導語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務籌劃存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：稅務籌劃 社會主義法系 財務戰(zhàn)略 房地產(chǎn) 問題

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的情況下，稅務機關特別將房地產(chǎn)行業(yè)的納稅情況作為監(jiān)管重點。針對當前政府對房地產(chǎn)企業(yè)稅收政策的嚴厲情況，以及某些房地產(chǎn)企業(yè)中存在的偷稅漏稅的行為，因此房地產(chǎn)企業(yè)更應該做好稅務籌劃工作，可以在一定的社會制度環(huán)境之下，對企業(yè)的涉稅事項進行減稅謀劃，實現(xiàn)企業(yè)的財務目標。

一、當前房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃中的問題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)薄弱的納稅意識

企業(yè)作為納稅人依法納稅是應盡的義務，但是由于房地產(chǎn)企業(yè)的法律意識不強，納稅意識薄弱，因此在當前的房地產(chǎn)企業(yè)面臨沉重稅收負擔之時，一些房地產(chǎn)企業(yè)就會鋌而走險，利用不法手段進行偷稅、逃稅，以此來減少應納的稅款。企業(yè)的這種偷稅、漏稅現(xiàn)象，不僅影響企業(yè)的市場競爭發(fā)展，而且還會對企業(yè)的聲譽造成影響，給企業(yè)的稅收帶來了更多風險。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)對納稅的錯誤認識

在很多房地產(chǎn)企業(yè)中，經(jīng)常會將納稅籌劃作為財務部門來進行會計處理工作，致使企業(yè)出現(xiàn)多交稅、被稅務機關處罰的情況，這不僅是因為財務人員對我國稅收機制的不了解，不能及時回應公司企業(yè)的納稅籌劃問題，導致房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)無法解決納稅問題的情況。在實際的房地產(chǎn)企業(yè)稅收環(huán)節(jié)中，一是針對企業(yè)的稅收環(huán)節(jié)，二就是企業(yè)的交納稅收環(huán)節(jié)，雖然房地產(chǎn)企業(yè)的會計財務部門經(jīng)常與稅務機關打交道，但是財務部門的工作還是比較片面的，也只是將房地產(chǎn)企業(yè)的稅款交到稅務機關，對于房地產(chǎn)企業(yè)稅款籌劃的能力還有待提升。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏納稅管理

在目前我國的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，雖然產(chǎn)企業(yè)財務人員也在學習和稅收相關的法律、法規(guī)，但是這對企業(yè)的納稅籌劃并沒有多少幫助，反而還會形成企業(yè)內(nèi)偷稅逃稅的現(xiàn)象。在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部由于財務人員沒有掌握籌劃方法與技巧，使得企業(yè)經(jīng)營每個環(huán)節(jié)的稅收問題都成為負擔，從而成為房地產(chǎn)企業(yè)在納稅管理決策中的盲區(qū)。

（四）房地產(chǎn)企業(yè)不知如何規(guī)避風險

在房地產(chǎn)企業(yè)中，由于缺乏必要的納稅管理，因此造成企業(yè)納稅人的交稅風險，不僅不能以合理手段降低企業(yè)納稅成本，而且還容易為企業(yè)造成納稅風險。其實在房地產(chǎn)企業(yè)中正確的納稅觀念為，合同決定稅收，因此只有加強了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的納稅管理，才可以促進公司內(nèi)部間相互配合，從而減輕房地產(chǎn)企業(yè)的納稅負擔，規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)的納稅風險。

（五）企業(yè)內(nèi)納稅籌劃實施不及時

在房地產(chǎn)企業(yè)中，對于稅收方面的問題總是放在財務問題之后來解決，但是在房地產(chǎn)企業(yè)中納稅籌劃工作應該在事前，如果納稅籌劃做的不及時就有可能面臨偷稅、漏稅的風險，給房地產(chǎn)企業(yè)今后的發(fā)展帶來影響。

二、房地產(chǎn)企業(yè)中做好稅務籌劃工作的意義

在我國當前的經(jīng)濟形勢之下，金融危機對房地產(chǎn)行業(yè)也產(chǎn)生嚴格的控制，只有做好房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃工作，嚴格按照國家政策對企業(yè)內(nèi)的稅收做好籌劃，不僅可以減輕房地產(chǎn)企業(yè)的資金壓力，還可以為企業(yè)減少納稅成本，提高企業(yè)的利潤空間。做好房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃，可以增強企業(yè)抵抗經(jīng)濟風險的能力，調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟模式，依據(jù)合理的方法做好企業(yè)的稅務籌劃，為房地產(chǎn)企業(yè)減輕納稅壓力。做好稅務籌劃工作有利于為房地產(chǎn)企業(yè)減輕稅負，提高企業(yè)的競爭力。在房地產(chǎn)企業(yè)中，稅務籌劃人員在法律許可的規(guī)定范圍內(nèi)，使用一些方法和策略，對房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動以及財務活動中關于涉稅的事項，統(tǒng)統(tǒng)都要進行籌劃和安排，從而最大限度減少房地產(chǎn)企業(yè)的納稅支出，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

在我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務籌劃上，在房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策背景下，調(diào)整好房地產(chǎn)企業(yè)的財務戰(zhàn)略， 企業(yè)的財務部門應該將稅務籌劃作為工作中的重點，指導房地產(chǎn)企業(yè)在融資過程、投資過程以及利潤分配上的稅務籌劃問題，降低企業(yè)賦稅成本。在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，還應該讓企業(yè)內(nèi)財務部門配合納稅籌劃的工作實現(xiàn)，以合法的手段降低企業(yè)納稅人的納稅成本，實現(xiàn)納稅籌劃，依照國家規(guī)定來進行交稅，規(guī)避企業(yè)的納稅風險，減輕企業(yè)的納稅負擔。

三、淺析改進后房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃的思路

（一）認清稅務籌劃的價值

在我國房地產(chǎn)企業(yè)進行稅務籌劃時，理論中應選擇稅收優(yōu)惠多、稅負的伸縮性大的稅種，并以此來作為切入點。在房地產(chǎn)企業(yè)中就可以土地增值稅作為切入點，因此土地增值稅就是有很高稅務籌劃價值的稅種，不僅是因為其稅率較高，稅負重，而且其稅率的跳躍性大，在不同級次的稅收負擔上存在很大的差距。在我國的《土地增值稅暫行條例》中第8條規(guī)定，如果納稅人建造普通標準的住宅出售，那么對于增值額未超過的需要扣除產(chǎn)地項目金額20%的，而且還免征土地增值稅，這對于房地產(chǎn)企業(yè)來說在稅務籌劃有很大的價值，值得擁有。

（二）在稅務籌劃中引入變量

在我國房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃中，應該不斷去尋找發(fā)現(xiàn)變量，因為變量不僅會影響稅收政策的差異化選擇，還可以引起稅額的變化，為企業(yè)帶來更多的收益。房地產(chǎn)企業(yè)中影響應納稅額的就是計稅依據(jù)與稅率，當計稅依據(jù)越小，其稅率也就越低，應納稅額也會相對越少，因此在稅務籌劃方法中可以從這兩點下功夫，提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。

（三）靈活運用稅收政策的特定條款

在我國的房地產(chǎn)企業(yè)中，還可以找到相關稅收政策里的特定條款，利用稅收政策來減輕納稅成本。首先，在房地產(chǎn)企業(yè)涉及土地增值稅、房產(chǎn)稅等納稅義務時，就可以使用差異性條款，有效降低房地產(chǎn)增值率。其次，當房地產(chǎn)企業(yè)選擇一種納稅主體的不同納稅方法時，納稅人就可以通過測算采用選擇性條款，選成本較低的納稅模式，為降低企業(yè)納稅成本多出幾種建議，從而選擇最優(yōu)的方法。最后，就是優(yōu)惠性條款的使用，在我國的土地增值稅法中就規(guī)定了許多優(yōu)惠政策，因此房地產(chǎn)企業(yè)可以充分利用優(yōu)惠性條款，以優(yōu)惠政策來進行企業(yè)內(nèi)的稅務籌劃，為降低企業(yè)的納稅成本做出良好決策，給房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展帶來更多收益。

（四）稅務籌劃中需遵循成本收益的原則

在房地產(chǎn)企業(yè)中各稅種間是相互聯(lián)系依存的，進行房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃，是為獲得企業(yè)整體經(jīng)濟的利益，并不是只對于某一環(huán)節(jié)稅收的利益，因此房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃中應該分析成本收益，先判斷其在經(jīng)濟上的可行性。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃中，應合法控制降低增值率，可以先降低產(chǎn)品售價，然后再增加可扣除項目的業(yè)務，這樣雖然會減少其他成本與稅負的上升，但是房地產(chǎn)企業(yè)在稅務籌劃中應將整體做為重點，提高企業(yè)的總體收益。

四、結(jié)束語

由上可知，在我國當前的社會經(jīng)濟形勢之下，面對房地產(chǎn)行業(yè)稅費負擔較重的情況，只有做好房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃工作，引起企業(yè)財務管理部門中對稅務籌劃的重視，解決房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃中存在的問題，才是提高企業(yè)經(jīng)營利潤的良策。因此房地產(chǎn)企業(yè)應該做好稅務籌劃工作，在遵守經(jīng)濟法律制度前提下，為企業(yè)減輕稅負，減輕企業(yè)成本，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)財務目標的謀劃，為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。

參考文獻：

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[3]朱麗春.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務籌劃若干問題研究[D].廈門大學，2010

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摘要：本文以中小企業(yè)稅務籌劃為研究視角,首先介紹了稅務籌劃的相關概念與作用，然后深入剖析了中小企業(yè)稅務籌劃存在的問題，最后針對問題，提出了相應的解決對策，從而促進中小企業(yè)發(fā)揮納稅籌劃的優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，提升企業(yè)的競爭力。

關鍵詞：稅務籌劃;中小企業(yè);對策隨著我國市場經(jīng)濟機制的日趨完善，稅務籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的一部分。切實有效的稅務籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負擔，實現(xiàn)經(jīng)濟納稅的，最終達到企業(yè)價值最大化的目的。然而，在我國的中小企業(yè)稅務籌劃的意識薄弱、財務制度不健全、財務人員素質(zhì)偏低等問題，限制了我國中小企業(yè)稅務籌劃的發(fā)展，沒有充分發(fā)揮稅務籌劃的優(yōu)勢。本文剖析了中小企業(yè)稅務籌劃存在的問題，并就這些問題提出了相關建議。

一、稅務籌劃的概念與意義

1、稅務籌劃的概念。稅務籌劃指的是納稅人在遵守稅法以及其他相關法律、法規(guī)的前提下，對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現(xiàn)最低稅負或遲延納稅的一系列策略和行為。其目的是減輕稅收負擔,爭取稅后利益最大化。

