文化的發(fā)展，管理層需要制定科學的防范措施和內(nèi)控措施，加強操作風險管理，保證內(nèi)部操作風險管理信息的暢通，增強職工的責任感，提高職工的專業(yè)素養(yǎng)，降低風險發(fā)生率。

最后，銀行作為企業(yè)，其經(jīng)營目的是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。銀行具有經(jīng)營貨幣的職能，經(jīng)營風險越大，收益越高。在這種情況下，如果銀行為了追求經(jīng)濟效益最大化，忽視風險防范和內(nèi)控管理，則會增加操作管理風險，引發(fā)嚴重后果。因此，銀行應該正確認識和處理風險防范和經(jīng)濟效益間的關(guān)系，樹立“先內(nèi)控管理后業(yè)務發(fā)展”的理念，制定科學的激勵考核機制，增強職工合法、合規(guī)的操作意識，合理控制操作風險。

2 完善內(nèi)控措施，提高銀行操作風險管理職能

銀行在制定內(nèi)部控制措施時，需要堅持“職責分離，崗位制約”的原則。根據(jù)近幾年我國銀行發(fā)生的重大操作風險事件可以看出，銀行普遍存在監(jiān)督失效、一人多崗、業(yè)務一手清等問題。在內(nèi)控管理過程中，沒有遵守這一原則，導致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，給不法分子提供了違法操作的孔隙。為了提高內(nèi)控措施的有效性，銀行需要加強內(nèi)控管理，建立健全內(nèi)控措施。

2.1 商業(yè)銀行應該根據(jù)內(nèi)部各崗位制定統(tǒng)一標準的崗位卡片，明確崗位職責和風險防范范圍，根據(jù)國家相關(guān)法律政策、規(guī)章制度以及監(jiān)管要求，嚴格遵循內(nèi)控管理要求和操作流程，讓職工了解自己的崗位職責，在日常業(yè)務處理過程中，依法抵制不合規(guī)行為，規(guī)范業(yè)務行為。

2.2 商業(yè)銀行需要建立完善基層機構(gòu)風險經(jīng)理派駐制度，風險管理經(jīng)理對上級委派機構(gòu)負責，派駐機構(gòu)獨立于經(jīng)營機構(gòu)，對銀行進行風險管理和內(nèi)控管理，監(jiān)督銀行職工認真履行職責，規(guī)范職工行為，強化基層內(nèi)控管理，降低操作風險。

2.3 我國商業(yè)銀行基本都是以部門銀行管理為主，責任不明確，一旦出現(xiàn)問題，上下級和各部門會相互推諉責任。因此，商業(yè)銀行需要重新梳理操作流程，將部門管理變?yōu)榱鞒坦芾?，?chuàng)建新的內(nèi)控體系，保證各機構(gòu)、各部門職權(quán)清晰、職責明確，從而進行有效的內(nèi)控管理。商業(yè)銀行可以通過崗位監(jiān)督、提高內(nèi)部管理有效性、明確崗位職責、加強業(yè)務審核授權(quán)等措施，將全體職工納入到內(nèi)控管理中，提高內(nèi)控管理的有效性，合理規(guī)避風險。

3 強化內(nèi)控執(zhí)行，提高銀行風險防范能力

由于操作人員有章不循而造成重大操作風險的事件比比皆是。如果銀行制定了科學系統(tǒng)的制度，但沒有貫徹落實，制度則毫無價值可言。內(nèi)控制度執(zhí)行不到位是造成銀行風險損失不斷的主要原因。只有解決制度執(zhí)行層面的問題，才能有效地防范風險。

首先，建立科學的激勵機制，保證各崗位操作人員做到有章必循，嚴格執(zhí)行各項措施。通過有效的激勵手段，使職工感受到按章操作帶來的回報。激勵形式各種各樣，有物質(zhì)層面的，有精神層面的，如果將激勵機制和職工個人職業(yè)規(guī)劃結(jié)合起來，能充分發(fā)揮激勵效果，對職工而言，激勵價值更大。

其次，屢查屢犯問題是銀行內(nèi)控管理中普遍存在的問題，產(chǎn)生這種現(xiàn)象的根本原因是執(zhí)行不到位。因此，銀行需要建立完善的違規(guī)問責機制，制定具體的問責流程和問責標準，建立完善的職工檔案管理制度，樹立違規(guī)必懲的觀念，規(guī)范職工經(jīng)營行為，保證其按章操作，強化內(nèi)控執(zhí)行，徹底解決有令不行，遏制屢查屢犯的行為。

最后，建立對經(jīng)營業(yè)務持續(xù)性檢查，對一線形成強有力的內(nèi)控壓力。一方面，利用監(jiān)控錄像進行實時監(jiān)控，讓職工感受到監(jiān)督的壓力，從而自覺遵守規(guī)章制度，促進有效執(zhí)行。另一方面，需要建立完善的風險預警體系，設(shè)置風險預警模型，建立一張強有力的內(nèi)控風險監(jiān)控網(wǎng)，及時找出風險隱患，加強對職工行為的監(jiān)控。

4 建立健全內(nèi)控信息機制，及時防范風險

商業(yè)銀，行建立完善的內(nèi)控信息機制，拓展信息渠道，有助于操作人員及時掌握風險動態(tài)，并制定針對性風險防范措施，完善風險防范和內(nèi)控管理手段，及時將信息傳達到業(yè)務一線，不斷提升操作人員的內(nèi)控管理能力和風險意識。但是目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)控信息機制還不夠完善，管理手段比較落后。因此，商業(yè)銀行需要拓展信息交流和反饋渠道，保證及時、準確、有效地傳遞信息，防范各種操作風險事件的發(fā)生。

4.1 創(chuàng)建各部門和分支機構(gòu)間的內(nèi)控信息與共享系統(tǒng)平臺，保證操作人員能夠在第一時間獲取有效的風險防范信息，讓各級管理人員能夠交流內(nèi)控管理經(jīng)驗和風險防范措施，強調(diào)當期重點風險管理，了解外部風險管理形勢，從而為各級人員開展內(nèi)控管理，提高風險防范水平提供有效的信息支持。同時，讓職工了解操作風險狀況，及時改善，不斷提升自身風險識別能力和防范能力。內(nèi)控信息與共享系統(tǒng)平臺還需要設(shè)置風險防范交流平臺，鼓勵和支持內(nèi)控管理人員交流內(nèi)控管理經(jīng)驗以及業(yè)務操作疑問，從而調(diào)動職工參與內(nèi)控管理的積極性。

4.2 建立健全公開信息披露機制，及時公布本機構(gòu)的風險管理信息，使其他辦理同樣業(yè)務的銀行能夠了解本業(yè)務中存在的風險信息，從而提前做好風險防范準備。如果各家銀行都隱藏風險信息，則給不法分子可乘之機，因為信息不對稱，便于不法分子進行欺詐行為。因此，各銀行需要建立健全風險信息披露機制，認真履行披露職責，有效防范風險。

4.3 建立完善的信息反饋機制，明確信息反饋職責，保證機構(gòu)發(fā)生風險事件時，能及時反饋，防止機構(gòu)隱瞞風險事件，保證管理層能夠全面、及時掌握風險狀況，找出風險成因，并針對風險案例進行風險識別和評估，從操作流程和制度的角度制定有效的風險防范措施。同時，根據(jù)風險事件中的違規(guī)操作行為，編制教學案例，總結(jié)經(jīng)驗，對操作人員起著警示作用。建立科學系統(tǒng)的信息交流和反饋機制，有助于提高信息傳遞的時效性，及時防范操作風險。

5 加強內(nèi)控監(jiān)督審計，減少人為引發(fā)的操作風險

應該對銀行內(nèi)控管理的總體有效性實施持續(xù)性監(jiān)督，將關(guān)鍵性風險監(jiān)督納入到銀行日常管理中。在各項關(guān)鍵性風險中，人為因素是需要考慮的重要因素，關(guān)鍵性人員，比如客戶經(jīng)理、理財經(jīng)理、基層負責人或者業(yè)務經(jīng)理等都屬于高危人群。由關(guān)鍵人員引發(fā)的操作風險事件的危害遠遠大于一般操作人員，所以，關(guān)鍵人員是內(nèi)控管理的重點對象。但是我國商業(yè)銀行賦予關(guān)鍵人員更多權(quán)利的同時，還未建立相對應的監(jiān)督機制。因此，銀行需要加強內(nèi)控監(jiān)督審計，尤其是風險頻發(fā)的重要崗位人員監(jiān)督審計。

5.1 加強對關(guān)鍵人員和重要崗位的監(jiān)督，可以通過飛行檢查或臨時突擊檢查等方法，加大對基層內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督力度，保證操作人員能夠按章行事，合規(guī)操作，減少由人為因素引發(fā)的風險損失事件。

5.2 貫徹落實各項監(jiān)督審計規(guī)定，加大對關(guān)鍵人員違規(guī)行為的懲罰力度，不管職位高低，有責必罰。同時，可以利用同行業(yè)的典型案例開展警示教育，深入分析案件，使操作人員能從中得到經(jīng)驗和教訓。針對違法違規(guī)行為中的薄弱環(huán)節(jié)，可以提出整改意見，及時解決問題。

6 總結(jié)

綜上所述，商業(yè)銀行不要不斷強化職工的內(nèi)控意識，創(chuàng)造良好操作風險文化氛圍，完善內(nèi)控措施，提高銀行操作風險管理職能，強化內(nèi)控執(zhí)行，提高銀行風險防范能力，建立健全內(nèi)控信息機制，及時防范風險，加強內(nèi)控監(jiān)督審計，減少人為引發(fā)的操作風險，從而有效地降低操作風險。

參考文獻

[1]陳曉慧.商業(yè)銀行操作風險管理狀況綜合評價及其應用研究[J].華東經(jīng)濟管理，2014，11（8）：91-92

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一、我國金融風險的現(xiàn)狀

1、金融效率遞減

我國還處于社會主義初級階段，我國的銀行業(yè)還無法與西方發(fā)達國家的銀行業(yè)相抗衡。隨著外資銀行的紛紛搶灘，和經(jīng)營人民幣業(yè)務的放開，我國銀行業(yè)面對的挑戰(zhàn)將更艱巨。一方面國內(nèi)人民幣業(yè)務的蛋糕將與外資銀行分享，另一方面外匯國際結(jié)算業(yè)務將逐步被擁有人才、技術(shù)、資金優(yōu)勢的外資銀行所壟斷。如果按照目前流行的說法，20%的客戶擁有80%的存款，那么外資銀行只要搞定20%的客戶，就能在我國資金市場上呼風喚雨，這并不是天方夜譚。把炒得沸沸揚揚的“愛立信事件”和美國花旗銀行在中國分支機構(gòu)對小額存款收費這兩件事連起來看，外資銀行的競爭是有備而來，目標非常明確。對中資銀行來說，“引狼入室”已成定局，如何“與狼共舞”靠自身的努力，求生存、求發(fā)展才是燃眉之急。

2、信貸資產(chǎn)質(zhì)量差

我國銀行業(yè)信貸資產(chǎn)質(zhì)量還有待進一步完善。偏高的不良資產(chǎn)率正困擾著金融業(yè)的發(fā)展。20__年，國務院為強化對金融業(yè)的監(jiān)管工作，將監(jiān)管職能從中國人民銀行分離出來成立了銀監(jiān)會。近期，中國人民銀行與銀監(jiān)委重拳迭出，一是連下三道銀行令，反洗錢；二是農(nóng)村金融體制改革大局初定。成立農(nóng)村商業(yè)銀行也要因地制宜，不搞一刀切，加強全體聯(lián)合，提高農(nóng)商行整體抗風險能力的處置意圖已十分明朗。

