導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

作為一種以經(jīng)營(yíng)誠(chéng)信，控制風(fēng)險(xiǎn)為主旨的信用增級(jí)機(jī)構(gòu)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)不僅僅要承擔(dān)著自身企業(yè)內(nèi)部的各類風(fēng)險(xiǎn)，還要承擔(dān)和把控?fù)?dān)保對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)?？陀^上導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理和控制較一般企業(yè)難度更大。特別是近幾年金融環(huán)境相對(duì)緊張的情形下，中小型擔(dān)保公司開始發(fā)展起來，對(duì)緩解困擾中小企業(yè)的融資難問題起到了積極的作用。然而擔(dān)保公司在發(fā)揮相關(guān)區(qū)域服務(wù)功能的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理能力明顯滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，多數(shù)公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作尚未實(shí)質(zhì)展開。因而在發(fā)展中面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。本文試圖就擔(dān)保公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì)從內(nèi)容上提出一些初步的研究設(shè)想，并以A公司為例進(jìn)行說明。

2 擔(dān)保公司全面風(fēng)險(xiǎn)體系構(gòu)成

擔(dān)保公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系由四大系統(tǒng)和兩大支持組成。四大系統(tǒng)即戰(zhàn)略系統(tǒng)、運(yùn)行系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、目標(biāo)系統(tǒng)。兩大支持體系風(fēng)險(xiǎn)文化和信息系統(tǒng)支持。

四大系統(tǒng)：戰(zhàn)略系統(tǒng)是總控系統(tǒng)，屬于體系框架的核心層面；運(yùn)行系統(tǒng)是操作系統(tǒng)，屬于體系框架的基礎(chǔ)層面；管理系統(tǒng)是中樞系統(tǒng)，服務(wù)于其他系統(tǒng)，屬于體系框架的程序?qū)用?；目?biāo)系統(tǒng)是識(shí)別系統(tǒng)，屬于體系框架的目標(biāo)層面。在戰(zhàn)略系統(tǒng)的總體控制下，管理系統(tǒng)、運(yùn)行系統(tǒng)、目標(biāo)系統(tǒng)發(fā)揮各自功能和作用，同時(shí)又促進(jìn)戰(zhàn)略系統(tǒng)的完善和發(fā)展。它們是整個(gè)體系框架的主體部分。

兩大支持體系：風(fēng)險(xiǎn)文化屬于體系框架的意識(shí)保障層面，信息系統(tǒng)屬于體系框架的技術(shù)保障層面，這兩者對(duì)體系框架的主體提供支持和保障。

四大系統(tǒng)和兩大支持相互銜接、相互作用、相互配合，構(gòu)建A擔(dān)保公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有機(jī)整體，而持續(xù)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和改進(jìn)機(jī)制，使整個(gè)體系不斷優(yōu)化完善，保證擔(dān)保公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)公司持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

3 擔(dān)保公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理四大管理系統(tǒng)

3.1 戰(zhàn)略系統(tǒng)——綱領(lǐng)與規(guī)劃 戰(zhàn)略系統(tǒng)的主要職能是：A擔(dān)保公司董事會(huì)及管理層制定公司中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)、原則、理念；制定業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏好、承受度以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，培育公司風(fēng)險(xiǎn)文化；識(shí)別面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)與特定事件，并制定管理原則。

戰(zhàn)略系統(tǒng)是通過公司的業(yè)務(wù)組合管理、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及績(jī)效評(píng)估、中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃等，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念和要求貫徹傳達(dá)到公司各機(jī)構(gòu)、各層級(jí)和各項(xiàng)工作之中，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展起著方向性、決定性的重要作用。

A擔(dān)保公司企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，是以成為全國(guó)知名的文化產(chǎn)業(yè)信用擔(dān)保公司發(fā)展愿景；以穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、開拓創(chuàng)新、嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)理念，恪守為文化產(chǎn)業(yè)服務(wù)的宗旨，竭誠(chéng)為區(qū)域內(nèi)影視、演出、文化旅游、文化商貿(mào)等各類文化產(chǎn)業(yè)及相關(guān)類企業(yè)，提供融資擔(dān)保服務(wù)。公司順應(yīng)政府導(dǎo)向，圍繞產(chǎn)業(yè)發(fā)展，進(jìn)行企業(yè)化操作，達(dá)到商業(yè)化目標(biāo)；助力地區(qū)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，成為西部地址文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展助推器，中小企業(yè)信用增級(jí)服務(wù)集成商；以信用擔(dān)保為主業(yè)，做大做強(qiáng)，達(dá)到業(yè)務(wù)量該省第一、全國(guó)百強(qiáng)，營(yíng)運(yùn)管理水平全國(guó)一流的知名擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

3.2 運(yùn)行系統(tǒng)——決策與操作 運(yùn)行系統(tǒng)是A擔(dān)保公司經(jīng)營(yíng)管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)日常運(yùn)作的操作平臺(tái)，是公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作的前端，是不同業(yè)務(wù)線、不同工作單元在操作與決策中風(fēng)險(xiǎn)管理理念與政策的貫徹執(zhí)行，因此，運(yùn)行系統(tǒng)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架的工作基礎(chǔ)。

A擔(dān)保公司健全風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)包括決策機(jī)構(gòu)和職能機(jī)構(gòu)。其中，決策機(jī)構(gòu)包括業(yè)務(wù)評(píng)審委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，職能機(jī)構(gòu)為風(fēng)險(xiǎn)管理部。各部門職責(zé)為：①A擔(dān)保公司業(yè)務(wù)評(píng)審委員會(huì)是對(duì)公司業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合評(píng)審的權(quán)力機(jī)構(gòu)，決定是否對(duì)該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行擔(dān)保。業(yè)務(wù)評(píng)審委員會(huì)通過業(yè)務(wù)評(píng)審會(huì)議或匯簽實(shí)現(xiàn)其決策職能。②A擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)是對(duì)公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理、決策的權(quán)力機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)分類、重大風(fēng)險(xiǎn)事件、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)處理等事項(xiàng)由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)決策并監(jiān)督執(zhí)行。③A擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)管理部是風(fēng)險(xiǎn)日常執(zhí)行的職能部門，負(fù)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)分類、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)處理等執(zhí)行職能，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的決定，組織召開風(fēng)險(xiǎn)會(huì)議。

3.3 管理系統(tǒng)——要素與內(nèi)控 管理系統(tǒng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要素和程序搭建，在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理政策的制定、風(fēng)險(xiǎn)管理防線的設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)與風(fēng)險(xiǎn)管理措施的選取等。

管理系統(tǒng)是A擔(dān)保公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的管理中樞，以公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度為指導(dǎo)，通過人、組織、文化、溝通、報(bào)告等機(jī)制，按照風(fēng)險(xiǎn)管理要素和確定的風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)發(fā)揮著內(nèi)部控制功能，以涉及的要素和流程進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，促使整個(gè)體系不斷改進(jìn)和完善，起到在動(dòng)態(tài)環(huán)境中統(tǒng)籌兼顧業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。

A擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)管理主線是風(fēng)險(xiǎn)控制管理能力是公司核心競(jìng)爭(zhēng)力和生命線，擔(dān)保機(jī)構(gòu)在未來的戰(zhàn)略調(diào)整、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存并健康發(fā)展，致勝的法寶或利器就是不斷提高風(fēng)控管理能力。A擔(dān)保公司管理理念是以人性化管理理論為基礎(chǔ)，應(yīng)用科學(xué)管理的手段。對(duì)員工以正向激勵(lì)為主，以各項(xiàng)規(guī)章制度作為行為約束，確保公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成，并使員工從精神、物質(zhì)層面上都得到充分的滿足。

A擔(dān)保公司擔(dān)保業(yè)務(wù)審批流程依據(jù)分級(jí)審批授權(quán)，按照以下三級(jí)審批。分別為：

①500萬元（含500萬元）以內(nèi)擔(dān)保業(yè)務(wù)和支付款保函業(yè)務(wù)審批：a受理：業(yè)務(wù)部門完成業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)后，將整理的整套資料包括審批表、會(huì)簽表交風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理撰寫《擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告》，并對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合規(guī)合法性審查，出具《合規(guī)合法性審查報(bào)告》。b業(yè)務(wù)推薦：完成合規(guī)性審查后，進(jìn)行業(yè)務(wù)推薦。由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、風(fēng)險(xiǎn)部門負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理會(huì)簽，推薦審批。c外部專家審批：業(yè)務(wù)推薦會(huì)簽完成后，由綜合管理部安排外部專家進(jìn)行業(yè)務(wù)審批。d風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)業(yè)務(wù)審批：外審?fù)瓿珊?，綜合管理部組織風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)業(yè)務(wù)審批會(huì)議，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行公開討論和表決。e會(huì)議紀(jì)要：綜合管理部根據(jù)會(huì)議討論和表決情況，以會(huì)議紀(jì)要形式對(duì)業(yè)務(wù)審批進(jìn)行批復(fù)。f董事長(zhǎng)備案：將會(huì)議紀(jì)要抄報(bào)公司董事長(zhǎng)閱知，進(jìn)行審批備案。g對(duì)審批通過的業(yè)務(wù)向外出具《擔(dān)保意向書》。

②500-3000萬元（含3000萬元）擔(dān)保業(yè)務(wù)審批：500萬元-3000萬元擔(dān)保業(yè)務(wù)審批，在完成500萬元以內(nèi)審批1-5流程后，將業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)告及有關(guān)審批資料，及《提請(qǐng)董事長(zhǎng)審批》一并報(bào)董事長(zhǎng)，由董事長(zhǎng)進(jìn)行最終審批。對(duì)董事長(zhǎng)審批通過的業(yè)務(wù)向外出具《擔(dān)保意向書》。

③3000萬元以上擔(dān)保業(yè)務(wù)審批 3000萬元以上業(yè)務(wù)在完成500萬元以內(nèi)審批1-5流程后，直接將業(yè)務(wù)資料和審批資料送董事會(huì)成員，以《董事會(huì)決議》形式進(jìn)行審批。對(duì)董事會(huì)審批通過的業(yè)務(wù)向外出具《擔(dān)保意向書》。

3.4 目標(biāo)系統(tǒng)——評(píng)價(jià)與檢驗(yàn) 目標(biāo)系統(tǒng)包括對(duì)公司面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)和特定事件的管理。通過評(píng)價(jià)公司對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)和特定事件的管理效果與質(zhì)量，檢驗(yàn)戰(zhàn)略系統(tǒng)、運(yùn)行系統(tǒng)和管理系統(tǒng)的有效性，及時(shí)做出內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)政策等調(diào)整建議，確保公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的持續(xù)性和穩(wěn)定性。

針對(duì)特定事件和特定行業(yè)的管理，A擔(dān)保公司為充分發(fā)揮區(qū)域的融資平臺(tái)優(yōu)勢(shì)和政策扶持優(yōu)勢(shì)，爭(zhēng)取到由政府制定的《文化類入?yún)^(qū)企業(yè)貸款擔(dān)保扶持管理試行辦法》優(yōu)惠政策。這將很大程度上解決了文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)融資難的尷尬局面，尤其表現(xiàn)在擔(dān)保及反擔(dān)保措施的實(shí)施上，具體內(nèi)容包括：由A擔(dān)保公司為符合條件的文化企業(yè)提供擔(dān)保，并由區(qū)域文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展中心進(jìn)行反擔(dān)保。

4 擔(dān)保公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理兩大支持系統(tǒng)

4.1 兩大支持之一：風(fēng)險(xiǎn)文化 風(fēng)險(xiǎn)文化包括四個(gè)層面：即精神文化、制度文化、行為文化和物質(zhì)文化，是培育和引領(lǐng)著全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和職業(yè)操守，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系形成了意識(shí)形態(tài)方面的有力支持。

全員高度風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是A擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)文化的核心。風(fēng)險(xiǎn)文化是全面風(fēng)險(xiǎn)在公司企業(yè)文化層面的集中體現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)文化是公司經(jīng)營(yíng)策略、戰(zhàn)略發(fā)展思路、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)策略及風(fēng)險(xiǎn)管理行為等要素的融合，蘊(yùn)含在公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理體制的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面，滲透于全體員工的思想觀念和行為方式之中。

