導(dǎo)語：如何才能寫好一篇計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢

1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。它的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計(jì)人員從冗長乏味的計(jì)算工作中解放出來。計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢在于能對數(shù)據(jù)進(jìn)行高速、正確地運(yùn)算處理，奔騰Ⅱ處理器的運(yùn)算速度已達(dá)到上億次每秒，而審計(jì)工作的對象正是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)及其他資料，因此正可利用計(jì)算機(jī)的高速、正確性來輔助審計(jì)，以提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。另外，許多手工審計(jì)方式要求審計(jì)人員做大量冗長乏味的計(jì)算工作，在某些情況下，可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使這些步驟達(dá)到自動化，而審計(jì)人員可以集中注意于那些需要專業(yè)判斷的部分。

例如，對材料成本差異的核算進(jìn)行復(fù)核。由于材料成本差異核算具有連貫性，某一月的材料成本差異率的錯(cuò)誤會到以后所有月份差異率的數(shù)值，若審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)某一月的差異率有誤，用手工的方式對以后月份的差異率作重新計(jì)算是非常繁瑣的，而采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)只需輸入當(dāng)年年初的差異率和每月材料的借貸發(fā)生額（剔除每月材料所攤的差異），在Excel等應(yīng)用軟件的幫助下即可對企業(yè)全年每月的材料成本差異率和差異額進(jìn)行重新復(fù)核，在企業(yè)將材料分類進(jìn)行差異率核算的情況下，該正是“一勞永逸”，更顯方便。

2計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍。目前企業(yè)電算化日趨普及，其所應(yīng)用的會計(jì)電算化軟件也多種多樣，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定，商品化會計(jì)電算化軟件必須符合一定條件并通過鑒定，但在實(shí)際應(yīng)用上亦存在種種以書面資料為審計(jì)對象所無法解決的難題。例如，有的企業(yè)采用的是自行開發(fā)的或其他尚未通過鑒定的會計(jì)電算化軟件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以書面形式提供審計(jì)所需的資料，有的企業(yè)采用的軟件雖然經(jīng)過了鑒定，但在使用時(shí)由于操作或其他原因亦存在同樣的。而通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以直接對企業(yè)全部的會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的磁媒介或其他儲存器中。由此，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可使審計(jì)的范圍由書面向其他媒介擴(kuò)展。

3計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動靈活性。在企業(yè)采用會計(jì)電算化的情況下，運(yùn)用該技術(shù)能使微型計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、、有效地。而目前便攜式計(jì)算機(jī)的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新更使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)如虎添翼，更靈活、方便地應(yīng)用于各種場合、各種狀況。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的范圍及方法

1評價(jià)企業(yè)采用的會計(jì)電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)

對采用會計(jì)電算化的企業(yè)，審計(jì)人員首先要評價(jià)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。目的在于確定審計(jì)人員依賴這些軟件控制的程度，以減少為檢驗(yàn)系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的范圍。經(jīng)評價(jià)驗(yàn)證，在內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)較低的情況下，更可縮短審計(jì)時(shí)間，減少審計(jì)成本。具體方法有：

A分析系統(tǒng)的方法。具體操作為：先剔除會計(jì)電算化軟件中較多的數(shù)據(jù)庫文件，僅對軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)。目的在于確定程序是否能可靠、穩(wěn)定地運(yùn)行；程序的各種功能是否都能實(shí)現(xiàn)；程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確；是否能滿足會計(jì)處理的各種需要。該方法的優(yōu)點(diǎn)在于可發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本問題，可確定企業(yè)會計(jì)核算基礎(chǔ)的可靠性，目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計(jì)人員對程序進(jìn)行分析，但其難度在于審計(jì)人員必須具備相當(dāng)豐富的計(jì)算機(jī)軟硬件知識，且多數(shù)商品化會計(jì)電算化軟件都經(jīng)過各種方式的加密，這亦成為實(shí)施該方法的一大障礙。

B選樣測試系統(tǒng)的方法。審計(jì)人員首先建立一包含一個(gè)月基本會計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫，然后輸入到會計(jì)軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。當(dāng)然該數(shù)據(jù)庫中必須包含一系列的“錯(cuò)誤”?！板e(cuò)誤”是指不相關(guān)會計(jì)科目的分錄（借貸雙方為通常情況下不應(yīng)有勾稽關(guān)系的會計(jì)科目，例如銀行存款和盈余公積）、不可能的科目余額（例如至測試結(jié)束現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額）等。輸入“錯(cuò)誤”可測試出軟件對“錯(cuò)誤”是否識別、如何處理。

C評價(jià)數(shù)據(jù)安全性的方法。審計(jì)人員可對數(shù)據(jù)安全性的各個(gè)方面進(jìn)行測試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性；軟件是否已設(shè)置在軟件運(yùn)行中，對已輸入計(jì)算機(jī)的憑證不能直接進(jìn)行修改，而應(yīng)通過紅沖等其他修訂的方式；軟件是否能對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。

通過數(shù)據(jù)測試及評價(jià)數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會計(jì)軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。使用該二種方法的主要障礙在于：由于會計(jì)電算化軟件的不斷發(fā)展，更新升級，軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)也在不斷降低之中，對于審計(jì)人員來講，現(xiàn)被測試的計(jì)算機(jī)程序的版本是否與企業(yè)在前段時(shí)期內(nèi)所使用的一致，這是很難檢驗(yàn)出來的，這意味著審計(jì)人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的差異。另外，該方法對單機(jī)版的會計(jì)電算化軟件較為適用，對版軟件來講存在一定難度。

2驗(yàn)證會計(jì)資料總體的完整性

在企業(yè)采用會計(jì)電算化的情況下，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來驗(yàn)證會計(jì)資料總體的完整性。常規(guī)審計(jì)中極少對企業(yè)會計(jì)資料總體進(jìn)行驗(yàn)證，至多對某一會計(jì)科目進(jìn)行帳帳、帳表核對，而事實(shí)上該項(xiàng)工作同樣重要。參見《上海審計(jì)》1997年第2期上《不應(yīng)忽略對帳帳、帳表的核對》一文。該文作者對某企業(yè)的其他應(yīng)收款的七、八十戶明細(xì)帳戶進(jìn)行了匯總核對，工作量較大，而在一臺486DX2-66的微型計(jì)算機(jī)上，匯總中型企業(yè)一個(gè)月全部的會計(jì)憑證資料僅需幾十秒，對審計(jì)人員來講，手工完成此項(xiàng)工作幾乎是不可能的。驗(yàn)證的具體方法為：

首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會計(jì)科目余額，確定會計(jì)憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計(jì)算機(jī)中。

其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會計(jì)憑證庫進(jìn)行轉(zhuǎn)化，將企業(yè)會計(jì)憑證庫轉(zhuǎn)化成審計(jì)人員熟悉并能操作的格式，目前有眾多的應(yīng)用軟件都能達(dá)到這一目的，轉(zhuǎn)化好的會計(jì)憑證庫需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對會計(jì)憑證庫中的一級科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留，而剔除摘要、二級科目名稱等。審計(jì)人員再進(jìn)行匯總計(jì)算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會計(jì)科目的發(fā)生額。

最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累加并以報(bào)表的形式輸出。由此，審計(jì)人員可與企業(yè)的年報(bào)或月報(bào)相核對，以驗(yàn)證總體的完整性。

3協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣

近年來，一種建立在基礎(chǔ)上的，已通過國際審計(jì)界廣泛實(shí)踐證明的以制度為基礎(chǔ)的審計(jì)方法已逐步應(yīng)用于我們的審計(jì)之中。該方法在符合性、實(shí)質(zhì)性測試中都運(yùn)用到統(tǒng)計(jì)抽樣，而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)正可在此領(lǐng)域大顯身手，具體方面有：

A運(yùn)用于審計(jì)日常抽樣的編碼工作。一般情況下，無論是否采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)都可選取隨機(jī)數(shù)（運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表），再轉(zhuǎn)化為審計(jì)總體的編碼，但其工作量大而枯燥。而運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，僅需幾秒即可完成隨機(jī)數(shù)的產(chǎn)生及所有的編碼工作。

B方便地運(yùn)用于審計(jì)抽樣。機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在決定恰當(dāng)?shù)某闃蛹耙?guī)模、選擇樣本及評價(jià)方面都能使審計(jì)人員得到幫助。從總體中抽取樣本時(shí)，對審計(jì)人員來講最關(guān)鍵的是所有總體中的項(xiàng)目都能被客觀地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風(fēng)險(xiǎn)。在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。

舉例：在對某的審計(jì)中，筆者用Foxpro編制了一運(yùn)用PPS抽樣的程序，能自動地完成從數(shù)據(jù)編碼轉(zhuǎn)化、選擇輸出樣本到判斷的所有工作。程序運(yùn)行中首先要求審計(jì)人員輸入運(yùn)行參數(shù)（可靠性程度、精確度上限和估計(jì)錯(cuò)誤率），再讀入所抽樣的數(shù)據(jù)庫并由審計(jì)人員確定抽樣的字段，其余工作即可由計(jì)算機(jī)自動完成，抽樣的具體數(shù)據(jù)及結(jié)果詳見《上海審計(jì)》1996年第六期《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及審計(jì)抽樣法在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)中的運(yùn)用》一文。

4關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本的隔離

對企業(yè)而言，大量的處理是日常性的事務(wù)，如報(bào)銷、成本結(jié)算、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)等，而審計(jì)人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會計(jì)處理，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能對企業(yè)的會計(jì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分析，確認(rèn)及打印出在某段時(shí)期內(nèi)高價(jià)值的和關(guān)鍵的樣本，人工分析并全部隔離出這些高風(fēng)險(xiǎn)的交易事項(xiàng)常常是不可能的。所謂的高價(jià)值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會計(jì)科目；單筆金額超過審計(jì)人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，如單筆金額在一萬元以上的現(xiàn)金收付；不常變動的會計(jì)科目，如資本公積等。審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，對關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)即可滿足一般審計(jì)的需要。

5日常會計(jì)資料的分析及計(jì)算

審計(jì)要求審計(jì)人員對企業(yè)的會計(jì)資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的專長，例如對企業(yè)的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析，當(dāng)前眾多企業(yè)的應(yīng)收帳款金額居高不下，在企業(yè)應(yīng)收帳款電算化的情況下，可以很簡單地得到分析結(jié)果，而手工輸入再由計(jì)算機(jī)匯總亦很方便，難以想象全部以手工方式來操作的難度；另外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)亦可運(yùn)用于審計(jì)日常的計(jì)算工作，例如上文談到的材料成本差異核算的復(fù)核。

6審計(jì)文書及審計(jì)項(xiàng)目管理

審計(jì)人員亦可運(yùn)用辦公自動化軟件進(jìn)行審計(jì)文書管理，如審計(jì)通知書、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、檔案均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。例如，在對某公司的審計(jì)中，我將全部的審計(jì)工作底稿均輸入到計(jì)算機(jī)中，在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)僅需調(diào)用底稿文件、稍加修改即可完成。而多媒體的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)外設(shè)的增多能使計(jì)算機(jī)將圖象、聲音、動畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲，由此滿足了審計(jì)各種方式取證的要求，更為審計(jì)工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的趨勢

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用過程也是不斷發(fā)展、完善自身的過程，筆者認(rèn)為將來計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)將在以下方面得到推廣及應(yīng)用：

1對會計(jì)電算化軟件采用預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)。目前，商品化會計(jì)電算化軟件呈百花齊放的局面，亦有眾多企業(yè)使用的軟件是自行編制的，編制軟件采用的語言也各種各樣，數(shù)據(jù)存放的格式也多種多樣，這都給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)帶來了一定的難度。從前景來看，審計(jì)部門必然要參與會計(jì)電算化軟件的鑒定，對會計(jì)電算化軟件也必將采用預(yù)置或嵌入審計(jì)程序的技術(shù)以滿足審計(jì)發(fā)展的需要。該技術(shù)是指預(yù)置或嵌入在企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)中的審計(jì)程序，是根據(jù)審計(jì)人員的需要而設(shè)計(jì)，用來即時(shí)鑒別出特定的或程序無法識別需要審計(jì)人員專業(yè)判斷的會計(jì)事項(xiàng)，并把它們復(fù)制到審計(jì)人員的文件中。國外，該技術(shù)現(xiàn)已開始運(yùn)用，不久的將來也必然會出現(xiàn)在我們的審計(jì)中。預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)為審計(jì)人員提高審計(jì)的效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了最佳的方式及手段。

