導(dǎo)語：如何才能寫好一篇學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著國家“十三五”規(guī)劃的有序推進(jìn)，政府把建設(shè)良好的公共教育放在了重要的位置，不斷加大了對(duì)教育的投入力度，縮小城鄉(xiāng)教育水平差距的同時(shí)推動(dòng)城鄉(xiāng)義務(wù)教育公辦學(xué)校進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，扶持辦學(xué)能力弱的學(xué)校，改善學(xué)生學(xué)習(xí)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)教育資源的合理配置。

關(guān)鍵詞：

基礎(chǔ)教育學(xué)校；責(zé)任審計(jì)；績(jī)效審計(jì)；剖析；防范

隨著大量財(cái)政資金的投入，在資金的使用和管理中也隨之出現(xiàn)許多問題。如何優(yōu)化教育資源配置，解決財(cái)政資金低效運(yùn)行是基礎(chǔ)教育有序發(fā)展過程中亟需解決的問題。因此，對(duì)基礎(chǔ)教育學(xué)校財(cái)政支出進(jìn)行科學(xué)全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)勢(shì)在必行。如何對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行剖析與防范，成為當(dāng)今社會(huì)的熱點(diǎn)問題。

一、基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因剖析

(一)基礎(chǔ)教育學(xué)校教學(xué)資源配置不合理，學(xué)校發(fā)展不均衡，從而造成財(cái)政資金使用不均衡、不匹配等因素轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。教育資源的投入具有整體性和密不可分性，要有校舍建筑和最基本的教學(xué)設(shè)備的投入，師資配備等人力資源的投入，但卻很難合理配置和形成規(guī)模效益。學(xué)校辦學(xué)條件存在縣域校際之間的差異，有部分學(xué)校的運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地、功能室等不齊備，造成教學(xué)設(shè)備、設(shè)施不能正常使用，在上級(jí)檢查時(shí)才臨時(shí)使用，特別是音樂室、美術(shù)室等由于沒有專職教師而未正常開放使用。有的學(xué)校由于片面追求教學(xué)質(zhì)量或升學(xué)率，學(xué)校的圖書室、學(xué)生微機(jī)室也未正常開放，造成大量教學(xué)資源的閑置。而審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)學(xué)校的辦學(xué)條件實(shí)際情況不了解，不深入，容易片面使用學(xué)校提供的紙質(zhì)印證材料，從而影響對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)論。(二)基礎(chǔ)教育學(xué)校的財(cái)政資金使用效率低下，學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門獨(dú)立性較差，責(zé)任界定不合理，沒有完善的責(zé)任制體系，責(zé)任執(zhí)行力度較小。學(xué)校財(cái)政資金使用不合理的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)政資金使用效率低下，同時(shí)部分領(lǐng)導(dǎo)干部越權(quán)，而大部分學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門是由教育主管部門的財(cái)務(wù)科室兼任或臨時(shí)從其他學(xué)校抽調(diào)財(cái)務(wù)人員，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門的獨(dú)立性較差；在責(zé)任界定方面，內(nèi)部財(cái)務(wù)部門與領(lǐng)導(dǎo)干部，使得部分違規(guī)行為被隱瞞；在責(zé)任體系建設(shè)方面，很多學(xué)校的內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，或執(zhí)行不到位，并且沒有建立起完善的監(jiān)督機(jī)制。在責(zé)任執(zhí)行方面，部分內(nèi)部審計(jì)部門的執(zhí)行力度小，操作性不強(qiáng)。另一方面被審計(jì)學(xué)校不提供真實(shí)的完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，就導(dǎo)致審計(jì)時(shí)就賬論賬，使一些重大的問題得不到查處，從而將屬于管理者的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)推卸或轉(zhuǎn)移給審計(jì)人員，因此管理人員和單位領(lǐng)導(dǎo)的品行也是誘發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。(三)外部審計(jì)部門自身存在的問題，如工作人員審計(jì)知識(shí)薄弱，觀念滯后等。隨著學(xué)校建設(shè)力度的不斷加大，學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施不斷完善，需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目越來越多，并且學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)常集中在同一個(gè)時(shí)間段，這對(duì)審計(jì)部門的工作提出了一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，且大部分審計(jì)人員對(duì)事業(yè)單位特別是基礎(chǔ)學(xué)校的財(cái)政資金使用性質(zhì)和效益要求的不熟悉，在工作中必然會(huì)受到一些專業(yè)知識(shí)的限制，使得部分審計(jì)工作無法合理進(jìn)行。(四)基礎(chǔ)教育學(xué)校審計(jì)部門質(zhì)量控制制度不完善，質(zhì)量評(píng)價(jià)體系不科學(xué)。如今，由于基礎(chǔ)教育學(xué)校的審計(jì)部門建設(shè)比較晚，在質(zhì)量控制制度方面不太完善，缺少符合基礎(chǔ)教育學(xué)校審計(jì)部門特點(diǎn)的質(zhì)量控制制度，在進(jìn)行審計(jì)的過程中，各種問題頻發(fā)，在審計(jì)之前，沒有制定好相應(yīng)的計(jì)劃，在審計(jì)中，對(duì)一些事務(wù)復(fù)核，降低了審計(jì)效率，在審計(jì)后，出現(xiàn)審計(jì)底稿不完整等一系列問題。同時(shí)，由于基礎(chǔ)教育學(xué)校的審計(jì)部門未形成一套科學(xué)合理有序的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，大部分事務(wù)靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的隨意性較大，審計(jì)人員重賬務(wù)，輕調(diào)查，重處罰，輕分析，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不深不透，審計(jì)質(zhì)量不高，綜合分析不多，無法從體制上、機(jī)制上和制度上提出解決問題的對(duì)策建議，不能為政府的宏觀政策決策提供依據(jù)。

二、基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

(一)促進(jìn)學(xué)校合理配置教學(xué)資源，辦學(xué)條件均衡發(fā)展，能讓學(xué)生就近入學(xué)、公平地享受優(yōu)質(zhì)的教育資源。根據(jù)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，因地制宜，加大經(jīng)費(fèi)投入力度，重點(diǎn)支持邊遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)村薄弱學(xué)校推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，保障教室、桌椅、圖書、實(shí)驗(yàn)儀器、運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地等基本教學(xué)條件，改善宿舍、床位、食堂等生活設(shè)施，辦好必要的村小和教學(xué)點(diǎn)。促進(jìn)城鎮(zhèn)學(xué)校校長(zhǎng)、教師到農(nóng)村、薄弱學(xué)校交流任教。加快推進(jìn)教育信息化建設(shè)，多措并舉破解擇校難題，落實(shí)義務(wù)教育學(xué)校免試就近入學(xué)要求。打破校際間管理界限，實(shí)行區(qū)域內(nèi)課程、師資、設(shè)施設(shè)備等教育資源共享，實(shí)行聯(lián)合辦學(xué)。為教育教學(xué)提供和諧的教學(xué)環(huán)境，逐步實(shí)施教育公平。(二)提高財(cái)政資金使用效率，加大基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門獨(dú)立性，建設(shè)完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。1.完善預(yù)算管理體系，完善全口徑預(yù)算編制。一是強(qiáng)化預(yù)算約束，嚴(yán)禁超預(yù)算或無預(yù)算支出。二是盤活存量資金，對(duì)預(yù)算結(jié)余和部門結(jié)余資金以及連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，一律收回統(tǒng)籌，優(yōu)先用于各項(xiàng)重點(diǎn)支出。三是探索編制中長(zhǎng)期財(cái)政規(guī)劃，編制三年滾動(dòng)財(cái)政規(guī)劃，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。2.抓好財(cái)政監(jiān)督管理。一是建立事前有計(jì)劃、事中有監(jiān)督檢查和事后績(jī)效評(píng)價(jià)的全程跟蹤問效管理機(jī)制。二是推進(jìn)財(cái)政信息公開，實(shí)現(xiàn)全口徑財(cái)政預(yù)決算、部門預(yù)決算以及“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)決算信息公開，進(jìn)一步提高財(cái)政收支等信息的公開透明度。3.加大教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，領(lǐng)導(dǎo)干部部門不允許干涉審計(jì)運(yùn)行事務(wù)，要進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任界定，使得學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠獨(dú)立并且合理的運(yùn)行。4.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，在領(lǐng)導(dǎo)干部任期的全過程中實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，形成完整合理的全過程審計(jì)制度。大力推進(jìn)審用結(jié)合，增強(qiáng)成果運(yùn)用的充分性，提高審計(jì)的權(quán)威性。(三)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)部門的建設(shè)，成立專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，轉(zhuǎn)化審計(jì)觀念。在教育系統(tǒng)和財(cái)政部門、審計(jì)部門聯(lián)合成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并提供一定的工作經(jīng)費(fèi)，并與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立合作，相互溝通，以保證學(xué)校審計(jì)工作的正常合理運(yùn)行。同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)建設(shè)，增強(qiáng)其專業(yè)知識(shí)修養(yǎng)，使審計(jì)人員在工作中能夠順利進(jìn)行審計(jì)事務(wù)，提高工作效率的同時(shí)促進(jìn)工作質(zhì)量的提高。為此，基礎(chǔ)教育學(xué)校審計(jì)部門的審計(jì)人員應(yīng)該定期進(jìn)行培訓(xùn)，提高自身專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)，轉(zhuǎn)化審計(jì)觀念，審計(jì)的重心由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)為績(jī)效審計(jì)。(四)完善質(zhì)量控制制度，合理確定責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，提高質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的科學(xué)性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的提高。審計(jì)部門應(yīng)該結(jié)合所在學(xué)校的審計(jì)特點(diǎn)，建設(shè)一套完善合理的質(zhì)量控制制度，同時(shí)，審計(jì)人員不能單純依靠經(jīng)驗(yàn)辦事，要提高質(zhì)量評(píng)級(jí)體系的科學(xué)性，合理確定責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容時(shí)，把握好“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的辯證關(guān)系，全面審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況，尤其要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況。關(guān)注重大項(xiàng)目的實(shí)施過程，特別是與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的效益情況，關(guān)注“三公”經(jīng)費(fèi)開支情況，對(duì)于師生以及群眾反應(yīng)的重大問題要高度重視。同時(shí)根據(jù)審計(jì)的不同要求確定審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)，提高審計(jì)針對(duì)性。在進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，做好計(jì)劃，避免復(fù)核，評(píng)價(jià)科學(xué)合理，真正提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

