導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，人們對(duì)審計(jì)的依賴性逐漸提高，但是，從整體角度分析，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，在我國(guó)供電企業(yè)的發(fā)展中，審計(jì)失察風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常發(fā)生，審計(jì)人員喪失獨(dú)立性所造成的風(fēng)險(xiǎn)，也逐漸成為了當(dāng)前供電企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的主要阻礙因素。針對(duì)于此，需要進(jìn)一步整合我國(guó)供電企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證客觀存在與主觀努力的存在，加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與探究，積極提高我國(guó)供電企業(yè)的管理水平。

【關(guān)鍵詞】

供電企業(yè)；財(cái)務(wù)神經(jīng)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；問題；措施

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代審計(jì)中一項(xiàng)非常重要的組成組分，主要是指在財(cái)務(wù)報(bào)表中所存在的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所發(fā)表審計(jì)意見的一種可能性[1]。作為供電企業(yè)中最為主要的特殊商品，電力不僅涉及到人們生活的各個(gè)方面，是當(dāng)前國(guó)家主要控制與調(diào)配的資源，另外，電力問題會(huì)引發(fā)電費(fèi)糾紛、分類電價(jià)等現(xiàn)象，會(huì)導(dǎo)致供電企業(yè)的財(cái)務(wù)變得錯(cuò)綜復(fù)雜。因此，為從根本上促進(jìn)我國(guó)供電企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與了解，針對(duì)性的提出措施與建議，提高我國(guó)供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)主要存在的問題

1.1傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)方式比較落后眾所周知，我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)最為主要目的便是避免與防止出現(xiàn)差錯(cuò)，其中，當(dāng)前應(yīng)用比較多的審計(jì)方法是逐筆審查方法，這種方法在資料收集中比較慢，往往會(huì)影響工作效率。此外，在供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)之中，無法進(jìn)一步將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行整合。尤其在近幾年我國(guó)財(cái)務(wù)方面的重大變革，導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一，這在一定程度上會(huì)對(duì)審計(jì)手段與審計(jì)技術(shù)的推廣有所限制。此外，供電企業(yè)中對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)偏重同樣不夠合理，在積極開展固定資產(chǎn)審計(jì)的時(shí)候，審計(jì)中對(duì)工程建設(shè)的關(guān)注度會(huì)高于資產(chǎn)運(yùn)行階段，并且審計(jì)工作所揭示出的問題，主要是表現(xiàn)在資產(chǎn)管理是否合法之上，這一系列的問題，均不利于供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)型[2]。

1.2審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性現(xiàn)如今，我國(guó)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門由于受到單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)牽扯到眾多利益，在開展審計(jì)工作的時(shí)候會(huì)與部門以及個(gè)人之間產(chǎn)生密切的聯(lián)系，從而在一定程度上缺乏公正性，這種不先進(jìn)、不客觀的審計(jì)管理模式，不僅無法保持財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性，并且在一定程度上也無法服務(wù)于大眾，無法真正發(fā)揮出供電企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。

1.3供電企業(yè)審計(jì)人力資源結(jié)構(gòu)缺乏合理性我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門在發(fā)展的過程中要求提高工作人員的基本素質(zhì)，但是從供電企業(yè)的整體現(xiàn)狀分析，審計(jì)人員的素質(zhì)呈現(xiàn)出參差不齊的現(xiàn)象，并且在部分地區(qū)的供電企業(yè)之中，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)比較豐富、操作技能比較熟悉的審計(jì)人員[3]。另外，在供電企業(yè)人力資源結(jié)構(gòu)中，其人才結(jié)構(gòu)不夠合理，結(jié)構(gòu)比較單一，很多審計(jì)人員無法適應(yīng)審計(jì)任務(wù)。此外，雖然在供電企業(yè)的整體發(fā)展中，以提高員工的基本素養(yǎng)作為主要目的，對(duì)審計(jì)人員開展訓(xùn)練與培訓(xùn)，但是從我國(guó)供電企業(yè)審計(jì)人員發(fā)展現(xiàn)狀分析，仍舊缺少?gòu)?fù)合型人才。

2供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

2.1供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作得到擴(kuò)展現(xiàn)如今，我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍得到擴(kuò)大，并且很多審計(jì)工作也突破了對(duì)收支以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，各個(gè)項(xiàng)目之間呈現(xiàn)出相互交錯(cuò)。在這種發(fā)展現(xiàn)狀下，審計(jì)部門以及業(yè)務(wù)部門之間需要加強(qiáng)合作，這種復(fù)雜的情況下會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員會(huì)承擔(dān)更多的責(zé)任，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)得到增加。除此之外，工程項(xiàng)目審計(jì)具有一定的復(fù)雜性，我國(guó)供電企業(yè)下設(shè)的基層網(wǎng)點(diǎn)比較分散，這在一定程度上對(duì)項(xiàng)目審計(jì)提出了更高的要求，只有保證審計(jì)人員知識(shí)面的全面性，才能真正提高審計(jì)工作的完整性。

2.2供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)能力比較低我國(guó)供電企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)以及方法、技術(shù)上具有一定的滯后性。比如，在審計(jì)過程之中，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)并沒有得到大范圍的利用，由于抽樣結(jié)果存在一定的漏洞，并且其誤差比較大，逐漸淡出供電企業(yè)[4]。又如，在供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)之中，如果審計(jì)的證據(jù)不夠全面，質(zhì)量誤差則會(huì)比較明顯?？偠灾?，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門由于缺少事前計(jì)劃、報(bào)道等一系列程序，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)取證困難的現(xiàn)象，這在一定程度上會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量誤差明顯。另外，供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平比較低，工作強(qiáng)度比較大，缺乏職業(yè)道德意識(shí)，往往會(huì)受到諸多因素的影響，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)產(chǎn)生重要的影響。

3供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

3.1進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門在發(fā)展中不僅需要良好的工作環(huán)境，還需要領(lǐng)導(dǎo)的支持，只有如此，才能提高財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)威性。但是基礎(chǔ)供電公司的上劃情況表現(xiàn)，只有審計(jì)部門具有一定的獨(dú)立性，并且在機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)開展上得到獨(dú)立體現(xiàn)，才能真正促進(jìn)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展。另外，還要對(duì)審計(jì)人員的身份進(jìn)行監(jiān)督與核查，避免工作人員與審計(jì)單位、部門之間有所關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中所出現(xiàn)的情況進(jìn)行分析與研究，嚴(yán)格審計(jì)程度，能夠強(qiáng)大組織保障機(jī)制，能夠進(jìn)一步防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.2加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性眾多中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并不僅僅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而言的，其發(fā)展過程涉及諸多方面，因此，供電企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)候需要具備嚴(yán)謹(jǐn)性，要保證審計(jì)的客觀性以及公正性[5]。其中，在審計(jì)評(píng)級(jí)環(huán)節(jié)之中需要注意：在評(píng)級(jí)的時(shí)候規(guī)定其范圍，并且評(píng)價(jià)的內(nèi)容要有據(jù)可尋，用詞妥當(dāng)，要保證職業(yè)所具備的嚴(yán)謹(jǐn)性。另一方面，筆者認(rèn)為可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)積極納入到供電企業(yè)的干部管理制度之中，要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的責(zé)任感，避免出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所造成的不良影響。

3.3要積極改進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)的方式與技術(shù)由于供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象具有一定的復(fù)雜性，并且審計(jì)業(yè)務(wù)需要不斷發(fā)展，因此在抽取樣本的時(shí)候要以判斷總體的審計(jì)方式作為其基礎(chǔ)。在經(jīng)過大量的實(shí)踐表明中，采用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)具有一定的合理性，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)抽樣方法需要根據(jù)統(tǒng)計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)置信區(qū)間，這樣不僅可以確定抽取樣本的范圍，并且能夠降低風(fēng)險(xiǎn)[6]。此外，要實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量控制，要積極圍繞事前計(jì)劃及時(shí)開展各項(xiàng)工作，從根本上做到責(zé)任到人。企業(yè)可以積極引入會(huì)計(jì)電算化軟件，對(duì)其信息進(jìn)行規(guī)范，這樣一來，才能在一定程度上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的客觀性與特殊性，作為國(guó)家重點(diǎn)企業(yè)之一，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較復(fù)雜，并且所提供的電力商品關(guān)系到人們生活群眾，因此，積極開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，對(duì)提高供電企業(yè)審計(jì)質(zhì)量水平具有十分重要的作用。此外，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量水平，可以促進(jìn)供電企業(yè)審計(jì)工作的開展，并且能夠促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇2

1、采購(gòu)項(xiàng)目選擇風(fēng)險(xiǎn)。這是醫(yī)療物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)中最常見的管理風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，醫(yī)療物資的采購(gòu)和醫(yī)院需求是密切相連的。但是，由于種種原因，在醫(yī)院設(shè)備管理工作中，常常發(fā)生醫(yī)療設(shè)備閑置、醫(yī)療設(shè)備工作能力不能滿足臨床要求等情況，導(dǎo)致醫(yī)院投資無法回收，臨床工作受到影響，損害醫(yī)患雙方利益。這是事前風(fēng)險(xiǎn)管理最不成功的直接體現(xiàn)。