篇2

“履霜，堅(jiān)冰至”，許多具有遠(yuǎn)見的機(jī)構(gòu)早已經(jīng)開始行動起來了。審計(jì)署于2002年實(shí)施的“金審工程”，其核心就是應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的“現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)”和“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)”。中國銀監(jiān)會2008年啟動了現(xiàn)場檢查系統(tǒng)（EAST系統(tǒng)）的建設(shè)，采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來實(shí)現(xiàn)對銀行業(yè)海量數(shù)據(jù)的有效采集和深度分析。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截止2015年末，已有建設(shè)銀行、民生銀行、光大銀行等60余家銀行建立了以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)思想為指導(dǎo)的審計(jì)信息系統(tǒng)。銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段信息化的發(fā)展趨勢越來越明顯。

筆者所在的銀行也于2012年底建成了審計(jì)信息系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用初步得到發(fā)揮，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有利于大幅度擴(kuò)大審計(jì)面，提升內(nèi)部審計(jì)的廣度

將風(fēng)險(xiǎn)特征和審計(jì)思路固化于審計(jì)模型之中，對檢查范圍內(nèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是否符合風(fēng)險(xiǎn)特征逐一進(jìn)行檢查比對。通過這樣的方式，對部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查樣本量甚至可達(dá)100%，較之0.074%的抽樣面，可謂是云泥之別。我行對柜員離崗簽退問題的檢查模型就是一個(gè)較為成功的案例。在傳統(tǒng)的審計(jì)方式下，對柜員長時(shí)間離崗不簽退問題只能通過調(diào)閱監(jiān)控的方式進(jìn)行抽查，具有很強(qiáng)的偶然性，費(fèi)時(shí)費(fèi)力且難以發(fā)現(xiàn)問題，個(gè)別被審計(jì)單位人員還出現(xiàn)了“被發(fā)現(xiàn)是運(yùn)氣不好”這樣的認(rèn)識。而我行運(yùn)用審計(jì)信息系統(tǒng)之后，編寫相應(yīng)的審計(jì)模型，通過計(jì)算每天所有柜員簽到的時(shí)間，設(shè)置合理的容忍時(shí)長，比較簽退信息，很容易就能判斷柜員是否存在長時(shí)間不簽退現(xiàn)象，結(jié)合抽取關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)，如中午吃飯休息時(shí)間，進(jìn)行準(zhǔn)確核實(shí)，準(zhǔn)確率可以達(dá)到95%以上。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能夠有效提高審計(jì)檢查效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)通過設(shè)置審計(jì)模型，自動對目標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對篩查，運(yùn)算效率極高，并且整個(gè)過程無需人工干預(yù)，不需要占用額外的審計(jì)資源。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下，由于人員、時(shí)間等審計(jì)資源的限制，對個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查必須遵循一定的審計(jì)周期。而在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的條件下，可以不受常規(guī)審計(jì)資源制約，檢查周期可以根據(jù)需要設(shè)定。比如以前我行內(nèi)部審計(jì)對轄內(nèi)清算資金對賬的檢查，由于審計(jì)人員不足，只能做到每月一查甚至數(shù)月一查，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。而在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)支持下，可以根據(jù)需要設(shè)置對賬檢查周期，甚至可以按日對其進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)因記賬錯(cuò)誤等原因造成資金不平的問題。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)占有量大，計(jì)算機(jī)處理速度快等特點(diǎn)，明顯地提高審計(jì)檢查的效率，可以實(shí)現(xiàn)對高危風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施高頻率、高強(qiáng)度的檢查。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)線索，精確地指導(dǎo)現(xiàn)場審計(jì)抽樣

在以查錯(cuò)防弊為目的的審計(jì)初級階段，審計(jì)抽樣的準(zhǔn)確性至關(guān)重要，不準(zhǔn)確的審計(jì)抽樣將會帶來審計(jì)工作整體的無效率，甚至可能導(dǎo)致審計(jì)失敗。在傳統(tǒng)審計(jì)方法下，通常采用簡單分層后的隨機(jī)抽樣，抽樣量小，抽樣針對性較差，偶然性色彩濃厚，發(fā)現(xiàn)問題的效率不高，難以發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。而采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)之后，可以通過審計(jì)模型對總體數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度分析，找出異常、可疑的風(fēng)險(xiǎn)線索，生成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，再以風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)為樣本總體來實(shí)施審計(jì)抽樣，大大提高抽樣的準(zhǔn)確性，有效縮小審計(jì)抽樣范圍，甚至可能直接鎖定檢查目標(biāo)。

四、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于促進(jìn)違規(guī)問題有效整改

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的目的，在于促使被審計(jì)單位采取措施有效糾正整改。從這個(gè)意義上講，問題整改比問題發(fā)現(xiàn)更有價(jià)值。有效整改一直是困擾內(nèi)部審計(jì)的難題。受審計(jì)手段的限制，內(nèi)部審計(jì)有時(shí)很難對被審計(jì)單位是否以點(diǎn)帶面落實(shí)整改予以有效監(jiān)督。我行在實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)后，發(fā)現(xiàn)利用審計(jì)信息系統(tǒng)可以有效地促進(jìn)全面整改。由于采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)后，檢查頻率可以按需進(jìn)行調(diào)整，這就促使被審計(jì)單位必須全面進(jìn)行整改，否則，很容易被內(nèi)部審計(jì)部分發(fā)現(xiàn)。比如，柜員為自己賬戶辦理業(yè)務(wù)是監(jiān)管部門嚴(yán)禁行為之一，我行通過傳統(tǒng)審計(jì)方法發(fā)現(xiàn)該類問題一年約500筆。而審計(jì)信息系統(tǒng)上線后，利用審計(jì)模型進(jìn)行檢查，僅一個(gè)月發(fā)現(xiàn)該類行為3000余筆。通過后期頻繁地發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示，加之審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，引起各單位重視，整改力度大大加強(qiáng)，9個(gè)月后，該類問題僅出現(xiàn)了36筆，問題整改率高達(dá)98.81%。這樣的整改效果是此前難以想象的。

五、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對違規(guī)行為起到較好震攝效果，可以起到預(yù)防違規(guī)的作用

篇3

論文摘 要： 為了開發(fā)多媒體網(wǎng)絡(luò)教學(xué)的潛在資源，以幫助學(xué)習(xí)者更有效地利用學(xué)習(xí)資源提高外語水平，本文把克拉申二語習(xí)得理論中的“語言輸入假說”與計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)方法相結(jié)合，探討了如何更好地利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源來輔助外語的教與學(xué)，分析幾種常見的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)輔助外語教學(xué)模式的輸入優(yōu)勢，對外語教學(xué)具有一定理論和實(shí)踐方面的指導(dǎo)意義。 

克拉申的語言輸入假說強(qiáng)調(diào)，大量有效的可理解性輸入是語言習(xí)得的前提，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為一個(gè)最便捷的渠道，充分體現(xiàn)了其輸入優(yōu)勢。在計(jì)算機(jī)輔助語言教學(xué)環(huán)境中，語言信息的輸入可以得到強(qiáng)化和多樣化。語言輸入的多樣性和多渠道性使學(xué)習(xí)者更樂意接受和采用新的學(xué)習(xí)模式和手段，也為培養(yǎng)學(xué)習(xí)者的自主學(xué)習(xí)能力創(chuàng)造了條件。

1.語言輸入假說的基本觀點(diǎn)

20世紀(jì)80年代中期，美國語言學(xué)家克拉申教授的“語言輸入假說”傳入中國，“語言輸入假說”從理論上為我國的外語教學(xué)提供了新的概念，在外語教學(xué)界產(chǎn)生了較為廣泛的影響。

克拉申的外語習(xí)得思想可以概括為：外語能力是在較低的情感過濾條件下，通過足量的可理解輸入，以可預(yù)測的順序習(xí)得的。根據(jù)克拉申的“可理解性輸入假說”，語言輸入是二語習(xí)得必要的前提條件，他認(rèn)為只有當(dāng)大量的“可理解的語言”進(jìn)入學(xué)習(xí)者大腦中的“語言習(xí)得機(jī)制”，再經(jīng)過“機(jī)制”的加工，即“內(nèi)化”后才能成為學(xué)習(xí)者的語言能力。因此，可理解性的語言輸入對促成語言習(xí)得有很重要的作用。

1.1“可理解性輸入假說”的基本觀點(diǎn)。

人類習(xí)得語言首先要達(dá)到對語言輸入的理解。語言輸入主要是指學(xué)習(xí)者可能接觸到的語言材料，包括周圍環(huán)境給學(xué)習(xí)者提供的各種語言信息都屬于語言輸入?！翱衫斫庑暂斎搿笔侵笇W(xué)習(xí)者接觸到的語言材料的難度應(yīng)稍高于學(xué)習(xí)者目前已掌握的語言水平，克拉申把學(xué)習(xí)者當(dāng)前的語言知識水平定義為“i”，把語言發(fā)展的下一個(gè)階段定義為“i+1”，指出只有當(dāng)學(xué)習(xí)者接觸到的語言材料屬于“i+1”的水平，才能對學(xué)習(xí)者的語言學(xué)習(xí)產(chǎn)生積極的作用。對此，克拉申特別指出：“為了使語言習(xí)得者從一個(gè)階段進(jìn)入到另一個(gè)更高的階段，所提供的語言輸入中必須包括一部分下一個(gè)階段的語言結(jié)構(gòu)?！保?］難度高或低于現(xiàn)有水平的語言材料，對學(xué)習(xí)者的語言習(xí)得都沒有意義。如果學(xué)習(xí)者接觸到的語言輸入是可理解的，并且有足夠的輸入量，那么就能自動地達(dá)到“i+1”水平。

1.2理想的語言輸入應(yīng)具有的特點(diǎn)。

克拉申認(rèn)為理想的語言輸入應(yīng)具有以下特點(diǎn)：

1.2.1語言輸入是可理解的，學(xué)習(xí)者不能理解的語言輸入不能幫助學(xué)習(xí)者習(xí)得語言。

1.2.2語言輸入是有趣的或是與學(xué)習(xí)者相關(guān)的?？死暾J(rèn)為，“最理想的輸入應(yīng)該是非常有趣的或與學(xué)習(xí)者密切相關(guān)的，它能使學(xué)習(xí)者‘忘記’自己是從外語里獲得信息”。

1.2.3語言輸入不以語法順序編排，以語法順序編排的語言輸入忽視學(xué)習(xí)者習(xí)得快慢的個(gè)體差異，有悖于語言交際的本質(zhì)。

1.2.4語言輸入要有足夠的量。［2］

2.我國外語教學(xué)中語言輸入存在的問題

克拉申的“語言輸入假說”是在外語環(huán)境下提出的，這和我國的外語學(xué)習(xí)環(huán)境大不相同，因此，我國的語言輸入與“語言輸入假說”所提倡的理想輸入相去甚遠(yuǎn)，表現(xiàn)在：一是國內(nèi)的語言輸入材料是有選擇并經(jīng)過精加工的，不符合語言交際的本質(zhì)。二是我國的語言輸入受到環(huán)境、學(xué)時(shí)、應(yīng)試制度等諸多因素限制，缺乏自然的語言交際情景。［3］三是語言輸入方式受周圍條件的制約，主要依賴于書面文字形式的輸入，內(nèi)容更新周期長，信息量小，遠(yuǎn)落后于時(shí)代的發(fā)展。