三、結(jié)束語

學(xué)校作為教書育人的地方，理應(yīng)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，使得學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部能夠做好教書育人工作，以身作則，在學(xué)校起到帶頭模范作用，這就需要基礎(chǔ)教育學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門加強(qiáng)監(jiān)管，收集真實(shí)可靠的審計(jì)資料，提高工作效率，工作質(zhì)量，增強(qiáng)基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門的獨(dú)立性，使得學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該正常合理運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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[4]翟君民.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、特征與規(guī)避[J].科技信息，2011(16).

篇2

教育內(nèi)部審計(jì)工作一般是由教育行政主管部門“審計(jì)科”承擔(dān)，由配備的專職審計(jì)人員及聘用的兼職審計(jì)員擔(dān)任，從機(jī)構(gòu)設(shè)置到人員配備，應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和保證審計(jì)工作獨(dú)立性的原則設(shè)置。教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立性和權(quán)威性，這是內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要基礎(chǔ)。

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，注重內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的水平

要提高中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，重要前提是提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要求內(nèi)審人員精通財(cái)務(wù)，還要具備一定的政策法規(guī)水平和綜合分析能力：內(nèi)審人員要能夠自覺遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，擁有較高的專業(yè)水準(zhǔn)和綜合素質(zhì)，能堅(jiān)持原則、秉公辦事；恪盡職守，依法審計(jì)；內(nèi)審人員還應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)和借鑒審計(jì)工作的新理論新方法，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，積極創(chuàng)新；能客觀公正地評(píng)價(jià)中小學(xué)校長(zhǎng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

規(guī)范內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和操作細(xì)則，使內(nèi)審工作有“據(jù)”可查，有“規(guī)”可循

教育行政主管部門要依照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》，建立健全中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施方案，對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、結(jié)果運(yùn)用等方面做出明確規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，高質(zhì)高效。

堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，積極創(chuàng)新，探索和運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理論、技術(shù)方法，不斷提高審計(jì)質(zhì)量

根據(jù)中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，內(nèi)審人員應(yīng)注重采用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段，利用中小學(xué)會(huì)計(jì)工作已經(jīng)實(shí)施了電算化管理的有利條件，充分利用電子數(shù)據(jù)資料傳輸?shù)目旖莞咝?。要?jiān)持計(jì)算機(jī)審計(jì)和傳統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和延伸審計(jì)相結(jié)合，單位自查自糾和內(nèi)部審計(jì)檢查相結(jié)合。應(yīng)采用靈活多樣的方法，可以通過實(shí)地查賬、集中座談、個(gè)別訪談和問卷調(diào)查等方式進(jìn)行核實(shí)和開展民意測(cè)評(píng)。

注重審計(jì)過程中的溝通及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

篇3

關(guān)鍵詞：高等院校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)工作 現(xiàn)狀 措施

高等院校部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于高校工作的開展以及未來發(fā)展就具有非常重要的意義。高校內(nèi)部審計(jì)人員從經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任等多個(gè)方面對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行業(yè)績(jī)工作的考核，并對(duì)高校各部門管理工作的開展提出更富有針對(duì)性的建議，進(jìn)而提升高校各部門的工作水平，推動(dòng)高校工作的順利開展，但是目前部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在實(shí)踐過程中還存在著不少的不問，需要我們進(jìn)一步的解決。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在不足

（一）對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不到位

作為高校內(nèi)部審計(jì)工作一部分，高校部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他專項(xiàng)審計(jì)工作來說，本身就是具備例行性和常規(guī)性的特征，主要是指學(xué)校部門領(lǐng)導(dǎo)離職、調(diào)崗時(shí)都應(yīng)該接受高校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其任期時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但是目前部分高校審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是高校領(lǐng)導(dǎo)干部職業(yè)工作中的例行檢查，并只是在其離職時(shí)會(huì)對(duì)其進(jìn)行任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這樣就是的部分高校對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)注度不高，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作都只是走個(gè)形式，沒有什么實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容。

（二）沒有建立統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

有效統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展至關(guān)重要，而缺失或者沒有統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，很容易造成審計(jì)人員無法把握違規(guī)違紀(jì)和重大損失上的有效指導(dǎo)，使得高校審計(jì)結(jié)果中受認(rèn)為因素影響較大。伴隨著人們對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更深層次的認(rèn)識(shí)，不少學(xué)者也在不斷進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，也制定出了一個(gè)比較完善和科學(xué)的指標(biāo)體系，但是由于每所高校自身特點(diǎn)的不同，管理制度的差異，也就是統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)并適用于每所學(xué)校。另外就是現(xiàn)有的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，定性指標(biāo)較多，定量指標(biāo)較少，人為因素較多，客觀因素較少。這樣的審計(jì)指標(biāo)體系，便很難對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部做出科學(xué)公正的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，進(jìn)一步降低和影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的評(píng)價(jià)質(zhì)量和利用價(jià)值。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果沒有得到有效的運(yùn)用

目前我國高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還需要是對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)工作，利用規(guī)范和合理的審計(jì)程度對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)，確實(shí)能夠查出很多方面的問題，包括一些違法違紀(jì)的問題。但是從整體來看，目前我國高校審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用上還有所欠缺，很多高校都沒有將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行充分的運(yùn)用，更沒有運(yùn)用到領(lǐng)導(dǎo)干部的考核工作中去，對(duì)于高校中被審計(jì)人員職業(yè)生涯產(chǎn)生了很大不利影響。

（四）高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)存在問題

當(dāng)前，部分高校內(nèi)部審計(jì)部門中存在審計(jì)人員配備不全，審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)較低，更有是很多審計(jì)工作人員和被審計(jì)人員之間是非常熟悉的同事關(guān)系，這樣對(duì)于審計(jì)工作的開展十分不利。另外就是伴隨著黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的開展，高校也都加快了領(lǐng)導(dǎo)干部的輪換速度，審計(jì)人員都面臨著繁重的任務(wù)，從而造成審計(jì)評(píng)價(jià)工作的準(zhǔn)確性降低。因此，強(qiáng)化高校審計(jì)隊(duì)伍建議，已經(jīng)成為了高校審計(jì)工作的重中之重。

二、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的對(duì)策

（一）構(gòu)建完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

完善高校審計(jì)工作首先應(yīng)該從高校制度建設(shè)入手，構(gòu)建完善和相應(yīng)的約束機(jī)制，從而保證高校各級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)干部和高校負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠得到全面有效的落實(shí)。構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度需要高校人事管理部門建立完善干部監(jiān)督管理機(jī)制，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成為高?？己烁刹康谋匾潭龋@樣在進(jìn)行干部調(diào)整工作能夠有效避免大批量的進(jìn)行，將“先審計(jì)后離任”這一制度真正的落實(shí)到位。

（二）建立統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作另一方面就是建立一個(gè)統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這需要高校主管部分結(jié)合現(xiàn)行的教育審計(jì)規(guī)范，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作作為教育審計(jì)規(guī)范中一部分，進(jìn)而建立起一套系統(tǒng)、完整和科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)定量指標(biāo)和定性指標(biāo)的集合，同時(shí)對(duì)于被審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)管理方面的情況作出公正和客觀的評(píng)價(jià)。建立統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，還能夠進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定。

（三）制定科學(xué)合理的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展，就必須堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針。全面審計(jì)就是對(duì)于那些尚未離職，但是長(zhǎng)期沒有接受審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)，充分和全面的履行審計(jì)監(jiān)督制度。突出重點(diǎn)就是指對(duì)于高校中那些管理財(cái)務(wù)的重要部門的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，并將高校審計(jì)的重心放在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心的問題上。

（四）強(qiáng)化高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

強(qiáng)化高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是確保高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展的關(guān)鍵，由于高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性和政策性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。因此，提升高校經(jīng)濟(jì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)，全面熟悉被審計(jì)單位的工作特點(diǎn)，做好審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，從而保證高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有效開展，適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)工作的新要求。

參考文獻(xiàn)：

篇4

［關(guān)鍵詞］ 高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)

隨著我國政治經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)具中國特色的審計(jì)監(jiān)督形式建立、發(fā)展起來。近幾年，高校內(nèi)部審計(jì)也在逐步探索開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，但由于此項(xiàng)工作開展時(shí)間短，經(jīng)驗(yàn)不足，工作中還存在許多困難和問題。如何適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求，積極探索高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部管理和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)中的積極作用，是擺在我們審計(jì)工作者面前的課題?，F(xiàn)結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)勯_展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的著力點(diǎn)。