4.2 兩大支持之二：信息系統(tǒng)——報(bào)告與反饋 運(yùn)用信息化手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行總體控制，是A擔(dān)保公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)體系建設(shè)與運(yùn)行的技術(shù)支持和基本保障。同時(shí)，公司在機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)運(yùn)行中進(jìn)行信息處理和報(bào)告渠道，實(shí)現(xiàn)信息報(bào)送與反饋，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力和工作效率。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理》；教學(xué)內(nèi)容；課程開發(fā)

中圖分類號(hào)：G64 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）12-0276-02

隨著風(fēng)險(xiǎn)的普遍性與危機(jī)的常態(tài)化，目前國(guó)內(nèi)高校講授風(fēng)險(xiǎn)管理與危機(jī)管理的課程也越來越多，但這些課程主要集中于風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)單一主題。有必要抓住風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)的內(nèi)在聯(lián)系，將兩者融會(huì)貫通構(gòu)成為一條主線下的有機(jī)體。國(guó)內(nèi)目前只有北京大學(xué)光華管理學(xué)院周春生教授在高層管理培訓(xùn)項(xiàng)目中開設(shè)過《風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理》課程并且出版了相關(guān)教材。但是，該教材只是將風(fēng)險(xiǎn)管理和危機(jī)管理加以簡(jiǎn)單地綜合，并且是面向MBA學(xué)生。周德文等（2009）根據(jù)多年的企業(yè)咨詢實(shí)踐編寫了一本面向中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與危機(jī)管理的工具書，較好地統(tǒng)合了風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理。本文嘗試以普通工商管理類本科生為對(duì)象開發(fā)一門《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理》課程，并就該課程的邏輯體系和教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行初步探討。本課程借鑒國(guó)內(nèi)外教研成果，同時(shí)結(jié)合授課對(duì)象特征，在內(nèi)容體系上將風(fēng)險(xiǎn)管理和危機(jī)管理有機(jī)結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理的理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的特征、風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的識(shí)別與預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)應(yīng)對(duì)方法、風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理決策等知識(shí)進(jìn)行有效地綜合集成。

一、風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理的邏輯框架

首先，應(yīng)當(dāng)理清風(fēng)險(xiǎn)管理和危機(jī)管理的關(guān)系，明確各自的邊界和交叉，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)—危機(jī)—風(fēng)險(xiǎn)管理—危機(jī)管理的整體框架（如圖1所示）。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)在“風(fēng)險(xiǎn)—危機(jī)”邏輯線路中的地位，從危機(jī)管理的視角來組織風(fēng)險(xiǎn)部分的知識(shí)點(diǎn)，并合理設(shè)計(jì)課程教學(xué)內(nèi)容，通過資料調(diào)研和內(nèi)部討論明確教學(xué)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，形成教學(xué)大綱。

二、教學(xué)內(nèi)容要點(diǎn)探討

（一）基本概念

首先必須界定什么是風(fēng)險(xiǎn)？什么是危機(jī)？風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的區(qū)別和聯(lián)系是什么。風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)楦鞣N內(nèi)外部原因給企業(yè)各項(xiàng)利益帶來損害的可能性，危機(jī)是因?yàn)楦鞣N原因給企業(yè)造成重大損失的可能性。風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)之間的區(qū)別在于對(duì)企業(yè)危害的大小不同，發(fā)展演化過程不同，形成原因不同，范圍不同。兩者之間也有著聯(lián)系，即危機(jī)都是由風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化而來，危機(jī)的早期都表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)。在教學(xué)上應(yīng)當(dāng)闡述危機(jī)的特點(diǎn)和層次，危機(jī)管理的主體和客體，并通過課堂案例討論和課后思考來加深對(duì)這些關(guān)鍵問題的理解。

（二）風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理的基本理論

1.企業(yè)危機(jī)產(chǎn)生和演化規(guī)律。如果能夠掌握企業(yè)危機(jī)產(chǎn)生和發(fā)展演化的規(guī)律，無疑能夠有效防范企業(yè)危機(jī)的產(chǎn)生和控制危機(jī)造成的損失。這可以從企業(yè)危機(jī)產(chǎn)生的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的規(guī)模和危機(jī)演化的階段來把握企業(yè)危機(jī)的規(guī)律，結(jié)合案例分析進(jìn)行教學(xué)。借鑒已有成熟觀點(diǎn)，企業(yè)危機(jī)演化的階段可以分為風(fēng)險(xiǎn)醞釀期、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展期、風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大期和危機(jī)爆發(fā)期，應(yīng)當(dāng)圍繞每個(gè)階段的特點(diǎn)組織教學(xué)內(nèi)容，結(jié)合現(xiàn)實(shí)案例客觀描述危機(jī)發(fā)展的周期和過程，使得學(xué)生了解企業(yè)危機(jī)發(fā)展的特點(diǎn)。

2.企業(yè)危機(jī)的根源。企業(yè)危機(jī)的根源可以從企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部?jī)蓚€(gè)角度展開，只有明確了企業(yè)危機(jī)的形成機(jī)理，才能從根本上提出解決問題的方案。這可以從規(guī)?；?、多元化、融資行為、運(yùn)營(yíng)模式、違法違規(guī)行為、領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)、核心團(tuán)隊(duì)、管理體系、政策變化、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化等方面挖掘企業(yè)危機(jī)的原因，每種原因都可輔以實(shí)際案例。

3.危機(jī)管理的原則和法則。俗話說，萬變不離其宗。企業(yè)危機(jī)管理也有一些原則可以遵守，企業(yè)危機(jī)管理原則是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防范和危機(jī)管理過程中必須遵循的規(guī)則，規(guī)范和框架性、總體性的要求。在這些要求指引下，企業(yè)在危機(jī)管理過程中就不會(huì)犯大的錯(cuò)誤，就可以結(jié)合企業(yè)自身情況進(jìn)行個(gè)性化設(shè)計(jì)。通過總結(jié)危機(jī)管理的原則可以方便不同行業(yè)、不同規(guī)模和不同發(fā)展階段的企業(yè)進(jìn)行危機(jī)管理。在總結(jié)危機(jī)管理的原則時(shí)要兼顧全面性、系統(tǒng)性和實(shí)用性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理的基本方法

風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理的方法是本課程的重點(diǎn)內(nèi)容，主要包括幾個(gè)互相聯(lián)系、層次遞進(jìn)的方面：

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該從識(shí)別和確定風(fēng)險(xiǎn)開始。為了更好地解決問題，首先必須要發(fā)現(xiàn)問題。這部分主要闡述危機(jī)管理中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有關(guān)理論，流程和方法。參照國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，可以按照五個(gè)步驟來介紹風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查與診斷、風(fēng)險(xiǎn)確定、風(fēng)險(xiǎn)量化、撰寫風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。（1）風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，按管理的對(duì)象、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為、管理自身過程、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)的關(guān)系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的劃分。（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查的方法包括企業(yè)內(nèi)部資料挖掘和外部資料挖掘。（3）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)確定是風(fēng)險(xiǎn)量化的基礎(chǔ)，主要的方法包括因果分析法、分類列舉法、案例分析法、排除法、類推法。風(fēng)險(xiǎn)確定有三個(gè)步驟：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類匯總、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的合并與拆分、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的排序。（4）風(fēng)險(xiǎn)量化的方法主要有指標(biāo)量化法、風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)列舉法、專家法。

2.風(fēng)險(xiǎn)防范的前期準(zhǔn)備。在經(jīng)過科學(xué)評(píng)估并明確了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)后，為了更好地防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或者擴(kuò)大之前需要進(jìn)行各種準(zhǔn)備工作，以達(dá)到防患于未然，事半功倍的目的。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則，風(fēng)險(xiǎn)防范的準(zhǔn)備可從四個(gè)方面入手：輿論準(zhǔn)備；組織和人員準(zhǔn)備；人脈關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的儲(chǔ)備；外部服務(wù)機(jī)構(gòu)的儲(chǔ)備利用等。

3.風(fēng)險(xiǎn)的防范。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為危機(jī)有一個(gè)較長(zhǎng)的發(fā)展演化和累積的過程，因此企業(yè)有足夠的時(shí)間制定應(yīng)對(duì)策略，建立防范體系。風(fēng)險(xiǎn)防范的過程是企業(yè)采用各種方式，調(diào)動(dòng)各種資源來預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的過程，是將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)的過程，也是企業(yè)制定策略，整合內(nèi)外部資源加強(qiáng)內(nèi)部管理的過程。風(fēng)險(xiǎn)防范包括三個(gè)體系：風(fēng)險(xiǎn)的防范體系、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系、風(fēng)險(xiǎn)處理的措施體系。風(fēng)險(xiǎn)防范的總體思路包括四個(gè)方面：建立內(nèi)部控制制度、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、建立風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案、進(jìn)行危機(jī)防范的日常訓(xùn)練。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)雖然無處不在，但是并非所有的風(fēng)險(xiǎn)都可以導(dǎo)致危機(jī)。因此，在教學(xué)中必須找到一些在實(shí)踐中常見的，有可能轉(zhuǎn)化為危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。比如資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)、回款風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、核心團(tuán)隊(duì)流失風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、人身安全風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)針對(duì)這些企業(yè)共性風(fēng)險(xiǎn)介紹風(fēng)險(xiǎn)防范的策略與技巧。

4.危機(jī)處理。在介紹了風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)之后，應(yīng)該從風(fēng)險(xiǎn)的角度來論述危機(jī)應(yīng)對(duì)方法。危機(jī)處理即風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)管理部門采取各類風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案，整合內(nèi)外部資源降低損失的過程。總體來說，危機(jī)處理階段有四類可以采取的措施：各種危機(jī)處理預(yù)案的采取、危機(jī)公關(guān)、媒體管理、法律援助。主要內(nèi)容是圍繞資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)、回款風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、核心團(tuán)隊(duì)流失風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、人身安全風(fēng)險(xiǎn)闡述具體的危機(jī)處理方式和策略。

5.后危機(jī)管理。后危機(jī)管理就是企業(yè)消除危機(jī)造成的各種影響，理順各種關(guān)系，重塑企業(yè)形象的過程。后危機(jī)管理和危機(jī)處理是相互連貫的過程，為了教學(xué)的方便有必要把它們劃分開來。重點(diǎn)教學(xué)內(nèi)容包括后危機(jī)管理的內(nèi)容，如危機(jī)的善后處理、危機(jī)管理經(jīng)驗(yàn)或教訓(xùn)的總結(jié)、危機(jī)管理制度的完善、有關(guān)人員責(zé)任的追究、相關(guān)人員心理修復(fù)、企業(yè)形象或品牌的重塑。

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篇3

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系辨析

內(nèi)部控制思想和管理實(shí)踐早在18世紀(jì)西方國(guó)家就已經(jīng)出現(xiàn)，當(dāng)時(shí)只是以賬目核對(duì)和崗位分離為手段來保證賬目正確，防范舞弊行為的發(fā)生。1945年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的報(bào)告中，首次將內(nèi)部控制定義為：“為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，檢查會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率以及促進(jìn)企業(yè)貫徹既定的經(jīng)營(yíng)方針，所設(shè)計(jì)的總體規(guī)劃及所采用的與總體規(guī)劃相適應(yīng)的一切方法和措施。”1994年，COSO在《內(nèi)部控制——整體框架》對(duì)內(nèi)部控制定義的描述如下：內(nèi)部控制是由董事會(huì)、管理層和員工共同設(shè)計(jì)并實(shí)施的，旨在為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等提供合理保證的過程。報(bào)告將內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控5個(gè)要素。這一內(nèi)部控制的定義得到廣泛的認(rèn)同并沿用至今。內(nèi)部控制本質(zhì)上是組織的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，它是有助于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種控制機(jī)制，內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力（丁友剛、胡興國(guó)，2007）。