無論是站在國家發(fā)展戰(zhàn)略的高度，還是站在某一單一金融機構(gòu)自身發(fā)展的需要角度看，加強對金融業(yè)的風險管理，提高資產(chǎn)質(zhì)量是一件刻不容緩的大事。結(jié)合我國金融業(yè)的實際，需要在盤活存量、放活增量上下工夫。就微觀經(jīng)濟而言，關(guān)鍵要健全銀行風險防范的預警機制，杜絕不良貸款的“超生”。

二、如何建立有效的金融風險防范的預警機制？

建立有效的銀行風險防范的預警機制，是指建立銀行風險防范的識別機制、銀行風險防范的分析機制。

（一）建立銀行風險防范的識別機制

風險識別是一種實踐。更多的是憑識別者的判斷能力、識別手段和經(jīng)驗總結(jié)。建立銀行風險防范的識別機制，目的是為了認識風險。

宏觀的風險，由于我們所處位置的局限性，事實上很難把握。結(jié)合我們自己的工作實際，風險識別應側(cè)重于微觀風險的識別，風險識別的關(guān)鍵是抓好兩方面工作。

1、建立較完善的信貸檔案

“信貸檔案是銀行發(fā)放、管理、收回貸款這一完整過程的真實記錄，是進行貸款管理的必備資料。”參照國際金融機構(gòu)的做法，結(jié)合自身實際，較完善的信貸檔案應包括：（1）基本情況。（2）財務狀況。（3）擔保抵押文件。（4）分析報告。（5）備忘錄。根據(jù)人民銀行的監(jiān)管要求，所有企業(yè)貸款和大額個人貸款均需實行一廠一檔管理，盡可能完善。特別是農(nóng)村商業(yè)銀行，現(xiàn)在又在搞信用村鎮(zhèn)建設(shè)，發(fā)放信用貸款，對千家萬戶的農(nóng)民也應一一摸底登記，否則，信用貸款的風險就無法有效控制。這是建立風險識別機制的基礎(chǔ)。而要真正建立較完善的信貸檔案，關(guān)鍵靠信貸人員自身的努力。如要建立一個企業(yè)信貸檔案，就是腿勤、手勤、腦勤。和工辦、稅務、工商等部門經(jīng)常保持聯(lián)系，看企業(yè)是否依法納稅，是否已吊銷營業(yè)執(zhí)照，是否還生產(chǎn)正常；對其競爭對手合作伙伴，以及住所地的村（居）干部要加強聯(lián)系，以了解其人品和誠信狀況；對其自身要經(jīng)常聯(lián)系，正面了解，必要時深入車間，就產(chǎn)供銷情況進行現(xiàn)場解剖，并按季寫出分析報告。

2、關(guān)注早期預警信號

通過早期預警信號的識別，有助于發(fā)現(xiàn)和預測貸款的現(xiàn)有問題和發(fā)展趨勢，來確定貸款的按期足額償還的可能程度。早期預警信號很多，主要有：（1）財務不健全。（2）三項資金占用不合理。（3）財務狀況不良。（4）營銷網(wǎng)絡(luò)不健全。（5）企業(yè)或企業(yè)法定代表人的社會聲譽敗壞，等等。企業(yè)早期預警信號的出現(xiàn)有時是單一的、也有時是集中性發(fā)生；有時是短期的，馬上會調(diào)整過來；也有時是中長期的。它沒有固定的模式，也不能像測算股票一樣繪制“k線圖”，而只能靠管理者自身時時關(guān)注和把握，客觀、冷靜地判斷、分析早期預警信號、這是建立風險識別機制的關(guān)鍵。

（二）建立風險防范的分析機制

在銀行風險防范的事前預警中，銀行風險分析是核心。銀行風險分析具體包括財務分析和非財務分析兩方面。建立風險防范的分析機制，目的是為了把握風險。

1、財務分析。根據(jù)會計分析的要求，財務分析的指標主要有盈利比率、效率比率、杠桿比率、流動比率四個。財務分析成功的關(guān)鍵是獲取企業(yè)真實的、全面的、準確的報表。但遺憾的是我國一些企業(yè)在這方面信用極差。部分企業(yè)備有應付財稅、銀行、工辦的三套不同的對外報表。本身就是一本糊涂賬。這就使我們對企業(yè)的財務分析缺乏現(xiàn)實基礎(chǔ)。為此盡管我國相繼出臺了《會計法》、《審計法》、《統(tǒng)計法》等，卻管不住一雙弄虛作假的手。這既有國民素質(zhì)問題，也有法制的不健全問題，更有管理的不到位問題，等等。所以，對企業(yè)的財務分析，還需多張報表共同分析。

財務分析不是可有可無的，而是必不可少的；財務分析指標不是孤立的、僵化的，而是一個系統(tǒng)的綜合指標。通過財務分析，我們才能對企業(yè)有比較真實、準確的了解。

2、非財務因素分析。按照西方商業(yè)銀行的觀點，非財務因素主要是指借款人的行業(yè)風險因素 、經(jīng)營風險因素、管理風險因素、自然社會因素以及銀行的信貸管理等因素。

（1）行業(yè)風險分析

每個企業(yè)都處在某一特定行業(yè)中，將面對同一行業(yè)基本一致的風險。一般可以從借款人行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)、成長期、產(chǎn)品的經(jīng)濟周期性和替代性、行業(yè)的盈利性、經(jīng)濟技術(shù)環(huán)境的影響、對其他行業(yè)的依賴程度以及有關(guān)法律政策對該行業(yè)的影響程度等幾個方面來分析借款人所處行業(yè)的基本狀況和發(fā)展趨勢，并由此判斷借款人的基本風險。

（2）經(jīng)營風險分析

可從借款人的經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展階段、產(chǎn)品單一或多樣、經(jīng)營策略等方面了解借款人的總體特征，分析其產(chǎn)品情況和市場份額以及采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的風險因素，來判斷借款人的自身經(jīng)營風險。對企業(yè)而言，這個過程是最復雜的，也是最根本的。如果說行業(yè)分析是群體分析，那么經(jīng)營風險分析則是個體分析。通過它可以直接分析具體借款人的經(jīng)營狀況和經(jīng)營風險程度。

（3）管理風險分析

主要是通過對借款人的組織形式、管理層素質(zhì)和對風險的控制能力、經(jīng)營管理作風等方面來考察借款人的管理風險。在中國一般對客戶重在物的風險分析，特別是客戶的主要財務、信用指標的考查；西方許多國家銀行對一般客戶重在人的風險分析，特別是法人代表的“人品”分析。事實上，人是最能動的因素，忽視人的管理而只重視物的管理，其管理效率是令人懷疑的，這也是造成中國特色的信用危機的根源之一。通過管理風險分析，我們可以準確地把握企業(yè)興衰的脈搏。

作為金融機構(gòu)，密切關(guān)注開戶企業(yè)的管理，并不時督導開戶企業(yè)加強管理，向管理要效益，很有必要。

（4）信貸管理風險分析

實踐證明，一些貸款不能及時、完整地收回，其原因并不完全在借款人一方，金融機構(gòu)對貸款缺乏有效的管理與控制，也是重要原因之一。所以有必要對金融機構(gòu)信貸管理進行風險分析。

①違反法律、法規(guī)發(fā)放貸款。

這些貸款由于在法律上得不到充分保護，具有先天不足。如上階段金融機構(gòu)搞的福利貸款損失慘重。吃了幾條魚，發(fā)了幾張煤氣票，結(jié)果貸款被“套牢”。這是變相抬高利率發(fā)放所造成的。還有上階段，有些金融機構(gòu)片面強調(diào)存款立社，為了突擊拉存款，甚至為了月末、季末的一夜瀟灑，不惜泡大戶，貸款累大戶，結(jié)果雞飛蛋打。這是不正常競爭引起的違規(guī)操作。

②缺乏有效的貸款監(jiān)督。

這是可能造成貸款被挪用和資金使用不當?shù)闹饕?。如有的貸款被挪用于歸還其他債權(quán)人的貸款，或未經(jīng)銀行同意將回籠資金投入炒房地產(chǎn)、炒股票、期貨等另一高風險的交易中去。特別是以貸還貸現(xiàn)象事實上相當普遍，這將對擔保合同的有效性直接構(gòu)成威脅。據(jù)有關(guān)資料顯示，我國企業(yè)貸款的以貸還貸率占40%左右，如果企業(yè)普遍性經(jīng)營不善，合同糾紛將會把我國金融機構(gòu)拖垮；又如貸款資金被挪用更是防不勝防。圈地熱和房地產(chǎn)業(yè)“發(fā)燒”目前最引人關(guān)注。

③對到期貸款催收不力。

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一、互聯(lián)網(wǎng)金融對商業(yè)銀行發(fā)展帶來的雙面影響

1.互聯(lián)網(wǎng)金融增加了商業(yè)銀行的風險

借助互聯(lián)網(wǎng)平臺，人們能夠進行互聯(lián)網(wǎng)理財、購買基金產(chǎn)品、投資，可以進行借貸、消費等等，滿足人們幾乎全部的金融需要，互聯(lián)網(wǎng)金融背景下，商業(yè)銀行也針對性的提出了很多對口的金融服務，但是，因為是借助互聯(lián)網(wǎng)進行相關(guān)金融業(yè)務的操作，因此，其中也存在很多安全風險漏洞，對于相關(guān)業(yè)務中客戶的信息安全和資金安全等會產(chǎn)生一定的威脅，造成客戶信息泄露，資金竊取等現(xiàn)象發(fā)生，嚴重影響商業(yè)銀行信譽。

2.互聯(lián)網(wǎng)金融下商業(yè)銀行風險管理升級

有挑戰(zhàn)才有進步，互聯(lián)網(wǎng)金融一方面為商業(yè)銀行的業(yè)務帶來風險，一方面又為商業(yè)銀行風險管理和防控帶來了新的技術(shù)設(shè)備和手段，為商業(yè)銀行完善風險管理體系，升級風險防范技術(shù)帶來了可能?；ヂ?lián)網(wǎng)金融背景下，商業(yè)銀行只有把握機遇，迎接挑戰(zhàn)，才能做到對于金融風險的有效管理和控制，促進自身金融業(yè)務服務水平不斷提升，提高商業(yè)銀行行業(yè)競爭力?；ヂ?lián)網(wǎng)金融背景下，商業(yè)銀行可以挖掘大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等先進技術(shù)，在大數(shù)據(jù)時代，商業(yè)銀行應該重新審視自己的數(shù)據(jù)，使客戶數(shù)據(jù)立體化，并利用立體數(shù)據(jù)進行差異化服務，了解客戶消費習慣，預測客戶行為，進行管理交易、信貸風險和合規(guī)方面的風險控制，提供精準定位化服務，為風險管理升級和方式優(yōu)化提供有效對策。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行風險管理的有效對策

