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論文關鍵詞：商品林業(yè)；投融資制度；制度創(chuàng)新

商品林業(yè)投融資制度創(chuàng)新是打破原有低效率的制度均衡，實現新制度均衡的帕累托改進過程。商品林業(yè)投融資制度創(chuàng)新，不僅取決于新的制度安排是否會給相關利益集團帶來潛在收益，更重要的成本收益的比較和力量的對比。當前商品林業(yè)投融資制度創(chuàng)新中的利益集團主要有中央政府、地方政府、林業(yè)部門及關聯部¨、林業(yè)企業(yè)、林農、合作組織、潛在的投資者、其他社會團體等。根據他們的特點．可將利益集團分為林業(yè)集團和政府部門兩大類。林業(yè)集團，即經營林業(yè)的利益主體，主要包括林業(yè)企業(yè)、林農、潛在的投資者和其他社會團體。政府部¨，即管理林業(yè)的利益主體，包括中央政府、地方政府、林業(yè)部門及關聯部門。在商品林業(yè)投融資制度創(chuàng)新過程中，分析制度創(chuàng)新的主導力量，直接炎系列商品林業(yè)投融資制度的創(chuàng)新類型。

1林業(yè)集團在商品林業(yè)投融資制度創(chuàng)新中的角色分析

在現行商品林業(yè)投融資制度安排下，商品林業(yè)投資效益低下已是一個眾所共認的事實。而投資效益低下的狀強必然會使人們產生獲取較大收益的合理預期，對更高收益預期的產生又會導致對現存以及新的商品林業(yè)投融資制度安排的成本和收益的評價發(fā)生改變，從而強化對投融資制度創(chuàng)新的期望。因此，林業(yè)集團自然是新制度的最大受益者。因為，對林業(yè)經營者而言，新制度的實施，將增強他們對從事林業(yè)經營的預期和偏好，激發(fā)了他們的投資熱情。對潛在投資者而言，新制度為他們提供了直接投資于商品林業(yè)的渠道和方式，使林業(yè)投資的長期性和穩(wěn)定性成為可能，從而成為投資組合多元化、風險分散化的有效途徑之一。

林業(yè)集團是商品林業(yè)投融資制度創(chuàng)新的最大受益者，由他們發(fā)起的需求誘致性商品林業(yè)投融資制度創(chuàng)新必然能夠較好地滿足制度的需求。但是，由于林業(yè)集團的大集團化、組織化程度低等特點，導致制度供給的速度太慢，組織、協調與談判的成本太高。

首先，誘致性制度變遷必須有一個新制度安排的“發(fā)明者”或“創(chuàng)新者”自發(fā)組織實施。這個發(fā)明者類似于制度創(chuàng)新的熊彼得式的“企業(yè)家”(能發(fā)現制度不均衡及其潛在的獲得機會)，他們是整個制度創(chuàng)新的“初級行動團體”和“發(fā)明創(chuàng)造者”。但是，由于林業(yè)企業(yè)規(guī)模普遍較小，生產組織化程度低，加之林農的意識形態(tài)落后，難以產生制度創(chuàng)新的發(fā)明者與創(chuàng)新者。一方面，較小的私人收益不足以激勵林主參與集體行動。林業(yè)集團成員規(guī)模龐大，即使制度創(chuàng)新的收益可預期，但單個林主荻得的份額可能很小，該利益甚至難以彌補他們參與集體行動的個人成本，于是林業(yè)經營參與集體行動的激勵自然也不足。另一方面，林農在社會意識形態(tài)與文化傳統(tǒng)中的序位靠后，在社會潛意識和人們思想深處，農民總是與貧窮和愚昧聯系在一起，林農自然更不例外，如此深刻的社會文化背景使林業(yè)成為一個弱勢壓力集團。而林農自身的意識形態(tài)障礙，也使他們難以認識到集體行動的利益所在，認識不到自身對制度變遷可能施加的影響，他們只是受制度的影響，而非積極地去影響制度，這也弱化了林業(yè)集團在制度創(chuàng)新中的作用。

第二，林業(yè)集團主導的需求誘致性制度變遷是一種自下而上、從局部到全局的制度變遷過程，制度變遷的成本較高。而林業(yè)集團的組織化程度偏低又進一步增加了制度變遷的成本。首先，林業(yè)集團規(guī)模龐大，制約了其組織化程度的提升。當許多人組織起來一起行動和捍衛(wèi)自身利益時，其組織成本遠高于少數人做同樣事的成本。林業(yè)人力資源龐大，僅林農就數以億計，將林主有效組織起來一致行動的組織協調成本人高。其次，林業(yè)經營特點制約了其較低的組織化程度。林業(yè)生產受自然條件影響，林農生產地點分散，林主生產的地理集中度偏低，從地理位置上講，林主聯合須跨越更大的障礙。再次，林主之間在地區(qū)、職業(yè)等方面具有共同利益，但是林主之間缺乏有效的社會聯系，他們對集體行動必要性的認識不足，這使林主聚合起來，建立有效聯盟，以強化其共同利益的難度驟增?？傊缮⒌牧謽I(yè)集團高度組織化并非易事，其組織、監(jiān)督、運行的成本太高，難以形成強有力的利益共同體，無法在制度變遷中表達自己的看法，難以直接影響制度變遷的過程。

第三，由林業(yè)集團主導的誘致性制度變遷，不僅其組織成本和實施成本較高，而且面臨著普遍的外部效果和“搭便車”問題。由于商品林業(yè)投融資制度創(chuàng)新屬于公共產品，具有強外部性，收益將為集體所有成員分享。每個林主的個人行動都具有較大的外部性，理性的林主更愿意保持沉默，讓他人去奮斗，由別人去承擔創(chuàng)立成本，自己“搭便車”分享制度創(chuàng)新的利益。越是大集團越是會受到“搭便車”問題的困擾。林業(yè)是名副其實的大集團，集團成員規(guī)模龐大。2000年末，僅我國林農人力資源總量就達104萬人，2002年退耕還林在全國鋪開后，林農人數數以億計。如此之大的集團規(guī)模，又缺乏類似的強大約束以對林主的“搭便車”行為實施有效監(jiān)督，故“搭便車”行為在林業(yè)集團內很容易發(fā)生，這極大地降低了林業(yè)集團集體行動的效率。

第四，誘致性制度變遷依據的只是共同利益和經濟原則，它要受制于制度環(huán)境(如憲法秩序和法律制度)和其他外部條件(如知識、意識形態(tài))，給新制度所留下了空間和邊界的制約。如果新的制度安排超出了制度環(huán)境所允許的邊界，即使是預期收益大于預期成本，制度變遷也不大可能發(fā)生，新的制度安排也難以出現。

2政府部門在商品林業(yè)投融資制度創(chuàng)新中的角色分析

制度供給是國家的基本功能之一。根據新制度經濟學的分析，國家在使用強制力時有很大的規(guī)模經濟。作為壟斷者(國家在提供制度產品上具有自然壟斷優(yōu)勢)，國家可以比林業(yè)集團以低得多的費用提供一定的制度。國家在制度供給上除了規(guī)模經濟的優(yōu)勢外，在制度實施和組織成本方面也極具優(yōu)勢，可以對商品林業(yè)投融資制度的合法性問題加以保護，這是其他經濟和社會主體所不具備的，也是政府提供制度安排的重要原因。因此，制度的確立和保障需要強制性的力量。正如諾思所指出的，“雖然我們可以沒想資源的組織可以在有限范圍內保護所有權，但是很難想象沒有政府權威而可以推廣這種所有權的實施”。

在政府供給主導型制度變遷方式下，商品林業(yè)投融資制度完全是由政府提供的。政府發(fā)動和組織的制度變遷所遇到的阻力，一方面來自其他主體和利益集團，取決于支持變革的主體：陽利益集團與反對變革的主體和利益集團的力量對比關系及其變化；另一方面來自政府自身，取決于政府的偏好和政府機構的官僚化程度。這些都可能會對制度創(chuàng)新產生負面影響。

首先，政府通過制度創(chuàng)新所要實現的目標是雙重的，一是經濟目標，即通過降低交易費用使社會總產出最大化；二是政治目標，即通過為不同利益集團設定不同的產權，使其自身代表的利益集團的收益最大化，以贏得最大化的政治支持。具體到商品林業(yè)投融資制度創(chuàng)新而言，政府要實現的經濟目標就是要努力提高商品林業(yè)的投資效益，提高林農經營林業(yè)的收益。而政治目標則是實施對林業(yè)的控制，實現國家生態(tài)安全的保障。經濟目標同社會目標常常是會發(fā)生沖突的，當經濟日標與政治目標沖突時，政府的政治目標通常支配著經濟目標，即預期政治收益大于政治成本，是政府實施制度創(chuàng)新，包括商品林業(yè)投融資制度創(chuàng)新的先決條件。事實上在現行的商品林業(yè)投融資制度下，導致商品林業(yè)投資交易成本高的多個要素：如林地非流轉性、采伐限額限制等，均是由于政府在資產所有制屬性的規(guī)定和為保障國家生態(tài)安全所造成的，這也正好驗證了經濟目標與政治目標發(fā)生沖突時優(yōu)先滿足政治目標的結論。

其次，盡管供給主導型商品林業(yè)制度創(chuàng)新可以降低組織成本和實施成本，節(jié)約制度選擇和推廣的時間，但由于它可能違背一致性同意原則。地方政府為其自身利益會“修正”“曲解”上級意愿的制度供給，或者以機會主義和實用主義的態(tài)度實施新規(guī)則，容易出現“改頭換面”“上有政策．下有對策”，增大制度變遷的“阻滯成本”。這樣不僅不能保證法治的統(tǒng)一和政令的暢通，而且會使制度變遷扭曲變形。如改革開放后，南方集體林區(qū)木材市場放開后導致的濫砍濫伐就是一個例證。

