導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)稅務(wù)流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、“營改增”概述

“營改增”就是將過去征收營業(yè)稅的行業(yè)改成征收增值稅。增值稅僅對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分征稅，不僅能減少重復(fù)征稅，還有利于降低企業(yè)的稅負(fù)。

根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局的《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號），從2013年8月1日起將廣播影視業(yè)包括廣告播出服務(wù)、廣告服務(wù)、節(jié)目制作、節(jié)目策劃銷售等業(yè)務(wù)劃入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)全部納入“營改增”試點(diǎn)改革。

此次“營改增”試點(diǎn)改革，是國家結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措，有助于完善稅制，消除重復(fù)征稅。

二、“營改增”后，研究納稅管理及增值稅專用發(fā)票報(bào)銷流程的必要性及重要意義

“營改增”前，廣播電視業(yè)的應(yīng)稅項(xiàng)目適用兩檔稅率。廣告、錄音、錄像等項(xiàng)目屬于服務(wù)業(yè)稅目，適用5%的稅率；表演、播映等項(xiàng)目屬于文化體育業(yè)稅目，適用3%的稅率。“營改增”后，不再按應(yīng)稅服務(wù)區(qū)分不同稅率，而是區(qū)分增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人并分別適用不同稅率。提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額超過500萬元的納稅人，由國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用6%的稅率；年銷售額未超過500萬元的納稅人，由國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率。對于以廣告收入為主要收入的廣播電臺(tái)、電視臺(tái)，其應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額――廣告收入大多都超過500萬元，被國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，稅率也由“營改增”前的5%調(diào)增為“營改增”后的6%。

增值稅一般納稅人的應(yīng)納增值稅額是按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額確定的，在稅率增加的情況下，如何最大限度地降低稅負(fù)，取決于如何最大限度地取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。這就需要財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)納稅籌劃，研究納稅管理。而增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣、增值稅專用發(fā)票的報(bào)銷流程較“營改增”前完全不同，且國家稅務(wù)總局對增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定也極為嚴(yán)格。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號），“增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]617號），“增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

因此，為確保本單位取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額能夠在規(guī)定的時(shí)限抵扣并申報(bào)，財(cái)務(wù)部門必須按照相關(guān)規(guī)定調(diào)整思路，規(guī)范、優(yōu)化增值稅專用發(fā)票的報(bào)銷流程。

三、如何加強(qiáng)納稅管理及優(yōu)化增值稅專用發(fā)票報(bào)銷流程

（一）如何加強(qiáng)納稅管理

1 加強(qiáng)對“營改增”的政策宣講，讓單位領(lǐng)導(dǎo)和職工充分了解“營改增”的政策精神，樹立節(jié)稅就是省錢的理念。“營改增”表面看只涉及稅種的改變，是財(cái)務(wù)部門的工作，但增值稅專用發(fā)票的取得依賴于單位的各業(yè)務(wù)部門，涉及到設(shè)備購置、電視劇購買、節(jié)目購買、節(jié)目制作等諸多業(yè)務(wù)部門。因此，財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)“營改增”的政策宣講，向本單位領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)部門人員全面、細(xì)致地講解“營改增”的政策精神，使其充分了解“營改增”能給單位帶來減稅效益，引起單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視的同時(shí)爭取業(yè)務(wù)部門的積極配合。

2 積極申請認(rèn)定增值稅一般納稅人?！盃I改增”后，只有被國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，才能取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額才可以抵扣。因此，凡年銷售額超過500萬元的省級電視臺(tái)都應(yīng)積極申請認(rèn)定增值稅一般納稅人。

3 積極做好納稅籌劃。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，首先，應(yīng)注意區(qū)分哪些支出項(xiàng)目可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、哪些支出項(xiàng)目不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定并結(jié)合廣播電視行業(yè)的特點(diǎn)，只有用于節(jié)目生產(chǎn)、制作、播出及業(yè)務(wù)宣傳等方面取得的進(jìn)項(xiàng)稅額才可以抵扣。因此，對于上述方面可抵扣的支出，要求業(yè)務(wù)部門必須取得增值稅專用發(fā)票，從而盡可能多的取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其次，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)充分考慮廣播電視行業(yè)的費(fèi)用支出比重，按照費(fèi)用支出比重的不同要求業(yè)務(wù)部門取得增值稅專用發(fā)票。如對專業(yè)設(shè)備的購置及維修維護(hù)、外購電視劇及外購節(jié)目等大項(xiàng)支出要求業(yè)務(wù)部門必須選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商進(jìn)行采購，以取得增值稅專用發(fā)票；對于日常零星的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商進(jìn)行采購，或者約談一家具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，專門供應(yīng)零星物品，隨用隨送，定期結(jié)賬，定期取得增值稅專用發(fā)票。

（二）如何優(yōu)化增值稅專用發(fā)票報(bào)銷流程

為確保業(yè)務(wù)部門取得的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠在規(guī)定的時(shí)限抵扣并申報(bào)，財(cái)務(wù)部門需調(diào)整原有的發(fā)票報(bào)銷流程，增設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，明確崗位職責(zé)，規(guī)范增值稅專用發(fā)票報(bào)銷流程。

1 核算會(huì)計(jì)嚴(yán)格審核增值稅專用發(fā)票。對業(yè)務(wù)報(bào)銷人送交的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)必須嚴(yán)格審核，審核發(fā)票日期是否超過180天、發(fā)票聯(lián)的簽批手續(xù)是否完整、發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)是否一致以及抵扣聯(lián)的密碼區(qū)是否完好無損、清晰可辨；收款單位、簽訂合同單位、開具增值稅專用發(fā)票單位三方是否一致等。經(jīng)過以上初審后，特別要對該項(xiàng)支出業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的充足性認(rèn)真審核，避免增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)在當(dāng)月認(rèn)證后，因預(yù)算不足造成當(dāng)月無法進(jìn)行賬務(wù)核算而不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情況的發(fā)生。

2 核算會(huì)計(jì)及時(shí)將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)傳遞給進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)會(huì)計(jì)。核算會(huì)計(jì)在審核無誤的增值稅專用發(fā)票原始憑證粘貼單上簽章，并及時(shí)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)傳遞給進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)會(huì)計(jì)，以便進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行認(rèn)證。

3 進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)會(huì)計(jì)對通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證的抵扣聯(lián)進(jìn)行詳細(xì)的登記，包括認(rèn)證日期、發(fā)票號碼、發(fā)票金額、進(jìn)項(xiàng)稅額、經(jīng)辦人等信息。同時(shí)在通過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)上標(biāo)注“認(rèn)證相符”并及時(shí)傳遞給簽章的核算會(huì)計(jì)。

4 核算會(huì)計(jì)當(dāng)月按照價(jià)稅分離的原則，對通過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)核算。

5 如果經(jīng)認(rèn)證出現(xiàn)異常，不能通過認(rèn)證的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及時(shí)退給核算會(huì)計(jì)，由核算會(huì)計(jì)及時(shí)退還給業(yè)務(wù)報(bào)銷人，讓銷售方重新開具發(fā)票。

6 月末，進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)對防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)中當(dāng)月認(rèn)證相符的抵扣聯(lián)的份數(shù)、稅額進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，并與賬務(wù)系統(tǒng)中“應(yīng)交增值稅――進(jìn)項(xiàng)稅額”的科目余額進(jìn)行核對。

7 進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)會(huì)計(jì)將當(dāng)月核對無誤的進(jìn)項(xiàng)稅額報(bào)納稅會(huì)計(jì)，納稅會(huì)計(jì)根據(jù)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額確定當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

篇2

一、基于利益博弈角度分析稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

1.利益抗衡

企業(yè)在利益抗衡等級當(dāng)中和利益有關(guān)人員的利益博弈是最激烈的，不只是經(jīng)濟(jì)方面存在較大的支出或者是收益，并且還會(huì)造成十分嚴(yán)重的后果。企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)，可以給企業(yè)獲得稅收收益，但是也存在著些許風(fēng)險(xiǎn)，在利益抗衡級別當(dāng)中，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)重點(diǎn)博弈對象是由稅務(wù)部門作為代表的政府部門，在利益受到損害的時(shí)候，金融機(jī)構(gòu)種類的債權(quán)人有權(quán)展廳繼續(xù)提供款項(xiàng)，并且可以提前將貸款項(xiàng)收回，而因?yàn)闃I(yè)務(wù)往來產(chǎn)生的在勸人通常進(jìn)行再無重組，盡可能的減低自己的損失。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)重點(diǎn)就是籌集和使用資金還有利益分配這些，在利益抗衡級別當(dāng)中重點(diǎn)的博弈對象就是外面的被收購和兼并以及合并的這類企業(yè)。

2.利益聯(lián)系

利益聯(lián)系指的是一方利益的增加和減少變化造成另一方利益隨之減少或者增加的改變，但是通常不會(huì)造成除了經(jīng)濟(jì)方面以外的后果，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)一般牽連到交易企業(yè)稅務(wù)收入和支出的情況，在籌劃的過程中會(huì)對交易企業(yè)抵扣利益造成十分嚴(yán)重的影響。

3.利益影響

所謂的利益影響指的就是其中一方利益變化對于另一方變化造成影響，并不完全是反方向的改變。企業(yè)的稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)管理在這方面一致性較強(qiáng)。稅務(wù)籌劃活動(dòng)利益博弈重點(diǎn)對象包括企業(yè)的所有者和股東以及雇員還有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)，而企業(yè)會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)重點(diǎn)對象包括企業(yè)的所有者和固定以及雇員。由此可見，僅在利益博弈程度最淺的利益影響級別上面三者表現(xiàn)的更加一致，而利益博弈程度較深的利益影響級別以上三者表現(xiàn)的不是特別一致，存在著較大的差異。