1.加強客戶信息管理，強化安全管理重點

互聯(lián)網(wǎng)金融時代，商業(yè)銀行要始終把網(wǎng)絡(luò)金融安全作為業(yè)務發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)予以高度重視。通過不斷采用新技術(shù)手段、提升客戶安全意識和操作技能等措施，從銀行、客戶、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境多層面防范網(wǎng)絡(luò)金融風險。對網(wǎng)銀、手機銀行、直銷銀行動賬類交易進行梳理，重點排查投資理財產(chǎn)品簽約、資金住處安全認證等環(huán)節(jié)的風險點。根據(jù)相關(guān)監(jiān)管要求，結(jié)合商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)金融實際情況，制訂《網(wǎng)絡(luò)銀行風險防控優(yōu)化方案》，并采取得力措施予以落實。同時，加強客戶身份識別，盡快實現(xiàn)客戶身份與硬件設(shè)備特征綁定；著力提高投資理財產(chǎn)品簽約安全認證級別。另外，優(yōu)化升級賬戶信息即時通服務，客戶可在民生微信銀行開通“微信賬戶信息即時通”，或在手機銀行開通手機銀行信息提醒；向客戶手機發(fā)送短信驗證碼時，進行風險提示并告知收款人交易信息等。

2.完善借記卡安全防護，提升安全使用級別

現(xiàn)在，人們在商場購物或者在餐廳吃好飯結(jié)賬時，拿出銀行卡在商家的POS機前一揮，就可以買單，無需輸密碼也不需要簽名，這就是是部分商業(yè)銀行為持卡人提供的便捷支付服務。這種消費門票是的快捷高效，但是消費者在體驗便捷生活的同時，賬戶安全成為大家的心頭擾，人在境內(nèi)，銀行卡卻在境外被盜刷的消息此前頻頻見諸媒體。為了防止盜刷，商業(yè)銀行方面應繼續(xù)完善安全管理工作，升級金融安全保護體系，為借記卡上“安全鎖”。商業(yè)銀行可以就借記卡推出借記卡境外功能開通和關(guān)閉服務，用戶可以通過商業(yè)網(wǎng)上銀行、手機銀行、網(wǎng)點等渠道輕松辦理。如用戶有境外用卡需求，可通過上述渠道開通。還可以對借記卡配上“安全鎖”功能，通過境外鎖、境內(nèi)鎖、時間鎖、賬戶交易限額鎖對客戶刷卡消費和取現(xiàn)的地區(qū)、時間、轉(zhuǎn)賬金額進行限制和管理。比方說，境外鎖開啟后，持卡人僅被允許在其所設(shè)置的國家或地區(qū)內(nèi)進行刷卡消費或是在自助設(shè)備上取現(xiàn)；境內(nèi)鎖開啟后，僅允許客戶在其所設(shè)置的省、直轄市范圍內(nèi)進行刷卡消費或是通過自助設(shè)備取現(xiàn)。如果用戶的借記卡不小心因信息泄露等被犯罪分子偽造，并且這些犯罪分子企圖在安全鎖禁止刷卡的境外或境內(nèi)地區(qū)進行盜刷，就只能空手而歸了。升級安全防護級別，能夠為商業(yè)銀行的用戶賬戶資金安全提供極大的保障。

3.完善手機銀行安全，促進手機銀行安全升級

互聯(lián)網(wǎng)金融時代，為了滿足人們?nèi)找嬖鲩L的互聯(lián)網(wǎng)金融理財和其他資金活動的需要，手機銀行成為各大商業(yè)銀行爭相發(fā)展的重點方向，但是，手機銀行在發(fā)展中遇到的最大阻礙也是安全問題，互聯(lián)網(wǎng)在帶來金融理財和消費等的便利性同時，也帶來了新的安全威脅。對此，各大商業(yè)銀行要針對手機銀行的風險制定相對的對策。

首先是網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)被截獲。手機聯(lián)入互聯(lián)網(wǎng)時，黑客可能通過技術(shù)手段截獲從手機客戶端上傳給銀行服務器、或銀行服務器下傳給手機客戶端的交易數(shù)據(jù)包，分析偷取客戶敏感信息。商業(yè)手機銀行可以借鑒采用國際通用的SSL安全協(xié)議進行高強度的數(shù)據(jù)加密傳輸，即使網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)臄?shù)據(jù)被截獲，也無法解密和還原。SSL是在互聯(lián)網(wǎng)上廣泛使用的安全傳輸協(xié)議，安全強度相當高，想要破解SSL非常困難。其次是網(wǎng)絡(luò)釣魚。作案者誘使客戶訪問虛假網(wǎng)站、虛假網(wǎng)址并主動輸入敏感信息，然后竊取。對此，商業(yè)手機銀行主要提供基于C/S模式的客?舳順絳虬姹荊?服務器具有根據(jù)客戶端特征識別客戶端合法性的能力。同時，建立完善的釣魚網(wǎng)站處理機制，具備完整的從客戶、監(jiān)控和流程建設(shè)等方面加強釣魚網(wǎng)站的防范能力。除此之外，手機被他人操作，密碼等重要信息泄露，也是常見的問題。商業(yè)銀行也要采取針對性的保護措施。在使用商業(yè)手機銀行轉(zhuǎn)賬時要提供取款密碼和動態(tài)驗證碼，即使手機丟失，他人不知道密碼也無法完成操作。在密碼輸入法上，商業(yè)銀行可以通過提供自定義鍵盤來輸入密碼的手段對此進行防范。同時，商業(yè)銀行可以設(shè)定特有的自定義安全退出功能讓客戶可進入“設(shè)置”，自定義設(shè)置是否允許后臺在線和在線時長，手機銀行切換到后臺超出在線時長后將自動安全退出。

篇4

商業(yè)銀行是經(jīng)營風險的金融主體，其會計工作是風險管理工作的基礎(chǔ)。本文從商業(yè)銀行會計核算出發(fā)，簡述了對防范和化解風險的重要作用。指出了加強銀行會計內(nèi)部控制管理，在現(xiàn)代電腦云計算和大數(shù)據(jù)核算中的重要性。

關(guān)鍵詞：

銀行內(nèi)部控制；風險管理

現(xiàn)代商業(yè)銀行是經(jīng)營風險的金融主體，商業(yè)銀行會計是則是商業(yè)銀行控制操作風險的基礎(chǔ)。會計工作對商業(yè)銀行的資金流轉(zhuǎn)起反映、核算和監(jiān)督作用。健全的會計管理制度能促進銀行的經(jīng)營，反之則不能將銀行的操作風險控制到位。

一、銀行風險的發(fā)生一般在會計管理的薄弱環(huán)節(jié)

(一)會計內(nèi)部控制風險

商業(yè)銀行內(nèi)部人士還有認為建章立制、發(fā)送紅頭文件就等于建立了內(nèi)部控制，這種認識上的誤區(qū)，弱化了商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的剛性。商業(yè)銀行會計核算飛速發(fā)展，已經(jīng)進入數(shù)據(jù)大集中時代，結(jié)合現(xiàn)今的云計算，使傳統(tǒng)商業(yè)銀行會計業(yè)務處理有了天翻地覆的變化，從而也對內(nèi)部控制提出了新的要求。

(二)會計核算方面的風險

會計核算處理是銀行的基礎(chǔ)工作，也是銀行業(yè)的立身之本，銀行系統(tǒng)一直就鐵算盤、鐵賬本、鐵規(guī)章。如果這些鐵的制度落實不到位，執(zhí)行不到底、不到邊，就會給銀行帶來風險。由日常業(yè)務到存貸款發(fā)放，從會計科目的正確使用到帳務的處理和報表的編制；從手工記賬到電算化云計算處理，每個環(huán)都存在著風險。

(三)銀行結(jié)算風險

主要指銀行會計在辦理結(jié)算業(yè)務中出現(xiàn)的風險。一是支付風險，如票據(jù)的變造、偽造風險；二是章證押制度落實不到位風險；三是虛構(gòu)合同和重復抵押的風險；四是信用卡詐騙的風險；五是電子匯劃業(yè)務存在的風險。

(四)會計管理風險

一是商業(yè)銀行制度不完善導致的漏洞風險；二是規(guī)章制度落實不到位的風險，主要是基層業(yè)務部門授權(quán)落實不到位，密碼管理不到位，查庫實地落實不到位，清裝鈔雙人操作不到位，以及上門服務等交接制度落實不到位。此外重要空白憑證隨意擱置，電腦管理員泄漏程序保密指令，等等這些都會形成銀行風險。

二、商業(yè)銀行會計管理在操作風險中具有重要地位

(一)商業(yè)銀行會計工作是把控銀行風險的第一關(guān)

商業(yè)銀行會計實質(zhì)就是銀行貨幣經(jīng)營活動的記錄和總結(jié)。商業(yè)銀行會計提供的會計信息延后、失真和不全面，就會使銀行經(jīng)營者決策失誤，而形成銀行經(jīng)營風險。所以銀行的經(jīng)營者和決策者，要高度重視會計信息的質(zhì)量，確保拿到手的會計信息是真實、準確、完整、及時的。

(二)強化商業(yè)銀行會計管理有利于防范風險的產(chǎn)生

商業(yè)銀行會計部門各項業(yè)務的辦理都是人在操作，因此會計人員必須具有良好的政治思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，嚴格按照國家的方針政策、法律法規(guī)、各項規(guī)章制度辦事，嚴格遵守業(yè)務的操作規(guī)程，不折不扣地按規(guī)定處理各項業(yè)務，這樣才能有效的防范風險。

(三)加強商業(yè)銀行會計管理才能有效化解銀行風險

商業(yè)銀行風險隱藏在經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，但我們不能懼怕風險，談風險色變。我們要正視風險，通過科學管理來預判風險，分析產(chǎn)生的根源，研究風險發(fā)生的過程，堵住風險發(fā)生的漏洞，化解風險。我們要不斷依據(jù)新情況和出現(xiàn)的新問題，完善我們的銀行會計內(nèi)控制度，對會計業(yè)務和資金流動，進行事前事中事后審查、監(jiān)督、審計，從而把風險降到盡可能低的水平。

三、如何加強商業(yè)銀行的會計風險管理

則是擺在銀行經(jīng)營者面前的一個課題。防范和和化解銀行操作風險則是現(xiàn)代銀行領(lǐng)域的重要研究對象

(一)不斷吸收國際先進經(jīng)驗，完善我國商業(yè)務的風險管理

化解銀行會計風險，要按照《商業(yè)銀行法》的要求來做，按新巴塞爾協(xié)議等關(guān)于銀行經(jīng)營的標準和條件，建立嚴格的標準和完善的會計內(nèi)控制度。金融監(jiān)管部門要完善監(jiān)管模式，創(chuàng)新監(jiān)管手段，加大金融監(jiān)管力度，，提高監(jiān)管效率。在監(jiān)管內(nèi)容上，嚴格市場準入；要求各家商業(yè)銀行要守法經(jīng)營，不越邊界，不踩紅線。

(二)加強商業(yè)銀行會計內(nèi)部管理制度建設(shè)