2、稅務籌劃的意義。稅務籌劃是一項事前行為，它具有一定的預見性、長期性、合法性及專業(yè)性等特點。稅務籌劃的前提要求企業(yè)必須有健全的會計核算基礎，根據(jù)稅法的要求設賬、記賬、編制財務會計報告、計稅和填報納稅申報表。因此，有效的稅務籌劃有助于提高中小企業(yè)的財務管理水平，有助于提高納稅人的納稅意識，減輕企業(yè)的稅收負擔。另外，企業(yè)在進行稅務籌劃時,利用稅收法規(guī)的疏漏和模糊之處進行籌劃,這樣就給企業(yè)拉大了籌劃的空間。稅務機關在企業(yè)的籌劃活動當中，可以及時了解和發(fā)現(xiàn)在相關稅法上的漏洞，進而對稅法進行合理有效的完善，提高稅務機關的稅收征管水平。

二、中小企業(yè)稅務籌劃存在的問題

1、企業(yè)稅務籌劃意識薄弱，稅務籌劃的企業(yè)數(shù)量少。由于稅務籌劃引入國內(nèi)的時間較短，在我國進行稅務籌劃的企業(yè)大多數(shù)是外商投資企業(yè)和大中型國有企業(yè)。對很多中小企業(yè)來說這仍然是個新事物，企業(yè)稅務籌劃意識薄弱，許多企業(yè)不理解它的真正意義。另外，中小企業(yè)投資規(guī)模小，資金與人員較少，企業(yè)往往重視經(jīng)營效益，對稅務籌劃重視程度不夠。而且中小企業(yè)認為進行稅務籌劃需要投入一定的人力、物力和財力，會增加企業(yè)的籌劃成本，而效果卻不明顯，這也導致中小企業(yè)實施稅務籌劃的數(shù)量較少，積極性也不高，企業(yè)沒有形成充分利用稅務籌劃來增加企業(yè)競爭力的觀念。

2、缺乏專門稅務籌劃機構(gòu)或者人員，籌劃人員專業(yè)能力不強。稅務籌劃是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。這要求籌劃人員具備較高的專業(yè)水平,熟知相關稅收法律政策，具有預測能力和統(tǒng)籌規(guī)劃等能力,這對中小企業(yè)的財務人員提出了較高的要求。

當前，多數(shù)中小企業(yè)沒有設立專門的稅務籌劃機構(gòu)或?qū)ｉT的籌劃人員，稅務籌劃主要由財務人員來完成。而中小企業(yè)因規(guī)模與實力有限，難以吸引高級財務人才加入，人員的流動性大，財務人員專業(yè)能力不強。企業(yè)財務人員在進行籌劃時，可能因考慮不全面，對國家相關的稅收政策掌握不全面，不能有效地對企業(yè)進行長遠的稅務籌劃，可能導致稅務籌劃方案缺乏可行性或給企業(yè)帶來一定的稅務籌劃風險。

3、中小企業(yè)籌劃面臨諸多風險，抗風險能力弱。稅務籌劃具有預先籌劃性，而稅務籌劃依據(jù)的稅收政策具有時效性和不穩(wěn)定性，外加上稅務執(zhí)行偏差，這些可能導致企業(yè)產(chǎn)生稅務籌劃失敗的風險，可能給帶來損失或代價。例如，當稅法中不明確的地方被明確后，或者稅法中的某特定內(nèi)容被取消后，籌劃條件消失，籌劃的權(quán)利就轉(zhuǎn)變成納稅義務。即企業(yè)稅務籌劃依據(jù)的稅收政策發(fā)生變化，就會形成相應的稅收政策變化風險。另外，中小企業(yè)財務人員的專業(yè)能力不強，也會因稅收政策理解不夠，產(chǎn)生稅務籌劃的政策選擇風險與籌劃操作風險。然而，中小企業(yè)規(guī)模小，資金不足，抗風險的能力較差，所以企業(yè)在進行稅務籌劃時較為謹慎，這也限制了中小企業(yè)籌劃工作的開展。

4、沒有完善的稅務會計理論，稅務籌劃水平不高。中小企業(yè)稅務籌劃水平不高，一方面受我國稅務籌劃的理論的影響，主要體現(xiàn)在籌劃理論不夠成熟，稅務籌劃發(fā)展仍處于初級階段，沒有形成完善的稅務會計理論來指導企業(yè)稅務籌劃的管理實施；另一方面，多數(shù)中小企業(yè)稅務籌劃只局限于降低稅負方面，沒有立足于企業(yè)經(jīng)營期間，僅從生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、會計方法的選擇、購銷活動等方面來進行稅務籌劃，在設立之前、生產(chǎn)經(jīng)營之間、新產(chǎn)品開發(fā)設計階段很少進行稅務籌劃，整體稅務籌劃水平不高。

三、解決中小企業(yè)稅務籌劃問題的對策

1、加強管理層的籌劃意識，提高財務人員的專業(yè)水平。首先中小企業(yè)的管理層要提升對稅務籌劃的認識，加強對稅務籌劃的支持，在企業(yè)內(nèi)部建立稅務籌劃機構(gòu)，建立健全中小企業(yè)的財務制度，才能為中小企業(yè)稅務籌劃人員進行稅務籌劃工作提供良好的環(huán)境。其次，中小企業(yè)可以加強對籌劃人員的稅務培訓，比如可以聘請稅務籌劃專家到企業(yè)進行在職培訓，學習和更新稅務籌劃的相關理論與方法，提高籌劃人員的專業(yè)技能,增強相關人員的籌劃執(zhí)行力和管理能力,從而能夠更好地設計、操作稅務籌劃方案。

2、委托稅務機構(gòu)代為籌劃。稅務籌劃具有較強的專業(yè)性，實際上是對政策制定的稅法進行精細比較后的優(yōu)化選擇。稅務機構(gòu)具有較強的專業(yè)知識，熟知稅收相關政策，具有較強業(yè)務操作能力，因此中小企業(yè)可以委托稅務機構(gòu)進行稅務籌劃，這樣可以為企業(yè)提供高效的稅務籌劃方案，為企業(yè)創(chuàng)造稅收利益。企業(yè)還能從中發(fā)現(xiàn)管理中的問題，從而提高管理水平。同時也避免了因財務人員專業(yè)能力有限，不能全局、長遠地進行稅務籌劃而產(chǎn)生的相關風險。

3、熟知稅收法律政策，加強與稅務機關的溝通。中小企業(yè)在進行稅務籌劃時，必須研究國家的稅收政策和法規(guī)，熟知稅收優(yōu)惠條款，在法律約束條件下最大限度的發(fā)掘政策資源。同時需要對稅法政策的變動進行及時了解和掌握，適時搜集相關信息，充分掌握政策變動下的內(nèi)容，從企業(yè)自身實際情況出發(fā)做出相應調(diào)整，從而保證稅務籌劃方案的有效實施。另外，企業(yè)要積極地與稅務部門聯(lián)系溝通,處理好與和稅務部門的關系。在難以了解和掌握的稅收法律上，應該積極征求相關解釋和界定，并爭取相關的指導方案。

4、提高財務管理水平，規(guī)范會計核算。中小企業(yè)普遍存在會計核算機制不健全，甚至存在賬實不符、賬外賬、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等問題。因此，企業(yè)必須提高財務管理的水平，建立完善的財務核算體系，依法設賬、記賬、編制財務會計報告、計稅和填報納稅申報表，為稅務籌劃提供可靠的依據(jù)。

5、建立財稅一體化的ERP信息系統(tǒng)。據(jù)統(tǒng)計，我國超過四千萬的中小企業(yè)中，實現(xiàn)信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多數(shù)中小企業(yè)的管理呈現(xiàn)粗放、混亂的狀態(tài)，中小企業(yè)稅務籌劃缺乏良好的環(huán)境基礎。針對這種情況，企業(yè)可建立融合稅務會計處理的財稅一體化信息系統(tǒng)。

該系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)營過程中的涉稅業(yè)務進行處理，能準確計算應納稅金；并針對企業(yè)的情況，從組建、注冊登記、企業(yè)投資、籌資和經(jīng)營過程等方面，運用稅務籌劃模型對企業(yè)的稅務籌劃方案進行計算、比較和選擇，從而幫助企業(yè)正確執(zhí)行國家稅務政策，有效的進行整體經(jīng)營籌劃及稅務籌劃風險的防范，實現(xiàn)企業(yè)稅收利益及經(jīng)濟利益的最大化。

參考文獻

[1]王素榮.稅務會計與稅務籌劃[M].機械工業(yè)出版社,2013

[2]蓋地.稅務會計與稅務籌劃[M].中國人民大學出版社,2011

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關鍵詞：納稅籌劃 存在問題 建議

企業(yè)各種經(jīng)濟活動需要繳納的稅務是企業(yè)成本費用的重要組成部分，直接影響企業(yè)的會計收益，現(xiàn)階段企業(yè)面臨的行業(yè)競爭愈發(fā)激烈，通過納稅籌劃能夠有效地降低企業(yè)的需要繳納的稅務費用，這對于企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，但就目前來說我國的許多企業(yè)對納稅籌劃工作認識不夠清晰，實際的工作過程中存在著許多的問題，不但沒有有效的降低企業(yè)的稅收成本，還可能為企業(yè)帶來比較嚴重的稅務風險，危害了企業(yè)的正常發(fā)展，基于此，下文就當前我國部分企業(yè)稅收籌劃工作之中存在的問題進行歸納總結(jié)，重點分析如何更好的開展稅收籌劃工作。

一、納稅籌劃工作的意義

對于企業(yè)而言，納稅籌劃能夠有效地提升企業(yè)整體的收益水平，是通過合理的手段對企業(yè)的各種經(jīng)濟活動進行整合，從而減少企業(yè)的納稅壓力，納稅籌劃是降低企業(yè)稅務風險，完善自身經(jīng)營模式的重要手段，是一種將企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展與國家的稅務政策相結(jié)合的稅收方法，能夠最大限度的保證企業(yè)經(jīng)濟利益的發(fā)展，可以有效地增強員工的風險意識，這對于企業(yè)而言十分有利。此外，企業(yè)在納稅籌劃的過程中實際上也是對經(jīng)濟活動進行優(yōu)化分析的過程，這對企業(yè)的經(jīng)營管理工作提出了更高的要求，有利于市場運作的規(guī)范化、法制化，優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力，提高企業(yè)財務管理水平，增強企業(yè)的核心競爭力。由此可見納稅籌劃對于企業(yè)而言有著十分重要的意義，但是現(xiàn)階段許多企業(yè)的財務部門對于納稅籌劃工作的認識比較的片面，存在著一定的偏差，阻礙了該項工作的順利開展。

二、當前我國企業(yè)納稅籌劃工作中存在的問題

（一）企業(yè)對于納稅籌劃工作的認識存在偏差

就現(xiàn)階段而言，還有許多企業(yè)的相關人員對于納稅籌劃的認識不夠清晰，將納稅籌劃與偷稅漏稅混為一談，為了規(guī)避稅收風險，企業(yè)對納稅籌劃敬而遠之，這實際上是一種錯誤的認知，納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)合理避稅。還有一些企業(yè)雖然開展的納稅籌劃工作，但他們沒有對納稅籌劃的目標進行清晰的定位，缺乏籌劃風險意識，納稅籌劃工作自然無法達到應有的效果。此外，少數(shù)企業(yè)在具體的經(jīng)營管理的過程中打著“納稅籌劃”的名號，行“偷稅漏稅”之時，加劇的企業(yè)的稅務風險，對于企業(yè)的穩(wěn)定安全發(fā)展十分的不利，同時也危害了國家的利益。