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于20世紀(jì)30年代的美國(guó)，并從美國(guó)向世界范圍內(nèi)傳播。20世紀(jì)中期，一些行業(yè)開始嘗試著運(yùn)用保險(xiǎn)的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。從20世紀(jì)后期開始，由于環(huán)境的不斷變化，控制手段和措施的不斷豐富，風(fēng)險(xiǎn)管理的外延和內(nèi)涵也有了很大的擴(kuò)展。隨著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的不斷提高，人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理也有了更深的理解和判斷（董大勝，韓曉梅，2010）。2004年，在COSO出臺(tái)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》中，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義如下：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)組成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督?？偟膩碇v，整合框架強(qiáng)調(diào)在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)的重要性，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)針對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要求企業(yè)在戰(zhàn)略制定階段就應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制不僅面向過去，也要面向未來；企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理不僅貫穿于戰(zhàn)術(shù)層面也貫穿于戰(zhàn)略層面（謝志華，2007）。

關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，目前代表性的觀點(diǎn)有三種：一是認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（2004）中明確指出，風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制范圍廣得多；二是認(rèn)為內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理，加拿大COCO報(bào)告（1995）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素；三是認(rèn)為內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)沒有差異，這兩個(gè)概念的外延變得越來越廣，3E在變?yōu)橥皇挛铮ㄖx志華，2007）。總而言之，內(nèi)部控制理論和風(fēng)險(xiǎn)管理研究的發(fā)展是緊密聯(lián)系、息息相關(guān)的。董月超（2009）認(rèn)為，兩者的相同之處在于：對(duì)參與的主體要求相同，都對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理的保證，都強(qiáng)調(diào)要主動(dòng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；兩者的不同之處在于：目標(biāo)體系不同、組成要素不同、產(chǎn)生效益的方式不同、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念不同。內(nèi)部控制屬于企業(yè)管理范疇，而風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)治理范疇，風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的繼承與發(fā)展。丁友剛、胡興國(guó)（2007）指出，內(nèi)部控制本質(zhì)上是組織的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，它是有助于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種控制機(jī)制，內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

正因?yàn)橛羞@樣不同的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)管理的實(shí)踐層面，許多企業(yè)在21世紀(jì)初轟轟烈烈地全面更新了內(nèi)部控制體系之后，又于近幾年全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，從組織結(jié)構(gòu)改良開始，設(shè)立了獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，讓那些剛剛開始嘗試執(zhí)行的內(nèi)部控制制度戛然而止。筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的直接載體都是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都以企業(yè)法人為邊界，從這一點(diǎn)來說，不能將二者截然割裂開來。內(nèi)部控制重心在企業(yè)的高管層之下（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)），風(fēng)險(xiǎn)管理的重心在高管層之上（戰(zhàn)略設(shè)計(jì)、決策），內(nèi)部控制主要關(guān)注不相容職務(wù)是否分離，風(fēng)險(xiǎn)管理主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的不確定性。兩者間的關(guān)系辨析固然重要，它有助于理清思路，找準(zhǔn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的側(cè)重點(diǎn)。但是，更為關(guān)鍵的是：如何構(gòu)建一個(gè)架構(gòu)將兩者有機(jī)融合、指導(dǎo)企業(yè)管理實(shí)踐。“他山之石，可以攻玉”，日本自2003年成立“風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究委員會(huì)”以來，經(jīng)過8年多的發(fā)展，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，形成了一套行之有效的辦法，值得我們借鑒。

二、日本內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理政策研究

2001年美國(guó)安然事件之后，日本企業(yè)會(huì)計(jì)審議會(huì)于2005年初成立了內(nèi)部控制專業(yè)委員會(huì)，并且于2007年2月頒布了《關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)準(zhǔn)則以及財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)實(shí)施準(zhǔn)則的制定意見書》、《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)準(zhǔn)則》和《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)實(shí)施準(zhǔn)則》。準(zhǔn)則在美國(guó)COSO委員會(huì)內(nèi)部控制概念框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合日本企業(yè)的特點(diǎn)（資產(chǎn)的取得、使用及處分的手續(xù)繁雜，因而資產(chǎn)受到特別的關(guān)注），對(duì)內(nèi)部控制的定義如下：內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。與COSO委員會(huì)頒布的三項(xiàng)目標(biāo)不同，日本內(nèi)部控制的定義在三個(gè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上又增加了資產(chǎn)保全這一目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部體制與流程，內(nèi)部控制能為企業(yè)發(fā)展提供合理的保障（而不是完全的保障）。

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者間的關(guān)系

對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理間的關(guān)系，在2005年經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省所召開的《新風(fēng)險(xiǎn)時(shí)代的內(nèi)部控制》的研討會(huì)上，將風(fēng)險(xiǎn)管理劃分為兩種類型：與企業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)（是指與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的戰(zhàn)略層面的決策風(fēng)險(xiǎn)，具體包括進(jìn)入新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)、新產(chǎn)品開發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)作相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備投資相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)等）；與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)（是指正確、高效的開展業(yè)務(wù)相關(guān)的戰(zhàn)術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，具體包括與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、與信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、與業(yè)務(wù)手續(xù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、與物品、環(huán)境相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)等）。這兩類風(fēng)險(xiǎn)共同影響企業(yè)持續(xù)的價(jià)值增值，都是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象，但它們與內(nèi)部控制間的關(guān)系卻不盡相同。

對(duì)于“與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)”，可以通過內(nèi)部控制流程直接進(jìn)行防范，這需要建立合理的內(nèi)部控制架構(gòu)。管理層可以通過對(duì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建來管理“與業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)”，并以此為基礎(chǔ)，開展包括“與企業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)”在內(nèi)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)類型與內(nèi)部控制間的關(guān)系，如表1所示。

因此，從應(yīng)對(duì)上述兩類風(fēng)險(xiǎn)的角度而言，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理間的關(guān)系表現(xiàn)為：內(nèi)部控制是應(yīng)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)的前提，也就是說，內(nèi)部控制為與業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)提供了支撐。兩者的關(guān)系可以進(jìn)一步細(xì)化為三個(gè)方面：

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的構(gòu)成部分

與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，大多數(shù)是在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上形成的。因此，開展風(fēng)險(xiǎn)管理所需的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所形成的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策實(shí)施情況的評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制調(diào)整、運(yùn)營(yíng)情況評(píng)價(jià)的一部分。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)的依據(jù)

內(nèi)部控制不僅關(guān)乎“與業(yè)務(wù)活動(dòng)開展相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)”，而且必須在各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)以及與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)相應(yīng)的方法經(jīng)驗(yàn)積累的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的框架、運(yùn)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。管理層通過風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)提出相應(yīng)方針政策，并在此基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)方面進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)。

3內(nèi)部控制促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的完善

內(nèi)部控制流程中所處理的“與業(yè)務(wù)活動(dòng)開展相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)”，必須及時(shí)地反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理組織，并在全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中進(jìn)行評(píng)估。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的—體化模式

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者為了響應(yīng)各類企業(yè)利益相關(guān)者的需求、保證企業(yè)永續(xù)經(jīng)營(yíng)必不可少的管理手段。恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理、完善的內(nèi)部控制體系，有助于提高客戶與投資者對(duì)企業(yè)的信任度，從而增加企業(yè)的價(jià)值。正因?yàn)槿绱耍?003年，日本經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省在總結(jié)先進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，融合日本全面質(zhì)量管理的成功經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建了“內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的一體化模式”。該模式包括三方面內(nèi)容：內(nèi)部控制的PDCA循環(huán)，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)流程，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整合架構(gòu)。

1.內(nèi)部控制的PDCA循環(huán)

PDCA循環(huán)又叫質(zhì)量環(huán)或者戴明環(huán)，是管理學(xué)中的一個(gè)通用模型，是美國(guó)質(zhì)量管理專家戴明博士首先提出的，它是全面質(zhì)量管理所應(yīng)遵循的科學(xué)程序。PDCA循環(huán)就是按照“計(jì)劃—執(zhí)行—檢查—行動(dòng)”的順序進(jìn)行質(zhì)量管理、實(shí)現(xiàn)持續(xù)改善。從上世紀(jì)70年代全面質(zhì)量管理在日本推廣以來，極大地促進(jìn)了日本經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，質(zhì)量意識(shí)深入人心，所以在內(nèi)部控制體系構(gòu)建環(huán)節(jié)，日本經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省也引入了PDCA循環(huán)（如圖1所示）。

在內(nèi)部控制體系構(gòu)建的PDCA循環(huán)中，企業(yè)首先在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，把握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化，對(duì)內(nèi)部控制的架構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整（Plan）；運(yùn)行內(nèi)部控制程序（DO）；通過內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)（Check），確認(rèn)內(nèi)部控制機(jī)能的有效性；明確內(nèi)部控制的調(diào)整與改善的方向（Act）。其中，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制的調(diào)整、改善是內(nèi)部控制PDCA循環(huán)的發(fā)動(dòng)機(jī)。

2.基于風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)流程

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指內(nèi)部控制制度、行為是否契合內(nèi)部控制總體目標(biāo)的達(dá)成，包括體系構(gòu)建的完備性（規(guī)則、制度是否健全，內(nèi)容是否合適）和運(yùn)行狀況的遵循性（在具體執(zhí)行運(yùn)行過程中，是否遵循既定的內(nèi)部控制規(guī)則）。為了促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制間的有機(jī)整合，日本經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省在對(duì)先進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的基礎(chǔ)上，歸納并形成了基于風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法。該方法通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系是否能夠把握特定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和有效地預(yù)防。

以采購活動(dòng)的“預(yù)定工作”為例，由于存在著資金支出的購買活動(dòng)，一般而言發(fā)生舞弊行為的可能性更大，所以存在降低發(fā)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)的必要性，其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)流程如圖2所示。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的前提條件是對(duì)綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的把握，具體到購買活動(dòng)時(shí)要考慮如何降低舞弊行為發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。在“采購的預(yù)定流程中”，首先要確認(rèn)內(nèi)部控制的制度、規(guī)則的建設(shè)情況（主要確認(rèn)采購申請(qǐng)?zhí)顚懭伺c訂貨負(fù)責(zé)人是否分離），如果內(nèi)部控制制度本身不完善，要進(jìn)行整改。在內(nèi)部控制制度、規(guī)則完善的基礎(chǔ)上（采購申請(qǐng)?zhí)顚懭伺c訂貨負(fù)責(zé)人在制度規(guī)定上實(shí)現(xiàn)了分離），進(jìn)一步確認(rèn)運(yùn)行情況的遵循性（對(duì)運(yùn)行情況的分析，主要關(guān)注運(yùn)行過程是否按照制度與規(guī)則執(zhí)行），如果存在執(zhí)行不到位的，需要整改。

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整合架構(gòu)

無論是“內(nèi)部控制的PDCA循環(huán)”，還是“內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)流程”，都屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作的“單元要素”。如何將這些“單元要素”整合在統(tǒng)一的框架中，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有機(jī)融合，日本經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省給出了一個(gè)通用性的“內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合架構(gòu)”，如圖3所示。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整合架構(gòu)顯示，健全的內(nèi)部控制環(huán)境與通暢的信息傳遞渠道，是企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整合架構(gòu)的基礎(chǔ)。在“金字塔式的組織中”，企業(yè)的各個(gè)層級(jí)通過PDCA循環(huán)，讓風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)基于風(fēng)險(xiǎn)分析，實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的人員要能夠準(zhǔn)確把握流程現(xiàn)狀，并對(duì)作為控制對(duì)象的業(yè)務(wù)有一定程度理解。具體而言，采購的流程由采購部經(jīng)理負(fù)責(zé)、制造流程由制造部經(jīng)理負(fù)責(zé)，各個(gè)業(yè)務(wù)流程由其流程的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。但是，在實(shí)際工作中流程負(fù)責(zé)人（采購部經(jīng)理或者制造部經(jīng)理）不可能對(duì)每一個(gè)內(nèi)部控制進(jìn)行確認(rèn)與評(píng)價(jià)，對(duì)于那些更為細(xì)化的環(huán)節(jié)（如采購流程中的“定貨”、“驗(yàn)收”環(huán)節(jié)）要由下一層次的負(fù)責(zé)人（如作業(yè)層負(fù)責(zé)人）來評(píng)價(jià)。在內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)中，企業(yè)的各個(gè)層級(jí)不是獨(dú)立的開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，而是通過“自下而上”的方式開展連貫式內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，即從作業(yè)層（車間負(fù)責(zé)人，團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人）到戰(zhàn)術(shù)層（各部門經(jīng)理）再到戰(zhàn)略層（股東等）。在這些評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上，最終形成綜合評(píng)價(jià)。當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)某些業(yè)務(wù)流程出現(xiàn)問題時(shí)，根據(jù)問題的風(fēng)險(xiǎn)程度，決定內(nèi)部控制的改善方案。

