導語：如何才能寫好一篇稅收風險管理理論，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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上世紀90年代風險管理理論開始進入稅收管理領域。在我國隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，國際貿(mào)易和國際市場的擴大，跨區(qū)域經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、網(wǎng)上交易等方式逐步擴展，稅源分布的領域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導致稅收征管面臨的風險也在加大。因此樹立稅收風險管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設，提升隊伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。

一、稅收風險管理在稅收征管中的重要地位

稅收風險管理，是指納稅遵從風險管理，也就是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，利用征管資源，以有效方式進行風險目標規(guī)劃、識別排序、應對處理和績效評價，根據(jù)風險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。其中：風險目標規(guī)劃是管理層對一定時期稅收風險管理的工作目標、階段重點、主要措施等做出的決策安排;風險分析識別是借助風險特征指標、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風險;風險估算排序是對存在稅法遵從風險的納稅人進行歸類分析，對其風險度高低做出判斷形成風險等級;風險應對實施是根據(jù)風險等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導、跟蹤監(jiān)控、納稅評估、反避稅、稅務稽查等不同的服務管理措施;風險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風險管理質(zhì)量和效率做出評判，促進風險管理持續(xù)改進。

二、稅收風險分析識別在稅收風險管理中的重要地位

從稅收風險分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風險存在的領域，即發(fā)現(xiàn)并確定風險發(fā)生的主要范圍，歸納并能準確描述稅收風險的共性特征;二是要分析識別稅收風險發(fā)生的具體目標，即利用歸納的風險特征進行全面掃描，鎖定符合風險特征的風險納稅人。從稅收風險管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個有機的不可分離的整體，哪個環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風險分析識別將是最重要的一環(huán)!在稅收風險管理中，既使依照風險管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機制，同時無論風險應對人員業(yè)務怎樣嫻熟精通，但是如果稅收風險分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風險管理實現(xiàn)稅收遵從最大化的目標難以實現(xiàn)，也會造成基層稅務人員極大的不滿和對整個風險管理的不信任，讓整個風險管理的體制形同虛設。所以，稅收風險分析識別是風險管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應用和防范風險的環(huán)節(jié)，其在整個風險管理中的地位十分重要。

三、稅收風險分析識別的重要作用

一是具體實現(xiàn)稅收風險目標規(guī)劃相關內(nèi)容的主要途徑。每階段風險管理的目標規(guī)劃都會基于當前或今后一段時間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時期內(nèi)稅收風險管理的工作目標、階段重點等內(nèi)容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關的稅收風險的動向，提出防范的要求和目標。而風險分析識別就是這些風險管理目標和重點落實的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識別的準確與否關系到目標和重點是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

二是風險排序評定、風險應對等環(huán)節(jié)實施的基礎。如果我們考慮稅收風險管理與信息系統(tǒng)的結合，那在系統(tǒng)中的第一個環(huán)節(jié)就是風險分析識別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎，風險分析識別為排序提供了具體的風險信息，為風險應對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風險應對全面客觀的分析風險度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識別的方法上為風險應對提供了新的思路。

三是風險管理技術含量和不斷提升發(fā)展趨勢的最主要的體現(xiàn)。風險分析識別的工作過程，實際上就是稅收業(yè)務水平和現(xiàn)代科學技術融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風險所在的環(huán)節(jié)和領域。當然這些風險存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術的支撐才能實現(xiàn)。因此在風險分析識別這個環(huán)節(jié)一定是風險管理中最能體現(xiàn)技術含量的部分。同時，借助于信息技術，我們才可能對風險應對過程中，各個風險特征的有效性和指向性進行統(tǒng)計分析，并不斷地改善和調(diào)整在風險分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。

四是最能讓基層稅務人員接受和認可風險管理理念并激發(fā)他們參與風險管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風險管理的各環(huán)節(jié)的實施，充分發(fā)揮風險管理的理念，會給現(xiàn)代稅收體制機制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實好稅收風險管理，除了我們在完善相關制度建設和大力宣傳風險管理理念的同時，基層在具體實施過程中接受與否是其成敗的關鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風險管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認可，使風險管理真正落實到位。同時，基層人員的對風險分析識別的方面的認可度，通過風險應對積累的經(jīng)驗，也會激發(fā)其在風險分析識別方面新的思路和理念，促進整個風險管理的向前邁進。

四、加強稅收風險分析識別建設的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎開展風險分析識別。要做好風險分析識別，首先要有信息，沒有基礎信息，風險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會給我們風險分析識別帶來更大空間。同時，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風險分析識別要立足以現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)為基礎來開展。

二是要以與納稅遵從有關的風險作為主要分析識別對象。在風險分析識別方面，首先要進行定位，風險分析識別應該識別什么。在稅收風險管理中，有把征管基礎類指標、發(fā)票監(jiān)控類指標、稅務機關工作差錯類指標、質(zhì)量考核類指標統(tǒng)統(tǒng)列入了風險分析識別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標也是有風險指向的，但并不是符合納稅遵從風險。所以風險識別的目標一定要與納稅遵從有關的，其他類別的指標也可以作為補充，組合運用的效果更佳。

三是要通過科學的方法來進行風險分析識別。要開展并實施好風險分析識別工作，就必須掌握科學的方法。要善于從紛亂復雜的稅收經(jīng)濟業(yè)務中發(fā)現(xiàn)風險;要善于要實踐中做到宏觀與微觀相結合;要善于從眾多繁瑣的指標中選擇最能衡量和甄別風險的指標;要善于把復雜的風險模型以簡單的方式進行展示和描述。

四是要建立機制，從實踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風險分析識別。風險分析識別是稅收風險管理成敗的關鍵，尤其表現(xiàn)在風險分析識別能不能適應整個經(jīng)濟稅收的發(fā)展。這就需要建立機制，來保證風險分析識別的有效性，且能根據(jù)應對結果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識別稅收管理中的風險的協(xié)調(diào)機制。

五、依托稅收風險管理平臺加強稅收風險識別建設

1.樹立稅收風險管理的理念，加強稅收風險分析識別建設

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務部門一個時期稅收征管和科技工作的指導思想，落實信息管稅就必須樹立稅收風險管理理念。做好稅收風險的分析識別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風險管理理念和落實信息管稅的關鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅持風險分析識別是稅收風險管理的重要環(huán)節(jié)的認識，在風險分析識別中抓住主要矛盾，從風險管理的整體運行考慮;明確風險分析識別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風險管理聯(lián)席會議制度;加強稅收風險管理特別是風險分析識別方面的培訓，開展稅收風險分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點有機聯(lián)系的風險分析識別的立體框架。

2.加強職能部門明確分工、緊密合作的風險分析識別機制

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關鍵詞　稅收專業(yè)化　改革　拒腐防腐　廉潔自律

中圖分類號：D903

文獻標識碼：A

武漢市武昌區(qū)地方稅務局稅收專業(yè)化管理改革，針對稅收管理員管戶制度的權力延伸空間太大，改革取消了稅收管理員管戶制度，減少了納稅人與稅收管理員直接接觸的機會，同時實行“外出派出單”管理，規(guī)范了稅收管理員外出下戶制度，稅收管理員的下戶行為處于實時的管理和監(jiān)控之下，較好地解決了稅收管理員“吃、拿、卡、要、報”的不廉潔問題，有效地減少了為稅不廉政的現(xiàn)象，做到廉潔自律，拒腐防腐。

稅收專業(yè)化管理改革，是以納稅人自覺申報納稅為主體，通過創(chuàng)新稅收知識培訓和納稅技能輔導，使所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報；通過計算機對納稅申報的集約化處理、分析，找出未申報或中止申報的納稅人進行催促催繳，同時強化納稅評估，將異常申報加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報；通過稅務稽查，加強執(zhí)法補救措施，實現(xiàn)規(guī)范管理，糾正并處罰不真實的納稅申報，引導納稅人如實申報納稅，構建引導納稅人依法納稅的服務管理體系，將納稅人的需求、稅務機關的要求與和諧社會的需要有機地結合起來，做到目標一致、協(xié)調(diào)有力、關系和諧。

今年初，武昌區(qū)地方稅務局確立了“先辦后審”的征管方式。這種征管方式堅持以人為本的思想，體現(xiàn)納稅服務的思路，優(yōu)化了征管工作的流程，對于貫徹國家稅務總局提出的“稅收科學化、專業(yè)化、精細化”的管理要求，實現(xiàn)湖北省地稅局制定的“依法治稅、信息管稅、服務興稅、人才強稅、廉潔從稅”的發(fā)展戰(zhàn)略。實行“先辦后審”，標志著稅收專業(yè)化管理改革進入了“用改革的實踐提煉改革的理念，用改革的理念指導改革的實踐”的階段。改革的實踐要求我們必須更加注重對“改革理論的前置性調(diào)查研究”，及時總結經(jīng)驗，不斷發(fā)現(xiàn)新情況，解決新問題，從而豐富、擴大、提煉、提升從“先審后辦”向“先辦后審”轉(zhuǎn)變的理論底蘊和外延內(nèi)涵。

長期以來，由于各種因素的影響，我國社會稅收意識淡薄，納稅人對稅法的遵從度不高。與此相適應，我國實行了以“先審后辦”為主的稅收管理方式，將審查置于辦理之前，將管理置于服務之前。這種稅收管理方式滯后于建設服務型機關、構建和諧稅收的時代要求。對“先審后辦”歷史成因及存在問題深刻反思，在傳統(tǒng)的稅收征管方式中，由于稅收工作是以“先審后辦”為理念，征管工作流程突出了稅務機關、稅管員的“審”，從而基層稅務局出現(xiàn)三個問題。

第一個問題是不應該審。過去，基層稅務局在“把該做的事情做到位”的同時，忽略了“不該做的事情不能做”的問題，造成了稅務機關、稅收管理員承擔了不該承擔的責任。以“企業(yè)白行匯算清結檢查報告”為例，本來是企業(yè)自己決定的涉稅申報事項，由企業(yè)白行申報、白行清結，自己承擔相應的責任。但按“先審后辦”模式，企業(yè)提交匯算清結報告需要稅務機關的業(yè)務科室、稅收管理員依次審核、簽章后才能開票。在這種模式下，如果企業(yè)提交的報告有問題，稅務機關、稅收管理員審核、簽章后就必須承擔相應的責任。這種本應由企業(yè)自主承擔的責任變成稅務機關、稅收管理員的責任，無疑是“引火燒身”、“替其買單”。

第二個問題是不得不審。按照“先審后辦”的要求，一旦納稅人提出要稅務機關、稅收管理員對某一涉稅事項審核、簽章的要求，稅務機關、稅收管理員就必須盡其審核、簽章的義務。在這種情況下，稅務機關、稅收管理員明知不需審、不能審，卻不得不審。這種“審”，損害了稅務機關、稅收管理員的“執(zhí)法安全”，給稅收工作帶來風險。