（二）納稅籌劃工作中脫離了企業(yè)財務管理的整體目標，缺乏長遠目光

企業(yè)財務管理的總目標是實現(xiàn)稅后收益的最大化，但部分企業(yè)在實際的納稅籌劃工作中并沒有站在長遠的角度看待問題，納稅籌劃工作過分重視局部或者短期的效益，納稅籌劃的目標主要針對某一個固定的時期或者企業(yè)的部分業(yè)務，過分追求企業(yè)稅務負擔的降低，忽略了企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟活動的收益問題，因小失大。企業(yè)的相關工作人員應時刻謹記，實際的工作過程中某一個方案的稅務負擔最輕并不意味著稅后的凈收益最高，部分企業(yè)以犧牲企業(yè)整體財務利益的代價換取部分或短時間內(nèi)稅務負擔的降低，這實際上是十分不科學的，對于企業(yè)的長遠發(fā)展十分不利。此外，納稅籌劃時必然還存在的成本問題，可能會影響到企業(yè)其他費用使用或者收入情況以及該計劃實施過程中可能會產(chǎn)生的隱性成本問題，但部分企業(yè)在具體的實施過程中忽視了成本，因此，企業(yè)納稅籌劃工作脫離了原本采取管理的目標，自然難以實現(xiàn)預期的效果。

（三）企業(yè)缺乏納稅籌劃的專業(yè)人才

納稅籌劃實際上是一種非常負載的理財活動，它要求企業(yè)的財務人員必須要擁有良好的專業(yè)知識及技能，但就目前來說，我國許多企業(yè)的財務人員具備的知識技能存在一定的局限性，他們對于納稅籌劃工作缺乏系統(tǒng)的認識，很少有人能夠統(tǒng)籌全局，這在一定程度上影響了納稅籌劃工作的實際效果。

（四）濫用稅收優(yōu)惠政策

國家在實際的稅收管理工作中為了盡量減輕企業(yè)的負擔，為企業(yè)發(fā)展營造更優(yōu)越的政策環(huán)境，頒布了許多種稅收優(yōu)惠政策，這是企業(yè)開展納稅籌劃工作的基礎，但許多企業(yè)在具體的工作過程中，為了能夠確實從國家相關政策之中受益，罔顧企業(yè)的發(fā)展目標，濫用稅收優(yōu)惠政策，不僅曲解了國家立法的意圖，也不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

（五）當前我國的稅收法制還不夠健全，許多稅收征管工作的力度不足

完善的法律法規(guī)是開展納稅籌劃的關鍵，我國納稅籌劃工作的研究應用起步較晚，稅收法制中還有許多待完善的地方，納稅籌劃工作在具體的開展過程中缺乏制度保障，必然會影響該項工作的開展。稅收征管過程中，稅務機關還存在著執(zhí)法力度不足的問題，對于各種逃稅、漏稅的不法行為監(jiān)督處罰不力，許多企業(yè)存在著僥幸心理，將逃稅作為降低稅負的重要手段，這也會影響到納稅籌劃工作的開展。

三、優(yōu)化納稅籌劃工作的有效途徑

（一）企業(yè)必須要正確認識納稅籌劃

納稅籌劃工作的重要前提條件是“在法律允許的情況之下”，它屬于企業(yè)的一項合法的權(quán)益，企業(yè)必須要正確認識納稅籌劃，然后在此基礎上實現(xiàn)稅后利益的最大化，任何以稅收籌劃為名的偷稅漏稅行為都是不合法的，會加劇企業(yè)的稅務風險，對于企業(yè)而言十分不利。納稅籌劃包括稅收領域但并不局限于這一領域，而是應該貫穿到企業(yè)所有的財務管理活動之中，因此企業(yè)在具體的工作時，應首先制定一個合理的籌劃目標，在存在稅收約束的情況之下盡可能增加稅后收益，處理好短期效益與企業(yè)長期發(fā)展目標之間的關系，綜合考慮企業(yè)經(jīng)營管理過程中任何可能會影響到整體利益的因素，進而規(guī)劃納稅籌劃方案，實現(xiàn)節(jié)稅的目標，真正做到價值增值。

（二）企業(yè)的財務管理人員必須要熟悉國家一切的稅收法規(guī)政策

企業(yè)在實際的經(jīng)營管理工作中需要履行納稅的義務同時也享有納稅籌劃的權(quán)利，但無論如何規(guī)劃籌劃方案都必須始終建立在遵守國家相關法律法規(guī)的基礎之上，納稅籌劃的合法性直接決定了該項工作是否能夠取得成功，這就要求企業(yè)的財務人員必須要熟悉國家一切的稅收法規(guī)政策，及時與稅務部門進行交流溝通，保證自身對于各種稅務政策的理解與稅務機關的法律解釋一致，避免二者因溝通不及時增加企業(yè)的稅務風險。我國的稅收法規(guī)政策是一套完整的體系，所有的法律法規(guī)制定時都會出臺許多配套的政策，且近年來，國家為了促進經(jīng)濟的發(fā)展，連續(xù)的出臺了許多的政策法規(guī)，這也要求企業(yè)的相關工作人員要及時的與稅務部門進行溝通交流，在徹底理解這些法規(guī)之后合理的安排經(jīng)營活動。

（三）優(yōu)化稅收環(huán)境

良好的稅收環(huán)境時開展納稅籌劃工作的關鍵，但當前我國的稅收法律法規(guī)建設不夠完善、稅務部門的執(zhí)法力度不足，這些因素的存在都影響了納稅籌劃工作的展開，基于此，國家立法部門應針對當前我國稅收法律法規(guī)中存在的一切問題不斷的補充完善，稅務部門在具體的稅收工作中應加大執(zhí)法及處罰的力度，切實提高稅收征管人員的專業(yè)素質(zhì)及業(yè)務能力，為納稅籌劃工作的開展提供良好的環(huán)境。此外，為了切實解決當前納稅籌劃的專業(yè)人才匱乏的問題，企業(yè)應重視納稅籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)問題，實際的管理過程中可以通過與優(yōu)秀企業(yè)的交流合作，為企業(yè)財務人員提供更多學習的機會，提高他們的專業(yè)能力，從而有效的提升企業(yè)納稅籌劃的水平，減輕稅務負擔，降低稅收的風險。

（四）重視事前籌劃

事前籌劃是納稅籌劃的主要特征之一，企業(yè)的經(jīng)營活動一開始，就會隨之產(chǎn)生納稅義務，因此，納稅籌劃工作應該在企業(yè)開始實施經(jīng)營活動之前進行。但是具體的工作過程中許多企業(yè)都是在開始進行涉稅業(yè)務之后才著手納稅籌劃工作，此時企業(yè)開始實施的各種減稅行為實際上已經(jīng)構(gòu)成了偷稅，很有可能會為企業(yè)帶來納稅分享，因此企業(yè)在開展納稅籌劃工作時必須要認識到其事前性，要按照企業(yè)的管理目標開展事前籌劃。

（五）納稅籌劃工作必須要立足于企業(yè)的實際情況

不同的行業(yè)具備不一樣的特點，企業(yè)經(jīng)濟活動不同，納稅籌劃的方案也可能會存在著一定的差別，這一項工作具備很強的個案性，每個企業(yè)的實際情況、稅收待遇度存在著一定的差異，企業(yè)在實際的工作過程中如果不加辯駁，一味的照搬照抄其他企業(yè)的成功案例，可能會出現(xiàn)實用性低的問題，難以達到應有的目標，因此企業(yè)在具體的工作過程中，首先需要對企業(yè)自身的情況進行詳細的分析，了解企業(yè)的籌劃需要，然后借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗制定一套符合自身發(fā)展的籌劃方案。

（六）納稅籌劃工作中要具有一定的風險意識

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭也在日益的加劇，宏觀經(jīng)濟形式隨時都在發(fā)生著變化，企業(yè)經(jīng)營過程中本身就具有一定的風險，經(jīng)營的方式可能也會隨著經(jīng)濟形式的變化而變化，另外，近年來國家在不斷的調(diào)整稅收法規(guī)，政策的變化必然會對企業(yè)的納稅籌劃工作帶來影響，因此企業(yè)在開展納稅籌劃工作時必須要具有一定的風險意識，要及時的把握客觀的經(jīng)濟形式及稅收政策的變動情況，在此基礎上調(diào)整自身的納稅籌劃方案，切記一成不變。

四、結(jié)束語

稅收籌劃對于降低企業(yè)稅務風險、稅收成本，提高企業(yè)受益水平、經(jīng)營管理水平有著重要的促進作用，企業(yè)財務人員在實際的財務管理工作中要能夠正確認識到納稅籌劃的重要性及內(nèi)涵，要重視相關工作人員納稅籌劃意識及能力的培養(yǎng)，實際的經(jīng)營活動及資金運作過程中中要樹立全局觀念及整體性觀念，國家相關部門應重視對應法律法規(guī)的完善工作，充分發(fā)揮納稅籌劃工作的積極作用，為企業(yè)的穩(wěn)定快速發(fā)展奠定良好的稅務基礎。

參考文獻：

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[3]袁杰.企業(yè)納稅籌劃相關問題分析[J].管理觀察，2014

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【關鍵詞】稅收籌劃;問題;對策

一、稅收籌劃含義

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，通過對生產(chǎn)、投資和經(jīng)營的合理安排，達到合法享受稅收優(yōu)惠，減少稅收支出，增加自身利益，實現(xiàn)公司價值最大化的一種理財行為。籌劃性是稅收籌劃的重要特征之一，要求企業(yè)依據(jù)稅法對納稅事宜做出事先安排。

稅收籌劃按籌劃主體的不同有兩方面含義：一方面，從國家稅務機關來看稅收籌劃是稅務機關所進行的旨在有效調(diào)控經(jīng)濟和取得最大稅收收入所進行的管理活動;另一方面，從企業(yè)的角度來看稅收籌劃是指企業(yè)為了實現(xiàn)價值最大化，在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，自行或通過稅務專家的幫助，對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財和組織結(jié)構(gòu)設置等經(jīng)濟業(yè)務和行為中涉稅事宜，預先進行的設計和運籌，并從兩個或兩個以上的納稅方案中擇優(yōu)從之的行為。

二、稅收籌劃在企業(yè)應用中存在的問題

稅收籌劃通過一段時間的發(fā)展，不斷完善，并取得一定成績，但從目前的狀況來看，我國稅收籌劃還存在著不少的問題，例如仍沒有一套系統(tǒng)、嚴密的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)。特別在實務操作方面，我國處于低層次的個案籌劃水平，在實際操作過程中問題頻發(fā)，尚不夠完善。目前我國稅收籌劃發(fā)展過程中存在的主要問題，如下：