此外，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中，還要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用。內(nèi)部審計(jì)部門作為獨(dú)立的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，對(duì)各個(gè)層級(jí)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果進(jìn)行再評(píng)價(jià)，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的客觀性，促進(jìn)內(nèi)部控制體系完善，讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)得到全面的控制。

三、啟示

雖然《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的出臺(tái)，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。但是，就我國(guó)企業(yè)管理實(shí)踐來看內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理未能實(shí)現(xiàn)真正的融合，因此影響到內(nèi)部控制作用的真正發(fā)揮。結(jié)合日本政府在促進(jìn)本國(guó)企業(yè)構(gòu)建“內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理一體化模式”方面的經(jīng)驗(yàn)，筆者提出三點(diǎn)建議：

（1）建立統(tǒng)一協(xié)調(diào)的外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)。為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，形成有效、柔性的內(nèi)部控制體系，2003年5月，由日本經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省牽頭，成立了“產(chǎn)（大型企業(yè)代表）學(xué)（部分高校與科研院所）官（政府機(jī)構(gòu)）”為主體的“內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理”研究會(huì)，研究會(huì)經(jīng)過多次研討，最終形成了《新風(fēng)險(xiǎn)時(shí)代的內(nèi)部控制》研究報(bào)告，該報(bào)告對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展給出了一般性指導(dǎo)意見。目前，我國(guó)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管制度的制訂，分屬于不同的制度框架。內(nèi)部控制的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，是由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)通過2010年4月26日聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》來確定的；風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，是由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)通過2006年6月6日出臺(tái)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》來確定的。由于“政出多門”，缺乏一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)則來協(xié)調(diào)各項(xiàng)“指引”的內(nèi)容，這是導(dǎo)致目前我國(guó)企業(yè)管理實(shí)踐不能將二者有機(jī)融合的重要原因之一。企業(yè)常常為了應(yīng)付檢查將同一件事情用兩個(gè)規(guī)范來做，結(jié)果是“為了控制而控制”，既增加了企業(yè)的成本，又收不到應(yīng)有的實(shí)效。因此，結(jié)合我國(guó)企業(yè)管理的實(shí)際情況，構(gòu)建具有我國(guó)特色的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理一體化模式，需要建立一個(gè)統(tǒng)一協(xié)調(diào)的外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

篇4

從新的COSO框架對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的完善來看，企業(yè)內(nèi)部控制逐漸呈現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)管理靠攏和一體化的趨勢(shì)，即以風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)，建立適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的新的內(nèi)部控制制度，從內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理。而風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，就要走財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合的道路。

隨著美國(guó)的次貸危機(jī)逐步演變?yōu)椤鞍倌瓴挥觥钡娜蛐越鹑谖C(jī)，全球范圍內(nèi)掀起了一波企業(yè)倒閉破產(chǎn)的浪潮，我國(guó)企業(yè)也未能逃脫此次經(jīng)濟(jì)危機(jī)的沖擊。如今我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了相對(duì)緩和的后金融危機(jī)時(shí)代，但金融危機(jī)的影響依然存在，其產(chǎn)生的原因沒有得到徹底解決，而且我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀仍令人擔(dān)憂。本文是在分析后金融危機(jī)時(shí)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源和特性的基礎(chǔ)上，結(jié)合先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論、措施及最新的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，來對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的融合。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的融合

1.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下異途同歸

內(nèi)部控制側(cè)重制度層面，通過規(guī)章制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重交易層面，通過市場(chǎng)化的自由競(jìng)爭(zhēng)或市場(chǎng)交易規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是整個(gè)管理活動(dòng)系列的重要組成部分。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制要做的，特別是內(nèi)控并不負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的具體設(shè)立，這是管理過程起始階段的活動(dòng)。

利潤(rùn)最大化一直是企業(yè)追求的目標(biāo)，任何管理與控制活動(dòng)的成效都體現(xiàn)在最終的財(cái)務(wù)成果上。一般認(rèn)為，獲得了較多的高質(zhì)量利潤(rùn)，同其它企業(yè)相比體現(xiàn)出了較強(qiáng)的盈利能力的企業(yè)，一定具有較高的經(jīng)營(yíng)管理水平，一定在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施了有效的監(jiān)控措施，從而為保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果創(chuàng)造了良好的條件。因此說要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，離不開有效的內(nèi)部控制，兩者的目標(biāo)是一致的。

2.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融合是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的必然

從新的COSO框架對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的完善來看，企業(yè)內(nèi)部控制逐漸呈現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)管理靠攏和一體化的趨勢(shì)，即以風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)，建立適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的新的內(nèi)部控制制度，從內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理。而風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，就要走財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合的道路。因此，應(yīng)對(duì)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，就要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相融合，發(fā)揮“管理+控制”的綜合效能。

3.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融合的框架

應(yīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合，即在采取切實(shí)可行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的同時(shí)，在制度層面建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的決策系統(tǒng)；同時(shí)建立健全以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范為目標(biāo)的內(nèi)部控制體系，形成良好的控制環(huán)境，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的順利實(shí)施，雙管齊下，防范和抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、華潤(rùn)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制措施分析

華潤(rùn)集團(tuán)是香港和中國(guó)內(nèi)地最具實(shí)力的多元化企業(yè)集團(tuán)之一，華潤(rùn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)與大眾生活息息相關(guān)，主要包括飲品、食品、醫(yī)藥、零售、紡織、化工、水泥、微電子、電力、燃?xì)?、地產(chǎn)、壓縮機(jī)等行業(yè)。

華潤(rùn)集團(tuán)更加重視后金融危機(jī)時(shí)代集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,將其作為保證集團(tuán)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略部署順利實(shí)施的基礎(chǔ)。“資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流、現(xiàn)金流管理、資金籌集、資源配置”的五步組合，涵蓋了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制所涉及的內(nèi)部到外部、集團(tuán)到利潤(rùn)中心、關(guān)鍵指標(biāo)到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)等多方面因素，同時(shí)又形成邏輯上的閉環(huán)，可謂是華潤(rùn)集團(tuán)抵御后金融危機(jī)時(shí)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體框架。

1.有效控制負(fù)債比率，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

華潤(rùn)集團(tuán)將把負(fù)債比率作為關(guān)鍵性控制指標(biāo)，嚴(yán)格控制整體負(fù)債水平。集團(tuán)每一項(xiàng)重大投資和融資決策，都要考慮對(duì)于整體資產(chǎn)負(fù)債率的影響?？刂瀑Y產(chǎn)負(fù)債比率、實(shí)行穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策，對(duì)企業(yè)集團(tuán)來說是非常重要的。同時(shí)，華潤(rùn)集團(tuán)提出分層次、可操作的資產(chǎn)負(fù)債率控制方案。一級(jí)利潤(rùn)中心參照同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)制定杠桿比率，通過控制杠桿比率鼓勵(lì)依靠自身能力穩(wěn)步發(fā)展，避免不切實(shí)際的盲目擴(kuò)張。在資金運(yùn)作相對(duì)獨(dú)立的上市公司層面，按不同上市公司分別制定杠桿比率，進(jìn)行比率分析并控制自身風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合自身情況決策多元化杠桿比率，實(shí)現(xiàn)了控制風(fēng)險(xiǎn)與謀求最大收益之間的一種均衡。

2.以6S體系為核心，把握經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

圍繞6S利潤(rùn)中心管理體系的建設(shè),華潤(rùn)集團(tuán)特別選取了兩個(gè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流指標(biāo)作為關(guān)鍵指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)標(biāo)桿企業(yè)的指標(biāo)狀況和集團(tuán)目前所處的發(fā)展階段，制定了集團(tuán)整體的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流指標(biāo)比率。另外，華潤(rùn)集團(tuán)在投資決策上，重視經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流評(píng)估，側(cè)重于選擇經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流較好的經(jīng)營(yíng)模式。

3.實(shí)行資金“集中管理”，實(shí)現(xiàn)資金協(xié)同

為了保證企業(yè)資金鏈的安全，在全集團(tuán)推行“四不準(zhǔn)”制度, 即不準(zhǔn)向非集團(tuán)持有股權(quán)的企業(yè)貸款、不準(zhǔn)短錢長(zhǎng)用、不準(zhǔn)代開信用證、不準(zhǔn)擅自經(jīng)營(yíng)外匯及股票等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。企業(yè)破產(chǎn)大體可以歸結(jié)為“無錢清償”和“資不抵債”兩種情況。企業(yè)流動(dòng)性不足、支付危機(jī)是帶來企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。

4.把握外部融資環(huán)境，實(shí)現(xiàn)多元化融資渠道

華潤(rùn)集團(tuán)重視外部融資環(huán)境，注重培育核心銀行關(guān)系，關(guān)注資本市場(chǎng)，通過不同組合實(shí)現(xiàn)融資的多元化，以降低融資環(huán)境變化所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，華潤(rùn)通過與建行等簽訂《戰(zhàn)略合作協(xié)議》，雙方相互理解和信任，建立了長(zhǎng)期合作關(guān)系，為集團(tuán)的實(shí)施戰(zhàn)略、穩(wěn)步發(fā)展開創(chuàng)了有利的外部環(huán)境。

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關(guān)鍵詞：項(xiàng)目群；風(fēng)險(xiǎn)管理；技術(shù)層次

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01

一、工程項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵分析

項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理指的是集群的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，目的是通過組織、控制活動(dòng)的指標(biāo)，降低和預(yù)防項(xiàng)目集群風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目群的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，是在集群環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)管理理論的應(yīng)用和體現(xiàn)，它不僅包括傳統(tǒng)的單項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，而且還因?yàn)榧涵h(huán)境的存在，還受到每個(gè)項(xiàng)目沖突加劇，人力資源管理的制度等因素的影響，更加提升了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的復(fù)雜性，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制帶來了一些新的問題。

二、工程項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理的意義與內(nèi)容

項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容主要是：在企業(yè)中建立一個(gè)與項(xiàng)目組共同風(fēng)險(xiǎn)管理組織的理論與原則，即如何設(shè)計(jì)項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理的組織，才可以保證的在最低成本環(huán)境下的人力資源約束獲得最大的好處。整個(gè)項(xiàng)目群中在項(xiàng)目進(jìn)度、投資費(fèi)用、施工組織、施工質(zhì)量等方面表現(xiàn)出互動(dòng)關(guān)系的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目相互間的耦合關(guān)系要使用什么樣的方法與手段，提升了分析結(jié)果的客觀性。如果我們將項(xiàng)目群看成一個(gè)系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、控制的界定等。

三、工程項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理的適用范疇分析

一個(gè)企業(yè)如果具備了多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目，為了對(duì)組織、費(fèi)用、效率的全盤規(guī)劃，我們可以給這些項(xiàng)目設(shè)置一個(gè)共同風(fēng)險(xiǎn)管理組織，發(fā)揮組織的作用就項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)做出集中的管理。對(duì)于那些大型的復(fù)雜項(xiàng)目，包含著許多相對(duì)獨(dú)立的子項(xiàng)目，這些子項(xiàng)目相互間的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，在子項(xiàng)目管理的過程中，不同類型的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，會(huì)相互影響與制約。在合同管理的過程中，項(xiàng)目甲方需要對(duì)乙方項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面的監(jiān)視、控制與協(xié)調(diào)，提升合同管理的效果。在職能型項(xiàng)目組織管理工作中，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的部門，同時(shí)也從事著一定數(shù)量、互相依存的管理項(xiàng)目。