一、工作基礎(chǔ)――建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)章制度和工作程序

1.要建立開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度

在長(zhǎng)期的審計(jì)工作實(shí)踐中，我們充分認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)是提高審計(jì)工作質(zhì)量、規(guī)范審計(jì)行為、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證和客觀要求，所以，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，也要做到制度先行，并在工作過程中，要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計(jì)對(duì)象、審計(jì)原則、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、聯(lián)席會(huì)議制度、審計(jì)結(jié)果利用以及審計(jì)工作責(zé)任等內(nèi)容，并要明確學(xué)校組織部、人事處和紀(jì)委、監(jiān)察處在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該負(fù)有的職責(zé)和義務(wù)，以及審計(jì)結(jié)果要作為考察、考核、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)。這樣，才能使高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從源頭上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、規(guī)范化、程序化。

2.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)嚴(yán)肅性的工作，涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，要求高，為建立起相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合的有效機(jī)制，要建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。一般來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議應(yīng)由組織部門牽頭召開，成員由紀(jì)委、監(jiān)察處、組織部、人事處、工會(huì)、財(cái)務(wù)處和審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)組成，聯(lián)席會(huì)議主要職責(zé)是商定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，交流、通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中遇到的困難和問題，審議審計(jì)報(bào)告，監(jiān)督檢查審計(jì)結(jié)果利用和整改落實(shí)等情況，特別是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)把握不準(zhǔn)、責(zé)任不清、審計(jì)小組難以解決的問題，通過聯(lián)席會(huì)議集體審定。通過建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，充分發(fā)揮學(xué)校組織、人事、紀(jì)委、監(jiān)督處等相關(guān)部門相互支持、配合、協(xié)調(diào)、溝通的作用，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的合力，同時(shí)也規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)和工作程序

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，是審計(jì)人員必須遵循的基本步驟，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的操作規(guī)程。首先，組織部門委托是立項(xiàng)和開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提，；其次嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作程序是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)后，要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際需要，組織安排人員成立審計(jì)組，明確人員分工，然后按審計(jì)程序，進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案，送達(dá)審計(jì)通知書（被審計(jì)干部個(gè)人及所在單位），召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)見面會(huì)，也稱進(jìn)點(diǎn)會(huì)，在正式實(shí)施審計(jì)前召開，組織部、審計(jì)處、被審計(jì)干部及所在單位領(lǐng)導(dǎo)和主要干部參加，具體提出審計(jì)工作要求以及做好聯(lián)系溝通工作，同時(shí)，逐步推進(jìn)審計(jì)公示制度，在被審計(jì)干部所在單位進(jìn)行審前公示，向廣大教職工公布審計(jì)事項(xiàng)，也歡迎反映問題，監(jiān)督工作，最后進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。

二、工作實(shí)效――抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的幾個(gè)環(huán)節(jié)

1.抓好審計(jì)調(diào)查取證環(huán)節(jié)

審計(jì)調(diào)查取證是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要工作，是提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，要根據(jù)被審計(jì)干部及所在單位的情況，通過有針對(duì)性和目的性的調(diào)查，掌握第一手材料，取得真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)。

一是做好審前調(diào)查，這是開展審計(jì)的基礎(chǔ)性工作。在正式實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前，應(yīng)采取召開座談會(huì)、實(shí)地考察、查閱檔案資料等多種方式開展審前調(diào)查。首先是制定詳細(xì)周密的調(diào)查方案，針對(duì)被審計(jì)干部及所在單位的實(shí)際情況擬定調(diào)查提綱，對(duì)調(diào)查內(nèi)容和人員進(jìn)行分工；其次是深入細(xì)致開展審前調(diào)查，采取調(diào)查和被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查主要是走訪主管部門、紀(jì)委監(jiān)察、組織部門、財(cái)務(wù)部門等，了解是否有群眾舉報(bào)以及反映問題等情況，在被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查了解基本情況，包括被審計(jì)干部所在單位基本情況，如機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等，被審計(jì)干部的職責(zé)范圍，相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況，有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)和重大經(jīng)營決策事項(xiàng)的情況等。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象，制定審計(jì)方案，確定審計(jì)重點(diǎn)。

二是做好審中調(diào)查取證，這是審計(jì)實(shí)施階段的重要工作。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，除了運(yùn)用常規(guī)的審計(jì)取證的方法，如檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等，就審計(jì)中遇到的問題，還可以運(yùn)用以下方法收集了解有關(guān)情況，如有針對(duì)性地進(jìn)行個(gè)別談話和召開座談會(huì)聽取廣大干部職工對(duì)被審計(jì)干部的反映和評(píng)價(jià)，特別是職責(zé)履行、民主決策、財(cái)務(wù)管理、制度建設(shè)、廉潔自律等情況，查閱有關(guān)文件、會(huì)議記錄、紀(jì)要、函件、通知等，以掌握與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料。在調(diào)查取證中，首先是抓住重點(diǎn)，有的放矢，圍繞審計(jì)方案和重要內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查取證，特別是針對(duì)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查；其次是去偽取真、去粗取精，把審計(jì)調(diào)查所取得的資料進(jìn)行匯總和梳理，注意發(fā)現(xiàn)重要線索，并分析性質(zhì)和重要程度選取審計(jì)證據(jù)。通過審計(jì)調(diào)查取證，可以有力地支持我們的審計(jì)意見，為審計(jì)評(píng)價(jià)提供證據(jù)支撐。

2.抓好審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫環(huán)節(jié)

審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告的撰寫是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于我國尚未建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加之高校也未建立干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，給審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫帶來一定的難度。

一是做好審計(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)過充分的審計(jì)取證，下一步就是要把審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理歸納，最后落實(shí)到對(duì)被審計(jì)干部的審計(jì)評(píng)價(jià)上。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，要通過對(duì)其所在部門、單位的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，對(duì)被審計(jì)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。實(shí)事求是、客觀公正、依法評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的基本原則。審計(jì)評(píng)價(jià)首先是圍繞被審計(jì)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和對(duì)被審計(jì)干部業(yè)績(jī)?nèi)嬖u(píng)價(jià)等同起來，同時(shí)對(duì)于依據(jù)不足、性質(zhì)不明、責(zé)任不清或政策法規(guī)不明確的事項(xiàng)，不寫入審計(jì)報(bào)告，更不做出評(píng)價(jià)；其次要注意區(qū)分責(zé)任，要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任和主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、前任責(zé)任和后任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任；最后要肯定與否定相結(jié)合，既要肯定被審計(jì)干部任職期間的成績(jī)，又要指出問題和不足，對(duì)于履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任成績(jī)突出的，應(yīng)建議組織部門給予其表揚(yáng)，對(duì)于存在的問題和不足要落實(shí)責(zé)任，堅(jiān)決整改。這樣，審計(jì)評(píng)價(jià)客觀公平，實(shí)事求是，才能得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門的肯定和被審計(jì)干部及所在單位的認(rèn)同。

二是審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果很大程度上反映在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量上，所以，要重視審計(jì)報(bào)告的撰寫與審定。首先，審計(jì)小組在充分取證的基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告初稿；其次，審計(jì)組長(zhǎng)（一般為審計(jì)處處長(zhǎng)）對(duì)初稿進(jìn)行復(fù)核，進(jìn)行進(jìn)一步的修改，對(duì)存在問題和審計(jì)意見，特別是涉及到被審計(jì)干部評(píng)價(jià)和責(zé)任界定，要十分謹(jǐn)慎，如有必要，要求審計(jì)小組再進(jìn)一步核實(shí)和取證，在此基礎(chǔ)上修改審計(jì)報(bào)告，審計(jì)組長(zhǎng)審核后作為審計(jì)報(bào)告征求意見稿送被審計(jì)干部及所在單位征求意見，有異議則審計(jì)小組再次核實(shí)并報(bào)審計(jì)組長(zhǎng)審核；最后，召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，由聯(lián)席會(huì)議成員集體審議審計(jì)報(bào)告，特別是對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)做到集體審議并最終定性，落實(shí)責(zé)任。這樣，審計(jì)報(bào)告經(jīng)過三級(jí)復(fù)核，提高了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，達(dá)到了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.抓好審計(jì)結(jié)果利用環(huán)節(jié)

開展審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問題不是目的，糾正錯(cuò)誤、整改問題，以促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，這才是審計(jì)的目標(biāo)。首先，要通過制度詳細(xì)規(guī)定組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門要將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)干部考察、考核、提拔任用、獎(jiǎng)懲的依據(jù)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告要進(jìn)入干部個(gè)人檔案和廉政檔案，對(duì)于審計(jì)查出的有關(guān)人員違法、違紀(jì)問題應(yīng)予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的，交由干部管理部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；其次，要注重抓好審計(jì)整改意見的落實(shí)，要將發(fā)現(xiàn)的問題寫入審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）后，與被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部交換意見，對(duì)反映的存在問題以及提出的審計(jì)意見和建議，要求被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部提出整改意見和措施，并將整改情況寫進(jìn)正式印發(fā)的審計(jì)報(bào)告，改變以往審?fù)昙粗沟臓顩r，真正發(fā)揮了審計(jì)的“糾、幫、促”的作用。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，單單靠審計(jì)部門和審計(jì)人員的力量難以發(fā)揮出其巨大的威力和震懾力。只有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門配合，才能發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最大效力。我們相信，隨著我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開展，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也會(huì)不斷完善和發(fā)展，在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益方面發(fā)揮越來越重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】高校；績(jī)效審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；策略