1、企業(yè)對稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國企業(yè)的應用時間還不算長，而且沒有統(tǒng)一的概念，這樣使納稅人對稅收籌劃的理解不夠透徹，對稅收籌劃的思想意識不端正。事實上還存在著這樣一種現(xiàn)象，有些人借著稅收籌劃的幌子偷稅，這樣對國家的利益造成較大的影響。由此可見，稅務機關對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2、稅收法制不夠完善。我國稅收法制不完善，導致我國稅務籌劃外部環(huán)境不佳，對稅收籌劃沒有完整的監(jiān)管機制。雖然近幾年我國的稅收征管水平有了進一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國外發(fā)達國家還存在一定的距離。稅務機構(gòu)不健全。稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但目前由于高素質(zhì)的人才還比較匱乏，導致多數(shù)企業(yè)只有通過成熟的中介機構(gòu)稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節(jié)稅的目的。

3、重視稅收籌劃風險程度不夠。稅收籌劃并不是一項簡單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會計、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟和社會現(xiàn)實環(huán)境中，企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準確無誤，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗，所以在稅收籌劃中還是存在著一定的風險，企業(yè)一定要加強對籌劃風險的重視。

4、缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。目前我國稅收籌劃專業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。稅收籌劃不同于一般的財務管理活動，它屬于一種高層次財務管理活動，所以對稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時也要具備財務方面的知識。對企業(yè)籌資、經(jīng)營以及投資活動也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

三、解決稅收籌劃在企業(yè)應用中存在的問題的措施

隨著經(jīng)濟全球化、信息化步伐的加快，企業(yè)財務管理下的稅收籌劃在企業(yè)生存與發(fā)展中的重要性和必要性越來越明顯。對于追求價值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法允許的情況下，實現(xiàn)稅負最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。

1、加強企業(yè)稅收籌劃的意識。目前，納稅人對稅收籌劃的認識存在著偏差，并且存在著籌劃意識淡薄的狀況，稅務機關有必要對稅收籌劃進行正確的宣傳。政府與稅務機關應借助媒體、稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳。稅收籌劃一定要遵守國家的法律、法規(guī)，切忌不能違反國家相關規(guī)定，否則會受到嚴重的處罰。

2、注意企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。盡管企業(yè)可以選擇聘請外部的稅務機構(gòu)來實施稅收籌劃，但這無疑會加大企業(yè)的財務成本。因此，企業(yè)應通過多種方式加強對稅收籌劃人才的培養(yǎng)，稅收籌劃人才的培養(yǎng)要實現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務技能的雙向提高。

3、嚴格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃三大原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，必須要遵循這三個原則，同時這也是決定稅收籌劃能否成功的關鍵。

4、注重綜合籌劃，有效降低整體稅負。納稅籌劃要著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。由于各稅種的稅基相互關聯(lián)，具有此消彼長的關系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。稅收籌劃需要權(quán)衡的各種關系，不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。

綜上所述，企業(yè)若想健康穩(wěn)步的發(fā)展，做好稅收籌劃是關鍵所在，同時一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規(guī)的前提下開展稅收籌劃工作。而且加強對稅收籌劃意識的提高、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)，重視稅收籌劃存在問題，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實現(xiàn)企業(yè)財務利益最大化目標。

參考文獻：

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[6]李靜.略論現(xiàn)代企業(yè)如何運用稅收籌劃

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一、企業(yè)稅務籌劃成本分析

企業(yè)稅務籌劃成本是指企業(yè)為實現(xiàn)稅務籌劃目標在整個稅務籌劃方案實施過程中所支付的額外成本。稅務籌劃成本按可否用貨幣加以直接計量，可分為有形成本和無形成本兩種。

第一，有形成本。有形成本是指企業(yè)進行稅務籌劃所花費的貨幣支出。具體來說，主要包括稅務籌劃方案的設計成本和實施與控制成本兩個方面。一是設計成本。企業(yè)開展稅務籌劃可自行設計籌劃方案，亦可委托稅務機構(gòu)設計籌劃方案，若企業(yè)自行設計，則設計成本主要包括設計人員的薪酬成本、人員培訓成本等；若企業(yè)委托稅務機構(gòu)進行設計，則設計成本主要為支付給稅務機構(gòu)的咨詢成本。二是實施與控制成本。稅務籌劃的實施與控制成本主要包括組織變更成本、違規(guī)成本、救濟成本等。組織變更成本是指企業(yè)為實施稅務籌劃方案而變更企業(yè)組織形式所支付成本，如企業(yè)設立子公司或企業(yè)合并所支付的籌建成本和注冊登記成本等。違規(guī)成本是指企業(yè)開展的稅務籌劃被稅務機關認定為偷漏稅行為而被處以罰款以及繳納相應的滯納金所帶來的經(jīng)濟上的損失。救濟成本是指企業(yè)為處理與稅務機關之間產(chǎn)生的涉稅糾紛所支付的成本，主要包括談判成本和訴訟成本。稅務籌劃方案實施過程中，為實現(xiàn)稅務協(xié)調(diào)，企業(yè)需要和稅務機關進行充分交流與溝通，而在交流與溝通過程中所花費的成本，便是談判成本。訴訟成本是指企業(yè)與稅務機關雙方處理涉稅糾紛失敗后企業(yè)為維護自身的權(quán)利尋求司法救濟而支付的成本，如企業(yè)在維護自身的權(quán)利時，為收集資料、尋找證據(jù)、聘請律師等都需要花費大量的人力和物力，以及在訴訟過程中可能產(chǎn)生的尋租成本等。

第二，無形成本。無形成本是指企業(yè)開展稅務籌劃所支付的難以用貨幣加以計量的各種成本費用，主要包括時間成本、心理成本，信譽風險成本等。 一是時間成本。指企業(yè)在設計與實施稅務籌劃方案過程中所花費的時間。時間成本是構(gòu)成稅務籌劃成本較為重要的一點，但由于時間的無形性及難以用貨幣計量等特性，易被人們所忽視。二是心理成本。指納稅人在稅務籌劃方案設計和實施過程中擔心籌劃失敗而產(chǎn)生的在精神方面的耗費與支出。心理成本并非實際支出的費用，只不過是納稅人的一種主觀的心理感受，但這種心理感受可能會直接導致納稅人工作效率的下降，這便是納稅人在心理上所付出的代價。三是信譽風險成本。指稅務籌劃方案設計失誤或?qū)嵤┎划攲е禄I劃失敗而給企業(yè)帶來的信譽上的損失。一旦企業(yè)稅務籌劃被稅務機關認定為偷漏稅，甚至構(gòu)成犯罪，則企業(yè)的信譽將會因此而遭受嚴重的損失，進而影響企業(yè)的社會地位和經(jīng)濟收益。

二、企業(yè)稅務籌劃效益分析

企業(yè)稅務籌劃效益是指企業(yè)開展稅務籌劃活動所帶來的效益，與稅務籌劃成本分類相對應，可分為有形效益和無形效益。

第一，有形效益。有形效益是指可以直接用貨幣加以衡量的效益，主要表現(xiàn)為經(jīng)濟效益，具體包括：一是少納或不納稅效益。稅收負擔是企業(yè)的一項經(jīng)營成本，它與企業(yè)的利潤存在著此增彼減的關系，企業(yè)稅收支出的多少直接影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，影響企業(yè)的運營能力。企業(yè)通過有效的稅務籌劃可實現(xiàn)少納或不納稅的目的，從而減輕稅收負擔，增加稅后收益。二是遞延納稅效益。企業(yè)通過選擇不同的會計處理方式或改變企業(yè)組織形式等多種籌劃手段可實現(xiàn)遞延納稅，雖然遞延納稅不能直接減少企業(yè)應納稅款，但可獲取資金的時間價值，這實際上相當于從政府取得了一筆無息無風險貸款，對企業(yè)來說等于是降低了稅收負擔。

第二，無形效益。無形效益是相對于有形效益而言，是指難以用貨幣加以直接衡量的效益，主要包括提高企業(yè)財務與會計管理效益、樹立良好的企業(yè)信譽效益和完善稅收法律制度效益等。一是提高企業(yè)財務管理與會計管理效益。稅務籌劃涉及法律、稅收、財務、會計和金融等各方面的專業(yè)知識，是一種實用性和技術(shù)性很強的理財活動，這就要求企業(yè)財務與會計人員必須熟悉稅法、經(jīng)濟法、會計法等相關法律法規(guī)，要不斷提高自身業(yè)務水平，這客觀上會促進企業(yè)財務管理水平與會計管理水平的進一步提高，而企業(yè)財務與會計管理水平的提高也勢必會為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟收益。二是樹立良好的企業(yè)信譽效益。合理合法的稅務籌劃，不僅可以幫助企業(yè)減輕稅負、減少罰款支出，而且可以幫助企業(yè)樹立良好的社會形象，提高企業(yè)的市場競爭力，而企業(yè)市場競爭力提高了，企業(yè)收入和利潤自然會隨之增加。三是完善稅收法律制度效益。通過稅務籌劃，可以使國家立法機關及時了解稅收法律法規(guī)和稅收征管所存在的缺陷和疏漏，促進稅法不斷健全和完善，從而為企業(yè)提供依法治稅、公平競爭的良好環(huán)境，降低企業(yè)稅務籌劃的風險成本。

三、企業(yè)稅務籌劃成本效益比較分析

企業(yè)稅務籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程，成功與否受到眾多因素的共同影響與制約，因此，企業(yè)只有對稅務籌劃活動實施有效的控制，才能提高籌劃工作的效率，降低籌劃成本，增加籌劃收益。對于企業(yè)稅務籌劃成本與籌劃效益的比較分析，實際上是從經(jīng)濟角度去分析企業(yè)對稅務籌劃活動的控制范圍和控制程度的問題。圖1說明了稅務籌劃成本與效益是如何隨控制程度的變化而變化的。

從圖1中可以看出，稅務籌劃成本基本上隨著控制程度的提高而增加，而籌劃效益的變化則比較復雜。在初始階段，企業(yè)對稅務籌劃活動較小范圍和較低程度的控制不足以使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和解決籌劃方案設計和實施過程中存在的問題，因此支付的籌劃成本會高于可能產(chǎn)生的籌劃效益。隨著企業(yè)對籌劃活動控制范圍的擴大和控制程度的提高，控制的效率會有所改善，能指導企業(yè)采取措施解決籌劃方案設計和實施過程中存在的重要偏差，從而使籌劃效益逐漸補償并超過籌劃成本。圖中，籌劃成本與籌劃效益曲線在B至D點的變化反映了這種情況。在C點，籌劃凈收益達到最大。而在D點，籌劃效益與籌劃成本曲線再度相交。自此點開始，籌劃所需的成本再次超過其效益。之所以出現(xiàn)這種情況，主要是因為稅務籌劃是以稅法的彈性為基礎的一種合理合法行為，但彈性總是有限度的，因此稅務籌劃不能過度，若過度易造成偷漏稅，甚至構(gòu)成犯罪，則會招致稅務機關等部門的處罰。從理論上講，對企業(yè)稅務籌劃活動的控制程度在與B和D相對應的A、E兩點之間為適度控制；低于A點，為控制強度不夠；高于E點為控制過剩。雖然在實踐中很難量化各種籌劃成本與籌劃效益之比，但通過這種分析，可以幫助企業(yè)建立有效且低成本的稅務籌劃控制機制。

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關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風險防范；對策