四、工程項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)與實(shí)施方法

在進(jìn)行項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，我們可以通過使用單項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的方法來進(jìn)行。但是，在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的不同階段，會(huì)出現(xiàn)新的管理內(nèi)容與方法。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理階段劃分的時(shí)候，可以根據(jù)項(xiàng)目管理的階段為依據(jù)，初始階段的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃工作最為重要。

1.工程項(xiàng)目群的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃

項(xiàng)目群的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，一方面需要進(jìn)行各個(gè)單項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃的制定，另一方面需要完成整個(gè)項(xiàng)目群的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃的制定，整個(gè)項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃在具備單個(gè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的內(nèi)容基礎(chǔ)上，要詳細(xì)的注明各個(gè)項(xiàng)目相互間的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)的危害水平。

2.工程項(xiàng)目群的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

項(xiàng)目群的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指的是，在對(duì)各單項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系分析的基礎(chǔ)上，做出綜合的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，尤其需要注意的是，因?yàn)楦鱾€(gè)項(xiàng)目相互之間的影響，而容易出現(xiàn)新類型的風(fēng)險(xiǎn)。這就需要把項(xiàng)目群里面的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行歸類和分層查找。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的內(nèi)容主要有：風(fēng)險(xiǎn)的來源、風(fēng)險(xiǎn)的成因、風(fēng)險(xiǎn)特征等。提升項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)于工程項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理有著重要的意義。項(xiàng)目群的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，指的是在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃與識(shí)別完成以后，對(duì)項(xiàng)目群不確定的風(fēng)險(xiǎn)要素，進(jìn)行梳理和評(píng)估。

3.工程項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

通過項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，能夠?yàn)轫?xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和處理提供準(zhǔn)確的依據(jù)。項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要是：對(duì)項(xiàng)目群各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素的分析和評(píng)價(jià)、并就各個(gè)要素的順序進(jìn)行排列。找出各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化和衍生的成因，以使用針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制手段。項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主要任務(wù)，是按照項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)的大小，使用不同的策略進(jìn)行有效的控制。

4.工程項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，具有復(fù)雜、多樣化的特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理參與部門多、涉及領(lǐng)域廣。項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)是不斷深入、不斷完善的動(dòng)態(tài)過程。與此同時(shí)，各個(gè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因子的危害程度，會(huì)隨著環(huán)境和時(shí)間的變化而變化，這更加需要項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，強(qiáng)化調(diào)控的動(dòng)態(tài)性和目標(biāo)跟蹤的實(shí)時(shí)性。

五、提升工程項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理效果的策略

1.遵循工程項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)律

在實(shí)施項(xiàng)目群管理的過程中，要遵循管理的規(guī)律性，在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的基礎(chǔ)上，進(jìn)行項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)劃。作為整個(gè)項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)性綱要，項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃能夠給項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理指明具體的方向。

2.構(gòu)建科學(xué)的項(xiàng)目群管理組織

項(xiàng)目群建設(shè)的水平，與管理組織的合理性有著重要的關(guān)系。正確的項(xiàng)目群管理組織，對(duì)于項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理的順利實(shí)施有著重要的意義。因此，在實(shí)施項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理之前，要做好項(xiàng)目群管理組織的構(gòu)建。

3.做好工程項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的分解

通過對(duì)項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的分解，使用模糊聚類分析的方法，就項(xiàng)目群的相關(guān)程度為依據(jù)做聚類分析。通過分析獲得子項(xiàng)目群，為更好地細(xì)化項(xiàng)目群的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，創(chuàng)造良好的條件。此外，通過在項(xiàng)目群的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使用層次分析法對(duì)子項(xiàng)目群進(jìn)行排序，對(duì)于提升項(xiàng)目群風(fēng)險(xiǎn)管理的效果也有著重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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論文關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理框架

一、引言

中國(guó)自2001年加入WTO以來，中國(guó)對(duì)外開放不斷深入，從十六大召開后，中國(guó)企業(yè)進(jìn)入了對(duì)外開放新階段，紛紛加大了“走出去”的戰(zhàn)略步伐。隨著企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)和全球化進(jìn)程的加快，企業(yè)面臨的不確定因素加大，如一度被視為明星企業(yè)的中航油，2004年折戟獅城，損失5.5億美元，折射出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的薄弱，在企業(yè)界引起極大的震動(dòng)。面對(duì)慘重的教訓(xùn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念也悄然發(fā)生了轉(zhuǎn)變，避免滅頂風(fēng)險(xiǎn)比獲取超常收益更重要，這是企業(yè)界的共識(shí)。尤其在經(jīng)歷了2007年以來的史無前例的經(jīng)濟(jì)危機(jī)后現(xiàn)代企業(yè)管理論文，風(fēng)險(xiǎn)管理被受到前所未有的重視，然而企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，發(fā)現(xiàn)不同版本的風(fēng)險(xiǎn)管理框架差異較大，如何選擇適合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理框架是擺在企業(yè)面前的實(shí)際問題，本文擬對(duì)目前國(guó)內(nèi)外比較具有影響力的風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行分析和比較，以期為企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供幫助。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架比較

目前國(guó)內(nèi)外具有影響力的風(fēng)險(xiǎn)管理框架有美國(guó)COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)于2004年9月的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》（以下簡(jiǎn)稱COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架）。國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)于2009年頒布的《ISO/FDIS31000風(fēng)險(xiǎn)管理—原則和指引》（以下簡(jiǎn)稱ISO31000），該風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)是在2004年修訂的澳大利亞/新西蘭風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)(AS/ NZS 4360)的基礎(chǔ)上制定的。中國(guó)有國(guó)資委于2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（國(guó)資發(fā)改革[2006]108號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《指引》）。本文擬從風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理概念、風(fēng)險(xiǎn)管理流程、風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)等內(nèi)容對(duì)三個(gè)框架進(jìn)行比較分析。

1．風(fēng)險(xiǎn)概念比較分析

COSO風(fēng)險(xiǎn)框架將風(fēng)險(xiǎn)定義為“風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)事項(xiàng)將會(huì)發(fā)生并給目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來負(fù)面影響的可能性”，而事項(xiàng)是源于內(nèi)部或外部的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或事件，事項(xiàng)可能有正面或負(fù)面的影響，或兩者兼而有之。從COSO對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義可以看出，負(fù)面影響的事件為風(fēng)險(xiǎn)，正面的影響的事件為機(jī)會(huì)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面作用，并將目標(biāo)明確分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。這種分類方法有助于企業(yè)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理的不同側(cè)面，滿足企業(yè)增長(zhǎng)和報(bào)酬以及監(jiān)管者的要求。

《指引》認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是“指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響”，這里的影響包括正面的和負(fù)面的或者是兩者兼有論文下載。并將風(fēng)險(xiǎn)明確指出對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。因此從風(fēng)險(xiǎn)的定義上可以看出，《指引》對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義明確指出對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相對(duì)應(yīng)的目標(biāo)，這可從《指引》后面提到的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定要和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相適應(yīng)，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是屬于業(yè)務(wù)層面的戰(zhàn)略，可以看出《指引》中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更多指業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)而言的。

ISO31000將風(fēng)險(xiǎn)定義為“不確定性對(duì)目標(biāo)的影響”。并指出影響是指實(shí)際與預(yù)期的偏差，可是正面的或負(fù)面的或兩者兼有。并表明目標(biāo)可以有不同方面，如財(cái)務(wù)、健康和安全以及環(huán)境目標(biāo)，可以體現(xiàn)在不同的層次，如戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目、產(chǎn)品和流程層面。從ISO31000對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義描述可以看出ISO31000對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義更加全面，兼顧了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、健康、安全以及環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，表明了風(fēng)險(xiǎn)的兩面性，即正的作用和負(fù)的作用。

從以上比較來看，各風(fēng)險(xiǎn)管理框架對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義基本上達(dá)成共識(shí)現(xiàn)代企業(yè)管理論文，即風(fēng)險(xiǎn)是不確定性對(duì)目標(biāo)的影響，區(qū)別是目標(biāo)的范圍不一樣和風(fēng)險(xiǎn)的兩面性上。《指引》特指經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，COSO將目標(biāo)分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，ISO31000目標(biāo)范圍更加廣范，可以指不同方面，也可以指不同層面。

2．風(fēng)險(xiǎn)管理概念比較分析

COSO 認(rèn)為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定并一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證”。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義可以發(fā)現(xiàn)COSO所指的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋的企業(yè)活動(dòng)的范圍包括戰(zhàn)略制定活動(dòng)。

《指引》認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理，“指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法”?！吨敢分械娘L(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和危機(jī)管理目標(biāo)。與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義相適應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)管理的定義也是圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而展開了一系列活動(dòng)。

ISO31000認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理指“對(duì)指導(dǎo)和控制組織有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)”，即所有跟風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的指導(dǎo)和控制活動(dòng)都稱為風(fēng)險(xiǎn)管理，涉及不同層面不同范圍。

從以上比較分析可以看出，《指引》的風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋的范圍相對(duì)較窄，而COSO，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅包括經(jīng)營(yíng)層面的活動(dòng)而且包括戰(zhàn)略制定活動(dòng)。ISO31000的風(fēng)險(xiǎn)管理涉及任何與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的指導(dǎo)和控制活動(dòng)，涉及的程度和范圍更加廣范。

3．風(fēng)險(xiǎn)管理流程比較分析

COSO風(fēng)險(xiǎn)管理流程包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。COSO框架的風(fēng)險(xiǎn)管理流程始企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，并認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境影響組織中人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。COSO將目標(biāo)設(shè)定作為風(fēng)險(xiǎn)管理流程的一個(gè)關(guān)鍵要素，并明確指出目標(biāo)設(shè)定是事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提條件。在識(shí)別和評(píng)估影響業(yè)績(jī)的風(fēng)險(xiǎn)必要的措施來管理風(fēng)險(xiǎn)之前首先要設(shè)定目標(biāo)。COSO區(qū)分四種類型的目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。

《指引》風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程包括現(xiàn)代企業(yè)管理論文，收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。信息與溝通貫穿于整個(gè)流程中?！吨敢凡⑽丛陲L(fēng)險(xiǎn)管理流程中提到目標(biāo)的設(shè)定，但是從風(fēng)險(xiǎn)的定義、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可看出其中暗含著目標(biāo)設(shè)定的內(nèi)容。

ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程包括溝通與協(xié)商、建立環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、監(jiān)控與回顧，如圖1所示論文下載。ISO31000將溝通與協(xié)商是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的首要因素，旨在采用一種工作團(tuán)隊(duì)的工作方法，為風(fēng)險(xiǎn)管理建立一個(gè)適合的環(huán)境。通過與內(nèi)外部利益相關(guān)者進(jìn)行充分的溝通與協(xié)商有助于有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、不同領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)被用于風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的建立、風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)管理流程的變更等，確保整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中能充分理解和考慮利益相關(guān)者的利益。另外，ISO31000將環(huán)境建立作為風(fēng)險(xiǎn)管理流程的一個(gè)重要步驟，環(huán)境建立包括內(nèi)外部環(huán)境的建立、風(fēng)險(xiǎn)管理流程環(huán)境的建立以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的建立。該步驟使風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)與內(nèi)外部環(huán)境相匹配，并在組織內(nèi)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理的組織基礎(chǔ)和范圍，如界定風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理流程的責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍、廣度和深度以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)等。

圖1. ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理流程

從以上對(duì)各標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程來看，內(nèi)容上基本相同，區(qū)別之處所反映的理念存在差異，COSO強(qiáng)調(diào)內(nèi)部環(huán)境和目標(biāo)設(shè)定，ISO31000強(qiáng)調(diào)溝通和協(xié)商以及環(huán)境的建立，《指引》強(qiáng)調(diào)信息收集，在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程中貫穿信息與溝通的內(nèi)容。