第三，在政府供給主導型制度變遷中，政府可能會因為自己的特殊利益和權威顯示偏好而實行過度的行政管制性制度供給，導致政府行為的越位和制度供給的“過?！?。例如為了生態(tài)安全我國政府覘定了嚴格的森林采伐管理制度，卻沒有給予林業(yè)經營者應有的經濟補償，使林主蒙受了經濟損失。政府運用行政手段對森林采伐進行約束和限制是必要的，但是政府對于林業(yè)經營者財產權的約束是應有一定限制的，要依照法律規(guī)定并按照法定程序進行，不能無所限制地行使公權而侵犯私權。

第四，由于國家總是通過政府來行政的，而政府則是由人組成的，政府官員本身也是“經濟人”，他們的私人凈收益并不等于國家凈收益(或社會凈收益)，因此社會凈收益的存在不一定能導致制度的有效供給，或者他們供給的制度只是為了獲得壟斷租金的最大化(尋租空間的最大化)，從而導致低效制度供給。例如在森林采伐限額的分配上，政府的操作缺乏某種程度的透明度，這給地方和部門行政權力“尋租”提供了極好的土壤和機會。采伐指標的發(fā)放依據的往往不是林木生長、成熟的狀況，而是權力大小、人情關系遠近等因素。因此，采伐限額制度的實施常常以犧牲山林產權者的利益，特別是當地農民的利益為代價，從而最大程度地遏制了市場主體投資于林業(yè)的積極性。

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關鍵詞：房地產企業(yè)；財務管理；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）05-0-01

一、房地產企業(yè)財務管理的特點及意義

房地產企業(yè)具有資金密集、生產周期長、風險相對較大等特點，這就決定了其財務管理的特殊性。表現為：一是上下游產業(yè)鏈長、占用資金多、中間環(huán)節(jié)多，使得財務管理難度加大。二是財務關系涉及范圍廣，不僅包括與債權人、債務人、投資者、內部員工之間的關系，而且包括與國土、規(guī)劃、環(huán)保等政府部門之間的被監(jiān)督與監(jiān)督的關系。三是經營的不確定性與高風險性。房地產企業(yè)資金回收周期較長，同時受到政策因素的影響，無疑會加劇財務管理的不可預見性，甚至引發(fā)財務風險。加強房地產企業(yè)財務管理具有重要的現實意義：一方面，可以使企業(yè)資金管理更加集中，便于資金的籌集和使用。完善籌資管理能夠短時間調集企業(yè)發(fā)展資金，使房地產企業(yè)及時把握商機，為其投資決策提供資金保障。另一方面，可以使管理更加專業(yè)，監(jiān)督更加嚴格。房地產企業(yè)財務管理實施雙重管理，子公司財務管理人員既受本部門領導，又要接受公司的行政領導。此外，財務管理可以使內控機制統(tǒng)一，有利于企業(yè)對子公司的考核，以及利潤的合理分配等。

二、房地產企業(yè)財務管理現存問題分析

1.房地產企業(yè)財務管理制度不完善。健全的財務管理制度是現代化房地產企業(yè)財務健康運行的重要保障。但由于我國房地產企業(yè)起步晚，發(fā)展過快，行業(yè)市場不健全，未能形成科學、完善的財務管理制度。企業(yè)資金分散、閑置問題突出，多頭開戶、資金賬外循環(huán)等現象也較為常見，加上一些中小房地產企業(yè)財務大權掌握在個別人手中，在沒有經濟合同等情況下隨意支付，使財務部門難以掌控實際資金周轉情況，而財務管理制度卻沒有對其約束，不利于企業(yè)經濟效益的提高。

2.忽視現金管理，風險防范意識不強。房地產企業(yè)財務管理的核心必然是做好現金流管理。但目前不少房地產企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，只重視招標、投標環(huán)節(jié)的財務預算編制，卻對現金流向不予關注，最終導致企業(yè)資金周轉困難，甚至出現現金鏈斷裂的風險。再有，企業(yè)管理層現金管理意識淡薄，造成房地產企業(yè)財務狀況難于滿足銀行信貸標準，因而影響企業(yè)的資金籌集。銀行融資渠道的不暢通，加上房地產企業(yè)資金緊張的現實，迫使企業(yè)從其他渠道高息籌資，因而加劇了財務風險。

3.房地產企業(yè)融資渠道相對單一。房地產企業(yè)資金籌措比較單一，國家出臺一系列打壓房地產的政策，貸款資金已得不到銀行的支持，為了彌補運營資金缺口，有的甚至于通過民間高利息借貸進行融資。部分房地產企業(yè)能通過發(fā)行企業(yè)債券的方式進行融資，但大多數企業(yè)并不滿足公開發(fā)行公司債券的基本條件，因而不法獲得所需的資金。近年來，隨著國家對宏觀經濟的調控，銀行對房地產企業(yè)放貸的門檻也隨之提高，客觀上收窄了其從銀行等金融機構融資的渠道，加大了房地產企業(yè)發(fā)展的不確定性。

4.審計監(jiān)督不力，缺乏獎懲機制。盡管房地產企業(yè)設置了審計機構，也有相關管理制度出臺，但鑒于房地產企業(yè)自身的復雜性，實際的審計監(jiān)督工作往往缺乏約束力，尤其是對財務管理的控制顯得軟弱無力，甚至于發(fā)現問題還幫助其隱瞞，給企業(yè)長期發(fā)展造成負面影響。獎懲機制不健全也是房地產企業(yè)財務管理弱化的重要影響因素，即使形成相關制度，也僅僅是一紙空文，難以真正執(zhí)行。對于財務主管，通常缺乏對其的績效考核，而更多的是依靠道德來約束，監(jiān)督效果差。

三、加強房地產企業(yè)財務管理的對策

1.建立健全房地產企業(yè)財務管理制度。房地產企業(yè)財務管理部門應在國家相關法規(guī)的基礎上，依據企業(yè)經營項目及財務管理特點，梳理財務管理活動各方面的內容，明確規(guī)定財務管理的流程、標準等，建立涵蓋各環(huán)節(jié)的財務規(guī)章制度，使得財務管理活動更加規(guī)范化，從源頭上把控財務風險。在制定財務制度的同時，要綜合考慮其他管理制度，使各項規(guī)章制度相互配合，更好地為企業(yè)整體管理活動服務，優(yōu)化企業(yè)資源配置。另外，要確保財務管理制度的嚴肅性和權威性，對于違規(guī)行為嚴肅處理，決不姑息。

2.重視現金管理，提高財務風險防范能力。通常情況下，高收益必然伴隨的高風險，房地產行業(yè)也是如此。企業(yè)的每一項重大決策都可能會給其帶來無法預測的風險，因此，企業(yè)管理層必須重視現金管理，擁有較強的風險防范意識，投資決策前一定要進行可行性分析，充分考慮項目可能存在的風險，以及企業(yè)自身的風險承受能力，在確保資金安全的基礎上提高投資回報率。同時，要加強財務管理人員現金管理意識，關注企業(yè)現金流狀況，并及時反饋企業(yè)管理層，為其決策提供依據，進而降低企業(yè)財務風險。

3.優(yōu)化融資方式，拓寬融資渠道。為了把握投資機遇，滿足企業(yè)發(fā)展的資金需求，做好籌資管理，房地產企業(yè)必須優(yōu)化現有的融資方式，在符合法律法規(guī)的基礎上拓寬融資渠道。一是充分開展銀行貸款以外的其他金融業(yè)務，如通過信用證、承兌匯票、商業(yè)匯票、保函等結算方式進行短期融資；二是將企業(yè)做大做強，在符合條件的情況下，發(fā)行股票、債券等籌集資金；三是在資本市場中尋找戰(zhàn)略合作伙伴，依靠自身優(yōu)勢吸引投資者，進而實現融資的目的；四是借助并購、重組等方式，擴大市場占有率，提高流動資金占比。

4.提高審計監(jiān)督的執(zhí)行力，落實獎懲機制。加強對財務工作的審計監(jiān)督力度，不僅僅要在形式上做到位，更應當監(jiān)督工作落到實處。一方面，在審計制度的制定上要具有可操作性，盡可能細化財務管理審計監(jiān)督條款，制定統(tǒng)一的標準并嚴格執(zhí)行，發(fā)現問題及時上報，進而降低企業(yè)各項成本。另一方面，要落實財務管理獎懲措施，不論高管還是普通員工，一視同仁，對于財務管理工作成績突出的員工，要及時予以精神或物質上的獎勵，對于違反財務管理制度、違規(guī)操作的，要嚴懲不貸。

參考文獻：

[1]徐榆秋.房地產企業(yè)財務管理芻議[J].中國外資，2011.

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關鍵詞：金融管理；經營管理；應用策略

一、金融管理在企業(yè)經營管理中的應用價值

作為企業(yè)經營管理的重要組成部分，金融管理具有十分重要的應用價值，不僅有利于企業(yè)發(fā)展，而且也有利于進一步強化金融工作的有效性。企業(yè)通過加強金融管理工作，能夠更有效的發(fā)揮金融工具的作用，盡管很多企業(yè)不斷優(yōu)化和完善金融體系，使企業(yè)在投融資等諸多方面都具有一定的創(chuàng)新性，既取得了較好的經濟效益，同時也使其受到了供應鏈的重視，進而使企業(yè)步入了可持續(xù)發(fā)展的軌道。企業(yè)通過加強金融管理，能夠更有效的加強財務管理工作，特別是對于防范和控制企業(yè)可能出現的財務風險具有很強的先導性，比如一些企業(yè)通過加強金融管理工作，使企業(yè)的財務管理工作更具有前瞻性，特別是在財務決策方面更具有科學性，使財務決策取得了較好的成效，進而在防范和控制財務風險方面取得了重大突破。企業(yè)通過加強金融管理工作，還有助于促進企業(yè)經營管理工作的系統(tǒng)性，這主要是由于企業(yè)在開展經營管理的過程中，都與金融相關，比如一些企業(yè)在開展融資活動的過程中，運用金融工具加強融資管理工作，不僅有效的降低了融資成本，而且也使融資活動更具有長遠性和戰(zhàn)略性，特別是通過正確處理好長期融資與短期融資的關系，使資金的使用效率更高。企業(yè)通過加強金融管理，還能夠進一步提升企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展能力，特別是在開展金融管理的過程中，通過有效防范和控制金融風險，進而使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展擁有強大的支撐力。