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

對于企業(yè)而言，針對性的開展稅收籌劃風險防范可以在很大程度上控制企業(yè)所面臨的稅收籌劃風險程度。在當前市場經(jīng)濟體系持續(xù)發(fā)展的影響下，企業(yè)在運作過程中所受到的客觀性因素影響也在持續(xù)發(fā)生轉(zhuǎn)變，加上企業(yè)涉稅工作者本身的主觀局限性等影響，造成了稅收籌劃風險問題。針對這一情況，企業(yè)必須給予充分重視，建設并完善相應的防范制度，并且合理的控制納稅成本。因為稅收籌劃活動屬于稅法規(guī)定性邊緣范疇，風險問題隨時都可能出現(xiàn)。

一、導致稅收籌劃風險問題出現(xiàn)的具體原因

（一）稅收籌劃專業(yè)工作人員有所欠缺

在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃的時候，設計何種方案，通過哪種手段去實施，將在很大程度上取決于納稅人的主觀意念。從當前的情況來看，企業(yè)內(nèi)部在進行稅收籌劃工作中往往都是由會計人員去執(zhí)行的，由于在專業(yè)水平上的不足，通常無法得到較為顯著的效果，并且還會導致企業(yè)稅收籌劃風險加大或者是最終不成功。

（二）稅收政策的多變性

因為當前市場經(jīng)濟發(fā)展進程不斷加快，因此在稅收法規(guī)上往往存在一定的不確定性，同時還會面臨政策的多邊形，從而帶來風險問題。眾所周知，稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項目沒有結(jié)束之間，稅收政策發(fā)生了轉(zhuǎn)變，則會威脅到原有的稅收籌劃，導致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時了解稅收政策的動態(tài)變化，建立有效的預案機制，可有效降低稅收籌劃風險。

（三）稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險

稅收籌劃是根據(jù)合法的手段來達到降低稅負的目的，其跟避稅存在本質(zhì)上的差別，稅務籌劃需要得到稅務部門的認可，但是在確認的過程中，會因為稅務行政執(zhí)法不規(guī)范而導致風險的存在，稅法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間，稅務行政執(zhí)法機關根據(jù)自身的判斷，確定出稅務籌劃的正確與否。因為有很大的主觀原因，并且稅務人員的素質(zhì)參差不齊，這樣就可能導致稅務籌劃的失敗。稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的稅務籌劃的風險主要表現(xiàn)在：企業(yè)認為合法的稅務籌劃案例，送審到涉稅評估或稽查時，主審稅務官員往往第一感覺就是聯(lián)想到籌劃結(jié)果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據(jù)或以請示上級態(tài)度為借口，拖著個別案例不結(jié)案，示意企業(yè)將籌劃案例恢復至未籌劃前狀態(tài)，自糾補稅或者被強加上偷稅避稅的頭銜加以處罰，以使得企業(yè)跌入更大的稅收籌劃風險當中，因而喪失對稅收籌劃業(yè)務的信心。

二、針對稅收籌劃風險應采取的防范措施

因為稅收籌劃的風險是客觀存在的，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，需要樹立風險意識同時分析風險的原因，并采取科學的措施，以降低風險的損失，達到稅收籌劃的目的。針對稅收籌劃風險應采取的防范措施主要包括以下幾點：

（一）樹立稅收籌劃的風險意識

樹立稅收籌劃的風險意識是防范稅收風險的基礎，因為導致稅收風險的因素較為復雜，同時稅收風險的存在具有不定性，這就給風險防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風險意識還不能夠達到防范風險的目的，所以企業(yè)需要利用先進的信息技術(shù)，建立稅收籌劃預警系統(tǒng)，稅收籌劃預警系統(tǒng)就能夠發(fā)揮信息收集、風險分析、風險控制等功能，同時企業(yè)需要針對各種可能存在的風險，制定風險補救措施，以降低風險帶來的損失。

（二）依法實施稅收籌劃方案

稅收籌劃方案的制定受到法律環(huán)境的影響較大，同時生產(chǎn)經(jīng)營活動也對其有一定的影響。稅收籌劃的制定要有合法的前提，這也是衡量稅收籌劃成果的標準，納稅政策的變動，稅收籌劃需要跟蹤變動，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時需要全面的掌握法律法規(guī)的變動，以對稅收籌劃進行及時的調(diào)整，稅收籌劃要在稅收政策變化規(guī)定的合法范圍內(nèi)，以防陷入逃稅騙稅的境地。

（三）貫徹成本收益原則

當實施某個納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時還會付出額外的稅收籌劃費用。所以需要以成本收益原則加之綜合評估，考慮到直接成本，對多方案進行對比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護納稅人的利益，降低納稅人的風險，同時達到稅收籌劃的目地。

（四）加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設

加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障?；I劃人員是稅收籌劃的主導者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員，可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標實現(xiàn)中占據(jù)了不可取代的地位，所以需要從以下幾個方面出發(fā)加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設：其一，加強法律法規(guī)的學習這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，。其二，稅收籌劃是一項專業(yè)性強、具有復雜性、系統(tǒng)性的業(yè)務，所以需要對原有的稅收籌劃人員進行培訓與增強專業(yè)知識外，同時引入具有專業(yè)知識的高層次人才，增強稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財會人員進行涉稅業(yè)務面授、案例分析及日常業(yè)務咨詢等方式，建立一支業(yè)務過硬的高素質(zhì)財會隊伍才能夠高效率的進行稅收籌劃工作.

三、結(jié)束語

企業(yè)的稅收籌劃風險會給企業(yè)帶來較大的損失，所以企業(yè)需要建立稅收籌劃風險防范措施，以降低稅收籌劃風險。稅收籌劃風險的產(chǎn)生原因較多，企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，從樹立稅收籌劃風險意識、依法建立稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)建設、營造良好的稅企關系等方面入手，降低稅收籌劃風險產(chǎn)生的幾率，以達到維護企業(yè)利益的目的。

參考文獻：

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關鍵詞：煤炭企業(yè) 稅務風險 應對措施

煤炭企業(yè)經(jīng)歷了十年的黃金時期后，從2012年初迎來了陣痛期，煤炭形勢持續(xù)進入下滑通道。煤炭企業(yè)結(jié)束了暴利時代，甚至進入了微利時代，但煤炭在我國能源結(jié)構(gòu)中的基礎地位很長時間內(nèi)難以改變。越是在企業(yè)經(jīng)營困難時期，以前沒有充分暴露的問題開始顯現(xiàn)，其中包括稅務風險。近期，許多國際知名企業(yè)被披露因為稅務違規(guī)而遭受到法律制裁，不僅承受了巨額財物損失，而且對企業(yè)的品牌價值和信譽度也造成了巨大傷害。本文結(jié)合實踐，淺談煤炭企業(yè)經(jīng)營中存在的稅務風險及應對措施。

一、煤炭企業(yè)經(jīng)營中存在的主要稅務風險

（一）增值稅方面主要存在的稅務風險

一是多抵扣進項稅額。2009年9月9日，財政部、國家稅務總局了《關于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）規(guī)定，礦井和巷道屬于構(gòu)筑物的范疇；以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設備和配套設施（如：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施），無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。因此，稅務部門不允許煤炭企業(yè)抵扣“礦井、巷道及其附屬、配套設施”的進項稅額，這一規(guī)定對煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響重大。但是現(xiàn)實中，許多煤炭企業(yè)沒有注意或者不認同此規(guī)定，造成用于巷道施工的材料、設備增值稅進項稅額進行抵扣，形成稅務稽查風險。

二是少計提銷項稅額。許多煤炭生產(chǎn)企業(yè)將煤炭銷售給所屬集團下屬的運銷企業(yè)，下屬礦廠先與運銷企業(yè)內(nèi)部結(jié)算，運銷企業(yè)再銷售給用煤企業(yè)，形成生產(chǎn)、運銷、使用這樣一個完整的煤炭流通渠道。這過程中存在少提增值稅銷項稅額的現(xiàn)象。具體主要表現(xiàn)為：收入未申報納稅，少計增值稅。貨物發(fā)出未及時計收入；銷售煤炭副產(chǎn)品收入未申報；收取用戶以返利形式的差價收入未申報；應視同銷售而未視同銷售業(yè)務未計提銷項稅金。如：某集團非獨立核算企業(yè)水暖廠耗用本企業(yè)自產(chǎn)煤未計提銷項稅金；取得的收入長期掛往來賬，少繳增值稅。如某礦2007年、2008年向施工單位轉(zhuǎn)供電取得收入記入往來賬，不計提銷項稅額，少繳增值稅。

（二）企業(yè)所得稅方面存在的稅務風險

一是企業(yè)是否存在隱瞞產(chǎn)量、銷量和收入不入帳或設帳外帳等行為。由于煤炭企業(yè)生產(chǎn)的特殊性，產(chǎn)量也成為稅務稽查的重點。

二是各項“預提費用”或者“預計負債”年末余額未作納稅調(diào)整。煤炭企業(yè)在成本費用中列支的各項基金、收費種類較多，主要有“地面塌陷補償費” “主輔分離基金”、“采煤沉陷區(qū)綜合治理費”等，這些費用存在隨意計提的現(xiàn)象，用來調(diào)節(jié)利潤，在納稅申報時未作調(diào)整。

三是多結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)營性費用”支出問題。如，煤炭生產(chǎn)企業(yè)在正常攤銷“無形資產(chǎn)、采礦權(quán)、商譽”時，人為縮短攤銷年限，多攤銷當期經(jīng)營費用少申報繳納企業(yè)所得稅。如某礦業(yè)集團購買探礦權(quán)支出1.5億元，按稅法規(guī)定攤銷期限不低于l 0年，但企業(yè)按5年期攤銷，多攤銷7500萬元。

四是超范圍列支“非經(jīng)營性費用”支出。各礦業(yè)公司企業(yè)辦社會負擔重，包括：學校、醫(yī)院、社區(qū)建設等，部分企業(yè)將上述企業(yè)辦社會的“非經(jīng)營性”費用支出全部列入成本費用，造成少繳企業(yè)所得稅。

（三）個人所得稅方面存在的稅務風險

2001年以來，由于煤炭行業(yè)經(jīng)濟效益較好，非煤產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛，以各種名義、渠道發(fā)放的工資、津貼補助、福利、年終分紅種類繁多，“三產(chǎn)單位”支付的個人股東股利，支付職工應稅所得未足額代扣代繳個人所得稅問題比較嚴重。

（四）營業(yè)稅方面存在的稅務風險

一是集團公司內(nèi)部關聯(lián)企業(yè)相互提供建筑安裝、裝卸、運輸?shù)葎趧詹话匆?guī)定申報繳納營業(yè)稅；二是處理銷售不動產(chǎn)未按規(guī)定繳納營業(yè)稅；三是集團公司內(nèi)部出借資金取得利息收入未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。

二、煤炭企業(yè)如何應對稅務風險

煤炭企業(yè)是我國主要能源生產(chǎn)的主力軍之一，肩負著建設的動力支持要務，同時，也是主要稅務監(jiān)管對象，要想做好稅務工作，必須堅持加強管理，始終保持其高效的發(fā)展方向和安全的發(fā)展要求，努力進行稅務管理工作。如何提高企業(yè)內(nèi)部稅務管理能力和稅務籌劃能力成為企業(yè)發(fā)展的當務之急。筆者結(jié)合自身工作實踐，建議應該采取以下措施。