4．風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)比較分析

COSO風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)保留了其內(nèi)部控制框架的三個(gè)維度結(jié)構(gòu)，即目標(biāo)維、風(fēng)險(xiǎn)管理要素維和管理層級(jí)維，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了拓展，目標(biāo)由內(nèi)部控制框架的3類擴(kuò)展為4類，即除了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)外，增加了戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理要素由內(nèi)部控制框架的5個(gè)擴(kuò)展為8個(gè)，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。管理層級(jí)包括整個(gè)企業(yè)、職能部門、業(yè)務(wù)單位和分支機(jī)構(gòu)4層。目標(biāo)、要素和管理層級(jí)之間的關(guān)系為：各管理層級(jí)是風(fēng)險(xiǎn)管理主體，目標(biāo)是企業(yè)努力實(shí)現(xiàn)的對(duì)象，風(fēng)險(xiǎn)管理要素是目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的步驟，企業(yè)的各個(gè)管理層級(jí)都要按照風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素為4個(gè)目標(biāo)服務(wù)。

《指引》的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理流程和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系四個(gè)組成部分，其中風(fēng)險(xiǎn)管理體系由風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)成。風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)除包括COSO的四大目標(biāo)外，還增加了“確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失”的應(yīng)急管理目標(biāo)?！吨敢非逦岢鲲L(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)為第三道防線。但《指引》四個(gè)部分內(nèi)在的邏輯關(guān)系表述的不是十分清晰。比如：建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是先建基本流程還是先建立體系沒有界定清楚。風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程中和風(fēng)險(xiǎn)管理體系中都有風(fēng)險(xiǎn)管理策略的內(nèi)容現(xiàn)代企業(yè)管理論文，二者的內(nèi)涵是否一致，并沒有闡述清楚，風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施屬于風(fēng)險(xiǎn)管理工具或方法之一，它與組織職能體系、內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容不在一個(gè)管理層面上。對(duì)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中最重要的目標(biāo)政策體系的沒有突出。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)政策對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程、風(fēng)險(xiǎn)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)管理文化三個(gè)部分具有指導(dǎo)和引領(lǐng)的作用，但是在指引中沒有獨(dú)立章節(jié)表述，相關(guān)內(nèi)容也不夠詳盡。

ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)定義為“為整個(gè)組織設(shè)計(jì)、實(shí)施、監(jiān)控和檢查與持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)和組織安排的系列要素”。其中基礎(chǔ)要素包括“管理風(fēng)險(xiǎn)的政策、目標(biāo)、授權(quán)和承諾”。組織安排包括“計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)、職責(zé)、資源、流程和活動(dòng)”。風(fēng)險(xiǎn)管理框架被植入到組織的整個(gè)戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)政策的制定和實(shí)踐活動(dòng)中。ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理框架如圖2所示。

圖2. ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)

ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立了風(fēng)險(xiǎn)管理原則、風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理流程之間的關(guān)系。如圖3所示。風(fēng)險(xiǎn)管理原則為建立風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)提供指導(dǎo)方針論文下載。風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)中的管理政策，程序和活動(dòng)，系統(tǒng)地應(yīng)用到風(fēng)險(xiǎn)管理流程中，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理流程應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)中通過風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，成為組織各個(gè)層面和活動(dòng)的組成部分，并得到實(shí)施。從風(fēng)險(xiǎn)管理原則可以看出，ISO31000風(fēng)險(xiǎn)原則除了包括COSO和《指引》的風(fēng)險(xiǎn)管理理念外，還提出風(fēng)險(xiǎn)管理成為決策的組成部分，充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。價(jià)值的充分體現(xiàn)。

圖3. 風(fēng)險(xiǎn)管理原則、風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理流程之間的關(guān)系圖

三、比較分析結(jié)論與實(shí)施建議

根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和覆蓋范圍，全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以劃分三個(gè)階段，初級(jí)階段、中級(jí)階段和高級(jí)階段。初級(jí)階段主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)開始導(dǎo)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、方法和工具處于試用階段，企業(yè)內(nèi)部需要逐步形成統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語言和廣為接受的風(fēng)險(xiǎn)管理方法、措施、政策、職責(zé)分配以及風(fēng)險(xiǎn)管理流程和關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)活動(dòng)融合的過程，風(fēng)險(xiǎn)管理處于探索和價(jià)值逐步接受過程。風(fēng)險(xiǎn)管理中級(jí)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理逐步被接受，且提出了更高的要求，將風(fēng)險(xiǎn)管理提升到戰(zhàn)略層面，和戰(zhàn)略進(jìn)行整合，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值保持作用。風(fēng)險(xiǎn)管理高級(jí)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于決策過程，為決策提供信息基礎(chǔ)，并有機(jī)的與企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境、組織、文化和戰(zhàn)略相融合現(xiàn)代企業(yè)管理論文，并隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而變更，成為企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力的重要來源。

從以上對(duì)各全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的概念、流程和架構(gòu)的比較分析可以看出， ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍和理念以及整個(gè)框架相對(duì)比較完善，適用于風(fēng)險(xiǎn)管理高級(jí)階段。COSO風(fēng)險(xiǎn)框架將風(fēng)險(xiǎn)管理提升到戰(zhàn)略層面，適用于風(fēng)險(xiǎn)管理中級(jí)階段，但COSO風(fēng)險(xiǎn)框架僅提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的要素和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，并未提出風(fēng)險(xiǎn)管理體系?！吨敢愤m用于風(fēng)險(xiǎn)管理初級(jí)階段。ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)解決了以上所有的問題，闡述清了風(fēng)險(xiǎn)管理原則、風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)架和風(fēng)險(xiǎn)管理流程之間的關(guān)系，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施掃清的障礙。

因此，中國(guó)中央企業(yè)在全面建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，以《指引》為基礎(chǔ)，充分參考與借鑒COSO的目標(biāo)設(shè)定內(nèi)容以及ISO31000的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，使風(fēng)險(xiǎn)管理流程和風(fēng)險(xiǎn)管理體系有機(jī)融為一體。同時(shí)應(yīng)該指出《指引》的內(nèi)容是適應(yīng)中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐而制定的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，隨著風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的開展，企業(yè)應(yīng)提升風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍，即將戰(zhàn)略制定活動(dòng)和保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍。最后，在實(shí)踐中充分貫徹ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理的思想和內(nèi)容，使風(fēng)險(xiǎn)管理向更高的階段邁進(jìn)，從而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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1 風(fēng)險(xiǎn)管理在電力生產(chǎn)管理中的應(yīng)用流程

風(fēng)險(xiǎn)管理在電力生產(chǎn)管理中有很重要的作用，因而如果想要保證電力生產(chǎn)管理的高效化，就需要完善風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。如何應(yīng)用電力生產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是電力企業(yè)必須要思考的一個(gè)重要問題。電力生產(chǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理必須要遵循一定的流程。

1.1 電力生產(chǎn)管理的目標(biāo)規(guī)劃

目標(biāo)是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的方向，只有確定好了目標(biāo)才能夠保證企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略以及風(fēng)險(xiǎn)管理具有正確性。電力生產(chǎn)管理中，如果想要完善風(fēng)險(xiǎn)管理，第一步就是規(guī)劃企業(yè)的目標(biāo)。電力生產(chǎn)管理的目標(biāo)規(guī)劃需要根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境來確定，企業(yè)外部環(huán)境的穩(wěn)定與否與內(nèi)部環(huán)境的協(xié)調(diào)與否都是規(guī)劃目標(biāo)重要考量標(biāo)準(zhǔn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)期內(nèi)，需要考慮企業(yè)的稅收問題，同時(shí)確定企業(yè)的未來發(fā)展方向、發(fā)展過程中的重心、發(fā)展方針、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控措施。這幾個(gè)方面決定了企業(yè)的生產(chǎn)管理的效率的高低。電力生產(chǎn)管理中目標(biāo)規(guī)劃需要注重企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的因素同時(shí)還要注重目標(biāo)的可實(shí)施性，以及企業(yè)建設(shè)程度。

1.2 電力生產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是電力生產(chǎn)管理中一項(xiàng)中心的環(huán)節(jié)，需要企業(yè)管理者識(shí)別不同的風(fēng)險(xiǎn)，從而采取風(fēng)險(xiǎn)管理措施。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別一方面是要通過技術(shù)支持對(duì)相關(guān)專業(yè)內(nèi)容進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，另一方面也需要對(duì)企業(yè)管理層面的問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，這兩個(gè)方面相輔相成，具有相互配合的作用，在電力生產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理中起到了決定性的作用。

1.3 電力生產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序

風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序是指根據(jù)對(duì)企業(yè)未來會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的預(yù)判，然后評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序所依據(jù)的因素包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的不良后果的程度等，根據(jù)這些因素我們可以確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)的高低，然后分別采取不同的措施。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率高、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生不良后果嚴(yán)重的劃分為等級(jí)高的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率低、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生不良后果較輕的劃分為等級(jí)低的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序需要真實(shí)公正的完成評(píng)估，減少自己主觀意愿對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估的影響，這樣才能確保風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序科學(xué)合理，具有有效性。

1.4 電力生產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序我們需要采取不同的措施來預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的風(fēng)險(xiǎn)我們要采取更多的人力和物理來減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較低的風(fēng)險(xiǎn)我們可以適當(dāng)?shù)臏p小對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防投入，從而節(jié)約成本，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理中根本性的內(nèi)容，如何合理的應(yīng)對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)是提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的重要舉措。我們無法做到完全的避開風(fēng)險(xiǎn)，但是我們可以盡量的減少風(fēng)險(xiǎn)給我?guī)淼膿p失，從而提高電力企業(yè)的盈利效率。

1.5 電力生產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，電力生產(chǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要從多個(gè)方面入手，既要同時(shí)注重風(fēng)險(xiǎn)管理之后產(chǎn)生的后果，也要注重管理風(fēng)險(xiǎn)所投入的人力物力的價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防手段與帶來經(jīng)濟(jì)效益之比的評(píng)價(jià)，在完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，可以及時(shí)的了解風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響，從而做出正確的判斷。風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)管理之后及時(shí)的進(jìn)行，對(duì)之前發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行公正的判斷，從而總結(jié)其中的出現(xiàn)的問題以及較好的舉措，這樣的評(píng)估可以提高之后風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，同時(shí)給以后的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防提供豐富的經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)。

2 電力生產(chǎn)管理過程中風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)的問題

電力生產(chǎn)管理是我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，關(guān)系著國(guó)際民生，因而為了提高電力生產(chǎn)管理的效率就需要完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，從而確保電力生產(chǎn)企業(yè)可以達(dá)到良好的經(jīng)營(yíng)效率。但是現(xiàn)階段我國(guó)的電力生產(chǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理制度還不夠完善，很多方面還存在著一定問題，下面我們就分析一下電力生產(chǎn)管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)管理問題。

2.1 電力生產(chǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)防不夠到位

電力生產(chǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容就是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，我們都需要打起精神，不可以松懈，但目前我國(guó)電力生產(chǎn)管理過程中普遍存在的問題就是預(yù)防不夠到位，例如：我們一直強(qiáng)調(diào)電力生產(chǎn)管理要義安全為主，把安全意識(shí)放在第一位，這樣才能夠預(yù)防安全事故的發(fā)生，但是很多電力企業(yè)并沒有注意這一問題，在安全方面存在僥幸心理，感覺安全問題不會(huì)發(fā)生在自己身上，這種心理想法往往就會(huì)導(dǎo)致安全事故的發(fā)生，造成不可估量的風(fēng)險(xiǎn)損失。

2.2 電力生產(chǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)管理以偏概全

電力生產(chǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)管理最切忌以偏概全，電力企業(yè)大多只抓住國(guó)家要求的部分風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，把局部?jī)?nèi)容拓展到全部?jī)?nèi)容中，這對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控有著不利的影響。電力生產(chǎn)管理是一個(gè)有機(jī)的整體，需要管理者從整體出發(fā)，全方面的管理企業(yè)電力系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作，減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)帶給企業(yè)的不良影響。我國(guó)電力生產(chǎn)管理中很多企業(yè)只是局部完成了風(fēng)險(xiǎn)管理，整個(gè)企業(yè)難以全面實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理，這就減少了風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，損害了電力企業(yè)的利益。

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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理新《巴塞爾協(xié)議》