二、管理思維角度分析稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

流程管理英文稱作是process management，流程管理屬于一種將標(biāo)準(zhǔn)化的構(gòu)造端到端的卓越業(yè)務(wù)流程當(dāng)作核心，將持續(xù)的提升組織業(yè)務(wù)績效當(dāng)作目標(biāo)的系統(tǒng)化的方式，分成識(shí)別需要和設(shè)計(jì)程序以及執(zhí)行與優(yōu)化，還有再造這4個(gè)時(shí)期。會(huì)計(jì)出納僅是對業(yè)務(wù)流程的體現(xiàn)和對經(jīng)濟(jì)結(jié)果的歸納，屬于整個(gè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)當(dāng)中的一個(gè)步驟。稅收政策和籌劃是在在流程當(dāng)中得到了實(shí)際的應(yīng)用，會(huì)計(jì)處理既能夠展現(xiàn)出稅務(wù)籌劃的結(jié)果。

可以將稅務(wù)籌劃的流程分成預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和業(yè)務(wù)性質(zhì)決定、采用方案交易的對象、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生（這里經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包含包括談判、合同的訂立等）財(cái)務(wù)處理，還有納稅申報(bào)等過程。而財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包含資金籌備和使用以及回收和配置管理這些。在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)屬于主要的對象，對于經(jīng)營活動(dòng)價(jià)值抽象。拆屋管理關(guān)系不到稅務(wù)籌劃活動(dòng)當(dāng)中的談判和合同簽訂以及檔案管理這些工作，站在這個(gè)角度去看，把稅務(wù)籌劃全部歸納到拆屋管理將會(huì)減慢稅務(wù)籌劃的程序，導(dǎo)致不注重別的重要籌劃步驟，讓稅務(wù)籌劃離開業(yè)務(wù)程序，進(jìn)而加強(qiáng)其籌劃的色彩。

三、相關(guān)法律規(guī)定角度分析稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理二者受到法律方面較大的約束，和財(cái)務(wù)管理相關(guān)，其合理性要求較高。稅收方面的法律以及會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)專責(zé)這些對于稅務(wù)籌劃以及會(huì)計(jì)處理將會(huì)造成交叉性的影響。但是財(cái)務(wù)管理主要是受到企業(yè)財(cái)務(wù)通則的約束，因此說稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理在受到相關(guān)法律規(guī)定影響這方面的一致性比財(cái)務(wù)管理受到法律規(guī)定的影響要高很多。這個(gè)方面闡述了產(chǎn)物籌劃和會(huì)計(jì)處理二者之間的緊密關(guān)系，還有就是也代表把稅務(wù)籌劃單純的歸納到財(cái)務(wù)管理將會(huì)減弱符合規(guī)定性標(biāo)準(zhǔn)在納稅人意識(shí)方面的體現(xiàn)。

篇3

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)師 價(jià)值創(chuàng)新 SSC 成果

稅務(wù)會(huì)計(jì)師（CTAC）是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專職崗位和專業(yè)會(huì)計(jì)人才。

2008年，在全國中央企業(yè)財(cái)務(wù)工作會(huì)上，國資委主任李融榮明確指出，中央集團(tuán)企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)實(shí)行集中管理，發(fā)揮集團(tuán)資源規(guī)模效應(yīng)、控制企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)分離管理職能和操作職能，實(shí)施有效益的財(cái)務(wù)管理體制變革。中國電信集團(tuán)公司根據(jù)自身戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型規(guī)劃，制定在三年內(nèi)完成集團(tuán)范圍省級財(cái)務(wù)共享的總體部署。2008年完成了廣東、四川、青海三個(gè)省公司的省級財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的試點(diǎn)，2009年8月又在貴州、云南、寧夏、重慶、山東五省區(qū)進(jìn)行第一批擴(kuò)大試點(diǎn)，2010年中國電信集團(tuán)財(cái)務(wù)工作會(huì)提出全面加快推進(jìn)，北方統(tǒng)一模版，南方5-8個(gè)省全面實(shí)施省級財(cái)務(wù)集中。由此，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（F-SSC，簡稱SSC）正式進(jìn)入中國電信財(cái)務(wù)管理的舞臺(tái)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)會(huì)計(jì)人員以其獨(dú)特的區(qū)別于普通核算會(huì)計(jì)的管理職能在指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作和提升企業(yè)價(jià)值管理方面的優(yōu)勢彰顯出重要作用與意義，并逐步走向舞臺(tái)的中央，成為財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心最給力的崗位之一。

一、省SSC中稅務(wù)會(huì)計(jì)師重要作用與意義

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心英文解釋為Finance Shared Service Center （F-SSC，簡稱SSC）是國際上大型集團(tuán)公司通用的一種財(cái)務(wù)管理模式，近年來也在被國內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)特別是央企所采用，它是將不同地域?qū)嶓w的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中到SSC來統(tǒng)一核算和支付，統(tǒng)一報(bào)告業(yè)務(wù)管理方式。據(jù)統(tǒng)計(jì)，70%以上的財(cái)富500強(qiáng)企業(yè)正在應(yīng)用SSC，90%的跨國公司正在實(shí)施SSC，共享服務(wù)模式得到了理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注和認(rèn)可。SSC的建立，可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)政策的集中管理與深入研究，并通過核算業(yè)務(wù)集中處理，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行的一致性。通過系統(tǒng)、完整的管理體系的建立，形成標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、系統(tǒng)化的作業(yè)過程，達(dá)到核算方法、流程、口徑的統(tǒng)一，崗位職責(zé)規(guī)范、業(yè)務(wù)操作規(guī)范的統(tǒng)一和信息透明，從而顯著降低企業(yè)日常事務(wù)的處理成本，提高效率，并支持企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略有效執(zhí)行。

因此，中國電信集團(tuán)要求各省的財(cái)務(wù)共享中心必須設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)崗，通過組織工作經(jīng)驗(yàn)豐富具有初級職稱和本科或以上學(xué)歷的核算會(huì)計(jì)競聘上崗。以下根據(jù)所從事的電信行業(yè)具體談一談稅務(wù)會(huì)計(jì)崗即稅務(wù)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的重要作用與意義：

從組織結(jié)構(gòu)上設(shè)置上，確立稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)管理工作中的重要性。

改變過去兼職崗位編制設(shè)置，從崗位上細(xì)分將稅務(wù)會(huì)計(jì)從崗職上區(qū)別于一般核算人員，歸屬于企業(yè)最核心的財(cái)務(wù)信息披露部室總賬報(bào)告室，與報(bào)表會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)同一序列，統(tǒng)籌全省的稅務(wù)管理工作。

稅務(wù)會(huì)計(jì)師在履職過程中，對企業(yè)價(jià)值提升與風(fēng)險(xiǎn)管控發(fā)揮了不可忽視的重要作用。

未成立SSC前，稅務(wù)性工作一般由核算會(huì)計(jì)兼任，各分支機(jī)構(gòu)人員的業(yè)務(wù)能力參差不齊，對其工作要求，也主要是指執(zhí)行公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和國家財(cái)政稅務(wù)政策做好相關(guān)稅金的交納，配合稅務(wù)部門檢查等一些相對簡單的工作事項(xiàng)。

成立SSC后，分支機(jī)構(gòu)的核算管理職能集中并上移，稅務(wù)會(huì)計(jì)崗承擔(dān)更多重要的管理性事務(wù)與延伸性的工作并通過稅務(wù)會(huì)計(jì)師來完成，重要成效有：

負(fù)責(zé)制定全省的稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)制度和省的稅金核算業(yè)務(wù)的總體管理流程。SSC成立后，全省的稅務(wù)核算格局已被打破，通過SSC這一渠道集中支付全省分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，勢必改變以往的業(yè)務(wù)模式。稅務(wù)會(huì)計(jì)師依照相關(guān)規(guī)定，建立新的集中財(cái)務(wù)核算管理模式下的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度與業(yè)務(wù)流程。

負(fù)責(zé)全省的稅務(wù)政策的執(zhí)行。財(cái)務(wù)集中核算管理后，稅務(wù)會(huì)計(jì)崗人員可以根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料，隨時(shí)了解本企業(yè)履行納稅義務(wù)的情況，并可從中對未按規(guī)定計(jì)算繳納稅款的問題提出異議，并敦促相關(guān)分支機(jī)構(gòu)整改，以正確履行納稅義務(wù)。并通過聚攏全省的稅務(wù)核算業(yè)務(wù)專家成立“稅務(wù)政策研究小組”，在有效控制、防范企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)督合法履行稅務(wù)義務(wù)，有效執(zhí)行稅務(wù)政策和創(chuàng)新工作中起到積極的推動(dòng)作用。

參與公司產(chǎn)品定價(jià)的相關(guān)稅務(wù)籌劃。參與企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)的稅務(wù)籌劃，是稅務(wù)會(huì)計(jì)師發(fā)揮主觀能力性運(yùn)用專化知識(shí)，在增強(qiáng)企涉稅處理和應(yīng)變能力，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)競爭力，維護(hù)企業(yè)利益方面的又一項(xiàng)亮點(diǎn)核心工作，也是電信企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展中對稅務(wù)會(huì)計(jì)師提出的新要求。稅務(wù)會(huì)計(jì)師在參與企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，通過充分的準(zhǔn)備，合理籌劃，使企業(yè)稅負(fù)時(shí)間和金額安排實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，能提升企業(yè)的核心競爭力。