2、采購(gòu)方式選擇風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定和紀(jì)律要求，對(duì)醫(yī)療物資不同的類別、價(jià)位和需求量有不同的采購(gòu)方式規(guī)定。目前醫(yī)院物資采購(gòu)大致分為政府網(wǎng)上采購(gòu)、公共資源交易中心公開采購(gòu)、招標(biāo)公司公開采購(gòu)和院內(nèi)招標(biāo)邀標(biāo)采購(gòu)、自行采購(gòu)等五種方式。違反政策和紀(jì)律的規(guī)定要求，會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)失敗、滋生腐敗、紀(jì)律處理等嚴(yán)重后果。

3、采購(gòu)流程風(fēng)險(xiǎn)。從以往發(fā)生的醫(yī)療采購(gòu)中出現(xiàn)的商業(yè)賄賂事件，都是由于管理流程控制不到位產(chǎn)生的。物資采購(gòu)管理流程的制定要具有規(guī)范性、適用性、有效性、權(quán)威性才能從程序上控制商業(yè)賄賂的風(fēng)險(xiǎn)。

4、采購(gòu)合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)。合同文本和簽訂是從法律上有效維護(hù)買賣雙方合法權(quán)益的法律憑據(jù),是采購(gòu)環(huán)節(jié)中重要的組成部分。合同管理不當(dāng)常常產(chǎn)生爭(zhēng)議和糾紛，如：對(duì)方訂立合同的主體資格問題；合同談判自以為已經(jīng)談判成功，而在實(shí)際簽訂時(shí)又出現(xiàn)未明確的問題；合同條款的曲解，導(dǎo)致雙方“雞同鴨講”；對(duì)方的履約能力欠缺；合同不規(guī)范甚至是無效合同等等。因此要嚴(yán)格訂立購(gòu)買合同，控制合同相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

5、采購(gòu)物資驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。常見的驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)包括：合同內(nèi)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、程序、責(zé)任、爭(zhēng)議解決辦法、檢驗(yàn)費(fèi)用負(fù)擔(dān)等條款缺失或不明確；驗(yàn)收人與采購(gòu)人不分離；驗(yàn)收人不熟悉采購(gòu)項(xiàng)目資料，驗(yàn)收草率流于形式；沒有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或驗(yàn)收資料不齊全等。

針對(duì)以上常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，內(nèi)審部門可以制定以下風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行有效地導(dǎo)向和審計(jì)：

1、采購(gòu)項(xiàng)目選擇風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)：控制點(diǎn)應(yīng)包含有以下內(nèi)容：

1.1應(yīng)有市場(chǎng)信息的調(diào)查收集分析。一是通過已經(jīng)使用過該產(chǎn)品的客戶了解清楚產(chǎn)品性能、價(jià)格等情況，再結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析評(píng)估。二是對(duì)供應(yīng)商的信譽(yù)程度、資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)能力、產(chǎn)品三證、售后服務(wù)進(jìn)行全面了解。三是根據(jù)以上信息按產(chǎn)品性能、產(chǎn)品價(jià)格、銷售數(shù)量、使用單位、資信狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，便于擇優(yōu)選用。

1.2應(yīng)有可行性論證報(bào)告。一是有調(diào)查研究分析市場(chǎng)情況，結(jié)合醫(yī)院業(yè)務(wù)開展計(jì)劃，預(yù)計(jì)需求量，并制定詳細(xì)的使用計(jì)劃。二是對(duì)使用科室的成本效益、業(yè)務(wù)開展、需求數(shù)量、資金回收周期等進(jìn)行分析。對(duì)于功能性必須配備的儀器設(shè)備，要結(jié)合醫(yī)院預(yù)算情況，整體控制。

2、采購(gòu)方式風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)：政府部門對(duì)不同類型、不同數(shù)量、不同金額的醫(yī)用物資采購(gòu)規(guī)定了不同的采購(gòu)方式。如藥品，要求全部網(wǎng)上集中采購(gòu)，不得使用其他采購(gòu)方式；如超過30萬(wàn)元的批量貨物采購(gòu)，必須委托具有政府監(jiān)管部門認(rèn)定的招標(biāo)公司進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)等等。應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)文件規(guī)定選擇正確的采購(gòu)方式。

3、采購(gòu)流程風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)：主要應(yīng)完善以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

3.1有明確的采購(gòu)程序制度和審批權(quán)限規(guī)定：使用者計(jì)劃申報(bào)并提出可行性意見――業(yè)務(wù)主管部門批準(zhǔn)業(yè)務(wù)計(jì)劃――采購(gòu)部門進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查后形成可行性論證報(bào)告上報(bào)醫(yī)院根據(jù)審批權(quán)限審批后方可購(gòu)買；

3.2 落實(shí)不相容崗位分離制度：授權(quán)批準(zhǔn)與采購(gòu)經(jīng)辦、采購(gòu)經(jīng)辦與稽核人員職務(wù)分離。

3.3采購(gòu)議價(jià)人員必須由相關(guān)部門組成。

3.4嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)評(píng)審規(guī)范程序。在實(shí)施過程中要有監(jiān)督人員全程監(jiān)督。

3.5對(duì)于違反采購(gòu)流程的采購(gòu)行為，應(yīng)有明確的制度處罰規(guī)定。

4、采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)：主要是以下三個(gè)環(huán)節(jié)：

4.1有對(duì)供貨方的資格調(diào)查資料：包括主體資格、資信情況、履約能力情況。

4.2 采購(gòu)合同應(yīng)編寫完善：合同內(nèi)應(yīng)明確約定有質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)參數(shù)、配置、價(jià)款、驗(yàn)收和確定付款的條件和時(shí)間、質(zhì)量保證金的付款約定、優(yōu)惠措施、售后服務(wù)、貨物退貨約定、違約責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)等條款。

4.3建立合同審查機(jī)制，在簽約前對(duì)合同質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)。

5、采購(gòu)物資驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)：物資驗(yàn)收也是設(shè)備采購(gòu)中風(fēng)險(xiǎn)控制最重要的環(huán)節(jié)之一，應(yīng)包括以下控制點(diǎn)：

5.1參與驗(yàn)收人員：應(yīng)由業(yè)務(wù)科室、采購(gòu)科室、審計(jì)科室人員組成；

5.2、應(yīng)建立健全驗(yàn)收登記制度，按照合同相關(guān)條款逐一核對(duì)，真實(shí)、客觀、全面做好驗(yàn)收記錄登記；

5.3驗(yàn)收?qǐng)?bào)告必須齊全。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品的企業(yè)名稱、產(chǎn)品名稱、型號(hào)規(guī)格、產(chǎn)品數(shù)量、生產(chǎn)批號(hào)、滅菌批號(hào)、產(chǎn)品有效期、驗(yàn)收結(jié)論和驗(yàn)收人（簽字或蓋章）等內(nèi)容。驗(yàn)收單上所有參與驗(yàn)收人員須簽字確認(rèn)。

5.4驗(yàn)收需留存的資料應(yīng)齊全。包括有：加蓋本企業(yè)印章的《醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊(cè)證》、《醫(yī)療器械生產(chǎn)企業(yè)許可證》或《醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)企業(yè)許可證證》復(fù)印件；加蓋本企業(yè)印章和企業(yè)法定代表人印章或簽字的企業(yè)法定代表人的委托授權(quán)書原件，委托授權(quán)書應(yīng)明確授權(quán)范圍；銷售人員的身份證。

篇3

1.1獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

獨(dú)立審計(jì)，是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托進(jìn)行的有償審計(jì)活動(dòng)，受托方對(duì)委托企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、管理控制及相關(guān)財(cái)務(wù)信息等進(jìn)行鑒別審核的特定活動(dòng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，審計(jì)結(jié)果得到重視，因此獨(dú)立審計(jì)即承擔(dān)著重要的社會(huì)責(zé)任和有存在著極大的風(fēng)險(xiǎn)概率。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)新準(zhǔn)則第1101號(hào)可知，獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)結(jié)果的可靠性是相輔相成的，即有1％的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就意味著審計(jì)結(jié)果有99％的可靠性。

1.2獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來源

獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源很多，可歸納為以下幾方面：（1）復(fù)雜的現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的日益復(fù)雜使得審計(jì)范圍呈擴(kuò)大的趨勢(shì)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。（2）被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致被審計(jì)單位為維護(hù)利益使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)升高。（3）考慮審計(jì)成本使審計(jì)結(jié)果必然帶有一定的偏差。（4）審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)、能力和責(zé)任心等人為因素。（5）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下電子數(shù)據(jù)的復(fù)雜性對(duì)審計(jì)有一定的干擾。

1.3審計(jì)重要性

在實(shí)際審計(jì)過程中，很難確定重要性水平的高低，即使國(guó)際也沒有具體量化的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。但選擇合適的重要性水平是衡量財(cái)務(wù)審計(jì)價(jià)值的首要任務(wù)，它與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境、企業(yè)性質(zhì)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小的密切相關(guān)。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)之初，應(yīng)該考慮其重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于對(duì)審計(jì)重要性的判斷。重要性程度越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高；反之亦然。

2、網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境對(duì)獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響

信息化環(huán)境對(duì)獨(dú)立審計(jì)的影響具體表現(xiàn)為：

2.1有利影響

（1）審計(jì)手段的革新，保證了詳細(xì)審計(jì)的順利實(shí)施，這比傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更低。（2）在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，審計(jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)資源的獲得更加便利，不但簡(jiǎn)化了審計(jì)程序，提高了審計(jì)效率，也降低了因手工操作帶來的人為失誤，在某種程序上也降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境不但為審計(jì)提供了方便的數(shù)據(jù)傳輸渠道，同時(shí)也起到了監(jiān)督作用，一定程度上保證了審計(jì)的獨(dú)立性及公正性。