二、企業(yè)經營管理中應用金融管理存在的問題

1．金融管理理念缺乏創(chuàng)新

要想更好的發(fā)揮金融管理的積極作用，一定要不斷創(chuàng)新金融管理理念，但目前很多企業(yè)還存在金融管理理念缺乏創(chuàng)新的問題。一些企業(yè)在開展經營管理的過程中，還沒有將金融管理作為重點工作，導致在金融管理方面出現了一些問題和矛盾，特別是在開展金融管理的過程中，還沒有深刻認識到其重要價值，因而在實施過程中沒有進行深入的研究，導致金融管理工作還沒有進行系統(tǒng)整合。還有很多企業(yè)沒有對金融管理工作進行系統(tǒng)的設計，還沒有走出財務管理的“誤區(qū)”，金融管理內容相對比較有限，而且金融管理也沒有發(fā)揮應用的職能，導致金融管理片面化，根本無法發(fā)揮金融在促進企業(yè)經營管理中的積極作用等。

2．金融管理制度不夠完善

制度具有根本性的作用。要想使金融管理工作發(fā)揮積極作用，應當在構建科學和完善的金融管理制度方面實現突破，但目前很多企業(yè)在這方面比較薄弱。一些企業(yè)盡管將金融管理納入到經營管理當中，而且也在組織機構和人員安排方面下了一番功夫，但由于相關的工作制度、運行機制和協調體系不夠完善，導致金融管理工作無法有效的開展。比如某企業(yè)在開展金融管理方面盡管下了一番功夫，而且也將金融管理納入到績效考核體系當中，但在具體的實施過程中，由于沒有建立比較完善的金融管理制度，導致金融管理工作具有一定的隨意性，很多工作都沒有與企業(yè)經營管理進行結合，金融管理工作的作用沒有得到有效發(fā)揮，失去了其存在的價值。

3．金融管理方法不夠科學

科學的方法可以事半功倍。對于開展金融管理工作來說，一定要采取多元化的方法，努力使金融管理工作效率更高，但目前很多企業(yè)在開展金融管理工作的過程中，還沒有走出財務管理的“誤區(qū)”，金融管理與財務管理并沒有太大的差異，“概念化”的問題比較突出。比如一些企業(yè)在開展經營管理工作的過程中，還沒有將融資管理、投資管理、財務管理、決策管理等進行有效的結合，融資管理的針對性和系統(tǒng)性不強，導致融資管理工作難以取得更大的突破。還有一些企業(yè)將金融理論和金融工具應用于經營管理當中，比如在開展融資活動的過程中，缺乏對融資風險的認識，導致出現了一系列融資風險；再比如在開展財務管理工作的過程中，沒有將金融理論應用于財務管理當中，財務管理缺乏戰(zhàn)略性和輔等，需要引起企業(yè)重視。

4．金融管理形式缺乏協調

從有利于企業(yè)經營管理的角度來看，金融管理工作具有很強的綜合性和協調性，因而必須建立比較完善的協調機制，使企業(yè)的各個部門、各個機構都能夠參與到金融管理中來，但目前很多企業(yè)還沒有認識到這一點，金融管理工作體系不夠完善，而且也缺乏拓展性。比如一些企業(yè)金融管理工作主要由財務部門負責，其他部門幾乎沒有參與到金融管理中來，而且既懂專業(yè)知識又懂金融業(yè)務的復合型人才相對較少，必然會導致金融管理受到限制。還有一些企業(yè)沒有建立比較完善的金融管理協調機制，導致金融管理工作缺乏合力，甚至出現了一些相互制約的現象，同樣會導致金融管理工作無法有效開展。

三、企業(yè)經營管理中應用金融管理的優(yōu)化對策

1．推動金融管理理念創(chuàng)新

企業(yè)在開展金融管理的過程中，要想使其在企業(yè)經營管理中發(fā)揮積極作用，一定要發(fā)揮理念的先導性作用，積極推動金融管理理念創(chuàng)新。在具體的實施過程中，企業(yè)應當將金融管理納入到經營管理體系當中，特別是要切實加強對金融管理工作的組織領導和系統(tǒng)設計，使金融管理工作能夠有條不紊的開展。為了能夠使金融管理工作有效開展，企業(yè)應當建立專門的組織機構，并且配備專業(yè)化的管理人員，負責金融管理工作的組織協調與督促落實工作，同時還要對金融管理中存在的問題進行調查研究，提出有針對性的建議，確保金融管理工作有效開展。要構建金融管理多元化運行機制和管理體系，比如可以進一步拓展金融管理領域，強化金融管理對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的支撐作用。

2．加強金融管理制度建設

企業(yè)在開展金融管理工作的過程中，要大力加強金融管理制度建設，特別是要著眼于提升制度建設的規(guī)范化和系統(tǒng)性，積極推動金融管理制度變革。企業(yè)要從自身的實際情況入手，著眼于解決金融管理中的薄弱環(huán)節(jié)，進一步加強金融管理制度改革，比如應當制定金融管理規(guī)范化制度，金融管理制度要涵蓋金融管理重要性、目標、任務以及流程等方方面面，進而使金融管理管理步入規(guī)范化軌道。加強金融管理制度建設，還要根據金融管理的專項工作組織實施，比如在企業(yè)在開展投資管理的過程中，應當制定投資管理制度，內容應當涵蓋投資決策制度、投資獎懲投資、投資風險管理制度等，只有這樣才能使金融管理工作更專業(yè)化。

3．促進金融管理方法變革

企業(yè)在開展金融管理的過程中，要學會運用多元化方法，推動金融管理工作更具有創(chuàng)新性。這就需要企業(yè)要學會運用金融理論開展金融管理工作，特別是要對各種金融工具進行深入的研究和分析，找出能夠被企業(yè)所應用的金融工具，進而使金融管理取得更好成效。比如在開展投資管理的過程中，企業(yè)應當更加重視風險管理理論的應用，加強投資風險管理工作的系統(tǒng)性建設，特別是要建立決策風險管理體系，使投資決策更具有科學性。促進金融管理方法變革，還要將各種不同的方法廣泛應用于金融管理當中，既要加強金融分析，也要加強金融風險預警，同時還要高度重視金融管理模式創(chuàng)新，將大數據技術應用于金融管理當中，構建“數據化”金融管理體系。

4．抓好金融管理協調發(fā)展

金融管理對企業(yè)經營管理具有很強的基礎性和支撐性作用，因而需要構建協調發(fā)展機制。這就需要企業(yè)進一步優(yōu)化金融管理模式和金融管理體系，強化金融管理的滲透性和融合性，使金融管理工作能夠成為企業(yè)經營管理的重要內容。在具體的實施過程中，企業(yè)除了要建立專門的金融管理組織機構之外，還要在構建具有協調性和協同性金融管理體系方面下功夫，比如可以建立“多部門協調機制”，使各個部門都參與到金融管理工作中來，共同研究和解決經營管理中涉及到金融方面的工作，找出存在的突出問題，做好金融風險預案，進而使企業(yè)經營管理更具有經濟效益。要大力加強金融管理人才建設，特別是要培養(yǎng)企業(yè)管理人員加強對金融理論和金融實務的學習，并且在開展工作的過程中強化金融管理意識，努力形成金融管理合力。

四、結語

綜上所述，金融管理對于促進企業(yè)經營管理改革和創(chuàng)新具有十分重要的價值，特別是對于有效防范和控制企業(yè)金融風險、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展以及為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供保障更具有積極作用。企業(yè)在開展經營管理工作的過程中，要深刻認識到金融管理的重要作用，并且要從有利于促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度把握，切實加大對金融管理的研究和探索力度，特別是要從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展入手，不斷強化金融管理工作的價值定位，重點要在推動金融管理理念創(chuàng)新、加強金融管理制度建設、促進金融管理方法變革、抓好金融管理協調發(fā)展四個方面取得突破，使企業(yè)金融管理取得新的更大的突破，為企業(yè)經營管理有效開展發(fā)揮更大作用。

參考文獻：

［1］方素萍．淺談金融管理在企業(yè)經營管理中的應用［J］．現代經濟信息，2019，（06）：20＋23．

篇4

關鍵詞：中小制造企業(yè)；資金管理；問題；對策

在我國經濟的快速發(fā)展，國家對于經濟的一系列宏觀調控政策，使中小制造企業(yè)面臨生存和發(fā)展壓力。惡化的經營環(huán)境、下滑的利潤經濟、粗放的的資金管理使企業(yè)無法第一時間預感到危機并及時做出相應的處理措施。造成企業(yè)流動資金緊張的原因有很多，企業(yè)必須立足于自身，挖掘潛力，深入分析造成企業(yè)資金的原因，并采取有效政策。加強對企業(yè)資金的有效控制，以促進對資金的合理利用。

一、企業(yè)資金存在的問題

（一）企業(yè)資金管理計劃不能被有效率的執(zhí)行下去。企業(yè)的管理制度沒有科學的資金管理平臺和資金運作平臺，使決策者并不能及時了解到公司的資金運轉情況，在一定情況下，無法實施有效的管理、監(jiān)督和控制。對于資金的預算缺乏足夠的認識，制定的計劃執(zhí)行力差，資金在運作和使用過程中太過隨意性，造成資金現狀和預想嚴重脫節(jié)。往往一遇到突發(fā)狀況，資金就運轉不過來，使資金管理失效，給企業(yè)造成危機。在企業(yè)資金被占用和企業(yè)資金短缺兩方面很難調節(jié)，中小制造企業(yè)資金沉淀嚴重，周轉率過慢資金占用不合理，造成企業(yè)信譽下降和企業(yè)的盈利能力降低。所以低效率的企業(yè)資金管理是企業(yè)資金存在問題的一個原因。