3.計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)輔助教學(xué)模式的輸入優(yōu)勢

由計(jì)算機(jī)軟、硬件技術(shù)支持的多媒體語言實(shí)驗(yàn)室的出現(xiàn)給我們的外語教學(xué)帶來了蓬勃生機(jī)。利用多媒體網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的輸入優(yōu)勢，可以彌補(bǔ)我國外語教學(xué)在語言輸入上的不足，因?yàn)橛?jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)可以從技術(shù)層面上滿足克拉申所提出的語言輸入的四個(gè)最佳輸入標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)教學(xué)模式集多媒體技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、音頻技術(shù)于一身，具有跨平臺資源共享的獨(dú)特優(yōu)勢，可以提供給學(xué)生大量豐富、有趣的學(xué)習(xí)材料，最大限度地提供語言輸入材料。以下是幾種常見教學(xué)模式：

3.1課堂示教模式。

課堂示教模式是最為廣泛應(yīng)用的一種多媒體教學(xué)模式。它是一種以教師為主導(dǎo)，教師利用計(jì)算機(jī)、英語教學(xué)軟件和各種音、視頻設(shè)備作為呈現(xiàn)教學(xué)信息的媒體向?qū)W生提供輸入材料。在這種教學(xué)模式下，教師可以為學(xué)生準(zhǔn)備多樣化的學(xué)習(xí)資料，這些資料可以是各種教學(xué)軟件，也可以利用錄音、錄像、vcd節(jié)目以及網(wǎng)上資源自制教學(xué)資料。這些資料為學(xué)生創(chuàng)造了真實(shí)的語言學(xué)習(xí)環(huán)境，激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。教師可利用計(jì)算機(jī)形象直觀地呈現(xiàn)一些傳統(tǒng)教學(xué)不易表現(xiàn)的教學(xué)內(nèi)容，從而調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，加深學(xué)生對語言知識的理解、掌握和記憶。多媒體就是一面多功能黑板。課堂示教模式集傳統(tǒng)課堂教學(xué)優(yōu)點(diǎn)和多媒體優(yōu)勢于一體，使呈現(xiàn)的語言輸入的數(shù)量和質(zhì)量得以大大提高。

3.2個(gè)別化學(xué)習(xí)模式。

語言輸入假說認(rèn)為，外語教學(xué)必須遵循“i+1”輸入原則，難度高或低于學(xué)習(xí)者現(xiàn)有水平的語言材料，對語言習(xí)得都沒有意義，也就是不同水平的學(xué)習(xí)者應(yīng)提供給不同的語言輸入材料，然而每個(gè)班級里學(xué)習(xí)者的語言水平不一，認(rèn)知風(fēng)格各異，單靠教師在課堂上板書講解是難以照顧到每個(gè)學(xué)習(xí)者的，不能保證每個(gè)學(xué)生接收到的語言輸入都是他自己能理解的，這樣便不利于幫助學(xué)習(xí)者成功習(xí)得語言。個(gè)別化學(xué)習(xí)模式在一定程度上可以解決這樣的問題。

個(gè)別化學(xué)習(xí)模式是一種以學(xué)生為中心，學(xué)生自主利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行個(gè)別化學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)形式。個(gè)別化學(xué)習(xí)模式可以設(shè)計(jì)成分級學(xué)習(xí)模式，即只有通過了i級的測試才能進(jìn)入下一級“i+1”級的學(xué)習(xí)，這樣有利于學(xué)生自行選擇適合個(gè)人水平的課程學(xué)習(xí)，避免學(xué)習(xí)難度高或低于學(xué)習(xí)者現(xiàn)有水平的語言材料。多媒體語言實(shí)驗(yàn)室為學(xué)生創(chuàng)造了個(gè)別化學(xué)習(xí)的優(yōu)越環(huán)境，學(xué)生桌上的學(xué)生錄音機(jī)、耳機(jī)話筒組、個(gè)人計(jì)算機(jī)終端都是進(jìn)行個(gè)別化學(xué)習(xí)的媒體。多媒體語言實(shí)驗(yàn)室條件下的個(gè)別化學(xué)習(xí)不是封閉的，學(xué)生可以通過呼叫（call）開關(guān)請求教師的幫助，教師通過對講功能可以對學(xué)生的個(gè)別化學(xué)習(xí)給予指導(dǎo)。［4］

3.3協(xié)作學(xué)習(xí)模式。

語言輸入假說認(rèn)為，語言環(huán)境決定語言輸入的質(zhì)量。也就是說，在語言輸入的過程中，應(yīng)該為學(xué)習(xí)者提供較為真實(shí)的語言使用環(huán)境，學(xué)習(xí)者才能排除母語的干擾，成功習(xí)得語言。協(xié)作學(xué)習(xí)模式可以在多媒體語言實(shí)驗(yàn)室內(nèi)創(chuàng)造相對真實(shí)的交際環(huán)境。在協(xié)作學(xué)習(xí)模式里學(xué)生之間為了達(dá)到小組學(xué)習(xí)目標(biāo)，個(gè)體之間可以采用對話、商討、爭論等形式對問題進(jìn)行充分論證，以期獲得學(xué)習(xí)目標(biāo)的最佳途徑。教師可以根據(jù)實(shí)際教學(xué)需要利用多媒體教師的分組功能，將學(xué)生分到各個(gè)學(xué)習(xí)小組。在協(xié)作學(xué)習(xí)模式里，同一組的學(xué)習(xí)者可以進(jìn)行競爭、辯論、合作、問題解決、伙伴、設(shè)計(jì)和角色扮演等協(xié)作學(xué)習(xí)活動。在這種模式下的交際活動中，學(xué)生面對的是各自的電腦，可以降低一些性格內(nèi)向?qū)W習(xí)者的焦慮感，使語言習(xí)得真正在較低的情感過濾條件下獲得。

3.4遠(yuǎn)程教學(xué)模式。

遠(yuǎn)程教學(xué)模式是一種通過internet提供的遠(yuǎn)程登陸服務(wù)獲取遠(yuǎn)地教學(xué)資源進(jìn)行學(xué)習(xí)的開放式教學(xué)模式。這種模式利用多媒體和流媒體技術(shù)通過網(wǎng)絡(luò)表現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容和實(shí)施教學(xué)活動，學(xué)習(xí)者通過登陸教學(xué)系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)，遠(yuǎn)程教學(xué)可以為師生提供實(shí)時(shí)和非實(shí)時(shí)交互環(huán)境；學(xué)習(xí)者通過非線性鏈接和明確的導(dǎo)航，能夠在網(wǎng)上方便地調(diào)用所需資源。整個(gè)教學(xué)系統(tǒng)形成一個(gè)資源豐富的巨大的虛擬圖書館，學(xué)習(xí)者可以從中挑選出感興趣的和與學(xué)習(xí)者密切相關(guān)的語言輸入材料。

4.結(jié)語

克拉申的“可理解性輸入假說”幫助我們正確認(rèn)識外語教學(xué)中的語言輸入的特點(diǎn)，憑借多媒體和網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，為學(xué)習(xí)者創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境和提供理想的語言輸入材料，把多媒體輔助語言有機(jī)地結(jié)合到整個(gè)語言教學(xué)中，充分利用多媒體網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行外語教學(xué)，使外語教學(xué)真正達(dá)到趣味性、文化性和實(shí)用性的統(tǒng)一。

參考文獻(xiàn)：

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［3］羅立勝，李子男，葛嵐.克拉申語言輸入說與外語教學(xué)［j］.清華大學(xué)學(xué)報(bào)，2001，（4）.

篇4

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個(gè)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，由于會計(jì)電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會計(jì)工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過計(jì)算機(jī)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了對會計(jì)算法記錄進(jìn)行收集社審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能有效實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算法的推廣和應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)電算法與計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息時(shí)代的到來，計(jì)算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項(xiàng)目的經(jīng)營管理效率。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進(jìn)審計(jì)工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。

1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用對稅收征管審計(jì)的影響

1.1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計(jì)算機(jī)應(yīng)用擴(kuò)展到了信息管理和交流的各個(gè)領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿足現(xiàn)實(shí)的需要，應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的有效提高?？赏ㄟ^計(jì)算機(jī)進(jìn)行各種審計(jì)工作中的抽樣檢測、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計(jì)算，而這些繁瑣的計(jì)算過程在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)中得到了簡化，通過計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。

1.2 促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化

計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作效率的有效提高。審計(jì)人員的素質(zhì)以及審計(jì)部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展。審計(jì)具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計(jì)工作中將耗費(fèi)較多的時(shí)間在資料的查找上。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計(jì)資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計(jì)相關(guān)軟件實(shí)現(xiàn)對整個(gè)工程項(xiàng)目的計(jì)算，從而有效提高審計(jì)效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。

1.3 優(yōu)化審計(jì)步驟和審計(jì)方式

傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計(jì)工作包括會計(jì)電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計(jì)工作中，計(jì)算機(jī)技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計(jì)工作的流程步驟，以及對審計(jì)方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計(jì)工作應(yīng)在計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和實(shí)踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計(jì)工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計(jì)工作基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計(jì)工作的范圍，信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大了審計(jì)工作的范圍，充實(shí)了審計(jì)工作的內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。

2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作內(nèi)容

2.1 基本審計(jì)業(yè)務(wù)處理

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能實(shí)現(xiàn)基本的審計(jì)業(yè)務(wù)的處理，包括excel、foxpro、word等表格、數(shù)據(jù)庫、文字等的處理和規(guī)范化實(shí)現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計(jì)功能。同時(shí)審計(jì)人員也可根據(jù)具體審計(jì)工作的實(shí)際需要，編寫簡單的程序，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)數(shù)據(jù)的處理，如計(jì)算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計(jì)運(yùn)行模式。計(jì)算機(jī)中的電子表格能實(shí)現(xiàn)簡單的數(shù)據(jù)收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的

2.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的應(yīng)用

計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)的處理只能實(shí)現(xiàn)基本的數(shù)據(jù)和信息的處理，然而相應(yīng)軟件的應(yīng)用能實(shí)現(xiàn)深層的審計(jì)工作處理。計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的應(yīng)用一方面為審計(jì)情況的匯總統(tǒng)計(jì)，也是指根據(jù)審計(jì)工作的方案，對審計(jì)工作單位的整體審計(jì)狀況以及審計(jì)工作資料按照一定的順序進(jìn)行匯總分析，最大限度防止錯(cuò)誤和疏漏以及人為的更改，保證審計(jì)工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性。當(dāng)前審計(jì)軟件根據(jù)審計(jì)工作的需要得到了一定程度的發(fā)展，并投入了具體的使用過程中。如計(jì)算機(jī)預(yù)算執(zhí)行軟件、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)軟件、投資審計(jì)軟件、銀行審計(jì)軟件、行政事業(yè)審計(jì)軟件等，但仍未形成完善和成熟的統(tǒng)計(jì)軟件，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用發(fā)揮有限。

3 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的障礙和現(xiàn)狀

3.1 計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的功能未得到充分發(fā)揮

我國的設(shè)計(jì)輔助仍出現(xiàn)初級發(fā)展階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢和功能未得到有效發(fā)揮?，F(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)仍集中于數(shù)據(jù)的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計(jì)工作的基本數(shù)據(jù)處理階段，仍未實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料統(tǒng)計(jì)分析、審計(jì)工作流程優(yōu)化的深層次工作的開展，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)仍處于探索和試點(diǎn)的發(fā)展階段。

3.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件發(fā)展不足

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的發(fā)展和拓展較為迅速，然而計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的相關(guān)軟件發(fā)展不足，并不能滿足計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的深層次的發(fā)展需求，從而在一定程度上制約了計(jì)算機(jī)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前存在的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件功能并不完善、種類較少，并且也未與單位的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行連接、運(yùn)行過程中錯(cuò)誤較多等缺陷。當(dāng)前相關(guān)單位的審計(jì)軟件多針對某一特定的審計(jì)項(xiàng)目或是某種特定類型的審計(jì)需要，并未建立完善的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目，從而計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中難以得到深入的發(fā)展。