2.2不利影響

（1）產(chǎn)生了因具體審計(jì)目標(biāo)擴(kuò)大而帶來的風(fēng)險(xiǎn)：與一般審計(jì)環(huán)境不同，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為電子數(shù)據(jù)，其真實(shí)性與合法性的認(rèn)定也成為審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，同時(shí)審計(jì)對(duì)象也由原來的“賬、證、表”有所增加，必須對(duì)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)的安全性、合法性和可靠性進(jìn)行鑒證，因此具體審計(jì)目標(biāo)的擴(kuò)大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度。（2）人因及方法帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：網(wǎng)絡(luò)信息化的審計(jì)要求審計(jì)人員不但要具備財(cái)務(wù)審計(jì)能力，同時(shí)還要具備信息技術(shù)甄別能力。面對(duì)海量的審計(jì)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員不但善于對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和分析，還要善于辨別審計(jì)線索，查找數(shù)據(jù)特征，從而快速、準(zhǔn)確地找出審計(jì)疑點(diǎn)。其工作量的增大和工作方法的改變無疑加大了檢查風(fēng)險(xiǎn)。（3）信息化環(huán)境下審計(jì)準(zhǔn)則的缺失會(huì)使審計(jì)工作失去權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自然加大。

篇4

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

會(huì)計(jì)電算化是指以電子計(jì)算機(jī)為主體的信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作的應(yīng)用，具體而言，就是利用會(huì)計(jì)軟件，通過各種計(jì)算機(jī)設(shè)備替代手工完成或在手工下很難完成的會(huì)計(jì)工作過程。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的一場(chǎng)革命，會(huì)計(jì)電算化能夠幫助會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作得到了簡(jiǎn)化，對(duì)于企業(yè)來說具有極高的意義，但是在會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程中，傳統(tǒng)的審計(jì)方式不在適用于現(xiàn)代的財(cái)務(wù)情況，會(huì)計(jì)電算化中存在各種新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要審計(jì)從業(yè)人員根據(jù)企業(yè)的具體情況，降低會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的損失。

一、會(huì)計(jì)電算化的意義

（一）提高工作效率

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)行業(yè)是用手工記賬和計(jì)算的，在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化之后，會(huì)計(jì)通過計(jì)算機(jī)軟件將數(shù)據(jù)錄入其中，而軟件就可以進(jìn)行校驗(yàn)、加工、保存、檢索，這樣大大減輕了會(huì)計(jì)人員的工作數(shù)量，提高了工作效率。

（二）保證工作質(zhì)量

手工記賬由于假以人手難免會(huì)出現(xiàn)紕漏，在計(jì)算機(jī)軟件中，會(huì)計(jì)人員把數(shù)據(jù)錄入之后，軟件會(huì)自動(dòng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行糾錯(cuò)，有效避免了會(huì)計(jì)工作的失誤，保證了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）提高財(cái)務(wù)水平

由于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作比較煩瑣和復(fù)雜，記賬、算賬、報(bào)賬都需要人工去完成，因此會(huì)計(jì)人員往往很難有精力去關(guān)注財(cái)會(huì)中其他更重要的方面，而現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)只要通過軟件就能完成以往的工作，節(jié)省了大量的精力，可以分析和研究數(shù)據(jù)，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供幫助。

（四）加快管理進(jìn)程

通過財(cái)務(wù)工作人員針對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，能夠輔助管理人員進(jìn)行決策和管理，加快了企業(yè)內(nèi)部管理工作的現(xiàn)代化進(jìn)程。

二、會(huì)計(jì)電算化帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化由于應(yīng)用到計(jì)算機(jī)軟件處理工作，計(jì)算機(jī)軟件在軟件環(huán)境和硬件環(huán)境兩個(gè)方面都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，隨著會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)一步推廣，市場(chǎng)上可見的財(cái)務(wù)軟件層出不窮，更新?lián)Q代的速度也非常之快，從開發(fā)平臺(tái)到數(shù)據(jù)處理都可能存在一定的漏洞，為企業(yè)審計(jì)工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。另外計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)相連接，系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)庫(kù)資料時(shí)刻會(huì)受到計(jì)算機(jī)病毒、黑客的威脅。

（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄在紙張上，任何的涂抹、更改、增刪都會(huì)留下痕跡，但是在計(jì)算機(jī)中進(jìn)行更改則不會(huì)留下痕跡，另外，財(cái)務(wù)軟件的計(jì)算是基于軟件內(nèi)部的公式進(jìn)行計(jì)算的，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員人為的更改其中的公式和數(shù)據(jù)，就會(huì)出現(xiàn)虛假的數(shù)據(jù)，給審計(jì)追蹤帶來一定的困擾，審計(jì)只能靠經(jīng)驗(yàn)判斷，為審計(jì)工作帶來了極大的挑戰(zhàn)。

（三）人員操作風(fēng)險(xiǎn)

在會(huì)計(jì)電算化中，財(cái)務(wù)人員將數(shù)據(jù)逐一錄入到計(jì)算機(jī)軟件之中，財(cái)務(wù)人員對(duì)計(jì)算機(jī)操作要有一定的了解，在審計(jì)層面，審計(jì)人員不僅僅要了解審計(jì)軟件，還要要了解電算化財(cái)務(wù)軟件的各種情況和處理過程，各種不同類型財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)也有所不同，而審計(jì)工作就是對(duì)于數(shù)據(jù)的審計(jì)，如果不了解財(cái)務(wù)軟件就難以對(duì)于財(cái)會(huì)工作進(jìn)行全面的審計(jì)。

（四）審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化的軟件更新速度較快，但是審計(jì)類的軟件更新的速度較慢，這種情況會(huì)造成一定的漏洞，在一定程度上降低了審計(jì)的工作效率和質(zhì)量，同時(shí)在審計(jì)軟件的開發(fā)過程當(dāng)中，開發(fā)人員對(duì)于審計(jì)工作的流程缺乏深入了解，致使軟件自身有著一些缺陷，最終影響審計(jì)效果。

三、會(huì)計(jì)電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

在會(huì)計(jì)電算化的背景之下，原來的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不再適用，因此需要制定和完善計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，這是提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的前提保障，可以借鑒外國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)結(jié)合中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)情況，側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制評(píng)價(jià)、對(duì)于審計(jì)人員技術(shù)的考核、對(duì)于電算化審計(jì)證據(jù)收集等方面做出全面的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，同時(shí)也要涵蓋電算化審計(jì)軟件的開發(fā)及維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，建立起適用于現(xiàn)代財(cái)務(wù)工作的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)在實(shí)施過程之中根據(jù)出現(xiàn)的情況進(jìn)行修改和完善，起到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（二）開發(fā)審計(jì)軟件

審計(jì)軟件是審計(jì)工作中非常重要的工具，在電算化審計(jì)工作中，數(shù)據(jù)的采集是非常重要的一環(huán)，審計(jì)工作人員對(duì)所采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整理，因此審計(jì)軟件的采集功能要有所加強(qiáng)，同時(shí)由于審計(jì)工作軟件應(yīng)該被審計(jì)系統(tǒng)相互連接，財(cái)務(wù)審計(jì)軟件可以直接進(jìn)入到被審計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，能夠大大降低審計(jì)工作的難度，需要審計(jì)軟件研發(fā)人員不斷進(jìn)行研發(fā)，針對(duì)現(xiàn)有的財(cái)會(huì)軟件進(jìn)行分析，令審計(jì)軟件能夠訪問不同軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)，采集其中的原始數(shù)據(jù)，這種完善的審計(jì)軟件能夠給審計(jì)工作提供強(qiáng)有力的保障。

（三）提高人員素質(zhì)

在現(xiàn)代的審計(jì)工作中審計(jì)人員的素質(zhì)是關(guān)鍵之一，現(xiàn)代的審計(jì)工作不僅僅要求工作人員了解審計(jì)相關(guān)的知識(shí)，還要求工作人員具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)和數(shù)據(jù)處理知識(shí)，還要了解各種財(cái)務(wù)軟件，在審計(jì)過程中要對(duì)于不同的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行判斷，因此電算化的審計(jì)人員需要有多方面的素質(zhì)，這就需要企業(yè)重視審計(jì)工作，積極培養(yǎng)復(fù)合型的審計(jì)人才。

結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)電算化在帶來便捷的同時(shí)，對(duì)于審計(jì)工作是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的審計(jì)工作內(nèi)容不足以滿足當(dāng)代的財(cái)務(wù)審計(jì)需要，這不僅僅需要審計(jì)工作從業(yè)人員的努力，還需要審計(jì)軟件工程人員、企業(yè)管理人員等等相關(guān)人員的一起努力，同時(shí)國(guó)家隨著財(cái)務(wù)工作的進(jìn)步也要完善審計(jì)相關(guān)的政策法規(guī)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

參考文獻(xiàn)：

[1]王帥帥.會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施[J].東方企業(yè)文化,2015(07):302.