（二）財務的資金管理觀念淡薄，領導層對于投資決策失誤。很多中小制造企業(yè)投資決策者往往缺失對產品和資金的貨幣時間價值觀念，造成投資決策失誤。中小制造企業(yè)的財務管理往往是親朋好友，其工作能力并不高，管理層進行管理一般也只能依靠親情加以維護。中小制造企業(yè)沒有健全的管理制度，有時僅憑經營者主觀的經驗用人情代替制度，沒有制度意識，對于資金管理的觀念淡薄造成了中小制造企業(yè)的資金流通不通暢，沒有把有效的資金用到更高效的地方，從而不能獲得更大的利潤。中小制造企業(yè)的經營范圍小，財務制度不健全，抵押物小，信譽等級較大企業(yè)來說較低，沒有雄厚的資金，融資較為困難。因此對于中小制造企業(yè)來說每項投資決策都要經過深思熟慮，細細斟酌，根據本企業(yè)資金成本進行有效投資。

（三）沒有科學論證，只靠主觀臆斷的風險資金投放。在資金投放使用，由于企業(yè)管理者能力問題，沒有進行科學論證，往往對資金投放靠經驗進行主觀決策。通過對風險的可行性分析增加企業(yè)的固定資產，然而對外資產投資相對薄弱，然而中小制造企業(yè)的補充資金一般靠借貸來支撐，又想快速擴大公司的規(guī)模，導致大量的資金被占用。由于現有的中小制造企業(yè)都是大部分都是在二十世紀八十年代短缺經濟下發(fā)展起來的，一部分的管理者管理觀念陳舊，沒有將財務制度制定到公司的整體有效機制中，財務管理者缺乏現代財務管理觀念，使財務管理沒有在公司制度中發(fā)揮出一定的作用，企業(yè)結構不完整，管理制度職責不明確，財務審批的隨意行的大，造成資金混亂?？茖W論證，分析可行性的風險投資是企業(yè)投資決策者必須要做到的方面。

二、對中小制造企業(yè)資金管理的對策

（一）加強對企業(yè)內部的管理。企業(yè)應該面向社會招納賢才，選拔優(yōu)秀的人才到公司來提高公司的整體素質。公司領導層在做出決策時也應本著更加透明化、公平的原則進行。培養(yǎng)優(yōu)秀的財務會計，提高財務的個人能力，使其本著對公司高度負責的態(tài)度參與到工作中來。中小制造企業(yè)領導層應主動學習有關政策法規(guī)、市場營銷、人力資源管理、財務管理等方面懂經營，有頭腦，綜合素質能力強的領導層。從企業(yè)員工的思想文化素質完善其知識結構轉變傳統(tǒng)的經營管理觀念更新思想改變狹隘的小生產意識。企業(yè)內部的員工遵循公司制度，對于公司存在的不公平，不合理的因素盡早提出質疑。企業(yè)員工的能力水平、資源配置要逐漸合理并在一定程度上適應中小制造企業(yè)的發(fā)展需要。加強企業(yè)內部的管理，對于企業(yè)提高整體化發(fā)展水平起到促進作用。

（二）建立健全的企業(yè)內部資金管理制度。從戰(zhàn)略高度重視管理體制的建設來利用組織和制度的力量來彌補個人能力的不足，制定科學合理的制度建立健全、客觀、公正的考核制度來提高培養(yǎng)員工的工作熱情。公司在分工協作的原則下，明確員工職責和人員管理崗位，嚴格依據公司的財務管理制度和審批程序，樹立資金管理理念，及時掌握公司動向，做出相應對策。建立健全的企業(yè)內部資金管理制度，對于公司財務管理制度，公司的員工工作積極性都有很大提高。

（三）加強資金預算、合理確定籌資方案。做好企業(yè)的資金預算，本著節(jié)約的原則，確定資金的合理需求，資金的預算、收入、支出、節(jié)余等都要在財務資金所能控制的范圍之內。保證財務預算合理降低財務的投資風險，選擇最佳的投資方式，給企業(yè)帶來最高成本的風險投資，將財務風險降到最低，形成專業(yè)的經營理念，規(guī)避多元化的投資風險，充分利用財務杠桿的積極作用，樹立財務的風險理念。加強資金的預算，合理規(guī)劃公司的計劃，合作確定公司融資方案，對公司整體更好的把握。

結語：

在中小制造企業(yè)資金管理的主要問題還是在于管理者的能力水平上，在管理者層面上，因要求其工作能力強，綜合素質高。對于面對危機有果斷的判斷，迅速做出解決方案。加強公司的資金管理制度，和財務資金管理觀念，提高和培養(yǎng)員工工作的積極性。為企業(yè)制定相應的公司制度，嚴格按照公司的制度做事和按照企業(yè)財務審批程序辦事。中小制造企業(yè)資金管理存在的問題，需要管理者和財務會計具有高水平的領導領導能力和執(zhí)行能力。對于市場經濟的把控，對融資的決策投放，對經濟風險的預算都要求運營者的能力水平要很高。加強對公司內部的管理，建立健全公司的資金管理制度，合理制定融資方案都是對中小制造企業(yè)的資金管理的有效舉措。

參考文獻:

[1]邱國衡.淺析中小制造企業(yè)資金管理存在的問題與對策[J].現代經濟信息,2015(07).

[2]王楠.企業(yè)加強資金管理的必要性及對策研究[J].經貿實踐,2015(12).

篇5

關鍵詞：企業(yè)集團 資金運營

市場經濟條件下企業(yè)之間的激烈競爭在一定程度上體現在對集團企業(yè)的資金籌措、投資和價值創(chuàng)造能力方面，具體而言就是企業(yè)集團在追求規(guī)模經濟和范圍經濟過程中所涉及到的一切經濟業(yè)務活動所涉及的資金運動管理，并且在資產負債表、現金流量表和利潤表等有關財務報表上面恰當反映。企業(yè)集團在產品的調研、生產經營、銷售等價值利潤創(chuàng)造過程中需要進行相關資金的籌集、優(yōu)化配置和對外投資，通過合理化的資金結構安排、自有資金的盤活存量使用、外來資金的優(yōu)化配置，共同實現企業(yè)資金的自我價值的升級再創(chuàng)造，提升其資金運營管理能力和運營效率。

一、企業(yè)資金運營的主要方式

（一）跨國公司資金運營的主要方式

跨國企業(yè)資金運營管理存在于母子公司之間安排合理有效的資金流動，其運營管理的目的在于保持最優(yōu)化的流動資產持有量水平，有效控制流動資產的余額量，最終實現其全球化發(fā)展戰(zhàn)略目標?？鐕镜馁Y金運營方式主要包括：集中管理、凈額結算管理以及全球范圍內資金配置。

（二）上市公司資金運營的主要方式

上市公司的資金運營主要體現在資金結構方面，經濟體制改革的不斷深入使上市公司呈現投資主體的多元化、籌資方式的多元化發(fā)展趨勢，體現投資者的權益行使需要共同承擔經營管理過程中出現的風險，合理安排債券、股票增發(fā)和股份配送等不同籌資方式之間的協同作用。

二、企業(yè)集團資金運營管理中存在的相關問題

市場經濟條件下，追求規(guī)模經濟和范圍經濟的企業(yè)需要具備有效的經營管理能力，其中關鍵環(huán)節(jié)是運營資金的合理優(yōu)化配置能力，影響著企業(yè)集團未來的發(fā)展水平和社會地位，當前情況下企業(yè)集團在資金運營管理方面存在的問題主要可以從以下幾個方面展開：

（一）資金管理制度不健全，組織體系不完善

集團企業(yè)資金運營的有效前提是組織管理者認真全面貫徹資金管理制度，然而現實中卻存在著資金管理制度不健全和組織管理體系不完善的問題，具體而言：第一，公司各部門的分工合作有待完善，財務部門資金主導管理能力較為分散，有些缺少資金管理的最高管理機構以實現對其統(tǒng)一調配，從而影響資金運營的效率水平；第二，財務人員的設置沒有嚴格按照相互監(jiān)管制度進行，財務與會計存在一定程度的互融，使會計信息的預測功能受損影響公司投資決策判斷的精準度；第三，資金管理制度缺乏系統(tǒng)性和全面性，有時互相之間存在一些交叉使執(zhí)行人員不知如何進行標準的選擇工作，有時還會出現制度設定修改不能跟隨外部環(huán)境的變化進行及時更新，難以滿足業(yè)務快速發(fā)展的需求。

（二）資金管理流程有待進一步約束

集團企業(yè)一般具備程序化的資金調度流程文件，而與業(yè)務密切相關的資金使用和調度存在不同程度的問題：首先，資金管理程序規(guī)范但業(yè)務執(zhí)行隨意性，使資金的管理使用呈現模糊不清和隨意性特點；其次，“重業(yè)務、輕財務”現象普遍存在，管理層對財務管理的重要性缺乏準確定位，高度關注生產而怠慢經濟效益和財務管理，難以充分發(fā)揮企業(yè)資金的最大效用；第三，預算管理的作用發(fā)揮沒有完全體現，資金使用的計劃性、運營成本的有效控制降低和利潤水平并沒有在預算管理體系中得以很好地體現，預算管理形式大于實質大大削弱其在資金運營管理中的重要作用。

（三）企業(yè)資金籌集綜合使用效率不理想

企業(yè)集團部分管理者認為企業(yè)的融資能力越強，閑余資金的剩余量就越多，由此給企業(yè)帶來很好地發(fā)展能力和抵抗風險能力，故企業(yè)就選擇使用不同渠道進行資金的籌集，忽略其整體負債能力以及投資收益是否與負債相匹配，這樣一來企業(yè)資金出現大量閑置，造成資源的浪費和成本的提升。

三、增強企業(yè)集團資金運營管理能力的對策

企業(yè)集團資金管理能力的高低在某種程度上決定著企業(yè)未來發(fā)展能力的強弱，影響著企業(yè)的社會競爭地位的高低，有必要綜合參考總結先進經驗已制定出有利于增強企業(yè)集團資金運營管理能力的對策。