3.3 計(jì)算機(jī)硬件條件以及審計(jì)人員的素質(zhì)障礙

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在審計(jì)工作中的應(yīng)用和發(fā)展對計(jì)算機(jī)環(huán)境提出了較高的要求，計(jì)算機(jī)技術(shù)條件的落后致使審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作難以建立高效的發(fā)展模式。計(jì)算機(jī)的硬件設(shè)備較為落后，從而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)功能和作用難以得到充分的發(fā)揮。相應(yīng)單位經(jīng)費(fèi)的缺乏緊張，從而造成了計(jì)算機(jī)設(shè)備難以滿足審計(jì)工作的發(fā)展需求。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用和實(shí)踐能力也為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步帶來了障礙。相應(yīng)人員綜合素質(zhì)不高也造成了相應(yīng)數(shù)據(jù)庫的管理較為混亂，難以滿足現(xiàn)代化審計(jì)工作的發(fā)展需求。

4 計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用

4.1 建立不斷發(fā)展的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)應(yīng)建立不斷發(fā)展和持續(xù)改進(jìn)的審計(jì)工作發(fā)展體制，通過不斷實(shí)踐探索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)化發(fā)展。計(jì)算機(jī)輔助稅收審計(jì)制度應(yīng)建立持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展的體系。在不斷的試點(diǎn)和發(fā)展過程中，通過由基本的業(yè)務(wù)管理發(fā)展到深層次的審計(jì)工作的發(fā)展，最終充分發(fā)揮出計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助的作用。

4.2 建立人才的培養(yǎng)和創(chuàng)新機(jī)制

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的關(guān)鍵在于人的管理和能力的持續(xù)改進(jìn)，通過對人才的培養(yǎng)，提升了相應(yīng)審計(jì)人員的創(chuàng)新和發(fā)展的能力，從而也在一的那個(gè)程度上推動了計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。相關(guān)單位的審計(jì)人員培訓(xùn)和技能的提高培養(yǎng)應(yīng)建立在本單位的發(fā)展實(shí)際基礎(chǔ)之上，從而才能使培訓(xùn)真正由理論到實(shí)踐，最終促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步。測試水平較低的培訓(xùn)以介紹審計(jì)軟件為主，使之建立高效的應(yīng)用模式，提高審計(jì)效率，而水平較高的審計(jì)人員可通過對數(shù)據(jù)庫的介紹，提高數(shù)據(jù)庫的信息查詢能力。人員的培養(yǎng)和技能的持續(xù)進(jìn)步是計(jì)算機(jī)審計(jì)效率發(fā)揮的重要因素。

4.3 建立會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)

計(jì)算機(jī)輔助在稅收征管的審計(jì)過程中的統(tǒng)計(jì)應(yīng)先對軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評判，同時(shí)對相應(yīng)資料進(jìn)行完整性評判，減少因檢驗(yàn)系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行的數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的范圍。在對具體的稅務(wù)進(jìn)行核算審計(jì)時(shí)，首先應(yīng)對整體的系統(tǒng)進(jìn)行了解額分析，由于前期的錄入和自動匯總緩解的錯(cuò)弊性的概率較小，從而可重點(diǎn)抽取稅種，并按照國家法律規(guī)定稅率的計(jì)算凡是，對對多個(gè)選擇分支構(gòu)建數(shù)學(xué)模型，對審計(jì)的業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，并且采用比較的方式進(jìn)行審核，充分保證數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，在審查過程中還應(yīng)建立嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制，繁殖認(rèn)為修改審查數(shù)據(jù)，剔除核算過程中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量和真實(shí)性。

4.4 建立信息數(shù)據(jù)的有效采集

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)能建立優(yōu)化的信息數(shù)據(jù)的采集，信息數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集也就是對數(shù)控內(nèi)容的選擇性采集。在審計(jì)人員對相應(yīng)信息的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的了解基礎(chǔ)之上，對預(yù)測的弱點(diǎn)進(jìn)行信息的收集和，但由于各行業(yè)的審計(jì)軟件以及經(jīng)營的模式都不同，從而也難以對計(jì)算機(jī)審計(jì)的軟件的統(tǒng)一，從而造成了軟件系統(tǒng)差異較大，數(shù)據(jù)的格式各有不同的狀況，從而對審計(jì)人員的信息收集和整理帶來了難度。當(dāng)前主流的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，如用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)、金碟財(cái)務(wù)系統(tǒng)等，其的數(shù)據(jù)格式都不盡相同。目前信息的優(yōu)化收集可從單機(jī)系統(tǒng)和聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的信息收集兩個(gè)層面的方式來實(shí)現(xiàn)：

無論運(yùn)用哪種信息采集方式，都應(yīng)對具體的審計(jì)單位的工作平臺即相應(yīng)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行初步確定。當(dāng)前一般dos環(huán)境、windows系列、unix系統(tǒng)三種系統(tǒng)環(huán)境，其中，windows系列應(yīng)用最為廣泛。并且應(yīng)根據(jù)具體的系統(tǒng)類型選擇適合的應(yīng)對方式。

5 結(jié)束語

對于單機(jī)的系統(tǒng)，審計(jì)人員應(yīng)對單位相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)程序運(yùn)行方式以及程序模式之間的功能關(guān)聯(lián)以及數(shù)據(jù)格式類型的存儲、數(shù)據(jù)文件的存取位置以及數(shù)據(jù)格式之間的轉(zhuǎn)換接口等事項(xiàng)進(jìn)行了解，而后才能在相應(yīng)的審計(jì)人員的配合之下實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)文件進(jìn)行信息的優(yōu)化采集，在具體采集過程中，若系統(tǒng)包含數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，在采集時(shí)則可直接轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員能系統(tǒng)分析處理的文件格式，如.dbf、.mdb等。單機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集還可通過對審計(jì)軟件以及相應(yīng)工具提供的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的接口，如通審軟件系統(tǒng)中提供的用友和金碟財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口、ms-sql server的數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出功能進(jìn)行數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換，或是在不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口時(shí)，使用vb、vc等描述數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的編程語言，編寫出相應(yīng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊來完成數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集。

而網(wǎng)絡(luò)型數(shù)據(jù)的收集和獲取，不僅能通過單機(jī)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集和優(yōu)化整理，還能應(yīng)用odbc（open database connectivity，開放數(shù)據(jù)庫連接）連接互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)源進(jìn)行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。通過互聯(lián)網(wǎng)上的開放數(shù)據(jù)庫的連接，使用數(shù)據(jù)庫中所提供的終端驅(qū)動程序?qū)崿F(xiàn)了對互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器數(shù)據(jù)庫的直接連接和讀取數(shù)據(jù)?；ヂ?lián)網(wǎng)上的大型數(shù)據(jù)庫一般擁有較為豐富的數(shù)據(jù)庫驅(qū)動程序資源，能將所需類型的數(shù)據(jù)表轉(zhuǎn)換為其它數(shù)據(jù)庫格式文件。例如ms-sql server、oracle、sybase等，當(dāng)前較為流行且功能較強(qiáng)大的大型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，通常擁有數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)庫的驅(qū)動程度類型庫。在具體的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用過程中，有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員常常是在進(jìn)行了合理的選擇性查詢之后，再進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換，即先撰寫sql語句制作審計(jì)專用視圖，核查無誤后，再進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的存儲并轉(zhuǎn)換成所需要格式的數(shù)據(jù)表，從而能夠大大地減少數(shù)據(jù)的采集量，以及避免了對原始數(shù)據(jù)的修改和產(chǎn)生不必要的冗余。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

 

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)　輔助　審計(jì)　稅收征管　應(yīng)用 

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個(gè)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，由于會計(jì)電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會計(jì)工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過計(jì)算機(jī)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了對會計(jì)算法記錄進(jìn)行收集社整理。審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能有效實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算法的推廣和應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)電算法與計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息時(shí)代的到來，計(jì)算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項(xiàng)目的經(jīng)營管理效率。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進(jìn)審計(jì)工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。 

1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用對稅收征管審計(jì)的影響 

1.1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展 

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計(jì)算機(jī)應(yīng)用擴(kuò)展到了信息管理和交流的各個(gè)領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿足現(xiàn)實(shí)的需要，應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的有效提高?？赏ㄟ^計(jì)算機(jī)進(jìn)行各種審計(jì)工作中的抽樣檢測、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計(jì)算，而這些繁瑣的計(jì)算過程在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)中得到了簡化，通過計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。 

1.2 促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化 

計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作效率的有效提高。審計(jì)人員的素質(zhì)以及審計(jì)部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展。審計(jì)具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計(jì)工作中將耗費(fèi)較多的時(shí)間在資料的查找上。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計(jì)資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計(jì)相關(guān)軟件實(shí)現(xiàn)對整個(gè)工程項(xiàng)目的計(jì)算，從而有效提高審計(jì)效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。 

1.3 優(yōu)化審計(jì)步驟和審計(jì)方式 

傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計(jì)工作包括會計(jì)電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計(jì)工作中，計(jì)算機(jī)技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計(jì)工作的流程步驟，以及對審計(jì)方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計(jì)工作應(yīng)在計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和實(shí)踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計(jì)工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計(jì)工作基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計(jì)工作的范圍，信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大了審計(jì)工作的范圍，充實(shí)了審計(jì)工作的內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。 

2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作內(nèi)容 

2.1 基本審計(jì)業(yè)務(wù)處理 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能實(shí)現(xiàn)基本的審計(jì)業(yè)務(wù)的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫、文字等的處理和規(guī)范化實(shí)現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計(jì)功能。同時(shí)審計(jì)人員也可根據(jù)具體審計(jì)工作的實(shí)際需要，編寫簡單的程序，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)數(shù)據(jù)的處理，如計(jì)算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計(jì)運(yùn)行模式。計(jì)算機(jī)中的電子表格能實(shí)現(xiàn)簡單的數(shù)據(jù)收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的 

2.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的應(yīng)用 

篇6

會計(jì)核算的電算化，使傳統(tǒng)的會計(jì)核算手段和賬務(wù)處理程序發(fā)生了巨大變化。由于這一變化，原來以憑證、賬簿、會計(jì)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料為主要對象的審計(jì)工作面臨許多新的問題，如對內(nèi)部控制制度的評價(jià)，審計(jì)證據(jù)的收集及審計(jì)人員對計(jì)算機(jī)操作與應(yīng)用的技能等。因此，有必要在原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，以規(guī)范注冊會計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量?！队?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)范的就是注冊會計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)采取的措施和程序。

國際會計(jì)師聯(lián)合會（IFAC）下設(shè)的國際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會（IAPC）對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)的研究較早，先后了一系列的相關(guān)準(zhǔn)則。到目前為止頒布了六個(gè)有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)內(nèi)容的國際審計(jì)準(zhǔn)則。它們分別就單機(jī)、聯(lián)機(jī)和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)下的電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境對會計(jì)制度和有關(guān)內(nèi)部控制的研究和評價(jià)產(chǎn)生的影響作出補(bǔ)充規(guī)定。現(xiàn)將這幾個(gè)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容作一匯總介紹。

第一，《環(huán)境下的審計(jì)》。該準(zhǔn)則明確了在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的目的與范圍，技術(shù)與能力的要求，審計(jì)計(jì)劃的考慮，內(nèi)部控制研究、評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評估的影響，制定與實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)關(guān)注的方面等。該準(zhǔn)則只是為在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)制定一般原則和指導(dǎo)，其他五個(gè)準(zhǔn)則或?qū)崉?wù)公告均為該準(zhǔn)則的補(bǔ)充或擴(kuò)展。

當(dāng)在一個(gè)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對約定計(jì)劃中的計(jì)算機(jī)硬件、軟件和處理系統(tǒng)有充分的了解，并且要了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的研究與評價(jià)以及對審計(jì)程序有怎樣的影響，包括計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行審計(jì)程序的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理有足夠的知識，這將視所采用的具體的審計(jì)方法而定。

第二，《風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部控制——計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境特征和考慮因素》。該實(shí)務(wù)公告為第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充，該公告明確了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的特征，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容及評價(jià)方法。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的資料，包括計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的功能情況以及計(jì)算機(jī)處理的集中或分布程度、使用的計(jì)算機(jī)硬件和軟件、數(shù)據(jù)重置情況等。

審計(jì)人員在編制全面計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：在對內(nèi)部控制的全面評價(jià)中確定對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制的可信賴程度；制定關(guān)于怎樣、何處與何時(shí)檢查計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)功能的計(jì)劃；制定關(guān)于利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行的審計(jì)程序計(jì)劃。