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的歷史

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和人們對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不斷加深的產(chǎn)物。最初，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理主要偏重于資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)調(diào)保持銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利性，這主要與當(dāng)時(shí)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)以貸款等資產(chǎn)業(yè)務(wù)為主有關(guān)。20世紀(jì)6O年代以后，隨著銀行業(yè)的迅速發(fā)展和擴(kuò)張，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)調(diào)通過使用借入資金來增加資產(chǎn)規(guī)模和收益，既為銀行擴(kuò)大業(yè)務(wù)創(chuàng)造了條件，但也加大了銀行經(jīng)營(yíng)的不確定性。

20世紀(jì)7O年代末，國(guó)際市場(chǎng)利率劇烈波動(dòng)，單一的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理已不再適用，資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)運(yùn)而生，突出強(qiáng)調(diào)對(duì)資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)管理，通過償還期對(duì)稱、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)互相替代和資產(chǎn)分散實(shí)現(xiàn)總量平衡和風(fēng)險(xiǎn)控制。

8O年代之后，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理念和技術(shù)有了新的提升，人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)更加深入。特別是銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇、存貸利差變窄、衍生金融工具被廣泛使用，市場(chǎng)環(huán)境的這些變化都顯現(xiàn)出原有資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理理論存在的局限性。在這種情況下，表外風(fēng)險(xiǎn)管理理論、資產(chǎn)組合管理理論、金融工程學(xué)等一系列思想、技術(shù)逐漸應(yīng)用于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理，深化了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。1988年，《巴塞爾資本協(xié)議》正式出臺(tái)并不斷完善，標(biāo)志著西方商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和金融監(jiān)管理論的進(jìn)一步完善和統(tǒng)一，也意味著國(guó)際銀行界相對(duì)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理原則體系基本形成。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與新《巴塞爾協(xié)議》

8O年代至今的2O多年，是國(guó)際銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式和內(nèi)容獲得巨大發(fā)展的時(shí)期，回顧2O多年來銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐的發(fā)展歷程，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與實(shí)踐成果幾乎都凝結(jié)在《巴塞爾資本協(xié)議》當(dāng)中。因此，對(duì)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理來講，《巴塞爾協(xié)議》的誕生和完善，是國(guó)際銀行界風(fēng)險(xiǎn)管理革命性的成果。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)誕生于1975年，設(shè)立的初衷是為了加強(qiáng)銀行監(jiān)管的國(guó)際合作。委員會(huì)制定的《巴塞爾協(xié)議》，標(biāo)志著國(guó)際銀行業(yè)協(xié)調(diào)管理的正式開始。之后，《巴塞爾協(xié)議》經(jīng)多次修改，并推出了多項(xiàng)文件和準(zhǔn)則，其中最為重要的是1988年7月通過的《關(guān)于統(tǒng)一國(guó)際銀行的資本計(jì)算和資本標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)告》(簡(jiǎn)稱《巴塞爾報(bào)告》)，該報(bào)告對(duì)銀行滿足總資本和核心資本的要求做了規(guī)定，核心思想有兩項(xiàng)：一是將銀行的資本劃分為核心資本和附屬資本兩類，二是根據(jù)資產(chǎn)類別、性質(zhì)以及債務(wù)主體的不同，確定了風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，并確定資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)比率為8％。報(bào)告的產(chǎn)生標(biāo)志著資產(chǎn)負(fù)債管理時(shí)代向風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代的過渡。

此后，隨著金融領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)的加劇，金融創(chuàng)新使銀行業(yè)務(wù)趨于多樣化和復(fù)雜化，對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和金融監(jiān)管提出了新的要求。亞洲金融危機(jī)、巴林銀行倒閉等一系列銀行危機(jī)都進(jìn)一步使人們認(rèn)識(shí)到，損失不再是由單一風(fēng)險(xiǎn)造成，而是由信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)因素交織作用而造成的。因此，巴塞爾委員會(huì)先后于1999年6月和2001年先后公布了《新巴塞爾資本協(xié)議》征求意見稿。新巴塞爾協(xié)議全面繼承以1988年巴塞爾協(xié)議為代表的一系列監(jiān)管原則，繼續(xù)延續(xù)以資本充足率為核心、以信用風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)，著手從單一的資本充足約束，轉(zhuǎn)向突出強(qiáng)調(diào)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管從最低資本金的要求、監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查和市場(chǎng)紀(jì)律約束等三個(gè)方面的共同約束。新巴塞爾協(xié)議的基本原則體現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

第一，風(fēng)險(xiǎn)范疇進(jìn)一步拓展。盡管信用風(fēng)險(xiǎn)仍然是銀行經(jīng)營(yíng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，但新協(xié)議開始重視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的影響及其產(chǎn)生的破壞力，并在資本充足率的計(jì)算公式中，分母由原來單純反映信用風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)資產(chǎn)加上了反映市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。

第二，堅(jiān)持以資本充足率為核心的監(jiān)管思路，但風(fēng)險(xiǎn)衡量方式更為靈活。銀行資本是銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，1988年的巴塞爾協(xié)議提出了銀行業(yè)最低資本金的要求，協(xié)議對(duì)銀行資本的構(gòu)成進(jìn)行了界定，其基本精神要求銀行管理者根據(jù)銀行承受損失的能力確定資本構(gòu)成，并依其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的程度規(guī)定最低資本充足率。在新協(xié)議中，保留了對(duì)資本的定義以及相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)資本充足率為8％的最低要求。與此同時(shí)，新協(xié)議放棄了1988年協(xié)議單一化的監(jiān)管框架，銀行和監(jiān)管當(dāng)局可以根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平靈活選擇使用，允許銀行選擇外部評(píng)級(jí)和內(nèi)部評(píng)級(jí)，促使銀行不斷改進(jìn)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

第三，強(qiáng)化信息披露和市場(chǎng)約束。在新資本協(xié)議中，委員會(huì)對(duì)銀行的資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、資本充足狀況等關(guān)鍵信息的披露提出了更為具體的要求。新框架充分肯定了市場(chǎng)具有迫使銀行有效而合理分配資金和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。

新巴塞爾協(xié)議充分體現(xiàn)了國(guó)際銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的發(fā)展方向，在巴塞爾資本協(xié)議規(guī)范下的銀行競(jìng)爭(zhēng)將是以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、評(píng)價(jià)、控制和風(fēng)險(xiǎn)文化為內(nèi)容的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力的競(jìng)爭(zhēng)。

三、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展方向

按照國(guó)際銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行的特點(diǎn)和要求，我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展方向?qū)Ⅲw現(xiàn)為五個(gè)方面的轉(zhuǎn)變：

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容由信用風(fēng)險(xiǎn)向信用、市場(chǎng)、操作性風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷復(fù)雜化，銀行的風(fēng)險(xiǎn)南原來的信用風(fēng)險(xiǎn)為主發(fā)展到多種類型風(fēng)險(xiǎn)共同作用，從發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)到形成損失的時(shí)間大大縮短。與此同時(shí)，國(guó)際銀行業(yè)對(duì)各種類型風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度和管理能力也在逐漸提高，風(fēng)險(xiǎn)的管理由管理單一風(fēng)險(xiǎn)到管理多種風(fēng)險(xiǎn)、由分散在不同的管理部門走向集中管理，體現(xiàn)了現(xiàn)代銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展方向。未來我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，而且應(yīng)更加重視市場(chǎng)、操作性、法律等各類風(fēng)險(xiǎn)的管理；不僅強(qiáng)調(diào)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素的控制，而且應(yīng)更加重視對(duì)人為風(fēng)險(xiǎn)因素的控制；不僅將可能的資金損失視為風(fēng)險(xiǎn)，而且還將銀行自身的聲譽(yù)損失也視為風(fēng)險(xiǎn)。

第二，風(fēng)險(xiǎn)管理方式由直接管理向直接、間接管理相結(jié)合轉(zhuǎn)變。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和手段還比較簡(jiǎn)單，一些銀行風(fēng)險(xiǎn)管理還主要以直接管理為主，如審批授信項(xiàng)目、清收不良資產(chǎn)等。但從未來風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)看，要進(jìn)一步發(fā)揮間接風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，特別是針對(duì)一些時(shí)效要求短、批量化處理的銀行業(yè)務(wù)，如資金業(yè)務(wù)、零售業(yè)務(wù)，要進(jìn)行間接管理，運(yùn)用模型用定量分析工具、進(jìn)行國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)、地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等分析，結(jié)合信貸審查等直接管理形式，有效控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象由單筆貸款向企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，由單一行業(yè)向資產(chǎn)組合管理轉(zhuǎn)變。目前，隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)特征、資本運(yùn)作的形態(tài)發(fā)生了深刻的變化，以審核企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表為主要內(nèi)容的信用風(fēng)險(xiǎn)管理方法已經(jīng)不能適應(yīng)防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，子公司、關(guān)聯(lián)公司、跨國(guó)公司等復(fù)雜的資本運(yùn)營(yíng)模式使風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式更為復(fù)雜和隱蔽，這就要求風(fēng)險(xiǎn)管理要由對(duì)單筆貸款的管理向?qū)ζ髽I(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審查。還要關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、股權(quán)結(jié)構(gòu)、對(duì)外投資以及全部現(xiàn)金流。同時(shí)，要把風(fēng)險(xiǎn)管理的視角從一個(gè)企業(yè)擴(kuò)大到整個(gè)行業(yè)、市場(chǎng)的變化，在微觀分析的基礎(chǔ)卜強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的研究。在這些工作的基礎(chǔ)上，最終過渡到資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)管理和資本制約下的組合模型的管理。

第四，風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)由強(qiáng)調(diào)審貸分離向構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系轉(zhuǎn)變。以往，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理往往單純強(qiáng)調(diào)“審貸分離”而忽視了商業(yè)銀行內(nèi)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。但英國(guó)巴林銀行、日本大和銀行、法國(guó)興業(yè)銀行等一系列事件說明，目前銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)不單單是授信審批的控制，而且更強(qiáng)調(diào)銀行整介風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全。從先進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)看，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、偏好、構(gòu)架、過程和文化的統(tǒng)一，通過建立清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和偏好、完善的管理架構(gòu)、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理過程和良好的信貸文化，最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理效率和價(jià)值的最大化。

篇9

[ 關(guān)鍵詞 ] 銀行 風(fēng)險(xiǎn)管理 會(huì)計(jì)核算 區(qū)別 聯(lián)系

一、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)核算的主要區(qū)別

1.從內(nèi)容范圍的角度來看

風(fēng)險(xiǎn)管理,是指如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過程。也就是說,風(fēng)險(xiǎn)管理是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的管理,且僅僅針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施。在當(dāng)前市場(chǎng)瞬息萬變、經(jīng)濟(jì)行為復(fù)雜繁冗的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中,為了應(yīng)對(duì)組織中已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)或者潛在的風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)發(fā)展為一個(gè)獨(dú)立的領(lǐng)域,它擁有專業(yè)化、系統(tǒng)化的技術(shù)方法。風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容主要有以下方面:

第一,管理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn),此經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及價(jià)值變動(dòng);

第二,管理內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、操作等等行為之中所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn),這些行為沒有對(duì)資金變動(dòng)、價(jià)值轉(zhuǎn)移直接進(jìn)行涉及。

所謂會(huì)計(jì)核算,直接核算對(duì)象是在銀行經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到資金轉(zhuǎn)移或價(jià)值變動(dòng)。然而,會(huì)計(jì)核算只能反映和記錄資金或價(jià)值的變動(dòng)情況(以會(huì)計(jì)主體、貨幣計(jì)量等假設(shè)為前提),即會(huì)計(jì)核算無法體現(xiàn)出一些內(nèi)部管理和操作行為,這些管理和操作行為對(duì)資金和價(jià)值變動(dòng)沒有涉及到,也無法體現(xiàn)出那些沒有涉及到資金和價(jià)值變動(dòng)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)的變化。

2.從側(cè)重點(diǎn)的角度來看

風(fēng)險(xiǎn),是指某一特定危險(xiǎn)情況發(fā)生的可能性和后果的組合,也就是說不確定性。那么我們可以認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理就是控制與管理不確定性。從這一角度來看,預(yù)測(cè)是風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn),它側(cè)重于以以往的經(jīng)驗(yàn)和歷史規(guī)律為依據(jù),將未來的不確定因素及其影響控制在能夠接受的范圍內(nèi)。