第三個問題是審不清楚。一方面，因為企業(yè)的經(jīng)營情況十分復雜，涉及到方方面面，稅務機關、稅收管理員要想準確掌握企業(yè)的經(jīng)營情況需要做大量的工作，而就“表”審“表”是無法“審”清楚的。另一方面，企業(yè)提供的信息，可能既有正確的信息，也有錯誤的信息。稅務機關、稅收管理員就“表”審“表”，不可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的錯誤信息，而企業(yè)的錯誤信息將導致稅務機關、稅管員隨時要為此承擔不該承擔的責任和后果。

由此可見，實行“先審后辦”，既不能劃清稅企責任，讓稅務機關、稅管員和納稅人做了不該做的事情，承擔了不該承擔的責任，給稅務干部帶來廉政防范風險；又不能解決“審”與“辦”的矛盾，使“審”有“隱患”，“辦”不及時、不到位。因此，“先審后辦”已經(jīng)不能適應現(xiàn)代稅收征管的形勢，必須對此進行重新設計。而實行“先辦后審”就是對“先審后辦”的改革，是對現(xiàn)代治稅專業(yè)化管理的制度性創(chuàng)新。

實行“先辦后審”，是從“以組織稅收收入為中心”擴展到“以滿足納稅人合理需求為導向”，從“充分提高納稅人的稅法遵從度”延伸到“充分提高對納稅人的信任度”。具體而言，實行“先辦后審”，就必須相信納稅人，但相信納稅人要用稅收信用等級來考量。對納稅人的個性化服務，要根據(jù)納稅人的信用等級來“先辦后審”。

實行“先辦后審”，重點要解決稅務機關面臨的審批流于形式、征納雙方責任不清、納稅人等待時間長或“勤跑”稅務所找稅收管理員，稅務機關和稅務人員存在潛在的涉稅風險和腐敗風險等問題。正是基于對“風險”的防范，武昌區(qū)地稅局按照“辦稅前臺集中、服務外部拓展、業(yè)務內(nèi)部流轉(zhuǎn)、質(zhì)量后臺控制、信息多方共享”的改革原則和“消化經(jīng)驗、轉(zhuǎn)化方案、優(yōu)化措施”的工作要求，積極穩(wěn)妥地對稅收專業(yè)化改革過程中的前期配套和后期管理不足問題從制度、機制上進行“約束和堵漏”。

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關鍵詞：稅務風險稅務風險管理；風險識別；風險控制

1稅務風險概述

國際上比較通行的稅收風險管理中稅務風險指稅收遵從風險。所謂稅收遵從風險指的就是實施稅收監(jiān)督與管理時，由于提高稅收遵從而產(chǎn)生的負面性影響，這種影響具有可能性與不確定性。稅收風險產(chǎn)生的主要原因是相關納稅主體故意不交納稅款、忘記繳納稅款或?qū)Χ惪罾U納相關規(guī)定一無所知。從這個角度分析，稅收風險指納稅人對稅法的遵從度，不涉及稅務機關對稅法的遵從，涵蓋面較窄。稅收涉及征納雙方，稅法遵從也應來自兩個方面，一方面納稅人對稅法的遵從，納稅人不遵從稅法會帶來稅收流失；另一方面稅務機關、稅務人員不遵從稅法也一定會帶來稅收流失。也就是說，稅法遵從包括兩個方面，既包括納稅遵從，也包括征稅遵從(稅務機關執(zhí)法方面的遵從)。研究和界定稅務風險的概念，應該結合我國的國情，并充分考慮其他客觀因素，如社會法制環(huán)境、國家相關政策、法規(guī)與制度、社會經(jīng)濟水平等，上述因素都屬于宏觀因素。但本文主要從實踐層面，從稅務機關執(zhí)法方面的風險因素來界定。通過詳細研究分析之后，我們認為稅務風險指的就是在稅收征管過程中，影響稅務遵從的可能性。

2稅務風險管理

現(xiàn)代稅收管理體制要求稅務管理充分結合風險管理與稅務管理兩門學科。在稅收管理過程中，應根據(jù)實際狀況引進風險管理理念，規(guī)避稅收風險，維護國家及人民的利益。此外，還應合理配置管理資源，實施積極主動管理，規(guī)范稅收執(zhí)法和行政行為，最大限度地防范稅收收入流失，規(guī)避稅務風險。

2.1稅務風險管理定義

稅務風險管理是指稅務風險的管理者，對其存在的潛在風險進行綜合分析評估，采取措施和方法，消滅或減少潛在風險發(fā)生的可能性，把潛在風險事件發(fā)生時造成的損失降到最低程度。

2.2稅務風險管理的常用方法

稅務風險管理和風險管理的常用方法基本一致，針對稅務風險的特點，在管理方法的使用上有一定的區(qū)別和側(cè)重。2.2.1風險識別的方法(1)風險損失清單法。例如梳理風險崗位和風險點，編制成風險手冊，從而實行有側(cè)重的分類管理。(2)流程圖法。以一般納稅人資格認定工作為例，根據(jù)工作流程將其分解成具體的工作環(huán)節(jié)，即資料受理與初審、實地調(diào)查、分局長復審、稅政人員核實、稅政科長復核、分管局長審批。(3)風險因素預先分析法。例如針對鋼鐵經(jīng)營行業(yè)專項納稅評估的風險管理。在進行納稅評估之前，通過典型調(diào)查、案例審閱等多種形式，廣泛收集和整理有關資料，了解該行業(yè)稅收管理過程中存在的風險因素，研究對其進行風險控制的方法和條件，以提高稅收管理質(zhì)量和工作效果。(4)事故樹法。以稅務機關對偷稅案件的分析和管理為例，事故樹結構如表1所示。2.2.2風險評估的方法(1)風險度評價法。例如風險等級模型的分析與應用。通過歸納分析方式得出最大稅務風險點，概括稅收風險管理體系當中的可量化風險，并將其轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)模式從而完成對稅務風險高低的估算。(2)蒙特卡羅方法。此方法在稅務風險管理中的應用主要集中在對納稅人申報信息進行風險分析和評估方面。計算出行業(yè)增值稅應稅銷售額變動率水平，根據(jù)統(tǒng)計學的標準差和離散系數(shù)計算出增值稅應稅銷售額變動率預警指標。通過對此指標的分析，反映納稅人經(jīng)營狀況的波動情況，若銷售額在短時間內(nèi)有突增現(xiàn)象，則納稅人存在虛開發(fā)票的疑點，系統(tǒng)將自動予以預警。(3)矩陣圖評價法。以澳大利亞稅務局使用的遵從風險后果評價矩陣為例。澳大利亞稅務局不僅考慮到了目前影響其實現(xiàn)工作目標的風險，還考慮到了今后對該部門實現(xiàn)工作目標的能力有不利影響的風險，如表2所示。

2.3風險控制的方法

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企業(yè)所得稅作為我國稅制結構的第二大主體稅種，在組織財政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面起著重要作用。隨著稅制改革的逐步深化，企業(yè)所得稅因其稅源覆蓋面廣、與經(jīng)濟活動相關性強、收入增長潛力大等特點，在我國稅制體系和稅收收入中的地位進一步提升。但是，企業(yè)所得稅因其管理對象復雜、稅基計算繁瑣等特點，是國際上公認的管理難度最大的稅種之一，伴隨企業(yè)所得稅納稅人和稅收收入同步快速增長的是其稅收風險，將風險管理理念引入到企業(yè)所得稅的征管工作，對堵塞稅收流失、促進稅收增長、降低稅收風險、落實稅源專業(yè)化管理等具有重要意義。

風險管理起源于美國，20世紀70年代起被廣泛應用于企業(yè)、金融、政府的管理活動之中，其發(fā)展大致經(jīng)歷了三個階段，第一階段是以“安全和保險”為特征的風險管理，主要措施是通過保險將風險轉(zhuǎn)移給保險公司；第二階段是以“內(nèi)部控制和控制純粹風險”為特征的風險管理，要求公司管理層加強內(nèi)部會計控制；第二階段即全面風險管理理念，典型代表是美國反欺詐交易委員會(COSO)于2004年的《全面風險管理──整合框架》。風險管理實質(zhì)上是由風險識別、風險評估、風險控制等步驟所構成的程序，該程序的運行須圍繞一定的目標、信息與溝通、監(jiān)控等。而我國近幾年才將風險管理運用于稅收管理當中， 2008年12月國家稅務總局局長在全國稅務工作會議上明確提出要“加強稅收風險管理”，稅收風險管理作為一個新理念受到越來越廣泛的關注。隨著稅務部門信息化水平的提升及應用經(jīng)驗的積累，構建以風險預警機制為起點的風險管理已經(jīng)成為落實稅源專業(yè)化管理的必由之路。

二、企業(yè)所得稅征管中存在的問題

（一）現(xiàn)有的征管模式加劇稅收風險

現(xiàn)有屬地管理的稅收征管模式，對企業(yè)進行劃片分戶式的包干管理，隨著納稅人的不斷增多及涉稅業(yè)務的繁雜，這種方式愈加粗放和低效，往往使大量管理資源被無效或低效地耗費在缺乏針對性的管理措施和環(huán)節(jié)之中，并加劇了征管資源與征管質(zhì)量的矛盾，而且存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕企業(yè)所得稅”的現(xiàn)象。

就現(xiàn)有的企業(yè)所得稅管理機制來看，主要側(cè)重于事前的優(yōu)惠政策管理和事后的審核評估管理，且事后的評審面較小，所占比例僅為5%～10%；偏重于年度匯算清繳的邏輯性審核，不重視季度預繳申報管理，缺乏事中的預警監(jiān)控?；鶎佣悇站謨H在政策法規(guī)科設定一人專職從事企業(yè)所得稅管理，基層稅務所設有所得稅管理崗，但并非專職。納稅戶數(shù)的增加和各項管理措施的不斷細化，稅收管理員日常事務性工作較為繁雜，沒有精力去做大量有關企業(yè)所得稅的分析工作。比較全面掌握所得稅政策、能熟練進行日常管理和稽查的干部所占比例偏低，所得稅管理隊伍不同程度上存在“斷層”的現(xiàn)象。

（二）會計環(huán)境惡劣加劇稅收風險

中小企業(yè)對財務制度執(zhí)行不嚴、財務人員水平參差不齊，許多企業(yè)沒有準確地依照稅法調(diào)整會計制度與稅收政策之間的差異，并且通過多套賬來應付稅收檢查。眾多企業(yè)為降低成本，往往聘用兼職會計，而這些兼職會計可能在很多家企業(yè)兼職，一定程度上影響了入賬的及時性、核算的準確性。

三、構建以風險管理為導向的企業(yè)所得稅專業(yè)化管理

（一）加強企業(yè)所得稅征管的目標

應當以風險管理為導向、以分析評估為起點，落實企業(yè)所得稅的專業(yè)化管理，最終達到促進所得稅增長、提升納稅人稅法遵從度的目標。理想的風險管理機制能做到以最少的資源化解最大的危機，同時使風險高的事項先處理、風險低的事項后處理，從而提高行政效率。

（二）以優(yōu)化納稅服務、提升違法成本來改善征管環(huán)境

充分利用稅收網(wǎng)站、報紙、電視等多種宣傳媒體，依賴現(xiàn)有的12366財稅資訊平臺，采用多渠道、互動的形式，及時現(xiàn)行的所得稅法規(guī)；加大對企業(yè)財務人員的學習培訓力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓班，幫助企業(yè)財務人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。