二、結(jié)論

總而言之，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在緊緊圍繞中國電信的聚焦客戶的信息化創(chuàng)新戰(zhàn)略和差異化發(fā)展策略，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為核心，實(shí)施積極的稅務(wù)策略，深化稅務(wù)管理創(chuàng)新，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷提升稅務(wù)管理的戰(zhàn)略性支撐服務(wù)能力，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]《關(guān)于開展涉稅綜合服務(wù)和認(rèn)證業(yè)務(wù)的批復(fù)》國家稅務(wù)總局 2003

篇4

    資金流向能比較真實(shí)的代表業(yè)務(wù)的真實(shí)流向,而票據(jù)流向不能反映真實(shí)的業(yè)務(wù)流向,防偽稅控系統(tǒng)也不能對業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行控制和核查。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較復(fù)雜,在稅務(wù)稽查過程中,對非正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是善意的還是惡意的稅務(wù)人員不好做出判斷,且企業(yè)也不能提供充足的證據(jù)證明其性質(zhì),所以,沒有按照資金流向開據(jù)和取得發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)引起財(cái)務(wù)人員的足夠重視。其實(shí)規(guī)避這樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還是有操作性的,只是財(cái)務(wù)人員不夠重視。

    首先,財(cái)務(wù)人員對政策法規(guī)要有所了解,提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)參差不齊,或只是一貫的按照老會(huì)計(jì)留下的方法操作,孰不知其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員要提高自身的專業(yè)能力,才能對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性及合法性做出正確的判斷,對風(fēng)險(xiǎn)防患于未然。

    其次,財(cái)務(wù)人員對取得的原始票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格要求。許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門規(guī)模較小,甚至沒有專職的會(huì)計(jì),信息滯后,最終只是對票據(jù)進(jìn)行歸集整理,做不到事前控制。財(cái)務(wù)部要制定財(cái)務(wù)制度和業(yè)務(wù)流程,對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),對取回的原始票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的要求,對錯(cuò)誤的票據(jù)及時(shí)進(jìn)行更換或拒絕接受。

    再次,財(cái)務(wù)部在嚴(yán)格要求的同時(shí)也要想辦法積極配合業(yè)務(wù)部門的需求。如直接通過銀行存款支付有困難時(shí),是否可以考慮使用銀行承兌匯票或銀行本票的背書來實(shí)現(xiàn)。

篇5

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報(bào)，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)管理部門，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國、地稅登記；子公司因經(jīng)營場所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí)，原則上應(yīng)先對清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處，或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí)，應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。

（三）納稅申報(bào)方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報(bào)，同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。

三、稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表，對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理；對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，實(shí)施監(jiān)交。

四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價(jià)損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報(bào)董事會(huì)申請核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時(shí)按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動(dòng)不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時(shí)將股權(quán)變動(dòng)情況報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面

（一）稅務(wù)審計(jì)方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請中介機(jī)構(gòu)對各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對審計(jì)過程實(shí)施監(jiān)控，子公司審計(jì)過程中出現(xiàn)重大問題要及時(shí)與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定：對各級稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財(cái)務(wù)主管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門，對本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，對涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。

六、稅務(wù)籌劃

子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃，實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門意見，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理體系；構(gòu)建思路

隨著現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)事業(yè)的快速穩(wěn)定性持續(xù)發(fā)展，以及各類型企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)展，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素的逐漸增多，我國現(xiàn)有企業(yè)實(shí)際具備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素管理，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素控制工作的具體組織開展路徑造成了深刻影響，在一定程度上要求我國現(xiàn)有企業(yè)針對現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作體系展開適當(dāng)程度的改善優(yōu)化。遵照目前已經(jīng)獲取的調(diào)查研究數(shù)據(jù)信息分析資料。受多元化主客觀因素的共同影響，我國企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在工作構(gòu)成內(nèi)容和工作任務(wù)體系層面均存在著顯著局限性，給一定歷史時(shí)期之內(nèi)，我國企業(yè)基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)穩(wěn)定持續(xù)組織開展，造成了極其顯著的不良影響。從這一角度展開分析，我國企業(yè)想要在具體的經(jīng)營實(shí)踐過程中順利獲取到最佳預(yù)期效果，必須針對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系展開使得程度的改善優(yōu)化，有鑒于此，本文將會(huì)圍繞構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系展開簡要闡釋。

一、我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容

在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展演進(jìn)歷史背景之下，一切企業(yè)在具體組織開展基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐活動(dòng)過程中，本身都會(huì)不可避免地發(fā)生一定表現(xiàn)形式的涉稅經(jīng)濟(jì)行為，因而勢必也會(huì)不可避免地面對一系列表現(xiàn)狀態(tài)鮮明的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，給我國現(xiàn)有的各類型企業(yè)組織的基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)組織開展?fàn)顟B(tài)造成深刻影響。遵照目前獲取的調(diào)查研究報(bào)告資料，涉稅風(fēng)險(xiǎn)要素在全世界范圍內(nèi)各類企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐活動(dòng)過程中，均具備不可避免性。從具體的引致原因角度展開系統(tǒng)分析，我國企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的引致原因，通?？梢员痪唧w劃分為兩個(gè)方面：第一，我國企業(yè)出于對利益最大化經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)踐目標(biāo)的片面追逐，在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)踐過程中盲目啟動(dòng)運(yùn)用稅收籌劃業(yè)務(wù)實(shí)踐流程，在不斷做出類型多樣的盲目性“節(jié)稅行為”條件下，給我國企業(yè)在具體組織開展的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)踐過程中，引致和造成了較大數(shù)量規(guī)模的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素。第二，受多元化主客觀因素的共同影響，我國企業(yè)在具體組織開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作過程中，本身存在著基于業(yè)務(wù)活動(dòng)開展流程，以及業(yè)務(wù)活動(dòng)構(gòu)成內(nèi)容層面的顯著缺陷，給我國企業(yè)具體獲取的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)綜合收益獲取水平，造成了極其顯著的不良影響。遵照我國企業(yè)實(shí)際面對的涉稅性經(jīng)營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)角度展開分析，通?？梢詫F(xiàn)階段我國企業(yè)實(shí)際面對的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素類型，具體劃分如下六個(gè)方面：其一，因企業(yè)內(nèi)部性因素引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要集中展現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，以及企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)業(yè)務(wù)流程的制定實(shí)施過程中。其二，因?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部現(xiàn)有涉稅政策要素理解失當(dāng)而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，主要集中展現(xiàn)在優(yōu)惠性稅率政策的使用等環(huán)節(jié)。其三，因企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算監(jiān)督工作的業(yè)務(wù)處理方式而引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，主要集中展現(xiàn)在對收入要素、成本要素、費(fèi)用要素，以及特殊項(xiàng)目要素的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)環(huán)節(jié)。第四，因企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)易活動(dòng)引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，主要集中展現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部融資業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。第五，因企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理工作環(huán)節(jié)，以及稅務(wù)處理工作環(huán)節(jié)而引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素，其中具體涉及了增值稅發(fā)票文本的保管運(yùn)用，以及營業(yè)稅的財(cái)務(wù)處理等具體方面。第六，因企業(yè)內(nèi)部納稅申報(bào)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以及稅款繳納業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)而引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，其中具體涉及了納稅申報(bào)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及時(shí)性，以及稅款繳納業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及時(shí)性等具體方面。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建思路

第一，切實(shí)把握和優(yōu)化我國企業(yè)在開展企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建構(gòu)過程中的理論基礎(chǔ)。我國企業(yè)想要在建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系背景之下，實(shí)現(xiàn)對我國企業(yè)內(nèi)部各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素、穩(wěn)定充分處置，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先完成針對基礎(chǔ)性稅務(wù)管理理論的分析理解。通過學(xué)習(xí)和吸納基礎(chǔ)性的企業(yè)稅務(wù)管理指導(dǎo)理論，能夠保證和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理工作人員，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作基礎(chǔ)任務(wù)體系的全面清晰認(rèn)識(shí)，從而為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的平穩(wěn)有序組織開展，創(chuàng)造和提供穩(wěn)定且有效的理論指導(dǎo)支持條件。第二，切實(shí)建構(gòu)形成指向我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的法律法規(guī)條文體系。我國企業(yè)想要在具體組織開展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作過程中，獲取到基礎(chǔ)業(yè)務(wù)組織開展流程的充分規(guī)范性，應(yīng)當(dāng)切實(shí)建構(gòu)和執(zhí)行指向我國企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的專門性法律法規(guī)條文體系，并且在具體的企業(yè)稅務(wù)管理工作組織開展過程中，充分實(shí)現(xiàn)對相關(guān)性法律法規(guī)條文內(nèi)部的充分貫徹，從而有效改善我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的綜合性組織開展效果。

三、結(jié)束語

針對構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，本文擇取我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容，以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建思路，兩個(gè)具體方面展開了簡要的分析論述，旨意為相關(guān)領(lǐng)域的研究人員提供借鑒。

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篇7

摘要：近年來，隨著“營改增”的全面推廣，企業(yè)總體稅負(fù)降低，但部分行業(yè)卻出現(xiàn)不降反增的現(xiàn)象，引發(fā)各界的關(guān)注。文章從內(nèi)部控制的角度著手，分析了“營改增”對稅務(wù)內(nèi)控五要素帶來的沖擊，進(jìn)而提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制流程，以有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助推企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