近年來，績(jī)效審計(jì)受到各級(jí)管理部門和監(jiān)管部門的重視。國家審計(jì)署在《2008年至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中提出了開展績(jī)效審計(jì)的要求。隨后，教育部辦公廳提出結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)積極開展績(jī)效審計(jì)的指標(biāo)。高等教育的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門提供上述要求的目的在于從管理、決策等方面入手查找缺乏有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益的突出問題，并根據(jù)問題提出改進(jìn)措施，從而推動(dòng)高校及高等教育監(jiān)管部門逐步形成績(jī)效管理機(jī)制。在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路已成為當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新嘗試和新趨勢(shì)。

一、在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路的必要性

1.運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路提高審計(jì)質(zhì)量

高校審計(jì)人員在慣性的審計(jì)思路中容易把審計(jì)的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)信息分析和財(cái)政資金使用有無違法上，重點(diǎn)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，卻忽略了考查對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的績(jī)效和效果。運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠使審計(jì)人員在夯實(shí)對(duì)被審計(jì)人員任職期間經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性審查的同時(shí)，又密切關(guān)注被審計(jì)人員在重大決策、內(nèi)部控制、專項(xiàng)投資、預(yù)決算編制和執(zhí)行等方面的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的片面性，也使被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的績(jī)效責(zé)任履行情況得到更為完整和全面的評(píng)價(jià)。

2.運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路優(yōu)化審計(jì)結(jié)果

高校審計(jì)評(píng)價(jià)普遍存在缺乏統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任界定難度大等問題，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不易量化，難以對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行綜合、全面評(píng)價(jià)。將績(jī)效審計(jì)思路運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，高校審計(jì)人員可逐步科學(xué)合理量化審計(jì)證據(jù)，提供更加客觀、合理的審計(jì)評(píng)價(jià)；同時(shí)，高校黨委和組織部門在進(jìn)行人事考核、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲、任免等決策時(shí)，也可以適當(dāng)參考績(jī)經(jīng)過量化的審計(jì)結(jié)果。

3.運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路強(qiáng)化干部履職

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部德、能、勤、績(jī)、廉等五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路就是要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)目標(biāo)與績(jī)效審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的相呼應(yīng)。運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路，一方面有利于強(qiáng)化高校領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的重視，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部成本效益意識(shí)，從思想上促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部積極履行績(jī)效責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立正確的政績(jī)觀；另一方面有利于強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的監(jiān)督和制約，深化黨風(fēng)廉政建設(shè)，減少因決策失誤或管理不當(dāng)造成的損失和浪費(fèi)，避免有國資產(chǎn)的流失。

4.運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路提高治校水平

中央教育科學(xué)研究所高等教育研究中心采用國際通行慣例，于2012年對(duì)72所教育部直屬高校的投入與產(chǎn)出情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)投入與產(chǎn)出的絕對(duì)評(píng)價(jià)得分與績(jī)效評(píng)價(jià)得分不存在關(guān)聯(lián)性，表明單純依據(jù)傳統(tǒng)的絕對(duì)評(píng)價(jià)方法難以對(duì)高校的投入與產(chǎn)出實(shí)際情況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部績(jī)效責(zé)任履行情況進(jìn)行審查，有助于從客觀實(shí)際角度剖析被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門的運(yùn)行情況，發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的實(shí)際問題，并針對(duì)問題提出科學(xué)合理的改進(jìn)建議；同時(shí)，績(jī)效審計(jì)中對(duì)效益及效率的考量有利于促進(jìn)學(xué)校和部門合理配置資源，加強(qiáng)高校內(nèi)部管理，降低辦學(xué)成本，提高資金管理水平和使用效益。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任中運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路的難點(diǎn)

我國高?？?jī)效審計(jì)起步較晚，大部分的高校審計(jì)工作仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，只有在基建專項(xiàng)資金中嘗試以績(jī)效審計(jì)方式對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。近年來，各高校逐步嘗試將績(jī)效審計(jì)運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)當(dāng)中，但在實(shí)踐中績(jī)效審計(jì)并未發(fā)揮其最大的效果，制約績(jī)效審計(jì)實(shí)施的原因以及高?？?jī)效審計(jì)發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題主要有以下3個(gè)方面：

1.缺乏運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意識(shí)

一方面，高校作為非盈利性的教育機(jī)構(gòu)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)高校管理層業(yè)績(jī)時(shí)，并未將績(jī)效情況作為評(píng)價(jià)內(nèi)容之一，對(duì)高校各部門各單位運(yùn)行中的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性的重視程度不夠，給績(jī)效審計(jì)思路在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的推行帶來困難；另一方面，績(jī)效審計(jì)作為一種新的審計(jì)理念，更強(qiáng)調(diào)的是對(duì)財(cái)務(wù)信息以外的其他綜合信息的分析，這就要求審計(jì)人員不僅需要熟練掌握財(cái)會(huì)相關(guān)專業(yè)理論，而且還需要對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、公共管理學(xué)等非財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)科知識(shí)也有所涉獵，但由于審計(jì)人員多為財(cái)會(huì)專業(yè)出身，對(duì)非財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)科理論的學(xué)習(xí)不夠重視，導(dǎo)致審計(jì)人員在運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路進(jìn)行審計(jì)判斷時(shí)，因缺乏相關(guān)知識(shí)無法進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。

2.缺乏符合高校實(shí)際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象主要為學(xué)校任命或聘任的系、部、處、館、所、工會(huì)、團(tuán)委及校辦企業(yè)等負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部。由于各單位和部門負(fù)有的職責(zé)不同，影響被審計(jì)單位績(jī)效的因素也不同，要制定統(tǒng)一的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)有難度。同時(shí)，高?？?jī)效審計(jì)更多關(guān)注的是教學(xué)、科研、人才培養(yǎng)方面的社會(huì)效益，而審計(jì)人員很難從客觀角度對(duì)社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，使得高?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)具有主觀性、模糊性的特點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，建立績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的難度較高，一定程度上阻礙了高校審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)過程中對(duì)績(jī)效審計(jì)思路的運(yùn)用。

篇6

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

一、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

（一）高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象及評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置內(nèi)容

1.審計(jì)對(duì)象。本文所指高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象為學(xué)校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部，是按照干部管理權(quán)限由學(xué)校內(nèi)部管理的，包括負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)的二級(jí)學(xué)院、系部、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、直（附）屬單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部（含主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部）以及學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營公司等企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人。高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)、任期屆滿或任期內(nèi)辦理提任、調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)的，都應(yīng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

2.評(píng)價(jià)內(nèi)容。根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的崗位特點(diǎn)、職責(zé)及其所在部門類型、職能等情況，確定以部門科學(xué)發(fā)展情況、權(quán)力運(yùn)行公開化、資源配置市場(chǎng)化、操作行為規(guī)范化、廉潔從業(yè)情況五個(gè)維度為評(píng)價(jià)內(nèi)容。主要包括：（1）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位總體發(fā)展、規(guī)劃目標(biāo)完成情況；（2）遵守財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及單位內(nèi)部管理制度建立健全和執(zhí)行情況；（3）“三重一大”決策程序的規(guī)范性、決策內(nèi)容的合法性以及決策執(zhí)行和效果情況；（4）貨物、工程和服務(wù)采購情況以及合同管理情況；（5）支出的真實(shí)、合法、預(yù)算執(zhí)行和效益情況；（6）國有資產(chǎn)的管理和使用情況；（7）收入的依法組織、預(yù)算完成情況；（8）以前年度審計(jì)整改情況；（9）對(duì)下屬單位的監(jiān)管情況；（10）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況。

（二）高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立

1.評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取?！墩憬「咝｜h政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程（試行）》與《浙江省高等學(xué)校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》這兩個(gè)制度，制定依據(jù)相同，評(píng)價(jià)內(nèi)容相近，而且，內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)限與職責(zé)可視為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)限與職責(zé)的下延和細(xì)分，因此本文以“浙江省高校黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系”為基礎(chǔ)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，采用定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的評(píng)價(jià)方式，確立了以部門科學(xué)發(fā)展情況、權(quán)力運(yùn)行公開化、資源配置市場(chǎng)化、操作行為規(guī)范化、廉潔從業(yè)情況5個(gè)一級(jí)指標(biāo)、15個(gè)二級(jí)指標(biāo)和根據(jù)部門職責(zé)特點(diǎn)設(shè)定三級(jí)指標(biāo)為高校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在實(shí)際運(yùn)用中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取，應(yīng)當(dāng)隨著環(huán)境的變化做適時(shí)的調(diào)整，使指標(biāo)體系能夠起到客觀公正的評(píng)價(jià)。

2.指標(biāo)計(jì)分設(shè)置。加分項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)為“部門總體發(fā)展情況”，最高可以加滿20分。下設(shè)二級(jí)指標(biāo)2個(gè)?？鄯猪?xiàng)一級(jí)指標(biāo)包括四大方面，基準(zhǔn)分共80分。下設(shè)15個(gè)二級(jí)指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)每一項(xiàng)分為優(yōu)、良、中、差四檔計(jì)分，分別按照該項(xiàng)分?jǐn)?shù)的1、0.8、0.6、0的系數(shù)計(jì)分。