對不按規(guī)定履行納稅人義務的納稅人嚴懲重罰，堅決杜絕以補代罰。對相關財務人員的違法行為，應通報相關的財政主管部門，由財政主管部門給予處罰，并留下不良記錄，促使財務人員提升業(yè)務能力、加強職業(yè)道德修養(yǎng)。

（三）以風險管理為導向、動態(tài)的企業(yè)所得稅預警機制

1.優(yōu)化所得稅管理的組織機構

專業(yè)化的稅源管理需要專業(yè)化的管理部門及其管理者，應當在基層分局成立所得稅管理部門，內(nèi)設2～3名干部，專事所得稅涉稅事項的管理和專項分析；在基層分所專設1人，從事所得稅涉稅事項的管理、專項分析及對相關數(shù)據(jù)的上傳下達。基層分所所得稅管理崗的工作重點是對上級分析事項進行布置落實，同時積極開展分局內(nèi)部個性化分析，并將分析結果傳遞至上級和評估、稽查等部門。

2.科學地選擇預警指標

預警指標的選取以及能否有效運行，取決于對企業(yè)數(shù)據(jù)分析結果的篩選應用。篩選應以對企業(yè)的分類為基礎，行業(yè)分類與經(jīng)營規(guī)模分類相結合。數(shù)據(jù)來源以歷年所得稅年度申報為基礎，結合季度申報、增值稅申報、稽查評估結果、企業(yè)電力消耗等數(shù)據(jù)，加以綜合分析。預警指標由稅負指標和相關財務指標構成。稅負預警指標包括收入稅負率、稅額變動率、成本稅收貢獻率等；相關財務指標包括利潤率、毛利率、營業(yè)收入變動率、營業(yè)成本變動率、期間費用變動率、存貨變動率等。在動態(tài)分析過程中，以2至3個稅負衡量指標為核心，輔之以相關的財務指標，既可進行縱向分析，也可進行橫向分析。

3.構建動態(tài)的風險識別與評估系統(tǒng)

借助省局征管輔助系統(tǒng)這個信息化平臺，構建動態(tài)的風險識別系統(tǒng)，以識別處于風險值內(nèi)的企業(yè)。對處于風險狀態(tài)的企業(yè)，以系統(tǒng)自動識別為基礎，輔以人工識別。

（1）確立各項指標的正常區(qū)間值，這類數(shù)據(jù)的取得需要進行大量的調(diào)查測算，也可以用現(xiàn)成的省以上國稅局公布或財務會計制度公布的指標為標準，當企業(yè)的一項或幾項指標偏離同行業(yè)均值、上年同期水平或本年上期水平一定幅度時，即成為監(jiān)控對象。

（2）完善異常申報監(jiān)控模塊，對企業(yè)所得稅的季度預繳零負申報、季度預繳連續(xù)零負申報、年度零負申報、連續(xù)年度零負申報等情況進行統(tǒng)計預警，把連續(xù)異常企業(yè)列為關注企業(yè)。

（3）建立動態(tài)的指標修正機制，充分考慮經(jīng)濟的發(fā)展變化，如物價因素、匯率因素、行業(yè)在經(jīng)濟中的份額等變化因素，及時對指標的區(qū)間值加以修正，同時需結合企業(yè)自身的經(jīng)營狀況變化情況，進行動態(tài)分析。

4.對預警企業(yè)的監(jiān)控機制

對風險企業(yè)加以識別后，系統(tǒng)出具企業(yè)所得稅指標異常預警提示單，層層下發(fā)至企業(yè)，由企業(yè)及時進行自查，需要時，可安排稅收管理員根據(jù)企業(yè)自查情況及對相關財務指標的分析進行核查。核查結果不能排除風險的，分別情況移送稽查處理或由評估部門進行進一步的評估分析。

5.加強對典型風險領域的評估和監(jiān)控

首先，對小企業(yè)的分析評估應結合產(chǎn)能分析。對于小企業(yè)上述的預警指標是不夠的，因為小企業(yè)往往存在現(xiàn)金交易不入賬、虛列成本費用的問題，從而導致部分企業(yè)長期虧損或微利的現(xiàn)象。根據(jù)我國企業(yè)以制造業(yè)為主的特點，制造類企業(yè)成本費用中的關鍵生產(chǎn)要素如固定資產(chǎn)、電力等能源消耗指標能夠較好體現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營情況。因此，在熟悉企業(yè)生產(chǎn)工藝程序特點的基礎上，剖析關鍵生產(chǎn)要素，以固定資產(chǎn)開工情況、原料、動力、燃料等消耗測算納稅人的生產(chǎn)銷售情況，將估算值與納稅人的申報信息進行對比，對偏離程度較大的企業(yè)進行重點關注。

其次，對規(guī)模以上企業(yè)加強行業(yè)稅負監(jiān)控。規(guī)模以上企業(yè)的財務核算水平往往比較好，對此類企業(yè)的評估分析主要依靠系統(tǒng)的預警指標進行監(jiān)控。對稅負指標和主要財務指標變動較大的企業(yè)，要求其積極進行自查，在抓好自查工作的基礎上，有的放矢地做好督導和抽查工作。針對規(guī)模以上企業(yè)經(jīng)營事項復雜、納稅調(diào)整事項繁多的特點，應當完善企業(yè)重大事項報告和跟蹤服務制度，及相關的動態(tài)分戶管理臺賬，在了解企業(yè)涉稅訴求的基礎上，加強對重組業(yè)務、資產(chǎn)損失稅前扣除等重點事項的管理。

（四）加強部門間的信息溝通與交流

在稅務部門內(nèi)部及與其他政府部門之間應建立良好地信息互通機制：

在稅務部門內(nèi)部，在征管輔助系統(tǒng)建立管評查互動模塊，促使稅源管理、稽查、評估形成合力，實現(xiàn)管理、評估和稽查工作的良性互動，強化對企業(yè)所得稅的立體管理。稽查部門在履行職責中，對企業(yè)經(jīng)營狀況的深入挖掘程度是管理與評估環(huán)節(jié)所難以到達的，應將稽查獲得的信息通過系統(tǒng)傳遞至所得稅管理崗及稅收管理員。同時，評估部門將獲得的經(jīng)營信息、重大線索等也可通過系統(tǒng)傳遞至稅源管理、稽查部門，從而實現(xiàn)信息共享。

與其他政府部門間，加強與地稅、工商、司法部門、會計主管部門等的信息互通。與地稅部門加強共管戶的信息協(xié)調(diào)，平衡共管稅種在征管方式方面的差異，以均衡稅負差異；加強與司法部門、會計主管部門的信息聯(lián)動，必要時與司法部門聯(lián)手加大對稅收犯罪行為的處罰力度，加大對財務人員違法行為向會計主管部門的通報力度，由會計主管部門給予嚴肅處罰。

參考文獻

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[3] 宋傳江，劉敬英．關于運用風險管理理論精管稅源的思考[J]．經(jīng)濟研究參考，2010（65）：53-55.

篇5

關鍵詞：企業(yè)稅務風險；管理績效；評估理論；體系

在未來的很長一段時間內(nèi)，稅務風險管理工作都將直接影響企業(yè)的健康發(fā)展，而相關企業(yè)想要保證這一工作的較好展開，就必須結合自身實際情況，了解市場發(fā)展趨勢，這樣才能夠保證企業(yè)有效性運營的較好實現(xiàn)，而這些都需要得到企業(yè)稅務風險管理績效的評估理論與體系支持。

一、企業(yè)稅務風險管理理論

（一）企業(yè)稅務風險的內(nèi)涵

企業(yè)稅務風險主要是指涉稅過程中企業(yè)經(jīng)營活動出現(xiàn)的一種不確定性，從本質(zhì)上來講，企業(yè)經(jīng)營的目的是為了獲取最大的經(jīng)濟收益，這就使得盡可能降低生產(chǎn)經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的稅務費用，是企業(yè)日常經(jīng)營的最根本追求，而這一追求出現(xiàn)主要是由于企業(yè)利潤與成本是相對的，在總額不變的情況下，稅收越少，盈利數(shù)額就越多。對于企業(yè)的稅收風險來說，管理者的決策直接關系著這一稅收風險的高低，企業(yè)的經(jīng)濟也很容易受到其影響。而結合我國當下企業(yè)稅務風險實際與相關文獻資料，我們就可以將企業(yè)稅務風險的內(nèi)涵概括為兩個方面，即一些企業(yè)對稅務的繳納日期不是很明確，或出現(xiàn)了因資金周轉(zhuǎn)問題而發(fā)生的拖欠情況，影響了稅款的納入；我國相關稅務政策有著一定的變動性，一些企業(yè)沒有及時了解這種情況，從而出現(xiàn)多繳納稅金現(xiàn)象，沒有享受到相關的優(yōu)惠活動，這些對于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展實現(xiàn)都能夠帶來較為負面的影響。[1]。

（二）企業(yè)稅務風險的特點

企業(yè)稅務風險的特點主要包括以下幾個方面：第一，潛在性。由于稅務風險存在著一定的延伸期，如果企業(yè)出現(xiàn)了稅法的違反情況，但沒有及時的發(fā)現(xiàn)，則會使得風險擴大；第二，多變性。我國的相關稅務條款會隨著形勢的不同而變化、依照不同類型的企業(yè)劃分出相應界限，為此相關企業(yè)必須根據(jù)實際情況做出調(diào)整；第三，損害性。企業(yè)的經(jīng)濟收益越高，稅收也會越大，相對產(chǎn)生的風險也會增加，而這種稅務風險的增加很可能造成相關企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營鏈條斷裂，最終影響企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營；第四，可測性。雖然稅務風險是不確定的，但企業(yè)可以從原有的經(jīng)驗或者其他公司的矛盾中吸取經(jīng)驗，在整體情況真實判斷的基礎上體現(xiàn)靈活變通性，并以此對稅務風險進行防控。第五，可控性。企業(yè)可以根據(jù)風險的成因進行預防和控制，并根據(jù)情況的發(fā)展做出風險數(shù)據(jù)的嚴格估算[2]。

二、稅務風險管理績效考評體系原則

企業(yè)稅務風險管理績效考評體系應該遵守以下幾點原則：第一，經(jīng)濟效益評估原則。簡單來講就是在績效評估的初期，管理人員應該將成本與效益進行對比，確保風險的預估范圍小于效益成本；第二，綜合性與全面性原則。稅務風險的整體目標要在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)控的基礎上，它不僅能夠客觀的反映企業(yè)的現(xiàn)狀，還應該為企業(yè)服務質(zhì)量的提升做鋪墊。第三，始終性原則，稅輾縵展芾砑ㄐё魑企業(yè)評估的重要組成一部分，其本身能夠體現(xiàn)成本的花費與收益的獲取，所以建立的評價系統(tǒng)也要貫穿到經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當中。第四，動態(tài)性原則。績效評估系統(tǒng)之所以有效，體現(xiàn)在它能夠根據(jù)當前的形勢而變化、促進效益的增收的功能，這就使得其本身用于處于動態(tài)之中[3]。