關(guān)鍵詞：營改增 內(nèi)部控制 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、“營改增”企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，“營改增”的實(shí)施具有重大的現(xiàn)實(shí)意義，它是國家結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，不但可以激發(fā)經(jīng)濟(jì)增長新動(dòng)力，還可以倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。內(nèi)部控制是企業(yè)為了有效進(jìn)行經(jīng)營管理而制定的一系列相互聯(lián)系、制約和監(jiān)督的措施與方法。與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其旨在合理保證企業(yè)在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。“營改增”不僅涉及到企業(yè)的稅收和財(cái)務(wù)問題，對公司的業(yè)務(wù)和管理也是一種全方位變革。增值稅實(shí)行以票管稅的征管模式，因此，“營改增”企業(yè)在業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理以及納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)受到全面沖擊。自2016年5月1日全面推行“營改增”以來，有的企業(yè)稅負(fù)明顯減輕，有的變化不明顯，有的則顯著上升，不完善的稅務(wù)內(nèi)部控制可能是導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加的原因之一。因此，各企業(yè)有必要進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部控制，降低可能的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，以便充分享受全面“營改增”帶來的改革紅利。

二、“營改增”企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

當(dāng)前“營改增”企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源于稅收政策的變化和粗放的內(nèi)部管理帶來的稅收負(fù)擔(dān)的不確定性，對企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度形成了一定的沖擊。

（一）內(nèi)部環(huán)境更復(fù)雜。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。與營業(yè)稅相比，增值稅具有“征管嚴(yán)格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點(diǎn)，這對企業(yè)的組織構(gòu)架及管理模式提出了挑戰(zhàn)。一般情況下，管理鏈條越長，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大，扁平化的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)更為適應(yīng)“營改增”。另外，“營改增”下納稅人要面臨身份的認(rèn)定、發(fā)票的管理、納稅的申報(bào)等，企業(yè)是否有專門的職能機(jī)構(gòu)從事相關(guān)的工作直接影響“營改增”工作能否順利完成。

（二）涉稅風(fēng)險(xiǎn)增大?！盃I改增”中涉及的風(fēng)險(xiǎn)主要是政策風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。一方面，“營改增”是新事物，如果稅務(wù)相關(guān)部門及納稅人對相關(guān)的政策法規(guī)及征收辦法把握不準(zhǔn)，就有可能會(huì)造成稅收的混亂，影響稅收工作的開展。另一方面，如果企業(yè)的稅務(wù)或者會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力有限，不能正確核算稅額，就會(huì)導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的增大。以房地產(chǎn)一般納稅人為例，自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目涉及到采用一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅兩種計(jì)稅方法，兩者的適用條件和可扣除項(xiàng)目費(fèi)用都不同，若采用預(yù)收款方式銷售還要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在核算稅額時(shí)沒有按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類和執(zhí)行，就會(huì)導(dǎo)致多交增值稅，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，或者少交增值稅，加大事后被追究責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)要求更嚴(yán)格?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。“營改增”后，企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要分布在財(cái)務(wù)管理、銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)等關(guān)鍵控制點(diǎn)上。比如企業(yè)對兼營、混合銷售、免稅業(yè)務(wù)沒有正確劃分和單獨(dú)核算，就無法享受到相關(guān)的稅收優(yōu)惠；若企業(yè)在銷售或采購業(yè)務(wù)中不能取得有效的增值稅發(fā)票，“鏈條”就會(huì)斷裂，無法憑票抵稅。因此，“營改增”對企業(yè)原有控制活動(dòng)的把控提出了更高的要求，粗放式的管理方式將成為“營改增”順利推進(jìn)的“攔路虎”。優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制流程，嚴(yán)格控制環(huán)節(jié)，升級內(nèi)部管理已成必然。

（四）有效的溝通更為迫切。從試點(diǎn)情況來看，部分交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)上升已成不爭的事實(shí)，稅企之間以及企業(yè)內(nèi)部之間的有效溝通顯得尤為迫切。從企業(yè)內(nèi)部來看，縱向上要求企業(yè)從上到下做好政策和制度的貫徹，橫向上要求各部門與財(cái)務(wù)部門之間做好業(yè)務(wù)的銜接。從稅企之間看，企業(yè)期待稅務(wù)機(jī)關(guān)能做好政策的解讀和業(yè)務(wù)的輔導(dǎo)，尤其是稅負(fù)不降反增的企業(yè)更加期待稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助其走出認(rèn)識(shí)和業(yè)務(wù)的誤區(qū)。因此，企業(yè)內(nèi)外部的溝通愿望相比以前更強(qiáng)烈，內(nèi)部信息系統(tǒng)的升級也迫在眉睫。

（五）內(nèi)外部監(jiān)督力度加大。一是企業(yè)外部監(jiān)督。為了增值稅和營業(yè)稅之間的銜接，在“營改增”推進(jìn)的相當(dāng)長時(shí)間內(nèi)，增值稅發(fā)票的使用與管理、稅收優(yōu)惠和退免稅等方面將是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)督查范圍。二是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督?！盃I改增”是企業(yè)的全方位變革，涉及相關(guān)組織結(jié)構(gòu)重構(gòu)、系統(tǒng)的升級和業(yè)務(wù)流程調(diào)整等。作為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理部門，也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整監(jiān)督方案。無論是在時(shí)間、范圍還是在把控環(huán)節(jié)上，需重新規(guī)范監(jiān)督流程，落實(shí)每一個(gè)控制點(diǎn)，責(zé)任到崗到人，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、“營改增”企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

“營改增”后，與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這個(gè)方面調(diào)整稅務(wù)內(nèi)部控制流程，改進(jìn)經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)全面升級轉(zhuǎn)型。

（一）調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)劃分。由于每個(gè)增值環(huán)節(jié)均需嚴(yán)格按照進(jìn)銷項(xiàng)稅額相抵的規(guī)定征收增值稅，因此對企業(yè)的組織架構(gòu)提出了一定的挑戰(zhàn)。尤其是建筑行業(yè)，集團(tuán)多級法人、內(nèi)部層層分包的模式使得管理?xiàng)l過長，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增多，造成工程項(xiàng)目的增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額不匹配，多交或少交增值稅，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。所以，企業(yè)要調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，壓縮管理層級、縮短管理鏈條，推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)扁平化改革。沒有專職財(cái)稅人員的企業(yè)應(yīng)盡快設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位，明確其崗位的職責(zé)和權(quán)限，采取培訓(xùn)等方式提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

（二）按增值稅征管特性規(guī)范業(yè)務(wù)流程。

1.銷售業(yè)務(wù)。首先，企業(yè)需要將所有銷售業(yè)務(wù)重新進(jìn)行梳理。按照稅務(wù)口徑區(qū)分出哪些屬于營改增項(xiàng)目，哪些原來就屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。同時(shí)，按照一般銷售、視同銷售、混合銷售、兼營行為及所對應(yīng)的稅種、稅率逐項(xiàng)核對，形成表格或清單。企業(yè)的銷售部門和財(cái)務(wù)部門要通力合作，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行核算，對于兼營業(yè)務(wù)未分別核算的要從高適用稅率，減免項(xiàng)目未分別核算的不得減免。其次，重新審視企業(yè)的定價(jià)策略。增值稅是價(jià)外稅，在原有定價(jià)體系沒有改變的情況下，企業(yè)的會(huì)計(jì)收入將轉(zhuǎn)變成不含稅收入，利潤降低，而客戶作為受票方，如果可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則成本降低，利潤增加?！盃I改增”的稅收利益將成為雙方博弈的籌碼。因此，企業(yè)應(yīng)將客戶劃分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，調(diào)整銷售策略，分別制定不同的定價(jià)。

2.采購業(yè)務(wù)。由于增值稅實(shí)行以票控稅的征管模式，能否取得專用發(fā)票，直接影響著可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的確定和購進(jìn)物資成本的確認(rèn)。因此，企業(yè)需要重新評估上游供貨商，通過對納稅資格及相關(guān)信息等審查，以能否開具可抵扣發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、關(guān)稅完稅憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證和鐵路運(yùn)輸系統(tǒng)開具的運(yùn)輸發(fā)票）為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施分類管理。在此基礎(chǔ)上分析比較各供應(yīng)商的報(bào)價(jià)和對應(yīng)的企業(yè)實(shí)際采購成本，對于不能夠提供可抵扣發(fā)票的供應(yīng)商，或提高議價(jià)能力，或摒棄重新選擇。采購部門與財(cái)務(wù)部門要相互協(xié)調(diào)合作，確保采購計(jì)劃順利完成。

3.合同管理。合同是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要載體，其中對涉稅事項(xiàng)的約束直接影響企業(yè)稅負(fù)的高低。因此，企業(yè)有必要對原有的合同重新進(jìn)行整理并且規(guī)范合同的簽訂流程，要嚴(yán)格按照合同的執(zhí)行時(shí)間和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間將原有合同進(jìn)行分類。對于納稅義務(wù)在“營改增”之前的，按原合同條款執(zhí)行；在“營改增”之后的，應(yīng)與合同方進(jìn)行協(xié)商簽訂相應(yīng)的補(bǔ)充協(xié)議。對跨期合同條款進(jìn)行修訂時(shí)，要按照“營改增”的政策要求，對合同總價(jià)、不含稅價(jià)格、增值稅金額、發(fā)票類型、價(jià)款結(jié)算方式及開票事宜等內(nèi)容作出明確的規(guī)定。此外，“營改增”之后，同一家企業(yè)可能提供多種稅率的服務(wù)，對兼營的不同業(yè)務(wù)，要在合同中明確不同稅率的項(xiàng)目內(nèi)容和金額，并且考慮在合同中增加“取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票后才支付款項(xiàng)”的付款方式條款，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作，增大督查力度。定期對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，督查內(nèi)控制度落實(shí)情況是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本途徑?！盃I改增”企業(yè)在購、銷、存及稅務(wù)核算的每一個(gè)環(huán)節(jié)上都可能存在著風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)建立以采購部門、銷售部門和財(cái)務(wù)部門為重點(diǎn)督查對象的定期自查制度。有條件的企業(yè)可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，采用穿行測試、分析性復(fù)核等多種審計(jì)手段對供應(yīng)商、購銷合同、議價(jià)定價(jià)、發(fā)票管理等內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行定期檢查和不定期抽查。沒有條件的企業(yè)可以委托具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)來協(xié)助實(shí)施，對檢查出的管理漏洞要及時(shí)糾正和完善，做到責(zé)任到崗到人，最大程度上降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)。