篇5

會(huì)計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中一種不可缺少的職業(yè)，它是隨著社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理的要求而發(fā)展并不斷地完善起來的，也就是常說的經(jīng)濟(jì)發(fā)展決定了會(huì)計(jì)的進(jìn)步。現(xiàn)代會(huì)計(jì)中電算化也成為每一會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須掌握的技能，它是處理現(xiàn)代高級(jí)、復(fù)雜和多變的商業(yè)數(shù)據(jù)關(guān)系的關(guān)鍵所在，因此，在今經(jīng)濟(jì)全球化，商業(yè)往來密切，資金進(jìn)出頻繁的大環(huán)境中，會(huì)計(jì)電算化工作有著舉足輕重的地位，同時(shí)會(huì)計(jì)電算化有別于傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)，電算化會(huì)計(jì)對(duì)審計(jì)工作有了新的改進(jìn)和完善，但也帶來了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我們只有對(duì)此進(jìn)行全面、深刻的認(rèn)識(shí)，才能有效地促進(jìn)電算化審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)電算化的職能及所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一項(xiàng)重要崗位，它的主要職能是貨幣資金的收支與記錄、辦理銷售結(jié)算往來和工資核算。會(huì)計(jì)電算化作為一個(gè)新型值得推廣的會(huì)計(jì)工作的技術(shù)，它的定義是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，是一個(gè)應(yīng)用電子信息技術(shù)的操作系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)革命性的轉(zhuǎn)變，它的優(yōu)點(diǎn)在于提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的時(shí)效性和準(zhǔn)確性、提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平、為管理信息化打下基礎(chǔ)等。

會(huì)計(jì)電算化在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)下，技術(shù)應(yīng)用和使用范圍在不斷擴(kuò)展，已經(jīng)改變了財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)，它也是一面雙刃劍，也給會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)，帶來了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)程序比較簡(jiǎn)潔，一般人容易學(xué)，它分為四個(gè)階段，即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。

會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)內(nèi)容包括：一是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制在很大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄信息的正確性和有效性，同時(shí)內(nèi)部控制有效的執(zhí)行可以在很大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性。二是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)，這種審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)處理和正確的控制，并保證它的運(yùn)行可靠性，同時(shí)它還有程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。三是審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)能真實(shí)地反映企業(yè)運(yùn)行狀況，會(huì)計(jì)審計(jì)人員應(yīng)通過各種方法來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這些措施可采用按時(shí)抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證，抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對(duì)，同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來完成審計(jì)。

會(huì)計(jì)電算化面對(duì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，就必須了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成。我們通常所說的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在認(rèn)真審核有重大錯(cuò)報(bào)和遺忘的財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)后卻違反原則認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)不存在從而發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)，它告訴我們審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般由兩方面構(gòu)成。一方面是常用財(cái)務(wù)報(bào)表本身有著非常重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),另一方面是我們的審計(jì)人員違反必要原則，在審計(jì)后表示該報(bào)表并沒有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)、人員操作風(fēng)險(xiǎn)。具體概括如下：系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)本身所處的環(huán)境引起的風(fēng)險(xiǎn)，分為軟件環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和硬件環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制不嚴(yán)密造成的風(fēng)險(xiǎn)，它屬于審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，是指電磁性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被篡改的可能性，它屬于審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)，是指計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件本身缺陷原因造成的風(fēng)險(xiǎn)，屬于審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。人員操作風(fēng)險(xiǎn)是指計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的操作人員、技術(shù)人員和開發(fā)人員等在工作中由于主觀或客觀原因造成的風(fēng)險(xiǎn)．

二、我國(guó)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)長(zhǎng)期而又艱巨的工作，在知道會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)點(diǎn)和審計(jì)方面的操作程序，并深知自身的缺陷，我們?cè)俳Y(jié)合中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和市場(chǎng)運(yùn)行體制后，提出以下會(huì)計(jì)電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

（一）采用多元化的審計(jì)方式

不同審計(jì)方式有著不同的防范風(fēng)險(xiǎn)的招數(shù)，運(yùn)用不同的審計(jì)方式最大的優(yōu)點(diǎn)是可以從各方面圍堵審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。我們常用的審計(jì)方式有，制度審計(jì)、技術(shù)審計(jì)、數(shù)據(jù)審計(jì)。制度審計(jì)屬于內(nèi)部控制的一種，它強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。技術(shù)審計(jì)制度是審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)或者認(rèn)為有必要對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)程序進(jìn)行實(shí)際測(cè)試時(shí)，需用一系列計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行技術(shù)審計(jì)，它注重技術(shù)程序的操作。數(shù)據(jù)審計(jì)即審核會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)據(jù)及經(jīng)濟(jì)流動(dòng)業(yè)務(wù)處理真實(shí)性、合法性，并運(yùn)用數(shù)據(jù)來分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)重執(zhí)行不力，主要表現(xiàn)在預(yù)期目標(biāo)難以達(dá)成，內(nèi)部執(zhí)行不暢企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)控制環(huán)節(jié)薄弱，缺乏誠(chéng)信和財(cái)務(wù)人員監(jiān)督不力、缺乏有效制約體制等，這些都是制約我國(guó)企業(yè)發(fā)展的絆腳石?，F(xiàn)在我國(guó)會(huì)計(jì)人員在電算化基礎(chǔ)上解決了一些內(nèi)部控制的技術(shù)性問題，例如審計(jì)人員在調(diào)查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制情況時(shí)，需要詳細(xì)調(diào)查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中會(huì)計(jì)事務(wù)的流向、電子數(shù)據(jù)處理中的會(huì)計(jì)處理范圍它的基本機(jī)構(gòu)經(jīng)行檢查，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員借助電算化技術(shù)詳細(xì)地處理好會(huì)計(jì)過程中的事前、事中審計(jì)與事后審計(jì)，并在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程中設(shè)置預(yù)期的審計(jì)控制點(diǎn)，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄有關(guān)審計(jì)所需線索，提供測(cè)試數(shù)據(jù)和比較標(biāo)準(zhǔn)，有權(quán)審查系統(tǒng)的全部技術(shù)文檔資料，進(jìn)行系統(tǒng)測(cè)試和評(píng)價(jià)，逐漸完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。

會(huì)計(jì)電算化技術(shù)逐漸成熟及未來發(fā)展趨勢(shì)來看，我國(guó)會(huì)計(jì)事業(yè)改革已經(jīng)邁出了有效、穩(wěn)健步伐，取得了驕人的成就。在21世紀(jì)信息時(shí)代，想要我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化事業(yè)能夠健康的發(fā)展，我們應(yīng)該在理論和實(shí)踐上進(jìn)行深入探討?？偠灾?，在這個(gè)新時(shí)代我們要牢牢抓住時(shí)代的機(jī)會(huì)，促進(jìn)我國(guó)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的革新，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化治理工作的規(guī)范化、現(xiàn)代化。

參考文獻(xiàn)

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篇6

對(duì)于各個(gè)會(huì)計(jì)主體，財(cái)務(wù)工作的重要性不言而喻。而財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理是對(duì)財(cái)務(wù)信息的采集、整合、判斷以及存檔的過程。財(cái)務(wù)審計(jì)工作在財(cái)務(wù)工作中占據(jù)很重要的位置?；谪?cái)務(wù)工作的數(shù)據(jù)多信息量大的特征，相對(duì)傳統(tǒng)的信息管理方式在現(xiàn)代化的今天所采取的信息管理方式在財(cái)務(wù)審計(jì)工作所發(fā)揮的作用尤為明顯。本文主要內(nèi)容在闡述財(cái)務(wù)審計(jì)的信息管理的概念和內(nèi)容的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)信息管理工作中問題進(jìn)行的相關(guān)探討。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)審計(jì)；信息管理；問題研究

在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，傳統(tǒng)的方式多是以紙質(zhì)資料來記錄和存檔信息的。而在計(jì)算機(jī)逐漸普及的當(dāng)下，大多數(shù)部門已經(jīng)開始實(shí)行資料電子化辦公無紙化的方式來運(yùn)作了。財(cái)務(wù)信息也是如此。雖然信息無紙化的辦公形式給審計(jì)人員工作和整體運(yùn)作帶來了很多便利。但是考慮到審計(jì)工作的保密性，電子備份資料安全性尤為重要，因此在財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理制度上需要不斷的完善。

1.財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理概述

1.1財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理的概念財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理是審計(jì)人員根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)在信息采集、分析、整理以及合法驗(yàn)證相關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)中通過信息管理的方式完成對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支情況和相關(guān)責(zé)任人審計(jì)的工作過程。信息管理一般來說都是個(gè)信息系統(tǒng)化的過程。在財(cái)務(wù)審計(jì)中也是如此，審計(jì)人員在客觀上采集整理所需審計(jì)的信息和數(shù)據(jù)，并合理地驗(yàn)證是否符合相關(guān)規(guī)定并判斷其真實(shí)性，這樣的過程其實(shí)就是信息系統(tǒng)化的過程。

1.2財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理的內(nèi)容和程序

財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理的內(nèi)容很多，不單單是指憑證、報(bào)表、賬簿和合同等記錄類的信息，還有其他實(shí)物類的信息，比如固定資產(chǎn)和相關(guān)庫(kù)存產(chǎn)品等等。簡(jiǎn)而言之，財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理包括審計(jì)人員在對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)過程中的一切相關(guān)信息。財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理有具體的操作流程，各個(gè)環(huán)節(jié)都有效的完成才能保證該項(xiàng)工作的完整性和安全性。首先從信息的采集開始，采集信息是將所需要的信息根據(jù)相關(guān)要求和不同范圍進(jìn)行收集查找然后整合的過程，其次將所采集的信息用定量定性的方式根據(jù)不同審計(jì)工作的具體需求做好初步審計(jì)評(píng)價(jià)分析的過程，最后，綜合采集分析的結(jié)果形成新的信息產(chǎn)品，成為對(duì)審計(jì)事項(xiàng)重要性判斷的依據(jù)。還有一項(xiàng)容易忽視的工作，就是審計(jì)信息的保存。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理的問題與對(duì)策探究