3.指標(biāo)評(píng)分權(quán)重的設(shè)置及注意事項(xiàng)。高校內(nèi)部部門由于部門職責(zé)、崗位性質(zhì)和承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不同，這對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)側(cè)重點(diǎn)也應(yīng)有所不同，指標(biāo)評(píng)分權(quán)重的設(shè)置也有所不同。因此，要對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類管理。高校應(yīng)結(jié)合部門的實(shí)際情況，賦予各部門領(lǐng)導(dǎo)三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)不同的內(nèi)容和不同的評(píng)分權(quán)重。

在實(shí)際工作當(dāng)中，有些部門的評(píng)價(jià)指標(biāo)可能會(huì)沒有設(shè)置此項(xiàng)內(nèi)容，如部門沒有下屬單位，就造成這些指標(biāo)的缺項(xiàng)，對(duì)于這些項(xiàng)給滿分或0分均不適合，因此，在實(shí)際評(píng)分時(shí)，就要將這些指標(biāo)權(quán)重，按照所在層級(jí)內(nèi)的其他指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行比例再分配，以實(shí)現(xiàn)相對(duì)公平。

4.評(píng)價(jià)等級(jí)的確定。根據(jù)綜合得分，將高校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況評(píng)價(jià)為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)。A等：90分以上（含90分）的，評(píng)價(jià)為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任優(yōu)秀；B等：75分以上（含75分）90分以下的，評(píng)價(jià)為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任較好；C等：60分以上（含60分）75分以下的，評(píng)價(jià)為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般；D等：60分以下的，評(píng)價(jià)為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任較差。

被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部因廉政問題被移送司法處理或已追究刑事責(zé)任的，不再進(jìn)行具體評(píng)分和評(píng)級(jí)。

5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系結(jié)果運(yùn)用。審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)本著“權(quán)責(zé)對(duì)等”原則、區(qū)別不同情況做出界定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為干部考核、獎(jiǎng)懲、后續(xù)管理等的重要依據(jù)。

二、實(shí)例分析

學(xué)校內(nèi)部的不同職能部門，其工作流程和特點(diǎn)都不相同，因此，在設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同的重點(diǎn)和責(zé)任?，F(xiàn)以財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)為例，對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建進(jìn)行探討。

學(xué)校財(cái)務(wù)處是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中樞，財(cái)務(wù)處長(zhǎng)管理著學(xué)校全部資金的收和支，如何合理選擇財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，是全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的關(guān)鍵。

（一）財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

1.財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)及指標(biāo)量化（見表1）。

2.財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)要點(diǎn)和評(píng)價(jià)檔次說明。

（1）總體發(fā)展情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：被審計(jì)者任期內(nèi)推出的重大改革發(fā)展措施，并對(duì)部門的發(fā)展產(chǎn)生重大正面影響，進(jìn)而取得突破性成績(jī)，如在獲得全國性、省級(jí)重大獎(jiǎng)勵(lì)，在爭(zhēng)取財(cái)政性資金方面取得實(shí)質(zhì)性突破等。評(píng)價(jià)檔次說明：由被審計(jì)者提供情況，審計(jì)組對(duì)這些經(jīng)濟(jì)舉措的合理合法與創(chuàng)新性進(jìn)行認(rèn)定，并在比較部門自身發(fā)展后酌情加分，加滿10分為止。

（2）規(guī)劃目標(biāo)完成情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：被審計(jì)者任期內(nèi)規(guī)劃目標(biāo)完成情況。評(píng)價(jià)檔次說明：由被審計(jì)者提供情況，審計(jì)組核實(shí)后根據(jù)建設(shè)目標(biāo)的難易程度、對(duì)學(xué)校發(fā)展推動(dòng)作用大小，酌情加分，加滿10分為止。

（3）決策程序規(guī)范性。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：是否健全部門辦公會(huì)議事規(guī)則、財(cái)務(wù)公開制度；重大事項(xiàng)決策、重要項(xiàng)目安排、重大人事安排、大額資金的使用，是否都通過民主討論、集體決策程序，是否都有會(huì)議記錄。評(píng)價(jià)檔次說明：“優(yōu)”為有健全制度，且納入集體決策范圍的事項(xiàng)全部按照規(guī)范流程進(jìn)行民主討論、集體決策的；“良”為有制度，極少數(shù)事項(xiàng)未經(jīng)集體決策，但無潛在嚴(yán)重后果的；“中”為有制度，多項(xiàng)事項(xiàng)未經(jīng)集體決策但還未產(chǎn)生不良后果的、或會(huì)議記錄不全的；“差”為有制度，但大多數(shù)事項(xiàng)未經(jīng)集體決策、或某項(xiàng)事項(xiàng)未經(jīng)集體決策且已經(jīng)造成不良后果或者有潛在嚴(yán)重后果的，或沒有建立制度的。

（4）決策內(nèi)容合法性。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：決策的內(nèi)容是否合法合規(guī)。評(píng)價(jià)檔次說明：“優(yōu)”為全部決策內(nèi)容都合法；“良”為有1項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策內(nèi)容違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，情節(jié)不嚴(yán)重的；“中”為多項(xiàng)決策內(nèi)容違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，但情節(jié)不嚴(yán)重的；“差”為有決策嚴(yán)重違法的。

（5）決策執(zhí)行及效果。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：決策是否得到認(rèn)真執(zhí)行；執(zhí)行決策后的經(jīng)濟(jì)效果和社會(huì)效果，是否存在因決策不善影響資金使用效益、造成國有資產(chǎn)損失的情況。評(píng)價(jià)檔次說明：“優(yōu)”為全部決策都按計(jì)劃執(zhí)行，并且無不良后果；“良”為有決策未按照計(jì)劃執(zhí)行，或者少數(shù)決策造成了輕微的損失；“中”為多項(xiàng)決策未執(zhí)行或者執(zhí)行后有較大損失；“差”為有個(gè)別決策執(zhí)行后產(chǎn)生嚴(yán)重后果或重大損失的。

（6）國有資產(chǎn)管理情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：資產(chǎn)是否全部入賬，有無賬外資產(chǎn)，如用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)有無入賬，資產(chǎn)是否及時(shí)登記、定期盤點(diǎn)，賬賬、賬實(shí)是否相符，領(lǐng)用是否規(guī)范；資產(chǎn)有無因管理不嚴(yán)造成損壞、偷盜等損失情況等。

（7）國有資產(chǎn)使用情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：資產(chǎn)出租、對(duì)外投資和擔(dān)保是否履行審批手續(xù)，資產(chǎn)處置是否履行審批手續(xù)。

（8）政府采購政策執(zhí)行情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：應(yīng)納入政府集中采購的項(xiàng)目是否全部納入政府采購；限額以上自行采購的項(xiàng)目是否實(shí)行招投標(biāo)。

（9）合同管理情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否訂立合同，是否違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。

（10）下屬單位監(jiān)管情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：是否建立對(duì)下屬單位的監(jiān)督管理制度并有效執(zhí)行；是否存在將有關(guān)資金轉(zhuǎn)移到下屬單位或以各種名目違規(guī)在下屬單位列支費(fèi)用現(xiàn)象。

（11）內(nèi)部管理制度建立健全情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：內(nèi)部分工與牽制、現(xiàn)金管理、票據(jù)管理、預(yù)算管理、收費(fèi)管理、采購管理、招投標(biāo)管理、資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費(fèi)管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理、基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、對(duì)下屬單位管理、會(huì)計(jì)檔案管理等主要財(cái)務(wù)管理、控制制度是否建立和完善。評(píng)價(jià)檔次說明：“優(yōu)”為制度全面完善；“良”為有個(gè)別制度缺失，缺陷不嚴(yán)重；“中”為有多個(gè)制度不完善，但無重大缺陷；“差”為有重大制度缺陷，或者重要制度未建立。

（12）內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：各項(xiàng)制度是否嚴(yán)格執(zhí)行；執(zhí)行制度后取得的實(shí)際效果，是否存在因不嚴(yán)格執(zhí)行制度而造成損失浪費(fèi)的。評(píng)價(jià)檔次說明：“優(yōu)”為全部制度嚴(yán)格執(zhí)行；“良”為存在個(gè)別制度執(zhí)行不到位，但尚無實(shí)際后果及損失浪費(fèi)；“中”為存在多個(gè)制度執(zhí)行不到位，但無實(shí)際后果及損失浪費(fèi)；“差”為有制度執(zhí)行不到位而造成實(shí)際后果及損失浪費(fèi)。

（13）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料是否完整，往來款項(xiàng)結(jié)算、清理是否及時(shí)，有無利用往來賬隱瞞收入或直接列收列支，代管款項(xiàng)核算是否合規(guī)等。

（14）預(yù)算完成情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：有無編制赤字預(yù)算；預(yù)算項(xiàng)目是否完整、真實(shí)、細(xì)化，各項(xiàng)收入是否納入預(yù)算管理并在法律規(guī)定賬戶核算，有無隱瞞收入、設(shè)立賬外賬的情況。

（15）預(yù)算執(zhí)行情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：各項(xiàng)支出是否按照預(yù)算執(zhí)行，有無超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象；有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金問題。

（16）收費(fèi)政策執(zhí)行總體情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：是否按國家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)范圍和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，有無自定項(xiàng)目、超范圍超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；所使用的收費(fèi)票據(jù)是否合法、合規(guī)；有無嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”規(guī)定。