第三，《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境——獨(dú)立微型計(jì)算機(jī)》。該實(shí)務(wù)公告為第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充，該公告明確了微型計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其特征、在微型計(jì)算機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制、微型計(jì)算機(jī)環(huán)境對審計(jì)程序的影響等。

準(zhǔn)則指出微機(jī)對會計(jì)制度的影響和有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)一般將由下列情況而定：微機(jī)使用于會計(jì)應(yīng)用處理的范圍；被處理的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的類型和重要性；應(yīng)用中運(yùn)用的文件和程序性質(zhì)。微機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括：管理部門對操作微型計(jì)算機(jī)的規(guī)定和控制；程序和數(shù)據(jù)安全；軟件和數(shù)據(jù)的完整性控制；硬件、軟件和數(shù)據(jù)備份控制。

第四，《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境——聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)》。該實(shí)務(wù)公告為第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充，該公告明確了聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其特征、在聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制、聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)環(huán)境對審計(jì)程序的影響等。

準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)某些一般控制程序?qū)β?lián)機(jī)處理特別重要，包括存取控制、控制方面的口令、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制、程序編制以及業(yè)務(wù)記錄控制。同時(shí)，對聯(lián)機(jī)處理特別重要的應(yīng)用控制包括：處理前的適當(dāng)授權(quán)，終端設(shè)備編輯。合理性和其他確認(rèn)測試、截止測試、文件控制、余額控制。

聯(lián)機(jī)環(huán)境對會計(jì)制度的影響及其相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)，一般將依下述而定：聯(lián)機(jī)系統(tǒng)用干會計(jì)應(yīng)用處理的范圍；處理的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的類型和重要性；使用的應(yīng)用文件和程序性質(zhì)。

第五，《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境——數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)》。該實(shí)務(wù)公告為第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充，該公告明確了數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)及其特征，在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)下的內(nèi)部控制，數(shù)據(jù)庫環(huán)境對審計(jì)程序的影響等。

第六，《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)》。該準(zhǔn)則為第一項(xiàng)準(zhǔn)則的擴(kuò)展，該準(zhǔn)則明確了審計(jì)軟件和測試數(shù)據(jù)兩種輔助審計(jì)技術(shù)、利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的范圍及需要考慮的因素、注冊會計(jì)師在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用中的主要工作和控制手段等。

準(zhǔn)則指出，在下列情況下，可應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)：在運(yùn)用制度遵守性和數(shù)據(jù)真實(shí)性程序中缺少輸入文件和缺乏可見的審計(jì)蹤跡時(shí)；通過利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以改進(jìn)審計(jì)程序的效果和效率時(shí)。

篇7

關(guān)鍵詞：信息系統(tǒng) 審計(jì)準(zhǔn)則 比較分析 改進(jìn)建議

計(jì)算機(jī)技術(shù)在各行各業(yè)廣泛運(yùn)用，信息傳輸數(shù)字化，信息交流全球化，信息技術(shù)應(yīng)用普及化，使得以審查會計(jì)帳冊和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動資料的主要審計(jì)方式的審計(jì)職業(yè)遇到了前所未有的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將會失去審計(jì)的資格。我國審計(jì)署制定了《2004——2007年審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃》勾畫了今后四年審計(jì)信息化建設(shè)的藍(lán)圖。因此，積極探索信息化環(huán)境下新的審計(jì)方式將成為我國今后幾年審計(jì)工作需做好的基礎(chǔ)工作之一。目前國內(nèi)關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)的研究主要還是集中在對概念，特點(diǎn)，影響等方面的總體性分析以及對于信息化環(huán)境下內(nèi)部控制、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及具體的技術(shù)解決方式上的探討，而關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的研究相對較少，而準(zhǔn)則的重要性又是顯而易見的，它是信息系統(tǒng)審計(jì)長足發(fā)展的準(zhǔn)繩和依據(jù)，有利于規(guī)范審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。因此對于信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的研究有其必要性和迫切性，應(yīng)當(dāng)被提到議事日程上來。本文想通過對國內(nèi)外現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的綜述，談一些自己的粗淺看法，以啟發(fā)相關(guān)準(zhǔn)則的制訂。

IAPC關(guān)于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的分析

國際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會（IAPC）對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)的研究較早，先后了一系列的相關(guān)準(zhǔn)則。到目前為止頒布了六個(gè)有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)內(nèi)容的國際審計(jì)準(zhǔn)則。它們分別就單機(jī)、聯(lián)機(jī)和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)下的電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境對會計(jì)制度和有關(guān)內(nèi)部控制的研究和評價(jià)產(chǎn)生的影響作出補(bǔ)充規(guī)定。下面就其內(nèi)容做一匯總介紹：

（一）《計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)》。該準(zhǔn)則明確了在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的目的與范圍，技術(shù)與能力的要求，審計(jì)計(jì)劃的考慮，內(nèi)部控制研究、評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評估的影響，制定與實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)關(guān)注的方面等。該準(zhǔn)則只是為在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)制定一般原則和指導(dǎo)，其他五個(gè)準(zhǔn)則或?qū)崉?wù)公告均為該準(zhǔn)則的補(bǔ)充或擴(kuò)展。

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對約定計(jì)劃中的計(jì)算機(jī)硬件、軟件和處理系統(tǒng)有充分的了解，并且要了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的研究與評價(jià)以及對審計(jì)程序的影響，包括計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行審計(jì)程序的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理有足夠的知識，這將視所采用的具體的審計(jì)方法而定

（二）其他五個(gè)準(zhǔn)則或?qū)崉?wù)公告。

1、《風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部控制——計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境特征和考慮因素》。該實(shí)務(wù)公告是第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充。該公告明確了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的特征，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容及評價(jià)方法。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的資料，包括計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的功能情況以及計(jì)算機(jī)處理的集中或分布程度、使用的計(jì)算機(jī)硬件和軟件、數(shù)據(jù)重置情況等。審計(jì)人員在編制全面計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：在對內(nèi)部控制的全面評價(jià)中確定對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制的可信賴程度；制定關(guān)于怎樣、何處與何時(shí)檢查計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)功能的計(jì)劃；制定關(guān)于利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行的審計(jì)程序計(jì)劃。

2、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境——獨(dú)立微型計(jì)算機(jī)》。該實(shí)務(wù)公告為第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充，其明確了微型計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其特征、在微型計(jì)算機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制、微型計(jì)算機(jī)環(huán)境對審計(jì)程序的影響等。該準(zhǔn)則指出微機(jī)對會計(jì)制度的影響和有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)一般將由下列情況而定：微機(jī)使用于會計(jì)應(yīng)用處理的范圍；被處理的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的類型和重要性；應(yīng)用中運(yùn)用的文件和程序性質(zhì)。微機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括：管理部門對操作微型計(jì)算機(jī)的規(guī)定和控制；程序和數(shù)據(jù)安全；軟件和數(shù)據(jù)的完整性控制；硬件、軟件和數(shù)據(jù)備份控制。

3、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境——聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)》。該實(shí)務(wù)公告為第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充，其明確了聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其特征、在聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制、聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)環(huán)境對審計(jì)程序的影響等。并強(qiáng)調(diào)某些一般控制程序?qū)β?lián)機(jī)處理特別重要，包括存取控制、控制方面的口令、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制、程序編制以及業(yè)務(wù)記錄控制。同時(shí)，對聯(lián)機(jī)處理特別重要的應(yīng)用控制包括：處理前的適當(dāng)授權(quán)，終端設(shè)備編輯。合理性和其他確認(rèn)測試、截止測試、文件控制、余額控制。聯(lián)機(jī)環(huán)境對會計(jì)制度的影響及其相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)，一般是聯(lián)機(jī)系統(tǒng)用于會計(jì)應(yīng)用處理的范圍、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)類型和重要性、使用應(yīng)用文件和程序性質(zhì)。

4、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境——數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)》。該實(shí)務(wù)公告為第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充。其明確了數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)及其特征，在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)下的內(nèi)部控制，數(shù)據(jù)庫環(huán)境對審計(jì)程序的影響等。具體分兩部分，一部分是控制標(biāo)準(zhǔn)，另一部分則是實(shí)現(xiàn)控制標(biāo)準(zhǔn)的具體審計(jì)程序。明確了只有內(nèi)部的員工可以接觸數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫使用人員有權(quán)進(jìn)行修改，刪除，索引，插入，參考，選擇和更新的操作，為了不影響基礎(chǔ)表格中的數(shù)據(jù)，刪除、插入和更新的操作應(yīng)受到限制。不同的使用者只能執(zhí)行跟他們工作職能相關(guān)的某些操作，基礎(chǔ)表格不應(yīng)被改動，數(shù)據(jù)庫操作須密碼控制。數(shù)據(jù)庫殊帳戶的存取應(yīng)該受到限制，數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)表格的操作許可指令不應(yīng)被修改，應(yīng)用表格不應(yīng)該在系統(tǒng)表格空間創(chuàng)建等。

5、《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)》。該準(zhǔn)則為第一項(xiàng)準(zhǔn)則的擴(kuò)展，其明確了審計(jì)軟件和測試數(shù)據(jù)兩種輔助審計(jì)技術(shù)、利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的范圍及需要考慮的因素、注冊會計(jì)師在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用中的主要工作和控制手段等。如在運(yùn)用制度遵守性和數(shù)據(jù)真實(shí)性程序中缺少輸入文件和缺乏可見的審計(jì)蹤跡時(shí)；通過利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以改進(jìn)審計(jì)程序的效果和效率。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有多種，國際審計(jì)準(zhǔn)則說明其中的兩種：用于審計(jì)目的的審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)測試技術(shù)，審計(jì)軟件可以作為審計(jì)程序的一部分，以處理來源于單位會計(jì)制度的重要審計(jì)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)測試技術(shù)是用在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)將數(shù)據(jù)進(jìn)入單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，并將獲得的結(jié)果同預(yù)定的結(jié)果相比較。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮手工和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)適當(dāng)結(jié)合，在確定是否利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)時(shí)，需要考慮：審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識、專門技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的可用性和合適的計(jì)算機(jī)設(shè)備；無法實(shí)行手工測試；效果與效率；時(shí)間因素等。

我國關(guān)于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容分析

（一）審計(jì)署于1996年12月頒布的《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》是我國最早的關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的準(zhǔn)則文件。該辦法首先明確了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的含義及所包括的內(nèi)容。其可用于審計(jì)業(yè)務(wù)所需法律、法規(guī)的輔助檢索；對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的輔助分析；對被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行符合性檢驗(yàn)；分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和確定審計(jì)范圍；對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行檢查；形成審計(jì)工作底稿；形成審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定；對審計(jì)資料的管理；對審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的管理；對審計(jì)檔案的管理；對審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合、統(tǒng)計(jì)和分析等；同時(shí)對承擔(dān)該類審計(jì)業(yè)務(wù)的人員資格及業(yè)務(wù)素質(zhì)、利用專家工作做了規(guī)定。明確了被審計(jì)單位及審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員在信息系統(tǒng)審計(jì)中應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

（二）中國注冊會計(jì)師協(xié)會于1999年2月頒布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號—計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》。它指出了在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的一般原則、計(jì)劃、內(nèi)部控制研究、評價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評估和審計(jì)程序。在一般原則中明確了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下不應(yīng)改變審計(jì)的目的和范圍，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對被審計(jì)單位會計(jì)信息和內(nèi)部控制的影響，并有效地計(jì)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核審計(jì)工作，同時(shí)提及了合理利用專家工作。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)充分了解被審計(jì)的單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境以及該環(huán)境下的內(nèi)部控制，并考慮其對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評估的影響。在對內(nèi)部控制研究、評價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評估中，應(yīng)充分考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的特征。該準(zhǔn)則將審計(jì)程序分為：手工審計(jì)方式、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式以及兩者結(jié)合審計(jì)方式三大類，并在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)充分考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對審計(jì)測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍可能產(chǎn)生的影響，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。