2.1財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理的具體問題分析

根據(jù)多年財(cái)務(wù)審計(jì)工作和相關(guān)資料的具體了解，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理工作的問題的大致分類：第一、通常情況下電子或者紙質(zhì)資料為了保證其有效性和真實(shí)性都會(huì)有加蓋具有法律效力的公章的要求。即使如此，審計(jì)工作中還是會(huì)出現(xiàn)“反電子化”的問題，而且十分突出。并且在此過程中，因?yàn)橛刑嗖淮_定因素的影響，會(huì)出現(xiàn)信息破壞、資料清晰度不夠、內(nèi)容變更等問題，這就對(duì)信息的可信度大打折扣，從而會(huì)造成很多審計(jì)工作的不便和麻煩，浪費(fèi)很多資源影響審計(jì)工作效率。第二、現(xiàn)代財(cái)務(wù)工作大多都是借助財(cái)務(wù)軟件來辦公的。財(cái)務(wù)審計(jì)中的信息采集也會(huì)受到財(cái)務(wù)軟件自身程序的影響。因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)信息的采集和整合都需要一定的時(shí)效性的保證，是需要根據(jù)時(shí)點(diǎn)來完成工作的。因此，審計(jì)信息的采集必然受到干擾。第三、財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理是需要對(duì)審計(jì)相關(guān)的所有信息進(jìn)行管理的工作。而在軟件作為主要采集載體的情況下，有些構(gòu)成重要審計(jì)信息和結(jié)果的一些基本信息源不能全面獲得，這就對(duì)審計(jì)工作很不利，在一定程度上增加了相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第四、審計(jì)工作主要是通過各相關(guān)工作人員之間書面或者口頭的形式提供相關(guān)信息的方式來完成?；具€是停留在基礎(chǔ)層面，沒有更詳盡的來完善過程避免漏洞，多數(shù)情況是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)作為主要手段的。因此，對(duì)于審計(jì)的總體判別的準(zhǔn)確性無法保證，也增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性。第五、安全隱患問題。在傳統(tǒng)時(shí)代，報(bào)表憑證都是紙質(zhì)的，那么要想對(duì)這些重要信息做惡意的改動(dòng)必然會(huì)留下痕跡。而在利用軟件來完成財(cái)務(wù)信息處理的工作中，對(duì)于這一問題，就很大地增加了信息管理的風(fēng)險(xiǎn)。另外，計(jì)算機(jī)畢竟是機(jī)器，都會(huì)有出現(xiàn)問題的時(shí)候，信息就更容易丟失。因此，也會(huì)提高信息被竊取的風(fēng)險(xiǎn)程度。還有就是在信息處理上出現(xiàn)問題的可能性也會(huì)因此增加。在信息管理和保存中，最難處理也最令人擔(dān)憂的是一旦計(jì)算機(jī)受到惡意入侵和病毒感染，這將會(huì)對(duì)整個(gè)工作造成很大的問題，更嚴(yán)重的可能是造成審計(jì)工作機(jī)密的泄漏和其他的損失。

2.2財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理的問題分析與應(yīng)對(duì)策略

財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理的問題主要是由于相關(guān)政策完善度、監(jiān)管力度、人員素質(zhì)、時(shí)間以及相關(guān)信息技術(shù)水平等各項(xiàng)指標(biāo)都達(dá)不到所需水準(zhǔn)而導(dǎo)致的。那么，下面將根據(jù)問題產(chǎn)生的各類原因來制定相對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。首先，提高相關(guān)法律規(guī)定的覆蓋率和完整性，解決現(xiàn)有某些情況無法可依的問題。明確規(guī)定審計(jì)人員的獨(dú)立性和責(zé)任范圍。保證信息存儲(chǔ)工作的真實(shí)性和安全性，還要對(duì)整個(gè)審計(jì)信息的保密性做出具體細(xì)則的規(guī)定避免相關(guān)漏洞。另外，還要加強(qiáng)監(jiān)督工作的力度。其次，有效提高信息的采集、處理、分析和存儲(chǔ)等能力，這一方面，可以從信息管理的角度在相關(guān)行業(yè)中尋找也引進(jìn)一些功能更加強(qiáng)大的處理技術(shù)和軟件來實(shí)現(xiàn)，使大量的數(shù)據(jù)信息管理工作可以更加簡(jiǎn)化、準(zhǔn)確和安全。最后，要調(diào)整和提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的信息管理的方式方法，使其更好的完成信息的分析和處理。在實(shí)際工作中，無論是信息采集、分析還是存儲(chǔ)方面，都要進(jìn)行對(duì)比然后選擇能得到最優(yōu)結(jié)果的方法來進(jìn)行。比如信息采集時(shí)所采用的訪談法，其弊端就是往往訪談不到上層管理人員，這些人員除了工作比較忙之外，還對(duì)審計(jì)工作的理解和重視程度不夠，導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)管理的宏觀認(rèn)識(shí)不夠，而且訪談時(shí)所用表格多流于形式且數(shù)量較大導(dǎo)致這項(xiàng)工作整體、形式化嚴(yán)重。針對(duì)這種情況，可以采用制定追責(zé)制度來予以約束，也可以用根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則設(shè)計(jì)合理實(shí)用的模版來減輕工作量等等。這些方法都可以在實(shí)際工作中很好的解決一些假大空的問題。另外，還要對(duì)審計(jì)人員在信息管理技術(shù)知識(shí)方面做一些相應(yīng)的培訓(xùn)和增值，以便更好地結(jié)合其自身的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)更好的完成審計(jì)工作。

3.結(jié)語(yǔ)

本文對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行了闡述和分析并對(duì)這些問題的應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行了探討?？傊?，在財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理工作中還存在著很多需要不斷完善和解決的問題。因此，作為審計(jì)工作人員要切實(shí)提高自身信息管理技能結(jié)合專業(yè)知識(shí)更好地完成審計(jì)信息相關(guān)工作。

參考文獻(xiàn):

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篇7

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì) 職能 風(fēng)險(xiǎn)防范 獨(dú)立性 信息化水平

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部自我約束機(jī)制的重要組成部分，是指醫(yī)院通過審查醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如財(cái)務(wù)收支等情況以及醫(yī)院內(nèi)部控制情況是否適當(dāng)、真實(shí)、合法，通過各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出改進(jìn)意見，以促進(jìn)醫(yī)院整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著改革開放的深化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，如何加強(qiáng)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，不斷深化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理中的作用，顯得十分必要和迫切。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要職能包括監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證等，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)就其職能來看，是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在的問題，結(jié)合實(shí)際對(duì)問題解決提供理論依據(jù)，防止或減少問題的發(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院機(jī)構(gòu)自身的自我完善與發(fā)展。以下簡(jiǎn)要分析醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)主要職能及形式。

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)

現(xiàn)代審計(jì)是在財(cái)務(wù)管理機(jī)制健全及財(cái)務(wù)信息真實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，因此財(cái)務(wù)收支審計(jì)在審計(jì)中有著重要的作用，應(yīng)把財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性的工作深入開展。通過醫(yī)院財(cái)務(wù)的收支審計(jì)可以審查各項(xiàng)收支的合理性和規(guī)范性，從而杜絕了違法私利的現(xiàn)象，保證了財(cái)產(chǎn)的安全。通過審計(jì)數(shù)據(jù)的分析和研究，努力發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管理方面存在的問題，以促進(jìn)管理者改善管理狀況。

（二）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

通過審計(jì)工作數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)可以反映出醫(yī)院效益，對(duì)醫(yī)院的資產(chǎn)進(jìn)行全面核查。在審計(jì)工作中能優(yōu)先發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理及制度中存在的問題，便于醫(yī)院各項(xiàng)制度的確定與完善，促進(jìn)醫(yī)院健康有序的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（三）資產(chǎn)購(gòu)置審計(jì)

在資產(chǎn)的購(gòu)置審計(jì)中包含了資產(chǎn)采購(gòu)和醫(yī)療設(shè)備的效益分析。在進(jìn)行資產(chǎn)采購(gòu)的過程中，對(duì)于購(gòu)置計(jì)劃、資金使用計(jì)劃等都要在審計(jì)的范圍內(nèi)，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)反饋解決，防范資產(chǎn)購(gòu)置的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到設(shè)備利用的最大化。對(duì)于設(shè)備效益分析的審計(jì)，存在于醫(yī)療設(shè)備的使用過程中，對(duì)使用中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，對(duì)于閑置過時(shí)或不用的設(shè)備進(jìn)行統(tǒng)計(jì)處理，從而提高設(shè)備的利用率和價(jià)值率。

（四）經(jīng)濟(jì)合同管理審計(jì)

由于經(jīng)濟(jì)合同類知識(shí)面廣、信息量較大，因此處理起來比較復(fù)雜，這就要求有關(guān)部門要按照程序?qū)贤桶l(fā)票進(jìn)行送審，不得越級(jí)操作，同時(shí)在審計(jì)的過程中要加大對(duì)合同的監(jiān)督和執(zhí)行的任務(wù)，使合同管理審計(jì)工作有秩序的進(jìn)行。另外，還要審計(jì)合同中條款的嚴(yán)密性和真實(shí)性，避免以假亂真，確保醫(yī)院合法權(quán)益不受損害。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不完善