（一）建立健全資金管理的各項制度建設

企業(yè)集團資金運營有效的重要前提是要一整套行之有效的制度在實踐中全面貫徹落實，保證其管理有據可依和管理效果的高水平，包括預算管理制度、營運資金管理制度、負債管理制度、融資管理制度、資產管理制度、對外投資制度等。預算管理是前提和基本保障，合理有效的預算安排才能保證各項經濟業(yè)務活動的開展；營運資金管理制度是為在滿足流動資金需求的前提下實現投資水平的精準和利潤率的提升；負債管理可降低因負債帶來的經營風險實現資金的優(yōu)化配置；融資管理可有效降低盲目融資的可能性保持合理的負債水平。

（二）開展資金池模式，重視資金頭寸的預測作用

網絡信息化時代，企業(yè)集團需要借助先進的信息技術和完善的金融體系來強化資金運營管理能力?？鐕究蛇x擇與國際銀行合作共同開發(fā)資金池資金管理模式，有效實現企業(yè)經濟業(yè)務和資金結算控制流程的融合，滿足公司資金的全球化調撥，可以借助優(yōu)秀的財務專家和大量的信息情報，根據各國利率、匯率的變化和各子公司的需要，對流動資金進行有效的統(tǒng)一調度和使用。

（三）預算管理工作的完善，資金管理機構的健全

建立健全企業(yè)的預算管理體系，在預算管理體系中完善資金預算，確保各種預算信息的準確性，以便為公司的投資決策提供科學地信息，提高公司投資決策的效率。一般而言，公司的預算編制應該要包括經營預算的編制、投資預算地編制、籌資預算地編制、資金預算地編制等相關的內容，這樣才能達到加強資金管理的目的。最后，資金管理機構需要具有完備特征，既要包括財務管理預算機構還需要財務審計監(jiān)督管理機構，以保證資金運營整個過程的有效管理。

（四）強化外匯集中風險管理，加強信息化系統(tǒng)建設

篇6

資金的集中統(tǒng)一管理是企業(yè)集團進一步完善和加強集團管控體系的工作核心之一。企業(yè)集團在發(fā)展壯大的過程中,通常都會面臨資金短缺、存貸雙高、資金成本居高不下等問題,眾多企業(yè)集團的實踐表明,成立企業(yè)集團資金管理中心、強化企業(yè)集團的資金集中管理是有效利用集團資金的規(guī)模優(yōu)勢、發(fā)揮資金最大使用效益的成功經驗之一。

一、資金管理中心的職能定位

穩(wěn)定健康的資金流是企業(yè)集團實現戰(zhàn)略發(fā)展目標的基本保障,為了保證企業(yè)集團發(fā)展過程中有持續(xù)穩(wěn)定的現金流,滿足各業(yè)務發(fā)展的需求,資金管理中心的工作重點應關注以下內容:

(一)集團掌握各成員單位資金信息的及時性、真實性和完整性

通過信息系統(tǒng)改變信息收集方式,使集團管理者可以由上至下實時、主動地查詢任意成員單位的資金信息,集中監(jiān)控成員單位的資金流動和運營情況,做到資金信息的明細、透明。

(二)完善資金預算管理體系,加強集團對成員單位資金的統(tǒng)籌規(guī)劃和調控能力

完善資金計劃的管理體系,及時掌握各成員單位的經營信息和資金狀況,平衡各成員單位的資金流入、流出需求,在集團內有效調劑閑置資金和短缺資金,使資金資源的流向和配置符合企業(yè)集團整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要。

(三)加強資金集中監(jiān)控管理,實時監(jiān)控集團重大、敏感資金的流入流出

建立集團資金監(jiān)控的平臺,根據資金流動的性質決定資金監(jiān)控的方式。對于經營費用類支出可以采取額度控制的方式,利用信息系統(tǒng)設置費用控制額度,由系統(tǒng)自動監(jiān)控費用支出的情況并及時提出預警;對于資本性支出、大額度資金支出等重大、敏感性資金支出,通過系統(tǒng)設置相關的控制流程,通過審批流程自動提請相關人員審批,滿足集團對各成員單位重要資金流動的實時監(jiān)控需求。

(四)提高資金分析的效率和質量,真正滿足集團各級管理者進行決策的個性化、及時性要求

通過資金管理系統(tǒng)及時、準確地獲取、統(tǒng)計各種資金信息,根據集團的需求進行分析,滿足集團發(fā)展過程中對資金信息的需求。

(五)利用集團資金的規(guī)模優(yōu)勢,挖掘集團沉淀資金,提高內部融資能力,降低資金使用成本

企業(yè)集團可以通過資金集中結算,建立集團資金的現金池管理模式,挖掘結算過程中產生的沉淀資金,擴大內部融資的規(guī)模,在降低融資成本的同時滿足經營活動中的資金需求。

(六)嚴格控制集團各成員單位的投融資、擔保決策權,有效調整融資規(guī)模和融資結構,防范經營風險

在信息集中的基礎上,企業(yè)集團可以根據各成員單位的行業(yè)特點和融資能力對集團各成員單位的融資規(guī)模和融資結構進行統(tǒng)一規(guī)劃和協調,充分利用各種融資手段調整成員單位的融資能力和投資需求在時間和比例上的差異。

在資金集中管理的基礎上,確定重點合作銀行,利用集團的規(guī)模優(yōu)勢與銀行協商更優(yōu)惠的金融服務條件,提升集團整體的融資能力。

二、資金管理中心的組織架構

大型企業(yè)集團往往下屬成員單位分布地域廣、管理層級多、資金流量大,為便于管理和控制,建議大型企業(yè)集團籌建的資金管理中心隸屬于集團財務管理部,資金管理工作與集團財務管理其他分支信息共享,與集團財務核算、成本管理、財務分析等部門共同構建集團財務管理體系。因此,資金管理中心應建立成多層級的組織架構。

一級資金管理中心:隸屬于企業(yè)集團總部,負責集團整體資金管理工作。主要根據集團的管理要求制定資金管理的總體原則,不參與具體的資金結算管理事宜。包括但不限于以下內容:

1.實時監(jiān)控下屬所有成員單位的資金流信息;

2.統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)集團資金結算的標準和操作原則;

3.統(tǒng)一集團外部融資和內部融資政策,負責集團重大外部融資活動的操作;

4.根據集團各行業(yè)結算需求確定主要合作銀行,與銀行進行整體戰(zhàn)略合作,明確集團各成員單位與銀行合作相關事項的操作原則。

二級資金管理中心:隸屬于企業(yè)集團下屬子集團,負責該子集團的資金管理工作。據一級資金管理中心確定的原則管理下級資金管理中心的日常業(yè)務和所管轄成員單位資金管理工作。包括但不限于以下內容:

1.實時監(jiān)控下屬所有成員單位的資金流信息;

2.根據本集團資金結算業(yè)務特點和行業(yè)特點,制定本集團資金結算管理細則;

3.根據集團制定的融資政策管理下屬成員單位的融資活動;

4.根據集團制定的原則,管理下屬成員單位與銀行的合作事宜;

5.負責管理下屬成員單位的資金預算、資金結算等日常資金管理工作。

資金管理中心的具體組織架構和管轄范疇可在籌備期根據企業(yè)集團下屬成員單位的具體情況設定。

三、資金管理中心籌備工作的主要內容

(一)企業(yè)管理措施

1.根據各資金管理中心的職能定位確定資金管理的業(yè)務流程

資金集中管理必然改變企業(yè)集團各成員單位的業(yè)務流程,可以根據企業(yè)集團資金管理工作的推進制定并逐步完善公司的預算流程、資金計劃審批流程、資金結算業(yè)務流程、信貸業(yè)務操作流程等。通過流程設置逐步完善資金管理的內控措施,減少重復操作,使資金流的管理符合安全性、及時性的要求。

2.根據資金管理業(yè)務流程確定資金內部控制措施

根據企業(yè)集團的管理制度和操作流程設置嚴格的權限設置和其他內控管理措施。在資金管理中落實不相容職務分離的控制原則,防范資金管理中的紕漏,避免錯弊的產生。同時通過權限設置嚴格控制資金信息的傳播范圍,保護集團商業(yè)秘密。

3.明確資金管理中心和各成員單位相關資金管理人員的崗位職責

根據企業(yè)集團對資金管理中心的職責界定,企業(yè)集團資金管理中心可以設置資金結算管理、信貸管理、審計監(jiān)督、系統(tǒng)管理等管理崗位,并根據企業(yè)集團資金管理工作的發(fā)展,逐步完善各崗位的工作職能(見圖1)。

為了保證企業(yè)集團資金管理工作的順利進行,首先需要集團的決策領導擔任籌備工作的負責人,便于各成員單位充分理解并配合集團資金集中管理的工作。資金管理中心的業(yè)務人員在配備上需要具備財務、金融、法律等專業(yè)背景,掌握資金管理的基本理論和操作流程。

4.編制資金管理中心的資金管理制度和操作細則

通過基礎管理制度的制定,規(guī)范集團各成員單位的操作規(guī)則,建立獨立的資金管理體系。

建議根據企業(yè)集團資金管理業(yè)務流程制定針對性的管理制度和操作細則,包括但不限于以下內容:《資金計劃管理制度》、《賬戶管理制度》、《資金結算管理制度》、《資金管理中心會計核算辦法》、《授信管理制度》、《信貸管理制度》、《票據管理制度》、《擔保管理制度》、《投資管理制度》等。

5.確定集團的主要合作銀行

企業(yè)集團的資金通常分散在眾多商業(yè)銀行,不利于集中資金資源,發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢。建議企業(yè)集團組織人員進行內部調研,根據自身業(yè)務特點初步整理對金融服務的需求,與各商業(yè)銀行協商服務內容,最終選定幾家主要合作銀行,利用集團優(yōu)勢充分運用商業(yè)銀行的各種金融服務,提高資金的使用效益,利用規(guī)模優(yōu)勢與銀行協商更優(yōu)惠的結算服務條件和綜合授信額度。

(二)信息化平臺建設

構建一個管理制度統(tǒng)一、基礎檔案標準化和業(yè)務流程規(guī)范化的管理制度平臺,是實現集團資金集中管理和數據共享的基礎,只有建立在制度化、標準化基礎上的信息化系統(tǒng),才有可能實現集團的信息共享和信息集成,達到有效監(jiān)管、決策支持的目的。