（17）支出的真實(shí)、合法情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：各項(xiàng)支出是否符合預(yù)算、是否符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等有關(guān)政策規(guī)定；是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提??；獎(jiǎng)助學(xué)金的發(fā)放是否及時(shí)、足額、規(guī)范，是否存在擠占挪用現(xiàn)象，或結(jié)余較大；是否采用虛假或不符合要求的票據(jù)報(bào)銷。

（18）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用總體情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：是否?？顚Ｓ?，有無存在虛列支出、擠占挪用情況；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用績(jī)效，有無損失浪費(fèi)。

（19）審計(jì)整改情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否已整改。評(píng)價(jià)檔次說明：“優(yōu)”為全部整改；“良”為有個(gè)別問題沒整改，但性質(zhì)不嚴(yán)重；“中”為有多個(gè)問題沒整改，但性質(zhì)不嚴(yán)重；“差”為整改不到位，且性質(zhì)嚴(yán)重。

（20）領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)行為。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：領(lǐng)導(dǎo)是否存在利用職權(quán)和職務(wù)便利牟取不正當(dāng)利益的情況，主要包括是否存在違反決策程序直接干預(yù)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，是否在收入分配、經(jīng)費(fèi)開支、資產(chǎn)使用等方面未遵守有關(guān)規(guī)定兩方面。移送司法處理或已被追究刑事責(zé)任的，不再具體評(píng)分。

（21）領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人行為。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：領(lǐng)導(dǎo)是否存在一些與職務(wù)無關(guān)、但違反廉政規(guī)定的行為，如私自從事營利性活動(dòng)。

（22）所在部門干部、職工廉潔從業(yè)情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：所在部門班子成員有無因與職務(wù)有關(guān)的廉政問題受到黨紀(jì)政紀(jì)處分、或被追究刑事責(zé)任；其他職工有無因廉政問題被查處。評(píng)價(jià)檔次說明：“優(yōu)”為未發(fā)生上述情況；“良”為有個(gè)別職工因廉政問題被查處的；“中”為有個(gè)別班子成員因廉政問題被查處的；“差”為有多名班子成員因廉政問題被查處的。

（23）所在部門財(cái)務(wù)清廉情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：部門是否存在私設(shè)小金庫，并在一定范圍內(nèi)私分財(cái)物的。

其中對(duì)（7）、（8）、（9）、（10）、（13）、（14）、（15）、（16）、（17）、（18）、（20）、（21）、（23）指標(biāo)的評(píng)價(jià)檔次說明：“優(yōu)”為未發(fā)現(xiàn)問題；“良”為發(fā)現(xiàn)個(gè)別問題，但性質(zhì)不嚴(yán)重且金額較小；“中”為發(fā)現(xiàn)多個(gè)問題，但性質(zhì)不嚴(yán)重且涉及金額較小；“差”為發(fā)現(xiàn)存在性質(zhì)嚴(yán)重或者涉及金額較大的問題。

（二）財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)量化評(píng)價(jià)評(píng)分表（見表2）

（三）綜合評(píng)價(jià)

根據(jù)計(jì)算結(jié)果的分值，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象財(cái)務(wù)處長(zhǎng)最后達(dá)到的等級(jí)。財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)分值為91.08，對(duì)照上述評(píng)價(jià)等級(jí)可知，該財(cái)務(wù)處長(zhǎng)評(píng)價(jià)為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任優(yōu)秀。

參考文獻(xiàn)：

篇7

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是由各級(jí)審計(jì)部門對(duì)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間個(gè)人履行領(lǐng)導(dǎo)、管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)職責(zé)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律等情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)的行為。區(qū)別于其它審計(jì)“就事論（評(píng)價(jià)）事”原則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是“就事論（評(píng)價(jià)）人”，即審計(jì)結(jié)果“人格化”。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，如何恰當(dāng)?shù)刈鞒鰧徲?jì)評(píng)價(jià)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。因此，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅僅要作出定性評(píng)價(jià)，而且還要作出定量評(píng)價(jià)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合審計(jì)評(píng)價(jià)分出等級(jí)，將評(píng)價(jià)結(jié)果反映為“優(yōu)秀”、“稱職”或“不稱職”。作出客觀、公正的審計(jì)評(píng)價(jià)，關(guān)鍵是建立一套科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

二、現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的弊端及改進(jìn)思路

目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。黨政、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)普遍運(yùn)用的指標(biāo)量化計(jì)分法，將審計(jì)結(jié)果以直觀地分?jǐn)?shù)形式呈現(xiàn)，一定程度上解決了審計(jì)評(píng)價(jià)的主觀性問題。但是指標(biāo)量化計(jì)分法還存在諸多弊端：一是指標(biāo)量化計(jì)分法使用難度較大，指標(biāo)設(shè)置、權(quán)重分配、打分原則一般比較復(fù)雜；二是指標(biāo)體系建立難度較大，若指標(biāo)數(shù)量不能涵蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)領(lǐng)域，就會(huì)造成審計(jì)評(píng)價(jià)不完整；若各指標(biāo)設(shè)置不能充分考慮各行業(yè)、各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特色，就會(huì)造成審計(jì)評(píng)價(jià)不實(shí)用；三是指標(biāo)權(quán)重分配比較困難，對(duì)不同的指標(biāo)分配不同權(quán)重，沒有客觀的標(biāo)準(zhǔn)，不可避免主觀性和隨意性；四是指標(biāo)打分對(duì)審計(jì)人員堅(jiān)守獨(dú)立、公正的職業(yè)操守要求比較高。

鑒于現(xiàn)在審計(jì)評(píng)價(jià)體系的缺陷，本文構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的思路是：借鑒限制理論將審計(jì)評(píng)價(jià)體系予以改進(jìn)，使審計(jì)評(píng)價(jià)體系更具權(quán)威性和可操作性，同時(shí)在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)確定上充分運(yùn)用調(diào)查法，逐項(xiàng)依次評(píng)價(jià)得出審計(jì)評(píng)價(jià)等次，克服標(biāo)準(zhǔn)固定缺乏科學(xué)性、評(píng)價(jià)含糊缺乏操作性等弊端，使評(píng)價(jià)結(jié)果更加客觀公正，最大限度地降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、限制理論在審計(jì)評(píng)價(jià)中的應(yīng)用

限制理論（Theory of Constraints，TOC）是由以色列學(xué)者伊利雅胡·高德拉特所發(fā)展出來的一種管理哲學(xué)，主張一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)隱含著簡(jiǎn)單化。即使在任何時(shí)間，一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)可能是由成千上萬的因素所組成。但是只有非常少的變量，稱為限制，它會(huì)限制（或阻礙）此系統(tǒng)達(dá)到更高的目標(biāo)。限制理論是一種“過失”決定論，給我們的啟示是：對(duì)“人格”的評(píng)價(jià)可以采取對(duì)影響“人格”的重要因素進(jìn)行分別評(píng)價(jià)的方法，根據(jù)對(duì)重要因素的評(píng)價(jià)等次推導(dǎo)對(duì)“人格”的評(píng)價(jià)結(jié)果，使“功勞”不能夠掩蓋“過失”，形成客觀、公正的評(píng)價(jià)結(jié)果。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系中，限制和制約審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的指標(biāo)只有可數(shù)的若干個(gè)，對(duì)各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，就能得出評(píng)價(jià)最終結(jié)果。構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系就是從被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的過失入手，對(duì)照指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，逐一對(duì)指標(biāo)體系的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，有一個(gè)指標(biāo)評(píng)價(jià)為“不稱職”，則綜合評(píng)價(jià)為“不稱職”；評(píng)價(jià)均無“不稱職”，有一個(gè)指標(biāo)評(píng)價(jià)為“稱職”的，則綜合評(píng)價(jià)為“稱職”；評(píng)價(jià)均達(dá)到“優(yōu)秀”的標(biāo)準(zhǔn)，綜合評(píng)價(jià)為“優(yōu)秀”。

基于限制理論構(gòu)建的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，便于操作，有利于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的理解和支持；具體指標(biāo)的選取重點(diǎn)突出、具有針對(duì)性，有利于審計(jì)人員作出明確、客觀、公正的審計(jì)評(píng)價(jià)；由于不用分配權(quán)重和打分，僅在指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定環(huán)節(jié)進(jìn)行等次分配，有利于審計(jì)人員避免經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷不足，造成評(píng)價(jià)結(jié)果主觀的問題。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的、可擴(kuò)充的，體現(xiàn)在根據(jù)不同審計(jì)對(duì)象選取不同定量指標(biāo)，同定性指標(biāo)組成被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，也可以根據(jù)被審計(jì)對(duì)象職權(quán)特性設(shè)置其它指標(biāo)，從而保證審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性、真實(shí)性。

1.違紀(jì)違規(guī)定性評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)任職期間廉潔自律情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，一般對(duì)存在嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)情形的直接評(píng)價(jià)為“不稱職”。

2.目標(biāo)任務(wù)完成率。對(duì)上級(jí)下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)完成情況和圍繞重點(diǎn)開展工作、取得事業(yè)成果情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。計(jì)算公式：目標(biāo)任務(wù)完成率=年度目標(biāo)完成金額/年初目標(biāo)任務(wù)金額。