近年來，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作得到了一定的重視和發(fā)展，但是，與其他方面相比，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)體系不完善、不健全，除了2006年國(guó)家衛(wèi)生部頒布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》外，目前沒有針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則進(jìn)行規(guī)定的專門的法律法規(guī)，因此，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)沒有專門的法律依據(jù)可以參考，大多依靠經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)進(jìn)行審計(jì)，缺少對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和評(píng)估，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于沒有相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，使得醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員出具的審計(jì)意見和審計(jì)建議沒有法律的強(qiáng)制性和權(quán)威性，在某種程度上影響了審計(jì)的實(shí)施效果。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

從審計(jì)的性質(zhì)可以看出，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)處于獨(dú)立的部門，但是由于內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)的各個(gè)部門之間存在各種感情和利益上的聯(lián)系，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，加之，我國(guó)目前普遍存在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門在行政隸屬關(guān)系上劃分不明、職能界線劃分不清，使得醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)處理決定有時(shí)候得不到有效的落實(shí)，影響了執(zhí)行的力度和效果，使審計(jì)質(zhì)量大打折扣。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)較低

在我國(guó)，衛(wèi)生審計(jì)作為一門獨(dú)立的學(xué)科時(shí)間較短，相關(guān)專業(yè)發(fā)展不發(fā)達(dá)，因此，目前醫(yī)院大部分衛(wèi)生審計(jì)人員都是由衛(wèi)生財(cái)會(huì)人員擔(dān)任，內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、缺乏專業(yè)的審計(jì)人員。此外，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)范圍的逐步擴(kuò)大，對(duì)審計(jì)人員的要求也越高，內(nèi)部審計(jì)人員除了需要具備審計(jì)、衛(wèi)生會(huì)計(jì)知識(shí)以外，還需要具備醫(yī)院管理、醫(yī)藥衛(wèi)生、法律等方面的知識(shí)，由于理論上的先天不足，加之缺少必要的專業(yè)培訓(xùn)，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和綜合能力水平不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的需要。

（四）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)方法模式滯后、操作不規(guī)范

在開展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)過程中，由于審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目的不同，所采用的審計(jì)模式就不同，需要根據(jù)具體的審計(jì)對(duì)象采用具體的審計(jì)方式和方法。目前，醫(yī)院審計(jì)工作普通存在“一刀切”的現(xiàn)象，大部分主要是開展財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)事后監(jiān)督作用，沒有達(dá)到審計(jì)的真正目的，對(duì)審計(jì)過程中風(fēng)險(xiǎn)因素缺少考慮，缺少事前事中控制，影響審計(jì)工作的效果。此外，在具體實(shí)施審計(jì)過程中，存在審計(jì)方法模式滯后、審計(jì)方法不科學(xué)、審計(jì)操作不規(guī)范、審計(jì)報(bào)告不準(zhǔn)確等現(xiàn)象，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

篇8

關(guān)鍵詞： 新形勢(shì) 內(nèi)部審計(jì) 轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計(jì)是與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相并列的一種審計(jì)形式。在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和自我約束、完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、貫徹企業(yè)決策、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等方面，具有不可替代的作用。目前，我國(guó)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上主要是圍繞企業(yè)信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)章的遵循，保護(hù)資本的安全、資源的節(jié)約與有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成以及會(huì)計(jì)規(guī)范化等方面來展開的。審計(jì)對(duì)象是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料。審計(jì)目的主要是監(jiān)督。

一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的缺陷

（一）及時(shí)性與相關(guān)性不足

高質(zhì)量的信息必須具備可靠性、及時(shí)性、相關(guān)性。在以歷史成本和權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中，作為事后反映的會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)投資者、信息使用者的重要性大大降低。會(huì)計(jì)報(bào)表作為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的事后反映，主要考慮了可靠性，而及時(shí)性與相關(guān)性不足。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的商務(wù)環(huán)境下，由于網(wǎng)絡(luò)賬務(wù)系統(tǒng)的共享性，投資者、有關(guān)特定信息使用者可隨時(shí)通過獲得授權(quán)上網(wǎng)查詢企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，信息的及時(shí)性大大提高，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已不適應(yīng)信息時(shí)代審計(jì)的要求。

（二）審計(jì)報(bào)告主要是事后審計(jì)，時(shí)效性滯后

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督的作用。審計(jì)時(shí)間一般是在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表完成后，由企業(yè)專職審計(jì)部門指定審計(jì)人員對(duì)全年的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)，包括會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、資產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債審計(jì)、損益審計(jì)、合同審計(jì)及工程結(jié)算審計(jì)，審計(jì)的目的主要是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息依法做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，最終形成審計(jì)報(bào)告。由于審計(jì)報(bào)告的形成屬于事后事項(xiàng)，其時(shí)效性不強(qiáng)，無法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行全方位評(píng)價(jià)。

（三）內(nèi)部審計(jì)的職能單一，主要是查錯(cuò)防弊

目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，未深入到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，審計(jì)工作只是停留于被審單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表是否公正地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法是否符合國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，即僅僅是查錯(cuò)防弊上，而不是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議。審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)憑證、賬本、報(bào)表及相關(guān)資料。如在對(duì)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的投資收益按照權(quán)益法或成本法進(jìn)行正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率是否合理，合作對(duì)象的選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的方案，往往都不去深入分析。而事實(shí)上，企業(yè)中真正存在的問題甚至是舞弊行為往往在這些過程中。再如對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，幾乎沒有專門為測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度進(jìn)行立項(xiàng)，只是在查賬的過程中去發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的問題。因此，對(duì)企業(yè)總體的內(nèi)控制度不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評(píng)價(jià)，也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而無法對(duì)管理當(dāng)局提出實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議。

（四）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)單一化

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬表核對(duì)等，這些工作只需具有豐富財(cái)會(huì)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員就可以完成。但是，隨著會(huì)計(jì)電算化的普及和網(wǎng)絡(luò)的形成，原始憑證、記賬憑證、各種賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等存貯在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，這就對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平提出很高的要求。部分審計(jì)人員雖在財(cái)會(huì)審計(jì)領(lǐng)域經(jīng)驗(yàn)豐富，但對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)了解不多，這就造成審計(jì)人員因?yàn)椴欢W(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)與網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)，缺少應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和安全控制知識(shí)，不能識(shí)別審查和評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控制度，難以對(duì)復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行有效的評(píng)審。而所聘用的計(jì)算機(jī)專家又可能不懂審計(jì)，審計(jì)人員之外的輔助人員越多，審計(jì)人員的獨(dú)立性、客觀公正性就越小。因此迫切需要一大批既懂審計(jì)會(huì)計(jì)，又懂計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型人才。

二、新經(jīng)濟(jì)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)變

（一）內(nèi)部審計(jì)的主要職能應(yīng)從查錯(cuò)防弊向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)方面轉(zhuǎn)變

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平的提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來越少，內(nèi)審的職能也必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變。1990年修訂并頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的聲明》中指出：“內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部為檢查和評(píng)價(jià)其活動(dòng)和為本組織服務(wù)而建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)功能，它要提供所檢查的有關(guān)活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢意見和信息，以協(xié)助本組織成員有效的履行其職責(zé)?！眱?nèi)部審計(jì)在履行評(píng)價(jià)職能的同時(shí)，不僅可以起到監(jiān)督的作用，而且還具有協(xié)助本組織人員加強(qiáng)控制、改善管理、提高效率等作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)成應(yīng)從單純的審計(jì)人員向具有綜合知識(shí)和能力的多元化高素質(zhì)人才組織機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變

隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的擴(kuò)展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的人才，還應(yīng)配備經(jīng)濟(jì)師、工程師、計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)師等精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的一支綜合性的審計(jì)隊(duì)伍，選擇有豐富經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的人員加入到內(nèi)部審計(jì)部門。只有全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，才能使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)從事后審計(jì)逐步向事前及事中審計(jì)轉(zhuǎn)變

隨著管理水平的提高，內(nèi)部審計(jì)的作用不僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前防御和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

（四）隨著經(jīng)濟(jì)管理與科學(xué)技術(shù)的不斷結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向技術(shù)審計(jì)的轉(zhuǎn)變

由于計(jì)算機(jī)的普及，審計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化。如果審計(jì)人員只懂傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)，不懂對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件的審計(jì)，就會(huì)面臨潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在無紙化辦公條件下，會(huì)計(jì)及其他信息資料被存入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，審計(jì)人員如不考慮計(jì)算機(jī)軟件和硬件的安全程度，對(duì)單位的系統(tǒng)與設(shè)備盲目信任，極有可能誤入計(jì)算機(jī)陷阱，后果相當(dāng)危險(xiǎn)。技術(shù)性審計(jì)是在原來財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，由于科學(xué)技術(shù)向經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的滲透而產(chǎn)生的。技術(shù)審計(jì)在本質(zhì)上并不獨(dú)立于財(cái)務(wù)審計(jì)，而是融于財(cái)務(wù)審計(jì)之中。比如，在進(jìn)行計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，主要或本質(zhì)上實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)，但由于計(jì)算機(jī)軟件和硬件對(duì)財(cái)務(wù)信息的巨大影響，也往往不得不對(duì)使用的硬件和軟件進(jìn)行審計(jì)。只有對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確估計(jì)，根據(jù)實(shí)際情況決定是否采取相應(yīng)的信息系統(tǒng)審計(jì)對(duì)策，并能夠在風(fēng)險(xiǎn)較大的情況下針對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，實(shí)施必要的技術(shù)性審計(jì)，才能保證審計(jì)結(jié)果的正確性，防止和降低信息技術(shù)條件下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來已對(duì)審計(jì)人員提出了掌握過硬信息技術(shù)的要求，審計(jì)人員不僅從事對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的審計(jì)，更重要的是對(duì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行技術(shù)審計(jì)。