資金信息的集中管理必須借助銀企互聯等先進的信息管理技術,將企業(yè)集團的資金管理平臺與銀行的網上銀行系統(tǒng)建立無縫連接,將集團各成員單位在各商業(yè)銀行的資金數據及時納入集團的資金管理平臺。

在資金管理工作中,可以由集團公司制定標準的制度和操作規(guī)則,通過網絡化的應用將管理制度從上至下分發(fā)給下級成員單位,下級成員單位在集團公司授權的前提下可以進行一定程度的細化和調整。

在基礎設置平臺中,管理者可以規(guī)范操作流程,設定是否對下級公司進行控制以及控制的程度,并通過嚴格的權限設置來保證信息的安全性和可控性。

四、資金管理中心的發(fā)展規(guī)劃

企業(yè)集團資金管理中心在資金集中管理上應實現階段的劃分:

近期:建設統(tǒng)一的資金結算平臺,滿足企業(yè)集團統(tǒng)一資金管理的需要,提高集團資金集約化管理,降低業(yè)務運行成本。

中期:在穩(wěn)定結算系統(tǒng)的基礎上開展各種投融資業(yè)務,提高資金使用效率。

篇7

一、表外籌資中存在的主要會計問題

主要表現在財務管理制度上缺乏完善性、全面性、監(jiān)督方面缺乏力度以及在籌資方式選擇上缺乏合理性以及科學性。

1、財務管理制度缺乏全面性以及完善性

目前，企業(yè)需要獲取更多的表外籌資機會，這樣一些企業(yè)可能就將企業(yè)的真實規(guī)模信息、財務信息、投資信息以及盈利信息等等進行掩蓋，雖然這樣的方式表面上有助于促使企業(yè)自身財務的風險降低，然而，這樣的方式本質上的行為就是對投資者的一種欺騙，同樣，這樣的行為甚至會埋下一定安全隱患，本質上對企業(yè)而言是帶來更為嚴重風險。企業(yè)之所以存在大量的風險問題，追究其根本的原因，這主要是和內部的財務管理制度之間存在密切聯系，企業(yè)的管理制度缺乏強而有力的約束，以及企業(yè)的管理制度缺乏完善性與合理性，這樣就難以對表外籌資進行科學化管理以及約束，從而導致企業(yè)的會計信息缺乏真實性以及完整性。[1]表外融資不需要介入資產負債表，主要是相對表內融資的形式而言。企業(yè)籌集到資金不表現在資產表當中，但是，形成的費用以及取得的成果卻體現在籌資的利潤表當中，換言之，表外融資形式是一種逃避負債表的籌資形式，這樣很容易導致企業(yè)的報表信息缺乏真實性以及完整性。例如，安然事件就是比較典型的一個案例，在2001年，美國的安然公司宣布由于會計失誤所以導致四年的收支表存在嚴重錯誤，這樣企業(yè)的盈利降低了五億美元，由于此消息，導致股民紛紛拋股票，進而導致股票的價格大為下降。因此在這樣的形勢下，安然公司只好申請破產保護，之前還是世界五百強，只在短短時間內就破產了，安然事件不得不引起深刻反思。因此，需要切實做好表外籌資工作，完善財務管理制度以及規(guī)范會計行為。

2、表外籌資在監(jiān)管力度方面顯著不足

企業(yè)的會計報表缺乏完整性或報表缺乏真實性，勢必影響企業(yè)的重大決策。這樣，領導在制定一些重要的決策或者決定的過程之中，由于所參考的會計報表信息錯誤，將特別容易導致重大決策失誤，從而很容易導致企業(yè)出現重大的經濟損失，對于企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展不利，也嚴重影響企業(yè)以后的發(fā)展命運。與此同時，由于部分的企業(yè)在籌資行為方面缺乏有效的監(jiān)督管理，或者是監(jiān)督管理雖有但是力度不足，亦或是相關監(jiān)管人員缺乏對表外投資行為高度的重視，這樣就特別容易導致表外籌資之中的會計問題嚴重以及突出，很大程度上促使企業(yè)的財務風險的系數增高，這勢必嚴重威脅到企業(yè)的投資者利益。其中，表外籌資以及投資行為難以在企業(yè)的資產負債表格當中得以體現，導致在進行企業(yè)會計核算工作與報賬工作的過程之中容易將表外籌資的一部分排除在外，致使報表所顯示的投資規(guī)模要比實際投資規(guī)模小，這樣會為投資者提供虛假的財務信息。

3、表外籌資的方式在選擇上缺乏科學性

企業(yè)需要高度重視表外籌資工作，對于籌資的方式也需要進行科學以及合理選擇。如果表外籌資方式不正確，勢必對籌資質量以及效果產生嚴重的影響，如果進行盲目表外籌資，企業(yè)沒有對籌資的方式做出科學選擇，勢必導致籌資工作受到阻礙甚至可能會導致企業(yè)名譽受損，嚴重影響企業(yè)的形象以及造成企業(yè)重大的經濟損失，不但降低經濟效益而且影響企業(yè)的市場競爭能力。目前，大多數的企業(yè)內部，在表外籌資方面缺乏科學性以及合理性，這樣的現象實屬普遍，也是當前需要解決的重點問題。

二、針對表外籌資會計問題的有效對策

1、建立完善的財務管理制度

現階段，為了實現企業(yè)健康以及高效發(fā)展，對于企業(yè)而言應提高企業(yè)財務管理工作的安全性，在企業(yè)的內部制定更科學以及更為有效的管理制度。以促使企業(yè)的財務管理水平得到提升，只有采取合理以及科學的財務管理制度對表外籌資行為進行必要的約束才能促使企業(yè)健康發(fā)展。[2]應當對傳統(tǒng)的表外投資模式進行改進，例如，傳統(tǒng)的表外投資不將表外投資歸結到總資產的負債表當中的現象就比較常見，為此，需要完善財務管理制度。表外籌資信息需要在表格之中明確，采取這樣的方式，可以有效避免在表外籌資之中出現各種會計問題。除此之外，應收票據貼現方面，主要針對帶有追索權的一些票據，應當借鑒或者融合某些外商投資企業(yè)優(yōu)秀制度，財務管理制度之中設專門科目有效反映出票據貼現問題，促使票據貼現在總負債表當中得以凸顯。財務管理制度之中采取此方法進行會計操作，可以有效及時解決某些負債轉移問題，切實保證企業(yè)的財務賬目具備安全性以及完整性。另外，企業(yè)對于某些應收賬款的抵押以及出售問題，需要相關會計人員設置抵押借款這樣的科目，這樣就可以給投資者提供更加全面以及充分的信息，投資者也可以通過合理的判斷以及了解到企業(yè)的負債情況。例如，TEE集團在融資結構上采取兩方面的工作，一方面，促使劣后級的資金通過信托的方式參與到信托計劃之中，另一方面，公司通過管理者的形式對投資基金進行合理以及科學管理，通過股權的方式將資金注入到項目公司，這樣股權投資就占到總共投資的百分之三十到百分之四十，其余的資金都是商業(yè)銀行貸款。與此同時，未來保障公司的優(yōu)先信托受益權的轉讓順利，公司設置了定期的回購安排。

2、加強對表外籌資行為的監(jiān)管

為了有效降低企業(yè)的財務管理工作風險，相關人員需要加強監(jiān)督管理工作，對于表外籌資行為進行合理以及有效的監(jiān)管，與此同時，需要相關工作人員做好防范措施，通過有效的防范措施禁止某些企業(yè)經營者的欺詐行為，比如，為實現籌資的目的采取一些謊言或者虛假數據欺騙投資者以及債權人，在監(jiān)管之中如果發(fā)現欺詐行為應立即進行舉報，對于一些情節(jié)嚴重的人員需要給予法律制裁。此外，為了切實保證表外籌資各種行為具備安全性，相關的投資者以及債權人需要注重風險控制，需要增強自身的風險防范意識。比如說，在進行投資之前，相關投資人員需要加強對企業(yè)實際財務狀況的調查以及研究，調查和研究務必做到全面、細致。此外可以促使會計師參與到企業(yè)的財務調查工作，在會計隊伍以及律師人員對企業(yè)財務情況審查完畢后，需要企業(yè)在管理的各個方面不存在任何問題，只有確保企業(yè)財務安全以及管理方面較為完善，投資者才可以考慮為企業(yè)提供大量的投資，這樣，不但可以有利投資者降低風險，有效保證投資者以及債權人資金安全。而且有助于規(guī)范企業(yè)的行為，彰顯出對于表外籌資重?，防止企業(yè)欺騙投資者以及債權人的情況出現。除了以上幾點，還需要對表外投資的相關法律進行優(yōu)化和完善，加大違反法律行為的懲處力度，起到一定警示犯罪的效果。

3、合理選擇表外籌資方式

目前，企業(yè)為了實現經濟效益提升，以及解決財務問題，在籌資方面可以選擇租賃籌資這樣的方式，這是一種較為先進的資金籌集方式。通過租賃籌資可以有效緩解一部分企業(yè)資金緊張情況。但是，租賃籌資成本較高以及代價較大，如果企業(yè)本身財務狀況不佳，可能給企業(yè)發(fā)展帶來一定負擔。然而，從長遠角度來看，租賃一方面可以帶來租金收益，另一方面可能導致企業(yè)資金短缺。因此，對于這個問題就需要相關人員進行有效權衡，如果購買設備后經濟效益明顯增高可以考慮。其中，租賃業(yè)務是二十世紀五十年代在美國興起的，這種表外籌資形式已經成為美國企業(yè)的重要籌資形式。其中，融資進行租賃，根據其形式進行劃分，屬于表內籌資，但是，經營租賃屬于表外籌資的范疇，主要是收取租金并且提供場地給承租方，由于租方的資金從而擴大了自身的生產力，但是，這一方面的資金卻并未體現在承租方之中的資產負債表，僅僅只是做了普通登記。