3.經(jīng)費(fèi)監(jiān)管到位率。對(duì)執(zhí)行法規(guī)、制度和標(biāo)準(zhǔn)，健全內(nèi)部控制，資金監(jiān)督管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。計(jì)算公式：經(jīng)費(fèi)監(jiān)管到位率=1-查出經(jīng)費(fèi)監(jiān)管不到位金額合計(jì)/審計(jì)期間收入支出總金額。

4.經(jīng)費(fèi)保障率。對(duì)經(jīng)費(fèi)保障情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。計(jì)算公式：基本經(jīng)費(fèi)保障率=經(jīng)費(fèi)撥款金額/按保障標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的撥款金額。

5.基層經(jīng)費(fèi)投入率。對(duì)基層經(jīng)費(fèi)投向投量情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。計(jì)算公式：基層經(jīng)費(fèi)投入率=任內(nèi)基層工作經(jīng)費(fèi)金額/任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收入總額。

6.負(fù)債建設(shè)率。對(duì)大項(xiàng)工程建設(shè)管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。計(jì)算公式：負(fù)債建設(shè)率=資金缺口金額/項(xiàng)目批準(zhǔn)投資總額。

7.裝備達(dá)標(biāo)率。對(duì)車輛裝備、信息化建設(shè)配備情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。計(jì)算公式：裝備達(dá)標(biāo)率=裝備實(shí)有配備金額/上級(jí)下達(dá)的裝備配備金額。

8.經(jīng)費(fèi)超支率。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)?？舍槍?duì)“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況，設(shè)置公務(wù)接待費(fèi)開支率、公務(wù)用車與運(yùn)行維護(hù)經(jīng)費(fèi)超支率、因公出國（境）經(jīng)費(fèi)超支率進(jìn)行重點(diǎn)審查。計(jì)算公式：經(jīng)費(fèi)超支率=年度超預(yù)算金額/年度預(yù)算總額。

9.家底積累率。對(duì)強(qiáng)化管理、厲行節(jié)約，促進(jìn)家底適當(dāng)積累情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。計(jì)算公式：家底積累率=任期家底經(jīng)費(fèi)凈增加額/接任時(shí)家底經(jīng)費(fèi)額。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的制定

制定評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)用限制論進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的制定要綜合考慮法律法規(guī)對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的具體要求和不同行業(yè)、不同地區(qū)對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的不同要求?？紤]行業(yè)、地區(qū)對(duì)評(píng)價(jià)差異性的影響，制定指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的具體措施是充分運(yùn)用調(diào)查法，以特定區(qū)域的全部單位為樣本，統(tǒng)計(jì)測(cè)算出經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的一般水平，作為對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)執(zhí)行情況的最低標(biāo)準(zhǔn)要求，即“稱職”標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)起點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)一個(gè)重要的職能是為各級(jí)黨委運(yùn)用審計(jì)結(jié)果合理選人用人提供決策范圍，同時(shí)達(dá)到促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的目的，具體比例設(shè)定，可以運(yùn)用國際公認(rèn)的二八定律（帕累托定律）法則，將統(tǒng)計(jì)樣本按從“優(yōu)”到“差”排列后，按2：8和8：2劃分，前20%左右的為“優(yōu)秀”、后20%左右的為“不稱職”，比例可以根據(jù)不同指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)管理對(duì)指標(biāo)的不同要求以及考慮實(shí)際可操作性進(jìn)行調(diào)整。（作者單位：重慶市公安消防總隊(duì)審計(jì)處）

參考文獻(xiàn)：

[1]張英福，馬麗瑩.領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)通用指標(biāo)體系的構(gòu)建.會(huì)計(jì)之友，2008.3

篇8

高校審計(jì)是指高等學(xué)校內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依照國家、教育行政管理部門、審計(jì)行政管理部門、學(xué)校等制定的法律、法規(guī)、政策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對(duì)本校的財(cái)務(wù)收支及其策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對(duì)本校的財(cái)務(wù)收支及其見，以加強(qiáng)管理。提高效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。高校審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一種形式。

1．監(jiān)督職能

高校審計(jì)的主體職能包括監(jiān)督職能和管理職能，其中監(jiān)督職能是基本職能。審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，監(jiān)督職能是審計(jì)的最基本職能。國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都具有監(jiān)督的職能，但這三者的監(jiān)督方式、監(jiān)督力度都不相同。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，并且高等學(xué)校的審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)高校及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性實(shí)行獨(dú)立地監(jiān)督，所以，監(jiān)督職能應(yīng)該是高校審計(jì)的最基本和最主要的職能。

2．管理職能

高校審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，首先是高等學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，發(fā)揮控制與監(jiān)督作用?，F(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，效益觀念的增強(qiáng)，投資主體的拓展，學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，校園經(jīng)濟(jì)的壯大，高校審計(jì)在實(shí)施控制與監(jiān)督的同時(shí)，利用其人才優(yōu)勢(shì)，信息優(yōu)勢(shì)，更多地圍繞改善管理，提高效益的目標(biāo)開展工作，逐步發(fā)展成為高等學(xué)校管理系統(tǒng)的一個(gè)重要方面。為學(xué)校管理服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，已經(jīng)成為高校審計(jì)的一個(gè)重要方面。除了取決于學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的管理觀念外，在很大程度上還取決于審計(jì)人員本身，包括敬業(yè)精神和業(yè)務(wù)水平。

二、目前高校審計(jì)的現(xiàn)狀與發(fā)展的思路創(chuàng)新

審計(jì)力量不足。當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全、人員缺少現(xiàn)象。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，一部分高校合署辦公，由1至2名工作人員；有的高校雖設(shè)有，也只是象征性地配置了兩三名審計(jì)人員，在職的審計(jì)人崗或“轉(zhuǎn)業(yè)”到審計(jì)部設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作的專職內(nèi)審計(jì)人這項(xiàng)工作，素質(zhì)參差不齊。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作重要程度認(rèn)識(shí)不足。高校在配置審計(jì)工作人員時(shí)把關(guān)不嚴(yán)，把一些沒有審計(jì)能力的人安排在審計(jì)部門，致使審計(jì)手段落后、工作效率低下，當(dāng)前很多高校還是使用過去傳統(tǒng)的審計(jì)方法，靠審計(jì)人員手工計(jì)算核對(duì)數(shù)據(jù)的對(duì)錯(cuò)。這種傳統(tǒng)的審計(jì)方法不僅勞動(dòng)強(qiáng)度大，而且時(shí)間長(zhǎng)、效率低、易出錯(cuò)，已經(jīng)不能適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展的形勢(shì)需要。

強(qiáng)化審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和參與督促高校黨政主要負(fù)責(zé)人充分重視審計(jì)工作。國家審計(jì)部門依照審計(jì)法律法規(guī)加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)國家教育行政主管部高校審計(jì)工作納入高校黨政負(fù)責(zé)人考核重要內(nèi)容，制定詳細(xì)的考核辦法，實(shí)行審計(jì)工作的問責(zé)制、一票否決制。廣泛征集審計(jì)線索。省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、高校審計(jì)部門應(yīng)在高校內(nèi)外廣泛宣傳審計(jì)工作，擴(kuò)大高校審計(jì)線索來源途徑。改革現(xiàn)行審計(jì)主體，改變目前高校審計(jì)部門人員孤軍奮戰(zhàn)的狀況，引入“內(nèi)部審計(jì)外部化”的機(jī)制，發(fā)揮國家審計(jì)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制性、權(quán)威性職能，形成以高校內(nèi)部審計(jì)部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)機(jī)構(gòu)、國家審計(jì)機(jī)關(guān)三種力量組合的審計(jì)機(jī)構(gòu)、國家審計(jì)機(jī)關(guān)三種力量組合的“審計(jì)主體”。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)高校實(shí)際情況了解全面、真實(shí)的優(yōu)勢(shì)。充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性較強(qiáng)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富、人員素質(zhì)整體較高的優(yōu)勢(shì)。

三、創(chuàng)新審計(jì)工作思路

國家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國家審計(jì)規(guī)劃或計(jì)劃高校審計(jì)部門、社會(huì)各方面反映的信息等制定審計(jì)計(jì)劃，召集注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入高校審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)中的詢證、計(jì)算、實(shí)際盤點(diǎn)等具體審計(jì)工作，高校內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)復(fù)核確認(rèn)，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)終審并出具審計(jì)意見，公布審計(jì)報(bào)告。高校內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督、執(zhí)行和反饋等后續(xù)審計(jì)。

1.增加審計(jì)經(jīng)費(fèi)，提高審計(jì)工作物質(zhì)基礎(chǔ)條件，建立審計(jì)經(jīng)費(fèi)的保障和正常增長(zhǎng)機(jī)制。在學(xué)校年度預(yù)算統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作時(shí)充分考慮對(duì)其審計(jì)工作的經(jīng)費(fèi)安排。

2.強(qiáng)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。高校審計(jì)中除基建審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是重要組成部分，以下幾方面作為審計(jì)重點(diǎn)，能控制經(jīng)費(fèi)、預(yù)防腐敗、發(fā)現(xiàn)問題、健全制度。①對(duì)財(cái)務(wù)部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其主要內(nèi)容：是否根據(jù)《預(yù)算法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》合理編制學(xué)校預(yù)算并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行有效控制與管理，努力增收節(jié)支，提高資金使用效益；是否按國家有關(guān)規(guī)定組織各項(xiàng)收入，并及時(shí)足額入賬等。②對(duì)設(shè)備管理部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其重點(diǎn)在于：學(xué)校各類資產(chǎn)狀況是否安全完整；公用經(jīng)費(fèi)和專用經(jīng)費(fèi)的使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、學(xué)校財(cái)務(wù)制度和預(yù)算規(guī)定，設(shè)備費(fèi)分配方案是否合理，設(shè)備的使用效益如何。③對(duì)基建規(guī)劃處行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其重點(diǎn)在于：基建項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，基建投資是否報(bào)經(jīng)主管部門審批，有無自行改變?cè)鷾?zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目或擴(kuò)大建設(shè)面積；基建工程和大宗物資設(shè)備采購是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，手續(xù)是否完備，經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議是否合法有效，執(zhí)行情況如何等等情況。