三、稅務風險管理績效評估體系的構建措施

（一）建立綜合性的納稅評估體系

綜合性納稅評估體系的建立主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，對所得稅進行整體把控與基本評價。企業(yè)應該明確應繳納的所得稅費變動率為同期所累積的稅費總額除以本期所制定的稅費數(shù)額乘以百分之百，如果企業(yè)的稅費出現(xiàn)了變動名情況，則可以將其看做是所得稅負擔變動率，企業(yè)將同期的稅務負擔基數(shù)與所得稅負擔率進行對比，就能夠建立成本預算、收入以及費用的聯(lián)系報表，并根據(jù)報表展開具體的過程管理；第二，績效的全方面評價。對于綜合性的納稅評估體系來說，其本身直接關系著企業(yè)的稅收，為此相關企業(yè)應該對自身的資產(chǎn)負債表、增值稅費統(tǒng)計表以及原始納稅數(shù)據(jù)進行核對，按照企業(yè)中的庫存量與能夠得到的實際收益進行查詢，在銷售量預估指標的基礎上進行進項稅額的綜合分析，這樣才能夠為綜合性的納稅評估體系順利建立提供支持；第三，建立特殊的納稅評價指標。由于企業(yè)的類型不同，稅務的申報以及核算方式也不盡相同，所以管理者應該在庫存與產(chǎn)出數(shù)量對比的情況下，結合自身企業(yè)實際根據(jù)稅額的配比方法進行稅率的科學估算，這樣才能較好避免申報數(shù)量與總體銷售指標不符的現(xiàn)象發(fā)生，綜合性的納稅評估體系才能夠真正為企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展提供支持[4]。

（二）完善稅務風險控制的基礎環(huán)境

對于稅務風險管理績效評估體系的構建來說，稅務風險基礎環(huán)境的完善有著較強的必要性，而想要真正實現(xiàn)這一稅務風險基礎環(huán)境的完善，我們就必須從三個方面入手。第一，企業(yè)要建立相關的稅務風險控制部門，以此完善自身稅務相關的基礎組織結構。從整體的運營情況來講，企業(yè)必須與管理部門實現(xiàn)較好的對接，才能夠?qū)崿F(xiàn)稅務風險分辨的較好展開，而在財務部中劃分出稅務部門就是這一稅務風險控制部門建立的必然舉措，而這一部門的建立就能夠較好實現(xiàn)稅務部門與財務部門的較好協(xié)作，風險控制預案的制定、涉稅管理過程的流通等工作都將實現(xiàn)更好的展開；第二，財務部部長為稅務部的核心成員，這樣企業(yè)的事務部就能夠較好實現(xiàn)與其他相關部門的對接，涉稅管理過程的流通、涉稅管理過程的流通準備等功能都將實現(xiàn)更好的展開；第三，基層工作人員要按照一定的期限繳納稅金，并獲取相關的稅務憑證，這樣才能保證管理績效評價體系的綜合化，真正實現(xiàn)稅務風險控制基礎環(huán)境的完善[5]。

（三）加強稅務風險防控

加強稅務風險防控是管理績效評價體系的核心，為此我們需要對其予以高度重視，筆者建議通過兩個方面實現(xiàn)稅務風險防控的加強。第一，企業(yè)應較好掌握國家稅務相關政策，這樣才能保證自身稅務風險的較好防控，而這一過程中企業(yè)的經(jīng)濟效益也將實現(xiàn)較好的提升。例如，在新的稅收法律中，我國政府規(guī)定企業(yè)如果能夠達到節(jié)能節(jié)水等要求，稅收方面就可以“三免三減半”，而結合這一規(guī)定，相關企業(yè)就可以鼓勵員工開展節(jié)能活動，并可以規(guī)定哪一部門節(jié)約效果明顯便o予其適當?shù)慕?jīng)濟獎勵，這樣相關企業(yè)就能較好迎合我國當前的稅收優(yōu)惠政策，其自身的稅務風險防控水平自然能夠?qū)崿F(xiàn)較好的提升；第二，聘請專業(yè)的稅務機關轉(zhuǎn)移風險。除了建立相關的稅務風險防控部門外，企業(yè)還可以聘請中介進行實體調(diào)研，根據(jù)實際情況簽訂稅務責任承擔合同。如果出現(xiàn)了稅務風險等狀況，則由中介來替代企業(yè)承擔，這同樣屬于較為有效的稅務風險防控加強措施[6]。

（四）構建稅務風險評估模型

稅務風險評估模型的建立主要包括以下幾個方面：第一，稅務信息系統(tǒng)的建立。在稅務信息系統(tǒng)的建立中，相關企業(yè)需要將稅務風險評估的宣傳貫徹到企業(yè)內(nèi)部操作當中，這樣就能夠保證企業(yè)的每個部門都能夠?qū)崿F(xiàn)較好的稅務風險評估；第二，采用集成化的數(shù)據(jù)基礎進行庫存資源的規(guī)劃，通過統(tǒng)一性考核標準的建立、以稅務的監(jiān)督數(shù)據(jù)為目標，就能夠制定相對科學的管理報告與數(shù)據(jù)模型，稅務信息的流動與溝通工作也將實現(xiàn)更好的展開；第三，建立重大風險事項的備案機制。在這一機制的建立中，各企業(yè)要根據(jù)所得稅的匯算比例進行資產(chǎn)損失的預估，并加強與稅務機關的溝通，這樣才能夠保證稅務相關重大風險的較好消除。

四、結論

在本文就企業(yè)稅務風險管理績效的評估理論與體系展開的研究中，筆者詳細論述了企業(yè)稅務風險管理理論、稅務風險管理績效考評體系原則、稅務風險管理績效評估體系的構建措施，希望這一內(nèi)容能夠為相關企業(yè)稅務風險降低帶來一定啟發(fā)。