篇8

(一)提高公路經濟效益

有利于減輕交通運輸壓力最近幾年來，公路經濟效益得到很大的提高，在一定程度上提高了交通運輸效率，公路運輸的方式和結構也出現了變化。公路經濟效益的不斷提高，在很大程度促進了公路網絡的成熟和完善，另外，公路經濟效益的不斷提高，促進了我國市場經濟的的投資環(huán)境及分布格局，從而吸引了越來越多的投資者，同時能夠促進第三產業(yè)的發(fā)展。

(二)提高公路經濟效益

有利于減少西部和東部的經濟差距公路經濟在很大程度上影響各個地區(qū)的經濟發(fā)展，而國家產業(yè)政策對公路經濟也有很大的影響。我們都知道，中國的東部和西部資源環(huán)境、地理位置有很大的差異，公路經濟日益發(fā)展，東部由于具有得天獨厚的地理環(huán)境，經濟得到快速的發(fā)展，給經濟落后的區(qū)域帶來了更多的機遇和資源。公路經濟的樞紐作用促進西部經濟和東部經濟的融合和交流，很好的互補了東西部地區(qū)經濟的缺陷和不足，減少西部和東部的經濟差距。

二、提升公路經濟效益的幾點發(fā)展策略

(一)轉變傳統(tǒng)的思想觀念

全面提高管理人員的素質要想提高公路經濟效益，必須要轉變傳統(tǒng)的思想觀念，也就是要求全體人員積極參加各項活動，不斷的創(chuàng)新各種途徑。同時全體人員需要不斷的加強學習，不斷的提高自己的思想認識水平。另外需要調動全體人員的工作主動性和積極性，才能更好的提高公路經濟效益。

(二)不斷的完善相關的公路管理制度

公路管理制度的完善的提高公路經濟效益的前提條件，因此管理人員不僅要找出原來的公路管理制度的缺陷和不足，結合市場需求和實際情況，對公路管理制度進行糾正，這樣才能有效的提高公路管理工作的可行性和有效性。完善的公路管理制度，不僅要設置科學合理的管理組織和管理機構，而且要結合公路的特征的不同，逐漸形成科學合理的管理制度。另外，落實制度屬于重要的環(huán)節(jié)，因此相關部門必須落實好這些制度，確保公路經濟可持續(xù)發(fā)展，從而獲得更多的經濟效益。運行機制不要不斷的創(chuàng)新，才能更好的建立長效運行機制，促使公路精神文明建設有條不紊的進行。同時需要對長效機制進行維護，抓緊推行分工責任制，使責有攸歸。

(三)改變運營方式，采用多樣化經營模式

積極發(fā)展公路經濟的過程中，公路管理人員必須要考慮公路經濟活動與市場的需求是否相符，而且公路管理人員需要掌握整合公路系統(tǒng)，從而適當調整并且完善公路的內部結構，促進公路經濟的穩(wěn)健增長。

(四)采用多渠道融資方式

加快建設公路新時期要想加快發(fā)展公路經濟，必須要集中力量進行公路擴建，從而擴大公路網的規(guī)模，提高公路系統(tǒng)的深度和通達性。因此需要拓寬融資渠道，采用多種融資手段建設公路經濟，比如說，采用集資、招商引資、項目競標、銀行貸款獲得資金，從而投入到公路建設當中，推動公路經濟的發(fā)展。

三、結束語

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關鍵詞：營運資本 關鍵因素 方案選擇

一、營運資本管理的研究背景

1.營運資本管理的必要性

營運資本顧名思義就是企業(yè)在營運過程中所需的資本，它是企業(yè)資產中流動性最強的一部分，對企業(yè)經濟活動能否順利開展，起到了直接的決定作用。從會計角度來說，流動資產和流動負債的差額就是指營運資本，它反映了企業(yè)對短期債務的償還能力。從財務管理角度來說，流動資產和流動負債的總和就是營運資本，它是整個財務要素的組成部分，它與許多財務指標緊密聯系，是企業(yè)所有短期性資本運轉的統(tǒng)稱。然而企業(yè)往往只關注長期財務戰(zhàn)略，忽視對營運資本的管理，最終導致企業(yè)財務管理水平的降低，經濟效益的下降。因此，需要企業(yè)采取科學合理的營運資本管理措施，加大短期財務籌劃力度，提高營運資本管理水平。

2.國際國內營運資本管理現狀分析

企業(yè)要想在激烈的競爭中得以生存，必須具有良好的營運資本管理。科學合理的營運資本管理政策的實施，是資本營運管理目標實現的保證。在西方發(fā)達國家的企業(yè)管理策略中，很多企業(yè)都有適合自身的營運資本管理策略。根據史密斯和賽爾對美國一千家公司抽樣調查，實施了營運資本策略的企業(yè)約占百分之三十，其中六成的企業(yè)存在一種所有人員都了解的營運資本策略。調查表明企業(yè)規(guī)模越大，實施正確的營運資本策略的可能性就越大。隨著商業(yè)信用的廣泛應用和信息技術的普及，企業(yè)通過對應收賬款和存貨等流動資產的管理和控制，達到了流動資產上的“零”投資，流動資產占用達到最低水平。

目前我國很多企業(yè)缺少切實可行的營運資本管理策略。尤其是老牌的國有企業(yè)，都存在一個認識誤區(qū)，認為流動資產“越大”，企業(yè)實力“越強”，盈利能力“越高”。向著流動資產“零”投資的反方向發(fā)展。長此以往，企業(yè)財務風險越來越大。根據有關部門對我國3911家企業(yè)調查顯示，只有56%的企業(yè)感到流動資本管理很有必要，其中：26.8%的企業(yè)感到資金“有所緊張”，資金缺口在10%以內；16.7%的企業(yè)感到資金緊張“明顯加劇”，缺口在10%到20%；12.5%的企業(yè)感到資金“嚴重緊張”，缺口在20%以上。因此出現兩種表現狀況，一種是流動資金緊缺，一種是流動資產占全部資產的比重加大。以上研究調查情況表明，我國企業(yè)對營運資本缺乏科學嚴密的管理策略，許多企業(yè)僅僅憑經驗對營運資本進行管理，營運資本的使用效率比較低，不能滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展的需要。

二、營運資本管理可行性方案分析

1.某科技產業(yè)公司基本情況

該公司成立于2001年，是由自然人籌資興辦的有限責任公司。主要生產礦用設備及配件。公司依托周圍高校科技研發(fā)環(huán)境，利用高?？萍汲晒麅?yōu)勢，擴大科技成果轉換力度，培植科技產業(yè)公司新的經濟增長點。該公司經過幾年的運營，已經將其科研成果，實際運用到了主要產品上。取得國家專利5項，2007年公司產值已經過億，產品銷往全國各地，還打入了國際市場，也成為了當地同類型公司中的納稅大戶。并且培養(yǎng)了大批生產管理人才、市場營銷人才，綜合管理和科技創(chuàng)新人才。隨著公司的日益壯大，營運資本的管理也隨之提到了工作日程。企業(yè)負責人已經意識到，企業(yè)生存和發(fā)展的中心是市場，而財務管理是開發(fā)與穩(wěn)定市場的手段?？茖W合理的營運資本管理政策，又是財務管理的重要組成部分。因此流動資產和流動負債的合理運營策略，是企業(yè)持續(xù)經營的重要保證。

2.營運資本管理方案

該公司目前市場前景很好，企業(yè)的收益也很大。但由于企業(yè)擴張較快，資金明顯短缺。因為主要投資者是自然人，也就意味著面向金融機構進行融資較為困難；其二，科技含量高的產品并不等于壽命長，因此應該考慮企業(yè)長期經營風險；其三，人員更換頻繁，人才流動性強。鑒于以上三個原因，該公司要想抓住市場機遇，壯大企業(yè)規(guī)模和實力，就應該對營運資本進行有效管理，提高營運資本管理效益。針對這種情況，提出三套營運資本管理方案進行可行性分析。

A方案：只考慮對流動資產投資的營運資本管理策略。

營運資本管理策略，也稱之為流動資產的結構管理。首先確定一個能夠維持企業(yè)正常生產經營活動的流動資金量，其次在風險可控的前提下，盡可能提高流動資產水平。根據管理者的風險喜好程度，分為激進的、中庸的、穩(wěn)健的財務政策。

激進的財務政策，具體是指企業(yè)不采用短期資產由短期資金來融資，長期資產由長期資金來融通，而是將部分長期資產由短期資金來融通的辦法。此策略具有高風險、高回報的特性。

中庸的財務政策，是遵循短期資產由短期資金來融通，長期資產由長期資金來融通的原則。所謂的短期資產是流動資產，而長期資產主要是固定資產，當然也包括無形資產和長期資產。另外，在流動資產中有一部分最低的產品和原材料儲備是經常占用的，也屬于長期占用資產，稱為長期流動資產。它的風險和報酬處于中等水平。

穩(wěn)健的財務政策，是企業(yè)將部分短期資產用長期資金來融通的籌資組合策略。具有低風險、低報酬的特性。

B方案：僅僅考慮流動負債的營運資本管理策略。

所謂流動負債是指可以在一年內或者一年以上的一個經營周期內變現或者使用的資產。流動負債的融資政策基本內容包括：使用短期投資、商業(yè)信用，短期融資的融資政策。按照我國的金融信貸政策，短期融資程序簡便并且具有一定的彈性。比如：商業(yè)信用融資具有方便，沒有現金折扣和限制較少的優(yōu)點；短期融資券是由大型工商企業(yè)或者金融企業(yè)所發(fā)行的短期無擔保本票。它具有籌資成本低，籌資數額大，能提高企業(yè)信譽的優(yōu)點。

C方案：根據本企業(yè)的實際情況，不僅制定和使用對流動資產的投資政策，而且制定和使用流動負債的融資政策。

流動負債能在短期內為企業(yè)帶來經濟效益。它的特點是占用時間短，周轉快，易變現。營運資本管理策略必然包括流動資產的投資政策，因為企業(yè)擁有較多的流動資產，可以在一定程度上降低財務風險。用流動負債進行短期融資，具有很多特點，比如成本低，償還期限短，客觀上國際國內宏觀政策變化的影響也較小，所以營運資本管理策略還必須包括流動負債的融資政策。因此適時適度地對流動資產投資的同時，考慮對流動負債的融資效果，兩條腿走路，這是企業(yè)營運資本管理的穩(wěn)健策略。