（五）隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)紙質(zhì)審計(jì)向網(wǎng)絡(luò)審計(jì)轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是由內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)部門，對(duì)單位特定時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的公允性、真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審單位一定期間的活動(dòng)。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式和管理模式發(fā)生了重大變化，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)逐漸由手工模式向網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)模式發(fā)展，在自動(dòng)化、無紙化、數(shù)據(jù)化的電子商務(wù)和高度信息化的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)下，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都將在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中集成，使得審計(jì)工作所需的大量原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都可以從單位及其相關(guān)業(yè)務(wù)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中獲取。審計(jì)對(duì)象的隱性化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化促使傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方向發(fā)展。

（六）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)由專門化向多元化轉(zhuǎn)變

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化和企業(yè)自身發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容應(yīng)不斷創(chuàng)新，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、建設(shè)投資審計(jì)拓展到效益審計(jì)、內(nèi)控系統(tǒng)評(píng)價(jià)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)變。效益審計(jì)是指對(duì)企業(yè)重要事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性按一定標(biāo)準(zhǔn)加以評(píng)價(jià)，以確定提高效益的差距和潛力，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，效益審計(jì)應(yīng)成為企業(yè)審計(jì)的重要內(nèi)容。內(nèi)控系統(tǒng)評(píng)價(jià)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的健全性、適用性和功能性進(jìn)行評(píng)價(jià)，針對(duì)控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員在一定時(shí)期內(nèi)從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定其經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（七）審計(jì)的方法應(yīng)由單一化向多樣化轉(zhuǎn)變

由于審計(jì)內(nèi)容的多樣化,許多審計(jì)問題不可能靠單一的方法解決。現(xiàn)代審計(jì),已經(jīng)超出了單純財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的界限,向更高層次的管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方向發(fā)展。代表現(xiàn)代科學(xué)計(jì)算分析方法如價(jià)值工程法,凈現(xiàn)值法、量本利分析法、敏感性分析法、線性規(guī)劃法、網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃法應(yīng)運(yùn)用于各類審計(jì)工作中,它在一定程度上既可以保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性、實(shí)用性，又可以有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]焦志軍．內(nèi)部審計(jì)的定位[J]. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2000,10．

篇9

教育改革的不斷深入，學(xué)校規(guī)模的維持與發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的支撐是前提，隨著學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的凸顯，學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、審計(jì)制度有待提高。如何做好學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是學(xué)校管理工作內(nèi)容的重中之重。本文就學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如何產(chǎn)生的原因、類型及對(duì)策展開分析，以供學(xué)校審計(jì)管理做參考，促進(jìn)學(xué)校的正常運(yùn)營(yíng)，穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

學(xué)校財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)

隨著我國(guó)教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，教育改革體制的不斷創(chuàng)新，教育與經(jīng)濟(jì)的高度融合，促進(jìn)了教育規(guī)模建設(shè)的同時(shí)也帶來了一定方面的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校的財(cái)政模式從依靠國(guó)家財(cái)政撥款到企業(yè)化式的管理，這之間的經(jīng)濟(jì)體制的改革意味著學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)管理方面需要更加的謹(jǐn)慎。因此，建立符合學(xué)校財(cái)產(chǎn)審計(jì)的機(jī)制，規(guī)避學(xué)校財(cái)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，已成為學(xué)校能自我良好發(fā)展的必須措施。以下就目前小學(xué)普遍存在的財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及審計(jì)對(duì)策展開分析。

一、產(chǎn)生學(xué)校財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.采購(gòu)

在學(xué)校運(yùn)營(yíng)的過程中，教學(xué)工具、器材、教材等大規(guī)模批量的采購(gòu)中，容易形成先訂購(gòu)后付款的采購(gòu)模式，對(duì)于這樣滯后性的采購(gòu)賬單一般都未能及時(shí)的納入學(xué)校的財(cái)務(wù)賬單中，財(cái)務(wù)審計(jì)部門難以準(zhǔn)確的掌握到資金的支出情況的核算，提出解決對(duì)策導(dǎo)致后期資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難。

2.后勤人員支出

保持學(xué)校的正常運(yùn)行，為學(xué)生提供一個(gè)安靜整潔、安全衛(wèi)生的學(xué)習(xí)環(huán)境，學(xué)校后勤人員的付出是功不可沒。但是對(duì)于后勤人員的管理卻不嚴(yán)謹(jǐn)，造成了大額度的支出費(fèi)用，沒用精確的利用好人力的資源，大規(guī)模的招聘合同制人員，工資的發(fā)放方式隨意，未能做好財(cái)務(wù)賬目的記錄，嚴(yán)重影響了學(xué)校財(cái)政的正?；С?，產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

3.薄弱的財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)

因?qū)W校財(cái)務(wù)審計(jì)管理不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致學(xué)校工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，在日常采購(gòu)小物件用品報(bào)銷的過程中不采取發(fā)票報(bào)銷的流程，習(xí)慣性的付現(xiàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬目支出的不平衡性問題突出。

4.學(xué)?；I建工程

學(xué)校的擴(kuò)展離不開學(xué)校建筑的投資，對(duì)于學(xué)校的在建工程，目前存在的普遍問題就是工程款的支付問題，項(xiàng)目資金的有序注入是保障工程進(jìn)度的重要因素。但學(xué)校的籌建資金基本來自于國(guó)家財(cái)政的撥款以及商業(yè)銀行的貸款等方式，如果項(xiàng)目資金的支付延遲而導(dǎo)致建筑工程的延誤，不能及時(shí)的擴(kuò)大招生規(guī)模，影響了資金收入，導(dǎo)致收支的不平衡性，最終導(dǎo)致學(xué)校出現(xiàn)嚴(yán)重的資金鏈鍛煉，影響學(xué)校的正常經(jīng)營(yíng)。

二、加強(qiáng)審計(jì)管理，防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.完善學(xué)校內(nèi)部的財(cái)政審計(jì)機(jī)制

治標(biāo)先治本，一個(gè)完善的審計(jì)機(jī)制有利于學(xué)校財(cái)政高效率的管理，創(chuàng)造良好的管控體系，增強(qiáng)體制內(nèi)人員的財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)。建立高效、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)管理系統(tǒng)有利于學(xué)校資金安全的管理，確保學(xué)校財(cái)務(wù)管控在學(xué)校管理工作中的有效性和完整性。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的完善來自于嚴(yán)格的基礎(chǔ)規(guī)范的執(zhí)行，例如對(duì)學(xué)校固有資產(chǎn)、投資項(xiàng)目、籌建工程、資金管理的審計(jì)。其次，學(xué)校審計(jì)系統(tǒng)的高效執(zhí)行還在于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的控制管理，控制程序是為合理地保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)施管理指令、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采取的財(cái)經(jīng)審計(jì)政策和程序，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂瞥绦蛴欣趯W(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行，保障學(xué)校財(cái)政資金合理化的支出。還有就是建立健全的會(huì)計(jì)核算制度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶幚韺W(xué)校的應(yīng)收、應(yīng)付賬目的明細(xì)款項(xiàng)，采取謹(jǐn)慎處理原則，保障學(xué)校財(cái)務(wù)賬目的透明化。

2.建立學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制

未雨綢繆的管理意識(shí)有利于學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，學(xué)校管理層應(yīng)在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理中具有科學(xué)策劃的能力與敏銳的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，建立科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制全面的掌控學(xué)校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)于學(xué)校的發(fā)展非常重要。根據(jù)學(xué)校日常重要的經(jīng)濟(jì)因素設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的臨界點(diǎn)，通過系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)臨界點(diǎn)的示警，起到時(shí)刻、有效的檢測(cè)和預(yù)報(bào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，引起管理者的注意，及時(shí)、有效的研討出如何應(yīng)對(duì)的相關(guān)措施。

3.加強(qiáng)審計(jì)的公正原則

提高審計(jì)工作公正態(tài)度就是有效的防止腐敗、鋪張、浪費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)。在審計(jì)的過程中要堅(jiān)持公正處理的原則，以客觀事實(shí)為依據(jù)，不帶個(gè)人情感色彩嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶幚韺徲?jì)工作，做到審計(jì)依據(jù)充分、數(shù)據(jù)總結(jié)精準(zhǔn)、問題矛盾突出。并且追加審計(jì)個(gè)人責(zé)任制，強(qiáng)化學(xué)校工作人員高素質(zhì)的自我要求。

4.強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任意識(shí)

有規(guī)矩才成方圓，首先應(yīng)建立全面的審計(jì)制度，按規(guī)則辦事，增強(qiáng)審計(jì)的意識(shí)，在學(xué)習(xí)審計(jì)的過程中針對(duì)學(xué)習(xí)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題給出全面的建議，對(duì)已經(jīng)存在的制度進(jìn)行完善，謹(jǐn)慎嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容、程序。建立審計(jì)的責(zé)任機(jī)制、責(zé)任追究制度等，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的行為規(guī)范，加大審計(jì)的督促力度，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任意識(shí)。

5.加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)性

保障審計(jì)工作突出、有效的提前是審計(jì)工作者的深厚的審計(jì)功底，豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，高尚的職業(yè)道德和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。因此著重培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人員，打造一支政治思想覺悟高、專業(yè)能力強(qiáng)、工作技能好的審計(jì)隊(duì)伍是學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的保障，也是防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要措施。

三、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及各行各業(yè)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有利于行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。作為公益性的教育機(jī)構(gòu)當(dāng)然也不能避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，建立一個(gè)良好的學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，不但能有效地防范、管控學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡量避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)，更是最大效率地發(fā)揮出學(xué)校資金使用效益的作用，使學(xué)校資金步入良性循環(huán)，保障學(xué)校在發(fā)展過程中的損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]高曉莉.淺談學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制[J].科學(xué)之友,2010,04(12):77.