加強商業(yè)銀行會計內(nèi)部管理制度建設(shè)，就是要防范會計風險，將風險控制落實到實處。一是轉(zhuǎn)變觀念，轉(zhuǎn)換思路，將管理控的制度落實到會計核算處理的每一個環(huán)節(jié)。將風險監(jiān)管的關(guān)口前移，完善風險監(jiān)測與預警機制。二是扎實有效開的展會計內(nèi)部控制活動，對商業(yè)銀行的控制流程進行認真梳理，把好每一個制度的關(guān)口，將內(nèi)部牽制落實到位。提高領(lǐng)導和員工的風險控制意識，風險的識別和防范能力。三是提高會計人員素質(zhì)，加強風險防范意識教育，會計內(nèi)部控制機制最終還是一個員工素質(zhì)的問題，好的制度如果只停留在紙上、掛在墻上，執(zhí)行不到位，就達不到制度的效果。加強對會計人員業(yè)務知識培訓，完善干部交流和崗位輪換制度。四是隨著計算機技術(shù)的發(fā)展日益更新，應充分利用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加強會計內(nèi)部控制。計算機技術(shù)在商業(yè)銀行會計業(yè)務上的應用,使得商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度需要適當修訂，商業(yè)銀行會計業(yè)務流程須重新設(shè)計，會計勞動組合也要適應新的變化。

(三)建立完善銀行會計內(nèi)控制度體系

篇5

關(guān)鍵詞：銀行風險；會計風險；風險防范；風險化解

一、銀行會計風險的表現(xiàn)

風險是由不確定性引起的盈利或虧損的可能性。在經(jīng)濟界，對風險的認識并不完全一致，就一般意義而言，風險是指遭受損失的可能性。銀行經(jīng)營活動的運作過程，與銀行會計十分密切，幾乎每一筆業(yè)務都需要銀行會計的核算與操作。在這一層意義上，銀行風險也可以理解為銀行會計的風險。銀行會計風險具體表現(xiàn)包括以下幾個主要的方面：

1.會計核算風險。銀行會計的基礎(chǔ)性工作，在于真實、完整、及時地對銀行業(yè)務進行核算，這一項工作的好壞，是銀行生存和發(fā)展的重要因素之一。如果會計核算搞得不好，比如：核算方法不佳、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高，就容易發(fā)生風險。眾所周知，會計核算工作的環(huán)節(jié)非常多，在資產(chǎn)、負債及中介業(yè)務中，每日都要進行大量的現(xiàn)金收付、憑證受理審查、科目運用、帳戶登錄和結(jié)計等等，這些環(huán)節(jié)都會直接或間接地與風險發(fā)生聯(lián)系。事實上，很多銀行風險是與某個會計核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)。近年來，我們從新聞媒體的報導中也看到過這些方面的事例。

2.票據(jù)結(jié)算風險。結(jié)算業(yè)務是銀行一項重要的中介業(yè)務，它是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟活動中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。隨著經(jīng)濟活動的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務也給銀行帶來了諸多的風險，其主要表現(xiàn)在：第一，從票據(jù)當事人看，有其本身票據(jù)行為不規(guī)范引發(fā)的風險；第二，從結(jié)算中介人看，有操作失誤或任意違規(guī)而造成的風險；第三，從結(jié)算環(huán)境看，有票據(jù)犯罪日益增多給銀行帶來的風險，也有銀行、企業(yè)以及司法部門對處理票據(jù)糾紛依據(jù)的法律、規(guī)定理解不統(tǒng)一而帶來的風險。

3.結(jié)算編制風險。從會計工作的程序看，結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中，結(jié)算風險最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)的不真實，其中尤其是利潤反映不真實。當然，這種情況的存在，有技術(shù)或制度上的原因，也有人為的因素。從人為的因素來看，不可忽略的問題是虛假性。如有的金融機構(gòu)為了其本單位或其它某種需要，要求會計部門在結(jié)算報表上做數(shù)字游戲，或虛增利潤，或虛減利潤。另外，搞賬外賬，想以此取得業(yè)績考核名次或達到暗留盈利的目的。應看到，結(jié)算利潤是反映經(jīng)營者最終經(jīng)營成果的重要指標，其數(shù)據(jù)不實，不僅會影響單位本身，也會對上一級部門(如總行一級法人)，乃至對國家隱藏風險。從技術(shù)或制度的原因來看，主要是合理性問題，如呆帳、壞帳、準備金的提取比例是否合理，應收利息計提的標準是否合理等。不過就銀行本身工作而言，前者(人為的因素)是尤其重要的。

4.會計監(jiān)督風險。會計工作另一項重要的職能是實施會計監(jiān)督。會計監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動的合理性、合法性進行監(jiān)督，但是目前金融會計監(jiān)督職能相對軟弱，如：商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后，效益成本觀念得到很大增強，但也有一些銀行或其分支機構(gòu)在這方面做得不好，只求存款數(shù)量，不講存款結(jié)構(gòu)，變相提高存款利率；盲目互相攀比，豪華裝潢營業(yè)辦公用房，費用開支增加。對于這些不合理或不合法的經(jīng)營，會計部門一般無法起到有力的監(jiān)督作用，而這種經(jīng)營的虧損風險正在進一步加劇，發(fā)展嚴重的話，將會影響到我國商業(yè)銀行的前途。

5.人員管理風險。這一風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是一部分銀行會計人員素質(zhì)不高，在工作中表現(xiàn)出服務態(tài)度不佳，操作行為不規(guī)范，從而容易發(fā)生會計差錯；二是還有個別銀行會計人員品質(zhì)惡劣，他們內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟案件；三是會計崗位設(shè)置缺乏應有的互相制約和牽制。目前有些金融機構(gòu)會計崗位的設(shè)置面臨兩難局面，因業(yè)務量上不去，人員配備就不足，這樣會計崗位的設(shè)置就無法達到科學合理，混崗、兼崗、業(yè)務處理“一手清”現(xiàn)象時有發(fā)生。有些金融機構(gòu)從本身的經(jīng)營成本角度考慮，導致會計人員配備不足；四是金融機構(gòu)在會計核算方面的漏洞，規(guī)章制度、操作規(guī)程制定的不完善，制度不完善會影響會計人員經(jīng)辦業(yè)務的質(zhì)量，同時會影響各部門之間的協(xié)調(diào)與配合。

二、風險產(chǎn)生的原因分析

銀行會計風險表現(xiàn)形式多樣，其形成原因也包括多個方面的因素。具體來講，形成銀行會計風險的原因主要包括以下幾個方面：

1.競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境。我國的經(jīng)濟環(huán)境已由過去的計劃經(jīng)濟模式逐步走向市場經(jīng)濟模式。在市場化的進程中，市場經(jīng)濟所常見的缺陷也逐漸暴露出來，如：市場存在著不公平的競爭、市場的約束機制缺乏等等。目前，從我國的情況看，社會平均利潤率尚未形成，而金融機構(gòu)的賬面投資回報度又吸引了大量的社會資源涌入。在缺乏健全的市場準入標準情況下，再加上地方政府的本位主義色彩，各地金融機構(gòu)劇增。大量增加的金融機構(gòu)，雖有利于市場效率的提高和社會平均利潤率的形成，但違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動的可能性增加了，從而銀行風險日趨增大。

2.仍欠完善的金融管理模式。嚴格地說，即使在激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境下，如果有比較完善的金融管理模式，仍可以將銀行風險控制在較低水平。但我國現(xiàn)階段的金融管理模式，仍有一些欠缺。其一，在宏觀監(jiān)管方面，其監(jiān)管內(nèi)容還需在如何促進各銀行按市場規(guī)則公平競爭方面強化。因為，地方政府的保護措施，可以使某些銀行享有更多的“政策”優(yōu)勢。另外，對于有的銀行以不遵守金融法規(guī)和制度為前提的競爭行為，宏觀監(jiān)管也缺乏有效性，表現(xiàn)為僅停留在事后管理的狀態(tài)。從而難以達到防范風險的目的。其二，在微觀管理方面，銀行的內(nèi)部控制薄弱，表現(xiàn)在制度建設(shè)滯后、內(nèi)控體制不順、權(quán)利制約失衡、會計信息失真，從而導致了銀行風險的產(chǎn)生。

3.相對落后的會計運作手段?，F(xiàn)代銀行的發(fā)展，要求現(xiàn)代會計手段的配套?，F(xiàn)代會計手段一方面表現(xiàn)在會計電算化的形式上，另一方面表現(xiàn)在會計核算監(jiān)督制度優(yōu)化的內(nèi)容上。會計電算化既可以簡化會計人員的手工勞動量，加快會計信息的傳遞，也可以嚴格會計操作手段，規(guī)范會計核算程序。而后對于防范銀行在會計核算方面的風險尤其重要。會計核算監(jiān)督制度的優(yōu)化，則可以從根本上促進會計核算監(jiān)督工作的完善。但在目前我國銀行業(yè)，會計電算化仍較落后，應用程度不高，覆蓋面不廣，會計軟件的開發(fā)跟不上實踐的需要。在會計核算監(jiān)督制度上，也需要進一步完善，不能僅停留在滿足事中、事后算賬的水平上，而應該具備事中控制和事后控制的能力。這樣可以有效減少銀行風險的發(fā)生。

4.有待提高的會計素質(zhì)。隨著近年我國銀行業(yè)的迅速發(fā)展，分支機構(gòu)和經(jīng)營網(wǎng)點增長較快這樣就在短時期內(nèi)吸收了大量的會計工作人員。從總體上看，銀行會計工作人員的學識水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德等仍需加強和提高。正如前面闡明的，會計人員素質(zhì)不高容易發(fā)生會計事故和違法違紀行為。所以，從銀行風險產(chǎn)生的原因看，人員素質(zhì)因素也不可忽視。實際上，許多風險的發(fā)生在一定程度上與會計人員的工作有關(guān)聯(lián)。

三、銀行風險的會計防范措施

作為銀行的重要部門，銀行會計部門在化解銀行風險方面發(fā)揮著極為重要的作用。針對上述分析的風險表現(xiàn)及成因，銀行會計應在下述方面采取防范對策。

1.強化會計業(yè)務制度體系。會計業(yè)務的制度體系是銀行內(nèi)部控制機制的組成部分之一。會計制度的完善，有利于內(nèi)控制約機制的充分發(fā)揮。在加強會計業(yè)務制度體系建設(shè)時，要注意其全面性、規(guī)范性、適用性和協(xié)調(diào)性，也即這一制度體系在會計業(yè)務中覆蓋要寬廣，操作要規(guī)范，不能脫離實際，并能有效與其它部門工作配合。總之，一套完善的銀行會計業(yè)務制度將有利于堵塞漏洞，有效地防范和化解銀行會計風險。

2.重視會計核算監(jiān)督職能。會計核算與監(jiān)督是會計的兩大職能，在建立了全面的會計制度體系后，接下來的具體工作是嚴格執(zhí)行。我們認為，在會計核算中要強調(diào)真實、準確、完整、合法；而在會計監(jiān)督中要強調(diào)獨立、嚴格、及時、有效，尤其要重視會計業(yè)務的事前和事中監(jiān)督，因為事后發(fā)現(xiàn)問題往往無濟于事。而嚴格會計業(yè)務事前和事中監(jiān)督，可以力求把風險消除在日常工作處理中，從而減少損失。

3.發(fā)展現(xiàn)代會計運作手段。如前所述，現(xiàn)代會計手段既表現(xiàn)在形式上，也表現(xiàn)在內(nèi)容上。內(nèi)容上指強調(diào)會計核算監(jiān)督制度的完善，這一點在上面已闡明，形式上則是指會計電算化方法。銀行業(yè)應大力推廣業(yè)務處理電算化，這樣對改善服務、增強競爭力有很大幫助，更重要的是它的推廣運用可以規(guī)范會計操作程序，減少人工處理業(yè)務的隨意性和靈活性，減少差錯和違規(guī)。同時也應清醒地認識到，有了會計電算化不等于萬無一失，因為電腦處理系統(tǒng)本身有一個是否完善的問題，另外還有一個操作管理問題。如果對此掉以輕心，仍會潛伏較大的風險。