（四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升賢ㄐЧ。“營改增”對企業(yè)的稅務(wù)和財(cái)務(wù)人員的技能來說是一種考驗(yàn)。要加強(qiáng)對“營改增”企業(yè)稅務(wù)崗位人員業(yè)務(wù)能力的提升和考核，提供更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)。與此同時(shí)，企業(yè)的財(cái)稅人員還要增強(qiáng)與稅務(wù)主管部門的溝通，及時(shí)了解稅務(wù)資訊，掌握相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，防止工作出現(xiàn)偏差，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

“營改增”對企業(yè)而言不僅僅是稅務(wù)問題，而是牽一發(fā)動(dòng)全身的全面改革。內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效的自我調(diào)節(jié)，因此，企業(yè)要不斷完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化控制環(huán)節(jié)、嚴(yán)格控制流程才能夠保證“營改增”工作的平穩(wěn)過渡及實(shí)施，推動(dòng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級。X

參考文獻(xiàn)：

[1]郭社欽.營改增下的企業(yè)納稅籌劃與管理策略研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2015，（6）.

[2]趙旭.營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃策略[J].企業(yè)改革與管理，2015，（1）.

篇8

關(guān)鍵詞：平衡計(jì)分卡 稅務(wù)部門 績效考核

一、稅務(wù)部門的績效考核

稅務(wù)部門屬于公共部門，它應(yīng)該根據(jù)工作效率、服務(wù)質(zhì)量、執(zhí)政能力、社會(huì)公眾滿意度等考核其績效。它關(guān)注在工作中的投入和產(chǎn)出的對比，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的溝通程度，注重社會(huì)公眾對稅務(wù)部門的評價(jià)，應(yīng)該以服務(wù)質(zhì)量和公眾的滿意度來作為評價(jià)的首要標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到提高稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力、增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)使其自覺納稅，使稅務(wù)部門成為一個(gè)高效部門而存在。

二、平衡計(jì)分卡簡介

平衡計(jì)分卡（Balanced Score Card），是哈佛大學(xué)教授Robert Kaplan與諾朗頓研究院的執(zhí)行長David Norton于1992年首先提出的一種績效評價(jià)體系，目的在于找出超越傳統(tǒng)以財(cái)務(wù)量度為主的績效評價(jià)模式，以使組織的“策略”能夠轉(zhuǎn)變?yōu)椤靶袆?dòng)”。

平衡計(jì)分卡主要是通過圖、卡、表來實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的規(guī)劃，它主要從四個(gè)方面來運(yùn)作的：財(cái)務(wù)維度、顧客維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度和學(xué)習(xí)成長維度。

三、稅務(wù)部門應(yīng)用平衡計(jì)分卡的必要性

稅務(wù)部門是國家的一個(gè)重要經(jīng)濟(jì)職能部門，是國家財(cái)政收入的主要來源，關(guān)系到整個(gè)國家的部門運(yùn)作是否順暢。但是稅務(wù)部門的績效很難去做考核，一般只能通過上級對下級做評估：上級給下級下發(fā)一些管理指標(biāo)，甚至有些地方只是給出稅收收入任務(wù)，如果完成了規(guī)定的稅收收入，就會(huì)得到好的評價(jià)。但是僅僅這樣做是不夠的，這些指標(biāo)帶有靜止性、孤立性，不能全面反映稅務(wù)部門在審計(jì)工作中存在的問題。平衡計(jì)分卡的精髓是追求組織長期目標(biāo)與短期目標(biāo)，組織績效和個(gè)人績效，外部影響和內(nèi)部影響之間的聯(lián)動(dòng)平衡，內(nèi)部員工與納稅人滿意度之間的平衡等一系列的目標(biāo)。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，稅務(wù)部門面對的環(huán)境也逐步國際化，而且人們的民主法律意識(shí)也自逐步上升，納稅人在依法履行納稅義務(wù)的同時(shí)也要求享受稅務(wù)部門的高質(zhì)量服務(wù)，這就要求稅務(wù)部門做一些管理上的改變，來滿足納稅人日益提高的需求。因此，適時(shí)引進(jìn)平衡計(jì)分卡有助于稅務(wù)部門有效的考核其績效，做到進(jìn)一步的為人民服務(wù)。

四、平衡計(jì)分卡在稅務(wù)部門的應(yīng)用

（一）客戶維度（納稅人維度）

該維度的主要目標(biāo)是提高納稅人對稅務(wù)部門的滿意程度，主要需要考慮納稅人需要什么。稅務(wù)部門以納稅人的需求為主導(dǎo)，從納稅人的角度來進(jìn)行績效評估考核，一是減少納稅陳本，二是是納稅人的合法權(quán)益能夠得到有效維護(hù)。其指標(biāo)可以設(shè)計(jì)為：

納稅人滿意度。這個(gè)指標(biāo)可以通過納稅人對稅務(wù)部門工作人員的工作態(tài)度，業(yè)務(wù)操作水平，解決問題的速度，廉潔奉公等方面來評價(jià)。

納稅成本。該指標(biāo)可以通過稅控裝置的費(fèi)用，納稅人納稅時(shí)所需要花費(fèi)的時(shí)間，申報(bào)納稅的方式和程序是否可以節(jié)省時(shí)間和費(fèi)用等來評價(jià)。

合法權(quán)益的維護(hù)。這個(gè)指標(biāo)主要是在納稅人的合法權(quán)益收到侵犯時(shí)，稅務(wù)部門的上級領(lǐng)導(dǎo)處理問題是否公正來評價(jià)。

（二）財(cái)務(wù)維度

財(cái)務(wù)維度是平衡計(jì)分卡的重要組成部分，主要關(guān)注稅務(wù)部門在實(shí)際工作中的征稅成本和稅收收入之間的比例問題，另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的稅務(wù)行政復(fù)議，行政訴訟和行政賠償?shù)某杀驹絹碓礁摺Ｖ袊亩悇?wù)成本在世界范圍內(nèi)算是很高的，花了很大的人力物力，但是征收的稅款卻不理想。其指標(biāo)設(shè)計(jì)為：

稅收收入增長率。該指標(biāo)主要從剔除其他干擾因素的每個(gè)階段的稅收收入情況來評價(jià)。

行政費(fèi)用增長率。該指標(biāo)主要是從稅務(wù)部門的日常行政運(yùn)作所需要的費(fèi)用來評價(jià)，例如，稅務(wù)人員的工資、獎(jiǎng)金，辦公經(jīng)費(fèi)和基建費(fèi)用等。

征稅成本率：即征稅的成本占稅收收入的比率。由于經(jīng)濟(jì)增長是有限的，稅收收入要增長很困難，要想征稅成本率下降，最有效的辦法是降低成本，包括設(shè)計(jì)有效快捷的納稅申報(bào)方式節(jié)約成本，建立誠信檔案減少稽查成本等。

行政賠償率。稅務(wù)部門的工作態(tài)度越認(rèn)真，損害納稅人的權(quán)益的事的概率也就越小，需要的賠償自然就會(huì)減少，財(cái)務(wù)支出也會(huì)減少。

（三）內(nèi)部流程維度

該維度主要是為了提高稅收征管和服務(wù)質(zhì)量。重點(diǎn)在規(guī)范內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，其指標(biāo)設(shè)計(jì)為：

納稅申報(bào)率：主要用來衡量納稅人的依法納稅程度。

稅務(wù)人員違規(guī)增加率：對納稅人的執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)執(zhí)法人員依法辦事，公正廉潔。

電子化服務(wù)程度：利用網(wǎng)絡(luò)來申報(bào)納稅會(huì)減少納稅成本，還會(huì)降低稅務(wù)工作人員的工作強(qiáng)度，信息更快更有效，辦公透明化，能更好接受公眾監(jiān)督。

（四）創(chuàng)新與學(xué)習(xí)維度

只有不斷的學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，才能在不斷變化的環(huán)境中得到生存和發(fā)展。它是其他三個(gè)維度的推動(dòng)力，平衡計(jì)分卡能否成功運(yùn)用的關(guān)鍵就是能否把稅務(wù)部門的規(guī)劃和這個(gè)維度結(jié)合起來。主要從以下幾個(gè)指標(biāo)考慮：

稅務(wù)人員培訓(xùn)頻率：稅務(wù)人員只有不斷的接受新的知識(shí)，才能更好的服務(wù)于納稅人和國家，成為稅務(wù)部門不斷成長的動(dòng)力。