參考文獻：

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篇6

1.現(xiàn)代風險管理奠基人段開齡博士 

2.成長企業(yè)的風險管理——鄭文平博士采訪實錄 

3.草船借箭有風險──哈佛大學博士陳琳談金融風險管理 

4.公司治理、內(nèi)部控制、風險管理的關系框架——基于戰(zhàn)略管理視角

5.企業(yè)風險管理發(fā)展歷程及其研究趨勢的新認識

6.論企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制

7.集團管理控制與財務公司風險管理——基于10家企業(yè)集團的多案例分析

8.村鎮(zhèn)銀行風險管理現(xiàn)狀、問題與對策——以浙江長興聯(lián)合村鎮(zhèn)銀行為例

9.董事會治理與財務公司風險管理——基于10家集團公司結構式調(diào)查的多案例分析

10.面向調(diào)度運行的電網(wǎng)安全風險管理控制系統(tǒng) (一)概念及架構與功能設計

11.內(nèi)部控制、公司治理與風險管理——一個職能論的視角

12.風險管理在住院患者跌倒/墜床預防中的應用

13.國外風險管理理論研究綜述 

14.風險管理在護理管理中的應用  

15.社區(qū)災害風險管理現(xiàn)狀與展望

16.新形勢下銀行信貸風險管理問題的研究 

17.全面風險管理模型設計與評價:基于RAROC的分析

18.供應鏈風險識別與風險管理杠桿選擇

19.計及電力安全事故責任的穩(wěn)定控制系統(tǒng)風險管理 

20.公司治理與風險管理:基于治理風險視角的分析

21.互聯(lián)網(wǎng)信貸、信用風險管理與征信

22.集團企業(yè)財務風險管理框架探討 

23.我國商業(yè)銀行操作風險管理問題解析 

24.風險管理發(fā)展歷程和趨勢綜述

25.工程項目風險管理研究現(xiàn)狀與前景展望

26.投資集團公司財務風險管理探究

27.企業(yè)風險管理理論的演進與展望 

28.資本配置:商業(yè)銀行風險管理的核心

29.大斷面城市隧道施工全過程風險管理模式研究

30.集團資金集中控制下的風險管理——基于大中型集團公司的案例分析

31.對急診護理操作實施風險管理的探討

32.基于貝葉斯網(wǎng)絡的地鐵施工風險管理研究 

33.基于第三方B2B平臺的線上供應鏈金融模式演進與風險管理研究

34.中國地下工程安全風險管理的現(xiàn)狀、問題及相關建議 

35.基于制度設計與措施選擇論保險公司全面風險管理

36.后危機時代商業(yè)銀行的信貸風險管理 

37.地方政府投融資平臺風險管理研究

38.企業(yè)信息系統(tǒng)與服務外包風險管理研究

39.特種設備風險管理體系構建及關鍵問題探究

40.論我國風險管理的現(xiàn)狀及對策 

41.風險管理理論沿襲和最新研究趨勢綜述 

42.論政府風險管理——基于國內(nèi)外政府風險管理實踐的評述 

43.我國商業(yè)銀行風險管理體系再造研究

44.珠三角土壤鎘含量時空分布及風險管理 

45.互聯(lián)網(wǎng)金融的風險本質(zhì)與風險管理

46.災害風險理論與風險管理方法研究 

47.電網(wǎng)運行風險管理的基礎研究 

48.大型企業(yè)稅務風險管理問題研究

49.滑坡風險管理綜述

50.ICU護理風險管理影響因素及對策研究  

51.對我國農(nóng)業(yè)保險風險管理創(chuàng)新問題的幾點看法 

52.論現(xiàn)代金融機構風險管理十項原則  

53.金融機構風險管理機制有效性研究——對風險管理長效機制問題的思考

54.論風險管理體系概念在法律層面的引入——以監(jiān)事會的完善為目標

55.試論風險投資的階段性特征及風險管理策略 

56.國外體育風險管理體系的理論研究

57.學校體育運動風險管理研究述評 

58.工程項目風險管理研究綜述 

59.我國建筑工程項目風險類型及風險管理對策研究 

60.股權激勵經(jīng)理人道德風險的化解——全面風險管理視角

61.風險管理在隧道及地下工程中的應用研討 

62.我國工程項目風險管理進展研究 

63.政府農(nóng)田水利建設項目風險管理研究 

64.銀行風險管理、資本約束與貸款買賣行為分析

65.全面風險管理框架下商業(yè)銀行風險預警機制的構建

66.藥品安全與風險管理 

67.不確定性、聯(lián)盟風險管理與合作績效滿意度

68.企業(yè)風險管理中的風險溝通機制研究 

69.廉政風險管理的分析框架:理論、過程和機制 

70.風險管理標準化述評  

71.企業(yè)全面風險管理(ERM)理論梳理和框架構建 

72.風險管理:從被動反應到主動保障 

73.構建企業(yè)稅務風險管理體系研究  

74.國外電力企業(yè)風險管理典型案例及其啟示 

75.糖尿病護理團隊在風險管理中的作用 

76.心血管內(nèi)科重癥患者的護理風險管理 

77.公司治理、內(nèi)部控制、風險管理與績效評價關系研究

78.英美加澳和中國臺灣地區(qū)醫(yī)療風險管理方法與評估工具的比較研究

79.山地自然災害、風險管理與避災扶貧移民搬遷

80.企業(yè)集成風險管理——企業(yè)風險管理發(fā)展新方向

81.金融衍生品及其風險管理——基于美國次貸危機視角 

82.企業(yè)風險管理發(fā)展的新趨勢  

83.銀行風險管理、貸款信息披露與并購宣告市場反應 

84.內(nèi)部控制、公司治理、風險管理:關系與整合 

85.中小企業(yè)信用擔保機構的信用與風險管理問題探討

86.國家審計在地方政府性債務風險管理中的功能認知分析

87.區(qū)域生態(tài)風險管理研究進展 

88.論城市公共安全的風險管理 

89.從金融監(jiān)管改革新形勢看商業(yè)銀行風險管理轉(zhuǎn)型升級的著力點 

90.門診輸液患兒應用靜脈留置針的風險管理 

91.國際巨災風險管理文獻計量分析 

92.基于模糊認知圖的生態(tài)風險管理探究 

93.IPCC第五次評估報告對氣候變化風險及風險管理的新認知

94.彈性企業(yè)風險管理體系建構的探討——基于供應鏈彈性等領域的文獻回顧與拓展

95.內(nèi)部控制與風險管理關系辨析——基于概念演進的視角 

96.基于風險管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究 

97.藥品風險管理:概念、原則、研究方法與實踐 

98.基于公司價值視角的企業(yè)風險管理有效性檢驗 

99.淺析我國商業(yè)銀行風險管理的現(xiàn)狀  

100.企業(yè)的風險管理及內(nèi)部控制  

101.不同主體在現(xiàn)代企業(yè)風險管理中的作用與責任

102.學校體育風險管理研究追溯與風險應對反思

103.軟土地下工程的風險管理

104.從COSO框架報告看內(nèi)部控制與風險管理的異同 

105.論我國互聯(lián)網(wǎng)金融市場信用風險管理體系的構建

106.推行護理風險管理提高護理服務質(zhì)量 

107.金融風險管理悖論的經(jīng)濟學釋析  

108.農(nóng)業(yè)巨災風險管理的比較制度分析:一個文獻研究

109.論企業(yè)風險管理組織架構的設計

110.我國商業(yè)銀行風險管理研究 

111.淺析金融創(chuàng)新條件下的金融風險管理

112.從銀行監(jiān)管改革變遷看我國商業(yè)銀行操作風險管理路徑選擇

113.金融機構風險管理機制研究 

114.基于施工總承包模式下的地鐵風險管理研究 

115.構建我國商業(yè)銀行碳金融內(nèi)部風險管理長效機制 

116.金融租賃公司風險管理體系構建初探 

117.大企業(yè)稅務風險管理探索  

118.對我國商業(yè)銀行信用風險管理的思考 

119.倫敦城市風險管理的主要做法與經(jīng)驗 

120.論商業(yè)銀行全面風險管理體系的構建 

121.新環(huán)境下的企業(yè)風險管理與風險導向內(nèi)部審計

122.稅收風險管理的范疇與控制流程

123.高校風險管理的現(xiàn)狀分析及對策 

124.進出口食品安全風險管理機制研究

125.中觀信息系統(tǒng)審計風險管理的理論探索與體系構架

126.商業(yè)銀行的信貸戰(zhàn)略風險管理

127.風險矩陣在民航機務維修質(zhì)量風險管理中的應用

128.金融風險管理理論論述

129.國際化大都市風險管理:挑戰(zhàn)與經(jīng)驗

130.社會風險管理:框架、風險評估與工具運用

131.金融監(jiān)管制度演變與金融機構風險管理

132.“營改增”后交通運輸企業(yè)的稅務風險管理能力——以滬市上市公司為例

133.社會保障風險管理國際比較分析

134.現(xiàn)代技術項目風險管理研究的理論熱點與展望

135.論我國保險公司的風險管理

136.我國化學品的風險評價及風險管理

137.眾包社區(qū)創(chuàng)新的風險管理機制設計

篇7

縱觀我國稅收管理發(fā)展歷程.從稅收專管員獨享信息到信息有限利用.再到數(shù)據(jù)省集中和信息共享.可以說都是圍繞著涉稅信息做"文章"。當前.以省集中形式上線的稅收綜合征管軟件已覆蓋所有省級國.地稅系統(tǒng).信息管稅已在形式和技術上基本達到了要求。從國外信息管稅實踐來看，大多采用的也是以重視信息來源和信息真實性為基礎.以信息分析利用為核心.以信息技術為支撐的立體化信息管稅模式，其實施為我國的信息管稅提供了參考。

鑒于當前稅收管理需要,我們認為對信息管稅可做如下定義：即以稅收風險管理理念為導向.充延緩征收或者攤派征收稅款"；第二十九條規(guī)定.除法律規(guī)定的單位和人員以外."任何單位和個人不得進行稅款征收活動"等等。諸如此類的規(guī)定都表明了對國家征稅權的限制和約束.以保障私權。

總之，《稅收征管法》作為稅收的征收程序法.是約束國家征稅權合法化行使、保障私人財產(chǎn)權.以實現(xiàn)兩者平衡與制約的最主要也是最有效的途徑之一。對該法的新一輪修訂仍然應該堅持將"利分應用現(xiàn)代信息技術對涉稅信息進行管理和應用，達到加強稅源管理目的的系統(tǒng)工程。

在信息管稅的支撐下.稅源專業(yè)化管理的內(nèi)容應包括：以科學分類稅源.準確劃分職責為基礎；以提升管理級次.優(yōu)化機構設置為保障；以深化信息應用，實施信息管稅為依托；以采取風險管理，充分運用服務.評估.稽查結果和建議為重點.實行上下聯(lián)動、部門互動、內(nèi)外協(xié)動.把省一級做"實"、市一級做"精"、縣一級做"專省、市、縣三級國稅機關都作為稅源管理的實體。

在稅源專業(yè)化管理模式下.通過重組資源，可以最大限度地把稅務人員放在一線工作崗位，提高行政效能；通過規(guī)范流程，形成相互聯(lián)系.相互制約的管理流程.最大限度地降低稅務人員的執(zhí)法風險；通過職責整合.可以進一步減輕納稅人和基層稅務工作負擔：通過人才培養(yǎng).可以最大限度地拓寬稅務人員的職業(yè)發(fā)展空間.并將涌現(xiàn)出更多、更優(yōu)秀、更高層次的專業(yè)人才。

二、信息管稅和稅源專業(yè)化管理的若干實踐

(一）創(chuàng)建“數(shù)據(jù)庫”

三年來，安徽國稅系統(tǒng)致力于加強數(shù)據(jù)庫建設.在信息技術層面，已將所有應用系統(tǒng)數(shù)據(jù)匯集到同一個數(shù)據(jù)庫內(nèi)，通過通用查詢、數(shù)據(jù)倉庫管理.風險管理、數(shù)據(jù)質(zhì)量檢測等基礎工具，實現(xiàn)了各類（系統(tǒng)）數(shù)據(jù)的共享和綜合應用。在征管業(yè)務層面.征管狀況監(jiān)控分析、風險管理業(yè)務、稅收分析與預測.分戶檔案、外部信息管理等功能均已完成業(yè)務加載。數(shù)據(jù)庫建設具有三個方面特點：一是匯集方式統(tǒng)一。所有應用系統(tǒng)數(shù)據(jù)在抽取到數(shù)據(jù)倉庫時.沒有采用與生產(chǎn)系統(tǒng)相同的數(shù)據(jù)結構.而是按照業(yè)務表單的格式以原始憑證方式抽取.易于理解每個數(shù)據(jù)項的含義.便于今后分析利用。二是數(shù)據(jù)清洗方式統(tǒng)一。在數(shù)據(jù)抽取后進行數(shù)據(jù)邏輯校驗，及時發(fā)現(xiàn)問題數(shù)據(jù)，通過工作流將數(shù)據(jù)傳到問題數(shù)據(jù)的產(chǎn)生環(huán)節(jié)進行修改后才進入數(shù)據(jù)庫，保證了數(shù)據(jù)的準確性。三是數(shù)據(jù)分析手段工具化。研發(fā)階段不直接固化業(yè)務應用.而是實現(xiàn)各類基礎工具，再交由業(yè)務人員進行業(yè)務加載，可靈活定制、更新和維護。

(二）實施“建模找點”

"建模找點"就是以風險管理理論為基礎，以現(xiàn)代信息技術為支撐，在信息管稅思路下，積極研發(fā)分析工具.并通過"四個注重"，IP：注重"找點..(疑點和風險點）.注重利用"已有數(shù)據(jù)注重省局"建"和"用"，注重業(yè)務與技術耦合，充分發(fā)揮分析工具的效用。

1.以"行業(yè)"建模.找高風險點戶型。即通過宏觀分析査找全省及各地區(qū)稅收管理中存在的風險，細分到風險集中的行業(yè)，通過微觀分析建立分行業(yè)風險指標體系.對納稅人進行風險排序，篩選出不同風險度的納稅人。對高風險納稅人直接作為稽查案源.對中等風險納稅人實施納稅評估，對低風險納稅人進行風險服務提醒，從而加強稅收管理的針對性.規(guī)避和防范稅收風險。各級機關根據(jù)各種不同行業(yè)的納稅評估模型.可找到納稅人風險點指標和要素的詳細指引，使評估人員能夠直觀了解納稅人風險狀況.提高了評估的針對性。同時，通過與工作流系統(tǒng)的無縫連接.實現(xiàn)了評估任務的自動派發(fā)和評估流程的自動運轉(zhuǎn)，進而提高納稅評估質(zhì)效。目前安徽國稅系統(tǒng)已建設了重點稅源監(jiān)控系統(tǒng)和33個行業(yè)評估模型。以2010年全年為分析期，運用已建立的行業(yè)模型和監(jiān)控系統(tǒng)，篩選出高風險戶1840戶，占樣本總數(shù)的36.15%。截至2011年8月底.已評估1622戶，發(fā)現(xiàn)問題戶1111戶，占已評估戶的72.05%。累計查補稅款4.34億元，核減期末留抵進項稅額1.02億元,調(diào)整應納稅所得額（免稅或虧損）2.91億元，并向3249戶低風險納稅人發(fā)送了《稅收風險提醒告知書》。?