（一）規(guī)范會計核算，增加法律意識，加強稅務培訓

鑒于煤炭企業(yè)會計核算較為復雜，為確保會計核算的真實性、及時性、規(guī)范性，要求各礦廠必須設置專職會計、出納和保管，規(guī)范財務核算。制定完善的產(chǎn)量、價格監(jiān)控辦法，實行提煤機、地磅進行電子化監(jiān)控。加強發(fā)票審核，凡是發(fā)生的銷售收入都應該開具發(fā)票，從而達到“以票控稅”的目的。按稅種和業(yè)務流程兩個維度制定管理手冊，全面指引企業(yè)的稅務風險控制工作。

（二）加強和完善稅務管理，做好納稅籌劃

做好制度建設和組織保障。集團公司層面應設置專門的稅務管理崗位，配備高素質(zhì)人才。應引用更多的專業(yè)工作人員從事企業(yè)的稅務籌劃工作，只有形成專業(yè)性較強的稅務籌劃工作人員，才會提出更多可行的稅務籌劃方案。明確各部門涉稅責任和溝通業(yè)務。同時，建立內(nèi)部的稅務復核制度。辦稅人員申報納稅，向稅務機關遞交的資料都應該經(jīng)過專業(yè)分析和復核，降低稅務風險。

參考文獻：

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[2]郭英武.合理進行稅務籌劃，提高財務管理效益[J].經(jīng)濟理論，2008，（05）

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關鍵詞：“營改增”；地勘單位；稅務籌劃；分析

隨著政府部門對稅務政策改革的持續(xù)推進，“營改增”稅務政策開始在全國范圍內(nèi)進行推廣和普及。筆者針對“營改增”對地勘單位稅務籌劃的影響，進行剖析研究以盼能為地勘單位稅務籌劃工作的展開提供參考。

一、地勘單位業(yè)務特點

地勘單位根據(jù)相關規(guī)定其業(yè)務范圍，主要包括針對勘測對象：預查、普查、詳查和勘查四個階段。其主要業(yè)務對象為各類礦產(chǎn)單位、建筑單位和政府部門。當前地勘單位在發(fā)展的過程中，根據(jù)實際情況的變化部分業(yè)務的實施存在分包等行為。

由于地勘單位在發(fā)展的過程中，針對部分的業(yè)務操作存在分包代辦的現(xiàn)狀。分包企業(yè)在承接地勘單位業(yè)務的同時，需給地勘單位提供費用發(fā)票。但當前部分分包企業(yè)不具備一般納稅人的資格，甚至存在工程隊類似的組織，因此也無法提供專用發(fā)票，只能開具普票。此類情況最終導致地勘單位稅負增加，長期累計對地勘單位造成較大的經(jīng)濟損失。

針對當前“營改增”導致地勘單位稅負增加的現(xiàn)象，幾類常見的例子如：1.分包企業(yè)無法提供增值稅專用發(fā)票，地勘單位無法進行稅務的抵扣；2.地勘單位進項較少，或因為進項無法取得增值稅專用發(fā)票，因此增加稅負。

二、“營改增”

營業(yè)稅改增值稅簡稱為“營改增”。

當前隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，政府為了保證經(jīng)濟的增長。針對企業(yè)稅收問題進行了相對應的改革，由之前征收的營業(yè)稅改為征收增值稅。增值稅區(qū)別與之前的營業(yè)稅，只針對產(chǎn)品或者服務的增值部分進行征稅。一方面減少了重復納稅的現(xiàn)象，另一方面也增加了企業(yè)的利潤。

我國營業(yè)稅改增值稅，于2012年開始在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)進行試點，試點期間獲得了良好的實踐經(jīng)驗。試點成功之后稅務部門對于“營改增”政策改革，進行了小范圍的推廣。經(jīng)過長期的試驗和發(fā)展之后，我國于2016年5月1日開始在全國范圍內(nèi)推廣“營改增”，并將多數(shù)行業(yè)納入“營改增”的范圍內(nèi)。

三、稅務籌劃

稅務籌劃是企業(yè)針對繳納稅款項目，進行的合法操作行為。當前我國針對稅務籌劃，主要的規(guī)定為在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過合法的手段進行經(jīng)營、理財、投資等行為，對稅收進行合理的籌劃，并且達到合理避稅的目的。最終達到為企業(yè)減少支出，增加企業(yè)利潤的目的。當前針對此類業(yè)務以公司形式運作的企業(yè)為各類的稅務機構(gòu)，稅法針對此類機構(gòu)的運作模式以及運作行為，并無確切的規(guī)定和限制。

四、“營改增”對地勘單位稅務籌劃的影響

隨著營業(yè)稅改增值稅政策的持續(xù)深入，短時間內(nèi)對于地勘單位的稅務籌劃造成了一定的困擾，一定程度上造成稅務部門與企業(yè)之間的矛盾。當前針對此類問題，筆者經(jīng)過分析案例總結(jié)出了幾點主要的問題，例如：短時間內(nèi)使得地勘單位稅務籌劃較為混亂、短時間內(nèi)無法取得增值稅專用發(fā)票、存在重復稅收的問題、長期發(fā)展可以減少企業(yè)稅負增加企業(yè)利益。針對此類現(xiàn)象，筆者進行簡要的分析研究。

（一）短時間內(nèi)使得地勘單位稅務籌劃較為混亂

當前營業(yè)稅改增值稅整體的發(fā)展較為穩(wěn)定，但局部地區(qū)還存在一些問題。由于營業(yè)稅改增值稅，由試點地區(qū)向全國范圍內(nèi)進行推廣。在推廣的過程中，由政府部門進行主導和安排。由于現(xiàn)實情況影響，稅務部門在進行引導的過程中，營業(yè)稅與增值稅的過渡存在一定的時間過程。因此造成了短時間內(nèi)，地勘單位針對稅務籌劃方面的工作難以展開，并且造成了較多的誤解和混亂。

（二）短時間內(nèi)無法取得增值稅專用發(fā)票

營業(yè)稅改增值稅在其推廣的過程中，由于涉及的企業(yè)較多，稅務部門承擔的壓力較大。當前在其發(fā)展的過程中，存在較為突出的問題為：短時間內(nèi)無法取得增值稅專用發(fā)票。企業(yè)在正常經(jīng)營的過程中，發(fā)票的開具是正常納稅的過程。但由于前期營業(yè)稅發(fā)票作廢，后期增值稅發(fā)票短時間內(nèi)稅務部門無法提供。因此造成企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)了較多的問題，其中針對地勘單位的二級單位（分包單位）影響較大。此類單位一般情況因為自身資質(zhì)等原因，不具備一般納稅人的資格，因此在獲取專用發(fā)票的過程中存在一定的困難。此類現(xiàn)狀導致地勘單位無法進行稅務抵扣，最終造成的較大稅負情況。

（三）存在重復稅收的問題

我國當前營業(yè)稅發(fā)票以及增值稅發(fā)票的開具，都屬于聯(lián)網(wǎng)開票。聯(lián)網(wǎng)開票之后稅務系統(tǒng)網(wǎng)絡針對企業(yè)所開具的發(fā)票，進行依次的記錄。當前在營業(yè)稅改增值稅的過程中，由于營業(yè)稅和增值稅的過渡，需要一定的時間。在此過程中針對地勘單位部分企業(yè)的處理，造成重復收稅的現(xiàn)象。此類現(xiàn)象的出現(xiàn)主要造成的原因為，在營業(yè)稅改增值稅期間，兩項稅收在特殊時間段內(nèi)同時存在。因此造成稅務部門針對企業(yè)單次產(chǎn)品的征稅，進行了重復的征收。最終對于企業(yè)的稅務問題，造成了一定的矛盾，對企業(yè)本身產(chǎn)生了一定的稅負。

（四）長期發(fā)展可以減少地勘單位稅負增加企業(yè)利益

當前我國針對營業(yè)稅改增值稅的過程中，從企業(yè)的角度進行分析。前期營業(yè)稅的征收方式為，小微企業(yè)一定程度上可以免交稅款，對于小微企業(yè)分析營業(yè)稅改增值稅影響較小。針對地勘單位等大型企業(yè)則影響意義較大，大型企業(yè)在發(fā)展的過程中，前期營業(yè)稅每發(fā)生一筆則需繳納相關的稅收。后期營業(yè)稅改增值稅，對于所銷售產(chǎn)品或提供的服務只對增值部分進行稅務征收。針對大型企業(yè)分析，可以直觀的得出結(jié)果。營業(yè)稅改增值稅對于地勘單位，長期發(fā)展有利于降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)利益的效果。

五、針對此類問題的改善措施

當前針對營業(yè)稅改增值稅發(fā)展的過程中，針對地勘單位稅務籌劃的影響，整體的發(fā)展較為良好。但細節(jié)方面還存在一定的問題，針對此類問題筆者經(jīng)過分析案例之后。提出了以下的改善方式，例如：地勘單位財務系統(tǒng)重視“營改增”、針對企業(yè)收入進行預估提前做好稅務籌劃、做好稅務抵扣方面的工作、加強與稅務部門的溝通。筆者針對此類的改善方式，進行簡要的介紹和分析。

（一）地勘單位財務系統(tǒng)重視“營改增”

當前我國針對稅務系統(tǒng)的營業(yè)稅改增值稅的政策實施，從政府的角度出發(fā)具有一定的強制性，從企業(yè)的角度出發(fā)具有一定的義務性。地勘單位作為我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要組成模塊，為了更好的配合稅務征收政策的改革。地勘單位應重視營業(yè)稅改增值稅，其財務系統(tǒng)人員應著重研究營業(yè)稅改增值稅后，企業(yè)應繳納的稅務比例，以及企業(yè)后續(xù)發(fā)展中針對稅務籌劃應作出的改變。在保證合法的情況下，促進企業(yè)合理避稅的目的。

（二）針對企業(yè)收入進行預估提前做好稅務籌劃

地勘單位屬于傳統(tǒng)行業(yè)的一類，一般情況下其發(fā)展較為穩(wěn)定。針對其產(chǎn)品的輸出和所造成的利益，整體上都為固定的量。在稅務政策改變的過程中，地勘單位屬于定量。地勘企業(yè)根據(jù)定量作出對稅務變量的變化，因此當前在營業(yè)稅改增值稅期間，地勘單位應針對稅務政策的改變，提前進行稅務籌劃的發(fā)展。以此保證企業(yè)的合法利益，并達到良好的稅務籌劃。使得企業(yè)在遵守稅務政策改革的前提下，為企業(yè)爭取更大的利益。

（三）做好稅務抵扣方面的工作

營業(yè)稅改增值稅其中涉及到較多的抵稅項目，地勘單位由于涉及較多的進出口貿(mào)易。在此期間地勘單位需繳納一定的貿(mào)易稅，此類稅款在增值稅征收期間可以進行部分的抵扣。當前在營業(yè)稅改增值稅過渡期間，地勘單位應做好各類抵扣稅憑證的保存。在進行增值稅繳納期間，進行憑證的提交和抵扣。以此進行合理的抵稅行為，既符合了稅務政策改革的規(guī)定，也提高了企業(yè)的合法利益一舉兩得。