調(diào)研成果率：考察稅務(wù)人員創(chuàng)新能力，提高整體素質(zhì)，例如新的征納方法，更合理的應(yīng)稅收入計(jì)算等。

通過以上的四個(gè)維度相互作用，形成了一個(gè)全面的評價(jià)稅務(wù)部門的業(yè)績的體系，這個(gè)體系的關(guān)鍵是提高納稅人的滿意度和稅收效率，要想實(shí)現(xiàn)這兩個(gè)目標(biāo)，就要不斷提高稅務(wù)人員的素質(zhì)。隨著稅務(wù)部門業(yè)績的提高，納稅人的納稅意識(shí)和稅務(wù)部門作為公共部門的職能也能得到充分發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理；路徑

一、前言

企業(yè)稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)管理當(dāng)中重要的組成部分，隨著國家市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，稅收成為國家經(jīng)濟(jì)收支的重要來源。而依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)，納稅成為企業(yè)支出中重要的一項(xiàng)成本支出，降低企業(yè)稅收成本支出，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，一直以來都是企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。通過合理的稅務(wù)管理，可以提高企業(yè)的成本意識(shí)，降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、稅務(wù)籌劃內(nèi)涵及定義

稅務(wù)籌劃的確切定義在我國還沒有統(tǒng)一的答案，根據(jù)國際上相關(guān)學(xué)者和專家的意見，對稅務(wù)籌劃有一個(gè)大致的定義，即企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以對自己的經(jīng)營目標(biāo)、投資范圍以及相應(yīng)的理財(cái)活動(dòng)等企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行提前的籌劃和管理，以求達(dá)到企業(yè)利潤最大化，通過合理地避稅，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，增加企業(yè)的收益，同時(shí)在稅務(wù)籌劃中要嚴(yán)格遵照國家的法律法規(guī)，其稅收籌劃合理合法，有受法律保護(hù)的權(quán)利[1]?；谝陨隙悇?wù)籌劃的定義，稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵應(yīng)該包含以下四個(gè)方面：一是從稅務(wù)籌劃的合法性看，稅務(wù)籌劃是依據(jù)國家已經(jīng)出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行預(yù)先的稅務(wù)籌劃和管理，從而降低企業(yè)稅收的成本支出，其途徑是正規(guī)合法的，不屬于投機(jī)取巧的偷稅漏稅行為；二是基于企業(yè)業(yè)務(wù)流程看，企業(yè)的稅收籌劃管理的前提是，自身的經(jīng)營目標(biāo)不發(fā)生改變，以此為前提對企業(yè)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行相應(yīng)優(yōu)化和調(diào)整，從而降低企業(yè)的稅收成本，減少稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)合理納稅，增加企業(yè)經(jīng)營收益；三是從稅收優(yōu)惠政策看，企業(yè)稅務(wù)籌劃以國家的稅務(wù)法律和法規(guī)為依據(jù)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要隨時(shí)關(guān)注相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，與企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營狀況和企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，制定最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案；四是從納稅的及時(shí)性出發(fā)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理的目的是幫助企業(yè)減少稅收的支出，通過積極有效的稅務(wù)籌劃管理，可以使企業(yè)在合法的途徑內(nèi)延遲納稅，有助于企業(yè)的發(fā)展。

三、稅務(wù)籌劃的基本原則分析

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃要合法合規(guī)

（1）合法性原則，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理要嚴(yán)格按照國家稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī)進(jìn)行，企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中，要嚴(yán)格按照政府的規(guī)定，不能沒有目的開展工作。（2）合規(guī)性原則，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作要在國家稅收法律和法規(guī)的前提下開展，企業(yè)可以結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實(shí)際情況，對國家稅收中的優(yōu)惠政策進(jìn)行靈活把控，通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理手段，確保企業(yè)能夠最大程度地享受到國家相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)一致性原則

企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)通過對自身經(jīng)營管理活動(dòng)施以科學(xué)的管理手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)，稅務(wù)籌劃管理在企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成中發(fā)揮了重要的作用，稅務(wù)籌劃要時(shí)刻保持和企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)一致，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃管理的合理性[2]。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃管理增值性原則

企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃管理的目的是降低企業(yè)的支出成本，從而減少企業(yè)的資金流出，利用合理的稅務(wù)籌劃手段可以使企業(yè)的稅收成本減少或者延遲納稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，達(dá)到企業(yè)增值的目的。

4.企業(yè)稅務(wù)籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)性原則

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展同時(shí)存在的，無論多么科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。對風(fēng)險(xiǎn)不可避免，只能盡量規(guī)避，可以從兩個(gè)方面出發(fā)：一是加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；二是制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制及內(nèi)、外部稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度。通過多方面的防范工作，做到有備無患，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展意義重大。

四、企業(yè)稅務(wù)管理的價(jià)值

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置

企業(yè)稅務(wù)管理以國家稅收相關(guān)法律和法規(guī)為制定前提，其可以靈活應(yīng)用國家出臺(tái)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、稅收鼓勵(lì)政策，根據(jù)國家對不同稅種所采取的稅收差異，結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃，對企業(yè)內(nèi)部資源配置進(jìn)行合理優(yōu)化，根據(jù)國家稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)投資項(xiàng)目和投資技術(shù)上進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和改造，從而使企業(yè)的資源配置更加合理，進(jìn)而提升企業(yè)的市場競爭力。

2.提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

稅務(wù)籌劃管理屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，對其進(jìn)行深入學(xué)習(xí)和研究，可以提高企業(yè)的稅收意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)管理水平，對管理人員提出更高的要求，通過對稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī)的學(xué)習(xí)，會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則和制度的學(xué)習(xí)，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加符合現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的需要。

3.降低企業(yè)稅收成本

稅收支出是企業(yè)成本支出的重要部分之一，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃管理，對企業(yè)稅收進(jìn)行合理的把控，盡量減少稅收成本支出，從而節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)稅收后的凈利潤。通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行稅收監(jiān)管，避免出現(xiàn)漏稅或者稅收處罰的情況出現(xiàn)。

五、企業(yè)稅務(wù)籌劃及管理中存在的問題

1.稅務(wù)籌劃管理工作認(rèn)識(shí)不足

（1）整體大環(huán)境影響，我國正處在經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵時(shí)期，相關(guān)的制度還在不斷完善中。由于我國起步于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，改革開放的時(shí)候比較晚，造成我國的稅務(wù)管理工作還不夠完善，因此對于稅務(wù)籌劃的研究工作還缺乏足夠的深度，對于理論的認(rèn)知還停留在比較表層的階段，因此企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理時(shí)缺乏實(shí)際的實(shí)踐指導(dǎo)，嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃在企業(yè)的順利開展。（2）對稅務(wù)籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)知，稅務(wù)籌劃不同于傳統(tǒng)的偷稅漏稅，是企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)有效降低企業(yè)稅收成本的一項(xiàng)舉措，但部分財(cái)務(wù)人員卻對稅務(wù)籌劃不理解或出現(xiàn)理解偏差，從而在企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃管理過程中出現(xiàn)了不小的阻力，同時(shí)也給企業(yè)稅務(wù)籌劃管理造成錯(cuò)誤的引導(dǎo)。（3）企業(yè)對稅務(wù)籌劃的重視不足，企業(yè)只把精力關(guān)注在生產(chǎn)和管理中，而忽略了稅務(wù)籌劃的開展，在具體工作中沒有引起足夠的重視。

2.稅務(wù)籌劃科學(xué)性不強(qiáng)

我國整體財(cái)務(wù)水平和國際還存在一定的差距，這就導(dǎo)致我國的稅務(wù)籌劃缺乏較強(qiáng)的科學(xué)性，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，而稅務(wù)籌劃管理作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要組成部分，其專業(yè)性和技術(shù)性不言而喻。對于從事稅務(wù)籌劃的人員也提出更高的要求，必須具備足夠扎實(shí)的專業(yè)素質(zhì)，能夠熟練掌握國家相關(guān)稅收的法律法規(guī)，并深入研究，能夠掌握財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)和稅收等方面的專業(yè)知識(shí)。但現(xiàn)實(shí)情況卻不容樂觀，目前我國大部分企業(yè)中，稅務(wù)籌劃管理相關(guān)專業(yè)人才緊缺，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)管理過程，以及企業(yè)的籌資和投資方面等相關(guān)流程，缺乏足夠的認(rèn)知。這就導(dǎo)致在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理時(shí)沒有針對性和意見性，無法提供有利用價(jià)值的方案，不能對稅收進(jìn)行合理的籌劃，從而使企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作無法有效開展。

3.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠

稅務(wù)籌劃要具有預(yù)見性，起到一定的預(yù)防和管控的作用。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此需要稅務(wù)籌劃相關(guān)人員能夠?qū)Χ悇?wù)管理中出現(xiàn)的各種因素進(jìn)行及時(shí)掌握和提前預(yù)測，從而能夠應(yīng)對各種突發(fā)的情況，并作出相應(yīng)的防范措施，以此來降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不良影響。在稅務(wù)籌劃工作的具體實(shí)施中，相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，在操作過程中出現(xiàn)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，可能會(huì)造成企業(yè)在稅收方面出現(xiàn)違法行為，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。