4.加強銀行會計隊伍建設(shè)。加強會計隊伍建設(shè)是一個多層次的任務。我們認為，首先是銀行各級領(lǐng)導和管理人員在思想上統(tǒng)一認識，重視了會計工作在防范銀行風險中的重要作用，在崗位設(shè)置，人員配置上給予支持。其次要加強對會計人員的法紀政紀和職業(yè)道德等方面的思想教育，增強會計人員自我約束的意識和能力，使他們能夠自覺遵守財經(jīng)紀律和執(zhí)行有關(guān)的規(guī)章制度。最后是以多種形式的培訓和學習，提高會計人員的業(yè)務能力，使他們能夠在工作中及時發(fā)現(xiàn)問題，防范風險。

5.建立有效風險預警機制。建立風險預警機制與上面講到的強化會計監(jiān)督職能相聯(lián)系。當我們強調(diào)要將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后全方位控制時，風險預警機制就是必不可少的。另外在會計工作中，要設(shè)置一系列有效的指標體系，通過日常核算，反映出可能發(fā)生的問題，以便銀行決策部門能夠及時采取針對性的措施，從而實現(xiàn)規(guī)避風險的目的。著手修改現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理條例》，制定單位和個人提取現(xiàn)金的數(shù)量，從源頭上遏制大量存在的現(xiàn)金支付和現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)象，同時，積極推進支付手段的改革，逐步實現(xiàn)支付方式的電子化和個人收入賬戶化，最終將個人的主要收支情況納入金融機構(gòu)的監(jiān)控之下。

總之，銀行會計風險的防范要求我們采取實事求是的態(tài)度，借鑒國外的經(jīng)驗，在不斷的探索過程中總結(jié)經(jīng)驗教訓。我國實行實名制的外部環(huán)境與美、日、韓等發(fā)達國家有比較大的差異，是在一個技術(shù)和法律等相關(guān)環(huán)境還不很完善的情況下進行的。我們的任務，實際上是一邊推行實名制，一邊解決技術(shù)和法律的配套問題。因此我們在借鑒他們的經(jīng)驗的同時，還會碰到一些特別的問題，需要根據(jù)我們自身的實際情況具體解決。因此，與經(jīng)濟體制改革中的其它問題一樣，我們也應采取實事求是的態(tài)度，不斷地根據(jù)政策的實施效果修正政策，才能使實名制這一利國利民的政策能夠達到預期的效果。

參考文獻：

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論文摘 要：該文通過對次貨危機，以及之后引發(fā)的一系列金融連鎖反映的研究，對我國金融業(yè)，特別是金觸的核心機構(gòu)—銀行業(yè)目前存在的風險進行分析，著重對我國銀行業(yè)的信貨狀況進行分析，并提出相關(guān)的建議和對策：認為銀行業(yè)要加強對宏觀經(jīng)濟的分析能力，在金融工具創(chuàng)新方面要科學的設(shè)計信貨產(chǎn)品，不盲目追求業(yè)務的擴展，同時，應當建立一整套完備的風險預警機制，預防風險和危機的爆發(fā)。

一、商業(yè)銀行風險管理概述

當前以美國次貸危機為導火索的全球金融危機愈演愈烈，這次危機始于房地產(chǎn)市場，進而傳遞到金融市場，目前對實體經(jīng)濟的影響才剛剛開始。我國已經(jīng)融入世界經(jīng)濟，在這場全球性危機中難以獨善其身，經(jīng)濟增長出現(xiàn)了下滑。主要表現(xiàn)在：一是GDP增幅回落，今年前三季度全國GDP同比增長9.99%，較上年同期回落2.3個百分點；二是經(jīng)濟增長的“三個輪子”同時受損，其中前三季度出口占GDP的比例降低了13%，前三季度全國固定資產(chǎn)投資增長速度回落了9.7個百分點，同時樓市上漲，股市暴跌，嚴重擠壓了居民消費能力；三是規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)虧損增加，工業(yè)增加值增速不斷下滑。今年前八個月工業(yè)企業(yè)虧損戶數(shù)及金額同比分別增加8200戶和2188億元；四是下崗失業(yè)人數(shù)出現(xiàn)增加。經(jīng)濟下行對我國商業(yè)銀行信貸業(yè)務經(jīng)營的影響已經(jīng)開始逐步顯現(xiàn)。

二、金融危機環(huán)境下我國商業(yè)銀行風險管理存在的問題

（一）我國市場風險管理現(xiàn)狀

1.風險控制能力較弱

在利率市場化程度相對較高的今天，我國商業(yè)銀行仍然面臨內(nèi)外兩方面的約束：外部沒有金融衍生市場提供利率衍生工具對利率風險進行對沖；內(nèi)部沒有相關(guān)部門進行利率風險管理，并且缺乏利率風險管理的經(jīng)驗，利率風險管理能力大大落后于利率市場化進程。我國商業(yè)銀行的利率風險衡量技術(shù)水平還很低，并且有效基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲得存在困難，目前還無法應用先進的方法對市場風險大小進行衡量，市場風險控制能力較弱。

2.銀行業(yè)分業(yè)經(jīng)營的限制

分業(yè)經(jīng)營使得商業(yè)銀行缺乏有效的市場風險分散手段和工具。在利率未完全市場化的情況下，商業(yè)銀行不能像有些金融中介一樣，開展直接融資業(yè)務以及投資銀行業(yè)務，采取多種多樣的方式來調(diào)整負債結(jié)構(gòu)，例如發(fā)行金融債券、大額可轉(zhuǎn)讓存單等。而目前嚴格的分業(yè)管理使得商業(yè)銀行不能從事這些業(yè)務，同時進行利率風險缺口調(diào)整的余地也較小。

（二）我國操作風險管理現(xiàn)狀

隨著我國銀行業(yè)務領(lǐng)域不斷擴展，產(chǎn)品業(yè)務設(shè)計不斷復雜，業(yè)務經(jīng)辦日益電子化，以及銀行業(yè)日趨國際化，我國銀行業(yè)的操作風險及損失慢慢顯露，并且成為我國銀行業(yè)現(xiàn)在面臨的主要風險，威脅著銀行的生存。 轉(zhuǎn)貼于

（三）商業(yè)銀行加強信貸風險管理的對策

商業(yè)銀行在金融危機背景下進行信貸風險管理，首先要明確信貸風險管理的目的不僅是保護資金的安全，而且還要提升構(gòu)成銀行經(jīng)營模式的有形和無形資產(chǎn)的組合水平。信貸風險管理應遵循保本、穩(wěn)健的原則，保護銀行資產(chǎn)的安全，保證存量資產(chǎn)質(zhì)量的穩(wěn)定，這是銀行生存的基礎(chǔ)。對內(nèi)生不確定性引致的風險，如銀行由于內(nèi)部的信息傳導不及時、相關(guān)制度不完善而發(fā)生的操作失誤、貸款抵(質(zhì))押物價值沒有及時更新等，可通過加強控制程序和業(yè)務檢查力度來實現(xiàn)。

1.建立更為謹慎的信貸風險文化

商業(yè)銀行應充分認識當前形勢的復雜性和不確定性，以提高資產(chǎn)安全為現(xiàn)階段的第一要務，兼顧流動性和效益性。應深入研究風險規(guī)律，科學識別風險，及時總結(jié)，提高風險識別的能力。不能簡單采用“依賴經(jīng)驗、簡單比較、同業(yè)跟隨”等方法模糊評審。同時， 要嚴格控制房地產(chǎn)業(yè)的“兩高一資”、紡織業(yè)的“兩頭在外企業(yè)”授信風險。對貿(mào)易融資業(yè)務要把握好客戶風險和產(chǎn)品風險辯證統(tǒng)一的關(guān)系，不能迷信產(chǎn)品對授信風險的控制作用而忽視對客戶風險的管理，要嚴格控制出口押匯、船舶預付款保函、行授信的國家信用、商業(yè)信用、金融信用的風險。

2.加快建立信貸風險內(nèi)部控制制度的步伐

完善商業(yè)銀行信貸風險的內(nèi)部控制制度主要應做好如下兩方面工作：一是成立由管理層直接推動的內(nèi)控機構(gòu)。信貸內(nèi)部控制體系建設(shè)越是由管理層發(fā)起越易取得成功，建議成立由行領(lǐng)導直接推動的建設(shè)機構(gòu)并爭取整個管理層的支持。這樣既明確了目標，又在建設(shè)過程中加強整體意識，方便與各個層面溝通，并可獲得員工的支持。二是強調(diào)信貸部門在內(nèi)控體系建設(shè)中的職責。內(nèi)部控制體系建設(shè)是系統(tǒng)工程，需要強化各部門職責，使其互相配合，提高內(nèi)控體系的效率。同時由內(nèi)部審計等進行監(jiān)督、檢查評價和反饋，并提出進一步完善信貸內(nèi)部控制體系的建議，使其長期處于有效狀態(tài)。商業(yè)銀行只有完善信貸內(nèi)部控制，才會在信貸業(yè)務流程的每一環(huán)節(jié)控制風險。

3.充分發(fā)揮內(nèi)部審計在信貸風險管理中的作用

信貸風險管理是一項綜合性強、全員參與的工作，內(nèi)部審計就是這一管理體系的重要組成部分。由于內(nèi)部審計在商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)中具有相對獨立的地位，這使內(nèi)部審計發(fā)揮的作用是其他部門無法替代的。在商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務操作模式中，前臺業(yè)務經(jīng)營部門是風險防范體系的第一道防線，而后臺的業(yè)務復核則是這一風險防范體系的第二道防線。對于一般意義上的操作風險、合規(guī)風險或發(fā)現(xiàn)舞弊等環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計則起著“第三道防線”作用，內(nèi)部審計對上述兩道防線的檢查是商業(yè)銀行風險防范的最后一關(guān)。內(nèi)部審計這種事后的獨立性檢查，不僅可評估前兩個環(huán)節(jié)發(fā)揮作用的好壞，也是對前兩道防線的再監(jiān)督，對他們充分履行職能具有很好的促進作用。

三、結(jié)束語

銀行業(yè)是一個特殊的高風險行業(yè)，一些系統(tǒng)或非系統(tǒng)的因素都可能使?jié)撛陲L險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的風險。從美國的次貸危機引發(fā)的金融危機可以看出，在危機中首先遭受打擊的就是作為金融樞紐機構(gòu)的銀行業(yè)，而后產(chǎn)生一系列連鎖反應，各類金融經(jīng)濟機構(gòu)乃至實體經(jīng)濟都相繼受到影響，由此可見，加強對銀行業(yè)風險的管理具有十分重要的意義。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；作用