（四）加強與稅務部門的溝通

當前在營業(yè)稅改增值稅期間，由于現(xiàn)實情況造成，稅務部門無法一一針對企業(yè)進行相關問題的解答。因此在稅務部門和地勘單位之間，造成了一定的誤解和矛盾，也影響了企業(yè)的正常發(fā)展和經(jīng)營。當前針對此類情況，地勘單位財務人員應加強與稅務部門之間的溝通。針對自身的問題，及時通過稅務部門進行了解。以此減少雙方的誤解，并且針對相關的問題作出及時的調(diào)整和改善。以此保障企業(yè)自身利益的同時，加強對于稅務部門工作的配合，緩解地勘單位與稅務部門之間在工作協(xié)調(diào)上的關系。

六、結(jié)語

當前關于營業(yè)稅改增值稅對于地勘單位稅務籌劃的影響，主要存在的幾類問題有：短時間內(nèi)使得地勘單位稅務籌劃較為混亂、短時間內(nèi)無法取得增值稅專用發(fā)票、存在重復稅收的問題、長期發(fā)展可以減少企業(yè)稅負增加企業(yè)利益。針對此類問題，筆者經(jīng)過分析案例之后，提出了以下的改善方式和思路，例如：地勘單位財務系統(tǒng)重視“營改增”、針對企業(yè)收入進行預估提前做好稅務籌劃、做好稅務抵扣方面的工作、加強與稅務部門的溝通。以此完成地勘單位在“營改增”期間的稅務籌劃工作，并達到配合稅務政策改革工作的開展。

參考文獻：

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篇9

近年來，稅收籌劃逐漸受到社會廣泛的關注。因為市場競爭越來越激烈，在激烈的市場競爭中，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的壓力，使得各個企業(yè)都在追尋降低成本的最佳方法。而對于企業(yè)來講，納稅支出屬于成本當中的一部分，在納稅之前，通過采取合法的稅收籌劃方法，為企業(yè)減輕稅收當面的負擔，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，這樣也可以被視為提高企業(yè)競爭力的一種有效手段。但是在實踐稅收籌劃的過程中，已然存在諸多問題，從而導致企業(yè)的工作稅收籌劃無法有效實施。在此過程中，我國稅收籌劃工作只有獲取更好的發(fā)展與完善，才能真正確保企業(yè)通過稅收籌劃的方法來獲取經(jīng)濟效益。

一、我國稅收籌劃發(fā)展中存在的問題

（一）稅收籌劃意識淡薄，觀念陳舊

在我國很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問題，但是實際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質(zhì)上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規(guī)定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來躲避國家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。稅收籌劃即與企業(yè)偷稅、漏稅的行為不同，又因為其在國家中具備一定的合理性，還與人們?nèi)粘Ｒ姷降钠髽I(yè)避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業(yè)誰收的實踐當中，稅收籌劃與避稅時而難以區(qū)別，在此基礎中，一旦出現(xiàn)稅收導向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉(zhuǎn)化成避稅性質(zhì)。

（二）稅務等稅務服務水平還有待提高

稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財型活動，如果稅收籌劃的方法使用不當，就會引發(fā)避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會受到相關稅務機關的處罰，嚴重的還會影響企業(yè)的聲譽，對企業(yè)正常的經(jīng)營非常不利。也就是說企業(yè)需要專業(yè)的稅收籌劃人員進行稅收籌劃工作，其不僅要精通會計法與會計準則、制度等，還要全面的了解現(xiàn)代稅務法與稅務政策，更要熟悉企業(yè)的實際經(jīng)營流程與業(yè)務情況。但是我國當前根本就不具備專業(yè)的稅收籌劃人員，關于企業(yè)稅收籌劃工作大多都是由會計兼任，對于此種理財活動也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當作是稅法當中的漏洞等，根本無法從全局對整個企業(yè)的稅收籌劃工作進行統(tǒng)籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。

（三）缺乏認識稅收籌劃的風險

基于我國企業(yè)目前稅收籌劃的實踐情況而言，納稅人在實行稅收籌劃的同時，通常都認為，只要進行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負擔，極少甚至沒人考慮稅收籌劃中存在的風險。其實，稅收籌劃相當與一種理財活動，自身也具有一定的風險。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實施，都是建立在稅務機關認同的基礎之上的。因此就算企業(yè)稅收籌劃是合法的行為，有時也會因為稅務執(zhí)法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關方案在??務中無法真正的落實，從而導致稅收籌劃方案失敗。

（四）缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高

一些稅收籌劃開展比較成熟的國家，通常所采取的征管方法都較為科學合理、手段先進、處罰力度較大。但是我國當前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務執(zhí)法人員的稅務知識淺薄，查賬的能力較低，根本無法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執(zhí)法也不夠嚴格，政策缺失剛性，人員存在較強的隨意性，這些都嚴重的限制了我國稅收籌劃的發(fā)展。

二、我國稅收籌劃的發(fā)展對策

（一）完善稅收籌劃的立法工作

完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發(fā)展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡潔、實用、明確和規(guī)范。因為完善、規(guī)范的稅收法律是企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃活動的前提條件，企業(yè)只有在正確的稅法指引下才能更好的實施稅收籌劃活動。其次，加強建立與完善保護納稅人權(quán)利的法律法規(guī)，通過法律的形式維護納稅人的權(quán)利。在進行有關稅收籌劃立法的同時，將保障納稅人的權(quán)利放在第一位，這也是作為企業(yè)認可稅收籌劃實施的前提。

（二）正確掌握稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。企業(yè)相關人員必須學法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時關注我國稅收政策及稅收籌劃導向的變化。

（三）提高稅收籌劃服務人員的服務水平

稅收籌劃屬于一項具有較強專業(yè)性與政策性的工作，從事此項工作的相關人員必須具備專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務知識。目前，我國企業(yè)基本不具備專業(yè)的稅收籌劃隊伍，企業(yè)的稅收籌劃工作主要是由單位的財會、委托稅務師、會計師等中介進行。而企業(yè)的稅收籌劃屬于一種職業(yè)，必須由專業(yè)的人員與機構(gòu)進行研究，才能實現(xiàn)其獲得良好的發(fā)展。與企業(yè)一般的活動相比較，參與稅收籌劃的相關人員除了具備法律、會計、管理、金融等專業(yè)知識外，還需要具備嚴密的思維邏輯、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，從事稅務服務的中介機構(gòu)必須加大力度培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人員。

篇10

關鍵詞：稅務風險；商業(yè)銀行；納稅籌劃

當前，國家相關部門出臺了眾多的稅收法律法規(guī)，以作為征稅的基本依據(jù)。納稅籌劃主要是指一個經(jīng)營主體，利用國家稅收政策中的一些優(yōu)惠措施等，合理合法地調(diào)整自身的經(jīng)營和后期發(fā)展目標，通過這一方法減少稅務支出，謀取更多發(fā)展資金[1]。商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)務主要有存款、貸款、金融衍生等具有風險的產(chǎn)品，受經(jīng)營類別、規(guī)模的影響，其納稅籌劃工作將牽涉到一定的稅務風險。

1商業(yè)銀行存在的稅務風險類型分析

1.1稅務爭議風險

稅務爭議實質(zhì)上就是指納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人對稅務機關確定的有關稅收的一些行為具有意見的不統(tǒng)一，其主要包括稅務主體、征稅范圍、減免稅等。稅務爭議是諸多經(jīng)營主體在繳納稅金時會遇到的問題，就商業(yè)銀行來說，其稅務爭議發(fā)生的次數(shù)較多，難以在短時間內(nèi)形成統(tǒng)一的意見，解決存在的爭議。繳納稅款的時間是有限的，如若爭議不斷無法妥善解決，未在規(guī)定時間內(nèi)完成稅款繳納，會產(chǎn)生延誤繳納稅金的風險。

1.2稅務申報風險

在商業(yè)銀行經(jīng)營中，存在的稅務風險類型多，其影響最為深遠且最常見的稅務風險無異于稅務申報，稅務申報多表現(xiàn)在少繳納稅款之中。商業(yè)銀行產(chǎn)生稅務申報風險主要原因在于辦稅人員身上自身，產(chǎn)生這類風險的原因有兩個：其一是辦稅人員專業(yè)能力有限，未熟悉掌握征稅范圍和減免稅范圍，使得在實際申報過程中存在遺漏和少申報問題，少繳和漏繳等潛在風險會出現(xiàn)在商業(yè)銀行日常管理之中。其二是辦稅人員受權(quán)限制約，不能及時收集稅務申報相關的資料，增加了未申報稅務的風險。

1.3經(jīng)營中的風險問題

受后期發(fā)展戰(zhàn)略的影響和內(nèi)部經(jīng)營中側(cè)重點的影響，稅務管理工作容易被其他管理所取代，這在無形之中會增加商業(yè)銀行的經(jīng)營風險。例如，部分商業(yè)銀行非常重視業(yè)績考核，其經(jīng)營重點不斷偏向貸款業(yè)務，在辦理相應的貸款業(yè)務時并未按照貸款信息正確進行五級分類，無法預計每筆貸款業(yè)務產(chǎn)生的損失，由于缺乏原始數(shù)據(jù)的支持，使得稅務申報工作無法開展，增加了延遲繳納稅款的風險[2]。部分銀行只重視營業(yè)收入，沒有對稅收工作引起足夠重視，相關的稅收優(yōu)惠政策并未發(fā)揮作用，無形之中增加了多繳納稅款的風險。

1.4政策與執(zhí)行風險

一般情況下，稅收標準是固定的，而稅收范圍卻是靈活多變的，國家制定的稅法并未明確稅收范圍。這使得實際執(zhí)行過程中，部分存在于制度范圍邊界的各稅收類別，均需要稅務機關工作人員判定其是否在稅收范圍內(nèi)。受專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的影響，商業(yè)銀行可能會存在政策執(zhí)行偏差的風險，其中較為典型的例子就是稅收籌劃和避稅。雖說兩者都是采取一些合理的方法和手段，達到稅收支出最小化，但是兩者的性質(zhì)存在明顯差異，稅收籌劃是合法的，避稅則是違法行為。在實際工作中，判定稅收籌劃、避稅很大程度取決于稅務機關工作人員對于稅法的理解或者是當?shù)氐囊?guī)定。如若商業(yè)銀行展開稅收籌劃工作，卻在實際稅務處理中被誤認為避稅，不僅不會帶來任何稅收收益，還會因為這類不合理做法受到相應的處罰。

2商業(yè)銀行納稅籌劃存在的問題分析

2.1銀行內(nèi)部稅務管理信息系統(tǒng)落后

目前，在諸多領域中都能看見信息技術(shù)得到具體使用的身影。商業(yè)銀行在經(jīng)營中逐漸引入了信息技術(shù)，經(jīng)過多年的發(fā)展和建設，商業(yè)銀行信息化建設已經(jīng)趨于完善，完整的信息化服務系統(tǒng)通過不斷地更新，日趨成熟。然而，國內(nèi)稅務管理方面的信息系統(tǒng)還存在一定的滯后性，雖然商業(yè)銀行內(nèi)部有著稅收管理信息系統(tǒng)，但是其信息化程度明顯落后于日常信息化服務的需求。再加上傳統(tǒng)稅收模式的影響以及內(nèi)部從業(yè)人員的水平不齊等，使得稅收信息系統(tǒng)未能發(fā)揮其實質(zhì)的作用。