三、營運資本管理方案選擇的關鍵因素

該科技產業(yè)公司生命周期處于成長期，產品的研發(fā)成本較高，產品的利潤附加值也較大，生產周期不算太長，擁有高?？蒲屑夹g支持，具有一定的競爭優(yōu)勢。企業(yè)管理特別是營運資本管理方面存在許多有待完善的地方，比如：流動資產和流動負債的比例多少合適，融資方案如何選擇等等，都沒有具體的可行性方案。因此要求財務部門制定好營運資本管理基本策略，確保公司健康發(fā)展。公司根據具體情況，聘請有關專家，對近幾年的財務數據加以分析，并結合國家有關科技產業(yè)類企業(yè)的有關政策，采用調查研究、現場模擬、數學模型測算等方式總結出選擇營運資本管理策略的四個關鍵因素：

1.營運資本管理制度成本

建立及實行營運資本管理制度，對企業(yè)長遠發(fā)展來說有益無害。但是需要企業(yè)投入大量的人力、物力，需要投入一定的成本，并且不斷完善制度也需要一定的成本。如果營運資本管理制度成本高于管理效益的話，不符合成本效益原則，營運資本制度建設就失去了原來的意義。

2.營運資本管理制度效果

企業(yè)管理的目的，就是提高經濟效益，追求企業(yè)經濟效益最大化。所有的決策都圍繞著企業(yè)的利潤目標。實施管理制度，達不到預期目標的話，再多的營運資本管理制度決策方案都是無效的。

3.營運資本管理風險度

每個企業(yè)都有自己的風險偏好。雖然營運資本管理方案制定的非常完善，但是風險程度非常高。此時企業(yè)應本著謹慎性的原則，對不同方案進行比較。如果其他評價因素基本相同，應該選用一種風險比較低的營運資本管理方案。最大限度降低營運資本管理中的風險。

4.營運資本管理的可行性

營運資本管理方案確定后，要進行可行性論證。一個方案的好壞，除了要看自身的各種因素搭配外，還要看其實行的內外部條件是否成熟。一個再好的方案如果不具有可行性，或者說受企業(yè)內部實際情況的制約，實施條件不具備等，都會使得營運資本管理方案無法實施。這是評價和制定營運資本管理制度的關鍵因素。

四個關鍵因素從成本效益，風險偏好等角度加以考慮。它可以全面反映營運資本管理方案是否可行，是否能給企業(yè)帶來效益，是否能夠提高資金的使用效率。這四個關鍵因素的評分及加權分數，可以讓企業(yè)管理層更清晰的比較與選擇營運資本管理方案。

根據專家調查研究數據，從四個關鍵因素角度對以上A、B、C方案進行評價，如下表：

通過以上比較分析可以看出，C方案無論從營運資本管理制度還是效果，還是從風險度到可行性方面，同A、B兩方案相比，加權得分最高。因此，該科技產業(yè)公司應當選擇C方案加強對營運資本的管理。也就是說公司負責人既要關注企業(yè)流動資產投資，也要重視企業(yè)對流動負債的融資政策。另外，目前在市場經濟和國家金融管控政策的改革與創(chuàng)新環(huán)境下，對于以高科技成果轉化為主的企業(yè)，在營運資本管理方面，還應采取如下靈活措施：投資融資的多樣化；研發(fā)、生產、銷售的綜合化；人才成本管理的集優(yōu)化；財務成本管理的規(guī)范化。只有結合公司具體情況，采取多樣化投資、融資方式，才能保證企業(yè)正常運轉，實現經濟效益最大化。

參考文獻：

[1]汪平，辜玉璞，閆甜.營運資本、營運資本政策與企業(yè)價值—基于中國上市公司報告數據的分析.中國會計學會財務成本分會2006年年會暨第19次理論研討會論文集（下），2006-07-01

[2]辜玉璞.我國上市公司營運資本政策的實證分析.首都經濟貿易大學碩士論文，2006-03-01

[3]劉懷義.營運資本管理政策影響因素實證研究.南開經濟研究，2010年第3期

[4]胡愛萍，秦國華.營運資金管理評價方法研究.會計之友，2010年第10期上

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關鍵詞：煤炭企業(yè) 基建期 財務管理及會計核算 狀況 對策

一、我國煤炭企業(yè)基建期財務管理及會計核算存在的狀況

從我國煤炭企業(yè)基建期財務管理以及會計核算的實際操作情況來看，我國煤炭企業(yè)在基建期的會計核算上存在以下問題：首先是沒有健全的財務管理的制度和規(guī)范。煤炭企業(yè)自身的財務管理制度不科學、不嚴謹，難以滿足煤炭企業(yè)在基建期的財務管理要求，很多涉及到財務管理深層次的知識煤炭企業(yè)是一片空白或者是一知半解，這就導致煤炭企業(yè)的財務管理工作沒有可以遵守的規(guī)范，財務管理工作者經常摸著石頭過河。其次，煤炭企業(yè)在基建期不能進行有效的資金管理，在基建期如果不能針對各個項目實行有效的資金管理，很容易造成資金的浪費和超支，部分投機分子甚至會借機進行管理費用和財務費用的虛報，為自己謀取不當利益，一些煤炭企業(yè)在基建期的資金支出超過預算使得企業(yè)在以后的發(fā)展受到很多限制。第三，很多煤炭企業(yè)不能再基建期建立良好的監(jiān)督約束機制，煤炭企業(yè)在成立之初大多將主要精力集中在項目的投資和管理之上，沒有注重到建立監(jiān)管機制的重要性，任何一個企業(yè)腐敗浪費的出現大多是由于財務上缺乏監(jiān)管。企業(yè)即使取得了良好的項目收益，但是公司內部財務監(jiān)督一塌糊涂，工作人員渾水摸魚、，那么煤炭企業(yè)績效也不會很好。第四，煤炭企業(yè)在基建期的會計核算通常很不規(guī)范，煤炭企業(yè)初建時期存在著會計科目使用不當、會計賬簿設置不規(guī)范，成本核算不細致等很多嚴重問題需要解決。另外，在基建期的煤炭企業(yè)通常在財務管理人員和會計人員的設置上出現管理層不重視、人員素質差等問題，這使得煤炭企業(yè)在成本核算和報表分析上存在嚴重的風險。

二、煤炭企業(yè)基建期加強財務管理和會計核算的有效對策

（一）煤炭企業(yè)要建立起嚴密、謹慎的財務管理制度和內部控制制度

煤炭企業(yè)基建期做好財務工作的前提在于設置正確的賬目和會計科目，形成一個有利于項目管理的財務管理支架。財務部門應該將工程技術部門施工所耗費的資源進行科學的核算和反應，讓領導者能夠一目了然地了解到每一個項目耗費的成本和取得的收益，為了確保每一個工程的成本能夠得到最準確的計量，工程概算應該作為會計科目的設置和單項工程的輔助核算的基礎。這樣的財務管理工作才能和預算工作緊密結合、相互幫助，也才能夠在工程結算的時候提供準確、高效、客觀、公正的證據。財務管理制度的建設包含很多內容，其中內部控制制度、會計核算制度和報表管理制度是比較重要的制度內容。財務管理人員應該參與到工程管理的各個方面中去，從材料采購、設備購買、存貨管理到財產清查、預算編制和竣工結算，財務管理人員都應該認真考察和參與，避免使工程的施工和財務管理、會計核算工作嚴重不符。不僅如此，財務管理人員還應該給管理層提供相關的建議，計算投資報酬率和融資成本以及資本的回收期，為管理層的項目決策工作提供有用的見解。

（二）煤礦企業(yè)在基建期應該加強其資金的管理

煤炭企業(yè)的建設投資在整個工業(yè)產業(yè)中來說是非常巨大的，根據《公司法》和國家關于固定資產的相關管理制度規(guī)定，煤礦企業(yè)的注冊資本不應該低于其總投資額的30%，這就說明了煤炭企業(yè)僅僅靠自己籌措資金是難以滿足資金需求的，絕大部分資金還是需要煤炭企業(yè)外部進行籌措和融資。工程的成本和股東的收益率受到融資時機、融資規(guī)模和融資的來源的多方限制。財務部門可以分析不同的融資來源和融資規(guī)模，比較分析得到最小的融資成本，并在最恰當的時機簽訂融資合同，讓煤炭企業(yè)能夠以最小的融資成本開滿足企業(yè)的資金需求，在時間和效率上給煤炭企業(yè)雙重保證。

籌措來的資金如果不能合理、有效使用也會給煤炭企業(yè)造成巨大的浪費。在日常的財務管理和會計核算工作中應該加強資金的管理和使用，建立嚴格的資金審批制度，對單位的管理費用制定相應的指標，資金使用一定要注重節(jié)約，堅決避免浪費。工程價款在核算的過程中應該避免重復支付、多付和早付的現象， 讓資金都使用在刀刃上。

（三）煤炭企業(yè)在會計制度的選擇上應該謹慎

對于任何企業(yè)來說，在會計制度的選擇上都應該符合國家的財經法律法規(guī)并符合企業(yè)自身實際。煤炭企業(yè)作規(guī)模一般比較大，選擇合適的會計制度更加重要。舉例來說，根據最新會計準則的規(guī)定，煤炭企業(yè)應該設置在建工程會計科目，核算企業(yè)的基建工程和安裝工程，并記載改造支出和大修理支出，而企業(yè)在基建期間根據項目概算購入不需要安裝設備、為生產準備的工器具、購入的無形資產及發(fā)生的不屬于工程支出的其他費用則不屬于本科目的核算范疇。

參考文獻：

[1]蔡明亮.煤炭企業(yè)基建財務管理及會計核算的思考[J].會計之友，2010

[2]周麗滔.新形勢下加強基建財務管理的探討[J].消費導刊，2011