（三）國務(wù)院辦公廳于2001年11月16日頒布的《關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的通知》（88號文），明確審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的信息系統(tǒng)；并規(guī)定被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備符合國家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，已投入使用的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)沒有設(shè)置符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口的,被審計(jì)單位應(yīng)將審計(jì)機(jī)關(guān)要求的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成能夠讀取的格式輸出；被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)視同紙質(zhì)會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動資料保存期限的規(guī)定,保存計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理的電子數(shù)據(jù),在規(guī)定期限內(nèi)不得覆蓋、刪除或者銷毀；審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)真實(shí)性產(chǎn)生疑問時(shí),可以對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行測試，測試計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提出測試方案,監(jiān)督被審計(jì)單位操作人員按照方案的要求進(jìn)行測試；審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極穩(wěn)妥地探索網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計(jì)；審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則,在審計(jì)過程中,不得對被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)造成損害,并對知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密的義務(wù)。

三、我國計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的差距

（一）觀念障礙導(dǎo)致對準(zhǔn)則的需求和供給的明顯不足。就目前我國的情況來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)呈現(xiàn)出“上熱下冷中間無力”的無奈局面。在民眾中存在著思想誤區(qū)。一是無所謂的思想，他們對計(jì)算機(jī)審計(jì)的意義和作用認(rèn)識不足，認(rèn)為是一些沒有實(shí)際意義的形象工程。二是畏難情緒，認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)深不可測，高不可攀，一下子難以到位，而且被審計(jì)單位信息化程度參差不齊，認(rèn)為手工的傳統(tǒng)審計(jì)還是占主導(dǎo)地位。三是認(rèn)為計(jì)算機(jī)“萬能”，認(rèn)為被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)只要轉(zhuǎn)換到審計(jì)軟件中來，就能發(fā)現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致急功近利，貪大求全。

（二）準(zhǔn)則制定缺乏系統(tǒng)性和結(jié)構(gòu)性。我國的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則既有審計(jì)署和國務(wù)院辦公廳的，又有中國注冊會計(jì)師協(xié)會頒布的。而且只有一般性原則和指導(dǎo)，缺乏具體的實(shí)務(wù)公告和實(shí)施指南。僅有的《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》只是涵蓋了審計(jì)工作的極小一部分，針對我國目前審計(jì)實(shí)務(wù)界的現(xiàn)狀，廣泛采用的仍舊是依靠系統(tǒng)打印出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行手工審計(jì)，即繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)，如何對其進(jìn)行規(guī)范，如何進(jìn)行審計(jì)則還沒有相應(yīng)的準(zhǔn)則。而國際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會頒布的有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)準(zhǔn)則，既有一般性的原則和指導(dǎo)，又有具體的準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告。從獨(dú)立微機(jī)，到聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，再到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的審計(jì)，還有計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。內(nèi)容比較全面系統(tǒng)，結(jié)構(gòu)性較強(qiáng)。

（三）準(zhǔn)則未考慮對計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的素質(zhì)要求以及合適的審計(jì)人員：IAPC規(guī)定了審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對約定計(jì)劃中的計(jì)算機(jī)硬件、軟件和處理系統(tǒng)有充分的了解，并且要了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的研究與評價(jià)以及對審計(jì)程序有怎樣的影響，包括計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行審計(jì)程序的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理有足夠的知識。同時(shí)在《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)》中明確了注冊會計(jì)師應(yīng)做的工作及控制手段等。國外的注冊會計(jì)師隊(duì)伍發(fā)展相當(dāng)成熟，人員素質(zhì)相對較高，無論是獨(dú)立性，還是科學(xué)性和客觀性都是計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)的不二人選。而我國的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作具體是由注冊會計(jì)師來承擔(dān)，還是由政府審計(jì)部門承擔(dān)尚無統(tǒng)一的說法。翻閱近十年的注冊會計(jì)師考試試卷，均沒有涉及計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，足見還沒有將計(jì)算機(jī)水平提高到評價(jià)注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)能力的高度。而且對于信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)師虛具備哪些基本素質(zhì)以及如何提高完善都還沒有以準(zhǔn)則的形式加以明確。

（四）準(zhǔn)則對計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)注不足。在IAPC頒布的相關(guān)準(zhǔn)則中，不論是獨(dú)立微機(jī)，還是聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，或者是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，還是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，都對技術(shù)解決問題做出了具體規(guī)定。如存取控制、口令密碼，數(shù)據(jù)備份，數(shù)據(jù)測試技術(shù)和審計(jì)軟件等。而我國在有關(guān)準(zhǔn)則中并沒有考慮有關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，只是在《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》中淺層次地提到了對商業(yè)審計(jì)軟件的測評及明確應(yīng)用范圍。同時(shí)也稍微強(qiáng)調(diào)了一些數(shù)據(jù)接口及數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換問題。遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足審計(jì)實(shí)務(wù)界的需求。

構(gòu)建我國計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則的建議

（一）統(tǒng)一計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的管理體制。中國注冊會計(jì)師經(jīng)過近20年的發(fā)展，從總體上看，在審計(jì)理念和實(shí)踐方面都有了長足的進(jìn)步，但由于注冊會計(jì)師在其發(fā)展過程中，因資格取得方式、參加后續(xù)教育、審計(jì)實(shí)踐的多少以及部分注冊會計(jì)師的觀念仍受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式的影響等方面的原因，形成了注冊會計(jì)師水平參差不齊。而審計(jì)署作為國家直屬機(jī)關(guān)，是國務(wù)院的組成部分，在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計(jì)工作。在政策、資金、人員上都顯示了明顯的優(yōu)勢。因此建議考慮由國家審計(jì)署來根據(jù)國情制定一系列的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則，并在具體執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)工作中不斷完善準(zhǔn)則。

（二）制定計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的技能準(zhǔn)則。這里包括計(jì)算機(jī)審計(jì)人員應(yīng)有的資格和能力、技能以及他們的后續(xù)教育等等，均可以在該準(zhǔn)則中明確。一個(gè)勝任的計(jì)算機(jī)審計(jì)人員不僅要具備傳統(tǒng)的審計(jì)技能，還要具備豐富的計(jì)算機(jī)軟、硬件知識，還要能制定相應(yīng)的審計(jì)程序，運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。對于計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的后續(xù)教育問題，可以通過以下途徑加以解決：①加大培訓(xùn)力度，將普及性培訓(xùn)與專業(yè)應(yīng)用培訓(xùn)和專家培訓(xùn)相結(jié)合。②可以在注冊會計(jì)師考試中增加《計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)》這一門課程，將計(jì)算機(jī)水平作為評價(jià)注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)能力之一。③可以考慮在高校的審計(jì)專業(yè)中開設(shè)有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的課程或另開計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)，直接培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)人才。對于該問題可另設(shè)專題研究，本文就不再詳細(xì)展開。

（三）應(yīng)包含計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。如就軟件層次，建議在準(zhǔn)則中明確以下內(nèi)容：①計(jì)算機(jī)處理中要留下審計(jì)底稿的軌跡。由于審計(jì)人員在操作中希望計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的結(jié)果與他們手工編制的底稿相差不大，能與手工審計(jì)底稿共存，這樣便于審計(jì)人員分析。同時(shí)也便于審計(jì)內(nèi)部復(fù)核和外部檢查人員的認(rèn)可。②計(jì)算機(jī)操作模式。要具有多面性，根據(jù)實(shí)際條件，在審計(jì)作業(yè)現(xiàn)場，計(jì)算機(jī)操作模式應(yīng)做到既單機(jī)操作，又能進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)操作。③軟件要具有兼容性，雖然計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件本身自成系統(tǒng)，但是應(yīng)考慮與辦公自動化兼容，吸收辦公軟件中簡易、靈活、方便、排版性強(qiáng)等特點(diǎn)，加大軟件適用范圍。④軟件電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入接口。由于目前我國計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)有兩種操作方法，一種是單機(jī)審計(jì)式操作，數(shù)據(jù)為手工輸入法；一種是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)式操作，即電子數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入，在開發(fā)中應(yīng)考慮同時(shí)滿足兩種需要。⑤軟件處理內(nèi)容的通用性，軟件在設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)盡量考慮處理審計(jì)工作底稿的共性部分，不宜面面俱到，避免產(chǎn)生負(fù)面影響。參照IAPC做法，我們可以頒布類似于《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境——數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)》，《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)》等的系列準(zhǔn)則，以豐富和完善我國的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則體系。從而解決審計(jì)實(shí)務(wù)與審計(jì)準(zhǔn)則的矛盾差距，使得準(zhǔn)則能真正起到指導(dǎo)實(shí)踐的作用。

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篇8

企業(yè)信息化的飛速發(fā)展促進(jìn)了會計(jì)電算化的推廣應(yīng)用，也間接影響審計(jì)對象、內(nèi)容、方式及范圍發(fā)生了大變革，本文主要根據(jù)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用現(xiàn)狀，找出存在的問題，并提出相應(yīng)的完善措施。

關(guān)鍵詞:

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì);審計(jì)信息化

引言

依據(jù)國家“金審工程”二期項(xiàng)目規(guī)劃，目前審計(jì)部門的主要任務(wù)是全力推進(jìn)信息技術(shù)在審計(jì)工作中得到大規(guī)模應(yīng)用并結(jié)合“金審工程”一期的建設(shè)成果，來推動審計(jì)部門審計(jì)信息化的進(jìn)一步發(fā)展。如今計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)以成為我國信息化環(huán)境下的審計(jì)方向，傳統(tǒng)的手工審計(jì)不能適應(yīng)電商和經(jīng)濟(jì)管理信息化的發(fā)展，研究我國計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀和發(fā)展對策有著一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用現(xiàn)狀

(一)我國計(jì)算機(jī)審計(jì)初見成效

計(jì)算機(jī)審計(jì)即對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的審計(jì)與利用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)，也指計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作領(lǐng)域中的其他應(yīng)用。信息技術(shù)的發(fā)展水平直接制約著計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展。雖然我國的計(jì)算機(jī)審計(jì)還處于起步階段，但它隨著信息化發(fā)展也取得小小的成果。

1．審計(jì)管理信息化建設(shè)方面。

我國審計(jì)管理信息化的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)在于審計(jì)網(wǎng)絡(luò)與各會計(jì)事務(wù)所都在利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行文字、表格處理及資料管理，不同程度上采用了辦公自動化技術(shù)。

2．計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則與規(guī)范建設(shè)方面。

我國建立了相應(yīng)的政策法規(guī)來規(guī)范審計(jì)人員開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。審計(jì)部門也建成了由單位內(nèi)部局域網(wǎng)、系統(tǒng)專用網(wǎng)與廣域網(wǎng)組成的信息互聯(lián)互通的信息網(wǎng)。審計(jì)署也實(shí)現(xiàn)了與各省、市、自治區(qū)審計(jì)部門及其警務(wù)機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)行審計(jì)資源共享。同時(shí)也開發(fā)了部分審計(jì)信息管理系統(tǒng)與辦公自動化系統(tǒng)。

3．審計(jì)軟件研發(fā)方面。

因?qū)徲?jì)環(huán)境與工作不確定性的特點(diǎn)，我國的審計(jì)軟件開發(fā)一直得不到突破，但近幾年來取得了不錯(cuò)的成績。目前比較成功的審計(jì)軟件如:審計(jì)信息管理系統(tǒng)、多種行業(yè)審計(jì)軟件及適合會計(jì)師事務(wù)所使用的審計(jì)軟件等等。

4．計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)成效方面

首先是各級審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)署的主導(dǎo)下，在銀行審計(jì)、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等多個(gè)領(lǐng)域利用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)，極大地提高了審計(jì)效率，取得了顯著的成果。如一些地區(qū)通過使用審計(jì)軟件調(diào)查并核實(shí)某些企業(yè)的違規(guī)違紀(jì)行為，及時(shí)采取應(yīng)對措施，減少了資產(chǎn)的損失。我國的會計(jì)師事務(wù)所也逐漸開始將計(jì)算機(jī)技術(shù)轉(zhuǎn)向輔助審計(jì)，甚至有些事務(wù)所自行編制專用的審計(jì)軟件輔助審計(jì)。