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計缺乏獨立地位

近年來，商業(yè)銀行的改革不斷深入，在我國各大商業(yè)銀行也都建立并運行了以董事會為領(lǐng)導的內(nèi)部審計模式，內(nèi)部設(shè)計也具有了形式上獨立的體系，內(nèi)部審計受董事會所托進行審計并向其報告工作。但是內(nèi)部審計缺乏獨立地位，真正可運行的獨立體系尚未建立起來，實際工作中很大程度上還受到銀行管理層的控制，與董事會的報告和溝通無法及時實現(xiàn)，這也就導致了內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價和治理作用難以真正有效地發(fā)揮出來，這一問題在我國的許多中小商業(yè)銀行尤為顯著。

（二）對內(nèi)部審計不夠重視

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是一種防范風險的有效措施，內(nèi)部審計對提高銀行穩(wěn)定經(jīng)營和利潤增值都有積極的意義，但是目前我國大多數(shù)的商業(yè)銀行都沒有重視這一措施的有效作用，內(nèi)部審計還只是以查錯和違反制度規(guī)范的檢查形式在發(fā)揮作用。內(nèi)部審計的風險管理理念并沒有深入到銀行的領(lǐng)導管理層，該理念的落實也存在流于形式的問題。

（三）內(nèi)部審計的工作人員專業(yè)素能不高

在信息化帶來了巨大的風險形勢下，防范信息化風險是內(nèi)部審計應當具有的作用，但是目前在這一方面還沒有有效的發(fā)揮出來，這與商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的專業(yè)素能是有著直接關(guān)系的，很多內(nèi)部審計崗位上的工作人員對信息化認識和掌握水平不高，也難以針對信息化的管理風險作出全面的控制措施，因此拓展商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的專業(yè)素能是十分必要的。

（四）內(nèi)部審計的方法存在問題

在高新科技的促進下，商業(yè)銀行的現(xiàn)代化水平逐漸提高，信息化程度也逐漸加深，在各商業(yè)銀行的營業(yè)部門也都實現(xiàn)了技術(shù)信息化的經(jīng)營方式，經(jīng)營中數(shù)據(jù)信息的處理、銀行賬務數(shù)據(jù)的管理也都實現(xiàn)了信息化的管理方式。但是內(nèi)部審計工作卻還保持著傳統(tǒng)的工作方式，雖然使用了計算機網(wǎng)絡(luò)進行檢查，但是并沒有對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營管理作出全面的監(jiān)控和審計，這就使得內(nèi)部審計無法發(fā)揮出對銀行信息化經(jīng)營管理方式的常態(tài)化審計功能。在很多銀行內(nèi)部審計還在采用現(xiàn)場檢查和主觀判斷的方式，這與內(nèi)部審計的風險防范理論并不相符合，與現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理模式也是不相適應的。

除了上述問題外，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計還存在審計職能分散、與其他部門缺乏必要的溝通聯(lián)系以及體制限制等方面的問題，這都制約著銀行內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，需要我們對內(nèi)部審計進行全面的認識與改進。

二、加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計作用的對策

（一）提高銀行內(nèi)部審計的獨立地位

在現(xiàn)有的商業(yè)銀行內(nèi)部審計獨立體系基礎(chǔ)上還要繼續(xù)深入并細化，切實維護內(nèi)部審計的獨立性并努力實現(xiàn)內(nèi)部審計的效用，從而提高內(nèi)部審計的作用。與此同時，還要同步加強商業(yè)銀行的內(nèi)部合規(guī)管理，有效翻防范操作風險。

（二）貫徹落實內(nèi)部審計的經(jīng)營管理理念

針對目前商業(yè)銀行對內(nèi)部審計的不夠重視，在改進中要在管理和操作中樹立起內(nèi)部審計的經(jīng)營管理理念，更加有效的發(fā)揮內(nèi)部審計在控制風險和增加銀行價值上的作用職能， 通過內(nèi)部審計來為銀行的管理、風險防范、資產(chǎn)評估提供依據(jù)，通過內(nèi)部審計來掌握銀行的運營狀況，為控制風險和制定相應的對策提供依據(jù)，從而提高銀行的管理水平、提高銀行抵御風險的能力。

（三）提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的專業(yè)素能

在當前商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)服務深入發(fā)展中，控制信息化帶來風險，提高企業(yè)價值，就要靠內(nèi)部審計提高風險防范的水平，為整體的風險控制提供控制依據(jù)，這就需要提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì)來實現(xiàn)。各商業(yè)銀行應當根據(jù)自身的發(fā)展情況和特點，將具有專業(yè)的內(nèi)部審計知識和能力的人員引進并安排在內(nèi)部審計崗位，還要對內(nèi)部審計人員不斷的加強培訓，對銀行開展的新業(yè)務品種要組織內(nèi)部審計人員學習并制定出有針對性的審計方案，將審計工作切實落實到銀行工作的每一環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。

（四）創(chuàng)新內(nèi)部審計方法，提高內(nèi)部審計的科學性

在現(xiàn)代信息化的銀行服務模式下，銀行的經(jīng)營管理方式發(fā)生了重大改變，對應的內(nèi)部審計方法也應當做出相應的改進，要針對網(wǎng)絡(luò)信息化的管理方式進行審計工作的網(wǎng)絡(luò)信息化，利用網(wǎng)路通信對一銀行的經(jīng)營管理進行全面、深入、系統(tǒng)的審計，創(chuàng)新審計系統(tǒng)，減少主觀判斷的臆斷，快速高效的完成審計，為防控風險發(fā)揮更高效的作用。

除此之外，商業(yè)銀行還要在職能上對內(nèi)部審計進行整合，并加強內(nèi)部審計部門與其他部門的溝通聯(lián)系，通力合作完成內(nèi)部審計工作，并對商業(yè)銀行的體制不斷完善，為內(nèi)部審計作用發(fā)揮創(chuàng)造有利的條件。

三、結(jié)語

金融體制的改革正在深入開展，作為金融業(yè)的主體的銀行，更要全面地加強風險控制，有效的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，防控金融風險給銀行帶來經(jīng)營風險。本文對我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題進行了分析總結(jié)，也提出了對應的解決對策，旨在以此促進商業(yè)銀行內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮，確保商業(yè)銀行的穩(wěn)定運營。

參考文獻：

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【關(guān)鍵詞】國際貿(mào)易 風險防范 風險管理 手段措施

一、回避型的外貿(mào)風險管理措施

回避型的風險管理措施指的是防止外貿(mào)風險事故和風險損失發(fā)生的一系列風險防范對策、手段。當風險因素尚未演變?yōu)轱L險事故時，外貿(mào)主體可采取回避型的風險管理措施來阻止風險事件的發(fā)生。

1、建立廣泛的信息情報網(wǎng)絡(luò)

企業(yè)應全面展開對國內(nèi)外市場的調(diào)查研究工作，及時了解消費者偏好、產(chǎn)品供求狀況、外匯波動等情況，把握國際國內(nèi)政治、經(jīng)濟、法律等方面的政策動向，提取分析各種商業(yè)信息,匯集整理客戶信用、市場演變等商業(yè)情報，建立高效的內(nèi)部信息通報制度，為企業(yè)制定正確的對外經(jīng)營決策提供技術(shù)支持。

外貿(mào)企業(yè)應逐步拓展風險信息的來源渠道，做好信息調(diào)查工作,對交易過程中可能遇到的風險及早預防，及早進行風險預警。風險信息調(diào)查的渠道主要有四種。一是通過中國境內(nèi)的銀行進行調(diào)查。銀行系統(tǒng)的調(diào)查可使外貿(mào)企業(yè)了解被調(diào)查對象的資力與借貸信譽等屬于銀行內(nèi)部的資料，而所需要的費用相對較低。二是委托國內(nèi)外專業(yè)咨詢和資信調(diào)查機構(gòu)進行調(diào)查。此類機構(gòu)的調(diào)查比較專業(yè)，調(diào)查內(nèi)容更為全面、公正，更具有時效性。當然其調(diào)查費用也較高。對于金額較大的外貿(mào)業(yè)務可采取此種渠道進行風險信息調(diào)查。三是通過我國駐外使領(lǐng)館的商務機構(gòu)進行調(diào)查。我國駐外使領(lǐng)館的商務機構(gòu)，如經(jīng)濟商務參贊處或經(jīng)濟商務參贊室對當?shù)仄髽I(yè)的情況比較了解，可委托他們調(diào)查當?shù)仄髽I(yè)的資信情況。四是利用國際經(jīng)濟組織和行業(yè)協(xié)會提供的信息進行調(diào)查。目前，中國貿(mào)促會、中國國際商會加入了包括國際商會在內(nèi)的眾多國際經(jīng)濟組織，同世界上200多個國家和地區(qū)的工商企業(yè)界建立了廣泛的經(jīng)貿(mào)聯(lián)系，他們掌握了大量的國際商業(yè)信息。外貿(mào)企業(yè)可充分利用中國貿(mào)促會、中國國際商會以及設(shè)在各省市的分支機構(gòu)所掌握的國際商業(yè)信息資源，為企業(yè)的風險預防提供幫助。

2、建立科學的外貿(mào)業(yè)務流程機制

外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部應建立嚴格的風險管理規(guī)定，以制度的形式規(guī)范外貿(mào)業(yè)務流程。企業(yè)應嚴格規(guī)范立項審核程序，要選擇比較熟悉、有把握實施的項目立項，對不成熟、風險大、不確定因素多的項目切不可立項。在商訂貿(mào)易合同時，企業(yè)要特別審慎地研究合同條款。畢竟許多的風險因素是從合同商訂環(huán)節(jié)侵入的，因此要把好合同關(guān)，規(guī)避合同風險，建立起防御外貿(mào)風險的第一道屏障。外貿(mào)合同條款要制訂得科學合理，清楚準確，交易雙方的責任和義務一定要明確、合理。在合同履行過程中，各項工作應環(huán)環(huán)相扣，力求規(guī)范、嚴格。比如在裝運環(huán)節(jié)中，外貿(mào)主體應租用資信程度高的船運公司的適航性船舶，按照合同規(guī)定的時間、地點裝運，遵照合同中分批裝運和轉(zhuǎn)船的有關(guān)規(guī)定，之后按照信用證的要求備齊有關(guān)單據(jù)和憑證。

隨著現(xiàn)代外貿(mào)企業(yè)對外經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大和經(jīng)營方式更為復雜，外貿(mào)風險因素有所增加。因此，客觀上要求通過健全的業(yè)務監(jiān)督機制來控制貿(mào)易項目各個流程、各個部門中的風險因素，用健全的監(jiān)督機制來確保各工作人員按照既定的制度、目標和計劃認真履行其崗位職責。在涉外經(jīng)營活動中，如果發(fā)現(xiàn)有違規(guī)的操作行為，必須馬上予以制止和糾正，并對當事人進行批評教育，造成不良后果的要追究當事人的責任。

3、加強風險管理的組織制度建設(shè)