2.2稅務籌劃專業(yè)性不足

會計制度和稅法的更新速度非?？?，就目前來說，現(xiàn)行的兩個制度在部分內(nèi)容上存在明顯差異，在處理兩者間存在的差異問題時，需要秉承兩制度分離的原則。目前，最新所得稅法與原有稅法存在明顯差異，不僅降低了商業(yè)銀行的所得稅率，提高了費用稅前的扣除標準，還進一步強化了反避稅的措施。隨著制度的變更，需要進行納稅調(diào)整的地方越來越多。這在無形之中增加了商業(yè)銀行稅務籌劃工作的難度，使得其工作內(nèi)容愈發(fā)復雜，受商業(yè)銀行內(nèi)部稅務籌劃人員能力的影響，很難保障稅務籌劃的專業(yè)性，不僅會增加商業(yè)銀行稅務風險，還可能會導致稅務籌劃工作失敗。

2.3內(nèi)控體系未健全

各個經(jīng)營主體在實際經(jīng)營時，想要實現(xiàn)經(jīng)營目標和發(fā)展目標，就需要發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部控制的約束和管理。在商業(yè)銀行經(jīng)營中，部分管理人員未從傳統(tǒng)的經(jīng)營理念和模式中走出來，沒有意識到內(nèi)部控制工作的重要性，受管理層不重視以及商業(yè)銀行實際的經(jīng)營類型影響，部分商業(yè)銀行內(nèi)部沒有完善的內(nèi)部控制制度，與稅務管理相關的內(nèi)部控制制度處于不足的狀態(tài)。由于內(nèi)部控制制度不完善，無法將其落實到實際工作之中，使得在開展納稅籌劃工作時出現(xiàn)漏洞。同時，就部分商業(yè)銀行的稅務管理機構(gòu)而言，與之相應的分配、考核和獎懲制度都存在一定的問題。部分商業(yè)銀行想要提高財務管理水平，為了方便資金的分配和管理，一些分支機構(gòu)的稅收工作均由總行負責，使得部分分支機構(gòu)不重視自身的稅務支出。

2.4部分商業(yè)銀行納稅籌劃的意識較弱

就目前商業(yè)銀行納稅籌劃工作的開展情況來看，較為突出的一個問題是部分商業(yè)銀行納稅籌劃意識不足。目前，商業(yè)銀行面臨來自國內(nèi)各大銀行和國外諸多銀行的雙重壓力，部分商業(yè)銀行通過開發(fā)新產(chǎn)品、提高服務質(zhì)量等增加收入，但并未意識到成本控制的重要性。甚至有很多商業(yè)銀行在實際經(jīng)營中不重視納稅籌劃工作。

3稅務風險防范下的商業(yè)銀行納稅籌劃策略分析

3.1積極推進稅務信息化建設

目前，商業(yè)銀行內(nèi)部的信息化系統(tǒng)已經(jīng)趨于完善，其規(guī)模非?？捎^且發(fā)揮了較好的效用；在完善的信息化系統(tǒng)之中，讓商業(yè)銀行感受到信息技術(shù)對工作開展帶來的便利與優(yōu)勢[3]。內(nèi)部稅務系統(tǒng)信息化建設存在較為明顯的滯后性，商業(yè)銀行管理層需要根據(jù)稅務相關的新要求，結(jié)合信息化系統(tǒng)發(fā)展的趨勢，不斷更新和完善稅務信息化系統(tǒng)，并將稅務信息化系統(tǒng)有效應用到具體的納稅籌劃工作之中，進一步提高稅務管理的質(zhì)量和效率；通過在諸多稅務信息中篩選出高質(zhì)量的稅務內(nèi)容，幫助管理層進行決策。為保障納稅籌劃的合法性和合理性，具體的納稅籌劃工作離不開當?shù)囟悇詹块T的支持，為方便溝通，可以建立銀行和稅務部門的溝通平臺。除此之外，各商業(yè)銀行之間要加強溝通，相互分享稅務風險防范策略和稅收籌劃措施。

3.2加強稅務籌劃人才隊伍建設

納稅籌劃的有效性和合法性很大程度上取決于內(nèi)部籌劃工作人員的能力。想要在防范稅務風險的基礎上開展納稅籌劃工作，需要專業(yè)稅務團隊的支持。首先，需要從前期的人才引進入手，通過考核引進人才的財稅專業(yè)知識，聘請專業(yè)能力較強的稅務籌劃工作人員，為專業(yè)團隊的打造奠定基礎。其次，由于稅法的更新速度較快，商業(yè)銀行還要加大對稅務團隊的培訓工作，要求其掌握最新的稅法規(guī)定和要求，并掌握銀行的業(yè)務流程和風險管控要求，進一步提高稅務籌劃人員的專業(yè)能力。最后，為了避免高質(zhì)量專業(yè)人才出現(xiàn)流失情況，需要制定晉升機制，保障人才能夠留得住。

3.3建立健全內(nèi)控體系

內(nèi)部控制工作的主要作用是約束和管理內(nèi)部員工，讓整個商業(yè)銀行的經(jīng)營更加規(guī)范合理。商業(yè)銀行在實際經(jīng)營發(fā)展中，要不斷提高管理層和內(nèi)部職工對內(nèi)部控制體系的認識，這能保障稅務管理的合理性與有效性。需要注意的是，內(nèi)部控制工作的開展離不開內(nèi)部控制制度的支持，在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時需要秉承以人為本的理念，切實考慮到內(nèi)部各員工的情況，制定員工均認可的控制制度，才能保障內(nèi)部控制工作開展的效果，通過科學合理的稅收內(nèi)部控制制度可以更好促進納稅籌劃工作的開展。

3.4推進商業(yè)銀行全體人員提升風險防范意識

想要保障納稅籌劃工作開展的有效性和合法性，需要進一步提升商業(yè)銀行稅務風險管理的意識，強化稅務風險防范管理工作，讓風險防范能直接落實到具體的納稅籌劃之中，發(fā)揮防范手段的作用[4]。在實際的經(jīng)營管理中，商業(yè)銀行各個部門之間要加強溝通和交流，提升對于稅收風險的認識，提高全員的風險防范意識。在實際工作中，為了保障風險防范的有效性，需要明確商業(yè)銀行內(nèi)部員工的風險責任，避免風險發(fā)生時出現(xiàn)推諉責任的情況。此外，為了提高商業(yè)銀行的風險抵御能力，建議商業(yè)銀行以國家稅務總局出臺的《納稅評估管理辦法》相關規(guī)定，對稅務風險進行細分，建立完善的稅務風險評估和預警機制。例如：商業(yè)銀行可以結(jié)合性質(zhì)和用途，將稅務風險劃分為收入類風險、費用類風險、成本類風險、利潤類風險、資產(chǎn)類風險等，結(jié)合差異化的風險類型對商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)務制定對應的評估指標，設置納稅金額風險臨界點。在信息技術(shù)的支持下，一旦出現(xiàn)納稅金額高于臨界點，則可以自動引發(fā)系統(tǒng)報警，并從風險數(shù)據(jù)庫中調(diào)取相應的應對模型，為銀行制定稅務風險防范策略和財務戰(zhàn)略調(diào)整等提供充分的信息支持，也能夠切實提高銀行的稅務風險抵御能力。

3.5加強對稅收政策的學習并提高執(zhí)行力

稅收籌劃工作包含的內(nèi)容非常多，如計稅依據(jù)、納稅人以及稅率等。納稅籌劃工作主要是內(nèi)部工作人員按照稅收政策和制度開展相關的稅收籌劃。例如，在針對個人所得稅展開籌劃工作時，需要明確國家有關個人所得稅的最新稅法，掌握稅收內(nèi)容、依據(jù)、優(yōu)惠等諸多內(nèi)容，進而規(guī)劃出多個稅收籌劃方案，通過比較選擇最優(yōu)方案，做出對銀行最有利的稅收決策。如若未熟悉掌握稅收相關政策，無法制定科學合理的納稅方案，納稅籌劃活動將難以開展。

3.6夯實稅務管理基礎

首先，簡化業(yè)務流程。國內(nèi)商業(yè)銀行的金融產(chǎn)品和銷售方式相對復雜，而稅務管理貫穿銀行各項業(yè)務活動中，需要高效率的操作流程作為基礎保障。因此，為了降低操作風險，建議商業(yè)銀行簡化業(yè)務流程，有利于稅務會計人員可以準確地計算出應納稅額，確定作業(yè)環(huán)節(jié)當中的稅務風險節(jié)點，不僅可以防范稅務風險，還能夠避免偷稅漏稅等問題。其次，完善稅務管理制度。商業(yè)銀行的經(jīng)營與管理和市場上其他現(xiàn)代化企業(yè)不同，在制定稅務管理制度的過程中，不能直接借鑒其他企業(yè)的管理模式，需要結(jié)合自身的管理需求，在稅法范疇之內(nèi)制定行之有效的稅務管理制度。例如：鑒于商業(yè)銀行金融產(chǎn)品趨于種類多元化發(fā)展，會計核算內(nèi)容也相對繁瑣，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)歸集錯誤或計算失誤，會直接影響銀行后續(xù)的稅務籌劃工作。商業(yè)銀行可以建立并執(zhí)行稅額核算制度，基于計稅單位和計稅價格開展應納稅額核算工作，保證稅務處理與會計處理的一致性，提高稅務管理水平[5]。最后，將責任追究制度落實到稅務會計崗位層面。設置獨立的稅務管理部門或崗位，是商業(yè)銀行控制稅務風險的有效手段。建議商業(yè)銀行將稅務管理工作從財務部門當中分離出來，建立稅務管理小組或部門，配置更專業(yè)的稅務會計人員，分別開展稅票管理、納稅申報、稅務籌劃、稅務咨詢服務等工作。通過細化崗位職能和工作內(nèi)容的方式，可以解決“一人多崗”的問題，也能夠?qū)⒇熑巫肪恐贫嚷鋵嵉讲町惢膷徫粚用妫浞终{(diào)動稅務會計工作人員的積極性，依據(jù)既定的稅務管理制度和業(yè)務操作流程開展各項稅務籌劃工作，降低人為因素對稅務風險防控的影響。

4結(jié)語

綜上所述，商業(yè)銀行在經(jīng)營管理中勢必會面臨繳納稅金的情況，受銀行實際經(jīng)營活動的影響，納稅籌劃工作還將伴隨稅務風險。納稅籌劃工作中存在的稅務風險較多，如稅務爭議、稅務申報、經(jīng)營風險等。商業(yè)銀行需要采取有針對性的措施解決存在的各項問題，并加大對稅收政策的學習和落實，才能在稅務風險防范下積極開展稅務籌劃工作。

參考文獻

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