2. 以"行為"建模，找問題戶型。根據(jù)國家稅務總局稅收征管狀況分析工作戰(zhàn)略規(guī)劃和總體目標.在"安徽省國稅局稅源分析監(jiān)控平臺"創(chuàng)建"征管狀況監(jiān)控"模塊，建立了監(jiān)控分析指標體系，下達風險預警指標：確定分階段風險監(jiān)控方向.部署監(jiān)控分析工作任務.建立納稅遵從風險特征庫.實現(xiàn)自動生成和逐級鉆?。槐O(jiān)控分析結果，確定風險監(jiān)控重點,下達風險處置任務。征管狀況監(jiān)控主要包括登記管理類、納稅人申報類、稅款繳納類三部分內(nèi)容.共有報表主表39張.附表22張。征管狀況監(jiān)控分析業(yè)務的實現(xiàn)過程具有以下特點：一是所有數(shù)據(jù)來源于原始憑證.從源頭規(guī)范數(shù)據(jù)口徑.保障數(shù)據(jù)質(zhì)量；二是所有數(shù)據(jù)項可以鉆取到納稅人信息_三是使用靈活的報表設計工具，可以適應報表結構變化和報表快速瀏覽。

3. 以"邏輯"建模，找問題數(shù)據(jù)。2004年安徽國稅系統(tǒng)以數(shù)據(jù)省集中形式上線綜合征管軟件以來.系統(tǒng)中形成了大量冗余數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)噪音.甚至是垃圾數(shù)據(jù)，嚴重干擾信息的有效利用。合肥市國家稅務局在省局指導下，基于數(shù)據(jù)篩選，疑點分析、指標預警、引導管理的目的，開發(fā)了數(shù)據(jù)質(zhì)量預警系統(tǒng)。該系統(tǒng)涉及稅務登記、發(fā)票

管理.納稅申報.稅款征收、文書管理、稽查法制等類別的基礎數(shù)據(jù)。其主要成效表現(xiàn)在：一是能夠直觀反映指標篩選出的可能存在基礎數(shù)據(jù)問題的戶型名單及具體內(nèi)容；二是能夠引導基層稅務干部正確理解基礎數(shù)據(jù)采集的規(guī)范及要求，弓丨導其正確理解稅收政策；三是能夠指導曰常基礎數(shù)據(jù)的采集錄入工作，防患于未然：四是能夠讓各級領導對數(shù)據(jù)質(zhì)量問題有明確了解。系統(tǒng)上線以來.各單位累計改正數(shù)據(jù)質(zhì)量問題35萬余條，?有效解決了基礎數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、噪音和冗余數(shù)據(jù)問題，提升了數(shù)據(jù)分析針對性和準確性。

(三）第三方涉稅信息共享

信息管稅的核心在于信息的采集和利用。在這方面，合肥市國家稅務局積極爭取，有效開展了先行先試工作。自2008年起，合肥市國稅局聯(lián)合工商、地稅、質(zhì)檢、財政等相關部門開展了信息共享工作.主要是強化戶籍清漏。在此基礎上.2009年下半年.在市政府牽頭全力推動下，以政府信息共享的形式建立了"合肥市涉稅信息平臺".實現(xiàn)了對30個職能部門提供數(shù)據(jù)信息的綜合分析利用.初步建立了社會各部門傳遞、交換、獲取信息的社會綜合治稅平臺，為風險評估的開展提供有效信息來源。該平臺不僅對稅費收入進行總體分析，同時也對具體企業(yè)進行橫向比較。通過對房地產(chǎn)企業(yè)預售信息.醫(yī)?？ㄏM明細、用電明細的核對和獲取，為納稅評估、稅務稽查和稅收曰常管理提供了信息支撐，同時也有效減少了征納雙方在稅收征收和繳納中的風險。

三.實踐中存在的主要問題和建議

(一）提升稅務人員信息化素養(yǎng)，明確各級相關職責

多數(shù)稅務人員已習慣簡單、隨意、見效快的方法.稅務機關已習慣協(xié)商、協(xié)調(diào)以及各自為政的傳統(tǒng)征管方式，存在一種對信息管稅的完美期待與眼前被動應用之間的矛盾。管理建議：在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的當今.稅務工作者必須具備較高的信息化素養(yǎng)。要著力加強稅務人員尤其是領導干部的信息化素養(yǎng)的培訓、考核及任用，要明確并實施各級稅務系統(tǒng)在信息管稅方面的層級職責。如.國家稅務總局應負責"五個統(tǒng)一B卩：統(tǒng)一建立稅務人員工作平臺.統(tǒng)一建立納稅人辦稅平臺.統(tǒng)一建立外部稅務網(wǎng)站.統(tǒng)一建立法規(guī)庫查詢.統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫建設。省級局應負責"四個完善"，即：完善納稅服務多元化項目，完善行業(yè)管理的系統(tǒng)模型.完善稽查業(yè)務電子化.完善各應用系統(tǒng)業(yè)務需求和功能。市級局應做到"三個加強g卩：加強已開發(fā)運用系統(tǒng)的宣傳培訓.加強信息數(shù)據(jù)錄入的準確性，強化各系統(tǒng)運用水平的監(jiān)督考核。

(二)加強對第三方涉稅信息取得和協(xié)作的立法工作

信息管稅的實質(zhì)除了要求稅務部門充分利用信息和信息技術加強稅源管理外.還有一個實質(zhì)內(nèi)容就是"社會管稅'然而.征納信息不對稱，政府各部門資源不能共享已經(jīng)是大家公認的問題。政府其他部門或是擁有信息的第三方往彳主因不能從稅務苗5門直接得利或是陡然增加了工作量.致使協(xié)作效果大打折扣。所以，必須通過立法對納稅人以及第三方涉稅及相關信息提供加以明確.要形成自然的行為和義務.而不能按稅務部門意愿要求、靠部門協(xié)調(diào)或是行政干預的手段強制獲取信息。管理建議：建議制定《涉稅信息強制提供法》.即無論是政府部門信息.還是私人信息：無論是利益集團信息.還是社會團體信息.都必須義務提供.稅務部門都有權獲得。在專項法規(guī)未形成之前，可由市級以上政府牽頭設立"涉稅信息共享平臺"。

篇8

【關鍵詞】 電力； 風險； 管理

經(jīng)濟全球化、產(chǎn)業(yè)技術革新和信息化廣泛應用等迅猛發(fā)展意味著經(jīng)濟市場的壁壘已被打破，企業(yè)賴以生存和發(fā)展的社會、經(jīng)濟和法律環(huán)境等正發(fā)生著急劇的變化，企業(yè)面臨著國內(nèi)、國際市場的激烈競爭。隨著我國改革開放從“引進來”到“走出去”的重要轉(zhuǎn)變和對全球經(jīng)濟參與度不斷深入，我國企業(yè)毫不例外地面臨著國內(nèi)和國外市場的嚴峻挑戰(zhàn)。只有認真落實科學發(fā)展觀，樹立現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理思想，構建完善的企業(yè)法人治理結構、運用科學的、現(xiàn)代化管理方法，增強風險防控意識、提高風險管理能力，才能保持良好的財務狀況和不斷提升企業(yè)盈利能力。全面風險管理是現(xiàn)代企業(yè)管理極為重要的方面，是保障企業(yè)可持續(xù)和健康發(fā)展的必修之課。

一、及時識別電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)的財務風險

（一）巨額電網(wǎng)建設投資將帶來籌融資業(yè)務風險

多年以來，電網(wǎng)企業(yè)的盈利能力弱、資產(chǎn)回報水平低，凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)回報遠遠低于同期銀行貸款利率，造成電網(wǎng)建設和企業(yè)發(fā)展資金十分匱乏。以2007年為例，2007年國家實施信貸緊縮政策，不到一年半時間內(nèi)連續(xù)5次提高銀行貸款基準利率，五年期以上貸款利率調(diào)整為7.83％，同期國網(wǎng)系統(tǒng)主業(yè)凈資產(chǎn)收益率僅為4.32％，低于五年期貸款利率達到3.51個百分點，更遠低于中央企業(yè)平均水平7.58個百分點。如此微薄的盈利，企業(yè)留存收益對巨大的電網(wǎng)建設投資來說，只是杯水車薪，籌集巨額建設資金給電網(wǎng)企業(yè)帶來巨大壓力。

電網(wǎng)建設資金來源渠道單一，依靠向銀行等金融機構大量舉債、給電網(wǎng)投資建設和持續(xù)健康發(fā)展帶來巨大的籌資壓力和經(jīng)營風險。國家對建設項目實行資本金制度規(guī)定，電網(wǎng)建設項目的資本金投入比例為不低于20％。由于加大投資力度、加快建設速度，許多網(wǎng)省公司負債額大幅度攀升、財務費用負擔沉重，且呈持續(xù)剛性增長之勢，有的網(wǎng)省公司負債率水平已經(jīng)達到了80％以上。僅靠自身挖潛增效、增收節(jié)支等強化經(jīng)營管理措施消化經(jīng)營、資金成本的大幅度上升難度極大，也是不現(xiàn)實的。因此，如何準確把握好發(fā)展和效益的關系、正確處理好投資規(guī)模的不斷擴大和保持穩(wěn)定良好財務狀況這一矛盾是當前電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)必須認真面對的嚴峻挑戰(zhàn)。

（二）輸配電價機制形成階段的價格政策風險

由于電力價格涉及所有的工、農(nóng)、商各行業(yè)、機關事業(yè)單位以及居民生活，價格調(diào)節(jié)的導向作用非常敏感和強勁，同時作為實現(xiàn)節(jié)能減排等經(jīng)濟調(diào)控的手段之一，因而受到國家價權部門的嚴格監(jiān)管。國家對電價調(diào)整本來十分慎重，涉及到國家行業(yè)經(jīng)濟導向、各行各業(yè)的承受力和方方面面的利益，電價調(diào)整難度極大，須由國務院直接決策批準后執(zhí)行，加之種種原因，輸配電價機制遲遲落實不到位。在操作層面上，由于多方認識不一，輸配環(huán)節(jié)電價涉及的有效資產(chǎn)、折舊水平、權益資金成本、債務資金成本、社會平均運維費成本、資產(chǎn)報酬率等核價參數(shù)仍存在較大意見分歧，我們必須要認識到，在完善輸配電價機制下，形成科學、合理的輸配電價水平將有一個較長的歷史過程，支撐電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的根本保證還需做艱苦不懈的探索。

雖然，容量電價、峰谷分時等銷售電價政策已經(jīng)在國外得到廣泛應用，但是目前我國的電價政策還不夠完善、不夠科學，分類銷售電價改革、科學的分電壓等級電價等仍處于剛剛起步階段，對電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟利益的政策沖擊經(jīng)常發(fā)生，背負著額外沉重的社會成本。再者，隨電費征收的政府基金、附加也擠占了合理的電價空間，輸配電環(huán)節(jié)的電價需求得不到及時疏導、合理購銷價差得不到保證，嚴重制約著電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營能力和盈利水平。

（三）輸配電資產(chǎn)在客觀上仍存在安全風險

近年來，由于環(huán)境、氣候等變化，我國部分地區(qū)頻頻遭受洪水、冰雪、地震等嚴重自然災害的侵襲，由于設防標準低，電網(wǎng)輸變電資產(chǎn)毀損嚴重、損失重大。隨著科技進步和信息化手段的廣泛應用，許多電網(wǎng)輸變電設備已經(jīng)不能適應當前電網(wǎng)發(fā)展，不能滿足社會對供電可靠率、電壓合格率的客觀要求。要促進各級電網(wǎng)協(xié)調(diào)發(fā)展，必須淘汰落后技術和推廣產(chǎn)業(yè)升級，在高度重視主網(wǎng)架結構安全、堅強的同時，必須更加重視配電網(wǎng)、農(nóng)村電網(wǎng)的投資建設，根本解決設備長期滿載超負荷、“帶病”運行的問題，強化運行維護管理，不斷提高資產(chǎn)安全、可靠性。