外貿(mào)企業(yè)應積極建立健全垂直管理與水平管理相結(jié)合的風險管理體制和風險監(jiān)控體制。外貿(mào)企業(yè)領(lǐng)導者要親自掛帥，努力建設(shè)一支以外貿(mào)風險管理專業(yè)人員為主力，效率高、戰(zhàn)斗力強的風險管理隊伍。有條件的企業(yè)可設(shè)置專門的風險管理機構(gòu)，配置專業(yè)的風險管理人員。外貿(mào)企業(yè)要特別重視風險監(jiān)控和風險管理的規(guī)章制度建設(shè)，明確風險監(jiān)控的崗位職責。按各成員的崗位職責，在各貿(mào)易領(lǐng)域和環(huán)節(jié)全面實行風險管理的責任制，各方面的風險問題均有人員監(jiān)管。哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)風險責任問題，追究哪個環(huán)節(jié)當事人的責任。在風險管理的全過程中，一切都要按制度和章法行事，保障風險管理工作的疏而不漏。企業(yè)要賦予風險管理部門一定的職權(quán)，對貿(mào)易流程實行嚴格的崗位負責制。要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立企業(yè)內(nèi)部的風險管理系統(tǒng)，對貿(mào)易風險進行全方位監(jiān)視、控管。要通過總結(jié)本企業(yè)經(jīng)驗教訓，借鑒國內(nèi)外其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，推進本企業(yè)風險防范的制度建設(shè)。

4、建立科學高效的風險預警系統(tǒng)

風險預警系統(tǒng)可從五個方面著手構(gòu)建：（1）風險信息子系統(tǒng)。該系統(tǒng)的功能是收集、存儲和處理風險信息。（2）風險推斷子系統(tǒng)。該系統(tǒng)的功能是對風險因素和機會因素以及各因素之間的交互關(guān)系進行推斷與分析，預測其發(fā)展趨勢。（3）風險識別子系統(tǒng)。該系統(tǒng)的功能是進行風險判別、風險評價和風險監(jiān)督。（4）風險信息輸出與警報子系統(tǒng)。該系統(tǒng)的功能是輸出預警信息，進行對策提示，以及在風險達到臨界狀態(tài)時發(fā)出警報。（5）風險預控對策子系統(tǒng)。該系統(tǒng)中儲存有多種情況下的備選對策、方案思路，一旦風險問題發(fā)生，便可及時調(diào)用或參考相應的對策、方案或思路。

二、轉(zhuǎn)移型的外貿(mào)風險管理措施

所謂風險轉(zhuǎn)移就是通過合同或協(xié)議，在一旦出現(xiàn)風險事故時，外貿(mào)主體將部分乃至全部損失轉(zhuǎn)移到其他主體身上。那么,轉(zhuǎn)移型的風險管理措施指的就是轉(zhuǎn)讓風險、讓其他主體承擔或分擔風險的手段、方法。風險轉(zhuǎn)移的條件是外貿(mào)主體要付出一定的代價，以讓風險承擔者得到相應回報。

1、適當投保貨物運輸保險

國際貨物運輸往往路途遙遠、運輸時間長，許多風險隱患出現(xiàn)在貨物流轉(zhuǎn)的過程中。為了轉(zhuǎn)嫁貨物在運輸過程中的風險損失，貿(mào)易主體有必要辦理貨物運輸保險。辦理貨物運輸保險是人們同自然災害和意外事故作斗爭的一種經(jīng)濟措施。投保貨物運輸險之后，若貨物遭到承保范圍內(nèi)的損失，企業(yè)可以及時從保險公司得到經(jīng)濟上的補償。投保貨物運輸險不僅利于進出口企業(yè)加強經(jīng)濟核算，而且利于進出口企業(yè)保持正常的經(jīng)營，促進我國外貿(mào)的發(fā)展。

在國際貨物買賣中，為了明確交易雙方在貨運保險方面的責任，交易雙方要在合同中明確約定投保人，即規(guī)定由誰投保。若由出口商投保，則應清楚地規(guī)定投保的金額、范圍、險別和所采用的保險條款等有關(guān)問題。辦理投保業(yè)務時，務必注意不錯保、不漏保。

2、充分運用出口信用保險

出口信用保險是由國家提供基金，由國家認可的保險機構(gòu)向出口商提供的一項非贏利性、政策性保險業(yè)務。1988年我國開始實行出口信用保險制度。2001年10月，經(jīng)國務院批準，在原中國人民保險公司信用部和中國進出口銀行保險部的基礎(chǔ)上組建了中國出口信用保險公司。出口信用保險的承保對象是出口業(yè)務中一般商業(yè)保險公司所不愿承保的境外買方信用風險和政治風險。出口信用保險彌補了貨物運輸保險所不能涵蓋的保險內(nèi)容。外貿(mào)企業(yè)投保出口信用險可以受益于專門保險機構(gòu)提供的信息服務。交易前，保險機構(gòu)根據(jù)有關(guān)資料對國外客戶的信用風險、財務狀況、履約能力等一系列重要因素進行合理評估，指導、幫助外貿(mào)企業(yè)準確選擇交易對象和交易條件。在履行交易合同過程中，保險機構(gòu)會及時跟蹤債務方的經(jīng)營活動，一旦出現(xiàn)支付風險，能及時向被保險方企業(yè)建議采取應對措施。投保出口信用險能夠保障出口商安全及時收匯，確保出口企業(yè)的資金正常流轉(zhuǎn)。

3、善于使用國際保理業(yè)務

在國際保理業(yè)務中，保理商提供包括對買方資信調(diào)查、百分之百的風險擔保、催收應收賬款、財務管理和資金融通等綜合性財務服務。在以D/A、D/P、O/A等方式結(jié)算貨款的國際貿(mào)易中，外貿(mào)企業(yè)可選擇國際保理業(yè)務來保障貨款的安全性，規(guī)避出口收匯風險。保理業(yè)務對于出口企業(yè)來講，由于給買方客戶提供了具有吸引力的付款條件，可較容易獲得國外定單，促進產(chǎn)品出口。同時，有保理機構(gòu)批準的信用額度做保證，出口商可以不必擔憂因進口商無理拒付貨款或倒閉破產(chǎn)而帶來的損失。目前國際上已制定了許多國際保理業(yè)務的法規(guī)、標準，形成了全球性的保理網(wǎng)絡(luò)。目前，我國的保理業(yè)務已經(jīng)起步，中國銀行、交通銀行、東方國際保理咨詢服務中心都加入了國際保理商聯(lián)合會（FCI）。外貿(mào)企業(yè)應充分利用國際保理業(yè)務開拓國際市場，防范對外經(jīng)營風險。

4、合理采用銀行保函

銀行保函就是銀行保證書。它是應申請人的要求向受益人開立的，擔保申請人履行某種義務的書面憑證。若申請人未按合約規(guī)定履行其責任、義務時，擔保銀行代其作出一定金額的某種支付或承擔一定的經(jīng)濟賠償責任。在保函業(yè)務中多采用無條件的見索即付保函。銀行保函可廣泛地適用于對外貿(mào)易中的許多方面。就出口貿(mào)易而言，在大型機械、成套設(shè)備的出口貿(mào)易中，我國出口企業(yè)可要求外國進口商向銀行申請開立延期付款保函或分期付款保函，保證進口商在出口方按合同規(guī)定交貨后付款，若進口商不能按規(guī)定付清全部貨款，則由擔保銀行代付。就進口貿(mào)易而言，對于金額較大的交易，買方在申請開立信用證前可要求賣方的擔保銀行按貨物價值的一定比例開出履約保函，保證賣方按時交貨，否則擔保行按保函金額給予買方賠償。當賣方要求買方預付部分或全部貨款時，買方可要求賣方向銀行申請開立預付金保函，或稱還款保函，保證賣方在收到預付金一定履約，否則擔保行負責退還全部預付金。銀行保函的形式多種多樣，外貿(mào)企業(yè)要善于根據(jù)外貿(mào)業(yè)務的具體情況合理地選擇適當?shù)你y行保函，保障企業(yè)自身利益。

5、適當采用備用信用證

備用信用證又稱為擔保信用證或履約信用證。這種信用證可用于投標、履約、還款保證、貨款預付、賒銷等業(yè)務中。一些國家和地區(qū)的法律禁止商業(yè)銀行開辦銀行保函業(yè)務，這些國家和地區(qū)的商業(yè)銀行就以備用信用證來替代銀行保函向受益人進行擔保。根據(jù)備用信用證，開證行保證在開證申請人未履行其應該履行的義務時，憑受益人提交的符合該備用信用證規(guī)定的匯票及開證申請人未履行義務的聲明或證明文件，即可得到開證行的償付。

（注：本文為湖南省哲學社會科學成果評審委員會2006-2007年度立項課題《湖南對外貿(mào)易中的風險防范與管理研究》（0603036）的部分成果。）

【參考文獻】

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關(guān)鍵詞：財務風險；風險控制；中國銀行

中圖分類號：F23文獻標識碼：A

一、財務風險的概念

（一）財務風險的定義。財務風險的范疇是一個廣義的概念。財務風險是指在財務活動的整個過程中，由于各種難以或無法預計、控制的企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營條件等不確定性因素的作用，導致公司的實際收益與預期效益發(fā)生偏離，從而造成損失的機會和可能性。

（二）財務風險的主要特征

1、風險的客觀性。即風險是客觀的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，它的運動、發(fā)展有自己的規(guī)律性。風險的客觀性還表現(xiàn)在它是無所不在，無時不有的。

2、風險的偶然性與必然性。從單個風險的發(fā)生來看具有偶然性，但大量風險事件的發(fā)生則有其必然性，并呈現(xiàn)一定的規(guī)律性。

3、風險的可變性。風險隨著環(huán)境的變化而變化，隨著人們的認識變化而變化。

4、損失與收益的對立統(tǒng)一性。風險損失的另一面就是風險收益，損失和收益是一體、共生的。

二、中國銀行2007年財務狀況

2007年度中國銀行股東應享稅后利潤562.29億元人民幣，較上年增長31.92%；每股凈收益為0.22元人民幣，總資產(chǎn)凈回報率為1.09%，股本凈回報率（含少數(shù)股東權(quán)益）為14.22%；不良貸款余額較上年末下降94.18億元人民幣，至888.02億元人民幣，不良貸款率由上年末的4.04%下降至3.12%。集團年末總市值達到1，978億美元，列全球上市銀行第4位。本行董事會建議派發(fā)2007年股息每股0.10元人民幣，并將提交2008年6月19日召開的年度股東大會審議。

2007年中國銀行經(jīng)營績效持續(xù)進步。截至2007年末，全行資產(chǎn)總額為59，955.53億元人民幣，負債總額為55，405.60億元人民幣，本行股東應享權(quán)益合計為4，247.66億元人民幣，分別比上年末增長了12.44%、12.73%和9.68%。全年實現(xiàn)稅后利潤620.17億元人民幣，比上年增長了29.05%；實現(xiàn)中國銀行股東應享稅后利潤562.29億元人民幣，比上年增長了31.92%；每股凈收益為0.22元人民幣，比上年增長了22.22%?？傎Y產(chǎn)凈回報率1.09%，比上年上升0.14個百分點；股本凈回報率（不含少數(shù)股東權(quán)益）13.85%，與上年基本持平。2007年稅后利潤繼續(xù)保持較快增長，主要得益于營業(yè)收入穩(wěn)健增長，資產(chǎn)質(zhì)量明顯改善，信貸成本繼續(xù)處于較低水平。

三、中國銀行存在的主要財務風險

1、流動性風險。流動性風險是指商業(yè)銀行隨時應付客戶提款，在一定的時間內(nèi)以合理的成本取得資金來償還債務或者投資資產(chǎn)組合的風險。2007年中行的流動性波動較大，主要表現(xiàn)在：一是受股票市場和基金市場持續(xù)繁榮因素影響，從2007年二季度開始人民幣一般性存款增長明顯放緩，穩(wěn)定的資金來源有所減少，而貸款增勢較好，造成了較大的流動性壓力；二是受新股頻繁發(fā)行影響，資金大進大出，波動性很大；三是為了抑制貨幣信貸過快增長，央行多次進行緊縮性貨幣政策調(diào)控。