建立評(píng)價(jià)體系，優(yōu)化審計(jì)成果在高校審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事實(shí)，及時(shí)移交司法部門。發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、虛報(bào)瞞報(bào)、惡意欺瞞等事實(shí)，如實(shí)記錄其人事檔報(bào)、惡意欺瞞等事實(shí)，如實(shí)記錄其人事檔案，有不良記錄的個(gè)人將從此不作選拔和任用，杜絕“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象。高校教育行政主管部門健全高校審計(jì)工作評(píng)價(jià)體系，把高校審計(jì)反映的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益作為重要依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)可采取定性分析與定量分析相結(jié)合的方法。社會(huì)效益方面可以采取問卷調(diào)查方式，獲取師生員工對(duì)審計(jì)結(jié)果的滿意度，將群眾的滿意度作為衡量審計(jì)工作的一桿標(biāo)尺；經(jīng)濟(jì)效益方面可以采取對(duì)被審項(xiàng)目和社會(huì)同類項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行對(duì)比，從中找出問題進(jìn)行分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)具有傾向性的問題，提出意見和建議等。要將高校審計(jì)結(jié)果列入高校主要負(fù)人業(yè)績(jī)考查內(nèi)容，維護(hù)高校發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和根本利益。

參考文獻(xiàn)：

［1］張慶龍.內(nèi)部審計(jì)價(jià)值（第二版）.中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006.

［2］朱錦余,趙新杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì).東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2002.

［3］劉高焯.審計(jì)學(xué)(修訂本).立信會(huì)計(jì)出版社，1996.

［4］葛長(zhǎng)銀.審計(jì)經(jīng)典案例評(píng)析.人民大學(xué)出版社，2003.

篇9

審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展對(duì)審計(jì)基本概念的影響

論我國高等學(xué)校教育成本的補(bǔ)償與分擔(dān)

機(jī)構(gòu)投資者持股、內(nèi)部控制與審計(jì)質(zhì)量

海洋資源環(huán)境審計(jì):一個(gè)概念框架

環(huán)境治理領(lǐng)域機(jī)會(huì)主義行為的識(shí)別與治理

公共受托責(zé)任、政府審計(jì)與中央部門預(yù)算調(diào)整問責(zé)

公共政策審計(jì)基本邏輯:理論框架和例證分析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)地方政府治理的促進(jìn)效果研究

法家思想影響下的國家審計(jì)及路徑選擇

政府審計(jì)對(duì)于上市中央企業(yè)的治理效應(yīng)研究

大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)監(jiān)督體系平臺(tái)構(gòu)建研究

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式、會(huì)計(jì)專業(yè)能力與盈余管理行為

上市公司并購重組相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題研究

從公司治理看國家治理:政府審計(jì)獨(dú)立性視角

基于“一帶一路”戰(zhàn)略的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目審計(jì)問題研究

國家審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)研究

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)若干重大問題

管理層盈利預(yù)測(cè)、信息披露質(zhì)量與審計(jì)驗(yàn)證

美國政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的特點(diǎn)、成效及對(duì)我國的啟示

Benford定律在財(cái)務(wù)審計(jì)中的實(shí)證研究

探討影響審計(jì)質(zhì)量的因素及提高對(duì)策

軍隊(duì)審計(jì)的國際比較與經(jīng)驗(yàn)借鑒

內(nèi)部控制視角下貨幣政策與債務(wù)融資成本關(guān)系研究

我國上市企業(yè)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的動(dòng)機(jī)及特征分析

國家審計(jì)促進(jìn)提高金融監(jiān)管績(jī)效與防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)研究

審計(jì)委員會(huì)信息權(quán)與內(nèi)部控制缺陷研究

董事會(huì)特征、股權(quán)結(jié)構(gòu)與營運(yùn)資本管理效率

國家審計(jì)促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化:基于系統(tǒng)論的理論框架和案例分析

審計(jì)整改問責(zé)機(jī)制構(gòu)建:路徑與實(shí)施安排

基于改進(jìn)熵值法的我國各省份工業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境績(jī)效評(píng)估研究

政府購買公共服務(wù)、合同治理與審計(jì)監(jiān)督

基于國家治理視角下的國家審計(jì)制度創(chuàng)新探討

國家審計(jì)推動(dòng)完善國家治理的路徑分析

政府審計(jì)反腐敗效果研究——來自地方審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)選擇和審計(jì)成果應(yīng)用:以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例

公共物品、信息公開與政府審計(jì)報(bào)告改革

中國概念股誠信危機(jī)與跨境審計(jì)監(jiān)管合作機(jī)制設(shè)計(jì)策略

基于國家治理的我國國家審計(jì)與專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式的協(xié)調(diào)

美國政策績(jī)效審計(jì)特征與借鑒——以聯(lián)邦礦工塵肺福利項(xiàng)目審計(jì)為例

公共經(jīng)濟(jì)組織績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)模式研究——基于公共受托責(zé)任的理論框架

我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究:現(xiàn)狀與展望——基于圖書、期刊等文獻(xiàn)視角

薪酬委員會(huì)組成對(duì)董事薪酬適當(dāng)性之影響:電子產(chǎn)業(yè)之實(shí)證結(jié)果

跟蹤審計(jì)效果的制度性抑制因素研究:理論框架和實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)

國有控股、薪酬激勵(lì)與公司業(yè)績(jī)——來自中國股票市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)

公共支出、支出效率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)——基于252個(gè)城市面板數(shù)據(jù)的實(shí)證研究

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際化對(duì)資本市場(chǎng)的影響研究——基于分析師盈利預(yù)測(cè)的視角

公共權(quán)力控制模式和國家治理現(xiàn)代化:系統(tǒng)論視角的理論框架和例證分析

篇10

一、財(cái)政審計(jì)

（一）本級(jí)財(cái)政年度預(yù)算執(zhí)行和其它財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)；

（二）部分鎮(zhèn)政府年度的財(cái)政決算情況審計(jì)

（三）配合省審計(jì)廳進(jìn)行地方政府債務(wù)情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查（省定）；

（四）配合省審計(jì)廳進(jìn)行政府外債總體情況審計(jì)（省定）；

（五）配合省審計(jì)廳進(jìn)行政府債券審計(jì)調(diào)查（省定）。

二、農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金審計(jì)

（一）國家和省級(jí)土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金審計(jì)（市定）；

（二）縣國土資源局財(cái)務(wù)收支及國土資金審計(jì)；

（三）扶貧專項(xiàng)資金審計(jì)（省定）；

（四）縣水利局財(cái)務(wù)收支及專項(xiàng)資金審計(jì)；

（五）縣環(huán)保局財(cái)務(wù)收支及環(huán)保專項(xiàng)資金審計(jì)；（六）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計(jì)；

（七）縣林業(yè)局財(cái)務(wù)收支及專項(xiàng)資金審計(jì)；

（八）縣畜牧局財(cái)務(wù)收支及專項(xiàng)資金審計(jì)；

（九）縣農(nóng)業(yè)局財(cái)務(wù)收支及專項(xiàng)資金審計(jì)。

三、固定資產(chǎn)投資和外資運(yùn)用審計(jì)

（一）縣建設(shè)局及二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)；

（二）縣城市建設(shè)綜合執(zhí)法局財(cái)務(wù)收支審計(jì)；

（三）縣規(guī)劃局及二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)；

（四）國外援助貸款項(xiàng)目公證審計(jì)（省定）。

四、行政事業(yè)審計(jì)

（一）新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金審計(jì)（省定）；

（二）優(yōu)撫、救災(zāi)和農(nóng)村醫(yī)療救助資金及縣民政局財(cái)務(wù)收支審計(jì)（省定）；

（三）縣教育局及有關(guān)學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)；

（四）縣衛(wèi)生局及有關(guān)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)；

（五）縣文體局及二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)；

（六）縣計(jì)生局及二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)；

（七）縣科技局財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

五、經(jīng)貿(mào)企業(yè)審計(jì)

（一）縣經(jīng)濟(jì)局及二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)；

（二）縣商務(wù)局及二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)；

（三）縣糧食局及二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)；

（四）縣供銷社及二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)；

（五）縣交通局及二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支、公路建設(shè)專項(xiàng)資金審計(jì)。

六、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

根據(jù)縣委組織部的委托，由縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局組織對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行監(jiān)督權(quán)中的決策情況、法規(guī)執(zhí)行情況、重點(diǎn)資金和資產(chǎn)使用情況。

七、政府投資項(xiàng)目審計(jì)

（一）污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；

（二）二水廠擴(kuò)建改造工程項(xiàng)目審計(jì)；

（三）環(huán)城公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；

（四）水庫除險(xiǎn)加固工程項(xiàng)目審計(jì)；

（五）縣人民醫(yī)院新醫(yī)技大樓項(xiàng)目審計(jì)；