六、提升企業(yè)稅務(wù)籌劃管理水平的路徑

1.強(qiáng)化對稅收籌劃價(jià)值的重視

稅務(wù)籌劃工作順利開展的前提是加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃管理工作的重視，認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃管理的價(jià)值，是為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、降低企業(yè)稅收成本[4]，以稅務(wù)籌劃價(jià)值為導(dǎo)向，制度科學(xué)合理的稅收籌劃管理體系。（1）提高企業(yè)對稅務(wù)籌劃管理的意識(shí)企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，要有足夠的納稅意識(shí)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收進(jìn)行合理規(guī)劃，通過有效的手段，使企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃前要對納稅情況有足夠的了解，對稅收工作中涉及的納稅稅率、納稅稅種以及納稅稅負(fù)等相關(guān)信息有足夠的獵取，從而有效避免在企業(yè)實(shí)際開展業(yè)務(wù)時(shí)，造成納稅意識(shí)淡薄，納稅知識(shí)匱乏，納稅操作無從下手。企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，了解和掌握國家稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī)是很有必要的，可以幫助企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)有足夠的法律依據(jù)，防止出現(xiàn)觸碰稅務(wù)法律界限的行為，企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)人員可以根據(jù)企業(yè)的情況，結(jié)合國家的優(yōu)惠政策，對企業(yè)進(jìn)行合理的避稅，這就需要相關(guān)人員增強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理的意識(shí)，改變傳統(tǒng)稅務(wù)管理的模式和觀念，加強(qiáng)稅收籌劃工作，提高納稅的主動(dòng)性?？茖W(xué)的稅務(wù)籌劃管理，可以結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營和發(fā)展情況，以及未來的經(jīng)營目標(biāo)和方向，進(jìn)行合理的稅務(wù)控制和籌劃，使企業(yè)稅務(wù)管理能夠落實(shí)到位，避免出現(xiàn)不合法的漏稅和偷稅等情況，促進(jìn)企業(yè)的健康良性發(fā)展。（2）建立完善的稅務(wù)籌劃管理體系稅務(wù)籌劃管理要想順利實(shí)施和開展，除了提高企業(yè)稅務(wù)籌劃管理意識(shí)以外，建立完善的稅務(wù)籌劃管理體系也很有必要。完善的稅務(wù)籌劃管理體系，可以為稅務(wù)籌劃相關(guān)管理人員提供科學(xué)的操作規(guī)范，對管理人員的行為實(shí)行監(jiān)督和管控，使其能夠按照規(guī)定的要求進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理，提高其思想意識(shí)，規(guī)范其行為，并通過一定的績效考核制度，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理的實(shí)施，并對過程進(jìn)行全程監(jiān)控，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并給以解決的辦法。稅務(wù)籌劃管理體系的建立可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到提升，進(jìn)而更好地為企業(yè)服務(wù)。（3）優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)基于企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的內(nèi)涵，在保持企業(yè)總體經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)不變前提下，對企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，可以提高企業(yè)的稅收水平，進(jìn)而有助于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。管理的目的應(yīng)該是事先管理，而非被動(dòng)的事后管理，對于企業(yè)稅收管理也是如此。企業(yè)納稅的依據(jù)是其開展的各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)，企業(yè)的稅務(wù)成本根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同而采取不同的納稅標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成主要是通過業(yè)務(wù)的有效開展為依托的。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成手段有很多種，因此稅務(wù)籌劃在這時(shí)就顯得非常重要，通過稅務(wù)籌劃管理，可以對企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化整合，制定出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃管理方案，通過不同方案的對比和分析，確定企業(yè)稅負(fù)最低的方案，然后整合企業(yè)的業(yè)務(wù)范疇，規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員參與企業(yè)業(yè)務(wù)具體工作中，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，積極主動(dòng)參與到企業(yè)的經(jīng)營決策中，從而對業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)合理的稅收管理，降低企業(yè)的稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化。

2.提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

稅務(wù)籌劃工作缺乏科學(xué)性是目前存在的問題，要解決這一問題，需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)，為企業(yè)儲(chǔ)備足夠的稅務(wù)管理人才，提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要從四個(gè)方面著手。一是嚴(yán)格把控好人員的招聘工作，要以公平和公正為招聘的原則，力求按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格篩選，確保為企業(yè)招聘到最合適的人才，使員工和崗位達(dá)到最佳的契合。員工在合適的崗位上才能發(fā)揮其真正的才能，做到唯才是用，員工素質(zhì)的提高可以為企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作順利開展提供有力的保障。二是要建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，對招聘到的合格稅務(wù)管理人員進(jìn)行定期的專業(yè)培訓(xùn)，主要從企業(yè)整體經(jīng)營管理情況、企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和方向、企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展范圍和流程、國家稅收相關(guān)法律法規(guī)、稅務(wù)執(zhí)法情況等。通過專業(yè)的培訓(xùn)，定期更新知識(shí)儲(chǔ)備，學(xué)習(xí)最新最全的稅務(wù)相關(guān)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作水平，確保財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃管理技能得到提高，從而為企業(yè)制定更加科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供決策支持。三是企業(yè)建立人才引進(jìn)計(jì)劃，除了企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理人員以外，還要積極計(jì)劃引進(jìn)高素質(zhì)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才以及負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的專業(yè)人才。通過專業(yè)人才的引進(jìn)，可以為企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作提供新鮮的血液，使其能夠發(fā)揮專業(yè)的管理水平，為企業(yè)發(fā)展出謀劃策，同時(shí)這批專業(yè)人才也可以為企業(yè)稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)的建設(shè)提供指導(dǎo)。四是建立績效考核制度。通過把企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作和員工的業(yè)績以及其薪資相掛鉤，通過行之有效的績效激勵(lì)機(jī)制，提高稅務(wù)管理人員的工作積極性，促使其不斷學(xué)習(xí)和進(jìn)步，才能更好地完成企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作，從而使企業(yè)的稅務(wù)管理水平得到全面提升，有利于提高企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.增加和中介機(jī)構(gòu)的合作

企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理中，往往會(huì)應(yīng)用到一些稅務(wù)籌劃技巧，利用這些技巧可以減低企業(yè)的稅收成本，規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。在實(shí)際工作中最常見的稅務(wù)籌劃技巧主要有以下幾種。一是企業(yè)對自身業(yè)務(wù)類型和形式的轉(zhuǎn)變，在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)自身業(yè)務(wù)類型進(jìn)行靈活變通，減輕稅負(fù)的成本，對自身業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化整合，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，減少企業(yè)稅收比較高的業(yè)務(wù)，增加企業(yè)稅收比較低的業(yè)務(wù)。通過對企業(yè)業(yè)務(wù)類型和形式的轉(zhuǎn)變，可以有效降低企業(yè)的稅收成本支出，從而實(shí)現(xiàn)利潤空間的增長。二是在相關(guān)稅務(wù)法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)稅法規(guī)定的不同結(jié)算方式，可以推遲企業(yè)的納稅時(shí)間，使企業(yè)當(dāng)期稅務(wù)成本支出減少，可以實(shí)現(xiàn)當(dāng)期企業(yè)收益的增長。稅務(wù)法規(guī)規(guī)定了不同的結(jié)算方式，而不同的結(jié)算方式其稅收所確定的時(shí)間也不盡相同，從而使企業(yè)的納稅實(shí)際發(fā)生時(shí)間也不盡相同。利用結(jié)算方式的不同，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)稅收時(shí)間的合理控制，從而更有利于企業(yè)的經(jīng)營布局和規(guī)劃。三是簽訂經(jīng)濟(jì)合同。這種方法是稅務(wù)籌劃中最基本的一種技巧，企業(yè)一般通過合同來決定其業(yè)務(wù)的流程，不同業(yè)務(wù)類型往往有不同的稅收結(jié)算方式，其稅收金額也不相同?？梢姾侠淼慕?jīng)濟(jì)合同能夠?yàn)槠髽I(yè)降低稅收成本，為企業(yè)節(jié)約必要的稅收支出，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在對稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行利用的基礎(chǔ)上，對稅務(wù)法規(guī)的一些不完善的條款進(jìn)行合理利用，也可以實(shí)現(xiàn)幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本的目的?，F(xiàn)階段企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作一般只停留在基礎(chǔ)的階段，一些復(fù)雜的稅務(wù)籌劃工作，因其具有復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)性，往往企業(yè)不能有效地把控，在當(dāng)前企業(yè)管理工作中，因其缺少必要的稅務(wù)籌劃管理人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員，其稅務(wù)籌劃工作也不能深入開展?；谝陨锨闆r，企業(yè)想要更好地開展稅務(wù)籌劃管理工作，可以借助中介機(jī)構(gòu)力量。如稅務(wù)所事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)，通過和中介機(jī)構(gòu)的合作提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量，利用中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)水平可以提高企業(yè)的工作效率，實(shí)現(xiàn)稅收節(jié)約的最大化，有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

七、結(jié)語

企業(yè)稅收籌劃管理對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，通過強(qiáng)化企業(yè)對稅務(wù)籌劃管理價(jià)值的認(rèn)同，提高企業(yè)對稅務(wù)籌劃的管理意識(shí)，完善企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理系統(tǒng)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)和中介機(jī)構(gòu)的合作等措施，可以有效地提高企業(yè)稅務(wù)籌劃管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔子啟.企業(yè)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理的思考研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2020（16）：9，16.