會(huì)計(jì)核算,通常是確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)確定的事項(xiàng),從而使盈余的操作被避免,對(duì)于那些發(fā)生的可能性很大的并且能夠可靠估計(jì)的未來事項(xiàng)才會(huì)基于審慎考慮將之納入會(huì)計(jì)核算范疇,它側(cè)重于對(duì)歷史的管理。

3.從要求的角度來看

第一、約束依據(jù)與處理規(guī)則方面

對(duì)會(huì)計(jì)核算而言,必須遵循統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度等規(guī)定,相關(guān)確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告都必須在既定規(guī)則下進(jìn)行。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理而言,雖然也需要遵循巴塞爾新資本協(xié)議等境內(nèi)外監(jiān)管規(guī)定,但這些規(guī)定都側(cè)重于敦促銀行采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法與技術(shù),規(guī)定基本的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo),但對(duì)于各家銀行具體的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、策略和措施,則往往不會(huì)做統(tǒng)一和過于細(xì)化的要求,銀行完全可以根據(jù)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況,選擇適用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法及對(duì)策。

第二、個(gè)體差異的處理方面

基于可比性要求,對(duì)同一類型企業(yè),會(huì)計(jì)核算必須采取一致、可比的方法與口徑,不允許差異化處理。但在風(fēng)險(xiǎn)管理方面,對(duì)不同銀行管理水平和風(fēng)險(xiǎn)狀況的差異,以及由此引起的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方法與指標(biāo)權(quán)重等的不同,都必需承認(rèn)和重視。例如相對(duì)Basel I而言,Basel II的一個(gè)重要變化就是對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)增加了內(nèi)部評(píng)級(jí)等計(jì)量模型與方法,而內(nèi)部評(píng)級(jí)的核心理念即在于承認(rèn)并體現(xiàn)不同銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理上的差異,進(jìn)而在資本要求上有所不同。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)核算的聯(lián)系

1.會(huì)計(jì)核算對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

第一,促進(jìn)銀行加深和推廣風(fēng)險(xiǎn)管理理念

會(huì)計(jì)核算尤其是新準(zhǔn)則規(guī)范下的會(huì)計(jì)核算,特別關(guān)注會(huì)計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制,許多核算要求都融和了風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容。例如,新準(zhǔn)則對(duì)于金融資產(chǎn)的分類與計(jì)量,不再按持有時(shí)間長(zhǎng)短,而改按持有目的和意圖劃分,很大程度上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容與需要。在金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始確認(rèn)時(shí),若將其指定為“以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益”類別,一種情況就是“風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明,該資產(chǎn)或負(fù)債組合以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告”。此時(shí)金融資產(chǎn)或負(fù)債的分類依據(jù)就是銀行等主體內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理記錄。

第二,會(huì)計(jì)核算信息變化影響銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)

會(huì)計(jì)核算信息是銀行各類管理活動(dòng)的數(shù)據(jù)來源,核算方法及最終數(shù)據(jù)結(jié)果都將直接影響銀行的各類風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)。例如,根據(jù)新準(zhǔn)則要求,衍生金融工具采用公允價(jià)值計(jì)量,并由表外納入表內(nèi)核算;金融工具只有在全部或部分符合終止確認(rèn)條件時(shí)才能從表內(nèi)轉(zhuǎn)出;可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值波動(dòng)應(yīng)計(jì)入銀行的所有者權(quán)益。這些因素都將引起銀行的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)或資本規(guī)模發(fā)生增減變化,從而對(duì)資本充足率等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)產(chǎn)生影響。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

第一,風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐使規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算成為可能

如前所述,會(huì)計(jì)核算立足于及時(shí)、準(zhǔn)確反映銀行的真實(shí)價(jià)值,只有依靠科學(xué)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù),以及精細(xì)化的經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù),才能將銀行經(jīng)營(yíng)過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)及其影響如實(shí)、完整地反映出來。例如,對(duì)于資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量及其減值準(zhǔn)備的計(jì)提,很多情況下需要在全面考慮內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上,通過構(gòu)建估值與風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型等方法獲得。

第二,風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐推動(dòng)會(huì)計(jì)核算創(chuàng)新

隨著國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的發(fā)展,風(fēng)險(xiǎn)管理理念與技術(shù)不斷得以改進(jìn)、完善,很多內(nèi)容在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中得以應(yīng)用,從而推動(dòng)和影響著會(huì)計(jì)核算方法的創(chuàng)新。例如,在國(guó)際市場(chǎng)不斷開放和相互影響,市場(chǎng)變動(dòng)逐漸頻繁,銀行經(jīng)營(yíng)面臨不確定性日益增大等情況下,采用公允價(jià)值或市價(jià)進(jìn)行計(jì)量與估值,有利于如實(shí)體現(xiàn)銀行的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值,因而公允價(jià)值或市價(jià)在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中得以較多應(yīng)用。隨著投資者對(duì)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性要求的提高,會(huì)計(jì)核算也逐漸摒棄了單一的歷史成本計(jì)量模式,將更能真實(shí)反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值的公允價(jià)值、現(xiàn)值等吸收進(jìn)來。此外,會(huì)計(jì)核算對(duì)實(shí)際利率法的采用,運(yùn)用遷徙模型法和現(xiàn)金流折現(xiàn)法計(jì)算貸款減值準(zhǔn)備等,很大程度上都借鑒了風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中的技術(shù)方法。

參考文獻(xiàn):

[1] 魯紅宇 宋瓊:商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理淺談 [J]. 大眾商務(wù),2009,(20)

篇10

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃；風(fēng)險(xiǎn)管理；軟件項(xiàng)目管理

1.針對(duì)SEI的CRM模型提出的改進(jìn)

1.1 CRM模型簡(jiǎn)介

20世紀(jì)80年代，Boehm比較詳細(xì)地對(duì)軟件開發(fā)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了論述，并提出軟件風(fēng)險(xiǎn)管理的方法。Boehm認(rèn)為，軟件風(fēng)險(xiǎn)管理指的是“試圖以一種可行的原則和實(shí)踐，規(guī)范化地控制影響項(xiàng)目成功的風(fēng)險(xiǎn)”，其目的是“辨識(shí)、描述和消除風(fēng)險(xiǎn)因素，以免它們威脅軟件的成功運(yùn)作”。在此基礎(chǔ)上，業(yè)界對(duì)軟件風(fēng)險(xiǎn)管理的研究開始慢慢豐富起來，理論上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了一些分類，提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的思路。實(shí)踐上也出現(xiàn)了一些定量管理風(fēng)險(xiǎn)的方法和風(fēng)險(xiǎn)管理的軟件工具。

目前已有的風(fēng)險(xiǎn)管理模型中，SEI的CRM模型是比較行之有效的模型之一。

SEI提出的持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理管理模型CRM（Continuous Risk Management）的風(fēng)險(xiǎn)管理原則是：不斷地評(píng)估可能造成惡劣后果的因素；決定最迫切需要處理的風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)施控制風(fēng)險(xiǎn)的策略；評(píng)測(cè)并確保風(fēng)險(xiǎn)策略實(shí)施的有效性。

CRM模型要求在項(xiàng)目生命周期的所有階段都關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理，它將風(fēng)險(xiǎn)管理劃分為5個(gè)步驟：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、計(jì)劃、跟蹤、控制。每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素一般都需要按順序經(jīng)過這些活動(dòng)，但是對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素開展的不同活動(dòng)可以是并發(fā)的或者交替出現(xiàn)的。

圖1-1中的箭頭標(biāo)識(shí)了信息的邏輯流，而溝通則是信息流的核心和手段。

CRM模型在風(fēng)險(xiǎn)的五個(gè)步驟中有很多具體的措施，使得我們可以較好的把握風(fēng)險(xiǎn)并且拿出可行的措施。但根據(jù)多年的實(shí)際的軟件管理工作經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，CRM模型運(yùn)用在軟件項(xiàng)目運(yùn)作過程中是很好的工具，但在軟件項(xiàng)目開始的時(shí)候，有一個(gè)步驟是不能缺失的，因此本文對(duì)CRM模型做出了一些改進(jìn)。

1.2 增加的步驟——風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃

風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃是SEI持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理管理模型中沒有的工作過程，對(duì)于軟件項(xiàng)目而言，本文認(rèn)為是需要增加這個(gè)過程的。軟件項(xiàng)目整個(gè)生命周期過程中更換的人員是相對(duì)來講比較頻繁的，所有項(xiàng)目成員從頭到尾在一個(gè)項(xiàng)目中工作的情況不是很多，人員的變化會(huì)讓風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的方法不能得到傳承，不利于整個(gè)項(xiàng)目的管理，而風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃可以彌補(bǔ)這個(gè)缺陷。

圖1-2給出了本文所采用的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)體系，項(xiàng)目開始后項(xiàng)目管理人員必須首先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃工作，在項(xiàng)目的整個(gè)過程中要依據(jù)制定的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃來循環(huán)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)措施制定和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃實(shí)施與跟蹤，對(duì)任何一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都需要一直跟蹤知道它消亡。在這個(gè)過程中有很多信息又會(huì)作用于風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃，引起它的修改更新。當(dāng)項(xiàng)目終止時(shí)，整個(gè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理工作也就結(jié)束了。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃思路分析

風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃是規(guī)劃和設(shè)計(jì)如何進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的工作，這是進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的第一項(xiàng)工作，也是最為重要的一項(xiàng)工作。

在很多的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究中，往往在風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃中會(huì)包含風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別工作成果，將項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)也列在風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃中，并完成風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施的制定等等。但根據(jù)在實(shí)際工作中使用的效果看，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理可以形成一系列的文檔，而各個(gè)文檔各司其職更加符合軟件工作人員的工作習(xí)慣。因此將風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃的工作定義為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理工作的指導(dǎo)，產(chǎn)生出的文檔為《項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施說明書》，并不列出識(shí)別出的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)文檔只作為整個(gè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理工作的指導(dǎo)書，不涉及具體風(fēng)險(xiǎn)的信息，識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃都可以在另外一個(gè)文檔即《項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)列表》中體現(xiàn)，《項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)列表》通過表格的方式可以更清楚的展示項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的狀況，更利于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理人員開展工作。

2.1 工作目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃工作的目標(biāo)是為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供方式、方法、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求，因此必須包括以下內(nèi)容：

（1）項(xiàng)目相關(guān)的各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)人及其責(zé)任，項(xiàng)目中具體的風(fēng)險(xiǎn)管理人員及其工作職責(zé)，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中其他人員的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。

（2）本項(xiàng)目在進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估時(shí)要使用的工作方法，包括使用這些方法需要的各類基準(zhǔn)數(shù)據(jù)。

（3）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的溝通約定，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)過程中應(yīng)匯報(bào)或提交的內(nèi)容、范圍、渠道及方式。這種溝通不僅僅是對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部和企業(yè)內(nèi)部的，還要包括對(duì)項(xiàng)目外部的其他項(xiàng)目利益相關(guān)者的溝通。

（4）風(fēng)險(xiǎn)管理過程中使用的各類文檔以及使用說明。

當(dāng)這些信息被完整的記錄在《項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施說明書》中后，所有的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理人員就有了工作的依據(jù)和需要達(dá)到的工作要求，可以按部就班的工作，項(xiàng)目經(jīng)理在檢查風(fēng)險(xiǎn)工作運(yùn)行效果時(shí)，也可以根據(jù)《項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施說明書》中的工作要求來逐一驗(yàn)證項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作成績(jī)以及管理工作的狀況。

2.2 工作過程

風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃工作合理的工作過程是這樣的，首先要收集編制《項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施說明書》所需的各類材料，然后項(xiàng)目組在結(jié)合收集的材料和項(xiàng)目特點(diǎn)的基礎(chǔ)上對(duì)《項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施說明書》中所需要完成的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)論證分析，最后將得到的結(jié)果記入《項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施說明書》。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃工作成果