(二)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在我國應(yīng)用所面臨的主要問題雖然我國的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在信息化的推動下取得了初步成效，但總體上還尚在學(xué)習(xí)與摸索階段，還是有很多不足之處，主要有:

1．計(jì)算機(jī)審計(jì)復(fù)合型人才欠缺。

計(jì)算機(jī)審計(jì)是會計(jì)、審計(jì)、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)運(yùn)用的雜糅的學(xué)科，這就要求審計(jì)人員具有豐富的知識結(jié)構(gòu)。但目前我國很緊缺可以勝任的審計(jì)人才。雖然他們或多或少接受了計(jì)算機(jī)知識方面的培訓(xùn)，但大多僅僅是簡單的、基礎(chǔ)的培訓(xùn)，如文字處理、電子表格及會計(jì)軟件的操作等。大部分審計(jì)人員還不清楚計(jì)算機(jī)運(yùn)用在各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的工作原理，也沒有掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的方法。我國對IT審計(jì)師的任職資格及要求了解不多，研究也很少。人才的缺乏制約著我國設(shè)計(jì)審計(jì)的發(fā)展。

2．相關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的準(zhǔn)則規(guī)范尚有欠缺。

目前我國在電商、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用的相關(guān)的政策法規(guī)體系不夠健全，有些部分甚至是空白的，比如電子憑據(jù)、合同等具備的法律效力與保存要求;網(wǎng)路犯罪適用的法律等有關(guān)立法還很欠缺，它阻礙了依法審計(jì)的工作。此外，盡管我國審計(jì)機(jī)關(guān)已頒布實(shí)施了一些相關(guān)立法，但這些準(zhǔn)則與規(guī)范還不完善，比較籠統(tǒng)概括，缺少相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，對于處于起步階段的計(jì)算機(jī)審計(jì)人員來說，缺乏具體的指南，開展工作顯得比較吃力。

3．審計(jì)軟件的可操作性不強(qiáng)。

盡管目前我國現(xiàn)有的審計(jì)軟件不欠缺，軟件功能也有很大的提升，但還是有部分輔助審計(jì)軟件實(shí)用性太弱，使用效果不盡人意。原因主要有三:一是審計(jì)人員的自身問題;二是有些審計(jì)軟件不切實(shí)可行，不能及時(shí)處理審計(jì)中的問題，因此受到審計(jì)人員的冷落;三是研發(fā)軟件的技術(shù)人員與客戶之間的脫節(jié)，客戶沒有把使用中出現(xiàn)的問題和意見反饋給技術(shù)人員，開發(fā)人員不能及時(shí)跟進(jìn)改善和優(yōu)化軟件。審計(jì)軟件是計(jì)算機(jī)審計(jì)中不可或缺的重要工具，它不能與時(shí)俱進(jìn)，必將影響我國計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展。

二、推動計(jì)算機(jī)審計(jì)在我國審計(jì)中應(yīng)用的對策

如李金華審計(jì)長所說，“計(jì)算機(jī)審計(jì)是一場革命，審計(jì)人員若是不熟練計(jì)算機(jī)，將要失去審計(jì)的資格”。為了適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)與管理信息化的發(fā)展，要求全力推廣我國計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展。

(一)加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的宣傳推廣和研究力度。

為了大力推動計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展，須加大宣傳與研究力度?？赏ㄟ^報(bào)紙、專業(yè)雜志、多媒體、報(bào)告會及研討會等方式加強(qiáng)宣傳，讓廣大審計(jì)人員、特別是審計(jì)干部意識到計(jì)算機(jī)審計(jì)在信息化時(shí)代的重要性與必要性。意識提高了，方向也就明確了，動力與措施也相應(yīng)地產(chǎn)生了。同時(shí)，審計(jì)部門干部還要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究與實(shí)踐力度，可通過自然、社會科學(xué)基金與各級審計(jì)機(jī)關(guān)、注協(xié)組織的科研課題展開工作。只有計(jì)算機(jī)審計(jì)能有效開展，我國信息化建筑才能健康發(fā)展。計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究與實(shí)踐需一定的投入。

(二)強(qiáng)化審計(jì)人員培訓(xùn)及高端人才培養(yǎng)。

在人員培訓(xùn)上，除了基本的字處理、制表軟件操作外，應(yīng)著力計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，包括審計(jì)對象單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、表格及審計(jì)軟件的技術(shù)方法，并根據(jù)實(shí)情編制計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的安全問題、防范措施等制度進(jìn)去，或者進(jìn)行強(qiáng)制的后續(xù)教育，并不間斷地考核與檢查。在高層次人才培養(yǎng)上，應(yīng)著重于信息系統(tǒng)的開發(fā)審計(jì)、系統(tǒng)功能提升或應(yīng)用程序?qū)徲?jì)開發(fā)等方面。在未來審計(jì)人員培養(yǎng)上，可通過在專業(yè)課程中添加信息技術(shù)與電商等教學(xué)內(nèi)容，將計(jì)算機(jī)審計(jì)學(xué)科列為必修課。但是計(jì)算機(jī)審計(jì)人才培養(yǎng)不只是對審計(jì)人員的培養(yǎng)，在信息化時(shí)代背景下，審計(jì)部門應(yīng)意識到計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)專家、信息系統(tǒng)和電商專家在審計(jì)領(lǐng)域中占有較高的比重，一改從前的由會計(jì)師獨(dú)唱主角的現(xiàn)象了。所以，審計(jì)機(jī)構(gòu)要注重招收這些方面的人才，并進(jìn)行審計(jì)理論及技能的培訓(xùn)，讓他們與會計(jì)師齊力完成審計(jì)任務(wù)。

(三)建立健全的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范制度。

首先是根據(jù)我國的國情建立有關(guān)電商及網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的法律法國體系，確保計(jì)算機(jī)審計(jì)有法可依，有章可循。另外，進(jìn)一步完善與計(jì)算機(jī)審計(jì)有關(guān)準(zhǔn)則與規(guī)范。應(yīng)賦予審計(jì)人員利用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)軟件審查審計(jì)對象計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)功能及安全措施的權(quán)力，并要求審計(jì)對象單位積極配合。同時(shí)還要補(bǔ)充計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)與功能審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)等準(zhǔn)則，在電商與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的簽證業(yè)務(wù)方面，可考慮制定相應(yīng)的實(shí)務(wù)公告，針對不同的工作作出相應(yīng)的具體指南。

(四)加強(qiáng)優(yōu)化審計(jì)軟件并積極推廣使用。

應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)開發(fā)人員與使用客戶之間的交流，用戶積極提出改進(jìn)建議及反饋問題，開發(fā)人員主動跟進(jìn)優(yōu)化審計(jì)軟件功能，做到從硬件到軟件、產(chǎn)品到服務(wù)的一體化服務(wù)。還要加大審計(jì)軟件研究開發(fā)力度，組建計(jì)算機(jī)專家與審計(jì)專家合作的團(tuán)隊(duì)，提高軟件系統(tǒng)功能。建立審計(jì)軟件評選機(jī)制，對優(yōu)秀的審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行表彰獎勵。

三、結(jié)語

審計(jì)是保障經(jīng)濟(jì)秩序及監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的重要方式，在很大程度上上受到計(jì)算機(jī)技術(shù)的影響制約，特別是審計(jì)技術(shù)及方法在計(jì)算機(jī)技術(shù)的推動下得到快速發(fā)展。同時(shí)，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的提高及經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門的審計(jì)面臨新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)刻不容緩。

參考文獻(xiàn):

篇9

如何針對地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的特色，緊密結(jié)合國家審計(jì)統(tǒng)計(jì)體系，有針對性地創(chuàng)新地方審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作，為進(jìn)一步提高審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考和建議的作用，這是當(dāng)前審計(jì)統(tǒng)計(jì)實(shí)踐所要積極推進(jìn)落實(shí)的工作。為強(qiáng)化審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作為領(lǐng)導(dǎo)決策的參考和建議功能，針對地方審計(jì)工作發(fā)展進(jìn)程和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展決策需求，圍繞計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)、地方效益審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)和地方審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)等當(dāng)前審計(jì)工作熱點(diǎn)和重點(diǎn)，從審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)、審計(jì)統(tǒng)計(jì)內(nèi)容、審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作方式等幾個(gè)方面進(jìn)行創(chuàng)新工作。

一、加強(qiáng)審計(jì)整改統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作

政府審計(jì)不僅要查出問題，更重要的是要督促抓好審計(jì)查出問題的整改工作，以進(jìn)一步提升審計(jì)效果，不斷提高政府效能。因此，審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作要加強(qiáng)創(chuàng)新，以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的形式全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地對審計(jì)整改工作進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，實(shí)事求是地將審計(jì)整改工作狀況反映出來，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。為達(dá)到這樣一個(gè)目標(biāo)，在審計(jì)實(shí)踐中探索創(chuàng)新幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，根據(jù)地方政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際初步確定該指標(biāo)的內(nèi)涵和外延，對各類型審計(jì)項(xiàng)目的整改工作統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)路徑，提高統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作質(zhì)量。

1、創(chuàng)新審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展決策需求和地方政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，初步確定年度審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額、已糾正或整改金額、針對審計(jì)進(jìn)行建章立制的個(gè)數(shù)、審計(jì)整改率等。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算地方審計(jì)整改比例，為提高審計(jì)效率和效果提供決策參考。

2、審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)范圍。在具體設(shè)計(jì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)時(shí)，參考國家審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，對以下審計(jì)統(tǒng)計(jì)欄目的范圍進(jìn)行：一是審計(jì)單位名稱，系指經(jīng)審計(jì)通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告的部門或單位名稱。二是審計(jì)調(diào)查單位名稱，系指經(jīng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)調(diào)查，并報(bào)送專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的部門或單位名稱。三是審計(jì)資金總額，該指標(biāo)從資金角度反映審計(jì)覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計(jì)會計(jì)年度末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計(jì)預(yù)算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，統(tǒng)計(jì)上級批準(zhǔn)計(jì)劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個(gè)方面是指全面審計(jì)情況下的統(tǒng)計(jì)口徑。在專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，按專項(xiàng)資金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。四是查出問題金額，系指審計(jì)查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費(fèi)金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計(jì)數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計(jì)決定書、審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，被審計(jì)（調(diào)查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個(gè)數(shù)，以審計(jì)報(bào)告中反映的問題個(gè)數(shù)為準(zhǔn)。七是已糾正或整改問題個(gè)數(shù)。針對審計(jì)查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)的參考判斷標(biāo)準(zhǔn)：如有關(guān)部門和單位已按要求對違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進(jìn)行了糾正或整改狀況；針對管理不規(guī)范、制度不完善等問題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對違規(guī)收費(fèi)等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關(guān)部門和單位通過會議等形式提出相關(guān)要求或在審計(jì)整改回復(fù)中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要循序漸進(jìn)地針對地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)程和政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，尤其是要從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策角度進(jìn)行研究。八是已糾正或整改率。

3、關(guān)于審計(jì)整改率。審計(jì)整改率的計(jì)算是個(gè)敏感問題，涉及到方方面面的工作。對于審計(jì)整改率的統(tǒng)計(jì)本身，就涉及到統(tǒng)計(jì)角度問題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計(jì)，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計(jì)統(tǒng)計(jì)。對于審計(jì)整改工作的統(tǒng)計(jì)，除了要研究統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問題個(gè)數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問題金額的整改狀況，以達(dá)到實(shí)事求是地統(tǒng)計(jì)審計(jì)整改工作實(shí)際，切實(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

二、加強(qiáng)地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國政府審計(jì)發(fā)展已經(jīng)達(dá)到一定的水平?！秾徲?jì)署2003-2007發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2007年效益審計(jì)項(xiàng)目達(dá)到50%的目標(biāo)，同時(shí)對審計(jì)管理提出了一系列目標(biāo)。這些發(fā)展目標(biāo)對審計(jì)管理提出了具體要求。各地方政府審計(jì)也在積極推進(jìn)效益審計(jì)工作。效益審計(jì)工作不僅涉及政府審計(jì)發(fā)展目標(biāo)，而且也涉及政府審計(jì)工作進(jìn)程。因此，要針對地方政府審計(jì)實(shí)際創(chuàng)新效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作。