[2]楊翠芳.學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)審計(jì),2014,04(36):91.

篇10

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際化舞臺(tái)接軌，使得在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中競(jìng)爭(zhēng)主體更加多樣化，參與競(jìng)爭(zhēng)的方式也繁冗復(fù)雜，在企業(yè)當(dāng)中就會(huì)更加隱蔽不可察，審計(jì)人員將會(huì)面臨更加大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且財(cái)務(wù)舞弊事件的不斷爆發(fā)也給中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來極大困難。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是指在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中蘊(yùn)含著重大的財(cái)務(wù)錯(cuò)誤，但是審計(jì)人員沒有進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)以及提供不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意?從而為會(huì)計(jì)師事務(wù)所埋下隱患的可能性。所以，倘若中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，其中必定會(huì)存在嚴(yán)重的財(cái)務(wù)舞弊行為，只要審計(jì)人員稍有疏忽同時(shí)出具毫無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后就會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所造成致命的打擊，直接會(huì)給中小企業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來?yè)p失。尤其是最近幾年，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊以及審計(jì)失敗案件多次發(fā)生，諸如綠大地、瓊民源等等，其中牽涉到的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等都由于這些案件遭受到十分嚴(yán)厲的處罰以及暫停執(zhí)業(yè)的資格。而且中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模小，無法承受較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須要強(qiáng)化財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別控制意識(shí)。筆者根據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊案件探究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊操作不單單是利用內(nèi)部信息的優(yōu)勢(shì)所在將相關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行虛報(bào)、隱瞞等；同時(shí)還存在會(huì)計(jì)師事務(wù)所同相關(guān)企業(yè)進(jìn)行合作，逃避某些必要的審計(jì)程序，通過協(xié)同作案達(dá)到逃避國(guó)家監(jiān)管部門監(jiān)管，謀取非法利益等。從中能夠得出，會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的誕生是多方面的。在對(duì)財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究方面，主要是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型當(dāng)中的財(cái)務(wù)舞弊企業(yè)進(jìn)行研究，通過將企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)舞弊行為所受到的懲罰作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的替代變量，因此，無論是從理論上來說，還是從實(shí)際操作來看，被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊操作都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的發(fā)展有所影響。

不論是針對(duì)客戶企業(yè)進(jìn)行初次審計(jì)還是連續(xù)審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都需要對(duì)被審計(jì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行一定的評(píng)估，能夠?qū)⒏嗟呢?cái)務(wù)舞弊行為從宏觀上避免。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性有著直接掛鉤關(guān)系，應(yīng)該將企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表作為主要負(fù)責(zé)人尤其是對(duì)于是否有著直接影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)管理層的品質(zhì)。同時(shí)在進(jìn)行會(huì)計(jì)操作規(guī)范時(shí)也要重視對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、管理理念的審查，應(yīng)該將其列為評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。而對(duì)于初次審計(jì)的企業(yè)，中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)前要重點(diǎn)查閱該企業(yè)往年的財(cái)務(wù)報(bào)告，要與前面審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系，將相關(guān)資料進(jìn)行充分的了解，倘若從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)企業(yè)管理層存在審計(jì)上的不良記錄，其應(yīng)該要重新對(duì)審計(jì)企業(yè)的誠(chéng)信、管理等進(jìn)行評(píng)估，從而確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠控制在中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的應(yīng)對(duì)范圍之內(nèi)。

二、中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因

（一）審計(jì)客戶企業(yè)的選擇上缺乏標(biāo)準(zhǔn)

中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)企業(yè)的客戶選擇上缺乏自己應(yīng)有的標(biāo)準(zhǔn)，基本上都是直接根據(jù)審計(jì)費(fèi)用來決定自己是否接受該審計(jì)企業(yè)的審計(jì)委托，并沒有結(jié)合中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身綜合實(shí)力進(jìn)行考慮。由于中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的承受能力上是極弱的，因此在其接受超過自身風(fēng)險(xiǎn)承受范圍內(nèi)的被審計(jì)企業(yè)的委托時(shí)，就會(huì)為中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所埋下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。只有將審計(jì)客戶企業(yè)的選擇標(biāo)準(zhǔn)制定下來后，才能夠?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所在客戶選擇上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)誕生的可能性。

（二）審計(jì)計(jì)劃與收費(fèi)機(jī)制并沒有構(gòu)建完善

中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于規(guī)模小、利潤(rùn)低，其各項(xiàng)機(jī)制在構(gòu)建上并沒有進(jìn)行完善。其中最關(guān)鍵的就是審計(jì)規(guī)劃以及審計(jì)收費(fèi)機(jī)制，中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)基本上都是根據(jù)當(dāng)時(shí)的被審計(jì)企業(yè)的具體情況在進(jìn)行計(jì)劃的制定，并沒有統(tǒng)一的審計(jì)規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行借鑒，從而會(huì)造成審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，在進(jìn)行審查、復(fù)核的時(shí)候造成勞動(dòng)力的浪費(fèi)；其次就是審計(jì)收費(fèi)機(jī)制的不健全，其在收費(fèi)時(shí)也是根據(jù)不同被審計(jì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行收費(fèi)，缺乏構(gòu)建完善的審計(jì)收費(fèi)機(jī)制，不能夠讓被審計(jì)企業(yè)直觀的了解到審計(jì)收費(fèi)，而且對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所也會(huì)造成不利的影響。

（三）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)配置無法達(dá)到最優(yōu)

中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)人才數(shù)量是有限的，其規(guī)模的限制無法讓各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的團(tuán)隊(duì)達(dá)到最優(yōu)配置。而且由于資源有限，通常會(huì)選擇某一行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，但是一旦涉及到多樣化的企業(yè)就有點(diǎn)兒捉襟見肘了。而且審計(jì)團(tuán)隊(duì)直接關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，只有最優(yōu)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)配置才能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。而且中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所在人才資源的利用上是由欠缺的，不僅人才資源不夠，在人才的培訓(xùn)上也是有限制的，從而不利于審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的配置。

三、中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議

（一）結(jié)合被審計(jì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客戶選擇

中小會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)該充分考慮自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，然后將審計(jì)客戶進(jìn)行分類選擇。在審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)流程都會(huì)蘊(yùn)含審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在各種涉及業(yè)務(wù)中都存在，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)一定要選擇風(fēng)險(xiǎn)程度能夠相互匹配的審計(jì)客戶。但是在經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變背景下，審計(jì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)是無法避免的，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所一定要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，將有關(guān)客戶運(yùn)營(yíng)、管理的相關(guān)信心進(jìn)行廣泛的搜集，然后對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性的評(píng)估，最終中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所做出是否接受該審計(jì)客戶的委托。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)客戶的選擇上一定要量力而行，必須要將風(fēng)險(xiǎn)過大的客戶進(jìn)行過濾，將這部分客戶進(jìn)行拒絕。會(huì)計(jì)事務(wù)所必須要做好承接新客戶、維持原客戶、拒絕違規(guī)客戶的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及權(quán)衡工作。另外，還要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的有效性以及盈余管理層次等各方面的內(nèi)容，從中挑選出治理水準(zhǔn)較高，內(nèi)部控制機(jī)制落實(shí)的審計(jì)客戶。

（二）制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)規(guī)劃與收費(fèi)機(jī)制

要想將無法識(shí)別的企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊行為作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見這種情況進(jìn)行避免就必須要增強(qiáng)會(huì)計(jì)事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的比例將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的規(guī)避。根據(jù)筆者經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)為了能夠吸引到更多的投資者通常會(huì)運(yùn)用積極的手段進(jìn)行盈余管理，這就將企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊操作行為大大增加，同時(shí)也會(huì)將企業(yè)的財(cái)務(wù)固定風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行堆積，從而?е輪行峒剖攣袼?出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見就會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)誕生的可能性，就應(yīng)該由審計(jì)人員將相關(guān)財(cái)務(wù)舞弊數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，證明企業(yè)存在財(cái)務(wù)上存在一定問題，然后只是出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見。而對(duì)于審計(jì)費(fèi)用機(jī)制的構(gòu)建，主要就是審計(jì)團(tuán)隊(duì)認(rèn)為企業(yè)存在財(cái)務(wù)舞弊，就不僅要增加審計(jì)資源的投入同時(shí)也要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金額的提升。所以，審計(jì)人員一定要結(jié)合重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)將相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格的制定。

（三）合理配置審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)

隨著社會(huì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)舞弊操作行為更加隱蔽，要想識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊行為不僅需要審計(jì)人員具有專業(yè)知識(shí)，同時(shí)對(duì)于企業(yè)所在行業(yè)也要有深入的了解。所以，審計(jì)項(xiàng)目的團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該具有多樣化，具有不同的知識(shí)結(jié)構(gòu)。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)不僅僅要有豐富的審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也要掌握審計(jì)流程，同時(shí)也要由專業(yè)的知識(shí)背景。對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)涉及到各行各業(yè)的，更需要該行業(yè)的專業(yè)人士提供意見，通過引入相關(guān)行業(yè)的專家對(duì)于中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著巨大幫助。