（四）電費資金回收的風險依然很大

電費收入是電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)的最主要經(jīng)營收入來源，且數(shù)額巨大。除必須滿足定期向發(fā)電企業(yè)支付購電費用外，還要支付輸變配電環(huán)節(jié)的日常運行、維修、維護費用、員工工資、管理費用以及向金融機構等債權人支付借款利息、向股東繳付一定額度的投資收益等等。2007年國網(wǎng)公司系統(tǒng)售電收入為8 900億元，年末的應收電費余額為42.5億元，由于電費收入涉及面廣、部分用戶流動性強、情況復雜，往往存在用戶繳費不及時，甚至惡意欠費、偷逃電費等現(xiàn)象時有發(fā)生，造成電網(wǎng)企業(yè)營運資金十分緊張，進而對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來影響。

（五）財稅政策和利潤分配方式存在著不容忽視的風險

由于我國電力產(chǎn)業(yè)歷史發(fā)展經(jīng)歷了不同的政策支持階段，向增容用戶收取貼費、全國范圍征收電力建設基金等，都隨著清理、規(guī)范政府性收費基金政策而陸續(xù)取消，電網(wǎng)建設發(fā)展資金來源受到較大影響。2007年財政部、國資委出臺《中央企業(yè)國有資本收益收取管理暫行辦法》，規(guī)定國有企業(yè)必須上繳一定比例的稅后利潤，給正在處于快速發(fā)展階段的電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)帶來了發(fā)展資金更趨緊張等影響。多年來，從農(nóng)村到工礦企業(yè)等各類電力用戶投資興建了相當規(guī)模的輸變配電資產(chǎn)，由于電力資產(chǎn)用途具有唯一性，按照企業(yè)所得稅稅收政策無償接受資產(chǎn)視為企業(yè)所得，要依法繳納所得稅，這對電網(wǎng)企業(yè)有著巨大的壓力，也帶來了較大的財務風險。

二、科學應對、有效防范電網(wǎng)企業(yè)財務風險的措施

（一）切實有效加強內(nèi)部管理和控制

電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)首先要從保障可持續(xù)健康發(fā)展的角度，強化企業(yè)經(jīng)營管理，堅持嚴格管理企業(yè)、依法經(jīng)營企業(yè)和勤儉辦企業(yè)的方針，加強財務監(jiān)督管理和資金管理，健全規(guī)章制度、完善內(nèi)部控制機制、強化落實考核。在投資決策和實施過程中，首先根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的市場風險和特有風險確定投資規(guī)模，積極采取全方位、多樣化風險管理控制方式、方法，選擇合適的籌資時機，確定合理的籌資規(guī)模，確定合理的籌資結構，制定合理的籌資策略，長短期債務資本的布局要合理，避免債務資本的還本付息期過于集中。要拓寬和分散籌資渠道，可采取發(fā)行企業(yè)債券、從銀行或非金融機構借款，科學、統(tǒng)籌安排資金流量、最大限度利用應付賬款和應付票據(jù)及預收賬款等商業(yè)信用手段。加強對外融資和擔保業(yè)務管理，強化投資、籌資環(huán)節(jié)風險控制，降低企業(yè)經(jīng)營和財務運行風險。

（二）建立健全財務預警分析機制

財務風險是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物，尤其是在我國市場經(jīng)濟發(fā)育不健全的條件下更是不可避免，應以財務為核心，形成采購、生產(chǎn)、銷售、財務、市場預測等各環(huán)節(jié)之間統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的經(jīng)營鏈條，哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，及時反映到財務上來，發(fā)揮財務的風險預警作用。因此，加強企業(yè)財務風險管理，建立和完善財務預警系統(tǒng)尤其必要。

企業(yè)財務預警系統(tǒng)，對發(fā)現(xiàn)并及時解決企業(yè)運行過程中的問題，從而實現(xiàn)動態(tài)調(diào)控，應付可能出現(xiàn)的財務風險具有重要作用。包括三方面的功能：第一，基本監(jiān)測系統(tǒng)，主要對宏觀經(jīng)濟情況、企業(yè)適用稅收政策的預測分析、利率變化趨勢的預測分析、行業(yè)的財務狀況分析、企業(yè)目標變化分析等。掌握這些，可以采取更加積極主動的財務政策，宏觀環(huán)境不利時，采取與之協(xié)同、配套的政策避免企業(yè)陷入財務困境。第二，適時監(jiān)測系統(tǒng)，對企業(yè)的財務狀況進行實時監(jiān)控，主要包括：現(xiàn)金流量監(jiān)測、獲利能力監(jiān)測、應收賬款監(jiān)測、資產(chǎn)運營能力監(jiān)測、存貨監(jiān)測、負債能力監(jiān)測、成本費用監(jiān)測和銷售收入監(jiān)測。根據(jù)企業(yè)財務狀況的變化，及時發(fā)現(xiàn)問題并發(fā)出預警警報，采取相應的措施。第三，建立財務風險預警模型，對可能引起企業(yè)財務狀況惡化的長期財務決策進行監(jiān)控。企業(yè)財務狀況惡化一般是一個漸進的過程，有一些財務決策可能一時沒有給公司帶來不利影響，卻是公司以后財務狀況惡化的根源。第四，反饋控制系統(tǒng)，根據(jù)跟蹤檢測到的各類風險信息，認真研究對策、制訂管理預案、落實管理責任，把風險損失控制在可承受的范圍內(nèi)?？梢哉f，財務風險無時無處不在，必須建立一套風險預警、管控機制，形成一個科學、協(xié)調(diào)的閉環(huán)管理系統(tǒng)方可應對。

（三）建立反映企業(yè)現(xiàn)值的財務評價指標

這有兩個作用：一是可以反映企業(yè)今后的發(fā)展?jié)摿摆厔荩欢强梢苑从称髽I(yè)繁榮后存在的缺點和潛在的風險。企業(yè)的管理者、債權人和員工等利益相關者要牢記避免錯誤決策，引導全體員工關注反映企業(yè)資本價值的財務指標，強化資金回收風險控制。財務活動的重要環(huán)節(jié)是資金回收。應收賬款是造成資金回收風險的重要方面，應收賬款加速了現(xiàn)金流出，它雖然使企業(yè)產(chǎn)生利潤，但并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，反而還會使企業(yè)運用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金流出。

因此，對于應收賬款管理應在以下幾方面強化：一是建立穩(wěn)定的信用政策，確定客戶的資信等級，建立銷售與回款業(yè)務的流程化信用管理系統(tǒng)和客戶信用分析系統(tǒng)，按期對銷售客戶的信用狀況進行評價；二是確定合理的應收賬款比例，正確、準確評估企業(yè)的償債能力；三是建立銷售責任制，層層落實電費資金回收責任，定期編制賬齡分析表，并對應收賬款回收情況進行監(jiān)督，控制電費回收風險，做到對壞賬損失能夠未雨綢繆；四是謀劃好備品備件、廢舊設備物資等存貨適時銷售變現(xiàn)，可通過安全儲備、合理訂銷、監(jiān)控結構和及時進出優(yōu)化管理，從而降低電網(wǎng)企業(yè)銷售等經(jīng)營環(huán)節(jié)的風險。

（四）強化財務管理人員的風險意識

為防范財務風險，企業(yè)必須理順內(nèi)部的各種財務關系，做到責、權、利相統(tǒng)一。首先，要明確各部門在企業(yè)財務管理中的地位、作用及應承擔的職責，并賦予其相應的權利，真正做到權責分明，各負其責。其次，在利益分配方面，應兼顧企業(yè)各方利益，以調(diào)動各方面參與企業(yè)財務管理的積極性，從而真正做到責、權、利相統(tǒng)一，使企業(yè)內(nèi)部各種財務關系清晰明了。再次要及時更新財務人員適應新環(huán)境的知識結構，建立與風險管理文化相匹配的企業(yè)文化體系，加強風險教育，使全體員工，特別是各級領導、財務人員牢固樹立風險意識。

各級領導要提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務風險。財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗，經(jīng)驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務風險，企業(yè)必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法并運用科學的決策模型進行決策。對各種可行方案要認真進行分析評價，從中選擇最優(yōu)的決策方案，切忌主觀臆斷。

各級財務人員要清醒地認識到財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終，具有及時捕捉風險、衡量防范風險的能力。在處理每項具體業(yè)務時，積極防范，妥善應對，及時化解財務風險。

（五）時時關注外部市場環(huán)境

企業(yè)的外部環(huán)境很重要，其影響企業(yè)投資方向和所有面臨的風險。所以不可忽視外部環(huán)境的作用，應時刻關注國家宏觀政策的變化對企業(yè)經(jīng)營可能帶來的財務風險。負債經(jīng)營的企業(yè)一方面要關注國家產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、金融政策、財稅政策等變化對企業(yè)在投資項目、經(jīng)營項目、籌借資金、經(jīng)營成本等方面可能產(chǎn)生的負面效應；另一方面又要關注因市場格局、市場需求、供求關系等變化，使企業(yè)運營成本和市場投入增大，而引起企業(yè)成本費用和資金需求增加，使財務成本上升而出現(xiàn)經(jīng)營虧損。

此外，在電網(wǎng)基建投資技改方面，必須以科學的投資效益觀念作為出發(fā)點，把收益性、風險性、可持續(xù)性有機統(tǒng)一起來。企業(yè)應通過合理配置資產(chǎn)，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)等措施，促進企業(yè)盈利能力的提升，同時，較高盈利能力的企業(yè)往往享有較高的信譽和良好的企業(yè)形象，這也使得企業(yè)有較強的融資能力，相應使企業(yè)有較強的抵御財務風險的能力。密切關注、深入分析、積極應對因銀行緊縮銀根、財稅政策給電網(wǎng)企業(yè)帶來的財務和經(jīng)營風險，企業(yè)經(jīng)營者應當及時調(diào)整經(jīng)營策略和投資方向，從而有效避免企業(yè)步入財務危機，保證企業(yè)財務規(guī)劃預期財務目標的實現(xiàn)。

綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營管理中，要健全企業(yè)內(nèi)部管理體系，建立財務危機預警機制，加強籌資、投資、資金回收及收益分配等重要環(huán)節(jié)的財務風險管理，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

【參考文獻】

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[2] 譚忠富，等.電力企業(yè)風險管理理論與方法.中國電力出版社.