1、創(chuàng)新地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)工作。結(jié)合審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，根據(jù)地方政府審計(jì)特色有針對性地整合效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)：效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)，包括以效益審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的項(xiàng)目數(shù)和其他類型審計(jì)項(xiàng)目中的效益審計(jì)子項(xiàng)目；效益審計(jì)項(xiàng)目資金總額；效益審計(jì)項(xiàng)目查出問題資金額；占效益審計(jì)資金額的百分比；占審計(jì)資金總額百分比。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)占年度總項(xiàng)目數(shù)的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額占效益審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額占年度所有審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，為推進(jìn)全市效益審計(jì)工作提供決策參考。

2、地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)創(chuàng)新的統(tǒng)計(jì)范圍。根據(jù)審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表體系和地方效益審計(jì)特色，探索確定以下范圍：一是效益審計(jì)項(xiàng)目，系指單獨(dú)立項(xiàng)，或與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性審計(jì)相結(jié)合的效益審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目的個(gè)數(shù)。二是效益審計(jì)項(xiàng)目資金額：指單獨(dú)立項(xiàng)的效益審計(jì)項(xiàng)目總金額或?qū)徲?jì)（調(diào)查）項(xiàng)目中效益審計(jì)部分涉及的資金總額。三是審計(jì)查出問題金額，系指填入審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)“效益審計(jì)情況報(bào)表”內(nèi)的數(shù)據(jù)。四是占效益審計(jì)資金額比例。五是占審計(jì)資金總額的比例。

在進(jìn)行地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)，既要針對地方政府審計(jì)發(fā)展特點(diǎn)和發(fā)展進(jìn)程，又要考慮地方政府審計(jì)目標(biāo)。在涉及具體統(tǒng)計(jì)技術(shù)時(shí)，要考慮到經(jīng)濟(jì)社會和政府審計(jì)發(fā)展的宏觀和微觀層面的實(shí)際問題。

三、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是政府審計(jì)發(fā)展所必須解決的問題。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在政府審計(jì)中重要性越來越強(qiáng)。李金華審計(jì)長在有關(guān)會議上多次強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的重要性，并多次要求大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

1、地方計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新指標(biāo)。針對地方計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r，有針對性地探索創(chuàng)新以下指標(biāo)：運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所涉及的審計(jì)項(xiàng)目數(shù)；運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所涉及的審計(jì)項(xiàng)目資金總額；運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所涉及的審計(jì)資金總額；運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所查出問題的資金總額，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)查出資金總額占審計(jì)項(xiàng)目資金總額比例。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目數(shù)占年度總項(xiàng)目數(shù)的比例，計(jì)算計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額占（或年度）審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，為推進(jìn)全市計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作提供決策參考。

篇10

【關(guān)鍵詞】計(jì)算機(jī)輔助 信息分析 技術(shù)框架

引言：計(jì)算機(jī)的出現(xiàn)使人類可以用其彌補(bǔ)自身邏輯與推理上的缺陷，使得計(jì)算機(jī)輔助信息分析日益壯大。人類可以與計(jì)算機(jī)分工合作，在各自擅長領(lǐng)域?qū)θ蝿?wù)分析處理，人類可以充分發(fā)揮其主觀能動性對計(jì)算機(jī)進(jìn)行控制，讓海量程序化、結(jié)構(gòu)化或不斷重復(fù)的問題可以通過計(jì)算機(jī)處理得到解決，同時(shí)計(jì)算機(jī)的技術(shù)正在以迅猛的發(fā)展腳步引領(lǐng)著時(shí)代不斷進(jìn)步，人工智能技術(shù)的逐步成熟使計(jì)算機(jī)對復(fù)雜且非結(jié)構(gòu)化的信息能夠準(zhǔn)確分析與處理，同時(shí)社會網(wǎng)絡(luò)迫使人類對海量數(shù)據(jù)要加快分析與處理，為了使人和計(jì)算機(jī)能夠?qū)崿F(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)與人機(jī)聯(lián)手，完成復(fù)雜任務(wù)，是目前的技術(shù)亟待解決的重要課題。

一、計(jì)算機(jī)技術(shù)在現(xiàn)代信息分析的重要性

首先，計(jì)算機(jī)技術(shù)可以對分析能力與效率進(jìn)行擴(kuò)展與提高，具體應(yīng)用是體現(xiàn)在商業(yè)銀行的審計(jì)工作，擴(kuò)大了審計(jì)經(jīng)營作業(yè)范圍，縮短審計(jì)時(shí)間，為審計(jì)工作提供高效的工作狀態(tài)。其次，計(jì)算機(jī)技術(shù)還可以對分析過程實(shí)現(xiàn)可視化并且對分析過程進(jìn)行有效控制，搜索引擎在人立方關(guān)系中的應(yīng)用就是一個(gè)很好地例子。還有百度指數(shù)平臺可以通過關(guān)鍵詞與搜索創(chuàng)建相應(yīng)關(guān)系，計(jì)算機(jī)技術(shù)可以對決策活動予以支持，并實(shí)現(xiàn)真正的商務(wù)智能。同時(shí)，計(jì)算機(jī)技術(shù)還可以預(yù)測未來，對未來進(jìn)行模擬，例如谷歌公司通過分析網(wǎng)民的搜索信息預(yù)測了具有及時(shí)性與準(zhǔn)確性的流感趨勢[1]。

二、計(jì)算機(jī)輔助信息分析的研究現(xiàn)狀

在技術(shù)上，計(jì)算機(jī)的發(fā)展為其輔助信息提供了支持，國內(nèi)在上世紀(jì)80年代對決策分析系統(tǒng)，并建立了結(jié)構(gòu)框架，之后又相繼研究了計(jì)算機(jī)協(xié)同分析工作建立了協(xié)同競爭分析系統(tǒng)，現(xiàn)在已經(jīng)成為主流方法，之后再分析領(lǐng)域加入了軟件化，之后人們又開發(fā)了本體架構(gòu)，使其對非結(jié)構(gòu)化內(nèi)容向資源描述轉(zhuǎn)換，這些研究為計(jì)算機(jī)輔助信息分析提供了關(guān)鍵內(nèi)容，計(jì)算機(jī)輔助信息分析需要通過計(jì)算機(jī)平臺和工具對各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行加工處理信息，對商務(wù)系統(tǒng)融入競爭情報(bào)是對計(jì)算機(jī)輔助的研究，在醫(yī)藥中，對復(fù)雜藥物進(jìn)行計(jì)算，提升了藥物開發(fā)的工作效率，對于專利信息的分析，計(jì)算機(jī)輔助可以挖掘出有效情報(bào)通過關(guān)聯(lián)規(guī)則，對于藥物發(fā)現(xiàn)、專利分析、商務(wù)智能領(lǐng)域現(xiàn)代計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)提供了分析工具，使人類得出分析成果。在大數(shù)據(jù)時(shí)代中，人類十分重視對計(jì)算機(jī)輔助信息分析，但是對于其專門的架構(gòu)體系還需規(guī)劃與搭建，更好的引導(dǎo)技術(shù)的發(fā)展。

三、計(jì)算機(jī)輔助信息分析的技術(shù)框架

計(jì)算機(jī)在分析數(shù)據(jù)時(shí)要用到數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)對聯(lián)機(jī)交易中的直接業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，叫做聯(lián)機(jī)事務(wù)處理，并對數(shù)據(jù)分類匯總，形成指標(biāo)儀表盤，建立決策，數(shù)據(jù)倉庫主要是分析關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)源，對數(shù)據(jù)源轉(zhuǎn)換、匯聚、清洗和抽取，形成主題圖形和報(bào)表，叫做聯(lián)機(jī)分析處理。對主題分析結(jié)論，進(jìn)行智能分析，通過收集整理并分析數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為主題信息，對于倉庫概念與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)及聯(lián)機(jī)分析實(shí)現(xiàn)三大領(lǐng)域的跨越。

（一）聯(lián)機(jī)在線分析

聯(lián)機(jī)事務(wù)處理英文簡稱OLTP，它在1993年由E.F.Codd關(guān)系型數(shù)據(jù)庫之父提出，可以滿足快速響應(yīng)復(fù)雜查詢，數(shù)據(jù)界面直觀，在后臺有綜合引擎，是關(guān)鍵技術(shù)對于決策系統(tǒng)，它是對驗(yàn)證性領(lǐng)略分析信息，有3種技術(shù)，分別為ROLAP技術(shù)、MOLAP技術(shù)和HOLAP技術(shù)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，聯(lián)機(jī)在線分析能夠結(jié)合其他分析技術(shù)，為大數(shù)據(jù)分析提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

（二）數(shù)據(jù)挖掘

數(shù)據(jù)挖掘（DM），數(shù)據(jù)是被挖掘者，挖掘目的是將數(shù)據(jù)中的信息、模式、知識與規(guī)律進(jìn)行提煉，挖掘定義很多，但是內(nèi)涵相同，從海量數(shù)據(jù)中找出規(guī)律與模式，來源于知識發(fā)現(xiàn)，從大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中總結(jié)并提煉知識精華，在人工智能、統(tǒng)計(jì)學(xué)、可視化技術(shù)、系統(tǒng)論、模式識別及數(shù)據(jù)庫技術(shù)領(lǐng)域有廣泛的應(yīng)用，同時(shí)也是對綜合性要求較強(qiáng)的新興學(xué)科[2]。

（三）社會網(wǎng)絡(luò)分析

社會網(wǎng)絡(luò)是種關(guān)系集合，分為個(gè)體網(wǎng)、整體網(wǎng)和部分網(wǎng)。社會網(wǎng)絡(luò)擁有規(guī)范的方法對社會屬性與社會關(guān)系進(jìn)行分析，在分析社會與行為、經(jīng)濟(jì)與營銷以及市場與通訊領(lǐng)域的數(shù)據(jù)上發(fā)揮著重要的作用，發(fā)現(xiàn)目標(biāo)數(shù)據(jù)的特征，分析數(shù)據(jù)角色與數(shù)據(jù)位置以及數(shù)據(jù)變量，對它們的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行分析。

（四）大數(shù)據(jù)分析

大數(shù)據(jù)的特征是高速性、多樣性、規(guī)模性與價(jià)值性，分析技術(shù)需要創(chuàng)新與優(yōu)化，對于文本形態(tài)數(shù)據(jù)，如微博、網(wǎng)頁、論壇等，機(jī)器要學(xué)習(xí)算法并訓(xùn)練數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)中找出未知信息，如市場分析和字符識別等。

四、計(jì)算機(jī)輔助信息分析面臨的挑戰(zhàn)與發(fā)展趨勢

（一）主要挑戰(zhàn)

首先是大量的數(shù)據(jù)為計(jì)算機(jī)輔助帶來了挑戰(zhàn)，尚未應(yīng)用于海量數(shù)據(jù)分析，其次是關(guān)系數(shù)據(jù)中的數(shù)據(jù)多樣性，對于靈活性相對缺乏，分析不確定數(shù)據(jù)時(shí)仍存在挑戰(zhàn)。數(shù)據(jù)倉庫存儲時(shí)要按照主題進(jìn)行，但是建立倉庫是初步性的，對價(jià)值的探索是計(jì)算機(jī)輔助的另一個(gè)挑戰(zhàn)。對于數(shù)據(jù)的處理速度要與分析同步，所以數(shù)據(jù)處理的加速是新的挑戰(zhàn)。

（二）發(fā)展趨勢

在社會學(xué)方面可以深入研究社會網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算社會學(xué)與社會科學(xué)，另外技術(shù)方面對社交應(yīng)用生產(chǎn)與娛樂要引入更多的信息，促進(jìn)移動計(jì)算與信息分析、社會計(jì)算的融合。

結(jié)束語：各個(gè)行業(yè)的發(fā)展都需要計(jì)算機(jī)輔助信息分析的支持，信息分析與科技的融合為人類的世界開創(chuàng)了新紀(jì)元。

【參考文獻(xiàn)】