2、利率風險。利率風險是因利率波動形成的風險。利率風險屬于價格風險。銀行利率風險主要是由兩大方面決定：一是銀行自身資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)和數(shù)量；二是外部宏觀經(jīng)濟形勢與經(jīng)濟政策。利率風險管理要求銀行根據(jù)利率變化趨勢，合理安排經(jīng)營業(yè)務，將風險保持在可接受的范圍內(nèi)。中行主要通過利率敏感缺口分析來評估銀行賬戶所承受的利率風險，即定期計算一定時期內(nèi)到期或需要重新定價的生息資產(chǎn)與付息負債兩者的差額。假設(shè)各貨幣收益率曲線在2008年初向上或向下平行移動100個基點，中行主要貨幣的財務收益敏感缺口為人民幣6525、美元1128、港幣524。

3、保險風險。中行主要在中國內(nèi)地及香港經(jīng)營保險業(yè)務，并且主要以人民幣及港幣為計量單位。中行主要面對的保險風險為實際賠付成本超出保險負債的賬面金額。出現(xiàn)此情況的原因是賠款及給付的頻率與金額可能高于原有估計。因保險事故隨機發(fā)生，實際發(fā)生的賠付次數(shù)及金額與根據(jù)數(shù)理統(tǒng)計方法估計的結(jié)果每年均有所不同。

4、資產(chǎn)質(zhì)量風險。資產(chǎn)質(zhì)量風險是指商業(yè)銀行因從事資產(chǎn)業(yè)務而形成的風險。資產(chǎn)風險管理要求銀行開展資產(chǎn)業(yè)務時保持謹慎的態(tài)度，努力降低銀行風險。中行的不良貸款率和信貸成本穩(wěn)步下降，撥備覆蓋率上升，總的來說，情況還是樂觀的。

5、資本充足風險。2006年的資本充足率和核心資本充足率分別為13.34%、13.59%降為2007年的10.67%、11.44%，這是值得注意的。

四、財務風險的控制

（一）構(gòu)建內(nèi)部財務風險控制體系。商業(yè)銀行內(nèi)部財務風險控制，是商業(yè)銀行按照全行統(tǒng)一的經(jīng)營思想和經(jīng)營原則，為完成既定的工作目標和防范風險，對業(yè)務活動進行風險控制，只有健全會計內(nèi)部控制機制，才能夠保證信貸資產(chǎn)質(zhì)量，防范信貸資產(chǎn)風險，提高商業(yè)銀行經(jīng)營效益。中國銀行在2007年在這方面進行了建設(shè)，成立集團執(zhí)行委員會，下設(shè)公司金融、個人金融、金融市場及運營服務等經(jīng)營管理決策委員會，以及采購評審、資產(chǎn)處置等專業(yè)評審委員會。調(diào)整優(yōu)化機構(gòu)布局，加大機構(gòu)調(diào)整力度，提前完成機構(gòu)三年發(fā)展規(guī)劃總量控制目標。以“三道防線”建設(shè)、基層建設(shè)、案件治理為重點，全面加強內(nèi)部控制。以中行為例，還可以從一些細微處入手，如進行貸款“三查”，即貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查；成立盡職調(diào)查小組，確立問責審批制，重視貸款文檔的管理以及抵押品的控制等等。

（二）提高銀行人員素質(zhì)。商業(yè)銀行財務風險規(guī)避的關(guān)鍵是對行為人的控制。會計人員的業(yè)務素質(zhì)相對于其他崗位人員來講是比較高的，但隨著會計制度的改革和銀行業(yè)務不斷創(chuàng)新，特別是電算化的發(fā)展，原來局限于記賬、算賬、編制報表和事后考核的這些基礎(chǔ)知識已大大落后了。如果不采取有效措施，加強對會計人員的繼續(xù)教育，提高會計人員的業(yè)務素質(zhì)，更新知識，那么就很難實現(xiàn)銀行會計工作重點由財務會計向管理會計的重大轉(zhuǎn)變。中國銀行以市場化為目標，深化人力資源管理改革。確定“追求卓越”作為中國銀行核心價值觀，從“誠信、績效、責任、創(chuàng)新、和諧”五個方面深入開展企業(yè)文化建設(shè)。對于高層人員而言，以發(fā)揮協(xié)同效應為導向，積極推進與蘇格蘭皇家銀行集團、富登金融控股、瑞士銀行，以及亞洲開發(fā)銀行等戰(zhàn)略投資者人力資源等基礎(chǔ)管理領(lǐng)域的合作。對于基層人員而言，中行應幫助員工提高自身素質(zhì)，建立起責任明確的內(nèi)部激勵約束機制，嚴把用人關(guān)，注重相互溝通。

（三）培育財務風險規(guī)避觀念。首先，要改變以往對風險管理的偏見，樹立先進的銀行風險管理文化。中行會計風險的控制存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，對風險的控制認識還不充分、不確切、不完整。為了樹立全面風險管理的理念，提高風險防范意識。要教育員工風險管理和業(yè)務發(fā)展是并行不悖的，風險管理的過程同樣是創(chuàng)造價值的過程。任何業(yè)務都是有風險的，風險管理的任務就是尋找業(yè)務過程的風險點，衡量業(yè)務的風險度，積極尋找、發(fā)現(xiàn)防范風險的辦法。在克服風險的同時，從風險管理中創(chuàng)造收益，樹立風險意識和責任意識。通過對各類案件的剖析，正視經(jīng)營管理中的風險環(huán)節(jié)，既不要對風險產(chǎn)生恐懼，更不能麻痹輕視風險，要樹立風險防范意識，加強內(nèi)控機制建設(shè)，嚴格執(zhí)行各項制度，按規(guī)定程序進行操作，將能有效地控制風險的發(fā)生。

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(一)審批權(quán)集中，限制了基層行營銷客戶一般來說，我國商業(yè)銀行出于對風險防范的考慮，信貸權(quán)限上收。這樣一來基層商業(yè)銀行在處理小企業(yè)諸如評級、信貸等業(yè)務時，只能逐級上報進行申請、審批。這些環(huán)節(jié)較為復雜，往往時間較長。

(二)小企業(yè)貸款門檻較高，信息不對稱當前我國各商業(yè)銀行紛紛采取信用等級評定，并且部分企業(yè)規(guī)模、實力的大小采取統(tǒng)一的信用評定等級、標準與條件。這樣的政策使得小企業(yè)在申報貸款時處于不利局面。除此以外，商業(yè)銀行在行業(yè)信息方面也存在不對稱的問題，這可能會造成基層商業(yè)銀行工作人員過度依賴局部的、不全面的信息，從而可能造成判斷失誤。

(三)缺少較為有效的信貸風險防范手段、措施一般來說，我國商業(yè)銀行信貸審查采取定性分析為主的方式，但是在地區(qū)、市場、行業(yè)風險等方面的分析仍然較為缺乏。這樣的話，一旦發(fā)生信貸風險，對于小企業(yè)貸款難來說更是雪上加霜。

(四)風險評估方法單一，難以發(fā)揮作用盡管我國商業(yè)銀行采取了資信評估，對客戶進行審核，但是評估的方法仍然較為單一、陳舊，有著明顯的局限性。諸多商業(yè)銀行在評估信貸風險以及對信貸風險管理與控制方面的研究投入較少，無法應對目前市場發(fā)展的速度。風險評估方法的陳舊、單一，使得我國商業(yè)銀行無法對小企業(yè)信貸風險有效管理。

二、我國商業(yè)銀行小企業(yè)信貸風險有效管理策略分析

(一)加強貸款流程中的貸款風險控制首先是貸前控制，商業(yè)銀行工作人員可以結(jié)合實際情況，細化貸前風險因素調(diào)查。不僅要做好現(xiàn)場財務調(diào)查，還應該親自前往小企業(yè)內(nèi)部，與各部門管理人員、基層工作人員等進行溝通、交流，并從實地考察其生產(chǎn)與經(jīng)營狀況，從而掌握小企業(yè)較為全面的財務狀況。其次是貸中控制，在這一過程中，商業(yè)銀行可以采取動態(tài)管理的過程，也就是當貸款發(fā)放給小企業(yè)后，工作人員必須對其進行全程動態(tài)的跟蹤、記錄，并通過當前的信息技術(shù)等手段，建立基于此貸款的風險評估、控制與管理平臺。除此以外，商業(yè)銀行對于貸款的分類也必須嚴格明細，從而確保銀行人員能夠較為容易的辨別其中潛在的風險因素。最后則是貸后的風險控制，為了加強管理，商業(yè)銀行應該建立完善的信貸追究制度。及時披露那些可能存在問題的貸款，并核實其中是否存在欺詐行為，甚至尋求法律人員幫助。除此以外，商業(yè)銀行還應該專門針對中小企業(yè)設(shè)立相適應的內(nèi)部考核與追究責任制度，從而在緩解小企業(yè)融資困難問題的同時加強對其監(jiān)管。

(二)在客戶定位的基礎(chǔ)上實行邊界管理那么商業(yè)銀行該如何定位小企業(yè)呢？筆者認為這應該根據(jù)不同的情況進行分析?？偟膩碚f，商業(yè)銀行應該優(yōu)先選擇那些國家、地方政府扶持的項目，因為這類企業(yè)具有一定的經(jīng)濟實力與抗風險能力。為了客戶定位，商業(yè)銀行必須對小企業(yè)進行定期的經(jīng)營風險管理評價，從而及時了解小企業(yè)的發(fā)展動態(tài)，加強其信貸業(yè)務的認識程度。為了真正做到以客戶定位為基礎(chǔ)，商業(yè)銀行就必須根據(jù)小企業(yè)的信貸業(yè)務及時設(shè)計與考慮其組織架構(gòu)、評價方法、激勵手段、風險管理與業(yè)務流程等諸多方面，確保其適合小企業(yè)的經(jīng)營特點，從而做到規(guī)避小企業(yè)的信貸風險。

(三)借助先進技術(shù)工具，提高風險控制效果隨著時代的發(fā)展，信息技術(shù)的進步為商業(yè)銀行信貸風險控制與管理方面做出了巨大貢獻。在小企業(yè)信貸風險管理與防范方面，我國商業(yè)銀行可以借助風險管理信息系統(tǒng)進行風險控制，從而達到提高其風險控制的效果。在對小企業(yè)的信用評價方面，傳統(tǒng)的定性分析不能全面、及時、有效的分析其風險與經(jīng)營狀況，為此銀行可以綜合其他評價元素，如管理水平、競爭能力、償還能力以及還款意愿等多方面的因素進行風險評估與度量，從而對小企業(yè)信貸行為進行客觀、合理的管理與控制。(四)提升、補充小企業(yè)信用等級，降低小企業(yè)貸款的準入門檻針對目前小企業(yè)融資難的問題，筆者認為必須通過提升和補充小企業(yè)信用等級的方法，從而降低小企業(yè)貸款的準入門檻。為此商業(yè)銀行可以采取一系列措施，提高小企業(yè)信用等級，或者有針對性的適當調(diào)整信用等級評定標準，從而便于一些小企業(yè)及時獲得貸款資金，保障運行與發(fā)展。

三、總結(jié)