篇9

關鍵詞 :     建筑企業(yè):財務風險:風險管理，

1、 引言

近年來，隨著國際化大都市建設發(fā)展的要求，建筑市場快速發(fā)展，建設項目模式多元化，更多BT、PPP、EPC項目模式在建筑行業(yè)推廣開來，行業(yè)新變化對于建筑企業(yè)融資能力、成本管理能力水平要求越來越高，同時給財務風險的管理防控提出了更高的要求。

2 、建筑施工企業(yè)財務風險的基本特征

(1)客觀性。

建筑施工企業(yè)產(chǎn)生和誘發(fā)財務風險的原因是多方面的，社會環(huán)境、市場環(huán)境、競爭策略、施工過程的復雜性、多變性及各方面能力的局限性，讓財務風險的客觀存在有了一定的必然性。

(2)不確定性。

建筑施工企業(yè)在財務活動中力求控制成本、優(yōu)化利潤。然而，財務活動的過程和結果中產(chǎn)生的財務風險受許多不確定性因素影響，投資過程的不可預見因素有可能導致虧損，資產(chǎn)管理不到位可能產(chǎn)生呆壞賬，經(jīng)營管理不善可能造成重大財務風險。

(3)全面性。

財務風險存在于建筑施工企業(yè)財務管理的全過程，體現(xiàn)在投標、預算、計劃、控制、分析等各個管理環(huán)節(jié)，財務風險與經(jīng)營風險并存。

3 、建筑施工企業(yè)主要財務風險點

(1)籌資風險。

通常企業(yè)籌措資金可通過發(fā)行股票、發(fā)行債券、向銀行借款等方式，而一般建筑企業(yè)受規(guī)模影響，采用向銀行中短借款融資方式居多，貸款籌資成本雖低，但也存在資金額度受限、使用受限、按期還本付息等多方面的財務風險，且單一的融資方式更加大了企業(yè)財務風險。

(2)資金回收風險。

建筑施工企業(yè)供需結構的變化，造成多數(shù)施工企業(yè)處于被動地位，過程中項目進度款的支付基本按照70%～85%的比例支付，剩余15%～30%的項目款項，往往由于清收不及時或后期清收難度較大，未形成良好的管理機制，造成長期掛賬，甚至造成呆壞賬損失，極大影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，影響經(jīng)營效果的實現(xiàn)。

(3)存貨管理風險。

建筑施工企業(yè)的存貨管理主要是未完施工，工程項目完工后未及時辦理交驗或竣工結算，造成大量已完工項目無法及時確權，更不能實現(xiàn)權力的變現(xiàn)，造成“兩金占比”高。

(4)合同風險。

建筑施工企業(yè)在投標時，對于圖紙、工程清單、地勘等的復查復測沒有做到扎實考量，導致合同簽訂后，會出現(xiàn)因為現(xiàn)場環(huán)境、地質(zhì)條件、設計變化等因素發(fā)生變更，對于超合同10%的部分一般作為重大變更，要求簽訂補充合同，而補充合同的簽訂審批過程緩慢，工程項目在施工過程中，直接影響施工企業(yè)收入確認及施工進展。

(5)成本風險。

建筑施工企業(yè)的普遍特點是體量大、工期長、程序復雜等，因此要求在施工前做好成本計劃，過程嚴格按計劃控制，但實際不可預見因素多，物價上漲因素、施工變更因素等造成成本控制風險。

4 、建筑施工企業(yè)財務風險形成的原因

4.1、 宏觀方面

一是隨著改革的不斷深化，整個建筑施工市場涌入更多更廣范圍的新興競爭企業(yè)，施工企業(yè)供過于求，往往會造成過度競爭，這種市場形勢導致施工企業(yè)處于被動地位，建筑施工企業(yè)想要占據(jù)一席之地，在投標過程中，常常不得不以低價中標或以墊資的形式承接項目，對于防范財務風險無疑增大了阻力；二是國家金融政策的變化，給建筑施工企業(yè)資金的籌措增加了難度，建筑領域上下游資金鏈的不暢，直接影響到施工企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，為保證正常經(jīng)營更多施工企業(yè)都舉債經(jīng)營，財務風險防范也無從談起；三是通過銀行進行貸款。銀行對貸款風險的監(jiān)控非常嚴格，當出現(xiàn)凈資產(chǎn)利潤率小于資金成本率等方面的問題時，企業(yè)不但無法利用財務杠桿發(fā)揮作用，還有可能加劇財務風險，并由此產(chǎn)生一系列不良反應，如無法支付材料費、人工費等。

4.2 、微觀方面

建筑施工企業(yè)目前沒有有效地實現(xiàn)業(yè)財融合，不能做到讓財務掌握財務政策的同時，進一步了解業(yè)務具體實施環(huán)節(jié)控制點，在業(yè)務發(fā)生時更有效的管控，降低財務風險；項目管理中所倡導的“網(wǎng)格化管理”模式，在實際施工過程中普及率不高，項目核算也經(jīng)常會出現(xiàn)“兩個不及時”現(xiàn)象，合同不及時、結算不及時，項目效益激勵機制得不到充分發(fā)揮；企業(yè)全面預算的推進不到位，往往有預算無執(zhí)行或預算編制不規(guī)范嚴謹，無法執(zhí)行；企業(yè)內(nèi)控管理體系運行存在瑕疵，對于項目工程管理的控制、考核、評價往往虎頭蛇尾，沒能實現(xiàn)有效地激勵，從而激發(fā)企業(yè)內(nèi)部動力，達到內(nèi)控的最終目的。

5、 建筑施工企業(yè)控制財務風險的措施

5.1、 貫通業(yè)務鏈，開展多融資渠道

建筑施工企業(yè)應隨時了解國家政策導向，盡可能爭取到政府補貼、稅收優(yōu)惠及融資鼓勵等；減少流動資金貸款，避免過度舉債；利用國家對小微企業(yè)各種普惠政策，將供應鏈融資業(yè)務在企業(yè)落地實施，通過業(yè)務鏈，打通資金鏈，在施工任務量大、資金緊張的情況下，一方面有效減輕資金支付時間壓力，另一方面保證項目工程順利推進。

5.2 、建立應收賬款管理機制

建筑施工企業(yè)要建立應收賬款管理機制，強化責任落實。通盤謀劃，加強過程管理，明確要求在建項目實際工程量全部確認，進度款如期回款，及時化解可能出現(xiàn)的潛在風險；已結算項目對工程尾款的清理責任，要求做到及時清收，指定專人負責清收，賬款未清，責任不減，關鍵崗位人員仍須保持穩(wěn)定，不調(diào)離，責任履行不減弱，特別防止出現(xiàn)不良資產(chǎn)或造成企業(yè)壞賬。

建筑施工企業(yè)普遍存在工程尾款難以清收的問題，對此，建議施工企業(yè)在決策項目投標前，應當詳細落實建設單位項目的資金來源、項目背景、國家政策、相關手續(xù)、建設單位合同習慣等，避免承接存在巨大財務風險的施工項目，防止企業(yè)陷入財務困境。此外，還要多與建設單位溝通，一方面在合同簽訂時取得較高的支付比例，減少墊資；另一方面在項目工程施工過程中，企業(yè)在戰(zhàn)略上也可以采取暫停施工，但一定要做好相關手續(xù)，以免造成主動變被動。最后，面對確實難以追繳的工程款，也可以通過法律途徑予以解決。借外力，促清收，防風險。國務院第728號令《保障中小企業(yè)款項支付條例》2020年9月1日起施行，讓建筑施工企業(yè)對工程款清收工作看到曙光，更好實現(xiàn)企業(yè)降杠桿、減負債、防風險的目標。

5.3、 加強項目結算管理

建筑施工企業(yè)做好項目收尾結算工作是各項管理目標能否實現(xiàn)的最后一環(huán)、關鍵一環(huán)。必須嚴格對上對下“兩結算”工作的時效，對上已完工項目，盯緊工程交驗的辦理、與建設單位工程結算的辦理，明確時效性要求，如完工后的1個月內(nèi)完成工程交驗手續(xù)，工程交驗后2個月內(nèi)完成工程結算手續(xù)等；對下已完工驗收項目嚴格執(zhí)行合同管理，扎住失血口，嚴禁反復出現(xiàn)結算成本。

5.4、 合同關口前移

建筑施工企業(yè)應完善項目招投標機制，建立相關的評審制度。經(jīng)營部門對項目進行招標之前，做好前期項目跟蹤，并運用BIM技術復核工程量，審查設計圖紙，進一步理解分析招標文件，組織專人對項目報價進行前期評估，結合自身綜合實際，有效預測財務風險。同時對項目建設單位的商業(yè)信用和財務狀況、項目所在地的經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境等進行調(diào)查，權衡項目的投標價值。

合同是施工企業(yè)一切經(jīng)濟業(yè)務的源頭，往往也最可能潛藏財務風險，因此把好合同關對財務風險防范至關重要。建筑施工企業(yè)實際簽訂合同前，企業(yè)各部門對于合同簽訂前的審核，要重點關注各自專業(yè)領域風險預防及財務風險的評估，防止建設單位隱含的財務風險被轉(zhuǎn)嫁到施工企業(yè)；合同簽訂時，合同條款中需明確約定預收款項、不含稅價、稅率及稅金、工程進度確認時間、付款時間及方式、質(zhì)保期及質(zhì)保金支付等事項，防止不利條款的出現(xiàn)，消滅合同隱患；嚴格合同的簽訂審批流程，對于有失公允的、資金保證不明確的、不符合程序的、未經(jīng)審查評審的合同堅決不予以簽訂。

5.5、 建立健全內(nèi)部控制機制

(1)促進業(yè)財融合，推進管理提升。

“凡事預則立，不預則廢”。預算是施工企業(yè)有效管理與健康發(fā)展的基本條件與保證。要加強信息化建設，推進業(yè)財融合，運用全面預算管理，施工企業(yè)應及時編制項目預算，充分利用軟件管理系統(tǒng)，加強成本費用監(jiān)控及項目管理，進而提升項目創(chuàng)效能力；通過預算管控，將建筑施工企業(yè)主要經(jīng)濟指標進行全面統(tǒng)籌預控，有效控制成本，實現(xiàn)降債、降費。

(2)建立健全考核激勵機制。

加強對施工過程的控制，杜絕整體分包轉(zhuǎn)包情況的發(fā)生。項目人員工資實行績效考核制，將項目參與人員的薪酬與項目完成質(zhì)量安全和完工進度掛鉤，“責權利”相結合，充分調(diào)動相關人員的工作積極性，同時限制項目責任人或項目經(jīng)理部的權利范圍，有效避免一定的財務風險。

(3)加強高風險業(yè)務的管控。

嚴格企業(yè)“三重一大”決策制度，重大合同簽訂，合同關口前移，防止公司經(jīng)營風險；重大項目投資、資金融資等，加強風險評估，防范投資風險、債務風險的發(fā)生。尤其是EPC、PPP項目的施工參與，對于項目聯(lián)合體成員做好盡職調(diào)查，確保其他成員有能力有資質(zhì)履行分工義務；對于項目的經(jīng)濟性做好前期測算，保證項目目標利潤可實現(xiàn)；對于合規(guī)性從項目性質(zhì)、前期論證程序、準備程序、財政審批程序、交易結構等進行重點關注，減少因項目合規(guī)性有瑕疵而遭受損失；對于設計的合理性要在保證質(zhì)量安全、滿足規(guī)范要求及概算的前提下，充分考慮后期運營維護成本。

6、 結論

建筑施工企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了深刻變化，業(yè)務財務一體化發(fā)展是大趨勢，對企業(yè)財務管理產(chǎn)生了巨大沖擊，未來只有加強財務規(guī)劃、優(yōu)化管理流程、防控財稅風險，使企業(yè)具備有效的財務風險防范能力，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展增強內(nèi)部動力。

參考文獻

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