篇10

關(guān)鍵詞:營改增稅務(wù)改革財(cái)務(wù)管理影響

一、營改增稅務(wù)改革的主要內(nèi)容與意義

(一)營改增稅務(wù)改革的主要內(nèi)容

我國“營改增”分為三步走:第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。上海是首個(gè)試點(diǎn)城市;第二步，選擇交通運(yùn)輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)。第三步，在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。營改增后稅率發(fā)生了變化即：按11%的稅率向提供交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)征收稅款；按3%的稅率向提供應(yīng)稅服務(wù)的小規(guī)模納稅人收取稅款；建筑企業(yè)按照11%征收增值稅等。

(二)營改增稅務(wù)改革的意義

從實(shí)際情況來看，目前實(shí)施營改增有著以下好處：避免了重復(fù)征稅的問題；促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長；提高了就業(yè)率；促進(jìn)服務(wù)行業(yè)的技術(shù)升級等等。

二、營改增稅務(wù)改革對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

(一)對企業(yè)稅負(fù)的影響

營改增后從總體來看試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)有所下降，但是也有很多企業(yè)的稅負(fù)有所上升，因此對于營改增后的減稅效果要具體情況具體分析。影響企業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵性因素是納稅人的類型和適用稅率，其中：營改增后對一般納稅人的稅負(fù)有升有降，例如交通運(yùn)輸業(yè)稅率提升至了11%，而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率提升至了6%等。

(二)給企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

營改增是具有一定的雙面性的，一方面營改增會(huì)在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，另一方面如果企業(yè)沒有對營改增稅務(wù)改革有一個(gè)正確的理解，在實(shí)際工作中沒有將國家營改增的政策落實(shí)到實(shí)處，就會(huì)給企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，主要的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：首先可以帶來一定的稅制銜接風(fēng)險(xiǎn)，新稅務(wù)改革的實(shí)施必然會(huì)改變原來的稅務(wù)業(yè)務(wù)的處理方法，如果財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)不高，就會(huì)對營改增稅務(wù)改革的內(nèi)涵有錯(cuò)誤的理解，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行；其次營改增后加大了企業(yè)對納稅申報(bào)、報(bào)表披露、稅額計(jì)算、稅額繳納和抵扣的難度，也加大了企業(yè)處理相關(guān)會(huì)計(jì)流程的風(fēng)險(xiǎn)；最后在營改增后，企業(yè)可以靈活的選擇稅率，提高了企業(yè)的可操行，也加大了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)對企業(yè)發(fā)票管理的影響

進(jìn)行營改增稅制改革后勢必會(huì)對一些企業(yè)的發(fā)票管理產(chǎn)生一定的影響，增值稅由于涉稅范圍和數(shù)額較大，因此稅務(wù)部門一定會(huì)加強(qiáng)對這方面的稽查，一般來說增值稅的來源分為兩個(gè)部分，一部分發(fā)生在企業(yè)在對外提供服務(wù)的時(shí)候所發(fā)生的銷項(xiàng)稅款，另一部分是企業(yè)在經(jīng)營過程中會(huì)發(fā)生一些采購行為，在這個(gè)環(huán)節(jié)中會(huì)發(fā)生一部分的進(jìn)項(xiàng)稅額，這也是增值稅的核算范圍。由此可見增值稅的核算范圍是比較廣的，因此營改增后必然會(huì)對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的管理，對偽造發(fā)票、虛開發(fā)票等違法行為要進(jìn)行嚴(yán)格的處罰。同時(shí)也加大了發(fā)票收集和認(rèn)證的難度，營改增后要求增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額要在180天內(nèi)認(rèn)證完，但是由于例如像建筑施工行業(yè)來說，由于施工時(shí)間較長、地點(diǎn)分散等經(jīng)營特點(diǎn)，有時(shí)并不能保證增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，因此可以看出營改增后對于建筑建筑施工企業(yè)的發(fā)票收集和認(rèn)證工作都帶了了一定的難度。

(四)對財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求

在營改增后企業(yè)的收入核算、稅收核算、成本核算等方面都發(fā)生了一些改變，一些會(huì)計(jì)科目也發(fā)生了相應(yīng)的增減變動(dòng)，對企業(yè)的會(huì)計(jì)制度也提出了嚴(yán)格的要求，為了適應(yīng)營改增后新的變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也要有較高的職業(yè)水平，可以說企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也面臨著較大的挑戰(zhàn)，需要他們要從新的角度和思維來對營改增后的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，要從整個(gè)企業(yè)的角度來對營改增的利弊進(jìn)行分析，因此說營改增對財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。

三、營改增稅務(wù)改革下完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策

(一)加強(qiáng)稅收籌劃

營改增后可以給一些企業(yè)帶來商機(jī)，例如對于小規(guī)模納稅人來說，可以進(jìn)一步的降低稅負(fù)，但對于一般納稅人來說就需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，借助新稅改的優(yōu)勢來進(jìn)行稅收籌劃，具體的可以進(jìn)行以下籌劃：一方面，一般納稅人為了實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁，可以通過挖掘客戶資源的途徑來實(shí)現(xiàn)，由于增值稅的涉稅范圍包括了流通環(huán)節(jié)，納稅主體為了實(shí)現(xiàn)減少新增稅收的目的，可以采用在流通環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的方式。例如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，因此納稅主體在流通環(huán)節(jié)可以通過獲得增值稅進(jìn)行稅額進(jìn)行抵扣，進(jìn)一步降低稅務(wù)成本，但是也不能一味的追求抵扣，也要將開具不同發(fā)票的供應(yīng)商的價(jià)格進(jìn)行比較，避免出現(xiàn)雖然可以降低稅負(fù)但成本上升的現(xiàn)象發(fā)生；另一方面，企業(yè)為了進(jìn)一步拓寬客戶的來源，可以積極的對營改增稅務(wù)改革中的一些特殊條款進(jìn)行研究，例如在營改增稅務(wù)改革中，經(jīng)過銀監(jiān)會(huì)、中國銀行、商務(wù)部批準(zhǔn)的營改增試點(diǎn)行業(yè)的納稅主體，如果提供增值稅稅負(fù)超過百分之三的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，就可以享受增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策，降低了納稅主體的稅收負(fù)擔(dān)，由于營改增還處于試行階段，因此在稅收優(yōu)惠上也會(huì)有很大的空間，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員可以通過對這些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入的研究，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。

(二)做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作

企業(yè)要認(rèn)識(shí)到營改增稅務(wù)改革帶來的兩面性，要在營改增后做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，降低營改增帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要可以采用以下措施：首先企業(yè)要重視對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，要保證在營改增后企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠?qū)Χ悇?wù)改革的內(nèi)涵有正確的理解，能夠按照營改增稅務(wù)改革的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，可以有效的降低會(huì)計(jì)違規(guī)行為的發(fā)生概率；其次要對企業(yè)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，在營改增稅務(wù)改革后企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程也會(huì)得到變更，因此就需要企業(yè)制定出較為規(guī)范的財(cái)務(wù)規(guī)章操作制度，使企業(yè)的財(cái)務(wù)流程有章可依；再次企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)稅工作的管理，為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)可以進(jìn)行合理的稅收籌劃，但前提是滿足營改增稅務(wù)改革的新要求，要符合我國稅法的相關(guān)要求，避免違反稅收法律行為的出現(xiàn)。

(三)做好發(fā)票的管理工作

對于企業(yè)來說增值稅專用發(fā)票既可以反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況，又可以起到完稅憑證的作用，因此企業(yè)在使用和管理增值稅發(fā)票方面上，企業(yè)要加強(qiáng)管理，謹(jǐn)慎對待，避免在使用發(fā)票上出現(xiàn)違規(guī)行為。首先，企業(yè)要對發(fā)票的使用管理制度進(jìn)行不斷的建立健全，對發(fā)票的取得進(jìn)行規(guī)范化的管理，規(guī)范發(fā)票的開具、傳遞、管理等環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)非法出售發(fā)票、虛開發(fā)票等違規(guī)行為的出現(xiàn)，例如企業(yè)在取得發(fā)票的時(shí)候，企業(yè)要從一些正規(guī)的一般納稅人手中購買設(shè)備和服務(wù)，并且要對其提供的發(fā)票進(jìn)行真?zhèn)舞b別；其次企業(yè)在開具發(fā)票的時(shí)候，要保證字跡清楚、項(xiàng)目齊全、時(shí)間相符、符合實(shí)際、沒有涂畫等；再次企業(yè)在對發(fā)票進(jìn)行管理方面上，要嚴(yán)格的落實(shí)專人管理制度，委派專人來管理發(fā)票設(shè)備和發(fā)票，對發(fā)票進(jìn)行作廢的時(shí)候，要在發(fā)票的各聯(lián)上都注明“作廢”的字樣；最后企業(yè)要對增值稅專用發(fā)票的使用情況進(jìn)行及時(shí)的登記，并且對其進(jìn)行定期或者不定期的檢查，避免因行為給服務(wù)企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

企業(yè)在營改增后要及時(shí)的組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)營改增稅制改革的學(xué)習(xí)，要在營改增后加大對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，使會(huì)計(jì)核算更加規(guī)范化和精細(xì)化，提升會(huì)計(jì)人員的對增值稅的認(rèn)識(shí)和核算能力，并且保證會(huì)計(jì)人員能夠及時(shí)的進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)申報(bào)。同時(shí)企業(yè)也要在企業(yè)內(nèi)部做好營改增稅務(wù)改革的宣傳工作，要讓企業(yè)的每位員工認(rèn)識(shí)到營改增稅務(wù)改革的重要意義，要讓所有員工適應(yīng)營改增稅務(wù)改革帶來的變化，促進(jìn)營改增在企業(yè)內(nèi)部的順利進(jìn)行。

四、結(jié)束語

綜上所述，營改增稅務(wù)改革是我國稅制改革的必然趨勢，對企業(yè)來說既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，因此在營改增試點(diǎn)不斷擴(kuò)大的背景下，我國企業(yè)要加大對營改增的研究力度，做好營改增的相關(guān)準(zhǔn)備工作，這樣才能把握好營改增這一機(jī)遇，降低營改增帶來的負(fù)面影響，將營改增的作用發(fā)揮到最大化，最終達(dá)到降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的目的。

參考文獻(xiàn):

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